UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA UNELLEZ NUCLEO GUASDUALITO Estado Apure Venezuela

Guasdualito Abril, 2011

NDICE INTRODUCCIN QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL QUIENES SON SUJETOS PASIVO DEL IMPUESTO QUIENES ESTN EXENTOS DEL PAGO DEL IMPUESTO QUE SE ENTIENDE POR PROMEDIO DE PRODUCCIN ANUAL NACIONAL IDNEO QUIEN ES LA COMPETENCIA PARA LA RECAUDACIN Y CONTROL DE IMPUESTO COMO SE REALIZA LA LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO CONCLUSIN REFERENCIAS BIBLIOGRFICA

QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL El impuesto predial. Es un tributo municipal de prioridad anual cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se ubique el predio. Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rustico en base a su autoavaluo se obtiene aplicando el valor el arancel al rea de terreno y los valore unitarios e edificacin al rea techada del predio, los cuales han sido aprobados por el ministerio de vivienda. LEY DE TIERRAS Y DESARROLLO AGRARIO QUIENES SON SUJETOS PASIVO DEL IMPUESTO Son sujetos pasivos del impuesto: 1. Los propietarios de tierras rurales privadas. 2. Los poseedores de tierras rurales pblicas, distintos de los rganos y entidades publicas y de los entes de la Administracin Publica descentralizados funcionalmente. A los fines de este impuesto, se entiende por tierras rurales pblicas aquellas que son propiedad de los rganos y entidades pblicas y de los entes de la administracin publica descentralizada funcionalmente. Articulo 99.A los efectos de control, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), podr crear los registros necesarios en los cuales debern inscribirse los sujetos pasivos, incluyendo una seccin especial para los rganos y entes pblicos, previstos en el artculo anterior.

Articulo 100.En los casos de comunidades de bienes, cualquiera sea su origen, los copropietarios estarn solidariamente obligados al pago y cumplimiento de las obligaciones derivadas de la aplicacin de este impuesto. El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel sobre el que recae la obligacin tributaria, es quien debe pagar el tributo. Se puede definir tambin, como el que realiza el hecho generador de un impuesto. En el caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha realizado un hecho generados cuales el de obtener ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio. En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el Iva es el consumidor final, por lo que se ha de considerar que este es el sujeto pasivo. La persona o empresa que cobra el Iva y que debe declarar y pagar el Iva que haya cobrado, no es sujeto pasivo, sino el responsable encargado de cobrar el Iva al consumidor final, quien el verdadero sujeto pasivo. El responsable es un simple intermediario o mandatario del estado quien le ha delegado la responsabilidad del cobrar y recaudar el Iva. Vemos que en el Iva ya aparece una figura nueva cual es la de responsable, que es diferente a la de sujeto pasivo. En la retencin en la fuente, el sujeto pasivo es la persona o empresa que est sometida a retencin en la fuente, a quien se le retiene. Quien aplica la retencin es responsable de retener ms no de pagar de su bolsillo la retencin, puesto que

esta la paga el sujeto pasivo de la retencin quien es el mismo sujeto pasivo del impuesto a cuyo nombre se retiene. Recordemos que la retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto. El sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, toda vez que cuando se crea un tributo, naturalmente es necesario definir quien es el sujeto pasivo, quien es el que queda obligado a pagar dicho impuesto, al igual que se debe definir el hecho generador del impuesto, ya que si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el sujeto pasivo no tendr obligacin alguna de pagar el tributo. SUJETOS DEL IMPUESTO Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: * Enajenacin de bienes. * Prestacin de servicios independientes. * Otorgar el uso o goce temporal de bienes. * Importen bienes o servicios. Enajenacin Se entiende por enajenacin toda transmisin de la propiedad de bienes, con excepcin de la que se realice por causa de muerte o por fusin de sociedades. La donacin se considera como enajenacin gravada, cuando la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del ISR. La venta en la que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida desde que se celebre el contrato, an cuando la transferencia opere con posterioridad, o no llegue a efectuarse. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

La aportacin a una sociedad o asociacin. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero Exenciones No se paga impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes * El suelo * Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin. Cuando slo una parte del inmueble se utilicen a casa habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fraccin. * Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para explotar una obra, que realice su autor. * Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas. * Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos, as como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del ISR. * Moneda nacional y extranjera, as como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carcter y las piezas denominadas "onza troy". * Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material, siempre que su enajenacin se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. Se considera realizada la enajenacin en cualquiera de los siguientes supuestos: * Desde el momento que se enve o entregue el bien al comprador. * Desde que se pague parcial o totalmente el precio del bien. * Desde el momento que se expide el documento que ampare la enajenacin. Prestacin de Servicios Independientes. Son considerados servicios independientes: * La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes. * El transporte de bienes o personas.

* El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento. * El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin y la distribucin. * La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa. * Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no este considerada por esta ley como enajenacin o uso o goce temporal de bienes. Exenciones No se paga el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios: * Los prestados directamente por la Federacin, DF., Estados y Municipios que no correspondan a sus funciones de derecho pblico. * Los prestados por instituciones pblicas de seguridad social. * Comisiones y contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de crditos hipotecarios. * Las comisiones que cobren las Afores por la administracin de sus recursos. * Los servicios gratuitos. * Los servicios de enseanza. * El transporte pblico terrestre de personas, excepto ferrocarril. * El transporte martimo internacional de bienes prestado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. * Los de maquila de harina o masa, de maz o trigo. * Los de pasteurizacin de leche. * El aseguramiento contra riesgos agropecuarios y los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, as como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados. * Operaciones financieras derivadas. * Servicios proporcionados a sus miembros, partidos polticos, asociaciones, coaliciones, sindicatos, cmaras de comercio, asociaciones patronales y colegios de profesionales.

* Los de espectculos pblicos por el boleto de entrada. No se considera espectculo pblico los prestados en restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos. QUIENES ESTN EXENTOS DEL PAGO DEL IMPUESTO Artculo 101.Estn exentos del pago del impuesto: 1. El agricultor a ttulo principal, propietario de tierras rurales privadas o

poseedor de tierras rurales pblicas, que cumplan con los siguientes requisitos en forma concurrente: cuya extensin no supere quince hectreas (15 ha), no fuere propietario o poseedor de otros inmuebles con excepcin de casa de habitacin en poblado rural si fuera su hogar dentro del municipio respectivo, con domicilio civil y electoral en la jurisdiccin del municipio donde estuvieren ubicadas las mismas, que no utilice mano de obra permanente en el cultivo de dichas tierras y cuyo ingreso bruto total anual sea inferior a Un Mil Cuatrocientas Unidades Tributarias (1.400 U.T.) y siempre que utilice dichas tierras para fines propios de su vocacin agropecuaria de conformidad con el Reglamento de esta Ley y estuvieren inscritos en los registros de tierras del Instituto Nacional de Tierras y en el registro de sujetos pasivos del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Los propietarios de tierras rurales privadas o poseedores de tierras rurales pblicas, ubicadas en zonas afectadas por catstrofes naturales, declaradas por el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, durante el perodo o perodos que dure dicha declaratoria

QUE SE ENTIENDE POR PROMEDIO DE PRODUCCIN ANUAL NACIONAL IDNEO Se entiende por: 1. Promedio de produccin anual nacional idneo, al promedio nacional anual comercializado de produccin por hectrea, del producto o rubro producido por el contribuyente de entre los productos o rubros sealados por la autoridad competente dentro del mejor uso agropecuario correspondiente a la clase de tierra respectiva. PRECIO PROMEDIO ANUAL Precio promedio anual nacional, al precio promedio anual nacional pagado comercialmente por tonelada a puerta de granja del producto o rubro a que se refiere el numeral anterior. El promedio de produccin nacional anual idneo podr aumentarse o disminuirse hasta en un treinta por ciento (30%) por el Ejecutivo Nacional, para determinada clase de tierras o productos: a. Cuando fuere necesario para elevar el aprovechamiento y ordenacin del suelo durante un ejercicio fiscal, o para adaptarlo a las caractersticas especiales de clases o subclases de tierras o rubros que por razn de la naturaleza, la accin del hombre, regin o forma de explotacin lo hagan necesario para evitar desigualdades derivadas de la actividad agrcola o, b. Cuando la produccin del rubro se realice en tierras de inferior calidad y vocacin agropecuaria o, c. Cuando se tratare de tierras que admitieran varios ciclos de produccin de productos agrcolas o pecuarios en un mismo ejercicio fiscal. d. En los casos de nuevos asentamientos.

En ningn caso se aplicar el promedio de produccin nacional idneo ms all del doble del promedio de produccin anual comercializado del rubro correspondientes en el respectivo municipio. Los ndices y promedios sealados en el presente captulo, sern fijados por el Ministerio del ramo, salvo disposicin en contrario en el presente Decreto Ley. Cuando los ndices o promedios no se basaren en toneladas o hectreas el Ministerio del ramo fijar la medida correspondiente. El rendimiento real para una tierra rural de determinada clase, se obtendr multiplicando el precio promedio anual nacional del producto utilizado para la determinacin del rendimiento idneo, por el promedio de produccin anual comercializada de toneladas por hectrea de dicho producto o rubro producido por el sujeto pasivo en dicha tierra, por la totalidad de hectreas de la clase de tierra respectiva. Si la tierra estuviese integrada por varias porciones o lotes de distinta clase, o se tratare de produccin diversificada, se seguir para cada una de ellas o sus productos el procedimiento establecido en este artculo. En tal caso, deber alcanzarse en cada lote o porcin como mnimo el treinta por ciento (30%) del rendimiento idneo parcial correspondiente para que el rendimiento real de cada lote se pueda sumar al rendimiento real total. En el supuesto previsto en este prrafo, la base imponible en tal caso ser la diferencia entre la sumatoria de los rendimientos idneos y la sumatoria de los rendimientos reales, parciales, obtenidos para todas las clases de tierras en el ejercicio fiscal correspondiente.

QUIEN ES LA COMPETENCIA PARA LA RECAUDACIN Y CONTROL DE IMPUESTO CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Artculo 164. Es de la competencia exclusiva de los Estados: Dictar su Constitucin para organizar los poderes pblicos, de conformidad con lo dispuesto en esta Constitucin. La organizacin de sus Municipios y dems entidades locales y su divisin polticoterritorial, conforme a esta Constitucin y a la ley. La administracin de sus bienes y la inversin y administracin de sus recursos, incluso de los provenientes de transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional, as como de aquellos que se les asignen como participacin en los tributos nacionales. La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administracin de las tierras baldas en su jurisdiccin, de conformidad con la ley. La organizacin de la polica y la determinacin de las ramas de este servicio atribuidas a la competencia municipal, conforme a la legislacin nacional aplicable. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin e los ramos de papel sellado, timbres y estampillas. La creacin, rgimen y organizacin de los servicios pblicos estadales. La ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las vas terrestres estadales. La conservacin, administracin y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinacin con el Ejecutivo Nacional. Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitucin, a la competencia nacional o municipal.

COMO SE REALIZA LA LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Artculo 108.El impuesto previsto en este Captulo se determinar y liquidar por el perodo correspondiente al ao civil. Artculo 109.La declaracin, liquidacin y pago del impuesto se efectuar dentro del segundo trimestre siguiente a la terminacin del perodo impositivo. En caso de cultivos cuyo ciclo normal de produccin abarque ms de un perodo impositivo, las obligaciones de este artculo sern exigibles en el perodo impositivo donde se obtenga la primera cosecha comercial o antes de sta por terminacin anormal del ciclo de produccin. No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior si dichos cultivos se produjeren en tierras rurales distintas de la clase a la cual estuvieran asignados los mismos, salvo que se tratare de tierras de inferior calidad, en cuyo caso el impuesto se determinar y liquidar por el perodo correspondiente al ao civil, todos los aos, hasta que se utilicen las tierras para los fines sealados por la presente Ley.

REFERENCIA BIBLIOGRFICA http://www.enoriente.com/constitucion/articulo164.htm http://www.tusmetros.com/otros/leyes/L047NT3Cap1.html Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela