Sunteți pe pagina 1din 482

ROMNIA

CURTEA DE CONTURI

RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2010

DECEMBRIE 2011
V. 20 decembrie 2011 (13:00)

Raportul public pe anul 2010

Pagina

1 / 22

C U R T E A D E C O N T U R II CURTEA DE CONTUR
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948 Tel: (+4) 021 3078811 Fax: (+4) 021 3078875 Website: www.curteadeconturi.ro ROMNIA, Bucureti Decembrie 2011 CURTEA DE CONTURI

CURTEA DE CONTURI

n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2010,


aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 168/19.12.2011
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.

Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte), Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA, , Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi), iar la Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 3

cuprins
Introducere Capitolul 1: Prezentare general
1. Cadrul de reglementare a activitii 2. Activitatea de verificare 3. Entitile supuse verificrii ... 4. Sumele estimate 5. Principalele abateri constatate 6. Opiniile formulate .. 7. Certificarea conturilor ... 8. Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii 9. Evaluarea sistemului de control intern .. 10. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal ... 11. Avizarea proiectelor de acte normative ... 12.Activitatea Autoritii de Audit 12 12 13 14 16 18 19 19 21 22 22 22

Capitolul 2: Audit al performanei


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul programelor naionale de: oncologie, diabet zaharat, supleere a funciei renale la bolnavii cu insuficien renal cronic i de diagnostic i tratament pentru boli rare i sepsis sever Auditul performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic la Casa Naional de Asigurri de Sntate i a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate Auditul performanei privind implementarea, administrarea i gestionarea programului de identificare i nregistrare a animalelor i a utilizrii bazei de date n acordarea subveniilor i a altor forme de sprijin din partea statului pentru perioada 2007 2010 .. Auditul performanei privind impactul activitii de exploatare minier asupra mediului nconjurtor . Auditul performanei programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti . Auditul performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital, n perioada 2006 - 2010 la Ministerul Sntii .. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor aferente infrastructurii IT la ordonatorii principali de credite din administraia public central Auditul performanei sistemului public de pensii

24 28 34 42 46 70 75 83

Capitolul 3: Control 1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii . Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA . SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne - Tarom SA .. Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA .. Regia Autonom Registrul Auto Romn Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai ... Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA .. SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA . SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara SC Electrificare CFR SA .. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale Institutului Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF - ISPIF Bucureti .. Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti ... Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica" ... Regia Autonom pentru Activiti Nucleare .. SC Conversmin SA Bucureti . Agenia Nuclear i pentru Deeuri Radioactive . Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc - TBRCM SA Bucureti . Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabon ... Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale .. www.curteadeconturi.ro

94
94 94 95 97 99 99 101 103 104 106 107 107 112 112 116 119 121 123 125 125 127 130

Raportul public pe anul 2010

Pagina 5

SC Romfilatelia SA Muzeul National Filatelic .. CN Pota Romn SA .. Ministerul Finanelor Publice Compania Naional Loteria Romn SA .. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului .. Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare n Turism .. Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil ... Societi bancare ... CEC Bank SA .... Alte entiti .. RA Imprimeria BNR .. RA Monetria Statului .. RA Monitorul Oficial .. Serviciul de Telecomunicaii Speciale Uniti administrativ-teritoriale .

130 131 133 139 139 145 145 146 148 148 153 153 154 157 157 158

2. Controlul modului de administrare, ntreinere i utilizare a infrastructurii feroviare publice i private ..


Compania Naional de Ci Ferate CFR SA

160
160

3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap .
Agenia Domeniilor Statului ..

165
165

4. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare ..


Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului . Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie .

170
170 175

5. Respectarea prevederilor i a procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale .
SC EXIMBANK SA .

180
180

6. Controlul privind verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului ....
Entiti n subordinea Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului Administraiei i Internelor ...

183
183

7. Controlul privind verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital
Entiti n subordinea Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului Administraiei i Internelor ...

185
185

8. Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii . Compania Naional de Ci Ferate CFR SA .. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA .. Ministerul Mediului i Pdurilor

187
187 187 188 191

9. Controlul legalitii contractrii sau garantrii, precum i a utilizrii i a rambursrii finanrilor rambursabile de ctre entitile administrativ-teritoriale ..
Primria Municipiului Bucureti .

193
193

10.Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului de stat i bugetelor asigurrilor sociale ..
Agenia Naional de Administrare Fiscal Entiti din domeniul sntii ..

194
194 216

11.Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului statului, legalitatea determinrii profitului, obligaiilor ctre stat i a situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010
SC COMALEX SA Alexandria

218
218

12.Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru acordarea de faciliti de transport unor categorii sociale de beneficiari .
Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA .

219
219

Capitolul 4: Audit financiar 1. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2010
1.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat . 1.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat . 1.3. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale 1.3.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj .. Pagina 6

223
224 245 252 252

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

1.3.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate . 1.4. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului .. 1.5. Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului ... 1.6. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome .. 1.6.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare 1.6.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor ... 1.6.3. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private

263 274 275 283 283 285 288

2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2010
Ministerul Justiiei Consiliul Superior al Magistraturii . Ministerul Public ... Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ..... Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului Academia Romn .. Institutul Cultural Romn Societatea Romn de Radiodifuziune Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale . Ministerul Finanelor Publice .. Ministerul Aprrii Naionale .. Ministerul Administraiei i Internelor Ministerul Afacerilor Externe .. Secretariatul General al Guvernului . Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului .. Ministerul Sntii .. Spitale publice i alte entitii din domeniul sntii . Ministerul Transporturilor i Infrastructurii .. Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ... Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .. Ministerul Mediului i Pdurilor .. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei . Serviciul de Informaii Externe ... Serviciul Romn de Informaii Serviciul de Telecomunicaii Speciale .. Consiliul Economic i Social .. Autoritatea Electoral Permanent Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii .. Agenia Naional de Integritate Garda Naionala de Mediu .

291
293 296 298 299 305 311 314 315 317 326 327 329 332 341 344 347 353 357 361 367 372 376 379 385 388 390 391 392 395 397 401 403 404

Capitolul 5: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ - teritoriale 1. Prezentare general .. 2. Observaiile Curii de Conturi rezultate din exercitarea atribuiilor de audit i control ..
2.1. Rezultatele activitilor specifice Curii de Conturi desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 2.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 2.3. Concluzii i recomandri

408 413
413 417 428

Capitolul 6: Audit public extern desfurat de Autoritatea de Audit Capitolul 7: Concluzii generale i recomandri ANEXE
Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2011 Anexa nr. 2: Situaie privind categoriile de aciuni de verificare desfurate n anul 2011 . Anexa nr. 3: Situaie privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor de verificare desfurate n anul 2011 i frecvena acestora

434 462

467 469 477

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 7

introducere

Curtea de Conturi este instituia nfiinat n baza Constituiei cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992, republicat. ntr-un stat de drept, democratic i social, n cadrul democraiei constituionale, conceptul de responsabilitate presupune obligaia de a rspunde pentru actul de gestiune. Obligaia de a rspunde pentru actul de gestiune presupune, la rndul ei, existena unei funcii solide de audit extern. Curtea de Conturi este auditorul extern al Romniei. Auditorul are rolul de a examina aciunile persoanelor responsabile cu actul de gestiune informnd contribuabilii despre felul n care autoritile au utilizat fondurile publice. Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Activitatea de audit servete urmtoarelor obiective: utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Rezultatele activitii Curii de Conturi sunt utilizate de Parlament, precum i de entitile verificate pentru mbuntirea gestiunii financiare a bugetului Romniei. Activitatea Curii de Conturi trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul bugetar precedent. n pofida a ceea ce ar sugera numele su, Curtea de Conturi nu dispune de competene judiciare. Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom, i efectueaz trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme: 1. dac n conturi sunt prezentate n mod fidel, sub toate aspectele semnificative i conform cadrului de raportare financiar aplicabil, situaia financiar, rezultatele i fluxurile de numerar pentru exerciiul dat - auditul financiar; 2. dac se asigur o bun gestiune financiar - auditul performanei, cu alte cuvinte: a. economicitate - dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie; b. eficien - dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate, i c. eficacitate - dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite; 3. dac operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate care le sunt aplicabile - auditul de conformitate. n calitate de auditor extern al Romniei, Curtea de Conturi contribuie la mbuntirea modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, furniznd Parlamentului i, respectiv, unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 9

Curtea de Conturi public rezultatele activitilor sale de audit n urmtoarele tipuri de rapoarte: Raport public anual care cuprinde: observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su; concluziile degajate din controalele dispuse de Camera Deputailor sau de Senat sau efectuate la regii autonome, societi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat i la celelalte persoane juridice supuse controlului Curii; nclcrile de lege constatate i msurile de tragere la rspundere luate; Rapoarte anuale referitoare la finanele publice locale, care se ntocmesc pentru fiecare jude i pentru municipiul Bucureti i care se public pe pagina de internet a Curii de Conturi; Rapoarte pe domenii specifice. De asemenea, Curtea de Conturi este abilitat prin lege s avizeze: la cererea Senatului sau a Camerei Deputailor, proiectul bugetului de stat i proiectele de lege n domeniul finanelor i al contabilitii publice sau prin aplicarea crora ar rezulta o diminuare a veniturilor sau o majorare a cheltuielilor aprobate prin legea bugetar; nfiinarea de ctre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate n subordinea lor. ncepnd cu anul 2009, Curtea de Conturi elaboreaz un raport anual de activitate. Rezultatele activitii Curii de Conturi trebuie s fie utilizate de ctre Parlament, Guvern, autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, n scopul mbuntirii gestiunii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i n situaia n care se constat regularitatea conturilor emite certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. Pentru motive ntemeiate, n termen de un an de la data la care s-a certificat contul auditat, procedura examinrii contului poate fi redeschis. Mai multe informaii cu privire la activitile specifice ale Curii de Conturi consemnate n rapoartele sale speciale sunt disponibile n format electronic pe portalul Curii care poate fi accesat pe site-ul: www.curteadeconturi.ro Prezentul Raport public se refer la exerciiul financiar al anului 2010. Raportul anual pe care-l prezint Curtea de Conturi Parlamentului st la baza procedurii de aprobare prin lege a contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i celelalte conturi anuale de execuie prevzute de lege. Raportul public pe anul 2010 a fost structurat pe capitole n care sunt prezentate rezultatele activitilor de audit ale Curii de Conturi.

Pagina 10

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2010

Prezentare General

Curtea de Conturi, n temeiul Constituiei i a legii cadru de organizare i funcionare este singura instituie competent s certifice acurateea i veridicitatea datelor cuprinse n situaiile financiare, asigurndu-se c: modul de administrare a patrimoniului, precum i execuia bugetar sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a instituiilor/autoritilor verificate; situaiile financiare ale instituiilor/autoritilor verificate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul legal de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i a performanei financiare.

1. Cadrul de reglementare a activitii

Activitile de audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic) se realizeaz pe baza procedurilor de audit cuprinse n Regulamentul de organizare i desfurare a activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti i n Standardele de audit proprii, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale general acceptate i aprobate. Pentru fondurile comunitare nerambursabile Autoritatea de Audit efectueaz audit public extern conform procedurilor de lucru proprii. Potrivit Programului de activitate pe anul 2011, structurile centrale i teritoriale ale Curii de Conturi, au efectuat un numr total de 3.218 aciuni, cuprinznd misiunile de audit financiar i audit al performanei, aciunile de control, aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, precum i aciuni de documentare. Sintetic rezultatele activitii desfurate n anul 2011 de Curtea de Conturi se prezint astfel: Aciuni de verificare, din acestea: 2.449 misiuni de audit financiar: 1.534 misiuni de audit al performanei: 302 aciuni de control: 613 Aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii: 585 Aciuni de documentare: 184 Total aciuni 3.218 Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 48% din totalul aciunilor efectuate n anul 2011, cele de audit al performanei 9%, iar aciunile de control 19%.

2. Activitatea de verificare

Graficul aciunilor realizate

Audit financiar 48% Verificarea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii 18% Audit al performanei 9%

Documentare 6%

Control 19%

Pentru stabilirea i introducerea n programul de activitate pe anul 2012 a unor aciuni de verificare au fost efectuate un numr de 184 aciuni de documentare, la tot attea entiti, aciuni care au necesitat att resurse umane ct i fond de timp pentru realizarea acestor documentri.
Pagina 12

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

De asemenea, pentru ndeplinirea atribuiilor ce revin Curii de Conturi conform legii, pe parcursul anului 2011 a fost efectuat un numr de 585 aciuni de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii.

3. Entitile supuse verificrii

n anul 2011 Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.751 entiti. Trebuie precizat c la unele entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii ct i aciuni de documentare, astfel c aceeai entitate a fost supus, n anul 2011 la dou sau chiar mai multe verificri. Aciunile desfurate, pe entiti, realizate n anul 2011 de Curtea de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2010, se prezint astfel:
Total entiti n sfera de competen Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Alte entiti Total entiti verificate Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Alte entiti % entiti verificate 11.281 3.295 222 6.182 1.582 2.751 1.352 92 1.086 221 24,4

Din totalul de 11.281 de entiti publice care intr n sfera de competen a Curii de Conturi, n anul 2011, au fost verificate 24,4%.

Graficul entitilor supuse aciunilor de verificare

Ordonatori principali de credite 49%

Ordonatori secundari de credite 3%

Alte entiti 8%

Ordonatori teriari de credite 40%

Verificrile efectuate n anul 2011 s-au efectuat cu preponderen la ordonatorii principali de credite, care au reprezentat 49% din totalul entitilor supuse verificrii i la ordonatorii teriari de credite care au reprezentat 40% din total. n anul 2011, a fost verificat un numr de 2.751 entiti, din care 1.599 ale administraiei publice locale, iar din acestea 1.271 entiti fac parte din categoria ordonatorilor principali de credite.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 13

Cele 1.086 entiti verificate care fac parte din categoria ordonatorilor teriari de credite, ca apartenen, reprezint configuraia invers a ordonatorilor principali de credite, respectiv 836 aparin administraiei publice centrale, iar 250 aparin administraiei publice locale.
1352 1086

Graficul categoriilor de entiti supuse verificrilor

92 37
Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Companii naionale*

27
Societi naionale*

58 9
Regii autonome*

56 2

15

17
Societi comerciale de interes local*

Regii autonome Societi de interes local* comerciale*

Societi bancare*

Alte entiti

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

Din datele prezentate mai sus pe categorii de entiti verificrile efectuate s-au desfurat la 1.352 ordonatori principali de credite, 1.086 ordonatori teriari de credite, 92 ordonatori secundari de credite, 75 societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 37 companii naionale, 27 societi naionale, 24 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 2 societi bancare, precum i 56 alte entiti.

4. Sumele estimate

Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2011 la cele 2.751 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la producerea unor prejudicii.
Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. mil. lei mil. euro* mil. lei mil. euro* mil. lei mil. euro* Evaluarea abaterilor constatate Suma estimat Accesorii Total 1.779,43 632,37 2.411,80 422,68 150,21 572,89 736,89 19,13 756,02 175,04 4,54 179,58 2.516,32 651,50 3.167,82 597,72 154,75 752,47

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.


Sursa: Banca Naional a Romniei.

Conform metodologiei proprii cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia care reglementeaz nfiinarea, organizarea, funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi evalueaz din punct de vedere financiar-contabil abaterile constatate care sunt
Pagina 14

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar n deciziile care se emit se dispun stabilirea ntinderii prejudiciului, luarea msurilor pentru recuperarea acestuia i intrarea n legalitate. Au fost, de asemenea, constatate nereguli financiar-contabile care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate, dup cum urmeaz:
Explicaii Abateri cu caracter financiar-contabil
Sursa: Banca Naional a Romniei.

u.m. mil. lei mil. euro*

Total estimat 38.488,45 9.142,37

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.

Dintre abaterile cu caracter financiar-contabil, cele care dein ponderea cea mai mare ca numr de cazuri sunt cele care se refer la legalitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile, secondate de cele privind nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale.

Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare i producerea de prejudicii
Prejudicii 24%

Venituri suplimentare 76%

Din datele prezentate mai sus, rezult c din evaluarea estimativ a abaterilor constatate de Curtea de Conturi ca urmare a aciunilor desfurate asupra bugetele publice se vor ncasa 3,2 miliarde lei, din care 2,4 miliarde lei (76%) din neregulile care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare i 0,8 miliarde lei (24%) din neregulile care au condus la producerea unor prejudicii. Pe tipuri de aciuni de verificare, valoarea abaterilor constatate prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt. 1. 2. Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL Audit financiar 492,48 464,40 956,88 Auditul performanei 249,50 59,35 308,85 Control 1.669,82 232,27 1.902,09 TOTAL 2.411,80 756,02 3.167,82

Cu ocazia verificrilor efectuate au fost identificate nereguli financiar-contabile i alte abateri care nu au determinat producerea de prejudicii dar care au afectat corectitudinea situaiilor financiare. Pe tipuri de aciuni de verificare se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt. 1. Explicaii Abateri financiar-contabile Audit financiar 24.813,28 Auditul performanei 939,11 Control 12.736,06 TOTAL 38.488,45

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 15

5. Principalele abateri constatate

Abaterile de la legalitate i regularitate constatate cu ocazia verificrilor efectuate au condus la identificarea de venituri neurmrite i nencasate, la producerea de prejudicii i au afectat realitatea i acurateea situaiilor financiare. Principalele categorii de abateri constatate care au generat venituri suplimentare sunt prezentate n tabelul urmtor:
- milioane lei Nr. crt.

Categorii de abateri

Numr cazuri

Estimri

I. Venituri suplimentare Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la 1 termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare 2 Nendeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetele publice Abateri privind activitatea de control fiscal i control financiar de 3 stat exercitate de MFP prin organele sale specializate nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i 4 gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor 5 contabile i a bilanurilor contabile 6 Alte abateri constatate

3.530 100 2.708 518 91 68 63 82 77 15 3 2 2 2

2.411,80 100 1.931,61 165,49 195,98 16,64 58,40 43,68 80 7 8 1 2 2

Cele mai frecvente cazuri (2.708), a cror valoare a fost estimat la 1.932 milioane lei, sunt reprezentate de nerespectarea prevederilor legislaiei fiscale referitoare la stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor bugetare i sunt urmate de cele referitoare la nendeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetele publice, constatate ntr-un numr de 518 cazuri, estimate la 165 milioane lei. Abaterile privind activitatea de control fiscal i financiar exercitat de Ministerul Finanelor Publice, dei au fost constatate ntr-un numr relativ mic de cazuri (91), au fost estimate la 196 milioane lei. Tot cu ocazia verificrilor efectuate de Curtea de Conturi s-au constatat i abateri de la legalitate i regularitate, care au generat producerea de prejudicii, evaluate la 756 milioane lei, astfel:
- milioane lei Nr. crt.

Categorii de abateri

Numr cazuri

% 100 90 3 2 1 1 3 -

Estimri 756,02 490,48 69,12 10,57 82,74 68,51 34,60 3.167,82

% 100 65 9 1 11 9 5 -

II. 1 2 3

Prejudicii Nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la 4 termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i 5 gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale 6 Alte abateri constatate TOTAL (Venituri suplimentare + Prejudicii)

5.095 4.584 150 94 65 63 139 8.625

Dintre acestea, cele mai frecvente sunt cele care se refer la: nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor (4.584 de cazuri), estimate la 490 milioane lei; utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget (150 de cazuri), estimate la 69 milioane lei; nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare (65 de cazuri), estimate la 83 milioane lei. Raportul public pe anul 2010

Pagina 16

www.curteadeconturi.ro

Cu ocazia verificrilor efectuate s-au constatat i abateri de la legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de prejudicii, dar care au afectat acurateea situaiilor financiare, cu suma de 38.488,45 milioane lei, cele mai semnificative fiind:
- milioane lei Nr. crt.

Categorii de abateri Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor contabile i a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 i 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Alte abateri constatate TOTAL

Numr cazuri

Estimri

% 27 47 0 5 13 8 100

1 2 3 4 5 6

2.861 2.069 1.599 910 868

26 10.455,37 19 18.141,39 15 8 8 15,22 1.732,65 4.875,17

2.700 24 3.268,65 11.007 100 38.488,45

Categoriile de abateri de la reglementrile legale constatate de Curtea de Conturi i numrul total de cazuri identificate sunt prezentate n tabelul urmtor:

Numrul total al cazurilor de abateri constatate

Nr. crt.

Categorii de abateri

1 Nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute 2 de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor contabile i a 3 bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea 4 patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale 5 Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 i 44 6 din Legea nr. 94/1992, republicat 7 Abateri privind Control financiar preventiv propriu 8 Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri privind activitatea de control fiscal i control financiar de stat exercitate de 9 MFP prin organele sale specializate 10 Alte abateri constatate TOTAL

Numr cazuri 4.838 3.641 2.939 2.200 1.599 984 626 625 583 1.597 19.632

% 25 19 15 11 8 5 3 3 3 8 100

Urmare verificrilor efectuate la cele 2.751 entiti, Curtea de Conturi a descoperit 19.632 cazuri de nerespectare a legalitii i regularitii operaiunilor care au afectata corectitudinea constituirii, administrrii i utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Pentru facilitarea nelegerii datelor i informaiilor din tabelele de mai sus, trebuie precizat faptul c acelai tip de abatere, n funcie de context i circumstane, poate produce prejudicii, poate genera venituri suplimentare sau poate reprezenta doar o eroare/abatere financiar-contabil fr impact financiar asupra veniturilor sau cheltuielilor bugetare.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 17

Graficul abaterilor constatate

Din datele de mai sus rezult c cele mai frecvente abateri constatate au fost cele referitoare la nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor, respectiv 4.838 cazuri (25%), urmate de 3.641 cazuri de nestabilire, neevideniere i nencasare n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare (19%) i 2.939 cazuri de abateri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile, respectiv 15%.
3. Constatri privind legalitatea, realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile 15% 4. nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale 11% 5. Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 8% 6. Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat 5% 7. Abateri privind Control financiar preventiv propriu 3% 8. Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice 3% 9. Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate 3% 10. Alte abateri constatate 8%

2. Nestabilirea, neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare 19%

1. Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor 25%

6. Opiniile exprimate

Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuia anual a bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile, formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate. n urma realizrii misiunilor de audit financiar opiniile de audit exprimate se prezint grafic astfel:

Opinie advers 88,7%

Opinie fr rezerve 4,1% Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 6,8% Opinie cu rezerve prin limitarea sferei de aplicarea a auditului 0,4%

Din totalul opiniilor exprimate ponderea cea mai mare este deinut de Opiniile adverse, respectiv 88,7%, urmate de Opiniile fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 6,8%, Opiniile fr rezerve 4,1% i Opinii cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului 0,4%.

Pagina 18

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

7. Certificarea conturilor
Gradul de certificare a conturilor de execuie bugetar pe ultimii 3 ani

n urma realizrii celor 1.534 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2010 s-au emis 63 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 4% din totalul acestora.
1.800 1.600 1.400 1.200 1.000 800 600 400 200 16% 0 2008 7% 2009 4% 2010 1.510 1.808
Aciuni de audit financiar Certificate de conformitate

1.534

Procentul de certificate de conformitate acordate n ultimii trei ani a avut o tendin de descretere, de la 16% n 2008, la 7% n 2009 i la 4% n anul 2010, iar ca numr de Certificate de conformitate s-au acordat 235 n 2008, 126 n 2009 i doar 63 n 2010, ceea ce evideniaz, creterea exigenelor auditorilor publici externi ai Curii de Conturi n exercitarea actului de auditare a conturilor de execuie bugetar, pe de o parte i amploarea crescut a neregulilor constatate, pe de alt parte.

8. Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii

Curtea de Conturi are rolul s promoveze responsabilitatea i corectitudinea n gestionarea performant a fondurilor publice. n acest context, monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii constituie un instrument de msurare a impactului activitii asupra calitii administrrii fondurilor publice. n anul 2011 au fost dispuse: 9.920 msuri pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal (66,73%), 4.514 msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia (30,36%), 157 cazuri de suspendare a aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal (1,06%), 15 cazuri de sesizare a organelor de urmrire penal ca urmare a constatrii existenei unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale (0,10%), 4 cazuri de blocare a fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd s-a constatat utilizarea nelegal ori ineficient a acestora (0,03%), un caz de suspendare din funcie pn la soluionarea definitiv a cauzelor n care a fost implicat persoana acuzat de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante, (0,01%) i 255 de alte cazuri (1,72%).

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 19

Graficul tipurilor de msuri i structura acestora


nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiarcontabil/fiscal 66,73%

Blocarea fondurilor bugetare sau speciale 0,03% Sesizarea organelor de urmrire penal pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penal 0,10%

Stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia 30,36%

Alte recomandri 1,72%

Suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul Suspendarea din funcie a financiar, contabil i fiscal persoanelor 1,06% 0,01%

Numrul total de msuri dispuse este de 14.866, din care 11.254 ca urmare a misiunilor de audit financiar, 291 n urma misiunilor de audit al performanei i 3.321 pentru aciunile de control (audit de conformitate). Din totalul de msuri dispuse 2.433 au fost implementate (16%), din care: 1.403 n cazul auditului financiar, 37 n cazul auditului performanei i 993 n cazul controlului.

Graficul msurilor implementate din msurile dispuse

Audit financiar 1.403

TOTAL MSURI 14.866

Din care implementate: 16%

Audit al performanei 37 Control 993

Procentul relativ mic (16%) de msuri implementate, este dat de decalajul de timp ntre dispunerea unei msuri prin decizie i implementarea acesteia, decalaj determinat n cele mai multe cazuri de parcurgerea etapelor procedurale de valorificare a constatrilor din actele ntocmite de Curtea de Conturi (termenul stabilit pentru implementare, procedura contestrii i soluionrii contestaiei etc.).

Pagina 20

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii

Din numrul total de 3.034 aciuni de verificare desfurate n anul 2011, aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie au fost n numr de 585 aciuni, respectiv 19% i sunt prezentate astfel:
Verificarea aducerii la ndeplinire: 19%

TOTAL ACIUNI 3.034

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

Msurile dispuse sunt cele stabilite prin legea cadru de organizare i funcionare a Curii de Conturi, iar procedurile de aplicare a acestora sunt reglementate n Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.

9. Evaluarea sistemului de control intern

Evaluarea activitii de control financiar propriu i de audit intern a persoanelor juridice care intr n competena de verificare a Curii de Conturi este prevzut la art. 42 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 94/1992, republicat. Acest lucru presupune ca auditorii publici externi s evalueze modul n care au fost respectate cerinele exprese ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele ale OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern cuprinznd standardele de management/ control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial cu modificrile i completrile ulterioare. La Conferina gzduit n luna septembrie 2009 la Bruxelles, ce a avut ca tem Controlul Financiar Public Intern (CFPI), Comisia European a subliniat faptul c dup aderare, multe dintre cele 12 ri noi membre ale UE, respectiv Unitile Centrale de Armonizare, nu au mai continuat dezvoltarea CFPI. De aceea, CE a recomandat ca instituiile supreme de audit din aceste ri s intervin prompt prin evaluarea stadiului de implementare a CFPI n propriile ri i s impulsioneze totodat, prin recomandrile lor, dezvoltarea continu i cu o mai mare operativitate a acestuia. n spiritul recomandrii Comisiei Europene, Curtea de Conturi, prin Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, a stabilit obligaia auditorilor publici externi ca, n urma evalurii sistemului de control intern al entitilor verificate, s concluzioneze asupra calitii sistemului de control n ansamblul su, i s se evalueze dac acesta a fost proiectat i funcioneaz conform cerinelor legale. Astfel, cu ocazia efecturii aciunilor de verificare desfurate, un obiectiv avut n vedere a fost evaluarea sistemelor de control i audit intern, ca instrumente ale conducerii, utilizate pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite n mod economic, eficient i eficace i cu respectarea reglementrilor legale n domeniu. Pe baza datelor, informaiilor i a probelor de audit obinute, n multe dintre instituii, echipele de audit/control au concluzionat c nu se pot baza pe sistemele de control i audit intern i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate, fapt ce a condus la majorarea dimensiunilor eantioanelor, a numrului tranzaciilor ce urmau a fi testate n etapa de execuie a activitii de audit.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 21

Cazurile de abateri n funcie de context i circumstane, care au putut produce prejudicii, genera venituri suplimentare sau au putut reprezenta doar o eroare/abatere financiar-contabil fr impact financiar asupra veniturilor sau cheltuielilor bugetare au fost consecina neorganizrii i neimplementrii sistemelor de control intern, inclusiv a auditului intern.

10. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal

n baza prevederilor Legii nr. 94/1992, republicat i ale Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, Curtea de Conturi, prin Departamentul Juridic: a sesizat organele de urmrire i cercetare penal n 15 cazuri, care privesc, n principal, faptele care prezint indicii de svrire a infraciunilor de abuz n serviciu, neglijen n serviciu, fals, fals intelectual i uz de fals.

11. Avizarea proiectelor de acte normative

Conform art. 41 lit. b) din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi avizeaz nfiinarea de ctre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate n subordinea lor. Potrivit acestora competene atribuite prin lege, n anul 2011, Curtea de Conturi a analizat proiecte de acte normative privind nfiinarea de ctre unele ministere a unor organisme de specialitate n subordinea lor i a emis urmtoarele avize: aviz favorabil pentru proiectul de ordonan a Guvernului privind nfiinarea Inspectoratului de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier; aviz favorabil pentru proiectul de hotrre a Guvernului privind modificarea i completarea Hotrrii Guvernului nr. 1239/1996 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Federaiei Sportului colar i Universitar, n subordinea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului; aviz favorabil, cu observaii, pentru proiectul de hotrre a Guvernului pentru modificarea Hotrrii Guvernului nr. 76/2005 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Programe Comunitare n Domeniul Educaiei i Formrii Profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare i a Hotrrii Guvernului nr. 536/2011 privind organizarea i funcionarea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului. punct de vedere favorabil, cu observaii, la proiectul de ordonan de urgen a Guvernului pentru modificarea i completarea Legii nr. 30/1991 privind organizarea i funcionarea controlului financiar i a Grzii Financiare, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a altor acte normative incidente n vederea realizrii unor corelri.

Avize

Punct de vedere

12. Activitatea Autoritii de Audit

n vederea ndeplinirii obligaiilor n domeniul auditului extern, ce revin Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a efectuat misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a verificrilor efectuate sunt prezentate la capitolul privind auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit, respectiv Capitolul 6. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 22

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2010

Auditul Performanei

Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite. Curtea de Conturi a desfurat urmtoarele misiuni de audit al performanei:

1. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul Programului Naional de Oncologie, Programului Naional de Diabet Zaharat, Programului Naional de Supleere a Funciei Renale la Bolnavii cu Insuficien Renal Cronic i Programului Naional de Diagnostic i Tratament pentru Boli Rare i Sepsis Sever
Scurt prezentare Auditul de performan privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul Programelor Naionale de: Oncologie, de Diabet Zaharat, de Supleere a Funciei Renale la Bolnavii cu Insuficien Renal Cronic i de Diagnostic i Tratament pentru Boli Rare i Sepsis Sever s-a desfurat la: Casa Naional de Asigurri de Sntate; Casele de Asigurri de Sntate Judeene: Braov, Iai, Mure, Timi; Spitalele Clinice Judeene din Bihor, Braov, Cluj, Iai, Mure, Sibiu. Pentru cele patru Programe naionale de sntate auditate de Curtea de Conturi n anul 2010, CNAS a utilizat suma de 1.674.065 mii lei, respectiv 82,4% din sumele alocate derulrii tuturor celor 11 Programe naionale de sntate, astfel: 689.945 mii lei programul naional de oncologie 379.065 mii lei programul naional de diabet zaharat programul naional de supleere a funciei renale la bolnavii cu insuficien renal cronic 582.725 mii lei programul naional de diagnostic i tratament pentru boli rare i sepsis sever 22.330 mii lei Finanarea celor 4 Programe naionale de sntate derulate de Casa Naional de Asigurri de Sntate s-a realizat astfel: din contribuii la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, cu suma de 893.431 mii lei; din transferuri de la bugetul de stat i din veniturile proprii, prin bugetul Ministerului Sntii, ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, cu suma de 780.634 mii lei.

Auditul performanei s-a desfurat la sediile instituiilor i unitilor sanitare, urmrindu-se urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri La structurile teritoriale stabilirea cheltuielilor cu medicamentele prevzute n bugetul anului 2010 i ncheierea contractelor pentru achiziia de medicamente nu au fost fundamentate pe baza indicatorilor prevzui de lege, respectiv costul mediu/bolnav tratat/an, numrul de bolnavi tratai, stocurile de medicamente i materiale sanitare specifice, gradul de utilizare a fondurilor puse la dispoziie, astfel c disponibilul din cont rmas neutilizat este n sum de 1.600 mii lei la Spitalul Clinic Judeean Mure. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 24

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Cu privire la reflectarea real a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar Constatri La structurile teritoriale situaiile financiare nu reflect realitatea, cu suma de 1.220 mii lei, deoarece: nu au fost nregistrate angajamente legale sau au fost angajate cheltuieli mai mari dect limita creditelor legal aprobate; nu au fost raportate consumurile reale de medicamente; nu a fost constituit garania de bun execuie pentru contractele de furnizare de medicamente aferente programelor naionale de sntate; alte abateri privind nregistrrile n contabilitate. Astfel de abateri au fost consemnate la Spitalul Clinic Judeean Urgen Cluj i Spitalele Clinice Judeene Mure, Braov.

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La CNAS nu a fost asigurat controlul realizrii indicatorilor de eficien n cadrul Programelor Naionale de Sntate i nu au fost impuse msuri care s conduc la ncadrarea cheltuielilor/bolnav/an n nivelul aprobat prin Ordinul comun al Ministerului Sntii i Casei Naionale de Asigurri de Sntate nr. 264/407/2010, astfel: n cadrul Programului Naional de Oncologie, costul mediu/bolnav tratat/an realizat la nivel naional a fost de 10.748,38 lei, cu 32,48% mai mare dect nivelul maxim de 8.113,46 lei, stabilit i aprobat prin Ordinul nr. 264/407/2010; n cadrul Programului Naional de Diabet, costul mediu/bolnav tratat cu insulin/an realizat la nivel naional a fost de 1.518,98 lei, cu 32%, mai mare dect nivelul maxim de 1.150 lei, stabilit i aprobat prin Ordinul nr. 264/407/2010. Costul mediu/bolnav tratat cu ADO/an realizat la nivel naional a fost de 414,15 lei, cu 41,6%, mai mare dect nivelul aprobat de 292,37 lei, iar costul mediu/bolnav tratat cu ADO + insulin/an realizat la nivel naional a fost de 2.290,37 lei, cu 91%, mai mare dect nivelul aprobat de 1.195,16 lei; modul de organizare i funcionare a sistemului de control asupra implementrii i derulrii programelor naionale de sntate nu asigur identificarea eventualelor disfuncionaliti n ceea ce privete derularea programelor naionale de sntate i utilizarea cu economicitate, eficacitate i eficien a fondurilor alocate cu aceast destinaie; nu au fost luate msuri care s asigure existena unui personal suficient i cu pregtire profesional corespunztoare care s ndeplineasc atribuiile de urmrire i control al utilizrii fondurilor alocate pentru derularea programelor naionale de sntate, precum i s realizeze analiza i monitorizarea derulrii programelor naionale de sntate prin indicatorii fizici i de eficien.

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege Constatri La structurile teritoriale nu au fost constituite venituri proprii n sum de 114 mii lei rezultate din studii clinice care se efectuau contracost, asupra bolnavilor tratai n cadrul Programelor Naionale de Oncologie i de Diabet Zaharat, spitalizai n seciile unitii sanitare (Spitalul Clinic Judeean Oradea).

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 25

Calitatea gestiunii economico-financiare Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite. Constatri La CNAS nu a fost urmrit i controlat modul de utilizare de ctre casele de asigurri de sntate judeene a fondurilor alocate pentru derularea programelor naionale de sntate, identificndu-se decontarea de ctre acestea a unor medicamente n valoare estimat de 3.788 mii lei, eliberate n baza unor reete ntocmite de ctre medicii prescriptori persoanelor care i-au pierdut calitatea de asigurat (decedate). Cu privire la respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale Constatri La CNAS CNAS nu a urmrit i controlat modul de utilizare a fondurilor alocate unitilor sanitare de ctre casele de asigurri de sntate judeene pentru derularea programelor naionale de sntate, astfel c la unitile sanitare aprovizionarea cu medicamente necesare n cadrul programelor naionale de sntate s-a fcut fr a se ine seama de cantitatea de medicamente existente n stoc la nceputul anului i de consumul mediu lunar, iar n perioada 2009 2010, termenul de valabilitate al unor medicamente, n sum de 201 mii lei, a expirat; CNAS nu a organizat, la nivel naional, proceduri de achiziie public (licitaie deschis), ceea ce a condus la utilizarea fr economicitate a fondurilor publice necesare derulrii Programului Naional de Oncologie i Programului Naional de Diabet, ct i la crearea unor condiii de inechitate n repartizarea i utilizarea fondurilor la nivel teritorial. Economiile estimate care s-ar fi realizat pentru achiziionarea a numai 3 medicamente, la preul mediu realizat de unitile sanitare, n cazul aplicrii procedurii de achiziie public (licitaie deschis) ar fi fost n sum de minimum 6.825 mii lei (Medicamentul Lantus R optiset, Medicamentul Humulin R, Medicamentul Avastin 25 mg/ml); modificarea succesiv, de ctre Ministerul Sntii, a listelor cuprinznd denumirile comune internaionale, ct i denumirile comerciale ale medicamentelor, n sensul creterii numrului de medicamente incluse n aceste liste, a condus la obligaia Casei Naionale de Asigurri de Sntate de a deconta mai multe medicamente, fr ca pentru acestea s se asigure surse de finanare suplimentar; prescrierea medicamentelor pe denumiri comune internaionale i eliberarea acestora prin farmaciile cu circuit deschis, nu asigur din partea Casei Naionale de Asigurri de Sntate un control eficient al cantitii de medicamente prescrise i decontate. S-a constatat c pentru medicamentele eliberate n cadrul programelor naionale de sntate, nu exist prevedere legal care s oblige farmaciile s elibereze medicamentul cel mai ieftin din cadrul aceleiai denumiri comune internaionale. ntruct Casa Naional de Asigurri de Sntate deconteaz preul integral al medicamentelor n cadrul programelor naionale de sntate, farmaciile cu circuit deschis sunt chiar interesate, pentru a-i spori veniturile, s elibereze medicamentele cele mai scumpe; neaprobarea, de ctre Ministerul Sntii, a listei denumirilor comerciale i a preurilor de decontare pentru medicamente derivate din snge i plasm uman, aferente denumirilor comune internaionale, n perioada 08.04.2009 10.03.2010 a condus la decontarea de ctre casele de asigurri de sntate judeene a medicamentelor derivate din snge i plasm uman la nivelul preului de achiziie, realizat de unitile sanitare i la utilizarea fr economicitate a fondurilor alocate. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 26

La structurile teritoriale

eliberarea medicamentelor n cadrul Programului Naional de Oncologie prin farmaciile cu circuit deschis i nu prin farmacii cu circuit nchis a generat efectuarea de cheltuieli neeconomicoase n sum de 647 mii lei, ntruct preurile la medicamentele din farmacia cu circuit nchis din cadrul spitalului erau cu mult mai mici dect preurile acelorai medicamente eliberate prin farmaciile cu circuit deschis (Spitalul Clinic Judeean Mure). finanarea programelor naionale de sntate, att din transferuri de la bugetul Ministerului Sntii, ct i din bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate nu se realizeaz prin repartizarea pe criterii obiective a responsabilitilor pe care le au Casa Naional de Asigurri de Sntate i Ministerul Sntii n asigurarea finanrii programelor naionale de sntate, iar suprapunerea responsabilitilor permite disculparea n cazul apariiei unor disfuncionaliti, ceea ce nu asigur utilizarea cu eficacitate, economicitate i eficien a fondurilor alocate acestei activiti. urmrirea i analizarea lunar a consumului de medicamente i aplicarea unor msuri care s conduc la ncadrarea consumului de medicamente n nivelul creditelor bugetare aprobate; iniierea de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate mpreun cu Ministerul Sntii a unor msuri care s asigure: nominalizarea responsabilitilor fiecrei instituii n parte n ceea ce privete finanarea programelor naionale de sntate, n scopul asigurrii transparenei i siguranei finanrii programelor, n mod ritmic i continuu; stabilirea medicamentelor care se acord gratuit n cadrul programelor naionale de sntate i stabilirea nivelului preurilor acestora, astfel nct s se asigure ncadrarea n bugetul alocat; fundamentarea veniturilor bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate la un nivel realist, astfel nct s asigure efectuarea deschiderilor de credite pentru derularea programelor naionale de sntate, n mod ritmic i constant; la stabilirea volumului bugetului alocat derulrii programelor naionale de sntate, precum i la repartizarea acestuia ctre casele de asigurri de sntate teritoriale, CNAS va avea n vedere valoarea medicamentelor aflate n stoc la nceputul anului la unitile sanitare, astfel nct s se asigure o alocare echitabil a fondurilor i o utilizare eficient a acestora; monitorizarea activitii de prescriere a medicamentelor, precum i a consumului de medicamente, astfel nct s se asigure realizarea indicatorilor de eficien; definirea unor indicatori de performan, care s msoare impactul derulrii programelor naionale de sntate (efectul resimit la nivelul pacienilor tratai), n scopul evalurii obiectivelor programelor naionale de sntate, respectiv mbuntirea strii de sntate i creterea speranei de via a populaiei; organizarea de licitaii la nivel naional pentru achiziia de medicamente i materiale sanitare necesare derulrii programelor naionale de sntate, nominalizate prin ordin comun al Ministerului Sntii i Casei Naionale de Asigurri de Sntate privind aprobarea normelor tehnice de realizare a programelor naionale de sntate, astfel nct s se asigure utilizarea cu economicitate a fondurilor publice alocate cu aceast destinaie; identificarea eventualelor disfuncionaliti n ceea ce privete derularea programelor naionale de sntate, ct i utilizarea cu economicitate, eficacitate i eficien a fondurilor alocate cu aceast destinaie i prin utilizarea informaiilor din sistemul informatic unic integrat de ctre personalul de control din cadrul CNAS i CAS judeene; Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin direciile de specialitate, va iniia aciuni de control n scopul stabilirii cu exactitate a ntinderii prejudiciului i recuperrii acestuia aferent sumelor decontate de casele de asigurri de Raportul public pe anul 2010
Pagina 27

Concluzii generale

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

sntate judeene, pentru medicamente prescrise unor pacieni, care anterior decedaser, precum i pentru toate operaiunile similare cu cele identificate n timpul auditului ca nendeplinind condiiile de legalitate i regularitate. Pe msura valorificrii actelor de control ncheiate de direciile de specialitate, Casa Naional de Asigurri de Sntate va informa, n scris, Curtea de Conturi asupra modului de recuperare a prejudiciului.

2. Auditul performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic la Casa Naional de Asigurri de Sntate i a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate
Scurt prezentare Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) n exercitarea atribuiilor pe care le are, stabilite prin HG nr. 972/2006 pentru aprobarea Statutului Casei Naionale de Asigurri de Sntate, asigur organizarea sistemului informatic i informaional unic integrat, pentru nregistrarea asigurailor i pentru gestionarea i administrarea bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Programul privind organizarea Sistemului Informatic Unic Integrat are ca: proiectarea i construirea unui sistem informatic unic integrat al asigurrilor de sntate din Romnia (faza de construire - BUILD); efectuarea serviciilor de operare a acestui sistem (faza de operare OPERATE); dup livrarea de ctre furnizor a fiecrei componente a sistemului n parte, acea component s revin n proprietate CNAS (faza TRANSFER). Sistemul Informatic Unic Integrat, denumit n continuare SIUI trebuie s rspund cerinelor funcionale impuse: Casei Naionale de Asigurri de Sntate (evidena pltitorilor de contribuii, gestiunea bugetului fondului de asigurri sociale de sntate, gestiunea asigurailor, gestiunea furnizorilor de servicii medico-sanitare, funcii specifice CNAS); Caselor de Asigurri de Sntate i Oficiilor de Asigurri de Sntate; medicului de familie; ambulatoriului de specialitate; spitalelor; staiilor teritoriale de ambulan; farmaciilor. reducerea fraudelor din sistem prin eliminarea unor situaii privind nscrierea unui pacient pe lista mai multor medici de familie; prescrierea de medicamente i prestare de servicii pentru persoane care au decedat; evitarea decontrii unor sume necuvenite; creterea gradului de colectare a contribuiilor aferente bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; accelerarea decontrii sumelor aferente prestaiilor efectuate de furnizori (decontare on-line); stabilirea unor indicatori tehnici. Preul contractului (fr TVA): 119.540 mii euro. Durata contractului: 15 ani de la data intrrii n vigoare, perioada incluznd faza BUILD (2 ani) i faza OPERATE (13 ani). Pentru realizarea SIUI n perioada 2003-2010 s-au alocat prin bugetul FNUASS urmtoarele sume, la titlul cheltuieli de capital: Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Obiective:

Scop:

Indicatori:

Pagina 28

Anul

Suma alocat

2003 24.266 mii lei 2004 12.638 mii lei 2005 15.390 mii lei 2006 32.262 mii lei 2007 54.295 mii lei 2008 86.779 mii lei 2009 nu s-au alocat fonduri 2010 202.930 mii lei De menionat c, pentru realizarea SIUI, CNAS a utilizat fonduri i de la alte poziii bugetare, respectiv bunuri i servicii. Auditul performantei s-a desfurat la sediul Casei Naionale de Asigurri de Sntate i la un numr de 39 case judeene de sntate i a Municipiului Bucureti. Nu au fcut obiectul acestui audit Casele de Sntate sectoriale OPSNAJ i MTCT. Obiectivul general al auditului a fost evaluarea performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic existent n cadrul Casei Naionale de Asigurri de Sntate, a instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii aferente furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni, a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate n sistemul sntii, i respectiv formularea unor recomandri privind accelerarea implementrii sistemului informatic unic integrat i a mbuntirii serviciilor oferite pentru ndeplinirea condiiilor de economicitate, eficien i eficacitate. Constatri La CNAS ncheierea contractului pentru realizarea proiectului SIUI fr a se respecta n totalitate prevederile legale i cele coninute n caietul de sarcini referitoare la tipul de contract, finanare, condiiile de predare, condiiile de rambursare (ex: contractul nu e de tip furnizor, finanarea nu s-a realizat de ctre partener, predarea sistemului nu s-a fcut la cheie, nu s-a respectat perioada de graie de doi ani referitoare la rambursare); contractul a cunoscut modificri multiple (16 acte adiionale) motivate prin desele schimbri legislative n domeniul asigurrilor sociale de sntate i de lipsa resurselor financiare; ntrzierea punerii n funciune a sistemului i prelungirea perioadei de dare n exploatare de la doi ani, prevzui n contract, la ase ani; multe dintre modificrile contractului au avut ca obiect renunarea la unele componente livrabile ale sistemului, fapt determinat de evoluii legislative i tehnologice, sumele reduse fiind realocate sistemului; pentru funcionarea n totalitate a sistemului au fost ncheiate contracte adiacente (aplicaii ERP, servicii de comunicaii, monitorizare etc.); prin contract nu au fost calculai indicatori privind performana economic; bazele de date aferente sistemului continu s conin nc multe informaii incomplete, incorecte sau actualizate cu ntrziere; unele proceduri de validare ale sistemului nu sunt suficient de puternice pentru a depista i corecta situaii privind ncadrarea corect a asigurailor n categoriile aferente; actualizarea valorii unor informaii comune mai multor module se face separat pentru fiecare dintre acestea, neputndu-se evidenia caracterul unic i integrat al sistemului; la nivelul unor case judeene de asigurri de sntate continu s funcioneze aplicaii paralele cu unele module ale SIUI; prin trecerea de la versiunea descentralizat a SIUI la cea centralizat, o parte din echipamente, n special servere, nu mai sunt alocate SIUI; Raportul public pe anul 2010
Pagina 29

www.curteadeconturi.ro

cu excepia regularizrilor trimestriale sau anuale, prevzute n norme, sistemul nu contribuie la depistarea plii unor sume necuvenite pe perioada de prescripie. La structurile teritoriale asistena tehnic a SIUI este asigurat centralizat prin aplicaia Help-desk, constatndu-se o reacie ntrziat a dezvoltatorului aplicaiei la sesizarea erorilor i o dependen semnificativ de administratorul acesteia; instruirile i documentaiile pentru implementarea SIUI au fost insuficiente, incomplete, fr exemplificarea cazurilor speciale, nainte ca aplicaia s fi fost testat i introdus n producie; sistemul SIUI cuprinde rapoarte predefinite, cu date incomplete, care nu acoper necesarul de informaii pentru realizarea de verificri ncruciate, paralelisme, comparaii etc.; module ale SIUI nc neutilizate, sau utilizate parial: Evidena Contribuabililor, Tablou de bord, Acte normative, Petiii; actualizrii tardive a bazei de date privind asiguraii; nu exist un sistem de raportri pe baza crora s se poat evalua modul n care sistemul SIUI a contribuit la creterea eficienei serviciilor medicale.

Modul de funcionare i operare a modulelor componente ale SIUI Constatri interfaa nu e suficient de prietenoas, mod greoi de raportare a datelor; La structuri teritoriale durata mare de operare, funcie de abilitile utilizatorului i gradul de cunoatere a aplicaiilor; actualizarea aproape permanent, schimbrile legislaiei n domeniu, prin modificri periodice ale aplicaiilor, pot genera erori de funcionare sau instabilitatea sistemului; nu este suficient de stabil; exist multe inadvertene legate de verificarea calitii de asigurat (ex: pacient plecat n strintate apare asigurat); permite procesarea raportrilor fr eliminarea tuturor erorilor, considerndu-le atenionri; rapoartele generate nu acoper ntotdeauna toate informaiile necesare lurii unor decizii manageriale n timp util. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 5.850 mii lei. Raportul de audit ncheiat la nivelul CNAS, n urma concilierii, nu cuprinde puncte de vedere divergente, el fiind nsuit n totalitate de ordonatorul principal de credite. Concluzii referitor la ncheierea contractului ncheierea contractului n anul 2002 s-a fcut fr a rspunde n totalitate cerinelor legale n vigoare, precum i celor inserate n caietul de sarcini. Ne referim la faptul c acest contract trebuia s fie de tip BOT (construire, operare, transfer), iar finanarea realizrii sistemului cdea n sarcina exclusiv a partenerului n timp ce contractul ncheiat prevede finanarea din sursele proprii CNAS, plata fcndu-se nu la data transferului sistemului n integralitatea sa, ci pe msura livrrii diferitelor componente (soft i hard); nu s-a respectat nici cerina rambursrii costului proiectului dup o perioad de doi ani de graie, plile aferente livrrilor efectundu-se i n perioada de graie, de obicei la 15 zile de la facturare. referitor la derularea contractului pe parcursul derulrii contractului au avut loc foarte multe modificri (16 acte adiionale), n principal ca urmare a deselor schimbri legislative dar i Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 30

a renunrii la unele componente ale sistemului, aferente caselor de sntate sectoriale, oficiilor de asigurri de sntate, realizrii i operrii infrastructurii de comunicaii i furnizorilor de servicii medicale i farmaceutice. Aceste componente livrabile au fost nlocuite cu altele necesare funcionrii sistemului. referitor la realizarea i punerea n funciune a sistemului realizarea sistemului s-a fcut cu mare ntrziere motivndu-se n special multiplele schimbri legislative i insuficiena resurselor financiare. S-a ajuns ca etapa de realizare a sistemului s dureze ase ani n loc de doi ani ct se prevzuse iniial. referitor la funcionarea sistemului la preluarea datelor de la instituii, n baza protocoalelor de schimb de date, sistemul nu efectueaz validarea unor cmpuri, de exemplu CNP. Erorile nu sunt reinute n vederea clarificrii acestora cu instituiile care le-au furnizat; sistemul nu semnaleaz i nu rezolv cazurile n care o persoan figureaz ca asigurat concomitent i pe lista medicului de familie i n situaii n care aceti asigurai se afl n categorii precum: persoane care execut o pedeaps privativ de libertate (i care sunt asigurate de ctre Ministerul Justiiei); persoane plecate definitiv din ar i care potrivit legii i pierd calitatea de asigurat; persoane decedate de perioade mari de timp i care nu au operat data decesului. sistemul nu sesizeaz i nu opereaz automat ieirea unei persoane dintr-o categorie atunci cnd nu mai ndeplinete condiiile legale (ex. tineri peste 18 ani care nu-i continu studiile, tineri care au depit vrsta maxim a categoriei la 26 de ani, coasigurai care au surse de venit etc.); sistemul, dei este integrat, prin procedurile sale nu opereaz automat o modificare de informaie aferent unui cmp, n toate zonele care conin aceeai informaie; n anumite situaii, la transferul datelor din SIUI, versiune centralizat, n ERP apare necesitatea unor operaiuni manuale; cu toate c sistemul este unitar, el dispunnd de posibiliti tehnice pentru a acoperi toate prelucrrile de date, continu s fie utilizate de ctre unele case judeene de asigurri de sntate, n paralel, i alte aplicaii, fapt ce conduce la creterea costurilor de exploatare pentru aplicaiile achiziionate din exterior, pe de o parte, iar pe de alt parte exist riscul tratrii neunitare a unor situaii de fapt. cu privire la performana economic a sistemului nici n caietul de sarcini i nici n contractul de realizare a proiectului nu sunt prevzui indicatori cantitativi care s msoare eficiena economic, astfel nct auditorii nu au avut posibilitatea exprimrii unei opinii n acest sens. De altfel, nici n perioada de exploatare a sistemului nu se culeg asemenea informaii care s rspund unor criterii de eficien economic precum: durata de recuperare a investiiei; care sunt efectele economice obinute pe unitate monetar investit; cuantificarea efectelor obinute (fraude descoperite, sume recuperate, sume ncasate suplimentar de la contribuabili etc.). cu privire la atingerea performanei tehnice prevzute n contract n ceea ce privete versiunea descentralizat a sistemului, contractul prevedea indicatori de performan, din punct de vedere tehnic, dar cu ocazia acceptanei de performan a sistemului au fost evaluai doar o parte din cei prevzui iniial; pentru versiunea centralizat a sistemului nu sunt prevzui expres Raportul public pe anul 2010
Pagina 31

www.curteadeconturi.ro

indicatori tehnici de performan ai sistemului, acceptana efectundu-se exclusiv pe criterii de recepie cantitativ; n ciuda ntrzierilor substaniale datorate unor factori mai mult sau mai puin obiectivi, procesul de implementare a sistemului informatic unic integrat se desfoar n sensul ndeplinirii obiectivelor propuse, fiind ns necesar asigurarea unei mbuntiri continue a acestuia, avnd n vedere complexitatea i gradul de integrare al aplicaiilor. Concluzia general este c sistemul este funcional i perfectibil, modulele SIUI se afl n cea mai mare parte n producie, acoper partea preponderent a activitii CNAS, rezolv marea parte a sarcinilor specifice, se afl n utilizare i n acelai timp n dezvoltare, dar inexistena unui sistem complex de indicatori cantitativi i calitativi nu a permis evaluarea procentual a gradului de implementare i utilizare a acestuia. Se poate aprecia c sistemul informatic unic integrat, prin complexitatea i particularitile sale, va fi dificil de implementat n totalitatea sa fr o implicare i susinere adecvat la toate nivelurile, manageriale i decizionale i fr asigurarea volumului i structurii necesare de resurse materiale i umane, care s asigure succesul procesului de informatizare a sistemului naional de asigurri de sntate. Recomandri scoaterea din sistem a informaiilor referitoare la persoanele decedate i care de multe ori au fost introduse chiar dup data decesului. Meninerea n sistem, conduce la aglomerarea bazelor de date i ngreuneaz operaiunile de selectare/cutare a acelor informaii. Informaiile despre persoane decedate se pot pstra prin arhivare; eliminarea din listele de asigurai ale medicilor de familie a unor persoane precum: persoane care au plecat definitiv din ar i care, potrivit legii i pierd calitatea de asigurat; persoane aflate n detenie, care sunt asigurate de ctre Ministerul Justiiei; persoane decedate; persoane din categoria tineri cu vrst 18-26 ani care sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni dac nu realizeaz venituri din munc dac acestea au depit limita maxim de 26 de ani; studierea implicaiilor extinderii criteriilor de cutare i dup alte cmpuri, cum ar fi de exemplu, nume i prenume, adres, n afar de criteriul unic n prezent (CNP). n felul acesta se evit situaii cnd persoane cu CNP-ul invalid, dei sunt asigurate, figureaz n sistem ca neasigurate; validarea, prin reguli proprii, a informaiilor primite de la instituii n vederea eliminrii din sistem a unor inadvertene; crearea unui sistem de alert adresat managementului i personalului de decontare i control n situaia persoanelor decedate de perioade ndelungate de timp (ntre data decesului i data raportrii n sistem), n vederea recuperrii serviciilor de capitaie, ori alte prestaii medicale (pe perioada prescripiei); luarea de msuri n vederea obligrii utilizrii SIUI prin eliminarea unor aplicaii paralele care se mai utilizeaz n prezent de ctre unele case judeene; transmiterea de informaii ctre instituiile cu care CNAS are protocoale de schimb de informaii, n cazul n care se constat situaii divergente ntre datele furnizate de ctre aceste instituii i baza de date proprie a CNAS; rediscutarea protocoalelor ncheiate cu instituiile care furnizeaz informaii ctre CNAS n vederea scurtrii perioadelor de raportare ceea ce ar conduce la reducerea inadvertenelor din sistem; pentru datele din sistem care au fost migrate de la CAS i pentru care ulterior se constat a fi incorecte se vor face corecturile aferente; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 32

inventarierea, n vederea redistribuirii, a echipamentelor devenite inutilizabile ca urmare a trecerii de la versiunea SIUI descentralizat la versiunea centralizat; determinarea corect a valorii ntregului sistem prin includerea n valoarea investiiei i a acelor cheltuieli finanate din cheltuieli curente (de materiale i servicii); depunerea diligenelor necesare n vederea operaionalizrii schimbului de date on-line cu alte instituii furnizoare i beneficiare de informaii; analiza posibilitii dezvoltrii SIUI n vederea efecturii on-line a plilor aferente serviciilor medicale i farmaceutice prestate de furnizori; mbuntirea perfecionrii pregtirii utilizatorilor sistemului (personal propriu i furnizori), n vederea creterii gradului de utilizare a acestuia. Recomandri privind perfecionarea legislaiei modificarea legislaiei privind aprobarea indicatorilor tehnico-economici n sensul cuprinderii obiectivelor de investiii din domeniul tehnologiei informaiei. n prezent legislaia se refer doar la investiii care se materializeaz prin obiective de construcii montaj; extinderea normelor referitoare la reetele eliberate prin farmaciile cu circuit deschis i n cazul farmaciilor cu circuit nchis (spitale). n felul acesta se poate cunoate cu mai mare precizie consumul de medicamente pe pacient, fapt ce va contribui la facilitarea dezvoltrii sistemului cu componentele prescripiei i fia electronic a pacientului; pentru categoria de asigurai tinerii cu vrsta de 18-26 de ani care sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni, dac nu realizeaz venituri din munc, studeni doctoranzi se propune plata contribuiei de asigurri de sntate din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului similar cu alte situaii, precum ANOFM (pentru omeri), Primrii (pentru ajutoare sociale), Ministerul Justiiei (pentru persoane private de libertate) etc.; studierea posibilitii perfecionrii legislaiei care s ofere SIUI alocarea unor pachete de servicii medicale n funcie de nivelul contribuiilor de sntate pltite; potrivit legislaiei din domeniul pensiilor publice, pensia se pltete i n luna de deces a pensionarului. n acest caz, dac pensia depete 740 lei/lun se reine i se vireaz la CNAS i contribuia de asigurri de sntate, situaie ce trebuie corectat prin norme legislative.

Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Casa Naional de Asigurri de Sntate i Casele de Asigurri de Sntate Judeene trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 33

3. Auditul performanei privind implementarea, administrarea i gestionarea programului de identificare i nregistrare a animalelor i a utilizrii bazei de date n acordarea subveniilor i a altor forme de sprijin din partea statului - pentru perioada 2007 - 2010
Aciunea de audit al performanei a fost efectuat n temeiul Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, pentru perioada 2007-2010, la Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA), la Agenia de Pli i Intervenii pentru Agricultur (APIA) i la Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR), fiind auditate urmtoarele aspecte principale: Activitatea de identificare i respectiv activitatea de nregistrare a efectivelor de animale din ar, din speciile bovine, ovine, caprine i suine, prin aplicarea mijloacelor de identificare de tip crotalie auricular, respectiv ntocmirea documentelor specifice i nregistrarea n baza naional de date prin accesarea i operarea sistemului naional de identificare i nregistrare a animalelor (SNIIA), proprietate a ANSVSA i gestionat prin operatorul privat IQ Management (IQM) - auditul a fost efectuat la ANSVSA i la direciile sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor (DSVSA judeene); Utilizarea SNIIA n acordarea, autorizarea i plata unor sume de la bugetul statului destinate sectorului zootehnic, care implic verificri n baza naional de date, i anume: schemele de pli naionale directe complementare n sectorul zootehnic (PNDC) cuprinznd primele pe exploataia de bovine i primele pe cap de animal pentru speciile ovine/caprine auditul s-a desfurat la APIA i la centrele judeene ale APIA; despgubirile pentru animalele tiate/ucise/afectate, n vederea lichidrii rapide a focarelor de boli transmisibile ale animalelor - auditul s-a desfurat la MADR i la direciile agricole judeene (DADR judeene); Identificarea i nregistrarea animalelor este instrumentul necesar activitilor desfurate de autoritile sanitar-veterinare de stat pentru: supravegherea i combaterea bolilor la animale, certificarea strii de sntate a animalelor i a exploataiilor, asigurarea trasabilitii (OUG 113/2002; OUG 127/2003 .a.); n perioada auditat, activitatea de identificare i nregistrare a animalelor a fost efectuat de ctre medicii veterinari de liber practic concesionari/mputernicii, n baza contractelor de servicii ncheiate cu DSVSA judeene, pe baz de tarife aprobate anual prin hotrri ale Guvernului. Plile naionale directe complementare n sectorul zootehnic (PNDC) sunt o form de sprijin financiar de la bugetul statului, autorizat de Comisia European i care, fr a fi obligatorii, au reprezentat o facilitate intern de sprijinire a productorilor agricoli proprietari de animale n vederea compensrii unor viitoare i posibile pierderi, dup aderarea la Uniunea European, cauzate de cerinele comunitare n domeniu (OUG nr. 125/2006; OMADR: nr. 295/2007, nr. 98/2010, nr. 215/2010 .a.);

Despgubirile sunt sumele care se acord, de la bugetul statului, productorilor agricoli ale cror
animale au fost tiate/ucise/afectate, n vederea lichidrii rapide a focarelor de boli transmisibile ale animalelor, inclusiv pentru cazurile de suspiciune a bolii - una dintre condiiile de acordare fiind aceea ca animalele s fie deinute cu respectarea normelor privind identificarea i nregistrarea n SNIIA (HG 1415/2004; HG 1214/2009). Scurt prezentare ANSVSA este organizat i funcioneaz n subordinea Guvernului i n coordonarea primului-ministru i este reprezentat la nivel judeean de 42 de direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor (DSVSA). APIA este organizat i funcioneaz n subordinea MADR i are n subordine 42 de centre judeene cu personalitate juridic. MADR este instituie public cu personalitate juridic, funcioneaz n subordinea Guvernului i are n subordine 42 de direcii agricole judeene (DADR). inta auditului privete mbuntirea performanei activitii de identificare i nregistrare a animalelor i a funcionrii SNIIA, precum i ridicarea nivelului de credibilitate a ndeplinirii condiiilor legale de eligibilitate pentru plata unor sume de la bugetul statului, destinate sectorului zootehnic, care implic verificri n SNIIA. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 34

Misiunea de audit al performanei a cuprins activitatea specific a 119 entiti dintre care 3 entiti la nivel central (ANSVSA, APIA, MADR) i 116 entiti la nivel teritorial, (39 DSVSA judeene; 39 centre judeene APIA; 38 DADR judeene). Obiectivul general a fost s se constate dac activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i SNIIA i-au atins scopul pentru care au fost create, precum i impactul avut asupra veridicitii ndeplinirii condiiilor legale de acordare a unor sume de la bugetul statului destinate sectorului zootehnic. Referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i la funcionarea SNIIA Constatri La ANSVSA activitatea de identificare i nregistrare a animalelor, inclusiv crearea SNIIA, nu i-au atins n totalitate scopul i obiectivele pentru care au fost reglementate i finanate de la bugetul statului, astfel nct nu toate animalele, micrile lor i evenimentele specifice au fost nregistrate n baza naional de date, ceea ce a ridicat riscul cu privire la asigurarea i garantarea sntii animalelor, a siguranei alimentelor i a sntii publice i a influenat rezultatele verificrii ndeplinirii condiiilor legale pentru acordarea din bugetul de stat a fondurilor destinate sectorului zootehnic (PNDC prin APIA i despgubiri prin DADR judeene), care implicau verificri n SNIIA. Una dintre cauzele principale este c ANSVSA nu i-a asumat i nu i-a ndeplinit ntotdeauna i n totalitate, uneori din motive obiective, sarcinile, competenele i responsabilitile conferite de lege, de entitate principal, cu responsabilitate maxim n implementarea, derularea i controlul acestei activiti i n gestionarea fondurilor alocate de la bugetul de stat cu aceast destinaie (243.479 mii lei, aprox. 60 milioane de euro, alocai n perioada auditat pentru serviciile de identificare i nregistrare efectuate de medicii mputernicii i pentru operatorului SNIIA). ANSVSA nu a urmrit n temeiul atribuiilor conferite de lege, ca toate entitile implicate s-i ndeplineasc obligaiile legale, att cele de la nivelurile de baz - proprietari de animale i medici veterinari mputernicii, ct i propriile structuri centrale i teritoriale. La nivelul ANSVSA i al structurilor teritoriale s-a manifestat o preocupare nu ndeajuns de susinut pentru eliminarea vulnerabilitilor, fiind remarcat o anumit ngduin n ceea ce privete aplicarea msurilor coercitive prevzute de lege pentru nerespectarea prevederilor legale cu privire la identificarea i nregistrarea animalelor. Cu ocazia inventarierii pentru actualizarea bazei naionale de date privind animalele din exploataiile non-profesionale (gospodriile populaiei) - dispus prin OUG 23/2010, a reieit o diferen de aprox. 9,5 milioane de animale ntre numrul celor declarate de proprietari ca existente n exploataii i numrul celor nregistrate n SNIIA la aceiai dat, aferent acelorai exploataii, ceea ce arat c animalele respective, chiar dac identificate i nregistrate iniial, au fost micate necontrolat ntre exploataii, au fost sacrificate i introduse n consumul uman, au murit .a., fr a fi nsoite de documente legale i fr a fi monitorizate prin SNIIA. Proprietarii de exploataii i de animale, cu precdere cele non-profesionale, au fost factorul perturbator principal al activitii de identificare i nregistrare a animalelor, dar acest fapt nu diminueaz responsabilitatea ANSVSA, prin DSVSA judeene, pentru faptul c a tolerat ca acetia s nu respecte legea i c nu a aplicat consecvent msurile legale prevzute la un nivel suficient n legislaia specific. Medicii veterinari de liber practic mputernicii nu i-au asumat i nu i-au ndeplinit pe deplin rolul conferit de reglementrile legale cu privire la verificarea i actualizarea permanent a datelor referitoare la exploataii i la animale, conform obligaiilor reglementate prin Ordinele ANSVSA: nr. 5/2005; nr. 83/2008 i nr. 40/2010. Raportul public pe anul 2010
Pagina 35

www.curteadeconturi.ro

La DSVSA judeene

DSVSA judeene nu i-au ndeplinit la nivelul necesar, prin structurile proprii i prin medicii oficiali din cadrul acestora, atribuiile legale cu privire la identificarea i nregistrarea animalelor n ceea ce privete verificrile, controalele i inspeciile n exploataii, la medicii veterinari mputernicii, n trguri i oboare, i la aplicarea sanciunilor legale aferente. Au fost cazuri n care nu au fost verificate cu atenie deconturile medicilor veterinari mputernicii, fiind astfel efectuate pli nelegale pentru care au fost estimate prejudicii n sum total de 454 mii lei. Proprietarii de exploataii i de animale, cu precdere cei din exploataiile nonprofesionale, nu au respectat, de regul, prevederile legale cu privire la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor - n calitatea lor de entitate care trebuia s declaneze mecanismul identificrii i al nregistrrii i s-l alimenteze operativ cu informaii. Medicii veterinari mputernicii nu au respectat, n multe cazuri, reglementrile specifice, astfel c au depit termenele pentru identificare i nregistrare n SNIIA, nu au rspuns ntotdeauna solicitrilor deintorilor de animale, nu au efectuat verificarea i actualizarea permanent a datelor cu privire la exploataii i la animale. fondurile alocate de la bugetul statului prin MADR i pltite de ctre APIA, pentru PNDC n sectorul zootehnic (pe exploataia de bovine i pe cap de animal la speciile ovine/caprine) au nsumat 3.371.748 mii lei, din care 2.435.491 mii lei pentru bovine i 936.257 mii lei pentru ovine/caprine. La nivelul APIA a existat preocupare pentru elaborarea, aprobarea i actualizarea procedurile interne privind acordarea, avizarea i plata PNDC n sectorul zootehnic, iar la nivelul centrelor judeene APIA a fost depus un efort semnificativ pentru verificarea numrului mare de dosare de prime, n pofida numrului redus de personal i a disponibilitilor de timp limitate. La nivelul APIA, ca entitate principal a statului care a aplicat n practic reglementrile specifice n vigoare, nu s-a manifestat un interes i o preocupare suficiente pentru identificarea i analiza principalelor carene i vulnerabiliti ale celor dou tipuri de prim din cadrul PNDC i ale modului de implementare a acestora. APIA nu a elaborat, aprobat i implementat proceduri formalizate pentru verificarea datoriilor la bugetul de stat i/sau la bugetul local ale solicitanilor de prime, pentru toate cererile sau numai prin sondaj asupra unui eantion semnificativ, n vederea confirmrii realitii ndeplinirii acestei condiii de eligibilitate prevzut de OMADR nr. 295/2007. Curtea de Conturi a stabilit, prin rapoartele de audit ntocmite la nivelul centrelor judeene APIA, dimensiunea ngrijortoare, la nivel de fenomen, a cazurilor n care proprietari de animale, cu obligaii restante la bugetul de stat i/sau la bugetul local, au ncasat prime de la bugetul statului doar n baza declaraiilor pe proprie rspundere privind lipsa datoriilor - declaraii dovedite ca neadevrate, n timpul auditului, prin confruntare cu evidenele organelor fiscale. ncepnd cu anul 2004 de cnd a fost nfiinat, APIA nu s-a preocupat ndeajuns i nici nu a beneficiat de sprijinul instituional necesar, mai ales din partea MADR, cu privire la reglementarea legal i implementarea accesului efectiv, real i eficace la baza naional de date prin accesarea SNIIA, n vederea efecturii verificrii condiiilor de eligibilitate aferente acordrii PNDC n sectorul zootehnic. Din anul 2009, APIA a verificat eligibilitatea cererilor de prime prin utilizarea unei extensii a SNIIA, pe care a contractat-o direct cu operatorul, ca pe un serviciu de proiectare n afara coninutului i termenilor din contractul dintre ANSVSA i operator, ceea ce face ca APIA s nu fie proprietara extensiei i s nu aib drept de utilizare n cazul n care contractul dintre ANSVSA i operator nceteaz (n prezent ANSVSA a solicitat instanei rezilierea contractului), n condiiile n care a pltit operatorului, n perioade 2009-2010, Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

La APIA

Pagina 36

suma total de 769 mii lei, att pentru proiectarea extensiei ct i lunar, pentru mentenan, administrarea bazei de date i pentru asisten tehnic. La centrele judeene APIA centrele judeene APIA nu au organizat n mod eficace activitatea de generare i depunere a cererilor de solicitare a PNDC, de multe ori din motive obiective innd de nivelul limitat al logisticii i al resurselor umane. Chiar dac a suferit mbuntiri i perfecionri pe parcurs, extensia SNIIA a rspuns relativ lent interogrilor verificatorilor, mai ales n cazul unor cereri cu numr mare de animale, nu a fost astfel conceput nct s atenioneze verificatorii asupra unor modificri efectuate n SNIIA dup momentul interogrii, nu a permis accesul mai extins i la alte nregistrri din baza de date i nici extragerea unor situaii centralizatoare i rapoarte filtrate conform cerinelor de raportare, analiz i evaluare. Proprietarii de animale, n multe cazuri, au solicitat prime i pentru animalele care nu ndeplineau, cumulativ, condiiile legale de eligibilitate, nu au respectat forma i coninutul documentaiei depuse pentru ncasarea primelor, au nscris n cereri i/sau n documentele anexate acestora date eronate, nu au meninut n exploataie efectivul de ovine/caprine pentru care au solicitat prime, au dat declaraiile pe proprie rspundere nereale cu privire la inexistena datoriilor la bugetul de stat i/sau la bugetul local .a. Curtea de Conturi a constatat, pe eantioanele stabilite, c unii proprietari de animale au ncasat primele, chiar dac nu ndeplineau condiiile legale de eligibilitate i, drept urmare, a calculat prejudicii estimate la 48.058 mii lei, din care sume de baz (prime) de 45.156 mii lei i accesorii calculate (majorri, penaliti) de 2.901 mii lei. Din totalul acestor prejudicii, peste 98%, adic 47.570 mii lei reprezint prejudiciile generate de sumele ncasate necuvenit de ctre solicitanii care aveau datorii restante la bugetul de stat i/sau la bugetul local, contrar declaraiei pe proprie rspundere. referitor la identificarea i nregistrarea animalelor i la funcionarea SNIIA (ANSVSA) Dup anul 2004, cnd ANSVSA a fost trecut din subordinea ministerului n cea a Guvernului, MADR nu s-a preocupat ndeajuns pentru reglementarea/ elaborarea i aprobarea comun a unui mecanism procedural, formalizat, cu privire la colaborarea instituionalizat dintre cele dou entiti referitoare la identificarea i nregistrarea animalelor, ceea ce a avut efecte nefavorabile i asupra colaborrii dintre APIA i ANSVSA, att la nivel central ct i la nivelul structurilor teritoriale ale acestora, cu impact nefavorabil asupra rezultatelor verificrii ndeplinirii condiiilor de eligibilitate pentru acordarea PNDC n sectorului zootehnic. referitor la plile naionale directe complementare (APIA) n lipsa unor reglementri exprese n legislaia naional primar, MADR a reglementat n insuficient msur i, uneori, oscilant (OMADR 295/2007; 98/2010; 215/2010), aspecte cu privire la inte, obiective i termene de realizare, n conformitate cu interesele pe termen mediu i lung ale Romniei, la monitorizarea atingerii acestora, la criterii de performan i la evaluarea impactului, precum i la aplicarea i respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii direcionrii i utilizrii fondurilor publice destinate acestor scheme de plat. Opiunea pentru cele dou tipuri de prime din cadrul PNDC (pe exploataia de bovine i pe cap de animal la speciile ovine/caprine), reglementate n anul 2007, a fost n exclusivitate a MADR, aa cum prevedea OUG 125/2006, i nu a avut la baz o strategie sau un studiu de specialitate fundamentate i elaborate n consens cu specificul naional, cu nivelul de dezvoltare din acel moment al sectorului zootehnic, cu obiectivele i interesele pe termen mediu i lung ale Romniei cu privire la speciile respective.
www.curteadeconturi.ro

La nivelul MADR

Raportul public pe anul 2010

Pagina 37

Ca urmare, nu se poate afirma cu certitudine c interesele pe termen mediu i lung ale Romniei, n domeniul zootehnic, cu precdere la specia bovine, au coincis i au fost susinute n mod corect i eficace prin opiunea MADR pentru prima pe exploataia de bovine i prin meninerea ei n vigoare pn n prezent. Caracteristica principal a primei decuplate este c acordarea ei este condiionat, la data solicitrii primei, numai de funcionarea exploataiei indiferent de felul exploataiei i de obiectul activitii (producie, comer .a.) i se acord pe cap de animal dar pentru numrul total de animale care au fost nregistrate n exploataie la o dat istoric de referin, n acest caz 31.01.2008 i, n continuare, 31.01.2009/2010 pentru exploataiile nou nfiinate, i nu pentru numrul efectiv care mai exist n exploataie la data solicitrii primei. Au solicitat i primit prime pe exploataia de bovine, n fiecare an, i unele centre de colectare (exploataii comerciale autorizate n care sunt colectate i cazate animale n vederea exportului) pentru numrul bovinelor care apreau n evidene (SNIIA) la datele de referin, chiar dac, prin specificul activitii acestor centre, animalele respective ieiser din exploataie la scurt timp dup termenul de referin i chiar dac nu mai existau fizic n exploataie la datele la care s-a solicitat prima. n loc s se constituie ntr-un instrument de stimulare, prin msuri economico financiare, a trecerii de la agricultura de subzisten la cea de semisubzisten, a reformrii tipului autohton de ferm, a creterii eptelului de bovine i a ncurajrii productorilor n a achiziiona i crete bovine selecionate din rase productoare de carne i/sau lapte, prima pe exploataia de bovine, n forma meninut de ctre MADR a avut caracteristici i efecte specifice de tip rent agricol cu titlu viager. Reglementarea de ctre MADR n anul 2007, prin OMADR 295/2007, a lipsei datoriilor la bugetul de stat i la bugetul local ca una dintre condiiile de eligibilitate pentru ncasarea primelor din cadrul PNDC n sectorul zootehnic, a avut o perfect justificare, n acord cu politica Guvernului, n schimb excluderea ei, n anul 2010 - pentru prima la ovine/caprine (OMADR nr. 98/2010) i apoi, n anul 2011 - pentru prima pe exploataia de bovine (OMADR nr. 165/2011) - a creat premise apariiei unor situaii n care, n mod paradoxal, bugetul statului a sprijinit activitatea unor entiti care nu au respectat legislaia fiscal i care au diminuat, n acest fel, chiar sursele de constituire a acestuia. Ministerul nu a stabilit, prin OMADR nr. 295/2007, nici obligaia certificrii ndeplinirii condiiei de eligibilitate privind lipsa datoriilor prin prezentarea de nscrisuri oficiale eliberate de ctre organele fiscale i nici obligaia verificrii acesteia, astfel nct ndeplinirea acestei condiii de eligibilitate a rmas neverificat de ctre APIA. Una dintre premisele care au fcut posibil ca MADR s reglementeze msuri care, prin efectele lor indirecte, au fost n dezacord cu politica fiscal - bugetar din programul de guvernare i au afectat realizarea veniturilor bugetare, a fost generat de faptul c prin art. 13 din OUG nr. 125/2006 s-a legiferat c modul de implementare, condiiile specifice, criteriile de eligibilitate i termenii de referin pentru aplicarea schemelor de PNDC s fie reglementate prin ordin al ministrului agriculturii i nu prin hotrre a Guvernului. referitor la activitatea de stabilire i de plat a despgubirilor pentru animale tiate/ucise/afectate n vederea lichidrii focarelor de boli (DADR judeene) Sumele suportate de la bugetul statului, n perioada 2007-2009, i utilizate de MADR prin DADR judeene, pentru plata despgubirilor au fost de 19.855 mii lei. n perioada 2007-2009, cnd plata despgubirilor s-a fcut din bugetul MADR prin DADR judeene, n baza deconturilor aprobate de ctre DSVSA judeene, implementarea legislaiei specifice (HG nr. 1415/2004) nu a avut loc conform unei proceduri unitare elaborate n comun de ctre MADR i ANSVSA, prin care s fie stabilite sarcinile, atribuiile, competenele i responsabilitile
Pagina 38

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

DADR judeene i cele ale DSVSA judeene, precum i modalitatea practic de colaborare instituional ntre ele, n condiiile n care nici ministerul i nici ANSVSA nu au elaborat i aplicat proceduri proprii. La nivelul ministerului s-a manifestat un interes i o preocupare insuficiente pentru coordonarea, monitorizarea i controlul activitii DADR judeene cu privire la acordarea i plata despgubirilor, respectrii condiiilor legale de acordare i a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor bugetare gestionate i utilizate pentru aceast destinaie. Concluzii timp nejustificat de mare pentru verificarea i avizarea deconturilor de ctre DADR judeene i transmiterea centralizatorului la MADR, pentru asigurarea finanrii, ntrzieri nejustificate la plata despgubirilor, precum i existena unor interpretri diferite cu privire la stabilirea valorii de nlocuire la preul pieei a animalelor. avizarea i plata unor deconturi pentru despgubiri (aprobate anterior de ctre DSVSA judeene) care nu erau ntocmite conform reglementrilor i care conineau o serie de inadvertene cu privire la ndeplinirea condiiilor legale, cum ar fi: animale nenregistrate n SNIIA i n registrul agricol, diferene ntre datele nscrise n dosarele de despgubiri i datele nscrise n SNIIA i n registrele exploataiilor, animalele care aparineau de fapt altor proprietari dect acelora la care figurau nregistrate n SNIIA, declaraii pe proprie rspundere, nereale, privind absena sanciunilor contravenionale pentru fapte prevzute de HG nr. 1415/2004 .a.; deficienele constate, att cu privire la ntocmirea i aprobarea deconturilor i a documentaiei aferente pentru stabilirea i acordarea despgubirilor, efectuate de ctre DSVSA judeene, ct i cu privire la verificarea, avizarea i plata acestora de ctre DADR judeene, au determinat, n multe cazuri, efectuarea unor pli nelegale cauzatoare de prejudicii pentru bugetul de stat; prejudicii calculate estimativ de Curtea de Conturi, cauzate de plile nelegale pentru despgubiri, nsumeaz 3.505 mii lei, din care sume de baz de 3.490 mii lei i accesorii aferente de 13 mii lei; n timpul auditului au fost calculate i prejudicii n sum de 313 mii lei aferente unor alte pli efectuate nelegal identificate n timpul efecturii auditului, altele dect pentru despgubiri. referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor va informa oficial Guvernul, n calitate de entitate subordonat acestuia, cu privire la faptul c nu au fost atinse pe deplin obiectivele activitii de identificare i nregistrare a animalelor i ale funcionrii SNIIA, precum i cu privire la factorii de risc generai n domeniului asigurrii i garantrii sntii animalelor, siguranei alimentelor i a sntii publice; va elabora, aproba i implementa un Program de msuri pentru asigurarea respectrii i aplicrii permanente a reglementrilor legale n vigoare, pentru determinarea tuturor entitilor din domeniu s respecte legea i pentru atingerea intei interne de performan stabilit conform unor criterii semnificative elaborate i aprobate; efectuarea unei inventarieri a vulnerabilitilor i a riscurilor existente n activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i n funcionarea SNIIA i elaborarea unui set complet cu propuneri de mbuntire, modificare i completare a reglementrilor legale n vigoare, prezentarea lor Guvernului pentru adoptare sau reglementarea, dup caz, la nivelul su de competen; efectuarea periodic a unor campanii la nivel naional, susinute n teritoriu, pentru depistarea animalelor neidentificate, nenregistrate i nensoite de documentele legale de micare aflate n exploataii, n trguri i oboare, n abatoare, pe drumurile publice i n locurile de staionare temporar a acestora, i pentru aplicarea msurilor legale n vigoare. Raportul public pe anul 2010
Pagina 39

Recomandri Pentru ANSVSA

www.curteadeconturi.ro

referitor la activitatea de stabilire i de plat a despgubirilor pentru animale tiate/ucise/afectate n vederea lichidrii focarelor de boli elaborarea, aprobarea i implementarea de ctre ANSVSA a unor proceduri specifice privind despgubirile, acordate n baza HG nr. 1214/2009, care s detalieze att sarcinile, atribuiile i responsabilitile fiecrei structuri interne, ct i modul practic, etapizat, n care s fie realizate fiecare n parte; efectuarea demersurilor necesare pentru configurarea SNIIA n sensul crerii unei baze de date privind sanciunile contravenionale aplicate fiecrui proprietar de animale pentru fapte privind nerespectarea reglementrilor legale sanitar-veterinare ct i pentru elaborarea n comun cu Ministerul Administraiei i Internelor a unei proceduri privind transmiterea informaiilor referitoare la sanciunile contravenionale aplicate de ctre poliie pentru fapte privind nerespectarea reglementrilor legale sanitar-veterinare. Pentru APIA efectuarea unei analize formalizate, la nivelul managementul superior al APIA, cu privire la aspectele constatate de Curtea de Conturi i elaborarea unui Program de msuri privind abordarea, n activitatea APIA, i a unor aspecte privind identificarea principalelor carene i vulnerabiliti ale celor dou tipuri de prim, monitorizarea atingerii intelor i a ndeplinirii obiectivelor naionale, formularea i propunerea, n vederea reglementrii legale, a unor criterii generale de performan pentru aceste scheme de sprijin; elaborarea unor proceduri formalizate cu privire la verificarea obligatorie, n totalitate sau pe eantion semnificativ, a ndeplinirii condiiilor legale de eligibilitate pentru acordarea sprijinului financiar de la bugetul statului n sectorul zootehnic, atunci cnd ndeplinirea acestei condiii se certific prin declaraii pe proprie rspundere ale beneficiarilor; solicitarea oficial a sprijinului MADR pentru reglementarea legal de ctre Guvern a unei soluii economice, eficiente i eficace cu privire la accesul efectiv, real i eficace al APIA la baza naional de date prin accesarea SNIIA. referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor iniierea demersurilor necesare pentru reglementarea unei modaliti formalizate de colaborare instituionalizat direct cu ANSVSA (respectiv ntre APIA i ANSVSA), cu privire la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i la impactul acesteia asupra legalitii acordrii PNDC n sectorul zootehnic, precum i pentru armonizarea, mpreun cu ANSVSA, a legislaiei specifice i a reglementrilor emise de fiecare n parte referitoare la domeniul comun de interes; propunerea unor modificri i completri ale legislaiei specifice privind registrul agricol i a celei privind acordarea sprijinului financiar al statului n agricultur, prin reglementarea unor condiii obligatorii de nregistrare, respectiv de acordare condiionate de efectuarea identificrii i nregistrrii animalelor conform legii, respectiv a confirmrii statusului de sntate al animalelor respective. referitor la PNDC n sectorul zootehnic informarea oficial a Guvernului cu privire la aspectele constatate i de Curtea de Conturi legate de stabilirea, aplicarea i efectele celor dou tipuri de prime, cu precdere a celei decuplate la bovine, comparativ cu intele propuse, interesele naionale n sectorul zootehnic, principiul tratamentului egal aplicat productorilor agricoli proprietari de exploataii i animale .a., precum i cu privire la oportunitatea meninerii n continuare, n condiiile actuale de criz, a celor dou tipuri de prime n forma reglementat de minister; informarea oficial a Guvernului cu privire la excluderea, din reglementrile legale emise de ctre MADR, a condiiei de eligibilitate cu privire la lipsa datoriilor ctre bugetul de stat i/sau local ale solicitanilor de prime, precum i cu privire la efectele acesteia constatate de Curtea de Conturi; identificarea soluiilor legale, inclusiv prin propunerea de modificare/ completare a legislaiei primare, pentru reintroducerea condiiei de eligibilitate www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010

Pentru MADR

Pagina 40

cu privire la lipsa datoriilor ctre bugetul de stat i/sau local, inclusiv a certificrii acesteia prin certificate fiscale sau a obligaiei APIA de a efectua verificarea, n totalitate sau pe eantion reprezentativ, a lipsei acestor datorii; iniierea completrii/modificrii legislaiei primare prin definirea exact, explicit i complet, n contextul PNDC i nu al activitii sanitar-veterinare specifice ANSVSA, a urmtoarelor noiuni i termeni: productori agricoli, tipuri de exploataii care beneficiaz de acest tip de prim (dup obiectul de activitate producie, comer, tranzit, tabr de var .a.), animal de producie, a deine, a crete, a exploata animale de producie .a.; transmiterea ctre Guvern a unei propuneri fundamentate cu privire la analizarea oportunitii modificrii OUG nr. 125/2006 n sensul c modul de implementare, condiiile specifice, criteriile de eligibilitate i termenii de referin pentru aplicarea schemelor de PNDC n sectorul zootehnic s fie reglementate prin hotrre a Guvernului, la propunerea MADR, i nu prin ordin al ministrului agriculturii ca pn acum. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 52.330 mii lei, reprezentnd prejudicii generate bugetului de stat din care suma de baz 49.364 mii lei i accesorii calculate n sum de 2.966 mii lei. Pentru valorificarea constatrilor, au fost emise 63 decizii cu 146 msuri din care: 36 decizii cu 85 de msuri, la centrele judeene APIA; 18 decizii cu 48 de msuri la direciile sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor; 9 decizii cu 13 msuri, la direciile agricole judeene. Prin acestea au fost dispuse msurile pe care entitile verificate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, astfel: verificarea de ctre conducerile Centrelor judeene APIA a modului de ndeplinire a condiiei de eligibilitate privind lipsa datoriilor restante la bugetul de stat i a datoriilor restante la bugetele locale, pentru toate cererile eligibile, privind PNDC n sectorul zootehnic (bovine/ovine/caprine) prin solicitarea oficial a confirmrilor scrise de la organul de administrare fiscal teritorial al MFP, respectiv celui de impozite i taxe locale de la fiecare administraie public local; n cazurile n care se dovedete c proprietarii de animale speciile bovine/ovine/caprine aveau datorii restante, la data depunerii cererilor, iar lipsa datoriilor era condiie de eligibilitate, se va reanaliza eligibilitatea cererilor respective, prin prisma existenei datoriilor restante, va stabili ntinderea prejudiciului cauzat bugetului de stat i va proceda conform prevederilor legale n vigoare; conducerile Centrelor judeene APIA vor analiza neconcordanele existente ntre datele coninute n documentele primite de la organele fiscale i declaraiile pe proprie rspundere ale proprietarilor i, dup caz, va aplica prevederile legale n vigoare. De asemenea, va analiza neconcordanele existente ntre situaia real, declaraiile fcute de proprietarii de animale i de medicii veterinari referitor la respectarea tuturor condiiilor de eligibilitate privind PNDC n sectorul zootehnic (bovine/ovine/caprine), i, dup caz, va aplica prevederile legale n vigoare; extinderea verificrilor asupra tuturor situaiilor n care s-au acordat prime pe exploataii de bovine i/sau pe cap de animal pentru speciile ovine/caprine, productorilor agricoli n condiii neeligibile la data depunerii cererii, stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat bugetului de stat i recuperarea sumelor pltite; analiza declaraiilor nereale date de productorii agricoli privind existena condiiilor de eligibilitate pentru acordarea primei pe exploataie, urmare crora bugetul statului a fost prejudiciat, luarea msurilor de recuperare a acestora inclusiv cu dobnzile i penalitile prevzute de legislaia n vigoare i prin aplicarea tuturor procedurilor legale, inclusiv sesizarea organelor de urmrire penal dac va fi cazul. mpotriva msurilor dispuse au fost formulate 36 de contestaii ale Centrelor judeene APIA - respinse n totalitate, 4 contestai ale DSVSA Dmbovia, Vlcea, Hunedoara i Suceava - respinse i 2 contestaii ale DAJ Constana i Suceava - respinse.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 41

4. Auditul performanei privind impactul activitii de exploatare minier asupra mediului nconjurtor
Scurt prezentare Sucursala Salina Praid este entitate fr personalitate juridic n subordinea Societii Naionale a Srii SA, avnd sediul n comuna Praid, judeul Harghita. Sucursala Salina Praid are ca obiect de activitate, n principal: cercetarea, exploatarea i prelucrarea srii geme, rezultat din zcmntul de sare Praid. Activitatea de exploatare minier se realizeaz n baza Licenei de exploatare aprobat prin HG nr. 550/1999. Pe lng activitatea de baz, Salina Praid administreaz baza de tratament i vizitare din subteran, stabilimentul bilor srate din Praid, precum i alte activiti conexe.

Obiectivul general al auditului l constituie efectuarea unei analize independente din punct de vedere al economicitii, eficienei, eficacitii i al mediului, a impactului activitii miniere asupra mediului nconjurtor i al sntii umane i formularea de recomandri privind mbuntirea performanei activitii de exploatare a srii coroborat cu asigurarea proteciei mediului i a factorului uman evaluarea gradului de conformare al SN a Srii SA Sucursala Salina Praid la Obiective specifice: cerinele cadrului legal general i cel specific; evaluarea modului de implementare i de aplicare a sistemului de management integrat (SMI) calitate mediu sigurana alimentului; evaluarea impactului pe care l are activitatea de exploatare minier asupra factorilor de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale precum i asupra sntii umane. Scopul analiza aciunilor ntreprinse i msurilor luate de SN a Srii SA Sucursala Salina Praid de corectare i diminuare a impactului pe care l-ar putea avea activitatea minier asupra mediului nconjurtor.

1. Activitatea desfurat este conform cu cadrul aplicabil, general i specific? Auditul i-a propus s rspund cu prioritate la 2. S-a asigurat implementarea i aplicarea corespunztoare a sistemului de urmtoarele ntrebri: management integrat calitate-mediu-sigurana alimentului? 3. Cum sunt afectai factorii de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale, precum i sntatea uman de activitatea minier desfurat i ce msuri au fost luate pentru reducerea sau eliminarea riscurilor de mediu? Misiunea de audit al performanei a urmrit: 1. Activitatea desfurat este conform cu cadrul aplicabil, general i specific? nu deine autorizaie de mediu; Constatri n anul 2006 a fost elaborat Planul de ncetare a activitii la Salina Praid minele vechi; pentru care prin HG nr. 644/2007, s-au prevzut fonduri de la bugetul de stat, n valoare total de 5.306 mii lei, pn la data auditului, nu a fost alocat aceast finanare; se face o monitorizare a cantitii de deeuri rezultate din activitatea de baz i cele conexe, pe categorii de deeuri. Nu s-a ntocmit un Plan de gestionare a deeurilor conform prevederilor OUG nr. 78/2000; n 1998 a fost ntocmit Planul de dezvoltare a exploatrii miniere pentru 20 de ani (1998-2018), care ns nu mai corespunde situaiei actuale i mai ales celei de perspectiv. 2. S-a asigurat implementarea i aplicarea corespunztoare a sistemului de management integrat calitate-mediu-sigurana alimentului? Constatri Sucursala Salina Praid a realizat implementarea sistemului de management integrat calitate - mediu - sigurana alimentului, dar fr a dezvolta ns cadrul de gestionare a riscului ca o component integrant a sistemului de management. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 42

3.

Cum sunt afectai factorii de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale, precum i sntatea uman de activitatea desfurat i ce msuri au fost luate pentru reducerea sau eliminarea riscurilor de mediu? Constatri n zona minelor vechi apar dese surpri la suprafaa terenului, datorate fenomenului de carstificare a srii; n aceast zon se manifest fenomenul de migrare a golurilor sufozionare pe orizontal, pe traseele de nfiltraie a apelor; agresiunea apelor superficiale se manifest activ, n cteva puncte, unde apa a ptruns pe fisuri i accidente tectonice n interiorul masivului de sare; n Rezervaia Muntele de Sare, (care se ncadreaz n perimetrul de exploatare al Salinei Praid), limita vestic fiind chiar zona minelor vechi, sunt afectate, att ecosistemul terestru - flora terestr, ct i ecosistemul acvatic flora i fauna acvatic a apei prului Corund i implicit a rului Trnava Mic, mai ales n cazul polurilor accidentale; din procesul de extracie, rezult indirect o emisie n mediu de ap srat de min, ntr-o cantitate medie zilnic de 69,1 mc, care este pompat din subteran n emisarii Corund i Trnava Mic; n urma derocrii srii prin explozie, rezult emisie de gaze de pucare (NO), iar ca urmare a activitii utilajelor de ncrcare i transport rezult emisii de gaze de eapament (CO i CO2); instalaia de aeraj este alimentat cu energie electric prin punctul de consum PT.6. Compensarea factorului de putere se realizeaz cu ajutorul unei instalaii automate de compensare amplasate n interiorul posturilor de transformare PT- subteran. Salina Praid are un singur generator de curent electric i nu are n dotare instalaii alternative de energie - pneumatic sau hidraulic; datorit fenomenului de carstificare a srii i a aportului de pluvial ce se scurge de pe versani, n zona haldei de steril au aprut surpri la suprafaa terenului; n conul de surpare al Minei Elisabeta se depoziteaz anual, n medie 2.500 tone de steril cu o concentraie mare de cloruri. Apele meteorice preluate de plnia de surpare ptrund n galeria Elisabeta i de aici sunt evacuate gravitaional, antrennd fracia fin, astfel nct la eliberarea n emisar sunt depiri la indicatorul suspensii. n aceast zon se mai depoziteaz necontrolat i diferite deeuri; rezervoarele subterane de combustibil lichid nu sunt protejate cu o cuv de beton hidroizolant; cu toate c se face o monitorizare a cantitii de deeuri rezultate din activitatea de baz i cele conexe, pe categorii de deeuri, fiind ncheiate contracte de valorificare, nu s-a ntocmit un Plan de gestionare a deeurilor conform OUG nr. 78/2000; pentru mcinarea i sortarea srii, n instalaia de preparare se folosesc diverse utilaje (moara cu impact, site vibratoare, benzi transportoare) avnd o carcasare redus i un sistem de desprfuire nvechit. Pe lng praful de sare aspirat i colectat n sistemul de desprfuire, se mai elimin i o categorie de praf foarte fin, care nu se poate capta, acesta fiind eliminat parial n atmosfer; n perioada de funcionare a bilor srate n emisarul Trnava Mic sunt evacuate ape srate uzate, ntr-o cantitate medie zilnic de 37,8 mc.; din activitile desfurate n baza de tratament i vizitare din subteran rezult o cantitate medie de ape uzate menajere de 51 mc/zi care sunt deversate n reeaua de canalizare a comunei Praid; accesul pacienilor i vizitatorilor n baza de tratament se face prin galeria de coast, pe un plan nclinat principal de transport auto; Baza de tratament este amenajat n foste camere de exploatare; n perimetrul de exploatare au fost construite case de vacan i/sau odihn fr avizul al SN a Srii SA Sucursala Salina Praid. Raportul public pe anul 2010
Pagina 43

www.curteadeconturi.ro

Recomandri

I. Conformitatea cu cadrul legal aplicabil, general i specific intensificarea aciunilor pentru obinerea autorizaiei de mediu; efectuarea de demersuri n vederea asigurrii finanrii bugetare a Planului de ncetare a activitii la Salina Praid minele vechi; ntocmirea unui Plan de gestionare a deeurilor conform OUG nr. 78/2000; elaborarea unei strategii de dezvoltare, cu obiective bine definite care s permit att dezvoltarea, eficientizarea i rentabilizarea activitii entitii. II. Implementarea sistemului de management integrat: calitate-mediu-sigurana alimentului analiza oportunitii implementrii Standardului ISO 31000:2009 Managementul riscului care-i va permite conducerii executive s gestioneze n mod eficient factorii de risc, s pun n aplicare i s mbunteasc n mod continuu cadrul de gestionare a riscului - ca o component integrant a sistemului de management; studierea posibilitii implementrii Standardului EMAS (Eco-Management and Audit Scheme) - ca un instrument care permite recunoaterea organizaiilor care i-au mbuntit performanele de mediu pe o baza continu i care asigur promovarea msurilor de mbuntire a mediului; formarea, informarea i sensibilizarea ntregului personal cu privire la aspectele activitilor acestora care sunt legate de mediu; planificarea de resurse corespunztoare pentru sistemul de management de mediu i pentru aciunile aferente acestuia;

integrarea orientrilor privind mediul n procedurile de dezvoltare i investiii.


III. Impactul pe care l are activitatea de exploatare minier asupra factorilor de mediu i asupra sntii umane. hidroizolarea platformei fa de apele pluviale ale versantului de pe malul drept al prului Corund; acoperirea platformei minelor vechi cu un strat de argil i sol vegetal i plantarea cu specii adaptate condiiilor saline; regularizarea prului Corund prin construirea de aprri de mal la contactul cu platforma minelor vechi i realizarea de praguri de fund pentru prevenirea eroziunii din albie; reamenajarea accesului n minele vechi pentru monitorizarea fenomenului de nfiltraie n zonele active sau previzibil active; meninerea aflorimentelor naturale de sare de la suprafaa terenului, n starea lor iniial, pentru a contribui la aspectul peisagistic deosebit al zonei, interdicia extragerii i cioplirii stncilor de sare; protecia plantelor din Rezervaie i meninerea n starea lor natural sau ct mai aproape de aceasta; captarea apelor de infiltraie i pomparea apei de min din jompurile de colectare; monitorizarea fenomenelor de exfoliere pe pereii i camerele de exploatare; efectuarea de msurtori topografice, respectiv geomecanice de supraveghere a stabilitii elementelor de rezisten i a deformaiilor suprafeei ca urmare a exploatrii subterane; monitorizarea calitii aerului, a debitului i concentraiilor de CO2, CO, CH4, O2; dotarea Salinei cu instalaii alternative de energie - pneumatic sau hidraulic; rambleierea integral a zonei surpate i redarea acestui perimetru circuitului ecologic natural; scderea cantitii de saramur care ajunge direct n rul Trnava Mic; interceptarea i devierea scurgerii direct din galeria Elisabeta, n vederea reducerii volumului de saramur care ajunge n emisarul Trnava Mic;
Pagina 44

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

dirijarea saramurii ctre bazinul trandului de la bile srate, urmat de golirea treptat; protejarea rezervoarelor subterane de combustibil cu cuv de beton hidroizolant; monitorizarea cantitii de praf srat evacuat n atmosfer prin efectuarea de analize pentru determinarea concentraiilor admisibile; monitorizarea apelor srate evacuate n emisarul Trnava Mic prin efectuarea de analize pentru determinarea coninutului de cloruri; identificarea de soluii pentru separarea camerelor de vizitare, de cele de tratament i de locurile de joac pentru copii, prin deschiderea de noi orizonturi; amenajarea spaiilor de acces ctre vechea min - Iosif, cu posibilitatea vizitrii acesteia; diminuarea impactului negativ pe care l are asupra aerului eliberarea gazelor de eapament de la autobuzele folosite pentru transportul vizitatorilor n zona galeriei de coast, printr-o eventual nlocuire cu mijloace de transport ecologice; Concluziile generale lipsa unei finanri ori finanarea tardiv a lucrrilor de ncetare a activitii la minele vechi poate facilita dezvoltarea unor riscuri cu efect asupra mediului nconjurtor; gestionarea defectuoas a deeurilor rezultate din procesul tehnologic de prelucrare a srii geme, poate genera riscul polurii: mediului, al solului i apelor de suprafa i subterane, a ecosistemelor acvatice; lipsa unei strategii bine definite, cu msuri pe termen lung, poate conduce la luarea unor decizii eronate, inoportune sau ntrziate legate de dezvoltarea, eficientizarea, rentabilizarea i prioritizarea activitilor entitii; prin neimplementarea Standardului ISO 31000: 2009 Managementul riscului entitatea nu are posibilitatea integrrii managementului riscului n abordrile manageriale, cu efecte asupra identificrii, complete i corecte a riscurilor i nu n ultimul rnd a formulrii i implementrii planurilor de tratare a riscurilor; neluarea msurilor pentru realizarea unui baraj de argil compactat n jurul platformei, exist riscul ca apele de infiltraie, de la suprafa i din subteran, s afecteze, sigurana i protecia resurselor naturale, prin producerea de modificri ale echilibrului i morfologiei terenului de la suprafa; prin deversarea apei de min, cu un coninut ridicat de cloruri, flora i fauna acvatic din cele dou cursuri de ap este afectat negativ; prin evacuarea n atmosfer a gazelor de eapament i de pucare, factorul de mediu - aer poate fi afectat n mod negativ. Interferena dintre circuitul de aer pentru baza de tratament din subteran i cel al exploatrii genereaz nemulumiri ale vizitatorilor i pacienilor de la baza de tratament; n condiiile unei funcionri defectuoase a instalaiei de aeraj, al apariiei de ntreruperi n alimentarea cu energie electric exist riscul afectrii siguranei pacienilor, vizitatorilor i nu n ultimul rnd al personalului care deservete activitatea minei; depozitarea necontrolat, direct pe sol, a deeurilor rezultate din activitatea atelierului de ntreinere i reparaii, poate conduce la poluarea solului din zonele de depozitare; utilizarea de utilaje pentru mcinarea i sortarea srii geme avnd o carcasare redus i a unui sistem de desprfuire nvechit, conduce la depiri ale nivelului admisibil de zgomot i al concentraiilor de praf srat care polueaz att solul, ct i aerul, cu att mai mult cu ct staia de preparare se afl amplasat n imediata apropiere a bilor srate i a gospodriilor rurale; prin deversarea zilnic a apei srate uzate, n emisarul Trnava Mic, calitatea apei poate fi compromis prin poluarea apelor curgtoare cu sare, respectiv prin mrirea coninutului de cloruri; Raportul public pe anul 2010
Pagina 45

www.curteadeconturi.ro

faptul c activitatea de turism se ntreptrunde cu cea de tratament balnear, poate afecta n mod negativ, pe de o parte calitatea actului medical, iar pe de alt parte activitatea turistic; construciile realizate n perimetrul de exploatare pot fi afectate de alunecri spontane de teren, dizolvri subterane necontrolate, fenomene de sufoziune, care pot produce tasri difereniate ale construciilor, deteriorarea parial sau chiar drmarea integral a acestora.

5. Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti
Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, denumit n continuare Programul, s-a desfurat la sediul Administraiei Fondului pentru Mediu i la un numr de 13 uniti ale administraiei publice locale beneficiare ale finanrii nerambursabile pentru realizarea de spaii verzi n cadrul Programului auditat i a vizat perioada 2007-2010. Scurt prezentare Administraia Fondului pentru Mediu are personalitate juridic, este instituie public finanat integral din venituri proprii, nfiinat conform OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru Mediu, n coordonarea autoritii publice centrale pentru protecia mediului. Programul naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti a fost aprobat de OUG nr. 59/2007, care a vizat armonizarea cerinelor legislaiei naionale n domeniul proteciei mediului n vigoare la data elaborrii acesteia, cu prevederile art. 7 din Decizia Parlamentului European i Consiliului nr. 1600/22.07.2002/EC privind stabilirea celui de - al aselea Program de aciune pentru mediu i care se refer la Obiective i arii pe prioritate pentru aciuni privind mediul, sntatea i calitatea vieii din... lit. h) Mediul urban.

Scopul auditului performanei Programului l-a constituit analiza temeinic a utilitii, eficienei i performanei msurilor prevzute n actele normative de specialitate, ghidurilor de finanare i metodologia specific de realizare a acestuia, pe timpul derulrii activitilor de selecie, finanare i implementare a proiectelor. Obiectivul general l-a constituit analiza i evaluarea indicatorilor i parametrilor de rezultate i eficien n domeniul utilizrii fondurilor bneti nerambursabile alocate de la Fondul pentru Mediu n vederea mbuntirii calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, din punct de vedere al economicitii, eficienei i eficacitii, urmrindu-se cu prioritate, urmtoarele aspecte: economicitatea - dac resursele financiare alocate de la Fondul pentru Mediu pentru finanarea i implementarea proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului puteau fi mai mici dect volumul fondurilor aprobate, anual, n vederea realizrii scopului i obiectivelor specifice acestuia; eficacitatea - dac n perioada supus auditului performanei Programul i-a ndeplinit scopul i obiectivele stabilite i i-a atins impactul economic, financiar i social dorit, prin prisma indicatorilor i parametrilor specifici de rezultate i performan referitori la mbuntirea calitii i proteciei mediului din localitile n care au fost finanate i implementate proiecte pentru realizarea/ extinderea/ modernizarea/ reabilitarea de spaii verzi; eficiena - dac efectele obinute n urma aplicrii acestui Program n localitile beneficiare ale finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu, constnd, cu prioritate, n extinderea suprafeelor de spaii verzi pe cap de locuitor, reducerea impactului polurii i mbuntirea calitii mediului n localiti, s-au ncadrat n indicatorii de rezultate i performan stabilii prin Program i dac acetia sunt cuantificabili i compatibili cu cei utilizai n alte state europene care deruleaz un astfel de Program.
Pagina 46

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Obiectivele specifice au vizat, pe timpul efecturii verificrilor, att asupra documentelor ntocmite pentru derularea aciunilor din cadrul sesiunilor Programului, ct i asupra mecanismului, procedurilor de lucru, metodelor i tehnicilor utilizate pentru aprobarea, finanarea i implementarea proiectelor selectate, urmtoarele aspecte semnificative: respectarea cadrului de legalitate realizat pentru instituirea Programului, prin elaborarea documentaiilor de specialitate - Expunere de motive, Note de fundamentare, Referate de necesitate etc., n strict concordan cu scopul i obiectivele specifice impuse de implementarea acestuia n localitile urbane; indicatorii de rezultate i eficien care se impun a fi stabilii, n vederea monitorizrii i cuantificrii efectelor obinute n urma implementrii proiectelor, n ceea ce privete mbuntirea continu a calitii mediului nconjurtor prin realizarea spaiilor verzi; modul n care a fost conceput structura Ghidurilor de finanare i criteriile avute n vedere pentru stabilirea surselor de finanare, a criteriilor de eligibilitate i a categoriilor de cheltuieli eligibile specifice acestui Program; corectitudinea condiiilor stabilite a fi ndeplinite de ctre solicitanii care aplic la sesiunile Programului pentru ntocmirea documentelor cuprinse n dosarele de finanare, precum i obiectivitatea criteriilor de selecie n baza crora s-a efectuat procesul de analiz i aprobare a proiectelor depuse n cadrul sesiunilor acestuia; modalitatea de finanare nerambursabil de la Fondul pentru Mediu, ca parte din cheltuielile eligibile ale proiectelor, respectarea n toate situaiile a cuantumului aprobat pentru finanare, perfectarea contractual i acordarea efectiv a finanrii; urmrirea modului de decontare a cheltuielilor eligibile efectuate de ctre beneficiarii finanrii, n urma aprobrii cererilor de tragere, prin ntocmirea corect a documentelor de plat justificative; verificarea procedurilor de achiziii publice pentru bunurile, serviciile i lucrrile contractate de ctre beneficiarii proiectelor, n vederea implementrii acestora la termenele i n condiiile contractuale stabilite; modul n care a fost conceput n coninutul Ghidurilor de finanare managementul i controlul intern specifice derulrii Programului, precum i identificarea nivelului de respectare a prevederilor respective, astfel nct s fie prevenite riscurile poteniale determinate de folosirea nelegal i cu eficien sczut a fondurilor bneti alocate; oportunitatea, necesitatea i legalitatea introducerii unor modificri n Ghidurile de finanare specifice Programului, care au permis creterea numrului anual de sesiuni, n condiiile n care actul normativ care a reglementat instituirea Programului (OUG nr. 59/20.06.2007) nu a prevzut posibilitatea legal a producerii unor astfel de derogri (n acest caz a fost nclcat principiul legislativ potrivit cruia, un act normativ de rang superior nu poate fi modificat printr-un act normativ de grad inferior); verificarea corectitudinii criteriilor de selecie stabilite a fi ndeplinite pentru selecia i aprobarea proiectelor, precum i a grilelor de punctare realizate pentru cele trei tipuri de amenajri ale parcurilor (parcuri noi; lucrri de reabilitare i extindere a parcurilor; lucrri de reabilitare a spaiilor verzi existente), urmrindu-se importana i obiectivitatea criteriilor, a punctajelor stabilite pentru acestea, precum i justificarea legal a limitei minime de 71 de puncte pentru aprobarea proiectelor; evaluarea fondurilor bneti care nu au fost utilizate de ctre instituiile beneficiare ale finanrii, ca urmare a renunrii acestora la unele tipuri de bunuri/servicii/lucrri sau a neonorrii de ctre operatorii economici a unor clauze contractuale, rmase la dispoziia Fondului pentru Mediu i verificarea modului de utilizare ulterioar a resurselor financiare respective; inerena apariiei i manifestrii unor riscuri de ordin economic, juridic, administrativ, financiar, etc. n ceea ce privete implementarea n condiii
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 47

necorespunztoare a unor proiecte, utilizarea neeconomicoas i ineficient a fondurilor bneti alocate, realizarea n condiii de calitate precar i ndoielnic a unor servicii i lucrri, precum i nendeplinirea scopului stabilit prin finanarea proiectelor respective, ca urmare a angajrii unor contracte nefavorabile beneficiarilor; verificarea surselor de provenien, a preurilor unitare i a strii de calitate pentru cantitile de dotri, echipamente i bunuri materiale provenite din surse autohtone i din import, a documentelor legale justificative ntocmite pentru achiziionarea acestora, precum i a certificatelor de garanie eliberate de furnizori la livrarea acestora; realizarea unei baze de date proprii la nivelul Administraiei Fondului pentru Mediu, care s conin evidena solicitanilor i a beneficiarilor finanrilor aprobate, a proiectelor selectate pentru finanare, a sumelor contractate i decontate n urma implementrii proiectelor, a operatorilor economici care au realizat lucrrile de investiii, precum i a stadiului de ndeplinire a obiectivelor stabilite prin Program; prevederea n bugetele locale de venituri i cheltuieli ale unitilor administraiei publice locale, precum i n listele cu obiectivele de investiii anexe la bugetele respective, a ansamblului de lucrri de investiii efectuate/modernizate/ reamenajate/reabilitate, precum i nregistrarea n evidena financiar-contabil i de gestiune a entitilor beneficiare a spaiilor verzi realizate; impactul economic i socio-cultural pe care spaiile verzi realizate prin implementarea proiectelor l au asupra mbuntirii condiiilor de via ale comunitilor locale i n creterea calitii factorilor de mediu n localiti, avnd n vedere deficitul mare de spaii verzi existent la nivel naional, precum i faptul c Romnia este singura ar european care aplic i finaneaz nerambursabil, din fonduri publice acest tip de Program.

Misiunea a urmrit:

identificarea rolului pe care acest Program l are, prin indicatorii/parametrii de rezultate i eficien afereni obiectivelor stabilite, n mbuntirea continu a calitii mediului nconjurtor, n contextul n care direciile/serviciile/ compartimentele de specialitate din cadrul unitilor administraiei publice locale (primrii de sector ale municipiului Bucureti, primrii de municipii, orae, comune, etc.), precum i alte instituii non-guvernamentale i non-profit finaneaz i susin implementarea unor astfel de proiecte n cadrul unor programe similare; evaluarea dimensiunii creditelor bugetare alocate anual, ncepnd cu anul 2007, pentru finanarea i implementarea proiectelor aprobate n cadrul Programului, n cretere considerabil n anul 2010 fa de perioada 20082009; modificarea unor proceduri de desfurare a Programului, fa de prevederile iniiale ale OUG nr. 59/2007, care au permis, prin Ghidurile de finanare aprobate prin ordine ale ministrului mediului, organizarea a dou sau mai multe sesiuni pe an i creterea numrului de proiecte (dou, trei sau mai multe proiecte) n cadrul fiecrei sesiuni; modul n care au fost stabilite scopul i obiectivele specifice Programului, care nu au stabilii indicatori/parametrii de eficien i rezultate care s permit cuantificarea nivelului iniial programat al acestora i evoluia n execuia Programului a influenelor pozitive asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor; concentrarea predilect a fondurilor bneti alocate n ultimii ani de la Fondul pentru Mediu pentru finanarea proiectelor aprobate n vederea implementrii n localiti dispuse n mediul rural (comune i chiar sate, n detrimentul localitilor urbane, afectate de lipsa spaiilor verzi i de poluarea excesiv a mediului acestora), fapt care a determinat schimbarea scopului i obiectivelor iniiale ale Programului i cheltuirea ineficient a parte din resursele financiare aprobate; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 48

cheltuirea, n condiii de neeconomicitate i ineficacitate de ctre unii operatori economici contractani, a fondurilor bneti alocate pentru finanarea i implementarea proiectelor, prin efectuarea de servicii i lucrri de calitate ndoielnic i livrarea ctre beneficiari a unor bunuri materiale de provenien autohton sau din import care nu au corespuns standardelor de calitate i garanie stabilite prin contractele ncheiate; managementul practicat de ctre Administraia Fondului pentru Mediu i controlul efectuat asupra unor activiti specifice procesului de finanare a proiectelor aprobate, ndeosebi al celor referitoare la achiziia de bunuri, lucrri i servicii necesare implementrii acestora i la asigurarea condiiilor de calitate i garanie pentru obiectivele de investiii realizate. Constatri La Administraia Fondului pentru Mediu Referitor la instituirea i derularea Programului n conformitate cu cerinele europene i prioritile naionale n domeniul proteciei mediului din coninutul proiectului de act normativ care a stat la baza instituirii Programului a fost eliminat, n mod nejustificat, termenul urbane din expresia localiti urbane, fapt care a schimbat radical scopul iniial al Programului, precum i concepia i viziunea de derulare a acestuia, cu toate c, att n Expunerea de motive ct i n Nota de fundamentare care au stat la baza elaborrii OUG nr. 59/2007, au fost prezentate aspectele prioritare menionate n documentul comunitar, precum i n Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi din localitile urbane, republicat, n vigoare la data instituirii Programului auditat, referitoare la deprecierea agravant a factorilor de mediu din localitile urbane i necesitatea aplicrii acestui tip de Program n cadrul acestora. Prin renunarea la termenul urbane din titulatura i coninutul OUG nr. 59/2007, s-a produs o transformare nejustificat i neconform cu cerinele europene i prioritile naionale n domeniul proteciei mediului, a obiectivelor specifice Programului, prin schimbarea destinaiei stabilite iniial pentru aplicarea acestuia arealul urban i extinderea ctre zonele rurale, care nu constituie, n prezent, o prioritate comunitar pentru realizarea de noi spaii verzi. Pe fondul nereglementrii ulterioare, printr-un alt act normativ, a cadrului derulrii Programului n condiii conforme cu cerinele comunitare i naionale n domeniul finanat, care s reglementeze aplicarea acestuia numai n arealul urban, a fost posibil, nc din anul 2007, participarea la sesiunile Programului a autoritilor publice locale din localiti rurale, n detrimentul localitilor urbane, care trebuiau s fie, de altfel, unicii beneficiari ai finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu. Acest fapt a fost justificat ulterior, prin republicarea n anul 2009 a Legii nr. 24/2007, elaborat pentru Reglementarea i administrarea spaiilor verzi din intravilanul localitilor, act normativ care a stabilit un nou cadru pentru desfurarea n continuare a Programului, n condiiile specifice instituirii acestuia. n acest mod, s-a realizat o adaptare a cadrului normativ necesar derulrii Programului, potrivit prevederilor OUG nr. 59/2007, dar contrar cerinelor europene i naionale n domeniul proteciei mediului. Prin desfurarea Programului auditat n condiii neconforme cu cerinele comunitare i prioritile naionale n domeniul spaiilor verzi, s-a realizat transformarea acestuia dintr-un program cu valene i deziderate europene, bazat pe politici i strategii realiste care s vizeze mbuntirea calitii mediului nconjurtor n arealul urban, prin realizarea de noi spaii verzi, ntr-un program desfurat, n mod nejustificat i n localiti dispuse n arealul rural, neurmrindu-se soluionarea prioritar a aspectelor deficitare din localitile urbane i, implicit, ndeplinirea criteriilor de eficien i performan specifice.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 49

Referitor la modificarea numrului de sesiuni anuale i a numrului de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa la sesiunile Programului actul normativ care a stat la baza instituirii Programului, respectiv OUG nr. 59/2007 nu a coninut nicio precizare referitoare la modul de desfurare a Programului prin sesiuni specifice, ns n primul Ghid de finanare, aprobat prin Ordinul nr. 1166/17.07.2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, s-a stabilit ca n fiecare an depunerea proiectelor s se realizeze numai n cadrul a dou sesiuni organizate n perioadele 03-31 ianuarie i, respectiv 15 iulie-15 august. Contrar prevederilor Ghidului iniial de finanare, n Ghidul aprobat prin Ordinul nr. 1107/20.08.2009 al ministrului mediului, la art. 14, alin. (1) - Organizarea sesiunii de finanare din Cap. IV - Sesiunea de finanare, s-a prevzut c Anual se pot organiza una, dou sau mai multe sesiuni de finanare, n limita sumei alocate, iar aprobarea sesiunii de depunere, a sumei alocate sesiunii de finanare i a componenei comisiei de analiz se face, potrivit prevederilor art. 14, alin. (3) prin ordin al ministrului mediului. Extinderea numrului de sesiuni s-a realizat n baza noului Ghid de finanare, aprobat prin ordin al ministrului mediului, ns prevederea respectiv nu este susinut din punct de vedere al oportunitii i legalitii acesteia, de documente justificative (not de fundamentare, referat de necesitate, etc.), att prin prisma necesitii creterii numrului de proiecte depuse de ctre unitile administraiei publice locale, ct mai ales a impactului de ordin financiar pe care sporirea participrii solicitanilor finanrii la Program l poate avea asupra bugetului anual de venituri i cheltuieli al Administraiei Fondului pentru Mediu. Referitor la numrul de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa la sesiunile Programului, s-a constatat c n Ghidul iniial de finanare a acestuia, la Cap. II - Modaliti de finanare a fost menionat faptul c modalitatea de finanare nerambursabil este susinerea financiar a cheltuielilor eligibile ale proiectului n procent de 100%, din context rezultnd c este vorba de un singur proiect cu care fiecare solicitant putea participa n cadrul unei sesiuni a Programului. Ulterior, n Ghidul de finanare modificat prin Ordinul nr. 1912/03.12.2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, la pct. 5 al Cap. II- Modaliti de finanare, s-a prevzut, de asemenea, c n cadrul Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, unitile administrativ-teritoriale pot beneficia de finanarea cheltuielilor eligibile aferente unui singur proiect/sesiune. Identic cu situaia creat privind modificarea/creterea numrului sesiunilor de participare la Program, s-a procedat i n cazul prevederilor art. 22, alin. (2) Cuantumul finanrii al Cap. V Finanarea proiectului din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1107/20.08.2009 al ministrului mediului, potrivit crora n cadrul Programului solicitanii pot beneficia de finanarea cheltuielilor eligibile aferente pentru unul, dou sau mai multe proiecte/ sesiune. Extinderea nejustificat, prin prevederile Ghidurilor de finanare, a posibilitilor de participare la Program, prin creterea numrului anual de sesiuni pentru depunerea proiectelor (una, dou sau mai multe sesiuni), corelat cu mrirea numrului de proiecte cu care beneficiarii pot aplica n cadrul acestora (un proiect, dou sau mai multe proiecte/sesiune) a fost realizat fr ca OUG nr. 59/2007 s prevad posibilitatea efecturii unor astfel de modificri eseniale privind derularea Programului, fapt care a determinat schimbarea scopului i obiectivelor stabilite. n acest context, a rezultat faptul c la elaborarea OUG nr. 59/2007 i a Ghidurilor de finanare aferente Programului, nu au fost respectate i aplicate, n totalitate prevederile art. 6, alin. (1) din Legea nr. 24/27.03.2000, privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, referitoare la coninutul i fundamentarea soluiilor legislative, republicat i actualizat, potrivit crora Proiectul de act normativ trebuie s instituie reguli necesare,
Pagina 50

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

suficiente i posibile care s conduc la o ct mai mare stabilitate i eficien legislativ, iar soluiile pe care acesta le cuprinde trebuie s fie temeinic fundamentate, lundu-se n considerare interesul social, politica legislativ a statului romn i cerinele corelrii cu ansamblul reglementrilor interne, precum i ale armonizrii legislaiei naionale cu legislaia comunitar i cu tratatele internaionale la care Romnia este parte. n dezacord cu prevederile legale menionate mai sus, n urma efecturii aciunii de audit a rezultat c la elaborarea OUG nr. 59/2007 nu au fost respectate i aplicate, n totalitate, prevederile actelor normative n vigoare la data respectiv (OUG nr. 195/2005 privind protecia mediului, Legea nr. 265/2006 privind aprobarea OUG nr. 195/2005, Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi din intravilanul localitilor, OUG nr. 114/2007 pentru modificarea i completarea OUG nr. 195/2005), fapt care a determinat ca actul normativ care a stat la baza instituirii Programului s aib un coninut incomplet i evaziv, prin a crui aplicare s-a produs modificarea concepiei generale i a viziunii Programului, precum i schimbarea scopului i a obiectivelor specifice acestuia. Modul simplist n care au fost elaborate documentele care au stat la baza iniierii OUG nr. 59/2007 - Expunerea de motive i Nota de fundamentare, denot nerespectarea, n totalitate, a prevederilor art. 19 din Legea nr. 24/2000, republicat, potrivit crora Elaborarea proiectelor de acte normative trebuie precedat, de o activitate de documentare i analiz tiinific, pentru cunoaterea temeinic a realitilor economico-sociale care urmeaz s fie reglementate, a istoricului legislaiei din acel domeniu, precum i a reglementrilor similare din legislaia strin, n special a rilor Uniunii Europene. n legtur cu comensurarea prin indicatori de rezultate i eficien a performanei Programului n urma efecturii auditului s-a constatat c, nici actul normativ constitutiv al Programului i nici Ghidurile de finanare elaborate pentru derularea acestuia, nu au prevzute modalitile concrete pentru identificarea i evaluarea stadiului de ndeplinire a scopului i obiectivelor specifice stabilite i nici indicatori/parametri care s fie utilizai pentru cuantificarea gradului de aplicabilitate a proiectelor, a influenei acestora asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a vieii comunitilor locale, precum i a eficienei obinute n implementarea Programului, funcie de volumul de resurse umane, materiale i financiare alocate n acest scop. Nu au fost avute n vedere, de ctre entitatea finanatoare a Programului, procedurile tehnice care pot contribui la atingerea scopului acestuia i la ndeplinirea obiectivelor stabilite i care s vizeze, n mod prioritar, efectele finale ale procesului de implementare, care au ca rezultat nfiinarea de noi spaii verzi i extinderea/reabilitarea/modernizarea celor existente. Faptul c, n OUG nr. 59/2007 i n Ghidurile de finanare a Programului nu au fost nscrise modalitile tehnice prin care, att entitatea care asigur finanarea acestuia, ct i entitile beneficiare, pot comensura/cuantifica i monitoriza nivelul de ndeplinire a obiectivelor, att n faza derulrii Programului, ct i n urma finalizrii acestuia, s-a considerat c Administraia Fondului pentru Mediu sau alte instituii cu atribuii i responsabiliti n asigurarea proteciei mediului, nu pot cuantifica eficiena Programului din punct de vedere al mbuntirii calitii factorilor de mediu, precum i al economicitii i eficacitii acestuia n ceea ce privete utilitatea resurselor ntrebuinate. Nu au fost respectate, n acest sens, prevederile art. 28 - Elaborarea bugetelor din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare potrivit crora Proiectele legilor bugetare anuale i ale
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 51

bugetelor instituiilor publice se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza:...f) Programelor ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite, n scopul finanrii unor aciuni sau ansambluri de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i eficien. Potrivit prevederilor art. 22, alin. (2), lit. g) din actul normativ anterior menionat, Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii de angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza unei bune gestiuni financiare, de organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora. Cu ocazia efecturii auditului s-a constatat, de asemenea, c entitatea finanatoare a Programului nu are organizat i nu ine o eviden a indicatorilor monitorizai i cuantificai periodic, rezultai n urma implementrii proiectelor la nivel zonal, regional i naional i aceasta deoarece Programul nu este nsoit, conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, de estimarea anual a performanelor acestuia, care trebuie s precizeze, detaliat: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i rezultatele estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este pe deplin justificat. Lipsa unor indicatori/parametri tehnici specifici pentru monitorizarea i comensurarea efectelor implementrii proiectelor de realizare a spaiilor verzi n localitile urbane, a fost determinat i de nentocmirea, de ctre autoritile administraiei publice locale, a Registrelor de eviden a spaiilor verzi existente n aria lor de responsabilitate, fapt care a creat unele dificulti instituiilor beneficiare ale Programului, n ceea ce privete elaborarea corect a studiilor de fezabilitate i a proiectelor aferente dosarelor de finanare, precum i n realizarea cu responsabilitate a analizelor cost beneficiu necesare identificrii i evalurii periodice a eficienei i performanei Programului auditat. Privitor la unele inadvertene normative i procedurale ale mecanismului de derulare a Programului cu impact negativ asupra finanrii acestuia ultimul Manual de Operare al Fondului pentru Mediu a fost elaborat n octombrie 2008, i din coninutul acestuia a rezultat c, la rubrica Tipuri de proiecte care cuprinde criteriile de eligibilitate, nu a fost menionat, la categoriile de proiecte privind protecia mediului i Programul naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti. Prin neelaborarea, n anii 2009, 2010 i 2011 a acestui tip de manual, au fost nclcate prevederile art. 13, alin. (5) din OUG nr. 196/2005, potrivit crora Analiza, selectarea, finanarea, urmrirea i controlul implementrii proiectelor se fac n conformitate cu prevederile Manualului de Operare al Fondului pentru Mediu i ale actelor normative n vigoare. Neprevederea n coninutul Manualului de Operare al Fondului pentru Mediu elaborat n anul 2008 a proiectelor specifice Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, conform cerinelor OUG nr. 196/2005, nu au asigurat un cadru de conformitate pentru ansamblul de aciuni specifice mecanismului i procedurilor de derulare a Programului i a avut, n consecin, un impact negativ asupra modului n care au fost elaborate i aplicate Ghidurile de finanare, precum i celelalte acte normative aferente acestuia. Aceast lacun de ordin normativ a determinat insuficiena i inconsecvena unor prevederi/cerine coninute n Ghidurile de finanare, referitoare la criteriile de eligibilitate, tipurile de proiecte, solicitanii finanrii, modalitile de finanare, obligativitatea asigurrii contribuiei proprii care trebuie susinut de ctre beneficiari, precum i la organizarea i desfurarea achiziiilor publice de bunuri materiale, servicii i lucrri necesare implementrii proiectelor selectate i aprobate, cu impact, uneori negativ, asupra procesului de finanare a obiectivelor de investiii realizate. n acelai timp, s-au produs unele inadvertene ntre coninutul ultimului
Pagina 52

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Manual de Operare al Fondului pentru Mediu, elaborat n anul 2008 i unele prevederi ale Ghidurilor de finanare a Programului, cu privire la activitatea desfurat de ctre comisia de analiz i evaluare, verificarea de ctre instituia finanatoare a modului concret de utilizare a fondurilor bneti primite de ctre beneficiari, precum i la decontarea cheltuielilor efectuate pentru implementarea proiectelor. Modalitatea n care au fost stabilite, prin ultimul Ghid de finanare a Programului, mecanismul i procedurile de derulare a Programului, nu a respectat cadrul normativ referitor la numrul de sesiuni care se pot organiza anual i, respectiv numrul de proiecte stabilite a fi depuse n cadrul acestora, fapt care a permis, extinderea, n mod nejustificat, a sferei/volumului de aplicare a Programului, prin creterea numrului de sesiuni i al proiectelor aferente acestora, pentru beneficiari ai finanrii nerambursabile din localiti dispuse att n mediul urban, ct i n mediul rural. Referitor la contribuia proprie pe care beneficiarii finanrii trebuie s o suporte din bugetele locale proprii de venituri i cheltuieli, n urma auditului s-a constatat nerespectarea prevederilor Cap. III - Contribuia proprie din Manualul de Operare a Fondului pentru Mediu, potrivit crora Cheltuielile eligibile nefinanate din Fondul pentru Mediu ale proiectului constituie contribuia proprie i va fi susinut de ctre beneficiar, nivelul acceptat al acesteia n cazul unitilor administrativ-teritoriale fiind de minim 40% din valoarea cheltuielilor eligibile totale ale proiectului, n fapt Administraia Fondului pentru Mediu asigurnd, cu mici excepii, finanarea integral a valorii proiectelor. Totodat, nu au fost respectate prevederile aceluiai act normativ, care precizeaz faptul c nu este acceptat susinerea contribuiei proprii n natur din partea solicitantului/beneficiarului finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu, constatndu-se situaii frecvente n care a fost decontat contravaloarea unor cheltuieli efectuate, n natur, prin realizarea manoperei unor bunuri materiale i lucrri de investiii de ctre beneficiari. unele inadvertene au fost constatate referitor la modul defectuos de verificare, analiz i selecie a documentelor prezentate de ctre unii participani la Program, ndeosebi a condiiilor/cerinelor pe care acetia trebuiau s le ndeplineasc cumulativ, potrivit prevederilor Ghidului de finanare, prin neprezentarea n dosare a proiectelor tehnice aferente lucrrilor de investiii, prin motivarea nefinalizrii elaborrii documentaiilor tehnice i prezentarea acestora ulterior desfurrii sesiunilor, fapt care a ngreunat i ntrziat procesul de ncheiere a contractelor de finanare i, implicit demararea operaiunilor propriu-zise de implementare a obiectivelor de investiii. Cu ocazia auditului s-a constatat faptul c, dup recalcularea cheltuielilor eligibile ca urmare a modificrilor survenite asupra proiectelor tehnice care au stat la baza aprobrii dosarelor de finanare n cadrul sesiunilor Programului, acestea au influenat, n majoritatea situaiilor negativ, volumul fondurilor bneti alocat pentru sesiunile Programului, necesitnd suplimentarea resurselor financiare alocate pentru implementarea i finanarea proiectelor. necorelarea tuturor datelor tehnice, economice i financiare coninute n studiile de fezabilitate, cu datele similare prevzute n proiectele tehnice i documentaiile de specialitate elaborate de ctre entitile beneficiare, precum i neprezentarea obligatorie, de ctre participanii la Program, a proiectelor tehnice, exclusiv n perioada desfurrii sesiunilor de analiz i evaluare a dosarelor de finanare, au determinat unele dificulti n verificarea eligibilitii proiectelor, selectarea cu obiectivitate a dosarelor, realizarea unui cadru de transparen concurenial pentru solicitanii finanrii nerambursabile, precum i n prevederea i alocarea judicioas a fondurilor bneti necesare desfurrii n condiii de eficien i performan a Programului.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 53

Referitor la neconformitatea i obiectivitatea redus a unor criterii de selecie a proiectelor cu impact negativ asupra performanei Programului s-a constatat c unele criterii de selecie prevzute n primul Ghid de finanare au avut un caracter general, nefiind ncadrate strict ntre anumii parametri/limite obligatorii de ndeplinit i nu au avut la baz o gril de punctare privind cotele de evaluare pentru fiecare indicator/parametru n parte, selecia dosarelor de finanare realizndu-se prin luarea n considerare a formulei vor avea prioritate proiectele.... care au corespuns anumitor cerine minimale sau maximale de apreciere, exprimate, de regul, prin formula mai mic sau mai mare (exemplu: localitile cu un numr mai mare de locuitori, proiectele cu suprafee mai mari, contribuia proprie mai mare, suprafaa de spaiu verde pe cap de locuitor mai mic). Criteriile de selecie astfel stabilite nu au fost cuantificabile, neavnd prevzute cote minime i maxime de ncadrare a datelor prezentate de ctre participanii la Program i pot fi caracterizate ca fiind inechitabile i lipsite de obiectivitate, avnd n vedere imposibilitatea verificrii veridicitii unor elemente menionate n cuprinsul documentelor din dosarele de finanare. Totodat, nu a fost aprobat o gril de punctare care s conin criteriile de selecie i punctajele aferente acestora, care s stea la baza procesului de analiz, evaluare i selecie a proiectelor, prima gril de evaluare fiind realizat i cuprins n Ghidul de finanare intrat n vigoare n anul 2009. Criterii importante de selecie, precum numrul de locuitori, suprafaa parcului, analiza cost-oportunitate .a., nu au fost argumentate prin parametri i indicatori obiectivi, caracterizai prin elemente de eficien i performan i care s fie formulai/exprimai n strict concordan cu prevederile armonizate ale legislaiei romneti i europene n domeniul proteciei mediului, cu predilecie n cel specific reglementrii i administrrii spaiilor verzi n localitile urbane. Acceptarea i aprobarea, de ctre comisiile de analiz i avizare a dosarelor de finanare, a datelor nscrise n grilele de evaluare referitor la indicatorul Suprafaa de spaiu verde/locuitor, care au avut un caracter formal i nerealist, neputnd fi justificate prin copii/extrase din Registrele de eviden a spaiilor verzi pe care unitile administraiei publice locale aveau obligaia s le ntocmeasc, conform prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi, republicat, creeaz unele suspiciuni privind obiectivitatea i corectitudinea procesului de selecie a proiectelor. Totodat, s-a constatat c nu au fost stabilite punctaje ncadrate ntre limite minime i maxime, obligatorii de ndeplinit de ctre participanii la sesiunile Programului, pentru toate criteriile de selecie prevzute n Ghidul de finanare, potrivit celor trei categorii/tipuri de lucrri, ci doar pentru criteriile Numrul de locuitori i, respectiv Sumele maxime propuse pentru finanare, fapt care nu a permis o aplicare obiectiv i echitabil a criteriilor de selecie stabilite prin grila de evaluare a proiectelor. Lipsa unor criterii de selecie menite s ncurajeze i s atrag participarea, cu preponderen, la sesiunile Programului, a localitilor din mediul urban, precum i alocarea nejudicioas a fondurilor bneti necesare finanrii proiectelor aprobate, au determinat ndeplinirea sczut, n ultimii ani, a scopului i obiectivelor specifice acestuia, obinerea unor rezultate slabe n ceea ce privete eficacitatea i economicitatea resurselor financiare utilizate, implicit realizarea unui nivel redus al eficienei i performanei Programului auditat. Cu privire la finanarea de la Fondul pentru Mediu a unor categorii de cheltuieli considerate eligibile s-a constatat neaplicarea n totalitate, sau interpretarea eronat a unor prevederi din actele normative n vigoare, att la data elaborrii OUG nr. 59/2007, ct i a Ghidurilor de finanare a Programului, fapt care a determinat
Pagina 54

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

stabilirea unui cadru defectuos de organizare i derulare a unor activiti specifice acestuia, inclusiv a acelor operaiuni care vizeaz finanarea anumitor categorii de cheltuieli efectuate de ctre beneficiarii resurselor bneti alocate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Astfel, nu au fost avute n vedere competenele, atribuiile i responsabilitile pe care autoritile administraiei publice locale le au n finanarea, de la bugetele locale, a activitilor de administrare i gospodrire a spaiilor verzi n localitile dispuse n aria de responsabilitate a acestora, potrivit prevederilor art. 21 din Legea nr. 24/2007, prin alocarea i utilizarea de fonduri bneti din bugetele proprii, inclusiv pentru efectuarea lucrrilor de investiii capitale n domeniul spaiilor verzi. n acest sens, Administraia Fondului pentru Mediu nu a verificat, n toate situaiile, nainte de a aproba finanarea proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului, obligativitatea unitilor administraiei publice locale de a respecta i aplica prevederile art. 21, alin. (4) din legea menionat mai sus, potrivit crora Sursele de finanare necesare pentru aplicarea msurilor de administrare i gospodrire a spaiilor verzi vor fi prevzute n bugetele locale, ncepnd cu anul 2008 i, respectiv ale art. 22 din acelai act normativ, conform crora nclcarea prevederilor prezentei legi atrage rspunderea civil, contravenional i penal, dup caz. n consecin, categorii de cheltuieli, precum cele efectuate de ctre majoritatea unitilor administrativ-teritoriale cu realizarea fntnilor arteziene, cimelelor i lacurilor de agrement, amenajarea i dotarea cu mobilier a locurilor de joac pentru copii i a spaiilor de recreere, precum i cele pentru realizarea lucrrilor pentru execuia instalaiilor de iluminat i irigaii, montarea bordurilor, .a., au fost nscrise n mod eronat n coninutul Ghidurilor de finanare, acestea trebuind s fie trecute/transferate n responsabilitatea legal de finanare a entitilor beneficiare. n ceea ce privete managementul unor activiti specifice sesiunilor Programului n urma verificrilor efectuate privind modul n care au fost organizate i s-au derulat unele activiti specifice sesiunilor de finanare ale Programului, au fost constatate unele neajunsuri de ordin organizatoric, administrativ i procedural, manifestate ca urmare a nerespectrii, n totalitate, a tipurilor de aciuni care trebuiau desfurate, precum i a condiiilor i termenelor aferente acestora, cu impact negativ asupra procesului de prevedere, alocare i utilizare a fondurilor bneti aprobate pentru finanarea proiectelor. Nerespectarea unor prevederi ale actelor normative referitoare la aprobarea componenei comisiei de analiz, modalitatea de lucru, termenele de primire i analizare a proiectelor depuse de ctre instituiile beneficiare n cadrul sesiunilor Programului, precum i efectuarea cu ntrziere a demersurilor legislative necesare aprobrii procesului de implementare i finanare a proiectelor aprobate, au generat o serie de inadvertene n mecanismul i procedurile de derulare specifice Programului, inclusiv producerea unor sincope n procesul de solicitare, aprobare i angajare a resurselor financiare necesare finanrii acestora. Lipsa sau ntocmirea superficial a unor documente de lucru necesare desfurrii n condiii optime a activitii de analiz i selecie a dosarelor de finanare (grile de evaluare, criterii de punctaj, procese-verbale cu rezultatele verificrilor etc.) au relevat, n unele situaii, superficialitatea manifestat de comisiile de analiz i evaluare a proiectelor, n organizarea i desfurarea activitilor specifice sesiunilor de finanare. Datorit desfurrii cu intermiten i la termene mult ntrziate (de la cteva luni, la mai mult de doi ani) a unor activiti privind analiza i selecia dosarelor de finanare, i urmare planificrii i alocrii nejudicioase, n unele situaii, a fondurilor bneti necesare finanrii proiectelor, generat i de aprobarea unui numr mai mare de proiecte dect cel pentru care a fost alocat un anumit
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 55

cuantum/plafon financiar, nu a mai fost posibil finanarea acestora la termenele stabilite, fiind necesar solicitarea unor fonduri suplimentare pentru plata contravalorii proiectelor restante, fapt care a produs unele dereglri asupra procesului de finanare a Programului. Neadaptarea, la cerinele actuale ale legislaiei n vigoare, a tuturor documentelor care stau la baza organizrii i desfurrii sesiunilor specifice Programului auditat, necorelarea competenelor i atribuiilor care revin Comitetului de Analiz, Comitetului Director i comisiilor de analiz a proiectelor, cu exigenele impuse de actul normativ iniiator al Programului i Ghidurile de finanare aferente acestuia, nerespectarea termenelor de derulare i ndeplinirea, n unele situaii, cu superficialitate, a unor activiti, au constituit factori specifici unui management defectuos, care au influenat negativ ndeplinirea obiectivelor de performan i eficien specifice Programului. Totodat, din verificrile efectuate asupra documentelor referitoare la activitatea de promovare i publicitate a Programului, s-a constatat c aceasta a fost nesemnificativ, fa de rolul important pe care aceasta trebuie s-l aib n crearea i susinerea public a unei imagini favorabile Programului i nu a constituit un imperativ pentru managementul instituiei, avnd n vedere necesitatea atragerii la sesiunile acestuia a acelor localiti urbane care trebuie s beneficieze de finanare nerambursabil i utilizarea, n condiii de transparen public i eficien a resurselor financiare alocate. n legtur cu eficiena controlului exercitat de ctre instituia finanatoare a Programului privind legalitatea utilizrii fondurilor bneti acordate nerambursabil entitilor beneficiare aciunile de inspecie i control organizate i efectuate de ctre entitatea finanatoare n perioada derulrii Programului, de la instituirea acestuia i pn la data auditului, privind modul de selecie i aprobare a proiectelor prezentate de beneficiari n cadrul sesiunilor, precum i stadiul implementrii i finanrii acestora, potrivit fazelor/etapelor de derulare specifice, nu au fost executate, n totalitate, la termenele prevzute de legislaia n vigoare (att pe timpul derulrii procesului de realizare, ct i la finalizarea implementrii proiectelor) i nu s-au realizat n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i ale contractelor de finanare ncheiate, referitoare la controlul intern, respectarea standardelor de management i la controlul exercitat la unitile beneficiare. Au fost constatate unele neajunsuri privind nerespectarea atribuiilor specifice personalului abilitat din cadrul instituiei finanatoare, responsabil de verificarea datelor coninute n documentele din dosarele de finanare ale beneficiarilor, ndeosebi a celor referitoare la categoriile de cheltuieli eligibile i de bunuri materiale eligibile prevzute n Ghidurile de finanare a fi finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu n acest sens, au fost aprobate unele documente prezentate de ctre solicitanii finanrii, fr o verificare temeinic a modului de ndeplinire/respectare a criteriilor i exigenelor de eligibilitate stabilite i a veridicitii datelor prevzute n coninutul acestora, iar n unele situaii punctajele maxime din grilele de selecie au fost acordate cu lejeritate, fr ca acestea s poat fi probate cu documente justificative privind conformitatea acestora. Din cauza ndeplinirii cu superficialitate, de ctre comisiile de analiz i avizare a dosarelor de finanare, a operaiunilor de verificare a documentaiilor specifice acestora, au fost omise, n unele situaii, anumite categorii de cheltuieli eligibile prevzute n Ghidul iniial de finanare, referitoare la proiectarea i ingineria lucrrilor, achiziia dotrilor necesare i recapitulaia la situaiile de lucrri eligibile prezentate. n aceste condiii, pentru remedierea deficienelor produse prin calcularea eronat a anumitor categorii de cheltuieli eligibile, prin HG nr. 626/30.06.2010
Pagina 56

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

au fost modificate anexele nr. 1 i 2 la HG nr. 1588/2009 privind aprobarea proiectelor selectate n anul 2008 i a finanrii acestora. Totodat, pentru ali beneficiari a fost necesar corectarea sumelor aprobate iniial, deoarece cuprindeau i contravaloarea unor cheltuieli care, potrivit aceluiai Ghid de finanare, nu erau eligibile (cheltuieli diverse i neprevzute, organizarea de antier, verificarea tehnic etc.). Valoarea total a proiectelor menionate n anexa nr. 1, n sum de 23.212 mii lei a fost diminuat cu 574 mii lei (reprezentnd reduceri de valoare la 12 proiecte), rezultnd suma final aprobat n cuantum de 22.638 mii lei, iar valoarea total a proiectelor cuprinse n anexa nr. 2 - 99.457 mii lei a fost suplimentat cu suma de 1.188 mii lei (reprezentnd reduceri valorice efectuate la 7 proiecte i suplimentri valorice efectuate la 13 proiecte), suma final rezultat fiind de 100.645 mii lei. Pentru ali beneficiari, tot din neglijena personalului care a efectuat verificrile asupra documentelor din dosarele de finanare, au fost calculate eronat valorile unor cheltuieli care, potrivit aceluiai Ghid de finanare, nu au fost considerate eligibile - cheltuieli diverse i neprevzute, organizarea de antier, verificarea tehnic a cheltuielilor efectuate. n ceea ce privete organizarea i efectuarea activitilor de inspecie i control privind implementarea i finanarea proiectelor selectate, att la sediul instituiilor beneficiare, ct i la amplasamentele unde au fost realizate obiectivele de investiii, s-a constatat c, n majoritatea situaiilor verificate, notele de constatare i notele de control ncheiate de ctre responsabilii de proiecte i ali reprezentani ai Administraiei Fondului pentru Mediu, au fost ntocmite cu superficialitate, fr a conine date concrete privind constatrile i concluziile rezultate n urma acestor verificri, deficienele manifestate n procesul de implementare a proiectelor, precum i eventualele propuneri formulate pentru remedierea, n timp util, a acestora. n acest context, s-a constatat c nu au fost verificate, la sediile beneficiarilor, pentru toate obiectivele de investiii realizate, activiti importante precum: concordana datelor coninute n studiile de fezabilitate, proiectele tehnice i anexele la contractele de finanare, conformitatea devizelor de lucrri i a situaiilor aferente acestora, modul de justificare a cheltuielilor indirecte i a cheltuielilor diverse i neprevzute efectuate de ctre operatori economici, modul n care au fost realizate achiziiile publice de bunuri, lucrri i servicii, preurile de achiziie utilizate de ctre agenii economici, fapt care nu a permis identificarea i evaluarea modului real de utilizare a resurselor financiare alocate i formularea unor concluzii i aprecieri privind cheltuirea cu economicitate, eficien i eficacitate a acestora de ctre beneficiari. Pe fondul verificrilor superficiale efectuate de ctre unii responsabili de proiecte, au fost favorizate situaii n care unele fonduri bneti au fost cheltuite n mod nejustificat, pentru achiziionarea unor dotri i echipamente avnd preuri care nu au putut fi susinute cu documente probante, pentru executarea unor lucrri care nu au putut fi argumentate dect prin documentele ntocmite de ctre operatorii economici, nu i pe teren, precum i pentru asigurarea unor bunuri materiale/produse de provenien autohton sau strin, categorie i stare calitativ ndoielnice, altele dect cele nscrise n anexele contractelor de finanare i n contractele de lucrri. Toate aceste neajunsuri, au determinat nerespectarea, de ctre unitile beneficiare ale finanrii nerambursabile, a cadrului de legalitate privind achiziiile i plile efectuate pentru implementarea proiectelor i cheltuirea, n condiii ineficiente, a unor fonduri bneti destinate realizrii acestora, situaie relevat i de nentocmirea i netrimiterea la Administraia Fondului pentru Mediu, la finalul implementrii proiectelor, a Rapoartelor de finalizare pentru obiectivele de investiii realizate. n ceea ce privete activitatea specific desfurat de ctre Serviciul audit public intern din cadrul instituiei, s-a constatat c aceast structur nu a
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 57

auditat pn la data efecturii auditului Programul naional de mbuntire a calitii mediului pentru realizarea de spaii verzi n localiti, nefiind respectate astfel prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, referitoare la obligativitatea auditrii, pe parcursul unei perioade de trei ani, a tuturor domeniilor de activitate ale instituiei. Preocuparea sczut i insuficientul interes manifestate de ctre structurile cu atribuii i responsabiliti n organizarea i desfurarea unor aciuni de control i audit asupra Programului, nu au permis managementului instituiei evaluarea obiectiv a gradului ridicat de complexitate specific mecanismului i procedurilor de derulare, identificarea oportun a riscurilor de ordin juridic, tehnic, economic i financiar, cu impact puternic asupra eficienei i eficacitii cu care sunt utilizate fondurile bneti alocate i nu au oferit asigurri suficiente i sustenabile n vederea implementrii, n condiii de performan, a Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti. La unele uniti ale administraiei publice locale n vederea constatrii modului n care s-au desfurat unele aciuni specifice mecanismului i procedurilor de derulare a Programului i pentru identificarea unor eventuale neajunsuri n managementul practicat de ctre Administraiei Fondului pentru Mediu, cu privire la cheltuirea judicioas i eficient a fondurilor bneti alocate n cadrul sesiunilor acestuia pentru implementarea i finanarea proiectelor aprobate, n perioada 23.05-02.06.2011 au fost efectuate unele verificri, pe teren, la sediile unor uniti ale administraiei publice locale, precum i la amplasamentele unde au fost realizate obiectivele de investiii finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Unitile administraiei publice locale n cadrul crora s-au efectuat verificri, au fost selectate aleator, urmrindu-se respectarea unui grad de reprezentativitate echilibrat pentru localiti dispuse att n mediul urban, ct i n cel rural, fiind stabilite n acest scop, orae, comune i sate situate n zonele de cmpie, deal i munte. Cele 13 localiti (2 orae i 11 comune) n care au fost executate aciunile de control, provin din 6 judee, dup cum urmeaz: judeul Clrai comunele Mitreni, Modelu, Dragalina, tefan cel Mare; judeul Ilfov - oraul Chitila i comunele Mogooaia i tefnetii de Jos; judeul Ialomia - oraul Urziceni i comuna Jilavele; judeul Dmbovia - comuna Petreti; judeul Giurgiu - comuna Roata de Jos; judeul Prahova - comunele Gura Vitioarei i Izvoarele. n urma aciunilor de control realizate, att asupra existenei i modului de ntocmire a documentelor administrative, tehnice i financiar-contabile aferente proiectelor finalizate, ct i asupra stadiului real de execuie a lucrrilor specifice obiectivelor de investiii finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu, au fost constatate unele neajunsuri i deficiene semnificative privind cheltuirea nejudicioas i ineficient a unor fonduri bneti, precum i realizarea n condiii neconforme cu prevederile contractelor de lucrri i de finanare ncheiate, a proiectelor respective. Principalele deficiene identificate au vizat, n mod deosebit: nerespectarea, de ctre instituiile beneficiare, a prevederilor unor acte normative n vigoare privind realizarea, administrarea i finanarea spaiilor verzi n localitile dispuse n aria de responsabilitate a acestora; nentocmirea documentaiilor tehnice referitoare la evidena spaiilor verzi existente; neconformitatea unor documente ntocmite i lucrri executate de ctre operatorii economici contractani, precum i modul defectuos n care acestea au organizat i efectuat achiziiile de bunuri materiale, lucrri i servicii necesare implementrii proiectelor, cu impact negativ asupra utilizrii eficiente a resurselor financiare alocate de la Fondul pentru Mediu, acestea fiind urmtoarele: majoritatea entitilor verificate nu aveau ntocmite, la data efecturii verificrilor, Registrele locale de eviden a spaiilor verzi, pe care acestea erau obligate s le instituie i s le actualizeze, ori de cte ori intervin Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 58

www.curteadeconturi.ro

modificri, contrar prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007; toate instituiile la care au fost efectuate verificri nu au prevzut n bugetele locale proprii de venituri i cheltuieli fondurile bneti necesare participrii acestora, prin contribuii proprii, la finanarea proiectelor aprobate n cadrul Programului privind realizarea de spaii verzi, nefiind respectate prevederile art. 19, alin. (4) din Legea nr. 24/2007; Fondurile bneti alocate de ctre entitile respective prin bugetele locale proprii n perioada 2007-2010 pentru spaiile verzi, au fost n general reduse ca valoare i destinate, ndeosebi, pentru ntreinerea i paza parcurilor deja existente, n puine situaii fiind alocate resurse pentru amenajarea de noi spaii verzi. entitile verificate nu au respectat, prevederile art. 19, alin. (1) din Legea nr. 24/2007, n sensul c toate categoriile/tipurile de cheltuieli considerate eligibile i aprobate pentru finanarea proiectelor n baza Ghidului de finanare a Programului, trebuiau s fie finanate din bugetele locale proprii, aceasta constituind o obligaie a entitilor respective; unele studii de fezabilitate elaborate pentru realizarea proiectelor nu au fost aprobate prin hotrri ale consiliilor locale ale primriilor, aprobarea fiind dat doar pentru indicatorii tehnico-economici specifici investiiilor, iar n alte studii de fezabilitate i proiecte tehnice nu au fost nscrise toate criteriile de selecie prevzute la pct.4 din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1166/2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, modificat i completat prin Ordinul nr. 1912/2007; n mod paradoxal, acelai studiu de fezabilitate ntocmit pentru realizarea unui proiect de investiii n anul 2008 (neverificat i nesemnat de ctre proiectant) a fost utilizat, coninnd parametri i indicatori identici, pentru implementarea unui alt proiect n anul 2010, n aceeai localitate,dar pe un amplasament diferit; au fost constatate unele neconcordane ntre datele nscrise n studiile de fezabilitate i proiectele tehnice elaborate i, respectiv, cele din anexele contractelor de finanare i ale contractelor de lucrri ncheiate pentru realizarea obiectivelor de investiii, fiind menionate tipuri, categorii, cantiti i preuri/tarife diferite la unele bunuri materiale, servicii i lucrri achiziionate de la operatorii economici contractani; din unele dosare de finanare nerambursabil a proiectelor au lipsit grilele de evaluare din punct de vedere juridic, administrativ, tehnic i economic, care ar fi trebuit utilizate la activitatea de evaluare a proiectelor respective, fapt care nu a permis cunoaterea punctajului acordat acestora de ctre comisia de analiz i avizare; obiectivele de investiii realizate n cadrul Programului nu au fost nscrise n Programele de achiziii publice anuale i nici n Listele cu obiectivele de investiii, anexe la acestea, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, republicat, situaia fiind constatat n toate entitile administrativ teritoriale n care au fost efectuate verificri; nu au fost stabilii, la nivelul instituiilor verificate, indicatori de rezultate i eficien pentru cuantificarea rezultatelor obinute n urma implementrii proiectelor finanate, cu ajutorul crora s fie monitorizat i evideniat modul/stadiul de ndeplinire a scopului i obiectivelor specifice Programului, precum i nivelul de eficien i performan obinut; investiiile nou realizate nu au fost nregistrate n evidena financiar-contabil a unitilor publice, acestea nefiind introduse n gestiunile proprii ale entitilor respective, fiind nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, precum i ale pct. 5.9 al art. 4 din Ghidul de finanare, potrivit crora trebuiau incluse n evidenele i gestiunile instituiilor beneficiare toate bunurile materiale de natura activelor imobilizate corporale achiziionate n baza prevederilor contractuale; devizele generale de lucrri nu au fost ntocmite, n toate situaiile, cu Raportul public pe anul 2010 Pagina 59

respectarea prevederilor HG nr. 28/2008, necuprinznd, n coninutul acestora, unele capitole referitoare la categoriile/tipurile de cheltuieli efectuate, n mod frecvent cel cu privire la cheltuielile realizate cu elaborarea studiilor de fezabilitate i a proiectelor tehnice, iar n alte situaii fiind nscrise doar datele referitoare la investiia de baz; unele proiecte au fost implementate n zona extravilan a localitilor, contrar prevederilor art. 1 din Legea nr. 24/2007 i ale art. 3 din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1107/2009 al ministrului mediului, nefiind justificate, n aceste condiii, scopul i obiectivele pentru care acestea au fost realizate; un contract de achiziie public a lucrrilor care au fost efectuate n anul 2008 pentru implementarea unui proiect, a fost atribuit n mod abuziv unei firme care iniial a fost declarat respins, n defavoarea unei alte societi care ctigase procedura de licitaie, dar care era colaboratoare/n parteneriat cu firma respectiv, fiind nclcate prevederile OUG nr. 34/2006 i ale HG nr. 925/2006; n unele uniti ale administraiei publice locale au fost nclcate prevederile OUG nr. 34/2006 i ale HG nr. 295/2006 privind achiziiile publice, n sensul c ordonatorul principal de credite, n spe primarul, a ndeplinit funcia de preedinte al comisiei de analiz a ofertelor i al derulrii procesului de achiziii publice, situaia creat fiind incompatibil cu funcia deinut de ctre acesta; durata de execuie a unor lucrri a fost majorat, prin acte adiionale, imediat dup ncheierea contractelor de achiziii publice, deoarece operatorii economici contractani ctigtori ai licitaiilor au considerat c nu aveau posibilitatea real de a efectua lucrrile respective n condiiile i la termenele prevzute n contractele ncheiate cu entitile beneficiare, nscrierea unor perioade relativ scurte pentru operaiunile respective, urmrind doar obinerea n condiii certe a atribuirii contractelor de achiziii; garania de bun execuie reinut de ctre unele instituii beneficiare operatorilor economici contractani nu a fost calculat n mod corect, potrivit prevederilor contractuale, n cuantum de 5% din valoarea contractelor ncheiate, fiind percepute sume mai mari sau mai mici dect cele legale; n alte situaii, la solicitarea beneficiarului finanrii, au fost efectuate unele modificri ale prevederilor contractului iniial de finanare, care au constat n suplimentri ale unor categorii/tipuri de lucrri sau materiale i, respectiv, n renunri la unele dintre acestea, fapt care a necesitat ntocmirea unor acte adiionale la contractele de lucrri; referitor la criteriile de atribuire stabilite n vederea seleciei ofertelor pentru achiziiile publice, s-a constatat c n grila de punctare a fost introdus eronat criteriul Durata proiectului 5% din valoarea proiectului, dei la data respectiv proiectul era deja elaborat de ctre o alt firm de proiectri, precum i criteriul Programul calitii 30% din valoarea proiectului, care nu a fost detaliat cu cerine i aciuni concrete referitoare la realizarea calitii lucrrilor efectuate; din cauza neonorrii la termenele prevzute n graficele iniiale, anexe la contractele de lucrri, a unor operaiuni specifice furnizorilor, au fost ncheiate acte adiionale i la contractele de finanare nerambursabil, prin care au fost decalate/amnate anumite cereri de tragere sau au fost introduse noi cereri de tragere, fapt care a perturbat derularea, n condiii optime, a procesului de finanare; unii operatori economici contractani au calculat i nscris eronat n situaiile de lucrri justificative cheltuielile indirecte sau cheltuieli diverse i neprevzute efectuate de ctre acetia n urma realizrii obiectivelor de investiii, n cuantum de 5-11%, nedetaliate pe tipuri i naturi de cheltuieli i nejustificate pe baz de documente legale, cheltuielile respective fiind pltite n condiii nejustificate de ctre Administraia Fondului pentru Mediu, deoarece aceast categorie de cheltuieli nu este inclus n grupa categoriilor de cheltuieli eligibile care, potrivit Ghidului de finanare, se pot suporta de la buget, deficiena fiind constatat n toate instituiile publice verificate; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 60

contribuiile financiare ale agenilor economici prestatori ai serviciilor i lucrrilor efectuate n perioada 2007-2010 (contribuii pentru asigurri sociale de stat - CAS, contribuii pentru asigurri sociale de sntate - CASS, fondul pentru accidente de munc i boli profesionale, fondul pentru omaj, contribuii pentru concedii i indemnizaii, etc.) au fost calculate eronat, pe baza unor indicatori care nu corespund celor legal stabilii pentru perioada respectiv; facturile fiscale eliberate de furnizori nu au fost certificate i avizate, n totalitate, din punct de vedere al realitii, regularitii i legalitii operaiunilor efectuate i nu au prezentat meniunea bun de plat, nefiind respectate prevederile OG nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv, republicat i ale OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv; n unele devize generale de lucrri i situaii de lucrri ntocmite de ctre operatorii economici au fost nscrise cantiti mari de pmnt i de beton care au fost excavate, transportate i dislocate din i la amplasamentele de realizare a investiiilor, precum i cantiti mari de ngrminte chimice utilizate pentru ntreinerea/administrarea spaiilor verzi, care nu corespund volumului/dimensiunii reale a lucrrilor efectuate, punnd sub semnul ndoielii veridicitatea datelor nscrise n documentele respective; preurile unitare de achiziie ale unele bunuri materiale, dotri i echipamente cumprate de la furnizori i care au intrat n nzestrarea parcurilor (mobilier calificat, dispozitive de joac pentru copii, mese, scaune, bnci, couri de gunoi, instalaii pentru iluminat i pentru irigaii, borduri, cimele, fntni arteziene) nu au putut fi justificate, din punct de vedere al dimensiunii/mrimii acestora, comparativ cu caracteristicile specifice privind structura, coninutul, destinaia, categoria i starea calitativ a bunurilor respective; operatorii economici furnizori nu au eliberat i pus la dispoziia beneficiarilor Certificate de calitate i garanie pentru bunurile materiale livrate i nici documentele legale justificative care s ateste sursele de provenien, categoria, starea calitativ i preurile unitare de achiziie a acestora, pe baza crora entitile beneficiare s poat analiza/compara/evalua starea/nivelul acestora, fa de cele ale unor produse similare existente i valorificate pe pia, n unele situaii constatndu-se bunuri cu perioada de valabilitate expirat la data achiziionrii acestora; pentru bunurile materiale achiziionate din import (n mod deosebit dotrile/echipamentele de joac pentru copii i instalaiile de iluminat) agenii economici nu au prezentat entitilor beneficiare documentele vamale (pentru materialele provenite din China) i nici actele doveditoare privind sursa de provenien, categoria, starea calitativ i preurile unitare ale altor bunuri materiale (pentru cele importate din ri europene ca Germania, Olanda i Spania), iar documentele prezentate nu erau traduse n limba romn; totodat, pentru toate bunurile materiale asigurate de ctre firmele contractante din surse autohtone sau din import, entitile beneficiare nu au solicitat i nu au primit de la acestea contractele de achiziii publice ncheiate cu ageni economici teri, precum i documentele justificative ale acestora, contrar prevederilor contractelor de finanare i ale contractelor de lucrri; instituiile beneficiare nu au ntocmit, n toate cazurile verificate, Rapoartele de finalizare privind executarea lucrrilor de investiii, contrar prevederilor art. 24, alin. (14) din Ghidul de finanare, iar o parte din cele ntocmite nu au fost analizate de personalul entitii finanatoare i aprobate de ctre preedintele acesteia (ndeosebi cele ntocmite n perioada 2007-2009); nu a fost realizat i instalat pe amplasamentul investiiei, n loc vizibil, panoul inscripionat cu datele referitoare la coninutul investiiei i sursa de finanare a acesteia, care trebuia meninut cel puin un an dup finalizarea proiectului, nclcndu-se astfel prevederile art. 27, alin. (1) i (2) din Ghidul de finanare. Deficiena a fost constatat la toate unitile administraiei publice locale verificate;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 61

starea general de administrare i ntreinere a parcurilor verificate este, n general, precar, unele dintre spaiile verzi n cauz, inclusiv dotrile aferente fiind vandalizate (arbori i arbuti uscai, mprejmuiri i instalaii de irigat distruse, lips gazon, lips n totalitate a florilor prevzute n documente sau a altor tipuri i cantiti de flori, stlpi de iluminat cu becurile sparte, etc.), dei fondurile bneti alocate pentru realizarea acestora au fost semnificative, fapt ce denot insuficienta implicare a conducerilor entitilor publice care le dein sau utilizarea iraional i ineficient a resurselor financiare destinate n acest scop. Cu ocazia verificrilor efectuate, prin sondaj, asupra existentului unor bunuri materiale achiziionate de la furnizori i montate/instalate /amenajate n perimetrul parcurilor, au fost constatate unele diferene n minus fa de tipurile i cantitile prevzute n actele prin care acestea au fost asigurate, precum i unele diferene de aspect, structur, dimensiuni, categorie i calitate la anumite produse, ndeosebi la cele provenite din import, valoarea total a diferenelor care nu au fost identificate pe teren i a cror lips nu a putut fi justificat de ctre beneficiarii n cauz, fiind de aproximativ 245 mii lei. Constatrile rezultate n urma verificrilor efectuate n cadrul unitilor administraiei publice locale menionate mai sus, coroborate cu cele reieite la finalizarea auditului performanei, reflect, prin prisma aspectelor prezentate i n lipsa unor indicatori de evaluare a rezultatelor obinute prin aplicarea Programului, att nivelul relativ sczut al ndeplinirii scopului i obiectivelor specifice, ct i performana redus a acestuia nregistrat pn la data efecturii acestei misiuni. Eficacitatea utilizrii fondurilor bneti nerambursabile alocate de la Fondul pentru Mediu, respectiv stabilirea gradului de ndeplinire a obiectivelor declarate ale Programului, precum i compararea impactului efectiv realizat cu impactul dorit Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, care i-a propus, pe parcursul desfurrii, analiza temeinic a economicitii, eficienei i eficacitii mecanismului i procedurilor de derulare a acestuia, precum i a ansamblului de activiti desfurate de entitile cu atribuii i responsabiliti, participante la sesiunile anuale de finanare, a urmrit modul de ndeplinire a scopului i obiectivelor Programului, att la nivelul instituiei finanatoare, ct i al entitilor beneficiare. Activitatea de audit a abordat, cu prioritate, orientarea Administraiei Fondului pentru Mediu spre rezultate n implementarea proiectelor finanate nerambursabil i spre utilizarea cu eficien a fondurilor bneti alocate n cadrul sesiunilor Programului. Considerat ca prezentnd un risc ridicat privind modul de administrare i ntrebuinare a resurselor financiare considerabile alocate de la Fondul pentru Mediu, Programul a impus, pe timpul auditului, identificarea gradului real n care msurile stabilite de conducerea instituiei au contribuit, urmare a aplicrii eficiente a principiilor i practicilor de management, la minimizarea costului resurselor financiare alocate i utilizate, precum i la creterea implicit a nivelului de performan a acestuia, fr a se afecta/compromite ndeplinirea/atingerea scopului i obiectivelor specifice. Disfunciile i deficienele constatate n urma aciunii de audit, manifestate n procesul managerial al unor activiti specifice fazelor/etapelor de derulare a Programului, au evideniat lipsa de conformitate a unor proceduri i tehnici de lucru specifice, precum i organizarea i desfurarea defectuoas a unor activiti/operaiuni privind analiza, selecia, aprobarea, contractarea, implementarea, finanarea, recepia final cantitativ i calitativ a proiectelor realizate, controlul privind calitatea lucrrilor de investiii realizate. Neajunsurile i inadvertenele manifestate n derularea unor activiti specifice sesiunilor de finanare, rezultate n urma analizei evoluiei gradului de realizare/ndeplinire a obiectivelor Programului, au impus examinarea i identificarea, cu prioritate, a unor poteniale ci/metode de mbuntire a www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010

Pagina 62

performanelor acestuia, prin creterea economicitii utilizrii fondurilor publice alocate, precum i de amplificare a credibilitii i impactului pozitiv pe care constatrile i concluziile auditului l pot avea asupra eficientizrii mecanismului i procedurilor de derulare, pe viitor, n condiiile aplicrii n continuare a Programului. Rezultatele obinute ca urmare a evalurii investiiilor realizate de ctre beneficiari, comparativ cu structura i volumul costurilor aferente acestora, au evideniat eficacitatea sczut a Programului, datorit, ndeosebi, alocrii insuficiente i ntrziate a fondurilor bneti necesare finanrii obiectivelor de investiii, cheltuirii nejudicioase a acestora i implicrii insuficiente a entitii finanatoare n controlul riguros asupra legalitii/conformitii achiziiilor de bunuri materiale/lucrri i servicii realizate de ctre unitile beneficiare. Gradul anual sczut de finanare a sesiunilor Programului, determinat de ndeplinirea cu dificultate i ntrziere, de ctre beneficiari, a clauzelor contractuale, ncheierea unei multitudini de acte adiionale la contractele de lucrri i cele de finanare, necorelarea judicioas a cuantumurilor fondurilor bneti alocate cu volumul resurselor financiare prevzute n bugetele locale anuale de venituri i cheltuieli ale investiiei, precum i neconcordana dintre volumul de dosare/proiecte selectate/aprobate i fondurile bneti destinate sesiunilor Programului, au constituit o consecin a deficienelor manifestate constant n procesul de implementare i finanare a obiectivelor de investiii realizate i a nerespectrii principiilor disciplinei financiare care ar fi trebuit s caracterizeze operaiunile de prevedere, planificare, alocare, angajare i cheltuire efectiv a resurselor alocate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Implementarea, n anul 2010, a 63% dintre proiecte n localiti din mediul rural, n detrimentul celor din mediul urban, n care au fost realizate doar 37% dintre proiectele aprobate, coroborat cu aplicarea/utilizarea prin Ghidul de finanare a unor criterii de eligibilitate i de selecie care nu au permis atragerea spre finanare a unitilor administraiei publice locale din zonele urbane, au determinat alocarea unor fonduri semnificative, n condiii de ineficien, unor beneficiari din zonele rurale, pentru care, la nivel naional, se desfoar multiple programe de modernizare, renovare i dezvoltare, finanate nerambursabil, cu fonduri naionale i comunitare. Nestabilirea i neutilizarea de ctre Administraia Fondului pentru Mediu i alte instituii ale statului cu atribuii i responsabiliti n domeniul proteciei mediului, a unor indicatori/parametri cu ajutorul crora s poat fi monitorizate i evaluate rezultatele obinute periodic i anual, prin derularea/implementarea Programului, la nivel zonal, regional i naional, nu a permis acestei entiti cuantificarea performanei realizate, implicit eficiena cu care au fost utilizate resursele financiare alocate pentru ndeplinirea scopului i obiectivelor acestuia. Realizarea de spaii verzi, cu preponderen n localiti din arealul rural sau n unele localiti din mediul urban care nu prezint deficite mari de spaii verzi, nerespectarea, n totalitate, de ctre toi beneficiarii, a categoriilor/tipurilor de material arbustiv i floricol achiziionate pentru parcuri, care determin deteriorarea/uscarea acestora, precum i extinderea nejustificat a dotrilor pentru locurile de joac pentru copii, constituie realiti confirmate de constatrile efectuate pe teren, care induc transformarea acestui Program ntr-unul de extindere a spaiilor destinate activitilor sociale i culturale i nu de extindere a suprafeelor de spaii verzi destinate mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a sntii comunitilor locale. n urma desfurrii aciunii de audit, a rezultat c n perioada 2008-2010 dinamica bugetului Fondului pentru Mediu, n ceea ce privete prevederea de credite bugetare, alocarea, angajarea i cheltuirea efectiv a fondurilor bneti destinate finanrii proiectelor selectate i aprobate n cadrul Programului, se prezint dup cum urmeaz: totalul creditelor bugetare aprobate pentru finanarea proiectelor a fost de 369.000 mii lei, care a reprezentat 10,45% din totalul creditelor bugetare
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 63

aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al instituiei; plile efectuate au nsumat 97.653 mii lei, care a reprezentat 7,04% din totalul plilor efectuate n perioada menionat la nivelul instituiei i, respectiv 26,28% fa de totalul creditelor bugetare aprobate pentru desfurarea i finanarea acestui Program. Constatrile i concluziile formulate n finalul auditului au stat la baza recomandrilor propuse pentru managementul Administraiei Fondului pentru Mediu, care vor viza, n mod prioritar, msurile ce trebuie ntreprinse, n timp util, pentru stoparea sau derularea n continuare, n condiii de conformitate i legalitate a Programului, precum i pentru remedierea tuturor neajunsurilor i deficienelor constatate, fapt care va permite aplicarea Programului conform directivelor europene i cerinelor naionale n domeniul proteciei mediului, ndeplinirea scopului i obiectivelor stabilite, obinerea unei valori adugate procesului desfurat, benefic att pentru eficientizarea gradului de utilizare a resurselor financiare alocate, ct i pentru optimizarea tuturor activitilor derulate n cadrul Programului, n vederea creterii continue a performanei acestuia. Recomandri n vederea ndeplinirii n termeni reali i n condiii de eficien a scopului i obiectivelor specifice Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, este imperios necesar desfurarea acestuia, n deplin conformitate cu directivele europene i naionale n domeniul proteciei mediului i n concordan cu prioritile actuale, i de perspectiv, ale realizrii i administrrii spaiilor verzi, cel puin pn la 31.12.2013, numai n mediul urban. n acest context, s-a recomandat iniierea, n regim de urgen, a demersurilor legislative i procedurale necesare elaborrii unui nou act normativ, avnd cel puin acelai nivel /rang cu cel care a stat la baza instituirii Programului - OUG nr. 59/20.06.2007, care s aib ca fundament cerinele comunitare n domeniul calitii mediului nconjurtor i a sntii populaiei din zonele urbane, afectate puternic de efectul nociv al factorilor poluatori i suprafeelor de spaii verzi n cadrul acestora. Recomandarea are n vedere, pentru creterea performanei Programului, stoparea/sistarea ncepnd cu anul 2012, a derulrii acestuia n localitile din zonele rurale i desfurarea acestuia numai n localitile din zonele urbane, prin susinerea/concentrarea efortului financiar ctre zonele respective, urmrindu-se respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea i administrarea fondurilor publice alocate nerambursabil beneficiarilor de la Fondul pentru Mediu. Actul normativ nou elaborat, care va sta la baza desfurrii Programului, n condiii de conformitate i legalitate, corespunztor obiectivelor europene i naionale n domeniul realizrii spaiilor verzi, trebuie s instituie reguli i norme procedurale temeinic fundamentate i eficient armonizate cu legislaia naional, legislaia comunitar i cu tratatele internaionale la care Romnia este parte i cu respectarea prevederilor Legii nr. 24/2000 privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, actualizat i republicat n actul normativ vor fi cuprinse precizri clare referitoare att la numrul de sesiuni de finanare ale Programului care se pot organiza/desfura anual de ctre Administraia Fondului pentru Mediu, ct i la numrul de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa n cadrul acestora. n vederea monitorizrii permanente a evoluiei factorilor de mediu ca urmare a derulrii Programului i pentru identificarea periodic a nivelului/stadiului de ndeplinirea a obiectivelor specifice stabilite, se impune ca entitatea finanatoare, mpreun cu autoritatea central n domeniul proteciei mediului i cu celelalte instituii cu competene, atribuii i responsabiliti n aria de aplicare a Programului, s stabileasc indicatori de rezultate i eficien
Pagina 64

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

necesari cuantificrii gradului de aplicabilitate a proiectelor i a influenei acestora asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a vieii comunitilor locale, n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice. Indicatorii stabilii trebuie s permit comensurarea eficienei Programului, funcie de volumul de resurse umane, materiale i financiare utilizate n condiiile derulrii acestuia, potrivit cerinelor impuse de scopul i obiectivele specifice acestuia. n acest context, s-a recomandat Administraiei Fondului pentru Mediu s organizeze i s in, la nivelul instituiei, o eviden a indicatorilor monitorizai i cuantificai periodic, rezultat n urma implementrii proiectelor la nivel zonal, regional i naional. n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 500/2002, estimarea anual a performanelor acestui Program trebuie s precizeze, detaliat, aciunile desfurate, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i rezultatele estimate pentru anii anteriori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este pe deplin justificat. Elaborarea unui nou Ghid de finanare a Programului, care va corespunde cerinelor i reglementrilor noului act institutiv al acestuia, care va avea la baz criterii obiective de eligibilitate stabilite pentru solicitanii finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu. Fiecare criteriu de selecie trebuie s fie argumentat/justificat/susinut prin parametri i indicatori obiectivi, caracterizai prin elemente de eficien i performan i vor fi formulai/exprimai n strict conformitate/concordan cu prevederile armonizate ale legislaiei europene i romneti n domeniul proteciei mediului, cu predilecie n cel specific realizrii i administrrii spaiilor verzi. Pentru o aplicare consecvent i echitabil a criteriilor prevzute prin grila de punctare/evaluare a proiectelor, este necesar ca pentru toate criteriile s fie stabilite punctaje ncadrate ntre cote/limite minimale i maximale, pentru toate cele trei categorii/tipuri de lucrri de investiii (noi, reabilitare i extindere i, respectiv, reabilitare), obligatorii de ndeplinit de ctre toi participanii la sesiunile Programului. Se vor avea n vedere, acele criterii de selecie, care potrivit coninutului i cerinelor specifice pot contribui la mbuntirea eficienei i performanei Programului, precum: gradul de poluare industrial i auto, determinat prin cantitatea de noxe din aer; nivelul de poluare fonic; suprafeele de teren aflate n intravilanul localitilor urbane i aria de ocupare a acestora cu spaii verzi; suprafeele de teren cu spaii verzi rmase a fi realizate pentru ndeplinirea cerinelor europene de ndeplinire a standardului minim de 26 mp de spaiu verde pe cap de locuitor pn la 31.12.2013. Criteriul suprafaa de spaiu verde/locuitor trebuie s constituie, n condiiile ndeplinirii normelor europene n perspectiva urmtorilor ani, principalul criteriu de selecie a proiectelor, acesta necesitnd a fi confirmat, pentru corectitudinea datelor nscrise n dosarele de finanare, de copii certificate pentru autenticitate al Registrelor locale de eviden a spaiilor verzi, pe care autoritile publice locale sunt obligate s le constituie, n temeiul prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007, republicat. Impunerea, n noul Ghid de finanare, a obligaiei unitilor administraiei publice locale participante la Program de a prezenta n componena dosarului de finanare, documente justificative privind strategiile stabilite i programele anuale de msuri luate n domeniul realizrii spaiilor verzi, nsoite de copii ale prevederilor bugetare reprezentnd fondurile bneti alocate i cheltuite anual n acest domeniu de activitate. Totodat, localitile care au obligaia/responsabilitatea s efectueze auditul
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 65

suprafeelor, calitii i accesibilitii spaiilor verzi, urmat, conform prevederilor art. 10 din Legea nr. 24/2007, republicat, de elaborare a unei strategii i a unui plan de aciune privind conservarea i dezvoltarea reelei de spaii verzi, vor prezenta n dosarele de finanare i copii ale documentelor probante ntocmite n acest scop. Eliminarea din Ghidul de finanare a Programului a acelor categorii de cheltuieli considerate eligibile, care, potrivit prevederilor art. 18 din Legea nr. 24/2007, republicat, trebuie efectuate cu fonduri bneti alocate din bugetele locale proprii ale unitilor administraiei publice locale. Categorii de cheltuieli, precum cele efectuate cu decontarea studiilor de fezabilitate i valorificarea proiectelor tehnice (maxim 5% din valoarea cheltuielilor eligibile ale unui proiect), decontarea cheltuielilor efectuate pentru achiziionarea mobilierului certificat pentru locurile de joac pentru copii (maxim 6%) i a bncilor i meselor (maxim 3%), se impun a fi scoase din coninutul Ghidului de finanare, alturi de cheltuielile efectuate cu achiziionarea/montarea fntnilor arteziene, cimelelor i bordurilor, amenajarea locurilor de agrement, a instalaiilor de iluminat i pentru irigaii i transferate n responsabilitatea de finanare a entitilor beneficiare, n baza prevederilor art. 19 din Legea nr. 24/2007, republicat, conform crora Activitile de administrare i gospodrire a spaiilor verzi subordonate administraiei publice locale sunt finanate din bugetul local. De asemenea, s-a recomandat analizarea oportunitii finanrii cheltuielilor efectuate n scop publicitar n cadrul acestui Program, prin programul care vizeaz educaia i contientizarea publicului privind protecia mediului. Analizarea posibilitii creterii valorii contribuiei proprii pe care entitile beneficiare ale finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu trebuie s o suporte ca parte a cheltuielilor eligibile destinate realizrii proiectelor probate. Participarea unitilor administraiei publice locale cu o cot ridicat la finanarea propriilor proiecte, trebuie s constituie o condiie prioritar pentru selectarea/aprobarea acestora, inclusiv prin utilizarea unor fonduri bneti din alte surse de finanare sau din credite bancare, reprezentnd partea de cheltuieli eligibile nefinanate din Fondul pentru Mediu. n vederea prevenirii i eliminrii oricror suspiciuni privind corectitudinea/conformitatea lucrrilor aferente obiectivelor de investiii realizate n procesul de implementare a proiectelor finanate, s-a recomandat ca partea reprezentnd contribuia proprie a unitilor beneficiare s fie susinut de ctre acestea din surse financiare proprii i numai sub form bneasc, excluznd orice alte forme de susinere n natur a contribuiei respective. Depunerea proiectelor tehnice i a documentelor aferente acestora s se efectueze numai n cadrul sesiunilor de analiz i evaluare a dosarelor de finanare, interzicndu-se posibilitatea depunerii acestora i n afara sesiunilor respective, dar pn la data ncheierii contractelor de finanare. Prezentarea proiectelor tehnice constituie un criteriu de eligibilitate, depunerea acestora constituind o obligaie i nu o opiune pentru solicitanii finanrii nerambursabile. Prin ndeplinirea acestei cerine, vor fi eliminate deficienele create de proiectele tehnice care sunt prezentate cu ntrziere i nu odat cu celelalte documente care suport modificri ale soluiilor tehnice i pentru care se impun a fi solicitate memorii tehnice justificative privind necesitatea i oportunitatea acestora. Totodat, prin evitarea recalculrii cheltuielilor eligibile nou stabilite n urma modificrilor survenite asupra proiectelor tehnice care stau la baza finanrii proiectelor tehnice aprobate, se va evita impactul negativ produs asupra volumului fondurilor bneti alocate sesiunilor Programului, nefiind nevoie de suplimentarea resurselor financiare.
Pagina 66

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

n vederea respectrii de ctre beneficiari a categoriilor/tipurilor de cheltuieli eligibile aprobate prin Ghidul de finanare a Programului, s-a recomandat ca la anexa nr. 1 la contractele de finanare - Capitole i subcapitole ale cheltuielilor eligibile s fie nscrise, n urma categoriilor de cheltuieli referitoare la tipurile de lucrri, servicii i bunuri materiale care se pot achiziiona de ctre acetia pentru implementarea proiectelor, i celelalte categorii/tipuri de cheltuieli considerate eligibile conform art. 10 din Seciunea 3 - Eligibilitatea cheltuielilor proiectului din Ghidul respectiv, dup cum urmeaz: elaborarea/actualizarea studiilor de fezabilitate i a proiectelor tehnice, realizarea obiectivelor de investiii n conformitate cu indicatorii tehnico-economici aprobai prin hotrre a consiliului local. S-a recomandat, totodat, detalierea i explicitarea categoriilor de cheltuieli Realizarea obiectivelor de investiii n conformitate cu indicatorii tehnicoeconomici aprobai prin hotrre a consiliului local, n vederea aplicrii unitare de ctre entitile beneficiare, att a componentelor structurale ale acestei categorii de cheltuieli, potrivit actelor normative n vigoare, ct i a cotelor/coeficienilor utilizai pentru efectuarea calculelor aferente operaiunilor desfurate. nscrierea/menionarea obligatorie, n noul Ghid de finanare a Programului, a acelor categorii de cheltuieli care, dei sunt importante ca structur i pondere n devizele generale i situaiile de lucrri ntocmite de ctre operatorii economici contractani, nu sunt nominalizate dac reprezint cheltuieli eligibile sau cheltuieli neeligibile, respectiv: cheltuieli pentru investiia de baz, cheltuieli diverse i neprevzute, cheltuieli directe, cheltuielile pentru organizarea de antier i cheltuieli privind dirigenia de antier. Nenscrierea acestor categorii de cheltuieli n Ghidul de finanate i presupusa nelegere de acceptare de ctre beneficiari c acestea sunt sau nu incluse n Realizarea obiectivelor de investiii, n conformitate cu indicatorii tehnicoeconomici aprobai prin hotrre a consiliului local, s-a dovedit a crea confuzii i greeli de interpretare a prevederilor normative necesare i a determinat calcularea i decontarea eronat a acestora. Neincluderea acestor cheltuieli la categoria Cheltuieli eligibile, determin implicit considerarea acestora ca fiind cheltuieli neeligibile. n aceeai situaie se va proceda i cu Contribuiile legal constituite i reglementate ctre bugete (CAS, CASS, contribuii pentru omaj, pentru fondul de garantare plat creane, pentru concedii i indemnizaii, pentru accidente i boli profesionale, etc.), care trebuie pltite de ctre agenii economici angajatori i nu decontate/achitate din fondurile bneti alocate pentru finanarea proiectelor. S-a recomandat, de asemenea, ca toate aceste categorii de cheltuieli (indirecte, diverse, de manoper, organizare de antier, dirigenie de antier), inclusiv tipurile de contribuii reglementate prin lege i menionate mai sus, s fie declarate cheltuieli neeligibile i s fie suportate de ctre entitile beneficiare din bugetele locale proprii. Exercitarea riguroas a inspeciilor i controalelor periodice pe care entitatea finanatoare a Programului trebuie s le efectueze, la sediile unitilor beneficiare, privind implementarea proiectelor n baza prevederilor Ghidului de finanare i ale contractelor de finanare ncheiate. Este necesar ca, naintea aprobrii fiecrei cereri de tragere de ctre beneficiar, responsabilii de proiecte s inspecteze, la sediile acestora i amplasamentele unde sunt realizate lucrrile de investiii, prin verificri executate pe teren i pe baza documentelor tehnice i financiar-contabile ntocmite, veridicitatea i conformitatea lucrrilor efectuate. Ultima tran a procesului de plat a contravalorii lucrrilor realizate de ctre beneficiari, se impune a fi efectuat numai dup ntocmirea i transmiterea la
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 67

Administraia Fondului pentru Mediu, a Rapoartelor de finalizare, verificate i aprobate de conducerea acestei instituii i numai dup inspectarea de ctre responsabilii de proiecte a investiiilor realizate (s-a recomandat ca responsabilii de proiecte s supervizeze recepiile finale ale obiectivelor finanate, pentru a confirma/justifica conformitatea i legalitatea lucrrilor respective). Pentru a se evita, pe viitor, plata nejustificat a unor bunuri materiale achiziionate de ctre entitile beneficiare, n condiii neconforme cu prevederile actelor normative n vigoare, precum i posibilitatea producerii unor aciuni de specul n tranzacionarea bunurilor respective, se impun a fi refuzate de la plat acele bunuri care au fost achiziionate n tipuri/categorii i cantiti diferite fa de cele prevzute n anexa nr. 1 la contractul de finanare, care nu prezint documente justificative privind sursele de provenien, sunt de calitate ndoielnic i nu corespund standardelor de garanie, nu au menionate preurile unitare de achiziie, iar materialele din import nu prezint documente vamale i nici de nsoire a mrfurilor traduse, semnate i tampilate de furnizori. n mod obligatoriu, pentru a putea fi acceptate la plat, documentele justificative ale lucrrilor materiale achiziionate vor trebui s prezinte Certificate de calitate i de garanie care s ateste starea calitativ a acestora. Referitor la documentaia ntocmit de ctre entitile beneficiare pentru procedurile de achiziii publice desfurate la sediile acestora, se impune ca responsabilii de proiecte s verifice certificatele de atestare fiscal valabile la data depunerii cererilor de tragere, din care s rezulte lipsa datoriilor restante la bugetul de stat, a certificatelor fiscale n baza crora operatorii economici trebuie s probeze plata taxelor i impozitelor aferente, precum i a certificatelor de atestare privind obligaiile de plat la Fondul pentru Mediu. Privitor la devizele generale de lucrri i situaiile de lucrri aferente acestora, trebuie verificat conformitatea acestora cu structura prevzut n HG nr. 28/2008, iar facturile fiscale emise de ctre furnizori, s fie certificate, n totalitate, pentru legalitatea operaiunilor efectuate, din punct de vedere al realitii, regularitii i legalitii lucrrilor realizate i avizate cu Bun de plat. n vederea utilizrii eficiente a fondurilor bneti alocate nerambursabil pentru finanarea proiectelor aprobate, se impune ca Administraia Fondului pentru Mediu s se implice, cu toat responsabilitatea, n verificarea tuturor documentaiilor aferente procesului de achiziii publice ntocmite de ctre beneficiari, pentru a se evita, pe viitor, nereguli organizatorice, procedurale i de atribuire a contractelor, precum cele constatate cu ocazia verificrilor efectuate la sediile unor ale administraiei publice locale. Se va analiza posibilitatea ca, responsabilii de proiect din cadrul Administraia Fondului pentru Mediu s participe, obligatoriu, la edinele de analiz a ofertelor i la atribuirea contractelor de achiziii publice desfurate la sediile beneficiarilor, viznd corectitudinea activitilor desfurate i a documentaiilor ntocmite i eliminnd orice demers nelegal sau atribuirea frauduloas de contracte. n Ghidurile de finanare a Programului, i n contractele de finanare ncheiate cu unitile beneficiare, este necesar s fie introdus obligativitatea pe care aceste instituii trebuie s o ndeplineasc, din punct de vedere legal, privind nregistrarea n evidena financiar-contabil i introducerea n gestiunea proprie, a obiectivelor de investiii realizate cu fonduri nerambursabile de la Administraia Fondului pentru Mediu, incluznd toate bunurile materiale de natura activelor imobilizate corporale achiziionate pe baza contractelor de finanare, conform prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat. Totodat, sunt necesare precizri referitoare la msurile legale pe care entitile
Pagina 68

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

beneficiare trebuie s le ia, dup recepia final a investiiilor realizate, pentru administrarea, ntreinerea i paza spaiilor verzi, cu fonduri bneti din bugetele locale proprii. Este necesar ca n Ghidurile de finanare, s fie prevzute unele criterii suplimentare de eligibilitate pe care solicitanii finanrii nerambursabile trebuie s le ndeplineasc pentru participarea la sesiunile Programului, ndeosebi cele referitoare la: ndeplinirea obligaiilor de plat a taxelor, impozitelor i contribuiilor ctre bugetul de stat; nenregistrarea solicitanilor care au fapte sancionate de legislaia financiar sau care privesc disciplina financiar; nenclcarea dispoziiilor legale privind protecia mediului; proiectul propus nu face obiectul unui alt program de finanare; dovada c poate s asigure din bugetul local contribuia proprie stabilit prin Ghidul de finanare. n vederea eliminrii neconcordanelor i inadvertenelor manifestate n procesul de finanare nerambursabil a proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului, s-a recomandat realizarea i completarea/actualizarea bazei de date proprii la nivelul Administraia Fondului pentru Mediu, care s conin toate elementele necesare referitoare la analiza, selecia, aprobarea, implementarea i finanarea proiectelor, cu nscrierea detaliat a entitilor publice participante la Program, a operatorilor economici care efectueaz lucrrile contractuale i a modului de alocare i asigurare a resurselor financiare pe faze/etape de derulare a obiectivelor de investiii aprobate. O astfel de baz de date va permite monitorizarea ntregului proces de finanare a Programului, pe fiecare sesiune n parte, cunoaterea real a implementrii proiectelor n cadrul unitilor beneficiare, precum i gradul/modul concret de utilizare a resurselor financiare alocate. n vederea mbuntirii sistemului de management al Administraiei Fondului pentru Mediu, s-a recomandat elaborarea i aprobarea, prin ordine ale ministrului mediului i pdurilor, a unor noi Regulamente de organizare i funcionare pentru Comitetul Director i, respectiv pentru Comitetul de Avizare, care s fie completate/armonizate cu prevederi ale actelor normative aprute n perioada 2004-2011 specifice domeniului proteciei mediului i cu meniuni referitoare la modul de organizare i desfurare a sesiunilor de finanare nerambursabil a programelor aprobate. Avnd n vedere faptul c unele dintre prevederile actualelor regulamente de organizare i funcionare elaborate n anul 2004 (pentru Comitetul Director) i, respectiv n anul 2006 (pentru Comitetul de Avizare), nu mai sunt cuprinse n Ghidul de finanare i contractele de finanare ncheiate cu entitile beneficiare, iar unele activiti organizatorice i procedurale nu mai corespund actualei legislaii, este necesar adaptarea/modificarea prevederilor respective i cuprinderea acestora, n forma actualizat, n noile regulamente aprobate.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 69

6. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital, n perioada 2006 - 2010 la Ministerul Sntii
Scurt prezentare Misiunea de audit al performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital pentru sntate n perioada 2006-2010 s-a desfurat la Ministerul Sntii i la un numr de 11 direcii de sntate public (Arad, Arge, Clrai, Cara-Severin, Dmbovia, Ialomia, Maramure, Mehedini, Mure, Prahova, Vaslui) i la 4 spitale din Judeul Mure. Pentru verificarea modului de punere n funciune a aparaturii i echipamentelor medicale, s-au efectuat aciuni de documentare la un numr de 195 spitale din judeele Alba, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Braov, Bucureti, Buzu, Cluj, Constana, Covasna, Dolj, Galai, Giurgiu, Gorj, Harghita, Hunedoara, Iai, Ilfov, Neam, Olt, Slaj, Satu-Mare, Sibiu, Suceava, Teleorman, Timi, Tulcea, Vlcea, Vrancea. Misiunea de audit al performanei a avut urmtoarele obiective:

Evaluarea modului de fundamentare a fondurilor publice cu destinaia cheltuielilor de capital Constatri La Ministerul Sntii Din verificarea actelor i documentelor solicitate de echipa de audit i transmise de unitile sanitare, precum i din analiza notelor unilaterale ntocmite de ctre auditorii publici externi din cadrul camerelor de conturi teritoriale care au efectuat verificarea modului n care au fost recepionate/executate i puse n funciune obiectivele de investiii finanate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii n perioada 2006-2010, la un numr de 195 uniti sanitare, au rezultat urmtoarele: La nivelul Ministerului Sntii au fost centralizate solicitrile direciilor de sntate public i ale unitilor sanitare subordonate ministerului, cu privire la necesarul fondurilor pentru finanarea investiiilor, alocate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, fr ca, n prealabil, s se fi analizat corespunztor notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investiiilor, ceea ce a determinat achiziionarea de aparatur medical i alte dotri independente care pn la data aciunii de audit al performanei nu i-au dovedit utilitatea n cadrul unitilor sanitare beneficiare. Astfel, aparatur medical i alte dotri independente n valoare total de 16.806 mii lei, achiziionate de 32 de uniti sanitare, finanate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, repartizate de minister, n perioada 2006-2010, nu au fost puse n funciune, nu au fost utilizate sau au fost transferate ctre alte uniti sanitare n funciune. Exemplificm n continuare cteva dintre cazurile constatate: n perioada 2009-2010, n cadrul proiectului Inima Copiilor pentru Marie Curie, al crui obiectiv l constituie nfiinarea unei secii cu dou compartimente: cardiochirurgie pediatric i neurochirurgie pediatric, la Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie Bucureti s-au achiziionat, conform listelor de investiii i programelor anuale de investiii aprobate pentru fiecare exerciiu financiar, 19 aparate i echipamente medicale, n valoare de 7.095 mii lei, finanate din venituri proprii ale Ministerului Sntii (accize), care nu sunt puse n funciune, amplasate i instalate n spaiile seciilor de chirurgie cardiovascular i neurochirurgie pediatric, pregtite pentru desfurarea n condiii optime a actului medical. Motivele nepunerii n funciune sunt: lipsa personalului de specialitate (medici specialiti i personal cu calificare medie) i nerecepionarea spaiilor destinate funcionrii compartimentelor (un corp nou de cldire rezultat n urma extinderii i reamenajrii n acest scop a unor spaii deja existente), amenajate de ctre Asociaia Inima Copiilor, www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 70

care a finanat i coordonat lucrrile de construcie ale acestei secii. Consecinele nepunerii n funciune a aparaturii medicale sunt urmtoarele: o neatingerea impactului estimat al proiectelor de investiii, respectiv: rezolvarea chirurgical pe plan local a afeciunilor cardiovasculare pediatrice i scderea ratei mortalitii prin acest tip de afeciuni, precum i reducerea numeroaselor cazuri de copii nou nscui, cu maladii cardiace, care se trimit la tratament n strintate; o nerealizarea de venituri de ctre spital, urmare a neprestrii unor servicii medicale care se deconteaz de CASMB; o decontarea de ctre casele teritoriale de asigurri de sntate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n perioada 2009-2010, a unor cheltuieli reprezentnd contravaloarea tratamentelor medicale efectuate n strintate pentru afeciuni cardiovasculare pediatrice, n baza formularelor europene E112/S2 (care includ costuri de transport, spitalizare i intervenii chirurgicale), care n perioada 2009 - 2011 se ridic la suma de 132.657 euro (557 mii lei la un curs mediu de 4,2 lei/euro). Avnd n vedere c n Romnia nu exist dect o secie de chirurgie cardiovascular dedicat n exclusivitate copiilor, n cadrul Institutului de Boli Cardiovasculare i Transplant Trgu Mure, iar majoritatea cazurilor extrem de dificile ce necesit intervenii chirurgicale de urgen sunt transportate la Trgu Mure i n afara granielor rii i numai cazurile pentru copiii mai mari sunt transferate la Institutul de Boli Cardiovasculare prof. dr. CC Iliescu i la Spitalul Militar Bucureti, punerea n funciune a seciilor de chirurgie cardiovascular pediatric i neurochirurgie pediatric din cadrul Spitalului Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie reprezint o necesitate imediat. n anul 2007, la Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni Bucureti sau achiziionat aparatur i echipamente medicale n sum total de 3.918 mii lei, finanate din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu sunt puse n funciune, respectiv: instalaie de climatizare i tratare special a aerului pentru sli de operaie (1 buc) n valoare de 492 mii lei; sistem de sterilizare cu plasm STERAD NX (2 buc) n valoare de 1.725 mii lei; sistem de sterilizare cu plasma STERAD 100S (4 buc) n valoare de 1.701 mii lei. Aparatura i echipamentele medicale au fost achiziionate n acelai an (2007) n care cldirea (Corpul A al spitalului), n care trebuiau instalate, a intrat n consolidare, fiind i n prezent n aceeai situaie, astfel c nu a fost atins scopul investiiei, acela de a deservi blocul operator i secia de sterilizare, pentru care erau destinate; n perioada 2007-2008, la Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu s-au achiziionat aparatur medical i instalaii n valoare total de 391 mii lei (un aparat pentru explorri funcionale mpreun cu elementele componente ale acestuia n valoare total de 86 mii lei, un electroencefalograf n valoare de 59 mii lei i dou instalaii de tratare special a aerului pentru blocul operator, n valoare total de 246 mii lei), finanate din fonduri de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu sunt utilizate nici n prezent, nefiind atins impactul estimat al investiiei; n anul 2007, la Spitalul Clinic Colentina s-a achiziionat aparatur medical n valoare de 1.801 mii lei (1 sistem de sterilizare cu plasm a dispozitivelor medicale, de capacitate medie STERAD100S; 2 sisteme de sterilizare cu plasm a dispozitivelor medicale de capacitate mic STERADNX; 1 sterilizator cu abur complet automatizat, de capacitate medie), finanat din fonduri de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu a fost utilizat de unitate, fiind transferat la alte uniti sanitare. Raportul public pe anul 2010
Pagina 71

www.curteadeconturi.ro

Au fost nclcate prevederile: art. 43 (1) i art. 44 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 36 din Regulamentul de Organizare i Funcionare a Ministerului Sntii Publice, aprobat prin Ordinul ministrului sntii nr. 1078/2006 privind atribuiile Serviciului buget i finanarea infrastructurii sistemului sanitar; art. 29.(2) din Regulamentul de Organizare i Funcionare a Ministerului Sntii Publice, aprobat prin Ordinul ministrului sntii nr. 174/2009 privind atribuiile Serviciului infrastructur sanitar, investiii, dispozitive medicale i achiziii publice. Cauza care a condus la producerea abaterilor o constituie neanalizarea cu rigurozitate de ctre persoanele cu atribuii din cadrul Ministerului Snti a solicitrilor de fonduri publice transmise de direciile de sntate public, care au centralizat solicitrile unitilor sanitare din subordine, n vederea achiziionrii de aparatur i echipamente medicale. Consecina economico-financiar a abaterii constatate o reprezint neutilizarea de ctre 32 de uniti sanitare a aparaturii i echipamentelor medicale achiziionate n perioada 2006-2010, din fonduri publice alocate pentru finanarea cheltuielilor de capital. La structurile teritoriale nu exist o baz de date permanent actualizat a dispozitivelor medicale, astfel nct nu a putut fi asigurat o planificare argumentat a necesitilor, care s conduc la o repartizare optim a resurselor (Direcia de Sntate Public Ialomia, Direcia de Sntate Public Vaslui); au fost achiziionate n anul 2007 dou instalaii de tratare a aerului n valoare de 231 mii lei, care nu se folosesc deoarece sunt mari consumatoare de energie electric i suprasolicit reeaua electric a ntregului spital (Spitalul Judeean de Urgen Slobozia - Ialomia); au fost achiziionate n anul 2007 trei truse laparoscopie n valoare de 373 mii lei, utilizate n medie la 2-3 intervenii anual din lips de pacieni (Spitalul Judeean de Urgen Slobozia - Ialomia); estimarea valorii contractelor de proiectare i a bunurilor ce urmeaz a fi achiziionate, nu s-a fcut cu respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, fondurile prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli nefiind fundamentate, ci doar prezentate ca scop i destinaie, n valoare de 1.075 mii lei (Direcia de Sntate Public Ialomia, Spitalul Municipal Feteti, Spitalul Municipal Urziceni Ialomia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Arad). Verificarea utilizrii fondurilor n limita bugetului aprobat, potrivit destinaiei specifice, cu respectarea dispoziiilor legale nenregistrarea garaniei de bun execuie n valoare de 182 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai); decontarea integral a lucrrilor de investiii neexecutate, reprezentnd alei carosabil, lucrri de reabilitare a instalaiei de ap, n valoare de 232 mii lei, la care s-au calculat penaliti n sum de 50 mii lei (Spitalul Orenesc Trgu Lpu - Maramure, Spitalul de Psihiatrie Cavnic - Maramure, Spitalul Judeean de Urgen Arge, Spitalul de Pediatrie Piteti, Spitalul Municipal Dr. Gh. Marinescu Trnveni - Mure, Spitalul Municipal Sighioara); achitarea n mod eronat a TVA-ului de 24% n loc de 19%, diferena fiind n valoare de 30 mii lei (Spitalul Orenesc Ineu-Arad); Evaluarea gradului de realizare a obiectivelor, respectiv a gradului de realizare a indicatorilor fizici i de eficien nu au fost determinai indicatori fizici i de eficien pentru fiecare din obiectivele de investiii propuse i realizate n perioada 2006-2010 (Direcia de Sntate Public Dmbovia, Direcia de Sntate Public Mehedini, Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin; Spitalul municipal Orova; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 72

Spitalele Oreneti Vnju Mare i Baia de Aram i Serviciul de Ambulan Turnu Severin); Verificarea modului de recepionare i punere n funciune a obiectivelor de investiii realizate/achiziionate, precum i de reflectare a acestora n evidena contabil i n cea tehnico-operativ nepunerea n funciune i neutilizarea unui aparat de laparoscopie, a grupului electrogen i a instalaiei de tratare special a aerului, achiziionate n anul 2008, n valoare de 1.007 mii lei, din lips de specialiti, precum i datorit strii precare a instalaiei electrice i a lipsei resurselor financiare (Spitalul Orenesc Trgu Lpu - Maramure, Spitalul Orenesc Vieul de Sus Maramure, Spitalul Obstetric Ginecologie Ploieti - Prahova, Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin - Mehedini); nenregistrarea n evidena contabil, n perioada 2008 2009, a activelor fixe corporale, reprezentnd aparatur medical i obiecte de inventar n valoare de 317 mii lei (Spitalul Municipal Dr. Gh. Marinescu Trnveni - Mure, Spitalul Judeean Trgovite - Dmbovia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Arad); nemajorarea valorii activelor fixe corporale cu valoarea lucrrilor de reparaii capitale, n valoare de 477 mii lei (Spitalul Municipal Moreni - Dmbovia, Spitalul Municipal Sighioara - Mure); nenregistrarea n contabilitate i neraportarea n situaiile financiare a lucrrilor de natura investiiilor executate n perioada 2006-2010, n valoare de 5.040 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin Mehedini, Spitalul de Recuperare Brdet - Arge, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon Mioveni - Arge, Spitalul de Pediatrie Piteti - Arge, Spitalul Judeean de Urgen Arge). Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor alocate pentru cheltuieli de capital Constatri La structurile teritoriale n perioada 2007 2010, la Serviciul Judeean de Ambulan Cara-Severin un numr de 5 ambulane tip ACD, nu au fost utilizate din lipsa personalului medical specializat (medici). n timpul misiunii de audit, ministerul a redistribuit o ambulan din judeul Cara-Severin la Spitalul Clinic de Urgen Timioara UPU SMURD, celelalte patru rmnnd n continuare n stare de neutilizare la Serviciul Judeean de Ambulan Cara-Severin. un numr de 9 defibrilatoare achiziionate n anul 2009 pentru dotarea ambulanelor tip A1 i A2 existente n dotarea Serviciului Judeean de Ambulan Cara-Severin, nu au fost utilizate pn la data efecturii misiunii de audit din lipsa personalului medical specializat (medici), aceste defibrilatoare aflndu-se depozitate n magazia serviciului judeean de ambulan, astfel c au fost imobilizate fonduri publice n valoare de 485 mii lei pentru achiziia unor active fixe care nu au fost utilizate de la data achiziionrii i pn la data efecturii misiunii de audit; aparatur medical i grupuri electrogene n valoare de 188 mii lei, achiziionate n perioada 2006-2010 de ctre Spitalul de Boli Cronice Baia Sprie i de ctre Centrul de Sntate omcuta Mare - Maramure, uniti sanitare care i-au ncetat activitatea n luna martie 2011, n baza prevederilor HG nr. 212/09.03.2011 pentru aprobarea programului de interes naional Dezvoltarea reelei naionale de cmine pentru persoane vrstnice, se afl n stare de conservare, nefiind utilizate; o trus laparoscopie i un grup electrogen, n valoare de 143 mii lei, achiziionate n perioada 2006-2010, de ctre Spitalele Oreneti Trgu Lpu i Vieul de Sus - Maramure, sunt neutilizate datorit lipsei de fonduri necesare pentru refacerea instalaiei electrice din spital, reea aflat ntr-o stare precar.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 73

Evaluarea sistemului de control al unitilor sanitare nu au fost elaborate i aprobate procedurile operaionale aferente activitilor specifice desfurate n unitile sanitare i nu au fost luate msurile necesare pentru elaborarea sistemelor de control managerial (Spitalul Judeean Trgovite, Spitalul Municipal Moreni, Spitalul Orenesc Geti - Dmbovia, Spitalului Judeean de Urgen Piteti, Spitalul de Pediatrie Piteti, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon Mioveni, Spitalul Municipal Curtea de Arge i Spitalul de Recuperare Brdet - Arge); nu au fost efectuate aciuni de audit intern la unitile sanitare i direciile de sntate public, contrar prevederilor art.193, alin.1 din Legea nr. 95/2006 (Direcia de Sntate Public Clrai, Spitalul de Pneumoftiziologie Clrai). Recomandri Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msurile legale necesare i va asigura perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare care s asigure fundamentarea corect a necesitii efecturii unei investiii, inndu-se cont de realitatea faptic, n vederea respectrii principiului bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure supravegherea continu de ctre personalul de conducere a tuturor activitilor att din cadrul entitii, ct i din cadrul entitilor subordonate, i ndeplinirea de ctre personalul de conducere a obligaiei de a aciona corectiv, prompt i responsabil ori de cte ori se constat nclcri ale legalitii i regularitii n efectuarea unor operaiuni sau n realizarea unor activiti n mod neeconomic, ineficace sau ineficient; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure urmrirea derulrii proceselor investiionale, precum i identificarea cauzelor i a msurilor ce se impun pentru remedierea problemelor aprute n implementarea unui obiectiv de investiii; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure, ca structurile sale de specialitate, responsabile cu coordonarea strategiilor i programelor de aciune n domeniul sntii populaiei, s efectueze analize periodice referitoare la situaia utilizrii aparaturii i echipamentelor medicale aflate n dotarea unitilor sanitare i va dispune msurile legale care se impun n cazul n care se constat nepunerea n funciune sau neutilizarea acestora; n cazul Spitalului Clinic de Urgen pentru copii MS Curie, ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msurile legale care s conduc la demararea activitii n cadrul compartimentelor de chirurgie cardiovascular i de neurochirurgie pediatric, precum i la punerea n funciune i la utilizarea aparaturii i echipamentelor medicale achiziionate n perioada 2009-2010; Direciile de Sntate Public i unitile sanitare vor dispune i organiza sistemul de control intern/managerial, innd cont de particularitile i cadrul legal de organizare i funcionare a entitii, potrivit prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

Pagina 74

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

7. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor aferente infrastructurii IT la ordonatorii principali de credite din administraia public central
Scurt prezentare Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale (MCSI), este organizat i funcioneaz, potrivit HG nr. 12/16.01.2009 (actualizat), ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, avnd, printre altele, i rolul de a realiza politica Guvernului n domeniul tehnologiei informaiei, al serviciilor societii informaionale i ale societii bazate pe cunoatere. Aciunea de audit s-a desfurat la MCSI, fiind precedat de o aciune de documentare la 15 entiti din administraia public central: Academia Romn (AR), Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM), Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS), Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR), Ministerul Afacerilor Externe (MAE), Ministerul Administraiei i Internelor (MAI), Ministerul Aprrii Naionale (MApN), Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional (MCPN), Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA), Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP), Ministerul Sntii (MS), Ministerul Transporturilor i Infrastructurii (MTI). evaluarea principalelor aspecte privind aciunea de audit a urmrit, pe o perioad de 3-5 ani anteriori, care este situaia acestora cu privire la informatizarea activitii specifice curente, prin prisma fondurilor alocate, a dotrii din punct de vedere hardware i software i a personalului implicat. Raportul de audit a avut la baz att constatrile de la nivelul MCSI, ct i cele obinute prin aciunile de documentare, efectuate la cei 15 ordonatori principali de credite, n vederea fundamentrii unor aciuni de audit viitoare, funcie de constatrile rezultate din aceast aciune.

Scop:

Obiectivul general al auditului la MCSI i cele 15 entiti publice centrale, a constat n evaluarea aplicaiilor i proiectelor derulate/finalizate n ultimii ani, analiza infrastructurii legate de tehnologia informaiei i comunicaiilor (TIC) prin prisma instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii aferente furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni, a schimbului de informaii ntre instituiile din administraia public central i local, n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate de la bugetul de stat, inclusiv din fonduri europene, mpreun cu formularea unor recomandri privind corectarea i evitarea unor disfuncionaliti din domeniul tehnologiei informaiilor, legate de dotarea cu echipamente, realizarea, implementarea i exploatarea aplicaiilor, operaionalizarea cadrului de interoperabilitate, finanarea proiectelor, toate acestea pentru mbuntirea serviciilor oferite i evitarea unor paralelisme sau alocrii nejustificate de fonduri i pentru ndeplinirea condiiilor de economicitate, eficien i eficacitate. Constatri pentru investiiile din domeniul tehnologiei informaiei i comunicaiilor nu exist reglementri legale cu privire la fundamentarea i aprobarea principalilor indicatori tehnico-economici ai unor asemenea investiii. Acest lucru se impune mai ales datorit faptului c n sectorul bugetar acest tip de investiii ocup un loc important. Astfel, n timp ce pentru investiii din alte domenii, aprobarea acestora este reglementat, n funcie de importana, volumul i amploarea lor, de ctre Guvern, acelai lucru nu se ntmpl i pentru ordonatorii de credite care acioneaz n domeniu TIC, dei acestora le sunt alocate fonduri a cror volum depete pragurile valorice pentru care ar fi necesar aprobarea Guvernului. Consecina acestui fapt const n aceea c nu se respect prevederile legale n vigoare, respectiv art. 42 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, care stabilete limitele valorice privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi care se Raportul public pe anul 2010
Pagina 75

www.curteadeconturi.ro

finaneaz, potrivit legii, din fonduri publice, la pragul de 28 milioane lei de la care este necesar aprobarea Guvernului. n felul acesta, ordonatorii de credite modific cu o mai mare uurin indicatorii proiectelor de investiii, acest fapt conducnd de cele mai multe ori fie la prelungirea duratei de execuie a proiectelor, fie la suplimentarea volumului de fonduri necesar realizrii acestora, aa cum s-a constatat c s-a ntmplat n cazul Sistemului Informatic Unic Integrat, implementat la CNAS, sau chiar la schimbarea parametrilor/indicatorilor de performan iniiali. s-a constatat c n ceea ce privete costurile proiectelor de investiii nu exist normative de cheltuieli aa cum se ntmpl n alte domenii de activitate, ca de exemplu HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice; Ordinul MFP nr. 2748/2010 privind categoriile de construcii care fac obiectul finanrii n temeiul Hotrrii Guvernului nr. 1.680/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind asigurarea dezvoltrii economice durabile i HG nr. 1394/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice din domeniul infrastructurii de transport. Astfel, pentru obiective similare de investiii din domeniul TIC cheltuielile difer semnificativ att n ceea ce privete dotarea tehnic cu echipamente hardware, ct i n ceea ce privete aplicaiile software i infrastructura de comunicaii. n acest sens, n cursul anului 2011, MCSI a fcut demersuri pentru elaborarea unui proiect de hotrre de guvern privind aprobarea unor standarde de calitate i de cost pentru sisteme de calcul achiziionate din fonduri publice, demersuri care pn n prezent nu s-au concretizat. Proiectul a fost propus spre dezbatere public pe site-ul MCSI n luna martie a.c. i, n urma observaiilor primite, a fost retras pentru reanalizare. s-a constatat c nu exist o concepie unitar cu privire la punerea n practic a unei problematici similar entitilor publice, legat de domeniul TIC, astfel nct diveri ordonatori de credite rezolv n mod diferit acelai aspect al unei probleme specifice acestui domeniu. Spre exemplu, problematica referitoare la raportri financiar-contabile, investiii i achiziii publice, calculul salariilor, managementul documentelor etc., dei ar trebui coordonate, uniformizate i rezolvate identic n sectorul bugetar, proiectarea i implementarea de aplicaii care s le pun n practic se realizeaz de ctre ordonatorii de credite prin contractare de la diveri furnizori, alegnd soluii diferite, cu costuri diferite, astfel c n final se poate ajunge la o risip de fonduri de la bugetul de stat. Pot fi amintite aici aplicaiile financiar-contabile utilizate n cadrul MS i MDRT sau cele din cadrul MAE, AR i MECMA. Un exemplu de bun practic n acest sens este cel legat de modalitatea de implementare, la nceputul acestui an, a declaraiei unice privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (Formular D112) de ctre MFP/ANAF, n colaborare cu CNPP, CNAS, ANOFM, STS. Au fost stabilite cerinele funcionale, dar s-au furnizat tuturor entitilor publice i private i soluiile tehnice aferente pentru uniformizarea raportrii pe linia contribuiilor sociale, evitndu-se astfel disfuncionaliti i situaii de operare neomogen a unor posibile aplicaii. n ceea ce privete serviciile de editare a paginilor web, cu unele excepii (MAI, MApN), acestea se realizeaz prin contractare cu firme de soft. Se constat c nu de puine ori instruciunile existente n Ghidul privind realizarea paginilor web pentru administraia public central i local din Romnia, editat de MCSI, nu se respect, n sensul c informaiile prezentate nu sunt actualizate la timp (mai ales dup schimbarea echipelor de conducere) sau accesarea acestora nu este suficient de prietenoas. Exceptnd operaiunea de contorizare a celor care acceseaz pagina de web a instituiei publice nu se realizeaz nici o alt analiz legat de reacia vizitatorilor paginii web, de impresiile acestora, de opiniile i sugestiile lor legate de coninutul i grafica paginii web.
Pagina 76

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

a rezultat c aproape n toate cazurile analizate legtura de tip informatic de la ordonatorii principali de credite la ordonatorii secundari i teriari este aproape inexistent sau insuficient. Astfel, n unele cazuri, cele mai multe baze de date i aplicaii software se regsesc la ordonatorii secundari i teriari, iar la nivelul multor ordonatori principali de credite (de ex. MMFPS, MCPN, MADR, MS) accesul la aceste informaii nu se realizeaz direct, prin mecanisme informatice, ci off-line, pe suport optic, magnetic sau chiar pe hrtie. n felul acesta politicile i strategiile ministerelor nu se bazeaz pe prelucrri on-line, n timp real, ale informaiilor coninute n bazele de date proprii, impietnd asupra activitii curente de monitorizare, coordonare i control. s-a constatat c problematica TIC este tratat n mod diferit din punct de vedere al realizrii acesteia. n majoritatea cazurilor ordonatorii de credite au constituite, prin organigrama lor, compartimente aferente domeniului TIC. Acestea sunt prevzute cu personal de specialitate care, cel mai adesea, rezolv probleme legate de implementarea i exploatarea aplicaiilor informatice, ntreinerea i exploatarea echipamentelor de calcul i a infrastructurii de comunicaii. n schimb proiectarea i dezvoltarea aplicaiilor este, de cele mai multe ori, contractat cu firme specializate deoarece personalul propriu fie este insuficient, fie nu deine expertiza necesar realizrii unor programe/proiecte de anvergur i nici nu este stimulat corespunztor. Exist astfel riscul unei migraii accentuate ctre sectorul privat intern i extern. S-au constatat cazuri n care activitatea specific domeniului TIC la ordonatorii de credite este externalizat complet spre firme din sectorul privat care realizeaz, pe lng proiectarea i implementare aplicaiilor, activiti de service i ntreinere a echipamentelor, inclusiv administrarea general a sistemelor de calcul, din punct de vedere al echipamentelor, al sistemelor de operare i al bazelor de date, al securitii fizice i logice, al aplicaiilor, subsistemelor i reelelor de comunicaii. n acest ultim caz, se invoc drept motivaie din partea factorilor de decizie imposibilitatea recrutrii personalului IT, cu nalt calificare, care s asigure administrarea principalelor laturi ale sistemelor informatice. Motivul cel mai des invocat este legat de nivelul redus al salarizrii personalului IT din sectorul bugetar i de faptul c, dei externalizarea duce la creterea costurilor de administrare a sistemelor informatice, inclusiv prin facturarea taxei pe valoare adugat aferent serviciilor prestate, soluia n sine contribuie totui la sporirea siguranei i a confortului din punct de vedere al managementului riscurilor. Considerm c, opiunea de externalizare a administrrii globale a sistemelor de calcul vine s rezolve, pe moment, aspecte legate de gestionarea mai puin adecvat a resurselor umane la nivelul unor ordonatori de credite. Decizia n sine este una strategic care nu diminueaz cu nimic responsabilitatea conducerii privind asigurarea confidenialitii, integritii i disponibilitii datelor n condiii de securitate i continuitate a activitii. Aceast soluie implic asumarea unor riscuri semnificative, legate de creterea dependenei de furnizorul de servicii IT, pierderea flexibilitii sistemului, pierderea specialitilor interni i a expertizei n domeniu, rezistena personalului propriu, asigurarea integritii mediului informatic, dar mai ales, pierderea controlului privind securitatea sistemului. Cu toate acestea, chiar i n cazurile descrise anterior, la anumii ordonatori de credite unde gradul de externalizare a activitilor aferente domeniului TIC este accentuat (ex. ANOFM, MADR, MMP, MCSI), se observ c se menin compartimente proprii cu profil informatic, ceea ce presupune cheltuieli de personal suplimentare. n ceea ce privete numrul de personal aferent activitii de TIC, s-a evideniat o palet destul de diversificat de aspecte. Se observ situaii cnd exist angajat doar o singur persoan de specialitate (MADR, MS) sau cnd activitii TIC nu i este alocat nicio persoan (ex. MCPN). Pe de alt parte, n cifre absolute, au fost constatate situaii n care numrul personalului aferent domeniului TIC este destul de ridicat, ca de exemplu, aparatul central MAI 88 (n 2011), CNPP 22, MAE 21. Nu acelai lucru se poate afirma n ceea ce
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 77

privete ponderea numrului de personal IT n totalul angajailor. Astfel, din datele furnizate i centralizate, a rezultat c ponderea variaz de la 0%, n cazul MCPN, se situeaz sub 0,01% la majoritatea entitilor analizate (MS, MMFPS, MADR, MTI, MMP, MDRT, MAE, AR, MECMA), atinge valori subunitare n cazul MApN (0,5%) i a ordonatorilor implicai n aria de gestionare a contribuiilor sociale (ANOFM 0,5%, CNAS - 7%, CNPP - 0,8%), atingnd, n cursul anului 2011, o pondere deosebit (12%) n cazul aparatului central al MAI. De remarcat c, n acest ultim caz ponderea personalului TIC din aparatul central al MAI, n total personal, s-a situat la 26% n cursul anului 2010. Toate aceste aspecte reflect, n realitate o subdimensionare, respectiv o supradimensionare accentuat a compartimentelor de specialitate TIC. n privina fondurilor alocate domeniului TIC, exist o mare diversitate ca volum i structur, funcie de problematic, stadiul de realizarea a aplicaiilor, gradul de externalizare, personalul implicat, dotarea cu echipamente de calcul etc. Pentru perioada analizat se pot evidenia, funcie de mrimea i volumul de activitate al ordonatorilor de credite, situaii de sume alocate care merg de la 31 mii lei (Academia Romn n 2010) pn la 23.625 mii lei (MApN n 2010), aproximativ 12.860 mii lei (ANOFM n 2010) sau 82.445 mii lei (MAI n 2011). n unele cazuri (MADR), dei n fiecare an au fost prevzute sume n programul de achiziii, acestea nu s-au realizat dect n mic msur i s-au reluat n anii urmtori. Uneori, dei a fost vorba de cheltuieli de natura investiiilor acestea au fost finanate de la capitolul de materiale i servicii (CNAS, MCPN). s-a evideniat faptul c la nivelul MCSI exist preocupare pentru realizarea unui cadrul de interoperabilitate funcional care s contribuie, printre altele, la asigurarea coerenei, preciziei, completitudinii i operativitii informaiei economico-sociale, la asigurarea accesului instituiilor de stat decidente la un fond comun de date, informaii i cunotine. Pornind de la obiectivul de guvernare legat de implementarea unui cadru strategic unitar i coerent, respectiv Strategia Romnia Digital - e-strategia pentru o societate informaional" i interoperabilitatea, ca direcie strategic n acest sens, MCSI a elaborat i propus spre dezbatere public un Proiect de lege privind cadrul de interoperabilitate al sistemelor societii informaionale - Cadrul Naional de Interoperabilitate i Norme tehnice i metodologice privind Cadrul Naional de Interoperabilitate. Pe de alt parte la nivelul ordonatorilor de credite s-a constatat c dei exist rezultate concrete n acest sens (MAI, cu unitile sale subordonate, CNAS) i deschiderea necesar punerii n aplicare a acestui concept, nu s-au ntreprins msuri suficiente pentru definirea standardelor i arhitecturii tehnice pentru aplicaiile administraiei publice, standardizarea proceselor i a datelor n administraie, i, mai ales, pentru reducerea cheltuielilor IT prin utilizarea pe scar larg a soluiilor centralizate i creterea interoperabilitii noilor proiecte IT ntr-o manier unitar, prin utilizarea unei infrastructuri comune i a unor standarde deschise. dei la nivelul MCSI exist preocupare pentru realizarea unui portal care s deserveasc funcia de administrare i gestiune i cea de monitorizare, evaluare, promovare, coordonare i control al realizrii politicilor de profil pe care MCSI trebuie s le ndeplineasc n vederea atingerii obiectivelor din domeniul su de activitate, nu au putut fi identificate inventare i situaii complete privind echipamentele, aplicaiile i proiectele existente, n derulare i n perspectiv, astfel nct s poat fi evitate paralelismele legate de achiziionarea unor aplicaii i proiecte deja existente. Un astfel de mecanism se consider a fi util i n situaia n care anumite echipamente devin, pe parcursul ciclului de via, mai puin utile unei entiti, dar pot fi redistribuite celor care au un deficit de astfel de echipamente. n acest sens, se poate exemplifica prin aceea c, dup campania de scanare a carnetelor de munc, un numr scannere de la CNPP ar putea fi redistribuite unor instane de judecat pentru scanarea i arhivare dosarelor aflate pe rol. Aceeai
Pagina 78

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

redistribuire de echipamente poate fi luat n calcul i n cazul unui numr important de servere de la CNAS care nu mai sunt utilizate odat cu trecerea la versiunea centralizat on-line a Sistemului Informatic Unic Integrat. la nivel guvernamental exist contracte, ncheiate n 2004 i 2009, cu firma Microsoft privind achiziia de licene pentru software-ul de baz. n ceea ce privete contractul din 2004 s-a constatat c nu exist o eviden clar cu privire la numrul i administrarea acestora. Totodat, la nivelul unor ministere (MAE pentru aparatul extern i MAI pentru ofierii de legtur) s-au constatat situaii legate de achiziionarea unor echipamente pe plan extern, mpreun cu sisteme de operare i software de aplicaie avnd licene, de cele mai multe ori preinstalate (OEM Original Equipment Manufacturer), fr a se verifica posibilitatea de a beneficia de pe urma contractelor amintite anterior i cu riscul efecturii unor pli neeconomicoase pentru aceste licene. n ceea ce privete strategiile legate de activitatea curent a fiecrui ordonator de credite i, legat de acestea, strategiile IT care ar trebui s vin n sprijinul aducerii la ndeplinire a obiectivelor i msurilor prezente n planurile strategice de aciune ale entitilor analizate, s-a constatat faptul c, exceptnd ordonatorii de credite unde aceste aspecte sunt puternic reglementate (MApN, MAI, AR), aceste strategii prezint idei disparate, nu sunt suficient de coerente, sunt lipsite de viziune, nu sunt aliniate la realitatea imediat, sunt superficiale sau nu sunt formalizate (MADR, MCPN). Se constat astfel o insuficient implicare la nivelul ministerului de resort n ceea ce privete ndeplinirea obiectivului acestuia de a asigura coordonarea celorlalte autoriti publice n vederea realizrii coerenei politicilor i implementrii strategiilor guvernamentale n domeniul comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al serviciilor societii informaionale i societii bazate pe cunoatere. auditul a scos n eviden c dei au fost ntreprinse eforturi financiare semnificative exist ordonatori de credite care se confrunt cu situaia unor echipamente insuficiente (MTI) sau care prezint fenomene de uzur fizic i/sau moral. Aceasta se datoreaz faptului c unul din obiectivele MCSI, n calitate de coordonator al problematicii TIC, acela de a asigura administrarea, gestionarea eficient i atribuirea spre utilizare a bunurilor proprietate public din domeniul su de activitate, n condiiile legii, nu este suficient susinut pentru evitarea situaiei unor dotri necorespunztoare, insuficiente, supradimensionate sau paralele. Acelai lucru se constat i legat de faptul c activitatea TIC de la nivelul ordonatorilor secundari i teriari de credite nu este coordonat corespunztor de ctre ordonatorii principali de credite, ierarhic superiori (de ex. MCPN, MADR). legat de fondurile alocate pentru achiziia de echipamente, soluii informatice i crearea i/sau modernizare infrastructurii de comunicaii, s-a constatat c, dei la nivelul sectorului bugetar, pentru domeniul TIC, au fost repartizate i cheltuite sume de ordinul sutelor de milioane de euro, nu exist la nivelul MCSI o eviden clar a acestora din punct de vedere al volumului i surselor de provenien, a stadiului de ndeplinire a scopului i obiectivelor pentru care sistemele/aplicaiile/programele/proiectele au fost achiziionate sau implementate, a gradului de utilizare a acestora etc. Avnd n vedere c partea cea mai importanta a finanrii investiiilor privind infrastructura IT a avut drept surs fonduri comunitare pre i post aderare, care au fcut obiectul diverselor aciuni de control i audit financiar i al performanei, efectuate de organismele i organele interne i externe abilitate. Nici n acest sens nu se poate vorbi de o eviden clar, centralizat legat de constatrile i recomandrile rezultate n urma acestor aciuni, precum i a msurile ntreprinse n legtur cu modul de aducere la ndeplinire a acestora. Lipsete astfel o baz de date cu informaii legate de aceste aspecte, care din punct de vedere al utilizrii fondurilor publice, pot contribui substanial la stabilirea unui cadru de bun practic n domeniu. S-ar putea astfel evita sau diminua apariia unor fenomene negative cum ar fi cele legate de sistarea unor proiecte, aa cum s-a Raportul public pe anul 2010
Pagina 79

www.curteadeconturi.ro

ntmplat cu proiectul de informatizare a spitalelor de la MS unde, dei au fost cheltuite fonduri de circa 11 mil. USD, proiectul a fost stopat, fr a-i dovedi eficiena i eficacitatea. la nivelul entitilor analizate sunt utilizate, stocate i procesate volume mari de date, majoritatea avnd caracter sensibil. Riscul pierderii confidenialitii, completitudinii i corectitudinii acestor date impune msuri de siguran sporite din partea celor care le dein i le prelucreaz. Dei s-au fcut i se fac eforturi apreciabile legate de asigurarea securitii fizice i logice a datelor, de implementare a unor planuri de asigurare a continuitii activitii i de refacere n caz de dezastru nu doar la entitile cu reglementri bine stabilite n domeniu (MApN, MAI), ci i la restul ordonatorilor de credite (CNAS, CNPP, MAE, ANOFM etc.) s-a constatat c, legat de problematica expus anterior, exist nc suficiente aspecte legate de implementarea unor elemente de bun practic n vederea diminurii riscurilor aferente domeniului TIC, n special cele legate de securitatea i protecia datelor la atacuri din exterior, dar mai ales la cele din interior, la asigurarea continuitii activitii i a posibilitii refacerii n caz de dezastru. Sunt vizate aici serviciile de comunicaii de date, de constituire i administrare unitar a centrelor de date, de amplasarea i realizarea centrelor de back-up. Un exemplu de bun practic n domeniu este cel legat de asigurarea comunicaiilor de date i gzduirea centrelor de profil prin intermediul STS. Raportul de audit, ncheiat la nivelul MCSI, n urma concilierii, nu cuprinde puncte de vedere divergente, el fiind nsuit n totalitate de ordonatorul principal de credite. Concluzii Concluzia general const n aceea c dei, ca tendin, se observ c instituiile publice din Romnia i-au mbuntit vizibil performanele, beneficiind n prezent de o mai mare disponibilitate a resurselor i a serviciilor adresate cetenilor, c iau automatizat deja o parte din operaiuni, propunndu-i s devin mai deschise i mai transparente n relaia cu publicul, procesul de informatizare a administraiei publice este unul complex i de durat, care necesit o abordare etapizat, n contextul n care nu exist o coordonare suficient n ceea ce privete alocarea i cheltuirea fondurilor bugetare pentru domeniul tehnologiei informaiei i comunicaiilor. Lipsete, de multe ori, legtura de natur informatic ntre ordonatorii principali de credite i cei secundari sau teriari, din subordine. n ceea ce privete dotarea tehnic exist o diversitate mare de echipamente, cu grad diferit de uzur fizic i moral, se ntlnesc chiar situaii de paralelisme sau dotri insuficiente, lipsind o eviden clar cu privire la dotare i aplicaii, la nivel naional. Personalul calificat, aferent domeniului TIC, are o pondere care variaz de la 0 la 12% din totalul personalului, meninndu-se compartimente de profil propriu, n contextul externalizrii activitii respective. Aceeai aplicaie, ca funcionalitate, se regsete implementat diferit, contractat diferit, exploatat i pltit diferit. n msura n care un ordonator de credite iniiaz un act normativ din domeniul su de activitate, cu impact asupra prelucrrii automate a datelor, odat cu actul normativ respectiv este necesar i util realizarea, n vederea diseminrii acesteia la utilizatorii finali, a soluiei tehnice informatice de transpunere n practic a prevederilor actului normativ propus, prevzndu-se n bugetul su propriu fondurile necesare pentru aceasta; MCSI, n calitatea sa de coordonator al activitii guvernamentale n domeniul tehnologiei informaiei i al societii informaionale, mpreun cu ceilali ordonatori principali de credite va lua msurile necesare pentru realizarea unor sisteme informatice integrate ale ministerelor, de tip ierarhic-piramidal, astfel nct informaia n format digital, existent la ordonatorii secundari i teriari din subordine, s poat fi prelucrat automat ntr-un mod unitar i centralizat, n timp real, la nivelul ministerului i, n msura posibilitilor, la nivelul Guvernului; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 80

avnd n vedere extinderea fenomenului de externalizare a activitilor aferente domeniului TIC, MCSI, mpreun cu ordonatorii de credite, va proceda la efectuarea unei analize SWOT detaliate, legate de tipurile de externalizri existente n domeniu, evideniindu-se att punctele tari, cele slabe, ameninrile i oportunitile, ct mai ales rezultatele obinute, aspectele pozitive i negative cu care ordonatorii de credite direct implicai s-au confruntat, modul de respectare a clauzelor i condiiilor de calitate i confidenialitate prevzute n contracte, implicaiile legate de personalul propriu etc. Aceast analiz va constitui punctul de plecare n vederea elaborrii unui ghid de bune practici legat de activitatea de externalizare a activitilor din domeniul TIC, ghid care trebuie s stea la baza fundamentrii unor decizii concrete legate de decizia de externalizare sau nu a unor activiti i operaii aferente domeniului informatic, la ordonatorii de credite; avnd n vedere situaiile concrete constatate n ceea ce privete numrul i structura personalului care i desfoar activitatea n domeniul tehnologiei informaiei, MCSI va analiza, mpreun cu factorii implicai de la nivelul ordonatorilor de credite, situaia existent i va proceda la elaborarea unor normative de personal pentru activitatea din domeniul TIC, n funcie de diveri parametri complexitatea activitii, volum de tranzacii, gradul de externalizare etc., normative pe baza crora se va putea fundamenta mai bine structura organizatoric a entitilor publice i, implicit, volumul i structura cheltuielilor de personal; exceptnd achiziiile din domeniul TIC reglementate expres prin acte normative dedicate, se recomand ca MCSI s analizeze posibilitatea adoptrii unor proceduri nu doar de avizare ci i de achiziie centralizat de tehnic de calcul, la nivelul ntregului aparat al administraiei centrale i locale, fapt ce ar putea conduce la o standardizare i uniformizare a soluiilor, la accelerarea procesului de achiziie, la micorarea birocraiei i diminuarea accentuat a fondurilor publice alocate. De altfel, experiena dobndit n privina achiziiei centralizate de licene Microsoft a dovedit acest lucru; se vor continua demersurile legate de crearea cadrului naional de interoperabilitate adecvat, care s asigure un grad nalt de standardizare, compatibilitatea sistemelor IT, sisteme de securitate performante, unificarea sistemelor de codificare, un cadru legislativ care s reglementeze sub toate aspectele schimbul de informaii ntre instituiile din administraia public. Totodat este necesar evaluarea sistemelor din instituiile publice n vederea stabilirii unui cadru comun de interoperabilitate, lansarea unui proiect interministerial pentru dezvoltarea i operaionalizarea cadrului de interoperabilitate, implementarea standardelor care s permit interoperabilitatea sistemelor, integrarea informaiei i a reelelor; MCSI va continua s depun diligenele necesare, inclusiv prin operaionalizarea portalului propus, n vederea efecturii, la nivelul ordonatorilor de credite, a unui recensmnt pentru cunoaterea strii de fapt cu privire la dotarea hardware i software existent, a aplicaiilor, proiectelor i gradului de utilizare a acestora, astfel nct s se evite, acolo unde este cazul, achiziia de noi echipamente, programe, licene, n msura n care acestea exist sau se gsesc n excedent la unii ordonatori de credite i de unde pot fi redistribuite n vederea utilizrii eficiente a acestora i a fondurilor publice alocate; n vederea evitrii achiziionrii de licene suplimentare Microsoft, care fac obiectul acordului guvernamental, MCSI va efectua o inventariere a licenelor distribuite i va proceda la regularizarea eventualelor diferene n funcie de situaia existent pe teren. Aciunea de inventariere se va extinde la MAI i MAE pentru licenele aferente echipamentelor achiziionate pe plan extern, pentru clarificarea eventualelor anomalii; pornind de la funcia MCSI de coordonare a domeniului TIC i pentru evitarea unor cheltuieli neeconomicoase, a unor paralelisme sau dotri n exces,
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 81

necorespunztoare sau insuficient documentate, se recomand avizarea de ctre minister a fiecrei propuneri privind achiziionarea de echipamente sau proiecte informatice, e eventualelor extinderi sau modificri de sisteme informatice i, n general, a tot ce este legat de dotarea i funcionarea domeniului TIC din sectorul bugetar; ntreprinderea demersurilor necesare n vederea crerii i populrii unei baze de date publice cu privire la proiectele existente sau ncheiate, care s cuprind informaii legate de sursa de finanare, procedura de achiziie, prile contractante, volumul cheltuielilor efectuate, stadiul de realizare, domeniul de aplicabilitate, litigii pe parcursul duratei de via, rezultatul aciunilor de verificare, control i audit n aceeai perioad, modul de ndeplinire a recomandrilor dispuse, efecte economico-sociale, indicatori de performan i gradul de ndeplinire a acestora i, n general, orice informaie care ar putea fi util n situaii similare i care s contribuie la stabilirea unui cadru de bune practici n domeniu i la evitarea unor eecuri datorate cheltuirii banilor publici n mod ineficient; n vederea diminurii riscurilor aferente domeniului TIC, n special cele legate de securitatea i protecia datelor la atacuri din exterior, dar mai ales la cele din interior, la asigurarea continuitii activitii i a posibilitii refacerii n caz de dezastru MCSI, mpreun cu STS i autoritile publice direct interesate va proceda la extinderea i generalizarea experienei pozitive legate de infrastructura de comunicaii, de tendina de constituire i administrare a centrelor de date i a centrelor de back-up. Recomandri privind perfecionarea legislaiei MCSI, mpreun cu MFP, va depune diligenele necesare n vederea adaptrii cadrului normativ n vigoare cu privire la aprobarea investiiilor din domeniul TIC, avnd n vedere c n prezent pentru acest sector nu exist proceduri privind aprobarea indicatorilor tehnico-economici ai unor asemenea investiii (volumul, durata, principalii indicatori de eficien economic etc.); MCSI va relua iniiativa i va urgenta demersurile privind elaborarea unui proiect de hotrre de guvern prin intermediul creia s se aprobe standarde de calitate i cost pentru sistemele de calcul achiziionate din fonduri publice, demers iniiat la nceputul acestui an i retras spre reanalizare. Prin elaborarea acestui proiect se va putea fundamenta i implementa cadrul necesar uniformizrii soluiilor tehnice care va avea drept consecin realizarea unor importante economii la bugetul de stat, cu efect favorabil i un puternic impact asupra interconectrii sistemelor de calcul i realizrii cadrului naional de interoperabilitate a acestora.

Pagina 82

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

8. Auditul performanei sistemului public de pensii


Scurt prezentare Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), este instituie public autonom de interes naional, cu personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei publice centrale, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale. CNPP are n subordine casele judeene de pensii i Casa de Pensii a Municipiului Bucureti, care sunt servicii publice descentralizate nvestite cu personalitate juridic, precum i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc, instituie public cu personalitate juridic i autonomie tiinific. Obiectivul general al auditului performanei sistemului public de pensii l constituie examinarea performanei politicilor, programelor, organizrii i managementului CNPP, ca entitate ce asigur gestionarea bugetului asigurrilor sociale de stat, att sub aspectul asigurrii resurselor bugetului, ct i sub raportul cheltuirii banului public, prin urmrirea ncadrrii n principiile de economicitate, eficien i eficacitate. Obiectivele specifice aciunii de audit al performanei sistemului public de pensii care au fost urmrite n activitatea desfurat au constat n formularea unor concluzii cu privire la: modul de colectare, gestionare i administrare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat; efectuarea unor examinri independente, cu privire la economicitatea, eficiena i eficacitatea managementului a realizrii activitii potrivit atribuiilor legale, precum i economicitatea, respectiv eficiena i eficacitatea mijloacelor utilizate; identificarea i analizarea cauzelor care au determinat un nivel redus n colectarea veniturilor bugetului de asigurri sociale de stat; cheltuirea eficient a surselor bugetului asigurrilor sociale de stat, precum i gestionarea corespunztoare a excedentului sistemului de accidente i boli profesionale; formularea de recomandri pentru entitatea auditat, pe baza constatrilor i concluziilor rezultate din activitatea de audit. Constatrile identificate au fost:

Obiectivul general

Obiectivele specifice

Modul de colectare, gestionare i administrare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat. Cauze care au determinat un nivel redus n colectarea veniturilor bugetului de asigurri sociale de stat Constatri: necorelarea vrsmintelor efectuate ctre fondurile de pensii administrate privat (Pilonul II) cu sumele efectiv ncasate, ce trebuie comunicate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal. Casa Naional de Pensii Publice n calitate de instituie de eviden n relaia cu sistemul de pensii private calculeaz, pentru fiecare participant, cuantumul contribuiei datorate fondului de pensii administrat privat, lund n considerare contribuia individual de asigurri sociale nscris n declaraiile privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, depuse de angajatori la CNPP sau, dup caz, n declaraia de asigurare la sistemul public de pensii pentru persoanele fizice asigurate pe baz de declaraie de asigurare. Ca atare, virarea sumelor ctre fondurile de pensii administrate privat se efectueaz prin aplicarea procentului prevzut de lege, la nivelul obligaiilor de plat declarate de ctre angajatori/asigurai prin declaraiile nominale, fr a exista certitudinea c sumele au fost efectiv pltite de ctre angajatori i fr a Raportul public pe anul 2010 Pagina 83

www.curteadeconturi.ro

avea posibilitatea urmririi nivelului real al vrsmintelor efectuate de ctre acetia, avnd n vedere c urmrirea modului de efectuare a vrsmintelor este sarcina organelor fiscale (ANAF). n perioada 2008-2010 viramentele efectuate ctre fondurile de pensii administrate privat au fost n sum total de 3.710.919 mii lei, reprezentnd 3,80% din ncasrile efectiv realizate de bugetul de asigurri sociale de stat n aceast perioad (fr subvenia primit de la bugetul de stat). n acelai timp, CNPP mai efectueaz pentru fondurile de pensii administrate privat i urmtoarele operaiuni: ntocmete liste nominale de viramente, distinct, pentru fiecare fond de pensii, liste n care sunt nregistrai participanii i cuantumul contribuiei datorate de ctre acetia; transmite fondurilor de pensii pn cel trziu n data de 20 a lunii urmtoare celei de depunere a declaraiei nominale, listele nominale de viramente; transmite instituiei de colectare (ANAF) situaia pe pltitori, persoane juridice i persoane fizice care au calitatea de angajator sau entiti asimilate angajatorului, sumele datorate cu titlu de contribuie de asigurri sociale, astfel cum au fost declarate, n vederea verificrii/urmririi plilor efectuate; rspunde de ntocmirea, actualizarea i pstrarea evidenei privind contribuiile la fondurile de pensii administrate privat, pe fiecare participant, etc. Aceste operaiuni sunt efectuate de ctre CNPP n mod gratuit, fr un echivalent financiar corespunztor, n condiiile n care prestarea acestor servicii presupune cheltuieli materiale i salariale, suportate n prezent din bugetul de asigurri sociale de stat, aflat n deficit. nerealizarea unor venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat, ca urmare a nencasrii unor creane din anii precedeni. Pentru perioada 2006-2010 s-a urmrit evoluia creanelor de ncasat din anii precedeni, constatndu-se creterea continu a acestor creane. Astfel, la finele anului 2010 sumele imobilizate n creane nencasate au fost de 25.300.676 mii lei, creane care au fost formate din: contribuii de asigurri sociale n suma de 23.000.500 mii lei (respectiv 92% din totalul acestor creane); venituri nefiscale (venituri din dobnzi, din vnzri de bunuri i servicii, alte venituri) n sum de 2.296.712 mii lei, respectiv o pondere de 8%, n totalul creanelor nencasate aferente anilor precedeni. CNPP nu a dispus msurile legale pentru ca aceste creane s fie evideniate n funcie de vechime i nu se cunoate situaia real a acestora, respectiv dac mai sunt sau nu n termenul de prescripie, neexistnd nici o structurare a acestora pe surse de provenien. Casele teritoriale de pensii, s-au limitat doar la nregistrarea n evidena contabil a acestor creane conform clasificaiei bugetare funcionale, la nivel de capitole i subcapitole de venituri. diminuarea veniturilor atrase la bugetul asigurrilor sociale de stat ca urmare a necuprinderii n sistemul public de pensii a unor contribuabili-persoane fizice, care realizeaz venituri din activiti independente, i care aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare. Aceast activitate, care intr n atribuiile CNPP, nu a fost gestionat n mod corespunztor n perioada auditat. n urma verificrilor efectuate de ctre organele de control ale Curii de Conturi, s-au identificat un numr de 116.565 contribuabili-persoane fizice care nu au fost inclui n sistemul public de pensii i alte asigurri sociale, prin nedepunerea declaraiei de asigurare. CNPP a trimis n anul 2010 un numr de 80.755 de notificri n urma crora s-au ncheiat 16.882 declaraii de asigurare. Prin depunerea a 16.882 declaraii de asigurare, s-a ncasat suma de 9.668,85 mii lei. De asemenea, n cursul anului 2011, n perioada 01.01.201131.05.2011 au
Pagina 84

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

fost transmise un numr de 26.487 notificri, n urma crora s-au ncheiat un numr de 4.290 declaraii de asigurare, iar valoarea contribuiilor ncasate a fost de 5.204 mii lei. n total, ca urmare a verificrii efectuate de Curtea de Conturi s-au atras n sistemul public, un numr de 21.172 contribuabili care au depus declaraii de asigurare, iar valoarea contribuiilor de asigurri sociale ncasate a fost n sum de 14.873 mii lei. nerealizarea unor venituri ale bugetului de asigurri sociale de stat, ca urmare a gestionrii necorespunztoare a excedentului nregistrat n sistemul de accidente de munc i boli profesionale. n perioada 2008-2010 CNPP a nregistrat n permanen un excedent aferent anilor precedeni la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale. Excedentul a crescut de la 2.196.681 mii lei la nceputul anului 2008 i a ajuns la nivelul sumei de 3.165.271 mii lei la sfritul anului 2010. Aceste resurse sunt pstrate n conturi deschise la Trezoreria Municipiului Bucureti, n baza Conveniilor ncheiate cu CNPP. Datorit unei administrri necorespunztoare din partea managementului entitii, n perioada analizat aceste resurse au acumulat numai dobnzi la vedere ntruct entitatea nu a dispus constituirea de depozite. Suma dobnzii acumulate pentru aceast perioad a fost de numai 35.816 mii lei. Legislaia n vigoare (OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului), permitea titularilor conturilor deschise la Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti ca din disponibilitile existente s constituie depozite pe termen de una sau trei luni, la solicitarea scris a acestora. Din estimrile efectuate de ctre auditori a rezultat c n perioada 2008-2010, datorit gestionrii ineficiente a acestor resurse, CNPP nu a realizat venituri din dobnzi n sum total de 504.450 mii lei. Eficiena utilizrii acestor resurse disponibile pe perioada 2008-2010 a fost de numai 7,09% ca urmare a fructificrii necorespunztoare a acestora. Pe de alt parte, din cauza lipsei permanente de resurse la bugetul asigurrilor sociale de stat, instituia se mprumut de la Trezoreria statului i pltete lunar dobnd pentru mprumuturile luate n scopul acoperirii deficitului temporar la sistemul de pensii. n perioada 2008-2010, CNPP a accesat mprumuturi de la Trezoreria Statului pentru acoperirea temporar a golurilor de surse, cu o medie zilnic de 3.070.461 mii lei. Suma dobnzii pltit Trezoreriei n perioada 2008-2010 a fost de 97.708 mii lei. Cu privire la realizarea activitii potrivit atribuiilor legale, precum i economicitatea, eficiena i eficacitatea mijloacelor utilizate Constatri existena n baza de date a CNPP, a unor coduri numerice personale eronate, avnd drept consecin neasigurarea unei evidene clare i corecte a drepturilor i obligaiilor de prestaii de asigurri sociale. La finele lunii decembrie 2010, existau nc persoane ce aveau cmpul Cod numeric personal completat cu date eronate. La nivel naional, au fost identificate un numr total de 1.173 nregistrri ce reprezint dosare de pensii ai cror beneficiari aveau cmpul CNP eronat completat. Prin atribuirea unor CNP eronate s-a creat posibilitatea de a fi generate drepturi de pensii calculate i pltite eronat. Din totalul de 1.173 nregistrri estimate ca fiind eronate, un numr de 726 nregistrri aparin caselor judeene de pensii, iar restul de 447 nregistrri aparin Casei de Pensii a Municipiului Bucureti. la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice au fost identificate un numr de 410 persoane beneficiare de drepturi de asigurri sociale de stat care aveau n plat n acelai timp n paralel, la case teritoriale de pensii diferite, dou dosare de pensii. Aceast eroare a fost generat att de existena fizic a dou dosare de pensii n plat la case teritoriale de pensii diferite, ct i ca urmare a Raportul public pe anul 2010
Pagina 85

www.curteadeconturi.ro

faptului c nu s-a operat n baza de date, transferul dosarului de pensii de la o cas de pensii la alta, la solicitarea beneficiarului. Din verificarea efectuat la Casa de Pensii a Municipiului Bucureti pe un eantion de 47 nregistrri (dosare) ce aparineau unui numr de 26 persoane a rezultat c un numr de 8 pensionari aveau n plat, la 31.12.2010, cte dou dosare. Valoarea estimativ a abaterii constatate, la nivelul eantionului analizat, este de 242 mii lei. CNPP nu a calculat, reinut i virat, contribuia lunar pentru asigurri sociale de sntate ce se determin prin aplicarea unei cote procentuale asupra veniturilor din pensie care depesc limita supus impozitului pe venit conform prevederilor legale. La nivel naional au fost identificate doar pentru luna decembrie 2010 un numr de 17.070 posibile erori, ce corespund unui numr de 2.675 persoane beneficiare de drepturi din sistemul public de pensii, crora nu li s-au calculat, reinut i virat contribuia pentru asigurri sociale de sntate. Valoarea estimat a erorilor este de 809 mii lei. Totodat, n anul 2010, CNPP nu a calculat, reinut i vrsat la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, contribuia lunar pentru asigurrile sociale de sntate (CASS) datorat de asigurat (pensionar) stabilit sub forma unei cote de 5,5%, pentru persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin legi speciale i care au realizat concomitent i alte venituri dect cele provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi, precum i cele provenite din pensii. La nivelul CNPP au fost identificate un numr de 4.048 erori ce corespund unui numr de 1.021 de persoane, pentru care nu s-a calculat, reinut i virat contribuia de asigurri de sntate, cu o valoare estimat a erorilor de 255 mii lei. din verificarea bazei de date pentru anul 2010 de la nivelul CNPP au fost identificate cazuri de pli necuvenite de drepturi de asigurri sociale de stat reprezentnd pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate de gradul I, II i pensii de urma, pentru unii beneficiari care au realizat concomitent i venituri de natur salarial. La nivelul CNPP se estimeaz un numr de 95.286 erori ce corespund unui numr de 21.706 de beneficiari de astfel de pensii. Din erorile de mai sus, doar la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti pentru anul 2010, a fost identificat un numr de 20.332 de erori ce corespund unui numr de 3.839 beneficiari de pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate gradul I, II i pensii de urma, care au realizat concomitent i venituri de natur salarial. Se estimeaz c drepturile de pensii primite necuvenit n anul 2010 se ridic la suma total de 9.195 mii lei. n anul 2010 au fost pltite necuvenit drepturi de asigurri sociale, reprezentnd pensii de invaliditate de gradul III pentru unii beneficiari care concomitent au realizat i venituri de natur salarial, prin desfurarea unei activiti zilnice de 8 ore sau care a depit 4 ore pe zi. La nivelul Casei Naionale de Pensii Publice se estimeaz un numr de 18.460 erori ce corespund unui numr de 4.274 beneficiari de drepturi de pensii de invaliditate de gradul III, primite necuvenit. Din totalul erorilor estimate, numai la Casa de Pensii a Municipiului Bucureti s-au identificat n anul 2010 un numr de 5.430 de erori, aferente unui numr de 1.000 de persoane care au beneficiat necuvenit de pensii de invaliditate de gradul III care concomitent au realizat i venituri de natur salarial. Valoarea estimat a drepturilor de pensii primite necuvenit a fost de 3.289 mii lei. nu s-a suspendat plata pensiei, ncepnd cu luna urmtoare celei n care beneficiarul unei pensii de invaliditate de gradul I sau II a realizat i venituri din activiti independente, cu consecina efecturii unor pli nelegale din creditele bugetare ale anului 2010. La nivel naional s-au identificat un numr de 1400 persoane care au realizat in anul 2010 venituri din activiti independente, beneficiind in acelai timp si de pensii de invaliditate de gradul I sau II; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 86

pentru anul 2010, a fost identificat un numr de 8.839 erori ce corespund unui numr de 2.296 beneficiari de pensii, care au cumulat n acelai timp o pensie net, mai mare dect nivelul salariului mediu brut pe economie utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, cu veniturile din salarii sau asimilate salariilor, obinute n instituii publice, fr ca angajatorii s ia msurile prevzute de Legea nr.329/2009, actualizat. Din numrul total de posibile erori la nivel naional, numai n evidena Casei de Pensii a Municipiului Bucureti a fost identificat un numr de 1.027 de persoane beneficiare de drepturi de pensie mai mari dect nivelul salariului mediu brut pe economie, care n acelai timp au realizat i venituri de natur salarial obinute n instituii publice. Se estimeaz c nivelul drepturilor de pensie primite de aceti beneficiari n anul 2010 a fost de 11.809 mii lei; la nivelul CNPP se estimeaz c au fost efectuate pli nelegale, reprezentnd prestaii de asigurri sociale i/sau indemnizaii acordate n baza unor legi speciale, pentru un numr de 3.727 beneficiari, n condiiile n care, anterior datei de 31.12.2010, intervenise decesul respectivilor beneficiari. Beneficiarii au primit drepturile necuvenite cu plata n cont bancar sau prin mandat potal. Din numrul total de mai sus, numai la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti, s-a identificat un numr de 323 de pensionari ale cror drepturi de pensii au fost pltite n cont curent bancar, dup decesul acestora. Din cele 323 nregistrri, n 42 de cazuri s-au constatat coduri numerice personale atribuite eronat, beneficiarii avnd n realitate un alt cod numeric personal. Valoarea estimat a abaterii constatate numai la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti este de 7.699 mii lei. n timpul controlului entitatea a recuperat prin msurile dispuse, suma total de 7.331 mii lei, reprezentnd drepturi de pensii pltite n cont bancar. Plata acestor drepturi de pensii/indemnizaii a fost sistat; n baza de date existent la nivelul CNPP cu privire la pensionarii aflai n plat, s-au identificat erori generate de introducerea eronat a codului numeric personal (CNP) n aplicaia informatic de stabilire a drepturilor de pensie, n sensul c: dei persoana beneficiar este de gen masculin dup nume i prenume, introducndu-se CNP greit cu prima cifr 2 i s-a stabilit n mod automat un stagiu complet de cotizare mai mic, aferent unei persoane de gen feminin; atribuirea CNP greit a determinat stabilirea unor drepturi de pensii mai mari pentru persoanele beneficiare de gen masculin. n situaia invers, cnd unor beneficiari de gen feminin, li s-a atribuit CNP cu prima cifr 1, acestora fiindu-le atribuit un stagiu complet de cotizare mai mare, corespunztor persoanelor de gen masculin. Acest fapt a generat drepturi de pensie mai mici pentru beneficiarii de gen feminin. n sensul celor prezentate mai sus, numai din controlul efectuat la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti - pe un eantion de 214 dosare de pensie au rezultat urmtoarele aspecte: n situaia a 22 de persoane de gen masculin cuantumul pensiei pltite a fost mai mare cu suma de 134 mii lei; n situaia a 11 persoane de gen feminin cuantumul pensiei a fost diminuat i s-a pltit beneficiarilor mai puin cu suma de 59 mii lei. Cu privire la respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului Constatri ineficiena utilizrii resurselor bugetului asigurrilor sociale de stat pentru cheltuielile efectuate cu transmiterea drepturilor de asigurri sociale ctre beneficiari. n perioada 2001-2006 transmiterea drepturilor de asigurri sociale s-a realizat cu precdere prin Compania Naional Pota Romn (CNPR). ncepnd cu Raportul public pe anul 2010
Pagina 87

www.curteadeconturi.ro

anul 2007 apar primele transmiteri de drepturi de asigurri sociale de stat prin bnci, n cont curent. Sumele pltite de ctre Casa Naional de Pensii Publice n perioada 20012010 numai ctre Compania Naional Pota Romn au crescut de cca 3,4 ori, de la 100.303 mii lei n anul 2001 la 340.123 mii lei n anul 2010. Distinct de cele prezentate mai sus, auditul a scos n eviden i faptul c lunar sunt transmise la domiciliul beneficiarilor drepturilor de asigurri sociale de stat care i ridic drepturile prin cont bancar, taloanele de plat a drepturilor. Aceste transmiteri sunt efectuate tot prin intermediul Companiei Naionale Pota Romn. Costul transmiterii prevzut n convenia ncheiat ntre cele dou entiti este de 2,2 lei pentru fiecare talon, tarif care se suport din bugetul asigurrilor sociale de stat. Numai pentru perioada 2008-2010 Casa Naional de Pensii Publice a pltit suma de 53.202 mii lei pentru transmiterea taloanelor la domiciliul beneficiarilor, ceea ce reprezint necesarul pentru pensii pe o lun de zile pentru un numr de 71.992 pensionari (s-a avut n vedere pensia medie net de 739 lei realizat n anul 2010 de pensionarii din bugetul de asigurri sociale de stat). utilizarea ineficient a resurselor bugetului de asigurri sociale de stat pentru finanarea, n perioada 2008-2010, a activitii de preluare, din carnetele de munc, a datelor referitoare la perioadele de stagiu de cotizare realizat n sistemul public de pensii anterior datei de 1 aprilie 2001, precum i a operaiunilor de scanare a carnetelor de munc, n condiiile n care aceast activitate nu s-a finalizat pn la 31.12.2010, aa cum s-a stabilit prin HG nr. 1768/2005 privind preluarea din carnetele de munc a datelor referitoare la perioadele de stagiu de cotizare realizat n sistemul public de pensii anterior datei de 1 aprilie 2001, iar informaiile obinute nu se utilizeaz. Pentru perioada 2008-2010 resursele utilizate cu aceast destinaie au fost n sum de 42.191 mii lei, sume pltite ctre Institutul Naional de Cercetare n Domeniul Proteciei Muncii, care a asigurat pn la data de 31.12.2010 procesarea acestor servicii. Gradul de realizare al activitii de scanare a carnetelor de munc la 31.12.2010, a fost de 89,68%. Au rmas un numr de 450 mii carnete de munc de scanat i de introdus n arhiva electronic. Deosebit de aspectele prezentate mai sus auditul a mai reinut: arhiva electronic nu este operaional, nu poate fi utilizat n activitatea curent a CNPP; nu s-a elaborat o procedur formalizat privind accesul la arhiva electronic, a caselor teritoriale de pensii i utilizarea acesteia n activitatea curent. Sistemul informatic integrat, nu a fost funcional n totalitate n perioada analizat, n sensul c nu s-a realizat implementarea/integrarea legislaiei aprute n perioada 2005-2008 i ulterior cea aferent anilor 2009 i 2010. Totodat acest sistem, nu faciliteaz obinerea unor informaii, cum ar fi situaia cu privire la ajutoarele de deces pltite n cursul anului informaii ce nu sunt evideniate n baza de date integrat a pensionarilor. Se menine o administrare deficitar a aplicaiilor dezvoltate n cadrul sistemului informatic integrat generat de lipsa personalului specializat i certificat n activiti de asisten/suport tehnic/programare Oracle/Web. Modulul privind evidena financiar contabil (FIS), este implementat i exploatat numai la nivelul caselor teritoriale de pensii, mai puin la nivelul CNPP. ca urmare a unor greeli de exploatare, datele din evidena financiar-contabil a anului 2009 de la nivelul CNPP au fost terse, fiind necesare eforturi suplimentare pentru reconstituirea acestora. Raportul public pe anul 2010

Pagina 88

www.curteadeconturi.ro

Concluzii generale

Creanele de ncasat acumulate pn la sfritul anului 2010, nregistrate n evidena contabil i raportate prin contul de execuie al CNPP, constituie resurse poteniale de venituri la bugetul de asigurri sociale de stat, iar ncasarea acestora poate reduce, deficitul nregistrat; Cea mai mare parte a acestor creane de ncasat o constituie contribuiile de asigurri sociale datorate de ctre angajatori i nepltite, precum i contribuii individuale de asigurri sociale datorate pentru asigurai persoane fizice pe baz de contract de munc. Entitatea are posibiliti limitate de urmrire i executare, deoarece aceast activitate revine, unitilor subordonate Ageniei Naionale de Administrare Fiscal din structura Ministerului Finanelor Publice; ntre CNPP i ANAF nu s-a realizat un schimb de informaii permanent, conform prevederilor legale, ceea ce a generat i greuti n privina identificrii de ctre CNPP a potenialilor contribuabili la bugetul de asigurri sociale de stat care aveau obligaia depunerii declaraiilor de asigurare; CNPP nu a manifestat preocupare pentru gestionarea eficient a resurselor disponibile, realizate din sistemul de accidente de munc i boli profesionale, n condiiile n care, pe de alt parte, pltete lunar dobnd pentru mprumutul luat de la Trezoreria Statului pentru acoperirea deficitului temporar de resurse al bugetului asigurrilor sociale de stat; n perioada 2001-2010 sistemul informatic integrat nu a fost funcional n totalitate ca urmare a neimplementrii tuturor modificrilor legislative aprute n perioada 2005-2010. Gestionarea necorespunztoare a bazelor de date cu privire la evidena beneficiarilor de drepturi de pensii din bugetul de asigurri sociale de stat, a permis apariia unor erori care au generat pli necuvenite de drepturi de asigurri sociale. Din sistemul informatic integrat care funcioneaz n prezent, nu se pot genera anumite situaii necesare activitii curente. Referitor la administrarea i gestionarea corespunztoare a Pilonului II de pensii: Iniierea unui demers legislativ prin care s se reglementeze: efectuarea viramentelor ctre fondurile de pensii administrate privat s se fac avnd n vedere sumele efectiv ncasate de la angajatori ca i contribuie individual de asigurri sociale de stat, cu obligativitatea ANAF de a furniza Casei de Pensii informaiile referitoare la ncasrile realizate de la angajatori ca i contribuie individual de asigurri sociale de stat; recuperarea de la fondurile de pensii administrate privat a cheltuielilor efectuate de ctre CNPP din bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru serviciile prestate n legtur cu administrarea i gestionarea corespunztoare a Pilonului II de pensii. Cu privire la administrarea creanelor nencasate din anii precedeni: colaborarea cu ANAF n vederea identificrii naturii sumelor nencasate din anii precedeni, precum i structurarea acestora dup vechime, precum i reflectarea corect a creanelor nencasate aferente anilor precedeni n situaiile financiare avnd n vedere vechimea acestora; identificarea, mpreun cu ANAF, a unor msuri concrete de recuperare a acestor creane, pentru atragerea efectiv ca resurse la bugetul de asigurri sociale de stat. Atragerea n sistemul public de pensii a persoanelor fizice care au obligaia de a se asigura i a depunerii declaraiei de asigurare: efectuarea schimbului de informaii cu unitile ANAF n vederea identificrii i atragerii n sistem a persoanelor fizice care realizeaz Raportul public pe anul 2010 Pagina 89

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

venituri din activiti independente i care au obligaia de a se asigura n sistemul asigurrilor sociale pe baz de declaraie de asigurare; instituirea unui sistem de control i urmrire la nivelul CNPP cu privire la modul cum sunt realizate msurile de atragere n sistem a persoanelor fizice ce se asigur pe baz de declaraii de asigurare n cadrul unitilor teritoriale. Administrarea i gestionarea excedentului nregistrat n sistemul de accidente de munc i boli profesionale: analizarea i monitorizarea permanent a resurselor acumulate din excedentul nregistrat la sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. Constituirea de depozite din aceste resurse n vederea acumulrii de venituri suplimentare, sub form de dobnzi bancare. Cu privire la erorile identificate n baza de date (sistemul informatic) gestionat de ctre CNPP CNPP va analiza posibilitatea de achiziionare a unor softuri care s permit identificarea i eliminarea erorilor care se produc n prezent, constatate n timpul misiunii de audit. De asemenea, va lua msuri care s asigure instruirea personalului n vederea exploatrii cu responsabilitate a bazei de date existente, urmrindu-se concret: eliminarea codurilor numerice personale eronate din baza de date; aplicarea unor proceduri de verificare i control privind identitatea i starea acestor beneficiari de drepturi din sistemul public de pensii; luarea msurilor prevzute de normele legale n vigoare n situaia n care un beneficiar avnd codul numeric personal eronat n bazele de date a CNPP se dovedete a fi decedat; posibilitatea existenei n plat, n paralel, a unor dosare de pensii la case de pensii teritoriale diferite. Totodat, va dispune msurile legale ce se impun, n cazul depistrii unor situaii n care se certific existena n plat n acelai timp pentru acelai beneficiar a dou dosare de pensii, precum i de stabilire a ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia; cu privire la contribuia de asigurri sociale de sntate, se va extinde verificarea erorilor identificate i precizate la toate casele teritoriale de pensii i vor fi dispuse msuri de recuperare a sumelor i efectuarea regularizrilor necesare cu privire la contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) i la impozitul asupra pensiilor. Direcia IT va urmri corectarea algoritmilor programai pentru efectuarea calculului i reinerii contribuiei de sntate, conform prevederilor legislaiei n vigoare la data respectiv, cu respectarea etapelor obligatorii de implementare i verificare a modului de rspuns a aplicaiei pentru fiecare situaie particular ntlnit n practic, i numai dup ce s-au efectuat, testat i avizat toate coreciile necesare, aprute n perioada de implementare. cu privire la plile necuvenite de pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate de gradul I i II i pensii de urma, n situaiile n care beneficiarii de astfel de drepturi au realizat i venituri de natur salarial, CNPP va dispune msuri de extindere a verificrilor la nivelul caselor teritoriale de pensii n vederea identificrii erorilor constatate de ctre echipa de auditori. Se va stabili ntinderea prejudiciului i se vor recupera drepturile de pensii primite necuvenit de ctre unii beneficiarii de astfel de drepturi de asigurri sociale de stat, dar care au realizat n acelai timp i venituri de natur salarial; pentru plile necuvenite de pensii de invaliditate de gradul III, n situaia beneficiarilor de astfel de drepturi care au realizat n acelai timp i venituri de natur salarial pentru munc prestat cu norm ntreag, CNPP va extinde verificarea la toate casele teritoriale de pensii n vederea
Pagina 90

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

clarificrii tuturor erorilor identificate de ctre echipa de auditori. Se va stabili ntinderea prejudiciului i vor fi dispuse msuri pentru recuperarea acestuia; n cazul plilor nelegale de pensii de invaliditate de gradul I i II, n situaia n care beneficiarii acestor drepturi au realizat concomitent i venituri din activiti independente, se va dispune extinderea verificrii la nivelul tuturor caselor teritoriale de pensii, n vederea clarificrii tuturor situaiilor de incompatibilitate care exist i dispunerea de msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia; CNPP va colabora cu celelalte instituii ale statului care au obligaii stabilite prin lege, cu privire la identificarea unor astfel de situaii n care pensionarii au cumulat o pensie net mai mare dect nivelul salariului mediu brut pe economie, cu venituri din salarii realizate n instituii publice, sau n alte entiti nominalizate prin lege. CNPP va dispune msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului i luarea masurilor pentru recuperarea acestuia, prin extinderea verificrii la toate casele teritoriale de pensii. De asemenea, se vor stabili i recupera beneficiile nerealizate (dobnzi, penaliti), conform prevederilor legale n vigoare, aferente acestor sume la nivelul tuturor caselor teritoriale de pensii; extinderea verificrii la toate casele teritoriale de pensii, identificarea tuturor erorilor n care s-au efectuat pli nelegale de asigurri sociale pentru beneficiari, n condiiile n care anterior datei de 31.12.2010 a intervenit decesul respectivilor beneficiari. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestuia. Regularizarea cu bugetul general consolidat a sumelor pltite n plus cu titlu de contribuie la asigurrile sociale de sntate i impozit pe venit; identificarea la nivelul ntregii baze de date a situaiilor de preluare/introducere a codurilor numerice personale greite i implicit a unui stagiu complet de cotizare, eronat stabilit. Vor fi dispuse msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului ca urmare a existenei n plat a unor drepturi de pensii mai mari, precum i de recuperare a acestor sume. Dimensionarea drepturilor de pensii nepltite beneficiarilor i luarea msurilor legale ce se impun pentru restituirea acestora; ntrirea rolului controlului intern i a auditului intern, care s conduc la responsabilizarea tuturor persoanelor care au atribuii n exploatarea sistemului ct i flexibilizarea acestuia. Referitor la utilizarea eficient a resurselor bugetului de asigurri sociale de stat pentru transmiterea drepturilor de asigurri sociale la domiciliul beneficiarilor, precum i a taloanelor de plat a drepturilor prin banc, se impune: o preocupare mai substanial din partea CNPP pentru diversificarea formelor de plat a drepturilor de asigurri sociale (card bancar, cont bancar); o mai bun mediatizare a modalitilor de transmitere a drepturilor de pensii prin cont sau card bancar, precum i creterea numrului de entiti bancare participante la aceast activitate, prin ncheierea de convenii; analizarea posibilitii editrii i transmiterii taloanelor de plat a drepturilor prin banc, o dat pe an, avnd n vedere c beneficiarii drepturilor au acces la extrasul de cont bancar pentru a lua cunotin de nivelul sumei transmise lunar n cont; promovarea unei propuneri cu privire la posibilitatea introducerii n textul legii anuale a bugetului asigurrilor sociale de stat a unei prevederi conform creia taxele potale s fie stabilite pe beneficiar de pensii i nu ca procent la valoarea transmiterii; o mai bun corelare a sumelor transmise ctre Compania Naional Pota Romn cu distribuirea zilnic a drepturilor de pensii ctre beneficiari.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 91

Referitor la scanarea carnetelor de munc, utilizarea n activitatea curent a arhivei electronice finalizarea operaiunilor de scanare a carnetelor de munc rmase n stoc la 31.12.2010; elaborarea unei proceduri formalizate privind modul de lucru operativ cu arhiva electronic, accesul i utilizarea arhivei electronice, la nivelul structurilor teritoriale; realizarea unei monitorizri cu privire la eficiena realizrii acestei arhive. Dezvoltarea sistemului informatic integrat finalizarea operaiunilor privind dezvoltarea sistemului informatic; elaborarea i adoptarea unor proceduri, n baza crora s fie actualizate informaiile din baza de date a pensionarilor; asigurarea unei pregtiri profesionale corespunztoare a personalului care exploateaz aplicaiile informatice; dispunerea de msuri prin care s fie pus n exploatare modulul FIS la nivelul CNPP; meninerea n permanen a unei rezerve cu privire la informaiile din evidena financiar-contabil proprie, procesat zilnic.

Pagina 92

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2010

Control

n cadrul competenelor atribuite de Constituie, ct i de legea sa de organizare i funcionare, Curtea de Conturi a efectuat un numr de 51 aciuni de control la entitile care aparin administraiei publice centrale care intr n sfera sa de competen. Entitile controlate, obiectivele i rezultatele acestor controale sunt redate n continuare.

1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA
Scurt prezentare Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA este persoan juridic romn, organizat ca societate comercial pe aciuni, cu capital majoritar de stat, care funcioneaz pe baz de gestiune economic sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. n cadrul Companiei funcioneaz, ca puncte de lucru, Aeroportul Internaional Henri Coand-Bucureti i Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu. Sursele de finanare se asigur din venituri proprii, sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe contractate sau garantate de stat, fonduri externe nerambursabile, acordate n condiiile legii, precum i forme legale de participare a capitalului privat i alte surse legal constituite. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrri contabile eronate reprezentnd contravaloarea unor reparaii Constatri suportate de Companie datorit unor pagube provocate de ali operatori economici; meninerea n soldul contului Investiii n curs a unor investiii finalizate i recepionate n anul 2007, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; nenregistrarea n contabilitate a unor sume solicitate n instan pentru ncercri de laborator n vederea verificrii unor lucrri executate i pentru asigurarea de dovezi n diverse litigii; nentocmirea procesului verbal de recepie la terminarea lucrrilor, n cazul obiectivului de investiii Sisteme de irigaii cu microaspersoare, pentru spaii verzi i instalaii aferente obiectiv finalizat n anul 2005, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind recepia lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 9.124 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la actualizarea tarifelor de Constatri achiziie a serviciilor de arhitectur peisager, ntreinere i reparaii cldiri i ntreinere i reparaii drumuri interioare, de acces i parcri, n sensul c n perioada 2008-2010, n structura tarifului perceput pentru serviciile prestate cota de contribuii datorate de angajator nu a fost ajustat n cuantumul prevzut de actele normative n vigoare;
Pagina 94

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n efectuarea cheltuielilor, n sensul c, n contractele comerciale ncheiate pentru prestarea de servicii de arhitectur peisager, au fost prevzute clauze contractuale nefavorabile entitii, referitoare la realizarea unei investiii constnd n construcia unei sere, n perioada 2004-2010. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 514 mii lei, din care: 422 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului entitii i 92 mii lei prejudicii. Msuri operative n timpul aciunii de control, Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA a luat urmtoarele msuri operative: corectarea n evidena contabil a entitii a operaiunilor eronate constatate; emiterea facturii pentru recuperarea creanelor neurmrite i nencasate n termen. Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. reanalizarea prevederilor contractuale din punct de vedere al necesitii i oportunitii realizrii obiectivului de investiii Sere i amendarea corespunztoare a prevederilor contractuale; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de neaplicarea, n structura tarifelor la serviciile prestate, a cotelor de contribuii datorate de angajator, n cuantumul prevzut de actele normative i recuperarea acestuia.

Concluzie Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 6 msuri pe care Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA


Scurt prezentare Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA este persoan juridic romn i are statut de societate comercial pe aciuni. n vederea realizrii obiectului su de activitate, Societatea Comercial "Compania de Transporturi Aeriene Romne-TAROM" SA are nfiinate un numr de 48 de sucursale, din care: o 32 sucursale n Romnia; o 13 sucursale n spaiul european; o 3 sucursale n afara spaiului european. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea unor situaii de anormalitate n contabilitatea entitii, constnd n Constatri nregistrarea de solduri debitoare n rou ale conturilor analitice de activ Clieni interni i Clieni externi prin nerespectarea reglementrilor privind contabilitatea. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 682 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c: nu au fost elaborate proceduri scrise privind controlul managerial de ctre fiecare structur organizatoric; nu a fost ntocmit registrul riscurilor la nivelul managementului entitii; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 95

nu a fost evaluat sistemul de management financiar i de control al entitii pe perioada 2009-2010; nu s-a aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe contractele economice. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare acordarea nelegal de tichete de mas unor salariai care i desfoar Constatri activitatea n cadrul ageniilor TAROM din strintate, nclcndu-se astfel prevederile legale privind acordarea tichetelor de mas; nerespectarea prevederilor contractului de reprezentare a entitii n strintate referitoare la obligaiile i termenii/condiiile contractuale asumate de reprezentantul companiei TAROM n Cipru; neconformiti n atribuirea i derularea contractelor de asigurare a serviciilor de catering la bordul aeronavelor TAROM, respectiv includerea n contractul de prestri servicii de catering a unor prevederi care exced cadrului reglementat de contractul IATA (Asociaia Internaional a Transportatorilor Aerieni) i acceptarea unor proceduri de implementare a contractului care exced obiectului acestuia i condiiilor de livrare agreate (locul livrrii/recepiei/transferul riscurilor, servicii i preuri convenite, etc.); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n efectuarea cheltuielilor, n sensul c: s-au nregistrat cheltuieli neeconomicoase cu locuinele de serviciu asigurate salariailor care i desfoar activitatea n cadrul ageniilor din strintate, prin schimbarea locaiei acestora i prin casarea mobilierului din dotare nainte de expirarea duratei normate de funcionare (agenia Bruxelles); nu s-au urmrit i nu s-au calculat penaliti pentru restituirea cu ntrziere a sumelor acordate nelegal. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 217 mii lei, din care: 67 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 150 mii lei prejudicii i penaliti aferente acestora. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA i-a nsuit abaterile constatate i recomandrile auditorilor publici externi. Msuri operative n timpul aciunii de control, SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA a luat urmtoarele msuri operative: au fost stabilite i comunicate sumele de recuperat de la persoanele responsabile, iar debitele au fost nregistrate n evidenele contabile n cazul tichetelor de mas acordate nelegal; au fost stabilite sumele i emise facturile pentru recuperarea prejudiciului de la reprezentantul companiei TAROM n Cipru; au fost dispuse msuri pentru aplicarea vizei de control financiar preventiv propriu pe contractele economice. Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de acordarea nelegal de tichete de mas unor salariai care i desfoar activitatea n cadrul ageniilor TAROM din strintate i recuperarea acestuia potrivit legii; stabilirea unitar a drepturilor legale referitoare la acordarea tichetelor de mas pentru toi angajaii companiei, indiferent de locul n care i desfoar activitatea i amendarea corespunztoare a regulamentului de acordare a tichetelor de mas; luarea msurilor pentru ncasarea sumelor datorate de reprezentantul Companiei TAROM n Cipru; elaborarea unui manual de proceduri cu privire la condiiile de acordare i standardele locative pentru locuinele de serviciu, condiiile de acordare a www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010

Concluzie Recomandri

Pagina 96

mainilor de serviciu i a altor beneficii, salariailor care i desfoar activitatea la ageniile externe ale companiei; analiza conturilor care prezint situaii de anormalitate n ceea ce privete soldul i reglarea acestora potrivit reglementrilor legale; revizuirea contractului de prestri servicii de catering i amendarea acestuia n acord cu cerinele Contractului cadru IATA i a termenilor contractuali stabilii n procedura de negociere; analizarea modului de implementare a Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial al Companiei, stabilirea cauzelor neimplementrii corespunztoare a acestuia i stabilirea msurilor concrete i a persoanelor rspunztoare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control managerial. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 17 msuri pe care SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA


Scurt prezentare Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA este persoan juridic romn, desfoar n principal activiti de interes public i strategic, este organizat i funcioneaz n subordinea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c: nu a fost constituit comisia cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind aprobarea Codului controlului intern/managerial, standardele de control intern/managerial la entitile publice i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial; nu a fost aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe actele adiionale aferente contractelor de achiziii publice, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind controlul intern i controlul financiar preventiv. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neurmrirea i nerecuperarea sumei de 52 mii lei, reprezentnd lips n Constatri gestiune n cazul unei subuniti, nerespectndu-se prevederile legale privind recuperarea creanelor n cadrul termenului de prescripie; neclarificarea situaiei bunurilor utilizate de SC ALSTOM SA n baza contractului de nchiriere, consemnate ca minus de inventar, cu ocazia finalizrii aciunii de inventariere, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nereevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, nerespectndu-se astfel prevederile legale referitoare la reevaluarea imobilizrilor corporale; nu au fost finalizate lucrrile cadastrale pentru terenurile i construciile speciale aflate n proprietatea public i privat a statului, folosite de entitate, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind reorganizarea ca societate comercial a SC METROREX SA;

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 97

pli nelegale reprezentnd: contravaloarea prestrilor de servicii la tarife mai mari dect cele prevzute n actele adiionale la Contractul pentru asigurarea serviciilor de paz, ordine i control legitimaii de cltorie, pentru prevenirea producerii de pagube materiale la obiectivele beneficiarului, ca urmare a modificrii tarifului prestaiei n baza notei de negociere, care nu a fcut obiectul unui angajament legal; contravaloarea prestrilor de servicii la tarife nelegal ajustate pe parcursul derulrii contractului subsecvent de servicii, n cazul Contractului pentru serviciile de dezinsecie, deratizare i dezinfecie a spaiilor publice i tehnice, tunele i galerii de metrou, a trenurilor electrice de metrou i erbicidarea perimetrului liniilor de cale ferat din depouri; ajustri de preuri pentru echipamentele achiziionate i serviciile de proiectare decontate din sumele pltite ca avans, n cazul contractului pentru Modernizarea instalaiilor pe magistralele 1, 3 i TL de metrou. Instalaii electrice pentru traciune pe magistralele 1, 3 i TL i al contractului pentru Faciliti pentru accesul persoanelor cu handicap n reeaua de metrou existent. Escalatoare, prin nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la ajustarea preului pentru restul operaiunilor rmase de executat. efectuarea de operaiuni generatoare de cheltuieli neeconomicoase reprezentnd lucrri de erbicidare n trimestrul. IV 2009 (n lunile octombrie, noiembrie) pentru suprafeele de teren aferente perimetrelor liniilor de cale ferat din depoul Militari i depoul Berceni, prin nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i economicitii. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 2.576 mii lei i reprezint prejudicii. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Societii Comerciale de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA i-a exprimat un punct de vedere n cazul Contractului de prestri servicii pentru asigurarea serviciilor de paz, ordine i control legitimaii de cltorie, pentru prevenirea producerii de pagube materiale la obiectivele beneficiarului, susinnd c SC METROREX SA nu a nclcat dispoziiile contractuale, motivat de faptul c textul prevzut n contract reprezint o regul cu caracter general pe care prile au convenit-o, prevedere care nu afecteaz prevederea special din contract, care reprezint excepia conform principiului de drept Specialia generalibus derogant, punct de vedere ce nu a fost nsuit de echipa de control pentru faptul c entitatea a indicat principii de drept, dar fr a putea justifica plata nelegal a tarifelor majorate. Msuri operative n timpul aciunii de control conducerea societii a luat msuri de: anulare a actelor adiionale care nu respectau prevederile legale i contractuale; stabilire a ntinderii prejudiciului creat i de recuperare a acestuia, inclusiv a foloaselor nerealizate, de la prestatorii de servicii, n cazul contractelor la care tariful prestaiilor a fost ajustat nelegal. Entitatea nu a gestionat n condiii de economicitate, eficien i eficacitate fondurile publice alocate de la bugetul de stat. reevaluarea imobilizrilor corporale din domeniul public i privat al statului, exploatate de entitate; finalizarea aciunii de efectuare a cadastrului de specialitate i de intabulare a terenurilor aflate n proprietatea public i privat a statului i a celor aflate n proprietatea privat a entitii; elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern, pentru fiecare compartiment din entitate, identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie desfurate de toate compartimentele entitii, monitorizarea acestora i ntocmirea registrului riscurilor; stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n cazul contractelor la care s-au constatat abateri. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Concluzie Recomandri

Pagina 98

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 17 msuri pe care Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Entitatea a contestat o msur din cele 17 dispuse prin decizie, contestaia fiind respins ns de Comisia de soluionare a contestaiilor.

Regia Autonom Registrul Auto Romn


Scurt prezentare Regia Autonom "Registrul Auto Romn" este persoan juridic romn n coordonarea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, avnd n structura sa reprezentane pe teritoriul Romniei. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare nerespectarea prevederilor contractuale n cazul contractului de realizare a Constatri obiectivului Sediu Reprezentan RAR Bihor, n sensul c s-au constatat neconcordane ntre prevederile contractuale i anexele la contract; nerespectarea prevederilor legale n efectuarea cheltuielilor n cazul Proiectului tehnic Proiect pentru recompartimentri interioare la birouri i nlocuire finisaje conform solicitrii RAR RA la noul sediu al reprezentanei RAR Bihor , n sensul c s-a majorat nejustificat valoarea devizului general pentru execuia obiectivului Sediu reprezentan RAR Bihor i s-au decontat lucrri suplimentare stabilite eronat de proiectant. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 54 mii lei, reprezentnd prejudicii. Concluzie Entitatea a fost angajata intr-un contract neconform, contract care nu a fost monitorizat n derularea lui. actualizarea fielor de post, cu atribuii clare i detaliate privind responsabilitatea n analiza i aprobarea contractelor i a modificrilor la acestea; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de majorarea nejustificat a unor cantiti de lucrri i recuperarea acestuia.

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 2 msuri pe care Regia Autonom Registrul Auto Romn trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru verificarea respectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i concurenei a fost sesizat Autoritatea Naional de Reglementare a Achiziiilor Publice cu privire la neregulile constatate n aplicarea prevederilor legale privind achiziiile publice n cazul contractului de realizare a obiectivului Sediu Reprezentan RAR Bihor. Conducerea Regiei a contestat msurile dispuse prin decizie, contestaie respins de Comisia pentru soluionarea contestaiilor.

Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai


Scurt prezentare Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai ndeplinete funcia de autoritate portuar n limitele terenurilor portuare, a limitelor radelor portuare i a infrastructurii de transport naval, stabilite de Ministerul Transporturilor i Infrastructurii. Compania are sucursale la Tulcea i Brila. Evidena contabil n cadrul sucursalelor este organizat pn la nivelul balanei de verificare contabil. Raportul public pe anul 2010
Pagina 99

www.curteadeconturi.ro

Compania gestioneaz ntreaga infrastructur portuar situat pe Dunrea maritim nsemnnd teren portuar n suprafa de 1.659.328 mp i front de acostare n lungime total de 12.828 mile de la Mm 12,5 la km 170, incluznd porturile Galai, Brila, Tulcea, cu subsidiarele Hrova, Isaccea, Mahmudia i braele secundare Mcin, Chilia i Sf. Gheorghe. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele: Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c s-a constatat c: nu s-au constituit comisii/grupuri de lucru cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele proprii de control managerial; nu au fost stabilite obiectivele generale i obiectivele specifice; nu au fost stabilite funciile sensibile; nu au fost monitorizate i evaluate sistematic riscurile; nu a fost completat registrului riscurilor; nu au fost identificate activitile procedurale; nu au fost elaborate i aprobate procedurile operaionale (instruciunile de lucru) aferente activitilor procedurale identificate; nu au fost stabilii indicatorii de performan pentru activitile desfurate n entitate n vederea monitorizrii eficacitii i atingerii obiectivelor; nu au fost elaborate i aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control managerial; nu a fost realizat un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitile aflate n subordine/coordonare. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neconstituirea garaniei pentru plata obligaiilor contractuale n cazul a 7 Constatri contracte de nchiriere/concesionare a terenurilor, ncheiate cu ageni economici, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public i prevederile legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; necalcularea, nenregistrarea i nencasarea penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat n cazul a 14 contracte de nchiriere a terenului portuar i, respectiv, contracte de prestri de servicii ncheiate cu diveri ageni economici, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public, i prevederile legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; pli nelegale reprezentnd indemnizaii lunare pltite membrilor comisiei de pregtire a procesului de privatizare i secretariatului acesteia n perioada 2009-2010, n condiiile n care, potrivit legii procedurile de admitere la tranzacionare au avut termen de finalizare data de 31 decembrie 2008, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind accelerarea procesului de privatizare i aprobarea primei etape a strategiei de privatizare a unor societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 512 mii lei, din care: 148 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 364 mii lei prejudicii. Concluzie
Pagina 100

Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din efectuarea unor pli nelegale reprezentnd indemnizaiile lunare pentru membrii Comisiei de pregtire a procesului de privatizare i pentru secretariatul acesteia i recuperarea acestuia; stabilirea, prin extinderea verificrii, a veniturilor nestabilite, nefacturate, nenregistrate i nencasate din penaliti pentru nerespectarea termenelor de plat a prestaiilor efectuate potrivit clauzelor contractuale, precum i recuperarea acestuia.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Conducerea entitii a formulat obieciuni la procesul-verbal de constatare i a contestat msura dispus n decizie referitoare la stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din efectuarea unor pli nelegale reprezentnd indemnizaiile lunare pentru membrii comisiei de pregtire a procesului de privatizare i pentru secretariatul acesteia i recuperarea acestuia. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia.

Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA


Scurt prezentare Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA (CNAPM) este societate comercial care administreaz teritoriul porturilor maritime ca domeniu public. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare pli nelegale reprezentnd: Constatri lucrri neexecutate la sistemul perimetral pe lungimea de gard cuprins ntre Poarta 3bis i Poarta 6 din Portul Constana, ca urmare a nerespectrii prevederilor contractuale; elemente prefabricate nepuse n oper, care intr n componenta valoric a lucrrii n curs de execuie Pasarela pietonal i Port agrement zona Cazino-Mamaia; lucrri de deszpezire nerealizate. nclcarea principiilor liberei concurene, eficienei n utilizarea fondurilor publice, transparenei i tratamentului egal, prin admiterea unor clauze abuzive n cadrul unui contract de prestri servicii ncheiat pe o durata de 20 ani, clauze care stipuleaz ncredinarea direct i nemijlocit prestatorului a lucrrilor i serviciilor n legtur cu toat activitatea entitii, n domeniile privind securitatea, paza, informatica i telecomunicaiile, astfel nct s-a constatat c achiziiile nu pot fi fcute la preuri ori tarife concureniale; neconstituirea garaniilor de bun plat pentru contractele de agent i contractele de armator de ctre partenerii contractuali ai entitii, prin nerespectarea prevederilor legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; nerespectarea prevederilor legale privind nchirierea infrastructurii de transport naval, referitoare la instituirea unei condiii obligatorii privind ncheierea unor contracte de nchiriere distincte pentru terenurile aferente domeniului public date n folosina utilizatorilor, ntruct s-a constatat c: pentru o suprafa total de teren portuar de 371.440,69 mp, agenii economici pltesc doar tarif de utilizare domeniu portuar, fr a se reglementa prin contracte separate i nchirierea terenurilor portuare date n folosin care aparin domeniului public;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 101

dei n caietul de sarcini privind vnzarea unor construcii se prevede ncheierea expres a unui contract separat de nchiriere a terenului aparinnd domeniului public, aferent construciilor, entitatea nu a procedat la stabilirea i ncasarea acestui tarif n perioada 2009-2010; nerealizarea obligaiei privind realizarea planului minimal de lucrri de investiii de ctre concesionar, n baza contractului de concesiune aprobat, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind concesionarea terenurilor referitoare la realizarea de lucrri de investiii; necalcularea, nefacturarea i nenregistrarea n evidena contabil a penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat a chiriei, n cazul contractelor de nchiriere a platformelor portuare. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 7.734 mii lei, din care: 2.302 mii lei prejudicii, 10 mii lei venituri suplimentare la bugetul companiei i 5.422 mii lei alte abateri financiare. Imperfeciuni legislative avnd n vedere faptul c entitatea deine att calitatea de parte contractual n contractele de concesiune, ct i calitatea de protector al interesului general, de gestionar al bunurilor i serviciilor statului, se impune precizarea n Ordonana de Urgen a Guvernului nr.54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public a cuantumului garaniei de bun execuie aferent contractelor de concesiune (n unele contracte garania constituit reprezint 10% din valoarea redevenei lunare, iar n alte contracte garania constituit reprezint 10% din valoarea redevenei anuale); exist inadvertene ntre cerinele Art. II din Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 86/2007 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 22/1999 privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe ci navigabile i cadrul actual de reglementare a nchirierii terenurilor portuare aparinnd domeniului public (Regulament de nchiriere terenuri portuare; contract-cadru de nchiriere etc.). Din cauza lipsei unui cadru legislativ adecvat, clar i complet, entitatea nu a realizat venituri proprii din tarife pentru nchirierea unor astfel de terenuri, limitndu-se doar la venituri din tarife de utilizare a domeniului portuar.

Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale Administraia Porturilor Maritime Constana SA i-a nsuit constatrile, cu precizarea c anumite abateri nu pot fi nlturate din lipsa unui cadru legislativ adecvat realitilor economice din Portul Constana. Msuri operative n timpul aciunii de control, Compania a luat urmtoarele msuri operative: cu privire la derularea contractului de concesiune a bunurilor aparinnd domeniului public, n care entitatea deine calitatea de concedent au fost organizate ntlniri ntre reprezentanii entitii i reprezentanii concesionarului n vederea deblocrii activitii de investiii i derulrii n continuare a contractului de concesiune; cu privire la contractul de nchiriere, prin demersurile iniiate, entitatea urmeaz s recupereze n instan debitele restante; s-au transmis notificri privind obligativitatea constituirii urgente a scrisorilor de garanie bancar ctre operatorii economici care au n derulare contracte de nchiriere cu entitatea; agenii i armatorii care nu au depus garania contractual au fost notificai, cu o perioada de graie de 30 zile; cu privire la inventarierea general a patrimoniului, s-a procedat la finalizarea inventarierii prin centralizarea valorii bunurilor nscrise n listele de inventariere, stabilind rezultatul inventarierii n vederea ntocmirii situaiilor financiare la data de 31.12.2010, neexistnd diferene fa de soldul scriptic.

Pagina 102

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

mediul de control intern al entitii funcioneaz la un nivel satisfctor i se poate mbunti prin implementarea i monitorizarea aplicrii corespunztoare a unor proceduri specifice fiecrei activiti, n vederea identificrii i nlturrii riscurilor relevante pentru entitate, aferente abaterilor constatate; inexistena unui contract cadru pentru atribuirea direct a folosinei terenurilor aparinnd domeniului public, care nu sunt libere de sarcini i pe care se afl suprastructuri proprietate privat (n astfel de situaii neputndu-se apela la nchirierea terenurilor prin licitaie), precum i a unui regulament de aplicare a tarifelor aferente terenurilor portuare date n folosin, au contribuit la ncheierea unor contracte de nchiriere de tip utilizare domeniu portuar, fr ca entitatea s ncheie separat, prin aplicarea unui tratament unitar, contracte de nchiriere teren portuar aparinnd domeniului public; se impune aprobarea unui nou regulament de nchiriere a terenurilor portuare care aparin domeniului public, pentru a elimina nenelegerile, inegalitile dintre tarifele aplicate sau situaiile n care, n prezent, nu se pot stabili i factura tarifele de nchiriere. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 8 msuri pe care Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Concluzii

SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA


Scurt prezentare SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA este societate comercial cu capital majoritar de stat. Finanarea se asigur din venituri proprii; sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe contractate sau garantate de stat, acordate cu respectarea regulamentelor comunitare privind concurena, fonduri externe nerambursabile, acordate n condiiile legii, precum i forme legale de participare a capitalului privat i alte surse legal constituite. SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA se afl sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea eronat n evidena contabil, ca active distincte, a plilor Constatri reprezentnd ,,cheltuieli de proiectare, pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, fezabilitate i a altor studii aferente obiectivelor de investiii, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind aprobarea coninutuluicadru al documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i a structurii i metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii, aceste cheltuieli fcnd parte din valoarea totala a activului. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 595 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c nu au fost luate msuri pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti referitoare la constituirea comisiei de monitorizare a controalelor, la managementul riscurilor, la registrul riscurilor. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare necalcularea i nenregistrarea penalitilor n cazurile n care nu s-au Constatri respectat clauzele contractuale referitoare la termenele de plat, n cadrul contractelor de servicii aeroportuare i handling ncheiate cu partenerii externi;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 103

pli nelegale reprezentnd indemnizaii lunare pentru membrii Comisiei de pregtire a procesului de privatizare, al crui cuantum nu a fost diminuat, n condiiile legii, la 1% din remuneraia directorului/directorului general sau a preedintelui consiliului de administraie.. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 175 mii lei, din care: 32 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului Societii i 143 mii lei prejudicii. Concluzii entitatea nu a reglementat controlul asupra modului de urmrire a contractelor ncheiate, sub toate aspectele clauzelor convenite. nlturarea neregulilor financiar contabile constatate; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de nediminuarea indemnizaiilor membrilor comisiei de pregtire a procesului de privatizare i recuperarea acestuia; organizarea controlului intern, prin emiterea de proceduri formalizate, n operaiunea de urmrire a clienilor.

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Cu privire la msurile dispuse prin decizie, conducerea SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA a contestat 2 din cele 4 msuri dispuse. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia.

SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara


Scurt prezentare SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara are ca obiect efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare, ntreinere, reparare, dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul su, aflate n proprietate sau n concesiune, n vederea asigurrii condiiilor pentru sosirea, plecarea i manevrarea la sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri i pot, precum i servicii de interes public naional. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nenregistrarea terenurilor n proprietatea privat a entitii, ca urmare a Constatri faptului c nu s-au finalizat toate demersurile privind obinerea titlurilor de proprietate asupra terenurilor, nclcndu-se astfel prevederile legale privind stabilirea i evaluarea unor terenuri deinute de societile comerciale cu capital de stat; neconstituirea garaniilor de bun execuie n cazul tuturor contractelor ncheiate cu executanii de lucrri i prestatorii de servicii i neorganizarea evidenei garaniilor de bun execuie la dispoziia autoritii contractante, prin nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice; nregistrarea de cheltuieli pentru prestarea aciunilor i activitilor de marketing, care nu pot fi cuantificate i justificate n baza documentelor prezentate. Entitatea a ncheiat cu un operator de transport aerian un contract de marketing, n baza cruia a emis facturi, care au fost nregistrate n contabilitate n mod difereniat i care au fost achitate prin compensare. Valoarea taxelor lunare de marketing, facturate i calculate de operatorul de transport aerian a fost determinat de valoarea taxelor de aeroport, manipulare www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 104

de baz ramp i manipulare bagaje i funcie de numrul de pasageri furnizai. Valorile cuprinse n facturile emise de operatorul de transport aerian, reprezint cheltuieli pentru prestarea aciunilor i activitilor de marketing, care nu pot fi cuantificate i justificate n baza documentelor prezentate, nu sunt fundamentate riguros, pe baza unor tarife i preuri practicate pe piaa din domeniu, pe fiecare aciune realizat, care s poat fi considerat ca o cheltuial de marketing justificat prin contraprestaie. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 70 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c : entitatea nu a luat msuri pentru organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv potrivit dispoziiilor legale; n cadrul aciunilor de audit, dei au fost constatate erori de regularitate pentru care au fost fcute recomandri nu au fost stabilite termene de implementare a acestora; rapoartele de audit nu sunt aprobate de conductorul entitii; conductorul entitii nu a asigurat elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare necalcularea i nencasarea penalitilor de ntrziere pentru nerespectarea Constatri clauzelor contractuale n cazul contractelor de exploatare (operare) i al contractelor de manipulare la sol (handling), prin nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la aplicarea penalitilor n cazul depirii termenelor de plat; nevalorificarea n totalitate a rezultatelor inventarierii n anul 2009, prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, n sensul c: n cazul obiectivului de investiii Sistem electronic de supraveghere perimetral, n Centralizatorul financiar al lucrrilor suplimentare sunt incluse materiale i lucrri de montaj care nu se regsesc n devizul ofert ntocmit de executant n calitate de ofertant i nu exist documente din care s reias c achiziia acestor lucrri suplimentare are loc prin metoda creditor-furnizor, nu exist specificaii prevzute n coninutul documentaiei de atribuire; n anul 2009 s-a achitat nelegal avans pentru materiale, utilaje, echipamente cheltuieli indirecte i profit, n condiiile n care, conform clauzelor contractuale, se achit executantului lucrri executate i nu achiziii de materiale, utilaje, echipamente, cheltuieli indirecte i profit; comisia de evaluare nu a inut cont de faptul c n oferta financiar au fost incluse elemente de cheltuieli care nu au fost prevzute n documentaia de elaborare i prezentare a ofertei. Nu au fost respectate regulile de estimare a valorii contractelor i de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziie ntruct datorit includerii eronate a unor elemente de cheltuieli n oferta declarat ctigtoare s-au angajat prin contract fonduri care depesc prevederile legale. nregistrarea pe cheltuieli a valorii taxei de marketing pentru o perioad n care
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 105

contractul nu era n vigoare, prin nclcarea prevederilor contractuale. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 167 mii lei, din care: 9 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului entitii i 158 mii lei prejudicii. Concluzii Msurile dispuse entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar.

nlturarea abaterilor financiar contabile; stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n cazul abaterilor cauzatoare de prejudiciu constatate. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 20 de msuri pe care SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru verificarea respectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i concurenei, au fost sesizate: Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice i Consiliul Concurenei.

SC Electrificare CFR SA
Scurt prezentare Societatea Comercial "Electrificare CFR" SA este societate comercial organizat n forma juridic de filial a Companiei Naionale Cile Ferate Romne (CN CFR SA). Societatea are ca activitate principal montarea, exploatarea, ntreinerea i repararea instalaiilor de electrificare ale CN CFR SA. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare inventarierea necorespunztoare a stocurilor de materiale fr micare sau cu Constatri micare lent, fr a se stabili necesitatea i utilitatea acestor stocuri, precum i starea n care se afl acestea, avnd n vedere vechimea lor, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nentocmirea documentelor prevzute de lege n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor pe care se desfoar activitatea societii operaiune care a condus la nemajorarea capitalului social deinut de CN CFR SA n conformitate cu prevederile actului de nfiinare al entitii; depirea, n unele situaii , a nivelului cheltuielilor stabilite n bugetele anuale de venituri i cheltuieli, aprobate pe anii 2008 i 2009, n condiiile n care veniturile realizate au fost sub nivelul celor aprobate, fapt care a determinat acumularea de pierderi cu impact negativ asupra patrimoniului gestionat; utilizarea n mod ineficient a fondurilor, prin efectuarea unor cheltuieli din resursele financiare ale entitii pentru realizarea unor prestri de servicii, care au fost refuzate la plat de CN CFR SA, ca fiind operaiuni necontractate de ctre aceasta. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 114.029 mii lei. Concluzii modul de administrare a patrimoniului statului i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 106

Recomandri

realizarea inventarierii i analizarea stocurilor fr micare sau cu micare lent; identificarea terenurilor aferente activitii societii, proprietate public i privat a statului, stabilirea regimului juridic al acestora; analizarea oportunitii plilor efectuate din resursele societii, care au condus la nerespectarea prevederilor bugetelor de venituri i cheltuieli, prin depirea n unele situaii a cheltuielilor programate; analizarea cheltuielilor efectuate sub aspectul eficienei i economicitii i dispunerea msurilor ce se impun pentru asigurarea bunei gestiuni a patrimoniului.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care SC Electrificare CFR SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea societii a formulat contestaie, fiind respins de Comisia de soluionare a contestaiilor.

Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale


Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare ISPIF Bucureti
Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - ISPIF Bucureti, denumit n continuare INCDIF-ISPIF Bucureti, funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i, din punct de vedere tiinific, n coordonarea Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-ieti". La nivelul structurii teritoriale a INCDIF- ISPIF Bucureti funcioneaz 5 sucursale (fr personalitate juridic): Sucursala Moldova (cu sediul la Iai) Sucursala Transilvania (cu sediul la Cluj) Sucursala Banat (cu sediul la Timioara) Sucursala Centrul Romn pentru Utilizarea Teledeteciei n Agricultur - CRUTA (cu sediul n Bucureti) Baza de Cercetare-Dezvoltare Bneasa Giurgiu. Controlul efectuat s-a desfurat la sediul INCDIF - ISPIF Bucureti i la sucursalele din subordine i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare - Constatri identificate Constatri patrimoniul public al statului preluat n administrare a fost nregistrat la o alt La INCDIF - "ISPIF" valoare dect cea stabilit prin protocoalele de predare-preluare a Bucureti patrimoniului public prevzut n anexele nr. 2 i 3 la H.G. nr. 944/2006 privind organizarea i funcionarea Institutului Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF-"ISPIF" Bucureti. Conform balanei de verificare centralizat la 30 noiembrie 2010 (inclusiv a sucursalelor), valoarea nregistrat n contabilitate era de 1.204 mii lei, iar cea conform protocoalelor de predare-preluare a patrimoniului public prevzut de H.G. nr. 944/2006, este n valoare de 2.058 mii lei. n timpul controlului abaterea a fost remediat. existena unor neconcordane ntre totalul soldurilor debitoare i creditoare din balana de verificare ncheiat la nivelul institutului la 31.12.2009 (valoare 20.621 mii lei) i totalul soldurilor debitoare i creditoare care rezult din centralizarea balanelor de verificare ale sucursalelor, seciilor i ale sediului
www.curteadeconturi.ro

Scurt prezentare

Raportul public pe anul 2010

Pagina 107

La sucursale

central (24.181 mii lei). nenregistrarea n evidena contabil a unor obiecte de inventar i mijloace fixe n sum de 4 mii lei, la Sucursala CRUTA i la Sucursala Banat. Pentru nlturarea abaterii au fost emise decizii. la Centrul Romn pentru Utilizarea Teledeteciei n Agricultur CRUTA i la Sucursala Banat s-a constatat nregistrarea n mod eronat n contul de imobilizri corporale, a unor active n valoare de 15 mii lei. n timpul controlului abaterea a fost remediat; la Sucursala Banat s-au mai constatat: nenregistrarea n evidena contabil a unor venituri, n sum de 19 mii lei, din prestarea de servicii ctre un client, ca urmare a compensrii dintre valoarea serviciilor prestate efectiv de sucursal i valoarea ncasat ca avans. n timpul controlului eroarea a fost corectata; nu a fost calculat i nregistrat amortizarea activelor fixe n evidena contabil n sum de 6 mii lei; au fost identificate erori de nregistrare n evidena tehnico-operativ n valoare de 182 mii lei.

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat pentru exerciiile financiare 2009 i 2010, la nivel de INCDIF - ISPIF Bucureti nu a fost constituit, evideniat i virat la bugetul de stat contribuia de 50% din salariul de baz minim brut n sum de 86 mii lei, datorit faptului c entitatea nu a angajat persoane cu handicap n procent de 4% din numrul total de angajai. Pentru contribuiile neconstituite i nevirate au fost calculate penaliti i majorri/dobnzi de ntrziere; au fost diminuate nelegal veniturile cuvenite bugetului de stat, cu suma de 3.535 mii lei, reprezentnd venituri obinute din nchirierea de ctre INCDIF ISPIF Bucureti a bunurilor aparinnd domeniului public al statului, nevirate, conform Legii nr. 213/1998, la bugetul statului. Pentru nendeplinirea obligaiei prevzute de lege, n timpul controlului au fost calculate accesorii de 1.654 mii lei reprezentnd: penaliti de ntrziere - 530 mii lei, majorri i dobnzi de ntrziere - 1.124 mii lei; n perioada 2009-2010, INCDIF - ISPIF Bucureti nu a calculat, facturat, evideniat, ncasat i virat la bugetul de stat penalizrile de ntrziere n sum de 123 mii lei pentru un numr de 67 contracte de nchiriere a unor bunuri (spaii construite i locuri de parcare) care aparin domeniului public al statului. Nu au fost respectate prevederile din clauzele contractuale. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 5.435 mii lei i reprezint venituri suplimentare datorate bugetului de stat (3.744 mii lei sum de baz i accesorii calculate n sum de 1.691 mii lei). Constatri La INCDIF - ISPIF Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri la Sucursalele Moldova, Banat i la Baza de Cercetare Dezvoltare Bneasa La sucursale Giurgiu s-a constatat c nu exist organizat un sistem de control intern, n sensul c nu au fost stabilite proceduri de control intern prin norme sau regulamente interne i nu sunt stabilite responsabiliti prin fiele posturilor n vederea verificrii modului de ndeplinire a obiectivelor entitii, precum i a verificrii activitii financiar contabile i de gestiune. Pentru nlturarea abaterii au fost emise decizii.

Pagina 108

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri Efectuarea inventarierii i a reevalurii elementelor patrimoniale bunurile din domeniul public al statului, aflate n administrarea INCDIF- ISPIF La INCDIF ISPIF Bucureti, nu au fost supuse aciunii de reevaluare, astfel c bilanul contabil Bucureti ncheiat la 31.12. 2010 nu ofer o imagine fidel a activelor entitii; nu au fost incluse n operaiunea de inventariere, pentru anii 2009 i 2010, toate elementele patrimoniale, i anume: n anul 2009 soldurile conturilor: 404 Furnizori de imobilizri; 231 Imobilizri corporale n curs de execuie; 233 Imobilizri necorporale n curs de execuie; 446 Alte impozite i taxe; n anul 2010 soldurile conturilor 471 Cheltuieli nregistrate n avans; 446 Alte impozite i taxe i 481 Decontri ntre unitate i subuniti. nu s-au inventariat proiectele n curs de execuie,prin stabilirea stadiului de La sucursala Banat executare, att pentru anul 2009 ct i pentru anul 2010; listele de inventariere nu au fost nsoite de acte i documente care s detalieze stadiul de executare a proiectelor n curs de execuie; nu exista concordane ntre: valorile elementelor inventariate nscrise n listele de inventariere i cele din registrul inventar pe anul 2009; rezultatele inventarierii nscrise n listele de inventariere i soldurile din balana sintetic, ntocmit la 31.12.2009 i transmis de INCDIF-ISPIF Bucureti; soldurile din balana de verificare sintetic aferent sucursalei Banat, transmis de INCDIF-ISPIF Bucureti i valorile nscrise n registrul inventar; rezultatele inventarierii i evidena contabil, respectiv registrul inventar (159 mii lei). Pentru nlturarea abaterii a fost emis Decizie. La Sucursala Moldova cu ocazia inventarierii, nu s-a urmrit ncadrarea corect a imobilizrilor corporale n categoria mijloacelor fixe, n sensul c imobilul constnd n cldire construit pe 891 mp i curte de 1200 mp, (actualul sediu al Sucursalei Moldova) este nregistrat n evidena contabil la obiecte de inventar cu o valoarea de inventar de 92,4 lei. Pentru nlturarea abaterii a fost emis Decizie. Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii. Realizarea veniturilor proprii. Constatri n perioada 2009-2010, unitatea nu a calculat, facturat i nregistrat penalizri La INCDIF-"ISPIF" conform clauzelor din contractele ncheiate, estimate n timpul controlului la Bucureti suma de 178 mii lei; nu au fost emise facturi n vederea ncasrii n totalitate a sumelor prevzute n contractele de prestri servicii ncheiate de INCDIF-ISPIF Bucureti cu SC EXPERCO-ISPIF SRL, n valoare de 109 mii lei; nu s-a recuperat suma de 118 mii lei, reprezentnd cheltuieli efectuate pentru lucrri executate fr contracte ncheiate, evideniate n cadrul produciei neterminate, cont 332. Lucrri i servicii n curs de execuie la 31.12.2009; meninerea fr nici o justificare n contul de producie neterminat a sumei de 17 mii lei, reprezentnd cheltuieli aferente unor lucrri finalizate i facturate; diminuarea nelegal a veniturilor proprii ale unitii cu suma 90 mii lei, ca urmare a facturrii serviciilor i lucrrilor executate unor beneficiari, sub valoarea stabilit prin contract; nregistrarea unor cheltuieli suplimentare pentru executarea unor lucrri peste
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 109

valoarea contractelor ncheiate, n sum de 444 mii lei, nerecuperate de la beneficiarii serviciilor i lucrrilor contractate; n unele cazuri cheltuielile nerecuperate s-au datorat diminurii valorii contractelor ncheiate cu beneficiarii, dup executarea acestora. la Sucursala Moldova s-a constatat faptul c nu a fost ncasat suma de 63 mii La sucursale lei reprezentnd clieni nencasai, din care suma de 46 mii lei reprezint creane comerciale provenite din perioada 2002-2006 pentru care dreptul de aciune a fost prescris. Aceeai abatere s-a constatat i la Baza de CercetareDezvoltare Bneasa Giurgiu i Sucursala Banat; la Sucursala Banat valoarea prestaiilor contractate n perioada 2009-2010 a fost determinat pe baza unui tarif al orei de proiectare stabilit de ctre INCDIFISPIF Bucureti la nivelul anului 2007, respectiv de 17,32 lei/ora de proiectare, nefiind actualizat n funcie de inflaie, ceea ce a determinat nerealizarea unor venituri n sum 74 mii lei; Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 961 mii lei, reprezentnd prejudicii. Identificarea eventualelor imperfeciuni legislative Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare-INCDIF - ISPIF Bucureti s-a nfiinat n baza H.G. nr. 944/2006. Art. 2 prevede: (1) Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF - "ISPIF" Bucureti, persoan juridic romn, se organizeaz i funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i, din punct de vedere tiinific, n coordonarea Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-ieti", prin preluarea Institutului de Studii i Proiectare pentru mbuntiri Funciare SC "ISPIF"-SA Bucureti i a sectorului de cercetare, cu suprafaa de teren i baza material aferente, ale Institutului de Cercetare i Inginerie Tehnologic pentru Irigaii i Drenaje, Bneasa-Giurgiu., Art.31 prevede: (1) Veniturile i cheltuielile institutului naional se stabilesc prin buget pentru fiecare exerciiu financiar. (2) Bugetul de venituri i cheltuieli se ntocmete pe baza indicatorilor de performan stabilii de Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob prin ordin al ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale, cu avizul Ministerului Finanelor Publice i al Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei. Prin HOTRREA nr. 8/2009 (*actualizat*) privind organizarea i funcionarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, la anexa 4 Structurile care funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale este nominalizat Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare-INCDIF-"ISPIF" Bucureti. n actele normative ulterioare, prin care s-a modificat modul de organizare i funcionare a Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, respectiv HG nr. 1.407/2009, HG nr. 25/2010 i HG nr. 725/2010, INCDIF-"ISPIF" Bucureti nu a mai fost nominalizat ca entitate aflat n coordonarea MADR, astfel c se impune corelarea prevederilor actelor normative menionate, respectiv ale H.G. nr. 944/2006 cu prevederile H.G. nr. 725/2010 (*actualizat*). Bugetul de venituri i cheltuieli al INCDIF - ISPIF Bucureti, aferent anului 2010, a fost aprobat n Consiliul de Administraie, fr a mai fi aprobat prin ordin al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, datorit faptului c institutul nu mai figureaz ca fiind n coordonarea ministerului, potrivit HG nr. 1407 din 18 noiembrie 2009 respectiv HG nr. 25/2010, n condiiile n care prevederile referitoare la aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli, potrivit actului su de nfiinare, au rmas n vigoare.

Alte aspecte rezultate din aciunea de control anterioar Nu au fost aduse la ndeplinire prevederile art. 12 din H.G. nr.944/2006, reluate prin msura nr.1 din Decizia nr.8/ 23.10.2010 n sensul c nu au fost rscumprate la termenul stabilit prin hotrre i nici n prezent, din sursele de finanare proprii, cele 5.327 de aciuni deinute de persoane fizice n capitalul social al SC ISPIF SA Bucureti, societate preluat de INCDIF-ISPIF Bucureti la data nfiinrii, n baza protocolului ncheiat ntre Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nr. P/888/3.02.2007. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 110

Concluzii generale

Activitatea desfurat de INCDIF-ISPIF Bucureti n perioada 2009-2010 a fost nerentabil i s-a concretizat prin nregistrarea de pierderi financiare (4,4 milioane lei la 31 decembrie 2009 i 3,4 milioane lei la 30 noiembrie 2010). Veniturile obinute din lucrrile i serviciile prestate fac obiectul contractelor ncheiate cu Experco-Ispif SRL care dein o pondere de cca 60% n totalul veniturilor din lucrri i cu INCDIF-ISPIF Bucureti , n anul 2009. Situaia se datoreaz i faptului c n perioada 2009-2010 INCDIF-ISPIF Bucureti a avut conturile blocate de DGFP Bucureti ca urmare a neachitrii obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat, iar toate contractele de prestri servicii, proiectare i alte activiti ncheiate n aceast perioad s-au realizat prin Experco - ISPIF SRL. La aceast situaie au contribuit i aspectele identificate n timpul controlului, respectiv nencasarea veniturilor facturate conform contractelor ncheiate i nerecuperarea cheltuielilor efectuate prin serviciile i lucrrile contractate. Cu toate c entitatea a fcut unele propuneri pentru mbuntirea cadrului legislativ n ceea ce privete organizarea i funcionarea acesteia, transmise Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, acestea nu au primit un rspuns pn la finalizarea aciunii de control. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizia nr.7/02.05.2011, prin care au fost dispuse msurile pe care Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare trebuie s la duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. iniierea msurilor legale pentru identificarea i corectarea neconcordanelor dintre totalul soldurilor debitoare i creditoare din balana de verificare ncheiat la nivelul institutului la 31.12.2009; organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, care nu au fost inventariate la nchiderea exerciiilor financiare din 2009 i 2010, respectiv imobilizrile corporale i necorporale n curs de execuie; calcularea, facturarea i nregistrarea penalizrilor conform clauzelor din contractele ncheiate; recuperarea sumelor rezultate din facturarea serviciilor i lucrrilor executate unor beneficiari sub valoarea stabilit prin contracte; recuperarea cheltuielilor evideniate la producie neterminat, aferente unor lucrri finalizate i facturate, i care nu au fost incluse n facturile emise.

Recomandri

Conducerea INCDIF-"ISPIF" Bucureti a fcut obieciuni la Raportul de control, nefiind de acord n special cu sumele stabilite de echipa de control ca fiind datorate bugetului de stat cu titlu de penaliti i cu sumele nerecuperate de entitate ca urmare a diminurii valorii contractelor dup finalizarea acestora. mpotriva msurilor dispuse prin Decizia nr. 7/2011, entitatea a formulat contestaie, respins de comisia constituit pentru soluionare.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 111

Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri


Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA
Scurt prezentare Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti (CNTEE Transelectrica SA) s-a nfiinat prin reorganizarea Companiei Naionale de Electricitate SA n baza HG nr. 627/2000. n teritoriu, CNTEE Transelectrica SA i desfoar activitatea prin intermediul a 8 sucursale (fr personalitate juridic), cu sediul n: Bacu, Bucureti, Cluj, Constana, Craiova, Piteti, Sibiu i Timioara. Prin reorganizarea CNTEE Transelectrica SA au fost nfiinate 6 filiale cu personalitate juridic (SC Smart SA, SC Teletrans SA, SC Opcom SA, SC Formenerg SA, SC Icemenerg SA i SC Icemenerg Service SA). Controlul efectuat s-a desfurat la: CNTEE Transelectrica SA, filialele SC Smart SA, SC Formenerg SA, SC Icemenerg SA, SC Teletrans SA, precum i la cele 8 sucursale teritoriale. Aciunile de control au avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri CNTEE Transelectrica nemajorarea capitalului social cu contravaloarea a 15 terenuri n suprafa total SA de 13.298 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor HG 577/2002. Sucursala de Transport nenregistrarea n contabilitate a operaiunii de ieire din patrimoniu a unui Sibiu autotransformator, avnd valoarea de inventar de 2.799 mii lei, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; neevidenierea n contabilitate a creanei n sum de 577 mii lei care face obiectul unui litigiu, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; Sucursala TEE nenregistrarea n evidena contabil a creanelor n sum de 142 mii lei, contrar Bucureti prevederilor Legii nr.82/1991, republicat i OMFP nr. 3055/2009. nenregistrarea n contabilitate a veniturilor rezultate n urma prescripiei Filiala SC Icemenerg SA obligaiilor de plat ctre unii furnizori, n valoare total de 154 mii lei, contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958; nenregistrarea n evidena contabil i, implicit, necuprinderea n patrimoniul societii a unui teren aflat n proprietatea acesteia, n suprafa de 1.950 mp, situat n Bucureti, sector 3, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; supradimensionarea cheltuielilor cu amortizarea cu suma de 93 mii lei, prin aplicarea incorect a regimului de amortizare n cazul unor active achiziionate din subvenii, contrar prevederilor Legii nr. 15/1994, Legii nr. 82/1991 i OMFP nr. 1752/2005. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri neimplementarea n totalitate a standardelor de management/control intern. CNT.E.E. Transelectrica SA Filiala SC Icemenerg SA neorganizarea i neimplementarea sistemelor de management/control intern. neorganizarea i neexercitarea activitii de audit intern. Filiala SC Smart SA Bucureti Filiala SC Formenerg SA Bucureti
Pagina 112

neorganizarea compartimentului de audit intern i, implicit, neauditarea activitii societii. neorganizarea i neexercitarea activitilor de control financiar preventiv propriu i de control intern; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Sucursala TEE Bucureti

neorganizarea activitii de audit public intern i, implicit, neauditarea activitii societii;. neimplementarea procedurilor operaionale i de autoevaluare a controlului managerial pentru toate compartimentele funcionale;

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri CNTEE necalcularea de daune-interese, n sum de 23 mii lei, ca urmare a Transelectrica SA nerecuperrii n termenul legal a dividendelor n sum de 1.885 mii lei cuvenite CNTEE Transelectrica SA , contrar prevederilor Legii 31/1990; nefinalizarea documentaiilor i neevaluarea a 4 terenuri n suprafa total de 4.874 mp, contrar prevederilor Legii 137/2002, HG 834/1991 i Criteriilor nr. 2665/1992; neevaluarea imobilizrilor corporale n valoare de 846.714 mii lei, contrar prevederilor OMFP 3055/2009; nentocmirea documentaiei cadastrale i nenscrierea n evidena Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar Teritorial a terenurilor n suprafa total de 815.128 mp, pe care se afl amplasate reelele de transport a energiei electrice, contrar prevederilor Legii 7/1996; efectuarea de pli suplimentare n sum de 27 mii lei prin acceptarea la plat Sucursala de a unor articole de lucrri supraevaluate, respectiv, articolul Construcii din Transport Timioara metal a fost decontat la preuri mai mari (de peste 12 ori) comparativ cu preturile decontate pentru acelai articol n lucrri similare; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare, n sum estimat de 44 mii lei, prin decontarea unor situaii de lucrri executate la alte preuri dect cele cuprinse Craiova n oferta financiar; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare, prin nerespectarea devizelor oferta, acceptndu-se cantiti de materiale mai mari dect cele reale, nepuse n Piteti opera, sau lucrri neexecutate; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare n sum de 8 mii lei, prin decontarea situaiilor de lucrri n care s-au inclus cote reprezentnd contribuia pentru accidente de Sibiu munc i boli profesionale mai mari dect cele legale; neinventarierea tuturor terenurilor din domeniul public al statului, date n administrare, contrar prevederilor OMFP nr.2861/2009; decontarea unor cheltuielilor de delegare fr a avea la baz documente care Sucursala TEE s ateste realitatea cheltuielilor efectuate i cuantumul real; Bucureti Filiala SC Smart SA neinventarierea terenurilor n suprafa de 21.124 mp. aparinnd domeniului public al statului, primite de la CNTEE Transelectrica SA , precum i a terenurilor n suprafa de 5.756 mp. pentru care nu au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, nefinalizarea lucrrilor de stabilire i evaluare a terenurilor n suprafa de 6.487,49 mp, n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate, nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor, n suprafa total de 42.475,74 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, necalcularea i neevidenierea de penaliti pentru neplata la termen a facturilor emise de societate; nerespectarea clauzelor contractuale prin: efectuarea de pli suplimentare, n sum de 530 mii lei, ca urmare a includerii n situaiile de lucrri a unor articole cu valori mai mari dect cele negociate; Raportul public pe anul 2010
Pagina 113

www.curteadeconturi.ro

Filiala SC Formenerg SA Bucureti

nerecuperarea de la subcontractor a contravalorii poliei de asigurare, n sum de 36 mii lei, aferente lucrrilor asigurate;

neinventarierea terenurilor deinute de societate, a creanelor i obligaiilor fa de teri, nestabilirea rezultatelor inventarierii; nereevaluarea la valoarea just a unor bunuri (cldiri) din domeniul privat al statului; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea unui teren n suprafa de 602 mp, asupra cruia deine certificat de atestare a dreptului de proprietate; cedarea folosinei spaiului n suprafa de 203 mp, fr a avea la baz un contract de nchiriere n vigoare i, implicit, fr perceperea i ncasarea unei chirii i a utilitilor aferente, aa cu s-a prevzut n Actul constitutiv al societii; neurmrirea clauzelor contractuale, respectiv nerecuperarea contravalorii facilitilor n sum 15 mii lei, oferite de unitile de cazare pentru grupurile de cursani; neplata la termenul legal a dividendelor n sum de 200 mii lei, cuvenite acionarului CN Transelectrica SA, contrar prevederilor Legii nr. 31/1990; necalcularea de penaliti/dobnzi/daune interese pentru neplata la scaden a facturilor n sum de 1.126 mii lei; efectuarea de pli n sum de 38 mii lei pentru proiectare, taxe i autorizaii fr a avea la baz documente care s ateste execuia/obinerea acestora.

Filiala SC Icemenerg SA nencasarea veniturilor n sum de 27 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere calculate potrivit clauzelor contractuale, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991 i OMFP nr. 3055/2009; efectuarea de pli n sum de 8 mii lei reprezentnd cheltuieli efectuate cu ocazia deplasrilor n strintate, n afara perioadei de deplasare i ntr-o alt zon dect cea aprobat, contrar prevederilor HG nr. 518/1995 i OMFP nr. 1752/2005; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 30 mii lei, prin suportarea pe costuri a unor tichete de mas acordate n mod necuvenit, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 1752/2005; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 197 mii lei, reprezentnd valoarea mijloacelor fixe nerecuperat prin includere n contravaloarea prestaiilor efectuate, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 1752/2005, OMFP nr. 3055/2009; efectuarea de pli n sum de 68 mii lei fr a avea la baz documente care s certifice efectuarea prestaiei, utilizarea de subvenii n sum de 78 mii lei n alte scopuri dect cele aprobate, Filiala SC Teletrans SA neefectuarea operaiunilor de reevaluare a imobilizrilor corporale de natura construciilor, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 3055/2009, HG nr. 1553/2003; necalcularea i nencasarea penalitilor n sum de 400 mii lei, calculate pentru nendeplinirea unor obligaii contractuale; acceptarea i efectuarea de pli suplimentare n sum de 198 mii lei, reprezentnd contravaloare chirie i utiliti pentru o suprafa mai mare dect cea real nchiriat; atribuirea unui contract de achiziie fr a se stabili preuri ferme la sortimentele de materiale consumabile i piese de schimb. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia aciunilor de control efectuate, i-au exprimat puncte de vedere divergente, prin obieciunile formulate, dup cum urmeaz: Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 114

Conducerea filialei SC Smart SA Bucureti, cu privire la: achiziia de produse, servicii i lucrri. Conducerea filialei SC Formenerg SA Bucureti, cu privire la: nchirierea de bunuri; efectuarea cheltuielilor de natur salarial; efectuarea de pli pentru proiectare, taxe i autorizaii fr a avea la baz documente care s ateste execuia/obinerea acestora. Punctul de vedere al conducerii entitilor verificate nu a fost nsuit, echipa de control meninndu-i argumentele prezentate n rapoartele de control. Msuri operative Sucursala de Transport Timioara Sucursala de Transport Constana Sucursala de Transport Craiova Sucursala de Transport Piteti Filiala SC Icemenerg SA Filiala SC Smart SA Bucureti n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri: a procedat la actualizarea i nregistrarea n evidena contabil a debitelor constatate. a procedat la recuperarea plilor suplimentare n sum de 32 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 3 mii lei. a procedat la recuperarea sumei de 44 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 2 mii lei. a procedat la recuperarea plilor suplimentare n sum de 42 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 7 mii lei. s-a recalculat amortizarea i s-a nregistrat corect n evidena contabil; au fost emise facturi pentru recuperarea penalitilor calculate. pentru neplata la termen a facturilor au fost calculate penaliti de ntrziere n sum total de 31 mii lei, acestea fiind facturate i evideniate n contabilitate; a fost recuperat de la subcontractor contravaloarea poliei de asigurare n sum de 36 mii lei; au fost recuperate plile suplimentare efectuate; au fost corectate cheltuielile de exploatare i, implicit, rezultatele contabile cu contravaloarea amortizrii aferente mijlocului fix recepionat i nepus n funciune. au fost reevaluate la valoarea just bunurile din domeniul privat al statului.

Filiala SC Formenerg SA Bucureti

Concluzii generale Sucursalele/Filialele modul de administrare a patrimoniului statului nu este sub toate aspectele n CNTEE Transelectrica concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n SA Bucureti totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Recomandri luarea msurilor privind: efectuarea inventarierii patrimoniului, recuperarea creanelor i accesoriilor aferente n cadrul termenului legal de prescripie, organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, efectuarea cheltuielilor de personal, nchirierea bunurilor aflate n patrimoniul societilor; majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate; organizarea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare; extinderea verificrilor pentru toate operaiunile economice desfurate n domeniile n care s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i luarea msurilor legale de recuperare; analiza cheltuielilor consemnate n actele de control i dispunerea msurilor ce se impun pentru asigurarea bunei gestiuni a patrimoniului. Raportul public pe anul 2010
Pagina 115

www.curteadeconturi.ro

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 10 Decizii prin care au fost dispuse un numr de 60 de msuri (SC Smart SA Bucureti - 10 msuri, SC Formenerg SA Bucureti - 12 msuri, SC Icemenerg SA - 15 msuri, SC Teletrans SA - 5 msuri, Sucursala de Transport Craiova - 1 msur, Sucursala de Transport Piteti - 4 msuri, Sucursala de Transport Timioara - 3 msuri, Sucursala de Transport Sibiu - 4 msuri, Sucursala de Transport Bucureti - 5 msuri, Sucursala de Transport Constana - 1 msur) pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica"


Scurt prezentare Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica" (SC Hidroelectrica SA) s-a nfiinat ca urmare a reorganizrii Companiei Naionale de Electricitate SA, prin preluarea unor pri din activul i pasivul acestei Companii, pe baza bilanului contabil ntocmit la data de 31 decembrie 1999, n baza HG nr.627/2000. SC Hidroelectrica SA, n vederea realizrii obiectului de activitate, n teritoriu i desfoar activitatea prin 13 sucursale, fr personalitate juridic, situate n: Bistria, Buzu, Caransebe, Cluj, Curtea de Arge, Haeg, Oradea, Porile de Fier, Rmnicu Vlcea, Sebe, Sibiu, Slatina i Trgu Jiu. n baza HG nr.857/2002, au fost nfiinate prin reorganizarea SC Hidroelectrica SA, 8 filiale cu personalitate juridic, respectiv: SC Hidroserv Bistria SA; SC Hidroserv Curtea de Arge SA; SC Hidroserv Cluj SA; SC Hidroserv Haeg SA; SC Hidroserv Porile de Fier SA; SC Hidroserv Rmnicu Vlcea SA; SC Hidroserv Sebe SA i SC Hidroserv Slatina SA. Controlul efectuat s-a desfurat la nivelul: SC Hidroelectrica SA, Sucursalei Hidrocentrale Bistria i la nivelul celor 8 filiale i a avut n vedere urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nenregistrarea n contabilitate a unei cldiri n valoare de 111 mii lei i a SC Hidroserv Cluj SA terenurilor n suprafa de 13.101 mp, preluate de la SC Hidroelectrica SA; Sucursala hidrocentrale neevidenierea n contabilitate a penalitilor, n sum de 15 mii lei, calculate Bistria pentru nencasarea la termenul scadent a unor facturi emise ctre SC Eon Moldova SA; Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nerespectarea prevederilor legale privind exercitarea activitii de control Filiale/sucursale: financiar preventiv, respectiv: operaiunile prezentate la viza de control SC Hidroserv Bistria SA financiar preventiv nu au fost nregistrate ntr-un registru; viza de control financiar preventiv nu s-a exercitat prin semntura persoanei desemnate i prin aplicarea sigiliului personal; nu a fost organizat i exercitat controlul intern, n conformitate cu OG SC Hidroserv Cluj SA nr.119/1999, art.2 i art.3 din OMFP nr.946/2005. SC Hidroserv Porile de nerespectarea prevederilor legale privind elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial, respectiv: Fier SA nu s-au elaborat programe de dezvoltare a sistemului de control intern, pe fiecare compartiment din entitate, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standarde de control intern; nu s-au elaborat i aprobat proceduri operaionale (instruciuni de lucru) aferente activitilor procedurale identificate,
Pagina 116

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

SC Hidroserv Sebe SA nu au fost auditate, cel puin o dat la 3 ani, toate activitile, iar misiunile de audit intern nu au fost planificate funcie de evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, aa cum se prevede la art. 13, alin. (2) din Legea nr. 672/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. SC Hidroserv Slatina SA nu a fost organizat activitatea de audit public intern i, implicit, nu au fost auditate activitile desfurate, Sucursala hidrocentrale documentele supuse controlului financiar preventiv nu sunt vizate, n toate cazurile i certificate pentru legalitate, realitate i exactitate; Bistria Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri neinventarierea terenurilor n suprafa de 3.124.552 mp pentru care nu au fost SC Hidroelectrica SA obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor OMFP nr.2861/2009 cu modificrile i completrile ulterioare; nestabilirea i neevaluarea terenurilor n suprafa de 3.752.758 mp, n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor art.6 din HG nr.834/1991 privind stabilirea i evaluarea unor terenuri deinute de societile comerciale cu capital de stat i art.12 din Legea 137/2002; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor n suprafa de 1.918.136 mp pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor art.142 i art.143 din HG nr.577/2002; nerespectarea clauzelor contractuale, respectiv: necalcularea penalitilor de ntrziere n sum total de 5.426 mii lei pentru: neplata la termen a chiriei stabilite n contracte, nelivrarea la termen a produselor contractate, precum i pentru nerecuperarea la termen a creanelor din vnzarea energiei electrice evideniate n contabilitate (5.388 mii lei); au fost efectuate pli suplimentare n sum de 24 mii lei prin acceptarea la plat a unor produse/articole de lucrri la alte preuri dect cele stabilite n contract; majorarea cheltuielilor de exploatare cu suma 4.286 mii lei reprezentnd cheltuieli pentru obiective de investiii i lucrri de modernizare efectuate la mijloace fixe, ceea ce a avut drept consecina nestabilirea, neevidenierea i nevirarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat, n sum de 320 mii lei i a accesoriilor aferente n sum de 74 mii lei; efectuarea de pli suplimentare, n sum de 107 mii lei, prin acceptarea la plat a devizelor de reparaii pentru lucrri planificate i accidentale, supraevaluate cu contravaloarea transportului de muncitori de la sediu la locul de desfurare al lucrrilor de reparaii, inclusiv cotele de cheltuieli indirecte i profit; necalcularea daunelor-interese, n sum de 196 mii lei, generate de nerecuperarea n termen de 6 luni de la data aprobrii situaiilor financiare a dividendelor n sum de 2.306 mii lei cuvenite SC Hidroelectrica SA de la filialele sale, contrar prevederilor art.67 din Legea 31/1990; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea cheltuielilor pentru formarea profesional a salariailor prin: plata unor cursuri care nu au avut ca scop perfecionarea i specializarea profesional, actualizarea cunotinelor i deprinderilor specifice postului i locului de munc, dobndirea unor cunotine avansate necesare pentru
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 117

realizarea activitii profesionale, promovarea n munc i dezvoltarea carierei profesionale; plata sumei de 128 mii lei pentru formarea profesional a salariailor peste limita alocata unui salariat prin contractul colectiv de munc; La filiale/sucursale: SC Hidroserv Curtea de ncasarea nelegal a sumei de 68 mii lei prin includerea n devize i implicit n facturile emise ctre SC Hidroelectrica SA a cheltuielilor indirecte i a profitului, Arge SA aplicate asupra contravalorii transportului de muncitori de la sediu la locul de desfurare a lucrrilor de reparaii; efectuarea de pli n sum de 67 mii lei, reprezentnd cheltuieli care trebuiau a fi suportate de executani (efecturi probe, verificri, ncercri ale lucrrilor executate, organizare de antier). SC Hidroserv Bistria SA au fost efectuate pli suplimentare n sum de 93 mii lei, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate. neinventarierea i neevaluarea cldirilor i terenurilor preluate n patrimoniu de la SC Hidroelectrica SA; SC Hidroserv Porile de pentru lucrrile facturate de executanii de lucrri, nu s-a calculat i virat taxa datorat Casei Sociale a Constructorilor, n sum de 21 mii lei, conform Fier SA Precizrilor nr. 5122 NN/1.384 /178/1999; efectuarea de pli n sum de 218 mii lei n baza unor situaii de lucrri calculate eronat sau pentru lucrri neefectuate; SC Hidroserv Sebe SA efectuarea de pli, n sum de 15 mii lei, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate; SC Hidroserv Slatina SA efectuarea de pli n avans n sum de 264 mii lei, contrar prevederilor OMFP nr. 3055/2009. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 6.739 mii lei reprezentnd: 5.621 mii lei venituri cuvenite entitilor, 394 mii lei venituri cuvenite bugetului de stat i 724 mii lei prejudicii. SC Hidroserv Cluj SA Msuri operative n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate: SC Hidroelectrica SA s-au calculat penaliti de ntrziere n valoare de 5.426 mii lei pe care le-a evideniat n contabilitate; n vederea recuperrii plilor suplimentare n sum de 24 mii lei s-au emis facturi de aceeai valoare; s-a procedat la corectarea cheltuielilor de exploatare precum i virarea ctre bugetul de stat a impozitului pe profit n sum de 320 mii lei i a accesoriilor aferente n sum de 74 mii lei; s-a recuperat suma de 107 mii lei reprezentnd pli suplimentare efectuate pentru transportul muncitorilor; s-au ncasat dividende n sum de 1.185 mii lei. SC Hidroserv Curtea de s-a ncasat suma de 14 mii lei reprezentnd pli suplimentare efectuate pentru Arge SA organizarea de antier. SC Hidroserv Porile de s-a calculat i virat suma de 21 mii lei reprezentnd cota aferent Casei Fier SA Sociale a Constructorilor; s-a recuperat suma de 218 mii lei reprezentnd pli suplimentare pentru decontarea unor situaii de lucrri neefectuate sau calculate eronat.

Pagina 118

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Concluzii generale

modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. prezentarea situaiei economico-financiare n situaiile financiare anuale cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, actualizat; luarea privind: efectuarea inventarierii patrimoniului; stabilirea i evaluarea terenurilor; majorarea capitalului social cu valoarea reactualizat a terenurilor pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate; coninutul devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii; cheltuielile efectuate cu formarea profesional a salariailor; organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv, organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial; analiza i recuperarea chiriilor la termenele stabilite n contractele de nchiriere ncheiate; recuperarea creanelor din vnzarea energiei electrice la termenele stabilite n contractele ncheiate; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat bugetului asigurrilor sociale pentru omaj i dispunerea msurilor pentru virarea acestuia pe destinaiile legale; stabilirea ntinderii prejudiciilor cauzate de pli fcute n baza unor situaii de lucrri supraevaluate i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora; extinderea verificrilor asupra tuturor categoriilor de operaiuni economice, la care s-au constatat abaterile reinute n Rapoartele de control.

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 10 decizii prin care au fost dispuse msuri pe care SC Hidroelectrica SA i filialele/sucursalele acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN)


Regia Autonom pentru Activiti Nucleare este persoan juridic i funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, activitatea acesteia desfurndu-se conform Hotrrii Guvernului nr. 365/1998. Regia Autonom pentru Activiti Nucleare este organizat ca regie naional de interes strategic, cu specific deosebit, avnd ca obiect principal de activitate producerea apei grele i a produselor conexe, producerea de energie electric i termic pentru folosina industrial i casnic, precum i activiti de inginerie tehnologic pentru obiective nucleare i cercetri n domeniul nuclear. n vederea realizrii obiectului su de activitate, RAAN are nfiinate un numr de 4 sucursale, astfel: Sucursala ROMAG-PROD, Sucursala ROMAG-TERMO, Sucursala de Inginerie Tehnologica pentru Obiective Nucleare i Sucursala Cercetri Nucleare Piteti. Controlul efectuat s-a desfurat la: Regia Autonom pentru Activiti Nucleare, Sucursala ROMAGTERMO i Sucursala de Inginerie Tehnologica pentru Obiective Nucleare. Aciunile de control au avut urmtoarele obiective: Scurt prezentare Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor aferente sediilor punctelor de La RAAN lucru, depozitelor, platformelor, etc. preluate pe baz de protocol de predarewww.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 119

primire la nfiinare de la Regia Autonom RENEL i neinventarierea terenurilor aflate n domeniul public n suprafa de 60 ha; Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri neelaborarea de proceduri operaionale privind activitatea de gestionare, La RAAN eviden i nregistrare a terenurilor n patrimoniul entitii, conform prevederilor OMFP nr. 946/2005. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri neevidenierea pe cheltuieli nedeductibile fiscal a tichetelor pentru odihn i La RAAN tratament acordate n mod gratuit, ceea ce a condus la nenregistrarea i nevirarea la bugetul statului a impozitului pe profit n sum de 2.996 mii lei, la care se adaug accesorii calculate n sum de 790 mii lei; ncasarea de venituri necuvenite n sum de 1.304 mii lei prin facturarea agentului termic primar la preul utilizat pentru facturarea agentului termic secundar ce include i tariful de distribuie, contrar prevederilor Legii nr. 325/2006, OG nr. 36/2006, OG nr. 119/1999, OMFP 522/2003. La Sucursala ROMAG- necalcularea i neevidenierea n contabilitate a penalitilor n sum de 314 mii lei, calculate pentru nencasarea la termen a unor creane; TERMO SA nevirarea sumei de 618 mii lei reprezentnd cota de 0,5% din valoarea facturat a lucrrilor de construcii-montaj datorat Casei Sociale a Constructorilor; efectuarea de pli suplimentare, n sum de 1.979 mii lei, prin acceptarea, ulterior ncheierii contractului pentru lucrarea Extindere i supranlare depozit zgur i cenu - Etapa II, a negocierii preurilor n alte condiii dect cele stabilite n contract, contrar prevederilor HG nr. 925/2006, OUG nr. 34/2006; efectuarea de pli suplimentare n sum 90 mii lei cu nerespectarea prevederilor contractuale, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri n care au fost cuprinse preuri mai mari dect cele din devizul ofert. Msuri operative n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate: La RAAN s-a nregistrat n contabilitate impozitul pe profit calculat i accesoriile aferente i s-a virat la bugetul de stat suma de 1.000 mii lei; s-au efectuat corecii n evidena contabil privind facturarea agentului termic primar. La Sucursala ROMAG- au fost evideniate n contabilitate penalitile calculate n sum de 314 mii lei, TERMO SA iar pentru ncasarea lor au fost emise facturi; a calculat beneficii nerealizate n sum de 133 mii lei i a procedat la facturarea acestora. modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. luarea msurilor necesare privind: efectuarea inventarierii patrimoniului, recuperarea creanelor i accesoriilor aferente n cadrul termenului legal de prescripie, evidenierea n contabilitate a terenurilor pe care le deine; extinderea verificrilor pentru toate operaiunile economice desfurate n domeniile n care s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i luarea msurilor legale de recuperare; recalcularea rezultatelor financiare i virarea la bugetul de stat a sumelor rezultate. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Concluzii generale

Recomandri

Pagina 120

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 2 Decizii prin care a fost dispuse un numr de 9 msuri (la nivelul RAAN - 4 msuri, la nivelul sucursalei Romag - Termo - 5 msuri), pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

SC Conversmin SA Bucureti
Scurt prezentare S-a nfiinat prin reorganizarea parial a societilor comerciale: CN a Lignitului Oltenia-SA Trgu Jiu, CN a Huilei SA Petroani, SN a Crbunelui SA Ploieti, CN a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva, CN de Metale Preioase i Neferoase Remin SA Baia Mare, SC Moldomin SA Moldova Nou, CN a Uraniului SA Bucureti, n baza HG nr. 313/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. Controlul a avut n vedere urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare efectuarea de operaiuni de stornare n contabilitate, contrar prevederilor Legii Constatri nr. 82/1991, republicat. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare construcia de locuine n cartierele Czneti i Copcelul - jud. Vlcea n Constatri valoare total de 10.088 mii lei din sumele alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare la obiectivele miniere din zona Ocnele MariVlcea, contrar prevederilor art. 37 din Legea minelor nr. 85/2003; nencheierea de convenii privind strmutarea proprietarilor din zona Ocnele Mari, Judeul Vlcea, n locuine construite pe amplasamentele de la Czneti i Copcelu, contrar prevederilor art. 6 din Legea nr. 85/2003; necuprinderea unor bunuri n valoare total de 5.619 mii lei n inventarul bunurilor din domeniul public al statului, ceea ce mpiedica transferul de ctre Ministerul Economiei a lucrrilor de investiii care asigur utilitile aferente locuinelor construite pe amplasamentele Czneti i Copcelu, n administrarea Consiliului Local al Municipiului Rmnicu Vlcea; nepredarea n vederea nregistrrii n evidena contabil i n patrimoniul Ministerului Economiei a bunurilor n valoare de 10.088 mii lei reprezentnd contravaloarea locuinelor construite pe amplasamentele de la Czneti i Copcelu, contrar prevederilor art. 33 (2) din Contractul de administrare i gestionare ncheiat cu MECMA; efectuarea de lucrri n valoare de 3.871 mii lei, pentru reabilitarea bisericii, refacerea caselor afectate i lucrri de utilitate public n zona GhelariHunedoara, din sumele alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare, contrar prevederilor art.37 (5) din Legea nr. 85/2003; neincluderea lucrrilor de nvestiii, n valoare de 39.850 mii lei, efectuate la iazurile de decantare n inventarul bunurilor din domeniul public al statului; nregistrarea eronat pe cheltuieli a unor echipamente tehnologice n valoare de 349 mii lei, care ndeplineau condiiile (valoare i durat) pentru a fi nregistrate ca mijloace fixe,; achiziia de lucrri n valoare de 816 mii lei pentru reabilitarea unui imobil (laboratorul de analize fizico-chimice Iacobeni) nepreluat n patrimoniul SC Conversmin SA/Ministerului Economiei; efectuarea de pli, n sum total de 743 mii lei, pentru bunuri i servicii neincluse n Documentaia tehnic ntocmit pentru asigurarea securitii iazurilor aparinnd SC Cuprumin SA Abrud i SC Moldomin SA Moldova Nou sau pentru cantiti mai mari dect cele prevzute n documentaie; contrar prevederilor art. 2 din OME nr. 1597/2009;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 121

efectuarea de pli ctre constructori n sum total de 1.453 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare, reprezentnd dotri i cheltuieli pentru diriginii de antier, contrar prevederilor HG nr.28/2008 i OMDLPL nr. 863/2008; efectuarea de pli, n sum total de 14.335 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de monitorizare post nchidere, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate n care la articolul materiale au fost aplicate preuri mai mari dect cele contractate; efectuarea de pli, n sum de 1.598 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru lucrri de conservare la obiectivele miniere, fr a avea la baz documente care s certifice prestarea acestora; efectuarea de pli n sum de 17 mii lei, reprezentnd servicii de asisten tehnic acceptate la plat n baza unor documente care nu reflect realitatea, precum i efectuarea de pli n sum total de 63 mii lei pentru servicii de asigurare a lucrrilor fr a avea la baz documente care s certifice ncheierea unor polie la valoarea decontat; nerespectarea prevederilor legale privind execuia lucrrilor n domeniul polurii solului, prin efectuarea de pli, n sum de 360 mii lei, din sume alocate de la bugetul de stat fr a avea la baz o decizie emis de autoritatea competent pentru protecia mediului, fr a obine aprobarea asupra proiectului tehnic pentru lucrrile de remediere i fr a avea la baz o metodologie de refacere a mediului stabilit de autoritatea competent pentru protecia mediului, aa cum prevede HG nr. 1408/2007 privind evaluarea polurii solului i subsolului i HG nr. 1403/2007 privind refacerea solului i subsolului afectate; neurmrirea recuperrii despgubirilor n cazul daunelor materiale produse la lucrrile (asigurate) executate la iazurile Colbul I i Colbul II. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 19.385 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului efectuat, conducerea SC Conversmin SA i-a exprimat puncte de vedere divergente, prin obieciunile formulate, asupra abaterilor consemnate n Procesul verbal de constatare. Concluzii generale modul de gestionare a fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul MECMA nu s-a realizat cu respectarea principiilor legalitii i regularitii; modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. prezentarea situaiei economico-financiare n situaiile financiare anuale cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, actualizat; intrarea n legalitate privind: strmutarea gospodriilor afectate din zona Ocnele Mari, Judeul Vlcea i construcia de locuine pe amplasamentele Czneti i Copcelu; decontarea cantitilor de bunuri i servicii la nivelul celor stabilite n Documentaiile tehnice aprobate pentru securizarea iazurilor aparinnd SC Cuprumin SA Abrud i SC Moldomin SA Moldova Nou; coninutul devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii; preluarea anexelor tehnice i a dependinelor, aflate n dotarea minelor pentru care s-a aprobat nchiderea definitiv, n conformitate cu prevederile legale n vigoare; predarea ctre MECMA a lucrrilor de utilitate public construite pe amplasamentele Czneti i Copcelu, n vederea transferrii acestora n administrarea Consiliului Local al Municipiului Rmnicu Vlcea n domeniul public local i, implicit, al includerii acestora n inventarul bunurilor din Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 122

domeniul public al statului; predarea ctre MECMA a documentelor aferente locuinelor construite pe amplasamentele Czneti i Copcelul n vederea nregistrrii n patrimoniul acestuia; organizarea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse 20 de msuri pe care SC Conversmin SA Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.

Agenia Nuclear i pentru Deeuri Radioactive


Scurt prezentare S-a nfiinat prin comasarea prin fuziune a Ageniei Nucleare (AN) cu Agenia Naional pentru Deeuri Radioactive (ANDR), entiti care s-au desfiinat n baza Legii nr.329/5.11.2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional. Controlul efectuat a avut ca tem Controlul modului de constituire i utilizare a resurselor financiare ale statului i ale veniturilor proprii n perioada 2003-2010 i s-a desfurat la sediul Ageniei Nucleare i Pentru Deeuri Radioactive (ANDR) i la Departamentul pentru administrarea naional a deeurilor radioactive din Mioveni i a avut n vedere urmtoarele obiective:

Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) nu au fost elaborate i dezvoltate sistemele de control managerial, contrar Constatri prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial; nu a fost organizat corespunztor activitatea de control financiar preventiv propriu, precum i cea de audit intern, contrar prevederilor OG nr. 119/1999, cu modificrile ulterioare, privind controlul intern i controlul financiar preventiv i ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare efectuarea unor cheltuieli, n sum de 23 mii lei, pentru plata unor studii Constatri postuniversitare care nu constituie pregtire profesional; efectuarea fr baz legal de cheltuieli, n sum de 43 mii lei, reprezentnd contribuia anual a Romniei la ERDO (European Repository Development Organization), fr ca aderarea Romniei la acest organism i, implicit, plata unei contribuii s fie aprobat printr-un act normativ; efectuarea, fr baz legal, a unor cheltuieli pentru protocol i pentru acordarea unor prime de Crciun unor foti salariai; nu a fost nfiinat Comitetul de administrare a resurselor financiare contrar prevederilor din HG nr.1437/2009 privind aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare i a structurii organizatorice ale Ageniei Nucleare i pentru Deeuri Radioactive; nu s-a ntocmit anual inventarul la nivel naional privind cantitile i tipurile de deeuri radioactive generate i nu exist o baz naional de date a acestora, contrar prevederilor art.14 din OG nr.11/2003 privind gospodrirea n siguran a deeurilor radioactive; nu au fost elaborate criterii de acceptare n vederea depozitrii definitive i nu s-a efectuat nicio misiune de audit la principalii generatori de deeuri
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 123

radioactive; nu a fost numit o comisie central de inventariere i nu au fost stabilite rezultatele inventarierii patrimoniului pentru anul 2010, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Imperfeciuni legislative Potrivit prevederilor OUG nr.11/2003, republicat, n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a ordonanei, Guvernul urma s aprobe transmiterea Depozitului Naional de Deeuri Radioactive Bia, Bihor, n administrarea ANDRAD (actual ANDR), transmitere care la data finalizrii controlului nu a fost efectuat ntruct nu a fost iniiat o HG.

Constatrile identificate cu ocazia controlului au fost nsuite de ctre conducerea ANDR. Msuri operative n timpul controlului conducerea ANDR a luat urmtoarele msuri: au fost aprobate Norme metodologice specifice de organizare i exercitare a Controlului financiar preventiv propriu n cadrul entitii i au fost detaliate prin liste de verificare, obiectivele verificrii pentru operaiunile cuprinse n cadrul specific; a fost naintat ministrului de resort, memorandumul privind numirea membrilor Comitetului de Administrare a Resurselor Financiare ale ANDR. nu au fost respectate principiile de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului n ntocmirea situaiilor financiare, precum i n inventarierea i evaluarea patrimoniului public i privat al statului; sistemul de control intern nu este proiectat i nu funcioneaz, iar nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control, este sczut. analiza cheltuielilor efectuate fr baz legal, n vederea stabilirii cuantumului prejudiciului creat ca urmare a plilor efectuate i dispunerea de msuri de recuperare n condiiile legii; intrarea n legalitate privind: angajarea i efectuarea de cheltuieli de protocol; nfiinarea Comitetului de administrare a resurselor financiare; exercitarea controlului financiar preventiv propriu i a auditului intern; inventarierea patrimoniului; elaborarea i dezvoltarea sistemului de control managerial.

Concluzii generale

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse 9 msuri pe care ANDR trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 124

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale


Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc SA Bucureti
Scurt prezentare Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc TBRCM SA BUCURETI (SC TBRCM SA Bucureti) este organizat i funcioneaz potrivit H.G. nr. 1.469/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a Regulamentului de Organizare i Funcionare aprobat prin hotrrea Adunrii Generale a Acionarilor nr. 21/2004. SC TBRCM SA Bucureti, persoan juridic romn, este organizat i funcioneaz ca societate comercial pe aciuni, acionar unic fiind Casa Naional de Pensii Publice (CNPP). Societatea comercial are n structur 13 sucursale, denumite uniti de tratament balnear i recuperare a capacitii de munc, uniti fr personalitate juridic. Controlul a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului pentru perioada 2009-2010, s-a desfurat la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitaii de Munc Bucureti i a avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au nregistrat la termen n contabilitate, venituri n sum total de 483 mii Constatri lei, provenite din necesitatea anulrii provizioanelor, urmare a pronunrii de ctre instanele de judecat a unor sentine civile, n anul 2006 i n anul 2009; nu s-au analizat de ctre SC TBRCM SA datele raportate de ctre sucursalele teritoriale prin balanele de verificare, n baza crora societatea comercial a ntocmit situaiile financiare anuale. Astfel, au fost prezentate situaii de anormalitate n ceea ce privete rulajele, soldurile i nchiderea conturilor, n sensul c societatea a raportat la data de 31.12.2010 furnizori cu sold creditor n rou, n sum de 40,2 mii lei, provenind de la nivelul unitii Buzia. nu s-au ntreprins demersurile legale n vederea recuperrii unor creane n valoare de 195 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie. Aceast sum se afla nregistrat la data de 31.12.2010 n evidena contabil analitic a unitii Buzia, n contul clieni i provine din furnizarea de utiliti sub forma nclzirii termice de ctre unitatea Buzia n anii 2002-2003, utiliti care nu au fost urmrite a se ncasa pn la nchiderea exerciiului financiar al anului 2010; Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 745 mii lei, din care 483 mii lei venituri suplimentare ale societii i 195 mii lei prejudicii. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n perioada aprilie 2009 - decembrie 2010 n cadrul SC TBRCM S.A, auditul Constatri intern nu a funcionat, compartimentul de specialitate nefiind organizat. Dei au fost elaborate n cadrul entitii proceduri specifice, acestea nu sunt avizate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), de pe lng Ministerul Finanelor Publice; Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare nu s-au cuprins n inventarierea general a patrimoniului la 31.12.2010 toate Constatri elementele patrimoniale i anume: terenurile aflate n folosina societii n vederea realizrii obiectului de activitate; unele active fixe necorporale existente n evidena sediului central al societii, prin nregistrarea n liste de inventar distincte;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 125

mijloace fixe, materiale, obiecte de inventar aflate n eviden la sediul central, pe locuri de folosin i de depozitare; nu s-au efectuat confirmri ale creanelor de ncasat i a obligaiilor de plat evideniate prin posturile de clieni i furnizori la data de 31.12.2010. de la nfiinare i pn la data controlului societatea nu a procedat la clarificarea situaiei juridice a terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate, nu a evaluat i nu a nregistrat n contabilitate aceste elemente patrimoniale; n cele mai multe cazuri societatea nu a ntreprins demersurile necesare ntocmirii documentelor prevzute de legislaia n vigoare i nu a obinut certificatele de atestare a dreptului de proprietate pentru terenuri. La sucursalele Bizua, Lacu Srat, Moneasa, Nicolina, Olneti, Pucioasa nu au fost declarate i nregistrate n Cartea Funciar terenurile i construciile aferente pentru asigurarea opozabilitii fa de teri. Declaraiile de impunere depuse la organele fiscale cuprind informaii nereale cu privire la terenurile cu i fr construcii. nu s-a urmrit respectarea clauzelor contractuale cuprinse n Contractul de execuie i actele adiionale ncheiate pentru obiectivului de investiii Centrul de recuperare i agrement (Piscin acoperit) de ctre Unitatea Amara, consecina fiind utilizarea ineficient a fondurilor de care a dispus societatea, ntruct s-au efectuat pli nejustificate, n sum total de 1.894 mii lei, ca urmare a decontrii unor situaii de lucrri care cuprindeau materiale i lucrri care nu au fost efectiv achiziionate/executate de ctre constructor; la realizarea investiiei Centrul de recuperare i agrement (Piscin acoperit) s-au mai reinut urmtoarele abateri: neconstituirea garaniei de bun execuie n termenul i cuantumul prevzut n contract i nici ulterior, prin reinerea din facturile prezentate la plat de ctre constructor; lucrrile de proiectare a acestui obiectiv au fost finalizate n luna iulie 2010, nainte de aprobarea efectiv de ctre Adunarea General a Acionarilor, a fondurilor de investiii; n scopul evitrii procedurii de licitaie Unitatea Amara a divizat lucrarea de execuie a obiectivului, ofertele solicitate fiind doar pentru partea de construcii, contrar prevederilor cuprinse n reglementrile proprii; la data ncheierii contractului de execuie a lucrrii (02.12.2010), unitatea Amara nu deinea sub niciun titlu terenul pe care urma s fie amplasat investiia.

Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.894 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea TBRCM SA Bucureti i-a exprimat urmtorul punct de vedere : exist i alte persoane responsabile dect cele menionate n actul de control, care trebuiau s efectueze demersurile necesare gestionrii constatrilor, respectiv conducerile sucursalelor teritoriale; au fost prezentate documente suplimentare din care rezult c la nivel central a fost desemnat, consilierul juridic, ca persoan cu atribuii n stabilirea regimului juridic al terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate; pentru plile nelegale s-a menionat nc o dat faptul c la sucursala Amara pentru materialele aflate la constructor s-a ncheiat proces verbal de custodie, urmnd ca acestea s fie prelucrate pentru a fi puse n oper. Punctul de vedere al conducerii TBRCM SA Bucureti nu a fost nsuit de echipa de control deoarece documentele prezentate de ctre conducerea societii nu modific coninutul abaterilor, iar managementul Societii este responsabil n gestionarea eficienta a patrimoniului societii, s analizeze i s dispun msurile corespunztoare n consecin;
Pagina 126

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Msuri operative

n timpul aciunii de control TBRCM SA Bucureti a dispus msuri prin care s-a urmrit elaborarea documentaiilor necesare nregistrrii terenurilor n Cartea Funciar, actualizarea declaraiilor fiscale depuse la autoritile locale. Au fost depuse declaraii rectificative de ctre sucursalele Bizua, Moneasa, eventualele diferene constatate urmnd a fi regularizate cu obligaiile fiscale pe anul 2011. compartimentele de specialitate din cadrul Societii, de la sediul central i din teritoriu, nu au manifestat preocupare pentru cunoaterea efectiv a componenei patrimoniului, a stabilirii i concretizrii situaiei juridice a terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate; sucursala Amara nu a urmrit utilizarea resurselor financiare specifice pentru investiii conform scopului pentru care au fost alocate, asigurarea unei concordane depline ntre stadiul realizrii lucrrilor i plile efectuate, respectarea cerinelor impuse de procedurile interne, respectarea disciplinei financiare n utilizarea resurselor alocate, fapt dovedit de plile nejustificate constatate; nu s-a asigurat un cadru organizatoric eficient de ctre managementul Societii cu privire la auditul public intern i compartimentul de investiii; nu s-a realizat o conlucrare permanent ntre compartimentele funcionale, cu scopul de a se asigura eficientizarea fluxului informaional, respectarea termenelor de aducere la ndeplinire a unor obiective; n cadrul sucursalelor teritoriale nu s-a asigurat n permanen concordana datelor din evidenele financiar-contabile cu cele declarate la autoritile fiscale locale. actualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare al societii, avnd n vedere toate modificrile legislative aprute, asigurarea unei concordane depline ntre prevederile din regulament i realitatea organizatoric i funcional a societii; organizarea pe baze eficiente a activitii de investiii la nivelul sediului central i teritorial, asigurarea unei utilizri corespunztoare a resurselor financiare cu respectarea disciplinei financiare impuse de reglementrile legale n vigoare; efectuarea demersurilor prevzute de lege cu privire la obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate i nscrierea acestora n Cartea funciar.

Concluzii generale

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care TBRCM SA Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabont


Scurt prezentare Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Protecia Muncii - Alexandru Darabont (INCDPM) este o entitate cu personalitate juridic, care este organizat i funcioneaz conform HG nr.1772/2004 n coordonarea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), avnd ca obiect de activitate un ansamblu extins de servicii, studii, cercetri aplicative i bune practici n domeniul securitii i sntii n munc. INCDPM Alexandru Darabont" i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile OG nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, cu modificrile i completrile ulterioare (aprobat prin Legea nr. Raportul public pe anul 2010
Pagina 127

www.curteadeconturi.ro

324/2003, cu modificrile ulterioare) i funcioneaz, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar. MMFPS cuprinde prin bugetul su, fondurile necesare pentru realizarea unor investiii, dotri, aparatur, echipamente i instalaii pentru INCDPM Alexandru Darabont". Controlul privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului a cuprins perioada 2009-2010 i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au nregistrat i nu s-au raportat prin situaiile financiare, venituri din Constatri exploatare n sum total de 202 mii lei, datorit nefacturrii unor prestaii la data efecturii acestora, precum i ca urmare a efecturii unor nregistrri contabile eronate, reprezentnd servicii prestate i sume ncasate; s-au majorat nelegal cheltuielile de exploatare ale anului 2010 cu suma de 194 mii lei, urmare a nregistrrii unor cheltuieli de investiii ca fiind de natura serviciilor de asisten tehnic i supraveghere a lucrrilor efectuate la imobilul institutului aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrare; Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 396 mii lei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat nu s-au calculat, evideniat i virat la termenele stabilite prin reglementrile Constatri legale n vigoare, vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, pentru ntreaga perioad 2007-2010. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 89 mii lei, din care: 46 mii lei obligaie neachitat i 43 mii lei accesorii fiscale aferente obligaiei neachitate. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare nerespectarea prevederilor legale privind rentregirea surselor din contul de Constatri disponibiliti pentru investiii, deschis la Trezorerie sector 6, cu suma de 412 mii lei, reprezentnd taxa pe valoare adugat, dedus din facturile de investiii, pltite din alocaii bugetare. Sumele deduse puteau fi utilizate de ctre institut, n scopul efecturii plilor n cadrul aceluiai obiectiv de investiii pn la finele exerciiului financiar al anului 2010; depirea limitei maxime a cheltuielilor ce puteau fi efectuate n anul 2010 cu suma de 485 mii lei, precum i nerealizarea rezultatului financiar stabilit prin bugetul de venituri i cheltuieli aprobat pe anul 2010, prin nerespectarea prevederilor cuprinse n Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale nr.388/2010 privind aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2010; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: HG nr. 1772/2004, art.30; HG nr. 637/2003, art. 30; OMMFPS nr. 388/2010, art. 2; neluarea msurilor legale pentru ncasarea n cadrul termenului general de prescripie a unor creane n sum de 142 mii lei, reprezentnd prestri de servicii efectuate ctre diveri clieni n perioada 1999-2007; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: Legea nr. 82/1991, republicat, art. 6; Decretul nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv, republicat, art. 1, art. 3, art. 6 i art. 7; nu s-a respectat obligaia legal cu privire la supunerea spre aprobare, de ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, a situaiilor financiare semestriale i anuale, precum i a execuiei anuale a bugetului de venituri i cheltuieli; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: HG nr. 1772/2004, art. 11 alin. (1) lit. d) i e), art. 28 alin. (1) i alin. (2) i art. 3 . Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.039 mii lei, din care 412 mii lei venituri
Pagina 128

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

suplimentare datorate bugetului general consolidat i 142 mii lei prejudicii. Msuri operative n timpul aciunii de control INCDPM "Alexandru Darabont" a dispus urmtoarele msuri operative: a nregistrat n rezultatul reportat suma de 403 mii lei, reprezentnd: 194 mii lei - cheltuieli de investiii de natura serviciilor de asisten tehnic i supraveghere a lucrrilor; 163 mii lei - servicii prestate i ncasate, precum i avansuri de la clieni, nenregistrate n venituri; 46 mii lei - vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate; a virat la bugetul general consolidat suma de 46 mii lei, reprezentnd vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, datorate pentru perioada 2007-2010; a calculat dobnzi/majorri i penaliti n sum de 43 mii lei, aferente obligaiei reprezentnd vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, nevirat n perioada 2007-2010. n activitatea desfurat de ctre Institut n perioada 2009-2010 au existat att disfuncionaliti organizatorice, ct i o lips de comunicare ntre compartimentele funcionale, care au generat o serie de nereguli financiar-contabile, unele dintre acestea productoare de prejudicii, precum i o nereflectate corect n bilanurile contabile a unor operaiuni economice desfurate de institut n aceast perioad; slaba preocupare, manifestat de persoanele cu atribuii n asigurarea bunului mers al Institutului, pentru cunoaterea i aplicarea reglementarilor legale n vigoare; neanalizarea la timp i neluarea msurilor ce se impuneau de ctre persoanele cu atribuii n domeniu, pentru corelarea cheltuielilor cu gradul de realizare a veniturilor, precum i pentru ncadrarea n bugetul de venituri i cheltuieli anual aprobat prin Ordinul ministrului coordonator; lipsa demersurilor efectuate de ctre persoanele cu atribuii din cadrul compartimentelor de specialitate, pentru recuperarea la timp a tuturor creanelor, nainte de a interveni termenul de prescripie a acestora; nendeplinirea n totalitate a atribuiilor prevzute n fia postului, datorit implicrii unui numr nsemnat de salariai cu funcii de conducere i funcii de execuie din cadrul Institutului, n realizarea unor proiecte finanate din fonduri europene. corelarea cheltuielilor cu veniturile efectiv realizate i ncadrarea n indicatorii de eficien aprobai prin bugetul de venituri i cheltuieli; ntocmirea procedurilor de lucru specifice diverselor activiti desfurate i luarea tuturor msurilor legale ce se impun, de ctre persoanele din conducerea Institutului, n vederea urmririi i respectrii acestora de ctre persoanele din cadrul compartimentelor funcionale; respectarea de ctre efii de laboratoare a termenelor de facturare a lucrrilor executate, precum i urmrirea de ctre compartimentele de specialitate a modului de derulare a contractelor, n corelare cu termenele stabilite ntre pri n scopul reflectrii realitii economico-financiare, prin situaiile financiare ale institutului; responsabilizarea tuturor salariailor cu sarcini i atribuii specifice, corespunztor funciei pe care acetia o dein n cadrul compartimentelor funcionale ale institutului.

Concluzii generale

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care a fost dispus un numr de 8 msuri pe care INCDPM "Alexandru Darabont" trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 129

Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale


SC Romfilatelia SA
Scurt prezentare SC Romfilatelia SA a fost nfiinat prin HG nr.42/2004 ca filial a CN Pota Romn SA, i este persoan juridic romn, organizat ca societate comercial pe aciuni. Controlul efectuat a avut n vedere urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea n contabilitate, n mod eronat, a unor bunuri de natura Constatri mijloacelor fixe ca obiecte de inventar sau trecerea direct pe cheltuieli cu nerespectarea prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991, republicat i Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, denaturndu-se astfel situaiile financiare n sensul c trecerea pe cheltuieli trebuia fcut n limita amortizrii lunare/anuale; necuprinderea, cu ocazia inventarierii anuale, n listele de inventariere, a unor bunuri de natura panourilor filatelice care au fost executate de SC Romfilatelia SA de-a lungul anilor i pentru care s-au efectuat cheltuieli n perioada respectiv, avnd drept consecin denaturarea situaiilor financiare privind patrimoniul. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare SC Romfilatelia SA a ncheiat un numr de 6 contracte comerciale n valoare Constatri de 172 mii lei cu SC Ambient SRL Bucureti, dei n perioada respectiv societatea era declarat contribuabil inactiv, nerespectnd astfel prevederile art.21 , pct.4 , lit. r) din Legea nr.571/2003- Codul Fiscal, actualizat; nerespectarea legislaiei care reglementeaz plata drepturilor de autor aferent achiziiei operelor de art, respectiv prevederile art.152 din Legea nr.571/2003-Codul Fiscal, actualizat; nerespectarea legislaiei privind taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor operelor de art (timbre gravate), i anume prevederile Legii nr.571/2003Codul Fiscal; efectuarea cheltuielilor de protocol n perioada 2009-2010 peste limita cotei de 2%, depirea cu suma de 379 mii lei reprezentnd cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit; SC Romfilatelia SA a ncheiat un contract de asisten juridic cu o firm de avocatur, pentru care n perioada 2009-2010 s-a cheltuit suma de 1.045 mii lei. Cheltuielile menionate mai sus, n ceea mai mare parte sunt neeficiente i neeconomicoase n condiiile n care problemele rezolvate de casa de avocatur se refer la sarcini de serviciu ale conducerii societii sau ale salariailor. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 211 mii lei, din care 143 mii lei venituri suplimentare i 68 mii lei majorri de ntrziere. Sumele menionate mai sus au fost constatate i de organele de inspecie fiscal din cadrul Ageniei Naional de Administrare Fiscal ca urmare solicitrii Curii de Conturi. Imperfeciuni legislative Prevederile art.2, lit. d) i art.3 din Legea nr.31/1996 privind regimul monopolului de stat, actualizat, nu au fost respectate ca urmare neemiterii de ctre Guvernul Romniei a unei hotrri privind condiiile de desfurare a activitii, coninutului, cadrului general, modului de acordare a licenelor, precum i alte elemente specifice n cazul producerii i emisiunii de mrci potale i timbre fiscale i care constituie monopol de stat. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 130

Din cele menionate mai sus, rezult c activitatea de producere i emisiune de mrci potale i timbre fiscale s-a desfurat de ctre SC Romfilatelia SA fr licena eliberat de Ministerul Finanelor Publice i fr achitarea tarifului de licen, prejudiciind n acest mod veniturile bugetului de stat. Dup finalizarea controlului s-au transmis adrese Ministerului Finanelor Publice, care prin rspunsurile transmise Curii de Conturi nu au clarificat problema monopolului de stat exercitat de SC Romfilatelia SA. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea entitii i-a exprimat punctul de vedere prin care a formulat obieciuni la raportul de control care nu au fost nsuite de Curtea de Conturi. Pentru clarificarea unor aspecte au fost solicitate verificri: Ministerului Finanelor Publice, pentru clarificarea problemei monopolului de stat exercitat de SC Romfilatelia SA; Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii (ANCOM); Ageniei Naionale de Administrare Fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice, pentru a efectua o inspecie fiscal n condiiile legii; conducerii CN Pota Romn SA n calitate de acionar unic la SC Romfilatelia SA i Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale. Sumele privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de Curtea de Conturi i de inspecia fiscal din cadrul ANAF au fost reglate cu bugetul consolidat prin Decizia de impunere emis de organele de inspecie fiscal. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizia nr.14/2011 prin care au fost dispuse msurile pe care SC Romfilatelia SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.

Muzeul Naional Filatelic


Scurt prezentare Muzeul Naional Filatelic a fost nfiinat prin Hotrrea acionarului unic Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor, avnd ca obiect principal de activitate gestionarea tezaurului filatelic. Misiunea acestei instituii naionale, culturale este de a promova cunoaterea i nelegerea lumii ntregi, prin studierea timbrelor, a scrisorilor sau a altor mijloace de comunicare prin pot. Muzeul Naional Filatelic are ca obiect de activitate conservarea, evidenierea i pstrarea timbrelor i a efectelor potale cu timbru imprimat, precum i a altor bunuri filatelice. Activitatea Tezaurului Naional de Timbre al Romniei a fost reglementat pn n anul 1990 prin Decretul nr. 106/8.02.1990 privind regimul timbrelor n Romnia. Aciunea de control a avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nenregistrarea bunurilor n sum estimativ de 62.351 mii lei, reprezentnd Constatri timbre i efecte potale n patrimoniul public al statului ca urmare a nesoluionrii aspectelor juridice i administrative cu privire la Tezaurul Naional de Timbre; neevidenierea i nenregistrarea pieselor filatelice, timbre i efecte potale, n valoare estimativ de 62.351 mii lei, n conturi bilaniere i n patrimoniul public; nereflectarea real i exact a patrimoniului Muzeului Naional Filatelic n situaiile financiare anuale, neoferind o imagine fidel a poziiei i performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat, avnd n vedere faptul c aciunea de inventariere nceput n anul 2004 aflat n curs de valorificare la momentul controlului, doar pentru timbrele romneti stabilete cantitativ - valoric timbrele i efectele potale la nivelul anului 2004 i nu la nivelul anului 2010. De asemenea, evidenele operative conin numeroase piese filatelice fr valoare contabil.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 131

Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 62.351 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neinventarierea Tezaurului Naional de Timbre att la nfiinarea Muzeului Constatri Naional Filatelic, ct i la sfritul anului 2010, aciune dispus la data de 07.05.2004 i nefinalizat pn la data controlului; prejudicii reprezentnd 1.041 timbre potale i fiscale constatate lips urmare aciunii de inventariere a timbrelor romneti i necunoaterea pn la data controlului a situaiei timbrelor strine; deinerea de bunuri din patrimoniul cultural naional cu semnificaie istoric, vechime i unicitate excepional reprezentnd aproximativ 668 timbre din emisiunile Cap de Bour i Principatele Unite asupra crora expertul Fritz Heimbuchles s-a pronunat ca fiind falsuri; ieirea din gestiune a unui numr de 6.373 de timbre consemnate n registrele de eviden operativ ca fiind plecri la diverse expoziii i manifestri internaionale fr a deine documente n acest sens i care nu s-au mai ntors; neinventarierea la termen a elementelor patrimoniale ale Muzeului Naional Filatelic, altele dect timbrele i efectele potale, contrar prevederilor OMF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile i OMF nr. 2861/2009 privind organizarea i efectuarea inventarierii; neefectuarea demersurilor legale necesare n vederea obinerii acreditrii Muzeului Naional Filatelic de ctre Ministerul Culturii i Cultelor. Constatrile identificate cu ocazia controlului i consemnate n decizia Curii de Conturi au fost contestate de Muzeul Naional Filatelic. Recomandri evidenierea i nregistrarea timbrelor i efectelor potale n conturi bilaniere i n patrimoniul public al statului; bunurile reprezentnd timbre i efecte potale aparinnd domeniului public al statului se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distinct; efectuarea demersurilor legale n vederea recuperrii pagubelor produse patrimoniului companiei dup stabilirea valorii timbrelor constatate lips de ctre comisia de specialiti desemnat n acest sens; efectuarea inventarierii anuale a elementelor de activ i pasiv ale Muzeului Naional Filatelic cu respectarea ntocmai i la timp a prevederilor legale i a deciziilor interne n domeniu; efectuarea demersurilor legale n vederea obinerii acreditrii Muzeului Naional Filatelic; evaluarea tuturor pieselor filatelice (timbre i efecte potale) aflate n administrarea Muzeului Naional Filatelic; efectuarea demersurilor n vederea clarificrii situaiei celor 6.348 timbre plecate la expoziii i manifestri internaionale i care nu s-au mai ntors la Muzeul Naional Filatelic, precum i recuperarea pagubelor; efectuarea demersurilor n vederea clarificrii situaiei timbrelor considerate false.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 9 msuri pe care Muzeul Naional Filatelic trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.

Pagina 132

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

CN Pota Romn SA
Scurt prezentare CN Pota Romn SA i desfoar activitatea n domeniul comunicaiilor potale, obiectul principal de activitate fiind administrarea, dezvoltarea, exploatarea serviciilor de pot interne i internaionale. CN Pota Romn SA este entitatea desemnat ca furnizor naional de serviciu universal n domeniul serviciilor potale, fiind i organismul responsabil de ndeplinirea obligaiilor rezultate din calitatea Romniei de membru fondator al Uniunii Potale Universale, denumit n continuare UPU. Controlul efectuat a avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri efectuarea unor cheltuieli sociale n sum de 8.570 mii lei peste valorile La CN Pota Romn maxime aprobate n bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010; SA sediul central neluarea msurilor de siguran financiar necesare acoperirii riscului efecturii unei viitoare pli a amenzii n sum de 103.373 mii lei aplicat de Consiliul Concurenei, risc ce putea fi acoperit prin constituirea unui provizion cu aceast destinaie; neclarificarea, n cursul exerciiului financiar 2010, a valorii soldului contului contabil Decontri ntre unitate i subuniti, n sum de 15.416 mii lei reprezentnd valoarea unor transferuri de materiale i valori bneti efectuate ntre gestiunile sediului i/sau cele ale subunitilor teritoriale ale companiei. La sucursale majorarea nejustificat cu suma de 22 mii lei a cheltuielilor cu amortizarea aferent unor cldiri pentru care nu au fost obinute titlurile de proprietate (CRRP Timi); evidenierea nejustificat n cadrul situaiilor financiare a sumei de 43 mii lei reprezentnd valoarea unui provizion nereluat la venituri urmare soluionrii definitive a litigiului pentru care a fost constituit (CRRP Timi); nregistrarea eronat a amortizrii n sum de 12 mii lei aferent unor imobile aparinnd domeniului public al statului (CRRP Constana); nerespectarea prevederilor legale referitoare la funciile conturilor de decontri ntre subuniti (CRRP Dolj); majorarea nejustificat cu suma de 160 mii lei a valorii provizioanelor constituite pentru imobile aparinnd domeniului public al statului (CRRP Dolj). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 127.596 mii lei.

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri necalcularea, nenregistrarea i nencasarea unor penaliti de ntrziere n La sucursale sum total de 652 mii lei, cuvenite potrivit clauzelor i prevederilor contractuale (CRRP Bucureti); nedepunerea la organele fiscale teritoriale, n termenul prevzut de lege, a declaraiilor rectificative privind impozitul pe cldiri aferent valorii lucrrilor de modernizare efectuate la acestea (CRRP Timi); Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 652 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri La CN Pota Romn SA sediul central
www.curteadeconturi.ro

Plata unor costuri aferente contractului de credit ncheiat de CN Pota Romn SA cu Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare n vederea finanrii unui proiect de investiii n condiiile nerealizrii acestuia Raportul public pe anul 2010
Pagina 133

ntre CN Pota Romana SA i B.E.R.D. a fost ncheiat contractul de credit nr 101/5102/12.06.2007 pentru suma de 50.000 mii euro, reprezentnd 83% din sursele de finanare necesare pentru acoperirea proiectului constnd n construcia unui centru de sortare coresponden n Bucureti i modernizarea centrului de sortare corespondena din Cluj, diferena de 17% respectiv 10.000 mii euro reprezentnd contribuia CN Pota Romn SA. n perioada de la ncheierea contractului de credit pn la data controlului, s-a constatat nedemararea proiectului de investiii din punct de vedere fizic, efectundu-se doar etapele premergtoare licitaiei internaionale pentru desemnarea furnizorului proiectului, cu toate c entitatea a achitat suma de 7.761 mii lei reprezentnd: - diverse comisioane aferente creditului: 6.842 mii lei; - consultana furnizat de SC Deloitte Audit SRL: 415 mii lei; - costuri deplasri: 77 mii lei; - dobnzi: 58 mii lei; - consultani: 107 mii lei; - contravaloare studiu/analiz: 262 mii lei. Din contribuia proprie aferent proiectului, CN Pota Romn SA a achitat suma de 737 mii lei (inclusiv TVA), reprezentnd contravaloarea auditului pe anul 2007. n urma notificrii conducerii CN Pota Romn SA de ctre BERD, cu privire la nendeplinirea unor clauze prevzute n contractul de credit, Adunarea General a Acionarilor din cadrul CN Pota Romn SA prin Hotrrea nr.18/07.10.2009 a anulat suma neutilizat din credit, respectiv 49.876 mii euro. nu s-au respectat principiile de economicitate, eficien i eficacitate a utilizrii fondurilor provenite din linia de credit BERD, n sensul efecturii de pli aferente costului creditului (comisioane, taxe consultan) fr utilizarea acestuia n vederea demarrii, derulrii i finanrii proiectului de investiii, pli ce se concretizeaz n prejudiciu pentru entitate. Consecinele economico-financiare ale abaterii menionate mai sus sunt urmtoarele: pierderea liniei de credit BERD din cauza nerespectrii clauzelor contractuale de ctre CN Pota Romn SA; nerealizarea proiectului de investiii constnd n construcia unui centru de sortare coresponden n Bucureti i modernizarea centrului de sortare coresponden Cluj; influenarea rezultatului financiar al entitii prin nregistrarea n contabilitate, pe cheltuieli, a plilor ctre BERD, reprezentnd costuri aferente creditului contractat i neutilizat n proporie de 99,75%, precum i contravaloarea studiului/analizei proiectului n sum de 262 mii lei. Derularea contractului de servicii de transport aerian i handling prestate de ctre SC Blue Air Transport Aerian SA CN Pota Romn SA a ncheiat cu SC Blue Air Transport Aerian SA contractul nr.101/5269/08.09.2008 avnd ca obiect achiziia serviciilor de transport aerian i handling n sum de 44.844 mii euro (fr TVA) pentru o perioad de 42 de luni. Cu toate c suma de 44.844 mii euro (fr TVA), contractat de ctre CN Pota Romn SA cu SC Blue Air Transport Aerian SA era aferent unui numr de 6 rute directe de zbor deservite de 6 avioane, n fapt, prin contractul ncheiat, s-au contractat 4 rute de zbor deservite de 4 avioane, prin comasarea rutelor TimioaraBucureti i Craiova-Bucureti, respectiv Iai-Bucureti i Bacu-Bucureti, conform anexei nr.1 la contract, fr corectarea n mod corespunztor a costurilor reale ca urmare a comasrilor menionate. n derularea contractului s-a constatat faptul c, au fost facturate zboruri efectuate de 6 avioane pe 6 rute, dei ar fi trebuit facturate numai cursele efectuate de 4 avioane pe cele 4 rute de zbor, astfel pltindu-se n plus suma estimativ de 40.868 mii lei pentru cursele neefectuate de cele 2 avioane care nu au fost folosite de ctre prestator.
Pagina 134

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

s-au acceptat i pltit nelegal servicii de transport aerian neefectuate, producndu-se un prejudiciu estimat n sum de 40.868 mii lei (inclusiv TVA). Dei contractul cu SC Blue Air Transport Aerian SA a fost ncheiat n vederea asigurrii respectrii normelor de calitate pentru trimiterile de coresponden prioritare, managementul defectuos al CN Pota Romn SA a condus la pierderi de 5,7 lei/trimitere potal rezultat din raportul unui trafic mediu de trimiteri potale de 509.767 i la pierderea rezultat din veniturile i cheltuielile aferente prestrii serviciului. Din compararea veniturilor realizate din trimiteri potale prin SC Blue Air Transport Aerian SA n luna noiembrie 2008, n sum de 816 mii lei, costurile aferente au fost de 3.742 mii lei, rezultnd o pierdere de 2.926 mii lei, fapt ce demonstreaz nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate ale traficului aerian de coresponden. Plata sumei necuvenite de 40.868 mii lei (inclusiv TVA) efectuat de ctre CN Pota Romn SA a influenat negativ rezultatele economice obinute de ctre aceasta n perioada septembrie 2008-2011. Achiziia serviciilor de ntreinere i reparaii maini de francat, tampilat i obliterat CN Pota Romn SA a ncheiat cu SC Promoional Service SRL contractul nr.101/60281/14.10.2008 avnd ca obiect ntreinere i reparaii de tip full service att pentru mainile de francat, tampilat i obliterat, achiziionate n sistem leasing ct i pentru cele aflate n proprietatea CN Pota Romn SA. Referitor la derularea procedurii de achiziie i contractare au rezultat urmtoarele: nefundamentarea valorii estimative a contractului (9.720 mii euro); alegerea nejustificat a procedurii de achiziie negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare a avut ca efect ncheierea contractului de prestri servicii la tarife necompetitive n sensul c, fiind singura ofert solicitat pentru aceast achiziie, tarifele ofertate pentru serviciile achiziionate nu au avut ca baz tarifele practicate la acel moment pe piaa serviciilor similare. n plus, recomandarea firmei productoare a echipamentelor pentru utilizarea serviciilor prestate de firma agreat de ctre acesta, respectiv SC Promoional Interservice SRL era doar o opiune, n pia existnd i ali furnizori ai acestor tipuri de servicii; entitatea a acceptat plata serviciilor tip abonament n sensul c, chiar dac numrul de francri, obliterri i stampilri este mai mic dect volumul de procesri menionat n tabelul A din contract, se va accepta i plti lunar volumul de procesri din contract; echipamentele back-up aflate n spatele echipamentelor de stampilat, francat i obliterat care trebuiau livrate de prestatorul de servicii, ntre timp au devenit proprietatea CN Pota Romn SA conform contractului de furnizare produse nr.1756/01.09.2010, astfel c, entitatea trebuia s procedeze la renegocierea tarifelor stabilite conform contractului de prestri servicii. n fapt, n perioada 01.09.2010 pn la data ncheierii controlului, CN Pota Romn SA a acceptat la plat i achitat tarifele stabilite conform contractului de prestri servicii fr a ine cont c acestea necesitau o modificare n sensul diminurii, datorit faptului c la stabilirea acestor tarife s-a inut cont ca echipamentele de back-up trebuiau livrate de prestator ceea ce nu mai era valabil ncepnd cu data de 01.09.2010 cnd acestea au devenit proprietatea CN Pota Romn SA, fiind achiziionate de aceasta. Achiziia de servicii medicale n perioada 2008 - 2010, CN Pota Romn SA a ncheiat i derulat doua contracte de prestri servicii cu o valoare de 5,553 mii euro fr TVA, pe 4 ani i respectiv cu o valoare de 5,832 mii euro fr TVA pe 5 ani, avnd ca obiect prestarea de servicii medicale. Tariful aferent acestor servicii a fost stabilit tip abonament, plata efectundu-se la numrul mediu de salariai din luna respectiv
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 135

i nu la numrul persoanelor efectiv investigate, contractele astfel ncheiate fiind realizate n proporie de 9,3% i respectiv de 3,5%. Procedndu-se astfel, entitatea a efectuat pli n sum estimata de 9.592 mii lei reprezentnd pli fr contraprestaie. Autoritatea contractant a efectuat achiziia de servicii medicale n perioada sus menionat, limitndu-se la utilizarea excepiilor din OUG nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii ignornd faptul c, potrivit art.2 alin(2) din HG nr.925/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public, autoritatea contractant are obligaia de a asigura utilizarea eficient a fondurilor companiei. De asemenea, din analiza derulrii contractelor menionate au fost constatate o serie de disfuncionaliti, dup cum urmeaz: neprezentarea fielor de aptitudini pentru un numr de aproximativ 6.300 salariai, dei eliberarea acestora era obligaie contractual, fapt care a condus la aplicarea de amenzi contravenionale de ctre Inspectoratul Teritorial de Munc Galai; plata s-a efectuat la numrul mediu de salariai din luna respectiv i nu la numrul persoanelor efectiv investigate, nclcndu-se clauzele contractuale; plata n numerar a unor servicii medicale de ctre salariai, n condiiile n care entitatea era obligat s asigure gratuitatea acestor tipuri de servicii; listele cu persoanele investigate nu au fost certificate de ctre beneficiar prin semntur i stampil; nu n toate cazurile a fost stabilit un program n baza cruia trebuiau prestate serviciile medicale, precum i nentocmirea de ctre prestator a rapoartelor scrise privind starea de sntate a angajailor; De altfel, unul din contracte face obiectul unei aciuni de cercetare ca urmare a plngerii penale efectuat de CN Pota Romn SA, aciune aflat n curs . majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare ale Companiei, cu suma de 318 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii n domeniul securitii i sntii n munc, care nu au condus la realizarea de venituri; neurmrirea, n cadrul procedurilor de ncheiere i derulare a contractelor de nchiriere spaii, a unor proceduri stabilite n baza unui regulament care s cuprind modul complet de derulare a activitii de nchiriere spaii cu privire la: procedura de atribuire, propunerea financiar i propunerea tehnic; nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziia unor servicii de ntreinere i reparaii echipamente IT la nivelul sumei estimative de 30.000 mii lei, prin nejustificarea oportunitii economice a acestei achiziii comparativ cu posibila achiziie a unor echipamente de tehnic de calcul noi i n garanie, precum i de posibilitatea efecturii cu proprii angajai specializai n domeniul IT a serviciilor de ntreinere i reparaii a echipamentelor pentru tehnica de calcul. La sucursalele teritoriale plata fr contraprestaie a sumei de 463 mii lei reprezentnd contravaloarea tarifului tip abonament a unor servicii medicale (CRRP Braov, CRRP Dolj); nefacturarea, neurmrirea i nencasarea sumei de 21 mii lei reprezentnd valoarea veniturilor i a penalitilor de ntrziere rezultate din nchirierea unor spaii ctre teri (CRRP Braov); creditarea nejustificat, prin depunerea n conturile bancare ale locatorilor a valorii garaniilor de bun execuie, pentru care s-a calculat folosul nerealizat la nivelul sumei de 10 mii lei (CRRP Braov); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea conturilor de decontare utilizate la transferurile efectuate intre gestiunile sediului central i/sau cele ale sucursalelor teritoriale (CRRP Bucureti); necalcularea, nenregistrarea i nencasarea unor dobnzi legale n sum de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 136

20 mii lei n cazul unor debite datorate de persoane fizice acionate n instan (CRRP Bucureti); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea i evidenierea n contabilitate a valorii unor cldiri pentru care au fost obinute titlurile de proprietate (CRRP Timi); nerespectarea prevederilor legale referitoare la identificarea i valorificarea stocurilor fr micare n sum de 160 mii lei reprezentnd valoarea unor timbre filatelice achiziionate peste nevoile reale ale entitii (CRRP Timi); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea patrimoniului companiei, prin neprezentarea pe liste de inventariere distincte a unor imobile n valoare de 440 mii lei aparinnd domeniului public al statului (CRRP Constana); nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziiile publice, prin atribuirea direct, fr aplicarea procedurii cerere de ofert, a unor lucrri de tmplrie termopan n valoare de 199 mii lei (CRRP Constana).

Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 89.861 mii lei. Constatrile identificate cu ocazia controlului i consemnate n decizia Curii de Conturi au fost contestate de CN Pota Romn SA. Msuri operative n timpul aciunii de control CN Pota Romn SA a luat urmtoarele msuri operative: cu adresa nr.107/499/03.05.2011 a fost notificat furnizorul SC Promoional Interservice SA cu privire la suspendarea, ncepnd cu data de 02.05.2011, a raporturilor contractuale n baza contractului nr.101/6028/14.10.2008, inclusiv n ceea ce privete ndeplinirea obligaiilor de plat scadente la data primirii notificrii; prin adresa nr.101/3506/18.04.2011, CN Pota Romn SA transmite ctre SC Alfa Medical Center SRL situaia investigaiilor obligatorii pe care Compania trebuie s le asigure anual pentru toi angajaii si, solicitnd transmiterea ofertei de pre, valabil n situaia n care s-ar achita prestaiile efective pentru fiecare tip de investigaie, renunndu-se la plata abonamentului lunar; prin actul adiional nr. 1 ncheiat la data de 25.03.2011, la contractul de nchiriere nr.002/110/4189/14.09.2009, privind nchirierea de spaii de ctre CNPR, tariful de nchiriere s-a redus cu 30% pentru o perioad de 1 an ncepnd cu data de 01.04.2011; rezilierea unilateral a contractului nr.101/52669/08.09.2008 i calculrii estimative a prejudiciului, respectiv a sumelor achitate pentru cele dou avioane tarifate n plus, pentru perioada de derulare efectiv a contractului, respectiv septembrie 2008-februarie 2011, fr a lua n considerare structura costurilor operaionale pe aeronav; demararea procedurilor efecturii unei analize centralizate la data de 31.12.2010 a soldului contului contabil 481 Decontri ntre uniti i subuniti ntocmindu-se notele de regularizare astfel c la data controlului, soldul rmas n curs de clarificare era n sum de 20 mii lei. Abaterile constatate s-au datorat exercitrii unor decizii manageriale defectuoase cu implicaii n activitatea tuturor structurilor entitii, slabei coordonri i ndrumri a structurilor teritoriale, precum i neadoptrii unor strategii economico-financiare cu efecte n minimizarea cheltuielilor, n paralel cu maximizarea veniturilor entitii pentru fiecare exerciiu financiar.

Concluziile generale

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 137

Recomandri

reglarea n evidenele contabile a sumei de 933 mii lei reprezentnd contravaloarea consultanei achitat de entitate, nregistrat i meninut nejustificat n contul imobilizri n curs de execuie; luarea msurilor ce se impun n vederea reglrii, n evidenele contabile, a costurilor aferente creditului contractat cu BERD, precum i a contravalorii studiului/analizei proiectului de investiii, concomitent cu calcularea influenelor n rezultatul financiar al entitii; analizarea contractului de asociere n participaiune din punct de vedere al principiilor eficienei, economicitii i eficacitii; efectuarea unei analize economice de pia referitoare la posibila achiziie a Pos-urilor sau a obinerii unor tarife competitive n cazul nchirierii de Pos-uri de pe piaa serviciilor, innd cont de prevederile legale n domeniul achiziiilor de produse i prestri servicii; n vederea prezentrii situaiilor financiare ntocmite pentru anul financiar 2010 ct mai fidel, precum i pentru acoperirea riscului plii sumei de 103.373 mii lei reprezentnd valoarea amenzii aplicat de Consiliului Concurenei, CN Pota Romn SA va analiza oportunitatea economicojuridic a constituirii unui provizion pentru riscuri i cheltuieli la valoarea de 103.373 mii lei; efectuarea unei analize a cauzelor care au determinat nerealizarea veniturilor, precum i depirea limitelor maxime a cheltuielilor aprobate conform HG nr.878/2010 privind aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli rectificat pe anul 2010 al Companiei Naionale "Pota Romn" SA; luarea msurilor ce se impun n vederea calculrii prejudiciului reprezentnd sume achitate n legtur cu creditul contractat cu BERD i recuperarea acestuia de la persoanele considerate rspunztoare; identificarea ponderii tarifului pentru echipamentele back-up n tariful negociat conform contractului; luarea msurilor ce se impun n vederea calculrii sumelor exacte achitate de entitate i recuperarea acestora de la prestatorul de servicii; analizarea contractului din punct de vedere al principiilor eficienei, eficacitii i economicitii i n cazul n care se constat plata unor sume pentru repararea aparatelor de aer condiionat aflate n perioada de garanie i dispunerea recuperrii acestor sume; efectuarea demersurilor n vederea soluionrii legale a obinerii fielor de aptitudini, a dosarelor medicale ale salariailor neeliberate/nepredate companiei de ctre prestatorul de servicii S.C ROMAR DIAGNOSTIC CENTER SRL, precum i recuperarea eventualelor prejudicii create companiei n perioada 2009-2010; reanalizarea contractului nr. 140/948/06.09.2010 ncheiat cu S.C Alfa Medical Center SRL, avnd n vedere prevederile legale i contractuale, precum i solicitrile efectuate de ctre Companie n timpul controlului, avnd n vedere ,INVESTIGAIILE OBLIGATORII/CONTROL MEDICAL PERIODIC/FUNCIE luarea msurilor necesare conform reglementrilor legale n vigoare, n vederea implementrii Sistemului de Management al Securitii i Sntii n Munc (SMSSM); derularea aciunii de nchiriere a spaiilor/terenurilor de la teri i ctre teri, prin aplicarea Regulamentului Intern nr. 127 /212/9.07.2010 al CN ,,Pota Romn SA, privind nchirierea spaiilor i terenurilor din patrimoniul companiei, aprobat prin H.CA nr.7/9.07.2010, asigurndu-se condiii de eficacitate operaional i eficien economic n exploatarea/valorificarea patrimoniului imobiliar, deinut de companie; reanalizarea oportunitii continurii contractului de achiziie a serviciilor de ntreinere i reparaii echipamente IT prin efectuarea unei analize economice comparative referitoare la posibila achiziie conform unui plan de Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 138

rennoire etapizat pe 4 ani cu un efort financiar de aproximativ 7.000.000 euro, a unor echipamente IT, precum i de posibilitatea efecturii, n funcie de gradul de ocupare al personalului, a serviciilor de ntreinere i reparaii echipamente IT cu specialiti n domeniul informatic; realizarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, astfel nct s se stabileasc cu exactitate coninutul, realitatea i existena elementelor patrimoniale nregistrate n contabilitate, raportate prin balana de verificare; calcularea dobnzilor cuvenite pentru toate debitele stabilite n urma unor hotrri ale instanelor de judecat, rmase definitive, nregistrarea acestor creane n contabilitate, urmrirea i ncasarea lor; cuantificarea penalitilor de ntrziere i/sau dobnzii legale, conform prevederilor contractuale i/sau ale Ordonanei nr.9/2000, cu modificrile ulterioare, n cazul tuturor clienilor care nu i-au onorat obligaiile de plat la scaden. nregistrarea acestor creane n contabilitate, urmrirea i ncasarea sumelor astfel stabilite; analizarea tuturor contractelor de nchiriere spaii de la teri nct prin clauzele negociate s se urmreasc utilizarea fondurilor unitii i administrarea proprietii publice i private a statului, n conformitate cu regulile i principiile bunei gestiuni economico-financiare.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 6 decizii prin care au fost dispuse 36 de msuri pe care CN Pota Romn SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.

Ministerul Finanelor Publice


Compania Naional Loteria Romn SA
Scurt prezentare: Compania Naional ,,Loteria Romn SA (CNLR) a fost nfiinat n baza OUG nr. 159/1999, aprobat prin Legea nr.288/2001, prin reorganizarea Regiei Autonome ,,Loteria Naional. Loteria Romn este persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni cu capital integral de stat. Controlul efectuat a urmrit urmtoarele obiective:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a Companiei Naionale Loteria Romn SA Constatri Fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale CNLR a fost prejudiciat cu suma de 25.151 mii lei prin administrarea defectuoas a contractului de comision pentru vnzarea de cartele telefonice ncheiat cu SC Form Trade SRL, respectiv modificarea clauzelor contractuale stabilite iniial, a scopului i a naturii juridice a contractului, prin utilizarea i justificarea unor documente ce nu puteau produce efecte juridice. CNLR a ncheiat cu SC Form Trade SRL Focani n anul 2008 un contract de comision pentru vnzarea de cartele telefonice. SC Form Trade SRL era o societate fr experien n domeniu, nu avea capacitate financiar, activitatea acesteia rezumndu-se exclusiv la operaiunea comercial efectuat cu CNLR. Ignorndu-se condiiile legale de reprezentare a companiei, au fost modificate clauzele contractuale printr-un proces verbal de negociere care a fost semnat de ctre o persoan din cadrul CNLR care nu avea nicio calitate n acest sens. n condiiile n care acest proces verbal de negociere nu putea s produc efecte juridice, CNLR a achitat n mod nejustificat i nelegal suma de 25.484 mii lei ctre SC Form Trade SRL. Raportul public pe anul 2010
Pagina 139

www.curteadeconturi.ro

Mai mult, dei cartelele telefonice au fost procurate de aproape doi ani, pn la data controlului, CNLR a ncasat doar 1,05% din valoarea total a cartelelor telefonice achiziionate. n condiiile n care contractul a fost ncheiat pentru obinerea de venituri, conducerea executiv a CNLR, cu acordul Consiliului de Administraie, nu a luat msurile legale de recuperare a sumei pltite n avans n mod necuvenit i a gsit soluia reducerii stocurilor de cartele telefonice prin oferirea acestora ca premii la jocurile loto organizate i prin utilizarea n activitatea proprie, majorndu-se cheltuielile companiei n mod nejustificat i nelegal. Prin modul defectuos de administrare al acestui contract, respectiv prin modificarea clauzelor contractuale stabilite iniial, a scopului i a naturii juridice a contractului, prin utilizarea i justificarea unor documente ce nu puteau produce efecte juridice i care au generat n final pli necuvenite, CNLR a fost prejudiciat cu suma de 25.151 mii lei. Totodat, conducerea CNLR nu a urmrit ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre SC Form Trade SRL. Astfel, n anul 2009 CNLR nu a calculat i ncasat penaliti de ntrziere n valoare de 118 mii lei, aferente ncasrii cu ntrziere a contravalorii bugetului anual de marketing n sum de 100.000 euro, datorat de ctre SC Form Trade SRL i nu a facturat ctre SC Form Trade SRL contravaloarea bugetului anual de marketing n perioada 2010 - 2011. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i clauze contractuale: cap. II art. 10 (3) lit. l), cap. III, art. 37 alin. (3) lit. c) i art. 102 lit. c) din Regulamentul de Organizare i Funcionare al CNLR; art. 14(2) din Statutul CNLR; art. 3 din Ordinul nr. 308/16.05.2008 al directorului general al CNLR; Contractului de prestri servicii nr. 111/2008; O.M.F.P. nr. 1.752/2005; O.M.F.P. nr. 3.055/2009. CNLR a favorizat SC Rdcini Motors SRL n vederea ctigrii licitaiei organizate pentru atribuirea contractului privind Furnizarea de autovehicule n sistem buy back, prin stabilirea n documentaia de atribuire a unor caracteristici tehnice care nu corespundeau tipurilor de autovehicule comercializate pe piaa din Romnia. Singurul participant la licitaie a fost SC Rdcini Motors SRL care, dei a prezentat o ofert neconform, CNLR a desemnat-o ctigtoare i a ncheiat contractul pentru achiziionarea a 182 autovehicule n sistem buy back n valoare de 15.718 mii lei. Mai mult, preurile de achiziie ale autovehiculelor procurate de la SC Rdcini Motors SRL au fost mai mari dect cele practicate de societate la data ofertei, CNLR fiind prejudiciat cu suma total de 3.219 mii lei. Totodat, CNLR nu a facturat i ncasat suma de 45 mii lei de la SC Rdcini Motors SRL, reprezentnd diferena de tax pe valoare adugat inclus n mod eronat n valoarea estimat a autovehiculelor rulate. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: art. 5 din HCM 2.230/1969; art. 2.1. din Decizia nr. 1.683/16.07.2009 a directorului general al CNLR; art. 37(2), lit. c) i m) din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR; art. 3(1) lit. a) din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din O.U.G. nr. 34/2006; art. 25(1) i art. 213(1) din OUG nr. 34/2006. CNLR a favorizat SC Compania de Paz Shelter Security SRL n vederea ctigrii licitaiei organizate pentru atribuirea contractului privind achiziionarea sistemului integrat de securitate, prin stabilirea n documentaia de atribuire a unor criterii tehnice restrictive. Cu toate c oferta prezentat de societatea de paz menionat anterior nu a fost conform cu documentaia de atribuire, CNLR a desemnat-o ctigtoare, ncheind contractul pentru achiziionarea sistemului integrat de securitate n valoare de 45.964 mii lei. Mai mult dect att, produsele, serviciile i software-ul de monitorizare au fost supraevaluate, anumite produse software nu au rspuns funcionalitilor pentru care au fost achiziionate i nu au fost ulterior implementate. Pe parcursul derulrii contractului au fost ncheiate dou acte adiionale prin care tarifele de monitorizare i intervenie au fost triplate fa de valoarea prevzut n contract i prin care valoarea contractului a fost suplimentat cu 45% n vederea realizrii unor obiective care nu fceau parte din contract. n aceste condiii, valoarea total estimat a prejudiciului adus CNLR a fost n sum de 44.144 mii lei. De asemenea, prin nclcarea documentaiei de atribuire, CNLR a pltit n mod necuvenit un avans n sum Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 140

de 23.779 mii lei, reprezentnd 30% din valoarea lucrrilor, soldul la 31.03.2011 fiind de 3.104 mii lei. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2 alin. (1) lit. a), b) i d), alin. (2) lit. a), b) i f), art.79 alin.(4) i art.178 alin. (2) din OUG nr. 34/2006; art. 2 din Decizia Directorului General al CNLR nr. 1799/2009; pct. D.8.3. lit. a) i c) din documentaia de atribuire; Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR nr. 26123/2008; art. 1 alin. (2), art. 36 alin. (1), (2) i (3) din Legea nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia persoanelor; art. 25 alin. (1) i (2) i art. 26 alin.(4) din HG nr. 1.010/2004 pentru aprobarea normelor metodologice i a documentelor prevzute la art. 69 din Legea nr. 333/2003; procedura privind managementul documentelor n cadrul CNLR; Hotrrea Consiliului de Administraie din data de 09.06.2010. CNLR a efectuat pli nejustificate i nelegale ctre SCA Raiu & Raiu n sum total de 12.026 mii lei urmare administrrii defectuoase a acordurilor cadru ncheiate cu aceast cas de avocatur n perioada 2009 - 2010. Pe parcursul derulrii acordurilor cadru, CNLR a ncheiat contracte subsecvente pentru servicii de consultan n sum de 10.291 mii lei, care nu se justificau din punct de vedere al necesitii, aceste servicii fiind efectuate anterior de ctre alte case de avocatur i decontate de ctre CNLR. Totodat, CNLR a efectuat pli ctre societatea de avocatur n sum de 1.113 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan ce aveau ca obiect organizarea i redactarea documentaiei aferente procedurilor de achiziii publice, cu toate c acestea reprezentau atribuii ale personalului de specialitate din cadrul CNLR. CNLR a mai ncheiat contracte subsecvente pentru servicii, n sum de 622 mii lei, care nu erau prevzute n acordul cadru ncheiat n anul 2009 i care nu aveau aprobarea Consiliului de Administraie. Mai mult, prin nclcarea prevederilor legale, CNLR a ncheiat contracte subsecvente fr s stabileasc valoarea acestora. Acest fapt a condus la depirea valorii maxime stabilit n acordul cadru din 2009 cu suma de 5.917 mii lei. Nu au fost respectate urmtoarele: Regulamentul de Organizare i Funcionare al CNLR; Hotrrea Consiliului de Administraie din data de 13.03.2009; Acordul cadrul nr. 140/2009 ncheiat cu SCA Raiu & Raiu; art. 147, alin. 1, lit. b) din OUG nr. 34/2006. Selectarea, recrutarea i angajarea personalului n cadrul CNLR n perioada 2009 - 2010 s-a fcut fr respectarea reglementrilor n vigoare. Depindu-i atribuiile, conducerea CNLR s-a pronunat asupra persoanelor i posturilor pe care acestea urmau s se ncadreze, nainte de organizarea i susinerea concursurilor. Nu au fost respectate urmtoarele reglementri: Regulamentul privind organizarea i desfurarea concursului/examenului pentru ocuparea posturilor vacante n cadrul CNLR; Decizia directorului general al CNLR nr. 1039/2009;

Toate aceste cazuri au fost sesizate organelor de urmrire i cercetare penal. Alte constatri identificate Prin nerespectarea prevederilor contractuale, CNLR a pltit n mod necuvenit ctre SC Lukoil Romania SRL suma total de 79 mii lei, din care suma de 52 mii lei reprezint valoarea discount-ului prevzut n oferta financiar i neacordat de ctre furnizor, iar suma de 27 mii lei reprezint contravaloarea unor tipuri de carburani care nu erau prevzui n cele dou contracte. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 4 lit. a) i d) din contractul nr. 2/2010 i contractul nr. 80AP/2008; art. 204 din OUG 34/2006; art. 155 (5) lit. i din Legea 571/2003 privind Codul fiscal. Prevederile contractelor de mandat ncheiate de CNLR cu directorii centrelor de profit nu au fost aplicate, pltindu-se n mod necuvenit suma total de 598 mii lei. Cu toate c n perioada 2009 - 2010 majoritatea centrelor de profit din cadrul CNLR nu au atins indicatorii de performan prevzui n contractele de mandat, CNLR nu a diminuat indemnizaiile directorilor centrelor de profit. Nu au fost respectate urmtoarele reglementri i clauze contractuale: cap. 2.3. art. 16-17 din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR; art. 4 din contractele de mandat.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 141

CNLR a decontat n anul 2010 n mod necuvenit suma de 23 mii lei, reprezentnd contravaloarea carburanilor utilizai pentru deplasarea n interes personal a unor angajai, cu autoturismele din dotarea CNLR. Nu au fost respectate urmtoarele clauze contractuale: art. 4.1.5. din Contractele de mandat; art. 60 (3) din Contractul Colectiv de Munc. CNLR a decontat n anul 2010 n mod nelegal suma de 61 mii lei, reprezentnd contravaloarea asigurrilor de rspundere profesional pentru directorii executivi din centrala CNLR SA, persoane care nu aveau dreptul la decontarea unor astfel de cheltuieli. Nu au fost respectate prevederile art.153 indice 12 alin.(4) din Legea 31/1990 privind societile comerciale. CNLR a efectuat n perioada 2009 - 2011 pli nelegale n sum total de 1.207 mii lei, urmare ncheierii unui numr de 40 contracte de mandat cu directorii executivi din centrala CNLR i cu directorii centrelor de profit, n care au fost prevzute clauze abuzive privind acordarea unor drepturi salariale neaplicabile prin contractul de mandat. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i clauze contractuale: art. 5.12. din contractul de mandat al directorului general al companiei; art. 16, alin.2 din O.U.G. nr. 159/1999 privind nfiinarea CNLR. CNLR a efectuat n mod necuvenit pli n sum de 14 mii lei, urmare derulrii defectuoase a contractului de comision ncheiat de CNLR cu SC Oxigen Company SRL pentru comercializarea biletului Tombola Ctigtorului. CNLR a utilizat procedura de atribuire prin dialog competitiv n vederea atribuirii unui contract de lucrri pentru modernizarea i amenajarea spaiilor loteristice cu toate c nu erau ntrunite condiiile speciale prevzute de reglementrile legale. Prin neorganizarea procedurii de licitaie deschis, conducerea CNLR a favorizat SC MBS Group SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2, alin (1), art. 33, alin. (2), lit. h), art. 94, art. 101, art. 102, alin. (1), art. 109, art. 199 din OUG nr. 34/2006; art. 3 i art. 5 din Decizia directorului general al CNLR nr. 1841/10.11.2009; documentaia de atribuire; art. 6 alin. (2), art. 48, alin. (1) i art. 73, alin. (2) din HG nr. 925/2006. CNLR a solicitat demararea procedurii de achiziie a serviciilor cadastrale pentru toate imobilele deinute de companie, dei n mare parte acestea erau intabulate. Mai mult, prin adugarea n documentaia de atribuire a unor caracteristici ale echipamentelor care nu reprezentau condiii minime obligatorii pentru efectuarea serviciilor de cadastru, CNLR a favorizat SC Construct Co Grup SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate prevederile art. 2 alin.(1) lit. d i alin. (2) lit. f din OUG. nr. 34/2006. CNLR a ncheiat cu SC Compania de Paz Shelter Security SRL n anul 2011 un contract pentru asigurarea serviciilor de paz n cadrul companiei. Contrar prevederilor contractuale, SC Compania de Paz Shelter Security SRL a subcontractat aceste servicii de paz altor societi ceea ce a condus la plata unor servicii de paz ale cror tarife au fost mai mari cu 50% fa de cele practicate pe pia. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2 alin.(1) lit. d i alin.(2) lit. f din OUG. nr. 34/2006; contractul nr. 39/2011 ncheiat ntre CNLR i SC Compania de Paz Shelter Security SRL; pct. 1.4. din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR. Pentru atribuirea unui contract de servicii de paz uman, CNLR a utilizat o metod de calcul care a condus la o subevaluare a contractului de achiziie public sub valoarea de 125 mii euro, cu scopul de a eluda prevederile legale care instituie obligaii ale autoritii contractante n raport cu anumite praguri valorice. Prin neorganizarea procedurii de licitaie deschis, conducerea CNLR a favorizat SC Meridian Guard SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate prevederile art. 28 alin (2) din OUG nr. 34/2006. CNLR nu a stabilit limite maxime ale consumului de carburani pentru autoturismele date n folosin unor directori i efi de compartimente din cadrul companiei. Mai mult, activitatea desfurat de aceste persoane nu implica deplasri frecvente i nu justifica alocarea de mijloace de transport. Nu au fost respectate prevederile art. 5.9. din contractul de mandat al directorului general al CNLR.
Pagina 142

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

CNLR a elaborat documentaia de atribuire a serviciilor de instalare de echipamente de comunicaii fr a ine cont de studiul de fezabilitate ntocmit pentru achiziia serviciilor de implementare a unui sistem propriu integrat de comunicaii, modificnd astfel obiectul achiziiei i natura cheltuielilor. CNLR a ncheiat, n anul 2003, cu Intracom SA, Intralot SA i Lotrom SA un contract pentru furnizarea unui sistem de video-loterie la cheie, pe o perioad de 10 ani, n condiii total dezavantajoase. Mai mult, la data controlului, conducerea CNLR inteniona s continue colaborarea n domeniul jocurilor de noroc, prin contracte de asociere ncheiate cu tere companii, n condiii dezavantajoase pentru statul romn. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 89.790 mii lei, din care prejudicii n valoare de 86.568 mii lei i diferena n sum de 3.222 mii lei reprezentnd penaliti de ntrziere necalculate i ncasate i contravaloarea avansului acordat nelegal. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale Loteria Romn SA a formulat obieciuni. n marea majoritate a cazurilor, punctele de vedere ale conducerii Companiei Naionale Loteria Romn SA nu au fost nsuite de echipa de control. Concluzii generale existena unei practici n atribuirea nelegal a contractelor de achiziie public prin care se utilizeaz alte proceduri de atribuire dect cele aplicabile, se supraevalueaz obiectul achiziiei, se introduc caracteristici restrictive n documentaia de atribuire, n scopul favorizrii anumitor ageni economici de a obine contractele; modul necorespunztor de administrare a contractelor ncheiate de ctre CNLR; ncadrarea personalului fr respectarea prevederilor legale, prin simularea concursurilor/examenelor; managementul defectuos al CNLR a condus la prejudicierea Companiei cu suma total estimat de 89.790 mii lei. luarea msurilor de recuperare a sumei totale de 89.790 mii lei, din care: suma de 25.151 mii lei, reprezentnd pli efectuate n mod nejustificat i nelegal ctre SC Form Trade SRL Focani; suma de 118 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere datorate de SC Form Trade SRL pentru neachitarea la termen a bugetului de marketing pe anul 2009; suma de 3.219 mii lei, reprezentnd diferena ntre preurile de achiziie ale autovehiculelor procurate de CNLR i preurile de vnzare practicate de SC Rdcini Motors SRL la data ofertei; suma de 45 mii lei, reprezentnd diferena de tax pe valoare adugat pltit ctre SC Rdcini Motors SRL, inclus n mod eronat n valoarea estimat a autovehiculele rulate; suma de 44.144 mii lei, reprezentnd pli efectuate n baza a dou acte adiionale la contractul cu SC Compania de paz Shelter Security SRL, ncheiate n mod nelegal; suma de 3.104 mii lei, reprezentnd avansul pltit necuvenit ctre SC Compania de paz Shelter Security SRL i nerecuperat la data de 31.03.2011; suma de 12.026 mii lei, pli ctre SCA Raiu & Raiu, din care suma de 10.291 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor care au mai fost efectuate anterior de ctre alte case de avocatur i au fost decontate de ctre CNLR, suma de 1.113 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan efectuate de casa de avocatur dei reprezentau atribuii ale personalului de specialitate din cadrul CNLR i suma de 622 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor care nu au fost prevzute n acordul cadru ncheiat n anul 2009 ntre CNLR i societatea de avocatur; suma de 79 mii lei, din care suma de 52 mii lei reprezentnd discount Raportul public pe anul 2010
Pagina 143

Recomandri

www.curteadeconturi.ro

neacordat de SC Lukoil Romania SRL conform ofertei i suma de 27 mii lei reprezentnd contravaloarea altor tipuri de carburani achiziionai care exced prevederilor contractuale; suma de 14 mii lei reprezentnd pli efectuate n mod necuvenit ctre SC Oxigen Company SRL; suma de 598 mii lei reprezentnd remuneraiile pltite necuvenit directorilor centrelor de profit n perioada 2009-2010; suma de 23 mii lei reprezentnd contravaloarea carburanilor utilizai pentru deplasrile unor angajai n interes personal; suma de 61 mii lei reprezentnd contravaloarea asigurrilor pentru rspundere profesional pentru directorii executivi din centrala CNLR; suma de 1.207 mii lei reprezentnd drepturi salariale necuvenite pltite directorilor executivi din centrala CNLR i directorilor centrelor de profit; nregistrarea corect n contabilitate a operaiunilor legate de cartelele Pelegrin, astfel nct acestea s nu mai figureze n soldul contului 411 Clieni, analitic SC Form Trade SRL; reanalizarea procedurii de atribuire a contractului privind executarea lucrrilor de rebranding pentru atribuirea i ncheierea contractului n cauz cu respectarea prevederilor legale n vigoare; renunarea la contractele de mandat i ncheierea de contracte individuale de munc, cu excepia directorului general; verificarea tuturor documentelor existente n cadrul CNLR cu privire la spaiile deinute i ntocmirea situaiei imobilelor din cadrul CNLR de ctre compartimentul cu atribuii n acest domeniu; eliminarea practicilor prin care atribuiile de serviciu ale personalului CNLR sunt ndeplinite prin servicii prestate de ctre alte societi; analizarea necesarului de autovehicule pentru activitatea CNLR; analizarea i stabilirea cantitii maxime de carburani necesar pentru autovehiculele din dotare; reanalizarea procedurii de atribuire a contractului privind achiziia serviciilor de instalare de echipamente de comunicaii; n cazul achiziionrii sau nchirierii unor sisteme destinate exploatrii jocurilor de noroc, jocurilor loto i pariurilor mutuale, acestea s fie gestionate n exclusivitate de ctre CNLR; facturarea i ncasarea sumelor reprezentnd bugetul de marketing datorat de SC Form Trade SRL pentru anii 2010 i 2011; calcularea diferenelor de pre dintre preurile practicate pe pia i cele stabilite prin contractul ncheiat cu SC Compania de paz Shelter Security SRL i recuperarea acestora.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional Loteria Romn SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 144

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului


Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare n Turism
Scurt prezentare In conformitate cu art. 1 alin. 3 din H.G nr. 1122/2004, Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Turism (INCDT) funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, calculeaz amortismente i conduce evidena contabil n regim economic. Controlul efectuat a avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri n lunile noiembrie i decembrie 2010, INCDT a nregistrat n mod eronat n evidena contabil obligaiile de plat ctre bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale, aferente drepturilor salariale i nu n conturile reglementate de O.M.F.P nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. dobnda penalizatoare i penalitile de ntrziere aferente plailor cu ntrziere a obligaiilor la bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale din anul 2010, nu au fost nregistrate n evidena contabil, nclcndu-se prevederile art. 6 alin. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991.

Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) rezultatul evalurii sistemului de management i control intern nainte de Constatri efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a fost : B/SCAZUT; MDRT n calitate de instituie public care asigur coordonarea activitii INCDT nu a efectuat nicio misiune de audit public intern n legtur cu activitatea INCDT n perioada 2009-2010; INCDT nu dispune de personal specializat pentru activitatea specific IT, pentru acoperirea nevoilor specifice, acesta apelnd la serviciile unei firme specializate. INCDT nu are proceduri detaliate de reglementare a activitii IT, de asigurare a unei securiti a datelor i accesului la sistemul IT.

Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii un numr de 3 contracte nu au fost derulate conform clauzelor contractuale, Constatri iar veniturile reprezentnd penaliti de ntrziere la plat nu au fost calculate i nregistrate corespunztor n evidena contabil. n timpul misiunii de control, INCDT a luat msuri pentru nregistrarea n evidena contabil a acestor venituri din penaliti, precum i de ncasare a acestora. Recomandri nregistrarea corect n evidena contabil a obligaiilor de plat ctre bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale aferente drepturilor salariale din lunile noiembrie i decembrie 2010; ntocmirea i depunerea declaraiei rectificative cod 710, reglementat de OPANAF nr. 1340/2009, cu sumele corecte, n conformitate cu cele din centralizatorul de salarii i evidena contabil; nregistrarea n evidena contabil a dobnzii penalizatoare i a penalitilor de ntrziere aferente plii cu ntrziere a obligaiilor la bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale pentru anul 2010, conform titlurilor executorii primite de la organele teritoriale ale ANAF; solicitarea efecturii activitii de audit public intern, pentru activitatea Raportul public pe anul 2010
Pagina 145

www.curteadeconturi.ro

desfurat de INCDT, de ctre MDRT, prin direcia de specialitate, n calitate de minister coordonator; acordarea unei mai mari atenii securizrii accesului la baza de date a INCDT, respectiv a perfecionrii procedurilor interne referitoare la parolele de acces i managementul intern al acestora; urmrirea ncasrii sumelor aferente contractelor ncheiate, n termenele scadente prevzute n contracte, iar n cazul nregistrrii de ntrzieri la plat, care depesc termenele scadente, se vor calcula i nregistra n evidena contabil penaliti de ntrziere conform clauzelor contractuale specifice.

Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil


Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil (INCD URBAN INCERC) este organizat i funcioneaz n baza H.G. nr. 1.398/2009 cu personalitate juridic, n coordonarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Locuinei. Institutul are n componen i cinci sucursale teritoriale, entiti fr personalitate juridic, respectiv: Incerc Bucureti; Urbanproiect Bucureti; ClujNapoca; Iai i Timioara. Controlul efectuat a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, s-a desfurat la sediul entitii i a urmrit obiectivele urmtoare: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri n anul 2009 prin H.G. nr. 1.398/ 2009, Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil "URBAN-INCERC", s-a nfiinat prin comasarea prin fuziune a INCERC Bucureti, cu URBANPROIECT Bucureti i cu CDCAS. INCD URBAN-INCERC a depus bilan la data de 31.12.2009, nregistrat cu nr. 119051A/02.08.2010 la MFP- Administraia Finanelor Publice Direcia Contribuabili Mijlocii, bilan care st la baza proceselor verbale de predareprimire a patrimoniilor entitilor care s-au comasat. Soldul conturilor s-a obinut prin centralizarea balanelor sintetice de verificare pentru cele trei entiti care au fuzionat. La nchiderea conturilor unitilor care au fuzionat/deschiderea conturilor institutului rezultat n urma fuziunii nu au fost ntocmite Bilanurile de nchidere/deschidere al INCD URBAN-INCERC, ceea ce a denaturat situaiile financiare; INCD URBAN-INCERC dup nfiinarea prin comasare, ntocmete evidena contabil distinct la nivel de sucursale (fostele entiti INCERC, URBANPROIECT fiecare pe programele de contabilitate anterioare fuziunii), astfel c evidenele contabile au fost divizate nefiind cumulate i ntocmite fie de cont unice, fapt ce evideniaz nclcarea Legii contabilitii nr. 82/1991, care prevede c: "Contabilitatea clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane i obligaii se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic "; din documentele financiar contabile s-a constatat c au existat cazuri n care nu au fost nregistrate n evidena contabil intrrile/ieirile unor mijloace fixe, abatere datorat nerespectrii prevederilor Legii nr. 82/1991; Mijloacele fixe achiziionate n luna decembrie 2010 din fondurile alocate prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului n valoare de 1.797 mii lei au fost nregistrate n timpul controlului prin nota contabil nr. 429/31.12.2010. n cursul anului 2010, n baza HG nr. 909/1997 s-a organizat licitaie n urma creia, au fost vndute diferite bunuri i obiecte de inventar a cror ieire nu Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Scurt prezentare

Pagina 146

a fost operat n evidena contabil a mijloacelor fixe, n sum total de 18 mii lei. n timpul controlului prin nota contabil nr. 428 din 31.12.2010 au fost evideniate ieirile mijloacelor fixe. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri privind controlul intern nerespectarea prevederilor OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare; dei a fost prezentat un set de proceduri aparinnd Institutului INCERC Bucureti, ntocmit n anul 2007 n baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, nu au putut fi prezentate documente care s consemneze efectuarea unor controale pe parcursul anului 2010. Pn la data controlului au fost elaborate Standarde de management/control intern pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, document care nu a fost suspus aprobrii. privind controlul financiar preventiv propriu institutul nu are organizat control financiar preventiv propriu dei utilizeaz fonduri publice i administreaz patrimoniu public al statului. Astfel: - nu exist decizii privind mputernicirea unor persoane pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu; - pe contractele de achiziii din fonduri alocate prin bugetul ministerului nu a fost exercitat viza de control financiar preventiv propriu; - n registrul privind operaiunile au fost nregistrate numai patru operaiuni derulate pe parcursul anului 2010 de INCERC - sucursal fr personalitate juridic potrivit art. 5 din HG nr. 1398/2009, celelalte sucursale i institutul coordonator nu au prezentat documente privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu. privind auditul public intern Prin OMDRL nr. 1098/2009 a fost nfiinat compartimentul de audit. ncepnd din data de 01.08.2010 au fost angajai doi auditori care pn la sfritul anului au elaborat urmtoarele documente: - Norme metodologice specifice privind activitatea de audit public intern; - Carta auditorului intern; - Regulamentul de organizare i funcionare a compartimentului de audit public intern i control financiar; - Planul de audit pe 2011. Cu excepia Planului de audit, celelalte documente nu sunt aprobate de ctre ministerul coordonator. Pn la data controlului nu a fost derulat nici o misiune de audit public intern.

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare n calitate de autoritate contractant, nu a fundamentat i evaluat obiectiv Constatri necesitile de produse, lucrri i servicii, modul de prioritizare a acestora, nu a elaborat i aprobat Programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2010, n corelaie cu previziunea fondurilor ce trebuie alocate prin bugetul anual de venituri i cheltuieli; INCD URBAN-INCERC a ncheiat contracte de nchiriere a unor spaii aflate n proprietatea public a statului, iar sumele provenite din chirii nu au fost virate la bugetul de stat aa cum prevede Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 147

Recomandri

organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu Legea nr. 82/1991; stabilirea cuantumului i virarea sumelor datorate la bugetul de stat,urmare a nchirierii unor spaii aflate n domeniul public al statului, n conformitate cu Legea nr. 213/1998.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care INCD URBAN-INCERC trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Societi bancare
CEC Bank SA
Scurt prezentare SC CEC BANK SA este cea mai veche instituie bancar din Romnia i unul dintre cele mai cunoscute branduri romneti, cu o vechime de peste 145 de ani, fiind prima instituie de credit din Romnia - Casa de Depuneri i Consemnaiuni, ulterior denumit Casa de Economii i Consemnaiuni. Banca funcioneaz n conformitate cu prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr.99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificrile i completrile ulterioare i n conformitate cu Statutul propriu, aprobat prin Ordinul MEF nr.425/2008, cu modificrile i completrile ulterioare. Tema aciunii de control: Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului, n perioada 2009-2010. Controlul a avut urmtoarele obiective principale: evaluarea activitilor de audit i control intern; exactitatea i realitatea situaiilor financiare. Respectarea dispoziiilor legale privind organizarea i conducerea evidenei operative i contabile; verificarea modului de administrare a patrimoniului i a suportului logistic al Bncii; respectarea prevederilor legale privind obiectivele specifice prevzute n OUG nr.99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului; ndeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetul de stat, bugetele locale, bugetele asigurrilor sociale de stat sau a altor fonduri, stabilite n sarcina Bncii.

Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri Deficiene n desfurarea activitii de control financiar preventiv neexercitarea activitii de control financiar preventiv asupra operaiunilor de natura investiiilor, n perioada 1.01.2009-16.03.2010, abatere remediat dup aceast dat. nesolicitarea vizei de control financiar preventiv pentru procesele-verbale de recepie a serviciilor de publicitate ocazionate de activitatea de schimbare a imaginii bncii (rebranding). Deficiene referitoare la derularea procesului de rebranding lipsa unor proceduri interne de lucru referitoare la modul de derulare a procesului de rebranding, aprobate de conducerea Bncii, care s descrie fluxul activitilor, al documentelor, activitile de control intern, nivelele de autorizare i care s permit o delimitare corect a responsabilitilor, constatndu-se:
Pagina 148

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

lipsa unor criterii de ncadrare a cheltuielilor cu reclama i publicitatea, n categoria cheltuielilor de constituire sau n categoria cheltuielilor de exploatare. Astfel, cu privire la cheltuielile privind serviciile de publicitate, producie i relaii publice, efectuate n cadrul procesului de rebranding s-a constatat c o parte dintre acestea au fost evideniate n contul Cheltuieli de constituire, iar altele au fost nregistrate n conturile de cheltuieli de exploatare, fr a fi precizate criteriile care au stat la baza acestei departajri; lipsa unei prevederi interne referitoare la modul de includere n procesul de rebranding a spaiilor deinute/administrate de Banc i, dup caz, nchiderea/relocarea lor, situaie n care s-a constatat c unele spaii, la care s-au efectuat lucrri de rebranding, au fost ulterior nchise/relocate, uneori chiar la un interval foarte scurt de timp de la data terminrii lucrrilor. n timpul controlului, Direcia Metodologie a iniiat elaborarea unei Norme interne pentru reglementarea acestor situaii. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare lipsa elementelor prevzute de lege n cuprinsul listelor de inventariere a Constatri mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar n folosin, respectiv lipsa coloanei cu stocul faptic, lipsa coloanelor cuprinznd diferenele n plus sau n minus constatate cu ocazia inventarierii (cantitativ i valoric). Confirmarea existenei mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar s-a efectuat prin bifarea cantitilor nscrise n coloana Cantitate i nu prin nscrierea efectiv a cantitilor identificate pe teren; nentocmirea bonurilor de micare pentru unele obiectele de inventar i mijloacele fixe n folosin, transferate ntre camerele din Centrala Bncii sau ntre Sucursale; lipsa Registrului - inventar. Prin aceste abateri au fost nclcate prevederile OMFP nr.3512/2008 privind documentele financiar contabile; nerespectarea prevederilor legale privind reevaluarea portofoliului de cldiri i terenuri. Comitetului de Direcie al Bncii a aprobat nregistrarea n situaiile financiare ale Bncii, la data de 31.12.2009, a valorii reevaluate a portofoliului de terenuri i cldiri, stabilit n urma unei analize de variaie la pia a portofoliului de terenuri i cldiri a CEC Bank SA, al crei rezultat nu s-a identificat pe fiecare mijloc fix n parte. n evidena contabil, aceast operaiune a fost nregistrat ntr-un analitic distinct al contului de mijloace fixe, creat n scopul acestei nregistrri. Prin nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor Raportului de evaluare, pe total cldiri i terenuri, aflate n proprietatea SC CEC Bank SA, i nu n mod analitic, pe fiecare mijloc fix n parte, au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i ale Ordinului BNR nr.13/2008 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilor financiare nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar. Ulterior, Consiliul de Administraie al Bncii a dispus realizarea reevalurii cldirilor i terenurilor aflate n proprietatea CEC Bank, la data de 31.12.2010. Aceast reevaluare a fost efectuat n conformitate cu reglementrile n vigoare, reevaluarea efectundu-se pentru fiecare mijloc fix n parte, la valoarea de pia (just). Cu aceast ocazie, a fost stornat operaiunea prin care au fost nregistrate rezultatele analizei variaiei la pia efectuat la data de 31.12.2009, noua reevaluare pornind de la valoarea mijloacelor fixe iniial, neinfluenat de rezultatele analizei de variaie la pia a portofoliului de terenuri i cldiri a CEC Bank SA, efectuat la data de 31 decembrie 2009.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 149

nerespectarea reglementrilor interne referitoare la achiziia de bunuri i servicii: nesolicitarea, n unele cazuri, de ctre Banc, participanilor la licitaii, a unor documente prevzute de norma intern privind achiziia de bunuri i servicii. n cazul unei licitaii, Banca nu a solicitat prezentarea, de ctre societatea participant, a Certificatului Constatator de la Registrul Comerului, aa cum prevede Norma intern-NS28/2008-2010 privind achiziia de bunuri i servicii. Ulterior, la doar o lun de la ncheierea contractului, firma a iniiat procedura de declanare a falimentului, Banca aflndu-se, la data controlului, n procedur de negociere cu firma n cauz, privind sumele ce urmeaz a fi restituite/pltite ntre cele dou societi; nerespectarea Competenelor Decizionale stabilite prin Regulamentul de Organizare i Funcionare a Bncii, n ceea ce privete ncheierea unor contracte de execuie de lucrri de proiectare i amenajare, n condiiile n care, unele contracte, a cror valoare depete 250 mii euro/contract, au fost aprobate de Comitetul de Achiziii i Vnzri, n condiiile n care ar fi trebuit supuse aprobrii Comitetului de Direcie, aa cum prevede Nota de Serviciu nr.28/Versiunea 3/2009 privind organizarea procedurilor de achiziie; efectuarea, n unele cazuri, a unor achiziii suplimentare celor prevzute n contractele iniiale, fr ncheierea unor acte adiionale; nereguli n derularea contractelor de achiziie ncheiate de Banc: ntocmirea cu ntrziere a proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor, n cazul unui contract avnd ca obiect amenajarea spaiilor unor agenii CEC Bank. Ca urmare a acestei abateri, nregistrarea lucrrilor finalizate, n contul de mijloace fixe, s-a efectuat cu ntrziere, n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, iar calculul amortizrii a fost ntrziat fa de data finalizrii lucrrii; necalcularea amortizrii cheltuielilor cu amenajrile efectuate n cursul anului 2009, la unele cldiri din patrimoniul Bncii, precum i la unele spaii nchiriate de la teri, ncepnd cu luna urmtoare punerii n funciune a amenajrilor respective, conform datei de ncheiere a procesului-verbal de recepie. Au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i ale Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; deficiene privind coninutul proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, urmare a necompletrii tuturor informaiilor prevzute de formularul procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, conform prevederilor Hotrrii nr.273/1994, privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora; lipsa proceselor-verbale de recepie n cazul achiziiei de ctre CEC Bank a produselor de signalistic; nregistrarea n evidena contabil, n unele cazuri, a unor obligaii de plat, n baza unor documente incomplete, respectiv: facturi din care nu rezult cu claritate natura lucrrilor executate; facturi nensoite de situaii detaliate de lucrri, ci doar de devize centralizatoare, cu multe modificri, tersturi, adugiri. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea cu ntrziere, n evidena contabil, a unor bunuri de natura Constatri obiectelor de inventar (mobilier), n valoare total de 59 mii lei; nenregistrarea n evidena contabil a software-ului de aplicaie dezvoltat de ctre proprii angajai, abatere remediat n timpul controlului.
Pagina 150

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

evidenierea eronat, n categoria mijloacelor fixe, a unor obiecte de inventar, n valoare total de 62 mii lei, contrar prevederilor H.G. nr.105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe. nregistrarea incorect, n evidena contabil, a unei operaiuni de rambursare anticipat a unui credit i a accesoriilor aferente, abatere constatat la Sucursala Zalu, unde, suma depus la banc de un client, n vederea rambursrii anticipate a unui credit de nevoi personale, a rmas n contul curent al acestuia, fr s fie acoperit creditul, clientul figurnd, n mod eronat, ca fiind dator la banc cu suma n cauz. Abaterea a fost nlturat n urma verificrii efectuate de banc, la solicitarea clientului. Pentru rezolvarea acestei situaii, a fost aprobat solicitarea sucursalei de a se majora cheltuielile bncii cu suma respectiv, fiind debitat contul de cheltuieli diverse de exploatare i creditndu-se contul curent al clientului. Operaiunea ar fi trebuit s fie reglat prin afectarea rezultatului reportat i nu prin majorarea cheltuielilor. Prin efectuarea acestei operaiuni, au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat i ale Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal. De menionat c, abaterea a fost constatat i n cazul unui client, beneficiar al unui credit de nevoi personale n sum de 7,5 mii lei, primit de la Sucursala Suceava, despre care banca, n condiiile prezentate mai sus, a transmis informaii negative la Biroul de Credit. deficiene privind reflectarea n evidena contabil a cheltuielilor cu amenajarea unor cldiri supuse procesului de rebranding i apoi relocate i/sau nchise. Din fia mijlocului fix, anexat declaraiilor de impozit pe cldiri pe anul 2011, rezult c amenajrile efectuate de banc la cldirile nchiriate de aceasta i apoi restituite, figureaz, n continuare, n evidena contabil, dei cldirile nu se mai gsesc n administrarea SC CEC Bank SA. n situaiile financiare ale Bncii, nu a fost reflectat pierderea produs prin nchiderea acestor spaii nainte de termenul prevzut pentru amortizarea cheltuielilor cu lucrrile de amenajare, realizate n cadrul procesului de rebranding la unele agenii CEC Bank. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, ale Ordinului nr.3.055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, precum i ale Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; cheltuielile aferente procesului de rebranding au fost nregistrate, att pentru anul 2009, ct i pentru anul 2010, pe msura achitrii lor, la finele fiecrui an, n contul Cheltuieli de constituire, n baza aprobrii Comitetului de Direcie, i nu pe baza proceselor-verbale de recepie a serviciilor de publicitate, ncheiate n cursul anului, pe msura efecturii recepiei serviciilor. n condiiile n care procesele-verbale de recepie a serviciilor de publicitate nu au fost transmise Direciei Contabilitate, nu a fost calculat amortizarea aferent, pe msur ce aceste servicii au fost recepionate, ci doar ncepnd cu anul urmtor nregistrrii cheltuielilor. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat. Neclariti privind componena sumelor consemnate pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice, nregistrate n evidena contabil Evidena sumelor consemnate pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice, trebuie s permit identificarea i gestionarea corect a acestor sume, n vederea, printre altele, a executrii viramentului ctre bugetul de stat a sumelor care fac obiectul prescrierii. De-a lungul timpului, CEC Bank a virat la buget, n mod eronat, anumite sume Raportul public pe anul 2010
Pagina 151

www.curteadeconturi.ro

consemnate pe seama instanelor de judecat, care ulterior, n urma hotrrilor judectoreti, au fost solicitate de deponeni, Banca fiind obligat s le restituie din disponibilitile proprii. Virarea eronat s-a efectuat n condiiile n care, la momentul virrii, nu a fost analizat natura sumelor consemnate. Astfel, au existat cazuri n care consemnrile pe seama instanelor de judecat au fost asimilate consemnrilor pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice. Ca urmare, Banca a solicitat ANAF rambursarea sau compensarea sumei de 266 mii lei, virat n mod eronat, existent n sold la data de 30.11.2010, (care, la data de 30.06.2011, a ajuns la 331 mii lei), solicitare la care nu s-a primit nici un rspuns pn la data finalizrii controlului. Din situaiile prezentate de ctre Direcia Dezvoltare, Implementare, Administrare Proiecte Informatice din cadrul Bncii, a rezultat c, la data de 30 septembrie 2011, Banca avea de virat ctre bugetul statului sume prescrise n valoare de 86 mii lei, valoare asupra creia Direcia Contabilitate i-a exprimat incertitudinea. n aceste condiii, Direcia Contabilitate a reanalizat sumele prescrise, concluzionnd c suma de virat la bugetul de stat, la data de 31.10.2011, era de 30 mii lei. Deficiene cu privire la trecerea soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive i nregistrarea lor n conturile de venituri ale Bncii Procedura de transfer a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, nchiderea conturilor inactive i virarea soldurilor acestora n conturile de venituri, a fost reglementat, n perioada verificat prin Nota de Serviciu nr.48/Versiunile 15. Concomitent cu reglementarea intern, Banca a creat un cadru general de desfurare a relaiilor de afaceri derulate cu clienii, reprezentat de Condiiile generale de afaceri. Din verificarea modului de trecere a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, au rezultat urmtoarele: neconcordane ntre prevederile procedurii interne, cele ale contractului ncheiat cu clienii, denumit Condiii Generale de Afaceri i, respectiv, cele ale notificrilor transmise ctre clieni, privind condiiile de trecere a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive; netransmiterea ctre clieni, n unele cazuri, a notificrilor referitoare la trecerea conturilor fr micare n categoria conturilor inactive; deficiene, privind condiiile de administrare a conturilor clienilor, n cazul normei interne privind conturile inactive, referitoare la conturile curente aparinnd clienilor cu atributul pensionar. Abateri privind acordarea i urmrirea recuperrii creditelor acordate, de ctre Sucursala CEC Bank Rmnicu Vlcea,firmei SC Maeclo SRL acceptarea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, pentru analiza performanei financiare a SC Maeclo SRL, a unor balanele de verificare care nu respect formatul obligatoriu impus de reglementrile n domeniu ale Ministerului Finanelor Publice, privind informaiile pe care trebuie s le conin; modificarea structurii garaniilor aferente creditelor acordate SC Maeclo SRL, de ctre conducerea Sucursalei Rmnicu Vlcea, fr avizele necesare de la Comitetul de Credite din Sucursala Rmnicu Vlcea i de la Direcia IMM din Centrala CEC, precum i fr aprobarea Comitetului de Credite din Centrala CEC; acceptarea de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, ca document de garantare a unui credit acordat SC Maeclo SRL, n valoare de 1.000 mii lei, a unui Contract de constituire a unei garanii personale (fidejusiune), cu vicii de form; dezinformarea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, a Comitetului de Direcie al Bncii, cruia i s-a solicitat aprobarea restructurrii unui credit acordat SC Maeclo SRL, prin netransmiterea informaiilor, existente pe site-ul Ministerului Justiiei, privind admiterea ncuviinrii de executare silit a firmei n cauz, n favoarea unui creditor;
Pagina 152

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

nendeplinirea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, a condiiilor prevzute n convenia ncheiat de Banc cu Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, la solicitarea de executare a scrisorilor de garantare. n aceast situaie, rspunsul Fondului la cererea de executare a garaniilor a fost negativ, valoarea estimat a pierderii Bncii, rezultat din imposibilitatea executrii scrisorilor de garanie emise de Fond, fiind de 581 mii lei.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Alte entiti
RA Imprimeria BNR
Scurt prezentare RA Imprimeria BNR a fost nfiinat prin HG nr.231/1991 privind nfiinarea regiei autonome "Monetria statului" i "Imprimeria Bncii Naionale a Romniei", avnd ca obiect principal de activitate fabricarea biletelor de banc, att pentru acoperirea nevoilor de numerar n circulaie, ct i pentru vnzarea la export. Controlul efectuat a avut n vedere urmtoarele obiective:

Evaluarea activitilor de audit i control intern neactualizarea Manualului de audit intern n conformitate cu Standardele de Constatri audit intern, emise de Camera Auditorilor Financiari din Romnia, n anul 2007; neorganizarea controlului financiar de gestiune n conformitate cu prevederile legale; Controlul financiar de gestiune nu a cuprins, pe lng controlul gestiunilor de suport de imprimare, i celelalte obiective prevzute de legislaia n vigoare. Aceast activitate nu a fost organizat n subordinea direct a Directorului General al Regiei, ci n subordinea Directorului Economic, absena unui regulament intern care s stabileasc responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor financiar-contabile, contrar prevederilor OMEF nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile; nesepararea atribuiilor privind drepturile de acces n sistemul informatic utilizat pentru prelucrarea automat a datelor. Din analiza Situaiei drepturilor de acces la baza de date pentru zona administrativ, s-a constatat alocarea de drepturi universale de acces unor salariai din cadrul regiei (permind att introducerea de date, ct i modificarea/tergerea datelor introduse). Prin alocarea de drepturi universale de acces, programul informatic utilizat n activitatea financiar-contabil din cadrul regiei nu asigur separarea atribuiilor ntre persoane, astfel nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie, ntr-o msur adecvat, ncredinate unor persoane diferite. Aspectul prezentat contravine prevederilor OMEF nr. 3512/2008, precum i celor ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 153

Msuri operative

elaborarea unui regulament intern de utilizare a sistemului informatic de prelucrare automat a datelor; actualizarea situaiei drepturilor de acces la baza de date a regiei, astfel nct s se asigure separarea atribuiilor i formalizarea operaiei de validare a datelor introduse n sistem. n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n activitatea de audit i control Concluzii generale intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care RA Imprimeria BNR trebuie s le aduc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

RA Monetria Statului
Scurt prezentare RA Monetria Statului a fost nfiinat prin HG nr.231/1991 privind nfiinarea regiei autonome "Monetria statului" i "Imprimeria Bncii Naionale a Romniei", avnd ca obiect principal de activitate asigurarea fabricrii monedei metalice pentru satisfacerea nevoilor de numerar ale statului. Controlul efectuat a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului la RA Monetria Statului, s-a desfurat la sediul regiei i a avut urmtoarele obiective: Evaluarea activitilor de audit i control intern nereguli privind activitatea de audit intern: Constatri nefuncionarea compartimentului de audit intern pn n luna mai 2010, nclcndu-se astfel prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern; nentocmirea fielor de urmrire a recomandrilor formulate n urma misiunilor de audit intern efectuate, contrar prevederilor Manualului de proceduri privind auditul intern, aprobat de Consiliul de Administraie al regiei. organizarea i funcionarea defectuoas a controlului financiar preventiv lipsa din Decizia directorului general, care reglementeaz modul de organizare i exercitare a controlului financiar preventiv, a prevederilor referitoare la operaiunile care se supun controlului financiar preventiv i la circuitul documentelor aferente acestora, contrar prevederilor Normei M.E.F. nr. 63943/1991 privind modul de organizare i exercitare a controlului financiar propriu la ministere, departamente, alte organe centrale de stat, prefecturi i Primria municipiului Bucureti, precum i la regiile autonome; neasigurarea separrii atribuiilor privind efectuarea de operaiuni, astfel nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie ncredinate unor persoane diferite, nclcndu-se astfel prevederile O.G. nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare deficiene privind organizarea i urmrirea evidenei operative i contabile a Constatri mijloacelor fixe: neconcordane ntre soldurile din balana mijloacelor fixe, ntocmit pe baza datelor din fiele mijloacelor fixe i soldurile din evidena contabil a mijloacelor fixe, contrar prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991; nerespectarea coninutului prevzut de lege pentru Fia mijlocului fix. Documentul de eviden Fia mijlocului fix, obinut prin listare din programul informatic al Regiei, nu permite identificarea valorii iniiale de inventar i a duratei rmase de utilizare a mijlocului fix (aa cum apar n balana mijloacelor fixe). deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor efectuate prin banc, aferente contractelor de leasing, respectiv:
Pagina 154

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

nregistrarea n contabilitate a unor pli, fr documente justificative privind obligaia de plat, pe baza unor extrase de cont care nu conin informaii reale privind beneficiarii acestora. Au fost nregistrate n evidena contabil pli n contul unei societi comerciale n sum de 213 mii lei, efectuate n realitate, n contul altei societi comerciale, fapt pentru care Regia a sesizat organele de urmrire penal. lipsa documentelor justificative pentru nregistrarea n contabilitate a plilor efectuate prin bilete la ordin, n cursul anului 2010, aferente unor contracte de leasing. Valoarea estimat a acestor pli este de 1.969 mii lei. neevidenierea separat a facturilor emise de societatea de leasing pentru achiziia de prese monetare i echipamente auxiliare (nsumnd 3.119 mii lei), n condiiile n care, din motive de incertitudine asupra realitii operaiunilor facturate. Regia nu a acordat viza de control financiar preventiv pe facturile n cauz. deficiene privind organizarea evidenei biletelor la ordin emise de Regie. Organizarea evidenei biletelor la ordin s-a fcut pe baza scadenarelor ataate contractelor de leasing ncheiate i nu a situaiei biletelor la ordin, primite de la banc, contrar prevederilor Legii nr.82/1991, precum i celor ale OMEF nr. 3055/2009, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. neanalizarea soldurilor conturilor fr micare. Din analiza soldurilor nscrise n balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2008, s-a constatat existena unor conturi care nu au avut micare i a cror denumire nu mai coincide cu cea din OMFP nr.2374/2007 privind modificarea i completarea OMFP nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. n cursul lunii decembrie 2010, au fost nchise conturile cu solduri fr micare, prin preluarea la venituri a sumei de 792 mii lei, fr ns ca Regia s fac dovada analizei coninutului acestora; neorganizarea contabilitii de gestiune conform prevederilor legale. Regia, avnd o producie divers, nu a organizat evidena privind cheltuielile directe cu manopera pe fiecare comand n parte. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii nr.82/1991, cu modificrile i completrile ulterioare. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, Consiliul de Administraie al Regiei a aprobat Procedura privind contabilitatea de gestiune, care ns nu se aplic corect; utilizarea pentru evidena i prelucrarea automat a datelor financiar-contabile a unui program informatic care nu ndeplinete criteriile minimale prevzute de lege: absena unui Regulament intern care s stabileasc responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor financiar-contabile; absena restriciilor de acces n programul informatic utilizat pentru evidena i prelucrarea automat a datelor financiar contabile, pe baz de parole, n vederea separrii atribuiilor de nregistrare i de control; neasigurarea prelucrrii automate a datelor financiar-contabile de ctre programul informatic utilizat, n conformitate cu normele contabile aplicate, ceea ce permite nregistrri care conduc la solduri anormale i nu asigur controlul concordanei dintre datele din contabilitatea sintetic i cea analitic; absena unor elemente minimale de identificare a documentelor financiarcontabile listate (datarea listrii, perioada la care se refer informaia); absena datei de efectuare a rectificrilor i a semnturii persoanei care a efectuat modificarea. majorarea artificial a veniturilor Regiei prin auto-facturarea mostrelor acordate de aceasta, n mod gratuit, n cadrul campaniilor publicitare, pentru promovarea imaginii, n condiiile n care operaiunea nu constituia livrare de bunuri, nclcndu-se astfel prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal. Raportul public pe anul 2010
Pagina 155

www.curteadeconturi.ro

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neefectuarea tuturor demersurilor legale pentru obinerea titlurilor de Constatri proprietate pentru unele bunuri deinute de Regie (terenul aferent sediului social al Regiei i spaiul comercial deinut n Bucureti), cu consecine asupra inventarierii i a reevalurii elementelor patrimoniale i nregistrarea n contabilitate a rezultatelor acestora contrar prevederilor Legii nr.82/1991; nereevaluarea tuturor elementelor nscrise n grupa Construcii, neevidenierea rezultatelor reevalurii mijloacelor fixe pe subelemente distincte, n contul Rezerve din reevaluare, ; neadaptarea Regulamentului intern privind achiziiile de bunuri, servicii i lucrri n cadrul RA Monetria Statului, la specificul activitii regiei, n sensul c acesta nu reglementeaz distinct achiziiile de bunuri, servicii i produse aferente produciei speciale, ndeplinirea obligaiilor financiare ctre buget diminuarea bazei impozabile pentru calculul impozitului pe profit cu cheltuieli, Constatri n valoare de 6 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii angajate fr a avea ncheiat un contract, n timpul aciunii de control, n cadrul regiei au fost luate urmtoarele msuri: nfiinarea unui Compartiment de Audit Intern; actualizarea Deciziei directorului general, care reglementeaz modul de organizare i exercitare a controlului financiar preventiv; transmiterea att ctre banc, ct i ctre societatea de leasing, a unei solicitri de returnare a biletelor la ordin neutilizate, n vederea anulrii lor; elaborarea unei Proceduri de utilizare a resurselor informatice i comunicaii, ce urmeaz s fie supus aprobrii Consiliului de Administraie al regiei; stornarea i nregistrarea corect a sumelor cu care au fost majorate veniturile regiei, n mod artificial, prin auto-facturarea mostrelor acordate de aceasta, gratuit, n cadrul campaniilor publicitare. Valoarea estimativ total a erorilor/abaterilor constatate, nsumeaz 6.099 mii lei, din care 213 mii lei prejudicii. Msuri operative Concluzii generale n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n ceea ce privete activitatea de audit intern, modul de organizare i conducere a evidenei operative i contabile, calitatea gestiunii economico-financiare, modul de ndeplinire a obligaiilor financiare ctre bugetul de stat. Dispunerea msurilor pentru nlturarea deficienelor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.

Recomandare

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care RA Monetria Statului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 156

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Regia Autonom Monitorul Oficial


Odat cu aciunea Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Regia Autonom Monitorul Oficial, a fost verificat i modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului precedent la aceast entitate. Astfel, msurile dispuse au vizat n principal reconstituirea retroactiv a contabilitii stocurilor de materii prime i materiale, alturi de corectarea unor erori care au afectat acurateea situaiilor financiare, organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune, urmrirea modului de nregistrare a unor sume n conturile de venituri i virarea unei diferene de impozit pe profit, precum i mbuntirea sistemului de eviden contabil i a procedurilor de control intern. Urmare verificrilor efectuate s-a constatat c entitatea a dus n totalitate la ndeplinire msurile dispuse, cu efecte benefice n activitatea economico - financiar desfurat n anul 2010. Concluzia general este aceea c Regia Autonom Monitorul Oficial poate fi considerat un model pozitiv, n ceea ce privete impactul controalelor Curii de Conturi asupra entitilor supuse controlului.

Serviciul de Telecomunicaii Speciale


Scurt prezentare Serviciul de Telecomunicaii Speciale asigur i servicii pe infrastructura reelelor de radiocomunicaii speciale i de cooperare. Aceast activitate este asigurat de o structur intern al crei conductor este ordonator teriar de credite. Aciunea de control la aceast structur a avut ca tem Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public, urmrindu-se urmtoarele obiective:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare unele prevederi ale procedurilor interne nu clarific n suficient msur Constatri modul de aplicare a prevederilor OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii la specificul activitii Serviciului de Telecomunicaii Speciale. Constatarea a fost nsuita de ordonatorul principal de credite care a decis reactualizarea procedurilor. la nivelul direciei centrale de specialitate nu au fost elaborate i implementate proceduri operaionale care s asigure aplicarea unitar a prevederilor legale referitoare la: stabilirea i nregistrarea diferenelor care rezult n urma stabilirii preului de achiziie, cu TVA inclus, al produselor aprovizionate pentru consumul propriu, respectiv modul de arhivare a documentelor justificative la operaiunile economico-financiare nregistrate n contabilitatea ordonatorilor teriari de credite. Urmare celor constatate s-au dispus msurile necesare pentru nlturarea deficienelor. Evaluarea activitilor de audit i control intern rezultatul evalurii sistemului de management i control intern nainte de Constatri efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a fost : evaluat ca fiind foarte bun, ceea ce confer un nivel ridicat al ncrederii auditorului extern.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 157

Uniti Administrativ - Teritoriale


La ordonatorii principali de credite ai autoritilor publice locale au fost efectuate 53 aciuni de control ntocmindu-se un numr de 43 rapoarte de control, 3 procese verbale de constatare, 1 proces verbal de constatare a contraveniilor, 1 not de constatare, 16 note unilaterale. Urmare aciunilor de control au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat prejudicii i venituri suplimentare n sum total de 15.290 mii lei, precum i abateri financiar-contabile i de gestionare a patrimoniului care nu au determinat producerea de prejudicii. Abaterile cauzatoare de prejudicii sunt urmtoarele: pli nelegale - 7.544 mii lei la UATM: Dorohoi, Roman, Sf. Gheorghe, Giurgiu, Panciu, Rdui, Arad, Bleti, Vulcan, Baia Mare, Slatina, Craiova, Tg. Mure, Pacani i la UAT: Baia de Aram, Mrgineni, Cleja, Orbeni; pli fr documente justificative - 2.178 mii lei la UATM: Roman, Sf. Gheorghe, la UAT: Ocna Sibiu, Mrgineni i la UATC Bleti; nerealizarea unor venituri - 746 mii lei la UATM: Ploieti i Turda; acceptarea la plat a unor documente aferente unor lucrri neefectuate - 4.813 mii lei la UATM: Dorohoi, Botoani, Piatra Neam, Scele, Vulcan, Turda, Scele, Giurgiu, la UAT:Panciu, sector 1 Bucureti, Snmartin, Cleja i la UATC Adamclisi; Abateri care nu au determinat producerea de prejudicii: neconstituirea garaniei de bun execuie - 10 cazuri; efectuarea de nregistrri contabile eronate - 10 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii - 17 cazuri; nerespectarea reglementrilor legale privind ncheierea i derularea contractelor - 9 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea controlului intern - 18 cazuri; nerespectarea dispoziiilor legale referitoare la recepia lucrrilor - 5 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea cheltuielilor - ALOP - 2 cazuri; nenregistrarea n evidena contabil a unor operaiuni economico-financiare - 17 cazuri; nerespectarea principiului contabilitii de angajament - 1 caz; neasigurarea finanrii integrale a unor obiective de investiii derulate de primrii; neplata unor obligaii ctre instituiile statului - 4 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i derularea procedurilor de achiziii publice 6 cazuri; nerestituirea unor sume cuvenite bugetului de stat la sfritul exerciiului financiar - 1 caz. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate, consemnate n actele de control au fost emise 24 decizii prin care au fost dispuse un numr de 25 msuri.

* * *

Pagina 158

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Administraia Naional a Penitenciarelor


La Administraia Naional a Penitenciarelor a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului efectuat la aceast entitate avnd ca tem Controlul modului de formare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului. Msurile dispuse au vizat, alturi de corectarea unor erori care au afectat acurateea situaiilor financiare, organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune, corecta administrare a patrimoniului statului, sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei, precum i evaluarea i nregistrarea activelor (terenuri i cldiri) aflate n administrarea Administraiei Naionale a Penitenciarelor, nscrierea n inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului i mbuntirea sistemului contabil i a sistemului de control intern. Ca urmare a verificrilor efectuate s-a constatat c entitatea a dus la ndeplinire n totalitate msurile dispuse, cu efect benefic n rentregirea patrimoniului public i privat al statului i n mbuntirea poziiei financiare i a performanelor financiare ale entitii.

Oficiul Naional al Registrului Comerului


La Oficiul Naional al Registrului Comerului a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului efectuat la aceast entitate, avnd ca tem Controlul modului de formare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului. Msurile dispuse au vizat, n principal, determinarea corect a veniturilor rezultate din activitatea specific i nregistrarea lor n conturile de venituri corespunztoare, clarificarea debitelor nregistrate i virarea sumelor prescrise la Bugetul de Stat, msuri de natur s corecteze o serie de erori i abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare ncheiate n perioada 2007-2009. De asemenea, au fost dispuse msuri privind: organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune precum i mbuntirea sistemului de control intern. Ca urmare a verificrilor efectuate, s-a constatat c entitatea a dus la ndeplinire n totalitate msurile dispuse care au avut ca efect mbuntirea performanei financiare a entitii verificate precum i crearea pe viitor a premiselor pentru raportarea unor situaii financiare care s furnizeze informaii i date corecte, complete i veridice. Astfel, urmare verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse au fost stabilite venituri suplimentare la bugetul de stat n sum de 870 mii lei, din care realizate 839 mii lei i prejudicii n sum de 13 mii lei n curs de recuperare. Modul n care au fost implementate msurile relev importana controlului efectuat de ctre Curtea de Conturi asupra mbuntirii activitii entitilor aflate n competena sa de verificare.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 159

2. Controlul modului de administrare, ntreinere i utilizare a infrastructurii feroviare publice i private


Compania Naional de Ci Ferate CFR SA
Scurt prezentare Compania Naional de Ci Ferate CFR SA are personalitate juridic i statut de societate comercial pe aciuni. n vederea realizrii obiectului su de activitate Compania Naional de Ci Ferate CFR SA are n subordine opt sucursale regionale de ci ferate i anume SRCF: Bucureti, Braov, Iai, Galai, Timi, Cluj, Craiova i Constana. Aciunea de control s-a desfurat la Compania Naional de Ci Ferate CFRSA i la 6 Sucursale Regionale de Ci Ferate, respectiv la SRCF: Braov, Bucureti, Cluj, Galai, Iai i Timioara i a avut urmtoarele obiective:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La sucursale nerespectarea prevederilor legale privind reglementrile contabile, n sensul c s-a constatat: evidenierea eronat n contul Valori materiale primite n pstrare sau custodie i nu n conturi bilaniere, a unor bunuri de natura stocurilor, transferate n proprietate (SRCF Bucureti); nregistrarea n evidenele contabile (n cont Operaiuni n curs de clarificare) a unei operaiuni fr ca la baza acestei nregistrri s existe documente justificative legal ntocmite care s ateste natura i realitatea elementului patrimonial (SRCF Bucureti); efectuarea de nregistrri contabile eronate i denaturarea veniturilor i cheltuielilor, n sensul c sumele retrase din conturile entitii n urma popririi - pentru ndestularea creanei pe care o avea la un operator economic, au fost nregistrate n anul 2010 din contul Creditori diveri n contul Debitori diveri, nefiind recunoscute pe cheltuieli (SRCF Timi); efectuarea de nregistrri n contabilitate pe baza unor documente justificative ntocmite fr respectarea n totalitate a prevederilor legale, n sensul c, n procesul de absorbie a seciei CT3 de ctre secia CT1, comparnd cele dou baze de date - din contabilitate i din programul de gestiune M fix - se constat c amortizarea pe lunile mai i iunie 2010 nu a fost contabilizat, dei a fost calculat n programul de gestiune a mijloacelor fixe (SRCF Timi); nenregistrarea n contabilitate a operaiunilor de intrare sau ieire a unor bunuri din patrimoniu, respectiv plile efectuate de entitatea central n contul unor dosare juridice soluionate de instanele de judecat sau agreate de Companie cu creditorii respectivi prin protocoale semnate bilateral, pli efectuate n baza acestor titluri i reprezentnd accesoriile debitelor iniiale ale furnizorilor de bunuri, precum i sume reprezentnd diferite cheltuieli de judecat, nu au fost recunoscute pe cheltuieli cu toate c sumele aferente stingerii lor au fost pltite din fondurile proprii ale CNCFR SA i neevidenierea pe cheltuieli a operaiunilor pentru care s-au ntocmit Notele de trecere pe costuri (SRCF Timi); entitatea nu a condus corect i la zi evidena analitic i sintetic, ntocmirea situaiilor financiare, respectiv raportarea rezultatelor financiare, nefiind precedat de inventarierea i punerea de acord a operaiunilor i tranzaciilor preluate n jurnalele de contabilitate cu cele efectiv efectuate (SRCF Iai). Erorile constatate au fost corectate operativ; nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii terenurilor din patrimoniu, dei acestea au fost evaluate (SRCF Cluj). Abaterea constatat
Pagina 160

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

a fost remediat n timpul controlului; majorarea cheltuielilor de exploatare, prin constituirea de provizioane drept ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie, n condiiile n care nu s-au produs deprecieri ale acestora (SRCF Iai); nestabilirea i nenregistrarea n evidena contabil a valorii mijloacelor fixe i a unor componente ale mijloacelor fixe, predate ca urmare a transferului de proprietate asupra acestora prin vnzarea la licitaie n dosare de executare silit (SRCF Galai). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 151.585 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Compania Naional organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c: de Ci Ferate CFR SA nu s-a realizat evaluarea, prin calificative, a activitii persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv; managementul nu a elaborat i nu a implementat Codul de conduit; metodologia pentru implementarea controlului intern nu prevede atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare; nu a fost completat la nivelul conductorului entitii, registrul riscurilor. La sucursale organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c: managementul nu a elaborat i nu a implementat Codul de conduit (SRCF Braov); nu este completat registrul riscurilor la nivelul conductorului entitii (SRCF Braov); nu exist proceduri operaionale finalizate pentru arhivarea documentelor (SRCF Braov); nu exist reglementat evaluarea prin calificative a activitii persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv (SRCF Braov); certificarea documentelor care atest realitatea lucrrilor executate, de ctre conductorii compartimentelor de specialitate tehnic, nu a condus n toate cazurile la asigurarea unei bune gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice (SRCF Braov); nu au fost actualizate i/sau monitorizate i efectiv aplicate procedurile scrise, de realizare a sarcinilor fiecrui salariat, de exercitare a competenelor i angajare a responsabilitilor pentru fiecare atribuie n parte a postului ocupat, coroborat cu lipsa operativitii deciziei n ceea ce privete conlucrarea dintre direciile, serviciile i/sau compartimentelor funcionale ale unitii (SRCF Iai); nu au fost actualizate, puse n execuie i monitorizate procedurile necesare identificrii riscurilor n elaborarea programelor de control ale CFG i includerea n programele de control cu prioritate a deficienelor constatate n actele de control ale instituiilor abilitate cu verificarea i controlul ( SRCF Iai); sistemului informatic nu a fost implementat i/sau utilizat astfel nct s asigure obinerea tuturor informaiilor n legtur cu veniturile i cheltuielile unitii (SRCF Iai); s-a acordat refuz de viz pentru o sum care reprezint contravaloarea prestaiilor efectuate cu paza i depozitarea materialelor de cale ferat pentru servicii prestate n perioada aflat ntre termenele de realizare a dou contracte ncheiate cu prestatorul (SRCF Timi).

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 161

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri La Compania Naional nerespectarea prevederilor legale n stabilirea i plata obligaiilor datorate sub forma impozitului pe salarii sau venituri asimilate salariilor (SRCF Iai). Asupra de Ci Ferate CFR SA acestor aspecte a fost sesizat Garda Financiar. Valoarea estimativ a acestei abateri este de 3.894 mii lei i reprezint venituri suplimentare datorate bugetelor publice executarea silit a unor active de natura infrastructurii feroviare ((linii de cale ferat echipate complet), bunuri, care potrivit legii, aparin patrimoniului public al statului, gestionat de Compania Naional de Ci Ferate CFR SA, prin nerespectarea prevederilor legale privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a prevederilor legale privind transportul pe cile ferate romne i reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne, referitoare la stabilirea prin hotrre a Guvernului a elementelor concrete ale infrastructurii feroviare publice; nereevaluarea imobilizrilor corporale, nerespectnd-se astfel prevederile legale privind contabilitatea; nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute de unitate, prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c nu s-a efectuat inventarierea la un numr de 1.268 vagoane; necalcularea i nencasarea penalitilor i daunelor-interese pentru ndeplinirea necorespunztoare a obligaiilor contractuale, n cazul contractelor pentru achiziia de Studii de Fezabilitate necesare n realizarea lucrrilor de implementare a cerinelor SCHENGEN pentru controlul n punctele terestre de trecere a frontierei cu rile non-UE, prin nerespectarea prevederilor contractuale; meninerea unor stocuri de materiale i echipamente fr micare, cu o vechime cuprins ntre 1-7 ani, ca urmare a achiziionrii de materiale pentru lucrri de investiii nedemarate sau care nu au asigurat finanarea, prin nerespectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului public i privat al statului, precum i n utilizarea fondurilor publice; neexecutarea garaniilor n limita sumelor datorate de operatorii de transport feroviar care nu au achitat tariful de utilizare al infrastructurii n termenele prevzute n contractele de acces, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind accesul pe infrastructura feroviar. La sucursale nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea unor cheltuieli care nsumeaz 195 mii lei, reprezentnd: pli nelegale pentru asisten tehnic neefectuat la lucrarea Refacie total linie CF Deta - Reghin, tronson Brncoveneti - Reghin i linia II direct din staia CF Reghin (SRCF Braov); pli nejustificate pentru materiale neutilizate la obiectivul Reparaie pod KM 99+396 linia CF Braov - Podu Olt (SRCF Braov); plata nelegal a cotei de 4% profit pentru lucrri suplimentare efectuate la lucrarea Reparaie pode, km 18+103, Linia CF Adjud - Ciceu, n condiiile n care n Nota de comand suplimentar nu s-a aprobat cot de profit (SRCF Braov); pli nelegale pentru lucrri neefectuate, cheltuieli indirecte i cota de profit aferent acestora la obiectivele Reparaie pasaj trecere la nivel km. 12 +908, linia CF Apahida-Dej, ntre staiile Jucu-Bonida i Reparaie pasaj trecere la nivel km. 8 +582, linia CF Apahida-Dej, ntre staiile Jucu-Bonida (SRCF Cluj). n timpul controlului prejudiciul constatat a fost recuperat i Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 162

www.curteadeconturi.ro

virat n contul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii; pli reprezentnd despgubiri pentru un teren aflat n domeniul public, fr existena documentelor justificative prin care s se ateste realitatea despgubirilor acordate, prin nerespectarea prevederilor legale privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989 (SRCF Iai); diminuarea valorii patrimoniului prin nregistrarea pe pierderi a sumei de 40.444 mii lei, urmare aplicrii unor ajustri ca depreciere total a unor active de natura stocurilor, fr ca n documentele de inventariere s fie consemnate date care s ateste deprecierea, nivelul acesteia, precum i fr s existe propuneri ale comisiei de inventariere n acest sens (SRCF Bucureti); neurmrirea i nencasarea unor debite mai vechi de 30 zile, provenite din contractele de nchiriere aferente unor spaii cu destinaie comercial (SRCF Bucureti). Suma a fost ncasat n timpul controlului; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c inventarierea nu a respectat n totalitate prevederile legale, nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute i, nu au fost valorificate rezultatele aciunii de inventariere (SRCF: Galai, Iai, Timi); necalcularea, nenregistrarea, nefacturarea i nencasarea: majorrilor de ntrziere pentru nerespectarea termenelor de plat a contravalorii chiriei, ca urmare a nerespectrii clauzelor din contractele de nchiriere a spaiilor, terenurilor, liniilor ferate industriale, instalaiilor feroviare aferente infrastructurii feroviare; penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat a obligaiilor contractuale (SRCF: Iai, Galai). Sumele au fost ncasate parial n timpul controlului; nerespectarea prevederilor legale privind autorizarea funcionrii persoanelor juridice, n sensul c n certificatul constatator emis de Oficiul Registrul Comerului, ca document obligatoriu prezentat de ctre ofertant la dosarul de participare la achiziia public, nu sunt autorizate activitile pe care agentul economic ofertant le desfoar pentru contractele de lucrri de reparaii la cldiri i lucrri de decolmatare albie la podul de traversare a cii ferate a rului Jiul de Vest (SRCF Timi); neevaluarea i nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor n suprafa de 167.453 m.p. (SRCF Cluj); nemajorarea valorii bunurilor din domeniul public al statului ca urmare a efecturii unor lucrri de investiii recepionate n anul 2010 (SRCF Cluj); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n gestionarea fondurilor i a patrimoniului public i privat al statului, prin: meninerea n eviden, fr utilizare, a proiectelor elaborate i pltite din fonduri proprii, n perioada 1999-2008, care nu au continuitate n execuia obiectivelor de investiii proiectate. n principal acestea privesc programul privind mbuntirea condiiilor de munc, modernizri, reele de alimentare cu ap i nclzire (SRCF: Cluj, Braov); meninerea n componena soldului contului Imobilizri corporale n curs de execuie a materialelor rmase neutilizate la finalizarea obiectivului de investiie Modernizarea sistemului de telecomunicaii, recepionat i pus n funciune n anul 2010 (SRCF Cluj); darea cu titlu gratuit n folosina unor instituii publice a unei pri din patrimoniul Companiei pe perioad nelimitat i cu acoperirea tuturor cheltuielilor de funcionare-exploatare i utiliti, pe baza unui protocol ncheiat n anul 2004 ntre MTCT i MAI (SRCF Timi). nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public Raportul public pe anul 2010
Pagina 163

i privat al statului, n sensul c, nu au fost stabilite i nregistrate n contabilitate i nu au fost ntreprinse toate demersurile legale n vederea recuperrii prejudiciilor datorate de lipsa i/sau sustragerea unor bunuri din patrimoniul unitii (SRCF Iai); neconstituirea garaniilor de bun execuie n cuantumul legal n scopul asigurrii unitii, n calitatea sa de autoritate contractant, de ndeplinirea cantitativ, calitativ i n perioada convenit a contractului de achiziie public (SRCF Iai). n timpul controlului au fost constituite garaniile de bun execuie potrivit prevederilor contractuale; nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, n sensul c garania de participare la procedura de achiziie public depus de ofertani n perioada 2005-2010 (nregistrate n contul Depozite i garanii-licitaii) nu a fost restituit n termenul legal de cel mult 3 zile lucrtoare de la data constituirii garaniei de bun execuie pentru ofertantul ctigtor, sau, n cazul ofertanilor care nu au fost declarai ctigtori, nu mai trziu de 3 zile lucrtoare de la data expirrii perioadei de valabilitate a ofertei (SRCF Galai); existena pe teren a unor cantiti nsemnate de materiale recuperabile i refolosibile, provenite din lucrri de nlocuiri cu materiale sau din lucrri provizorii care ulterior se dezmembreaz, fr a se fi prevzut clauze contractuale privind recuperarea i predarea acestora beneficiarului lucrrilor, nclcndu-se astfel principiile economicitii, eficienei i eficacitii i prevederile interne referitoare la atestarea calitii materialelor de cale recuperate i recondiionate (SRCF Braov). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 60.259 mii lei, din care: 807 mii lei venituri suplimentare datorate Companiei, 194 mii lei prejudicii i 59.258 mii lei alte abateri. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerile Companiei Naionale de Ci Ferate CFR SA i ale sucursalelor regionale ale acesteia i-au exprimat punctul de vedere prin care nu i-au nsuit constatrile referitoare la cauzele care au condus la executarea silit a unor bunuri care aparin patrimoniului public al statului, gestionat de entitate i de executare silit a conturilor Companiei n sensul c, din punct de vedere juridic, entitatea a fcut toate diligenele prevzute de lege, iar executarea silit este rezultatul unei sentine judectoreti definitive i irevocabile. Punctul de vedere nu a fost nsuit de echipa de control pentru c entitatea nu a aprobat elementele concrete ale infrastructurii feroviare publice, fapt ce a determinat incapacitatea acesteia de a demonstra n instan c bunurile propuse executrii silite sunt n domeniul public al statului. Concluzii entitatea nu gestioneaz bunurile din domeniul public i privat al statului pe baza principiilor economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitate; modul de administrare a patrimoniului nu este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii i nu respect principiile legalitii i regularitii. stabilirea elementelor concrete ale infrastructurii feroviare publice prin hotrre a Guvernului; analizarea de ctre conducerea executiv, Consiliul de Administraie i Adunarea General a Acionarilor, a situaiilor care au determinat executarea silit a bunurilor i conturilor Companiei, identificarea cauzelor care au generat aceste situaii i dispunerea msurilor pentru nlturarea acestora; analiza tuturor litigiilor ce se afl pe rolul instanelor de judecat i a impactului asupra rezultatelor economico-financiare a posibilelor cheltuieli generate de promovarea n instan a cilor de atac i luarea msurilor ce se impun pentru continuarea demersurilor legale de urmat; analizarea modului de respectare a clauzelor contractuale prevzute n contractele derulate n perioada 2009-2010 i luarea msurilor pentru calcularea, facturarea i ncasarea penalitilor i daunelor interese pentru www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010

Recomandri

Pagina 164

ndeplinirea necorespunztoare a obligaiilor contractuale de ctre executaii acestora; analizarea stocurilor fr micare i cu micare lent i dispunerea msurilor de utilizare/valorificare a acestora n condiii de eficien i eficacitate; reanalizarea stocurilor de bunuri, n ceea ce privete deprecierea acestora i constituirea, dup caz, a ajustrilor de depreciere n concordan cu valoarea realizabil net a lor; urmrirea ncasrii tuturor creanelor generate din derularea contactelor de nchiriere n cadrul termenelor contractuale; corectarea evidenei contabile; elaborarea i implementarea codului de conduit aferent controlului intern, a metodologiei pentru constituirea i implementarea controlului intern conform prevederilor legale.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 7 decizii prin care au fost dispuse 54 de msuri pe care Compania Naional de Ci Ferate CFR SA i sucursalele regionale ale acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap
Agenia Domeniilor Statului
Scurt prezentare Agenia Domeniilor Statului denumit n continuare ADS este instituie de interes public, cu personalitate juridic, nfiinat n scopul administrrii terenurilor cu destinaie agricol aparinnd domeniului public i privat al statului, precum i al privatizrii societilor comerciale ce dein n administrare terenuri cu destinaie agricol proprietate public i privat a statului. Aciunea de verificare a avut ca tem controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap. n intervalul 01.01.2004 - 31.12.2010 suprafaa de teren cu destinaie agricol, proprietate public i privat a statului, s-a diminuat continuu, de la 628 mii ha n 2004 la 580 mii ha n 2005, la 406 mii ha n 2008, la 411 mii ha n 2009 i la 342 mii ha n 2010. Astfel, n cei 7 ani, suprafaa total de teren cu destinaie agricol administrat de ADS, proprietate public i privat a statului, s-a diminuat cu 286 mii ha, respectiv cu 45,6%, diminuare datorat retrocedrilor ctre diverse persoane fizice sau juridice; predrilor conform diverselor acte normative sau calculelor eronate prezentate n continuare. Suprafaa de teren agricol contractat, conform contractelor n vigoare, a fost de 279 mii ha din totalul de 342 mii ha, rezultnd o suprafa de 62 mii ha (18% din totalul suprafeei) care fie este liber de contract, fie este exploat abuziv, fie nu este clar evideniat de ADS n exploatarea cui este dat. Ca urmare a efecturii de proceduri de fond specifice, echipa de control a constatat deficiene majore n administrarea bunurilor i a terenurilor cu destinaie agricol, precum i n derularea contractelor de concesionare, respectiv faptul c tot eantionul supus verificrilor prezint abateri de la legalitate i regularitate ce au determinat producerea de prejudicii, valoarea Raportul public pe anul 2010
Pagina 165

www.curteadeconturi.ro

estimat a redevenelor fiind de 4.366 mii lei, iar a accesoriilor de 1.373 mii lei, din care n timpul controlului a fost recuperat suma de 12 mii lei (9 mii lei redevene i 3 mii lei penaliti de ntrziere). Controlul a avut n vedere urmtoarele obiective: Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare ca urmare a procedurilor de fond specifice, s-a constatat existena unor Constatri incertitudini cu privire la suprafaa de teren concesionat de ADS Asociaiei Agricole Isagri n baza contractului de concesiune 90/19.12.2000 (1.491 ha) i suprafaa de teren pe care o exploateaz n prezent concesionarul, avnd n vedere c pentru 1.056 ha din aceast suprafa, Agenia a ncheiat n perioada 2004-2005 o serie contracte de schimb de terenuri pentru care nu exist protocoale de predare-preluare. Totodat, Asociaia Agricol Isagri a declarat la data de 10.10.2007 Comisiei pentru identificarea terenurilor cu destinaie agricol ocupate abuziv, faptul c exploateaz 1.491 ha, respectiv aceeai suprafa din anul 2000, neafectat de schimburile de teren efectuate de ADS. O situaie incert a suprafeelor de teren concesionate a fost constatat i n ceea ce privete Contractul de concesiune nr. 66/2000 ncheiat cu SN Institutul Pasteur SA Bucureti, Contractul nr.66/2002 ncheiat cu Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu i Contractul nr.7/2005 ncheiat cu SC AMLAK SRL. Incertitudinea suprafeelor de teren concesionate are implicaii directe asupra drepturilor cuvenite ADS privind valoarea redevenei cuvenite, structura i valoarea investiiilor asumate prin contractele ncheiate, precum i asupra nivelului garaniilor ce trebuie constituite. nu au fost luate msurile legale pentru actualizarea redevenelor cu suprafeele efective exploatate de Asociaia Agricol Isagri - Pota Clnu n baza Contractului de concesiune nr. 22/2000. Astfel, s-a constatat faptul c, n perioada 2000-2003, concesionarul a exploatat gratuit 52,41 ha teren agricol, fr ca Agenia s ntocmeasc act adiional la contractul ncheiat prin care s fie majorat suprafaa concesionat cu diferena rezultat n urma msurtorilor topo, fapt ce a dus la diminuarea veniturilor bugetului de stat cu suma de 21 mii lei, pentru care au fost calculate penaliti de ntrziere n sum de 55 mii lei. diminuarea nelegal, cu suma de 3.461 mii lei a veniturilor bugetului de stat, reprezentnd redeven aferent suprafeei de 2.538 ha teren agricol concesionat Asociaiei Agricole Isagri Pota Clnu, asociaie ce a exploatat suprafaa de teren i dup notificarea de reziliere a contractului din anul 2003 (notificare fcut de concedent ca urmare a refuzului concesionarului de a plti redevena anual pentru perioada 2000-2003) pn n anul 2008, dat la care Curtea de Apel Ploieti a constatat rezilierea de drept a Contractului de concesiune nr.72/2000. existena unui debit n sum de 576 mii lei, reprezentnd redeven aferent unei suprafee de 2.321 ha teren agricol, concesionat de SC Fruvimed SA Medgidia n baza Contractului de concesiune nr.431/2000, contract meninut i dup privatizarea societii prin vnzarea pachetului de aciuni ctre Asociaia Salariailor PAS (06.12.2000), respectiv pn la data de 22.04.2002 cnd a fost ncheiat un nou contract de concesiune. Cu toate c debitul a fost recunoscut i preluat de Asociaia Salariailor PAS (care a achiziionat pachetul de aciuni al societii), conducerea ADS a acionat eronat n instanele de judecat SC Fruvimed SA Medgidia pentru recuperarea redevenei nencasate n perioada 2000-2002, fapt ce a dus la depirea termenului n cadrul cruia concedentul putea aciona mpotriva debitorului real, respectiv Asociaia Salariailor PAS. ADS nu a iniiat toate msurile legale pentru a recupera n cadrul termenului
Pagina 166

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

legal de prescripie debitul de 158 mii lei (i majorrile de ntrziere n sum de 641 mii lei), reprezentnd redeven neachitat n perioada 2002-martie 2008 de ctre Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu, aferent suprafeei de 550,18 ha teren agricol concesionat. nu au fost calculate, facturate i ncasate daunele moratorii (0,15%), estimate n timpul controlului la valoarea de 672 mii lei, datorate pentru nerespectarea clauzelor din contractul de concesiune ncheiat cu Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu privind obligaia acestuia de a transmite concedentului, cu minim 30 de zile nainte de nceperea fiecrui an agricol, date cu privire la investiiile pe care intenioneaz s le efectueze, structura culturilor, nivelul produciei, constituirea garaniilor i asigurarea culturilor. n ceea ce privete situaia imobilelor n care se desfoar activiti de asisten sanitar-veterinar, ca urmare a efecturii de proceduri de fond specifice, echipa de control a constatat deficiene grave n administrarea acestor bunuri, respectiv faptul c tot eantionul supus verificrilor prezint abateri de la legalitate i regularitate ce au determinat producerea de prejudicii, valoarea estimat a abaterilor fiind de 150 mii lei (exclusiv obligaiile accesorii). Astfel: Pentru sediile circumscripiilor sanitar-veterinare pentru care exist contracte de concesiune n vigoare necalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea ADUNAII COPCENI- judeul Giurgiu, precum i a penalitilor contractuale aferente, ncepnd cu data intrrii n vigoare a contractului (30.06.2006) i pn n prezent. neactualizarea cu indicele de inflaie a redevenei anuale datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea TEIU - judeul Alba i, implicit, nefacturarea i nencasarea debitelor rezultate. nerecalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea CMPURI judeul Vrancea ca urmare a diferenelor de suprafee rezultate (n plus) n urma msurtorilor cadastrale, respectiv nentocmirea (n consecin) unui act adiional care s reglementeze aceste diferene de suprafee. necalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea TVA-ului aferent suprafeei de teren construibil vndut unui medic veterinar, pentru circumscripia din localitatea SBOANI - judeul Neam. Prin extinderea verificrilor s-a constatat faptul c aceast abatere se regsete la toate cele 258 de circumscripii sanitar-veterinare vndute n perioada 2008-2010. nerecalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de fostul concesionar al circumscripiei din localitatea UNGHENIBOSIA, jud. Iai, ca urmare a diferenelor de suprafee rezultate (n plus) n urma msurtorilor cadastrale efectuate n scopul vnzrii. vnzarea sediului CSV UNGHENI-BOSIA, jud. Iai ctre un medic veterinar care la data ncheierii contractului de vnzare-cumprare nregistra debite restante n evidena ADS. neluarea msurilor legale de recuperare a redevenei i penalitilor datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea FRTETI - jud. Giurgiu, n condiiile n care ADS a dispus rezilierea contractului de concesiune; utilizarea imobilelor (cldire i teren) aferente circumscripiei din localitatea FRTETI, jud. Giurgiu, de ctre un concesionar al activitilor sanitar-veterinare (n baza contractului de concesiune de activiti sanitarveterinare nr.172/2009 ncheiat cu Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor), fr a exista un document legal de folosin ncheiat cu ADS. Raportul public pe anul 2010
Pagina 167

Pentru sediile circumscripiilor sanitar-veterinare vndute medicilor veterinari

Pentru sediile circumscripiilor sanitar - veterinare pentru care nu exist contracte ncheiate cu medicii veterinari

www.curteadeconturi.ro

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern n vederea verificrii respectrii prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru Constatri aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, s-a constatat c sistemul de control intern/managerial din cadrul ADS nu a fost n msur s asigure o bun gestiune financiar, respectiv o administrare economic, eficace i eficient a patrimoniului public i privat al statului. n ceea ce privete msurile pe care conducerea ADS trebuia s le iniieze n vederea elaborrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti, s-au constatat urmtoarele: n perioada iulie 2005-iulie 2007 conducerea ADS nu a luat nicio msur n vederea implementrii sistemului de control intern/managerial n conformitate cu prevederile actului normativ menionat mai sus, respectiv nu s-a emis niciun act de decizie intern prin care conducerea ADS s stabileasc structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele proprii de control managerial. De asemenea, nu au fost ntocmite programele de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial; n luna iulie 2007, avnd la baz Nota intern a Biroului Audit Public Intern nr. 250024/19.07.2007 cu privire la necesitatea aplicrii standardelor de management/control intern i dezvoltarea sistemelor de control managerial n cadrul Ageniei Domeniilor Statului, singura msur luat de conducerea ADS n acest sens, a fost emiterea Deciziei nr. 207/27.07.2007 prin care a fost constituit grupul de lucru la nivelul entitii n vederea aplicrii prevederilor OMFP 946/2005 cu modificrile i completrile ulterioare. Situaia s-a meninut pn n luna iunie a anului 2010; n anul 2010, n baza prevederilor Ordinului M.A.D.R nr. 156/30.06.2010 privind constituirea grupului de lucru pentru dezvoltarea sistemului de control managerial intern, prin Decizia nr. 169/06.10.2010, conducerea ADS a dispus constituirea grupului de lucru la nivelul entitii, stabilindu-i ca obiective att elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial ct i formalizarea procedurilor pentru activitile desfurate la nivelul ADS. De asemenea, prin Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial al Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale comunicat entitii i nsuit de aceasta, au fost stabilite 5 etape de implementare a sistemului de control intern n cadrul ADS, astfel: etapa I - Planificare, avnd termen de implementare octombrie 2010; etapa II - Organizare, cu termen de implementare decembrie 2010; etapa III - Riscurile, cu termen de implementare martie 2011, etap cu inciden semnificativ n implementarea controlului intern avnd n vedere identificarea tuturor evenimentelor care pot afecta realizarea obiectivelor ADS; etapa IV Proceduri, avnd termen de implementare iunie 2011 i etapa V Monitorizare i evaluare, cu termen de implementare septembrie 2011. De menionat este c, pn la data finalizrii controlului Curii de Conturi, n procesul de implementare a sistemului de control managerial au fost parcurse de ADS primele dou etape ale programului menionat anterior. Concluzii sistemul de control intern/managerial a fost proiectat conform cerinelor legale abia n cursul anului 2010 iar n prezent acesta se afl n curs de implementare. Acest fapt a condus la acordarea calificativului nesatisfctor n ceea ce privete sistemul de control intern/managerial aferent perioadei iulie 2005 - octombrie 2010; la data finalizrii controlului, exist: un numr de 205 circumscripii sanitar-veterinare aflate n administrarea ADS-ului i pentru care nu sunt ncheiate contracte legale cu medicii veterinari cu drept de liber practic care desfoar activiti sanitarveterinare n localitile de care aparin aceste circumscripii, Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 168

o suprafa de 62.383,11 ha (18% din totalul suprafeei) care fie este liber de contract, fie este exploat abuziv, fie nu este clar evideniat de ADS n exploatarea cui este dat. managementul instituiei nu a luat msurile care se impuneau n vederea asigurrii economicitii, eficienei i eficaciti n procesul de administrare a acestor bunuri aparinnd patrimoniului statului, astfel: economicitatea-prin ncheierea de contracte legale care s includ obligativitatea medicului veterinar de a efectua investiii n aceste imobile se evita degradarea acestora i, implicit, minimizarea resurselor alocate de ADS n vederea creterii atractivitii n scopul vnzrii acestora (scop ce rezult din prevederile OUG nr.89/2004, cu modificrile i completrile ulterioare)/nchirierii/concesionrii; eficacitatea-conform prevederilor art.3 (1) din OUG nr.89/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, imobilele pot fi vndute doar medicilor veterinari care au un contract de concesiune ncheiat pentru aceste bunuri, iar nencheierea unor astfel de contracte n perioada 20062010 a afectat procentul circumscripiilor sanitar-veterinare vndute, respectiv de 31,16 % ct este n prezent (479 vndute, din 1.537 primite n administrare n perioada 2002-2004); eficiena - nencheierea de contracte legale de concesionare/nchiriere cu medicii veterinari cu drept de liber practic precum i a suprafeei de teren cu destinaie agricol de 62.383,11 ha a condus la nencasarea unor sume semnificative la bugetul statului, respectiv redevene/chirii. Recomandare Avnd n vedere prevederile art.27(2) din Legea nr.160/1998 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prevederile art.5(1) din OG nr.119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, echipa de control a recomandat conducerii ADS s analizeze situaia acestor imobile pentru care nu exist contracte legale n vigoare (stabilirea gradului de funcionalitate a sediilor, discuii cu medicii veterinari cu drept de liber practic care desfoar activiti sanitar-veterinare n baza contractelor ncheiate cu Agenia Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor, .a.) i, n funcie de realitile economice i sociale, s decid asupra modului de valorificare a acestor bunuri n condiii de economicitate, eficacitate i eficien, respectiv prin nchiriere/concesionare/vnzare, n scopul realizrii obiectivului principal: sprijinirea liberalizrii profesiunii de medic veterinar.

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Agenia Domeniilor Statului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva msurilor dispuse prin Decizie, entitatea a formulat contestaie, apreciind c s-au efectuat toate demersurile legale pentru recuperarea debitelor provenite din redevenele nencasate, argumente respinse de comisia constituit n acest sens.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 169

4. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare


Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
Scurt prezentare Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului este instituie cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului denumit n continuare AVAS, n vederea ndeplinirii rolului su, desfoar activiti de baz, privind valorificarea activelor statului, privatizarea i administrarea participaiilor statului. modul n care a fost organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare; modul n care s-a urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare; msurile ntreprinse pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a acestora; aspectele legate de situaia juridic i influena asupra capitalului social, a terenurilor aflate n administrarea societii.

Obiectivele principale:

Organizarea evidenei contractelor de privatizare Din datele prezentate de AVAS, privind numrul contractelor de privatizare, ncheiate/preluate de aceast instituie de la alte instituii cu atribuii n domeniul privatizrii, precum i stadiul monitorizrii lor, s-a constatat c exist neclariti privind numrul contractelor avute n gestiune ncepnd cu anul 1992. Respectarea de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare Nerespectarea clauzelor privind efectuarea investiiilor asumate prin contractele Constatri de privatizare. Abatere constatat n cazul a patru contracte de vnzare-cumprare aciuni ale: SC Amonil SA Slobozia nerespectarea de ctre cumprtori a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea ctre vnztor, n termenul prevzut n contract (nu mai trziu de data de 30 aprilie a fiecrui an), a certificatelor semnate de cenzorii societii sau de o firm de audit care s ateste realizarea investiiilor la datele scadente din contract; nerealizarea volumului de investiii prevzut n contract, contrar clauzei n conformitate cu care cumprtorii se oblig c vor face n continuare investiii n societate n sum total de 13.755 mii lei, echivalentul a 52,5 milioane USD, ntr-o perioad de 5 ani de la data semnrii contractului. deficiene n stabilirea i urmrirea ncasrii, de ctre AVAS, a penalitilor datorate de cumprtori, n condiiile nerealizrii obligaiilor investiionale asumate prin contract, astfel: la calculul penalitilor nu s-a luat n considerare faptul c, n contractul de privatizare, investiiile au fost exprimate att n lei ct i n echivalent USD. Calculul penalitilor s-a efectuat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea investiiilor exprimat n lei, la finele perioadei investiionale, fr s se in cont de echivalentul n lei a sumei n USD, la data scadenei, n condiiile n care clauza din contract prevede c, cumprtorii se oblig c vor face n continuare investiii n societate n sum total de 13.755 mii lei, echivalentul a 52,5 milioane USD. Penalitile, astfel calculate, au fost n valoare de 3.439 mii lei, cumprtorul fiind acionat n instan, de ctre AVAS, pentru obligarea la plata lor.
Pagina 170

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Valoarea estimat, n timpul controlului, a penalitilor datorate de cumprtori, pentru nerealizarea investiiilor, la datele scadente din Programul de investiii, innd cont de echivalentul n lei a sumei n USD, nscris n contract, i de cursul leu/USD, comunicat de BNR la datele scadente, reprezint 17.336 mii lei (3.077 mii lei, pentru anul 1996, respectiv, 14.259 mii lei, pentru perioada 1997-2000). Fa de suma de 17.336 mii lei, penalitile solicitate de AVAS n instan, pentru care cumprtorul a fost obligat la plat, n valoare de 3.439 mii lei, acoper doar parial penalitile estimate pentru investiiile nerealizate la prima scaden (31.12.1996), n sum de 3.077 mii lei. De menionat c, la data controlului, AVAS era nscris la masa credal a cumprtorului (firm aflat n insolven), pentru suma de 3.439 mii lei. n timpul controlului AVAS a solicitat actualizarea la inflaie a debitului menionat, creana actualizat valornd 3.716 mii lei. Pentru aceast constatare AVAS a formulat obieciuni, Direcia Asisten Juridic i Contencios, din cadrul acestuia, preciznd cu privire la exprimarea valorii contractului i n valut: - innd seama de durata n timp a investiiilor, precum i de eventualitatea deprecierii leului n evoluia cursului valutar, raportarea sumelor la valuta (USD), dei nu era impus prin acte normative (astfel cum arat i DMCP), constituie o msur de pruden pentru asigurarea funcionrii n condiii ct mai bune a societilor privatizate ..... De asemenea, cel de al doilea aviz era aplicabil la data plii efective a obligaiilor de ctre cumprtor, astfel c nu este o contradicie nici cu primul aviz, nici nu putea fi inclus n not (fiind ulterior), ci o completare care ine seama de protejarea intereselor statului n ceea ce privete cuantumul penalitilor care trebuie s aib n vedere eventuale deprecieri ale monedei naionale.. . Precizarea, sus menionat, nu face dect s susin constatarea Curii de Conturi. AVAS nu a acionat cumprtorii n instan pentru plata penalitilor aferente nerealizrii investiiilor asumate prin contract, dup fiecare din datele scadente stabilite prin Programul de investiii din Anexa nr.2 la contract, existnd riscul prescrierii sumelor datorate. n condiiile n care cumprtorii nu au achitat penalitile solicitate prin notificri, AVAS trebuia s acioneze n instan, pentru cele dou trane de penaliti, n termenele legale de prescripie. Preciznd c, prima perioad de investiii era anul 1996, iar a doua perioad era 1997-2000, s-a constatat c, acionarea n instan, a cumprtorului, sa fcut abia la data de 26.09.2002, pentru penaliti aferente nerealizrii volumului total de investiii. Din documentele prezentate de AVAS, s-a constatat c, ntr-o adres a Direciei Juridice, ctre Departamentul Urmrire Vnzri, Ageni - Direcia Performane Postprivatizare, din anul 2000, se preciza faptul c, la acea dat, nu mai puteau fi promovate aciuni n instan pentru penaliti aferente investiiilor nerealizate n anul 1996, la un numr de 50 de contracte, ca urmare a depirii termenului de 3 ani n care se putea aciona n instan pentru recuperarea acestor sume, printre care i contractul sus menionat. Ulterior, n instan nu s-a inut cont de acest aspect. AVAS nu a solicitat, n instan (nici n cererea de chemare n judecat i nici pe parcursul derulrii litigiului), actualizarea sumei datorate cu indicele de inflaie pn la data plii efective.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 171

SC DMAI Unirea SA Bucureti nerespectarea de ctre cumprtor a clauzei privind realizarea investiiilor, astfel: neprezentarea vnztorului, n termenul prevzut n contract (maxim 60 de zile de la depunerea bilanului) a certificatelor emise de cenzorii societii, care s ateste valoarea investiiilor efectuate de cumprtor n anul precedent; nerealizarea, la termenele prevzute n contract, a volumului de investiii n valoare de 58.800 mii lei. n condiiile nerealizrii investiiilor, de ctre cumprtor, la termenele din contract, AVAS l-a acionat n instan, instana hotrnd obligarea cumprtorului la efectuarea investiiei i la plata de penaliti n valoare de 17.640 mii lei (de menionat c investiiile au fost realizate n final); neachitarea, ctre AVAS, a penalizrilor de ntrziere, n sum de 17.640 mii lei, datorate pentru nerealizarea n termen a angajamentului investiional n perioada 2000-2003. Pentru obligarea la plata penalitilor ctre AVAS, cumprtorul a fost acionat n instan, dosarul fiind pe rol. La data controlului valoarea penalitilor a fost actualizat la inflaie, creana valornd 23.846 mii lei. SC Sofert SA Bacu nerespectarea de ctre cumprtor a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea vnztorului, la termenele prevzute n contract (cel mai trziu n 30 de zile de la nchiderea anului financiar), a certificatelor emise de cenzorii societii care s ateste realizarea investiiilor; nerealizarea volumului de investiii, pe primii 2 ani (1998 i 1999), la termenele prevzute n contract, fapt pentru care AVAS a calculat i solicitat n instan penaliti n valoare de 1.718 mii lei, aciunea aflndu-se pe rolul instanei de judecat. SC Azochim SA Svineti nerespectarea de ctre cumprtor a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea vnztorului, n termenul prevzut n contract (30 de zile de la nchiderea anului financiar) a certificatelor emise de cenzorii societii, care s ateste valoarea investiiilor efectuate de cumprtor la acea dat; nerealizarea volumului de investiii n sum de 8.354 mii lei (din care 396 mii lei investiii de mediu), din totalul de 13.992 mii lei, conform Programului de investiii din contract. Pentru nerealizarea investiiilor cumprtorul a fost acionat n instan de ctre AVAS fiind obligat la plata de penaliti, pe care le-a achitat. Nerespectarea de ctre AVAS, la ntocmirea documentaiei de privatizare, a prevederilor legale referitoare la protecia mediului i abordarea cu superficialitate a modului de urmrire a respectrii acestei clauze; nerealizarea de ctre cumprtor a obiectivelor de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract. Abateri constatate n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale: SC Azochim SA Svineti Cumprtorul s-a obligat s ndeplineasc obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare. Cu meniunea c, n Programul de investiii, anex la contractul de vnzarecumprare aciuni a SC AZOCHIM SA Svineti, au fost prevzute investiii pentru protecia mediului (396 mii lei), s-a constatat c, la ntocmirea documentaiei de privatizare a societii, A.V.A.S. nu a inut cont de prevederile www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010

Pagina 172

legale referitoare la protecia mediului, respectiv: nu a solicitat SC AZOCHIM SA Svineti ntocmirea bilanului de mediu, nclcndu-se prevederile Legii proteciei mediului nr.137/1995 i ale Ordinului MAPM nr.125/1996 pentru aprobarea procedurii de reglementare a activitii economice i sociale cu impact asupra mediului nconjurtor; nu a inclus, n oferta de vnzare aciuni, obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, nclcndu-se prevederile OUG nr.15/1997 pentru modificarea i completarea Legii privatizrii societilor comerciale nr.58/1991, ale H.G. nr.457/1997 pentru aprobarea Normelor Metodologice privind procedurile de privatizare i condiiile de organizare i desfurare a vnzrilor de aciuni, de pri sociale i de active, i ale Ordinului MAPM nr.184/1997 pentru aprobarea Procedurii de realizare a bilanurilor de mediu. SC Elen Plant SA Bucureti Cumprtorul s-a obligat s ndeplineasc obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, n condiiile n care, n Dosarul de prezentare a societii comerciale Elen Plant SA Bucureti, vnztorul nu a cuprins obiective de mediu minim acceptate, contrar prevederilor OUG nr.88/1997 privind privatizarea societilor comerciale. Nerespectarea, de ctre AVAS, a termenului de 60 de zile, de la data semnrii contractului de privatizare, pentru a ncheia cu societatea acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar, ncheiate n baza Legii nr.58/1991, a privatizrii societilor comerciale, i O.G. nr.13/1995 privind unele msuri de accelerare a procesului de restructurare a regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital majoritar de stat, de ntrire a disciplinei financiare i de mbuntire a decontrilor n economie. Abateri constatate n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale: SC Azochim SA Svineti AVAS nu a respectat termenul de 60 de zile de la data semnrii contractului de privatizare a societii, pentru a ncheia cu aceasta acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar, ncheiate n baza Legii nr.58/1991 i a celor ncheiate n baza O.G. nr.13/1995, actele adiionale fiind ncheiate cu o ntrziere de peste 5 luni fa de termenul stabilit prin contract. Nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare. Abatere constatat la contractele de vnzare-cumprare aciuni a: SC Amonil SA Slobozia, SC Comvex SA Constana i SC DMAI Unirea SA Bucureti. De precizat c, pentru nerespectarea acestei clauze nu au fost prevzute sanciuni n contractele de privatizare; Neurmrirea de ctre AVAS a modului de realizare a obligaiei cumprtorilor de a continua livrarea, de ctre SC Amonil SA Slobozia, a energiei termice necesare oraului Slobozia. Referitor la respectarea acestei obligaii asumate de cumprtori, din documentele prezentate nu au fost identificate nscrisuri care s ateste modul n care AVAS a urmrit ndeplinirea acestei clauze, stadiul ndeplinirii acesteia, precum i msurile luate de instituia public pentru a determina cumprtorii s respecte prevederile din contract. Precizm c n contract nu au fost prevzute sanciuni n sarcina cumprtorilor pentru nerespectarea acestei obligaii;

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 173

Neurmrirea de ctre AVAS, a ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtori prin contractele de vnzare-cumprare de aciuni. n cazul mai multor contracte de privatizare, s-a dispus ncetarea monitorizrii, n condiiile n care acestea nu aveau sanciuni prevzute pentru eventualele nendepliniri ale obligaiilor contractuale asumate de cumprtori prin contract, precum i n condiiile n care nu se obinuser documente care s ateste realizarea clauzelor, n contextul n care realizarea monitorizrii este reglementat clar de O.G. nr.25/2002 privind unele msuri de urmrire a executrii obligaiilor asumate prin contractele de privatizare a societilor comerciale. Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 13.897 mii lei. Concluzii generale n urma controlului efectuat s-a constatat nerespectarea clauzelor att de ctre cumprtori, ct i de ctre vnztor, respectiv: nerealizarea investiiilor sau realizarea acestora peste termenele convenite, precum i a raportrilor legate de acestea; nerealizarea obiectivelor de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract; nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare; deficiene n stabilirea i urmrirea ncasrii, de ctre AVAS, a penalitilor datorate de cumprtori, n condiiile nerealizrii obligaiilor investiionale asumate prin contract; nerespectarea, la ntocmirea documentaiei de privatizare, a prevederilor legale referitoare la protecia mediului i abordarea cu superficialitate a modului de urmrire a respectrii acestei clauze; nerespectarea termenului de 60 de zile, de la data semnrii contractului de privatizare, pentru a ncheia cu societatea privatizat acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar; neurmrirea ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtori prin contractele de vnzare-cumprare de aciuni. Pentru abaterile care nu au determinat producerea de prejudicii s-a recomandat dispunerea de msuri, n vederea nlturrii acestora, iar pentru abaterile de la legalitate care au determinat producerea de prejudicii, s-a propus dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor n vederea recuperrii lor.

Recomandare

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturri abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea lor, precum i intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi, AVAS a formulat contestaie. Contestaia a fost examinat de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, care, prin ncheiere, a respins-o. mpotriva ncheierii, emis de Comisia de soluionare a contestaiilor, AVAS a formulat sesizare la Instana de Contencios Administrativ competent.

Pagina 174

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie


Scurt prezentare Instituia s-a nfiinat n baza OUG nr.88/2001 privind nfiinarea Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Industriei i Resurselor (MIR). n perioada 01.01.2007-03.01.2009, obligaiile OPSPI au fost preluate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), n baza OUG nr.101/2006 privind reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, Oficiul funcionnd ca structur a AVAS. ncepnd cu data de 03.01.2009, potrivit Legii nr.308/2008 pentru respingerea OUG nr.101/2006 privind reorganizarea AVAS prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, OPSPI a revenit n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA, fost MIR). Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie i revin obligaiile de: a exercita, n numele MECMA, atribuiile acestuia de instituie public implicat n domeniul privatizrii; a derula, n numele MECMA, activitile legate de exercitarea calitii de acionar al statului la societile i companiile naionale i la celelalte societi comerciale din portofoliul acestuia, n limitele competenelor aprobate, n conformitate cu prevederile legale.

Tema aciunii de control a fost verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete gazele naturale i a avut urmtoarele obiective: modul n care instituia public cu atribuii n domeniul privatizrii, a organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare, precum i modul n care a urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor din contractele de privatizare; msurile ntreprinse, de autoritatea cu atribuii n domeniul privatizrii, pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a acestora; aspectele legate de situaia juridic i influena asupra capitalului social, a terenurilor aflate n administrarea societilor comerciale. Constatri Nerespectarea de ctre pri a unora din clauzele cuprinse n contractele de privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete gazele naturale, respectiv: Contractul nr.6/2004- privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti; Contractul nr.7/2004-privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure.

Nerespectarea de ctre Cumprtori a termenelor de transmitere, ctre Vnztor, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, n forma i coninutul prevzute de cele dou contracte de privatizare
www.curteadeconturi.ro

n ambele contracte de privatizare s-a prevzut c, n termen de 90 de zile de la fiecare dintre primele 5 aniversri ale Datei Finalizrii, Cumprtorul va preda Vnztorului un certificat privind ndeplinirea obligaiilor post-privatizare, semnat de Cumprtor, contrasemnat de Societate i certificat de cenzori sau de auditorul financiar, ori de ali experi independeni, avnd o form stabilit prin contract. Data Finalizrii reprezint data transferului dreptului de proprietate asupra pachetului de aciuni, reprezentnd 51% din capitalul social al societii. Obligaiile cumprtorului, la care se fcea referire n certificatul privind ndeplinirea obligaiilor post-privatizare, priveau: pstrarea identitii i statutului societii; respectarea restriciilor n ceea ce privete activele de baz; utilizarea sumelor obinute din majorarea capitalului social; msuri cu privire la statutul Raportul public pe anul 2010
Pagina 175

Cumprtorului; restriciile privind transferul de aciuni; aspecte privitoare la salariai; aspecte privind mediul; aspecte privind tarifele. Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: netransmiterea de ctre Cumprtori, n termenele prevzute n Contractele de Privatizare, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, abatere constatat la ambele contracte de privatizare, astfel: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, s-a constatat netransmiterea de ctre Cumprtor, n termenul prevzut de contractul de privatizare, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, pentru prima i a doua aniversare de la Data Finalizrii, acestea fiind transmise cu o ntrziere de 365 de zile i respectiv, 30 de zile; n cazul Contractului nr.7/1997 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, s-a constatat netransmiterea de ctre Cumprtor, n termenul prevzut n contractul de privatizare, a Certificatului privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, pentru prima aniversare de la Data Finalizrii, nregistrndu-se o ntrziere de 309 zile. nerespectarea de ctre Cumprtori a formei i coninutului Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, prevzute n anexa la Contractele de Privatizare, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare menionate mai sus. n cazul abaterilor sus menionate, trebuie precizat c, n contractele de privatizare nu s-au prevzut sanciuni pentru situaia nerespectrii clauzei prezentate mai sus. Nerespectarea de ctre Cumprtori a termenului de 90 de zile de la Data Finalizrii, pentru nregistrarea la Registrul Comerului cu un numr de minimum 5 acionari Prin art.14 din Legea nr.563/2004 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale de Distribuie a Gazelor Naturale "Distrigaz Nord" - SA Trgu Mure i a Societii Comerciale de Distribuie a Gazelor Naturale "Distrigaz Sud" - SA Bucureti s-a prevzut c: Prin derogare de la dispoziiile art.10 alin.( 2) din Legea nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, n perioada cuprins ntre data nregistrrii la registrul comerului a actului adiional la actul constitutiv al Distrigaz Nord i, respectiv, Distrigaz Sud, privind majorarea capitalului social cu un numr de aciuni suficient pentru ca E.ON Ruhrgas AG, respectiv GDF Internaional, s dein, la data finalizrii, 51% din capitalul social al fiecreia dintre societi i data finalizrii, societile vor funciona cu un numr de 2 acionari. n termen de 90 de zile de la data finalizrii, Distrigaz Nord i Distrigaz Sud se vor nregistra cu un numr de minimum 5 acionari. La data privatizrii, art.10, alin.(2) din Legea nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, prevedea c Numrul acionarilor n societatea pe aciuni nu poate fi mai mic de 5. Cu privire la respectarea de ctre cumprtori a acestei clauze, s-au constatat abateri n cazul ambelor contracte de privatizare, astfel: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, nregistrarea la Registrul Comerului, cu un numr de minimum 5 acionari, s-a efectuat cu o ntrziere de 228 de zile; n cazul Contractului nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, nregistrarea la Registrul Comerului, cu un numr de minimum 5 acionari, nu s-a mai efectuat, n condiiile n care aceasta nu s-a fcut n termenul de 90 de zile de la Data finalizrii (27.09.2005), i nici dup expirarea acestui termen, iar n anul 2006, art.10, alin.(2) din Legea nr.31/1990 s-a modificat prin art.11 din Legea nr.441/27.11.2006, care prevede: Articolul 10 va avea urmtorul cuprins:.(3) Numrul acionarilor n societatea pe aciuni nu poate fi mai mic de 2....

Pagina 176

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Neconcordane ntre datele privind Activele de Baz (reele de distribuie i staii de reglare-msurare) nscrise n Contractele de privatizare i cele rezultate n urma investigaiilor efectuate de Vnztor; neclarificarea diferenelor constatate de ctre instituia cu atribuii n domeniul privatizrii, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare

n cazul ambelor contracte de privatizare, Cumprtorul i-a asumat c este de acord ca, pe o perioad de 5 (cinci) ani de la Finalizare, s nu nstrineze i s determine Societatea s nu nstrineze nici o parte sau pri din Activele de Baz care, mpreun sau separat, s reprezinte mai mult de 5% (cinci procente) din acestea. n Contractul de Privatizare nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, s-a precizat c Activ de Baz nseamn reelele de distribuie (toate conductele conectate ntre ele, inclusiv instalaiile i echipamentele aferente pentru vehicularea gazelor naturale n regim de presiune, conform standardelor specifice), aflate n proprietatea Societii, cu o lungime de 8.175 kilometri i staiile de reglare msurare n proprietatea Societii n numr de 1.918.. n Contractul de Privatizare nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, s-a precizat c Activ de Baza nseamn reelele de distribuie (toate conductele conectate ntre ele, inclusiv instalaiile i echipamentele aferente pentru vehicularea gazelor naturale n regim de presiune, conform standardelor specifice), aflate n proprietatea Societii, cu o lungime de 13.282 kilometri i staiile de reglare-msurare n proprietatea Societii n numr de 2.342. De asemenea, n contracte s-a prevzut c Vnztorul are dreptul s efectueze investigaiile pe care le consider necesare pentru a obine confirmarea declaraiilor din certificat. Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: la Contractul nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, n urma propriilor verificri efectuate de vnztor, a rezultat c n cazul staiilor de reglare-msurare, la data de 31.05.2005, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.374 buc. fa de 1.918 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 544 buc. (o diminuare cu 39,59%). La data de 31.07.2007, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.312 buc. fa de 1.918 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 606 buc. (o diminuare cu 46,19%). n condiiile n care societatea nu a nstrinat active, clauza din contract a fost certificat de vnztor ca fiind respectat, fr a se lua msuri pentru clarificarea diferenelor constatate. la Contractul nr.7/1997 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, n urma propriilor verificri efectuate de vnztor, s-a constatat cu privire la reelele de distribuie, c la data de 30.06.2005, erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.759 km, fa de 13.182 km, nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.523 km (o diminuare cu 36,10%). La data de 30.06.2006 erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.873 km, fa de 13.282 km, nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.409 km (o diminuare cu 34,53 %). La data de 30.06.2007, erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.635 km, fa de 13.282 km, cuprinse n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.647 km (o diminuare cu 37,85 %). Cu privire la staiile de reglare-msurare, s-a constatat c, la data de 30.06.2005, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.658 buc. fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 684 buc. (o diminuare cu 41,25%). La data de 30.06.2006 figurau n evidena societii Staii de reglare msurare n numr de 1.692 buc. fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 650 buc. (o diminuare cu 38,42%). La data de 30.06.2007 erau nregistrate n evidena societii Staii de reglare msurare n numr de 1.552 buc., fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 790 buc.(o diminuare cu 50,90%). Raportul public pe anul 2010
Pagina 177

www.curteadeconturi.ro

n condiiile n care societatea nu a nstrinat active, clauza din contract a fost certificat de vnztor ca fiind respectat, fr a se lua msuri pentru clarificarea diferenelor constatate. n ambele contracte de privatizare, Cumprtorii s-au angajat s determine Societile s pregteasc documentaia necesar i s solicite emiterea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor n curs de clarificare, n conformitate cu legea i la timp, astfel nct s poat efectua majorarea de capital social n termen de un an de la Data Finalizrii (cu condiia ca Autoritatea Public competent s nu ntrzie n mod nerezonabil eliberarea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate). Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, prile nu au respectat termenul de un an, de la Data Finalizrii, pentru efectuarea majorrii capitalului social cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, n contextul n care: cumprtorul nu a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor aferent unui numr de 56 certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 45.320,34 mp; cumprtorul nu a determinat societatea s ntocmeasc documentaia n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru 213 terenuri, n suprafa de 50.115,04 mp. n cazul Contractului nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, prile nu au respectat termenul de un an, de la Data Finalizrii, pentru efectuarea majorrii capitalului social cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, n contextul n care: cumprtorul nu a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor aferent unui numr de 40 certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 18.067,33 mp; cumprtorul nu a determinat societatea s ntocmeasc documentaia n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru 78 de terenuri, n suprafa de 28.705,86 mp. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturri abaterilor constatate i intrrii n legalitate. Nerespectarea de ctre pri a termenului de un an de la Data Finalizrii pentru efectuarea majorrii capitalului social al societii comerciale cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare Verificarea modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (OPSPI) ca urmare a controlului efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului, cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA Msuri dispuse prin decizia emis pentru AVAS n anul 2009 Cu ocazia controlului efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), n anul 2009, cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA, n condiiile n care, s-a constatat c instituia cu atribuii n domeniul privatizrii nu a urmrit modul n care Cumprtorul i-a respectat obligaia (asumat prin Contractul de privatizare nr.5/2004) de a depune toate eforturile rezonabile pentru a determina Societatea s pregteasc n mod corespunztor documentaia necesar i s depun cereri pentru obinerea tuturor certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra Terenurilor n curs de Clarificare conform legii i n timp util, respectiv s efectueze majorarea capitalului social (pn la data de 14.12.2007), Curtea de Conturi a dispus, prin decizie, AVAS: s solicite Cumprtorului s dispun SC PETROM SA (societate denumit dup privatizare SC OMV PETROM SA) s acioneze n vederea: inventarierii tuturor terenurilor transferate societii de ctre statul romn, spre administrare i folosin; ntocmirii documentaiilor, prevzute de legislaia n vigoare, pentru obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 178

Constatri referitoare la ndeplinirea msurilor dispuse

pe cale de consecin, iniierea demersurilor, pe lng Cumprtor, de a majora capitalul social al societii comerciale cu valoarea reactualizat, conform dispoziiilor legale n vigoare, a terenurilor pentru care SC PETROM SA a obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate, precum i transmiterea pachetului de aciuni aferent n portofoliul instituiei publice cu atribuii n domeniul privatizrii care administreaz aciunile n numele statului. n condiiile n care, ncepnd cu data de 03.01.2009, potrivit Legii nr.308/2008 pentru respingerea OUG nr.101/2006 privind reorganizarea AVAS prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, OPSPI a retrecut de la AVAS n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, obligaia aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi, a revenit Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie. ulterior controlului efectuat n anul 2009, cnd au fost identificate terenuri fr certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 575,7 ha, au mai fost identificate, n aceeai situaie 524,3 ha. Aferent suprafeei totale de 1100 ha, terenuri identificate ca neavnd certificate de atestare a dreptului de proprietate, n perioada 2009-2011, au fost obinute certificate de proprietate pentru 178,5 ha, rmnnd de obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate pentru 921,5 ha; n condiiile n care, au fost identificate ca existnd, pn n anul 2009, 180 certificate de atestare a dreptului de proprietate (pentru suprafaa total de 931,3 ha), nenregistrate n capitalul social al SC OMV PETROM SA, n perioada 2009-2011, au fost obinute 778 certificate de atestare a dreptului de proprietate, pentru suprafaa total de 246,8 ha. Astfel, la data controlului, octombrie 2011, existau 958 certificate de atestare a dreptului de proprietate, pentru suprafaa total de 1178,1 ha, nenregistrate n capitalul social al SC OMV PETROM SA. n condiiile nefinalizrii aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, s-a acordat un nou termen. De asemenea, avnd n vedere depirea termenului din contractul de privatizare a SC PETROM SA, privind obinerea tuturor certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra Terenurilor n curs de Clarificare (cu a cror valoare urma s fie majorat capitalul social al societii, i apoi s se efectueze transmiterea pachetului de aciuni aferent n portofoliul instituiei publice cu atribuii n domeniul privatizrii care administreaz aciunile n numele statului), n vederea sprijinirii Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, pentru ndeplinirea clauzei sus menionate, precum i pentru iniierea msurilor legale ce se impun n vederea aprrii intereselor statului, n condiiile n care cumprtorul nu s-a achitat de obligaia asumat prin contractul de privatizare, a fost informat, despre situaia creat, Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 179

5. Respectarea prevederilor i a procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale
SC EXIMBANK SA
Scurt prezentare A fost nfiinat n anul 1992 ca societate comercial pe aciuni, avnd ca acionar majoritar statul romn. n temeiul Legii nr.96/2000 privind organizarea i funcionarea SC EXIMBANK SA, n scopul asigurrii resurselor financiare necesare desfurrii operaiunilor n numele i n contul statului, SC EXIMBANK SA constituie la dispoziia sa fonduri pentru: garanii de export, asigurarea i reasigurarea creditelor de export, stimularea operaiunilor de comer exterior. Perioada supus controlului a fost 01.01.2008-31.12.2010, s-a desfurat la sediul instituiei i a avut urmtoarele obiective:

Evaluarea activitilor de audit i control intern privind activitatea derulat n numele i contul statului neexercitarea vizei de control financiar preventiv pe toate documentele Constatri prevzute de Norma intern de control financiar preventiv, pentru activitatea n numele i contul statului, contrar prevederilor O.G. nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i prevederilor Normelor Interne. Respectarea prevederilor legale aplicabile n procesul de fundamentare a cererilor i de ntocmire a documentaiilor prevzute de lege, n vederea obinerii fondurilor pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale, primite de la stat Modul de stabilire a necesarului de fonduri bugetare destinate stimulrii produciei de export i a exportului pentru perioada 2008-2010 era deficitar pn n anul 2009, deoarece nu se inea seama de disponibilitile nregistrate la finele anului anterior, care conform legii se reporteaz i se utilizeaz cu aceeai destinaie n anul urmtor. De exemplu la ntocmirea Notei de fundamentare a acestui necesar, pentru anul 2008, SC Eximbank SA nu a inut cont de suma de 1.523.956 mii lei disponibil la sfritul anului 2007. Referitor la acest aspect, precizm c n cadrul controlului efectuat n anul 2008 la Ministerul Finanelor Publice, s-a constat c ministerul nu avea norme i proceduri privind modul de alocare a sumelor pentru Susinerea exportului, a mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale. n urma deciziei emise, Ministrul Finanelor Publice a emis OMFP nr.2306/10.07.2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de alocare a sumelor ce se vireaz ctre Eximbank, reprezentnd credite bugetare pentru susinerea exportului, a mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale. Ca urmare, prin aplicarea acestui Ordin, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2010, SC Eximbank SA nu a mai solicitat M.F.P. virarea de sume de la bugetul de stat, acoperindu-i necesarul din sumele neangajate, aflate la dispoziia Bncii. Respectarea prevederilor legale privind modul de utilizare a fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale existena unor neclariti n Convenia privind administrarea fondurilor pentru Constatri sprijinirea exporturilor romneti constituite la SC Eximbank SA, ncheiat ntre banc i Ministerul Finanelor Publice, privind stabilirea coeficientului de repartizare a dobnzilor rezultate din fructificarea fondurilor publice. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 180

nregistrarea, conform legii, n evidena contabil analitic i sintetic, a tuturor operaiunilor derulate n numele i n contul statului organizarea i conducerea contabilitii pe baza unor norme care au suferit Constatri modificri n anul 2007, fr s fie supuse aprobrii Ministerului Finanelor Publice i Bncii Naionale a Romniei, contrar prevederilor Legii nr.96/2000. Prin aceste norme a fost eliminat obligaia ntocmirii distincte, a balanelor de verificare pe fiecare dintre activitile bncii, respectiv activitatea bancar n nume i cont propriu i activitatea bancar n numele i contul statului; deficiene privind evidena unor drepturi de crean: neevidenierea n contabilitate a unor creane cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri. n condiiile n care, n anul 2008, SC Eximbank S.A a efectuat cheltuieli din fondurile statului, pentru urmrirea i recuperarea unor creane (rezultate din plata, n anii anteriori, de despgubiri din fondul de asigurri), a fost omis nregistrarea acestor creane n evidena contabil a bncii, n contul Debitori din activitatea de asigurare. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i cele ale Normei privind metodologia de nregistrare n contabilitate a operaiunilor privind constituirea i utilizarea fondurilor statului, aferente activitii n numele i contul statului, derulat de Eximbank. n timpul aciunii de control au fost nregistrate n evidenele contabile ale bncii creane cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, n sum total de 974 mii lei; meninerea n evidena contabil a creanelor cesionate SC Eximbank S.A de asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, dup primirea de la furnizorul extern de servicii de recuperare, a recomandrilor de nchidere negativ a dosarelor de daun. Creane n suma total de 42.915 euro, rezultate din despgubirile pltite n perioada 2009 - semestrul I 2010, figurau n soldul contului Debitori din asigurri i dup primirea, de la furnizorii de servicii externe de recuperare, a recomandrilor de nchidere negativ a dosarelor de daun corespunztoare acestor creane. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Procedurii de lucru PL-ASR-08-I/0. Monitorizarea derulrii contractelor ncheiate cu clienii bncii privind angajamente asumate n numele i contul statului deficiene n acordarea garaniilor i ncheierea asigurrilor n numele i n Constatri contul statului: neplata de ctre Ordonatorul/Beneficiarul garaniei a comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei, datorate SC Eximbank SA n calitate de Garant. n cazul unui client care a contractat un credit de la SC Eximbank SA, Sucursala Municipiului Bucureti (acordat n nume i cont propriu), SC Eximbank SA, n calitate de Garant (n nume i cont stat), a acordat prin Convenie, o garanie de stat pentru companii, n completarea garaniilor personale ale clientului. n condiiile n care Ordonatorul (firma beneficiar a creditului) nu a efectuat plata comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei i nu avea disponibil, ar fi trebuit ca plata comisioanelor n cauz, datorate SC Eximbank SA (n nume i cont stat) n calitate de Garant, s fie efectuat de Beneficiarul garaniei (respectiv SC Eximbank SA n nume i cont propriu), fapt care nu s-a ntmplat, comisioanele nefiind pltite, n momentul executrii garaniei.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 181

Prin neplata ctre Garant a comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei, au fost nclcate prevederile Conveniei de garantare. Valoarea operaiunilor omise a fost estimat la 2 mii lei, din care 1 mie lei comision de administrare datorat rentregirii fondului de garantare i 1 mie lei comision de emitere a garaniei, datorat SC Eximbank SA (n nume i cont stat). n timpul controlului a fost rentregit fondul de garanii, prin ncasarea, de la ordonator, a sumei de 1 mie lei, reprezentnd comision de administrare, ct i a dobnzilor i penalitilor aferente comisionului de administrare la Convenia de garantare. De asemenea, a fost ncasat i comisionul de emitere, n sum de 1 mie lei, comision datorat SC Eximbank SA (pentru activitatea n nume i cont stat), ct i dobnzile i penalitile aferente acestuia. neefectuarea demersurilor de ctre SC Eximbank SA (n nume i cont propriu), n calitate de Beneficiar al garaniei, pe lng SC Eximbank SA (n nume i cont stat), n calitate de Garant, pentru modificarea condiiilor iniiale de acordare a garaniei. Situaia s-a constatat n cazul Conveniei de garantare, emis n favoarea SC Eximbank SA Sucursala Braov, n calitate de Beneficiar al garaniei, care a acordat un credit unei firme, n calitate de Ordonator. Din totalul creditului, n valoare de 1.116 mii lei, societatea a utilizat n cadrul termenului de utilizare, numai suma de 760 mii lei. n condiiile reducerii valorii creditului utilizat, SC Eximbank SA Sucursala Braov (n nume i cont propriu), ar fi trebuit s comunice modificarea condiiilor iniiale de acordare a garaniei ctre SC Eximbank SA (n nume i cont stat), conform prevederilor Conveniei de garantare. n condiiile n care valoarea garaniei emise intr n calculul comisionului pentru administrarea fondurilor primite de la stat care se cuvine bncii, nediminuarea garaniei emise iniial, a condus la calculul eronat al acestui comision, nclcndu-se prevederile Conveniei privind administrarea fondurilor pentru sprijinirea exporturilor romneti constituite la SC Eximbank SA. n timpul controlului, fondurile primite de la stat au fost rentregite cu suma de 53 mii lei, reprezentnd comision ncasat, n mod eronat, de Banc, pentru administrarea fondurilor primite de la stat, n perioada martienoiembrie 2008. efectuarea, din fondul pentru asigurarea i reasigurarea creditelor de export, i a altor pli dect cele prevzute de lege. Conform Legii nr.96/2000, fondul pentru asigurarea i reasigurarea creditelor de export, avnd ca surs bugetul statului, se utilizeaz de ctre SC Eximbank SA pentru plata despgubirilor privind angajamentele asumate pe riscul statului, precum i pentru acoperirea costurilor de recuperare. S-a constatat c SC Eximbank SA a efectuat pli din acest fond, n perioada verificat, i pentru alte destinaii, respectiv serviciile de opinii de limite de credit nclcndu-se astfel prevederile legale. Volumul estimat, n timpul controlului, al acestor pli a fost de 113 mii lei. nereguli constatate n etapa de analiz a solicitrii de asigurare, constnd n omiterea solicitrii unor documente sau analiza lor sumar, contrar prevederilor Procedurii generale privind asigurarea creditului cumprtor. . Banca nu a formulat obieciuni la constatrile identificate i nscrise n Procesul-verbal de constatare.

Pagina 182

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

rentregirea fondurilor primite de la stat cu contravaloarea comisionului ncasat n mod eronat de ctre Banc pentru administrarea fondurilor primite de la stat, n perioada martie-noiembrie 2008, n sum de 53 mii lei; rentregirea fondului de garanii cu contravaloarea comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei datorate SC Eximbank SA n calitate de Garant, n sum de 2 mii lei; nregistrarea n evidenele contabile ale bncii a unor creane, cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, n sum total de 974 mii lei. Valoarea estimativ total a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.327 mii lei, din care: 168 mii lei prejudicii (din care 55 mii lei s-au recuperat n timpul controlului) i 1.029 mii lei abateri remediate n timpul controlului. Msuri operative Concluzii generale n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n activitatea de audit i control intern i unele deficiene n ceea ce privete: modul de stabilire a necesarului de fonduri bugetare; respectarea prevederilor legale privind modul de utilizare a fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale; acordarea garaniilor i ncheierea asigurrilor n numele i n contul statului. Pentru nlturarea deficienelor constatate s-a recomandat stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.

Recomandare

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SC EXIMBANK SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

6. Control privind verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului
Scurt prezentare Aceast aciune de control s-a desfurat la: Spitalul Universitar de Urgen Militar Central Dr. Carol Davila- (MApN); Statul Major al Forelor Terestre - (MApN); Statul Major al Forelor Navale - (MApN); Direcia Regim Permise de Conducere i nmatriculare Vehicule - (MAI) i a avut urmtoarele obiective:

Calitatea gestiunii economico - financiare Constatri La Spitalul Universitar de plata din credite bugetare a unei sume, reprezentnd amend contravenional, contrar art. 14 alin. 2 i 3 din Legea nr. 500/2002 privind Urgen Militar Central finanele publice, fr a se lua msurile legale de recuperare de la Dr. Carol Davila persoanele rspunztoare. Prejudiciul adus instituiei prin aceast plat a fost n sum de 35 mii lei. Prin decizie s-a dispus entitii verificate luarea msurilor legale de recuperare a prejudiciului constatat.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 183

plata din veniturile proprii a unor cheltuieli de natura bunurilor i serviciilor La Direcia Regim Permise de Conducere i care erau aferente, n fapt, att desfurrii activitii finanate din venituri nmatriculare Vehicule proprii ct i desfurrii activitii proprii, finanate din credite bugetare. Prin aceasta au fost nclcate prevederile art.2, alin.(2) din Hotrrea Guvernului nr. 787/2003 privind aprobarea nfiinrii pe lng Ministerul Administraiei i Internelor a unor activiti finanate integral din venituri proprii. Pentru nlturarea abaterii constatate a fost formulat recomandarea cu privire la delimitarea strict a cheltuielilor i veniturilor aferente activitii autofinanate, precum i efectuarea regularizrilor ce se impun ntre cele dou categorii de surse de finanare pentru exerciiul financiar n curs. Efectuarea achiziiilor publice conform prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii Constatri La Spitalul Universitar de nerespectarea termenului de publicare a anunului de atribuire a contractelor de achiziie public n SEAP; Urgen Dr. Carol Davila nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de selectare a procedurii de achiziie public. nerespectarea prevederilor cu privire la fundamentarea estimrii contractelor La Direcia Regim de achiziie public. Permise de Conducere i nmatriculare Vehicule i la Spitalul Universitar de Urgen Dr. Carol Davila Aceste abateri de la legalitate nu au cauzat prejudicii. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Constatri s-a constatat nerespectarea prevederilor art. 11 din Ordonana Guvernului La Direcia Regim nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i a pct. 1 Permise de Conducere i Angajarea cheltuielilor din Ordinul ministrului finanelor publice nr. nmatriculare Vehicule, la Spitalul Universitar de 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, Urgen Militar Central lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, Dr. Carol Davila i la privind separarea atribuiilor n organizarea i exercitarea controlului Statul Major al Forelor financiar preventiv propriu. Terestre Pentru nlturarea abaterii au fost fcute recomandri prin care s-au dispus entitilor verificate, msuri privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu n conformitate cu prevederile actelor normative n domeniu.

Pagina 184

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

7. Control privind verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital
Aceast aciune de control s-a desfurat la: Comandamentul Comunicaiilor i Informaticii (MApN); Inspectoratul General al Jandarmeriei Romne (MAI); Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Dealul Spirii al Municipiului Bucureti (MAI); Inspectoratul General al Poliiei Romne i la Inspectoratele de Poliie ale Judeelor: Bihor, Cluj, Constana, Giurgiu, Hunedoara, Iai, Prahova (MAI); Departamentul pentru Armamente (MApN) i Direcia General Logistic a Ministerului Administraiei i Internelor i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nregistrarea eronat n contabilitate a investiiilor efectuate la activele fixe La Inspectoratul de corporale, respectiv la cldirea sediului entitii controlate. Valoarea estimat Poliie al Judeului Bihor a erorii constatate a fost de 1.018 mii lei. Pentru nlturarea abaterii constatate, s-au dispus msuri de corectare a valorii de inventar a imobilului respectiv i evidenierea corect a sistemelor de protecie a valorilor umane i a materialelor achiziionate, cu respectarea prevederilor legale. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La Inspectoratul General decontarea nelegal a unor cheltuieli mai mari dect cele legal acceptate prin devizele ofert (manoper mai mare, cantiti de lucrri neexecutate sau al Poliiei Romne i la lucrri supradimensionate, transport nejustificat, etc.). IPJ: Bihor, Cluj, Constana, Giurgiu, Prin aceasta nu au fost respectate prevederile Legii nr. 500/2002 privind Hunedoara, Iai i finanele publice i Ordinului MIRA nr. 597/2008 privind stabilirea coninutului Prahova cadru, ntocmirea i avizarea documentaiilor tehnico-economice aferente obiectivelor de investiii noi cuprinse n programele MIRA. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 835 mii lei. Pentru remedierea celor constatate, au fost dispuse msuri ce au vizat cuantificarea prejudiciilor estimate, recuperarea acestora i virarea sumelor respective la bugetul statului. abateri privind efectuarea inventarierii i valorificarea rezultatelor acesteia, astfel: n listele de inventariere au fost identificate repere, n dreptul crora exista meniunea inventariat doar scriptic, nu au fost respectate termenele stabilite pentru valorificarea rezultatelor inventarierii, inventarierea parial a creanelor i datoriilor. Prin acestea au fost nclcate prevederile pct. 1 (2), pct. 35 (1) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. n timpul i urmare a controlului au fost inventariate reperele rmase neinventariate la finele anului 2010, iar pentru valorificarea rezultatelor inventarierii au fost formulate recomandri.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 185

La Departamentul pentru existena unui decalaj ntre efectuarea faptic a unor operaiuni patrimoniale i consemnarea scriptic n documente justificative pentru nregistrarea lor n Armamente contabilitate. Acest fapt contravine prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat i genereaz reflectarea unei imagini denaturate a patrimoniului n situaiile financiare. S-a recomandat analizarea cauzelor care au generat aceste decalaje i luarea msurilor corespunztoare care s asigure reflectarea fidel a patrimoniului n contabilitate. La Comandamentul Comunicaiilor i Informaticii nu s-au reevaluat la finele anului 2010 elementele patrimoniale de natura instalaiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor, plantaiilor, mobilierului, aparaturii birotice i altor active corporale, fapt ce contravine prevederilor art. 3 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice. n timpul i urmare controlului, entitatea a procedat la reevaluarea activelor fixe din patrimoniu, pn la finalul controlului fiind nregistrate n contabilitate diferene din reevaluare n sum de 1.263 mii lei.

Efectuarea achiziiilor publice conform prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2006 Constatri La Inspectoratul General inexistena procedurilor formalizate aferente activitii achiziiilor publice. al Jandarmeriei Romne i la Inspectoratul de Poliie al Judeului Bihor achiziia de aparatur birotic contrar prevederilor art. 24 din Ordonana de La Comandamentul Urgen nr. 34/2009. Comunicaiilor i Informaticii La Inspectoratul General constituirea garaniilor de bun execuie cu nerespectarea termenului de 5 zile lucrtoare de la semnarea contractului de achiziie public, stipulat n al Poliiei Romne, la specificaiile tehnice la documentaia de atribuire. Inspectoratul General al Jandarmeriei Romne i la Departamentul pentru Armamente nentocmirea n termen a programului anual al achiziiilor publice pentru anul La Inspectoratul de 2010, precum i nefundamentarea i neactualizarea acestuia conform Poliie al Judeului prevederilor legale. Prahova Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Constatri La Inspectoratul pentru nerespectarea prevederilor art. 11 din Ordonana Guvernului nr.119/1999 i a Situaii de Urgen pct. 1 Angajarea cheltuielilor din Ordinul ministrului finanelor publice nr. Dealul Spirii al 1792/2002. Municipiului Bucureti, Pentru remedierea acestui aspect au fost fcute recomandri prin care s-au la Direcia General dispus entitilor verificate msuri privind organizarea i exercitarea controlului Logistic a Ministerului financiar preventiv propriu n conformitate cu prevederile actelor normative n Administraiei i domeniu. Internelor i la IPJ Constana La Inspectoratul de Poliie al Judeului Prahova nerespectarea prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern/managerial cuprinznd standarde de control intern/ management la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n sensul neidentificrii riscurilor legate de creterea stocurilor, nregistrarea unor consumuri nejustificate de produse, lucrri sau servicii, precum i a neelaborrii unor proceduri pentru toate activitile identificate n registrul de riscuri. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 186

Imperfeciuni legislative

completarea Hotrrii Guvernului nr. 28/2008 privind aprobarea coninutului cadru al documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i a structurii i metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de investiii, n sensul decontrii cheltuielilor privind organizarea de antier, numai n baza situaiilor de lucrri, respectiv documente justificative, deoarece s-a constatat c n practic aceste cheltuieli se prevd i se deconteaz n cote procentuale, dei n actul normativ invocat este specificat natura cheltuielilor privind organizarea de antier; modificarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, n sensul reevalurii tuturor cldirilor aflate n patrimoniu, inclusiv a celor cu durata normal de utilizare expirat; completarea cadrului legal ce reglementeaz achiziiile publice (Ordonana Guvernului nr. 34/2006) astfel nct s fie suficient de restrictiv n ceea ce privete posibilitatea prelungirii duratei de ndeplinire a contractelor de achiziii de lucrri peste termenul stabilit iniial.

8. Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
n cadrul acestei aciuni de control au fost cuprinse 4 acorduri de mprumut i 2 contracte externe ncheiate ntre Guvernul Romniei, reprezentat prin Ministerul Finanelor Publice, pe de o parte i instituii financiare internaionale, pe de alt parte, fiind verificate un numr de 3 entiti (Ministerul Mediului i Pdurilor, Compania Naional de Ci Ferate CFR SA i Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA).

Ministerul Transporturilor i Infrastructurii


Compania Naional de Ci Ferate CFR SA
Scurt prezentare Compania are ca principal obiect de activitate gestionarea infrastructurii feroviare i a patrimoniului auxiliar feroviar pentru realizarea activitii de ansamblu a transportului feroviar public, intern i internaional, n conformitate cu cerinele siguranei circulaiei i ale tehnologiilor specifice de transport. Aciunea a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare n verificare cuprinzndu-se Acordul de mprumut dintre Banca Japonez pentru Cooperare Internaional i Romnia privind Proiectul de reabilitare a cii ferate Bucureti-Constana, ratificat prin Legea nr. 528/2001 i a urmrit urmtoarele obiective:

Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat utilizarea nelegal din mprumut a sumei de 10.655 mii euro reprezentnd Constatri contravaloarea a 18 maini de cale ferat procurate pentru ntreinerea cii ferate, operaiune care nu fcea obiectul acordului de mprumut, nefiind nominalizate n Memorandumul privind rezultatul negocierii cu banca
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 187

finanatoare, aprobat de preedintele Romniei; plata necuvenit a sumei de 2.819 mii euro, prin introducerea incorect n devizele ofert ale constructorilor, la articole generale, a unor cheltuieli destinate consultantului i experilor beneficiarului (CNCF CFR SA); organizarea cu mare ntrziere a Unitii de Implementare a Proiectului i lipsa numeric a personalului, n vederea desfurrii corespunztoare a activitii. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: Memorandumul aprobat de preedintele Romniei, Seciunea a 2-a (1) din Acordul de mprumut, ratificat prin Legea nr. 528/2001 i art. III, Seciunea 3.01. din Acordul de mprumut subsidiar; Seciunea a 2-a (1) din Acordul de mprumut ncheiat cu Banca Japonez de Cooperare Internaional (JBIC); Seciunea 2.02. i Seciunea 3.01 din Acordul de mprumut subsidiar ncheiat cu Ministerul Finanelor Publice; pct. 3.1.1. Standardul de ndeplinire din Condiiile Generale ale Contractului de consultan. Cu ocazia verificrii s-a constatat existena unei fapte pentru care exist indicii c a fost svrit cu nclcarea legii penale, respectiv schimbarea, fr respectarea prevederilor legale, a destinaiei fondurilor provenite din finanrile rambursabile, prin utilizarea nelegal din mprumut a sumei totale 10.655 mii euro. Cazul urmeaz a fi sesizat organelor de urmrire i cercetare penal, urmndu-se procedurile proprii Curii de Conturi privind aceste fapte. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 13.474 mii euro (echivalent a 58.234 mii lei la cursul zilei din data de 04.10.2011 de 4,322 lei/euro). Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale de Ci Ferate CFR SA a formulat obieciuni, punctul de vedere al acesteia nu a fost nsuit de echipa de control. Concluzii generale managementul defectuos a condus la utilizarea nelegal din mprumut a sumei de 13.474 mii euro. Aceast situaie s-a datorat inclusiv organizrii cu ntrziere i lipsei de personal a Unitii de Implementare a Proiectului. stabilirea sumei reprezentnd cheltuieli de consultan pltite n mod nejustificat i luarea msurilor de recuperare a acesteia; luarea msurilor de asigurare cu personal a Unitii de Implementare a Proiectului la un nivel corespunztor.

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional de Ci Ferate CFR SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA


Scurt prezentare Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA este o companie de interes strategic naional ce funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar. Compania asigur implementarea programelor de dezvoltare unitar a reelei de drumuri publice, n concordan cu strategia Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, Planului Naional de Dezvoltare a Teritoriului i cerinele economiei naionale. Aciunea efectuat a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare, n verificare cuprinzndu-se: Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 188

Contractul de finanare dintre Banca European de Investiii (BEI) i Romnia i CNADNR, pentru finanarea Proiectului de reabilitare a drumurilor, etapa a Va, ratificat prin OUG nr. 159/2001, aprobat prin Legea nr. 86/2003; Acordul de mprumut dintre Fondul pentru Cooperare Economic Internaional-Japonia (JBIC) i Romnia privind Proiectul de reabilitare a drumurilor, ratificat prin Legea nr. 156/1998; Acordul de mprumut nr. RO 4.757, dintre Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD) i Romnia, pentru finanarea Proiectului de restructurare a transporturilor, ratificat prin OUG nr. 52/2005, aprobat prin Legea nr. 274/2005. Aciunea efectuat s-a desfurat la CNADR i 5 direcii regionale ale acesteia, urmrindu-se urmtoarele obiective: Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat efectuarea de cheltuieli neeligibile n sum total de 694 mii euro, din care Constatri suma de 290 mii euro a fost aferent unor obiective prevzute a fi finanate prin alte acorduri de mprumut i suma de 404 mii euro a reprezentat dobnd la plile amnate achitat din alte surse; efectuarea de pli necuvenite n sum de 4.476 mii lei, prin ajustarea n mod eronat att a sumelor provizionate, ct i a celor forfetare, care, n conformitate cu prevederile contractuale, nu fceau obiectul ajustrii; efectuarea de pli necuvenite n sum de 33 mii euro, reprezentnd sume aferente programelor de instruire, decontate fr respectarea prevederilor contractuale i fr a se fundamenta necesitatea i oportunitatea acestora. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 1.4,1.6, 6.10 din Acordul de mprumut subsidiar BEI V; sub-clauza 70.3 pct. (b), Condiii speciale, din contractul ncheiat cu FCC Construction; anexa G la contractul nr. 156/2007 i Graficul de lucrri, anex la contract, pentru fazele de achiziii (II) i construcii (III). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 7.618 mii lei, din care 727 mii euro (echivalent a 3.142 mii lei la cursul zilei de 04.10.2011 de 4,322 lei/euro) i 4.476 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neevidenierea distinct a fondurilor provenite din credite externe pe fiecare Constatri proiect; necalcularea i nereinerea de ctre CNADNR a penalitilor de ntrziere datorate de ctre constructor, dei acesta a nregistrat ntrzieri n realizarea lucrrilor de construcii fa de termenul de finalizare prevzut n contract; executarea de lucrri suplimentare aferente contractelor de lucrri fr aprobarea prealabil a acestora de ctre CNADNR, prin ordine de variaie; executarea i recepionarea de lucrri prin nerespectarea indicatorilor tehnicoeconomici prevzui n HG nr. 1.138/2008 pentru obiectivul de investiii Variant ocolitoare Timioara DN 6 km. 549+076 i DN 69 km. 6+430; neevidenierea n contabilitate a cheltuielilor pe fiecare obiectiv de investiie. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 39 alin. (1) i (2) din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, cu modificrile i completrile ulterioare; clauza 51.2 din Condiiile contractuale FIDIC, subclauza 2.1 (d)(ii), Condiii speciale i Appendix to Bid, anex la ofert din contractul ncheiat cu FCC Construction; HG nr. 1138/2008 pentru aprobarea indicatorilor tehnico-economici ai obiectivului de investiii "Varianta ocolitoare Timioara DN 6 km 549+076 i DN 69 km 6+430", documentaia tehnicoeconomic; art.14 pct. b din HG nr. 273/1994 privind aprobarea
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 189

Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora; art. 12 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale SA a formulat obieciuni, o parte din acestea fiind nsuite de echipa de control. Concluzii generale utilizarea nelegal din mprumuturile supuse verificrii a sumei de 7.618 mii lei; deficiene n conducerea i organizarea evidenei contabile; executarea i recepionarea de lucrri prin nerespectarea indicatorilor tehnicoeconomici; gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor provenite din mprumuturi, care a condus la majorarea costurilor aferente mprumuturilor, precum i la anularea unor sume din aceste fonduri; modul defectuos de implementare a proiectelor finanate din aceste mprumuturi, care a condus la realizarea obiectivelor cu ntrziere sau chiar la nerealizarea acestora, precum i la majorarea costurilor proiectelor; gradul sczut de construcie/reabilitare de drumuri cu consecine asupra dezvoltrii infrastructurii rutiere. luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 280 mii euro, reprezentnd pli aferente unor obiective care nu sunt prevzute n Acordul de mprumut BEI V; luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 10 mii euro, reprezentnd pli aferente unor servicii de consultan pentru obiective care nu sunt prevzute n Acordul de mprumut BEI V; luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 404 mii euro reprezentnd pli efectuate din fondurile alocate din mprumutul BEI V, pentru decontarea dobnzilor aferente ntrzierilor la plat nregistrate n cadrul contractelor 5R8 i 5R9 ncheiate n vederea executrii lucrrilor de reabilitare DN1 ercaia - Braov - Sibiu; luarea msurilor legale n vederea recuperrii plilor nelegale n valoare de 4.476 mii lei reprezentnd sume decontate n mod necuvenit constructorului, urmare calculului eronat al ajustrii valorii lucrrilor executate; luarea msurilor legale n vederea recuperrii plilor nelegale n valoare de 33 mii euro reprezentnd servicii de instruire efectuate nainte de termenul stabilit prin contractul de consultan ncheiat ntre CNADNR SA i SCHUSSLER - PLAN & SEARCH CO; evidenierea distinct a fondurilor provenite din credite externe pe fiecare proiect, astfel nct s permit n orice moment identificarea i controlul operaiunilor efectuate; departajarea activitilor efectuate n cadrul contractului de consultan ncheiat de ctre CNADNR cu ASCOT ENGINEERING SERVICE SRL pe cele dou surse de finanare (BEI V i BEI VI); reglementarea modului de emitere i aprobare a ordinelor de variaie printr-o procedur specific, aprobat de ordonatorul principal de credite, care s precizeze clar succesiunea n timp a etapelor de aprobare - execuie decontare a lucrrilor suplimentare cuprinse n ordinele de variaie, necesare realizrii obiectivelor contractelor de lucrri; iniierea de ctre CNADNR, n calitate de agenie de implementare a Proiectului, a demersurilor necesare pe lng Ministerul Transporturilor i Infrastructurii n vederea emiterii unui act normativ care s reglementeze situaia de fapt n cazul contractului de lucrri pentru construcia Variantei Ocolitoare Timioara ncheiat de ctre CNADNR cu JV Romstrade - Vectra; nregistrarea n contabilitate a obiectivelor de investiii pe fiecare obiectiv, evideniindu-se exclusiv cheltuielile aferente investiiei respective. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 190

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru msurile transmise prin decizie, conducerea Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale SA nu a formulat contestaie. La direciile regionale de drumuri i poduri, uniti subordonate CNADNR plata nelegal a sumei totale de 869 mii lei (6 cazuri), n principal prin Constatri majorarea nejustificat a unor preuri unitare fa de ofert, decontarea dubl a unor lucrri, plata necuvenit a unor transporturi neefectuate, situaii constatate de camerele de conturi: Bucureti, Cluj i Timi. Aferent sumelor constatate ca fiind pltite necuvenit s-au calculat dobnzi de 79 mii lei; neurmrirea contractelor de lucrri n derulare din punct de vedere al conformitii tehnologiilor utilizate de executani cu cele prevzute n proiectele tehnice, situaie constatat de Camera de Conturi Bucureti; organizarea i exercitarea necorespunztoare a controlului financiar de gestiune, prin nerespectarea dispoziiilor legale referitoare la gestionarea i gospodrirea mijloacelor materiale i bneti, situaie constatat de Camera de Conturi Constana; neactualizarea graficului de execuie a lucrrilor i nedepunerea, de ctre constructor, a graficului valoric pe stadii de execuie (2 cazuri), situaii constatate de Camera de Conturi Braov; nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la evidenierea n patrimoniu a lucrrilor de investiii recepionate (2 cazuri), situaii constatate de Camera de Conturi Braov. Valorificarea constatrilor s-a efectuat la nivelul camerelor de conturi.

Ministerul Mediului i Pdurilor


Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor se organizeaz i funcioneaz, n baza HG nr. 1635/2009, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, desfurndu-i activitatea n domeniile: planificare strategic, dezvoltare durabil, infrastructura de mediu i gospodrirea apelor, meteorologie, hidrologie, hidrogeologie, schimbri climatice, arii naturale protejate, gestionarea deeurilor, gestionarea substanelor i preparatelor periculoase, conservarea biodiversitii, biosecuritii, gestionarea calitii aerului i zgomotului ambiental, administrarea managementului silvic. Aciunea efectuat a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare, n verificare cuprinzndu-se Acordul de mprumut nr. RO 4.736, ncheiat ntre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD), aprobat prin Legea nr. 389/2004. Ministerului Mediului i Pdurilor i-a revenit componenta C - Diminuarea riscului inundaiilor i alunecrilor de teren. Aciunea efectuat a urmrit urmtoarele obiective:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare n perioada 2009-2010 programele de investiii publice nu au fost prezentate Constatri anual pe clasificaia funcional i nu au cuprins pentru fiecare obiectiv inclus n programul de investiii informaiile financiare i nefinanciare referitoare la valoarea total a Proiectului, creditele de angajament, creditele bugetare,
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 191

graficul de finanare, costurile de funcionare i ntreinere ulterioare punerii n funciune, precum i strategia n domeniul investiiilor; evidenierea incorect a obiectivelor de investiii finalizate i recepionate n perioada 2008-2010 i a cheltuielilor n sum de 2.328 mii lei, reprezentnd taxele aferente Inspectoratului de Stat n Construcii. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: art. 39 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, modificat i completat; art. 6 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, modificat i completat i Ordinul nr. 1917/2005 al ministrului finanelor publice. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 2.328 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Ministerului Mediului i Pdurilor nu a formulat obieciuni. n timpul aciunii de control Ministerul Mediului i Pdurilor a luat msuri operative pentru nlturarea deficienelor constatate, respectiv evidenierea corect a obiectivelor de investiii recepionate i a cheltuielilor reprezentnd taxele aferente Inspectoratului de Stat n Construcii.

La nivelul structurilor teritoriale ale Administraiei Naionale Apele Romne, autoritate naional aflat n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor
n cadrul aciunii efectuate s-a verificat Acordul de mprumut nr. RO 1.579, ncheiat ntre Romnia i Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei, aprobat prin HG nr. 163/2008. Constatri pli nelegale pentru lucrri i servicii din cadrul unor proiecte, n sum total de 2.506 mii lei (Arge, Bacu, Bihor i Mure); nerespectarea reglementrilor legale i contractuale referitoare la constituirea garaniilor de bun execuie a lucrrilor, n sum de 157 mii lei (Mure); nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la recepia i evidenierea n patrimoniu a lucrrilor de investiii executate, respectiv neefectuarea recepiilor la terminarea lucrrilor n sum total de 11.289 mii lei finalizate n perioada 2009-2010, precum i nenregistrarea n evidena contabil a investiiilor finalizate n sum de 15.615 mii lei (Mure); nereguli constatate n urma evalurii sistemului de control/audit intern (Bihor i Buzu); nerespectarea reglementrilor legale referitoare la achiziii publice de bunuri, servicii i lucrri (Buzu); nereguli privind organizarea evidenei contabile a activelor fixe corporale n curs de execuie i inventarierea acestora (Buzu); nereguli privind administrarea, gestionarea, inventarierea i evaluarea bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului (Buzu).

Pagina 192

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

9. Controlul legalitii contractrii sau garantrii precum i a utilizrii i a rambursrii finanrilor rambursabile de ctre unitile administrativ-teritoriale
Primria Municipiului Bucureti
Scurt prezentare Primria Municipiului Bucureti (PMB) este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 215/2001, n conformitate cu hotrrile Consiliului General al Municipiului Bucureti (CGMB). Controlul efectuat a avut ca tem Controlul legalitii contractrii/garantrii, precum i a utilizrii i rambursrii finanrilor rambursabile la nivelul unitilor administrativ teritoriale n verificare cuprinzndu-se Contractul de finanare dintre Romnia, BEI i CGMB pentru finanarea Proiectului privind Infrastructura Urban n Bucureti, ratificat prin Legea nr. 489/2001 i a avut urmtoarele obiective:

Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat Constatri nevirarea la bugetul de stat la data de 31.12.2010 a sumei de 83 mii euro (echivalent 357 mii lei), reprezentnd diferena dintre dobnda bonificat i comisioanele percepute din contul mprumutului; plata n mod necuvenit a sumei de 26 mii lei, reprezentnd popriri i comisioane care nu fac obiectul mprumutului; neraportarea ctre Ministerul Finanelor Publice a sumei de 50 mii euro, reprezentnd comision de restructurare reinut de banca finanatoare din mprumut n anul 2004.

Valoarea estimat a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 383 mii lei, venituri suplimentare datorate bugetului de stat. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative Constatri nencheierea proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor, dei acestea au fost finalizate de aproape un an; neevidenierea n contabilitate a unor imobilizri corporale finalizate i recepionate ca urmare a nenregistrrii valorii acestora n procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor; sumele raportate bncii finanatoare i Ministerului Finanelor Publice nu reflect realitatea, ntruct nu s-au corelat sumele efectiv pltite, sumele evideniate pe fiecare component a Proiectului i sumele disponibile n contul special. Nu au fost respectate prevederile HG nr. 273/2004 privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora.

Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Primriei Municipiului Bucureti nu a formulat obieciuni. PMB a pltit la bugetul de stat suma total de 264 mii lei, din care suma de 238 Msuri operative mii lei reprezint sume aferente diferenei dintre dobnda bonificat i comisioanele percepute din contul mprumutului i suma de 26 mii lei reprezint popriri i comisioane aferente; PMB a raportat ctre Ministerul Finanelor Publice n Situaia finanrii rambursabile la data de 31 iulie 2011 comisionul de restructurare n valoare
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 193

de 50 mii euro; PMB a ncheiat procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor; PMB a completat procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor cu valoarea investiiei, pentru componenta Contorizarea vnzrii de cldur i ap cald. Concluzii generale managementul defectuos al PMB a condus la prejudicierea bugetului de stat cu suma de 383 mii lei, datorit nerespectrii prevederilor Acordului de mprumut subsidiar; nerespectarea prevederilor legale de ctre PMB cu privire la recepia lucrrilor i evidena contabil. virarea la bugetul de stat a sumei de 119 mii lei, reprezentnd diferena ntre suma de 383 mii lei care nu a fost virat la bugetul de stat i suma de 264 mii lei, virat la bugetul de stat n timpul controlului; luarea msurilor necesare pentru ncheierea proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor cu respectarea prevederilor legale n domeniu pentru a fi evideniate n contabilitate imobilizrile finalizate i recepionate; corelarea sumelor utilizate, n euro, pe cele dou componente ale Proiectului cu extrasele contului special; elaborarea unei proceduri unitare pentru fiecare instrument de datorie public.

Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Primria Municipiului Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

10. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului de stat i bugetelor asigurrilor sociale
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Scurt prezentare Agenia Naional de Administrare Fiscal-ANAF este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Finanelor Publice, finanat din bugetul de stat. n subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal funcioneaz Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor, Direciile Generale ale Finanelor Publice judeene i Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, ca instituii publice cu personalitate juridic. Aciunea de control s-a desfurat la Agenia Naional de Administrare Fiscal i la structurile teritoriale ale acesteia: Direciile generale ale finanelor publice judeene (42 entiti subordonate) i Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili; Garda Financiar i structurile teritoriale (42 entiti subordonate); Autoritatea Naional a Vmilor i structurile teritoriale (8 entiti subordonate).

Pagina 194

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

La nivelul ANAF au fost stabilite prin actele de control urmtoarele: - mii lei Aferent exerciiu Aferent exerciiu Aferent exerciiu Explicaii financiar 2010* financiar 2009 financiar 2008 Venituri suplimentare atrase 1.597.922 1.099.200 275.245 Prejudicii estimate 43.955 6.800 43.519 Abateri de la legalitate 5.880.479 5.477.400 716.815 * conine i sumele stabilite urmare misiunii de audit de performan privind colectarea creanelor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului public Obiectivul general al aciunii de verificare la nivelul ANAF a avut n vedere Controlul asupra modului de formare i administrare a resurselor bugetului general consolidat al statului. Din aciunile de control derulate la ANAF, Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor i structurile subordonate acestora (Direcii ale Finanelor Publice judeene, Direcii Regionale pentru Accize i Operaiuni Vamale, secii judeene ale Grzii Financiare) se constat n general mbuntirea indicatorilor de performan ce caracterizeaz activitatea ANAF n ansamblul su fa de perioadele anterioare, ns au fost identificate i numeroase abateri de la legalitate n activitatea structurilor teritoriale mai ales, care au afectat gradul de ncasare a veniturilor diferitelor bugete fa de care ANAF are atribuii de colectare. Abaterile identificate se regsesc la majoritatea judeelor, ceea ce denot faptul c fenomenele negative constatate de ctre auditorii publici externi au caracter general, iar pentru remedierea deficienelor constatate se impune analiza punctual a acestora i implementarea rapid a unor msuri de corectare de ctre conducerea ANAF. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de control ntocmite la nivelul structurilor subordonate, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care ANAF i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. La nivelul DGFP judeene i al DGAMC Cu privire la organizarea i conducerea evidenei analitice pe pltitor a veniturilor Constatri bugetului general consolidat scderea din evidena analitic pe pltitor a unor sume pentru care nu s-au ntocmit Decizii de corecie i Note de corecie obligaii fiscale; nu exist o procedur de analiz prin care s fie detectat riscul ca unii contribuabili s diminueze nejustificat (ilegal) obligaiile de plat la bugetul consolidat prin depunerea unor declaraii rectificative aferente unor perioade de declarare anterioare. Astfel, n cazul DGFP Bucureti a fost identificat un exemplu prin care un contribuabil a diminuat obligaiile fiscale aferente impozitului pe veniturile din salarii i contribuiilor la asigurrile sociale prin depunerea unor declaraii rectificative. Ulterior, dup demararea verificrilor Curii de Conturi, acest contribuabil a depus din nou declaraii rectificative prin care a revenit la valorile declarate iniial, ns imediat dup aceea a intrat n faliment, iar organele fiscale nu au mai reuit s recupereze la buget sumele cuvenite. Au fost sesizate organele de cercetare penal pentru prejudicierea bugetului consolidat; nu au fost aplicate sanciuni contravenionale pentru nedepunerea declaraiilor sau depunerea de declaraii eronate, unitile fiscale limitndu-se numai la notificarea contribuabililor n vederea depunerii declaraiilor; nu au fost stabilite din oficiu obligaii de plat n cazul nedepunerii declaraiilor fiscale n cazul contribuabililor ce nu au depus la termenele prevzute de lege declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul statului i deconturile de tax pe valoarea adugat (TVA), aa cum prevede art. 83 din OG 92/2003 privind
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 195

Codul de procedur fiscal. Motivaia general prezentat de organele fiscale din cadrul DGFP judeene i DGAMC a fost aceea c nu exist deocamdat proceduri emise de direcia de specialitate din cadrul ANAF pentru stabilirea obligaiilor fiscale din oficiu; organele fiscale nu au identificat toi contribuabilii care au depit plafonul de scutire a TVA de 35.000 euro, respectiv 119.000 lei, i care nu s-au declarat ca pltitori de TVA, nu au fost nregistrai din oficiu i nici nu au fost supui unor inspecii fiscale pariale pe acest obiectiv; n unele cazuri s-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind termenul de declarare a contribuabililor inactivi; s-a constatat n unele cazuri meninerea nejustificat n evidena fiscal i contabil a unor obligaii fiscale aferente unor contribuabili radiai; necuprinderea n evidena fiscal i n baza de impozitare la sursa impozit pe veniturile din arend a tuturor contribuabililor, persoane fizice, proprietari de terenuri agricole, arendate n baza contractelor de arend; neurmrirea concordanei dintre valoarea impozitului pe veniturile obinute din transferul proprietilor imobiliare, reinut i virat de notarii publici lunar, conform D100 i valoarea impozitului declarat prin D208; neverificarea realitii declaraiilor depuse de contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti independente (medici veterinari, medici de familie), comparative cu veniturile ncasate de acetia de la DSVSA i CASS.

Cu privire la organizarea i conducerea contabilitii creanelor bugetare neconcordane semnificative ntre creanele bugetare nregistrate n evidena contabil i cele din evidena analitic pe pltitor; nenregistrarea n evidenele contabile a unor creane semnificative cu consecina ntocmirii unor situaii financiare neconforme cu realitatea; nu au fost nregistrate n contabilitatea sintetic i analitic a creanelor bugetare obligaiile reprezentnd soldul sumei negative a TVA solicitat la rambursare, conform deconturilor depuse, respectiv TVA de rambursat; au fost meninute, n mod nejustificat, n evidena analitic i n evidena contabil, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare unele sume care provin din anii anteriori, cu consecina nregistrrii eronate a acestor sume. Cu privire la gestionarea dosarelor fiscale Nerespectarea n unele situaii a prevederilor legale privind transferul creanelor fiscale ntre organele de administrare fiscal: nerealizarea transferului dosarelor fiscale i nearondarea la noul domiciliu fiscal a contribuabililor care i-au mutat sediul social n alt jude; nu au fost luate n toate cazurile msuri de transmitere a dosarului fiscal n termenul legal de maximum 15 zile de la primirea cererii, de transmitere n maximum 3 zile lucrtoare de la nregistrare i de emitere n maximum 3 zile lucrtoare a Deciziei de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal. Cu privire la stingerea creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit n numeroase situaii s-a constatat neinstituirea sau instituirea cu ntrziere a popririlor asupra conturilor bancare ale debitorilor; popririle instituite asupra conturilor bancare ale debitorilor s-au realizat, n unele cazuri, doar pentru o parte din obligaiile fiscale ce figurau neachitate la momentul instituirii popririi; nu s-au instituit sechestre asupra bunurilor mobile i imobile pentru toi debitorii administrai pentru care s-a nceput executarea silit; ulterior pierderii amnrii la plata obligaiilor fiscale conform OUG nr. 92/2009, nu s-a procedat cu celeritate n toate cazurile la valorificarea bunurilor mobile i imobile aduse de contribuabili drept garanie i nu s-a procedat la aplicarea de
Pagina 196

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

sechestre suplimentare pn la plafonul de 150% din valoarea creanelor neachitate; existena unor decalaje mari de timp ntre datele la care se sechestreaz efectiv bunurile mobile sau imobile din patrimoniul debitorilor, solicitrile evalurii acestor bunuri sechestrate, depunerea rapoartelor de evaluare, de ctre evaluatorii agreai i organizarea licitaiilor n vederea valorificrii; organele fiscale nu au solicitat n toate cazurile informaii privind bunurile urmribile, deinute de ctre agenii economici ce nregistreaz obligaii de plat cu scaden depit; radierea unor ageni economici care au nregistrat creane fiscale fr nscrierea organului fiscal la masa credal; numeroase cazuri de intrare n insolven/faliment a unor contribuabili cu datorii la bugetul consolidat, ceea ce cauzeaz ulterior imposibilitatea ncasrii ulterioare de ctre organele fiscale a creanelor fiscale. Acest fenomen este asociat de regul cu cesionarea prilor sociale/vnzarea aciunilor ctre alte persoane naintea intrrii n faliment, de regul imposibil de identificat ulterior de ctre organele fiscale pentru atragerea rspunderii: ceteni strini non-UE (irakieni, libanezi, somalezi, turci, moldoveni, ucraineni etc.) sau ceteni romni aflai n situaii deosebite (persoane avnd o vrst naintat sau fr adpost, etc.). Sunt necesare msuri ferme de contracarare a acestui fenomen din partea ANAF; n numeroase situaii executarea silit s-a limitat la editarea i transmiterea somaiilor nsoite de titluri executorii i nu s-a pus un accent mai mare pe aplicarea ulterioar i a celorlalte forme de executare silit (popriri asupra conturilor bancare, poprirea la teri, sechestrarea i valorificarea bunurilor).

Cu privire la activitatea desfurat de organele de inspecie fiscal insuficienta reglementare a criteriilor de selecie n vederea programrii pentru inspecia fiscal a contribuabililor, n vederea creterii eficienei activitii organelor de inspecie fiscal; n anul 2010 cea mai mare parte a fondului de timp disponibil a fost alocat pentru derularea inspeciilor fiscale pentru soluionarea cererilor de rambursare a TVA sau pentru controlul ulterior al rambursrilor de TVA, n detrimentul inspeciilor fiscale din proprie iniiativ, bazate pe analiza de risc; organele de inspecie fiscal nu definesc n actele de control ntocmite criteriile utilizate n alegerea sondajului aplicat pentru selectarea operaiunilor sau documentelor pentru obinerea asigurrii c acestea respect principiile legalitii i conformitii cu normele fiscale i contabile. Sunt necesare proceduri mai clare pentru obligativitatea definirii acestor criterii utilizate n alegerea sondajului aplicat pentru fiecare impozit verificat de ctre organele de inspecie fiscal; nu s-au ntocmit documente de analiz i evaluare a riscurilor ce au stat la baza criteriilor de selecie a societilor comerciale, considerate ca fiind cu risc pentru administrarea fiscal; numeroase situaii n care organele de inspecie fiscal nu au cuprins n programele de activitate lunar verificri la contribuabilii care au declarat achiziii de la contribuabili inactivi, dei volumul tranzaciilor derulate ntre acetia nregistra valori semnificative, conform informaiilor fiscale furnizate de Declaraia 394 Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional; neefectuarea, n toate cazurile, a controalelor tematice, pe baza actelor de control naintate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale (DJAOV) prin care au fost stabilite accize suplimentare, n scopul stabilirii diferenelor suplimentare de TVA; n unele cazuri, soluionarea cererilor de rambursare a TVA cu control ulterior nu s-a realizat n limita termenului legal de 2 ani;
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 197

organele fiscale nu au urmrit efectuarea de inspecii fiscale la notarii publici la care s-au constatat neconcordane ntre impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal raportat n anul 2009 i 2010 prin declaraiile 208 Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i cel din declaraiile 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat; situaii n care organele de inspecie fiscal nu au solicitat Dosarul preurilor de transfer la agenii economici verificai, dei acetia au derulat tranzacii cu valori semnificative cu prile afiliate (strine sau romne); n anumite situaii nu s-au avut n vedere toate strile de fapt i raporturile juridice relevante pentru impunere, respectiv nu s-a efectuat investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau a altor persoane cu care contribuabilul a intrat n relaii comerciale; situaii n care nu au fost cuprinse n programul de control n anul 2010 verificri la contribuabilii care realizeaz venituri sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia (declaraia 224). Cu privire la modul de verificare a dosarului preurilor de transfer se constat necesitatea dezvoltrii unor proceduri de analiz de risc n domeniul preurilor de transfer, bazate att pe informaii deinute n prezent de organele fiscale, ct i pe informaii suplimentare obinute de la contribuabili prin intermediul declaraiilor informative/rectificative privind tranzaciile derulate cu prile afiliate; direcia General de Inspecie Fiscal, prin serviciile cu atribuii n controlul preurilor de transfer, trebuie s acorde n continuare o importan deosebit pregtirii profesionale a inspectorilor din structurile teritoriale prin programarea unor sesiuni de pregtire profesional. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) au fost identificate o serie de abateri de la regularitate i legalitate, unele cu caracter repetitiv, ceea ce denot c activitatea de control i audit intern de la nivelul ANAF, respectiv a structurilor subordonate nu are deocamdat eficiena necesar unei bune desfurri a activitii. Constatrile enumerate anterior sunt exemplificate astfel: Controlul asupra modului de formare i administrare a resurselor bugetului general consolidat A. Cu privire la respectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare conform OMFP nr. 1917/12.12.2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia i Ordinul Preedintelui ANAF nr. 620/2008 raportarea eronat n situaiile financiare, respectiv n formularul Bilan, rndul Constatri 24, a creanelor bugetului de stat i implicit n anexa Situaia activelor i La Agenia Naional datoriilor instituiilor publice, la data de 31.12.2010, a sumei de 1.073 mii lei. de Administrare Din verificarea situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2010 s-a constatat c ANAF Fiscal (ANAF) a raportat eronat n situaiile financiare, respectiv n formularul Bilan, rnd 24, creanele bugetului de stat sunt mai mari cu 1.073 mii lei dect creanele bugetului nregistrate n contabilitatea creanelor bugetare, respectiv n soldul contului 463 Creane ale bugetului de stat, din balana de verificare. Abaterea a fost remediat n timpul controlului. raportarea eronat, n situaiile financiare, la data de 31.12.2010, respectiv n formularul Contul de rezultat patrimonial, rndul 02 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor a sumei de 2.863.073 mii lei i rndul 04 Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie
Pagina 198

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

special,, a sumei de 660 mii lei. Abaterea a fost remediat n timpul controlului. nregistrarea eronat a sumei de 153.351 mii lei, dup cum urmeaz: 34.017 mii lei n conturile de venituri ale bugetului de stat, 97.503 mii lei n conturile de creane ale bugetului de stat, 21.958 mii lei n contul 473 Sume n curs de clarificare i raportarea eronat n situaiile financiare pentru anul 2010. n timpul controlului abaterea a fost remediat prin corectarea nregistrrilor efectuate eronat de ctre DGFP-uri, n exerciiul financiar 2011. nregistrarea eronat a sumei de 575.076 mii lei, n contul 473 Sume n curs de clarificare i nu n conturile de venituri ale bugetului de stat, astfel c situaiile financiare, respectiv Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial nu reflect realitatea i nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare a instituiei. n timpul controlului, prin not contabil, sumele au fost nregistrate n contabilitatea creanelor bugetare, n contul de rezultat reportat, n exerciiul financiar 2011. neraportarea n situaiile financiare anuale, respectiv Anexa 32 Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat a sumei de 141.292 mii lei. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 1.917/2005 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cap. II, pct.2.1. Prevederi generale, care precizeaz c: . . Situaiile financiare trebuie s ofere o imagine fidel a activelor, datoriilor, poziiei financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial. meninerea, n mod nejustificat, n evidena analitic i n evidena contabil, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare a unor sume care provin din anii anteriori i nregistrarea eronat a unor sume n acest cont. Conform balanei de verificare sintetic pentru creane bugetare, la data de 31.12.2010, soldul contului 473 Decontri din operaii n curs de clarificare este de 11.433.203 mii lei. Sumele nregistrate n contul 473, aflate n sold la 31.12.2010 reprezint: 396.400 mii lei, sume ce urmeaz a fi restituite fr corespondent n debite; 7.004.276 mii lei, sume achitate n plus de agenii economici pentru care nu exist declaraie; 133.648 mii lei, sume nregistrate eronat i corectate ulterior (TVA); 703.586 mii lei, TVA de recuperat nesolicitat la rambursare de agenii economici; 1.266.301 mii lei, pli fr document de crean (dobnzi, TVA, amenzi, penaliti, confiscri); 39.692 mii lei, sume aferente societilor aflate n insolvabilitate fr bunuri urmribile care au fost radiate; 19.024 mii lei, pli n avans persoane fizice cu sistare n anul curent sau care ulterior au solicitat anularea, rezilierea contractului; 1.870.276 mii lei, sume nregistrate n contul unic. neconcordan ntre soldul contului 5201.47.01.01 Sume ncasate n contul unic n curs de distribuire din Trezorerie (- 21,59 milioane lei) i soldul contului 473.47.01.01/473 "Decontri din operaiuni n curs de clarificare/Sume nregistrate n contul unic (1.870 milioane lei), din contabilitatea creanelor bugetare, la data de 31.12.2010. neinventarierea creanelor bugetare.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 199

B. Respectarea legalitii privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetelor componente ale bugetului general consolidat Constatri Verificarea modului de realizare a programelor de ncasare a veniturilor bugetului general consolidat La DGFP Cara-Severin nerealizarea programului de ncasri la bugetul general consolidat i nerealizarea unor indicatori de performan. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1348/2009. Valoarea estimativ a abaterii este de 55.142 mii lei. Formarea i evidenierea veniturilor bugetului de stat Verificarea modului de conducere a evidenei analitice pe pltitor a contribuabililor La Direciile Generale ale Finanelor Publice (DGFP) DGFP Hunedoara inventarierea creanelor nu s-a efectuat n conformitate cu prevederile pct. 28 din OMFP nr. 2861/2009, conform cruia creanele fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare ale conturilor de creane care dein ponderea valoric n totalul soldurilor acestor conturi. Valoarea estimativ a abaterii este de 975.482 mii lei; DGFP Maramure neaplicarea sanciunilor contravenionale pentru nerespectarea regimului depunerii declaraiilor fiscale, volumul estimat al amenzilor neaplicate posibil de ncasat la bugetul de stat fiind de 168.974 mii lei; DGFP Buzu nendeplinirea atribuiilor privind modul de colectare, gestionare i evideniere a TVA din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal. Valoarea estimativ a abaterii este de 33.744 mii lei; DGFP Ilfov nu s-au ntocmit Note de corecii obligaii fiscale (anexa 5a la OMEF nr. 2144/2008) i dup caz nu s-au ntocmit Note de corecie a declaraiei rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii. Aceste documente justificative trebuiau ntocmite de ctre Serviciul Gestiune registru contribuabili, declaraii fiscale i bilanuri; nu s-au ntocmit Deciziile de corecie de ctre Serviciul Eviden pe pltitor; nivelul scderilor efectuate n anul 2010 pentru care nu s-au ntocmit decizii i note de corecie se ridic la suma de 23.915 mii lei din care sume sczute care nu au avut la baz documente justificative sunt n cuantum de 370 mii lei cu un potenial risc de diminuare a veniturilor statului. Valoarea estimativ a abaterii este de 24.285 mii lei. DGFP Teleorman valoarea creanelor cuvenite bugetului de stat pe anul 2010, nscrise n fiele pe pltitori este mai mic cu suma de 24.241 mii lei dect valoarea creanelor nregistrate n acelai an n evidena contabil. Verificarea modului de conducere a evidenei contabile a veniturilor bugetului de stat DGFP Bucureti nenregistrarea n evidenele contabile ale DGFPMB a unei creane n sum total de 690.457 mii lei, cu consecina ntocmirii unor situaii financiare neconforme cu realitatea; DGFP Satu-Mare neconcordane ntre datele nregistrate n procesele verbale de sechestru i datele nregistrate n contabilitate cont 8047 Valori materiale supuse sechestrului, cont n afara bilanului. Valoarea estimativ a abaterii este de 97.225 mii lei;
Pagina 200

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

meninerea n evidena analitic pe pltitor i n evidena contabil sintetic i analitic a obligaiilor fiscale ale contribuabililor radiai. Valoarea estimativ a abaterii este de 32.894 mii lei. DGFP Timi prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare, au fost denaturate veniturile de ncasat la bugetul de stat reflectate n situaiile financiare, care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Soldul contului 473 Decontri n curs de clarificare, respectiv valoarea abaterii la 31.12.2010 este de 231.616 mii lei. DGFP Mure meninerea, n mod eronat, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare a unor sume neclarificate o perioada ndelungat de timp i care nu au fost evideniate n conturi de venituri bugetare. Din analizarea acestor situaii, s-a constatat faptul c, suma de 33.469 mii lei, a fost nregistrat n acest cont n perioada 2001-2010 i reprezint: TVA de recuperat - nesolicitat la rambursare de agenii economici; sume achitate n plus de contribuabili pentru care nu exist declaraii fiscale; pli fr documente de crean (dobnzi, penaliti, confiscri); sume aferente unor societi aflate n reorganizare, faliment, insolven sau chiar radiate de la Oficiul Registrului Comerului. Valoarea estimativ a abaterii este de 33.469 mii lei; nregistrarea eronat n contul 8047 Valori materiale supuse sechestrului a unor operaiuni. Astfel, din analiza soldului contul 8047 a reieit c, acesta a reflectat, valoarea creanelor agenilor economici pentru care au fost instituite sechestre i nu valoarea bunurilor sechestrate, rezultnd o diferen ntre cele 2 valori de 42.753 mii lei - sum cu care a fost denaturant soldul acestui cont. Valoarea estimativ a abaterii este de 42.753 mii lei; nregistrarea eronat n contul 8058 Creane fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului a unor operaiuni. Astfel, au fost nscrise n acest cont, creanele stabilite prin rspunderea solidar a debitorilor n sum de 25.594 mii lei - sum ce se impunea a fi reflectat n contul 8039 Alte valori n afara bilanului. Valoarea estimativ a abaterii este de 25.594 mii lei. DGFP Sibiu nu au fost nregistrate n contabilitatea sintetic i analitic a creanelor bugetare, obligaiile reprezentnd soldul sumei negative a TVA solicitate la rambursare, conform deconturilor depuse, respectiv TVA de rambursat. Valoarea estimativ a abaterii este de 26.350 mii lei. Gestionarea dosarelor fiscale DGFP Maramure nerealizarea transferului dosarelor fiscale i nearondarea la noul domiciliu fiscal a contribuabililor care i-au mutat sediul social n alt jude, valoarea debitelor neurmrite fiind n sum de 17.037 mii lei. Verificarea modului n care se efectueaz rambursrile de tax pe valoarea adugat Majoritatea DGFP judeene neefectuarea inspeciei fiscale n termenul legal de 2 ani de la aprobarea rambursrii TVA cu control ulterior. Valoarea estimativ a abaterii este de 8.424 mii lei. Verificarea modului de acordare a nlesnirilor la plat de ctre contribuabili a obligaiilor bugetare restante DGFP Braov nerespectarea prevederilor OUG nr.92/009 n aciunea de acordare a amnrilor la plat pentru creane restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 35.423 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 201

Verificarea modului de stingere a creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit n conformitate cu prevederile Titlului VIII din O.G. nr.92/2003 republicat privind Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare DGAMC nerespectarea procedurilor de executare silit, respectiv netransmiterea somaiilor i a titlurilor executorii, n condiiile n care creanele fiscale deveniser exigibile, nefiind achitate de ctre debitor la data scadent. Rezultatele obinute de activitatea de executare silit prin aplicarea procedurilor de executare silit constnd n instituirea de popriri bancare i n popriri asupra terilor nencasai ai debitorilor la bugetul statului, se situeaz la un nivel redus fa de nivelul arieratelor (sumelor reprezentnd obligaii de plat ale agenilor economici neachitate prin plat voluntar). Din valorificarea bunurilor supuse sechestrului nu s-a reuit acoperirea creanelor debitorilor (n cazurile n care au fost organizate licitaii pentru vnzarea bunurilor), situaie determinat n parte i de lipsa cererii de bunuri pe piaa imobiliar. La nivelul activitii de executare silit nu au fost efectuate analize pentru a fi luate msurile necesare n vederea constatrii i atragerii, dup caz, a rspunderii solidare a instituiilor bancare, respectiv a terilor nencasai ai debitorilor n cazurile n care acetia nu-i ndeplinesc obligaiile legale. S-a constatat c n unele situaii nu au fost instituite sechestre asupra bunurilor mobile i imobile, pentru contribuabilii aflai n administrarea DGAMC ce nu sau conformat voluntar la plata obligaiilor fiscale datorate bugetului public. DGAMC a procedat la aplicarea de sechestre asupra bunurilor proprietatea debitorilor, dar acest lucru s-a realizat, n unele cazuri, fr a se urmri identificarea listei tuturor bunurilor mobile i imobile proprietatea debitorului, astfel nct din totalul bunurilor, sechestrul s fie instituit n special asupra acelor bunuri valorificabile i n limita de 1,5 ori valoarea obligaiei fiscale de plat. Aceast situaie s-a datorat n principal necunoaterii executorilor fiscali din cadrul DGAMC a tuturor bunurilor mobile i imobile proprietatea debitorilor, situaie determinat de numrul insuficient de executori fiscali la nivelul entitii, astfel nct s poat efectua deplasri la toate punctele de lucru ale marilor contribuabili (situate pe ntreg teritoriul rii) pentru identificarea tuturor bunurilor i stabilirii situaiei reale a acestora. n unele situaii s-a constatat c evaluarea bunurilor supuse sechestrului i valorificarea lor s-a realizat cu ntrziere, iar n unele cazuri nu a fost efectuat, motivat fiind i de lipsa fondurilor pentru contractarea unor evaluatori. DGFP Ilfov pentru obligaiile de plat pentru care s-au instituit msuri asiguratorii, entitatea nu deine o eviden clar, complet i relevant. Aceste creane nu se regsesc evideniate distinct n Sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale, neregsindu-se n fia sintetic a contribuabililor i n nici o alt aplicaie informatic, dei prin adresa ANAF - Cabinet Vicepreedinte nr. 1098165/18.12.2009, s-a solicitat ca ncepnd cu 01.01.2010 s se marcheze n Sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale. Totodat, obligaiile de plat pentru care s-au instituit msuri asiguratorii nu se regsesc nregistrate nici n contabilitate ca i creane incerte. Valoarea estimativ a abaterii (veniturilor suplimentare) este de 245.488 mii lei. DGFP Covasna neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimativ a abaterii este de 200.050 mii lei. nevalorificarea sechestrelor instituite pentru bunurile mobile i imobile. Valoarea
Pagina 202

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

estimativ a abaterii este de 44.469 mii lei. DGFP Timi neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Neaplicarea n toate cazurile a msurilor corespunztoare privind executarea silit prin poprire, pentru creanele fiscale restante recuperabile n cursul anului 2010, estimate n sum de 113.072 mii lei, a condus la diminuarea ncasrilor la bugetul general consolidat al statului. Nevalorificarea sechestrelor instituite pentru bunurile mobile i imobile; aplicarea n cursul anului 2010 a msurilor privind executarea silit a bunurilor numai pentru 69% din totalul creanelor fiscale restante recuperabile, precum i valorificarea redus a sechestrelor aplicate, respectiv sechestre aplicate pe bunuri n cursul anului 2010 i nevalorificate pn la 31.12.2010, n sum de 100.550 mii lei, a condus la diminuarea ncasrilor la bugetul general consolidat al statului. DGFP Bacu organele de executare din cadrul AFP nu au nscris n somaiile i titlurile executorii att obligaiile de plat datorate ct i accesoriile aferente, pentru acestea ntocmindu-se alte titluri executorii. Valoarea estimativ a abaterii este de 94.423 mii lei. DGFP Harghita nu au fost identificate toate veniturile realizate i nedeclarate pentru impunere de persoanele juridice nerezidente. Datorit neutilizrii informaiilor din documentele depuse de persoanele juridice romne, (declaraiile 390 respectiv 300 i contracte de prestri servicii ncheiate cu persoanele juridice strine) nau fost selectate i transmise aceste firme pentru inspecie fiscal dei existau indicii privind nedeclararea unor obligaii fiscale (Impozit pe venit obinut din Romnia de nerezideni - Persoane Juridice) i diminuarea, pe aceast cale, a sumelor datorate bugetului general consolidat. Valoarea estimativ a abaterii este de 73.512 mii lei. DGFP Gorj n urma nchiderii procedurii de insolven conform Legii nr. 85/2006, n anul 2010 au fost radiai de la Oficiul Registrului Comerului un nr. de 433 ageni economici pentru care suma admis la masa credal n tabelul definitiv consolidat al creanelor a fost de 75.558 mii lei din care au fost recuperate creane n sum de 6.275 mii lei, ceea ce reprezint un grad de realizare a veniturilor de 8,30%, iar creanele bugetare nerecuperate n valoare de 69.283 mii lei, au fost sczute din evidena fiscal i contabil a creanelor bugetare. Valoarea estimativ a abaterii este de 69.283 mii lei. DGFP Braov nu au fost aplicate, n mod corespunztor, msurile de executare silit, impuse de O.G. nr.92/2003 n vederea recuperrii creanelor fiscale restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 47.433 mii lei. DGFP Mehedini au fost depistai un numr de 72 contribuabili pentru care nu s-a trecut dup termenul de 15 zile de la emiterea somaiei, la celelalte modaliti de executare silit, iar acetia aveau obligaii restante la bugetul consolidat n sum de 2.523 mii lei. Prin extinderea eantionului s-au mai constatat asemenea cazuri i la 87 de contribuabili care datorau la finele anului creane n sum de 17.821 mii lei i nc 69 de contribuabili care datorau bugetului suma de 13.100 mii lei. Din verificrile efectuate la contribuabilii persoane fizice pe linia executrii silite s-a constatat neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (popriri bancare, popriri teri, etc.) dup cele 15 zile de la emiterea somaiei la un numr de 54 de Raportul public pe anul 2010 Pagina 203

www.curteadeconturi.ro

contribuabili persoane fizice care datorau bugetului general consolidat suma de 688 mii lei. Valoarea estimativ a abaterii este de 34.132 mii lei. DGFP Satu-Mare neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimativ a abaterii este de 31.223 mii lei; neaplicarea tuturor msurilor de executare silit la persoanele fizice care nregistreaz debite restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.033 mii lei. DGFP Neam anumii contribuabili au transferat sume importante din conturile deschise la trezoreria statului cu destinaia transfer sold salarii (peste necesarul real al salariilor), dei soldurile zilnice ale disponibilitilor bneti existente n trezorerie, aparinnd acestora, erau indisponibilizate de ctre organul fiscal. Sumele sustrase de la plata obligaiilor fiscale sunt de 7.406 mii lei care se adaug la sumele de 20.214 mii lei reprezentnd sumele transferate peste necesarul real de salarii. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.620 mii lei. DGFP Vaslui dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, chiar dac contribuabilul nu a achitat creanele fiscale menionate n titlul executoriu, nu s-a trecut la aplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile). Valoarea estimativ a abaterii este de 23.063 mii lei. Verificarea modului n care se realizeaz valorificarea bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului DGFP Bihor neorganizarea i neconducerea contabilitii valorilor materiale confiscate sau reinute n vederea confiscrii. Valoarea estimativ a abaterii este de 7.780 mii lei; nu au fost efectuate reduceri n cot procentual de pn la 30% n termenul de 30 de zile de la data punerii n vnzare, respectiv de 75% n intervalul de 150 de zile de la data primei evaluri a bunurilor confiscate sau intrate potrivit legii n proprietatea privat a statului. Valoarea estimativ a operaiunilor care constituie abateri este de 206 mii lei. Verificarea modului de desfurare a activitii de inspecie fiscal realizat n anul 2010, de compartimentele de specialitate din cadrul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal La DGAMC i DGFP: Arge, Buzu, Dmbovia, Mehedini, Slaj echipele de inspecie fiscal nu au efectuat analize pentru formularea sau nu, dup caz, de sesizri penale pentru contribuabilii ce au declarat i reinut la surs obligaii de plat ctre bugetul statului, dar nu au efectuat plata acestor obligaii n termenul legal; DGFP Alba n unele cazuri, nu au fost cuprini n programele de activitate lunar n vederea efecturii inspeciei fiscale generale contribuabilii care au declarat achiziii de la contribuabili inactivi, conform informaiilor fiscale furnizate de Declaraia 394. Valoarea estimat a abaterii constatate o reprezint valoarea TVA aferent achiziiilor de la contribuabili inactivi n sum de 367 mii lei precum i impozitul de profit aferent cheltuielilor nedeductibile n sum de 293 mii lei; DGFP Arad nu s-au continuat n toate cazurile controalele pentru stabilirea definitiv a creanelor bugetare, pe baza actelor de control ncheiate de Garda Financiar. Nu au fost efectuate verificrile privind definitivarea impozitului pe venit n cadrul termenului de prescripie la toate persoanele fizice i ntreprinderile
Pagina 204

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

familiale care desfoar activiti independente. n unele acte de control nu au fost prezentate date i elemente semnificative care s susin valoarea TVA de rambursat; DGFP Arge nu a fost urmrit n toate cazurile modul de aducere la ndeplinire a msurilor transmise prin Dispoziiile de msuri, urmare actelor ntocmite cu ocazia inspeciilor fiscale, iar pentru neconformare nu au fost aplicate sanciuni contravenionale. Organele de inspecie fiscal nu au solicitat n toate cazurile Dosarul preurilor de transfer sau acordul de pre n avans la agenii economici verificai care au derulat tranzacii semnificative ca valoare cu persoane afiliate romne sau strine. Nu s-au avut n vedere toate strile de fapt i raporturile juridice relevante pentru impunere, respectiv nu s-a efectuat investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau a altor persoane cu care contribuabilul a intrat n relaii comerciale; DGFP Bacu nedispunerea masurilor asiguratorii n cazul controalelor efectuate. Valoarea estimativ a abaterii este de 184 mii lei. Au fost constatate cazuri n care au fost declarate achiziii de bunuri i servicii de la societile comerciale care i-au declarat activitatea suspendata n anul 2010; DGFP Bihor neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimat a abaterii este de 5.120 mii lei; DGFP Bistria-Nsud neverificarea legalitii i realitii tranzaciilor derulate de societi comerciale care n anul 2010 au realizat cifra de afaceri semnificativ i care au nregistrat obligaii de plat datorate la bugetul consolidat de valori sczute sau nregistreaz TVA de rambursat. Valoarea estimativ a abaterii este de 713 mii lei; nu s-a avut n vedere controlul modului de utilizare de ctre agenii economici a sumelor transferate din Trezorerie, pentru plata drepturilor salariale, dei aceasta reprezint o zon potenial de risc, de sustragere de la plata obligaiilor fiscale ctre bugetul general consolidat al statului; DGFP Botoani nerespectarea procedurii de selectare a contribuabililor ce urmeaz a fi supui controlului conform cu criteriile de selecie prevzute n normele metodologice aprobate prin OMFP 889/2005 privind Normele metodologice pentru aparatul de control financiar al statului din cadrul Ministerului Finanelor Publice. Neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial n scopul restituirii de TVA a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimativ a abaterii constatate este de 500 mii lei. nenscrierea n rapoartele de inspecie fiscal a meniunilor privind efectuarea verificrilor faptice privind existena stocurilor de marf, materiale sau a realitii investiiei prin deplasarea la faa locului i neprezentarea de elemente concrete (cantitate, pre, sume, valoare) care s justifice TVA de rambursat; DGFP Bucureti declararea eronat, de ctre unele asociaii i fundaii, a principalei surse de venit, ca aparinnd activitilor fr scop patrimonial, cu consecina nestabilirii, neevidenierii i nencasrii n cuantumul i la termenul stabilit prin lege a impozitului pe profit. Valoarea estimat a abaterii constatate este de 14.374 mii lei. neincluderea n programul de inspecie fiscal a unor societi comerciale care, prin Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul Romniei - cod 394 -, au declarat operaiuni fictive, fr ca, la baza acestora, s existe facturi fiscale ntocmite i emise de furnizorii declarai. Suplimentar se reine nestabilirea unor creane, datorate bugetului general Raportul public pe anul 2010
Pagina 205

www.curteadeconturi.ro

Pagina 206

consolidat, n sum total 1.925 mii lei; efectuarea de inspecii fiscale, la societi comerciale care au nregistrat pierderi n perioada pentru care au solicitat rambursarea TVA, fr a fi analizate cauzele nregistrrii pierderilor i dac, n aceste condiii, taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare a fost corect determinat. Valoarea estimat a sumei cu care trebuia s diminueze rambursarea este de 228 mii lei; neefectuarea inspeciei fiscale, n situaia n care acest lucru a fost notificat de serviciul Registru contribuabili i declaraii persoane juridice, pentru cazurile a 15 societi comerciale care au devenit pltitori de TVA dar s-au declarat la administraia financiar cu mult ntrziere. Valoarea estimat a abaterii este de 1.126 mii lei; urmare modificrii bazei de impunere a taxei pe valoarea adugat cu accizele stabilite de organele de inspecie vamal, controlul constatat nestabilirea unui TVA suplimentar datorat bugetului general consolidat, n sum de 84.663 mii lei; DGFP Brila neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial, n scopul restituirii de TVA, a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimativ abaterii este de 2.432 mii lei; DGFP Cluj nu s-au efectuat, n toate cazurile, inspecii fiscale pentru determinarea influenelor asupra TVA, generate de diferenele de accize constate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale; DGFP Constana neefectuarea controlului fiscal pentru stabilirea diferenelor de TVA generate de diferenele de accize constate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale. Valoarea estimativ a abaterilor este de 5.849 mii lei; din analiza efectuat asupra unui eantion de ageni economici i instituii publice, la un numr de 12 instituii publice i societi comerciale a rezultat c obligaiile salariale declarate prin Declaraia 100 sunt mai mici dect obligaiile salariale declarate prin Declaraia 210 cu suma total de 2.428 mii lei; DGFP Dmbovia n unele cazuri, n timpul inspeciei fiscale, pe baza documentelor prezentate sau solicitate special, organele de inspecie fiscal nu au stabilit: dac preurile tranzaciilor dintre persoanele afiliate sunt la nivelul preului de pia; numrul de tranzacii efectuate, complexitatea acestora, precum i numrul de persoane afiliate implicate n derularea unei tranzacii; riscul fiscal al preurilor de transfer; necesitatea solicitrii i dup caz termenul de prezentare a dosarului preurilor de transfer; DGFP Giurgiu nevalorificarea constatrilor din actele de control ntocmite de Garda Financiar i transmise pentru valorificare la DGFP. Valoarea estimativ a abaterii este de 707 mii lei; neincluderea n programul de activitate a unor contribuabili, n baza sesizrilor primite de la Garda Financiar, prin care se solicit stabilirea prejudiciului total adus bugetului de stat, ca urmare a efecturii de tranzacii comerciale cu firme declarate inactive prin OPANAF i a nenregistrrii n contabilitatea agenilor economici a tuturor veniturilor realizate din activitatea desfurat. Valoarea estimativ a abaterii este de 11.217 mii lei; DGFP Ilfov neprogramarea i neefectuarea inspeciilor fiscale solicitate prin Deciziile de instituire a msurilor asiguratorii emise de Garda Financiar. Valoarea estimativ a abaterii este de 2.425 mii lei; necalcularea penalitilor de ntrziere, pentru neachitarea la scaden a Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

obligaiilor fiscale, nenscrierea lor n actele de control, necuprinderea n deciziile de impunere emise, precum i neevidenierea acestora ca obligaie de plat n fiele pe pltitor. Valoarea estimativ a abaterii este de 137 mii lei; DGFP Mure neluarea msurilor de extindere a inspeciei fiscale generale pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, n situaiile n care au fost depuse Declaraii rectificative privind impozitul pe profit; DGFP Mehedini neprogramarea de inspecii fiscale la contribuabilii la care s-au constatat neconcordane ntre sumele reprezentnd impozit pe profit declarat de ctre contribuabili prin declaraiile 101 privind impozitul pe profit i cele declarate prin bilanurile contabile; DGFP Slaj neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial n scopul restituirii de TVA; DGFP Satu Mare valorificarea necorespunztoare a constatrilor consemnate n actele de control n sensul c au fost emise Dispoziii pentru ntocmirea i depunerea de declaraii rectificative de ctre agenii economici pentru perioadele supuse verificrii. Valoarea estimativ a abaterii este de 727 mii lei; DGFP Sibiu neurmrirea i neverificarea contractelor ncheiate ntre persoane juridice romne i persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente, prin nedeclararea contractelor ncheiate cu persoanele fizice sau juridice nerezidente, declarate de persoanele juridice romne doar n declaraia 390. Valoarea tranzaciilor de servicii intracomunitare efectuate cu nerezideni, declarate de persoanele juridice romne doar n declaraia 390, dar care nu au fost raportate potrivit OMEF nr. 2310/2007, totalizeaz 2.145 mii lei; DGFP Suceava neefectuarea inspeciilor fiscale, pentru identificarea, verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile i stabilirea strii de fapt fiscal. Valoarea estimat a abaterii este de 467 mii lei; nu s-a analizat obiectul rambursrii, nu rezult care sunt operaiunile economice efectuate de agenii economici, prin care se genereaz TVA deductibil mai mare dect TVA colectat; neefectuarea inspeciilor fiscale, n cazul tuturor sesizrilor transmise de Garda Financiar, pentru valorificare; DGFP Timi necuprinderea n programul de control a agenilor economici la care s-au constatat neconcordane rezultate din declaraiile 300 i 390; Valoarea consecinelor privind nedeclararea livrrilor intracomunitare de bunuri i servicii (declarate de contribuabilii din statele membre UE i nedeclarate de contribuabilii exemplificai prin D390), precum i operaiunile de livrri i achiziii nedeclarate prin D394, a fost estimat de auditori la suma total de 46.646 mii lei; DGFP Tulcea neextinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii, prin Rapoartele de inspecie fiscal parial ntocmite n scopul verificrii deconturilor de TVA, a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare, sau nu s-a avut n vedere apariia riscului de prescriere a dreptului de a stabili obligaii fiscale n sarcina contribuabililor verificai.

Modul de verificare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare nesoluionarea deconturilor cu control anticipat n termenul de 45 zile prevzut de lege (la DGAMC, DGFP Arad, DGFP Bacu, DGFP Bihor, DGFP Botoani, DGFP Mehedini, DGFP Prahova, DGFP Teleorman, DGFP Timi, DGFP Vlcea);
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 207

neefectuarea controlului ulterior n termenul de 2 ani pentru verificarea deconturilor de TVA (la majoritatea DGFP judeene); lipsa unor documente n baza crora se pot efectua rambursrile de TVA; aplicarea nelegal a prevederilor simplificate privind taxarea invers; rambursri TVA din operaiuni efectuate cu contribuabili declarai inactivi (la majoritatea DGFP judeene); compensri ale TVA fr temei legal; restituiri ale TVA fr respectarea tuturor prevederilor legale; Alte aspecte n ce privete activitatea de rambursare a TVA: DGFP Bucureti supradimensionarea achiziiilor i livrrilor efectuate pe teritoriul naional cu consecina diminurii profitului impozabil i implicit a necolectrii corespunztoare a taxei pe valoarea adugat n cazul unor contribuabili; DGFP Harghita rambursri nelegale de TVA n cazul unor societi cu asociai afiliai. Valoarea estimativ a abaterii este de 3.106 mii lei; DGFP Ilfov stingerea obligaiilor de plat la TVA prin repunerea TVA respins la rambursare sub form de regularizare ntr-un decont ulterior. Valoarea estimativ a abaterii este de 965 mii lei; rambursare TVA n condiiile n care TVA dedus din chirii depete nivelul soldului negativ de TVA, fr a se face vreo referire la notificarea autoritilor fiscale cu privire la optarea pentru taxarea acestor operaiuni; deducere TVA aferent achiziiei i investiiilor efectuate la un imobil, solicitare rambursare TVA, fr a mai desfura operaiuni taxabile ulterior rambursrii; s-a constatat c la nivelul organelor fiscale nu exist o procedur de lucru, n sensul urmririi depunerii declaraiilor fiscale, colaborrii ntre compartimente i lurii msurilor ce se impun n cazul societilor pentru care, ulterior rambursrii TVA, se dovedete c au un comportament fiscal n afara cadrului legal, beneficiind n mod fraudulos de aceste sume de la buget. Nivelul erorilor constatate a fost estimat la suma de 646 mii lei; neurmrirea i neanalizarea comportamentului fiscal ulterior al contribuabilului care a beneficiat de rambursare de TVA cu control anticipat, a avut drept consecin economico-financiar afectarea bugetului de stat, att prin diminuarea acestuia cu sumele rambursate, ct i prin diminuarea TVA colectat, ca urmare a deducerii TVA fr ndeplinirea tuturor condiiilor legale; rambursarea TVA prin acceptarea la deducere a TVA aferent lucrrilor de construcii contractate ulterior recepiei imobilului, societatea prestatoare neavnd n obiectul de activitate unele lucrri contractate. Neregulile au fost estimate la nivelul sumei de 1.119 mii lei, reprezentnd TVA acceptat la rambursare fr clarificarea aspectelor care determin incertitudini privind justificarea legal a unor tranzacii; DGFP Olt din verificrile efectuate la DGFP Olt au rezultat o serie de aspecte improprii unei bune aplicri a prevederilor legale, ntruct s-a constatat c, prin inspeciile fiscale derulate la agenii economici care comercializeaz lingouri de aluminiu, organele fiscale au acceptat dou modaliti de aplicare a regimului TVA: att cel al taxrii inverse, ct i cel al taxrii normale. A fost solicitat efectuarea mai multor reverificri n cazul unor ageni economici care au derulat operaiuni de comercializare cu lingouri de aluminiu i care au beneficiat de rambursarea TVA, precum i n cazul altor ageni economici care au furnizat astfel de lingouri de aluminiu ctre operatorii economici care au solicitat rambursri de TVA. Fa de aceti ageni economici exist prezumia implicrii n circuite de livrare fictiv a unor lingouri de aluminiu n vederea obinerii nejustificate a unor rambursri TVA. Aciunile de reverificare/verificare dispuse sunt n curs de derulare n vederea
Pagina 208

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

stabilirii eventualelor prejudicii la bugetul de stat. Pentru a asigura o ncadrare legal care s permit clarificarea cadrului legislativ prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal reprezentat de dispoziiile referitoare la aplicarea regimului taxrii inverse a TVA n cazul operaiunilor de comercializare a deeurilor de metale neferoase (aluminiu .a.), precum i a lingourilor rezultate n urma prelucrrii acestor metale neferoase (aluminiu) au fost formulate propuneri de mbuntire a cadrului legislativ; DGFP Slaj neverificarea conformitii datelor nscrise n jurnalele de cumprri ale contribuabililor care au solicitat rambursri de TVA cu neconcordanele din D394-informaii privind livrrile i achiziiile efectuate pe teritoriul Romniei. Valoarea estimat a abaterii este de 2.176 mii lei; DGFP Sibiu nu au fost ntreprinse demersuri n vederea identificrii i urmririi persoanelor fizice care au realizat tranzacii imobiliare i care au depit plafonul de scutire de TVA. Valoarea estimat a abaterii este de 130.574 mii lei; DGFP Suceava efectuarea inspeciei fiscale pariale fr o analiz i o verificare a corelaiilor din documentele contabile, n vederea descoperirii de anomalii i stabilirea eventualelor implicaii fiscale, a neidentificrii cu claritate a motivului care genereaz TVA deductibil mai mare dect TVA colectat i a neefecturii de verificri ncruciate este neidentificarea i nestoparea indisciplinei contribuabilului, care a beneficiat de rambursri de TVA i n perioadele ce au urmat inspeciei fiscale. Valoarea estimativ a abaterii este de 1.825 mii lei. Organele de control ale Grzii Financiare Suceava au ntocmit procesul verbal nr. 800795/01.02.2011 prin care s-au stabilit fapte de evaziune fiscal, s-au identificat elemente de natur infracional, a cror anchet era n curs de desfurare, la momentul controlului; DGFP Timi aprobarea i efectuarea rambursrii de TVA n sum de 2.351 mii lei, n condiiile n care obiectul unui contract de leasing financiar nu a fost realizat conform clauzelor stabilite, respectiv ndeplinirea obligaiei de plat a preului de folosin a bunului nu a fost urmat de transmitere a dreptului de folosin al acestuia reprezint un risc major privind prejudicierea bugetului de stat. Verificarea modului de evideniere i utilizare a sigiliilor aplicate n cadrul activitii de inspecie fiscal i executare silit, aa cum prevede OPANAF nr. 1.133/2007 privind sigiliile aplicate n cadrul activitii de inspecie fiscal i de executare silit DGFP Satu Mare pe parcursul anului 2010, DGFP Satu Mare nu a utilizat n cadrul activitii de inspecie fiscal i executare silit sigilii datorit faptului c nu s-au aprovizionat cu modelul de sigilii prevzut de OPANAF nr. 1.133/2007. C. Referitor la abaterile privind impozitarea veniturilor provenite din contractele de arend i veniturile obinute de cabinetele individuale - medici de familie i medici veterinari nedeclararea de ctre contribuabili persoane fizice a veniturilor n bani i/sau Constatri echivalentul n lei al veniturilor n natur pe baza arendei, respectiv nestabilirea, neurmrirea i nencasarea impozitului aferent. Potrivit prevederilor art. 62 i art. 83 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor, respectiv a veniturilor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur pe baza arendei conform Legii nr.16/1994 i a contractelor ncheiate ntre pri, au obligaia de a depune o declaraie de impunere la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Administraiile fiscale aveau obligaia s obin toate informaiile i documentele
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 209

necesare care s conduc la determinarea realitii situaiei fiscale a contribuabililor care obin venituri n natur, avnd la baz Contracte de arendare ncheiate conform Legii arendrii nr.16/1994, cu modificrile i completrile ulterioare i nu i-au ndeplinit atribuiile prevzute de art. 7, alin.2 i alin.3 din Codul de procedur fiscal, referitoare la impunerea, calcularea i ncasarea acestei categorii de venit impozabil. Au fost solicitate unitilor administrativ teritoriale (primrii) din judee ntocmirea i transmiterea unei situaii a contractelor de arend aflate n evidena acestora aferent anului 2009. Datorit neaplicrii prevederilor legale de mai sus, nu s-au ncasat la bugetul de stat venituri n sum total de 3.660 mii lei, reprezentnd impozit pe venit nepltit de titularii contractelor de arendare care obin venituri n natur pe baza arendei, la care s-au adugat accesorii calculate n sum de 268 mii lei. Conform rspunsurilor primite la situaia solicitat unitilor administrativ teritoriale, a rezultat c ar exista un numr semnificativ de poteniali contribuabili, mult mai mare, comparativ cu contribuabilii care au depus declaraii de impunere pentru venituri obinute din arend pe anul fiscal 2009. S-a procedat la estimarea impozitului pe venit. efectuarea de inspecii fiscale la contribuabilii - medici de familie i medici veterinari n vederea stabilirii realitii declaraiilor privind veniturile realizate de aceti contribuabili. S-a constatat c nu au fost declarate n cuantum real veniturile realizate de ctre contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti independente n domeniul medicinii de familie i medicinii veterinare. Aceti contribuabili aveau obligaia legal s depun la termen la organele fiscale de care aparineau declaraia privind venitul realizat, pn la data de 15 mai ale anului urmtor perioadei n care s-au realizat veniturile. S-a verificat modul n care compartimentele de specialitate din cadrul administraiilor financiare publice au urmrit declararea tuturor veniturilor realizate din exercitarea profesiei de medic de familie i medic veterinar. Pentru a verifica concordana dintre veniturile declarate i cele efectiv ncasate de ctre medicii de familie i medicii veterinari, s-a colaborat cu Casele Judeene de Asigurri Sociale de Sntate (CJASS), i cu Direciile Sanitar Veterinare i Sigurana Alimentelor (DSVSA) referitor la sumele pltite acestora, n conformitate cu contractele de prestri servicii ncheiate pentru anii 2008 i 2009. Evaluarea abaterilor constatate privind impozitul pe venit nedeclarat i nencasat la bugetul statului aferent veniturilor realizate din exercitarea profesiei de medic de familie i medic veterinar i nedeclarate n vederea impunerii pe anii 2008 i 2009 pentru eantionul selectat este n sum de 3.949 mii lei, care include i accesoriile. D. Controlul Grzii Financiare i structurilor subordonate se constat mbuntiri evidente n anul 2010 ale activitii principale a Grzii Financiare constnd n prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de evaziune fiscal, ns nivelul eficienei activitii acestei entiti se situeaz deocamdat la un nivel inferior fa de obiectivele ANAF; deficiene privind existena i modul de utilizare a criteriilor de selecie a contribuabililor ce urmeaz a fi verificai: lipsa unei proceduri standardizate pe baza creia s se realizeze selecia pentru control; lipsa unor aplicaii informatice care s faciliteze identificarea operaiunilor i contribuabililor cu risc fiscal ridicat; lipsa unei analize calitative asupra datelor i informaiilor cuprinse n autosesizrile formulate de comisari. deficiene privind respectarea de ctre comisari a obiectivelor minimale ale controlului n cadrul aciunilor de control inopinat;
Pagina 210

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

deficiene privind efectuarea pregtirii i documentrii aciunilor de control operativ-inopinat nainte de deplasarea n teren; nentocmirea unor acte de control sau raportri interne n care s se menioneze obiectivele minimale verificate i concluziile comisarilor pentru fiecare obiectiv de control; acte de control ntocmite n unele cazuri superficial, fr investigarea tuturor aspectelor prevzute n tematicile de control; aplicarea deficitar, n unele cazuri, a tuturor msurilor legale privind suspendarea activitii agenilor economici conform OUG 28/1999; nerespectarea prevederilor Normelor de lucru ale comisarilor Grzii Financiare cu privire la actele de control i documentele cu circuit intern ce trebuie ntocmite la finalizarea aciunilor de control, respectiv nentocmirea de acte de control (Procese verbale de constatare) la sfritul verificrilor n care s se reflecte ntreaga activitatea de control operativ-inopinat, respectiv obiectivele verificate, constatrile i concluziile formulate; deficiene privind monitorizarea achiziiilor intracomunitare: deficiene privind utilizarea aplicaiei Trafic Control; dezvoltarea insuficient a aplicaiei informatice Trafic Control - inexistena interoperabilitii cu bazele de date ale ANAF; lipsa unei proceduri de lucru privind monitorizarea i controlul achiziiilor intracomunitare nregistrate n aplicaia informatic Trafic Control. deficiene privind instituirea i valorificarea msurilor asiguratorii de ctre Garda Financiar: gradul redus de instituire a msurilor asiguratorii n situaiile n care au fost constatate indicii ale nclcrii legii penale; gradul foarte redus de ncasare a obligaiilor fiscale de ctre DGFP judeene n cazurile pentru care s-a emis decizie de msuri asiguratorii; emiterea cu mare ntrziere a msurilor asiguratorii. deficiene privind transmiterea ctre organele de executare silit a titlurilor executorii provenite din aplicarea de sanciuni contravenionale cu amend: transmiterea cu ntrziere ctre organele de executare a Proceselor verbale de constatare i sancionare a contraveniilor nencasate; neaplicarea msurilor de imputare ctre comisari a sumelor provenite din sanciuni contravenionale pentru care a fost depit termenul de 90 de zile n care titlurile executorii (reprezentnd amenzi nencasate) ar fi trebuit transmise la organele de executare silit. deficiene privind activitatea de gestionare i valorificare a bunurilor intrate potrivit legii n proprietatea privat a statului (bunuri confiscate): declararea cu ntrziere ctre organele de valorificare a bunurilor confiscate neperisabile; deficiene privind procedura de valorificare a bunurilor perisabile confiscate. deficiene privind nregistrarea n contabilitate a creanelor bugetare: lipsa unei proceduri de lucru i a unui circuit al documentelor conform OMFP nr. 946/2005; aplicarea neunitar la nivelul seciilor judeene i a Comisariatului general a politicilor contabile referitoare la contabilitatea creanelor bugetare (situaiile financiare cuprind erori semnificative ce afecteaz reflectarea fidel poziiei a financiare). nu au fost elaborate sistemele de control managerial i proceduri formalizate pe activiti, impuse de prevederile Ordinul MFP nr. 946/04.07.2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 211

La Garda Financiar - secia judeean Ilfov: O situaie deosebit, care totui nu caracterizeaz activitatea Grzii Financiare n ansamblu, s-a constatat n cazul verificrii modului de valorificare a bunurilor perisabile confiscate de ctre comisarii Grzii Financiare Ilfov. Conform prevederilor legale, responsabilitatea privind modul de valorificare a bunurilor perisabile confiscate, respectiv identificarea clienilor i stabilirea preului, revine agentului constatator, n spe comisarilor Grzii Financiare. n acest sens facem referire la unele abateri constatate la nivelul Grzii Financiare Ilfov, referitoare la modul de valorificare de ctre comisarii Grzii Financiare a legumelor, fructelor, produselor din carne i alte produse perisabile confiscate de la comercianii de pe raza judeului Ilfov: valorificarea la preuri subevaluate, ca urmare a determinrii n mod arbitrar, nefundamentat a acestor preuri; situaii anormale n care societatea comercial creia i-a fost confiscat marfa, o rscumpr la circa 1/3 din preul practicat de ea nsi (la o diferen de doar 5 zile) cu ocazia vnzrii de mrfuri similar unui ter operator economic; identificarea unor cazuri n care societatea comercial creia i-a fost confiscat marfa pentru neprezentarea documentelor de provenien, este una din cele trei societi ofertante semnificative, fiind cea creia i se vinde marfa la un pre chiar mai mic dect cel ofertat; derularea formal, superficial sau subiectiv a operaiunilor privind procedura de evaluare, prin stabilirea preului minim pe baza mediei aritmetice a cel puin trei preuri obinute de la operatori economici semnificativi; lipsa unei abordri unitare i fundamentate privind evaluarea mrfurilor; inexistena documentelor care s justifice preul practicat n zona de desfacere a mrfurilor similar celor confiscate i supuse valorificrii (preul zonei constituind n fapt un indicator de raportare pentru determinarea nivelului preurilor de valorificare a bunurilor perisabile confiscate); inexistena unor documente care s justifice modul de determinare/selectare a ofertanilor apreciai ca fiind semnificativi; nentocmirea proceselor-verbale de predare-primire n care s fie nscrise cantitile de bunuri predate; nentocmirea n timp real a sesizrilor penale pentru societile comerciale crora le-au fost confiscate produse perisabile, constatndu-se existena unui decalaj mare de timp ntre momentul confiscrii i data ntocmirii sesizrii penale etc. Pentru corectarea abaterilor constatate la Garda Financiar - secia judeean Ilfov au fost dispuse msuri prin decizia emis. E. Controlul Autoritii Naionale a Vmilor i structurilor teritoriale Constatri deficiene cu privire la modul de nregistrare a creanelor nominale ale bugetului de stat, pe categorii de debitori - persoane fizice sau juridice i pe categorii de impozite i taxe, astfel: meninerea nejustificat a unor debite n sold la finele anului dei debitorii persoane juridice au fost radiate de la registrul comerului; nenregistrarea cronologic i sistematic a documentelor justificative prin care se evideniaz creane ale bugetului de stat din activitatea vamal; sentine definitive i irevocabile ale instanelor judectoreti competente, prin care sanciunile prevzute n procesele verbale de constatare i sancionare a contraveniilor au fost anulate, sau nlocuite cu cea a avertismentului, pentru care nu au fost luate msurile corespunztoare de stingere n anul 2010 i de scoatere a acestora din eviden. Serviciile implicate n urmrirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, nu efectueaz punctajele stabilite n normele nr. 65716/2007 i nu colaboreaz n mod eficient.
Pagina 212

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Recomandri

completarea normelor nr. 65716/2007 privind efectuarea periodic (trimestrial, semestrial, anual) a unui punctaj ntre datele compartimentului contabilitate i cele ale compartimentului juridic, cu precizri specifice serviciului juridic, cu privire la situaia creanelor aflate n executare silit i a debitorilor aflai n stare de insolven, de insolvabilitate, a debitorilor persoane juridice care au fost radiate de la registrul comerului, debitori pentru care a fost declarat nchis procedura de insolven, faliment, lichidare judiciar, etc., n vederea efecturii nregistrrilor ce se impun, dup caz, n evidenele contabile, pentru reflectarea lor corect n situaiile financiare trimestriale, anuale; ntocmirea unui grafic al circuitului documentelor ntre compartimentele entitii i ntre acestea i unitile din cadrul su, difuzarea i implementarea sa, pentru cunoaterea de ctre persoanele care au atribuii n repartizarea, transmiterea, nregistrarea i arhivarea documentelor, n baza crora sunt efectuate nregistrri cu privire la creanele din veniturile bugetului de stat din activitatea vamal, a executrii silite a creanelor bugetare restante, a radierii unor societi debitoare cu influene asupra debitelor nregistrate n evidenele contabile, a trecerii n eviden separat a debitorilor insolvabili, alte cazuri. nu se realizeaz actualizarea obligaiilor restante prin calculul de majorri i nregistrarea acestora n evidena contabil, pe baz de documente justificative (proces verbal, decizie de calcul accesorii) care s reprezinte titlul de crean, s fie autorizate, nregistrate i comunicate debitorului n vederea ntiinrii acestuia i n cazul nencasrii s poat fi transmis spre urmrire i ncasare organelor de executare silit. Dispunerea msurilor pentru stabilirea unui cadru unitar de lucru n ceea ce privete actualizarea periodic a obligaiilor de plat accesorii, evidenierea acestora n contabilitate pe baza titlurilor de crean. ineficiena, lipsa de comunicare i punctare ntre serviciul juridic i serviciul financiar contabilitate, i pune amprenta i asupra operaiunilor privind sechestrele instituite. Astfel, urmare controlului s-au constatat neconcordane ntre valoarea bunurilor sechestrate raportate de ctre compartimentul de contabilitate i cele din evidena serviciului de executare silit. luarea de msuri de eficientizare a activitii de colaborare ntre serviciul juridic i serviciul contabilitate; dispunerea msurilor de ctre managementul entitii necesare pentru clarificarea situaiei bunurilor asupra crora au fost instituite sechestre, ct i evaluarea acestora i nregistrarea n evidena contabil; stabilirea unei metodologii specifice activitii de executate silit i pentru situaiile n care agenii economici se afl n insolvabilitate. nu au fost luate msuri de valorificare a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile OG nr. 92/2003 pentru toate situaiile n care debitorii nu i-au achitat obligaiile fiscale; Cu toate c obligaiile fiscale ale unor societi nu au fost stinse n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, organele de executare silit din cadrul DRAOV nu au procedat la valorificarea bunurilor sechestrate. Aplicarea prevederilor legale privind valorificarea bunurilor sechestrate i recuperarea debitelor. nu se evideniaz n conturi n afara bilanului bunurile confiscate de ctre organele de control vamal i echipe mobile; Raportul public pe anul 2010
Pagina 213

Constatri

Recomandare

Constatare

Recomandri

Constatri

Recomandare Constatri
www.curteadeconturi.ro

Avnd n vedere c bunurile reinute n vederea confiscrii sau reinute n vederea restituirii nu au o valoare cert, iar evaluarea acestora se face n mod exclusiv de ctre comisia de evaluare din cadrul DGFP sau dup caz, de ctre unitile teritoriale ale ANAF, nu pot fi nregistrate n evidena contabil de ctre unitile teritoriale ale autoritii vamale. n acest context MFP trebuie s analizeze i s evalueze cadrul legal adecvat acestor bunuri pentru instituiile publice care dein i valorific aceste bunuri. nepublicarea pe pagina oficial a ANV sau a ANAF a listei debitorilor la bugetul de stat (pentru descurajarea acumulrii de arierate de ctre agenii economici). Situaia descris genereaz riscul ca celelalte structuri din cadrul ANAF s acorde restituiri de impozite sau rambursri de TVA, dei agenii economici n cauz nregistreaz datorii vamale, deoarece nu exist schimb de informaii cu privire la aceti debitori, cu riscul. De asemenea, ANAF se afl n situaia de a elibera caziere fiscale i certificate de atestare fiscal unor ageni economici cu debite de TVA i majorri aferente, aflai n evidena ANV. Recomandarea echipei de control const n luarea msurilor ce se impun pentru publicarea pe site-ul ANV a debitorilor i de asemenea gsirea cadrului pentru ANAF de a avea o imagine complet asupra obligaiilor fiscale, privind TVA i majorrile de ntrziere aferente. nu a fost efectuat inventarierea anual a tuturor elementelor patrimoniale constnd n creane ale bugetului de stat i nu au fost valorificate rezultatele operaiunii de inventariere a acestor elemente patrimoniale la ncheierea exerciiului bugetar 2010; Situaiile contabile analitice nu au fcut obiectul punctajelor dintre serviciile financiar-contabilitate i juridic de la unitile subordonate, etapa premergtoare ntocmirii balanei de verificare anuale i a bilanului contabil. Din verificarea efectuat s-a constatat ca ANV a emis procedura operaional PO - 50 DEIAS - 02 privind Inventarierea patrimoniului aparatului central al Autoritii Naionale a Vmilor, procedura neaplicabil structurilor teritoriale. Realitatea i conformitatea situaiilor financiare ntocmite i raportate de entitate la ncheierea exerciiului bugetar a elementelor patrimoniale constnd n creane bugetare, nu a fost confirmat prin operaiunea de inventariere prevzut de dispoziiile legale. Recomandri elaborarea unei metodologii privind inventarierea elementelor patrimoniale reprezentnd creane ale bugetului de stat administrate de unitile teritoriale; colaborarea celor dou servicii din cadrul ANV compartimentul Drepturi Vamale, din cadrul Serviciului Tehnici de Vmuire i Direcia Supraveghere Accize i Operaiuni Vamale dar i cu alte structuri din cadrul ANAF care au atribuii pe linia verificrii respectrii reglementrilor n domeniul fiscal privind calcularea i recuperarea majorrilor de ntrziere datorate pentru neachitarea TVA n vam, pentru societile crora trebuia s li se revoce certificatele de amnare de la plat a TVA pentru c prezentau obligaii bugetare restante.

F. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n urma verificrilor efectuate de ctre auditorii publici externi au fost identificate o serie de abateri de la regularitate i legalitate, unele cu caracter repetitiv, ceea ce denot c activitatea de control i audit intern de la nivelul ANAF, respectiv a structurilor subordonate nu are eficiena necesar unei bune desfurri a activitii. s-a constatat neexercitarea corespunztoare a auditului intern. n perioada La DGFP Botoani 2008-2010, auditul intern a efectuat 10 misiuni de audit din 20 planificate iniial potrivit planurilor anuale de audit intern i planului strategic pentru activitatea de audit intern n perioada 2008 - 2010. n perioada menionat, planurile anuale de audit aprobate de ordonatorul de credite nu au fost realizate. Nu au fost auditate n ultimii 3 ani sistemele informatice ale instituiei, care gestioneaz www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 214

La DGFP Harghita

La DGFP Iai

La DGFP Maramure

activitatea de administrare a veniturilor statului i nici activitatea de valorificare a bunurilor confiscate i intrate n proprietatea privat a statului. nu au fost identificate, evaluate i monitorizate riscurile privind activitile/operaiunile derulate n entitate: comisia de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de control managerial al DGFP Harghita a fost constituit doar formal, neavnd activitate; managementul entitii publice controlate nu a analizat sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, nu a elaborat planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri i nu a numit salariai n aplicarea planurilor respective, drept urmare Standardul 11 - Managementul riscului - prezentat n Anexa nr. 1 la OMFP nr. 946/2005, nu a fost implementat n entitate; conform Standardului 11 - Managementul riscului - neimplementarea n entitate a managementului riscurilor presupune existena unui sistem de control ineficient. analiza riscurilor, anex a proiectului planului anual de audit, folosete o serie de criterii care nu se regsesc n normele proprii privind exercitarea activitii de audit public intern n cadrul MFP. sistemul de control managerial la nivelul anului 2010, n-a fost conceput, organizat, implementat i nu funcioneaz. Nu s-a elaborat programul de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standardele de control intern. Abateri asemntoare au fost constatate i la DGFP: Mehedini, Slaj, Satu Mare, Suceava, Vaslui. Propunere de modificare a OPANAF nr. 2689/2010 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs. Completarea acestui ordin prin introducerea unei Anexe la Declaraia privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04 (Declaraia 101) prin care contribuabilii ce declar n declaraiile anuale de impozit pe profit sume reprezentnd sponsorizri, mecenat, burse private etc., s completeze n mod obligatoriu i o list cu beneficiarii acestor sume, care s cuprind i cteva informaii statistice (nume i prenume/denumire beneficiar, CNP/CUI, suma reprezentnd sponsorizarea acordat, nr./data contract sponsorizare). Astfel, la nivelul organelor fiscale vor putea fi efectuate analize de risc i, dup caz, va putea fi verificat ulterior modul de utilizare a fondurilor primite de ctre beneficiari, conform destinaiei convenite. Propunere de mbuntire (n sensul clarificrii) a cadrului legislativ prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal reprezentat de dispoziiile referitoare la aplicarea regimului taxrii inverse a TVA n cazul operaiunilor de comercializare a deeurilor de metale neferoase (aluminiu .a.), precum i a lingourilor din acestea. Din verificrile efectuate la DGFP Olt au rezultat o serie de aspecte improprii unei bune aplicri a prevederilor legale ntruct s-a constatat c, prin inspeciile fiscale derulate la agenii economici care comercializeaz lingouri de aluminiu, organele fiscale au acceptat dou modaliti de aplicare a regimului TVA: att cel al taxrii inverse, ct i cel al taxrii normale. Aceste abordri opuse ale organelor fiscale s-au datorat interpretrii diferite a prevederilor legale aplicabile regimului TVA. abaterile identificate se regsesc la majoritatea judeelor, ceea ce denot faptul c fenomenele negative constatate de ctre auditorii publici externi, au caracter general i pentru remedierea deficienelor constatate se impune dezbaterea punctual a acestora i implementarea rapid a unor msuri de corectare de ctre conducerea ANAF. Raportul public pe anul 2010
Pagina 215

Imperfeciuni legislative

Concluzii generale

www.curteadeconturi.ro

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care ANAF i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Entiti din domeniul sntii


n domeniul sntii au fost supuse controlului urmtoarele entiti: Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale; Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti; Serviciul Judeean de Ambulan Slaj; Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. CC Iliescu; Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti;Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil; Institutul de Medicin Legal Cluj; Spitalul Universitar de Urgen Bucureti; Spitalul Judeean de Urgen Alba; Spitalul Judeean de Urgen Alexandria; Spitalul Pneumoftiziologie Roiori de Vede; Spitalul Orenesc Zimnicea; Spitalul de Psihiatrie Botoani; Spitalul de Boli Infecioase Ploieti; Spitalul de Psihiatrie Voila-Campina. Aciunea de control a avut n vedere urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Cu privire la nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei Constatri bugetare neevidenierea creditelor bugetare definitive, a angajamentelor bugetare i legale n sum de 466 mii lei la Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil(Bucureti). Cu privire la concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare neconducerea evidenei contabile analitice a componenei soldului conturilor sintetice n sum total de 465 mii lei, abateri consemnate la Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti i Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil (Bucureti). Cu privire la reflectarea operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar situaiile financiare nu reflect realitatea, cu suma de 17.990 mii lei, n sensul c: angajamentele legale rmase de plat au fost subevaluate; nu au fost raportate n contul de execuie angajamentele de plat; au fost nregistrate eronat active fixe n curs de execuie pe cheltuieli; nu au fost nregistrate facturi, reprezentnd achiziii de materiale sanitare. Astfel de abateri au fost consemnate la Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv i a controlului Constatri intern, abateri constatate la Serviciul Judeean de Ambulan Slaj i Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti.

Pagina 216

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri au fost identificate venituri suplimentare cuvenite bugetului general consolidat, neconstatate, nestabilite, neurmrite n sum total de 140.577 mii lei, astfel: nu au fost evideniate i virate la bugetul statului obligaii, reprezentnd tarifele ncasate de ctre Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale de la furnizorii de medicamente, obligaia de plat mpreun cu dobnzile i penalitile datorate nerespectrii termenelor legale de plat fiind n sum de 137.504 mii lei; nu au fost evideniate, urmrite i ncasate venituri proprii n sum de 3.073 mii lei ale entitilor verificate, reprezentnd contravaloarea serviciilor medicale prestate (Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Institutul de Medicin Legal Cluj, Spitalul Orenesc Zimnicea - Teleorman).

Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Cu privire la efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale de activ i de pasiv n sum total de 118.886 mii lei, constatare identificat la Spitalul de Pneumoftiziologie Roiorii de Vede (Teleorman) i la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti; Cu privire la modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i ale reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului nu a fost stabilit regimul juridic al cldirilor aparinnd Direciei de Sntate Public a Municipiului Bucureti i la Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, cldirile i terenurile aflate n administrarea acestor entiti n valoare de 14.689 mii lei nefiind nici intabulate. Cu privire la modul de constituire i utilizare a fondurilor pentru desfurarea de activiti nerespectarea termenelor de depunere la trezorerie a numerarului existent n casierie de ctre Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil, n valoare de 336 mii lei. Cu privire la modul de angajare, lichidare, ordonanare i plata cheltuielilor bugetare plata nelegal a contravalorii unor servicii neefectuate sau supradimensionate, aa cum rezult din documentele care au stat la baza plilor, n sum de 561 mii lei (Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Institutul de Medicin Legal Cluj). Aceast abatere a generat prejudicii. neutilizarea procedurii corespunztoare de atribuire a contractului de achiziie public n cazul achiziiei de combustibil i a serviciilor de paz de ctre Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti n valoare total de 388 mii lei, precum i n cazul achiziionrii bunurilor, serviciilor, materialelor sanitare n sum de 10.077 mii lei (Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Pneumoftiziologie Roiorii de Vede - Teleorman, Serviciul Judeean de Ambulan Slaj). Aceast abatere nu a generat prejudicii. Cu privire la vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune scoaterea din evidena contabil a unor bunuri reprezentnd mijloace fixe i obiecte de inventar propuse la casare dar care nu au fost casate i valorificate, n sum de 1.215 mii lei, la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 217

Cu privire la respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale nerespectarea principiul bunei gestiuni, cu ocazia achiziionrii echipamentelor informatice, ceea ce a condus la cheltuieli neeconomicoase n sum de 415 mii lei la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti. Pentru valorificarea constatrilor, au fost emise un numr de 11 decizii prin care s-a dispus remedierea abaterilor constatate la: Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Serviciul Judeean de Ambulan Slaj, Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti, Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil, Institutul de Medicin Legal Cluj, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Judeean de Urgen Alba, Spitalul Judeean de Urgen Alexandria, Spitalul Pneumoftiziologie Roiorii de Vede, Spitalul Orenesc Zimnicea.

11. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului statului, legalitatea determinrii profitului, obligaiilor ctre stat i a situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010
SC Comalex SA Alexandria
Scurt prezentare Are ca obiect de activitate principal: comer cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare, buturi i tutun. La aceast societate comercial, AVAS este acionar majoritar. Aciunea de control a urmrit:

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare creanele cuvenite pe baza contractelor de nchiriere, de la un numr de 14 Constatri clieni, nu au fost ncasate de societate, pierzndu-se astfel termenul la aciune n condiiile prescripiei. Inaciunea intr sub incidena dispoziiilor Decretului nr.167/1958, republicat, privitor la prescripia extinctiv. Valoarea estimat a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 31 mii lei. Concluzie evoluia i modul de administrare a patrimoniului statului precum i determinarea profitului, obligaiilor ctre stat i ntocmirea situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010, s-a fcut, n general, cu respectarea prevederilor legale n domeniu. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia.

Recomandare

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care SC COMALEX SA Alexandria trebuie s le duc la ndeplinire n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea masurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 218

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

12. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru acordarea de faciliti de transport unor categorii sociale de beneficiari
Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA
Scurt prezentare Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, este persoan juridic romn, cu capital integral de stat, avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni, care i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare i cu statutul Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori. Scopul CFR Cltori SA este efectuarea transportului de cltori pe calea ferat pentru satisfacerea interesului public naional i a nevoilor sociale i de aprare a tarii, cu realizarea de profit. ncepnd cu anul 2011, prin programul de restructurare i redresare economicofinanciar a Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, s-a prevzut reorganizarea structurilor teritoriale prin crearea a 4 Regionale de transport feroviar de cltori (Muntenia cu sediu n Bucureti, Banat-Oltenia cu sediul n Timioara, Ardeal cu sediul n Cluj i Moldova cu sediul la Iai) i 4 centre comerciale (Craiova, Constana, Galai i Braov). Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:

Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c nu s-a aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe contractele economice.

Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare abateri n emiterea, utilizarea i decontarea facilitilor acordate prin bugetul Constatri Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul feroviar de cltori la Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA: nereguli privind modul de completare a cupoanelor statistice i a cupoanelor anex n cazul facilitilor de transport acordate veteranilor de rzboi, invalizilor i vduvelor de rzboi (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Craiova); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate veteranilor de rzboi, invalizilor i vduvelor de rzboi (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Timioara, SRTFC CFR Cltori Braov); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate eroilor-martiri i lupttorilor care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate elevilor i studenilor (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov, SRTFC CFR Cltori Craiova); neretragerea autorizaiilor i/sau permiselor de cltorie pentru persoanele care i-au ncetat raporturile de munc cu entitatea, n cazul personalului angajat pe cile ferate romne SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov); nerespectarea dispoziiilor legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale (SN TFC CFR Cltori SA).
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 219

Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 98 mii lei, din care: 49 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 49 mii lei prejudicii. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, i-a nsuit abaterile constatate i recomandrile auditorilor publici externi. Msuri operative n timpul aciunii de control, Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, a luat urmtoarele msuri operative: analizarea i regularizarea parial cu bugetul de stat a sumelor aferente erorilor constatate, la nivelul sucursalelor regionale, privind decontarea contravalorii facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari. entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. analizarea i regularizarea cu bugetul de stat a sumelor aferente erorilor constatate, la nivelul sucursalelor regionale, n decontarea contravalorii facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari; analizarea abaterilor constatate la nivelul sucursalelor regionale, identificarea cauzelor care le-au determinat i amendarea corespunztoare a procedurilor operaionale privind emiterea i decontarea biletelor de cltorie gratuit/redus aferente facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari; reevaluarea imobilizrilor corporale, potrivit legii i nregistrarea acestora n evidena contabil a entitii; completarea procedurilor interne cu prevederi referitoare la aplicarea vizei de control financiar preventiv pe toate contractele de achiziie public (inclusiv acorduri cadru i contracte subsecvente) i actele adiionale la acestea.

Concluzii Recomandri

Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 5 decizii prin care au fost dispuse 40 msuri pe care Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA i sucursalele regionale ale acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.

Pagina 220

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Capitolul

Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2010

Audit Financiar

Obiectivul general al auditului financiar

efectuat asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice a fost acela de a se obine o asigurare rezonabil cu privire la: modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, de ctre entitatea verificat, dac acestea sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii, regularitii economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare auditate, dac acestea sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv, furnizndu-se n acest sens o opinie.

Auditorul extern poate s-i exprime urmtoarele tipuri de opinii de audit:

a. opinie de audit fr rezerve: se exprim atunci cnd n urma misiunii de audit financiar, att pentru entitatea auditat ct i pentru cele subordonate acesteia i verificate, se constat c modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativteritoriale, precum i execuia bugetelor sunt n concordan cu actele normative prin care au fost nfiinate i au fost respectate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei, iar situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de entitate; b. opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect: se exprim atunci cnd condiiile opiniei de audit fr rezerve sunt afectate nesemnificativ de existena unor evenimente din afara entitilor auditate, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie; c. opinie de audit cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului: se exprim atunci cnd auditorul se afl n imposibilitatea aplicrii procedurilor de audit considerate ca fiind necesare, deoarece entitatea auditat i/sau entitile subordonate acesteia nu furnizeaz toate actele, documentele i informaiile deinute; d. opinie de audit advers: se exprim atunci cnd se constat c una din condiiile opiniei fr rezerve nu este ndeplinit, precum i cnd au fost constatate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale; e. imposibilitatea exprimrii unei opinii de audit se declar atunci cnd auditorii nu sunt n msur s formuleze o opinie pentru c nu au reuit s obin probe de audit suficiente i adecvate

Pagina 222

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

1. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat

Conform art. 26 din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi efectueaz auditul financiar asupra urmtoarelor conturi de execuie:

contul general anual de execuie a bugetului de stat; contul anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat; conturile anuale de execuie a fondurilor speciale; conturile anuale de execuie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor i comunelor; contul anual de execuie a bugetului trezoreriei statului; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurrilor sociale de stat, de la bugetele locale i de la bugetele fondurilor speciale, dup caz; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; contul general anual al datoriei publice a statului; conturile anuale de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile; alte conturi de execuie a unor bugete prevzute de lege.

Curtea de Conturi exercit activitatea de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie ale bugetului public consolidat, urmrind, n principal:

exactitatea i realitatea situaiilor financiare, aa cum sunt stabilite n reglementrile contabile n vigoare; evaluarea sistemelor de management i control la autoritile cu sarcini privind urmrirea obligaiilor financiare ctre bugete sau ctre alte fonduri publice stabilite prin lege ale persoanelor juridice sau fizice; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaiei stabilite; calitatea gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea i eficiena utilizrii fondurilor publice; evaluarea activitii de control financiar propriu i de audit intern a entitilor verificate.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 223

1.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2010
Misiunea de audit financiar a contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010 s-a desfurat la sediul Ministerului Finanelor Publice. Scurt prezentare Ministerul Finanelor Publice este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, avnd n subordonare i coordonare structuri teritoriale, fiind direct rspunztor de gestiunea bugetului de stat. Misiunea de audit financiar s-a desfurat la sediul ministerului i structurilor subordonate din teritoriu i a avut urmtoarele obiective:

Contul de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, sintetic se prezint astfel:


- milioane lei % fa de prevederi /credite definitive 95,4 96,2 (97,6) X

Indicatori sintetici Venituri Cheltuieli Deficit % deficit in PIB*

Prevederi /Credite bugetare aprobate prin Legea nr. 11/2010 66.654,3 101.678,4 (35.024,1) (6,8)

Prevederi/ Credite bugetare definitive 69.731,9 106.678,3 (36.946,4) (7,2)

ncasri realizate/ Pli efectuate 66.546,5 102.627,7 (36.081,2) (7,0)

* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2010 este de 513.640,8 milioane lei.

Din analiza datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2010 rezult c: ncasrile realizate n sum de 66.546,5 milioane lei, sunt cu 3.185,4 milioane lei (4,6%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive; plile efectuate, n sum de 102.627,7 milioane lei, sunt cu 4.050,6 milioane lei (3,8%) sub nivelul creditelor bugetare definitive; deficitul bugetar n sum de 36.081,2 milioane lei, este cu 865,2 milioane lei (2,4%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive. n indicatori sintetici, execuia bugetului de stat pentru perioada 2005-2010 este prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei Anul Indicatori sintetici Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 511/2004 2005 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 379/2005 2006 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % 2007 Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 486/2006 Prevederi bugetare definitive Venituri 35.736,7 36.433,3 36.599,5 100,4 42.822,6 41.676,0 40.698,1 97,6 55.575,5 55.133,4 Cheltuieli 38.795,5 39.750,5 38.782,4 97,5 43.655,2 52.269,4 51.235,6 98,0 64.630,4 70.640,8 Deficit -3.058,8 -3.317,2 -2.182,9 65,8 -832,6 -10.593,4 -10.537,5 99,5 - 9.054,9 -15.507,4 -2,2 -3,8 www.curteadeconturi.ro -0,2 -3,1 -3,1 % deficit n PIB* -1,1 -1,2 -0,8

Pagina 224

Raportul public pe anul 2010

Anul Realizri

Indicatori sintetici Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 388/2007 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 18/2009 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 11/2010 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive %

Venituri 48.984,6 88,8 67.004,7 73.661,6 61.151,0 83,0 75.689,70 56.585,80 56.434,80 99,7 66.654,3 69.731,9 66.546,5 95,4

Cheltuieli 64.373,5 91,1 78.868,0 85.044,4 80.886,4 95,1 94.767,50 98.420,40 89.851,70 91,2 101.678,4 106.678,3 102.627,7 96,2

Deficit -15.388,9 99,2 -11.863,3 -11.382,8 -19.735,4 173,3 -19.077,80 -41.834,60 -33.416,90 79,8 -35.024,1 -36.946,4 -36.081,2 97,6

% deficit n PIB* -3,8 -2,4 -2,3 -3,9 -3,9 -8,5 -6,8 -6,8 -7,2 -7,0

2008

2009

2010

* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2005 este de 287.186,3 milioane lei; pentru anul 2006 este de 342.418 milioane lei; pentru anul 2007 este de 404.708,8 milioane lei; pentru anul 2008 este de 503.959 milioane lei; pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei; pentru anul 2010 este de 513.640,8 milioane lei.

Grafic, indicatorii sintetici ai bugetului de stat din tabelul de mai sus, se prezint astfel:
120.000 100.000 80.000 60.000 Cheltuieli 51.235,6 Venituri 48.984,6 Cheltuieli 89.851,7 Cheltuieli 102.627,7

Cheltuieli 80.886,4 Cheltuieli 64.373,5 Cheltuieli 38.782,4 Venituri 36.599,5 Venituri 61.151,0

milioane lei

40.000 20.000 0 -20.000 -40.000 -60.000

Venituri 56.434,8

Venituri 66.546,5

Venituri 40.698,1

Deficit -2.182,9

Deficit -10.537,5

Deficit -15.388,9

Deficit -19.735,4 Deficit -33.416,9 Deficit -36.081,2 2010

2005

2006

2007

2008

2009

Din analiza comparativ a datelor de mai sus privind evoluia execuiei bugetului de stat pentru perioada 2005-2010 se observ c deficitul bugetar a crescut de la an la an, att n sume absolute ct i ca procent n PIB, fa de prevederile bugetare definitive.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 225

Grafic, deficitul bugetului de stat n perioada 2005-2010 (% PIB), se prezint astfel:


8,0% 6,8% 7,0% 6,0% 5,0% 3,8% 4,0% 3,0% 2,0% 0,8% 1,0% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 3,1% 3,9% 7,0%

Modul de ntocmire i elaborare a bugetului de stat pe anul 2010 VENITURILE BUGETULUI DE STAT Prevederi bugetare aprobate iniial i prevederi definitive Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, nr. 11/2010, n bugetul de stat s-a estimat la venituri suma de 66.654,3 milioane lei, iar la cheltuieli suma de 101.678,4 milioane lei, cu un deficit de 35.024,1 milioane lei reprezentnd 6,8% din PIB. Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2010 au fost n sum de 66.546,5 milioane lei, cu 107,8 milioane lei mai mici dect veniturile prevzute n Legea bugetului de stat pentru anul 2010. Se constat astfel o bun estimare a veniturilor bugetului de stat pentru anul 2010 pe ansamblu. n detaliu, pentru principalele capitole de venituri estimarea se prezint conform tabelului de mai jos:
Denumirea venitului bugetar Impozit pe profit - din care: Impozit pe profit de la agenii economici Impozit pe profit de la bncile comerciale Alte impozite pe venit,profit si ctiguri Impozit pe venit Cote si sume defalcate din impozitul pe venit Alte impozite pe venit, profit si ctiguri din capital Impozit pe salarii Impozite si taxe pe proprietate Taxa pe valoarea adugata Sume defalcate din TVA Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Accize Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor,etc. Taxe vamale si alte taxe pe tranzaciile internaionale Alte impozite si taxe fiscale Contribuiile angajatorilor Contribuiile asigurailor Venituri din proprietate Venituri din dobnzi Venituri din prestri de servicii si alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Amenzi,penaliti si confiscri Diverse venituri Pagina 226 Estimare iniial 11.561,5 10.289,0 1.272,5 1.375,6 19.043,1 (14.665,2) 2,0 10,0 80,0 35.548,8 (17.071,3) 16,1 16.886,3 546,6 710,5 100,9 271,4 200,0 3.822,2 500,0 3.070,0 2,6 417,6 821,9 Estimare definitiv 9.964,5 9.644,5 320,0 930,0 17.849,1 (13.574,6) 2,0 0 6,2 39.050,0 (15.388,1) 17,6 16.358,1 631,3 577,0 54,8 191,5 180,0 5.755,1 190,0 1.138,4 176,6 407,7 1.178,8 ncasri efective 10.090,9 9.814,0 276,8 838,2 17.852,3 (14.327,2) 0,0 5,9 4,5 49.480,8 (14.982,8) 16,4 16.212,3 730,1 574,0 44,1 220,9 174,2 4.862,9 198,1 1.149,6 209,2 394,4 1.304,5 - milioane lei % fa de estimarea definitiv 101,27 101,76 86,51 90,13 100,02 105,54 2,48 72,43 126,71 97,37 93,35 99,11 115,65 99,48 80,41 115,34 96,76 84,50 104,27 100,98 118,45 96,74 110,66

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Denumirea venitului bugetar Transferuri voluntare,altele dect subveniile Venituri din valorificarea unor bunuri ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate Subvenii (de la UE)

Estimare iniial 0,8 50,1 2,5 3.280,0

Estimare definitiv 4,5 290,8 6,1 3.280,0

ncasri efective 6,3 282,6 6,3 953,7

% fa de estimarea definitiv 141,62 97,18 103,30 29,08

Dac pe ansamblu estimarea veniturilor s-a situat la un nivel apropiat de veniturile efectiv ncasate n anul 2010, se observ totui c unele venituri bugetare au fost supraestimate iniial, urmnd ca n cursul anului prognozele s fie redimensionate n funcie de gradul efectiv de colectare al acestora. Astfel, veniturile supraestimate iniial au fost: impozitul pe profit de la bncile comerciale, impozite i taxe pe proprietate, taxe vamale i alte taxe pe tranzaciile internaionale, alte impozite i taxe fiscale, contribuiile angajatorilor, venituri din dobnzi, venituri din prestri servicii i alte activiti i subvenii de la UE. Efectul supraestimrii iniiale a fost contrabalansat pe ansamblu de subestimarea urmtoarelor venituri bugetare: taxa pe valoarea adugat; taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor, etc.; venituri din proprietate; venituri din taxe administrative, eliberri permise; diverse venituri; transferuri voluntare, altele dect subveniile; venituri din valorificarea unor bunuri; ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate. Execuia veniturilor bugetului de stat Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2010 sunt n sum de 66.546,5 milioane lei i se prezint n structur astfel:
Denumirea indicatorilor
A

Prevederi bugetare definitive


1

ncasri realizate
2

- milioane lei % fa de prevederile definitive


3=2/1

VENITURI TOTAL, din care: I.VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE din care: A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL Impozit pe profit Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe venit, din care: Impozit pe venituri din salarii Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice A2. IMPOZIT PE SALARII A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE, din care: Taxe judiciare de timbru i alte taxe de timbru A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII, din care: Taxa pe valoarea adugat TVA ncasat TVA restituit (se scade) Majorri de ntrziere aferente TVA Sume defalcate din TVA (se scad) Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii Accize Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti A5. IMPOZIT PE COMERUL EXTERIOR I TRANZACIILE INTERNAIONALE Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene A6. ALTE IMPOZITE I TAXE FISCALE Alte impozite i taxe fiscale B. CONTRIBUII DE ASIGURRI Contribuiile angajatorilor www.curteadeconturi.ro

69.731,9 65.700,5 56.477,9 15.171,0 9.964,5 930,0 17.849,1 12.835,8 (13.574,6) 2,0 6,2 6,2 40.668,9 39.050,0 39.050,0 (15.388,1) 17,6 16.358,1 631,3 577,0 577,0 54,8 54,8 371,5 191,5

66.546,5 64.824,7 56.304,7 14.454,2 10.090,9 838,2 17.852,3 13.002,9 (14.327,2) 0,0 5,9 4,5 4,4 41.222,0 39.246,0 49.480,8 (10.825,7) 590,9 (14.982,8) 16,4 16.212,3 730,1 574,0 574,0 44,1 44,1 395,0 220,9

95,4 98,6 99,6 95,2 101,2 90,1 100,0 101,3 105,5 0,0 72,4 71,0 101,3 100,5 126,7 97,3 93,3 99,1 115,6 99,4 99,4 80,4 80,4 106,3 115,3 Pagina 227

Raportul public pe anul 2010

Denumirea indicatorilor Contribuiile asigurailor C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Venituri din dobnzi C2. VNZRI DE BUNURI I SERVICII Venituri din prestri de servicii i alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Amenzi, penaliti i confiscri Diverse venituri Transferuri voluntare, altele dect subveniile II. VENITURI DIN CAPITAL III. OPERAIUNI FINANCIARE IV. SUBVENII SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI SUME N CURS DE DISTRIBUIRE

Prevederi bugetare definitive 180,0 8.851,1 5.945,1 5.755,1 190,0 2.906,0 1.138,4 176,6 407,7 1.178,8 4,5 290,8 6,1 454,5 3.280,0 -

ncasri realizate 174,1 8.125,0 5.061,0 4.862,9 198,1 3.064,0 1.149,6 209,2 394,4 1.304,5 6,3 282,6 6,2 500,9 953,7 (21,6)

% fa de prevederile definitive 96,7 91,7 85,1 84,4 104,2 105,4 100,9 118,4 96,7 110,6 141,6 97,1 103,3 110,1 29,0 -

Realizarea veniturilor bugetului de stat pe anul 2010 comparativ cu anul 2009, precum i ponderea acestora n totalul ncasrilor i n PIB, este prezentat n tabelul urmtor:
INDICATORI
A

ncasri realizate 2009


1

2010
2

Procent n total (%) 2009 2010


3 4

- milioane lei Ponderea n PIB (%) 2009 2010


5 6

VENITURI - TOTAL din care: I. VENITURI CURENTE, din care: A. VENITURI FISCALE, din care: Impozit pe profit Impozit pe profit de la agenii economici Impozit pe profit de la bncile comerciale Impozit pe venit Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) Impozit pe salarii Taxa pe valoarea adugat Sume defalcate din TVA (se scad) Accize Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului UE B. CONTRIBUII DE ASIGURRI C. VENITURI NEFISCALE II. VENITURI DIN CAPITAL III. OPERAIUNI FINANCIARE IV. SUBVENII SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI SUME N CURS DE DISTRIBUIRE

56.434,8 55.495,4 48.152,9 10.617,1 9.389,8 1.227,3 18.546,3 (14.993,1) 5,0 34.322,4 (17.248,9) 14.272,1 655,5 414,7 6.927,8 39,4 1,9 980,1 (82,0)

66.546,5 64.824,7 56.304,7 10.090,9 9.814,0 276,9 17.852,3 (14.327,2) 5,9 39.246,0 (14.982,8) 16.212,3 574,0 395,0 8.125,0 282,6 6,2 500,9 953,7 (21,6)

100,0 98,3 85,3 18,8 16,6 2,2 32,9 (26,6) 60,8 (30,6) 25,3 1,2 0,7 12,3 0,1 1,7 (0,1)

100,0 97,4 84,6 15,2 14,8 0,4 26,8 (21,5) 0,01 59,0 (22,5) 24,4 0,9 0,6 12,2 0,4 0,01 0,8 1,4 (0,03)

11,5 11,3 9,8 2,2 1,9 0,3 3,8 (3,1) 7,0 (3,5) 2,9 0,1 0,1 1,4 0,2 -

13,0 12,6 11,0 2,0 1,9 0,1 3,5 (2,8) 7,6 (2,9) 3,2 0,1 0,1 1,5 0,1 0,1 0,2 -

*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, 513.640,8 milioane lei.

Pagina 228

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Grafic, veniturile fiscale ale bugetului de stat n perioada 2005-2010, se prezint astfel:
60.000 55.000 50.000

55.133,6 48.152,9 44.824,2 37.900,2 34.531,2

56.304,7

milioane lei

45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 2005 2006 2007 2008

2009

2010

Din analiza veniturilor fiscale ale bugetului de stat s-a constatat c n perioada 2005-2010, veniturile fiscale ale bugetului de stat au crescut an de an, de la 34.531,2 milioane lei n 2005, la 56.304,7 milioane lei n anul 2010. n anul 2009 s-a nregistrat o scdere a acestora fa de anul 2008, suma lor fiind de 48.152,9 milioane lei, ca efect al crizei economice. Grafic, ponderea veniturilor bugetului de stat n PIB n perioada 2005-2010, se prezint astfel:

13,5%

13,0%
13,0%

12,7%

12,5%

12,1%
12,0%

12,1%

11,9% 11,5%

11,5%

11,0%

10,5% 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Ponderea veniturilor bugetului de stat n PIB, n perioada 2005-2010 a nregistrat o scdere de la 12,7% n anul 2005, la 11,5% n anul 2009, iar n anul 2010 a crescut la 13,0%, urmare creterii accizelor, precum i a cotei de TVA de la 19% la 24%.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 229

Grafic, ponderea principalelor categorii de venituri ale bugetului de stat n totalul veniturilor, n anul 2010, se prezint astfel:

80,0%

74,4%

60,0%

40,0%
26,8% 24,4% 12,2% 0,9% 0,6% 0,4% 0,8% 1,4%

20,0%

15,2%

0,0%

-20,0%
-21,5%

-16,3% -22,5%

-40,0%
Impozitul pe profit Impozitul pe venit Cote i sume defalcate din impozitul pe venit TVA ncasat TVA restituit Sume defalcate din TVA Accize Venituri Contribuii de ncadrate n asigurri resursele proprii ale bugetului U.E. Venituri nefiscale Venituri din capital Subvenii Sume primite de la UE /ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri

Veniturile ncasate la bugetul de stat n anul 2010 (inclusiv cotele i sumele defalcate din impozitul pe venit pentru bugetele locale de 14.327,2 milioane lei i sumele defalcate din TVA de 14.982,8 milioane lei), sunt n sum de 95.856,5 milioane lei i reprezint 18,7% din PIB. Cea mai mare parte a veniturilor realizate n anul 2010 o constituie veniturile curente (97%) din care, veniturile fiscale reprezint aproximativ 87% iar cele nefiscale 12,5%. Analiznd componena impozitelor i taxelor asupra bunurilor i serviciilor, cea mai important cretere au nregistrat veniturile din taxa pe valoarea adugat, urmare creterii cotei de impozitare de la 19% la 24% (prin aprobarea OUG nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind codul fiscal i alte msuri financiarfiscale, ordonan prin care a fost majorat cota standard de TVA, de la 19 la 24% ncepnd cu data de 1 iulie 2010), respectiv creterii veniturilor din accize, ca urmare a majorrii nivelului din accizare aplicat de la data de 01.01.2010 a cursului mediu Lei/Euro luat n calcul la plata accizelor pentru anul 2010, precum i a creterii cuantumului accizei la unele produse.

I. VENITURI CURENTE Impozitul pe profit ncasat, n sum de 10.090,9 milioane lei, cu 126,4 milioane lei (1,2%) peste nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 15,2% n totalul veniturilor ncasate i 2,0% din PIB. Comparativ cu anul 2009, impozitul pe profit prezint o diminuare de 526,2 milioane lei (5,0%), determinat pe de o parte de o cretere aferent impozitului pe profit de la agenii economici de 424,2 milioane lei (4,5%), iar pe de alt parte de o diminuare aferent impozitului pe profit de la bncile comerciale de 950,4 milioane lei (77,4%). Analiznd n structur ncasrile la impozitul pe profit aferent anului 2010 se evideniaz o realizare de 9.814,0 milioane lei de la agenii economici (97,3%) i 276,9 milioane lei (2,7%) de la bncile comerciale. ncasrile din impozitul pe profit pe categorii de contribuabili se prezint astfel: Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice n sum de 838,2 milioane lei, cu 91,8 milioane lei (9,9%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 1,3% din totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal din: impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente, 709,3 milioane lei (84,6%); impozit pe venitul microntreprinderilor, 157,3 milioane lei (18,8%);
Pagina 230

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

impozit pe dividende datorat de persoane juridice, (43,2) milioane lei (5,2%). Impozitul pe venit, n sum de 17.852,3 milioane lei, cu 3,2 milioane lei (0,01%) peste prevederile bugetare definitive, reprezint 26,8% din totalul veniturilor ncasate i 3,5% din PIB, fiind n scdere cu 3,7% fa de anul 2009 i este format n principal din: impozit pe venituri din salarii, 13.002,9 milioane lei (72,8%); impozit pe venituri din dividende, 1.315,6 milioane lei (7,4%); impozit pe venituri din pensii, 1.007,8 milioane lei (5,6%); impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, 415,6 milioane lei (2,3%). Pe parcursul execuiei bugetare, din impozitul pe venit s-au defalcat pentru unitile administrativteritoriale sume i cote n sum de 14.327,2 milioane lei, reprezentnd 21,5% din totalul veniturilor ncasate i 2,8% din PIB. Impozite i taxe pe proprietate, n sum de 4,5 milioane lei, sunt formate n principal din taxe judiciare de timbru i alte taxe de timbru 4,4 milioane lei (97,8%). Grafic, evoluia veniturilor fiscale i impozitelor i taxelor pe bunuri i servicii pe anii 2005-2010, se prezint astfel:
70.000

Venituri fiscale
60.000

Impozite i taxe pe bunuri i servicii


55.133,6 48.152,9 44.824,2 41.222,0 56.304,7

50.000

milioane lei

40.000

37.900,2 34.531,2 29.332,8 25.568,7

35.368,1 31.789,8

30.000

23.777,8

20.000

10.000 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Taxa pe valoarea adugat ncasat, n sum de 49.480,8 milioane lei, reprezint 74,4% din totalul veniturilor ncasate i 9,6% din PIB. n cursul anului 2010 din totalul ncasrilor TVA, s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale sume n cuantum de 14.982,8 milioane lei (30,3%), pentru: finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor i Municipiului Bucureti, 9.997,2 milioane lei (66,7%); echilibrarea bugetelor locale, 2.142,0 milioane lei (14,3%); finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor, 1.959,9 milioane lei (13,1%); drumuri, 497,9 milioane lei (3,3%); finanarea programului de dezvoltare a infrastructurii i a bazelor sportive din spaiul rural, 396,7 milioane lei (2,6%). Accize - veniturile realizate din accize au fost n sum de 16.212,3 milioane lei, reprezentnd 24,4% din totalul veniturilor ncasate i 3,2% din PIB. Comparativ cu anul 2009, cnd s-au ncasat 14.272,1 milioane lei, n anul 2010 se constat o cretere de 13,6%. n structur, veniturile din accize s-au format n principal din: accize ncasate din vnzarea produselor energetice, 8.484,4 milioane lei (52,3%); accize ncasate din vnzarea produselor din tutun, 5.736,0 milioane lei (35,4%);

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 231

accize ncasate din vnzarea de alcool etilic, produse intermediare, vinuri spumoase, buturi fermentate i bere, 983,7 milioane lei (6,1%). Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene, n sum de 574,0 milioane lei, reprezentnd 0,9% din totalul veniturilor ncasate i 0,1% din PIB, sunt formate, n principal, din taxe vamale n sum de 568,6 milioane lei (99,1%). Comparativ cu anul 2009, n anul 2010 ncasrile din taxe vamale la bugetul de stat au nregistrat o scdere cu 12,4%. Veniturile din proprietate n sum de 4.862,9 milioane lei, reprezentnd 7,3% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din venituri din dividende, 1.770,9 milioane lei (36,4%), venituri din concesiuni i nchirieri 1.244,6 milioane lei (25,6%) i vrsminte din veniturile nete ale Bncii Naionale a Romniei, 1.163,4 milioane lei (23,9%). Venituri din prestri de servicii i alte activiti, n sum de 1.149,6 milioane lei, reprezentnd 1,7% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din venituri din prestri de servicii, 897,2 milioane lei (78,0%) i taxe consulare, 174,3 milioane lei (15,2%). Diverse venituri, n sum de 1.304,5 milioane lei, reprezentnd 2,0% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate, n principal, din vrsminte din reducerea drepturilor salariale conform Legii nr. 118/2010 n sum de 851,0 milioane lei (65,2%), alte venituri, n sum de 203,5 milioane lei (15,6%) i vrsminte din veniturile i /sau disponibilitile instituiilor publice, n sum de 201,6 milioane lei (15,5%).

II. VENITURI DIN CAPITAL n sum de 282,6 milioane lei, cu 8,2 milioane lei (2,9%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 0,4% n totalul veniturilor i sunt formate, n principal, din: venituri obinute n procesul de stingere a creanelor bugetare, 231,1 milioane lei (81,8%); venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului, 18,8 milioane lei (6,7%); venituri obinute n procesul de cesiune a creanelor fiscale, 15,7 milioane lei (5,6%); venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, 15,3 milioane lei (5,4%). III. NCASRILE DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE n sum de 6,3 milioane lei, sunt formate n principal din ncasri din rambursarea microcreditelor de la persoane fizice i juridice 6,2 milioane lei (98,4%). IV. SUBVENII n sum de 500,9 milioane lei, cu 46,4 milioane lei (10,1%) peste nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 0,8% n totalul veniturilor ncasate i sunt fonduri alocate de Uniunea European prin intermediul facilitii SCHENGEN. n conformitate cu art. 6 din HG nr. 620/2007 privind Modalitatea de utilizare a fondurilor alocate de Uniunea European prin intermediul facilitii SCHENGEN i pentru fluxurile de numerar, sumele rmase necontractate pn la data de 31.03.2010, precum i cele contractate i rmase nepltite pn la data de 31.12.2010, se vireaz la bugetul de stat. SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI n sum de 953,7 milioane lei, cu 2.326,3 milioane lei (71,0%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 1,4% n totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal din Fondul European de Garantare Agricol, n sum de 663,1 milioane lei (69,5%) i Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural n sum de 110,3 milioane lei (11,6%). SUME N CURS DE DISTRIBUIRE, n sum de 21,6 milioane lei, reprezint sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire.

Pagina 232

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

CHELTUIELILE BUGETULUI DE STAT Execuia cheltuielilor bugetului de stat Cheltuielile bugetului de stat realizate n anul 2010 n sum de 102.627,7 milioane lei, sunt cu 4.050,6 milioane lei (3,8%) sub creditele bugetare definitive. n structur economic, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel:
- milioane lei Pli efectuate TOTAL CHELTUIELI, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Subvenii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile(FEN) postaderare, din care: Finanare de la UE Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabila Cheltuieli de capital mprumuturi Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent 2009 89.851,7 15.286,3 4.318,3 5.103,3 4.966,3 17.873,8 13.261,7 2.527,6 1.332,0 18.082,6 (344,1) 3.504,3 3.171,0 4,7 2.498,2 (402,3) 2010 102.627,7 14.764,5 3.718,4 6.319,1 4.663,1 25.708,5 12.687,1 5.299,4 2.487,6 19.283,7 1.556,6 3.347,7 3.012,5 193,4 2.476,8 (403,1) Pondere n total cheltuieli (%) 2009 2010 100,0 100,0 17,0 14,4 4,8 3,6 5,7 6,2 5,5 4,5 19,9 25,1 14,8 12,4 2,8 1,5 20,1 (0,4) 3,9 3,5 2,8 (0,4) 5,2 2,4 18,8 1,5 3,2 2,9 0,2 2,4 (0,4) Pondere n PIB (%) 2009 18,3 3,1 0,9 1,0 1,0 3,6 2,7 0,5 0,3 3,7 (0,1) 0,7 0,6 0,5 (0,1) 2010 20,0 2,9 0,7 1,2 0,9 5,0 2,5 1,0 0,5 3,8 0,3 0,7 0,6 0,5 (0,1)

*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, 513.640,8 milioane lei.

Grafic, cheltuielile bugetului de stat pe anul 2010 n structura economic se prezint astfel:
30,0% 25,1% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 6,2% 5,0% 0,0% -0,4% -5,0%
Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Subvenii Proiecte cu Transferuri Alte transferuri finanare din ntre uniti ale administraiei fonduri externe publice nerambursabile (FEN) postaderare Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil Cheltuieli de capital mprumuturi Rambursri de Pli efectuate credite n anii precedeni i recuperate n anul curent

18,8% 14,4% 12,4%

3,6%

4,5%

5,2% 3,2% 1,5% 2,9% 0,2% 2,4%

n cadrul cheltuielilor bugetare sunt nregistrate creteri la transferuri ntre uniti ale administraiei publice, 5,0% din PIB fa de 3,6% n 2009, precum i la proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare 1,0% din PIB fa de 0,5% n 2009.

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 233

Grafic, evoluia cheltuielilor bugetare, grupate pe prile clasificaiei bugetare funcionale n anii 20072010, se prezint astfel:
30.000

Cheltuieli de personal Transf eruri ntre uniti ale administraiei publice

Bunuri i servicii Asisten social


25.708,5 18.082,6 19.283,7

25.000

20.000

milioane lei

16.085,1 17.873,8 11.932,2 13.184,3 10.997,4 15.834,4 13.428,4 15.286,3 14.764,5

15.000

10.000

5.000 4.133,2 0 2007 2008 2009 2010 4.971,1 4.318,3 3.718,4

n structur funcional, execuia cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2010 se prezint astfel:
Credite bugetare definitive
1

Indicatori
A

Pli efectuate
2

- milioane lei % fa de creditele definitive


3=2/1

TOTAL CHELTUIELI: Partea a I-a SERVICII PUBLICE GENERALE Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare Alte servicii publice generale Tranzacii privind datoria public i mprumuturi Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei Partea a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Aprare Ordine public i siguran naional Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL CULTURALE nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE Locuine, servicii i dezvoltare public Protecia mediului Partea a V-a ACIUNI ECONOMICE Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare Transporturi Comunicaii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic Alte aciuni economice

106.678,3 35.779,5 8.630,6 1.292,7 2.112,1 9.164,2 14.579,9 14.774,5 3.942,8 10.831,7 31.179,5 4.496,3 2.226,0 1.995,1 22.462,1 2.915,3 2.135,8 779,5 22.029,5 1.838,0 1.297,2 365,2 7.738,8 10.104,6 203,3 263,2 219,2

102.627,7 33.369,3 8.324,2 1.259,5 1.340,7 8.270,7 14.174,2 14.686,0 3.929,3 10.756,7 30.607,4 4.315,2 2.076,9 1.947,9 22.267,4 2.769,0 2.069,7 699,3 21.196,0 1.523,3 1.291,8 363,3 7.590,6 9.753,9 200,2 262,8 210,1

96,2 93,2 96,4 97,4 63,4 90,2 97,2 99,4 99,6 99,3 98,1 95,9 93,3 97,6 99,1 94,9 96,9 89,7 96,2 82,8 99,5 99,4 98,0 96,5 98,5 99,8 95,8

Pagina 234

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Grafic, evoluia principalelor categorii de cheltuieli n anii 2005-2010 n structur funcional, se prezint astfel:
40.000
Servicii publice generale Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape Cheltuieli social-culturale Aprare, ordine public i siguran naional Aciuni economice

35.000

33.369,3 30.234,6 29.537,3 30.607,4

30.000 24.041,4 25.064,3 20.000 17.736,8 12.846,1 12.874,6 14.251,6 13.558,3 10.760,8 9.211,1 5.000 2.923,8 992,7 2005 5.870,2 1.907,9 2006 2.227,3 2008 3.394,1 2.769,0 17.088,6 16.465,1 14.870,8 17.165,9 21.196,0

25.000

milioane lei

15.000

12.270,2 9.631,7

14.690,1

14.686,0

10.000

1.761,1 2007

2009

2010

Realizarea cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2010, comparativ cu anul 2009, precum i ponderea acestora n totalul cheltuielilor i n PIB este prezentat n tabelul urmtor: - milioane lei Indicatori Pli efectuate 2009 2010 TOTAL CHELTUIELI din care: 89.851,7 102.627,7 100,0 100,0 18,3 20,0 Partea I-a Servicii Publice Generale, din acestea: 25.064,3 33.369,3 27,9 32,5 5,1 6,5 Autoriti publice i aciuni externe 8.803,4 8.324,2 9,8 8,1 1,8 1,6 Partea a II-a Aprare, ordine public i siguran naional 14.690,1 14.686,0 16,3 14,3 3,0 2,9 Aprare 4.093,2 3.929,3 4,5 3,8 0,8 0,8 Ordine public i siguran naional 10.596,9 10.756,7 11,8 10,5 2,2 2,1 Partea a III-a Cheltuieli social culturale 29.537,3 30.607,4 32,9 29,8 6,0 6,0 nvmnt 5.176,3 4.315,2 5,8 4,2 1,1 0,9 Sntate 2.063,9 2.076,9 2,3 2,0 0,4 0,4 Cultur, recreere i religie 1.912,5 1.947,9 2,1 1,9 0,4 0,4 Asigurri i asisten social 20.384,6 22.267,4 22,7 21,7 4,1 4,3 Partea a IV-a Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape 3.394,1 2.769,0 3,8 2,7 0,7 0,5 Locuine, servicii i dezvoltare public 2.906,7 2.069,7 3,2 2,0 0,6 0,4 Protecia mediului 487,4 699,3 0,6 0,7 0,1 0,1 Partea a V-a Aciuni economice, din care: 17.165,9 21.196,0 19,1 20,7 3,5 4,1 Transporturi 9.450,0 9.753,9 10,5 9,5 1,9 1,9 Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 6.175,3 7.590,6 6,9 7,4 1,3 1,5 *Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, de 513.640,8 milioane lei. Pondere n total cheltuieli (%) 2009 2010 Pondere n PIB (%) 2009 2010

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 235

Grafic, cheltuielile bugetului de stat pe anul 2010, grupate pe prile clasificaiei bugetare, se prezint astfel:
35,0% 30,0% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 5,0% 0,0%
Servicii publice generale Aprare, ordine Cheltuieli social Servicii i Aciuni economice public i siguran dezvoltare public, culturale naional locuine, mediu i ape

32,5% 29,8%

20,7% 14,3%

2,7%

Grafic, ponderea cheltuielilor n PIB n anii 2005-2010, grupate pe prile clasificaiei bugetare, se prezint astfel:
Servicii publice generale Cheltuieli social-culturale Aciuni economice Aprare, ordine public i siguran naional Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape

7,0% 6,5% 6,0% 5,2% 4,3% 4,0% 3,4% 3,7% 3,0% 3,2% 5,9% 6,0% 5,1% 4,1% 3,7% 3,4% 3,5% 2,7% 3,4% 3,0%3,3% 3,0% 2,9% 3,5% 6,0% 6,0%

5,0%

2,0% 1,7% 1,0% 1,0% 0,6% 0,3% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 0,7% 0,4% 0,4% 0,5%

I. SERVICII PUBLICE GENERALE Cheltuielile efectuate pentru serviciile publice generale, n sum de 33.369,3 milioane lei, reprezint 32,5% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i 6,5% din PIB, i cuprind urmtoarele capitole: 1. Cheltuieli pentru autoriti publice i aciuni externe, n sum de 8.324,2 milioane lei (24,9%), cu 3,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive. n cadrul acestor cheltuieli se cuprind: contribuia la bugetul UE, n sum de 4.650,4 milioane lei (55,9%), contribuie pe care o pltete Romnia, ncepnd cu anul 2007, n calitate de stat membru; autoriti executive i legislative, n sum de 3.673,7 milioane lei (44,1%), i cuprind: autoriti executive, 3.110,7 milioane lei (84,7%); autoriti legislative, 290,6 milioane lei (7,9%); alte organe ale autoritilor publice, 250,3 milioane lei (6,8%); administraia prezidenial, 22,1 milioane lei (0,6%);
Pagina 236

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

2. Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare, n sum de 1.259,5 milioane lei (3,8%), cu 2,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive, reprezint cheltuieli efectuate pentru: cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale, 1.092,9 milioane lei (86,8%); cercetare fundamental (de baz),166,6 milioane lei (13,2%). 3. Alte servicii publice generale, n sum de 1.340,7 milioane lei (4,0%), cu 36,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive i sunt cheltuieli care au fost efectuate, n principal, pentru: Fondul Naional de Preaderare 755,4 milioane lei (56,3%); Alte servicii publice generale 568,2 milioane lei (42,4%). Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost aprobat iniial prin Legea bugetului de stat pe anul 2010, nr. 11/2010, n sum de 184,8 milioane lei pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute, aprute n timpul exerciiului bugetar. Pe parcursul execuiei bugetare, fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost majorat cu suma de 2.812,3 milioane lei, astfel nct n cursul anului 2010 fondul constituit a fost de 2.997,1 milioane lei, din care s-a utilizat pe baz de hotrri ale Guvernului suma de 2.580,0 milioane lei. Din aceast sum pentru aciuni finanate din bugetul de stat s-a utilizat suma de 1.935,3 milioane lei (75,0%), iar pentru aciuni finanate din bugetele locale 644,7 milioane lei (25,0%). La sfritul perioadei de raportare suma rmas neutilizat a fost de 417,1 milioane lei. Dintre ministerele care au beneficiat de sume pe baz de hotrri ale Guvernului n anul 2010, menionm: - 721,0 milioane lei (37,3%); Ministerul Transporturilor i Infrastructurii - 217,7 milioane lei (11,2%); Ministerul Administraiei i Internelor - 212,0 milioane lei (11,0%); Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale - 200,0 milioane lei (10,3%); - 116,5 milioane lei (6,0%); Ministerul Mediului i Pdurilor - 107,0 milioane lei (5,5%). Ministerul Agriculturii, Dezvoltrii Rurale Dintre unitile administrativ-teritoriale care au beneficiat de sume alocate din fondul de rezerv bugetar n anul 2010, menionm: Municipiul Bucureti 151,4 milioane lei (23,5%), i judeele: Cluj, 82,7 milioane lei (12,8%), Suceava, 32,7 milioane lei (5,1%), Dmbovia, 17,9 milioane lei (2,8%), Maramure, 16,7 milioane lei (2,6%) i Mure, 16,5 milioane lei (2,6%). Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului a fost constituit iniial prin Legea bugetului de stat, nr. 11/2010, n sum de 16,0 milioane lei, pentru finanarea unor aciuni urgente, n vederea nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. Din fondul astfel constituit sa utilizat suma de 14,9 milioane lei, rmnnd sume neutilizate de 1,1 milioane lei. 4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, n sum de 8.270,7 milioane lei (24,8%), cu 9,8% sub nivelul creditelor bugetare definitive i reprezint cheltuieli efectuate pentru plata: dobnzilor aferente datoriei publice interne directe, 4.582,9 milioane lei (55,4%); rambursrilor de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de MFP n baza OUG 64/2007, n sum de 1.883,7 milioane lei (22,8%); dobnzilor aferente datoriei publice externe directe, 1.076,4 milioane lei (13,0%).

5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei, n sum de 14.174,2 milioane lei (42,5%) cu urmtoarele destinaii: transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, 10.954,7 milioane lei (77,3%); transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 3.216,8 milioane lei (22,7%); transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale din fondul de intervenie, 2,6 milioane lei.

II. APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL, n sum de 14.686,0 milioane lei, reprezentnd 14,3% din totalul cheltuielilor bugetare i 2,9% din PIB, cuprinde urmtoarele: 1. Cheltuielile pentru aprare, n sum de 3.929,3 milioane lei (26,8%), reprezint 0,8% din PIB i au fost efectuate astfel:
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 237

aprare naional, 3.329,1 milioane lei (84,7%); participarea la misiuni i operaiuni militare n afara teritoriului statului romn, 332,0 milioane lei (8,5%); administraia central, 242,4 milioane lei (6,2%); cercetare i dezvoltare pentru aprare 20,9 milioane lei (0,5%); alte cheltuieli n domeniul aprrii 4,9 milioane lei (0,1%). 2. Ordine public i siguran naional, n sum de 10.756,7 milioane lei (73,2%), reprezint 2,1% din PIB, au fost efectuate, n principal, pentru: ordine public, 4.266,9 milioane lei (39,7%), din care pentru: poliie, 2.448,4 milioane lei (57,4%), jandarmerie, 930,7 milioane lei (21,8%), paz i supravegherea frontierei, 887,8 milioane lei (20,8%); autoriti judectoreti, 2.085,8 milioane lei (19,4%); siguran naional, 1.449,7 milioane lei (13,5%); protecie civil i protecia contra incendiilor, 976,0 milioane lei (9,1%); alte cheltuieli n domeniul ordinii publice i siguranei naionale, 777,7 milioane lei (7,2%); penitenciare, 694,2 milioane lei (6,5%). Grafic, evoluia cheltuielilor pentru aprare i pentru ordine public i siguran naional, n perioada 2005-2010 (% din PIB), se prezint astfel:
3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,4% 1,0% 0,5% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1,3% 1,0% 1,0% 0,8% 0,8% 1,8% Aprare 2,4% Ordine public i siguran naional 2,5% 2,3% 2,2%

2,1%

III. CHELTUIELILE SOCIAL CULTURALE, au fost n sum de 30.607,4 milioane lei, reprezentnd 29,8% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i 6,0% din PIB, repartizat astfel: 1. nvmnt, 4.315,2 milioane lei (14,1%), reprezentnd 0,9% din PIB, pentru: nvmnt superior, 2.564,8 milioane lei (59,4%); nvmnt secundar, 575,1 milioane lei (13,3%); servicii auxiliare pentru educaie, 364,8 milioane lei (8,5%); alte cheltuieli n domeniul nvmntului, 353,9 milioane lei (8,2%); servicii publice descentralizate, 223,5 milioane lei (5,2%); nvmnt precolar i primar, 101,5 milioane lei (2,4%); nvmnt postliceal, 54,9 milioane lei (1,3%); nvmnt nedefinibil prin nivel, 36,8 milioane lei (0,9%).

Pagina 238

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

Grafic, ponderea n totalul capitolului nvmnt a principalelor categorii de cheltuieli cu aceast destinaie, se prezint astfel:
nvmnt nedefinibil prin nivel 0,9% Servicii auxiliare pentru educaie 8,5% Alte cheltuieli n domeniul nvmntului 8,2% nvmnt superior 59,4% nvmnt postliceal 1,3% nvmnt precolar i primar 2,4%

nvmnt secundar 13,3%

Servicii publice descentralizate 5,2%

2. Sntate, 2.076,9 milioane lei (6,8%), pentru: alte cheltuieli n domeniul sntii, 1.674,3 milioane lei (80,6%); servicii publice descentralizate, 182,4 milioane lei (8,8%); servicii de sntate public, 70,7 milioane lei (3,4%); hematologie i securitate transfuzional, 69,0 milioane lei (3,3%); servicii medicale n uniti sanitare cu paturi, 53,9 milioane lei (2,6%). 3. Cultur, recreere i religie, 1.947,9 milioane lei (6,4%) pentru: alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei, 1.253,5 milioane lei (64,3%); servicii culturale, 353,3 milioane lei (18,1%); servicii recreative i sportive, 289,5 milioane lei (14,9%); administraie central, 39,0 milioane lei (2,0%); servicii publice descentralizate, 12,6 milioane lei (0,7%). Grafic, ponderea n totalul capitolului Cultur, recreere i religie a principalelor categorii de cheltuieli efectuate n anul 2010, se prezint astfel:
Servicii recreative si sportive 14,9% Servicii culturale 18,1% Alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei 64,3% Servicii publice descentralizate 0,7% Administraie central 2,0%

4. Asigurri i asisten social, 22.267,4 milioane lei (72,8%), reprezint 4,3% din PIB, pentru: pensii i ajutoare pentru btrnee, 12.135,9 milioane lei (54,5%); asisten social pentru familie i copii, 6.154,9 milioane lei (27,6%);
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 239

asisten social n caz de boli i invaliditi, 2.123,5 milioane lei (9,5%); prevenirea excluderii sociale, 904,0 milioane lei (4,1%); alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, 510,1 milioane lei (2,3%); servicii publice descentralizate, 178,9 milioane lei (0,8%); ajutoare la trecerea n rezerv, retragere sau pensionare 173,6 milioane lei (0,8%). Grafic, evoluia ponderii n PIB a cheltuielilor social-culturale n perioada 2005-2010, detaliat pe capitolele de cheltuieli ale acestei pri, se prezint astfel:
5,0% 4,5% 4,0% 3,5% 3,5% 3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,0% 0,5% 0,3% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 0,8% 0,5% 1,3% 1,6% 1,5% 1,1% 0,4% 0,3% 0,5% 0,4% 0,4% 0,4% 0,9% 0,4% 0,4% 2,6% 3,1% 3,6%
nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social

4,1%

4,3%

0,4% 0,3%

IV. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE, n sum de 2.769,0 milioane lei, reprezint 2,7% din totalul cheltuielilor bugetare i 0,5% din PIB i cuprinde urmtoarele capitole: 1. Locuine, servicii i dezvoltare public, 2.069,7 milioane lei (74,7%), din care: locuine, 847,6 milioane lei (41,0%); alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice, 677,0 milioane lei (32,7%); alte servicii n domeniul locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale, 545,1 milioane lei (26,3%). reducerea i controlul polurii, 494,4 milioane lei (70,7%); administraia central, 184,3 milioane lei (26,4%); cercetare i dezvoltare n domeniul mediului, 9,8 milioane lei (1,4%); alte servicii n domeniul proteciei mediului, 9,5 milioane lei (1,4%).

2. Protecia mediului, 699,3 milioane lei (25,3%), din care:

V. ACIUNI ECONOMICE, n sum de 21.196,0 milioane lei, respectiv 20,7% din totalul cheltuielilor bugetare i 4,1% din PIB, utilizat pentru finanarea urmtoarele capitole: 1. Aciuni generale economice, comerciale i de munc, 1.523,3 milioane lei (7,2%), din care: programe de dezvoltare regional i social, 642,1 milioane lei (42,2%); ajutoare de stat, 393,3 milioane lei (25,8%); alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale, 299,6 milioane lei (19,7%). 2. Combustibili i energie, 1.291,8 milioane lei (6,1%), din care: energie termic, 609,1 milioane lei (47,2%); energie electric, 412,5 milioane lei (31,9%); crbune i ali combustibili minerali solizi, 245,2 milioane lei (19,0%); alte cheltuieli privind combustibilii i energia, 25,0 milioane lei (1,9%).
Pagina 240

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

3. Industria extractiv, prelucrtoare i construcii, 363,3 milioane lei (1,7%), din care: alte cheltuieli n domeniul industriei, 288,2 milioane lei (79,3%); industria extractiv a resurselor minerale altele dect combustibilii minerali, 75,1 milioane lei (20,7%). 4. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare, 7.590,6 milioane lei (35,8%), din care: alte cheltuieli n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii, 4.295,9 milioane lei (56,6%); agricultur, 2.506,4 milioane lei (33,0%); servicii publice descentralizate, 561,3 milioane lei (7,4%). 5. Transporturi, 9.753,9 milioane lei (46,0%), din care: transport rutier, 5.669,0 milioane lei (58,1%); transport feroviar, 3.741,7 milioane lei (38,4%); transport pe ap, 185,5 milioane lei (1,9%); administraia central, 78,9 milioane lei (0,8%); transport aerian, 72,7 milioane lei (0,7%). 6. Comunicaii, 200,2 milioane lei (1,0%). 7. Cercetare i dezvoltare n domeniul economic, 262,8 milioane lei (1,2%), din care pentru: cercetare i dezvoltare n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii, 172,8 milioane lei (65,7%); cercetare i dezvoltare n domeniul combustibilului i energiei, 59,3 milioane lei (22,6%); cercetare i dezvoltare n domeniul industriei extractive, prelucrtoare i construciilor, 30,7 milioane lei (11,7%). 8. Alte aciuni economice, n sum de 210,1 milioane lei (1,0%) au fost alocate ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (195,2 milioane lei), respectiv ctre Ministerul Finanelor Publice (14,9 milioane lei). Cheltuielile bugetului de stat pe ordonatorii principali de credite Aa cum reiese din Scrisoarea cadru privind contextul macroeconomic, metodologia de elaborare a proiectelor de buget pe anul 2010 i a estimrilor pentru anii 2011-2013, precum i limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite, stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite pentru anul 2010 i a estimrilor pentru perspectiva 2011-2013, s-a fcut n funcie de: indicatorii macroeconomici; estimarea veniturilor bugetului general consolidat n condiiile legislaiei n vigoare la 1 ianuarie 2010; finanarea politicilor publice prioritare, selectate de ordonatorii principali de credite n conformitate cu angajamentele asumate de ara noastr n momentul integrrii; asigurarea cu prioritate a finanrii proiectelor din cadrul programelor aferente Politicii de Coeziune a Uniunii Europene, Politicilor Agricole Comune i de Pescuit, precum i altor fonduri/faciliti/ instrumente pre i postaderare; o int pentru deficitul bugetului general consolidat de 5,9% din produsul intern brut, corelat cu evoluia prognozat a celorlali indicatori macroeconomici. Limitele de cheltuieli aprobate de Guvern pentru fiecare ordonator principal de credite pentru anul 2010 i estimrile pentru perioada 2011-2013 au fost prevzute n anexa la scrisoarea cadru. Prevederile iniiale ale ordonatorilor principali de credite aprobate prin Legea bugetului de stat nr. 11/2010, au fost rectificate prin: Ordonana Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat, nr. 18/2010; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2010, aprobat prin Legea nr. 110/2011;

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 241

FINANAREA DEFICITULUI BUGETAR Deficitul contului general anual de execuie al bugetului de stat pentru anul 2010, de 7% din PIB a fost finanat n principal din surse interne i n completare din surse externe. Finanarea deficitului bugetar a fost realizat prin emisiuni de certificate de trezorerie i obligaiuni de stat de tip benchmark lansate pe piaa intern, emisiuni de titluri de stat n valut pe piaa intern i extern, mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului, trageri din pachetul de finanare extern agreat cu Fondul Monetar Internaional, Uniunea European i Banca Mondial, trageri din mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale. Constatrile rezultate n urma misiunii de audit financiar asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, precum i recomandrile formulate, sunt prezentate n continuare. Constatri referitoare la modul de constituire i alocare a fondului de rezerv la dispoziia Guvernului n anul 2010 Constatri majorarea Fondului de rezerv bugetar la un nivel de cca. 16 ori mai mare fa de prevederile iniiale (184,8 milioane lei), pe parcursul exerciiului financiar 2010, ajungndu-se la finele anului la prevederi bugetare pentru acest fond de 2.997,1 milioane lei, fr a se preciza clar instituiile cu atribuii n gestionarea acestor fonduri i a criteriilor care definesc caracterul urgent sau neprevzut al cheltuielilor finanate din Fondul de rezerv i Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului; alocarea de fonduri unui numr mare de beneficiari n cadrul unei singure hotrri de guvern emise. modificarea i completarea Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, n sensul stabilirii unor reguli stricte i clare privind modul de constituire, alocare i utilizare a Fondului de rezerv bugetar i a Fondului de intervenie la dispoziia Guvernului; evitarea alocrilor de sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului pentru finanarea generic a unor categorii de cheltuieli i alocarea acestora numai punctual pe o anumit destinaie, n urma unei temeinice evaluri a caracterului urgent sau neprevzut al acestora.

Recomandri

Activitatea Direciei generale ajutor de stat, practici neloiale i preuri reglementate Constatri Referitor la beneficiarii ajutoarelor de minimis: nregistrarea acordurilor de principiu la o dat anterioar exercitrii controlului financiar propriu, controlului financiar preventiv delegat, respectiv semnrii de ctre ordonatorul de credite; nu a fost respectat n toate cazurile termenul de analiz i selectare a cererilor de ajutor de minimis prevzut de HG nr. 1164/2007, cu modificrile i completrile ulterioare; nerespectarea n totalitate a prevederilor legale, privind depunerea cererii de eliberare a sumei nerambursabile n termen de maxim 4 luni de la data emiterii acordului de principiu pentru finanare. nregistrarea Acordului de principiu numai dup obinerea vizelor CFPP i aprobarea acestuia de ctre ordonatorul de credite; transmiterea ctre CFPP i CFPD a proiectului de acord, a propunerii de angajare a cheltuielii i a angajamentului bugetar individual pe baza unei adrese de naintare, sau orice alt document, n care s se precizeze i data finalizrii evalurii dosarului; elaborarea unei metodologii/ghid de verificare/de analiz a criteriilor i corelaiilor pe care trebuie s le ndeplineasc documentele obligatorii ce nsoesc cererile de acord, n funcie de cheltuielile eligibile ce fac obiectul finanrii nerambursabile i care s fie adus/ la cunotina tuturor ntreprinderilor solicitante, astfel nct analiza i selectarea cererilor de acord de principiu s se fac n termenul legal; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Recomandri

Pagina 242

completarea procedurilor operaionale scrise i formalizate cu privire la elementele de analiz specificate n metodologie/ghid; evaluarea unitar a tuturor documentaiilor depuse de ntreprinderile solicitante prin utilizarea acelorai criterii specificate n ghid/metodologie; actualizarea procedurilor scrise i formalizate cu privire la stabilirea condiiilor de anulare a acordurilor de principiu pentru finanare n conformitate cu prevederile legale; efectuarea verificrilor la beneficiarii fondurilor nerambursabile, att n timpul derulrii investiiilor conform acordurilor de finanare, ct i la finalizarea investiiei asumate. Activitatea unitii pentru coordonarea i verificarea achiziiilor publice - UCVAP Dintre riscurile identificate n activitatea desfurat de ctre UCVAP, menionm: Riscuri identificate exist posibilitatea ca anumite proceduri de achiziie public s nu fie luate n analiz, n vederea verificrii, dei au un punctaj individual corespunztor unui risc mare. n urma analizrii anunurilor de achiziie public, n cazul n care riscul este clasificat ca fiind mare, se desemneaz echipele de observatori, cronologic (n ordinea apariiei acestor anunuri pe SEAP sau a ntiinrilor primite pentru procedurile de atribuire care nu impun publicarea unui anun de participare n SEAP), dar n funcie de numrul i disponibilitatea acestor observatori. Astfel, dac apar cronologic proceduri de achiziie public cu punctaj superior celor deja selectate, acestea nu se iau n considerare, tocmai datorit inexistenei observatorilor disponibili; lipsa posibilitii verificrii procedurilor de atribuire organizate de autoritile locale, n special primrii din comune sau sate, fr expertiz corespunztoare, precum i orice alte autoriti contractante, datorit valorilor estimate situate sub plafoanele prevzute la art. 124 din OUG nr. 34/2006; n unele cazuri, prin existena unor informaii incomplete, punctajul aferent analizei de risc poate fi afectat; n unele cazuri exist posibilitatea ca structurile teritoriale ale UCVAP s realizeze doar formal evaluarea procedurilor de achiziie public; nu este stabilit o procedur clar prin care s se stabileasc situaiile n care se poate aplica sanciunea avertismentului scris, la constatarea contraveniilor de ctre observatori; exist riscul nerespectrii principiului de eficien a utilizrii fondurilor publice la atribuirea contractelor de achiziie public; exist riscul de supraevaluare a obiectului achiziiei sau de supraestimare a valorii acesteia. Recomandri completarea metodologiei de analiz a riscurilor cu toate elementele utilizate n fapt la fundamentare de ctre UCVAP, respectiv: detalierea criteriilor utilizate pentru fiecare factor de evaluare; detalierea modalitii de calcul a punctajelor individuale aferente fiecrui factor; specificarea sursei informaiilor utilizate n analiz, cu detalierea mediilor ponderate folosite; determinarea criteriilor de repartizare a observatorilor (n funcie de experien, complexitatea procedurii de atribuire, etc.), dar i a sectorului de activitate, respectiv categoria de produse/servicii din cadrul concesiunilor de lucrri/servicii pentru care se realizeaz achiziia public. formalizarea i implementarea la nivelul UCVAP a unei metodologii de verificare procedural a structurilor din teritoriu, inclusiv elaborarea unui plan de verificare periodic; stabilirea unei proceduri clare prin care s se stabileasc situaiile n care se Raportul public pe anul 2010
Pagina 243

www.curteadeconturi.ro

poate aplica sanciunea avertismentului scris, la constatarea contraveniilor de ctre observatori; urmrirea respectrii principiului de eficien a utilizrii fondurilor publice la atribuirea contractelor de achiziie public, nu doar n sensul c valoarea ofertat s nu fie inacceptabil, n sensul prevederilor HG nr. 925/2006; urmrirea respectrii obiectivului de eliminare a riscului de supraevaluare a obiectului achiziiei sau de supraestimare a valorii. Se impune s constituie obiect al verificrilor procedurale ale UCVAP, urmrirea calculrii i stabilirii valorii estimate a contractului. Constatri rezultate din aciunile de audit financiar efectuate de ctre Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie la nivelul unor ordonatori de credite, care influeneaz contul general de execuie a bugetului de stat Constatri La Agenia Naional a Medicamentului i a Dispozitivelor Medicale s-a constatat neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a obligaiilor datorate, n sum de 95.824 mii lei, reprezentnd tarife ncasate de la furnizorii de medicamente, n baza prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, sum la care se adaug dobnzile i penalitile datorate nerespectrii termenelor legale de plat, n valoare de 41.680 mii lei. La Casa Naional de Asigurri de Sntate i la nivelul a 25 Case de Asigurri de Sntate Judeene s-a constatat angajarea de cheltuieli i efectuarea de pli nelegale, n sum total de 13.208 mii lei, din care 9.286 mii lei ctre cabinetele medicilor de familie care au organizate centre de permanen, prin decontarea eronat a cheltuielilor de administrare, fr respectarea prevederilor Ordinului comun MSP/MIRA nr. 1024/2008 i angajamente n sum de 3.922 mii lei care au depit prevederile bugetare. Opinia de audit: Echipa de audit a exprimat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect n raportul de audit financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, ntruct execuia bugetar respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii fondurilor alocate de la bugetul de stat, situaiile financiare auditate nefiind semnificativ afectate de erorile/abaterile constatate la nivelul ordonatorilor de credite verificai. Abaterile de la legalitate i regularitate au fost corectate ca urmare a deciziilor emise de Curtea de Conturi. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010.

Pagina 244

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

1.2 Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010
Scurt prezentare Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale este instituie public, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. ncepnd cu luna decembrie 2010, conform Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, CNPAS poart denumirea de Casa Naional de Pensii Publice, denumit n continuare CNPP. CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, iar ministrul muncii, familiei i proteciei sociale a delegat preedintelui CNPP atribuiile ordonatorului principal de credite pentru bugetul asigurrilor sociale de stat. CNPP are n subordine casele judeene de pensii i Casa de pensii a municipiului Bucureti, denumite case teritoriale de pensii, care sunt servicii publice descentralizate. CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc, (INEMRCM), instituie public ce are personalitate juridic i autonomie tiinific. CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc - SA, denumit n continuare TBRCM - SA. Bugetul asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 a fost aprobat prin Legea nr. 12 din 26.01.2010. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 s-a desfurat la CNPP i la un numr de 21 case teritoriale de pensii. Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde att veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat, ct i ale sistemului de asigurri pentru accidente i boli profesionale. Execuia bugetului sistemului public de pensii mii lei
Capitol I I.1 I.2 I.3 I.4 II II.1 II.1.1 II.1.2 II. 2 Denumire indicator VENITURI TOTALE, din care: Contribuii de asigurri Venituri nefiscale Sume n curs de distribuire Subvenii de la bugetul de stat CHELTUIELI TOTALE, din care: Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, din care: Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor Alte cheltuieli de administrare fond Asistena social EXCEDENT/ DEFICIT Prevederi bugetare 31.12.2010 42.689.686,0 31.253.755,0 75.478,0 0,0 11.360.453,0 42.689.686,0 577.511,0 356.235,0 221.276,0 42.112.175,0 0,0 EXECUIE 31.12.2010 42.612.035,9 31.556.964,3 67.921,4 32.437,5 10.954.712,6 42.612.035,9 528.820,0 355.126,3 173.693,7 42.083.215,8 0,0 % EXECUIE/ BUGET 99,82 100,97 89,99 0,00 96,43 99,82 91,57 99,69 78,50 99,93 0,00

www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 245

n anul 2010, veniturile realizate de ctre Casa Naional de Pensii Publice au fost n sum de 31.657.323,2 mii lei. Aceste venituri au acoperit doar n proporie de 74,3% cheltuielile necesare pentru plata drepturilor de pensii i a altor cheltuieli ale sistemului public de pensii. Pentru acoperirea necesarului de surse, i n anul 2010, Casa Naional de Pensii Publice a primit n completare subvenii de la bugetul de stat, n sum total de 10.954.712,6 mii lei. Execuia sistemului public de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale mii lei
Capitol I I.1 I.2 II II.1 II.1.1 II.2 II.3 II.4 Denumire indicator VENITURI TOTALE, din care: Contribuii de asigurri Venituri nefiscale CHELTUIELI TOTALE, din care: Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, din care: Alte cheltuieli de administrare fond Asistena social Transferuri intre uniti ale administraiei publice Alte transferuri EXCEDENT (I - II) Prevederi bugetare 31.12.2010 307.755,0 303.233,0 4.522,0 30.222,0 4.840,0 4.840,0 24.533,0 649,0 200,0 277.533,0 EXECUIE 31.12.2010 260.978,1 249.503,5 11.474,6 28.430,3 3.881,0 3.881,0 24.075,6 473,8 0,0 232.547,7 % EXECUIE/ BUGET 84,80 82,28 253,75 94,07 80,19 80,19 98,14 73,00 0,00 83,79

Casa Naional de Pensii Publice gestioneaz i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituite n baza prevederilor Legii nr. 346/2002. n anul 2010, execuia bugetar privind sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale s-a ncheiat cu un excedent n sum de 232.547,7 mii lei, rezultat din devansarea veniturilor realizate fa de nivelul cheltuielilor efectuate. n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010, se prezint astfel: mii lei
Nr. crt. A I I.1 I.2 II II.1 II.2 III III.1 III.2 Denumire indicator
B

Prevederi bugetare 31.12.2010


1

Execuie 31.12.2010
2

% Execuie/Prevederi
3=(col.2/col.1)*100

TOTAL VENITURI, din care: Venituri ale sistemului public de pensii Venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale TOTAL CHELTUIELI, din care: Cheltuieli ale sistemului public de pensii Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale EXCEDENT, din care: Deficit al sistemului public de pensii Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale

42.997.441,0 42.689.686,0 307.755,0 42.719.908,0 42.689.686,0 30.222,0 277.533,0 0 277.533,0

42.873.013,9 42.612.035,9 260.978,0 42.640.466,2 42.612.035,9 28.430,3 232.547,7 0 232.547,7

99,71 99,82 84,80 99,81 99,81 94,07 83,79 0 83,79

Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra urmtoarelor situaii financiare ncheiate de CNPAS la 31 decembrie 2010: a) Bilanul; b) Contul de rezultat patrimonial; c) Situaia fluxurilor de trezorerie; d) Situaia modificrilor din structura activelor/capitalurilor; e) Anexele la situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative; f) Contul de execuie bugetar.
Pagina 246

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a virat la bugetul asigurrilor sociale de stat, la termenul legal de plat, suma de 129 mii lei, reprezentnd sume recuperate de la Comisia European, provenind din cheltuieli cu traducerile efectuate de CNPAS i casele teritoriale de pensii, prestaii efectuate n baza Regulamentelor europene de coordonare a sistemelor de securitate social; nregistrarea eronat a sumei de 255 mii lei, reprezentnd achiziii de componente pentru tehnologia informaiei, destinate att nlocuirii componentelor uzate ct i mbuntirii parametrilor tehnici iniiali ai unor active (modernizrii unor active fixe existente); efectuarea de pli, n sum de 52 mii lei, fr a respecta structura bugetului de cheltuieli i clasificaia indicatorilor privind bugetul asigurrilor sociale de stat pe subdiviziunile specifice, necesare asigurrii transparenei operaiunilor desfurate pe seama fondurilor publice (efectuarea de pli pentru locuina de serviciu n sum de 18 mii lei de la capitolul Chirii, precum i pli pentru primele de asigurare non-via, n sum de 34 mii lei, de la poziia Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare); nerecuperarea unor creane de ncasat n sum de 76 mii lei datorit nedepunerii cererilor de recuperare, a lipsei evidenei analitice privind sumele de recuperat din Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate pentru concedii i indemnizaii pltite, precum i prin declararea eronat la organele fiscale competente a contribuiilor privind salariile; rezultatul patrimonial al activitii de administrare a fondului de accidente i boli profesionale este stabilit eronat, fiind diminuat cu suma de 71 mii lei, prin nregistrarea pe seama cheltuielilor cu amortizarea din anul 2010 a unor cheltuieli ale exerciiilor anterioare. nregistrarea eronat n evidenele contabile, n conturi analitice inversate i, ca atare raportarea eronat a sumei totale de 284.004 mii lei, reprezentnd drepturi constatate privind contribuia de asigurri sociale datorat de omeri i contribuia individual de asigurri sociale reinut de la asigurai (Casa de Pensii a Municipiului Bucureti); nu au fost inventariate i nregistrate n contabilitate, n mod distinct, bunurile proprietate public a statului aflate n administrare, n sum de 507 mii lei (Casa Judeean de Pensii Bihor); neorganizarea corespunztoare a evidenei contabile a debitorilor din pensii, identificndu-se abateri n sum total de 129 mii lei, provenite din: sume pltite necuvenit, nerecuperate de la beneficiari; sume meninute n evidena contabil drept pli necuvenite, dar care n fapt, au fost anulate irevocabil de instanele de judecat; sume recuperate de la beneficiari, dar neoperate n evidena contabil; sume operate dublu n eviden (Casa Judeean de Pensii Dmbovia); nregistrarea dubl a sumei de 321 mii lei asigurate de contribuabili att prin preluarea din baza proprie de date ct i din situaiile transmise de ctre Direcia General a Finanelor Publice Olt (Casa Judeean de Pensii Olt); meninerea nejustificat n evidenele contabile a sumei totale de 5.947 mii lei, reprezentnd pensii neridicate pentru care dreptul la aciune s-a prescris nemaifiind ndeplinite condiiile legale pentru a fi datorate pensionarilor (Casele Judeene de Pensii: Timi, Dmbovia i Casa de Pensii a Municipiului Bucureti); nu s-a asigurat o eviden nominal a contribuabililor nregistrai n contul contabil Creane ale bugetului asigurrilor sociale de stat care, la data de 31.12.2010, sunt n sum de 3.170 mii lei (Casa Judeean de Pensii Vaslui).
www.curteadeconturi.ro

La Casele Judeene de Pensii

Raportul public pe anul 2010

Pagina 247

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu a existat o comisie, constituit printr-un ordin/decizie emis de conductorul La CNPP i la CJP: entitii, aflat n coordonarea acestuia, comisie cu atribuii de monitorizare, Clrai, Prahova, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern; Timi, Gorj, Vlcea, Bucureti, Dmbovia, nu exist elaborat un program de dezvoltare a sistemului de control intern pe precum i la INEMRCM fiecare compartiment din entitate, program care s includ: obiectivele generale, volumul i complexitatea activitilor ce trebuie realizate i ealonarea lor n timp, responsabilitile ce revin fiecrui angajat, precum i resursele necesare ndeplinirii acestora; obiectivele globale, stabilite n concordan cu obiectul de activitate i atribuiile specifice ale entitii; obiectivele derivate, stabilite pentru fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acestea; nu a fost emis Regulamentul de organizare i funcionare al comisiei de monitorizare, coordonare, a dezvoltrii sistemului de control managerial prin care s se stabileasc principalele atribuii (elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control managerial) respectiv principalele obligaii cu privire la sistemul de control managerial; sistemul de control nu include identificarea riscurilor relevante pentru ntreaga activitate din entitate, evaluarea acestora i luarea msurilor de nlturare a riscurilor; procedurile existente nu au fost actualizate periodic n funcie de modificrile structurii organizatorice i n funcie de modificrile legislative aprute, i nu sunt formalizate; nu au fost auditate sistemele informatice, sistemul contabil i fiabilitatea acestuia, sistemul de luare a deciziilor, sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; nerealizarea tuturor misiunilor de audit planificate ca urmare vacantrii postului de auditor intern; nu s-au fcut demersurile necesare pentru ocuparea pe durat determinat a postului de auditor public intern. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial i ale Legii nr. 672/2002. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat Constatri La CNPP activitatea de executare silit, astfel cum a fost organizat la nivelul CNPP i al caselor teritoriale de pensii, nu a condus la creterea gradului de recuperare a debitelor aflate n procedura de executare silit. La data de 31.12.2010, s-au recuperat, prin executare silit, doar 8,5% din totalul debitelor din declaraii de asigurare, aflate n procedura de executare silit la finele anului; diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat prin nedispunerea de msuri n vederea cuprinderii n sistemul public de pensii, n calitate de asigurai, a persoanelor care realizeaz venituri ca urmare a ncadrrii n situaiile prevzute la art. 5, alin. (1), pct. IV din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale (asociat unic, administrator, membri ai asociaiilor familiale, persoane autorizate s desfoare activiti independente .a.). Prin compararea bazelor de date ale CNPP cu cele ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a rezultat la nivel naional, un numr de 97.881 de persoane care n anul 2010 aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare, dar care nu au fost identificate i cuprinse n sistemul public de pensii; Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 248

nerealizarea unor venituri datorate bugetului asigurrilor sociale de stat din cauza neurmririi ncasrii la timp a contravalorii unor prestri de servicii, constnd n tiprirea i expedierea mandatelor pentru diverse instituii ale statului. Sumele nencasate din aceste prestaii sunt de 3.790 mii lei. La Casele Judeene de Pensii nu au fost luate msuri de sancionare contravenional pentru nedepunerea n termenul legal de 30 de zile a declaraiei de asigurare de ctre persoanele care au cel puin vrsta de 18 ani i se regsesc ntr-una din situaiile urmtoare: membri ai asociaiei familiale; persoane autorizate s desfoare activiti independente; alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale. Valoarea estimativ a abaterii constatate care ar fi trebuit s aduc venituri suplimentare bugetului asigurrilor sociale de stat este n sum de 185 mii lei (Casa Judeean de Pensii Giurgiu); nu s-au aplicat procedurile i modalitile de executare silit a creanelor bugetare; nu s-a respectat termenul legal privind nceperea executrii silite; nu sa comunicat somaia nsoit de titlurile executorii persoanelor fizice i persoanelor juridice (prin pot, nmnare direct, afiare, publicare, etc.); nu sau aplicat celelalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu al persoanelor fizice i persoanelor juridice. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 12.723 mii lei, reprezentnd debitori din pensii i din contracte/declaraii de asigurare (Casele Judeene de Pensii: Giurgiu, Alba, Clrai, Dmbovia, Maramure, Mure, Prahova, Timi); nu s-a procedat la aplicarea tuturor msurilor de executare silit, conform dispoziiilor legale pentru executarea creanelor bugetare, n vederea ncasrii contribuiilor datorate i neachitate la termen la bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 27.699 mii lei (Casele Judeene de Pensii: Galai, Clrai, Dmbovia, Ilfov, Prahova, Sibiu, Timi, Slaj, Maramure); nu au fost luate toate msurile de efectuare a schimbului de informaii cu Direcia General a Finanelor Publice Galai i cu Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Galai, n vederea identificrii, declarrii, nregistrrii i urmririi drepturilor i obligaiilor participanilor la sistemul public de pensii (Casa Judeean de Pensii Galai).

Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a CNPAS Constatri La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a asigurat evidenierea distinct a bunurilor imobile aparinnd domeniului public al statului; neefectuarea modificrilor n inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, att ca urmare a primirii n administrare, n baza HG nr. 836/2009 a imobilului (cldire + teren) din B-dul Ficusului nr. 44, ct i a modificrilor aprute n urma reevalurii efectuate n anul 2010 la celelalte bunuri proprietate public a statului, aflate n administrare. De asemenea, instituia nu a asigurat ntocmirea actelor de cadastru i publicitate imobiliar pentru bunurile aflate n administrare; nu s-a urmrit modul de realizare a obiectivelor de investiii aprobate prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010. Astfel, n anul 2010 dei nu s-au realizat unele obiective de investiii n continuare, pentru care s-au alocat fonduri n sum de 5.453 mii lei prin bugetul de venituri i cheltuieli, CNPP nu a ntreprins msuri n vederea anulrii creditelor bugetare respective; plata necuvenit din bugetul asigurrilor sociale de stat a unor drepturi sub form de pensii anticipate i anticipate parial, pensii de invaliditate gradul I i gradul II, pensii de urma, revoluionari i beneficiari ai Legii nr. 341/2004, n condiiile n care beneficiarii acestor drepturi au realizat n aceeai perioad i venituri de natur salarial. Raportul public pe anul 2010
Pagina 249

www.curteadeconturi.ro

Astfel, din compararea datelor cuprinse n declaraiile nominale depuse de angajatori, cu privire la contribuiile datorate de persoanele ce realizeaz diverse venituri, cu informaiile din baza naional privind plata drepturilor de pensii, a rezultat c un numr de 9.720 de persoane au beneficiat n anumite perioade i de pensii i de venituri de natur salarial, contrar prevederilor legale. La Casele Judeene de Pensii plata nelegal a unor pensii n sum total de 4.220 mii lei, rezultat din compararea bazelor de date ale caselor judeene de pensii cu datele din evidenele fiscale a Direciilor Generale a Finanelor Publice judeene constatndu-se astfel c unii beneficiari de pensii de invaliditate de gradul I i II, realizau n acelai timp i venituri de natur salarial, n calitate de persoane autorizate care desfoar activiti independente sau membri ai asociaiilor familiale (Casele Judeene de Pensii: Alba, Dmbovia, Covasna, Hunedoara, Slaj, Timi, Mure, Maramure). De asemenea, unii beneficiari de pensii de invaliditate de gradul III, figurau ca persoane asigurate care realizau n acelai timp i venituri dintr-o activitate salarial cu norm ntreag (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); au fost achitate nelegal n perioada 2008-2011 drepturi din bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 163 mii lei, pentru un numr de 12 persoane decedate (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); efectuarea unor pli duble n sum de 196 mii lei, reprezentnd indemnizaii de nsoitori ai persoanelor cu grad de invaliditate I i indemnizaii de nsoitori sau asisteni personali ai persoanelor cu handicap grav din bugetul asigurrilor sociale de stat ct i din bugetele locale (Casele Judeene de Pensii: Alba, Olt, Mure); pli nelegale prin nerespectarea modului de calculul a drepturilor din pensie, fapt ce a condus la plata unor drepturi necuvenite n suma de 118 mii lei (Casa Judeean de Pensii Constana); acordarea necuvenit a unor drepturi de pensii n sum de 69 mii lei, n condiiile n care plata pensiei se suspend ncepnd cu luna urmtoare celei n care beneficiarul unei pensii anticipate sau al unei pensii anticipate pariale desfoar activiti pe baz de contract individual de munc (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); neconcordana dintre sumele reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat suportate de angajator i asigurat declarate la Direcia General a Finanelor Publice Covasna cu cele declarate la Casa Judeean de Pensii Covasna. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.409 mii lei. neefectuarea demersurilor privind delimitarea suprafeelor i intabularea imobilelor din patrimoniu; neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura terenurilor i construciilor, aflate n evidena institutului; nentreprinderea msurilor de recuperare a sumei de 297 mii lei, reprezentnd indemnizaii concedii medicale pltite de ctre angajator salariailor, care au depit valoarea contribuiilor datorate lunar de acesta pe parcursul anilor 2006-2010 la bugetul Fondului Naional Unic al Asigurrilor Sociale de Sntate.

La INEMRCM

Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc Constatri La CNPP nu s-au pus n aplicare prevederile Legii nr. 132/2010, deoarece nu a fost realizat operaionalizarea colectrii selective a deeurilor, n sensul organizrii colectrii deeurilor n interiorul instituiei publice i prin ncheierea unui contract de predare a deeurilor colectate selectiv cu un operator economic autorizat, n vederea reciclrii/valorificrii corespunztoare a acestora. Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 250

Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice, nsumeaz 412.930 mii lei, din care: 23.781 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i 6.044 mii lei prejudicii. Concluzii generale Ca urmare a aciunilor de audit financiar, la CNPP i la uniti din subordine, s-au constatat abateri i nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, a celei din domeniul fiscal, privind proprietatea public, contabilitatea, salarizarea i achiziiile publice, ceea ce au condus la: stabilirea de venituri suplimentare la bugetul asigurrilor sociale de stat, prejudicii i abateri financiar-contabile. Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate s-au numrat urmtoarele: acordarea de drepturi salariale fr respectarea prevederilor legale care le reglementeaz; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; efectuarea de pli fr documente justificative care s ateste realitatea i exactitatea sumelor datorate; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale; neconcordana dintre obligaiile nregistrate n evidena fiscal i obligaiile declarate de operatorii economici; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; exercitarea unei activiti necorespunztoare de ctre managementul entitii; preocuparea sczut la nivelul managementului pentru recrutarea i perfecionarea continu a personalului cu atribuii n domeniul financiarcontabil; fluctuaia personalului de conducere a entitilor; nendeplinirea sarcinilor de serviciu prevzute n fia postului; necunoaterea/nerespectarea prevederilor legale etc. S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii, s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu. organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n cadrul entitilor; stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor n vederea recuperrii acestora, precum i a altor msuri considerate necesare pentru remedierea deficienelor constatate; calcularea i evidenierea n contabilitate a tuturor creanelor bugetului general consolidat; realizarea executrii silite n toate cazurile n care creanele bugetare nu se ncaseaz la scaden; inventarierea tuturor creanelor de ncasat i a datoriilor; efectuarea reevalurii activelor fixe corporale; nscrierea n Cartea funciar a tuturor imobilelor aflate n administrare.

Recomandri

Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultatele din misiunile de audit, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2010 ntocmite de CNPAS, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative ale activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii au exprimat o opinie de audit advers.
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 251

Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care att CNPP cat i unitile aflate n subordine trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.

1.3. Auditul financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor fondurilor speciale
1.3.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010
Scurt prezentare Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este o instituie public cu personalitate juridic, aflat sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS). Este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale Statutului acesteia, aprobat prin Hotrrea nr. 1610/2006. ANOFM aplic politicile i strategiile privind ocuparea forei de munc i formarea profesional a persoanelor n cutarea unui loc de munc, elaborate de MMFPS, ndeplinind rolul de ordonator principal de credite pentru bugetul asigurrilor de omaj. ANOFM are n subordine urmtoarele uniti cu personalitate juridic: 41 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc i Agenia pentru ocuparea forei de munc a municipiului Bucureti, servicii publice deconcentrate; 8 centre regionale de formare profesional a adulilor, denumite n continuare centre regionale; Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu, cu sediul la Rnov. ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit legii.

Contul general anual de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010 se prezint n indicatori sintetici, astfel:
Denumirea indicatorilor 0 A. Venituri totale, din care: a) Venituri sistem asigurri pentru omaj b) Venituri fond garantare pentru plata creanelor salariale B. Cheltuieli totale, din care: a) Cheltuieli sistem asigurri pentru omaj b) Cheltuieli fond de garantare pentru plata creanelor salariale C. Excedent(+)/Deficit(-) Prevederi bugetare definitive 1 1.352.880 1.152.524 200.356 3.938.738 3.903.898 34.840 -2.585.858 - mii lei ncasri Execuie/ realizate/Pli Buget efectuate % 2 3=2/1*100 1.320.409 98 1.116.081 97 204.328 102 3.822.057 97 3.794.835 97 27.222 78 -2.501.648 97

Pagina 252

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

n anul 2010, veniturile au fost realizate n proporie de 98%, iar plile efectuate n proporie de 97%. Veniturile au cuprins venituri ale sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 85% n total i venituri ale fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu o pondere de 15% n total venituri realizate. Plile efectuate au cuprins plile sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 99% i plile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale cu o pondere de 1%. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj a nregistrat un deficit de 2.501.648 mii lei, din care: deficitul sistemului asigurrilor pentru omaj n sum de 2.678.754 mii lei; excedentul fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, n sum de 177.106 mii lei. Principalele surse de venituri i categorii de cheltuieli ale bugetului asigurrilor pentru omaj se prezint n structur astfel:
Denumirea indicatorilor A VENITURI TOTALE, din care: 1. Contribuii de asigurri, din care: a) Contribuii angajatorilor, din care: - Contribuii de asigurri pentru omaj datorate de angajatori - Contribuia angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale b) Contribuiile asigurailor 2. Venituri nefiscale, din care: - Alte venituri din dobnzi - Venituri din dobnzi la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale - Alte venituri la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale - Alte venituri 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate 4. Sume primite de la UE n contul plilor efectuate 5. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti CHELTUIELI TOTALE, din care: 1. Asigurri i asisten social - Asigurri pentru omaj - Prevenirea excluderii sociale - Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor - Cheltuieli de administrare fond 2.Aciuni generale economice, comerciale i de munc, din care: - Msuri active pentru combaterea omajului - Stimularea crerii de locuri de munc - Alte aciuni generale de munc 3. nvmnt 4. Cheltuielile fondului de garantare Excedent (+) / Deficit (-) Prevederi bugetare definitive 1 1.352.880 1.167.579 684.356 494.000 190.356 483.223 118.961 102.150 9.243 757 6.811 31.039 35.268 33 3.938.738 3.670.444 3.484.819 12.575 25.200 147.850 206.397 30.862 131.931 43.604 27.057 34.840 -2.585.858 ncasri realizate/ Pli efectuate 2 1.320.409 1.211.351 703.191 516.279 186.912 508.160 99.596 75.646 17.416 0 6.534 6.019 3.417 26 3.822.057 3.589.758 3.417.429 12.090 25.039 135.200 181.867 30.159 131.263 20.445 23.210 27.222 -2.501.648 -mii leiExecuie/ Buget % 3=2/1*100 98 104 103 105 98 105 84 74 188 0 96 19 10 80 97 98 98 96 99 91 88 98 99 47 86 78 97

Principalele surse de venituri ale bugetului asigurrilor pentru omaj au fost contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai, n sum de 1.211.351 mii lei, reprezentnd 92% din totalul
www.curteadeconturi.ro

Raportul public pe anul 2010

Pagina 253

veniturilor realizate i veniturile nefiscale n sum de 99.596 mii lei, reprezentnd 8% din totalul veniturilor realizate. Veniturile ncasate din rambursarea mprumuturilor acordate au fost realizate n proporie de doar 19%, iar veniturile ncasate din sume primite de la Uniunea European n contul plilor efectuate au fost realizate n proporie de doar 10%. Plile efectuate din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal, asigurri i asisten social (asigurri pentru omaj, prevenirea excluderii sociale, cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor, cheltuieli de administrare fond), n sum de 3.589.758 mii lei, cu o pondere de 94% n totalul plilor efectuate i aciuni generale economice, comerciale i de munc (msuri active pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc, alte aciuni generale de munc), n sum de 181.867 mii lei, cu o pondere de 5% n totalul plilor efectuate. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj s-a ncheiat la finele anului 2010 cu un deficit de 2.501.648 mii lei, n condiiile n care veniturile ncasate au acoperit doar 35% din plile efectuate. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010, s-a desfurat la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 21 de agenii judeene pentru ocuparea forei de munc, respectiv la ageniile: Arad, Arge, Bacu, Bistria Nsud, Botoani, Brila, Braov, Bucureti, Buzu, Clrai, Cara Severin, Harghita, Ialomia, Iai, Mehedini, Neam, Satu Mare, Suceava, Teleorman, Tulcea i Vrancea. Corelat cu numrul total al entitilor aflate n subordinea ANOFM, n anul 2010 Curtea de Conturi a cuprins n auditare, 42 % din totalul acestora. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri la fundamentarea cheltuielilor cuprinse n bugetul asigurrilor de omaj pentru La Agenia Naional anul 2010, n stabilirea contribuiilor datorate fondului naional unic de asigurri pentru Ocuparea Forei sociale de sntate pentru indemnizaii de omaj, a fost luat n calcul o cot de Munc de contribuie pentru asigurri de sntate de 5,5% n loc de 6,5%, aa dup cum prevede Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Astfel, au fost diminuate nejustificat cheltuielile cuprinse n propunerea de buget pe anul 2010, cu suma de 16.592 mii lei. Situaia a fost similar i n anul 2009 cnd instituia nu a fundamentat i nu a cuprins n bugetul asigurrilor pentru omaj la partea de cheltuieli, suma datorat legal sub form de contribuii de asigurri sociale de sntate asupra indemnizaiei de omaj, volumul acestora fiind diminuat cu suma de 7.148 mii lei. n anul 2010 bugetul activitii proprii a Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc a fost supradimensionat la articolul bugetar locuina de serviciu folosit de salariat i familia sa, fiind prevzute credite bugetare definitive n sum de 100 mii lei, dei suma maxim admis ce putea fi cheltuit potrivit legislaiei n vigoare era de 33 mii lei. Valoarea estimativ a abaterii a fost de 67 mii lei, reprezentnd suma cu care s-au majorat n mod nejustificat creditele bugetare definitive aferente cheltuielilor de personal pe anul 2010. la partea de venituri din contribuii de asigurri, prevederile bugetare definitive La Ageniile Judeene au fost supraevaluate att fa de ncasrile realizate, cu suma de 12.852 mii pentru Ocuparea Forei lei, ct i fa de drepturile constatate de ncasat, cu suma de 5.957 mii lei; de Munc la partea de cheltuieli, creditele bugetare definitive i angajamentele bugetare au fost supraevaluate fa de plile efectuate cu suma de 1.214 mii lei, respectiv cu suma de 61 mii lei (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Brila). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Agenia Naional
Pagina 254

instituia nu a respectat principiile contabilitii de angajamente, n sensul Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

pentru Ocuparea Forei de Munc

recunoaterii obligaiilor de plat pentru serviciile efectuate de teri, la data la care acestea au fost prestate. Valoarea estimativ a abaterii a fost n sum de 381 mii lei i reprezint plile efectuate n anul 2010 pentru serviciile de tiprire i expediere a mandatelor pentru plata indemnizaiei de omaj, efectuate n anii precedeni i nregistrate n anul 2010 cnd s-a efectuat plata.

n balana de verificare, ncheiat la 31.12.2010, nu figureaz n soldul contului La Ageniile Judeene Drepturi de personal neridicate, indemnizaiile de omaj neridicate n pentru Ocuparea Forei termenul legal n sum de 237 mii lei (Agenia Judeean pentru Ocuparea de Munc Forei de Munc Arge); echipamentele tehnologice (sistem de tratare a apei) i obiectele de inventar achiziionate, au fost reflectate n mod eronat n evidena contabil, fiind ncorporate n valoarea imobilului, majornd astfel n mod nejustificat valoarea cldirii n care entitatea i desfoar activitatea; mijloace fixe de natura obiectelor de inventar nu au fost evideniate n contul n afara bilanului; nregistrri eronate n partida de cheltuieli a indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc i alte ajutoare datorate, potrivit legii, omerilor. Valoarea operaiunilor care constituie abateri de la legalitate i regularitate a fost estimat la suma total de 934 mii lei, denaturndu-se astfel cheltuielile i veniturile nregistrate i situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2010 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Bacu); un activ fix corporal, n valoare de 1.275 mii lei, recepionat n data de 23.08.2010, nu a fost nregistrat n contul corespunztor (Cldiri) i pentru acesta nu s-a calculat amortizarea aferent perioadei septembrie-decembrie 2010 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Bistria Nsud); operaiunile economice reprezentnd diferenele rezultate din reevaluarea cldirii i terenului la finele anului 2010, n sum de 148 mii lei au fost nregistrate eronat n contabilitate (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Tulcea); n evidena contabil au fost meninute nejustificat creane n sum de 379 mii lei aferente unor ageni economici care au fost radiai de la Oficiul Registrului Comerului (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Cara Severin); nu a fost analizat componena sumelor aflate n soldul tuturor conturilor de disponibiliti la finele anului 2010, ceea ce a condus la pstrarea nejustificat n contul Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit a sumei de 49 mii lei, reprezentnd: drepturi restante (indemnizaie de omaj, indemnizaii absolveni, prime acordate omerilor n baza art. 73^1 din Legea nr. 76/2002) ca urmare a neridicrii acestora n termenul legal de prescripie; drepturi bneti necuvenite (indemnizaii de omaj, prime acordate omerilor n baza art. 73^1 din Legea nr. 76/2002), ca urmare a nerespectrii de ctre beneficiari a condiiilor impuse de legislaia n vigoare n vederea obinerii i/sau meninerii drepturilor respective (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Ialomia); obligaiile reprezentnd contribuii sociale aferente indemnizaiilor de omaj datorate pentru luna decembrie 2010, n valoare de 696 mii lei, nu au fost nregistrate n contabilitate pn la nchiderea exerciiului bugetar al anului 2010, acestea fiind nregistrate n luna n care au fost pltite, respectiv ianuarie 2011 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Vrancea); nu au fost reevaluate i nregistrate n evidena contabil diferenele din reevaluare aferente aciunilor deinute de Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava la SC MOBILA SA Rdui, n valoare de 21 mii lei, ca urmare a conversiei n aciuni a creanelor agentului economic n baza OUG nr. 205/2000, denaturndu-se astfel datele prezentate prin situaiile financiare anuale (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava); existena unor neconcordane n sum de 224 mii lei, ntre datele nscrise la partea de venituri a contului de execuie de ctre AJOFM Buzu i cele din execuia de cas a bugetului asigurrilor pentru omaj ntocmit de Trezoreria www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 255

Buzu (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Buzu). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu a fost implementat un sistem propriu al controlului managerial, dei prin La Agenia Naional Ordinul nr. 400/2008 emis de Preedintele ANOFM a fost aprobat un program pentru Ocuparea Forei de dezvoltare a sistemului de control intern; de Munc nu au fost identificate i evaluate riscurile privind activitile desfurate n toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare pentru limitarea posibilelor consecine ale acestor riscuri, nefiind elaborat i completat registrul riscurilor, n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscului. nu exist un registru al riscurilor n care se nglobeaz riscurile identificate n La Ageniile Judeene toate compartimentele entitii i persoanele responsabile pentru elaborarea i pentru Ocuparea Forei actualizarea acestuia; de Munc nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor; nu au fost identificate instrumente de control intern (procedeu, mijloc sau aciune stabilite i implementate pentru meninerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei); nu au fost elaborate toate procedurile formalizate pe activiti, respectiv pentru arhivarea i circuitul documentelor, contractele de asigurare pentru omaj, raportarea iregularitilor; nu s-au luat toate msurile necesare pentru elaborarea unei proceduri scrise prin care s se poat urmri dac omerii indemnizai realizeaz venituri din activiti autorizate, mai mari dect valoarea indicatorului social de referin, pe perioada acordrii indemnizaiei. Abaterile au fost constatate la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc: Mehedini, Suceava, Vrancea, Cara-Severin. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat n cuantumul i la termenele stabilite prin lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri nu s-a constituit obligaia de plat sub forma contribuiilor pentru asigurri La Agenia Naional sociale de sntate datorat de ctre ageniile teritoriale pentru ocuparea forei pentru Ocuparea Forei de munc pentru indemnizaiile pentru omaj, n cuantumul prevzut de lege i de Munc nu au fost virate aceste obligaii legale la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate. Abaterea se datoreaz precizrilor fcute de ordonatorul principal de credite, transmise ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc. Au fost astfel calculate i virate contribuii mai mici dect cele datorate, prin aplicarea unei cote de contribuii pentru asigurrile sociale de sntate de 5,5% fa de cota legal datorat de 6,5%. Abaterile au fost constatate i consemnate n note de constatare ncheiate n timpul misiunilor de audit la Ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc Arge, Bacu, Bistria, Botoani, Braov, Buzu, Clrai, Cara-Severin, Harghita, Ialomia, Iai, Mehedini, Neam, Satu-Mare, Suceava, Teleorman, Tulcea Vrancea, Agenia municipal pentru ocuparea forei de munc Bucureti. Valoarea estimativ a abaterii care se constituie ca deficien la nivelul tuturor ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc este de 39.895 mii lei, diferena de contribuie necalculat i nevirat din bugetul asigurrilor pentru omaj, din care 16.698 mii lei n anul 2009 i 23.197 mii lei n anul 2010. Cuantificarea abaterii s-a fcut la nivelul ordonatorului principal prin aplicarea
Pagina 256

Raportul public pe anul 2010

www.curteadeconturi.ro

procentului de 1% (diferena dintre cota de 6,5% contribuia datorat i cota de 5,5% contribuia virat) asupra cheltuielilor efective cu indemnizaia de omaj din contul de execuie bugetar pe anul 2009 (n sum de 1.669.818 mii lei) i a celor din contul de execuie bugetar pe anul 2010 (n sum de 2.319.705 mii lei). Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc nu a fundamentat, pe baza datelor proprii, veniturile bugetare pe care le administreaz i nu a urmrit corespunztor activitatea de colectare a veniturilor aferente indicatorului ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, rezultnd un grad de realizare a acestor venituri n anul 2010 de doar 19,39%, fa de prevederile bugetare definitive. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 25.020 mii lei i reprezint veniturile nerealizate din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, comparativ cu nivelul prevzut prin bugetul anual; deficiene n ntocmirea i realizarea Planului de control msuri active pentru anul 2010; exercitarea n mod necorespunztor a atribuiilor prevzute de lege n ceea ce privete activitatea de realizare a msurilor asigurtorii, precum i de efectuare a executrii silite pentru debitele rezultate din nerespectarea prevederilor Legii nr. 76/2002. Valoarea estimat a abaterilor constatate a fost de 34.079 mii lei, reprezentnd valoarea debitelor nencasate la 31.12.2010 ca urmare a exercitrii necorespunztoare a activitii de executare silit. nu au fost luate msurile de executare silit a creanelor bugetare; La Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei nu a fost respectat termenul legal privind nceperea executrii silite, de Munc necomunicarea somaiei de plat nsoite de titlurile executorii (prin pot, nmnare direct, afiare, publicare, etc.) persoanelor fizice i persoanelor juridice; neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 489 mii lei, din care venituri suplimentare ncasate n timpul aciunii de verificare 38 mii lei. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Arad, Ialomia, Suceava, Clrai, Satu Mare. nu au fost aplicate sanciunile legale tuturor angajatorilor care nu au depus la termen sau au depus cu ntrziere declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale i evidena nominal a persoanelor asigurate. Valoarea estimat a abaterilor a fost de 14.501 mii lei. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Brila, Clrai, Neam, Bistria-Nsud. nu s-a monitorizat recuperarea sumelor datorate bugetului asigurrilor pentru omaj n sum de 169 mii lei, reprezentnd pli compensatorii acordate salariailor disponibilizai n baza OUG nr. 95/2002 privind industria de aprare. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Bucureti, Bacu. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc Constatri nerespectarea n totalitate a prevederilor legale n vigoare cu privire la La Agenia Naional organizarea i desfurarea inventarierii patrimoniului la finele anului 2010, pentru Ocuparea Forei constatndu-se n principal urmtoarele abateri: de Munc nu au fost ntocmite proceduri scrise cu privire modul de organizare i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 257

desfurare a activitii de inventariere; nu au fost instruite comisiile de inventariere de ctre comisia central; nu au fost inventariate corespunztor conturile de Debitori i Creditori, precum i bunurile aflate n custodie la alte entiti; nu a fost ncheiat proces verbal de valorificare a inventarierii care s fie supus spre aprobare conducerii instituiei. Valoarea total a abaterii a fost de 43.643 mii lei i reprezint valoarea obligaiilor de plat/ncasat inventariate necorespunztor, precum i a bunurilor lsate n custodie pentru care nu au fost primite confirmri de la entitile care le au n pstrare. nenregistrarea n evidenele contabile a tuturor bunurilor imobile aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea ANOFM; neefectuarea reevalurii activelor fixe (cldiri i terenuri) aparinnd domeniului public al statului; nedeclararea valorilor de inventar juste n vederea actualizrii inventarului bunurilor aparinnd domeniului public centralizat al statului gestionat de Ministerul Finanelor Publice pentru bunurile imobile aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea ANOFM i a unitilor subordonate; conductorii ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc, directori coordonatori i directori coordonatori adjunci au fost salarizai fr temei legal n perioada 28.02-19.07.2010, ca urmare a neadoptrii unor msuri care s vizeze intrarea n legalitate a raporturilor de munc ncheiate n baza unor contracte de management, potrivit prevederilor OUG nr. 105/6.10.2009, declarate neconstituionale prin Decizia Curii Constituionale nr. 1.629 din 3 decembrie 2009. La nivelul ANOFM, dintr-un numr total de 161 persoane care au avut contracte de management ncheiate n baza OUG nr. 105/2009, pentru un numr de 108 persoane, directori coordonatori i directori coordonatori adjunci ai ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc, au fost meninute contractele de management, fr baz legal i dup data de 28.02.2010, cnd unele prevederi ale OUG nr. 105/2009 au fost declarate neconstituionale. Abaterile au fost constatate i consemnate n notele de constatare ncheiate n timpul misiunilor de audit la Ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc Bistria-Nsud, Buzu, Botoani, Clrai, Ialomia, Iai, Harghita, Neam, Satu-Mare, Suceava, Teleorman, Vrancea. Valoarea estimativ a abaterii a fost n sum de 391 mii lei, reprezentnd drepturi salariale i stimulente acordate, precum i contribuii aferente achitate de ctre ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc. Programul de achiziii publice pentru activitatea proprie a ANOFM pe anul 2010 nu a fost fundamentat pe baza unor note sau referate de necesitate transmise compartimentului specializat n achiziii publice de ctre celelalte compartimente ale entitii. De asemenea, produsele, serviciile i lucrrile nu au fost puse n coresponden cu sistemul de grupare i codificare utilizat n Vocabularul comun al achiziiilor publice (CPV). Din Programul anual al achiziiilor publice nu rezult c valorile totale n euro, fr TVA, au fost stabilite pe baza unui calcul cantitativ/valoric. nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la urmrirea modului de derulare a obiectivelor de investiii incluse n programul de investiii pe anul 2010. n Programul de investiii publice, anex la bugetul asigurrilor pentru omaj este detaliat ca obiectiv de investiii Reabilitarea i extinderea sediu AJOFM Gorj. Acesta este nscris n legea anual a bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, ca obiectiv de investiii n continuare, cu valoare programat a creditelor bugetare pentru desfurarea lucrrilor de 2.194 mii lei. Aceast sum, alocat Raportul public pe anul 2010
www.curteadeconturi.ro

Pagina 258

prin bugetul anului 2010, dei nu a fost utilizat, nu a fost redistribuit. De asemenea, la nivelul entitii nu se regsesc n documente scrise propuneri privind programul anual de investiii publice ntocmit pe clasificaia funcional i cu prezentare de informaii nefinanciare conform cerinelor art. 39 din Legea finanelor publice nr. 500/2002. nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la acordarea de subvenii din bugetul asigurrilor de omaj pentru funcionarea centrelor regionale de formare profesional a adulilor - CRFPA (instituii care funcioneaz n subordinea ANOFM ca ordonatori teriari de credite), identificndu-se urmtoarele abateri: conturile utilizate de ctre ANOFM pentru evidenierea operaiunilor contabile privitoare la subvenii nu sunt dezvoltate pe analitice care s fac posibil cuantificarea subveniilor acordate pentru fiecare centru regional; solicitrile de subvenii ale centrelor regionale nu sunt nsoite de note de fundamentare; n anul 2010, repartizarea subveniei n sum de 57 mii lei ctre CRFPA Mure s-a fcut n data de 24.12.2010, dup data limit prevzut n OMFP nr. 2839/2010; restituirea subveniei neutilizate n sum de 330 mii lei de ctre CRFPA Mehedini, Teleorman, Vlcea, Cluj, Braov, Mure i Clrai s-a fcut n data de 31.12.2010, dup data limit prevzut n OMFP nr. 2839/2010. neconcordane ntre datele prezentate n contul de execuie a bugetului instituiei publice - la partea de cheltuieli-subvenii acordate - i datele re