1.

Care sunt avantajele impunerii progresive fa de impunerea proporional Rspuns: Impunerea proporional este o manifestare direct a principiului egalitii n faa impozitelor. Conform acestei impuneri se aplic aceeai cot de impozit indiferent de mrimea obiectului impozabil, pstrndu-se n permanen n aceeai proporie ntre impozit i volumul venitului (valoare averii). Cu toate avantajele fa de impunerea n cote fixe impunerea proporional are i unele neajunsuri, deoarece nu respect echitatea n materie fiscal (nu se i-a n consideraie c puterea contributiv a diferitor categorii sociale este diferit n funcie de mrimea absolut a veniturilor i mrimea absolut a averii pe care o posed). La impunerea progresiv, din contul divizrii materiei impozabile se respect principiul egalitii prin impozit. 2. n Republica Moldova impozitul pe venit are o funcie prioritar social. Argumentai afirmaia. Rspuns: Ca i n majoritatea statelor cu economie n tranziie, baza fiscal a bugetului este constituit n prioritate din impozite indirecte. Impozitul pe venit, n procesul reformei fiscale, a fost cel mai frecvent modificat, i toate modificrile au fost efectuate n favoarea contribuabililor. La persoanele fizice s-au micorat cotele impozitului pe venit, s-au majorat sumele scutirilor, s-au majorat limitele de venit impozabile. Majoritatea facilitilor fiscale acordate agenilor economici vizeaz impozitul pe venit. Mai mult ca att n anul 2008 veniturile persoanelor juridice reinvestite n activitatea firmei vor fi impozitate cu cota zero. 3. Cota accizului pentru vinuri spumante clasice constituie 10% din valoare, dar nu mai puin de 2,50 lei / litru. Care este scopul stabilirii plafonului minim al accizului. Rspuns: Prin stabilirea stabilirii plafonului minim al accizului se urmrete meninerea unui plafon minim al preurilor pentru producia fabricat. Cotele duble ale accizului sunt stabilite pentru mrfurile cu concentraie de alcool (ampanie, vinuri, alcool etilic, lichioruri, rachiuri, .a.). Astfel, statul i asigur un minim stabil de ncasri din accize. 4. Cum pot fi utilizate facturile fiscale i timbrele de acciz procurate n plus de ctre agentul economic Rspuns: Facturile fiscale i timbrele de acciz sunt documente de strict eviden, care sunt procurate contra plat de la IFS teritoriale. Valoarea facturilor fiscale i a timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat, achiziionarea lor de ctre agenii economici productori i importatori, fcndu-se la un pre ce reprezint costul i profitul aferent tipririi. Facturile fiscale i timbrele de acciz procurate nu se vnd, nu se transmit altor persoane i nu se nstrineaz n alt mod, cu excepia restituirii lor Inspectoratul Fiscal de Stat. 5. SRL Nectar n anul 2007 a obinut un rezultat financiar sub form de pierderi. n urma completrii Declaraiei pe venit, ntreprinderea a obinut un venit impozabil i a achitat impozit pe venit. Argumentai situaia. Rspuns: n procesul de completare a Declaraiei pe venit sunt ajustate veniturile i cheltuielile impozabile, prin aceasta corectndu-se rezultatele financiare. Evidena financiar difer de evidena n scopuri fiscale prin anumite restricii impuse de legislaie. Ajustrile presupun corectarea (micorarea sau majorarea) veniturilor i cheltuielilor impozabile n scopuri fiscale. Astfel, dac n contabilitatea financiar nu au fost reflectate toate veniturile impozabile sau a fost depit limita unor cheltuieli, care sunt reglementate n scopuri fiscale, aceasta duce la majorarea venitului impozabil.

6. Care este deosebirea dintre agenii economici scutii de TVA i cei impozitai la cota 0 a TVA. Argumentai. Rspuns: Agenii economici impozitai la cota 0 a TVA sunt nregistrai ca pltitori ai TVA, elibereaz facturi fiscale i au dreptul de a trece n cont sumele TVA pentru valorile materiale procurate. Mai mult ca att, ei au dreptul la restituirea sumei supraplii TVA din buget, n limita a 20% din valoarea livrrilor impozitate la cote 0. Agenii economici scutii de TVA nu au relaii cu bugetul privind TVA, nu elibereaz facturi fiscale i nu au dreptul de a trece n cont sumele TVA pentru valorile materiale procurate. n schimb, producia lor este mai ieftin. 7. Ceteanul Darie, locuitor al oraului Orhei a achitat pe data de 20 septembrie 2010un impozit pe bunurile imobiliare n sum de 450 lei. Dac el ar fi achitat acest impozit pn la data de 30 iunie 2010, el ar fi pltit 382,5 lei. Argumentai situaia. Rspuns: Termenul de plat al impozitului pe bunurile imobiliare pentru persoanele fizice este pn la 15 august i 15 octombrie a anului 2010. Dac se achit suma integral a impozitului pn la data de 30 iunie, atunci contribuabilul beneficiaz de o reducere a impozitului pe bunurile imobiliare cu 15%. 8. Persoana fizic are dou locuri de munc, unde a obinut venituri din pli salariale n sum de 123000 lei. La ambele locuri de munc i s-a reinut impozitul pe venit conform cotelor n vigoare. La finele anului, n conformitate cu legislaia n vigoare el a fost obligat s prezinte Declaraia pe venit i s achite un impozit pe venit n sum de 3200 lei. Comentai situaia. Rspuns: n conformitate cu articolul 89 din Codul Fiscal ceteanul dat a fost obligat s prezinte Declaraia pe venit, deoarece el a obinut pe parcursul anului venituri din pli salariale de la dou locuri de munc n sum mai mare de 21000 lei. La fiecare loc de munc veniturile au fost impozitate separat conform cotelor n vigoare. Prin globalizarea veniturilor la finele anului, s-a obinut un surplus de venit, care trebuie s fie impozitat la cota maxim. 9. Scriei trei deosebiri dintre impozit i tax Rspuns: ntre impozite i taxe exist cteva deosebiri: 1) Astfel, n cazul impozitului, statul nu este obligat s presteze un echivalent direct i imediat, pe cnd pentru taxe se presteaz de ctre stat un serviciu direct i, pe ct de posibil, imediat. 2) Cuantumul impozitului se determin n funcie de natura i volumul venitului impozabil, n timp ce mrimea taxei depinde, de felul i costul serviciului prestat. 3) La impozite, termenele de plat se stabilesc n prealabil, n timp ce termenele de plat ale taxelor se fixeaz, de regul n momentul solicitrii sau dup prestarea serviciilor. 10. Scriei trei funcii care pot fi ndeplinite att de ctre IFPS, ct i de ctre IFS teritoriale 1) Popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor 2) Efectueaz controale fiscale (IFPS, dup caz)

Rspuns:

3) Examineaz contestaii (n IFS teritorial i cererile prealabile) i emite decizii pe marginea lor. 11. n rezultatul amnistiei fiscale, organele fiscale nu au dreptul s verifice activitatea agenilor economici pn la situaia din 01.01.2010. Care tipuri de control fiscal ar fi cele mai efective pentru anii 2010 Rspuns: n condiiile amnistiei fiscale s-au majorat substanial sanciunile pentru nerespectarea disciplinei fiscale. n aceste condiii, s-a majorat brusc numrul controalelor fiscale prin verificare operativ, care sunt cele mai efective. Controalele fiscale documentare totale planificate pot fi efectuate din 2008, deoarece perioada controlat trebuie s fie cel puin un an fiscal. Se pot efectua, de asemenea, controale tematice i faptice, care constau n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale. 12. Fenomenul repercusiunii fiscale se ntlnete n cazul impozitelor indirecte. Argumentai afirmaia. Rspuns: Repercusiunea fiscal reprezint procesul de transferare a sarcinii fiscale de la o persoan la alta. n cazul impozitelor indirecte subiectul i suportatorul impozitului sunt persoane diferite. Astfel, accizul are ca subiect pe agenii economici care produc i realizeaz produse i mrfuri supuse accizului, iar suportatorul este consumatorul, care efectiv achit acest impozit n momentul procurrii produsului sau mrfii respective. Deci, impozitele indirecte pltite de unele persoane sunt transpuse n sarcina altor persoane. 13. n rezultatul controlului fiscal agentului economic i s-a calculat o amend n sum de 5000 lei i o penalitate de 2500 lei. Agentul economic a executat benevol prevederile deciziei n termen de trei zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra actului de control. Care va fi suma amenzii pe care trebuie s-o achite agentul economic. Rspuns: n conformitate cu articolul 234 din Codul Fiscal, persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate, dac execut benevol prevederile deciziei n termen de trei zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra actului de control. n acest caz, suma amenzii va constitui 2500 lei, iar penalitatea va trebui s fie achitat integral. 14. Cea mai sigur metod de optimizare a plilor fiscale la ntreprindere este utilizarea facilitilor fiscale. Comentai afirmaia. Rspuns: Respectarea legislaiei fiscale este o condiie obligatorie pentru desfurarea unei activiti. n aceste condiii, schemele de optimizare fiscal, utilizate de majoritatea agenilor economici sunt bazate pe utilizarea facilitilor fiscale. Dac n alte metode de optimizare fiscal, se pune accentul pe cutarea unor lacune n legislaie, care ar permite evitarea unor pli fiscale, apoi metoda facilitilor fiscale se aplic n strict corespundere cu legislaia fiscal. 15. Ceteanul Ojog este salariat la uzina de sticl, iar soia se afl n concediul pentru ngrijirea copilului. Cum putem optimiza plile fiscale ale acestei familii prin intermediul scutirilor de la impozitul pe venit. Rspuns: Deoarece soia nu are posibilitate s utilizeze scutirea personal, ea poate s-o cedeze n favoarea soului. n acest caz ceteanul Ojog va putea beneficia de scutirea personal, scutirea

pentru soie i scutirea pentru o persoan ntreinut. n condiiile anului 2010 suma venitului scutit de impozit pentru ceteanul Ojog va constitui 14160 lei (6300 + 6300 + 1560). 16. n rezultatul corectrii cheltuielilor n scopuri fiscale n Declaraia pe venit, am obinut ajustarea cheltuielilor negativ. Cum va influena aceasta asupra venitului impozabil. Argumentai rspunsul. Rspuns: Ajustarea negativ a cheltuielilor semnific faptul c n evidena financiar au fost reflectate cheltuieli, care depesc limita stabilit de legislaie. Reieind din formula de calcul a venitului ajustat (venitul ajustat = rezultatul financiar + ajustarea veniturilor - ajustarea cheltuielilor), ajustarea negativ a cheltuielilor va majora venitul impozabil. 17. Suprafaa total a casei, care se afl n proprietatea ceteanului Ojog constituie 300 m2. Legislaia fiscal prevede majorarea cotei concrete a impozitului pe bunurile imobiliare de 28 ori pentru suprafaa construciei principale, care depete 200 m2. Care ar fi modalitatea de micorare a sumei impozitului dat fr a nclca legislaia fiscal. Rspuns: n Codul Fiscal este stipulat c, n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietatea comun a mai multor persoane, atunci subiect al impunerii este considerat fiecare din acestea, n cota-parte care i revine. n cazul nostru ar fi oportun de a diviza proprietatea la trei proprietari, fiecrui din proprietari revenind cte 100 m2, ceea ce permite de a evita coeficientul de majorare. Coeficienii de majorare a cotei concrete pentru municipiile Chiinu, Bli i alte orae sunt: - de la 100 m2 la 200 m2 de 3 ori - peste 200 m2 de 28 ori 18. Codul fiscal se atribuie agentului economic de ctre: a) Oficiul fiscal b) IFS teritorial c) Camera nregistrri de Stat Indicai varianta corect Rspuns: b 19. Obligaia fiscal apare n momentul: a) nregistrrii agentului economic b) Atribuirii codului fiscal c) Apariiei circumstanelor stabilite de legislaia fiscal ce prevd stingerea ei Indicai varianta corect Rspuns: c 20. Funcionarului fiscal i este interzis: a) S fie fondatorii unei ntreprinderi b) S practice activitate tiinific c) S desfoare prin cumul o alt activitate remunerat Indicai variantele corecte Rspuns: a, c 21. Contribuabilii sunt obligai: a) S prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau tax b) S prezinte drile de seam organului fiscal n care se afl la eviden

c) S nfptuiasc ambele aciuni Indicai varianta corect Rspuns: c 22. Codul fiscal se anuleaz n cazul: a) Decesului persoanei fizice b) Modificrii adresei juridice a contribuabilului c) Lichidrii sau reorganizrii contribuabilului d) Atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale Indicai variantele corecte Rspuns: a, c, d 23. Evidena contribuabililor este inut de ctre: a) Ministerul Finanelor b) IFPS, n cazul contribuabililor mari c) IFS teritorial d) Camera nregistrri de Stat Indicai variantele corecte Rspuns: b, c 24. Executarea silit a obligaiei fiscale este efectuat de ctre: a) CCCEC b) Organul fiscal c) Ministerul Finanelor d) Curtea de Conturi Indicai variantele corecte Rspuns: a, b 25. Nu sunt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) Bunurile gajate pn la momentul sechestrrii b) Bunurile personale ale persoanelor fizice conform legislaiei de procedur civil c) Bunurile aflate la depozitul ntreprinderii d) Bunurile sechestrate de ctre alte autoriti publice Indicai variantele corecte Rspuns: a, b, d 26. Care organ cu atribuie de administrare fiscal activeaz n sate (comune): a) Posturile fiscale b) CCCEC c) Oficiul fiscal d) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor Indicai varianta corect Rspuns: d 27. Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de: a) 15 ani din momentul anulrii b) 10 ani din momentul anulrii c) 50 ani din momentul anulrii Indicai varianta corect Rspuns: b

28. Modalitile de stingere a obligaiei fiscale sunt: a) Prin achitare b) Prin anulare c) Prin executare silit d) Prin cumprare Indicai variantele corecte Rspuns: a, b, c 29. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz prin urmtoarele forme: a) Plata prin virament b) Plata prin numerar c) Plata prin acreditiv d) Plata prin compensare Indicai variantele corecte Rspuns: a, b 30. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare are loc: a) Prin compensarea n numerar a sumei prejudiciului material pricinuit de ctre aciunile ilegale a funcionarilor fiscali b) Prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care urmeaz a fi restituit din buget c) Amnarea termenului de stingere a obligaiei fiscale. Indicai varianta corect Rspuns: b 31. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare este iniiat: a) La cererea contribuabilului b) La iniiativa organului fiscal c) La iniiativa CCCEC Indicai variantele corecte Rspuns: a, b 32. Executarea silit a obligaiei fiscale poate fi efectuat prin urmtoarele modaliti: a) Urmrirea datoriilor debitoare ale contribuabilului b) Gajarea bunurilor imobiliare c) Sechestrarea bunurilor d) Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar Indicai variantele corecte Rspuns: a, c, d 33. Succesiunea stingerii obligaiei fiscale are loc: a) Dup mrimea obligaiei fiscale (primele se sting obligaiile fiscale cele mai mari) b) Dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei c) Dup decizia agentului economic Indicai varianta corect Rspuns: b 34. Avizul de plat a obligaiei fiscale este remis contribuabilului de ctre: Oficiile fiscale

Serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor IFPS CCCEC Indicai variantele corecte Rspuns: a, b 35. Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad: a) Ce nu depete un an calendaristic b) Ce nu depete termenele de prescripie, stabilite pentru determinarea obligaiei fiscale c) Ce nu depete cinci ani Indicai varianta corect Rspuns: b 36. Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat prin urmtoarele tipuri de verificri: a) Verificare prin contrapunere b) Verificarea contestat c) Verificarea repetat d) Verificarea analogic Indicai variantele corecte Rspuns: a, c 37. Metode i surse indirecte de determinare a obligaiei fiscale se utilizeaz n urmtoarele cazuri: a) Pentru a verifica corespunderea informaiei prezentate de contribuabil n drile de seam prezentate la organul fiscal i informaia din alte surse b) Pentru a determina legtura dintre evidena financiar i evidena fiscal c) Pentru a determina corespunderea dintre veniturile obinute de contribuabil i cheltuielile suportate d) Pentru a acumula mijloace suplimentare la bugetul de stat Indicai variantele corecte Rspuns: a, c 38. Din definiiile prezentate mai jos alegei definiia care reprezint amenda: a) Sanciunea fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani b) Sanciunea fiscal care const n obligarea contribuabilului de a plti o sum de bani c) Metoda de constrngere a contribuabililor pentru a-i onora la timp obligaiile fiscale Indicai varianta corect Rspuns: a 39. n cazul n care contribuabilul a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic: a) Pentru toate nclcrile fiscale cumulativ, reieind din suma cea mai mare sum a amenzii b) Pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte c) Numai pentru nclcare disciplinei fiscale Indicai varianta corect

Rspuns: b 40. Majorarea de ntrziere(penalitatea) se calculeaz pentru perioada de timp: a) Care ncepe dup ziua scadenei impozitului, taxei i se ncheie n ziua plii lor efective b) Care ncepe dup ziua scadenei impozitului, taxei i se ncheie cu ultima zi a anului c) Care ncepe dup ziua scadenei impozitului, taxei i se ncheie cu ziua ce urmeaz dup ziua plii lor efective Indicai varianta corect Rspuns: a 41. Care din aciunile de mai jos se efectueaz prin verificare tematic: a) Verificarea concomitent a contribuabilului i a persoanelor cu care acesta a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiilor efectuate; b) Controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii, prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului (de exemplu n cazul restituirii sumei TVA); c) Controlul fiscal la faa locului, observndu-se procesele economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale. Indicai varianta corect Rspuns: b 42. mpiedicarea activitii organului fiscal se sancioneaz cu o amend de: a) 4000 lei b) 3000 lei c) 6000 lei Indicai varianta corect Rspuns: b 43. Nenregistrarea n calitate de pltitor de TVA sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de : a) 15000 lei b) 15% din volumul de livrri impozabile c) 10% din volumul de livrri impozabile Indicai varianta corect Rspuns: c 44. Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus: a) n decursul a 15 zile de la data primirii deciziei b) n decursul a 30 zile de la data primirii deciziei c) n decursul a 60 zile de la data primirii deciziei Indicai varianta corect Rspuns: b 45. Din definiiile de mai jos alegei definiia cea mai corect a obligaiei fiscale: a) Obligaia fiscal reprezint obligaia contribuabilului de a plti la buget suma impozitelor i taxelor

b) Obligaia fiscal reprezint obligaia contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend c) Obligaia fiscal reprezint obligaia contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend Indicai varianta corect Rspuns: b 46. Care din funciile de mai jos sunt ndeplinite de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor: a) Remiterea avizelor de plat a obligaiilor fiscale b) inerea evidenei contribuabililor i a obligaiilor fiscale c) Efectuarea controalelor fiscale d) Efectuarea silit a obligaiei fiscale Indicai variantele corecte Rspuns: a, b 47. n cazul schimbrii adresei juridice a agentului economic: a) Codul fiscal se anuleaz b) Codul fiscal se modific c) Codul fiscal nu se modific Indicai varianta corect Rspuns: c 48. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat este un organ: a) Pe lng Ministerul Finanelor b) Pe lng Guvern c) Pe lng Parlament Indicai varianta corect Rspuns: a 49. Alegei cea mai corect definiie a nclcrii fiscale: a) Aciunea sau inaciunea, exprimat prin nendeplinirea sau ndeplinirea neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale b) Aciunea sau inaciunea, exprimat prin nendeplinirea sau ndeplinirea neadecvat a prevederilor legislaiei c) Aciunea, exprimat prin nendeplinirea a prevederilor legislaiei fiscale Indicai varianta corect Rspuns: a