MONOGRAFIE CONTABILA

FEKETE ANDREA MASTER- CAA , ANUL I

Se infiinteaza societatea comerciala SC PAN SRL , microintreprindere ce are ca obiect de activitate producerea si comercializarea produselor de panificatie. Societatea comerciala aplica reglementarile contabile simplificate armonizate cu directivele europene prin Ordinul ministerului finantelor publice. Furnizorii de materii prime, materii consumabile sunt din Romania. Desfacerea produselor finite se realizeaza de catre clientii din Romania si se efectueaza de la sediul societatii cu contracte de munca ca distribuitori. Magazinul este aprovizionat cu marfuri prin transferul de produse finite obtinute din procesul de productie. Societatea avand 2 asociati ce aduc ca aport la capital social suma de 39.000.000 lei, fiecare detinand 50% din partile sociale. In cursul exercitiului financiar au loc urmatoarele operatii: Operatia 1. Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea de 500 de actiuni noi la valoarea nomimala de 100 lei actiunea / valoarea de emisiune fiind de 140 lei actiunea. 456 = % 1011 1041 Operatia 2. Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor, aportul acestora fiind format din:
-

1.200 800 400

un utilaj la nivelui sumei de 250 lei; un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 350 lei; 600 250 350

% = 456 2131 5121

Regularizarea conturilor de capital. 1011 = 1012 Operatia 3. Societatea majoreaza capitalul social pe seama rezervelor in valoare de 2.800 lei; 106 = 1012 2.800 800

Operatia 4. Se inregistreaza micsorarea capitalului social prin rambursarea sumei de 1500 lei catre asociati, contravaloarea va fi rambursata prin contul de disponibil bancar. a) inregistrarea diminuarii 1012 = 456 1.500

b) plata contravalorii acesteia catre asociati 456 = 5121 1.500

Operatia 5. SC . PAN se aprovizioneaza cu urmatoarele materii prime: faina drojdie sare rahat 1000kg la un pret de achizitie de 2,50 lei + TVA 24% = 3100 30 kg la un pret de achizitie de 1,20 lei + TVA 24% = 520 20 kg la un pret de achizitie de 1,40 lei + TVA 24% = 240 5 kg la un pret de achizitie de 6,50 lei + TVA 24% = 350

a) inregistrarea contabila privind aprovizionarea cu materii prime. % = 401 301 4426 ; 401 = 5311 Operatia 6. Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 1500 lei. 345 = 711 Operatia 7. Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare de 8000 lei + TVA 24% , costul de achizitie a marfurilor vandute este de 6.800 lei. 1.500 1376 1.364 1.100 264

b) se inregistreaza prin caserie contravaloarea creantelor fata de clienti.

a) vanzarea marfurilor 411 = % 707 4427 9.920 8.000 1920

a) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute. 607 = 371 Operatia 8. Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 840 lei + TVA 24%. % = 401 214 4426 Operatia 9. Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 1.500 lei.Dupa 8 zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala. 9.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare 601 = 301 681 1041 840 201 6.800

9.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit 345 = 711 1.500

9.3 inregistrarea vanzarii catre clienti 411 = % 707 4427 7.440 6.000 1.440

9.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite 711 = 345 Operatia 10. Se depune suma de 100 lei in contul de la banca. 5121 = 5311 100 1.500

Operatia 11. Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar: - 5121 Conturi la banci in lei; - 4311 Contributia unitatii la asigurari sociale; - 4312 Contributia personalului la pensia suplimentara; - 4371 Contributia unitatii la fond de somaj; - 4372 Contributia personalului la fondul de somaj; - 444 Impozit pe profit; - 446 Impozit pe salar %
4311 4312 4371 4372 444

= 5121

446 Operatia 12.

2.900 1.000 120 200 80 200 1.300

Se ridica banii de la banca in vederea platii salariilor nete. + 5311 - 5121 5311 = 581 581 = 5121 Operatia 13. Se platesc salariile nete. - 5311 - 421 421 = 5311 Operatia 14. Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti - Cluj Napoca in valoare de 10.472.000. Casa in lei C ; Personal renumeratii datorate D ; 1.500 Casa in lei D ; Cont la banci in lei C ; 1.500 1.500

411 = % 704 4427 Operatia 15.

1.042 880 162

Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 1400 lei +TVA 24%. % = 401 2133 4426 Operatia 16. Se inregistreaza cheltuieli cu salariile aferente exercitiului in curs in valoare de 2000 lei. 641 = 421 Operatia 17. Se inregistreaza CAS = 20,8 % si fond de somaj = 0,5% 6451 = 4311 6452 = 4371 Operatia 18. Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 3.000 + TVA 24%, cost de achizitie aferent fiind de 2.100. 18.1 vanzare produse finite. 411 = % 701 4427 18.2 scoaterea din evidenta. 711 = 345 18.3 incasarea creantei 5121= 411 3.720 3.720 3.000 720 416 ( 2000 x 20,8 % ) 10 ( 2000 x 0,05% ) 2000 1.736 1.000 336

2.100

Operatia 19. Se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente exercitiului in curs dupa cum urmeaza: - utilaje, masini,instalatii; 130 - mijloace de transport; 260 6811 = % 2812 2813 Operatia 20. Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 280 lei + TVA si se dau in consum in momentul intrarii in unitate. 20.1 cumparare obiecte de inventar % = 401 303 4426 363 280 53 390 130 260

20.2 se dau in consum obiectele de inventar. - P 603 - A 303 603 = 303 Cheltuieli privind obiectele de inventar D ; Obiecte de inventar - ; 280

Operatia 21. Se regularizeaza conturile de TVA.

-

4426 > 4427 = TVA de recuperat 4426 254 201 336 53 RD 854 RC 854 TSD 854 TSC 854 RD 4242 TSD 4242 4427 1920 1440 162 720 RC 4242 TSC 4242

4427 =

% 4426 4423

4242 854 3388 - se plateste la buget

Operatia 22. Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului

% = 121 701 704 707 711

18.480 8.000 880 6.000 3.600

Se inchid conturile de cheltuieli. 121 = % 601 603 607 641 6451 6452 Operatia 23. Determinarea rezultatului contabil al exercitiului: 18.480 10.187 = 8293 lei Operatia 24. Calculul si iregistrarea impozitului pe profit 16 % x 10.187 = 1629 +P +A 441 Impozit pe profit 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 10.187 681 280 6.800 2.000 416 10

691 = 441 1.629 Concomitent se inchide contul de cheltuieli cu impozit pe profit 121 = 691 Operatia 25. 1.629

Determinarea rezultatului net al exercitiului. 8293 1629 = 6664 Operatia 26. Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel - rezerve legale : 3000 - dividende : 3664 121 = % 106 457 6664 3500 3664

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C

D C