Contabilitate- Studii de caz- rezolvari

1.
Ca= 50.000 ron
Durata viata= 10 ani
Amortizare lineara
Exercitiul N:
Amortizare anuala = 50.000/10= 5.000 ron
681=

281

5,00
0.00

Exercitiul N+1:
681=

281

Exercitiul N+2:

5,00
0.00
VNC= 50.000- 10.000 = 40.000 ron

Amortizare = 100/5*1.5* 40.000 = 12.000

681=

281

12,00
0.00

Exercitiul N+3:

VNC = 40.000- 12.000= 28.000

Amortizare = 100/5*1.5* 28.000 = 8.400

8.40
681=

281

VNC= 28.000- 8.400= 19.600

2.

Incasare creanta client extern

200

% =
5124

411

300

100

665

Reevaluarea elementelor bilantiere:

Cont in devize= 200 usd * 2.5 um/ usd= 500

5124
=

765

200

Datorii= 300 um
Capital social = 100
Rezultatul exercitiului = 100 um

+
+
=

Rezultat inainte de
impozitare
Cheltuieli diferente curs
valutar
Venituri diferente curs valutar
Variatia clienti
Variatia furnizori
Flux trezorerie activitatea
exploatare

100
100
-200
300
0
300

3.
Conditii pentru recunoasterea provizionului :
1. exista o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;
2. este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia
respectiva; si
3. poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.
Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigii, amenzi i penalitati, despagubiri, daune si alte datorii incerte;
b) cheltuielile legate de activitatea de service in perioada de garantie si alte cheltuieli privind
garantia acordata clientilor;
c) actiunile de restructurare;
d) pensii si obligatii similare;
e) impozite;
f) alte provizioane.

Provizioanele pentru restructurare se pot constitui in urmatoarele situatii:

a) vanzarea sau incetarea activitatii unei parti a afacerii;
b) inchiderea unor sedii ale entitatii;
c) modificari in structura conducerii, de exemplu; eliminarea unui nivel de conducere;
d) reorganizari fundamentale care au un efect semnificativ in natura si scopul activitatilor entitatii.
In aceste conditii sunt indeplinite conditiile pentru constituirea unui provision in conformitate cu
OMFP 3055/2009.
4.
Fluxul de trezorerie din activitatea de exploatare
135,0
Rezultatul contabil inainte de impozitare
Eliminarea veniturilor si cheltuielilor nemonetare:

00.00
27,0

Cheltuieli cu amortizarea

00.00
(9,0

=/-

Variatia clienti

00.00)
3,6

=/-

Variatia cheltuieli in avans

00.00
12,0

=/-

Variatia furnizori

00.00
(54,0

plata impozit profit

FLUX NET DE TREZORERIE DIN ACTIVITATEA DE
EXPLOATARE

00.00)
114,
600.00

Fluxul de trezorerie din activitatea de investitii

(45,0
-

plata achizitie cladire

00.00)
(12,0

plata achizitie masini

00.00)
(30,0

plata achizitie teren

FLUX NET DE TREZORERIE DIN ACTIVITATEA DE
INVESTITII

00.00)
(87,
000.00)

Fluxul de trezorerie din activitatea de finantare

12,0
+

imprumut incasat

00.00

(31,2
-

plata dividende
FLUX NET DE TREZORERIE DIN ACTIVITATEA DE
FINANTARE

00.00)
(19,
200.00)

5.
Active
circulante =

materiale
consumabile +
26800 +

Capitaluri
proprii =

marfuri
+
5600
+

Incasare creanta client extern

200
100

% =
5124
665

411

300

Reevaluarea elementelor bilantiere:

Cont in devize= 200 usd * 2.5 um/ usd= 500

5124
=

765

200

Datorii= 300 um
Capital social = 100
Rezultatul exercitiului = 100 um

+
+

3
6412 =

9,712

Rezerve + capital social+ rezultatul reportat = 28.500 + 80.000 +

5.600 = 114.100

6.

furnizori
debitori =

Rezultat inainte de
impozitare
Cheltuieli diferente curs
valutar
Venituri diferente curs valutar
Variatia clienti
Variatia furnizori

100
100
-200
300
0

Flux trezorerie activitatea

= exploatare

300

7.
01.01. N
Valoarea actualizata = 2.000 * 10 % + 1.000/ 1,6 + 800/ (1,16)2 = 200 +
625+ 312,5 = 1.137,5
Dobanda = 2000- 1.137,5= 862,5
411
=

2,00
% 0.00
707 1137.5
766/4
72
862.5

30.07. N
Ca= 2.000 * 1.2 = 2.400
Dobanda = (2000 * 1) * 30%= 600
506
=

5121

2,40
0.00

Dobanda aferenta perioadei detinerii obligatiuni = 600 * 5/12 = 250

5121
=

%
766
506

600
250
350

8.
Fluxul de trezorerie din activitatea de
finantare
+

aport in numerar

120.00

incasari credite

250.00

dobanzi platite
FLUX NET DE TREZORERIE DIN
ACTIVITATEA DE FINANTARE

(70.00)

300.00

9.
D

345 Produse finite

348

C
SI
5.000

22.
000

44.0
00

SI

1.000
-4.000

-2694
0

11.
000
11.
000
SF
5.000

SFC
306

a)
b)
c)
d)

consum materii prime

601 = 301 25.000
consum materiale consumabile
602 = 302
5.000
inregistrare salarii
641 = 421 10.000
obinere prod finite cost standard 345 = 711
44.000
diferenta favorabila Cst-Cef 4.000 lei 348=711
- 4.000

e)

vnzare produse finite

411 = %
71.400
701
60.000
4427

f)
g)

11.400

descrcare gestiune la Cs
711 = 345
22.000
prod. finite acordate gratuit salariailor 421 = 701 11.000
711 = 345 11.000
635 = 447 2.090 (11.000 * 19%)

h)

produse finite utilizate aciuni de protocol 623 = 345 11.000

K=

1.000 4.000
3.000
=
= 0,0612
5.000 + 44.000 49.000

Diferene de pre aferente produselor ieite= -0,061*Rulajul creditor 345=0,0612*44.000 = -2.694 (diferen favorabil)

i) nregistrare diferene de pre aferente ieirilor 711 = 348

- 2.694

Costul produselor finite = 5.000 - 306 = 4.694

Evaluarea n bilan a produselor finite se face la minimul dintre cost i
valoarea realizabil net = min(4.684, 4.000) = 4.000
nregistrare depreciere 6814 = 394

694

n bilan produsele figureaz la valoarea 4.694 - 694 = 4.000

Cifra de afaceri = grupa 70 = 60.000

D
C

711 Variaia stocurilor

22.000

40.000

11.000

-4000

11.000
-2694
SF

711 = 121

1306

1306

Rezultatul din exploatare = Ven exp-Ch exp = (ct 701+ ct 711)

(601+602+641+635+6814) = (60.000 - 1306) (25.000 + 5.000 + 10.000 +
694+ 9090) = 15910
10.
Fluxul de trezorerie din activitatea de
investitii
(4,6
-

plata achizitie actiuni filiala

00.00)

plata achizitie cladiri

FLUX NET DE TREZORERIE DIN ACTIVITATEA
DE INVESTITII

00.00)

(4,2
=

(8,8
00.00)

11.
Incasari client = CA *1.24 client = 2500 * 1.24 ( 700- 100) = 3100600= 2.500
CA= RC 707 + RC 704 = 2.000 + 500 = 2.500
TVAc= 2.500 * 1.24 = 600

Plati catre furnizori = Cumparari *1.24 - furnizori= 1.700 * 1.24 (2.8004.500)= 2.108 + 1.700 = 3.808
Cumparari = Cheltuieli provenind de la terti + stocuri= (2.500+ 450) +
(3.000- 4.250)= 2.950- 1.250= 1.700
TVA d= 1.700 * 1.24 = 408
TVAp= TVAc TVAd = 600- 408= 192
Fluxul de trezorerie din activitatea de
exploatare
+

Incasari de la clienti

Plati catre furnizori

1,750
(3
,808)

Plata salarii

(2
,200)

Impozit profit

(202)

TVAp
FLUX NET DE TREZORERIE DIN
ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

(192)

(
4,652)

12.
31.12. N-2
VC= 300.000
VR= 225.000
VC> VR => depreciere
6813
=

213

7
5,000

31.12. N
Amortizare cumulate =( 225.000/10 ) * 2= 45.000
VNC = 225.000 45.000= 180.000
VR= 216.000
VR > VNC => apreciere = 36.000
213
=

7813

3
6,000

13.
Valoarea activului este valoare cea mai mica dintre valoarea justa si valoarea
actualizata a platilor minime de leasing.

Data
01.01.N

Suma
platita

Dobanda

Rambursare
datorie

Datorie
ramasa
265,

01.01.N

2,000.00
100

31.12.N

,000.00

26
,371.10

1
26,371.10

711.00
263,
711.00
139,
339.90

14.
Valoare
Provizio provizion
n%
exercitiul N

Clie
nt

Creanta inclusiv
TVA

5,950.00

0.8

0.2 1,190.00

5,593.00

0.3

0.7 3,915.10

1,190.00

0.6

0.4 476.00

D
TOT
AL

9,520.00

0.7

0.3 2,856.00

Grad recuperare

22,253.00

8,437.10

4118 = 411

8,437.10

6814 = 491

8,437.10

Clien
t

Valoare provizion
exercitiul N

Valoare provizion
exercitiul N +1

1,190.00

3,915.10

1,593.00

322.10)

476.00

119.00

(357.00)

2,856.00

2,856.00

Variatie
(1,
0 190.00)
(2,

190,
E
TOTA
L

190,400.00

400.00
18

8,437.10

194,968.00

6,530.90

4118 = 411

186,530.90

6814 = 491

186,530.90

15.
VNC = 600.000
Val justa= 510.000 10.000= 500.000
Amortizare = 1000/10.000 * 600.000 = 60.000
VNC = 600.000 60.000 = 540.000
Valoarea actualizata = 60.000 + (2250*4*15)/(1.1)2 + (2250*4*15)/
(1.1)3+(2250*4*15)/(1.1)4+ (2250*4*15)/(1.1)5
= 60.000 + 111.570+ 101.427+ 92.207+ 83.824 = 449. 028
VR= max(val justa- costuri vanzare, valoarea actualizata)= max(500.000, 449.
028)= 500.000
Exercitiul N :
VNC = 540.000
VR= 500.000
VNC > VR => depreciere = 40.000
6813 =

213

40,000