2/15/2010

PROCEDURA FISCALA
Lect. univ. drd. Delia Catarama

Principiile fiscalitatii
a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu
diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme ) p p juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

Principiile fiscalitatii
c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin

impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;

d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe

termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

2/15/2010

Administrarea fiscala
a) nregistrarea fiscal; b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.

Domiciliul fiscal

Inregistrarea fiscala

a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau libere locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

Codul de inregistrare fiscala

Inregistrarea fiscala

a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

2/15/2010

Inregistrarea fiscala
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general g pe consolidat au obligaia de a meniona p facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.

Inregistrarea fiscala
n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele de mai sus au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal. fiscal Declaratia 010 Declaratia 020 Declaratia 030 Declaratia 040

Inregistrarea fiscala
Declaratia de inregistrare stabileste vectorul fiscal Vectorul fiscal = ce obligatii fiscale are un contribuabil

2/15/2010

Inregistrarea fiscala
Daca se modifica vectorul fiscal trebuie facuta declaratie de mentiuni in maxim 30 de zile de la data modificarii

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor Pentru stabilirea onligatiei fiscale este obligatorie ca contribuabilii sa depuna declaratii fiscale Impozit pe profit Impozit pe veniturile microintreprinderilor Impozit pe venituri persoane fizice TVA Impozite si taxe locale

Ordinea stingerii datoriilor Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonare la plat; b) obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii; c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat ealonare; d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor

2/15/2010

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor Vechimea datoriilor

a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor Exemplu:

25.04.2009: 10.05.2009 10 05 2009 perioada 20.05.2009 RON

O societate comerciala prezinta urmatoarea situatie privind impozitul pe profit datorat pentru anul 2009: A depus declaratia 100 constituind un impozit de plata de 5.500 RON I se comunica decizia de calculare a penalitatilor pentru d d l l l l 26.04 10.05 in valoare de 83 RON Depune declaratie rectificativa privind Impozitul pe profit declarat la 25.04.2009, constituind in plus suma de 200

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor Exemplu:

La data de 20.05.2009 efectueaza o plata de 5.700 RON care va acoperi: , 5.500 RON debit, 83 RON majorri, 117 RON debit, rmnnd un sold de 83 RON debit, la care se vor calcula n continuare majorri.

2/15/2010

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor

Modalitati de stingere a obligatiilor fiscale:

ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.

Declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor

Majorari de intarziere

Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere ncepnd cu ziua imediat ntrziere, urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Nivelul majorrii de ntrziere este de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere

Contestatii

Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea d d ii b i decderii.