LEGE nr.

571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal

Textul

actului publicat n M.Of. nr. 927/23 dec. 2003

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale, precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicnduse dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare. Impozitele Art. 2. - Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; i taxele reglementat e de Codul c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; fiscal d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. CAPITOLUL II Interpretarea i modificarea Codului fiscal Principiile fiscalitii Art. 3. - Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii

egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore. Modificarea i completarea Codului fiscal Norme metodologic e, instruciuni i ordine Art. 4. - (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. 5. - (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare. nfiinarea i funcionare a Comisiei fiscale Art. 6. - (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin centrale al ministrului finanelor publice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului

finanelor publice. CAPITOLUL III Definiii Definiii ale Art. 7. - (1) n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au termenilor urmtoarea semnificaie: comuni 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic, n conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) perioada de leasing depete 75% din durata normal de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care nu ndeplinete condiiile contractului de leasing financiar; 9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept

consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana juridic, alta dect rscumprarea care face parte dintr-un plan de rscumprare, ce nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani. Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana juridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferena se trateaz drept dividend; 13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin i orice persoan fizic nerezident; 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic;

21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan, dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt rude pn la gradul al III-lea inclusiv; b) o persoan este afiliat cu o persoan juridic dac persoana deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic, dac orice alt persoan deine direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la fiecare persoan juridic ori dac controleaz n mod efectiv fiecare persoan juridic; n nelesul acestei definiii, o asociere fr personalitate juridic se consider persoan juridic; 22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora; 24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia; 25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn; 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - oricare din urmtoarele: a) orice teren; b) orice cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren; c) orice recolt, material lemnos, depozit mineral sau alt resurs natural ataat terenului; d) orice proprietate accesorie proprietii prevzute la lit. a) -c),

inclusiv orice eptel i orice echipament utilizat n agricultur sau silvicultur; e) orice drept de proprietate descris la lit. a)-d), inclusiv dreptul de folosin sau dreptul de a obine venit dintr-o astfel de proprietate; 28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn i orice persoan fizic rezident; 30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. (2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt

prevzute n norme. Definiia sediului permanent Art. 8. - (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce apari n unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)-f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul

unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix. CAPITOLUL IV Reguli de aplicare general Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor Art. 9. - (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme. Venituri n natur Art. 10. - (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respectiv e. Prevederi speciale pentru aplicarea Codului Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei.

fiscal

(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Venituri Art. 12. - Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din obinute Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub din Romnia form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan juridic, dac persoana juridic este o persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia; l) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan n orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de

administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; q) venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desfoar ntre Romnia i un stat strin; r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia. TITLUL II Impozitul pe profit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contribuabil Art. 13. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: i a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Sfera de cuprindere a impozitului Art. 14. - Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din

vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Scutiri Art. 15. - (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice locale, dac legea nu prevede altfel; c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat; e) cultele religioase, pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil; f) cultele religioase, pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturile obinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrile de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentru aciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despgubiri sub form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr.174/2001 privind unele msuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii. (2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri:

a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele, dobnzile i veniturile realizate din vnzarea -cesionarea titlurilor de participare obinute din plasarea veniturilor scutite; g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potriv it statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic; k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale. (3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz. Anul fiscal Art. 16. - (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Cotele de impozitare Art. 17. - (1) Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 25%, cu excepiile prevzute la alin. (2), la art. 33 i 38. (2) n cazul Bncii Naionale a Romniei, cota de impozit pe profit este de 80%. Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, Art. 18. - Contribuabilii care desfoar activiti de natura baruril or de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

discoteci, cazinouri i pariuri sportive Reguli generale

CAPITOLUL II Calculul profitului impozabil

Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile, val orificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului. Opiunea se exercit la momentul livrrii bunurilor i este irevocabil. (4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglementrile din aceste convenii.

Venituri Art. 20. - Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului neimpozabil impozabil: e a) dividendele primite de la o persoan juridic romn. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele primite de la o persoan juridic strin, din statele Comunitii Europene, dac persoana juridic romn deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic strin, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii titlurilor de participare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de participare; c) veniturile din anularea obligaiilor unei persoane juridice, dac obligaiile se anuleaz n schimbul titlurilor de participare la respectiva persoan juridic;

d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; e) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. Cheltuieli Art. 21. - (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc, boli profesionale sau riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate efectuate de ctre salariai i administratori, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe piee existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni, precum i n situaia n care acesta se afl nuntrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii; j) cheltuielile de cercetare-dezvoltare; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale;

n) pierderile nregistrate, dup data de 1 ianuarie 2007, la scoat erea din eviden a creanelor nencasate, ca urmare a nchiderii procedurii de faliment a debitorilor, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie. (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiul curent i/sau din anii precedeni. Cheltuielile de transport, cazare i indemnizaia acordat salariailor, n cazul contribuabilului care realizeaz pierdere n exerciiul curent i/sau din anii precedeni, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra fondului de salarii realizat. Intr sub incidena acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i ale accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, precum i pentru colile pe care le au sub patronaj. n cadrul acestei limite pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: transportul la i de la locul de munc al salariailor, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori ai salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; d) perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice; e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajat ori, n limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat; f) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale, n limita echivalentului n lei a 2.000 euro anual, altele dect cele prevzute la al in. (2) lit. g) i m); g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevzut la art. 22; h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 23; i) amortizarea, n limita prevzut la art. 24; j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele facultative

de pensii ocupaionale, n limita stabilit potrivit legii; k) cheltuielile cu primele de asigurare private de sntate, n limita stabilit potrivit legii; l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de legea locuinei, care se majoreaz din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferena nedeductibil trebuie recuperat de la beneficiari, respectiv chiriai/locatari; m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fi zice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de angajaii cu funcii de conducere i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane fizice cu astfel de atribuii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate. Sunt nedeductibile i cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia; b) amenzile, confiscrile, majorrile de ntrziere i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne, potrivit prevederilor legale. Amenzile, penalitile sau majorrile datorate ctre autoriti strine ori n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente n Romnia i/sau autoriti strine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excepia majorrilor, al cror regim este reglementat prin conveniile de evitare a dublei impuneri. Amenzile, majorrile de ntrziere i penalitile de ntrziere, datorate ca urmare a clauzelor prevzute n contractele comerciale, altele dect cele ncheiate cu autoritile, nu intr sub incidena prevederilor prezentei litere; c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VI; d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs; e) cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii; f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un

document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; g) cheltuielile nregistrate de societile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin al terenului agricol adus de membrii asociai, peste cota de distribuie din producia realizat din folosina acestuia, prevzut n contractul de societate sau asociere; h) cheltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se dein participaii, precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor emise pe termen lung, cu excepia celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora; i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevzute la art. 20, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. d); j) cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; k) cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excepia prevederilor titlului III; m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul desfurrii activitii proprii i pentru care nu sunt ncheiate contracte; n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu nencasate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit art. 22 alin. (1) lit. c). n aceast situaie, contribuabilii, care scot n eviden clienii nencasai, sunt obligai s comunice n scris acestora scoaterea din eviden a creanelor respective, n vederea recalculrii profitului impozabil la persoana debitoare, dup caz; p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat efectuate potrivit legii. Provizioane Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: i rezerve a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se

privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; b) provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor; c) provizioanele constituite n limita unui procent de 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004; 2. sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d) provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare i funcionare, n cazul unei societi comerciale bancare sau al unei alte instituii de credit autorizate, precum i pentru societile de credit ipotecar i societile de servicii financiare; e) rezervele constituite de societile comerciale bancare sau alte instituii de credit autorizate, precum i de societile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare i funcionare; f) provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei; g) rezervele legale i provizioanele constituite de Banca Naional a Romniei, n conformitate cu legislaia n vigoare; h) rezervele tehnice constituite de societile de asigurare i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz astfel nct nivelul acestora s acopere partea de risc care rmne n sarcina asigurtorului, dup deducerea reasigurrii; i) provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare, constituite potrivit reglementrilor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare; j) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili, altele dect cele prevzute la lit. d), f), g) i i), care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007; 2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie; 3. nu sunt garantate de alt persoan; 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului; 5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. (2) Contribuabilii autorizai s desfoare activitate n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s n registreze n

evidena contabil i s deduc provizoane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile din exploatare, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale. (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaiilor, a dependinelor i anexelor, precum i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat asupra diferenei dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, pe toat perioada exploatrii petroliere. (4) Regia Autonom "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian i costurile efective ale activitii de rut aerian, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5) Reducerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include n veniturile impozabile, indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv n legtur cu o divizare sau fuziune, reglementrile acestui articol aplicndu -se n continuare acelui provizion sau rezerv. (6) Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale i rezerve reprezentnd faciliti fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dobnzi i penaliti de ntrziere, de la data aplicrii facilitii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitrii rezervele de influene de curs val utar aferente aprecierii disponibilitilor n valut, constituite potrivit legii, nregistrate de societi comerciale bancare, persoane juridice romne i sucursalele bncilor strine, care i desfoar activitatea n Romnia. (7) n nelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se nelege i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic dect unu. Gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor

valutar

existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Prin capitalul mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile, n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic dect trei. (2) n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este peste unu inclusiv, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt deductibile pn la nivelul sumei veniturilor din dobnzi, plus 10% din celelalte venituri ale contribuabilului. Cheltuielile cu dobnzile i cu pie rderea net din diferenele de curs valutar rmase nedeductibile se reporteaz n perioada urmtoare, n aceleai condiii, pn la deductibilitatea integral a acestora. (3) n cazul n care cheltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depec veniturile din diferenele de curs valutar, diferena va fi tratat ca o cheltuial cu dobnda, potrivit alin. (1) i (2), deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitrilor prevzute n aceste alineate. Cheltuielile din diferenele de curs valutar, care se limiteaz potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului. (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, menionate n norme, i cele care sunt garantate de stat nu intr sub incidena prevederilor prezentului articol. (5) n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia societilor comerciale bancare romne sau strine, sucursalelor bncilor strine, cooperativelor de credit, a societilor de leasing pentru operaiuni de leasing, a societilor de credit ipotecar i a persoanelor juridice care acord credite potrivit legii, dobnzile deductibile sunt limitate la: a) nivelul ratei dobnzilor de referin a Bncii Naionale a Romniei, corespunztoare ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei, i b) nivelul ratei dobnzii anuale de 9 %, pentru mprumuturile n valut. Acest nivel al ratei dobnzii se aplic la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut se va actualiza prin hotrre a Guvernului. (6) Limita prevzut la alin. (5) se aplic separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) i (2). (7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplic societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, sucursalelor bncilor strine care i desfoar activitatea n Romnia, societilor de leasing pentru operaiunile de leasing, societilor de credit ipotecar, precum i instituiilor de credit.

(8) n cazul unei persoane juridice strine care i desfoar activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplic prin luarea n considerare a capitalului propriu. Amortizarea Art. 24. - (1) Cheltuielile aferente achiziionrii, producerii, construirii, fiscal asamblrii, instalrii sau mbuntirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte. (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a) investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, locaie de gestiune sau altele asemenea; b) mijloacele fixe puse n funciune parial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare corporal; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz a se nregistra, la valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c) investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile, precum i pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran i la suprafa; d) investiiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e) investiiile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor aparinnd domeniului public, precum i n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate n proprietate public; f) amenajrile de terenuri. (4) Nu reprezint active amortizabile: a) terenurile, inclusiv cele mpdurite; b) tablourile i operele de art;

c) fondul comercial; d) lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii; e) bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare; f) orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor; g) casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele utilizate n scopul realizrii veniturilor. (5) Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se nelege: a) costul de achizie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; b) costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de ctre contribuabil; c) valoarea de pia, pentru mijloacele fixe dobndite cu titlu gratuit. (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli: a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar; b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat; c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. (7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabile te prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de utilizare a mijlocului fix. (8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.

(10) Cheltuielile aferente achiziionrii de brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte valori similare se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de uti lizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza metoda de amortizare degresiv sau accelerat. (11) Amortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz: a) ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune; b) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup caz; c) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia, pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare, dup caz; d) pentru cheltuielile cu investiiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad de 10 ani; e) amortizarea cldirilor i a construciilor minelor, salinelor cu extracie n soluie prin sonde, carierelor, exploatrilor la zi, pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor, precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz: 1. din 5 n 5 ani la mine, cariere, extracii petroliere, precum i la cheltuielile de investiii pentru descopert; 2. din 10 n 10 ani la saline; f) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004; g) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei; h) numai pentru autoturismele folosite n condiiile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. n). (12) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de invenie amortizabile, destinate activitilor pentru care acetia sunt autorizai i care nu aplic regimul de amortizare accelerat, pot deduce cheltuieli de amortizare reprezentnd 20% din valoarea de intrare a acestora, la data punerii n funciune a mijlocului fix sau a brevetului de invenie. Valoarea rmas de recuperat pe durata normal de utilizare se determin dup scderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%. Pentru achiziiile de

animale i plantaii, deducerea de 20% se acord astfel: a) pentru animale, la data achiziiei; b) pentru plantaii, la data recepiei finale de nfiinare a plantaiei. Intr sub incidena prezentului alineat i mijloacele fixe achiziionate n baza unui contract de leasing financiar cu clauz definitiv de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului, la expirarea contractulului de leasing financiar. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat au obligaia s pstreze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel puin o perioad egal cu jumtate din durata lor normal de utilizare. (13) Pentru investiiile realizate n parcurile industriale pn la data de 31 decembrie 2006 se acord o deducere suplimentar din profitul impozabil, n cot de 20% din valoarea investiiilor n construcii sau a reabilitrilor de construcii, infrastructur intern i de conexiune la reeaua public de utiliti, innd seama de prevede rile legale n vigoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitile prevzute n prezentul alineat. (14) Cheltuielile aferente localizrii, explorrii, dezvoltrii sau oricrei activiti pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz n rate egale pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu luna n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile afer ente achiziionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz pe msur ce resursele naturale sunt exploatate, proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin fr a lua n calcul amortizarea contabil i orice reevaluare contabil a acestora. Ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea sau din scoaterea din funciune a acestor mijloace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil evideniat n sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz n baza valorii rmase neamortizate, folosind metodele de amortizare aplicate pn la aceast dat. (16) Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc i bolilor profesionale, precum i nfiinrii i funcionrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (17) n cazul unei imobilizri corporale cu o valoare de intrare mai mic dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizrii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare,

potrivit prevederilor prezentului articol. (18) Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul ntre contribuabil i clieni, se recupereaz prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar, pe durata normal de utilizare stabilit de contribuabilul care i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. (20) Regia Autonom "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA efectueaz anual actualizarea valorii rmase neamortizate a mijloacelor fixe i imobilizrilor necorporale nscrise n bilanul anului fiscal cu indicele de inflaie al anului precedent, comunicat de Institutul Naional de Statistic. Valoarea activelor corporale i necorporale, achiziionate n cursul anului fiscal, va fi actualizat n funcie de modificarea indicelui de inflaie din perioada cuprins ntre luna n care acestea au fost achiziionate i sfritul anului fiscal. Valoarea activelor i a patrimoniului propriu al Regiei Autonome "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" ROMATSA se majoreaz cu diferenele rezultate din reevaluarea anual. Amortizarea capitalului Regiei Autonome "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, angajat i imobilizat n active corporale i necorporale, se stabilete prin metoda liniar. Valoarea rmas neamortizat, aferent mijloacelor fixe ale Regiei Autonome "Administraia Romn a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, scoase din funciune nainte de mplinirea duratei normale de utilizare, diminuat cu sumele rezultate din valorificare, se nregistreaz n cheltuielile de exploatare i este deductibil din punct de vedere fiscal. (21) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, se calculeaz amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere, a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investiiilor n curs, imobilizrilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei, ct i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfritul fiecrui exerciiu financiar pe baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a fiecrui exerciiu financiar. (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se aplic la calculul profitului impozabil, cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) i ale art. 8 din aceeai lege.

Contracte de leasing

Art. 25. - (1) n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului operaional, locatorul are aceast calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar, i de ctre locator, n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2) n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului operaional locatarul deduce chiria (rata de leasing).

Pierderi fiscale

Art. 26. - (1) Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. (2) Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz. (3) n cazul persoanelor juridice strine, prevederile alin. (1) se aplic lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4) Contribuabilii care au fost obligai la plata unui impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal, intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.

Reorganizr Art. 27. - (1) n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane i, lichidri juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast persoan juridic se aplic urmtoarele reguli: i alte transferuri de a) contribuiile nu sunt transferuri impozabile n nelesul prevederilor active i prezentului titlu i al prevederilor titlului III; titluri de b) valoarea fiscal a activelor primite de persoana juridic este egal participare cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv. (2) Distribuirea de active de ctre o persoan juridic romn ctre participanii si, fie sub form de dividend, fie ca urmare a operaiunii de lichidare, se trateaz ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prevzute la alin. (3). (3) Prevederile prezentului articol se aplic urmtoarelor operaiuni de reorganizare, dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea

fiscal sau evitarea plii impozitelor: a) fuziunea ntre dou sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la oricare persoan juridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana juridic succesoare; b) divizarea unei persoane juridice romne n dou sau ma i multe persoane juridice romne, n cazul n care participanii la persoana juridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a tuturor activelor i pasivelor aparinnd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane juridice romne, numai n schimbul unor titluri de participare; d) achiziionarea de ctre o persoan juridic romn a minimum 50% din titlurile de participare la alt persoan juridic romn, n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic achizitoare i, dac este cazul, a unei pli n numerar care nu depete 10% din valoarea nominal a titlurilor de participare emise n schimb. (4) n cazul operaiunilor de reorganizare prevzute la alin. (3) se aplic urmtoarele reguli: a) transferul activelor i pasivelor nu se trateaz ca un transfer impozabil n nelesul prezentului titlu; b) schimbul unor titluri de participare deinute la o persoan juridic romn cu titluri de participare la o alt persoan juridic romn nu se trateaz ca transfer impozabil n nelesul prezentului titlu i al titlului III; c) distribuirea de titluri de participare n legtur cu divizarea unei persoane juridice romne nu se trateaz ca dividend; d) valoarea fiscal a unui activ sau pasiv, aa cum este prevzut la lit. a), este egal, pentru persoana care primete un astfel de activ, cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; e) amortizarea fiscal pentru orice activ prevzut la lit. a) se determin n continuare n conformitate cu regulile prevzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac transferul nu ar fi avut loc; f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avut nainte de transfer; g) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. b), care sunt primite de o persoan, trebuie s fie egal cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan; h) valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. c), care au fost deinute nainte de a fi distribuite, se aloc ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite, proporional cu preul de pia al titlurilor de participare, imediat dup distribuire. (5) Dac o persoan juridic romn deine peste 25% din titlurile de

participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic, printr-o operaiune prevzut la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se con sider transfer impozabil. (6) Dup data la care Romnia ader la Uniunea European, prevederile prezentului articol se aplic persoanelor juridice strine care sunt rezidente n oricare stat membru al Uniunii Europene. n acest caz transferul de active i pasive nu se consider a fi transfer impozabil dac sunt ndeplinite oricare din urmtoarele condiii: a) activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent n Romnia i continu s fie utilizate pentru a genera profit impozabil n Romnia; b) activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transfer activele i pasivele, situat n afara Romniei. Prin derogare de la prevederile alin. (4) lit. f), transferul unui provizion sau al unei rezerve se consider a fi o reducere impozabil a provizionului ori a rezervei respective, dac provizionul sau rezerva provine de la un sediu permanent, situat n afara Romniei. (7) n nelesul prezentului articol, valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat pentru calculul amortizrii i al ctigului sau pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. Asocieri Art. 28. - (1) n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i fr cheltuielile nregistrate se atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de personalitat participare n asociere. e juridic (2) Orice asociere fr personalitate juridic dintre persoane juridice strin e, care i desfoar activitatea n Romnia, trebuie s desemneze una din pri care s ndeplineasc obligaiile ce i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat este responsabil pentru: a) nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal competent, nainte ca aceasta s nceap s desfoare activitate; b) conducerea evidenelor contabile ale asocierii; c) plata impozitului n numele asociailor, conform art. 34 alin. (1); d) depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent, care s conin informaii cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat, precum i impozitul care a fost pltit la buget n numele fiecrui asociat; e) furnizarea de informaii n scris, ctre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile i cheltuielile asocierii care i este atribuibil acestuia, precum i la impozitul care a fost pltit la buget n numele acestui asociat. (3) ntr-o asociere fr personalitate juridic cu o persoan juridic romn, persoana juridic romn trebuie s ndeplineasc obligaiile

ce i revin fiecrui asociat, potrivit prezentului titlu. CAPITOLUL III Aspecte fiscale internaionale Veniturile unui sediu permanent Art. 29. - (1) Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2) Profitul impozabil se determi n n conformitate cu regulile stabilite n capitolul II al prezentului titlu, n urmtoarele condiii: a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b) numai cheltuielile efectuate n scopul obinerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile; c) cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare, indiferent de locul n care s-au efectuat, decontate de persoana juridic strin i nregistrate de sediul permanent, sunt deducti bile n limita a 10% din veniturile salariale ale angajailor sediului permanent. (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin prin tratarea sediului permanent ca persoan separat i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut ntre persoana juridic strin i sediul su permanent. (4) nainte de a desfura activitate printr-un sediu permanent n Romnia, reprezentantul legal al persoanei juridice strine prevzute la alin. (1) trebuie s nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal competent. Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzareacesionarea titlurilor de participare Art. 30. - (1) Persoanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (2) Veniturile din proprietile imobiliare situate n Romnia includ urmtoarele: a) veniturile din nchirierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate n Romnia; b) ctigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situat n Romnia; c) ctigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic, dac minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprieti imobiliare situate n Romnia; d) veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv ctigul din vnzarea-cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. (3) Orice persoan juridic strin care obine venituri dintr-o

proprietate imobiliar situat n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn are obligaia de a plti impozit pe profit, potrivit art. 34, i de a depune declaraii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoan juridic strin poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obligaii. (4) Orice persoan juridic romn sau persoan juridic strin cu sediul permanent n Romnia, care pltete veniturile prevzute la alin. (1), ctre o persoan juridic strin, are obligaia de a reine impozitul calculat din veniturile pltite i de a vira impozitul reinut la bugetul de stat. (5) n cazul ctigurilor prevzute la art. 33, rezultate din vnzarea cesionarea proprietilor imobiliare sau ale titlurilor de participare, impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare de 10% la ctigul rezultat din aceast vnzare-cesionare. Prevederile prezentului alineat se aplic numai n cazul n care pltitorul de venituri obine de la contribuabil justificarea corespunztoare privind aplicarea prevederilor art. 33. (6) Prevederile art. 119 se aplic oricrei persoane care are obligaia s rein impozit, n conformitate cu prezentul articol. Credit fiscal Art. 31. - (1) Dac o persoan juridic romn obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs i veniturile sunt impozitate att n Romnia ct i n statul strin, atunci impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan, se deduce din impozitul pe profit ce se determin potrivit prevederilor prezentului titlu. (2) Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin ntr-un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obinut n statul strin, determinat n conformitate cu regulile prevzute n p rezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. (3) Impozitul pltit unui stat strin este dedus, numai dac persoana juridic romn prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin. (4) Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea i legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac sunt ndeplinite cumula tiv urmtoarele condiii: a) sunt n limita a 3 din cifra de afaceri; b) nu depesc mai mult de 20%, din impozitul pe profit datorat. (5) n limitele respective se ncadreaz i: cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente

specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, burse de specializare, participarea la congrese internaionale. Pierderi fiscale externe Art. 32. - (1) Orice pierdere realizat printr-un sediu permanent din strintate este deductibil doar din veniturile obinute din strintate. (2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. CAPITOLUL IV Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare Reguli speciale aplicabile vnzriicesionrii proprietilo r imobiliare i titlurilor de participare Art. 33. - (1) Prevederile prezentului articol se aplic persoanelor juridice romne i strine care vnd-cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic romn. (2) Dac ctigurile rezultate din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn depesc pierderile rezultate dintr-o astfel de vnzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabilete prin aplicarea unei cote de 10% la diferena rezultat. (3) Pierderea rezultat din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate n Romnia i a titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natur, n urmtorii 5 ani fiscali consecutivi. (4) Ctigul rezultat din vnzarea-cesionarea proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena pozitiv ntre: a) valoarea realizat din vnzarea-cesionarea unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare; i b) valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. (5) Pierderea rezultat dintr-o vnzare-cesionare a proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena negativ ntre: a) valoarea realizat din vnzare-cesionare a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare; i b) valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. (6) n nelesul prevederilor alin. (4) i (5), valoarea realizat din vnzare-cesionare se reduce cu comisioanele, taxele sau alte sume pltite, aferente vnzrii -cesionrii. (7) Valoarea fiscal pentru proprietile imobiliare sau pentru titlurile

de participare se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul proprietilor imobiliare, valoarea fiscal este costul de cumprare, construire sau mbuntire a proprietii, redus cu amortizarea fiscal aferent unei astfel de proprieti; b) n cazul titlurilor de participare, valoarea fiscal este costul de achiziie al titlurilor de participare, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pltite, aferente achiziionrii unor astfel de titluri de participare. (8) Prezentul articol se aplic n cazul proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare, numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) contribuabilul a deinut proprietatea imobiliar sau titlurile de participare pe o perioad mai mare de doi ani; b) persoana care achiziioneaz proprietatea imobiliar sau titlurile de participare nu este persoan afiliat contribuabilului; c) contribuabilul a achiziionat proprietatea imobiliar sau titlurile de participare dup 31 decembrie 2003. CAPITOLUL V Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Plata impozitului Art. 34. - (1) Contribuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu este prevzut altfel. (2) Banca Naional a Romniei, societile comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozitul pe profit lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoarele celei pentru care se calculeaz impozitul, dac n prezentul articol nu este prevzut altfel. (3) Organizaiile nonprofit au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (4) Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (5) n nelesul alin. (1) i (2), profitul impozabil i impozitul pe profit sunt calculate i nregistrate trimestrial, respectiv lunar, n cazul Bncii Naionale a Romniei, societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalelor din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, cumulat de la nceputul anului fiscal. (6) Contribuabilii care efectueaz pli trimestriale i, respectiv, lunare pltesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie, n cazul Bncii

Naionale a Romniei, societilor comerciale bancare, persoane juridice romne, i n cazul sucursalelor din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, respectiv o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru luna noiembrie a aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data stabilit ca termen limit pentru depunerea situaiilor financiare al e contribuabilului. (7) Contribuabilii care au definitivat pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat pn la data de 1 5 februarie inclusiv a anului urmtor. (8) Persoanele juridice care nceteaz s existe au obligaia s depun declaraia de impunere i s plteasc impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistrrii ncetrii existenei persoanei juridice la registrul comerului. (9) Prevederile alin. (3), (4) i (7) se aplic pentru impozitul pe profit datorat, ncepnd cu anul fiscal 2004. Regularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2003 se realizeaz, potrivit legislaiei n vigoare, pn la data de 31 decembrie 2003. (10) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Ca excepie, impozitul pe profit, dobnzile/majorrile de ntrziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilo r locale i a consiliilor judeene, precum i cele datorate de societile comerciale n care consiliile locale i/sau judeene sunt acionari majoritari sunt venituri ale bugetelor locale respective. Depunerea declaraiilor de impozit pe profit Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit, pn la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor financiare, cu excepia contribuabililor prevzui la art. 34 alin. (3), (4) i (7), care depun declaraia anual de impozit pe profit pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor. n cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere pn la termenul de plat al impozitului pe profit, inclusiv. (2) O dat cu declaraia de impozit pe profit anual, contribuabilii au obligaia s depun i o declaraie privind plile i angajamentele de plat ctre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul i suma fiecrei pli, numele i adresa beneficiarului. Nu se cuprind n aceast declaraie sumele angajate sau pltite pentru bunurile importate sau pentru transportul internaional. (3) Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit. CAPITOLUL VI Reinerea impozitului pe dividende Reinerea impozitului pe dividende Art. 36. - (1) O persoan juridic romn care pltete dividende ctre o persoan juridic romn are obligaia s rein i s verse impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat, aa cum se prevede n prezentul

articol. (2) Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o persoan juridic romn. (3) Impozitul care trebuie reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 20 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 31 decembrie a anului respectiv. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 25% din titlurile de participare ale acestuia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic dup data aderrii Romniei la Uniunea European. (5) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul dividendelor care sun t pltite unui nerezident i care fac obiectul prevederilor titlului V. CAPITOLUL VII Dispoziii tranzitorii i finale Pierderi fiscale din perioadele de scutire Dispoziii tranzitorii Art. 37. - Orice pierdere fiscal net care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal net este diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil total n aceeai perioad. Art. 38. - (1) n cazul persoanelor juridice care au obinut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zona defavorizat, scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplic n continuare pe perioada existenei zonei defavorizate. (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiii nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanei Guvernului nr.27/1996 privind acordarea de faciliti persoanelor care domicilieaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, i care continu investiiile conform ordonanei menionate, beneficiaz n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evideniate, fcute cu investiiile respective, fr a depi data de 31 decembrie 2006. (3) Contribuabilii care i desfoar activitatea n zona liber pe baz de licen i care pn la data de 1 iulie 2002 au realizat investiii n zona liber, n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucrtoare, n valoare de cel puin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit, n continuare, pn la data de 30 iunie 2007. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplic n situaia n care survin modificri n structura acionariatului contribuabilului. n nelesul prezentului alineat, modificare de acionariat n cazul societilor cotate se consider a fi o modificare a acionariatului, n proporie de mai mult de 25% din aciuni, pe

parcursul unui an calendaristic. (4) Cu excepia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baz de licen ntr-o zon liber au obligaia de a plti impozit pe profit n cot de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pn la data de 31 decembrie 2004. (5) Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. (1) -(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat sau de deducerea prevzut la art. 24 alin. (12). (6) Unitile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac minimum 75% din sumele obinute prin scutire se reinvestesc n vederea achiziiei de echipament tehnologic, maini, utilaje, instalaii i/sau pentru amenajarea locurilor de munc protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic pn la data de 31 decembrie 2006. (7) Contribuabilii direct implicai n producia de filme cinematografice, nscrii ca atare n Registrul cinematografic, beneficiaz, pn la data de 31 decembrie 2006, de: a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pri din profitul brut reinvestit n domeniul cinematografiei; b) reducerea impozitului pe profit n proporie de 20%, n cazul n care se creeaz noi locuri de munc i se asigur creterea numrului scriptic de angajai, cu cel puin 10% fa de anul financiar precedent. (8) Societatea Naional "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2010, n condiiile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucrrilor de investiii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod-Unitatea 2, potrivit legii. (9) Societatea Comercial "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 1 octombrie 2007. (10) Societatea Comercial "Sidex" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2006. (11) Compania Naional "Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni" - S.A. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit pn la data de 31 decembrie 2012. (12) La calculul profitului impozabil, urmtoarele venituri sunt neimpozabile pn la data de 31 decembrie 2006:

a) veniturile realizate din activitile desfurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod-Unitatea 2, pn la punerea n funciune a acestuia; b) veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad de 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13) Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz n luna n care se realizeaz investiia. n situaia n care se realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat, cu excepia investiiilor n cldiri. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14) Facilitile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionte n prezentul articol, precum i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora rmn n vigoare pn la termenele i n condiiile stipulate de acestea. TITLUL III Impozitul pe venit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contribuabil Art. 39. - Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n continuare contribuabili: i a) persoanele fizice rezidente; b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 95. Sfera de cuprindere a impozitului Art. 40. - (1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic urmtoarelor venituri: a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), numai veniturilor obinute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din categoriile de venituri prevzute la art. 41; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,

venitului net atribuibil sediului permanent; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent; e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2) Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal. Categorii de Art. 41. - Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmtoarele: venituri supuse impozitului a) venituri din activiti independente, definite conform art. 47; pe venit b) venituri din salarii, definite conform art. 56; c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 65; d) venituri din investiii, definite conform art. 69; e) venituri din pensii, definite conform art. 72; f) venituri din activiti agricole, definite conform art. 75; g) veniturile din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 79; h) venituri din alte surse, definite conform art. 83. Venituri Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt neimpozabil impozabile: e a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigurrilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, inclusiv indemnizaia de maternitate i pentru creterea copilului, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc; b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic, ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale; c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionari lor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupaionale i cele finanate de la bugetul de stat;

e) contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acord cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale n vigoare; f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare; h) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional i civile, precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai; i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie; k) veniturile din agricultur i silvicultur, cu excepia celor prev zute la art. 75; l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n conformitate cu legislaia n vigoare; n) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; o) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale; p) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desf urate n Romnia, n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru venituri din astfel de activiti, i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe; q) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare; r) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate n conformitate cu legislaia n vigoare; s) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945; t) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale,

europene i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiil e sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: - clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice; - calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i alte asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia; v) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. Barem de impunere Art. 43. - (1) Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2004, pentru calculul plilor anticipate, este prevzut n urmtorul tabel: _________________________________________________________________ ________________________ Venitul anual impozabil (lei) Impozitul anual (lei) _________________________________________________________________ ________________________ pn la 28.800.000 18% 28.800.001 - 69.600.000 5.184.000 + 23% pentru ceea ce depete suma de 28.800.000 lei 69.600.001 - 111.600.000 14.568.000 + 28% pentru ceea ce depete suma de 69.600.000 lei 111.600.001 - 156.000.000 26.328.000 + 34% pentru ceea ce depete suma de 111.600.000 lei peste 156.000.000 41.424.000 + 40% pentru ceea ce depete suma de 156.000.000 lei _________________________________________________________________ ________________________ Baremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii i pensii se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice, avnd ca baz de calcul baremul anual de mai sus.

(2) Pentru anul 2004, impozitul anual se calculeaz prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual prevzut la alin. (1), corectat, prin ordin al ministrului finanelor publice, cu rata inflaiei realizate pe anul 2004, diminuat cu 1/2 din rata inflaiei prognozate pe acest an. (3) ncepnd cu anul fiscal 2005, baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul plilor anticipate cu titlu de impozit se stabilete lundu -se n calcul 1/2 din rata inflaiei prognozate pentru anul respectiv, aplicat la baremul de impunere construit pe baza ratei inflaiei realizate pe perioada ianuarie octombrie i a prognozei pe lunile noiembrie - decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (4) ncepnd cu anul fiscal 2005, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice, pe baza baremului anual prevzut la alin. (3), corectat cu variaia ratei inflaiei realizate, fa de cea prognozat pe perioada impozabil. Perioada impozabil Art. 44. - (1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. Deduceri personale Art. 45. - (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub form de deducere personal de baz i deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare lun a perioadei impozabile. (2) Deducerea personal de baz, ncepnd cu luna ianuarie 2004, este fixat la suma de 2.000.000 lei pe lun. (3) Deducerea personal suplimentar pentru soia/soul, copiii sau ali membri de familie, aflai n ntreinere este de 0,5 nmulit cu deducerea personal de baz. (4) Contribuabilii mai beneficiaz de deduceri personale suplimentare, n funcie de situaia proprie sau a persoanelor aflate n ntreinere, n afara sumelor rezultate din calculul prevzut la alin. (2) i (3), astfel: a) 1,0 nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul I i persoanele cu handicap grav; b) 0,5 nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul II i persoanele cu handicap accentuat. (5) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere acele perso ane ale cror venituri, impozabile i neimpozabile, depesc sumele reprezentnd deduceri personale, conform alin. (3) i (4). n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal a acesteia se mparte n pri egale

ntre contribuabili, exceptndu-se cazul n care acetia se neleg asupra unui alt mod de mprire a sumei. Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui, iar suma reprezentnd deducerea personal suplimentar se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului. (6) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 m2 n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. (7) La stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate n ntreinere, potrivit alin. (5), se va avea n vedere i venitul determinat potrivit legislaiei privind venitul minim garantat. (8) Sunt considerai ali membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv. (9) Deducerile personale prevzute la alin. (2), (3) i (4) se nsumeaz. Suma deducerilor personale admis pentru calculul impozitului nu poate depi de 3 ori deducerea personal de baz i se acord n limita venitului realizat. (10) Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis n misiune permanent n strintate, potrivit legii. Actualizarea deducerilor personale i a sumelor fixe Art. 46. - (1) Deducerea personal de baz lunar, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc potrivit procedurii prevzute la art. 45. (2) ncepnd cu anul fiscal 2004, sumele fixe exprimate n lei, altele dect deducerea personal de baz, se stabilesc potrivit procedurii prevzute la art. 43 alin. (3). (3) Sumele fixe se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (4) Sumele i tranele de venituri impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul c fraciunile sub 100.000 lei se majoreaz la 100.000 lei. CAPITOLUL II Venituri din activiti independente

Definirea veniturilor din activiti independent e

Art. 47. - (1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr -o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente. (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii. (3) Constituie venituri din profesii libere veni turile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii. (4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know -how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.

Art. 48. - (1) Nu sunt venituri impozabile: Venituri neimpozabil e a) veniturile obinute prin aplicarea efectiv n ar de ctre titular sau, dup caz, de ctre liceniaii acestuia a unei invenii brevetate n Romnia, incluznd fabricarea produsului sau, dup caz, aplicarea procedeului, n primii 5 ani de la prima aplicare, calculai de la data nceperii aplicrii i cuprini n perioada de valabilitate a brevetului; b) venitul obinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. (2) De prevederile alin. (1) beneficiaz persoanele fizice care exploateaz invenia, respectiv titularul brevetului aplicat. Reguli generale de stabilire a venitului net din activiti independent e determinat pe baza contabiliti i n partid simpl Art. 49. - (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente realizrii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 50 i 51. (2) Venitul brut cuprinde: a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii; b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent; c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii; d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan; e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent.

(3) Nu sunt considerate venituri brute: a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c) sumele primite ca despgubiri; d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii. (4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente; b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite; c) s respecte regulie privind amortizarea, prevzute n titlul II; d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul; 3. boli profesionale, risc profesional i accidente de munc; 4. persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. (5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat: a) cheltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6); b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6); c) suma cheltuielilor cu indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie; f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; g) contribuiile efectuate n numele angajailor la scheme facultative de pensii ocupaionale, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual, pentru o persoan; h) prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita stabilit potrivit legii; i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n

scopul personal al contribuabilului sau asociailor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente; j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, potrivit legii; k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei; l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing. (6) Baza de calcul se determin ca diferen dintre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat i cheltuielile de protocol. (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate; d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevz ute la alin. (4) lit. d) i la alin. (5) lit. h); e) donaii de orice fel; f) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; g) ratele aferente creditelor angajate; h) dobnzile aferente creditelor angajate pentru achiziionarea de imobilizri corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins n valoarea de intrare a imobilizrii corporale, potrivit prevederilor legale; i) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate, ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare; l) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; m) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare. (8) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil n partid

simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul -jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie. (9) n Registrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. Stabilirea venitului net din activiti independent e, pe baza normelor de venit Art. 50. - (1) Venitul net dintr-o activitate independent, care este desemnat conform alin. (2), i care este desfurat de ctre contribuabil, individual, fr salariai, se determin pe baza normelor de venit. (2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz normele care conin nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se stabilete pe baz de norme de venit i precizeaz regulile care se utilizeaz pentru stabilirea acestor norme de venit. (3) Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia de a stabili i publica anual normele de venit nainte de data de 1 ianuarie a anului n care urmeaz a se aplica normele respective. (4) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv. (5) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti desemnate, venitul net din aceste activiti se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activiti. (6) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate din cele prevzute la alin. (1) i o alt activitate care nu este prevzut la alin. (1), atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza contabilitii n partid simpl, conform art. 49. (7) Venitul net din activitatea de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi se determin pe baza normelor de venit. (8) Dac un contribuabil desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxi i desfoar i o alt activitate independent, atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, conform art. 49. n acest caz, venitul net din aceste activiti nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice i de bunuri n regim de taxi. (9) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl pentru activitatea respectiv. Stabilirea venitului Art. 51. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se

stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: net din drepturile de a) o cheltuial deductibil egal cu 60% din venitul brut; proprietate b) contribuiile sociale obligatorii pltite. intelectual (2) n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental, venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) o cheltuial deductibil egal cu 70% din venitul brut; b) contribuiile sociale obligatorii pltite. (3) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1) i (2). (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri. Aceast reglementare este opional pentru cei care consider c i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. Aceti contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege. Opiunea de a stabili venitul net, utiliznduse datele din contabilitat ea n partid simpl Art. 52. - (1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 49. (2) Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac nu se depune o cerere de renunare de ctre contribuabil. (3) Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. Reinerea la Art. 53. - (1) Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula, de a surs reine i de a vira impozit prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite: a impozitului pentru a) venituri din drepturi de proprietate intelectual; unele b) venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; venituri din c) venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, activiti

independent e

comision sau mandat comercial; d) venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil; e) venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar; f) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului II, care nu genereaz o persoan juridic; g) venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz o persoan juridic. (2) Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz: a) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. a), aplicnd o cot de impunere de 15% la venitul brut; b) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f), aplicnd cotele de impunere prevzute pentru impozitul pe profit, la profitul cuvenit persoanei fizice asociate; c) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) lit. g), aplicnd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; d) n cazul celorlalte venituri prevzute la alin. (1), aplicnd o cot de impunere de 10% la venitul brut. (3) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. (1) lit. f) i g), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlurilor II i IV.

Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independent e

Art. 54. - Un contribuabil care desfoar o activitate independent are obligaia s efectueze pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 88, cu excepia veniturilor prevzute la art. 53, pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs.

Includerea Art. 55. - Venitul net din activiti independente se include n venitul anual global i se impoziteaz potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. venitului net din activiti CAPITOLUL III independent Venituri din salarii e n venitul anual global Definirea veniturilor din salarii Art. 56. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de

forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. (2) n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop lucrativ; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) sumele acordate de personale juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice; j) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor. (3) Avantajele, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o activitate dependent includ, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile i diferena favorabil dintre dobnda preferenial i dobnda de referin a Bncii Naionale a Romniei, pentru depozite i credite; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii.

(4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul d e munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 1.200.000 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile veniturile de natura celor prevzut e mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget; b) tichetele de mas i drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportate de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste li mita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea

cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective, precum i sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, acordate potrivit legii; k) sumele reprezentnd plile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare, precum i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar net, acordate acestora la trecerea n rezerv sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condiiile de pensie, precum i ajutoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai n situaii similare, al cror cuantum se determin n raport cu salariul de baz lunar net, acordate potrivit legislaiei n materie; l) veniturile din salarii, ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritii sociale i familiei, al ministrului comunicaiilor i tehnologiei informaiei i al ministrului finanelor publice; m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care se supun procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate; n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator; o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajrii i implicit la momentul acordrii. (5) Avantajele primite n bani i n natur i imputate salariatului n cauz nu se impoziteaz. (6) Impozitul calculat pe veniturile prevzute la alin. (2) lit. g) este final n situaia n care contribuabilul care le-a realizat justific cu

documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o. Stabilirea venitului net anual din salarii Art. 57. - Venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin deducerea din venitul salarial brut a urmtoarelor cheltuieli: a) contribuiile obligatorii datorate de contribuabil, dup caz; b) o cot de 15% din deducerea personal de baz aferent fiecrei luni, acordat o dat cu deducerea personal de baz, cu titlu de cheltuieli profesionale, la locul de munc unde se afl funcia de baz. Art. 58. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. 43 alin. (1), respectiv alin. (3), asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii i a cheltuielilor profesionale, i deducerile personale acordate pentru luna respectiv; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. 43 asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Art. 59. - n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaz un impozit final care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii prevzute de lege, i nu se cumuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii n care se pltesc. Art. 60. - Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a -l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri.

Determinare a lunar a impozitului pe venitul din salarii

Venituri salariale stabilite prin hotrri judectore ti Termen de plat a impozitului

Regularizar Art. 61. - (1) Pltitorii de venituri de natur salarial au urmtoarele obligaii: ea anual a impozitului a) s determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferen reinut ntre venitul net anual din salarii i urmtoarele: pentru 1. deducerile personale stabilite conform art. 45; anumite 2. cotizaia de sindicat pltit conform legii; venituri de b) s stabileasc diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i natur cel calculat i reinut lunar, sub forma plilor anticipate n cursul salarial anului fiscal, pn n ultima zi lucrtoare a lunii februarie a a nului fiscal urmtor; c) s efectueze regularizarea acestor diferene de impozit, n termen de 90 de zile de la termenul prevzut la lit. b), numai pentru

persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: 1. au fost angajaii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie de baz; 2. nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil; 3. nu solicit alte deduceri, potrivit art. 86 alin. (1), cu excepia deducerilor personale i a cotizaiei de sindicat pltit potrivit legii. (2) Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare modific obligaia de plat pentru bugetul de stat, a impozitului pe venitul din salarii al angajatorului, pentru luna n care are loc regularizarea, rezultnd impozitul de virat pentru luna respectiv. (3) Sumele reprezentnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de ctre angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaz cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit. (4) La calculul venitului anual impozabil din salarii se au n vedere, dup caz, i deducerile prevzute la art. 86 alin. (1) lit. c)-f), situaie n care operaiunea de regularizare se efectueaz de ctre organul fiscal de domiciliu. n acest caz, n perioada 1-15 ianuarie a anului urmtor, contribuabilul va comunica angajatorului s nu efectueze aceast operaiune. (5) Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaz prin aplicarea baremului anual de impunere prevzut la art. 43 alin. (2), respectiv alin. (4), asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii. Includerea veniturilor salariale anuale n venitul anual global Art. 62. - (1) Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potrivit art. 61, atunci impozitul reinut este impozit final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri salariale. (2) Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat n conformitate cu art. 61, venitul salarial net al contribuabilului se include n venitul anual global i se impoziteaz potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. Art. 63. - (1) Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fiele fiscale. (2) Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. (1), pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor i, dup caz, s recalculeze i s regularizeze anual impozitul pe salarii. Pltitorul este obligat s pstreze fiele fiscale pe ntreaga durat a angajrii i s transmit organului fiscal competent i angajatului, sub semntur, cte o copie pe ntru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Pli anticipate Art. 64. - (1) Contribuabililor care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate, precum i persoanelor

Fie fiscale

de impozit pentru anumite venituri salariale

fizice romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2) Orice contribuabil prevzut la alin. (1) are obligaia de a declara i de a plti impozit lunar la bugetul de stat, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul sub forma plilor anticipate aferent unei luni se stabilete potrivit art. 58. (3) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angajaii acestora care realizeaz venituri din salarii impozabile n Romnia s ndeplineasc obligaiile privind calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic contribuabililor n cazul n care opiunea de mai sus este formulat. (4) Persoana fizic, juridic sau orice alt entitate la care contribuabilul i desfoar activitatea potrivit alin. (1), este obligat s ofere informaii organului fiscal competent, referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i, respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. CAPITOLUL IV Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor Stabilirea venitului net din cedarea folosinei bunurilor

Art. 65. - Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.

Art. 66. - (1) Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a al tui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respec tiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor, Apelor i Mediului, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. (2) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin dedu cerea

din venitul brut a urmtoarelor cheltuieli: a) n cazul construciilor, o cot de cheltuieli deductibile aferente venitului, n sum de 50% din venitul brut; b) n celelalte cazuri, o cot de cheltuieli deductibile aferente venitului, n sum de 30% din venitul brut. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. (4) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 52 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (3). Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor Art. 67. - Un contribuabil care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepia veniturilor din arendare, datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat, conform art. 88.

Includerea Art. 68. - Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se include n venitul anual global i se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. venitului net din cedarea CAPITOLUL V folosinei Venituri din investiii bunurilor n venitul anual global Art. 69. - (1) Veniturile din investiii cuprind: Definirea veniturilor din investiii a) dividende; b) venituri impozabile din dobnzi; c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare; d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare. Reprezint titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, precum i prile sociale. (2) Veniturile impozabile din dobnzi sunt toate veniturile sub form de dobnzi, altele dect: a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere i la depuneri la casele de ajutor reciproc; b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat, precum i obligaiunilor municipale, ale Ageniei Naionale pentru Locuine i ale altor entiti emitente de obligaiuni, care vizeaz construcia de locuine.

Stabilirea Art. 70. - (1) Ctigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile venitului de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, reprezint din investiii diferena pozitiv dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diminuat, dup caz, cu comisioanele datorate intermediarilor. n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas, preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial, n cadrul sistemului stock options plan, ctigul se determin ca diferen ntre preul de vnzare i preul de cumprare preferenial, diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor. (2) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii, ctigul se determin ca diferen pozitiv dintre preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare/subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru achiziionarea titlului de participare. (3) n cazul transferului dreptul ui de proprietate asupra prilor sociale, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare. ncepnd cu a doua tranzacie, valoarea nominal va fi nlocuit cu preul de cumprare, care include i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzaciei i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4) Determinarea ctigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueaz la data ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. (5) Veniturile obinute sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni n momentul nchiderii operaiunii i evidenierii n contul clientului. Reinerea impozitului din veniturile din investiii Art. 71. - (1) Veniturile sub form de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile nchise de investiii, se impun cu o cot de 5% din suma acestora. Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice o dat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care s-a aprobat bilanul contabil, termenul de plat a impozitului pe dividende este pn la data de 31 decembrie a anului respectiv. (2) Veniturile sub form de dobnzi se impun cu o cot de 1% din suma acestora. Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, n cazul dobnzilor capitalizate, respectiv la momentul rscumprrii, n cazul unor instrumente

de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri de aceast natur pe baza contractelor civile. (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2), se efectueaz astfel: a) n cazul ctigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investiii i prile sociale, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz; n cazul ctigului din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit, dup caz; b) n cazul ctigului din rscumprarea titlurilor de participare la un fond deschis de investiii, obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine societii de administrare a investiiilor; c) n cazul ctigului din transferul dreptului de proprietate asupra prilor sociale i valorilor mobiliare n cazul societilor nchise, obligaia calculrii i reinerii impozitului revine dobnditorului de pri sociale sau de valori mobiliare, n momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Cnd dobnditorul de titluri de valoare nu este o persoan fizic romn cu domiciliul n Romnia, obligaia de calcul i virare a impozitului revine persoanei fizice romne cu domiciliul n Romnia, care realizeaz venitul, dac dobnditorul nu i desemneaz un reprezentant fiscal n Romnia. Termenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este pn la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau valorilor mobiliare, la registrul comerului sau n registrul acionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat; d) impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1% asu pra ctigului din transferul titlurilor de valoare, precum i din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract i orice alte operaiuni similare; e) impozitul calculat i reinut la surs, potrivit lit. d), se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost reinut, cu excepia lit. c); f) cursul de schimb necesar pentru transformarea n lei a sumelor exprimate n valut, n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, este cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, pentru ziua anterioar

efecturii plii venitului. n situaia n care prile contractante convin ca plata s se fac ealonat, n rate, cursul de schimb utilizat este cel al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, pentru ziua anterioar efecturii fiecrei pli. (4) Impozitul reinut conform alin. (1)-(3) reprezint impozit final pe venit, pentru venitul prevzut la alineatul respectiv. (5) Pierderile nregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, precum i din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni similare nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabilului. (6) n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice, care se emit de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. CAPITOLUL VI Venituri din pensii Definirea veniturilor din pensii Stabilirea venitului impozabil din pensii Reinerea impozitului din venitul din pensii Art. 72. - Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii, fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii ocupaionale, i cele finanate de la bugetul de stat. Art. 73. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin scderea unei sume neimpozabile lunare de 8.000.000 lei din venitul din pensii.

Art. 74. - (1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea baremului lunar de impunere prevzut la art. 43 alin. (1), respectiv alin. (3), asupra venitului impozabil lunar din pensii. (3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este

aferent pensia. (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaz pe lunile la care se refer, n vederea calculrii impozitului datorat, reinerii i virrii acestuia. (7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. CAPITOLUL VII Venituri din activiti agricole Definirea Art. 75. - Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele veniturilor activiti: din activiti agricole a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea. Stabilirea venitului net din activiti agricole pe baz de norme de venit Art. 76. - (1) Venitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor, Apelor i Mediului i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz i se public pn cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. (3) Dac o activitate agricol este desfurat de un contribuabil pe perioade mai mici ncepere, ncetare i alte fracii de an - dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se desfoar activitatea. (4) Dac o activitate agricol a unui contribuabil nregistreaz o pierdere datorat calamitilor naturale, norma de venit aferent activitii se reduce, astfel nct s reflecte aceast pierdere. (5) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl, pentru activitatea respectiv. Opiunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor din contabilitat ea n Art. 77. - (1) Un contribuabil care desfoar o activitate agricol, prevzut la art. 75, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit art. 49. (2) Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 52 alin. (2) i (3) se aplic i n cazul contribuabililor menionai la alin. (1).

partid simpl Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole Art. 78. - (1) Impozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cote de 15% asupra venitului net, determinat pe baz de norme de venit, ct i n sistem real, impozitul fiind final. (2) Orice contribuabil care desfoar o activitate agricol, menionat la art. 75, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a depune anual o declaraie de venit la organul fiscal competent, pn la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activiti pe care contribuabilul ncepe s o desfoare dup data de 30 iunie, declaraia de venit se depune n termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe s desfoare activitatea. (3) n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, acesta este obligat s efectueze pli anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prevzute la art. 88 alin. (3). Pn la data de 31 mai a anului urmtor, plile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent. CAPITOLUL VIII Venituri din premii i din jocuri de noroc Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc Art. 79. - n nelesul prezentului titlu, veniturile din premii i din jocuri de noroc cuprind veniturile din concursuri i jocuri de noroc, altele dect cele realizate ca urmare a participrii la jocuri de tip cazinou, maini electronice cu ctiguri i altele dect cele prevzute la art. 42.

Art. 80. - (1) Venitul net este diferena dintre venitul din premii, respectiv din jocuri de noroc, i suma reprezentnd venit neimpozabil. (2) Pierderile nregistrate din jocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabilului. Art. 81. - (1) Venitul sub form de premii dintr-un singur concurs se impune, prin reinere la surs, cu o cot de 10% aplicat asupra venitului net. (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinere la surs, cu o cot de 20% aplicat asupra venitului net. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. (4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 7.600.000 lei pentru fiecare ctig realizat de la acelai organizator sau pltitor, ntr-o singur zi.

(5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii venitului se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. Neincludere Art. 82. - Venitul net din premii i din jocuri de noroc nu se cuprinde n venitul anual global, impozitul fiind final. a n venitul anual global CAPITOLUL IX a venitului Venituri din alte surse net din premii i din jocuri de noroc Definirea veniturilor din alte surse Art. 83. - (1) n aceast categorie se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri: a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare; c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale. d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. (2) Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finanelor Publice, altele dect veniturile care sunt neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu. Calculul impozitului i termenul de plat Art. 84. - (1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului brut. Fac excepie veniturile prevzute la art. 83 alin. (1) lit. a) pentru care cota de impunere este de 40% la venitul brut. (2) Impozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare realizrii acestuia. Neincludere Art. 85. - Impozitul calculat potrivit art. 84 reprezint impozit final. a n venitul CAPITOLUL X anual global Venitul anual global a veniturilor din alte surse Stabilirea Art. 86. - (1) Venitul anual global impozabil se stabilete prin deducerea din venitului anual global

venitul anual global, n ordine, a urmtoarelor: a) pierderi fiscale reportate; b) deduceri personale determinate conform art. 45; c) cheltuieli pentru reabilitarea locuinei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de cldur n scopul mbuntirii confortului termic, n limita sumei de 15.000.000 lei anual, conform procedurii stabilite prin hotrre a Guvernului, la iniiativa Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului; d) prime de asigurare pentru locuina de domiciliu, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; e) contribuii la schemele facultative de pensii ocupaionale, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; f) contribuii pentru asigurrile private de sntate, cu excepia celor ncheiate n scopuri estetice, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; g) cotizaia de sindicat pltit potrivit legislaiei n materie. (2) Venitul anual global cuprinde, dup cum urmeaz: a) venitul net din activiti independente; b) venitul net din salarii; c) venitul net din cedarea folosinei bunurilor. (3) Venitul impozabil ce se realizeaz ntr-o fraciune de an sau n perioade diferite, ce reprezint fraciuni ale aceluiai an, se consider venit anual impozabil. (4) Pierderea fiscal anual nregistrat din activiti independente se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii de venituri cuprinse n venitul anual, altele dect cele din salarii i asimilate salariilor, obinute n cursul aceluiai an fiscal. Pierderea care rmne necompensat n cursul aceluiai an fiscal devine pierdere reportat. Pierderile provenind din strintate ale persoanelor fizice rezidente se compenseaz cu veniturile de aceeai natur, din strintate, pe fiecare ar, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal sau se reporteaz pe urmtorii 5 ani, asupra veniturilor realizate din ara respectiv. (5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: a) reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi; b) dreptul la report este personal i netransmisibil; c) pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului; d) compensarea pierderii reportate se efectueaz numai din veniturile prevzute la alin. (2) lit. a) i c). Declaraii de venit estimat Art. 87. - (1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i che ltuielile

estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. (2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat se depune o dat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. (3) Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior depun, o dat cu declaraia special, i declaraia estimativ de venit. (4) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o dat cu cererea de opiuni, i declaraia de venit estimat. Stabilirea plilor anticipate de impozit Art. 88. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare categorie de venit i loc de realizare, lundu -se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz. La impunerile efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3) sumele datorate se stabilesc la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ, depuse n luna decembrie, nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii, pe baza deciziei emise pentru declaraia de venit globa l. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a

Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei emise pe baza declaraiei de venit global. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole, potrivit art. 76 i 77, datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit, pn la data de 1 septembrie inclusiv, i 50% din impozit, pn la data de 15 noiembrie inclusiv. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul din declaraia special pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz baremul anual de impunere, prevzut la art. 43 alin. (1) i (3), cu excepia impozitului pe venitul din activiti agricole, pentru care plile anticipate se determin prin aplicarea cotei de 15% asupra venitului net estimat. Declaraia de venit global i declaraii speciale Art. 89. - (1) Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i cei care ndeplinesc condiiile de la art. 40 alin. (2), cu excepia contribuabililor prevzui la alin. (4) din prezentul articol, au obligaia de a depune o declaraie de venit global la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal. Declaraia de venit global se depune o dat cu declaraiile speciale pentru anul fiscal, pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. (2) Contribuabilii, alii dect cei prevzui la alin. (1), depun numai declaraiile speciale pentru anul fiscal, pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. n cazul veniturilor din salarii, fiele fiscale se depun n cadrul aceluiai termen ca i declaraiile speciale. (3) Declaraiile speciale se completeaz pentru fiecare categorie i loc de realizare a venitului. Declaraiile speciale se depun de toi contribuabilii care realizeaz, individual sau dintr-o form de asociere, venituri din activiti independente, precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din activiti agricole determinate n sistem real. n cazul veniturilor din salarii, cu excepia celor prevzute la alin. (4) lit. a), realizate de contribuabilii, alii dect persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia i cele care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 40 alin. (2), fiele fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a venitului, n cadrul aceluiai termen, ca i declaraiile speciale. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. Nu se depun declaraii speciale pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n fiele fiscale, care au regim de

declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 64; b) venituri din investiii, precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final; c) venituri din pensii; d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit; e) venituri din alte surse. (4) Contribuabilii nu sunt obligai s depun declaraie de venit global la organul fiscal competent, dac: a) obin numai venituri dintr-o singur surs, sub form de salarii de la funcia de baz, pe ntregul an fiscal, pentru activiti desfurate n Romnia, n situaia n care angajatorul a efectuat operaiunea de regularizare prevzut la art. 61; b) obin numai venituri din investiii, pensii, venituri din activiti agricole, venituri din premii i din jocuri de noroc, venituri din alte surse a cror impunere este final; c) obin venituri potrivit art. 40 alin. (1) lit. b)-e) coroborat cu alin. (2). Stabilirea i plata impozitului pe venitul anual global Art. 90. - (1) Impozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza declaraiei de venit global, prin aplicarea baremului anual de impunere prevzut la art. 43 alin. (2), respectiv alin. (4), asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal respectiv. (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 1% din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea entitilor nonprofit care funcioneaz n condiiile Ordonanei Guvernului nr.26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 1% din impozitul pe venitul anual datorat revine angajatorului sau organului fiscal competent, dup caz. (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) i (3) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. CAPITOLUL XI Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic Venituri din Art. 91. - Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice

bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun Reguli privind asocierile fr personalitat e juridic

fel, deinute n comun, este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc. Art. 92. - (1) Pentru asocierile fr personalitate juridic, altele dect cele prevzute la art. 28, se aplic prevederile prezentului articol. (2) Prevederile prezentului articol nu se aplic fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic. (3) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la: a) prile contractante; b) obiectul de activitate i sediul asociaiei; c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi; d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia; e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice; f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal teritorial n raza cruia i are sediul asociaia, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (4) n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de ruden ie pn la gradul al patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns. (5) Asocierile au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai. (6) Venitul/pierderea anual/anual, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asociailor, proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere. (7) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoan juridic, va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri n care este ncadrat. (8) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o

persoan juridic romn, pltitoare de impozit pe profit, sau microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul II sau, respectiv, n titlul IV, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net. (9) Impozitul reinut de persoana juridic n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan juridic romn care nu genereaz o persoan juridic, reprezint plata anticipat n contul impozitului anual pe venit. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legislaia pri vind impozitul pe profit sau pe venitul microntreprinderii, revine persoanei juridice romne. CAPITOLUL XII Aspecte fiscale internaionale Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independent e Art. 93. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net din activitatea independent, ce este atribuibil sediului permanent. (2) Venitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin conform art. 49, n urmtoarele condiii: a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituri. Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Art. 94. - Persoanele fizice nerezidente, care desfoar activiti dependente n Romnia, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai dac se ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) persoana nerezident este prezent n Romnia timp de una sau mai multe perioade de timp care, n total, depesc 183 de zile din oricare perioad de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic n cauz; b) veniturile salariale sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident; c) veniturile salariale reprezint cheltuiala deductibil a unui sediu permanent n Romnia. Art. 95. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art. 93, 94 i la titlul V, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu. (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determin pe fiecare surs, potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final.

Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente

(3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia , potrivit prezentului titlu, au obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Venituri obinute din strintate a cror impunere n Romnia este final Art. 96. - (1) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia prevzut la art. 40 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate de natura celor a cror impunere n Romnia este final. (2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, n funcie de natura acestuia. (3) Contribuabilii care obin venituri din strintate au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de 15 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. (4) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n intervalul i n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual, se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie, privind colectarea creanelor bugetare. Creditul Art. 97. - (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai fiscal extern venit i n decursul aceleiai perioade impozabile, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n strintate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prevzute n prezentul articol. (2) Creditul fiscal extern se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit n mod direct de persoana fizic sau de reprezentantul su legal ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului n strintate se dovedete printr-un document justificativ, eliberat de: 1. autoritatea fiscal a statului strin respectiv; 2. angajator, n cazul veniturilor din salarii; 3. alt pltitor de venit, pentru alte categorii de venituri; b) venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. 41. (3) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului din strintate. n situaia n care contribuabilul n

cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit. (4) Veniturile realizate din strintate de persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiia de la art. 40 alin. (2), a cror impunere n Romnia este final, se supun impozitrii n Romnia, recunoscndu-se impozitul pltit n strintate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat n Romnia. (5) n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valut se transform la cursul de schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel: a) din moneda statului de surs, ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs; b) din valuta de circulaie internaional, n lei, folosindu -se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. Pierderi fiscale externe Art. 98. - (1) Pierderile fiscale obinute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr-un stat strin se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natur din strintate, pe fiecare ar, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal. (2) Pierderea care nu este acoperit, n temeiul alin. (1), se reporteaz pentru o perioad de 5 ani fiscali consecutivi i se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natur din statul respectiv. CAPITOLUL XIII Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs Art. 99. - (1) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai s calculeze, s rein i s vireze impozitul reinut la surs i s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pn la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat. (2) Fac excepie de la termenul prevzut la alin. (1) pltitorii de venituri din activiti independente, menionate la art. 53, pentru care impozitul pe venit se reine la surs, pentru care depunerea declaraiei se efectueaz pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul fiscal expirat. CAPITOLUL XIV Dispoziii tranzitorii i finale

Dispoziii tranzitorii

Art. 100. - (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rmn valabile pn la data expirrii lor. (2) Scutirile de la plata impozitului, n cazul serviciilor turistice prestate n mediul rural, potrivit legii, rmn n vigoare pn la data de 31 decembrie 2004. (3) Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. (1) i (2) nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi i nu se reporteaz, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor. (4) Prevederile privind ndeplinirea condiiei prevzute la art. 40 alin. (2) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004.

Definitivare a impunerii pe anul 2003

Art. 101. - Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil, realizat n anul fiscal 2003, prin ordin al ministrului finanelor publice se va stabili baremul de impunere obinut pe baza baremului anual pentru pli anticipate din anul 2003, respectiv deducerea personal de baz, corectate cu variaia ratei inflaiei realizate, diminuat cu 1/2 din rata inflaiei prognozate n acest an, conform legislaiei n vigoare n anul 2003. Art. 102. - ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005 se va aplica un sistem de impunere a veniturilor persoanelor fizice potrivit legii de modificare i completare a prezentului Cod fiscal. TITLUL IV Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Dispoziii finale

Definiia Art. 103. - n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan microntrepr juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: inderii a) are nscris n obiectul de activitate producia de bunuri materiale, prestarea de servicii i/sau comerul; b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntrepr inderii Art. 104. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este opional. (2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 103 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor. (3) O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac condiiile prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este

ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii. (4) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe venitul microntreprinderilor nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 103. (5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai. Aria de cuprindere a impozitului Anul fiscal Art. 105. - Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic asupra veniturilor obinute de microntreprinderi din orice surs, cu excepia celor prevzute la art. 108. Art. 106. - (1) Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2) n cazul unei persoane juridice care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat. Cota de impozitare Baza impozabil Art. 107. - Cota de impozit pe veniturile microntreprinderilor este de 1,5%. Art. 108. - (1) Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile din variaia stocurilor; b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; d) veniturile din provizioane; e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale; f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2) n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii. Procedura de declarare a Art. 109. - (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunic opiunea organelor fiscale teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele juridice, asociaiile familiale i

opiunii

asociaiile fr personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (2) Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv i pentru anii fiscali urmtori, ct timp sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 103. (3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile prevzute la art. 103. (4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i microntreprinderile care desfoar activiti n zonele libere i/sau n zonele defavorizate.

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntrepr indere Prevederi fiscale referitoare la amortizare

Art. 110. - (1) Calculul i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. (2) Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe venit. Art. 111. - n cazul unei asocieri fr personalitate juridic dintre o microntreprindere pltitoare de impozit, conform prezentului titlu, i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere. Art. 112. - Persoanele juridice pltitoare de impozit pe venit sunt obligate s evidenieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit. TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia CAPITOLUL I Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni

Contribuabil Art. 113. - Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia a u i obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare contribuabili. Sfera de cuprindere a impozitului Art. 114. - Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din Romnia.

Venituri Art. 115. - (1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac impozabile veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt: obinute din

Romnia

a) dividende de la o persoan juridic romn; b) dobnzi de la un rezident; c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; d) redevene de la un rezident; e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; f) comisioane de la un rezident; g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane; i) venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; k) venituri din servicii prestate n Romnia; l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut de art. 73; n) venituri din transportul internaional aerian, naval, feroviar sau rutier, ce se desfoar ntre Romnia i un stat strin; o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc. (2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlurilor II sau III, dup caz: a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare deinute ntr-o persoan juridic romn; c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare

deinute ntr-o persoan juridic romn. Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni Art. 116. - (1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se vars la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) 5% pentru veniturile din dobnzile la depozitele la termen, certificatele de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia; b) 20% pentru veniturile obinute din jocurile de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); c) 15% n cazul oricror alte venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115. (3) n nelesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pltit unui nerezident, dac impozitul nu ar fi fost reinut din venitul pltit nerezidentului. (4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit prevederilor art. 58; b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 74. (5) Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz plata ctre bugetul de stat. (6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. Scutiri de la Art. 117. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni urmtoarele venituri: impozitul prevzut n prezentul a) dobnda pentru depunerile la vedere n cont curent de la bnci sau capitol alte instituii de credit din Romnia; b) dobnda la instrumente/titluri de crean emise i/sau garantate de Guvernul Romniei, consiliile locale, Banca Naional a Romniei, precum i de bnci sau alte instituii financiare care acioneaz n calitate de agent al Guvernului romn; c) dobnda la instrumente/titluri de crean emise de o persoan juridic romn, dac instrumentele/titlurile de crean sunt tranzacionate pe o pia de valori mobiliare recunoscut i dobnda

este pltit unei persoane care nu este o persoan afiliat a emitorului instrumentelor/titlurilor de crean; d) premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din Romnia, ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice, culturale i sportive finanate din fonduri publice; e) premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice; f) veniturile obinute de nerezideni din Romnia, care presteaz servicii de consultan, asisten tehnic i alte servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finanate prin mprumut, credit sau alt acord financiar ncheiat ntre organisme financiare internaionale i statul romn ori persoane juridice romne, inclusiv autoriti publice, avnd garania statului romn, precum i n cadrul contractelor finanate prin acorduri de mprumut ncheiate de statul romn cu alte organisme financiare, n cazul n care dobnda perceput pentru aceste mprumuturi se situeaz sub nivelul de 3% pe an; g) veniturile persoanelor juridice strine care desfoar n Romnia activiti de consultan n cadrul unor acorduri de finanare gratuit ncheiate de Guvernul Romniei cu alte guverne sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale; h) dup data aderrii Romniei la Uniunea European, dividendele pltite de o persoan juridic romn unei persoane juridice din statele membre ale Comunitii Europene sunt scutite de impozit, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridic romn, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani, care se ncheie la data plii dividendului. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri Art. 118. - (1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital, cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit, prevzut n convenie, care se aplic asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situaia n care cotele de impozitare din legislaia intern sunt mai favorabile dect cele din conven iile de evitare a dublei impuneri se aplic cotele de impozitare mai favorabile. (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit certificatul de reziden fiscal. (3) Macheta certificatului de reziden fiscal i termenul de depunere a acestuia de ctre nerezident se stabilesc prin norme. Declaraii anuale privind reinerea la surs Art. 119. - (1) Pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de contribuabili din Romnia trebuie s depun o declaraie la autoritatea fiscal competent pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anul ui urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. (2) Pltitorii de venituri care au obligaia s rein impozit din veniturile obinute de contribuabili din Romnia trebuie s furnizeze contribuabilului informaii n scris despre natura i suma veniturilor impozabile, precum i

impozitul reinut n numele contribuabilului. Informaiile se transmit fiecrui contribuabil pn la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal competent prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el nsui sau de o alt persoan, n numele su. (2) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. (3) Forma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident, precum i condiiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Dispoziii tranzitorii Art. 121. - Veniturile obinute de partenerii contractuali externi, persoane fizice i juridice nerezidente, i de angajaii i contractorii independeni ai acestora, din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii Centrala Nuclearoelectric CernavodUnitatea 2, sunt scutite de impozitul prevzut n prezentul capitol, pn la punerea n funciune a obiectivului de mai sus. CAPITOLUL II Impozitul pe reprezentane Contribuabil Art. 122. - Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan i autorizat s funcioneze n Romnia, potrivit legii, are obligaia de a plti un impozit anual, conform prezentului capitol. Stabilirea impozitului Art. 123. - (1) Impozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. (2) n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an fiscal nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul fiscal respectiv. Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale Art. 124. - (1) Orice persoan juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 20 iunie i 20 decembrie. (2) Orice persoan juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3) Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a fost nfiinat sau desfiinat.

(4) Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia n vigoare din Romnia. TITLUL VI Taxa pe valoarea adugat CAPITOLUL I Dispoziii generale Definiia Art. 125. - Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat. taxei pe valoarea adugat CAPITOLUL II Sfera de aplicare Sfera de aplicare Art. 126. - (1) n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprind operaiunile care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plat; b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia; c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil, astfel cum este definit la art. 127 alin. (1); d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 127 alin. (2). (2) n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprinde i importul de bunuri. (3) Operaiunile care se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat sunt denumite n continuare operaiuni impozabile. (4) Operaiunile impozabile pot fi: a) operaiuni taxabile, pentru care se aplic cotele prevz ute la art. 140; b) operaiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat, dar este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau pltite pentru bunurile sau serviciile achiziionate. n prezentul titlu, aceste operaiuni sunt prevzute la art. 143 i art. 144; c) operaiuni scutite fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat i nu este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau pltite pentru bunurile sau serviciile achiziionate. n prezentul titlu, aceste operaiuni sunt prevzute la art. 141; d) operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea adugat, prevzute la art. 142, pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n vam. CAPITOLUL III

Persoane impozabile Persoane impozabile i activitatea economic Art. 127. - (1) Este considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice de natura celor prevzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. (2) n sensul prezentului titlu, activitile economice cuprind activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. (3) Nu acioneaz de o manier independent angajaii sau orice alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz un raport angajator/angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea sau alte obligaii ale angajatorului. (4) Cu excepia celor prevzute la alin. (5) i (6), instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate n calitate de autoriti publice, chiar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii, onorarii, redevene, taxe sau alte pli. (5) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n calitate de autoriti publice, dac tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concureniale. (6) Instituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate n aceleai condiii legale ca i cele aplicabile operatorilor economici, chiar dac sunt prestate n calitate de autoritate public, precum i pentru activitile urmtoare: a) telecomunicaii; b) furnizarea de ap, gaze, energie electric, energie termic, agent frigorific i altele de aceeai natur; c) transport de bunuri i de persoane; d) servicii prestate de porturi i aeroporturi; e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f) activitatea trgurilor i expoziiilor comerciale; g) depozitarea; h) activitile organelor de publicitate comercial; i) activitile ageniilor de cltorie; j) activitile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante i alte localuri asemntoare. (7) Sunt asimilate instituiilor publice, n ceea ce privete reg ulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, orice entiti a cror nfiinare este reglementat prin legi sau hotrri ale Guvernului, pentru activitile prevzute prin actul normativ de nfiinare, care nu creeaz distorsiuni concureniale, nefiind

desfurate i de alte persoane impozabile. CAPITOLUL IV Operaiuni impozabile Livrarea de bunuri Art. 128. - (1) Prin livrare de bunuri se nelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar ctre o alt persoan, direct sau prin persoane care acioneaz n numele acestuia. (2) n nelesul prezentului titlu, prin bunuri se nelege bunurile corporale mobile i imobile, prin natura lor sau prin destinaie. Energia electric, energia termic, gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceeai natur sunt considerate bunuri mobile corporale. (3) Sunt, de asemenea, considerate livrri de bunuri efectuate cu plat, n sensul alin. (1): a) predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan, n cadrul unui contract care prevede c plata se efectueaz n rate sau orice alt tip de contract ce prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei scadene, cu excepia contractelor de leasing; b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma executrii silite; c) trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei despgubiri; d) transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare, atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului; e) bunurile constatate lips din gestiune, cu excepia celor prevzute la alin. (9) lit. a) i c). (4) Preluarea de ctre persoane impozabile a bunurilor achiziionate sau fabricate de ctre acestea pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat sau pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n mod gratuit constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei societi comerciale ctre asociaii sau acionarii si, inclusiv o distribuire de bunuri legat de lichidarea sau de dizolvarea fr lichidare a societii, constituie livrare de bunuri efectuat cu plat. (6) n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului, chiar dac acesta este transferat direct beneficiarului final. (7) Transferul de bunuri efectuat cu ocazia operaiunilor de transfer total sau parial de active i pasive, ca urmare a fuziunii i divizrii, nu

constituie livrare de bunuri, indiferent dac e fcut cu plat sau nu. (8) Aportul n natur la capitalul social al unei societi comerciale nu constituie livrare de bunuri, dac primitorului bunurilor i -ar fi fost permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat, dac aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv. n situaia n care primitorul bunurilor este o persoan impozabil, care nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat sau are dreptul de deducere parial, operaiunea se consider livrare de bunuri, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. (9) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): a) bunurile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for major; b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate n condiiile stabilite prin norme; c) perisabilitile, n limitele prevzute prin lege; d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne; e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor publicitare, pentru ncercarea produselor sau pentru demonstraii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul stimulrii vnzrilor; f) acordarea de bunuri, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme. Prestarea de servicii Art. 129. - (1) Se consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri. (2) Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt: a) nchirierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor, n cadrul unui contract de leasing; b) transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i a altor drepturi similare; c) angajamentul de a nu desfura o activitate economic, de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o aciune ori o situaie; d) prestrile de servicii efectuate n baza unui ordin emis de/sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii; e) intermedierea efectuat de comisionari, care acioneaz n numele i n contul comitentului, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (3) Se consider prestri de servicii cu plat: a) utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri ce nu au legtur cu activitatea sa economic, sau pentru a fi puse la dispoziie, n vederea utilizrii n mod gratuit, altor persoane, dac taxa pe valoarea adugat pentru

bunurile respective a fost dedus total sau parial; b) prestrile de servicii efectuate n mod gratuit de ctre o persoan impozabil, n scopuri care nu au legtur cu activitatea sa economic pentru uzul personal al angajailor si sau al altor persoane. (4) Nu se consider prestare de servicii efectuat cu plat utilizarea bunurilor i prestrile de servicii prevzute la alin. (3), efectuate n limitele i potrivit destinaiilor prevzute prin lege, precum i prestrile de servicii efectuate n scopuri publicitare sau n scopul stimulrii vnzrilor. (5) Persoana impozabil care acioneaz n nume propriu, dar n contul unei alte persoane, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c a primit i a prestat ea nsi acele servicii. (6) n cazul prestrii unui serviciu de ctre mai multe persoane impozabile, prin tranzacii succesive, fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct, chiar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. Schimburi de bunuri sau servicii Art. 130. - n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat.

Importul de Art. 131. - (1) n nelesul prezentului titlu, se consider import de bunuri intrarea de bunuri n Romnia provenind dintr-un alt stat. bunuri (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), atunci cnd bunurile sunt plasate, dup intrarea lor n ar, n regimuri vamale suspensive, aceste bunuri nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Totui, acestea sunt supuse reglementrilor vamale n ceea ce privete plata sau, dup caz, garantarea drepturilor de import pe perioada ct se afl n regim vamal suspensiv. (3) Importul bunurilor plasate n regimuri vamale suspensive este efectuat n statul pe teritoriul cruia bunurile ies din aceste regimuri. (4) Nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat livrarea bunurilor aflate n regimuri vamale suspensive. CAPITOLUL V Locul operaiunilor impozabile Locul livrrii Art. 132. - (1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri: de bunuri a) locul unde se gsesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un ter; b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau montaj, indiferent dac punerea n funciune este efectuat de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su;

c) locul unde se gsesc bunurile n momentul n care are loc livrarea, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion; e) locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livrrile de bunuri sunt efectuate ntr-un autocar sau tren, i pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul rii. (2) n aplicarea prevederilor alin. (1) lit. e), se nelege: a) prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul rii, parcursul efectuat ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri, fr oprire n afara rii; b) prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct de mbarcare a pasagerilor situat n interiorul rii, dac este cazul, dup oprirea efectuat n afara rii; c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct de debarcare prevzut n interiorul rii, pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul rii, dac este cazul, nainte de opri rea efectuat n afara rii. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a) i b), atunci cnd locul de plecare sau de expediere ori de transport al bunurilor se afl n afara Romniei, acestea fiind importate n Romnia, locul livrrii efectuate de importator, n sensul art. 150 alin. (2), este considerat a fi n Romnia. Locul prestrii de servicii Art. 133. - (1) Locul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul i are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, n lipsa acestora, domiciliul sau reedina sa obinuit. (2) Prin excepie de la alin. (1), pentru urmtoarele prestri de servicii, locul prestrii este considerat a fi: a) locul unde bunul imobil este situat, pentru prestrile de servicii efectuate n legtur direct cu un bun imobil, inclusiv prestaiile ageniilor imobiliare i de expertiz, ca i prestrile privind pregtirea sau coordonarea executrii lucrrilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu, prestaiile furnizate de arhiteci i serviciile de supervizare; b) locul unde se efectueaz transportul, n funcie de distanele parcurse, n cazul transportului de bunuri i de persoane; c) sediul activitii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau, n absena acestora, domiciliul sau reedina obinuit a beneficiarului n cazul urmtoarelor servicii: 1. nchirierea de bunuri mobile corporale; 2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale; 3. transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor comerciale i al altor drepturi similare; 4. serviciile de publicitate i marketing; 5. serviciile de consultan, de inginerie, juridice i de avocatur,

serviciile contabililor i experilor contabili, ale birourilor de studii i alte servicii similare; 6. prelucrarea de date i furnizarea de informaii; 7. operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv reasigurri, cu excepia nchirierii de seifuri; 8. punerea la dispoziie de personal; 9. telecomunicaiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii; serviciile de telecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii; 10. serviciile de radiodifuziune i de televiziune; 11. serviciile furnizate pe cale electronic; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronic: furnizarea i conceperea de site-uri informatice, mentenan la distan a programelor i echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date, furnizarea de muzic, de filme i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice, de divertisment i furnizarea de servicii de nvmnt la distan. Atunci cnd furnizorul de servicii i clientul su comunic prin curier electronic, serviciul furnizat nu reprezint un serviciu electronic; 12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept menionat n prezenta liter; 13. prestrile de servicii efectuate de intermediari care intervin n furnizarea prestrilor prevzute n prezenta liter; d) locul unde sunt prestate serviciile, n cazul urmtoarelor servicii: 1. culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti; 2. prestrile accesorii transportului, cum sunt: ncrcarea, descrcarea, manipularea, paza i/sau depozitarea bunurilor i alte servicii similare; 3. expertize privind bunurile mobile corporale; 4. prestrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale. CAPITOLUL VI Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat Faptul generator i exigibilitate areguli generale Art. 134. -(1) Faptul generator al taxei reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei. (2) Taxa pe valoarea adugat devine exigibil atunci cnd autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, la un moment dat, s solicite taxa pe valoarea adugat de la pltitorii taxei, chiar dac plata acesteia este stabilit prin lege la o alt dat. (3) Faptul generator al taxei intervine i taxa devine exigibil, la data livrrii

de bunuri sau la data prestrii de servicii, cu excepiile prevzute n prezentul titlu. (4) Livrrile de bunuri i prestrile de servicii, altele dect cele prevzute la art. 128 alin. (3) lit. a) i art. 129 alin. (2) lit. a), care se efectueaz continuu, dnd loc la decontri sau pli succesive, cum sunt gazele naturale, apa, serviciile telefonice, energia electric i altele asemenea, se consider c sunt efectuate n momentul expirrii perioadelor la care se refer aceste decontri sau pli. (5) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat este anticipat faptului generator i intervine: a) la data la care este emis o factur fiscal, naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii; b) la data ncasrii avansului, n cazul n care se ncaseaz avansuri naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii. Se excepteaz de la aceast prevedere avansurile ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat sau care nu sunt n sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se nelege ncasarea parial sau integral a contravalorii bunurilor sau serviciilor, naintea livrrii, respectiv a prestrii. (6) Prin derogare de la alin. (5), n cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe valoarea adugat s intervin la data livrrii bunului imobil, n condiii stabilite prin norme. Faptul generator i exigibilitate acazuri speciale Art. 135. - (1) Prin derogare de la art. 134 alin. (3), exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la datele prevzute n prezentul articol. (2) Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite n strintate, astfel cum sunt definite la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat, exigibilitatea taxei intervine la data primirii facturii prestatorului sau la data achitrii pariale sau totale a serviciului, n cazul n care nu s-a primit factura prestatorului pn la aceast dat. Pentru operaiunile de nchiriere de bunuri mobile i operaiunile de leasing contractate cu un prestator stabilit n strintate, denumite n continuare operaiuni de leasing extern, taxa pe valoarea adugat devine exigibil la fiecare din datele specificate n contract pentru plata ratelor. Dac se efectueaz pli n avans, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data efecturii plii. (3) n cazul livrrii de bunuri cu plata n rate ntre persoane stabilite n ar, al operaiunilor de leasing intern, de nchiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adugat devine exigibil la fiecare din datele specificate n contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redevenei sau arendei. n cazul ncasrii de avasuri fa de data prevzut n contract, taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data ncasrii avansului.

(4) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii care se efectueaz continuu, dnd loc la decontri sau pli succesive - energie electric i termic, gaze naturale, ap, servicii telefonice i altele similare -, exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data ntocmirii documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit cantitile livrate i serviciile prestate, dar nu mai trziu de finele lunii urmtoare celei n care s-a efectuat livrarea/prestarea. (5) n cazul livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, realizate prin intermediul unor maini automate de vnzare sau de jocuri, taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data cnd se extrage numerar din automatul de vnzare sau de jocuri. (6) Exigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferent sumelor constituite drept garanie pentru acoperirea eventualelor reclamaii privi nd calitatea lucrrilor de construcii-montaj ia natere la data ncheierii procesului -verbal de recepie definitiv sau, dup caz, la data ncasrii sumelor, dac ncasarea este anterioar acestuia. Exigibilitate Art. 136. - n cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea adugat devine a pentru exigibil la data cnd se genereaz drepturi de import pentru bunurile importul de respective, conform legislaiei vamale n vigoare. bunuri CAPITOLUL VII Baza de impozitare Baza de Art. 137. - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este impozitare constituit din: pentru operaiuni a) pentru livrri de bunuri i prestri de servicii, altele dect cele n interiorul prevzute la lit. b) i c), din tot ceea ce constituie contrapartid rii obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni; b) preurile de achiziie sau, n lipsa acestora, preul de cost, determinat la momentul livrrii, pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) i (5). Dac bunurile sunt mijloace fixe, preul de achiziie sau preul de cost se ajusteaz, astfel cum se prevede n norme; c) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru executarea prestrilor de servicii pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (3). (2) Se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat: a) impozitele, taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea adugat; b) cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, decontate cumprtorului sau clientului. (3) Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat

urmtoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor; b) sumele reprezentnd daune-interese stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv, penalizrile i orice alte sume solicitat e pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobnzile percepute pentru: pli cu ntrziere, livrri cu plata n rate, operaiuni de leasing; d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia; f) taxa de reclam i publicitate i taxa hotelier care sunt percepute de ctre autoritile publice locale prin intermediul prestatorilor. Ajustarea bazei de impozitare Art. 138. - Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat se ajusteaz n urmtoarele situaii: a) dac au fost emise facturi fiscale i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea sau preurile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) n situaia n care reducerile de pre, prevzute la art. 137 alin. (3) lit. a), sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, precum i n cazul majorrii preului ulterior livrrii sau prestrii; d) contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului; ajustarea este permis ncepnd cu data de la care se declar falimentul; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare. Art. 139. - (1) Baza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit din valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug taxele vamale, comisionul vamal, accizele i alte taxe, exclusiv taxa pe valoarea adugat, datorate pentru importul de bunuri. (2) Se cuprind, de asemenea, n baza de impozitare cheltuielile accesorii precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia, n msura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilit conform alin. (1). Primul loc de destinaie a bunurilor l reprezint destinaia stipulat n documentul de transport sau orice alt document nsoitor al bunurilor, cnd acestea intr n Romnia. (3) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele prevzute la art. 137 alin. (3).

Baza de impozitare pentru import

(4) Baza de impozitare pentru nave i aeronave nu include: a) valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pent ru navele i aeronavele care au fost reparate sau transformate n strintate; b) carburanii i alte bunuri, aprovizionate din strintate, destinate utilizrii pe nave i/sau aeronave. (5) Dac suma folosit la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este exprimat n valut, aceasta se convertete n moneda naional a Romniei, n conformitate cu metodologia folosit, pentru a stabili valoarea n vam a bunurilor importate. CAPITOLUL VIII Cotele de tax pe valoarea adugat Cota standard i cota redus Art. 140. - (1) Cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 19% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru orice operaiune impozabil care nu este scutit de taxa pe valoarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a taxei pe valoarea adugat. (2) Cota redus a taxei pe valoarea adugat este de 9% i se aplic asupra bazei de impozitare, pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii; b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv publicitii; c) livrrile de proteze de orice fel i accesoriile acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrrile de produse ortopedice; e) medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. (3) Cota de tax pe valoarea adugat aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea adugat, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 134 alin. (5) i art. 135 alin. (2)-(5), pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (4) n cazul schimbrilor de cote, pentru operaiunile prevzute la art. 134 alin. (5), se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, cu excepia operaiunilor prevzute la art. 135 alin. (4), pentru care regularizarea se efectueaz aplicnd cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (5) Cota aplicabil pentru un import de bunuri este cea aplicat n interiorul rii pentru livrarea aceluiai bun. CAPITOLUL IX Operaiuni scutite

Scutiri Art. 141. - (1) Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: pentru operaiunile din a) spitalizarea, ngrijirile medicale, inclusiv veterinare, i operaiunile interiorul strns legate de acestea, desfurate de uniti autorizate pentru rii astfel de activiti, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane, dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti, cantinele organizate pe lng aceste uniti, serviciile funerare prestate de unitile sanitare; b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicienii dentari; c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical; d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop; e) livrrile de organe, de snge i de lapte, de provenien uman; f) activitatea de nvmnt prevzut de Legea nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modificrile i completrile ultarioare, desfurat de unitile autorizate, inclusiv activitatea cminelor i a cantinelor organizate pe lng aceste uniti, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de bunu ri strns legate de acestea, efectuate de ctre instituiile publice sau de ctre alte entiti recunoscute, care au aceste obiective; g) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asisten i/sau protecia social efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; serviciile de cazare, mas i tratament, prestate de persoane impozabile care i desfoar activitatea n staiuni balneoclimaterice, dac au ncheiat contracte cu Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i contravaloarea acestora este decontat pe baz de bilete de tratament; h) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; i) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizaii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial ce au obiective de natur politic, sindical, religioas, patriotic, filozofic, filantropic, patronal, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condiiile n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren; j) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic; k) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice, precum i operaiunile care intr n sfera de aplicare a impozitului pe spectacole; l) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a) i lit. f) -k), cu ocazia

manifestrilor destinate s le aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale; m) realizarea, difuzarea i/sau retransmisia programelor de radio i/sau de televiziune, cu excepia celor de publicitate, efectuate de unitile care produc i/sau difuzeaz programele audiovizuale, precum i de unitile care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale; n) vnzarea de licene de filme sau de programe, drepturi de difuzare, abonamente la ageniile internaionale de tiri i alte drepturi de difuzare similare, destinate activitii de radio i televiziune, cu excepia celor de publicitate. (2) Alte operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat: a) activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor i proiectelor, precum i a aciunilor cuprinse n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare, n programele-nucleu i n planurile sectoriale, prevzute de Ordonana Guvernului nr.57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile ulterioare, precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate n parteneriat internaional, regional i bilateral; b) livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de productorii agricoli individuali i asociaiile fr personalitate juridic ale acestora; c) prestrile urmtoarelor servicii financiare i bancare: 1. acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de ctre persoana care l acord; 2. acordarea, negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale pentru credite, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul; 3. orice operaiune legat de depozite i conturi financiare, inclusiv orice operaiuni cu ordine de plat, transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plat, precum i operaiuni de factoring; 4. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu moneda naional sau strin, cu excepia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colecie; 5. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu titluri de participare, titluri de creane, cu excepia executrii acestora, obligaiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare; 6. gestiunea fondurilor comune de plasament i/sau a fondurilor comune de garantare a creanelor efectuate de orice entiti constituite n acest scop; d) operaiunile de asigurare i/sau reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaz astfel de operaiuni; e) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare astfel de activiti; f) livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate de unitile din

sistemul de penitenciare, utiliznd munca deinuilor; g) lucrrile de construcii, amenajri, reparaii i ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani, eroi, victime ale rzboiului i ale Revoluiei din Decembrie 1989; h) transportul fluvial de persoane n Delta Dunrii i pe rutele OrovaMoldova Nou, Brila-Hrova i Galai-Grindu; i) livrarea obiectelor i vemintelor de cult religios, tiprirea crilor de cult, teologice sau cu coninut bisericesc i care sunt necesare pentru practicarea cultului, precum i furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modificrile i completrile ulterioare; j) livrarea de bunuri ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, ca efect al drii n plat, sau bunuri adjudecate de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea total sau parial a obligaiilor de plat ale unui debitor; k) arendarea, concesionarea i nchirierea de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. serviciile de parcare a vehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate n bunurile imobile; 4. nchirierea seifurilor; l) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite n baza prezentului articol, dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit. b). (3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. (2) lit. k), n condiiile stabilite prin norme. Scutiri la import Art. 142. - Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: a) importul de bunuri a cror livrare n Romnia este scutit de taxa pe valoarea adugat; b) bunurile introduse n ar de cltori sau de alte persoane fizice cu domiciliul n ar ori n strintate, n condiiile i n limitele stabilite potrivit reglementrilor legale n vigoare, pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice; c) bunurile importate destinate comercializrii n regim duty -free, precum i prin magazinele pentru servirea n exclusivitat e a reprezentanelor diplomatice i a personalului acestora; d) importul de bunuri de ctre misiunile diplomatice i birourile consulare, precum i de ctre cetenii strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia, n condiii de reciprocitate, potrivit precedurii stabilite prin norme; e) importul de bunuri efectuat de reprezentanele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i de ctre cetenii strini angajai ai acestor organizaii, n limitele i n conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organizaii, potrivit procedurii stabilite prin norme;

f) importul de bunuri de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste fore sunt destinate efortului comun de aprare; g) importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice, discuri, pe care sunt nregistrate filme sau programe destinate activitii de radio i televiziune, cu excepia celor de publicitate; h) importul de bunuri primite n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donaii destinate unor scopuri cu caracter religios, de aprare a sntii, de aprare a rii sau siguranei naionale, artistic, sportiv, de protecie i ameliorare a mediului, de protecie i conservare a monumentelor istorice i de arhitectur, n condiiile stabilite prin norme; i) importul de bunuri finanate din mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine, organisme internaionale i/sau organizaii nonprofit din strintate i din ar, n condiiile stabilite prin norme; j) importul urmtoarelor bunuri: bunurile de origine romn, bunurile strine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate n strintate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie, bunurile care se napoiaz n ar ca urmare a unei expedieri eronate, echipamentele pentru protecia mediului, stabilite prin hotrre a Guvernului. Art. 143. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: Scutiri pentru exporturi a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara rii, de ctre sau alte furnizor sau de alt persoan n contul su; operaiuni b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara rii de similiarei cumprtorul care nu este stabilit n interiorul rii, sau de alt pentru persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de transportul cumprtorul nsui i folosite la echiparea sau aprovizionarea internaiona ambarcaiunilor de agrement i avioanelor de turism sau a oricrui l mijloc de transport de uz privat; c) prestrile de servicii, inclusiv transportul i prestrile de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate n regimuri vamale suspensive, cu excepia prestrilor de servicii scutite, potrivit art. 141; d) transportul, prestrile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor, dac valoarea acestora este inclus n baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. 139; e) transportul internaional de persoane i serviciile direct legate de acest transport, inclusiv livrrile de bunuri destinate a fi acordate ca trataie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren; f) n cazul navelor utilizate pentru transportul internaional de persoane i/sau de mrfuri, pentru pescuit sau alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare, al navelor de rzboi, urmtoarele operaiuni: 1. livrarea de carburani, echipamente i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe nave, cu excepia navelor folosite pentr u pescuit fluvial sau de coast; 2. prestrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor

i/sau pentru ncrctura acestora; g) n cazul aeronavelor care presteaz transporturi internaionale de persoane i/sau de mrfuri, urmtoarele operaiuni: 1. livrrile de carburani, echipamente i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe aeronave; 2. prestrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i/sau pentru ncrctura acestora; h) prestrile de servicii pentru navele aflate n proprietatea companiilor de navigaie care i desfoar activitatea n regimul special maritim sau operate de acestea, precum i livrrile de nave n ntregul lor ctre aceste companii; i) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a oricror ceteni strini avnd statut diplomatic sau consular n Romnia, n condiii de reciprocitate; j) livrrile de bunuri i prestrile de servicii, n favoarea reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i a cetenilor strini angajai ai acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile precizat e n conveniile de nfiinare a acestor organizaii; k) livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii, ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care nsoete forele armate sau pent ru aprovizionarea cantinelor, dac forele iau parte la efortul de aprare comun; n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau transportate n afara rii i pentru prestrile de servicii, scutirea se acord potrivit unei proceduri de restituire a taxei, stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice; l) livrrile de bunuri i prestrile de servicii finanate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate de ctre guverne strine, de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar, inclusiv din donaii ale persoanelor fizice; m) construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea i reabilitarea lcaurilor de cult religios sau a altor cldiri utilizate n acest scop; n) prestrile de servicii potale, efectuate pe teritoriul Romniei de operatorii prevzui de Ordonana Guvernului nr.70/2001 pentru ratificarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Potale Universale de la Beijing (1999), aprobat prin Legea nr. 670/2001, constnd n preluarea i distribuirea trimiterilor potale din strintate, inclusiv servicii financiar-potale; o) servicii prestate de persoane din Romnia, n contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul n strintate, pentru bunurile din import aflate n perioada de garanie; p) prestrile de servicii efectuate de intermediari care acioneaz n numele sau n contul unei alte persoane, atunci cnd intervin n operaiuni prevzute de prezentul articol. (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat.

Art. 144. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat: Scutiri speciale legate de a) livrarea de bunuri care sunt plasate n regim de antrepozit vamal; traficul b) livrarea de bunuri destinate plasrii n magazinele duty -free i n internaiona alte magazine situate n aeroporturile internaionale, prevzute la l Seciunea 1 a Capitolului I din Ordonana Guvernului nr.86/2003 de bunuri privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, precum i livrrile de bunuri efectuate prin aceste magazine; c) urmtoarele operaiuni desfurate ntr-o zon liber sau ntr-un port liber: 1. introducerea de bunuri strine ntr-o zon liber sau port liber, direct din strintate, n vederea simplei depozitri, fr ntocmirea de formaliti vamale; 2. operaiunile comerciale de vnzare-cumprare a mrfurilor strine ntre diveri operatori din zona liber sau portul liber sau ntre acetia i alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber; 3. scoaterea de bunuri strine din zona liber sau portul liber, n afara rii, fr ntocmirea de declaraii vamale de export, bunurile fiind n aceeai stare ca n momentul introducerii lor n zona liber sau portul liber; d) prestrile de servicii legate direct de operaiunile prevzute la lit. a)-c). (2) Scutirile prevzute la alin. (1) nu se aplic bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum n Romnia, inclusiv n antrepozitul vamal, zona liber sau n portul liber, sau care rmn n Romnia la ncetarea situaiilor prevzute la alin. (1). (3) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i, dup caz, procedura i condiiile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat. CAPITOLUL X Regimul deducerilor Dreptul de deducere Art. 145. - (1) Dreptul de deducere ia natere n momentul n care taxa pe valoarea adugat deductibil devine exigibil. (2) Pentru bunurile importate pn la data de 31 decembrie 2003, n baza certificatelor de suspendare a taxei pe valoarea adugat, eliberate n baza Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, pentru care termenul de plat intervine dup data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, taxa pe valoarea adugat devine deductibil la data plii efective. (3) Dac bunurile i serviciile achiziionate sunt destinate utilizrii n folosul operaiunilor sale taxabile, orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat are dreptul s deduc: a) taxa pe valoarea adugat datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz s i fie livrate, i pentru prestrile

de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz s i fie prestate de o alt persoan impozabil; b) taxa pe valoarea adugat achitat pentru bunurile importate. (4) De asemenea, se acord oricrei persoane impozabile, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea adugat prevzut la alin. (3), dac bunurile i serviciile achiziionate sunt destinate utilizrii pentru realizarea urmtoarelor operaiuni: a) livrri de bunuri i/sau prestri de servicii scutite de taxa pe valoarea adugat, prevzute la art. 143 alin. (1) i la art. 144 alin. (1); b) operaiuni rezultnd din activiti economice, pentru care locul livrrii/prestrii este considerat a fi n strintate, dac taxa pe valoarea adugat ar fi deductibil, n cazul n care operaiunea s-ar desfura n ar. (5) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru: a) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (9) lit. e) i f) i art. 129 alin. (4), dac acestea sunt afectate realizrii operaiunilor prevzute la alin. (3) i (4); b) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (7) i (8), dac taxa pe valoarea adugat ar fi aplicabil transferului respectiv; c) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (9) lit. a)-c), n msura n care acestea rezult din operaiunile prevzute la alin. (3) i (4); d) operaiunile prevzute la art. 128 alin. (9) lit. d). (6) n condiiile stabilite prin norme, se acord dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii destinate realizrii operaiunilor prevzute la alin. (3) -(5), efectuate de persoane impozabile nainte de nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care nu aplic regimul special de scutire prevzut la art. 152. (7) Nu poate fi dedus taxa pe valoarea adugat pentru: a) bunuri/servicii achiziionate de furnizori/prestatori n contul clienilor i care apoi se deconteaz acestora; b) buturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol. (8) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat, orice persoan impozabil trebuie s justifice dreptul de deducere, n funcie de felul operaiunii, cu unul din urmtoarele documente: a) pentru taxa pe valoarea adugat datorat sau achitat, aferent

bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz s i fie livrate, i pentru prestrile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz s i fie prestate de o alt persoan impozabil, cu factur fiscal, care cuprinde informaiile prevzute la art. 155 alin. (8), i este emis pe numele persoanei de ctre o persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat. Beneficiarii serviciilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), care sunt nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat, justific taxa dedus, cu factura fiscal, ntocmit potrivit art. 155 alin. (4); b) pentru importuri de bunuri, cu declaraia vamal de import sau un act constatator emis de autoritile vamale; pentru importurile care mai beneficiaz de amnarea plii taxei n vam, conform alin. (2), se va prezenta i documentul care confirm achitarea taxei pe valoarea adugat. (9) Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se prevd situaiile n care se poate folosi un alt document dect cele prevzute la alin. (8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat. (10) n situaiile prevzute la art. 138, precum i n alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea adugat dedus poate fi ajustat. Procedura de ajustare se stabilete prin norme. (11) Orice persoan impozabil, care a aplicat regimul special de scutire prevzut la art. 152, i ulterior trece la aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat, are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat la data nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin. (12), pentru: a) bunuri de natura stocurilor, conform reglementrilor contabile, care se afl n stoc la data la care persoana respectiv a fost nregistrat cu pltitor de tax pe valoarea adugat; b) bunuri de natura mijloacelor fixe, care au fost achiziionate cu cel mult 90 de zile anterior datei de nregistrare ca pltitor de tax pe valoarea adugat. (12) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la ali n. (11), trebuie ndeplinite urmtoarele condiii: a) bunurile respective urmeaz a fi folosite pentru operaiuni cu drept de deducere; b) persoana impozabil trebuie s dein o factur fiscal sau un alt document legal aprobat care justific suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor achiziionate. (13) Taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate, destinate realizrii obiectivelor proprii de investiii, stocurilor de produse cu destinaie special, finanate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale. Cu taxa pe valoarea adugat dedus pentru realizarea obiectivelor proprii de investiii se vor rentregi obligatoriu disponibilitile de

investiii. Sumele deduse n cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investiii pot fi utilizate numai pentru pli aferente aceluiai obiectiv de investiii. La ncheierea exerciiului financiar, sumele deduse i neutilizate se vireaz la bugetul de stat sau bugetele locale n conturile i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind ncheierea exerciiului financiar-bugetar i financiar-contabil, emise de Ministerul Finanelor Publice. Perioada fiscal Art. 146. - (1) Perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat este luna calendaristic. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au depit n cursul anului precedent o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucrtoare a anului precedent, perioada fiscal este trimestrul calendaristic. (3) Persoanele impozabile care se ncadreaz n prevederile alin. (2) au obligaia de a depune la organele fiscale teritoriale, pn la data de 25 ianuarie, o declaraie n care s menioneze cifra de afaceri din anul precedent. (4) Persoanele impozabile care iau fiin n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia nregistrrii fiscale, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n cursul anului, iar dac aceasta nu depete 100.000 euro inclusiv, au obligaia de a depune deconturi trimestriale n anul nfiinrii. Dac cifra de afaceri obinut n anul nfiinrii este mai mare de 100.000 euro, n anul urmtor perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1), iar dac cifra de afaceri obinut nu depete 100.000 euro inclusiv, perioada fiscal va fi trimestrul, urmnd ca persoana impozabil s se conformeze prevederilor alin. (3). Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt Art. 147. - (1) Orice persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere, este denumit n continuare pltitor de tax pe valoarea adugat cu regim mixt. (2) Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i serviciilor achiziionate de orice pltitor de tax pe valoarea adugat cu regim mixt se determin conform prezentului articol. (3) Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni, se nscriu ntr-un jurnal pentru cumprri, care se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, i taxa pe valoarea adugat aferent acestora se deduce integral. (4) Achiziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere, precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se nscriu n jurnalul pentru cumprri, care se ntocmete separat pentru aceste operaiuni, iar taxa pe valoarea

adugat aferent acestora nu se deduce. (5) Bunurile i serviciile pentru care nu se cunoate destinaia n momentul achiziiei, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau operaiuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drep t de deducere, se evideniaz ntr-un jurnal pentru cumprri ntocmit separat. Taxa pe valoarea adugat aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata. Prin excepie, n cazul achiziiilor destinate realizrii de investiii, care se prevd c vor fi utilizate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, este permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat pe parcursul procesului investiional, urmnd ca taxa dedus s fie ajustat n conformitate cu procedura stabilit prin norme. (6) n cursul unui an fiscal este permis rectificarea taxei deduse aferente achiziiilor de bunuri/servicii care se constat c ulterior au fost utilizate pentru alt destinaie dect cea prevzut la data achiziiei. Rectificrile se evideniaz pe rndurile de regularizare din decontul de tax pe valoarea adugat. (7) Pro-rata se determin ca raport ntre: veniturile obinute din operaiuni care dau drept de deducere, inclusiv subveniile legate direct de preul acestora, la numrtor, iar la numitor veniturile de la numrtor plus veniturile obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. n calculul pro-rata, la numitor se adaug alocaiile, subveniile sau alte sume primit e de la bugetul de stat sau bugetele locale, n scopul finanrii de activiti scutite fr drept de deducere sau care nu intr n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Se exclud din calculul pro-rata veniturile financiare, dac acestea sunt accesorii activitii principale. Nu se includ n calculul pro-rata serviciile efectuate de prestatori stabilii n strintate, astfel cum sunt definii la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat. Pro-rata se determin anual, situaie n care elementele prevzute la numitor i numrtor sunt cumulate pentru ntregul an fiscal. Prin excepie, aceasta poate fi determinat lunar sau trimestrial, dup caz, conform alin. (13), situaie n care elementele prevzute la numitor i numrtor sunt cele efectiv realizate n cursul fiecrei luni, respectiv trimestru. (8) Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este ori pro-rata definitiv determinat pentru anul precedent, ori pro-rata estimat n funcie de operaiunile prevzute a fi realizate n anul curent. Persoanele impozabile trebuie s comunice organului fiscal teritorial, la nceputul fiecrui an fiscal, cel mai trziu pn la data de 25 ianuarie, nivelul pro-rata provizorie aplicat, precum i modul de determinare a acesteia. Taxa pe valoarea adugat de dedus se determin prin aplicarea pro-rata provizorie asupra taxei pe valoarea adugat deductibile, aferente achiziiilor destinate att realizrii de operaiuni care dau drept de deducere, ct i celor car e nu dau drept de deducere, determinat potrivit alin. (5). (9) Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata provizorie la

nceputul anului, deoarece nu realizau i nici nu prevedeau realizarea de operaiuni fr drept de deducere n cursul anului, i care ulterior realizeaz astfel de operaiuni nu au obligaia s calculeze i s utilizeze pro -rata provizorie. n cursul anului este permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat. La finele anului vor aplica urmtoarele reguli: a) dac pot efectua separarea achiziiilor de bunuri/servicii pe destinaiile prevzute la alin. (3)-(5), vor regulariza astfel: din taxa dedus n cursul anului se scade taxa de dedus rezultat prin aplicarea pro-rata definitiv pentru achiziiile destinate att realizrii de operaiuni cu drept de deducere, ct i pentru operaiuni fr drept de deducere, determinate conform alin. (5), i/sau taxa aferent bunurilor/serviciilor destinate exclusiv operaiunilor cu drept de deducere, determinate conform alin. (3), iar diferena rezultat se nscrie pe un rnd distinct n decontul din ultima perioad fiscal a anului, ca tax de plat la bugetul de stat; b) dac nu se poate efectua separarea pe destinaii, potrivit lit. a), se aplic pro-rata definitiv asupra tuturor achiziiilor de bunuri i servicii efectuate n cursul anului, iar diferena rezultat se nscrie pe un rnd distinct n decontul din ultima perioad fiscal a anului. (10) Pro-rata definitiv se determin n luna decembrie, n funcie de realizrile efective din cursul anului, potrivit formulei de calcul prevzute la alin. (7). (11) Regularizarea deducerilor operate dup pro -rata provizorie se realizeaz prin aplicarea pro-rata definitiv asupra sumei taxei pe valoarea adugat deductibile aferente achiziiilor prevzute la alin. (5). Diferena n plus sau n minus fa de taxa dedus, conform prorata provizorie, se nscrie pe un rnd distinct n decontul ultimei perioade fiscale. (12) n situaii speciale, cnd pro-rata calculat potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur determinarea corect a taxei de dedus, Ministerul Finanelor Publice, prin direcia de specialitate, poate aproba aplicarea unei pro-rata speciale, la solicitarea persoanelor impozabile n cauz, pe baza justificrii prezentate. Dac aprobarea a fost acordat n timpul anului, persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa pe valoarea adugat dedus de la nceputul anului pe baz pro-rata special, aprobat. Pltitorii de tax pe valoarea adugat cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata special numai la nceputul unui an calendaristic i sunt obligate s anune organele fiscale. (13) La cererea justificat a persoanelor impozabile, organele fiscale la care acestea sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat pot aproba ca pro-rata s fie determinat lunar sau trimestrial, dup caz. n anul n care a fost acordat aprobarea, persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa pe valoarea adugat dedus de la nceputul anului pe baz pro-rata lunar sau trimestrial. Pltitorii de tax pe valoarea adugat cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata lunar sau trimestrial numai la

nceputul unui an fiscal i sunt obligate s anune organele fiscale. Pro-ratele lunare sau trimestriale efectiv realizate sunt definitive i nu se regularizeaz la sfritul anului. Determinare a taxei de plat sau a sumei negative de tax Art. 148. - (1) n situaia n care taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate de o persoan impozabil, care este dedus ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa pe valoarea adugat colectat, aferent operaiunilor taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum negativ a taxei pe valoarea adugat. (2) n situaia n care taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor taxabile, exigibil ntr-o perioad fiscal, denumit tax colectat, este mai mare dect taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor achiziionate, dedus n acea perioad fiscal, rezult o diferen denumit tax pe valoarea adugat de plat pentru perioada fiscal de raportare. Regularizar ea i rambursare a taxei Art. 149. - (1) Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile prevzute de prezentul articol prin decontul de tax pe valoarea adugat. (2) Se determin suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat, prin adugarea la suma negativ a taxei pe valoarea adugat, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu a fost solicitat a fi rambursat. (3) Se determin taxa pe valoarea adugat de plat cumulat, n perioada fiscal de raportare, prin adugarea la taxa pe valoarea adugat de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat pn la data depunerii decontului de tax pe valoarea adugat din soldul taxei pe valoarea adugat de plat al perioadei fiscale anterioare. (4) Prin decontul de tax pe valoarea adugat, persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele prevzute la alin. (2) i (3), care reprezint regularizrile de tax i stabilirea soldului taxei pe valoarea adugat de plat sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat. Dac taxa pe valoarea adugat de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat, rezult un sold de tax pe valoarea adugat de plat n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat este mai mare dect taxa pe valoarea adugat de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei pe valoarea adugat, n perioada fiscal de raportare. (5) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitor de tax pe valoarea adugat pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambu rsare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac o persoan impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat, aceasta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare.

Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. (6) n cazul persoanelor juridice care se divizeaz sau sunt absorbite de alt persoan impozabil, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul persoanei care a preluat activitatea. (7) n situaia n care dou sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaz, persoana impozabil care preia activitatea va prelua i soldul taxei pe valoarea adugat de plat ctre bugetul de stat, ct i soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. (8) Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat se efectueaz de organele fiscale, n condiiile i potrivit preocedurilor stabilite prin normele procedurale n vigoare. (9) Pentru operaiuni scutite de tax pe valoarea adugat cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1) lit. b), e) i lit. i) -m), persoanele nenregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat pot beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat, potrivit procedurii prevzute prin norme. CAPITOLUL XI Pltitorii taxei pe valoarea adugat Pltitorii taxei pe valoarea adugat Art. 150. - (1) Pentru operaiunile din interioriul rii, pltitorii taxei pe valoarea adugat sunt: a) persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, pentru operaiunile taxabile realizate; b) beneficiarii prestrilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite n strintate, prevzute la art. 133 alin. (2) lit. c), indiferent dac beneficiarii sunt sau nu nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat. (2) La importul de bunuri, pltitorii taxei pe valoarea adugat sunt persoanele care import bunuri n Romnia. Persoanele fizice datoreaz taxa pe valoarea adugat pentru bunurile introduse n ar, potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora. Reguli aplicabile n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate Art. 151. - (1) Dac o persoan impozabil stabilit n strintate realizeaz prestri de servicii taxabile, pentru care locul prestrii este considerat a fi n Romnia, altele dect cele prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b), va proceda astfel: a) prestatorul i poate desemna un reprezentant fiscal n Romnia, care are obligaia de a ndeplini, n numele persoanei stabilite n strintate, toate obligaiile prevzute n prezentul titlu, inclusiv

obligaia de a solicita nregistrarea fiscal n scopul plii taxei pe valoarea adugat, n numele persoanei stabilite n strintate; b) n cazul n care persoana stabilit n strintate nu i desemneaz un reprezentant fiscal n Romnia, beneficiarul serviciilor datoreaz taxa pe valoarea adugat, n numele prestatorului. (2) Prin persoan impozabil stabilit n strintate se nelege orice persoan care realizeaz activiti economice de natura celor prevzute la art. 127 alin. (2) i care nu are n Romnia sediul activitii economice, domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livrrile sunt efectuate. (3) n cazul livrrilor de bunuri taxabile pentru care locul livrrii este considerat a fi n Romnia, efectuate de persoane stabilite n strintate, acestea au obligaia s desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. (4) Persoanele impozabile stabilite n strintate, care desfoar operaiuni scutite cu drept de deducere n Romnia, au dreptul s -i desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaiuni. (5) Procedura desemnrii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea adugat se stabilete prin norme. CAPITOLUL XII Regimul special de scutire Sfera de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire Art. 152. - (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat persoanele impozabile a cror cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 2 miliarde lei, denumit n continuare plafon de scutire, dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. (2) Persoanele impozabile nou-nfiinate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac declar c vor realiza anual o cifr de afaceri estimat de pn la 2 miliarde lei inclusiv i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. Persoanele impozabile nregistrate fiscal, care ulterior realizeaz operaiuni sub plafonul de scutire prevzut la alin. (1), se consider c sunt n regimul special de scutire, dac nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. (3) Persoanele impozabile, care depesc n cursul unui an fiscal plafonul de scutire, sunt obligate s solicite nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat n regim normal, n termen de 10 zile de la data constatrii depirii. Pentru persoanele nou-nfiinate, anul fiscal reprezint perioada din anul calendaristic, reprezentat prin luni calendaristice scurse de la data nregistrrii pn la finele anului. Fraciunile de lun vor fi considerate o lun calendaristic ntreag. Persoanele care se afl n regim special de scutire trebuie s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii, care intr sub incidena prezentului articol, cu ajutorul jurnalului pentru vnzri. Data depirii plafonului este considerat sfritul lunii calendaristice n care a avut loc depirea de plafon. Pn la data nregistrrii ca pltitor de tax pe

valoarea adugat n regim normal se va aplica regimul de scutire de tax pe valoarea adugat. n situaia n care se constat c persoana n cauz a solicitat cu ntrziere atribuirea calitii de pltitor de tax pe valoarea adugat n regim normal, autoritatea fiscal este ndreptit s solicite plata taxei pe valoarea adugat pe perioada scurs ntre data la care persoana n cauz avea obligaia s solicite nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat n regim normal i data de la care nregistrarea a devenit efectiv, conform procedurii prevzute prin norme. (4) Dup depirea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special, chiar dac ulterior realizeaz cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire prevzut de lege. (5) Scutirea prevzut de prezentul articol se aplic livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de persoanele impozabile prevzute la alin. (1). (6) Cifra de afaceri care servete drept referin la aplicarea alin. (1) este constituit din suma, fr taxa pe valoarea adugat, a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii taxabile, incluznd i operaiunile scutite cu drept de deducere, potrivit art. 143 i 144. (7) Persoanele impozabile scutite potrivit dispoziiilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform art. 145 i nici nu pot s nscrie taxa pe facturile lor. n cazul n care sunt beneficiari ai prestrilor de servicii prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), persoanele impozabile sunt obligate s ndeplineasc obligaiile prevzute la art. 155 alin. (4), art. 156 i 157. CAPITOLUL XIII Obligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adugat nregistrare a pltitorilor de tax pe valoarea adugat Art. 153. - (1) Orice persoan impozabil trebuie s declare nceperea, schimbarea i ncetarea activitii sale ca persoan impozabil. Condiiile n care persoanele impozabile se nregistreaz ca pltitor de tax pe valoarea adugat sunt prevzute de legislaia privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe. (2) Orice persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care realizeaz exclusiv operaiuni care nu dau drept de deducere, trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat. (3) Orice persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data actului n care se consemneaz situaia respectiv. Taxa pe valoarea adugat datorat la bugetul de stat trebuie achitat nainte de scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, cu excepia situaiei n care activitatea acesteia a fost preluat de ctre alt persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat. Definirea Art. 154. - n nelesul taxei pe valoarea adugat, o asociere sau alt

asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat Facturile fiscale

organizaie care nu are personalitate juridic se consider a fi o persoan impozabil separat, pentru acele activiti economice desfurate de asociai sau parteneri n numele asociaiei sau organizaiei respective, cu excepia asociaiilor n participaiune.

Art. 155. - (1) Orice persoan impozabil, nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, are obligaia s emit factur fiscal pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate, ctre fiecare beneficiar. Persoanele impozabile, care nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, nu au dreptul s emit facturi fiscale i nici s nscrie taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate ctre alt persoan, n documentele emise. Prin norme se stabilesc situaiile n care factura fiscal poate fi emis i de alt persoan dect cea care efectueaz livrarea de bunuri. (2) Pentru livrri de bunuri factura fiscal se emite la data livrrii de bunuri, iar pentru prestri de servicii cel mai trziu pn la data de 15 a lunii urmtoare celei n care prestarea a fost efectuat. (3) Pentru bunurile livrate cu aviz de nsoire, factura fiscal trebuie emis n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data livrrii, fr a depi finele lunii n care a avut loc livrarea. (4) Pentru prestrile de servicii efectuate de prestatori stabilii n strintate, pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat, acetia din urm, dac sunt nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat, trebuie s autofactureze operaiunile respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data primirii facturii prestatorului sau la data efecturii plii ctre prestator, n cazul n care nu s-a primit factura prestatorului pn la aceast dat. Operaiunile de leasing extern se autofactureaz de ctre beneficiarii din Romnia, nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat, la data stabilit prin contract pentru plata ratelor de leasing i/sau la data plii de sume n avans. Persoanele care nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat vor urma procedura prevzut la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabilete prin norme. (5) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii care se efectueaz continuu, cum sunt energia electric, energia termic, gazele naturale, apa, serviciile telefonice i altele asemenea, factura fiscal trebuie emis la data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adugat, cu excepiile prevzute n alte acte normative. (6) n cazul operaiunilor de leasing intern, a operaiunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de bunuri, factura fiscal trebuie s fie emis la fiecare din datele specificate n contract, pentru plata ratelor, chiriei, redevenei sau arendei, dup caz. n cazul ncasrii de avansuri, fa de data prevzut n contract se emite factur fiscal la data ncasrii avansului. (7) Dac plata pentru operaiuni taxabile este ncasat nainte ca bunurile s

fie livrate sau naintea finalizrii prestrii serviciilor, factura fiscal trebuie s fie emis n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la fiecare dat cnd este ncasat un avans, fr a depi finele lunii n care a avut loc ncasarea. (8) Factura fiscal trebuie s cuprind obligatoriu urmtoarele informaii: a) seria i numrul facturii; b) data emiterii facturii; c) numele, adresa i codul de nregistrare fiscal al persoanei care emite factura; d) numele, adresa i codul de nregistrare fiscal, dup caz, al beneficiarului de bunuri sau servicii; e) denumirea i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea adugat; g) cota de tax pe valoarea adugat sau meniunea scutit cu drept de deducere, scutit fr drept de deducere, neimpozabil sau neinclus n baza de impozitare, dup caz; h) valoarea taxei pe valoarea adugat, pentru operaiunile taxabile. (9) Prin derogare de la alin. (1), persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat nu au obligaia s emit factur fiscal pentru urmtoarele operaiuni, cu excepia cazurilor cnd beneficiarul solicit factur fiscal; a) transportul persoanelor cu taximetre, precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau a abonamentelor; b) livrri de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestri de servicii ctre populaie, consemnate n documente fr nominalizarea cumprtorului; c) livrri de bunuri i prestri de servicii consemnate n documente specifice aprobate prin lege. Evidena Art. 156. - (1) Persoanele impozabile, nregistrate ca pltitori de tax pe operaiunilo valoarea adugat, au urmtoarele obligaii din punct de vedere al evidenei operaiunilor impozabile: r impozabile i a) s in evidena contabil potrivit legii, astfel nct s poat depunerea determina baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat decontului pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii efectuate, precum i cea deductibil aferent achiziiilor; b) s asigure condiiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaiilor i conducerea evidenelor prevzute de reglementrile n domeniul taxei pe valoarea adugat; c) s furnizeze organelor fiscale toate justificrile necesare n vederea stabilirii operaiunilor realizate att la sediul principal, ct i la subuniti; d) s contabilizeze distinct veniturile i cheltuielile rezultate din operaiunile asocierilor n participaiune. Drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea adugat revin asociatului care contabilizeaz veniturile i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre pri. La

sfritul perioadei de raportare, veniturile i cheltuielile, nregistrate pe naturi, se transmit pe baz de decont fiecrui asociat, n vederea nregistrrii acestora n contabilitatea proprie. Sumele decontate ntre pri fr respectarea acestor prevederi se supun taxei pe valoarea adugat, n cotele prevzute de lege. (2) Persoanele nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat trebuie s ntocmeasc i s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare perioad fiscal, pn la data de 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale inclusiv, decontul de tax pe valoarea adugat, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Operaiunile prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b) vor fi evideniate n decontul de tax pe valoarea adugat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. Pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat n regim mixt se aplic prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. (3) Persoanele nenregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, care sunt beneficiari ai operaiunilor prevzute la art. 150 alin. (1) lit. b) i art. 151 alin. (1) lit. b), trebuie s ntocmeasc un decont de tax pe valoarea adugat special, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, pe care l depun la organul fiscal competent numai atunci cnd realizeaz astfel de operaiuni. Decontul se depune pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost primit factura prestatorului sau a fost efectuat plata ctre prestator, n cazul plilor fr factur. Pentru operaiunile de leasing extern, decontul special se depune pn la data de 25 a lunii urmtoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i/sau celei n care au fost efectuate pli n avans. Plata taxei pe valoarea adugat la buget Art. 157. - (1) Persoanele obligate la plata taxei trebuie s achite taxa pe valoarea adugat datorat, stabilit prin decontul ntocmit pentru fiecare perioad fiscal sau prin decontul special, pn la data la care au obligaia depunerii acestora, potrivit art. 156 alin. (2) i (3). (2) Taxa pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri, cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat, se pltete la organul vamal, n conformitate cu regulile n vigoare privind plata drepturilor de import. (3) Prin derogare de la alin. (2), nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat care au obinut certificatele de exonerare prevzute la alin. (4), pentru urmtoarele: a) importul de maini industriale, utilaje tehnologice, instalaii, echipamente, aparate de msur i control, automatizri, destinate realizrii de investiii, precum i importul de maini agricole i mijloace de transport destinate realizrii de activiti productive; b) importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare n ar, stabilite prin norme, i sunt destinate utilizrii n cadrul activitii economice a persoanei care realizeaz importul.

(4) Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, care efectueaz importuri de natura celor prevzute la alin. (3), trebuie s solicite eliberarea unui certificat de exonerare de la plata n vam a taxei pe valoarea adugat, emis de ctre organele fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai persoanele care nu au obligaii bugetare restante, reprezentnd impozite, taxe, contribuii, inclusiv contribuiile individuale ale salariailor i orice alte venituri bugetare, cu excepia celor ealonate i/sau reealonate la plat. Pe baza certificatelor prezentate de importatori, organele vamale au obligaia s acorde liberul de vam pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata n vam a taxei pe valoarea adugat se stabilete prin norme. (5) Importatorii care au obinut certificatele de exonerare de la plata n vam a taxei pe valoarea adugat evideniaz taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor importate n decontul de tax pe valoarea adugat, att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil. Pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat n regim mixt se aplic prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. Responsabil itatea pltitorilor i a organelor fiscale Art. 158. - (1) Orice persoan obligat la plata taxei pe valoarea adugat poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a taxei pe valoarea adugat ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de tax pe valoarea adugat, prevzute la art. 156 alin. (2) i (3), la organul fiscal competent, conform prezentului titlu i cu legislaia vamal n vigoare. (2) Taxa pe valoarea adugat se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale, pe baza competenelor lor, aa cum sunt precizate n prezentul titlu, n normele procedurale n vigoare i n legislaia vamal n vigoare. CAPITOLUL XIV Dispoziii comune Documentel Art. 159. - Modelul i coninutul formularelor de facturi fiscale sau alte e fiscale documente legal aprobate, jurnale pentru cumprri, jurnale pentru vnzri, borderouri zilnice de vnzare/ncasare i alte documente necesare n vederea aplicrii prezentului titlu se stabilesc de ctre Ministerul Finanelor Publice i sunt obilgatorii pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat. Corectarea Art. 160. - (1) Corectarea informaiilor nscrise n facturi fiscale sau alte documentel documente legal aprobate se va efectua astfel: or a) n cazul n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar, acesta se anuleaz i se emite un nou document; b) n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document care trebuie s cuprind, pe de o parte, informaiile din documentul iniial, numrul i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar, pe de alt parte, informaiile i valorile corecte. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de vnzri,

respectiv de cumprri, i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv, de beneficiar, pentru perioada n care a avut loc corectarea. (2) n situaiile prevzute la art. 138, furnizorii de bunuri i/sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se diminueaz sau, dup caz, fr s emnul minus, dac baza de impozitare se majoreaz, care vor fi transmise i beneficiarului. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de vnzri, respectiv de cumprri, i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor i, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscal n care s-a efectuat ajustarea. CAPITOLUL XV Dispoziii tranzitorii Dispoziii tranzitorii Art. 161. - (1) Operaiunile efectuate dup data intrrii n vigoare a prezentului titlu n baza unor contracte n derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepiile prevzute de prezentul articol. Ordonatorii de credite, n cazul instituiilor publice, au obligaia s asigure fondurile necesare plii taxei pe valoarea adugat n situaia n care operaiunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea adugat sau n cazul modificrii de cot. (2) Certificatele pentru amnarea exigibilitii taxei pe valoarea adugat, eliberate n baza art. 17 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, rmn valabile pn la data expirrii perioadelor pentru care au fost acordate. (3) Certificatele de suspendare a plii taxei pe valoarea adugat n vam, eliberate n baza art. 29 lit. D.c) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat, nu i menin valabilitatea pentru importuri efectuate dup data de 1 ianuarie 2004 inclusiv. Importurile efectuate pn la data de 31 decembrie 2003 inclusiv, pe baz de certificate de suspendare a plii taxei n vam, i menin regimul fiscal, de la data efecturii importului respectiv, plata taxei pe valoarea adugat urmnd a se efectua la organele fiscale, pn la termenele pentru care a fost acordat suspendarea. (4) Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru opera iunile de intermediere n turism, vnzrile de bunuri second-hand, operaiunile realizate de casele de amanet. (5) n cazul oricrui act normativ care este n vigoare la data intrrii n vigoare a prezentului cod i prevede aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adugat aferente unei operaiuni, n nelesul prezentului cod, operaiunea respectiv se consider scutit cu drept de deducere. (6) Construciile de locuine realizate prin Agenia Naional pentru Locuine, pe baz de contracte ferme ncheiate cu societi de construcii, pn la data de 31 mai 2002 inclusiv, beneficiaz de scutire cu drept de deducere a taxei pe valoarea adugat pn la finalizarea construciei, potrivit termenilor

contractuali, inclusiv celor introdui prin acte adiionale impuse de situaii tehnice justificate. (7) Referirile la taxa pe valoarea adugat din actele normative prevzute la lit. a)-q) rmn n vigoare pn la data de 31 decembrie 2006, cu excepia cazurilor n care actul normativ prevede aplicarea, pe o peri oad limitat de timp a acestor prevederi, i care se vor aplica pe perioada prevzut n actul normativ prin care au fost acordate, cu condiia s nu depeasc data de 31 decembrie 2006: a) art. 6 lit. b) i c) din Ordonana Guvernului nr.116/1998 privind instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.326 din 29 august 1998, cu modificrile ulterioare; b) lit. a), b) i f) ale anexei nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr.445/1999 privind acordarea de faciliti i condiiile de realizare a investiiei la Societatea Comercial "Automobile Dacia" S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.260 din 7 iunie 1999, cu modificrile ulterioare; c) art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.67/1999 privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.208 din 12 mai 2000, aprobat prin Legea nr. 302/2001, cu modificrile ulterioare; d) art. 7 din Ordonana Guvernului nr.131/2000 privind instituirea unor msuri pentru facilitarea exploatrii porturilor, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.750 din 15 octombrie 2002, cu modificrile ulterioare; e) Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.406 din 23 iulie 2001; f) art. 2 i 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.247/2000 privind scutirea de la plata taxelor vamale a importurilor necesare pentru "Reparaia capital cu modernizare pentru creterea siguranei i capacitii Centralei Hidroelectrice Porile de Fier I", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.636 din 7 decembrie 2000, aprobat prin Legea nr. 251/2001, cu completrile ulterioare; g) Ordonana de urgen a Guvernului nr.125/2001 privind unele msuri pentru execuia lucrrilor de reabilitare a Grupului nr. 1 de 210 MW din Centrala Termoelectric Mintia - Deva, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.659 din 19 octombrie 2001, aprobat prin Legea nr. 119/2002; h) art. 12, 13 i 14 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.119/2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.627 din 5 octombrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare; i) art. 41 alin. (2) i art. 70 alin. (7) din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.422 din 18 iunie 2002; j) art. 1 din Legea nr. 192/2002 privind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor provenite sau finanate direct din fonduri

nerambursabile NATO, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.273 din 23 aprilie 2002; k) art. 38 alin. (1) lit. c) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.310 din 30 iunie 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare; l) Ordonana de urgen a Guvernului nr.4/2002 privind amnarea plii n vam a taxei pe valoarea adugat aferent importurilor de bunuri efectuate de firma Bombardier Transportation Sweden AB, precum i amnarea exigibilitii taxei pe valoarea adugat aferente livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii efectuate de persoane juridice romne ctre aceast firm pentru asamblarea a 18 trenuri noi de metrou, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.60 din 28 ianuarie 2002, aprobat prin Legea nr. 250/2002; m) Ordonana de urgen a Guvernului nr.52/2002 privind amnarea plii n vam a taxei pe valoarea adugat aferente importurilor de bunuri efectuate de Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori "C.F.R. Cltori" - S.A., precum i amnarea exigibilitii taxei pe valoarea adugat aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrii de servicii efectuate de persoane juridice romne pentru realizarea Proiectului de modernizare i reparaie general a 100 vagoane de cltori de ctre firma "Alstom - De Dietrich Feroviaire" din Frana, finanat din credit de la Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare i Banca "Paribas" - Frana, contractat cu garania statului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.299 din 7 mai 2002, aprobat prin Legea nr. 441/2002; n) Ordonana de urgen a Guvernului nr.24/2003 privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestrrii Serviciului de Informaii Externe i Serviciului de Telecomunicaii Speciale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.266 din 16 aprilie 2003, aprobat prin Legea nr. 317/2003; o) Ordonana de urgen a Guvernului nr.47/2003 pentru suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestrrii Ministerului de Interne, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.433 din 19 iunie 2003, aprobat prin Legea nr. 465/2003; p) Ordonana de urgen a Guvernului nr.49/2003 privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru echipamente de import destinate nzestrrii Ministerului Afacerilor Externe, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.441 din 23 iunie 2003, aprobat prin Legea nr. 447/2003; q) Ordonana de urgen a Guvernului nr.79/2003 privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru echipamentele din import destinate nzestrrii Serviciului de Protecie i Paz, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.666 din 19 septembrie 2003, aprobat prin Legea nr. 489/2003. TITLUL VII Accize

CAPITOLUL I Accize armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale Sfera de aplicare Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat, pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import: a) bere; b) vinuri; c) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; d) produse intermediare; e) alcool etilic; f) produse din tutun; g) uleiuri minerale. Definiii Art. 163. - n nelesul prezentului titlu, se vor folosi urmtoarele definiii: a) produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 162; b) producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form; c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv, de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme; d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamal conform Codului vamal al Romniei; e) antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau juridic autorizat de autoritatea fiscal competent, n exercitarea activitii acesteia, s produc, s transforme, s dein, s primeasc i s expedieze produse accizabile, ntr-un antrepozit fiscal; f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada producerii, transformrii, deinerii i deplasrii produselor; g) documentul administrativ de nsoire a mrfii - DAI - este documentul care trebuie folosit la micarea produselor accizabile n regim suspensiv; h) codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import al Romniei valabil n anul 2003. Faptul generator Art. 164. - Produsele prevzute la art. 162 sunt supuse accizelor n momentul producerii lor n Romnia sau la momentul importului lor n ar.

Exigibilitate Art. 165. - Acciza este exigibil n momentul eliberrii pentru consum sau a cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Eliberarea pentru consum Art. 166. - (1) n nelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezint:

a) orice ieire a produselor accizabile din regimul suspensiv; b) orice producie de produse accizabile n afara regimului suspensiv; c) orice import de produse accizabile, dac produsele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv; d) utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal, altfel dect ca materie prim; e) orice deinere n afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse n sistemul de accizare, n conformitate cu prezentul titlu. (2) Nu se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condiiile prevzute la seciunea a 5-a din prezentul capitol i conform prevederilor din norme, ctre: a) un alt antrepozit fiscal n Romnia, autorizat pentru respectivele produse accizabile; b) o alt ar. Importul Art. 167. - (1) n nelesul prezentului titlu, import reprezint orice intrare de produse accizabile n Romnia, cu excepia: a) plasrii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv n Romnia; b) distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor accizabile; c) plasrii produselor accizabile n zone libere, n condiiile prevzute de legislaia vamal n vigoare. (2) Se consider, de asemenea, import: a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia; b) utilizarea n scop personal n Romnia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv; c) apariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia plii drepturilor vamale de import. (3) Pentru importurile de produse accizabile se aplic prevederile legislaiei vamale. Producerea i deinerea n regim suspensiv Art. 168. - (1) Este interzis producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. (2) Este interzis deinerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. (3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic pentru berea, vinurile i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, produse n gospodriile individuale pentru consumul propriu. SECIUNEA a 2-a Produse accizabile

Bere

Art. 169. - (1) n nelesul prezentului titlu, bere reprezint orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, avnd, i ntr-un caz, i n altul, o concentraie alcoolic mai mare de 0,5% n volum. (2) Pentru berea produs de micii productori independeni, care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal anual care nu depete 200.000 hl, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea importat de la micii productori independeni, cu o capacitate nominal anual care nu depete 200.000 hl. (3) Fiecare agent economic productor de bere are obligaia de a depune la organul fiscal teritorial la care este nregistrat ca antrepozitar autorizat, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind capacitile de producie pe care le deine. (4) Beneficiaz de nivelul redus al accizelor toi agenii economici mici productori care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: sunt ageni economici productori de bere care, din punct de vedere juridic i economic, sunt indepedeni fa de orice alt agent economic productor de bere; utilizeaz instalaii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt agent economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui agent economic productor de bere. (5) n situaia n care un agent economic productor de bere, care beneficiaz de nivelul redus al accizelor, i mrete capacitatea de producie, prin achiziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente, acesta va ntiina n scris organul fiscal la care este nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificrile produse, va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunztor noii capaciti de producie, ncepnd cu luna imediat urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a acesteia. (6) Este exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.

Vinuri

Art. 170. - (1) n nelesul prezentului titlu, vinurile sunt: a) vinuri linitite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 i 2205, cu excepia vinului spumos, aa cum este definit la lit. b), i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare; sau 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15% n volum, dar care nu depete 18% n volum, au fost obinute fr nici o mbogire, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, i care: 1. sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc, fixat cu

ajutorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari; i 2. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar care nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut. Buturi Art. 171. - (1) n nelesul prezentului titlu, buturile fermentate, altele fermentate, dect bere i vinuri, reprezint: altele dect bere a) alte buturi fermentate linitite care se ncadreaz la codurile NC i vinuri 2204 i 2205 i care nu sunt prevzute la art. 170, ca i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excepia altor buturi fermentate spumoase, aa cum sunt definite la lit. b), i a produsului prevzut la art. 169, avnd: 1. o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum, dar nu depete 10% n volum; sau 2. o concentraie alcoolic ce depete 10% n volum, dar nu depete 15% n volum, i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. b) alte buturi fermentate spumoase care se ncadreaz la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 i 2205, care nu intr sub incidena art. 170 i care sunt prezentate n sticle nchise cu un dop tip ciuperc, fixat cu ajutorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon n soluie egal sau mai mare de 3 bari, i care: 1. au o concentraie alcoolic care depete 1,2% n volum, dar nu depete 13% n volum; sau 2. au o concentraie alcoolic care depete 13% n volum, dar nu depete 15% n volum i la care alcoolul coninut n produsul finit rezult n ntregime din fermentare. (2) Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndute. Produse Art. 172. - (1) n nelesul prezentului titlu, produsele intermediare intermediar reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete e 1,2% n volum, dar nu depete 22% n volum, i care se ncadreaz la codurile: NC 2204, 2205 i 2206 00, dar care nu intr sub incidena art. 169171. (2) se consider produse intermediare i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare, i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentraie alcoolic ce depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din fermentare.

Alcool etilic Art. 173. - n nelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezint: a) toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate; b) produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% i care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 i 2206 00; c) uic i rachiuri de fructe; d) orice alt produs, n soluie sau nu, care conine buturi spirtoase potabile. Produse din Art. 174. - (1) n nelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt: tutun a) igarete; b) igri i igri de foi; c) tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete; 2. alte tutunuri de fumat. (2) Se consider igarete: a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi, n sensul alin. (3); b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; c) rulourile de tutun care se pot nfura n hrtie de igarete, prin simpla mnuire neindustrial; d) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile prevzute la lit. a), b) sau c). (3) Se consider igri sau igri de foi, dac se pot fuma ca atare, dup cum urmeaz: a) rulourile de tutun care conin tutun natural; b) rulourile de tutun care au un nveli exterior din tutun natural; c) rulourile de tutun care au o umplutur din amestec tiat fin, nveli exterior de culoarea normal a unei igri, care acoper complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, dac este cazul, i un liant, cu condiia ca: 1. nveliul i liantul s fie din tutun reconstituit; 2. masa unitar a rolei de tutun, excluznd filtrul sau mutiucul, s nu fie sub 1,2 grame; i 3. nveliul s fie fixat n form de spiral, cu un unghi ascuit de minimum 30 grade fa de axa longitudinal a igrii. d) rulourile de tutun, care au o umplutur din amestec tiat fin, nveli exterior de culoare normal a unei igri, din tutun reconstituit, care acoper complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mutiucul, dac este cazul, cu condiia ca: 1. masa unitar a ruloului, excluznd filtrul i mutiucul, s fie egal sau mai mare de 2,3 grame; i 2. circumferina ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea

igrii s nu fie sub 34 mm. e) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dar care respect criteriile de la lit. a), b), c) sau d) i are nveliul din tutun natural, nveliul i liantul din tutun reconstituit sau nveliul din tutun reconstituit. (4) Se consider tutun de fumat: a) tutunul tiat sau frmiat ntr-un alt mod, rsucit sau presat n buci, i care poate fi fumat fr prelucrare industrial; b) deeurile de tutun prelucrate pentru vnzarea cu amnuntul, care nu sunt prevzute la alin. (2) i (3); c) orice produs care conine parial alte substane dect tutunul, dac produsul respect criteriile de la lit. a) sau b). (5) Se consider tutun de fumat fin tiat destinat rulrii n igarete: a) tutunul de fumat, aa cum este definit la alin. (4), pen tru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime sub 1 mm; b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime mai mare de 1 mm, dac tutunul de fumat este vndut sau destinat vnzrii pentru rularea igaretelor. (6) Se consider alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat tiat fin. (7) Un rulou de tutun prevzut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou igarete - atunci cnd are o lungime, excluznd filtrul i mutiucul, mai mare de 9 cm, fr s depeasc 18 cm; ca trei igarete - cnd are o lungime, excluznd filtrul i mutiucul, mai mare de 18 cm, fr s depeasc 27 cm, i aa mai departe. Uleiuri minerale Art. 175. - (1) n nelesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt: a) produsele cu codul NC 2706 00 00; b) produsele cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30; 2707 50; 2707 91 00; 2707 99 11; 2707 99 19; c) produsele cu codul NC 2709 00; d) produsele cu codul NC 2710; e) produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul i propanul, pure din punct de vedere chimic, dar fr gazul natural; f) produsele cu codurile: NC 2712 10; 2712 20; 2712 90 (fr produsele de la 2712 90 11 i 2712 90 19); g) produsele cu codul NC 2715 00 00; h) produsele cu codul NC 2901; i) produsele cu codurile: NC 2902 11 00; 2902 19 90; 2902 20 00; 2902 30 00; 2902 41 00; 2902 42 00; 2902 43 00 i 2902 44 00; j) produsele cu codurile NC 3403 11 00 i 3403 19; k) produsele cu codul NC 3811;

l) produsele cu codul NC 3817 00. (2) Uleiurile minerale pentru care se datoreaz accize sunt: a) benzin cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 i 2710 11 59; b) benzin fr plumb cu codurile: NC 2710 11 41; 2710 11 45 i 2710 11 49; c) motorin cu codurile: NC 2710 19 41; 2710 19 45 i 2710 19 49; d) pcur cu codurile: NC 2710 19 61; 2710 19 63; 2710 19 65 i 2710 19 69; e) gazul petrolier lichefiat cu codurile: NC 2711 12 11 pn la 2711 19 00; f) gazul metan cu codul NC 2711 29 00; g) petrol lampant cu codurile NC 2710 19 21 i 2710 19 25; h) benzen, toluen, xileni i alte amestecuri de hidrocarburi aromatice cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30 i 2707 50. (3) Uleiurile minerale, altele dect cele de la alin. (2), sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat n funcie de destinaie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nclzit sau carburantului echivalent. (4) Pe lng produsele accizabile prevzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al carburanilor este impozitat drept carburant. Nivelul accizei va fi cel prevzut pentru benzin cu plumb. (5) Orice hidrocarbur, cu excepia crbunelui, lignitului, turbei sau a oricrei alte hidrocarburi solide similare sau a gazului natural, destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat pentru nclzire, este accizat cu acciza aplicabil uleiului mineral echivalent. (6) Consumul de uleiuri minerale n incinta unui loc de producie de uleiuri minerale nu este considerat fapt generator de accize atunci cnd se efectueaz n scopuri de producie. Cnd acest consum se efectueaz n alte scopuri dect cel de producie i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider ca un fapt generator de accize. SECIUNEA a 3-a Nivelul accizelor Nivelul accizelor Art. 176. - Nivelul accizelor pentru urmtoarele produse este: _________________________________________________________________ __________________________ Nr. Denumirea produsului Acciza*) crt. sau a grupei U.M. (echivalent

de produse euro/U.M. _________________________________________________________________ __________________________ 1. Bere, hl/1 grad 0,55 din care: Plato1) 1.1. Bere produs de productorii independeni cu o capacitate de producie anual ce nu depete 200 mii hl 0,47 2. Vinuri hl de produs 2.1. Vinuri linitite 0,00 2.2. Vinuri spumoase 42,00 3. Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri hl de produs 3.1. linitite 0,00 3.2. spumoase 42,00 4. Produse intermediare hl de produs 45,00 5. Alcool etilic hl alcool 150,00 pur2) Produse din tutun 6. igarete 1.000 igarete 4,47+32% 7. igri i igri de foi 1.000 buci 8,00 8. Tutun destinat fumatului din care: kg 16,00 8.1. Tutun destinat rulrii n igarete kg 11,00 Uleiuri minerale 9. Benzine cu plumb ton 404,00 1.000 litri 311,00 10. Benzine fr plumb ton 347,00 1.000 litri 267,00 11. Motorine ton 221,00 11.1. Motorine, exclusiv tipul EURO (EN590) 1.000 litri 190,00 11.2. Motorine EURO (EN590) 1.000 litri 186,00 12. Pcur ton 0,00

13. ton

Gaze petroliere lichefiate, din care: 100,00 13.1. Utilizate n consum casnic3) ton 0,00 14. Gaz metan ton 0,00 15. Petrol lampant (inclusiv kerosen)4) ton 404,00 16. Benzen, toluen, xileni i alte amestecuri de hidrocarburi aromatice ton 404,00 _________________________________________________________________ __________________________ *) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual ncepnd cu data de 1 iulie 2004, prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 10 - Impozitarea. 1) Gradul Plato reprezint greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie msurat la origine, la temperatura de 20oC/4oC. 2) Hl alcool pur reprezint 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentraia de 100% alcool n volum, la temperatura de 20oC, coninut ntr-o cantitate dat de produs alcoolic. 3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se nelege gazele petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz. 4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz. Calculul accizei pentru igarete Art. 177. - (1) Pentru igarete, acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. (2) Acciza specific se calculeaz n echivalent euro pe 1.000 de igarete. (3) Acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stab ilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul. (4) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul este vndut altor persoane dect comerciani i care include toate taxele i impozitele. (5) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele n Romnia sau care import igaretele i este adus la cunotin public n conformitate cu cerinele prevzute de norme. (6) Este interzis vnzarea, de ctre orice persoan, a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (7) Este interzis vnzarea de igarete, de ctre orice persoan, la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul, declarat. SECIUNEA a 4-a Regimul de antrepozitare

Reguli generale

Art. 178. - (1) Producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pltit, poate avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. (2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea i/sau depozitarea de produse accizabile. (3) Produsele accizabile supuse marcrii, potrivit prezentului titlu, nu pot fi depozitate n antrepozite fiscale de depozitare. (4) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile. (5) Deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrage plata acestora. (6) Fac excepie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale care livreaz uleiuri minerale ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele duty-free.

Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

Art. 179. - (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea fiscal competent. (2) n vederea obinerii autorizaiei pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea fiscal competent n modul i sub forma prevzute n norme. (3) Cererea trebuie s conin informaii i s fie nsoit de documente cu privire la: a) amplasarea i natura locului; b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau depozitate n decursul unui an; c) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat; d) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 183. (4) Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. n plus, atunci cnd solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie s fie nsoit de o declaraie din partea proprietarului, prin care se confirm permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control. (5) Persoana care i manifest n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal competent o singur cerere. Cererea va fi nsoit de documentele prevzute de prezentul titlu, aferente fiecrei locaii.

Condiii de autorizare

Art. 180. - Autoritatea fiscal competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, deinerea, depozitarea i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitat trebuie s fie mai mare dect cantitatea pentru care suma accizelor poteniale este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, aceast cantitate poate fi difereniat, n funcie de grupa de produse depozitat; b) locul este amplasat, construit i echipat astfel nct s se previn scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor; c) locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu amnuntul a produselor accizabile; d) n cazul unei persoane fizice care urmeaz s -i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat n mod definitiv pentru evaziune fiscal, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit, n Romnia sau n oricare din statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani; e) n cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost condamnai n mod definitiv pentru evaziune fiscal, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit, n Romnia sau n oricare din statele strine n care aceasta a avut domiciliul/rezidena n ultimii 5 ani; f) persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate ndeplini cerinele prevzute la art. 183.

Autorizarea Art. 181. - (1) Autoritatea fiscal competent va notifica n scris autorizarea ca ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. antrepozit fiscal (2) Autorizaia va conine urmtoarele: a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat; b) descrierea i amplasarea locului antrepozitului fiscal; c) tipul produselor accizabile i natura activitii; d) capacitatea maxim de depozitare, n cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operaiuni de depozitare; e) nivelul garaniei; f) perioada de valabilitate a autorizaiei; g) orice alte informaii relevante pentru autorizare. (3) n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxim de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinat de comun acord cu autoritatea fiscal competent. O dat determinat, aceasta nu va putea fi depit, n condiiile autorizrii

existente. Dac aceast capacitate de depozitare depete maximul stabilit n autorizaie, va fi necesar ca, n termen de 15 zile de la modificarea capacitii de depozitare iniiale, s se solicite o aprobare pentru circumstanele schimbate. (4) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea fiscal competent. (5) nainte de a fi modificat autorizaia, autoritatea fiscal competent trebuie s-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii propuse i a motivelor acesteia. (6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritii fiscale competente modificarea autorizaiei. Respingerea Art. 182. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat n scris, o dat cu motivele lurii acestei decizii. cererii de autorizare (2) n cazul n care autoritatea fiscal competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie, conform prevederilor legislaiei n vigoare. Obligaiile Art. 183. - Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ndeplini antrepozitar urmtoarele cerine: ului autorizat a) s depun la autoritatea fiscal competent, dac se consider necesar, o garanie, n cazul produciei, transformrii i deinerii de produse accizabile, precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor produse, n condiiile stabilite prin norme; b) s instaleze i s menin ncuietori, sigilii, instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurrii securitii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal; c) s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime, lucrrile n derulare i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale, i s prezinte evidenele corespunztoare, la cererea autoritilor fiscale; d) s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil i de securitate; e) s asigure accesul autoritilor fiscale competente n orice zon a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; f) s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritile fiscale competente, la cererea acestora; g) s asigure, n mod gratuit, un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritilor fiscale competente; h) s cerceteze i s raporteze ctre autoritile fiscale competente orice pierdere, lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; i) s ntiineze autoritile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propus a structurii antrepozitului fiscal, precum i a modului de operare n acesta, care poate afecta

cuantumul garaniei constituite potrivit li t. a); j) s se conformeze cu alte cerine impuse prin norme. Regimul de Art. 184. - (1) Autorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile. transfer al autorizaiei (2) Atunci cnd are loc vnzarea locului sau a afacerii, autorizaia nu va fi transferat n mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare. Revocarea Art. 185. - (1) Autoritatea fiscal competent revoc autorizaia pentru un antrepozit fiscal, n urmtoarele situaii: i anularea autorizaiei a) n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan fizic, dac: 1. persoana a decedat; 2. persoana a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru evaziune fiscal sau orice alt fapt penal prevzut la art. 180 lit. d); sau 3. activitatea desfurat este n situaie de faliment sau lichidare. b) n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan juridic, dac: 1. n legtur cu persoana juridic a fost iniiat o procedur de faliment sau de lichidare; sau 2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotrre judectoreasc definitiv, n Romnia sau ntr-un stat strin, pentru evaziune fiscal sau orice alt fapt penal prevzut la art. 180 lit. e); c) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitat n antrepozitul fiscal este mai mic dect cantitatea prevzut n norme, conform art. 180 lit. a). (2) Autoritatea fiscal competent anuleaz autorizaia pentru un antrepozit fiscal, atunci cnd i-au fost oferite informaii inexacte sau incomplete n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal. (3) Autoritatea fiscal competent revoc sau anuleaz autorizaia pentru un antrepozit fiscal, dac antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. 183 sau la seci unea a 6-a din prezentul capitol. (4) Dac autoritatea fiscal competent hotrte s revoce sau s anuleze autorizaia unui antrepozit fiscal, aceasta trebuie s trimit o notificare cu privire la aceast decizie ctre antrepozitarul autorizat. Cu excepiile prevzute la alin. (5), revocarea autorizaiei i produce efecte ncepnd cu cea de-a 15-a zi de la data la care antrepozitarul autorizat primete notificarea. (5) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaiei n vigoare. Termenul de 15 zile prevzut la alin. (4) se suspend pn la soluionarea contestaiei. (6) Antrepozitarul autorizat poate renuna la autorizaia pentru un

antrepozit fiscal, prin depunerea la autoritatea fiscal competent a unei ntiinri n scris, cu minimum 60 de zile naintea datei cnd renunarea produce efecte. SECIUNEA a 5-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 186. - Pe durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend, dac sunt satisfcute urmtoarele cerine: a) deplasarea are loc ntre dou antrepozite fiscale; b) produsul este nsoit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface cerinele prevzute n norme; c) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat n interior; d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme; e) autoritatea fiscal comptent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului. Art. 187. - (1) Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permis numai atunci cnd sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire. Modelul documentului administrativ de nsoire va fi prevzut n norme. (2) n cazul deplasrii produselor accizabile ntre dou antrepozite fiscale n regim suspensiv, acest document se ntocmete n 5 exemplare, utilizate dup cum urmeaz: a) primul exemplar rmne la antrepozitul fiscal expeditor; b) exemplarele 2, 3 i 4 ale documentului nsoesc produsele accizabile pe parcursul micrii pn la antrepozitul fiscal primitor. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie s fie certificate de ctre autoritatea fiscal competent, n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu excepiile prevzute n norme. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, exemplarul 2 se pstreaz de ctre acesta. Exemplarul 3 este transmis de ctre antrepozi tul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor. Exemplarul 4 se transmite i rmne la autoritatea fiscal competent, n raza creia i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor; c) exemplarul 5 se transmite de ctre antrepozitul fiscal expeditor, la momentul expedierii produselor, autoritii fiscale competente n raza creia i desfoar activitatea. Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 188. - Pentru un produs n regim suspensiv care este deplasat, acciza continu s fie suspendat la primirea produsului n antrepozitul fiscal, dac sunt satisfcute urmtoarele cerine: a) produsul accizabil este plasat n antrepozitul fiscal sau expediat ctre alt antrepozit fiscal, potrivit cerinelor prevzute la art. 186;

Documentul administrati v de nsoire

b) antrepozitul fiscal primitor indic, pe fiecare copie a documentului administrativ de nsoire, tipul i cantitatea fiecrui produs accizabil primit, precum i orice discrepan ntre produsul accizabil primit i produsul accizabil indicat de documentele administrative de nsoire, semnnd i nscriind data pe fiecare copie a documentului; c) antrepozitul fiscal primitor trebuie s obin de la autoritatea fiscal competent certificarea documentului administrativ de nsoire a produselor accizabile primite, cu excepiile prevzute n norme; d) n termen de 10 zile de la primirea produselor, antrepozitul fiscal primitor returneaz o copie a documentului administrativ de nsoire persoanei care a expediat produsul. Obligaia de plat a accizelor pe durata deplasrii Art. 189. - (1) n cazul oricrei abateri de la cerinele prevzute la art. 186 188, acciza se datoreaz de ctre persoana care a expediat produsul accizabil. (2) Orice persoan care expediaz un produs accizabil aflat n regim suspensiv este exonerat de obligaia de plat a accizelor pentru acel produs, dac primete de la antrepozitul fiscal primitor un document administrativ de nsoire, certificat n mod corespunztor. (3) Dac o persoan care a expediat un produs accizabil aflat n regim suspensiv nu primete documentul administrativ de nsoire certificat n termen de 30 de zile de la data expedierii produsului, are datoria de a ntiina n urmtoarele 3 zile autoritatea fiscal competent cu privire la acest fapt i de a plti accizele pentru produsul respectiv n termen de 5 zile de la data expirrii termenului de primire a acelui document. Deplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal Art. 190. - n cazul uleiurilor minerale deplasate n regim suspensiv, prin conducte fixe, pe lng prevederile art. 188 i 189, antrepozitul fiscal expeditor are obligaia de a asigura autoritilor fiscale competente, la cererea acestora, informaii exacte i actuale cu privire la deplasarea uleiurilor minerale. Art. 191. - n cazul deplasrii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din Romnia sau ntre un birou vamal de intrare n Romnia i un antrepozit fiscal, acciza se suspend, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de norme. Aceste condiii sunt n conformitate cu principiile prevzute la art. 186-190.

Momentul Art. 192. - (1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibil la data exigibilitii cnd produsul este eliberat pentru consum n Romnia. accizelor (2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum n Romnia, n condiiile prevzute la art. 166. (3) n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine

exigibil la data cnd se constat o pierdere sau o lips a produsului accizabil. (4) Prevederea alin. (3) nu se aplic i plata accizei nu se datoreaz dac pierderea sau lipsa intervine n perioada n care produsul accizabil se afl ntr-un regim suspensiv i sunt ndeplinite oricare dintre urmtoarele condiii: a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit vrsrii, spargerii, incendierii, inundaiilor sau altor cazuri de for major, dar numai n situaia n care autoritii fiscale competente i se prezint dovezi satisfctoare cu privire la evenimentul respectiv, mpreun cu informaia privind cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia; b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii, deinerii sau deplasrii produsului, dar numai n situaia n care cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia nu depete limitele prevzute n norme. (5) n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil la data la care produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea. (6) n cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil, acciza devine exigibil la data la care uleiul mineral este oferit spre vnzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant. (7) n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoc sau se anuleaz autorizaia, acciza devine exigibil la data revocrii sau anulrii autorizaiei. (8) Accizele se calculeaz n cota i rata de schimb n vigoare, la momentul n care acciza devine exigibil. SECIUNEA a 6-a Obligaiile pltitorilor de accize Plata accizelor la bugetul de stat Art. 193. - (1) Accizele se pltesc la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil. (2) n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import.

Depunerea Art. 194. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a depune la declaraiilor autoritatea fiscal competent o declaraie de accize pentru fiecare lun n de accize care este valabil autorizaia de antrepozit fiscal, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent de ctre antrepozitarii autorizai pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la

care se refer declaraia. (3) n situaiile prevzute la art. 166 alin. (1) lit. b) i e) trebuie s se depun imediat o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i, prin derogare de la art. 193, acciza se pltete a doua zi dup depunerea declaraiei. Documente fiscale Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele dect cele marcate, care sunt transportate sau deinute n afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie s fie dovedit folosindu -se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceast prevedere nu este aplicabil pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ctre alte persoane dect comercianii, n msura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate vnzrii cu amnu ntul. (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt nsoite de un document, astfel: a) micarea produselor accizabile n regim suspensiv este nsoit de documentul administrativ de nsoire; b) micarea produselor accizabile eliberate pentru con sum este nsoit de factura fiscal ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme; c) transportul de produse accizabile, cnd acciza a fost pltit, este nsoit de factur sau aviz de nsoire. Evidene contabile Art. 196. - Orice antrepozitar autorizat are obligaia de a ine registre contabile precise, care s conin suficiente informaii pentru ca autoritile fiscale s poat verifica respectarea prezentului titlu, conform legislaiei n vigoare. Art. 197. - (1) Orice antrepozitar autorizat, obligat la plata accizelor, poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea fiscal competent, conform prezentului titlu i cu legislaia vamal n vigoare. (2) Accizele se administreaz de autoritile fiscale competente i de autoritile vamale, pe baza competenelor lor, aa cum sunt precizate n prezentul titlu i n legislaia vamal n vigoare. Art. 198. - (1) Dup acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal, antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscal competent o garanie, conform prevederilor din norme, care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. (2) Garaniile pot fi: depozite n numerar, ipoteci, garanii reale i personale. (3) Modul de calcul, valoarea i durata garaniei vor fi prevzute n norme. (4) Valoarea garaniei va fi analizat periodic, pentru a reflecta orice schimbri n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarilor autorizai sau n

Responsabil itile antrepozitar ilor autorizai i ale autoritilor fiscale competente Garanii

nivelul de accize datorat. SECIUNEA a 7-a Scutiri la plata accizelor Scutiri generale Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cnd sunt destinate pentru: a) livrarea n contextul relaiilor consulare sau diplomatice; b) organizaiile internaionale recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale, care pun bazele acestor organizaii, sau prin acorduri ncheiate la nivel statal sau guvernamental; c) forele armate aparinnd oricrui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu excepia Forelor Armate ale Romniei; d) rezerva de stat i rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. (3) Accizele nu se aplic pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul cltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia sau n strintate, n limitele i n conformitate cu cerinele prevzute de legislaia vamal n vigoare. Scutiri Art. 200. - (1) Sunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci cnd sunt: pentru alcool etilic i alte a) denaturate conform prescripiilor legale i utilizate pentru produse producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; alcoolice b) utilizate pentru producerea oetului; c) utilizate pentru producerea de medicamente; d) utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum; e) utilizate n scop medical n spitale i farmacii; f) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse; g) eantioane pentru analiz sau teste de producie necesare sau n scopuri tiinifice; h) utilizate n procedee de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool; i) utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei; j) utilizate n industria cosmetic. (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1), precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme.

Scutiri pentru uleiuri minerale

Art. 201. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) uleiurile minerale folosite n orice alt scop dect drept combustibil sau carburant; b) uleiurile minerale livrate n vederea utilizrii drept carburant pentru aeronave, altele dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave, de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic sau juridic care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i n special altele dect transportul de persoane sau de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice; c) uleiurile minerale livrate n vederea utilizrii drept carburant pentru navigaia maritim internaional i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, altele dect navigaiile de agrement n scop privat. Prin navigaie de agrement n scop privat se nelege utilizarea oricrei ambarcaiuni, de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic sau juridic care o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i n special altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice; d) uleiurile minerale utilizate n cadrul produciei de electricitate i n centralele electrocalogene; e) uleiurile minerale utilizate n scopul testrii aeronavelor i vapoarelor; f) uleiurile minerale injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; g) uleiurile minerale care intr n Romnia n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinat utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul; h) orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; i) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici productori sau importatori, utilizat drept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de btrni i orfelinatelor; j) orice ulei mineral utilizat de ctre persoane fizice drep t combustibil pentru nclzirea locuinelor; k) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici productori sau importatori, utilizat drept combustibil n scop tehnologic sau pentru producerea de agent termic i ap cald; l) orice ulei mineral achiziionat direct de la ageni economici productori sau importatori, utilizat n scop industrial; m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconvenional (bio diesel). (2) Modalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la a lin. (1) vor fi reglementate prin norme. SECIUNEA a 8-a Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun

Reguli

Art. 202. - (1) Prevederile prezentului capitol se aplic urmtoarelor produse

generale

accizabile: a) produse intermediare i alcool etilic, cu excepiile prevzute prin norme; b) produse din tutun. (2) Nu este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (3) Produsele accizabile prevzute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romniei numai dac acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni.

Responsabil Art. 203. - (1) Responsabilitatea marcrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai sau importatorilor. itatea marcrii (2) Importatorul transmite productorului extern marcajele, sub forma i n maniera prevzute n norme, n vederea aplicrii efective a acestora pe produsele accizabile contractate. Proceduri de marcare Art. 204. - (1) Marcarea produselor se efectueaz prin timbre, banderole sau etichete. (2) Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme. (3) Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat s aplice marcajele la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticl, astfel nct deschiderea ambalajului s deterioreze marcajul. (4) Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole sau etichete deteriorate sau marcate altfel dect s-a prevzut la alin. (3) vor fi considerate ca nemarcate. Eliberarea marcajelor Art. 205 - (1) Autoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera marcajele, potrivit prevederilor prezentului articol i normelor. (2) Eliberarea marcajelor se face ctre: a) persoanele care import produsele accizabile prevzute la art. 202, n baza autorizaiei de importator. Autorizaia de importator se acord de ctre autoritatea fiscal competent, n condiiile prevzute n norme; b) antrepozitarii autorizai care produc sau mbuteliaz produsele accizabile prevzute la art. 202. (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscal competent, sub forma i n maniera prevzute n norme. (4) Eliberarea marcajelor se face de ctre unitatea specializat,

autorizat de autoritatea fiscal competent pentru tiprirea acestora, n condiiile prevzute n norme. (5) Contravaloarea timbrelor pentru marcarea igaretelor i a altor produse din tutun se asigur de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme. Confiscarea Art. 206. - (1) Prin derogare de la prevederile n vigoare care reglementeaz produselor modul i condiiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, din tutun potrivit legii, n proprietatea privat a statului, produsele din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse, dup cum urmeaz: a) sortimentele care se regsesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau n nomenclatorul de import al importatorilor se predau n totalitate acestora; b) sortimentele care nu se regsesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau n nomenclatorul de import al importatorilor se predau n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun, a cror cot de pia reprezint peste 5%. (2) Repartizarea fiecrui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de ctre antrepozitarii autorizai i importatori, precum i procedura de distrugere se efectueaz conform normelor. (3) Fiecare antrepozitar autorizat i importator are obligaia s asigure pe cheltuiala proprie preluarea n custodie, transportul i depozitarea cantitilor de produse din lotul confiscat care i -a fost repartizat. CAPITOLUL II Alte produse accizabile Sfera de aplicare Art. 207. - Urmtoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00; b) cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 i 0901 90 90; c) cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i 2101 12; d) confecii din blnuri naturale cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 i 6506 92 00, cu excepia celor de iepure, oaie, capr; e) articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 i 9405 91; f) bijuterii din aur i/sau din platin cu codul NC 7113 19 00, cu excepia verighetelor; g) autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv din import rulate, cu codurile: NC 8703 21; 8703 22; 8703 23 19; 8703 23 90; 8703 24; 8703 31; 8703 32 19; 8703 32 90; 8703 33 19 i 8703 33 90; h) produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 i 3303 00 90;

i) aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar incorpornd un receptor de semnale videofonice cu codul NC 8521; combine audio cu codurile: NC 8519; 8520 i 8527; j) dublu radiocasetofoane cu redare de pe band magnetic sau compact disc cu codul NC 8527; k) aparate de luat imagini fixe i alte camere video cu nregistrare cu codul NC 8525 40; aparate fotografice numerice cu codul NC 8525 40; l) cuptoare cu microunde cu codul NC 8516 50 00; m) aparate pentru condiionat aer, de perete sau de ferestre, formnd un singur corp, cu codul NC 8415 10 10; n) arme de vntoare i arme de uz individual, altele dect cele de uz militar sau de sport, cu codurile: NC 9302 00; 9303; 9304 00 00 i 9307 00 00; o) iahturi i brci cu motor pentru agrement cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 i 8903 99. Nivelul i calculul accizei Art 208.- (1) n cazul cafelei verzi, acciza este egal cu echivalentul n lei a 850 euro pe ton. (2) n cazul cafelei prjite, inclusiv al cafelei cu nlocuitori, acciza este egal cu echivalentul n lei a 1.250 euro pe ton. (3) n cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubil, acciza este egal cu echivalentul n lei a 5 euro pe kilogram. (4) Nivelul accizelor pentru alte produse: _________________________________________________________________ _____________ Nr. Denumirea produsului Acciza crt. sau a grupei de produse (%) _________________________________________________________________ _____________ 1. Confecii din blnuri naturale (cu excepia celor de iepure, oaie, capr) 40 2. Articole din cristal1) 50 3. Bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor 20 4. Produse de parfumerie 4.1. Parfumuri, 30 din care: - ape de parfum 20 4.2. Ape de toalet, 10 din care: - ape de colonie 5 5. Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar

ncorpornd un receptor de semnale videofonice; combine audio2) 15 6. Dublu radiocasetofoane cu redare de pe band magnetic sau compact disc 15 7. Aparate de luat imagini fixe i alte camere video cu nregistrare; aparate fotografice numerice 25 8. Cuptoare cu microunde 15 9. Aparate pentru condiionat aer, de perete sau de ferestre, formnd un singur corp 15 10. Arme de vntoare i arme de uz individual, altele dect cele de uz militar sau de sport 50 11. Iahturi i brci cu motor pentru agrement 25 _________________________________________________________________ _____________ 1) Prin cristal se nelege sticla avnd un coninut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate. 2) Combinele audio sunt produse ce reunesc (n aceeai carcas sau n module) cel puin patru aparate sau funciuni diferite, dintre care cel puin trei sunt funciuni audio (recepie, nregistrare pe band magnetic, nregistrare pe compact disc, reproducer e disc patefon, reproducere compact disc, reproducere band magnetic etc.). (5) Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate: ___________________________________________________________ _______________ Acciza pentru autoturisme Tipul autoturismului noi rulate (%) (%) ___________________________________________________________ _______________ 1. Autoturisme echipate cu motor cu benzin: ___________________________________________________________ _______________ a) cu capacitate cilindric sub 1.601 3 0 1,5 b) cu capacitate cilindric ntre 1.601 i 1.800 cm3 1,5 4,5 c) cu capacitate cilindric ntre 1.801 i 2.000 cm3 3 9 d) cu capacitate cilindric ntre 2.001 i 2.500 cm3 6 18 e) cu capacitate cilindric de peste 2.500 cm3 9 27

___________________________________________________________ _______________ 2. Autoturisme echipate cu motor Diesel: ___________________________________________________________ _______________ a) cu capacitate cilindric sub 1.601 cm3 0 1,5 b) cu capacitate cilindric ntre 1.601 i 2.000 cm3 1,5 4,5 c) cu capacitate cilindric ntre 2.001 i 2.500 cm3 3 9 d) cu capacitate cilindric ntre 2.501 i 3.100 cm3 6 18 e) cu capacitate cilindric de peste 3.100 cm3 9 27 ___________________________________________________________ _______________ (6) Pentru cafea, cafea cu nlocuitori i cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur, asupra cantitilor importate. (7) n cazul produselor prevzute la alin. (4) i (5), accizele preced taxa pe valoarea adugat i se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezint: a) pentru produsele din producia intern - preurile de livrare, mai puin accizele, respectiv preul productorului, care nu poate fi mai mic dect suma costurilor ocazionate de obinerea produsului respectiv; b) pentru produsele din import - valoarea n vam stabilit potrivit legii, la care se adaug taxele vamale i alte taxe speciale, dup caz. Pltitori de accize Art. 209. - (1) Pltitori de accize pentru produsele prevzute la art. 207, cu excepia celor prevzute la lit. a)-c), sunt agenii economici - persoane juridice, asociaii familiale i persoane fizice autorizate - care produc sau import astfel de produse. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)-c), pltitori de accize sunt agenii economici importatori. (3) Pltitori de accize sunt i persoanele fizice care introduc n ar autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv rulate. Scutiri Art. 210. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor: a) produsele exportate direct de agenii economici productori sau prin ageni economici care i desfoar activitatea pe baz de comision. Beneficiaz de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin ageni economici comisionari, de ctr e productorii care dein n proprietate utilajele i instalaiile de producie necesare pentru realizarea acestor produse;

b) produsele aflate n regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale n domeniu. Pentru produsele aflate n aceste regimuri, scutirea se acord cu condiia depunerii de ctre agentul economic importator a unei garanii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceast garanie va fi restituit agentului economic numai cu condiia ncheierii n termen a regimului vamal acordat. Nu intr sub incidena acestor prevederi bunurile prevzute la art. 208 alin. (5), atunci cnd aceste bunuri sunt plasate n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz n condiiile prevzute de lege, n regim vamal de tranzit, de admitere temporar sau de import, pe durata contractului de leasing; c) orice produs importat, provenit din donaii sau finanat direct din mprumuturi nerambursabile, precum i din programe de cooperare tiinific i tehnic, acordat instituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de utilitate public, de ctre guverne strine, organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate; d) produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2) Agenii economici exportatori de cafea prjit, obinut din operaiuni proprii de prjire a cafelei verzi importate direct de acetia, pot solicita autoritilor fiscale competente, pe baz de documente justificative, restituirea accizelor pltite n vam, aferente numai cantitilor de cafea verde utilizat ca materie prim pentru cafeaua exportat. (3) Modalitatea de acordare a scutirilor prevzute la alin. (1) i (2) este stabilit n norme. Exigibilitate Art. 211. - Momentul exigibilitii accizei intervine: a a) pentru produsele din producia intern, la data efecturii livrrii, la data acordrii produselor ca dividende sau ca plat n natur, la data la care au fost consumate pentru reclam i publicitate i, respectiv, la data nstrinrii ori utilizrii n oricare alt scop dect comercializarea; b) pentru produsele importate, la data nregistrrii declaraiei vamale de import. Plata accizelor la bugetul de stat Regimul documentel or fiscale pierdute, distruse sau deteriorate Art. 212. - (1) Accizele se pltesc la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil. (2) Pentru alte produse accizabile, provenite din import, plata se face la momentul nregistrrii declaraiei vamale de import. Art. 213. - (1) Agenii economici pltitori de accize, care au efectuat tranzacii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligaia ca, n termen de 30 de zile calendaristice din momentul nregistrrii pierderii, distrugerii sau deteriorrii, s reconstituie, pe baza evidenelor contabile, accizele aferente acestor tranzacii.

(2) n situaia nereconstituirii obligaiilor fiscale de ctre agentul economic, autoritatea fiscal competent va stabili suma acestora prin estimare, nmulind numrul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu media accizelor nscrise n facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, nainte de data constatrii pierderii, distrugerii sau deteriorrii documentelor fiscale. Declaraiile Art. 214. - (1) Orice agent economic pltitor de accize are obligaia de a de accize depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de accize pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent, de ctre agenii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAPITOLUL III Impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern Dispoziii generale Art. 215. - (1) Pentru ieiul i gazele naturale din producia intern, agenii economici autorizai, potrivit legii, datoreaz bugetului de stat impozit n momentul livrrii. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), nu se dato reaz impozit pentru cantitile de iei i gaze naturale livrate cu titlu de redeven. (3) Impozitul datorat este: a) pentru iei - 4 euro/ton; b) pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 m3. (4) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe prevzute la alin. (3), asupra cantitilor livrate. (5) Momentul exigibilitii impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia intern intervine la data efecturii livrrii. Scutiri Art. 216. - Sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i gaze naturale din producia intern, exportate direct de agenii economici productori. Declaraiile de impozit 217. - (1) Orice agent economic, pltitor de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia intern, are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de impozit pentru fiecare lun, indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv. (2) Declaraiile de impozit se depun la autoritatea fiscal competent de ctre agenii economici pltitori, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAPITOLUL IV Dispoziii comune Conversia n Art. 218. - Valoarea n lei a accizelor i impozitelor datorate bugetului de lei a stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de sumelor msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent

exprimate n euro Obligaiile pltitorilor

euro la cursul de schimb valutar comuni cat de Banca Naional a Romniei pentru ultima zi a lunii care precede nceputul trimestrului calendaristic. Acest curs se utilizeaz pe toat durata trimestrului urmtor. Art. 219. - (1) Agenii economici pltitori de accize i de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia intern sunt obligai s se nregistreze la autoritatea fiscal competent, conform dispoziiilor legale n materie. (2) Agenii economici au obligaia s calculeze accizele i impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern, dup caz, s le evidenieze distinct n factur i s le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind rspunztori pentru exactitatea calculului i vrsarea integral a sumelor datorate. (3) Pltitorii au obligaia s in evidena accizelor i a impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia intern, dup caz, conform prevederilor din norme.

Decontrile Art. 220. - (1) Decontrile ntre agenii economici, furnizori de produse ntre accizabile, i agenii economici, cumprtori ai acestor produse, se vor face integral prin uniti bancare. agenii economici (2) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (1): a) livrrile de produse supuse accizelor ctre agenii economici care comercializeaz astfel de produse n sistem en detail; b) livrrile de produse supuse accizelor, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fa de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compensrilor, dac actele normative speciale nu prevd altfel. CAPITOLUL V Dispoziii tranzitorii Derogri Art. 221. - (1) Prin derogare de la prevederile art. 178 alin. (2), pn la data de 1 ianuarie 2007 depozitarea uleiurilor minerale n regim suspensiv de accize este permis numai ntr-un antrepozit fiscal de producie. (2) Prin derogare de la art. 192 i 193, pn la data de 1 ianuarie 2007, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de producie se efectueaz numai n momentul n care cumprtorul prezint documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor i valoarea accizelor aferente cantitilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agenii economici productori, n decursul lunii precedente. (3) n cazul importurilor de produse supuse marcrii, potrivit prezentului titlu, pn la data de 1 ianuarie 2007, fiecare comand de marcaje va fi aprobat de ctre autoritatea fiscal competent numai dac importatorul va prezenta dovada plii n contul bugetului de stat a unei sume echivalente cu valoarea

accizelor corespunztoare cantitilor de produse pentru care s -au solicitat marcaje. TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile CAPITOLUL I Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic Sfera de aplicare Art. 222. - Sistemul de supraveghere se aplic tututor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic nedenaturat i distilate.

Supraveghe Art. 223. - (1) Pentru fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i torii de distilate vor fi desemnai reprezentani permaneni ai autoritii fiscale fiscali competente, denumii n continuare supraveghetori fiscali. Prezena supraveghetorilor fiscali va fi asigurat pe tot parcursul desfurrii procesului de producie, respectiv pe cele trei schimburi i n zilele de srbtori legale. (2) Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i de distilate vor ntocmi i vor depune la autoritatea fiscal competent, o dat cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care s prevad cantitatea estimat a se obine ntr-un an, n funcie de capacitatea instalat. Mijloace de msurare a produciei de alcool Art. 224. - (1) n vederea nregistrrii corecte a ntregii producii de alcool etilic i de distilate obinute, fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate trebuie s fie dotat obligatoriu de ctre antrepozitarul autorizat cu mijloace de msurare, denumite n continuare contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal, necesare pentru determinarea cantitii de alcool etilic i de distilate, precum i cu mijloace de msurare legale pentru determinarea concentraiei alcoolice pentru fiecare sortiment de aclool etilic i de distilate. Mijloacele de msurare i msurtorile efectuate cu acestea se supun, n mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii n domeniu. (2) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s fi e contorizate toate cantitile de alcool rezultate. (3) n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de distilare. (4) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. Certificate Art. 225. - Antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i de distilate de calibrare sunt obligai s prezinte supraveghetorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Romn de Metrologie

Legal, pentru toate rezervoarele i recipientele n care se depoziteaz alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. Sigilii Art. 226. - (1) Pe ntregul flux tehnologic de la ieirea alcoolului brut, rafint i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, i pn la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare. n toate situaiile, sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de msur i control, pe orice orificii i robinei existeni pe ntregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. (2) Aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie mbinate n aa fel nct s poat fi sigilate. Sigiliile aparin autoritii fiscale competente, vor fi nseriate i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. Operaiunile de sigilare i desigilare se vor efectua de ctre supraveghetorul fiscal desemnat, astfel nct s nu se deterioreze aparatele i piesele componente. Amprentele sigiliilor aplicate trebuie s fie meninute intacte. Sigilarea i desigilarea vor fi consemnate ntr-un procesverbal. (3) Sigiliile prevzute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor met rologice aplicate contoarelor, conform reglementrilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal. (4) Stabilirea tipului de sigilii, prevzut la alin. (2), i a caracteristicilor acestora, uniformizarea i/sau personalizarea, precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin Ministerului Finanelor Publice, respectiv direciei cu atribuii administrative. Recepia materiilor prime Art. 227. - (1) Recepia cantitativ a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal, precum i introducerea lor n procesul de fabricaie se fac cu mijloace de msurare legale. (2) n cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor, se achiziioneaz materii prime de la persoane fizice, borderourile de achiziie i documentele de recepie se ntocmesc n 2 exemplare i vor purta, n mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente rmne la antrepozitul fiscal care a achiziionat materia prim, iar exemplarul 2, la persoana fizic furnizoare. Art. 228. - (1) Supraveghetorii fiscali au obligaia s verifice: Obligaiile supraveghet orilor a) existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i fiscali recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor i a materiilor prime din care provin acestea; b) nregistrarea corect a intrrilor de materii prime; c) nscrierea corect a alcoolului i a distilatelor obinute, n raporatele zilnice de producie i n documentele de transfer-predare ctre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, n concordan cu nregistrrile mijloacelor de msurare; d) concordana dintre normele de consum de materii prime, consumul

energetic lunar i producia de alcool i distilate obinut; e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic i distilate, nscrise n evidenele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse; f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer ctre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor; g) concordana dintre cantitile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele nscrise n documentele fiscale; h) modul de calcul, de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate, precum i pentru buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de producie, care i desfoar activitatea n sistem integrat; i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaraiilor privind obligaiile de plat cu titlu de accize i a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale; j) orice alte documente i operaiuni care s conduc la determinarea exact a obligaiilor ctre bugetul de stat; k) nregistrarea corect a operaiunilor de import i export, n situaia n care antrepozitarul autorizat desfoar astfel de operaiuni. (2) De asemenea, supraveghet orii fiscali au obligaia de a nregistra, ntr-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autorizai de producie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instalaiilor. (3) n vederea certificrii realitii tuturor operaiunilor reflectate n documentele aferente produciei de alcool i de distilate, ncepnd de la intrarea materiei prime pn la livrarea alcoolului i a distilatelor ctre seciile de prelucrare sau ctre teri, toate documentele ntocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveghetorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. Desigilarea Art. 229. - (1) Desigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot fluxul tehnologic instalaiilor se face numai n baza unei solicitri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau n situaii de avarie. (2) Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu cel puin trei zile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu -zise, care va proceda la desigilare. La desigilare, supraveghetorul fiscal ntocmete un proces-verbal de desigilare. n procesul-verbal se vor consemna data i ora desigilrii, cantitatea de alcool i de distilate - n litri i n grade nregistrat de contoare la momentul desigilrii, precum i stocul de alcool i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare i n recipiente. (3) Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena supraveghetorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. (4) Dac antrepozitarul autorizat constat un incident sau o disfuncie n

funcionarea unui contor, acesta trebuie s fac imediat o declaraie supraveghetorului fiscal, care va fi consemnat ntr-un registru special destinat acestui scop, procedndu-se imediat la remedierea defeciunii. Totodat, antrepozitarul autorizat va solicita prezena reprezentantului autorizat de ctre Biroul Romn de Metrologie Legal pentru activiti de reparaii ale mijloacelor de msurare din categoria respectiv, n vederea desigilrii mijloacelor de msurare, a repunerii lor n stare de funcionare i a resigilrii. (5) Contoarele defecte pot fi nlocuite, sub supraveghere m etrologic, cu alte contoare de rezerv, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire, ntocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la care se reia activitatea. (6) Dac timpul de remediere a contoarelor depete 24 de ore, se suspend activitatea de producie a alcoolului i a distilatelor. Instalaiile respective vor fi sigilate. (7) Suspendarea se face n baza unui proces-verbal de suspendare, ncheiat n 3 exemplare de ctre supraveghetorul fiscal, n prezena reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. (8) n procesul-verbal ncheiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activitii, data i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii nregistrai de contoare n momentul suspendrii activitii. (9) Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dup caz, se depune la autoritatea fiscal competent, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal rmne la antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se pstreaz de ctre supraveghetorul fiscal. (10) Reluarea activitii dup desigilarea instalaiilor respective se va face n baza unei declaraii de remediere a defeciunii, ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de supraveghetorul fiscal, nsoit de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul fiscal va proceda la sigilarea ntregului flux tehnologic. CAPITOLUL II Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia intern sau din import Condiii de calitate Art. 230. - Alcoolul etilic i distilatele livrate de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie, ctre utilizatorii legali, trebuie s se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi nsoit de buletine de analiz completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul propriu al productorului, dac acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. Buletinele de analiz vor cuprinde cel puin 7 parametri fizico-chimici, prevzui de standardele legale n vigoare.

Transportul Art. 231. - (1) Toate cisternele i recipientele prin care se vor transporta n vrac cantitile de alcool i de distilate vor purta sigiliul surpaveghetorului fiscal i

vor fi nsoite de documentele fiscale prevzute la titlul VII. (2) Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului i al distilatelor n vrac, va comunica n aceeai zi, la autoritatea fiscal competent, data plecrii transportului de alcool i de distilate, numrul de nmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediat i data aproximativ a sosirii acestuia. (3) La sosirea efectiv a alcolului i a distilatelor la destinaie, agentul economic beneficiar este obligat s solicite autoritii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, n maximum 24 de ore, va efectua verificarea documentelor de transport i a datelor nscrise n documentul de nsoire, dup care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. Condiii de livrare Art. 232. - (1) Livrarea alcoolului i a distilatelor n vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru producie sau de la importator ctre utilizatorii legali. (2) Livrarea n vrac a alcoolului etilic i a distilatelor n scopul obinerii de buturi alcoolice altor beneficiari dect antrepozitarii autorizai pentru producia de astfel de buturi este interzis. (3) Antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii pot livra alcool n vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor i agenilor economici utilizatori legali de alcool, alii dect productorii de buturi alcoolice. (4) Alcoolul etilic tehnic mbuteliat poate fi comercializat numai de c tre antrepozitarul autorizat pentru producia de alcool etilic i numai sub form de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor legale n vigoare. (5) Comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum, pentru fabricarea buturilor alcoolice, este interzis. (6) Producia de alcool sanitar de ctre ali productori dect antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic este interzis. (7) Comercializarea pe piaa intern a alcoolului sanitar n vrac este interzis. CAPITOLUL III Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe Mijloace de msurare Art. 233. - (1) n vederea nregistrrii corecte a produciei de uic i rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat s se doteze cu mijloace de msurare volumetric, denumite contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace legale de msurare a concentraiei alcoolice a materiei prime i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalaiile de fabricaie fiind n mod obligatoriu sigilate n aceleai condiii ca i n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic sau de distilate. (2) Cazanele individuale ale productorilor de uic i rachiuri de fructe, a

cror producie este destinat vnzrii, vor fi livrate i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Romn de Metrologie Legal, precum i cu mijloace de msurare legal a concentraiei alcoolice a produselor obinute. Sigilarea i Art. 234. - (1) Pentru controlul cantitilor de uic i rachiuri de fructe, pe desigilarea perioada de nefuncionare, instalaiile sau cazanele de fabricaie deinute de instalaiilor antrepozitarii autorizai vor fi sigilate suplimentar de ctre autoritatea fiscal competent. (2) Dup primirea materiei prime n vederea distilrii, deintorii de astfel de instalaii sau cazane vor solicita, n scris, autoritii fiscale com petente desigilarea acestora. Data i ora desigilrii, precum i cantitile i tipurile de materie prim ce urmeaz a se prelucra se vor consemna ntr-un registru de fabricaie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscal competent i pstrat la productor. n acelai timp, autoritatea fiscal competent va consemna aceleai date ntr-un proces-verbal. (3) Desigilarea va fi solicitat n condiiile n care deintorul de instalaii sau cazane are n stoc materie prim pentru utilizarea capacitilor de producie pentru minimum 10 zile, procesul de producie fiind obligatoriu a se desfura n mod continuu, pn la terminarea materiei prime. (4) n momentul desigilrii instalaiilor sau a cazanelor, reprezentantul autoritii fiscale competente va verifica, prin probe de producie, timpii de fabricaie i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie prim n parte, stabilind numrul de fierberi n 24 de ore i ntocmind un proces -verbal de constatare. (5) Timpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenierea produciei n registrul de fabricaie. (6) n vederea opririi instalaiilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru producie va anuna autoritatea fiscal competent pentru resigilarea acestora cu 2 zile naintea opririi produciei. (7) Dac nu se solicit resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalaii n momentul opririi acestora, se consider c producia a continuat pe toat perioada de la desigilare. (8) Momentul sigilrii va fi menionat n registrul de fabricaie, ntocmindu -se, de asemenea, un proces-verbal n care se va preciza cantitatea de producie realizat de la data desigilrii. CAPITOLUL IV Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac Condiii de import Art. 235. - Alcoolul, distilatele i buturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baz de contracte ncheiate direct cu productorii externi sau cu reprezentanii acestora i numai n scopul prelucrrii sau mbutelierii directe

de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie. Procedura de supravegher e Art. 236. - (1) La intrarea n ar a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac, precum i a buturilor spirtoase n vrac, organele vamale de frontier, dup efectuarea formalitilor de vmuire, vor aplica pe fiecare cistern i recipient un sigiliu special, cu nsemnele autoritii vamale, desigilarea fiind interzis pn la destinaia final a acestora. (2) n momentul efecturii operaiunii de vmuire se va preleva, n mod obligatoriu, o prob din fiecare cistern sau recipient, n scopul verificrii autenticitii datelor nscrise n documentele nsoitoare, respectiv factura i certificatele de analize fizico-chimice. (3) Prelevarea probei se face de ctre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamal s efectueze expertize n vederea indentificrii produselor. (4) Prelevarea probei se face n prezena autoritii vamale, a delegatului permanent n vam din partea Autoritii Naionale pentru Protecia Consumatorilor i a importatorului. Dac importatorul depune o declaraie c nu este interesat s participe la prelevare, operaiunea respectiv se poate face n lipsa acestuia. (5) Operaiunea de prelevare a probelor se efectueaz n conformitate cu normele romneti n vigoare privind eantionarea, analiza i inspecia unui lot de produse de ctre delegatul laboratorului agreat. (6) Din proba prelevat se vor constitui 3 eantioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autoritii vamale, iar al treilea importatorului. (7) Eantioanele vor fi etichetate i vor fi sigilate de ctre autoritatea vamal. (8) Transmiterea eantioanelor prelevate ctre laboratoare se efectueaz prin grija i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. (9) Operaiunea de prelevare se ncheie prin ntocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului prezentat n norme. (10) Rezultatele expertizei vor fi consemnate de ctre laboratorul agreat n certificate de expertiz. (11) Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentraiei alcoolice i a cantitilor reale, comparativ cu cele nscrise n documentele nsoitoare, pentru corecta evaluare a accizelor datorate i a calitii produsului. (12) Termenul de efectuare a analizelor va fi, dup caz: a) pe loc, n cazul produselor fr coninut de zahr; b) n 24 de ore de la prelevarea probei, n cazul produselor cu coninut

de zahr. (13) Termenul obligatoriu de pstrare a eantioanelor este de un an. (14) Prevederile alin. (2) se aplic i cantitilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac, aduse n regim de import temporar. (15) Cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac, provenite din import, vor fi sigilate de ctre organul vamal de frontier i n situaia n care marfa este tranzitat ctre o vam de interior n vederea efecturii operaiunii vamale de import. Marfa astfel sigilat, mpreun cu documentul de nsoire a mrfii, eliberat de autoritatea vamal de frontier, n care se menioneaz cantitatea de alcool, de distilate sau de buturi spirtoase importat, n modul i sub forma prevzut n norme, are liber de circulaie pn la punctul vamal unde au loc operaiunea vamal de import i prelevarea de probe, potrivit alin. (2). (16) n toate cazurile, la determinrile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admis este de 0,3 grade volum. (17) Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac provenite din import, ajunse la destinaia final, se va face n prezena unui reprezentant al autoritii fiscale competente, desemnat la solicitarea scris a importatorilor. (18) Importatorul are obligaia s evidenieze ntr-un registru special, conform modelului prezentat n norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial n a crui raz teritorial i desfoar activitatea, toate cantitile de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac - n litri i n grade - pe tipuri de produs i pe destinaii ale acestora. CAPITOLUL V Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi spirtoase Situaii privind modul de valorificare Art. 237. - (1) Lunar, pn la data de 15 a fiecrei luni, pentru luna precedent, antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii de alcool i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaie coninnd informaii privind modul de valorificare a acestor produse prin vnzare sau prelucrare, i anume: destinaia, denumirea i adresa beneficiarului, numrul i data facturii, cantitile, preul unitar i valoarea total, din care, dup caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat n norme. Aceast situaie va fi nsoit n mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse finite nregistrate la sfritul lunii. Listele de inventar se ntocmesc n dou exemplare i vor fi viza te de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie sau de ctre importator. n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producie, listele de inventar vor fi vizate i de ctre supraveghetorul fiscal. Al doilea exemplar se pstreaz de ctre antrepozitarul autorizat de producie i de ctre importator.

(2) Lunar, pn n ultima zi a lunii, pentru luna precedent, organele fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finanelor Publice - Direcia general a tehnologiei informaiei situaia centralizatoare pentru fiecare jude privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor, conform modelului prezentat n norme. (3) Necomercializarea de ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i/sau distilate, pe o perioad de 3 lu ni consecutive, a unei cantiti egale cu cel puin 20% din cantitatea estimat a se realiza pe o perioad de un an atrage revocarea autorizaiei i sigilarea instalaiilor de producie pe termen de 3 luni. Pentru antrepozitarii autorizai care lucreaz n sistem integrat, la calcularea procentului de 20% se va avea n vedere i cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului i/sau a distilatelor. Preuri minime Art. 238. - (1) Pentru alcool, distilate i buturi alcoolice distilate se vor stabili preuri minime care se vor practica pentru comercializarea acestora pe piaa intern. (2) Preul minim va cuprinde, n mod obligatoriu, preul productorului i acciza legal aferent, dup caz. (3) Preurile minime vor fi stabilite de ctre asociaiile patronale ale productorilor de alcool i buturi alcoolice distilate legal nfiinate, existente n Romnia, i vor fi consemnate ntr-un protocol semnat de reprezentanii acestor asociaii. O copie de pe acest protocol i listele cuprinznd preurile astfel stabilite vor fi comunicate Ministerului Finanelor Publice i vor fi publicate, prin grija celor care le-au stabilit, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu minimum 5 zile nainte de data intrrii n vigoare a acestor preuri. (4) Produsele, inclusiv cele n vrac, pentru care s-au stabilit preuri minime nu pot fi comercializate pe piaa intern la preuri mai mici dect preurile minime publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Ori de cte ori se intenioneaz modificarea preurilor minime stabilite, asociaiile patronale ale productorilor de alcool i buturi alcoolice au obligaia s notifice noile preuri, indiferent dac modificarea intervine la unul sau mai multe produse. Notificarea preurilor se face n condiiile prevzute la alin. (3). CAPITOLUL VI Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale Restricii Art. 239. - Se interzice orice operaiune comercial cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de producie.

Condiii de Art. 240. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea comercializa ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 re C, se vor comercializa direct ctre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial. n caz contrar, antrepozitarul fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. n categoria utilizatorilor finali nu sunt inclui

comercianii n sistem angro. (2) Se interzice comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, care corespund standardelor naionale de calitate. Condiii de calitate Procedura de import Art. 241. - Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund standardelor naionale i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Art. 242. - (1) Efectuarea formalitilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevzute la art. 241, se face prin birourile vamale de control i vmuire la frontier, stabilite prin decizia autoritii vamale, care va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (2) Efectuarea formalitilor vamale de import este condiionat de prelevarea de probe n punctul vamal, n vederea efecturii analizelor de laborator. (3) Analizele de laborator prevzute la alin. (2) vor fi efectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea vamal, care vor elibera expertizele tehnice. (4) Cheltuielile ocazionate de analizele de laborator i staionarea mijloacelor de transport pn la finalizarea acestora sunt n sarcina importatorului. (5) La efectuarea formalitilor vamale de import, importatorul sau reprezentantul legal al acestuia va prezenta n mod obligatoriu expertizele tehnice emise pentru mostrele prelevate, n vederea identificrii felului mrfurilor, potrivit alin. (2) i (3). CAPITOLUL VII Alte msuri speciale Condiii de cesionare i nstrinare Art. 243. - (1) Cesionarea ori nstrinarea, sub orice form, a aciunilor, a prilor sociale sau activelor fixe ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului VII va fi adus la cunotina autoritii fiscale competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii controlului financiarfiscal. (2) Cedarea sau nstrinarea activelor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului VII se va putea face numai dup ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligaiile fiscale sau dup ce persoana care urmeaz s preia activele respective a confirmat posibilitatea plii tuturor debitelor ctre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garanie bancar. ntrzieri la Art. 244. - ntrzierea la plat a accizelor cu mai mult de 30 de zile de la plata termenul legal atrage revocarea autorizaiei antrepozitarului autorizat i nchiderea activitii pn la plata sumelor restante. accizelor

CAPITOLUL VIII Sanciuni Infraciuni Art. 245. - (1) Constituie infraciuni urmtoarele fapte svrite de administratorul, directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societii: a) cesionarea ori nstrinarea, sub orice form, a aciunilor, a prilor sociale sau a activelor fixe ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului VII, fr a fi adus la cunotina autoritii fiscale competente cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea acestei operaiuni, n vederea efecturii controlului financiarfiscal; b) achiziionarea de alcool etilic i de distilate de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatorii autorizai de astfel de produse, potrivit titlului VII; c) utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sintez i a alcoolului tehnic ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice de orice fel; d) achiziionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, de la ali furnizori dect antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatori autorizai potrivit titlului VII; e) livrarea de uleiuri minerale de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie fr prezentarea de ctre cumprtor, persoan juridic, a documentului de plat, care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat; f) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, altfel dect direct ctre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial; g) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor naionale de calitate. (2) Infraciunile prevzute la alin. (1) se pedepsesc astfel: a) cu nchisoare de la 1 an la 3 ani, cele prevzute la lit. b), c), d), f) i g); b) cu nchisoare de la 2 la 7 ani, cea prevzut la lit. e); c) cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani, cea prevzut la lit. a). Contravenii Art. 246. - (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte: i sanciuni a) producerea de produse accizabile ce intr sub incidena sistemului de antrepozitare fiscal, n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea fiscal competent; b) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de accizare conform titlului VII; c) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei;

d) comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false sau contrafcute; e) deinerea, n afara antrepozitelor fiscale de producie, a produselor supuse marcrii, care sunt nemarcate, sau deinerea de astfel de produse, care sunt marcate cu marcaje false ori contrafcute; f) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat; g) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII; h) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII; i) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane juridice, de produse accizabile; j) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor; k) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac; l) transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart sigiliile supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nsoite de documentul de nsoire prevzut la titlul VII; m) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producie de alcool etilic; n) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar; o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n prezentul titlu; p) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n vrac; q) nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i distilatelor; r) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie, precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe; s) practicarea de preuri de vnzare cu amnuntul mai mici dect preurile minime stabilite pe produse, potrivit prezentului titlu, la care se adaug taxa pe valoarea adugat; t) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri; u) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori; v) refuzul agenilor economici productori de igarete de a prelua i de

a distruge, n condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate; x) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate; y) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum. (2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum i cu: - confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la lit. a), b), d), e), l), m), n) i o); - confiscarea cisternelor i recipientelor, precum i a mijloacelor de transport utilizate n transportul alcoolului etilic i al distilatelor, n cazul prevzut la lit. l); - retragerea autorizaiei sau oprirea activitii pentru o perioad de 1 3 luni, dup caz, pentru situaiile prevzute la lit. d), e), j), l), m), n), o) i x). (3) n situaia n care amenzile aplicate sunt achitate n termen de 48 de ore de la ncheierea procesului-verbal de constatare, cuantumul acestora va reprezenta 50% din minimul amenzii prevzut n prezentul titlu pentru fapta constatat. (4) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit prezentului titlu se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale teri toriale. (5) Contraveniilor prevzute n prezentul titlu li se aplic prevederile legii. (6) Soluionarea contestaiilor asupra sumelor constatate privind accizele, respectiv impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern, i a altor msuri aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanelor Publice se face potrivit reglementrilor legale n materie. TITLUL IX Impozite i taxe locale CAPITOLUL I Dispoziii generale Definiii Art. 247. - n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii; b) zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local, n funcie

de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cada strului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. Impozite i taxe locale Art. 248. - Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale. CAPITOLUL II Impozitul pe cldiri Reguli generale Art. 249. - (1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cld iri, se datoreaz ctre bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n care este amplasat cldirea. (3) n cazul unei cldiri, aflat n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru care se datoreaz chirie n baza unui contract de nchiriere, impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar. (4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. (5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie care servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, d e produse, de materiale, de instalaii i de altele asemenea. Scutiri Art. 250. - (1) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru: 1. cldirile instituiilor publice i cldirile care fac parte din domeniul public i privat al unei uniti administrativ-teritoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 2. cldirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee sau case memoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti

economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute de lege i prile lor componente locale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 4. cldirile insituiilor de nvmnt preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare de interes naional care nu au trecut n patrimoniul autoritilor locale; 6. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice; 7. cldirile aflate n domeniul privat al statului i n administrarea Regiei Autonome "Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii; 8. construciile i amenajrile funerare din cimitire, crematorii; 9. cldirile sau construciile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; 11. oricare dintre urmtoarele construcii speciale: a) sonde de iei, gaze, sare; b) platforme de foraj marin; c) orice central hidroelectric, central termoelectric, central nuclearoelectric, staie de transformare i de conexiuni, cldire i construcie special anex a acesteia, post de transformare, reea aerian de transport i distribuie a energiei electrice i stlpii afereni acesteia, cablu subteran de transport, instalaie electric de for; d) canalizaii i reele de telecomunicaii subterane i aeriene; e) ci de rulare, de incint sau exterioare; f) galerii subterane, planuri nclinate subterane i rampe de pu; g) puuri de min; h) couri de fum; i) turnuri de rcire; j) baraje i construcii accesorii; k) diguri, construcii-anexe i cantoane pentru intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor; l) construcii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de mbuntiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele i staiile de pompare aferente canalelor; m) poduri, viaducte, apeducte i tuneluri; n) reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei, produselor petroliere, gazelor i lichidelor industriale, reele i conducte de termoficare i reele de canalizare; o) terasamente; p) cheiuri; q) platforme betonate; r) mprejmuiri; s) instalaii tehnologice, rezervoare i bazine pentru depozitare; t) construcii de natur similar stabilite prin hotrre a consiliului local.

(2) Construciile de natur similar celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a) s), avizate prin hotrre a consiliilor locale, sunt scutite de impozit pe cldire pe durata existenei construciei, pn cnd intervin alte modificri. (3) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice dac: a) cldirea este o locuin nou realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau b) cldirea este realizat pe baz de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr.19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine, aprobat i modificat prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Scutirea de impozit prevzut la alin. (3) se aplic pentru o cldire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar al cldirii. Calculul impozitului pentru persoane fizice Art. 251. - (1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabil a cldirii. (2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cldirile situate n mediul urban i de 0,1% pentru cldirile din mediul rural. (3) Valoarea impozabil a unei cldiri se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a cldirii, exprimat n metri ptrai, cu valoarea corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ _____________________________ Cldire cu instalaii Cldire fr instalai de ap, canalizare, de ap, canalizare, Tipul cldirii electrice i nclzire electricitate [condiii cumulative] sau nclzire (lei/m2) _________________________________________________________________ _____________________________ 1. Cldiri cu perei sau cadre din beton armat, crmid ars, piatr natural sau alte materiale asemntoare 5.300.000 3.100.000 2. Cldiri cu perei din lemn, crmid nears, paiant, vltuci, ipci sau alte materiale asemntoare 1.400.000 900.000 3. Construcii anexe corpului principal al unei

cldiri, avnd pereii din beton, crmid ars, piatr sau alte materiale asemntoare 900.000 800.000 4. Construcii anexe corpului principal al unei cldiri, avnd pereii din lemn, crmid nears, vltuci, ipci sau alte materiale asemntoare 500.000 300.000 5. Subsol, demisol sau mansard utilizat ca 75% din suma care 75% din suma care locuin s-ar aplica cldirii s-ar aplica cldirii 6. Subsol, demisol sau mansard utilizat cu alte 50% din suma care 50% din suma care scopuri dect cel de locuin s-ar aplica cldirii s-ar aplica cldirii _________________________________________________________________ _____________________________ (4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. (5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de amplasarea cldirii, prin nmulirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n urmtorul tabel: _________________________________________________________________ ____________ Zona n cadrul localitii Rangul localitii _________________________________________________________________ ____________ O I II III IV V _________________________________________________________________ ____________ A 1,30 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 B 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 C 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 D 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 0,90 _________________________________________________________________ ____________ (6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7) n cazul unei cldiri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea

impozabil se reduce cu 15%. (8) n cazul unei cldiri finalizate dup 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabil se reduce cu 5%. (9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Majorarea Art. 252. - (1) Dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe impozitului cldiri utilizate ca locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majorez dup cum urmeaz: datorat de persoanele fizice ce a) cu 15% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de dein mai domiciliu; multe cldiri b) cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. (2) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. (3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a Guvernului. Calculul impozitului datorat de persoanele juridice Art. 253. - (1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. (2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,5% i 1%, inclusiv. (3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. (4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare;

(6) n cazul unei cldiri care a fost dobndit nainte de 1 ianuarie 1998 i care dup aceast dat nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri este stabilit de consiliul local ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inve ntar a cldirii, pn la data primei reevaluri, nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice. (7) n cazul unei cldiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplic urmtoarele reguli: a) impozitul pe cldire se datoreaz de proprietar; b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea cldirii nregistrat n contractul de leasing financiar. (8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor Art. 254. - (1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit. (2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea. (5) Orice persoan care dobndete sau construiete o cldire are obligaia de a depune o declaraie de impunere la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau construirii. (6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, d istruge sau modific n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. Plata impozitului Art. 255. - (1) Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se

acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. CAPITOLUL III Impozitul pe teren Reguli generale Art. 256. - (1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul. (3) n cazul unui teren, aflat n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru care se datoreaz chirie/arend n baza unui contract de nchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar. (4) n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. Scutiri Art. 257. - Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; g) orice teren aferent unei cldiri a unei instituii publice sau unei cldiri care face parte din domeniul public sau privat al unei uniti administrativ-teritoriale, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile,

inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari; n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor folosite pentru activiti economice. Calculul impozitului Art. 258. - (1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. (2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: _________________________________________________________________ __________________ Zona din cadrul localitii Rangul localitii (lei/m2) _________________________________________________________________ __________________ O I II III IV V _________________________________________________________________ __________________ A 5,900 4,900 4,300 3,700 500 400 B 4,900 3,700 3,000 2,500 400 300 C 3,700 2,500 1,900 1,200 300 200 D 2,500 1,200 1,000 700 200 100 _________________________________________________________________ __________________ (3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete dup cum urmeaz: a) prin nmulirea numrului de metri ptrai de teren cu suma corespunztoare prevzut la alin. (4); b) prin nmulirea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. (5). (4) Numrul de metri ptrai de teren se nmulete cu suma

corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: ___________________________________________________________ __________________________________ Nr. Categoria Zona (lei/m2) crt. de folosin ___________________________________________________________ __ I II III IV ___________________________________________________________ __________________________________ 1. Teren arabil 15 12 10 8 2. Pune 12 10 8 6 3. Fnea 12 10 8 6 4. Vie 25 20 15 10 5. Livad 30 25 20 15 6. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 15 12 10 8 7. Teren cu ap 8 6 4 X 8. Drumuri i ci ferate X X X X 9. Teren neproductiv X X X X ___________________________________________________________ __________________________________ (5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut n urmtorul tabel: _________________________________________________________ Rangul localitii Coeficientul de corecie _________________________________________________________ O 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00 _________________________________________________________ (6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, indiferent de rangul localitii, categoria de folosin i zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha. Dobndiri i Art. 259. - (1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, transferuri impozitul pe teren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n

de teren, precum i alte modificri aduse terenului

care terenul a fost dobndit. (2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. (5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. (6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei. (7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei.

Plata impozitului

Art. 260. - (1) Impozitul pe teren se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. CAPITOLUL IV Taxa asupra mijloacelor de transport

Reguli generale

Art. 261. - (1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2) Taxa prevzut la alin. (1), denumit n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz.

(3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de locator. Scutiri Art. 262. - Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public. Calculul taxei Art. 263. - (1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. (2) n cazul oricruia dintre urmtoarele mijloace de transport cu traciune mecanic, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestora, prin nmulirea fiecrui 500 cm 3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ __________________ Valoarea taxei Mijloc de transport lei/500 cm3 sau fraciune _________________________________________________________________ __________________ 1. Autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 2.000 cm3 inclusiv 58.000 2. Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 2.000 cm3 72.000 3. Autobuze, autocare, microbuze 117.000 4. Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv 126.000 5. Tractoare nmatriculate 78.000 6. Motociclete, motorete i scutere 29.000 _________________________________________________________________ __________________ (3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. (4) n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat de

peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ ___________________________ Taxa (lei) ____________________________________ Numrul axelor i masa total cu sistem Vehicule maxim autorizat suspensie cu alt pneumatic sau un sistem de Vehicule de

echivalent recunoscut suspensie _________________________________________________________________ ___________________________ I Vehicule cu dou axe _________________________________________________________________ ___________________________ 1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone 1.000.000 1.100.000 2. Masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone 1.100.000 1.200.000 3. Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone 1.200.000 1.400.000 4. Masa peste 15 tone 1.400.000 2.800.000 _________________________________________________________________ ___________________________ II Vehicule cu trei axe _________________________________________________________________ ___________________________ 1. Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone 1.100.000 1.200.000 2. Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone 1.200.000 1.300.000 3. Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 tone 1.300.000 1.600.000 4. Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 tone 1.600.000 2.500.000 5. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 2.500.000 3.800.000 6. Masa peste 25 tone 2.500.000 3.800.000 _________________________________________________________________ ___________________________ III Vehicule cu patru axe _________________________________________________________________ ___________________________ 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.600.000 1.700.000 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 tone 1.700.000 2.500.000

3. Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 tone 2.500.000 4.000.000 4. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone 4.000.000 6.000.000 5. Masa peste 31 tone 4.000.000 6.000.000 _________________________________________________________________ ___________________________ (5) n cazul unei combinaii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ ___________________ Taxa (lei) ___________________________________ Numrul axelor i masa total sistem Vehicule maxim autorizat cu alt un sistem de Vehicule cu de suspensie pneumatic sau echivalent recunoscut suspensie _________________________________________________________________ ___________________ I Vehicule cu 2 + 1 axe _________________________________________________________________ ___________________ 1. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone 1.000.000 1.100.000 2. Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone 1.100.000 1.200.000 3. Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone 1.200.000 1.300.000 4. Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 tone 1.300.000 1.400.000 5. Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 tone 1.400.000 1.500.000 6. Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 tone 1.500.000 1.600.000 7. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.600.000 2.000.000 8. Masa peste 25 tone 2.000.000 3.400.000 _________________________________________________________________ ___________________ II Vehicule cu 2 + 2 axe _________________________________________________________________ ___________________ 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 1.200.000 1.300.000

2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 tone 1.300.000 1.600.000 3. Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 tone 1.600.000 2.000.000 4. Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 tone 2.000.000 2.300.000 5. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone 2.300.000 3.700.000 6. Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 tone 3.700.000 5.200.000 7. Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 tone 5.200.000 7.900.000 8. Masa peste 36 tone 5.200.000 7.900.000 _________________________________________________________________ ___________________ III Vehicule cu 2 + 3 axe _________________________________________________________________ ___________________ 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 4.200.000 5.700.000 2. Masa peste 38 tone 5.700.000 8.000.000 _________________________________________________________________ ___________________ IV Vehicule cu 3 + 2 axe _________________________________________________________________ ___________________ 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 3.500.000 5.000.000 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 5.000.000 7.000.000 3. Masa peste 40 tone 7.000.000 7.900.000 _________________________________________________________________ ___________________ V Vehicule cu 3 + 3 axe _________________________________________________________________ ___________________ 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 2.800.000 3.100.000 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 3.100.000 3.700.000 3. Masa peste 40 tone 3.700.000 7.500.000 _________________________________________________________________ ___________________ (6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ __________ Masa total maxim autorizat Taxa

(lei) _________________________________________________________________ __________ a) Pn la 1 ton inclusiv 59.000 b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone 194.000 c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 292.000 d) Peste 5 tone 370.000 _________________________________________________________________ __________ (7) n cazul mijloacelor de transport pe ap, taxa pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: _________________________________________________________________ __________ Mijlocul de transport pe ap Taxa (lei) _________________________________________________________________ __________ 1. Luntre, brci fr motor, scutere de ap, folosite pentru uz i agrement personal 100.000 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 300.000 3. Brci cu motor 600.000 4. Bacuri, poduri plutitoare 5.000.000 5. alupe 3.000.000 6. Iahturi 15.000.000 7. Remorchere i mpingtoare a) Pn la 500 CP inclusiv 3.000.000 b) Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP 5.000.000 c) Peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP 8.000.000 d) Peste 4.000 CP 12.000.000 8. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune din acesta 1.000.000 9. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: a) Cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 tone inclusiv 1.000.000 b) Cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 tone, dar nu peste 3.000 tone 1.500.000 c) Cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 tone 2.500.000 _________________________________________________________________ __________ (8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindric sau masa total

maxim autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport Art. 264. - (1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal. (3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane. (4) Orice persoan care dobndete/transfer un mijloc de transport sau i schimb domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru n termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenit. Plata taxei Art. 265. - (1) Taxa asupra mijlocului de transport se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (2) Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. (3) n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se pltete integral n momentul nregistrrii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autoritii de administraie public local. CAPITOLUL V Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor Reguli generale Art. 266. - Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar. Art. 267. - (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local n limitele prevzute n tabelul urmtor: _________________________________________________________

Taxa pentru eliberarea certificatelo r de urbanism, a

autorizaiilo r de construire i a altor avize asemntoa re

Suprafaa pentru care se Taxa (lei) obine certificatul de urbanism _________________________________________________________ a) Pn la 150 m2 inclusiv 25.000-35.000 b) ntre 151 m2 i 250 m2 inclusiv 37.000-47.000 c) ntre 251 m2 i 500 m2 inclusiv 48.000-60.000 d) ntre 501 m2 i 750 m2 inclusiv 61.000-72.000 e) ntre 751 m2 i 1.000 m2 inclusiv 73.000-85.000 f) Peste 1.000 m2 85.000 + 130 pentru fiecare m2 care depete 1.000 m2 _________________________________________________________ (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). (3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. (4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se calculeaz nmulind numrul de metri ptrai de teren afectat de foraj sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de pn la 50.000 lei. (5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. (6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. (7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la 50.000 lei pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie. (8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente. (9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat.

(10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. (11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de pn la 75.000 lei pentru fiecare racord. (12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judeean se stabilete de consiliul local n sum de pn la 100.000 lei. (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale n sum de pn la 60.000 lei. (14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli: a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului; b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale; c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie; d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. (15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic, valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 251. Taxa pentru eliberarea autorizaiilo r pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii Art. 268. - (1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local n sum de pn la 100.000 lei, n mediul rural, i de pn la 500.000 lei, n mediul urban. ? (2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de pn la 120.000 lei. (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de

similare

ctre consiliul local i este de pn la 200.000 lei. (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de pn la 500.000 lei.

Scutiri

Art. 269. - Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. CAPITOLUL VI Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

Art. 270. - (1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. (3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate. (4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3%. (5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. (6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate.

Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate

Art. 271. - (1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv.

(2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic, suma este de pn la 200.000 lei; b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, suma este de pn la 150.000 lei. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de reclam i publicitate. (4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Scutiri Art. 272. - (1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice. (2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, nu se aplic unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan. (3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele, panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor. (4) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i alte informaii de utilitate public i educaionale. (5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizrii de reclam i publicitate. CAPITOLUL VII Impozitul pe spectacole Reguli generale Art. 273. - (1) Orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia are obligaia de a plti impozitul prevzut n prezentul capitol, denumit n continuare

impozitul pe spectacole. (2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. Calculul impozitului Art. 274. - (1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. (2) Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5%. (3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de: a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente; c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente; d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole; f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport. Reguli speciale pentru Art. 275. - (1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videotec sau discotec, impozitul pe spectacole

videoteci i discoteci

se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute n prezentul articol. (2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1.000 lei; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2.000 lei. (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor: ________________________________________________________ Rangul localitii Coeficient de corecie ________________________________________________________ O 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00 ________________________________________________________ (4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective.

Scutiri Plata impozitului

Art. 276. - Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Art. 277. - (1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. (2) Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. (3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului. CAPITOLUL VIII Taxa hotelier

Reguli generale

Art. 278. - (1) Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit

autoritatea, dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. (2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier, se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. (3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta. Calculul taxei Art. 279. - (1) Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. (2) Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5%. n cazul unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel. (3) Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. Scutiri Art. 280. - Taxa hotelier nu se aplic pentru: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr.118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulteri oare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b) g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b)-g). Plata taxei Art. 281. - (1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. (2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL IX Taxe speciale

Taxe speciale

Art. 282. - (1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. (2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice locale. CAPITOLUL X Alte taxe locale

Alte taxe locale

Art. 283. - (1) Consiliile locale sau consiliile judeene pot institui o tax zilnic de pn la 100.000 lei pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor istorice, de arhitectur i arheologice. (2) Consiliul local sau consiliul judeean poate institui taxe zilnice de pn la 100.000 lei pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor destinate n scopul obinerii de venit. Taxa se aplic claselor de echipamente precizate de consiliul local. (3) Consiliul local poate stabili o tax anual de pn la 300.000 lei pentru fiecare din urmtoarele vehicule lente: 1. autocositoare; 2. autoexcavator (excavator pe autoasiu); 3. autogreder sau autogreper; 4. buldozer pe pneuri; 5. compactor autopropulsat; 6. excavator cu raclei pentru spat anuri, excavator cu rotor pentru spat anuri sau excavator pe pneuri; 7. frez autopropulsat pentru canale sau pentru pmnt stabilizat; 8. frez rutier; 9. ncrctor cu o cup pe pneuri; 10. instalaie autopropulsat de sortare-concasare; 11. macara cu greifer; 12. macara mobil pe pneuri; 13. macara turn autopropulsat; 14. main autopropulsat pentru oricare din urmtoarele: a) lucrri de terasamente; b) construcia i ntreinerea drumurilor; c) decopertarea mbrcminii asfaltice la drumuri; d) finisarea drumurilor; e) forat; f) turnarea asfaltului; g) nlturarea zpezii; 15. asiu autopropulsat cu ferstru pentru tiat lemne; 16. tractor pe pneuri;

17. 18. 19. 20. 21. 22.

troliu autopropulsat; utilaj multifuncional pentru ntreinerea drumurilor; vehicul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de ap; vehicul pentru mcinat i compactat deeuri; vehicul pentru marcarea drumurilor; vehicul pentru tiat i compactat deeuri.

(4) Taxele prevzute la alin. (1)-(3) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu procedurile elaborate de consiliul local. CAPITOLUL XI Scutiri i faciliti comune Scutiri i faciliti pentru persoanele fizice Art. 284. - (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i art. 283 nu se aplic pentru: a) veteranii de rzboi; b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr.118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi. (2) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic persoanelor fizice prevzute la art. 6 i art. 10 alin. 1 lit. k) din Legea nr. 42/1990 privind cinstirea eroilor-martiri i acordarea unor drepturi urmailor acestora, rniilor, precum i lupttorilor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. (4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru activiti economice i viza anual a acestora nu se aplic pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat i persoanele invalide de gradul I sau II. (5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de o persoan fizic prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute n comun de soi. (6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic doar terenului aferent cldirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la

alin. (1), (2), (3) sau (4). (8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9) Persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr.29/2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic. (10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art. 282 i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonana Guvernului nr.27/1996 privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n: a) Hotrrea Guvernului nr.323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a unor localiti din Munii Apuseni, cu modificrile ulterioare; b) Hotrrea Guvernului nr.395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a Rezervaiei Biosferei "Delta Dunrii", cu modificrile ulterioare. (11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii prevzut de Ordonana Guvernului nr.12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile ulterioare, dac procedura succesoral se dezbate n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor. De scutire beneficiaz i cei care solicit dezbaterea succesiunii n termen de 1 an de la intrarea n vigoare a prezentului act normativ. Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice Art. 285.- (1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate la art. 282 i art. 283 nu se aplic: a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice; b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i cultural; c) organizaiilor umanitare care au ca unic activitate ntreinerea i

funcionarea cminelor de btrni i a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani i a copiilor strzii. (2) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cldiri i terenul aferent deinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic. (3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei cldirii. Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale Art. 286. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit. (2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. (3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim pe economie ori constau n exclusivitate din ajutor de omaj i/sau pensie de asisten social. (4) n cazul unei calamiti naturale, consiliul local poate acord a scutire de la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. (5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prev zute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investiiilor derulate n conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, cu modificrile ulterioare, pe toat perioada executrii acestora, pn la punerea n funciune, dar nu mai mult de 3 ani de la data nceperii lucrrilor. CAPITOLUL XII Alte dispoziii comune Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile Art. 287. - Consiliul local sau consiliul judeean, dup caz, poate majora anual cu maximum 20%, fa de nivelul stabilit pentru anul 2004, n funcie de condiiile specifice zonei, orice impozit sau tax local prevzut n prezentul titlu, cu excepia taxelor prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b)-d).

locale sau consiliile judeene Deciziile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale Depunerea declaraiilor de persoanele juridice Art. 288. - (1) Consiliile locale i judeene adopt deciziile cu privire la stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru un an calendaristic pn la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent. (2) Primarii i preedinii consiliilor judeene asigur publicarea corespunztoare a oricrei hotrri a consiliului local sau judeean respectiv.

Art. 289. - Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxele locale.

Art. 290. - Orice persoan juridic care datoreaz plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren sau a taxei asupra mijloacelor de transport are obligaia de a calcula impozitul sau taxa respectiv i de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeaz impozitul sau taxa.

Controlul i Art. 291. - Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale colectarea acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. i taxelor locale Indexarea impozitelor i taxelor locale Art. 292. - (1) n cazul oricrui impozit sau taxe locale care const ntr-o anumit sum n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz anual pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul urmtor, dac rata estimat a inflaiei depete 5%. (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. Elaborarea normelor Art. 293. - Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. CAPITOLUL XIII Sanciuni Sanciuni Art. 294. - (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar, contravenional sau penal, potrivit dispoziiilor legale n vigoare. (2) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art.

267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290; b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) i art. 290. (3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 500.000 lei la 1.000.000. lei, iar cea de la lit. b) cu amend de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei. (4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei. (5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%. (7) Limitele amenzilor prevzute la alin. (1), (2) i (4) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. (8) Contraveniilor prevzute la alin. (1), (2) i (4) li se aplic dispoziiile legii. CAPITOLUL XIV Dispoziii finale Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 295. - (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea respectiv. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordan cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care

60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. (9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b) taxele judiciare de timbru prevzute de lege; c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege. (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Dispoziii tranzitorii Art. 296. - (1) Pn la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267, 268 i art. 271. (2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, 268 i 271 va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Par tea

I. (3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii n vigoare a prezentului cod. TITLUL X Dispoziii finale Data intrrii Art. 297. - Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu n vigoare excepia cazului n care n prezentul cod se prevede altfel. a Codului fiscal Abrogarea actelor normative Art. 298. - (1) La data intrrii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog: 1. Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de invenie, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.752 din 15 octombrie 2002; 2. Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.170 din 30 aprilie 1998, cu modificrile ulterioare; 3. Articolul 13 i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.356 din 3 iulie 2001, cu modificrile ulterioare; 4. Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.380 din 12 iulie 2001; 5. Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.407 din 24 iulie 2001; 6. Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.406 din 23 iulie 2001; 7. Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.422 din 18 iunie 2002; 8. Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adugat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.653 din 15 septembrie 2003; 9. Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.454 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 10. Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.456 din 27 iunie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea legii; 11. Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere i autorizare a

produciei, importului i circulaiei unor produse supuse accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.571 din 2 august 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 12. Literele b) i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.889 din 9 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. Ordonana Guvernului nr.22/1993 privind scutirea de plat a impozitului pe veniturile realizate de consultanii strini pentru activitatea desfurat n Romnia, n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale sau neguvernamentale de finanare gratuit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.209 din 30 august 1993, aprobat prin Legea nr. 102/1994; 14. Ordonana Guvernului nr.23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete, produse din tutun i buturi alcoolice, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.374 din 23 decembrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 15. Ordonana Guvernului nr.26/1995 privind impozitul pe dividende, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.201 din 30 august 1995, aprobat cu modificri prin Legea nr. 101/1995, cu modificrile ulterioare; 16. Ordonana Guvernului nr.24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din Romnia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.175 din 5 august 1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 29/1997, cu modificrile ulterioare; 17. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonana Guvernului nr.39/1996 privind nfiinarea i funcionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.141 din 25 februarie 2002; 18. Literele e) i f) ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr.51/1997 privind operaiunile de leasing i societile de leasing, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.9 din 12 ianuarie 2000; 19. Articolul 6, articolul 7 i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr.46/1998 pentru stabilirea unor msuri n vederea ndeplinirii obligaiilor asumate de Romnia prin aderarea la Convenia internaional EUROCONTROL privind cooperarea pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul multilateral privind tarifele de rut aerian, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.44 din 26 ianuarie 2001; 20. Ordonana Guvernului nr.83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice i juridice nerezidente, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.315 din 27 august 1998, cu modificrile ulterioare; 21. Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonana Guvernului nr.124/1998 privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.568 din 1 august 2002, cu completrile ulterioare; 22. Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonana Guvernului nr.112/1999 privind cltoriile gratuite n interes de serviciu i n interes personal pe cile ferate romne, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.425 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 210/2003;

23. Alineatele (1) i (2) ale articolului 6 i articolul 8 din Ordonana Guvernului nr.126/2000 privind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de investiii "Centrala Nuclearoelectric Cernavod 5 x 700 Mwe", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.430 din 2 septembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 335/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 24. Ordonana Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.435 din 3 august 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 493/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 25. Ordonana Guvernului nr.24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.472 din 17 august 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 111/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; 26. Literele b) i c) ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr.65/2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002; 27. Ordonana Guvernului nr.36/2002 privind impozitele i taxele locale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.670 din 10 septembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 28. Articolul 162 din Ordonana Guvernului nr.39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003; 29. Seciunea a 2-a a capitolului I din Ordonana Guvernului nr.86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.624 din 31 august 2003; 30. Ordonana de urgen a Guvernului nr.66/1997 privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i/sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.294 din 29 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; 31. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.73/1999 pentru aprobarea continurii lucrrilor i a finanrii obiectivului de investiii "Dezvoltarea i modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni" i pentru aprobarea garantrii unui credit n favoarea Companiei Naionale "Aeroportul Internaional Bucureti -Otopeni" S.A., publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.232 din 25 mai 1999, aprobat prin Legea nr. 21/2000; 32. Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.102/1999 privind protecia special i ncadrarea n munc a persoanelor cu handicap, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.310 din 30 iunie 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 519/2002, cu modificrile ulterioare; 33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.160/1999 privind instituirea unor msuri de stimulare a activitii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora, care desfoar operaiuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap de peste 100 metri, publicat n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I, nr.526 din 28 octombrie 1999, aprobat cu modificri prin Legea nr. 399/2001; 34. Articolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.50/2000 pentru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.67/1999 privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.208 din 12 mai 2000, aprobat prin Legea nr. 302/2001, cu modificrile ulterioare; 35. Articolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.97/2000 privind organizaiile cooperatiste de credit, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.330 din 14 iulie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 200/2002; 36. Ordonana de urgen a Guvernului nr.208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii prevzute n anexa la Hotrrea Guvernului nr.211/2000 privind garantarea de ctre Ministerul Finanelor a unor mprumuturi externe pentru Ministerul Aprrii Naionale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.594 din 22 noiembrie 2000 , aprobat prin Legea nr. 134/2001; 37. Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.249/2000 privind constituirea i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.647 din 12 decembrie 2000, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 382/2002, cu modificrile ulterioare; 38. Articolul 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.119/2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Galai, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.627 din 5 octombrie 2001, cu modificrile i completrile ulterioare; 39. Ordonana de urgen a Guvernului nr.158/2001 privind regimul accizelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.767 din 30 noiembrie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 523/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; 40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 i alineatul (2) al articolului 146 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de investiii financiare i pieele reglementate, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.238 din 9 aprilie 2002, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 525/2002, cu modificrile ulterioare; 41. Ordonana de urgen a Guvernului nr.12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitilor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.167 din 17 martie 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 273/2003; 42. Ordonana de urgen a Guvernului nr.30/2003 pentru instituirea unor msuri speciale privind producia, importul i comercializarea uleiurilor minerale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.294 din 25 aprilie 2003, cu modificrile ulterioare; 43. Hotrrea Guvernului nr.582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.268 din 7 octombrie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare;

44. Orice alte dispoziii contrare prezentului cod. (2) Articolul 23 alineatul (2) i nceteaz aplicabilitatea ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006. Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. P. PREEDINTELE SENATULUI DORU IOAN TRCIL Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR VALER DORNEANU Bucureti, 22 decembrie 2003. Nr. 571.