Metode i tehnici de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare Pentru ca bugetul s reflecte ct mai fidel necesitile de resurse financiare care

s asigure nfptuirea programului guvernamental propus, precum i posibilitile de acoperire a acestora, este necesar cuantificarea ct mai corect a veniturilor i cheltuielilor bugetare. n vederea dimensionrii indicatorilor de venituri i cheltuieli cuprini n buget, se utilizeaz numeroase metode grupate n dou mari categorii: metode clasice i metode moderne. Dintre metodele clasice de stabilire a mrimii veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat, menionm: metoda automat, metoda majorrii i metoda evalurii directe. Metoda automat const n intocmirea proiectului de buget. lund ca baz de pornire execuia bugetar a penultimului an bugetar. Trebuie avut n vedere faptul c elaborarea proiectului bugetului de stat pentru un anumit an se declaneaz cu circa opt luni nainte de nceperea acestuia, respectiv ncepnd din luna mai. Metoda are avantajul simplitii, dar dezavantajul c datele oferite drept baz de pornire sunt foarte puine, nesemnificative, cu att mai mult n perioadele de mari transformri economice. Metoda majorrii presupune stabilirea unui ritm mediu de variaie a indicatorilor bugetari pe perioad anterioar de 5-10 ani. Pentru aceasta. se iau n calcul indicatorii rezultai n exerciiile bugetare ale perioadei anterioare anului pentru care se proiecteaz noul buget. Valoarea ritmului mediu astfel rezultat, se aplic asupra indicatorilor afereni anului bugetar n curs, determinnd nivelul veniturilor i al cheltuielilor pentru anul urmtor. Aceast metod este aproximativ, deoarece se bazeaz pe extrapolarea tendinelor manifestate n evoluia indicatorilor din anii precedeni, neavnd n vedere influenele unor factori diveri care pot aciona n realitatea economic viitoare, mai mult sau mai puin intens. Metoda evalurii directe are n vedere calcule pentru fiecare surs de venit sau categorie de cheltuieli, bazate pe execuia ultimului an fiscal ncheiat, indicatori preliminai ai bugetului pe anul n curs, precum i pe previziunile n

domeniul economico-social ale perioadei pentru care se proiecteaz bugetul. n general, metodele clasice sunt depite, folosirea lor, prezentnd serioase neajunsuri, precum: - volumul insuficient de informaii utilizat la construirea bugetului; - imposibilitatea previzionrii i cuantificrii efectelor unor factori ce pot interveni pe parcurs n economia real i finanele rii; - nu vizeaz urmrirea eficienei aciunilor ce se finaneaz din resursele publice; - nu reuesc s cuantifice i s coreleze cheltuielile aferente noilor instituii publice i obiective economice publice, sporul de venituri prin introducerea unor noi impozite sau mrirea celor existente i reducerea de venituri determinate de eliminarea unor impozite sau de diminuarea unora dintre cele existente. Metodele moderne de cuantificare a veniturilor i cheltuielilor bugetare vizeaz raionalizarea cheltuielilor bugetare i au la baz, n principal, analiza cost-avantaje" sau cost-eficacitate". Aceast analiz presupune existena mai multor proiecte alternative pentru realizarea aceluiai obiectiv i reprezint un mod practic de alegere a acelei variante care maximizeaz rezultatele obtenibile la un anumit nivel al costurilor, sau care obine aceleai efecte, cu costuri minime. Renunarea la utilizarea metodelor clasice de evaluare. a condus n practica financiar la alegerea unei variante a metodelor moderne: metoda de planificare, programare, bugetizare; metoda denumit baza bugetar zero"; managementul prin obiective; bugetul bazat pe programe: metoda rationalizrii opiunilor bugetare. Metoda de planificare, programare i bugetizare, reprezint metod de utilizare optim a cheltuielilor bugetare, n contextul aplicrii deciziilor ntr-un mod ct mai eficient. Cheltuielile publice sunt evideniate n funcie de domeniul unde se efectueaz (ministerul care le administreaz), precum i n funcie de modul cum se efectueaz. n cadrul metodei de programare, planificare, bugetizare, cheltuielile publice sunt clasificate prin programe care sunt n strns legtur cu obiectivele politicilor stabilite de guvern.

Aplicat iniial n S.U.A. n domeniul militar, metoda a fost extins la nivelul bugetului n ansamblul su i presupune efectuarea unor judeci de valoare n vederea adoptrii soluiei care s maximizeze rezultatele sau s minimizeze costurile. Metoda bugetrii bazat pe programe se concentreaz asupra furnizrii informaiei n legtur cu eficiena serviciilor publice, considerat n funcie de obiectivele propuse. Metoda denumit baza bugetar zero const n examinarea critic a fiecrui tip de cheltuial bugetar i aprecierea utilitii i eficienei sale. Pentru aceasta este necesar existena unei multitudini de programe alternative, urmnd a se opta pentru unul dintre ele, n funcie de efectele posibil de obinut la un anumit nivel al cheltuielilor bugetare. Baza bugetar zero presupune reluarea n permanen a analizei tuturor cheltuielilor bugetare, ca i cum s-ar porni de la zero pentru toate cheltuielile publice. n cadrul metodei, se disting dou faze: - Identificarea unitilor i a modulelor decizionale; - ierarhizarea modulelor decizionale n funcie de prioriti. Prin uniti decizionale se neleg cele ale cror decizii pot fi izolate i analizate. Corespunztor fiecrei uniti decizionale analiza este cuprins ntr-un modul de decizie, care reprezint un ansamblu de informaii ce permit decidentului s aleag ntre diferite niveluri de angajamente bugetare, n vederea realizrii unei anumite aciuni, precum i s ntreprind diverse aciuni pentru atingerea unui anumit obiectiv. n vederea ierarhizrii modulelor decizionale n funcie de prioriti, nivelul angajamentelor bugetare se ncadreaz ntr-una din urmtoarele posibiliti: - nivelul zero, care nseamn anularea resurselor bugetare pentru aciune apreciat ca nefiind prioritar; - nivelul redus, care presupune continuarea aciunii cu resurse sczute, comparativ cu perioada anterioar; - nivelul normal, corespunde situaiei n care aciunea se desfoar la acelai nivel comparativ cu perioada anterioar;

- nivelul crescut permite suplimentarea resurselor financiare pentru aciunile considerate prioritare. prim evaluare a prioritilor are loc n unitatea administrativ decizional unde se determin nivelul angajamentului bugetar pentru fiecare aciune. n continuare, modulele de decizie provenind de la mai multe uniti de decizie, sunt transmise unitii decizionale ierarhic superioare, care le agreg i le claseaz n vederea transmiterii lor unui decident aflat la un nivel superior. n acest fel, bugetarea cu baz zero asigur participarea la luarea deciziilor finale, a tuturor decidenilor de la diverse niveluri de pregtire a bugetului. Totalitatea modulelor de decizie reinute n finalul acestui proces, alctuiete bugetul previzional i este clasat n ordinea prioritilor, fiecrui modul corespunzndu-i un anumit nivel al cheltuielilor bugetare. Aplicarea bugetului cu baz zero pe perioade mai ndelungate permite ca la anumite intervale de timp, fiecare dintre beneficiarii de fonduri publice (de exemplu fiecare minister) s fie supus examinrii tuturor cheltuielilor publice pe care le-a ocazionat, identificnd acele cheltuieli care s-au dovedit ineficiente de-a lungul perioadei de timp analizate. Managementul prin obiective reprezint metod de cuantificare a cheltuielilor bugetare care pune accentul pe identificarea finalitilor pentru fiecare domeniu de activitate. Astfel, fiecare administrator al banului public stabilete propriile sale obiective, care vor contribui la realizarea scopurilor propuse. n cadrul fiecrui minister are loc rediscutarea finalitilor, precum i coordonarea obiectivelor i resurselor. Aceast metod a fost conceput n contextul unei planificri globale pe termen mediu. astfel nct s permit coordonarea ntre ministere a obiectivelor. Ea permite identiflcarea opiunilor orizontale privind diferenierea mrimii creditelor bugetare distribuite ntre ministere. Decidentul care procedeaz la selectarea obiectivelor este diferit de utilizator. Prin aceast metod s-a realizat descentralizare a deciziei, dar au apmt dificulti n ceea ce privete asumarea rspunderii la nivelul noilor centre descentralizate de decizie, determinarea precis a obiectivelor, precum i corelarea obiectivelor pariale cu

cele finale. Bugetul bazat pe program (sau bugetul de program) reprezint modalitate de pregtire i prezentare a bugetelor, pornind de la obiectivele urmrite i nu de la organizarea administraiei. Se pune accentul pe obiectivele de realizat i pe determinarea ansamblului de mijloace utilizate pentru atingerea lor. Astlel, bugetul de program devine un instrument util i original pentru programarea bugetar i corelarea ei cu un anumit plan. n acest sens, metoda permite: - stabilirea de ctre fiecare minister a prioritilor relative; - alegerea aciunilor prioritare dintr-un cadru bugetar dat; - afectarea alocaiilor bugetare i compararea cu rezultatele; - analiza obiectivitii i eficacitii pe baza comparaiei dintre costurile implicate i rezultatele obinute: - evitarea acoperirii prin finanare bugetar a unor aciuni ne-oportune ale admmistraiei (n special cele care nu fac obiectul acestei finanri). n plan interministerial, metoda este mai puin eficient, deoarece nu reuete s conduc, prin nsumare, la viziune global asupra bugetului statului. De altfel, ntocmirea bugetului de program (care nu are puterea de lege) se realizeaz n paralel cu ntocmirea bugetului de stat, fiind util pentru fundamentarea acestuia. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare este conceput ca un sistem cibernetic nchis, ntre componentele cruia sunt relaii de interdependen, astfel c nerealizrile dintr-o faz se repercuteaz asupra celorlalte. Analiza sistemic are drept scop, ca n urma unor iteraii succesive s se reformuleze obiectivele i mijloacele utilizate pentru atingerea lor. Originalitatea i un mare avantaj al metodei const n capacitatea ridicat de adaptabilitate i de reformulare a opiunilor. n aplicarea metodei se remarc patru faze: studiul, decizia, execuia i controlul. Faza de studiu presupune urmtoarele activiti: - formularea problemei; - identificarea obiectivelor i a mijloacelor de realizare a lor;:

- analiza i confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor. Obiectivele pot fi complexe, incluznd activitile specifice unui minister n ansamblul su, ori punctuate, pe segmente precise de activitate. Selecia obiectivelor are loc pornind de la criteriile stabilite de ctre decident, n funcie de prioriti, precum i de ierarhizarea obiectivelor. De asemenea, la atingerea obiectivului selectat, importan deosebit revine identificrii i confruntrii soluiilor. Adesea, acelai obiectiv poate fi atins pe mai multe ci, ceea ce impune compararea soluiilor alternative i determinarea costului total de realizare a programului propus n diverse variante. Faza de decizie cuprinde activiti cum sunt: - alegerea programului care maximizeaz efectele; - elaborarea unui buget-program; - includerea bugetului-program n bugetul anual. Adoptarea deciziei se bazeaz pe analiza cost-avantaje, cost-eficacitate sau pe analize multicriteriale. Realizarea programelor aprobate presupune ntocmirea bugetelor-program i includerea creditelor necesare realizrii obiectivului ales, n bugetul anual. Faza execuiei cuprinde: - realizarea programului; - efectuarea cheltuielilor; - identificarea efectelor obinute. n cadrul acestei faze, se ntocmesc diverse analize care pun n eviden ansamblul operaiunilor efectuate, diferitele categorii de costuri, precum i indicatorii de eficacitate care permit msurarea gradului de concretizare a obiectivului propus. Faza de control const n: - determinarea indicatorilor de gestionare a resurselor i de execuie a programului; - reevaluarea opiunilor; - reajustarea programelor.

Controlul rezultatelor are drept scop aprecierea gradului n care obiectivele selectate au fost sau nu realizate. n cazul apariiei unor distorsiuni n desfurarea programului, iniiatorii acestuia trebuie s identifice cauzele. Prin aceast metod se urmresc obiective pe termen mijlociu i are avantajul c ofer posibilitatea reexaminrii periodice a opiunilor, n funcie de eventualele modificri aprute. De asemenea, utiliznd modele matematice, se ajunge la estimare a veniturilor i cheltuielilor mai apropiat de cuantumul nevoilor reale ale fiecrei perioade. Aplicarea acestei metode este ns dificil, din cauz c multe fenomene economice sunt influenate de numeroi factori, a cror aciune nu poate fi ntotdeauna comensurat cu exactitate. Totodat, aplicarea n practic a acestei metode a reliefat unele dificulti legate de elaborarea, aprobarea i execuia bugetului. Prin aplicarea sa, sunt nclcate cerinele unor principii bugetare precum: anualitatea bugetar i neafectarea veniturilor bugetare.