2012

ESCUELA DE ESTUDIOS JURDICOS Y FISCALES CISNEROS RICO, S.C. LUIS FERNANDO CASTILLO NOCHUEBUENA

[Impuesto sobre Negocios jurdicos Instrumentos Notariales]

Luis Fernando Castillo Nochebuena 1 Impuesto sobre Negocios jurdicos e Instrumentos Notariales

Impuesto sobre Negocios jurdicos e Instrumentos Notariales

INTRODUCCIN Para poder hacer un anlisis completo; deberemos desmembrar por palabra lo que se significa dicho tema. Primero debemos entender que es un impuesto ; Es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato. En materia de derecho entendemos al negocio jurdico como el acto humano de manifestacin de voluntad que produce dentro de los requisitos fijados por el derecho los efectos jurdicos queridos por quien los realiza. Ahora bien definiremos al trmino jurdico instrumento, lo cual permitir acercarnos al tema estudiado, por lo tanto, debemos sealar que para estos propsitos, la definicin siguiente: Soporte papel que contiene determinado acto jurdico o hecho jurdico. Este instrumento definido es de diversas clases, variedades o tipos, siendo uno de ellos el instrumento notarial. Es decir, existen otros tipos de instrumentos, dentro de los cuales podemos citar el caso de los consulares, judiciales y administrativos, la cual constituye una clasificacin o enumeracin importante en el estudio del derecho. Con respecto a la definicin de instrumento notarial, nos ubicamos dentro del derecho notarial, y en este orden de ideas, debemos definir el trmino estudiado, de la siguiente manera: Soporte papel en el cual consta determinado acto otorgado ante Notario Pblico. Sobre esta definicin, debemos precisar o sealar que el instrumento notarial constituye diferentes tipos de instrumentos, y funciones a realizar con arreglo a las disposiciones de ESCUELA DE ESTUDIOS JURDICOS Y FISCALES CISNEROS RICO, S.C. | 1

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dicha ley; una ejemplo de estas seria, dar fe de la realizacin del acto, hecho o circunstancia, de la identidad de las personas u objetos de la suscripcin de documentos, confirindole fecha cierta.

OBJETO El objeto de Impuesto sobre Negocios jurdicos e Instrumentos Notariales ; es la realizacin, celebracin o expedicin de los actos o contratos relativos a construccin, reconstruccin o ampliacin de inmuebles. A) De mutuo B) De hipoteca, en donde para efectos de este impuesto, la ley equipar ala hipoteca el fideicomiso o cualquier oto contrato mediante el cual se afecten viene inmuebles en garantas. C) De prenda D) Substitucin de deudor o acreedor E) Transmisin de los derechos originales por los actos a que se refieren los incisos anteriores. Cualquier acto o contrato, por el cual represente o no inters pecuniario para los contratantes si estos no estn gravados por algn otro impuesto del estado. La protocolizacin de documentos que se refiere a la ratificacin ante el fedatario de contratos privados, la certificacin de hechos, juicios sucesorios y cualquier otra protocolizacin de documentos. SUJETOS Los sujetos de este impuesto son las personas fsicas o morales que realicen alguno de los actos o contratos previstos en la Ley, de acuerdo a lo siguiente: Tratndose de contratos de crdito, el sujeto ser el acreedor. En los actos o contratos traslativos de bienes o derechos el sujeto de este impuesto es el adquirente de estos.

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En los actos o contratos de obras, el sujeto del impuesto ser el propietario del inmueble. En los actos o contratos e instrumentos pblicos no comprendidos anteriormente , sern sujetos de las partes.

BASE La ley de referencia seala que la base para efectuar el pago de este impuesto ser : En los contratos y actos jurdicos, el monto en que se estipulen las obligaciones pecuniarias o reducibles a dinero. Tratndose de obligaciones pecuniarias se estipulen a base de prestaciones peridicas, la base ser el monto que resulte de la suma de todas estas. En caso de novacin, la base para el pago de este impuesto es el monto del importe del nuevo beneficiario estipulado. En los dems actos, contratos o documentos, la base es el monto que las partes fijen al derecho , bien o cosa que sea el objeto de la operacin, y en caso de que no se establezcan el monto o bien si habindolo , el valor notoriamente no es el real, la autoridad fiscal fijara el monto mediante un avalo que practicara al efecto. En los casos en que el objeto no sea reducible en dinero; un ejemplo son los poderes; la base para determinar este impuesto, ser por el numero de hojas que se extiendan. TASA O TARIFA El pago de este impuesto deber liquidarse conforme a la tarifa que seale la ley de ingresos del estado, la cual actualmente es la siguiente: Artculo 11.- Este impuesto se causar y pagar sobre el valor consignado en la operacin, de acuerdo con las siguientes tasas y tarifas:

I. La celebracin, realizacin o expedicin de cualquier contrato, convenio y acto jurdico en general, excepto aquellos relativos a la transmisin de la propiedad inmobiliaria, el:

1.0 %

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Luis Fernando Castillo Nochebuena 4 Impuesto sobre Negocios jurdicos e Instrumentos Notariales II. La protocolizacin, asiento en el libro de registro, realizacin, expedicin o autorizacin de convenios, contratos, actos jurdicos, documentos, actas y plizas ante fedatario pblico, excepto aquellos relativos a la transmisin de la propiedad inmobiliaria el:

1.0 %

III. Cuando se trate de contratos de mutuo, hipoteca, prenda o de sustitucin de deudor, por la celebracin del contrato, el:

0.5 %

IV. En los dems contratos, actos o instrumentos notariales de ndole no contractual o sin valor pecuniario; aquellos relativos a la transmisin de propiedad inmobiliaria; as como los que se celebren en virtud de la Ley de Justicia Alternativa del Estado de Jalisco, se pagarn por cada uno:

$250.00

Si al aplicar las tasas anteriores resulta un impuesto inferior a $250.00, se cobrar esta cantidad.

EXENCIONES La ley de la materia semana que las personas o entidades exentas en el pago de este impuesto son las siguientes . a) La Federacin ,el Estado y el Municipio b) La protocolizacin de actas de asambleas generales ordinarias y extraordinarias de acciones, cuando no incluyan actos gravados por este impuesto. c) Los contratos en los cuales sean parte los organismos pblicos de Seguridad Social. d) Los contratos de financiamiento celebrados por instituciones de crdito referentes a crditos hipotecarios, refaccionarios o de habitacin o de avi as como las afectaciones en garanta a favor de instituciones de fianzas y contratos celebrados por las Arrendadoras Financieras , asi como las garantas constituidas a su favor. e) Los contratos de construccin o financiamiento referentes a la edificacin o adquisicin de viviendas de inters social. f) Los contratos de arrendamiento de casa habitacin. g) Todos aquellos actos o contratos, cuyo objeto sea la construccin, reconstruccin, ampliacin, remodelacin o demolicin de inmuebles destinados a viviendas unifamiliares y que el valor consignado no sea mayor de 3,000 veces el salario mnimo general diario de la zona econmica de su ubicacin.

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Luis Fernando Castillo Nochebuena 5 Impuesto sobre Negocios jurdicos e Instrumentos Notariales Los notarios pblicos, registrados y dems autoridades no expedirn testimonios, ni registraran o darn trmite a los actos o contratos en que intervengan, hasta que sea pagado el impuesto de referencia que al efecto se cause. En todos los casos, al margen de la matriz del protocolo y en los testimonios, en las notas marginales o documentos privados, se debe asentar una constancia de haberse efectuado el pago o bien consignar en motivo por el cual este impuesto no se causa. As mismo en todos los casos, los notarios pblicos tendrn la obligacin de dar aviso a la Secretaria de Finanzas respecto de los actos en los cuales intervengamos, cuyo objeto este gravado por ese impuesto.

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