Sunteți pe pagina 1din 41

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Introducere
n introducerea noastr, considerm necesar prezentarea caracteristicilor generale ale municipiului Cluj. Municipiul Cluj-Napoca1. Strvechi centru de cultur i civilizaie romneasc, municipiul Cluj-Napoca este situat n centrul judeului, la ncruciarea unor drumuri importante de interes naional i internaional. Cel mai important centru urban al Transilvaniei este un ora cu dou nume: Napoca este cel al vechii ceti dacice, iar Cluj este termenul latinesc care l-a desemnat ulterior (vine din Clausum oraul fiind nchis, cantonat ntre dealuri). Municipiul Cluj-Napoca se remarc i ca un centru marcant de cultur prin cele dou teatre dramatice, dou opere, dou teatre de ppui, patru case de cultur, filarmonica, ase muzee, ntre care Muzeul Naional de Istorie a Transilvaniei ce dateaz din secolul al XIX-lea. Localizare geografic. Municipiul Cluj-Napoca se afl n partea central a Transilvaniei. Se ntinde pe o suprafa de 179,5 kmp. nconjurat pe trei pri de dealuri i coline cu nlimi ntre 500 i 700 m, aspectul lui mbrac forma unei adevrate ceti. Municipiul este situat n centrul judeului Cluj, fiind reedina acestuia. Populaia. Populaia municipiului 332.792 locuitori, 45,9 % din populaia judeului i 66,5 % din totalul celei urbane. La finele anului 2007 n municipiu erau nmatriculate 24.016 firme, din care 23.843 cu capital privat, 56 cu capital de stat, 31 regii autonome i filiale ale acestora i 115 societi cu capital mixt (de stat i privat). Investiiile strine n Cluj-Napoca sunt reprezentate de 2.782 firme cu 156,06 milioane euro n anul 2007. Tabel nr. 1 Situaia investiiilor straine n Cluj-Napoca NUMR DE PARTICIPARE FIRME STRAIN (MII USD) 1 UNGARIA 379 76.285,0 2 LUXEMBURG 13 38.110,2 3 ITALIA 460 15.646,6 4 S.U.A. 110 3931,2 5 GERMANIA 371 3044,5 6 SUEDIA 47 2792,1 7 BELGIA 42 2327,7 8 AUSTRIA 132 2.294,3 9 CANADA 19 2.164,6 10 CIPRU 13 2.039,2 ALTE 65 RI 1.196 1.424,6 TOTAL 2.782 156.060,0 Investitorii din primele 10 ri dein 57% dintre firmele cu capital strin i 99% din capitalul strin subscris. Investitorii strini n municipiul Cluj-Napoca dein 87% din firmele cu capital strin nmatriculate n judeul Cluj i 91,75% din capitalul acestor firme. NR. ARA

http://www.primariaclujnapoca.ro/

p. 1

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Dou bnci comerciale private din Romnia au sediul central n Cluj-Napoca (Banca Transilvania i Eurom Bank), 49 sucursale ale bncilor centrale, 11 filiale ale principalelor bnci din Romnia i 33 cooperative de credit. Mai funcioneaz trei societi de asigurarereasigurare cu sediile centrale n judeul Cluj (SAR Transilvania, ARDAF, Petro As) precum i sucursale ale tuturor celorlalte societi de asigurri i fonduri de investiii din Romnia, activitatea acestora fcnd din judeul Cluj al doilea mare centru financiar-bancar al rii, dup municipiul Bucureti. Activitatea societilor comerciale se desfoar, n principal n urmtoarele ramuri industriale. Activitatea comercial se desfoar printr-o vast reea de uniti, n marea lor majoritate cu capital privat. La aceasta reea se adaug cele 5 piee agro-alimentare. Agricultura n municipiu este reprezentat de cele 8.110 gospodarii ale populaiei care deineau terenuri i desfurau activiti agricole. n sectorul zootehnic, efectivele de animale ca i producia animal, au o pondere sczut n totalul judeului, lipsind unitile reprezentative de profil. Transportul urban este asigurat de o reea de 342 km strzi, din care 257 km modernizate, linii de 192,2 km pentru autobuze, 180,6 km pentru troleibuze i 52,8 km pentru tramvaie, deservit de 218 autobuze, 111 troleibuze i 90 vagoane de tramvaie i o reea de servicii de taximetrie a firmelor private. Gospodria comunal i locativ. n domeniul gospodriei comunale, municipiul dispune de o reea de distribuie a apei potabile ce se ntinde pe o lungime de 418 km, canalizarea public pe 300 km iar lungimea conductelor de distribuire a gazelor naturale msoar 405 km. Fondul locativ este format din 113.846 locuine (cu o suprafaa locuibil de 4011,1 mii mp), din total un numr de 109.224 locuine constituie proprietate privat, 3.390 proprietate public i 1.232 aparinnd unor organizaii. nvmnt cercetare. nvmntul se desfoar n 211 uniti din care 71 grdinie de copii, 37 coli pentru nvmntul primar i gimnazial, 26 licee de diferite profiluri, 18 coli pentru nvmntul profesional, 7 coli pentru nvmntul de maitri, 25 coli postliceale i 6 institute de nvmnt superior de stat la care se adaug 3 universiti private. Populaia colar din nvmntul de stat a fost alctuit n anul colar 2003 - 2004 din 8.055 copii n grdinie, 59.476 elevi din care : 33.842 n coli generale, 16.028 n licee, 5.140 n coli profesionale, 274 n coli de maitri i 3.122 n coli postliceale, precum i din 41.722 studeni, din care 7.410 studeni nscrii la cele trei universiti private. Procesul instructiv educativ este asigurat de 8.044 cadre didactice, din care: 620 n grdinie, 2.462 n nvmntul primar i gimnazial, 1.834 n licee, 141 n coli profesionale i n coli de maitri, 26 n coli postliceale i 2.961 n nvmntul superior. Cultur. Viata spiritual a municipiului este susinut i prin apariia permanent a unor numeroase titluri de ziare i reviste, prin tiprirea unei game variate de cri, de ctre casele de edituri, ct i prin activitatea studiourilor teritoriale de radio i televiziune, a posturilor private de radio i a posturilor zonale de televiziune prin cablu. Sntate. Ocrotirea sntii populaiei este asigurata de 2.449 medici, 234 stomatologi i 3.777 cadre medii sanitare prin activitatea de profil desfurat n 11 spitale - din care 9 spitaleclinici i 2 institute subordonate direct Ministerului Sntii (Institutul oncologic i Institutul inimii), 1 preventoriu, 12 policlinici de stat i 5 policlinici private, 74 dispensare n sectorul de stat, 30 de cabinete colare i 124 de cabinete private medicale, 162 cabinete stomatologice i 30 laboratoare medicale de tehnic dentar, care acoper majoritatea specialitilor de resort.

p. 2

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

1. STUDIU PRIVIND EXECUIA BUGETULUI MUNICIPIULUI CLUJNAPOCA


1.1. ANALIZA VENITURILOR n analiza veniturilor bugetului oraului Cluj, vom porni de la analiza de ansamblu a veniturilor n perioada 2003-2007, iar apoi vom efectua o analiz a structurii veniturilor bugetului local, a componentelor, a dinamicii acestora, a unora din cauzele care au determinat evoluia respectiv. Veniturile totale ale bugetelor locale sunt formate din: venituri proprii, prelevri din bugetul de stat, subvenii primite din bugetul de stat, ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate, mprumuturi. Studiind datele cuprinse n Anexa 2, observm c veniturile totale (ncasate) ale bugetului local al Municipiului Cluj - Napoca au crescut n perioada analizat de la 189.642.224 lei n anul 2003 la 1.360.487.164 lei n 2007 (vezi graficul nr.1), crescnd de 7,17 ori. Aceast cretere se datoreaz n principal majorrii substaniale a prelevrilor din bugetul de stat, care au ajuns s dein ponderi de pn la 71.99% (din total venituri) - vezi graficele 2, 3 i 4. Din aceste prelevri, ponderile cele mai mari, le dein, la nivelul anului 2007, cotele i sumele defalcate din impozitul pe venit - 37.23% i respectiv sume defalcate din TVA pentru bugetele locale - 34.75%. n ceea ce privete gradul de realizare a veniturilor planificate, observm c acesta a cunoscut fluctuaii n cadrul perioadei analizate, de la 92.47% n anul 2005 la 96.05% n anul 2003. Astfel n anul 2007 s-a nregistrat o ndeplinire a bugetului aprobat iniial n proporie de 93,70 %, fa de anul 2003 cnd s-a nregistrat maximul menionat. Tabelul nr. 2 Indicele inflaiei n perioada 2003-2007 Ani Indice anual 2003 2004 2005 2006 2007 1.345 1.225 1.153 1.119 1.090 Tabelul 3 Veniturile bugetului local, sume absolute, actualizate la inflaie Denumirea Indicatorilor VENITURI TOTAL
VENITURI PROPRII

2003
189,642,224 88,315,363 86,890,883

2004
423,640,000 283,640,000 236,101,872

2005

2006

2007
1,360,487,164 351,709,316 315,105,577

559,435,834 1,216,315,809 277,560,457 203,919,707 372,647,680 348,951,641

VENITURI CURENTE

p. 3

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

VENITURI FISCALE Indicele cumulat al inflaiei VENITURI TOTAL


VENITURI PROPRII ENITURI CURENTE

60,859,368 3.9881

184,941,732 2.8365

149,345,911 1.8347

230,107,748 1.3040

190,988,566 1.0000 1,360,487,164 351,709,316 315,105,577 190,988,566

Valori Actualizate
756,312,954 1,201,650,407 1,026,412,589 1,586,075,815 352,210,872 346,529,897 242,713,502 804,541,878 669,700,478 524,585,279 509,247,942 374,137,196 274,009,125 485,932,575 455,032,940 300,060,503

VENITURI FISCALE

Tabelul 4 Indicii veniturilor bugetului local (sume actualizate la inflaie) Indici cu baz fix VENITURI TOTAL 04/03 05/03 06/03 07/03 1.508 1.206 1.941 1.799

VENITURI PROPRII 2.029 1.217 1.073 0.999 VENITURI CURENTE 1.634 1.061 1.002 0.909 VENITURI FISCALE 1.845 1.100 0.885 0.787 Indici cu baz n lan VENITURI TOTAL 04/03 05/04 06/05 07/06 1.508 0.800 1.609 0.927

VENITURI PROPRII 2.029 0.600 0.882 0.931 VENITURI CURENTE 1.634 0.649 0.944 0.908 VENITURI FISCALE 1.845 0.596 0.805 0.889 * indicii au fost calculai pe baza sumelor absolute actualizate la inflaie Dup cum artam, nivelul ridicat al veniturilor totale, realizate n anii 2006 - 2007 se datoreaz n principal majorrii substaniale a prelevrilor din bugetul de stat. n anul 2003 ponderea cea mai mare au deinut-o Veniturile proprii cu 46,57%, urmate de Subvenii cu 38,16%, iar Prelevrile de la bugetul de stat cu 15,27%. Celelalte elemente nu au nici o contribuie. Conform legii, trecerea de ctre Guvern, n administrarea i finanarea autoritilor publice locale, a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii acestora i a altor cheltuieli publice noi, se face numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestora. n consecin, prin legea bugetului de stat, s-au repartizat bugetelor locale, sume defalcate din taxa pe valoarea adugat, pentru finanarea cheltuielilor de personal din nvmntul preuniversitar de stat. Valorile absolute a veniturilor totale, se afl n cretere, dar aceasta nu este una real, fiind determinat semnificativ de inflaie. Acest fapt este evident dac actualizm valorile absolute la indicele inflaiei. Raportate la inflaie veniturile totale nu au o evoluie ascendent, la nivelul anului 2005 fa de 2004 se nregistreaz o scdere. Astfel dac veniturile totale n sume absolute ntre anii 2004-2005 au crescut de la 402.100.697 lei la 497.218.942 lei, veniturile actualizate la rata inflaiei ntre aceti ani au sczut de la 1.140.554.400 lei n anii 2004 la 912.261.515 lei n anul 2005.

p. 4

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 1
VENITURI TOTALE Incasari realizate
1.360.487.164 VENITURI TOTAL 1.125.782.972

402.100.697 189.642.224 2003 2004

497.218.942

2005

2006

2007

Graficul 2
COMPONENTE VENITURI TOTAL Incasari realizate
VENITURI PROPRII TOTAL 600.000.000 COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT IMPRUMUTURI 0 2003 2004 2005 2006 2007 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000

Graficul 3

VENITURI PROPRII TOTAL COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT SUBVENII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE IMPRUMUTURI

COMPONENTE VENITURI TOTAL Incasari realizate


1600000000 1400000000 1200000000 1000000000 800000000 600000000 400000000 200000000 0 2003 2004 2005 2006 2007

p. 5

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 4
VENITURI PROPRII TOTAL COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT SUBVENII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE IMPRUMUTURI

COMPONENTE VENITURI TOTAL Incasari realizate


100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2003 2004 2005 2006 2007

Pe de alt parte (tabelul 4), observm c veniturile totale au crescut n anul 2004 fa de 2003 de 1,50 ori. Raportat la anul 2003 se poate observa c n anul 2006 a avut loc cea mai mare cretere a veniturilor totale (de 1.94 ori), iar n anul 2005 cea mai mic (de 1,20 ori). Dac n valori actualizate la inflaie veniturile totale cresc de maximum 1,94 ori n 2006 fa de 2003, din Anexa 3 se poate observa c veniturile totale n sume absolute cresc de maximum 7,17 ori n 2007 fa de 2003. Dac creterea de la un an la altul n valoare absolut nregistreaz maximum n 2006 fa de 2005 (de 2,26 ori), n valori raportate la indicele inflaiei maximum se nregistreaz n anul 2004 fa de 2003 de 1,50 ori. n ceea ce privete gradul de realizare a veniturilor planificate, observm c acesta a cunoscut fluctuaii n cadrul perioadei analizate. Acesta scade de la 96.05% n anul 2003 la 92.47% n anul 2005, crescnd apoi pn n anul 2007 la 93,70%. Veniturile proprii sunt formate din: venituri curente, venituri capital, venituri cu destinaie special. Graficul 5
VENITURI PROPRII TOTAL Incasari realizate 400000000 351709316 350000000 289724038 300000000 251920534 233562210 250000000 200000000 150000000 88315363 40662442 33925012 30082568 100000000 20645569 11620828 50000000 3117284 2832487 2678727 1424480 0 0 2003 2004 2005 2006 2007

VENITURI PROPRII TOTAL VENITURI DIN CAPITAL VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA

Veniturile proprii, ca i component principal a veniturilor totale, n valori absolute, au o evoluie ascendent ntre anii 2003 2007 de la 88.315.365 lei n 2003 la 351.709.316 lei n 2007, cu excepia anului 2005 cnd se observ o scdere uoar de la 251.920.534 lei n 2004 la 233.562.210 lei n 2005. Cea mai semnificativ cretere a acestor venituri s-a realizat n anul 2004, cnd s-au ncasat 251.920.534 lei fa de 88.315.363 lei n 2003. Veniturile proprii pe componente

p. 6

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

au o evoluie ascendent, singura component care nregistreaz fluctuaii fiind veniturile din capital. Graficul 6
VENITURI PROPRII TOTAL Incasari realizate 450000000 400000000 350000000 300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0

VENITURI PROPRII TOTAL VENITURI DIN CAPITAL VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA

351709316 251920534 88315363 1424480 0 11620828 233562210 3117284 289724038 2832487 2678727

40662442 2004

30082568 2005

20645569 2006

33925012 2007

2003

Gradul de realizare al veniturilor proprii nregistreaz cea mai mic pondere n anul 2006 79,45%, n timp ce ponderea maxim apare n anul 2004 de 94,94%. Dac raportm sumele absolute ale veniturilor proprii la inflaie evolueaz astfel: cea mai mare cretere a acestor venituri, se realizeaz n anul 2004 fa de 2003, crescnd de la 352.210.872 lei la 714.569.947 lei, urmat apoi de o scdere n toi anii, pn n anul 2007 ajungndu-se la suma de 351.709.316 lei. O situaie aparte se remarc atunci cnd actualizm sumele absolute cu inflaia, veniturile proprii cresc n anul 2004 fa de 2003 de 2,02 ori. Putem afirma, faptul c n anul 2004, a avut loc cea mai mare cretere a acestor venituri ncasate la bugetul municipiului ClujNapoca. Din moment ce veniturile proprii dein o pondere de 62,65% n anul 2004 este evident c au influenat creterea veniturilor totale. Componentele acestor venituri nregistreaz urmtoarele ponderi din veniturile: veniturile curente dein n anul 2003 o pondere de 98,39%, ajungnd n 2007 la 89,59%; veniturile cu destinaie special nu nregistreaz ponderi n anul 2003, avnd n schimb n anul 2004 ponderea de 16,14 %, scznd pn la 7,13 n anul 2006;veniturile din capital dac n 2003 sunt de 1,16%, n 2007 ajung la 9,65%(vezi graficul nr.7). Graficul 7
VENITURI PROPRII TOTAL Incasari realizate 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2003 2004 2005 2006 2007

VENITURI PROPRII TOTAL VENITURI DIN CAPITAL VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA

p. 7

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Analiznd ponderea veniturilor proprii din total venituri la nivelul bugetului municipiului Cluj-Napoca se poate observa c oraul i-a mrit capacitatea de autofinanare ntre anii 2003-2004. Capacitatea de autonomie financiar se afl n cretere ntre anii 2003 i 2004, dar scade treptat pn n anul 2006, ponderea acestor venituri n total venituri ajungnd la 25%. Astfel acest fapt ne determin s afirmm c dup 2004 gradul de autofinanare scade. Evoluia veniturilor proprii este determinat n principal de evoluia veniturilor curente, apoi de cea a veniturilor cu destinaie special i a veniturilor din capital. Veniturile curente sunt formate din venituri fiscale i venituri nefiscale. Veniturile curente n sume absolute au crescut de la 86.890.883 lei n anul 2003 la 315.105.577 lei n anul 2007 (vezi graficul nr.5). De la un an la altul, veniturile curente, cresc cel mai mult n anul 2004 fa de 2003 (de 2,30 ori), n timp ce fa de anul de baz (2003), acestea cresc n 2007 de 3,63ori (vezi graficul nr.9) Gradul de realizare a fost cuprins ntre 91,40 % n anul 2003 i 92,49 % n anul 2007, cel mai mare grad de realizare nregistrnd-se n 2004 (94,94%). De asemenea cea mai mare pondere a veniturilor curente fa de veniturile totale s-a realizat tot n anul 2004 - n acest an veniturile curente reprezint 49,65% din totalul veniturilor ncasate) vezi graficul nr.6. Dup cum artam mai sus de la un an la altul, creterea cea mai mare a veniturilor curente n sume absolute apare n 2004 de 2,30 ori. Acest fapt se verific i n cazul n care actualizm veniturile curente ncasate la indicele inflaiei creterea cea mai mare apare n anul 2004 fa de 2003 de 1,63 ori. Evoluia veniturilor curente este determinat de evoluia veniturilor fiscale i a celor nefiscale. Veniturile fiscale au urmtoarea componen: impozite directe i impozite indirecte. Veniturile fiscale in sume absolute au o evoluie ascendent n perioada analizat, crescnd de la 60.859.368 lei n anul 2003, la 190.988.566 lei n anul 2007, cu excepia anului 2005, cnd observm o scdere uoar de la 157.866.003 lei n anul 2004, la 145.474.197 lei n anul 2005. Dac actualizm ns sumele absolute cu indicele inflaiei apare urmtoarea evoluie a veniturilor fiscale ntre anii 2003-2007: o cretere de 1,84 ori ntre anul 2004 fa de 2003, n urmtorii ani nregistrndu-se scderi. n anul 2006 veniturile fiscale n sume absolute nregistreaz din nou o cretere de 1,13 ori, urmnd apoi s creasc de 1,16 ori n 2007. Cea mai mare cretere nregistrat de veniturile fiscale actualizate la inflaie, raportate la anul de baz se nregistreaz n anul 2004 (1,84 ori). Dup cum se poate observa (Tabelul 4), n valoare actualizat acestea au o tendin de cretere n 2004 fa de 2003 (de la 242.713.502 lei la 447.785.258 lei, crescnd de 1,84 ori), ajungnd n 2007 la 190.988.566 lei. n anul 2004 fa de anul 2003, a avut loc o cretere a acestor venituri de 2,59 ori, n timp ce n anul 2007 fa de 2003 a avut loc o cretere de 3,14 ori. Gradul de realizare a veniturilor fiscale are valori cuprinse ntre 93,73% n anul 2003 i crete n anul 2007 la 98,71%, n acest an nregistrndu-se i cel mai mare grad de realizare. Cel mai mic grad de realizare se nregistreaz n anul 2006, acesta nregistrnd o valoare de 74,21%. Ponderea veniturilor fiscale n cadrul veniturilor curente este n cretere de la 70,07% n anul 2003, la 79,09% n anul 2004, urmnd apoi s scad pn n anul 2007 la 60,61% (vezi graficul nr. 8,9).

p. 8

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 8
VENITURI CURENTE Incasari realizate
400000000 300000000 200000000 100000000 0

2003

2004

2005

2006

VENITURI CURENTE IMPOZITE DIRECTE

Graficul 9
VENITURI CURENTE Incasari realizate
200000000 150000000 100000000 50000000 0

2003 2004

2007

IMPOZITE INDIRECTE

2006

Impozitele directe ca venituri ale bugetelor locale sunt formate din: impozit pe profit, impozite i taxe de la populaie, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe cldiri i teren de la persoane juridice i alte impozite directe. Impozitele directe, ca surs de venituri ale bugetelor locale, dein ponderea cea mai mare n totalul veniturilor fiscale ale acestor bugete . Acest lucru se datoreaz i faptului c n Legea nr. 189/199 modificata cu ORDONAN DE URGEN nr.45 din 5 iunie 2005, privind finanele publice locale, veniturile fiscale care sunt prevzute n bugetele locale sunt formate n marea lor majoritate din impozite directe, lucru ilustrat clar de faptul c ponderea acestora n totalul veniturilor fiscale este de 98,41% n 2003 la nivelul oraului Cluj, urmnd ca ponderea acestora s creasc n 2007 la 99,22%.

2007

IMPOZITE INDIRECTE VENITURI NEFISCALE IMPOZITE DIRECTE

2005

p. 9

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 10
VENITURI CURENTE Incasari realizate
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2003

2004 IMPOZITE DIRECTE

2005

2006

2007 IMPOZITE INDIRECTE

VENITURI NEFISCALE

Caracteristic acestora este faptul c acestea sunt mai numeroase, n comparaie cu cele care se mobilizeaz la bugetul de stat. Aceste impozite au evoluie ascendent, crescnd de la 59.890.804 n anul 2003 la 189.500.101 lei in anul 2007 (vezi graficul nr.11). Singurul an n care se nregistreaz o scdere este anul 2005. Astfel dac la nivelul anului 2004 impozitele directe nregistrau o valoare de 156.704.415 lei, acestea scad la 143.429.700 lei n anul 2005. Graficul 11
IMPOZITE DIRECTE Incasari realizate 140000000 120000000 100000000 80000000 60000000 40000000 20000000 0 2003 2004 2005 2006 2007 IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT IMPOZIT, PE CLADIRI SI TEREN. DE LA PERSOANE JURIDICE ALTE IMPOZITE DIRECTE IMPOZIT PE PROFIT

Fa de anul de baz (2003) impozitele directe nregistreaz creteri n anul 2004 de 2,62 ori, ajungnd n anul 2007 s creasc de 3,16 ori fa de acelai an. O situaie aparte se evideniaz, cnd analizm indicii cu baz n lan impozitele directe scznd n 2005 fa de 2004 de 0,92 ori. Gradul de realizare a impozitelor directe, evolueaz de la 93,83% n 2003 la 98,84% n 2007, cel mai mic grad de realizare nregistrndu-se n anul 2006 (74,10%), iar cel mai mare n 2007. Referitor la ponderea din total venituri a impozitelor directe, maximul se nregistreaz n 2004 de 38,97% n timp ce ponderea cea mai mic se realizeaz n 2007(13,93%). Ponderea

p. 10

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

impozitelor directe n cadrul veniturilor curente este cea mai mare n anul 2004 de 78,49%, n timp ce ponderea cea mai mic apare n 2007 de 60,14% (vezi graficul 9,10). Impozitul pe profit nregistreaz creteri de la 1.978.256 lei n anul 2003 la 9.700.430 n 2005 (de 4,90 ori), scznd apoi pn n anul 2007 la 2.075.836 lei. Aceeai tendin a impozitului pe profit se poate evidenia i prin analiza indicilor cu baz n lan. Se observ c n anul 2005 fa de 2004, acest venit a crescut de 3,68 ori, pentru ca n anii urmtori s scad, ajungnd ca n anul 2007 fa de 2006 s se nregistreze o scdere de 0,31 ori. Ponderea impozitului pe profit n totalul impozitelor directe este foarte mic, astfel acesta este n anul 2003 de 3,3%, n anul 2005 de 6,76%, iar n 2007 scade la 1,10%. Aceast situaie privind ponderea foarte sczut a impozitului pe profit se datoreaz faptului c potrivit structurii actuale a activitilor economice desfurate n Romnia, economia local are o sfer de cuprindere restrns, rezumndu-se la regiile autonome publice locale viznd salubritatea, amenajarea i ntreinerea parcurilor, alimentarea cu ap, alimentarea cu energie termic, etc. Ca urmare, impozitul pe profit cuvenit bugetelor locale se mobilizeaz de la un numr mic de pltitori. O situaie aparte, referitoare la gradul de realizare al impozitului pe profit trebuie remarcat n anul 2005, cnd acesta nregistreaz 190,89%, care este cel mai mare grad de realizare ntlnit pn acum. Aceast situaie se datoreaz profitului realizat de regiile autonome, este mult mai mare dect cel preconizat iniial. Impozitele i taxele de la populaie fluctueaz n perioada 2003-2007, astfel ele cresc de la 42.072.040 lei n anul 2003 la 120.878.288 lei, scad pn n anul 2006 la 82.402.982 lei, urmnd apoi s creasc pn la 93.971.951 lei. ( vezi graficul nr.11 i 14)

Graficul 12
IMPOZITE DIRECTE Incasari realizate 200000000 180000000 160000000 140000000 120000000 100000000 80000000 60000000 40000000 20000000 0 2003 2004 2005 2006 2007 TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE IMPOZIT PE PROFIT IMPOZIT, PE CLADIRI SI TEREN. DE LA PERSOANE JURIDICE ALTE IMPOZITE DIRECTE

p. 11

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 13
IMPOZITE DIRECTE Incasari realizate 100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE IMPOZIT PE PROFIT 2004 2005 2006 2007 ALTE IMPOZITE DIRECTE

IMPOZIT, PE CLADIRI SI TEREN. DE LA PERSOANE JURIDICE

Graficul 14
IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE Incasari realizate

80000000 60000000 40000000 20000000 0 2003 2004 2005 2006 2007


Impozitul pe veniturile liber profesionistilor, meseriasilor si altor persoane fizice independente si asociatilor familiale Impozitul pe cladiri de la persoane fizice Taxe asupra mijloacelor de transport detinute de persoane fizice Impozitul pe veniturile din inchirieri, subinchirieri, locatii de gestiune si arendari Impozitul pe venituri din dr. de autor si cele cuvenite inventatorilor/inovatorilor Impozitul pe veniturile obtinute din premii si cistiguri in bani sau natura Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate

Fa de anul 2003 n 2004 aceste impozite i taxe de la populaie nregistreaz creteri de 2,87 ori, iar n 2007 de 2,23 ori. De la un an la altul se nregistreaz scderi, n anul 2005 fa de 2004 de 0,69 ori, pentru ca n anul 2007 fa de 2005 s apar creteri de 1,14 ori. Referitor la gradul de realizare ca i la impozitul pe profit, ntlnim i aici depiri fa de plan. Astfel n anul 2004, gradul de realizare este de 103,09%, gradul de realizare cel mai mic nregistrndu-se n 2006 (77,67%). Ponderea din total venituri a acestor impozite i taxe de la populaie, este mai semnificativ n anii 2004 (30,06%) i 2003 (22,18%), n restul anilor ponderile situndu-se sub 17 %. Ponderea impozitelor i taxelor de la populaie, n cadrul veniturilor fiscale este de 69,13% n anul 2003, crete n 2004 la 76,57%, scznd pn n anul 2007 la 49,20% (vezi graficul nr.13).

p. 12

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Se poate observa c evoluia impozitelor i taxelor de la populaie este cea care determin n mare msur evoluia impozitelor directe. Creterea n anii urmtori a acestui impozit se datoreaz unei cote de impunere mai ridicate de 0,75%, ct i creterii valorii de impunere. Dac n anul 2003 ponderea impozitului pe cldiri reprezint 4,43% n totalul impozitelor i taxelor de la populaie, n 2007 acesta reprezint 64,17% (vezi graficul nr. 15,16). Graficul 15
IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE Incasari realizate

80.000.000 70.000.000 60.000.000 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007

Impozitul pe veniturile din inchirieri, subinchirieri, locatii de gestiune si arendari Impozitul pe venituri din dr. de autor si cele cuvenite inventatorilor/inovatorilor Impozitul pe veniturile obtinute din premii si cistiguri in bani sau natura Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate Impozitul pe terenuri de la persoane fizice Alte impozite si taxe de la populatie

Graficul 16
IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE Incasari realizate

100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007

Impozitul pe veniturile din inchirieri, subinchirieri, locatii de gestiune si arendari Impozitul pe venituri din dr. de autor si cele cuvenite inventatorilor/inovatorilor Impozitul pe veniturile obtinute din premii si cistiguri in bani sau natura Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate Impozitul pe terenuri de la persoane fizice Alte impozite si taxe de la populatie

p. 13

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Un alt fenomen interesant, se manifest n cazul impozitului pe veniturile persoanelor nesalariate, care crete n 2003 de la 23.227.182 lei, la 44.087.737 lei, iar apoi scade brusc n 2006 la 142.728 lei (vezi graficul nr. 14). Scderea impozitului pe veniturilor persoanelor nesalariate, precum i a impozitului din nchirieri i subnchirieri este determinat de intrarea n vigoare a Legii nr.73/2003 privind impozitul pe venit, aceste impozite ne mai fiind venituri ale bugetului local, ci ale celui de stat. Sumele mici care se nregistreaz n cazul ncasrilor din aceste venituri, se explic prin faptul c aceste conturi au fost pstrate n clasificaia bugetar pentru ncasarea rmielor sau a majorrilor de ntrziere. Impozitul pe cldiri, teren, taxa asupra mijloacelor de transport sunt reglementate prin Legea nr.27/1994 modificat prin Ordonana de Urgen nr. 64/1998 i abrogat de Ordonana 36/2004, care dau posibilitatea consiliilor locale s stabileasc, aceste impozite n funcie de condiiile concrete din teritoriu. Aceste impozite ncepnd cu anul 2004 au fost indexate cu indicele inflaiei. Modificrile amintite dau posibilitatea consiliilor locale s majoreze sau s diminueze cu pn la 50% impozitele i taxele locale. Hotrrea Consiliul local pn la data de 31 octombrie a anului urmtor i se aplic din anul urmtor. Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat nregistreaz ponderi nesemnificative n cadrul impozitelor i taxelor de la populaie, crescnd de la 473.175 lei n 2003 la 683.775 lei n 2007 (vezi graficul nr.11) i nregistrnd grade de realizare peste plan n anii 2005(135,77%) i anul 2006(107,16%) . Impozitul pe teren i pe cldiri de la persoane juridice dein o pondere dup impozitele i taxele de la populaie cea mai nsemnat pondere n cadrul impozitelor directe. Astfel n 2003 impozitele pe teren i pe cldiri de la persoane juridice au n anul 2003 o pondere de 13,96% n cadrul impozitelor directe, 20,54% n anul 2005 i 33,56% in anul 2007 (vezi graficul nr. 12,13). Impozitul pe cldiri i teren de la persoane juridice are o evoluie ascendent, de la 8.364.264 lei n anul 2003, la 29.473.838 lei n anul 2005 i apoi la 63.600.520 lei n anul 2007(vezi graficul nr.11). Aceste creteri sunt determinate creterilor valorilor de impunere. Dac valorile de impunere in cretere de la impozitul pe cdiri au fost amintite mai sus, cele ale impozitului pe teren n proprietate cresc de la 240 lei/mp, la 3.012 lei/mp n 2005, ajungnd la 3.035 lei/mp n 2007. Taxa asupra mijloacelor deinute de persoane juridice evolueaz cresctor, de la 2.451.846 lei n 2003, la10.556.914 lei n anul 2007. Aceste creteri se datoreaz din nou numrului ai mare de autovehicule taxabile. Impozitele indirecte dein o pondere nesemnificativ n cadrul veniturilor curente de 1,11% n anul 2003, n 2005 de 1,02% ori i n 2007 de 0,47% (vezi graficul nr.9,10). Aceast pondere sczut este determinat n mare msur de numrul mic de impozite indirecte, acestea fiind formate din: impozitul pe spectacole, alte impozite indirecte. Impozitele indirecte n perioada 2003-2007 au avut o evoluie ascendent pn n anul 2005, urmnd ca n anul 2006 s scad. Aceste creteri sau scderi sunt determinate n principal de evoluia altor impozite indirecte precum i a impozitului pe spectacole. Creterea impozitului pe spectacole de la 389.006 n anul 2006 la 506.966 n anul 2007, este determinat de apariia ordonanei 36/2004 privind impozitele i taxele locale. Astfel cota de impunere pentru teatru, oper, filarmonic, circ se menine la 2%, cu specificarea c prin noua ordonan cota de 2% se aplic att competiiilor interne ct i celor internaionale competiii, cota pentru festivaluri, concursuri se menine la 5%. O schimbare important care determin creterea apare la videoteci i discoteci, astfel dac nainte pentru acestea se prevedea o cot de 10%, prin noua ordonan n art. 35 alin. 1se prevede c pentru activitile artistice i distractive de videotec i discotec impozitul pe spectacole se stabilete n funcie de suprafaa incintei n care se desfoar spectacolul, pe zi de funcionare, dup cum urmeaz: n cazul videotecilor, de la 500 lei/mp/zi la 1.000 lei/mp/zi, n cazul discotecilor, de la 1.000 lei/mp/zi la 2.000 lei/mp/zi. Impozitele pe spectacole dein o pondere de 29,25% din impozitele indirecte.

p. 14

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Alte impozite indirecte cresc de la 685.294 lei n anul 2003, la 1.800.660 lei n anul 2006, avnd n cadrul impozitelor indirecte o pondere 88,07% n anul 2005. Veniturile nefiscale au ntre anii 2003-2007 o evoluie ascendent, crescnd de la 26.031.515 lei n anul 2003 la 124.117.011 lei n anul 2007 (vezi graficul nr. 8). Aceast cretere este determinat de creterea vrsmintelor de la instituiile publice i a diverselor venituri. Fa de anul de baz acestea cresc cel mai mult n 2007 de 4,77 ori. De la un an la altul cea mai mare cretere se nregistreaz n anul 2006 fa de anul 2005, de 1,85 ori. Totui raportat la gradul de realizare aceast cretere nu este cea mai mare, dat fiind faptul c n anul 2006, gradul de realizare a acestor venituri era de numai 87% fa de anul 2004, cnd se nregistreaz un grad de realizare de 105,65%. Veniturile nefiscale au o pondere important n totalul veniturilor, mai ales n anul 2003 fiind de 13,73%, crete la 10,39% n anul 2004, apoi crete la 1,04 n anul 2005 dup care scade n anul 2006 la 9,01%, urmnd s creasc n 2007 la 9,12%. Veniturile nefiscale dein o pondere de 29,96% n anul 2003 n cadrul veniturilor curente, aceast pondere scade n anul 2004 la 20,92%, crescnd n 2007 la 39,39%. Vrsmintele de la instituiile publice nregistreaz i ele creteri n perioada analizat de la 19.923.285 lei n anul 2003, la 107.203.558 lei n anul 2007. Aceste vrsminte sunt formate n principal din alte venituri de la instituiile publice. Diverse venituri au o evoluie ascendent n perioada 2003-2007 de la 3.904.721 lei n 2003 la 14.921.147 lei n anul 2007, aceast cretere fiind determinat de creterea veniturilor din concesiuni i nchirieri de la 1.275.658 lei n anul 2003 la 6.222.443 lei n anul 2007 i a veniturilor din amenzi i alte sanciuni aplicate de la 683.478 lei n anul 2003 la 4.025.595 lei n anul 2007. Singura scdere se produce n anul 2005 datorit scderii veniturilor din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputailor i despgubirilor de la 473.268 lei n 2004, la 45.662 lei n anul 2005. Veniturile din capital reprezint venituri din valorificarea unor bunuri ale statului. n perioada 2003-2007 aceste venituri nregistreaz creteri din 2003 n 2004 de la 1.424.480 lei la 11.620.828 lei, urmnd ca apoi s scad (vezi graficul nr. 5). n anul 2004 a avut loc cea mai mare cretere a acestor venituri, de 8,16 ori fa de anul 2003, urmeaz apoi n anul 2005 destul de brusc fa de anul 2004 (n anul 2004 s-au ncasat 11.620.828 lei, n timp ce n anul 2005 aceste venituri au sczut la 3.117.284 lei. Aceast scdere continu i n anul 2006 i 2007, ns mai lent. Creterile i scderile amintite se datoreaz n principal evoluiei veniturilor din privatizare care cresc de la 608.588 lei n 2003, la 10.698.310 lei n 2004, urmnd apoi o scdere pn n anul 2006 i o cretere din 2006 n 2007. Aceste venituri raportate la anul 2003 au nregistrat cea mai mare cretere tot n anul 2004 (8,16 ori). De la un an la altul veniturile curente, cu excepia anului2001, nregistreaz modificri nesemnificative. Gradul de realizare a veniturilor din capital nregistreaz ponderi peste 100% n toi anii, n toi anii cu excepia anului 2004 cnd gradul de realizare este de 84,82%. Ponderea veniturilor din capital n totalul veniturilor bugetare este n 2003 de 0,75%, urmnd ca n anii urmtori s nregistreze ponderi mai mici, ajungnd ca n 2007 s ajung la 0,20%, excepie fcnd anul 2004 cu o pondere de 2,89%. Veniturile cu destinaie special au urmtoarea evoluie: ncepnd cu anul 2004 ncep s scad pn n anul 2006, ajungnd de la 40.662.442 lei 2004 la 20.645.569 lei, urmnd ca pn n anul 2007 s creasc pn la 33.925.012 lei. Creterile de la un an la altul sunt mici, de 0,74 ori n anul 2005 fa de 2004, ajungnd s creasc n 2007 fa de 2006 de 1,64 ori. Ponderea n totalul veniturilor este semnificativ doar n anul 2004, n timp ce gradul de realizare evolueaz de la 97,97% n anul 2004 la 83,71% n anul 2007. Ponderea din total a acestor venituri n totalul veniturilor bugetare este de 10,11% n anul 2004, urmnd ca apoi s scad la 2,49% n anul 2007.

p. 15

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

O situaie aparte se manifest n anii 2005 i 2007, cnd apar mari diferene ntre prevederile iniiale i ncasrile realizate. Astfel n anul 2005, dac se estima c se vor ncasa 72.995.889 lei venituri cu destinaie special, s-au ncasat doar 30.082.568 lei. Aceast situaie e determinat de neconcordanele aprute n acelai an la donaii i sponsorizri, cnd s-au prevzut 642.000 lei i sau ncasat doar 140.029 lei i situaia care determin n cea mai mare msur aceast diferen , aprut la sume acordate de persoanele fizice i juridice, n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public, la care asemntor s-a prevzut c se vor ncasa 36.000.000 lei i s-au ncasat efectiv doar 28.788 lei. O alt situaie aparte apare n 2007, cnd prevederile iniiale au fost de 15.900.000mii lei, iar ncasrile de 33.925.012 lei, aceast situaie fiind determinat de ncasrile prevzute la donaii i sponsorizri care au fost de 5.100.000 lei, iar cele efectiv ncasate de 27.057.068 lei Prelevri de la bugetul de stat nregistreaz creteri brute de la un an la altul pe perioada analizat. Astfel dac n 2003 acestea se situau la valoarea de 28.966.306, n 2004 ajung la 144.294.019 lei, pentru ca n 2007 s ajung la 979.426.848 lei. Fa de anul 2003 se nregistreaz creteri n 2004 de 4,98 ori, n 2005 de 8,99 ori, pentru ca n 2007 s se nregistreze o cretere de 33,81 ori. De la un an la altul se nregistreaz creteri mai mici n 2005 fa de anul 2004,de 1,81 ori, n anul 2006 fa de 2005 de 3,18 ori, pentru ca n 2007 fa de 2006 s creasc de 1,18 ori. Ponderile din totalul veniturilor nregistreaz de asemenea creteri, astfel dac n anul 2003 ponderea prelevrilor din bugetul de stat era de 15,27 %,n anul 2007 aceast pondere ajunge la 71,99%. Gradul de realizare nregistreaz urmtoarea evoluie: scad n anul 2004 fa 2003 de 100%, la 95,5%, crete n 2005 la 107,9%, urmnd s scad pn n 2007 la 94,29%. Creterile brute ale prelevrilor de la bugetul de stat de la 260.478.064 lei n 2005 la 827.105.963 lei, urmate de o cretere pn la 979.426.848 lei, se datoreaz sumelor defalcate din TVA pentru bugetele locale, care nregistreaz valori de 361.521.241 lei n 2006 i de 472.737.975 lei n 2007 . n anul 2005 aceste cote i sume defalcate din impozitul pe venit erau de 244.516.209 lei, de 464.849.991 lei n 2006 urmnd ca n 2007 s ajung 506.456.371 lei (vezi graficul nr. 17).

Graficul 17
SUME IN COMPLETAREA VENITURILOR PROPRII Incasari realizate
600000000 500000000 400000000 300000000 200000000 100000000 0 2003 2004 2005 2006 2007 COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT SUBVENTII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE IMPRUMUTURI

p. 16

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 18
SUME IN COMPLETAREA VENITURILOR PROPRII Incasari realizate
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2003 2004 2005 2006 2007 IMPRUMUTURI SUBVENTII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII

Subveniile sunt formate din subvenii primite din bugetul de stat i subvenii primite de la alte bugete. Subveniile nregistreaz scderi brute de la 72.360.555 lei n anul 2003 la 5.878.719 lei, urmnd apoi o evoluie fluctuant: scad la 3.178.668 lei n 2005, cresc la 8.433.025 lei n 2005 i scad n 2007 la 4.351.000 lei. Scderea brusc a subveniilor din 2003 n 2004 este determinat de scderea subveniilor primite de la bugetele locale pentru retehnologizarea centralelor termice i electrice de termoficare de la 56.505.209 lei n 2003 la 5.878.719 lei n 2004. Fa de anul de baz se nregistreaz o evoluie nesemnificativ, iar de la un an la altul nregistreaz o cretere mai semnificativ n 2006 fa de 2005 de 2,82 ori. Ponderea din totul veniturilor a subveniilor este de 38,16% n 2003, urmnd ca pn n 2007 aceast pondere s ajung la 0,32%. Gradul de realizare este de 100% n anii 2004, 2006 i 2007, cel mai mic grad de realizare nregistrndu-se n 2005 (60,17%). Subveniile primite de la alte bugete apar doar n anul 2005 avnd o valoare de 2,834.520 lei. ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate nregistreaz valori nule, n timp ce mprumuturile s apar doar n anii 2004, doar cu ncasri de 7.425 lei, n 2005 apar doar prevederi iniiale i definitive de 40.050.000 lei i n 2007 cu prevederi definitive i ncasri de 25.000.000 lei.

1.2. ANALIZA CHELTUIELILOR

Pentru o mai bun nelegere a evoluiei cheltuielilor publice vom prezenta aceste cheltuieli att prin intermediul clasificaiei funcionale ct i a celei administrative. Cheltuielile totale ale bugetului municipiului Cluj-Napoca au n perioada analizat o evoluie ascendent, de la 188.377.836 lei n anul 2003, la 1.358.062.091 lei n anul 2007 (a se vedea graficul nr. 19). Creterea acestor cheltuieli ne arat faptul c nevoile publice locale se afl n continu cretere.

p. 17

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 19
CHELTUIELI - TOTAL Incasari realizate
1600000000 1400000000 1200000000 1000000000 800000000 600000000 400000000 200000000 0

1.358.062.091 1.125.794.790 CHELTUIELI - TOTAL 400840673 188377836 2003 2004 2005 2006 2007 495.856.342

Graficul 20
COMPONENTE CHELTUIELI TOTAL Incasari realizate
800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007
I. SERVICII PUBLICE GENERALE - TOTAL III.CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE - TOTAL IV. SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE V. ACTIUNI ECONOMICE VI. ALTE ACTIUNI VII. FONDURI DE GARANTARE SI REDISTRIBUIRE VIII. TRANSFERURI IX IMPRUMUTURI ACORDATE X. PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI XI. RAMBURSARI DE IMPRUMUTURI XII. FONDURI DE REZERVA XIII. CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA

Conform clasificaiei funcionale cheltuielile totale se mpart n cheltuieli curente (cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, subvenii, transferuri, dobnzi), cheltuieli de capital, operaiuni financiare, i rezerve. Clasificaia funcional are la baz drept criterii legate de domeniile, ramurile, sectoarele de activitate, spre care sunt dirijate resursele financiare publice sau alte destinaii ale cheltuielilor legate de efectuarea unor transferuri ntre diferite niveluri ale administraiilor publice, plata dobnzilor la datoria public sau constituirea de rezerve. n perioada analizat, cheltuielile totale, nregistreaz fa de anul de baz (2003) creteri substaniale, de 7,21 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere se realizeaz n anul 2006 (fa de anul 2005) de 2,27 ori.

p. 18

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Cheltuielile curente cresc de asemenea pe perioada analizat de la 159.208.507 lei n anul 2003, la 1.204.186.150 lei n anul 2007. Astfel cheltuielilor curente cresc de 1,97 ori n anul 2004 fa de 2003 i 7,56 ori n 2007 (fa de acelai an). Indicii cu baz n lan ne arat c cea mai mare cretere a cheltuielilor curente se nregistreaz n anul 2006 fa de anul 2005 de 2,42 ori. n 2007, fa de 2006, acestea cresc ntr-o msur mai mic de 1,19 ori. Gradul de realizare a cheltuielilor curente evolueaz fluctuant: 97,95% n anul 2003, la 95,71% n anul 2005, mai apoi la 96,70% n anul 2007. Graficul 21
COMPONENTE CHELTUIELI TOTAL Incasari realizate
1.600.000.000 1.400.000.000 1.200.000.000 1.000.000.000 800.000.000 600.000.000 400.000.000 200.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007

XIII. CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA XII. FONDURI DE REZERVA XI. RAMBURSARI DE IMPRUMUTURI X. PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI IX IMPRUMUTURI ACORDATE VIII. TRANSFERURI VII. FONDURI DE GARANTARE SI REDISTRIBUIRE VI. ALTE ACTIUNI V. ACTIUNI ECONOMICE IV. SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE III.CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE - TOTAL I. SERVICII PUBLICE GENERALE - TOTAL

Graficul 22
COMPONENTE CHELTUIELI TOTAL Incasari realizate
100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007 XIII. CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA XII. FONDURI DE REZERVA XI. RAMBURSARI DE IMPRUMUTURI X. PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI IX IMPRUMUTURI ACORDATE VIII. TRANSFERURI VII. FONDURI DE GARANTARE SI REDISTRIBUIRE VI. ALTE ACTIUNI V. ACTIUNI ECONOMICE IV. SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE III.CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE - TOTAL I. SERVICII PUBLICE GENERALE - TOTAL

Cea mai mare parte a cheltuielilor totale o reprezint cheltuielile curente. Acestea reprezint

p. 19

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

n anul 2003 83,95% din cheltuielile totale, n anul 2004 78,14%, n anul 2006 89,58%, iar n 2007 88,51% (vezi graficul nr. 24,25). Cheltuielile curente sunt formate din: cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i servicii, subvenii, transferuri i dobnzi. Cheltuielile de personal au o evoluie ascendent n decursul perioadei analizate de la 14.198.005 lei n anul 2003 la 522.448.574 lei n anul 2007 (vezi graficul nr. 23). Graficul 23
COMPONENTE CHELTUIELI TOTAL Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL

600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000

CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII SUBVENTII TRANSFERURI DOBINZI

200.000.000
CHELTUIELI DE CAPITAL

100.000.000
OPERATIUNI FINANCIARE

0 2003 2004 2005 2006 2007


REZERVE

O situaie aparte se remarc n anul 2006 cnd se nregistreaz o cretere brusc a cheltuielilor salariale de la 35.966.382 lei n anul 2005 la 407.045.342 lei n anul 2006, datorit finanrii, ncepnd cu acel an, a salariilor personalului din nvmnt. Astfel se poate remarca c n anul 2006 din totalul cheltuielilor de personal de 407.405.342 lei, cheltuielile cu salarizarea personalului didactic reprezint 353.609.659 lei, adic 87%. Ponderea cheltuielilor de personal n totalul cheltuielilor era, n 2003 de doar 7.49%, pentru ca n anul 2006 s ajung la 36,16% i de respectiv 38,40% n anul 2007. Cheltuielile materiale i servicii sunt cele care au i ele o influen deosebit asupra evoluiei cheltuielilor curente. Acestea nregistreaz creteri de la 78.666.811 lei n anul 2003 la 438.716.879 lei n anul 2007, adic de 5.58 ori.(vezi graficul nr.23) Ponderea cheltuielilor materiale i servicii din totalul cheltuielilor crete de la 41,48% n anul 2003 la 54,63% n anul 2005, pentru ca n anii 2006-2007 s scad la 34.66% i respectiv 32,25%.(vezi graficul nr.25) Aceast evoluie descresctoare a ponderilor cheltuielilor materiale este legat de cresctoare a ponderii cheltuielilor cu personalul. Gradul de realizare nregistreaz oscilaii ntre 98.23% n 2004 i 92.94% n 2006. Subveniile au i ele o evoluie n cretere, ca sum absolut, de la 65.543.691 lei n anul 2003 la 162.633.667 lei n anul 2007. Indicii cu baz fix ne arat o cretere de 1,39 ori n anul 2004 fa de 2003, iar n anul 2007 (fa de 2003) de 2,48 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere are loc n anul 2006 fa de 2005 de 1,61 ori, iar cea mai mic n anul 2005 fa de 2004 de 1,02 ori. Ponderea subveniilor din totalul cheltuielilor bugetului municipiului Cluj-Napoca scade de la 34,56% n anul 2003 la 11,95% n 2007. Gradul de realizare oscileaz ntre 100.21% n 2003 i 91.61 n 2005.(vezi graficul nr.24,25)

p. 20

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 24
COMPONENTE CHELTUIELI TOTAL Incasari realizate
REZERVE

1.600.000.000 1.400.000.000 1.200.000.000 1.000.000.000 800.000.000 600.000.000 400.000.000 200.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007

OPERATIUNI FINANCIARE CHELTUIELI DE CAPITAL DOBINZI TRANSFERURI SUBVENTII CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL

Graficul 25
CHELTUIELI AUTORITATI PUBLICE Incasari realizate
600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL CHELTUIELI DE PERSONAL

Transferurile au o evoluie interesant, crescnd semnificativ de la 800.000 lei n anul 2003 la 77.697.030 lei n anul 2007, creterile fa de anul de baz (2003) sunt cele mai mari ntlnite pn acum.(vezi graficul nr.23) Astfel transferurile cresc n anul 2004 fa de 2003 de 16,85 ori, pentru ca n anul 2007 fa de 2003 s creasc de 97,12 ori. Indicii cu baz n lan ne arat c cea mai mare cretere a avut loc n anul 2004 fa de 2003, pentru ca n anul 2007 fa de 2006 s scad de 1,25 ori. Evoluia transferurilor se datoreaz creterii ajutoarelor sociale acordate de la 725.000 lei n anul 2003 la 4.300.222 lei n anul 2007, creterii mari a altor ajutoare, alocaii i indemnizaii de la 75.000 lei n anul 2003 la 568.510 lei n anul 2005. Aceast evoluie ascendent a transferurilor se datoreaz, n primul rnd, finanrii din bugetelor locale a drepturilor asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav, ncepnd cu anul 2005 - valoarea acestora crete de la 15.211.445 lei n anul 2006 la 22.632.669 lei n anul 2007. Poziia Alte transferuri apare ncepnd cu anul 2004, acestea crescnd de 11.583.094 lei la 39.381.137 lei n anul 2006, pentru ca n anul 2007 s fie de doar 12.886.319 lei. n cadrul acestor transferuri, ncepnd cu 2007, apar i ajutoarele acordate populaiei pentru nclzirea locuinei, n sum de 25.839.188 lei. Dobnzile sume legate de emisiunea de obligaiuni municipale. Cheltuielile de capital cresc n decursul perioadei analizate de la 29.033.940 lei n anul 2003, 153.582.727 lei n anul 2007, cu excepia anului 2005, cnd scad de la 81.774.321 lei n anul 2004, la 76.720.721 lei. (vezi graficul nr.23) Fa de anul de baz cheltuielile de capital nregistreaz cea mai mare cretere n anul 2007 fa de 2003 de 5,29 ori, iar de la un an la altul acestea cresc cel mai mult n anul 2004 fa de 2003 de 3,02 ori. Ponderea cheltuielilor de capital din p. 21

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

totalul cheltuielilor este cea mai mare n anii 2004 (21,80%) i n 2005 (15,47%), ajungnd n anul 2007 s fie de 11,29%. Gradul cel mai mare de realizare se nregistreaz n anul 2004, acesta fiind de 84,87%, n timp ce gradul minim de realizare se apare n 2006 (69,14%). Creterea cheltuielilor de capital este datorat investiiilor ridicate ale instituiilor publice de la 9.954.637 lei n anul 2003 la 124.360.024 lei n anul 2007 (de 12,49 ori). Investiiile regiilor autonome, societilor i companiilor naionale i societilor cu capital majoritar de stat scad de la 19.079.303 lei n anul 2003 la 17.356.961 lei n anul 2004, n anul 2005 ajung la 8.328.218 lei pentru ca pn n 2007 s creasc la 29.222.703 lei. Referitor la operaiunile financiare n 2007, avnd o valoare de 293.214 lei, un grad de realizare de 97,74% i o pondere din total de 0,02% fiind concretizate n pli de dobnzi i comisioane din fondul de garantare, aferente emisiunii de obligaiuni. Conform clasificaiei administrative cheltuielile se mpart n: servicii publice generale; cheltuieli social culturale; servicii i dezvoltare public, locuine, mediu, ape; aciuni economice; alte aciuni; fonduri de garantare i redistribuire; transferuri; mprumuturi acordate; pli de dobnzi i alte cheltuieli; rambursri de mprumuturi; fonduri de rezerv; cheltuieli cu destinaie special. Aceast clasificaie are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuielilor publice: instituii publice autonome, uniti administrativ teritoriale. Serviciile publice generale (autoriti publice) cresc de la 20.115.077 lei n anul 2003 la 93.781.167 lei n anul 2007. (vezi graficul nr.26) Indicii cu baz fix ai serviciilor publice generale evolueaz astfel: cresc de 2,12 ori n anul 2004 fa de 2003, ajungnd ca n 2007 fa de 2003 s creasc de 4,66 ori. De la un an la altul, cea mai mare cretere se nregistreaz se nregistreaz n anul 2003, de 2.12 ori, pentru ca n anul 2007 (fa de anul 2006) creterea s fie de doar 1,25 ori. Gradul de realizare are o evoluie fluctuant, acesta fiind de 93,44% n anul 2004, 95,46% n anul 2005, ajungnd ca n 2007 acesta s fie de 93,04%. Serviciile publice generale nregistreaz o pondere mai mare, n primii ani (10,61% n anul 2003, 12,04% n 2005), pentru ca apoi aceste ponderi s scad, ajungnd n 2007 la 6,89%.

Graficul 26
CHELTUIELI AUTORITATI PUBLICE Incasari realizate
1.200.000.000 1.000.000.000 800.000.000 600.000.000 400.000.000 200.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI DE CAPITAL

p. 22

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 27
CHELTUIELI AUTORITATI PUBLICE Incasari realizate
600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI DE CAPITAL

Cheltuielile curente ale serviciilor publice generale sunt cele mai importante n cadrul acestui de cheltuieli, crescnd de la 17.780.945 lei n anul 2003 la 91.270.382 lei n anul 2007 (de 5,13 ori). Ponderea acestor cheltuieli curente din totalul cheltuielilor este cea mai nsemnat n anul 2005 (11,40%).(vezi graficul nr.28) Gradul de realizare este de 91,52% n anul 2003, de 93,33% n 2007, iar cel mai mare grad de realizare se nregistreaz n 2005, 96,27%. Cheltuielile de personal cresc de la 12.499.005 lei n anul 2003, la 50.244.600 lei n anul 2007, aceste cheltuieli fiind cele mai importante n cadrul cheltuielilor curente, deinnd n totalul cheltuielilor o pondere de 6,59% n anul 2003 i de 3,69% n anul 2007 (vezi graficul nr. 27). Fa de anul 2003 cheltuielile de personal cresc, pn n anul 2007 de 4,02 ori. Gradul de realizare cel mai ridicat al acestor cheltuieli este de 96,84% n anul 2006. Cheltuielile cu materiale i serviciile cresc de al 5.281.940 lei n anul 2003 la 41.025.782 lei n anul 2007. aceste cheltuieli cu materiale i servicii fa de anul 2003 nregistreaz maximum, ca i cheltuielile de personal n anul 2007 de 7, 77%. Ponderea din total a acestor cheltuieli este cea mai mare n anul 2005 (5,25%) iar cea mai mic n 2003 (2,79%) ( vezi graficul nr. 28). Graficul 28
CHELTUIELI AUTORITATI PUBLICE Incasari realizate
100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL CHELTUIELI DE PERSONAL

Cheltuielile de capital au crescut de la 2.334.132 lei n 2003 la 5.322.500 lei n 2004, scznd apoi pn la 1.085.919 lei n 2005. n anul 2007 investiiile acestui capitol de cheltuieli au nsemnat 2.510.785 lei. Cheltuielile social-culturale cresc n perioada analizat de la 30.036.276 lei n anul 2003 la 701.702.659 lei (de 23,43 ori). (vezi graficul nr.29) Cea mai mare cretere se nregistreaz n anul 2006 fa de 2005, de 4,91 ori. Dac n anul 2003 ponderea din totalul cheltuielilor, a cheltuielilor social-culturale era de 16,02%, n anul 2006 aceasta ajunge s creasc uimitor la 47,30%, pentru ca n 2007 s ajung la 52,31%. Gradul de realizare este de 90,90% n anul 2004 iar n 2007 ajunge la 97,35%. p. 23

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 29
CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007 TRANSFERURI CHELTUIELI DE CAPITAL CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII SUBVENTII

Creterea cheltuielilor social culturale se datoreaz creterii brute a cheltuielilor curente de la 100.564.253 lei n anul 2005, la 532.516.331 lei n anul 2006 (de 5,5 ori) iar n 2007 acestea cresc la 701.218.454 lei. Fa de anul 2003 se nregistreaz creteri mari, astfel n anul 2006 fa de 2005 cheltuielile curente cresc de 17,73 ori, iar n 2007 fa de 2006 de 23,35 ori. Ponderea din total a acestor cheltuieli curente este n anul 2007 de 51,54%. Cheltuielile cu materiale i servicii determin i ele creterea cheltuielilor curente, acestea crescnd cel mai mult n anul 2003 de la 24.700.276 lei, la 58.892.811 lei (de 2,38 ori) n anul 2004. Ponderea cea mai mare a acestor cheltuieli n totalul cheltuielilor, se realizeaz n anul 2005 (17,30%).(vezi graficul nr.30,31) Graficul 30
CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE Incasari realizate
CHELTUIELI DE CAPITAL 800.000.000 600.000.000 400.000.000 200.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007 TRANSFERURI SUBVENTII CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL

p. 24

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 31
CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE Incasari realizate
CHELTUIELI DE CAPITAL 100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL TRANSFERURI SUBVENTII

Dac n anul 2003, subveniile acordate activitilor social culturale aveau valori de 2.886.000 lei, n 2004 de 3.775.772 lei, n anul 2005 acestea scad la 965.013 lei datorit scderii alocaiilor de la buget pentru instituiile publice. O alt component important a cheltuielilor social culturale, care determin creterea brusc, o reprezint transferurile c care cresc de la 800.000 lei n anul 2003, la 9.320.394 lei n anul 2005, pentru ca n 2007 s ajung la 54.811.351 lei. Evoluia transferurilor este determinat de creterea ajutoarelor sociale de la 75.000 n anul 2003, la 568.510 lei n anul 2005, cresterea cheltuielilor cu bursele n anul 2007 (2.088.668 lei), cresterea din 2006 a drepturilor asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav (care cresc de la 15.211.445 lei n 2006, la 22.632.669 lei n anul 2007) i de apariia altor transferuri n anii 2005 (7.875.936 lei) i n 2006(1.628.204 lei). O alt component important, care determin creterea cheltuielilor socialculturale o reprezint cheltuielile de capital, formate din investiii ale instituiilor publice care cresc de la 382.244 lei n anul 2003 la 29.100.031 lei n anul 2006 (de 76,29 ori). Satisfacerea nevoilor cu caracter social presupune folosirea pe scar larg a resurselor financiare publice n scopul mbuntiri condiiilor de via a populaiei, a calitii vieii fiecrui individ. Nevoile sociale reclam organizarea de ctre autoritile locale a unor aciuni cu ajutorul unor instituii publice. Aceste nevoi vizeaz nvmntul, cultura, sntatea, protecia social etc. Cheltuielile pentru nvmnt sunt cele mai importante cheltuieli n cadrul cheltuielilor social-culturale. Cheltuielile pentru nvmnt au crescut de la 22.316.136 lei n anul 2003 la 615.543.070 lei n anul 2007, crescnd de 27,20 ori. (vezi graficul nr.32) Graficul 32
CHELTUIELI INVATAMANT Incasari realizate
2007 2006 2005 2004 2003
0 100000000 200000000 300000000 400000000 500000000 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI DE CAPITAL TRANSFERURI SUBVENTII

Cheltuielile curente cresc n perioada analizat de la 22.316.336 lei n anul 2003, la 607.044.591 lei n anul 2007(de 27,20 ori), deinnd n anul 2007 o pondere de 44,62% din totalul cheltuielilor. Creterea acestor cheltuieli este determinat n principal de apariia ncepnd cu anul

p. 25

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

2006, a cheltuielilor de personal, care n anul 2006 reprezint 31,41% din cheltuielile totale, iar n 2007 de 33,18% din totalul cheltuielilor. (vezi graficul nr.33,34) Graficul 33
CHELTUIELI INVATAMANT Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL TRANSFERURI CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL SUBVENTII

2007 2006 2005 2004 2003


0 100000000 200000000 300000000 400000000 500000000 600000000 700000000

Graficul 34
CHELTUIELI INVATAMANT Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL TRANSFERURI CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII CHELTUIELI DE CAPITAL SUBVENTII

2007 2006 2005 2004 2003


0% 20% 40% 60% 80% 100%

Creteri apar de asemenea i la cheltuielile materiale, care cresc n anul 2007 fa de 2003 de 6,88 ori. Transferurile nu apar n anii 2003 i 2005, iar n ceilali ani nregistreaz creteri de la 1.608.472 lei n anul 2003, la 2.008.668 lei n anul 2007. Cheltuielile de capital cresc de la 12.136.425 lei n anul 2003, la 28,151.487 lei n anul 2006 i scad la 8.498.479 lei n anul 2007. Gradul de realizare a cheltuielilor pentru nvmnt nregistreaz proporii cuprinse ntre 89.92% n anul 2004 i 98.75% n 2007. Ponderea cheltuielilor pentru nvmnt n cadrul cheltuielilor totale este de 11,77% n anul 2003, pentru ca n 2007 s ajung la 44,62%, ceea ce nseamn c n anul 2007 aproape jumtate din resursele bugetului municipiului Cluj-Napoca sunt alocate doar pentru nvmnt. n cadrul cheltuielilor pentru nvmnt, cheltuielile pentru nvmntul liceal dein valorile cele mai mari, cheltuieli care cresc de la 7.633.271 lei n anul 2003, la 243.189.941 lei n anul 2007 (de 33,83 ori), urmate apoi de cheltuielile pentru nvmntul primar i gimnazial, care cresc de la 6.599.833 lei, la 223.382.032 lei n anul 2007 (de 31,86 ori). (vezi graficul nr.35,36)

p. 26

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 35
CHELTUIELI iNVATAMANT Categorii de institutii Incasari realizate
300.000.000 250.000.000 200.000.000 150.000.000 100.000.000 50.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007

Invatamantul prescolar Invatamantul primar si gimnazial Invatamantul liceal Invatamantul profesional Invatamantul postliceal

Graficul 36
CHELTUIELI iNVATAMANT Categorii de institutii Incasari realizate
300.000.000 250.000.000 200.000.000 150.000.000 100.000.000 50.000.000 0 2003 2004 2005 2006 2007

Internate, camine si cantine pentru elevi Invatamantul liceal Invatamantul postliceal Invatamantul primar si gimnazial Invatamantul profesional

Urmeaz apoi nvmntul precolar - care crete de la 3.797.731 lei n anul 2003, la 88.661.641 lei n anul 2007, crescnd de 23,35 ori, nvmntul profesional cu o cretere de 19,49 ori n anul 2007 fa de 2003, etc. (vezi graficul nr.35,37) Graficul 37
CHELTUIELI iNVATAMANT Categorii de institutii Incasari realizate
100% 80% 60% 40% 20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007

Invatamantul profesional Invatamantul primar si gimnazial Invatamantul postliceal Invatamantul liceal Internate, camine si cantine pentru elevi

p. 27

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Cheltuielile pentru sntate au cunoscut o evoluie ascendent, crescnd de la 2.270.485 lei n anul 2003 la 13.512.919 lei n 2007 (de 5,95 ori). Cea mai mare parte a cheltuielilor pentru sntate sunt formate din cheltuieli curente, iar n cadrul cheltuielilor curente cele mai importante sunt cheltuielile cu materiale i servicii. Pe instituii apar cheltuieli pentru cree, care evolueaz cresctor de la 720.485 lei n anul 2003 la 9.240.719 lei n anul 2007 i cheltuieli pentru alte instituii i aciuni sanitare care dein o pondere din total cheltuieli de 0,82%. Gradul de realizare a fost ndeplinit n proporii cuprinse ntre 100% n 2003 i 97,31% n 2007. Cheltuielile privind cultura, religia i alte aciuni privind activitatea sportiv i de tineret cresc de la 267.477 lei n anul 2003 la 2.118.818 lei n 2007 (de 7,92 ori). Cele mai importante cheltuieli n cadrul acestui tip de cheltuieli o reprezint cheltuielile curente i cheltuielile de capital, iar pe instituii apar doar cheltuieli pentru casa de cultur. Cheltuielile pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale au crescut de la 5.522.220 lei n anul 2003 la 80.527.852 lei n 2007, crescnd de 14,48 ori. (vezi graficul nr.38) Aceste cheltuieli sunt cele mai importante cheltuieli, dup cheltuielile pentru nvmnt. Gradul de realizare a fost apare n proporii cuprinse ntre 90,28% n 2007 i 96,88% n 2003. Ponderea din total cheltuieli, a cheltuielilor pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale este mai mic n primii ani, de 2,91% n anul 2003, ajungnd n 2007 la 5,92%. Graficul 38
CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Incasari realizate
60.000.000 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 CHELTUIELI DE CAPITAL 0 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII SUBVENTII TRANSFERURI

Cele mai importante cheltuieli n cadrul cheltuielilor pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale sunt cheltuielile curente care evolueaz cresctor de la 5.262.000 lei n anul 2003, la 79.334.458 lei n anul 2202(de 14,58 ori). Cheltuielile cu materiale i servicii nregistreaz creteri foarte mari fa de perioada analizat, astfel n anul 2007 acestea cresc fa de 2003 de 276,31 ori. (vezi graficul nr.39) Cheltuielile de personal nregistreaz o cretere n 2007 fa de 2003, de 5,17 ori. Transferurile nregistreaz creteri importante n perioada analizat cele mai mari creteri nregistrndu-se n 2005 (7,23 ori) i 2007 (3,12 ori). n anul 2007 cheltuielile cu transferurile ajung s reprezinte, n totalul cheltuielilor de 3,88%. De remarcat faptul c anul 2007 este singurul an, n care n cadrul transferurilor apar ajutorul pentru nclzirea locuinei, deinnd o pondere de 1,99 % din totalul cheltuielilor. Tot aici apar n anii 2006 i 2007 drepturile asistentului personal pentru copii i aduli cu handicap grav (avnd o pondere din totalul cheltuielilor de 1,35% n 2006 anul i 1,66% n 2007). Cheltuielile de capital scad de la 300.222 lei n anul 2003, la 266.320 lei n anul 2004, pentru ca apoi n 2007 s ajung la 1.193.394 lei.

p. 28

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 39
CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL 100.000.000 80.000.000 60.000.000 40.000.000 20.000.000 CHELTUIELI DE CAPITAL 0 2003 2004 2005 2006 2007 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII SUBVENTII TRANSFERURI

n cadrul cheltuielilor pentru asisten social, alocaii, pensii i ajutoare sociale, cheltuieli mai importante s-au efectuat pentru cantinele de ajutor social, cu o pondere din totalul cheltuielilor de 2,29% n anul 2005, ajungnd n 2007 la 1,27%.(vezi graficul nr.41,42,43) De asemenea cheltuieli importante s-au efectuat pentru ajutorul social (care nregistreaz n anul 2007 o pondere din totalul cheltuielilor de 2,27%.(vezi graficul nr.40) Graficul 40
CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Incasari realizate
CHELTUIELI DE PERSONAL
100% 80% 60% 40%

CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII SUBVENTII TRANSFERURI

20% 0% 2003 2004 2005 2006 2007

CHELTUIELI DE CAPITAL

p. 29

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 41
Centre de ingrijire si asistenta Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap Cantine de ajutor social Serviciul public specializat pt. protectia copil*indemniz de nastere Camine pentru persoane varstnice Drepturile asistentului personal pentru copii si adulti cu handicap grav Alte actiuni privind asistenta sociala, alocatii, ajutoare si indemnizatii 25000000

CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Categorii de institutii Incasari realizate

20000000

15000000

10000000

5000000

0 2003 2004 2005 2006 2007

Graficul 42
Alte actiuni privind asistenta sociala, alocatii, ajutoare si indemnizatii Drepturile asistentului personal pentru copii si adulti cu handicap grav Camine pentru persoane varstnice Serviciul public specializat pt. protectia copil*indemniz de nastere Cantine de ajutor social Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap Centre de ingrijire si asistenta 60000000 50000000 40000000 30000000 20000000 10000000 0 2003 2004 2005 2006 2007

CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Categorii de institutii Incasari realizate

p. 30

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Graficul 43
Alte actiuni privind asistenta sociala, alocatii, ajutoare si indemnizatii Drepturile asistentului personal pentru copii si adulti cu handicap grav Camine pentru persoane varstnice Serviciul public specializat pt. protectia copil*indemniz de nastere Cantine de ajutor social Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap Centre de ingrijire si asistenta 100%

CHELTUIELI ASISTENTA SOCIALA Categorii de institutii Incasari realizate

80%

60%

40%

20%

0% 2003 2004 2005 2006 2007

Serviciile i dezvoltarea public evolueaz cresctor n perioada analizat de la 92.447.190 lei n anul 2003, la 439.209.247 lei n anul 2007(de 20,95 ori). (vezi graficul nr.44) De la un an la altul, creterea cea mai mare se nregistreaz n anul 2003 de 2,04 ori. Gradul de realizare nregistreaz cea mai mic pondere n 2006 de 88,91%, cea mai mare pondere realizndu-se n 2004 de 96,91%. Ponderea din totalul cheltuielilor a acestor servicii este de 48,75% n anul 2003, i scade treptat, n anul 2005 la 46,12%, iar n 2007 la 32,28%. Dup cum observm aceste cheltuieli cu serviciile i dezvoltarea public au avut ponderea cea mai important n cadrul cheltuielilor totale, pentru ca ncepnd cu 2006 locul lor s fie luat de cheltuielile social-culturale. Graficul 44
CHELTUIELI SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA pe tipuri de activitati Incasari realizate

Salubritate Retele, centrale si puncte termice Locuinte

2007

2006 Intretinerea si repararea strazilor 2005 Intretinere gradini publice, parcuri, zone verzi si de agrement 2004 Iluminat Electrificari rurale**Energie termica pt. Populatie 0 50.000.000 100.000.00 150.000.00 200.000.00 250.000.00 0 0 0 0 Alte actiuni privind dezvoltarea publica si locuinte

2003

p. 31

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

n cadrul serviciilor i dezvoltrii public, locuine mediu, ape cele mai importante cheltuieli sunt cheltuielile curente care sunt formate din cheltuieli materiale i din subvenii. Cheltuielile cu materiale i servicii nregistreaz creteri foarte mari fa de perioada analizat, astfel n anul 2007 acestea cresc fa de 2003 de 4,75 ori. Subveniile care sunt de fapt subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i tarif, cresc de la 25.596.691 lei n anul 2003, la 101.287.590 lei n anul 2007. Transferurile apar doar din anul 2006, n acest an fiind de 74.168.397 lei, scznd apoi la 12.886.319 lei n anul 2007. Cheltuieli de capital, care la rndul lor cuprind investiiile ale instituiilor publice - cu o pondere de 5,96% din total cheltuieli i investiii ale regiilor autonome care nregistreaz n anul 2003 o pondere din totalul cheltuielilor de 5,84 %, pentru ca n 2007 s ajung la 1,98%. n cadrul acestui capitol cele mai importante cheltuieli se efectueaz cu ntreinerea i repararea strzilor, cu reelele, centralele i punctele termice, alte aciuni privind dezvoltarea public si locuine, salubritatea i iluminatul. Cheltuielile cu ntreinerea i repararea strzilor care cresc n 2007 fa de 2003 de 7,27 ori, nregistrnd o pondere din totalul cheltuielilor de 20,85% n anul 2005, n anul 2007 ajungnd la 14,45% din totalul cheltuielilor. Cheltuielile cu reelele i punctele termice nregistreaz creteri mari n anul 2007 fa de 2003 de 54,96 ori, n anul 2007 nregistrnd o pondere de 9,27%. La alte aciuni privind dezvoltarea public si locuine observm ponderi n totalul cheltuielilor n scdere, de la 8,38% n anul 2003, la 3,66% n anul 2007. Cheltuielile cu iluminatul cresc n perioada analizat de la 6.194.296 lei n anul 2003 la 21.884.841 lei n anul 2007, n timp ce cheltuielile cu salubritatea cresc n anul 2007 fa de 2003 de 5,41 ori. (vezi graficul nr.45,46) Graficul 45
CHELTUIELI SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA pe tipuri de activitati Incasari realizate
2007 2006 2005 2004 2003 0 100.000.00 200.000.00 300.000.00 400.000.00 500.000.00 0 0 0 0 0 Alte actiuni privind dezvoltarea publica si locuinte Electrificari rurale**Energie termica pt. Populatie Iluminat Intretinere gradini publice, parcuri, zone verzi si de agrement Intretinerea si repararea strazilor Locuinte Retele, centrale si puncte termice Salubritate

Graficul 46
CHELTUIELI SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA pe tipuri de activitati Incasari realizate
Alte actiuni privind dezvoltarea publica si locuinte Electrificari rurale**Energie termica pt. Populatie Iluminat Intretinere gradini publice, parcuri, zone verzi si de agrement Intretinerea si repararea strazilor Locuinte Retele, centrale si puncte termice
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

2004 2003 2002 2001 2000

Salubritate

p. 32

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Cheltuielile cu aciunile economice au deinut o pondere mai mic n totalul cheltuielilor, n perioada analizat, aceast pondere modificndu-se de la un an la altul. Ea a sczut de la 23,76% n anul 2003 la 12,20% n anul 2004, la 11,26% n anul 2005, la 6,58% n anul 2006 i apoi la 4,44% n anul 2007. (vezi graficul nr.21,22) n sume absolute aceste cheltuieli au crescut de la 45.061.000 lei n 2003 la 60.381.064 lei n 2007, crescnd de 1,33 ori. Gradul de realizare a cheltuielilor cu aciuni economice nregistreaz maximul n anul 2003, 100%, pentru ca n 2007 acest grad s ajung la 76,43%. Cheltuielile curente sunt formate doar din subvenii avnd n anul 2003 o pondere din totalul cheltuielilor de 19,54%, scznd pn n anul 2007 la 4,44%. Cheltuielile de capital nregistreaz valori doar n anii 2003,2004 i 2005, scznd de la 8.000.000 lei n anul 2003, la 3.250.000 lei n anul 2005. Cheltuielile cu agricultura i silvicultura nregistreaz valori, doar n anii 2004 i 2005, scznd de la 233.989 lei n anul 2003, la 157.354 lei n anul 2005. Cheltuielile cu transporturile i telecomunicaiile cresc de la 45.061.000 lei n anul 2003, la 60.381.064 lei n anul 2007. Cheltuielile curente sunt formate din subvenii, i anume subvenii pentru acoperirea diferenelor de tarif, avnd o pondere din totalul cheltuielilor, n scdere, de la 19,54% n anul 2003, la 4,44% n anul 2007. Ponderea din total cheltuieli a cheltuielilor de capital scade de la 4,22 n anul 2003, la 0,65 n anul 2005. n cadrul cheltuielilor cu aciuni economice, cele mai importante cheltuieli, sunt cele cu transportul n comun. Acestea cresc de la 45.061.000 lei n anul 2003, la 60.381.064 lei n anul 2007. Cheltuielile cu alte aciuni economice lipsesc, nregistrnd doar prevederi n anul 2004, de 200.000 lei. Cheltuielile cu alte aciuni, nregistreaz de asemenea creteri de la 200.660 lei n anul 2003, la 7.950.322 lei n 2007 (de 39,62 ori). (vezi graficul nr.20) De la un an la altul acestea cresc cel mai mult n anul 2004 de 5,14 ori. Gradul de realizare a cheltuielilor cu alte aciuni este cel mai mare n anul 2003, acesta fiind de 100%, iar cel mai mic de 76,43% se realizeaz n anul 2007. Cea mai mare parte a cheltuielilor cu alte aciuni este format din cheltuieli curente. Cheltuielile curente cresc de la 149.000 lei n anul 2003, la 7.190.322 lei n anul 2007. Cheltuielile materiale i servicii sunt formate n principal din cheltuieli materiale i servicii, acestea nregistrnd creteri mai mari n anul 2005 fa de 2004 de 33,85 ori. La cheltuielile de personal apar creteri mari n anul 2007 fa de 2006 de 13,48 ori. Cheltuielile de capital cresc de la 51.000 lei n anul 2003, la 541.945 lei n anul 2004, scznd n pn n 2006 la 160.650 lei, crescnd apoi n 2007 la 760.000mii lei. Fondurile de garantare i redistribuire, chiar dac apar n anul 2005 nu nregistreaz pli n acest an, crescnd n schimb la 95.000 lei n anul 2006, la 293.214 lei n anul 2007 (3,07 ori). Aceste cheltuieli sunt legate de emisiunea de obligaiuni municipale. n timp ce mprumuturile nu apar, plile de dobnzi i alte cheltuieli apar n anul 2003, cu valoarea de 2.180 lei, nregistrnd pli i n 2007 de 2.690.000 lei, iar rambursrile de mprumuturi sunt n 2003 de 175.211 lei, iar fondurile de rezerv nregistreaz pli doar n anul 2003 de 200 lei. Cheltuielile cu destinaie special apar n anul 2004, scznd de la 39.441.372 lei n anul 2004, la 20.706.862 lei n anul 2006, crescnd n anul 2007 la 32.055.058 lei. (vezi graficul nr.20) Scderea lor se datoreaz micorrii cheltuielilor curente de la 11.324.956 lei n anul 2004, la 257.758 lei n anul 2007. Cheltuielile curente sunt formate din cheltuieli materiale i servicii, care scad de la 741.862 lei n anul 2004, la 257.758 lei n anul 2007, cu excepia anului 2006, cnd cresc de la 229.237 lei n anul 2005) i transferuri care apar doar n anii 2004 i 2005, scznd de la 10.583.094 lei n anul2002, la 2.837.431 lei n anul 2005. Cretere cheltuielilor cu destinaie special din ultimul an se datoreaz creterii cheltuielilor de capital, de la 16.519.355 lei n anul 2006, la 31.797.300 lei n anul 2007. Cheltuielile cu destinaie special, includ n principal servicii publice finanate din taxe speciale, care scad de la 13.087.918 lei n anul 2004, la 4.617.752 lei n

p. 33

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

anul 2007, din cheltuielile din fondul de locuine i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public. Creterea cheltuielilor din fondul de locuine de 2,17 ori n anul 2007 fa de 2006 i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public de la 18.377 lei n anul 2006, la 1.303.758 cheltuielile din fondul de locuine i cheltuieli din sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public n 2007, determin creterea cheltuielilor cu destinaie special. Referitor la echilibrul bugetului municipiului Cluj-Napoca se poate observa c n anii 2003, 2004, 2005 i 2007 se realizeaz excedent (veniturile sunt mai mari ca i cheltuielile), singurul an n care apare deficit este anul 2006. Astfel n anul 2003 se realizeaz un excedent de 1.264.338 lei, n anul 2004 de 1.260.024 lei, n anul 2006 de 1.362.000 lei i n anul 2007 de 2.425.073 lei, n timp ce n anul 2006 deficitul este de 11.818 lei. (vezi graficul nr.47) Graficul 47
EXCEDENT / DEFICIT Incasari realizate 3.000.000 2.500.000 2.000.000 1.500.000 1.264.388 1.000.000 500.000 0 -500.000 2003 2004 2005 -11.818 2006 2007 1.260.024 1.362.600 EXCEDENT / DEFICIT 2.425.073

p. 34

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Concluzii i propuneri
Din analiza efectuat asupra bugetului municipiului Cluj-Napoca, n perioada 2003-2007, se poate observa c principala problem este ntrirea autonomiei funcionale i financiare a municipiului Cluj-Napoca. Autonomia funcional este bazat pe o real autonomie financiar i presupune finanarea aciunilor bugetelor locale exclusiv pe seama veniturilor proprii. Cu toate c sistemul legislativ a fost perfecionat, n sensul funcionrii sistemului bugetar pe principiul autonomiei locale, n municipiul Cluj-Napoca, ca de fapt i la nivelul altor uniti administrativ teritoriale, nu putem vorbi totui de existena unei autonomii locale reale deoarece veniturile proprii ale bugetului local nu sunt n msur s acopere cheltuielile. Fcnd o analiz a veniturilor proprii ale bugetului local al municipiului Cluj-Napoca, observm c marea majoritate sunt venituri curente, iar n cadrul acestora, dup cum era de ateptat, cea mai parte au natur fiscal. Orice comunitate local confruntat cu finanarea unor numeroase i substaniale cheltuieli, este pus n situaia de a-i analiza politica de venituri pe care o duce, astfel nct impozitele locale (care constituie sursa principal) s ndeplineasc cel puin urmtoarele condiii: s genereze un venit semnificativ; s fie social acceptabile; s fie concepute astfel nct costurile de colectare s fie ct mai sczute; s respecte principiul echitii; s nu distorsioneze activitatea economic; s fie corelate cu capacitatea de plat a contribuabilului. n acest scop autoritile locale trebuie s culeag periodic informaii privind veniturile i utilizarea lor, veniturile obinute de alte administraii locale, s stabileasc un program specializat i agresiv de recuperare a sumelor datorate i s efectueze o analiz atent a taxelor i tarifelor pentru a determina gradul n care costurile fiecrui serviciu sunt acoperite din venituri. Componentele programului de maximizare a veniturilor ce ar trebui adoptat de fiecare autoritate public local ar putea fi sintetizat astfel: 1. crearea i informatizarea unei clasificaii a veniturilor i a sistemului de raportare a acestora; 2. estimarea surselor de venituri curente i viitoare; 3. realizarea i actualizarea unui ghid referitor la veniturile interne; 4. constituirea i utilizarea unei analize a veniturilor externe; 5. evaluarea costurilor externe ale serviciilor i mbuntirea metodei de cuantificare a acestora precum i politicilor de recuperare a datoriilor; 6. implementarea unui program de management financiar pentru realizarea unui echilibru ntre lichiditi i fondurile investite; 7. instituirea unor proceduri de ncasare a veniturilor. Pentru bun funcionare a instituiilor i a activitilor finanate din bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca consider c s-ar impune aplicarea urmtoarelor msuri: crearea unei baze de date complexe care s asigure posibilitatea urmririi unitare, n profunzime a achitrii tuturor obligaiilor pe care contribuabilii le au fa de bugetul local; identificarea de noi surse de venituri la bugetul local i valorificarea acestora prin introducerea de noi taxe locale; elaborarea de ctre fiecare instituie din bugetul local a unor studii de prognoz cu privire la: perspectivele de dezvoltare ale instituiei , n corelaie

p. 35

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

cu dezvoltarea economic la nivel general i local; necesitile reale ale instituiilor ce decurg din programul de dezvoltare i variantele de propuneri pentru acoperirea acestora; impactul social al activitii instituiei i a eventualelor modificri aduse n activitatea unitii respective datorit programului prognozat pentru perioada urmtoare . elaborarea de ctre consiliile locale a nor programe care s asigure utilizarea eficient a fondurilor aflate la dispoziia acestora, n scopul mbuntirii condiiilor de trai ale cetenilor municipiului, nfrumuserii i modernizrii oraului, scderii gradului de poluare a aerului i apelor, realizarea unei protecii sociale reale pentru persoanele defavorizate, copii i persoanele cu handicap. Aplicarea acestor msuri va asigura buna funcionare a procesului bugetar la nivelul Municipiului Cluj-Napoca, va stimula dezvoltarea autonomiei locale, contribuind astfel la creterea nivelului de trai al cetenilor.

p. 36

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

BIBLIOGRAFIE
CRI
1. Condor I - Drept Financiar, Editura Monitorul Oficial, Bucureti 1994 2. Consiliul Judeean Cluj, Strategia de dezvoltare economico-social a judeului Cluj, Cluj-Napoca, 2007 3. Drcea M., Berceanu D., Sichigea N., Ciurezu T. Finane publice, Editura Universitaria, Craiova 1999 4. Hoan N. Economie i finane publice, Editura Polirom, Iai- 2000 5. Iliescu Cecilia , Popa Anamaria, Finante publice, note de curs , Editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2008 6. Inceu A. M., Lazr D. T. - Administraie public, Editura Accent, Cluj-Napoca, 2000 7. Inceu A. M., Lazr D. T. - Managementul financiar al comunitilor locale, Editura Gewalt, Cluj, 2000 8. Manolescu Gh. Buget, abordare economic i financiar, Editura Economic, Bucureti, 1997 9. Minea M. ., Iordchescu E., Georceanu A. M., Dreptul Finanelor Publice, Editura Accent, Cluj Napoca, 2002 10. Moneanu T. Buget i trezorerie public, Editura Du Style,Bucureti, 2000 11. Moteanu T. (coordonator), Buget i trezorerie public, Ed. Tribuna economic, Bucureti, 2005 12. Moteanu T. (coordonator), Finane publice - note de curs i seminar, Ed. Tribuna economic, Bucureti 2004 13. Tulai C. - Finanele publice i fiscalitatea, Ed. Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca, 2004 14. Vcrel I. i colectivul, Finane publice, ed. VI-a, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007 15. Zaharia Vasile, Finane publice, Ed. Gheorghe Bariiu, Cluj-Napoca, 2002

ACTE NORMATIVE Buletine lunare ale Ministerul Finanelor Publice * Conturile de execuie bugetar locala pe anul 2004, 2005, 2006, 2007 * Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanele publice locale, M.Of.nr. 618/18 iulie 2006 * Legea finanelor publice nr. 500/2002, M. Of. nr. 597/13 august 2002 * Raportul privind proiectul bugetului de stat pe anul 2004, 2005, 2006, 2007 *H.G. Nr. 1278/2002 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, M.Of. nr. 875 din 4 decembrie 2002 *Legea nr. 500/2002 privind Finanele publice, M.Of. nr. 597/13 august 2002 *Ordonana nr.36/2002, privind Impozitele i taxele locale, M.Of. nr.670/10 septembrie 2002
*

SITE-URI INTERNET www.mfinante.ro, www.monitoruloficial.ro www.guv.ro www.primariaclujnapoca.ro REVISTE DE SPECIALITATE Revista Tribuna economic - colecia 2007-2008 Revista Impozite i taxe - colecia 2007-2008 Revista Economie i Administraie Public - colecia 2007-2008

p. 37

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

Anexe
Anexa nr. 1 STRUCTURA BUGETULUI LOCAL
Cod rd Denumirea indicatorilor Cod

1 2 3 4

5 6 7 17 18 21 25 26

27 33 34

35

45 55

56 60 62

VENITURI TOTAL = VENITURI PROPRII TOTAL + IV. PRELEVARI DIN BUGETUL DE STAT + SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT + VIII. INCASARI DIN RAMBURSAREA IMPRUMUTURILOR ACORDATE + VIII. IMPRUMUTURI 0001 VENITURI PROPRII TOTAL = VENITURI CURENTE + II. VENITURI DIN CAPITAL + III. VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA 4802 VENITURI CURENTE = VENITURI FISCALE + B. VENITURI NEFISCALE 0002 VENITURI FISCALE = IMPOZITE DIRECTE + IMPOZITE INDIRECTE 0003 IMPOZITE DIRECTE = IMPOZIT PE PROFIT + IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE + TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT + IMPOZIT, PE CLADIRI SI TEREN. DE LA PERSOANE JURIDICE + ALTE IMPOZITE DIRECTE 0004 IMPOZIT PE PROFIT 0102 IMPOZITE SI TAXE DE LA POPULATIE: 0302 TAXA PENTRU FOLOSIREA TERENURILOR PROPRIETATE DE STAT 0402 IMPOZIT, PE CLADIRI SI TEREN. DE LA PERSOANE JURIDICE: Impozitul pe cladiri de la persoane juridice; Impozitul pe terenuri de la persoane juridice 0502 ALTE IMPOZITE DIRECTE: Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de persoane juridice; Impozit pe venitul agricol; Alte incasari din impozite directe 0802 IMPOZITE INDIRECTE = IMPOZITUL PE SPECTACOLE + ALTE IMPOZITE INDIRECTE 1300 IMPOZITUL PE SPECTACOLE 1502 ALTE IMPOZITE INDIRECTE: Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare; Taxe judiciare de timbru; Taxe de timbru ptr. Activitatea notariala; Taxe extrajudiciare de timbru; Alte incasari din impozite indirecte 1702 VENITURI NEFISCALE = VARSAMINTE DIN PROFITUL NET AL REGIILOR AUTONOME + VARSAMINTE DE LA INSTITUTIILE PUBLICE + DIVERSE VENITURI 2000 VARSAMINTE DIN PROFITUL NET AL REGIILOR AUTONOME 2002 VARSAMINTE DE LA INSTITUTIILE PUBLICE: Alte venituri privind circulatia pe drumurile publice; Venituri din incasarea lucrarilor de combatere a daunatorilor si bolilor in sectorul vegetal de la centrele locale pentru protectia plantelor; Veniturile punctelor de insamintari artificiale; Veniturile circumsciptiilor sanitar veterinare; Contributia lunara a parintilor sau sustinatorilor legali pentru intretinerea copiilor in crese; Varsaminte din disponibilitatile institutiilor publice si activitatilor autofinantate; Contributii datorate de pers. beneficiare ale serv, cantinelor de ajutor social; Taxe din activitati cadastrale si agricultura; Alte venituri de la institutiile publice 2102 DIVERSE VENITURI: Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecata, imputatii si despagubiri; Venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate potrivit dispozitiilor legale; Restituiri de fonduri din finantarea bug locala a anilor preced; Impozit pe venitul din concesionarea bunurilor SC sau companiilor nationale; Venituri din concesiuni si inchirieri; Penalitati pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiei de impozite si taxe; Incasari din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii; Venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor CAP; Incasari din alte surse 2202 VENITURI DIN CAPITAL = VENITURI DIN VALORIFICAREA UNOR BUNURI ALE STATULUI 3000 VENITURI DIN VALORIFICAREA UNOR BUNURI ALE STATULUI: Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice; Venituri din vinzarea locuintelor construite din fd. Statului; Venituri din privatizare 3002 III. VENITURI CU DESTINATIE SPECIALA 3100 Taxe speciale; Venituri din vinz. bunuri apartinind domeniului privat*2000V. FD drumuri publice; Venituri din fondul de interventie*V enituri din fondul aviatiei civile; Venitul din fondul pentru locuinte; 310201

p. 38

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

72 73 74

75 80

81

88 89

91 95 96 99

101

102

103

104 105

Venituri din amortizarea mijloacelor fixe; Donatii si sponsorizari; Sume acordate de persoanele juridice si fizice in vederea participarii la finantarea unor actiuni de interes public; Venituri pentru finantarea Programului de pietruire a drumurilor comunale si alimentarea cu apa a satelor; Venituri pentru finantarea actiunilor privind reducerea riscului seismic al constructiilor existente cu destinatie de locuinta; Venituri din inchirierea, vinzarea si concesionarea unor bunuri aflate in administrarea spitalelor publice. PRELEVARI DIN BUGETUL DE STAT = COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII + SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE + COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT COTE DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE SALARII 3202 SUME DEFALCATE DIN T.V.A. PTR. BUGETELE LOCALE 3302 COTE SI SUME DEFALCATE DIN IMPOZITUL PE VENIT: Cote defalcate din impozitul pe venit; Sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale; Sume defalcate din impozitul pe venit pentru subventionarea energiei termice livrate populatiei; Sume alocate de Consiliul judetean pentru echilibrarea bugetelor locale; 3402 SUBVENTII = SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT + SUBVENII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE 3700 SUBVENTII PRIMITE DIN BUGETUL DE STAT: Subventii primite de bugetele locale retehnologizarea centralelor termice si electrice de termoficare*,r,2001protecctie sociala; Subventii primite de bugetele locale ptr. investitii finantate partial din imprumuturi externe; Subventii primite de bugetele locale pentru dezvoltarea sistemului energetic; Subventii primite de bugetele locale pentru drumuri judetene, comunale si pentru starzile care se vor amenaja in perimetrele destinate constructiilor de cvartate de locuinte noi in localitatile rurale si urbane; Subventii primite de bugetele locale pentru finantarea si/sau actualizarii planurilor urbanistice generale si a regulamentelor locale de urbanism; Subventii primite de bugetele locale pentru aeroporturi de interes local; 3702 SUBVENII PRIMIE DE LA ALTE BUGETE: Subventii primite de la bugetul asigurarilor pentru somaj pentru finantarea programelor pentru ocuparea temporara a fortei de munca; Subventii de la alte bugete locale pentru sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului: subv handicapati 3902 Subventii primite de la bugetul asigurarilor pentru somaj pentru finantarea programelor pentru ocuparea temporara a fortei de munca 390202 VIII. INCASARI DIN RAMBURSAREA IMPRUMUTURILOR ACORDATE: Incasari din rambursarea imprumuturilor temporare pentru infintarea unor institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integral din venituri extrabugetare; Incasari din rambursarea microcreditelor, acordate de agentiile guvernamentale si administrative prin agentii de credit. 4200 IMPRUMUTURI = IMPRUMUTURI PENTRU INVESTITII + IMPRUMUTURI TEMPORARE 4400 IMPRUMUTURI PENTRU INVESTITII: Imprumuturi interne pentru investitii; Imprumuturi externe pentru investitii. 4402 IMPRUMUTURI TEMPORARE 4502 CHELTUIELI - TOTAL = SERVICII PUBLICE GENERALETOTAL + CHELTUIELI SOCIALCULTURALETOTAL + SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE + ACTIUNI ECONOMICE + ALTE ACTIUNI + FONDURI DE GARANTARE SI REDISTRIBUIRE + TRANSFERURI (consolidabile) + IMPRUMUTURI ACORDATE + PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI + RAMBURSARI DE IMPRUMUTURI + FONDURI DE REZERVA + CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA 5002 A. CHELTUIELI CURENTE = Insumeaz poziiile cheltuieli curente din capitolele: SERVICII PUBLICE GENERALE, CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE, SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE, ACTIUNI ECONOMICE, ALTE ACTIUNI, TRANSFERURI, PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA 01 CHELTUIELI DE PERSONAL = Insumeaz poziiile cheltuieli de personal din capitolele: SERVICII PUBLICE GENERALE, CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE, SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE, ACTIUNI ECONOMICE, ALTE ACTIUNI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA 02 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII = Insumeaz poziiile cheltuieli materiale i servicii din capitolele: SERVICII PUBLICE GENERALE, CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE, SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE, ACTIUNI ECONOMICE, ALTE ACTIUNI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA 20 SUBVENTII, care cuprinde urmtoarele poziii: Alocatii de la buget ptr. instit. publice i subventii ptr. acoperirea dif. de pret si tarife; Insumeaz poziiile aferente din capitolele: SERVICII PUBLICE 34

p. 39

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

109

110

113 129

130 135

138 142 158 161

173 197 219 228 256 289 298 318 335 346 366 379 395 397 398

406 415 417

GENERALE, CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE, SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE, ACTIUNI ECONOMICE, ALTE ACTIUNI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA TRANSFERURI, care cuprinde urmtoarele poziii: Transferuri consolidabile i Transferuri neconsolidabile; Insumeaz poziiile aferente din capitolele: CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE, TITLUL V. TRANSFERURI, ALTE ACTIUNI, VIII. TRANSFERURI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA Transferuri consolidabile, care cuprinde urmtoarele poziii: Transferuri din bugetele locale catre bugetul fondului de asigurari sociale de sanatate + Transferuri din bugetele locale catre bugetul consiliului judetean pentru sustinerea sistemului de protectie a copilului. Transferuri neconsolidabile (n cadrul capitolului CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE): burse, ajutoare sociale; alte ajutoare, alocatii si indemnizatii; transferuri catre caminele pentru persoane varstnice; contributii ale administratiei publice locale la realizarea unor lucrari si servicii de interes public local, in baza unor conventii sau contracte de asociere; plati efectuate in cadrul programelor de dezvoltare; transferuri aferente Fondului Roman de Dezvoltare Sociala; asociatii si fundatii; programe cu finantare rambursabila; sustinerea cultelor; drepturile asistentului personal pentru copii si adulti cu handicap grav; contributii la salarizarea personalului neclerical; alte transferuri; ajutor pentru incalzirea locuintei; programe cu finantare rambursabila; DOBINZI: Dobinzi aferente datoriei publice locale; Plati de dobinzi Dobinzi aferente datoriei publice locale: Dobinzi aferente datoriei publice locale interne; Dobinzi aferente datoriei publice locale externe; Cheltuieli ocazionate de emisiunea si plasarea titlurilor de valoare in conditiile legii; Diferente de curs aferente datoriei publice locale externe Plati de dobinzi: Dobinzi aferente imprumuturilor din fondul de tezaur; Dobinda datorata trezoreriei statului in cadrul planului de redresare B.CHELTUIELI DE CAPITAL: Investitii ale instit. publice; Investitii ale regiilor autonome, societatilor si companiilor nationale si societatilor comerciale cu capital majoritar de stat; Insumeaz poziiile cheltuieli de capital din capitolele: SERVICII PUBLICE GENERALE, CHELTUIELI SOCIALCULTURALE, TRANSFERURI, ACTIUNI ECONOMICE, ALTE ACTIUNI, CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA C. OPERATIUNI FINANCIARE D. REZERVE I. SERVICII PUBLICE GENERALE TOTAL = AUTORITATI PUBLICE (executive) III.CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE TOTAL = INVATAMANT + SANATATE + CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET + ASISTENTA SOCIALA,ALOCATII,AJUTOARE SI INDEMNIZATII INVATAMANT SANATATE CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET ASISTENTA SOCIALA,ALOCATII,AJUTOARE SI INDEMNIZATII IV. SERVICII SI DEZVOLT. PUBLICA, LOCUINTE, MEDIU SI APE TITLUL V. TRANSFERURI V. ACTIUNI ECONOMICE = AGRICULTURA SI SILVICULTURA + TRANSPORTURI SI COMUNICATII + ALTE ACTIUNI ECONOMICE AGRICULTURA SI SILVICULTURA TRANSPORTURI SI COMUNICATII ALTE ACTIUNI ECONOMICE VI. ALTE ACTIUNI VII. FONDURI DE GARANTARE SI REDISTRIBUIRE OPERATIUNI FINANCIARE RAMBURSARI DE CREDITE, PLATI DE DOBINZI SI COMISIOANE LA CREDITE VIII. TRANSFERURI (consolidabile): Transferuri din bugetele locale catre bugetul fondului de asigurari sociale de sanatate; Transferuri din bugetul comunei, orasului municipiului sau sectorului municipiului Bucuresti catre bugetul consiliului judetean pentru sustinerea sistemului de protectie a copilului IX IMPRUMUTURI ACORDATE OPERATIUNI FINANCIARE

38

39

40 49

50 51

69 78 89

5700 5702 5802 5902 6002 38 6600 6702 6802 6902 7100 7600 78 84

8400 8600 78

p. 40

Bugetui Municipiului Cluj-Napoca

418 424 446 459 465 491

IMPRUMUTURI ACORDATE X. PLATI DE DOBINZI SI ALTE CHELTUIELI XI. RAMBURSARI DE IMPRUMUTURI XII. FONDURI DE REZERVA XIII. CHELTUIELI CU DESTINATIE SPECIALA XIV. EXCEDENT / DEFICIT

79 8800 9000 9500 9602 9800

Capitolele de cheltuieli sunt detaliate dup o structur unitar, comun. Pentru exemplificare prezentm, n cele ce urmeaz, exemplul cheltuielilor cu nvtmntul:
CHELTUIELI CURENTE = CHELTUIELI DE PERSONAL + CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII 198 + SUBVENTII + TRANSFERURI 199 CHELTUIELI DE PERSONAL 200 CHELTUIELI MATERIALE SI SERVICII 201 SUBVENTII (Alocatii de la buget pentru institutiile publice) 204 TRANSFERURI (neconsolidabile) = Burse + Asociatii si fundatii + Alte transferuri 206 Burse 207 Asociatii si fundatii 208 Alte transferuri 209 CHELTUIELI DE CAPITAL (Investitii ale institutiilor publice) 212 Invatamantul prescolar 01 02 20 34 38 4002 4041 4080 69 570202

Cheltuielile curente sunt detaliate i pe tipuri de instituii dup cum urmeaz:


213 Invatamantul primar si gimnazial 570203 214 Invatamantul liceal 570204 215 Invatamantul profesional 570205 216 Invatamantul postliceal 570206 217 Invatamantul special 570208 218 Internate, camine si cantine pentru elevi 570214

p. 41