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SLIDESHARE
AUDITORIA FINANCIERA
CURSO DE ACTUALIZACION
PARA OBTENER TITULO DE CONTADOR PUBLICO
Auditoria Financiera:
Algunos conceptos
Comprobacin de la legalidad y regularidad de la utilizacin de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se ajustan a las normas y criterios previamente establecidos y en qu medida.
Auditoria Financiera:
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si stos presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)
Algunos conceptos
Auditora Financiera
Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinin acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos tales como control, pronsticos, anlisis e informacin
Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la informacin que contienen se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la informacin auditada que leen, cumple con representar una situacin real.
Diario Oficial El Peruano (25.06.2011) Ley N 29720 .. Artculo 5. Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas
Obligacin de auditar los En adelante, las sociedades o estados entidades distintas a las que se financieros encuentran bajo la supervisin de en el Per Conasev, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per.
Dicha presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev, siendo la UIT de referencia la vigente el 1 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley N 29720.
En caso de que la Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas incumpla con la obligacin de presentar los referidos estados financieros anuales, podr, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de amonestacin o multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.
Los estados financieros que se presenten al rgano supervisor sern de acceso al pblico
En consecuencia deben presentar informacin financiera auditada a CONASEV las entidades cuyos ingresos anuales por venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per.
La presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin financiera, sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev.
IMPORTANTE
La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la informacin auditada que leen, cumple con representar una situacin real.
Principales NIA
320MATERIALIDAD
NIA -500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA NIA-400 EVALUACION DE RIESGOS
INTEGRIDAD OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS TICOS
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que este ltimo enve una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto al compromiso. La carta compromiso sustenta y confirma la aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
NIA-400
EVALUACION DE RIESGOS Y DE CONTROL INTERNO
El propsito de esta NIA es el de establecer las normas y proporcionar una gua para la obtencin de un entendimiento de los sistemas de control interno y contable, del riesgo de auditoria y de sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El riesgo de auditoria es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o admite como vlido al momento de emitir su opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe por la posibilidad que tiene el auditor de emitir una opinin limpia (sin salvedades), sobre estados financieros distorsionados; o emitir una opinin adversa cuando los estados financieros se encuentran libres de errores e irregularidades significativos.
irregularidades
significativas en el objeto a auditar.
RIESGO INHERENTE
RIESGOS DE AUDITORIA
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCION
Medicin o evaluacin
Monitoreo
Control
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria. Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes
La confiabilidad de la evidencia de auditoria CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS est influenciada: por su fuente interna o externa, y por su naturaleza: * visual, * documentaria u * oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria de fuentes externas (por ejemplo, la confirmacin recibida de terceros) es ms confiable que la generada internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la obtenida de la entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria en forma de documentos y representaciones escritas es ms confiable que las representaciones orales.
EVIDENCIA INFORMTICA
DE AUDITORIA
La evidencia suficiente tiene carcter cuantitativo en tanto que la evidencia competente tiene carcter cualitativo. La confluencia de ambos elementos, suficiencia y competencia, debe proporcionar el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen
Esta NIA se ha establecido para normar y proporcionar lineamientos de observancia obligatoria para el planeamiento de una auditoria de estados financieros y est enmarcada en el contexto de auditorias recurrentes. En una primera auditoria, si es necesario, el auditor puede ampliar el proceso de planeamiento mas all de los asuntos que aqu se discuten
El Conocimiento del negocio: Al realizar una auditoria de estados financieros, el auditor debera tener u obtener un conocimiento del negocio de la entidad, conocimiento suficiente como para permitirle identificar y entender eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante en los estados financieros y en el examen o en el dictamen.
TCNICAS DE AUDITORIA
Tcnicas de auditoria son mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza para obtener evidencias necesarias de auditoria , las que a su vez le sirven como base razonable que le permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros en el dictamen de auditoria.
TCNICAS DE AUDITORIA
Durante la etapa del planeamiento y la programacin de la auditoria se determina cules tcnicas van a emplearse. Luego, stas se convierten en procedimientos.
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas de auditoria.
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin, resmenes de documentos del cliente, y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Deben ser firmados por los encargados de su elaboracin, revisin y supervisin.
Proveer un fundamento importante para la opini6n del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
UTILIZAR SLO EL ANVERSO QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA EN EL BALANCE DE COMPROBACION NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES
AUDITORIA FINANCIERA
M O D E L O S P A P E L E S D E T R A B A J O
PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lgico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar
Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la aplicacin de procedimientos
En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logr el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento
PROCEDIMIENTOS REF / PT
Hecho por
Fecha Trmino
A.1 CAJA 1 Evaluacin de control Interno y riesgos 2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior 3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores.
AC / AR A A-1 MBG MBG MBG 03.01.2011 03.01.2011 03.01.2011
AC
FECHA APLICAC:
Objetivos Bsicos del Examen a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. b).- Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados. c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto. d).- Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. Hecho
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT
Fecha Trmino
por
A.1 CAJA 1 Evaluacin de control Interno y riesgos 2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior 3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores. 4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
AC / AR A A-1 A - 1.1 MBG MBG MBG MBG 03.01.2011 03.01.2011 03.01.2011 03.01.2011
Ventajas
Facilita la distribucin de tareas Provee seguridad al realizar pruebas Se utiliza para supervisar el trabajo realizado
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cmo lo ha realizado, as como de los resultados obtenidos. Contiene la OPINION sobre la confiabilidad de los estados financieros.
La fase de informacin de un trabajo de auditoria empieza cuando los auditores independientes han completado su trabajo en el campo y se han aceptado los ajustes que propusieron y el cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
a) Verificar que todas las cdulas sumarias estn cerradas y los saldos sean iguales a las centralizadoras o sumarias. b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan con los saldos de los ltimos estados financieros. c) Verificar que todas las divulgaciones obligatorias. cdulas contengan las
d) Verificar que contamos con toda la informacin necesaria sobre la historia y operaciones de la empresa.
Informe Corto
Tipos de Informes de Auditora Financiera
Informe Largo
Informe Corto
Informe Largo
3. Notas a los Estados Financieros 4. Dictamen sobre la informacin complementaria 5. Informacin complementaria
El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los Estados Financieros que ha examinado.