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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)

1.

DEFINICIN Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. SON RENTAS DE PRIMERA CATEGORA En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno derecho no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes especificas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Publico Nacional o arrendados a Museos, Bibliotecas o Zoolgicos. Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste debe abonar al propietario. El valor de las mejoras introducidas al bien por el arrendatario o sub.-arrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a rembolsar. La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoevalo correspondiente al Impuesto Predial.

2.

3.

PAGOS CADA MES POR LOS INGRESOS DE ALQUILERES

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT. 4. DNDE PAGO EL IMPUESTO? En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil . Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos: Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2010) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario.

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5.

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TASA Y CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA( ARTCULOS 53 Y 54 DE LA LEY)

6.

CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA (Artculo 88 de la Ley y artculo 52 del Reglamento)

La deduccin de los crditos, se efecta en el orden que se seala a continuacin: 6.1. Crditos con derecho a devolucin Los saldos a favor del contribuyente de ejercicios anteriores, reconocidos por la SUNAT o establecidos por el contribuyente en las declaraciones, siempre que no se haya solicitado su devolucin y que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. Pagos a cuenta realizados directamente por el contribuyente, respecto de las Rentas de Primera Categora.

7.

PREGUNTAS FRECUENTES Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento? El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N 1683, que es el recibo por arrendamiento (Boucher) generado por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la declaracin. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto? No existe la obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de autoevalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de Primera Categora. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin? Mediante una declaracin sustitutoria o ratificatoria en la que se indica el nmero de operacin o de orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual N 1683)

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Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento? Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario.

8.

TIPO DE PDT ESTA OBLIGADO A PRESENTAR: Esta modalidad es para declarar LA RENTA ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA: Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 669 o del Formulario Virtual N 669 Simplificado Renta Anual Persona Natural de Ejercicio Anterior, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del PDTN 669. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable y las imputen sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDTN 669.

Los PDT Que utilizara son la de: PDT 0651 Renta Anual Persona Natural 2003 PDT 0653 Renta Anual Persona Natural 2004 PDT 0655 Renta Anual Persona Natural 2005 PDT 0657 Renta Anual Persona Natural 2006 PDT 0659 Renta Anual Persona Natural 2007 PDT 0661 Renta Anual Persona Natural 2008 PDT 0663 Renta Anual Persona Natural 2009 PDT 0667 Renta Anual 2010 Persona Natural PDT 0669 Renta Anual 2011 Persona Natural PDT 0675 Renta Anual Personas Naturales 2000 PDT 0677 Renta Anual Personas Naturales 2001 PDT 0679 Renta Anual Personas Naturales 2002

Estas Declaraciones de Rentas Anuales son para declarar en los ejercicios anteriores. En la cual no solo se puede declarar tambin pueden rectificarlo. Actualmente se tiene que declarar.

PDT 655: Aqu se muestra que se declara, en la cual te pide si se ha pagado algn alquiler en ese periodo, as como tambin determina saldos a favor.

Este ser una buena forma de declarar todos los predios arrendados.

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En mi criterio se tendra que declarar los predios para tener conocimiento SUNAT que ese predio le pertenece efectivamente a esa Persona Natural, Sucesiones indivisas o Sociedad conyugal. Para tener un mejor control del Impuesto a la renta de la Primera Categora.

PDT 3530 Predios - Dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales que se encuentren en el rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas, obligados a presentar la declaracin de predios.

9.

CASO PRCTICO:

El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoevalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoevalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Renta Ficta Anual Casa en San Bartolo Valor del autoevalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3) S/. 5,400

1,350 S/. 1,350 270 1,080 0 1,080 68

Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora

Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

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CRITERIO PERSONAL: Hay que tener en cuenta que la RENTA DE LA PRIMERA CATEGORIA tienes en relacin a los arrendamientos. Pero a la vez que se puede hacer un pago de Arrendatario y arrendador, con un pago mensual de 5% de la Renta Neta. En cuanto a los saldos a favor de ejercicios anteriores son declarados mediante PDT de aos anteriores que aun por razones X no se han declarados o por que se van a rectificar, eso es el caso de ejercicios anteriores.

Tenemos un claro ejemplo de que hay declara el Impuesto a RENTADE PRIMERA CATEGORIA del periodo 2011, en la cual tambin tiene su periodo de vencimiento. En la lectura Anterior se tomo en base a la Declaracin Periodo 2011. En conclusin esta Renta es muy amplia como las dems rentas. Gracias a la SUNAT podemos no evadir los impuestos.

CONCLUSIONES: Se presume que el importe del alquiler no podr ser menor al 6% anual del valor del inmueble, de acuerdo al valor del autoevalo. Tambin se considera como parte de la renta bruta al valor de las mejoras introducidas al bien arrendado por el arrendatario, estas mejoras se considerarn como renta al propietario en la fecha en que se le devuelva el bien arrendado. Como anteriormente se menciono sobre la Renta Ficta nos indica que los predios cuyo uso haya sido cedido en forma gratuita. Dentro de este Renta de Primera categora existen dos clases de Rentas:

a)

La renta real es cuando existe un contrato (verbal o escrito), mediante el cual el propietario da en uso el inmueble a un tercero, a cambio de una merced conductiva, que generalmente es mensual. b) Se genera renta ficta o presunta cuando el inmueble es cedido a un tercero gratuitamente. Se puede ver que la Renta de Primera Categora tiene estrecha relacin con los arrendamientos, donde existen restricciones como tambin algunas ventajas.

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