Raportul Public Pe Anul 2010

ROMNIA
CURTEA DE CONTURI
RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2010
DECEMBRIE 2011
V. 20 decembrie 2011 (13:00)
Raportul public pe anul 2010
Pagina
1 / 22
C U R T E A D E C O N T U R II CURTEA DE CONTUR
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948 Tel: (+4) 021 3078811 Fax: (+4) 021 3078875 Website: www.curteadeconturi.ro ROMNIA, Bucureti Decembrie 2011 CURTEA DE CONTURI
CURTEA DE CONTURI
n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat
Curtea de Conturi a elaborat
RAPORTUL PUBLIC pe anul 2010,

aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 168/19.12.2011
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte), Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA, , Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi), iar la Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).
www.curteadeconturi.ro
Pagina 3
cuprins
Introducere Capitolul 1: Prezentare general
1. Cadrul de reglementare a activitii 2. Activitatea de verificare 3. Entitile supuse verificrii ... 4. Sumele estimate 5. Principalele abateri constatate 6. Opiniile formulate .. 7. Certificarea conturilor ... 8. Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii 9. Evaluarea sistemului de control intern .. 10. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal ... 11. Avizarea proiectelor de acte normative ... 12.Activitatea Autoritii de Audit 12 12 13 14 16 18 19 19 21 22 22 22
Capitolul 2: Audit al performanei

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul programelor naionale de: oncologie, diabet zaharat, supleere a funciei renale la bolnavii cu insuficien renal cronic i de diagnostic i tratament pentru boli rare i sepsis sever Auditul performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic la Casa Naional de Asigurri de Sntate i a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate Auditul performanei privind implementarea, administrarea i gestionarea programului de identificare i nregistrare a animalelor i a utilizrii bazei de date n acordarea subveniilor i a altor forme de sprijin din partea statului pentru perioada 2007 2010 .. Auditul performanei privind impactul activitii de exploatare minier asupra mediului nconjurtor . Auditul performanei programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti . Auditul performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital, n perioada 2006 - 2010 la Ministerul Sntii .. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor aferente infrastructurii IT la ordonatorii principali de credite din administraia public central Auditul performanei sistemului public de pensii
24 28 34 42 46 70 75 83
Capitolul 3: Control 1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii . Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA . SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne - Tarom SA .. Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA .. Regia Autonom Registrul Auto Romn Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai ... Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA .. SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA . SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara SC Electrificare CFR SA .. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale Institutului Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF - ISPIF Bucureti .. Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti ... Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica" ... Regia Autonom pentru Activiti Nucleare .. SC Conversmin SA Bucureti . Agenia Nuclear i pentru Deeuri Radioactive . Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc - TBRCM SA Bucureti . Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabon ... Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale .. www.curteadeconturi.ro
94
94 94 95 97 99 99 101 103 104 106 107 107 112 112 116 119 121 123 125 125 127 130
Pagina 5
SC Romfilatelia SA Muzeul National Filatelic .. CN Pota Romn SA .. Ministerul Finanelor Publice Compania Naional Loteria Romn SA .. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului .. Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare n Turism .. Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil ... Societi bancare ... CEC Bank SA .... Alte entiti .. RA Imprimeria BNR .. RA Monetria Statului .. RA Monitorul Oficial .. Serviciul de Telecomunicaii Speciale Uniti administrativ-teritoriale .
130 131 133 139 139 145 145 146 148 148 153 153 154 157 157 158
2. Controlul modului de administrare, ntreinere i utilizare a infrastructurii feroviare publice i private ..

Compania Naional de Ci Ferate CFR SA
160
160
3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap .
Agenia Domeniilor Statului ..
165
165
4. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare ..

Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului . Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie .
170
170 175
5. Respectarea prevederilor i a procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale .
SC EXIMBANK SA .
180
180
6. Controlul privind verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului ....
Entiti n subordinea Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului Administraiei i Internelor ...
183
183
7. Controlul privind verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital
Entiti n subordinea Ministerului Aprrii Naionale i Ministerului Administraiei i Internelor ...
185
185
8. Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii . Compania Naional de Ci Ferate CFR SA .. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA .. Ministerul Mediului i Pdurilor
187
187 187 188 191
9. Controlul legalitii contractrii sau garantrii, precum i a utilizrii i a rambursrii finanrilor rambursabile de ctre entitile administrativ-teritoriale ..
Primria Municipiului Bucureti .
193
193
10.Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului de stat i bugetelor asigurrilor sociale ..
Agenia Naional de Administrare Fiscal Entiti din domeniul sntii ..
194
194 216
11.Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului statului, legalitatea determinrii profitului, obligaiilor ctre stat i a situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010
SC COMALEX SA Alexandria
218
218
12.Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru acordarea de faciliti de transport unor categorii sociale de beneficiari .
Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA .
219
219
Capitolul 4: Audit financiar 1. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2010
1.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat . 1.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat . 1.3. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale 1.3.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj .. Pagina 6
223
224 245 252 252
1.3.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate . 1.4. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului .. 1.5. Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului ... 1.6. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome .. 1.6.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare 1.6.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor ... 1.6.3. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private
263 274 275 283 283 285 288
2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2010
Ministerul Justiiei Consiliul Superior al Magistraturii . Ministerul Public ... Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ..... Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului Academia Romn .. Institutul Cultural Romn Societatea Romn de Radiodifuziune Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale . Ministerul Finanelor Publice .. Ministerul Aprrii Naionale .. Ministerul Administraiei i Internelor Ministerul Afacerilor Externe .. Secretariatul General al Guvernului . Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului .. Ministerul Sntii .. Spitale publice i alte entitii din domeniul sntii . Ministerul Transporturilor i Infrastructurii .. Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ... Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .. Ministerul Mediului i Pdurilor .. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei . Serviciul de Informaii Externe ... Serviciul Romn de Informaii Serviciul de Telecomunicaii Speciale .. Consiliul Economic i Social .. Autoritatea Electoral Permanent Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii .. Agenia Naional de Integritate Garda Naionala de Mediu .
291
293 296 298 299 305 311 314 315 317 326 327 329 332 341 344 347 353 357 361 367 372 376 379 385 388 390 391 392 395 397 401 403 404
Capitolul 5: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ - teritoriale 1. Prezentare general .. 2. Observaiile Curii de Conturi rezultate din exercitarea atribuiilor de audit i control ..
2.1. Rezultatele activitilor specifice Curii de Conturi desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 2.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 2.3. Concluzii i recomandri
408 413
413 417 428
Capitolul 6: Audit public extern desfurat de Autoritatea de Audit Capitolul 7: Concluzii generale i recomandri ANEXE
Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2011 Anexa nr. 2: Situaie privind categoriile de aciuni de verificare desfurate n anul 2011 . Anexa nr. 3: Situaie privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor de verificare desfurate n anul 2011 i frecvena acestora
434 462
467 469 477
Pagina 7
introducere
Curtea de Conturi este instituia nfiinat n baza Constituiei cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992, republicat. ntr-un stat de drept, democratic i social, n cadrul democraiei constituionale, conceptul de responsabilitate presupune obligaia de a rspunde pentru actul de gestiune. Obligaia de a rspunde pentru actul de gestiune presupune, la rndul ei, existena unei funcii solide de audit extern. Curtea de Conturi este auditorul extern al Romniei. Auditorul are rolul de a examina aciunile persoanelor responsabile cu actul de gestiune informnd contribuabilii despre felul n care autoritile au utilizat fondurile publice. Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Activitatea de audit servete urmtoarelor obiective: utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Rezultatele activitii Curii de Conturi sunt utilizate de Parlament, precum i de entitile verificate pentru mbuntirea gestiunii financiare a bugetului Romniei. Activitatea Curii de Conturi trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul bugetar precedent. n pofida a ceea ce ar sugera numele su, Curtea de Conturi nu dispune de competene judiciare. Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom, i efectueaz trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme: 1. dac n conturi sunt prezentate n mod fidel, sub toate aspectele semnificative i conform cadrului de raportare financiar aplicabil, situaia financiar, rezultatele i fluxurile de numerar pentru exerciiul dat - auditul financiar; 2. dac se asigur o bun gestiune financiar - auditul performanei, cu alte cuvinte: a. economicitate - dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie; b. eficien - dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate, i c. eficacitate - dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite; 3. dac operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate care le sunt aplicabile - auditul de conformitate. n calitate de auditor extern al Romniei, Curtea de Conturi contribuie la mbuntirea modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, furniznd Parlamentului i, respectiv, unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Pagina 9
Curtea de Conturi public rezultatele activitilor sale de audit n urmtoarele tipuri de rapoarte: Raport public anual care cuprinde: observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su; concluziile degajate din controalele dispuse de Camera Deputailor sau de Senat sau efectuate la regii autonome, societi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat i la celelalte persoane juridice supuse controlului Curii; nclcrile de lege constatate i msurile de tragere la rspundere luate; Rapoarte anuale referitoare la finanele publice locale, care se ntocmesc pentru fiecare jude i pentru municipiul Bucureti i care se public pe pagina de internet a Curii de Conturi; Rapoarte pe domenii specifice. De asemenea, Curtea de Conturi este abilitat prin lege s avizeze: la cererea Senatului sau a Camerei Deputailor, proiectul bugetului de stat i proiectele de lege n domeniul finanelor i al contabilitii publice sau prin aplicarea crora ar rezulta o diminuare a veniturilor sau o majorare a cheltuielilor aprobate prin legea bugetar; nfiinarea de ctre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate n subordinea lor. ncepnd cu anul 2009, Curtea de Conturi elaboreaz un raport anual de activitate. Rezultatele activitii Curii de Conturi trebuie s fie utilizate de ctre Parlament, Guvern, autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, n scopul mbuntirii gestiunii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i n situaia n care se constat regularitatea conturilor emite certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. Pentru motive ntemeiate, n termen de un an de la data la care s-a certificat contul auditat, procedura examinrii contului poate fi redeschis. Mai multe informaii cu privire la activitile specifice ale Curii de Conturi consemnate n rapoartele sale speciale sunt disponibile n format electronic pe portalul Curii care poate fi accesat pe site-ul: www.curteadeconturi.ro Prezentul Raport public se refer la exerciiul financiar al anului 2010. Raportul anual pe care-l prezint Curtea de Conturi Parlamentului st la baza procedurii de aprobare prin lege a contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i celelalte conturi anuale de execuie prevzute de lege. Raportul public pe anul 2010 a fost structurat pe capitole n care sunt prezentate rezultatele activitilor de audit ale Curii de Conturi.
Pagina 10
Capitolul
Curtea de Conturi
Prezentare General
Curtea de Conturi, n temeiul Constituiei i a legii cadru de organizare i funcionare este singura instituie competent s certifice acurateea i veridicitatea datelor cuprinse n situaiile financiare, asigurndu-se c: modul de administrare a patrimoniului, precum i execuia bugetar sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a instituiilor/autoritilor verificate; situaiile financiare ale instituiilor/autoritilor verificate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul legal de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i a performanei financiare.
1. Cadrul de reglementare a activitii
Activitile de audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic) se realizeaz pe baza procedurilor de audit cuprinse n Regulamentul de organizare i desfurare a activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti i n Standardele de audit proprii, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale general acceptate i aprobate. Pentru fondurile comunitare nerambursabile Autoritatea de Audit efectueaz audit public extern conform procedurilor de lucru proprii. Potrivit Programului de activitate pe anul 2011, structurile centrale i teritoriale ale Curii de Conturi, au efectuat un numr total de 3.218 aciuni, cuprinznd misiunile de audit financiar i audit al performanei, aciunile de control, aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, precum i aciuni de documentare. Sintetic rezultatele activitii desfurate n anul 2011 de Curtea de Conturi se prezint astfel: Aciuni de verificare, din acestea: 2.449 misiuni de audit financiar: 1.534 misiuni de audit al performanei: 302 aciuni de control: 613 Aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii: 585 Aciuni de documentare: 184 Total aciuni 3.218 Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 48% din totalul aciunilor efectuate n anul 2011, cele de audit al performanei 9%, iar aciunile de control 19%.
2. Activitatea de verificare
Graficul aciunilor realizate
Audit financiar 48% Verificarea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii 18% Audit al performanei 9%
Documentare 6%
Control 19%
Pentru stabilirea i introducerea n programul de activitate pe anul 2012 a unor aciuni de verificare au fost efectuate un numr de 184 aciuni de documentare, la tot attea entiti, aciuni care au necesitat att resurse umane ct i fond de timp pentru realizarea acestor documentri.
Pagina 12
De asemenea, pentru ndeplinirea atribuiilor ce revin Curii de Conturi conform legii, pe parcursul anului 2011 a fost efectuat un numr de 585 aciuni de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii.
3. Entitile supuse verificrii
n anul 2011 Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.751 entiti. Trebuie precizat c la unele entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, aciuni de verificare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii ct i aciuni de documentare, astfel c aceeai entitate a fost supus, n anul 2011 la dou sau chiar mai multe verificri. Aciunile desfurate, pe entiti, realizate n anul 2011 de Curtea de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2010, se prezint astfel:
Total entiti n sfera de competen Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Alte entiti Total entiti verificate Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Alte entiti % entiti verificate 11.281 3.295 222 6.182 1.582 2.751 1.352 92 1.086 221 24,4
Din totalul de 11.281 de entiti publice care intr n sfera de competen a Curii de Conturi, n anul 2011, au fost verificate 24,4%.
Graficul entitilor supuse aciunilor de verificare
Ordonatori principali de credite 49%
Ordonatori secundari de credite 3%
Alte entiti 8%
Ordonatori teriari de credite 40%
Verificrile efectuate n anul 2011 s-au efectuat cu preponderen la ordonatorii principali de credite, care au reprezentat 49% din totalul entitilor supuse verificrii i la ordonatorii teriari de credite care au reprezentat 40% din total. n anul 2011, a fost verificat un numr de 2.751 entiti, din care 1.599 ale administraiei publice locale, iar din acestea 1.271 entiti fac parte din categoria ordonatorilor principali de credite.
Pagina 13
Cele 1.086 entiti verificate care fac parte din categoria ordonatorilor teriari de credite, ca apartenen, reprezint configuraia invers a ordonatorilor principali de credite, respectiv 836 aparin administraiei publice centrale, iar 250 aparin administraiei publice locale.
1352 1086
Graficul categoriilor de entiti supuse verificrilor
92 37
Ordonatori principali de credite Ordonatori secundari de credite Ordonatori teriari de credite Companii naionale*
27
Societi naionale*
58 9
Regii autonome*
56 2
15
17
Societi comerciale de interes local*
Regii autonome Societi de interes local* comerciale*
Societi bancare*
Alte entiti
* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.
Din datele prezentate mai sus pe categorii de entiti verificrile efectuate s-au desfurat la 1.352 ordonatori principali de credite, 1.086 ordonatori teriari de credite, 92 ordonatori secundari de credite, 75 societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 37 companii naionale, 27 societi naionale, 24 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 2 societi bancare, precum i 56 alte entiti.
4. Sumele estimate
Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2011 la cele 2.751 entiti au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la producerea unor prejudicii.
Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL u.m. mil. lei mil. euro* mil. lei mil. euro* mil. lei mil. euro* Evaluarea abaterilor constatate Suma estimat Accesorii Total 1.779,43 632,37 2.411,80 422,68 150,21 572,89 736,89 19,13 756,02 175,04 4,54 179,58 2.516,32 651,50 3.167,82 597,72 154,75 752,47
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.

Sursa: Banca Naional a Romniei.
Conform metodologiei proprii cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia care reglementeaz nfiinarea, organizarea, funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi evalueaz din punct de vedere financiar-contabil abaterile constatate care sunt
Pagina 14
aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar n deciziile care se emit se dispun stabilirea ntinderii prejudiciului, luarea msurilor pentru recuperarea acestuia i intrarea n legalitate. Au fost, de asemenea, constatate nereguli financiar-contabile care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate, dup cum urmeaz:
Explicaii Abateri cu caracter financiar-contabil
Sursa: Banca Naional a Romniei.
u.m. mil. lei mil. euro*
Total estimat 38.488,45 9.142,37
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.
Dintre abaterile cu caracter financiar-contabil, cele care dein ponderea cea mai mare ca numr de cazuri sunt cele care se refer la legalitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile, secondate de cele privind nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale.
Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare i producerea de prejudicii
Prejudicii 24%
Venituri suplimentare 76%
Din datele prezentate mai sus, rezult c din evaluarea estimativ a abaterilor constatate de Curtea de Conturi ca urmare a aciunilor desfurate asupra bugetele publice se vor ncasa 3,2 miliarde lei, din care 2,4 miliarde lei (76%) din neregulile care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare i 0,8 miliarde lei (24%) din neregulile care au condus la producerea unor prejudicii. Pe tipuri de aciuni de verificare, valoarea abaterilor constatate prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt. 1. 2. Explicaii Venituri suplimentare Prejudicii TOTAL Audit financiar 492,48 464,40 956,88 Auditul performanei 249,50 59,35 308,85 Control 1.669,82 232,27 1.902,09 TOTAL 2.411,80 756,02 3.167,82
Cu ocazia verificrilor efectuate au fost identificate nereguli financiar-contabile i alte abateri care nu au determinat producerea de prejudicii dar care au afectat corectitudinea situaiilor financiare. Pe tipuri de aciuni de verificare se prezint astfel:
- milioane lei Nr. crt. 1. Explicaii Abateri financiar-contabile Audit financiar 24.813,28 Auditul performanei 939,11 Control 12.736,06 TOTAL 38.488,45
Pagina 15
5. Principalele abateri constatate
Abaterile de la legalitate i regularitate constatate cu ocazia verificrilor efectuate au condus la identificarea de venituri neurmrite i nencasate, la producerea de prejudicii i au afectat realitatea i acurateea situaiilor financiare. Principalele categorii de abateri constatate care au generat venituri suplimentare sunt prezentate n tabelul urmtor:
- milioane lei Nr. crt.
Categorii de abateri
Numr cazuri
Estimri
I. Venituri suplimentare Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la 1 termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare 2 Nendeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetele publice Abateri privind activitatea de control fiscal i control financiar de 3 stat exercitate de MFP prin organele sale specializate nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i 4 gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor 5 contabile i a bilanurilor contabile 6 Alte abateri constatate
3.530 100 2.708 518 91 68 63 82 77 15 3 2 2 2
2.411,80 100 1.931,61 165,49 195,98 16,64 58,40 43,68 80 7 8 1 2 2
Cele mai frecvente cazuri (2.708), a cror valoare a fost estimat la 1.932 milioane lei, sunt reprezentate de nerespectarea prevederilor legislaiei fiscale referitoare la stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor bugetare i sunt urmate de cele referitoare la nendeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetele publice, constatate ntr-un numr de 518 cazuri, estimate la 165 milioane lei. Abaterile privind activitatea de control fiscal i financiar exercitat de Ministerul Finanelor Publice, dei au fost constatate ntr-un numr relativ mic de cazuri (91), au fost estimate la 196 milioane lei. Tot cu ocazia verificrilor efectuate de Curtea de Conturi s-au constatat i abateri de la legalitate i regularitate, care au generat producerea de prejudicii, evaluate la 756 milioane lei, astfel:
Numr cazuri
% 100 90 3 2 1 1 3 -
Estimri 756,02 490,48 69,12 10,57 82,74 68,51 34,60 3.167,82
% 100 65 9 1 11 9 5 -
II. 1 2 3
Prejudicii Nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la 4 termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i 5 gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale 6 Alte abateri constatate TOTAL (Venituri suplimentare + Prejudicii)
5.095 4.584 150 94 65 63 139 8.625
Dintre acestea, cele mai frecvente sunt cele care se refer la: nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor (4.584 de cazuri), estimate la 490 milioane lei; utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget (150 de cazuri), estimate la 69 milioane lei; nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare (65 de cazuri), estimate la 83 milioane lei. Raportul public pe anul 2010
Pagina 16
Cu ocazia verificrilor efectuate s-au constatat i abateri de la legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de prejudicii, dar care au afectat acurateea situaiilor financiare, cu suma de 38.488,45 milioane lei, cele mai semnificative fiind:
Categorii de abateri Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor contabile i a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 i 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Alte abateri constatate TOTAL
Numr cazuri
Estimri
% 27 47 0 5 13 8 100
1 2 3 4 5 6
2.861 2.069 1.599 910 868
26 10.455,37 19 18.141,39 15 8 8 15,22 1.732,65 4.875,17
2.700 24 3.268,65 11.007 100 38.488,45
Categoriile de abateri de la reglementrile legale constatate de Curtea de Conturi i numrul total de cazuri identificate sunt prezentate n tabelul urmtor:
Numrul total al cazurilor de abateri constatate
Nr. crt.
1 Nerespectarea reglementarilor legale n efectuarea cheltuielilor Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute 2 de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidentelor contabile i a 3 bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea 4 patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale 5 Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 i 44 6 din Legea nr. 94/1992, republicat 7 Abateri privind Control financiar preventiv propriu 8 Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri privind activitatea de control fiscal i control financiar de stat exercitate de 9 MFP prin organele sale specializate 10 Alte abateri constatate TOTAL
Numr cazuri 4.838 3.641 2.939 2.200 1.599 984 626 625 583 1.597 19.632
% 25 19 15 11 8 5 3 3 3 8 100
Urmare verificrilor efectuate la cele 2.751 entiti, Curtea de Conturi a descoperit 19.632 cazuri de nerespectare a legalitii i regularitii operaiunilor care au afectata corectitudinea constituirii, administrrii i utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Pentru facilitarea nelegerii datelor i informaiilor din tabelele de mai sus, trebuie precizat faptul c acelai tip de abatere, n funcie de context i circumstane, poate produce prejudicii, poate genera venituri suplimentare sau poate reprezenta doar o eroare/abatere financiar-contabil fr impact financiar asupra veniturilor sau cheltuielilor bugetare.
Pagina 17
Graficul abaterilor constatate
Din datele de mai sus rezult c cele mai frecvente abateri constatate au fost cele referitoare la nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor, respectiv 4.838 cazuri (25%), urmate de 3.641 cazuri de nestabilire, neevideniere i nencasare n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare (19%) i 2.939 cazuri de abateri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile, respectiv 15%.
3. Constatri privind legalitatea, realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile 15% 4. nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale 11% 5. Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 8% 6. Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat 5% 7. Abateri privind Control financiar preventiv propriu 3% 8. Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice 3% 9. Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate 3% 10. Alte abateri constatate 8%
2. Nestabilirea, neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare 19%
1. Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor 25%
6. Opiniile exprimate
Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuia anual a bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile, formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate. n urma realizrii misiunilor de audit financiar opiniile de audit exprimate se prezint grafic astfel:
Opinie advers 88,7%
Opinie fr rezerve 4,1% Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 6,8% Opinie cu rezerve prin limitarea sferei de aplicarea a auditului 0,4%
Din totalul opiniilor exprimate ponderea cea mai mare este deinut de Opiniile adverse, respectiv 88,7%, urmate de Opiniile fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 6,8%, Opiniile fr rezerve 4,1% i Opinii cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului 0,4%.
Pagina 18
7. Certificarea conturilor
Gradul de certificare a conturilor de execuie bugetar pe ultimii 3 ani
n urma realizrii celor 1.534 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2010 s-au emis 63 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 4% din totalul acestora.
1.800 1.600 1.400 1.200 1.000 800 600 400 200 16% 0 2008 7% 2009 4% 2010 1.510 1.808
Aciuni de audit financiar Certificate de conformitate
1.534
Procentul de certificate de conformitate acordate n ultimii trei ani a avut o tendin de descretere, de la 16% n 2008, la 7% n 2009 i la 4% n anul 2010, iar ca numr de Certificate de conformitate s-au acordat 235 n 2008, 126 n 2009 i doar 63 n 2010, ceea ce evideniaz, creterea exigenelor auditorilor publici externi ai Curii de Conturi n exercitarea actului de auditare a conturilor de execuie bugetar, pe de o parte i amploarea crescut a neregulilor constatate, pe de alt parte.
8. Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii
Curtea de Conturi are rolul s promoveze responsabilitatea i corectitudinea n gestionarea performant a fondurilor publice. n acest context, monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii constituie un instrument de msurare a impactului activitii asupra calitii administrrii fondurilor publice. n anul 2011 au fost dispuse: 9.920 msuri pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal (66,73%), 4.514 msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia (30,36%), 157 cazuri de suspendare a aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal (1,06%), 15 cazuri de sesizare a organelor de urmrire penal ca urmare a constatrii existenei unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale (0,10%), 4 cazuri de blocare a fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd s-a constatat utilizarea nelegal ori ineficient a acestora (0,03%), un caz de suspendare din funcie pn la soluionarea definitiv a cauzelor n care a fost implicat persoana acuzat de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante, (0,01%) i 255 de alte cazuri (1,72%).
Pagina 19
Graficul tipurilor de msuri i structura acestora

nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiarcontabil/fiscal 66,73%
Blocarea fondurilor bugetare sau speciale 0,03% Sesizarea organelor de urmrire penal pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penal 0,10%
Stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia 30,36%
Alte recomandri 1,72%
Suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul Suspendarea din funcie a financiar, contabil i fiscal persoanelor 1,06% 0,01%
Numrul total de msuri dispuse este de 14.866, din care 11.254 ca urmare a misiunilor de audit financiar, 291 n urma misiunilor de audit al performanei i 3.321 pentru aciunile de control (audit de conformitate). Din totalul de msuri dispuse 2.433 au fost implementate (16%), din care: 1.403 n cazul auditului financiar, 37 n cazul auditului performanei i 993 n cazul controlului.
Graficul msurilor implementate din msurile dispuse
Audit financiar 1.403
TOTAL MSURI 14.866
Din care implementate: 16%
Audit al performanei 37 Control 993
Procentul relativ mic (16%) de msuri implementate, este dat de decalajul de timp ntre dispunerea unei msuri prin decizie i implementarea acesteia, decalaj determinat n cele mai multe cazuri de parcurgerea etapelor procedurale de valorificare a constatrilor din actele ntocmite de Curtea de Conturi (termenul stabilit pentru implementare, procedura contestrii i soluionrii contestaiei etc.).
Pagina 20
Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii
Din numrul total de 3.034 aciuni de verificare desfurate n anul 2011, aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie au fost n numr de 585 aciuni, respectiv 19% i sunt prezentate astfel:
Verificarea aducerii la ndeplinire: 19%
TOTAL ACIUNI 3.034
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
Msurile dispuse sunt cele stabilite prin legea cadru de organizare i funcionare a Curii de Conturi, iar procedurile de aplicare a acestora sunt reglementate n Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
9. Evaluarea sistemului de control intern
Evaluarea activitii de control financiar propriu i de audit intern a persoanelor juridice care intr n competena de verificare a Curii de Conturi este prevzut la art. 42 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 94/1992, republicat. Acest lucru presupune ca auditorii publici externi s evalueze modul n care au fost respectate cerinele exprese ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele ale OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern cuprinznd standardele de management/ control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial cu modificrile i completrile ulterioare. La Conferina gzduit n luna septembrie 2009 la Bruxelles, ce a avut ca tem Controlul Financiar Public Intern (CFPI), Comisia European a subliniat faptul c dup aderare, multe dintre cele 12 ri noi membre ale UE, respectiv Unitile Centrale de Armonizare, nu au mai continuat dezvoltarea CFPI. De aceea, CE a recomandat ca instituiile supreme de audit din aceste ri s intervin prompt prin evaluarea stadiului de implementare a CFPI n propriile ri i s impulsioneze totodat, prin recomandrile lor, dezvoltarea continu i cu o mai mare operativitate a acestuia. n spiritul recomandrii Comisiei Europene, Curtea de Conturi, prin Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, a stabilit obligaia auditorilor publici externi ca, n urma evalurii sistemului de control intern al entitilor verificate, s concluzioneze asupra calitii sistemului de control n ansamblul su, i s se evalueze dac acesta a fost proiectat i funcioneaz conform cerinelor legale. Astfel, cu ocazia efecturii aciunilor de verificare desfurate, un obiectiv avut n vedere a fost evaluarea sistemelor de control i audit intern, ca instrumente ale conducerii, utilizate pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite n mod economic, eficient i eficace i cu respectarea reglementrilor legale n domeniu. Pe baza datelor, informaiilor i a probelor de audit obinute, n multe dintre instituii, echipele de audit/control au concluzionat c nu se pot baza pe sistemele de control i audit intern i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate, fapt ce a condus la majorarea dimensiunilor eantioanelor, a numrului tranzaciilor ce urmau a fi testate n etapa de execuie a activitii de audit.
Pagina 21
Cazurile de abateri n funcie de context i circumstane, care au putut produce prejudicii, genera venituri suplimentare sau au putut reprezenta doar o eroare/abatere financiar-contabil fr impact financiar asupra veniturilor sau cheltuielilor bugetare au fost consecina neorganizrii i neimplementrii sistemelor de control intern, inclusiv a auditului intern.
10. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal
n baza prevederilor Legii nr. 94/1992, republicat i ale Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, Curtea de Conturi, prin Departamentul Juridic: a sesizat organele de urmrire i cercetare penal n 15 cazuri, care privesc, n principal, faptele care prezint indicii de svrire a infraciunilor de abuz n serviciu, neglijen n serviciu, fals, fals intelectual i uz de fals.
11. Avizarea proiectelor de acte normative
Conform art. 41 lit. b) din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi avizeaz nfiinarea de ctre Guvern sau ministere a unor organe de specialitate n subordinea lor. Potrivit acestora competene atribuite prin lege, n anul 2011, Curtea de Conturi a analizat proiecte de acte normative privind nfiinarea de ctre unele ministere a unor organisme de specialitate n subordinea lor i a emis urmtoarele avize: aviz favorabil pentru proiectul de ordonan a Guvernului privind nfiinarea Inspectoratului de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier; aviz favorabil pentru proiectul de hotrre a Guvernului privind modificarea i completarea Hotrrii Guvernului nr. 1239/1996 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Federaiei Sportului colar i Universitar, n subordinea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului; aviz favorabil, cu observaii, pentru proiectul de hotrre a Guvernului pentru modificarea Hotrrii Guvernului nr. 76/2005 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Programe Comunitare n Domeniul Educaiei i Formrii Profesionale, cu modificrile i completrile ulterioare i a Hotrrii Guvernului nr. 536/2011 privind organizarea i funcionarea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului. punct de vedere favorabil, cu observaii, la proiectul de ordonan de urgen a Guvernului pentru modificarea i completarea Legii nr. 30/1991 privind organizarea i funcionarea controlului financiar i a Grzii Financiare, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a altor acte normative incidente n vederea realizrii unor corelri.
Avize
Punct de vedere
12. Activitatea Autoritii de Audit
n vederea ndeplinirii obligaiilor n domeniul auditului extern, ce revin Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a efectuat misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a verificrilor efectuate sunt prezentate la capitolul privind auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit, respectiv Capitolul 6. Raportul public pe anul 2010
Pagina 22
Capitolul
Curtea de Conturi

Auditul Performanei
Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite. Curtea de Conturi a desfurat urmtoarele misiuni de audit al performanei:
1. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul Programului Naional de Oncologie, Programului Naional de Diabet Zaharat, Programului Naional de Supleere a Funciei Renale la Bolnavii cu Insuficien Renal Cronic i Programului Naional de Diagnostic i Tratament pentru Boli Rare i Sepsis Sever
Scurt prezentare Auditul de performan privind utilizarea fondurilor alocate pentru achiziia de medicamente n cadrul Programelor Naionale de: Oncologie, de Diabet Zaharat, de Supleere a Funciei Renale la Bolnavii cu Insuficien Renal Cronic i de Diagnostic i Tratament pentru Boli Rare i Sepsis Sever s-a desfurat la: Casa Naional de Asigurri de Sntate; Casele de Asigurri de Sntate Judeene: Braov, Iai, Mure, Timi; Spitalele Clinice Judeene din Bihor, Braov, Cluj, Iai, Mure, Sibiu. Pentru cele patru Programe naionale de sntate auditate de Curtea de Conturi n anul 2010, CNAS a utilizat suma de 1.674.065 mii lei, respectiv 82,4% din sumele alocate derulrii tuturor celor 11 Programe naionale de sntate, astfel: 689.945 mii lei programul naional de oncologie 379.065 mii lei programul naional de diabet zaharat programul naional de supleere a funciei renale la bolnavii cu insuficien renal cronic 582.725 mii lei programul naional de diagnostic i tratament pentru boli rare i sepsis sever 22.330 mii lei Finanarea celor 4 Programe naionale de sntate derulate de Casa Naional de Asigurri de Sntate s-a realizat astfel: din contribuii la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, cu suma de 893.431 mii lei; din transferuri de la bugetul de stat i din veniturile proprii, prin bugetul Ministerului Sntii, ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, cu suma de 780.634 mii lei.
Auditul performanei s-a desfurat la sediile instituiilor i unitilor sanitare, urmrindu-se urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri La structurile teritoriale stabilirea cheltuielilor cu medicamentele prevzute n bugetul anului 2010 i ncheierea contractelor pentru achiziia de medicamente nu au fost fundamentate pe baza indicatorilor prevzui de lege, respectiv costul mediu/bolnav tratat/an, numrul de bolnavi tratai, stocurile de medicamente i materiale sanitare specifice, gradul de utilizare a fondurilor puse la dispoziie, astfel c disponibilul din cont rmas neutilizat este n sum de 1.600 mii lei la Spitalul Clinic Judeean Mure. Raportul public pe anul 2010
Pagina 24
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Cu privire la reflectarea real a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar Constatri La structurile teritoriale situaiile financiare nu reflect realitatea, cu suma de 1.220 mii lei, deoarece: nu au fost nregistrate angajamente legale sau au fost angajate cheltuieli mai mari dect limita creditelor legal aprobate; nu au fost raportate consumurile reale de medicamente; nu a fost constituit garania de bun execuie pentru contractele de furnizare de medicamente aferente programelor naionale de sntate; alte abateri privind nregistrrile n contabilitate. Astfel de abateri au fost consemnate la Spitalul Clinic Judeean Urgen Cluj i Spitalele Clinice Judeene Mure, Braov.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La CNAS nu a fost asigurat controlul realizrii indicatorilor de eficien n cadrul Programelor Naionale de Sntate i nu au fost impuse msuri care s conduc la ncadrarea cheltuielilor/bolnav/an n nivelul aprobat prin Ordinul comun al Ministerului Sntii i Casei Naionale de Asigurri de Sntate nr. 264/407/2010, astfel: n cadrul Programului Naional de Oncologie, costul mediu/bolnav tratat/an realizat la nivel naional a fost de 10.748,38 lei, cu 32,48% mai mare dect nivelul maxim de 8.113,46 lei, stabilit i aprobat prin Ordinul nr. 264/407/2010; n cadrul Programului Naional de Diabet, costul mediu/bolnav tratat cu insulin/an realizat la nivel naional a fost de 1.518,98 lei, cu 32%, mai mare dect nivelul maxim de 1.150 lei, stabilit i aprobat prin Ordinul nr. 264/407/2010. Costul mediu/bolnav tratat cu ADO/an realizat la nivel naional a fost de 414,15 lei, cu 41,6%, mai mare dect nivelul aprobat de 292,37 lei, iar costul mediu/bolnav tratat cu ADO + insulin/an realizat la nivel naional a fost de 2.290,37 lei, cu 91%, mai mare dect nivelul aprobat de 1.195,16 lei; modul de organizare i funcionare a sistemului de control asupra implementrii i derulrii programelor naionale de sntate nu asigur identificarea eventualelor disfuncionaliti n ceea ce privete derularea programelor naionale de sntate i utilizarea cu economicitate, eficacitate i eficien a fondurilor alocate cu aceast destinaie; nu au fost luate msuri care s asigure existena unui personal suficient i cu pregtire profesional corespunztoare care s ndeplineasc atribuiile de urmrire i control al utilizrii fondurilor alocate pentru derularea programelor naionale de sntate, precum i s realizeze analiza i monitorizarea derulrii programelor naionale de sntate prin indicatorii fizici i de eficien.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege Constatri La structurile teritoriale nu au fost constituite venituri proprii n sum de 114 mii lei rezultate din studii clinice care se efectuau contracost, asupra bolnavilor tratai n cadrul Programelor Naionale de Oncologie i de Diabet Zaharat, spitalizai n seciile unitii sanitare (Spitalul Clinic Judeean Oradea).
Pagina 25
Calitatea gestiunii economico-financiare Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite. Constatri La CNAS nu a fost urmrit i controlat modul de utilizare de ctre casele de asigurri de sntate judeene a fondurilor alocate pentru derularea programelor naionale de sntate, identificndu-se decontarea de ctre acestea a unor medicamente n valoare estimat de 3.788 mii lei, eliberate n baza unor reete ntocmite de ctre medicii prescriptori persoanelor care i-au pierdut calitatea de asigurat (decedate). Cu privire la respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale Constatri La CNAS CNAS nu a urmrit i controlat modul de utilizare a fondurilor alocate unitilor sanitare de ctre casele de asigurri de sntate judeene pentru derularea programelor naionale de sntate, astfel c la unitile sanitare aprovizionarea cu medicamente necesare n cadrul programelor naionale de sntate s-a fcut fr a se ine seama de cantitatea de medicamente existente n stoc la nceputul anului i de consumul mediu lunar, iar n perioada 2009 2010, termenul de valabilitate al unor medicamente, n sum de 201 mii lei, a expirat; CNAS nu a organizat, la nivel naional, proceduri de achiziie public (licitaie deschis), ceea ce a condus la utilizarea fr economicitate a fondurilor publice necesare derulrii Programului Naional de Oncologie i Programului Naional de Diabet, ct i la crearea unor condiii de inechitate n repartizarea i utilizarea fondurilor la nivel teritorial. Economiile estimate care s-ar fi realizat pentru achiziionarea a numai 3 medicamente, la preul mediu realizat de unitile sanitare, n cazul aplicrii procedurii de achiziie public (licitaie deschis) ar fi fost n sum de minimum 6.825 mii lei (Medicamentul Lantus R optiset, Medicamentul Humulin R, Medicamentul Avastin 25 mg/ml); modificarea succesiv, de ctre Ministerul Sntii, a listelor cuprinznd denumirile comune internaionale, ct i denumirile comerciale ale medicamentelor, n sensul creterii numrului de medicamente incluse n aceste liste, a condus la obligaia Casei Naionale de Asigurri de Sntate de a deconta mai multe medicamente, fr ca pentru acestea s se asigure surse de finanare suplimentar; prescrierea medicamentelor pe denumiri comune internaionale i eliberarea acestora prin farmaciile cu circuit deschis, nu asigur din partea Casei Naionale de Asigurri de Sntate un control eficient al cantitii de medicamente prescrise i decontate. S-a constatat c pentru medicamentele eliberate n cadrul programelor naionale de sntate, nu exist prevedere legal care s oblige farmaciile s elibereze medicamentul cel mai ieftin din cadrul aceleiai denumiri comune internaionale. ntruct Casa Naional de Asigurri de Sntate deconteaz preul integral al medicamentelor n cadrul programelor naionale de sntate, farmaciile cu circuit deschis sunt chiar interesate, pentru a-i spori veniturile, s elibereze medicamentele cele mai scumpe; neaprobarea, de ctre Ministerul Sntii, a listei denumirilor comerciale i a preurilor de decontare pentru medicamente derivate din snge i plasm uman, aferente denumirilor comune internaionale, n perioada 08.04.2009 10.03.2010 a condus la decontarea de ctre casele de asigurri de sntate judeene a medicamentelor derivate din snge i plasm uman la nivelul preului de achiziie, realizat de unitile sanitare i la utilizarea fr economicitate a fondurilor alocate. Raportul public pe anul 2010
Pagina 26
La structurile teritoriale
eliberarea medicamentelor n cadrul Programului Naional de Oncologie prin farmaciile cu circuit deschis i nu prin farmacii cu circuit nchis a generat efectuarea de cheltuieli neeconomicoase n sum de 647 mii lei, ntruct preurile la medicamentele din farmacia cu circuit nchis din cadrul spitalului erau cu mult mai mici dect preurile acelorai medicamente eliberate prin farmaciile cu circuit deschis (Spitalul Clinic Judeean Mure). finanarea programelor naionale de sntate, att din transferuri de la bugetul Ministerului Sntii, ct i din bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate nu se realizeaz prin repartizarea pe criterii obiective a responsabilitilor pe care le au Casa Naional de Asigurri de Sntate i Ministerul Sntii n asigurarea finanrii programelor naionale de sntate, iar suprapunerea responsabilitilor permite disculparea n cazul apariiei unor disfuncionaliti, ceea ce nu asigur utilizarea cu eficacitate, economicitate i eficien a fondurilor alocate acestei activiti. urmrirea i analizarea lunar a consumului de medicamente i aplicarea unor msuri care s conduc la ncadrarea consumului de medicamente n nivelul creditelor bugetare aprobate; iniierea de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate mpreun cu Ministerul Sntii a unor msuri care s asigure: nominalizarea responsabilitilor fiecrei instituii n parte n ceea ce privete finanarea programelor naionale de sntate, n scopul asigurrii transparenei i siguranei finanrii programelor, n mod ritmic i continuu; stabilirea medicamentelor care se acord gratuit n cadrul programelor naionale de sntate i stabilirea nivelului preurilor acestora, astfel nct s se asigure ncadrarea n bugetul alocat; fundamentarea veniturilor bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate la un nivel realist, astfel nct s asigure efectuarea deschiderilor de credite pentru derularea programelor naionale de sntate, n mod ritmic i constant; la stabilirea volumului bugetului alocat derulrii programelor naionale de sntate, precum i la repartizarea acestuia ctre casele de asigurri de sntate teritoriale, CNAS va avea n vedere valoarea medicamentelor aflate n stoc la nceputul anului la unitile sanitare, astfel nct s se asigure o alocare echitabil a fondurilor i o utilizare eficient a acestora; monitorizarea activitii de prescriere a medicamentelor, precum i a consumului de medicamente, astfel nct s se asigure realizarea indicatorilor de eficien; definirea unor indicatori de performan, care s msoare impactul derulrii programelor naionale de sntate (efectul resimit la nivelul pacienilor tratai), n scopul evalurii obiectivelor programelor naionale de sntate, respectiv mbuntirea strii de sntate i creterea speranei de via a populaiei; organizarea de licitaii la nivel naional pentru achiziia de medicamente i materiale sanitare necesare derulrii programelor naionale de sntate, nominalizate prin ordin comun al Ministerului Sntii i Casei Naionale de Asigurri de Sntate privind aprobarea normelor tehnice de realizare a programelor naionale de sntate, astfel nct s se asigure utilizarea cu economicitate a fondurilor publice alocate cu aceast destinaie; identificarea eventualelor disfuncionaliti n ceea ce privete derularea programelor naionale de sntate, ct i utilizarea cu economicitate, eficacitate i eficien a fondurilor alocate cu aceast destinaie i prin utilizarea informaiilor din sistemul informatic unic integrat de ctre personalul de control din cadrul CNAS i CAS judeene; Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin direciile de specialitate, va iniia aciuni de control n scopul stabilirii cu exactitate a ntinderii prejudiciului i recuperrii acestuia aferent sumelor decontate de casele de asigurri de Raportul public pe anul 2010
Pagina 27
Concluzii generale
Recomandri
sntate judeene, pentru medicamente prescrise unor pacieni, care anterior decedaser, precum i pentru toate operaiunile similare cu cele identificate n timpul auditului ca nendeplinind condiiile de legalitate i regularitate. Pe msura valorificrii actelor de control ncheiate de direciile de specialitate, Casa Naional de Asigurri de Sntate va informa, n scris, Curtea de Conturi asupra modului de recuperare a prejudiciului.
2. Auditul performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic la Casa Naional de Asigurri de Sntate i a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate
Scurt prezentare Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) n exercitarea atribuiilor pe care le are, stabilite prin HG nr. 972/2006 pentru aprobarea Statutului Casei Naionale de Asigurri de Sntate, asigur organizarea sistemului informatic i informaional unic integrat, pentru nregistrarea asigurailor i pentru gestionarea i administrarea bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. Programul privind organizarea Sistemului Informatic Unic Integrat are ca: proiectarea i construirea unui sistem informatic unic integrat al asigurrilor de sntate din Romnia (faza de construire - BUILD); efectuarea serviciilor de operare a acestui sistem (faza de operare OPERATE); dup livrarea de ctre furnizor a fiecrei componente a sistemului n parte, acea component s revin n proprietate CNAS (faza TRANSFER). Sistemul Informatic Unic Integrat, denumit n continuare SIUI trebuie s rspund cerinelor funcionale impuse: Casei Naionale de Asigurri de Sntate (evidena pltitorilor de contribuii, gestiunea bugetului fondului de asigurri sociale de sntate, gestiunea asigurailor, gestiunea furnizorilor de servicii medico-sanitare, funcii specifice CNAS); Caselor de Asigurri de Sntate i Oficiilor de Asigurri de Sntate; medicului de familie; ambulatoriului de specialitate; spitalelor; staiilor teritoriale de ambulan; farmaciilor. reducerea fraudelor din sistem prin eliminarea unor situaii privind nscrierea unui pacient pe lista mai multor medici de familie; prescrierea de medicamente i prestare de servicii pentru persoane care au decedat; evitarea decontrii unor sume necuvenite; creterea gradului de colectare a contribuiilor aferente bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; accelerarea decontrii sumelor aferente prestaiilor efectuate de furnizori (decontare on-line); stabilirea unor indicatori tehnici. Preul contractului (fr TVA): 119.540 mii euro. Durata contractului: 15 ani de la data intrrii n vigoare, perioada incluznd faza BUILD (2 ani) i faza OPERATE (13 ani). Pentru realizarea SIUI n perioada 2003-2010 s-au alocat prin bugetul FNUASS urmtoarele sume, la titlul cheltuieli de capital: Raportul public pe anul 2010
Obiective:
Scop:
Indicatori:
Pagina 28
Anul
Suma alocat
2003 24.266 mii lei 2004 12.638 mii lei 2005 15.390 mii lei 2006 32.262 mii lei 2007 54.295 mii lei 2008 86.779 mii lei 2009 nu s-au alocat fonduri 2010 202.930 mii lei De menionat c, pentru realizarea SIUI, CNAS a utilizat fonduri i de la alte poziii bugetare, respectiv bunuri i servicii. Auditul performantei s-a desfurat la sediul Casei Naionale de Asigurri de Sntate i la un numr de 39 case judeene de sntate i a Municipiului Bucureti. Nu au fcut obiectul acestui audit Casele de Sntate sectoriale OPSNAJ i MTCT. Obiectivul general al auditului a fost evaluarea performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic existent n cadrul Casei Naionale de Asigurri de Sntate, a instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii aferente furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni, a schimbului de informaii cu instituiile din sistemul de sntate n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate n sistemul sntii, i respectiv formularea unor recomandri privind accelerarea implementrii sistemului informatic unic integrat i a mbuntirii serviciilor oferite pentru ndeplinirea condiiilor de economicitate, eficien i eficacitate. Constatri La CNAS ncheierea contractului pentru realizarea proiectului SIUI fr a se respecta n totalitate prevederile legale i cele coninute n caietul de sarcini referitoare la tipul de contract, finanare, condiiile de predare, condiiile de rambursare (ex: contractul nu e de tip furnizor, finanarea nu s-a realizat de ctre partener, predarea sistemului nu s-a fcut la cheie, nu s-a respectat perioada de graie de doi ani referitoare la rambursare); contractul a cunoscut modificri multiple (16 acte adiionale) motivate prin desele schimbri legislative n domeniul asigurrilor sociale de sntate i de lipsa resurselor financiare; ntrzierea punerii n funciune a sistemului i prelungirea perioadei de dare n exploatare de la doi ani, prevzui n contract, la ase ani; multe dintre modificrile contractului au avut ca obiect renunarea la unele componente livrabile ale sistemului, fapt determinat de evoluii legislative i tehnologice, sumele reduse fiind realocate sistemului; pentru funcionarea n totalitate a sistemului au fost ncheiate contracte adiacente (aplicaii ERP, servicii de comunicaii, monitorizare etc.); prin contract nu au fost calculai indicatori privind performana economic; bazele de date aferente sistemului continu s conin nc multe informaii incomplete, incorecte sau actualizate cu ntrziere; unele proceduri de validare ale sistemului nu sunt suficient de puternice pentru a depista i corecta situaii privind ncadrarea corect a asigurailor n categoriile aferente; actualizarea valorii unor informaii comune mai multor module se face separat pentru fiecare dintre acestea, neputndu-se evidenia caracterul unic i integrat al sistemului; la nivelul unor case judeene de asigurri de sntate continu s funcioneze aplicaii paralele cu unele module ale SIUI; prin trecerea de la versiunea descentralizat a SIUI la cea centralizat, o parte din echipamente, n special servere, nu mai sunt alocate SIUI; Raportul public pe anul 2010
Pagina 29
cu excepia regularizrilor trimestriale sau anuale, prevzute n norme, sistemul nu contribuie la depistarea plii unor sume necuvenite pe perioada de prescripie. La structurile teritoriale asistena tehnic a SIUI este asigurat centralizat prin aplicaia Help-desk, constatndu-se o reacie ntrziat a dezvoltatorului aplicaiei la sesizarea erorilor i o dependen semnificativ de administratorul acesteia; instruirile i documentaiile pentru implementarea SIUI au fost insuficiente, incomplete, fr exemplificarea cazurilor speciale, nainte ca aplicaia s fi fost testat i introdus n producie; sistemul SIUI cuprinde rapoarte predefinite, cu date incomplete, care nu acoper necesarul de informaii pentru realizarea de verificri ncruciate, paralelisme, comparaii etc.; module ale SIUI nc neutilizate, sau utilizate parial: Evidena Contribuabililor, Tablou de bord, Acte normative, Petiii; actualizrii tardive a bazei de date privind asiguraii; nu exist un sistem de raportri pe baza crora s se poat evalua modul n care sistemul SIUI a contribuit la creterea eficienei serviciilor medicale.
Modul de funcionare i operare a modulelor componente ale SIUI Constatri interfaa nu e suficient de prietenoas, mod greoi de raportare a datelor; La structuri teritoriale durata mare de operare, funcie de abilitile utilizatorului i gradul de cunoatere a aplicaiilor; actualizarea aproape permanent, schimbrile legislaiei n domeniu, prin modificri periodice ale aplicaiilor, pot genera erori de funcionare sau instabilitatea sistemului; nu este suficient de stabil; exist multe inadvertene legate de verificarea calitii de asigurat (ex: pacient plecat n strintate apare asigurat); permite procesarea raportrilor fr eliminarea tuturor erorilor, considerndu-le atenionri; rapoartele generate nu acoper ntotdeauna toate informaiile necesare lurii unor decizii manageriale n timp util. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 5.850 mii lei. Raportul de audit ncheiat la nivelul CNAS, n urma concilierii, nu cuprinde puncte de vedere divergente, el fiind nsuit n totalitate de ordonatorul principal de credite. Concluzii referitor la ncheierea contractului ncheierea contractului n anul 2002 s-a fcut fr a rspunde n totalitate cerinelor legale n vigoare, precum i celor inserate n caietul de sarcini. Ne referim la faptul c acest contract trebuia s fie de tip BOT (construire, operare, transfer), iar finanarea realizrii sistemului cdea n sarcina exclusiv a partenerului n timp ce contractul ncheiat prevede finanarea din sursele proprii CNAS, plata fcndu-se nu la data transferului sistemului n integralitatea sa, ci pe msura livrrii diferitelor componente (soft i hard); nu s-a respectat nici cerina rambursrii costului proiectului dup o perioad de doi ani de graie, plile aferente livrrilor efectundu-se i n perioada de graie, de obicei la 15 zile de la facturare. referitor la derularea contractului pe parcursul derulrii contractului au avut loc foarte multe modificri (16 acte adiionale), n principal ca urmare a deselor schimbri legislative dar i Raportul public pe anul 2010
Pagina 30
a renunrii la unele componente ale sistemului, aferente caselor de sntate sectoriale, oficiilor de asigurri de sntate, realizrii i operrii infrastructurii de comunicaii i furnizorilor de servicii medicale i farmaceutice. Aceste componente livrabile au fost nlocuite cu altele necesare funcionrii sistemului. referitor la realizarea i punerea n funciune a sistemului realizarea sistemului s-a fcut cu mare ntrziere motivndu-se n special multiplele schimbri legislative i insuficiena resurselor financiare. S-a ajuns ca etapa de realizare a sistemului s dureze ase ani n loc de doi ani ct se prevzuse iniial. referitor la funcionarea sistemului la preluarea datelor de la instituii, n baza protocoalelor de schimb de date, sistemul nu efectueaz validarea unor cmpuri, de exemplu CNP. Erorile nu sunt reinute n vederea clarificrii acestora cu instituiile care le-au furnizat; sistemul nu semnaleaz i nu rezolv cazurile n care o persoan figureaz ca asigurat concomitent i pe lista medicului de familie i n situaii n care aceti asigurai se afl n categorii precum: persoane care execut o pedeaps privativ de libertate (i care sunt asigurate de ctre Ministerul Justiiei); persoane plecate definitiv din ar i care potrivit legii i pierd calitatea de asigurat; persoane decedate de perioade mari de timp i care nu au operat data decesului. sistemul nu sesizeaz i nu opereaz automat ieirea unei persoane dintr-o categorie atunci cnd nu mai ndeplinete condiiile legale (ex. tineri peste 18 ani care nu-i continu studiile, tineri care au depit vrsta maxim a categoriei la 26 de ani, coasigurai care au surse de venit etc.); sistemul, dei este integrat, prin procedurile sale nu opereaz automat o modificare de informaie aferent unui cmp, n toate zonele care conin aceeai informaie; n anumite situaii, la transferul datelor din SIUI, versiune centralizat, n ERP apare necesitatea unor operaiuni manuale; cu toate c sistemul este unitar, el dispunnd de posibiliti tehnice pentru a acoperi toate prelucrrile de date, continu s fie utilizate de ctre unele case judeene de asigurri de sntate, n paralel, i alte aplicaii, fapt ce conduce la creterea costurilor de exploatare pentru aplicaiile achiziionate din exterior, pe de o parte, iar pe de alt parte exist riscul tratrii neunitare a unor situaii de fapt. cu privire la performana economic a sistemului nici n caietul de sarcini i nici n contractul de realizare a proiectului nu sunt prevzui indicatori cantitativi care s msoare eficiena economic, astfel nct auditorii nu au avut posibilitatea exprimrii unei opinii n acest sens. De altfel, nici n perioada de exploatare a sistemului nu se culeg asemenea informaii care s rspund unor criterii de eficien economic precum: durata de recuperare a investiiei; care sunt efectele economice obinute pe unitate monetar investit; cuantificarea efectelor obinute (fraude descoperite, sume recuperate, sume ncasate suplimentar de la contribuabili etc.). cu privire la atingerea performanei tehnice prevzute n contract n ceea ce privete versiunea descentralizat a sistemului, contractul prevedea indicatori de performan, din punct de vedere tehnic, dar cu ocazia acceptanei de performan a sistemului au fost evaluai doar o parte din cei prevzui iniial; pentru versiunea centralizat a sistemului nu sunt prevzui expres Raportul public pe anul 2010
Pagina 31
indicatori tehnici de performan ai sistemului, acceptana efectundu-se exclusiv pe criterii de recepie cantitativ; n ciuda ntrzierilor substaniale datorate unor factori mai mult sau mai puin obiectivi, procesul de implementare a sistemului informatic unic integrat se desfoar n sensul ndeplinirii obiectivelor propuse, fiind ns necesar asigurarea unei mbuntiri continue a acestuia, avnd n vedere complexitatea i gradul de integrare al aplicaiilor. Concluzia general este c sistemul este funcional i perfectibil, modulele SIUI se afl n cea mai mare parte n producie, acoper partea preponderent a activitii CNAS, rezolv marea parte a sarcinilor specifice, se afl n utilizare i n acelai timp n dezvoltare, dar inexistena unui sistem complex de indicatori cantitativi i calitativi nu a permis evaluarea procentual a gradului de implementare i utilizare a acestuia. Se poate aprecia c sistemul informatic unic integrat, prin complexitatea i particularitile sale, va fi dificil de implementat n totalitatea sa fr o implicare i susinere adecvat la toate nivelurile, manageriale i decizionale i fr asigurarea volumului i structurii necesare de resurse materiale i umane, care s asigure succesul procesului de informatizare a sistemului naional de asigurri de sntate. Recomandri scoaterea din sistem a informaiilor referitoare la persoanele decedate i care de multe ori au fost introduse chiar dup data decesului. Meninerea n sistem, conduce la aglomerarea bazelor de date i ngreuneaz operaiunile de selectare/cutare a acelor informaii. Informaiile despre persoane decedate se pot pstra prin arhivare; eliminarea din listele de asigurai ale medicilor de familie a unor persoane precum: persoane care au plecat definitiv din ar i care, potrivit legii i pierd calitatea de asigurat; persoane aflate n detenie, care sunt asigurate de ctre Ministerul Justiiei; persoane decedate; persoane din categoria tineri cu vrst 18-26 ani care sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni dac nu realizeaz venituri din munc dac acestea au depit limita maxim de 26 de ani; studierea implicaiilor extinderii criteriilor de cutare i dup alte cmpuri, cum ar fi de exemplu, nume i prenume, adres, n afar de criteriul unic n prezent (CNP). n felul acesta se evit situaii cnd persoane cu CNP-ul invalid, dei sunt asigurate, figureaz n sistem ca neasigurate; validarea, prin reguli proprii, a informaiilor primite de la instituii n vederea eliminrii din sistem a unor inadvertene; crearea unui sistem de alert adresat managementului i personalului de decontare i control n situaia persoanelor decedate de perioade ndelungate de timp (ntre data decesului i data raportrii n sistem), n vederea recuperrii serviciilor de capitaie, ori alte prestaii medicale (pe perioada prescripiei); luarea de msuri n vederea obligrii utilizrii SIUI prin eliminarea unor aplicaii paralele care se mai utilizeaz n prezent de ctre unele case judeene; transmiterea de informaii ctre instituiile cu care CNAS are protocoale de schimb de informaii, n cazul n care se constat situaii divergente ntre datele furnizate de ctre aceste instituii i baza de date proprie a CNAS; rediscutarea protocoalelor ncheiate cu instituiile care furnizeaz informaii ctre CNAS n vederea scurtrii perioadelor de raportare ceea ce ar conduce la reducerea inadvertenelor din sistem; pentru datele din sistem care au fost migrate de la CAS i pentru care ulterior se constat a fi incorecte se vor face corecturile aferente; Raportul public pe anul 2010
Pagina 32
inventarierea, n vederea redistribuirii, a echipamentelor devenite inutilizabile ca urmare a trecerii de la versiunea SIUI descentralizat la versiunea centralizat; determinarea corect a valorii ntregului sistem prin includerea n valoarea investiiei i a acelor cheltuieli finanate din cheltuieli curente (de materiale i servicii); depunerea diligenelor necesare n vederea operaionalizrii schimbului de date on-line cu alte instituii furnizoare i beneficiare de informaii; analiza posibilitii dezvoltrii SIUI n vederea efecturii on-line a plilor aferente serviciilor medicale i farmaceutice prestate de furnizori; mbuntirea perfecionrii pregtirii utilizatorilor sistemului (personal propriu i furnizori), n vederea creterii gradului de utilizare a acestuia. Recomandri privind perfecionarea legislaiei modificarea legislaiei privind aprobarea indicatorilor tehnico-economici n sensul cuprinderii obiectivelor de investiii din domeniul tehnologiei informaiei. n prezent legislaia se refer doar la investiii care se materializeaz prin obiective de construcii montaj; extinderea normelor referitoare la reetele eliberate prin farmaciile cu circuit deschis i n cazul farmaciilor cu circuit nchis (spitale). n felul acesta se poate cunoate cu mai mare precizie consumul de medicamente pe pacient, fapt ce va contribui la facilitarea dezvoltrii sistemului cu componentele prescripiei i fia electronic a pacientului; pentru categoria de asigurai tinerii cu vrsta de 18-26 de ani care sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni, dac nu realizeaz venituri din munc, studeni doctoranzi se propune plata contribuiei de asigurri de sntate din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului similar cu alte situaii, precum ANOFM (pentru omeri), Primrii (pentru ajutoare sociale), Ministerul Justiiei (pentru persoane private de libertate) etc.; studierea posibilitii perfecionrii legislaiei care s ofere SIUI alocarea unor pachete de servicii medicale n funcie de nivelul contribuiilor de sntate pltite; potrivit legislaiei din domeniul pensiilor publice, pensia se pltete i n luna de deces a pensionarului. n acest caz, dac pensia depete 740 lei/lun se reine i se vireaz la CNAS i contribuia de asigurri de sntate, situaie ce trebuie corectat prin norme legislative.
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Casa Naional de Asigurri de Sntate i Casele de Asigurri de Sntate Judeene trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Pagina 33
3. Auditul performanei privind implementarea, administrarea i gestionarea programului de identificare i nregistrare a animalelor i a utilizrii bazei de date n acordarea subveniilor i a altor forme de sprijin din partea statului - pentru perioada 2007 - 2010
Aciunea de audit al performanei a fost efectuat n temeiul Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, pentru perioada 2007-2010, la Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA), la Agenia de Pli i Intervenii pentru Agricultur (APIA) i la Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR), fiind auditate urmtoarele aspecte principale: Activitatea de identificare i respectiv activitatea de nregistrare a efectivelor de animale din ar, din speciile bovine, ovine, caprine i suine, prin aplicarea mijloacelor de identificare de tip crotalie auricular, respectiv ntocmirea documentelor specifice i nregistrarea n baza naional de date prin accesarea i operarea sistemului naional de identificare i nregistrare a animalelor (SNIIA), proprietate a ANSVSA i gestionat prin operatorul privat IQ Management (IQM) - auditul a fost efectuat la ANSVSA i la direciile sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor (DSVSA judeene); Utilizarea SNIIA n acordarea, autorizarea i plata unor sume de la bugetul statului destinate sectorului zootehnic, care implic verificri n baza naional de date, i anume: schemele de pli naionale directe complementare n sectorul zootehnic (PNDC) cuprinznd primele pe exploataia de bovine i primele pe cap de animal pentru speciile ovine/caprine auditul s-a desfurat la APIA i la centrele judeene ale APIA; despgubirile pentru animalele tiate/ucise/afectate, n vederea lichidrii rapide a focarelor de boli transmisibile ale animalelor - auditul s-a desfurat la MADR i la direciile agricole judeene (DADR judeene); Identificarea i nregistrarea animalelor este instrumentul necesar activitilor desfurate de autoritile sanitar-veterinare de stat pentru: supravegherea i combaterea bolilor la animale, certificarea strii de sntate a animalelor i a exploataiilor, asigurarea trasabilitii (OUG 113/2002; OUG 127/2003 .a.); n perioada auditat, activitatea de identificare i nregistrare a animalelor a fost efectuat de ctre medicii veterinari de liber practic concesionari/mputernicii, n baza contractelor de servicii ncheiate cu DSVSA judeene, pe baz de tarife aprobate anual prin hotrri ale Guvernului. Plile naionale directe complementare n sectorul zootehnic (PNDC) sunt o form de sprijin financiar de la bugetul statului, autorizat de Comisia European i care, fr a fi obligatorii, au reprezentat o facilitate intern de sprijinire a productorilor agricoli proprietari de animale n vederea compensrii unor viitoare i posibile pierderi, dup aderarea la Uniunea European, cauzate de cerinele comunitare n domeniu (OUG nr. 125/2006; OMADR: nr. 295/2007, nr. 98/2010, nr. 215/2010 .a.);
Despgubirile sunt sumele care se acord, de la bugetul statului, productorilor agricoli ale cror
animale au fost tiate/ucise/afectate, n vederea lichidrii rapide a focarelor de boli transmisibile ale animalelor, inclusiv pentru cazurile de suspiciune a bolii - una dintre condiiile de acordare fiind aceea ca animalele s fie deinute cu respectarea normelor privind identificarea i nregistrarea n SNIIA (HG 1415/2004; HG 1214/2009). Scurt prezentare ANSVSA este organizat i funcioneaz n subordinea Guvernului i n coordonarea primului-ministru i este reprezentat la nivel judeean de 42 de direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor (DSVSA). APIA este organizat i funcioneaz n subordinea MADR i are n subordine 42 de centre judeene cu personalitate juridic. MADR este instituie public cu personalitate juridic, funcioneaz n subordinea Guvernului i are n subordine 42 de direcii agricole judeene (DADR). inta auditului privete mbuntirea performanei activitii de identificare i nregistrare a animalelor i a funcionrii SNIIA, precum i ridicarea nivelului de credibilitate a ndeplinirii condiiilor legale de eligibilitate pentru plata unor sume de la bugetul statului, destinate sectorului zootehnic, care implic verificri n SNIIA. Raportul public pe anul 2010
Pagina 34
Misiunea de audit al performanei a cuprins activitatea specific a 119 entiti dintre care 3 entiti la nivel central (ANSVSA, APIA, MADR) i 116 entiti la nivel teritorial, (39 DSVSA judeene; 39 centre judeene APIA; 38 DADR judeene). Obiectivul general a fost s se constate dac activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i SNIIA i-au atins scopul pentru care au fost create, precum i impactul avut asupra veridicitii ndeplinirii condiiilor legale de acordare a unor sume de la bugetul statului destinate sectorului zootehnic. Referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i la funcionarea SNIIA Constatri La ANSVSA activitatea de identificare i nregistrare a animalelor, inclusiv crearea SNIIA, nu i-au atins n totalitate scopul i obiectivele pentru care au fost reglementate i finanate de la bugetul statului, astfel nct nu toate animalele, micrile lor i evenimentele specifice au fost nregistrate n baza naional de date, ceea ce a ridicat riscul cu privire la asigurarea i garantarea sntii animalelor, a siguranei alimentelor i a sntii publice i a influenat rezultatele verificrii ndeplinirii condiiilor legale pentru acordarea din bugetul de stat a fondurilor destinate sectorului zootehnic (PNDC prin APIA i despgubiri prin DADR judeene), care implicau verificri n SNIIA. Una dintre cauzele principale este c ANSVSA nu i-a asumat i nu i-a ndeplinit ntotdeauna i n totalitate, uneori din motive obiective, sarcinile, competenele i responsabilitile conferite de lege, de entitate principal, cu responsabilitate maxim n implementarea, derularea i controlul acestei activiti i n gestionarea fondurilor alocate de la bugetul de stat cu aceast destinaie (243.479 mii lei, aprox. 60 milioane de euro, alocai n perioada auditat pentru serviciile de identificare i nregistrare efectuate de medicii mputernicii i pentru operatorului SNIIA). ANSVSA nu a urmrit n temeiul atribuiilor conferite de lege, ca toate entitile implicate s-i ndeplineasc obligaiile legale, att cele de la nivelurile de baz - proprietari de animale i medici veterinari mputernicii, ct i propriile structuri centrale i teritoriale. La nivelul ANSVSA i al structurilor teritoriale s-a manifestat o preocupare nu ndeajuns de susinut pentru eliminarea vulnerabilitilor, fiind remarcat o anumit ngduin n ceea ce privete aplicarea msurilor coercitive prevzute de lege pentru nerespectarea prevederilor legale cu privire la identificarea i nregistrarea animalelor. Cu ocazia inventarierii pentru actualizarea bazei naionale de date privind animalele din exploataiile non-profesionale (gospodriile populaiei) - dispus prin OUG 23/2010, a reieit o diferen de aprox. 9,5 milioane de animale ntre numrul celor declarate de proprietari ca existente n exploataii i numrul celor nregistrate n SNIIA la aceiai dat, aferent acelorai exploataii, ceea ce arat c animalele respective, chiar dac identificate i nregistrate iniial, au fost micate necontrolat ntre exploataii, au fost sacrificate i introduse n consumul uman, au murit .a., fr a fi nsoite de documente legale i fr a fi monitorizate prin SNIIA. Proprietarii de exploataii i de animale, cu precdere cele non-profesionale, au fost factorul perturbator principal al activitii de identificare i nregistrare a animalelor, dar acest fapt nu diminueaz responsabilitatea ANSVSA, prin DSVSA judeene, pentru faptul c a tolerat ca acetia s nu respecte legea i c nu a aplicat consecvent msurile legale prevzute la un nivel suficient n legislaia specific. Medicii veterinari de liber practic mputernicii nu i-au asumat i nu i-au ndeplinit pe deplin rolul conferit de reglementrile legale cu privire la verificarea i actualizarea permanent a datelor referitoare la exploataii i la animale, conform obligaiilor reglementate prin Ordinele ANSVSA: nr. 5/2005; nr. 83/2008 i nr. 40/2010. Raportul public pe anul 2010
Pagina 35
La DSVSA judeene
DSVSA judeene nu i-au ndeplinit la nivelul necesar, prin structurile proprii i prin medicii oficiali din cadrul acestora, atribuiile legale cu privire la identificarea i nregistrarea animalelor n ceea ce privete verificrile, controalele i inspeciile n exploataii, la medicii veterinari mputernicii, n trguri i oboare, i la aplicarea sanciunilor legale aferente. Au fost cazuri n care nu au fost verificate cu atenie deconturile medicilor veterinari mputernicii, fiind astfel efectuate pli nelegale pentru care au fost estimate prejudicii n sum total de 454 mii lei. Proprietarii de exploataii i de animale, cu precdere cei din exploataiile nonprofesionale, nu au respectat, de regul, prevederile legale cu privire la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor - n calitatea lor de entitate care trebuia s declaneze mecanismul identificrii i al nregistrrii i s-l alimenteze operativ cu informaii. Medicii veterinari mputernicii nu au respectat, n multe cazuri, reglementrile specifice, astfel c au depit termenele pentru identificare i nregistrare n SNIIA, nu au rspuns ntotdeauna solicitrilor deintorilor de animale, nu au efectuat verificarea i actualizarea permanent a datelor cu privire la exploataii i la animale. fondurile alocate de la bugetul statului prin MADR i pltite de ctre APIA, pentru PNDC n sectorul zootehnic (pe exploataia de bovine i pe cap de animal la speciile ovine/caprine) au nsumat 3.371.748 mii lei, din care 2.435.491 mii lei pentru bovine i 936.257 mii lei pentru ovine/caprine. La nivelul APIA a existat preocupare pentru elaborarea, aprobarea i actualizarea procedurile interne privind acordarea, avizarea i plata PNDC n sectorul zootehnic, iar la nivelul centrelor judeene APIA a fost depus un efort semnificativ pentru verificarea numrului mare de dosare de prime, n pofida numrului redus de personal i a disponibilitilor de timp limitate. La nivelul APIA, ca entitate principal a statului care a aplicat n practic reglementrile specifice n vigoare, nu s-a manifestat un interes i o preocupare suficiente pentru identificarea i analiza principalelor carene i vulnerabiliti ale celor dou tipuri de prim din cadrul PNDC i ale modului de implementare a acestora. APIA nu a elaborat, aprobat i implementat proceduri formalizate pentru verificarea datoriilor la bugetul de stat i/sau la bugetul local ale solicitanilor de prime, pentru toate cererile sau numai prin sondaj asupra unui eantion semnificativ, n vederea confirmrii realitii ndeplinirii acestei condiii de eligibilitate prevzut de OMADR nr. 295/2007. Curtea de Conturi a stabilit, prin rapoartele de audit ntocmite la nivelul centrelor judeene APIA, dimensiunea ngrijortoare, la nivel de fenomen, a cazurilor n care proprietari de animale, cu obligaii restante la bugetul de stat i/sau la bugetul local, au ncasat prime de la bugetul statului doar n baza declaraiilor pe proprie rspundere privind lipsa datoriilor - declaraii dovedite ca neadevrate, n timpul auditului, prin confruntare cu evidenele organelor fiscale. ncepnd cu anul 2004 de cnd a fost nfiinat, APIA nu s-a preocupat ndeajuns i nici nu a beneficiat de sprijinul instituional necesar, mai ales din partea MADR, cu privire la reglementarea legal i implementarea accesului efectiv, real i eficace la baza naional de date prin accesarea SNIIA, n vederea efecturii verificrii condiiilor de eligibilitate aferente acordrii PNDC n sectorul zootehnic. Din anul 2009, APIA a verificat eligibilitatea cererilor de prime prin utilizarea unei extensii a SNIIA, pe care a contractat-o direct cu operatorul, ca pe un serviciu de proiectare n afara coninutului i termenilor din contractul dintre ANSVSA i operator, ceea ce face ca APIA s nu fie proprietara extensiei i s nu aib drept de utilizare n cazul n care contractul dintre ANSVSA i operator nceteaz (n prezent ANSVSA a solicitat instanei rezilierea contractului), n condiiile n care a pltit operatorului, n perioade 2009-2010, Raportul public pe anul 2010
La APIA
Pagina 36
suma total de 769 mii lei, att pentru proiectarea extensiei ct i lunar, pentru mentenan, administrarea bazei de date i pentru asisten tehnic. La centrele judeene APIA centrele judeene APIA nu au organizat n mod eficace activitatea de generare i depunere a cererilor de solicitare a PNDC, de multe ori din motive obiective innd de nivelul limitat al logisticii i al resurselor umane. Chiar dac a suferit mbuntiri i perfecionri pe parcurs, extensia SNIIA a rspuns relativ lent interogrilor verificatorilor, mai ales n cazul unor cereri cu numr mare de animale, nu a fost astfel conceput nct s atenioneze verificatorii asupra unor modificri efectuate n SNIIA dup momentul interogrii, nu a permis accesul mai extins i la alte nregistrri din baza de date i nici extragerea unor situaii centralizatoare i rapoarte filtrate conform cerinelor de raportare, analiz i evaluare. Proprietarii de animale, n multe cazuri, au solicitat prime i pentru animalele care nu ndeplineau, cumulativ, condiiile legale de eligibilitate, nu au respectat forma i coninutul documentaiei depuse pentru ncasarea primelor, au nscris n cereri i/sau n documentele anexate acestora date eronate, nu au meninut n exploataie efectivul de ovine/caprine pentru care au solicitat prime, au dat declaraiile pe proprie rspundere nereale cu privire la inexistena datoriilor la bugetul de stat i/sau la bugetul local .a. Curtea de Conturi a constatat, pe eantioanele stabilite, c unii proprietari de animale au ncasat primele, chiar dac nu ndeplineau condiiile legale de eligibilitate i, drept urmare, a calculat prejudicii estimate la 48.058 mii lei, din care sume de baz (prime) de 45.156 mii lei i accesorii calculate (majorri, penaliti) de 2.901 mii lei. Din totalul acestor prejudicii, peste 98%, adic 47.570 mii lei reprezint prejudiciile generate de sumele ncasate necuvenit de ctre solicitanii care aveau datorii restante la bugetul de stat i/sau la bugetul local, contrar declaraiei pe proprie rspundere. referitor la identificarea i nregistrarea animalelor i la funcionarea SNIIA (ANSVSA) Dup anul 2004, cnd ANSVSA a fost trecut din subordinea ministerului n cea a Guvernului, MADR nu s-a preocupat ndeajuns pentru reglementarea/ elaborarea i aprobarea comun a unui mecanism procedural, formalizat, cu privire la colaborarea instituionalizat dintre cele dou entiti referitoare la identificarea i nregistrarea animalelor, ceea ce a avut efecte nefavorabile i asupra colaborrii dintre APIA i ANSVSA, att la nivel central ct i la nivelul structurilor teritoriale ale acestora, cu impact nefavorabil asupra rezultatelor verificrii ndeplinirii condiiilor de eligibilitate pentru acordarea PNDC n sectorului zootehnic. referitor la plile naionale directe complementare (APIA) n lipsa unor reglementri exprese n legislaia naional primar, MADR a reglementat n insuficient msur i, uneori, oscilant (OMADR 295/2007; 98/2010; 215/2010), aspecte cu privire la inte, obiective i termene de realizare, n conformitate cu interesele pe termen mediu i lung ale Romniei, la monitorizarea atingerii acestora, la criterii de performan i la evaluarea impactului, precum i la aplicarea i respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii direcionrii i utilizrii fondurilor publice destinate acestor scheme de plat. Opiunea pentru cele dou tipuri de prime din cadrul PNDC (pe exploataia de bovine i pe cap de animal la speciile ovine/caprine), reglementate n anul 2007, a fost n exclusivitate a MADR, aa cum prevedea OUG 125/2006, i nu a avut la baz o strategie sau un studiu de specialitate fundamentate i elaborate n consens cu specificul naional, cu nivelul de dezvoltare din acel moment al sectorului zootehnic, cu obiectivele i interesele pe termen mediu i lung ale Romniei cu privire la speciile respective.
La nivelul MADR
Pagina 37
Ca urmare, nu se poate afirma cu certitudine c interesele pe termen mediu i lung ale Romniei, n domeniul zootehnic, cu precdere la specia bovine, au coincis i au fost susinute n mod corect i eficace prin opiunea MADR pentru prima pe exploataia de bovine i prin meninerea ei n vigoare pn n prezent. Caracteristica principal a primei decuplate este c acordarea ei este condiionat, la data solicitrii primei, numai de funcionarea exploataiei indiferent de felul exploataiei i de obiectul activitii (producie, comer .a.) i se acord pe cap de animal dar pentru numrul total de animale care au fost nregistrate n exploataie la o dat istoric de referin, n acest caz 31.01.2008 i, n continuare, 31.01.2009/2010 pentru exploataiile nou nfiinate, i nu pentru numrul efectiv care mai exist n exploataie la data solicitrii primei. Au solicitat i primit prime pe exploataia de bovine, n fiecare an, i unele centre de colectare (exploataii comerciale autorizate n care sunt colectate i cazate animale n vederea exportului) pentru numrul bovinelor care apreau n evidene (SNIIA) la datele de referin, chiar dac, prin specificul activitii acestor centre, animalele respective ieiser din exploataie la scurt timp dup termenul de referin i chiar dac nu mai existau fizic n exploataie la datele la care s-a solicitat prima. n loc s se constituie ntr-un instrument de stimulare, prin msuri economico financiare, a trecerii de la agricultura de subzisten la cea de semisubzisten, a reformrii tipului autohton de ferm, a creterii eptelului de bovine i a ncurajrii productorilor n a achiziiona i crete bovine selecionate din rase productoare de carne i/sau lapte, prima pe exploataia de bovine, n forma meninut de ctre MADR a avut caracteristici i efecte specifice de tip rent agricol cu titlu viager. Reglementarea de ctre MADR n anul 2007, prin OMADR 295/2007, a lipsei datoriilor la bugetul de stat i la bugetul local ca una dintre condiiile de eligibilitate pentru ncasarea primelor din cadrul PNDC n sectorul zootehnic, a avut o perfect justificare, n acord cu politica Guvernului, n schimb excluderea ei, n anul 2010 - pentru prima la ovine/caprine (OMADR nr. 98/2010) i apoi, n anul 2011 - pentru prima pe exploataia de bovine (OMADR nr. 165/2011) - a creat premise apariiei unor situaii n care, n mod paradoxal, bugetul statului a sprijinit activitatea unor entiti care nu au respectat legislaia fiscal i care au diminuat, n acest fel, chiar sursele de constituire a acestuia. Ministerul nu a stabilit, prin OMADR nr. 295/2007, nici obligaia certificrii ndeplinirii condiiei de eligibilitate privind lipsa datoriilor prin prezentarea de nscrisuri oficiale eliberate de ctre organele fiscale i nici obligaia verificrii acesteia, astfel nct ndeplinirea acestei condiii de eligibilitate a rmas neverificat de ctre APIA. Una dintre premisele care au fcut posibil ca MADR s reglementeze msuri care, prin efectele lor indirecte, au fost n dezacord cu politica fiscal - bugetar din programul de guvernare i au afectat realizarea veniturilor bugetare, a fost generat de faptul c prin art. 13 din OUG nr. 125/2006 s-a legiferat c modul de implementare, condiiile specifice, criteriile de eligibilitate i termenii de referin pentru aplicarea schemelor de PNDC s fie reglementate prin ordin al ministrului agriculturii i nu prin hotrre a Guvernului. referitor la activitatea de stabilire i de plat a despgubirilor pentru animale tiate/ucise/afectate n vederea lichidrii focarelor de boli (DADR judeene) Sumele suportate de la bugetul statului, n perioada 2007-2009, i utilizate de MADR prin DADR judeene, pentru plata despgubirilor au fost de 19.855 mii lei. n perioada 2007-2009, cnd plata despgubirilor s-a fcut din bugetul MADR prin DADR judeene, n baza deconturilor aprobate de ctre DSVSA judeene, implementarea legislaiei specifice (HG nr. 1415/2004) nu a avut loc conform unei proceduri unitare elaborate n comun de ctre MADR i ANSVSA, prin care s fie stabilite sarcinile, atribuiile, competenele i responsabilitile
Pagina 38
DADR judeene i cele ale DSVSA judeene, precum i modalitatea practic de colaborare instituional ntre ele, n condiiile n care nici ministerul i nici ANSVSA nu au elaborat i aplicat proceduri proprii. La nivelul ministerului s-a manifestat un interes i o preocupare insuficiente pentru coordonarea, monitorizarea i controlul activitii DADR judeene cu privire la acordarea i plata despgubirilor, respectrii condiiilor legale de acordare i a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor bugetare gestionate i utilizate pentru aceast destinaie. Concluzii timp nejustificat de mare pentru verificarea i avizarea deconturilor de ctre DADR judeene i transmiterea centralizatorului la MADR, pentru asigurarea finanrii, ntrzieri nejustificate la plata despgubirilor, precum i existena unor interpretri diferite cu privire la stabilirea valorii de nlocuire la preul pieei a animalelor. avizarea i plata unor deconturi pentru despgubiri (aprobate anterior de ctre DSVSA judeene) care nu erau ntocmite conform reglementrilor i care conineau o serie de inadvertene cu privire la ndeplinirea condiiilor legale, cum ar fi: animale nenregistrate n SNIIA i n registrul agricol, diferene ntre datele nscrise n dosarele de despgubiri i datele nscrise n SNIIA i n registrele exploataiilor, animalele care aparineau de fapt altor proprietari dect acelora la care figurau nregistrate n SNIIA, declaraii pe proprie rspundere, nereale, privind absena sanciunilor contravenionale pentru fapte prevzute de HG nr. 1415/2004 .a.; deficienele constate, att cu privire la ntocmirea i aprobarea deconturilor i a documentaiei aferente pentru stabilirea i acordarea despgubirilor, efectuate de ctre DSVSA judeene, ct i cu privire la verificarea, avizarea i plata acestora de ctre DADR judeene, au determinat, n multe cazuri, efectuarea unor pli nelegale cauzatoare de prejudicii pentru bugetul de stat; prejudicii calculate estimativ de Curtea de Conturi, cauzate de plile nelegale pentru despgubiri, nsumeaz 3.505 mii lei, din care sume de baz de 3.490 mii lei i accesorii aferente de 13 mii lei; n timpul auditului au fost calculate i prejudicii n sum de 313 mii lei aferente unor alte pli efectuate nelegal identificate n timpul efecturii auditului, altele dect pentru despgubiri. referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor va informa oficial Guvernul, n calitate de entitate subordonat acestuia, cu privire la faptul c nu au fost atinse pe deplin obiectivele activitii de identificare i nregistrare a animalelor i ale funcionrii SNIIA, precum i cu privire la factorii de risc generai n domeniului asigurrii i garantrii sntii animalelor, siguranei alimentelor i a sntii publice; va elabora, aproba i implementa un Program de msuri pentru asigurarea respectrii i aplicrii permanente a reglementrilor legale n vigoare, pentru determinarea tuturor entitilor din domeniu s respecte legea i pentru atingerea intei interne de performan stabilit conform unor criterii semnificative elaborate i aprobate; efectuarea unei inventarieri a vulnerabilitilor i a riscurilor existente n activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i n funcionarea SNIIA i elaborarea unui set complet cu propuneri de mbuntire, modificare i completare a reglementrilor legale n vigoare, prezentarea lor Guvernului pentru adoptare sau reglementarea, dup caz, la nivelul su de competen; efectuarea periodic a unor campanii la nivel naional, susinute n teritoriu, pentru depistarea animalelor neidentificate, nenregistrate i nensoite de documentele legale de micare aflate n exploataii, n trguri i oboare, n abatoare, pe drumurile publice i n locurile de staionare temporar a acestora, i pentru aplicarea msurilor legale n vigoare. Raportul public pe anul 2010
Pagina 39
Recomandri Pentru ANSVSA
referitor la activitatea de stabilire i de plat a despgubirilor pentru animale tiate/ucise/afectate n vederea lichidrii focarelor de boli elaborarea, aprobarea i implementarea de ctre ANSVSA a unor proceduri specifice privind despgubirile, acordate n baza HG nr. 1214/2009, care s detalieze att sarcinile, atribuiile i responsabilitile fiecrei structuri interne, ct i modul practic, etapizat, n care s fie realizate fiecare n parte; efectuarea demersurilor necesare pentru configurarea SNIIA n sensul crerii unei baze de date privind sanciunile contravenionale aplicate fiecrui proprietar de animale pentru fapte privind nerespectarea reglementrilor legale sanitar-veterinare ct i pentru elaborarea n comun cu Ministerul Administraiei i Internelor a unei proceduri privind transmiterea informaiilor referitoare la sanciunile contravenionale aplicate de ctre poliie pentru fapte privind nerespectarea reglementrilor legale sanitar-veterinare. Pentru APIA efectuarea unei analize formalizate, la nivelul managementul superior al APIA, cu privire la aspectele constatate de Curtea de Conturi i elaborarea unui Program de msuri privind abordarea, n activitatea APIA, i a unor aspecte privind identificarea principalelor carene i vulnerabiliti ale celor dou tipuri de prim, monitorizarea atingerii intelor i a ndeplinirii obiectivelor naionale, formularea i propunerea, n vederea reglementrii legale, a unor criterii generale de performan pentru aceste scheme de sprijin; elaborarea unor proceduri formalizate cu privire la verificarea obligatorie, n totalitate sau pe eantion semnificativ, a ndeplinirii condiiilor legale de eligibilitate pentru acordarea sprijinului financiar de la bugetul statului n sectorul zootehnic, atunci cnd ndeplinirea acestei condiii se certific prin declaraii pe proprie rspundere ale beneficiarilor; solicitarea oficial a sprijinului MADR pentru reglementarea legal de ctre Guvern a unei soluii economice, eficiente i eficace cu privire la accesul efectiv, real i eficace al APIA la baza naional de date prin accesarea SNIIA. referitor la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor iniierea demersurilor necesare pentru reglementarea unei modaliti formalizate de colaborare instituionalizat direct cu ANSVSA (respectiv ntre APIA i ANSVSA), cu privire la activitatea de identificare i nregistrare a animalelor i la impactul acesteia asupra legalitii acordrii PNDC n sectorul zootehnic, precum i pentru armonizarea, mpreun cu ANSVSA, a legislaiei specifice i a reglementrilor emise de fiecare n parte referitoare la domeniul comun de interes; propunerea unor modificri i completri ale legislaiei specifice privind registrul agricol i a celei privind acordarea sprijinului financiar al statului n agricultur, prin reglementarea unor condiii obligatorii de nregistrare, respectiv de acordare condiionate de efectuarea identificrii i nregistrrii animalelor conform legii, respectiv a confirmrii statusului de sntate al animalelor respective. referitor la PNDC n sectorul zootehnic informarea oficial a Guvernului cu privire la aspectele constatate i de Curtea de Conturi legate de stabilirea, aplicarea i efectele celor dou tipuri de prime, cu precdere a celei decuplate la bovine, comparativ cu intele propuse, interesele naionale n sectorul zootehnic, principiul tratamentului egal aplicat productorilor agricoli proprietari de exploataii i animale .a., precum i cu privire la oportunitatea meninerii n continuare, n condiiile actuale de criz, a celor dou tipuri de prime n forma reglementat de minister; informarea oficial a Guvernului cu privire la excluderea, din reglementrile legale emise de ctre MADR, a condiiei de eligibilitate cu privire la lipsa datoriilor ctre bugetul de stat i/sau local ale solicitanilor de prime, precum i cu privire la efectele acesteia constatate de Curtea de Conturi; identificarea soluiilor legale, inclusiv prin propunerea de modificare/ completare a legislaiei primare, pentru reintroducerea condiiei de eligibilitate www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
Pentru MADR
Pagina 40
cu privire la lipsa datoriilor ctre bugetul de stat i/sau local, inclusiv a certificrii acesteia prin certificate fiscale sau a obligaiei APIA de a efectua verificarea, n totalitate sau pe eantion reprezentativ, a lipsei acestor datorii; iniierea completrii/modificrii legislaiei primare prin definirea exact, explicit i complet, n contextul PNDC i nu al activitii sanitar-veterinare specifice ANSVSA, a urmtoarelor noiuni i termeni: productori agricoli, tipuri de exploataii care beneficiaz de acest tip de prim (dup obiectul de activitate producie, comer, tranzit, tabr de var .a.), animal de producie, a deine, a crete, a exploata animale de producie .a.; transmiterea ctre Guvern a unei propuneri fundamentate cu privire la analizarea oportunitii modificrii OUG nr. 125/2006 n sensul c modul de implementare, condiiile specifice, criteriile de eligibilitate i termenii de referin pentru aplicarea schemelor de PNDC n sectorul zootehnic s fie reglementate prin hotrre a Guvernului, la propunerea MADR, i nu prin ordin al ministrului agriculturii ca pn acum. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 52.330 mii lei, reprezentnd prejudicii generate bugetului de stat din care suma de baz 49.364 mii lei i accesorii calculate n sum de 2.966 mii lei. Pentru valorificarea constatrilor, au fost emise 63 decizii cu 146 msuri din care: 36 decizii cu 85 de msuri, la centrele judeene APIA; 18 decizii cu 48 de msuri la direciile sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor; 9 decizii cu 13 msuri, la direciile agricole judeene. Prin acestea au fost dispuse msurile pe care entitile verificate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, astfel: verificarea de ctre conducerile Centrelor judeene APIA a modului de ndeplinire a condiiei de eligibilitate privind lipsa datoriilor restante la bugetul de stat i a datoriilor restante la bugetele locale, pentru toate cererile eligibile, privind PNDC n sectorul zootehnic (bovine/ovine/caprine) prin solicitarea oficial a confirmrilor scrise de la organul de administrare fiscal teritorial al MFP, respectiv celui de impozite i taxe locale de la fiecare administraie public local; n cazurile n care se dovedete c proprietarii de animale speciile bovine/ovine/caprine aveau datorii restante, la data depunerii cererilor, iar lipsa datoriilor era condiie de eligibilitate, se va reanaliza eligibilitatea cererilor respective, prin prisma existenei datoriilor restante, va stabili ntinderea prejudiciului cauzat bugetului de stat i va proceda conform prevederilor legale n vigoare; conducerile Centrelor judeene APIA vor analiza neconcordanele existente ntre datele coninute n documentele primite de la organele fiscale i declaraiile pe proprie rspundere ale proprietarilor i, dup caz, va aplica prevederile legale n vigoare. De asemenea, va analiza neconcordanele existente ntre situaia real, declaraiile fcute de proprietarii de animale i de medicii veterinari referitor la respectarea tuturor condiiilor de eligibilitate privind PNDC n sectorul zootehnic (bovine/ovine/caprine), i, dup caz, va aplica prevederile legale n vigoare; extinderea verificrilor asupra tuturor situaiilor n care s-au acordat prime pe exploataii de bovine i/sau pe cap de animal pentru speciile ovine/caprine, productorilor agricoli n condiii neeligibile la data depunerii cererii, stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat bugetului de stat i recuperarea sumelor pltite; analiza declaraiilor nereale date de productorii agricoli privind existena condiiilor de eligibilitate pentru acordarea primei pe exploataie, urmare crora bugetul statului a fost prejudiciat, luarea msurilor de recuperare a acestora inclusiv cu dobnzile i penalitile prevzute de legislaia n vigoare i prin aplicarea tuturor procedurilor legale, inclusiv sesizarea organelor de urmrire penal dac va fi cazul. mpotriva msurilor dispuse au fost formulate 36 de contestaii ale Centrelor judeene APIA - respinse n totalitate, 4 contestai ale DSVSA Dmbovia, Vlcea, Hunedoara i Suceava - respinse i 2 contestaii ale DAJ Constana i Suceava - respinse.
Pagina 41
4. Auditul performanei privind impactul activitii de exploatare minier asupra mediului nconjurtor
Scurt prezentare Sucursala Salina Praid este entitate fr personalitate juridic n subordinea Societii Naionale a Srii SA, avnd sediul n comuna Praid, judeul Harghita. Sucursala Salina Praid are ca obiect de activitate, n principal: cercetarea, exploatarea i prelucrarea srii geme, rezultat din zcmntul de sare Praid. Activitatea de exploatare minier se realizeaz n baza Licenei de exploatare aprobat prin HG nr. 550/1999. Pe lng activitatea de baz, Salina Praid administreaz baza de tratament i vizitare din subteran, stabilimentul bilor srate din Praid, precum i alte activiti conexe.
Obiectivul general al auditului l constituie efectuarea unei analize independente din punct de vedere al economicitii, eficienei, eficacitii i al mediului, a impactului activitii miniere asupra mediului nconjurtor i al sntii umane i formularea de recomandri privind mbuntirea performanei activitii de exploatare a srii coroborat cu asigurarea proteciei mediului i a factorului uman evaluarea gradului de conformare al SN a Srii SA Sucursala Salina Praid la Obiective specifice: cerinele cadrului legal general i cel specific; evaluarea modului de implementare i de aplicare a sistemului de management integrat (SMI) calitate mediu sigurana alimentului; evaluarea impactului pe care l are activitatea de exploatare minier asupra factorilor de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale precum i asupra sntii umane. Scopul analiza aciunilor ntreprinse i msurilor luate de SN a Srii SA Sucursala Salina Praid de corectare i diminuare a impactului pe care l-ar putea avea activitatea minier asupra mediului nconjurtor.
1. Activitatea desfurat este conform cu cadrul aplicabil, general i specific? Auditul i-a propus s rspund cu prioritate la 2. S-a asigurat implementarea i aplicarea corespunztoare a sistemului de urmtoarele ntrebri: management integrat calitate-mediu-sigurana alimentului? 3. Cum sunt afectai factorii de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale, precum i sntatea uman de activitatea minier desfurat i ce msuri au fost luate pentru reducerea sau eliminarea riscurilor de mediu? Misiunea de audit al performanei a urmrit: 1. Activitatea desfurat este conform cu cadrul aplicabil, general i specific? nu deine autorizaie de mediu; Constatri n anul 2006 a fost elaborat Planul de ncetare a activitii la Salina Praid minele vechi; pentru care prin HG nr. 644/2007, s-au prevzut fonduri de la bugetul de stat, n valoare total de 5.306 mii lei, pn la data auditului, nu a fost alocat aceast finanare; se face o monitorizare a cantitii de deeuri rezultate din activitatea de baz i cele conexe, pe categorii de deeuri. Nu s-a ntocmit un Plan de gestionare a deeurilor conform prevederilor OUG nr. 78/2000; n 1998 a fost ntocmit Planul de dezvoltare a exploatrii miniere pentru 20 de ani (1998-2018), care ns nu mai corespunde situaiei actuale i mai ales celei de perspectiv. 2. S-a asigurat implementarea i aplicarea corespunztoare a sistemului de management integrat calitate-mediu-sigurana alimentului? Constatri Sucursala Salina Praid a realizat implementarea sistemului de management integrat calitate - mediu - sigurana alimentului, dar fr a dezvolta ns cadrul de gestionare a riscului ca o component integrant a sistemului de management. Raportul public pe anul 2010
Pagina 42
3.
Cum sunt afectai factorii de mediu: ap, aer, sol, subsol, vegetaie i resurse naturale, precum i sntatea uman de activitatea desfurat i ce msuri au fost luate pentru reducerea sau eliminarea riscurilor de mediu? Constatri n zona minelor vechi apar dese surpri la suprafaa terenului, datorate fenomenului de carstificare a srii; n aceast zon se manifest fenomenul de migrare a golurilor sufozionare pe orizontal, pe traseele de nfiltraie a apelor; agresiunea apelor superficiale se manifest activ, n cteva puncte, unde apa a ptruns pe fisuri i accidente tectonice n interiorul masivului de sare; n Rezervaia Muntele de Sare, (care se ncadreaz n perimetrul de exploatare al Salinei Praid), limita vestic fiind chiar zona minelor vechi, sunt afectate, att ecosistemul terestru - flora terestr, ct i ecosistemul acvatic flora i fauna acvatic a apei prului Corund i implicit a rului Trnava Mic, mai ales n cazul polurilor accidentale; din procesul de extracie, rezult indirect o emisie n mediu de ap srat de min, ntr-o cantitate medie zilnic de 69,1 mc, care este pompat din subteran n emisarii Corund i Trnava Mic; n urma derocrii srii prin explozie, rezult emisie de gaze de pucare (NO), iar ca urmare a activitii utilajelor de ncrcare i transport rezult emisii de gaze de eapament (CO i CO2); instalaia de aeraj este alimentat cu energie electric prin punctul de consum PT.6. Compensarea factorului de putere se realizeaz cu ajutorul unei instalaii automate de compensare amplasate n interiorul posturilor de transformare PT- subteran. Salina Praid are un singur generator de curent electric i nu are n dotare instalaii alternative de energie - pneumatic sau hidraulic; datorit fenomenului de carstificare a srii i a aportului de pluvial ce se scurge de pe versani, n zona haldei de steril au aprut surpri la suprafaa terenului; n conul de surpare al Minei Elisabeta se depoziteaz anual, n medie 2.500 tone de steril cu o concentraie mare de cloruri. Apele meteorice preluate de plnia de surpare ptrund n galeria Elisabeta i de aici sunt evacuate gravitaional, antrennd fracia fin, astfel nct la eliberarea n emisar sunt depiri la indicatorul suspensii. n aceast zon se mai depoziteaz necontrolat i diferite deeuri; rezervoarele subterane de combustibil lichid nu sunt protejate cu o cuv de beton hidroizolant; cu toate c se face o monitorizare a cantitii de deeuri rezultate din activitatea de baz i cele conexe, pe categorii de deeuri, fiind ncheiate contracte de valorificare, nu s-a ntocmit un Plan de gestionare a deeurilor conform OUG nr. 78/2000; pentru mcinarea i sortarea srii, n instalaia de preparare se folosesc diverse utilaje (moara cu impact, site vibratoare, benzi transportoare) avnd o carcasare redus i un sistem de desprfuire nvechit. Pe lng praful de sare aspirat i colectat n sistemul de desprfuire, se mai elimin i o categorie de praf foarte fin, care nu se poate capta, acesta fiind eliminat parial n atmosfer; n perioada de funcionare a bilor srate n emisarul Trnava Mic sunt evacuate ape srate uzate, ntr-o cantitate medie zilnic de 37,8 mc.; din activitile desfurate n baza de tratament i vizitare din subteran rezult o cantitate medie de ape uzate menajere de 51 mc/zi care sunt deversate n reeaua de canalizare a comunei Praid; accesul pacienilor i vizitatorilor n baza de tratament se face prin galeria de coast, pe un plan nclinat principal de transport auto; Baza de tratament este amenajat n foste camere de exploatare; n perimetrul de exploatare au fost construite case de vacan i/sau odihn fr avizul al SN a Srii SA Sucursala Salina Praid. Raportul public pe anul 2010
Pagina 43
Recomandri
I. Conformitatea cu cadrul legal aplicabil, general i specific intensificarea aciunilor pentru obinerea autorizaiei de mediu; efectuarea de demersuri n vederea asigurrii finanrii bugetare a Planului de ncetare a activitii la Salina Praid minele vechi; ntocmirea unui Plan de gestionare a deeurilor conform OUG nr. 78/2000; elaborarea unei strategii de dezvoltare, cu obiective bine definite care s permit att dezvoltarea, eficientizarea i rentabilizarea activitii entitii. II. Implementarea sistemului de management integrat: calitate-mediu-sigurana alimentului analiza oportunitii implementrii Standardului ISO 31000:2009 Managementul riscului care-i va permite conducerii executive s gestioneze n mod eficient factorii de risc, s pun n aplicare i s mbunteasc n mod continuu cadrul de gestionare a riscului - ca o component integrant a sistemului de management; studierea posibilitii implementrii Standardului EMAS (Eco-Management and Audit Scheme) - ca un instrument care permite recunoaterea organizaiilor care i-au mbuntit performanele de mediu pe o baza continu i care asigur promovarea msurilor de mbuntire a mediului; formarea, informarea i sensibilizarea ntregului personal cu privire la aspectele activitilor acestora care sunt legate de mediu; planificarea de resurse corespunztoare pentru sistemul de management de mediu i pentru aciunile aferente acestuia;
integrarea orientrilor privind mediul n procedurile de dezvoltare i investiii.

III. Impactul pe care l are activitatea de exploatare minier asupra factorilor de mediu i asupra sntii umane. hidroizolarea platformei fa de apele pluviale ale versantului de pe malul drept al prului Corund; acoperirea platformei minelor vechi cu un strat de argil i sol vegetal i plantarea cu specii adaptate condiiilor saline; regularizarea prului Corund prin construirea de aprri de mal la contactul cu platforma minelor vechi i realizarea de praguri de fund pentru prevenirea eroziunii din albie; reamenajarea accesului n minele vechi pentru monitorizarea fenomenului de nfiltraie n zonele active sau previzibil active; meninerea aflorimentelor naturale de sare de la suprafaa terenului, n starea lor iniial, pentru a contribui la aspectul peisagistic deosebit al zonei, interdicia extragerii i cioplirii stncilor de sare; protecia plantelor din Rezervaie i meninerea n starea lor natural sau ct mai aproape de aceasta; captarea apelor de infiltraie i pomparea apei de min din jompurile de colectare; monitorizarea fenomenelor de exfoliere pe pereii i camerele de exploatare; efectuarea de msurtori topografice, respectiv geomecanice de supraveghere a stabilitii elementelor de rezisten i a deformaiilor suprafeei ca urmare a exploatrii subterane; monitorizarea calitii aerului, a debitului i concentraiilor de CO2, CO, CH4, O2; dotarea Salinei cu instalaii alternative de energie - pneumatic sau hidraulic; rambleierea integral a zonei surpate i redarea acestui perimetru circuitului ecologic natural; scderea cantitii de saramur care ajunge direct n rul Trnava Mic; interceptarea i devierea scurgerii direct din galeria Elisabeta, n vederea reducerii volumului de saramur care ajunge n emisarul Trnava Mic;
Pagina 44
dirijarea saramurii ctre bazinul trandului de la bile srate, urmat de golirea treptat; protejarea rezervoarelor subterane de combustibil cu cuv de beton hidroizolant; monitorizarea cantitii de praf srat evacuat n atmosfer prin efectuarea de analize pentru determinarea concentraiilor admisibile; monitorizarea apelor srate evacuate n emisarul Trnava Mic prin efectuarea de analize pentru determinarea coninutului de cloruri; identificarea de soluii pentru separarea camerelor de vizitare, de cele de tratament i de locurile de joac pentru copii, prin deschiderea de noi orizonturi; amenajarea spaiilor de acces ctre vechea min - Iosif, cu posibilitatea vizitrii acesteia; diminuarea impactului negativ pe care l are asupra aerului eliberarea gazelor de eapament de la autobuzele folosite pentru transportul vizitatorilor n zona galeriei de coast, printr-o eventual nlocuire cu mijloace de transport ecologice; Concluziile generale lipsa unei finanri ori finanarea tardiv a lucrrilor de ncetare a activitii la minele vechi poate facilita dezvoltarea unor riscuri cu efect asupra mediului nconjurtor; gestionarea defectuoas a deeurilor rezultate din procesul tehnologic de prelucrare a srii geme, poate genera riscul polurii: mediului, al solului i apelor de suprafa i subterane, a ecosistemelor acvatice; lipsa unei strategii bine definite, cu msuri pe termen lung, poate conduce la luarea unor decizii eronate, inoportune sau ntrziate legate de dezvoltarea, eficientizarea, rentabilizarea i prioritizarea activitilor entitii; prin neimplementarea Standardului ISO 31000: 2009 Managementul riscului entitatea nu are posibilitatea integrrii managementului riscului n abordrile manageriale, cu efecte asupra identificrii, complete i corecte a riscurilor i nu n ultimul rnd a formulrii i implementrii planurilor de tratare a riscurilor; neluarea msurilor pentru realizarea unui baraj de argil compactat n jurul platformei, exist riscul ca apele de infiltraie, de la suprafa i din subteran, s afecteze, sigurana i protecia resurselor naturale, prin producerea de modificri ale echilibrului i morfologiei terenului de la suprafa; prin deversarea apei de min, cu un coninut ridicat de cloruri, flora i fauna acvatic din cele dou cursuri de ap este afectat negativ; prin evacuarea n atmosfer a gazelor de eapament i de pucare, factorul de mediu - aer poate fi afectat n mod negativ. Interferena dintre circuitul de aer pentru baza de tratament din subteran i cel al exploatrii genereaz nemulumiri ale vizitatorilor i pacienilor de la baza de tratament; n condiiile unei funcionri defectuoase a instalaiei de aeraj, al apariiei de ntreruperi n alimentarea cu energie electric exist riscul afectrii siguranei pacienilor, vizitatorilor i nu n ultimul rnd al personalului care deservete activitatea minei; depozitarea necontrolat, direct pe sol, a deeurilor rezultate din activitatea atelierului de ntreinere i reparaii, poate conduce la poluarea solului din zonele de depozitare; utilizarea de utilaje pentru mcinarea i sortarea srii geme avnd o carcasare redus i a unui sistem de desprfuire nvechit, conduce la depiri ale nivelului admisibil de zgomot i al concentraiilor de praf srat care polueaz att solul, ct i aerul, cu att mai mult cu ct staia de preparare se afl amplasat n imediata apropiere a bilor srate i a gospodriilor rurale; prin deversarea zilnic a apei srate uzate, n emisarul Trnava Mic, calitatea apei poate fi compromis prin poluarea apelor curgtoare cu sare, respectiv prin mrirea coninutului de cloruri; Raportul public pe anul 2010
Pagina 45
faptul c activitatea de turism se ntreptrunde cu cea de tratament balnear, poate afecta n mod negativ, pe de o parte calitatea actului medical, iar pe de alt parte activitatea turistic; construciile realizate n perimetrul de exploatare pot fi afectate de alunecri spontane de teren, dizolvri subterane necontrolate, fenomene de sufoziune, care pot produce tasri difereniate ale construciilor, deteriorarea parial sau chiar drmarea integral a acestora.
5. Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti
Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, denumit n continuare Programul, s-a desfurat la sediul Administraiei Fondului pentru Mediu i la un numr de 13 uniti ale administraiei publice locale beneficiare ale finanrii nerambursabile pentru realizarea de spaii verzi n cadrul Programului auditat i a vizat perioada 2007-2010. Scurt prezentare Administraia Fondului pentru Mediu are personalitate juridic, este instituie public finanat integral din venituri proprii, nfiinat conform OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru Mediu, n coordonarea autoritii publice centrale pentru protecia mediului. Programul naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti a fost aprobat de OUG nr. 59/2007, care a vizat armonizarea cerinelor legislaiei naionale n domeniul proteciei mediului n vigoare la data elaborrii acesteia, cu prevederile art. 7 din Decizia Parlamentului European i Consiliului nr. 1600/22.07.2002/EC privind stabilirea celui de - al aselea Program de aciune pentru mediu i care se refer la Obiective i arii pe prioritate pentru aciuni privind mediul, sntatea i calitatea vieii din... lit. h) Mediul urban.
Scopul auditului performanei Programului l-a constituit analiza temeinic a utilitii, eficienei i performanei msurilor prevzute n actele normative de specialitate, ghidurilor de finanare i metodologia specific de realizare a acestuia, pe timpul derulrii activitilor de selecie, finanare i implementare a proiectelor. Obiectivul general l-a constituit analiza i evaluarea indicatorilor i parametrilor de rezultate i eficien n domeniul utilizrii fondurilor bneti nerambursabile alocate de la Fondul pentru Mediu n vederea mbuntirii calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, din punct de vedere al economicitii, eficienei i eficacitii, urmrindu-se cu prioritate, urmtoarele aspecte: economicitatea - dac resursele financiare alocate de la Fondul pentru Mediu pentru finanarea i implementarea proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului puteau fi mai mici dect volumul fondurilor aprobate, anual, n vederea realizrii scopului i obiectivelor specifice acestuia; eficacitatea - dac n perioada supus auditului performanei Programul i-a ndeplinit scopul i obiectivele stabilite i i-a atins impactul economic, financiar i social dorit, prin prisma indicatorilor i parametrilor specifici de rezultate i performan referitori la mbuntirea calitii i proteciei mediului din localitile n care au fost finanate i implementate proiecte pentru realizarea/ extinderea/ modernizarea/ reabilitarea de spaii verzi; eficiena - dac efectele obinute n urma aplicrii acestui Program n localitile beneficiare ale finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu, constnd, cu prioritate, n extinderea suprafeelor de spaii verzi pe cap de locuitor, reducerea impactului polurii i mbuntirea calitii mediului n localiti, s-au ncadrat n indicatorii de rezultate i performan stabilii prin Program i dac acetia sunt cuantificabili i compatibili cu cei utilizai n alte state europene care deruleaz un astfel de Program.
Pagina 46
Obiectivele specifice au vizat, pe timpul efecturii verificrilor, att asupra documentelor ntocmite pentru derularea aciunilor din cadrul sesiunilor Programului, ct i asupra mecanismului, procedurilor de lucru, metodelor i tehnicilor utilizate pentru aprobarea, finanarea i implementarea proiectelor selectate, urmtoarele aspecte semnificative: respectarea cadrului de legalitate realizat pentru instituirea Programului, prin elaborarea documentaiilor de specialitate - Expunere de motive, Note de fundamentare, Referate de necesitate etc., n strict concordan cu scopul i obiectivele specifice impuse de implementarea acestuia n localitile urbane; indicatorii de rezultate i eficien care se impun a fi stabilii, n vederea monitorizrii i cuantificrii efectelor obinute n urma implementrii proiectelor, n ceea ce privete mbuntirea continu a calitii mediului nconjurtor prin realizarea spaiilor verzi; modul n care a fost conceput structura Ghidurilor de finanare i criteriile avute n vedere pentru stabilirea surselor de finanare, a criteriilor de eligibilitate i a categoriilor de cheltuieli eligibile specifice acestui Program; corectitudinea condiiilor stabilite a fi ndeplinite de ctre solicitanii care aplic la sesiunile Programului pentru ntocmirea documentelor cuprinse n dosarele de finanare, precum i obiectivitatea criteriilor de selecie n baza crora s-a efectuat procesul de analiz i aprobare a proiectelor depuse n cadrul sesiunilor acestuia; modalitatea de finanare nerambursabil de la Fondul pentru Mediu, ca parte din cheltuielile eligibile ale proiectelor, respectarea n toate situaiile a cuantumului aprobat pentru finanare, perfectarea contractual i acordarea efectiv a finanrii; urmrirea modului de decontare a cheltuielilor eligibile efectuate de ctre beneficiarii finanrii, n urma aprobrii cererilor de tragere, prin ntocmirea corect a documentelor de plat justificative; verificarea procedurilor de achiziii publice pentru bunurile, serviciile i lucrrile contractate de ctre beneficiarii proiectelor, n vederea implementrii acestora la termenele i n condiiile contractuale stabilite; modul n care a fost conceput n coninutul Ghidurilor de finanare managementul i controlul intern specifice derulrii Programului, precum i identificarea nivelului de respectare a prevederilor respective, astfel nct s fie prevenite riscurile poteniale determinate de folosirea nelegal i cu eficien sczut a fondurilor bneti alocate; oportunitatea, necesitatea i legalitatea introducerii unor modificri n Ghidurile de finanare specifice Programului, care au permis creterea numrului anual de sesiuni, n condiiile n care actul normativ care a reglementat instituirea Programului (OUG nr. 59/20.06.2007) nu a prevzut posibilitatea legal a producerii unor astfel de derogri (n acest caz a fost nclcat principiul legislativ potrivit cruia, un act normativ de rang superior nu poate fi modificat printr-un act normativ de grad inferior); verificarea corectitudinii criteriilor de selecie stabilite a fi ndeplinite pentru selecia i aprobarea proiectelor, precum i a grilelor de punctare realizate pentru cele trei tipuri de amenajri ale parcurilor (parcuri noi; lucrri de reabilitare i extindere a parcurilor; lucrri de reabilitare a spaiilor verzi existente), urmrindu-se importana i obiectivitatea criteriilor, a punctajelor stabilite pentru acestea, precum i justificarea legal a limitei minime de 71 de puncte pentru aprobarea proiectelor; evaluarea fondurilor bneti care nu au fost utilizate de ctre instituiile beneficiare ale finanrii, ca urmare a renunrii acestora la unele tipuri de bunuri/servicii/lucrri sau a neonorrii de ctre operatorii economici a unor clauze contractuale, rmase la dispoziia Fondului pentru Mediu i verificarea modului de utilizare ulterioar a resurselor financiare respective; inerena apariiei i manifestrii unor riscuri de ordin economic, juridic, administrativ, financiar, etc. n ceea ce privete implementarea n condiii
Pagina 47
necorespunztoare a unor proiecte, utilizarea neeconomicoas i ineficient a fondurilor bneti alocate, realizarea n condiii de calitate precar i ndoielnic a unor servicii i lucrri, precum i nendeplinirea scopului stabilit prin finanarea proiectelor respective, ca urmare a angajrii unor contracte nefavorabile beneficiarilor; verificarea surselor de provenien, a preurilor unitare i a strii de calitate pentru cantitile de dotri, echipamente i bunuri materiale provenite din surse autohtone i din import, a documentelor legale justificative ntocmite pentru achiziionarea acestora, precum i a certificatelor de garanie eliberate de furnizori la livrarea acestora; realizarea unei baze de date proprii la nivelul Administraiei Fondului pentru Mediu, care s conin evidena solicitanilor i a beneficiarilor finanrilor aprobate, a proiectelor selectate pentru finanare, a sumelor contractate i decontate n urma implementrii proiectelor, a operatorilor economici care au realizat lucrrile de investiii, precum i a stadiului de ndeplinire a obiectivelor stabilite prin Program; prevederea n bugetele locale de venituri i cheltuieli ale unitilor administraiei publice locale, precum i n listele cu obiectivele de investiii anexe la bugetele respective, a ansamblului de lucrri de investiii efectuate/modernizate/ reamenajate/reabilitate, precum i nregistrarea n evidena financiar-contabil i de gestiune a entitilor beneficiare a spaiilor verzi realizate; impactul economic i socio-cultural pe care spaiile verzi realizate prin implementarea proiectelor l au asupra mbuntirii condiiilor de via ale comunitilor locale i n creterea calitii factorilor de mediu n localiti, avnd n vedere deficitul mare de spaii verzi existent la nivel naional, precum i faptul c Romnia este singura ar european care aplic i finaneaz nerambursabil, din fonduri publice acest tip de Program.
Misiunea a urmrit:
identificarea rolului pe care acest Program l are, prin indicatorii/parametrii de rezultate i eficien afereni obiectivelor stabilite, n mbuntirea continu a calitii mediului nconjurtor, n contextul n care direciile/serviciile/ compartimentele de specialitate din cadrul unitilor administraiei publice locale (primrii de sector ale municipiului Bucureti, primrii de municipii, orae, comune, etc.), precum i alte instituii non-guvernamentale i non-profit finaneaz i susin implementarea unor astfel de proiecte n cadrul unor programe similare; evaluarea dimensiunii creditelor bugetare alocate anual, ncepnd cu anul 2007, pentru finanarea i implementarea proiectelor aprobate n cadrul Programului, n cretere considerabil n anul 2010 fa de perioada 20082009; modificarea unor proceduri de desfurare a Programului, fa de prevederile iniiale ale OUG nr. 59/2007, care au permis, prin Ghidurile de finanare aprobate prin ordine ale ministrului mediului, organizarea a dou sau mai multe sesiuni pe an i creterea numrului de proiecte (dou, trei sau mai multe proiecte) n cadrul fiecrei sesiuni; modul n care au fost stabilite scopul i obiectivele specifice Programului, care nu au stabilii indicatori/parametrii de eficien i rezultate care s permit cuantificarea nivelului iniial programat al acestora i evoluia n execuia Programului a influenelor pozitive asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor; concentrarea predilect a fondurilor bneti alocate n ultimii ani de la Fondul pentru Mediu pentru finanarea proiectelor aprobate n vederea implementrii n localiti dispuse n mediul rural (comune i chiar sate, n detrimentul localitilor urbane, afectate de lipsa spaiilor verzi i de poluarea excesiv a mediului acestora), fapt care a determinat schimbarea scopului i obiectivelor iniiale ale Programului i cheltuirea ineficient a parte din resursele financiare aprobate; Raportul public pe anul 2010
Pagina 48
cheltuirea, n condiii de neeconomicitate i ineficacitate de ctre unii operatori economici contractani, a fondurilor bneti alocate pentru finanarea i implementarea proiectelor, prin efectuarea de servicii i lucrri de calitate ndoielnic i livrarea ctre beneficiari a unor bunuri materiale de provenien autohton sau din import care nu au corespuns standardelor de calitate i garanie stabilite prin contractele ncheiate; managementul practicat de ctre Administraia Fondului pentru Mediu i controlul efectuat asupra unor activiti specifice procesului de finanare a proiectelor aprobate, ndeosebi al celor referitoare la achiziia de bunuri, lucrri i servicii necesare implementrii acestora i la asigurarea condiiilor de calitate i garanie pentru obiectivele de investiii realizate. Constatri La Administraia Fondului pentru Mediu Referitor la instituirea i derularea Programului n conformitate cu cerinele europene i prioritile naionale n domeniul proteciei mediului din coninutul proiectului de act normativ care a stat la baza instituirii Programului a fost eliminat, n mod nejustificat, termenul urbane din expresia localiti urbane, fapt care a schimbat radical scopul iniial al Programului, precum i concepia i viziunea de derulare a acestuia, cu toate c, att n Expunerea de motive ct i n Nota de fundamentare care au stat la baza elaborrii OUG nr. 59/2007, au fost prezentate aspectele prioritare menionate n documentul comunitar, precum i n Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi din localitile urbane, republicat, n vigoare la data instituirii Programului auditat, referitoare la deprecierea agravant a factorilor de mediu din localitile urbane i necesitatea aplicrii acestui tip de Program n cadrul acestora. Prin renunarea la termenul urbane din titulatura i coninutul OUG nr. 59/2007, s-a produs o transformare nejustificat i neconform cu cerinele europene i prioritile naionale n domeniul proteciei mediului, a obiectivelor specifice Programului, prin schimbarea destinaiei stabilite iniial pentru aplicarea acestuia arealul urban i extinderea ctre zonele rurale, care nu constituie, n prezent, o prioritate comunitar pentru realizarea de noi spaii verzi. Pe fondul nereglementrii ulterioare, printr-un alt act normativ, a cadrului derulrii Programului n condiii conforme cu cerinele comunitare i naionale n domeniul finanat, care s reglementeze aplicarea acestuia numai n arealul urban, a fost posibil, nc din anul 2007, participarea la sesiunile Programului a autoritilor publice locale din localiti rurale, n detrimentul localitilor urbane, care trebuiau s fie, de altfel, unicii beneficiari ai finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu. Acest fapt a fost justificat ulterior, prin republicarea n anul 2009 a Legii nr. 24/2007, elaborat pentru Reglementarea i administrarea spaiilor verzi din intravilanul localitilor, act normativ care a stabilit un nou cadru pentru desfurarea n continuare a Programului, n condiiile specifice instituirii acestuia. n acest mod, s-a realizat o adaptare a cadrului normativ necesar derulrii Programului, potrivit prevederilor OUG nr. 59/2007, dar contrar cerinelor europene i naionale n domeniul proteciei mediului. Prin desfurarea Programului auditat n condiii neconforme cu cerinele comunitare i prioritile naionale n domeniul spaiilor verzi, s-a realizat transformarea acestuia dintr-un program cu valene i deziderate europene, bazat pe politici i strategii realiste care s vizeze mbuntirea calitii mediului nconjurtor n arealul urban, prin realizarea de noi spaii verzi, ntr-un program desfurat, n mod nejustificat i n localiti dispuse n arealul rural, neurmrindu-se soluionarea prioritar a aspectelor deficitare din localitile urbane i, implicit, ndeplinirea criteriilor de eficien i performan specifice.
Pagina 49
Referitor la modificarea numrului de sesiuni anuale i a numrului de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa la sesiunile Programului actul normativ care a stat la baza instituirii Programului, respectiv OUG nr. 59/2007 nu a coninut nicio precizare referitoare la modul de desfurare a Programului prin sesiuni specifice, ns n primul Ghid de finanare, aprobat prin Ordinul nr. 1166/17.07.2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, s-a stabilit ca n fiecare an depunerea proiectelor s se realizeze numai n cadrul a dou sesiuni organizate n perioadele 03-31 ianuarie i, respectiv 15 iulie-15 august. Contrar prevederilor Ghidului iniial de finanare, n Ghidul aprobat prin Ordinul nr. 1107/20.08.2009 al ministrului mediului, la art. 14, alin. (1) - Organizarea sesiunii de finanare din Cap. IV - Sesiunea de finanare, s-a prevzut c Anual se pot organiza una, dou sau mai multe sesiuni de finanare, n limita sumei alocate, iar aprobarea sesiunii de depunere, a sumei alocate sesiunii de finanare i a componenei comisiei de analiz se face, potrivit prevederilor art. 14, alin. (3) prin ordin al ministrului mediului. Extinderea numrului de sesiuni s-a realizat n baza noului Ghid de finanare, aprobat prin ordin al ministrului mediului, ns prevederea respectiv nu este susinut din punct de vedere al oportunitii i legalitii acesteia, de documente justificative (not de fundamentare, referat de necesitate, etc.), att prin prisma necesitii creterii numrului de proiecte depuse de ctre unitile administraiei publice locale, ct mai ales a impactului de ordin financiar pe care sporirea participrii solicitanilor finanrii la Program l poate avea asupra bugetului anual de venituri i cheltuieli al Administraiei Fondului pentru Mediu. Referitor la numrul de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa la sesiunile Programului, s-a constatat c n Ghidul iniial de finanare a acestuia, la Cap. II - Modaliti de finanare a fost menionat faptul c modalitatea de finanare nerambursabil este susinerea financiar a cheltuielilor eligibile ale proiectului n procent de 100%, din context rezultnd c este vorba de un singur proiect cu care fiecare solicitant putea participa n cadrul unei sesiuni a Programului. Ulterior, n Ghidul de finanare modificat prin Ordinul nr. 1912/03.12.2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, la pct. 5 al Cap. II- Modaliti de finanare, s-a prevzut, de asemenea, c n cadrul Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, unitile administrativ-teritoriale pot beneficia de finanarea cheltuielilor eligibile aferente unui singur proiect/sesiune. Identic cu situaia creat privind modificarea/creterea numrului sesiunilor de participare la Program, s-a procedat i n cazul prevederilor art. 22, alin. (2) Cuantumul finanrii al Cap. V Finanarea proiectului din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1107/20.08.2009 al ministrului mediului, potrivit crora n cadrul Programului solicitanii pot beneficia de finanarea cheltuielilor eligibile aferente pentru unul, dou sau mai multe proiecte/ sesiune. Extinderea nejustificat, prin prevederile Ghidurilor de finanare, a posibilitilor de participare la Program, prin creterea numrului anual de sesiuni pentru depunerea proiectelor (una, dou sau mai multe sesiuni), corelat cu mrirea numrului de proiecte cu care beneficiarii pot aplica n cadrul acestora (un proiect, dou sau mai multe proiecte/sesiune) a fost realizat fr ca OUG nr. 59/2007 s prevad posibilitatea efecturii unor astfel de modificri eseniale privind derularea Programului, fapt care a determinat schimbarea scopului i obiectivelor stabilite. n acest context, a rezultat faptul c la elaborarea OUG nr. 59/2007 i a Ghidurilor de finanare aferente Programului, nu au fost respectate i aplicate, n totalitate prevederile art. 6, alin. (1) din Legea nr. 24/27.03.2000, privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, referitoare la coninutul i fundamentarea soluiilor legislative, republicat i actualizat, potrivit crora Proiectul de act normativ trebuie s instituie reguli necesare,
Pagina 50
suficiente i posibile care s conduc la o ct mai mare stabilitate i eficien legislativ, iar soluiile pe care acesta le cuprinde trebuie s fie temeinic fundamentate, lundu-se n considerare interesul social, politica legislativ a statului romn i cerinele corelrii cu ansamblul reglementrilor interne, precum i ale armonizrii legislaiei naionale cu legislaia comunitar i cu tratatele internaionale la care Romnia este parte. n dezacord cu prevederile legale menionate mai sus, n urma efecturii aciunii de audit a rezultat c la elaborarea OUG nr. 59/2007 nu au fost respectate i aplicate, n totalitate, prevederile actelor normative n vigoare la data respectiv (OUG nr. 195/2005 privind protecia mediului, Legea nr. 265/2006 privind aprobarea OUG nr. 195/2005, Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi din intravilanul localitilor, OUG nr. 114/2007 pentru modificarea i completarea OUG nr. 195/2005), fapt care a determinat ca actul normativ care a stat la baza instituirii Programului s aib un coninut incomplet i evaziv, prin a crui aplicare s-a produs modificarea concepiei generale i a viziunii Programului, precum i schimbarea scopului i a obiectivelor specifice acestuia. Modul simplist n care au fost elaborate documentele care au stat la baza iniierii OUG nr. 59/2007 - Expunerea de motive i Nota de fundamentare, denot nerespectarea, n totalitate, a prevederilor art. 19 din Legea nr. 24/2000, republicat, potrivit crora Elaborarea proiectelor de acte normative trebuie precedat, de o activitate de documentare i analiz tiinific, pentru cunoaterea temeinic a realitilor economico-sociale care urmeaz s fie reglementate, a istoricului legislaiei din acel domeniu, precum i a reglementrilor similare din legislaia strin, n special a rilor Uniunii Europene. n legtur cu comensurarea prin indicatori de rezultate i eficien a performanei Programului n urma efecturii auditului s-a constatat c, nici actul normativ constitutiv al Programului i nici Ghidurile de finanare elaborate pentru derularea acestuia, nu au prevzute modalitile concrete pentru identificarea i evaluarea stadiului de ndeplinire a scopului i obiectivelor specifice stabilite i nici indicatori/parametri care s fie utilizai pentru cuantificarea gradului de aplicabilitate a proiectelor, a influenei acestora asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a vieii comunitilor locale, precum i a eficienei obinute n implementarea Programului, funcie de volumul de resurse umane, materiale i financiare alocate n acest scop. Nu au fost avute n vedere, de ctre entitatea finanatoare a Programului, procedurile tehnice care pot contribui la atingerea scopului acestuia i la ndeplinirea obiectivelor stabilite i care s vizeze, n mod prioritar, efectele finale ale procesului de implementare, care au ca rezultat nfiinarea de noi spaii verzi i extinderea/reabilitarea/modernizarea celor existente. Faptul c, n OUG nr. 59/2007 i n Ghidurile de finanare a Programului nu au fost nscrise modalitile tehnice prin care, att entitatea care asigur finanarea acestuia, ct i entitile beneficiare, pot comensura/cuantifica i monitoriza nivelul de ndeplinire a obiectivelor, att n faza derulrii Programului, ct i n urma finalizrii acestuia, s-a considerat c Administraia Fondului pentru Mediu sau alte instituii cu atribuii i responsabiliti n asigurarea proteciei mediului, nu pot cuantifica eficiena Programului din punct de vedere al mbuntirii calitii factorilor de mediu, precum i al economicitii i eficacitii acestuia n ceea ce privete utilitatea resurselor ntrebuinate. Nu au fost respectate, n acest sens, prevederile art. 28 - Elaborarea bugetelor din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare potrivit crora Proiectele legilor bugetare anuale i ale
Pagina 51
bugetelor instituiilor publice se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza:...f) Programelor ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite, n scopul finanrii unor aciuni sau ansambluri de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i eficien. Potrivit prevederilor art. 22, alin. (2), lit. g) din actul normativ anterior menionat, Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii de angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza unei bune gestiuni financiare, de organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora. Cu ocazia efecturii auditului s-a constatat, de asemenea, c entitatea finanatoare a Programului nu are organizat i nu ine o eviden a indicatorilor monitorizai i cuantificai periodic, rezultai n urma implementrii proiectelor la nivel zonal, regional i naional i aceasta deoarece Programul nu este nsoit, conform prevederilor art. 28 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, de estimarea anual a performanelor acestuia, care trebuie s precizeze, detaliat: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i rezultatele estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este pe deplin justificat. Lipsa unor indicatori/parametri tehnici specifici pentru monitorizarea i comensurarea efectelor implementrii proiectelor de realizare a spaiilor verzi n localitile urbane, a fost determinat i de nentocmirea, de ctre autoritile administraiei publice locale, a Registrelor de eviden a spaiilor verzi existente n aria lor de responsabilitate, fapt care a creat unele dificulti instituiilor beneficiare ale Programului, n ceea ce privete elaborarea corect a studiilor de fezabilitate i a proiectelor aferente dosarelor de finanare, precum i n realizarea cu responsabilitate a analizelor cost beneficiu necesare identificrii i evalurii periodice a eficienei i performanei Programului auditat. Privitor la unele inadvertene normative i procedurale ale mecanismului de derulare a Programului cu impact negativ asupra finanrii acestuia ultimul Manual de Operare al Fondului pentru Mediu a fost elaborat n octombrie 2008, i din coninutul acestuia a rezultat c, la rubrica Tipuri de proiecte care cuprinde criteriile de eligibilitate, nu a fost menionat, la categoriile de proiecte privind protecia mediului i Programul naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti. Prin neelaborarea, n anii 2009, 2010 i 2011 a acestui tip de manual, au fost nclcate prevederile art. 13, alin. (5) din OUG nr. 196/2005, potrivit crora Analiza, selectarea, finanarea, urmrirea i controlul implementrii proiectelor se fac n conformitate cu prevederile Manualului de Operare al Fondului pentru Mediu i ale actelor normative n vigoare. Neprevederea n coninutul Manualului de Operare al Fondului pentru Mediu elaborat n anul 2008 a proiectelor specifice Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, conform cerinelor OUG nr. 196/2005, nu au asigurat un cadru de conformitate pentru ansamblul de aciuni specifice mecanismului i procedurilor de derulare a Programului i a avut, n consecin, un impact negativ asupra modului n care au fost elaborate i aplicate Ghidurile de finanare, precum i celelalte acte normative aferente acestuia. Aceast lacun de ordin normativ a determinat insuficiena i inconsecvena unor prevederi/cerine coninute n Ghidurile de finanare, referitoare la criteriile de eligibilitate, tipurile de proiecte, solicitanii finanrii, modalitile de finanare, obligativitatea asigurrii contribuiei proprii care trebuie susinut de ctre beneficiari, precum i la organizarea i desfurarea achiziiilor publice de bunuri materiale, servicii i lucrri necesare implementrii proiectelor selectate i aprobate, cu impact, uneori negativ, asupra procesului de finanare a obiectivelor de investiii realizate. n acelai timp, s-au produs unele inadvertene ntre coninutul ultimului
Pagina 52
Manual de Operare al Fondului pentru Mediu, elaborat n anul 2008 i unele prevederi ale Ghidurilor de finanare a Programului, cu privire la activitatea desfurat de ctre comisia de analiz i evaluare, verificarea de ctre instituia finanatoare a modului concret de utilizare a fondurilor bneti primite de ctre beneficiari, precum i la decontarea cheltuielilor efectuate pentru implementarea proiectelor. Modalitatea n care au fost stabilite, prin ultimul Ghid de finanare a Programului, mecanismul i procedurile de derulare a Programului, nu a respectat cadrul normativ referitor la numrul de sesiuni care se pot organiza anual i, respectiv numrul de proiecte stabilite a fi depuse n cadrul acestora, fapt care a permis, extinderea, n mod nejustificat, a sferei/volumului de aplicare a Programului, prin creterea numrului de sesiuni i al proiectelor aferente acestora, pentru beneficiari ai finanrii nerambursabile din localiti dispuse att n mediul urban, ct i n mediul rural. Referitor la contribuia proprie pe care beneficiarii finanrii trebuie s o suporte din bugetele locale proprii de venituri i cheltuieli, n urma auditului s-a constatat nerespectarea prevederilor Cap. III - Contribuia proprie din Manualul de Operare a Fondului pentru Mediu, potrivit crora Cheltuielile eligibile nefinanate din Fondul pentru Mediu ale proiectului constituie contribuia proprie i va fi susinut de ctre beneficiar, nivelul acceptat al acesteia n cazul unitilor administrativ-teritoriale fiind de minim 40% din valoarea cheltuielilor eligibile totale ale proiectului, n fapt Administraia Fondului pentru Mediu asigurnd, cu mici excepii, finanarea integral a valorii proiectelor. Totodat, nu au fost respectate prevederile aceluiai act normativ, care precizeaz faptul c nu este acceptat susinerea contribuiei proprii n natur din partea solicitantului/beneficiarului finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu, constatndu-se situaii frecvente n care a fost decontat contravaloarea unor cheltuieli efectuate, n natur, prin realizarea manoperei unor bunuri materiale i lucrri de investiii de ctre beneficiari. unele inadvertene au fost constatate referitor la modul defectuos de verificare, analiz i selecie a documentelor prezentate de ctre unii participani la Program, ndeosebi a condiiilor/cerinelor pe care acetia trebuiau s le ndeplineasc cumulativ, potrivit prevederilor Ghidului de finanare, prin neprezentarea n dosare a proiectelor tehnice aferente lucrrilor de investiii, prin motivarea nefinalizrii elaborrii documentaiilor tehnice i prezentarea acestora ulterior desfurrii sesiunilor, fapt care a ngreunat i ntrziat procesul de ncheiere a contractelor de finanare i, implicit demararea operaiunilor propriu-zise de implementare a obiectivelor de investiii. Cu ocazia auditului s-a constatat faptul c, dup recalcularea cheltuielilor eligibile ca urmare a modificrilor survenite asupra proiectelor tehnice care au stat la baza aprobrii dosarelor de finanare n cadrul sesiunilor Programului, acestea au influenat, n majoritatea situaiilor negativ, volumul fondurilor bneti alocat pentru sesiunile Programului, necesitnd suplimentarea resurselor financiare alocate pentru implementarea i finanarea proiectelor. necorelarea tuturor datelor tehnice, economice i financiare coninute n studiile de fezabilitate, cu datele similare prevzute n proiectele tehnice i documentaiile de specialitate elaborate de ctre entitile beneficiare, precum i neprezentarea obligatorie, de ctre participanii la Program, a proiectelor tehnice, exclusiv n perioada desfurrii sesiunilor de analiz i evaluare a dosarelor de finanare, au determinat unele dificulti n verificarea eligibilitii proiectelor, selectarea cu obiectivitate a dosarelor, realizarea unui cadru de transparen concurenial pentru solicitanii finanrii nerambursabile, precum i n prevederea i alocarea judicioas a fondurilor bneti necesare desfurrii n condiii de eficien i performan a Programului.
Pagina 53
Referitor la neconformitatea i obiectivitatea redus a unor criterii de selecie a proiectelor cu impact negativ asupra performanei Programului s-a constatat c unele criterii de selecie prevzute n primul Ghid de finanare au avut un caracter general, nefiind ncadrate strict ntre anumii parametri/limite obligatorii de ndeplinit i nu au avut la baz o gril de punctare privind cotele de evaluare pentru fiecare indicator/parametru n parte, selecia dosarelor de finanare realizndu-se prin luarea n considerare a formulei vor avea prioritate proiectele.... care au corespuns anumitor cerine minimale sau maximale de apreciere, exprimate, de regul, prin formula mai mic sau mai mare (exemplu: localitile cu un numr mai mare de locuitori, proiectele cu suprafee mai mari, contribuia proprie mai mare, suprafaa de spaiu verde pe cap de locuitor mai mic). Criteriile de selecie astfel stabilite nu au fost cuantificabile, neavnd prevzute cote minime i maxime de ncadrare a datelor prezentate de ctre participanii la Program i pot fi caracterizate ca fiind inechitabile i lipsite de obiectivitate, avnd n vedere imposibilitatea verificrii veridicitii unor elemente menionate n cuprinsul documentelor din dosarele de finanare. Totodat, nu a fost aprobat o gril de punctare care s conin criteriile de selecie i punctajele aferente acestora, care s stea la baza procesului de analiz, evaluare i selecie a proiectelor, prima gril de evaluare fiind realizat i cuprins n Ghidul de finanare intrat n vigoare n anul 2009. Criterii importante de selecie, precum numrul de locuitori, suprafaa parcului, analiza cost-oportunitate .a., nu au fost argumentate prin parametri i indicatori obiectivi, caracterizai prin elemente de eficien i performan i care s fie formulai/exprimai n strict concordan cu prevederile armonizate ale legislaiei romneti i europene n domeniul proteciei mediului, cu predilecie n cel specific reglementrii i administrrii spaiilor verzi n localitile urbane. Acceptarea i aprobarea, de ctre comisiile de analiz i avizare a dosarelor de finanare, a datelor nscrise n grilele de evaluare referitor la indicatorul Suprafaa de spaiu verde/locuitor, care au avut un caracter formal i nerealist, neputnd fi justificate prin copii/extrase din Registrele de eviden a spaiilor verzi pe care unitile administraiei publice locale aveau obligaia s le ntocmeasc, conform prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007 privind reglementarea i administrarea spaiilor verzi, republicat, creeaz unele suspiciuni privind obiectivitatea i corectitudinea procesului de selecie a proiectelor. Totodat, s-a constatat c nu au fost stabilite punctaje ncadrate ntre limite minime i maxime, obligatorii de ndeplinit de ctre participanii la sesiunile Programului, pentru toate criteriile de selecie prevzute n Ghidul de finanare, potrivit celor trei categorii/tipuri de lucrri, ci doar pentru criteriile Numrul de locuitori i, respectiv Sumele maxime propuse pentru finanare, fapt care nu a permis o aplicare obiectiv i echitabil a criteriilor de selecie stabilite prin grila de evaluare a proiectelor. Lipsa unor criterii de selecie menite s ncurajeze i s atrag participarea, cu preponderen, la sesiunile Programului, a localitilor din mediul urban, precum i alocarea nejudicioas a fondurilor bneti necesare finanrii proiectelor aprobate, au determinat ndeplinirea sczut, n ultimii ani, a scopului i obiectivelor specifice acestuia, obinerea unor rezultate slabe n ceea ce privete eficacitatea i economicitatea resurselor financiare utilizate, implicit realizarea unui nivel redus al eficienei i performanei Programului auditat. Cu privire la finanarea de la Fondul pentru Mediu a unor categorii de cheltuieli considerate eligibile s-a constatat neaplicarea n totalitate, sau interpretarea eronat a unor prevederi din actele normative n vigoare, att la data elaborrii OUG nr. 59/2007, ct i a Ghidurilor de finanare a Programului, fapt care a determinat
Pagina 54
stabilirea unui cadru defectuos de organizare i derulare a unor activiti specifice acestuia, inclusiv a acelor operaiuni care vizeaz finanarea anumitor categorii de cheltuieli efectuate de ctre beneficiarii resurselor bneti alocate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Astfel, nu au fost avute n vedere competenele, atribuiile i responsabilitile pe care autoritile administraiei publice locale le au n finanarea, de la bugetele locale, a activitilor de administrare i gospodrire a spaiilor verzi n localitile dispuse n aria de responsabilitate a acestora, potrivit prevederilor art. 21 din Legea nr. 24/2007, prin alocarea i utilizarea de fonduri bneti din bugetele proprii, inclusiv pentru efectuarea lucrrilor de investiii capitale n domeniul spaiilor verzi. n acest sens, Administraia Fondului pentru Mediu nu a verificat, n toate situaiile, nainte de a aproba finanarea proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului, obligativitatea unitilor administraiei publice locale de a respecta i aplica prevederile art. 21, alin. (4) din legea menionat mai sus, potrivit crora Sursele de finanare necesare pentru aplicarea msurilor de administrare i gospodrire a spaiilor verzi vor fi prevzute n bugetele locale, ncepnd cu anul 2008 i, respectiv ale art. 22 din acelai act normativ, conform crora nclcarea prevederilor prezentei legi atrage rspunderea civil, contravenional i penal, dup caz. n consecin, categorii de cheltuieli, precum cele efectuate de ctre majoritatea unitilor administrativ-teritoriale cu realizarea fntnilor arteziene, cimelelor i lacurilor de agrement, amenajarea i dotarea cu mobilier a locurilor de joac pentru copii i a spaiilor de recreere, precum i cele pentru realizarea lucrrilor pentru execuia instalaiilor de iluminat i irigaii, montarea bordurilor, .a., au fost nscrise n mod eronat n coninutul Ghidurilor de finanare, acestea trebuind s fie trecute/transferate n responsabilitatea legal de finanare a entitilor beneficiare. n ceea ce privete managementul unor activiti specifice sesiunilor Programului n urma verificrilor efectuate privind modul n care au fost organizate i s-au derulat unele activiti specifice sesiunilor de finanare ale Programului, au fost constatate unele neajunsuri de ordin organizatoric, administrativ i procedural, manifestate ca urmare a nerespectrii, n totalitate, a tipurilor de aciuni care trebuiau desfurate, precum i a condiiilor i termenelor aferente acestora, cu impact negativ asupra procesului de prevedere, alocare i utilizare a fondurilor bneti aprobate pentru finanarea proiectelor. Nerespectarea unor prevederi ale actelor normative referitoare la aprobarea componenei comisiei de analiz, modalitatea de lucru, termenele de primire i analizare a proiectelor depuse de ctre instituiile beneficiare n cadrul sesiunilor Programului, precum i efectuarea cu ntrziere a demersurilor legislative necesare aprobrii procesului de implementare i finanare a proiectelor aprobate, au generat o serie de inadvertene n mecanismul i procedurile de derulare specifice Programului, inclusiv producerea unor sincope n procesul de solicitare, aprobare i angajare a resurselor financiare necesare finanrii acestora. Lipsa sau ntocmirea superficial a unor documente de lucru necesare desfurrii n condiii optime a activitii de analiz i selecie a dosarelor de finanare (grile de evaluare, criterii de punctaj, procese-verbale cu rezultatele verificrilor etc.) au relevat, n unele situaii, superficialitatea manifestat de comisiile de analiz i evaluare a proiectelor, n organizarea i desfurarea activitilor specifice sesiunilor de finanare. Datorit desfurrii cu intermiten i la termene mult ntrziate (de la cteva luni, la mai mult de doi ani) a unor activiti privind analiza i selecia dosarelor de finanare, i urmare planificrii i alocrii nejudicioase, n unele situaii, a fondurilor bneti necesare finanrii proiectelor, generat i de aprobarea unui numr mai mare de proiecte dect cel pentru care a fost alocat un anumit
Pagina 55
cuantum/plafon financiar, nu a mai fost posibil finanarea acestora la termenele stabilite, fiind necesar solicitarea unor fonduri suplimentare pentru plata contravalorii proiectelor restante, fapt care a produs unele dereglri asupra procesului de finanare a Programului. Neadaptarea, la cerinele actuale ale legislaiei n vigoare, a tuturor documentelor care stau la baza organizrii i desfurrii sesiunilor specifice Programului auditat, necorelarea competenelor i atribuiilor care revin Comitetului de Analiz, Comitetului Director i comisiilor de analiz a proiectelor, cu exigenele impuse de actul normativ iniiator al Programului i Ghidurile de finanare aferente acestuia, nerespectarea termenelor de derulare i ndeplinirea, n unele situaii, cu superficialitate, a unor activiti, au constituit factori specifici unui management defectuos, care au influenat negativ ndeplinirea obiectivelor de performan i eficien specifice Programului. Totodat, din verificrile efectuate asupra documentelor referitoare la activitatea de promovare i publicitate a Programului, s-a constatat c aceasta a fost nesemnificativ, fa de rolul important pe care aceasta trebuie s-l aib n crearea i susinerea public a unei imagini favorabile Programului i nu a constituit un imperativ pentru managementul instituiei, avnd n vedere necesitatea atragerii la sesiunile acestuia a acelor localiti urbane care trebuie s beneficieze de finanare nerambursabil i utilizarea, n condiii de transparen public i eficien a resurselor financiare alocate. n legtur cu eficiena controlului exercitat de ctre instituia finanatoare a Programului privind legalitatea utilizrii fondurilor bneti acordate nerambursabil entitilor beneficiare aciunile de inspecie i control organizate i efectuate de ctre entitatea finanatoare n perioada derulrii Programului, de la instituirea acestuia i pn la data auditului, privind modul de selecie i aprobare a proiectelor prezentate de beneficiari n cadrul sesiunilor, precum i stadiul implementrii i finanrii acestora, potrivit fazelor/etapelor de derulare specifice, nu au fost executate, n totalitate, la termenele prevzute de legislaia n vigoare (att pe timpul derulrii procesului de realizare, ct i la finalizarea implementrii proiectelor) i nu s-au realizat n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i ale contractelor de finanare ncheiate, referitoare la controlul intern, respectarea standardelor de management i la controlul exercitat la unitile beneficiare. Au fost constatate unele neajunsuri privind nerespectarea atribuiilor specifice personalului abilitat din cadrul instituiei finanatoare, responsabil de verificarea datelor coninute n documentele din dosarele de finanare ale beneficiarilor, ndeosebi a celor referitoare la categoriile de cheltuieli eligibile i de bunuri materiale eligibile prevzute n Ghidurile de finanare a fi finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu n acest sens, au fost aprobate unele documente prezentate de ctre solicitanii finanrii, fr o verificare temeinic a modului de ndeplinire/respectare a criteriilor i exigenelor de eligibilitate stabilite i a veridicitii datelor prevzute n coninutul acestora, iar n unele situaii punctajele maxime din grilele de selecie au fost acordate cu lejeritate, fr ca acestea s poat fi probate cu documente justificative privind conformitatea acestora. Din cauza ndeplinirii cu superficialitate, de ctre comisiile de analiz i avizare a dosarelor de finanare, a operaiunilor de verificare a documentaiilor specifice acestora, au fost omise, n unele situaii, anumite categorii de cheltuieli eligibile prevzute n Ghidul iniial de finanare, referitoare la proiectarea i ingineria lucrrilor, achiziia dotrilor necesare i recapitulaia la situaiile de lucrri eligibile prezentate. n aceste condiii, pentru remedierea deficienelor produse prin calcularea eronat a anumitor categorii de cheltuieli eligibile, prin HG nr. 626/30.06.2010
Pagina 56
au fost modificate anexele nr. 1 i 2 la HG nr. 1588/2009 privind aprobarea proiectelor selectate n anul 2008 i a finanrii acestora. Totodat, pentru ali beneficiari a fost necesar corectarea sumelor aprobate iniial, deoarece cuprindeau i contravaloarea unor cheltuieli care, potrivit aceluiai Ghid de finanare, nu erau eligibile (cheltuieli diverse i neprevzute, organizarea de antier, verificarea tehnic etc.). Valoarea total a proiectelor menionate n anexa nr. 1, n sum de 23.212 mii lei a fost diminuat cu 574 mii lei (reprezentnd reduceri de valoare la 12 proiecte), rezultnd suma final aprobat n cuantum de 22.638 mii lei, iar valoarea total a proiectelor cuprinse n anexa nr. 2 - 99.457 mii lei a fost suplimentat cu suma de 1.188 mii lei (reprezentnd reduceri valorice efectuate la 7 proiecte i suplimentri valorice efectuate la 13 proiecte), suma final rezultat fiind de 100.645 mii lei. Pentru ali beneficiari, tot din neglijena personalului care a efectuat verificrile asupra documentelor din dosarele de finanare, au fost calculate eronat valorile unor cheltuieli care, potrivit aceluiai Ghid de finanare, nu au fost considerate eligibile - cheltuieli diverse i neprevzute, organizarea de antier, verificarea tehnic a cheltuielilor efectuate. n ceea ce privete organizarea i efectuarea activitilor de inspecie i control privind implementarea i finanarea proiectelor selectate, att la sediul instituiilor beneficiare, ct i la amplasamentele unde au fost realizate obiectivele de investiii, s-a constatat c, n majoritatea situaiilor verificate, notele de constatare i notele de control ncheiate de ctre responsabilii de proiecte i ali reprezentani ai Administraiei Fondului pentru Mediu, au fost ntocmite cu superficialitate, fr a conine date concrete privind constatrile i concluziile rezultate n urma acestor verificri, deficienele manifestate n procesul de implementare a proiectelor, precum i eventualele propuneri formulate pentru remedierea, n timp util, a acestora. n acest context, s-a constatat c nu au fost verificate, la sediile beneficiarilor, pentru toate obiectivele de investiii realizate, activiti importante precum: concordana datelor coninute n studiile de fezabilitate, proiectele tehnice i anexele la contractele de finanare, conformitatea devizelor de lucrri i a situaiilor aferente acestora, modul de justificare a cheltuielilor indirecte i a cheltuielilor diverse i neprevzute efectuate de ctre operatori economici, modul n care au fost realizate achiziiile publice de bunuri, lucrri i servicii, preurile de achiziie utilizate de ctre agenii economici, fapt care nu a permis identificarea i evaluarea modului real de utilizare a resurselor financiare alocate i formularea unor concluzii i aprecieri privind cheltuirea cu economicitate, eficien i eficacitate a acestora de ctre beneficiari. Pe fondul verificrilor superficiale efectuate de ctre unii responsabili de proiecte, au fost favorizate situaii n care unele fonduri bneti au fost cheltuite n mod nejustificat, pentru achiziionarea unor dotri i echipamente avnd preuri care nu au putut fi susinute cu documente probante, pentru executarea unor lucrri care nu au putut fi argumentate dect prin documentele ntocmite de ctre operatorii economici, nu i pe teren, precum i pentru asigurarea unor bunuri materiale/produse de provenien autohton sau strin, categorie i stare calitativ ndoielnice, altele dect cele nscrise n anexele contractelor de finanare i n contractele de lucrri. Toate aceste neajunsuri, au determinat nerespectarea, de ctre unitile beneficiare ale finanrii nerambursabile, a cadrului de legalitate privind achiziiile i plile efectuate pentru implementarea proiectelor i cheltuirea, n condiii ineficiente, a unor fonduri bneti destinate realizrii acestora, situaie relevat i de nentocmirea i netrimiterea la Administraia Fondului pentru Mediu, la finalul implementrii proiectelor, a Rapoartelor de finalizare pentru obiectivele de investiii realizate. n ceea ce privete activitatea specific desfurat de ctre Serviciul audit public intern din cadrul instituiei, s-a constatat c aceast structur nu a
Pagina 57
auditat pn la data efecturii auditului Programul naional de mbuntire a calitii mediului pentru realizarea de spaii verzi n localiti, nefiind respectate astfel prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, referitoare la obligativitatea auditrii, pe parcursul unei perioade de trei ani, a tuturor domeniilor de activitate ale instituiei. Preocuparea sczut i insuficientul interes manifestate de ctre structurile cu atribuii i responsabiliti n organizarea i desfurarea unor aciuni de control i audit asupra Programului, nu au permis managementului instituiei evaluarea obiectiv a gradului ridicat de complexitate specific mecanismului i procedurilor de derulare, identificarea oportun a riscurilor de ordin juridic, tehnic, economic i financiar, cu impact puternic asupra eficienei i eficacitii cu care sunt utilizate fondurile bneti alocate i nu au oferit asigurri suficiente i sustenabile n vederea implementrii, n condiii de performan, a Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti. La unele uniti ale administraiei publice locale n vederea constatrii modului n care s-au desfurat unele aciuni specifice mecanismului i procedurilor de derulare a Programului i pentru identificarea unor eventuale neajunsuri n managementul practicat de ctre Administraiei Fondului pentru Mediu, cu privire la cheltuirea judicioas i eficient a fondurilor bneti alocate n cadrul sesiunilor acestuia pentru implementarea i finanarea proiectelor aprobate, n perioada 23.05-02.06.2011 au fost efectuate unele verificri, pe teren, la sediile unor uniti ale administraiei publice locale, precum i la amplasamentele unde au fost realizate obiectivele de investiii finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Unitile administraiei publice locale n cadrul crora s-au efectuat verificri, au fost selectate aleator, urmrindu-se respectarea unui grad de reprezentativitate echilibrat pentru localiti dispuse att n mediul urban, ct i n cel rural, fiind stabilite n acest scop, orae, comune i sate situate n zonele de cmpie, deal i munte. Cele 13 localiti (2 orae i 11 comune) n care au fost executate aciunile de control, provin din 6 judee, dup cum urmeaz: judeul Clrai comunele Mitreni, Modelu, Dragalina, tefan cel Mare; judeul Ilfov - oraul Chitila i comunele Mogooaia i tefnetii de Jos; judeul Ialomia - oraul Urziceni i comuna Jilavele; judeul Dmbovia - comuna Petreti; judeul Giurgiu - comuna Roata de Jos; judeul Prahova - comunele Gura Vitioarei i Izvoarele. n urma aciunilor de control realizate, att asupra existenei i modului de ntocmire a documentelor administrative, tehnice i financiar-contabile aferente proiectelor finalizate, ct i asupra stadiului real de execuie a lucrrilor specifice obiectivelor de investiii finanate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu, au fost constatate unele neajunsuri i deficiene semnificative privind cheltuirea nejudicioas i ineficient a unor fonduri bneti, precum i realizarea n condiii neconforme cu prevederile contractelor de lucrri i de finanare ncheiate, a proiectelor respective. Principalele deficiene identificate au vizat, n mod deosebit: nerespectarea, de ctre instituiile beneficiare, a prevederilor unor acte normative n vigoare privind realizarea, administrarea i finanarea spaiilor verzi n localitile dispuse n aria de responsabilitate a acestora; nentocmirea documentaiilor tehnice referitoare la evidena spaiilor verzi existente; neconformitatea unor documente ntocmite i lucrri executate de ctre operatorii economici contractani, precum i modul defectuos n care acestea au organizat i efectuat achiziiile de bunuri materiale, lucrri i servicii necesare implementrii proiectelor, cu impact negativ asupra utilizrii eficiente a resurselor financiare alocate de la Fondul pentru Mediu, acestea fiind urmtoarele: majoritatea entitilor verificate nu aveau ntocmite, la data efecturii verificrilor, Registrele locale de eviden a spaiilor verzi, pe care acestea erau obligate s le instituie i s le actualizeze, ori de cte ori intervin Raportul public pe anul 2010
Pagina 58
modificri, contrar prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007; toate instituiile la care au fost efectuate verificri nu au prevzut n bugetele locale proprii de venituri i cheltuieli fondurile bneti necesare participrii acestora, prin contribuii proprii, la finanarea proiectelor aprobate n cadrul Programului privind realizarea de spaii verzi, nefiind respectate prevederile art. 19, alin. (4) din Legea nr. 24/2007; Fondurile bneti alocate de ctre entitile respective prin bugetele locale proprii n perioada 2007-2010 pentru spaiile verzi, au fost n general reduse ca valoare i destinate, ndeosebi, pentru ntreinerea i paza parcurilor deja existente, n puine situaii fiind alocate resurse pentru amenajarea de noi spaii verzi. entitile verificate nu au respectat, prevederile art. 19, alin. (1) din Legea nr. 24/2007, n sensul c toate categoriile/tipurile de cheltuieli considerate eligibile i aprobate pentru finanarea proiectelor n baza Ghidului de finanare a Programului, trebuiau s fie finanate din bugetele locale proprii, aceasta constituind o obligaie a entitilor respective; unele studii de fezabilitate elaborate pentru realizarea proiectelor nu au fost aprobate prin hotrri ale consiliilor locale ale primriilor, aprobarea fiind dat doar pentru indicatorii tehnico-economici specifici investiiilor, iar n alte studii de fezabilitate i proiecte tehnice nu au fost nscrise toate criteriile de selecie prevzute la pct.4 din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1166/2007 al ministrului mediului i dezvoltrii durabile, modificat i completat prin Ordinul nr. 1912/2007; n mod paradoxal, acelai studiu de fezabilitate ntocmit pentru realizarea unui proiect de investiii n anul 2008 (neverificat i nesemnat de ctre proiectant) a fost utilizat, coninnd parametri i indicatori identici, pentru implementarea unui alt proiect n anul 2010, n aceeai localitate,dar pe un amplasament diferit; au fost constatate unele neconcordane ntre datele nscrise n studiile de fezabilitate i proiectele tehnice elaborate i, respectiv, cele din anexele contractelor de finanare i ale contractelor de lucrri ncheiate pentru realizarea obiectivelor de investiii, fiind menionate tipuri, categorii, cantiti i preuri/tarife diferite la unele bunuri materiale, servicii i lucrri achiziionate de la operatorii economici contractani; din unele dosare de finanare nerambursabil a proiectelor au lipsit grilele de evaluare din punct de vedere juridic, administrativ, tehnic i economic, care ar fi trebuit utilizate la activitatea de evaluare a proiectelor respective, fapt care nu a permis cunoaterea punctajului acordat acestora de ctre comisia de analiz i avizare; obiectivele de investiii realizate n cadrul Programului nu au fost nscrise n Programele de achiziii publice anuale i nici n Listele cu obiectivele de investiii, anexe la acestea, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, republicat, situaia fiind constatat n toate entitile administrativ teritoriale n care au fost efectuate verificri; nu au fost stabilii, la nivelul instituiilor verificate, indicatori de rezultate i eficien pentru cuantificarea rezultatelor obinute n urma implementrii proiectelor finanate, cu ajutorul crora s fie monitorizat i evideniat modul/stadiul de ndeplinire a scopului i obiectivelor specifice Programului, precum i nivelul de eficien i performan obinut; investiiile nou realizate nu au fost nregistrate n evidena financiar-contabil a unitilor publice, acestea nefiind introduse n gestiunile proprii ale entitilor respective, fiind nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, precum i ale pct. 5.9 al art. 4 din Ghidul de finanare, potrivit crora trebuiau incluse n evidenele i gestiunile instituiilor beneficiare toate bunurile materiale de natura activelor imobilizate corporale achiziionate n baza prevederilor contractuale; devizele generale de lucrri nu au fost ntocmite, n toate situaiile, cu Raportul public pe anul 2010 Pagina 59
respectarea prevederilor HG nr. 28/2008, necuprinznd, n coninutul acestora, unele capitole referitoare la categoriile/tipurile de cheltuieli efectuate, n mod frecvent cel cu privire la cheltuielile realizate cu elaborarea studiilor de fezabilitate i a proiectelor tehnice, iar n alte situaii fiind nscrise doar datele referitoare la investiia de baz; unele proiecte au fost implementate n zona extravilan a localitilor, contrar prevederilor art. 1 din Legea nr. 24/2007 i ale art. 3 din Ghidul de finanare aprobat prin Ordinul nr. 1107/2009 al ministrului mediului, nefiind justificate, n aceste condiii, scopul i obiectivele pentru care acestea au fost realizate; un contract de achiziie public a lucrrilor care au fost efectuate n anul 2008 pentru implementarea unui proiect, a fost atribuit n mod abuziv unei firme care iniial a fost declarat respins, n defavoarea unei alte societi care ctigase procedura de licitaie, dar care era colaboratoare/n parteneriat cu firma respectiv, fiind nclcate prevederile OUG nr. 34/2006 i ale HG nr. 925/2006; n unele uniti ale administraiei publice locale au fost nclcate prevederile OUG nr. 34/2006 i ale HG nr. 295/2006 privind achiziiile publice, n sensul c ordonatorul principal de credite, n spe primarul, a ndeplinit funcia de preedinte al comisiei de analiz a ofertelor i al derulrii procesului de achiziii publice, situaia creat fiind incompatibil cu funcia deinut de ctre acesta; durata de execuie a unor lucrri a fost majorat, prin acte adiionale, imediat dup ncheierea contractelor de achiziii publice, deoarece operatorii economici contractani ctigtori ai licitaiilor au considerat c nu aveau posibilitatea real de a efectua lucrrile respective n condiiile i la termenele prevzute n contractele ncheiate cu entitile beneficiare, nscrierea unor perioade relativ scurte pentru operaiunile respective, urmrind doar obinerea n condiii certe a atribuirii contractelor de achiziii; garania de bun execuie reinut de ctre unele instituii beneficiare operatorilor economici contractani nu a fost calculat n mod corect, potrivit prevederilor contractuale, n cuantum de 5% din valoarea contractelor ncheiate, fiind percepute sume mai mari sau mai mici dect cele legale; n alte situaii, la solicitarea beneficiarului finanrii, au fost efectuate unele modificri ale prevederilor contractului iniial de finanare, care au constat n suplimentri ale unor categorii/tipuri de lucrri sau materiale i, respectiv, n renunri la unele dintre acestea, fapt care a necesitat ntocmirea unor acte adiionale la contractele de lucrri; referitor la criteriile de atribuire stabilite n vederea seleciei ofertelor pentru achiziiile publice, s-a constatat c n grila de punctare a fost introdus eronat criteriul Durata proiectului 5% din valoarea proiectului, dei la data respectiv proiectul era deja elaborat de ctre o alt firm de proiectri, precum i criteriul Programul calitii 30% din valoarea proiectului, care nu a fost detaliat cu cerine i aciuni concrete referitoare la realizarea calitii lucrrilor efectuate; din cauza neonorrii la termenele prevzute n graficele iniiale, anexe la contractele de lucrri, a unor operaiuni specifice furnizorilor, au fost ncheiate acte adiionale i la contractele de finanare nerambursabil, prin care au fost decalate/amnate anumite cereri de tragere sau au fost introduse noi cereri de tragere, fapt care a perturbat derularea, n condiii optime, a procesului de finanare; unii operatori economici contractani au calculat i nscris eronat n situaiile de lucrri justificative cheltuielile indirecte sau cheltuieli diverse i neprevzute efectuate de ctre acetia n urma realizrii obiectivelor de investiii, n cuantum de 5-11%, nedetaliate pe tipuri i naturi de cheltuieli i nejustificate pe baz de documente legale, cheltuielile respective fiind pltite n condiii nejustificate de ctre Administraia Fondului pentru Mediu, deoarece aceast categorie de cheltuieli nu este inclus n grupa categoriilor de cheltuieli eligibile care, potrivit Ghidului de finanare, se pot suporta de la buget, deficiena fiind constatat n toate instituiile publice verificate; Raportul public pe anul 2010
Pagina 60
contribuiile financiare ale agenilor economici prestatori ai serviciilor i lucrrilor efectuate n perioada 2007-2010 (contribuii pentru asigurri sociale de stat - CAS, contribuii pentru asigurri sociale de sntate - CASS, fondul pentru accidente de munc i boli profesionale, fondul pentru omaj, contribuii pentru concedii i indemnizaii, etc.) au fost calculate eronat, pe baza unor indicatori care nu corespund celor legal stabilii pentru perioada respectiv; facturile fiscale eliberate de furnizori nu au fost certificate i avizate, n totalitate, din punct de vedere al realitii, regularitii i legalitii operaiunilor efectuate i nu au prezentat meniunea bun de plat, nefiind respectate prevederile OG nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv, republicat i ale OMFP nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv; n unele devize generale de lucrri i situaii de lucrri ntocmite de ctre operatorii economici au fost nscrise cantiti mari de pmnt i de beton care au fost excavate, transportate i dislocate din i la amplasamentele de realizare a investiiilor, precum i cantiti mari de ngrminte chimice utilizate pentru ntreinerea/administrarea spaiilor verzi, care nu corespund volumului/dimensiunii reale a lucrrilor efectuate, punnd sub semnul ndoielii veridicitatea datelor nscrise n documentele respective; preurile unitare de achiziie ale unele bunuri materiale, dotri i echipamente cumprate de la furnizori i care au intrat n nzestrarea parcurilor (mobilier calificat, dispozitive de joac pentru copii, mese, scaune, bnci, couri de gunoi, instalaii pentru iluminat i pentru irigaii, borduri, cimele, fntni arteziene) nu au putut fi justificate, din punct de vedere al dimensiunii/mrimii acestora, comparativ cu caracteristicile specifice privind structura, coninutul, destinaia, categoria i starea calitativ a bunurilor respective; operatorii economici furnizori nu au eliberat i pus la dispoziia beneficiarilor Certificate de calitate i garanie pentru bunurile materiale livrate i nici documentele legale justificative care s ateste sursele de provenien, categoria, starea calitativ i preurile unitare de achiziie a acestora, pe baza crora entitile beneficiare s poat analiza/compara/evalua starea/nivelul acestora, fa de cele ale unor produse similare existente i valorificate pe pia, n unele situaii constatndu-se bunuri cu perioada de valabilitate expirat la data achiziionrii acestora; pentru bunurile materiale achiziionate din import (n mod deosebit dotrile/echipamentele de joac pentru copii i instalaiile de iluminat) agenii economici nu au prezentat entitilor beneficiare documentele vamale (pentru materialele provenite din China) i nici actele doveditoare privind sursa de provenien, categoria, starea calitativ i preurile unitare ale altor bunuri materiale (pentru cele importate din ri europene ca Germania, Olanda i Spania), iar documentele prezentate nu erau traduse n limba romn; totodat, pentru toate bunurile materiale asigurate de ctre firmele contractante din surse autohtone sau din import, entitile beneficiare nu au solicitat i nu au primit de la acestea contractele de achiziii publice ncheiate cu ageni economici teri, precum i documentele justificative ale acestora, contrar prevederilor contractelor de finanare i ale contractelor de lucrri; instituiile beneficiare nu au ntocmit, n toate cazurile verificate, Rapoartele de finalizare privind executarea lucrrilor de investiii, contrar prevederilor art. 24, alin. (14) din Ghidul de finanare, iar o parte din cele ntocmite nu au fost analizate de personalul entitii finanatoare i aprobate de ctre preedintele acesteia (ndeosebi cele ntocmite n perioada 2007-2009); nu a fost realizat i instalat pe amplasamentul investiiei, n loc vizibil, panoul inscripionat cu datele referitoare la coninutul investiiei i sursa de finanare a acesteia, care trebuia meninut cel puin un an dup finalizarea proiectului, nclcndu-se astfel prevederile art. 27, alin. (1) i (2) din Ghidul de finanare. Deficiena a fost constatat la toate unitile administraiei publice locale verificate;
Pagina 61
starea general de administrare i ntreinere a parcurilor verificate este, n general, precar, unele dintre spaiile verzi n cauz, inclusiv dotrile aferente fiind vandalizate (arbori i arbuti uscai, mprejmuiri i instalaii de irigat distruse, lips gazon, lips n totalitate a florilor prevzute n documente sau a altor tipuri i cantiti de flori, stlpi de iluminat cu becurile sparte, etc.), dei fondurile bneti alocate pentru realizarea acestora au fost semnificative, fapt ce denot insuficienta implicare a conducerilor entitilor publice care le dein sau utilizarea iraional i ineficient a resurselor financiare destinate n acest scop. Cu ocazia verificrilor efectuate, prin sondaj, asupra existentului unor bunuri materiale achiziionate de la furnizori i montate/instalate /amenajate n perimetrul parcurilor, au fost constatate unele diferene n minus fa de tipurile i cantitile prevzute n actele prin care acestea au fost asigurate, precum i unele diferene de aspect, structur, dimensiuni, categorie i calitate la anumite produse, ndeosebi la cele provenite din import, valoarea total a diferenelor care nu au fost identificate pe teren i a cror lips nu a putut fi justificat de ctre beneficiarii n cauz, fiind de aproximativ 245 mii lei. Constatrile rezultate n urma verificrilor efectuate n cadrul unitilor administraiei publice locale menionate mai sus, coroborate cu cele reieite la finalizarea auditului performanei, reflect, prin prisma aspectelor prezentate i n lipsa unor indicatori de evaluare a rezultatelor obinute prin aplicarea Programului, att nivelul relativ sczut al ndeplinirii scopului i obiectivelor specifice, ct i performana redus a acestuia nregistrat pn la data efecturii acestei misiuni. Eficacitatea utilizrii fondurilor bneti nerambursabile alocate de la Fondul pentru Mediu, respectiv stabilirea gradului de ndeplinire a obiectivelor declarate ale Programului, precum i compararea impactului efectiv realizat cu impactul dorit Auditul performanei Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, care i-a propus, pe parcursul desfurrii, analiza temeinic a economicitii, eficienei i eficacitii mecanismului i procedurilor de derulare a acestuia, precum i a ansamblului de activiti desfurate de entitile cu atribuii i responsabiliti, participante la sesiunile anuale de finanare, a urmrit modul de ndeplinire a scopului i obiectivelor Programului, att la nivelul instituiei finanatoare, ct i al entitilor beneficiare. Activitatea de audit a abordat, cu prioritate, orientarea Administraiei Fondului pentru Mediu spre rezultate n implementarea proiectelor finanate nerambursabil i spre utilizarea cu eficien a fondurilor bneti alocate n cadrul sesiunilor Programului. Considerat ca prezentnd un risc ridicat privind modul de administrare i ntrebuinare a resurselor financiare considerabile alocate de la Fondul pentru Mediu, Programul a impus, pe timpul auditului, identificarea gradului real n care msurile stabilite de conducerea instituiei au contribuit, urmare a aplicrii eficiente a principiilor i practicilor de management, la minimizarea costului resurselor financiare alocate i utilizate, precum i la creterea implicit a nivelului de performan a acestuia, fr a se afecta/compromite ndeplinirea/atingerea scopului i obiectivelor specifice. Disfunciile i deficienele constatate n urma aciunii de audit, manifestate n procesul managerial al unor activiti specifice fazelor/etapelor de derulare a Programului, au evideniat lipsa de conformitate a unor proceduri i tehnici de lucru specifice, precum i organizarea i desfurarea defectuoas a unor activiti/operaiuni privind analiza, selecia, aprobarea, contractarea, implementarea, finanarea, recepia final cantitativ i calitativ a proiectelor realizate, controlul privind calitatea lucrrilor de investiii realizate. Neajunsurile i inadvertenele manifestate n derularea unor activiti specifice sesiunilor de finanare, rezultate n urma analizei evoluiei gradului de realizare/ndeplinire a obiectivelor Programului, au impus examinarea i identificarea, cu prioritate, a unor poteniale ci/metode de mbuntire a www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
Pagina 62
performanelor acestuia, prin creterea economicitii utilizrii fondurilor publice alocate, precum i de amplificare a credibilitii i impactului pozitiv pe care constatrile i concluziile auditului l pot avea asupra eficientizrii mecanismului i procedurilor de derulare, pe viitor, n condiiile aplicrii n continuare a Programului. Rezultatele obinute ca urmare a evalurii investiiilor realizate de ctre beneficiari, comparativ cu structura i volumul costurilor aferente acestora, au evideniat eficacitatea sczut a Programului, datorit, ndeosebi, alocrii insuficiente i ntrziate a fondurilor bneti necesare finanrii obiectivelor de investiii, cheltuirii nejudicioase a acestora i implicrii insuficiente a entitii finanatoare n controlul riguros asupra legalitii/conformitii achiziiilor de bunuri materiale/lucrri i servicii realizate de ctre unitile beneficiare. Gradul anual sczut de finanare a sesiunilor Programului, determinat de ndeplinirea cu dificultate i ntrziere, de ctre beneficiari, a clauzelor contractuale, ncheierea unei multitudini de acte adiionale la contractele de lucrri i cele de finanare, necorelarea judicioas a cuantumurilor fondurilor bneti alocate cu volumul resurselor financiare prevzute n bugetele locale anuale de venituri i cheltuieli ale investiiei, precum i neconcordana dintre volumul de dosare/proiecte selectate/aprobate i fondurile bneti destinate sesiunilor Programului, au constituit o consecin a deficienelor manifestate constant n procesul de implementare i finanare a obiectivelor de investiii realizate i a nerespectrii principiilor disciplinei financiare care ar fi trebuit s caracterizeze operaiunile de prevedere, planificare, alocare, angajare i cheltuire efectiv a resurselor alocate nerambursabil de la Fondul pentru Mediu. Implementarea, n anul 2010, a 63% dintre proiecte n localiti din mediul rural, n detrimentul celor din mediul urban, n care au fost realizate doar 37% dintre proiectele aprobate, coroborat cu aplicarea/utilizarea prin Ghidul de finanare a unor criterii de eligibilitate i de selecie care nu au permis atragerea spre finanare a unitilor administraiei publice locale din zonele urbane, au determinat alocarea unor fonduri semnificative, n condiii de ineficien, unor beneficiari din zonele rurale, pentru care, la nivel naional, se desfoar multiple programe de modernizare, renovare i dezvoltare, finanate nerambursabil, cu fonduri naionale i comunitare. Nestabilirea i neutilizarea de ctre Administraia Fondului pentru Mediu i alte instituii ale statului cu atribuii i responsabiliti n domeniul proteciei mediului, a unor indicatori/parametri cu ajutorul crora s poat fi monitorizate i evaluate rezultatele obinute periodic i anual, prin derularea/implementarea Programului, la nivel zonal, regional i naional, nu a permis acestei entiti cuantificarea performanei realizate, implicit eficiena cu care au fost utilizate resursele financiare alocate pentru ndeplinirea scopului i obiectivelor acestuia. Realizarea de spaii verzi, cu preponderen n localiti din arealul rural sau n unele localiti din mediul urban care nu prezint deficite mari de spaii verzi, nerespectarea, n totalitate, de ctre toi beneficiarii, a categoriilor/tipurilor de material arbustiv i floricol achiziionate pentru parcuri, care determin deteriorarea/uscarea acestora, precum i extinderea nejustificat a dotrilor pentru locurile de joac pentru copii, constituie realiti confirmate de constatrile efectuate pe teren, care induc transformarea acestui Program ntr-unul de extindere a spaiilor destinate activitilor sociale i culturale i nu de extindere a suprafeelor de spaii verzi destinate mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a sntii comunitilor locale. n urma desfurrii aciunii de audit, a rezultat c n perioada 2008-2010 dinamica bugetului Fondului pentru Mediu, n ceea ce privete prevederea de credite bugetare, alocarea, angajarea i cheltuirea efectiv a fondurilor bneti destinate finanrii proiectelor selectate i aprobate n cadrul Programului, se prezint dup cum urmeaz: totalul creditelor bugetare aprobate pentru finanarea proiectelor a fost de 369.000 mii lei, care a reprezentat 10,45% din totalul creditelor bugetare
Pagina 63
aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al instituiei; plile efectuate au nsumat 97.653 mii lei, care a reprezentat 7,04% din totalul plilor efectuate n perioada menionat la nivelul instituiei i, respectiv 26,28% fa de totalul creditelor bugetare aprobate pentru desfurarea i finanarea acestui Program. Constatrile i concluziile formulate n finalul auditului au stat la baza recomandrilor propuse pentru managementul Administraiei Fondului pentru Mediu, care vor viza, n mod prioritar, msurile ce trebuie ntreprinse, n timp util, pentru stoparea sau derularea n continuare, n condiii de conformitate i legalitate a Programului, precum i pentru remedierea tuturor neajunsurilor i deficienelor constatate, fapt care va permite aplicarea Programului conform directivelor europene i cerinelor naionale n domeniul proteciei mediului, ndeplinirea scopului i obiectivelor stabilite, obinerea unei valori adugate procesului desfurat, benefic att pentru eficientizarea gradului de utilizare a resurselor financiare alocate, ct i pentru optimizarea tuturor activitilor derulate n cadrul Programului, n vederea creterii continue a performanei acestuia. Recomandri n vederea ndeplinirii n termeni reali i n condiii de eficien a scopului i obiectivelor specifice Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, este imperios necesar desfurarea acestuia, n deplin conformitate cu directivele europene i naionale n domeniul proteciei mediului i n concordan cu prioritile actuale, i de perspectiv, ale realizrii i administrrii spaiilor verzi, cel puin pn la 31.12.2013, numai n mediul urban. n acest context, s-a recomandat iniierea, n regim de urgen, a demersurilor legislative i procedurale necesare elaborrii unui nou act normativ, avnd cel puin acelai nivel /rang cu cel care a stat la baza instituirii Programului - OUG nr. 59/20.06.2007, care s aib ca fundament cerinele comunitare n domeniul calitii mediului nconjurtor i a sntii populaiei din zonele urbane, afectate puternic de efectul nociv al factorilor poluatori i suprafeelor de spaii verzi n cadrul acestora. Recomandarea are n vedere, pentru creterea performanei Programului, stoparea/sistarea ncepnd cu anul 2012, a derulrii acestuia n localitile din zonele rurale i desfurarea acestuia numai n localitile din zonele urbane, prin susinerea/concentrarea efortului financiar ctre zonele respective, urmrindu-se respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea i administrarea fondurilor publice alocate nerambursabil beneficiarilor de la Fondul pentru Mediu. Actul normativ nou elaborat, care va sta la baza desfurrii Programului, n condiii de conformitate i legalitate, corespunztor obiectivelor europene i naionale n domeniul realizrii spaiilor verzi, trebuie s instituie reguli i norme procedurale temeinic fundamentate i eficient armonizate cu legislaia naional, legislaia comunitar i cu tratatele internaionale la care Romnia este parte i cu respectarea prevederilor Legii nr. 24/2000 privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, actualizat i republicat n actul normativ vor fi cuprinse precizri clare referitoare att la numrul de sesiuni de finanare ale Programului care se pot organiza/desfura anual de ctre Administraia Fondului pentru Mediu, ct i la numrul de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa n cadrul acestora. n vederea monitorizrii permanente a evoluiei factorilor de mediu ca urmare a derulrii Programului i pentru identificarea periodic a nivelului/stadiului de ndeplinirea a obiectivelor specifice stabilite, se impune ca entitatea finanatoare, mpreun cu autoritatea central n domeniul proteciei mediului i cu celelalte instituii cu competene, atribuii i responsabiliti n aria de aplicare a Programului, s stabileasc indicatori de rezultate i eficien
Pagina 64
necesari cuantificrii gradului de aplicabilitate a proiectelor i a influenei acestora asupra mbuntirii calitii mediului nconjurtor i a vieii comunitilor locale, n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice. Indicatorii stabilii trebuie s permit comensurarea eficienei Programului, funcie de volumul de resurse umane, materiale i financiare utilizate n condiiile derulrii acestuia, potrivit cerinelor impuse de scopul i obiectivele specifice acestuia. n acest context, s-a recomandat Administraiei Fondului pentru Mediu s organizeze i s in, la nivelul instituiei, o eviden a indicatorilor monitorizai i cuantificai periodic, rezultat n urma implementrii proiectelor la nivel zonal, regional i naional. n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 500/2002, estimarea anual a performanelor acestui Program trebuie s precizeze, detaliat, aciunile desfurate, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i rezultatele estimate pentru anii anteriori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este pe deplin justificat. Elaborarea unui nou Ghid de finanare a Programului, care va corespunde cerinelor i reglementrilor noului act institutiv al acestuia, care va avea la baz criterii obiective de eligibilitate stabilite pentru solicitanii finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu. Fiecare criteriu de selecie trebuie s fie argumentat/justificat/susinut prin parametri i indicatori obiectivi, caracterizai prin elemente de eficien i performan i vor fi formulai/exprimai n strict conformitate/concordan cu prevederile armonizate ale legislaiei europene i romneti n domeniul proteciei mediului, cu predilecie n cel specific realizrii i administrrii spaiilor verzi. Pentru o aplicare consecvent i echitabil a criteriilor prevzute prin grila de punctare/evaluare a proiectelor, este necesar ca pentru toate criteriile s fie stabilite punctaje ncadrate ntre cote/limite minimale i maximale, pentru toate cele trei categorii/tipuri de lucrri de investiii (noi, reabilitare i extindere i, respectiv, reabilitare), obligatorii de ndeplinit de ctre toi participanii la sesiunile Programului. Se vor avea n vedere, acele criterii de selecie, care potrivit coninutului i cerinelor specifice pot contribui la mbuntirea eficienei i performanei Programului, precum: gradul de poluare industrial i auto, determinat prin cantitatea de noxe din aer; nivelul de poluare fonic; suprafeele de teren aflate n intravilanul localitilor urbane i aria de ocupare a acestora cu spaii verzi; suprafeele de teren cu spaii verzi rmase a fi realizate pentru ndeplinirea cerinelor europene de ndeplinire a standardului minim de 26 mp de spaiu verde pe cap de locuitor pn la 31.12.2013. Criteriul suprafaa de spaiu verde/locuitor trebuie s constituie, n condiiile ndeplinirii normelor europene n perspectiva urmtorilor ani, principalul criteriu de selecie a proiectelor, acesta necesitnd a fi confirmat, pentru corectitudinea datelor nscrise n dosarele de finanare, de copii certificate pentru autenticitate al Registrelor locale de eviden a spaiilor verzi, pe care autoritile publice locale sunt obligate s le constituie, n temeiul prevederilor art. 16 din Legea nr. 24/2007, republicat. Impunerea, n noul Ghid de finanare, a obligaiei unitilor administraiei publice locale participante la Program de a prezenta n componena dosarului de finanare, documente justificative privind strategiile stabilite i programele anuale de msuri luate n domeniul realizrii spaiilor verzi, nsoite de copii ale prevederilor bugetare reprezentnd fondurile bneti alocate i cheltuite anual n acest domeniu de activitate. Totodat, localitile care au obligaia/responsabilitatea s efectueze auditul
Pagina 65
suprafeelor, calitii i accesibilitii spaiilor verzi, urmat, conform prevederilor art. 10 din Legea nr. 24/2007, republicat, de elaborare a unei strategii i a unui plan de aciune privind conservarea i dezvoltarea reelei de spaii verzi, vor prezenta n dosarele de finanare i copii ale documentelor probante ntocmite n acest scop. Eliminarea din Ghidul de finanare a Programului a acelor categorii de cheltuieli considerate eligibile, care, potrivit prevederilor art. 18 din Legea nr. 24/2007, republicat, trebuie efectuate cu fonduri bneti alocate din bugetele locale proprii ale unitilor administraiei publice locale. Categorii de cheltuieli, precum cele efectuate cu decontarea studiilor de fezabilitate i valorificarea proiectelor tehnice (maxim 5% din valoarea cheltuielilor eligibile ale unui proiect), decontarea cheltuielilor efectuate pentru achiziionarea mobilierului certificat pentru locurile de joac pentru copii (maxim 6%) i a bncilor i meselor (maxim 3%), se impun a fi scoase din coninutul Ghidului de finanare, alturi de cheltuielile efectuate cu achiziionarea/montarea fntnilor arteziene, cimelelor i bordurilor, amenajarea locurilor de agrement, a instalaiilor de iluminat i pentru irigaii i transferate n responsabilitatea de finanare a entitilor beneficiare, n baza prevederilor art. 19 din Legea nr. 24/2007, republicat, conform crora Activitile de administrare i gospodrire a spaiilor verzi subordonate administraiei publice locale sunt finanate din bugetul local. De asemenea, s-a recomandat analizarea oportunitii finanrii cheltuielilor efectuate n scop publicitar n cadrul acestui Program, prin programul care vizeaz educaia i contientizarea publicului privind protecia mediului. Analizarea posibilitii creterii valorii contribuiei proprii pe care entitile beneficiare ale finanrii nerambursabile de la Fondul pentru Mediu trebuie s o suporte ca parte a cheltuielilor eligibile destinate realizrii proiectelor probate. Participarea unitilor administraiei publice locale cu o cot ridicat la finanarea propriilor proiecte, trebuie s constituie o condiie prioritar pentru selectarea/aprobarea acestora, inclusiv prin utilizarea unor fonduri bneti din alte surse de finanare sau din credite bancare, reprezentnd partea de cheltuieli eligibile nefinanate din Fondul pentru Mediu. n vederea prevenirii i eliminrii oricror suspiciuni privind corectitudinea/conformitatea lucrrilor aferente obiectivelor de investiii realizate n procesul de implementare a proiectelor finanate, s-a recomandat ca partea reprezentnd contribuia proprie a unitilor beneficiare s fie susinut de ctre acestea din surse financiare proprii i numai sub form bneasc, excluznd orice alte forme de susinere n natur a contribuiei respective. Depunerea proiectelor tehnice i a documentelor aferente acestora s se efectueze numai n cadrul sesiunilor de analiz i evaluare a dosarelor de finanare, interzicndu-se posibilitatea depunerii acestora i n afara sesiunilor respective, dar pn la data ncheierii contractelor de finanare. Prezentarea proiectelor tehnice constituie un criteriu de eligibilitate, depunerea acestora constituind o obligaie i nu o opiune pentru solicitanii finanrii nerambursabile. Prin ndeplinirea acestei cerine, vor fi eliminate deficienele create de proiectele tehnice care sunt prezentate cu ntrziere i nu odat cu celelalte documente care suport modificri ale soluiilor tehnice i pentru care se impun a fi solicitate memorii tehnice justificative privind necesitatea i oportunitatea acestora. Totodat, prin evitarea recalculrii cheltuielilor eligibile nou stabilite n urma modificrilor survenite asupra proiectelor tehnice care stau la baza finanrii proiectelor tehnice aprobate, se va evita impactul negativ produs asupra volumului fondurilor bneti alocate sesiunilor Programului, nefiind nevoie de suplimentarea resurselor financiare.
Pagina 66
n vederea respectrii de ctre beneficiari a categoriilor/tipurilor de cheltuieli eligibile aprobate prin Ghidul de finanare a Programului, s-a recomandat ca la anexa nr. 1 la contractele de finanare - Capitole i subcapitole ale cheltuielilor eligibile s fie nscrise, n urma categoriilor de cheltuieli referitoare la tipurile de lucrri, servicii i bunuri materiale care se pot achiziiona de ctre acetia pentru implementarea proiectelor, i celelalte categorii/tipuri de cheltuieli considerate eligibile conform art. 10 din Seciunea 3 - Eligibilitatea cheltuielilor proiectului din Ghidul respectiv, dup cum urmeaz: elaborarea/actualizarea studiilor de fezabilitate i a proiectelor tehnice, realizarea obiectivelor de investiii n conformitate cu indicatorii tehnico-economici aprobai prin hotrre a consiliului local. S-a recomandat, totodat, detalierea i explicitarea categoriilor de cheltuieli Realizarea obiectivelor de investiii n conformitate cu indicatorii tehnicoeconomici aprobai prin hotrre a consiliului local, n vederea aplicrii unitare de ctre entitile beneficiare, att a componentelor structurale ale acestei categorii de cheltuieli, potrivit actelor normative n vigoare, ct i a cotelor/coeficienilor utilizai pentru efectuarea calculelor aferente operaiunilor desfurate. nscrierea/menionarea obligatorie, n noul Ghid de finanare a Programului, a acelor categorii de cheltuieli care, dei sunt importante ca structur i pondere n devizele generale i situaiile de lucrri ntocmite de ctre operatorii economici contractani, nu sunt nominalizate dac reprezint cheltuieli eligibile sau cheltuieli neeligibile, respectiv: cheltuieli pentru investiia de baz, cheltuieli diverse i neprevzute, cheltuieli directe, cheltuielile pentru organizarea de antier i cheltuieli privind dirigenia de antier. Nenscrierea acestor categorii de cheltuieli n Ghidul de finanate i presupusa nelegere de acceptare de ctre beneficiari c acestea sunt sau nu incluse n Realizarea obiectivelor de investiii, n conformitate cu indicatorii tehnicoeconomici aprobai prin hotrre a consiliului local, s-a dovedit a crea confuzii i greeli de interpretare a prevederilor normative necesare i a determinat calcularea i decontarea eronat a acestora. Neincluderea acestor cheltuieli la categoria Cheltuieli eligibile, determin implicit considerarea acestora ca fiind cheltuieli neeligibile. n aceeai situaie se va proceda i cu Contribuiile legal constituite i reglementate ctre bugete (CAS, CASS, contribuii pentru omaj, pentru fondul de garantare plat creane, pentru concedii i indemnizaii, pentru accidente i boli profesionale, etc.), care trebuie pltite de ctre agenii economici angajatori i nu decontate/achitate din fondurile bneti alocate pentru finanarea proiectelor. S-a recomandat, de asemenea, ca toate aceste categorii de cheltuieli (indirecte, diverse, de manoper, organizare de antier, dirigenie de antier), inclusiv tipurile de contribuii reglementate prin lege i menionate mai sus, s fie declarate cheltuieli neeligibile i s fie suportate de ctre entitile beneficiare din bugetele locale proprii. Exercitarea riguroas a inspeciilor i controalelor periodice pe care entitatea finanatoare a Programului trebuie s le efectueze, la sediile unitilor beneficiare, privind implementarea proiectelor n baza prevederilor Ghidului de finanare i ale contractelor de finanare ncheiate. Este necesar ca, naintea aprobrii fiecrei cereri de tragere de ctre beneficiar, responsabilii de proiecte s inspecteze, la sediile acestora i amplasamentele unde sunt realizate lucrrile de investiii, prin verificri executate pe teren i pe baza documentelor tehnice i financiar-contabile ntocmite, veridicitatea i conformitatea lucrrilor efectuate. Ultima tran a procesului de plat a contravalorii lucrrilor realizate de ctre beneficiari, se impune a fi efectuat numai dup ntocmirea i transmiterea la
Pagina 67
Administraia Fondului pentru Mediu, a Rapoartelor de finalizare, verificate i aprobate de conducerea acestei instituii i numai dup inspectarea de ctre responsabilii de proiecte a investiiilor realizate (s-a recomandat ca responsabilii de proiecte s supervizeze recepiile finale ale obiectivelor finanate, pentru a confirma/justifica conformitatea i legalitatea lucrrilor respective). Pentru a se evita, pe viitor, plata nejustificat a unor bunuri materiale achiziionate de ctre entitile beneficiare, n condiii neconforme cu prevederile actelor normative n vigoare, precum i posibilitatea producerii unor aciuni de specul n tranzacionarea bunurilor respective, se impun a fi refuzate de la plat acele bunuri care au fost achiziionate n tipuri/categorii i cantiti diferite fa de cele prevzute n anexa nr. 1 la contractul de finanare, care nu prezint documente justificative privind sursele de provenien, sunt de calitate ndoielnic i nu corespund standardelor de garanie, nu au menionate preurile unitare de achiziie, iar materialele din import nu prezint documente vamale i nici de nsoire a mrfurilor traduse, semnate i tampilate de furnizori. n mod obligatoriu, pentru a putea fi acceptate la plat, documentele justificative ale lucrrilor materiale achiziionate vor trebui s prezinte Certificate de calitate i de garanie care s ateste starea calitativ a acestora. Referitor la documentaia ntocmit de ctre entitile beneficiare pentru procedurile de achiziii publice desfurate la sediile acestora, se impune ca responsabilii de proiecte s verifice certificatele de atestare fiscal valabile la data depunerii cererilor de tragere, din care s rezulte lipsa datoriilor restante la bugetul de stat, a certificatelor fiscale n baza crora operatorii economici trebuie s probeze plata taxelor i impozitelor aferente, precum i a certificatelor de atestare privind obligaiile de plat la Fondul pentru Mediu. Privitor la devizele generale de lucrri i situaiile de lucrri aferente acestora, trebuie verificat conformitatea acestora cu structura prevzut n HG nr. 28/2008, iar facturile fiscale emise de ctre furnizori, s fie certificate, n totalitate, pentru legalitatea operaiunilor efectuate, din punct de vedere al realitii, regularitii i legalitii lucrrilor realizate i avizate cu Bun de plat. n vederea utilizrii eficiente a fondurilor bneti alocate nerambursabil pentru finanarea proiectelor aprobate, se impune ca Administraia Fondului pentru Mediu s se implice, cu toat responsabilitatea, n verificarea tuturor documentaiilor aferente procesului de achiziii publice ntocmite de ctre beneficiari, pentru a se evita, pe viitor, nereguli organizatorice, procedurale i de atribuire a contractelor, precum cele constatate cu ocazia verificrilor efectuate la sediile unor ale administraiei publice locale. Se va analiza posibilitatea ca, responsabilii de proiect din cadrul Administraia Fondului pentru Mediu s participe, obligatoriu, la edinele de analiz a ofertelor i la atribuirea contractelor de achiziii publice desfurate la sediile beneficiarilor, viznd corectitudinea activitilor desfurate i a documentaiilor ntocmite i eliminnd orice demers nelegal sau atribuirea frauduloas de contracte. n Ghidurile de finanare a Programului, i n contractele de finanare ncheiate cu unitile beneficiare, este necesar s fie introdus obligativitatea pe care aceste instituii trebuie s o ndeplineasc, din punct de vedere legal, privind nregistrarea n evidena financiar-contabil i introducerea n gestiunea proprie, a obiectivelor de investiii realizate cu fonduri nerambursabile de la Administraia Fondului pentru Mediu, incluznd toate bunurile materiale de natura activelor imobilizate corporale achiziionate pe baza contractelor de finanare, conform prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat. Totodat, sunt necesare precizri referitoare la msurile legale pe care entitile
Pagina 68
beneficiare trebuie s le ia, dup recepia final a investiiilor realizate, pentru administrarea, ntreinerea i paza spaiilor verzi, cu fonduri bneti din bugetele locale proprii. Este necesar ca n Ghidurile de finanare, s fie prevzute unele criterii suplimentare de eligibilitate pe care solicitanii finanrii nerambursabile trebuie s le ndeplineasc pentru participarea la sesiunile Programului, ndeosebi cele referitoare la: ndeplinirea obligaiilor de plat a taxelor, impozitelor i contribuiilor ctre bugetul de stat; nenregistrarea solicitanilor care au fapte sancionate de legislaia financiar sau care privesc disciplina financiar; nenclcarea dispoziiilor legale privind protecia mediului; proiectul propus nu face obiectul unui alt program de finanare; dovada c poate s asigure din bugetul local contribuia proprie stabilit prin Ghidul de finanare. n vederea eliminrii neconcordanelor i inadvertenelor manifestate n procesul de finanare nerambursabil a proiectelor aprobate n cadrul sesiunilor Programului, s-a recomandat realizarea i completarea/actualizarea bazei de date proprii la nivelul Administraia Fondului pentru Mediu, care s conin toate elementele necesare referitoare la analiza, selecia, aprobarea, implementarea i finanarea proiectelor, cu nscrierea detaliat a entitilor publice participante la Program, a operatorilor economici care efectueaz lucrrile contractuale i a modului de alocare i asigurare a resurselor financiare pe faze/etape de derulare a obiectivelor de investiii aprobate. O astfel de baz de date va permite monitorizarea ntregului proces de finanare a Programului, pe fiecare sesiune n parte, cunoaterea real a implementrii proiectelor n cadrul unitilor beneficiare, precum i gradul/modul concret de utilizare a resurselor financiare alocate. n vederea mbuntirii sistemului de management al Administraiei Fondului pentru Mediu, s-a recomandat elaborarea i aprobarea, prin ordine ale ministrului mediului i pdurilor, a unor noi Regulamente de organizare i funcionare pentru Comitetul Director i, respectiv pentru Comitetul de Avizare, care s fie completate/armonizate cu prevederi ale actelor normative aprute n perioada 2004-2011 specifice domeniului proteciei mediului i cu meniuni referitoare la modul de organizare i desfurare a sesiunilor de finanare nerambursabil a programelor aprobate. Avnd n vedere faptul c unele dintre prevederile actualelor regulamente de organizare i funcionare elaborate n anul 2004 (pentru Comitetul Director) i, respectiv n anul 2006 (pentru Comitetul de Avizare), nu mai sunt cuprinse n Ghidul de finanare i contractele de finanare ncheiate cu entitile beneficiare, iar unele activiti organizatorice i procedurale nu mai corespund actualei legislaii, este necesar adaptarea/modificarea prevederilor respective i cuprinderea acestora, n forma actualizat, n noile regulamente aprobate.
Pagina 69
6. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital, n perioada 2006 - 2010 la Ministerul Sntii
Scurt prezentare Misiunea de audit al performanei privind utilizarea fondurilor publice destinate cheltuielilor de capital pentru sntate n perioada 2006-2010 s-a desfurat la Ministerul Sntii i la un numr de 11 direcii de sntate public (Arad, Arge, Clrai, Cara-Severin, Dmbovia, Ialomia, Maramure, Mehedini, Mure, Prahova, Vaslui) i la 4 spitale din Judeul Mure. Pentru verificarea modului de punere n funciune a aparaturii i echipamentelor medicale, s-au efectuat aciuni de documentare la un numr de 195 spitale din judeele Alba, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Braov, Bucureti, Buzu, Cluj, Constana, Covasna, Dolj, Galai, Giurgiu, Gorj, Harghita, Hunedoara, Iai, Ilfov, Neam, Olt, Slaj, Satu-Mare, Sibiu, Suceava, Teleorman, Timi, Tulcea, Vlcea, Vrancea. Misiunea de audit al performanei a avut urmtoarele obiective:
Evaluarea modului de fundamentare a fondurilor publice cu destinaia cheltuielilor de capital Constatri La Ministerul Sntii Din verificarea actelor i documentelor solicitate de echipa de audit i transmise de unitile sanitare, precum i din analiza notelor unilaterale ntocmite de ctre auditorii publici externi din cadrul camerelor de conturi teritoriale care au efectuat verificarea modului n care au fost recepionate/executate i puse n funciune obiectivele de investiii finanate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii n perioada 2006-2010, la un numr de 195 uniti sanitare, au rezultat urmtoarele: La nivelul Ministerului Sntii au fost centralizate solicitrile direciilor de sntate public i ale unitilor sanitare subordonate ministerului, cu privire la necesarul fondurilor pentru finanarea investiiilor, alocate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, fr ca, n prealabil, s se fi analizat corespunztor notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investiiilor, ceea ce a determinat achiziionarea de aparatur medical i alte dotri independente care pn la data aciunii de audit al performanei nu i-au dovedit utilitatea n cadrul unitilor sanitare beneficiare. Astfel, aparatur medical i alte dotri independente n valoare total de 16.806 mii lei, achiziionate de 32 de uniti sanitare, finanate de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, repartizate de minister, n perioada 2006-2010, nu au fost puse n funciune, nu au fost utilizate sau au fost transferate ctre alte uniti sanitare n funciune. Exemplificm n continuare cteva dintre cazurile constatate: n perioada 2009-2010, n cadrul proiectului Inima Copiilor pentru Marie Curie, al crui obiectiv l constituie nfiinarea unei secii cu dou compartimente: cardiochirurgie pediatric i neurochirurgie pediatric, la Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie Bucureti s-au achiziionat, conform listelor de investiii i programelor anuale de investiii aprobate pentru fiecare exerciiu financiar, 19 aparate i echipamente medicale, n valoare de 7.095 mii lei, finanate din venituri proprii ale Ministerului Sntii (accize), care nu sunt puse n funciune, amplasate i instalate n spaiile seciilor de chirurgie cardiovascular i neurochirurgie pediatric, pregtite pentru desfurarea n condiii optime a actului medical. Motivele nepunerii n funciune sunt: lipsa personalului de specialitate (medici specialiti i personal cu calificare medie) i nerecepionarea spaiilor destinate funcionrii compartimentelor (un corp nou de cldire rezultat n urma extinderii i reamenajrii n acest scop a unor spaii deja existente), amenajate de ctre Asociaia Inima Copiilor, www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 70
care a finanat i coordonat lucrrile de construcie ale acestei secii. Consecinele nepunerii n funciune a aparaturii medicale sunt urmtoarele: o neatingerea impactului estimat al proiectelor de investiii, respectiv: rezolvarea chirurgical pe plan local a afeciunilor cardiovasculare pediatrice i scderea ratei mortalitii prin acest tip de afeciuni, precum i reducerea numeroaselor cazuri de copii nou nscui, cu maladii cardiace, care se trimit la tratament n strintate; o nerealizarea de venituri de ctre spital, urmare a neprestrii unor servicii medicale care se deconteaz de CASMB; o decontarea de ctre casele teritoriale de asigurri de sntate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n perioada 2009-2010, a unor cheltuieli reprezentnd contravaloarea tratamentelor medicale efectuate n strintate pentru afeciuni cardiovasculare pediatrice, n baza formularelor europene E112/S2 (care includ costuri de transport, spitalizare i intervenii chirurgicale), care n perioada 2009 - 2011 se ridic la suma de 132.657 euro (557 mii lei la un curs mediu de 4,2 lei/euro). Avnd n vedere c n Romnia nu exist dect o secie de chirurgie cardiovascular dedicat n exclusivitate copiilor, n cadrul Institutului de Boli Cardiovasculare i Transplant Trgu Mure, iar majoritatea cazurilor extrem de dificile ce necesit intervenii chirurgicale de urgen sunt transportate la Trgu Mure i n afara granielor rii i numai cazurile pentru copiii mai mari sunt transferate la Institutul de Boli Cardiovasculare prof. dr. CC Iliescu i la Spitalul Militar Bucureti, punerea n funciune a seciilor de chirurgie cardiovascular pediatric i neurochirurgie pediatric din cadrul Spitalului Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie reprezint o necesitate imediat. n anul 2007, la Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni Bucureti sau achiziionat aparatur i echipamente medicale n sum total de 3.918 mii lei, finanate din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu sunt puse n funciune, respectiv: instalaie de climatizare i tratare special a aerului pentru sli de operaie (1 buc) n valoare de 492 mii lei; sistem de sterilizare cu plasm STERAD NX (2 buc) n valoare de 1.725 mii lei; sistem de sterilizare cu plasma STERAD 100S (4 buc) n valoare de 1.701 mii lei. Aparatura i echipamentele medicale au fost achiziionate n acelai an (2007) n care cldirea (Corpul A al spitalului), n care trebuiau instalate, a intrat n consolidare, fiind i n prezent n aceeai situaie, astfel c nu a fost atins scopul investiiei, acela de a deservi blocul operator i secia de sterilizare, pentru care erau destinate; n perioada 2007-2008, la Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu s-au achiziionat aparatur medical i instalaii n valoare total de 391 mii lei (un aparat pentru explorri funcionale mpreun cu elementele componente ale acestuia n valoare total de 86 mii lei, un electroencefalograf n valoare de 59 mii lei i dou instalaii de tratare special a aerului pentru blocul operator, n valoare total de 246 mii lei), finanate din fonduri de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu sunt utilizate nici n prezent, nefiind atins impactul estimat al investiiei; n anul 2007, la Spitalul Clinic Colentina s-a achiziionat aparatur medical n valoare de 1.801 mii lei (1 sistem de sterilizare cu plasm a dispozitivelor medicale, de capacitate medie STERAD100S; 2 sisteme de sterilizare cu plasm a dispozitivelor medicale de capacitate mic STERADNX; 1 sterilizator cu abur complet automatizat, de capacitate medie), finanat din fonduri de la bugetul de stat i din venituri proprii (accize) ale Ministerului Sntii, care nu a fost utilizat de unitate, fiind transferat la alte uniti sanitare. Raportul public pe anul 2010
Pagina 71
Au fost nclcate prevederile: art. 43 (1) i art. 44 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 36 din Regulamentul de Organizare i Funcionare a Ministerului Sntii Publice, aprobat prin Ordinul ministrului sntii nr. 1078/2006 privind atribuiile Serviciului buget i finanarea infrastructurii sistemului sanitar; art. 29.(2) din Regulamentul de Organizare i Funcionare a Ministerului Sntii Publice, aprobat prin Ordinul ministrului sntii nr. 174/2009 privind atribuiile Serviciului infrastructur sanitar, investiii, dispozitive medicale i achiziii publice. Cauza care a condus la producerea abaterilor o constituie neanalizarea cu rigurozitate de ctre persoanele cu atribuii din cadrul Ministerului Snti a solicitrilor de fonduri publice transmise de direciile de sntate public, care au centralizat solicitrile unitilor sanitare din subordine, n vederea achiziionrii de aparatur i echipamente medicale. Consecina economico-financiar a abaterii constatate o reprezint neutilizarea de ctre 32 de uniti sanitare a aparaturii i echipamentelor medicale achiziionate n perioada 2006-2010, din fonduri publice alocate pentru finanarea cheltuielilor de capital. La structurile teritoriale nu exist o baz de date permanent actualizat a dispozitivelor medicale, astfel nct nu a putut fi asigurat o planificare argumentat a necesitilor, care s conduc la o repartizare optim a resurselor (Direcia de Sntate Public Ialomia, Direcia de Sntate Public Vaslui); au fost achiziionate n anul 2007 dou instalaii de tratare a aerului n valoare de 231 mii lei, care nu se folosesc deoarece sunt mari consumatoare de energie electric i suprasolicit reeaua electric a ntregului spital (Spitalul Judeean de Urgen Slobozia - Ialomia); au fost achiziionate n anul 2007 trei truse laparoscopie n valoare de 373 mii lei, utilizate n medie la 2-3 intervenii anual din lips de pacieni (Spitalul Judeean de Urgen Slobozia - Ialomia); estimarea valorii contractelor de proiectare i a bunurilor ce urmeaz a fi achiziionate, nu s-a fcut cu respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, fondurile prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli nefiind fundamentate, ci doar prezentate ca scop i destinaie, n valoare de 1.075 mii lei (Direcia de Sntate Public Ialomia, Spitalul Municipal Feteti, Spitalul Municipal Urziceni Ialomia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Arad). Verificarea utilizrii fondurilor n limita bugetului aprobat, potrivit destinaiei specifice, cu respectarea dispoziiilor legale nenregistrarea garaniei de bun execuie n valoare de 182 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai); decontarea integral a lucrrilor de investiii neexecutate, reprezentnd alei carosabil, lucrri de reabilitare a instalaiei de ap, n valoare de 232 mii lei, la care s-au calculat penaliti n sum de 50 mii lei (Spitalul Orenesc Trgu Lpu - Maramure, Spitalul de Psihiatrie Cavnic - Maramure, Spitalul Judeean de Urgen Arge, Spitalul de Pediatrie Piteti, Spitalul Municipal Dr. Gh. Marinescu Trnveni - Mure, Spitalul Municipal Sighioara); achitarea n mod eronat a TVA-ului de 24% n loc de 19%, diferena fiind n valoare de 30 mii lei (Spitalul Orenesc Ineu-Arad); Evaluarea gradului de realizare a obiectivelor, respectiv a gradului de realizare a indicatorilor fizici i de eficien nu au fost determinai indicatori fizici i de eficien pentru fiecare din obiectivele de investiii propuse i realizate n perioada 2006-2010 (Direcia de Sntate Public Dmbovia, Direcia de Sntate Public Mehedini, Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin; Spitalul municipal Orova; Raportul public pe anul 2010
Pagina 72
Spitalele Oreneti Vnju Mare i Baia de Aram i Serviciul de Ambulan Turnu Severin); Verificarea modului de recepionare i punere n funciune a obiectivelor de investiii realizate/achiziionate, precum i de reflectare a acestora n evidena contabil i n cea tehnico-operativ nepunerea n funciune i neutilizarea unui aparat de laparoscopie, a grupului electrogen i a instalaiei de tratare special a aerului, achiziionate n anul 2008, n valoare de 1.007 mii lei, din lips de specialiti, precum i datorit strii precare a instalaiei electrice i a lipsei resurselor financiare (Spitalul Orenesc Trgu Lpu - Maramure, Spitalul Orenesc Vieul de Sus Maramure, Spitalul Obstetric Ginecologie Ploieti - Prahova, Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin - Mehedini); nenregistrarea n evidena contabil, n perioada 2008 2009, a activelor fixe corporale, reprezentnd aparatur medical i obiecte de inventar n valoare de 317 mii lei (Spitalul Municipal Dr. Gh. Marinescu Trnveni - Mure, Spitalul Judeean Trgovite - Dmbovia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Arad); nemajorarea valorii activelor fixe corporale cu valoarea lucrrilor de reparaii capitale, n valoare de 477 mii lei (Spitalul Municipal Moreni - Dmbovia, Spitalul Municipal Sighioara - Mure); nenregistrarea n contabilitate i neraportarea n situaiile financiare a lucrrilor de natura investiiilor executate n perioada 2006-2010, n valoare de 5.040 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Drobeta Turnu-Severin Mehedini, Spitalul de Recuperare Brdet - Arge, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon Mioveni - Arge, Spitalul de Pediatrie Piteti - Arge, Spitalul Judeean de Urgen Arge). Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor alocate pentru cheltuieli de capital Constatri La structurile teritoriale n perioada 2007 2010, la Serviciul Judeean de Ambulan Cara-Severin un numr de 5 ambulane tip ACD, nu au fost utilizate din lipsa personalului medical specializat (medici). n timpul misiunii de audit, ministerul a redistribuit o ambulan din judeul Cara-Severin la Spitalul Clinic de Urgen Timioara UPU SMURD, celelalte patru rmnnd n continuare n stare de neutilizare la Serviciul Judeean de Ambulan Cara-Severin. un numr de 9 defibrilatoare achiziionate n anul 2009 pentru dotarea ambulanelor tip A1 i A2 existente n dotarea Serviciului Judeean de Ambulan Cara-Severin, nu au fost utilizate pn la data efecturii misiunii de audit din lipsa personalului medical specializat (medici), aceste defibrilatoare aflndu-se depozitate n magazia serviciului judeean de ambulan, astfel c au fost imobilizate fonduri publice n valoare de 485 mii lei pentru achiziia unor active fixe care nu au fost utilizate de la data achiziionrii i pn la data efecturii misiunii de audit; aparatur medical i grupuri electrogene n valoare de 188 mii lei, achiziionate n perioada 2006-2010 de ctre Spitalul de Boli Cronice Baia Sprie i de ctre Centrul de Sntate omcuta Mare - Maramure, uniti sanitare care i-au ncetat activitatea n luna martie 2011, n baza prevederilor HG nr. 212/09.03.2011 pentru aprobarea programului de interes naional Dezvoltarea reelei naionale de cmine pentru persoane vrstnice, se afl n stare de conservare, nefiind utilizate; o trus laparoscopie i un grup electrogen, n valoare de 143 mii lei, achiziionate n perioada 2006-2010, de ctre Spitalele Oreneti Trgu Lpu i Vieul de Sus - Maramure, sunt neutilizate datorit lipsei de fonduri necesare pentru refacerea instalaiei electrice din spital, reea aflat ntr-o stare precar.
Pagina 73
Evaluarea sistemului de control al unitilor sanitare nu au fost elaborate i aprobate procedurile operaionale aferente activitilor specifice desfurate n unitile sanitare i nu au fost luate msurile necesare pentru elaborarea sistemelor de control managerial (Spitalul Judeean Trgovite, Spitalul Municipal Moreni, Spitalul Orenesc Geti - Dmbovia, Spitalului Judeean de Urgen Piteti, Spitalul de Pediatrie Piteti, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon Mioveni, Spitalul Municipal Curtea de Arge i Spitalul de Recuperare Brdet - Arge); nu au fost efectuate aciuni de audit intern la unitile sanitare i direciile de sntate public, contrar prevederilor art.193, alin.1 din Legea nr. 95/2006 (Direcia de Sntate Public Clrai, Spitalul de Pneumoftiziologie Clrai). Recomandri Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msurile legale necesare i va asigura perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare care s asigure fundamentarea corect a necesitii efecturii unei investiii, inndu-se cont de realitatea faptic, n vederea respectrii principiului bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure supravegherea continu de ctre personalul de conducere a tuturor activitilor att din cadrul entitii, ct i din cadrul entitilor subordonate, i ndeplinirea de ctre personalul de conducere a obligaiei de a aciona corectiv, prompt i responsabil ori de cte ori se constat nclcri ale legalitii i regularitii n efectuarea unor operaiuni sau n realizarea unor activiti n mod neeconomic, ineficace sau ineficient; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure urmrirea derulrii proceselor investiionale, precum i identificarea cauzelor i a msurilor ce se impun pentru remedierea problemelor aprute n implementarea unui obiectiv de investiii; Ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msuri care s asigure, ca structurile sale de specialitate, responsabile cu coordonarea strategiilor i programelor de aciune n domeniul sntii populaiei, s efectueze analize periodice referitoare la situaia utilizrii aparaturii i echipamentelor medicale aflate n dotarea unitilor sanitare i va dispune msurile legale care se impun n cazul n care se constat nepunerea n funciune sau neutilizarea acestora; n cazul Spitalului Clinic de Urgen pentru copii MS Curie, ordonatorul de credite al Ministerului Sntii va lua msurile legale care s conduc la demararea activitii n cadrul compartimentelor de chirurgie cardiovascular i de neurochirurgie pediatric, precum i la punerea n funciune i la utilizarea aparaturii i echipamentelor medicale achiziionate n perioada 2009-2010; Direciile de Sntate Public i unitile sanitare vor dispune i organiza sistemul de control intern/managerial, innd cont de particularitile i cadrul legal de organizare i funcionare a entitii, potrivit prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.
Pagina 74
7. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor aferente infrastructurii IT la ordonatorii principali de credite din administraia public central
Scurt prezentare Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale (MCSI), este organizat i funcioneaz, potrivit HG nr. 12/16.01.2009 (actualizat), ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, avnd, printre altele, i rolul de a realiza politica Guvernului n domeniul tehnologiei informaiei, al serviciilor societii informaionale i ale societii bazate pe cunoatere. Aciunea de audit s-a desfurat la MCSI, fiind precedat de o aciune de documentare la 15 entiti din administraia public central: Academia Romn (AR), Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM), Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS), Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR), Ministerul Afacerilor Externe (MAE), Ministerul Administraiei i Internelor (MAI), Ministerul Aprrii Naionale (MApN), Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional (MCPN), Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA), Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP), Ministerul Sntii (MS), Ministerul Transporturilor i Infrastructurii (MTI). evaluarea principalelor aspecte privind aciunea de audit a urmrit, pe o perioad de 3-5 ani anteriori, care este situaia acestora cu privire la informatizarea activitii specifice curente, prin prisma fondurilor alocate, a dotrii din punct de vedere hardware i software i a personalului implicat. Raportul de audit a avut la baz att constatrile de la nivelul MCSI, ct i cele obinute prin aciunile de documentare, efectuate la cei 15 ordonatori principali de credite, n vederea fundamentrii unor aciuni de audit viitoare, funcie de constatrile rezultate din aceast aciune.
Scop:
Obiectivul general al auditului la MCSI i cele 15 entiti publice centrale, a constat n evaluarea aplicaiilor i proiectelor derulate/finalizate n ultimii ani, analiza infrastructurii legate de tehnologia informaiei i comunicaiilor (TIC) prin prisma instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii aferente furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni, a schimbului de informaii ntre instituiile din administraia public central i local, n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice alocate de la bugetul de stat, inclusiv din fonduri europene, mpreun cu formularea unor recomandri privind corectarea i evitarea unor disfuncionaliti din domeniul tehnologiei informaiilor, legate de dotarea cu echipamente, realizarea, implementarea i exploatarea aplicaiilor, operaionalizarea cadrului de interoperabilitate, finanarea proiectelor, toate acestea pentru mbuntirea serviciilor oferite i evitarea unor paralelisme sau alocrii nejustificate de fonduri i pentru ndeplinirea condiiilor de economicitate, eficien i eficacitate. Constatri pentru investiiile din domeniul tehnologiei informaiei i comunicaiilor nu exist reglementri legale cu privire la fundamentarea i aprobarea principalilor indicatori tehnico-economici ai unor asemenea investiii. Acest lucru se impune mai ales datorit faptului c n sectorul bugetar acest tip de investiii ocup un loc important. Astfel, n timp ce pentru investiii din alte domenii, aprobarea acestora este reglementat, n funcie de importana, volumul i amploarea lor, de ctre Guvern, acelai lucru nu se ntmpl i pentru ordonatorii de credite care acioneaz n domeniu TIC, dei acestora le sunt alocate fonduri a cror volum depete pragurile valorice pentru care ar fi necesar aprobarea Guvernului. Consecina acestui fapt const n aceea c nu se respect prevederile legale n vigoare, respectiv art. 42 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, care stabilete limitele valorice privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi care se Raportul public pe anul 2010
Pagina 75
finaneaz, potrivit legii, din fonduri publice, la pragul de 28 milioane lei de la care este necesar aprobarea Guvernului. n felul acesta, ordonatorii de credite modific cu o mai mare uurin indicatorii proiectelor de investiii, acest fapt conducnd de cele mai multe ori fie la prelungirea duratei de execuie a proiectelor, fie la suplimentarea volumului de fonduri necesar realizrii acestora, aa cum s-a constatat c s-a ntmplat n cazul Sistemului Informatic Unic Integrat, implementat la CNAS, sau chiar la schimbarea parametrilor/indicatorilor de performan iniiali. s-a constatat c n ceea ce privete costurile proiectelor de investiii nu exist normative de cheltuieli aa cum se ntmpl n alte domenii de activitate, ca de exemplu HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice; Ordinul MFP nr. 2748/2010 privind categoriile de construcii care fac obiectul finanrii n temeiul Hotrrii Guvernului nr. 1.680/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind asigurarea dezvoltrii economice durabile i HG nr. 1394/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice din domeniul infrastructurii de transport. Astfel, pentru obiective similare de investiii din domeniul TIC cheltuielile difer semnificativ att n ceea ce privete dotarea tehnic cu echipamente hardware, ct i n ceea ce privete aplicaiile software i infrastructura de comunicaii. n acest sens, n cursul anului 2011, MCSI a fcut demersuri pentru elaborarea unui proiect de hotrre de guvern privind aprobarea unor standarde de calitate i de cost pentru sisteme de calcul achiziionate din fonduri publice, demersuri care pn n prezent nu s-au concretizat. Proiectul a fost propus spre dezbatere public pe site-ul MCSI n luna martie a.c. i, n urma observaiilor primite, a fost retras pentru reanalizare. s-a constatat c nu exist o concepie unitar cu privire la punerea n practic a unei problematici similar entitilor publice, legat de domeniul TIC, astfel nct diveri ordonatori de credite rezolv n mod diferit acelai aspect al unei probleme specifice acestui domeniu. Spre exemplu, problematica referitoare la raportri financiar-contabile, investiii i achiziii publice, calculul salariilor, managementul documentelor etc., dei ar trebui coordonate, uniformizate i rezolvate identic n sectorul bugetar, proiectarea i implementarea de aplicaii care s le pun n practic se realizeaz de ctre ordonatorii de credite prin contractare de la diveri furnizori, alegnd soluii diferite, cu costuri diferite, astfel c n final se poate ajunge la o risip de fonduri de la bugetul de stat. Pot fi amintite aici aplicaiile financiar-contabile utilizate n cadrul MS i MDRT sau cele din cadrul MAE, AR i MECMA. Un exemplu de bun practic n acest sens este cel legat de modalitatea de implementare, la nceputul acestui an, a declaraiei unice privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (Formular D112) de ctre MFP/ANAF, n colaborare cu CNPP, CNAS, ANOFM, STS. Au fost stabilite cerinele funcionale, dar s-au furnizat tuturor entitilor publice i private i soluiile tehnice aferente pentru uniformizarea raportrii pe linia contribuiilor sociale, evitndu-se astfel disfuncionaliti i situaii de operare neomogen a unor posibile aplicaii. n ceea ce privete serviciile de editare a paginilor web, cu unele excepii (MAI, MApN), acestea se realizeaz prin contractare cu firme de soft. Se constat c nu de puine ori instruciunile existente n Ghidul privind realizarea paginilor web pentru administraia public central i local din Romnia, editat de MCSI, nu se respect, n sensul c informaiile prezentate nu sunt actualizate la timp (mai ales dup schimbarea echipelor de conducere) sau accesarea acestora nu este suficient de prietenoas. Exceptnd operaiunea de contorizare a celor care acceseaz pagina de web a instituiei publice nu se realizeaz nici o alt analiz legat de reacia vizitatorilor paginii web, de impresiile acestora, de opiniile i sugestiile lor legate de coninutul i grafica paginii web.
Pagina 76
a rezultat c aproape n toate cazurile analizate legtura de tip informatic de la ordonatorii principali de credite la ordonatorii secundari i teriari este aproape inexistent sau insuficient. Astfel, n unele cazuri, cele mai multe baze de date i aplicaii software se regsesc la ordonatorii secundari i teriari, iar la nivelul multor ordonatori principali de credite (de ex. MMFPS, MCPN, MADR, MS) accesul la aceste informaii nu se realizeaz direct, prin mecanisme informatice, ci off-line, pe suport optic, magnetic sau chiar pe hrtie. n felul acesta politicile i strategiile ministerelor nu se bazeaz pe prelucrri on-line, n timp real, ale informaiilor coninute n bazele de date proprii, impietnd asupra activitii curente de monitorizare, coordonare i control. s-a constatat c problematica TIC este tratat n mod diferit din punct de vedere al realizrii acesteia. n majoritatea cazurilor ordonatorii de credite au constituite, prin organigrama lor, compartimente aferente domeniului TIC. Acestea sunt prevzute cu personal de specialitate care, cel mai adesea, rezolv probleme legate de implementarea i exploatarea aplicaiilor informatice, ntreinerea i exploatarea echipamentelor de calcul i a infrastructurii de comunicaii. n schimb proiectarea i dezvoltarea aplicaiilor este, de cele mai multe ori, contractat cu firme specializate deoarece personalul propriu fie este insuficient, fie nu deine expertiza necesar realizrii unor programe/proiecte de anvergur i nici nu este stimulat corespunztor. Exist astfel riscul unei migraii accentuate ctre sectorul privat intern i extern. S-au constatat cazuri n care activitatea specific domeniului TIC la ordonatorii de credite este externalizat complet spre firme din sectorul privat care realizeaz, pe lng proiectarea i implementare aplicaiilor, activiti de service i ntreinere a echipamentelor, inclusiv administrarea general a sistemelor de calcul, din punct de vedere al echipamentelor, al sistemelor de operare i al bazelor de date, al securitii fizice i logice, al aplicaiilor, subsistemelor i reelelor de comunicaii. n acest ultim caz, se invoc drept motivaie din partea factorilor de decizie imposibilitatea recrutrii personalului IT, cu nalt calificare, care s asigure administrarea principalelor laturi ale sistemelor informatice. Motivul cel mai des invocat este legat de nivelul redus al salarizrii personalului IT din sectorul bugetar i de faptul c, dei externalizarea duce la creterea costurilor de administrare a sistemelor informatice, inclusiv prin facturarea taxei pe valoare adugat aferent serviciilor prestate, soluia n sine contribuie totui la sporirea siguranei i a confortului din punct de vedere al managementului riscurilor. Considerm c, opiunea de externalizare a administrrii globale a sistemelor de calcul vine s rezolve, pe moment, aspecte legate de gestionarea mai puin adecvat a resurselor umane la nivelul unor ordonatori de credite. Decizia n sine este una strategic care nu diminueaz cu nimic responsabilitatea conducerii privind asigurarea confidenialitii, integritii i disponibilitii datelor n condiii de securitate i continuitate a activitii. Aceast soluie implic asumarea unor riscuri semnificative, legate de creterea dependenei de furnizorul de servicii IT, pierderea flexibilitii sistemului, pierderea specialitilor interni i a expertizei n domeniu, rezistena personalului propriu, asigurarea integritii mediului informatic, dar mai ales, pierderea controlului privind securitatea sistemului. Cu toate acestea, chiar i n cazurile descrise anterior, la anumii ordonatori de credite unde gradul de externalizare a activitilor aferente domeniului TIC este accentuat (ex. ANOFM, MADR, MMP, MCSI), se observ c se menin compartimente proprii cu profil informatic, ceea ce presupune cheltuieli de personal suplimentare. n ceea ce privete numrul de personal aferent activitii de TIC, s-a evideniat o palet destul de diversificat de aspecte. Se observ situaii cnd exist angajat doar o singur persoan de specialitate (MADR, MS) sau cnd activitii TIC nu i este alocat nicio persoan (ex. MCPN). Pe de alt parte, n cifre absolute, au fost constatate situaii n care numrul personalului aferent domeniului TIC este destul de ridicat, ca de exemplu, aparatul central MAI 88 (n 2011), CNPP 22, MAE 21. Nu acelai lucru se poate afirma n ceea ce
Pagina 77
privete ponderea numrului de personal IT n totalul angajailor. Astfel, din datele furnizate i centralizate, a rezultat c ponderea variaz de la 0%, n cazul MCPN, se situeaz sub 0,01% la majoritatea entitilor analizate (MS, MMFPS, MADR, MTI, MMP, MDRT, MAE, AR, MECMA), atinge valori subunitare n cazul MApN (0,5%) i a ordonatorilor implicai n aria de gestionare a contribuiilor sociale (ANOFM 0,5%, CNAS - 7%, CNPP - 0,8%), atingnd, n cursul anului 2011, o pondere deosebit (12%) n cazul aparatului central al MAI. De remarcat c, n acest ultim caz ponderea personalului TIC din aparatul central al MAI, n total personal, s-a situat la 26% n cursul anului 2010. Toate aceste aspecte reflect, n realitate o subdimensionare, respectiv o supradimensionare accentuat a compartimentelor de specialitate TIC. n privina fondurilor alocate domeniului TIC, exist o mare diversitate ca volum i structur, funcie de problematic, stadiul de realizarea a aplicaiilor, gradul de externalizare, personalul implicat, dotarea cu echipamente de calcul etc. Pentru perioada analizat se pot evidenia, funcie de mrimea i volumul de activitate al ordonatorilor de credite, situaii de sume alocate care merg de la 31 mii lei (Academia Romn n 2010) pn la 23.625 mii lei (MApN n 2010), aproximativ 12.860 mii lei (ANOFM n 2010) sau 82.445 mii lei (MAI n 2011). n unele cazuri (MADR), dei n fiecare an au fost prevzute sume n programul de achiziii, acestea nu s-au realizat dect n mic msur i s-au reluat n anii urmtori. Uneori, dei a fost vorba de cheltuieli de natura investiiilor acestea au fost finanate de la capitolul de materiale i servicii (CNAS, MCPN). s-a evideniat faptul c la nivelul MCSI exist preocupare pentru realizarea unui cadrul de interoperabilitate funcional care s contribuie, printre altele, la asigurarea coerenei, preciziei, completitudinii i operativitii informaiei economico-sociale, la asigurarea accesului instituiilor de stat decidente la un fond comun de date, informaii i cunotine. Pornind de la obiectivul de guvernare legat de implementarea unui cadru strategic unitar i coerent, respectiv Strategia Romnia Digital - e-strategia pentru o societate informaional" i interoperabilitatea, ca direcie strategic n acest sens, MCSI a elaborat i propus spre dezbatere public un Proiect de lege privind cadrul de interoperabilitate al sistemelor societii informaionale - Cadrul Naional de Interoperabilitate i Norme tehnice i metodologice privind Cadrul Naional de Interoperabilitate. Pe de alt parte la nivelul ordonatorilor de credite s-a constatat c dei exist rezultate concrete n acest sens (MAI, cu unitile sale subordonate, CNAS) i deschiderea necesar punerii n aplicare a acestui concept, nu s-au ntreprins msuri suficiente pentru definirea standardelor i arhitecturii tehnice pentru aplicaiile administraiei publice, standardizarea proceselor i a datelor n administraie, i, mai ales, pentru reducerea cheltuielilor IT prin utilizarea pe scar larg a soluiilor centralizate i creterea interoperabilitii noilor proiecte IT ntr-o manier unitar, prin utilizarea unei infrastructuri comune i a unor standarde deschise. dei la nivelul MCSI exist preocupare pentru realizarea unui portal care s deserveasc funcia de administrare i gestiune i cea de monitorizare, evaluare, promovare, coordonare i control al realizrii politicilor de profil pe care MCSI trebuie s le ndeplineasc n vederea atingerii obiectivelor din domeniul su de activitate, nu au putut fi identificate inventare i situaii complete privind echipamentele, aplicaiile i proiectele existente, n derulare i n perspectiv, astfel nct s poat fi evitate paralelismele legate de achiziionarea unor aplicaii i proiecte deja existente. Un astfel de mecanism se consider a fi util i n situaia n care anumite echipamente devin, pe parcursul ciclului de via, mai puin utile unei entiti, dar pot fi redistribuite celor care au un deficit de astfel de echipamente. n acest sens, se poate exemplifica prin aceea c, dup campania de scanare a carnetelor de munc, un numr scannere de la CNPP ar putea fi redistribuite unor instane de judecat pentru scanarea i arhivare dosarelor aflate pe rol. Aceeai
Pagina 78
redistribuire de echipamente poate fi luat n calcul i n cazul unui numr important de servere de la CNAS care nu mai sunt utilizate odat cu trecerea la versiunea centralizat on-line a Sistemului Informatic Unic Integrat. la nivel guvernamental exist contracte, ncheiate n 2004 i 2009, cu firma Microsoft privind achiziia de licene pentru software-ul de baz. n ceea ce privete contractul din 2004 s-a constatat c nu exist o eviden clar cu privire la numrul i administrarea acestora. Totodat, la nivelul unor ministere (MAE pentru aparatul extern i MAI pentru ofierii de legtur) s-au constatat situaii legate de achiziionarea unor echipamente pe plan extern, mpreun cu sisteme de operare i software de aplicaie avnd licene, de cele mai multe ori preinstalate (OEM Original Equipment Manufacturer), fr a se verifica posibilitatea de a beneficia de pe urma contractelor amintite anterior i cu riscul efecturii unor pli neeconomicoase pentru aceste licene. n ceea ce privete strategiile legate de activitatea curent a fiecrui ordonator de credite i, legat de acestea, strategiile IT care ar trebui s vin n sprijinul aducerii la ndeplinire a obiectivelor i msurilor prezente n planurile strategice de aciune ale entitilor analizate, s-a constatat faptul c, exceptnd ordonatorii de credite unde aceste aspecte sunt puternic reglementate (MApN, MAI, AR), aceste strategii prezint idei disparate, nu sunt suficient de coerente, sunt lipsite de viziune, nu sunt aliniate la realitatea imediat, sunt superficiale sau nu sunt formalizate (MADR, MCPN). Se constat astfel o insuficient implicare la nivelul ministerului de resort n ceea ce privete ndeplinirea obiectivului acestuia de a asigura coordonarea celorlalte autoriti publice n vederea realizrii coerenei politicilor i implementrii strategiilor guvernamentale n domeniul comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al serviciilor societii informaionale i societii bazate pe cunoatere. auditul a scos n eviden c dei au fost ntreprinse eforturi financiare semnificative exist ordonatori de credite care se confrunt cu situaia unor echipamente insuficiente (MTI) sau care prezint fenomene de uzur fizic i/sau moral. Aceasta se datoreaz faptului c unul din obiectivele MCSI, n calitate de coordonator al problematicii TIC, acela de a asigura administrarea, gestionarea eficient i atribuirea spre utilizare a bunurilor proprietate public din domeniul su de activitate, n condiiile legii, nu este suficient susinut pentru evitarea situaiei unor dotri necorespunztoare, insuficiente, supradimensionate sau paralele. Acelai lucru se constat i legat de faptul c activitatea TIC de la nivelul ordonatorilor secundari i teriari de credite nu este coordonat corespunztor de ctre ordonatorii principali de credite, ierarhic superiori (de ex. MCPN, MADR). legat de fondurile alocate pentru achiziia de echipamente, soluii informatice i crearea i/sau modernizare infrastructurii de comunicaii, s-a constatat c, dei la nivelul sectorului bugetar, pentru domeniul TIC, au fost repartizate i cheltuite sume de ordinul sutelor de milioane de euro, nu exist la nivelul MCSI o eviden clar a acestora din punct de vedere al volumului i surselor de provenien, a stadiului de ndeplinire a scopului i obiectivelor pentru care sistemele/aplicaiile/programele/proiectele au fost achiziionate sau implementate, a gradului de utilizare a acestora etc. Avnd n vedere c partea cea mai importanta a finanrii investiiilor privind infrastructura IT a avut drept surs fonduri comunitare pre i post aderare, care au fcut obiectul diverselor aciuni de control i audit financiar i al performanei, efectuate de organismele i organele interne i externe abilitate. Nici n acest sens nu se poate vorbi de o eviden clar, centralizat legat de constatrile i recomandrile rezultate n urma acestor aciuni, precum i a msurile ntreprinse n legtur cu modul de aducere la ndeplinire a acestora. Lipsete astfel o baz de date cu informaii legate de aceste aspecte, care din punct de vedere al utilizrii fondurilor publice, pot contribui substanial la stabilirea unui cadru de bun practic n domeniu. S-ar putea astfel evita sau diminua apariia unor fenomene negative cum ar fi cele legate de sistarea unor proiecte, aa cum s-a Raportul public pe anul 2010
Pagina 79
ntmplat cu proiectul de informatizare a spitalelor de la MS unde, dei au fost cheltuite fonduri de circa 11 mil. USD, proiectul a fost stopat, fr a-i dovedi eficiena i eficacitatea. la nivelul entitilor analizate sunt utilizate, stocate i procesate volume mari de date, majoritatea avnd caracter sensibil. Riscul pierderii confidenialitii, completitudinii i corectitudinii acestor date impune msuri de siguran sporite din partea celor care le dein i le prelucreaz. Dei s-au fcut i se fac eforturi apreciabile legate de asigurarea securitii fizice i logice a datelor, de implementare a unor planuri de asigurare a continuitii activitii i de refacere n caz de dezastru nu doar la entitile cu reglementri bine stabilite n domeniu (MApN, MAI), ci i la restul ordonatorilor de credite (CNAS, CNPP, MAE, ANOFM etc.) s-a constatat c, legat de problematica expus anterior, exist nc suficiente aspecte legate de implementarea unor elemente de bun practic n vederea diminurii riscurilor aferente domeniului TIC, n special cele legate de securitatea i protecia datelor la atacuri din exterior, dar mai ales la cele din interior, la asigurarea continuitii activitii i a posibilitii refacerii n caz de dezastru. Sunt vizate aici serviciile de comunicaii de date, de constituire i administrare unitar a centrelor de date, de amplasarea i realizarea centrelor de back-up. Un exemplu de bun practic n domeniu este cel legat de asigurarea comunicaiilor de date i gzduirea centrelor de profil prin intermediul STS. Raportul de audit, ncheiat la nivelul MCSI, n urma concilierii, nu cuprinde puncte de vedere divergente, el fiind nsuit n totalitate de ordonatorul principal de credite. Concluzii Concluzia general const n aceea c dei, ca tendin, se observ c instituiile publice din Romnia i-au mbuntit vizibil performanele, beneficiind n prezent de o mai mare disponibilitate a resurselor i a serviciilor adresate cetenilor, c iau automatizat deja o parte din operaiuni, propunndu-i s devin mai deschise i mai transparente n relaia cu publicul, procesul de informatizare a administraiei publice este unul complex i de durat, care necesit o abordare etapizat, n contextul n care nu exist o coordonare suficient n ceea ce privete alocarea i cheltuirea fondurilor bugetare pentru domeniul tehnologiei informaiei i comunicaiilor. Lipsete, de multe ori, legtura de natur informatic ntre ordonatorii principali de credite i cei secundari sau teriari, din subordine. n ceea ce privete dotarea tehnic exist o diversitate mare de echipamente, cu grad diferit de uzur fizic i moral, se ntlnesc chiar situaii de paralelisme sau dotri insuficiente, lipsind o eviden clar cu privire la dotare i aplicaii, la nivel naional. Personalul calificat, aferent domeniului TIC, are o pondere care variaz de la 0 la 12% din totalul personalului, meninndu-se compartimente de profil propriu, n contextul externalizrii activitii respective. Aceeai aplicaie, ca funcionalitate, se regsete implementat diferit, contractat diferit, exploatat i pltit diferit. n msura n care un ordonator de credite iniiaz un act normativ din domeniul su de activitate, cu impact asupra prelucrrii automate a datelor, odat cu actul normativ respectiv este necesar i util realizarea, n vederea diseminrii acesteia la utilizatorii finali, a soluiei tehnice informatice de transpunere n practic a prevederilor actului normativ propus, prevzndu-se n bugetul su propriu fondurile necesare pentru aceasta; MCSI, n calitatea sa de coordonator al activitii guvernamentale n domeniul tehnologiei informaiei i al societii informaionale, mpreun cu ceilali ordonatori principali de credite va lua msurile necesare pentru realizarea unor sisteme informatice integrate ale ministerelor, de tip ierarhic-piramidal, astfel nct informaia n format digital, existent la ordonatorii secundari i teriari din subordine, s poat fi prelucrat automat ntr-un mod unitar i centralizat, n timp real, la nivelul ministerului i, n msura posibilitilor, la nivelul Guvernului; Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 80
avnd n vedere extinderea fenomenului de externalizare a activitilor aferente domeniului TIC, MCSI, mpreun cu ordonatorii de credite, va proceda la efectuarea unei analize SWOT detaliate, legate de tipurile de externalizri existente n domeniu, evideniindu-se att punctele tari, cele slabe, ameninrile i oportunitile, ct mai ales rezultatele obinute, aspectele pozitive i negative cu care ordonatorii de credite direct implicai s-au confruntat, modul de respectare a clauzelor i condiiilor de calitate i confidenialitate prevzute n contracte, implicaiile legate de personalul propriu etc. Aceast analiz va constitui punctul de plecare n vederea elaborrii unui ghid de bune practici legat de activitatea de externalizare a activitilor din domeniul TIC, ghid care trebuie s stea la baza fundamentrii unor decizii concrete legate de decizia de externalizare sau nu a unor activiti i operaii aferente domeniului informatic, la ordonatorii de credite; avnd n vedere situaiile concrete constatate n ceea ce privete numrul i structura personalului care i desfoar activitatea n domeniul tehnologiei informaiei, MCSI va analiza, mpreun cu factorii implicai de la nivelul ordonatorilor de credite, situaia existent i va proceda la elaborarea unor normative de personal pentru activitatea din domeniul TIC, n funcie de diveri parametri complexitatea activitii, volum de tranzacii, gradul de externalizare etc., normative pe baza crora se va putea fundamenta mai bine structura organizatoric a entitilor publice i, implicit, volumul i structura cheltuielilor de personal; exceptnd achiziiile din domeniul TIC reglementate expres prin acte normative dedicate, se recomand ca MCSI s analizeze posibilitatea adoptrii unor proceduri nu doar de avizare ci i de achiziie centralizat de tehnic de calcul, la nivelul ntregului aparat al administraiei centrale i locale, fapt ce ar putea conduce la o standardizare i uniformizare a soluiilor, la accelerarea procesului de achiziie, la micorarea birocraiei i diminuarea accentuat a fondurilor publice alocate. De altfel, experiena dobndit n privina achiziiei centralizate de licene Microsoft a dovedit acest lucru; se vor continua demersurile legate de crearea cadrului naional de interoperabilitate adecvat, care s asigure un grad nalt de standardizare, compatibilitatea sistemelor IT, sisteme de securitate performante, unificarea sistemelor de codificare, un cadru legislativ care s reglementeze sub toate aspectele schimbul de informaii ntre instituiile din administraia public. Totodat este necesar evaluarea sistemelor din instituiile publice n vederea stabilirii unui cadru comun de interoperabilitate, lansarea unui proiect interministerial pentru dezvoltarea i operaionalizarea cadrului de interoperabilitate, implementarea standardelor care s permit interoperabilitatea sistemelor, integrarea informaiei i a reelelor; MCSI va continua s depun diligenele necesare, inclusiv prin operaionalizarea portalului propus, n vederea efecturii, la nivelul ordonatorilor de credite, a unui recensmnt pentru cunoaterea strii de fapt cu privire la dotarea hardware i software existent, a aplicaiilor, proiectelor i gradului de utilizare a acestora, astfel nct s se evite, acolo unde este cazul, achiziia de noi echipamente, programe, licene, n msura n care acestea exist sau se gsesc n excedent la unii ordonatori de credite i de unde pot fi redistribuite n vederea utilizrii eficiente a acestora i a fondurilor publice alocate; n vederea evitrii achiziionrii de licene suplimentare Microsoft, care fac obiectul acordului guvernamental, MCSI va efectua o inventariere a licenelor distribuite i va proceda la regularizarea eventualelor diferene n funcie de situaia existent pe teren. Aciunea de inventariere se va extinde la MAI i MAE pentru licenele aferente echipamentelor achiziionate pe plan extern, pentru clarificarea eventualelor anomalii; pornind de la funcia MCSI de coordonare a domeniului TIC i pentru evitarea unor cheltuieli neeconomicoase, a unor paralelisme sau dotri n exces,
Pagina 81
necorespunztoare sau insuficient documentate, se recomand avizarea de ctre minister a fiecrei propuneri privind achiziionarea de echipamente sau proiecte informatice, e eventualelor extinderi sau modificri de sisteme informatice i, n general, a tot ce este legat de dotarea i funcionarea domeniului TIC din sectorul bugetar; ntreprinderea demersurilor necesare n vederea crerii i populrii unei baze de date publice cu privire la proiectele existente sau ncheiate, care s cuprind informaii legate de sursa de finanare, procedura de achiziie, prile contractante, volumul cheltuielilor efectuate, stadiul de realizare, domeniul de aplicabilitate, litigii pe parcursul duratei de via, rezultatul aciunilor de verificare, control i audit n aceeai perioad, modul de ndeplinire a recomandrilor dispuse, efecte economico-sociale, indicatori de performan i gradul de ndeplinire a acestora i, n general, orice informaie care ar putea fi util n situaii similare i care s contribuie la stabilirea unui cadru de bune practici n domeniu i la evitarea unor eecuri datorate cheltuirii banilor publici n mod ineficient; n vederea diminurii riscurilor aferente domeniului TIC, n special cele legate de securitatea i protecia datelor la atacuri din exterior, dar mai ales la cele din interior, la asigurarea continuitii activitii i a posibilitii refacerii n caz de dezastru MCSI, mpreun cu STS i autoritile publice direct interesate va proceda la extinderea i generalizarea experienei pozitive legate de infrastructura de comunicaii, de tendina de constituire i administrare a centrelor de date i a centrelor de back-up. Recomandri privind perfecionarea legislaiei MCSI, mpreun cu MFP, va depune diligenele necesare n vederea adaptrii cadrului normativ n vigoare cu privire la aprobarea investiiilor din domeniul TIC, avnd n vedere c n prezent pentru acest sector nu exist proceduri privind aprobarea indicatorilor tehnico-economici ai unor asemenea investiii (volumul, durata, principalii indicatori de eficien economic etc.); MCSI va relua iniiativa i va urgenta demersurile privind elaborarea unui proiect de hotrre de guvern prin intermediul creia s se aprobe standarde de calitate i cost pentru sistemele de calcul achiziionate din fonduri publice, demers iniiat la nceputul acestui an i retras spre reanalizare. Prin elaborarea acestui proiect se va putea fundamenta i implementa cadrul necesar uniformizrii soluiilor tehnice care va avea drept consecin realizarea unor importante economii la bugetul de stat, cu efect favorabil i un puternic impact asupra interconectrii sistemelor de calcul i realizrii cadrului naional de interoperabilitate a acestora.
Pagina 82
8. Auditul performanei sistemului public de pensii

Scurt prezentare Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), este instituie public autonom de interes naional, cu personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei publice centrale, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale. CNPP are n subordine casele judeene de pensii i Casa de Pensii a Municipiului Bucureti, care sunt servicii publice descentralizate nvestite cu personalitate juridic, precum i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc, instituie public cu personalitate juridic i autonomie tiinific. Obiectivul general al auditului performanei sistemului public de pensii l constituie examinarea performanei politicilor, programelor, organizrii i managementului CNPP, ca entitate ce asigur gestionarea bugetului asigurrilor sociale de stat, att sub aspectul asigurrii resurselor bugetului, ct i sub raportul cheltuirii banului public, prin urmrirea ncadrrii n principiile de economicitate, eficien i eficacitate. Obiectivele specifice aciunii de audit al performanei sistemului public de pensii care au fost urmrite n activitatea desfurat au constat n formularea unor concluzii cu privire la: modul de colectare, gestionare i administrare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat; efectuarea unor examinri independente, cu privire la economicitatea, eficiena i eficacitatea managementului a realizrii activitii potrivit atribuiilor legale, precum i economicitatea, respectiv eficiena i eficacitatea mijloacelor utilizate; identificarea i analizarea cauzelor care au determinat un nivel redus n colectarea veniturilor bugetului de asigurri sociale de stat; cheltuirea eficient a surselor bugetului asigurrilor sociale de stat, precum i gestionarea corespunztoare a excedentului sistemului de accidente i boli profesionale; formularea de recomandri pentru entitatea auditat, pe baza constatrilor i concluziilor rezultate din activitatea de audit. Constatrile identificate au fost:
Obiectivul general
Obiectivele specifice
Modul de colectare, gestionare i administrare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat. Cauze care au determinat un nivel redus n colectarea veniturilor bugetului de asigurri sociale de stat Constatri: necorelarea vrsmintelor efectuate ctre fondurile de pensii administrate privat (Pilonul II) cu sumele efectiv ncasate, ce trebuie comunicate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal. Casa Naional de Pensii Publice n calitate de instituie de eviden n relaia cu sistemul de pensii private calculeaz, pentru fiecare participant, cuantumul contribuiei datorate fondului de pensii administrat privat, lund n considerare contribuia individual de asigurri sociale nscris n declaraiile privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, depuse de angajatori la CNPP sau, dup caz, n declaraia de asigurare la sistemul public de pensii pentru persoanele fizice asigurate pe baz de declaraie de asigurare. Ca atare, virarea sumelor ctre fondurile de pensii administrate privat se efectueaz prin aplicarea procentului prevzut de lege, la nivelul obligaiilor de plat declarate de ctre angajatori/asigurai prin declaraiile nominale, fr a exista certitudinea c sumele au fost efectiv pltite de ctre angajatori i fr a Raportul public pe anul 2010 Pagina 83
avea posibilitatea urmririi nivelului real al vrsmintelor efectuate de ctre acetia, avnd n vedere c urmrirea modului de efectuare a vrsmintelor este sarcina organelor fiscale (ANAF). n perioada 2008-2010 viramentele efectuate ctre fondurile de pensii administrate privat au fost n sum total de 3.710.919 mii lei, reprezentnd 3,80% din ncasrile efectiv realizate de bugetul de asigurri sociale de stat n aceast perioad (fr subvenia primit de la bugetul de stat). n acelai timp, CNPP mai efectueaz pentru fondurile de pensii administrate privat i urmtoarele operaiuni: ntocmete liste nominale de viramente, distinct, pentru fiecare fond de pensii, liste n care sunt nregistrai participanii i cuantumul contribuiei datorate de ctre acetia; transmite fondurilor de pensii pn cel trziu n data de 20 a lunii urmtoare celei de depunere a declaraiei nominale, listele nominale de viramente; transmite instituiei de colectare (ANAF) situaia pe pltitori, persoane juridice i persoane fizice care au calitatea de angajator sau entiti asimilate angajatorului, sumele datorate cu titlu de contribuie de asigurri sociale, astfel cum au fost declarate, n vederea verificrii/urmririi plilor efectuate; rspunde de ntocmirea, actualizarea i pstrarea evidenei privind contribuiile la fondurile de pensii administrate privat, pe fiecare participant, etc. Aceste operaiuni sunt efectuate de ctre CNPP n mod gratuit, fr un echivalent financiar corespunztor, n condiiile n care prestarea acestor servicii presupune cheltuieli materiale i salariale, suportate n prezent din bugetul de asigurri sociale de stat, aflat n deficit. nerealizarea unor venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat, ca urmare a nencasrii unor creane din anii precedeni. Pentru perioada 2006-2010 s-a urmrit evoluia creanelor de ncasat din anii precedeni, constatndu-se creterea continu a acestor creane. Astfel, la finele anului 2010 sumele imobilizate n creane nencasate au fost de 25.300.676 mii lei, creane care au fost formate din: contribuii de asigurri sociale n suma de 23.000.500 mii lei (respectiv 92% din totalul acestor creane); venituri nefiscale (venituri din dobnzi, din vnzri de bunuri i servicii, alte venituri) n sum de 2.296.712 mii lei, respectiv o pondere de 8%, n totalul creanelor nencasate aferente anilor precedeni. CNPP nu a dispus msurile legale pentru ca aceste creane s fie evideniate n funcie de vechime i nu se cunoate situaia real a acestora, respectiv dac mai sunt sau nu n termenul de prescripie, neexistnd nici o structurare a acestora pe surse de provenien. Casele teritoriale de pensii, s-au limitat doar la nregistrarea n evidena contabil a acestor creane conform clasificaiei bugetare funcionale, la nivel de capitole i subcapitole de venituri. diminuarea veniturilor atrase la bugetul asigurrilor sociale de stat ca urmare a necuprinderii n sistemul public de pensii a unor contribuabili-persoane fizice, care realizeaz venituri din activiti independente, i care aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare. Aceast activitate, care intr n atribuiile CNPP, nu a fost gestionat n mod corespunztor n perioada auditat. n urma verificrilor efectuate de ctre organele de control ale Curii de Conturi, s-au identificat un numr de 116.565 contribuabili-persoane fizice care nu au fost inclui n sistemul public de pensii i alte asigurri sociale, prin nedepunerea declaraiei de asigurare. CNPP a trimis n anul 2010 un numr de 80.755 de notificri n urma crora s-au ncheiat 16.882 declaraii de asigurare. Prin depunerea a 16.882 declaraii de asigurare, s-a ncasat suma de 9.668,85 mii lei. De asemenea, n cursul anului 2011, n perioada 01.01.201131.05.2011 au
Pagina 84
fost transmise un numr de 26.487 notificri, n urma crora s-au ncheiat un numr de 4.290 declaraii de asigurare, iar valoarea contribuiilor ncasate a fost de 5.204 mii lei. n total, ca urmare a verificrii efectuate de Curtea de Conturi s-au atras n sistemul public, un numr de 21.172 contribuabili care au depus declaraii de asigurare, iar valoarea contribuiilor de asigurri sociale ncasate a fost n sum de 14.873 mii lei. nerealizarea unor venituri ale bugetului de asigurri sociale de stat, ca urmare a gestionrii necorespunztoare a excedentului nregistrat n sistemul de accidente de munc i boli profesionale. n perioada 2008-2010 CNPP a nregistrat n permanen un excedent aferent anilor precedeni la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale. Excedentul a crescut de la 2.196.681 mii lei la nceputul anului 2008 i a ajuns la nivelul sumei de 3.165.271 mii lei la sfritul anului 2010. Aceste resurse sunt pstrate n conturi deschise la Trezoreria Municipiului Bucureti, n baza Conveniilor ncheiate cu CNPP. Datorit unei administrri necorespunztoare din partea managementului entitii, n perioada analizat aceste resurse au acumulat numai dobnzi la vedere ntruct entitatea nu a dispus constituirea de depozite. Suma dobnzii acumulate pentru aceast perioad a fost de numai 35.816 mii lei. Legislaia n vigoare (OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului), permitea titularilor conturilor deschise la Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti ca din disponibilitile existente s constituie depozite pe termen de una sau trei luni, la solicitarea scris a acestora. Din estimrile efectuate de ctre auditori a rezultat c n perioada 2008-2010, datorit gestionrii ineficiente a acestor resurse, CNPP nu a realizat venituri din dobnzi n sum total de 504.450 mii lei. Eficiena utilizrii acestor resurse disponibile pe perioada 2008-2010 a fost de numai 7,09% ca urmare a fructificrii necorespunztoare a acestora. Pe de alt parte, din cauza lipsei permanente de resurse la bugetul asigurrilor sociale de stat, instituia se mprumut de la Trezoreria statului i pltete lunar dobnd pentru mprumuturile luate n scopul acoperirii deficitului temporar la sistemul de pensii. n perioada 2008-2010, CNPP a accesat mprumuturi de la Trezoreria Statului pentru acoperirea temporar a golurilor de surse, cu o medie zilnic de 3.070.461 mii lei. Suma dobnzii pltit Trezoreriei n perioada 2008-2010 a fost de 97.708 mii lei. Cu privire la realizarea activitii potrivit atribuiilor legale, precum i economicitatea, eficiena i eficacitatea mijloacelor utilizate Constatri existena n baza de date a CNPP, a unor coduri numerice personale eronate, avnd drept consecin neasigurarea unei evidene clare i corecte a drepturilor i obligaiilor de prestaii de asigurri sociale. La finele lunii decembrie 2010, existau nc persoane ce aveau cmpul Cod numeric personal completat cu date eronate. La nivel naional, au fost identificate un numr total de 1.173 nregistrri ce reprezint dosare de pensii ai cror beneficiari aveau cmpul CNP eronat completat. Prin atribuirea unor CNP eronate s-a creat posibilitatea de a fi generate drepturi de pensii calculate i pltite eronat. Din totalul de 1.173 nregistrri estimate ca fiind eronate, un numr de 726 nregistrri aparin caselor judeene de pensii, iar restul de 447 nregistrri aparin Casei de Pensii a Municipiului Bucureti. la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice au fost identificate un numr de 410 persoane beneficiare de drepturi de asigurri sociale de stat care aveau n plat n acelai timp n paralel, la case teritoriale de pensii diferite, dou dosare de pensii. Aceast eroare a fost generat att de existena fizic a dou dosare de pensii n plat la case teritoriale de pensii diferite, ct i ca urmare a Raportul public pe anul 2010
Pagina 85
faptului c nu s-a operat n baza de date, transferul dosarului de pensii de la o cas de pensii la alta, la solicitarea beneficiarului. Din verificarea efectuat la Casa de Pensii a Municipiului Bucureti pe un eantion de 47 nregistrri (dosare) ce aparineau unui numr de 26 persoane a rezultat c un numr de 8 pensionari aveau n plat, la 31.12.2010, cte dou dosare. Valoarea estimativ a abaterii constatate, la nivelul eantionului analizat, este de 242 mii lei. CNPP nu a calculat, reinut i virat, contribuia lunar pentru asigurri sociale de sntate ce se determin prin aplicarea unei cote procentuale asupra veniturilor din pensie care depesc limita supus impozitului pe venit conform prevederilor legale. La nivel naional au fost identificate doar pentru luna decembrie 2010 un numr de 17.070 posibile erori, ce corespund unui numr de 2.675 persoane beneficiare de drepturi din sistemul public de pensii, crora nu li s-au calculat, reinut i virat contribuia pentru asigurri sociale de sntate. Valoarea estimat a erorilor este de 809 mii lei. Totodat, n anul 2010, CNPP nu a calculat, reinut i vrsat la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, contribuia lunar pentru asigurrile sociale de sntate (CASS) datorat de asigurat (pensionar) stabilit sub forma unei cote de 5,5%, pentru persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin legi speciale i care au realizat concomitent i alte venituri dect cele provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi, precum i cele provenite din pensii. La nivelul CNPP au fost identificate un numr de 4.048 erori ce corespund unui numr de 1.021 de persoane, pentru care nu s-a calculat, reinut i virat contribuia de asigurri de sntate, cu o valoare estimat a erorilor de 255 mii lei. din verificarea bazei de date pentru anul 2010 de la nivelul CNPP au fost identificate cazuri de pli necuvenite de drepturi de asigurri sociale de stat reprezentnd pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate de gradul I, II i pensii de urma, pentru unii beneficiari care au realizat concomitent i venituri de natur salarial. La nivelul CNPP se estimeaz un numr de 95.286 erori ce corespund unui numr de 21.706 de beneficiari de astfel de pensii. Din erorile de mai sus, doar la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti pentru anul 2010, a fost identificat un numr de 20.332 de erori ce corespund unui numr de 3.839 beneficiari de pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate gradul I, II i pensii de urma, care au realizat concomitent i venituri de natur salarial. Se estimeaz c drepturile de pensii primite necuvenit n anul 2010 se ridic la suma total de 9.195 mii lei. n anul 2010 au fost pltite necuvenit drepturi de asigurri sociale, reprezentnd pensii de invaliditate de gradul III pentru unii beneficiari care concomitent au realizat i venituri de natur salarial, prin desfurarea unei activiti zilnice de 8 ore sau care a depit 4 ore pe zi. La nivelul Casei Naionale de Pensii Publice se estimeaz un numr de 18.460 erori ce corespund unui numr de 4.274 beneficiari de drepturi de pensii de invaliditate de gradul III, primite necuvenit. Din totalul erorilor estimate, numai la Casa de Pensii a Municipiului Bucureti s-au identificat n anul 2010 un numr de 5.430 de erori, aferente unui numr de 1.000 de persoane care au beneficiat necuvenit de pensii de invaliditate de gradul III care concomitent au realizat i venituri de natur salarial. Valoarea estimat a drepturilor de pensii primite necuvenit a fost de 3.289 mii lei. nu s-a suspendat plata pensiei, ncepnd cu luna urmtoare celei n care beneficiarul unei pensii de invaliditate de gradul I sau II a realizat i venituri din activiti independente, cu consecina efecturii unor pli nelegale din creditele bugetare ale anului 2010. La nivel naional s-au identificat un numr de 1400 persoane care au realizat in anul 2010 venituri din activiti independente, beneficiind in acelai timp si de pensii de invaliditate de gradul I sau II; Raportul public pe anul 2010
Pagina 86
pentru anul 2010, a fost identificat un numr de 8.839 erori ce corespund unui numr de 2.296 beneficiari de pensii, care au cumulat n acelai timp o pensie net, mai mare dect nivelul salariului mediu brut pe economie utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, cu veniturile din salarii sau asimilate salariilor, obinute n instituii publice, fr ca angajatorii s ia msurile prevzute de Legea nr.329/2009, actualizat. Din numrul total de posibile erori la nivel naional, numai n evidena Casei de Pensii a Municipiului Bucureti a fost identificat un numr de 1.027 de persoane beneficiare de drepturi de pensie mai mari dect nivelul salariului mediu brut pe economie, care n acelai timp au realizat i venituri de natur salarial obinute n instituii publice. Se estimeaz c nivelul drepturilor de pensie primite de aceti beneficiari n anul 2010 a fost de 11.809 mii lei; la nivelul CNPP se estimeaz c au fost efectuate pli nelegale, reprezentnd prestaii de asigurri sociale i/sau indemnizaii acordate n baza unor legi speciale, pentru un numr de 3.727 beneficiari, n condiiile n care, anterior datei de 31.12.2010, intervenise decesul respectivilor beneficiari. Beneficiarii au primit drepturile necuvenite cu plata n cont bancar sau prin mandat potal. Din numrul total de mai sus, numai la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti, s-a identificat un numr de 323 de pensionari ale cror drepturi de pensii au fost pltite n cont curent bancar, dup decesul acestora. Din cele 323 nregistrri, n 42 de cazuri s-au constatat coduri numerice personale atribuite eronat, beneficiarii avnd n realitate un alt cod numeric personal. Valoarea estimat a abaterii constatate numai la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti este de 7.699 mii lei. n timpul controlului entitatea a recuperat prin msurile dispuse, suma total de 7.331 mii lei, reprezentnd drepturi de pensii pltite n cont bancar. Plata acestor drepturi de pensii/indemnizaii a fost sistat; n baza de date existent la nivelul CNPP cu privire la pensionarii aflai n plat, s-au identificat erori generate de introducerea eronat a codului numeric personal (CNP) n aplicaia informatic de stabilire a drepturilor de pensie, n sensul c: dei persoana beneficiar este de gen masculin dup nume i prenume, introducndu-se CNP greit cu prima cifr 2 i s-a stabilit n mod automat un stagiu complet de cotizare mai mic, aferent unei persoane de gen feminin; atribuirea CNP greit a determinat stabilirea unor drepturi de pensii mai mari pentru persoanele beneficiare de gen masculin. n situaia invers, cnd unor beneficiari de gen feminin, li s-a atribuit CNP cu prima cifr 1, acestora fiindu-le atribuit un stagiu complet de cotizare mai mare, corespunztor persoanelor de gen masculin. Acest fapt a generat drepturi de pensie mai mici pentru beneficiarii de gen feminin. n sensul celor prezentate mai sus, numai din controlul efectuat la nivelul Casei de Pensii a Municipiului Bucureti - pe un eantion de 214 dosare de pensie au rezultat urmtoarele aspecte: n situaia a 22 de persoane de gen masculin cuantumul pensiei pltite a fost mai mare cu suma de 134 mii lei; n situaia a 11 persoane de gen feminin cuantumul pensiei a fost diminuat i s-a pltit beneficiarilor mai puin cu suma de 59 mii lei. Cu privire la respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului Constatri ineficiena utilizrii resurselor bugetului asigurrilor sociale de stat pentru cheltuielile efectuate cu transmiterea drepturilor de asigurri sociale ctre beneficiari. n perioada 2001-2006 transmiterea drepturilor de asigurri sociale s-a realizat cu precdere prin Compania Naional Pota Romn (CNPR). ncepnd cu Raportul public pe anul 2010
Pagina 87
anul 2007 apar primele transmiteri de drepturi de asigurri sociale de stat prin bnci, n cont curent. Sumele pltite de ctre Casa Naional de Pensii Publice n perioada 20012010 numai ctre Compania Naional Pota Romn au crescut de cca 3,4 ori, de la 100.303 mii lei n anul 2001 la 340.123 mii lei n anul 2010. Distinct de cele prezentate mai sus, auditul a scos n eviden i faptul c lunar sunt transmise la domiciliul beneficiarilor drepturilor de asigurri sociale de stat care i ridic drepturile prin cont bancar, taloanele de plat a drepturilor. Aceste transmiteri sunt efectuate tot prin intermediul Companiei Naionale Pota Romn. Costul transmiterii prevzut n convenia ncheiat ntre cele dou entiti este de 2,2 lei pentru fiecare talon, tarif care se suport din bugetul asigurrilor sociale de stat. Numai pentru perioada 2008-2010 Casa Naional de Pensii Publice a pltit suma de 53.202 mii lei pentru transmiterea taloanelor la domiciliul beneficiarilor, ceea ce reprezint necesarul pentru pensii pe o lun de zile pentru un numr de 71.992 pensionari (s-a avut n vedere pensia medie net de 739 lei realizat n anul 2010 de pensionarii din bugetul de asigurri sociale de stat). utilizarea ineficient a resurselor bugetului de asigurri sociale de stat pentru finanarea, n perioada 2008-2010, a activitii de preluare, din carnetele de munc, a datelor referitoare la perioadele de stagiu de cotizare realizat n sistemul public de pensii anterior datei de 1 aprilie 2001, precum i a operaiunilor de scanare a carnetelor de munc, n condiiile n care aceast activitate nu s-a finalizat pn la 31.12.2010, aa cum s-a stabilit prin HG nr. 1768/2005 privind preluarea din carnetele de munc a datelor referitoare la perioadele de stagiu de cotizare realizat n sistemul public de pensii anterior datei de 1 aprilie 2001, iar informaiile obinute nu se utilizeaz. Pentru perioada 2008-2010 resursele utilizate cu aceast destinaie au fost n sum de 42.191 mii lei, sume pltite ctre Institutul Naional de Cercetare n Domeniul Proteciei Muncii, care a asigurat pn la data de 31.12.2010 procesarea acestor servicii. Gradul de realizare al activitii de scanare a carnetelor de munc la 31.12.2010, a fost de 89,68%. Au rmas un numr de 450 mii carnete de munc de scanat i de introdus n arhiva electronic. Deosebit de aspectele prezentate mai sus auditul a mai reinut: arhiva electronic nu este operaional, nu poate fi utilizat n activitatea curent a CNPP; nu s-a elaborat o procedur formalizat privind accesul la arhiva electronic, a caselor teritoriale de pensii i utilizarea acesteia n activitatea curent. Sistemul informatic integrat, nu a fost funcional n totalitate n perioada analizat, n sensul c nu s-a realizat implementarea/integrarea legislaiei aprute n perioada 2005-2008 i ulterior cea aferent anilor 2009 i 2010. Totodat acest sistem, nu faciliteaz obinerea unor informaii, cum ar fi situaia cu privire la ajutoarele de deces pltite n cursul anului informaii ce nu sunt evideniate n baza de date integrat a pensionarilor. Se menine o administrare deficitar a aplicaiilor dezvoltate n cadrul sistemului informatic integrat generat de lipsa personalului specializat i certificat n activiti de asisten/suport tehnic/programare Oracle/Web. Modulul privind evidena financiar contabil (FIS), este implementat i exploatat numai la nivelul caselor teritoriale de pensii, mai puin la nivelul CNPP. ca urmare a unor greeli de exploatare, datele din evidena financiar-contabil a anului 2009 de la nivelul CNPP au fost terse, fiind necesare eforturi suplimentare pentru reconstituirea acestora. Raportul public pe anul 2010
Pagina 88
Concluzii generale
Creanele de ncasat acumulate pn la sfritul anului 2010, nregistrate n evidena contabil i raportate prin contul de execuie al CNPP, constituie resurse poteniale de venituri la bugetul de asigurri sociale de stat, iar ncasarea acestora poate reduce, deficitul nregistrat; Cea mai mare parte a acestor creane de ncasat o constituie contribuiile de asigurri sociale datorate de ctre angajatori i nepltite, precum i contribuii individuale de asigurri sociale datorate pentru asigurai persoane fizice pe baz de contract de munc. Entitatea are posibiliti limitate de urmrire i executare, deoarece aceast activitate revine, unitilor subordonate Ageniei Naionale de Administrare Fiscal din structura Ministerului Finanelor Publice; ntre CNPP i ANAF nu s-a realizat un schimb de informaii permanent, conform prevederilor legale, ceea ce a generat i greuti n privina identificrii de ctre CNPP a potenialilor contribuabili la bugetul de asigurri sociale de stat care aveau obligaia depunerii declaraiilor de asigurare; CNPP nu a manifestat preocupare pentru gestionarea eficient a resurselor disponibile, realizate din sistemul de accidente de munc i boli profesionale, n condiiile n care, pe de alt parte, pltete lunar dobnd pentru mprumutul luat de la Trezoreria Statului pentru acoperirea deficitului temporar de resurse al bugetului asigurrilor sociale de stat; n perioada 2001-2010 sistemul informatic integrat nu a fost funcional n totalitate ca urmare a neimplementrii tuturor modificrilor legislative aprute n perioada 2005-2010. Gestionarea necorespunztoare a bazelor de date cu privire la evidena beneficiarilor de drepturi de pensii din bugetul de asigurri sociale de stat, a permis apariia unor erori care au generat pli necuvenite de drepturi de asigurri sociale. Din sistemul informatic integrat care funcioneaz n prezent, nu se pot genera anumite situaii necesare activitii curente. Referitor la administrarea i gestionarea corespunztoare a Pilonului II de pensii: Iniierea unui demers legislativ prin care s se reglementeze: efectuarea viramentelor ctre fondurile de pensii administrate privat s se fac avnd n vedere sumele efectiv ncasate de la angajatori ca i contribuie individual de asigurri sociale de stat, cu obligativitatea ANAF de a furniza Casei de Pensii informaiile referitoare la ncasrile realizate de la angajatori ca i contribuie individual de asigurri sociale de stat; recuperarea de la fondurile de pensii administrate privat a cheltuielilor efectuate de ctre CNPP din bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru serviciile prestate n legtur cu administrarea i gestionarea corespunztoare a Pilonului II de pensii. Cu privire la administrarea creanelor nencasate din anii precedeni: colaborarea cu ANAF n vederea identificrii naturii sumelor nencasate din anii precedeni, precum i structurarea acestora dup vechime, precum i reflectarea corect a creanelor nencasate aferente anilor precedeni n situaiile financiare avnd n vedere vechimea acestora; identificarea, mpreun cu ANAF, a unor msuri concrete de recuperare a acestor creane, pentru atragerea efectiv ca resurse la bugetul de asigurri sociale de stat. Atragerea n sistemul public de pensii a persoanelor fizice care au obligaia de a se asigura i a depunerii declaraiei de asigurare: efectuarea schimbului de informaii cu unitile ANAF n vederea identificrii i atragerii n sistem a persoanelor fizice care realizeaz Raportul public pe anul 2010 Pagina 89
Recomandri
venituri din activiti independente i care au obligaia de a se asigura n sistemul asigurrilor sociale pe baz de declaraie de asigurare; instituirea unui sistem de control i urmrire la nivelul CNPP cu privire la modul cum sunt realizate msurile de atragere n sistem a persoanelor fizice ce se asigur pe baz de declaraii de asigurare n cadrul unitilor teritoriale. Administrarea i gestionarea excedentului nregistrat n sistemul de accidente de munc i boli profesionale: analizarea i monitorizarea permanent a resurselor acumulate din excedentul nregistrat la sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. Constituirea de depozite din aceste resurse n vederea acumulrii de venituri suplimentare, sub form de dobnzi bancare. Cu privire la erorile identificate n baza de date (sistemul informatic) gestionat de ctre CNPP CNPP va analiza posibilitatea de achiziionare a unor softuri care s permit identificarea i eliminarea erorilor care se produc n prezent, constatate n timpul misiunii de audit. De asemenea, va lua msuri care s asigure instruirea personalului n vederea exploatrii cu responsabilitate a bazei de date existente, urmrindu-se concret: eliminarea codurilor numerice personale eronate din baza de date; aplicarea unor proceduri de verificare i control privind identitatea i starea acestor beneficiari de drepturi din sistemul public de pensii; luarea msurilor prevzute de normele legale n vigoare n situaia n care un beneficiar avnd codul numeric personal eronat n bazele de date a CNPP se dovedete a fi decedat; posibilitatea existenei n plat, n paralel, a unor dosare de pensii la case de pensii teritoriale diferite. Totodat, va dispune msurile legale ce se impun, n cazul depistrii unor situaii n care se certific existena n plat n acelai timp pentru acelai beneficiar a dou dosare de pensii, precum i de stabilire a ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia; cu privire la contribuia de asigurri sociale de sntate, se va extinde verificarea erorilor identificate i precizate la toate casele teritoriale de pensii i vor fi dispuse msuri de recuperare a sumelor i efectuarea regularizrilor necesare cu privire la contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS) i la impozitul asupra pensiilor. Direcia IT va urmri corectarea algoritmilor programai pentru efectuarea calculului i reinerii contribuiei de sntate, conform prevederilor legislaiei n vigoare la data respectiv, cu respectarea etapelor obligatorii de implementare i verificare a modului de rspuns a aplicaiei pentru fiecare situaie particular ntlnit n practic, i numai dup ce s-au efectuat, testat i avizat toate coreciile necesare, aprute n perioada de implementare. cu privire la plile necuvenite de pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate de gradul I i II i pensii de urma, n situaiile n care beneficiarii de astfel de drepturi au realizat i venituri de natur salarial, CNPP va dispune msuri de extindere a verificrilor la nivelul caselor teritoriale de pensii n vederea identificrii erorilor constatate de ctre echipa de auditori. Se va stabili ntinderea prejudiciului i se vor recupera drepturile de pensii primite necuvenit de ctre unii beneficiarii de astfel de drepturi de asigurri sociale de stat, dar care au realizat n acelai timp i venituri de natur salarial; pentru plile necuvenite de pensii de invaliditate de gradul III, n situaia beneficiarilor de astfel de drepturi care au realizat n acelai timp i venituri de natur salarial pentru munc prestat cu norm ntreag, CNPP va extinde verificarea la toate casele teritoriale de pensii n vederea
Pagina 90
clarificrii tuturor erorilor identificate de ctre echipa de auditori. Se va stabili ntinderea prejudiciului i vor fi dispuse msuri pentru recuperarea acestuia; n cazul plilor nelegale de pensii de invaliditate de gradul I i II, n situaia n care beneficiarii acestor drepturi au realizat concomitent i venituri din activiti independente, se va dispune extinderea verificrii la nivelul tuturor caselor teritoriale de pensii, n vederea clarificrii tuturor situaiilor de incompatibilitate care exist i dispunerea de msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia; CNPP va colabora cu celelalte instituii ale statului care au obligaii stabilite prin lege, cu privire la identificarea unor astfel de situaii n care pensionarii au cumulat o pensie net mai mare dect nivelul salariului mediu brut pe economie, cu venituri din salarii realizate n instituii publice, sau n alte entiti nominalizate prin lege. CNPP va dispune msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului i luarea masurilor pentru recuperarea acestuia, prin extinderea verificrii la toate casele teritoriale de pensii. De asemenea, se vor stabili i recupera beneficiile nerealizate (dobnzi, penaliti), conform prevederilor legale n vigoare, aferente acestor sume la nivelul tuturor caselor teritoriale de pensii; extinderea verificrii la toate casele teritoriale de pensii, identificarea tuturor erorilor n care s-au efectuat pli nelegale de asigurri sociale pentru beneficiari, n condiiile n care anterior datei de 31.12.2010 a intervenit decesul respectivilor beneficiari. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestuia. Regularizarea cu bugetul general consolidat a sumelor pltite n plus cu titlu de contribuie la asigurrile sociale de sntate i impozit pe venit; identificarea la nivelul ntregii baze de date a situaiilor de preluare/introducere a codurilor numerice personale greite i implicit a unui stagiu complet de cotizare, eronat stabilit. Vor fi dispuse msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului ca urmare a existenei n plat a unor drepturi de pensii mai mari, precum i de recuperare a acestor sume. Dimensionarea drepturilor de pensii nepltite beneficiarilor i luarea msurilor legale ce se impun pentru restituirea acestora; ntrirea rolului controlului intern i a auditului intern, care s conduc la responsabilizarea tuturor persoanelor care au atribuii n exploatarea sistemului ct i flexibilizarea acestuia. Referitor la utilizarea eficient a resurselor bugetului de asigurri sociale de stat pentru transmiterea drepturilor de asigurri sociale la domiciliul beneficiarilor, precum i a taloanelor de plat a drepturilor prin banc, se impune: o preocupare mai substanial din partea CNPP pentru diversificarea formelor de plat a drepturilor de asigurri sociale (card bancar, cont bancar); o mai bun mediatizare a modalitilor de transmitere a drepturilor de pensii prin cont sau card bancar, precum i creterea numrului de entiti bancare participante la aceast activitate, prin ncheierea de convenii; analizarea posibilitii editrii i transmiterii taloanelor de plat a drepturilor prin banc, o dat pe an, avnd n vedere c beneficiarii drepturilor au acces la extrasul de cont bancar pentru a lua cunotin de nivelul sumei transmise lunar n cont; promovarea unei propuneri cu privire la posibilitatea introducerii n textul legii anuale a bugetului asigurrilor sociale de stat a unei prevederi conform creia taxele potale s fie stabilite pe beneficiar de pensii i nu ca procent la valoarea transmiterii; o mai bun corelare a sumelor transmise ctre Compania Naional Pota Romn cu distribuirea zilnic a drepturilor de pensii ctre beneficiari.
Pagina 91
Referitor la scanarea carnetelor de munc, utilizarea n activitatea curent a arhivei electronice finalizarea operaiunilor de scanare a carnetelor de munc rmase n stoc la 31.12.2010; elaborarea unei proceduri formalizate privind modul de lucru operativ cu arhiva electronic, accesul i utilizarea arhivei electronice, la nivelul structurilor teritoriale; realizarea unei monitorizri cu privire la eficiena realizrii acestei arhive. Dezvoltarea sistemului informatic integrat finalizarea operaiunilor privind dezvoltarea sistemului informatic; elaborarea i adoptarea unor proceduri, n baza crora s fie actualizate informaiile din baza de date a pensionarilor; asigurarea unei pregtiri profesionale corespunztoare a personalului care exploateaz aplicaiile informatice; dispunerea de msuri prin care s fie pus n exploatare modulul FIS la nivelul CNPP; meninerea n permanen a unei rezerve cu privire la informaiile din evidena financiar-contabil proprie, procesat zilnic.
Pagina 92
Capitolul
Curtea de Conturi

Control
n cadrul competenelor atribuite de Constituie, ct i de legea sa de organizare i funcionare, Curtea de Conturi a efectuat un numr de 51 aciuni de control la entitile care aparin administraiei publice centrale care intr n sfera sa de competen. Entitile controlate, obiectivele i rezultatele acestor controale sunt redate n continuare.
1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA
Scurt prezentare Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA este persoan juridic romn, organizat ca societate comercial pe aciuni, cu capital majoritar de stat, care funcioneaz pe baz de gestiune economic sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. n cadrul Companiei funcioneaz, ca puncte de lucru, Aeroportul Internaional Henri Coand-Bucureti i Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu. Sursele de finanare se asigur din venituri proprii, sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe contractate sau garantate de stat, fonduri externe nerambursabile, acordate n condiiile legii, precum i forme legale de participare a capitalului privat i alte surse legal constituite. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrri contabile eronate reprezentnd contravaloarea unor reparaii Constatri suportate de Companie datorit unor pagube provocate de ali operatori economici; meninerea n soldul contului Investiii n curs a unor investiii finalizate i recepionate n anul 2007, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; nenregistrarea n contabilitate a unor sume solicitate n instan pentru ncercri de laborator n vederea verificrii unor lucrri executate i pentru asigurarea de dovezi n diverse litigii; nentocmirea procesului verbal de recepie la terminarea lucrrilor, n cazul obiectivului de investiii Sisteme de irigaii cu microaspersoare, pentru spaii verzi i instalaii aferente obiectiv finalizat n anul 2005, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind recepia lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 9.124 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la actualizarea tarifelor de Constatri achiziie a serviciilor de arhitectur peisager, ntreinere i reparaii cldiri i ntreinere i reparaii drumuri interioare, de acces i parcri, n sensul c n perioada 2008-2010, n structura tarifului perceput pentru serviciile prestate cota de contribuii datorate de angajator nu a fost ajustat n cuantumul prevzut de actele normative n vigoare;
Pagina 94
nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n efectuarea cheltuielilor, n sensul c, n contractele comerciale ncheiate pentru prestarea de servicii de arhitectur peisager, au fost prevzute clauze contractuale nefavorabile entitii, referitoare la realizarea unei investiii constnd n construcia unei sere, n perioada 2004-2010. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 514 mii lei, din care: 422 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului entitii i 92 mii lei prejudicii. Msuri operative n timpul aciunii de control, Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA a luat urmtoarele msuri operative: corectarea n evidena contabil a entitii a operaiunilor eronate constatate; emiterea facturii pentru recuperarea creanelor neurmrite i nencasate n termen. Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. reanalizarea prevederilor contractuale din punct de vedere al necesitii i oportunitii realizrii obiectivului de investiii Sere i amendarea corespunztoare a prevederilor contractuale; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de neaplicarea, n structura tarifelor la serviciile prestate, a cotelor de contribuii datorate de angajator, n cuantumul prevzut de actele normative i recuperarea acestuia.
Concluzie Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 6 msuri pe care Compania Naional "Aeroporturi Bucureti" SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA

Scurt prezentare Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA este persoan juridic romn i are statut de societate comercial pe aciuni. n vederea realizrii obiectului su de activitate, Societatea Comercial "Compania de Transporturi Aeriene Romne-TAROM" SA are nfiinate un numr de 48 de sucursale, din care: o 32 sucursale n Romnia; o 13 sucursale n spaiul european; o 3 sucursale n afara spaiului european. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea unor situaii de anormalitate n contabilitatea entitii, constnd n Constatri nregistrarea de solduri debitoare n rou ale conturilor analitice de activ Clieni interni i Clieni externi prin nerespectarea reglementrilor privind contabilitatea. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 682 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c: nu au fost elaborate proceduri scrise privind controlul managerial de ctre fiecare structur organizatoric; nu a fost ntocmit registrul riscurilor la nivelul managementului entitii; www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 95
nu a fost evaluat sistemul de management financiar i de control al entitii pe perioada 2009-2010; nu s-a aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe contractele economice. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare acordarea nelegal de tichete de mas unor salariai care i desfoar Constatri activitatea n cadrul ageniilor TAROM din strintate, nclcndu-se astfel prevederile legale privind acordarea tichetelor de mas; nerespectarea prevederilor contractului de reprezentare a entitii n strintate referitoare la obligaiile i termenii/condiiile contractuale asumate de reprezentantul companiei TAROM n Cipru; neconformiti n atribuirea i derularea contractelor de asigurare a serviciilor de catering la bordul aeronavelor TAROM, respectiv includerea n contractul de prestri servicii de catering a unor prevederi care exced cadrului reglementat de contractul IATA (Asociaia Internaional a Transportatorilor Aerieni) i acceptarea unor proceduri de implementare a contractului care exced obiectului acestuia i condiiilor de livrare agreate (locul livrrii/recepiei/transferul riscurilor, servicii i preuri convenite, etc.); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n efectuarea cheltuielilor, n sensul c: s-au nregistrat cheltuieli neeconomicoase cu locuinele de serviciu asigurate salariailor care i desfoar activitatea n cadrul ageniilor din strintate, prin schimbarea locaiei acestora i prin casarea mobilierului din dotare nainte de expirarea duratei normate de funcionare (agenia Bruxelles); nu s-au urmrit i nu s-au calculat penaliti pentru restituirea cu ntrziere a sumelor acordate nelegal. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 217 mii lei, din care: 67 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 150 mii lei prejudicii i penaliti aferente acestora. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA i-a nsuit abaterile constatate i recomandrile auditorilor publici externi. Msuri operative n timpul aciunii de control, SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA a luat urmtoarele msuri operative: au fost stabilite i comunicate sumele de recuperat de la persoanele responsabile, iar debitele au fost nregistrate n evidenele contabile n cazul tichetelor de mas acordate nelegal; au fost stabilite sumele i emise facturile pentru recuperarea prejudiciului de la reprezentantul companiei TAROM n Cipru; au fost dispuse msuri pentru aplicarea vizei de control financiar preventiv propriu pe contractele economice. Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de acordarea nelegal de tichete de mas unor salariai care i desfoar activitatea n cadrul ageniilor TAROM din strintate i recuperarea acestuia potrivit legii; stabilirea unitar a drepturilor legale referitoare la acordarea tichetelor de mas pentru toi angajaii companiei, indiferent de locul n care i desfoar activitatea i amendarea corespunztoare a regulamentului de acordare a tichetelor de mas; luarea msurilor pentru ncasarea sumelor datorate de reprezentantul Companiei TAROM n Cipru; elaborarea unui manual de proceduri cu privire la condiiile de acordare i standardele locative pentru locuinele de serviciu, condiiile de acordare a www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
Pagina 96
mainilor de serviciu i a altor beneficii, salariailor care i desfoar activitatea la ageniile externe ale companiei; analiza conturilor care prezint situaii de anormalitate n ceea ce privete soldul i reglarea acestora potrivit reglementrilor legale; revizuirea contractului de prestri servicii de catering i amendarea acestuia n acord cu cerinele Contractului cadru IATA i a termenilor contractuali stabilii n procedura de negociere; analizarea modului de implementare a Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial al Companiei, stabilirea cauzelor neimplementrii corespunztoare a acestuia i stabilirea msurilor concrete i a persoanelor rspunztoare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control managerial. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 17 msuri pe care SC "Compania de Transporturi Aeriene Romne TAROM" SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA

Scurt prezentare Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA este persoan juridic romn, desfoar n principal activiti de interes public i strategic, este organizat i funcioneaz n subordinea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c: nu a fost constituit comisia cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind aprobarea Codului controlului intern/managerial, standardele de control intern/managerial la entitile publice i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial; nu a fost aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe actele adiionale aferente contractelor de achiziii publice, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind controlul intern i controlul financiar preventiv. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neurmrirea i nerecuperarea sumei de 52 mii lei, reprezentnd lips n Constatri gestiune n cazul unei subuniti, nerespectndu-se prevederile legale privind recuperarea creanelor n cadrul termenului de prescripie; neclarificarea situaiei bunurilor utilizate de SC ALSTOM SA n baza contractului de nchiriere, consemnate ca minus de inventar, cu ocazia finalizrii aciunii de inventariere, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nereevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, nerespectndu-se astfel prevederile legale referitoare la reevaluarea imobilizrilor corporale; nu au fost finalizate lucrrile cadastrale pentru terenurile i construciile speciale aflate n proprietatea public i privat a statului, folosite de entitate, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind reorganizarea ca societate comercial a SC METROREX SA;
Pagina 97
pli nelegale reprezentnd: contravaloarea prestrilor de servicii la tarife mai mari dect cele prevzute n actele adiionale la Contractul pentru asigurarea serviciilor de paz, ordine i control legitimaii de cltorie, pentru prevenirea producerii de pagube materiale la obiectivele beneficiarului, ca urmare a modificrii tarifului prestaiei n baza notei de negociere, care nu a fcut obiectul unui angajament legal; contravaloarea prestrilor de servicii la tarife nelegal ajustate pe parcursul derulrii contractului subsecvent de servicii, n cazul Contractului pentru serviciile de dezinsecie, deratizare i dezinfecie a spaiilor publice i tehnice, tunele i galerii de metrou, a trenurilor electrice de metrou i erbicidarea perimetrului liniilor de cale ferat din depouri; ajustri de preuri pentru echipamentele achiziionate i serviciile de proiectare decontate din sumele pltite ca avans, n cazul contractului pentru Modernizarea instalaiilor pe magistralele 1, 3 i TL de metrou. Instalaii electrice pentru traciune pe magistralele 1, 3 i TL i al contractului pentru Faciliti pentru accesul persoanelor cu handicap n reeaua de metrou existent. Escalatoare, prin nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la ajustarea preului pentru restul operaiunilor rmase de executat. efectuarea de operaiuni generatoare de cheltuieli neeconomicoase reprezentnd lucrri de erbicidare n trimestrul. IV 2009 (n lunile octombrie, noiembrie) pentru suprafeele de teren aferente perimetrelor liniilor de cale ferat din depoul Militari i depoul Berceni, prin nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i economicitii. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 2.576 mii lei i reprezint prejudicii. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Societii Comerciale de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA i-a exprimat un punct de vedere n cazul Contractului de prestri servicii pentru asigurarea serviciilor de paz, ordine i control legitimaii de cltorie, pentru prevenirea producerii de pagube materiale la obiectivele beneficiarului, susinnd c SC METROREX SA nu a nclcat dispoziiile contractuale, motivat de faptul c textul prevzut n contract reprezint o regul cu caracter general pe care prile au convenit-o, prevedere care nu afecteaz prevederea special din contract, care reprezint excepia conform principiului de drept Specialia generalibus derogant, punct de vedere ce nu a fost nsuit de echipa de control pentru faptul c entitatea a indicat principii de drept, dar fr a putea justifica plata nelegal a tarifelor majorate. Msuri operative n timpul aciunii de control conducerea societii a luat msuri de: anulare a actelor adiionale care nu respectau prevederile legale i contractuale; stabilire a ntinderii prejudiciului creat i de recuperare a acestuia, inclusiv a foloaselor nerealizate, de la prestatorii de servicii, n cazul contractelor la care tariful prestaiilor a fost ajustat nelegal. Entitatea nu a gestionat n condiii de economicitate, eficien i eficacitate fondurile publice alocate de la bugetul de stat. reevaluarea imobilizrilor corporale din domeniul public i privat al statului, exploatate de entitate; finalizarea aciunii de efectuare a cadastrului de specialitate i de intabulare a terenurilor aflate n proprietatea public i privat a statului i a celor aflate n proprietatea privat a entitii; elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern, pentru fiecare compartiment din entitate, identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie desfurate de toate compartimentele entitii, monitorizarea acestora i ntocmirea registrului riscurilor; stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n cazul contractelor la care s-au constatat abateri. Raportul public pe anul 2010
Pagina 98
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 17 msuri pe care Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Entitatea a contestat o msur din cele 17 dispuse prin decizie, contestaia fiind respins ns de Comisia de soluionare a contestaiilor.
Regia Autonom Registrul Auto Romn

Scurt prezentare Regia Autonom "Registrul Auto Romn" este persoan juridic romn n coordonarea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, avnd n structura sa reprezentane pe teritoriul Romniei. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare nerespectarea prevederilor contractuale n cazul contractului de realizare a Constatri obiectivului Sediu Reprezentan RAR Bihor, n sensul c s-au constatat neconcordane ntre prevederile contractuale i anexele la contract; nerespectarea prevederilor legale n efectuarea cheltuielilor n cazul Proiectului tehnic Proiect pentru recompartimentri interioare la birouri i nlocuire finisaje conform solicitrii RAR RA la noul sediu al reprezentanei RAR Bihor , n sensul c s-a majorat nejustificat valoarea devizului general pentru execuia obiectivului Sediu reprezentan RAR Bihor i s-au decontat lucrri suplimentare stabilite eronat de proiectant. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 54 mii lei, reprezentnd prejudicii. Concluzie Entitatea a fost angajata intr-un contract neconform, contract care nu a fost monitorizat n derularea lui. actualizarea fielor de post, cu atribuii clare i detaliate privind responsabilitatea n analiza i aprobarea contractelor i a modificrilor la acestea; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de majorarea nejustificat a unor cantiti de lucrri i recuperarea acestuia.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 2 msuri pe care Regia Autonom Registrul Auto Romn trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru verificarea respectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i concurenei a fost sesizat Autoritatea Naional de Reglementare a Achiziiilor Publice cu privire la neregulile constatate n aplicarea prevederilor legale privind achiziiile publice n cazul contractului de realizare a obiectivului Sediu Reprezentan RAR Bihor. Conducerea Regiei a contestat msurile dispuse prin decizie, contestaie respins de Comisia pentru soluionarea contestaiilor.
Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai

Scurt prezentare Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai ndeplinete funcia de autoritate portuar n limitele terenurilor portuare, a limitelor radelor portuare i a infrastructurii de transport naval, stabilite de Ministerul Transporturilor i Infrastructurii. Compania are sucursale la Tulcea i Brila. Evidena contabil n cadrul sucursalelor este organizat pn la nivelul balanei de verificare contabil. Raportul public pe anul 2010
Pagina 99
Compania gestioneaz ntreaga infrastructur portuar situat pe Dunrea maritim nsemnnd teren portuar n suprafa de 1.659.328 mp i front de acostare n lungime total de 12.828 mile de la Mm 12,5 la km 170, incluznd porturile Galai, Brila, Tulcea, cu subsidiarele Hrova, Isaccea, Mahmudia i braele secundare Mcin, Chilia i Sf. Gheorghe. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele: Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c s-a constatat c: nu s-au constituit comisii/grupuri de lucru cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele proprii de control managerial; nu au fost stabilite obiectivele generale i obiectivele specifice; nu au fost stabilite funciile sensibile; nu au fost monitorizate i evaluate sistematic riscurile; nu a fost completat registrului riscurilor; nu au fost identificate activitile procedurale; nu au fost elaborate i aprobate procedurile operaionale (instruciunile de lucru) aferente activitilor procedurale identificate; nu au fost stabilii indicatorii de performan pentru activitile desfurate n entitate n vederea monitorizrii eficacitii i atingerii obiectivelor; nu au fost elaborate i aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control managerial; nu a fost realizat un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitile aflate n subordine/coordonare. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neconstituirea garaniei pentru plata obligaiilor contractuale n cazul a 7 Constatri contracte de nchiriere/concesionare a terenurilor, ncheiate cu ageni economici, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public i prevederile legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; necalcularea, nenregistrarea i nencasarea penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat n cazul a 14 contracte de nchiriere a terenului portuar i, respectiv, contracte de prestri de servicii ncheiate cu diveri ageni economici, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public, i prevederile legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; pli nelegale reprezentnd indemnizaii lunare pltite membrilor comisiei de pregtire a procesului de privatizare i secretariatului acesteia n perioada 2009-2010, n condiiile n care, potrivit legii procedurile de admitere la tranzacionare au avut termen de finalizare data de 31 decembrie 2008, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind accelerarea procesului de privatizare i aprobarea primei etape a strategiei de privatizare a unor societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 512 mii lei, din care: 148 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 364 mii lei prejudicii. Concluzie
Pagina 100
Entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. Raportul public pe anul 2010
Recomandri
stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din efectuarea unor pli nelegale reprezentnd indemnizaiile lunare pentru membrii Comisiei de pregtire a procesului de privatizare i pentru secretariatul acesteia i recuperarea acestuia; stabilirea, prin extinderea verificrii, a veniturilor nestabilite, nefacturate, nenregistrate i nencasate din penaliti pentru nerespectarea termenelor de plat a prestaiilor efectuate potrivit clauzelor contractuale, precum i recuperarea acestuia.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Conducerea entitii a formulat obieciuni la procesul-verbal de constatare i a contestat msura dispus n decizie referitoare la stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din efectuarea unor pli nelegale reprezentnd indemnizaiile lunare pentru membrii comisiei de pregtire a procesului de privatizare i pentru secretariatul acesteia i recuperarea acestuia. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia.
Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA

Scurt prezentare Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA (CNAPM) este societate comercial care administreaz teritoriul porturilor maritime ca domeniu public. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare pli nelegale reprezentnd: Constatri lucrri neexecutate la sistemul perimetral pe lungimea de gard cuprins ntre Poarta 3bis i Poarta 6 din Portul Constana, ca urmare a nerespectrii prevederilor contractuale; elemente prefabricate nepuse n oper, care intr n componenta valoric a lucrrii n curs de execuie Pasarela pietonal i Port agrement zona Cazino-Mamaia; lucrri de deszpezire nerealizate. nclcarea principiilor liberei concurene, eficienei n utilizarea fondurilor publice, transparenei i tratamentului egal, prin admiterea unor clauze abuzive n cadrul unui contract de prestri servicii ncheiat pe o durata de 20 ani, clauze care stipuleaz ncredinarea direct i nemijlocit prestatorului a lucrrilor i serviciilor n legtur cu toat activitatea entitii, n domeniile privind securitatea, paza, informatica i telecomunicaiile, astfel nct s-a constatat c achiziiile nu pot fi fcute la preuri ori tarife concureniale; neconstituirea garaniilor de bun plat pentru contractele de agent i contractele de armator de ctre partenerii contractuali ai entitii, prin nerespectarea prevederilor legale privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, utilizarea infrastructurilor de transport naval aparinnd domeniului public, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe cile navigabile interioare; nerespectarea prevederilor legale privind nchirierea infrastructurii de transport naval, referitoare la instituirea unei condiii obligatorii privind ncheierea unor contracte de nchiriere distincte pentru terenurile aferente domeniului public date n folosina utilizatorilor, ntruct s-a constatat c: pentru o suprafa total de teren portuar de 371.440,69 mp, agenii economici pltesc doar tarif de utilizare domeniu portuar, fr a se reglementa prin contracte separate i nchirierea terenurilor portuare date n folosin care aparin domeniului public;
Pagina 101
dei n caietul de sarcini privind vnzarea unor construcii se prevede ncheierea expres a unui contract separat de nchiriere a terenului aparinnd domeniului public, aferent construciilor, entitatea nu a procedat la stabilirea i ncasarea acestui tarif n perioada 2009-2010; nerealizarea obligaiei privind realizarea planului minimal de lucrri de investiii de ctre concesionar, n baza contractului de concesiune aprobat, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind concesionarea terenurilor referitoare la realizarea de lucrri de investiii; necalcularea, nefacturarea i nenregistrarea n evidena contabil a penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat a chiriei, n cazul contractelor de nchiriere a platformelor portuare. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 7.734 mii lei, din care: 2.302 mii lei prejudicii, 10 mii lei venituri suplimentare la bugetul companiei i 5.422 mii lei alte abateri financiare. Imperfeciuni legislative avnd n vedere faptul c entitatea deine att calitatea de parte contractual n contractele de concesiune, ct i calitatea de protector al interesului general, de gestionar al bunurilor i serviciilor statului, se impune precizarea n Ordonana de Urgen a Guvernului nr.54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public a cuantumului garaniei de bun execuie aferent contractelor de concesiune (n unele contracte garania constituit reprezint 10% din valoarea redevenei lunare, iar n alte contracte garania constituit reprezint 10% din valoarea redevenei anuale); exist inadvertene ntre cerinele Art. II din Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 86/2007 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 22/1999 privind administrarea porturilor i a cilor navigabile, precum i desfurarea activitilor de transport naval n porturi i pe ci navigabile i cadrul actual de reglementare a nchirierii terenurilor portuare aparinnd domeniului public (Regulament de nchiriere terenuri portuare; contract-cadru de nchiriere etc.). Din cauza lipsei unui cadru legislativ adecvat, clar i complet, entitatea nu a realizat venituri proprii din tarife pentru nchirierea unor astfel de terenuri, limitndu-se doar la venituri din tarife de utilizare a domeniului portuar.
Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale Administraia Porturilor Maritime Constana SA i-a nsuit constatrile, cu precizarea c anumite abateri nu pot fi nlturate din lipsa unui cadru legislativ adecvat realitilor economice din Portul Constana. Msuri operative n timpul aciunii de control, Compania a luat urmtoarele msuri operative: cu privire la derularea contractului de concesiune a bunurilor aparinnd domeniului public, n care entitatea deine calitatea de concedent au fost organizate ntlniri ntre reprezentanii entitii i reprezentanii concesionarului n vederea deblocrii activitii de investiii i derulrii n continuare a contractului de concesiune; cu privire la contractul de nchiriere, prin demersurile iniiate, entitatea urmeaz s recupereze n instan debitele restante; s-au transmis notificri privind obligativitatea constituirii urgente a scrisorilor de garanie bancar ctre operatorii economici care au n derulare contracte de nchiriere cu entitatea; agenii i armatorii care nu au depus garania contractual au fost notificai, cu o perioada de graie de 30 zile; cu privire la inventarierea general a patrimoniului, s-a procedat la finalizarea inventarierii prin centralizarea valorii bunurilor nscrise n listele de inventariere, stabilind rezultatul inventarierii n vederea ntocmirii situaiilor financiare la data de 31.12.2010, neexistnd diferene fa de soldul scriptic.
Pagina 102
mediul de control intern al entitii funcioneaz la un nivel satisfctor i se poate mbunti prin implementarea i monitorizarea aplicrii corespunztoare a unor proceduri specifice fiecrei activiti, n vederea identificrii i nlturrii riscurilor relevante pentru entitate, aferente abaterilor constatate; inexistena unui contract cadru pentru atribuirea direct a folosinei terenurilor aparinnd domeniului public, care nu sunt libere de sarcini i pe care se afl suprastructuri proprietate privat (n astfel de situaii neputndu-se apela la nchirierea terenurilor prin licitaie), precum i a unui regulament de aplicare a tarifelor aferente terenurilor portuare date n folosin, au contribuit la ncheierea unor contracte de nchiriere de tip utilizare domeniu portuar, fr ca entitatea s ncheie separat, prin aplicarea unui tratament unitar, contracte de nchiriere teren portuar aparinnd domeniului public; se impune aprobarea unui nou regulament de nchiriere a terenurilor portuare care aparin domeniului public, pentru a elimina nenelegerile, inegalitile dintre tarifele aplicate sau situaiile n care, n prezent, nu se pot stabili i factura tarifele de nchiriere. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 8 msuri pe care Compania Naional Administraia Porturilor Maritime Constana SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Concluzii
SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA

Scurt prezentare SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA este societate comercial cu capital majoritar de stat. Finanarea se asigur din venituri proprii; sume alocate de la bugetul de stat, credite bancare, credite externe contractate sau garantate de stat, acordate cu respectarea regulamentelor comunitare privind concurena, fonduri externe nerambursabile, acordate n condiiile legii, precum i forme legale de participare a capitalului privat i alte surse legal constituite. SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA se afl sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea eronat n evidena contabil, ca active distincte, a plilor Constatri reprezentnd ,,cheltuieli de proiectare, pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, fezabilitate i a altor studii aferente obiectivelor de investiii, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind aprobarea coninutuluicadru al documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i a structurii i metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii, aceste cheltuieli fcnd parte din valoarea totala a activului. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 595 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c nu au fost luate msuri pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti referitoare la constituirea comisiei de monitorizare a controalelor, la managementul riscurilor, la registrul riscurilor. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare necalcularea i nenregistrarea penalitilor n cazurile n care nu s-au Constatri respectat clauzele contractuale referitoare la termenele de plat, n cadrul contractelor de servicii aeroportuare i handling ncheiate cu partenerii externi;
Pagina 103
pli nelegale reprezentnd indemnizaii lunare pentru membrii Comisiei de pregtire a procesului de privatizare, al crui cuantum nu a fost diminuat, n condiiile legii, la 1% din remuneraia directorului/directorului general sau a preedintelui consiliului de administraie.. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 175 mii lei, din care: 32 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului Societii i 143 mii lei prejudicii. Concluzii entitatea nu a reglementat controlul asupra modului de urmrire a contractelor ncheiate, sub toate aspectele clauzelor convenite. nlturarea neregulilor financiar contabile constatate; stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de nediminuarea indemnizaiilor membrilor comisiei de pregtire a procesului de privatizare i recuperarea acestuia; organizarea controlului intern, prin emiterea de proceduri formalizate, n operaiunea de urmrire a clienilor.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Cu privire la msurile dispuse prin decizie, conducerea SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana SA a contestat 2 din cele 4 msuri dispuse. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia.
SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara

Scurt prezentare SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara are ca obiect efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare, ntreinere, reparare, dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul su, aflate n proprietate sau n concesiune, n vederea asigurrii condiiilor pentru sosirea, plecarea i manevrarea la sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri i pot, precum i servicii de interes public naional. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nenregistrarea terenurilor n proprietatea privat a entitii, ca urmare a Constatri faptului c nu s-au finalizat toate demersurile privind obinerea titlurilor de proprietate asupra terenurilor, nclcndu-se astfel prevederile legale privind stabilirea i evaluarea unor terenuri deinute de societile comerciale cu capital de stat; neconstituirea garaniilor de bun execuie n cazul tuturor contractelor ncheiate cu executanii de lucrri i prestatorii de servicii i neorganizarea evidenei garaniilor de bun execuie la dispoziia autoritii contractante, prin nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice; nregistrarea de cheltuieli pentru prestarea aciunilor i activitilor de marketing, care nu pot fi cuantificate i justificate n baza documentelor prezentate. Entitatea a ncheiat cu un operator de transport aerian un contract de marketing, n baza cruia a emis facturi, care au fost nregistrate n contabilitate n mod difereniat i care au fost achitate prin compensare. Valoarea taxelor lunare de marketing, facturate i calculate de operatorul de transport aerian a fost determinat de valoarea taxelor de aeroport, manipulare www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 104
de baz ramp i manipulare bagaje i funcie de numrul de pasageri furnizai. Valorile cuprinse n facturile emise de operatorul de transport aerian, reprezint cheltuieli pentru prestarea aciunilor i activitilor de marketing, care nu pot fi cuantificate i justificate n baza documentelor prezentate, nu sunt fundamentate riguros, pe baza unor tarife i preuri practicate pe piaa din domeniu, pe fiecare aciune realizat, care s poat fi considerat ca o cheltuial de marketing justificat prin contraprestaie. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 70 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n Constatri sensul c : entitatea nu a luat msuri pentru organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv potrivit dispoziiilor legale; n cadrul aciunilor de audit, dei au fost constatate erori de regularitate pentru care au fost fcute recomandri nu au fost stabilite termene de implementare a acestora; rapoartele de audit nu sunt aprobate de conductorul entitii; conductorul entitii nu a asigurat elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare necalcularea i nencasarea penalitilor de ntrziere pentru nerespectarea Constatri clauzelor contractuale n cazul contractelor de exploatare (operare) i al contractelor de manipulare la sol (handling), prin nerespectarea prevederilor contractuale referitoare la aplicarea penalitilor n cazul depirii termenelor de plat; nevalorificarea n totalitate a rezultatelor inventarierii n anul 2009, prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, n sensul c: n cazul obiectivului de investiii Sistem electronic de supraveghere perimetral, n Centralizatorul financiar al lucrrilor suplimentare sunt incluse materiale i lucrri de montaj care nu se regsesc n devizul ofert ntocmit de executant n calitate de ofertant i nu exist documente din care s reias c achiziia acestor lucrri suplimentare are loc prin metoda creditor-furnizor, nu exist specificaii prevzute n coninutul documentaiei de atribuire; n anul 2009 s-a achitat nelegal avans pentru materiale, utilaje, echipamente cheltuieli indirecte i profit, n condiiile n care, conform clauzelor contractuale, se achit executantului lucrri executate i nu achiziii de materiale, utilaje, echipamente, cheltuieli indirecte i profit; comisia de evaluare nu a inut cont de faptul c n oferta financiar au fost incluse elemente de cheltuieli care nu au fost prevzute n documentaia de elaborare i prezentare a ofertei. Nu au fost respectate regulile de estimare a valorii contractelor i de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziie ntruct datorit includerii eronate a unor elemente de cheltuieli n oferta declarat ctigtoare s-au angajat prin contract fonduri care depesc prevederile legale. nregistrarea pe cheltuieli a valorii taxei de marketing pentru o perioad n care
Pagina 105
contractul nu era n vigoare, prin nclcarea prevederilor contractuale. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 167 mii lei, din care: 9 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului entitii i 158 mii lei prejudicii. Concluzii Msurile dispuse entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar.
nlturarea abaterilor financiar contabile; stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n cazul abaterilor cauzatoare de prejudiciu constatate. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 20 de msuri pe care SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru verificarea respectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i concurenei, au fost sesizate: Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice i Consiliul Concurenei.
SC Electrificare CFR SA
Scurt prezentare Societatea Comercial "Electrificare CFR" SA este societate comercial organizat n forma juridic de filial a Companiei Naionale Cile Ferate Romne (CN CFR SA). Societatea are ca activitate principal montarea, exploatarea, ntreinerea i repararea instalaiilor de electrificare ale CN CFR SA. Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare inventarierea necorespunztoare a stocurilor de materiale fr micare sau cu Constatri micare lent, fr a se stabili necesitatea i utilitatea acestor stocuri, precum i starea n care se afl acestea, avnd n vedere vechimea lor, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nentocmirea documentelor prevzute de lege n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor pe care se desfoar activitatea societii operaiune care a condus la nemajorarea capitalului social deinut de CN CFR SA n conformitate cu prevederile actului de nfiinare al entitii; depirea, n unele situaii , a nivelului cheltuielilor stabilite n bugetele anuale de venituri i cheltuieli, aprobate pe anii 2008 i 2009, n condiiile n care veniturile realizate au fost sub nivelul celor aprobate, fapt care a determinat acumularea de pierderi cu impact negativ asupra patrimoniului gestionat; utilizarea n mod ineficient a fondurilor, prin efectuarea unor cheltuieli din resursele financiare ale entitii pentru realizarea unor prestri de servicii, care au fost refuzate la plat de CN CFR SA, ca fiind operaiuni necontractate de ctre aceasta. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 114.029 mii lei. Concluzii modul de administrare a patrimoniului statului i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Raportul public pe anul 2010
Pagina 106
Recomandri
realizarea inventarierii i analizarea stocurilor fr micare sau cu micare lent; identificarea terenurilor aferente activitii societii, proprietate public i privat a statului, stabilirea regimului juridic al acestora; analizarea oportunitii plilor efectuate din resursele societii, care au condus la nerespectarea prevederilor bugetelor de venituri i cheltuieli, prin depirea n unele situaii a cheltuielilor programate; analizarea cheltuielilor efectuate sub aspectul eficienei i economicitii i dispunerea msurilor ce se impun pentru asigurarea bunei gestiuni a patrimoniului.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 4 msuri pe care SC Electrificare CFR SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Conducerea societii a formulat contestaie, fiind respins de Comisia de soluionare a contestaiilor.
Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale

Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare ISPIF Bucureti
Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - ISPIF Bucureti, denumit n continuare INCDIF-ISPIF Bucureti, funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i, din punct de vedere tiinific, n coordonarea Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-ieti". La nivelul structurii teritoriale a INCDIF- ISPIF Bucureti funcioneaz 5 sucursale (fr personalitate juridic): Sucursala Moldova (cu sediul la Iai) Sucursala Transilvania (cu sediul la Cluj) Sucursala Banat (cu sediul la Timioara) Sucursala Centrul Romn pentru Utilizarea Teledeteciei n Agricultur - CRUTA (cu sediul n Bucureti) Baza de Cercetare-Dezvoltare Bneasa Giurgiu. Controlul efectuat s-a desfurat la sediul INCDIF - ISPIF Bucureti i la sucursalele din subordine i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare - Constatri identificate Constatri patrimoniul public al statului preluat n administrare a fost nregistrat la o alt La INCDIF - "ISPIF" valoare dect cea stabilit prin protocoalele de predare-preluare a Bucureti patrimoniului public prevzut n anexele nr. 2 i 3 la H.G. nr. 944/2006 privind organizarea i funcionarea Institutului Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF-"ISPIF" Bucureti. Conform balanei de verificare centralizat la 30 noiembrie 2010 (inclusiv a sucursalelor), valoarea nregistrat n contabilitate era de 1.204 mii lei, iar cea conform protocoalelor de predare-preluare a patrimoniului public prevzut de H.G. nr. 944/2006, este n valoare de 2.058 mii lei. n timpul controlului abaterea a fost remediat. existena unor neconcordane ntre totalul soldurilor debitoare i creditoare din balana de verificare ncheiat la nivelul institutului la 31.12.2009 (valoare 20.621 mii lei) i totalul soldurilor debitoare i creditoare care rezult din centralizarea balanelor de verificare ale sucursalelor, seciilor i ale sediului
Scurt prezentare
Pagina 107
La sucursale
central (24.181 mii lei). nenregistrarea n evidena contabil a unor obiecte de inventar i mijloace fixe n sum de 4 mii lei, la Sucursala CRUTA i la Sucursala Banat. Pentru nlturarea abaterii au fost emise decizii. la Centrul Romn pentru Utilizarea Teledeteciei n Agricultur CRUTA i la Sucursala Banat s-a constatat nregistrarea n mod eronat n contul de imobilizri corporale, a unor active n valoare de 15 mii lei. n timpul controlului abaterea a fost remediat; la Sucursala Banat s-au mai constatat: nenregistrarea n evidena contabil a unor venituri, n sum de 19 mii lei, din prestarea de servicii ctre un client, ca urmare a compensrii dintre valoarea serviciilor prestate efectiv de sucursal i valoarea ncasat ca avans. n timpul controlului eroarea a fost corectata; nu a fost calculat i nregistrat amortizarea activelor fixe n evidena contabil n sum de 6 mii lei; au fost identificate erori de nregistrare n evidena tehnico-operativ n valoare de 182 mii lei.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat pentru exerciiile financiare 2009 i 2010, la nivel de INCDIF - ISPIF Bucureti nu a fost constituit, evideniat i virat la bugetul de stat contribuia de 50% din salariul de baz minim brut n sum de 86 mii lei, datorit faptului c entitatea nu a angajat persoane cu handicap n procent de 4% din numrul total de angajai. Pentru contribuiile neconstituite i nevirate au fost calculate penaliti i majorri/dobnzi de ntrziere; au fost diminuate nelegal veniturile cuvenite bugetului de stat, cu suma de 3.535 mii lei, reprezentnd venituri obinute din nchirierea de ctre INCDIF ISPIF Bucureti a bunurilor aparinnd domeniului public al statului, nevirate, conform Legii nr. 213/1998, la bugetul statului. Pentru nendeplinirea obligaiei prevzute de lege, n timpul controlului au fost calculate accesorii de 1.654 mii lei reprezentnd: penaliti de ntrziere - 530 mii lei, majorri i dobnzi de ntrziere - 1.124 mii lei; n perioada 2009-2010, INCDIF - ISPIF Bucureti nu a calculat, facturat, evideniat, ncasat i virat la bugetul de stat penalizrile de ntrziere n sum de 123 mii lei pentru un numr de 67 contracte de nchiriere a unor bunuri (spaii construite i locuri de parcare) care aparin domeniului public al statului. Nu au fost respectate prevederile din clauzele contractuale. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 5.435 mii lei i reprezint venituri suplimentare datorate bugetului de stat (3.744 mii lei sum de baz i accesorii calculate n sum de 1.691 mii lei). Constatri La INCDIF - ISPIF Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri la Sucursalele Moldova, Banat i la Baza de Cercetare Dezvoltare Bneasa La sucursale Giurgiu s-a constatat c nu exist organizat un sistem de control intern, n sensul c nu au fost stabilite proceduri de control intern prin norme sau regulamente interne i nu sunt stabilite responsabiliti prin fiele posturilor n vederea verificrii modului de ndeplinire a obiectivelor entitii, precum i a verificrii activitii financiar contabile i de gestiune. Pentru nlturarea abaterii au fost emise decizii.
Pagina 108
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri Efectuarea inventarierii i a reevalurii elementelor patrimoniale bunurile din domeniul public al statului, aflate n administrarea INCDIF- ISPIF La INCDIF ISPIF Bucureti, nu au fost supuse aciunii de reevaluare, astfel c bilanul contabil Bucureti ncheiat la 31.12. 2010 nu ofer o imagine fidel a activelor entitii; nu au fost incluse n operaiunea de inventariere, pentru anii 2009 i 2010, toate elementele patrimoniale, i anume: n anul 2009 soldurile conturilor: 404 Furnizori de imobilizri; 231 Imobilizri corporale n curs de execuie; 233 Imobilizri necorporale n curs de execuie; 446 Alte impozite i taxe; n anul 2010 soldurile conturilor 471 Cheltuieli nregistrate n avans; 446 Alte impozite i taxe i 481 Decontri ntre unitate i subuniti. nu s-au inventariat proiectele n curs de execuie,prin stabilirea stadiului de La sucursala Banat executare, att pentru anul 2009 ct i pentru anul 2010; listele de inventariere nu au fost nsoite de acte i documente care s detalieze stadiul de executare a proiectelor n curs de execuie; nu exista concordane ntre: valorile elementelor inventariate nscrise n listele de inventariere i cele din registrul inventar pe anul 2009; rezultatele inventarierii nscrise n listele de inventariere i soldurile din balana sintetic, ntocmit la 31.12.2009 i transmis de INCDIF-ISPIF Bucureti; soldurile din balana de verificare sintetic aferent sucursalei Banat, transmis de INCDIF-ISPIF Bucureti i valorile nscrise n registrul inventar; rezultatele inventarierii i evidena contabil, respectiv registrul inventar (159 mii lei). Pentru nlturarea abaterii a fost emis Decizie. La Sucursala Moldova cu ocazia inventarierii, nu s-a urmrit ncadrarea corect a imobilizrilor corporale n categoria mijloacelor fixe, n sensul c imobilul constnd n cldire construit pe 891 mp i curte de 1200 mp, (actualul sediu al Sucursalei Moldova) este nregistrat n evidena contabil la obiecte de inventar cu o valoarea de inventar de 92,4 lei. Pentru nlturarea abaterii a fost emis Decizie. Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii. Realizarea veniturilor proprii. Constatri n perioada 2009-2010, unitatea nu a calculat, facturat i nregistrat penalizri La INCDIF-"ISPIF" conform clauzelor din contractele ncheiate, estimate n timpul controlului la Bucureti suma de 178 mii lei; nu au fost emise facturi n vederea ncasrii n totalitate a sumelor prevzute n contractele de prestri servicii ncheiate de INCDIF-ISPIF Bucureti cu SC EXPERCO-ISPIF SRL, n valoare de 109 mii lei; nu s-a recuperat suma de 118 mii lei, reprezentnd cheltuieli efectuate pentru lucrri executate fr contracte ncheiate, evideniate n cadrul produciei neterminate, cont 332. Lucrri i servicii n curs de execuie la 31.12.2009; meninerea fr nici o justificare n contul de producie neterminat a sumei de 17 mii lei, reprezentnd cheltuieli aferente unor lucrri finalizate i facturate; diminuarea nelegal a veniturilor proprii ale unitii cu suma 90 mii lei, ca urmare a facturrii serviciilor i lucrrilor executate unor beneficiari, sub valoarea stabilit prin contract; nregistrarea unor cheltuieli suplimentare pentru executarea unor lucrri peste
Pagina 109
valoarea contractelor ncheiate, n sum de 444 mii lei, nerecuperate de la beneficiarii serviciilor i lucrrilor contractate; n unele cazuri cheltuielile nerecuperate s-au datorat diminurii valorii contractelor ncheiate cu beneficiarii, dup executarea acestora. la Sucursala Moldova s-a constatat faptul c nu a fost ncasat suma de 63 mii La sucursale lei reprezentnd clieni nencasai, din care suma de 46 mii lei reprezint creane comerciale provenite din perioada 2002-2006 pentru care dreptul de aciune a fost prescris. Aceeai abatere s-a constatat i la Baza de CercetareDezvoltare Bneasa Giurgiu i Sucursala Banat; la Sucursala Banat valoarea prestaiilor contractate n perioada 2009-2010 a fost determinat pe baza unui tarif al orei de proiectare stabilit de ctre INCDIFISPIF Bucureti la nivelul anului 2007, respectiv de 17,32 lei/ora de proiectare, nefiind actualizat n funcie de inflaie, ceea ce a determinat nerealizarea unor venituri n sum 74 mii lei; Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 961 mii lei, reprezentnd prejudicii. Identificarea eventualelor imperfeciuni legislative Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare-INCDIF - ISPIF Bucureti s-a nfiinat n baza H.G. nr. 944/2006. Art. 2 prevede: (1) Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare - INCDIF - "ISPIF" Bucureti, persoan juridic romn, se organizeaz i funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i, din punct de vedere tiinific, n coordonarea Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-ieti", prin preluarea Institutului de Studii i Proiectare pentru mbuntiri Funciare SC "ISPIF"-SA Bucureti i a sectorului de cercetare, cu suprafaa de teren i baza material aferente, ale Institutului de Cercetare i Inginerie Tehnologic pentru Irigaii i Drenaje, Bneasa-Giurgiu., Art.31 prevede: (1) Veniturile i cheltuielile institutului naional se stabilesc prin buget pentru fiecare exerciiu financiar. (2) Bugetul de venituri i cheltuieli se ntocmete pe baza indicatorilor de performan stabilii de Ministerul Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i se aprob prin ordin al ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale, cu avizul Ministerului Finanelor Publice i al Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei. Prin HOTRREA nr. 8/2009 (*actualizat*) privind organizarea i funcionarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, la anexa 4 Structurile care funcioneaz n coordonarea Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale este nominalizat Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare-INCDIF-"ISPIF" Bucureti. n actele normative ulterioare, prin care s-a modificat modul de organizare i funcionare a Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, respectiv HG nr. 1.407/2009, HG nr. 25/2010 i HG nr. 725/2010, INCDIF-"ISPIF" Bucureti nu a mai fost nominalizat ca entitate aflat n coordonarea MADR, astfel c se impune corelarea prevederilor actelor normative menionate, respectiv ale H.G. nr. 944/2006 cu prevederile H.G. nr. 725/2010 (*actualizat*). Bugetul de venituri i cheltuieli al INCDIF - ISPIF Bucureti, aferent anului 2010, a fost aprobat n Consiliul de Administraie, fr a mai fi aprobat prin ordin al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, datorit faptului c institutul nu mai figureaz ca fiind n coordonarea ministerului, potrivit HG nr. 1407 din 18 noiembrie 2009 respectiv HG nr. 25/2010, n condiiile n care prevederile referitoare la aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli, potrivit actului su de nfiinare, au rmas n vigoare.
Alte aspecte rezultate din aciunea de control anterioar Nu au fost aduse la ndeplinire prevederile art. 12 din H.G. nr.944/2006, reluate prin msura nr.1 din Decizia nr.8/ 23.10.2010 n sensul c nu au fost rscumprate la termenul stabilit prin hotrre i nici n prezent, din sursele de finanare proprii, cele 5.327 de aciuni deinute de persoane fizice n capitalul social al SC ISPIF SA Bucureti, societate preluat de INCDIF-ISPIF Bucureti la data nfiinrii, n baza protocolului ncheiat ntre Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului nr. P/888/3.02.2007. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 110
Concluzii generale
Activitatea desfurat de INCDIF-ISPIF Bucureti n perioada 2009-2010 a fost nerentabil i s-a concretizat prin nregistrarea de pierderi financiare (4,4 milioane lei la 31 decembrie 2009 i 3,4 milioane lei la 30 noiembrie 2010). Veniturile obinute din lucrrile i serviciile prestate fac obiectul contractelor ncheiate cu Experco-Ispif SRL care dein o pondere de cca 60% n totalul veniturilor din lucrri i cu INCDIF-ISPIF Bucureti , n anul 2009. Situaia se datoreaz i faptului c n perioada 2009-2010 INCDIF-ISPIF Bucureti a avut conturile blocate de DGFP Bucureti ca urmare a neachitrii obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat, iar toate contractele de prestri servicii, proiectare i alte activiti ncheiate n aceast perioad s-au realizat prin Experco - ISPIF SRL. La aceast situaie au contribuit i aspectele identificate n timpul controlului, respectiv nencasarea veniturilor facturate conform contractelor ncheiate i nerecuperarea cheltuielilor efectuate prin serviciile i lucrrile contractate. Cu toate c entitatea a fcut unele propuneri pentru mbuntirea cadrului legislativ n ceea ce privete organizarea i funcionarea acesteia, transmise Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, acestea nu au primit un rspuns pn la finalizarea aciunii de control. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizia nr.7/02.05.2011, prin care au fost dispuse msurile pe care Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare trebuie s la duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. iniierea msurilor legale pentru identificarea i corectarea neconcordanelor dintre totalul soldurilor debitoare i creditoare din balana de verificare ncheiat la nivelul institutului la 31.12.2009; organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, care nu au fost inventariate la nchiderea exerciiilor financiare din 2009 i 2010, respectiv imobilizrile corporale i necorporale n curs de execuie; calcularea, facturarea i nregistrarea penalizrilor conform clauzelor din contractele ncheiate; recuperarea sumelor rezultate din facturarea serviciilor i lucrrilor executate unor beneficiari sub valoarea stabilit prin contracte; recuperarea cheltuielilor evideniate la producie neterminat, aferente unor lucrri finalizate i facturate, i care nu au fost incluse n facturile emise.
Recomandri
Conducerea INCDIF-"ISPIF" Bucureti a fcut obieciuni la Raportul de control, nefiind de acord n special cu sumele stabilite de echipa de control ca fiind datorate bugetului de stat cu titlu de penaliti i cu sumele nerecuperate de entitate ca urmare a diminurii valorii contractelor dup finalizarea acestora. mpotriva msurilor dispuse prin Decizia nr. 7/2011, entitatea a formulat contestaie, respins de comisia constituit pentru soluionare.
Pagina 111
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri

Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA
Scurt prezentare Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti (CNTEE Transelectrica SA) s-a nfiinat prin reorganizarea Companiei Naionale de Electricitate SA n baza HG nr. 627/2000. n teritoriu, CNTEE Transelectrica SA i desfoar activitatea prin intermediul a 8 sucursale (fr personalitate juridic), cu sediul n: Bacu, Bucureti, Cluj, Constana, Craiova, Piteti, Sibiu i Timioara. Prin reorganizarea CNTEE Transelectrica SA au fost nfiinate 6 filiale cu personalitate juridic (SC Smart SA, SC Teletrans SA, SC Opcom SA, SC Formenerg SA, SC Icemenerg SA i SC Icemenerg Service SA). Controlul efectuat s-a desfurat la: CNTEE Transelectrica SA, filialele SC Smart SA, SC Formenerg SA, SC Icemenerg SA, SC Teletrans SA, precum i la cele 8 sucursale teritoriale. Aciunile de control au avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri CNTEE Transelectrica nemajorarea capitalului social cu contravaloarea a 15 terenuri n suprafa total SA de 13.298 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor HG 577/2002. Sucursala de Transport nenregistrarea n contabilitate a operaiunii de ieire din patrimoniu a unui Sibiu autotransformator, avnd valoarea de inventar de 2.799 mii lei, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; neevidenierea n contabilitate a creanei n sum de 577 mii lei care face obiectul unui litigiu, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; Sucursala TEE nenregistrarea n evidena contabil a creanelor n sum de 142 mii lei, contrar Bucureti prevederilor Legii nr.82/1991, republicat i OMFP nr. 3055/2009. nenregistrarea n contabilitate a veniturilor rezultate n urma prescripiei Filiala SC Icemenerg SA obligaiilor de plat ctre unii furnizori, n valoare total de 154 mii lei, contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958; nenregistrarea n evidena contabil i, implicit, necuprinderea n patrimoniul societii a unui teren aflat n proprietatea acesteia, n suprafa de 1.950 mp, situat n Bucureti, sector 3, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991; supradimensionarea cheltuielilor cu amortizarea cu suma de 93 mii lei, prin aplicarea incorect a regimului de amortizare n cazul unor active achiziionate din subvenii, contrar prevederilor Legii nr. 15/1994, Legii nr. 82/1991 i OMFP nr. 1752/2005. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri neimplementarea n totalitate a standardelor de management/control intern. CNT.E.E. Transelectrica SA Filiala SC Icemenerg SA neorganizarea i neimplementarea sistemelor de management/control intern. neorganizarea i neexercitarea activitii de audit intern. Filiala SC Smart SA Bucureti Filiala SC Formenerg SA Bucureti
Pagina 112
neorganizarea compartimentului de audit intern i, implicit, neauditarea activitii societii. neorganizarea i neexercitarea activitilor de control financiar preventiv propriu i de control intern; Raportul public pe anul 2010
Sucursala TEE Bucureti
neorganizarea activitii de audit public intern i, implicit, neauditarea activitii societii;. neimplementarea procedurilor operaionale i de autoevaluare a controlului managerial pentru toate compartimentele funcionale;
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri CNTEE necalcularea de daune-interese, n sum de 23 mii lei, ca urmare a Transelectrica SA nerecuperrii n termenul legal a dividendelor n sum de 1.885 mii lei cuvenite CNTEE Transelectrica SA , contrar prevederilor Legii 31/1990; nefinalizarea documentaiilor i neevaluarea a 4 terenuri n suprafa total de 4.874 mp, contrar prevederilor Legii 137/2002, HG 834/1991 i Criteriilor nr. 2665/1992; neevaluarea imobilizrilor corporale n valoare de 846.714 mii lei, contrar prevederilor OMFP 3055/2009; nentocmirea documentaiei cadastrale i nenscrierea n evidena Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar Teritorial a terenurilor n suprafa total de 815.128 mp, pe care se afl amplasate reelele de transport a energiei electrice, contrar prevederilor Legii 7/1996; efectuarea de pli suplimentare n sum de 27 mii lei prin acceptarea la plat Sucursala de a unor articole de lucrri supraevaluate, respectiv, articolul Construcii din Transport Timioara metal a fost decontat la preuri mai mari (de peste 12 ori) comparativ cu preturile decontate pentru acelai articol n lucrri similare; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare, n sum estimat de 44 mii lei, prin decontarea unor situaii de lucrri executate la alte preuri dect cele cuprinse Craiova n oferta financiar; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare, prin nerespectarea devizelor oferta, acceptndu-se cantiti de materiale mai mari dect cele reale, nepuse n Piteti opera, sau lucrri neexecutate; Sucursala de Transport efectuarea de pli suplimentare n sum de 8 mii lei, prin decontarea situaiilor de lucrri n care s-au inclus cote reprezentnd contribuia pentru accidente de Sibiu munc i boli profesionale mai mari dect cele legale; neinventarierea tuturor terenurilor din domeniul public al statului, date n administrare, contrar prevederilor OMFP nr.2861/2009; decontarea unor cheltuielilor de delegare fr a avea la baz documente care Sucursala TEE s ateste realitatea cheltuielilor efectuate i cuantumul real; Bucureti Filiala SC Smart SA neinventarierea terenurilor n suprafa de 21.124 mp. aparinnd domeniului public al statului, primite de la CNTEE Transelectrica SA , precum i a terenurilor n suprafa de 5.756 mp. pentru care nu au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, nefinalizarea lucrrilor de stabilire i evaluare a terenurilor n suprafa de 6.487,49 mp, n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate, nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor, n suprafa total de 42.475,74 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, necalcularea i neevidenierea de penaliti pentru neplata la termen a facturilor emise de societate; nerespectarea clauzelor contractuale prin: efectuarea de pli suplimentare, n sum de 530 mii lei, ca urmare a includerii n situaiile de lucrri a unor articole cu valori mai mari dect cele negociate; Raportul public pe anul 2010
Pagina 113
Filiala SC Formenerg SA Bucureti
nerecuperarea de la subcontractor a contravalorii poliei de asigurare, n sum de 36 mii lei, aferente lucrrilor asigurate;
neinventarierea terenurilor deinute de societate, a creanelor i obligaiilor fa de teri, nestabilirea rezultatelor inventarierii; nereevaluarea la valoarea just a unor bunuri (cldiri) din domeniul privat al statului; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea unui teren n suprafa de 602 mp, asupra cruia deine certificat de atestare a dreptului de proprietate; cedarea folosinei spaiului n suprafa de 203 mp, fr a avea la baz un contract de nchiriere n vigoare i, implicit, fr perceperea i ncasarea unei chirii i a utilitilor aferente, aa cu s-a prevzut n Actul constitutiv al societii; neurmrirea clauzelor contractuale, respectiv nerecuperarea contravalorii facilitilor n sum 15 mii lei, oferite de unitile de cazare pentru grupurile de cursani; neplata la termenul legal a dividendelor n sum de 200 mii lei, cuvenite acionarului CN Transelectrica SA, contrar prevederilor Legii nr. 31/1990; necalcularea de penaliti/dobnzi/daune interese pentru neplata la scaden a facturilor n sum de 1.126 mii lei; efectuarea de pli n sum de 38 mii lei pentru proiectare, taxe i autorizaii fr a avea la baz documente care s ateste execuia/obinerea acestora.
Filiala SC Icemenerg SA nencasarea veniturilor n sum de 27 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere calculate potrivit clauzelor contractuale, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991 i OMFP nr. 3055/2009; efectuarea de pli n sum de 8 mii lei reprezentnd cheltuieli efectuate cu ocazia deplasrilor n strintate, n afara perioadei de deplasare i ntr-o alt zon dect cea aprobat, contrar prevederilor HG nr. 518/1995 i OMFP nr. 1752/2005; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 30 mii lei, prin suportarea pe costuri a unor tichete de mas acordate n mod necuvenit, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 1752/2005; majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 197 mii lei, reprezentnd valoarea mijloacelor fixe nerecuperat prin includere n contravaloarea prestaiilor efectuate, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 1752/2005, OMFP nr. 3055/2009; efectuarea de pli n sum de 68 mii lei fr a avea la baz documente care s certifice efectuarea prestaiei, utilizarea de subvenii n sum de 78 mii lei n alte scopuri dect cele aprobate, Filiala SC Teletrans SA neefectuarea operaiunilor de reevaluare a imobilizrilor corporale de natura construciilor, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991, OMFP nr. 3055/2009, HG nr. 1553/2003; necalcularea i nencasarea penalitilor n sum de 400 mii lei, calculate pentru nendeplinirea unor obligaii contractuale; acceptarea i efectuarea de pli suplimentare n sum de 198 mii lei, reprezentnd contravaloare chirie i utiliti pentru o suprafa mai mare dect cea real nchiriat; atribuirea unui contract de achiziie fr a se stabili preuri ferme la sortimentele de materiale consumabile i piese de schimb. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia aciunilor de control efectuate, i-au exprimat puncte de vedere divergente, prin obieciunile formulate, dup cum urmeaz: Raportul public pe anul 2010
Pagina 114
Conducerea filialei SC Smart SA Bucureti, cu privire la: achiziia de produse, servicii i lucrri. Conducerea filialei SC Formenerg SA Bucureti, cu privire la: nchirierea de bunuri; efectuarea cheltuielilor de natur salarial; efectuarea de pli pentru proiectare, taxe i autorizaii fr a avea la baz documente care s ateste execuia/obinerea acestora. Punctul de vedere al conducerii entitilor verificate nu a fost nsuit, echipa de control meninndu-i argumentele prezentate n rapoartele de control. Msuri operative Sucursala de Transport Timioara Sucursala de Transport Constana Sucursala de Transport Craiova Sucursala de Transport Piteti Filiala SC Icemenerg SA Filiala SC Smart SA Bucureti n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri: a procedat la actualizarea i nregistrarea n evidena contabil a debitelor constatate. a procedat la recuperarea plilor suplimentare n sum de 32 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 3 mii lei. a procedat la recuperarea sumei de 44 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 2 mii lei. a procedat la recuperarea plilor suplimentare n sum de 42 mii lei i a despgubirilor civile calculate n sum de 7 mii lei. s-a recalculat amortizarea i s-a nregistrat corect n evidena contabil; au fost emise facturi pentru recuperarea penalitilor calculate. pentru neplata la termen a facturilor au fost calculate penaliti de ntrziere n sum total de 31 mii lei, acestea fiind facturate i evideniate n contabilitate; a fost recuperat de la subcontractor contravaloarea poliei de asigurare n sum de 36 mii lei; au fost recuperate plile suplimentare efectuate; au fost corectate cheltuielile de exploatare i, implicit, rezultatele contabile cu contravaloarea amortizrii aferente mijlocului fix recepionat i nepus n funciune. au fost reevaluate la valoarea just bunurile din domeniul privat al statului.
Filiala SC Formenerg SA Bucureti
Concluzii generale Sucursalele/Filialele modul de administrare a patrimoniului statului nu este sub toate aspectele n CNTEE Transelectrica concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n SA Bucureti totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Recomandri luarea msurilor privind: efectuarea inventarierii patrimoniului, recuperarea creanelor i accesoriilor aferente n cadrul termenului legal de prescripie, organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, efectuarea cheltuielilor de personal, nchirierea bunurilor aflate n patrimoniul societilor; majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate; organizarea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare; extinderea verificrilor pentru toate operaiunile economice desfurate n domeniile n care s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i luarea msurilor legale de recuperare; analiza cheltuielilor consemnate n actele de control i dispunerea msurilor ce se impun pentru asigurarea bunei gestiuni a patrimoniului. Raportul public pe anul 2010
Pagina 115
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 10 Decizii prin care au fost dispuse un numr de 60 de msuri (SC Smart SA Bucureti - 10 msuri, SC Formenerg SA Bucureti - 12 msuri, SC Icemenerg SA - 15 msuri, SC Teletrans SA - 5 msuri, Sucursala de Transport Craiova - 1 msur, Sucursala de Transport Piteti - 4 msuri, Sucursala de Transport Timioara - 3 msuri, Sucursala de Transport Sibiu - 4 msuri, Sucursala de Transport Bucureti - 5 msuri, Sucursala de Transport Constana - 1 msur) pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica"

Scurt prezentare Societatea Comercial de Producere a Energiei Electrice n Hidrocentrale Hidroelectrica" (SC Hidroelectrica SA) s-a nfiinat ca urmare a reorganizrii Companiei Naionale de Electricitate SA, prin preluarea unor pri din activul i pasivul acestei Companii, pe baza bilanului contabil ntocmit la data de 31 decembrie 1999, n baza HG nr.627/2000. SC Hidroelectrica SA, n vederea realizrii obiectului de activitate, n teritoriu i desfoar activitatea prin 13 sucursale, fr personalitate juridic, situate n: Bistria, Buzu, Caransebe, Cluj, Curtea de Arge, Haeg, Oradea, Porile de Fier, Rmnicu Vlcea, Sebe, Sibiu, Slatina i Trgu Jiu. n baza HG nr.857/2002, au fost nfiinate prin reorganizarea SC Hidroelectrica SA, 8 filiale cu personalitate juridic, respectiv: SC Hidroserv Bistria SA; SC Hidroserv Curtea de Arge SA; SC Hidroserv Cluj SA; SC Hidroserv Haeg SA; SC Hidroserv Porile de Fier SA; SC Hidroserv Rmnicu Vlcea SA; SC Hidroserv Sebe SA i SC Hidroserv Slatina SA. Controlul efectuat s-a desfurat la nivelul: SC Hidroelectrica SA, Sucursalei Hidrocentrale Bistria i la nivelul celor 8 filiale i a avut n vedere urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nenregistrarea n contabilitate a unei cldiri n valoare de 111 mii lei i a SC Hidroserv Cluj SA terenurilor n suprafa de 13.101 mp, preluate de la SC Hidroelectrica SA; Sucursala hidrocentrale neevidenierea n contabilitate a penalitilor, n sum de 15 mii lei, calculate Bistria pentru nencasarea la termenul scadent a unor facturi emise ctre SC Eon Moldova SA; Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nerespectarea prevederilor legale privind exercitarea activitii de control Filiale/sucursale: financiar preventiv, respectiv: operaiunile prezentate la viza de control SC Hidroserv Bistria SA financiar preventiv nu au fost nregistrate ntr-un registru; viza de control financiar preventiv nu s-a exercitat prin semntura persoanei desemnate i prin aplicarea sigiliului personal; nu a fost organizat i exercitat controlul intern, n conformitate cu OG SC Hidroserv Cluj SA nr.119/1999, art.2 i art.3 din OMFP nr.946/2005. SC Hidroserv Porile de nerespectarea prevederilor legale privind elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial, respectiv: Fier SA nu s-au elaborat programe de dezvoltare a sistemului de control intern, pe fiecare compartiment din entitate, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standarde de control intern; nu s-au elaborat i aprobat proceduri operaionale (instruciuni de lucru) aferente activitilor procedurale identificate,
Pagina 116
SC Hidroserv Sebe SA nu au fost auditate, cel puin o dat la 3 ani, toate activitile, iar misiunile de audit intern nu au fost planificate funcie de evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, aa cum se prevede la art. 13, alin. (2) din Legea nr. 672/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. SC Hidroserv Slatina SA nu a fost organizat activitatea de audit public intern i, implicit, nu au fost auditate activitile desfurate, Sucursala hidrocentrale documentele supuse controlului financiar preventiv nu sunt vizate, n toate cazurile i certificate pentru legalitate, realitate i exactitate; Bistria Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri neinventarierea terenurilor n suprafa de 3.124.552 mp pentru care nu au fost SC Hidroelectrica SA obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor OMFP nr.2861/2009 cu modificrile i completrile ulterioare; nestabilirea i neevaluarea terenurilor n suprafa de 3.752.758 mp, n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor art.6 din HG nr.834/1991 privind stabilirea i evaluarea unor terenuri deinute de societile comerciale cu capital de stat i art.12 din Legea 137/2002; nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor n suprafa de 1.918.136 mp pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate, contrar prevederilor art.142 i art.143 din HG nr.577/2002; nerespectarea clauzelor contractuale, respectiv: necalcularea penalitilor de ntrziere n sum total de 5.426 mii lei pentru: neplata la termen a chiriei stabilite n contracte, nelivrarea la termen a produselor contractate, precum i pentru nerecuperarea la termen a creanelor din vnzarea energiei electrice evideniate n contabilitate (5.388 mii lei); au fost efectuate pli suplimentare n sum de 24 mii lei prin acceptarea la plat a unor produse/articole de lucrri la alte preuri dect cele stabilite n contract; majorarea cheltuielilor de exploatare cu suma 4.286 mii lei reprezentnd cheltuieli pentru obiective de investiii i lucrri de modernizare efectuate la mijloace fixe, ceea ce a avut drept consecina nestabilirea, neevidenierea i nevirarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat, n sum de 320 mii lei i a accesoriilor aferente n sum de 74 mii lei; efectuarea de pli suplimentare, n sum de 107 mii lei, prin acceptarea la plat a devizelor de reparaii pentru lucrri planificate i accidentale, supraevaluate cu contravaloarea transportului de muncitori de la sediu la locul de desfurare al lucrrilor de reparaii, inclusiv cotele de cheltuieli indirecte i profit; necalcularea daunelor-interese, n sum de 196 mii lei, generate de nerecuperarea n termen de 6 luni de la data aprobrii situaiilor financiare a dividendelor n sum de 2.306 mii lei cuvenite SC Hidroelectrica SA de la filialele sale, contrar prevederilor art.67 din Legea 31/1990; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea cheltuielilor pentru formarea profesional a salariailor prin: plata unor cursuri care nu au avut ca scop perfecionarea i specializarea profesional, actualizarea cunotinelor i deprinderilor specifice postului i locului de munc, dobndirea unor cunotine avansate necesare pentru
Pagina 117
realizarea activitii profesionale, promovarea n munc i dezvoltarea carierei profesionale; plata sumei de 128 mii lei pentru formarea profesional a salariailor peste limita alocata unui salariat prin contractul colectiv de munc; La filiale/sucursale: SC Hidroserv Curtea de ncasarea nelegal a sumei de 68 mii lei prin includerea n devize i implicit n facturile emise ctre SC Hidroelectrica SA a cheltuielilor indirecte i a profitului, Arge SA aplicate asupra contravalorii transportului de muncitori de la sediu la locul de desfurare a lucrrilor de reparaii; efectuarea de pli n sum de 67 mii lei, reprezentnd cheltuieli care trebuiau a fi suportate de executani (efecturi probe, verificri, ncercri ale lucrrilor executate, organizare de antier). SC Hidroserv Bistria SA au fost efectuate pli suplimentare n sum de 93 mii lei, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate. neinventarierea i neevaluarea cldirilor i terenurilor preluate n patrimoniu de la SC Hidroelectrica SA; SC Hidroserv Porile de pentru lucrrile facturate de executanii de lucrri, nu s-a calculat i virat taxa datorat Casei Sociale a Constructorilor, n sum de 21 mii lei, conform Fier SA Precizrilor nr. 5122 NN/1.384 /178/1999; efectuarea de pli n sum de 218 mii lei n baza unor situaii de lucrri calculate eronat sau pentru lucrri neefectuate; SC Hidroserv Sebe SA efectuarea de pli, n sum de 15 mii lei, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate; SC Hidroserv Slatina SA efectuarea de pli n avans n sum de 264 mii lei, contrar prevederilor OMFP nr. 3055/2009. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 6.739 mii lei reprezentnd: 5.621 mii lei venituri cuvenite entitilor, 394 mii lei venituri cuvenite bugetului de stat i 724 mii lei prejudicii. SC Hidroserv Cluj SA Msuri operative n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate: SC Hidroelectrica SA s-au calculat penaliti de ntrziere n valoare de 5.426 mii lei pe care le-a evideniat n contabilitate; n vederea recuperrii plilor suplimentare n sum de 24 mii lei s-au emis facturi de aceeai valoare; s-a procedat la corectarea cheltuielilor de exploatare precum i virarea ctre bugetul de stat a impozitului pe profit n sum de 320 mii lei i a accesoriilor aferente n sum de 74 mii lei; s-a recuperat suma de 107 mii lei reprezentnd pli suplimentare efectuate pentru transportul muncitorilor; s-au ncasat dividende n sum de 1.185 mii lei. SC Hidroserv Curtea de s-a ncasat suma de 14 mii lei reprezentnd pli suplimentare efectuate pentru Arge SA organizarea de antier. SC Hidroserv Porile de s-a calculat i virat suma de 21 mii lei reprezentnd cota aferent Casei Fier SA Sociale a Constructorilor; s-a recuperat suma de 218 mii lei reprezentnd pli suplimentare pentru decontarea unor situaii de lucrri neefectuate sau calculate eronat.
Pagina 118
Concluzii generale
modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. prezentarea situaiei economico-financiare n situaiile financiare anuale cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, actualizat; luarea privind: efectuarea inventarierii patrimoniului; stabilirea i evaluarea terenurilor; majorarea capitalului social cu valoarea reactualizat a terenurilor pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate; coninutul devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii; cheltuielile efectuate cu formarea profesional a salariailor; organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv, organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial; analiza i recuperarea chiriilor la termenele stabilite n contractele de nchiriere ncheiate; recuperarea creanelor din vnzarea energiei electrice la termenele stabilite n contractele ncheiate; stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat bugetului asigurrilor sociale pentru omaj i dispunerea msurilor pentru virarea acestuia pe destinaiile legale; stabilirea ntinderii prejudiciilor cauzate de pli fcute n baza unor situaii de lucrri supraevaluate i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora; extinderea verificrilor asupra tuturor categoriilor de operaiuni economice, la care s-au constatat abaterile reinute n Rapoartele de control.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 10 decizii prin care au fost dispuse msuri pe care SC Hidroelectrica SA i filialele/sucursalele acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN)

Regia Autonom pentru Activiti Nucleare este persoan juridic i funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, activitatea acesteia desfurndu-se conform Hotrrii Guvernului nr. 365/1998. Regia Autonom pentru Activiti Nucleare este organizat ca regie naional de interes strategic, cu specific deosebit, avnd ca obiect principal de activitate producerea apei grele i a produselor conexe, producerea de energie electric i termic pentru folosina industrial i casnic, precum i activiti de inginerie tehnologic pentru obiective nucleare i cercetri n domeniul nuclear. n vederea realizrii obiectului su de activitate, RAAN are nfiinate un numr de 4 sucursale, astfel: Sucursala ROMAG-PROD, Sucursala ROMAG-TERMO, Sucursala de Inginerie Tehnologica pentru Obiective Nucleare i Sucursala Cercetri Nucleare Piteti. Controlul efectuat s-a desfurat la: Regia Autonom pentru Activiti Nucleare, Sucursala ROMAGTERMO i Sucursala de Inginerie Tehnologica pentru Obiective Nucleare. Aciunile de control au avut urmtoarele obiective: Scurt prezentare Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor aferente sediilor punctelor de La RAAN lucru, depozitelor, platformelor, etc. preluate pe baz de protocol de predarewww.curteadeconturi.ro
Pagina 119
primire la nfiinare de la Regia Autonom RENEL i neinventarierea terenurilor aflate n domeniul public n suprafa de 60 ha; Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri neelaborarea de proceduri operaionale privind activitatea de gestionare, La RAAN eviden i nregistrare a terenurilor n patrimoniul entitii, conform prevederilor OMFP nr. 946/2005. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri neevidenierea pe cheltuieli nedeductibile fiscal a tichetelor pentru odihn i La RAAN tratament acordate n mod gratuit, ceea ce a condus la nenregistrarea i nevirarea la bugetul statului a impozitului pe profit n sum de 2.996 mii lei, la care se adaug accesorii calculate n sum de 790 mii lei; ncasarea de venituri necuvenite n sum de 1.304 mii lei prin facturarea agentului termic primar la preul utilizat pentru facturarea agentului termic secundar ce include i tariful de distribuie, contrar prevederilor Legii nr. 325/2006, OG nr. 36/2006, OG nr. 119/1999, OMFP 522/2003. La Sucursala ROMAG- necalcularea i neevidenierea n contabilitate a penalitilor n sum de 314 mii lei, calculate pentru nencasarea la termen a unor creane; TERMO SA nevirarea sumei de 618 mii lei reprezentnd cota de 0,5% din valoarea facturat a lucrrilor de construcii-montaj datorat Casei Sociale a Constructorilor; efectuarea de pli suplimentare, n sum de 1.979 mii lei, prin acceptarea, ulterior ncheierii contractului pentru lucrarea Extindere i supranlare depozit zgur i cenu - Etapa II, a negocierii preurilor n alte condiii dect cele stabilite n contract, contrar prevederilor HG nr. 925/2006, OUG nr. 34/2006; efectuarea de pli suplimentare n sum 90 mii lei cu nerespectarea prevederilor contractuale, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri n care au fost cuprinse preuri mai mari dect cele din devizul ofert. Msuri operative n timpul aciunilor de control, conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate: La RAAN s-a nregistrat n contabilitate impozitul pe profit calculat i accesoriile aferente i s-a virat la bugetul de stat suma de 1.000 mii lei; s-au efectuat corecii n evidena contabil privind facturarea agentului termic primar. La Sucursala ROMAG- au fost evideniate n contabilitate penalitile calculate n sum de 314 mii lei, TERMO SA iar pentru ncasarea lor au fost emise facturi; a calculat beneficii nerealizate n sum de 133 mii lei i a procedat la facturarea acestora. modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. luarea msurilor necesare privind: efectuarea inventarierii patrimoniului, recuperarea creanelor i accesoriilor aferente n cadrul termenului legal de prescripie, evidenierea n contabilitate a terenurilor pe care le deine; extinderea verificrilor pentru toate operaiunile economice desfurate n domeniile n care s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate; stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i luarea msurilor legale de recuperare; recalcularea rezultatelor financiare i virarea la bugetul de stat a sumelor rezultate. Raportul public pe anul 2010
Concluzii generale
Recomandri
Pagina 120
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 2 Decizii prin care a fost dispuse un numr de 9 msuri (la nivelul RAAN - 4 msuri, la nivelul sucursalei Romag - Termo - 5 msuri), pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
SC Conversmin SA Bucureti
Scurt prezentare S-a nfiinat prin reorganizarea parial a societilor comerciale: CN a Lignitului Oltenia-SA Trgu Jiu, CN a Huilei SA Petroani, SN a Crbunelui SA Ploieti, CN a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva, CN de Metale Preioase i Neferoase Remin SA Baia Mare, SC Moldomin SA Moldova Nou, CN a Uraniului SA Bucureti, n baza HG nr. 313/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. Controlul a avut n vedere urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare efectuarea de operaiuni de stornare n contabilitate, contrar prevederilor Legii Constatri nr. 82/1991, republicat. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare construcia de locuine n cartierele Czneti i Copcelul - jud. Vlcea n Constatri valoare total de 10.088 mii lei din sumele alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare la obiectivele miniere din zona Ocnele MariVlcea, contrar prevederilor art. 37 din Legea minelor nr. 85/2003; nencheierea de convenii privind strmutarea proprietarilor din zona Ocnele Mari, Judeul Vlcea, n locuine construite pe amplasamentele de la Czneti i Copcelu, contrar prevederilor art. 6 din Legea nr. 85/2003; necuprinderea unor bunuri n valoare total de 5.619 mii lei n inventarul bunurilor din domeniul public al statului, ceea ce mpiedica transferul de ctre Ministerul Economiei a lucrrilor de investiii care asigur utilitile aferente locuinelor construite pe amplasamentele Czneti i Copcelu, n administrarea Consiliului Local al Municipiului Rmnicu Vlcea; nepredarea n vederea nregistrrii n evidena contabil i n patrimoniul Ministerului Economiei a bunurilor n valoare de 10.088 mii lei reprezentnd contravaloarea locuinelor construite pe amplasamentele de la Czneti i Copcelu, contrar prevederilor art. 33 (2) din Contractul de administrare i gestionare ncheiat cu MECMA; efectuarea de lucrri n valoare de 3.871 mii lei, pentru reabilitarea bisericii, refacerea caselor afectate i lucrri de utilitate public n zona GhelariHunedoara, din sumele alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare, contrar prevederilor art.37 (5) din Legea nr. 85/2003; neincluderea lucrrilor de nvestiii, n valoare de 39.850 mii lei, efectuate la iazurile de decantare n inventarul bunurilor din domeniul public al statului; nregistrarea eronat pe cheltuieli a unor echipamente tehnologice n valoare de 349 mii lei, care ndeplineau condiiile (valoare i durat) pentru a fi nregistrate ca mijloace fixe,; achiziia de lucrri n valoare de 816 mii lei pentru reabilitarea unui imobil (laboratorul de analize fizico-chimice Iacobeni) nepreluat n patrimoniul SC Conversmin SA/Ministerului Economiei; efectuarea de pli, n sum total de 743 mii lei, pentru bunuri i servicii neincluse n Documentaia tehnic ntocmit pentru asigurarea securitii iazurilor aparinnd SC Cuprumin SA Abrud i SC Moldomin SA Moldova Nou sau pentru cantiti mai mari dect cele prevzute n documentaie; contrar prevederilor art. 2 din OME nr. 1597/2009;
Pagina 121
efectuarea de pli ctre constructori n sum total de 1.453 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare, reprezentnd dotri i cheltuieli pentru diriginii de antier, contrar prevederilor HG nr.28/2008 i OMDLPL nr. 863/2008; efectuarea de pli, n sum total de 14.335 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de monitorizare post nchidere, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri supraevaluate n care la articolul materiale au fost aplicate preuri mai mari dect cele contractate; efectuarea de pli, n sum de 1.598 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru lucrri de conservare la obiectivele miniere, fr a avea la baz documente care s certifice prestarea acestora; efectuarea de pli n sum de 17 mii lei, reprezentnd servicii de asisten tehnic acceptate la plat n baza unor documente care nu reflect realitatea, precum i efectuarea de pli n sum total de 63 mii lei pentru servicii de asigurare a lucrrilor fr a avea la baz documente care s certifice ncheierea unor polie la valoarea decontat; nerespectarea prevederilor legale privind execuia lucrrilor n domeniul polurii solului, prin efectuarea de pli, n sum de 360 mii lei, din sume alocate de la bugetul de stat fr a avea la baz o decizie emis de autoritatea competent pentru protecia mediului, fr a obine aprobarea asupra proiectului tehnic pentru lucrrile de remediere i fr a avea la baz o metodologie de refacere a mediului stabilit de autoritatea competent pentru protecia mediului, aa cum prevede HG nr. 1408/2007 privind evaluarea polurii solului i subsolului i HG nr. 1403/2007 privind refacerea solului i subsolului afectate; neurmrirea recuperrii despgubirilor n cazul daunelor materiale produse la lucrrile (asigurate) executate la iazurile Colbul I i Colbul II. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 19.385 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului efectuat, conducerea SC Conversmin SA i-a exprimat puncte de vedere divergente, prin obieciunile formulate, asupra abaterilor consemnate n Procesul verbal de constatare. Concluzii generale modul de gestionare a fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul MECMA nu s-a realizat cu respectarea principiilor legalitii i regularitii; modul de administrare a patrimoniului statului, nu este sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate nu ofer n toate aspectele semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. prezentarea situaiei economico-financiare n situaiile financiare anuale cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, actualizat; intrarea n legalitate privind: strmutarea gospodriilor afectate din zona Ocnele Mari, Judeul Vlcea i construcia de locuine pe amplasamentele Czneti i Copcelu; decontarea cantitilor de bunuri i servicii la nivelul celor stabilite n Documentaiile tehnice aprobate pentru securizarea iazurilor aparinnd SC Cuprumin SA Abrud i SC Moldomin SA Moldova Nou; coninutul devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii; preluarea anexelor tehnice i a dependinelor, aflate n dotarea minelor pentru care s-a aprobat nchiderea definitiv, n conformitate cu prevederile legale n vigoare; predarea ctre MECMA a lucrrilor de utilitate public construite pe amplasamentele Czneti i Copcelu, n vederea transferrii acestora n administrarea Consiliului Local al Municipiului Rmnicu Vlcea n domeniul public local i, implicit, al includerii acestora n inventarul bunurilor din Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 122
domeniul public al statului; predarea ctre MECMA a documentelor aferente locuinelor construite pe amplasamentele Czneti i Copcelul n vederea nregistrrii n patrimoniul acestuia; organizarea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse 20 de msuri pe care SC Conversmin SA Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
Agenia Nuclear i pentru Deeuri Radioactive

Scurt prezentare S-a nfiinat prin comasarea prin fuziune a Ageniei Nucleare (AN) cu Agenia Naional pentru Deeuri Radioactive (ANDR), entiti care s-au desfiinat n baza Legii nr.329/5.11.2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional. Controlul efectuat a avut ca tem Controlul modului de constituire i utilizare a resurselor financiare ale statului i ale veniturilor proprii n perioada 2003-2010 i s-a desfurat la sediul Ageniei Nucleare i Pentru Deeuri Radioactive (ANDR) i la Departamentul pentru administrarea naional a deeurilor radioactive din Mioveni i a avut n vedere urmtoarele obiective:
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) nu au fost elaborate i dezvoltate sistemele de control managerial, contrar Constatri prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial; nu a fost organizat corespunztor activitatea de control financiar preventiv propriu, precum i cea de audit intern, contrar prevederilor OG nr. 119/1999, cu modificrile ulterioare, privind controlul intern i controlul financiar preventiv i ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare efectuarea unor cheltuieli, n sum de 23 mii lei, pentru plata unor studii Constatri postuniversitare care nu constituie pregtire profesional; efectuarea fr baz legal de cheltuieli, n sum de 43 mii lei, reprezentnd contribuia anual a Romniei la ERDO (European Repository Development Organization), fr ca aderarea Romniei la acest organism i, implicit, plata unei contribuii s fie aprobat printr-un act normativ; efectuarea, fr baz legal, a unor cheltuieli pentru protocol i pentru acordarea unor prime de Crciun unor foti salariai; nu a fost nfiinat Comitetul de administrare a resurselor financiare contrar prevederilor din HG nr.1437/2009 privind aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare i a structurii organizatorice ale Ageniei Nucleare i pentru Deeuri Radioactive; nu s-a ntocmit anual inventarul la nivel naional privind cantitile i tipurile de deeuri radioactive generate i nu exist o baz naional de date a acestora, contrar prevederilor art.14 din OG nr.11/2003 privind gospodrirea n siguran a deeurilor radioactive; nu au fost elaborate criterii de acceptare n vederea depozitrii definitive i nu s-a efectuat nicio misiune de audit la principalii generatori de deeuri
Pagina 123
radioactive; nu a fost numit o comisie central de inventariere i nu au fost stabilite rezultatele inventarierii patrimoniului pentru anul 2010, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Imperfeciuni legislative Potrivit prevederilor OUG nr.11/2003, republicat, n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a ordonanei, Guvernul urma s aprobe transmiterea Depozitului Naional de Deeuri Radioactive Bia, Bihor, n administrarea ANDRAD (actual ANDR), transmitere care la data finalizrii controlului nu a fost efectuat ntruct nu a fost iniiat o HG.
Constatrile identificate cu ocazia controlului au fost nsuite de ctre conducerea ANDR. Msuri operative n timpul controlului conducerea ANDR a luat urmtoarele msuri: au fost aprobate Norme metodologice specifice de organizare i exercitare a Controlului financiar preventiv propriu n cadrul entitii i au fost detaliate prin liste de verificare, obiectivele verificrii pentru operaiunile cuprinse n cadrul specific; a fost naintat ministrului de resort, memorandumul privind numirea membrilor Comitetului de Administrare a Resurselor Financiare ale ANDR. nu au fost respectate principiile de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului n ntocmirea situaiilor financiare, precum i n inventarierea i evaluarea patrimoniului public i privat al statului; sistemul de control intern nu este proiectat i nu funcioneaz, iar nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control, este sczut. analiza cheltuielilor efectuate fr baz legal, n vederea stabilirii cuantumului prejudiciului creat ca urmare a plilor efectuate i dispunerea de msuri de recuperare n condiiile legii; intrarea n legalitate privind: angajarea i efectuarea de cheltuieli de protocol; nfiinarea Comitetului de administrare a resurselor financiare; exercitarea controlului financiar preventiv propriu i a auditului intern; inventarierea patrimoniului; elaborarea i dezvoltarea sistemului de control managerial.
Concluzii generale
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse 9 msuri pe care ANDR trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 124
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale

Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc SA Bucureti
Scurt prezentare Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc TBRCM SA BUCURETI (SC TBRCM SA Bucureti) este organizat i funcioneaz potrivit H.G. nr. 1.469/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a Regulamentului de Organizare i Funcionare aprobat prin hotrrea Adunrii Generale a Acionarilor nr. 21/2004. SC TBRCM SA Bucureti, persoan juridic romn, este organizat i funcioneaz ca societate comercial pe aciuni, acionar unic fiind Casa Naional de Pensii Publice (CNPP). Societatea comercial are n structur 13 sucursale, denumite uniti de tratament balnear i recuperare a capacitii de munc, uniti fr personalitate juridic. Controlul a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului pentru perioada 2009-2010, s-a desfurat la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitaii de Munc Bucureti i a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au nregistrat la termen n contabilitate, venituri n sum total de 483 mii Constatri lei, provenite din necesitatea anulrii provizioanelor, urmare a pronunrii de ctre instanele de judecat a unor sentine civile, n anul 2006 i n anul 2009; nu s-au analizat de ctre SC TBRCM SA datele raportate de ctre sucursalele teritoriale prin balanele de verificare, n baza crora societatea comercial a ntocmit situaiile financiare anuale. Astfel, au fost prezentate situaii de anormalitate n ceea ce privete rulajele, soldurile i nchiderea conturilor, n sensul c societatea a raportat la data de 31.12.2010 furnizori cu sold creditor n rou, n sum de 40,2 mii lei, provenind de la nivelul unitii Buzia. nu s-au ntreprins demersurile legale n vederea recuperrii unor creane n valoare de 195 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie. Aceast sum se afla nregistrat la data de 31.12.2010 n evidena contabil analitic a unitii Buzia, n contul clieni i provine din furnizarea de utiliti sub forma nclzirii termice de ctre unitatea Buzia n anii 2002-2003, utiliti care nu au fost urmrite a se ncasa pn la nchiderea exerciiului financiar al anului 2010; Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 745 mii lei, din care 483 mii lei venituri suplimentare ale societii i 195 mii lei prejudicii. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n perioada aprilie 2009 - decembrie 2010 n cadrul SC TBRCM S.A, auditul Constatri intern nu a funcionat, compartimentul de specialitate nefiind organizat. Dei au fost elaborate n cadrul entitii proceduri specifice, acestea nu sunt avizate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), de pe lng Ministerul Finanelor Publice; Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare nu s-au cuprins n inventarierea general a patrimoniului la 31.12.2010 toate Constatri elementele patrimoniale i anume: terenurile aflate n folosina societii n vederea realizrii obiectului de activitate; unele active fixe necorporale existente n evidena sediului central al societii, prin nregistrarea n liste de inventar distincte;
Pagina 125
mijloace fixe, materiale, obiecte de inventar aflate n eviden la sediul central, pe locuri de folosin i de depozitare; nu s-au efectuat confirmri ale creanelor de ncasat i a obligaiilor de plat evideniate prin posturile de clieni i furnizori la data de 31.12.2010. de la nfiinare i pn la data controlului societatea nu a procedat la clarificarea situaiei juridice a terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate, nu a evaluat i nu a nregistrat n contabilitate aceste elemente patrimoniale; n cele mai multe cazuri societatea nu a ntreprins demersurile necesare ntocmirii documentelor prevzute de legislaia n vigoare i nu a obinut certificatele de atestare a dreptului de proprietate pentru terenuri. La sucursalele Bizua, Lacu Srat, Moneasa, Nicolina, Olneti, Pucioasa nu au fost declarate i nregistrate n Cartea Funciar terenurile i construciile aferente pentru asigurarea opozabilitii fa de teri. Declaraiile de impunere depuse la organele fiscale cuprind informaii nereale cu privire la terenurile cu i fr construcii. nu s-a urmrit respectarea clauzelor contractuale cuprinse n Contractul de execuie i actele adiionale ncheiate pentru obiectivului de investiii Centrul de recuperare i agrement (Piscin acoperit) de ctre Unitatea Amara, consecina fiind utilizarea ineficient a fondurilor de care a dispus societatea, ntruct s-au efectuat pli nejustificate, n sum total de 1.894 mii lei, ca urmare a decontrii unor situaii de lucrri care cuprindeau materiale i lucrri care nu au fost efectiv achiziionate/executate de ctre constructor; la realizarea investiiei Centrul de recuperare i agrement (Piscin acoperit) s-au mai reinut urmtoarele abateri: neconstituirea garaniei de bun execuie n termenul i cuantumul prevzut n contract i nici ulterior, prin reinerea din facturile prezentate la plat de ctre constructor; lucrrile de proiectare a acestui obiectiv au fost finalizate n luna iulie 2010, nainte de aprobarea efectiv de ctre Adunarea General a Acionarilor, a fondurilor de investiii; n scopul evitrii procedurii de licitaie Unitatea Amara a divizat lucrarea de execuie a obiectivului, ofertele solicitate fiind doar pentru partea de construcii, contrar prevederilor cuprinse n reglementrile proprii; la data ncheierii contractului de execuie a lucrrii (02.12.2010), unitatea Amara nu deinea sub niciun titlu terenul pe care urma s fie amplasat investiia.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.894 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea TBRCM SA Bucureti i-a exprimat urmtorul punct de vedere : exist i alte persoane responsabile dect cele menionate n actul de control, care trebuiau s efectueze demersurile necesare gestionrii constatrilor, respectiv conducerile sucursalelor teritoriale; au fost prezentate documente suplimentare din care rezult c la nivel central a fost desemnat, consilierul juridic, ca persoan cu atribuii n stabilirea regimului juridic al terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate; pentru plile nelegale s-a menionat nc o dat faptul c la sucursala Amara pentru materialele aflate la constructor s-a ncheiat proces verbal de custodie, urmnd ca acestea s fie prelucrate pentru a fi puse n oper. Punctul de vedere al conducerii TBRCM SA Bucureti nu a fost nsuit de echipa de control deoarece documentele prezentate de ctre conducerea societii nu modific coninutul abaterilor, iar managementul Societii este responsabil n gestionarea eficienta a patrimoniului societii, s analizeze i s dispun msurile corespunztoare n consecin;
Pagina 126
Msuri operative
n timpul aciunii de control TBRCM SA Bucureti a dispus msuri prin care s-a urmrit elaborarea documentaiilor necesare nregistrrii terenurilor n Cartea Funciar, actualizarea declaraiilor fiscale depuse la autoritile locale. Au fost depuse declaraii rectificative de ctre sucursalele Bizua, Moneasa, eventualele diferene constatate urmnd a fi regularizate cu obligaiile fiscale pe anul 2011. compartimentele de specialitate din cadrul Societii, de la sediul central i din teritoriu, nu au manifestat preocupare pentru cunoaterea efectiv a componenei patrimoniului, a stabilirii i concretizrii situaiei juridice a terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate; sucursala Amara nu a urmrit utilizarea resurselor financiare specifice pentru investiii conform scopului pentru care au fost alocate, asigurarea unei concordane depline ntre stadiul realizrii lucrrilor i plile efectuate, respectarea cerinelor impuse de procedurile interne, respectarea disciplinei financiare n utilizarea resurselor alocate, fapt dovedit de plile nejustificate constatate; nu s-a asigurat un cadru organizatoric eficient de ctre managementul Societii cu privire la auditul public intern i compartimentul de investiii; nu s-a realizat o conlucrare permanent ntre compartimentele funcionale, cu scopul de a se asigura eficientizarea fluxului informaional, respectarea termenelor de aducere la ndeplinire a unor obiective; n cadrul sucursalelor teritoriale nu s-a asigurat n permanen concordana datelor din evidenele financiar-contabile cu cele declarate la autoritile fiscale locale. actualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare al societii, avnd n vedere toate modificrile legislative aprute, asigurarea unei concordane depline ntre prevederile din regulament i realitatea organizatoric i funcional a societii; organizarea pe baze eficiente a activitii de investiii la nivelul sediului central i teritorial, asigurarea unei utilizri corespunztoare a resurselor financiare cu respectarea disciplinei financiare impuse de reglementrile legale n vigoare; efectuarea demersurilor prevzute de lege cu privire la obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor necesare realizrii obiectului de activitate i nscrierea acestora n Cartea funciar.
Concluzii generale
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care TBRCM SA Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabont

Scurt prezentare Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Protecia Muncii - Alexandru Darabont (INCDPM) este o entitate cu personalitate juridic, care este organizat i funcioneaz conform HG nr.1772/2004 n coordonarea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), avnd ca obiect de activitate un ansamblu extins de servicii, studii, cercetri aplicative i bune practici n domeniul securitii i sntii n munc. INCDPM Alexandru Darabont" i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile OG nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, cu modificrile i completrile ulterioare (aprobat prin Legea nr. Raportul public pe anul 2010
Pagina 127
324/2003, cu modificrile ulterioare) i funcioneaz, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar. MMFPS cuprinde prin bugetul su, fondurile necesare pentru realizarea unor investiii, dotri, aparatur, echipamente i instalaii pentru INCDPM Alexandru Darabont". Controlul privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului a cuprins perioada 2009-2010 i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu s-au nregistrat i nu s-au raportat prin situaiile financiare, venituri din Constatri exploatare n sum total de 202 mii lei, datorit nefacturrii unor prestaii la data efecturii acestora, precum i ca urmare a efecturii unor nregistrri contabile eronate, reprezentnd servicii prestate i sume ncasate; s-au majorat nelegal cheltuielile de exploatare ale anului 2010 cu suma de 194 mii lei, urmare a nregistrrii unor cheltuieli de investiii ca fiind de natura serviciilor de asisten tehnic i supraveghere a lucrrilor efectuate la imobilul institutului aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrare; Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 396 mii lei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat nu s-au calculat, evideniat i virat la termenele stabilite prin reglementrile Constatri legale n vigoare, vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, pentru ntreaga perioad 2007-2010. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 89 mii lei, din care: 46 mii lei obligaie neachitat i 43 mii lei accesorii fiscale aferente obligaiei neachitate. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare nerespectarea prevederilor legale privind rentregirea surselor din contul de Constatri disponibiliti pentru investiii, deschis la Trezorerie sector 6, cu suma de 412 mii lei, reprezentnd taxa pe valoare adugat, dedus din facturile de investiii, pltite din alocaii bugetare. Sumele deduse puteau fi utilizate de ctre institut, n scopul efecturii plilor n cadrul aceluiai obiectiv de investiii pn la finele exerciiului financiar al anului 2010; depirea limitei maxime a cheltuielilor ce puteau fi efectuate n anul 2010 cu suma de 485 mii lei, precum i nerealizarea rezultatului financiar stabilit prin bugetul de venituri i cheltuieli aprobat pe anul 2010, prin nerespectarea prevederilor cuprinse n Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale nr.388/2010 privind aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2010; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: HG nr. 1772/2004, art.30; HG nr. 637/2003, art. 30; OMMFPS nr. 388/2010, art. 2; neluarea msurilor legale pentru ncasarea n cadrul termenului general de prescripie a unor creane n sum de 142 mii lei, reprezentnd prestri de servicii efectuate ctre diveri clieni n perioada 1999-2007; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: Legea nr. 82/1991, republicat, art. 6; Decretul nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv, republicat, art. 1, art. 3, art. 6 i art. 7; nu s-a respectat obligaia legal cu privire la supunerea spre aprobare, de ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, a situaiilor financiare semestriale i anuale, precum i a execuiei anuale a bugetului de venituri i cheltuieli; Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: HG nr. 1772/2004, art. 11 alin. (1) lit. d) i e), art. 28 alin. (1) i alin. (2) i art. 3 . Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.039 mii lei, din care 412 mii lei venituri
Pagina 128
suplimentare datorate bugetului general consolidat i 142 mii lei prejudicii. Msuri operative n timpul aciunii de control INCDPM "Alexandru Darabont" a dispus urmtoarele msuri operative: a nregistrat n rezultatul reportat suma de 403 mii lei, reprezentnd: 194 mii lei - cheltuieli de investiii de natura serviciilor de asisten tehnic i supraveghere a lucrrilor; 163 mii lei - servicii prestate i ncasate, precum i avansuri de la clieni, nenregistrate n venituri; 46 mii lei - vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate; a virat la bugetul general consolidat suma de 46 mii lei, reprezentnd vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, datorate pentru perioada 2007-2010; a calculat dobnzi/majorri i penaliti n sum de 43 mii lei, aferente obligaiei reprezentnd vrsminte pentru persoane cu handicap nencadrate, nevirat n perioada 2007-2010. n activitatea desfurat de ctre Institut n perioada 2009-2010 au existat att disfuncionaliti organizatorice, ct i o lips de comunicare ntre compartimentele funcionale, care au generat o serie de nereguli financiar-contabile, unele dintre acestea productoare de prejudicii, precum i o nereflectate corect n bilanurile contabile a unor operaiuni economice desfurate de institut n aceast perioad; slaba preocupare, manifestat de persoanele cu atribuii n asigurarea bunului mers al Institutului, pentru cunoaterea i aplicarea reglementarilor legale n vigoare; neanalizarea la timp i neluarea msurilor ce se impuneau de ctre persoanele cu atribuii n domeniu, pentru corelarea cheltuielilor cu gradul de realizare a veniturilor, precum i pentru ncadrarea n bugetul de venituri i cheltuieli anual aprobat prin Ordinul ministrului coordonator; lipsa demersurilor efectuate de ctre persoanele cu atribuii din cadrul compartimentelor de specialitate, pentru recuperarea la timp a tuturor creanelor, nainte de a interveni termenul de prescripie a acestora; nendeplinirea n totalitate a atribuiilor prevzute n fia postului, datorit implicrii unui numr nsemnat de salariai cu funcii de conducere i funcii de execuie din cadrul Institutului, n realizarea unor proiecte finanate din fonduri europene. corelarea cheltuielilor cu veniturile efectiv realizate i ncadrarea n indicatorii de eficien aprobai prin bugetul de venituri i cheltuieli; ntocmirea procedurilor de lucru specifice diverselor activiti desfurate i luarea tuturor msurilor legale ce se impun, de ctre persoanele din conducerea Institutului, n vederea urmririi i respectrii acestora de ctre persoanele din cadrul compartimentelor funcionale; respectarea de ctre efii de laboratoare a termenelor de facturare a lucrrilor executate, precum i urmrirea de ctre compartimentele de specialitate a modului de derulare a contractelor, n corelare cu termenele stabilite ntre pri n scopul reflectrii realitii economico-financiare, prin situaiile financiare ale institutului; responsabilizarea tuturor salariailor cu sarcini i atribuii specifice, corespunztor funciei pe care acetia o dein n cadrul compartimentelor funcionale ale institutului.
Concluzii generale
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care a fost dispus un numr de 8 msuri pe care INCDPM "Alexandru Darabont" trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 129
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale

SC Romfilatelia SA
Scurt prezentare SC Romfilatelia SA a fost nfiinat prin HG nr.42/2004 ca filial a CN Pota Romn SA, i este persoan juridic romn, organizat ca societate comercial pe aciuni. Controlul efectuat a avut n vedere urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea n contabilitate, n mod eronat, a unor bunuri de natura Constatri mijloacelor fixe ca obiecte de inventar sau trecerea direct pe cheltuieli cu nerespectarea prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991, republicat i Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, denaturndu-se astfel situaiile financiare n sensul c trecerea pe cheltuieli trebuia fcut n limita amortizrii lunare/anuale; necuprinderea, cu ocazia inventarierii anuale, n listele de inventariere, a unor bunuri de natura panourilor filatelice care au fost executate de SC Romfilatelia SA de-a lungul anilor i pentru care s-au efectuat cheltuieli n perioada respectiv, avnd drept consecin denaturarea situaiilor financiare privind patrimoniul. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare SC Romfilatelia SA a ncheiat un numr de 6 contracte comerciale n valoare Constatri de 172 mii lei cu SC Ambient SRL Bucureti, dei n perioada respectiv societatea era declarat contribuabil inactiv, nerespectnd astfel prevederile art.21 , pct.4 , lit. r) din Legea nr.571/2003- Codul Fiscal, actualizat; nerespectarea legislaiei care reglementeaz plata drepturilor de autor aferent achiziiei operelor de art, respectiv prevederile art.152 din Legea nr.571/2003-Codul Fiscal, actualizat; nerespectarea legislaiei privind taxa pe valoarea adugat aferent livrrilor operelor de art (timbre gravate), i anume prevederile Legii nr.571/2003Codul Fiscal; efectuarea cheltuielilor de protocol n perioada 2009-2010 peste limita cotei de 2%, depirea cu suma de 379 mii lei reprezentnd cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit; SC Romfilatelia SA a ncheiat un contract de asisten juridic cu o firm de avocatur, pentru care n perioada 2009-2010 s-a cheltuit suma de 1.045 mii lei. Cheltuielile menionate mai sus, n ceea mai mare parte sunt neeficiente i neeconomicoase n condiiile n care problemele rezolvate de casa de avocatur se refer la sarcini de serviciu ale conducerii societii sau ale salariailor. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 211 mii lei, din care 143 mii lei venituri suplimentare i 68 mii lei majorri de ntrziere. Sumele menionate mai sus au fost constatate i de organele de inspecie fiscal din cadrul Ageniei Naional de Administrare Fiscal ca urmare solicitrii Curii de Conturi. Imperfeciuni legislative Prevederile art.2, lit. d) i art.3 din Legea nr.31/1996 privind regimul monopolului de stat, actualizat, nu au fost respectate ca urmare neemiterii de ctre Guvernul Romniei a unei hotrri privind condiiile de desfurare a activitii, coninutului, cadrului general, modului de acordare a licenelor, precum i alte elemente specifice n cazul producerii i emisiunii de mrci potale i timbre fiscale i care constituie monopol de stat. Raportul public pe anul 2010
Pagina 130
Din cele menionate mai sus, rezult c activitatea de producere i emisiune de mrci potale i timbre fiscale s-a desfurat de ctre SC Romfilatelia SA fr licena eliberat de Ministerul Finanelor Publice i fr achitarea tarifului de licen, prejudiciind n acest mod veniturile bugetului de stat. Dup finalizarea controlului s-au transmis adrese Ministerului Finanelor Publice, care prin rspunsurile transmise Curii de Conturi nu au clarificat problema monopolului de stat exercitat de SC Romfilatelia SA. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea entitii i-a exprimat punctul de vedere prin care a formulat obieciuni la raportul de control care nu au fost nsuite de Curtea de Conturi. Pentru clarificarea unor aspecte au fost solicitate verificri: Ministerului Finanelor Publice, pentru clarificarea problemei monopolului de stat exercitat de SC Romfilatelia SA; Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii (ANCOM); Ageniei Naionale de Administrare Fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice, pentru a efectua o inspecie fiscal n condiiile legii; conducerii CN Pota Romn SA n calitate de acionar unic la SC Romfilatelia SA i Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale. Sumele privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de Curtea de Conturi i de inspecia fiscal din cadrul ANAF au fost reglate cu bugetul consolidat prin Decizia de impunere emis de organele de inspecie fiscal. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizia nr.14/2011 prin care au fost dispuse msurile pe care SC Romfilatelia SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.
Muzeul Naional Filatelic

Scurt prezentare Muzeul Naional Filatelic a fost nfiinat prin Hotrrea acionarului unic Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor, avnd ca obiect principal de activitate gestionarea tezaurului filatelic. Misiunea acestei instituii naionale, culturale este de a promova cunoaterea i nelegerea lumii ntregi, prin studierea timbrelor, a scrisorilor sau a altor mijloace de comunicare prin pot. Muzeul Naional Filatelic are ca obiect de activitate conservarea, evidenierea i pstrarea timbrelor i a efectelor potale cu timbru imprimat, precum i a altor bunuri filatelice. Activitatea Tezaurului Naional de Timbre al Romniei a fost reglementat pn n anul 1990 prin Decretul nr. 106/8.02.1990 privind regimul timbrelor n Romnia. Aciunea de control a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nenregistrarea bunurilor n sum estimativ de 62.351 mii lei, reprezentnd Constatri timbre i efecte potale n patrimoniul public al statului ca urmare a nesoluionrii aspectelor juridice i administrative cu privire la Tezaurul Naional de Timbre; neevidenierea i nenregistrarea pieselor filatelice, timbre i efecte potale, n valoare estimativ de 62.351 mii lei, n conturi bilaniere i n patrimoniul public; nereflectarea real i exact a patrimoniului Muzeului Naional Filatelic n situaiile financiare anuale, neoferind o imagine fidel a poziiei i performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat, avnd n vedere faptul c aciunea de inventariere nceput n anul 2004 aflat n curs de valorificare la momentul controlului, doar pentru timbrele romneti stabilete cantitativ - valoric timbrele i efectele potale la nivelul anului 2004 i nu la nivelul anului 2010. De asemenea, evidenele operative conin numeroase piese filatelice fr valoare contabil.
Pagina 131
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 62.351 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neinventarierea Tezaurului Naional de Timbre att la nfiinarea Muzeului Constatri Naional Filatelic, ct i la sfritul anului 2010, aciune dispus la data de 07.05.2004 i nefinalizat pn la data controlului; prejudicii reprezentnd 1.041 timbre potale i fiscale constatate lips urmare aciunii de inventariere a timbrelor romneti i necunoaterea pn la data controlului a situaiei timbrelor strine; deinerea de bunuri din patrimoniul cultural naional cu semnificaie istoric, vechime i unicitate excepional reprezentnd aproximativ 668 timbre din emisiunile Cap de Bour i Principatele Unite asupra crora expertul Fritz Heimbuchles s-a pronunat ca fiind falsuri; ieirea din gestiune a unui numr de 6.373 de timbre consemnate n registrele de eviden operativ ca fiind plecri la diverse expoziii i manifestri internaionale fr a deine documente n acest sens i care nu s-au mai ntors; neinventarierea la termen a elementelor patrimoniale ale Muzeului Naional Filatelic, altele dect timbrele i efectele potale, contrar prevederilor OMF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile i OMF nr. 2861/2009 privind organizarea i efectuarea inventarierii; neefectuarea demersurilor legale necesare n vederea obinerii acreditrii Muzeului Naional Filatelic de ctre Ministerul Culturii i Cultelor. Constatrile identificate cu ocazia controlului i consemnate n decizia Curii de Conturi au fost contestate de Muzeul Naional Filatelic. Recomandri evidenierea i nregistrarea timbrelor i efectelor potale n conturi bilaniere i n patrimoniul public al statului; bunurile reprezentnd timbre i efecte potale aparinnd domeniului public al statului se inventariaz i se nscriu n liste de inventariere distinct; efectuarea demersurilor legale n vederea recuperrii pagubelor produse patrimoniului companiei dup stabilirea valorii timbrelor constatate lips de ctre comisia de specialiti desemnat n acest sens; efectuarea inventarierii anuale a elementelor de activ i pasiv ale Muzeului Naional Filatelic cu respectarea ntocmai i la timp a prevederilor legale i a deciziilor interne n domeniu; efectuarea demersurilor legale n vederea obinerii acreditrii Muzeului Naional Filatelic; evaluarea tuturor pieselor filatelice (timbre i efecte potale) aflate n administrarea Muzeului Naional Filatelic; efectuarea demersurilor n vederea clarificrii situaiei celor 6.348 timbre plecate la expoziii i manifestri internaionale i care nu s-au mai ntors la Muzeul Naional Filatelic, precum i recuperarea pagubelor; efectuarea demersurilor n vederea clarificrii situaiei timbrelor considerate false.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse 9 msuri pe care Muzeul Naional Filatelic trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.
Pagina 132
CN Pota Romn SA
Scurt prezentare CN Pota Romn SA i desfoar activitatea n domeniul comunicaiilor potale, obiectul principal de activitate fiind administrarea, dezvoltarea, exploatarea serviciilor de pot interne i internaionale. CN Pota Romn SA este entitatea desemnat ca furnizor naional de serviciu universal n domeniul serviciilor potale, fiind i organismul responsabil de ndeplinirea obligaiilor rezultate din calitatea Romniei de membru fondator al Uniunii Potale Universale, denumit n continuare UPU. Controlul efectuat a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri efectuarea unor cheltuieli sociale n sum de 8.570 mii lei peste valorile La CN Pota Romn maxime aprobate n bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2010; SA sediul central neluarea msurilor de siguran financiar necesare acoperirii riscului efecturii unei viitoare pli a amenzii n sum de 103.373 mii lei aplicat de Consiliul Concurenei, risc ce putea fi acoperit prin constituirea unui provizion cu aceast destinaie; neclarificarea, n cursul exerciiului financiar 2010, a valorii soldului contului contabil Decontri ntre unitate i subuniti, n sum de 15.416 mii lei reprezentnd valoarea unor transferuri de materiale i valori bneti efectuate ntre gestiunile sediului i/sau cele ale subunitilor teritoriale ale companiei. La sucursale majorarea nejustificat cu suma de 22 mii lei a cheltuielilor cu amortizarea aferent unor cldiri pentru care nu au fost obinute titlurile de proprietate (CRRP Timi); evidenierea nejustificat n cadrul situaiilor financiare a sumei de 43 mii lei reprezentnd valoarea unui provizion nereluat la venituri urmare soluionrii definitive a litigiului pentru care a fost constituit (CRRP Timi); nregistrarea eronat a amortizrii n sum de 12 mii lei aferent unor imobile aparinnd domeniului public al statului (CRRP Constana); nerespectarea prevederilor legale referitoare la funciile conturilor de decontri ntre subuniti (CRRP Dolj); majorarea nejustificat cu suma de 160 mii lei a valorii provizioanelor constituite pentru imobile aparinnd domeniului public al statului (CRRP Dolj). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 127.596 mii lei.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri necalcularea, nenregistrarea i nencasarea unor penaliti de ntrziere n La sucursale sum total de 652 mii lei, cuvenite potrivit clauzelor i prevederilor contractuale (CRRP Bucureti); nedepunerea la organele fiscale teritoriale, n termenul prevzut de lege, a declaraiilor rectificative privind impozitul pe cldiri aferent valorii lucrrilor de modernizare efectuate la acestea (CRRP Timi); Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 652 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri La CN Pota Romn SA sediul central
Plata unor costuri aferente contractului de credit ncheiat de CN Pota Romn SA cu Banca European pentru Reconstrucie i Dezvoltare n vederea finanrii unui proiect de investiii n condiiile nerealizrii acestuia Raportul public pe anul 2010
Pagina 133
ntre CN Pota Romana SA i B.E.R.D. a fost ncheiat contractul de credit nr 101/5102/12.06.2007 pentru suma de 50.000 mii euro, reprezentnd 83% din sursele de finanare necesare pentru acoperirea proiectului constnd n construcia unui centru de sortare coresponden n Bucureti i modernizarea centrului de sortare corespondena din Cluj, diferena de 17% respectiv 10.000 mii euro reprezentnd contribuia CN Pota Romn SA. n perioada de la ncheierea contractului de credit pn la data controlului, s-a constatat nedemararea proiectului de investiii din punct de vedere fizic, efectundu-se doar etapele premergtoare licitaiei internaionale pentru desemnarea furnizorului proiectului, cu toate c entitatea a achitat suma de 7.761 mii lei reprezentnd: - diverse comisioane aferente creditului: 6.842 mii lei; - consultana furnizat de SC Deloitte Audit SRL: 415 mii lei; - costuri deplasri: 77 mii lei; - dobnzi: 58 mii lei; - consultani: 107 mii lei; - contravaloare studiu/analiz: 262 mii lei. Din contribuia proprie aferent proiectului, CN Pota Romn SA a achitat suma de 737 mii lei (inclusiv TVA), reprezentnd contravaloarea auditului pe anul 2007. n urma notificrii conducerii CN Pota Romn SA de ctre BERD, cu privire la nendeplinirea unor clauze prevzute n contractul de credit, Adunarea General a Acionarilor din cadrul CN Pota Romn SA prin Hotrrea nr.18/07.10.2009 a anulat suma neutilizat din credit, respectiv 49.876 mii euro. nu s-au respectat principiile de economicitate, eficien i eficacitate a utilizrii fondurilor provenite din linia de credit BERD, n sensul efecturii de pli aferente costului creditului (comisioane, taxe consultan) fr utilizarea acestuia n vederea demarrii, derulrii i finanrii proiectului de investiii, pli ce se concretizeaz n prejudiciu pentru entitate. Consecinele economico-financiare ale abaterii menionate mai sus sunt urmtoarele: pierderea liniei de credit BERD din cauza nerespectrii clauzelor contractuale de ctre CN Pota Romn SA; nerealizarea proiectului de investiii constnd n construcia unui centru de sortare coresponden n Bucureti i modernizarea centrului de sortare coresponden Cluj; influenarea rezultatului financiar al entitii prin nregistrarea n contabilitate, pe cheltuieli, a plilor ctre BERD, reprezentnd costuri aferente creditului contractat i neutilizat n proporie de 99,75%, precum i contravaloarea studiului/analizei proiectului n sum de 262 mii lei. Derularea contractului de servicii de transport aerian i handling prestate de ctre SC Blue Air Transport Aerian SA CN Pota Romn SA a ncheiat cu SC Blue Air Transport Aerian SA contractul nr.101/5269/08.09.2008 avnd ca obiect achiziia serviciilor de transport aerian i handling n sum de 44.844 mii euro (fr TVA) pentru o perioad de 42 de luni. Cu toate c suma de 44.844 mii euro (fr TVA), contractat de ctre CN Pota Romn SA cu SC Blue Air Transport Aerian SA era aferent unui numr de 6 rute directe de zbor deservite de 6 avioane, n fapt, prin contractul ncheiat, s-au contractat 4 rute de zbor deservite de 4 avioane, prin comasarea rutelor TimioaraBucureti i Craiova-Bucureti, respectiv Iai-Bucureti i Bacu-Bucureti, conform anexei nr.1 la contract, fr corectarea n mod corespunztor a costurilor reale ca urmare a comasrilor menionate. n derularea contractului s-a constatat faptul c, au fost facturate zboruri efectuate de 6 avioane pe 6 rute, dei ar fi trebuit facturate numai cursele efectuate de 4 avioane pe cele 4 rute de zbor, astfel pltindu-se n plus suma estimativ de 40.868 mii lei pentru cursele neefectuate de cele 2 avioane care nu au fost folosite de ctre prestator.
Pagina 134
s-au acceptat i pltit nelegal servicii de transport aerian neefectuate, producndu-se un prejudiciu estimat n sum de 40.868 mii lei (inclusiv TVA). Dei contractul cu SC Blue Air Transport Aerian SA a fost ncheiat n vederea asigurrii respectrii normelor de calitate pentru trimiterile de coresponden prioritare, managementul defectuos al CN Pota Romn SA a condus la pierderi de 5,7 lei/trimitere potal rezultat din raportul unui trafic mediu de trimiteri potale de 509.767 i la pierderea rezultat din veniturile i cheltuielile aferente prestrii serviciului. Din compararea veniturilor realizate din trimiteri potale prin SC Blue Air Transport Aerian SA n luna noiembrie 2008, n sum de 816 mii lei, costurile aferente au fost de 3.742 mii lei, rezultnd o pierdere de 2.926 mii lei, fapt ce demonstreaz nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate ale traficului aerian de coresponden. Plata sumei necuvenite de 40.868 mii lei (inclusiv TVA) efectuat de ctre CN Pota Romn SA a influenat negativ rezultatele economice obinute de ctre aceasta n perioada septembrie 2008-2011. Achiziia serviciilor de ntreinere i reparaii maini de francat, tampilat i obliterat CN Pota Romn SA a ncheiat cu SC Promoional Service SRL contractul nr.101/60281/14.10.2008 avnd ca obiect ntreinere i reparaii de tip full service att pentru mainile de francat, tampilat i obliterat, achiziionate n sistem leasing ct i pentru cele aflate n proprietatea CN Pota Romn SA. Referitor la derularea procedurii de achiziie i contractare au rezultat urmtoarele: nefundamentarea valorii estimative a contractului (9.720 mii euro); alegerea nejustificat a procedurii de achiziie negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare a avut ca efect ncheierea contractului de prestri servicii la tarife necompetitive n sensul c, fiind singura ofert solicitat pentru aceast achiziie, tarifele ofertate pentru serviciile achiziionate nu au avut ca baz tarifele practicate la acel moment pe piaa serviciilor similare. n plus, recomandarea firmei productoare a echipamentelor pentru utilizarea serviciilor prestate de firma agreat de ctre acesta, respectiv SC Promoional Interservice SRL era doar o opiune, n pia existnd i ali furnizori ai acestor tipuri de servicii; entitatea a acceptat plata serviciilor tip abonament n sensul c, chiar dac numrul de francri, obliterri i stampilri este mai mic dect volumul de procesri menionat n tabelul A din contract, se va accepta i plti lunar volumul de procesri din contract; echipamentele back-up aflate n spatele echipamentelor de stampilat, francat i obliterat care trebuiau livrate de prestatorul de servicii, ntre timp au devenit proprietatea CN Pota Romn SA conform contractului de furnizare produse nr.1756/01.09.2010, astfel c, entitatea trebuia s procedeze la renegocierea tarifelor stabilite conform contractului de prestri servicii. n fapt, n perioada 01.09.2010 pn la data ncheierii controlului, CN Pota Romn SA a acceptat la plat i achitat tarifele stabilite conform contractului de prestri servicii fr a ine cont c acestea necesitau o modificare n sensul diminurii, datorit faptului c la stabilirea acestor tarife s-a inut cont ca echipamentele de back-up trebuiau livrate de prestator ceea ce nu mai era valabil ncepnd cu data de 01.09.2010 cnd acestea au devenit proprietatea CN Pota Romn SA, fiind achiziionate de aceasta. Achiziia de servicii medicale n perioada 2008 - 2010, CN Pota Romn SA a ncheiat i derulat doua contracte de prestri servicii cu o valoare de 5,553 mii euro fr TVA, pe 4 ani i respectiv cu o valoare de 5,832 mii euro fr TVA pe 5 ani, avnd ca obiect prestarea de servicii medicale. Tariful aferent acestor servicii a fost stabilit tip abonament, plata efectundu-se la numrul mediu de salariai din luna respectiv
Pagina 135
i nu la numrul persoanelor efectiv investigate, contractele astfel ncheiate fiind realizate n proporie de 9,3% i respectiv de 3,5%. Procedndu-se astfel, entitatea a efectuat pli n sum estimata de 9.592 mii lei reprezentnd pli fr contraprestaie. Autoritatea contractant a efectuat achiziia de servicii medicale n perioada sus menionat, limitndu-se la utilizarea excepiilor din OUG nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii ignornd faptul c, potrivit art.2 alin(2) din HG nr.925/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public, autoritatea contractant are obligaia de a asigura utilizarea eficient a fondurilor companiei. De asemenea, din analiza derulrii contractelor menionate au fost constatate o serie de disfuncionaliti, dup cum urmeaz: neprezentarea fielor de aptitudini pentru un numr de aproximativ 6.300 salariai, dei eliberarea acestora era obligaie contractual, fapt care a condus la aplicarea de amenzi contravenionale de ctre Inspectoratul Teritorial de Munc Galai; plata s-a efectuat la numrul mediu de salariai din luna respectiv i nu la numrul persoanelor efectiv investigate, nclcndu-se clauzele contractuale; plata n numerar a unor servicii medicale de ctre salariai, n condiiile n care entitatea era obligat s asigure gratuitatea acestor tipuri de servicii; listele cu persoanele investigate nu au fost certificate de ctre beneficiar prin semntur i stampil; nu n toate cazurile a fost stabilit un program n baza cruia trebuiau prestate serviciile medicale, precum i nentocmirea de ctre prestator a rapoartelor scrise privind starea de sntate a angajailor; De altfel, unul din contracte face obiectul unei aciuni de cercetare ca urmare a plngerii penale efectuat de CN Pota Romn SA, aciune aflat n curs . majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare ale Companiei, cu suma de 318 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii n domeniul securitii i sntii n munc, care nu au condus la realizarea de venituri; neurmrirea, n cadrul procedurilor de ncheiere i derulare a contractelor de nchiriere spaii, a unor proceduri stabilite n baza unui regulament care s cuprind modul complet de derulare a activitii de nchiriere spaii cu privire la: procedura de atribuire, propunerea financiar i propunerea tehnic; nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziia unor servicii de ntreinere i reparaii echipamente IT la nivelul sumei estimative de 30.000 mii lei, prin nejustificarea oportunitii economice a acestei achiziii comparativ cu posibila achiziie a unor echipamente de tehnic de calcul noi i n garanie, precum i de posibilitatea efecturii cu proprii angajai specializai n domeniul IT a serviciilor de ntreinere i reparaii a echipamentelor pentru tehnica de calcul. La sucursalele teritoriale plata fr contraprestaie a sumei de 463 mii lei reprezentnd contravaloarea tarifului tip abonament a unor servicii medicale (CRRP Braov, CRRP Dolj); nefacturarea, neurmrirea i nencasarea sumei de 21 mii lei reprezentnd valoarea veniturilor i a penalitilor de ntrziere rezultate din nchirierea unor spaii ctre teri (CRRP Braov); creditarea nejustificat, prin depunerea n conturile bancare ale locatorilor a valorii garaniilor de bun execuie, pentru care s-a calculat folosul nerealizat la nivelul sumei de 10 mii lei (CRRP Braov); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea conturilor de decontare utilizate la transferurile efectuate intre gestiunile sediului central i/sau cele ale sucursalelor teritoriale (CRRP Bucureti); necalcularea, nenregistrarea i nencasarea unor dobnzi legale n sum de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 136
20 mii lei n cazul unor debite datorate de persoane fizice acionate n instan (CRRP Bucureti); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea i evidenierea n contabilitate a valorii unor cldiri pentru care au fost obinute titlurile de proprietate (CRRP Timi); nerespectarea prevederilor legale referitoare la identificarea i valorificarea stocurilor fr micare n sum de 160 mii lei reprezentnd valoarea unor timbre filatelice achiziionate peste nevoile reale ale entitii (CRRP Timi); nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea patrimoniului companiei, prin neprezentarea pe liste de inventariere distincte a unor imobile n valoare de 440 mii lei aparinnd domeniului public al statului (CRRP Constana); nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziiile publice, prin atribuirea direct, fr aplicarea procedurii cerere de ofert, a unor lucrri de tmplrie termopan n valoare de 199 mii lei (CRRP Constana).
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 89.861 mii lei. Constatrile identificate cu ocazia controlului i consemnate n decizia Curii de Conturi au fost contestate de CN Pota Romn SA. Msuri operative n timpul aciunii de control CN Pota Romn SA a luat urmtoarele msuri operative: cu adresa nr.107/499/03.05.2011 a fost notificat furnizorul SC Promoional Interservice SA cu privire la suspendarea, ncepnd cu data de 02.05.2011, a raporturilor contractuale n baza contractului nr.101/6028/14.10.2008, inclusiv n ceea ce privete ndeplinirea obligaiilor de plat scadente la data primirii notificrii; prin adresa nr.101/3506/18.04.2011, CN Pota Romn SA transmite ctre SC Alfa Medical Center SRL situaia investigaiilor obligatorii pe care Compania trebuie s le asigure anual pentru toi angajaii si, solicitnd transmiterea ofertei de pre, valabil n situaia n care s-ar achita prestaiile efective pentru fiecare tip de investigaie, renunndu-se la plata abonamentului lunar; prin actul adiional nr. 1 ncheiat la data de 25.03.2011, la contractul de nchiriere nr.002/110/4189/14.09.2009, privind nchirierea de spaii de ctre CNPR, tariful de nchiriere s-a redus cu 30% pentru o perioad de 1 an ncepnd cu data de 01.04.2011; rezilierea unilateral a contractului nr.101/52669/08.09.2008 i calculrii estimative a prejudiciului, respectiv a sumelor achitate pentru cele dou avioane tarifate n plus, pentru perioada de derulare efectiv a contractului, respectiv septembrie 2008-februarie 2011, fr a lua n considerare structura costurilor operaionale pe aeronav; demararea procedurilor efecturii unei analize centralizate la data de 31.12.2010 a soldului contului contabil 481 Decontri ntre uniti i subuniti ntocmindu-se notele de regularizare astfel c la data controlului, soldul rmas n curs de clarificare era n sum de 20 mii lei. Abaterile constatate s-au datorat exercitrii unor decizii manageriale defectuoase cu implicaii n activitatea tuturor structurilor entitii, slabei coordonri i ndrumri a structurilor teritoriale, precum i neadoptrii unor strategii economico-financiare cu efecte n minimizarea cheltuielilor, n paralel cu maximizarea veniturilor entitii pentru fiecare exerciiu financiar.
Concluziile generale
Pagina 137
Recomandri
reglarea n evidenele contabile a sumei de 933 mii lei reprezentnd contravaloarea consultanei achitat de entitate, nregistrat i meninut nejustificat n contul imobilizri n curs de execuie; luarea msurilor ce se impun n vederea reglrii, n evidenele contabile, a costurilor aferente creditului contractat cu BERD, precum i a contravalorii studiului/analizei proiectului de investiii, concomitent cu calcularea influenelor n rezultatul financiar al entitii; analizarea contractului de asociere n participaiune din punct de vedere al principiilor eficienei, economicitii i eficacitii; efectuarea unei analize economice de pia referitoare la posibila achiziie a Pos-urilor sau a obinerii unor tarife competitive n cazul nchirierii de Pos-uri de pe piaa serviciilor, innd cont de prevederile legale n domeniul achiziiilor de produse i prestri servicii; n vederea prezentrii situaiilor financiare ntocmite pentru anul financiar 2010 ct mai fidel, precum i pentru acoperirea riscului plii sumei de 103.373 mii lei reprezentnd valoarea amenzii aplicat de Consiliului Concurenei, CN Pota Romn SA va analiza oportunitatea economicojuridic a constituirii unui provizion pentru riscuri i cheltuieli la valoarea de 103.373 mii lei; efectuarea unei analize a cauzelor care au determinat nerealizarea veniturilor, precum i depirea limitelor maxime a cheltuielilor aprobate conform HG nr.878/2010 privind aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli rectificat pe anul 2010 al Companiei Naionale "Pota Romn" SA; luarea msurilor ce se impun n vederea calculrii prejudiciului reprezentnd sume achitate n legtur cu creditul contractat cu BERD i recuperarea acestuia de la persoanele considerate rspunztoare; identificarea ponderii tarifului pentru echipamentele back-up n tariful negociat conform contractului; luarea msurilor ce se impun n vederea calculrii sumelor exacte achitate de entitate i recuperarea acestora de la prestatorul de servicii; analizarea contractului din punct de vedere al principiilor eficienei, eficacitii i economicitii i n cazul n care se constat plata unor sume pentru repararea aparatelor de aer condiionat aflate n perioada de garanie i dispunerea recuperrii acestor sume; efectuarea demersurilor n vederea soluionrii legale a obinerii fielor de aptitudini, a dosarelor medicale ale salariailor neeliberate/nepredate companiei de ctre prestatorul de servicii S.C ROMAR DIAGNOSTIC CENTER SRL, precum i recuperarea eventualelor prejudicii create companiei n perioada 2009-2010; reanalizarea contractului nr. 140/948/06.09.2010 ncheiat cu S.C Alfa Medical Center SRL, avnd n vedere prevederile legale i contractuale, precum i solicitrile efectuate de ctre Companie n timpul controlului, avnd n vedere ,INVESTIGAIILE OBLIGATORII/CONTROL MEDICAL PERIODIC/FUNCIE luarea msurilor necesare conform reglementrilor legale n vigoare, n vederea implementrii Sistemului de Management al Securitii i Sntii n Munc (SMSSM); derularea aciunii de nchiriere a spaiilor/terenurilor de la teri i ctre teri, prin aplicarea Regulamentului Intern nr. 127 /212/9.07.2010 al CN ,,Pota Romn SA, privind nchirierea spaiilor i terenurilor din patrimoniul companiei, aprobat prin H.CA nr.7/9.07.2010, asigurndu-se condiii de eficacitate operaional i eficien economic n exploatarea/valorificarea patrimoniului imobiliar, deinut de companie; reanalizarea oportunitii continurii contractului de achiziie a serviciilor de ntreinere i reparaii echipamente IT prin efectuarea unei analize economice comparative referitoare la posibila achiziie conform unui plan de Raportul public pe anul 2010
Pagina 138
rennoire etapizat pe 4 ani cu un efort financiar de aproximativ 7.000.000 euro, a unor echipamente IT, precum i de posibilitatea efecturii, n funcie de gradul de ocupare al personalului, a serviciilor de ntreinere i reparaii echipamente IT cu specialiti n domeniul informatic; realizarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, astfel nct s se stabileasc cu exactitate coninutul, realitatea i existena elementelor patrimoniale nregistrate n contabilitate, raportate prin balana de verificare; calcularea dobnzilor cuvenite pentru toate debitele stabilite n urma unor hotrri ale instanelor de judecat, rmase definitive, nregistrarea acestor creane n contabilitate, urmrirea i ncasarea lor; cuantificarea penalitilor de ntrziere i/sau dobnzii legale, conform prevederilor contractuale i/sau ale Ordonanei nr.9/2000, cu modificrile ulterioare, n cazul tuturor clienilor care nu i-au onorat obligaiile de plat la scaden. nregistrarea acestor creane n contabilitate, urmrirea i ncasarea sumelor astfel stabilite; analizarea tuturor contractelor de nchiriere spaii de la teri nct prin clauzele negociate s se urmreasc utilizarea fondurilor unitii i administrarea proprietii publice i private a statului, n conformitate cu regulile i principiile bunei gestiuni economico-financiare.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 6 decizii prin care au fost dispuse 36 de msuri pe care CN Pota Romn SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.
Ministerul Finanelor Publice

Compania Naional Loteria Romn SA
Scurt prezentare: Compania Naional ,,Loteria Romn SA (CNLR) a fost nfiinat n baza OUG nr. 159/1999, aprobat prin Legea nr.288/2001, prin reorganizarea Regiei Autonome ,,Loteria Naional. Loteria Romn este persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni cu capital integral de stat. Controlul efectuat a urmrit urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a Companiei Naionale Loteria Romn SA Constatri Fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale CNLR a fost prejudiciat cu suma de 25.151 mii lei prin administrarea defectuoas a contractului de comision pentru vnzarea de cartele telefonice ncheiat cu SC Form Trade SRL, respectiv modificarea clauzelor contractuale stabilite iniial, a scopului i a naturii juridice a contractului, prin utilizarea i justificarea unor documente ce nu puteau produce efecte juridice. CNLR a ncheiat cu SC Form Trade SRL Focani n anul 2008 un contract de comision pentru vnzarea de cartele telefonice. SC Form Trade SRL era o societate fr experien n domeniu, nu avea capacitate financiar, activitatea acesteia rezumndu-se exclusiv la operaiunea comercial efectuat cu CNLR. Ignorndu-se condiiile legale de reprezentare a companiei, au fost modificate clauzele contractuale printr-un proces verbal de negociere care a fost semnat de ctre o persoan din cadrul CNLR care nu avea nicio calitate n acest sens. n condiiile n care acest proces verbal de negociere nu putea s produc efecte juridice, CNLR a achitat n mod nejustificat i nelegal suma de 25.484 mii lei ctre SC Form Trade SRL. Raportul public pe anul 2010
Pagina 139
Mai mult, dei cartelele telefonice au fost procurate de aproape doi ani, pn la data controlului, CNLR a ncasat doar 1,05% din valoarea total a cartelelor telefonice achiziionate. n condiiile n care contractul a fost ncheiat pentru obinerea de venituri, conducerea executiv a CNLR, cu acordul Consiliului de Administraie, nu a luat msurile legale de recuperare a sumei pltite n avans n mod necuvenit i a gsit soluia reducerii stocurilor de cartele telefonice prin oferirea acestora ca premii la jocurile loto organizate i prin utilizarea n activitatea proprie, majorndu-se cheltuielile companiei n mod nejustificat i nelegal. Prin modul defectuos de administrare al acestui contract, respectiv prin modificarea clauzelor contractuale stabilite iniial, a scopului i a naturii juridice a contractului, prin utilizarea i justificarea unor documente ce nu puteau produce efecte juridice i care au generat n final pli necuvenite, CNLR a fost prejudiciat cu suma de 25.151 mii lei. Totodat, conducerea CNLR nu a urmrit ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre SC Form Trade SRL. Astfel, n anul 2009 CNLR nu a calculat i ncasat penaliti de ntrziere n valoare de 118 mii lei, aferente ncasrii cu ntrziere a contravalorii bugetului anual de marketing n sum de 100.000 euro, datorat de ctre SC Form Trade SRL i nu a facturat ctre SC Form Trade SRL contravaloarea bugetului anual de marketing n perioada 2010 - 2011. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i clauze contractuale: cap. II art. 10 (3) lit. l), cap. III, art. 37 alin. (3) lit. c) i art. 102 lit. c) din Regulamentul de Organizare i Funcionare al CNLR; art. 14(2) din Statutul CNLR; art. 3 din Ordinul nr. 308/16.05.2008 al directorului general al CNLR; Contractului de prestri servicii nr. 111/2008; O.M.F.P. nr. 1.752/2005; O.M.F.P. nr. 3.055/2009. CNLR a favorizat SC Rdcini Motors SRL n vederea ctigrii licitaiei organizate pentru atribuirea contractului privind Furnizarea de autovehicule n sistem buy back, prin stabilirea n documentaia de atribuire a unor caracteristici tehnice care nu corespundeau tipurilor de autovehicule comercializate pe piaa din Romnia. Singurul participant la licitaie a fost SC Rdcini Motors SRL care, dei a prezentat o ofert neconform, CNLR a desemnat-o ctigtoare i a ncheiat contractul pentru achiziionarea a 182 autovehicule n sistem buy back n valoare de 15.718 mii lei. Mai mult, preurile de achiziie ale autovehiculelor procurate de la SC Rdcini Motors SRL au fost mai mari dect cele practicate de societate la data ofertei, CNLR fiind prejudiciat cu suma total de 3.219 mii lei. Totodat, CNLR nu a facturat i ncasat suma de 45 mii lei de la SC Rdcini Motors SRL, reprezentnd diferena de tax pe valoare adugat inclus n mod eronat n valoarea estimat a autovehiculelor rulate. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: art. 5 din HCM 2.230/1969; art. 2.1. din Decizia nr. 1.683/16.07.2009 a directorului general al CNLR; art. 37(2), lit. c) i m) din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR; art. 3(1) lit. a) din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din O.U.G. nr. 34/2006; art. 25(1) i art. 213(1) din OUG nr. 34/2006. CNLR a favorizat SC Compania de Paz Shelter Security SRL n vederea ctigrii licitaiei organizate pentru atribuirea contractului privind achiziionarea sistemului integrat de securitate, prin stabilirea n documentaia de atribuire a unor criterii tehnice restrictive. Cu toate c oferta prezentat de societatea de paz menionat anterior nu a fost conform cu documentaia de atribuire, CNLR a desemnat-o ctigtoare, ncheind contractul pentru achiziionarea sistemului integrat de securitate n valoare de 45.964 mii lei. Mai mult dect att, produsele, serviciile i software-ul de monitorizare au fost supraevaluate, anumite produse software nu au rspuns funcionalitilor pentru care au fost achiziionate i nu au fost ulterior implementate. Pe parcursul derulrii contractului au fost ncheiate dou acte adiionale prin care tarifele de monitorizare i intervenie au fost triplate fa de valoarea prevzut n contract i prin care valoarea contractului a fost suplimentat cu 45% n vederea realizrii unor obiective care nu fceau parte din contract. n aceste condiii, valoarea total estimat a prejudiciului adus CNLR a fost n sum de 44.144 mii lei. De asemenea, prin nclcarea documentaiei de atribuire, CNLR a pltit n mod necuvenit un avans n sum Raportul public pe anul 2010
Pagina 140
de 23.779 mii lei, reprezentnd 30% din valoarea lucrrilor, soldul la 31.03.2011 fiind de 3.104 mii lei. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2 alin. (1) lit. a), b) i d), alin. (2) lit. a), b) i f), art.79 alin.(4) i art.178 alin. (2) din OUG nr. 34/2006; art. 2 din Decizia Directorului General al CNLR nr. 1799/2009; pct. D.8.3. lit. a) i c) din documentaia de atribuire; Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR nr. 26123/2008; art. 1 alin. (2), art. 36 alin. (1), (2) i (3) din Legea nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia persoanelor; art. 25 alin. (1) i (2) i art. 26 alin.(4) din HG nr. 1.010/2004 pentru aprobarea normelor metodologice i a documentelor prevzute la art. 69 din Legea nr. 333/2003; procedura privind managementul documentelor n cadrul CNLR; Hotrrea Consiliului de Administraie din data de 09.06.2010. CNLR a efectuat pli nejustificate i nelegale ctre SCA Raiu & Raiu n sum total de 12.026 mii lei urmare administrrii defectuoase a acordurilor cadru ncheiate cu aceast cas de avocatur n perioada 2009 - 2010. Pe parcursul derulrii acordurilor cadru, CNLR a ncheiat contracte subsecvente pentru servicii de consultan n sum de 10.291 mii lei, care nu se justificau din punct de vedere al necesitii, aceste servicii fiind efectuate anterior de ctre alte case de avocatur i decontate de ctre CNLR. Totodat, CNLR a efectuat pli ctre societatea de avocatur n sum de 1.113 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan ce aveau ca obiect organizarea i redactarea documentaiei aferente procedurilor de achiziii publice, cu toate c acestea reprezentau atribuii ale personalului de specialitate din cadrul CNLR. CNLR a mai ncheiat contracte subsecvente pentru servicii, n sum de 622 mii lei, care nu erau prevzute n acordul cadru ncheiat n anul 2009 i care nu aveau aprobarea Consiliului de Administraie. Mai mult, prin nclcarea prevederilor legale, CNLR a ncheiat contracte subsecvente fr s stabileasc valoarea acestora. Acest fapt a condus la depirea valorii maxime stabilit n acordul cadru din 2009 cu suma de 5.917 mii lei. Nu au fost respectate urmtoarele: Regulamentul de Organizare i Funcionare al CNLR; Hotrrea Consiliului de Administraie din data de 13.03.2009; Acordul cadrul nr. 140/2009 ncheiat cu SCA Raiu & Raiu; art. 147, alin. 1, lit. b) din OUG nr. 34/2006. Selectarea, recrutarea i angajarea personalului n cadrul CNLR n perioada 2009 - 2010 s-a fcut fr respectarea reglementrilor n vigoare. Depindu-i atribuiile, conducerea CNLR s-a pronunat asupra persoanelor i posturilor pe care acestea urmau s se ncadreze, nainte de organizarea i susinerea concursurilor. Nu au fost respectate urmtoarele reglementri: Regulamentul privind organizarea i desfurarea concursului/examenului pentru ocuparea posturilor vacante n cadrul CNLR; Decizia directorului general al CNLR nr. 1039/2009;
Toate aceste cazuri au fost sesizate organelor de urmrire i cercetare penal. Alte constatri identificate Prin nerespectarea prevederilor contractuale, CNLR a pltit n mod necuvenit ctre SC Lukoil Romania SRL suma total de 79 mii lei, din care suma de 52 mii lei reprezint valoarea discount-ului prevzut n oferta financiar i neacordat de ctre furnizor, iar suma de 27 mii lei reprezint contravaloarea unor tipuri de carburani care nu erau prevzui n cele dou contracte. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 4 lit. a) i d) din contractul nr. 2/2010 i contractul nr. 80AP/2008; art. 204 din OUG 34/2006; art. 155 (5) lit. i din Legea 571/2003 privind Codul fiscal. Prevederile contractelor de mandat ncheiate de CNLR cu directorii centrelor de profit nu au fost aplicate, pltindu-se n mod necuvenit suma total de 598 mii lei. Cu toate c n perioada 2009 - 2010 majoritatea centrelor de profit din cadrul CNLR nu au atins indicatorii de performan prevzui n contractele de mandat, CNLR nu a diminuat indemnizaiile directorilor centrelor de profit. Nu au fost respectate urmtoarele reglementri i clauze contractuale: cap. 2.3. art. 16-17 din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR; art. 4 din contractele de mandat.
Pagina 141
CNLR a decontat n anul 2010 n mod necuvenit suma de 23 mii lei, reprezentnd contravaloarea carburanilor utilizai pentru deplasarea n interes personal a unor angajai, cu autoturismele din dotarea CNLR. Nu au fost respectate urmtoarele clauze contractuale: art. 4.1.5. din Contractele de mandat; art. 60 (3) din Contractul Colectiv de Munc. CNLR a decontat n anul 2010 n mod nelegal suma de 61 mii lei, reprezentnd contravaloarea asigurrilor de rspundere profesional pentru directorii executivi din centrala CNLR SA, persoane care nu aveau dreptul la decontarea unor astfel de cheltuieli. Nu au fost respectate prevederile art.153 indice 12 alin.(4) din Legea 31/1990 privind societile comerciale. CNLR a efectuat n perioada 2009 - 2011 pli nelegale n sum total de 1.207 mii lei, urmare ncheierii unui numr de 40 contracte de mandat cu directorii executivi din centrala CNLR i cu directorii centrelor de profit, n care au fost prevzute clauze abuzive privind acordarea unor drepturi salariale neaplicabile prin contractul de mandat. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i clauze contractuale: art. 5.12. din contractul de mandat al directorului general al companiei; art. 16, alin.2 din O.U.G. nr. 159/1999 privind nfiinarea CNLR. CNLR a efectuat n mod necuvenit pli n sum de 14 mii lei, urmare derulrii defectuoase a contractului de comision ncheiat de CNLR cu SC Oxigen Company SRL pentru comercializarea biletului Tombola Ctigtorului. CNLR a utilizat procedura de atribuire prin dialog competitiv n vederea atribuirii unui contract de lucrri pentru modernizarea i amenajarea spaiilor loteristice cu toate c nu erau ntrunite condiiile speciale prevzute de reglementrile legale. Prin neorganizarea procedurii de licitaie deschis, conducerea CNLR a favorizat SC MBS Group SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2, alin (1), art. 33, alin. (2), lit. h), art. 94, art. 101, art. 102, alin. (1), art. 109, art. 199 din OUG nr. 34/2006; art. 3 i art. 5 din Decizia directorului general al CNLR nr. 1841/10.11.2009; documentaia de atribuire; art. 6 alin. (2), art. 48, alin. (1) i art. 73, alin. (2) din HG nr. 925/2006. CNLR a solicitat demararea procedurii de achiziie a serviciilor cadastrale pentru toate imobilele deinute de companie, dei n mare parte acestea erau intabulate. Mai mult, prin adugarea n documentaia de atribuire a unor caracteristici ale echipamentelor care nu reprezentau condiii minime obligatorii pentru efectuarea serviciilor de cadastru, CNLR a favorizat SC Construct Co Grup SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate prevederile art. 2 alin.(1) lit. d i alin. (2) lit. f din OUG. nr. 34/2006. CNLR a ncheiat cu SC Compania de Paz Shelter Security SRL n anul 2011 un contract pentru asigurarea serviciilor de paz n cadrul companiei. Contrar prevederilor contractuale, SC Compania de Paz Shelter Security SRL a subcontractat aceste servicii de paz altor societi ceea ce a condus la plata unor servicii de paz ale cror tarife au fost mai mari cu 50% fa de cele practicate pe pia. Nu au fost respectate urmtoarele: art. 2 alin.(1) lit. d i alin.(2) lit. f din OUG. nr. 34/2006; contractul nr. 39/2011 ncheiat ntre CNLR i SC Compania de Paz Shelter Security SRL; pct. 1.4. din Regulamentul de organizare i funcionare al CNLR. Pentru atribuirea unui contract de servicii de paz uman, CNLR a utilizat o metod de calcul care a condus la o subevaluare a contractului de achiziie public sub valoarea de 125 mii euro, cu scopul de a eluda prevederile legale care instituie obligaii ale autoritii contractante n raport cu anumite praguri valorice. Prin neorganizarea procedurii de licitaie deschis, conducerea CNLR a favorizat SC Meridian Guard SRL n vederea ctigrii licitaiei. Nu au fost respectate prevederile art. 28 alin (2) din OUG nr. 34/2006. CNLR nu a stabilit limite maxime ale consumului de carburani pentru autoturismele date n folosin unor directori i efi de compartimente din cadrul companiei. Mai mult, activitatea desfurat de aceste persoane nu implica deplasri frecvente i nu justifica alocarea de mijloace de transport. Nu au fost respectate prevederile art. 5.9. din contractul de mandat al directorului general al CNLR.
Pagina 142
CNLR a elaborat documentaia de atribuire a serviciilor de instalare de echipamente de comunicaii fr a ine cont de studiul de fezabilitate ntocmit pentru achiziia serviciilor de implementare a unui sistem propriu integrat de comunicaii, modificnd astfel obiectul achiziiei i natura cheltuielilor. CNLR a ncheiat, n anul 2003, cu Intracom SA, Intralot SA i Lotrom SA un contract pentru furnizarea unui sistem de video-loterie la cheie, pe o perioad de 10 ani, n condiii total dezavantajoase. Mai mult, la data controlului, conducerea CNLR inteniona s continue colaborarea n domeniul jocurilor de noroc, prin contracte de asociere ncheiate cu tere companii, n condiii dezavantajoase pentru statul romn. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 89.790 mii lei, din care prejudicii n valoare de 86.568 mii lei i diferena n sum de 3.222 mii lei reprezentnd penaliti de ntrziere necalculate i ncasate i contravaloarea avansului acordat nelegal. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale Loteria Romn SA a formulat obieciuni. n marea majoritate a cazurilor, punctele de vedere ale conducerii Companiei Naionale Loteria Romn SA nu au fost nsuite de echipa de control. Concluzii generale existena unei practici n atribuirea nelegal a contractelor de achiziie public prin care se utilizeaz alte proceduri de atribuire dect cele aplicabile, se supraevalueaz obiectul achiziiei, se introduc caracteristici restrictive n documentaia de atribuire, n scopul favorizrii anumitor ageni economici de a obine contractele; modul necorespunztor de administrare a contractelor ncheiate de ctre CNLR; ncadrarea personalului fr respectarea prevederilor legale, prin simularea concursurilor/examenelor; managementul defectuos al CNLR a condus la prejudicierea Companiei cu suma total estimat de 89.790 mii lei. luarea msurilor de recuperare a sumei totale de 89.790 mii lei, din care: suma de 25.151 mii lei, reprezentnd pli efectuate n mod nejustificat i nelegal ctre SC Form Trade SRL Focani; suma de 118 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere datorate de SC Form Trade SRL pentru neachitarea la termen a bugetului de marketing pe anul 2009; suma de 3.219 mii lei, reprezentnd diferena ntre preurile de achiziie ale autovehiculelor procurate de CNLR i preurile de vnzare practicate de SC Rdcini Motors SRL la data ofertei; suma de 45 mii lei, reprezentnd diferena de tax pe valoare adugat pltit ctre SC Rdcini Motors SRL, inclus n mod eronat n valoarea estimat a autovehiculele rulate; suma de 44.144 mii lei, reprezentnd pli efectuate n baza a dou acte adiionale la contractul cu SC Compania de paz Shelter Security SRL, ncheiate n mod nelegal; suma de 3.104 mii lei, reprezentnd avansul pltit necuvenit ctre SC Compania de paz Shelter Security SRL i nerecuperat la data de 31.03.2011; suma de 12.026 mii lei, pli ctre SCA Raiu & Raiu, din care suma de 10.291 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor care au mai fost efectuate anterior de ctre alte case de avocatur i au fost decontate de ctre CNLR, suma de 1.113 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan efectuate de casa de avocatur dei reprezentau atribuii ale personalului de specialitate din cadrul CNLR i suma de 622 mii lei reprezentnd contravaloarea serviciilor care nu au fost prevzute n acordul cadru ncheiat n anul 2009 ntre CNLR i societatea de avocatur; suma de 79 mii lei, din care suma de 52 mii lei reprezentnd discount Raportul public pe anul 2010
Pagina 143
Recomandri
neacordat de SC Lukoil Romania SRL conform ofertei i suma de 27 mii lei reprezentnd contravaloarea altor tipuri de carburani achiziionai care exced prevederilor contractuale; suma de 14 mii lei reprezentnd pli efectuate n mod necuvenit ctre SC Oxigen Company SRL; suma de 598 mii lei reprezentnd remuneraiile pltite necuvenit directorilor centrelor de profit n perioada 2009-2010; suma de 23 mii lei reprezentnd contravaloarea carburanilor utilizai pentru deplasrile unor angajai n interes personal; suma de 61 mii lei reprezentnd contravaloarea asigurrilor pentru rspundere profesional pentru directorii executivi din centrala CNLR; suma de 1.207 mii lei reprezentnd drepturi salariale necuvenite pltite directorilor executivi din centrala CNLR i directorilor centrelor de profit; nregistrarea corect n contabilitate a operaiunilor legate de cartelele Pelegrin, astfel nct acestea s nu mai figureze n soldul contului 411 Clieni, analitic SC Form Trade SRL; reanalizarea procedurii de atribuire a contractului privind executarea lucrrilor de rebranding pentru atribuirea i ncheierea contractului n cauz cu respectarea prevederilor legale n vigoare; renunarea la contractele de mandat i ncheierea de contracte individuale de munc, cu excepia directorului general; verificarea tuturor documentelor existente n cadrul CNLR cu privire la spaiile deinute i ntocmirea situaiei imobilelor din cadrul CNLR de ctre compartimentul cu atribuii n acest domeniu; eliminarea practicilor prin care atribuiile de serviciu ale personalului CNLR sunt ndeplinite prin servicii prestate de ctre alte societi; analizarea necesarului de autovehicule pentru activitatea CNLR; analizarea i stabilirea cantitii maxime de carburani necesar pentru autovehiculele din dotare; reanalizarea procedurii de atribuire a contractului privind achiziia serviciilor de instalare de echipamente de comunicaii; n cazul achiziionrii sau nchirierii unor sisteme destinate exploatrii jocurilor de noroc, jocurilor loto i pariurilor mutuale, acestea s fie gestionate n exclusivitate de ctre CNLR; facturarea i ncasarea sumelor reprezentnd bugetul de marketing datorat de SC Form Trade SRL pentru anii 2010 i 2011; calcularea diferenelor de pre dintre preurile practicate pe pia i cele stabilite prin contractul ncheiat cu SC Compania de paz Shelter Security SRL i recuperarea acestora.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional Loteria Romn SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 144
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului

Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare n Turism
Scurt prezentare In conformitate cu art. 1 alin. 3 din H.G nr. 1122/2004, Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Turism (INCDT) funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, calculeaz amortismente i conduce evidena contabil n regim economic. Controlul efectuat a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri n lunile noiembrie i decembrie 2010, INCDT a nregistrat n mod eronat n evidena contabil obligaiile de plat ctre bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale, aferente drepturilor salariale i nu n conturile reglementate de O.M.F.P nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. dobnda penalizatoare i penalitile de ntrziere aferente plailor cu ntrziere a obligaiilor la bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale din anul 2010, nu au fost nregistrate n evidena contabil, nclcndu-se prevederile art. 6 alin. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991.
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) rezultatul evalurii sistemului de management i control intern nainte de Constatri efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a fost : B/SCAZUT; MDRT n calitate de instituie public care asigur coordonarea activitii INCDT nu a efectuat nicio misiune de audit public intern n legtur cu activitatea INCDT n perioada 2009-2010; INCDT nu dispune de personal specializat pentru activitatea specific IT, pentru acoperirea nevoilor specifice, acesta apelnd la serviciile unei firme specializate. INCDT nu are proceduri detaliate de reglementare a activitii IT, de asigurare a unei securiti a datelor i accesului la sistemul IT.
Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii un numr de 3 contracte nu au fost derulate conform clauzelor contractuale, Constatri iar veniturile reprezentnd penaliti de ntrziere la plat nu au fost calculate i nregistrate corespunztor n evidena contabil. n timpul misiunii de control, INCDT a luat msuri pentru nregistrarea n evidena contabil a acestor venituri din penaliti, precum i de ncasare a acestora. Recomandri nregistrarea corect n evidena contabil a obligaiilor de plat ctre bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale aferente drepturilor salariale din lunile noiembrie i decembrie 2010; ntocmirea i depunerea declaraiei rectificative cod 710, reglementat de OPANAF nr. 1340/2009, cu sumele corecte, n conformitate cu cele din centralizatorul de salarii i evidena contabil; nregistrarea n evidena contabil a dobnzii penalizatoare i a penalitilor de ntrziere aferente plii cu ntrziere a obligaiilor la bugetul de stat i bugetele fondurilor speciale pentru anul 2010, conform titlurilor executorii primite de la organele teritoriale ale ANAF; solicitarea efecturii activitii de audit public intern, pentru activitatea Raportul public pe anul 2010
Pagina 145
desfurat de INCDT, de ctre MDRT, prin direcia de specialitate, n calitate de minister coordonator; acordarea unei mai mari atenii securizrii accesului la baza de date a INCDT, respectiv a perfecionrii procedurilor interne referitoare la parolele de acces i managementul intern al acestora; urmrirea ncasrii sumelor aferente contractelor ncheiate, n termenele scadente prevzute n contracte, iar n cazul nregistrrii de ntrzieri la plat, care depesc termenele scadente, se vor calcula i nregistra n evidena contabil penaliti de ntrziere conform clauzelor contractuale specifice.
Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil

Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil (INCD URBAN INCERC) este organizat i funcioneaz n baza H.G. nr. 1.398/2009 cu personalitate juridic, n coordonarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Locuinei. Institutul are n componen i cinci sucursale teritoriale, entiti fr personalitate juridic, respectiv: Incerc Bucureti; Urbanproiect Bucureti; ClujNapoca; Iai i Timioara. Controlul efectuat a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, s-a desfurat la sediul entitii i a urmrit obiectivele urmtoare: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri n anul 2009 prin H.G. nr. 1.398/ 2009, Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Teritorial Durabil "URBAN-INCERC", s-a nfiinat prin comasarea prin fuziune a INCERC Bucureti, cu URBANPROIECT Bucureti i cu CDCAS. INCD URBAN-INCERC a depus bilan la data de 31.12.2009, nregistrat cu nr. 119051A/02.08.2010 la MFP- Administraia Finanelor Publice Direcia Contribuabili Mijlocii, bilan care st la baza proceselor verbale de predareprimire a patrimoniilor entitilor care s-au comasat. Soldul conturilor s-a obinut prin centralizarea balanelor sintetice de verificare pentru cele trei entiti care au fuzionat. La nchiderea conturilor unitilor care au fuzionat/deschiderea conturilor institutului rezultat n urma fuziunii nu au fost ntocmite Bilanurile de nchidere/deschidere al INCD URBAN-INCERC, ceea ce a denaturat situaiile financiare; INCD URBAN-INCERC dup nfiinarea prin comasare, ntocmete evidena contabil distinct la nivel de sucursale (fostele entiti INCERC, URBANPROIECT fiecare pe programele de contabilitate anterioare fuziunii), astfel c evidenele contabile au fost divizate nefiind cumulate i ntocmite fie de cont unice, fapt ce evideniaz nclcarea Legii contabilitii nr. 82/1991, care prevede c: "Contabilitatea clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane i obligaii se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic "; din documentele financiar contabile s-a constatat c au existat cazuri n care nu au fost nregistrate n evidena contabil intrrile/ieirile unor mijloace fixe, abatere datorat nerespectrii prevederilor Legii nr. 82/1991; Mijloacele fixe achiziionate n luna decembrie 2010 din fondurile alocate prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului n valoare de 1.797 mii lei au fost nregistrate n timpul controlului prin nota contabil nr. 429/31.12.2010. n cursul anului 2010, n baza HG nr. 909/1997 s-a organizat licitaie n urma creia, au fost vndute diferite bunuri i obiecte de inventar a cror ieire nu Raportul public pe anul 2010
Scurt prezentare
Pagina 146
a fost operat n evidena contabil a mijloacelor fixe, n sum total de 18 mii lei. n timpul controlului prin nota contabil nr. 428 din 31.12.2010 au fost evideniate ieirile mijloacelor fixe. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri privind controlul intern nerespectarea prevederilor OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare; dei a fost prezentat un set de proceduri aparinnd Institutului INCERC Bucureti, ntocmit n anul 2007 n baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, nu au putut fi prezentate documente care s consemneze efectuarea unor controale pe parcursul anului 2010. Pn la data controlului au fost elaborate Standarde de management/control intern pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, document care nu a fost suspus aprobrii. privind controlul financiar preventiv propriu institutul nu are organizat control financiar preventiv propriu dei utilizeaz fonduri publice i administreaz patrimoniu public al statului. Astfel: - nu exist decizii privind mputernicirea unor persoane pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu; - pe contractele de achiziii din fonduri alocate prin bugetul ministerului nu a fost exercitat viza de control financiar preventiv propriu; - n registrul privind operaiunile au fost nregistrate numai patru operaiuni derulate pe parcursul anului 2010 de INCERC - sucursal fr personalitate juridic potrivit art. 5 din HG nr. 1398/2009, celelalte sucursale i institutul coordonator nu au prezentat documente privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu. privind auditul public intern Prin OMDRL nr. 1098/2009 a fost nfiinat compartimentul de audit. ncepnd din data de 01.08.2010 au fost angajai doi auditori care pn la sfritul anului au elaborat urmtoarele documente: - Norme metodologice specifice privind activitatea de audit public intern; - Carta auditorului intern; - Regulamentul de organizare i funcionare a compartimentului de audit public intern i control financiar; - Planul de audit pe 2011. Cu excepia Planului de audit, celelalte documente nu sunt aprobate de ctre ministerul coordonator. Pn la data controlului nu a fost derulat nici o misiune de audit public intern.
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare n calitate de autoritate contractant, nu a fundamentat i evaluat obiectiv Constatri necesitile de produse, lucrri i servicii, modul de prioritizare a acestora, nu a elaborat i aprobat Programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2010, n corelaie cu previziunea fondurilor ce trebuie alocate prin bugetul anual de venituri i cheltuieli; INCD URBAN-INCERC a ncheiat contracte de nchiriere a unor spaii aflate n proprietatea public a statului, iar sumele provenite din chirii nu au fost virate la bugetul de stat aa cum prevede Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia.
Pagina 147
Recomandri
organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu Legea nr. 82/1991; stabilirea cuantumului i virarea sumelor datorate la bugetul de stat,urmare a nchirierii unor spaii aflate n domeniul public al statului, n conformitate cu Legea nr. 213/1998.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care INCD URBAN-INCERC trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Societi bancare
CEC Bank SA
Scurt prezentare SC CEC BANK SA este cea mai veche instituie bancar din Romnia i unul dintre cele mai cunoscute branduri romneti, cu o vechime de peste 145 de ani, fiind prima instituie de credit din Romnia - Casa de Depuneri i Consemnaiuni, ulterior denumit Casa de Economii i Consemnaiuni. Banca funcioneaz n conformitate cu prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr.99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificrile i completrile ulterioare i n conformitate cu Statutul propriu, aprobat prin Ordinul MEF nr.425/2008, cu modificrile i completrile ulterioare. Tema aciunii de control: Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului, n perioada 2009-2010. Controlul a avut urmtoarele obiective principale: evaluarea activitilor de audit i control intern; exactitatea i realitatea situaiilor financiare. Respectarea dispoziiilor legale privind organizarea i conducerea evidenei operative i contabile; verificarea modului de administrare a patrimoniului i a suportului logistic al Bncii; respectarea prevederilor legale privind obiectivele specifice prevzute n OUG nr.99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului; ndeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetul de stat, bugetele locale, bugetele asigurrilor sociale de stat sau a altor fonduri, stabilite n sarcina Bncii.
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri Deficiene n desfurarea activitii de control financiar preventiv neexercitarea activitii de control financiar preventiv asupra operaiunilor de natura investiiilor, n perioada 1.01.2009-16.03.2010, abatere remediat dup aceast dat. nesolicitarea vizei de control financiar preventiv pentru procesele-verbale de recepie a serviciilor de publicitate ocazionate de activitatea de schimbare a imaginii bncii (rebranding). Deficiene referitoare la derularea procesului de rebranding lipsa unor proceduri interne de lucru referitoare la modul de derulare a procesului de rebranding, aprobate de conducerea Bncii, care s descrie fluxul activitilor, al documentelor, activitile de control intern, nivelele de autorizare i care s permit o delimitare corect a responsabilitilor, constatndu-se:
Pagina 148
lipsa unor criterii de ncadrare a cheltuielilor cu reclama i publicitatea, n categoria cheltuielilor de constituire sau n categoria cheltuielilor de exploatare. Astfel, cu privire la cheltuielile privind serviciile de publicitate, producie i relaii publice, efectuate n cadrul procesului de rebranding s-a constatat c o parte dintre acestea au fost evideniate n contul Cheltuieli de constituire, iar altele au fost nregistrate n conturile de cheltuieli de exploatare, fr a fi precizate criteriile care au stat la baza acestei departajri; lipsa unei prevederi interne referitoare la modul de includere n procesul de rebranding a spaiilor deinute/administrate de Banc i, dup caz, nchiderea/relocarea lor, situaie n care s-a constatat c unele spaii, la care s-au efectuat lucrri de rebranding, au fost ulterior nchise/relocate, uneori chiar la un interval foarte scurt de timp de la data terminrii lucrrilor. n timpul controlului, Direcia Metodologie a iniiat elaborarea unei Norme interne pentru reglementarea acestor situaii. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare lipsa elementelor prevzute de lege n cuprinsul listelor de inventariere a Constatri mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar n folosin, respectiv lipsa coloanei cu stocul faptic, lipsa coloanelor cuprinznd diferenele n plus sau n minus constatate cu ocazia inventarierii (cantitativ i valoric). Confirmarea existenei mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar s-a efectuat prin bifarea cantitilor nscrise n coloana Cantitate i nu prin nscrierea efectiv a cantitilor identificate pe teren; nentocmirea bonurilor de micare pentru unele obiectele de inventar i mijloacele fixe n folosin, transferate ntre camerele din Centrala Bncii sau ntre Sucursale; lipsa Registrului - inventar. Prin aceste abateri au fost nclcate prevederile OMFP nr.3512/2008 privind documentele financiar contabile; nerespectarea prevederilor legale privind reevaluarea portofoliului de cldiri i terenuri. Comitetului de Direcie al Bncii a aprobat nregistrarea n situaiile financiare ale Bncii, la data de 31.12.2009, a valorii reevaluate a portofoliului de terenuri i cldiri, stabilit n urma unei analize de variaie la pia a portofoliului de terenuri i cldiri a CEC Bank SA, al crei rezultat nu s-a identificat pe fiecare mijloc fix n parte. n evidena contabil, aceast operaiune a fost nregistrat ntr-un analitic distinct al contului de mijloace fixe, creat n scopul acestei nregistrri. Prin nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor Raportului de evaluare, pe total cldiri i terenuri, aflate n proprietatea SC CEC Bank SA, i nu n mod analitic, pe fiecare mijloc fix n parte, au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i ale Ordinului BNR nr.13/2008 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilor financiare nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar. Ulterior, Consiliul de Administraie al Bncii a dispus realizarea reevalurii cldirilor i terenurilor aflate n proprietatea CEC Bank, la data de 31.12.2010. Aceast reevaluare a fost efectuat n conformitate cu reglementrile n vigoare, reevaluarea efectundu-se pentru fiecare mijloc fix n parte, la valoarea de pia (just). Cu aceast ocazie, a fost stornat operaiunea prin care au fost nregistrate rezultatele analizei variaiei la pia efectuat la data de 31.12.2009, noua reevaluare pornind de la valoarea mijloacelor fixe iniial, neinfluenat de rezultatele analizei de variaie la pia a portofoliului de terenuri i cldiri a CEC Bank SA, efectuat la data de 31 decembrie 2009.
Pagina 149
nerespectarea reglementrilor interne referitoare la achiziia de bunuri i servicii: nesolicitarea, n unele cazuri, de ctre Banc, participanilor la licitaii, a unor documente prevzute de norma intern privind achiziia de bunuri i servicii. n cazul unei licitaii, Banca nu a solicitat prezentarea, de ctre societatea participant, a Certificatului Constatator de la Registrul Comerului, aa cum prevede Norma intern-NS28/2008-2010 privind achiziia de bunuri i servicii. Ulterior, la doar o lun de la ncheierea contractului, firma a iniiat procedura de declanare a falimentului, Banca aflndu-se, la data controlului, n procedur de negociere cu firma n cauz, privind sumele ce urmeaz a fi restituite/pltite ntre cele dou societi; nerespectarea Competenelor Decizionale stabilite prin Regulamentul de Organizare i Funcionare a Bncii, n ceea ce privete ncheierea unor contracte de execuie de lucrri de proiectare i amenajare, n condiiile n care, unele contracte, a cror valoare depete 250 mii euro/contract, au fost aprobate de Comitetul de Achiziii i Vnzri, n condiiile n care ar fi trebuit supuse aprobrii Comitetului de Direcie, aa cum prevede Nota de Serviciu nr.28/Versiunea 3/2009 privind organizarea procedurilor de achiziie; efectuarea, n unele cazuri, a unor achiziii suplimentare celor prevzute n contractele iniiale, fr ncheierea unor acte adiionale; nereguli n derularea contractelor de achiziie ncheiate de Banc: ntocmirea cu ntrziere a proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor, n cazul unui contract avnd ca obiect amenajarea spaiilor unor agenii CEC Bank. Ca urmare a acestei abateri, nregistrarea lucrrilor finalizate, n contul de mijloace fixe, s-a efectuat cu ntrziere, n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, iar calculul amortizrii a fost ntrziat fa de data finalizrii lucrrii; necalcularea amortizrii cheltuielilor cu amenajrile efectuate n cursul anului 2009, la unele cldiri din patrimoniul Bncii, precum i la unele spaii nchiriate de la teri, ncepnd cu luna urmtoare punerii n funciune a amenajrilor respective, conform datei de ncheiere a procesului-verbal de recepie. Au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i ale Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; deficiene privind coninutul proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, urmare a necompletrii tuturor informaiilor prevzute de formularul procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, conform prevederilor Hotrrii nr.273/1994, privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora; lipsa proceselor-verbale de recepie n cazul achiziiei de ctre CEC Bank a produselor de signalistic; nregistrarea n evidena contabil, n unele cazuri, a unor obligaii de plat, n baza unor documente incomplete, respectiv: facturi din care nu rezult cu claritate natura lucrrilor executate; facturi nensoite de situaii detaliate de lucrri, ci doar de devize centralizatoare, cu multe modificri, tersturi, adugiri. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea cu ntrziere, n evidena contabil, a unor bunuri de natura Constatri obiectelor de inventar (mobilier), n valoare total de 59 mii lei; nenregistrarea n evidena contabil a software-ului de aplicaie dezvoltat de ctre proprii angajai, abatere remediat n timpul controlului.
Pagina 150
evidenierea eronat, n categoria mijloacelor fixe, a unor obiecte de inventar, n valoare total de 62 mii lei, contrar prevederilor H.G. nr.105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe. nregistrarea incorect, n evidena contabil, a unei operaiuni de rambursare anticipat a unui credit i a accesoriilor aferente, abatere constatat la Sucursala Zalu, unde, suma depus la banc de un client, n vederea rambursrii anticipate a unui credit de nevoi personale, a rmas n contul curent al acestuia, fr s fie acoperit creditul, clientul figurnd, n mod eronat, ca fiind dator la banc cu suma n cauz. Abaterea a fost nlturat n urma verificrii efectuate de banc, la solicitarea clientului. Pentru rezolvarea acestei situaii, a fost aprobat solicitarea sucursalei de a se majora cheltuielile bncii cu suma respectiv, fiind debitat contul de cheltuieli diverse de exploatare i creditndu-se contul curent al clientului. Operaiunea ar fi trebuit s fie reglat prin afectarea rezultatului reportat i nu prin majorarea cheltuielilor. Prin efectuarea acestei operaiuni, au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat i ale Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal. De menionat c, abaterea a fost constatat i n cazul unui client, beneficiar al unui credit de nevoi personale n sum de 7,5 mii lei, primit de la Sucursala Suceava, despre care banca, n condiiile prezentate mai sus, a transmis informaii negative la Biroul de Credit. deficiene privind reflectarea n evidena contabil a cheltuielilor cu amenajarea unor cldiri supuse procesului de rebranding i apoi relocate i/sau nchise. Din fia mijlocului fix, anexat declaraiilor de impozit pe cldiri pe anul 2011, rezult c amenajrile efectuate de banc la cldirile nchiriate de aceasta i apoi restituite, figureaz, n continuare, n evidena contabil, dei cldirile nu se mai gsesc n administrarea SC CEC Bank SA. n situaiile financiare ale Bncii, nu a fost reflectat pierderea produs prin nchiderea acestor spaii nainte de termenul prevzut pentru amortizarea cheltuielilor cu lucrrile de amenajare, realizate n cadrul procesului de rebranding la unele agenii CEC Bank. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, ale Ordinului nr.3.055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, precum i ale Legii nr.15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale; cheltuielile aferente procesului de rebranding au fost nregistrate, att pentru anul 2009, ct i pentru anul 2010, pe msura achitrii lor, la finele fiecrui an, n contul Cheltuieli de constituire, n baza aprobrii Comitetului de Direcie, i nu pe baza proceselor-verbale de recepie a serviciilor de publicitate, ncheiate n cursul anului, pe msura efecturii recepiei serviciilor. n condiiile n care procesele-verbale de recepie a serviciilor de publicitate nu au fost transmise Direciei Contabilitate, nu a fost calculat amortizarea aferent, pe msur ce aceste servicii au fost recepionate, ci doar ncepnd cu anul urmtor nregistrrii cheltuielilor. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat. Neclariti privind componena sumelor consemnate pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice, nregistrate n evidena contabil Evidena sumelor consemnate pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice, trebuie s permit identificarea i gestionarea corect a acestor sume, n vederea, printre altele, a executrii viramentului ctre bugetul de stat a sumelor care fac obiectul prescrierii. De-a lungul timpului, CEC Bank a virat la buget, n mod eronat, anumite sume Raportul public pe anul 2010
Pagina 151
consemnate pe seama instanelor de judecat, care ulterior, n urma hotrrilor judectoreti, au fost solicitate de deponeni, Banca fiind obligat s le restituie din disponibilitile proprii. Virarea eronat s-a efectuat n condiiile n care, la momentul virrii, nu a fost analizat natura sumelor consemnate. Astfel, au existat cazuri n care consemnrile pe seama instanelor de judecat au fost asimilate consemnrilor pe seama i la dispoziia statului i a instituiilor publice. Ca urmare, Banca a solicitat ANAF rambursarea sau compensarea sumei de 266 mii lei, virat n mod eronat, existent n sold la data de 30.11.2010, (care, la data de 30.06.2011, a ajuns la 331 mii lei), solicitare la care nu s-a primit nici un rspuns pn la data finalizrii controlului. Din situaiile prezentate de ctre Direcia Dezvoltare, Implementare, Administrare Proiecte Informatice din cadrul Bncii, a rezultat c, la data de 30 septembrie 2011, Banca avea de virat ctre bugetul statului sume prescrise n valoare de 86 mii lei, valoare asupra creia Direcia Contabilitate i-a exprimat incertitudinea. n aceste condiii, Direcia Contabilitate a reanalizat sumele prescrise, concluzionnd c suma de virat la bugetul de stat, la data de 31.10.2011, era de 30 mii lei. Deficiene cu privire la trecerea soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive i nregistrarea lor n conturile de venituri ale Bncii Procedura de transfer a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, nchiderea conturilor inactive i virarea soldurilor acestora n conturile de venituri, a fost reglementat, n perioada verificat prin Nota de Serviciu nr.48/Versiunile 15. Concomitent cu reglementarea intern, Banca a creat un cadru general de desfurare a relaiilor de afaceri derulate cu clienii, reprezentat de Condiiile generale de afaceri. Din verificarea modului de trecere a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, au rezultat urmtoarele: neconcordane ntre prevederile procedurii interne, cele ale contractului ncheiat cu clienii, denumit Condiii Generale de Afaceri i, respectiv, cele ale notificrilor transmise ctre clieni, privind condiiile de trecere a soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive; netransmiterea ctre clieni, n unele cazuri, a notificrilor referitoare la trecerea conturilor fr micare n categoria conturilor inactive; deficiene, privind condiiile de administrare a conturilor clienilor, n cazul normei interne privind conturile inactive, referitoare la conturile curente aparinnd clienilor cu atributul pensionar. Abateri privind acordarea i urmrirea recuperrii creditelor acordate, de ctre Sucursala CEC Bank Rmnicu Vlcea,firmei SC Maeclo SRL acceptarea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, pentru analiza performanei financiare a SC Maeclo SRL, a unor balanele de verificare care nu respect formatul obligatoriu impus de reglementrile n domeniu ale Ministerului Finanelor Publice, privind informaiile pe care trebuie s le conin; modificarea structurii garaniilor aferente creditelor acordate SC Maeclo SRL, de ctre conducerea Sucursalei Rmnicu Vlcea, fr avizele necesare de la Comitetul de Credite din Sucursala Rmnicu Vlcea i de la Direcia IMM din Centrala CEC, precum i fr aprobarea Comitetului de Credite din Centrala CEC; acceptarea de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, ca document de garantare a unui credit acordat SC Maeclo SRL, n valoare de 1.000 mii lei, a unui Contract de constituire a unei garanii personale (fidejusiune), cu vicii de form; dezinformarea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, a Comitetului de Direcie al Bncii, cruia i s-a solicitat aprobarea restructurrii unui credit acordat SC Maeclo SRL, prin netransmiterea informaiilor, existente pe site-ul Ministerului Justiiei, privind admiterea ncuviinrii de executare silit a firmei n cauz, n favoarea unui creditor;
Pagina 152
nendeplinirea, de ctre Sucursala Rmnicu Vlcea, a condiiilor prevzute n convenia ncheiat de Banc cu Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, la solicitarea de executare a scrisorilor de garantare. n aceast situaie, rspunsul Fondului la cererea de executare a garaniilor a fost negativ, valoarea estimat a pierderii Bncii, rezultat din imposibilitatea executrii scrisorilor de garanie emise de Fond, fiind de 581 mii lei.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Alte entiti
RA Imprimeria BNR
Scurt prezentare RA Imprimeria BNR a fost nfiinat prin HG nr.231/1991 privind nfiinarea regiei autonome "Monetria statului" i "Imprimeria Bncii Naionale a Romniei", avnd ca obiect principal de activitate fabricarea biletelor de banc, att pentru acoperirea nevoilor de numerar n circulaie, ct i pentru vnzarea la export. Controlul efectuat a avut n vedere urmtoarele obiective:
Evaluarea activitilor de audit i control intern neactualizarea Manualului de audit intern n conformitate cu Standardele de Constatri audit intern, emise de Camera Auditorilor Financiari din Romnia, n anul 2007; neorganizarea controlului financiar de gestiune n conformitate cu prevederile legale; Controlul financiar de gestiune nu a cuprins, pe lng controlul gestiunilor de suport de imprimare, i celelalte obiective prevzute de legislaia n vigoare. Aceast activitate nu a fost organizat n subordinea direct a Directorului General al Regiei, ci n subordinea Directorului Economic, absena unui regulament intern care s stabileasc responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor financiar-contabile, contrar prevederilor OMEF nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile; nesepararea atribuiilor privind drepturile de acces n sistemul informatic utilizat pentru prelucrarea automat a datelor. Din analiza Situaiei drepturilor de acces la baza de date pentru zona administrativ, s-a constatat alocarea de drepturi universale de acces unor salariai din cadrul regiei (permind att introducerea de date, ct i modificarea/tergerea datelor introduse). Prin alocarea de drepturi universale de acces, programul informatic utilizat n activitatea financiar-contabil din cadrul regiei nu asigur separarea atribuiilor ntre persoane, astfel nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie, ntr-o msur adecvat, ncredinate unor persoane diferite. Aspectul prezentat contravine prevederilor OMEF nr. 3512/2008, precum i celor ale Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern.
Pagina 153
Msuri operative
elaborarea unui regulament intern de utilizare a sistemului informatic de prelucrare automat a datelor; actualizarea situaiei drepturilor de acces la baza de date a regiei, astfel nct s se asigure separarea atribuiilor i formalizarea operaiei de validare a datelor introduse n sistem. n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n activitatea de audit i control Concluzii generale intern. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care RA Imprimeria BNR trebuie s le aduc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
RA Monetria Statului
Scurt prezentare RA Monetria Statului a fost nfiinat prin HG nr.231/1991 privind nfiinarea regiei autonome "Monetria statului" i "Imprimeria Bncii Naionale a Romniei", avnd ca obiect principal de activitate asigurarea fabricrii monedei metalice pentru satisfacerea nevoilor de numerar ale statului. Controlul efectuat a avut ca tem Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului la RA Monetria Statului, s-a desfurat la sediul regiei i a avut urmtoarele obiective: Evaluarea activitilor de audit i control intern nereguli privind activitatea de audit intern: Constatri nefuncionarea compartimentului de audit intern pn n luna mai 2010, nclcndu-se astfel prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern; nentocmirea fielor de urmrire a recomandrilor formulate n urma misiunilor de audit intern efectuate, contrar prevederilor Manualului de proceduri privind auditul intern, aprobat de Consiliul de Administraie al regiei. organizarea i funcionarea defectuoas a controlului financiar preventiv lipsa din Decizia directorului general, care reglementeaz modul de organizare i exercitare a controlului financiar preventiv, a prevederilor referitoare la operaiunile care se supun controlului financiar preventiv i la circuitul documentelor aferente acestora, contrar prevederilor Normei M.E.F. nr. 63943/1991 privind modul de organizare i exercitare a controlului financiar propriu la ministere, departamente, alte organe centrale de stat, prefecturi i Primria municipiului Bucureti, precum i la regiile autonome; neasigurarea separrii atribuiilor privind efectuarea de operaiuni, astfel nct atribuiile de aprobare, control i nregistrare s fie ncredinate unor persoane diferite, nclcndu-se astfel prevederile O.G. nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare deficiene privind organizarea i urmrirea evidenei operative i contabile a Constatri mijloacelor fixe: neconcordane ntre soldurile din balana mijloacelor fixe, ntocmit pe baza datelor din fiele mijloacelor fixe i soldurile din evidena contabil a mijloacelor fixe, contrar prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991; nerespectarea coninutului prevzut de lege pentru Fia mijlocului fix. Documentul de eviden Fia mijlocului fix, obinut prin listare din programul informatic al Regiei, nu permite identificarea valorii iniiale de inventar i a duratei rmase de utilizare a mijlocului fix (aa cum apar n balana mijloacelor fixe). deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor efectuate prin banc, aferente contractelor de leasing, respectiv:
Pagina 154
nregistrarea n contabilitate a unor pli, fr documente justificative privind obligaia de plat, pe baza unor extrase de cont care nu conin informaii reale privind beneficiarii acestora. Au fost nregistrate n evidena contabil pli n contul unei societi comerciale n sum de 213 mii lei, efectuate n realitate, n contul altei societi comerciale, fapt pentru care Regia a sesizat organele de urmrire penal. lipsa documentelor justificative pentru nregistrarea n contabilitate a plilor efectuate prin bilete la ordin, n cursul anului 2010, aferente unor contracte de leasing. Valoarea estimat a acestor pli este de 1.969 mii lei. neevidenierea separat a facturilor emise de societatea de leasing pentru achiziia de prese monetare i echipamente auxiliare (nsumnd 3.119 mii lei), n condiiile n care, din motive de incertitudine asupra realitii operaiunilor facturate. Regia nu a acordat viza de control financiar preventiv pe facturile n cauz. deficiene privind organizarea evidenei biletelor la ordin emise de Regie. Organizarea evidenei biletelor la ordin s-a fcut pe baza scadenarelor ataate contractelor de leasing ncheiate i nu a situaiei biletelor la ordin, primite de la banc, contrar prevederilor Legii nr.82/1991, precum i celor ale OMEF nr. 3055/2009, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. neanalizarea soldurilor conturilor fr micare. Din analiza soldurilor nscrise n balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2008, s-a constatat existena unor conturi care nu au avut micare i a cror denumire nu mai coincide cu cea din OMFP nr.2374/2007 privind modificarea i completarea OMFP nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. n cursul lunii decembrie 2010, au fost nchise conturile cu solduri fr micare, prin preluarea la venituri a sumei de 792 mii lei, fr ns ca Regia s fac dovada analizei coninutului acestora; neorganizarea contabilitii de gestiune conform prevederilor legale. Regia, avnd o producie divers, nu a organizat evidena privind cheltuielile directe cu manopera pe fiecare comand n parte. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii nr.82/1991, cu modificrile i completrile ulterioare. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, Consiliul de Administraie al Regiei a aprobat Procedura privind contabilitatea de gestiune, care ns nu se aplic corect; utilizarea pentru evidena i prelucrarea automat a datelor financiar-contabile a unui program informatic care nu ndeplinete criteriile minimale prevzute de lege: absena unui Regulament intern care s stabileasc responsabilitile ce revin personalului unitii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automat a datelor financiar-contabile; absena restriciilor de acces n programul informatic utilizat pentru evidena i prelucrarea automat a datelor financiar contabile, pe baz de parole, n vederea separrii atribuiilor de nregistrare i de control; neasigurarea prelucrrii automate a datelor financiar-contabile de ctre programul informatic utilizat, n conformitate cu normele contabile aplicate, ceea ce permite nregistrri care conduc la solduri anormale i nu asigur controlul concordanei dintre datele din contabilitatea sintetic i cea analitic; absena unor elemente minimale de identificare a documentelor financiarcontabile listate (datarea listrii, perioada la care se refer informaia); absena datei de efectuare a rectificrilor i a semnturii persoanei care a efectuat modificarea. majorarea artificial a veniturilor Regiei prin auto-facturarea mostrelor acordate de aceasta, n mod gratuit, n cadrul campaniilor publicitare, pentru promovarea imaginii, n condiiile n care operaiunea nu constituia livrare de bunuri, nclcndu-se astfel prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal. Raportul public pe anul 2010
Pagina 155
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neefectuarea tuturor demersurilor legale pentru obinerea titlurilor de Constatri proprietate pentru unele bunuri deinute de Regie (terenul aferent sediului social al Regiei i spaiul comercial deinut n Bucureti), cu consecine asupra inventarierii i a reevalurii elementelor patrimoniale i nregistrarea n contabilitate a rezultatelor acestora contrar prevederilor Legii nr.82/1991; nereevaluarea tuturor elementelor nscrise n grupa Construcii, neevidenierea rezultatelor reevalurii mijloacelor fixe pe subelemente distincte, n contul Rezerve din reevaluare, ; neadaptarea Regulamentului intern privind achiziiile de bunuri, servicii i lucrri n cadrul RA Monetria Statului, la specificul activitii regiei, n sensul c acesta nu reglementeaz distinct achiziiile de bunuri, servicii i produse aferente produciei speciale, ndeplinirea obligaiilor financiare ctre buget diminuarea bazei impozabile pentru calculul impozitului pe profit cu cheltuieli, Constatri n valoare de 6 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii angajate fr a avea ncheiat un contract, n timpul aciunii de control, n cadrul regiei au fost luate urmtoarele msuri: nfiinarea unui Compartiment de Audit Intern; actualizarea Deciziei directorului general, care reglementeaz modul de organizare i exercitare a controlului financiar preventiv; transmiterea att ctre banc, ct i ctre societatea de leasing, a unei solicitri de returnare a biletelor la ordin neutilizate, n vederea anulrii lor; elaborarea unei Proceduri de utilizare a resurselor informatice i comunicaii, ce urmeaz s fie supus aprobrii Consiliului de Administraie al regiei; stornarea i nregistrarea corect a sumelor cu care au fost majorate veniturile regiei, n mod artificial, prin auto-facturarea mostrelor acordate de aceasta, gratuit, n cadrul campaniilor publicitare. Valoarea estimativ total a erorilor/abaterilor constatate, nsumeaz 6.099 mii lei, din care 213 mii lei prejudicii. Msuri operative Concluzii generale n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n ceea ce privete activitatea de audit intern, modul de organizare i conducere a evidenei operative i contabile, calitatea gestiunii economico-financiare, modul de ndeplinire a obligaiilor financiare ctre bugetul de stat. Dispunerea msurilor pentru nlturarea deficienelor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Recomandare
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care RA Monetria Statului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 156
Regia Autonom Monitorul Oficial

Odat cu aciunea Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la Regia Autonom Monitorul Oficial, a fost verificat i modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului precedent la aceast entitate. Astfel, msurile dispuse au vizat n principal reconstituirea retroactiv a contabilitii stocurilor de materii prime i materiale, alturi de corectarea unor erori care au afectat acurateea situaiilor financiare, organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune, urmrirea modului de nregistrare a unor sume n conturile de venituri i virarea unei diferene de impozit pe profit, precum i mbuntirea sistemului de eviden contabil i a procedurilor de control intern. Urmare verificrilor efectuate s-a constatat c entitatea a dus n totalitate la ndeplinire msurile dispuse, cu efecte benefice n activitatea economico - financiar desfurat n anul 2010. Concluzia general este aceea c Regia Autonom Monitorul Oficial poate fi considerat un model pozitiv, n ceea ce privete impactul controalelor Curii de Conturi asupra entitilor supuse controlului.
Serviciul de Telecomunicaii Speciale

Scurt prezentare Serviciul de Telecomunicaii Speciale asigur i servicii pe infrastructura reelelor de radiocomunicaii speciale i de cooperare. Aceast activitate este asigurat de o structur intern al crei conductor este ordonator teriar de credite. Aciunea de control la aceast structur a avut ca tem Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public, urmrindu-se urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare unele prevederi ale procedurilor interne nu clarific n suficient msur Constatri modul de aplicare a prevederilor OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii la specificul activitii Serviciului de Telecomunicaii Speciale. Constatarea a fost nsuita de ordonatorul principal de credite care a decis reactualizarea procedurilor. la nivelul direciei centrale de specialitate nu au fost elaborate i implementate proceduri operaionale care s asigure aplicarea unitar a prevederilor legale referitoare la: stabilirea i nregistrarea diferenelor care rezult n urma stabilirii preului de achiziie, cu TVA inclus, al produselor aprovizionate pentru consumul propriu, respectiv modul de arhivare a documentelor justificative la operaiunile economico-financiare nregistrate n contabilitatea ordonatorilor teriari de credite. Urmare celor constatate s-au dispus msurile necesare pentru nlturarea deficienelor. Evaluarea activitilor de audit i control intern rezultatul evalurii sistemului de management i control intern nainte de Constatri efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a fost : evaluat ca fiind foarte bun, ceea ce confer un nivel ridicat al ncrederii auditorului extern.
Pagina 157
Uniti Administrativ - Teritoriale

La ordonatorii principali de credite ai autoritilor publice locale au fost efectuate 53 aciuni de control ntocmindu-se un numr de 43 rapoarte de control, 3 procese verbale de constatare, 1 proces verbal de constatare a contraveniilor, 1 not de constatare, 16 note unilaterale. Urmare aciunilor de control au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat prejudicii i venituri suplimentare n sum total de 15.290 mii lei, precum i abateri financiar-contabile i de gestionare a patrimoniului care nu au determinat producerea de prejudicii. Abaterile cauzatoare de prejudicii sunt urmtoarele: pli nelegale - 7.544 mii lei la UATM: Dorohoi, Roman, Sf. Gheorghe, Giurgiu, Panciu, Rdui, Arad, Bleti, Vulcan, Baia Mare, Slatina, Craiova, Tg. Mure, Pacani i la UAT: Baia de Aram, Mrgineni, Cleja, Orbeni; pli fr documente justificative - 2.178 mii lei la UATM: Roman, Sf. Gheorghe, la UAT: Ocna Sibiu, Mrgineni i la UATC Bleti; nerealizarea unor venituri - 746 mii lei la UATM: Ploieti i Turda; acceptarea la plat a unor documente aferente unor lucrri neefectuate - 4.813 mii lei la UATM: Dorohoi, Botoani, Piatra Neam, Scele, Vulcan, Turda, Scele, Giurgiu, la UAT:Panciu, sector 1 Bucureti, Snmartin, Cleja i la UATC Adamclisi; Abateri care nu au determinat producerea de prejudicii: neconstituirea garaniei de bun execuie - 10 cazuri; efectuarea de nregistrri contabile eronate - 10 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii - 17 cazuri; nerespectarea reglementrilor legale privind ncheierea i derularea contractelor - 9 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea controlului intern - 18 cazuri; nerespectarea dispoziiilor legale referitoare la recepia lucrrilor - 5 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea cheltuielilor - ALOP - 2 cazuri; nenregistrarea n evidena contabil a unor operaiuni economico-financiare - 17 cazuri; nerespectarea principiului contabilitii de angajament - 1 caz; neasigurarea finanrii integrale a unor obiective de investiii derulate de primrii; neplata unor obligaii ctre instituiile statului - 4 cazuri; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i derularea procedurilor de achiziii publice 6 cazuri; nerestituirea unor sume cuvenite bugetului de stat la sfritul exerciiului financiar - 1 caz. Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate, consemnate n actele de control au fost emise 24 decizii prin care au fost dispuse un numr de 25 msuri.
* * *
Pagina 158
Administraia Naional a Penitenciarelor

La Administraia Naional a Penitenciarelor a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului efectuat la aceast entitate avnd ca tem Controlul modului de formare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului. Msurile dispuse au vizat, alturi de corectarea unor erori care au afectat acurateea situaiilor financiare, organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune, corecta administrare a patrimoniului statului, sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei, precum i evaluarea i nregistrarea activelor (terenuri i cldiri) aflate n administrarea Administraiei Naionale a Penitenciarelor, nscrierea n inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului i mbuntirea sistemului contabil i a sistemului de control intern. Ca urmare a verificrilor efectuate s-a constatat c entitatea a dus la ndeplinire n totalitate msurile dispuse, cu efect benefic n rentregirea patrimoniului public i privat al statului i n mbuntirea poziiei financiare i a performanelor financiare ale entitii.
Oficiul Naional al Registrului Comerului

La Oficiul Naional al Registrului Comerului a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse urmare controlului efectuat la aceast entitate, avnd ca tem Controlul modului de formare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului. Msurile dispuse au vizat, n principal, determinarea corect a veniturilor rezultate din activitatea specific i nregistrarea lor n conturile de venituri corespunztoare, clarificarea debitelor nregistrate i virarea sumelor prescrise la Bugetul de Stat, msuri de natur s corecteze o serie de erori i abateri care au afectat acurateea situaiilor financiare ncheiate n perioada 2007-2009. De asemenea, au fost dispuse msuri privind: organizarea corespunztoare a contabilitii de gestiune precum i mbuntirea sistemului de control intern. Ca urmare a verificrilor efectuate, s-a constatat c entitatea a dus la ndeplinire n totalitate msurile dispuse care au avut ca efect mbuntirea performanei financiare a entitii verificate precum i crearea pe viitor a premiselor pentru raportarea unor situaii financiare care s furnizeze informaii i date corecte, complete i veridice. Astfel, urmare verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse au fost stabilite venituri suplimentare la bugetul de stat n sum de 870 mii lei, din care realizate 839 mii lei i prejudicii n sum de 13 mii lei n curs de recuperare. Modul n care au fost implementate msurile relev importana controlului efectuat de ctre Curtea de Conturi asupra mbuntirii activitii entitilor aflate n competena sa de verificare.
Pagina 159
2. Controlul modului de administrare, ntreinere i utilizare a infrastructurii feroviare publice i private

Scurt prezentare Compania Naional de Ci Ferate CFR SA are personalitate juridic i statut de societate comercial pe aciuni. n vederea realizrii obiectului su de activitate Compania Naional de Ci Ferate CFR SA are n subordine opt sucursale regionale de ci ferate i anume SRCF: Bucureti, Braov, Iai, Galai, Timi, Cluj, Craiova i Constana. Aciunea de control s-a desfurat la Compania Naional de Ci Ferate CFRSA i la 6 Sucursale Regionale de Ci Ferate, respectiv la SRCF: Braov, Bucureti, Cluj, Galai, Iai i Timioara i a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La sucursale nerespectarea prevederilor legale privind reglementrile contabile, n sensul c s-a constatat: evidenierea eronat n contul Valori materiale primite n pstrare sau custodie i nu n conturi bilaniere, a unor bunuri de natura stocurilor, transferate n proprietate (SRCF Bucureti); nregistrarea n evidenele contabile (n cont Operaiuni n curs de clarificare) a unei operaiuni fr ca la baza acestei nregistrri s existe documente justificative legal ntocmite care s ateste natura i realitatea elementului patrimonial (SRCF Bucureti); efectuarea de nregistrri contabile eronate i denaturarea veniturilor i cheltuielilor, n sensul c sumele retrase din conturile entitii n urma popririi - pentru ndestularea creanei pe care o avea la un operator economic, au fost nregistrate n anul 2010 din contul Creditori diveri n contul Debitori diveri, nefiind recunoscute pe cheltuieli (SRCF Timi); efectuarea de nregistrri n contabilitate pe baza unor documente justificative ntocmite fr respectarea n totalitate a prevederilor legale, n sensul c, n procesul de absorbie a seciei CT3 de ctre secia CT1, comparnd cele dou baze de date - din contabilitate i din programul de gestiune M fix - se constat c amortizarea pe lunile mai i iunie 2010 nu a fost contabilizat, dei a fost calculat n programul de gestiune a mijloacelor fixe (SRCF Timi); nenregistrarea n contabilitate a operaiunilor de intrare sau ieire a unor bunuri din patrimoniu, respectiv plile efectuate de entitatea central n contul unor dosare juridice soluionate de instanele de judecat sau agreate de Companie cu creditorii respectivi prin protocoale semnate bilateral, pli efectuate n baza acestor titluri i reprezentnd accesoriile debitelor iniiale ale furnizorilor de bunuri, precum i sume reprezentnd diferite cheltuieli de judecat, nu au fost recunoscute pe cheltuieli cu toate c sumele aferente stingerii lor au fost pltite din fondurile proprii ale CNCFR SA i neevidenierea pe cheltuieli a operaiunilor pentru care s-au ntocmit Notele de trecere pe costuri (SRCF Timi); entitatea nu a condus corect i la zi evidena analitic i sintetic, ntocmirea situaiilor financiare, respectiv raportarea rezultatelor financiare, nefiind precedat de inventarierea i punerea de acord a operaiunilor i tranzaciilor preluate n jurnalele de contabilitate cu cele efectiv efectuate (SRCF Iai). Erorile constatate au fost corectate operativ; nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii terenurilor din patrimoniu, dei acestea au fost evaluate (SRCF Cluj). Abaterea constatat
Pagina 160
a fost remediat n timpul controlului; majorarea cheltuielilor de exploatare, prin constituirea de provizioane drept ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie, n condiiile n care nu s-au produs deprecieri ale acestora (SRCF Iai); nestabilirea i nenregistrarea n evidena contabil a valorii mijloacelor fixe i a unor componente ale mijloacelor fixe, predate ca urmare a transferului de proprietate asupra acestora prin vnzarea la licitaie n dosare de executare silit (SRCF Galai). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor contabile constatate nsumeaz 151.585 mii lei. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Compania Naional organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c: de Ci Ferate CFR SA nu s-a realizat evaluarea, prin calificative, a activitii persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv; managementul nu a elaborat i nu a implementat Codul de conduit; metodologia pentru implementarea controlului intern nu prevede atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare; nu a fost completat la nivelul conductorului entitii, registrul riscurilor. La sucursale organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c: managementul nu a elaborat i nu a implementat Codul de conduit (SRCF Braov); nu este completat registrul riscurilor la nivelul conductorului entitii (SRCF Braov); nu exist proceduri operaionale finalizate pentru arhivarea documentelor (SRCF Braov); nu exist reglementat evaluarea prin calificative a activitii persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv (SRCF Braov); certificarea documentelor care atest realitatea lucrrilor executate, de ctre conductorii compartimentelor de specialitate tehnic, nu a condus n toate cazurile la asigurarea unei bune gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice (SRCF Braov); nu au fost actualizate i/sau monitorizate i efectiv aplicate procedurile scrise, de realizare a sarcinilor fiecrui salariat, de exercitare a competenelor i angajare a responsabilitilor pentru fiecare atribuie n parte a postului ocupat, coroborat cu lipsa operativitii deciziei n ceea ce privete conlucrarea dintre direciile, serviciile i/sau compartimentelor funcionale ale unitii (SRCF Iai); nu au fost actualizate, puse n execuie i monitorizate procedurile necesare identificrii riscurilor n elaborarea programelor de control ale CFG i includerea n programele de control cu prioritate a deficienelor constatate n actele de control ale instituiilor abilitate cu verificarea i controlul ( SRCF Iai); sistemului informatic nu a fost implementat i/sau utilizat astfel nct s asigure obinerea tuturor informaiilor n legtur cu veniturile i cheltuielile unitii (SRCF Iai); s-a acordat refuz de viz pentru o sum care reprezint contravaloarea prestaiilor efectuate cu paza i depozitarea materialelor de cale ferat pentru servicii prestate n perioada aflat ntre termenele de realizare a dou contracte ncheiate cu prestatorul (SRCF Timi).
Pagina 161
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare Constatri La Compania Naional nerespectarea prevederilor legale n stabilirea i plata obligaiilor datorate sub forma impozitului pe salarii sau venituri asimilate salariilor (SRCF Iai). Asupra de Ci Ferate CFR SA acestor aspecte a fost sesizat Garda Financiar. Valoarea estimativ a acestei abateri este de 3.894 mii lei i reprezint venituri suplimentare datorate bugetelor publice executarea silit a unor active de natura infrastructurii feroviare ((linii de cale ferat echipate complet), bunuri, care potrivit legii, aparin patrimoniului public al statului, gestionat de Compania Naional de Ci Ferate CFR SA, prin nerespectarea prevederilor legale privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a prevederilor legale privind transportul pe cile ferate romne i reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne, referitoare la stabilirea prin hotrre a Guvernului a elementelor concrete ale infrastructurii feroviare publice; nereevaluarea imobilizrilor corporale, nerespectnd-se astfel prevederile legale privind contabilitatea; nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute de unitate, prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c nu s-a efectuat inventarierea la un numr de 1.268 vagoane; necalcularea i nencasarea penalitilor i daunelor-interese pentru ndeplinirea necorespunztoare a obligaiilor contractuale, n cazul contractelor pentru achiziia de Studii de Fezabilitate necesare n realizarea lucrrilor de implementare a cerinelor SCHENGEN pentru controlul n punctele terestre de trecere a frontierei cu rile non-UE, prin nerespectarea prevederilor contractuale; meninerea unor stocuri de materiale i echipamente fr micare, cu o vechime cuprins ntre 1-7 ani, ca urmare a achiziionrii de materiale pentru lucrri de investiii nedemarate sau care nu au asigurat finanarea, prin nerespectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului public i privat al statului, precum i n utilizarea fondurilor publice; neexecutarea garaniilor n limita sumelor datorate de operatorii de transport feroviar care nu au achitat tariful de utilizare al infrastructurii n termenele prevzute n contractele de acces, nerespectndu-se astfel prevederile legale privind accesul pe infrastructura feroviar. La sucursale nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea unor cheltuieli care nsumeaz 195 mii lei, reprezentnd: pli nelegale pentru asisten tehnic neefectuat la lucrarea Refacie total linie CF Deta - Reghin, tronson Brncoveneti - Reghin i linia II direct din staia CF Reghin (SRCF Braov); pli nejustificate pentru materiale neutilizate la obiectivul Reparaie pod KM 99+396 linia CF Braov - Podu Olt (SRCF Braov); plata nelegal a cotei de 4% profit pentru lucrri suplimentare efectuate la lucrarea Reparaie pode, km 18+103, Linia CF Adjud - Ciceu, n condiiile n care n Nota de comand suplimentar nu s-a aprobat cot de profit (SRCF Braov); pli nelegale pentru lucrri neefectuate, cheltuieli indirecte i cota de profit aferent acestora la obiectivele Reparaie pasaj trecere la nivel km. 12 +908, linia CF Apahida-Dej, ntre staiile Jucu-Bonida i Reparaie pasaj trecere la nivel km. 8 +582, linia CF Apahida-Dej, ntre staiile Jucu-Bonida (SRCF Cluj). n timpul controlului prejudiciul constatat a fost recuperat i Raportul public pe anul 2010
Pagina 162
virat n contul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii; pli reprezentnd despgubiri pentru un teren aflat n domeniul public, fr existena documentelor justificative prin care s se ateste realitatea despgubirilor acordate, prin nerespectarea prevederilor legale privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989 (SRCF Iai); diminuarea valorii patrimoniului prin nregistrarea pe pierderi a sumei de 40.444 mii lei, urmare aplicrii unor ajustri ca depreciere total a unor active de natura stocurilor, fr ca n documentele de inventariere s fie consemnate date care s ateste deprecierea, nivelul acesteia, precum i fr s existe propuneri ale comisiei de inventariere n acest sens (SRCF Bucureti); neurmrirea i nencasarea unor debite mai vechi de 30 zile, provenite din contractele de nchiriere aferente unor spaii cu destinaie comercial (SRCF Bucureti). Suma a fost ncasat n timpul controlului; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c inventarierea nu a respectat n totalitate prevederile legale, nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute i, nu au fost valorificate rezultatele aciunii de inventariere (SRCF: Galai, Iai, Timi); necalcularea, nenregistrarea, nefacturarea i nencasarea: majorrilor de ntrziere pentru nerespectarea termenelor de plat a contravalorii chiriei, ca urmare a nerespectrii clauzelor din contractele de nchiriere a spaiilor, terenurilor, liniilor ferate industriale, instalaiilor feroviare aferente infrastructurii feroviare; penalitilor pentru nerespectarea termenelor de plat a obligaiilor contractuale (SRCF: Iai, Galai). Sumele au fost ncasate parial n timpul controlului; nerespectarea prevederilor legale privind autorizarea funcionrii persoanelor juridice, n sensul c n certificatul constatator emis de Oficiul Registrul Comerului, ca document obligatoriu prezentat de ctre ofertant la dosarul de participare la achiziia public, nu sunt autorizate activitile pe care agentul economic ofertant le desfoar pentru contractele de lucrri de reparaii la cldiri i lucrri de decolmatare albie la podul de traversare a cii ferate a rului Jiul de Vest (SRCF Timi); neevaluarea i nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor n suprafa de 167.453 m.p. (SRCF Cluj); nemajorarea valorii bunurilor din domeniul public al statului ca urmare a efecturii unor lucrri de investiii recepionate n anul 2010 (SRCF Cluj); nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n gestionarea fondurilor i a patrimoniului public i privat al statului, prin: meninerea n eviden, fr utilizare, a proiectelor elaborate i pltite din fonduri proprii, n perioada 1999-2008, care nu au continuitate n execuia obiectivelor de investiii proiectate. n principal acestea privesc programul privind mbuntirea condiiilor de munc, modernizri, reele de alimentare cu ap i nclzire (SRCF: Cluj, Braov); meninerea n componena soldului contului Imobilizri corporale n curs de execuie a materialelor rmase neutilizate la finalizarea obiectivului de investiie Modernizarea sistemului de telecomunicaii, recepionat i pus n funciune n anul 2010 (SRCF Cluj); darea cu titlu gratuit n folosina unor instituii publice a unei pri din patrimoniul Companiei pe perioad nelimitat i cu acoperirea tuturor cheltuielilor de funcionare-exploatare i utiliti, pe baza unui protocol ncheiat n anul 2004 ntre MTCT i MAI (SRCF Timi). nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public Raportul public pe anul 2010
Pagina 163
i privat al statului, n sensul c, nu au fost stabilite i nregistrate n contabilitate i nu au fost ntreprinse toate demersurile legale n vederea recuperrii prejudiciilor datorate de lipsa i/sau sustragerea unor bunuri din patrimoniul unitii (SRCF Iai); neconstituirea garaniilor de bun execuie n cuantumul legal n scopul asigurrii unitii, n calitatea sa de autoritate contractant, de ndeplinirea cantitativ, calitativ i n perioada convenit a contractului de achiziie public (SRCF Iai). n timpul controlului au fost constituite garaniile de bun execuie potrivit prevederilor contractuale; nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, n sensul c garania de participare la procedura de achiziie public depus de ofertani n perioada 2005-2010 (nregistrate n contul Depozite i garanii-licitaii) nu a fost restituit n termenul legal de cel mult 3 zile lucrtoare de la data constituirii garaniei de bun execuie pentru ofertantul ctigtor, sau, n cazul ofertanilor care nu au fost declarai ctigtori, nu mai trziu de 3 zile lucrtoare de la data expirrii perioadei de valabilitate a ofertei (SRCF Galai); existena pe teren a unor cantiti nsemnate de materiale recuperabile i refolosibile, provenite din lucrri de nlocuiri cu materiale sau din lucrri provizorii care ulterior se dezmembreaz, fr a se fi prevzut clauze contractuale privind recuperarea i predarea acestora beneficiarului lucrrilor, nclcndu-se astfel principiile economicitii, eficienei i eficacitii i prevederile interne referitoare la atestarea calitii materialelor de cale recuperate i recondiionate (SRCF Braov). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 60.259 mii lei, din care: 807 mii lei venituri suplimentare datorate Companiei, 194 mii lei prejudicii i 59.258 mii lei alte abateri. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerile Companiei Naionale de Ci Ferate CFR SA i ale sucursalelor regionale ale acesteia i-au exprimat punctul de vedere prin care nu i-au nsuit constatrile referitoare la cauzele care au condus la executarea silit a unor bunuri care aparin patrimoniului public al statului, gestionat de entitate i de executare silit a conturilor Companiei n sensul c, din punct de vedere juridic, entitatea a fcut toate diligenele prevzute de lege, iar executarea silit este rezultatul unei sentine judectoreti definitive i irevocabile. Punctul de vedere nu a fost nsuit de echipa de control pentru c entitatea nu a aprobat elementele concrete ale infrastructurii feroviare publice, fapt ce a determinat incapacitatea acesteia de a demonstra n instan c bunurile propuse executrii silite sunt n domeniul public al statului. Concluzii entitatea nu gestioneaz bunurile din domeniul public i privat al statului pe baza principiilor economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitate; modul de administrare a patrimoniului nu este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii i nu respect principiile legalitii i regularitii. stabilirea elementelor concrete ale infrastructurii feroviare publice prin hotrre a Guvernului; analizarea de ctre conducerea executiv, Consiliul de Administraie i Adunarea General a Acionarilor, a situaiilor care au determinat executarea silit a bunurilor i conturilor Companiei, identificarea cauzelor care au generat aceste situaii i dispunerea msurilor pentru nlturarea acestora; analiza tuturor litigiilor ce se afl pe rolul instanelor de judecat i a impactului asupra rezultatelor economico-financiare a posibilelor cheltuieli generate de promovarea n instan a cilor de atac i luarea msurilor ce se impun pentru continuarea demersurilor legale de urmat; analizarea modului de respectare a clauzelor contractuale prevzute n contractele derulate n perioada 2009-2010 i luarea msurilor pentru calcularea, facturarea i ncasarea penalitilor i daunelor interese pentru www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 164
ndeplinirea necorespunztoare a obligaiilor contractuale de ctre executaii acestora; analizarea stocurilor fr micare i cu micare lent i dispunerea msurilor de utilizare/valorificare a acestora n condiii de eficien i eficacitate; reanalizarea stocurilor de bunuri, n ceea ce privete deprecierea acestora i constituirea, dup caz, a ajustrilor de depreciere n concordan cu valoarea realizabil net a lor; urmrirea ncasrii tuturor creanelor generate din derularea contactelor de nchiriere n cadrul termenelor contractuale; corectarea evidenei contabile; elaborarea i implementarea codului de conduit aferent controlului intern, a metodologiei pentru constituirea i implementarea controlului intern conform prevederilor legale.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 7 decizii prin care au fost dispuse 54 de msuri pe care Compania Naional de Ci Ferate CFR SA i sucursalele regionale ale acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap
Agenia Domeniilor Statului
Scurt prezentare Agenia Domeniilor Statului denumit n continuare ADS este instituie de interes public, cu personalitate juridic, nfiinat n scopul administrrii terenurilor cu destinaie agricol aparinnd domeniului public i privat al statului, precum i al privatizrii societilor comerciale ce dein n administrare terenuri cu destinaie agricol proprietate public i privat a statului. Aciunea de verificare a avut ca tem controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a suprafeelor de teren agricol i cu destinaie agricol, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap. n intervalul 01.01.2004 - 31.12.2010 suprafaa de teren cu destinaie agricol, proprietate public i privat a statului, s-a diminuat continuu, de la 628 mii ha n 2004 la 580 mii ha n 2005, la 406 mii ha n 2008, la 411 mii ha n 2009 i la 342 mii ha n 2010. Astfel, n cei 7 ani, suprafaa total de teren cu destinaie agricol administrat de ADS, proprietate public i privat a statului, s-a diminuat cu 286 mii ha, respectiv cu 45,6%, diminuare datorat retrocedrilor ctre diverse persoane fizice sau juridice; predrilor conform diverselor acte normative sau calculelor eronate prezentate n continuare. Suprafaa de teren agricol contractat, conform contractelor n vigoare, a fost de 279 mii ha din totalul de 342 mii ha, rezultnd o suprafa de 62 mii ha (18% din totalul suprafeei) care fie este liber de contract, fie este exploat abuziv, fie nu este clar evideniat de ADS n exploatarea cui este dat. Ca urmare a efecturii de proceduri de fond specifice, echipa de control a constatat deficiene majore n administrarea bunurilor i a terenurilor cu destinaie agricol, precum i n derularea contractelor de concesionare, respectiv faptul c tot eantionul supus verificrilor prezint abateri de la legalitate i regularitate ce au determinat producerea de prejudicii, valoarea Raportul public pe anul 2010
Pagina 165
estimat a redevenelor fiind de 4.366 mii lei, iar a accesoriilor de 1.373 mii lei, din care n timpul controlului a fost recuperat suma de 12 mii lei (9 mii lei redevene i 3 mii lei penaliti de ntrziere). Controlul a avut n vedere urmtoarele obiective: Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare ca urmare a procedurilor de fond specifice, s-a constatat existena unor Constatri incertitudini cu privire la suprafaa de teren concesionat de ADS Asociaiei Agricole Isagri n baza contractului de concesiune 90/19.12.2000 (1.491 ha) i suprafaa de teren pe care o exploateaz n prezent concesionarul, avnd n vedere c pentru 1.056 ha din aceast suprafa, Agenia a ncheiat n perioada 2004-2005 o serie contracte de schimb de terenuri pentru care nu exist protocoale de predare-preluare. Totodat, Asociaia Agricol Isagri a declarat la data de 10.10.2007 Comisiei pentru identificarea terenurilor cu destinaie agricol ocupate abuziv, faptul c exploateaz 1.491 ha, respectiv aceeai suprafa din anul 2000, neafectat de schimburile de teren efectuate de ADS. O situaie incert a suprafeelor de teren concesionate a fost constatat i n ceea ce privete Contractul de concesiune nr. 66/2000 ncheiat cu SN Institutul Pasteur SA Bucureti, Contractul nr.66/2002 ncheiat cu Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu i Contractul nr.7/2005 ncheiat cu SC AMLAK SRL. Incertitudinea suprafeelor de teren concesionate are implicaii directe asupra drepturilor cuvenite ADS privind valoarea redevenei cuvenite, structura i valoarea investiiilor asumate prin contractele ncheiate, precum i asupra nivelului garaniilor ce trebuie constituite. nu au fost luate msurile legale pentru actualizarea redevenelor cu suprafeele efective exploatate de Asociaia Agricol Isagri - Pota Clnu n baza Contractului de concesiune nr. 22/2000. Astfel, s-a constatat faptul c, n perioada 2000-2003, concesionarul a exploatat gratuit 52,41 ha teren agricol, fr ca Agenia s ntocmeasc act adiional la contractul ncheiat prin care s fie majorat suprafaa concesionat cu diferena rezultat n urma msurtorilor topo, fapt ce a dus la diminuarea veniturilor bugetului de stat cu suma de 21 mii lei, pentru care au fost calculate penaliti de ntrziere n sum de 55 mii lei. diminuarea nelegal, cu suma de 3.461 mii lei a veniturilor bugetului de stat, reprezentnd redeven aferent suprafeei de 2.538 ha teren agricol concesionat Asociaiei Agricole Isagri Pota Clnu, asociaie ce a exploatat suprafaa de teren i dup notificarea de reziliere a contractului din anul 2003 (notificare fcut de concedent ca urmare a refuzului concesionarului de a plti redevena anual pentru perioada 2000-2003) pn n anul 2008, dat la care Curtea de Apel Ploieti a constatat rezilierea de drept a Contractului de concesiune nr.72/2000. existena unui debit n sum de 576 mii lei, reprezentnd redeven aferent unei suprafee de 2.321 ha teren agricol, concesionat de SC Fruvimed SA Medgidia n baza Contractului de concesiune nr.431/2000, contract meninut i dup privatizarea societii prin vnzarea pachetului de aciuni ctre Asociaia Salariailor PAS (06.12.2000), respectiv pn la data de 22.04.2002 cnd a fost ncheiat un nou contract de concesiune. Cu toate c debitul a fost recunoscut i preluat de Asociaia Salariailor PAS (care a achiziionat pachetul de aciuni al societii), conducerea ADS a acionat eronat n instanele de judecat SC Fruvimed SA Medgidia pentru recuperarea redevenei nencasate n perioada 2000-2002, fapt ce a dus la depirea termenului n cadrul cruia concedentul putea aciona mpotriva debitorului real, respectiv Asociaia Salariailor PAS. ADS nu a iniiat toate msurile legale pentru a recupera n cadrul termenului
Pagina 166
legal de prescripie debitul de 158 mii lei (i majorrile de ntrziere n sum de 641 mii lei), reprezentnd redeven neachitat n perioada 2002-martie 2008 de ctre Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu, aferent suprafeei de 550,18 ha teren agricol concesionat. nu au fost calculate, facturate i ncasate daunele moratorii (0,15%), estimate n timpul controlului la valoarea de 672 mii lei, datorate pentru nerespectarea clauzelor din contractul de concesiune ncheiat cu Staiunea de Cercetare i Producie pentru Creterea Ovinelor Rueu privind obligaia acestuia de a transmite concedentului, cu minim 30 de zile nainte de nceperea fiecrui an agricol, date cu privire la investiiile pe care intenioneaz s le efectueze, structura culturilor, nivelul produciei, constituirea garaniilor i asigurarea culturilor. n ceea ce privete situaia imobilelor n care se desfoar activiti de asisten sanitar-veterinar, ca urmare a efecturii de proceduri de fond specifice, echipa de control a constatat deficiene grave n administrarea acestor bunuri, respectiv faptul c tot eantionul supus verificrilor prezint abateri de la legalitate i regularitate ce au determinat producerea de prejudicii, valoarea estimat a abaterilor fiind de 150 mii lei (exclusiv obligaiile accesorii). Astfel: Pentru sediile circumscripiilor sanitar-veterinare pentru care exist contracte de concesiune n vigoare necalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea ADUNAII COPCENI- judeul Giurgiu, precum i a penalitilor contractuale aferente, ncepnd cu data intrrii n vigoare a contractului (30.06.2006) i pn n prezent. neactualizarea cu indicele de inflaie a redevenei anuale datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea TEIU - judeul Alba i, implicit, nefacturarea i nencasarea debitelor rezultate. nerecalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea CMPURI judeul Vrancea ca urmare a diferenelor de suprafee rezultate (n plus) n urma msurtorilor cadastrale, respectiv nentocmirea (n consecin) unui act adiional care s reglementeze aceste diferene de suprafee. necalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea TVA-ului aferent suprafeei de teren construibil vndut unui medic veterinar, pentru circumscripia din localitatea SBOANI - judeul Neam. Prin extinderea verificrilor s-a constatat faptul c aceast abatere se regsete la toate cele 258 de circumscripii sanitar-veterinare vndute n perioada 2008-2010. nerecalcularea, nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea redevenei datorate de fostul concesionar al circumscripiei din localitatea UNGHENIBOSIA, jud. Iai, ca urmare a diferenelor de suprafee rezultate (n plus) n urma msurtorilor cadastrale efectuate n scopul vnzrii. vnzarea sediului CSV UNGHENI-BOSIA, jud. Iai ctre un medic veterinar care la data ncheierii contractului de vnzare-cumprare nregistra debite restante n evidena ADS. neluarea msurilor legale de recuperare a redevenei i penalitilor datorate de concesionarul circumscripiei din localitatea FRTETI - jud. Giurgiu, n condiiile n care ADS a dispus rezilierea contractului de concesiune; utilizarea imobilelor (cldire i teren) aferente circumscripiei din localitatea FRTETI, jud. Giurgiu, de ctre un concesionar al activitilor sanitar-veterinare (n baza contractului de concesiune de activiti sanitarveterinare nr.172/2009 ncheiat cu Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor), fr a exista un document legal de folosin ncheiat cu ADS. Raportul public pe anul 2010
Pagina 167
Pentru sediile circumscripiilor sanitar-veterinare vndute medicilor veterinari
Pentru sediile circumscripiilor sanitar - veterinare pentru care nu exist contracte ncheiate cu medicii veterinari
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern n vederea verificrii respectrii prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru Constatri aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, s-a constatat c sistemul de control intern/managerial din cadrul ADS nu a fost n msur s asigure o bun gestiune financiar, respectiv o administrare economic, eficace i eficient a patrimoniului public i privat al statului. n ceea ce privete msurile pe care conducerea ADS trebuia s le iniieze n vederea elaborrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti, s-au constatat urmtoarele: n perioada iulie 2005-iulie 2007 conducerea ADS nu a luat nicio msur n vederea implementrii sistemului de control intern/managerial n conformitate cu prevederile actului normativ menionat mai sus, respectiv nu s-a emis niciun act de decizie intern prin care conducerea ADS s stabileasc structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele proprii de control managerial. De asemenea, nu au fost ntocmite programele de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial; n luna iulie 2007, avnd la baz Nota intern a Biroului Audit Public Intern nr. 250024/19.07.2007 cu privire la necesitatea aplicrii standardelor de management/control intern i dezvoltarea sistemelor de control managerial n cadrul Ageniei Domeniilor Statului, singura msur luat de conducerea ADS n acest sens, a fost emiterea Deciziei nr. 207/27.07.2007 prin care a fost constituit grupul de lucru la nivelul entitii n vederea aplicrii prevederilor OMFP 946/2005 cu modificrile i completrile ulterioare. Situaia s-a meninut pn n luna iunie a anului 2010; n anul 2010, n baza prevederilor Ordinului M.A.D.R nr. 156/30.06.2010 privind constituirea grupului de lucru pentru dezvoltarea sistemului de control managerial intern, prin Decizia nr. 169/06.10.2010, conducerea ADS a dispus constituirea grupului de lucru la nivelul entitii, stabilindu-i ca obiective att elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial ct i formalizarea procedurilor pentru activitile desfurate la nivelul ADS. De asemenea, prin Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial al Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale comunicat entitii i nsuit de aceasta, au fost stabilite 5 etape de implementare a sistemului de control intern n cadrul ADS, astfel: etapa I - Planificare, avnd termen de implementare octombrie 2010; etapa II - Organizare, cu termen de implementare decembrie 2010; etapa III - Riscurile, cu termen de implementare martie 2011, etap cu inciden semnificativ n implementarea controlului intern avnd n vedere identificarea tuturor evenimentelor care pot afecta realizarea obiectivelor ADS; etapa IV Proceduri, avnd termen de implementare iunie 2011 i etapa V Monitorizare i evaluare, cu termen de implementare septembrie 2011. De menionat este c, pn la data finalizrii controlului Curii de Conturi, n procesul de implementare a sistemului de control managerial au fost parcurse de ADS primele dou etape ale programului menionat anterior. Concluzii sistemul de control intern/managerial a fost proiectat conform cerinelor legale abia n cursul anului 2010 iar n prezent acesta se afl n curs de implementare. Acest fapt a condus la acordarea calificativului nesatisfctor n ceea ce privete sistemul de control intern/managerial aferent perioadei iulie 2005 - octombrie 2010; la data finalizrii controlului, exist: un numr de 205 circumscripii sanitar-veterinare aflate n administrarea ADS-ului i pentru care nu sunt ncheiate contracte legale cu medicii veterinari cu drept de liber practic care desfoar activiti sanitarveterinare n localitile de care aparin aceste circumscripii, Raportul public pe anul 2010
Pagina 168
o suprafa de 62.383,11 ha (18% din totalul suprafeei) care fie este liber de contract, fie este exploat abuziv, fie nu este clar evideniat de ADS n exploatarea cui este dat. managementul instituiei nu a luat msurile care se impuneau n vederea asigurrii economicitii, eficienei i eficaciti n procesul de administrare a acestor bunuri aparinnd patrimoniului statului, astfel: economicitatea-prin ncheierea de contracte legale care s includ obligativitatea medicului veterinar de a efectua investiii n aceste imobile se evita degradarea acestora i, implicit, minimizarea resurselor alocate de ADS n vederea creterii atractivitii n scopul vnzrii acestora (scop ce rezult din prevederile OUG nr.89/2004, cu modificrile i completrile ulterioare)/nchirierii/concesionrii; eficacitatea-conform prevederilor art.3 (1) din OUG nr.89/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, imobilele pot fi vndute doar medicilor veterinari care au un contract de concesiune ncheiat pentru aceste bunuri, iar nencheierea unor astfel de contracte n perioada 20062010 a afectat procentul circumscripiilor sanitar-veterinare vndute, respectiv de 31,16 % ct este n prezent (479 vndute, din 1.537 primite n administrare n perioada 2002-2004); eficiena - nencheierea de contracte legale de concesionare/nchiriere cu medicii veterinari cu drept de liber practic precum i a suprafeei de teren cu destinaie agricol de 62.383,11 ha a condus la nencasarea unor sume semnificative la bugetul statului, respectiv redevene/chirii. Recomandare Avnd n vedere prevederile art.27(2) din Legea nr.160/1998 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prevederile art.5(1) din OG nr.119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, echipa de control a recomandat conducerii ADS s analizeze situaia acestor imobile pentru care nu exist contracte legale n vigoare (stabilirea gradului de funcionalitate a sediilor, discuii cu medicii veterinari cu drept de liber practic care desfoar activiti sanitar-veterinare n baza contractelor ncheiate cu Agenia Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor, .a.) i, n funcie de realitile economice i sociale, s decid asupra modului de valorificare a acestor bunuri n condiii de economicitate, eficacitate i eficien, respectiv prin nchiriere/concesionare/vnzare, n scopul realizrii obiectivului principal: sprijinirea liberalizrii profesiunii de medic veterinar.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Agenia Domeniilor Statului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva msurilor dispuse prin Decizie, entitatea a formulat contestaie, apreciind c s-au efectuat toate demersurile legale pentru recuperarea debitelor provenite din redevenele nencasate, argumente respinse de comisia constituit n acest sens.
Pagina 169
4. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare

Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
Scurt prezentare Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului este instituie cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului denumit n continuare AVAS, n vederea ndeplinirii rolului su, desfoar activiti de baz, privind valorificarea activelor statului, privatizarea i administrarea participaiilor statului. modul n care a fost organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare; modul n care s-a urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare; msurile ntreprinse pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a acestora; aspectele legate de situaia juridic i influena asupra capitalului social, a terenurilor aflate n administrarea societii.
Obiectivele principale:
Organizarea evidenei contractelor de privatizare Din datele prezentate de AVAS, privind numrul contractelor de privatizare, ncheiate/preluate de aceast instituie de la alte instituii cu atribuii n domeniul privatizrii, precum i stadiul monitorizrii lor, s-a constatat c exist neclariti privind numrul contractelor avute n gestiune ncepnd cu anul 1992. Respectarea de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare Nerespectarea clauzelor privind efectuarea investiiilor asumate prin contractele Constatri de privatizare. Abatere constatat n cazul a patru contracte de vnzare-cumprare aciuni ale: SC Amonil SA Slobozia nerespectarea de ctre cumprtori a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea ctre vnztor, n termenul prevzut n contract (nu mai trziu de data de 30 aprilie a fiecrui an), a certificatelor semnate de cenzorii societii sau de o firm de audit care s ateste realizarea investiiilor la datele scadente din contract; nerealizarea volumului de investiii prevzut n contract, contrar clauzei n conformitate cu care cumprtorii se oblig c vor face n continuare investiii n societate n sum total de 13.755 mii lei, echivalentul a 52,5 milioane USD, ntr-o perioad de 5 ani de la data semnrii contractului. deficiene n stabilirea i urmrirea ncasrii, de ctre AVAS, a penalitilor datorate de cumprtori, n condiiile nerealizrii obligaiilor investiionale asumate prin contract, astfel: la calculul penalitilor nu s-a luat n considerare faptul c, n contractul de privatizare, investiiile au fost exprimate att n lei ct i n echivalent USD. Calculul penalitilor s-a efectuat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea investiiilor exprimat n lei, la finele perioadei investiionale, fr s se in cont de echivalentul n lei a sumei n USD, la data scadenei, n condiiile n care clauza din contract prevede c, cumprtorii se oblig c vor face n continuare investiii n societate n sum total de 13.755 mii lei, echivalentul a 52,5 milioane USD. Penalitile, astfel calculate, au fost n valoare de 3.439 mii lei, cumprtorul fiind acionat n instan, de ctre AVAS, pentru obligarea la plata lor.
Pagina 170
Valoarea estimat, n timpul controlului, a penalitilor datorate de cumprtori, pentru nerealizarea investiiilor, la datele scadente din Programul de investiii, innd cont de echivalentul n lei a sumei n USD, nscris n contract, i de cursul leu/USD, comunicat de BNR la datele scadente, reprezint 17.336 mii lei (3.077 mii lei, pentru anul 1996, respectiv, 14.259 mii lei, pentru perioada 1997-2000). Fa de suma de 17.336 mii lei, penalitile solicitate de AVAS n instan, pentru care cumprtorul a fost obligat la plat, n valoare de 3.439 mii lei, acoper doar parial penalitile estimate pentru investiiile nerealizate la prima scaden (31.12.1996), n sum de 3.077 mii lei. De menionat c, la data controlului, AVAS era nscris la masa credal a cumprtorului (firm aflat n insolven), pentru suma de 3.439 mii lei. n timpul controlului AVAS a solicitat actualizarea la inflaie a debitului menionat, creana actualizat valornd 3.716 mii lei. Pentru aceast constatare AVAS a formulat obieciuni, Direcia Asisten Juridic i Contencios, din cadrul acestuia, preciznd cu privire la exprimarea valorii contractului i n valut: - innd seama de durata n timp a investiiilor, precum i de eventualitatea deprecierii leului n evoluia cursului valutar, raportarea sumelor la valuta (USD), dei nu era impus prin acte normative (astfel cum arat i DMCP), constituie o msur de pruden pentru asigurarea funcionrii n condiii ct mai bune a societilor privatizate ..... De asemenea, cel de al doilea aviz era aplicabil la data plii efective a obligaiilor de ctre cumprtor, astfel c nu este o contradicie nici cu primul aviz, nici nu putea fi inclus n not (fiind ulterior), ci o completare care ine seama de protejarea intereselor statului n ceea ce privete cuantumul penalitilor care trebuie s aib n vedere eventuale deprecieri ale monedei naionale.. . Precizarea, sus menionat, nu face dect s susin constatarea Curii de Conturi. AVAS nu a acionat cumprtorii n instan pentru plata penalitilor aferente nerealizrii investiiilor asumate prin contract, dup fiecare din datele scadente stabilite prin Programul de investiii din Anexa nr.2 la contract, existnd riscul prescrierii sumelor datorate. n condiiile n care cumprtorii nu au achitat penalitile solicitate prin notificri, AVAS trebuia s acioneze n instan, pentru cele dou trane de penaliti, n termenele legale de prescripie. Preciznd c, prima perioad de investiii era anul 1996, iar a doua perioad era 1997-2000, s-a constatat c, acionarea n instan, a cumprtorului, sa fcut abia la data de 26.09.2002, pentru penaliti aferente nerealizrii volumului total de investiii. Din documentele prezentate de AVAS, s-a constatat c, ntr-o adres a Direciei Juridice, ctre Departamentul Urmrire Vnzri, Ageni - Direcia Performane Postprivatizare, din anul 2000, se preciza faptul c, la acea dat, nu mai puteau fi promovate aciuni n instan pentru penaliti aferente investiiilor nerealizate n anul 1996, la un numr de 50 de contracte, ca urmare a depirii termenului de 3 ani n care se putea aciona n instan pentru recuperarea acestor sume, printre care i contractul sus menionat. Ulterior, n instan nu s-a inut cont de acest aspect. AVAS nu a solicitat, n instan (nici n cererea de chemare n judecat i nici pe parcursul derulrii litigiului), actualizarea sumei datorate cu indicele de inflaie pn la data plii efective.
Pagina 171
SC DMAI Unirea SA Bucureti nerespectarea de ctre cumprtor a clauzei privind realizarea investiiilor, astfel: neprezentarea vnztorului, n termenul prevzut n contract (maxim 60 de zile de la depunerea bilanului) a certificatelor emise de cenzorii societii, care s ateste valoarea investiiilor efectuate de cumprtor n anul precedent; nerealizarea, la termenele prevzute n contract, a volumului de investiii n valoare de 58.800 mii lei. n condiiile nerealizrii investiiilor, de ctre cumprtor, la termenele din contract, AVAS l-a acionat n instan, instana hotrnd obligarea cumprtorului la efectuarea investiiei i la plata de penaliti n valoare de 17.640 mii lei (de menionat c investiiile au fost realizate n final); neachitarea, ctre AVAS, a penalizrilor de ntrziere, n sum de 17.640 mii lei, datorate pentru nerealizarea n termen a angajamentului investiional n perioada 2000-2003. Pentru obligarea la plata penalitilor ctre AVAS, cumprtorul a fost acionat n instan, dosarul fiind pe rol. La data controlului valoarea penalitilor a fost actualizat la inflaie, creana valornd 23.846 mii lei. SC Sofert SA Bacu nerespectarea de ctre cumprtor a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea vnztorului, la termenele prevzute n contract (cel mai trziu n 30 de zile de la nchiderea anului financiar), a certificatelor emise de cenzorii societii care s ateste realizarea investiiilor; nerealizarea volumului de investiii, pe primii 2 ani (1998 i 1999), la termenele prevzute n contract, fapt pentru care AVAS a calculat i solicitat n instan penaliti n valoare de 1.718 mii lei, aciunea aflndu-se pe rolul instanei de judecat. SC Azochim SA Svineti nerespectarea de ctre cumprtor a clauzelor privind realizarea investiiilor n societate, astfel: neprezentarea vnztorului, n termenul prevzut n contract (30 de zile de la nchiderea anului financiar) a certificatelor emise de cenzorii societii, care s ateste valoarea investiiilor efectuate de cumprtor la acea dat; nerealizarea volumului de investiii n sum de 8.354 mii lei (din care 396 mii lei investiii de mediu), din totalul de 13.992 mii lei, conform Programului de investiii din contract. Pentru nerealizarea investiiilor cumprtorul a fost acionat n instan de ctre AVAS fiind obligat la plata de penaliti, pe care le-a achitat. Nerespectarea de ctre AVAS, la ntocmirea documentaiei de privatizare, a prevederilor legale referitoare la protecia mediului i abordarea cu superficialitate a modului de urmrire a respectrii acestei clauze; nerealizarea de ctre cumprtor a obiectivelor de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract. Abateri constatate n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale: SC Azochim SA Svineti Cumprtorul s-a obligat s ndeplineasc obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare. Cu meniunea c, n Programul de investiii, anex la contractul de vnzarecumprare aciuni a SC AZOCHIM SA Svineti, au fost prevzute investiii pentru protecia mediului (396 mii lei), s-a constatat c, la ntocmirea documentaiei de privatizare a societii, A.V.A.S. nu a inut cont de prevederile www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
Pagina 172
legale referitoare la protecia mediului, respectiv: nu a solicitat SC AZOCHIM SA Svineti ntocmirea bilanului de mediu, nclcndu-se prevederile Legii proteciei mediului nr.137/1995 i ale Ordinului MAPM nr.125/1996 pentru aprobarea procedurii de reglementare a activitii economice i sociale cu impact asupra mediului nconjurtor; nu a inclus, n oferta de vnzare aciuni, obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, nclcndu-se prevederile OUG nr.15/1997 pentru modificarea i completarea Legii privatizrii societilor comerciale nr.58/1991, ale H.G. nr.457/1997 pentru aprobarea Normelor Metodologice privind procedurile de privatizare i condiiile de organizare i desfurare a vnzrilor de aciuni, de pri sociale i de active, i ale Ordinului MAPM nr.184/1997 pentru aprobarea Procedurii de realizare a bilanurilor de mediu. SC Elen Plant SA Bucureti Cumprtorul s-a obligat s ndeplineasc obiectivele de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, n condiiile n care, n Dosarul de prezentare a societii comerciale Elen Plant SA Bucureti, vnztorul nu a cuprins obiective de mediu minim acceptate, contrar prevederilor OUG nr.88/1997 privind privatizarea societilor comerciale. Nerespectarea, de ctre AVAS, a termenului de 60 de zile, de la data semnrii contractului de privatizare, pentru a ncheia cu societatea acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar, ncheiate n baza Legii nr.58/1991, a privatizrii societilor comerciale, i O.G. nr.13/1995 privind unele msuri de accelerare a procesului de restructurare a regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital majoritar de stat, de ntrire a disciplinei financiare i de mbuntire a decontrilor n economie. Abateri constatate n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale: SC Azochim SA Svineti AVAS nu a respectat termenul de 60 de zile de la data semnrii contractului de privatizare a societii, pentru a ncheia cu aceasta acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar, ncheiate n baza Legii nr.58/1991 i a celor ncheiate n baza O.G. nr.13/1995, actele adiionale fiind ncheiate cu o ntrziere de peste 5 luni fa de termenul stabilit prin contract. Nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare. Abatere constatat la contractele de vnzare-cumprare aciuni a: SC Amonil SA Slobozia, SC Comvex SA Constana i SC DMAI Unirea SA Bucureti. De precizat c, pentru nerespectarea acestei clauze nu au fost prevzute sanciuni n contractele de privatizare; Neurmrirea de ctre AVAS a modului de realizare a obligaiei cumprtorilor de a continua livrarea, de ctre SC Amonil SA Slobozia, a energiei termice necesare oraului Slobozia. Referitor la respectarea acestei obligaii asumate de cumprtori, din documentele prezentate nu au fost identificate nscrisuri care s ateste modul n care AVAS a urmrit ndeplinirea acestei clauze, stadiul ndeplinirii acesteia, precum i msurile luate de instituia public pentru a determina cumprtorii s respecte prevederile din contract. Precizm c n contract nu au fost prevzute sanciuni n sarcina cumprtorilor pentru nerespectarea acestei obligaii;
Pagina 173
Neurmrirea de ctre AVAS, a ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtori prin contractele de vnzare-cumprare de aciuni. n cazul mai multor contracte de privatizare, s-a dispus ncetarea monitorizrii, n condiiile n care acestea nu aveau sanciuni prevzute pentru eventualele nendepliniri ale obligaiilor contractuale asumate de cumprtori prin contract, precum i n condiiile n care nu se obinuser documente care s ateste realizarea clauzelor, n contextul n care realizarea monitorizrii este reglementat clar de O.G. nr.25/2002 privind unele msuri de urmrire a executrii obligaiilor asumate prin contractele de privatizare a societilor comerciale. Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 13.897 mii lei. Concluzii generale n urma controlului efectuat s-a constatat nerespectarea clauzelor att de ctre cumprtori, ct i de ctre vnztor, respectiv: nerealizarea investiiilor sau realizarea acestora peste termenele convenite, precum i a raportrilor legate de acestea; nerealizarea obiectivelor de mediu minim acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract; nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare; deficiene n stabilirea i urmrirea ncasrii, de ctre AVAS, a penalitilor datorate de cumprtori, n condiiile nerealizrii obligaiilor investiionale asumate prin contract; nerespectarea, la ntocmirea documentaiei de privatizare, a prevederilor legale referitoare la protecia mediului i abordarea cu superficialitate a modului de urmrire a respectrii acestei clauze; nerespectarea termenului de 60 de zile, de la data semnrii contractului de privatizare, pentru a ncheia cu societatea privatizat acte adiionale de decalare a termenelor de plat, prevzute n conveniile de sprijin financiar; neurmrirea ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtori prin contractele de vnzare-cumprare de aciuni. Pentru abaterile care nu au determinat producerea de prejudicii s-a recomandat dispunerea de msuri, n vederea nlturrii acestora, iar pentru abaterile de la legalitate care au determinat producerea de prejudicii, s-a propus dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor n vederea recuperrii lor.
Recomandare
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturri abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea lor, precum i intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi, AVAS a formulat contestaie. Contestaia a fost examinat de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, care, prin ncheiere, a respins-o. mpotriva ncheierii, emis de Comisia de soluionare a contestaiilor, AVAS a formulat sesizare la Instana de Contencios Administrativ competent.
Pagina 174
Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie

Scurt prezentare Instituia s-a nfiinat n baza OUG nr.88/2001 privind nfiinarea Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Industriei i Resurselor (MIR). n perioada 01.01.2007-03.01.2009, obligaiile OPSPI au fost preluate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), n baza OUG nr.101/2006 privind reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, Oficiul funcionnd ca structur a AVAS. ncepnd cu data de 03.01.2009, potrivit Legii nr.308/2008 pentru respingerea OUG nr.101/2006 privind reorganizarea AVAS prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, OPSPI a revenit n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA, fost MIR). Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie i revin obligaiile de: a exercita, n numele MECMA, atribuiile acestuia de instituie public implicat n domeniul privatizrii; a derula, n numele MECMA, activitile legate de exercitarea calitii de acionar al statului la societile i companiile naionale i la celelalte societi comerciale din portofoliul acestuia, n limitele competenelor aprobate, n conformitate cu prevederile legale.
Tema aciunii de control a fost verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete gazele naturale i a avut urmtoarele obiective: modul n care instituia public cu atribuii n domeniul privatizrii, a organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de privatizare, precum i modul n care a urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor din contractele de privatizare; msurile ntreprinse, de autoritatea cu atribuii n domeniul privatizrii, pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a acestora; aspectele legate de situaia juridic i influena asupra capitalului social, a terenurilor aflate n administrarea societilor comerciale. Constatri Nerespectarea de ctre pri a unora din clauzele cuprinse n contractele de privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete gazele naturale, respectiv: Contractul nr.6/2004- privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti; Contractul nr.7/2004-privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure.
Nerespectarea de ctre Cumprtori a termenelor de transmitere, ctre Vnztor, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, n forma i coninutul prevzute de cele dou contracte de privatizare
n ambele contracte de privatizare s-a prevzut c, n termen de 90 de zile de la fiecare dintre primele 5 aniversri ale Datei Finalizrii, Cumprtorul va preda Vnztorului un certificat privind ndeplinirea obligaiilor post-privatizare, semnat de Cumprtor, contrasemnat de Societate i certificat de cenzori sau de auditorul financiar, ori de ali experi independeni, avnd o form stabilit prin contract. Data Finalizrii reprezint data transferului dreptului de proprietate asupra pachetului de aciuni, reprezentnd 51% din capitalul social al societii. Obligaiile cumprtorului, la care se fcea referire n certificatul privind ndeplinirea obligaiilor post-privatizare, priveau: pstrarea identitii i statutului societii; respectarea restriciilor n ceea ce privete activele de baz; utilizarea sumelor obinute din majorarea capitalului social; msuri cu privire la statutul Raportul public pe anul 2010
Pagina 175
Cumprtorului; restriciile privind transferul de aciuni; aspecte privitoare la salariai; aspecte privind mediul; aspecte privind tarifele. Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: netransmiterea de ctre Cumprtori, n termenele prevzute n Contractele de Privatizare, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, abatere constatat la ambele contracte de privatizare, astfel: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, s-a constatat netransmiterea de ctre Cumprtor, n termenul prevzut de contractul de privatizare, a Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, pentru prima i a doua aniversare de la Data Finalizrii, acestea fiind transmise cu o ntrziere de 365 de zile i respectiv, 30 de zile; n cazul Contractului nr.7/1997 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, s-a constatat netransmiterea de ctre Cumprtor, n termenul prevzut n contractul de privatizare, a Certificatului privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, pentru prima aniversare de la Data Finalizrii, nregistrndu-se o ntrziere de 309 zile. nerespectarea de ctre Cumprtori a formei i coninutului Certificatelor privind ndeplinirea obligaiilor postprivatizare, prevzute n anexa la Contractele de Privatizare, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare menionate mai sus. n cazul abaterilor sus menionate, trebuie precizat c, n contractele de privatizare nu s-au prevzut sanciuni pentru situaia nerespectrii clauzei prezentate mai sus. Nerespectarea de ctre Cumprtori a termenului de 90 de zile de la Data Finalizrii, pentru nregistrarea la Registrul Comerului cu un numr de minimum 5 acionari Prin art.14 din Legea nr.563/2004 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale de Distribuie a Gazelor Naturale "Distrigaz Nord" - SA Trgu Mure i a Societii Comerciale de Distribuie a Gazelor Naturale "Distrigaz Sud" - SA Bucureti s-a prevzut c: Prin derogare de la dispoziiile art.10 alin.( 2) din Legea nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, n perioada cuprins ntre data nregistrrii la registrul comerului a actului adiional la actul constitutiv al Distrigaz Nord i, respectiv, Distrigaz Sud, privind majorarea capitalului social cu un numr de aciuni suficient pentru ca E.ON Ruhrgas AG, respectiv GDF Internaional, s dein, la data finalizrii, 51% din capitalul social al fiecreia dintre societi i data finalizrii, societile vor funciona cu un numr de 2 acionari. n termen de 90 de zile de la data finalizrii, Distrigaz Nord i Distrigaz Sud se vor nregistra cu un numr de minimum 5 acionari. La data privatizrii, art.10, alin.(2) din Legea nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, prevedea c Numrul acionarilor n societatea pe aciuni nu poate fi mai mic de 5. Cu privire la respectarea de ctre cumprtori a acestei clauze, s-au constatat abateri n cazul ambelor contracte de privatizare, astfel: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, nregistrarea la Registrul Comerului, cu un numr de minimum 5 acionari, s-a efectuat cu o ntrziere de 228 de zile; n cazul Contractului nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, nregistrarea la Registrul Comerului, cu un numr de minimum 5 acionari, nu s-a mai efectuat, n condiiile n care aceasta nu s-a fcut n termenul de 90 de zile de la Data finalizrii (27.09.2005), i nici dup expirarea acestui termen, iar n anul 2006, art.10, alin.(2) din Legea nr.31/1990 s-a modificat prin art.11 din Legea nr.441/27.11.2006, care prevede: Articolul 10 va avea urmtorul cuprins:.(3) Numrul acionarilor n societatea pe aciuni nu poate fi mai mic de 2....
Pagina 176
Neconcordane ntre datele privind Activele de Baz (reele de distribuie i staii de reglare-msurare) nscrise n Contractele de privatizare i cele rezultate n urma investigaiilor efectuate de Vnztor; neclarificarea diferenelor constatate de ctre instituia cu atribuii n domeniul privatizrii, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare
n cazul ambelor contracte de privatizare, Cumprtorul i-a asumat c este de acord ca, pe o perioad de 5 (cinci) ani de la Finalizare, s nu nstrineze i s determine Societatea s nu nstrineze nici o parte sau pri din Activele de Baz care, mpreun sau separat, s reprezinte mai mult de 5% (cinci procente) din acestea. n Contractul de Privatizare nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, s-a precizat c Activ de Baz nseamn reelele de distribuie (toate conductele conectate ntre ele, inclusiv instalaiile i echipamentele aferente pentru vehicularea gazelor naturale n regim de presiune, conform standardelor specifice), aflate n proprietatea Societii, cu o lungime de 8.175 kilometri i staiile de reglare msurare n proprietatea Societii n numr de 1.918.. n Contractul de Privatizare nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, s-a precizat c Activ de Baza nseamn reelele de distribuie (toate conductele conectate ntre ele, inclusiv instalaiile i echipamentele aferente pentru vehicularea gazelor naturale n regim de presiune, conform standardelor specifice), aflate n proprietatea Societii, cu o lungime de 13.282 kilometri i staiile de reglare-msurare n proprietatea Societii n numr de 2.342. De asemenea, n contracte s-a prevzut c Vnztorul are dreptul s efectueze investigaiile pe care le consider necesare pentru a obine confirmarea declaraiilor din certificat. Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: la Contractul nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, n urma propriilor verificri efectuate de vnztor, a rezultat c n cazul staiilor de reglare-msurare, la data de 31.05.2005, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.374 buc. fa de 1.918 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 544 buc. (o diminuare cu 39,59%). La data de 31.07.2007, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.312 buc. fa de 1.918 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 606 buc. (o diminuare cu 46,19%). n condiiile n care societatea nu a nstrinat active, clauza din contract a fost certificat de vnztor ca fiind respectat, fr a se lua msuri pentru clarificarea diferenelor constatate. la Contractul nr.7/1997 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, n urma propriilor verificri efectuate de vnztor, s-a constatat cu privire la reelele de distribuie, c la data de 30.06.2005, erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.759 km, fa de 13.182 km, nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.523 km (o diminuare cu 36,10%). La data de 30.06.2006 erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.873 km, fa de 13.282 km, nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.409 km (o diminuare cu 34,53 %). La data de 30.06.2007, erau nregistrate n evidena societii Reele de distribuie n patrimoniu n lungime de 9.635 km, fa de 13.282 km, cuprinse n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 3.647 km (o diminuare cu 37,85 %). Cu privire la staiile de reglare-msurare, s-a constatat c, la data de 30.06.2005, erau nregistrate n evidena societii un numr de 1.658 buc. fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 684 buc. (o diminuare cu 41,25%). La data de 30.06.2006 figurau n evidena societii Staii de reglare msurare n numr de 1.692 buc. fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 650 buc. (o diminuare cu 38,42%). La data de 30.06.2007 erau nregistrate n evidena societii Staii de reglare msurare n numr de 1.552 buc., fa de 2.342 buc. nscrise n contractul de privatizare, rezultnd o diferen n minus de 790 buc.(o diminuare cu 50,90%). Raportul public pe anul 2010
Pagina 177
n condiiile n care societatea nu a nstrinat active, clauza din contract a fost certificat de vnztor ca fiind respectat, fr a se lua msuri pentru clarificarea diferenelor constatate. n ambele contracte de privatizare, Cumprtorii s-au angajat s determine Societile s pregteasc documentaia necesar i s solicite emiterea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor n curs de clarificare, n conformitate cu legea i la timp, astfel nct s poat efectua majorarea de capital social n termen de un an de la Data Finalizrii (cu condiia ca Autoritatea Public competent s nu ntrzie n mod nerezonabil eliberarea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate). Cu privire la respectarea acestei clauze, s-a constatat: n cazul Contractului nr.6/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti, prile nu au respectat termenul de un an, de la Data Finalizrii, pentru efectuarea majorrii capitalului social cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, n contextul n care: cumprtorul nu a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor aferent unui numr de 56 certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 45.320,34 mp; cumprtorul nu a determinat societatea s ntocmeasc documentaia n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru 213 terenuri, n suprafa de 50.115,04 mp. n cazul Contractului nr.7/2004 privind privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, prile nu au respectat termenul de un an, de la Data Finalizrii, pentru efectuarea majorrii capitalului social cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, n contextul n care: cumprtorul nu a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor aferent unui numr de 40 certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 18.067,33 mp; cumprtorul nu a determinat societatea s ntocmeasc documentaia n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru 78 de terenuri, n suprafa de 28.705,86 mp. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturri abaterilor constatate i intrrii n legalitate. Nerespectarea de ctre pri a termenului de un an de la Data Finalizrii pentru efectuarea majorrii capitalului social al societii comerciale cu valoarea aferent Terenurilor n curs de clarificare, abatere constatat n cazul ambelor contracte de privatizare Verificarea modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (OPSPI) ca urmare a controlului efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului, cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA Msuri dispuse prin decizia emis pentru AVAS n anul 2009 Cu ocazia controlului efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS), n anul 2009, cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA, n condiiile n care, s-a constatat c instituia cu atribuii n domeniul privatizrii nu a urmrit modul n care Cumprtorul i-a respectat obligaia (asumat prin Contractul de privatizare nr.5/2004) de a depune toate eforturile rezonabile pentru a determina Societatea s pregteasc n mod corespunztor documentaia necesar i s depun cereri pentru obinerea tuturor certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra Terenurilor n curs de Clarificare conform legii i n timp util, respectiv s efectueze majorarea capitalului social (pn la data de 14.12.2007), Curtea de Conturi a dispus, prin decizie, AVAS: s solicite Cumprtorului s dispun SC PETROM SA (societate denumit dup privatizare SC OMV PETROM SA) s acioneze n vederea: inventarierii tuturor terenurilor transferate societii de ctre statul romn, spre administrare i folosin; ntocmirii documentaiilor, prevzute de legislaia n vigoare, pentru obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor; Raportul public pe anul 2010
Pagina 178
Constatri referitoare la ndeplinirea msurilor dispuse
pe cale de consecin, iniierea demersurilor, pe lng Cumprtor, de a majora capitalul social al societii comerciale cu valoarea reactualizat, conform dispoziiilor legale n vigoare, a terenurilor pentru care SC PETROM SA a obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate, precum i transmiterea pachetului de aciuni aferent n portofoliul instituiei publice cu atribuii n domeniul privatizrii care administreaz aciunile n numele statului. n condiiile n care, ncepnd cu data de 03.01.2009, potrivit Legii nr.308/2008 pentru respingerea OUG nr.101/2006 privind reorganizarea AVAS prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, OPSPI a retrecut de la AVAS n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, obligaia aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi, a revenit Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie. ulterior controlului efectuat n anul 2009, cnd au fost identificate terenuri fr certificate de atestare a dreptului de proprietate, n suprafa de 575,7 ha, au mai fost identificate, n aceeai situaie 524,3 ha. Aferent suprafeei totale de 1100 ha, terenuri identificate ca neavnd certificate de atestare a dreptului de proprietate, n perioada 2009-2011, au fost obinute certificate de proprietate pentru 178,5 ha, rmnnd de obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate pentru 921,5 ha; n condiiile n care, au fost identificate ca existnd, pn n anul 2009, 180 certificate de atestare a dreptului de proprietate (pentru suprafaa total de 931,3 ha), nenregistrate n capitalul social al SC OMV PETROM SA, n perioada 2009-2011, au fost obinute 778 certificate de atestare a dreptului de proprietate, pentru suprafaa total de 246,8 ha. Astfel, la data controlului, octombrie 2011, existau 958 certificate de atestare a dreptului de proprietate, pentru suprafaa total de 1178,1 ha, nenregistrate n capitalul social al SC OMV PETROM SA. n condiiile nefinalizrii aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, s-a acordat un nou termen. De asemenea, avnd n vedere depirea termenului din contractul de privatizare a SC PETROM SA, privind obinerea tuturor certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra Terenurilor n curs de Clarificare (cu a cror valoare urma s fie majorat capitalul social al societii, i apoi s se efectueze transmiterea pachetului de aciuni aferent n portofoliul instituiei publice cu atribuii n domeniul privatizrii care administreaz aciunile n numele statului), n vederea sprijinirii Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, pentru ndeplinirea clauzei sus menionate, precum i pentru iniierea msurilor legale ce se impun n vederea aprrii intereselor statului, n condiiile n care cumprtorul nu s-a achitat de obligaia asumat prin contractul de privatizare, a fost informat, despre situaia creat, Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri.
Pagina 179
5. Respectarea prevederilor i a procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale
SC EXIMBANK SA
Scurt prezentare A fost nfiinat n anul 1992 ca societate comercial pe aciuni, avnd ca acionar majoritar statul romn. n temeiul Legii nr.96/2000 privind organizarea i funcionarea SC EXIMBANK SA, n scopul asigurrii resurselor financiare necesare desfurrii operaiunilor n numele i n contul statului, SC EXIMBANK SA constituie la dispoziia sa fonduri pentru: garanii de export, asigurarea i reasigurarea creditelor de export, stimularea operaiunilor de comer exterior. Perioada supus controlului a fost 01.01.2008-31.12.2010, s-a desfurat la sediul instituiei i a avut urmtoarele obiective:
Evaluarea activitilor de audit i control intern privind activitatea derulat n numele i contul statului neexercitarea vizei de control financiar preventiv pe toate documentele Constatri prevzute de Norma intern de control financiar preventiv, pentru activitatea n numele i contul statului, contrar prevederilor O.G. nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i prevederilor Normelor Interne. Respectarea prevederilor legale aplicabile n procesul de fundamentare a cererilor i de ntocmire a documentaiilor prevzute de lege, n vederea obinerii fondurilor pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale, primite de la stat Modul de stabilire a necesarului de fonduri bugetare destinate stimulrii produciei de export i a exportului pentru perioada 2008-2010 era deficitar pn n anul 2009, deoarece nu se inea seama de disponibilitile nregistrate la finele anului anterior, care conform legii se reporteaz i se utilizeaz cu aceeai destinaie n anul urmtor. De exemplu la ntocmirea Notei de fundamentare a acestui necesar, pentru anul 2008, SC Eximbank SA nu a inut cont de suma de 1.523.956 mii lei disponibil la sfritul anului 2007. Referitor la acest aspect, precizm c n cadrul controlului efectuat n anul 2008 la Ministerul Finanelor Publice, s-a constat c ministerul nu avea norme i proceduri privind modul de alocare a sumelor pentru Susinerea exportului, a mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale. n urma deciziei emise, Ministrul Finanelor Publice a emis OMFP nr.2306/10.07.2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de alocare a sumelor ce se vireaz ctre Eximbank, reprezentnd credite bugetare pentru susinerea exportului, a mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale. Ca urmare, prin aplicarea acestui Ordin, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2010, SC Eximbank SA nu a mai solicitat M.F.P. virarea de sume de la bugetul de stat, acoperindu-i necesarul din sumele neangajate, aflate la dispoziia Bncii. Respectarea prevederilor legale privind modul de utilizare a fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale existena unor neclariti n Convenia privind administrarea fondurilor pentru Constatri sprijinirea exporturilor romneti constituite la SC Eximbank SA, ncheiat ntre banc i Ministerul Finanelor Publice, privind stabilirea coeficientului de repartizare a dobnzilor rezultate din fructificarea fondurilor publice. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 180
nregistrarea, conform legii, n evidena contabil analitic i sintetic, a tuturor operaiunilor derulate n numele i n contul statului organizarea i conducerea contabilitii pe baza unor norme care au suferit Constatri modificri n anul 2007, fr s fie supuse aprobrii Ministerului Finanelor Publice i Bncii Naionale a Romniei, contrar prevederilor Legii nr.96/2000. Prin aceste norme a fost eliminat obligaia ntocmirii distincte, a balanelor de verificare pe fiecare dintre activitile bncii, respectiv activitatea bancar n nume i cont propriu i activitatea bancar n numele i contul statului; deficiene privind evidena unor drepturi de crean: neevidenierea n contabilitate a unor creane cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri. n condiiile n care, n anul 2008, SC Eximbank S.A a efectuat cheltuieli din fondurile statului, pentru urmrirea i recuperarea unor creane (rezultate din plata, n anii anteriori, de despgubiri din fondul de asigurri), a fost omis nregistrarea acestor creane n evidena contabil a bncii, n contul Debitori din activitatea de asigurare. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, precum i cele ale Normei privind metodologia de nregistrare n contabilitate a operaiunilor privind constituirea i utilizarea fondurilor statului, aferente activitii n numele i contul statului, derulat de Eximbank. n timpul aciunii de control au fost nregistrate n evidenele contabile ale bncii creane cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, n sum total de 974 mii lei; meninerea n evidena contabil a creanelor cesionate SC Eximbank S.A de asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, dup primirea de la furnizorul extern de servicii de recuperare, a recomandrilor de nchidere negativ a dosarelor de daun. Creane n suma total de 42.915 euro, rezultate din despgubirile pltite n perioada 2009 - semestrul I 2010, figurau n soldul contului Debitori din asigurri i dup primirea, de la furnizorii de servicii externe de recuperare, a recomandrilor de nchidere negativ a dosarelor de daun corespunztoare acestor creane. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Procedurii de lucru PL-ASR-08-I/0. Monitorizarea derulrii contractelor ncheiate cu clienii bncii privind angajamente asumate n numele i contul statului deficiene n acordarea garaniilor i ncheierea asigurrilor n numele i n Constatri contul statului: neplata de ctre Ordonatorul/Beneficiarul garaniei a comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei, datorate SC Eximbank SA n calitate de Garant. n cazul unui client care a contractat un credit de la SC Eximbank SA, Sucursala Municipiului Bucureti (acordat n nume i cont propriu), SC Eximbank SA, n calitate de Garant (n nume i cont stat), a acordat prin Convenie, o garanie de stat pentru companii, n completarea garaniilor personale ale clientului. n condiiile n care Ordonatorul (firma beneficiar a creditului) nu a efectuat plata comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei i nu avea disponibil, ar fi trebuit ca plata comisioanelor n cauz, datorate SC Eximbank SA (n nume i cont stat) n calitate de Garant, s fie efectuat de Beneficiarul garaniei (respectiv SC Eximbank SA n nume i cont propriu), fapt care nu s-a ntmplat, comisioanele nefiind pltite, n momentul executrii garaniei.
Pagina 181
Prin neplata ctre Garant a comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei, au fost nclcate prevederile Conveniei de garantare. Valoarea operaiunilor omise a fost estimat la 2 mii lei, din care 1 mie lei comision de administrare datorat rentregirii fondului de garantare i 1 mie lei comision de emitere a garaniei, datorat SC Eximbank SA (n nume i cont stat). n timpul controlului a fost rentregit fondul de garanii, prin ncasarea, de la ordonator, a sumei de 1 mie lei, reprezentnd comision de administrare, ct i a dobnzilor i penalitilor aferente comisionului de administrare la Convenia de garantare. De asemenea, a fost ncasat i comisionul de emitere, n sum de 1 mie lei, comision datorat SC Eximbank SA (pentru activitatea n nume i cont stat), ct i dobnzile i penalitile aferente acestuia. neefectuarea demersurilor de ctre SC Eximbank SA (n nume i cont propriu), n calitate de Beneficiar al garaniei, pe lng SC Eximbank SA (n nume i cont stat), n calitate de Garant, pentru modificarea condiiilor iniiale de acordare a garaniei. Situaia s-a constatat n cazul Conveniei de garantare, emis n favoarea SC Eximbank SA Sucursala Braov, n calitate de Beneficiar al garaniei, care a acordat un credit unei firme, n calitate de Ordonator. Din totalul creditului, n valoare de 1.116 mii lei, societatea a utilizat n cadrul termenului de utilizare, numai suma de 760 mii lei. n condiiile reducerii valorii creditului utilizat, SC Eximbank SA Sucursala Braov (n nume i cont propriu), ar fi trebuit s comunice modificarea condiiilor iniiale de acordare a garaniei ctre SC Eximbank SA (n nume i cont stat), conform prevederilor Conveniei de garantare. n condiiile n care valoarea garaniei emise intr n calculul comisionului pentru administrarea fondurilor primite de la stat care se cuvine bncii, nediminuarea garaniei emise iniial, a condus la calculul eronat al acestui comision, nclcndu-se prevederile Conveniei privind administrarea fondurilor pentru sprijinirea exporturilor romneti constituite la SC Eximbank SA. n timpul controlului, fondurile primite de la stat au fost rentregite cu suma de 53 mii lei, reprezentnd comision ncasat, n mod eronat, de Banc, pentru administrarea fondurilor primite de la stat, n perioada martienoiembrie 2008. efectuarea, din fondul pentru asigurarea i reasigurarea creditelor de export, i a altor pli dect cele prevzute de lege. Conform Legii nr.96/2000, fondul pentru asigurarea i reasigurarea creditelor de export, avnd ca surs bugetul statului, se utilizeaz de ctre SC Eximbank SA pentru plata despgubirilor privind angajamentele asumate pe riscul statului, precum i pentru acoperirea costurilor de recuperare. S-a constatat c SC Eximbank SA a efectuat pli din acest fond, n perioada verificat, i pentru alte destinaii, respectiv serviciile de opinii de limite de credit nclcndu-se astfel prevederile legale. Volumul estimat, n timpul controlului, al acestor pli a fost de 113 mii lei. nereguli constatate n etapa de analiz a solicitrii de asigurare, constnd n omiterea solicitrii unor documente sau analiza lor sumar, contrar prevederilor Procedurii generale privind asigurarea creditului cumprtor. . Banca nu a formulat obieciuni la constatrile identificate i nscrise n Procesul-verbal de constatare.
Pagina 182
rentregirea fondurilor primite de la stat cu contravaloarea comisionului ncasat n mod eronat de ctre Banc pentru administrarea fondurilor primite de la stat, n perioada martie-noiembrie 2008, n sum de 53 mii lei; rentregirea fondului de garanii cu contravaloarea comisioanelor de emitere i de administrare a garaniei datorate SC Eximbank SA n calitate de Garant, n sum de 2 mii lei; nregistrarea n evidenele contabile ale bncii a unor creane, cesionate Bncii de ctre asiguraii care au primit despgubiri din fondul de stat pentru asigurri, n sum total de 974 mii lei. Valoarea estimativ total a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.327 mii lei, din care: 168 mii lei prejudicii (din care 55 mii lei s-au recuperat n timpul controlului) i 1.029 mii lei abateri remediate n timpul controlului. Msuri operative Concluzii generale n urma aciunii de control s-au constatat nereguli n activitatea de audit i control intern i unele deficiene n ceea ce privete: modul de stabilire a necesarului de fonduri bugetare; respectarea prevederilor legale privind modul de utilizare a fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale; acordarea garaniilor i ncheierea asigurrilor n numele i n contul statului. Pentru nlturarea deficienelor constatate s-a recomandat stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Recomandare
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SC EXIMBANK SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
6. Control privind verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului
Scurt prezentare Aceast aciune de control s-a desfurat la: Spitalul Universitar de Urgen Militar Central Dr. Carol Davila- (MApN); Statul Major al Forelor Terestre - (MApN); Statul Major al Forelor Navale - (MApN); Direcia Regim Permise de Conducere i nmatriculare Vehicule - (MAI) i a avut urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico - financiare Constatri La Spitalul Universitar de plata din credite bugetare a unei sume, reprezentnd amend contravenional, contrar art. 14 alin. 2 i 3 din Legea nr. 500/2002 privind Urgen Militar Central finanele publice, fr a se lua msurile legale de recuperare de la Dr. Carol Davila persoanele rspunztoare. Prejudiciul adus instituiei prin aceast plat a fost n sum de 35 mii lei. Prin decizie s-a dispus entitii verificate luarea msurilor legale de recuperare a prejudiciului constatat.
Pagina 183
plata din veniturile proprii a unor cheltuieli de natura bunurilor i serviciilor La Direcia Regim Permise de Conducere i care erau aferente, n fapt, att desfurrii activitii finanate din venituri nmatriculare Vehicule proprii ct i desfurrii activitii proprii, finanate din credite bugetare. Prin aceasta au fost nclcate prevederile art.2, alin.(2) din Hotrrea Guvernului nr. 787/2003 privind aprobarea nfiinrii pe lng Ministerul Administraiei i Internelor a unor activiti finanate integral din venituri proprii. Pentru nlturarea abaterii constatate a fost formulat recomandarea cu privire la delimitarea strict a cheltuielilor i veniturilor aferente activitii autofinanate, precum i efectuarea regularizrilor ce se impun ntre cele dou categorii de surse de finanare pentru exerciiul financiar n curs. Efectuarea achiziiilor publice conform prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii Constatri La Spitalul Universitar de nerespectarea termenului de publicare a anunului de atribuire a contractelor de achiziie public n SEAP; Urgen Dr. Carol Davila nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de selectare a procedurii de achiziie public. nerespectarea prevederilor cu privire la fundamentarea estimrii contractelor La Direcia Regim de achiziie public. Permise de Conducere i nmatriculare Vehicule i la Spitalul Universitar de Urgen Dr. Carol Davila Aceste abateri de la legalitate nu au cauzat prejudicii. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Constatri s-a constatat nerespectarea prevederilor art. 11 din Ordonana Guvernului La Direcia Regim nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i a pct. 1 Permise de Conducere i Angajarea cheltuielilor din Ordinul ministrului finanelor publice nr. nmatriculare Vehicule, la Spitalul Universitar de 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, Urgen Militar Central lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, Dr. Carol Davila i la privind separarea atribuiilor n organizarea i exercitarea controlului Statul Major al Forelor financiar preventiv propriu. Terestre Pentru nlturarea abaterii au fost fcute recomandri prin care s-au dispus entitilor verificate, msuri privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu n conformitate cu prevederile actelor normative n domeniu.
Pagina 184
7. Control privind verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital
Aceast aciune de control s-a desfurat la: Comandamentul Comunicaiilor i Informaticii (MApN); Inspectoratul General al Jandarmeriei Romne (MAI); Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Dealul Spirii al Municipiului Bucureti (MAI); Inspectoratul General al Poliiei Romne i la Inspectoratele de Poliie ale Judeelor: Bihor, Cluj, Constana, Giurgiu, Hunedoara, Iai, Prahova (MAI); Departamentul pentru Armamente (MApN) i Direcia General Logistic a Ministerului Administraiei i Internelor i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nregistrarea eronat n contabilitate a investiiilor efectuate la activele fixe La Inspectoratul de corporale, respectiv la cldirea sediului entitii controlate. Valoarea estimat Poliie al Judeului Bihor a erorii constatate a fost de 1.018 mii lei. Pentru nlturarea abaterii constatate, s-au dispus msuri de corectare a valorii de inventar a imobilului respectiv i evidenierea corect a sistemelor de protecie a valorilor umane i a materialelor achiziionate, cu respectarea prevederilor legale. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La Inspectoratul General decontarea nelegal a unor cheltuieli mai mari dect cele legal acceptate prin devizele ofert (manoper mai mare, cantiti de lucrri neexecutate sau al Poliiei Romne i la lucrri supradimensionate, transport nejustificat, etc.). IPJ: Bihor, Cluj, Constana, Giurgiu, Prin aceasta nu au fost respectate prevederile Legii nr. 500/2002 privind Hunedoara, Iai i finanele publice i Ordinului MIRA nr. 597/2008 privind stabilirea coninutului Prahova cadru, ntocmirea i avizarea documentaiilor tehnico-economice aferente obiectivelor de investiii noi cuprinse n programele MIRA. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 835 mii lei. Pentru remedierea celor constatate, au fost dispuse msuri ce au vizat cuantificarea prejudiciilor estimate, recuperarea acestora i virarea sumelor respective la bugetul statului. abateri privind efectuarea inventarierii i valorificarea rezultatelor acesteia, astfel: n listele de inventariere au fost identificate repere, n dreptul crora exista meniunea inventariat doar scriptic, nu au fost respectate termenele stabilite pentru valorificarea rezultatelor inventarierii, inventarierea parial a creanelor i datoriilor. Prin acestea au fost nclcate prevederile pct. 1 (2), pct. 35 (1) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2861/2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. n timpul i urmare a controlului au fost inventariate reperele rmase neinventariate la finele anului 2010, iar pentru valorificarea rezultatelor inventarierii au fost formulate recomandri.
Pagina 185
La Departamentul pentru existena unui decalaj ntre efectuarea faptic a unor operaiuni patrimoniale i consemnarea scriptic n documente justificative pentru nregistrarea lor n Armamente contabilitate. Acest fapt contravine prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat i genereaz reflectarea unei imagini denaturate a patrimoniului n situaiile financiare. S-a recomandat analizarea cauzelor care au generat aceste decalaje i luarea msurilor corespunztoare care s asigure reflectarea fidel a patrimoniului n contabilitate. La Comandamentul Comunicaiilor i Informaticii nu s-au reevaluat la finele anului 2010 elementele patrimoniale de natura instalaiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor, plantaiilor, mobilierului, aparaturii birotice i altor active corporale, fapt ce contravine prevederilor art. 3 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice. n timpul i urmare controlului, entitatea a procedat la reevaluarea activelor fixe din patrimoniu, pn la finalul controlului fiind nregistrate n contabilitate diferene din reevaluare n sum de 1.263 mii lei.
Efectuarea achiziiilor publice conform prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2006 Constatri La Inspectoratul General inexistena procedurilor formalizate aferente activitii achiziiilor publice. al Jandarmeriei Romne i la Inspectoratul de Poliie al Judeului Bihor achiziia de aparatur birotic contrar prevederilor art. 24 din Ordonana de La Comandamentul Urgen nr. 34/2009. Comunicaiilor i Informaticii La Inspectoratul General constituirea garaniilor de bun execuie cu nerespectarea termenului de 5 zile lucrtoare de la semnarea contractului de achiziie public, stipulat n al Poliiei Romne, la specificaiile tehnice la documentaia de atribuire. Inspectoratul General al Jandarmeriei Romne i la Departamentul pentru Armamente nentocmirea n termen a programului anual al achiziiilor publice pentru anul La Inspectoratul de 2010, precum i nefundamentarea i neactualizarea acestuia conform Poliie al Judeului prevederilor legale. Prahova Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern Constatri La Inspectoratul pentru nerespectarea prevederilor art. 11 din Ordonana Guvernului nr.119/1999 i a Situaii de Urgen pct. 1 Angajarea cheltuielilor din Ordinul ministrului finanelor publice nr. Dealul Spirii al 1792/2002. Municipiului Bucureti, Pentru remedierea acestui aspect au fost fcute recomandri prin care s-au la Direcia General dispus entitilor verificate msuri privind organizarea i exercitarea controlului Logistic a Ministerului financiar preventiv propriu n conformitate cu prevederile actelor normative n Administraiei i domeniu. Internelor i la IPJ Constana La Inspectoratul de Poliie al Judeului Prahova nerespectarea prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern/managerial cuprinznd standarde de control intern/ management la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n sensul neidentificrii riscurilor legate de creterea stocurilor, nregistrarea unor consumuri nejustificate de produse, lucrri sau servicii, precum i a neelaborrii unor proceduri pentru toate activitile identificate n registrul de riscuri. Raportul public pe anul 2010
Pagina 186
Imperfeciuni legislative
completarea Hotrrii Guvernului nr. 28/2008 privind aprobarea coninutului cadru al documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i a structurii i metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de investiii, n sensul decontrii cheltuielilor privind organizarea de antier, numai n baza situaiilor de lucrri, respectiv documente justificative, deoarece s-a constatat c n practic aceste cheltuieli se prevd i se deconteaz n cote procentuale, dei n actul normativ invocat este specificat natura cheltuielilor privind organizarea de antier; modificarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, n sensul reevalurii tuturor cldirilor aflate n patrimoniu, inclusiv a celor cu durata normal de utilizare expirat; completarea cadrului legal ce reglementeaz achiziiile publice (Ordonana Guvernului nr. 34/2006) astfel nct s fie suficient de restrictiv n ceea ce privete posibilitatea prelungirii duratei de ndeplinire a contractelor de achiziii de lucrri peste termenul stabilit iniial.
8. Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
n cadrul acestei aciuni de control au fost cuprinse 4 acorduri de mprumut i 2 contracte externe ncheiate ntre Guvernul Romniei, reprezentat prin Ministerul Finanelor Publice, pe de o parte i instituii financiare internaionale, pe de alt parte, fiind verificate un numr de 3 entiti (Ministerul Mediului i Pdurilor, Compania Naional de Ci Ferate CFR SA i Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA).
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii

Scurt prezentare Compania are ca principal obiect de activitate gestionarea infrastructurii feroviare i a patrimoniului auxiliar feroviar pentru realizarea activitii de ansamblu a transportului feroviar public, intern i internaional, n conformitate cu cerinele siguranei circulaiei i ale tehnologiilor specifice de transport. Aciunea a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare n verificare cuprinzndu-se Acordul de mprumut dintre Banca Japonez pentru Cooperare Internaional i Romnia privind Proiectul de reabilitare a cii ferate Bucureti-Constana, ratificat prin Legea nr. 528/2001 i a urmrit urmtoarele obiective:
Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat utilizarea nelegal din mprumut a sumei de 10.655 mii euro reprezentnd Constatri contravaloarea a 18 maini de cale ferat procurate pentru ntreinerea cii ferate, operaiune care nu fcea obiectul acordului de mprumut, nefiind nominalizate n Memorandumul privind rezultatul negocierii cu banca
Pagina 187
finanatoare, aprobat de preedintele Romniei; plata necuvenit a sumei de 2.819 mii euro, prin introducerea incorect n devizele ofert ale constructorilor, la articole generale, a unor cheltuieli destinate consultantului i experilor beneficiarului (CNCF CFR SA); organizarea cu mare ntrziere a Unitii de Implementare a Proiectului i lipsa numeric a personalului, n vederea desfurrii corespunztoare a activitii. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: Memorandumul aprobat de preedintele Romniei, Seciunea a 2-a (1) din Acordul de mprumut, ratificat prin Legea nr. 528/2001 i art. III, Seciunea 3.01. din Acordul de mprumut subsidiar; Seciunea a 2-a (1) din Acordul de mprumut ncheiat cu Banca Japonez de Cooperare Internaional (JBIC); Seciunea 2.02. i Seciunea 3.01 din Acordul de mprumut subsidiar ncheiat cu Ministerul Finanelor Publice; pct. 3.1.1. Standardul de ndeplinire din Condiiile Generale ale Contractului de consultan. Cu ocazia verificrii s-a constatat existena unei fapte pentru care exist indicii c a fost svrit cu nclcarea legii penale, respectiv schimbarea, fr respectarea prevederilor legale, a destinaiei fondurilor provenite din finanrile rambursabile, prin utilizarea nelegal din mprumut a sumei totale 10.655 mii euro. Cazul urmeaz a fi sesizat organelor de urmrire i cercetare penal, urmndu-se procedurile proprii Curii de Conturi privind aceste fapte. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 13.474 mii euro (echivalent a 58.234 mii lei la cursul zilei din data de 04.10.2011 de 4,322 lei/euro). Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale de Ci Ferate CFR SA a formulat obieciuni, punctul de vedere al acesteia nu a fost nsuit de echipa de control. Concluzii generale managementul defectuos a condus la utilizarea nelegal din mprumut a sumei de 13.474 mii euro. Aceast situaie s-a datorat inclusiv organizrii cu ntrziere i lipsei de personal a Unitii de Implementare a Proiectului. stabilirea sumei reprezentnd cheltuieli de consultan pltite n mod nejustificat i luarea msurilor de recuperare a acesteia; luarea msurilor de asigurare cu personal a Unitii de Implementare a Proiectului la un nivel corespunztor.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional de Ci Ferate CFR SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA

Scurt prezentare Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA este o companie de interes strategic naional ce funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar. Compania asigur implementarea programelor de dezvoltare unitar a reelei de drumuri publice, n concordan cu strategia Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, Planului Naional de Dezvoltare a Teritoriului i cerinele economiei naionale. Aciunea efectuat a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare, n verificare cuprinzndu-se: Raportul public pe anul 2010
Pagina 188
Contractul de finanare dintre Banca European de Investiii (BEI) i Romnia i CNADNR, pentru finanarea Proiectului de reabilitare a drumurilor, etapa a Va, ratificat prin OUG nr. 159/2001, aprobat prin Legea nr. 86/2003; Acordul de mprumut dintre Fondul pentru Cooperare Economic Internaional-Japonia (JBIC) i Romnia privind Proiectul de reabilitare a drumurilor, ratificat prin Legea nr. 156/1998; Acordul de mprumut nr. RO 4.757, dintre Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD) i Romnia, pentru finanarea Proiectului de restructurare a transporturilor, ratificat prin OUG nr. 52/2005, aprobat prin Legea nr. 274/2005. Aciunea efectuat s-a desfurat la CNADR i 5 direcii regionale ale acesteia, urmrindu-se urmtoarele obiective: Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat efectuarea de cheltuieli neeligibile n sum total de 694 mii euro, din care Constatri suma de 290 mii euro a fost aferent unor obiective prevzute a fi finanate prin alte acorduri de mprumut i suma de 404 mii euro a reprezentat dobnd la plile amnate achitat din alte surse; efectuarea de pli necuvenite n sum de 4.476 mii lei, prin ajustarea n mod eronat att a sumelor provizionate, ct i a celor forfetare, care, n conformitate cu prevederile contractuale, nu fceau obiectul ajustrii; efectuarea de pli necuvenite n sum de 33 mii euro, reprezentnd sume aferente programelor de instruire, decontate fr respectarea prevederilor contractuale i fr a se fundamenta necesitatea i oportunitatea acestora. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 1.4,1.6, 6.10 din Acordul de mprumut subsidiar BEI V; sub-clauza 70.3 pct. (b), Condiii speciale, din contractul ncheiat cu FCC Construction; anexa G la contractul nr. 156/2007 i Graficul de lucrri, anex la contract, pentru fazele de achiziii (II) i construcii (III). Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 7.618 mii lei, din care 727 mii euro (echivalent a 3.142 mii lei la cursul zilei de 04.10.2011 de 4,322 lei/euro) i 4.476 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare neevidenierea distinct a fondurilor provenite din credite externe pe fiecare Constatri proiect; necalcularea i nereinerea de ctre CNADNR a penalitilor de ntrziere datorate de ctre constructor, dei acesta a nregistrat ntrzieri n realizarea lucrrilor de construcii fa de termenul de finalizare prevzut n contract; executarea de lucrri suplimentare aferente contractelor de lucrri fr aprobarea prealabil a acestora de ctre CNADNR, prin ordine de variaie; executarea i recepionarea de lucrri prin nerespectarea indicatorilor tehnicoeconomici prevzui n HG nr. 1.138/2008 pentru obiectivul de investiii Variant ocolitoare Timioara DN 6 km. 549+076 i DN 69 km. 6+430; neevidenierea n contabilitate a cheltuielilor pe fiecare obiectiv de investiie. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale i contractuale: art. 39 alin. (1) i (2) din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, cu modificrile i completrile ulterioare; clauza 51.2 din Condiiile contractuale FIDIC, subclauza 2.1 (d)(ii), Condiii speciale i Appendix to Bid, anex la ofert din contractul ncheiat cu FCC Construction; HG nr. 1138/2008 pentru aprobarea indicatorilor tehnico-economici ai obiectivului de investiii "Varianta ocolitoare Timioara DN 6 km 549+076 i DN 69 km 6+430", documentaia tehnicoeconomic; art.14 pct. b din HG nr. 273/1994 privind aprobarea
Pagina 189
Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora; art. 12 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale SA a formulat obieciuni, o parte din acestea fiind nsuite de echipa de control. Concluzii generale utilizarea nelegal din mprumuturile supuse verificrii a sumei de 7.618 mii lei; deficiene n conducerea i organizarea evidenei contabile; executarea i recepionarea de lucrri prin nerespectarea indicatorilor tehnicoeconomici; gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor provenite din mprumuturi, care a condus la majorarea costurilor aferente mprumuturilor, precum i la anularea unor sume din aceste fonduri; modul defectuos de implementare a proiectelor finanate din aceste mprumuturi, care a condus la realizarea obiectivelor cu ntrziere sau chiar la nerealizarea acestora, precum i la majorarea costurilor proiectelor; gradul sczut de construcie/reabilitare de drumuri cu consecine asupra dezvoltrii infrastructurii rutiere. luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 280 mii euro, reprezentnd pli aferente unor obiective care nu sunt prevzute n Acordul de mprumut BEI V; luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 10 mii euro, reprezentnd pli aferente unor servicii de consultan pentru obiective care nu sunt prevzute n Acordul de mprumut BEI V; luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 404 mii euro reprezentnd pli efectuate din fondurile alocate din mprumutul BEI V, pentru decontarea dobnzilor aferente ntrzierilor la plat nregistrate n cadrul contractelor 5R8 i 5R9 ncheiate n vederea executrii lucrrilor de reabilitare DN1 ercaia - Braov - Sibiu; luarea msurilor legale n vederea recuperrii plilor nelegale n valoare de 4.476 mii lei reprezentnd sume decontate n mod necuvenit constructorului, urmare calculului eronat al ajustrii valorii lucrrilor executate; luarea msurilor legale n vederea recuperrii plilor nelegale n valoare de 33 mii euro reprezentnd servicii de instruire efectuate nainte de termenul stabilit prin contractul de consultan ncheiat ntre CNADNR SA i SCHUSSLER - PLAN & SEARCH CO; evidenierea distinct a fondurilor provenite din credite externe pe fiecare proiect, astfel nct s permit n orice moment identificarea i controlul operaiunilor efectuate; departajarea activitilor efectuate n cadrul contractului de consultan ncheiat de ctre CNADNR cu ASCOT ENGINEERING SERVICE SRL pe cele dou surse de finanare (BEI V i BEI VI); reglementarea modului de emitere i aprobare a ordinelor de variaie printr-o procedur specific, aprobat de ordonatorul principal de credite, care s precizeze clar succesiunea n timp a etapelor de aprobare - execuie decontare a lucrrilor suplimentare cuprinse n ordinele de variaie, necesare realizrii obiectivelor contractelor de lucrri; iniierea de ctre CNADNR, n calitate de agenie de implementare a Proiectului, a demersurilor necesare pe lng Ministerul Transporturilor i Infrastructurii n vederea emiterii unui act normativ care s reglementeze situaia de fapt n cazul contractului de lucrri pentru construcia Variantei Ocolitoare Timioara ncheiat de ctre CNADNR cu JV Romstrade - Vectra; nregistrarea n contabilitate a obiectivelor de investiii pe fiecare obiectiv, evideniindu-se exclusiv cheltuielile aferente investiiei respective. Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 190
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Pentru msurile transmise prin decizie, conducerea Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale SA nu a formulat contestaie. La direciile regionale de drumuri i poduri, uniti subordonate CNADNR plata nelegal a sumei totale de 869 mii lei (6 cazuri), n principal prin Constatri majorarea nejustificat a unor preuri unitare fa de ofert, decontarea dubl a unor lucrri, plata necuvenit a unor transporturi neefectuate, situaii constatate de camerele de conturi: Bucureti, Cluj i Timi. Aferent sumelor constatate ca fiind pltite necuvenit s-au calculat dobnzi de 79 mii lei; neurmrirea contractelor de lucrri n derulare din punct de vedere al conformitii tehnologiilor utilizate de executani cu cele prevzute n proiectele tehnice, situaie constatat de Camera de Conturi Bucureti; organizarea i exercitarea necorespunztoare a controlului financiar de gestiune, prin nerespectarea dispoziiilor legale referitoare la gestionarea i gospodrirea mijloacelor materiale i bneti, situaie constatat de Camera de Conturi Constana; neactualizarea graficului de execuie a lucrrilor i nedepunerea, de ctre constructor, a graficului valoric pe stadii de execuie (2 cazuri), situaii constatate de Camera de Conturi Braov; nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la evidenierea n patrimoniu a lucrrilor de investiii recepionate (2 cazuri), situaii constatate de Camera de Conturi Braov. Valorificarea constatrilor s-a efectuat la nivelul camerelor de conturi.
Ministerul Mediului i Pdurilor

Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor se organizeaz i funcioneaz, n baza HG nr. 1635/2009, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, desfurndu-i activitatea n domeniile: planificare strategic, dezvoltare durabil, infrastructura de mediu i gospodrirea apelor, meteorologie, hidrologie, hidrogeologie, schimbri climatice, arii naturale protejate, gestionarea deeurilor, gestionarea substanelor i preparatelor periculoase, conservarea biodiversitii, biosecuritii, gestionarea calitii aerului i zgomotului ambiental, administrarea managementului silvic. Aciunea efectuat a avut ca tem Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare, n verificare cuprinzndu-se Acordul de mprumut nr. RO 4.736, ncheiat ntre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD), aprobat prin Legea nr. 389/2004. Ministerului Mediului i Pdurilor i-a revenit componenta C - Diminuarea riscului inundaiilor i alunecrilor de teren. Aciunea efectuat a urmrit urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare n perioada 2009-2010 programele de investiii publice nu au fost prezentate Constatri anual pe clasificaia funcional i nu au cuprins pentru fiecare obiectiv inclus n programul de investiii informaiile financiare i nefinanciare referitoare la valoarea total a Proiectului, creditele de angajament, creditele bugetare,
Pagina 191
graficul de finanare, costurile de funcionare i ntreinere ulterioare punerii n funciune, precum i strategia n domeniul investiiilor; evidenierea incorect a obiectivelor de investiii finalizate i recepionate n perioada 2008-2010 i a cheltuielilor n sum de 2.328 mii lei, reprezentnd taxele aferente Inspectoratului de Stat n Construcii. Nu au fost respectate urmtoarele prevederi legale: art. 39 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, modificat i completat; art. 6 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, modificat i completat i Ordinul nr. 1917/2005 al ministrului finanelor publice. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 2.328 mii lei. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Ministerului Mediului i Pdurilor nu a formulat obieciuni. n timpul aciunii de control Ministerul Mediului i Pdurilor a luat msuri operative pentru nlturarea deficienelor constatate, respectiv evidenierea corect a obiectivelor de investiii recepionate i a cheltuielilor reprezentnd taxele aferente Inspectoratului de Stat n Construcii.
La nivelul structurilor teritoriale ale Administraiei Naionale Apele Romne, autoritate naional aflat n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor
n cadrul aciunii efectuate s-a verificat Acordul de mprumut nr. RO 1.579, ncheiat ntre Romnia i Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei, aprobat prin HG nr. 163/2008. Constatri pli nelegale pentru lucrri i servicii din cadrul unor proiecte, n sum total de 2.506 mii lei (Arge, Bacu, Bihor i Mure); nerespectarea reglementrilor legale i contractuale referitoare la constituirea garaniilor de bun execuie a lucrrilor, n sum de 157 mii lei (Mure); nerespectarea dispoziiilor legale cu privire la recepia i evidenierea n patrimoniu a lucrrilor de investiii executate, respectiv neefectuarea recepiilor la terminarea lucrrilor n sum total de 11.289 mii lei finalizate n perioada 2009-2010, precum i nenregistrarea n evidena contabil a investiiilor finalizate n sum de 15.615 mii lei (Mure); nereguli constatate n urma evalurii sistemului de control/audit intern (Bihor i Buzu); nerespectarea reglementrilor legale referitoare la achiziii publice de bunuri, servicii i lucrri (Buzu); nereguli privind organizarea evidenei contabile a activelor fixe corporale n curs de execuie i inventarierea acestora (Buzu); nereguli privind administrarea, gestionarea, inventarierea i evaluarea bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului (Buzu).
Pagina 192
9. Controlul legalitii contractrii sau garantrii precum i a utilizrii i a rambursrii finanrilor rambursabile de ctre unitile administrativ-teritoriale
Primria Municipiului Bucureti
Scurt prezentare Primria Municipiului Bucureti (PMB) este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 215/2001, n conformitate cu hotrrile Consiliului General al Municipiului Bucureti (CGMB). Controlul efectuat a avut ca tem Controlul legalitii contractrii/garantrii, precum i a utilizrii i rambursrii finanrilor rambursabile la nivelul unitilor administrativ teritoriale n verificare cuprinzndu-se Contractul de finanare dintre Romnia, BEI i CGMB pentru finanarea Proiectului privind Infrastructura Urban n Bucureti, ratificat prin Legea nr. 489/2001 i a avut urmtoarele obiective:
Legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat Constatri nevirarea la bugetul de stat la data de 31.12.2010 a sumei de 83 mii euro (echivalent 357 mii lei), reprezentnd diferena dintre dobnda bonificat i comisioanele percepute din contul mprumutului; plata n mod necuvenit a sumei de 26 mii lei, reprezentnd popriri i comisioane care nu fac obiectul mprumutului; neraportarea ctre Ministerul Finanelor Publice a sumei de 50 mii euro, reprezentnd comision de restructurare reinut de banca finanatoare din mprumut n anul 2004.
Valoarea estimat a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 383 mii lei, venituri suplimentare datorate bugetului de stat. Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative Constatri nencheierea proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor, dei acestea au fost finalizate de aproape un an; neevidenierea n contabilitate a unor imobilizri corporale finalizate i recepionate ca urmare a nenregistrrii valorii acestora n procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor; sumele raportate bncii finanatoare i Ministerului Finanelor Publice nu reflect realitatea, ntruct nu s-au corelat sumele efectiv pltite, sumele evideniate pe fiecare component a Proiectului i sumele disponibile n contul special. Nu au fost respectate prevederile HG nr. 273/2004 privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora.
Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Primriei Municipiului Bucureti nu a formulat obieciuni. PMB a pltit la bugetul de stat suma total de 264 mii lei, din care suma de 238 Msuri operative mii lei reprezint sume aferente diferenei dintre dobnda bonificat i comisioanele percepute din contul mprumutului i suma de 26 mii lei reprezint popriri i comisioane aferente; PMB a raportat ctre Ministerul Finanelor Publice n Situaia finanrii rambursabile la data de 31 iulie 2011 comisionul de restructurare n valoare
Pagina 193
de 50 mii euro; PMB a ncheiat procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor; PMB a completat procesele verbale de recepie la terminarea lucrrilor cu valoarea investiiei, pentru componenta Contorizarea vnzrii de cldur i ap cald. Concluzii generale managementul defectuos al PMB a condus la prejudicierea bugetului de stat cu suma de 383 mii lei, datorit nerespectrii prevederilor Acordului de mprumut subsidiar; nerespectarea prevederilor legale de ctre PMB cu privire la recepia lucrrilor i evidena contabil. virarea la bugetul de stat a sumei de 119 mii lei, reprezentnd diferena ntre suma de 383 mii lei care nu a fost virat la bugetul de stat i suma de 264 mii lei, virat la bugetul de stat n timpul controlului; luarea msurilor necesare pentru ncheierea proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor cu respectarea prevederilor legale n domeniu pentru a fi evideniate n contabilitate imobilizrile finalizate i recepionate; corelarea sumelor utilizate, n euro, pe cele dou componente ale Proiectului cu extrasele contului special; elaborarea unei proceduri unitare pentru fiecare instrument de datorie public.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Primria Municipiului Bucureti trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
10. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului de stat i bugetelor asigurrilor sociale
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Scurt prezentare Agenia Naional de Administrare Fiscal-ANAF este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Finanelor Publice, finanat din bugetul de stat. n subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal funcioneaz Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor, Direciile Generale ale Finanelor Publice judeene i Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti, ca instituii publice cu personalitate juridic. Aciunea de control s-a desfurat la Agenia Naional de Administrare Fiscal i la structurile teritoriale ale acesteia: Direciile generale ale finanelor publice judeene (42 entiti subordonate) i Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili; Garda Financiar i structurile teritoriale (42 entiti subordonate); Autoritatea Naional a Vmilor i structurile teritoriale (8 entiti subordonate).
Pagina 194
La nivelul ANAF au fost stabilite prin actele de control urmtoarele: - mii lei Aferent exerciiu Aferent exerciiu Aferent exerciiu Explicaii financiar 2010* financiar 2009 financiar 2008 Venituri suplimentare atrase 1.597.922 1.099.200 275.245 Prejudicii estimate 43.955 6.800 43.519 Abateri de la legalitate 5.880.479 5.477.400 716.815 * conine i sumele stabilite urmare misiunii de audit de performan privind colectarea creanelor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului public Obiectivul general al aciunii de verificare la nivelul ANAF a avut n vedere Controlul asupra modului de formare i administrare a resurselor bugetului general consolidat al statului. Din aciunile de control derulate la ANAF, Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor i structurile subordonate acestora (Direcii ale Finanelor Publice judeene, Direcii Regionale pentru Accize i Operaiuni Vamale, secii judeene ale Grzii Financiare) se constat n general mbuntirea indicatorilor de performan ce caracterizeaz activitatea ANAF n ansamblul su fa de perioadele anterioare, ns au fost identificate i numeroase abateri de la legalitate n activitatea structurilor teritoriale mai ales, care au afectat gradul de ncasare a veniturilor diferitelor bugete fa de care ANAF are atribuii de colectare. Abaterile identificate se regsesc la majoritatea judeelor, ceea ce denot faptul c fenomenele negative constatate de ctre auditorii publici externi au caracter general, iar pentru remedierea deficienelor constatate se impune analiza punctual a acestora i implementarea rapid a unor msuri de corectare de ctre conducerea ANAF. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de control ntocmite la nivelul structurilor subordonate, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care ANAF i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. La nivelul DGFP judeene i al DGAMC Cu privire la organizarea i conducerea evidenei analitice pe pltitor a veniturilor Constatri bugetului general consolidat scderea din evidena analitic pe pltitor a unor sume pentru care nu s-au ntocmit Decizii de corecie i Note de corecie obligaii fiscale; nu exist o procedur de analiz prin care s fie detectat riscul ca unii contribuabili s diminueze nejustificat (ilegal) obligaiile de plat la bugetul consolidat prin depunerea unor declaraii rectificative aferente unor perioade de declarare anterioare. Astfel, n cazul DGFP Bucureti a fost identificat un exemplu prin care un contribuabil a diminuat obligaiile fiscale aferente impozitului pe veniturile din salarii i contribuiilor la asigurrile sociale prin depunerea unor declaraii rectificative. Ulterior, dup demararea verificrilor Curii de Conturi, acest contribuabil a depus din nou declaraii rectificative prin care a revenit la valorile declarate iniial, ns imediat dup aceea a intrat n faliment, iar organele fiscale nu au mai reuit s recupereze la buget sumele cuvenite. Au fost sesizate organele de cercetare penal pentru prejudicierea bugetului consolidat; nu au fost aplicate sanciuni contravenionale pentru nedepunerea declaraiilor sau depunerea de declaraii eronate, unitile fiscale limitndu-se numai la notificarea contribuabililor n vederea depunerii declaraiilor; nu au fost stabilite din oficiu obligaii de plat n cazul nedepunerii declaraiilor fiscale n cazul contribuabililor ce nu au depus la termenele prevzute de lege declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul statului i deconturile de tax pe valoarea adugat (TVA), aa cum prevede art. 83 din OG 92/2003 privind
Pagina 195
Codul de procedur fiscal. Motivaia general prezentat de organele fiscale din cadrul DGFP judeene i DGAMC a fost aceea c nu exist deocamdat proceduri emise de direcia de specialitate din cadrul ANAF pentru stabilirea obligaiilor fiscale din oficiu; organele fiscale nu au identificat toi contribuabilii care au depit plafonul de scutire a TVA de 35.000 euro, respectiv 119.000 lei, i care nu s-au declarat ca pltitori de TVA, nu au fost nregistrai din oficiu i nici nu au fost supui unor inspecii fiscale pariale pe acest obiectiv; n unele cazuri s-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind termenul de declarare a contribuabililor inactivi; s-a constatat n unele cazuri meninerea nejustificat n evidena fiscal i contabil a unor obligaii fiscale aferente unor contribuabili radiai; necuprinderea n evidena fiscal i n baza de impozitare la sursa impozit pe veniturile din arend a tuturor contribuabililor, persoane fizice, proprietari de terenuri agricole, arendate n baza contractelor de arend; neurmrirea concordanei dintre valoarea impozitului pe veniturile obinute din transferul proprietilor imobiliare, reinut i virat de notarii publici lunar, conform D100 i valoarea impozitului declarat prin D208; neverificarea realitii declaraiilor depuse de contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti independente (medici veterinari, medici de familie), comparative cu veniturile ncasate de acetia de la DSVSA i CASS.
Cu privire la organizarea i conducerea contabilitii creanelor bugetare neconcordane semnificative ntre creanele bugetare nregistrate n evidena contabil i cele din evidena analitic pe pltitor; nenregistrarea n evidenele contabile a unor creane semnificative cu consecina ntocmirii unor situaii financiare neconforme cu realitatea; nu au fost nregistrate n contabilitatea sintetic i analitic a creanelor bugetare obligaiile reprezentnd soldul sumei negative a TVA solicitat la rambursare, conform deconturilor depuse, respectiv TVA de rambursat; au fost meninute, n mod nejustificat, n evidena analitic i n evidena contabil, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare unele sume care provin din anii anteriori, cu consecina nregistrrii eronate a acestor sume. Cu privire la gestionarea dosarelor fiscale Nerespectarea n unele situaii a prevederilor legale privind transferul creanelor fiscale ntre organele de administrare fiscal: nerealizarea transferului dosarelor fiscale i nearondarea la noul domiciliu fiscal a contribuabililor care i-au mutat sediul social n alt jude; nu au fost luate n toate cazurile msuri de transmitere a dosarului fiscal n termenul legal de maximum 15 zile de la primirea cererii, de transmitere n maximum 3 zile lucrtoare de la nregistrare i de emitere n maximum 3 zile lucrtoare a Deciziei de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal. Cu privire la stingerea creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit n numeroase situaii s-a constatat neinstituirea sau instituirea cu ntrziere a popririlor asupra conturilor bancare ale debitorilor; popririle instituite asupra conturilor bancare ale debitorilor s-au realizat, n unele cazuri, doar pentru o parte din obligaiile fiscale ce figurau neachitate la momentul instituirii popririi; nu s-au instituit sechestre asupra bunurilor mobile i imobile pentru toi debitorii administrai pentru care s-a nceput executarea silit; ulterior pierderii amnrii la plata obligaiilor fiscale conform OUG nr. 92/2009, nu s-a procedat cu celeritate n toate cazurile la valorificarea bunurilor mobile i imobile aduse de contribuabili drept garanie i nu s-a procedat la aplicarea de
Pagina 196
sechestre suplimentare pn la plafonul de 150% din valoarea creanelor neachitate; existena unor decalaje mari de timp ntre datele la care se sechestreaz efectiv bunurile mobile sau imobile din patrimoniul debitorilor, solicitrile evalurii acestor bunuri sechestrate, depunerea rapoartelor de evaluare, de ctre evaluatorii agreai i organizarea licitaiilor n vederea valorificrii; organele fiscale nu au solicitat n toate cazurile informaii privind bunurile urmribile, deinute de ctre agenii economici ce nregistreaz obligaii de plat cu scaden depit; radierea unor ageni economici care au nregistrat creane fiscale fr nscrierea organului fiscal la masa credal; numeroase cazuri de intrare n insolven/faliment a unor contribuabili cu datorii la bugetul consolidat, ceea ce cauzeaz ulterior imposibilitatea ncasrii ulterioare de ctre organele fiscale a creanelor fiscale. Acest fenomen este asociat de regul cu cesionarea prilor sociale/vnzarea aciunilor ctre alte persoane naintea intrrii n faliment, de regul imposibil de identificat ulterior de ctre organele fiscale pentru atragerea rspunderii: ceteni strini non-UE (irakieni, libanezi, somalezi, turci, moldoveni, ucraineni etc.) sau ceteni romni aflai n situaii deosebite (persoane avnd o vrst naintat sau fr adpost, etc.). Sunt necesare msuri ferme de contracarare a acestui fenomen din partea ANAF; n numeroase situaii executarea silit s-a limitat la editarea i transmiterea somaiilor nsoite de titluri executorii i nu s-a pus un accent mai mare pe aplicarea ulterioar i a celorlalte forme de executare silit (popriri asupra conturilor bancare, poprirea la teri, sechestrarea i valorificarea bunurilor).
Cu privire la activitatea desfurat de organele de inspecie fiscal insuficienta reglementare a criteriilor de selecie n vederea programrii pentru inspecia fiscal a contribuabililor, n vederea creterii eficienei activitii organelor de inspecie fiscal; n anul 2010 cea mai mare parte a fondului de timp disponibil a fost alocat pentru derularea inspeciilor fiscale pentru soluionarea cererilor de rambursare a TVA sau pentru controlul ulterior al rambursrilor de TVA, n detrimentul inspeciilor fiscale din proprie iniiativ, bazate pe analiza de risc; organele de inspecie fiscal nu definesc n actele de control ntocmite criteriile utilizate n alegerea sondajului aplicat pentru selectarea operaiunilor sau documentelor pentru obinerea asigurrii c acestea respect principiile legalitii i conformitii cu normele fiscale i contabile. Sunt necesare proceduri mai clare pentru obligativitatea definirii acestor criterii utilizate n alegerea sondajului aplicat pentru fiecare impozit verificat de ctre organele de inspecie fiscal; nu s-au ntocmit documente de analiz i evaluare a riscurilor ce au stat la baza criteriilor de selecie a societilor comerciale, considerate ca fiind cu risc pentru administrarea fiscal; numeroase situaii n care organele de inspecie fiscal nu au cuprins n programele de activitate lunar verificri la contribuabilii care au declarat achiziii de la contribuabili inactivi, dei volumul tranzaciilor derulate ntre acetia nregistra valori semnificative, conform informaiilor fiscale furnizate de Declaraia 394 Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional; neefectuarea, n toate cazurile, a controalelor tematice, pe baza actelor de control naintate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale (DJAOV) prin care au fost stabilite accize suplimentare, n scopul stabilirii diferenelor suplimentare de TVA; n unele cazuri, soluionarea cererilor de rambursare a TVA cu control ulterior nu s-a realizat n limita termenului legal de 2 ani;
Pagina 197
organele fiscale nu au urmrit efectuarea de inspecii fiscale la notarii publici la care s-au constatat neconcordane ntre impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal raportat n anul 2009 i 2010 prin declaraiile 208 Declaraie informativ privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal i cel din declaraiile 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat; situaii n care organele de inspecie fiscal nu au solicitat Dosarul preurilor de transfer la agenii economici verificai, dei acetia au derulat tranzacii cu valori semnificative cu prile afiliate (strine sau romne); n anumite situaii nu s-au avut n vedere toate strile de fapt i raporturile juridice relevante pentru impunere, respectiv nu s-a efectuat investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau a altor persoane cu care contribuabilul a intrat n relaii comerciale; situaii n care nu au fost cuprinse n programul de control n anul 2010 verificri la contribuabilii care realizeaz venituri sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia (declaraia 224). Cu privire la modul de verificare a dosarului preurilor de transfer se constat necesitatea dezvoltrii unor proceduri de analiz de risc n domeniul preurilor de transfer, bazate att pe informaii deinute n prezent de organele fiscale, ct i pe informaii suplimentare obinute de la contribuabili prin intermediul declaraiilor informative/rectificative privind tranzaciile derulate cu prile afiliate; direcia General de Inspecie Fiscal, prin serviciile cu atribuii n controlul preurilor de transfer, trebuie s acorde n continuare o importan deosebit pregtirii profesionale a inspectorilor din structurile teritoriale prin programarea unor sesiuni de pregtire profesional. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) au fost identificate o serie de abateri de la regularitate i legalitate, unele cu caracter repetitiv, ceea ce denot c activitatea de control i audit intern de la nivelul ANAF, respectiv a structurilor subordonate nu are deocamdat eficiena necesar unei bune desfurri a activitii. Constatrile enumerate anterior sunt exemplificate astfel: Controlul asupra modului de formare i administrare a resurselor bugetului general consolidat A. Cu privire la respectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare conform OMFP nr. 1917/12.12.2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia i Ordinul Preedintelui ANAF nr. 620/2008 raportarea eronat n situaiile financiare, respectiv n formularul Bilan, rndul Constatri 24, a creanelor bugetului de stat i implicit n anexa Situaia activelor i La Agenia Naional datoriilor instituiilor publice, la data de 31.12.2010, a sumei de 1.073 mii lei. de Administrare Din verificarea situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2010 s-a constatat c ANAF Fiscal (ANAF) a raportat eronat n situaiile financiare, respectiv n formularul Bilan, rnd 24, creanele bugetului de stat sunt mai mari cu 1.073 mii lei dect creanele bugetului nregistrate n contabilitatea creanelor bugetare, respectiv n soldul contului 463 Creane ale bugetului de stat, din balana de verificare. Abaterea a fost remediat n timpul controlului. raportarea eronat, n situaiile financiare, la data de 31.12.2010, respectiv n formularul Contul de rezultat patrimonial, rndul 02 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor a sumei de 2.863.073 mii lei i rndul 04 Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu destinaie
Pagina 198
special,, a sumei de 660 mii lei. Abaterea a fost remediat n timpul controlului. nregistrarea eronat a sumei de 153.351 mii lei, dup cum urmeaz: 34.017 mii lei n conturile de venituri ale bugetului de stat, 97.503 mii lei n conturile de creane ale bugetului de stat, 21.958 mii lei n contul 473 Sume n curs de clarificare i raportarea eronat n situaiile financiare pentru anul 2010. n timpul controlului abaterea a fost remediat prin corectarea nregistrrilor efectuate eronat de ctre DGFP-uri, n exerciiul financiar 2011. nregistrarea eronat a sumei de 575.076 mii lei, n contul 473 Sume n curs de clarificare i nu n conturile de venituri ale bugetului de stat, astfel c situaiile financiare, respectiv Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial nu reflect realitatea i nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare a instituiei. n timpul controlului, prin not contabil, sumele au fost nregistrate n contabilitatea creanelor bugetare, n contul de rezultat reportat, n exerciiul financiar 2011. neraportarea n situaiile financiare anuale, respectiv Anexa 32 Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat a sumei de 141.292 mii lei. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 1.917/2005 (*actualizat*) pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cap. II, pct.2.1. Prevederi generale, care precizeaz c: . . Situaiile financiare trebuie s ofere o imagine fidel a activelor, datoriilor, poziiei financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial. meninerea, n mod nejustificat, n evidena analitic i n evidena contabil, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare a unor sume care provin din anii anteriori i nregistrarea eronat a unor sume n acest cont. Conform balanei de verificare sintetic pentru creane bugetare, la data de 31.12.2010, soldul contului 473 Decontri din operaii n curs de clarificare este de 11.433.203 mii lei. Sumele nregistrate n contul 473, aflate n sold la 31.12.2010 reprezint: 396.400 mii lei, sume ce urmeaz a fi restituite fr corespondent n debite; 7.004.276 mii lei, sume achitate n plus de agenii economici pentru care nu exist declaraie; 133.648 mii lei, sume nregistrate eronat i corectate ulterior (TVA); 703.586 mii lei, TVA de recuperat nesolicitat la rambursare de agenii economici; 1.266.301 mii lei, pli fr document de crean (dobnzi, TVA, amenzi, penaliti, confiscri); 39.692 mii lei, sume aferente societilor aflate n insolvabilitate fr bunuri urmribile care au fost radiate; 19.024 mii lei, pli n avans persoane fizice cu sistare n anul curent sau care ulterior au solicitat anularea, rezilierea contractului; 1.870.276 mii lei, sume nregistrate n contul unic. neconcordan ntre soldul contului 5201.47.01.01 Sume ncasate n contul unic n curs de distribuire din Trezorerie (- 21,59 milioane lei) i soldul contului 473.47.01.01/473 "Decontri din operaiuni n curs de clarificare/Sume nregistrate n contul unic (1.870 milioane lei), din contabilitatea creanelor bugetare, la data de 31.12.2010. neinventarierea creanelor bugetare.
Pagina 199
B. Respectarea legalitii privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetelor componente ale bugetului general consolidat Constatri Verificarea modului de realizare a programelor de ncasare a veniturilor bugetului general consolidat La DGFP Cara-Severin nerealizarea programului de ncasri la bugetul general consolidat i nerealizarea unor indicatori de performan. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr.1348/2009. Valoarea estimativ a abaterii este de 55.142 mii lei. Formarea i evidenierea veniturilor bugetului de stat Verificarea modului de conducere a evidenei analitice pe pltitor a contribuabililor La Direciile Generale ale Finanelor Publice (DGFP) DGFP Hunedoara inventarierea creanelor nu s-a efectuat n conformitate cu prevederile pct. 28 din OMFP nr. 2861/2009, conform cruia creanele fa de teri sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare ale conturilor de creane care dein ponderea valoric n totalul soldurilor acestor conturi. Valoarea estimativ a abaterii este de 975.482 mii lei; DGFP Maramure neaplicarea sanciunilor contravenionale pentru nerespectarea regimului depunerii declaraiilor fiscale, volumul estimat al amenzilor neaplicate posibil de ncasat la bugetul de stat fiind de 168.974 mii lei; DGFP Buzu nendeplinirea atribuiilor privind modul de colectare, gestionare i evideniere a TVA din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal. Valoarea estimativ a abaterii este de 33.744 mii lei; DGFP Ilfov nu s-au ntocmit Note de corecii obligaii fiscale (anexa 5a la OMEF nr. 2144/2008) i dup caz nu s-au ntocmit Note de corecie a declaraiei rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii. Aceste documente justificative trebuiau ntocmite de ctre Serviciul Gestiune registru contribuabili, declaraii fiscale i bilanuri; nu s-au ntocmit Deciziile de corecie de ctre Serviciul Eviden pe pltitor; nivelul scderilor efectuate n anul 2010 pentru care nu s-au ntocmit decizii i note de corecie se ridic la suma de 23.915 mii lei din care sume sczute care nu au avut la baz documente justificative sunt n cuantum de 370 mii lei cu un potenial risc de diminuare a veniturilor statului. Valoarea estimativ a abaterii este de 24.285 mii lei. DGFP Teleorman valoarea creanelor cuvenite bugetului de stat pe anul 2010, nscrise n fiele pe pltitori este mai mic cu suma de 24.241 mii lei dect valoarea creanelor nregistrate n acelai an n evidena contabil. Verificarea modului de conducere a evidenei contabile a veniturilor bugetului de stat DGFP Bucureti nenregistrarea n evidenele contabile ale DGFPMB a unei creane n sum total de 690.457 mii lei, cu consecina ntocmirii unor situaii financiare neconforme cu realitatea; DGFP Satu-Mare neconcordane ntre datele nregistrate n procesele verbale de sechestru i datele nregistrate n contabilitate cont 8047 Valori materiale supuse sechestrului, cont n afara bilanului. Valoarea estimativ a abaterii este de 97.225 mii lei;
Pagina 200
meninerea n evidena analitic pe pltitor i n evidena contabil sintetic i analitic a obligaiilor fiscale ale contribuabililor radiai. Valoarea estimativ a abaterii este de 32.894 mii lei. DGFP Timi prin nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare, au fost denaturate veniturile de ncasat la bugetul de stat reflectate n situaiile financiare, care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Soldul contului 473 Decontri n curs de clarificare, respectiv valoarea abaterii la 31.12.2010 este de 231.616 mii lei. DGFP Mure meninerea, n mod eronat, n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare a unor sume neclarificate o perioada ndelungat de timp i care nu au fost evideniate n conturi de venituri bugetare. Din analizarea acestor situaii, s-a constatat faptul c, suma de 33.469 mii lei, a fost nregistrat n acest cont n perioada 2001-2010 i reprezint: TVA de recuperat - nesolicitat la rambursare de agenii economici; sume achitate n plus de contribuabili pentru care nu exist declaraii fiscale; pli fr documente de crean (dobnzi, penaliti, confiscri); sume aferente unor societi aflate n reorganizare, faliment, insolven sau chiar radiate de la Oficiul Registrului Comerului. Valoarea estimativ a abaterii este de 33.469 mii lei; nregistrarea eronat n contul 8047 Valori materiale supuse sechestrului a unor operaiuni. Astfel, din analiza soldului contul 8047 a reieit c, acesta a reflectat, valoarea creanelor agenilor economici pentru care au fost instituite sechestre i nu valoarea bunurilor sechestrate, rezultnd o diferen ntre cele 2 valori de 42.753 mii lei - sum cu care a fost denaturant soldul acestui cont. Valoarea estimativ a abaterii este de 42.753 mii lei; nregistrarea eronat n contul 8058 Creane fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului a unor operaiuni. Astfel, au fost nscrise n acest cont, creanele stabilite prin rspunderea solidar a debitorilor n sum de 25.594 mii lei - sum ce se impunea a fi reflectat n contul 8039 Alte valori n afara bilanului. Valoarea estimativ a abaterii este de 25.594 mii lei. DGFP Sibiu nu au fost nregistrate n contabilitatea sintetic i analitic a creanelor bugetare, obligaiile reprezentnd soldul sumei negative a TVA solicitate la rambursare, conform deconturilor depuse, respectiv TVA de rambursat. Valoarea estimativ a abaterii este de 26.350 mii lei. Gestionarea dosarelor fiscale DGFP Maramure nerealizarea transferului dosarelor fiscale i nearondarea la noul domiciliu fiscal a contribuabililor care i-au mutat sediul social n alt jude, valoarea debitelor neurmrite fiind n sum de 17.037 mii lei. Verificarea modului n care se efectueaz rambursrile de tax pe valoarea adugat Majoritatea DGFP judeene neefectuarea inspeciei fiscale n termenul legal de 2 ani de la aprobarea rambursrii TVA cu control ulterior. Valoarea estimativ a abaterii este de 8.424 mii lei. Verificarea modului de acordare a nlesnirilor la plat de ctre contribuabili a obligaiilor bugetare restante DGFP Braov nerespectarea prevederilor OUG nr.92/009 n aciunea de acordare a amnrilor la plat pentru creane restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 35.423 mii lei. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 201
Verificarea modului de stingere a creanelor fiscale prin aplicarea msurilor de executare silit n conformitate cu prevederile Titlului VIII din O.G. nr.92/2003 republicat privind Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare DGAMC nerespectarea procedurilor de executare silit, respectiv netransmiterea somaiilor i a titlurilor executorii, n condiiile n care creanele fiscale deveniser exigibile, nefiind achitate de ctre debitor la data scadent. Rezultatele obinute de activitatea de executare silit prin aplicarea procedurilor de executare silit constnd n instituirea de popriri bancare i n popriri asupra terilor nencasai ai debitorilor la bugetul statului, se situeaz la un nivel redus fa de nivelul arieratelor (sumelor reprezentnd obligaii de plat ale agenilor economici neachitate prin plat voluntar). Din valorificarea bunurilor supuse sechestrului nu s-a reuit acoperirea creanelor debitorilor (n cazurile n care au fost organizate licitaii pentru vnzarea bunurilor), situaie determinat n parte i de lipsa cererii de bunuri pe piaa imobiliar. La nivelul activitii de executare silit nu au fost efectuate analize pentru a fi luate msurile necesare n vederea constatrii i atragerii, dup caz, a rspunderii solidare a instituiilor bancare, respectiv a terilor nencasai ai debitorilor n cazurile n care acetia nu-i ndeplinesc obligaiile legale. S-a constatat c n unele situaii nu au fost instituite sechestre asupra bunurilor mobile i imobile, pentru contribuabilii aflai n administrarea DGAMC ce nu sau conformat voluntar la plata obligaiilor fiscale datorate bugetului public. DGAMC a procedat la aplicarea de sechestre asupra bunurilor proprietatea debitorilor, dar acest lucru s-a realizat, n unele cazuri, fr a se urmri identificarea listei tuturor bunurilor mobile i imobile proprietatea debitorului, astfel nct din totalul bunurilor, sechestrul s fie instituit n special asupra acelor bunuri valorificabile i n limita de 1,5 ori valoarea obligaiei fiscale de plat. Aceast situaie s-a datorat n principal necunoaterii executorilor fiscali din cadrul DGAMC a tuturor bunurilor mobile i imobile proprietatea debitorilor, situaie determinat de numrul insuficient de executori fiscali la nivelul entitii, astfel nct s poat efectua deplasri la toate punctele de lucru ale marilor contribuabili (situate pe ntreg teritoriul rii) pentru identificarea tuturor bunurilor i stabilirii situaiei reale a acestora. n unele situaii s-a constatat c evaluarea bunurilor supuse sechestrului i valorificarea lor s-a realizat cu ntrziere, iar n unele cazuri nu a fost efectuat, motivat fiind i de lipsa fondurilor pentru contractarea unor evaluatori. DGFP Ilfov pentru obligaiile de plat pentru care s-au instituit msuri asiguratorii, entitatea nu deine o eviden clar, complet i relevant. Aceste creane nu se regsesc evideniate distinct n Sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale, neregsindu-se n fia sintetic a contribuabililor i n nici o alt aplicaie informatic, dei prin adresa ANAF - Cabinet Vicepreedinte nr. 1098165/18.12.2009, s-a solicitat ca ncepnd cu 01.01.2010 s se marcheze n Sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale. Totodat, obligaiile de plat pentru care s-au instituit msuri asiguratorii nu se regsesc nregistrate nici n contabilitate ca i creane incerte. Valoarea estimativ a abaterii (veniturilor suplimentare) este de 245.488 mii lei. DGFP Covasna neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimativ a abaterii este de 200.050 mii lei. nevalorificarea sechestrelor instituite pentru bunurile mobile i imobile. Valoarea
Pagina 202
estimativ a abaterii este de 44.469 mii lei. DGFP Timi neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Neaplicarea n toate cazurile a msurilor corespunztoare privind executarea silit prin poprire, pentru creanele fiscale restante recuperabile n cursul anului 2010, estimate n sum de 113.072 mii lei, a condus la diminuarea ncasrilor la bugetul general consolidat al statului. Nevalorificarea sechestrelor instituite pentru bunurile mobile i imobile; aplicarea n cursul anului 2010 a msurilor privind executarea silit a bunurilor numai pentru 69% din totalul creanelor fiscale restante recuperabile, precum i valorificarea redus a sechestrelor aplicate, respectiv sechestre aplicate pe bunuri n cursul anului 2010 i nevalorificate pn la 31.12.2010, n sum de 100.550 mii lei, a condus la diminuarea ncasrilor la bugetul general consolidat al statului. DGFP Bacu organele de executare din cadrul AFP nu au nscris n somaiile i titlurile executorii att obligaiile de plat datorate ct i accesoriile aferente, pentru acestea ntocmindu-se alte titluri executorii. Valoarea estimativ a abaterii este de 94.423 mii lei. DGFP Harghita nu au fost identificate toate veniturile realizate i nedeclarate pentru impunere de persoanele juridice nerezidente. Datorit neutilizrii informaiilor din documentele depuse de persoanele juridice romne, (declaraiile 390 respectiv 300 i contracte de prestri servicii ncheiate cu persoanele juridice strine) nau fost selectate i transmise aceste firme pentru inspecie fiscal dei existau indicii privind nedeclararea unor obligaii fiscale (Impozit pe venit obinut din Romnia de nerezideni - Persoane Juridice) i diminuarea, pe aceast cale, a sumelor datorate bugetului general consolidat. Valoarea estimativ a abaterii este de 73.512 mii lei. DGFP Gorj n urma nchiderii procedurii de insolven conform Legii nr. 85/2006, n anul 2010 au fost radiai de la Oficiul Registrului Comerului un nr. de 433 ageni economici pentru care suma admis la masa credal n tabelul definitiv consolidat al creanelor a fost de 75.558 mii lei din care au fost recuperate creane n sum de 6.275 mii lei, ceea ce reprezint un grad de realizare a veniturilor de 8,30%, iar creanele bugetare nerecuperate n valoare de 69.283 mii lei, au fost sczute din evidena fiscal i contabil a creanelor bugetare. Valoarea estimativ a abaterii este de 69.283 mii lei. DGFP Braov nu au fost aplicate, n mod corespunztor, msurile de executare silit, impuse de O.G. nr.92/2003 n vederea recuperrii creanelor fiscale restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 47.433 mii lei. DGFP Mehedini au fost depistai un numr de 72 contribuabili pentru care nu s-a trecut dup termenul de 15 zile de la emiterea somaiei, la celelalte modaliti de executare silit, iar acetia aveau obligaii restante la bugetul consolidat n sum de 2.523 mii lei. Prin extinderea eantionului s-au mai constatat asemenea cazuri i la 87 de contribuabili care datorau la finele anului creane n sum de 17.821 mii lei i nc 69 de contribuabili care datorau bugetului suma de 13.100 mii lei. Din verificrile efectuate la contribuabilii persoane fizice pe linia executrii silite s-a constatat neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (popriri bancare, popriri teri, etc.) dup cele 15 zile de la emiterea somaiei la un numr de 54 de Raportul public pe anul 2010 Pagina 203
contribuabili persoane fizice care datorau bugetului general consolidat suma de 688 mii lei. Valoarea estimativ a abaterii este de 34.132 mii lei. DGFP Satu-Mare neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimativ a abaterii este de 31.223 mii lei; neaplicarea tuturor msurilor de executare silit la persoanele fizice care nregistreaz debite restante. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.033 mii lei. DGFP Neam anumii contribuabili au transferat sume importante din conturile deschise la trezoreria statului cu destinaia transfer sold salarii (peste necesarul real al salariilor), dei soldurile zilnice ale disponibilitilor bneti existente n trezorerie, aparinnd acestora, erau indisponibilizate de ctre organul fiscal. Sumele sustrase de la plata obligaiilor fiscale sunt de 7.406 mii lei care se adaug la sumele de 20.214 mii lei reprezentnd sumele transferate peste necesarul real de salarii. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.620 mii lei. DGFP Vaslui dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, chiar dac contribuabilul nu a achitat creanele fiscale menionate n titlul executoriu, nu s-a trecut la aplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile). Valoarea estimativ a abaterii este de 23.063 mii lei. Verificarea modului n care se realizeaz valorificarea bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului DGFP Bihor neorganizarea i neconducerea contabilitii valorilor materiale confiscate sau reinute n vederea confiscrii. Valoarea estimativ a abaterii este de 7.780 mii lei; nu au fost efectuate reduceri n cot procentual de pn la 30% n termenul de 30 de zile de la data punerii n vnzare, respectiv de 75% n intervalul de 150 de zile de la data primei evaluri a bunurilor confiscate sau intrate potrivit legii n proprietatea privat a statului. Valoarea estimativ a operaiunilor care constituie abateri este de 206 mii lei. Verificarea modului de desfurare a activitii de inspecie fiscal realizat n anul 2010, de compartimentele de specialitate din cadrul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal La DGAMC i DGFP: Arge, Buzu, Dmbovia, Mehedini, Slaj echipele de inspecie fiscal nu au efectuat analize pentru formularea sau nu, dup caz, de sesizri penale pentru contribuabilii ce au declarat i reinut la surs obligaii de plat ctre bugetul statului, dar nu au efectuat plata acestor obligaii n termenul legal; DGFP Alba n unele cazuri, nu au fost cuprini n programele de activitate lunar n vederea efecturii inspeciei fiscale generale contribuabilii care au declarat achiziii de la contribuabili inactivi, conform informaiilor fiscale furnizate de Declaraia 394. Valoarea estimat a abaterii constatate o reprezint valoarea TVA aferent achiziiilor de la contribuabili inactivi n sum de 367 mii lei precum i impozitul de profit aferent cheltuielilor nedeductibile n sum de 293 mii lei; DGFP Arad nu s-au continuat n toate cazurile controalele pentru stabilirea definitiv a creanelor bugetare, pe baza actelor de control ncheiate de Garda Financiar. Nu au fost efectuate verificrile privind definitivarea impozitului pe venit n cadrul termenului de prescripie la toate persoanele fizice i ntreprinderile
Pagina 204
familiale care desfoar activiti independente. n unele acte de control nu au fost prezentate date i elemente semnificative care s susin valoarea TVA de rambursat; DGFP Arge nu a fost urmrit n toate cazurile modul de aducere la ndeplinire a msurilor transmise prin Dispoziiile de msuri, urmare actelor ntocmite cu ocazia inspeciilor fiscale, iar pentru neconformare nu au fost aplicate sanciuni contravenionale. Organele de inspecie fiscal nu au solicitat n toate cazurile Dosarul preurilor de transfer sau acordul de pre n avans la agenii economici verificai care au derulat tranzacii semnificative ca valoare cu persoane afiliate romne sau strine. Nu s-au avut n vedere toate strile de fapt i raporturile juridice relevante pentru impunere, respectiv nu s-a efectuat investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau a altor persoane cu care contribuabilul a intrat n relaii comerciale; DGFP Bacu nedispunerea masurilor asiguratorii n cazul controalelor efectuate. Valoarea estimativ a abaterii este de 184 mii lei. Au fost constatate cazuri n care au fost declarate achiziii de bunuri i servicii de la societile comerciale care i-au declarat activitatea suspendata n anul 2010; DGFP Bihor neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimat a abaterii este de 5.120 mii lei; DGFP Bistria-Nsud neverificarea legalitii i realitii tranzaciilor derulate de societi comerciale care n anul 2010 au realizat cifra de afaceri semnificativ i care au nregistrat obligaii de plat datorate la bugetul consolidat de valori sczute sau nregistreaz TVA de rambursat. Valoarea estimativ a abaterii este de 713 mii lei; nu s-a avut n vedere controlul modului de utilizare de ctre agenii economici a sumelor transferate din Trezorerie, pentru plata drepturilor salariale, dei aceasta reprezint o zon potenial de risc, de sustragere de la plata obligaiilor fiscale ctre bugetul general consolidat al statului; DGFP Botoani nerespectarea procedurii de selectare a contribuabililor ce urmeaz a fi supui controlului conform cu criteriile de selecie prevzute n normele metodologice aprobate prin OMFP 889/2005 privind Normele metodologice pentru aparatul de control financiar al statului din cadrul Ministerului Finanelor Publice. Neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial n scopul restituirii de TVA a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimativ a abaterii constatate este de 500 mii lei. nenscrierea n rapoartele de inspecie fiscal a meniunilor privind efectuarea verificrilor faptice privind existena stocurilor de marf, materiale sau a realitii investiiei prin deplasarea la faa locului i neprezentarea de elemente concrete (cantitate, pre, sume, valoare) care s justifice TVA de rambursat; DGFP Bucureti declararea eronat, de ctre unele asociaii i fundaii, a principalei surse de venit, ca aparinnd activitilor fr scop patrimonial, cu consecina nestabilirii, neevidenierii i nencasrii n cuantumul i la termenul stabilit prin lege a impozitului pe profit. Valoarea estimat a abaterii constatate este de 14.374 mii lei. neincluderea n programul de inspecie fiscal a unor societi comerciale care, prin Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul Romniei - cod 394 -, au declarat operaiuni fictive, fr ca, la baza acestora, s existe facturi fiscale ntocmite i emise de furnizorii declarai. Suplimentar se reine nestabilirea unor creane, datorate bugetului general Raportul public pe anul 2010
Pagina 205
Pagina 206
consolidat, n sum total 1.925 mii lei; efectuarea de inspecii fiscale, la societi comerciale care au nregistrat pierderi n perioada pentru care au solicitat rambursarea TVA, fr a fi analizate cauzele nregistrrii pierderilor i dac, n aceste condiii, taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare a fost corect determinat. Valoarea estimat a sumei cu care trebuia s diminueze rambursarea este de 228 mii lei; neefectuarea inspeciei fiscale, n situaia n care acest lucru a fost notificat de serviciul Registru contribuabili i declaraii persoane juridice, pentru cazurile a 15 societi comerciale care au devenit pltitori de TVA dar s-au declarat la administraia financiar cu mult ntrziere. Valoarea estimat a abaterii este de 1.126 mii lei; urmare modificrii bazei de impunere a taxei pe valoarea adugat cu accizele stabilite de organele de inspecie vamal, controlul constatat nestabilirea unui TVA suplimentar datorat bugetului general consolidat, n sum de 84.663 mii lei; DGFP Brila neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial, n scopul restituirii de TVA, a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare. Valoarea estimativ abaterii este de 2.432 mii lei; DGFP Cluj nu s-au efectuat, n toate cazurile, inspecii fiscale pentru determinarea influenelor asupra TVA, generate de diferenele de accize constate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale; DGFP Constana neefectuarea controlului fiscal pentru stabilirea diferenelor de TVA generate de diferenele de accize constate de Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale. Valoarea estimativ a abaterilor este de 5.849 mii lei; din analiza efectuat asupra unui eantion de ageni economici i instituii publice, la un numr de 12 instituii publice i societi comerciale a rezultat c obligaiile salariale declarate prin Declaraia 100 sunt mai mici dect obligaiile salariale declarate prin Declaraia 210 cu suma total de 2.428 mii lei; DGFP Dmbovia n unele cazuri, n timpul inspeciei fiscale, pe baza documentelor prezentate sau solicitate special, organele de inspecie fiscal nu au stabilit: dac preurile tranzaciilor dintre persoanele afiliate sunt la nivelul preului de pia; numrul de tranzacii efectuate, complexitatea acestora, precum i numrul de persoane afiliate implicate n derularea unei tranzacii; riscul fiscal al preurilor de transfer; necesitatea solicitrii i dup caz termenul de prezentare a dosarului preurilor de transfer; DGFP Giurgiu nevalorificarea constatrilor din actele de control ntocmite de Garda Financiar i transmise pentru valorificare la DGFP. Valoarea estimativ a abaterii este de 707 mii lei; neincluderea n programul de activitate a unor contribuabili, n baza sesizrilor primite de la Garda Financiar, prin care se solicit stabilirea prejudiciului total adus bugetului de stat, ca urmare a efecturii de tranzacii comerciale cu firme declarate inactive prin OPANAF i a nenregistrrii n contabilitatea agenilor economici a tuturor veniturilor realizate din activitatea desfurat. Valoarea estimativ a abaterii este de 11.217 mii lei; DGFP Ilfov neprogramarea i neefectuarea inspeciilor fiscale solicitate prin Deciziile de instituire a msurilor asiguratorii emise de Garda Financiar. Valoarea estimativ a abaterii este de 2.425 mii lei; necalcularea penalitilor de ntrziere, pentru neachitarea la scaden a Raportul public pe anul 2010
obligaiilor fiscale, nenscrierea lor n actele de control, necuprinderea n deciziile de impunere emise, precum i neevidenierea acestora ca obligaie de plat n fiele pe pltitor. Valoarea estimativ a abaterii este de 137 mii lei; DGFP Mure neluarea msurilor de extindere a inspeciei fiscale generale pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, n situaiile n care au fost depuse Declaraii rectificative privind impozitul pe profit; DGFP Mehedini neprogramarea de inspecii fiscale la contribuabilii la care s-au constatat neconcordane ntre sumele reprezentnd impozit pe profit declarat de ctre contribuabili prin declaraiile 101 privind impozitul pe profit i cele declarate prin bilanurile contabile; DGFP Slaj neluarea msurilor pentru extinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii prin Rapoartele de inspecie fiscal parial n scopul restituirii de TVA; DGFP Satu Mare valorificarea necorespunztoare a constatrilor consemnate n actele de control n sensul c au fost emise Dispoziii pentru ntocmirea i depunerea de declaraii rectificative de ctre agenii economici pentru perioadele supuse verificrii. Valoarea estimativ a abaterii este de 727 mii lei; DGFP Sibiu neurmrirea i neverificarea contractelor ncheiate ntre persoane juridice romne i persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente, prin nedeclararea contractelor ncheiate cu persoanele fizice sau juridice nerezidente, declarate de persoanele juridice romne doar n declaraia 390. Valoarea tranzaciilor de servicii intracomunitare efectuate cu nerezideni, declarate de persoanele juridice romne doar n declaraia 390, dar care nu au fost raportate potrivit OMEF nr. 2310/2007, totalizeaz 2.145 mii lei; DGFP Suceava neefectuarea inspeciilor fiscale, pentru identificarea, verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile i stabilirea strii de fapt fiscal. Valoarea estimat a abaterii este de 467 mii lei; nu s-a analizat obiectul rambursrii, nu rezult care sunt operaiunile economice efectuate de agenii economici, prin care se genereaz TVA deductibil mai mare dect TVA colectat; neefectuarea inspeciilor fiscale, n cazul tuturor sesizrilor transmise de Garda Financiar, pentru valorificare; DGFP Timi necuprinderea n programul de control a agenilor economici la care s-au constatat neconcordane rezultate din declaraiile 300 i 390; Valoarea consecinelor privind nedeclararea livrrilor intracomunitare de bunuri i servicii (declarate de contribuabilii din statele membre UE i nedeclarate de contribuabilii exemplificai prin D390), precum i operaiunile de livrri i achiziii nedeclarate prin D394, a fost estimat de auditori la suma total de 46.646 mii lei; DGFP Tulcea neextinderea verificrilor i asupra altor impozite n urma constatrii, prin Rapoartele de inspecie fiscal parial ntocmite n scopul verificrii deconturilor de TVA, a unor abateri cu consecine asupra altor obligaii bugetare, sau nu s-a avut n vedere apariia riscului de prescriere a dreptului de a stabili obligaii fiscale n sarcina contribuabililor verificai.
Modul de verificare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare nesoluionarea deconturilor cu control anticipat n termenul de 45 zile prevzut de lege (la DGAMC, DGFP Arad, DGFP Bacu, DGFP Bihor, DGFP Botoani, DGFP Mehedini, DGFP Prahova, DGFP Teleorman, DGFP Timi, DGFP Vlcea);
Pagina 207
neefectuarea controlului ulterior n termenul de 2 ani pentru verificarea deconturilor de TVA (la majoritatea DGFP judeene); lipsa unor documente n baza crora se pot efectua rambursrile de TVA; aplicarea nelegal a prevederilor simplificate privind taxarea invers; rambursri TVA din operaiuni efectuate cu contribuabili declarai inactivi (la majoritatea DGFP judeene); compensri ale TVA fr temei legal; restituiri ale TVA fr respectarea tuturor prevederilor legale; Alte aspecte n ce privete activitatea de rambursare a TVA: DGFP Bucureti supradimensionarea achiziiilor i livrrilor efectuate pe teritoriul naional cu consecina diminurii profitului impozabil i implicit a necolectrii corespunztoare a taxei pe valoarea adugat n cazul unor contribuabili; DGFP Harghita rambursri nelegale de TVA n cazul unor societi cu asociai afiliai. Valoarea estimativ a abaterii este de 3.106 mii lei; DGFP Ilfov stingerea obligaiilor de plat la TVA prin repunerea TVA respins la rambursare sub form de regularizare ntr-un decont ulterior. Valoarea estimativ a abaterii este de 965 mii lei; rambursare TVA n condiiile n care TVA dedus din chirii depete nivelul soldului negativ de TVA, fr a se face vreo referire la notificarea autoritilor fiscale cu privire la optarea pentru taxarea acestor operaiuni; deducere TVA aferent achiziiei i investiiilor efectuate la un imobil, solicitare rambursare TVA, fr a mai desfura operaiuni taxabile ulterior rambursrii; s-a constatat c la nivelul organelor fiscale nu exist o procedur de lucru, n sensul urmririi depunerii declaraiilor fiscale, colaborrii ntre compartimente i lurii msurilor ce se impun n cazul societilor pentru care, ulterior rambursrii TVA, se dovedete c au un comportament fiscal n afara cadrului legal, beneficiind n mod fraudulos de aceste sume de la buget. Nivelul erorilor constatate a fost estimat la suma de 646 mii lei; neurmrirea i neanalizarea comportamentului fiscal ulterior al contribuabilului care a beneficiat de rambursare de TVA cu control anticipat, a avut drept consecin economico-financiar afectarea bugetului de stat, att prin diminuarea acestuia cu sumele rambursate, ct i prin diminuarea TVA colectat, ca urmare a deducerii TVA fr ndeplinirea tuturor condiiilor legale; rambursarea TVA prin acceptarea la deducere a TVA aferent lucrrilor de construcii contractate ulterior recepiei imobilului, societatea prestatoare neavnd n obiectul de activitate unele lucrri contractate. Neregulile au fost estimate la nivelul sumei de 1.119 mii lei, reprezentnd TVA acceptat la rambursare fr clarificarea aspectelor care determin incertitudini privind justificarea legal a unor tranzacii; DGFP Olt din verificrile efectuate la DGFP Olt au rezultat o serie de aspecte improprii unei bune aplicri a prevederilor legale, ntruct s-a constatat c, prin inspeciile fiscale derulate la agenii economici care comercializeaz lingouri de aluminiu, organele fiscale au acceptat dou modaliti de aplicare a regimului TVA: att cel al taxrii inverse, ct i cel al taxrii normale. A fost solicitat efectuarea mai multor reverificri n cazul unor ageni economici care au derulat operaiuni de comercializare cu lingouri de aluminiu i care au beneficiat de rambursarea TVA, precum i n cazul altor ageni economici care au furnizat astfel de lingouri de aluminiu ctre operatorii economici care au solicitat rambursri de TVA. Fa de aceti ageni economici exist prezumia implicrii n circuite de livrare fictiv a unor lingouri de aluminiu n vederea obinerii nejustificate a unor rambursri TVA. Aciunile de reverificare/verificare dispuse sunt n curs de derulare n vederea
Pagina 208
stabilirii eventualelor prejudicii la bugetul de stat. Pentru a asigura o ncadrare legal care s permit clarificarea cadrului legislativ prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal reprezentat de dispoziiile referitoare la aplicarea regimului taxrii inverse a TVA n cazul operaiunilor de comercializare a deeurilor de metale neferoase (aluminiu .a.), precum i a lingourilor rezultate n urma prelucrrii acestor metale neferoase (aluminiu) au fost formulate propuneri de mbuntire a cadrului legislativ; DGFP Slaj neverificarea conformitii datelor nscrise n jurnalele de cumprri ale contribuabililor care au solicitat rambursri de TVA cu neconcordanele din D394-informaii privind livrrile i achiziiile efectuate pe teritoriul Romniei. Valoarea estimat a abaterii este de 2.176 mii lei; DGFP Sibiu nu au fost ntreprinse demersuri n vederea identificrii i urmririi persoanelor fizice care au realizat tranzacii imobiliare i care au depit plafonul de scutire de TVA. Valoarea estimat a abaterii este de 130.574 mii lei; DGFP Suceava efectuarea inspeciei fiscale pariale fr o analiz i o verificare a corelaiilor din documentele contabile, n vederea descoperirii de anomalii i stabilirea eventualelor implicaii fiscale, a neidentificrii cu claritate a motivului care genereaz TVA deductibil mai mare dect TVA colectat i a neefecturii de verificri ncruciate este neidentificarea i nestoparea indisciplinei contribuabilului, care a beneficiat de rambursri de TVA i n perioadele ce au urmat inspeciei fiscale. Valoarea estimativ a abaterii este de 1.825 mii lei. Organele de control ale Grzii Financiare Suceava au ntocmit procesul verbal nr. 800795/01.02.2011 prin care s-au stabilit fapte de evaziune fiscal, s-au identificat elemente de natur infracional, a cror anchet era n curs de desfurare, la momentul controlului; DGFP Timi aprobarea i efectuarea rambursrii de TVA n sum de 2.351 mii lei, n condiiile n care obiectul unui contract de leasing financiar nu a fost realizat conform clauzelor stabilite, respectiv ndeplinirea obligaiei de plat a preului de folosin a bunului nu a fost urmat de transmitere a dreptului de folosin al acestuia reprezint un risc major privind prejudicierea bugetului de stat. Verificarea modului de evideniere i utilizare a sigiliilor aplicate n cadrul activitii de inspecie fiscal i executare silit, aa cum prevede OPANAF nr. 1.133/2007 privind sigiliile aplicate n cadrul activitii de inspecie fiscal i de executare silit DGFP Satu Mare pe parcursul anului 2010, DGFP Satu Mare nu a utilizat n cadrul activitii de inspecie fiscal i executare silit sigilii datorit faptului c nu s-au aprovizionat cu modelul de sigilii prevzut de OPANAF nr. 1.133/2007. C. Referitor la abaterile privind impozitarea veniturilor provenite din contractele de arend i veniturile obinute de cabinetele individuale - medici de familie i medici veterinari nedeclararea de ctre contribuabili persoane fizice a veniturilor n bani i/sau Constatri echivalentul n lei al veniturilor n natur pe baza arendei, respectiv nestabilirea, neurmrirea i nencasarea impozitului aferent. Potrivit prevederilor art. 62 i art. 83 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor, respectiv a veniturilor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur pe baza arendei conform Legii nr.16/1994 i a contractelor ncheiate ntre pri, au obligaia de a depune o declaraie de impunere la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Administraiile fiscale aveau obligaia s obin toate informaiile i documentele
Pagina 209
necesare care s conduc la determinarea realitii situaiei fiscale a contribuabililor care obin venituri n natur, avnd la baz Contracte de arendare ncheiate conform Legii arendrii nr.16/1994, cu modificrile i completrile ulterioare i nu i-au ndeplinit atribuiile prevzute de art. 7, alin.2 i alin.3 din Codul de procedur fiscal, referitoare la impunerea, calcularea i ncasarea acestei categorii de venit impozabil. Au fost solicitate unitilor administrativ teritoriale (primrii) din judee ntocmirea i transmiterea unei situaii a contractelor de arend aflate n evidena acestora aferent anului 2009. Datorit neaplicrii prevederilor legale de mai sus, nu s-au ncasat la bugetul de stat venituri n sum total de 3.660 mii lei, reprezentnd impozit pe venit nepltit de titularii contractelor de arendare care obin venituri n natur pe baza arendei, la care s-au adugat accesorii calculate n sum de 268 mii lei. Conform rspunsurilor primite la situaia solicitat unitilor administrativ teritoriale, a rezultat c ar exista un numr semnificativ de poteniali contribuabili, mult mai mare, comparativ cu contribuabilii care au depus declaraii de impunere pentru venituri obinute din arend pe anul fiscal 2009. S-a procedat la estimarea impozitului pe venit. efectuarea de inspecii fiscale la contribuabilii - medici de familie i medici veterinari n vederea stabilirii realitii declaraiilor privind veniturile realizate de aceti contribuabili. S-a constatat c nu au fost declarate n cuantum real veniturile realizate de ctre contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti independente n domeniul medicinii de familie i medicinii veterinare. Aceti contribuabili aveau obligaia legal s depun la termen la organele fiscale de care aparineau declaraia privind venitul realizat, pn la data de 15 mai ale anului urmtor perioadei n care s-au realizat veniturile. S-a verificat modul n care compartimentele de specialitate din cadrul administraiilor financiare publice au urmrit declararea tuturor veniturilor realizate din exercitarea profesiei de medic de familie i medic veterinar. Pentru a verifica concordana dintre veniturile declarate i cele efectiv ncasate de ctre medicii de familie i medicii veterinari, s-a colaborat cu Casele Judeene de Asigurri Sociale de Sntate (CJASS), i cu Direciile Sanitar Veterinare i Sigurana Alimentelor (DSVSA) referitor la sumele pltite acestora, n conformitate cu contractele de prestri servicii ncheiate pentru anii 2008 i 2009. Evaluarea abaterilor constatate privind impozitul pe venit nedeclarat i nencasat la bugetul statului aferent veniturilor realizate din exercitarea profesiei de medic de familie i medic veterinar i nedeclarate n vederea impunerii pe anii 2008 i 2009 pentru eantionul selectat este n sum de 3.949 mii lei, care include i accesoriile. D. Controlul Grzii Financiare i structurilor subordonate se constat mbuntiri evidente n anul 2010 ale activitii principale a Grzii Financiare constnd n prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de evaziune fiscal, ns nivelul eficienei activitii acestei entiti se situeaz deocamdat la un nivel inferior fa de obiectivele ANAF; deficiene privind existena i modul de utilizare a criteriilor de selecie a contribuabililor ce urmeaz a fi verificai: lipsa unei proceduri standardizate pe baza creia s se realizeze selecia pentru control; lipsa unor aplicaii informatice care s faciliteze identificarea operaiunilor i contribuabililor cu risc fiscal ridicat; lipsa unei analize calitative asupra datelor i informaiilor cuprinse n autosesizrile formulate de comisari. deficiene privind respectarea de ctre comisari a obiectivelor minimale ale controlului n cadrul aciunilor de control inopinat;
Pagina 210
deficiene privind efectuarea pregtirii i documentrii aciunilor de control operativ-inopinat nainte de deplasarea n teren; nentocmirea unor acte de control sau raportri interne n care s se menioneze obiectivele minimale verificate i concluziile comisarilor pentru fiecare obiectiv de control; acte de control ntocmite n unele cazuri superficial, fr investigarea tuturor aspectelor prevzute n tematicile de control; aplicarea deficitar, n unele cazuri, a tuturor msurilor legale privind suspendarea activitii agenilor economici conform OUG 28/1999; nerespectarea prevederilor Normelor de lucru ale comisarilor Grzii Financiare cu privire la actele de control i documentele cu circuit intern ce trebuie ntocmite la finalizarea aciunilor de control, respectiv nentocmirea de acte de control (Procese verbale de constatare) la sfritul verificrilor n care s se reflecte ntreaga activitatea de control operativ-inopinat, respectiv obiectivele verificate, constatrile i concluziile formulate; deficiene privind monitorizarea achiziiilor intracomunitare: deficiene privind utilizarea aplicaiei Trafic Control; dezvoltarea insuficient a aplicaiei informatice Trafic Control - inexistena interoperabilitii cu bazele de date ale ANAF; lipsa unei proceduri de lucru privind monitorizarea i controlul achiziiilor intracomunitare nregistrate n aplicaia informatic Trafic Control. deficiene privind instituirea i valorificarea msurilor asiguratorii de ctre Garda Financiar: gradul redus de instituire a msurilor asiguratorii n situaiile n care au fost constatate indicii ale nclcrii legii penale; gradul foarte redus de ncasare a obligaiilor fiscale de ctre DGFP judeene n cazurile pentru care s-a emis decizie de msuri asiguratorii; emiterea cu mare ntrziere a msurilor asiguratorii. deficiene privind transmiterea ctre organele de executare silit a titlurilor executorii provenite din aplicarea de sanciuni contravenionale cu amend: transmiterea cu ntrziere ctre organele de executare a Proceselor verbale de constatare i sancionare a contraveniilor nencasate; neaplicarea msurilor de imputare ctre comisari a sumelor provenite din sanciuni contravenionale pentru care a fost depit termenul de 90 de zile n care titlurile executorii (reprezentnd amenzi nencasate) ar fi trebuit transmise la organele de executare silit. deficiene privind activitatea de gestionare i valorificare a bunurilor intrate potrivit legii n proprietatea privat a statului (bunuri confiscate): declararea cu ntrziere ctre organele de valorificare a bunurilor confiscate neperisabile; deficiene privind procedura de valorificare a bunurilor perisabile confiscate. deficiene privind nregistrarea n contabilitate a creanelor bugetare: lipsa unei proceduri de lucru i a unui circuit al documentelor conform OMFP nr. 946/2005; aplicarea neunitar la nivelul seciilor judeene i a Comisariatului general a politicilor contabile referitoare la contabilitatea creanelor bugetare (situaiile financiare cuprind erori semnificative ce afecteaz reflectarea fidel poziiei a financiare). nu au fost elaborate sistemele de control managerial i proceduri formalizate pe activiti, impuse de prevederile Ordinul MFP nr. 946/04.07.2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.
Pagina 211
La Garda Financiar - secia judeean Ilfov: O situaie deosebit, care totui nu caracterizeaz activitatea Grzii Financiare n ansamblu, s-a constatat n cazul verificrii modului de valorificare a bunurilor perisabile confiscate de ctre comisarii Grzii Financiare Ilfov. Conform prevederilor legale, responsabilitatea privind modul de valorificare a bunurilor perisabile confiscate, respectiv identificarea clienilor i stabilirea preului, revine agentului constatator, n spe comisarilor Grzii Financiare. n acest sens facem referire la unele abateri constatate la nivelul Grzii Financiare Ilfov, referitoare la modul de valorificare de ctre comisarii Grzii Financiare a legumelor, fructelor, produselor din carne i alte produse perisabile confiscate de la comercianii de pe raza judeului Ilfov: valorificarea la preuri subevaluate, ca urmare a determinrii n mod arbitrar, nefundamentat a acestor preuri; situaii anormale n care societatea comercial creia i-a fost confiscat marfa, o rscumpr la circa 1/3 din preul practicat de ea nsi (la o diferen de doar 5 zile) cu ocazia vnzrii de mrfuri similar unui ter operator economic; identificarea unor cazuri n care societatea comercial creia i-a fost confiscat marfa pentru neprezentarea documentelor de provenien, este una din cele trei societi ofertante semnificative, fiind cea creia i se vinde marfa la un pre chiar mai mic dect cel ofertat; derularea formal, superficial sau subiectiv a operaiunilor privind procedura de evaluare, prin stabilirea preului minim pe baza mediei aritmetice a cel puin trei preuri obinute de la operatori economici semnificativi; lipsa unei abordri unitare i fundamentate privind evaluarea mrfurilor; inexistena documentelor care s justifice preul practicat n zona de desfacere a mrfurilor similar celor confiscate i supuse valorificrii (preul zonei constituind n fapt un indicator de raportare pentru determinarea nivelului preurilor de valorificare a bunurilor perisabile confiscate); inexistena unor documente care s justifice modul de determinare/selectare a ofertanilor apreciai ca fiind semnificativi; nentocmirea proceselor-verbale de predare-primire n care s fie nscrise cantitile de bunuri predate; nentocmirea n timp real a sesizrilor penale pentru societile comerciale crora le-au fost confiscate produse perisabile, constatndu-se existena unui decalaj mare de timp ntre momentul confiscrii i data ntocmirii sesizrii penale etc. Pentru corectarea abaterilor constatate la Garda Financiar - secia judeean Ilfov au fost dispuse msuri prin decizia emis. E. Controlul Autoritii Naionale a Vmilor i structurilor teritoriale Constatri deficiene cu privire la modul de nregistrare a creanelor nominale ale bugetului de stat, pe categorii de debitori - persoane fizice sau juridice i pe categorii de impozite i taxe, astfel: meninerea nejustificat a unor debite n sold la finele anului dei debitorii persoane juridice au fost radiate de la registrul comerului; nenregistrarea cronologic i sistematic a documentelor justificative prin care se evideniaz creane ale bugetului de stat din activitatea vamal; sentine definitive i irevocabile ale instanelor judectoreti competente, prin care sanciunile prevzute n procesele verbale de constatare i sancionare a contraveniilor au fost anulate, sau nlocuite cu cea a avertismentului, pentru care nu au fost luate msurile corespunztoare de stingere n anul 2010 i de scoatere a acestora din eviden. Serviciile implicate n urmrirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, nu efectueaz punctajele stabilite n normele nr. 65716/2007 i nu colaboreaz n mod eficient.
Pagina 212
Recomandri
completarea normelor nr. 65716/2007 privind efectuarea periodic (trimestrial, semestrial, anual) a unui punctaj ntre datele compartimentului contabilitate i cele ale compartimentului juridic, cu precizri specifice serviciului juridic, cu privire la situaia creanelor aflate n executare silit i a debitorilor aflai n stare de insolven, de insolvabilitate, a debitorilor persoane juridice care au fost radiate de la registrul comerului, debitori pentru care a fost declarat nchis procedura de insolven, faliment, lichidare judiciar, etc., n vederea efecturii nregistrrilor ce se impun, dup caz, n evidenele contabile, pentru reflectarea lor corect n situaiile financiare trimestriale, anuale; ntocmirea unui grafic al circuitului documentelor ntre compartimentele entitii i ntre acestea i unitile din cadrul su, difuzarea i implementarea sa, pentru cunoaterea de ctre persoanele care au atribuii n repartizarea, transmiterea, nregistrarea i arhivarea documentelor, n baza crora sunt efectuate nregistrri cu privire la creanele din veniturile bugetului de stat din activitatea vamal, a executrii silite a creanelor bugetare restante, a radierii unor societi debitoare cu influene asupra debitelor nregistrate n evidenele contabile, a trecerii n eviden separat a debitorilor insolvabili, alte cazuri. nu se realizeaz actualizarea obligaiilor restante prin calculul de majorri i nregistrarea acestora n evidena contabil, pe baz de documente justificative (proces verbal, decizie de calcul accesorii) care s reprezinte titlul de crean, s fie autorizate, nregistrate i comunicate debitorului n vederea ntiinrii acestuia i n cazul nencasrii s poat fi transmis spre urmrire i ncasare organelor de executare silit. Dispunerea msurilor pentru stabilirea unui cadru unitar de lucru n ceea ce privete actualizarea periodic a obligaiilor de plat accesorii, evidenierea acestora n contabilitate pe baza titlurilor de crean. ineficiena, lipsa de comunicare i punctare ntre serviciul juridic i serviciul financiar contabilitate, i pune amprenta i asupra operaiunilor privind sechestrele instituite. Astfel, urmare controlului s-au constatat neconcordane ntre valoarea bunurilor sechestrate raportate de ctre compartimentul de contabilitate i cele din evidena serviciului de executare silit. luarea de msuri de eficientizare a activitii de colaborare ntre serviciul juridic i serviciul contabilitate; dispunerea msurilor de ctre managementul entitii necesare pentru clarificarea situaiei bunurilor asupra crora au fost instituite sechestre, ct i evaluarea acestora i nregistrarea n evidena contabil; stabilirea unei metodologii specifice activitii de executate silit i pentru situaiile n care agenii economici se afl n insolvabilitate. nu au fost luate msuri de valorificare a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile OG nr. 92/2003 pentru toate situaiile n care debitorii nu i-au achitat obligaiile fiscale; Cu toate c obligaiile fiscale ale unor societi nu au fost stinse n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, organele de executare silit din cadrul DRAOV nu au procedat la valorificarea bunurilor sechestrate. Aplicarea prevederilor legale privind valorificarea bunurilor sechestrate i recuperarea debitelor. nu se evideniaz n conturi n afara bilanului bunurile confiscate de ctre organele de control vamal i echipe mobile; Raportul public pe anul 2010
Pagina 213
Constatri
Recomandare
Constatare
Recomandri
Constatri
Recomandare Constatri
Avnd n vedere c bunurile reinute n vederea confiscrii sau reinute n vederea restituirii nu au o valoare cert, iar evaluarea acestora se face n mod exclusiv de ctre comisia de evaluare din cadrul DGFP sau dup caz, de ctre unitile teritoriale ale ANAF, nu pot fi nregistrate n evidena contabil de ctre unitile teritoriale ale autoritii vamale. n acest context MFP trebuie s analizeze i s evalueze cadrul legal adecvat acestor bunuri pentru instituiile publice care dein i valorific aceste bunuri. nepublicarea pe pagina oficial a ANV sau a ANAF a listei debitorilor la bugetul de stat (pentru descurajarea acumulrii de arierate de ctre agenii economici). Situaia descris genereaz riscul ca celelalte structuri din cadrul ANAF s acorde restituiri de impozite sau rambursri de TVA, dei agenii economici n cauz nregistreaz datorii vamale, deoarece nu exist schimb de informaii cu privire la aceti debitori, cu riscul. De asemenea, ANAF se afl n situaia de a elibera caziere fiscale i certificate de atestare fiscal unor ageni economici cu debite de TVA i majorri aferente, aflai n evidena ANV. Recomandarea echipei de control const n luarea msurilor ce se impun pentru publicarea pe site-ul ANV a debitorilor i de asemenea gsirea cadrului pentru ANAF de a avea o imagine complet asupra obligaiilor fiscale, privind TVA i majorrile de ntrziere aferente. nu a fost efectuat inventarierea anual a tuturor elementelor patrimoniale constnd n creane ale bugetului de stat i nu au fost valorificate rezultatele operaiunii de inventariere a acestor elemente patrimoniale la ncheierea exerciiului bugetar 2010; Situaiile contabile analitice nu au fcut obiectul punctajelor dintre serviciile financiar-contabilitate i juridic de la unitile subordonate, etapa premergtoare ntocmirii balanei de verificare anuale i a bilanului contabil. Din verificarea efectuat s-a constatat ca ANV a emis procedura operaional PO - 50 DEIAS - 02 privind Inventarierea patrimoniului aparatului central al Autoritii Naionale a Vmilor, procedura neaplicabil structurilor teritoriale. Realitatea i conformitatea situaiilor financiare ntocmite i raportate de entitate la ncheierea exerciiului bugetar a elementelor patrimoniale constnd n creane bugetare, nu a fost confirmat prin operaiunea de inventariere prevzut de dispoziiile legale. Recomandri elaborarea unei metodologii privind inventarierea elementelor patrimoniale reprezentnd creane ale bugetului de stat administrate de unitile teritoriale; colaborarea celor dou servicii din cadrul ANV compartimentul Drepturi Vamale, din cadrul Serviciului Tehnici de Vmuire i Direcia Supraveghere Accize i Operaiuni Vamale dar i cu alte structuri din cadrul ANAF care au atribuii pe linia verificrii respectrii reglementrilor n domeniul fiscal privind calcularea i recuperarea majorrilor de ntrziere datorate pentru neachitarea TVA n vam, pentru societile crora trebuia s li se revoce certificatele de amnare de la plat a TVA pentru c prezentau obligaii bugetare restante.
F. Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n urma verificrilor efectuate de ctre auditorii publici externi au fost identificate o serie de abateri de la regularitate i legalitate, unele cu caracter repetitiv, ceea ce denot c activitatea de control i audit intern de la nivelul ANAF, respectiv a structurilor subordonate nu are eficiena necesar unei bune desfurri a activitii. s-a constatat neexercitarea corespunztoare a auditului intern. n perioada La DGFP Botoani 2008-2010, auditul intern a efectuat 10 misiuni de audit din 20 planificate iniial potrivit planurilor anuale de audit intern i planului strategic pentru activitatea de audit intern n perioada 2008 - 2010. n perioada menionat, planurile anuale de audit aprobate de ordonatorul de credite nu au fost realizate. Nu au fost auditate n ultimii 3 ani sistemele informatice ale instituiei, care gestioneaz www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 214
La DGFP Harghita
La DGFP Iai
La DGFP Maramure
activitatea de administrare a veniturilor statului i nici activitatea de valorificare a bunurilor confiscate i intrate n proprietatea privat a statului. nu au fost identificate, evaluate i monitorizate riscurile privind activitile/operaiunile derulate n entitate: comisia de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de control managerial al DGFP Harghita a fost constituit doar formal, neavnd activitate; managementul entitii publice controlate nu a analizat sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, nu a elaborat planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri i nu a numit salariai n aplicarea planurilor respective, drept urmare Standardul 11 - Managementul riscului - prezentat n Anexa nr. 1 la OMFP nr. 946/2005, nu a fost implementat n entitate; conform Standardului 11 - Managementul riscului - neimplementarea n entitate a managementului riscurilor presupune existena unui sistem de control ineficient. analiza riscurilor, anex a proiectului planului anual de audit, folosete o serie de criterii care nu se regsesc n normele proprii privind exercitarea activitii de audit public intern n cadrul MFP. sistemul de control managerial la nivelul anului 2010, n-a fost conceput, organizat, implementat i nu funcioneaz. Nu s-a elaborat programul de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standardele de control intern. Abateri asemntoare au fost constatate i la DGFP: Mehedini, Slaj, Satu Mare, Suceava, Vaslui. Propunere de modificare a OPANAF nr. 2689/2010 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs. Completarea acestui ordin prin introducerea unei Anexe la Declaraia privind impozitul pe profit, cod 14.13.01.04 (Declaraia 101) prin care contribuabilii ce declar n declaraiile anuale de impozit pe profit sume reprezentnd sponsorizri, mecenat, burse private etc., s completeze n mod obligatoriu i o list cu beneficiarii acestor sume, care s cuprind i cteva informaii statistice (nume i prenume/denumire beneficiar, CNP/CUI, suma reprezentnd sponsorizarea acordat, nr./data contract sponsorizare). Astfel, la nivelul organelor fiscale vor putea fi efectuate analize de risc i, dup caz, va putea fi verificat ulterior modul de utilizare a fondurilor primite de ctre beneficiari, conform destinaiei convenite. Propunere de mbuntire (n sensul clarificrii) a cadrului legislativ prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal reprezentat de dispoziiile referitoare la aplicarea regimului taxrii inverse a TVA n cazul operaiunilor de comercializare a deeurilor de metale neferoase (aluminiu .a.), precum i a lingourilor din acestea. Din verificrile efectuate la DGFP Olt au rezultat o serie de aspecte improprii unei bune aplicri a prevederilor legale ntruct s-a constatat c, prin inspeciile fiscale derulate la agenii economici care comercializeaz lingouri de aluminiu, organele fiscale au acceptat dou modaliti de aplicare a regimului TVA: att cel al taxrii inverse, ct i cel al taxrii normale. Aceste abordri opuse ale organelor fiscale s-au datorat interpretrii diferite a prevederilor legale aplicabile regimului TVA. abaterile identificate se regsesc la majoritatea judeelor, ceea ce denot faptul c fenomenele negative constatate de ctre auditorii publici externi, au caracter general i pentru remedierea deficienelor constatate se impune dezbaterea punctual a acestora i implementarea rapid a unor msuri de corectare de ctre conducerea ANAF. Raportul public pe anul 2010
Pagina 215
Concluzii generale
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care ANAF i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Entiti din domeniul sntii

n domeniul sntii au fost supuse controlului urmtoarele entiti: Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale; Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti; Serviciul Judeean de Ambulan Slaj; Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. CC Iliescu; Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti;Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil; Institutul de Medicin Legal Cluj; Spitalul Universitar de Urgen Bucureti; Spitalul Judeean de Urgen Alba; Spitalul Judeean de Urgen Alexandria; Spitalul Pneumoftiziologie Roiori de Vede; Spitalul Orenesc Zimnicea; Spitalul de Psihiatrie Botoani; Spitalul de Boli Infecioase Ploieti; Spitalul de Psihiatrie Voila-Campina. Aciunea de control a avut n vedere urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Cu privire la nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei Constatri bugetare neevidenierea creditelor bugetare definitive, a angajamentelor bugetare i legale n sum de 466 mii lei la Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil(Bucureti). Cu privire la concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare neconducerea evidenei contabile analitice a componenei soldului conturilor sintetice n sum total de 465 mii lei, abateri consemnate la Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti i Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil (Bucureti). Cu privire la reflectarea operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar situaiile financiare nu reflect realitatea, cu suma de 17.990 mii lei, n sensul c: angajamentele legale rmase de plat au fost subevaluate; nu au fost raportate n contul de execuie angajamentele de plat; au fost nregistrate eronat active fixe n curs de execuie pe cheltuieli; nu au fost nregistrate facturi, reprezentnd achiziii de materiale sanitare. Astfel de abateri au fost consemnate la Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv i a controlului Constatri intern, abateri constatate la Serviciul Judeean de Ambulan Slaj i Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti.
Pagina 216
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri au fost identificate venituri suplimentare cuvenite bugetului general consolidat, neconstatate, nestabilite, neurmrite n sum total de 140.577 mii lei, astfel: nu au fost evideniate i virate la bugetul statului obligaii, reprezentnd tarifele ncasate de ctre Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale de la furnizorii de medicamente, obligaia de plat mpreun cu dobnzile i penalitile datorate nerespectrii termenelor legale de plat fiind n sum de 137.504 mii lei; nu au fost evideniate, urmrite i ncasate venituri proprii n sum de 3.073 mii lei ale entitilor verificate, reprezentnd contravaloarea serviciilor medicale prestate (Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Institutul de Medicin Legal Cluj, Spitalul Orenesc Zimnicea - Teleorman).
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Cu privire la efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale de activ i de pasiv n sum total de 118.886 mii lei, constatare identificat la Spitalul de Pneumoftiziologie Roiorii de Vede (Teleorman) i la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti; Cu privire la modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i ale reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului nu a fost stabilit regimul juridic al cldirilor aparinnd Direciei de Sntate Public a Municipiului Bucureti i la Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, cldirile i terenurile aflate n administrarea acestor entiti n valoare de 14.689 mii lei nefiind nici intabulate. Cu privire la modul de constituire i utilizare a fondurilor pentru desfurarea de activiti nerespectarea termenelor de depunere la trezorerie a numerarului existent n casierie de ctre Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil, n valoare de 336 mii lei. Cu privire la modul de angajare, lichidare, ordonanare i plata cheltuielilor bugetare plata nelegal a contravalorii unor servicii neefectuate sau supradimensionate, aa cum rezult din documentele care au stat la baza plilor, n sum de 561 mii lei (Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Institutul de Medicin Legal Cluj). Aceast abatere a generat prejudicii. neutilizarea procedurii corespunztoare de atribuire a contractului de achiziie public n cazul achiziiei de combustibil i a serviciilor de paz de ctre Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti n valoare total de 388 mii lei, precum i n cazul achiziionrii bunurilor, serviciilor, materialelor sanitare n sum de 10.077 mii lei (Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Pneumoftiziologie Roiorii de Vede - Teleorman, Serviciul Judeean de Ambulan Slaj). Aceast abatere nu a generat prejudicii. Cu privire la vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune scoaterea din evidena contabil a unor bunuri reprezentnd mijloace fixe i obiecte de inventar propuse la casare dar care nu au fost casate i valorificate, n sum de 1.215 mii lei, la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti.
Pagina 217
Cu privire la respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale nerespectarea principiul bunei gestiuni, cu ocazia achiziionrii echipamentelor informatice, ceea ce a condus la cheltuieli neeconomicoase n sum de 415 mii lei la Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti. Pentru valorificarea constatrilor, au fost emise un numr de 11 decizii prin care s-a dispus remedierea abaterilor constatate la: Agenia Naional a Medicamentului i Dispozitivelor Medicale, Direcia de Sntate Public a Municipiului Bucureti, Serviciul Judeean de Ambulan Slaj, Institutul Naional de Medicin Legal Mina Minovici Bucureti, Institutul Naional de Medicin Complementar i Alternativ Prof. Brtil, Institutul de Medicin Legal Cluj, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Judeean de Urgen Alba, Spitalul Judeean de Urgen Alexandria, Spitalul Pneumoftiziologie Roiorii de Vede, Spitalul Orenesc Zimnicea.
11. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului statului, legalitatea determinrii profitului, obligaiilor ctre stat i a situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010
SC Comalex SA Alexandria
Scurt prezentare Are ca obiect de activitate principal: comer cu amnuntul n magazine nespecializate, cu vnzare predominant de produse alimentare, buturi i tutun. La aceast societate comercial, AVAS este acionar majoritar. Aciunea de control a urmrit:
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare creanele cuvenite pe baza contractelor de nchiriere, de la un numr de 14 Constatri clieni, nu au fost ncasate de societate, pierzndu-se astfel termenul la aciune n condiiile prescripiei. Inaciunea intr sub incidena dispoziiilor Decretului nr.167/1958, republicat, privitor la prescripia extinctiv. Valoarea estimat a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 31 mii lei. Concluzie evoluia i modul de administrare a patrimoniului statului precum i determinarea profitului, obligaiilor ctre stat i ntocmirea situaiilor financiare pe anii 2009 i 2010, s-a fcut, n general, cu respectarea prevederilor legale n domeniu. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia.
Recomandare
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care SC COMALEX SA Alexandria trebuie s le duc la ndeplinire n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea masurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 218
12. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru acordarea de faciliti de transport unor categorii sociale de beneficiari
Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA
Scurt prezentare Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, este persoan juridic romn, cu capital integral de stat, avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni, care i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare i cu statutul Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori. Scopul CFR Cltori SA este efectuarea transportului de cltori pe calea ferat pentru satisfacerea interesului public naional i a nevoilor sociale i de aprare a tarii, cu realizarea de profit. ncepnd cu anul 2011, prin programul de restructurare i redresare economicofinanciar a Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, s-a prevzut reorganizarea structurilor teritoriale prin crearea a 4 Regionale de transport feroviar de cltori (Muntenia cu sediu n Bucureti, Banat-Oltenia cu sediul n Timioara, Ardeal cu sediul n Cluj i Moldova cu sediul la Iai) i 4 centre comerciale (Craiova, Constana, Galai i Braov). Obiectivele verificrilor efectuate au fost urmtoarele:
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri organizarea i funcionarea sistemului de control intern n mod deficitar, n sensul c nu s-a aplicat viza de control financiar preventiv propriu pe contractele economice.
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare abateri n emiterea, utilizarea i decontarea facilitilor acordate prin bugetul Constatri Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru transportul feroviar de cltori la Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA: nereguli privind modul de completare a cupoanelor statistice i a cupoanelor anex n cazul facilitilor de transport acordate veteranilor de rzboi, invalizilor i vduvelor de rzboi (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Craiova); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate veteranilor de rzboi, invalizilor i vduvelor de rzboi (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Timioara, SRTFC CFR Cltori Braov); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate eroilor-martiri i lupttorilor care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov); nereguli privind modul de centralizare a datelor i de raportare a deconturilor prestaiilor n cazul facilitilor de transport acordate elevilor i studenilor (SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov, SRTFC CFR Cltori Craiova); neretragerea autorizaiilor i/sau permiselor de cltorie pentru persoanele care i-au ncetat raporturile de munc cu entitatea, n cazul personalului angajat pe cile ferate romne SRTFC CFR Cltori Iai, SRTFC CFR Cltori Braov); nerespectarea dispoziiilor legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale (SN TFC CFR Cltori SA).
Pagina 219
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 98 mii lei, din care: 49 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului companiei i 49 mii lei prejudicii. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, i-a nsuit abaterile constatate i recomandrile auditorilor publici externi. Msuri operative n timpul aciunii de control, Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA, a luat urmtoarele msuri operative: analizarea i regularizarea parial cu bugetul de stat a sumelor aferente erorilor constatate, la nivelul sucursalelor regionale, privind decontarea contravalorii facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari. entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar. analizarea i regularizarea cu bugetul de stat a sumelor aferente erorilor constatate, la nivelul sucursalelor regionale, n decontarea contravalorii facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari; analizarea abaterilor constatate la nivelul sucursalelor regionale, identificarea cauzelor care le-au determinat i amendarea corespunztoare a procedurilor operaionale privind emiterea i decontarea biletelor de cltorie gratuit/redus aferente facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari; reevaluarea imobilizrilor corporale, potrivit legii i nregistrarea acestora n evidena contabil a entitii; completarea procedurilor interne cu prevederi referitoare la aplicarea vizei de control financiar preventiv pe toate contractele de achiziie public (inclusiv acorduri cadru i contracte subsecvente) i actele adiionale la acestea.
Concluzii Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 5 decizii prin care au fost dispuse 40 msuri pe care Societatea Naional de Transport Feroviar de Cltori CFR Cltori SA i sucursalele regionale ale acesteia trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 220
Capitolul
Curtea de Conturi

Audit Financiar
Obiectivul general al auditului financiar
efectuat asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice a fost acela de a se obine o asigurare rezonabil cu privire la: modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, de ctre entitatea verificat, dac acestea sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii, regularitii economicitii, eficienei i eficacitii; situaiile financiare auditate, dac acestea sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv, furnizndu-se n acest sens o opinie.
Auditorul extern poate s-i exprime urmtoarele tipuri de opinii de audit:
a. opinie de audit fr rezerve: se exprim atunci cnd n urma misiunii de audit financiar, att pentru entitatea auditat ct i pentru cele subordonate acesteia i verificate, se constat c modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativteritoriale, precum i execuia bugetelor sunt n concordan cu actele normative prin care au fost nfiinate i au fost respectate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei, iar situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de entitate; b. opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect: se exprim atunci cnd condiiile opiniei de audit fr rezerve sunt afectate nesemnificativ de existena unor evenimente din afara entitilor auditate, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie; c. opinie de audit cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului: se exprim atunci cnd auditorul se afl n imposibilitatea aplicrii procedurilor de audit considerate ca fiind necesare, deoarece entitatea auditat i/sau entitile subordonate acesteia nu furnizeaz toate actele, documentele i informaiile deinute; d. opinie de audit advers: se exprim atunci cnd se constat c una din condiiile opiniei fr rezerve nu este ndeplinit, precum i cnd au fost constatate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale; e. imposibilitatea exprimrii unei opinii de audit se declar atunci cnd auditorii nu sunt n msur s formuleze o opinie pentru c nu au reuit s obin probe de audit suficiente i adecvate
Pagina 222
1. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat
Conform art. 26 din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi efectueaz auditul financiar asupra urmtoarelor conturi de execuie:
contul general anual de execuie a bugetului de stat; contul anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat; conturile anuale de execuie a fondurilor speciale; conturile anuale de execuie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor i comunelor; contul anual de execuie a bugetului trezoreriei statului; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurrilor sociale de stat, de la bugetele locale i de la bugetele fondurilor speciale, dup caz; conturile anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; contul general anual al datoriei publice a statului; conturile anuale de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile; alte conturi de execuie a unor bugete prevzute de lege.
Curtea de Conturi exercit activitatea de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie ale bugetului public consolidat, urmrind, n principal:
exactitatea i realitatea situaiilor financiare, aa cum sunt stabilite n reglementrile contabile n vigoare; evaluarea sistemelor de management i control la autoritile cu sarcini privind urmrirea obligaiilor financiare ctre bugete sau ctre alte fonduri publice stabilite prin lege ale persoanelor juridice sau fizice; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform destinaiei stabilite; calitatea gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea i eficiena utilizrii fondurilor publice; evaluarea activitii de control financiar propriu i de audit intern a entitilor verificate.
Pagina 223
1.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2010
Misiunea de audit financiar a contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010 s-a desfurat la sediul Ministerului Finanelor Publice. Scurt prezentare Ministerul Finanelor Publice este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, avnd n subordonare i coordonare structuri teritoriale, fiind direct rspunztor de gestiunea bugetului de stat. Misiunea de audit financiar s-a desfurat la sediul ministerului i structurilor subordonate din teritoriu i a avut urmtoarele obiective:
Contul de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, sintetic se prezint astfel:

- milioane lei % fa de prevederi /credite definitive 95,4 96,2 (97,6) X
Indicatori sintetici Venituri Cheltuieli Deficit % deficit in PIB*
Prevederi /Credite bugetare aprobate prin Legea nr. 11/2010 66.654,3 101.678,4 (35.024,1) (6,8)
Prevederi/ Credite bugetare definitive 69.731,9 106.678,3 (36.946,4) (7,2)
ncasri realizate/ Pli efectuate 66.546,5 102.627,7 (36.081,2) (7,0)
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2010 este de 513.640,8 milioane lei.
Din analiza datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2010 rezult c: ncasrile realizate n sum de 66.546,5 milioane lei, sunt cu 3.185,4 milioane lei (4,6%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive; plile efectuate, n sum de 102.627,7 milioane lei, sunt cu 4.050,6 milioane lei (3,8%) sub nivelul creditelor bugetare definitive; deficitul bugetar n sum de 36.081,2 milioane lei, este cu 865,2 milioane lei (2,4%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive. n indicatori sintetici, execuia bugetului de stat pentru perioada 2005-2010 este prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei Anul Indicatori sintetici Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 511/2004 2005 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 379/2005 2006 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % 2007 Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 486/2006 Prevederi bugetare definitive Venituri 35.736,7 36.433,3 36.599,5 100,4 42.822,6 41.676,0 40.698,1 97,6 55.575,5 55.133,4 Cheltuieli 38.795,5 39.750,5 38.782,4 97,5 43.655,2 52.269,4 51.235,6 98,0 64.630,4 70.640,8 Deficit -3.058,8 -3.317,2 -2.182,9 65,8 -832,6 -10.593,4 -10.537,5 99,5 - 9.054,9 -15.507,4 -2,2 -3,8 www.curteadeconturi.ro -0,2 -3,1 -3,1 % deficit n PIB* -1,1 -1,2 -0,8
Pagina 224
Anul Realizri
Indicatori sintetici Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 388/2007 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 18/2009 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive % Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 11/2010 Prevederi bugetare definitive Realizri Fa de prevederi definitive %
Venituri 48.984,6 88,8 67.004,7 73.661,6 61.151,0 83,0 75.689,70 56.585,80 56.434,80 99,7 66.654,3 69.731,9 66.546,5 95,4
Cheltuieli 64.373,5 91,1 78.868,0 85.044,4 80.886,4 95,1 94.767,50 98.420,40 89.851,70 91,2 101.678,4 106.678,3 102.627,7 96,2
Deficit -15.388,9 99,2 -11.863,3 -11.382,8 -19.735,4 173,3 -19.077,80 -41.834,60 -33.416,90 79,8 -35.024,1 -36.946,4 -36.081,2 97,6
% deficit n PIB* -3,8 -2,4 -2,3 -3,9 -3,9 -8,5 -6,8 -6,8 -7,2 -7,0
2008
2009
2010
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2005 este de 287.186,3 milioane lei; pentru anul 2006 este de 342.418 milioane lei; pentru anul 2007 este de 404.708,8 milioane lei; pentru anul 2008 este de 503.959 milioane lei; pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei; pentru anul 2010 este de 513.640,8 milioane lei.
Grafic, indicatorii sintetici ai bugetului de stat din tabelul de mai sus, se prezint astfel:
120.000 100.000 80.000 60.000 Cheltuieli 51.235,6 Venituri 48.984,6 Cheltuieli 89.851,7 Cheltuieli 102.627,7
Cheltuieli 80.886,4 Cheltuieli 64.373,5 Cheltuieli 38.782,4 Venituri 36.599,5 Venituri 61.151,0
milioane lei
40.000 20.000 0 -20.000 -40.000 -60.000
Venituri 56.434,8
Venituri 66.546,5
Venituri 40.698,1
Deficit -2.182,9
Deficit -10.537,5
Deficit -15.388,9
Deficit -19.735,4 Deficit -33.416,9 Deficit -36.081,2 2010
2005
2006
2007
2008
2009
Din analiza comparativ a datelor de mai sus privind evoluia execuiei bugetului de stat pentru perioada 2005-2010 se observ c deficitul bugetar a crescut de la an la an, att n sume absolute ct i ca procent n PIB, fa de prevederile bugetare definitive.
Pagina 225
Grafic, deficitul bugetului de stat n perioada 2005-2010 (% PIB), se prezint astfel:

8,0% 6,8% 7,0% 6,0% 5,0% 3,8% 4,0% 3,0% 2,0% 0,8% 1,0% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 3,1% 3,9% 7,0%
Modul de ntocmire i elaborare a bugetului de stat pe anul 2010 VENITURILE BUGETULUI DE STAT Prevederi bugetare aprobate iniial i prevederi definitive Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, nr. 11/2010, n bugetul de stat s-a estimat la venituri suma de 66.654,3 milioane lei, iar la cheltuieli suma de 101.678,4 milioane lei, cu un deficit de 35.024,1 milioane lei reprezentnd 6,8% din PIB. Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2010 au fost n sum de 66.546,5 milioane lei, cu 107,8 milioane lei mai mici dect veniturile prevzute n Legea bugetului de stat pentru anul 2010. Se constat astfel o bun estimare a veniturilor bugetului de stat pentru anul 2010 pe ansamblu. n detaliu, pentru principalele capitole de venituri estimarea se prezint conform tabelului de mai jos:
Denumirea venitului bugetar Impozit pe profit - din care: Impozit pe profit de la agenii economici Impozit pe profit de la bncile comerciale Alte impozite pe venit,profit si ctiguri Impozit pe venit Cote si sume defalcate din impozitul pe venit Alte impozite pe venit, profit si ctiguri din capital Impozit pe salarii Impozite si taxe pe proprietate Taxa pe valoarea adugata Sume defalcate din TVA Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Accize Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor,etc. Taxe vamale si alte taxe pe tranzaciile internaionale Alte impozite si taxe fiscale Contribuiile angajatorilor Contribuiile asigurailor Venituri din proprietate Venituri din dobnzi Venituri din prestri de servicii si alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Amenzi,penaliti si confiscri Diverse venituri Pagina 226 Estimare iniial 11.561,5 10.289,0 1.272,5 1.375,6 19.043,1 (14.665,2) 2,0 10,0 80,0 35.548,8 (17.071,3) 16,1 16.886,3 546,6 710,5 100,9 271,4 200,0 3.822,2 500,0 3.070,0 2,6 417,6 821,9 Estimare definitiv 9.964,5 9.644,5 320,0 930,0 17.849,1 (13.574,6) 2,0 0 6,2 39.050,0 (15.388,1) 17,6 16.358,1 631,3 577,0 54,8 191,5 180,0 5.755,1 190,0 1.138,4 176,6 407,7 1.178,8 ncasri efective 10.090,9 9.814,0 276,8 838,2 17.852,3 (14.327,2) 0,0 5,9 4,5 49.480,8 (14.982,8) 16,4 16.212,3 730,1 574,0 44,1 220,9 174,2 4.862,9 198,1 1.149,6 209,2 394,4 1.304,5 - milioane lei % fa de estimarea definitiv 101,27 101,76 86,51 90,13 100,02 105,54 2,48 72,43 126,71 97,37 93,35 99,11 115,65 99,48 80,41 115,34 96,76 84,50 104,27 100,98 118,45 96,74 110,66
Denumirea venitului bugetar Transferuri voluntare,altele dect subveniile Venituri din valorificarea unor bunuri ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate Subvenii (de la UE)
Estimare iniial 0,8 50,1 2,5 3.280,0
Estimare definitiv 4,5 290,8 6,1 3.280,0
ncasri efective 6,3 282,6 6,3 953,7
% fa de estimarea definitiv 141,62 97,18 103,30 29,08
Dac pe ansamblu estimarea veniturilor s-a situat la un nivel apropiat de veniturile efectiv ncasate n anul 2010, se observ totui c unele venituri bugetare au fost supraestimate iniial, urmnd ca n cursul anului prognozele s fie redimensionate n funcie de gradul efectiv de colectare al acestora. Astfel, veniturile supraestimate iniial au fost: impozitul pe profit de la bncile comerciale, impozite i taxe pe proprietate, taxe vamale i alte taxe pe tranzaciile internaionale, alte impozite i taxe fiscale, contribuiile angajatorilor, venituri din dobnzi, venituri din prestri servicii i alte activiti i subvenii de la UE. Efectul supraestimrii iniiale a fost contrabalansat pe ansamblu de subestimarea urmtoarelor venituri bugetare: taxa pe valoarea adugat; taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor, etc.; venituri din proprietate; venituri din taxe administrative, eliberri permise; diverse venituri; transferuri voluntare, altele dect subveniile; venituri din valorificarea unor bunuri; ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate. Execuia veniturilor bugetului de stat Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2010 sunt n sum de 66.546,5 milioane lei i se prezint n structur astfel:
Denumirea indicatorilor
A
Prevederi bugetare definitive

1
ncasri realizate
2
- milioane lei % fa de prevederile definitive

3=2/1
VENITURI TOTAL, din care: I.VENITURI CURENTE A. VENITURI FISCALE din care: A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT I CTIGURI DIN CAPITAL Impozit pe profit Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe venit, din care: Impozit pe venituri din salarii Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane fizice A2. IMPOZIT PE SALARII A3. IMPOZITE I TAXE PE PROPRIETATE, din care: Taxe judiciare de timbru i alte taxe de timbru A4. IMPOZITE I TAXE PE BUNURI I SERVICII, din care: Taxa pe valoarea adugat TVA ncasat TVA restituit (se scade) Majorri de ntrziere aferente TVA Sume defalcate din TVA (se scad) Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii Accize Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti A5. IMPOZIT PE COMERUL EXTERIOR I TRANZACIILE INTERNAIONALE Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene A6. ALTE IMPOZITE I TAXE FISCALE Alte impozite i taxe fiscale B. CONTRIBUII DE ASIGURRI Contribuiile angajatorilor www.curteadeconturi.ro
69.731,9 65.700,5 56.477,9 15.171,0 9.964,5 930,0 17.849,1 12.835,8 (13.574,6) 2,0 6,2 6,2 40.668,9 39.050,0 39.050,0 (15.388,1) 17,6 16.358,1 631,3 577,0 577,0 54,8 54,8 371,5 191,5
66.546,5 64.824,7 56.304,7 14.454,2 10.090,9 838,2 17.852,3 13.002,9 (14.327,2) 0,0 5,9 4,5 4,4 41.222,0 39.246,0 49.480,8 (10.825,7) 590,9 (14.982,8) 16,4 16.212,3 730,1 574,0 574,0 44,1 44,1 395,0 220,9
95,4 98,6 99,6 95,2 101,2 90,1 100,0 101,3 105,5 0,0 72,4 71,0 101,3 100,5 126,7 97,3 93,3 99,1 115,6 99,4 99,4 80,4 80,4 106,3 115,3 Pagina 227
Denumirea indicatorilor Contribuiile asigurailor C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Venituri din dobnzi C2. VNZRI DE BUNURI I SERVICII Venituri din prestri de servicii i alte activiti Venituri din taxe administrative, eliberri permise Amenzi, penaliti i confiscri Diverse venituri Transferuri voluntare, altele dect subveniile II. VENITURI DIN CAPITAL III. OPERAIUNI FINANCIARE IV. SUBVENII SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI SUME N CURS DE DISTRIBUIRE
Prevederi bugetare definitive 180,0 8.851,1 5.945,1 5.755,1 190,0 2.906,0 1.138,4 176,6 407,7 1.178,8 4,5 290,8 6,1 454,5 3.280,0 -
ncasri realizate 174,1 8.125,0 5.061,0 4.862,9 198,1 3.064,0 1.149,6 209,2 394,4 1.304,5 6,3 282,6 6,2 500,9 953,7 (21,6)
% fa de prevederile definitive 96,7 91,7 85,1 84,4 104,2 105,4 100,9 118,4 96,7 110,6 141,6 97,1 103,3 110,1 29,0 -
Realizarea veniturilor bugetului de stat pe anul 2010 comparativ cu anul 2009, precum i ponderea acestora n totalul ncasrilor i n PIB, este prezentat n tabelul urmtor:
INDICATORI
A
ncasri realizate 2009

1
2010
2
Procent n total (%) 2009 2010

3 4
- milioane lei Ponderea n PIB (%) 2009 2010

5 6
VENITURI - TOTAL din care: I. VENITURI CURENTE, din care: A. VENITURI FISCALE, din care: Impozit pe profit Impozit pe profit de la agenii economici Impozit pe profit de la bncile comerciale Impozit pe venit Cote i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) Impozit pe salarii Taxa pe valoarea adugat Sume defalcate din TVA (se scad) Accize Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului UE B. CONTRIBUII DE ASIGURRI C. VENITURI NEFISCALE II. VENITURI DIN CAPITAL III. OPERAIUNI FINANCIARE IV. SUBVENII SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI SUME N CURS DE DISTRIBUIRE
56.434,8 55.495,4 48.152,9 10.617,1 9.389,8 1.227,3 18.546,3 (14.993,1) 5,0 34.322,4 (17.248,9) 14.272,1 655,5 414,7 6.927,8 39,4 1,9 980,1 (82,0)
66.546,5 64.824,7 56.304,7 10.090,9 9.814,0 276,9 17.852,3 (14.327,2) 5,9 39.246,0 (14.982,8) 16.212,3 574,0 395,0 8.125,0 282,6 6,2 500,9 953,7 (21,6)
100,0 98,3 85,3 18,8 16,6 2,2 32,9 (26,6) 60,8 (30,6) 25,3 1,2 0,7 12,3 0,1 1,7 (0,1)
100,0 97,4 84,6 15,2 14,8 0,4 26,8 (21,5) 0,01 59,0 (22,5) 24,4 0,9 0,6 12,2 0,4 0,01 0,8 1,4 (0,03)
11,5 11,3 9,8 2,2 1,9 0,3 3,8 (3,1) 7,0 (3,5) 2,9 0,1 0,1 1,4 0,2 -
13,0 12,6 11,0 2,0 1,9 0,1 3,5 (2,8) 7,6 (2,9) 3,2 0,1 0,1 1,5 0,1 0,1 0,2 -
*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, 513.640,8 milioane lei.
Pagina 228
Grafic, veniturile fiscale ale bugetului de stat n perioada 2005-2010, se prezint astfel:
60.000 55.000 50.000
55.133,6 48.152,9 44.824,2 37.900,2 34.531,2
56.304,7
milioane lei
45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 2005 2006 2007 2008
2009
2010
Din analiza veniturilor fiscale ale bugetului de stat s-a constatat c n perioada 2005-2010, veniturile fiscale ale bugetului de stat au crescut an de an, de la 34.531,2 milioane lei n 2005, la 56.304,7 milioane lei n anul 2010. n anul 2009 s-a nregistrat o scdere a acestora fa de anul 2008, suma lor fiind de 48.152,9 milioane lei, ca efect al crizei economice. Grafic, ponderea veniturilor bugetului de stat n PIB n perioada 2005-2010, se prezint astfel:
13,5%
13,0%
13,0%
12,7%
12,5%
12,1%
12,0%
12,1%
11,9% 11,5%
11,5%
11,0%
10,5% 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Ponderea veniturilor bugetului de stat n PIB, n perioada 2005-2010 a nregistrat o scdere de la 12,7% n anul 2005, la 11,5% n anul 2009, iar n anul 2010 a crescut la 13,0%, urmare creterii accizelor, precum i a cotei de TVA de la 19% la 24%.
Pagina 229
Grafic, ponderea principalelor categorii de venituri ale bugetului de stat n totalul veniturilor, n anul 2010, se prezint astfel:
80,0%
74,4%
60,0%
40,0%
26,8% 24,4% 12,2% 0,9% 0,6% 0,4% 0,8% 1,4%
20,0%
15,2%
0,0%
-20,0%
-21,5%
-16,3% -22,5%
-40,0%
Impozitul pe profit Impozitul pe venit Cote i sume defalcate din impozitul pe venit TVA ncasat TVA restituit Sume defalcate din TVA Accize Venituri Contribuii de ncadrate n asigurri resursele proprii ale bugetului U.E. Venituri nefiscale Venituri din capital Subvenii Sume primite de la UE /ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri
Veniturile ncasate la bugetul de stat n anul 2010 (inclusiv cotele i sumele defalcate din impozitul pe venit pentru bugetele locale de 14.327,2 milioane lei i sumele defalcate din TVA de 14.982,8 milioane lei), sunt n sum de 95.856,5 milioane lei i reprezint 18,7% din PIB. Cea mai mare parte a veniturilor realizate n anul 2010 o constituie veniturile curente (97%) din care, veniturile fiscale reprezint aproximativ 87% iar cele nefiscale 12,5%. Analiznd componena impozitelor i taxelor asupra bunurilor i serviciilor, cea mai important cretere au nregistrat veniturile din taxa pe valoarea adugat, urmare creterii cotei de impozitare de la 19% la 24% (prin aprobarea OUG nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind codul fiscal i alte msuri financiarfiscale, ordonan prin care a fost majorat cota standard de TVA, de la 19 la 24% ncepnd cu data de 1 iulie 2010), respectiv creterii veniturilor din accize, ca urmare a majorrii nivelului din accizare aplicat de la data de 01.01.2010 a cursului mediu Lei/Euro luat n calcul la plata accizelor pentru anul 2010, precum i a creterii cuantumului accizei la unele produse.
I. VENITURI CURENTE Impozitul pe profit ncasat, n sum de 10.090,9 milioane lei, cu 126,4 milioane lei (1,2%) peste nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 15,2% n totalul veniturilor ncasate i 2,0% din PIB. Comparativ cu anul 2009, impozitul pe profit prezint o diminuare de 526,2 milioane lei (5,0%), determinat pe de o parte de o cretere aferent impozitului pe profit de la agenii economici de 424,2 milioane lei (4,5%), iar pe de alt parte de o diminuare aferent impozitului pe profit de la bncile comerciale de 950,4 milioane lei (77,4%). Analiznd n structur ncasrile la impozitul pe profit aferent anului 2010 se evideniaz o realizare de 9.814,0 milioane lei de la agenii economici (97,3%) i 276,9 milioane lei (2,7%) de la bncile comerciale. ncasrile din impozitul pe profit pe categorii de contribuabili se prezint astfel: Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice n sum de 838,2 milioane lei, cu 91,8 milioane lei (9,9%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 1,3% din totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal din: impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente, 709,3 milioane lei (84,6%); impozit pe venitul microntreprinderilor, 157,3 milioane lei (18,8%);
Pagina 230
impozit pe dividende datorat de persoane juridice, (43,2) milioane lei (5,2%). Impozitul pe venit, n sum de 17.852,3 milioane lei, cu 3,2 milioane lei (0,01%) peste prevederile bugetare definitive, reprezint 26,8% din totalul veniturilor ncasate i 3,5% din PIB, fiind n scdere cu 3,7% fa de anul 2009 i este format n principal din: impozit pe venituri din salarii, 13.002,9 milioane lei (72,8%); impozit pe venituri din dividende, 1.315,6 milioane lei (7,4%); impozit pe venituri din pensii, 1.007,8 milioane lei (5,6%); impozit pe venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, 415,6 milioane lei (2,3%). Pe parcursul execuiei bugetare, din impozitul pe venit s-au defalcat pentru unitile administrativteritoriale sume i cote n sum de 14.327,2 milioane lei, reprezentnd 21,5% din totalul veniturilor ncasate i 2,8% din PIB. Impozite i taxe pe proprietate, n sum de 4,5 milioane lei, sunt formate n principal din taxe judiciare de timbru i alte taxe de timbru 4,4 milioane lei (97,8%). Grafic, evoluia veniturilor fiscale i impozitelor i taxelor pe bunuri i servicii pe anii 2005-2010, se prezint astfel:
70.000
Venituri fiscale
60.000
Impozite i taxe pe bunuri i servicii

55.133,6 48.152,9 44.824,2 41.222,0 56.304,7
50.000
milioane lei
40.000
37.900,2 34.531,2 29.332,8 25.568,7
35.368,1 31.789,8
30.000
23.777,8
20.000
10.000 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Taxa pe valoarea adugat ncasat, n sum de 49.480,8 milioane lei, reprezint 74,4% din totalul veniturilor ncasate i 9,6% din PIB. n cursul anului 2010 din totalul ncasrilor TVA, s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale sume n cuantum de 14.982,8 milioane lei (30,3%), pentru: finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor i Municipiului Bucureti, 9.997,2 milioane lei (66,7%); echilibrarea bugetelor locale, 2.142,0 milioane lei (14,3%); finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor, 1.959,9 milioane lei (13,1%); drumuri, 497,9 milioane lei (3,3%); finanarea programului de dezvoltare a infrastructurii i a bazelor sportive din spaiul rural, 396,7 milioane lei (2,6%). Accize - veniturile realizate din accize au fost n sum de 16.212,3 milioane lei, reprezentnd 24,4% din totalul veniturilor ncasate i 3,2% din PIB. Comparativ cu anul 2009, cnd s-au ncasat 14.272,1 milioane lei, n anul 2010 se constat o cretere de 13,6%. n structur, veniturile din accize s-au format n principal din: accize ncasate din vnzarea produselor energetice, 8.484,4 milioane lei (52,3%); accize ncasate din vnzarea produselor din tutun, 5.736,0 milioane lei (35,4%);
Pagina 231
accize ncasate din vnzarea de alcool etilic, produse intermediare, vinuri spumoase, buturi fermentate i bere, 983,7 milioane lei (6,1%). Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene, n sum de 574,0 milioane lei, reprezentnd 0,9% din totalul veniturilor ncasate i 0,1% din PIB, sunt formate, n principal, din taxe vamale n sum de 568,6 milioane lei (99,1%). Comparativ cu anul 2009, n anul 2010 ncasrile din taxe vamale la bugetul de stat au nregistrat o scdere cu 12,4%. Veniturile din proprietate n sum de 4.862,9 milioane lei, reprezentnd 7,3% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din venituri din dividende, 1.770,9 milioane lei (36,4%), venituri din concesiuni i nchirieri 1.244,6 milioane lei (25,6%) i vrsminte din veniturile nete ale Bncii Naionale a Romniei, 1.163,4 milioane lei (23,9%). Venituri din prestri de servicii i alte activiti, n sum de 1.149,6 milioane lei, reprezentnd 1,7% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din venituri din prestri de servicii, 897,2 milioane lei (78,0%) i taxe consulare, 174,3 milioane lei (15,2%). Diverse venituri, n sum de 1.304,5 milioane lei, reprezentnd 2,0% din totalul veniturilor ncasate, sunt formate, n principal, din vrsminte din reducerea drepturilor salariale conform Legii nr. 118/2010 n sum de 851,0 milioane lei (65,2%), alte venituri, n sum de 203,5 milioane lei (15,6%) i vrsminte din veniturile i /sau disponibilitile instituiilor publice, n sum de 201,6 milioane lei (15,5%).
II. VENITURI DIN CAPITAL n sum de 282,6 milioane lei, cu 8,2 milioane lei (2,9%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 0,4% n totalul veniturilor i sunt formate, n principal, din: venituri obinute n procesul de stingere a creanelor bugetare, 231,1 milioane lei (81,8%); venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului, 18,8 milioane lei (6,7%); venituri obinute n procesul de cesiune a creanelor fiscale, 15,7 milioane lei (5,6%); venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, 15,3 milioane lei (5,4%). III. NCASRILE DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE n sum de 6,3 milioane lei, sunt formate n principal din ncasri din rambursarea microcreditelor de la persoane fizice i juridice 6,2 milioane lei (98,4%). IV. SUBVENII n sum de 500,9 milioane lei, cu 46,4 milioane lei (10,1%) peste nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 0,8% n totalul veniturilor ncasate i sunt fonduri alocate de Uniunea European prin intermediul facilitii SCHENGEN. n conformitate cu art. 6 din HG nr. 620/2007 privind Modalitatea de utilizare a fondurilor alocate de Uniunea European prin intermediul facilitii SCHENGEN i pentru fluxurile de numerar, sumele rmase necontractate pn la data de 31.03.2010, precum i cele contractate i rmase nepltite pn la data de 31.12.2010, se vireaz la bugetul de stat. SUME PRIMITE DE LA UE/ALI DONATORI N CONTUL PLILOR EFECTUATE I PREFINANRI n sum de 953,7 milioane lei, cu 2.326,3 milioane lei (71,0%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive, reprezint 1,4% n totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal din Fondul European de Garantare Agricol, n sum de 663,1 milioane lei (69,5%) i Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural n sum de 110,3 milioane lei (11,6%). SUME N CURS DE DISTRIBUIRE, n sum de 21,6 milioane lei, reprezint sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire.
Pagina 232
CHELTUIELILE BUGETULUI DE STAT Execuia cheltuielilor bugetului de stat Cheltuielile bugetului de stat realizate n anul 2010 n sum de 102.627,7 milioane lei, sunt cu 4.050,6 milioane lei (3,8%) sub creditele bugetare definitive. n structur economic, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel:
- milioane lei Pli efectuate TOTAL CHELTUIELI, din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Subvenii Transferuri ntre uniti ale administraiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile(FEN) postaderare, din care: Finanare de la UE Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabila Cheltuieli de capital mprumuturi Rambursri de credite Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent 2009 89.851,7 15.286,3 4.318,3 5.103,3 4.966,3 17.873,8 13.261,7 2.527,6 1.332,0 18.082,6 (344,1) 3.504,3 3.171,0 4,7 2.498,2 (402,3) 2010 102.627,7 14.764,5 3.718,4 6.319,1 4.663,1 25.708,5 12.687,1 5.299,4 2.487,6 19.283,7 1.556,6 3.347,7 3.012,5 193,4 2.476,8 (403,1) Pondere n total cheltuieli (%) 2009 2010 100,0 100,0 17,0 14,4 4,8 3,6 5,7 6,2 5,5 4,5 19,9 25,1 14,8 12,4 2,8 1,5 20,1 (0,4) 3,9 3,5 2,8 (0,4) 5,2 2,4 18,8 1,5 3,2 2,9 0,2 2,4 (0,4) Pondere n PIB (%) 2009 18,3 3,1 0,9 1,0 1,0 3,6 2,7 0,5 0,3 3,7 (0,1) 0,7 0,6 0,5 (0,1) 2010 20,0 2,9 0,7 1,2 0,9 5,0 2,5 1,0 0,5 3,8 0,3 0,7 0,6 0,5 (0,1)
*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, 513.640,8 milioane lei.
Grafic, cheltuielile bugetului de stat pe anul 2010 n structura economic se prezint astfel:
30,0% 25,1% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 6,2% 5,0% 0,0% -0,4% -5,0%
Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Subvenii Proiecte cu Transferuri Alte transferuri finanare din ntre uniti ale administraiei fonduri externe publice nerambursabile (FEN) postaderare Asisten social Alte cheltuieli Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil Cheltuieli de capital mprumuturi Rambursri de Pli efectuate credite n anii precedeni i recuperate n anul curent
18,8% 14,4% 12,4%
3,6%
4,5%
5,2% 3,2% 1,5% 2,9% 0,2% 2,4%
n cadrul cheltuielilor bugetare sunt nregistrate creteri la transferuri ntre uniti ale administraiei publice, 5,0% din PIB fa de 3,6% n 2009, precum i la proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare 1,0% din PIB fa de 0,5% n 2009.
Pagina 233
Grafic, evoluia cheltuielilor bugetare, grupate pe prile clasificaiei bugetare funcionale n anii 20072010, se prezint astfel:
30.000
Cheltuieli de personal Transf eruri ntre uniti ale administraiei publice
Bunuri i servicii Asisten social

25.708,5 18.082,6 19.283,7
25.000
20.000
milioane lei
16.085,1 17.873,8 11.932,2 13.184,3 10.997,4 15.834,4 13.428,4 15.286,3 14.764,5
15.000
10.000
5.000 4.133,2 0 2007 2008 2009 2010 4.971,1 4.318,3 3.718,4
n structur funcional, execuia cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2010 se prezint astfel:
Credite bugetare definitive
1
Indicatori
A
Pli efectuate
2
- milioane lei % fa de creditele definitive

3=2/1
TOTAL CHELTUIELI: Partea a I-a SERVICII PUBLICE GENERALE Autoriti publice i aciuni externe Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare Alte servicii publice generale Tranzacii privind datoria public i mprumuturi Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei Partea a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Aprare Ordine public i siguran naional Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL CULTURALE nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE Locuine, servicii i dezvoltare public Protecia mediului Partea a V-a ACIUNI ECONOMICE Aciuni generale economice, comerciale i de munc Combustibili i energie Industria extractiv, prelucrtoare i construcii Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare Transporturi Comunicaii Cercetare i dezvoltare n domeniul economic Alte aciuni economice
106.678,3 35.779,5 8.630,6 1.292,7 2.112,1 9.164,2 14.579,9 14.774,5 3.942,8 10.831,7 31.179,5 4.496,3 2.226,0 1.995,1 22.462,1 2.915,3 2.135,8 779,5 22.029,5 1.838,0 1.297,2 365,2 7.738,8 10.104,6 203,3 263,2 219,2
102.627,7 33.369,3 8.324,2 1.259,5 1.340,7 8.270,7 14.174,2 14.686,0 3.929,3 10.756,7 30.607,4 4.315,2 2.076,9 1.947,9 22.267,4 2.769,0 2.069,7 699,3 21.196,0 1.523,3 1.291,8 363,3 7.590,6 9.753,9 200,2 262,8 210,1
96,2 93,2 96,4 97,4 63,4 90,2 97,2 99,4 99,6 99,3 98,1 95,9 93,3 97,6 99,1 94,9 96,9 89,7 96,2 82,8 99,5 99,4 98,0 96,5 98,5 99,8 95,8
Pagina 234
Grafic, evoluia principalelor categorii de cheltuieli n anii 2005-2010 n structur funcional, se prezint astfel:
40.000
Servicii publice generale Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape Cheltuieli social-culturale Aprare, ordine public i siguran naional Aciuni economice
35.000
33.369,3 30.234,6 29.537,3 30.607,4
30.000 24.041,4 25.064,3 20.000 17.736,8 12.846,1 12.874,6 14.251,6 13.558,3 10.760,8 9.211,1 5.000 2.923,8 992,7 2005 5.870,2 1.907,9 2006 2.227,3 2008 3.394,1 2.769,0 17.088,6 16.465,1 14.870,8 17.165,9 21.196,0
25.000
milioane lei
15.000
12.270,2 9.631,7
14.690,1
14.686,0
10.000
1.761,1 2007
2009
2010
Realizarea cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2010, comparativ cu anul 2009, precum i ponderea acestora n totalul cheltuielilor i n PIB este prezentat n tabelul urmtor: - milioane lei Indicatori Pli efectuate 2009 2010 TOTAL CHELTUIELI din care: 89.851,7 102.627,7 100,0 100,0 18,3 20,0 Partea I-a Servicii Publice Generale, din acestea: 25.064,3 33.369,3 27,9 32,5 5,1 6,5 Autoriti publice i aciuni externe 8.803,4 8.324,2 9,8 8,1 1,8 1,6 Partea a II-a Aprare, ordine public i siguran naional 14.690,1 14.686,0 16,3 14,3 3,0 2,9 Aprare 4.093,2 3.929,3 4,5 3,8 0,8 0,8 Ordine public i siguran naional 10.596,9 10.756,7 11,8 10,5 2,2 2,1 Partea a III-a Cheltuieli social culturale 29.537,3 30.607,4 32,9 29,8 6,0 6,0 nvmnt 5.176,3 4.315,2 5,8 4,2 1,1 0,9 Sntate 2.063,9 2.076,9 2,3 2,0 0,4 0,4 Cultur, recreere i religie 1.912,5 1.947,9 2,1 1,9 0,4 0,4 Asigurri i asisten social 20.384,6 22.267,4 22,7 21,7 4,1 4,3 Partea a IV-a Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape 3.394,1 2.769,0 3,8 2,7 0,7 0,5 Locuine, servicii i dezvoltare public 2.906,7 2.069,7 3,2 2,0 0,6 0,4 Protecia mediului 487,4 699,3 0,6 0,7 0,1 0,1 Partea a V-a Aciuni economice, din care: 17.165,9 21.196,0 19,1 20,7 3,5 4,1 Transporturi 9.450,0 9.753,9 10,5 9,5 1,9 1,9 Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 6.175,3 7.590,6 6,9 7,4 1,3 1,5 *Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2009 este de 491.273,7 milioane lei, iar pentru anul 2010, de 513.640,8 milioane lei. Pondere n total cheltuieli (%) 2009 2010 Pondere n PIB (%) 2009 2010
Pagina 235
Grafic, cheltuielile bugetului de stat pe anul 2010, grupate pe prile clasificaiei bugetare, se prezint astfel:
35,0% 30,0% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 5,0% 0,0%
Servicii publice generale Aprare, ordine Cheltuieli social Servicii i Aciuni economice public i siguran dezvoltare public, culturale naional locuine, mediu i ape
32,5% 29,8%
20,7% 14,3%
2,7%
Grafic, ponderea cheltuielilor n PIB n anii 2005-2010, grupate pe prile clasificaiei bugetare, se prezint astfel:
Servicii publice generale Cheltuieli social-culturale Aciuni economice Aprare, ordine public i siguran naional Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape
7,0% 6,5% 6,0% 5,2% 4,3% 4,0% 3,4% 3,7% 3,0% 3,2% 5,9% 6,0% 5,1% 4,1% 3,7% 3,4% 3,5% 2,7% 3,4% 3,0%3,3% 3,0% 2,9% 3,5% 6,0% 6,0%
5,0%
2,0% 1,7% 1,0% 1,0% 0,6% 0,3% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 0,7% 0,4% 0,4% 0,5%
I. SERVICII PUBLICE GENERALE Cheltuielile efectuate pentru serviciile publice generale, n sum de 33.369,3 milioane lei, reprezint 32,5% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i 6,5% din PIB, i cuprind urmtoarele capitole: 1. Cheltuieli pentru autoriti publice i aciuni externe, n sum de 8.324,2 milioane lei (24,9%), cu 3,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive. n cadrul acestor cheltuieli se cuprind: contribuia la bugetul UE, n sum de 4.650,4 milioane lei (55,9%), contribuie pe care o pltete Romnia, ncepnd cu anul 2007, n calitate de stat membru; autoriti executive i legislative, n sum de 3.673,7 milioane lei (44,1%), i cuprind: autoriti executive, 3.110,7 milioane lei (84,7%); autoriti legislative, 290,6 milioane lei (7,9%); alte organe ale autoritilor publice, 250,3 milioane lei (6,8%); administraia prezidenial, 22,1 milioane lei (0,6%);
Pagina 236
2. Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare, n sum de 1.259,5 milioane lei (3,8%), cu 2,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive, reprezint cheltuieli efectuate pentru: cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale, 1.092,9 milioane lei (86,8%); cercetare fundamental (de baz),166,6 milioane lei (13,2%). 3. Alte servicii publice generale, n sum de 1.340,7 milioane lei (4,0%), cu 36,6% sub nivelul creditelor bugetare definitive i sunt cheltuieli care au fost efectuate, n principal, pentru: Fondul Naional de Preaderare 755,4 milioane lei (56,3%); Alte servicii publice generale 568,2 milioane lei (42,4%). Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost aprobat iniial prin Legea bugetului de stat pe anul 2010, nr. 11/2010, n sum de 184,8 milioane lei pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute, aprute n timpul exerciiului bugetar. Pe parcursul execuiei bugetare, fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost majorat cu suma de 2.812,3 milioane lei, astfel nct n cursul anului 2010 fondul constituit a fost de 2.997,1 milioane lei, din care s-a utilizat pe baz de hotrri ale Guvernului suma de 2.580,0 milioane lei. Din aceast sum pentru aciuni finanate din bugetul de stat s-a utilizat suma de 1.935,3 milioane lei (75,0%), iar pentru aciuni finanate din bugetele locale 644,7 milioane lei (25,0%). La sfritul perioadei de raportare suma rmas neutilizat a fost de 417,1 milioane lei. Dintre ministerele care au beneficiat de sume pe baz de hotrri ale Guvernului n anul 2010, menionm: - 721,0 milioane lei (37,3%); Ministerul Transporturilor i Infrastructurii - 217,7 milioane lei (11,2%); Ministerul Administraiei i Internelor - 212,0 milioane lei (11,0%); Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale - 200,0 milioane lei (10,3%); - 116,5 milioane lei (6,0%); Ministerul Mediului i Pdurilor - 107,0 milioane lei (5,5%). Ministerul Agriculturii, Dezvoltrii Rurale Dintre unitile administrativ-teritoriale care au beneficiat de sume alocate din fondul de rezerv bugetar n anul 2010, menionm: Municipiul Bucureti 151,4 milioane lei (23,5%), i judeele: Cluj, 82,7 milioane lei (12,8%), Suceava, 32,7 milioane lei (5,1%), Dmbovia, 17,9 milioane lei (2,8%), Maramure, 16,7 milioane lei (2,6%) i Mure, 16,5 milioane lei (2,6%). Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului a fost constituit iniial prin Legea bugetului de stat, nr. 11/2010, n sum de 16,0 milioane lei, pentru finanarea unor aciuni urgente, n vederea nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. Din fondul astfel constituit sa utilizat suma de 14,9 milioane lei, rmnnd sume neutilizate de 1,1 milioane lei. 4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, n sum de 8.270,7 milioane lei (24,8%), cu 9,8% sub nivelul creditelor bugetare definitive i reprezint cheltuieli efectuate pentru plata: dobnzilor aferente datoriei publice interne directe, 4.582,9 milioane lei (55,4%); rambursrilor de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de MFP n baza OUG 64/2007, n sum de 1.883,7 milioane lei (22,8%); dobnzilor aferente datoriei publice externe directe, 1.076,4 milioane lei (13,0%).
5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei, n sum de 14.174,2 milioane lei (42,5%) cu urmtoarele destinaii: transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, 10.954,7 milioane lei (77,3%); transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 3.216,8 milioane lei (22,7%); transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale din fondul de intervenie, 2,6 milioane lei.
II. APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL, n sum de 14.686,0 milioane lei, reprezentnd 14,3% din totalul cheltuielilor bugetare i 2,9% din PIB, cuprinde urmtoarele: 1. Cheltuielile pentru aprare, n sum de 3.929,3 milioane lei (26,8%), reprezint 0,8% din PIB i au fost efectuate astfel:
Pagina 237
aprare naional, 3.329,1 milioane lei (84,7%); participarea la misiuni i operaiuni militare n afara teritoriului statului romn, 332,0 milioane lei (8,5%); administraia central, 242,4 milioane lei (6,2%); cercetare i dezvoltare pentru aprare 20,9 milioane lei (0,5%); alte cheltuieli n domeniul aprrii 4,9 milioane lei (0,1%). 2. Ordine public i siguran naional, n sum de 10.756,7 milioane lei (73,2%), reprezint 2,1% din PIB, au fost efectuate, n principal, pentru: ordine public, 4.266,9 milioane lei (39,7%), din care pentru: poliie, 2.448,4 milioane lei (57,4%), jandarmerie, 930,7 milioane lei (21,8%), paz i supravegherea frontierei, 887,8 milioane lei (20,8%); autoriti judectoreti, 2.085,8 milioane lei (19,4%); siguran naional, 1.449,7 milioane lei (13,5%); protecie civil i protecia contra incendiilor, 976,0 milioane lei (9,1%); alte cheltuieli n domeniul ordinii publice i siguranei naionale, 777,7 milioane lei (7,2%); penitenciare, 694,2 milioane lei (6,5%). Grafic, evoluia cheltuielilor pentru aprare i pentru ordine public i siguran naional, n perioada 2005-2010 (% din PIB), se prezint astfel:
3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,4% 1,0% 0,5% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1,3% 1,0% 1,0% 0,8% 0,8% 1,8% Aprare 2,4% Ordine public i siguran naional 2,5% 2,3% 2,2%
2,1%
III. CHELTUIELILE SOCIAL CULTURALE, au fost n sum de 30.607,4 milioane lei, reprezentnd 29,8% din totalul cheltuielilor bugetului de stat i 6,0% din PIB, repartizat astfel: 1. nvmnt, 4.315,2 milioane lei (14,1%), reprezentnd 0,9% din PIB, pentru: nvmnt superior, 2.564,8 milioane lei (59,4%); nvmnt secundar, 575,1 milioane lei (13,3%); servicii auxiliare pentru educaie, 364,8 milioane lei (8,5%); alte cheltuieli n domeniul nvmntului, 353,9 milioane lei (8,2%); servicii publice descentralizate, 223,5 milioane lei (5,2%); nvmnt precolar i primar, 101,5 milioane lei (2,4%); nvmnt postliceal, 54,9 milioane lei (1,3%); nvmnt nedefinibil prin nivel, 36,8 milioane lei (0,9%).
Pagina 238
Grafic, ponderea n totalul capitolului nvmnt a principalelor categorii de cheltuieli cu aceast destinaie, se prezint astfel:
nvmnt nedefinibil prin nivel 0,9% Servicii auxiliare pentru educaie 8,5% Alte cheltuieli n domeniul nvmntului 8,2% nvmnt superior 59,4% nvmnt postliceal 1,3% nvmnt precolar i primar 2,4%
nvmnt secundar 13,3%
Servicii publice descentralizate 5,2%
2. Sntate, 2.076,9 milioane lei (6,8%), pentru: alte cheltuieli n domeniul sntii, 1.674,3 milioane lei (80,6%); servicii publice descentralizate, 182,4 milioane lei (8,8%); servicii de sntate public, 70,7 milioane lei (3,4%); hematologie i securitate transfuzional, 69,0 milioane lei (3,3%); servicii medicale n uniti sanitare cu paturi, 53,9 milioane lei (2,6%). 3. Cultur, recreere i religie, 1.947,9 milioane lei (6,4%) pentru: alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei, 1.253,5 milioane lei (64,3%); servicii culturale, 353,3 milioane lei (18,1%); servicii recreative i sportive, 289,5 milioane lei (14,9%); administraie central, 39,0 milioane lei (2,0%); servicii publice descentralizate, 12,6 milioane lei (0,7%). Grafic, ponderea n totalul capitolului Cultur, recreere i religie a principalelor categorii de cheltuieli efectuate n anul 2010, se prezint astfel:
Servicii recreative si sportive 14,9% Servicii culturale 18,1% Alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei 64,3% Servicii publice descentralizate 0,7% Administraie central 2,0%
4. Asigurri i asisten social, 22.267,4 milioane lei (72,8%), reprezint 4,3% din PIB, pentru: pensii i ajutoare pentru btrnee, 12.135,9 milioane lei (54,5%); asisten social pentru familie i copii, 6.154,9 milioane lei (27,6%);
Pagina 239
asisten social n caz de boli i invaliditi, 2.123,5 milioane lei (9,5%); prevenirea excluderii sociale, 904,0 milioane lei (4,1%); alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, 510,1 milioane lei (2,3%); servicii publice descentralizate, 178,9 milioane lei (0,8%); ajutoare la trecerea n rezerv, retragere sau pensionare 173,6 milioane lei (0,8%). Grafic, evoluia ponderii n PIB a cheltuielilor social-culturale n perioada 2005-2010, detaliat pe capitolele de cheltuieli ale acestei pri, se prezint astfel:
5,0% 4,5% 4,0% 3,5% 3,5% 3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,0% 0,5% 0,3% 0,0% 2005 2006 2007 2008 2009 2010 0,8% 0,5% 1,3% 1,6% 1,5% 1,1% 0,4% 0,3% 0,5% 0,4% 0,4% 0,4% 0,9% 0,4% 0,4% 2,6% 3,1% 3,6%
nvmnt Sntate Cultur, recreere i religie Asigurri i asisten social
4,1%
4,3%
0,4% 0,3%
IV. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE, n sum de 2.769,0 milioane lei, reprezint 2,7% din totalul cheltuielilor bugetare i 0,5% din PIB i cuprinde urmtoarele capitole: 1. Locuine, servicii i dezvoltare public, 2.069,7 milioane lei (74,7%), din care: locuine, 847,6 milioane lei (41,0%); alimentare cu ap i amenajri hidrotehnice, 677,0 milioane lei (32,7%); alte servicii n domeniul locuinelor, serviciilor i dezvoltrii comunale, 545,1 milioane lei (26,3%). reducerea i controlul polurii, 494,4 milioane lei (70,7%); administraia central, 184,3 milioane lei (26,4%); cercetare i dezvoltare n domeniul mediului, 9,8 milioane lei (1,4%); alte servicii n domeniul proteciei mediului, 9,5 milioane lei (1,4%).
2. Protecia mediului, 699,3 milioane lei (25,3%), din care:
V. ACIUNI ECONOMICE, n sum de 21.196,0 milioane lei, respectiv 20,7% din totalul cheltuielilor bugetare i 4,1% din PIB, utilizat pentru finanarea urmtoarele capitole: 1. Aciuni generale economice, comerciale i de munc, 1.523,3 milioane lei (7,2%), din care: programe de dezvoltare regional i social, 642,1 milioane lei (42,2%); ajutoare de stat, 393,3 milioane lei (25,8%); alte cheltuieli pentru aciuni generale economice i comerciale, 299,6 milioane lei (19,7%). 2. Combustibili i energie, 1.291,8 milioane lei (6,1%), din care: energie termic, 609,1 milioane lei (47,2%); energie electric, 412,5 milioane lei (31,9%); crbune i ali combustibili minerali solizi, 245,2 milioane lei (19,0%); alte cheltuieli privind combustibilii i energia, 25,0 milioane lei (1,9%).
Pagina 240
3. Industria extractiv, prelucrtoare i construcii, 363,3 milioane lei (1,7%), din care: alte cheltuieli n domeniul industriei, 288,2 milioane lei (79,3%); industria extractiv a resurselor minerale altele dect combustibilii minerali, 75,1 milioane lei (20,7%). 4. Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare, 7.590,6 milioane lei (35,8%), din care: alte cheltuieli n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii, 4.295,9 milioane lei (56,6%); agricultur, 2.506,4 milioane lei (33,0%); servicii publice descentralizate, 561,3 milioane lei (7,4%). 5. Transporturi, 9.753,9 milioane lei (46,0%), din care: transport rutier, 5.669,0 milioane lei (58,1%); transport feroviar, 3.741,7 milioane lei (38,4%); transport pe ap, 185,5 milioane lei (1,9%); administraia central, 78,9 milioane lei (0,8%); transport aerian, 72,7 milioane lei (0,7%). 6. Comunicaii, 200,2 milioane lei (1,0%). 7. Cercetare i dezvoltare n domeniul economic, 262,8 milioane lei (1,2%), din care pentru: cercetare i dezvoltare n domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii i vntorii, 172,8 milioane lei (65,7%); cercetare i dezvoltare n domeniul combustibilului i energiei, 59,3 milioane lei (22,6%); cercetare i dezvoltare n domeniul industriei extractive, prelucrtoare i construciilor, 30,7 milioane lei (11,7%). 8. Alte aciuni economice, n sum de 210,1 milioane lei (1,0%) au fost alocate ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (195,2 milioane lei), respectiv ctre Ministerul Finanelor Publice (14,9 milioane lei). Cheltuielile bugetului de stat pe ordonatorii principali de credite Aa cum reiese din Scrisoarea cadru privind contextul macroeconomic, metodologia de elaborare a proiectelor de buget pe anul 2010 i a estimrilor pentru anii 2011-2013, precum i limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite, stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite pentru anul 2010 i a estimrilor pentru perspectiva 2011-2013, s-a fcut n funcie de: indicatorii macroeconomici; estimarea veniturilor bugetului general consolidat n condiiile legislaiei n vigoare la 1 ianuarie 2010; finanarea politicilor publice prioritare, selectate de ordonatorii principali de credite n conformitate cu angajamentele asumate de ara noastr n momentul integrrii; asigurarea cu prioritate a finanrii proiectelor din cadrul programelor aferente Politicii de Coeziune a Uniunii Europene, Politicilor Agricole Comune i de Pescuit, precum i altor fonduri/faciliti/ instrumente pre i postaderare; o int pentru deficitul bugetului general consolidat de 5,9% din produsul intern brut, corelat cu evoluia prognozat a celorlali indicatori macroeconomici. Limitele de cheltuieli aprobate de Guvern pentru fiecare ordonator principal de credite pentru anul 2010 i estimrile pentru perioada 2011-2013 au fost prevzute n anexa la scrisoarea cadru. Prevederile iniiale ale ordonatorilor principali de credite aprobate prin Legea bugetului de stat nr. 11/2010, au fost rectificate prin: Ordonana Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat, nr. 18/2010; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2010, aprobat prin Legea nr. 110/2011;
Pagina 241
FINANAREA DEFICITULUI BUGETAR Deficitul contului general anual de execuie al bugetului de stat pentru anul 2010, de 7% din PIB a fost finanat n principal din surse interne i n completare din surse externe. Finanarea deficitului bugetar a fost realizat prin emisiuni de certificate de trezorerie i obligaiuni de stat de tip benchmark lansate pe piaa intern, emisiuni de titluri de stat n valut pe piaa intern i extern, mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului, trageri din pachetul de finanare extern agreat cu Fondul Monetar Internaional, Uniunea European i Banca Mondial, trageri din mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale. Constatrile rezultate n urma misiunii de audit financiar asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, precum i recomandrile formulate, sunt prezentate n continuare. Constatri referitoare la modul de constituire i alocare a fondului de rezerv la dispoziia Guvernului n anul 2010 Constatri majorarea Fondului de rezerv bugetar la un nivel de cca. 16 ori mai mare fa de prevederile iniiale (184,8 milioane lei), pe parcursul exerciiului financiar 2010, ajungndu-se la finele anului la prevederi bugetare pentru acest fond de 2.997,1 milioane lei, fr a se preciza clar instituiile cu atribuii n gestionarea acestor fonduri i a criteriilor care definesc caracterul urgent sau neprevzut al cheltuielilor finanate din Fondul de rezerv i Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului; alocarea de fonduri unui numr mare de beneficiari n cadrul unei singure hotrri de guvern emise. modificarea i completarea Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, n sensul stabilirii unor reguli stricte i clare privind modul de constituire, alocare i utilizare a Fondului de rezerv bugetar i a Fondului de intervenie la dispoziia Guvernului; evitarea alocrilor de sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului pentru finanarea generic a unor categorii de cheltuieli i alocarea acestora numai punctual pe o anumit destinaie, n urma unei temeinice evaluri a caracterului urgent sau neprevzut al acestora.
Recomandri
Activitatea Direciei generale ajutor de stat, practici neloiale i preuri reglementate Constatri Referitor la beneficiarii ajutoarelor de minimis: nregistrarea acordurilor de principiu la o dat anterioar exercitrii controlului financiar propriu, controlului financiar preventiv delegat, respectiv semnrii de ctre ordonatorul de credite; nu a fost respectat n toate cazurile termenul de analiz i selectare a cererilor de ajutor de minimis prevzut de HG nr. 1164/2007, cu modificrile i completrile ulterioare; nerespectarea n totalitate a prevederilor legale, privind depunerea cererii de eliberare a sumei nerambursabile n termen de maxim 4 luni de la data emiterii acordului de principiu pentru finanare. nregistrarea Acordului de principiu numai dup obinerea vizelor CFPP i aprobarea acestuia de ctre ordonatorul de credite; transmiterea ctre CFPP i CFPD a proiectului de acord, a propunerii de angajare a cheltuielii i a angajamentului bugetar individual pe baza unei adrese de naintare, sau orice alt document, n care s se precizeze i data finalizrii evalurii dosarului; elaborarea unei metodologii/ghid de verificare/de analiz a criteriilor i corelaiilor pe care trebuie s le ndeplineasc documentele obligatorii ce nsoesc cererile de acord, n funcie de cheltuielile eligibile ce fac obiectul finanrii nerambursabile i care s fie adus/ la cunotina tuturor ntreprinderilor solicitante, astfel nct analiza i selectarea cererilor de acord de principiu s se fac n termenul legal; Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 242
completarea procedurilor operaionale scrise i formalizate cu privire la elementele de analiz specificate n metodologie/ghid; evaluarea unitar a tuturor documentaiilor depuse de ntreprinderile solicitante prin utilizarea acelorai criterii specificate n ghid/metodologie; actualizarea procedurilor scrise i formalizate cu privire la stabilirea condiiilor de anulare a acordurilor de principiu pentru finanare n conformitate cu prevederile legale; efectuarea verificrilor la beneficiarii fondurilor nerambursabile, att n timpul derulrii investiiilor conform acordurilor de finanare, ct i la finalizarea investiiei asumate. Activitatea unitii pentru coordonarea i verificarea achiziiilor publice - UCVAP Dintre riscurile identificate n activitatea desfurat de ctre UCVAP, menionm: Riscuri identificate exist posibilitatea ca anumite proceduri de achiziie public s nu fie luate n analiz, n vederea verificrii, dei au un punctaj individual corespunztor unui risc mare. n urma analizrii anunurilor de achiziie public, n cazul n care riscul este clasificat ca fiind mare, se desemneaz echipele de observatori, cronologic (n ordinea apariiei acestor anunuri pe SEAP sau a ntiinrilor primite pentru procedurile de atribuire care nu impun publicarea unui anun de participare n SEAP), dar n funcie de numrul i disponibilitatea acestor observatori. Astfel, dac apar cronologic proceduri de achiziie public cu punctaj superior celor deja selectate, acestea nu se iau n considerare, tocmai datorit inexistenei observatorilor disponibili; lipsa posibilitii verificrii procedurilor de atribuire organizate de autoritile locale, n special primrii din comune sau sate, fr expertiz corespunztoare, precum i orice alte autoriti contractante, datorit valorilor estimate situate sub plafoanele prevzute la art. 124 din OUG nr. 34/2006; n unele cazuri, prin existena unor informaii incomplete, punctajul aferent analizei de risc poate fi afectat; n unele cazuri exist posibilitatea ca structurile teritoriale ale UCVAP s realizeze doar formal evaluarea procedurilor de achiziie public; nu este stabilit o procedur clar prin care s se stabileasc situaiile n care se poate aplica sanciunea avertismentului scris, la constatarea contraveniilor de ctre observatori; exist riscul nerespectrii principiului de eficien a utilizrii fondurilor publice la atribuirea contractelor de achiziie public; exist riscul de supraevaluare a obiectului achiziiei sau de supraestimare a valorii acesteia. Recomandri completarea metodologiei de analiz a riscurilor cu toate elementele utilizate n fapt la fundamentare de ctre UCVAP, respectiv: detalierea criteriilor utilizate pentru fiecare factor de evaluare; detalierea modalitii de calcul a punctajelor individuale aferente fiecrui factor; specificarea sursei informaiilor utilizate n analiz, cu detalierea mediilor ponderate folosite; determinarea criteriilor de repartizare a observatorilor (n funcie de experien, complexitatea procedurii de atribuire, etc.), dar i a sectorului de activitate, respectiv categoria de produse/servicii din cadrul concesiunilor de lucrri/servicii pentru care se realizeaz achiziia public. formalizarea i implementarea la nivelul UCVAP a unei metodologii de verificare procedural a structurilor din teritoriu, inclusiv elaborarea unui plan de verificare periodic; stabilirea unei proceduri clare prin care s se stabileasc situaiile n care se Raportul public pe anul 2010
Pagina 243
poate aplica sanciunea avertismentului scris, la constatarea contraveniilor de ctre observatori; urmrirea respectrii principiului de eficien a utilizrii fondurilor publice la atribuirea contractelor de achiziie public, nu doar n sensul c valoarea ofertat s nu fie inacceptabil, n sensul prevederilor HG nr. 925/2006; urmrirea respectrii obiectivului de eliminare a riscului de supraevaluare a obiectului achiziiei sau de supraestimare a valorii. Se impune s constituie obiect al verificrilor procedurale ale UCVAP, urmrirea calculrii i stabilirii valorii estimate a contractului. Constatri rezultate din aciunile de audit financiar efectuate de ctre Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie la nivelul unor ordonatori de credite, care influeneaz contul general de execuie a bugetului de stat Constatri La Agenia Naional a Medicamentului i a Dispozitivelor Medicale s-a constatat neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a obligaiilor datorate, n sum de 95.824 mii lei, reprezentnd tarife ncasate de la furnizorii de medicamente, n baza prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, sum la care se adaug dobnzile i penalitile datorate nerespectrii termenelor legale de plat, n valoare de 41.680 mii lei. La Casa Naional de Asigurri de Sntate i la nivelul a 25 Case de Asigurri de Sntate Judeene s-a constatat angajarea de cheltuieli i efectuarea de pli nelegale, n sum total de 13.208 mii lei, din care 9.286 mii lei ctre cabinetele medicilor de familie care au organizate centre de permanen, prin decontarea eronat a cheltuielilor de administrare, fr respectarea prevederilor Ordinului comun MSP/MIRA nr. 1024/2008 i angajamente n sum de 3.922 mii lei care au depit prevederile bugetare. Opinia de audit: Echipa de audit a exprimat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect n raportul de audit financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2010, ntruct execuia bugetar respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii fondurilor alocate de la bugetul de stat, situaiile financiare auditate nefiind semnificativ afectate de erorile/abaterile constatate la nivelul ordonatorilor de credite verificai. Abaterile de la legalitate i regularitate au fost corectate ca urmare a deciziilor emise de Curtea de Conturi. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010.
Pagina 244
1.2 Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010
Scurt prezentare Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale este instituie public, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. ncepnd cu luna decembrie 2010, conform Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, CNPAS poart denumirea de Casa Naional de Pensii Publice, denumit n continuare CNPP. CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, iar ministrul muncii, familiei i proteciei sociale a delegat preedintelui CNPP atribuiile ordonatorului principal de credite pentru bugetul asigurrilor sociale de stat. CNPP are n subordine casele judeene de pensii i Casa de pensii a municipiului Bucureti, denumite case teritoriale de pensii, care sunt servicii publice descentralizate. CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc, (INEMRCM), instituie public ce are personalitate juridic i autonomie tiinific. CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc - SA, denumit n continuare TBRCM - SA. Bugetul asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 a fost aprobat prin Legea nr. 12 din 26.01.2010. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 s-a desfurat la CNPP i la un numr de 21 case teritoriale de pensii. Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde att veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat, ct i ale sistemului de asigurri pentru accidente i boli profesionale. Execuia bugetului sistemului public de pensii mii lei
Capitol I I.1 I.2 I.3 I.4 II II.1 II.1.1 II.1.2 II. 2 Denumire indicator VENITURI TOTALE, din care: Contribuii de asigurri Venituri nefiscale Sume n curs de distribuire Subvenii de la bugetul de stat CHELTUIELI TOTALE, din care: Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, din care: Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor Alte cheltuieli de administrare fond Asistena social EXCEDENT/ DEFICIT Prevederi bugetare 31.12.2010 42.689.686,0 31.253.755,0 75.478,0 0,0 11.360.453,0 42.689.686,0 577.511,0 356.235,0 221.276,0 42.112.175,0 0,0 EXECUIE 31.12.2010 42.612.035,9 31.556.964,3 67.921,4 32.437,5 10.954.712,6 42.612.035,9 528.820,0 355.126,3 173.693,7 42.083.215,8 0,0 % EXECUIE/ BUGET 99,82 100,97 89,99 0,00 96,43 99,82 91,57 99,69 78,50 99,93 0,00
Pagina 245
n anul 2010, veniturile realizate de ctre Casa Naional de Pensii Publice au fost n sum de 31.657.323,2 mii lei. Aceste venituri au acoperit doar n proporie de 74,3% cheltuielile necesare pentru plata drepturilor de pensii i a altor cheltuieli ale sistemului public de pensii. Pentru acoperirea necesarului de surse, i n anul 2010, Casa Naional de Pensii Publice a primit n completare subvenii de la bugetul de stat, n sum total de 10.954.712,6 mii lei. Execuia sistemului public de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale mii lei
Capitol I I.1 I.2 II II.1 II.1.1 II.2 II.3 II.4 Denumire indicator VENITURI TOTALE, din care: Contribuii de asigurri Venituri nefiscale CHELTUIELI TOTALE, din care: Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, din care: Alte cheltuieli de administrare fond Asistena social Transferuri intre uniti ale administraiei publice Alte transferuri EXCEDENT (I - II) Prevederi bugetare 31.12.2010 307.755,0 303.233,0 4.522,0 30.222,0 4.840,0 4.840,0 24.533,0 649,0 200,0 277.533,0 EXECUIE 31.12.2010 260.978,1 249.503,5 11.474,6 28.430,3 3.881,0 3.881,0 24.075,6 473,8 0,0 232.547,7 % EXECUIE/ BUGET 84,80 82,28 253,75 94,07 80,19 80,19 98,14 73,00 0,00 83,79
Casa Naional de Pensii Publice gestioneaz i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituite n baza prevederilor Legii nr. 346/2002. n anul 2010, execuia bugetar privind sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale s-a ncheiat cu un excedent n sum de 232.547,7 mii lei, rezultat din devansarea veniturilor realizate fa de nivelul cheltuielilor efectuate. n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010, se prezint astfel: mii lei
Nr. crt. A I I.1 I.2 II II.1 II.2 III III.1 III.2 Denumire indicator
B
Prevederi bugetare 31.12.2010

1
Execuie 31.12.2010
2
% Execuie/Prevederi
3=(col.2/col.1)*100
TOTAL VENITURI, din care: Venituri ale sistemului public de pensii Venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale TOTAL CHELTUIELI, din care: Cheltuieli ale sistemului public de pensii Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale EXCEDENT, din care: Deficit al sistemului public de pensii Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
42.997.441,0 42.689.686,0 307.755,0 42.719.908,0 42.689.686,0 30.222,0 277.533,0 0 277.533,0
42.873.013,9 42.612.035,9 260.978,0 42.640.466,2 42.612.035,9 28.430,3 232.547,7 0 232.547,7
99,71 99,82 84,80 99,81 99,81 94,07 83,79 0 83,79
Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra urmtoarelor situaii financiare ncheiate de CNPAS la 31 decembrie 2010: a) Bilanul; b) Contul de rezultat patrimonial; c) Situaia fluxurilor de trezorerie; d) Situaia modificrilor din structura activelor/capitalurilor; e) Anexele la situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative; f) Contul de execuie bugetar.
Pagina 246
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a virat la bugetul asigurrilor sociale de stat, la termenul legal de plat, suma de 129 mii lei, reprezentnd sume recuperate de la Comisia European, provenind din cheltuieli cu traducerile efectuate de CNPAS i casele teritoriale de pensii, prestaii efectuate n baza Regulamentelor europene de coordonare a sistemelor de securitate social; nregistrarea eronat a sumei de 255 mii lei, reprezentnd achiziii de componente pentru tehnologia informaiei, destinate att nlocuirii componentelor uzate ct i mbuntirii parametrilor tehnici iniiali ai unor active (modernizrii unor active fixe existente); efectuarea de pli, n sum de 52 mii lei, fr a respecta structura bugetului de cheltuieli i clasificaia indicatorilor privind bugetul asigurrilor sociale de stat pe subdiviziunile specifice, necesare asigurrii transparenei operaiunilor desfurate pe seama fondurilor publice (efectuarea de pli pentru locuina de serviciu n sum de 18 mii lei de la capitolul Chirii, precum i pli pentru primele de asigurare non-via, n sum de 34 mii lei, de la poziia Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare); nerecuperarea unor creane de ncasat n sum de 76 mii lei datorit nedepunerii cererilor de recuperare, a lipsei evidenei analitice privind sumele de recuperat din Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate pentru concedii i indemnizaii pltite, precum i prin declararea eronat la organele fiscale competente a contribuiilor privind salariile; rezultatul patrimonial al activitii de administrare a fondului de accidente i boli profesionale este stabilit eronat, fiind diminuat cu suma de 71 mii lei, prin nregistrarea pe seama cheltuielilor cu amortizarea din anul 2010 a unor cheltuieli ale exerciiilor anterioare. nregistrarea eronat n evidenele contabile, n conturi analitice inversate i, ca atare raportarea eronat a sumei totale de 284.004 mii lei, reprezentnd drepturi constatate privind contribuia de asigurri sociale datorat de omeri i contribuia individual de asigurri sociale reinut de la asigurai (Casa de Pensii a Municipiului Bucureti); nu au fost inventariate i nregistrate n contabilitate, n mod distinct, bunurile proprietate public a statului aflate n administrare, n sum de 507 mii lei (Casa Judeean de Pensii Bihor); neorganizarea corespunztoare a evidenei contabile a debitorilor din pensii, identificndu-se abateri n sum total de 129 mii lei, provenite din: sume pltite necuvenit, nerecuperate de la beneficiari; sume meninute n evidena contabil drept pli necuvenite, dar care n fapt, au fost anulate irevocabil de instanele de judecat; sume recuperate de la beneficiari, dar neoperate n evidena contabil; sume operate dublu n eviden (Casa Judeean de Pensii Dmbovia); nregistrarea dubl a sumei de 321 mii lei asigurate de contribuabili att prin preluarea din baza proprie de date ct i din situaiile transmise de ctre Direcia General a Finanelor Publice Olt (Casa Judeean de Pensii Olt); meninerea nejustificat n evidenele contabile a sumei totale de 5.947 mii lei, reprezentnd pensii neridicate pentru care dreptul la aciune s-a prescris nemaifiind ndeplinite condiiile legale pentru a fi datorate pensionarilor (Casele Judeene de Pensii: Timi, Dmbovia i Casa de Pensii a Municipiului Bucureti); nu s-a asigurat o eviden nominal a contribuabililor nregistrai n contul contabil Creane ale bugetului asigurrilor sociale de stat care, la data de 31.12.2010, sunt n sum de 3.170 mii lei (Casa Judeean de Pensii Vaslui).
La Casele Judeene de Pensii
Pagina 247
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu a existat o comisie, constituit printr-un ordin/decizie emis de conductorul La CNPP i la CJP: entitii, aflat n coordonarea acestuia, comisie cu atribuii de monitorizare, Clrai, Prahova, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern; Timi, Gorj, Vlcea, Bucureti, Dmbovia, nu exist elaborat un program de dezvoltare a sistemului de control intern pe precum i la INEMRCM fiecare compartiment din entitate, program care s includ: obiectivele generale, volumul i complexitatea activitilor ce trebuie realizate i ealonarea lor n timp, responsabilitile ce revin fiecrui angajat, precum i resursele necesare ndeplinirii acestora; obiectivele globale, stabilite n concordan cu obiectul de activitate i atribuiile specifice ale entitii; obiectivele derivate, stabilite pentru fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acestea; nu a fost emis Regulamentul de organizare i funcionare al comisiei de monitorizare, coordonare, a dezvoltrii sistemului de control managerial prin care s se stabileasc principalele atribuii (elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control managerial) respectiv principalele obligaii cu privire la sistemul de control managerial; sistemul de control nu include identificarea riscurilor relevante pentru ntreaga activitate din entitate, evaluarea acestora i luarea msurilor de nlturare a riscurilor; procedurile existente nu au fost actualizate periodic n funcie de modificrile structurii organizatorice i n funcie de modificrile legislative aprute, i nu sunt formalizate; nu au fost auditate sistemele informatice, sistemul contabil i fiabilitatea acestuia, sistemul de luare a deciziilor, sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; nerealizarea tuturor misiunilor de audit planificate ca urmare vacantrii postului de auditor intern; nu s-au fcut demersurile necesare pentru ocuparea pe durat determinat a postului de auditor public intern. Nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial i ale Legii nr. 672/2002. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat Constatri La CNPP activitatea de executare silit, astfel cum a fost organizat la nivelul CNPP i al caselor teritoriale de pensii, nu a condus la creterea gradului de recuperare a debitelor aflate n procedura de executare silit. La data de 31.12.2010, s-au recuperat, prin executare silit, doar 8,5% din totalul debitelor din declaraii de asigurare, aflate n procedura de executare silit la finele anului; diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat prin nedispunerea de msuri n vederea cuprinderii n sistemul public de pensii, n calitate de asigurai, a persoanelor care realizeaz venituri ca urmare a ncadrrii n situaiile prevzute la art. 5, alin. (1), pct. IV din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale (asociat unic, administrator, membri ai asociaiilor familiale, persoane autorizate s desfoare activiti independente .a.). Prin compararea bazelor de date ale CNPP cu cele ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a rezultat la nivel naional, un numr de 97.881 de persoane care n anul 2010 aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare, dar care nu au fost identificate i cuprinse n sistemul public de pensii; Raportul public pe anul 2010
Pagina 248
nerealizarea unor venituri datorate bugetului asigurrilor sociale de stat din cauza neurmririi ncasrii la timp a contravalorii unor prestri de servicii, constnd n tiprirea i expedierea mandatelor pentru diverse instituii ale statului. Sumele nencasate din aceste prestaii sunt de 3.790 mii lei. La Casele Judeene de Pensii nu au fost luate msuri de sancionare contravenional pentru nedepunerea n termenul legal de 30 de zile a declaraiei de asigurare de ctre persoanele care au cel puin vrsta de 18 ani i se regsesc ntr-una din situaiile urmtoare: membri ai asociaiei familiale; persoane autorizate s desfoare activiti independente; alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale. Valoarea estimativ a abaterii constatate care ar fi trebuit s aduc venituri suplimentare bugetului asigurrilor sociale de stat este n sum de 185 mii lei (Casa Judeean de Pensii Giurgiu); nu s-au aplicat procedurile i modalitile de executare silit a creanelor bugetare; nu s-a respectat termenul legal privind nceperea executrii silite; nu sa comunicat somaia nsoit de titlurile executorii persoanelor fizice i persoanelor juridice (prin pot, nmnare direct, afiare, publicare, etc.); nu sau aplicat celelalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu al persoanelor fizice i persoanelor juridice. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 12.723 mii lei, reprezentnd debitori din pensii i din contracte/declaraii de asigurare (Casele Judeene de Pensii: Giurgiu, Alba, Clrai, Dmbovia, Maramure, Mure, Prahova, Timi); nu s-a procedat la aplicarea tuturor msurilor de executare silit, conform dispoziiilor legale pentru executarea creanelor bugetare, n vederea ncasrii contribuiilor datorate i neachitate la termen la bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 27.699 mii lei (Casele Judeene de Pensii: Galai, Clrai, Dmbovia, Ilfov, Prahova, Sibiu, Timi, Slaj, Maramure); nu au fost luate toate msurile de efectuare a schimbului de informaii cu Direcia General a Finanelor Publice Galai i cu Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Galai, n vederea identificrii, declarrii, nregistrrii i urmririi drepturilor i obligaiilor participanilor la sistemul public de pensii (Casa Judeean de Pensii Galai).
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a CNPAS Constatri La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a asigurat evidenierea distinct a bunurilor imobile aparinnd domeniului public al statului; neefectuarea modificrilor n inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului, att ca urmare a primirii n administrare, n baza HG nr. 836/2009 a imobilului (cldire + teren) din B-dul Ficusului nr. 44, ct i a modificrilor aprute n urma reevalurii efectuate n anul 2010 la celelalte bunuri proprietate public a statului, aflate n administrare. De asemenea, instituia nu a asigurat ntocmirea actelor de cadastru i publicitate imobiliar pentru bunurile aflate n administrare; nu s-a urmrit modul de realizare a obiectivelor de investiii aprobate prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010. Astfel, n anul 2010 dei nu s-au realizat unele obiective de investiii n continuare, pentru care s-au alocat fonduri n sum de 5.453 mii lei prin bugetul de venituri i cheltuieli, CNPP nu a ntreprins msuri n vederea anulrii creditelor bugetare respective; plata necuvenit din bugetul asigurrilor sociale de stat a unor drepturi sub form de pensii anticipate i anticipate parial, pensii de invaliditate gradul I i gradul II, pensii de urma, revoluionari i beneficiari ai Legii nr. 341/2004, n condiiile n care beneficiarii acestor drepturi au realizat n aceeai perioad i venituri de natur salarial. Raportul public pe anul 2010
Pagina 249
Astfel, din compararea datelor cuprinse n declaraiile nominale depuse de angajatori, cu privire la contribuiile datorate de persoanele ce realizeaz diverse venituri, cu informaiile din baza naional privind plata drepturilor de pensii, a rezultat c un numr de 9.720 de persoane au beneficiat n anumite perioade i de pensii i de venituri de natur salarial, contrar prevederilor legale. La Casele Judeene de Pensii plata nelegal a unor pensii n sum total de 4.220 mii lei, rezultat din compararea bazelor de date ale caselor judeene de pensii cu datele din evidenele fiscale a Direciilor Generale a Finanelor Publice judeene constatndu-se astfel c unii beneficiari de pensii de invaliditate de gradul I i II, realizau n acelai timp i venituri de natur salarial, n calitate de persoane autorizate care desfoar activiti independente sau membri ai asociaiilor familiale (Casele Judeene de Pensii: Alba, Dmbovia, Covasna, Hunedoara, Slaj, Timi, Mure, Maramure). De asemenea, unii beneficiari de pensii de invaliditate de gradul III, figurau ca persoane asigurate care realizau n acelai timp i venituri dintr-o activitate salarial cu norm ntreag (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); au fost achitate nelegal n perioada 2008-2011 drepturi din bugetul asigurrilor sociale de stat, n sum de 163 mii lei, pentru un numr de 12 persoane decedate (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); efectuarea unor pli duble n sum de 196 mii lei, reprezentnd indemnizaii de nsoitori ai persoanelor cu grad de invaliditate I i indemnizaii de nsoitori sau asisteni personali ai persoanelor cu handicap grav din bugetul asigurrilor sociale de stat ct i din bugetele locale (Casele Judeene de Pensii: Alba, Olt, Mure); pli nelegale prin nerespectarea modului de calculul a drepturilor din pensie, fapt ce a condus la plata unor drepturi necuvenite n suma de 118 mii lei (Casa Judeean de Pensii Constana); acordarea necuvenit a unor drepturi de pensii n sum de 69 mii lei, n condiiile n care plata pensiei se suspend ncepnd cu luna urmtoare celei n care beneficiarul unei pensii anticipate sau al unei pensii anticipate pariale desfoar activiti pe baz de contract individual de munc (Casa Judeean de Pensii Hunedoara); neconcordana dintre sumele reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat suportate de angajator i asigurat declarate la Direcia General a Finanelor Publice Covasna cu cele declarate la Casa Judeean de Pensii Covasna. Valoarea estimativ a abaterii este de 27.409 mii lei. neefectuarea demersurilor privind delimitarea suprafeelor i intabularea imobilelor din patrimoniu; neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura terenurilor i construciilor, aflate n evidena institutului; nentreprinderea msurilor de recuperare a sumei de 297 mii lei, reprezentnd indemnizaii concedii medicale pltite de ctre angajator salariailor, care au depit valoarea contribuiilor datorate lunar de acesta pe parcursul anilor 2006-2010 la bugetul Fondului Naional Unic al Asigurrilor Sociale de Sntate.
La INEMRCM
Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc Constatri La CNPP nu s-au pus n aplicare prevederile Legii nr. 132/2010, deoarece nu a fost realizat operaionalizarea colectrii selective a deeurilor, n sensul organizrii colectrii deeurilor n interiorul instituiei publice i prin ncheierea unui contract de predare a deeurilor colectate selectiv cu un operator economic autorizat, n vederea reciclrii/valorificrii corespunztoare a acestora. Raportul public pe anul 2010
Pagina 250
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice, nsumeaz 412.930 mii lei, din care: 23.781 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i 6.044 mii lei prejudicii. Concluzii generale Ca urmare a aciunilor de audit financiar, la CNPP i la uniti din subordine, s-au constatat abateri i nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, a celei din domeniul fiscal, privind proprietatea public, contabilitatea, salarizarea i achiziiile publice, ceea ce au condus la: stabilirea de venituri suplimentare la bugetul asigurrilor sociale de stat, prejudicii i abateri financiar-contabile. Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate s-au numrat urmtoarele: acordarea de drepturi salariale fr respectarea prevederilor legale care le reglementeaz; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; efectuarea de pli fr documente justificative care s ateste realitatea i exactitatea sumelor datorate; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale; neconcordana dintre obligaiile nregistrate n evidena fiscal i obligaiile declarate de operatorii economici; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; exercitarea unei activiti necorespunztoare de ctre managementul entitii; preocuparea sczut la nivelul managementului pentru recrutarea i perfecionarea continu a personalului cu atribuii n domeniul financiarcontabil; fluctuaia personalului de conducere a entitilor; nendeplinirea sarcinilor de serviciu prevzute n fia postului; necunoaterea/nerespectarea prevederilor legale etc. S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii, s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu. organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) n cadrul entitilor; stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor n vederea recuperrii acestora, precum i a altor msuri considerate necesare pentru remedierea deficienelor constatate; calcularea i evidenierea n contabilitate a tuturor creanelor bugetului general consolidat; realizarea executrii silite n toate cazurile n care creanele bugetare nu se ncaseaz la scaden; inventarierea tuturor creanelor de ncasat i a datoriilor; efectuarea reevalurii activelor fixe corporale; nscrierea n Cartea funciar a tuturor imobilelor aflate n administrare.
Recomandri
Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultatele din misiunile de audit, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2010 ntocmite de CNPAS, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative ale activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii au exprimat o opinie de audit advers.
Pagina 251
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care att CNPP cat i unitile aflate n subordine trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.
1.3. Auditul financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor fondurilor speciale
1.3.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010
Scurt prezentare Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este o instituie public cu personalitate juridic, aflat sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS). Este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale Statutului acesteia, aprobat prin Hotrrea nr. 1610/2006. ANOFM aplic politicile i strategiile privind ocuparea forei de munc i formarea profesional a persoanelor n cutarea unui loc de munc, elaborate de MMFPS, ndeplinind rolul de ordonator principal de credite pentru bugetul asigurrilor de omaj. ANOFM are n subordine urmtoarele uniti cu personalitate juridic: 41 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc i Agenia pentru ocuparea forei de munc a municipiului Bucureti, servicii publice deconcentrate; 8 centre regionale de formare profesional a adulilor, denumite n continuare centre regionale; Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu, cu sediul la Rnov. ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit legii.
Contul general anual de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010 se prezint n indicatori sintetici, astfel:
Denumirea indicatorilor 0 A. Venituri totale, din care: a) Venituri sistem asigurri pentru omaj b) Venituri fond garantare pentru plata creanelor salariale B. Cheltuieli totale, din care: a) Cheltuieli sistem asigurri pentru omaj b) Cheltuieli fond de garantare pentru plata creanelor salariale C. Excedent(+)/Deficit(-) Prevederi bugetare definitive 1 1.352.880 1.152.524 200.356 3.938.738 3.903.898 34.840 -2.585.858 - mii lei ncasri Execuie/ realizate/Pli Buget efectuate % 2 3=2/1*100 1.320.409 98 1.116.081 97 204.328 102 3.822.057 97 3.794.835 97 27.222 78 -2.501.648 97
Pagina 252
n anul 2010, veniturile au fost realizate n proporie de 98%, iar plile efectuate n proporie de 97%. Veniturile au cuprins venituri ale sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 85% n total i venituri ale fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu o pondere de 15% n total venituri realizate. Plile efectuate au cuprins plile sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 99% i plile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale cu o pondere de 1%. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj a nregistrat un deficit de 2.501.648 mii lei, din care: deficitul sistemului asigurrilor pentru omaj n sum de 2.678.754 mii lei; excedentul fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, n sum de 177.106 mii lei. Principalele surse de venituri i categorii de cheltuieli ale bugetului asigurrilor pentru omaj se prezint n structur astfel:
Denumirea indicatorilor A VENITURI TOTALE, din care: 1. Contribuii de asigurri, din care: a) Contribuii angajatorilor, din care: - Contribuii de asigurri pentru omaj datorate de angajatori - Contribuia angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale b) Contribuiile asigurailor 2. Venituri nefiscale, din care: - Alte venituri din dobnzi - Venituri din dobnzi la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale - Alte venituri la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale - Alte venituri 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate 4. Sume primite de la UE n contul plilor efectuate 5. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti CHELTUIELI TOTALE, din care: 1. Asigurri i asisten social - Asigurri pentru omaj - Prevenirea excluderii sociale - Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor - Cheltuieli de administrare fond 2.Aciuni generale economice, comerciale i de munc, din care: - Msuri active pentru combaterea omajului - Stimularea crerii de locuri de munc - Alte aciuni generale de munc 3. nvmnt 4. Cheltuielile fondului de garantare Excedent (+) / Deficit (-) Prevederi bugetare definitive 1 1.352.880 1.167.579 684.356 494.000 190.356 483.223 118.961 102.150 9.243 757 6.811 31.039 35.268 33 3.938.738 3.670.444 3.484.819 12.575 25.200 147.850 206.397 30.862 131.931 43.604 27.057 34.840 -2.585.858 ncasri realizate/ Pli efectuate 2 1.320.409 1.211.351 703.191 516.279 186.912 508.160 99.596 75.646 17.416 0 6.534 6.019 3.417 26 3.822.057 3.589.758 3.417.429 12.090 25.039 135.200 181.867 30.159 131.263 20.445 23.210 27.222 -2.501.648 -mii leiExecuie/ Buget % 3=2/1*100 98 104 103 105 98 105 84 74 188 0 96 19 10 80 97 98 98 96 99 91 88 98 99 47 86 78 97
Principalele surse de venituri ale bugetului asigurrilor pentru omaj au fost contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai, n sum de 1.211.351 mii lei, reprezentnd 92% din totalul
Pagina 253
veniturilor realizate i veniturile nefiscale n sum de 99.596 mii lei, reprezentnd 8% din totalul veniturilor realizate. Veniturile ncasate din rambursarea mprumuturilor acordate au fost realizate n proporie de doar 19%, iar veniturile ncasate din sume primite de la Uniunea European n contul plilor efectuate au fost realizate n proporie de doar 10%. Plile efectuate din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal, asigurri i asisten social (asigurri pentru omaj, prevenirea excluderii sociale, cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor, cheltuieli de administrare fond), n sum de 3.589.758 mii lei, cu o pondere de 94% n totalul plilor efectuate i aciuni generale economice, comerciale i de munc (msuri active pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc, alte aciuni generale de munc), n sum de 181.867 mii lei, cu o pondere de 5% n totalul plilor efectuate. Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj s-a ncheiat la finele anului 2010 cu un deficit de 2.501.648 mii lei, n condiiile n care veniturile ncasate au acoperit doar 35% din plile efectuate. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010, s-a desfurat la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 21 de agenii judeene pentru ocuparea forei de munc, respectiv la ageniile: Arad, Arge, Bacu, Bistria Nsud, Botoani, Brila, Braov, Bucureti, Buzu, Clrai, Cara Severin, Harghita, Ialomia, Iai, Mehedini, Neam, Satu Mare, Suceava, Teleorman, Tulcea i Vrancea. Corelat cu numrul total al entitilor aflate n subordinea ANOFM, n anul 2010 Curtea de Conturi a cuprins n auditare, 42 % din totalul acestora. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri la fundamentarea cheltuielilor cuprinse n bugetul asigurrilor de omaj pentru La Agenia Naional anul 2010, n stabilirea contribuiilor datorate fondului naional unic de asigurri pentru Ocuparea Forei sociale de sntate pentru indemnizaii de omaj, a fost luat n calcul o cot de Munc de contribuie pentru asigurri de sntate de 5,5% n loc de 6,5%, aa dup cum prevede Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Astfel, au fost diminuate nejustificat cheltuielile cuprinse n propunerea de buget pe anul 2010, cu suma de 16.592 mii lei. Situaia a fost similar i n anul 2009 cnd instituia nu a fundamentat i nu a cuprins n bugetul asigurrilor pentru omaj la partea de cheltuieli, suma datorat legal sub form de contribuii de asigurri sociale de sntate asupra indemnizaiei de omaj, volumul acestora fiind diminuat cu suma de 7.148 mii lei. n anul 2010 bugetul activitii proprii a Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc a fost supradimensionat la articolul bugetar locuina de serviciu folosit de salariat i familia sa, fiind prevzute credite bugetare definitive n sum de 100 mii lei, dei suma maxim admis ce putea fi cheltuit potrivit legislaiei n vigoare era de 33 mii lei. Valoarea estimativ a abaterii a fost de 67 mii lei, reprezentnd suma cu care s-au majorat n mod nejustificat creditele bugetare definitive aferente cheltuielilor de personal pe anul 2010. la partea de venituri din contribuii de asigurri, prevederile bugetare definitive La Ageniile Judeene au fost supraevaluate att fa de ncasrile realizate, cu suma de 12.852 mii pentru Ocuparea Forei lei, ct i fa de drepturile constatate de ncasat, cu suma de 5.957 mii lei; de Munc la partea de cheltuieli, creditele bugetare definitive i angajamentele bugetare au fost supraevaluate fa de plile efectuate cu suma de 1.214 mii lei, respectiv cu suma de 61 mii lei (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Brila). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Agenia Naional
Pagina 254
instituia nu a respectat principiile contabilitii de angajamente, n sensul Raportul public pe anul 2010
pentru Ocuparea Forei de Munc
recunoaterii obligaiilor de plat pentru serviciile efectuate de teri, la data la care acestea au fost prestate. Valoarea estimativ a abaterii a fost n sum de 381 mii lei i reprezint plile efectuate n anul 2010 pentru serviciile de tiprire i expediere a mandatelor pentru plata indemnizaiei de omaj, efectuate n anii precedeni i nregistrate n anul 2010 cnd s-a efectuat plata.
n balana de verificare, ncheiat la 31.12.2010, nu figureaz n soldul contului La Ageniile Judeene Drepturi de personal neridicate, indemnizaiile de omaj neridicate n pentru Ocuparea Forei termenul legal n sum de 237 mii lei (Agenia Judeean pentru Ocuparea de Munc Forei de Munc Arge); echipamentele tehnologice (sistem de tratare a apei) i obiectele de inventar achiziionate, au fost reflectate n mod eronat n evidena contabil, fiind ncorporate n valoarea imobilului, majornd astfel n mod nejustificat valoarea cldirii n care entitatea i desfoar activitatea; mijloace fixe de natura obiectelor de inventar nu au fost evideniate n contul n afara bilanului; nregistrri eronate n partida de cheltuieli a indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc i alte ajutoare datorate, potrivit legii, omerilor. Valoarea operaiunilor care constituie abateri de la legalitate i regularitate a fost estimat la suma total de 934 mii lei, denaturndu-se astfel cheltuielile i veniturile nregistrate i situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2010 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Bacu); un activ fix corporal, n valoare de 1.275 mii lei, recepionat n data de 23.08.2010, nu a fost nregistrat n contul corespunztor (Cldiri) i pentru acesta nu s-a calculat amortizarea aferent perioadei septembrie-decembrie 2010 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Bistria Nsud); operaiunile economice reprezentnd diferenele rezultate din reevaluarea cldirii i terenului la finele anului 2010, n sum de 148 mii lei au fost nregistrate eronat n contabilitate (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Tulcea); n evidena contabil au fost meninute nejustificat creane n sum de 379 mii lei aferente unor ageni economici care au fost radiai de la Oficiul Registrului Comerului (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Cara Severin); nu a fost analizat componena sumelor aflate n soldul tuturor conturilor de disponibiliti la finele anului 2010, ceea ce a condus la pstrarea nejustificat n contul Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit a sumei de 49 mii lei, reprezentnd: drepturi restante (indemnizaie de omaj, indemnizaii absolveni, prime acordate omerilor n baza art. 73^1 din Legea nr. 76/2002) ca urmare a neridicrii acestora n termenul legal de prescripie; drepturi bneti necuvenite (indemnizaii de omaj, prime acordate omerilor n baza art. 73^1 din Legea nr. 76/2002), ca urmare a nerespectrii de ctre beneficiari a condiiilor impuse de legislaia n vigoare n vederea obinerii i/sau meninerii drepturilor respective (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Ialomia); obligaiile reprezentnd contribuii sociale aferente indemnizaiilor de omaj datorate pentru luna decembrie 2010, n valoare de 696 mii lei, nu au fost nregistrate n contabilitate pn la nchiderea exerciiului bugetar al anului 2010, acestea fiind nregistrate n luna n care au fost pltite, respectiv ianuarie 2011 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Vrancea); nu au fost reevaluate i nregistrate n evidena contabil diferenele din reevaluare aferente aciunilor deinute de Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava la SC MOBILA SA Rdui, n valoare de 21 mii lei, ca urmare a conversiei n aciuni a creanelor agentului economic n baza OUG nr. 205/2000, denaturndu-se astfel datele prezentate prin situaiile financiare anuale (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava); existena unor neconcordane n sum de 224 mii lei, ntre datele nscrise la partea de venituri a contului de execuie de ctre AJOFM Buzu i cele din execuia de cas a bugetului asigurrilor pentru omaj ntocmit de Trezoreria www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 255
Buzu (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Buzu). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu a fost implementat un sistem propriu al controlului managerial, dei prin La Agenia Naional Ordinul nr. 400/2008 emis de Preedintele ANOFM a fost aprobat un program pentru Ocuparea Forei de dezvoltare a sistemului de control intern; de Munc nu au fost identificate i evaluate riscurile privind activitile desfurate n toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare pentru limitarea posibilelor consecine ale acestor riscuri, nefiind elaborat i completat registrul riscurilor, n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscului. nu exist un registru al riscurilor n care se nglobeaz riscurile identificate n La Ageniile Judeene toate compartimentele entitii i persoanele responsabile pentru elaborarea i pentru Ocuparea Forei actualizarea acestuia; de Munc nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor; nu au fost identificate instrumente de control intern (procedeu, mijloc sau aciune stabilite i implementate pentru meninerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei); nu au fost elaborate toate procedurile formalizate pe activiti, respectiv pentru arhivarea i circuitul documentelor, contractele de asigurare pentru omaj, raportarea iregularitilor; nu s-au luat toate msurile necesare pentru elaborarea unei proceduri scrise prin care s se poat urmri dac omerii indemnizai realizeaz venituri din activiti autorizate, mai mari dect valoarea indicatorului social de referin, pe perioada acordrii indemnizaiei. Abaterile au fost constatate la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc: Mehedini, Suceava, Vrancea, Cara-Severin. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat n cuantumul i la termenele stabilite prin lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri nu s-a constituit obligaia de plat sub forma contribuiilor pentru asigurri La Agenia Naional sociale de sntate datorat de ctre ageniile teritoriale pentru ocuparea forei pentru Ocuparea Forei de munc pentru indemnizaiile pentru omaj, n cuantumul prevzut de lege i de Munc nu au fost virate aceste obligaii legale la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate. Abaterea se datoreaz precizrilor fcute de ordonatorul principal de credite, transmise ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc. Au fost astfel calculate i virate contribuii mai mici dect cele datorate, prin aplicarea unei cote de contribuii pentru asigurrile sociale de sntate de 5,5% fa de cota legal datorat de 6,5%. Abaterile au fost constatate i consemnate n note de constatare ncheiate n timpul misiunilor de audit la Ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc Arge, Bacu, Bistria, Botoani, Braov, Buzu, Clrai, Cara-Severin, Harghita, Ialomia, Iai, Mehedini, Neam, Satu-Mare, Suceava, Teleorman, Tulcea Vrancea, Agenia municipal pentru ocuparea forei de munc Bucureti. Valoarea estimativ a abaterii care se constituie ca deficien la nivelul tuturor ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc este de 39.895 mii lei, diferena de contribuie necalculat i nevirat din bugetul asigurrilor pentru omaj, din care 16.698 mii lei n anul 2009 i 23.197 mii lei n anul 2010. Cuantificarea abaterii s-a fcut la nivelul ordonatorului principal prin aplicarea
Pagina 256
procentului de 1% (diferena dintre cota de 6,5% contribuia datorat i cota de 5,5% contribuia virat) asupra cheltuielilor efective cu indemnizaia de omaj din contul de execuie bugetar pe anul 2009 (n sum de 1.669.818 mii lei) i a celor din contul de execuie bugetar pe anul 2010 (n sum de 2.319.705 mii lei). Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc nu a fundamentat, pe baza datelor proprii, veniturile bugetare pe care le administreaz i nu a urmrit corespunztor activitatea de colectare a veniturilor aferente indicatorului ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, rezultnd un grad de realizare a acestor venituri n anul 2010 de doar 19,39%, fa de prevederile bugetare definitive. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 25.020 mii lei i reprezint veniturile nerealizate din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, comparativ cu nivelul prevzut prin bugetul anual; deficiene n ntocmirea i realizarea Planului de control msuri active pentru anul 2010; exercitarea n mod necorespunztor a atribuiilor prevzute de lege n ceea ce privete activitatea de realizare a msurilor asigurtorii, precum i de efectuare a executrii silite pentru debitele rezultate din nerespectarea prevederilor Legii nr. 76/2002. Valoarea estimat a abaterilor constatate a fost de 34.079 mii lei, reprezentnd valoarea debitelor nencasate la 31.12.2010 ca urmare a exercitrii necorespunztoare a activitii de executare silit. nu au fost luate msurile de executare silit a creanelor bugetare; La Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei nu a fost respectat termenul legal privind nceperea executrii silite, de Munc necomunicarea somaiei de plat nsoite de titlurile executorii (prin pot, nmnare direct, afiare, publicare, etc.) persoanelor fizice i persoanelor juridice; neaplicarea celorlalte msuri de executare silit (blocarea conturilor bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile) dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii somaiei, n condiiile n care contribuabilul nu a achitat obligaiile bugetare menionate n titlul executoriu. Valoarea estimat a abaterii constatate a fost de 489 mii lei, din care venituri suplimentare ncasate n timpul aciunii de verificare 38 mii lei. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Arad, Ialomia, Suceava, Clrai, Satu Mare. nu au fost aplicate sanciunile legale tuturor angajatorilor care nu au depus la termen sau au depus cu ntrziere declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale i evidena nominal a persoanelor asigurate. Valoarea estimat a abaterilor a fost de 14.501 mii lei. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Brila, Clrai, Neam, Bistria-Nsud. nu s-a monitorizat recuperarea sumelor datorate bugetului asigurrilor pentru omaj n sum de 169 mii lei, reprezentnd pli compensatorii acordate salariailor disponibilizai n baza OUG nr. 95/2002 privind industria de aprare. Abaterile s-au constatat la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Bucureti, Bacu. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc Constatri nerespectarea n totalitate a prevederilor legale n vigoare cu privire la La Agenia Naional organizarea i desfurarea inventarierii patrimoniului la finele anului 2010, pentru Ocuparea Forei constatndu-se n principal urmtoarele abateri: de Munc nu au fost ntocmite proceduri scrise cu privire modul de organizare i www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 257
desfurare a activitii de inventariere; nu au fost instruite comisiile de inventariere de ctre comisia central; nu au fost inventariate corespunztor conturile de Debitori i Creditori, precum i bunurile aflate n custodie la alte entiti; nu a fost ncheiat proces verbal de valorificare a inventarierii care s fie supus spre aprobare conducerii instituiei. Valoarea total a abaterii a fost de 43.643 mii lei i reprezint valoarea obligaiilor de plat/ncasat inventariate necorespunztor, precum i a bunurilor lsate n custodie pentru care nu au fost primite confirmri de la entitile care le au n pstrare. nenregistrarea n evidenele contabile a tuturor bunurilor imobile aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea ANOFM; neefectuarea reevalurii activelor fixe (cldiri i terenuri) aparinnd domeniului public al statului; nedeclararea valorilor de inventar juste n vederea actualizrii inventarului bunurilor aparinnd domeniului public centralizat al statului gestionat de Ministerul Finanelor Publice pentru bunurile imobile aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea ANOFM i a unitilor subordonate; conductorii ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc, directori coordonatori i directori coordonatori adjunci au fost salarizai fr temei legal n perioada 28.02-19.07.2010, ca urmare a neadoptrii unor msuri care s vizeze intrarea n legalitate a raporturilor de munc ncheiate n baza unor contracte de management, potrivit prevederilor OUG nr. 105/6.10.2009, declarate neconstituionale prin Decizia Curii Constituionale nr. 1.629 din 3 decembrie 2009. La nivelul ANOFM, dintr-un numr total de 161 persoane care au avut contracte de management ncheiate n baza OUG nr. 105/2009, pentru un numr de 108 persoane, directori coordonatori i directori coordonatori adjunci ai ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc, au fost meninute contractele de management, fr baz legal i dup data de 28.02.2010, cnd unele prevederi ale OUG nr. 105/2009 au fost declarate neconstituionale. Abaterile au fost constatate i consemnate n notele de constatare ncheiate n timpul misiunilor de audit la Ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc Bistria-Nsud, Buzu, Botoani, Clrai, Ialomia, Iai, Harghita, Neam, Satu-Mare, Suceava, Teleorman, Vrancea. Valoarea estimativ a abaterii a fost n sum de 391 mii lei, reprezentnd drepturi salariale i stimulente acordate, precum i contribuii aferente achitate de ctre ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc. Programul de achiziii publice pentru activitatea proprie a ANOFM pe anul 2010 nu a fost fundamentat pe baza unor note sau referate de necesitate transmise compartimentului specializat n achiziii publice de ctre celelalte compartimente ale entitii. De asemenea, produsele, serviciile i lucrrile nu au fost puse n coresponden cu sistemul de grupare i codificare utilizat n Vocabularul comun al achiziiilor publice (CPV). Din Programul anual al achiziiilor publice nu rezult c valorile totale n euro, fr TVA, au fost stabilite pe baza unui calcul cantitativ/valoric. nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la urmrirea modului de derulare a obiectivelor de investiii incluse n programul de investiii pe anul 2010. n Programul de investiii publice, anex la bugetul asigurrilor pentru omaj este detaliat ca obiectiv de investiii Reabilitarea i extinderea sediu AJOFM Gorj. Acesta este nscris n legea anual a bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, ca obiectiv de investiii n continuare, cu valoare programat a creditelor bugetare pentru desfurarea lucrrilor de 2.194 mii lei. Aceast sum, alocat Raportul public pe anul 2010
Pagina 258
prin bugetul anului 2010, dei nu a fost utilizat, nu a fost redistribuit. De asemenea, la nivelul entitii nu se regsesc n documente scrise propuneri privind programul anual de investiii publice ntocmit pe clasificaia funcional i cu prezentare de informaii nefinanciare conform cerinelor art. 39 din Legea finanelor publice nr. 500/2002. nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la acordarea de subvenii din bugetul asigurrilor de omaj pentru funcionarea centrelor regionale de formare profesional a adulilor - CRFPA (instituii care funcioneaz n subordinea ANOFM ca ordonatori teriari de credite), identificndu-se urmtoarele abateri: conturile utilizate de ctre ANOFM pentru evidenierea operaiunilor contabile privitoare la subvenii nu sunt dezvoltate pe analitice care s fac posibil cuantificarea subveniilor acordate pentru fiecare centru regional; solicitrile de subvenii ale centrelor regionale nu sunt nsoite de note de fundamentare; n anul 2010, repartizarea subveniei n sum de 57 mii lei ctre CRFPA Mure s-a fcut n data de 24.12.2010, dup data limit prevzut n OMFP nr. 2839/2010; restituirea subveniei neutilizate n sum de 330 mii lei de ctre CRFPA Mehedini, Teleorman, Vlcea, Cluj, Braov, Mure i Clrai s-a fcut n data de 31.12.2010, dup data limit prevzut n OMFP nr. 2839/2010. neconcordane ntre datele prezentate n contul de execuie a bugetului instituiei publice - la partea de cheltuieli-subvenii acordate - i datele reprezentnd subvenii primite, prezentate n contul de execuie a instituiilor publice, ntocmit prin centralizarea conturilor de execuie ale instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din subordinea ANOFM, situaie depus la Ministerul Finanelor Publice. Astfel, n timp ce din centralizarea sumelor ncasate cu titlu de subvenie de ctre cele 8 centre regionale, rezult c valoarea subveniilor primite este de 11.128 mii lei, prin contul de execuie al ordonatorului principal de credite, ca pli efectuate cu titlu de subvenie ctre aceleai 8 centre regionale se raporteaz suma de 10.921 lei. Valoarea estimativ a abaterii o constituie suma de 207 mii lei, reprezentnd suma declarat n plus n centralizatorul conturilor de execuie a bugetelor instituiilor finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul asigurrilor pentru omaj. valorile stabilite n rapoartele de evaluare pentru terenuri, au fost nregistrate La Ageniile Judeene eronat ca diferene din reevaluare aferente construciilor, considerndu-se c pentru Ocuparea Forei valoarea terenurilor este inclus n valoarea cldirilor (Agenia Judeean de Munc pentru Ocuparea Forei de Munc Braov); n evidena contabil a Ageniei Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Braov, n anul 2010 nu sunt nregistrate terenurile aferente sediilor avute n proprietate sau administrare. Conform rapoartelor de evaluare existente n unitate, valoarea celor dou terenuri aflate n patrimoniu este de 302 mii lei. Terenurile au fost nregistrate n contabilitate n anul 2011, n timpul misiunii de audit; rezultatele reevalurii nu au fost corect nregistrate n evidena contabil a Ageniei Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Cara-Severin. Astfel, a fost nregistrat n contabilitate doar operaiunea de cretere/descretere a valorii contabile aferente bunurilor aparinnd domeniului public al statului, nefiind reflectat n evidena contabil i operaiunea privind transferul diferenelor din reevaluare asupra fondului bunurilor aparinnd domeniului public al statului. Valoarea estimativ a operaiunilor care constituie abateri este de 165 mii lei; pn la data de 31.12.2010 nu au fost supuse reevalurii activele necurente ale Ageniei Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava ultima reevaluare fiind efectuat n 2004. Prin aplicarea indicilor de inflaie comunicai
Pagina 259
Pagina 260
de Institutul Naional de Statistic pentru perioada decembrie 2005 decembrie 2010 (indice care a fost de 1,41) la valoarea activelor fixe care nu au fost reevaluate a rezultat o diferen din reevaluare n sum de 115 mii lei; plata nelegal din bugetul asigurrilor pentru omaj, cu titlu de indemnizaie de omaj, a sumei de 51 mii lei ctre unele persoane care au realizat venituri salariale n aceeai perioad n care au beneficiat i de indemnizaia de omaj (Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Mehedini, Tulcea, Buzu, Neam); a rezultat din compararea bazelor de date ale AJOFM i cele ale Administraiei Finanelor Publice c unele persoane au realizat venituri lunare mai mari dect nivelul indicatorului social de referin de 500 lei/lunar, situaie n care plata indemnizaiei de omaj trebuia sistat. S-au estimat pli nelegale n sum total de 90 mii lei (Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Mehedini Vrancea, Harghita, Tulcea); au fost efectuate pli nelegale n sum de 332 mii lei, prin acordarea unor indemnizaii de omaj mai mari dect cele legal cuvenite, stabilite prin includerea eronat n baza de calcul a compensaiilor bneti acordate salariailor pentru ntreruperea voluntar a raporturilor de munc (Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Ialomia, Satu Mare, Buzu); nu s-au efectuat verificri privind respectarea clauzelor contractuale asumate de ctre agenii economici privind contractele de credit cu dobnd subvenionat n condiiile art. 86 din Legea nr. 76/2002. Agenii economici, care au beneficiat de credite cu dobnd subvenionat, trebuia s ncadreze personal provenind din rndul omerilor, nregistrai la ageniile pentru ocuparea forei de munc, pe cel puin 60% din numrul locurilor de munc nou-create prin nfiinarea sau dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Suceava).Valoarea estimativ a prejudiciul estimat a fost n sum de 151 mii lei; efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea n totalitate a prevederilor legale, respectiv: mijloace fixe i obiecte de inventar existente au fost nscrise n liste de inventar doar cantitativ, fr valoare de inventar, element obligatoriu, necesar pentru stabilirea situaiei reale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitaluri proprii ale entitii, aa cum prevd reglementrile legale n materie; pentru bunurile de natura obiectelor de inventar preluate n custodie, nu sau ntocmit liste de inventar distincte, care s conin informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire, valoarea contabil i alte informaii utile, aa cum prevd reglementrile legale; nu s-a efectuat inventarierea disponibilitilor bneti ale entitii, aflate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului. Valoarea estimat a abaterii constatate, nsumeaz 15.093 mii lei, iar abaterile au fost constatate la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Bacu, Ialomia, Buzu; pentru societile comerciale care aveau ncheiate convenii cu ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc, pentru subvenionarea locurilor de munc, nu s-a respectat obligaia meninerii raporturilor de munc cu salariaii pe perioada prevzut n convenii, raporturile de munc ncetnd nainte de expirarea termenului prevzut de lege, disponibilizarea angajailor fiind efectuat n baza art.65 aliniatul 1 din Legea 53/2003 privind codul muncii (Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc Caras Severin, Suceava, Harghita, Arge). Valoarea estimativ a prejudiciului este de 118 mii lei i reprezint sumele ncasate de societile n cauz pentru subvenionarea locurilor de munc, fr a menine salariaii, la care se adaug dobnda de referin a BNR, calculat pn la data de 27.09.2011; urmare derulrii unor contracte de prestri de servicii avnd ca obiective: Raportul public pe anul 2010
medierea muncii; informare i consiliere profesional; consultan i asisten pentru iniierea unei afaceri, a fost decontat n mod nejustificat de ctre Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Harghita o serie de cheltuieli privind: TVA deductibil aferent bunurilor i serviciilor achiziionate de prestator; servicii de mediere i/sau consultan neefectuate n realitate sau situate n afara cadrului contractual; servicii de consultan i asisten decontate la tarife mai mari dect cele ofertate i contractate; alte cheltuieli neeligibile. Prejudiciul estimat a fost n sum de 100 mii lei, n timpul misiunii de audit calculndu-se i foloase nerealizate. Pn la finalizarea auditului financiar din prejudiciul estimat s-a recuperat suma de 43 mii lei. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, ct i la unitile subordonate nsumeaz 167.505 mii lei, din care 1.018 mii lei reprezint prejudiciile estimate i 3.562 mii lei reprezint venituri suplimentare. Msuri operative a fost efectuat un punctaj cu Casa Naional de Pensii Publice n vederea La Agenia Naional clarificrii obligaiilor de plat restante pentru serviciile de tiprire i expediere pentru Ocuparea Forei a mandatelor, servicii prestate n anii precedeni i neachitate la data misiunii de Munc de audit financiar, stabilindu-se suplimentar obligaii de plat restante a ANOFM, neevideniate n contabilitate, n cuantum de 108 mii lei; s-a organizat inventarierea bunurilor ce alctuiesc domeniul public al statului i reevaluarea acestora, lucrarea aflndu-se n curs de desfurare la ncheierea misiunii de audit financiar. Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Mehedini a procedat la La Ageniile Judeene nregistrarea n evidena contabil a indemnizaiilor acordate necuvenit unor pentru Ocuparea Forei persoane care au realizat venituri mai mari dect indicatorul social, respectiv de Munc prime de ncadrare sau de instalare; Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Tulcea a procedat la analiza dosarelor debitorilor n vederea identificrii tuturor persoanelor juridice debitoare, radiate de la Oficiul Registrului Comerului Tulcea, precum i intensificarea urmririi desfurrii procedurii de executare silit pentru ceilali debitori, cu respectarea prevederilor legale; Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Tulcea a procedat la interogarea bazei de date REVISAL pentru omerii indemnizai n anul 2011, pentru a identifica situaii n care o persoan angajat cu contract individual de munc a beneficiat i de indemnizaie de omaj; diferena rezultat din reevaluarea cldirii, nregistrat eronat la finele anului 2010, a fost corectat n luna ianuarie 2011, ns ea a afectat situaiile financiare ale anului 2010 (Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc Tulcea). Concluzii generale Urmare a aciunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj au fost constatate abateri i nereguli, determinate att de nclcarea legislaiei specifice sistemului asigurrilor pentru omaj ct i a legislaiei privind finanele publice, proprietatea public a statului, contabilitatea instituiilor publice, salarizarea, achiziiile publice i legislaia din domeniul fiscal. Cauzele generatoare ale abaterilor constatate au fost: nerespectarea prevederilor legale care reglementeaz activitatea financiar-contabil n instituiile publice; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; efectuarea de pli n lipsa documentelor justificative care s ateste realitatea i exactitatea sumelor datorate; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; Raportul public pe anul 2010
Pagina 261
nendeplinirea sarcinilor prevzute n fia postului; acordarea de drepturi de natur salarial fr respectarea prevederilor legale; nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la constituirea i plata unor obligaii ctre bugetele publice; exercitarea unei activiti necorespunztoarea de ctre managementul entitilor auditate. Recomandri nregistrarea n contabilitate a creanelor i datoriilor n momentul constatrii drepturilor i obligaiilor, cu respectarea principiilor contabilitii de angajament i a independenei exerciiului, organizarea activitii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice conform normelor legale n vigoare; organizarea, implementarea i meninerea funcionalitii sistemelor de management i control intern din cadrul entitilor; efectuarea operaiunilor de inventariere cu respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare; reevaluarea terenurilor i a construciilor din patrimoniul instituiei, cel puin o dat la 3 ani, i actualizarea valorii acestora n inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului; aplicarea msurilor de executare silit de ctre ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc pn la recuperarea n totalitate a debitelor, prin aplicarea i a celorlalte proceduri prevzute de lege n vederea recuperrii creanelor bugetare, respectiv: luarea de msuri asigurtorii, sechestru asupra bunurilor mobile i imobile i valorificarea acestora; analiza detaliat a situaiilor care au fost generate la nivelul fiecrei structuri teritoriale prin nepunerea n aplicare a prevederilor cuprinse n Decizia Curii Constituionale nr. 1.629/2009, ncepnd cu data de 01.03.2010; stabilirea sumelor pltite fr temei legal n perioada 01.03-19.07.2010 pe seama surselor bugetare, evidenierea acestora n contabilitate i ntreprinderea de msuri pentru recuperarea acestor sume n conformitate cu prevederilor legale n vigoare; implicarea ANOFM, n calitate de ordonator principal de credite pentru bugetul asigurrilor pentru omaj, n verificarea necesitii i legalitii sumelor solicitate cu titlu de subvenii prin analizarea notelor de fundamentare i ulterior prin verificarea realitii cheltuielilor i a modului de raportare a datelor; analizarea detaliat a situaiilor care au fost generate la nivelul fiecrei structuri teritoriale prin nerespectarea prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, art. 260 alin.(3). Stabilirea sumelor nepltite n perioada 2008-2010 la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, evidenierea acestora n contabilitate i plata acestor sume conform prevederilor legale n vigoare cu aplicarea corespunztoare a prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; analiza privind spaiile utilizate de ANOFM i dimensionarea acestora corespunztor necesitilor reale i a numrului actual de salariai; analiza activitii desfurate n centrele regionale de formare profesional a adulilor i identificarea de msuri corespunztoare pentru eficientizarea activitii acestora n concordan cu obiectivele i atribuiile stabilite n cadrul legal de nfiinare; stabilirea unui cadru unitar de raportare de ctre toate entitile ce funcioneaz n subordinea ANOFM.
Pagina 262
Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2010 ale bugetului asigurrilor pentru omaj, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie de audit advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, unitile subordonate sau aflate sub autoritate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
1.3.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2010
Scurt prezentare
Casa Naional de Asigurri de Sntate este instituie public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate n vederea aplicrii politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar. Casa Naional de Asigurri de Sntate, denumit n continuare CNAS, are n subordine: Casele de asigurri de sntate judeene; Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti; Casa de Asigurri de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti; Casa de Asigurri de Sntate a Ministerului Transporturilor i Infrastructurii. Potrivit prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, denumit n continuare FNUASS, s-a constituit din urmtoarele surse: contribuii ale persoanelor fizice i juridice, subvenii de la bugetul de stat, dobnzi, donaii, sponsorizri, venituri provenite din exploatarea patrimoniului Casei Naionale de Asigurri de Sntate i al caselor de asigurri de sntate judeene, alte venituri n condiiile legii. Bugetul FNUASS este principala surs de finanare a sntii. n anul 2010, veniturile acestui buget au fost utilizate pentru: plata serviciilor medicale, a medicamentelor, materialelor sanitare i dispozitivelor medicale; cheltuieli de administrare, funcionare; cheltuieli de capital; cheltuieli pentru plata indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate.
Pagina 263
Execuia bugetului FNUASS la data de 31.12.2010 LA VENITURI Sinteza veniturilor totale ale bugetului FNUASS este redat n tabelul de mai jos:
- mii lei Grad de Grad realizare de realizare fa de fa de drepturile buget (%) de ncasat (%)
4 5
Nr. crt.
Denumire indicator
Prevederi bugetare definitive

1
Drepturi totale constatate
Venituri ncasate
I. 1. 1.1 1.2 2. II. 3. 4.
VENITURI TOTALE (I+II) Venituri curente, din care: (1+2) Contribuii de asigurri de sntate Contribuiile angajatorilor Contribuiile asigurailor Venituri nefiscale Subvenii, din care: (3+4) Subvenii de la bugetul de stat Subvenii de la alte administraii
17.724.985 13.127.332 13.111.305 6.526.712 6.584.593 16.027 4.597.653 3.637.691 959.962
23.307.009 19.159.676 19.149.234 9.933.450 9.215.784 10.442 4.147.333 3.602.845 455.488
17.258.727 13.160.970 13.153.498 6.522.478 6.631.021 7.473 4.097.756 3.617.427 480.329
97,37 100,26 100,33 99,94 100,71 46,63 89,13 99,45 50,04
74,04 68,69 68,69 65,66 71,95 71,57 98,80 100,40 105,45
Veniturile ncasate n anul 2010 au fost n sum de 17.258.727 mii lei i reprezint 97,37% fa de prevederile bugetare definitive de 17.724.985 mii lei, iar gradul de realizare a veniturilor fa de totalul drepturilor constatate n anul 2010 i n perioada anterioar, (23.307.009 mii lei), este n realitate de doar 74,04%. Rezult c la fundamentarea bugetului FNUASS pentru anul 2010 nu au fost avute n vedere toate veniturile cuvenite acestui fond, prevederile bugetare definitive, n sum de 17.724.985 mii lei, fiind cu 5.582.024 mii lei mai mici dect totalul drepturilor constatate, n sum de 23.307.009 mii lei, iar gradul real de realizare a veniturilor este de 74,04%. Din totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au veniturile curente n sum de 13.160.970 mii lei, respectiv 76,26%. La acest indicator sunt cuprinse contribuiile angajatorilor, n sum de 6.522.478 mii lei, i contribuiile angajailor n sum de 6.631.021 mii lei. Gradul de colectare al acestor venituri fa de drepturile de ncasat este de 65,66% pentru veniturile din contribuiile angajatorilor i de 71,95% pentru veniturile din contribuiile asigurailor (angajailor). Conform dispoziiilor OUG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar fiscal aprobat prin Legea nr. 609/2003 cu modificrile i completrile ulterioare, colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea de angajator, precum i cele ale persoanelor fizice care au calitatea de salariai se face de ctre ANAF, prin organele fiscale teritoriale, ntr-un cont unic. Colectarea contribuiilor de la persoanele fizice, altele dect cele pe care le colecteaz Agenia Naional de Administrare Fiscal, se face prin casele de asigurri de sntate judeene i a Municipiului Bucureti. Situaia veniturilor din contribuii pentru asigurri de sntate colectate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, Casa Naional de Asigurri de Sntate prin casele judeene de asigurri de sntate, precum i prin alte instituii publice, se prezint astfel:
Drepturi Grad de Stingeri Prevederi Drepturi Drepturi constatate ncasri n realiz. a pe alte bugetare totale constatate n din anii anul 2010 venit. ci dect definitive constatate anul curent precedeni % ncasri 3 4.971.360 4.924.941 4.787.433 137.508 4 5 18.335.649 17.258.727 14.224.293 13.153.499 13.690.396 12.780.443 533.897 373.056 6 74,04 68,69 69,16 55,56 7 72.383 73.960 72.971 988 - mii lei Drepturi constatate, rmase de ncasat la 31.12.2010 8 5.975.899 5.921.775 5.624.413 297.362
Nr. crt.
Denumire indicator
I. 1. 1.1 1.2
0 1 2 VENITURI TOTALE, 17.724.985 23.307.009 din care: Venituri fiscale, din acestea: 13.111.305 19.149.234 Contribuii pentru asigurri de 12.793.722 18.477.828 sntate colectate de ANAF Contribuii pentru asigurri de 317.583 671.406 sntate colectate de CNAS
Pagina 264
Din analiza veniturilor bugetului FNUASS rezult urmtoarele: fa de drepturile totale de crean ale bugetului FNUASS n sum de 23.307.009 mii lei, veniturile ncasate n anul 2010 au fost de 17.258.727 mii lei, rmnnd nencasate, la data de 31.12.2010, venituri n sum de 5.975.899 mii lei; din totalul drepturilor de crean ale FNUASS, 79,28% din aceste venituri, respectiv suma de 18.477.828 mii lei, trebuiau ncasate de ctre ANAF. n anul 2010 ANAF a ncasat suma de 12.780.443 mii lei realiznd un grad de colectare a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate de doar 69,16%. Veniturile de aceast natur nencasate de ANAF la sfritul anului 2010 sunt n valoare de 5.624.413 mii lei, n cretere cu 836.980 mii lei fa de sfritul anului 2009. Veniturile FNUASS nencasate de ctre ANAF reprezint 94,12% din totalul veniturilor nencasate la acest fond (5.975.899 mii lei); din totalul drepturilor de crean ale bugetului FNUASS, 2,88% din aceste venituri, respectiv suma de 671.406 mii lei, trebuiau ncasate de ctre CNAS. n anul 2010 CNAS a ncasat suma de 373.056 mii lei, realiznd un grad de colectare a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate de doar 55,56%. Veniturile nencasate de CNAS la sfritul anului 2010, evideniate n situaiile financiare, sunt n valoare de 297.362 mii lei, n cretere cu 159.854 mii lei fa de sfritul anului 2009. Dei veniturile bugetului FNUASS nencasate de ctre CNAS reprezint doar 4,98% din totalul veniturilor nencasate (5.975.899 mii lei), se poate observa c ncasarea acestora a crescut cu 116,24% ntr-un an, de la 137.508 mii lei n anul 2009 la 297.362 mii lei n anul 2010; veniturile din contribuii pentru concedii i indemnizaii datorate de asigurai n baza crora se fac plile pentru concedii medicale, au fost n sum de 804.427 mii lei, ceea ce reprezint 4,68% din totalul veniturilor bugetului FNUASS; Veniturile nefiscale, n sum de 7.473 mii lei, respectiv 0,05% din totalul veniturilor, provin din dobnzi pltite de Trezorerie pentru excedentul bugetului FNUASS. n anul 2010 bugetul FNUASS a fost subvenionat cu suma de 4.097.756 mii lei, din care: de la bugetul de stat, 3.617.427 mii lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate pentru pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv; de la alte administraii, 480.329 mii lei, reprezentnd sume alocate din veniturile proprii ale Ministerului Sntii. ncasarea veniturilor bugetului FNUASS n proporie de numai 74,04% a avut, n principal, urmtoarele cauze: gradul de colectare de ctre ANAF a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate de doar 68,69%. Veniturile nencasate de ANAF la sfritul anului 2010 sunt n valoare de 5.624.413 mii lei, n cretere cu 836.980 mii lei fa de sfritul anului 2009; gradul de colectare de ctre CNAS a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate de doar 55,43%; reducerea numrului de salariai cu 16,27%, de la 5.123.896 salariai la data de 31.12.2009, la doar 4.290.488 salariai la data de 31.12.2010, i n mod implicit a contribuiilor de asigurri de sntate datorate de aceste persoane, conform datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice; reducerea numrului de angajatori cu 7,22%, de la 369.796 angajatori la data de 31.12.2009, la 343.101 angajatori la data de 31.12.2010, i n mod implicit a contribuiilor de asigurri de sntate datorate de aceti contribuabili, conform datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice; creterea cu 39.152 a numrului contribuabililor (mari, mijlocii i mici) cu obligaii restante, respectiv de la 112.723 contribuabili n anul 2009, la 151.152 contribuabili n anul 2010; reducerea cu 25% a veniturilor realizate de persoanele pltite din fonduri publice, n a doua jumtate a anului 2010, i n mod implicit a contribuiilor de asigurri de sntate datorate de aceste persoane.
Pagina 265
LA CHELTUIELI Contul de execuie a cheltuielilor bugetului FNUASS ncheiat la 31.12.2010, se prezint astfel:
- mii lei Nr. Credite de Denumire indicatori crt. angajament
0 1
Credite bugetare definitive

2
din care: TOTAL Sold la Datoriile Angajanceputul spitalelor mente legale anului
3 4 5
Angajamente curente
6
Pli efectuate
7
AngajaCheltuieli mente legale efective de pltit

8 9
CHELTUIELI- TOTAL 17.012.392 1. Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Dobnzi Asisten social 16.809.433 0 16.809.433 0 0
17.724.985 17.522.026 104.753 16.365.257 13.200 1.038.816 202.959 0 17.724.985 16.686.169 1.038.816
22.011.347 21.819.782 104.725 20.664.517 12.553 1.037.986 201.497 -9.932 22.011.347 20.973.459 1.037.888
3.210.584 3.210.584 0 3.210.584 0 0 0 0 3.210.584 3.210.584 0
775.610 18.025.152 775.610 17.833.587 0 0 0 0 0 104.725 12.553 1.037.986 201.497 -9.932 775.610 16.678.322
17.507.384 17.315.818 104.695 16.160.750 12.553 1.037.820 201.497 -9.932 17.507.384 16.469.661 1.037.722
4.503.963 4.503.963 30 4.503.767 0 165.732 0 0 4.503.963 4.503.798 165
18.712.485 18.643.083 103.535 17.504.891 12.553 1.022.103 69.401 0 18.712.485 17.690.381 1.022.103
2. Cheltuieli de capital 202.959 Pli efectuate n anii precedeni i 3. 0 recuperate n anul curent Din total cheltuieli: 17.012.392 Din total cheltuieli: A. Sntate Cheltuieli pentru B. asigurri i asisten social 17.012.392 0
775.610 18.025.152 775.610 16.987.263 0 1.037.888
Potrivit contului de execuie a cheltuielilor bugetului FNUASS pe anul 2010, rezult urmtoarele: angajamentele legale, din care cea mai mare pondere o dein obligaiile asumate fa de furnizorii de servicii medicale, prin contractele ncheiate de acetia cu casele de asigurri de sntate teritoriale, evideniate la sfritul anului 2010 au fost n sum total de 22.011.347 mii lei, din care 3.210.584 mii lei reprezint obligaii din anii precedeni, iar 775.610 mii lei sunt datoriile spitalelor. Dei creditele bugetare definitive pentru anul 2010 au fost de 17.724.985 mii lei, s-au efectuat angajamente legale peste nivelul acestora, n sum total de 18.025.152 mii lei, cu 300.167 mii lei mai mari. Acest lucru a condus la creterea angajamentelor legale rmase de pltit la sfritul anului 2010 fa de anul 2009; creditele bugetare definitive pentru finanarea cheltuielilor cu bunuri i servicii, n sum de 16.365.257 mii lei, sunt cu 444.176 mii lei mai mici dect creditele de angajament aprobate pentru bunuri i servicii (16.809.433 mii lei). Cea mai mare pondere din aceste cheltuieli o dein cheltuielile cu medicamentele i serviciile medicale decontate de CNAS furnizorilor de servicii medicale. Aprobarea de credite de angajament peste nivelul creditelor bugetare, n condiiile existenei la data de 01.01.2010 a unor datorii n valoare de 4.971.360 mii lei fa de furnizorii de servicii medicale, nu numai c nu a fcut posibil achitarea restanelor fa de acetia, dar este i una din cauzele care au condus la majorarea lor la 5.975.899 mii lei la sfritul anului 2010; din totalul creditelor bugetare definitive, n sum de 17.724.985 mii lei, s-au efectuat pli n sum de 17.507.384 mii lei (98,77%) pentru finanarea: cheltuielilor curente n sum de 17.315.818 mii lei, din care: cheltuieli de personal - 104.695 mii lei, cheltuieli cu bunuri i servicii - 16.160.750 mii lei, cheltuieli cu dobnzi - 12.553 mii lei, cheltuieli cu asistena social - 1.037.820 mii lei; cheltuielilor de capital n sum de 201.497 mii lei, creditele bugetare definitive, n sum de 17.724.985 mii lei, au fost repartizate astfel: pentru finanarea cheltuielilor din domeniul sntii au fost alocate credite bugetare n sum de 16.686.169 mii lei; pentru finanarea cheltuielilor din domeniul asigurri i asisten social au fost alocate credite bugetare n sum de 1.038.816 mii lei;
Pagina 266
cheltuielile efective nregistrate n anul 2010 au fost de 18.712.485 mii lei, din care: cheltuieli din domeniul sntii 17.690.381 mii lei; cheltuieli din domeniul asigurri i asisten social 1.022.103 mii lei. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului FNUASS pe anul 2010 s-a desfurat la: Casa Naional de Asigurri de Sntate; Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti; Casele de Asigurri de Sntate Judeene: Alba, Arad, Buzu, Clrai, Prahova, SatuMare,Teleorman, Vrancea; Spitale publice. Prin aciunile desfurate s-a urmrit s se obin asigurarea c: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului FNUASS i a sumelor alocate de la bugetul de stat, de ctre entitile verificate, mai sus menionate, sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care au fost nfiinate aceste entiti i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; b) situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre entitile verificate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitile desfurate de entitile respective. n auditarea situaiilor financiare s-au avut n vedere urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului FNUASS pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat: Constatri nerepartizarea pe parcursul anului a creditelor bugetare aprobate pentru La CNAS cheltuieli de personal n sum de 565 mii lei i efectuarea repartizrii la ultima rectificare a bugetului. La structurile teritoriale proiectul bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2010, nu a fost elaborat i fundamentat avnd n vedere veniturile estimate a se realiza din activitatea de furnizare a serviciilor medicale, alte prestaii i activiti, cheltuieli necesare i prioritile stabilite pentru activitatea de acordare a asistenei medicale i alte activiti. n exerciiul bugetar al anului 2010, unele spitale nu au repartizat, nu au aprobat i nici nu au executat bugetele de venituri i cheltuieli pe secii i compartimente n sum de 62.483 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai - 54.432 mii lei i Spitalul de Recuperare Sf. Gheorghe Botoani 8.051 mii lei). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nenregistrarea n contabilitate i n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2010, La CNAS a unor cheltuieli n sum 508.495 mii lei, reprezentnd obligaii de plat ale caselor de asigurri de sntate judeene, fa de furnizorii de medicamente; nregistrarea eronat n evidena contabil a sumei de 37.789 mii lei reprezentnd datorii cesionate de furnizorii de servicii medicale, medicamente i dispozitive medicale, rezultate n baza relaiilor contractuale cu casele de asigurri de sntate judeene unor tere persoane conform art. 141 din Hotrrea de Guvern nr. 262/2010. La structurile teritoriale neevidenierea n contabilitate i nerealizarea de venituri cuvenite spitalelor, urmare a nefacturrii ctre casele de asigurri de sntate judeene a contravalorii unor servicii medicale prestate n sum de 25.774 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul Judeean de Urgen Vlcea); nenregistrarea n contabilitate i n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2010, a unor cheltuieli n sum de 7.430 mii lei, reprezentnd obligaii de plat ale caselor de asigurri de sntate judeene, fa de furnizorii de medicamente (CASJ Alba); neconducerea evidenei analitice a creanelor Casei de Asigurri de Sntate
Pagina 267
a Municipiului Bucureti n sum de 6.678 mii lei; efectuarea de nregistrri eronate n conturile de activ i de pasiv ale bilanului contabil n sum de 9.055 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La structurile teritoriale nu exist o strategie unitar care s cuprind tipurile de control aplicabile fiecrei situaii i monitorizarea acestora; nu au fost constituite comisii cu atribuii de coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern; nu au fost stabilite obiectivele derivate pentru fiecare compartiment i nici responsabilitile ce revin fiecrui salariat. Astfel de abateri au fost constatate la: Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti, CASJ Clrai; Spitalul de Urgen Sf. Pantelimon Focani, Spitalul Comunal Vidra (Vrancea), Spitalul Judeean de Urgen Clrai, Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul Judeean de urgen Vlcea, Spitalul Orenesc Furei (Brila); neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv asupra operaiunilor economico-financiare; nedetalierea pe liste de verificare a obiectivelor pentru fiecare operaiune specific entitii. Astfel de abateri au fost constatate la: Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie Sf. tefan, Spitalul Judeean de urgen Trgovite, Spitalul de Recuperare Sf. Gheorghe Botoani; neorganizare compartimentului de audit intern, nestabilirea de proceduri scrise privind ncasarea veniturilor din prestaii medicale, neefectuarea tuturor misiunilor de audit planificate; neevaluarea gradului de implementare a sistemului de control managerial; neevaluarea sistemului contabil; neelaborarea de recomandri n vederea remedierii deficienelor constatate. Astfel de abateri au fost constatate la: Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul Clinic de Pneumoftiziolofie Sf. tefan, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul Judeean de Urgen Vlcea, Spitalul Orenesc Babadag (Tulcea), Spitalul Orenesc Furei (Brila). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului FNUASS, n cuantumul i la termenele stabilite de lege Constatri nu au fost constatate, urmrite i colectate venituri cuvenite bugetului La CNAS i unitile FNUASS, n sum de 129.767 mii lei, din urmtoarele cauze: teritoriale CNAS nu a asigurat colectarea, nu a urmrit i nu a ncasat la bugetul FNUASS toate veniturile cuvenite n perioada 2006 - 2010, prin neincluderea n protocolul ncheiat cu ANAF a tuturor informaiilor referitoare la veniturile realizate de persoanele fizice i asociaii familiale, respectiv cele constatate de organele fiscale, ceea ce a condus la identificarea unor venituri suplimentare fa de cele declarate n sum total de 13.323 mii lei; CNAS nu a monitorizat i urmrit activitatea caselor de asigurri de sntate judeene referitoare la actualizarea bazelor de date transmise conform protocolului ncheiat cu ANAF, n vederea evidenierii, urmririi i colectrii veniturilor bugetului FNUASS n cuantumul i la termenele legale, astfel c n perioada 2006 - 2010, nu au fost nregistrate, urmrite i ncasate venituri din contribuii la acest buget n sum de 45.853 mii lei (CASJ: Buzu, Cluj, Dmbovia, Giurgiu, Ialomia, Mehedini, Prahova, Satu Mare); nu au fost declarate, stabilite, nregistrate i urmrite a se ncasa venituri din contribuii datorate de persoane fizice autorizate i membrii ai asociaiilor familiale ca urmare a stabilirii eronate la un cuantum diminuat fa de prevederea legal prin aplicarea procentului de 5,5% n condiiile n care Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, la art. 257 lit. b) - f) www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 268
a stabilit pentru anul 2009 contribuia de 6,5% asupra veniturilor impozabile n sum de 66.289 mii lei (CASJ: Alba, Arad, Buzu, Prahova, Satu Mare, Teleorman, Vrancea); bugetul FNUASS nu a fost rentregit cu suma de 4.302 mii lei, ca urmare a neevidenierii, neurmririi i neiniierii procedurilor legale de recuperare a debitelor reprezentnd cheltuieli de spitalizare pentru pacienii agresai sau accidentai (CASJ: Alba, Satu Mare; Spitalele Judeene de Urgen: Clrai, Vlcea, Alba, Brila, Bistria-Nsud, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni, Spitalul Orenesc Negreti Oa (Satu Mare), Spitalul Orenesc Beclean (Bistria-Nsud), Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul de Urgen Sf. Pantelimon Focani); nu au fost aplicate toate msurile de executare silit a debitorilor, persoane fizice autorizate i asociaii familiale, ceea ce a condus la nerealizarea unor venituri n sum de 147.299 mii lei cuvenite bugetului FNUASS, iar CNAS nu a monitorizat activitatea caselor judeene de asigurri de sntate, conform atribuiilor ce i revin cu privire la evidenierea, urmrirea i recuperare creanelor bugetare; au fost constatate debite n sum de 434 mii lei prescrise urmare faptului c nu au fost aplicate toate procedurile de executare silit (CAS a municipiul Bucureti i CASJ: Clrai i Prahova). Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La CNAS Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite Abateri de la prevederile legale care nu au generat prejudicii: angajarea de cheltuieli de personal n sum de 3.875 mii lei peste creditele bugetare aprobate n perioada 2009-2010; angajarea de cheltuieli pentru plata furnizorilor de medicamente, n sum de 508.495 mii lei, peste nivelul creditelor bugetare aprobate cu aceast destinaie, fr evidenierea acestora la data de 31.12.2010, evideniere ce s-a realizat n anul urmtor, datorit neurmririi de ctre CNAS a ncadrrii consumului de medicamente n limita creditelor bugetare aprobate cu aceast destinaie; nefundamentarea preului pentru achiziionarea unor servicii i lucrri n vederea includerii n planul de achiziii n sum de 217 mii lei; ncheierea contractelor de achiziie public de carburant i servicii de ntreinere a aplicaiei sistemului pentru migrani i servicii de suport pentru utilizatorii fr respectarea prevederilor legale n sum de 2.494 mii lei. Cu privire la vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune nu au fost casate i nici valorificate active fixe n sum 1.121 mii lei, propuse spre casare i scoase din evidenele contabile. Cu privire la respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale nu a fost asigurat utilizarea cu economicitate, eficien i eficacitate a fondurilor publice, n sum de 229.267 mii lei, destinate asistenei tehnice pe teren, actualizrii tehnologice i serviciilor de operare a Sistemului Informatic Unic Integrat, acesta avnd un grad de utilizare la nivel naional la data de 31.12.2010 de doar 85%. La structurile teritoriale Cu privire la efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i
Pagina 269
nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale neefectuarea inventarierii tuturor elementelor de patrimoniu, nevalorificarea rezultatelor acestuia, precum i neefectuarea reevalurii tuturor activelor fixe, n sum total de 68.631 mii lei (CASJ: Alba, Buzu, Clrai, Prahova, Spitalul Orenesc Budeti - Clrai, Spitalul Judeean de Urgen Clrai, Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin); Cu privire la modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i ale reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului nu au fost supuse reevalurii bunuri din domeniul public n sum de 700 mii lei (Spitalul Comunal Vidra - Vrancea); Cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea neevidenierea i neconstituirea sumelor privind fondul de dezvoltare a spitalului n sum de 719 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai, Spitalul Orenesc Budeti - Clrai, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul de Boli Cronice Crasna - Slaj, Spitalul Comunal Vidra); nerecuperarea contravalorii serviciilor medicale realizate i validate, prin neurmrirea, nefacturarea i nenregistrarea n contabilitate a acestor servicii n sum de 192 mii lei (CASJ Slaj). Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite. efectuarea de servicii medicale invalidate i neiniierea msurilor de recuperare a contravalorii lor de la persoanele rspunztoare sau luarea de msuri pentru revalidarea acestora n sum total de 104 mii lei (Spitalele Judeene de Urgen: Alba i Mehedini); Abateri de la prevederile legale care au generat prejudicii: plata unor drepturi salariale peste nivelurile legale prevzute n contractul individual de munc i a unor sporuri necuvenite, precum i a contribuiilor aferente acestor drepturi acordate, n sum total de 176 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Clrai, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul de Urgen Sf. Pantelimon Focani, Spitalul de Boli Cronice Crasna - Slaj, Spitalul Orenesc Beclean - Bistria Nsud); au fost efectuate pli nelegale din bugetul FNUASS n suma de 420 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor medicale acordate unor persoane fizice i juridice care nu aveau calitatea de beneficiari (CASJ a municipiului Bucureti i CASJ: Buzu, Teleorman, Vrancea; acceptarea la plat a contravalorii unor bunuri nerecepionate i servicii neefectuate, constnd n: asisten juridic, servicii de transport, reparaii curente supradimensionate n situaiile de lucrri, tichete de mas necuvenite, n sum total de 575 mii lei (Spitalele Judeene de Urgen: Bistria-Nsud, Clrai, Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul de Urgen Sf. Pantelimon Focani, Spitalul Comunal Vidra - Vrancea, Spitalul de Boli Cronice Crasna - Slaj); decontarea nelegal a unor medicamente facturate n mod eronat de furnizorii de servicii medicale n sum de 387 mii lei (CASJ Alba); acceptarea la plat a unor penaliti de ntrziere n sum de 127 mii lei, ctre furnizorii de servicii, fr ca acestea s reprezinte obligaii de plat recunoscute (CASJ Teleorman); acceptarea la plat a unor cheltuieli cu servicii de colectare, transport i eliminare a deeurilor spitaliceti, n sum de 188 mii lei, care depesc
Pagina 270
Punctul de vedere al conducerii
valoarea iniial a contractului, nefiind respectate condiiile din caietul de sarcini i oferta iniial (Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin); Cu privire a obligaiile cuvenite bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ teritoriale nestabilirea, neconstituirea, nedeclararea i nevirarea la bugetul statului a obligaiei financiare cu titlu de "vrsminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate" n sum de 368 mii lei (Spitalul Orenesc Beclean - Bistria-Nsud, Spitalele Judeene de Urgen BistriaNsud, Trgovite, Brila, Clrai, Alba, Spitalul Orenesc Furei - Brila, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Spitalul Orenesc Tanad - Satu Mare, Spitalul de Psihiatrie Zam - Hunedoara, Sanatoriu TBC Moroieni - Dmbovia, Spitalul Pneumoftiziologie Izvoru - Giurgiu); nevirarea obligaiilor datorate bugetului de stat n sum de 6.632 mii lei, reprezentnd contribuii de asigurri sociale (Spitalele Judeene de Urgen: Brila, Clrai, Spitalul Pneumoftiziologie Bisericani - Neam, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Ioan). Cu privire la vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune scoaterea din folosin i din evidenta contabil a activelor fixe, n sum de 1.983 mii lei, fr casarea lor efectiv (Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin); Dei conducerea CNAS susine c a luat msuri pentru monitorizarea caselor judeene de asigurri de sntate cu privire la modul n care acestea colecteaz veniturile la bugetul FNUASS, c are elaborate proceduri de control intern referitor la modul de atribuire al contractelor de achiziie public i c respect principiile de legalitate i economicitate n utilizarea fondurilor publice, abaterile constatate n acest sens de ctre echipa de auditori demonstreaz contrariul. n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului FNUASS pe anul 2010, au fost constatate urmtoarele: CNAS nu a asigurat colectarea la bugetul FNUASS a tuturor veniturilor cuvenite n perioada 2006-2010, protocolul ncheiat n acest sens cu ANAF fiind incomplet, deoarece nu conine toate informaiile referitoare la veniturile constatate suplimentar de organele fiscale; CNAS nu a efectuat corespunztor monitorizarea activitii caselor judeene de asigurri de sntate, care nu au constatat, urmrit i ncasat veniturile din contribuii n cazul persoanelor fizice autorizate i asociaiilor familiale altele dect cele pentru care colectarea se face de ctre ANAF; nu au fost aplicate toate msurile de executare silit n vederea recuperrii creanelor la bugetul FNUASS; dei CNAS, prin intermediul caselor judeene de asigurri de sntate, au avut de urmrit n anul 2010 ncasarea doar a 2,88% din veniturile cuvenite bugetului FNUASS (671.406 mii lei din totalul de 23.307.009 mii lei), au fost constatate venituri suplimentare cuvenite bugetului FNUASS n sum de 129.767 mii lei, reprezentnd cu 19,32% mai mult dect drepturile de crean evideniate. n consecin, gradul de realizare a veniturilor scade de la 55,43% la 37,11%; casele judeene de asigurri de sntate nu au aplicat n mod unitar reglementrile n domeniul contractrii, validrii i decontrii serviciilor medicale pentru toate tipurile de asisten medical, precum i cu privire la modul de ncheiere i executare a contractelor ncheiate ntre acestea i furnizorii de servicii medicale; CNAS nu a propus n proiectul Contractului cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale n sistemul asigurrilor sociale de sntate o valoare de contract n cazul contractelor ncheiate cu furnizorii de medicamente, astfel Raportul public pe anul 2010 Pagina 271
Concluzii generale
nct cheltuielile cu medicamentele cu i fr contribuie personal au depit valoarea creditelor de angajament aprobate, datoriile ctre furnizori au crescut n mod necontrolat, iar fondurile aprobate cu aceast destinaie n bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2011 sunt insuficiente pentru acoperirea datoriilor din anii precedeni; la nivelul caselor judeene de asigurri de sntate nu exist un mod unitar de nregistrare a creanelor cesionate de furnizorii de medicamente unor tere persoane; CNAS nu a luat msuri concrete la nivelul caselor judeene de asigurri de sntate n vederea implementrii Sistemului Informatic Unic Integrat, astfel c sistemul funcioneaz doar n procent de 85% urmare faptului c exist asigurai care nu sunt cuprini n acesta (CASA OPSNAJ, CASA MTCT), i anumite module care nu sunt utilizate integral; la nivelul CNAS, caselor judeene de asigurri de sntate i al spitalelor publice s-au constatat cazuri de angajare a cheltuielilor peste limita creditelor bugetare aprobate; la nivelul CNAS, caselor judeene de asigurri de sntate i al spitalelor publice au fost identificate numeroase cazuri de nerespectarea principiilor de legalitate, economicitate i eficien n utilizarea fondurilor bugetului FNUASS; la nivelul CNAS, caselor de asigurri de sntate judeene i a spitalelor publice nu a fost respectat principiul bunei gestiuni economico-financiare n gestionarea patrimoniului n entitile verificate;
Recomandri
Luarea de ctre CNAS a msurilor ce se impun pentru a: urmri i monitoriza la casele teritoriale de asigurri de sntate calculul i nregistrarea n evidena contabil a creanelor suplimentare cuvenite bugetului FNUASS pentru anii 2006-2010 constatate de organele de inspecie fiscal; urmri i monitoriza la casele judeene de asigurri de sntate nregistrarea i ncasarea creanelor fiscale accesorii aferente veniturilor suplimentare constatate de organele de inspecie fiscal; urmri emiterea titlurilor de crean (deciziilor de impunere) de ctre casele judeene de asigurri de sntate pentru sumele astfel stabilite i recuperarea acestora, n vederea evitrii prescrierii acestor creane; ntreprinde acele msuri care s conduc la modificarea protocolului nr. 5282/95896/2007 ncheiat cu ANAF n sensul introducerii unei clauze potrivit creia aceasta s furnizeze i informaiile referitoare la veniturile suplimentare stabilite n urma verificrilor inspeciei fiscale; urmri i monitoriza la casele judeene de asigurri de sntate nregistrarea n evidena contabil a tuturor creanelor cuvenite FNUASS pentru anii 2006-2010, ct i a creanelor fiscale accesorii; urmri emiterea titlurilor de crean (deciziilor de impunere) de ctre casele judeene de asigurri de sntate pentru sumele astfel stabilite i recuperarea acestora, n vederea evitrii prescrierii acestor creane; implementa un program informatic prin care s se urmreasc debitorii n mod unitar la toate casele judeene de asigurri de sntate, astfel nct ordonatorul principal de credite s se asigure c drepturile cuvenite sunt corect evideniate, urmrite i ncasate; elabora proceduri privind exercitarea controlului intern la centralizarea datelor din situaiile financiare; exercita un control intern eficient la centralizarea datelor din situaiile financiare; angajarea i utilizarea creditelor bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale; scoaterea din funciune a mijloacelor fixe s se efectueze conform prevederilor pct. 23 din HG nr. 909/1997 i pct. 71^6 din HG nr. 44/2004, respectiv Raportul public pe anul 2010
Pagina 272
operaiunea de scoatere din funciune a activului n cauz s fie urmat de dezmembrarea acestuia i valorificarea prilor componente rezultate; nscrierea n Contractul-cadru pentru perioada 2011-2012, de ctre Ministerul Sntii la propunerea CNAS, a unei valori n limita prevederilor bugetare aprobate cu aceast destinaie, avndu-se n vedere prevederile Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare; n ceea ce privete nenregistrarea sumei de 508.495 mii lei reprezentnd contravaloarea medicamentelor eliberate de farmacii peste valoarea creditelor de angajament CNAS va iniia propuneri legislative Ministerului Sntii pentru remedierea acestei situaii; elaborarea de ctre CNAS a unei monografii contabile pentru nregistrarea real, corect i unitar a creanelor cesionate de furnizorii de servicii medicale, medicamente i dispozitive medicale ctre teri avnd n vedere implicaiile economico-financiare ale acestei operaiuni economice; repartizarea creditelor bugetare pentru cheltuieli de personal la nceputul anului dup aprobarea legii bugetului de stat, fr reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente. ntocmirea de proceduri interne privind exercitarea controlului intern la achiziiile de bunuri, servicii i lucrri; exercitarea controlului intern n ce privete respectarea prevederilor OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare la atribuirea contractelor de bunuri la achiziia public; respectarea de ctre CNAS a prevederilor legale privind achiziiile publice n faza de planificare i iniiere a procedurii, precum i la elaborarea planului de achiziii avnd la baz fundamentri valabile n vederea iniierii procedurii de achiziie; elaborarea de proceduri interne n vederea exercitrii controlului intern privind elaborarea i fundamentarea planului de achiziii; ntocmirea corespunztoare a caietului de sarcini n ce privete modul de elaborare a ofertei tehnice i financiare; ntocmirea de proceduri scrise privind exercitarea controlului intern la achiziiile de servicii informatice; respectarea prevederilor privind achiziiile publice referitoare la ncheierea contractelor de servicii informatice; finalizarea ntr-un termen ct mai scurt a implementrii Sistemului Informatic Unic Integrat prin trecerea n producie a tuturor modulelor i creterea funcionalitii sistemului, conform scopului pentru care a fost proiectat; instituirea unui mecanism de control intern, elaborat pe baz de proceduri care s conduc la o mai mare responsabilizare att la nivelul CNAS, ct i la nivelul conducerii caselor judeene de asigurri de sntate, n vederea atingerii obiectivelor pentru care Sistemul Informatic Unic Integrat a fost proiectat.
Opinia de audit: La nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate a fost exprimat opinie de audit advers motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate a depit pragul materialitii, nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2010, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Pentru valorificarea constatrilor au fost emise un numr de 32 decizii prin care s-a dispus remedierea abaterilor constatate de ctre Curtea de Conturi.
Pagina 273
1.4 Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2010
Scurt prezentare Trezoreria statului este organizat ca structur a Ministerului Finanelor Publice i i desfoar activitatea n toate cele 41 de judee i n municipiul Bucureti. Bugetul de venituri i cheltuieli i contul de execuie a acestuia se aprob de Guvern prin hotrre la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Ordonana de urgen a guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, cu modificrile i completrile ulterioare, a stabilit cadrul general de organizare i funcionare a trezoreriei statului. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2010 s-a desfurat la Ministerul Finanelor Publice i a avut n vedere urmtoarele situaii financiare, ncheiate la 31 decembrie 2010: Bilanul; Contul de rezultat patrimonial; Situaia fluxurilor de trezorerie; Situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor; Anexele la situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative; Contul de execuie bugetar. Auditarea situaiilor financiare a avut urmtorul obiectiv general:
Obinerea asigurrii c situaiile financiare sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de trezoreria statului. Constatri La Direcia General Trezorerie i Datorie Public
nu sunt aprobate i implementate proceduri de lucru operaionale specifice

activitii de recuperare a sumelor datorate de ctre debitori. Urmare evalurii activitii Direciei Generale Trezorerie i Datorie Public s-a constatat faptul c, nu au existat proceduri scrise de lucru (operaionale) aprobate n ceea ce privete recuperarea sumelor datorate Ministerului Finanelor Publice de ctre submprumutaii sau garantaii de stat pentru finanrile rambursabile submprumutate i/sau garantate de stat. Din verificarea situaiei debitorilor s-au constatat cazuri n care debitele nregistrate n evidena operativ, la Direcia General de Trezorerie i Datorie Public nu reflect realitatea, conducnd la meninerea unor solduri nereale la contul 461 Debitori din evidena contabil. Referitor la debitorul BRD - Groupe Societe Generale SA n Balana analitic de verificare ncheiat la 31.12.2010, debitori beneficiari mprumut BIRD, BRD - Groupe Societe Generale SA (BRD) figureaz ca debitor pentru suma de 39 mii lei. Situaia nu exprim realitatea, ntruct mprumutul a fost rambursat din anul 2009, obligaiile de plat ale BRD ctre MFP fiind achitate integral. Soldul contului (debitul BRD transmis pentru confirmare) reprezint diferen co valutar din trageri, iar dup confirmarea de ctre Departamentul Front Office, urmeaz a fi anulat. Referitor la debitorul BANKCOOP Din verificarea documentelor s-a constatat meninerea n evidena contabil n contul Debitori" a sumei de 485 mii lei (180 mii USD), reprezentnd debit la fondul de risc provenind din mprumuturi externe submprumutate, aferent Bankcoop, n condiiile n care, aa cum rezult din corespondena purtat ntre direciile implicate din cadrul MFP, precum i din adresa nr.
Pagina 274
2951/14.12.2007, transmis de EXIMBANK, suma nu mai poate fi recuperat de la debitorul respectiv. Avnd n vedere cele prezentate, faptul c BANKCOOP este n faliment i, mai mult, MFP nu este nscris la masa credal cu suma respectiv, n opinia Curii de Conturi, debitul n valoare de 485 mii lei nu mai poate fi recuperat de la aceast societate.
existena unor sume ncasate, nregistrate eronat n evidena contabil n

contul Decontri din operaiuni n curs de clarificare, meninute o perioad ndelungat n acest cont i neutilizarea lor n scopul pentru care au fost alocate. Din verificarea soldului contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare la data de 31.12.2010, care prezint un sold creditor de 34.359 mii lei, s-a constatat meninerea unor sume o perioad ndelungat de timp, respectiv de la 6 luni la 3 ani, contrar prevederilor OMFP nr. 1917/2005, care precizeaz c: Sumele nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre instituie n termenul cel mai scurt. Exemple de astfel de sume: suma de 43.960 mii lei (13.631 mii USD) reprezentnd drepturi valutare ale Romniei provenite din recuperarea creanelor externe, care au fost ncasate i meninute, ntr-un cont tranzitoriu, la Banca Comercial Romn SA, timp de 6 luni (septembrie 2010 - martie 2011), fr ca MFP s le utilizeze.
suma de 9.212 mii lei (2.874 mii USD) se regsete, n mod nejustificat, n
soldul contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare, n condiiile n care sumele ncasate n contul de valut (USD) al MFP, deschis la Banca Naional a Romniei, au o destinaie cert cunoscut de ctre reprezentanii MEF: respectivele ncasri n valut reprezint suma ncasat de la Comisia European n baza Acordurilor de cooperare
ncheiate ntre Comisia European, Statele Membre semnatare i JTI/PMI.

Opinia de audit: Echipa de audit a exprimat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere asupra contului de execuie a bugetului Trezoreriei statului pe anul 2010, ntruct situaiile financiare auditate nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare a entitii. Aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2010.
1.5 Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2010
Scurt prezentare Ministerul Finanelor Publice este organizat i funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, fiind unicul administrator al datoriei publice guvernamentale, direct i garantat, n lei i n valut. n acest sens, n cadrul ministerului este organizat i funcioneaz Direcia General de Trezorerie i Datorie Public (DGTDP) cu atribuii n administrarea datoriei publice. Auditul financiar s-a efectuat asupra contului general al datoriei publice la data de 31.12.2010 (anex la contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2010), care cuprinde urmtoarele componente: Raportul public pe anul 2010
Pagina 275
contul general al datoriei publice guvernamentale directe a statului; situaia garaniilor guvernamentale; contul general al datoriei publice locale directe; situaia garaniilor locale pentru mprumuturi interne i externe.
Datoria public la data de 31.12.2010 Valorile raportate de Ministerul Finanelor Publice n situaiile financiare, respectiv n contul general al datoriei publice la data de 31 decembrie 2010, atest c la aceast dat datoria public a fost n sum de 194.459,2 milioane lei, n echivalent 45.383,5 milioane euro, avnd urmtoarea structur:
Ponderea componentelor datoriei publice n total datorie public (%) 93,9 86,2 7,7 6,1 5,7 0,4 100
Nr. crt. 1 1.1 1.2 2 2.1 2.2 3
Datoria public Datoria public guvernamental - total, din care: - contractat direct de stat - garantat de stat Datoria public local-total, din care: - contractat direct de autoritile administraiei publice locale - garantat de autoritile administraiei publice locale Total datorie public (rd.1+ rd.2)
Milioane lei 182.510,3 167.632,5 14.877,8 11.948,9 11.065,7 883,2 194.459,2
Milioane euro* 42.594,8 39.122,6 3.472,2 2.788,7 2.582,6 206,1 45.383,5
* la cursul BNR valabil la 31.12.2010: 4,2848 lei/euro
Structura datoriei publice la data de 31 decembrie 2010, se prezint grafic astfel:
86,2 %
7,7 % 5,7 % 0,4 %
Datoria public guvernamental contractat direct de stat Datoria public guvernamental garantat de stat Datoria public local contractat direct de autoritile administraiei publice locale Datoria public local garantat de autoritile administraiei publice locale
Din datele prezentate mai sus se observ c la 31 decembrie 2010 ponderea cea mai mare n datoria public a Romniei a deinut-o datoria public guvernamental direct (86,2%), urmat de cea a datoriei publice guvernamentale garantate (7,7%). Datoria public la 31.12.2010 calculat conform OUG nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare este n sum de 194.459,2 milioane lei (echivalent 45.383,5 milioane euro), n timp ce datoria public la aceeai dat calculat potrivit metodologiei ESA95 (ESA95 este acronimul, n limba englez, al European System of Accounts) i raportat de Ministerul Finanelor Publice la Eurostat este n sum de 159.438,6 milioane lei (echivalent 37.210,3 milioane euro). Practic, datoria public calculat potrivit OUG nr. 64/2007 privind datoria public, cu modificrile i completrile ulterioare este diferit de datoria public calculat potrivit metodologiei ESA95. Acest fapt conduce n final la raportri diferite ale nivelului datoriei publice calculat pentru aceeai perioad.
Pagina 276
Evoluia datoriei publice i a ponderii acesteia n produsul intern brut n perioada 2000 - 2010 n perioada 2000 - 2010, datoria public a Romniei i ponderea acesteia n produsul intern brut (PIB), au cunoscut urmtoarea evoluie:
Anii Datorie public guvernamental (milioane lei) 25.285,5 33.776,4 43.793,8 51.136,6 55.147,3 56.381,8 59.868,5 76.149,6 100.556,4 136.493,9 182.510,3 Datorie public Total datorie local public (milioane lei) (milioane lei) 3,3 41,4 73,6 226,6 672,3 2.629,1 3.472,3 6.174,8 9.238,7 10.835,2 11.958,9 25.288,8 33.817,8 43.867,4 51.363,2 55.819,6 59.010,9 63.340,8 82.324,4 109.795,1 147.329,1 194.459,2 Produs intern Ponderea datoriei Ponderea brut (PIB) publice datoriei publice (milioane lei) guvernamentale n PIB n PIB (%) (%) 31,5 80.377,3 31,5 29,0 116.768,7 28,9 29,0 151.475,1 28,9 26,0 197.600,0 25,9 246.400,0 22,4 22,7 20,5 288.176,0 19,6 18,5 342.400,0 17,5 19,8 416.006,8 18,3 21,3 514.700,0 19,5 29,4 501.139,4 27,2 513.640,8 37,9 35,5
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Evoluia datoriei publice a Romniei i a ponderii acesteia n PIB n perioada 2000-2010, este reprezentat n graficul urmtor:
250,0
194,5 200,0
147,3 150,0 109,8 100,0 51,4 55,8 59,0 63,3 82,3
50,0
25,3 31,5
33,8
43,9
29 2001
29 2002
26 2003
0,0 2000
22,7 2004
20,5 2005
18,5 2006
19,8 2007
21,3 2008
29,4 2009
37,9
2010
Total datorie public (mld. lei)
Ponderea datoriei publice n PIB (%)
n perioada 2000-2010, n termeni nominali, datoria public a nregistrat o cretere continu, n timp ce ponderea acesteia n produsul intern brut a sczut pn n anul 2006, dup care a nregistrat o cretere accelerat, determinat de un ritm de cretere al datoriei publice care a devansat ritmul de cretere al economiei.
Pagina 277
Datoria public guvernamental direct La data de 31 decembrie 2010, soldul datoriei publice guvernamentale directe a fost n sum de 167.632,5 milioane lei (39.122,6 milioane euro), nregistrnd o cretere cu 32,4% fa de soldul datoriei publice guvernamentale directe de la sfritul anului precedent. Conform datelor raportate de Ministerul Finanelor Publice n contul general al datoriei publice guvernamentale directe, soldul datoriei publice guvernamentale directe la data de 31 decembrie 2010, pe tipuri de instrumente, prezint urmtoarea structur:
Sold la 31.12.2009 (milioane lei) 126.571,7 23.432,2 23.146,3 79,2 0 79.914,0 28.134,4 0 45.897,5 5.882,1 Sold la 31.12.2010 (milioane lei) 167.632,5 32.659,2 34.021,4 63,0 0 100.888,9 31.436,8 0 62.703 0 6.749,1 Pondere instrument n Cretere / scdere total datorie public n anul 2010 fa guvernamental direct la de anul 2009 31.12.2010 (%) (%) 32,4 39,4 47,0 -0,8 0 26,2 11,7 0 36,6 14,7 100 19,5 20,3 0 0 60,2 18,8 0 37,4 4,0
Tipul instrumentului de datorie public guvernamental direct Total datorie public guvernamental direct, din care: A. Certificate de trezorerie B. Obligaiuni de stat C. Leasing financiar D. Instrumente de cash management E. Alte finanri rambursabile, din care : 1. mprumuturi din contul general al trezoreriei statului pentru finanarea temporar a deficitului bugetului de stat 2. mprumuturi aprobate pe baz de legi speciale 3. mprumuturi derulate prin Trezoreria central a statului 4. Alte finanri rambursabile
Grafic, structura datoriei publice guvernamentale directe la data de 31 decembrie 2010, pe tipuri de instrumente se prezint astfel:
A. Certificate de trezorerie; 19,5 %
3. mprumuturi derulate prin Trezoreria central a statului; 37,4 %
4. Alte finanri rambursabile; 4,0 %
B. Obligaiuni de stat; 20,3%
2. mprumuturi aprobate pe baz de legi speciale; 0%
D. Instrumente de cash management; 0% 1. mprumuturi din contul general al trezoreriei statului; 18,8%
C. Leasing financiar; 0%
Din datele prezentate mai sus rezult c ponderea cea mai mare n datoria public guvernamental direct au deinut-o mprumuturile derulate prin Trezoreria central a statului (37,4%), obligaiunile de stat (20,3%) i certificatele de trezorerie (19,5%).
Pagina 278
Garaniile guvernamentale
La data de 31 decembrie 2010, soldul garaniilor guvernamentale a fost n sum de 14.877,8 milioane lei (3.472,2 milioane euro), nregistrnd o cretere cu 49,9% fa de soldul anului precedent. Conform datelor raportate de Ministerul Finanelor Publice n contul general al datoriei publice guvernamentale la data de 31 decembrie 2010, situaia garaniilor guvernamentale, pe tipuri de instrumente, prezint urmtoarea structur:
Tipul instrumentului de datorie public guvernamental garantat Garanii guvernamentale A. Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale B. Alte garanii guvernamentale, total, din care: 1. Garanii acordate pentru finanri rambursabile contractate de operatori economici 2. Garanii acordate pentru finanri rambursabile contractate de autoritile administraiei publice locale
Sold la 31.12.2009 (milioane lei) 9.922,2 3.668,7 6.253,5 5.888,5 365,0
Cretere / scdere Sold la n anul 2010 fa de 31.12.2010 anul 2009 (milioane lei) (%) 14.877,8 7.716,7 7.161,1 6.800,4 360,7 49,9 110,3 14,5 15,5 -1,2
Pondere n total garanii guvernamentale la 31.12.2009 (%) 100,0 51,9 48,1 45,7 2,4
Grafic, structura situaiei garaniilor guvernamentale, pe tipuri de instrumente, la 31 decembrie 2010 se prezint astfel:
2,4 %
45,7 %
51,9 %
A. Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale 1. Garanii acordate pentru finanri rambursabile contractate de operatori economici 2. Garanii acordate pentru finanri rambursabile contractate de autoritile administraiei publice locale
Din datele prezentate se observ c n anul 2010 garaniile acordate n baza legilor speciale i garaniile acordate pentru finanri rambursabile contractate de operatori economici au o pondere relativ egal n totalul garaniilor guvernamentale, n condiiile n care garaniile guvernamentale acordate n baza legilor speciale au nregistrat o majorare cu 110,3% fa de anul 2009. Aceast cretere a fost generat de acordarea garaniilor guvernamentale pentru finanarea programelor guvernamentale Prima Cas i Programul de sprijin pentru beneficiarii proiectelor n domenii prioritare pentru economia romneasc finanate din instrumente structurale ale Uniunii Europene (UE) alocate Romniei.
Pagina 279
Datoria public local direct La 31 decembrie 2010, datoria public local contractat direct de autoritile administraiei publice locale a fost n sum total de 11.065,7 milioane lei (2.582,6 milioane euro) nregistrnd o cretere cu 0,9% fa de soldul anului precedent. Structura contului general al datoriei publice locale directe la data de 31 decembrie 2010 este prezentat de ctre Ministerul Finanelor Publice pe judee i n cadrul acestora pe tipuri de instrumente. Pe tipuri de instrumente, datoria public local direct prezint urmtoarea structur:
Cretere / scdere Pondere instrument n total Sold la Sold la n anul 2010 fa de datorie public local 31.12.2009 31.12.2010 anul 2009 direct la 31.12.2010 (milioane lei) (milioane lei) (%) (%) 10.090,2 2.832,7 6.616,8 640,7 11.065,7 3.003,1 7.517,5 545,1 9,7 5,7 8,1 -17,5 100 27,2 67,9 4,9
Tipul instrumentului de datorie public local direct Total datorie public local direct, din care: A. Titluri de valoare - obligaiuni municipale B. mprumuturi de la bnci C. Alte tipuri de finanare (credit furnizor/leasing financiar)
Grafic, structura datoriei publice locale directe pe tipuri de instrumente la 31.12.2010, se prezint astfel:
67,9 % 27,2 %
4,9 %
A. Titluri de valoare - obligaiuni municipale B. mprumuturi de la bnci C. Alte tipuri de finanare (credit furnizor/leasing financiar)
Din datele prezentate mai sus rezult c ponderea n datoria public local direct au deinut-o mprumuturile de la bnci (67,9%), situaie similar cu cea din anul 2009. Datoria public local garantat
La 31 decembrie 2010, datoria public local garantat a fost n sum total de 883,2 milioane lei (206,1 milioane euro) nregistrnd o cretere cu 18,6% fa de soldul anului precedent. Structura contului general al datoriei publice locale garantate la 31 decembrie 2010 este prezentat de ctre Ministerul Finanelor Publice pe judee i n cadrul acestora pe tipuri de instrumente. Pe tipuri de instrumente, datoria public local garantat prezint urmtoarea structur:
Pagina 280
Tipul instrumentului de datorie public local Total datorie public local garantat, din care: A. mprumuturi garantate B. Bilete la ordin avalizate
Sold la Sold la 31.12.2009 31.12.2010 (milioane lei) (milioane lei) 745,0 506,8 238,2 883,2 509,0 374,2
Cretere / scdere Pondere instrument n n anul 2010 fa de total datorie public anul 2009 local garantat la (%) 31.12.2010 (%) 18,6 0,4 36,4 100,0 57,6 42,4
Grafic, structura datoriei publice locale garantate pe tipuri de instrumente la 31.12.2010, se prezint astfel:
57,6 % 42,4 %
A. mprumuturi garantate
B. Bilete la ordin avalizate
Comparativ cu anul 2009, soldul datoriei publice locale garantate, provenit din bilete la ordin avalizate, a crescut cu 36,4% la 31.12.2010. Misiunea de audit financiar asupra contului general al datoriei publice la data de 31.12.2010 s-a desfurat la sediul ministerului i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare raportate n contul general al datoriei publice. n cadrul acestui obiectiv s-au verificat urmtoarele aspecte: raportarea n contul general al datoriei publice a instrumentelor de datorie public contractate n anul 2010 evideniate n Registrul datoriei publice a statului; ntocmirea contului general al datoriei publice cu respectarea modelelor prevzute de reglementrile legale; reconcilierea soldurilor finale ale instrumentelor de datorie public din contul datoriei publice pe anul 2009 cu soldurile iniiale ale instrumentelor de datorie public din contul datoriei publice pe anul 2010; concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele nscrise n contul general al datoriei publice; reflectarea real i exact a operaiunilor (trageri/angajamente noi i rambursri/refinanri) n contul general al datoriei publice. Constatri contul general al datoriei publice la 31 decembrie 2010 nu reflect o imagine fidel a tranzaciilor efectuate pe tipuri de instrumente, datorit evidenierii necorespunztoare a instrumentelor de datorie public. Soldul final al datoriei publice nu a fost influenat de diferenele constatate; contul general al datoriei publice nu ofer suficiente informaii referitoare la instrumentele de datorie public (valoarea contractat i rulajele totale pe tipuri de instrumente). Raportul public pe anul 2010
Pagina 281
Legalitatea operaiunilor privind contractarea, angajarea/utilizarea i rambursarea instrumentelor de datorie public raportate n contul general al datoriei publice. n cadrul acestui obiectiv s-au verificat urmtoarele aspecte: respectarea prevederilor legale privind contractarea datoriei publice; angajarea instrumentelor de datorie public n scopurile prevzute de lege; respectarea condiiilor de tragere i rambursare n conformitate cu prevederile acordurilor de mprumut (contractelor de finanare). Constatri Ministerul Finanelor Publice a delegat ntreaga autoritate i responsabilitate pentru realizarea proiectelor i pentru gestionarea i utilizarea cu eficien a sumelor din mprumuturi, dei conform prevederilor legale acesta este singurul administrator al datoriei publice guvernamentale avnd atribuii de monitorizare a aplicrii prevederilor acordurilor de mprumut; nregistrarea operaiunilor aferente unor instrumente de datorie public guvernamental (leasing financiar, mprumuturi care nu se deruleaz prin Trezoreria statului, garanii) i a instrumentelor de datorie public local n contul general al datoriei publice se realizeaz pe baza datelor preluate din raportrile lunare ale beneficiarilor. Pe cale de consecin, la nivelul Ministerului Finanelor Publice nu au fost verificate, din punct de vedere al legalitii operaiunilor, toate instrumentele de datorie public. cu privire la exactitatea i realitatea datelor raportate n contul general al datoriei publice la 31 decembrie 2010 i la cadrul de raportare al datoriei publice, s-a constatat c, contul general al datoriei publice nu ofer suficiente informaii referitoare la instrumentele de datorie public, cum ar fi valoarea contractat i rulajele totale pe tipuri de instrumente;
Concluzii
cu privire la legalitatea utilizrii instrumentelor de datorie public, nregistrarea

operaiunilor aferente unor instrumente de datorie public guvernamental i a instrumentelor de datorie public local n contul general al datoriei publice se realizeaz pe baza datelor preluate din raportrile lunare ale beneficiarilor. Recomandri modificarea prevederilor OMEF nr. 1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul: reflectrii instrumentelor de datorie public guvernamental, aa cum sunt prezentate n Normele metodologice de aplicare a legislaiei privind datoria public; adugrii unor informaii suplimentare referitoare la valoarea contractat i rulajele totale pe tipuri de instrumente de datorie public; corelarea datelor din evidena financiar - contabil ntocmit n cadrul Direciei Generale de Trezorerie i Contabilitate Public cu cele din contul general al datoriei publice raportat de Direcia Generale de Trezorerie i Datorie Public, pentru instrumentele de datorie public derulate prin Trezoreria central a statului; creterea rolului pro-activ al Ministerului Finanelor Publice (n calitate de unic administrator al datoriei publice guvernamentale) n procesul de implementare a proiectelor finanate din mprumuturi contractate de la instituii financiare internaionale i bnci comerciale; elaborarea, promovarea, aprobarea i aplicarea unui cod de conduit etic i profesional aplicabil personalului de specialitate cu atribuii specifice n contractarea, administrarea i gestionarea datoriei publice.
Pagina 282
Opinia de audit: Urmare efecturii misiunii de audit financiar asupra contului general al datoriei publice a statului la 31 decembrie 2010, Curtea de Conturi a exprimat o opinie de audit cu rezerve. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul general al datoriei publice a statului pe anul 2010 ntocmit de Ministerul Finanelor Publice.
1.6 Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome
Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prevede c aceasta efectueaz auditul financiar i asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome. n baza acestor prerogative Curtea de Conturi a efectuat auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor i Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.
1.6.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare pe anul 2010
Scurt prezentare Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, denumit n continuare CNVM, este autoritate administrativ autonom cu personalitate juridic, a crei activitate este reglementat de OUG nr. 25/2002, privind aprobarea Statutului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, cu modificrile i completrile ulterioare. Bugetul de venituri i cheltuieli se aprob prin hotrre a Parlamentului la propunerea CNVM. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului CNVM, pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
ndeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetul general consolidat neplata, la termenele legale, a obligaiilor datorate de CNVM bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului fondului de omaj, aferente drepturilor salariale pe luna noiembrie 2010. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Codului de procedur fiscal, Codului fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Normelor metodologice privind virarea la bugetul de stat a sumelor rezultate prin reducerea drepturilor salariale pentru personalul instituiilor prevzute la art. 3 din Legea privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar. Calitatea gestiunii economico-financiare nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea Constatri i plata cheltuielilor bugetare: nerespectarea prevederilor legale privind deplasrile externe, respectiv neconcordane ntre hotrrile CNVM i ordinele emise n baza acestora, privind perioada deplasrilor externe; neprezentarea conducerii instituiei a rapoartelor scrise privind activitatea desfurat de personalul instituiei pe perioada deplasrilor externe. n hotrrile CNVM, prin care s-a aprobat participarea la evenimente externe, s-au nscris doar perioadele de desfurare a evenimentelor, fr a se face referire la duratele deplasrilor. Duratele deplasrilor au fost www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 283 Constatri
nscrise n ordinele de deplasare, emise n baza hotrrilor CNVM. Din analiza documentelor, s-a constatat c, n unele cazuri, durata deplasrii a depit cu mult durata evenimentului. Valoarea, estimat n timpul auditului, a cheltuielilor aferente perioadelor de depire este de: 196 euro i 433,50 $, pentru diurn, i 2719,20 euro, pentru cazare. De asemenea, aferent majoritii aciunilor de deplasare analizate, s-a constatat c nu au fost prezentate rapoarte scrise privind activitatea desfurat de comisari pe perioada deplasrilor. Prin abaterile prezentate, au fost nclcate prevederile legale privind unele drepturi i obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar; neprezentarea, pentru aprobarea Comisiei, a depirilor baremurilor de cazare prevzute de lege. n cazul unor deplasri externe, s-au constatat depiri semnificative ale baremurilor de cazare prevzute de reglementrile n vigoare, n condiiile n care Comisia a dat un acord de principiu privind posibila depire a baremurilor de cazare, fr s aprobe depirile efective. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Regulamentului privind regimul i principiile remunerrii membrilor i personalului angajat al CNVM. Valoarea, estimat n timpul auditului, a depirilor de barem de cazare, pentru care exist doar acord de principiu al Comisiei, fr o aprobare efectiv, este de 10.705,82 euro. nerespectarea prevederilor legale privind acordarea i justificarea avansurilor spre decontare: nejustificarea la termenele legale a avansurilor spre decontare acordate personalului cu ocazia deplasrilor externe. n cazul avansurilor spre decontare acordate personalului cu ocazia deplasrilor externe, s-au constatat situaii n care titularii de avans nu au depus n termenul legal, la casieria instituiei, sumele rmase necheltuite, iar instituia nu a procedat la calcularea i urmrirea ncasrii penalizrilor aferente sumelor nedepuse n termen. Valoarea estimat, n timpul auditului, a penalizrilor de ntrziere datorate n condiiile sus prezentate, este de 0,5 mii lei. acordarea unui nou avans fr justificarea celui primit anterior; Prin acestea au fost nclcate prevederile legale privind operaiile de cas; nregistrarea pe cheltuieli a unei sume reprezentnd taxe de ridicare, transport i depozitare pentru auto, aparinnd instituiei, n condiiile n care rspunderea pentru ridicarea autoturismului staionat neregulamentar aparine n totalitate conductorului auto. Au fost nclcate prevederile Legii privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare. n timpul misiunii de audit financiar, instituia a luat msuri de recuperare a sumei nregistrate nelegal pe cheltuieli. Valoarea estimat a erorilor-abaterilor constatate la nivelul instituiei nsumeaz 63 mii lei, din care: 61 mii lei prejudicii i 2 mii lei venituri suplimentare. Concluzii generale n urma auditrii contului de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, pe anul 2010, au fost constatate abateri de la legalitate privind: plata, la termenele legale, a obligaiilor datorate de CNVM bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului fondului de omaj; decontarea cheltuielilor aferente deplasrile externe; acordarea i justificarea avansurilor spre decontare.
Pagina 284
Opinia de audit: Urmare abaterilor constatate cu ocazia auditului financiar al contului de execuie a bugetului CNVM pe anul 2010, a fost emis o opinie de audit advers i n consecin nu a fost emis certificat de conformitate potrivit Legii nr. 94/1992, republicat. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.
1.6.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor pe anul 2010
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor, denumit n continuare CSA, este autoritate administrativ autonom de specialitate, autofinanat, cu personalitate juridic, nfiinat prin Legea nr. 32/2000, privind societile de asigurare i supraveghere a asigurrilor. Bugetul de venituri i cheltuieli se aprob prin hotrre a Parlamentului la propunerea CSA. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului CSA pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare privind: nregistrarea carburanilor n evidena contabil. CSA nu a utilizat, pentru evidena contabil a carburanilor, contul contabil Materiale consumabile, analitic Combustibili; nenregistrarea distinct a valorii terenurilor aferente imobilelor aflate n proprietatea CSA. Pentru toate cele trei imobile aflate n proprietatea CSA, s-a constatat c valoarea terenurilor aferente a fost nregistrat, n mod eronat, n contul Construcii. Prin aspectele prezentate au fost nclcate prevederile Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri neorganizarea unui compartiment cu atribuii de control intern. n cadrul CSA nu este organizat un compartiment cu atribuii de control intern, n care s fie stabilite norme de funcionare a unui sistem de control intern, prin care s fie elaborate programe de funcionare i dezvoltare a sistemului, n care s fie cunoscute clar obiectivele generale, speciale, globale, derivate, individuale. n cadrul compartimentului financiar-contabilitate, exist i funcioneaz o procedur de control financiar preventiv propriu pentru operaiunile de ncasri, pli i transferuri, dar care nu acoper cerinele legii. n aceste condiii, instituia nu rspunde la cerinele prevederilor legislaiei privind controlul intern i controlul financiar preventiv. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea patrimoniului, respectiv: nesolicitarea, de ctre comisia de inventariere, a declaraiei gestionarului, att la nceperea ct i la sfritul inventarierii, n cazul inventarierii gestiunii de Mijloace Fixe; neefectuarea inventarierii pe locuri de depozitare, pe gestiuni, precum i nesolicitarea confirmrii pentru bunurile aflate la teri. n cazul inventarierii www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 285 Scurt prezentare
obiectelor de inventar, comisia de inventariere nu a ntocmit liste distincte pentru bunuri, n valoare de 5 mii lei, aflate la SC Romsys, nesolicitnd, societii, confirmare scris care s certifice deinerea acestora; neinventarierea datoriilor i a capitalurilor proprii ale CSA, precum i a unor active corporale n curs de execuie; Prin Decizia de inventariere, s-a stabilit inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale CSA, de ctre comisiile de inventariere, fr s se precizeze crei comisii i revine sarcina efecturii inventarierii datoriilor, capitalurilor proprii i activelor corporale n curs de execuie; S-a constatat c, nu au fost inventariate i nu au fost ntocmite situaii analitice distincte pentru urmtoarele posturi bilaniere: Decontri ntre uniti i subuniti; Drepturi de personal; Alte datorii i creane cu personalul; Furnizori; Decontri din operaiuni n curs de clarificare; Creditori; Rezerve din reevaluare; Rezultatul reportat; Imobilizri corporale n curs de execuie. Prin abaterile mai sus prezentate, au fost nclcate prevederile Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea i evaluarea plasamentelor financiare. n procesul-verbal de inventariere, ncheiat la data de 31.12.2010, obligaiunile achiziionate de CSA, n luna octombrie 2010, de la Banca Transilvania, au fost nscrise la valoarea total de achiziie, 54.305 mii lei, i nu la valoarea actualizat, 51.579 mii lei, nefiind evideniat deprecierea acestora, n sum de 2.726 mii lei, fiind nclcate prevederile Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene. nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit, respectiv: nerespectarea prevederilor legale privind decontarea cheltuielilor aferente deplasrilor n strintate. n cazul deplasrilor externe efectuate, n anul 2010, de personalul ncadrat n categoria I de diurn, s-a constatat acceptarea decontrii unor cheltuieli de transport, pentru transport cu taxiul pe distana Aeroport - Hotel i Hotel - Aeroport, precum i transport n interiorul localitii, n valoare de 6.879,34 euro, contrar prevederilor legale. Procednd n acest mod, au fost nclcate prevederile legale privind unele msuri de reducere a cheltuielilor cu deplasrile n strintate pentru anul 2010; nerespectarea prevederilor legale privind modul de gestionare, completare i confirmare a foilor de parcurs, respectiv: - foile de parcurs nu au fost nseriate i numerotate, precum i completate cu toate elementele/informaiile cuprinse n formularul model, referitoare la destinaia deplasrii i a orelor de plecare/sosire n cazul unor autoturisme; - evidena consumului de carburani s-a efectuat n baza foilor de parcurs semnate doar de ctre conductorii autoturismelor, fr confirmarea acestora de ctre beneficiarii curselor efectuate; - inexistena la nivelul Direciei Generale Buget Contabilitate a specimenelor de semnturi ale persoanelor mputernicite pentru confirmarea foilor de parcurs. Aspectele prezentate contravin prevederilor privind documentele financiarcontabile i prevederilor legii contabilitii;
Pagina 286
neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului CSA a efectuat majoritatea operaiunilor de ncasri i pli prin instituii de credit, contrar prevederilor OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor utilizate prin trezoreria statului. nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, n cazul a dou contracte de achiziie public: CSA nu a comunicat candidailor i ofertanilor, care au prezentat o ofert acceptabil i conform, dar care nu a fost declarat ctigtoare, datalimit pn la care au dreptul de a depune contestaie; neconsemnarea, n procesul-verbal de deschidere a ofertelor, a elementelor principale ale fiecrei oferte financiare, conform documentelor depuse de fiecare operator economic n parte; nerespectarea prevederilor legale privind finalizarea procedurii de atribuire a contractului de achiziie public de servicii, prin includerea n pre a sumei de 4.000 euro, echivalentul sumei de 17 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de asigurri medicale, sum care nu face parte din oferta participantului cu care s-a ncheiat Contractul de servicii. n aceste condiii, valoarea total a contractului este mai mare fa de valoarea care a fost avut n vedere la ntocmirea clasamentului privind stabilirea ofertei ctigtoare. Prin abaterile prezentate, au fost nclcate prevederile Normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public. Valoarea estimat a erorilor-abaterilor constatate la nivelul instituiei nsumeaz 29 mii lei, reprezentnd prejudicii. Concluzii generale n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, pe anul 2010, au fost constatate abateri de la legalitate privind: organizarea i conducerea contabilitii; organizarea controlului intern; inventarierea patrimoniului; decontarea cheltuielilor aferente deplasrilor n strintate; modul de gestionare, completare i confirmare a foilor de parcurs; efectuarea operaiunilor de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului; achiziiile publice. Pentru abaterile care nu au determinat producerea de prejudicii, s-a propus dispunerea de msuri, prin decizie, n vederea nlturrii acestora, iar pentru abaterile de la legalitate care au determinat producerea de prejudicii, s-a propus dispunerea de msuri, prin decizie, n vederea nlturrii acestora, respectiv stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperrii lor. n cazul abaterilor constatate n activitatea de achiziii publice s-a sesizat Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP), n vederea aplicrii sanciunilor prevzute de lege.
Recomandri
Opinia de audit: Urmare abaterilor constatate s-a emis o opinie de audit advers i n consecin nu a fost emis certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate.
Pagina 287
1.6.3. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2010
Scurt prezentare Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP) este autoritatea administrativ autonom, cu personalitate juridic, aflat sub controlul Parlamentului Romniei, a crei autoritate se exercit pe ntreg teritoriul Romniei. CSSPP reglementeaz, coordoneaz, autorizeaz, supravegheaz i controleaz activitatea sistemului de pensii private. Activitatea CSSPP are drept scop protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor sistemului de pensii private, prin asigurarea unei funcionri eficiente a sistemului de pensii private i informarea asupra activitii acestuia. Cheltuielile privind organizarea i funcionarea CSSPP se asigur integral din venituri proprii, n baza bugetului aprobat de ctre Consiliul Comisiei. Preedintele este reprezentantul de drept al CSSPP i exercit atribuiile de ordonator principal de credite. Bugetul de venituri i cheltuieli al entitii se aprob anual de ctre Consiliul CSSPP.
Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2010, se prezint n indicatori sintetici, astfel: Indicator Prevederi bugetare definitive 2010 8.467 7.810 5.985 1.165 542 99 20 7 650 14.858 14.684 10.781 3.469 424 11 174 -6.391 ncasri realizate/ Pli efectuate 2010 8.800 8.090 5.997 1.159 816 99 20 9 701 14.242 14.106 10.596 3.088 413 9 136 -5.443 - mii lei % Execuie/ buget 104% 104% 100% 99% 151% 100% 100% 125% 108% 96% 96% 98% 89% 97% 90% 78% 85%
Venituri totale din care: Venituri din taxe: venituri din taxe de funcionare venituri din taxe de administrare venituri din taxe de avizare venituri din taxe de autorizare venituri din alte taxe Alte venituri Venituri financiare Cheltuieli totale Cheltuieli curente, din care: cheltuieli de personal cheltuieli cu bunuri i servicii cheltuieli privind cotizaiile la organizaii internaionale cheltuieli financiare Cheltuieli de investiii Excedent (+) /Deficit (-)
Din datele prezentate rezult c bugetul de venituri i cheltuieli a fost fundamentat de la nceput cu deficit. Veniturile anului 2010 s-au constituit n proporie de 88 % din taxele de administrare i funcionare ncasate de la entitile implicate n sistemul de pensii private. n structura cheltuielilor ponderea semnificativ o constituie cheltuielile de personal cu 74 % din total. Deficitul anului 2010, n sum de 5.443 mii lei, a fost suportat din excedentul anilor precedeni. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
Pagina 288
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nu s-au asigurat organizarea i conducerea contabilitii veniturilor i cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare, fapt ce a condus la neconcordane ntre informaiile prezentate n contul de execuie bugetar i cele din evidena contabil; CSSPP nu a evideniat pe subdiviziunile clasificaiei bugetare toate operaiunile de ncasri i pli efectuate prin bnci comerciale i prin casierie, balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2010 neconinnd informaii care s asigure controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic; nu s-a asigurat, prin datele raportate n contul de execuie, acurateea veniturilor realizate n anul 2010, deoarece acestea cuprind i unele ncasri provenind din anii precedeni. Nu au fost respectate prevederile legislaiei din domeniul finanelor publice i contabilitii. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) nu au fost respectate prevederile legale n vigoare privind organizarea i Constatri desfurarea sistemului de management i control intern, precum i activitatea privind auditul public intern, reinndu-se n principal urmtoarele aspecte: nu exist un plan multianual prin care s se asigure periodicitatea n auditare cel puin o data la 3 ani, a tuturor activitilor desfurate la nivelul entitii; proiectul planului de audit public intern nu s-a elaborat pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, precum i prin preluarea sugestiilor conductorului entitii publice; nu s-a ntocmit cte un raport de audit public intern distinct la sfritul fiecrei misiuni de audit public intern, entitatea ntocmind un singur raport de audit care a cuprins mai multe obiective stabilite prin planul anual .a. instituia nu a asigurat controlul tuturor entitilor implicate n sistemul de pensii private cel puin o dat pe an, aa dup cum se prevede n legislaia privind organizarea i funcionarea Comisiei. Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a CSSPP Constatri efectuarea de cheltuieli pentru unele bunuri a cror achiziionare a fost interzis prin aplicarea unor masuri de raionalizare privind cheltuielile publice, i anume: mobilier i aparatur birotic, precum i obiecte de inventar de natura acestora, n scopul dotrii spaiilor cu destinaia de birou, n sum total de 49 mii lei. nerespectarea prevederilor legale n activitatea de planificare a achiziiilor publice, precum i n formarea dosarului achiziiei publice, deoarece: programul anual al achiziiilor publice nu a fost elaborat ntr-o prim form pn la sfritul ultimului trimestru al anului anterior celui pentru care s-a efectuat planificarea achiziiilor publice; instituia nu a emis documente constatatoare referitoare la ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre contractant .a. nerespectarea n totalitate a prevederilor legale cu privire la inventarierea unor elemente patrimoniale, precum i a celor privind ntocmirea registrului inventar, dup cum urmeaz:
Pagina 289
listele de inventariere a bunurilor aflate n patrimoniul entitii nu au fost ntocmite pe locuri de folosin i de depozitare; bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii nu au fost trecute pe liste de inventariere distincte i nu s-au specificat persoanele care rspund de pstrarea lor; bunurile care aparineau entitii i care la momentul inventarierii nu se aflau n unitate au fost nscrise n listele de inventariere ale instituiei ca existente faptic; procesele-verbale ale celor dou comisii de inventariere, prin care se fac propuneri de valorificare a rezultatelor inventarierii, nu poart avizul conductorului compartimentului financiar-contabil i al conductorului compartimentului juridic, .a. o parte din elementele patrimoniale ale instituiei nu au fost preluate n Registrul inventar ntocmit la data de 31.12.2010. nerespectarea obligaiei de nregistrare la organele fiscale teritoriale a contractelor ncheiate cu persoane juridice strine. Concluzii generale Urmare a aciunii de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului pe anul 2010 al Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2010 au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, contabilitatea instituiilor publice i a achiziiilor publice. Cauzele abaterilor constatate au fost: nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice; nerespectarea prevederilor actelor normative care interziceau efectuarea n anul 2010 a unor cheltuieli de natura mobilierului, aparatura birotic i a obiectelor de inventar de natura acestora; funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice. n vederea mbuntirii activitii entitii auditate, recomandrile formulate de ctre auditorii publici externi, cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate pentru nlturarea deficienelor au fost urmtoarele: organizarea i conducerea contabilitii pe structura clasificaiei bugetare n vigoare, pentru a asigura nregistrarea veniturilor ncasate i a cheltuielilor efectuate, potrivit bugetului aprobat i pentru a furniza informaiile necesare ntocmirii contului de execuie i stabilirii rezultatului execuiei bugetare; respectarea prevederilor cuprinse n actele normative care stabilesc msuri de reducere a cheltuielilor publice n sarcina tuturor instituiilor publice, indiferent de modul de finanare; elaborarea Programului privind achiziiile publice cu aplicarea corespunztoare a legislaiei privind programarea anual a acestora i a documentelor care compun dosarul achiziiei publice; organizarea i funcionarea sistemului de management i audit public intern cu respectarea tuturor prevederilor cuprinse n legislaia privind auditul public intern i n normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern. Totodat, se va urmri cuprinderea n control a tuturor entitilor implicate n sistemul de pensii private, cel puin o data pe an; efectuarea inventarierii patrimoniului cu respectarea prevederilor cuprinse n Normele privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. De asemenea, se va asigura ntocmirea registrului inventar n conformitate cu prevederile legale n vigoare, prin completarea acestuia cu toate elementele de activ i de pasiv grupate n funcie de natura lor, inventariate potrivit legii; declararea contractelor ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente, la organul fiscal competent care organizeaz evidena acestora. Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 290
Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe anul 2010 ale Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie de audit advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor ordonatorilor de credite finanai integral sau parial de la bugetul de stat
Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor i autoritilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat s-au concentrat pe: analizarea activitii entitilor verificate i identificarea deviaiilor de la aplicarea corect a reglementrilor legale, cu inciden direct asupra utilizrii fondurilor publice; evaluarea modului n care managementul instituiilor a adoptat msuri de limitare a riscurilor, a disfunciilor i abaterilor constatate n aciunile de audit financiar desfurate n anii precedeni; examinarea modului n care msurile corective dispuse prin deciziile emise n urma aciunilor de audit financiar desfurate n anii precedeni au fost implementate de entitile verificate, astfel nct, s garanteze o bun gestiune financiar sub toate aspectele semnificative; evaluarea mediului de control, pentru a identifica n ce msur sistemele de audit i control intern reprezint un proces dinamic, flexibil, capabil s gestioneze riscurile i s se adapteze modificrilor legislative cu inciden direct asupra comportamentului financiar al instituiilor publice auditate; evaluarea capacitii controlului intern/managerial de a utiliza o baz de informaii adecvat, credibil, oportun, actual i accesibil, necesar adoptrii unor decizii optime n vederea administrrii corecte a patrimoniului public. Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi au contribuit n timp la mbuntirea calitii gestiunii economico-financiare a unor entiti verificate, n sensul n care, fie nu au mai fost constatate abateri de la legalitate, fie aspectele constatate n activitatea acestor instituii, prin natura i contextul lor, s-au ncadrat ntr-un nivel de rezonabilitate acceptabil, situat sub pragul de semnificaie stabilit prin standardele de audit. n contextul dat, se remarc faptul c activitatea economico - financiar a unor instituii verificate a avut ca prioritate realizarea parametrilor de ordin calitativ, iar adoptarea principiului prevalenei laturii calitative n activitatea desfurat a avut ca efect creterea ratei de mbuntire a calitii managementului financiar contabil. Exemplificm n acest sens instituii precum Administraia Prezidenial, Consiliul Concurenei, Consiliul Legislativ, Curtea Constituional, Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor i Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989, acestea fiind instituii la care nu au fost constatate abateri de la legalitate i pentru care au fost emise certificate de conformitate, ca urmare a exprimrii unei opinii de audit fr rezerve asupra situaiilor financiare raportate. Sunt i autoriti publice precum Autoritatea Naional de Supraveghere i Prelucrare a Datelor cu Caracter Personal i Avocatul Poporului, care se nscriu n aria instituiilor publice la care au fost constatate unele deficiene de natur formal, remediabil, fr consecine patrimoniale.
Pagina 291
Pentru aceste entiti au fost emise certificate de conformitate doar n contextul n care rezultatele examinrii nu au fost de natur s afecteze acurateea datelor raportate prin situaiile financiare, iar conducerea a dispus msuri corective, care au fost implementate pn la finalizarea aciunilor de audit financiar. Pe de alt parte, au fost i situaii n care la unele instituii precum Senatul Romniei, Camera Deputailor i Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii, a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Aceast opinie a fost motivat de existena unor litigii nesoluionate definitiv i irevocabil din anii anteriori, aprute ca urmare a contestrii unor msuri dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi i/sau identificarea unor disfuncionaliti continuate din anul precedent, pn la nlturarea acestora de ctre entitatea auditat. Au fost supuse auditului financiar situaiile financiare, ncheiate la 31 decembrie 2010: i. Bilanul; ii. Contul de rezultat patrimonial; iii. Situaia fluxurilor de trezorerie; iv. Situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor; Anexele la situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative; v. vi. Contul de execuie bugetar. n auditarea situaiilor financiare pe anul 2010, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: 1. elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut n vedere: elaborarea i fundamentarea proiectului de buget; legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse bugetului iniial aprobat; efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare. 2. exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, obiectiv n cadrul cruia s-au verificat urmtoarele aspecte: organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare; nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare; concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiarcontabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare; reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar; ncheierea exerciiului bugetar; prezentarea la termen a situaiilor financiare privind situaia patrimoniului aflat n administrare i privind execuia bugetar; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate; 3. organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la structurile cu sarcini privind urmrirea obligaiilor financiare ale persoanelor juridice i fizice ctre bugetul de stat i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate de Curtea de Conturi n activitatea structurilor respective; 4. modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; 5. calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut n vedere: efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar; asigurarea integritii bunurilor patrimoniale; modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului; constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea; angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit; respectarea prevederilor legale referitoare la cheltuielile de personal; acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor bugetare;
Pagina 292
respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea mprumuturilor i rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor i comisioanelor aferente; ndeplinirea obligaiilor statului i ale unitilor administrativ-teritoriale; vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune; respectarea de ctre entitate a principiilor celor 3 E; 6. constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc; 7. identificarea eventualelor imperfeciuni legislative. Rezultatele misiunilor de audit financiar efectuate de Curtea de Conturi i cele mai semnificative abateri constatate sunt prezentate n acest capitol.
Ministerului Justiiei
Scurt prezentare Ministerul Justiiei (MJ) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, asigurnd buna organizare i administrare a justiiei ca serviciu public. Misiunea de audit financiar s-a efectuat asupra contului de execuie a bugetului MJ pe anul 2010, activitate proprie i conturilor de execuie a 36 de uniti subordonate, respectiv: 9 ordonatori secundari (Curile de Apel Alba, Piteti, Oradea, Braov, Bacu, Timioara, Ploieti, Bucureti, Suceava) i 27 ordonatori teriari (tribunale judeene), i a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri existena unor neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnicoLa Ministerul Justiiei operativ cu cele din evidena financiar-contabil, n sensul c, la data de 31.12.2010, n soldul contului de imobilizri corporale 212 Construcii, au fost evideniate bunuri de natura mijloacelor fixe - apartamente, care de drept nu aparineau MJ; majorarea nejustificat a cheltuielilor, n sensul c s-a calculat i nregistrat amortizare pentru imobile/apartamente de serviciu care nu fceau parte din patrimoniul MJ. La unitile subordonate nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii unor bunuri din categoria terenurilor i cldirilor, aparinnd domeniului public al statului precum i neefectuarea reevalurii acestora (Tribunalele: Arad, Braov, Buzu, Covasna, Giurgiu, Maramure); conducerea defectuoas a evidenei contabile analitice a sumelor ncasate reprezentnd onorarii cuvenite experilor tehnici i contabili pentru expertizele judiciare efectuate n conformitate cu prevederile OG nr. 2/2000 privind organizarea activitii de expertiz tehnic judiciar i extrajudiciar, cu modificrile i completrile ulterioare (Tribunalele: Arge, Tulcea, Timi); evidenierea eronat n contabilitate a operaiunii de reevaluare a bunurilor de natura activelor fixe din categoria cldiri i terenuri aferente (Tribunalul Bacu,Tribunalul Timi, Tribunalul Vrancea); nerespectarea principiului independenei exerciiului financiar-contabil i a principiului contabilitii de angajamente, prin nregistrarea n contul de execuie bugetar a anului 2010, a primei de asigurare aferent anului 2011 pentru autoturismele din dotare, precum i prin nregistrarea amortizrii aferente lunii decembrie 2010 n luna ianuarie 2011 (Curile de Apel: Bacu i Bucureti).
Pagina 293
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La unitile subordonate nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu exist un Registru al riscurilor i persoane responsabile pentru ntocmirea i actualizarea acestuia, situaie care ar permite stabilirea unor controale interne corespunztoare, precum i monitorizarea i evaluarea sistematic a riscurilor (Tribunalele: Vrancea, Mehedini i Timi); nu au fost luate msuri concrete pentru implementarea Codului controlului intern (Curtea de Apel Piteti); lipsa unor proceduri operaionale de stabilire, evideniere, nregistrare, urmrire i ncasare a taxei judiciare de timbru (Tribunalul Suceava, Curtea de Apel Suceava). Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri La unitile subordonate neanalizarea, neidentificarea i nevirarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd onorarii expertize pentru care a fost depit termenul de 3 ani, aferent prescripiei extinctive, prevzut de Decretul Lege nr. 167/1958 (Tribunalele: Arge, Suceava, Mehedini i Sibiu). Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri necuprinderea n inventarierea anual a tuturor activelor fixe corporale, La Ministerul Justiiei contrar legii contabilitii, precum i Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; decontarea contravalorii chiriei pentru personalul delegat/detaat s-a realizat n lipsa unui act administrativ emis n completarea prevederilor legale coninute de actele normative n vigoare, printr-un ordin intern privind stabilirea plafonului maxim n limita cruia se poate deconta chiria pentru judectori, procurori, personalul asimilat acestora i magistraii-asisteni i fr s existe o procedur operaional n care s se precizeze ntr-o manier clar, precis i punctual, modalitatea de decontare a cheltuielilor ocazionate de nchirierea unei locuine; nu s-au evideniat, reinut i virat obligaiile datorate bugetului consolidat al statului n sum de 88 mii lei, respectiv suma pltit la data pensionrii personalului asimilat judectorilor i procurorilor, reprezentnd 7 indemnizaii brute prevzute de lege; efectuarea unor pli neeconomicoase pentru compensarea diferenei de chirie aferente unor contracte de nchiriere cu proprietari persoane fizice, n condiiile n care au existat locuine de serviciu aparinnd instituiei auditate, care au rmas nerepartizate pe o perioad cuprins ntre 2-12 luni. La unitile subordonate nu s-au respectat normele legale n vigoare privind efectuarea inventarierii elementelor de activ i pasiv, precum i a capitalurilor (Curile de Apel Bucureti i Piteti, Tribunalele: Bacu, Brila, Bucureti, Timi i Tulcea); neinventarierea obligaiilor reprezentnd onorarii expertiz achitate de prile interesate n contul de disponibil deschis pe seama Biroului local de expertize judiciare, evideniate n contul 4621 Creditori - onorarii expertize, n valoare de 67 mii lei (Tribunalul Arge,Tribunalul Bacu, Tribunalul Braov, Tribunalul Timi); neinventarierea imobilizrilor corporale n curs de execuie (Curtea de Apel Piteti, Tribunalul Arge).
Pagina 294
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul ntregului minister nsumeaz 688 mii lei, din care 414 mii lei venituri suplimentare la bugetul de stat i 274 mii lei prejudicii. Au fost constatate i abateri financiar contabile estimate la 168.938 mii lei. Concluzii generale modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, eficacitii, economicitii i eficienei; situaiile financiare nu ofer n toate cazurile o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; abaterile identificate cu ocazia misiunii de audit financiar realizate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, de ctre persoanele din cadrul MJ i pe de alt parte, a neglijrii aspectului care ine de o bun gestionare a resursei umane, n principal pe componenta perfecionrii profesionale continue. nregistrarea bunurilor deinute sub orice titlu si reevaluarea tuturor activelor fixe corporale existente n patrimoniul entitilor subordonate MJ; corectarea erorilor contabile identificate n anul 2010 n conformitate cu prevederile legale; consolidarea sistemului de control intern al entitilor auditate i, implicit, consolidarea funciei de audit public intern, concomitent cu asigurarea condiiilor de perfecionare profesional continu pentru angajaii din domeniul unde s-au identificat abateri; revizuirea de ctre management a cadrului procedural i operaional intern, cu o frecven adecvat i rezonabil, pentru a-l adapta la schimbrile contextului economico-social n care evolueaz entitatea auditat.
Recomandri
Opinia de audit: Evalund abaterile constatate asupra exactitii, realitii i acurateei situaiilor financiare s-a emis o opinie de audit advers i decis neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MJ pe anul 2010. n urma misiunilor de audit realizate la 36 de uniti subordonate MJ au fost emise apte certificate de conformitate. Constatrile rezultate n urma misiunii de audit financiar la MJ - activitate proprie s-au valorificat prin emiterea unei decizii coninnd 5 msuri. Pentru valorificarea constatrilor rezultate din auditarea contului de execuie bugetar pe anul 2010 la unitile subordonate Ministerului de Justiie, Curtea de Conturi a emis 27 de decizii prin care au fost dispuse 70 de msuri pe care Ministerul Justiiei i unitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Din totalul de 70 de msuri, 66 sunt in curs de implementare. Menionm c au fost contestate 7 msuri din care, una a fost admis.
Pagina 295
Consiliul Superior al Magistraturii

Scurt prezentare Potrivit prevederilor art. 133 alin.1 din Constituia Romniei, republicat, Consiliul Superior al Magistraturii (CSM) este garantul independenei justiiei, atribuiile sale fiind prevzute n Legea nr. 317/2004 privind Consiliul Superior al Magistraturii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. CSM este ordonator principal de credite are n coordonare Institutul Naional al Magistraturii i coala Naional de Grefieri, ai cror conductori sunt ordonatori teriari de credite. Institutul i coala au atribuii i competene n domeniul formrii profesionale iniiale i continue a judectorilor, procurorilor i respectiv a personalului auxiliar de specialitate. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului CSM pe anul 2010, a urmrit, n principal, urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare neorganizarea activitii financiar-contabile ntr-un compartiment distinct, Constatri conform prevederilor legii contabilitii i Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia; Registrul-jurnal nu conine toate informaiile prevzute n legislaia privind documentele financiar-contabile; nregistrarea plii primei trane din premiul anual aferent anului 2009, n sum de 472 mii lei s-a fcut cu nclcarea prevederilor legale n domeniul drepturilor salariale. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) nenominalizarea persoanei responsabile cu coordonarea controlului financiar Constatri preventiv propriu, nclcndu-se prevederile Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv; necuprinderea n cadrul specific pentru proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu a tuturor operaiunilor menionate n deciziile emise de ordonatorul principal de credite, privind persoanele care acord viz CFPP i necorelarea cu cadrul general stabilit pentru exercitarea controlului financiar preventiv. Calitatea gestiunii economico-financiare ntocmirea statelor de salarii fr s existe documente justificative, pentru Constatri membrii CSM, care s ateste timpul lucrat efectiv, nclcndu-se dispoziiile legii contabilitii; utilizarea veniturilor proprii pentru achiziionarea de mobilier i aparatur electrocasnic, n loc s fie folosite pentru organizarea concursurilor sau examenelor, precum i plata cu ora a membrilor comisiilor de organizare a examenelor sau concursurilor potrivit prevederilor legale privind nfiinarea pe lng Consiliul Superior al Magistraturii a unei activiti finanate integral din venituri proprii; nivelul preului chiriei/costului de administrare pentru spaiile nchiriate de CSM, pentru desfurarea activitii, este mai mare dect cel practicat pe piaa imobiliar, aa cum rezult din ofertele de pe site-urile unor agenii imobiliare i din studiile unor companii de consultan imobiliar; plafonul maxim n limita cruia se poate deconta chiria pentru personalul de specialitate din sistemul judiciar conform prevederilor legale privind stabilirea plafonului maxim n limita cruia se poate deconta chiria pentru judectori, procurori, personalul asimilat acestora i magistraii - asisteni, nu a fost
Pagina 296
actualizat n raport cu evoluia preului practicat pe piaa imobiliar. Valoarea estimativ a erorilor financiar-contabile constatate nsumeaz 523 mii lei. Plenul CSM a aprobat, prin Hotrrea nr. 379/06.06.2011, modificarea i Msuri operative completarea Regulamentului de organizare i funcionare a CSM, n sensul nfiinrii unui Birou de Contabilitate n structura organizatoric a aparatului propriu al CSM; CSM a procedat la refacerea Registrului-jurnal, n conformitate cu prevederile legale; prin Decizia nr. 380/27.05.2011, emis de preedintele CSM, a fost numit persoana cu responsabilitatea coordonrii controlului financiar preventiv propriu i s-a comunicat despre acest fapt Ministerului Finanelor Publice Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar i Control; au fost revizuite Normele metodologice privind organizarea i exercitarea CFPP n CSM, Cadrul specific al proiectelor de operaiuni supuse CFPP i sau emis decizii pentru persoanele care acord viz CFPP; CSM a ntocmit Procedura operaional privind evidena contabil a veniturilor proprii. Concluzii generale modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie. respectarea ncadrrii cheltuielilor bugetare potrivit prevederilor legale, pentru o execuie bugetar corect; luarea msurilor necesare pentru respectarea prevederilor art. 6 din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; respectarea destinaiei legale a sumelor ncasate n regim extrabugetar pentru o execuie bugetar corect; renegocierea chiriei lunare/mp, n sensul diminurii i corelrii cu preul chiriei practicat pe piaa imobiliar.
Recomandri
Opinia de audit: Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate detectate i extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate se situeaz sub pragul de semnificaie, echipa de audit a formulat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse opt msuri pe care CSM trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 297
Ministerul Public
Scurt prezentare Ministerul Public (MP) este organ de specialitate al administraiei publice centrale care contribuie la buna funcionare a sistemului judiciar i la asigurarea condiiilor nfptuirii justiiei ca serviciu public, aprarea ordinii de drept i a drepturilor i libertilor ceteneti. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului MP, pe anul 2010, s-a desfurat la Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie (PCCJ) i la unitile subordonate acestuia, respectiv 2 ordonatori secundari de credite (curi de apel) i 15 ordonatori teriari de credite (tribunale).
Calitatea gestiunii economico-financiare Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite Constatri prima de vacan acordat unor funcionari publici, aferent concediului de La Ministerul Public odihn efectuat ncepnd cu luna august 2010, nu a fost diminuat cu 25%, nclcndu-se prevederile legii privind unele msuri necesare n vederea stabilirii echilibrului bugetar. La unitile subordonate efectuarea defectuoas a inventarierii anuale a patrimoniului, prin nerespectarea n totalitate a prevederilor legale, n sensul c la Parchetul de pe lng Tribunalul Suceava nu au fost cuprinse n aciunea de inventariere terenurile proprietate public a statului aflate n administrare;. plata nelegal a unor drepturi salariale ca urmare a nediminurii, ncepnd cu luna august, a primelor de vacan aferente concediilor efectuate nclcnduse prevederile legii privind unele msuri necesare n vederea stabilirii echilibrului bugetar, (Parchetul de pe lng Tribunalul Cluj); n cazul obiectivului Lucrri de reparaii capitale i consolidare la sediul Parchetului de pe lng Tribunalul Sibiu, s-a constatat plata dubl reprezentnd cheltuieli n sum de 24,8 mii lei privind activitatea de asisten tehnic. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat pentru indemnizaia acordat cu ocazia ieirii la pensie, PICCJ nu a calculat, Constatri evideniat i virat, contribuiile datorate de angajat i angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul fondului de omaj. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri PICCJ nu a calculat i evideniat obligaiile reprezentnd indemnizaia egal cu La Ministerul Public 7 indemnizaii de ncadrare brute lunare, acordate cu ocazia ieirii la pensie n baza legii privind statutul judectorilor i procurorilor, motivat de faptul c aceste drepturi salariale nu au fost solicitate. La unitile subordonate nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii unor bunuri din categoria terenurilor i cldirilor, aparinnd domeniului public al statului, precum i neefectuarea reevalurii acestora (Parchetele de pe lng Tribunalele Arad i Suceava); nregistrarea eronat n contabilitate a investiiilor n curs cu suma de 30,9 mii lei, n sensul recunoaterii lor drept cheltuieli curente, fapt ce a condus la denaturarea cheltuielilor, a contului de rezultat patrimonial, precum i al bilanului contabil (Parchetul de pe lng Tribunalul Bacu); nenregistrarea n contabilitate a garaniilor de bun execuie, n sum de 123,9 mii lei, dei au fost reinute de beneficiar la nivelul sumei prevzute n contract (Parchetul de pe lng Tribunalul Sibiu).
Pagina 298
Opinia de audit: Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate detectate i extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate se situeaz sub pragul de semnificaie, echipa de audit a formulat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru Ministerul Public pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse 3 msuri pe care Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. n urma misiunilor de audit realizate la cele 17 uniti subordonate Ministerului Public, au fost emise 11 certificate de conformitate i 6 decizii, prin care au fost dispuse 9 msuri.
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional

Scurt prezentare Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional (MCPN) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Pentru auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului MCPN pe anul 2010, Curtea de Conturi a desfurat 21 misiuni de audit asupra situaiilor financiare ncheiate de ctre ordonatorul principal de credite i 20 de ordonatori teriari (direcii judeene de cultur i patrimoniu naional, centre culturale, muzee). Au fost efectuate i 4 aciuni de control tematic la unele entiti subordonate MCPN, respectiv Centrul Naional al Cinematografiei, Editura Video, Studioul de Creaie Cinematografic i Institutul Naional pentru Studierea Holocaustului din Romnia Elie Wiesel. Misiunile de audit i aciunile de control au avut urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La unitile subordonate Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform actelor normative prin care a fost nfiinat entitatea: serviciile deconcentrate ale MCPN, cu atribuii n domeniul controlului respectrii de ctre contribuabili a obligaiilor de plat la Fondul Cultural Naional (FCN) n condiiile i la termenele stabilite de lege, precum i entitatea care administreaz acest fond, respectiv Administraia Fondului Cultural Naional (AFCN), nu i-au ndeplinit atribuiile, nefiind ncasat nicio sum n anul 2010; Direcia judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Prahova nu deine informaii legate de utilizarea cldirilor declarate monumente istorice i a spaiilor aferente, care aparin Patrimoniului Cultural Naional, astfel c entitatea nu cunoate dac s-au pltit contribuiile aferente pentru situaiile n care n incinta sau n spaiul de protecie a monumentelor istorice proprietate public se desfoar activiti economice, operatorii economici n cauz datornd Fondului Cultural Naional o cot de 2% din veniturile realizate i o cot de 3% din devizul general al investiiilor autorizate s se realizeze pentru construciile amplasate n spaiile de protecie a monumentelor istorice; n timpul misiunii de audit au fost identificate unele monumente istorice din domeniul public n incinta crora sau n zona protejat se desfoar activiti economice, fr ca direcia judeean s cunoasc dac obligaiile operatorilor economici care dein restaurante, terase, baruri etc., ctre Fondul Cultural Naional au fost pltite (Halele Centrale Ploieti, Muzeul Casa Trgove din sec. XVII-XIX Hagi Ivan Prodan, Muzeul ceasului N. Simache, Casa de
Pagina 299
La Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional
Cultur Buteni, Muzeul memorial B.P. Hadeu Cmpina). Studioul de Creaie Cinematografic, ordonator teriar de credite, nu a realizat venituri proprii provenite din ncasarea sumelor aferente cotei-pri de proprietate asupra filmelor realizate n coproducie i nu au fost ncheiate contracte cu distribuitorii de filme din ar i strintate n scopul difuzrii filmelor, astfel c entitatea a evideniat contabil numai sumele primite n contul su, virate de ctre unii distribuitori, fr a ti dac cuantumul acestora a fost stabilit corect i fr a nregistra drepturile cuvenite din exploatarea filmelor; nu au fost elaborate proceduri/norme interne de aplicare care s reglementeze cadrul general de desfurare a activitii cinematografice cu privire la modul de utilizare i justificare a resurselor financiare necesare pentru producia i distribuirea filmelor, precum i circuitul documentelor primare, evidenierea patrimonial i msurile asiguratorii pentru ncasarea veniturilor din exploatarea filmelor (Studioul de Creaie Cinematografic); Centrul Naional al Cinematografiei (CNC) deinea la 31.12.2010 creane foarte mari nencasate, nsumnd 187.608 mii lei datorate de clieni i debitori din activitatea curent i din obligaiile contribuabililor la Fondul cinematografic, precum i din credite directe acordate potrivit legii productorilor de filme. Ponderea cea mai mare a acestor creane revine creditelor directe nerecuperate, n sum de 147.862 mii lei, cea mai mare parte, respectiv 146.494 mii lei, avnd o vechime de peste 5 ani. Pn la data controlului s-au ncasat sume infime, reprezentnd rambursri de credite, iar entitatea dei legal avea aceast obligaie, nu a luat msuri pentru preluarea filmelor de la cei care nu au rambursat creditul n termenul legal de 10 ani de la acordare i, potrivit normelor legale n domeniu, s fi dispus exploatarea acestora de ctre CNC n vederea reconstituirii fondurilor bugetare. Spre exemplu din creditele acordate n urm cu mai mult de 10 ani, n sum total de 3.995 mii lei, s-a rambursat pn la finele anului 2010 numai suma de 56 mii lei, iar cele 12 filme de lung metraj i 9 filme de scurt metraj nu au fost preluate n patrimoniul CNC la datele scadente din anii 2008, 2009 i 2010 pentru a fi exploatate; nu a fost condus evidena obligaiilor contribuabililor la Fondul cinematografic, necunoscndu-se dac sumele nevirate la acest fond au fost folosite pentru finanarea direct a produciei de filme, potrivit legii, situaie favorizat i de inexistena unei structuri de control la nivelul CNC; CNC nu a regularizat la finele anului excedentul rezultat din activitatea instituiei, n sum de 462 mii lei, n limita subveniei primite de la bugetul de stat, operaiune realizat n timpul i urmare controlului prin virarea la dispoziia ordonatorului principal de credite n vederea reconstituirii creditelor bugetare pe anii precedeni. Situaie similar s-a constatat i la Arhiva Naional de Filme, entitate subordonat CNC, care nu a regularizat cu bugetul de stat excedentul n sum de 205 mii lei. Disciplina financiar-contabil n efectuarea cheltuielilor: deficiene n legtur cu finanrile nerambursabile, acordate din bugetul MCPN, pentru programe, proiecte i aciuni culturale, n baza legislaiei privind mbuntirea sistemului de finanare a programelor i proiectelor culturale. Astfel, contrar prevederilor legale nu s-a organizat nicio sesiune de selecie a ofertelor culturale, dei exist obligaia autoritii finanatoare de a organiza cel puin o sesiune pe an, anunat n termen de 30 de zile de la data publicrii legii bugetului de stat. n fapt, s-au ncheiat 140 de contracte de finanare prin atribuire direct n valoare total de 6.955 mii lei, nerespectndu-se principiile liberei concurene i a transparenei printr-un sistem competiional deschis, ca principii generale ce guverneaz finanrile nerambursabile; s-a constatat c, n cazul programelor culturale prioritare care au fost finanate n anul 2010 prin atribuire direct, nu au fost stabilite criterii valorice, care alturi de cele organizatorice s dea caracterul de prioritar al programelor culturale n baza crora se acord finanarea persoanelor juridice de drept Raportul public pe anul 2010
Pagina 300
public sau privat, eliminnd subiectivismul n finanarea unor astfel de programe; MCPN a acordat finanri culturale de urgen n condiiile n care nu se constituise Fondul pentru finanarea nevoilor culturale de urgen pentru anul 2010, iar la acordarea finanrilor, MCPN nu s-a asigurat c beneficiarii dispun de surse proprii pentru finanarea unei pri a proiectului. Astfel, unele aciuni culturale au fost finanate att de MCPN, ct i de AFCN, instituie subordonat acestuia, beneficiarii ncheind contractele de finanare cu AFCN n urma participrii la sesiunea de selecie de oferte culturale organizat de aceast instituie, n timp ce MCPN a ncheiat contractele de finanare ulterior, pentru aceleai aciuni, prin atribuire direct n cadrul programelor prioritare sau a nevoilor culturale de urgen, ceea ce dovedete modul arbitrar, neunitar, ineficient i neeconomicos de cheltuire a fondurilor bugetare; la Muzeul Naional de Istorie Natural Grigore Antipa au fost acceptate la decontare lucrri de amenajare muzeal neexecutate n sum total de 100 mii lei, sum recuperat de la prestatori. La Ministerul Culturii i Respectarea principiilor de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului Patrimoniului Naional nu au fost elaborate i aprobate norme metodologice n vederea reevalurii bunurilor aparinnd patrimoniului cultural naional, astfel c bunurile de aceast natur nregistrate n situaiile financiare ntocmite de ctre MCPN nu au fost reevaluate la finele anului 2010, contrar prevederilor legale privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare; nu au fost ntreprinse toate demersurile necesare de ctre MCPN, iar ordonatorul teriar de credite nu a fost sprijinit suficient n vederea clarificrii regimului juridic al terenului n suprafa de 23.100 mp, aferent cldirilor date n administrare Centrului de Cultur George Apostu Bacu, instituie public aflat n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional; La unitile subordonate la Muzeul Naional de Istorie Natural Grigore Antipa Bucureti nu a fost evaluat i nregistrat n evidena contabil terenul aflat n administrare, n suprafa de 14.155 mp, iar la Teatrul Naional de Operet Ion Dacian din Bucureti nu a fost nregistrat n patrimoniu terenul n suprafa de 1.482 mp; la Comisia Naional a Romniei pentru UNESCO nu au fost nregistrate n evidena contabil: suma de 35.856 USD datorat UNESCO, ca urmare utilizrii acesteia n alte scopuri dect cel pentru care a fost alocat de organismul internaional; suma nu a fost nregistrat nici ca o crean de recuperat de la persoanele responsabile; un autoturism n valoare de 43 mii lei, primit prin transfer de la fostul Minister al Culturii i Cultelor; bunuri n valoare de inventar de 17 mii lei, primite prin transfer de la Senatul Romniei. Direcia judeean pentru Cultur i Patrimoniu Prahova nu a cuprins n inventarul bunurilor din domeniul public al statului, cldirea n care i are sediul, n valoare de 525 mii lei, achiziionat din alocaii bugetare. Efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la modul de efectuare i valorificare a rezultatelor inventarierii att la nivelul MCPN ct i al entitilor din subordine. Astfel: la Direcia judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Prahova nu au fost inventariate faptic monumentele istorice, necunoscndu-se starea fizic a acestora. Drept consecin entitatea nu deine informaii n legtur cu modul de utilizare a cldirilor declarate monumente care fac parte din Patrimoniul Cultural Naional i a spaiilor aferente; la Centrul de Cultur i Arte George Apostu din Bacu, Teatrul Naional
Pagina 301
de Operet Ion Dacian din Bucureti, Muzeul Naional al Satului Dimitrie Gusti din Bucureti, Comisia Naional a Romniei pentru UNESCO etc., s-au constatat deficiene cu privire la efectuarea inventarierii. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Ministerul Culturii i la MCPN nu au fost elaborate i aprobate proceduri operaionale i de sistem pentru toate activitile procedurabile identificate, iar pe de alt parte, n Patrimoniului Naional majoritatea cazurilor nu au fost respectate termenele stabilite prin planurile de aciune pentru elaborarea procedurilor; nu au fost realizate misiuni de audit de ctre compartimentul de specialitate al MCPN asupra activitii financiare a unor instituii subordonate, care nu au prevzut n organigram structur/post de audit, nefiind astfel ndeplinite obiectivele auditului intern; auditorii interni din cadrul compartimentului de specialitate au fost desemnai, cu nclcarea prevederilor legale, s fac parte din organismele de conducere (AGA, CA) ale unor uniti care funcioneaz sub autoritatea MCPN, uniti pe care potenial le pot audita, iar n alte situaii au primit dispoziii din partea conducerii ministerului de a efectua controale la unitile subordonate, n echipe mixte alturi de inspectori ai corpului de control i/sau salariai ai altor structuri din cadrul ministerului. La unitile subordonate organizarea controlului intern nu s-a realizat conform legislaiei n domeniu la Direciile pentru cultur i patrimoniu naional ale judeelor Prahova, Maramure, Mehedini, Vrancea, Teatrul Naional de Operet Ion Dacian din Bucureti; la Comisia Naional a Romniei pentru UNESCO, n condiiile n care nu este organizat un compartiment de audit intern, situaiile financiare nu au fost auditate de organele de specialitate ale ministerului de resort, conform prevederilor legale n vigoare. Organizare i funcionare Editura Video, nu a fost nfiinat conform prevederilor legale, respectiv prin Hotrre de Guvern de organizare i funcionare, n care s fie prevzute scopul, obiectivele i atribuiile instituiei, singurul act normativ care face referire la aceast entitate fiind HG nr. 527/1992 de reorganizare a unor instituii publice subordonate Ministerului Culturii. S-a constatat c instituia a derulat majoritatea proiectelor culturale n calitate de intermediar ntre finanator (MCPN) i executantul proiectelor, nerealizndu-i astfel obiectul de activitate. Nu au fost stabilite proceduri unitare specifice instituiei n ceea ce privete selecia, avizarea i recepia serviciilor prestate sau a proiectelor realizate. Nu au fost aprobate tarife maximale n cazul drepturilor de autor i conveniilor civile de prestri servicii. Nu a fost elaborat i aprobat o procedur n ceea ce privete iniierea i realizarea produselor artistice de ctre entitate, precum i valorificarea acestora. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nu a fost organizat un compartiment financiar-contabil cu atribuii specifice n domeniu, evidena contabil fiind asigurat de dou persoane, din care una angajat prin cumul de funcii (avnd funcia de baz la Muzeul ranului Romn), iar cealalt fiind o persoan fizic autorizat (PFA) cu care a fost ncheiat un contract de prestri servicii, dndu-i-se atribuii de contabil ef; neorganizarea i neconducerea contabilitii instituiei conform prevederilor legale a determinat grave abateri constnd n efectuarea de nregistrri n evidena contabil fr documente justificative, nu a fost inut contabilitatea analitic a ncasrilor i plilor pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, situaie www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
La Editura Video
La Editura Video
Pagina 302
La Studioul de Creaie Cinematografic
Centrul Naional al Cinematografiei
Arhiva Naional de Filme
Centrul Naional al Cinematografiei
La Arhiva Naional de Filme La Centrul Naional al Cinematografiei
n care contul de execuie nu reflect realitatea, entitatea fiind sancionat contravenional cu amend de ctre organele de specialitate abilitate, la solicitarea Curii de Conturi; filmele realizate nu au fost evideniate n patrimoniul instituiei i nici raportate n situaiile financiare, entitatea innd numai evidena tehnic-operativ a acestora cu ajutorul unui registru; nu a fost organizat i condus evidena creditelor bugetare aprobate, precum i a angajamentelor bugetare i legale, astfel c n contul de execuie, la partea de cheltuieli, nu a fost nscris suma de 1.690 mii lei reprezentnd angajamente legale de pltit la 31.12.2010; unele active nu au fost reflectate corespunztor n patrimoniul CNC, astfel c, datele prezentate prin situaiile financiare nu reflect realitatea, ntruct n contabilitate i n evidenele tehnic-operative nu au fost nregistrare att terenul aferent sediului social al CNC, ct i imobilul situat n localitatea 2 Mai, judeul Constana, amplasat pe un teren n suprafa total de 44.590 mp cu o suprafa construit de 4.200 mp; sediile i anexele n care i desfoar activitatea entitatea (terenul din comuna Jilava, depozitele, pavilioanele i alte anexe), aflate n administrare, nu au fost raportate n inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului; suprafaa total a terenului deinut n baza HG 1063/2005 privind organizarea i funcionarea Arhivei Naionale de Filme, respectiv 97.000 mp, difer semnificativ de cea nscris n alte documente puse la dispoziie (schia cadastral), respectiv 84.700 mp. Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului, precum i n utilizarea fondurilor publice nerespectarea prevederilor legale i insuficienta preocupare a factorilor implicai, a avut ca urmare recuperarea greoaie a sumelor avansate beneficiarilor de credite directe pentru producia de filme, astfel c din totalul creditelor directe acordate n ultimii 10 ani de peste 160.000 mii lei, pentru realizarea a peste 200 de filme s-a reuit recuperarea a mai puin de 15% din totalul creditelor acordate; dei unele filme au fost de succes, spre ex. Moartea domnului Lzrescu, Pcal se ntoarce, nu a fost rambursat nicio sum, cu toate c legea i oblig pe productori s ramburseze creditul acordat din veniturile realizate de film din toate formele de exploatare (audiovizual, cinematograf, video, televiziune etc.), ncepnd cu primul leu ncasat; inventarierea anual a patrimoniului nu s-a efectuat n mod corespunztor, nefiind stabilit situaia real a tuturor elementelor patrimoniale. Spre exemplu, la Arhiva Naional de Filme nu au fost inventariate materialele documentare precum fotografii, afie, scenarii, partituri muzicale, colecii de documente i alte bunuri legate de istoria filmului romnesc i nu a fost ntocmit documentaia referitoare la inventarierea filmelor aflate n custodie n scopul transmiterii ctre entitatea deintoare (CNC). De asemenea, inventarierea patrimoniului Studioului de Creaie Cinematografic nu a cuprins toate elementele patrimoniale, respectiv creanele, filmele produse i cele n curs de realizare, contrar prevederilor legale. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern nu a nfiinat un compartiment de specialitate, ci a externalizat activitatea de audit intern prin ncheierea unei convenii civile de prestri servicii cu o persoan fizic i ulterior a unui contract de audit intern. auditul intern nu a depistat i nu a semnalat existena niciunei abateri semnificative n domeniile auditate, dei ca urmare a verificrilor efectuate de Curtea de Conturi s-a constatat c exist multe deficiene i abateri de la normele legale, auditul intern neaducndu-i aportul n sprijinirea activitii Raportul public pe anul 2010
Pagina 303
manageriale a instituiei. La nivelul Studioului de nu a fost organizat un compartiment de audit intern i nu au fost elaborate norme metodologice proprii specifice entitii, nefiind respectate prevederile Creaie Cinematografic legislaiei privind auditul public intern. i la Editura Video O situaie deosebit a fost constatat la SC Studioul Cinematografic Sahia-Film SA, la care urmare aciunilor de control efectuate n anii anteriori au rezultat unele aspecte pentru care a fost sesizat Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, precum i abateri cu caracter financiar-contabil pentru a cror nlturare au fost dispuse msuri. n baza prerogativelor conferite de lege, Curtea de Conturi a solicitat organelor fiscale efectuarea unui control de fond, fiind constatate obligaii fiscale (impozite, taxe, contribuii, inclusiv accesorii) datorate bugetului de stat i bugetelor locale de peste 2,6 mil. lei, fiind instituit sechestru asigurator pe bunuri imobile nc din luna mai 2010. SC Studioul Cinematografic Sahia-Film SA se afl ntr-o situaie financiar extrem de dificil, fiind lipsit de fonduri pentru achitarea contravalorii utilitilor, astfel c furnizorii de energie electric i telefonie au ntrerupt serviciile, condiii n care Curtea de Conturi a fost pus n imposibilitatea de a efectua verificarea modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie. De asemenea, dei societatea a acumulat mari datorii, are ns i creane de ncasat din prestri servicii i nchirieri de spaii. Aceste aspecte au fost aduse la cunotina ministrului culturii i patrimoniului naional avnd n vedere c MCPN deine integral capitalul social al societii, urmnd s fie analizate aspectele i s fie luate urgent msuri pentru redresarea societii, inclusiv pentru urmrirea modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi. ntr-o situaie economic-financiar extrem de grav se afl i alte dou societi comerciale la care MCPN deine integral capitalul social, respectiv SC Animafilm SA i SC Rofilm SA, care practic nu mai desfoar nicio activitate de peste 5 ani.
Concluzii generale
Urmare desfurrii aciunilor de audit/control la MCPN i entitile aflate n subordine sau sub autoritatea acestuia, au fost constatate abateri pentru nlturarea crora au fost dispuse msuri prin deciziile emise de Curtea de Conturi, inclusiv pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor de recuperare a acestora. n 4 cazuri au fost emise certificate de conformitate.
Opinia de audit: Urmare auditrii situaiilor financiare ncheiate la nivelul ordonatorului principal de credite a fost formulat o opinie de audit advers. La exprimarea opiniei de audit adverse au fost avute n vedere i deficienele constatate la nivelul entitilor subordonate n legtur cu modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, constnd n nerespectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Pagina 304
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului

Scurt prezentare Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS), este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Avnd n vedere domeniile diferite de activitate ale MECTS, respectiv educaie, cercetare, sport i tineret, Curtea de Conturi a desfurat o misiune de audit asupra situaiilor financiare ncheiate de ctre ordonatorul principal de credite (MECTS) i 80 de aciuni de control la doi ordonatori secundari (Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific - ANCS i Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret - ANST) i la 78 ordonatori teriari (11 case de cultur ale studenilor, 20 de direcii teritoriale pentru tineret i sport, 31 de cluburi sportive, 4 universiti i alte entiti). Aciunile de audit/control au avut ca obiective verificarea: situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului; legalitii realizrii veniturilor i efecturii cheltuielilor de ctre casele de cultur ale studenilor i direciile teritoriale pentru tineret i sport; utilizrii i gestionrii fondurilor primite de la bugetul de stat pentru finanarea activitii sportive la cluburile sportive aflate n subordinea direct a MECTS i a celor subordonate ANST.
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Disciplina financiar-contabil n efectuarea cheltuielilor La Ministerul Educaiei, n cazul deconturilor de cheltuieli ntocmite pentru deplasrile externe, efectuate de reprezentani ai MECTS, n unele cazuri nu au fost respectate Cercetrii, Tineretului i prevederile legale n vigoare referitoare la acordarea diurnei i decontarea Sportului transportului pe distana dintre aeroport/gar i locul de cazare, fiind identificate pli nelegale n valoare de 2.505,5 USD i 312,5 euro. La unitile subordonate la Clubul Sportiv Trgovite au fost efectuate cheltuieli nelegale n sum total de 387 mii lei, prin alocarea creditelor bugetare pentru finanarea unor aciuni sportive care nu erau strict legate de activitatea clubului i nu respectau dispoziiile legale, iar cheltuielile cu premiile acordate sportivilor i antrenorilor au fost efectuate pentru aciuni care nu au fost desfurate de sportivii proprii. Pentru nlturarea acestei abateri au fost dispuse msuri care s asigure stabilirea ntinderii prejudiciului estimat i recuperarea acestuia, iar entitatea a luat msuri, acionnd n judecat persoanele vinovate; Casa Corpului Didactic Sibiu a efectuat pli nelegale estimate la 927 mii lei, acceptnd la plat tarife mai mari dect cele legale pentru unele lucrri de construcii sau decontnd lucrri la care s-a renunat, conform actelor ncheiate ntre pri. Situaii similare s-au constatat i la Sport Club Miercurea Ciuc (232 mii lei), Clubul Sportiv Mureul Tg. Mure (131 mii lei), Casa de Cultur a Studenilor Galai, care a pltit suma de 116 mii lei fr contraprestaie, Clubul Sportiv colar Brlad care a pltit 88 mii lei pentru lucrri neefectuate, Complexul Sportiv Naional Bascov (71 mii lei), Universitatea din Oradea (69 mii lei), Clubul Sportiv Municipal Piteti (30 mii lei) etc. la Agenia Romn de Asigurare a Calitii n nvmntul Superior - ARACIS nu s-au aplicat prevederile legii prin care s-a dispus reducerea cu 25% a tuturor drepturilor salariale, ct i virarea integral la bugetul de stat a sumelor rezultate, n cazul instituiilor publice finanate din venituri proprii. Valoarea estimat a sumei datorate bugetului de stat este de 410 mii lei;
Pagina 305
plata necuvenit a unor drepturi de natur salarial (sporuri) n sum total de 65 mii lei la Casa de Cultur a Studenilor Piteti, 43 mii lei la Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare tiine Biologice - Filiala Iai, 26 mii lei la Clubul Sportiv Municipal Drobeta Turnu Severin etc. Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform actelor normative de nfiinare a entitilor verificate La unitile subordonate Institutul pentru tiinele Educaiei nu a realizat nici un fel de venituri proprii, dei prin Buget era prevzut suma de 270 mii lei, astfel c finanarea activitii s-a realizat numai din alocaii bugetare; nerealizarea unor venituri din chirii de ctre: Complexul Sportiv Naional Sala Polivalent i Universitatea Naional de Educaie Fizic i Sport Bucureti, care nu au calculat, nregistrat i urmrit ncasarea sumelor de 178 mii lei i, respectiv, 731 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere, potrivit clauzelor stipulate n contractele de nchiriere; Universitatea Politehnica Bucureti (57 mii lei), Clubul Sportiv Municipal Drobeta Turnu Severin (40 mii lei) i Casa Corpului Didactic Sibiu care nu a urmrit ncasarea n cuantumul i la termenele prevzute n contract a chiriei n sum de 263 mii lei i nu a virat la bugetul de stat cota parte din ncasrile realizate din chirii (76 mii lei); Clubul Sportiv Municipal Sibiu, care nu a realizat venituri din nchirierea bunurilor aparinnd domeniului public al statului n sum estimat la 165 mii lei, ntruct a cedat unei societi private folosina terenului n mod gratuit; Direciile pentru sport i tineret ale judeelor Arad (143 mii lei), Mure (100 mii lei), Dmbovia (31 mii lei), Prahova (17 mii lei); Complexul Sportiv Lia Manoliu, nu a realizat venituri n sum total de 3.749 mii lei, estimate pe baza principiilor admise de ctre instana de judecat, venituri nerealizate ca urmare a modului de ncheiere a unor contracte de nchiriere/asociere cu nclcarea prevederilor legale i acceptarea unor clauze vdit defavorabile instituiei publice; nu a fost virat la bugetul de stat cota parte din chiria ncasat ca urmare a nchirierii bunurilor proprietate public a statului de ctre Clubul Sportiv Municipal Sibiu (35 mii lei), Direcia judeean pentru Sport i Tineret Covasna (14 mii lei), Casa de Cultur a Studenilor Alba Iulia (12 mii lei) etc.; la ANST nu a fost organizat i condus evidena veniturilor proprii, nefiind creat o baz de date cu pltitorii de taxe i accize din alcool i tutun, care au obligaia de a vira la dispoziia instituiei cota de 1% din cuantumul sumelor datorate bugetului de stat cu titlu de accize pentru buturi alcoolice i igri, n contabilitate fiind evideniate numai sumele efectiv ncasate. Respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice derularea defectuoas a Programului PHARE TVET 2005-2006, n baza Memorandumului de finanare ncheiat de Guvernul Romniei cu Comisia European i a Acordului de Implementare ncheiat cu Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), adresat unui numr de 150 de uniti colare, care urmau s fie dotate cu echipamente pentru pregtirea de baz i pregtirea specializat a elevilor n 83 de meserii. Astfel, la data efecturii auditului, echipamente n valoare de aproape 800 mii euro, se aflau n diverse locaii, nemontate, pe motiv c nu au fost disponibile spaiile necesare. De menionat c aceast cheltuial a fost considerat ca neeligibil, refuzat la decontare din fondurile PHARE, fiind suportat din fondurile bugetare puse la dispoziia ministerului. Prin aceasta, scopul programului a fost doar parial atins. realizarea unui obiectiv de investiii la Universitatea din Oradea, adjudecat iniial la valoarea de 2.709 mii lei, nceput n anul 1998 i avnd termen de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului
La unitile subordonate
Pagina 306
finalizare n anul 1999, nu s-a ncheiat, constatndu-se prelungirea termenului de finalizare pn n anul 2013, ca urmare a neasigurrii surselor de finanare. Drept consecin, prin prelungirea duratei de execuie i actualizarea valorii situaiilor de lucrri s-a ajuns la decontarea pn n prezent a unor sume de peste 7 ori mai mari dect valoarea iniial; dei a fost adus la standardele necesare funcionrii n bune condiii nc din anul 2009, fiind cheltuite importante fonduri din bugetul de stat (2.306 mii lei), cldirea destinat desfurrii activitii Clubului colar Sportiv Tg. Jiu nu poate fi utilizat, ntruct nu a fost dotat cu mobilier i aparatura necesar, iar n lipsa unor alocaii bugetare pentru conservare i ntreinere, pericolul degradrii cldirii este iminent; Consiliul de administraie al Clubului Sportiv colar Galai a aprobat schimbarea destinaiei spaiilor deinute pentru asigurarea educaiei copiilor i elevilor, nchiriind sala i terenurile de sport, disponibile temporar, unor persoane fizice, fr s fie ncheiate contracte conform prevederilor legale. Mai mult, s-a acceptat ocuparea unor spaii de cazare ale clubului de ctre salariaii entitii, de asemenea fr a fi ncheiate contracte; Direcia judeean pentru Sport i Tineret Covasna nu a luat msuri de atragere a unor venituri proprii, nencheind noi contracte de nchiriere sau concesiune conform prevederilor legale privind unele msuri n domeniul tineretului i sportului, astfel c nu au fost create premisele pentru reducerea subveniilor de la bugetul de stat; Direcia judeean pentru Sport i Tineret Prahova nu a luat msuri pentru alocarea unei sume de numai 50 mii lei, necesar efecturii unor lucrri de reparaii la un centru de agrement prin care se asigurau condiii bune pentru elevii i tinerii care urmau s vin n vacan, iar n lipsa lucrrilor respective gradul de ocupare a fost zero, centrul respectiv nefiind nici autorizat din punct de vedere al condiiilor igienico-sanitare de ctre direcia teritorial de sntate; Agenia Teritorial a Taberelor i Turismului colar Prahova, aflat n subordinea direciei judeene pentru sport i tineret, ncepnd cu anul 2004 a ncheiat contracte de colaborare cu ageni economici, pentru o perioad de 30 de ani, crora le-au fost predate spre folosin construcii, inclusiv dotrile acestora i terenurile aferente, urmnd ca acetia s realizeze investiii de 1.000 mii lei, iar Agenia s realizeze venituri numai din exploatarea spaiilor proprii, contrar prevederilor legale conform crora patrimoniul public poate fi numai concesionat sau nchiriat. n anul 2010 Agenia nu a realizat venituri ntruct nu i-a exercitat dreptul de folosin asupra spaiului propriu, acesta fiind lsat la dispoziia colaboratorului, astfel c patrimoniul public este utilizat numai n interes privat, fr nici un avantaj pentru deintorul patrimoniului; dei baza material a Clubului Sportiv Trgovite, respectiv Sala de lupte i box nu a fost ntreinut corespunztor i nici meninut n stare de funcionare, aflndu-se ntr-un stadiu avansat de degradare, ordonatorul de credite nu s-a preocupat pentru utilizarea sumei de 50 mii lei, alocat, solicitnd anularea acesteia la finele anului; finanarea proiectelor de tineret i studeneti s-a efectuat n cea mai mare parte din fonduri bugetare, fr ca ANST s asigure i s urmreasc atragerea i a altor surse de finanare ale beneficiarilor, respectiv contribuii proprii i alte contribuii atrase.
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La unitile subordonate la Universitatea Tehnic Cluj-Napoca: nregistrarea n contabilitate a debitelor din taxe de colarizare s-a efectuat contrar prevederilor legale ntruct a fost identificat existena unei diferene n sum de 1.860 mii lei ntre evidena contabil sintetic i cea analitic, au
Pagina 307
fost efectuate anulri/restituiri de debite n sum total de 5.554 mii lei fr documente justificative, precum i obligaii n sum de 1.494 mii lei cu scadena la plat n anul bugetar 2011; documentele justificative n baza crora au fost efectuate restituiri de taxe de colarizare, n sum total de 422 mii lei, nu au fost depuse la compartimentul financiar-contabil, nu au fost ndosariate, pstrate i arhivate n mod corespunztor, motiv pentru care prin decizia Curii de Conturi s-a dispus reconstituirea documentelor; nu au fost stabilite, nregistrate i ncasate n toate cazurile veniturile din taxe de colarizare pentru studenii strini care studiaz pe cont propriu, identificndu-se debite nenregistrate i nencasate n sum de 5.010 euro, precum i cazuri de anulare a unor debite n sum de 17.196 euro pentru studenii exmatriculai; dei n evidena instituiei sunt nregistrate titluri de participare deinute n capitalul social al unor societi comerciale n sum total de 411 mii lei, aciunile n cauz nu au putut fi prezentate la solicitarea controlului; la Universitatea din Oradea nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost ntocmite documente de recepie pentru bunurile n sum de 238 mii lei primite ca donaie de la biblioteca Monica Lovinescu i Virgil Ierunca; la Clubul Sportiv Municipal Brila nu au fost reevaluate cldirile n valoare de 3.737 mii lei i nu au fost evaluate terenuri n suprafa de 31.939 mp, aflate n domeniul public al statului, din care terenuri aferente construciilor n suprafa de 17.307 mp, acestea fiind nregistrate numai n uniti natural-convenionale; nu au fost nregistrate n evidena contabil a Direciei judeene pentru Sport i Tineret Alba lucrri i servicii n sum total de 389 mii lei i nu a fost majorat valoarea imobilelor cu suma de 1.453 mii lei reprezentnd lucrri de investiii care au avut ca scop mbuntirea parametrilor tehnici iniiali. Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia Direcia judeean pentru Sport i Tineret Galai nu a nregistrat n evidena contabil i nu a nscris n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului terenuri n valoare de 24.091 mii lei (24.689 mp) aflate n administrarea sa. Situaii similare s-au constatat i la ANST, care nu a evideniat terenuri n suprafa total de 81.788 mp, direciile pentru sport i tineret ale judeelor Dmbovia i Alba, la care terenuri n suprafa de 51.826 mp, respectiv 360 mp nu au fost inventariate, evaluate i nregistrate n evidena contabil, Casa de Cultur a Studenilor Galai (4812 mp), Clubul Sportiv Municipal Sf. Gheorghe (49.246 mp), Clubul Sportiv colar Galai (9.417 mp) etc.; n evidena contabil a Clubului Sportiv colar Ploieti sunt reflectate bunuri, respectiv Sala de sport L. Doroftei cu valoarea de 911 mii lei i terenul aferent de 4.559 mp n valoare de 325 mii lei, pentru care nu exist acte doveditoare privind proprietatea asupra acestora. Datorit neclarificrii regimului juridic al acestora, bunurile au fost raportate att de ctre club ct i de unitatea administrativ-teritorial. Astfel, terenul este evideniat att n inventarul bunurilor aparinnd domeniului public al statului ct i n domeniul public al municipiului Ploieti, iar cldirea nu a fost evideniat n inventarul bunurilor aparinnd domeniului public al statului. Situaie asemntoare s-a constatat i la Clubul Sportiv colar Brlad, care n mod eronat a nregistrat n evidena contabil i a raportat n inventarul bunurilor aparinnd domeniului public al statului, bunuri al cror proprietar este unitatea administrativ-teritorial a municipiului Brlad, respectiv teren n suprafa de 40.000 mp n valoare de 2.573 mii lei i construcie de 470 mp n valoare de 576 mii lei, precum i la Clubul Sportiv Criul Oradea, care a nregistrat activul Sala Sporturilor n valoare de 5.780 mii lei n proprietatea public a statului, dei acesta a fost transferat n proprietatea Consiliului local Raportul public pe anul 2010
Pagina 308
al municipiului Oradea. nu a fost identificat terenul n suprafa de 172.302 mp din cauza lipsei documentelor de predare-primire i a neintabulrii. Terenul a fost trecut n domeniul privat al statului n temeiul HG nr. 250/2003 i transferat din administrarea Ministerului Tineretului i Sportului n administrarea Complexului Sportiv Naional Sala Polivalent n baza Ordinelor nr. 256/2003 i nr. 204/2003, emise de ctre ministrul tineretului i sportului, respectiv conductorul ageniei naionale pentru sport; Complexul Sportiv Naional Lia Manoliu a ncheiat i derulat cu nclcarea prevederilor legale, un contract cu o societate comercial, cu posibile consecine viitoare n angajarea complexului la cheltuieli privind despgubirea chiriaului cu contravaloarea investiiei, sub sanciunea pierderii terenului de sub cldirea edificat; nu a fost clarificat situaia juridic a Colegiului Tehnic de Pot i Telecomunicaii Gheorghe Airinei din Bucureti, unitate de nvmnt preuniversitar de stat, care i desfoar activitatea n cldirile situate pe un teren proprietatea Romtelecom. Societatea menionat a dat colegiului spre folosin temporar, terenul i cldirile n care acesta i desfoar activitatea n baza unui contract de comodat ncheiat n anul 2003, a crui perioad de valabilitate s-a prelungit prin acte adiionale pn n martie 2012. Efectuarea inventarierii la termenele i n condiiile stabilite de lege inventarierea anual a patrimoniului ANST a fost efectuat fr respectarea ntocmai a normelor legale n vigoare, ntruct nu au fost inventariate terenuri n suprafa total de peste 80 mii mp, care nu au fost nregistrate n evidena contabil i nici nu au fost evaluate, nu au fost solicitate confirmri ale soldurilor creanelor i obligaiilor fa de teri, dei entitatea avea n eviden debitori n valoare total de 4.514 mii lei pentru care nu s-a efectuat o analiz n ce privete data crerii acestora, n vederea urmririi lichidrii lor n cadrul termenului legal de prescripie. Aceeai situaie s-a constatat i n cazul creditorilor i furnizorilor. Deficienele au fost posibile, ndeosebi, ca urmare a fluctuaiei mari de personal de conducere i execuie la nivelul entitii. Aspecte similare au fost constatate la Agenia de Administrare a Reelei Naionale de Informatic pentru Educaie i Cercetare, cluburile sportive municipale Baia-Mare, Piteti, Armtura Zalu, direciile pentru sport i tineret ale judeelor Bacu, Bihor, Dmbovia, Galai, Mure, Prahova, Suceava, casele de cultur ale studenilor Braov, Galai, Piteti, cluburile sportive colare Brlad, Alexandria, Ploieti, Clubul Sportiv Criul Oradea, Complexul Sportiv Naional Sala Polivalent etc. Asigurarea integritii bunurilor patrimoniale evidena rezultatelor cercetrii tiinifice nu a fost inut cu ajutorul Registrului special de eviden a rezultatelor cercetrii, dei aceast obligaie este stipulat de legislaia privind cercetarea tiinific dezvoltarea tehnologic, situaie constatat la unele institute de cercetare, dar i la ANCS, aceast ultim entitate neavnd nfiinat nici Registrul documentaiilor, coleciilor i bazelor de date de interes naional; la nivelul ANST nu au fost elaborate i aprobate norme metodologice privind modul de nscriere n Registrul bazelor sportive a datelor cuprinznd totalitatea terenurilor i spaiilor, precum i amenajrile, instalaiile i construciile care sunt destinate organizrii i desfurrii activitii de educaie fizic i sport, din domeniul public i privat al statului i unitilor administrative, respectiv din sectorul privat, omologate, dei nc din anul 2004 aceast obligaie era prevzut n legea educaiei fizice i sportului. n evidena, administrarea i gestionarea patrimoniului cluburilor i bazelor sportive exist grave nereguli, o parte dintre firmele private care au ncheiat contracte de asociere, nchiriere etc., pe perioade mari de timp, 20-49 ani, comportndu-se n prezent ca veritabili proprietari asupra terenurilor i Raportul public pe anul 2010 Pagina 309
cldirilor pe care le exploateaz, pltind cluburilor sportive sume derizorii sau deloc. Nereguli privind achiziiile publice La Ministerul Educaiei, Nereguli privind achiziiile publice constnd n contractarea de lucrri i servicii n Cercetrii, Tineretului i sum de 82 mii lei fr ca acestea s fie incluse n Programul anual al achiziiilor publice pe anul 2010. Sportului La unitile subordonate Clubul Sportiv Trgovite, n calitate de autoritate contractant, a divizat contractul de achiziie n valoare de 28.266 euro fr TVA, n mai multe contracte de valoare mai mic, evitnd astfel aplicarea prevederilor legale. n baza prerogativelor pe care le are Curtea de Conturi, s-a solicitat ANRMAP constatarea i aplicarea sanciunilor contravenionale. Constatri similare au fost consemnate i la Complexul Sportiv Naional Bascov judeul Arge; nentocmirea programului anual al achiziiilor publice, precum i a dosarelor de achiziii pentru fiecare contract atribuit (Clubul Sportiv colar Brlad), necuprinderea tuturor achiziiilor efectuate n anul 2010 n programul anual (Direcia pentru Sport i Tineret Prahova); Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific a aplicat procedura de achiziie direct pentru toate achiziiile derulate n anul 2010, procednd n aa fel nct, valoarea estimat a achiziiilor s se situeze n toate cazurile imediat sub pragul n echivalent a 15.000 de euro, dar fr s existe un antecalcul sau o nsumare a tuturor sumelor pltibile n referatul de necesitate care s justifice valoarea estimat. n timpul controlului a fost sesizat ANRMAP, care a sancionat contravenional abaterile de la legislaia privind achiziiile publice. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La unitile subordonate lipsa proiectrii i dezvoltrii sistemelor de control managerial de la nivelul fiecrei direcii sau compartiment funcional, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti i a unui circuit al documentelor, coroborate cu fluctuaia/mobilitatea foarte mare a personalului att de conducere, ct de execuie din anul 2010, a condus la desfurarea cu dificultate a activitii ANST, cu efecte negative asupra modului de ndeplinire a atribuiilor specifice pe care aceast instituie le are prevzute prin actul de nfiinare; n ultimii 3 ani, la ANST, compartimentul de specialitate nu a realizat misiuni de audit asupra activitii financiare la acele entiti subordonate, care nu au prevzute n organigram structuri de audit intern sau post de auditor, nefiind ndeplinite obiectivele legale ale auditului intern; nereguli privind organizarea i desfurarea activitii de audit public intern au fost constatate la direciile pentru sport i tineret ale judeelor Arad, Bacu, cluburile sportive municipale Arad, Danubius - Tulcea, Complexul Sportiv Bascov, ANCS, Universitatea din Oradea etc.; abateri privind controlul financiar preventiv propriu au fost constatate la Casele de cultur ale studenilor din Braov, Piteti, Galai, Timioara, Direciile pentru sport i tineret ale judeelor Suceava, cluburile sportive colare Tg. Jiu, Brlad, Complexul Sportiv Naional Orova; alte nereguli referitoare la implementarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial s-au consemnat la Direciile pentru sport i tineret ale judeelor Alba, Arge, Bihor, Slaj, Suceava, Casele de cultur ale studenilor Alba, Braov, Galai, Sibiu, Timioara, Clubul Sportiv Unirea Alba Iulia, Clubul Sportiv Municipal Brila, Universitatea Naional pentru Educaie Fizic i Sport Bucureti, Institutul pentru tiinele Educaiei Bucureti, Agenia Romn de Asigurare a Calitii n nvmntul Superior - ARACIS, care nu au luat msuri n scopul elaborrii www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 310
Concluzii generale
unor proceduri formalizate pe activiti i nu au detaliat obiectivele, responsabilitile i procedurile de lucru specifice. Urmare desfurrii aciunilor de audit/control la MECTS i entitile aflate n subordine/coordonare, au fost constatate abateri pentru nlturarea crora au fost dispuse msuri prin deciziile emise de Curtea de Conturi, inclusiv pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor de recuperare a acestora.
Opinia de audit: Echipa de audit a exprimat o opinie de audit advers avnd n vedere i deficienele constatate la nivelul entitilor subordonate n legtur cu modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, constnd n nerespectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Academia Romn
Scurt prezentare Academia Romn, instituie de interes public naional, autonom, cu personalitate juridic de drept public este organizat i funcioneaz n baza Legii nr. 752/2001. Potrivit legii, entitatea are n subordine un numr de 68 de institute i centre de cercetare, a cror finanare este asigurat din subvenii de la bugetul de stat, prin bugetul Academiei Romne n calitate de ordonator principal de credite, 6 fundaii (printre care Fundaia Familiei Menachem H. Elias), precum i alte instituii de cultur ca Biblioteca i Editura Academiei Romne. Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2010 de Academia Romn, precum i verificarea situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la urmtoarele entiti subordonate: Institutul de Economie Agrar, Institutul de Biologie i Patologie Celular Nicolae Simionescu, Institutul pentru Inteligen Artificial, Institutul de Geodinamic, Institutul de Chimie-Fizic Ilie Murgulescu, Spitalul Universitar de Urgen Elias, Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru tiine Biologice - Filiala Iai, Institutul de Cercetri Socio-Umane Sibiu, Institutul de Chimie Timioara. Misiunea de audit financiar a avut n vedere urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Academia Romn situaiile financiare nu au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, nefiind respectate principiile legalitii i regularitii, astfel nct situaiile respective nu ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare, i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Astfel: n evidena contabil i, n consecin, n situaiile financiare, nu au fost nregistrate drepturi de crean n sum total de 5.656 mii lei (cca 1.600 mii euro) provenite din trei contracte de cesiune de drepturi, ncheiate n anul 2008, (din care dou au fost rezoluionate n anul 2011), prin care au fost transmise drepturi referitoare la unele imobile, respectiv terenuri n suprafa de 4 ha i 22 ha (la marginea comunei Ovidiu) i, respectiv, 38 ha, situate n Constana la preul de numai 2,5 euro/mp; la finele anului 2010 instituia nregistrase n eviden, cu mare ntrziere, ncasri de numai 785 mii euro; dei potrivit legii avea de ncasat venituri aferente anilor 2009 i 2010 n sum de peste un milion de lei, reprezentnd cota de 25% din veniturile brute ale Fundaiei Patrimoniu a Academiei Romne, care administreaz patrimoniul agricol i silvic al acesteia, nu au fost luate msuri de ncasare Raportul public pe anul 2010
Pagina 311
i nici mcar de nregistrare n evidenele contabile. La Institutul de Biologie contrar principiului contabilitii de angajamente, Institutul nu a nregistrat n evidena contabil drepturile constatate reprezentnd sumele ce urmau a fi i Patologie Celular Nicolae Simionescu ncasate de la autoritatea contractant, fiind nregistrate numai ncasrile, neregul constatat i la alte entiti (Institutul de Economie Agrar, Institutul pentru Inteligen Artificial); nereguli privind inventarierea general a patrimoniului s-au constatat la Institut precum i la Institutul pentru Inteligen Artificial, Institutul de Geodinamic Sabba S. tefnescu, Editura Academiei Romne, Biblioteca Academiei Romne, Casa Oamenilor de tiin. forma de organizare a Institutului, nu a fost stabilit printr-un act normativ La Institutul de (hotrre de Guvern), ci printr-un document fr putere juridic, respectiv o Geodinamic Sabba S. Not emis n anul 1990, de ctre directorul entitii, n care se exprim tefnescu necesitatea nfiinrii unei uniti care s poarte titulatura de Institut de Geodinamic. Respectiva Not a fost avizat de Preedintele Academiei Romne i Ministrul Muncii i Ocrotirilor Sociale, iar la data de 01.06.1990 a fost aprobat de Primul - ministru. n timpul controlului conducerea institutului a solicitat Academiei Romne s ntreprind demersurile necesare pentru elaborarea i aprobarea unei hotrri de Guvern care s reglementeze existena i funcionarea institutului. denaturarea exactitii i realitii datelor din contul de execuie bugetar, datorit unor nereguli privind evidena veniturilor proprii, constnd n: nregistrri duble pentru venituri de 16 mii lei; nregistrarea n anul 2010 a unor venituri realizate n anul 2009, n sum de 211 mii lei; raportarea unor venituri extrabugetare totale de 2.047 mii lei, dei valoarea ncasrilor prin contul de venituri proprii deschis la trezorerie este de 1.303 mii lei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri La Casa Oamenilor de contravaloarea utilitilor pltite din surse bugetare i recuperate de la chiriai, n sum de 23 mii lei, a fost nregistrat ca venituri proprii, n loc de a fi tiin rentregite creditele bugetare; suma de 16 mii lei, obinut din nchirierea unui imobil proprietate public, a fost reinut ca venit propriu, n loc de a fi virat la bugetul statului. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri nereguli privind administrarea bunurilor din patrimoniu constnd n meninerea La Academia Romn unor situaii juridice neclare a terenurilor i construciilor deinute n incinta Institutului de Virusologie tefan S. Nicolau din Bucureti i Spitalului Elias, fiind vorba de suprafee mari de teren, de 17.000 mp i, respectiv, 4.666 mp, situate n zone de mare interes ale capitalei. O situaie similar, privind neclariti din punct de vedere juridic i administrativ, s-a constatat i n cazul imobilelor Cabana Gura Zlata, Punctul de control Pietrele, Punctul de control Rotunda, Staia de Cercetare Gemenele, Cabana Rotunda, precum i terenul n suprafa de 1,4 ha situat n, judeul Constana, care figureaz att n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, ct i n proprietatea privat a Academiei Romne. nereflectarea n inventarul bunurilor din domeniul public al statului a La Institutul de modificrilor intervenite la cldirile date n administrarea sa, respectiv Geodinamic Sabba S. actualizarea valorii cldirilor ca urmare a reevalurii acestora i nu a clarificat tefnescu situaia Observatorului Geodinamic Cldruani, primit n concesiune de la Mnstirea Cldruani la valoarea de 582 mii lei, dar nregistrat n inventarul www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 312 La Editura Academiei Romne
La Editura Academiei Romne
centralizat transmis la Ministerul Finanelor Publice. deinerea de stocuri fr micare constnd n cteva mii de volume de cri tiprite n anii 1992-1995, care nu au mai nregistrat nici o micare din anii 1996-1998, sau de stocuri cu micare lent la unele reviste, ceea ce a generat imobilizri de fonduri i cheltuieli neeconomicoase cu spaiile de depozitare.
neefectuarea reevalurii bunurilor din domeniul public al statului, aflate n administrarea Clubului Oamenilor de tiin, astfel c imobilele n care i desfoar activitatea sunt nregistrate n evidena contabil cu valoarea de 20 mii lei, respectiv de 4,61 lei (imobil situat pe Calea Victoriei). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri procedurile de control intern, nu au fost respectate, neasigurndu-se un circuit La Academia Romn corect i complet al tuturor informaiilor i documentelor ntocmite n vederea realizrii obiectului de activitate; compartimentul de audit intern nu a efectuat nicio misiune de audit asupra activitilor instituiei, ci numai asupra activitii unora dintre entitile aflate n subordine. nu au fost ntreprinse aciuni n vederea aplicrii prevederilor Codului La institutele de controlului intern, nu au fost elaborate proceduri formalizate pe activitile Economie Agrar i de specifice i nu a fost elaborat programul de dezvoltare a sistemului de control Geodinamic Sabba S. managerial. tefnescu Bucureti Asemenea deficiene au fost constatate i la Institutul de Chimie-Fizic Ilie Murgulescu, Institutul de Cercetri Biologice - Filiala Iai, Spitalul Universitar de Urgen Elias, Editura Academiei Romne. Imperfeciuni legislative Finanarea activitii Academiei Romne i a unitilor din subordine se asigur pe baz de programe proprii aprobate de Adunarea general a Academiei Romne, de la bugetul de stat, utilizndu-se n completare i venituri extrabugetare. Prevederile menionate se afl n contradicie cu cele ale legii privind finanele publice, conform crora Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale instituiilor publice se asigur astfel: a) integral din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz; b) din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz; c) integral, din veniturile proprii. Instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz, vars integral veniturile realizate la bugetul din care sunt finanate. Contradicia se refer la faptul c, dei Academia Romn n calitate de instituie public se supune prevederilor din legea privind finanele publice, aceasta nu vars la bugetul de stat veniturile realizate, ci le reine la dispoziia sa n baza legii proprii de organizare i funcionare. n concluzie, se impune corelarea prevederilor celor dou acte normative menionate. La Casa Oamenilor de tiin Opinia de audit: Avnd n vedere deficienele consemnate, att la nivelul Academiei Romne ct i la entitile din subordine, echipele de audit au exprimat opinii de audit adverse. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizii prin care a dispus msurile pe care entitile verificate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 313
Institutul Cultural Romn

Scurt prezentare Institutul Cultural Romn (ICR) funcioneaz ca instituie public de interes naional, cu personalitate juridic, sub autoritatea Preedintelui Romniei. Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2010, avnd n vedere urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare situaia juridic a cldirii i terenului din Bucureti, str. Aleea Alexandru nr. 38, Constatri unde din anul 1990 i-a avut sediul predecesoarea entitii, iar din anul 2003 ICR, nu este clar (domeniul public sau domeniul privat al statului). Deficiene au fost constatate i din punct de vedere al reflectrii n evidena contabil i cea tehnic-operativ a construciei i terenului aflate n administrare, n sensul c este evideniat doar valoarea global a acestora n sum de 327 lei (valoarea de la data primirii n administrare n anul 1990), fr a fi efectuat reevaluarea acestor bunuri, valoarea nregistrat n contabilitate fiind n real contradicie cu valoarea lor just; deficiene privind modul de decontare i recuperare a unor cheltuieli, n sensul c justificarea avansurilor acordate n perioada 2006-2010 unor persoane din afara instituiei s-a efectuat cu mare ntrziere, iar compartimentul de specialitate nu a urmrit depunerea n termenul legal a deconturilor de cheltuieli i nu a evideniat n contabilitate debitele datorate instituiei de ctre persoanele respective, nefiind astfel justificat suma de 161 mii lei, datorat instituiei de 131 persoane, unele sume fiind prescrise la data auditului. De asemenea, dei majoritatea beneficiarilor de avansuri au depus deconturile cu ntrziere, nu au fost calculate penalizrile, care urmau a fi virate la bugetul de stat, situaia fiind similar i n cazul restituirii cu ntrziere a sumelor necheltuite din avansurile acordate; nu a fost clarificat natura sumelor acordate participanilor/invitailor la aciunile culturale organizate de ICR n strintate, nefiind stabilit exact categoria de cheltuieli acceptat la decontare (diurn sau cheltuieli de mas) cu respectarea prevederilor legii privind finanele publice; n legtur cu modul de recuperare a debitelor n sum total de 79 mii lei, stabilite n sarcina unor salariai ai ICR, ca urmare a auditului financiar efectuat n anul 2009 de Curtea de Conturi, s-a constatat c nu s-a urmrit recuperarea lun de lun a ratelor aferente debitelor stabilite prin Ordinul Preedintelui ICR i recunoscute de cei 16 salariai prin Angajamentele de plat semnate, i nu s-a procedat la acionarea n instan a debitorilor care nu au depus la timp sumele datorate; dei n contractele ncheiate cu diveri parteneri, care au participat la manifestri culturale n strintate, ICR s-a angajat s suporte numai anumite cheltuieli, n fapt au fost decontate i alte cheltuieli fr a avea o baz legal, respectiv cheltuieli cu room service n valoare de 103,02 CAD (aprox.100 USD), cheltuieli cu micul dejun n valoare de 161,45 euro, precum i cheltuieli cu parcarea; n lipsa unei fundamentri judicioase, bazat pe o analiz atent i exigent, sa ajuns n situaia ca, la finele anului 2010, entitatea s dein stocuri mari de bunuri de peste 3.375 mii lei, din care cri i reviste n valoare de 2.318 mii lei, produse sau achiziionate din bani publici, majoritatea fiind bunuri cu micare lent sau fr micare, conducerea entitii nelund msurile necesare de prevenire i pentru diminuarea acestor stocuri, asigurnd bun gestiune financiar, potrivit principiilor de economicitate, eficacitate i eficien n utilizarea fondurilor publice; Meninerea n patrimoniul ICR a acestor stocuri de cri i reviste, de timp
Pagina 314
ndelungat (unele de 6-7 ani), fr a fi luate msuri de valorificare, pe lng faptul c a condus la imobilizarea de fonduri bneti, nu s-a atins nici scopul pentru care au fost editate i achiziionate asemenea materiale. Opinia de audit: Avnd n vedere deficienele consemnate echipa de audit a exprimat o opinie de audit advers. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care a dispus msurile pe care Institutul Cultural Romn trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Societatea Romn de Radiodifuziune

Scurt prezentare Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) este organizat i funcioneaz n baza Legii nr. 41/1994 republicat, ca serviciu public autonom de interes naional, independent editorial. Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31.12.2010, avnd n vedere urmtoarele obiective:
Calitatea gestiunii economico-financiare nereguli n legtur cu desfurarea evenimentului expoziional Trgul Constatri Gaudeamus - Carte de nvtur, constnd n neelaborarea unor proceduri specifice care s reglementeze modul de organizare i desfurare a evenimentului; contractele de participare ncheiate cu diveri expozani nu au coninut clauze contractuale minim obligatorii i nici nu au fost avizate de serviciului juridic i pentru control financiar preventiv; deficiene n legtur cu tarifele de participare practicate de SRR n relaia cu participanii la trg, precum i practicarea altor tarife dect cele aprobate de comitetul director. SRR a acceptat la plat factura prestatorului, n sum de 328 mii lei, fr a avea la baz proces-verbal de recepie a standurilor n care s fie nscris suprafaa total construit, respectiv suprafaa aferent fiecrui expozant. Urmare derulrii evenimentului, SRR avea la 30.04.2011 n portofoliu, creane nencasate n sum de 119 mii lei. nu au fost ntreprinse demersuri n vederea recuperrii creanelor n sum de 90 mii lei, constnd n facturi emise i nencasate, din care unele erau prescrise sau se apropiau de termenul de prescripie, nefiind astfel respectate prevederile legale; nereguli referitoare la buna gestiune financiar n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public, constnd n achiziionarea unor bunuri de natura obiectelor de inventar fr ca acestea s fie de imediat necesitate i fr s se in seama de stocurile deja existente, cu consecina imobilizrii fondurilor publice. Astfel, la finele anului 2010 existau stocuri fr micare n valoare total de 383 mii lei, dar i unele bunuri cu micare lent; premiile acordate salariailor SRR n anul 2010 nu au avut la baz criterii/proceduri care s reglementeze condiiile de acordare i nici competena de aprobare a acestora, constatndu-se situaii n care premiile au fost acordate pentru ndeplinirea sarcinilor curente de serviciu i nu pentru merite deosebite, contrar prevederilor din Contractul colectiv de munc; deficiene n legtur cu modul de efectuare a inventarierii anuale a patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia. Raportul public pe anul 2010
Pagina 315
Legea nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune (SRR) i Societii Romne de Televiziune (SRTv), cu modificrile i completrile ulterioare, nu a definit clar statutul juridic al celor dou entiti, iar unele reglementri privind activitatea desfurat nu sunt ndeajuns de clar formulate ori nu sunt complete sau actualizate, respectiv armonizate cu alte prevederi legale, pentru a fi aplicabile fr dubii, confuzii sau interpretri subiective. Nereglementarea statutului juridic al SRTv i SRR, necorelarea unor prevederi din Legea nr. 41/1994, precum i acesteia cu cele ale altor legi cu inciden asupra entitilor i perpetuarea neclarificrii multor aspecte din activitatea de management a entitilor au fcut posibil i apariia unor nereguli n ce privete modul de stabilire a drepturilor de natur salarial cuvenite directorului general, dar i cu referire la modul de negociere a drepturilor salariale ale celorlalte categorii de personal din entitate, ajungndu-se, paradoxal, ca acestea din urm s depeasc plafonul maximal aferent prin asimilare indemnizaiei unice pentru funcia de ministru, respectiv nivelul salariului brut lunar la care era ndreptit preedintele - director general n conformitate cu legea. Astfel, directorul general a fost salarizat prin negociere i indexare potrivit contractelor colectiv i individual de munc, posibilitate stipulat n lege la art. 36 pentru salariaii SRTv i SRR, i nu n baza art. 23 (2) care prevede c directorul general primete un salariu brut lunar, asimilat funciei de ministru, care, n fapt, ar fi fost cu mult mai mic dect cel negociat. Spre exemplu, salariul brut negociat al directorului general al SRR n anul 2009 a fost n medie de 16 mii lei, fa de cca 7 mii lei ct reprezenta indemnizaia de ministru, iar la SRTv salariul brut negociat a fost de cca 15 mii lei. S-a reinut i aspectul corelativ c, potrivit art. 23 (3) din lege, ceilali membri ai Consiliului de administraie au primit, lunar, o indemnizaie reprezentnd 25% din salariul brut lunar al directorului general al entitii. n acelai context, n ce privete salariaii entitilor, n forma iniial a Legii nr. 41/1994 era prevzut la art. 38 c drepturile salariale se stabilesc, n limita veniturilor proprii, prin contracte colective de munc, ncheiate n condiiile legii, ns prin Legea nr. 124/22.06.1998 pentru modificarea i completarea Legii nr. 41/1994 a fost eliminat sintagma n limita veniturilor proprii. Ca urmare, drepturile salariale nu au fost ulterior nici plafonate la nivelul salariului directorului general i nici negociate funcie de eventuali indicatori de performan n ce privete realizarea volumului estimat de venituri proprii, dar nici afectate de msurile recente de austeritate sau diminuate n vreun fel n condiiile n care SRTv nregistreaz pierderi. Totodat, astfel de lacune normative au fcut i fac posibil arbitrariul n loc de aplicare strict a reglementrilor legale n domeniu, cu consecine negative directe sau implicite asupra situaiei financiar-patrimoniale, precum i a modului de evideniere i raportare a fenomenelor i proceselor economico-financiare la nivelul entitilor (ca urmare lipsei bazei legale pentru clarificarea statului juridic al entitilor, respectiv pentru aplicarea legislaiei corespunztoare fiecrui tip de entiti juridice, cu referire la: modul de nregistrare n contabilitate a operaiunilor economico-financiare, reevaluarea activelor fixe corporale aparinnd domeniului public al statului, destinaia veniturilor rezultate din administrarea bunurilor proprietate public ncredinate, realizarea obiectivelor de investiii publice necesare entitii, salarizarea personalului, natura patrimoniului sau componena capitalului social, constituirea de provizioane, efectuarea de compensri de sume ntre parteneri, rezultatul financiar, termenele pentru ntocmirea i raportarea situaiilor financiare anuale etc.). n acest context este necesar stabilirea formei de organizare i funcionare a entitilor, fie ca instituii publice potrivit prevederilor Legii privind finanele publice nr. 500/2002, fie ca societi comerciale n baza prevederilor Legii privind societile comerciale nr. 31/1990, fie ca regii autonome, astfel cum este reglementat prin Legea privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome i societi comerciale nr. 15/1990, cu modificrile i completrile ulterioare. De precizat c, n prezent, aceste dou entiti au o form de organizare atipic: nici instituii publice, nici societi comerciale, nici regii autonome. Raportul public pe anul 2010
Pagina 316
Opinia de audit: Avnd n vedere deficienele consemnate, echipa de audit a exprimat o opinie de audit advers. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care a dispus msurile pe care Societatea Romn de Radiodifuziune trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale

Scurt prezentare Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale. n anul 2010, MMFPS i instituiile aflate n subordinea i sub autoritatea sa, s-au reorganizat. Reorganizarea a fost efectuat prin reducere de posturi i prin preluarea, ncepnd cu data de 15.07.2010, a activitii Autoritii Naionale pentru Protecia Familiei i a Drepturilor Copilului, Ageniei Naionale pentru Egalitatea de anse ntre Femei i Brbai, Autoritii Naionale pentru Persoanele cu Handicap, precum i activitatea Institutului Naional pentru Prevenirea i Combaterea Excluziunii Sociale a Persoanelor cu Handicap, instituii publice care s-au desfiinat. MMFPS a preluat i activitatea de inspecie social din cadrul Inspeciei Muncii. Astfel, MMFPS are: Inspecia Muncii - ordonator secundar de credite, avnd n n subordine: subordine 42 inspectorate teritoriale de munc, ordonatori teriari; Opt organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (Regiunea Nord-Est, Sud-Est, Sud-Muntenia, Sud-Vest Oltenia, Vest, Nord-Vest, Centru i Bucureti-Ilfov); Agenia Naional pentru Prestaii Sociale, ordonator secundar de credite, avnd n subordine 42 agenii judee pentru prestaii sociale, ordona ori teriari. n coordonare: Institutul Naional de Cercetare tiinific n Domeniul Muncii i Proteciei Sociale - INCSMPS Bucureti Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare pentru Protecia Muncii - INCDPM Alexandru Darabont" Bucureti. Sub autoritate: Casa Naional de Pensii Publice i 42 case teritoriale de pensii; Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i 42 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului MMFPS pe anul 2010 s-a desfurat la minister i la urmtoarele uniti: Inspecia Muncii i la 40 inspectorate teritoriale de munc; Agenia Naional pentru Prestaii Sociale; Institutul Naional de Cercetare tiinific n Domeniul Muncii i Proteciei Sociale Bucureti i a avut urmtoarele obiective: Raportul public pe anul 2010
Pagina 317
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatrile identificate aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2010 pentru Inspecia La Ministerul Muncii, Muncii, fr a tine seama de prevederile legale potrivit crora, finanarea Familiei i Proteciei cheltuielilor curente si de capital ale Revistei Obiectiv, (activitate preluat de Sociale Inspecia Muncii) se face din veniturile proprii realizate de aceasta i nu din credite bugetare. n perioada iulie-decembrie 2010, Inspecia Muncii a efectuat pli pentru cheltuieli de personal ale acestei activiti, din credite bugetare n loc ca aceste cheltuieli s fie suportate din veniturile proprii ale revistei. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nu s-au efectuat nregistrrile corespunztoare n contabilitate, care s reflecte La Ministerul Muncii, restituirea la bugetul de stat a sumei de 449 mii lei, rmas neutilizat, la Familiei i Proteciei sfritul exerciiului financiar 2010, reprezentnd gratuiti la transportul Sociale interurban pentru persoanele cu handicap i dobnzi la credite acordate persoanelor cu handicap, cheltuielile anului 2010 fiind afectate cu aceasta sum. De asemenea, s-au efectuat i nregistrri contabile eronate si necorelri ale unor sume din situaiile analitice cu sumele preluate si raportate prin bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2010; nu s-au analizat datele raportate prin balanele de verificare de ctre entitile care funcioneaz n subordinea ministerului, date care se preiau i se raporteaz ulterior prin bilanul centralizat. Astfel, dei Inspecia Muncii, a raportat anual creane nencasate provenind de la Inspectoratul Teritorial de Munc n sum total de 296 mii lei (respectiv creditori peste un an n sum de 257 mii lei i debitori peste un an n sum de 38 mii lei), acestea nu au fost analizate i nu au fost dispuse msuri concrete care s conduc la virarea sumelor la buget, respectiv ncasarea debitelor; nu s-au respectat principiile independenei exerciiului, precum i ale contabilitii de angajamente, potrivit crora cheltuielile cu lucrrile executate sau serviciile prestate se recunosc i se raporteaz n exerciiul financiar la care se refer, fr a se ine seama de data plii cheltuielilor. Instituia a majorat n mod nelegal cheltuielile anului 2010 cu suma de 45 mii lei, reprezentnd contravaloarea polielor de asigurare ncheiate pentru anul 2011 pentru autoturismele din dotare (8,4 mii lei) i utiliti aferente lunii noiembrie 2009 (36,7 mii lei), nregistrate n anul 2010 i nu la data la care serviciile de furnizare a utilitilor au fost efectuate. La Agenia Naional pentru Prestaii Sociale neorganizarea evidenei analitice a cheltuielilor cu amortizarea precum i determinarea eronat a cotei de amortizare pentru mijloace fixe existente n patrimoniul instituiei conform prevederilor legale, a condus la denaturarea rezultatului exerciiului i a situaiilor financiare cu suma de 7.110 mii lei; nu au fost analizate sumele sub forma de prestaii sociale neridicate de beneficiari si pstrate n conturi de disponibiliti, n sum de 4.842 mii lei, conducnd astfel la imobilizri de surse bugetare. au fost meninute nejustificat n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare sume ncasate n anii 2009 i 2010 (reprezentnd comision cri de munc), fr a fi nregistrate debite sau fr a fi depuse declaraii fiscale privind stabilirea comisionului, sume care nu au fost clarificate la sfritul exerciiului bugetar 2010 (1.100 mii lei), la Inspectoratele Teritoriale de Munc: Alba, Buzu, Prahova, Timi, Arad, Botoani, Constana, Iai. Nu au fost respectate prevederile cap. III, pct. 3.1.8. din OMFP nr. 1917/2005 referitoare la nregistrarea operaiunilor pentru care sunt necesare clarificri ulterioare, ntr-un cont distinct; efectuarea de nregistrri contabile eronate i denaturarea veniturilor i Raportul public pe anul 2010
La Inspectoratele Teritoriale de Munc
Pagina 318
cheltuielilor, n sensul c n anul 2010 n contul 4611 Debitori sub 1 an se menin n mod nejustificat debitorii provenii din declaraiile fiscale aferente perioadelor anterioare anului 2010. Aceste obligaii au fost evideniate n mod eronat n situaia financiar ncheiat la data de 31.12.2010 n contul 4611 Debitori sub 1 an cnd n fapt acestea aveau vechimea mai mare de 1 an (1.855 mii lei), la Inspectoratele Teritoriale de Munc: Brila, Arad, Constanta, Timi, Harghita, Vaslui. meninerea nejustificat, n soldul contului 461.1 Debitori sub un an, la 31.12.2010, a unor sume reprezentnd comision cri de munca pentru serviciile prestate de entitatea auditat, datorate de persoane juridice care au fost radiate, dar pentru care nu s-a solicitat ncheierea de radiere a judectorului-delegat de pe lng Oficiul Registrului Comerului, n vederea scderii din eviden a obligaiilor fiscale (75 mii lei), la Inspectoratul Teritorial de Munc Braov. la Inspectoratul Teritorial de Munc Prahova nu au fost respectate prevederile Cap. III Instruciuni de utilizare a conturilor din OMFP nr. 1917/2005, n sensul c prin erori de nregistrare s-au raportat prin situaiile financiare date eronate, ntruct, nu s-a efectuat inventarierea soldului contului 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare care la data de 31.12.2010 prezint un sold creditor de 107 mii lei, sold rezultat n urma nregistrrii sumelor ncasate de la ageni economici, aparent peste obligaiile legale, fr ns a se verifica concordana acestora cu declaraiile depuse, n termen sau cu ntrziere i natura plii (107 mii lei); la Inspectoratul Teritorial de Munc Prahova nu a existat un control asupra realitii creanelor bugetare, entitatea bazndu-se doar pe controlul IT care nu este corespunztor, exemplu n acest sens fiind nregistrarea declaraiei unui agent economic care, n mod eronat a nscris att n rubrica fond lunar de salarii realizat, ct i n rubrica Comision datorat aceeai sum de 39 mii lei, sum ce a fost reflectat n bilan ca i crean bugetar, suma corect fiind de 300 lei; elementele patrimoniale reprezentnd cldire cu destinaia de sediu i terenul aferent, n valoare de 1.807 mii lei au fost nregistrate n domeniul privat al statului i nu n domeniul public al statului respectiv, n administrarea MMFPS i n folosina ITM Satu Mare, cu toate c potrivit dispoziiilor HG nr. 868/1999 s-a aprobat transmiterea, cu plat, a imobilelor menionate n proprietatea public a statului, la Inspectoratul Teritorial de Munc Satu Mare; n conturile de execuie bugetar ale Inspectoratului Teritorial de Munc Arad, la partea de cheltuieli, indicatorii privind creditele bugetare iniiale i definitive au fost raportai n mod eronat; nu au fost respectate prevederile cap. III, lit. A, pct. 1.2.3. i cap VII din OMFP nr. 1917/2005, ntruct s-a nregistrat n contabilitate n mod eronat n conturile de patrimoniu, valoarea imobilului primit spre administrare de la Primria Municipiului Media destinat desfurrii activitilor specifice Inspectoratului Teritorial de Munc Sibiu, respectiv: birouri, ghiee de lucru cu cetenii i arhiv. Valoarea abaterii este 294 mii lei.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Inspecia Muncii i la nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control inspectoratele teritoriale intern la entitile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control de munc managerial i ale Legii privind auditul public intern, nr. 672/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct: nu a existat o comisie, constituit printr-un ordin/decizie emis de conductorul entitii, aflat n coordonarea acestuia, comisie cu atribuii de
Pagina 319
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern; nu s-a elaborat un program de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, program care s includ: obiectivele generale, volumul i complexitatea activitilor ce trebuie realizate i ealonarea lor n timp, responsabilitile ce revin fiecrui angajat, precum i resursele necesare ndeplinirii acestora; obiectivele globale, stabilite n concordan cu obiectul de activitate i atribuiile specifice ale entitii; obiectivele derivate, stabilite pentru fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acestea; obiectivele individuale, care sunt atribuite fiecrui angajat; nu a fost emis Regulamentul de organizare i funcionare al Comisiei de monitorizare, coordonare a dezvoltrii sistemului de control managerial prin care s se stabileasc principalele atribuii (elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control managerial), respectiv principalele obligaii cu privire la sistemul de control managerial; nu exist un sistem de monitorizare care s includ problemele legate de etic, cod de conduit, deontologie i integritate; sistemul de control nu include identificarea riscurilor relevante pentru ntreaga activitate din entitate, evaluarea acestora i luarea msurilor de nlturare a riscurilor; procedurile existente nu au fost actualizate periodic n funcie de modificrile structurii organizatorice i n funcie de modificrile legislative aprute i nu sunt formalizate; nu exist un sistem de monitorizare pe vertical, organizat la nivelul ordonatorului principal, prin care ordonatorul teriar s comunice modul de implementare a sistemelor de control managerial al entitii pe care o conduce; nu au fost auditate sistemele informatice, sistemul contabil i fiabilitatea acestuia, sistemul de luare a deciziilor, sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; nerealizarea tuturor misiunilor de audit planificate ca urmare a vacantrii postului de auditor intern; nu s-au fcut demersurile necesare pentru ocuparea pe durat determinat a postului de auditor public intern. Constatrile au fost identificate la Inspecia Muncii i la inspectoratele teritoriale de munc: Arge, Gorj, Satu Mare, Vaslui, Bistria-Nsud, Mehedini, Timi, Bihor, Braov, Cara-Severin, Maramure, Neam, Brila i Bacu. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri nu s-a virat la bugetul de stat suma de 48.178 mii lei, rmas neutilizat pn La Agenia Naional la sfritul anului 2009 cu titlul de ajutor suplimentar pentru gaze, fiind astfel pentru Prestaii Sociale afectate veniturile bugetului de stat. Virarea la bugetul de stat a sumei de 48.178 mii lei s-a fcut abia n data de 13 ianuarie 2011, cu o ntrziere de 129 de zile. nu s-a virat la bugetul de stat, la termenul legal de plat, suma de 59 mii lei, reprezentnd debite recuperate, provenind din prestaii sociale pltite necuvenit. Nu au fost respectate prevederile din legea privind finanele publice i Normele
Pagina 320
La inspectoratele teritoriale de munc
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2010. nu au fost stabilite, nregistrate, urmrite i ncasate, n toate cazurile, accesoriile aferente obligaiilor neachitate la termenul legal de ctre angajatorii pltitori ai comisionul de 0,25% i 0,75% calculat la fondul de salarii pentru prestaiile efectuate de inspectoratele teritoriale de munc; s-au constatat deficiene n modul n care au fost reflectate n fia angajatorului sumele ncasate, nerespectndu-se ntotdeauna natura plii i destinaia acestora, fiind fcute nregistrri eronate privind debitul datorat i accesoriile aferente. Abaterile au fost constatate la Inspectoratele Teritoriale de Munc: Bucureti, Gorj, Buzu, Brila, Galai, Prahova, Teleorman, Botoani, Bistria-Nsud, Constana, Vlcea, Mehedini, Vaslui, Mure, Giurgiu, Arge. nu s-au aplicat succesiv sau concomitent toate msurile de executare silit prevzute de Codul de procedur fiscal, respectiv poprirea unor venituri aflate la teri, instituirea de sechestre i valorificarea bunurilor sechestrate, n vederea atragerii la bugetul de stat a creanelor restante n sensul c n unele cazuri nu s-a aplicat nicio msur de executare silit, iar n alte cazuri nu s-a continuat procedura de executare silit pn la stingerea integral a debitului, oprindu-se la stadiul comunicrii somaiilor ctre contribuabilii debitori. Abaterea a fost constatat la Inspectoratele Teritoriale de Munc: Dmbovia, Brila, Prahova, Timi, Vaslui, Mure, Arad, Giurgiu, Tulcea, Botoani, Arge, Gorj, Bucureti, Constanta i a avut drept consecin nencasarea ntr-un timp rezonabil a creanelor, avnd ca efect ncurajarea contribuabililor ru platnici la neachitarea comisionului datorat Inspectoratelor Teritoriale de Munc, dovad fiind creterea substanial a valorii creanelor nencasate; nu au fost respectate prevederile legii privind unele msuri de protecie a persoanelor ncadrate n munc, Codului de procedur fiscal i legii privind finanele publice, prin urmtoarele: neverificarea i neurmrirea modului de calcul a sumelor virate cu titlu de comision pentru pstrarea, completarea, verificarea i certificarea legalitii nregistrrilor efectuate n carnetele de munc, pentru agenii economici care au efectuat pli fr a depune lunar declaraiile fiscale privind comisionul datorat; neaplicarea, n toate cazurile, a sanciunilor contravenionale n cazul nedepunerii sau depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale; neverificarea i necorectarea unor nregistrri duble din fia fiscal n vederea evitrii majorrii sumei ce reprezint debite ale agenilor economici (2.522 mii lei); deficiente referitoare la constatarea i sancionarea contraveniilor de ctre inspectorii de munc; confruntarea declaraiilor fiscale cu informaii proprii sau din alte surse; nu s-a solicitat instanei de judecat dispunerea plii creanelor fiscale izvorte din raporturi de munc nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei, pentru agenii economici care i-au continuat activitatea i au depus la ITM state de plat pe perioada respectiv i declaraii fiscale aferente din care rezult obligaii de plat privind comisionul pentru cri de munca datorat. Abaterile au fost constatate la Inspectoratul Teritorial de Munc Giurgiu.
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri nu au fost respectate prevederile legale cu privire la inventarierea La Ministerul Muncii, patrimoniului la finele anului 2010, respectiv: Familiei i Proteciei Sociale: nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la finele
Pagina 321
exerciiului financiar, dei s-a preluat n cursul anului 2010 patrimoniul unor instituii desfiinate, urmare reorganizrii. Valoare abatere: 31.898 mii lei; nu au fost inventariate n mod corespunztor creanele de ncasat i obligaiile de plata, prin notificarea debitorilor i prin ntocmirea extraselor de cont n vederea confirmrii sumelor de ctre creditori. Valoarea abaterii este de 14.572 mii lei; nu s-a efectuat la termenele prevzute de lege reevaluarea unor active fixe aparinnd domeniului public al statului aflate n administrare, prin actualizarea valorii acestora conform reglementrilor legale n vigoare. Valoare abatere: 23.308 mii lei;
nu s-a respectat principiul economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice, deoarece au fost pltite chirii i utiliti aferente unor spaii nchiriate, fr a se analiza i corela suprafeele nchiriate cu numrul de salariai care au desfurat activitatea n anul 2010 n aceste spaii, n vederea reducerii suprafeelor nchiriate i implicit a cheltuielilor cu chiriile. Au fost astfel efectuate cheltuieli neeconomicoase pentru utiliti n sum de 47 mii lei. La Institutul National de nu a fost efectuat reevaluarea bunurilor proprietate public de ctre titularul dreptului de administrare, imobilul figurnd n inventarul centralizat al bunurilor Cercetare tiinifica n proprietate public a statului, cu valoarea de inventar stabilit n anul 1999, Domeniul Muncii i respectiv - teren (nr. de inventar MFP 121.073) - la valoarea de 474 lei i Proteciei Sociale cldiri (nr. de inventar MFP 121.074) - la valoarea de 281 lei. La Agenia Naional pentru Prestaii Sociale s-au efectuat pli nelegale estimate la nivelul sumei de 637 mii lei cu titlul de indemnizaie pentru creterea copilului deoarece: o persoanele care au beneficiat de indemnizaie pentru creterea copilului au obinut n aceiai perioad i venituri profesionale, ceea ce impunea sistarea acordrii acestor drepturi de prestaii sociale; o la stabilirea cuantumului acestei prestaii sociale, s-au luat n calcul unele categorii de venituri care nu au fost supuse impozitrii conform reglementrilor fiscale; nu s-au luat msuri de recuperare, n condiiile legii, a prestaiilor sociale acordate cu titlu de ajutor rambursabil n sum de 886 mii lei persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia, n conformitate cu prevederile legislaiei privind azilul n Romnia.; nu s-a inventariat componena analitic a soldurilor unor conturi n sum de 77 mii lei; n perioada 28.02-30.06.2010, conductorii inspectoratelor teritoriale de munc, directorii coordonatori i directorii coordonatori adjunci au fost salarizai fr temei legal, ca urmare a neadoptrii unor msuri care s vizeze intrarea n legalitate a raporturilor de munc ncheiate n baza unor contracte de management potrivit prevederilor legale, prevederi care au fost declarate neconstituionale prin Decizia Curii Constituionale nr. 1.629/2009; au fost efectuate cheltuieli neeconomicoase, reprezentnd chiria unui spaiu ce nu mai era necesar Inspeciei Muncii Bucureti n condiiile reducerii de personal. Prin renunarea la spaiile nchiriate, instituia ar fi economisit n perioada 01.01-30.06.2010 o sum estimativ de 560 mii lei, reprezentnd chirie, utiliti i ntreinere (servicii de paz i curenie). La Inspectoratele Teritoriale de Munc: Vlcea, Prahova, Clrai i Constana: nu au fost inventariate activele fixe necorporale, activele fixe n curs de execuie; inventarierea terenurilor s-a efectuat fr a se tine seama de statutul juridic, www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
La Inspecia Muncii
La Inspectoratele Teritoriale de Munc
Pagina 322
cele date n folosin aparinnd unitilor administrativ-teritoriale fcnd obiectul listelor de inventariere distincte ce trebuiau transmise proprietarului n termen de 15 zile lucrtoare de la terminarea inventarierii, pentru confirmarea i semnalarea eventualelor nepotriviri; nu au fost inventariate bunurile aparinnd terilor, aflate n custodie, administrare i folosin, aceste bunuri nefiind inventariate i cuprinse n liste de inventariere distincte, spre a fi transmise pentru confirmare ctre proprietarii acestora; nu au fost nscrise n listele de inventar: creanele i obligaiile fa de teri (analitice distincte), care sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii, potrivit Extrasului de cont" sau punctajelor reciproce scrise. La Inspectoratul Teritorial de Munc Constana: s-a ncheiat un contract de nchiriere pentru suprafaa de 1.200 mp, iar suprafaa utilizat efectiv a fost de 588 mp, efectundu-se astfel pli neeconomicoase estimate la nivelul sumei de 145 mii lei, pentru suprafaa neutilizat de 612 mp. La Inspectoratele Teritoriale de Munc Ialomia i Bacu: efectuarea de pli nelegale estimate la nivelul sumei de 31 mii lei rezultate din acordarea primelor de vacan nediminuate cu 25%, n condiiile n care funcionarii publici nu au efectuat concediul de odihn (cel puin o fraciune de 15 zile lucrtoare nentrerupt) pn la intrarea n vigoare a prevederilor legii care a instituit obligaia diminurii drepturilor salariale. n cazul funcionarilor publici care au efectuat concediul de odihn n lunile august- decembrie 2010, prima de vacan trebuia redus cu 25%. n alte situaii, avnd n vedere c, ncepnd cu luna iulie 2010 cuantumul brut al salariului a fost diminuat cu 25%, entitatea avea obligaia ca la stabilirea cuantumului primei de vacan cuvenite funcionarului public, s fie luat n calcul aceast diminuare. La Inspectoratul Teritorial de Munc Mure: scoaterea nejustificat din contabilitate a debitelor de recuperat n valoare de 144 mii lei, reprezentnd pagube constatate n gestiunea de active fixe i materiale de natura obiectelor de inventar, cu ocazia aciunii de inventariere generale a patrimoniului la 31.12.2009. Nu au fost respectate prevederile legii contabilitii; meninerea nejustificat n gestiunea entitii la data de 31.12.2010, a unor active fixe necorporale depreciate, inutilizabile i fr micare, transferate din patrimoniul Inspeciei Muncii n cursul anului 2004, reprezentnd dispozitive securizate portabile USB (e-Token-uri) pentru realizarea unei aplicaii informatice privind introducerea semnturii electronice, care ns nu a fost implementat n perioada 2004-2010 fiind abandonat ulterior transferrii activelor fixe necorporale, ceea ce a condus la majorarea nejustificat, cu 90 mii lei, a cheltuielilor instituiei cu amortizarea acestora. Imperfeciuni legislative
OUG nr. 34/2009, cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i

reglementarea unor msuri financiar-fiscale, nu a prevzut situaia n care, pe baza unor justificri bine fundamentate, posturile devenite vacante s poat fi ocupate, astfel nct o reducere a cheltuielilor de personal s nu fie urmat, prin externalizare, de o cretere a efortului financiar al entitii;
lipsa procedurii de predare-primire a titlurilor executorii menionat de art. V

din OUG17/2011. Potrivit OUG17/2011, creanele reprezentnd comisionul pentru cri de munc, datorat pn la data de 31 decembrie 2010 de angajatori, inspectoratelor teritoriale de munc pentru pstrarea i completarea carnetelor de munc, respectiv pentru certificarea legalitii nregistrrilor efectuate n baza prevederilor Legii nr. 130/1999, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente, stabilite prin titluri de crean i neachitate pn la data intrrii n vigoare a acestei ordonane de urgen, se fac venit la bugetul de stat i au regim de crean bugetar;
Pagina 323
HG nr. 161/2006, privind ntocmirea i completarea registrului general de

eviden a salariailor, cu modificrile i completrile ulterioare. Se consider util o completare la acest act normativ, avnd la baz considerentul potrivit cruia n evidena inspectoratelor teritoriale de munc, bazat pe acest program informatic, care funcioneaz de civa ani, nu apare nicio rubric cu privire la salariul realizat de un angajat sau cel nscris n contractul individual de munc, pe care considerm c ar trebui s l declare angajatorul, odat cu nregistrarea contractului individual de munc. nu s-a obinut o asigurare rezonabil c situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea prevederilor legale in vigoare i c acestea ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; erorile depistate, afecteaz modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor n cuantumul i la termenele prevzute de lege; n efectuarea cheltuielilor, nu s-a urmrit, n unele situaii, respectarea prevederilor legale n vigoare i nici principiul eficienei i al bunei gestiuni n utilizarea surselor bugetare. Printre cauzele identificate sunt: funcionarea defectuoas a sistemului de control intern; exercitarea unei activiti necorespunztoare de ctre managementul entitii; preocuparea sczut la nivelul managementului pentru recrutarea i perfecionarea continu a personalului cu atribuii n domeniul financiar-contabil; fluctuaia personalului de conducere a entitii; nendeplinirea sarcinilor de serviciu prevzute n fia postului; necunoaterea/nerespectarea prevederilor legale etc.
Concluzii generale
Abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii, s-au produs cu o frecven semnificativ, nregistrarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu. Recomandri La Ministerul Muncii,Familiei i Proteciei Sociale
analizarea situaiilor i a cauzelor care au determinat ca instituiile aflate n subordine sau n coordonarea s efectueze pli fr baz legal la titlul Cheltuieli de personal n perioada 01.03-30.06.2010 pe seama surselor bugetare, prin nepunerea n aplicare a prevederilor Deciziei Curii Constituionale, nr. 1629/2009; analizarea, cel puin cu prilejul ntocmirii situaiilor financiare anuale, a sumelor raportate ca drepturi de ncasat/obligaii de plat, de ctre entitile din subordine i dispunerea de msuri concrete n vederea eliminrii imobilizrilor de surse n creane nencasate, precum i lichidarea obligaiilor de plat; cuprinderea n aciunea de reevaluare a tuturor bunurilor (active fixe) din aceeai grup; reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei i al unitilor din subordine/coordonare cel puin o dat la trei ani; actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public cu valorile reevaluate, inndu-se seama de toate modificrile intervenite. La Agenia Naional extinderea verificrii asupra modului de acordare a indemnizaiei pentru creterea copilului pentru beneficiarii care erau n plat sau care au intrat n pentru Prestaii Sociale plat pe parcursul anului 2010, la nivelul tuturor ageniilor teritoriale pentru prestaii sociale n vederea identificrii sumelor pltite nelegal; dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului, evidenierea n contabilitate i luarea msurilor de recuperare a acestuia, conform legislaiei n vigoare, n cazul constatrii unor pli nelegale; utilizarea, de ctre ageniile teritoriale, a tuturor informaiilor deinute de alte instituii publice cu privire la veniturile obinute de ctre beneficiarii de www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 324
La Inspecia Muncii
La Inspectorate teritoriale de munc
indemnizaie pentru creterea copilului; stabilirea msurilor de recuperare a sumelor acordate cu titlu de ajutor rambursabil persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia; efectuarea calculului amortizrii pentru fiecare obiect de eviden existent n patrimoniul instituiei corelat cu durata normat de utilizare prevzut n Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe; respectarea limitelor i destinaiile creditelor bugetare aprobate, limite pn la care se pot efectua pli n cursul exerciiului bugetar. elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli n concordan cu prevederile legale; analizarea detaliat a situaiilor care au fost generate la nivelul fiecrei structuri teritoriale prin nepunerea n aplicare a prevederilor cuprinse n Decizia Curii Constituionale nr. 1.629/2009 de la data de 01.03.2010, stabilirea sumelor pltite fr temei legal n perioada 01.03-30.06.2010 pe seama surselor bugetare, evidenierea acestora n contabilitate i ntreprinderea de msuri pentru recuperarea acestor sume conform prevederilor legale n vigoare; stabilirea sumelor suportate din bugetul de stat pentru activitatea Revistei Obiectiv i regularizarea acestora pe seama veniturilor proprii ale revistei. soluionarea situaiilor fiscale ale tuturor agenilor economici care au efectuat pli fr a depune lunar declaraiile fiscale privind comisionul datorat; verificarea i corectarea tuturor fielor fiscale n vederea evitrii majorrii nejustificate a sumelor ce reprezint debite ale agenilor economici; calcularea i nregistrarea accesoriilor aferente tuturor debitelor existente n evidena fiscal, n vederea ncasrii acestora; luarea msurilor legale ce se impun pentru nceperea sau continuarea msurilor de executare silit, n vederea ncasrii creanelor fiscale neachitate de ctre agenii economici; luarea msurilor legale ce se impun pentru solicitarea instanei de judecat, n vederea dispunerii plii creanelor fiscale izvorte din raporturi de munca nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei, pentru unii ageni economici care i-au continuat activitatea i care au depus la ITM state de plat pe perioada respectiv i declaraii fiscale aferente, din care rezult obligaii de plat privind comisionul de cri de munc datorat; n cazul prejudiciilor constatate, stabilirea volumului i ntinderii prejudiciului creat entitii, recuperarea acestuia i rentregirea creditelor bugetare.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 176.438 mii lei, din care prejudicii estimate la nivelul sumei de 1.807 mii lei i venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 770 mii lei. Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultatele din misiunile de audit desfurate att la nivelul ministerului ct i al unitilor din subordine/coordonare, situaiile financiare pe anul 2010 ale Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, motiv pentru care auditorii au exprimat o opinie de audit advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care MMFPS trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 325
Ministerul Finanelor Publice

Scurt prezentare Ministerul Finanelor Publice (MFP) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic. n subordinea Ministerului Finanelor Publice se organizeaz i funcioneaz: Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF), instituie public cu personalitate juridic, finanat de la bugetul de stat i din venituri proprii, n condiiile legii. n subordinea ANAF funcioneaz: Garda Financiar Autoritatea Naional a Vmilor Direciile generale ale finanelor publice judeene n subordinea crora funcioneaz administraiile finanelor publice municipale, administraiile finanelor publice pentru contribuabili mijlocii, administraiile finanelor publice oreneti i administraiile finanelor publice comunale; Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti n subordinea creia funcioneaz administraiile finanelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureti; Comisia Naional de Prognoz; Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor; Comisia Central pentru Stabilirea Despgubirilor; Comisia special de retrocedare a unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia; Comisia special de retrocedare a unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia. Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra urmtoarelor situaii financiare, ncheiate la 31 decembrie 2010, situaiile financiare rezultate prin consolidarea situaiilor financiare ale urmtoarelor structuri: Ministerul Finanelor Publice - aparat propriu; Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale, n calitate de Autoritate de Management pentru Programul Operaional Asisten Tehnic; Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale, n calitate de beneficiar al Programului Operaional Asisten Tehnic. nregistrarea n evidena contabil a anului 2010 a unor cheltuielilor de deplasare aferente anului 2009 cheltuieli de deplasare aferente anului 2009 au fost nregistrate n contabilitate n anul 2010, aceste cheltuieli determinnd o diminuare a rezultatului patrimonial aferent anului 2010 cu sum de 28 mii lei. Au fost identificate mai multe cazuri n care se constat o nclcare a principiului independenei exerciiului potrivit cruia toate veniturile i cheltuielile se raporteaz la exerciiul la care se refer, fr a se ine seama de data ncasrii veniturilor, respectiv data plii cheltuielilor. Efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale nu s-a efectuat inventarierea disponibilitilor bneti aflate n conturi la bnci Constatri sau la unitile Trezoreriei Statului la data de 31.12.2010, efectundu-se inventarierea la data de 30.11.2010. nu au fost supuse n totalitate verificrii i confirmrii, soldurile creditoare i debitoare ale conturilor de creane i datorii, neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, ceea ce nu permite stabilirea situaiei reale a patrimoniului entitii auditate n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale.
Pagina 326
Reflectarea n mod eronat sau nereflectarea n contabilitate a datoriilor nscrise n hotrri judectoreti definitive s-a constatat c la nivelul Ministerului Finanelor Publice nu exist o procedur Constatri operaional clar n care s fie prevzute modul de contabilizare a obligaiilor instituiei n urma unor hotrri judectoreti definitive (despgubiri CEDO, etc.). n prezent, reflectarea n contabilitate a acestor datorii se realizeaz la momentul demarrii procedurii de plat a sumelor solicitate de teri. n consecin, situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2010 nu asigur o reflectare fidel a cuantumului datoriilor entitii. De altfel, s-a constatat c n prezent nu sunt implementate instrumente (aplicaii informatice, etc.) care s permit centralizarea i inventarierea tuturor obligaiilor de plat provenite din hotrri judectoreti definitive. lipsa unei centralizri a tuturor aciunilor n instan la care MFP i structurile sale subordonate (direcii generale ale finanelor publice, etc.) sunt parte n proces i dificultile privind gestionarea i inventarierea tuturor sumelor solicitate sau pierdute n instan conduce la imposibilitatea realizrii unor ajustri asupra situaiilor financiare (de exemplu, provizioane pentru litigii) astfel nct s se asigure reflectarea cu acuratee a datoriilor i poziiei financiare a instituiei. Denaturarea unor indicatori din situaiile financiare ca urmare a calculrii i completrii eronate a unor posturi bilaniere postul bilanier Datorii comerciale i avansuri a fost n mod eronat majorat cu Constatri 5.042 mii lei. Soldul creditor al contului Decontri din operaii n curs de clarificare, conform balanei de verificare ntocmit de Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale (ACIS), n valoare de 5.042 mii lei a fost n mod eronat inclus n calculul postului bilanier sus-menionat, fapt ce a condus n final la denaturarea cu aceeai sum a postului bilanier consolidat la nivelul Ministerului Finanelor Publice; postul bilanier Datoriile instituiilor publice ctre bugete, a fost n mod eronat majorat cu suma de 16.751 mii lei. Mai exact, n calculul postului bilanier Datoriile instituiilor publice ctre bugete a fost inclus n mod eronat soldul creditor n valoare de 16.751 mii lei de la contul Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate. Opinia de audit Echipa de audit a exprimat o opinie de audit cu rezerve n raportul de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului MFP pe anul 2010, ntruct din misiunea de audit au rezultat: abateri de la legalitate i regularitate privind modul de inventariere a patrimoniului entitii, situaiile financiare auditate nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare a entitii. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul anual de execuie a bugetului MFP pe anul 2010.
Ministerul Aprrii Naionale

Scurt prezentare Ministerul Aprrii Naionale este organ de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, prin care este condus activitatea n domeniul aprrii naionale, potrivit strategiei de securitate naional, pentru garantarea suveranitii, independenei i unitii statului, integritii teritoriale a rii i democraiei constituionale. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat la data de 31.12.2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Raportul public pe anul 2010 Pagina 327
Naionale, s-a desfurat la minister, pentru activitatea proprie i la un numr de 4 ordonatori secundari i teriari din subordine (Statul Major al Forelor Aeriene secundar, Centrul Medical de Tratament Ambulatoriu Academician tefan Milcu - teriar, Universitatea Naional de Aprare Carol I - teriar, Regimentul 30 Gard - Mihai Viteazul - teriar). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La unitile subordonate denaturarea realitii situaiilor financiare ncheiate pentru exerciiul financiar al anului 2010, de ctre Statul Major al Forelor Aeriene cu suma de 508 mii lei i Universitatea Naional de Aprare Carol I (14 mii lei), prin majorarea cheltuielilor cu sume aferente altor exerciii bugetare; la Universitatea Naional de Aprare Carol I s-a mai constatat nregistrarea eronat n conturi n afara bilanului a contravalorii unui teren primit n administrare (73 mii lei), precum i majorarea cheltuielilor cu sume aferente unor exerciii financiare anterioare, fapt ce a condus la denaturarea situaiilor financiare; nregistrarea eronat n evidena contabil a entitii - Regimentul 30 Gard Mihai Viteazul, a unor active necurente de natura construciilor, n sum de 4.128 mii lei, n contul Amenajri la terenuri. n timpul controlului abaterea a fost remediat, prin nregistrarea sumei corespunztoare n contul Construcii. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La unitile subordonate Centrul Medical de Tratament Ambulatoriu Acad. tefan Milcu nu a respectat prevederile Codului controlului intern/managerial cuprinznd standarde de control intern/ management la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n sensul nefinalizrii i neaprobrii de ctre ordonatorul de credite a tuturor procedurilor operaionale. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La unitile subordonate urmare auditului financiar efectuat la Universitatea Naional de Aprare Carol I, s-a constatat neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale, n sum de 356 mii lei, aflate n patrimoniu, fapt ce contravine prevederilor legale privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice; Centrul Medical de Tratament Ambulatoriu Academician tefan Milcu nu a cuprins n aciunea de inventariere de la finele anului 2010, toate elementele patrimoniale de activ i pasiv, fapt ce contravine prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Pentru intrarea n legalitate au fost emise decizii prin care au fost impuse msuri i termene de realizare a acestora. urmare a auditului financiar efectuat la Regimentul 30 Gard Mihai Viteazul s-a constatat neconcordana ntre imobilele i construciile nregistrate n Cartea funciar i cele reflectate n evidena contabil, respectiv realitatea patrimonial. Valoarea estimativ a acestor imobile nenregistrate la Oficiul pentru Cadastru i publicitate imobiliar este n sum de 7.982 mii lei. De asemenea, s-a constatat nerecuperarea contravalorii utilitilor aferente unui pavilion (estimate la 23 mii lei), dup ce acesta a fost predat de ctre Regimentul 30 Gard Mihai Viteazul Clubului Sportiv al Armatei Steaua, n
Pagina 328
Concluzii generale
baza unui Proces verbal de predare - primire din data de 24.02.2010. Pentru remedierea celor constatate vor fi dispuse prin decizie msuri de intrare n legalitate. Urmare a auditului financiar efectuat asupra contului de execuie ncheiat la data de 31.12.2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Naionale, a rezultat faptul c situaiile financiare auditate, aferente activitii proprii, sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de ctre entitate, a poziiei financiare i a performanelor acesteia.
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie de audit fr rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. n concluzie, opinia exprimat urmare misiunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat la 31 decembrie 2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Naionale, este opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, n baza constatrilor consemnate n actele de control ncheiate la ordonatorii secundari i teriari ai Ministerului Aprrii Naionale. Aceeai opinie a fost formulat i pentru Universitatea de Aprare Carol I, Centrul Medical de Tratament Ambulatoriu Academician tefan Milcu i Statul Major al Forelor Aeriene, iar pentru Regimentul 30 Gard Mihai Viteazul s-a emis opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Aprrii Naionale pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor au fost emise 4 decizii, prin care au fost dispuse 7 msuri pe care unitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Menionm c nu au fost depuse contestaii la msurile dispuse prin decizii.
Ministerul Administraiei i Internelor

Scurt prezentare Ministerul Administraiei i Internelor este organ de specialitate al administraiei publice centrale, instituie public cu personalitate juridic, care ndeplinete atribuii n domeniul administraiei publice i n cel al ordinii, siguranei publice i securitii naionale. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat la data de 31.12.2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Administraiei i Internelor, s-a desfurat la minister, pentru activitatea proprie i la un numr de 5 ordonatori secundari i teriari din subordine (Spitalul de Urgen Prof. dr. Dimitrie Gerota, Direcia pentru Evidena Populaiei i Administrarea Bazelor de Date, Academia de Poliie Alexandru Ioan Cuza, Direcia General de Poliie a Municipiului Bucureti i Inspectoratul de Poliie al Judeului Ilfov). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La unitile subordonate la Direcia pentru Evidena Populaiei i Administrarea Bazelor de Date s-a constatat meninerea nejustificat n soldul contului Debitori a sumei de 75 mii lei, fr a fi analizat n vederea lichidrii ei, fapt ce a afectat realitatea datelor raportate prin situaiile financiare ncheiate pentru exerciiul financiar al anului 2010; Raportul public pe anul 2010
Pagina 329
la Academia de Poliie Alexandru Ioan Cuza s-a constatat neorganizarea evidenei extracontabile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n sensul neevidenierii i neraportrii angajamentelor legale de plat, contrar prevederilor Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare; n cadrul Inspectoratului de Poliie al Judeului Ilfov au fost transferate ctre uniti aflate n finanarea aceluiai ordonator secundar de credite, respectiv primite de la celelalte instituii subordonate ordonatorului principal de credite, bunuri de natura obiectelor de inventar i materialelor (n valoare total de 470.397 mii lei), fr a fi nsoite de ordine de distribuie, fapt ce contravine prevederilor Instruciunilor emise de Ministerul Administraiei i Internelor, n cazul disponibilizrilor i transferurilor ntre unitile i structurile acestuia. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La unitile subordonate s-a constatat nesepararea atribuiilor n organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu, la Inspectoratul de Poliie al Judeului Ilfov, contrar prevederilor legislaiei privind controlul intern i controlul financiar preventiv, a Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale i ale Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv. urmare misiunii de audit financiar efectuat la Academia de Poliie Alexandru Ioan Cuza, au fost constatate urmtoarele: nu au fost respectate prevederile Codului controlului intern/managerial cuprinznd standarde de control intern/ management la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n sensul nefinalizrii i neaprobrii de ctre ordonatorul de credite a tuturor procedurilor operaionale; nu a fost ntocmit Cadrul general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu i Listele de verificare (check-lists), conform normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La unitile subordonate urmare misiunilor de audit financiar efectuate la Direcia pentru Evidena Populaiei i Administrarea Bazelor de Date, i la Academia de Poliie Alexandru Ioan Cuza, s-a constatat neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale aflate n patrimoniu, fapt ce contravine prevederilor legale privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice; n urma desfurrii misiunii de audit financiar la Inspectoratul de Poliie al Judeului Ilfov au fost constatate deficiene cu privire la operaiunea de inventariere a patrimoniului, dup cum urmeaz: cuprinderea n mod eronat n contabilitatea analitic a construciilor a mprejmuirilor de terenuri; existena, la poziia Terenuri, a unor neconcordane cantitativ-valorice ntre listele de inventariere ntocmite i aprobate n baza Procesului verbal al rezultatului inventarierii i contabilitatea analitic la 31.12.2010; includerea eronat a terenurilor aferente construciei, n valoarea total a construciei;
Pagina 330
nregistrarea eronat a unor mijloace fixe reprezentnd camere digitale foto, la poziia active fixe necorporale. n timpul i urmare a misiunii de audit abaterea a fost remediat; neconfirmarea prin extras de cont sau punctaj a obligaiilor de plat i, respectiv, a drepturilor de crean; netranspunerea corect la 31.12.2005 a valorii rmase de amortizat, rezultat din diferenele de reevaluare pentru activele amortizate integral. n timpul controlului a fost efectuat transpunerea corect n contabilitate. Identificarea eventualelor imperfeciuni legislative Constatri La unitile subordonate la nivelul Direciei Generale de Poliie a Municipiului Bucureti s-a propus o revizuire a cadrului legislativ privind gestionarea de ctre entitatea auditat, n calitate de deintor, a mijloacelor de plat strine, ridicate n vederea confiscrii, n scopul unei valorificri cu maxim celeritate. Prin procedura actual nu este instituit obligaia organelor de judecat sau a procurorului de a comunica cu celeritate titlul executoriu definitiv, prin care aceste sume trec n proprietatea privat a statului. Nu au existat puncte de vedere divergente din partea entitilor auditate cu privire la propunerile de modificare a cadrului legislativ, formulate de Curtea de Conturi. Urmare a auditului financiar efectuat asupra contului de execuie ncheiat la Concluzii generale data de 31.12.2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Administraiei i Internelor, a rezultat faptul c situaiile financiare auditate, aferente activitii proprii, sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de ctre entitate, a poziiei financiare i a performanelor acesteia. Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie de audit fr rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. n concluzie, opinia exprimat urmare misiunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat la 31 decembrie 2010 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Administraiei i Internelor, este opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, n baza constatrilor consemnate n actele de control ncheiate la ordonatorii secundari i teriari aflai n subordine. Opinie advers a fost formulat pentru urmtoarele entiti: Direciei pentru Evidena Populaiei i Administrarea Bazelor de Date, Academiei de Poliie Alexandru Ioan Cuza, i Inspectoratului de Poliie al Judeului Ilfov. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Administraiei i Internelor pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor au fost emise 3 decizii, prin care au fost dispuse 7 msuri pe care unitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Menionm c nu au fost depuse contestaii la msurile dispuse prin decizii. Au fost emise opinii fr rezerve urmare misiunilor de audit financiar efectuate la Direciei Generale de Poliie a Municipiului Bucureti i a Spitalului de Urgen Prof. dr. Dimitrie Gerota.
Pagina 331
Ministerul Afacerilor Externe

Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Externe (MAE) este instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, avnd rolul de a asigura realizarea politicii externe a statului romn, inclusiv participarea la procesul de integrare european i euroatlantic a Romniei. Structura organizatoric a MAE este alctuit din : Administraia central; Serviciul diplomatic exterior (157 reprezentane diplomatice),care i desfoar activitatea sub autoritatea, conducerea i controlul ministrului afacerilor externe, n formele stabilite de acesta i n condiiile legii. MAE are n subordonare/coordonare urmtoarele instituii, organisme i organizaii: Institutul Diplomatic Romn, structur cu personalitate juridic, ordonator teriar, cu finanare din venituri proprii i de la buget; Comisia Fulbright, structur cu personalitate juridic, ordonator teriar, cu finanare de la buget pentru cheltuielile de funcionare i din bugetul Statelor Unite ale Americii, pentru aciunile desfurate; Centrul Eudoxiu Hurmuzachi pentru romnii de pretutindeni, structur cu personalitate juridic, ordonator teriar, cu finanare din venituri proprii i de la buget; Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului MAE pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Ministerul Afacerilor balana de verificare consolidat la nivelul MAE, ncheiat n luna ianuarie Externe 2010 conine conturi ale cror solduri iniiale nu corespund cu soldurile finale din balana ncheiat la 31.12.2009; suma total de 16.995 mii lei, raportat prin Contul de execuie, reprezentnd cheltuieli de deplasare (diurn, cazare i transport), nu corespunde cu totalul de 13.022 mii lei al situaiilor analitice, nregistrate n Centrala MAE i Serviciul exterior, inclusiv institutele culturale din strintate, existnd diferene semnificative ntre acestea; raportarea eronat a sumelor cheltuite pentru Proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 1.606 mii lei; evidenierea eronat n Balana de verificare ntocmit la nivelul MAE a subveniilor acordate ordonatorilor teriari de credite. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 226 mii lei; situaiile financiare trimestriale i anuale ntocmite de MAE reflect informaii financiar-contabile din exerciii bugetare diferite. Astfel situaiile financiare auditate, prezint date din exerciiul bugetar 2010 pentru activitatea centralei MAE, n timp ce informaiile privind activitatea reprezentanelor diplomatice din strintate sunt aferente perioadei 2007 2010. Astfel, la 31.12.2010 au fost nregistrate n contabilitate operaiunile aferente unui numr de 79 reprezentane diplomatice, cuprinznd informaiile anului 2010, 71 reprezentane diplomatice, cuprinznd informaiile anului 2009 n valoare de 160.876 mii lei, 17 reprezentane diplomatice cuprinznd informaiile anului 2008 n valoare de 18.349 mii lei, 16 reprezentane diplomatice cuprinznd informaiile anului 2007 n valoare de 1.880.mii lei.
Pagina 332
evidenierea eronat n contul de execuie, la categoria veniturilor proprii, a unor venituri ce se cuvin bugetului de stat. Valoarea estimativ a abaterilor constatate nsumeaz 272 mii lei. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Ministerul Afacerilor la nivelul MAE nu exist proceduri scrise formalizate pentru toate activitile, Externe contrar prevederilor Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern, la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial. Inexistena procedurilor a condus la funcionarea necorespunztoare a activitilor de management i control intern, respectiv, la neidentificarea proiectelor de operaiuni care nu respect condiiile de legalitate i regularitate. n acest context, nu s-a asigurat asigurat protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora. Constatri La Ministerul Afacerilor din valoarea soldurilor la 31.12.2010 reprezentnd credite bugetare Externe neconsumate i taxe consulare (i care trebuiau virate la bugetul de stat), o parte au fost virate cu ntrziere, iar alt parte nu au fost virate la bugetul statului. Disponibilul declarat de MAE, aflat n solduri la 31.12.2010 la reprezentanele diplomatice, institutele culturale romne i la Central, prezint diferene fa de cele rezultate n urma verificrilor echipei de audit, diferene care au fost clarificate cu reprezentanii MAE n timpul auditului, rezultnd c: din totalul acestor diferene, suma de 13.249,05 USD (reprezentnd echivalentul sumei de 38 mii lei) a fost virat la bugetul de stat, ns cu ntrziere, respectiv n data de 16.05.2011; a rmas nevirat, pn la data auditului, suma de 15.845,74 euro i 131.316,68 USD (reprezentnd echivalentul sumei de 489 mii lei). Pentru virarea cu ntrziere s-au calculat accesorii n sum de 54 mii lei. n timpul misiunii de audit, MAE a recunoscut i virat, la bugetul de stat, suma de 15.845,74 euro i suma de 131.316,68 USD. Valoarea estimativ a abaterilor constatate este reprezentat de echivalentul n lei a 15.845,74 euro i 131.316,68 USD, i const n venituri suplimentare pentru bugetul de stat, la care se adaug accesorii n sum de 56 mii lei, calculate n baza prevederilor Codului de procedur fiscal. Consecinele economico-financiare ale abaterilor de la legalitate i regularitate, constau n privarea bugetului de stat de alocaiile bugetare neutilizate, rmase n conturi la 31.12.2010 i diminuarea veniturilor bugetului statului cu taxele consulare ncasate de la contribuabili i care trebuiau s constituie surs de finanare a cheltuielilor bugetare. taxele consulare ncasate pe parcursul anului au fost virate la bugetul de stat cu ntrziere. Taxele consulare colectate de reprezentane diplomatice, conform normelor interne, trebuiesc transmise lunar la Centrala MAE pn la data de 7 a lunii curente, pentru luna anterioar. Echipa de audit a constatat c, n cele mai multe cazuri, transferurile n ar s-au efectuat cu ntrziere fa de termenele legale (maxim dou zile), sau au fost compensate cu alocaii bugetare lunare i au rmas n continuare la reprezentane, pentru finanarea cheltuielilor proprii.
La Institutul Eudoxiu Hurmuzachi
Pagina 333
Precizm c aceste compensri sunt nelegale, ntruct se efectueaz fr a fi autorizate de un act normativ n vigoare, fiind doar o practic a entitii, care s-a perpetuat pe parcursul activitii. Consecinele economico-financiare ale abaterii de la legalitate i regularitate constau n privarea bugetului de stat, pentru perioade mari de timp (cuprinse ntre o lun pn la trei luni de zile), de veniturile sale, reprezentnd taxe consulare, ncasate n sum de 88.699 mii lei. nevirarea la bugetul statului a sumelor ncasate din nchirierea spaiilor situate n cldiri aparinnd domeniului public al statului. Valoarea estimativ a abaterii nsumeaz 855 mii lei reprezentnd venituri suplimentare cuvenite bugetului de stat. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La Ministerul Afacerilor inventarierea patrimoniului nu s-a organizat n conformitate cu legislaia n Externe acest domeniu; lipsa unor bunuri de natura obiectelor de inventar i mijloace fixe, transferate la Ambasada Romniei din Beijing, la finalizarea EXPO2010 Shanghai, China. Valoarea estimativ nsumeaz 53 mii lei; acordarea de sporuri i alte drepturi salariale, n sum de 166 mii lei, n loc de indemnizaia unic lunar, unui numr de cinci persoane numite n funcii de demnitate public. MAE a acordat sporuri i alte drepturi salariale, n loc de indemnizaia unic lunar, unui numr de 5 persoane numite n funcii de demnitate public prin nclcarea legii privind drepturile salariale ale persoanelor numite n funcii de demnitate public. Valoarea estimativ a prejudiciului nsumeaz 166 mii lei. Consecinele economico-financiare au constat att n majorarea nelegal a cheltuielilor de personal, ct i n prejudicierea bugetului de stat; acordarea nelegal a unui spor de 10%, la salariul tarifar de ncadrare, pentru cunoaterea i folosirea unei limbi strine rare, unui numr de 318 persoane. Sporul de limbi rare a fost acordat, n fapt, pentru cunoaterea i utilizarea unor limbi de circulaie internaional, pentru cunoaterea i utilizarea crora, legiuitorul nu a considerat necesar a acorda un drept salarial suplimentar, aceasta fiind o condiie stabilit pentru ncadrarea n MAE i intrarea n Corpul diplomatic i consular al Romniei. Nici unul din cei 318 angajai nu ntrunesc condiiile legale pentru a beneficia de sporul de limb rar, ntruct nu au prevzut aceast obligaie n fia postului, nu s-a justificat ncadrarea limbilor cunoscute de salariai n categoria limbi rare i nu au adus dovezi c au utilizat, n exercitarea sarcinilor de serviciu, o alt limb dect cea de circulaie internaional. Valoarea estimativ a prejudiciului nsumeaz 1.347 mii lei reprezentnd drepturi bneti necuvenite. acordarea a dou drepturi salariale (spor de 15% pentru confidenialitate i indemnizaia de 15% pentru cifru de stat), n condiiile n care nu toate aceste persoane au acces i lucreaz cu cifru de stat. Indemnizaia de 15% pentru cifru de stat a fost acordat nelegal personalului MAE de la data obinerii autorizaiei de acces la informaii clasificate, ntruct legiuitorul a reglementat dreptul de acordare numai pentru cifrul de stat personalului care lucreaz cu acesta. Extinderea condiiei de acordare de ctre MAE la tot personalul care deine autorizaia de acces la informaii clasificate fr a lucra cu cifrul de stat, este abuziv i nelegal prin acordarea unui drept nejustificat de exercitarea efectiv a activitii specifice depus de personalul care a beneficiat de sporul menionat. Valoarea estimativ a operaiunilor care constituie prejudicii este de 2.817 mii lei.
Pagina 334
La Institutul Eudoxiu Hurmuzachi
neactualizarea Programului anual al investiiilor, funcie de sumele aprobate prin buget. Valoarea estimativ a abaterii (care nu a generat prejudicii) este de 1.487 mii lei. achiziionarea de mobilier i aparatur birotic cu nerespectarea unor msuri financiar-fiscale prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2009. Valoarea estimativ a abaterii, care constituie prejudicii, este de 877 mii lei; efectuarea unor lucrri de investiii n curs, cu denumirea Locuine de serviciu pentru personalul Ministerului Afacerilor Externe, ulterior notificrii privind retrocedarea terenului situat n sectorul 1 Bucureti, str. Muzeul Zambaccian nr. 18, ctre motenitorii fostului proprietar. MAE a nclcat prevederile legale privind regimul juridic al imobilelor preluate n mod abuziv de la proprietari, ntruct avea obligaia retrocedrii terenului n starea n care se afla la data notificrii, ceea ce implica, conform actului normativ precizat, sistarea oricror lucrri ulterioare pn la obinerea unei hotrri judectoreti, definitive i irevocabile, i nicidecum continuarea i plata acestora. Valoarea estimativ nsumeaz 365 mii lei; angajarea i decontarea unor cheltuieli, n sum de 527 mii lei, evideniate la Cap. Alte aciuni economice Asisten naional pentru dezvoltare, fr respectarea prevederilor legale. Valoarea estimativ nsumeaz 527 mii lei; efectuarea de cheltuieli neeconomicoase reprezentnd achiziionarea unor licene i prestri de servicii. MAE a nclcat principiile gestionrii fondurilor publice, prin achiziii de licene i servicii care funcioneaz necorespunztor fa de cerinele entitii. Valoarea estimativ nsumeaz 4.000 mii lei; aprobarea i efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, cu ocazia participrii Romniei la Expoziia Mondial EXPO 2010 Un Ora Mai Bun, O Via Mai Bun Shanghai China. Expoziia s-a desfurat n perioada 1 mai 31 octombrie 2010. Structura cheltuielilor demonstreaz c aproximativ 50% din cheltuieli, respectiv 10.488 mii lei, au fost efectuate pentru construcia i dotarea pavilionului denumit generic Greenopolis, avnd form de mr, construcie cu 3 etaje nglobnd: scena, gradena, sala de expoziii, restaurant, sala de conferine, birouri/spaii tehnice. La finalul expoziiei, construcia a fost vndut n China cu suma de 1.425 mii lei, reprezentnd 13,59% din valoarea de construcie. La Institutul Eudoxiu Hurmuzachi nchirierea unor spaii destinate activitii de nvmnt cu plat, fr recuperarea costurilor aferente ntreinerii acestora; efectuarea de cheltuieli neeconomicoase prin angajarea unor lucrri de investiii, de alimentare cu ap, pentru care nu existau avizele legale i care au fost ulterior abandonate. Valoarea estimat nsumeaz 191 mii lei.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate, la acest obiectiv, la nivelul ntregului minister nsumeaz 11.830 mii lei, din care 5.466 mii lei prejudicii. Punctul de vedere al conducerii MAE Cu privire la constatrile identificate cu ocazia auditului financiar, conducerea MAE i-a exprimat urmtorul punct de vedere: referitor la acordarea de sporuri i alte drepturi salariale, n sum de 166.197 lei, n loc de indemnizaia unic lunar, unui numr de cinci persoane numite n funcii de demnitate public, MAE susine c n acest caz fiind vorba de personal diplomatic de carier, prin numirea n funcii de demnitate public, i pstreaz salariul de ncadrare brut lunar i celelalte drepturi prevzute de lege. Punctul de vedere al conducerii MAE nu a fost nsuit de echipa de audit, ntruct art.15 din Legea nr. 495/2004 la care se face referire precizeaz c: (1) Membrii Corpului diplomatic i consular al Romniei care sunt delegai, Raportul public pe anul 2010
Pagina 335
detaai sau trecui temporar n alt funcie i pstreaz salariul de ncadrare brut lunar i celelalte drepturi prevzute de lege, ori constatarea echipei de audit se refer la persoanele numite n funcii de demnitate public, i nu la cele detaate, transferate sau trecute temporar n alt funcie. referitor la acordarea nelegal a unui spor de 10%, la salariul tarifar de ncadrare, pentru cunoaterea i folosirea unei limbi strine rare, unui numr de 318 persoane, conducerea MAE nu i-a nsuit abaterea consemnat, preciznd c n lipsa de prevederi legale exprese, asupra clasificrii limbilor internaionale sau rare, prin art.14 din Legea 495/2004, modificat, practic, ordonatorului principal de credite i s-a permis s stabileasc condiiile, inclusiv clasificaia acestora, n cadrul MAE. De asemenea, reprezentanii MAE, au precizat c, n mediu diplomatic, sunt considerate a fi limbi de circulaie internaional doar franceza i engleza, rezultnd astfel c celelalte limbi (cum ar fi spaniola, italiana, germana, rusa, greaca, etc.) sunt considerate ca fiind limbi rare. Echipa de audit nu a putut lua n considerare punctul de vedere al entitii i consider c legiuitorul nu las loc la nici un fel de interpretare, ci se refer clar la limbile rare, care nu sunt de circulaie internaional, raportndu-se la cadrul general, i nu la cel specific MAE. referitor la acordarea a dou drepturi salariale (spor de 15% pentru confidenialitate i indemnizaia de 15% pentru cifru de stat), n condiiile n care nu toate aceste persoane au acces i lucreaz cu cifru de stat, conducerea MAE, precizeaz c textul legal stabilete, n mod clar, c singura condiie de acordare a acestui spor este acordarea/deinerea autorizaiei de acces la informaii clasificate, eliberat n condiiile legii.. Echipa de auditori nu poate fi de acord cu modul n care MAE justific acordarea sporului de 15% (pentru cifrul de stat) tuturor celor care dein autorizaia pentru acces la informaii clasificate (pentru care personalul MAE primete i spor de confidenialitate), ntruct legiuitorul a reglementat dreptul de acordare a indemnizaiei numai pentru cifrul de stat personalului care lucreaz cu acesta, i nu exist nici un principiu potrivit cruia o lege s accepte plata a dou sporuri pentru aceeai activitate. Orice spor suplimentar trebuie s fie acordat pentru atribuii suplimentare. referitor la efectuarea de cheltuieli neeconomicoase reprezentnd achiziionarea unor licene i prestri de servicii, conducerea MAE nu a exprimat opinii divergente, afirmnd c va formula un punct de vedere ulterior. referitor la achiziionarea de mobilier i aparatur birotic cu nerespectarea unor msuri financiar-fiscale prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/11.04.2009, conducerea MAE susine c, n conformitate cu prevederile legale, este interzis doar dotarea spaiilor cu destinaie de birou, inclusiv cu obiecte de inventar, considernd a fi singura interzicere. Pe cale de consecin, consider c pot fi procurate obiecte de mobilier i aparatur birotic, pentru dotarea altor spaii care nu au destinaia de birou. Echipa de audit nu poate lua n considerare punctul de vedere al entitii i consider nentemeiat aceast afirmaie, deoarece actul normativ precizeaz explicit c se interzice achiziionarea oricrui fel de mobilier, aparatur birotic, singura excepie, conform Hotrrii Guvernului nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, fiind: mobilier comercial de prezentare din lemn i plastic, cu structur metalic uoar. referitor la efectuarea unor lucrri de investiii n curs, cu denumirea Locuine de serviciu pentru personalul Ministerului Afacerilor Externe, ulterior notificrii privind retrocedarea terenului situat n sectorul 1 Bucureti, str. Muzeul Zambaccian nr. 18, ctre motenitorii fostului proprietar, MAE afirm c, att contractul cu antreprenorul general, ct i plile, au fost avizate de controlorul delegat. Raportul public pe anul 2010
Pagina 336
Echipa de audit nu poate lua n considerare punctul de vedere al entitii i consider c MAE a fost atenionat i prin Adresa nr. 16003/12.02.2008 (prin care s-au exprimat rezerve n ceea ce privete eficiena utilizrii fondurilor publice), menionat de ministrul finanelor publice n Adresa nr. 20602/16.07.2008, prin care Primul ministru al Guvernului a fost informat i i s-a solicitat sprijin pentru a impune conducerii Ministerului Afacerilor Externe sistarea lucrrilor, dar aceste atenionri nu au fost luate n consideraie de MAE, lucrrile continund s fie executate. Msuri n timpul misiunii de audit, conducerea MAE a pltit obligaiile ctre bugetul statului (credite bugetare neconsumate la 31.12.2010 i taxe consulare ncasate i nevirate) n sum de 15.845,75 euro i 131.316,68 USD. Plata s-a efectuat n echivalentul n lei, mai puin accesoriile aferente n sum estimativ de 56 mii lei. Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MAE pe anul 2010: nu poate fi certificat acurateea i veridicitatea datelor din contul de execuie verificat; s-a constatat existena unor abateri de la legalitate care au determinat producerea unor prejudicii; se propune emiterea unei decizii prin care s se dispun remedierea deficienelor constatate i desfurarea activitii numai n limita prevederilor legale. organizarea corespunztoare a activitii financiar-contabile, procednd la nlturarea neregulilor constatate, astfel nct situaiile financiare s reflecte o imagine real, clar i fidel a patrimoniului MAE; elaborarea unor proceduri scrise pentru dezvoltarea sistemului de control managerial, a procedurilor formalizate pe activiti, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standardele prevzute de Codul controlului intern; verificarea realitii i exactitii plilor aferente proiectelor cu finanare din fonduri externe nerambursabile; respectarea termenelor legale de virarea la bugetul statului a obligaiilor la 31.12.2010; clarificarea tuturor diferenelor existente ntre evidena analitic la reprezentane diplomatice i sintetic a entitii cu privire la alocaii bugetare i taxe consulare, precum i efectuarea coreciilor care se impun. emiterea unor ordine ale ordonatorului principal de credite referitoare la drepturile salariale cuvenite persoanelor numite n funcii de demnitate public n conformitate cu prevederile legale privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice. Stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului statului i recuperarea acestuia; stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului statului prin plata nelegal a sporului pentru limbi strine rare i recuperarea acestuia; stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului statului prin plata nelegal a indemnizaiei pentru cifru de stat i recuperarea acestuia; actualizarea Planului anual de investiii pe fiecare obiectiv de investiii, ori de cte ori intervin modificri, n funcie de creditele bugetare aprobate prin Bugetul de venituri i cheltuieli al Ministerului Afacerilor Externe; cuprinderea n programul de audit intern a unei misiuni de audit prin care vor fi analizate modul n care au fost respectate prevederile legale cu ocazia utilizrii fondurilor publice pentru aciunea - Expoziia Mondial EXPO 2010 Un Ora Mai Bun, O Via Mai Bun Shanghai China; Raportul public pe anul 2010
Pagina 337
Recomandri
stabilirea persoanelor cu atribuii n domeniu i luarea msurilor ce se impun de sancionare potrivit legii aferente efecturii unor lucrri de investiii n curs, Locuine de serviciu pentru personalul MAE. Opinia de audit: Echipa de auditori publici externi i exprim opinia de audit advers asupra legalitii, realitii i regularitii Situaiilor financiare privind contul de execuie a bugetului de stat, ncheiat la 31 decembrie 2010 de MAE. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MAE pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi urmeaz s emit Decizie prin care vor fi dispuse msuri pe care MAE trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora. n luna ianuarie 2011 a fost finalizat misiunea de audit financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2009 al Ministerului Afacerilor Externe. Obiectivele auditului financiar i constatrile Curii de Conturi sunt urmtoarele: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2009 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat evidenierea n bugetul MAE cu titlu de venituri proprii, a unei sume de 318 mii lei, obinute din nchirierea spaiilor deinute n cldiri aparinnd domeniului public al statului, sum ce trebuia virat la bugetul statului; virrile de credite ntre alineatele bugetare, n sum de 2.397 mii lei, aprobate de un director general, delegat ca ordonator principal de credite, nu s-au efectuat cu respectarea prevederilor legii finanelor publice, deoarece: prin Memorandumul G1/1/15332/30.09.2009 nu s-a aprobat numai virarea de credite ntre subdiviziunile clasificaiei bugetare, ci s-a suplimentat bugetul cu suma de 118 mii lei, localizat la titlul Bunuri i servicii, iar n cadrul cheltuielilor de personal, virarea creditelor de la alineatul salarii de baz nu s-a fcut la alineatul ore suplimentare (de unde s-au efectuat pli) ci, n special, la alineatul alte drepturi salariale n bani; ordonatorul de credite nu avea competena legal s aprobe virrile de credite respective n luna octombrie, ntruct, conform prevederilor legii finanelor publice, virrile de credite bugetare ntre subdiviziunile clasificaiei bugetare, care sunt n competenta ordonatorului principal de credite, se pot efectua cu cel puin o lun nainte de angajarea cheltuielilor, dar cheltuielile cu orele suplimentare, n sum de 2.279 mii lei (pentru plata crora s-au efectuat virri de credite ntre alineate) au fost angajate ncepnd cu luna februarie 2009; Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul ntregului minister nsumeaz 2.715 mii lei, din care: 318 mii lei venituri suplimentare datorate bugetului de stat, 2279 mii lei prejudicii, iar suma de 118 mii lei, aprobat de ordonatorul de credite, nu au fost inclus n buget. Constatri Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare organizarea i conducerea necorespunztoare a contabilitii, respectiv: Constatri nu s-au ntocmit balanele de verificare la un numr important de reprezentane diplomatice din strintate; situaiile financiare trimestriale i anuale reflect informaii financiarcontabile privind activitatea aparatului central al MAE n exerciiul bugetar 2009, n timp ce pentru reprezentanele diplomatice din strintate reflect operaiuni efectuate n perioada 2007 - 2008; n contul de execuie, ntocmit la nivelul MAE, pentru reprezentanele
Pagina 338
diplomatice, cheltuielile efective sunt evideniate la nivelul plilor nete de cas, datorit nenregistrrii operative a documentelor ntocmite; sumele utilizate din fonduri externe nerambursabile pentru aciunea Schengen, n valoare total de 5.386 mii lei, nu au fost raportate prin contul de execuie; nu s-au ataat documente (chitane) pentru taxele consulare ncasate de la fiecare beneficiar al serviciilor consulare; documentele justificative transmise de unele misiuni diplomatice (n special din rile arabe) nu sunt traduse, fiind imposibil de verificat; nu s-a ntocmit Fia pentru operaiuni bugetare; Registrul de cas nu a fost ntocmit la toate misiunile diplomatice. nenregistrarea n conturile din care fac parte, a unor cheltuieli n sum de 106 mii lei. nenregistrarea n evidena contabil a unor obiecte de inventar, n valoare de 25 mii lei; nregistrarea eronat n evidena contabil, a sumei de 57 mii lei, reprezentnd amortizarea unor imobile ce aparin domeniului public al statului. nenregistrarea n evidena contabil a unui imobil n valoare de 1.368 mii lei i a amortizrii aferente acestuia. nregistrarea i meninerea nejustificat n contul Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului a unor bunuri n valoare de 4.085 mii lei, care nu sunt de aceast natur. nenregistrarea n evidena contabil a unor active fixe achiziionate de misiunile diplomatice, n valoare de 815 mii lei, ct i necalcularea amortizrii acestora. abateri cu privire la constituirea garaniilor materiale de ctre gestionari i corelarea evidenei contabile dintre central i misiunile diplomatice cu privire la acestea.
Valoarea estimativ total a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 6.558 mii lei. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri la misiunile diplomatice, persoanele nominalizate s efectueze operaiuni financiar-contabile sunt mputernicite s acorde i viza de control financiar preventiv, ceea ce a constituit un factor n plus pentru favorizarea unei activiti necorespunztoare de organizare i conducere a activitii financiarcontabile. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora. Constatri virarea cu ntrziere, la bugetul de stat, a taxelor consulare i a altor venituri ncasate de reprezentanele diplomatice ale Romniei n strintate, astfel: la 31.12.2008 se nregistra la reprezentanele diplomatice un disponibil cuvenit bugetului de stat n sum total de 23.016 mii lei, iar la finele anului 2009, n sum de 14.964 mii lei care, conform Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului trebuiau virate Centralei MAE n vederea virrii la bugetul statului pn la 09.01.2009, respectiv 08.01.2010. n fapt, reprezentanele diplomatice nu au virat efectiv aceste sume n conturile Centralei MAE, procedndu-se la compensarea dintre disponibilitile n valut, reprezentnd taxe consulare, aflate n sold la 31.12.2008, cu alocaiile bugetare pe care Centrala MAE ar fi trebuit s le vireze n contul reprezentanelor, pentru
Pagina 339
cheltuielile aferente lunii ianuarie 2009. Astfel, MAE nu a respectat cele dou termene, virnd la bugetul statului echivalentul n lei al taxelor consulare rmase n sold la 31.12.2008, pn n data de 10.02.2009, iar ncasrile de taxe consulare rmase n sold la 31.12.2009, pn la 17.02.2010. Contravaloarea majorrilor de ntrziere este n sum de 824 mii lei, calculat n baza prevederilor Codului de procedur fiscal, pentru sumele cuvenite bugetului de stat i nevirate la termenul legal, din care 479 mii lei aferente soldului existent la 31.12.2008 i 345 mii lei pentru soldul existent la 31.12.2009. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri nefinalizarea aciunii de inventariere general a patrimoniului instituiei, prin prezentarea unor situaii incomplete sau necorespunztor ntocmite i nevalorificarea rezultatelor inventarierii. nemajorarea valorii de inventar a unor imobile aparinnd domeniului public al statului cu suma de 279 mii lei, reprezentnd modernizrile aduse acestora. nenregistrarea n evidena contabil i nedeclararea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, a unui imobil n valoare de 4.863 mii lei. plata peste plafoanele legale a sumei de 2 mii lei, reprezentnd contravaloarea compensrii chiriilor achitate pentru locuinele unor salariai. prin virarea la bugetul de stat dup cteva luni de la ncasare a veniturilor reprezentnd taxe consulare ncasate de reprezentanele diplomatice n cursul anului, ordonatorul de credite nu a procedat n conformitate cu principiile bunei gestiuni financiare, prevzute de legislaia privind controlul intern i controlul financiar preventiv; acordarea de diferene salariale necuvenite, n sum de 18 mii lei, unor angajai ai MAE detaai la alt instituie i nregistrarea acestora ca o cheltuial aferent activitii MAE. promovarea unor angajai prin nerespectarea condiiilor prevzute de Statutul Corpului diplomatic i consular al Romniei. acordarea, contrar prevederilor legale, de sporuri i alte drepturi salariale, n sum de 337 mii lei, personalului care ocup funcii de demnitate public. acordarea unor sporuri la salariul de baz, n sum estimat de 4.211 mii lei, pentru condiii de munc deosebite, respectiv vtmtoare, prin nerespectarea prevederilor legale. angajarea i decontarea fr respectarea prevederilor legale a unor cheltuieli n sum de 296 mii lei, efectuate ca asisten naional pentru dezvoltare. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul ntregului minister nsumeaz 10.006 mii lei, din care: 4.864 mii lei prejudicii i 5.142 mii lei valori ale unor bunuri din domeniul public neluate n eviden. Imperfeciuni legislative inexistena unei reglementri cu privire la termenul n care taxele consulare i alte venituri specifice ale misiunilor diplomatice, datorate bugetului de stat, trebuie virate n contul acestui buget. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia auditului financiar, conducerea MAE a contestat constatrile echipei de audit, cu excepia celor care au fost remediate/recuperate n timpul controlului. n timpul misiunii de audit, conducerea MAE a luat urmtoarele msuri operative, menionate la prezentarea obiectivelor: nregistrarea n evidena contabil a unor obiecte de inventar, n valoare de 25 mii lei; Raportul public pe anul 2010
Punctul de vedere al conducerii MAE Msuri
Pagina 340
stornarea amortizrii n sum de 57 mii lei, calculate eronat pentru imobile ce aparin domeniului public al statului; nregistrarea n evidena contabil a unui imobil n valoare de 1.368 mii lei i a amortizrii aferente acestuia, n sum de 103 mii lei; stornarea din contulFondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului a unei sume de 4.085 mii lei, care nu este de aceast natur i nregistrarea ei n contul Venituri din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit; regularizarea debitelor existente i corelarea evidenelor contabile ntre central i misiunile diplomatice cu privire la constituirea garaniilor materiale de ctre gestionari; majorarea valorii de inventar a unor imobile aparinnd domeniului public al statului, cu suma de 279 mii lei, reprezentnd modernizrile aduse acestora; nregistrarea n evidena contabil a unui imobil aparinnd domeniului public al statului, n valoare de 4.863 mii lei; recuperarea de la persoanele n cauz i virarea la buget a sumei de 2 mii lei, reprezentnd contravaloarea compensrii chiriilor achitate pentru locuinele unor salariai; Concluziile generale Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MAE pe anul 2009 i recomandrile echipei de audit cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate pentru nlturarea deficienelor constatate au fost urmtoarele: nu poate fi certificat acurateea i veridicitatea datelor din contul de execuie verificat; s-a constatat existena unor abateri de la legalitate care au determinat producerea unor prejudicii;
Opinia de audit: Echipa de auditori publici externi au exprimat o opinie de audit advers avnd n vedere nerespectarea ntocmai a legalitii, realitii i regularitii situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2009 de MAE. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MAE pe anul 2009.
Secretariatul General al Guvernului

Scurt prezentare Activitatea Secretariatului General al Guvernului (SGG) este reglementat de Hotrrea Guvernului nr. 405/2007, cu modificri i completri ulterioare. SGG funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea primului-ministru, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea problemelor organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i a primului-ministru, reprezentarea Guvernului i a primului-ministru n faa instanelor judectoreti. Prin bugetul Secretariatului General al Guvernului sunt finanate mai multe structuri, organe de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice. Dintre acestea, a fost supus auditrii Secretariatul de Stat pentru Culte ce asigur aplicarea strategiei i politicilor n domeniul vieii religioase, i care, este organizat i funcioneaz ca structur cu personalitate juridic n cadrul aparatului de lucru al Guvernului. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
Pagina 341
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Secretariatul General nu au fost respectate prevederile din legea contabilitii i din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor al Guvernului publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, ntruct: nu a fost organizat i condus contabilitatea conform prevederilor legale, n sensul c unele operaiuni economice nu au fost efectuate n conformitate cu cadrul legal aplicabil fiecrei tip de operaiuni, fiind nregistrat eronat n contul Avans de trezorerie suma de 511 mii lei pentru achiziia unor bunuri de protocol sau alte materiale consumabile, ct i pentru unele deplasri interne, dei pentru aceast sum beneficiarii nu au primit din casieria instituiei avansuri n numerar pentru achiziia i plata acestor cheltuieli; nu au fost respectate prevederile referitoare la momentul recunoaterii cheltuielilor din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, ntruct nu au fost aplicate politicile contabile adecvate prin nenregistrarea i nerecunoaterea, la momentul efecturii lor, a unor cheltuieli n sum de 957 mii lei, nclcndu-se astfel principiul contabilitii pe baz de angajamente, potrivit cruia, efectele tranzaciilor i ale altor evenimente, sunt recunoscute atunci cnd acestea se produc i nu pe msura ncasrii sau plii acestora. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor (care nu au generat prejudicii) constatate la nivelul SGG nsumeaz 1.467 mii lei. La Secretariatul de Stat s-a constatat neorganizarea evidenei analitice a creditelor bugetare, a angajamentelor bugetare i a celor legale, cu consecina neraportrii prin pentru Culte contul de execuie ntocmit la 31.12.2010 a angajamentelor legale de plat n sum de 66 mii lei. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La Secretariatul General nu au fost respectate prevederile Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventive, ntruct controlul intern al Guvernului nefuncionnd n totalitate pe baza reglementrilor legale aplicabile, s-a constatat neconformitatea modalitii de organizare i exercitare a controlului financiar preventiv reglementat de OMF 522/2003, n sensul c, Secretariatul General al Guvernului nu a particularizat i nu a actualizat Cadrul general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv i nu le-a naintat spre avizare Direciei generale de control financiar preventiv din cadrul Ministerului Finanelor Publice, dei n perioada 2003 - 2010 au aprut noi proiecte de operaiuni sau noi acte normative care modific pe cele existente, care stau la baza proiectelor de operaiuni avizate. La Secretariatul de Stat Structura de control intern/managerial nu a devenit operaional, nefiind elaborate toate procedurile prevzute de Codul controlului intern, cuprinznd pentru Culte standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
Pagina 342
Puncte de vedere divergente La Secretariatul General Fa de constatrile prezentate nu au existat puncte de vedere divergente. al Guvernului La Secretariatul de Stat Fa de constatrile prezentate nu au existat puncte de vedere divergente. pentru Culte Msuri La Secretariatul General n timpul misiunii de audit conducerea SGG a luat msuri operative de remediere a abaterilor consemnate, astfel: al Guvernului operaiunile efectuate eronat au fost corectate, suma de 957 mii lei fiind corectat pe seama rezultatului reportat; a fost actualizat Cadrul specific al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv i cu adresa nr. 16A/7033/24.11.2011 a fost transmis Ministerului Finanelor Publice n vederea aprobrii. La Secretariatul de Stat La Secretariatul de Stat pentru Culte nu au fost luate msuri operative pentru remedierea abaterilor consemnate, fiind emis decizie. pentru Culte Concluziile generale Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie pe anul 2010 sunt urmtoarele: Modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt, sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii. Situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
Recomandri La Secretariatul General Actualizarea Cadrul specific al operaiunilor supuse controlului financiar al Guvernului preventiv n funcie de modificrile aprute n activitate i al cadrului legal aplicabil. La Secretariatul de Stat Organizarea i conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale, prin pentru Culte conturile n afara bilanului. Organizarea, implementarea, meninerea i funcionarea sistemului de control intern, conform normelor n vigoare. Opinia de audit: La Secretariatul General al Guvernului Ca urmare a constatrilor consemnate i a concluziilor a fost emis o opinie de audit de advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Secretariatului General al Guvernului pe anul 2010. La Secretariatul de Stat pentru Culte Ca urmare a constatrilor consemnate i a concluziilor, echipa de audit a formulat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf, de evideniere a unui aspect. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Secretariatului de Stat pentru Culte pe anul 2010.
Pagina 343
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului

Scurt prezentare Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului este o instituie de specialitate a administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) s-a nfiinat prin reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Bancare (AVAB), i comasarea prin absorbie cu Autoritatea pentru Privatizare i Administrare a Participaiilor Statului. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului AVAS pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) neactualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare al Consiliului de Supraveghere i ndrumare (CSI) cu modificrile cadrului legislativ referitoare la atribuiile i numrul membrilor si. Regulamentul de Organizare i Funcionare al Consiliului de Supraveghere i ndrumare nu a fost completat cu un nou atribut conferit de lege Consiliului, respectiv acela de a aviza i propune Guvernului aprobarea i modificarea bugetului de venituri i cheltuieli al AVAS. De asemenea, n regulament nu s-a consemnat reducerea, de la 9 la 6, a numrului membrilor Consiliului. nereguli n modul de nregistrare a rapoartelor de audit intern i de implementare a recomandrilor propuse n acestea, respectiv: nregistrarea cu ntrziere, la cabinetul preedintelui AVAS, a unora din rapoartele de audit ntocmite de Biroul de Audit Public din cadrul instituiei; neimplementarea unui numr semnificativ de msuri propuse n rapoartele de audit intern ntocmite; neelaborarea planului de control intern pentru anul 2010, contrar prevederilor Codului controlului intern/ managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Neconcordan ntre valoarea nregistrat n evidena contabil i valoarea nregistrat n evidena operativ, a participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu. La data de 31.12.2010, contul Titluri de participare nregistreaz un sold debitor n sum total de 2.625.870 mii lei, n evidena operativ a titlurilor de participare valoarea acestora nsumnd 1.909.893 mii lei, constatndu-se o diferen n minus fa de evidena contabil n valoare de 715.977 mii lei. Ca urmare a neefecturii regularizrilor n evidena contabil a acestor diferene, situaiile financiare, ntocmite la data de 31.12.2010, nu ofer o imagine real i fidel a participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu. De menionat c, n anul 2011, a fost regularizat suma de 814 mii lei. Deficiene privind modul de evideniere, urmrire i clarificare a unor sume ncasate de la diveri debitori: nerespectarea prevederilor legale privind nregistrarea n evidena contabil a sumelor ncasate n plus de la diveri debitori. Din analiza analiticelor contului sintetic Debitori , s-a constatat existena unor solduri creditoare, care, n fapt, nu reprezint drepturi de ncasat, ci sunt considerate ncasri n plus de la tere persoane fa de sumele datorate autoritii. Aceste ncasri ar fi trebuit nregistrate n contul Creditori, conform Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia.
Pagina 344
Valoarea estimat, n timpul controlului, a acestei abateri este de 10.746 mii lei. Meninerea acestor sume n creditul conturilor analitice ale contului sintetic Debitori are ca efect denaturarea informaiei privind volumul creanelor de ncasat; deficiene privind modul de clarificare i urmrire a sumelor ncasate n plus de la diveri debitori, evideniate n contul Creditori. Din situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2010, rezult c AVAS nregistreaz n contul Creditori, un sold creditor n sum de 128.173 mii lei. Din analiza analiticelor contului Creditori, se constat c soldurile sunt considerate sume ncasate n plus fa de sumele datorate instituiei i care trebuiau restituite. n cadrul acestor solduri, trebuie menionate urmtoarele sume: 975 mii lei, care reprezint TVA ncasat din vnzarea activelor prin executare silit pentru care trebuia aplicat regimul de simplificare prevzut de Codul fiscal, n perioada iunie 2005-2008. Din totalul de 975 mii lei, suma de 959 mii lei are o vechime mai mare de cinci ani; 3.756 mii lei, care reprezint sume ncasate n plus de ctre AVAS, provenite din valorificarea creanelor fiscale, peste valoarea creanelor preluate prin Protocol de la Casele de Asigurri de Sntate n anul 2004, n vederea ncasrii i virrii lor la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate. Cu privire la aceast sum, care are o vechime mai mare de cinci ani, Direcia Economic a AVAS precizeaz c ntruct conturile instituiei au fost blocate de ctre creditorii acesteia (creditori FNI, alte sentine judectoreti), AVAS s-a aflat n imposibilitatea de a restitui aceste sume. Prin nerestituirea sumelor n cauz, au fost nclcate prevederile Codului de procedur fiscal i prevederile Codului Civil. Calitatea gestiunii economico-financiare Deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor: deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii creanelor bancare, comerciale i fiscale preluate de AVAB/AVAS n perioada 1999-2004, precum i a creanelor proprii: nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii portofoliului de creane. S-a constatat neinventarierea creanelor existente n evidena operativ a Direciei Creane. Creanele au fost inventariate doar la nivelul postului bilanier Debitori. Prin Instruciunile privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, elaborate de AVAS ca anex la Ordinul de inventariere, se prevede c Datorit specificului activitii AVAS, creanele fa de teri, care dein ponderea valoric n totalul soldurilor acestor conturi sunt supuse verificrii i confirmrii prin punctaj al soldurilor, pe msura aprobrii introducerii acestora ntr-o metod de valorificare. Procednd n acest mod, au fost nclcate prevederile Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii i nu a fost realizat scopul principal al inventarierii patrimoniului, respectiv acela de stabilire a situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale AVAS, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei entitii; meninerea n evidenele operativ i contabil a AVAS a unor drepturi de crean deinute la societi comerciale radiate din evidenele Registrului
Pagina 345
Comerului, precum i la societi comerciale intrate n insolven, pentru care instanele judectoreti au decis ncheierea procedurii de lichidare. Din volumul total al creanelor, n sum de 8.608.761 mii lei, aflate n sold la 31.12.2010, AVAS deine creane, n sum total de 1.670.132 mii lei (19,4%), la un numr de 15.947 societi debitoare care au fost radiate sau urmeaz s fie radiate din evidenele Registrului Comerului, ntruct instanele judectoreti, n temeiul legislaiei privind procedura insolvenei, au pronunat sentine prin care au decis ncheiat procedura de faliment. De menionat c, prin sentinele pronunate, instanele judectoreti au decis admiterea sau respingerea atragerii rspunderii administratorilor sau a altor persoane n cazul societilor radiate din evidenele Registrului Comerului. Prin meninerea n evidena contabil a acestor creane, precum i prin neevidenierea drepturilor AVAS, rezultate prin atragerea rspunderii administratorilor sau a altor persoane n cazul societilor radiate, au fost nclcate prevederile legii contabilitii i ale Normelor Metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i instruciuni de aplicare a acestuia; nedeclanarea procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare deinute la un numr nsemnat de debitori, AVAS limitndu-se la obinerea aprobrii referatului de executare din partea Comitetului Director i, uneori, la comunicarea titlului executoriu societilor debitoare; neurmrirea clarificrii i recuperrii unor creane bancare, preluate n temeiul prevederilor legale privind restructurarea SC BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC BCR SA; neurmrirea recuperrii creanelor din vnzarea de aciuni, n condiiile n care: nu au fost puse n aplicare unele sentine emise de instanele judectoreti n termenul legal de 3 ani prevzut de Codul de Procedur Civil; instanele judectoreti au constatat perimarea aciunilor promovate de AVAS; nu au fost aplicate metodele legale de recuperare a creanelor, inclusiv aceea a promovrii aciunilor n instanele judectoreti; existena n evidena contabil a unor creane/debite a cror ncasare este incert, reprezentnd: creane proprii - Dividende. creane proprii - Debitori diveri. Precizm c, n condiiile prezentate mai sus, i avnd n vedere vechimea unor creane, posibilitatea recuperrii lor este incert, existnd chiar condiiile ca, n unele cazuri, dreptul de a solicita recuperarea s fie prescris.
Opinia de audit: Urmare abaterilor constatate s-a emis o opinie de audit advers, situaie n care nu se emite certificat de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi dispune msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 346
Ministerul Sntii
Scurt prezentare Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Ministerul Sntii are n subordine urmtoarele categorii de uniti: finanate integral de la bugetul de stat: Direcii de Sntate Public Judeene, 3 institute, Academia de tiine Medicale, Agenia Naional de Transplant, Oficiul Central de Stocare pentru Situaii Speciale, Registrul Naional al Donatorilor Voluntari de Celule Stem Hematopoietice, Agenia Naional a Medicamentului i a Dispozitivelor Medicale i Spitalul Tichileti; finanate integral din venituri proprii, din contracte ncheiate prin sistemul de asigurri sociale de sntate: 25 institute, 4 centre medicale, 19 spitale i sanatorii; finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul de stat: 6 Institute de Medicin Legal i Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog. Sub autoritatea MS sunt CN Unifarm SA, SC Sanevit 2003 SA i SC Antibiotice SA Iai. Direciile de sntate public judeene (DSP) i a municipiului Bucureti sunt servicii publice deconcentrate ale Ministerului Sntii, cu personalitate juridic.
Execuia bugetului public n sntate Contul general de execuie a bugetului public de sntate cuprinde att veniturile ct i cheltuielile. EXECUIA VENITURILOR - Contul de execuie pentru bugetul veniturilor proprii ncheiat la data de 31.12.2010, se prezint astfel: - mii lei Denumire indicator 0 VENITURI TOTALE Venituri din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i valoare adugat Venituri din accize i taxa pe activiti duntoare sntii Venituri din dobnzi Venituri din prestri servicii i alte activiti Diverse venituri Prevederi bugetare definitive 1 1.770.678 500.000 1.208.300 3.000 936 58.442 Drepturi totale constatate 2 1.119.430 30.278 1.049.602 351 328 38.871 Venituri ncasate 3 1.100.531 30.278 1.033.821 351 294 35.787 Grad de realizare fa de buget 4 62,15% 6,06% 85,56% 11,7% 31,4% 61,24% Grad de realizare fa de drepturile de ncasat % 5 98,31 100 98,50 100 89,6 92,07
Veniturile realizate n anul 2010 au fost n valoare de 1.100.531 mii lei i reprezint 62,15% fa de prevederile aprobate n sum de 1.770.678 mii lei. Gradul de realizare a veniturilor proprii raportate de Ministerul Sntii fa de drepturile constatate raportate prin contul de execuie este de 98,31%. Din totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au veniturile din accize i taxa pe activitile duntoare sntii, n valoare de 1.033.821 mii lei, care reprezint 93,94%. Gradul de colectare al acestor venituri este de 98,5%. Faptul c prevederile bugetare au fost considerabil mai mari dect drepturile constatate denot o documentare defectuoas n faza de elaborare a bugetului, prevederile bugetare nefiind fundamentate. Conform OG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar-fiscal colectarea acestor venituri se face de Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin organele fiscale teritoriale - n contul Ministerului Sntii.
Pagina 347
EXECUIA CHELTUIELILOR - Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului veniturilor proprii ncheiat la data de 31.12.2010, se prezint astfel: - mii lei Denumirea indicatorilor 0 CHELTUIELI- TOTAL 1. Cheltuieli curente din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri 2. Cheltuieli de capital A. Sntate B. Locuine, servicii i dezvoltare public EXCEDENT Credite bugetare definitive 1 1.770.678 1.733.215 8.190 286.425 1.438.600 36.527 1.769.742 936 Angajamente bugetare 2 1.125.606 1.095.985 5.003 212.574 878.408 29.580 1.125.565 41 Angajamente legale 3 1.102.966 1.075.025 4.157 202.147 868.721 27.900 1.102.925 41 Pli efectuate 7 1.066.970 1.039.675 3.533 173.470 862.672 27.257 1.066.932 38 33.561 Angajamente legale de pltit 8 35.996 35.350 624 28.677 6.049 643 35.993 3 Cheltuieli efective 9 622.673 609.358 2.872 238.049 368.437 13.299 622.657 16 -505.979
Potrivit contului de execuie pentru cheltuieli al bugetului veniturilor proprii, ncheiat la 31.12.2010, au rezultat urmtoarele: n anul 2010, angajamentele legale, n sum 1.102.966 mii lei au fost mai mici dect creditele bugetare aprobate definitiv, de 1.770.678 mii lei, respectiv cu 667.712 mii lei, reprezentnd 62% din nivelul creditelor bugetare aprobate. Din totalul creditelor bugetare definitiv aprobate, n sum de 1.770.678 mii lei, s-au efectuat pli n sum de 1.066.970 mii lei, reprezentnd 62% pentru finanarea: cheltuielilor curente n valoare de 1.039.675 mii lei, din care: - cheltuieli de personal - 3.533 mii lei; - cheltuieli bunuri i servicii - 173.470 mii lei; - transferuri - 862.672 mii lei; cheltuieli de capital n valoare de 27.257 mii lei. Excedentul bugetului veniturilor proprii, n sum de 33.561 mii lei, a fost determinat ca diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, dei n condiiile contabilitii de angajamente, acesta este de 505.979 mii lei, stabilit ca diferen ntre drepturile de crean ale bugetului veniturilor proprii i cheltuielile efective evideniate n anul 2010. II. CONTUL DE EXECUIE AL BUGETULUI DE STAT AL MINISTERULUI SNTII EXECUIA CHELTUIELILOR - Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului de stat ncheiat la data de 31.12.2010, se prezint astfel: - mii lei Denumirea indicatorilor 0 CHELTUIELI- TOTAL Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul FNUASS Sntate Cheltuieli curente din care: Cheltuieli de personal Bunuri i servicii Transferuri Alte transferuri Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile Cheltuieli aferente programelor Pagina 348 Credite bugetare definitive 1 5.346.327 3.216.839 2.129.488 2.080.286 224.374 408.570 1.246.745 4.209 8.054 188.334 Angajamente bugetare 2 5.221.645 3.216.839 2.004.806 1.967.282 224.120 404.709 1.224.363 3.549 7.129 103.412 Angajamente legale 3 5.229.815 3.216.839 2.012.976 1.975.454 223.865 402.943 1.223.151 3.549 5.783 116.163 Pli efectuate 7 5.199.201 3.216.839 1.982.362 1.944.840 223.109 402.041 1.223.025 3.549 5.546 87.570 Angajamente legale de pltit 8 30.614 30.614 30.614 756 902 126 237 28.593 Cheltuieli efective 9 5.383.641 3.216.839 2.166.802 2.123.662 218.744 644.265 1.223.025 3.546 7.638 26.444 www.curteadeconturi.ro
cu finanare rambursabil Cheltuieli de capital Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
49.202 -
47.429 - 9.905
47.427 - 9.905
47.427 - 9.905
43.140 -
Potrivit contului de execuie al bugetului de stat, n anul 2010, rezult urmtoarele: n anul 2010, Ministerul Sntii a ncheiat angajamente legale n sum de 5.229.815 mii lei i a efectuat pli n sum de 5.199.201 mii lei, rmnnd la data de 31.12.2010 angajamente legale de pltit n sum de 30.614 mii lei. din totalul creditelor bugetare definitiv aprobate, n sum de 5.346.327 mii lei, ponderea o dein transferurile din bugetul Ministerului Sntii ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, n sum de 3.216.839 mii lei (60,2%). Din creditele bugetare rmase, n sum de 2.129.488 mii lei, s-au efectuat pli n sum de 1.982.362 mii lei (93,1%) pentru finanarea urmtoarelor cheltuieli: cheltuielilor curente n valoare de 1.944.840 mii lei, din care: o cheltuieli de personal - 223.109 mii lei; o cheltuieli bunuri i servicii - 402.041 mii lei; o transferuri ctre unitile subordonate - 1.226.574 mii lei; o cheltuieli cu proiectele finanate din fonduri externe rambursabile i nerambursabile - 93.116 mii lei; cheltuieli de capital n valoare de 47.427 mii lei. n anul 2010 au fost aprobate credite bugetare definitive n valoare de 5.346.327 mii lei, cu 3.260.181 mii lei mai mult dect n anul 2009, respectiv s-a nregistrat o cretere a creditelor bugetare cu 256,28%. Aceast cretere a nivelului creditelor bugetare fa de anul 2009 a fost determinat de alocarea de la bugetul de stat a sumei de 3.216.839 mii lei pentru plata obligaiilor unitilor sanitare, sum care a fost prevzut a fi transferat din bugetul Ministerului Sntii n bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate. Creditele bugetare aprobate pe anul 2010 pentru finanarea activitii Ministerului Sntii i a unitilor subordonate, n sum de 2.129.488 mii lei se situeaz aproximativ la nivelul creditelor bugetare definitiv aprobate pe anul 2009, n sum de 2.086.146 mii lei. Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului Ministerul Sntii pe anul 2010 s-a desfurat la sediul ministerului, i la un numr de 7 DSP, respectiv Bihor, Bistria-Nsud, Brila, Galai, Harghita, Suceava, Vaslui i a avut urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri La Ministerul Sntii La elaborarea proiectului de buget pe anul 2010 nu s-a verificat realitatea i necesitatea fondurilor solicitate de unitile subordonate. Exemplificm cu Institutul Naional de Medicin Legal Prof. dr. Mina Minovici, care a solicitat fonduri pentru finanarea cheltuielilor cu carburani i lubrifiani, cu 134 mii lei peste necesarul determinat n funcie de consumul normat i cele 8 autoturisme din patrimoniu, aprobndu-i-se n mod nejustificat, suma de 170 mii lei n loc de 36 mii lei, ca urmare a reducerii cu 50% a creditelor bugetare alocate Institutului pentru carburani i lubrifiani nerespectndu-se prevederile legislaiei privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice. Prin aprobarea bugetului Institutului Naional de Medicin Legal Prof.dr. Mina Minovici, fr ca sumele s fie fundamentate din punct de vedere al realitii i necesitii fondurilor solicitate, Ministerul Sntii nu a asigurat repartizarea i utilizarea fondurilor publice cu economicitate i eficien, crendu-se premisele efecturii unor cheltuieli suplimentare, fr baz legal de ctre Institut, auditorul constatnd o depire a consumului normat de combustibil cu 13.319 litri, n valoare estimat de 57 mii lei.
Pagina 349
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Ministerul Sntii la centralizarea i ntocmirea situaiilor financiare anuale, nu s-au verificat i analizat realitatea datelor nscrise n situaiile financiare ntocmite de unitile subordonate, raportndu-se astfel garanii de bun execuie, n sum de 91.973 mii lei la data de 31.12.2010, care n fapt reprezentau venituri cuvenite bugetului de stat. Aceast deficien provine de la Agenia Naional a Medicamentului i a Dispozitivelor Medicale Bucureti care a raportat prin datele nscrise n bilan i n situaia fluxurilor de trezorerie ncheiate la 31.12.2010, un disponibil din mijloace cu destinaie special n sum de 91.973 mii lei, reprezentnd sume ncasate n avans i necuvenite pn la momentul realizrii prestaiilor de specialitii din departamentele profesionale. Ministerul nu a solicitat informaii suplimentare privind natura sumei, astfel nct s poat identifica cu exactitate componena i sursele crerii acestui disponibil. n fapt, suma reprezint ncasarea contravalorii tarifelor privind autorizaia de funcionare, pltit de unitile de distribuie a medicamentelor i din taxa de autorizare de punere pe pia, pltit de solicitanii autorizaiei, sum pe care Agenia trebuia s o vireze la bugetul de stat potrivit prevederilor legii nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilorcadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, prin care Agenia a fost reorganizat ca instituie public finanat integral de la bugetul de stat. Astfel, Ministerul Sntii a raportat, n mod eronat, prin situaiile financiare centralizate ncheiate la 31.12.2010 un disponibil din mijloace cu destinaie special mai mare cu 91.973 mii lei, denaturnd imaginea real a poziiei financiare. n mod eronat, n nota explicativ privind situaiile financiare ntocmite la 31.12.2010, Ministerul Sntii precizeaz c sursa disponibilului din mijloace cu destinaie special, raportat n Anexa 14, reprezint garanii de bun execuie. Ministerul Sntii nu a luat msuri imediate de stabilire i de recuperare a prejudiciilor rezultate urmare a faptelor constatate de ctre organele interne de control care au efectuat controale la unitile subordonate, n baza ordinelor emise de ordonatorul principal de credite. Dei organele interne de control ale ministerului au constatat fapte generatoare de prejudicii la Agenia Naional de Transplant, nu s-a procedat la stabilirea i recuperarea acestora. n timpul misiunii de audit financiar, echipa de audit a constatat i cuantificat cheltuieli fr baz legal reprezentnd contravaloarea combustibilului i a altor produse decontate peste nivelul normat, abateri prezentate n nota de constatare. Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale La structurile teritoriale garaniile bancare pentru meninerea ofertei depuse, ncasate n perioada 2010-2011, garaniile de bun execuie constituite n aceeai perioad, nu au fost reflectate n evidena extracontabil, respectiv n Contul 8048 Garanii bancare pentru oferta depus i n Contul 8049 Garanie bancar pentru bun execuie (DSP Brila). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri Cu privire la mediul de control intern La structurile teritoriale nu au fost formalizate proceduri operaionale pentru toate activitile desfurate de entitate, iar cele care exist nu sunt implementate sau nu
Pagina 350
corespund n totalitate cerinelor activitii entitii; nu a fost actualizat Programul de dezvoltare a sistemului de control intern; nu au fost identificate, evaluate i monitorizate sistematic, riscurile privind activitile/operaiunile desfurate de toate compartimentele cu scopul de a stabili controalele interne corespunztoare; nu a fost elaborat un cod de conduit propriu; nu s-a ntocmit registrul riscurilor i nu a fost implementat performana i managementul riscului (DSP: Bihor, Vaslui, Harghita i Galai).
Cu privire la organizarea i desfurarea auditului public intern nu exist un program de audit strategic, care s permit urmrirea auditrii, cel puin o dat la 3 ani, a activitilor desfurate de entitatea public, inclusiv asupra activitii entitilor subordonate, cu privire la formarea i utilizarea fondurilor publice, precum i la administrarea patrimoniului public; proiectul planului anual de audit public intern nu a fost nsoit de un referat de justificare a modului n care au fost selectate misiunile de audit cuprinse n plan, referat care s cuprind pentru fiecare misiune de audit public intern, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal i alte elemente de fundamentare, care au fost avute n vedere la selectarea misiunii respective; n cadrul entitilor auditate, au fost planificate i realizate misiuni de audit care vizeaz auditul de regularitate, nefiind planificate i realizate i misiuni de audit privind auditul de sistem prin care se evalueaz sistemele de conducere i de control intern urmrindu-se dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora, precum i auditul performanei care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele, aa cum prevd actele normative n vigoare privind auditul public intern; la ntocmirea planului de audit nu a fost efectuat procedura P-06 Elaborarea programului de audit"; nu a fost ntocmit Programul preliminar al interveniilor la faa locului; nu s-a urmrit modul de implementare a recomandrilor la entitile auditate, nefiind astfel realizat Procedura P - 18 Urmrirea recomandrilor" (DSP: Bihor, Brila i Galai).
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat La Ministerul Sntii n perioada 07.10.2009-31.12.2010, Ministerul Sntii nu a organizat corespunztor activitatea de realizare a veniturilor (constatarea, evidenierea i urmrirea ncasrii veniturilor), reprezentnd contribuii trimestriale datorate de ctre deintorii autorizaiilor de punere pe pia a medicamentelor care realizeaz ncasri din comercializarea medicamentelor n Romnia, precum i de ctre persoanele juridice care au obinut dreptul de comercializare direct de la deintorii autorizaiei de punere pe pia care nu desfoar n Romnia activiti de comercializare a medicamentelor. Cauzele care au condus la producerea acestei abateri au fost, pe de o parte emiterea cu ntrziere a Ordinului comun nr. 928/591/2010, cu circa 7 luni dup intrarea n vigoare a Ordonanei de urgen nr. 104/2009 pentru modificarea i completarea Legii 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, iar pe de alt parte lipsa prevederii n acest ordin a obligaiei de a raporta i valoarea ncasrilor, prin depunerea declaraiilor care s cuprind indicatorii pe baza crora se stabilete contribuia la bugetul veniturilor proprii ale Ministerului Sntii, aa cum se prevedea n OUG nr. 104/2009. Dei Ministerul Sntii dispunea de informaii privitoare la deintorii de autorizaii de punere pe pia, din situaia care a fost naintat nc din data de
Pagina 351
05.07.2010 cu adresa nr. 45753E/45771E/02.07.2010 de ctre Agenia Naional a Medicamentului, acesta nu a luat msuri pentru stabilirea, evidenierea i urmrirea ncasrii contribuiilor de la toate persoanele juridice pltitoare. Din verificarea efectuat a rezultat c niciuna din direciile de specialitate din cadrul Ministerului Sntii nu are ca atribuii urmrirea ncasrii creanelor i transmiterii ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate a situaiei ncasrilor din contribuii datorate de persoanele juridice menionate mai sus. Ministerul Sntii nu a ntreprins nici un demers ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate care s conduc la ncasarea veniturilor de la toate persoanele juridice pltitoare i nici nu a comunicat Casei Naionale de Asigurri de Sntate faptul c persoanele juridice pltitoare notificate de aceasta nu au virat sumele notificate datorate Ministerului Sntii, n scopul asigurrii calculrii i ncasrii accesoriilor pentru sumele nencasate la termenul i n cuantumul datorat, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal. De asemenea, din analiza contului de execuie al veniturilor proprii s-a constatat c Ministerul Sntii nu a raportat, n coloana 5 Drepturi constatate din anul curent i coloana 8 Drepturi constatate de ncasat, sumele datorate de persoanele juridice pltitoare notificate de Casa Naional de Asigurri de Sntate, de 108.850 mii lei (coloana 5) i nici suma de 78.572 mii lei (coloana 8), reprezentnd drepturi constatate nencasate. Valoarea estimat a abaterii constatate este de 371.324 mii lei i reprezint venituri din contribuii datorate de persoanele juridice pltitoare, neurmrite i nencasate la bugetul Ministerului Sntii. Situaiile financiare au fost denaturate i prin neraportarea Drepturilor constatate din anul curent n sum de 108.850 mii lei i a Drepturilor constatate de ncasat n sum de 78.572 mii lei. Nerealizarea veniturilor proprii ale Ministerului Sntii la termenele legale i la nivelul programat a condus la neasigurarea finanrii activitilor desfurate de Ministerul Sntii care, potrivit legii, aveau aceast surs. Emiterea cu ntrziere a normelor de aplicare a prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 104/2009 pentru modificarea i completarea Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii i fr s cuprind toate obligaiile persoanelor juridice pltitoare a condus la nedeterminarea real a creanelor, precum i la meninerea relaiilor contractuale ale Casei Naionale de Asigurri de Sntate i ale caselor de asigurri de sntate teritoriale cu persoanele juridice care nu i-au declarat i achitat obligaiile de plat, potrivit prevederilor legale, n condiii care contravin cadrului legal. din verificarea datelor nscrise n registrele de eviden ale laboratoarelor cu privire la buletinele de analiza medical au rezultat o serie de neconcordane ntre evidena analitic a solicitrilor de analize i buletinele de analiz eliberate, rezultnd venituri de realizat ale entitii mai mari dect veniturile ncasate efectiv (DSP Bihor).
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La structurile teritoriale Cu referire la evaluarea elementelor de activ i pasiv cu ocazia inventarierii generale a patrimoniului nu s-a procedat la evaluarea fiecrui element de patrimoniu la valoarea actual, denumit valoare de inventar, aa cum reglementeaz Normele privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (DSP Brila). Cu referire la inventarierea general a patrimoniului pentru anul 2010, nu au fost inventariate obiective de investiii n curs de execuie, n valoarea de 1.396 mii lei, reflectate n balana de verificare ntocmit la 31.12.2010 (DSP Brila).
Pagina 352
Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea cheltuielilor, precum i a modului de efectuare a plailor din fondurile publice majorarea nejustificat a cheltuielilor din bugetul de stat cu suma de 211 mii lei, pentru cheltuieli de personal aferente activitii de prestri servicii medicale cu plat, efectuat la cererea persoanelor fizice i juridice, activitate care potrivit cadrului legal, este finanat integral din venituri proprii. Dei aceast activitate a fost organizat ca activitate finanat integral din venituri proprii, metodologia de calcul i de regularizare a cotei de cheltuieli de personal ce trebuia finanat din venituri proprii a fost aplicat doar pentru cheltuielile nregistrate n trimestrul IV al anului financiar 2010 (DSP: Bihor i Harghita). Recomandri aprobarea bugetelor unitilor subordonate numai pe baza unor fundamentri reale din care s rezulte necesitatea i legalitatea fondurilor solicitate; verificarea i analiza situaiilor financiare ntocmite de unitile subordonate, astfel nct datele nscrise n situaiile financiare centralizate s reflecte o imagine real a poziiei financiare; desemnarea unei structuri de specialitate din cadrul Ministerului Sntii care s asigure ncasarea veniturilor proprii ale ministerului i controlul acestora; valorificarea imediat a constatrilor efectuate de echipele de control din cadrul instituiei.
Opinia de audit: Valoarea total a erorilor/abaterilor identificate urmare aciunii de audit financiar, n sum de 638.250 mii lei, depete pragul de semnificaie stabilit, n sum de 31.331 mii lei, motiv pentru care auditorii publici au formulat o opinie de audit advers.
Spitale publice i alte entiti din domeniul sntii

Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor unitilor sanitare finanate din venituri proprii au avut n vedere urmtoarele obiective: Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat elaborarea i fundamentarea proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli Constatri ale spitalelor verificate nu s-a efectuat pe baza centralizrii propunerilor prezentate de conductorii seciilor i compartimentelor din structura spitalului, att din punct de vedere al estimrii veniturilor din servicii medicale, ct i din punct de vedere al cheltuielilor necesare desfurrii activitii medicale, la: Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie Sf. tefan, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite-Dmbovia, Spitalul de Psihiatrie Zam-Hunedoara, Spitalul Judeean Botoani, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri Cu privire la concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare: nentocmirea documentelor primare justificative care s ateste achiziionarea medicamentelor, a bunurilor, execuia lucrrilor de reparaii www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 353
a condus la neconcordana datelor nscrise n evidenele tehnicooperative cu cele din evidenele financiar-contabile de ctre: Spitalul Orenesc Oravia, Spitalul de Psihiatrie Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Orenesc Gura Humorului, Spitalul Municipal de Urgen Caransebe, Spitalul Municipal Oneti, Spitalul Orenesc Tg. Crbuneti, Spitalul Judeean de Urgen Vlcea, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti. Cu privire la reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar neevidenierea, creditelor bugetare definitive, a angajamentelor bugetare i legale n sum de 726 mii lei (Institutul Naional Endocrinologie Parhon); nenregistrarea n evidentele contabile a tuturor materialelor sanitare achiziionate, a activelor, drepturilor i obligaiilor, n sum de 808 mii lei, la: Spitalul Judeean de Urgen Alba Iulia, Spitalul Orenesc Buhui, Spitalul de Boli Infecioase Dermato-Venerice i Psihiatrie Baia Mare, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti; nregistrri eronate n evidenele contabile, ct i n contul de execuie, la: Spitalul Clinic de Pneumoftiziologie Sf. tefan, Institutul Naional Endocrinologie Parhon, Spitalul Orenesc Oravia, Spitalul Municipal Oneti, Spitalul Clinic Boli Digestive i Transplant Hepatic Fundeni, Institutul Clinic de Uronefrologie i Transplant Renal Fundeni, Spitalul Urgen Fogolyan Kristof Sf Gheorghe, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare - Bucureti, Spitalul de Psihiatrie Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Orenesc Gura Humorului, Spitalul Judeean de Urgen Piteti, Sanatoriu TBC Moroieni, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spitalul Orenesc Furei, Spitalul de Urgen Tg. Jiu, Spitalul de Recuperare Sf. Gheorghe - Botoani, Spitalul Orenesc Rovinari, Spitalul Orenesc Bagdad - Tulcea, Spitalul Judeean de Urgen Vlcea, Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin, Spitalul de Urgen Pietroani, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Ioan, Spital Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Spitalul Boli Cronice Crasna, Spitalul Orenesc Tunad, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti; neevidenierea n conturi speciale a garaniei de bun execuie la: Institutul Naional Neurologie i Boli Neurovasculare, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Ioan - Bucureti, Spitalul de Urgen Fogolyan Kristof Sf. Gheorghe-Covasna; neconducerea evidenei analitice a activelor fixe, n sum de 22.726 mii lei, la Spitalul Pneumoftiziologie Bisericani - Neam. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat Constatri nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea veniturilor de realizat din servicii medicale spitaliceti, n anul 2010, n sum total de 8.673 mii lei, peste valoarea contractelor ncheiate cu Casele de Asigurri de Sntate teritoriale, (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti, Spitalul Judeean Botoani, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul de Recuperare Sf. Gheorghe Botoani, Spitalul Judeean de Urgen Slatina); nenregistrarea, neurmrirea, nencasarea veniturilor proprii, reprezentnd contravaloarea: chiriei, a penalitilor din contractele de prestri servicii, a taxelor de internare, a creanelor din serviciile
Pagina 354
medicale, precum i a valorificrii deeurilor rezultate n urma casrii bunurilor, la: Spitalul Judeean Ilfov, Spitalul de Psihiatrie Zam Hunedoara, Spitalul Judeean Botoani, Sanatoriu TBC Moroieni, Spitalul Orenesc Mcin, Spitalul Judeean de Urgen Alba-Iulia, Spitalul Judeean de Urgen Piteti, Spitalul Municipal Oneti, Spitalul Orenesc Buhui, Spitalul Sf. Pantelimon Focani, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare - Bucureti, Spitalul Judeean Urgen Trgovite, Spitalul Judeean de Urgen Slobozia, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen Sf.Ioan, Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr.CC Iliescu, Spitalul Pneumoftiziologie Sf. Stefan, Spitalul Judeean Ilfov. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Cu privire la modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i ale reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului nenregistrarea la Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar a unor bunuri care alctuiesc domeniul public al statului constnd n terenuri i cldiri, aflate n administrarea entitii, de ctre: Institutul Clinic de Uronefrologie i Transplant Renal Fundeni, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare - Bucureti; nerespectarea prevederilor legale privind predarea-preluarea patrimoniului cu ocazia reorganizrii institutului, la: Spitalul Clinic Boli Digestive i Transplant Hepatic Fundeni, Institutul Clinic de Uronefrologie i Transplant Renal Fundeni; transmiterea dreptului de folosin gratuit a cldirii laboratorului, fr aprobarea autoritii deliberative la Spitalul Judeean Botoani. Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i a destinaiei stabilite plata nelegal a unor lucrri de reparaii capitale neexecutate de constructor, achitate pe baza unor documente justificative ntocmite nelegal, la: Spitalul Judeean de Urgen Clrai, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul de Urgen Fogolyan Kristof Sf. Gheorghe, Spitalul orenesc Cugir, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spitalul de Urgen Drobeta Turnu Severin; s-au efectuat cheltuieli nelegale n sum de 44 mii lei, reprezentnd drepturi de personal care au fost stabilite i aprobate n anii anteriori fr respectarea prevederilor legale, la Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti. acceptarea la plat a contravalorii unor bunuri i servicii nerecepionate, neefectuate constnd n: plata onorariilor de asisten juridic, reparaii curente supradimensionate n situaiile de lucrri, tichete de mas acordate necuvenit, la: Institutul de Boli Cardiovasculare Prof. Dr. CC Iliescu, Spitalul Pneumoftiziologie Sf. Stefan, Spitalul Judeean de Urgen Alba-Iulia, Spitalul Orenesc Cugir, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare - Bucureti, Spitalul Judeean de Urgen Reia, Spitalul Boli Cronice Crasna, Spitalul Judeean de Urgen Piteti, Spitalul Judeean Botoani, Spitalul Municipal Oneti, Spitalul Orenesc Buhui, Spitalul Orenesc Oravia, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spitalul Judeean de Urgen Slobozia, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul Pneumoftiziologie Bisericani - Neam.
Pagina 355
Cu privire la obligaiile cuvenite bugetului de stat i ale unitilor administrativ-teritoriale nevirarea obligaiilor datorate bugetului de stat, la: Spitalul Orenesc Gura Humorului, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spitalul de Urgen Tg. Jiu, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul Orenesc Furei, Spitalul Judeean de Urgen Slatina, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan Bucureti; nu a fost recuperat de la executant, n vederea regularizrii cu bugetul statului, avansul acordat pentru obiectivele de investiii, care pn la sfritul anului nu au fost finalizate (Spitalul Urziceni). Cu privire la efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, asigurarea integritii bunurilor patrimoniale neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale de activ i de pasiv, precum i neefectuarea reevalurii activelor, la: Spitalul de Boli Cronice Baia Sprie, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul Judeean de Urgen Alba - Iulia, Spitalul Municipal Oneti, Spitalul Judeean de Urgen Piteti, Spitalul de Psihiatrie Zam, Spitalul Orenesc Cugir, Spitalul Orenesc Gura Humorului, Spitalul Urgen Fogolyan Kristof Sf. Gheorghe, Spitalul Orenesc Oelu Rou, Spitalul de Boli Infecioase Dermato-venerice i Psihiatrie Baia Mare, Spitalul de Psihiatrie Cmpulung Moldovenesc, Spitalul de Urgen Tg. Jiu, Spitalul Judeean Slobozia, Spitalul Pneumoftiziologie Bisericani - Neam, Spitalul Orenesc Tunad, Academia de tiine Medicale, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen de Chirurgie Plastic, Reparatorie i Arsuri Bucureti; scoaterea din funciune a unor bunuri active fixe corporale i bunuri de natura obiectelor de inventar i nstrinarea acestora, fr respectarea prevederilor legale (Academia de tiine Medicale). n urma efecturii inventarierii au fost propuse spre casare bunuri pentru care nu s-a procedat la scoaterea din funciune i nici la valorificarea acestora la Spitalul Judeean de Urgen Slatina. Cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea bugetul unitilor sanitare nu a fost rentregit prin neevidenierea, neurmrirea i neiniierea procedurilor legale de recuperare a debitelor reprezentnd cheltuieli de spitalizare pentru pacienii agresai sau accidentai, la: Spitalul Judeean de Urgen Alba, Spitalul Orenesc Cugir, Spitalul Judeean de Urgen Vlcea, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Ioan Bucureti, Spitalul Judeean de Urgen Slobozia, Spitalul Judeean de Urgen Slatina, Spitalul Orenesc Oravia, Spitalul Orenesc Babadag; neevidenierea i neconstituirea sumelor privind fondul de dezvoltare a spitalului, la: Spitalul Judeean de Urgen Alba - Iulia, Spitalul Orenesc Tanad, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spital Judeean de Urgen Bistria, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spital Judeean de Urgen Slatina, Spitalul Orenesc Gura Humorului, Spitalul Pneumoftiziologie Sf. Stefan - Bucureti, Spitalul Orenesc Beclean, Spitalul Orenesc Mcin, Spitalul Orenesc Babadag, Spitalul de Boli Cronice Crasna, Spitalul Comunal Vidra - Vrancea; necalcularea, nenregistrarea i neurmrirea debitelor din drepturi salariale acordate necuvenit, la. Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul Clinic de Urgen Bagdasar Arseni - Bucureti, Sanatoriu TBC Moroieni;
Pagina 356
nu au fost ntreprinse demersurile prevzute de lege n vederea recuperrii debitelor, astfel nct pentru acestea s nu intervin prescripia, la: Spitalele Judeene de Urgen Piteti i Vlcea; Cu privire la organizarea, implementarea i dezvoltarea sistemelor de management i control intern din verificarea modului de desfurare a activitii de audit public intern n anul 2010, au fost constatate abateri de la prevederile legale, att n ceea ce privete ntocmirea i realizarea planului de audit, ct i n ceea ce privete valorificarea rezultatelor misiunilor de audit (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan Bucureti). nu au fost elaborate proceduri de lucru pentru toate activitile desfurate de entitate, iar cele care exist nu sunt aplicate sau nu corespund n totalitate cerinelor activitii entitii, nefiind elaborat planul de management pe fiecare compartiment al entitii (Academia de tiine Medicale, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan Bucureti); nu a fost dispus adaptarea la specificul instituiei a Cadrului general al proiectelor de operaiuni supuse verificrii, particularizarea acestora i detalierea prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificrii pentru fiecare operaiune specific (Academia de tiine Medicale);
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii

Scurt prezentare Ministerul Transporturilor i Infrastructurii este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pe anul 2010 s-a desfurat la sediul acestui minister i la urmtoarele uniti subordonate: Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana, Autoritatea Naval Romn i Clubul Sportiv Rapid Bucureti, i a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nerespectarea prevederilor privind organizarea i conducerea contabilitii La Ministerul instituiilor publice, a Planului de conturi pentru instituiile publice i a Transporturilor i instruciunilor de aplicare a acestuia, referitoare la nregistrarea cheltuielilor Infrastructurii instituiilor publice, n sensul c au fost nregistrate eronat: cheltuielile de cazare i transport aferente deplasrilor interne i externe n contul de cheltuieli cu indemnizaiile de delegare, detaare i alte drepturi salariale corect fiind contul Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri"; cheltuielile cu primele de asigurare n contul Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri n loc de contul Cheltuieli cu prime de asigurare; cheltuielile de ntreinere i reparaii n contul Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri" n loc de contul Cheltuieli de ntreinere i reparaii; cheltuielile cu onorariile pltite pentru achiziionarea de servicii juridice n contul "Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri n loc de contul "Cheltuieli privind comisioanele i onorariile". neconcordana cheltuielilor reflectate n balana de verificare i n Contul de execuie bugetar la 31 decembrie 2010, reprezentnd deplasri interne, detari i transferri.
Pagina 357
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri La unitile subordonate nu s-a acordat viza de control financiar preventiv propriu pentru contractele de achiziii publice, de concesionare i de nchiriere, nclcndu-se astfel prevederile legale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, n acest sens nefiind asigurate condiiile pentru o evaluare complet a riscurilor asociate actelor de gestiune a patrimoniului (Autoritatea Naval Romn); nu a fost organizat activitatea de control intern, nclcndu-se astfel prevederile legale privind Codul controlului intern/managerial, standardele de control intern/managerial la entitile publice i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, n sensul c nu au fost stabilite obiectivele generale i specifice i nu au fost elaborate procedurile operaionale (Clubul Sportiv Rapid Bucureti). Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri nereevaluarea bunurilor aparinnd domeniului public al statului, La Ministerul nclcndu-se astfel prevederile legale privind reevaluarea i amortizarea Transporturilor i activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice; Infrastructurii nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului prin neprioritizarea cheltuielilor n funcie de scadena la plat a facturilor, ntruct prin unele cereri lunare de deschidere de credite au fost decontate facturi cu scaden viitoare, iar n alte cereri lunare de deschideri de credite au fost decontate facturi cu scaden la plat depit cu mai mult de 30 de zile; nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice acordate pentru subveniile pentru transportul feroviar public de cltori, ntruct: au fost ncheiate angajamente legale mai mari dect angajamentele bugetare; nu au fost reglementate criteriile de stabilire a pachetului minim social; acordarea subveniei pentru transportul feroviar de cltori s-a fcut fr actualizarea sumelor ce se aloc de la bugetul de stat prevzute n contractele de servicii publice; nu au fost respectate prevederile legale privind repartizarea subveniei pe operatorii de transport feroviar i strategia n domeniu; nu au fost respectate prevederile legale privind asigurarea subveniilor n mod nediscriminatoriu pentru toi operatorii de transport feroviar care au contracte de servicii publice; pachetul minim social a fost supradimensionat i nu a fost corelat cu cererea de transport, cu celelalte tipuri de transport alternativ utilizate i nici cu prevederile bugetare aprobate anual cu aceast destinaie n bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii; nu au fost corelate datele din deconturile justificative cu prevederile contractelor de servicii, fapt care nu permite verificarea respectrii condiiilor prevzute n Contractele de servicii publice i nici verificarea ncadrrii operatorilor de transport feroviar n nivelul compensaiei/tren km, aprobat prin Contractele de servicii publice. nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor La CERONAV nediminuarea diurnei de deplasare n strintate cu 25%, potrivit Constana dispoziiilor legale;
Pagina 358
nestabilirea, neevidenierea i nencasarea penalitilor prevzute n contractele de prestri servicii i de nchiriere - venituri proprii ale instituiei publice. La ANR meninerea nejustificat n evidena contabil, n conturile "Clieni cu termen peste un an" i "Clieni inceri sau n litigiu" a unor sume reprezentnd creane nencasate n termenul legal, pentru o parte din acestea nemaiputndu-se exercita dreptul de aciune, nclcndu-se astfel prevederile legale privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2010; efectuarea de cheltuieli nelegale reprezentnd taxa pe cldiri aferent spaiilor nchiriate unor operatori economici, nclcndu-se astfel prevederile Codului fiscal; neurmrirea respectrii prevederilor contractuale referitoare la constituirea garaniei de bun execuie, nclcndu-se astfel prevederile legale privind achiziiile publice. Deficiena a fost nlturat n timpul misiunii de audit financiar.
La Clubul Sportiv Rapid organizarea necorespunztoare a evidenelor extracontabile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n sensul Bucureti neevidenierii angajamentelor legale i bugetare, nclcndu-se astfel prevederile legale privind finanele publice. Datorit neevidenierii prin conturile extrabilaniere a angajamentelor bugetare i legale, n contul de execuie a bugetului instituiei publice au fost raportate date neconforme la data de 31.12.2010; neclarificarea cu ocazia inventarierilor anuale i meninerea unor sume n contul Imobilizri corporale n curs n valoare de 1.228 mii lei, cu o vechime foarte mare, nclcndu-se astfel prevederile legale privind contabilitatea instituiilor publice referitoare la inventarierea general a elementelor de activ i de pasiv; neefectuarea la termenele legale a reevalurii activelor necurente de natura terenurilor i a cldirilor, proprietate privat a statului, aflate n administrarea entitii, nclcndu-se prevederile legale privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice; neefectuarea demersurilor pentru nscrierea terenurilor i cldirilor, aflate n administrarea entitii, n Cartea funciar, conform prevederilor legale; nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n gestionarea fondurilor, prin ncheierea unui contract de nchiriere a stadionului Giuleti, prin care instituia public i-a asumat obligaia plii taxelor pe cldiri, sarcin care potrivit legii revine locatarului. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul ntregului minister nsumeaz 53 mii lei, iar abaterile financiar contabile au fost n sum de 205 mii lei. Imperfeciuni legislative n domeniul subveniilor pentru transportul feroviar de cltori: utilizarea unor exprimri contradictorii sau interpretabile n legislaie; nereglementarea unor criterii de stabilire a pachetului minim social pentru transportul feroviar de cltori; nereglementarea unor limite maxime de subvenionare a costurilor pachetului minim social pentru transportul feroviar de cltori. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia auditului financiar conducerile MTI i ale instituiilor publice din subordine au contestat 7 din cele 16 msuri dispuse prin decizii, Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaiile. Raportul public pe anul 2010
Pagina 359
Msuri operative Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Autoritatea Naval Romn
a corectat nregistrrile contabile n evidena contabil n anul 2011.
pentru stabilirea corect a taxei pe cldiri a iniiat diligene la instituiile specializate n scopul obinerii unor precizri suplimentare privind plata impozitului pe cldire pentru spaiile nchiriate; a solicitat prestatorului de servicii n cauz constituirea garaniei de bun execuie n condiiile contractului ncheiat, iar acesta a depus garania de bun execuie; ordonatorul de credite a emis decizie intern prin care a fost desemnat persoana care va exercita controlul financiar asupra contractelor ncheiate de ctre entitate.
Concluzii La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. modul de administrare a patrimoniului privat al statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
La Clubul Sportiv Rapid Bucureti
Recomandri La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
La Autoritatea Naval Romn
reevaluarea tuturor activelor fixe corporale existente n patrimoniului Ministerului Transportului i Infrastructurii; corectarea erorilor contabile identificate cu ocazia auditului financiar n conformitate cu prevederile legale; analiza diferenelor constatate ntre datele din balana de verificare i cele din contul de execuie la data de 31.12.2010 i corectarea erorilor; amendarea Normelor privind fundamentarea, acordarea i justificarea sumelor primite de la bugetul de stat pentru unele activiti desfurate de unii ageni economici, prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, cu prevederi prin care: s se coreleze indicatorii din contractele de servicii publice de transport feroviar de cltori cu indicatorii prevzui n deconturile de acordare a subveniei pentru transportul feroviar public de cltori; s se reglementeze acordarea sumelor de la bugetul de stat pe baza facturilor i n ordinea scadenelor la plat a acestora; revizuirea legislaiei privind subvenionarea transportului feroviar public de cltori n concordan cu principiile economicitii, eficienei i eficacitii. analiza structurii creanelor pentru care nu se mai poate exercita dreptul la aciune, precum i a celor care fac obiectul insolvenei, n cazul n care instana de judecat a decis nchiderea procedurii de insolven; recuperarea sumelor achitate n mod nejustificat ca impozit pentru Raportul public pe anul 2010
Pagina 360
La CERONAV Constana
La Clubul Sportiv Rapid Bucureti
cldirea nchiriat n contextul n care aceast obligaie fiscal revenea chiriailor. stabilirea i ncasarea penalitilor aferente tuturor contractelor de prestri servicii i stabilirea prejudiciului cauzat de nerespectarea prevederilor legale privind plata drepturilor salariailor proprii pe durata delegrii n strintate. organizarea i conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale, prin conturile n afara bilanului; organizarea, implementarea, meninerea i funcionarea sistemului de control intern; efectuarea inventarierii imobilizrilor corporale aflate n curs de execuie, analizarea i clarificarea soldului contului Imobilizri corporale n curs; reevaluarea activelor fixe de natura terenurilor i cldirilor i nregistrarea n contabilitate a rezultatelor acesteia; efectuarea lucrrilor cadastrale i nscrierea n Cartea funciar a construciilor i terenurilor proprietate privat a statului, aflate n administrare; realizarea tuturor demersurilor n vederea eliminrii din contractul prin care a fost nchiriat stadionul Giuleti, a oricror clauze prin care s-au asumat nelegal obligaii n sarcina locatorului Clubului.
Opinia de audit: Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar desfurate att la nivelul ministerului, ct i la unitile subordonate, auditorii publici externi au exprimat urmtoarele opinii de audit: Opinie de audit advers pentru bugetul MTI. Opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect pentru bugetele instituiilor publice din subordine. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor i Infrastructurii i al instituiilor publice din subordine pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 4 decizii prin care au fost dispuse 16 msuri pe care Ministerul Transporturilor i Infrastructurii i unitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n legalitate.
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor

Scurt prezentare Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea primului-ministru. n subordinea ANSVSA funcioneaz urmtoarele instituii publice cu personalitate juridic: Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - IDSA; Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar - ICPBMUV; Institutul de Igien i Sntate Public Veterinar - IISPV; 42 direcii sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene i a municipiului Bucureti, inclusiv laboratoarele veterinare de stat. Raportul public pe anul 2010
Pagina 361
Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului ANSVSA pe anul 2010 s-a desfurat la ANSVSA, la un numr de 21 de Direcii judeene Sanitar Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor din subordinea ANSVSA, respectiv: Alba, Bacu, Bihor, Braov, Buzu, Cluj, Dmbovia, Gorj, Hunedoara, Ialomia, Iai, Mehedini, Neam, Prahova, Satu-Mare, Suceava, Timi, Tulcea, Vaslui, Vlcea, la Institutul de Diagnostic i Sntate Animal (IDSA) i la Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de uz Veterinar (ICPBMUV) i a avut urmtoarele obiective: Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare nu au fost respectate prevederile legii contabilitii, ntruct: La ANSVSA nu au fost nregistrate n evidena contabil venituri reprezentnd tarife din prestri servicii ncasate n anul 2010 dar nefacturate de ANSVSA - aparat central. Abaterea a fost remediat n timpul misiunii de audit. ANSVSA nu deine documente financiar-contabile justificative pentru bunurile n valoare de 90 mii lei, reprezentnd active fixe, obiecte de inventar i materiale consumabile, preluate de la Agenia de Sntate Public a Ministerului Transportului i Infrastructurii n baza HG nr. 1.399/2009 privind reorganizarea unor uniti aflate n subordinea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii i a Protocolului nr. 6679/18.12.2009. Pentru aceast abatere a fost emis decizie. n darea de seam, anex la contul de execuie ntocmit la 31.12.2010, pentru activitatea proprie a ANSVSA, au fost raportate eronat unele cheltuieli efectuate n sensul c acestea au fost diminuate cu suma de 217 mii lei, abatere remediat n timpul misiunii de audit. La structurile teritoriale nenregistrri i/sau nregistrri eronate n contabilitate, respectiv: existena unor neconcordane de ntre rulajele conturilor de cheltuieli i sumele preluate n contul de execuie n sum total de 8.474 mii lei la DSVSA: Bihor, Prahova i Vlcea; nregistrarea eronat a unor operaiuni n evidena contabil n valoare de 2.757 mii lei la DSVSA: Bihor, Prahova, Timi i Tulcea; nenregistrarea unor documente n contabilitate n valoare de 487 mii lei la DSVSA: Buzu, Dmbovia i Prahova; nu a fost calculat i nregistrat n evidena contabil amortizarea mijloacelor fixe n valoare de 587 mii lei la DSVSA: Dmbovia, Gorj i Ialomia. Valoarea estimat a erorilor/abaterilor constatate la nivelul instituiei (sediul central i structuri teritoriale) nsumeaz 12.622 mii lei (12.305 mii lei la direcii i 317 mii lei ANSVSA - sediul central). n timpul misiunii de audit, au fost remediate abateri n sum total de 7.473 mii lei, la direciile sanitare: Bihor (175 mii lei), Buzu (276 mii lei), Dmbovia (36 mii lei), Ialomia (93 mii lei), Prahova (6.590 mii lei), Tulcea (76 mii lei), ANSVSA-sediul central (227 mii lei). La ANSVSA Reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar nu au fost respectate prevederile HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, din cauza existenei unor neconcordane ntre datele cuprinse n inventarul actului normativ i valoarea total a bunurilor centralizate la nivelul ANSVSA (241.322 mii lei).
Pagina 362
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu au fost respectate prevederile Codului controlului intern, cuprinznd La ANSVSA standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, ntruct nu au fost: implementate n totalitate standardele de control intern prevzute n ordin; stabilii indicatori de rezultate i performan pentru activitile desfurate; identificate i evaluate riscurile; elaborate i aprobate proceduri de control pentru toate activitile desfurate n cadrul entitii, o activitate fiind cea de urmrire a consumului normat de combustibil. Pentru remedierea abaterii a fost emis Decizie. La structurile teritoriale nu au fost respectate prevederile legale privind: controlul intern i controlul financiar preventiv, finanele publice, normele generale privind controlul intern, Codul controlului intern i Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2010, ntruct nu au fost: implementate n totalitate standardele de control intern prevzute prin actele normative pentru aprobarea Codului controlului intern, la DSVSA: Alba, Bihor, Buzu, Iai, Mehedini, Prahova, Suceava i Timi i Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - (IDSA); dispuse msuri privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv la DSVSA: Bacu, Buzu i Prahova. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri nu au fost actualizate cu rata inflaiei tarifele aplicate n anul 2010, ceea ce a La ANSVSA determinat nencasarea de ctre ANSVSA, a veniturilor i penalitilor de ntrziere. La structurile teritoriale nu au fost ncasate venituri din activitatea proprie n cadrul termenului legal de prescripie n sum de 135 mii lei pentru care au fost calculate penaliti n sum 72 mii lei, la DSVSA judeene: Dmbovia (22 mii lei), Bacu (3 mii lei la care au fost calculate penaliti de 3 mii lei), Bihor (3 mii lei), Buzu (42 mii lei), Hunedoara (venituri nencasate 34 mii lei i penaliti aferente 69 mii lei), Prahova (31 mii lei); Obligaii fa de bugete nu s-a virat la bugetul de stat redeven ncasat de la medicii veterinari n baza contractelor de concesiune la DSVSA Alba; nevirarea la bugetul de stat a sumelor prescrise ca urmare a neonorrii n termen de pn la trei ani a obligaiilor fa de creditori, la DSVSA Bacu; virarea cu ntrziere la bugetul de stat a disponibilului existent la finele anului pentru care au fost calculate dobnzi i penaliti de ntrziere la DSVSA Bihor i la DSVSA Vlcea; contribuia privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap nu a fost constituit, evideniat i virat la bugetul de stat potrivit prevederilor art. 78, alin. (2) din Legea nr. 448/2006, republicat, n sum de 275 mii lei, la care au fost calculate majorri i penaliti de ntrziere n sum de 54 mii lei, la: DSVSA Mehedini (25 mii lei); Suceava (72 mii lei i majorri i penaliti de ntrziere calculate n sum de 54 mii lei), Satu Mare (15 mii lei - care a fost virat la bugetul de stat) i Hunedoara (84 mii lei) i Institutul de Diagnostic i Raportul public pe anul 2010
Pagina 363
Sntate Animal (79 mii lei); nenregistrarea la organul fiscal n scopuri de TVA, neorganizarea evidenei sumelor datorate bugetului statului reprezentnd taxa pe valoare adugat aferent prestrilor de servicii (analize de laborator), TVA colectat din venituri proprii din analize de laborator estimate la 145 mii lei la: DSVSA Timi (107 mii lei) i Satu Mare (38 mii lei); nu au fost calculate, nregistrate i ncasate penaliti de ntrziere, n sum de 487 mii lei, ca urmare a nencasrii la scaden a veniturilor aferente serviciilor prestate, la DSVSA: Bacu (77 mii lei), Bihor (4 mii lei), Buzu (41 mii lei), Gorj (12 mii lei), Ialomia (3 mii lei), Mehedini (20 mii lei), Prahova (2 mii lei), Satu Mare (6 mii lei), Timi (47 mii lei), Vlcea (2 mii lei), Hunedoara (232 mii lei), Suceava (14 mii lei) i Tulcea (27 mii lei); nencasarea veniturilor n sum de 180 mii lei, aferente serviciilor de analize de laborator, serviciilor de control i sigurana alimentelor, serviciilor de specialitate etc. la DSVSA Bacu (152 mii lei), redevenei datorate de ctre medicii concesionari pentru activitile sanitar veterinare n cadrul DSVSA Iai (17 mii lei la care au fost calculate penaliti de 2 mii lei), serviciilor de asigurare a controlului oficial sanitar-veterinar la DSVSA Suceava (3 mii lei), neactualizrii tarifelor la DSVSA Tulcea (6 mii lei); nu s-a calculat, reinut i virat garania de bun execuie datorat de ctre cabinetele sanitar-veterinare, de medicii veterinari mputernicii n baza contractelor de servicii veterinare, precum i a contractelor de identificare a animalelor, n scopul asigurrii autoritii contractante de ndeplinirea cantitativ, calitativ i n perioada convenit a contractelor, n sum estimat de 26 mii lei la DSVSA Dmbovia;
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar; asigurarea integritii bunurilor patrimoniale nu au fost recuperate bunuri constatate lips n gestiune (materiale, obiecte de La ANSVSA inventar i mijloace fixe) n sum total de 369 mii lei, pentru care entitatea a luat msurile necesare n timpul controlului. Din suma de 369 mii lei, 102 mii lei reprezint minusuri n gestiunea bunurilor de natura obiectelor de inventar i 267 mii lei reprezint minusuri n gestiunea mijloacelor fixe, identificate la inventarierea efectuat pe parcursul exerciiului financiar 2010. La structurile teritoriale nu au fost respectate prevederile din legea contabilitii i a celor privind organizarea i efectuarea inventarierii bunurilor din domeniul public al statului i al elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, respectiv: nu au fost cuprinse n cadrul operaiunii de inventariere toate elementele patrimoniale la: DSVSA Bacu (ca urmare a nereglementrii regimului juridic al terenului aferent curii i cel de sub cldiri n care entitatea i desfoar activitatea), Buzu (978 mii lei), Dmbovia (4 mii lei), Timi (2.575 mii lei) i Prahova (8.275 mii lei); nu au fost puse de acord situaiile faptice ale inventarului cu situaiile scriptice ale stocurilor, pe categorii de bunuri patrimoniale, la DSVSA Bihor; s-a constatat c nu au fost respectate prevederile legale privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe, proprietate public a statului, respectiv nu a fost efectuat reevaluarea cldirilor i a terenurilor care aparin domeniului public al DSVSA Buzu, Bacu, Iai, Prahova i al Institutului pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar ICPBMUV.
Pagina 364
La ANSVSA
Utilizarea fondurilor pentru desfurarea activitii conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat au fost efectuate pli nelegale, de la titlul bugetar Cheltuieli de personal, n sum total de 312 mii lei, ca urmare a faptului c au beneficiat de toate drepturile salariale cuvenite funciilor de conducere, dou sau mai multe persoane care au ocupat concomitent aceeai funcie de conducere, respectiv de director adjunct, n aceeai perioad de timp, la direciile sanitare: Bucureti (96 mii lei), Galai (100 mii lei), Bacu (30 mii lei), Alba (19 mii lei - sum aferent anului 2009), Hunedoara (54 mii lei), Satu-Mare (13 mii lei); nu s-au luat msurile legale n vederea recuperrii sumei de 95 mii lei de la Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti, reprezentnd indemnizaii pentru concedii medicale pltite de instituie peste suma contribuiilor datorate acesteia n perioada 2008 - 2010 la Institutul de Diagnostic i Sntate Animal Bucureti. nu au fost respectate prevederile din Legea-cadru privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice; prevederile legale privind unele msuri de rencadrare n funcii a unor categorii de personal din sectorul bugetar i stabilirea salariilor acestora, precum i alte msuri n domeniul bugetar i prevederile legale privind unele msuri necesare pentru restabilirea echilibrului bugetar, ntruct: s-a acordat eronat sporul de inspector n procent de 10%, medicilor veterinari angajai ai unitii, care efectueaz controale de specialitate la diverse persoane juridice i fizice la direciile sanitare: Suceava (275 mii lei); a fost calculat n mod eronat sporul de vechime la direciile sanitare: Mehedini (17 mii lei); nu au fost corect aplicate prevederile Legii nr. 118/2010 privind diminuarea cu 25% a cuantumului brut al salariilor lunare de ncadrare, inclusiv sporuri, ndemnizaii sau alte drepturi salariale n anul 2010, determinnd pli nelegale la DSVSA Buzu (115 mii lei); a fost pltit nelegal sporul de 75% la salariul de baz pentru condiii deosebit de periculoase, n loc de un spor de 50% pentru condiii periculoase sau vtmtoare la care avea dreptul la DSVSA Hunedoara (12 mii lei). nu au fost respectate prevederile din legea finanelor publice i din legea contabilitii, ntruct: s-a pltit nelegal c/v unui vaccin de uz veterinar achiziionat la un pre mai mare dect cel prevzut n oferta de pre care a stat la baza ncheierii contractului de achiziii produse la DSVSA Dmbovia; s-au decontat nejustificat servicii sanitare ca urmare a erorilor din evidena efectivelor de animale la DSVSA Neam; au fost decontate cheltuieli de transport pentru un numr de 23 salariai fr s existe documente justificative la DSVSA Dmbovia; au fost efectuate pli nejustificate ctre medicii veterinari de liber practic pentru aciuni sanitar-veterinare neefectuate (manoper i vaccinuri trecute doar n deconturi dar nepuse n practic) la: DSVSA Hunedoara (21 mii lei) i Satu Mare (3 mii lei). nu au fost respectate prevederile n domeniul finanelor publice, normele privind contabilitatea instituiilor publice, precum i prevederile clauzelor din contractele ncheiate, ntruct: au fost pltite nelegal unui executant lucrrile de modernizare neefectuate la DSVSA Timi (711 mii lei); majorarea nejustificat a cheltuielilor Institutului de Diagnostic i Sntate Animal Bucureti cu suma total de 16 mii lei, reprezentnd materiale folosite pentru realizarea proiectului Lupta mpotriva virusurilor gripale recombinate genetic: testarea unor vaccinuri bazate pe vectori lentivirali la suine i psri, neincluse n devizele ntocmite i nerecuperate de la Raportul public pe anul 2010 Pagina 365
Universitatea de tiine Agricole i Medicin Veterinar Ion Ionescu de la Brad - Iai, pe baza contractelor ncheiate. Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului nu s-a acordat suficient atenie eficienei utilizrii sumelor alocate de la bugetul de stat, situaie care a condus la efectuarea unor cheltuieli neeconomicoase, respectiv achiziia de motorin pentru nclzire la Punctele de Inspecie la Frontier, la un pre mai mare dect preul pieei, cu toate c au fost respectate procedurile prevzute pentru achiziiile publice. deinerea stocurilor de materiale fr micare la DSVSA Prahova situaie care a determinat echipa de audit s recomande entitii s identifice toate materialele fr micare existente n magazie i dispunerea de msuri pentru redistribuirea acestora. Exist o neconcordan ntre prevederile anexei 3 din OG nr. 80/2001 actualizat privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, ministerele, celelalte organe ale administraiei publice centrale i serviciile publice descentralizate, care stabilesc limita maxim a numrului de autoturisme, i prevederile art. 15 din HG nr. 1415/2009 privind organizarea i funcionarea ANSVSA i a unitilor din subordinea acesteia, care stabilesc numrul de autoturisme la nivel central i teritorial. n urma verificrilor efectuate de auditorii publici externi au fost emise un numr de 3 Certificate de conformitate pentru situaiile financiare aferente anului 2010 pentru: DSVSA Braov, Neam i Cluj. Pentru valorificarea constatrilor a fost emis un numr de 18 decizii prin care s-a dispus remedierea abaterilor constatate, la DSVSA: Alba, Bacu, Bihor, Buzu, Dmbovia, Gorj, Hunedoara, Ialomia, Iai, Mehedini, Prahova, Satu Mare, Suceava, Timi, Tulcea, Vaslui, Vlcea la Institutul de Diagnostic i Sntate Animal Bucureti i Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de uz Veterinar. mpotriva msurilor dispuse prin deciziile emise au formulat contestaii conducerile: Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor i DSVSA: Dmbovia, Hunedoara, Suceava i Vlcea. Constatrile contestate au vizat n principal acordarea de sporuri pentru condiii vtmtoare de munc i creanele prescrise. Contestaiile depuse au fost respinse de comisiile constituite n acest sens.
La ANSVSA
Concluzii generale
Opinia de audit: Echipa de audit a exprimat opinie de audit advers motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate a depit pragului materialitii i de faptul c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2010, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Pagina 366
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale

Scurt prezentare Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Misiunile de audit financiar au fost efectuate la MADR, Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului ICPA Bucureti, precum i la 29 din totalul de 30 de inspectorate teritoriale pentru calitatea seminelor i a materialului sditor (ITCSMS) - servicii publice deconcentrate cu finanare din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, aflate n subordinea ministerului i au avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Ministerul Agriculturii Referitor la modul de desfurare a operaiunilor de inventariere efectuate n anul 2010, ca urmare a prelurii de ctre MADR a patrimoniului Administraiei i Dezvoltrii Rurale Sistemului Naional Antigrindin i de Cretere a Precipitaiilor (ASNACP), s-au constatat urmtoarele: nu a fost ntocmit Procesul verbal privind rezultatele inventarierii mijloacelor fixe, a obiectelor de inventar i a materialelor preluate de la ASNACP; pentru mijloacele fixe constatate faptic de ctre comisia de inventariere, dar care nu erau nregistrate n evidena financiar - contabil i n cea tehnicooperativ a ASNACP i nici n Protocolul de predare-primire nr. 2797/04.08.2010, nu au fost luate msuri de valorificare n conformitate cu prevederile legale, respectiv: nu s-a stabilit cu exactitate (pe baz de documente justificative) i nu s-a nregistrat n evidena contabil a MADR valoarea real a unor mijloace fixe; nu au fost nregistrate n evidena contabil a MADR unele active fixe corporale i necorporale, n valoare total de 2.585 mii lei. Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale La nivelul inspectoratelor ITCSMS Suceava nu a evaluat i nu a nregistrat n contabilitate suprafaa de 102,9 mp teren aparinnd domeniului public al statului i aflat n teritoriale pentru administrarea inspectoratului, nclcndu-se astfel prevederile legale calitatea seminelor i a referitoare la reevaluarea i amortizarea activelor, efectuarea inventarierii i materialului sditor cele privind ntocmirea situaiilor financiare. Valoarea estimat a terenului este de 21 mii lei, rezultat din aplicarea unui pre mediu de 50 euro pentru un metru ptrat (conform grilelor notariale). n vederea remedierii abaterii constatate, a fost emis Decizie; ITCSMS Suceava nu a organizat evidena creditelor bugetare aprobate, a angajamentelor bugetare i legale, nefiind utilizate n acest scop conturile n afara bilanului (clasa 8- conturi speciale); Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS: Olt, Braov i Clrai. la ITCSMS Dmbovia s-a constatat nenregistrarea n contabilitate i neraportarea prin situaiile financiare a exerciiului bugetar 2010 a unor bunuri de natura activelor fixe necorporale achiziionate n cursul anului auditat. n timpul controlului, cu nota contabil din 26.04.2011, abaterea a fost remediat. Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS Clrai (92 mii lei). la ITCSMS Buzu s-a constatat faptul c facturile primite n luna decembrie, reprezentnd furnizarea de energie electric, termic, ap etc., nu au fost nregistrate n evidena contabil a entitii. n vederea remedierii abaterii constatate, a fost emis Decizie.
Pagina 367
ITCSMS Timi nu a nregistrat distinct n contabilitate contravaloarea licenelor pentru echipamentul IT achiziionat n anul 2010, respectiv n contul Programe informatice, cu valoarea acestora fiind majorat nelegal soldul contului Aparate i instalaii de msurare, control i reglare. ITCSMS Timi nu a efectuat nregistrarea cronologic a facturilor clienilor i furnizorilor, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de ntocmire sau de intrare a acestora n unitate, i nu organizat evidena analitic a acestora. la ICTSMS Dmbovia, datele raportate prin situaiile financiare ncheiate la 31.12.2010 nu sunt reale i exacte, valoarea total a activelor fixe fiind majorat eronat cu suma de 16 mii lei prin meninerea nejustificat n eviden a unui autoturism Dacia care a fost transferat cu titlu gratuit nc din anul 2008. n timpul controlului, cu nota contabil din 26.04.2011, abaterea a fost remediat. la ITCSMS Buzu s-a constatat faptul c au fost efectuate nregistrri contabile eronate n contul Clieni cu termen sub 1 an i n jurnalul de vnzri, precum i nregistrri fr documente justificative. Valoarea estimat a abaterilor menionate este n sum de 30 mii lei. n vederea remedierii abaterii constatate, a fost emis Decizie. La nivelul ICPA Bucureti nu au fost evaluate i evideniate n conturi n afara bilanului, bunuri aparinnd domeniului public al statului acordate n administrare institutului n baza HG nr. 1375/2004 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Institutului Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului - ICPA Bucureti; nu a fost majorat valoarea unui mijloc fix Staie de cercetare i urmrire a polurii de fond Rnca - judeul Gorj cu suma de 114 mii lei reprezentnd valoarea investiiilor efectuate la acest obiectiv.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatrile identificate La Ministerul Agriculturii sistemul de control intern/managerial din cadrul MADR nu a fost n msur s asigure buna gestiune financiar, respectiv administrarea economic, i Dezvoltrii Rurale eficace i eficient a patrimoniului public i privat al statului datorit existenei unui mediu de control intern inadecvat pentru desfurarea n bune condiii a activitii n cadrul entitii, situaie determinat de nerespectarea prevederilor Codului controlului intern/managerial. La nivelul inspectoratelor la ITCSMS Vaslui, s-a constatat faptul c n anul 2010 entitatea auditat nu a aplicat n totalitate prevederile Codului controlului intern/managerial, ntruct teritoriale pentru nu a procedat la: calitatea seminelor i a materialului sditor organizarea controlului intern, cu respectarea reglementrilor legale privind obiectivele specifice ale controlului intern, astfel nct acestea s fie adecvate, corespunztoare, rezonabile i integrate misiunii instituiei i obiectivelor de ansamblu ale acesteia, iar organizarea controlului s fie reflectat n documentele scrise; identificarea, evaluarea i monitorizarea riscurilor majore; elaborarea strategiilor i procedurilor de control. Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS: Brila, Bihor, Dmbovia, Tulcea, Arge, Galai, Mehedini, Prahova, Iai, Satu Mare, Arad, Braov, Vrancea, Buzu i Clrai; n ceea ce privete controlul financiar preventiv, la ITCSMS Mehedini s-a constatat faptul c nu a fost emis dispoziie scris n raport cu prevederile Normelor metodologice referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, prin care s se stabileasc:
Pagina 368
cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse CFP, particularizat la specificul instituiei i actualizat n raport cu modificrile legislative; graficul de circulaie actualizat n raport cu schimbrile intervenite n structura de personal; listele de verificare pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii. Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS: Arad, Buzu i Clrai. La nivelul ICPA Bucureti Nu a fost implementat activitatea de control intern, n sensul prevzut de Codul controlului intern. Ca urmare, la nivelul entitii nu au fost elaborate proceduri i un sistem de monitorizare a acestora, nu au fost identificate riscurile aferente activitilor i nu au fost stabilii indicatorii de rezultate i performan.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri La nivelul inspectoratelor La ITCSMS Neam, finanat din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, la ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010, excedentul teritoriale pentru rezultat din execuia bugetului nu a fost regularizat n limita subveniei primite calitatea seminelor i a de la buget; materialului sditor ITCSMS Suceava nu a solicitat recuperarea de la Casa de Asigurri de Sntate Suceava a sumei reprezentnd indemnizaii pltite asigurailor la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate peste contribuiile datorate de acetia n perioada iunie - decembrie 2009. Abaterea a fost constatat i la: ITCSMS Cluj i Prahova. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar; asigurarea integritii bunurilor patrimoniale La Ministerul Agriculturii fr a avea la baz un temei legal, entitatea verificat a transmis n folosin gratuit unei organizaii cu personalitate juridic, fr scop lucrativ i de i Dezvoltrii Rurale interes public, active fixe corporale, necorporale i obiecte de inventar (echipament fix de clasificare a carcaselor de porcine, terminal captur date, echipamente IT), avnd o valoare total de achiziie de 301 mii lei. De asemenea, s-a constatat c unul dintre activele fixe corporale a fost nregistrat n evidena contabil a MADR cu o ntrziere de un an i nou luni de la data recepiei lui i la o valoare diminuat n mod necorespunztor. la Agenia de Pli i Intervenie n Agricultur (APIA) au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate ce au necesitat valorificarea la nivelul ministerului, respectiv: meninerea pe funcia de director la centrele judeene Maramure, Slaj, Alba, Iai i Tulcea a cte dou persoane, pltindu-le salariile n mod nelegal. Valoarea estimat a abaterii constatate este de 214 mii lei, din care: salarii - 168 mii lei i contribuii la bugete ale angajatorilor asupra salariilor - 46 mii lei, la care se vor aduga accesoriile de ntrziere calculate pn la data plii efective; acordarea eronat a sporului de 75% la salariul de baz n loc de 25% la directorii coordonatori nou angajai la centrele judeene Slaj, Alba i Bihor. Valoarea estimat a abaterii constatate este de 20 mii lei, din care: spor acordat n plus - 16 mii lei i contribuii la bugete ale angajatorilor asupra salariilor - 4 mii lei, la care se vor aduga accesoriile calculate pn la data plii efective a acestora.
Pagina 369
s-a constatat c un numr de 16 persoane din cadrul Corpului de Control al Ministrului au beneficiat nelegal de sporul de 75% pentru gestionarea asistenei financiare nerambursabile comunitare, contrar prevederilor HG nr. 606/2009. Valoarea estimat a abaterii este n sum total de 36 mii lei; nu au fost luate msurile legale de recuperare, de la persoanele din cadrul MADR - administraia central care nu au respectat prevederile legale i procedurile administrative, a daunelor pltite de instituie n temeiul unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile. Valoarea estimativ a abaterii este n sum total 67 mii lei, din care: 55 mii lei reprezint daune morale, iar 12 mii lei reprezint obligaii accesorii (dobnzi i penaliti de ntrziere) calculate pn la data de 30.06.2011, nefiind respectate prevederile Codului Muncii; La nivelul inspectoratelor la ITCSMS Suceava s-a constatat faptul c n Dispoziia de inventariere nu au fost cuprinse spre a fi inventariate i nici nu au fost inventariate soldurile teritoriale pentru conturilor Clieni i Contribuia unitii pentru concedii i indemnizaii, calitatea seminelor i a precum i terenul aferent cldirii n care funcioneaz inspectoratul. materialului sditor Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS Timi, Brila, Dmbovia, Arge, Galai, Arad, Vrancea i Clrai. ITCSMS Cluj nu a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul entitii. Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS: Tulcea, Galai, Satu Mare, Arad (remediate n timpul misiunii de audit) i Neam. la ITCSMS Cluj s-a constatat faptul c au fost acordate nelegal angajailor entitii, drepturi salariale n sum de 11 mii lei, reprezentnd spor pentru condiii de munc periculoase sau vtmtoare. Abateri similare s-au constatat i la ITCSMS Harghita, Mehedini i Prahova. la ITCSMS Ialomia s-a constatat plata nelegal a unor drepturi salariale rezultate din acordarea fr temei legal a suplimentului postului funcionarilor publici, n perioada 2008-2010, n condiiile n care prin Sentina civil nr. 981/F/24.11.2008 instana a respins captul de cerere referitor la punerea n plat a acestor drepturi. Valoarea estimat a plilor nelegale este n sum total de 314 mii lei. n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului, precum i a recuperrii acestuia, a fost emis Decizie; la ITCSMS Galai s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la plata unor drepturi de natur salarial, stabilite de instanele judectoreti prin hotrri definitive i irevocabile, respectiv plata ntr-un procent mai mare dect cel de 34% prevzut de OUG nr. 71/2009. Valoarea estimat a plilor nelegale este n sum total de 67 mii lei. n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului, precum i a recuperrii acestuia, a fost emis Decizie. la ITCSMS Clrai, s-a constatat c: s-a acordat spor de toxicitate (n procent de 15% din salariul de baz) fr documentele justificative privind condiiile de acordare prevzute de normele i reglementrile n vigoare. Valoarea estimat a abaterii este n sum total de 44 mii lei; au fost efectuate pli nejustificate ctre unii prestatori de servicii, precum i ctre un furnizor de ambalaje, valoarea estimat a abaterilor de la legalitate fiind n sum total de 705 mii lei; la ITCSMS Vrancea, din verificarea documentelor puse la dispoziie cu privire la justificarea consumului de carburani pentru autoturismele din dotarea entitii, a rezultat faptul c au fost incluse pe cheltuielile instituiei i decontate consumuri de carburani mai mari dect cele legal justificate. Prejudiciul total a fost recuperat n timpul misiunii de audit, de la persoanele rspunztoare pentru nerespectarea prevederilor legale;
Pagina 370
la ITCSMS Galai s-a constatat plata unor lucrri neexecutate (proiect de modificare a instalaiei de gaz metan); la ITCSMS Buzu, din auditarea contului de clieni, s-a constatat faptul c sunt nregistrate creane pentru care dreptul de ncasare s-a prescris, iar entitatea verificat nu a luat msuri de recuperare de la persoanele rspunztoare din cadrul inspectoratului. Valoarea estimat a abaterii este de 50 mii lei. Abaterea a fost constatat i la ITCSMS Clrai (69 mii lei). ITCSMS Cluj nu a urmrit ncasarea la termenele legale a veniturilor aferente prestrilor de servicii ctre diveri operatori economici, n perioada aprilie 2008 - decembrie 2010. Abateri similare au fost constatate i la ITCSMS: Brila (obligaii accesorii n sum total de 57 mii lei, Mehedini (obligaii accesorii n sum total de 4 mii lei), Tulcea (venituri n sum total de 134 mii lei), Neam (venituri n sum total de 95 mii lei i obligaii accesorii n sum total 7 mii lei - Decizia nr. 32/2011), Vrancea, Clrai (venituri: 565 mii lei i obligai accesorii: 229 mii lei); La Direcia pentru Agricultur a Judeului Teleorman s-a constatat utilizarea unui numr mai mare de autoturisme i autospeciale dect cel stabilit prin anexa nr. 5 din HG nr. 8/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, cea ce a generat un prejudiciu n valoare de 62 mii lei. La nivelul ICPA Bucureti
diminuarea veniturilor instituiei cu suma de 33 mii lei, ca urmare a

necalculrii, nefacturrii i nencasrii penalitilor prevzute prin contractele ncheiate, datorate de clieni pentru decontarea serviciilor i lucrrilor prestate n afara termelor stabilite; ICPA nu a iniiat aciuni n instan pentru dobndirea dreptului de administrare a suprafeei de 19,51 ha teren aparinnd domeniului public al statului, dat n administrare institutului prin actul normativ menionat, i care parial este utilizat de alte entiti. propuse ce trebuie luate de conducerea ministerului: inventarierea tuturor activelor din patrimoniul Administraiei Sistemului Naional Antigrindin i de Cretere a Precipitaiilor i efectuarea nregistrrilor care se impun n evidena financiar - contabil a ministerului; iniierea msurilor de recuperare de la persoanele rspunztoare pentru daunele n sum total de 55 mii, achitate de minister n anul 2010 ca urmare a unor hotrri definitive i executorii, precum i a obligaiilor accesorii aferente (dobnzi i penaliti de ntrziere calculate pn la stingerea debitului); iniierea msurilor legale de recuperare de la beneficiarii sumelor i/sau de la persoanele cu atribuii i competene n domeniul salarizrii a sumei de 234 mii lei i a accesoriilor calculate pn la data plii efective; regularizarea cu bugetele consolidate ale statului a sumelor reinute n plus de la salariai sau cele virate n plus de angajator; elaborarea de norme i proceduri de acordare i plat efectiv a sporului de 25% sau 75% pentru ntreg personalul din minister ct i subuniti aflate n subordinea sau coordonarea acestuia; stabilirea numrului i nominalizarea salariailor care aloc peste 75% din timpul total lucrat numai pentru gestionarea fondurilor europene nerambursabile; extinderea msurii de stabilire a personalului beneficiar de spor la toate compartimentele funcionale ale ministerului care n prezent beneficiaz de acest spor; Raportul public pe anul 2010
Pagina 371
Msuri
ntruct sporul prevzut pentru gestionarea fondurilor nerambursabile este un venit salarial permanent, fiecare ef de compartiment, odat cu pontajul lunar, va nainta i un raport justificativ al timpului efectiv lucrat pe fonduri europene nerambursabile, pe fiecare salariat din subordine, aa cum se va prevedea n norme i proceduri; recuperarea sumelor acordate n plus la toate direciile care au ncheiat acorduri de delegare cu direciile care gestioneaz, deruleaz i implementeaz fonduri europene nerambursabile, de la persoanele care nu justific realizarea criteriului de timp efectiv lucrat. Opinia de audit: Faptul c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2010, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare au determinat exprimarea unei opinii de audit adverse, iar consecina este neemiterea certificatului de conformitate la Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale. n ceea ce privete inspectoratele teritoriale pentru calitatea seminelor i a materialului sditor, menionm faptul c a fost emis un numr de 4 certificate de conformitate, respectiv la ITCSMS Alba, ITCSMS Constana, ITCSMS Giurgiu i ITCSMS Mure. Pentru nlturarea neregulilor identificate au fost emise decizii la nivelul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i 25 decizii la Inspectoratele Teritoriale pentru Calitatea Seminelor i a Materialului Sditor. mpotriva msurilor dispuse prin deciziile emise au formulat contestaii conducerea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i ITCSMS Brila, Ialomia i Harghita. Constatrile contestate au vizat n principal acordarea de sporuri pentru condiii vtmtoare de munc. Contestaiile depuse de ITCSMS Brila, Ialomia i Harghita au fost respinse de comisiile constituite n acest scop.
Ministerul Mediului i Pdurilor

Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor i desfoar activitatea n domeniile: planificare strategic, dezvoltare durabil, infrastructura de mediu i gospodrirea apelor, meteorologie, hidrologie, hidrogeologie, schimbri climatice, arii naturale protejate, gestionarea deeurilor, gestionarea substanelor i preparatelor periculoase, conservarea biodiversitii, biosecuritii, gestionarea calitii aerului i zgomotului ambiental, administrarea managementului silvic. Cadrul legal care reglementeaz ficionarea entitii este Hotrrea de Guvern nr. 1635/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i Pdurilor. Ministerul Mediului i Pdurilor realizeaz politica n domeniile mediului i gospodririi apelor la nivel naional, elaboreaz strategia i reglementrile specifice de dezvoltare i armonizare a acestor activiti n cadrul politicii generale a Guvernului, asigur i coordoneaz aplicarea strategiei Guvernului n domeniile sale de competen, ndeplinind rolul de autoritate de stat, de sintez, coordonare, inspecie i control n aceste domenii. Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra contului de execuie ncheiat de Ministerul Mediului i Pdurilor la data de 31 decembrie 2010. n auditarea situaiilor financiare Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective: Raportul public pe anul 2010
Pagina 372
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Neevaluarea bunurilor din domeniul public al statului de natura ariilor Constatri naturale protejate, acestea la data de 31.12.2010, fiind nregistrate n evidenele tehnico-operative n uniti naturale i n evidenele contabile la valoarea de 1 leu. Bunurile din domeniul public de natura ariilor naturale protejate sunt nregistrate n evidenele contabile fr a avea la baz un act normativ prin care s fie prevzut darea acestora n administrarea Ministerului Mediului i Pdurilor. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 17.142.899 mii lei. Prezentarea denaturat a evidenei contabile i a patrimoniului la data de 31.12.2010, precum i a situaiilor financiare, prin nedecontarea ntre minister i instituiile subordonate a sumei de 47.255 mii lei. Aceast sum este nregistrat n soldul debitor al contului contabil 481 Decontri ntre uniti i subuniti, cont contabil care la consolidare nu ar trebui sa prezinte sold. Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate la nivelul entitii nsumeaz 47.255 mii lei. Pentru valorificarea constatrilor prezentate mai sus, nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Calitatea gestiunii economico-financiare Nefundamentarea valorii estimative a achiziiei de servicii pentru Evaluarea Constatri calitii aerului cu identificarea i cuantificarea principalelor surse de emisii atmosferice n vederea realizrii obiectivelor prevzute n strategia naional privind protecia atmosferei i angajamentelor asumate prin Tratatul de aderare la Uniunea Europeana. Consecina economico-financiar a abaterii de la legalitate i regularitate a constat n determinarea valorii estimate a achiziiei prin nerespectarea prevederilor legale referitoare la achiziiile publice fapt ce a condus la imobilizarea de fonduri publice. Pentru valorificarea constatrii identificat, nscris n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterii i pentru intrarea n legalitate. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc Din verificarea efectuat privind gestionarea ariilor protejate, a rezultat faptul c Constatri din cele 1.553 arii naturale protejate, n suprafa total, aproximativ, de 47.678 km2, existente pe teritoriul Romniei un numr de 1.550 arii protejate nu aveau aprobate planurile de management, fapt ce a condus la urmtoarele abateri: nereglementarea i neprecizarea datelor referitoare la descrierea i evaluarea situaiei actuale a ariilor naturale protejate, a obiectivelor i aciunilor de conservare necesare; nedefinirea i nedelimitarea zonelor de protecie strict, a zonelor de protecie integral, a zonelor tampon i a zonelor de dezvoltare durabil a activitilor umane; acest fapt a condus la imposibilitatea demarrii aciunii de evideniere, de ctre Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n cadrul planurilor naionale, zonale i locale de amenajare a teritoriului i de urbanism, n planurile cadastrale i n crile funciare, a suprafeelor de teren cuprinse n perimetrul ariilor naturale protejate i a coridoarelor ecologice; nerevizuirea amenajamentelor silvice cuprinse pe teritoriul ariei naturale www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 373
protejate, astfel existnd riscul desfurrii unor activiti silvice (recoltare de mas lemnoas, mpduriri, etc.) duntoare conservrii i utilizrii durabile a patrimoniului natural; nemodificarea, de ctre autoritile responsabile, a planurilor de dezvoltare pentru zonele incluse n arii naturale protejate; neaprobarea unei metodologii referitoare la modalitatea de solicitare, de calcul i de acordare a compensaiilor datorate proprietarilor i concesionarilor terenurilor din cadrul ariilor naturale protejate, n vederea respectrii prevederilor restrictive din planul de management al ariei naturale protejate. Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate. Imperfeciuni legislative Constatrile Curii de Conturi identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului entitii pe anul 2010, au scos n eviden urmtoarele imperfeciuni legislative: gestiunea certificatelor de emisie de gaze cu efect de ser: potrivit prevederilor art. 12 din HG nr. 780 din 14 iunie 2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser, alocarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser sa realizat cu titlu gratuit; astfel, statul roman, prin Ministerul Mediului i Pdurilor, fa de alte state membre UE care au ales varianta vnzrii certificatelor prin licitaie, a pierdut oportunitatea gestionrii unor sume de bani obinute din vnzarea certificatelor de dioxid de carbon; cu toate c certificatele de emisie de gaze cu efect de ser reprezint drepturile tranzacionabile ale agenilor economici poluatori de a emite o anumit cantitate de gaze cu efect de ser, aceste drepturi, neavnd conferit o valoare nominal, nu sunt nregistrate i prezentate n cadrul situaiilor financiare ntocmite de agenii economici poluatori; cadrul legal referitor la protecia mediului nu prevede obligativitatea operatorilor beneficiari de certificate de emisie de gaze cu efect de ser, de a-i investi, n tehnologii moderne nepoluante sau mai puin poluante, veniturile obinute urmare vnzrii certificatelor de emisie de gaze cu efect de ser; astfel, destinaia acestor venituri a fost stabilit de ctre agenii economici, prin distribuirea lor sub forma dividendelor, acoperirea pierderilor precedente, efectuarea unor cheltuieli sau a unor investiii neaferente domeniului de activitate, etc.; dreptul de deinere i de tranzacionare a certificatelor de emisie de gaze cu efect de ser, potrivit prevederilor art. 24(3) din HG nr. 780 din 14 iunie 2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser, a fost acordat nejustificat persoanelor juridice i fizice, indiferent dac acestea deineau sau nu instalaii poluatoare, dndu-se astfel posibilitatea efecturii unor tranzacii speculative; plata verificatorului cantitilor de gaze cu efect de ser emise de agenii economici poluatori este fcut de ctre proprietarul instalaiei poluatoare, fiind pus astfel sub semnul ntrebrii corectitudinea rapoartelor ntocmite de verificatori; nregistrarea i evidenierea bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului de natura ariilor naturale protejate nregistrarea acestor bunuri n anexa la HG nr. 1705/2006 privind aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului s-a fcut n baza prevederilor Legii nr. 5/2000 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional i n baza HG nr. 2151/2004 privind instituirea regimului de arie natural protejat pentru noi zone, prevederi legale n care nu se specific darea n administrare a acestor bunuri Ministerului Mediului i Pdurilor; Raportul public pe anul 2010
Pagina 374
potrivit art. 15 din OUG nr. 57/2007 privind regimul ariilor naturale protejate, conservarea habitatelor naturale, a florei i faunei slbatice ariile naturale protejate i coridoarele ecologice, a fost prevzut obligativitatea evidenierii de ctre Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar a ariilor naturale protejate n cadrul planurilor naionale, zonale i locale de amenajare a teritoriului i de urbanism, n planurile cadastrale i n crile funciare, fr ns a fi elaborate norme metodologice de clarificare a aspectelor referitoare la etapele i procedurile premergtoare nscrierii n crile funciare; Concluzii n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a entitii la data de 31.12.2010 datorit nereevaluaii i nenregistrrii n evidenele contabile a bunurilor de natura patrimoniului public al statului aflat n administrarea unitilor din subordinea, coordonarea i sub autoritatea Ministerului Mediului i Pdurilor, drept pentru care acetia au exprimat o opinie advers.
certificatele de emisie de gaze cu efect de ser, gestionate de Ministerul Propuneri privind Mediului i Pdurilor: mbuntirea cadrului legislativ n vederea creterii veniturilor la bugetul statului alocarea certificatelor de emisie de gaze cu efect de sera s se fac prin licitaie public; n vederea ntocmirii i prezentrii unor situaii financiare corecte, se impune stabilirea i conferirea unei valori nominale certificatelor de emisie gaze cu efect de ser, valori la care vor fi nregistrate i evideniate de ctre agenii economici beneficiari ai acestor certificate; pentru eliminarea tranzaciilor speculative, dreptul deinerii i tranzacionrii certificatelor de emisie de gaze cu efect de ser s fie acordat numai agenilor economici poluatori; n vederea eliminrii problemelor de etic, referitoare la plata verificatorilor, se recomand fie constituirea i gestionarea la nivelul Ministerului Mediului i Pdurilor a unui fond cu aceast destinaie, fie nfiinarea unor asociaii profesionale a verificatorilor; crearea unui cadru legal referitor la obligativitatea agenilor economici poluatori de a investi n tehnologii nepoluante veniturile obinute din vnzarea certificatelor de gaze cu efect de ser; nregistrarea i evidenierea bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului de natura ariilor naturale protejate iniierea i aprobarea unui act normativ unde s se prevad situaia juridic a acestor bunuri precum i darea lor n administrare; ntocmirea i aplicarea unei monografii contabile unitare, referitoare la nregistrarea n evidenele contabile a bunurilor care aparin domeniului public al statului, att la ordonatorii principali de credite ct i la entitile subordonate; elaborarea unor norme metodologice referitoare la procedurile i etapele privind nregistrarea i evidenierea ariilor naturale protejate, de ctre Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n planurile naionale, zonale i locale de amenajare a teritoriului i de urbanism, n planurile cadastrale i n crile funciare. Opinia de audit: Echipa de audit a emis o opinie advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie pe anul 2010.
Pagina 375
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului

Scurt prezentare Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT) are n subordine, conform HG nr. 1.631/2009, Centrul Naional pentru Reducerea Riscului Seismic (CNRRS) i Inspectoratul de Stat n Construcii (ISC). Prin Ordonana Guvernului nr. 16/2010 Centrul Naional de Cercetare Dezvoltare pentru Protecia Construciilor la Aciuni Seismice i Alunecri de Teren - CNRRS a fost preluat de INCD URBAN (INCERC), aflat n coordonarea MDRT, prin procedura comasrii prin absorbie, fapt ce a impus auditarea situaiilor financiare ntocmite la data de 31.08.2010. Inspectoratul de Stat n Construcii are n subordine 42 inspectorate judeene n construcii, uniti fr personalitate juridic. Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie ale celor doua entiti au avut urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri estimarea necesarului de credite aferent cheltuielilor pentru Bunuri i La Centrul Naional de servicii nu s-a fcut conform prevederilor Scrisorii Cadru privind Contextul Cercetare-Dezvoltare Macroeconomic Metodologia de Elaborare a Proiectelor de Buget pe anul pentru Protecia 2010 i a estimrilor pentru anii 2011-2013, precum i limitele de cheltuieli pe Construciilor la Aciuni ordonatorii principali de credite emis de MFP. Fapta nu a generat prejudiciu Seismice i Alunecri de n patrimoniul instituiei, consecina constnd n existena riscului Teren nefundamentrii corecte a categoriilor de cheltuieli din buget aferent anului 2010. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri La Ministerul Dezvoltrii din creditele alocate alineatul Alte cheltuieli s-a pltit un titlu executoriu n sum de 1.856 mii lei - sentina civil nr. 3298/27.11.2008, definitiv i Regionale i Turismului irevocabil, din care 1.055 mii lei reprezint: penaliti, 928 mii lei, diferen din actualizarea sumei datorate, 97mii lei i cheltuieli de executare silit, 29 mii lei i nu s-a dispus angajarea rspunderii civile a funcionarilor publici, aa cum prevede Statutul funcionarilor publici; nu s-au nregistrat corect n contabilitate drepturile patrimoniale asupra manualului de brand drept pentru cesiunea cruia MDRT a pltit, n baza contractului nr. 2.768/24.11.2009 i actului adiional nr. 1/22.04.2010 suma total de 3.794 mii lei, operaiunea fiind nregistrat eronat n contul 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri. Fapta constituie abatere de la prevederile Legii nr. 82/1991, i OMFP nr. 1917/2005. din situaiile financiare i din documentele privind organizarea, desfurarea La Centrul Naional de i valorificarea rezultatelor inventarierii patrimoniului, s-a constatat c terenul Cercetare-dezvoltare aferent imobilului Cldire administrativ pentru birouri proprietate public a pentru Protecia statului aflat n administrarea INCERC-Bucureti i transmis n folosin Construciilor la Aciuni gratuit CNRRS prin HG nr. 1162/2002, n suprafa de 320,04 m.p. nu a fost Seismice i Alunecri de nregistrat i evideniat n contabilitate, respectiv n contul Terenuri, nefiind Teren - CNRRS supus astfel operaiunii de inventariere. Terenul cu nr. MF 144393, cu o suprafa de 320,04 mp a fost evaluat la valoarea de 370.252 lei i nregistrat n evidenele contabile ale INCD URBAN-INCERC; prin procedura comasrii prin absorbie, situaiile financiare de ncetare a activitii CNRRS, nu au fost ntocmite n totalitate, aa cum stabilesc prevederile legale. Fapta nu a generat prejudiciu n patrimoniul instituiei. Nentocmirea n
Pagina 376
totalitate a situaiilor financiare nu a produs efecte economice deoarece, patrimoniul CNRRS a fost preluat de ctre INCD URBAN-INCERC prin Protocolul de predare - preluare. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nu au fost elaborate i aprobate structurile organizatorice, reglementrile La Centrul Naional de metodologice, procedurile i criteriile de evaluare privind activitatea de Cercetare-dezvoltare control intern exercitat de manageri la toate nivelurile, respectiv: pentru Protecia Construciilor la Aciuni elaborarea standardelor de management i procedurilor formalizate pe Seismice i Alunecri de activiti n cadrul instituiei; Teren implementarea standardelor i procedurilor operaionale n activitatea instituiei; identificarea riscurilor i implementarea msurilor menite s le menin n parametrii acceptabili - nu a fost ntocmit registrul riscurilor. nu au fost elaborate i implementate standarde de management i proceduri formalizate pe activiti conform prevederilor Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial. Rezultatul evalurii sistemului de control intern nainte de efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control, n funcie de deficienele constatate a fost nesatisfctor. Consecinele neorganizrii controlului intern constau n creterea posibilitilor de producere a factorilor de risc specifici entitii, influennd negativ mediul de control intern al acesteia. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri La Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului plile/restituirile n sum total de 58.474 mii lei efectuate n anul 2010 de ctre bncile comerciale cuprinse n programul privind acordarea primei de stat la depozitele de economisire au fost efectuate fr a fi ncheiat un document bilateral cu bncile, care s reglementeze condiiile i termenele de plat/restituire a sumelor aferente programului; plile aferente programelor finanate din creditele alocate pentru Programul privind realizarea obiectivelor de investiii n turism nu respect prevederile legale referitoare la lichidarea i ordonanarea cheltuielilor, n sensul c la ordonanrile de plat se regsesc doar deconturi justificative care centralizeaz solicitrile de plat ale unitilor administrativ teritoriale fr documente justificative. Nu sunt respectate prevederile legii privind finanele publice, astfel nct abaterea favorizeaz producerea de prejudicii la beneficiarii investiiilor, respectiv autoritile publice locale care sunt nominalizate n cadrul fiecrui program. Cele de mai sus sunt probate de constatrile controalelor executate de camerele judeene de conturi care au efectuat un numr de 51 controale tematice viznd programele, n urma crora au fost depistate un numr de 100 abateri care nu genereaz prejudicii i 43 abateri care au generat prejudicii estimate la suma total de 15.138 mii lei. plile efectuate n anul 2010, aferente vizitelor educaionale i de informare organizate de ctre MDRT Programul anual de marketing i promovare i Programului anual de dezvoltare a destinaiilor i a produselor turistice nu respect n toate cazurile condiiile de legalitate, n sensul c documentul de Raportul public pe anul 2010
Pagina 377
plat al prestatorului serviciilor aferente vizitelor, respectiv, factura fiscal, este avizat pentru bun de plat de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite al MDRT i vizat pentru controlul financiar preventiv propriu, pe baza raportului ntocmit de ghidul firmei prestatoare de servicii, neregsindu-se documente justificative care s ateste att cantitatea, valoarea i realitatea serviciilor prestate (cazare, mas, transport) ct i rezultatele care trebuiau obinute ca urmare a vizitelor educaionale i de informare, respectiv, articole, ghiduri, reportaje etc. lichidarea, ordonanarea i plata sumei de 460 mii lei, aferent contractului de lucrri nr. 2260/24.06.2010 a fost efectuat pe baza documentelor de recepie, documente care ncalc prevederile legale specifice, n sensul c: documentul justificativ privind recepia, nu menioneaz aspectele cantitative i valorice privind bunurile recepionate; recepia a fost efectuat pe baza proiectelor tehnice i a imaginilor care redau ntr-un mod lizibil denumirea obiectivelor turistice i nu la faa locului. Din analiza nregistrrilor contabile s-a constatat c bunurile rezultate n urma realizrii contractului nr. 2.660/24.06.2010, nu au fost nregistrate n patrimoniul MDRT, dei acestea reprezint elemente patrimoniale de bilan de natura obiectelor de inventar. Concluzii generale La Centrul Naional de Cercetare-dezvoltare pentru Protecia Construciilor la Aciuni Seismice i Alunecri de Teren situaiile financiare, aferente perioadei 01.01 - 31.08.2010 nu au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, nu respect n totalitate, principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de ctre CNRRS, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acestuia. La Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului: prin decizie au fost dispuse msuri pentru nlturarea neregulilor respectiv stabilirea ntinderii prejudiciilor i ntreprinderea msurilor necesare pentru recuperarea acestora. La Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului - ordonatorul principal de credite i Centrul Naional de Cercetare-dezvoltare pentru Protecia Construciilor la Aciuni Seismice i Alunecri de Teren: stabilirea cu certitudine a lucrrilor executate n cadrul investiiei Modernizare hal ncercri structurale, amplasament Universitatea Tehnic de Construcii Bucureti i nregistrarea corect n conturile instituiei a valorilor aferente fiecrei naturi de lucrri executate; ntruct CNRRS a fost comasat prin absorbie de INCD URBAN - INCERC, conducerea acestuia a recunoscut justeea constatrilor echipei auditorilor publici externi.
Msuri dispuse
Opinia de audit: Opinie de audit advers - Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului Opinia de audit advers - Centrului Naional de Cercetare-dezvoltare pentru Protecia Construciilor la Aciuni Seismice i Alunecri de Teren Toate constatrile au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru conturile de execuie a bugetului de stat ncheiate de ctre cele dou entiti la 31.12.2010. Opinie de audit fr rezerve - Inspectoratului de Stat n Construcii motivat de faptul c modul de administrare a patrimoniului al ISC i execuia bugetului de venituri i cheltuieli sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea fiind respectate principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii, iar situaiile financiare
Pagina 378
auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de ctre entitate, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale ISC. Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Inspectoratului de Stat n Construcii pe anul 2010.
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri

Scurt prezentare Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA) s-a nfiinat n baza HG nr. 1634/2009, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului MECMA pe anul 2010 s-a desfurat la minister i la urmtoarele uniti: - din subordine: Agenia Romn pentru Dezvoltarea Durabil a Zonelor Industriale (ARDDZI), la sediul acesteia i, Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM), la sediul acesteia i a 6 oficii teritoriale (OTIMMC), respectiv: Braov, Cluj Napoca, Constana, Iai, Ploieti i Timioara; - din coordonare: Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC), la sediul acesteia i la sediile a 12 comisariate judeene pentru protecia consumatorilor (CJPC), respectiv: Arad, Arge, Bucureti, Braov, Cluj, Constana, Dolj, Iai, Mure, Prahova, Satu Mare i Sibiu. i a avut n vedere urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri nefundamentarea necesarului de credite pentru finanarea cheltuielilor pe la MECMA perioada de sistare a lucrrilor de construcii montaj de la Combinatul minier de mbogire a minereurilor acide cu coninut de fier de la Krivoi Rog -Ucraina, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002; reinerea sumei de 5.331 mii lei (10% din cheltuielile ce decurg din obligaii internaionale), din creditele bugetare cuvenite instituiilor publice ierarhic inferioare (ANDR si ARDZZI) contrar prevederilor Legii nr. 500/2002. nefundamentarea corect a bugetului n vederea rectificrii, prin necuprinderea la OTIMMC Ploieti veniturilor efectiv realizate, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice i Legii nr. 69/2010 a responsabilitii fiscal bugetare. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri nepreluarea n patrimoniul i neevidenierea n contabilitate a 8 centre de la MECMA afaceri pentru care s-au efectuat lucrri de investiii n valoare total de 18.355 mii lei, de ctre Agenia Naional pentru Dezvoltarea i Implementarea Programelor de Reconstrucie a Zonelor Miniere (ANDIPRZM), contrar prevederilor din legislaia privind finanele publice, contabilitii, proprietii publice i inventarierii acesteia; nenregistrarea n contabilitate a bunurilor, n valoare de 15.707 mii lei (37
Pagina 379
La ARDDZI
La AIPPIMM La OTIMMC Ploieti
La OTIMMC Constana La OTIMMC Iai
La ANPC
locuine i utilitile aferente), construite de ctre SC Conversmin SA din sumele alocate de la bugetul de stat prin Programele anuale de conservare, nchidere, reconstrucie ecologic i activiti post nchidere a minelor; nenregistrarea n domeniul public al statului i, implicit, n inventarul bunurilor din domeniul public al statului, a lucrrilor de investiii n valoare de 39.850 mii lei, efectuate de ctre SC Conversmin SA, la 12 iazuri de decantare, din sumele alocate de la bugetul de stat pentru lucrri de nchidere i ecologizare prin Programele anuale de conservare, nchidere, reconstrucie ecologic i activiti post-nchidere a minelor. neevidenierea n contabilitate, n conturi n afara bilanului, a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i angajamentelor legale, contrar prevederilor legii contabilitii i a Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale; nregistrarea eronat pe costuri a unor programe informatice n valoare total de 98 mii lei, contrar prevederilor legii contabilitii; neorganizarea evidenei analitice a materialelor i obiectelor de inventar intrate n gestiune n valoare de 154 mii lei, contrar prevederilor legale privind documentele financiar-contabile; nenregistrarea n patrimoniu a unui numr de 14 telefoane mobile primite cu titlu gratuit de la operatorul de telefonie, n baza punctelor acumulate, contrar prevederilor legii contabilitii; neraportarea n situaiile financiare la venituri a subveniilor ncasate n sum de 791 mii lei, contrar prevederilor legii contabilitii i Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia; neorganizarea contabilitii angajamentelor bugetare i legale, a activelor fixe i obiectelor de inventar primite n folosin gratuit sau n custodie, precum i a alocaiilor financiare nerambursabile, contrar prevederilor legale n domeniu; nregistrarea eronat n contabilitate a contravalorii obiectelor de inventar, scoase din funciune prin casare; necuprinderea n contul de execuie a angajamentelor legale constnd n obligaii de plat estimate la 23 mii lei, contrar prevederilor legale din domeniul contabilitii; neraportarea corect n situaiile financiare a activelor fixe n valoare de 27 mii lei. neevidenierea n contabilitate n conturi n afara bilanului a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i angajamentelor legale, contrar prevederilor legale din domeniul contabilitii; evidenierea eronat n contabilitate a bunurilor din domeniul public al statului, contrar prevederilor; neevaluarea i nenregistrarea n contabilitate a terenului aferent imobilului situat n Bucureti, Bd. Aviatorilor nr. 72, sector 1, n suprafa de 545 m.
La CJPC
neconducerea contabilitii analitice a activelor fixe corporale aparinnd domeniului privat al statului precum i necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a amortizrii mijloacelor fixe aflate n patrimoniu entitii, contrar prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice i al persoanelor juridice fr scop patrimonial (CJPC Arad); nenregistrarea n evidena sintetic i analitic a mijloacelor fixe n valoare de 78 mii lei (CJPC Constana); neraportarea n situaiile financiare a angajamentelor legale de pltit n sum de 44 mii lei (CJPC Prahova); neevaluarea i nenregistrarea n contabilitate a unor terenuri aparinnd Raportul public pe anul 2010
Pagina 380
domeniului public al statului (CJPC: Sibiu); necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a amortizrii activelor fixe (CJPC Sibiu); neevidenierea n contabilitate a veniturilor n sum de 52 mii lei, realizate din prestaii pentru teri (analize, ncercri, expertizri, certificri de laborator) (CJPC Bucureti); nregistrarea eronat n contabilitate a unor bunuri n valoare de 61 mii lei, aflate n domeniul privat al statului (CJPC Sibiu). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri nerespectarea prevederilor legale privind elaborarea i/sau dezvoltarea La MECMA sistemelor de control managerial; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i exercitarea controlul financiar preventiv propriu ; nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i exercitarea auditului public intern. nu au fost proiectate i dezvoltate sistemele de control managerial, contrar La ARDDZI prevederilor Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial; nu a fost organizat compartimentul de audit public intern. La OTIMMC La ANPC nu au fost elaborate i dezvoltate sistemele de control managerial, contrar prevederilor OMFP nr. 946/2005l (OTIMMC: Ploieti i Iai). nu a fost aprobat un Program de dezvoltare a sistemului de control managerial i nu au fost implementate toate standardele de control intern n departamentele entitii; nu a fost organizat i exercitat corespunztor controlul financiar preventiv propriu, respectiv: o nu a fost acordat viz de control financiar preventiv propriu pentru toate operaiunile; o nu au fost detaliate prin liste de verificare a obiectivelor pentru fiecare operaiune din cadrul entitii; nu au fost auditate o dat la 3 ani toate activitile desfurate, iar auditorii interni au fost implicai n elaborarea procedurilor de control intern, contrar prevederilor Legii nr. 672/2002; nu au fost implementate sistemele de control managerial (CJPC: Bucureti, Arad, Iai, Dolj, Prahova, Satu Mare i Arge); nu a fost organizat activitatea de control financiar preventiv propriu (CJPC Dolj).
La CJPC
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Constatri neinventarierea bunurilor din domeniul public al statului, date n administrare la MECMA entitilor (SC Electrica Oltenia SA si SC Petrotrans SA) aflate sub autoritatea MECMA. prejudicierea bugetului de stat cu suma de 194 mii lei prin ncasarea La CJPC amenzilor, peste termenul prevzut de lege, numai la jumtate din minimul amenzilor aplicate, contrar prevederilor privind regimul juridic al contraveniilor,
Pagina 381
i a celor privind protecia consumatorilor (CJPC: Mure -62 mii lei i Prahova -132 mii lei); prejudicierea bugetului de stat cu suma de 205 mii lei prin nencasarea amenzilor, din cauza netransmiterii ctre organele fiscale competente, n termenul legal, a titlurilor executorii, contrar prevederilor legale n domeniu (CJPC Prahova); Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 399 mii lei, reprezentnd venituri cuvenite bugetului de stat. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri efectuarea fr baz legal a unor pli, n sum total de 10 mii lei, La MECMA reprezentnd contravaloarea chiriei i ntreinerii aferente unei locuine, cheltuieli care nu sunt n concordan cu obiectul de activitate al instituiei; decontarea sumei de 31 mii lei reprezentnd cheltuieli cu reexportul, fr a avea la baz documente care s certifice efectuarea unor operaiuni de aceast natur; neluarea msurilor legale pentru recuperarea pagubei, n sum de 3 mii lei, reprezentnd drepturi salariale ctigate n instan; La ARDDZI scoaterea din evidena contabil a unor mijloace fixe n valoare de 1.836 mii lei, fr a fi ndeplinite condiiile pentru scoaterea din funciune a acestora, contrar prevederilor privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale i Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994; efectuarea de pli n sum total de 200 mii lei fr a avea la baz o contraprestaie; efectuarea de pli fr baz legal n sum total de 8 mii lei reprezentnd cheltuieli cu transportul personalului ncadrat pe funcii n cabinetul demnitarului, contrar prevederilor legale privind cazarea i transportul persoanelor care ocup funcii de demnitate public numite sau funcii asimilate funciilor de demnitate public; efectuarea de cheltuieli fr baz legal n sum de 2 mii lei reprezentnd servicii achitate furnizorului de telefonie mobil; nerespectarea prevederilor contractuale, respectiv neconstituirea i nereinerea garaniei de bun execuie n sum total de 44 mii lei pentru serviciile de administrare a incubatoarelor de afaceri din cadrul programului. neinventarierea bunurilor n valoare de 18 mii lei, contrar prevederilor privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice i nenregistrarea n evidena contabil a bunurilor constatate lips n gestiune (a 2 laptop-uri n valoare de 8 mii lei); nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea patrimoniului (OTIMMC Ploieti). efectuarea de cheltuieli n sum de 18 mii lei, prin acordarea de stimulente financiare unor salariai n perioada n care se aflau n concediu medical; neluarea msurilor legale pentru recuperarea pagubei n sum de 27 mii lei, reprezentnd drepturi salariale ctigate n instan, acordate unei persoane destituit din funcie. nu au fost luate msuri de recuperare a sumei de 341 mii lei, reprezentnd concedii medicale pltite angajailor din alocaii bugetare n condiiile n care acestea se suport din Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, contrar prevederilor legale (CJPC: Bucureti: 125 mii lei; Arad: 119 mii lei, Prahova: 39 mii lei, Arge: 57 mii lei); nejustificarea avansurilor acordate n sum de 19 mii lei, contrar prevederilor Raportul public pe anul 2010
La AIPPIMM
La OTIMMC
La ANPC
La CJPC
Pagina 382
Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 i Decretului nr. 209/1976 (CJPC Arad); nu a fost evaluat i nregistrat n contabilitate terenul n suprafa de 300 mp, aferent imobilului amplasat n oraul Curtici, contrar prevederilor legale privind reevaluarea i amortizarea mijloacelor fixe n instituii publice (CJPC Arad); nu au fost supuse reevalurii n ultimii 3 ani, elementele patrimoniale de natura cldirilor i terenurilor, instalaiile tehnice, mijloacele de transport, mobilierul, aparatur birotic i alte active corporale (CJPC: Constana, Mure, Dolj, Arge); organizarea necorespunztoare a inventarierii patrimoniului (CJPC: Prahova, Dolj, Sibiu, Constana, Cluj, Arge); nerespectarea cerinelor privind atribuirea contractelor de achiziii publice, contrar prevederilor Normelor de aplicare a legislaiei privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii (CJPC Prahova); nu au fost supuse reevalurii toate cldirile aflate n patrimoniul entitii i nu au fost nregistrate n contabilitate diferenele rezultate din reevaluare n sum de 225 mii lei (CJP: Cluj:114 mii, Satu Mare:111 mii lei). Valoarea erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 2.807 mii lei, din care 596 mii lei reprezent prejudicii i 18 mii lei reprezint venituri cuvenite entitii. Msuri operative La MECMA Conducerile entitilor verificate au luat urmtoarele msuri operative: La AIPPIMM La OTIMMC Constana La ANPC La CJPC s-au ncheiat protocoale de predare-primire i s-au nregistrat n contabilitate cele 8 centre de afaceri; au fost nregistrate in contabilitate bunuri n valoare total de 55.557 mii lei; a fost recuperat suma total de 12 mii lei (inclusiv dobnzi legale) i virat la bugetul de stat. s-a evideniat corect valoarea programelor informatice n valoare de 98 mii lei; s-a constituit garania de bun execuie pentru serviciile de administrare a incubatoarelor de afaceri n sum de 44 mii lei. s-au nregistrat corect n contabilitate cheltuielile ocazionate de casarea unor obiecte de inventar; a fost emis Ordinul nr. 134/28.06.2011 prin care au fost nominalizate persoanele responsabile cu organizarea i conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale; au fost evideniate corect bunurile din domeniul public al statului; a fost emis Ordinul nr. 118/14.06.2011 pentru neimplicarea auditorilor interni n elaborarea procedurilor de control intern; au fost recuperate stimulentele acordate persoanelor aflate n concediu medical; s-a evideniat n contabilitate, n contul debitori, paguba de recuperat n suma de 27 mii lei; s-a emis Ordinul nr. 133/28.06.2011, prin care s-au nominalizat persoanele responsabile cu organizarea colectrii selective a deeurilor n cadrul instituiei. s-au ntreprins msuri pentru recuperarea sumelor reprezentnd indemnizaii pentru concedii medicale de la CASS (CJPC Arad); s-a evaluat terenul din oraul Curtici (CJPC Arad); s-a calculat i nregistrat amortizarea mijloacelor fixe (CJPC Dolj i Sibiu); s-a emis decizie pentru inventarierea patrimoniului, precum i pentru organizarea conform legii a controlului financiar preventiv propriu (CJPC Dolj); s-a evaluat i nregistrat n contabilitate terenul n suprafa de 329 mp i valoare de 217 mii lei (CJPC Sibiu).
Pagina 383
nu au fost respectate principiile de legalitate i regularitate n: administrarea patrimoniului; execuia cheltuielilor; ntocmirea situaiilor financiare i n inventarierea i evaluarea patrimoniului public i privat al statului; sistemul de control intern nu este proiectat i nu funcioneaz, iar nivelul de ncredere n sistemele de control intern ale entitilor, stabilite dup efectuarea testelor de control, este sczut.
Recomandri: La MECMA
La ARDDZI
La AIPPIMM La OTIMMC
fundamentarea necesarului de credite pentru finanarea cheltuielilor aferente CIM Krivoi Rog Ucraina; repartizarea creditelor ctre instituiile ierarhic inferioare, la nivelul real pe baza unor fundamentri; implementarea tuturor standardelor de management/control intern i dezvoltrii sistemului de control managerial; auditarea tuturor activitilor desfurate n minister, inclusiv a activitilor entitilor subordonate care nu au structur proprie de audit public intern; inventarierea i reevaluarea general a patrimoniului; ntreprinderea de msuri n vederea recuperrii sumelor pltite fr baz legal. emiterea procedurii operaionale privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe; evidenierea n contabilitate n conturi n afara bilanului a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i legale; elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial; organizarea i exercitarea auditului public intern. stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat prin efectuarea de pli nelegale i luarea msurilor de recuperare a acestuia. organizarea contabilitii sintetice i analitice; efectuarea inventarierii i valorificrii bunurilor; calcularea i evidenierea amortizrii activelor fixe; organizarea corespunztoare a activitii de control managerial i intern (OTIMMC: Ploieti i Timioara); fundamentarea bugetului prin dimensionarea real a veniturilor i cheltuielilor (OTIMMC Ploieti). evidenierea n contabilitate, n conturi n afara bilanului a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i legale; elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activitile specifice entitii; organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu i a auditului public intern; evaluarea terenului situat n Bucureti, Bd. Aviatorilor nr. 72, sector 1, n vederea stabilirii valorii juste i nregistrrii n contabilitate i n inventarul bunurilor din domeniul public al statului; luarea msurilor legale n vederea recuperrii de la persoanele rspunztoare a pagubei de 27 mii lei; intrarea n legalitate privind: organizarea evidenei contabile, a sistemului de control managerial i audit intern; organizarea inventarierii i reevalurii patrimoniului; calcularea i nregistrarea n contabilitate a amortizrii capitalului imobilizat (CJPC: Arad, Dolj, Prahova, Sibiu, Constana, Bucureti, Prahova i Iai); realizarea punctajului cu CASS - urile pentru stabilirea sumelor de recuperat (CJPC: Bucureti, Prahova, Arad); extinderea verificrilor privind modul de ncasare a veniturilor din amenzile contravenionale aplicate, (CJPC: Prahova i Iai).
La ANPC
La CJPC
Pagina 384
Opinia de audit: Avnd n vedere faptul c: au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, situaiile financiare ale MECMA, ARDDZI, AIPPIMM, OTIMMC (Ploieti i Timioara), ANPC, CJPC (Bucureti, Prahova, Mure, Constana, Sibiu, Cluj, Dolj, Satu-Mare, Arad, Arge, Iai) nu ofer sub toate aspectele semnificative, o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, a fost formulat o opinie de audit advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ale bugetelor pe anul 2010; la OTIMMC Mure i Cluj, situaiile financiare ale acestora ofer sub toate aspectele semnificative, o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, a fost formulat o opinie de audit fr rezerve. Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea certificatului de conformitate pentru conturile de execuie ale bugetelor OTIMMC Mure i Cluj pe anul 2010; la OTIMMC Constana i Iai, abaterile de la legalitate i regularitate constatate nu sunt semnificative, situaiile financiare ofer sub toate aspectele semnificative, o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, a fost formulat o opinie de audit fr rezerve cu paragraf explicativ. Nu s-a emis certificatul de conformitate pentru contul de execuie a bugetelor OTIMMC Constana i Iai pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis 19 decizii prin care au fost dispuse msuri pe care ARDDZI, AIPPIMM, OTIMMC, ANPC, CJPC trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei

Scurt prezentare Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE) este instituie public autonom de interes naional, cu personalitate juridic, n subordinea primului-ministru, finanat integral de la bugetul de stat, prin bugetul Secretariatului General al Guvernului. ANRE i desfoar activitatea n teritoriu prin 11 Oficii teritoriale, organizate ca entiti fr personalitate juridic. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului ANRE pe anul 2009 a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare evidenierea eronat n contabilitate a cheltuielilor de investiii n sum de 70 mii lei; Constatri nenregistrarea n contabilitate a unor facturi reprezentnd contravaloarea energiei electrice consumat n perioada iulie-decembrie; neorganizarea contabilitii clienilor pe conturi sintetice de gradul II i pe fiecare persoan fizic sau juridic. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) neocuparea postului de auditor public intern i, implicit, neauditarea activitii Constatri instituiei, contrar prevederilor legii privind auditul public intern. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora neactualizarea anual cu indicele de inflaie, a nivelului/valorii contribuiei Constatri anuale, percepute de la titularii de licene din sectorul energiei electrice i al energiei termice produse n cogenerare, contrar prevederilor Legii nr. 13/2007.
Pagina 385
Contribuia nefacturat i nencasat nsumeaz 14.245 mii lei; neactualizarea anual a nivelului tarifelor percepute pentru autorizaii i licene n sectorul gazelor naturale la nivelul indicelui de inflaie nregistrat. Diferenele de tarife nefacturate i nencasate nsumeaz 57.776 mii lei; neurmrirea respectrii, de ctre agenii economici din sectoarele gazelor naturale i al energiei electrice produse n cogenerare, a reglementrilor privind deinerea autorizaiilor prevzute de legislaia n vigoare; nefacturarea, pentru activitatea de dispecerizare, a tarifelor anuale n sum de 4.164 mii lei, datorate de SNTGN Transgaz SA. n baza prevederilor Legii nr. 329/2009, ncepnd cu data de 09.11.2009, aceste venituri se cuveneau bugetului de stat; neaplicarea aceluiai tarif pentru toi operatorii economici din sectorul gazelor naturale cu ocazia regularizrii efectuate la sfritul anului 2008; nenregistrarea la avansuri a diferenelor rezultate din regularizarea contribuiilor percepute de la unii operatori economici; netransmiterea ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal a Proceselor verbale de constatare a contraveniilor pentru punerea n executare a amenzii contravenionale n sum de 24 mii lei; nevirarea, pe destinaiile legale, a disponibilitilor n sum total de 238 mii lei, neutilizate la 31.12.2009, contrar prevederilor OMFP nr. 3.156/2009; neimpozitarea sumelor primite de salariai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare pe perioada delegrii i detarii, contrar prevederilor Codului fiscal; necalcularea majorrilor/penalitilor de ntrziere pentru neplata la termen a facturilor n sum total de 3.028 mii lei, emise i evideniate n contabilitate, precum i nerecuperarea i nevirarea acestora la bugetul de stat; nerecuperarea creanelor n sum de 61 mii lei reprezentnd tarife pentru autorizare electricieni, pentru care termenul de acionare s-a prescris; nerecuperarea creanelor n sum de 23 mii lei, reprezentnd tarife i contribuii facturate unui numr de 25 ageni economici din sectorul energiei electrice i al gazelor naturale, pentru care nu au fost luate msurile legale de ncasare n cadrul perioadei de prescripie.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 78.871 mii lei reprezentnd: venituri cuvenite bugetului de stat, n sum de 78.847 mii lei i venituri cuvenite bugetului local, n sum de 24 mii lei. Calitatea gestiunii economico-financiare nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea anual a patrimoniului, Constatri respectiv: nedispunerea efecturii inventarierii imobilizrilor necorporale, neefectuarea inventarierii faptice la Oficiile teritoriale ale ANRE, neinventarierea lucrrilor de reparaii ale cldirilor i a bunurilor aparinnd terilor existente la Oficiul Teritorial Galai, neverificarea i neconfirmarea pe baza extraselor de cont a soldurilor debitoare i creditoare a tuturor creanelor i obligaiilor fa de teri evideniate n contabilitate, nentocmirea de liste de inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri; acordarea drepturilor salariale peste nivelul stabilit pentru personalul instituiilor publice finanate integral de la bugetul de stat, n condiiile n care n anul 2009 instituia a nregistrat obligaii financiare neachitate la scaden, contrar prevederilor legale privind salarizarea n instituiile publice finanate integral din venituri proprii; efectuarea de cheltuieli de personal, fr baz legal, n sum de 22 mii lei, prin acordarea drepturilor de natur salarial unei persoane pe perioada suspendrii Contractului individual de munc la iniiativa; efectuarea de cheltuieli de personal prin acordarea de sporuri peste limitele negociate i stabilite prin Contractul colectiv de munc, prin acordarea unor www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 386
clase de salarizare superioare fa de cele prevzute n Contractul colectiv de munc pentru funciile pe care le deineau, sau prin acordarea sporului pentru ore suplimentare pe perioada delegrii n alt localitate sau n strintate; efectuarea de cheltuieli de personal fr baz legal, n sum de 1.346 mii lei, prin acordarea unor sporuri (sporul de complexitate i sporul de confidenialitate) unor salariai din cadrul instituiei; angajarea i efectuarea de cheltuieli de investiii n sum de 70 mii lei, fr a fi cuprinse n programele de investiii aprobate i fr a avea surse alocate n acest scop; neluarea msurilor legale pentru recuperarea drepturilor bneti n sum de 7 mii lei stabilite prin sentine judectoreti definitive i irevocabile; scoaterea din evidena contabil a creanelor prescrise i nencasate n sum de 244 mii lei; nerecuperarea, prin chirie, a cheltuielilor n sum de 87 mii lei efectuate pentru 8 locuine aparinnd ANRE; nchirierea unui spaiu destinat desfurrii activitii Oficiului Teritorial Galai cu nerespectarea principiilor economiei i eficienei cheltuielilor.
Valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate nsumeaz 1.710 mii lei reprezentnd venituri cuvenite bugetului de stat. Cu privire la constatrile identificate cu ocazia auditului financiar conducerea ANRE i-a exprimat puncte de vedere divergente, prin obieciunile formulate, n principal, cu privire la: neactualizarea anual cu indicele de inflaie, a nivelului/valorii contribuiei anuale, percepute de la titularii de licene din sectorul energiei electrice i al energiei termice produse n cogenerare; neactualizarea anual a nivelului tarifelor percepute pentru autorizaii i licene n sectorul gazelor naturale la nivelul indicelui de inflaie nregistrat; acordarea unor sporuri fr baz legal unor salariai din cadrul instituiei, acordarea unor clase de salarizare superioare celor stabilite prin Contractul colectiv de munc; nerecuperarea prin chirie a cheltuielilor efectuate pentru 8 locuine aparinnd ANRE; angajarea i efectuarea de cheltuieli de investiii fr a avea fonduri alocate i aprobate n acest scop; nerecuperarea de creane n termenul legal de prescripie, precum i necalcularea i nerecuperarea majorrilor/penalitilor de ntrziere pentru neplata la termen a creanelor evideniate n contabilitate. Punctul de vedere al conducerii ANRE nu a fost nsuit, echipa de audit meninndu-i argumentele prezentate n actul de control. De asemenea, conducerea ANRE a formulat contestaie mpotriva a patru msuri din totalul de 21 msuri dispuse prin Decizia emis de Curtea de Conturi; Msuri operative s-a efectuat regularizarea tarifului de dispecerizare datorat de SNTGN Transgaz SA, rezultnd suma de 1.704 mii lei, pentru recuperarea creia s-a emis factur; n vederea executrii amenzii contravenionale n sum de 24 mii lei, s-a transmis Administraiei Finanelor Publice a Municipiului Timioara Procesul verbal de constatare i sancionare a contraveniilor; pentru diferenele de diurn acordate salariailor aflai n delegaie n ar, s-a calculat i virat la bugetul de stat impozitul pe venit aferent; pentru auditarea activitii instituiei a fost angajat un auditor public intern. modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu sunt sub toate aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii; situaiile financiare ncheiate la 31 decembrie 2009 nu ofer n toate aspectele Raportul public pe anul 2010
Pagina 387
Concluzii generale
semnificative o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat. Recomandri actualizarea anual cu indicele de inflaie a nivelului contribuiilor anuale percepute de la operatorii economici din sectorul energiei electrice, precum i a nivelului tarifelor pentru autorizaii i licene n sectorul gazelor naturale; deinerea autorizaiilor prevzute de lege de ctre agenii economici din sectorul de electricitate, precum i din sectorul gazelor naturale; regularizarea anual a tarifelor n funcie de cantitile efectiv prestate; stabilirea ntinderii prejudiciilor create ca urmare a efecturii cheltuielilor de personal fr baz legal, a cheltuielilor pentru cele 8 locuine nchiriate salariailor i dispunerea de msuri pentru recuperarea acestora; extinderea verificrilor pentru toate operaiunile economice din domeniul n care s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate; organizarea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare; virarea pe destinaiile legale a disponibilitilor bneti neutilizate la sfritul exerciiului financiar, precum i a sumelor stabilite prin actul de control i recuperate ulterior misiunii de audit.
Opinia de audit: Avnd n vedere faptul c au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, situaiile financiare ale Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei nu ofer sub toate aspectele semnificative, o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, a fost formulat o opinie de audit advers. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei pe anul 2009. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse 21 de msuri pe care Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
Serviciul de Informaii Externe

Scurt prezentare Serviciul de Informaii Externe (SIE) este instituie de stat specializat n domeniul informaiilor externe privind sigurana naional, este organizat ca autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului SIE pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului de stat pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat s-au constatat anumite disfuncii, respectiv proiectul bugetului SIE pentru anul Constatri 2010 dei a fost ntocmit conform normelor legale, din evaluarea procedurii interne a rezultat faptul c procedura actual este foarte succint i se refer mai mult la aspectele privind calendarul i circuitul documentului pn la includerea lui n bugetul de stat, fr a stabili modalitile tehnice privind ntocmirea i fundamentarea proiectului bugetului instituiei, caracteristicile naturilor de cheltuieli: personal, bunuri i servicii, respectiv investiii, fundamentarea i derularea programelor.
Pagina 388
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) rezultatul evalurii sistemului de management i control intern nainte de Constatri efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a artat c, la nivelul entitii controlul intern a fost organizat i implementat foarte bine, ceea ce a determinat gradul ridicat al ncrederii auditorilor n funcionarea acestuia. Calitatea gestiunii economico-financiare procesul de derulare a fazelor execuiei bugetare se desfoar conform Constatri OMFP nr. 1792/2002 dar procedura intern nu trateaz aspectele privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale; din analiza documentelor justificative care nsoesc ordonanrile de plat a rezultat c, n unele situaii, apar diferene, mici ca valoare, ntre totalul facturii i totalul Notei de Recepie i Constatare de Diferene (NRCD), diferene generate de repartizarea pe unitatea de produs a TVA aferent preului unitar, situaie creat i de faptul c procedura referitoare la lichidarea cheltuielilor nu a prevzut situaia respectiv. Concluzii generale modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat SIE i respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2010 sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de Serviciul de Informaii Externe, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acestuia. Conducerea Serviciului de Informaii Externe a recunoscut justeea constatrilor i necesitatea ndeplinirii aspectelor cuprinse n recomandrile cuprinse n raportul de audit. elaborarea unei proceduri referitoare la ntocmirea proiectul de buget care s insiste pe aspectele privind elaborarea i fundamentarea necesarului de credite pe capitole, titluri, articole i alineate bugetare, concomitent cu respectarea cerinelor programelor derulate de instituie; revizuirea procedurii privind angajarea, lichidarea ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, prevzut n ordinul intern; elaborarea unei proceduri care s precizeze modul de stabilire i nregistrare a eventualelor diferene ntre valoarea total a facturii cu TVA inclus i valoarea total a Notei de Recepie i Constatare de Diferene (NRCD).
Recomandri
Opinia de audit: Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate constatate nu sunt semnificative, situaiile financiare ale SIE ofer sub toate aspectele semnificative o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, a fost formulat o opinie de audit fr rezerve. Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Serviciului de Informaii Externe pe anul 2010.
Pagina 389
Serviciul Romn de Informaii

Serviciul Romn de Informaii este instituia statului cu atribuii n domeniul culegerii i valorificrii informaiilor relevante pentru securitatea naional a Romniei. Au fost supuse auditului financiar conturile de execuie a bugetului de stat ncheiate de un numr de nou uniti din totalul de 58 structuri ai cror conductori au calitatea de ordonator teriar de credite i situaiile financiare ncheiate de ordonatorul principal de credite - delegat. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) rezultatul evalurii sistemului de management i control intern, la toate unitile Constatri auditate, nainte de efectuarea testelor de control, precum i nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitii stabilit dup efectuarea testelor de control a artat c, la nivelul entitii controlul intern a fost organizat i implementat foarte bine, ceea ce a determinat gradul ridicat al ncrederii auditorilor n funcionarea acestuia. Calitatea gestiunii economico-financiare auditorii publici externi au constat c a fost elaborat o procedur operaional Constatri privind derularea fazelor execuiei bugetare fr ns a reglementa documentele justificative anexate, cu ocazia arhivrii, la documentele financiar contabile specifice fiecrei faze a execuiei bugetare i aspectele specifice legate de evidena i raportarea angajamentelor bugetare; procesul de derulare a fazelor execuiei bugetare se desfoar conform prevederilor OMFP nr. 1792/2002, ns din evaluarea procedurii interne pentru aprobarea i desfurarea activitii financiar-contabile i a procedurii operaionale privind fazele execuiei bugetare a rezultat faptul c procedura intern nu trateaz aspectele privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare legale; un numr de trei investiii n curs, nu au fost inventariate conform normelor i instruciunilor interne n vigoare i nu au fost nregistrate n evidena contabil. Scurt prezentare Msuri operative n timpul misiunilor de audit conducerile entitilor auditate au ndeplinit recomandrile formulate de echipele de auditori, astfel: la ordonatorul principal de credite: a fost corectat eroarea din aplicaia informatic privind calculul amortizrii, n sensul c s-au creat condiiile pentru nregistrarea perioadelor de scoatere temporar din funciune a mijloacelor fixe; a fost revizuit i implementat Procedura operaional privind Evidena angajamentelor legale i bugetare; au fost supuse revizuirii i sunt n curs de avizare i aprobare instruciunile referitoare la organizarea i conducerea contabilitii n unitile SRI, i Instruciunile referitoare la organizarea i conducerea evidenei contabile a bunurilor aflate n administrarea SRI; la ordonatorii de credite din subordine: au fost luate msurile pentru nregistrarea corect n evidena contabil a celor trei obiective de investiii; a fost revizuit i implementat Procedura operaional privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor. modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului, respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii; situaiile financiare, aferente perioadei 01.01-31.12.2010 au fost ntocmite, n Raportul public pe anul 2010
Pagina 390
conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect n totalitate, principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acestuia. Recomandare Monitorizarea procesului de derulare a investiiilor, mai ales n faza de ncheiere i recepie a lucrrilor i nregistrarea acestora n patrimoniul unitii, pentru evitarea ntrzierilor constatate ntre momentul recepiei lucrrilor i nregistrarea n evidena contabil a mijlocului fix rezultat.
Opinia de audit: Opinie fr rezerve pentru contul de execuie a bugetului SRI i pentru 8 ordonatori teriari de credite. Opinia de audit se ntemeiaz pe probele de audit obinute pe parcursul misiunilor, referitoare la obiectivele generale i specifice, care au asigurat auditorilor publici externi asigurarea c: a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor din structura Serviciului Romn de Informaii, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre acestea sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat SRI i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii; b) situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre ordonatorii teriari de credite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv. Opinia fr rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect pentru un ordonator teriar de credite. Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate constatate se refer la investiii derulate i finanate de o direcie central i nu sunt semnificative, i de faptul c situaiile financiare ale ordonatorului teriar de credite pe anul 2010 ofer sub toate aspectele semnificative o imagine fidel i real asupra operaiunilor financiare, opinia de audit formulat a fost o opinie fr rezerve, cu paragraf. Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea certificatului de conformitate pentru conturile de execuie a bugetelor pe anul 2010.
Serviciul de Telecomunicaii Speciale

Scurt prezentare Serviciul de Telecomunicaii Speciale asigur servicii de comunicaii de stat (speciale) pentru: autoritile legislative; autoritile administraiei centrale i locale; autoritile componente ale Sistemului Naional de Aprare, Ordine Public i Securitate Naional (SNAOPSN); autoritile din sistemul judiciar i de impunere a legii; autoritile cu atribuii n gestionarea situaiilor de urgen.
Serviciile de comunicaii pe care instituia le furnizeaz autoritilor publice acoper toat gama de nevoi operaionale, fiind oferite servicii de comunicaii securizate de voce, de radiocomunicaii mobile, video, precum i servicii de comunicaii de date destinate funcionrii sistemelor informatice instituionale sau de cooperare. STS a implementat Sistemul naional unic pentru apeluri de urgen-112 ce constituie interfaa prevzut n legislaia european ntre ceteni i autoritile statului, pentru asigurarea securitii cetenilor. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Serviciului de Telecomunicaii Speciale pe anul 2010 s-a desfurat la sediul entitii i a avut ca obiective:
Pagina 391
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri n bilanul contabil, parte a Situaiilor financiare ale STS ntocmite la data de 31.12.2010, transmise MFP, contul "Decontri ntre instituii subordonate" prezint sold final de 121 lei, nscris pe rndul Datorii comerciale, avansuri i alte decontri, dei n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate trebuia eliminat acest cont din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate. Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri operaiunea de inventariere la finele anului 2010 a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii STS nu s-a efectuat cu respectarea prevederilor legale; din totalul de 25 de imobile proprietate public a statului aflate n administrarea STS un numr de 7 imobile nu au fost intabulate. reglementrile interne nu prevd obligativitatea exercitrii vizei de control financiar preventiv pe procesul verbal de casare. Imperfeciuni legislative Legea nr. 92/1996 privind organizarea i funcionarea Serviciului de Telecomunicaii Speciale nu reglementeaz aspectele legate de personalitatea juridic a unitilor militare - ordonatori teriari de credite din subordinea STS ordonator principal de credite.
Opinia de audit: Echipa de audit a emis o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect
Consiliul Economic i Social

Scurt prezentare Consiliul Economic i Social (CES) este organul consultativ al Parlamentului i al Guvernului, instituie public de interes naional, tripartit i autonom, avnd ca scop realizarea dialogului social la nivel naional dintre patronat, sindicate i Guvern i a climatului de stabilitate i pace social. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului CES pe anul 2010 a avut ca obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat nerespectarea reglementrilor legale privind elaborarea i fundamentarea Constatri proiectului de buget propriu, n sensul c, necesarul de fonduri pentru anul 2010 i estimrile pentru anii 2011-2013, au fost nscrise n proiectul de buget fr o justificare detaliat pe baz de documentaii aprobate, referate, propuneri specifice domeniului de activitate i fr utilizarea formularelor de fundamentare prezentate n anexele la Scrisoarea - cadru, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice.
Pagina 392
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare reflectarea n mod eronat n evidena contabil a unor operaiuni viznd Constatri cheltuielile de deplasare a personalului n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar i nregistrarea acestora fr dezvoltarea n conturi analitice, pe articole i aliniate, pe structura clasificaiei bugetare, contrar prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice; nerespectarea reglementrilor i a tehnicii contabile referitoare la evidenierea operaiunilor de acordare a avansurilor spre decontare, n sensul nregistrrii acestora direct n conturile de cheltuieli, fr utilizarea conturilor corespondente de debitori, contrar prevederilor Legii contabilitii, nr. 82/1991, republicat; Registrul jurnal nu a prezentat o imagine fidel i detaliat a tuturor nregistrrilor contabile i nu a oferit toate elementele de identificare cronologic a operaiunilor economice nregistrate; amortizarea activelor fixe nu a fost nregistrat lunar, pe parcursul duratei de via utile a acestora, contrar prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul instituiilor publice; nregistrarea n fiele conturilor de furnizori a unor operaiuni de reglare, fr a fi nsoite de documente justificative care s expliciteze coninutul economic al acestora, mrind n mod artificial i nejustificat rulajele contului; nerespectarea funciunii corecte i conforme cu normele i instruciunile de utilizare ale unor conturi contabile precum Creditori i Cheltuieli privind alte materiale consumabile; nerespectarea reglementrilor legale viznd forma i coninutul documentelor justificative, n sensul c nu a fost asigurat o eviden corespunztoare a documentelor i a coninutului minimal de informaii prevzute de specificaiile formularelor utilizate, contrar prevederilor Legii nr. 16/1996 a Arhivelor Naionale. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) recomandrile formulate de ctre Compartimentul de audit public intern al Constatri CES, la finalizarea misiunilor de audit, viznd nlturarea neregulilor constatate, nu au fost implementate, contrar prevederilor Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern. Calitatea gestiunii economico-financiare stabilirea incorect a cuantumului indemnizaiilor pentru concediile medicale, Constatri pltite unor salariai din cadrul instituiei, n sensul c acestea au fost repartizate eronat asupra fondurilor din care se suport (angajator/instituie sau Fondul naional de asigurri sociale de sntate). Aceste aspecte sunt incidente prevederilor OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate; stabilirea incorect a unor obligaii de natura contribuiilor privind ajutorul de omaj reinut de la angajai i a celor constituite de angajator, pentru unele persoane care nu mai activau n instituie la data acordrii premiilor anuale, contrar prevederilor legii privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc.
Pagina 393
Concluzii generale
Msuri
Identificarea unor deficiene privind elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, reprezentnd riscuri n dimensionarea corect i echilibrat a necesarului de resurse financiare publice i n asigurarea unei bune gestiuni a fondurilor publice. Deficienele constatate au afectat acurateea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite de CES, cu impact direct asupra prezentrii unei imagini corecte i veridice a informaiilor financiar-contabile. Abaterile de la legalitate i regularitate de natur financiar - contabil, dei nu au generat prejudicii asupra bugetului de stat, au fost de natur s afecteze realitatea i exactitatea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite. CES a luat msuri de corectare a unor deficiene, iar ulterior, a comunicat ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie. elaborarea i implementarea unor proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, care s conin etapele, regulile de aplicat, modelele de lucru, competene i responsabiliti, corelate cu reglementrile legale n vigoare, cu respectarea metodologiei de elaborare i fundamentare a proiectelor de buget emis de Ministerul Finanelor Publice; elaborarea i implementarea procedurilor privind nregistrarea n contabilitate a cheltuielilor instituiei, cu respectarea monografiei contabile a operaiunilor specifice instituiei, corespunztor coninutului economic al acestora; ntocmirea lunar a Situaiei privind calculul amortizrii pe luna......... anul. ", cu respectarea formei i coninutului stabilite de OMFP nr. 3471/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul instituiilor publice i nregistrarea cheltuielilor cu amortizarea activelor fixe; ntocmirea Fiei de urmrire a recomandrilor i verificarea modului de implementare a recomandrilor formulate la finalizarea fiecrei misiuni de audit public intern; analiza modului de repartizare a indemnizaiilor de concediu medical asupra fondurilor din care se suport, efectuarea nregistrrilor contabile ce se impun, n vederea determinrii exacte a creanelor i datoriilor instituiei.
Recomandri
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar, echipa de audit a exprimat o opinie de audit advers, motivat de deficienele constatate viznd nerespectarea principiilor legalitii, regularitii i conformitii cu prevederile actelor normative. Constatrile rezultate n urma examinrii documentelor financiar-contabile au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Consiliului Economic i Social pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Consiliul Economic i Social trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate. Consiliul Economic i Social a comunicat Curii de Conturi remedierea deficienelor constatate, dar verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie va face obiectul altei aciuni de verificare.
Pagina 394
Autoritatea Electoral Permanent

Scurt prezentare Autoritatea Electoral Permanent (AEP) este instituie public administrativ autonom, cu personalitate juridic. n structura organizatoric a instituiei funcioneaz un aparat teritorial, alctuit din filiale regionale, fr personalitate juridic. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului AEP pe anul 2010 a avut ca obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nerespectarea reglementrilor legale privind nregistrarea n evidena Constatri contabil i raportarea prin situaiile financiare ntocmite pentru anul 2010 a cheltuielilor care reflectau consumuri aferente lunii decembrie, de natura serviciilor de furnizare de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., facturate de furnizori i primite de instituie pn la data ntocmirii bilanului. nerespectarea reglementrilor legale privind organizarea evidenei tehnicooperative a bunurilor intrate n patrimoniul instituiei, n sensul c AEP a evideniat n mod eronat n patrimoniul instituiei, unele bunuri de natura obiectelor de inventar n categoria materialelor consumabile, contrar prevederilor privind documentele financiar-contabile. Calitatea gestiunii economico-financiare nerespectarea reglementrilor legale privind reducerea cu 25% a Constatri cuantumului drepturilor de diurn acordate personalului trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, n perioada iuliedecembrie 2010, fa de nivelul prevzut n HG nr. 518/1995 privind unele drepturi i obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificrile i completrile ulterioare, contrar prevederilor legii privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar, intrat n vigoare la data de 03 iulie 2010; nerespectarea reglementrilor legale referitoare la evidenierea i raportarea angajamentelor privind cheltuielile bugetare efectuate de AEP, n sensul c, evidena angajamentelor bugetare nu a fost inut la zi, iar angajamentele rmase neachitate la finele exerciiului bugetar nu au fost raportate, contrar prevederilor Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale; efectuarea unor pli din buget fr respectarea ncadrrii acestora n structura bugetului aprobat, corespunztor naturii economice a cheltuielilor. Exemplificm plile efectuate de AEP cu serviciile prestate de RA-APPS aferente spaiilor puse la dispoziie n care instituia i desfoar activitatea (ntreinere instalaii sanitare, de nclzire, electrice, ascensoare, servicii de igienizare spaii, PSI etc.) suportate din creditele bugetare aprobate la subdiviziunea clasificaiei bugetare Chirii; nerespectarea reglementrilor legale privind gestionarea bunurilor de natura stocurilor aflate n patrimoniul AEP, exemplificnd n acest sens modul deficitar de completare a notelor de recepie i constatare de diferene, nregistrarea bunurilor intrate n gestiunea instituiei fr respectarea cronologiei operaiunilor economice efectuate etc. Imperfeciuni legislative Analiza cadrului legislativ circumscris obiectului de activitate al AEP a relevat existena unei inadvertene de ordin legislativ, n sensul c, prevederile art. 14 alin. (1) din HG nr. 1046/2009 privind aprobarea bugetului i a cheltuielilor necesare pentru pregtirea, organizarea i desfurarea alegerilor pentru Raportul public pe anul 2010
Pagina 395
Preedintele Romniei din anul 2009 nu se coreleaz cu dispoziiile art. 61 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare. Textele actelor normative care introduc dispoziii necorelate prevd: Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, n care se stipuleaz la art. 61 (1) c Execuia bugetar se ncheie la data de 31 decembrie a fiecrui an, iar la art. 61 alin. (3) c Creditele bugetare neutilizate pn la nchiderea anului sunt anulate de drept i, HG nr. 1046/2009 privind aprobarea bugetului i a cheltuielilor necesare pentru pregtirea, organizarea i desfurarea alegerilor pentru Preedintele Romniei din anul 2009, la art. 14 (1) stipuleaz c Sumele puse la dispoziia Ministerului Administraiei i Internelor, Autoritii Electorale Permanente, cu excepia celor prevzute la alin. (3), Serviciului de Telecomunicaii Speciale, Secretariatului General al Guvernului pentru Institutul Naional de Statistic i Ministerului Afacerilor Externe i rmase neutilizate se vor restitui n vederea rentregirii Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pn la sfritul anului, iar cele nerestituite pn la sfritul anului vor fi anulate de drept prin nchiderea exerciiului bugetar anual. Sumele puse la dispoziia Autoritii Electorale Permanente, prevzute la alin. (3), se reporteaz n anul 2010. O astfel de inadverten legislativ, dei i-a ncetat valabilitatea, creeaz riscul unei aplicri eronate a prevederilor legale, cu impact negativ asupra gestiunii economico-financiare a instituiei, dac se are n vedere c procedura de finanare este reluat la fiecare ciclu electoral asemntor. Concluzii generale acordarea drepturilor de diurn personalului trimis n strintate, peste nivelul aprobat prin actele normative, ca urmare a nereducerii cuantumului acestora cu 25%, a generat unele cheltuieli suplimentare suportate din fonduri publice; nerespectarea prevederilor legale referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei angajamentelor bugetare constituie un risc n ceea ce privete ncadrarea n creditele bugetare alocate, precum i n gestiunea i controlul activelor i datoriilor instituiei; efectuarea unor pli din bugetul AEP fr respectarea ncadrrii acestora n structura clasificaiei bugetare aprobate, contravine prevederilor legale referitoare la limitele, restriciile i destinaia precis a cheltuielilor instituiilor publice; efectuarea operaiunilor economice privind intrarea, micarea i ieirea bunurilor din gestiunea instituiei fr respectarea prevederilor legale n vigoare a afectat acurateea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite. analiza, sub aspect financiar, a deplasrilor personalului AEP trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, ncepnd cu data de 03.07.2010, stabilirea cuantumului sumelor reprezentnd drepturi de diurn acordate, peste nivelul prevzut de normele legale, recuperarea i virarea acestora la bugetul de stat; AEP a contestat aceast msur dispus prin decizia emis de Curtea de Conturi, considernd c drepturile de diurn nu intr sub incidena prevederilor Legii nr. 118/2010 privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar. Contestaia a fost respins de Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la nivelul Curii de Conturi. organizarea i inerea la zi a evidenei angajamentelor bugetare i legale, astfel nct instituia s se asigure de ncadrarea n creditele bugetare aprobate pentru fiecare exerciiu financiar. Raportarea ctre Curtea de Conturi a situaiei angajamentelor bugetare i legale pe fiecare subdiviziune
Pagina 396
Recomandri
a bugetului aprobat n exerciiul financiar 2011, ntocmit pentru perioada cuprins n intervalul august - decembrie 2011. aplicarea ntocmai a prevederilor legale privind evidenierea corespunztoare a bunurilor aparinnd patrimoniului instituiei, ntocmirea i utilizarea corespunztoare a formularelor privind gestiunea bunurilor. Propuneri privind mbuntirea cadrului legislativ: n urma identificrii unor imperfeciuni de ordin legislativ, echipa de audit a propus revizuirea prevederilor legale la care s-au identificat inadvertene, astfel nct s se asigure o armonizare a cadrului de reglementare specific AEP, cu cadrul general de reglementare a utilizrii fondurilor publice, pentru a se evita orice confuzie de interpretare a textelor de lege, cu inciden asupra bugetului aprobat instituiei. Corelarea prevederilor unor astfel de acte normative se impune, cu att mai mult, cu ct procedura adoptat viznd finanarea procesului electoral care are caracter ciclic, prevede ca fondurile publice alocate cu aceast destinaie s fie aprobate prin hotrre de Guvern, iar prevederile din Constituia Romniei, coroborate cu cele ale Legii nr. 24/.2000 privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, precizeaz c: Hotrrile se emit pentru organizarea executrii legilor - art. 108.(2).
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar, a fost exprimat o opinie de audit advers, motivat de deficienele constatate, viznd nerespectarea principiilor legalitii, regularitii i conformitii cu prevederile actelor normative. Constatrile rezultate n urma examinrii documentelor au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Autoritii Electorale Permanente pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Autoritatea Electoral Permanent trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989
Scurt prezentare
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 (SSPR) este organismul de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului SSPR pe anul 2010, s-a desfurat la sediul acestuia i a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nerespectarea reglementrilor legale privind organizarea evidenei tehnicoConstatri operative a bunurilor intrate n patrimoniul instituiei i nregistrarea acestora n evidena contabil. Astfel, pentru intrarea, micarea sau ieirea unor bunuri din gestiunea instituiei nu au fost utilizate formularele specifice, iar n alte cazuri, acestea au fost utilizate necorespunztor, contrar prevederilor Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidenta i raportarea angajamentelor bugetare i legale.
Pagina 397
Calitatea gestiunii economico-financiare nerespectarea reglementrilor legale privind angajarea, lichidarea, Constatri ordonanarea i plata cheltuielilor publice, n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit, n sensul c SSPR a efectuat pli n sum total de 439 mii lei, reprezentnd despgubiri, daune cominatorii i cheltuieli de judecat dispuse n sarcina instituiei printr-un numr de trei sentine judectoreti, precum i cheltuieli generate de executarea silit, datorit nepunerii n aplicare, la data rmnerii definitive i irevocabile, a hotrrilor judectoreti pronunate de instanele de judecat n favoarea reclamanilor persoane participante la Revoluia din Decembrie 1989. Pentru punerea n executare a dispozitivului celor trei sentine judectoreti, reclamanii au solicitat sprijinul birourilor de executare judectoreasc, sens n care, n perioada ianuarie - iunie 2010 a fost instituit poprire asupra conturilor SSPR. Caracterul complex care particularizeaz acest caz rezult din aciunea concertat a unor factori interni i externi instituiei, care au avut impact negativ asupra utilizrii fondurilor publice alocate SSPR n anul 2010, dintre care enumerm: efectul Legii nr. 341/2004, care, n virtutea principiului echitii n acordarea drepturilor revoluionarilor, a prevzut preschimbarea certificatelor doveditoare ca urmare a reclasificrii categoriilor de lupttori, genernd, pe de o parte, reanalizarea unui numr semnificativ de dosare ale solicitanilor (de ordinul miilor), iar pe de alt parte, antrennd nemulumirea unora dintre acetia care s-au adresat instanelor judectoreti; admiterea n instan a cererilor formulate de reclamani ndreptate doar mpotriva SSPR, fr a avea n vedere metodologia de preschimbare a certificatelor prevzut de Normele metodologice de aplicare a Legii recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989 nr. 341/2004, care stabilea avizarea dosarelor i semnarea certificatelor, att de Comisia constituit la nivelul SSPR, ct i de Comisia Parlamentar a Revoluionarilor din Decembrie 1989; hotrrile pronunate de instanele de judecat la cererea reclamanilor, oblignd SSPR prin dispozitivul sentinelor: s valideze cererea de preschimbare a certificatului doveditor al calitii de revoluionar sau s elibereze reclamantului noul tip de certificat n titlul de lupttor remarcat prin fapte deosebite, fr a ine seam de rolul Comisiei Parlamentare a Revoluionarilor din Decembrie 1989 n acest demers; obligarea SSPR la plata indemnizaiei reparatorii, printr-o eronat aplicare a legii, abilitnd astfel o alt instituie s execute plata acestui drept, dispoziie prevzut ntr-una dintre sentinele instanei de judecat, care ns nu a fost pus n aplicare de SSPR. Pe de alt parte, situaia prezentat nu poate fi disociat de aciunea unor factori perturbatori interni, precum i a unor riscuri majore care trebuiau identificate i gestionate, astfel nct, s se evite plata din bugetul SSPR a sumei de 439 mii lei, reprezentnd despgubiri, daune cominatorii, cheltuieli de judecat i cheltuieli generate de executarea silit, datorit nepunerii n aplicare la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrilor judectoreti, astfel: aciunile/inaciunile i/sau demersurile ntreprinse de reprezentanii SSPR n raport cu competenele, atribuiile i responsabilitile stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare al instituiei, ncepnd cu data depunerii la SSPR de ctre reclamani a cererilor de preschimbare a certificatului i pn la soluionarea irevocabil a litigiului; disfuncionaliti privind buna practic n exercitarea controlului intern pe toate palierele activitii circumscrise acestei problematici; disfuncionaliti la nivelul comunicrii interdepartamentale ale fluxului informaional i circuitului documentelor (cererilor formulate de reclamani) de la intrarea n instituie i pn la arhivarea acestora;
Pagina 398
absena unor proceduri formalizate pentru acest segment de activitate, care au generat lipsa de aciune sau distorsionarea informaiilor ntre structurile organizatorice ale instituiei, cu efecte negative asupra elaborrii, fundamentrii, respectiv construciei bugetului SSPR pe anul 2010. Pentru aceste abateri de la legalitate, Curtea de Conturi a dispus msuri de stabilire a ntinderii prejudiciului i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea acestuia, sens n care, instituia va analiza contextul, mprejurrile i cauzele care au generat producerea prejudiciului, inclusiv stabilirea rspunderii juridice n vederea recuperrii acestuia; nerespectarea reglementrilor legale privind reevaluarea elementelor patrimoniale i nregistrarea rezultatelor acesteia n evidena contabil a instituiei, viznd modul de stabilire a valorii juste a bunurilor din patrimoniul SSPR supuse acestui proces. Operaiunea de reevaluare a activelor fixe corporale a fost efectuat fr a se ine seam de criteriile referitoare la utilitatea bunului, starea acestuia i preul pieei, sens n care, pentru unele active fixe valorile contabile au fost supradimensionate, iar n alte cazuri, au fost supuse reevalurii i bunuri aflate n conservare, contrar prevederilor privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice; nerespectarea reglementrilor legale privind efectuarea plilor n structura prevzut de clasificaia bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate i a angajamentelor legale. Exemplificm n acest sens contractul de locaiune ncheiat de SSPR cu RA-APPS pentru spaiul atribuit de regie n vederea desfurrii activitii instituiei, n sensul c angajamentul legal ncheiat ntre pri nu are stabilit o valoare ferm pentru serviciile de ntreinere i utilizare a spaiilor, a cror valoare se poate determina ca sum fix/lun, valabil pe ntreaga perioad de valabilitate a contractului. Aspectele constatate sunt incidente prevederilor Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. Imperfeciuni legislative Analiza cadrului legislativ n baza cruia funcioneaz SSPR, relev necorelarea unor prevederi legale referitoare la reglementrile ce vizeaz plata drepturilor de natura indemnizaiei reparatorii pentru persoanele ndreptite la acordarea acestui drept prin Legea nr. 341/2004, n sensul c: potrivit prevederilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987, cu modificrile i completrile ulterioare, sumele aferente plii indemnizaiilor se pltesc prin bugetele Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii de anse, Ministerului Aprrii, Ministerului Internelor i Reformei Administrative i Serviciului Romn de Informaii. pe de alt parte, n textul HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea SSPR, cu modificrile i completrile ulterioare, una dintre atribuiile principale ale instituiei o reprezint acordarea indemnizaiilor prevzute de lege, pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul S.S.P.R. Texul integral al prevederilor legale menionate mai sus, este urmtorul: Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987, cu modificrile i completrile ulterioare, stipuleaz: Art. 13. - (1) Ministerele i celelalte instituii ale administraiei publice centrale sunt obligate s urmreasc i s asigure aplicarea prevederilor prezentei legi. .. Raportul public pe anul 2010
Pagina 399
Art. 13^1 Sumele aferente plii indemnizaiilor prevzute de prezenta lege se suport de la bugetul de stat, prin bugetele Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii de anse, Ministerului Aprrii, Ministerului Internelor i Reformei Administrative i Serviciului Romn de Informaii. (Art. 13^1 a fost modificat de articolul unic din OUG nr. 203 din 4 decembrie 2008, publicat n Monitorul Oficial nr. 824 din 8 decembrie 2008.) HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare, stipuleaz. Art. 4. - (1) Pentru realizarea obiectivelor sale SSPR ndeplinete urmtoarele atribuii principale: h) acord drepturile bneti, indemnizaiile, gratuitile i subveniile prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul SSPR, urmrind i controlnd totodat modul de derulare a acestora;.
Concluzii generale
Misiunea de audit financiar desfurat la Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 a relevat deficiene care au avut consecine negative n plan economico-financiar, afectnd direct fondurile publice alocate instituiei pentru exerciiul bugetar 2010 prin crearea de prejudicii. analiza contextului, mprejurrilor i a cauzelor care au generat producerea de prejudicii asupra bugetului SSPR, cuantificarea dimensiunii exacte a prejudiciului i luarea tuturor msurilor legale care se impun pentru recuperarea acestuia; evaluarea stadiului proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (situaia la zi), inventarierea termenelor de judecat i utilizarea cilor legale de aprare a cauzelor SSPR pentru a evita producerea de prejudicii; elaborarea i implementarea unor proceduri de control/managerial la nivelul fiecrei structuri organizatorice, care s asigure eliminarea riscurilor n administrarea fondurilor publice alocate, inclusiv prin valorificarea activitii Compartimentului de audit intern din cadrul instituiei; elaborarea i implementarea unei proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite bugetare, care s conin etapele, regulile, modelele de lucru i responsabiliti, corelate cu reglementrile legale n vigoare, cu respectarea n totalitate a metodologiei de elaborare i fundamentare a proiectelor de buget emis de Ministerul Finanelor Publice; implementarea msurilor dispuse de conducerea SSPR n timpul aciunii de audit financiar, viznd ntocmirea i utilizarea corespunztoare a documentelor financiar - contabile; corectarea valorii contabile rezultate din reevaluarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul instituiei i efectuarea nregistrrilor contabile corespunztoare; ncheierea contractelor de locaiune i prestri de servicii cu RA-APPS, precum i reanalizarea termenilor i condiiilor contractului verificat, dup caz, astfel nct cheltuielile instituiei efectuate n baza acestor angajamente legale s reflecte realitatea i exactitatea serviciilor prestate i s asigure posibilitatea de previzionare a resurselor cu aceast destinaie nc din faza de elaborare a proiectului propriu de buget. reanalizarea prevederilor legale la care s-au identificat imperfeciuni de ordin legislativ i inadvertene, n sensul c, pentru acuratee legislativ se impune eliminarea din textul HG nr. 760/2003 a atribuiilor SSPR de acordare a indemnizaiilor reparatorii cuvenite revoluionarilor din decembrie 1989, avnd n vedere c potrivit Legii nr. 341/2004, aceste obligaii revin altor entiti. Raportul public pe anul 2010
Recomandri
Pagina 400
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar, s-a exprimat o opinie de audit advers, motivat de deficienele constatate viznd nerespectarea principiilor legalitii, regularitii i conformitii cu prevederile actelor normative, care au generat i producerea de prejudicii asupra bugetului de stat. Constatrile rezultate n urma examinrii documentelor au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, pentru anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii

Scurt prezentare Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii (CNSAS) este autoritate administrativ autonom cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, aflat sub controlul Parlamentului. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului CNSAS pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare prezentarea n evidenele contabile a unui debit nerecuperat de 162 mii lei, Constatri sum cu care entitatea a fost prejudiciat de ctre executantul unor lucrri de reamenajare a spaiilor pentru depozitarea arhivei Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii ca urmare a nendeplinirii, n anul 2004, a unor obligaii contractuale. Prejudiciul nu a mai putut fi recuperat deoarece societatea debitoare a intrat n procedur de lichidare judiciar, neavnd bunuri sau conturi executabile, organele de executare silit nu i-au ndeplinit corespunztor obligaiile, iar CNSAS nu a depus toate eforturile pentru a pune n aplicare toate cile legale n scopul recuperrii prejudiciului n termenul legal de prescripie. Situaia constatat are la baz nerespectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, ale Ordinului ministrului finanelor publice nr. 59/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2010 i cele ale Decretului nr. 167/1958, republicat, privitor la prescripia extinctiv. Aspectele descrie au mai fost constatate i n cadrul auditului financiar al exerciiului bugetar 2009, urmare cruia Curtea de Conturi a dispus prin decizie luarea msurilor legale pentru lichidarea debitului creat ca urmare a nendeplinirii obligaiilor contractuale de ctre executantul lucrrilor i a nelurii tuturor msurilor pentru recuperarea prejudiciului n termenul legal de prescripie. Odat cu auditul financiar desfurat pentru anul 2010, s-a constatat c entitatea nu a pus n aplicare msura dispus, fapt care a afectat acurateea datelor din situaiile financiare auditate. existena n unele conturi contabile a unor sume neclarificate, sau neregularizate, precum i raportarea eronat a unor operaiuni efectuate din fonduri externe nerambursabile. Aceasta a avut drept cauz nerespectarea Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a Legii contabilitii nr. 82/1991, cu modificrile i completrile ulterioare.
Pagina 401
Calitatea gestiunii economico-financiare nefinalizarea aciunii de inventariere pn la data de 31.12.2010 i Constatri desfurarea necorespunztoare a acesteia n ceea ce privete respectarea procedurilor legale i valorificarea rezultatelor inventarierii. Aceeai neregul a fost constatat i cu ocazia auditului financiar al anului bugetar 2009, n urma cruia Curtea de Conturi a dispus msura de nlturare a acestei nereguli. Aceasta ns nu a fost adus la ndeplinire, fapt care a condus la reflectarea nereal i inexact a patrimoniului CNSAS n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2010. Situaia constatat a fost creat de nerespectarea prevederilor Legii nr. 82/1991 i cele ale Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; neefectuarea demersurilor pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, cu valoarea tuturor bunurilor care fac parte din acest domeniu. Astfel, CNSAS figura la data finalizrii auditului financiar doar cu valoarea iniial a cldirii n care funcioneaz depozitul de arhiv - Popeti Leordeni, respectiv 1.465 mii lei, fr ca acest inventar s fie actualizat i cu valoarea celorlalte bunuri din domeniul public n valoare de 30.298 mii lei. Aceast situaie a fost consecina nerespectrii prevederilor Legii nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare precum i cele ale Hotrrii Guvernului nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu modificrile i completrile ulterioare. n urma misiunii de audit financiar au fost identificate, aa cum s-a prezentat, Concluziile generale abateri de la legalitate i regularitate, dintre care cele privind nerecuperarea debitului de 162 mii lei, precum i cele privind neefectuarea conform legii a inventarierii patrimoniului, abateri care au mai fcut obiectul unui audit precedent, iar msurile dispuse de Curtea de Conturi pentru intrarea n legalitate i lichidarea debitului conform procedurilor legale nu au fost aduse la ndeplinire. Celelalte nereguli care au afectat acurateea situaiilor financiare au fost nlturate n timpul auditului financiar. Recomandri Echipa de audit a fcut recomandri pentru nlturarea tuturor neregulilor constatate, precum i pentru identificarea i punerea n aplicare a msurilor care se impun n scopul recuperrii prejudiciului n sum de 162 mii lei. Ulterior, aceste recomandri au stat la baza emiterii de ctre Curtea de Conturi unei noi decizii.
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar s-a exprimat o opinie de audit advers, motivat de deficienele constatate viznd nerespectarea principiilor legalitii, regularitii i conformitii cu prevederile actelor normative, care au generat i producerea de prejudicii. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii pe anul 2010. Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i stabilirii ntinderii i recuperrii prejudiciului, n conformitate cu prevederile legale.
Pagina 402
Agenia Naional de Integritate

Scurt prezentare Agenia Naional de Integritate (ANI) este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, avnd ca atribuii principale asigurarea exercitrii funciilor i demnitilor publice n condiii de imparialitate, integritate, transparen. Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului ANI pe anul 2010 a avut urmtoarele obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Ca urmare a unei misiuni de audit precedente, respectiv auditul financiar asupra Constatri contului de execuie a bugetului ANI pentru anul 2008, Curtea de Conturi a constatat o serie de abateri de la legalitate, din care o mare parte au generat prejudicii pentru bugetul statului, aa cum de altfel s-a menionat i n Raportul public al Curii de Conturi pe anul 2008. Dintre aceste abateri enumerm: nerespectarea limitelor i condiiilor delegrii de competene a ordonatorului principal de credite; nerespectarea prevederilor bugetare n ceea ce privete numrul total i structura funciilor de conducere, precum i cele referitoare la numrul i funciile de inspectori de integritate, prevzute n anexa 3/30 din Legea bugetului de stat pe anul 2008, nr. 388/2007, cu rectificrile prevzute de Ordonana de urgen nr. 112/2008; organizarea cabinetului preedintelui i al vicepreedintelui, precum i angajarea de personal n cadrul acestuia, prin aplicarea eronat a unor prevederi ale privind organizarea cabinetului demnitarului din administraia public central, aprobat prin Legea nr. 760/2001; nerespectarea i neaplicarea consecvent i riguroas a prevederilor legale n vigoare cu privire la numirea prin detaare a personalului n cadrul Ageniei Naionale de Integritate; suportarea nelegal din bugetul ANI a indemnizaiei de edin pentru reprezentantul Ministerului Justiiei n Comisia Central pentru Stabilirea Despgubirilor i care avea statutul de detaat de la Ministerul Justiiei, la Agenia Naional de Integritate; desfurarea cu nerespectarea prevederilor legale a activitii de achiziii publice, i efectuarea unor achiziii nejustificate cum ar fi: servicii de nchiriere a unui apartament duplex ntr-o zon central a capitalei, la un pre dublu fa de preul pieei, pentru o perioad de trei luni, fr a fi utilizat; servicii de nchiriere a unor echipamente informatice pe o durat de 4 luni, n condiii de lips de transparen i cu cheltuirea neeconomicoas i ineficient a resurselor bugetare. Pentru nlturarea neregulilor i recuperarea prejudiciilor a fost emis decizie, care a fost contestat pentru o parte din msurile dispuse, ANI depunnd plngere la instana de contencios administrativ competent. La data de 17.11.2010, n urma soluionrii definitive i irevocabile a cauzei, nalta Curte de Casaie i Justiie, a respins n totalitate aciunea Ageniei Naionale de Integritate. Pe tot parcursul soluionrii litigiului, ANI nu a pus n aplicare nicio msur de stabilire i recuperare a prejudiciilor, dar a pus n aplicare unele msuri de nlturare a unor nereguli, care nu au fost contestate, cum ar fi: elaborarea de proceduri privind controlul intern, reducerea cheltuielilor cu carburanii i cu serviciile de telefonie, iar n timpul auditului financiar desfurat pentru anul 2010, respectarea normativului de autoturisme. n aceste condiii, pn la pronunarea deciziei naltei Curi de Casaie i Justiie, cea mai mare parte dintre abaterile constatate, ndeosebi cele de natura drepturilor de personal care au generat prejudicii, au continuat s se produc i n
Pagina 403
anul 2010, care a fost supus auditului financiar, prejudiciile atingnd ncepnd cu anul 2008 i pn la data de 31.12.2010, suma estimat de 509 mii lei, fr ca la aceast sum s fie adiionate accesoriile (majorrile) cuvenite bugetului de stat. La aceast sum se adaug contravaloarea serviciilor de nchiriere a unui apartament i a unor echipamente informatice, care de asemenea nu au fost recuperate, n sum de 129 mii lei, fr accesorii cuvenite bugetului de stat. Din aceste motive, situaiile financiare ntocmite pe anul 2010 au fost afectate de nerecuperarea prejudiciilor i de continuarea producerii unora dintre abaterile constatate i care se afl sub incidena deciziei emise pentru nlturarea acestora, aceasta devenind obligatorie n urma respingerii de ctre nalta Curte de Casaie i Justiie a aciunii formulate de Agenia Naional de Integritate. Dup pronunarea deciziei naltei Curi de Casaie i Justiie, ANI a luat msura de stabilire integral a prejudiciilor, iar modalitatea de recuperare identificat de conducerea instituiei s-a concretizat n angajarea rspunderii civile delictuale n sarcina angajailor care au ncasat sumele constituite drept prejudicii. Concluzii generale Prin raportul de audit financiar auditorii publici externi au recomandat continuarea punerii n aplicare a msurilor dispuse de Curtea de Conturi prin decizie (devenit obligatorie potrivit deciziei instanei supreme), aa cum reiese i din obligaia legal pe care o are instituia auditat, aceea de stabilire a ntinderii prejudiciilor i de recuperare a acestora, prin aceasta nelegndu-se cuantificarea prejudiciilor pn la data nlturrii abaterilor care le-au generat, precum i recuperarea acestora.
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar s-a exprimat o opinie de audit advers, motivat de deficienele constatate viznd nerespectarea principiilor legalitii, regularitii i conformitii cu prevederile actelor normative, care au generat i producerea de prejudicii. Cele constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ageniei Naionale de Integritate pe anul 2010.
Garda Naional de Mediu

Scurt prezentare Garda Naional de Mediu funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, finanat integral de la bugetul de stat n subordinea autoritii publice centrale pentru protecia mediului. Garda Naional de Mediu are n subordine 8 comisariate regionale a cror structur organizatoric include 41 de comisariate judeene, Comisariatul Municipiului Bucureti i Comisariatul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii. Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Grzii Naionale de Mediu pe anul 2010 s-a desfurat la sediul entitii i a avut ca obiective:
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare nregistrarea n mod eronat a sumei de 62 mii lei reprezentnd valoarea unor Constatri cheltuieli de cazare i transport aferente deplasrii salariailor proprii, n contul furnizor analitic nume salariat i nu prin crearea i utilizarea unor analitice pe fiecare furnizor de servicii n parte, respectiv denumire furnizor.
Pagina 404
Calitatea gestiunii economico-financiare entitatea nu a ntreprins toate msurile ce se impuneau pentru recuperarea Constatri sumei de 231 mii lei reprezentnd valoarea lipsurilor din gestiune constatate n cadrul aciunii de inventariere general a patrimoniului. Pentru valorificarea constatrilor audit, Curtea de Conturi a emis Decizie prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i intrarea n legalitate. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc Din verificrile efectuate asupra proceselor verbale de contravenie ncheiate n Constatri anul 2010 de comisarii Grzii Naionale de Mediu s-a constatat faptul c, dei agenii economici care exploatau agregate minerale fr autorizaie de mediu au fost amendai contravenional acestora nu le-a fost suspendat activitate de exploatare a agregatelor minerale, conform prevederilor legale n vigoare. Imperfeciuni legislative OUG nr. 78/2008 (actualizat) privind regimul deeurilor, nu prevede posibilitatea aplicrii unor sanciuni contravenionale de ctre comisarii Grzii de Naionale de Mediu; nu este sancionat fapta deintorilor/productorilor de deeuri a neseparrii pe categorii a deeurilor; nu exist prevederi legislative prin care s poat fi sancionate, de ctre primrii, persoanele fizice i juridice care nu colecteaz selectiv deeurile; nu exist elemente de stimulare prin legislaie a operatorilor pentru a colecta deeurile n vederea reciclrii lor; HG nr. 455/2009 privind evaluarea impactului anumitor proiecte publice i private asupra mediului, pentru lipsa acordului de mediu, (actualizat), prevede la art. 27 alin. (1), lit. a) o amend de 5.000 lei-10.000 lei pentru persoane fizice, iar pentru persoanele juridice o amend de 25.000 lei50.000 lei, n timp ce OUG nr. 195/2005 (actualizat) privind protecia mediului, pentru sancionarea persoanelor juridice stabilete cuantumul amenzii de la 30.000 lei-60.000 lei, astfel opiunea alegerii cuantumului amenzii contravenionale fiind lsat la latitudinea comisarilor; nu exist o implementare naional a Regulamentului 1013/2006 al Uniunii Europene privind importul, tranzitul sau achiziia intracomunitar pe teritoriul Romniei a deeurilor; nu exist o corelare a sanciunilor prevzute de art. 52, alin.1), lit. d) din OUG nr. 57/2007 cu prevederile Regulamentului CE nr. 338/1997 conform crora este interzis comercializare unor specii de psri pe cale de dispariie. nu sunt reglementate clar aspectele legate de Comisia de Avizare Tehnic i Comisia de Avizare Intern, precum i rolul Grzii Naionale de Mediu n cadrul acestor comisii.
Concluzii generale
Cu excepia aspectelor referitoare la neluarea msurilor n vederea recuperrii de la persoanele vinovate a valorii bunurilor lips la inventariere, situaiile financiare ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a Grzii Naionale de Mediu la data de 31.12.2010.
Pagina 405
Propuneri privind mbuntirea cadrului legislativ
modificarea OUG nr. 78/2008 (actualizat) privind regimul deeurilor, n sensul prevederii posibilitii aplicrii unor sanciuni contravenionale de ctre comisarii Grzii de Naionale de Mediu; sancionarea faptei deintorilor/productorilor de deeuri a neseparrii pe categorii a deeurilor; elaborarea unor prevederi legislative prin care s poat fi sancionat de ctre primrii persoanele fizice i juridice care nu colecteaz selectiv deeurile; stabilirea prin legislaie a unor elemente de stimulare a operatorilor pentru a colecta deeurile n vederea reciclrii lor; implementarea naional a regulamentelor i normelor Uniunii Europene privind importul, tranzitul i achiziia intracomunitar a deeurilor; corelarea sanciunilor prevzute de legislaia naional cu cea a Uniunii Europene; reglementarea aspectelor legate de Comisia de Avizare Tehnic i Comisia de Avizare Intern, precum i rolul Grzii Naionale de Mediu n cadrul comisiilor organizate la nivelul Ageniilor de Mediu.
Opinia de audit: n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie de audit fr rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Grzii Naionale de Mediu pe anul 2010.
Pagina 406
Capitolul
Curtea de Conturi

aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
1. Prezentare general
Informaii privind execuia bugetelor unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2010
Coninutul i structura bugetelor unitilor administrativteritoriale Unitile administrativ-teritoriale sunt, potrivit Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional, comunele, oraele i judeele. Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor si cheltuielilor: bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti; bugetelor instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetele locale; bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetului mprumuturilor externe i interne; bugetului fondurilor externe nerambursabile; evideniate n afara bugetului local. Prin intermediul acestor bugete, autoritile administraiei publice locale i stabilesc, administreaz i utilizeaz resursele financiare pentru ndeplinirea competenelor i atribuiilor ce le revin, n condiiile legii i cu respectarea prevederilor i procedurilor n domeniul finanelor publice locale. n conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, execuia bugetar la nivelul unitilor administrativ-teritoriale are la baz o serie de principii i reguli care guverneaz activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a cheltuielilor aprobate prin buget. Execuia bugetar pe anul 2010 a fost influenat att de condiiile economice marcate nc de recesiune, ct i de constrngerile i politicile restrictive cu accent pe reducerea deficitului bugetar care au avut un impact semnificativ i la nivelul unitilor administrativ-teritoriale. n acest context, deficitul bugetului general centralizat al unitilor administrativteritoriale a sczut n anul 2010 fa de anul 2008 cu 3.085,0 milioane lei, iar fa de anul 2009 cu 1.717,8 milioane lei, n condiiile n care excedentul bugetelor locale aproape s-a dublat fa de anii 2008 i 2009. Excedentul bugetelor locale provine att din veniturile proprii realizate, ct i din sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru echilibrarea bugetelor locale alocate unitilor administrativ-teritoriale prin hotrri ale Guvernului din fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pentru finanarea cheltuielilor de natura investiiilor, rmase neutilizate la finele anului 2010 i care vor fi utilizate n anul 2011 cu aceeai destinaie n cadrul seciunii de dezvoltare, precum i de subveniile primite de la bugetul de stat pentru susinerea derulrii proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare. Rezultatele execuiei bugetare reflect i schimbrile produse n anul 2010 prin preluarea finanrii de ctre autoritile administraiei publice locale a activitii camerelor agricole, precum i a descentralizrii unitilor sanitare, ceea ce a determinat creterea veniturilor i cheltuielilor bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri proprii.
Execuia de ansamblu a bugetelor unitilor administrativteritoriale
Pagina 408
Sinteza veniturilor i cheltuielilor bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2010, comparativ cu anii 2008 i 2009, este prezentat n tabelul de mai jos:
Venituri (ncasri) 1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 2.Bugetele instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetele locale - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 3. Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 4. Bugetele mprumuturilor externe i interne - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 6. Veniturile si cheltuielile evideniate n afara bugetului local - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (dup operaiunile de ajustare i consolidare) - Anul 2008 - Anul 2009 - Anul 2010 - % 2010 fa de 2008 - % 2010 fa de 2009 www.curteadeconturi.ro Cheltuieli (pli) milioane lei Excedent/ Deficit
43.629,1 43.526,1 43.922,2 100,7 100,9
42.210,2 42.074,5 41.207,1 97,6 97,9
1.418,9 1.451,6 2.715,1 191,4 187,0
2.350,9 3.147,8 3.590,0 152,7 114,0
2.327,8 3.081,2 3.526,6 151,5 114,0
23,1 66,6 63,4 274,5 95,2
860,9 986,0 3.606,0 418,9 365,7
830,2 936,1 3.477,5 418,9 371,5 3.142,1 2.208,7 2.163,7 68,9 98,0
30,7 49,9 128,5 418,6 257,5 -3.142,1 -2.208,7 -2.163,7 68,9 98,0
769,9 574,8 266,1 34,6 46,3 2.338,3 2.239,7 3.269,5 139,8 146,0
769,9 660,5 285,1 37,0 43,2 3.038,3 2.519,3 2.219,4 73,0 88,1
-85,7 -19,0 22,2 -700,0 -279,6 1.050,1
45.697,7 46.757,6 50.018,3 109,5 107,0
49.395,6 49.088,3 50.631,2 102,5 103,1
-3.697,9 -2.330,7 -612,9 16,6 26,3 Pagina 409
Execuia veniturilor i Informaiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe cheltuielilor bugetelor ansamblul judeului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i bugetul propriu al judeului, respectiv ale sectoarelor i al locale municipiului Bucureti, aa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare. Execuia veniturilor bugetelor locale Veniturile bugetelor locale se situeaz cu puin peste nivelul celor din anul 2009, ns este de remarcat o serie de schimbri n structura componenei acestora. Se constat o cretere n total venituri a ponderii veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i venituri de la 14,2% n anul 2009 la 16,1% n anul 2010, concomitent i cu o cretere n termeni nominali cu 114,2%, respectiv cu 879,2 milioane lei. n acelai timp, cotele defalcate din impozitul pe venit au sczut cu 668,8 milioane lei ca efect al diminurii numrului de salariai i a ctigului salarial mediu brut, urmare reducerii cu 25% a drepturilor salariale cuvenite personalului din sectorul bugetar n partea a doua a anului. Pe de alt parte, sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat au fost mai mici cu 2.266,7 milioane lei fa de anul 2009, ponderea acestora n total venituri scznd gradual de la 42,7% n anul 2008 i 39,7% n anul 2009 la 34,1% n anul 2010. Creteri fa de anul 2009 se nregistreaz la subveniile primite de la bugetul de stat, n special a celor destinate susinerii derulrii proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare, ca prefinanri i avansuri aferente proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile, i sub form de avans promotorilor de proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile. De asemenea, sumele primite de la UE/ali donatori au crescut fa de anul 2009 cu 1.536,9 milioane lei, ponderea lor n total venituri ajungnd la 5,1%.
Evoluia sintetic a execuiei veniturilor bugetelor locale n anul 2010 comparativ cu anii 2008 i 2009 este prezentat n tabelul de mai jos.
% 2009/ 2008 % 2010/ 2008 milioane lei % 2010/ 2009
2008 1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri - Sume nominale - % din total an 2.Cote defalcate din impozitul pe venit - Sume nominale - % din total an 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat - Sume nominale - % din total an 4.Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete - Sume nominale - % din total an 5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate - Sume nominale - % din total an VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 18.644,8 42,7
2009
2010
6.388,9 14,6 14.250,3 32,7
6.173,7 14,2 15.004,6 34,5
96,6
7.052,9 16,1 14.335,8 32,6
110,4
114,2
105,3
100,6
95,5
17.260,4 39,7
92,6
14.993,7 34,1
80,4
86,9
4.345,1 10,0
4.379,2 10,0
100,8
5.294,7 12,1
121,9
120,9
36.839,1
708,2 1,6 43.629,1
118,4
2.245,1 5,1 43.922,2
119,2
317,0 100,7
Pagina 410
Grafic, evoluia veniturilor bugetelor locale n perioada 2008-2010, se prezint astfel:

20.000 18.000 16.000 14.000 12.000 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0
venituri proprii cote defalcate din impozitul pe venit sume defalcate din subvenii primite de la sume primite de la taxa pe valoarea bugetul de stat i de UE/ali donatori n adugat la alte bugete contul plilor efectuate 2008 2009 2010 2008 2009 2010 2009 2010 2008 2009 2010 2008 2009 2010
Grafic, structura veniturilor bugetelor locale n anul 2010 se prezint astfel:

sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate; 5,1%
subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; 12,1%
venituri proprii; 16,1%
sume defalcate din taxa pe valaorea adugat; 34,1%
cote defalcate din impozitul pe venit; 32,6%
Execuia cheltuielilor bugetelor locale
Cheltuielile bugetelor locale au sczut n anul 2010 fa de anul 2009 cu 867,4 milioane lei, respectiv cu 2,1%. Dei continu s dein ponderea cea mai ridicat n totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 33,0%, cheltuielile de personal au nregistrat cea mai important scdere fa de anul 2009, cu 2.777,3 milioane lei, respectiv cu 17%, datorat n mare msur diminurii cu 25% a drepturilor salariale cuvenite personalului din sectorul bugetar n partea a doua a anului. Transferurile au crescut cu 127,4% fa de anul 2009, respectiv cu 2.127,9 milioane lei, ponderea lor n total cheltuieli fiind de 24% n anul 2010 comparativ cu 18,5% n anul 2009. Cheltuielile cu bunuri i servicii au nregistrat o uoar cretere fa de anul 2009, datorat n mare msur prelurii unitilor sanitare de ctre autoritile administraiei publice locale. Celelalte naturi de cheltuieli, respectiv subveniile, cheltuielile de capital i dobnzile au nregistrat scderi nominale fa de anul 2009, inclusiv ca ponderi n total cheltuieli. Raportul public pe anul 2010
Pagina 411
Evoluia sintetic a execuiei cheltuielilor bugetelor locale n anul 2010 comparativ cu anii 2008 i 2009 este prezentat n tabelul de mai jos: milioane lei % 2009/ % 2010/ % 2010/ 2008 2009 2010 2008 2008 2009 1.Cheltuieli de personal 15.310,5 16.361,6 106,9 13.584,3 88,7 83,0 - Sume nominale 36,3 38,9 33,0 - % din total an 2.Bunuri i servicii 9.511,4 8.337,6 87,7 8.506,6 89,4 102,0 - Sume nominale 22,5 19,8 20,6 - % din total an 3.Subvenii 2.084,8 2.247,6 107,8 2.060,6 98,8 91,7 - Sume nominale 4,9 5,3 5,0 - % din total an 4.Transferuri 7.282,2 7.773,6 106,7 9.901,5 136,0 127,4 - Sume nominale 17,3 18,5 24,0 - % din total an 5.Cheltuieli de capital 7.210,7 6.323,5 87,7 6.028,0 83,6 95,3 - Sume nominale 17,1 15,0 14,6 - % din total an 6.Dobnzi 635,6 907,0 142,7 746,2 117,4 82,3 - Sume nominale 1,5 2,2 1,8 - % din total an 7.Operaiuni financiare 175,0 123,6 70,6 379,9 217,1 307,4 - Sume nominale 0,4 0,3 0,9 - % din total an CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7) 42.210,2 42.074,5 99,7 41.207,1 97,6 97,9
Grafic, evoluia cheltuielilor bugetelor locale n perioada 2008-2010, se prezint astfel:

18000
2009
16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000
2008 2010
2008 2009 2010 2008 2009
2010
2008 2009 2010
2008 2009 2010
2000 0
cheltuieli de personal bunuri i servicii subvenii transferuri cheltuieli de capital
2008 2009 2010
2008 2009 2010
dobnzi
operaiuni financiare
Pagina 412
Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale n anul 2010 se prezint astfel:

cheltuieli de capital 14,6% dobnzi 1,8% operaiuni financiare 0,9%
cheltuieli de personal 33,0%
transferuri 24,0%
subvenii 5,0%
bunuri i servicii 20,7%
2. Observaiile Curii de Conturi rezultate din exercitarea atribuiilor de audit i control

2.1. Rezultatele activitilor specifice Curii de Conturi desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Sfera de cuprindere a Aciunile desfurate de camerele de conturi la nivelul unitilor administrativaciunilor de verificare teritoriale au vizat ca sfer de cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv: la nivelul unitilor administrativ bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor teritoriale bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele locale bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii bugetele mprumuturilor externe i interne contractate de autoritile administraiei publice locale bugetul fondurilor externe nerambursabile Totodat, la nivel local camerele de conturi au efectuat i aciuni de control tematic care au vizat regiile autonome i societile comerciale de interes local, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public. Aciuni desfurate la nivelul unitilor administrativteritoriale La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi pe anul 2011, au fost realizate un numr de 1.730 aciuni, din care 1.155 aciuni de audit financiar, 13 aciuni de audit al performanei i 562 aciuni tematice de control. n urma desfurrii aciunilor de audit financiar s-au acordat 10 certificate de conformitate, reprezentnd 0,9% din totalul acestora. din care: TOTAL ACIUNI Aciuni desfurate n anul 2011 % din total aciuni
1.730 100%
Audit financiar 1.155 66,8%
Aciuni de control 562 32,5%
Audit al performanei 13 0,7%

Pagina 413
audit al performanei 13
aciuni de control 562
audit financiar 1.155
Entiti supuse verificrii camerelor de conturi
Pentru realizarea aciunilor de control/audit efectuate n anul 2011 au fost supuse verificrii un numr de 1.599 entiti publice de interes local, din care cele mai multe entiti verificate sunt ordonatori principali de credite n numr de 1.271. Entiti verificate 1.528 1.271 7 250 15 56 1.599 % din total 95,6 79,6 0,4 15,6 0,9 3,5 100,0
Categorii de entiti verificate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite 1.2. ordonatori secundari de credite 1.3. ordonatori teriari de credite 2. Regii autonome de interes local 3. Societi comerciale de interes local TOTAL Grafic, categoriile de entiti verificate n anul 2011,se prezint astfel:
ordonatori teriari 250
ordonatori secundari 7
regii autonome de societi interes local comerciale de 15 interes local 56
ordonatori principali de credite 1.271
Acte emise n urma aciunilor de verificare la nivelul unitilor administrativteritoriale

Pagina 414
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite un numr total de 2.989 acte de verificare, respectiv: 1.278 rapoarte de control/audit 1.184 procese verbale de constatare 425 note de constatare 102 procese verbale de constatare a contraveniilor. Raportul public pe anul 2010
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii actelor de audit/control au fost emise 1.122 decizii, din care au fost contestate total sau parial 23,4% din acestea, respectiv un numr de 262 decizii. Prin deciziile emise au fost dispuse 10.675 msuri, din care 9.812 n cadrul aciunilor de audit financiar, 859 n cadrul aciunilor de control tematic i 4 pentru aciunile de audit al performanei. Urmare aciunilor de audit i control efectuate de camerele de conturi n anul Rezultatele 2011 la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au fost constatate abateri i cuantificabile ale aciunilor desfurate nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale, sau au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate. n urma aciunilor de verificare efectuate de camerele de conturi, evaluarea abaterilor constatate se prezint dup cum urmeaz: mii lei Estimri Accesorii Total abateri estimri constatate 1.Venituri 233.572 126.710 360.282 2.Prejudicii 359.917 10.708 370.625 Total sume 593.489 137.418 730.907
Abaterile de la legalitate i regularitate pe linia constatrii i administrrii veniturilor bugetare au condus la nerealizarea unor venituri n sum de 360.282 mii lei, din care 126.710 mii lei accesorii. Abaterile de la legalitate i regularitate constatate au condus la prejudicierea bugetelor entitilor verificate cu suma de 370.625 mii lei, din care 10.708 mii lei accesorii corespunztoare. Totodat, s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de prejudicii, evaluate la 20.564.920 mii lei. Rezultatele pe tipuri de Pe tipuri de aciuni de verificare, situaia abaterilor consemnate cu privire la constatarea i administrarea veniturilor, respectiv care au determinat producerea aciuni de verificare de prejudicii, cuantificate valoric, se prezint sintetic astfel: mii lei Audit Control Audit al Total aciuni financiar performanei 1.Venituri 234.369 120.528 5.385 360.282 2.Prejudicii 338.197 32.403 25 370.625 Total sume Abateri pe linia constatrii i administrrii veniturilor 572.566 152.931 5.410 730.907
Principalele categorii de abateri consemnate cu ocazia aciunilor de control/audit la nivel local pe linia constatrii i administrrii veniturilor au fost estimate la 360.282 mii lei i se prezint sintetic astfel: mii lei nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale 230.928 7.486
Pagina 415
Abateri generatoare de prejudicii
abateri privind nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanului contabil, calitatea conturilor de execuie bugetar alte abateri constatate
108.243 12.057 1.568
Abaterile constatate n aciunile de control/audit care au generat producerea de prejudicii au fost estimate la 370.625 mii lei i se prezint sintetic astfel: mii lei nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale abateri cu privire la procedurile de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea i administrarea contractelor abateri privind exercitarea calitii de acionar utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice nerespectarea reglementrilor legale referitoare la achiziii publice alte abateri constatate 340.844 7.982 8.120 4.300 2.262 1.174 596 1.198 4.149
Cu ocazia verificrilor efectuate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale s-au Abateri financiar constatat i abateri de la legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de contabile care nu au determinat producerea prejudicii, evaluate la 20.564.920 mii lei, cele mai semnificative fiind: de prejudicii mii lei nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i 13.100.487 privat al unitilor administrativ-teritoriale constatri privind legalitatea, realitatea i exactitatea 6.170.374 evidenelor contabile i a bilanurilor contabile nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea 465.064 cheltuielilor abateri cu privire la procedurile de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea i 68.043 administrarea contractelor mprumuturi interne i externe contractate sau 80.050 utilizate fr respectarea reglementrilor legale nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n 201.728 cuantumul i la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare 110.264 abateri privind exercitarea calitii de acionar 51.077 abateri privind sistemele de control i audit intern 293.385 calitatea conturilor de execuie bugetar nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele 19.898 publice 4.550 alte abateri constatate
Pagina 416
2.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Obiectivele urmrite n Prin verificrile la entitile publice de interes local, Curtea de Conturi prin aciunile de verificare camerele de conturi a urmrit, conform prevederilor legale, urmtoarele obiective: la nivelul unitilor a) elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i administrativautorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale teritoriale ale bugetelor publice; b) exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare; c) modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; d) evaluarea sistemelor de management i control intern/audit intern la entitile verificate, a modului de implementare a acestora i legtura de cauzalitate ntre rezultatele acestei evaluri i deficienele constatate de ctre Curtea de Conturi n activitatea entitii respective; e) calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare ale entitii verificate, cu accent pe: efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor obinute n urma acestor operaiuni constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea i administrarea contractelor. Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat Constatri Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget fundamentarea nerealist a proiectelor de buget ca urmare a neinventarierii i evalurii incorecte a materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se stabilesc impozitele i taxele cuvenite bugetelor locale: judeul Arad (comunele Gurahon i Dieci, oraul Ndlac); judeul Braov (comuna Buneti); judeul Constana (comunele Cuza Vod, Grliciu, Ghindreti, oraele Cernavod i Eforie, consiliul judeean Constana); judeul Dmbovia (comunele Rzvad i Ulmi, oraul Rcari); judeul Dolj (municipiul Calafat, oraul Segarcea); judeul Giurgiu (comuna Letca Nou); judeul Gorj (comunele Dneti, Godineti, oraele Trgu Crbuneti, Tismana, Consiliul judeean Gorj); judeul Prahova (comunele Filipetii de Pdure i Jugureni); judeul Suceava (comunele Horodnic de Jos i Rca), judeul Tulcea (comunele CA Rosetti, Sf. Gheorghe, oraul Babadag, municipiul Tulcea); supradimensionarea veniturilor bugetare fr s se aib n vedere posibilitile reale de realizare, precum i fundamentarea nerealist a cheltuielilor: judeul Braov (municipiul Scele); judeul Dolj (comunele Podari, Cooveni, oraul Segarcea, municipiul Calafat); nu au fost prevzute distinct n buget credite destinate stingerii plilor restante la finele anului anterior celui pentru care se ntocmete bugetul: judeul Prahova (comuna Jugureni); introducerea n programul de investiii publice a unor obiective pentru care nu s-au asigurat sursele de finanare i care nu au la baz documentaiile tehnicoRaportul public pe anul 2010 Pagina 417
economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investiiilor: judeul Iai (comuna Miroslava i municipiul Pacani); judeul Prahova (comunele Filipetii de Pdure i Jugureni); cuprinderea n buget a unor elemente de cheltuieli fr baz legal: judeul Gorj (comunele Dneti, Godineti, oraele Trgu Crbuneti, Tismana, Consiliul judeean Gorj); judeul Harghita (Consiliul judeean Harghita, municipiul Miercurea Ciuc); judeul Tulcea (oraul Babadag). Legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse bugetului iniial aprobat pe parcursul execuiei bugetare, cu ocazia rectificrilor bugetare, nu s-au fcut modificri i reevaluri ale prevederilor iniiale ale veniturilor bugetare, dei execuia nu era n concordan cu planificarea veniturilor: judeul Prahova (comuna Filipetii de Pdure); planificarea cheltuielilor i modificarea acestora pe parcursul anului s-a realizat fr a exista o fundamentare a necesitii i oportunitii efecturii achiziiilor publice de bunuri, servicii i lucrri: judeul Prahova (comuna Filipetii de Pdure). Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare Constatri Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii n cadrul acestui obiectiv, au fost identificate abateri cu privire la neorganizarea i neconducerea contabilitii potrivit dispoziiilor legale, ceea ce a determinat ca la unele uniti administrativ-teritoriale situaiile financiare s nu ofere o imagine fidel a poziiei i performanei financiare a entitilor n cauz. Cauzele principale ale acestor abateri sunt necunoaterea reglementrilor legale n domeniul financiar-contabil, interpretarea eronat a prevederilor legale, precum i slaba pregtire profesional a personalului din compartimentele financiar-contabile, depit de cerinele introducerii contabilitii n partid dubl, n special la primriile comunale. Cele mai frecvente abateri constatate sunt cele care vizeaz: nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economice n momentul efecturii lor, conform principiului contabilitii pe angajamente, potrivit cruia operaiunile i tranzaciile se recunosc la momentul la care se produc; nenregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor de intrare sau ieire a unor bunuri din patrimoniu (materiale n custodie, investiii n curs), necalcularea sau calcularea greit a amortizrii mijloacelor fixe, neevidenierea garaniilor de bun execuie; efectuarea de nregistrri contabile eronate care au denaturat situaiile financiare anuale (bilanul i/sau contul de execuie, existena unor necorelaii ntre posturile nscrise n activul i pasivul bilanului contabil i soldurile conturilor din balana de verificare, contul de rezultat patrimonial); lipsa evidenelor analitice a unor conturi contabile care sunt obligatorii conform reglementrilor n vigoare, ceea ce a condus la imposibilitatea urmririi pe surse de constituire a veniturilor, a destinaiei unor cheltuieli, a creanelor, a datoriilor, a furnizorilor; stabilirea i/sau nregistrarea eronat n evidena contabil a cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor. Cazuri: judeul Alba (comunele Albac, Arieeni, Clnic, Ciuruleasa, Horea, Mogo, Scrioara, Sohodol, Vinu de Jos); judeul Bihor (comunele Crpinet, uncuiu, oraul Vacu, municipiul Oradea, Consiliul judeean Bihor); judeul Bistria-Nsud (comuna Dumitra, municipiul Bistria); judeul Botoani (comunele Hlipiceni, Sulia, municipiul Dorohoi, Consiliul judeean Botoani); judeul Buzu (comunele Mrgriteti, Spoca, Cneti, Merei); judeul Cara-Severin (ora Boca, comunele Lpunicu Mare, Cornereva, Ciclova Romn, Iablania);
Pagina 418
judeul Covasna (comunele Bixad, Boroneu Mare, Vrfuri, Raciu, Consiliul judeean Covasna); judeul Constana (comunele Adamclisi, Grdina, Ostrov, Dobromir, oraele Cernavod, Eforie, Techirghiol, Consiliul judeean Constana); judeul Clrai (Serviciul public poliia comunitar Clrai, Centrul de asisten medico-social); judeul Dolj (comuna Carpen, municipiul Calafat); judeul Galai (comunele Frumuica, Gohor), judeul Gorj (comunele Arcani, Godineti, Samarineti, municipiul Tg. Jiu, Consiliul judeean Gorj, SC Transloc SA Trgu Jiu); judeul Harghita (oraul Blan), judeul Hunedoara (comuna Lelese); judeul Iai (comunele Butea, Miroslava, Ciorteti, Dolheti, municipiul Pacani); judeul Ialomia (comunele Bucu, Gheorghe Doja, Gheorghe Lazr, Giurgeni, Gura Ialomiei, oraul Czneti); judeul Mehedini (municipiul Drobeta Turnu Severin); judeul Mure (comuna Beica, oraele Iernut, Ludu i Sovata, municipiul Tg. Mure); judeul Ilfov (comunele Vidra, Moara Vlsiei, Clinceni, Mogooaia, Chiajna, oraul Voluntari); judeul Maramure (comunele Leordina, ieu, Grupul colar Ioan Buteanu omcua Mare); judeul Neam (municipiul Piatra-Neam); judeul Prahova (comunele Filipetii de Pdure, Jugureni, Gura Vadului, oraele Slnic, Vlenii de Munte, municipiul Ploieti); judeul Sibiu (oraele Dumbrveni i Ocna Sibiului); judeul Teleorman (comunele Botoroaga, Clineti, Coneti, Dracea, Pietroani, Consiliul judeean Teleorman); judeul Tulcea (comunele CA Rosetti, Sarichioi, Turcoaia, Sf. Gheorghe, IC Brtianu, Jurilovca, oraele Mcin, Babadag, SC. Transport Public SA Tulcea); judeul Vrancea (comunele Movilia, Stroane); Municipiul Bucureti (Spitalul Clinic de Nefrologie Dr. Carol Davila, Direcia Parcurilor sector 3, Administraia Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti, Administraia Domeniului Public sector 1, direciile de impozite i taxe locale ale sectoarelor 1, 2, 3, 4 i 6). Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) Constatri n urma evalurii sistemelor de control i audit intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern nu funcioneaz n mod corespunztor i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate. Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului intern ct i faptului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien. Neimplementarea i neexercitarea n totalitate a formelor sistemului de control intern Evalurile au relevat la majoritatea instituiilor publice auditate faptul c, n general, nu au fost elaborate i dezvoltate sisteme de control managerial, care s cuprind proceduri formalizate pe activiti, inclusiv obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele i separarea sarcinilor pentru fiecare salariat, cele mai frecvente i generalizate abateri fiind: neelaborarea, neactualizarea i/sau neaprobarea Programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial, n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005; neelaborarea procedurilor operaionale pe activiti, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru atingerea obiectivelor entitii publice; nu sunt ntocmite liste ale riscurilor ce pot aprea n desfurarea activitii entitilor i care mpiedic atingerea obiectivelor acestora; nu exist Registrul riscurilor n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscului; nu sunt elaborate proceduri privind managementul riscurilor; nu se asigur o monitorizare i o evaluare sistematic a riscurilor; nu sunt elaborate planuri pentru limitarea consecinelor apariiei riscurilor.
Pagina 419
Neexercitarea sau exercitarea necorespunztoare a controlului financiar preventiv neexercitarea controlului financiar preventiv asupra tuturor operaiunilor care afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul public, cu consecine asupra identificrii proiectelor de operaiuni care nu respect condiiile de legalitate i regularitate; exercitarea formal a controlului financiar preventiv propriu, prin acordarea vizei pentru operaiuni efectuate cu nclcarea legii; nu s-a avut n vedere separarea atribuiilor persoanelor care acord viza de control financiar preventiv, controlul i aprobarea documentelor fiind efectuat de aceeai persoan care ntocmete documentele supuse controlului financiar preventiv. Neorganizarea compartimentului de audit intern neorganizarea de ctre majoritatea unitilor administrativ-teritoriale a activitilor de audit intern n condiiile reglementrilor legale; la entitile la care este organizat activitatea de audit intern, aceasta a rmas la un stadiu de activitate constatatoare i nu de prevenie; la entitile la care activitatea de audit intern a fost efectuat n sistem externalizat, rapoartele ntocmite n foarte multe cazuri au un caracter pur formal, misiunile de audit fiind mai mult orientate spre un control gestionar de fond dect spre un audit intern autentic care s serveasc conducerii n vederea realizrii unui management eficient. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege Constatri Abaterile reinute i consemnate n actele de audit/control cu privire la stabilirea, constatarea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetelor locale relev faptul c managementul n acest domeniu nu este nc suficient de performant, nivelul veniturilor proprii ncasate nu exprim potenialul real al unitilor administrativteritoriale i c exist deficiene n activitatea de administrare i de executare silit a creanelor fiscale de ctre compartimentele de specialitate ale primriilor. Cele mai ntlnite abateri au fost: nestabilirea, nenregistrarea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a impozitului pe cldiri i terenuri pentru cldirile aflate n proprietatea unor persoane fizice sau juridice, precum i n domeniul public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, a taxelor pe mijloacele de transport, a veniturilor din concesiuni i nchirieri pentru elemente de patrimoniu concesionate sau nchiriate, determinate de: necalcularea i nenregistrarea n evidenele contabile a obligaiilor de plat privind impozitele, taxele, contribuiile i alte obligaii bugetare neurmrirea modului de respectare a obligaiei contribuabililor de a nscrie n declaraiile de impunere sau declaraiile fiscale a unor bunuri impozabile, venituri impozabile sau impozite datorate aplicarea unor cote eronate n stabilirea impozitelor locale necalcularea din oficiu a obligaiilor de plat n cazul nerespectrii termenelor de depunere a declaraiilor de impunere neurmrirea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea la termen a redevenelor i chiriilor pentru elementele de patrimoniu concesionate sau nchiriate Cazuri: judeul Arge (974 mii lei la comuna Davideti, 556 mii lei la comuna Meriani, 270 mii lei la comuna Domneti); judeul Bihor (210 mii lei la oraul Vacu, 164 mii lei la municipiul Oradea); judeul Cluj (204 mii lei la municipiul Dej, 134 mii lei la comuna Mnstireni, 118 mii lei la comuna Suatu); judeul Dolj (540 mii lei la comuna Afumai, 200 mii lei la municipiul Calafat, 292 mii lei la municipiul Craiova); judeul Dmbovia (350 mii lei la Consiliul Judeean
Pagina 420
Dmbovia), judeul Galai (2.733 mii lei la comuna Pechea, 1.640 mii lei la comuna Gohor, 1.328 mii lei la comuna Cudalbi, 919 mii lei la comuna Folteti, 849 mii lei la comuna Matca, 720 mii lei la comuna Independena, 513 mii lei la comuna Barcea); judeul Harghita (491 mii lei la municipiul Gheorgheni); judeul Iai (415 mii lei la comuna Erbiceni); judeul Mehedini (400 mii lei la municipiul Drobeta Turnu Severin, 268 mii lei la comuna Burila Mare); judeul Mure (412 mii lei la oraul Sovata, 160 mii lei la municipiul Tg. Mure); judeul Neam (4.003 mii lei la municipiul Piatra-Neam - de la SC Locato i SC CMI Urban SA Piatra Neam); judeul Olt (313 mii lei la oraul Bal); judeul Prahova (396 mii lei la oraul Bicoi, 378 mii lei la comuna Filipetii de Pdure, 813 mii lei la Regia Autonom de Transport Public Ploieti); judeul Satu Mare (246 mii lei la oraul Tnad); judeul Sibiu (410 mii lei la oraul Ocna Sibiului, 142 mii lei la oraul Copa Mic); judeul Teleorman (3.997 mii lei la municipiul Alexandria, comunele Vitneti, Bogdana, Clineti, Fntnele, Silitea Gumeti, Dracea, Ttrtii de Sus); judeul Timi (1.895 mii lei la comuna Dudetii Vechi, 616 mii lei la comuna Fget, 2.203 mii lei la oraul Jimbolia); judeul Tulcea (496 mii lei la SC Transport Public SA Tulcea); judeul Vaslui (1.381 mii lei la municipiul Vaslui, 355 mii lei la Consiliul Judeean Vaslui, 576 mii lei la comuna Perieni); Municipiul Bucureti (9.296 mii lei la Direciile de Impozite i Taxe Locale sector 1-4 i 6). neaplicarea tuturor msurilor prevzute de lege privind urmrirea i ncasarea creanelor bugetare nregistrate n evidenele fiscale i contabile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal Cazuri: judeul Brila (661 mii lei la comuna Ulmu, 375 mii lei la comuna Roiori, 288 mii lei la comuna Victoria, 573 mii lei la Consiliul judeean Brila); judeul Covasna (350 mii lei la comuna Ghidfalu, 294 mii lei la comuna Snzieni); judeul Constana (450 mii lei la oraul Eforie, 2.940 mii lei la comunele Valu lui Traian i Ghindreti); judeul Dmbovia (1.007 mii lei la comuna Cojasca, 414 mii lei la comuna Ulmi, 301 mii lei la comuna Dobra, 127 mii lei la municipiul Trgovite); judeul Giurgiu (397 mii lei la comuna Letca Nou, 289 mii lei la comuna Crevedia Mare, 269 mii lei la comuna Ghimpai, 227 mii lei la comuna Hotarele, 208 mii lei la comuna Mihileti, 196 mii lei la comuna Joia, 171 mii lei la comuna Slobozia); judeul Gorj (205 mii lei la comuna Godineti, 254 mii lei la comunele Arcani i Logreti); judeul Harghita (208 mii lei la oraul Blan); judeul Iai (2.764 mii lei la comuna Miroslava, 1.619 mii lei la municipiul Pacani); judeul Maramure (123 mii lei la comuna Moisei, 107 milioane lei la comuna Leordina); judeul Mehedini (271 mii lei la comuna Husnicioara); judeul Mure (425 mii lei la oraul Ludu, 227 mii lei la oraul Sngeorgiu de Pdure); judeul Neam (510 mii lei la SC Locato SA Piatra Neam); judeul Prahova (139 mii lei la comuna Filipetii de Pdure); judeul Suceava (930 mii lei la municipiul Rdui, 190 mii lei la oraul Gura Humorului, 162 mii lei la comuna Dumbrveni, 137 mii lei la comuna Voitinel); judeul Timi (1.092 mii lei la comuna Snandrei); judeul Tulcea (1.962 mii lei la comuna Sarichioi); judeul Vaslui (6.705 mii lei la municipiul Hui, 368 mii lei la comuna Roieti, 245 mii lei la comuna Vleni); Municipiul Bucureti (14.741 mii lei la Direciile de Impozite i Taxe Locale sector 1, 2 i 3; 2.234 mii lei la Direcia Parcurilor sector 3; 333 mii lei la Administraia Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti). nestabilirea, nenregistrarea, neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a unor sume datorate - taxa pe valoarea adugat pentru anumite operaiuni, sume datorate pentru persoanele cu handicap neangajate: judeul Suceava (187 mii lei la oraul Gura Humorului, 158 mii lei la oraul Dolhasca, 135 mii lei la comuna Dumbrveni); judeul Timi (889 mii lei la oraul Jimbolia); judeul Tulcea (676 mii lei la municipiul Tulcea). nestabilirea veniturilor din exploatarea masei lemnoase: judeul Bistria-Nsud (198 mii lei la comuna Prundu Brgului); judeul Suceava (242 mii lei la oraul Gura Humorului). nerestituirea la finele anului a sumelor primite de la bugetul de stat sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru finanarea unor Raportul public pe anul 2010 Pagina 421
cheltuieli descentralizate la nivelul bugetelor locale sau a subveniilor cu diferite destinaii: judeul Botoani (701 mii lei la oraul Darabani); judeul Harghita (340 mii lei la municipiul Miercurea Ciuc); judeul Prahova (123 mii lei la comuna Chiojdeanca, 113 mii lei la comuna Jugureni); judeul Teleorman (172 mii lei la comuna Suhaia); judeul Timi (102 mii lei la comuna Dumbrvia). neiniierea msurilor de executare silit pentru ncasarea creanelor comerciale restante (191 mii lei la SC Braicar SA Brila); necalcularea, nenregistrarea n evidena contabil i nevirarea la buget a accesoriilor datorate pentru nevirarea reinerilor din salarii ale angajailor pe perioada 2009-2010 (7.834 mii lei la SC Centrala Electric de Termoficare SA Braov); necalcularea, nenregistrarea n evidena contabil i nevirarea la bugetul de stat a taxei pe valoarea adugat aferent serviciilor de transport efectuate ctre salariaii proprii i membrii familiilor acestora i acordate sub form de gratuiti (734 mii lei la Regia Autonom de Transport Urban Cluj-Napoca; 211 mii lei la Regia Autonom Oradea Transport Local). necalcularea, nefacturarea i nenregistrarea la venituri a penalitilor cuvenite pentru neplata la termenele stabilite prin contracte a prestaiilor efectuate (518 mii lei la RADJ Cluj).
Calitatea gestiunii economico-financiare Constatri Abaterile de la legalitate i regularitate care au avut un caracter negativ asupra calitii gestiunii economico-financiare au fost determinate n principal de nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, nerespectarea reglementrilor legale n efectuarea cheltuielilor, precum i a celor referitoare la achiziiile publice. nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului i reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, precum i asigurarea integritii bunurilor patrimoniale reprezint una din cele mai des ntlnite deficiene, fiind determinat de: necuprinderea n operaiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, a disponibilitilor aflate n conturi la bnci i trezorerie, a creanelor i obligaiilor fa de teri; nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aparinnd domeniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale n vederea nregistrrii n evidena contabil a valorii acestora; neefectuarea reevalurii cel puin o dat la 3 ani a activelor fixe corporale de natura construciilor aflate n patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale i nenregistrarea n contabilitate a rezultatelor acestei operaiuni, pn la finele anului n care se efectueaz reevaluarea; scoaterea nelegal din funciune a unor active fixe corporale din patrimoniul unitii administrativ-teritoriale sau nregistrarea eronat a scderii din patrimoniu a unor active fixe de natura construciilor; nerespectarea prevederilor legale privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe; nenregistrarea n evidena contabil a diferenelor din reevaluarea terenurilor i construciilor; neverificarea inopinat a casieriilor i nentocmirea proceselor verbale de verificare gestionar conform normelor legale.
Pagina 422
Cazuri: judeul Alba (comunele Albac, Arieeni, Bucerdea Grnoas, Horea, Mogo, Scrioara, Sohodol, ugac, oraul Cugir); judeul Arge (comunele Ungheni, Bradu, Corbi, Izvoru, Biculeti, Corbeni); judeul Bihor (municipiul Oradea, oraele Vacu, tei, comunele Crpinet, Lunca, uncuiu); judeul Bistria-Nsud (comunele Josenii Brgului, Dumitria, Budacu, Feldru, Rebra, municipiul Bistria); judeul Botoani (municipiul Dorohoi); judeul Brila (comunele Roiori, Ulmu, Tichileti, Serviciul de Gospodrie Local nsurei, RA Administraia Zona Liber Brila); judeul Buzu (comunele Gura Teghii, Pota Clnu, Cochirleanca, Gherseni); judeul Clrai (comunele Vlcelele, Cscioarele, Radovanu, Poliia Comunitar Clrai); judeul Cluj (comunele Bora, Ciucea, Rca); judeul Constana (Consiliul judeean Constana, municipiul Constana, oraele Eforie, Cernavod, comunele Valu lui Traian, Tuzla); judeul Covasna (comunele Bixad, Baraolt, Lemnia, Snzieni); judeul Dmbovia (comunele Dobra, Rcari, Ru Alb, Cojasca, municipiul Trgovite); judeul Dolj (municipiile Calafat i Bileti); judeul Giurgiu (comuna Greaca, municipiul Giurgiu, SC Apa Canal SA Giurgiu); judeul Hunedoara (municipiul Vulcan); judeul Ialomia (comuna Bucu); judeul Iai (municipiul Pacani, comunele Brnova, Ciorteti, Cozmeti, Grozeti, Movileni); judeul Ilfov (comunele Chiajna, Moara Vlsiei, oraul Voluntari); judeul Maramure (oraul Tuii Mgheru); judeul Mehedini (comunele Cujmir, Burila Mare); judeul Neam (municipiul Piatra Neam, SC CMI Urban SA Piatra Neam, SC Locato SA); judeul Olt (comuna Cezieni); judeul Prahova (comuna Filipetii de Pdure); judeul Satu-Mare (comunele Doba, Puleti, Sanislu, oraul Tnad); judeul Sibiu (comuna Iacobeni, Arpau de Jos, oraele Ocna Sibiului, Copa Mic i Slite, SC Servicii Slite SRL); judeul Suceava (comunele Dumbrveni, Dorna Cndrenilor, Valea Moldovei, Grniceti, Forti, Fundu Moldovei, Voitinel, oraele Gura Humorului, Salcea, Solca, municipiul Rdui, Direcia Judeean de Drumuri i Poduri Suceava); judeul Timi (comunele Banloc, Lenauheim, Tomnatic, Ghilad); judeul Tulcea (comunele Sfntu Gheorghe, Sarichioi, CA Rosetti, Jurilovca, Topolog, Direcia ntreinere i Administrare a Patrimoniului Tulcea); judeul Vlcea (comunele Dnicei, Voineasa, Mitrofani, municipiul Rmnicu Vlcea); judeul Teleorman (comunele Zmbreasca, Bogdana, Clineti, Nanov, Scurtu Mare, Silitea Gumeti); judeul Vrancea (municipiul Focani, comuna Rugineti); Municipiul Bucureti (Spitalul clinic Sf. Maria). Nerespectarea prevederilor legale n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor acordarea n continuare de sporuri sau drepturi bneti ctre personalul din administraia public local, n baza contractelor/acordurilor colective de munc sau a dispoziiilor/deciziilor conductorilor instituiilor, cu nerespectarea regulilor i principiilor stabilite prin Legea-cadru nr. 330/2009 care instituie un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi i fr s se aib n vedere c toate actele juridice emise n baza legislaiei anterioare care nu i mai regsesc temei n noua legislaie nu se mai aplic. n acest context, s-a consemnat efectuarea de pli nelegale prin acordarea de spor de fidelitate i loialitate, spor de confidenialitate, spor pentru condiii vtmtoare, drepturi speciale pentru meninerea sntii i securitii muncii, indemnizaie de dispozitiv, suplimente salariale. Totodat, au fost consemnate cazuri de nerespectare a prevederilor Ordonanelor de urgen ale Guvernului nr. 71/2009, nr. 18/2010, nr. 45/2010 i nr. 113/2010, n sensul c au fost efectuate pli avnd ca obiect drepturi salariale stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar prin hotrri judectoreti, dei plata acestora fusese ealonat pe o perioad de trei ani. Cazuri: judeul Arge (191 mii lei la comuna Biculeti); judeul Bihor (9.341 mii lei la Consiliul judeean Bihor, municipiul Oradea, municipiul Marghita, oraele Vacu, tei, comunele Bunteti, Crpinet, Lunca, uncuiu, Rieni); judeul Botoani (467 mii lei la municipiul Botoani, 859 mii lei la municipiul Botoani, 301 mii lei la municipiul Dorohoi); judeul Brila (1.973 mii lei la Consiliul judeean Brila i Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Brila, 240
Pagina 423
Pagina 424
mii lei la comuna Roiori, 225 mii lei la comuna Ulmu); judeul Braov (759 mii lei la oraul Zrneti, 322 mii lei la comuna Prejmer, 219 mii lei la comuna Vama Buzului); judeul Buzu (140 mii lei la comuna Merei, 131 mii lei la comuna Cernteti); judeul Cara-Severin (5.944 mii lei la Consiliul judeean CaraSeverin, 5.379 mii lei la municipiul Reia, 610 mii lei la oraul Moldova Nou, 366 mii lei la Bile Herculane); judeul Cluj (1.903 mii lei la municipiul Dej, 1.245 mii lei la comuna Apahida, 442 mii lei la comuna Mociu); judeul Constana (2.987 mii lei la oraul Cernavod, 1.050 mii lei la municipiul Constana, 825 mii lei la oraul Techirghiol); judeul Dmbovia (935 mii lei la Direcia de Asisten Social Trgovite, 732 mii lei la municipiul Trgovite, 266 mii lei la Consiliul judeean Dmbovia); judeul Dolj (218 mii lei la Consiliul judeean Dolj, 204 mii lei la municipiul Calafat, 184 mii lei la municipiul Craiova); judeul Galai (1.147 mii lei la comuna Munteni, 752 mii lei la comuna Matca, 317 mii lei la comuna Cudalbi); judeul Giurgiu (164 mii lei la Grupul colar Udrite Nsturel Hotarele,157 mii lei la oraul Mihileti, 112 mii lei la comuna Slobozia); judeul Gorj (454 mii lei la comuna Godineti, 442 mii lei la oraul Tismana, 411 mii lei la Consiliul judeean Gorj, 283 mii lei la comuna Dneti); judeul Harghita (554 mii lei la municipiul Miercurea-Ciuc); judeul Ialomia (278 mii lei la Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Ialomia, 261 mii lei la coala cu clasele I-VIII nr. 1 ndrei); judeul Mure (6.918 mii lei la Consiliul judeean Mure, municipiul Trgu Mure, oraele Iernut, Ludu, Srmau, Sngeorgiu de Pdure, comunele Eremitu, Beica, Stnceni, Dane); judeul Neam (390 mii lei la comuna Brguani); judeul Prahova (213 mii lei la comuna Fntnele); judeul Satu Mare (1.586 mii lei); judeul Sibiu (9.393 mii lei); judeul Suceava (311 mii lei la municipiul Rdui, 279 mii lei la oraul Gura Humorului); judeul Teleorman (603 mii lei municipiul Teleorman, 197 mii lei la oraul Zimnicea); judeul Timi (2.023 mii lei la oraul Jimbolia, 1.257 mii lei la comuna Dumbrvia, 1.010 mii lei la comuna Lenauheim, 362 mii lei la oraul Snnicolau Mare); judeul Tulcea (3.298 mii lei la municipiul Tulcea, Direcia de ntreinere i Administrare a Patrimoniului Tulcea, Direcia de Asisten i Protecie Social Tulcea); judeul Vlcea (300 mii lei); Municipiul Bucureti (1.615 mii lei la Direcia General de Poliie Local sector 6, 137 mii lei la Administraia colilor, Liceelor i Grdinielor sector 4, 123 mii lei la coala Postliceal Sanitar Fundeni). pli peste normele, cotele sau baremurile aprobate, cele mai frecvente cazuri fiind determinate de acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care au cuprins cote i tarife mai mari dect cele legale sau cele din devizele ofert; efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie ca urmare a acceptrii la plat a unor cantiti de lucrri neexecutate; pli nelegale pentru lucrri supradimensionate prin nscrierea unei cantiti mai mari dect cele real executate, rezultate din msurtori; pli efectuate cu schimbarea destinaiei legale sau fr documente justificative; pli peste avansurile legale nerecuperate din achiziionri de bunuri sau prestri servicii; Cazuri: judeul Alba (663 mii lei la comunele Clnic i Poaga); judeul Arge (3.340 mii lei la comunele Davideti, Priboieni, Ungheni, Popeti, Cicneti, Bradu; 245 mii lei la Liceul de art Dinu Lipatti); judeul Bihor (705 mii lei la Consiliul judeean Bihor, municipiul Oradea, municipiul Marghita, oraele Vacu, tei, comunele Crpinet, Husasu de Tinca); judeul Botoani (661 mii lei la municipiul Dorohoi, 436 mii lei la municipiul Botoani); judeul Braov (3.628 mii lei la comuna Prejmer, 623 mii lei la comuna Poiana Mrului); judeul Buzu (556 mii lei la comuna Gura Teghii, 245 mii lei la comuna Merei, 243 mii lei la comuna Cernteti); judeul Cara-Severin (461 mii lei la municipiul Reia); judeul Cluj (233 mii lei la municipiul Dej, 177 mii lei la comuna Beli, 139 mii lei la comuna Ccu); judeul Clrai (1.153 mii lei la comuna Vlcelele); judeul Constana (712 mii lei la Consiliul judeean Constana, 413 mii lei la comuna Dobromir); judeul Covasna (2.109 mii lei la municipiul Covasna); judeul Dmbovia (116 mii lei la municipiul Trgovite); judeul Dolj (232 mii lei la comuna ntorsura, 173 mii www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010
lei la oraul Segarcea); judeul Gorj (517 mii lei la municipiul Trgu Jiu, 292 mii lei la comuna Slivileti, 140 mii lei la oraul Tismana); judeul Harghita (258 mii lei la municipiul Miercurea Ciuc, 2.280 mii lei la Consiliul judeean Harghita); judeul Iai (491 mii lei la comuna uora, 205 mii lei la municipiul Pacani, 115 mii lei la comuna Miroslava); judeul Maramure (689 mii lei la Clubul Sportiv colar nr. 2 Baia Mare, 303 mii lei la comuna Clineti, 266 mii lei la comuna Leordina, 244 mii lei la Serviciul public administrarea patrimoniului local i utiliti Baia Mare); judeul Mehedini (886 mii lei la municipiul Drobeta Turnu Severin, 463 mii lei la Consiliul judeean Mehedini); judeul Neam (1.397 mii lei la municipiul PiatraNeam, 914 mii lei la comuna Dochia); judeul Prahova (497 mii lei la oraul Slnic, 273 mii lei la oraul Bicoi, 310 mii lei la comuna tefeti); judeul Satu Mare (129 mii lei la comuna Suca); judeul Sibiu (1.780 lei la comuna Bazna); judeul Suceava (5.529 mii lei la Direcia Judeean de Drumuri i Poduri Suceava, 577 mii lei la Grupul colar Agricol din comuna Dorna Cndrenilor, 527 mii lei la municipiul Suceava); judeul Timi (427 mii lei la comuna Cenei, 930 mii lei la comuna Dumbrvia, 946 mii lei la comuna Banloc); judeul Tulcea (936 mii lei la oraul Babadag); judeul Vrancea (418 mii lei la comuna Fitioneti, 254 mii lei la oraul Mreti); Municipiul Bucureti (1.987 mii lei la Administraia Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti). Nerespectarea reglementrilor legale referitoare la achiziiile publice neinstituirea procedurilor proprii privind iniierea, derularea i monitorizarea proceselor de achiziii publice, care s conin atribuii i responsabiliti concrete pentru personalul implicat n aceste activiti, cu accent pe respectarea legalitii i a principiilor de transparen, liber concuren, tratament egal i eficien a fondurilor publice; superficialitate n evaluarea ofertelor la momentul atribuirii contractelor de lucrri i insuficienta implicare a membrilor comisiei de evaluare n verificarea caietului de sarcini i a ofertelor participanilor la procedura de achiziie public; modul defectuos de urmrire a realitii i legalitii datelor nscrise n situaiile de lucrri prezentate de ctre executani; neurmrirea modului de respectare a clauzelor nscrise n contractele ncheiate pentru efectuarea serviciilor de dirigenie de antier care au fost externalizate. Cazuri: judeul Arge (SC Publitrans 2000 SA Piteti, comunele Ungheni, Corbi, Mlureni i Boteni); judeul Bihor (municipiul Oradea, oraul Vacu, comunele Lunca, uncuiu); judeul Bistria-Nsud (comuna Dumitra); judeul Botoani (municipiul Dorohoi); judeul Braov (SC Centrala Electric de Termoficare SA Braov); judeul Brila (Consiliul judeean Brila); judeul Clrai (comuna Vlcelele); judeul Dolj (RA Aeroportul Craiova); judeul Gorj (comuna Jupneti); judeul Ialomia (municipiul Slobozia i comuna Bucu); judeul Iai (municipiul Pacani, comunele Ciorteti, uora); judeul Ilfov (comunele Mogooaia i tefnetii de Jos); judeul Mehedini (comuna Husnicioara); judeul Neam (SC CMI Urban SA Piatra Neam); judeul Prahova (comuna Jugureni); judeul Suceava (Grupul colar Agricol Dorna Cndrenilor, municipiul Rdui, comuna Preuteti); judeul Teleorman (municipiul Alexandria, comuna Botoroaga); judeul Timi (oraul Jimbolia); judeul Tulcea (Direcia ntreinere i Administrare a Patrimoniului Tulcea, comuna Turcoaia); judeul Vlcea (oraul Ocnele Mari). Cazurile de aplicare de amenzi contravenionale, de suspendare din funcie, de sesizare a organelor de urmrire penal, de nclcare a unor obligaii Aplicarea de amenzi Urmare aciunilor de control i audit financiar desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, au fost nregistrate cazuri n care au fost semnalate contravenionale fapte prevzute de lege ca fiind contravenii i a cror constatare i sancionare intr n competena Curii de Conturi. Au fost ncheiate procese verbale de constatare i sancionare a contraveniilor i acordate amenzi, domeniile vizate fiind urmtoarele:
Pagina 425
nclcarea prevederilor art. 14 alin. (3) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, cu privire la efectuarea i angajarea unor cheltuieli fr baz legal: judeul Giurgiu (comuna Crevedia Mare i Grupul colar Udrite Nsturel Hotarele); judeul Mehedini (comuna Cujmir); judeul Maramure (comuna Leordina); judeul Tulcea (oraul Mcin); judeul Constana (comunele Dragomir i Tuzla); nclcarea prevederilor art. 23 alin. (2) lit. d) i lit. h) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, cu privire la asigurarea integritii bunurilor aflate n proprietate sau n administrare i la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, potrivit prevederilor legale: judeul Timi (oraul Jimbolia); judeul Iai (municipiul Pacani); nclcarea prevederilor art. 23 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, cu privire la urmrirea modului de realizare a veniturilor: judeul Constana (comuna Dragomir); judeul Dmbovia (comuna Ulmi), judeul Giurgiu (comunele Slobozia, Greaca, Hotarele, Letca Nou); judeul Olt (comunele Dobreu i Milcov), judeul Tulcea (oraul Mcin i comuna CA Rosetti); nclcarea prevederilor art. 23 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, cu privire la organizarea i inerea la zi a contabilitii: judeul Tulcea (comuna CA Rosetti); judeul Iai (comuna Butea); nclcarea altor prevederi ale Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care s-au aplicat amenzi contravenionale la comuna Grniceri, judeul Arad pentru nerespectarea prevederilor legale privind fundamentarea n bugetul local a unor cheltuieli de capital; comuna Budacu de Jos, judeul Bistria-Nsud pentru ncadrarea eronat a unor cheltuieli de capital la bunuri i servicii; comuna Vldeni, judeul Iai, pentru efectuarea de pli direct din venituri; oraul Baia de Aram, judeul Mehedini, pentru angajarea i ordonanarea unor cheltuieli fr viza de control financiar preventiv; comuna Iacobeni, judeul Sibiu pentru realizarea unui obiectiv fr a fi inclus n programul de investiii pe baza unei documentaii tehnico-economice aprobat; comuna Banloc, judeul Timi pentru c au fost decontate lucrri care nu au fost executate; comuna Giarmata, judeul Timi pentru c nu au fost prezentate situaiile financiare n vederea aprobrii acestora de ctre consiliul local; nclcarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice pentru neefectuarea aciunii de reevaluare a activelor fixe corporale i activelor fixe corporale n curs, precum i pentru necalcularea amortizrii activelor fixe corporale i necorporale: judeul Giurgiu (comuna Mihileti i Grupul colar Udrite Nsturel Hotarele); judeul Mehedini (oraul Baia de Aram); judeul Olt (comunele Crlogani i Voineasa); judeul Tulcea (comunele CA Rosetti i Sf. Gheorghe, Centrul de Resurse i Asisten Educaional Tulcea); judeul Constana (comuna Adamclisi); nclcarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu privire la angajarea i utilizarea creditelor bugetare i organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice: judeul Vrancea (Grupul colar Simion Mehedini Vidra); nclcarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, cu privire la depirea consumului normat de combustibil pentru autoturismele din dotare: judeul Giurgiu (comuna Hotarele), judeul Constana (comuna Adamclisi); nclcarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 55/2010 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice, cu privire la reducerea cu 20% a
Pagina 426
cheltuielilor cu bunuri i servicii programate pentru a doua jumtate a anului 2010 i rmase de executat: judeul Constana (oraele Cernavod i Eforie). Suspendarea din funcie n baza prevederilor art. 45 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, s-a cerut suspendarea din funcie a administratorului financiar al Liceului de art Rm. Vlcea, judeul Vlcea, pentru ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani n folos personal. Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrilor. Cazuri de sesizare a organelor de urmrire penal au fost nregistrate la: SC Drumuri Municipale SA Timioara, judeul Timi urmare constatrii faptului c o activitate (profitabil) de interes local, a fost ntr-o prim faz, parial, transferat ctre o zon de interes privat (65%), pentru ca ulterior toat activitatea i ntreg patrimoniul ca surs de venit public local s se regseasc exclusiv ctre aceeai zon de interese private; Comuna Grbou, judeul Slaj ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani n folos personal de ctre un consilier din cadrul compartimentului contabilitate al primriei; Comuna Barcea, judeul Galai nclcarea prevederilor legale n efectuarea cheltuielilor i plata de lucrri i prestri servicii fr documente justificative; Comuna Godineti, judeul Gorj nenregistrarea n evidena contabil i fiscal i neurmrirea spre ncasare la bugetul local a 890 procese verbale de constatare i sancionare a contraveniilor; Liceul de art Rm. Vlcea, judeul Vlcea ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani n folos personal de ctre administratorul financiar al Liceului de art Rm. Vlcea; Comuna Greceti, judeul Dolj neconcordane ntre sumele ncasate de la populaie sub form de impozite i taxe locale i sumele nregistrate i depuse n casierie, efectuarea de pli prin casierie fr existena unor documente justificative; Grupul colar Simion Mehedini, Vidra, judeul Vrancea nu au fost duse la ndeplinire msurile dispuse prin decizia Camerei de Conturi Vrancea; Comuna Saraiu, Judeul Constana pli efectuate n numerar fr documente justificative i plata unor situaii de lucrri de investiii neefectuate; Comuna ntorsura, judeul Dolj efectuarea de pli de lucrri i prestri servicii fr documente justificative; Comuna Merei, judeul Buzu nerespectarea prevederilor legale n acordarea finanrilor nerambursabile Clubului Sportiv Partizanul din comuna Merei. nclcarea unor obligaii La Consiliul judeean Constana s-a constatat nclcarea prevederilor art. 5 alin. (2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, cu privire la obligaia entitilor auditate de a transmite actele, documentele i informaiile solicitate la termenele i n structura stabilit de Curtea de Conturi, context n care entitatea a fost penalizat potrivit art. 63 din acelai act normativ cu 50 de lei pentru fiecare zi de ntrziere. n baza prevederilor art. 43 lit. a) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, s-a dispus suspendarea aplicrii msurilor ce contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal, respectiv plata nelegal a unor drepturi speciale la Municipiul Tulcea, Direcia de ntreinere i Administrare a Patrimoniului Tulcea i Direcia de Asisten i Protecie Social Tulcea.
Sesizarea organelor de urmrire penal
Pagina 427
2.3. Concluzii i recomandri

Concluzii Analiza abaterilor de la normele legale constatate la nivelul unitilor administrativteritoriale, a cror frecven i volum relev adevrate surse generatoare de risip, indic faptul c este imperios necesar s se acorde n continuare importana cuvenit managementului financiar-contabil pentru identificarea acelor soluii menite s previn fenomenul risipei i pentru consolidarea calitii situaiilor financiare. Deciziile de alocare a fondurilor, respectiv hotrrile consiliilor judeene/locale sau dispoziiile primarilor, trebuie analizate att din punct de vedere al respectrii bazei legale pentru respectiva cheltuial, dar i al impactului asupra capacitii unitii administrativ-teritoriale de a susine i a implementa respectivele decizii. n acest context, modul de fundamentare a necesitilor de resurse - ct de realiste sunt veniturile estimate i ct de predictibile sunt sumele pe care ordonatorul de credite anticipeaz c le va primi de la bugetul de stat este de o importan vital, ntruct n practic se angajeaz cheltuieli pe baza unor resurse poteniale i nu certe care produc disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor din cauza lipsei surselor de finanare. Constatrile camerelor de conturi relev faptul c n majoritatea cazurilor aparatul de specialitate al unitilor administrativ-teritoriale nu ntreprinde toate msurile pentru aplicarea procedurilor de urmrire i ncasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, dup caz, de executare silit. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silit se prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele n cauz, autoritile locale nelund msurile legale de recuperare de la persoanele rspunztoare. Un alt fenomen generalizat constatat la tot mai multe uniti administrativ-teritoriale l reprezint neurmrirea i nencasarea veniturilor din amenzi, innd seama c odat cu modificarea Ordonanei Guvernului nr. 2/2001, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, activitatea de executare silit a sumelor reprezentnd amenzi contravenionale aplicate persoanelor fizice a fost preluat pe baz de protocol de la Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate de ctre organele de specialitate din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n a cror raz domiciliaz contravenientul. Cu toate c sumele nencasate pn la data de 1 ianuarie 2007 se fac integral venituri la bugetele locale, aparatul de specialitate de la nivelul primriilor nu le-a evideniat i nu a luat nici msuri n vederea urmririi i ncasrii lor, dreptul de aciune n vederea ncasrii amenzilor fiind prescris. Un alt domeniu cu deficiene majore este inventarierea, care aa cum a fost organizat i desfurat, nu a acoperit toate elementele patrimoniale, disponibilitile aflate n conturi la bnci i trezorerie, creanele i obligaiile fa de teri. Abaterile constatate pe aceast linie sunt efectul neimplicrii suficiente a ordonatorilor de credite n numirea i instruirea comisiilor de inventariere, precum i n supravegherea realizrii la termen i n condiii corespunztoare a inventarierii i n valorificarea rezultatelor acesteia. Astfel, dei au emis deciziile de inventariere, ordonatorii de credite nu au urmrit modul de desfurare a acestei activiti de ctre comisiile de inventariere, respectiv dac inventarierea se desfoar faptic, prin numrare, msurare, cntrire, dac listele de inventariere sunt ntocmite potrivit normelor, dac se stabilesc rezultatele inventarierii i, dac aceste rezultate sunt analizate, clarificate i nregistrate n contabilitate, n condiiile legii. Consecina acestor disfuncionaliti o reprezint prezentarea n situaiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunztoare a inventarierii poate conduce la diminuarea i deprecierea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale. La cheltuielile de personal, dar i la cheltuielile cu bunuri i servicii se constat n continuare abateri determinate de acordarea de sporuri sau drepturi bneti ctre Raportul public pe anul 2010
Pagina 428
personalul din administraia public local, n baza contractelor/acordurilor colective de munc sau a dispoziiilor/deciziilor conductorilor instituiilor, cu nerespectarea regulilor i principiilor stabilite prin Legea-cadru nr. 330/2009 care instituie un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi i cu premiza c toate actele juridice emise n baza legislaiei anterioare care nu i mai regsesc temei n noua legislaie nu se mai aplic. Totodat, au fost consemnate cazuri de nerespectare a prevederilor Ordonanei de urgen ale Guvernului nr. 71/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul c au fost efectuate pli avnd ca obiect drepturi salariale stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar prin hotrri judectoreti, dei plata acestora fusese ealonat pe o perioad de trei ani. Referitor la acest aspect, Curtea de Conturi consider c astfel de nclcri ale legii ar putea fi stopate chiar n cursul execuiei bugetare prin msuri de blocare a deschiderilor de credite bugetare sau a conturilor de disponibiliti deschise la unitile trezoreriei statului. n ceea ce privete cheltuielile de capital, cele mai frecvente cazuri constatate au fost cele determinate de acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care au cuprins cote i tarife mai mari dect cele legale sau dect cele din devizele ofert, precum i efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie ca urmare a acceptrii la plat a unor cantiti de lucrri neefectuate. Se constat, ns i cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu consecine negative pe linia asigurrii eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate. Abaterile constatate au relevat neasigurarea unor politici concureniale de achiziie, care s permit obinerea unui pre la nivelul celui uzual practicat pe pia, majorarea nejustificat a cheltuielilor prin plata contravalorii unor servicii/lucrri mai mari dect cele uzuale de pe pia. O alt abatere ntlnit tot mai frecvent este cea legat de subvenionarea nelegal din bugetul local a activitii unor operatori economici crora li s-a concesionat prin delegare de gestiune prestarea unor servicii (salubritate, alimentare cu ap i canalizare), n condiiile n care finanarea cheltuielilor de operare necesare funcionrii i exploatrii serviciilor respective trebuia s fie asigurat prin ncasarea de la utilizatori, pe baza facturilor emise de operatori, a contravalorii serviciilor furnizate/prestate. Un alt domeniu care capt amploare prin frecvena abaterilor constatate este cel al acordrii finanrilor nerambursabile de ctre autoritile administraiei publice locale, cu nerespectarea prevederilor legale n sensul c atribuirea contractelor de finanare s-a efectuat fr organizarea unei selecii publice de proiecte, nu au fost ndeplinite criteriile i condiiile de eligibilitate prevzute de lege, finanarea s-a efectuat fr prezentarea documentelor justificative corespunztoare. Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, ct i faptului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien. n urma evalurii sistemelor de control i audit intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern nu funcioneaz n mod corespunztor, activitile de audit intern la nivelul instituiilor publice sunt, n general, formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s valorifice aceste activiti i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate. Activitatea de audit intern este descoperit n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale care nu reuesc s organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai. n unele uniti administrativ-teritoriale, auditul intern a fost realizat n baza unor contracte de prestri servicii, ns, n marea majoritate a cazurilor, au fost ntocmite cteva rapoarte de audit, pe teme uor generalizabile, astfel nct rapoartele ntocmite de un auditor au aceleai constatri, format i recomandri pentru toate comunele cu care acesta a avut
Pagina 429
contract de prestri servicii. Unele rapoarte se limiteaz la a nirui datele cuprinse n situaiile financiare ale entitii, concluzionnd apoi c acestea reflect corect i fidel patrimoniul entitilor auditate, fr a face referire n vreun fel la legalitatea i regularitatea operaiunilor desfurate n perioada auditat. Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz. Actualul cadru de reglementare nu furnizeaz o practic coerent i unitar, capabil s instituie un sistem clar de reguli i responsabiliti care s conduc la reducerea ariei de manifestare a neregulilor i a deficienelor constatate n domeniul finanelor publice. Din acest punct de vedere, n legislaia n domeniu se impune definirea unor responsabiliti clare i concrete, dar mai ales a unor rspunderi personale ale managementului public fa de aciunile sau inaciunile care afecteaz i prejudiciaz fondurile i patrimoniul public.
Recomandri
Pe fondul abaterilor de la legalitate i regularitate cu impact asupra veniturilor i cheltuielilor bugetare, precum i a reflectrii corecte a patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi recomand ordonatorilor de credite de la nivelul unitilor administrativ-teritoriale s ia urmtoarele msuri: la elaborarea proiectelor bugetelor locale s fie avute n vedere i principalele probleme existente n execuia bugetar pe anul curent, precum i a celor din execuiile bugetare anterioare, cum ar fi: creanele, respectiv datoriile bugetare restante, cu explicaii privind cauzele generatoare, msurile ntreprinse i stadiile de soluionare n care se afl, propunerile de evitare n execuia bugetar a unor asemenea fenomene; crearea unor baze de date ct mai complete i actualizate privind contribuabilii la bugetele locale, pentru a identifica potenialul real al veniturilor unitilor administrativ-teritoriale; identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile i evaluarea corect a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile i a nivelurilor taxelor i impozitelor locale; constituirea unor baze de date cuprinznd proprietile, bunurile i valorile impozabile, pentru a se putea realiza o fundamentare mai temeinic a veniturilor din aceste surse; organizarea mai bun a activitii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetelor locale; utilizarea efectiv n practic a standardelor de cost aprobate n domeniile nvmnt, servicii sociale, sntate, investiii astfel nct s se asigure un cost minim de funcionare a serviciilor publice din domeniile respective; stoparea din faza de angajare a proiectelor de operaiuni a oricror cheltuieli susceptibile s depeasc normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activitii de control financiar preventiv; instituirea unui sistem propriu la nivelul fiecrui ordonator de credite de verificare faptic a lucrrilor de investiii, prin care s se limiteze fenomenul actual de plat a unor lucrri neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrri supradimensionate; inventarierea de ansamblu a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale pentru stabilirea strii acestuia, evaluarea lui corect, luarea celor mai bune msuri de utilizare i valorificare n scopul obinerii de venituri; Raportul public pe anul 2010
Pagina 430
urmrirea i verificarea de ctre autoritile administraiei publice locale a modului de perfectare a contractelor de nchiriere, concesionare i vnzare de active i alte bunuri din patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale, implicarea n derularea acestora i n realizarea efectiv a veniturilor din asemenea aciuni; aprobarea conturilor de execuie bugetar de ctre consiliile judeene i consiliile locale numai dup o analiz corespunztoare din punct de vedere al legalitii i regularitii a operaiunilor derulate prin buget, a calitii datelor din situaiile financiare sub aspectul reflectrii fidele a veniturilor i a cheltuielilor i a respectrii principiilor contabile; luarea msurilor pentru intrarea n legalitate privind gestionarea mijloacelor materiale i bneti, asigurarea integritii patrimoniului (identificarea, valorificarea i scoaterea din funciune a activelor fixe corporale, recepionarea i gestionarea stocurilor, verificarea operaiunilor de cas, gestionarea formularelor cu regim special, atribuirea contractelor de nchiriere, concesionare, organizarea gestiunilor, etc.); ntocmirea procedurilor formalizate pe activiti, cu detalierea obiectivelor, aciunilor, responsabilitilor, termenelor, documentelor, precum i a altor componente ale msurilor respective.
Pentru aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi va publica pe pagina oficial Rapoartele privind finanele publice locale pe anul 2010 ntocmite la nivelul fiecrui jude i municipiului Bucureti, cu prezentarea principalelor constatri i concluzii rezultate din verificarea conturilor de execuie bugetar pe anul 2010 la nivelul unitilor administrativ-teritoriale verificate n anul 2011. Informaii privind publicarea acestor rapoarte i modalitatea de accesare a acestora vor fi transmise tuturor autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul camerelor de conturi.
Pagina 431
Capitolul
Curtea de Conturi

Autoritatea de Audit
Activitatea desfurat de Autoritatea de Audit a vizat ndeplinirea obligaiilor acesteia ce rezult din legislaia comunitar i naional care reglementeaz diferitele categorii de fonduri de a cror auditare este responsabil Autoritatea de Audit. Autoritatea de Audit a finalizat pentru perioada de raportare 43 aciuni de audit. Misiunile de audit desfurate au avut ca obiective: obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace; verificri, bazate pe un eantion reprezentativ, a cheltuielilor declarate Comisiei Europene, n vederea obinerii asigurrii ca tranzaciile de la baza declaraiilor transmise Comisiei Europene sunt legale i regulamentare; consolidarea asigurrii asupra legalitii i regularitii tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali ai FEADR i FEGA; evaluarea conformitii sistemelor de management i control; obinerea asigurrii rezonabile c obiectivele finanate au fost realizate n conformitate cu cerinele acordurilor/memorandumurilor de finanare (audit la finalizarea msurilor ex ISPA); urmrirea modului de implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit. n cadrul aciunilor de audit au fost auditate peste 900 proiecte/contracte/msuri finanate din fondurile comunitare, n sfera auditului fiind cuprinse peste 200 de entiti (publice i private) Grafic, structura rapoartelor de audit ncheiate de ctre Autoritatea de Audit n perioada de raportare, se prezint astfel:
Din graficul prezentat mai sus, rezult c cele mai multe aciuni de audit au vizat auditul de operaiuni, n urma cruia au fost ncheiate i aprobate 16 rapoarte de audit (37,21% n totalul misiunilor de audit finalizate). Principalele constatri pe categorii de fonduri, rezultate urmare derulrii aciunilor de audit sunt prezentate n continuare.
Pagina 434
1. Programe Operaionale finanate prin fondurile structurale i de coeziune

Fondul European pentru Dezvoltare Regional Fondul de Coeziune Fondul Social European
n cadrul obiectivului Convergen, pentru perioada de programare 2007-2013, Romnia beneficiaz de asisten financiar nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 19.213.037 mii euro, din care 12.660.614 mii euro alocate prin Fondurile Structurale i 6.552.423 mii euro alocate prin Fondul de Coeziune. Din aceast alocare sunt finanate un numr de 7 programe operaionale, respectiv: PO Regional (POR), finanat din FEDR; POS Creterea Competitivitii Economice (POS CCE), finanat din FEDR; PO Asisten Tehnic (POAT), finanat din FEDR; POS Mediu (POS M), finanat din FEDR i FC; POS Transport (POS T), finanat din FEDR i FC; POS Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU), finanat din FSE; PO Dezvoltarea Capacitii Administrative (PO DCA), finanat din FSE. Mai jos este prezentat alocarea financiar, n procente, la nivel de programe operaionale:
Transport 23,8 Mediu 23,5
Regional 19,4
Competitivitate 13,3 Capacitate administrativ 1,1 Resurse umane 18,1
Asisten tehnic 0,9
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o au programele operaionale finanate din FEDR i FC respectiv 80,9%, iar pentru programele finanate din FSE sunt alocate 19,1%. A. Stadiul implementrii Programelor Operaionale Potrivit informaiilor furnizate de Autoritatea de Coordonare a Instrumentelor Structurale (ACIS), la data de 31.12.2010 stadiul implementrii programelor operaionale se prezint dup cum urmeaz:
Pagina 435
PROGRAM OPERAIONAL
0 PO Regional POS Mediu POS Transport POS Creterea Competitivitii Economice POS Dezvoltarea Resurselor Umane PO Dezvoltarea Capacitii Administrative
CONTRACTE / DECIZII DE FINANARE CU BENEFICIARII ALOCRI UE 2007 2010 Total valoare Contribuie UE (CUMULAT) proiecte (UE + din valoarea BS + total a Beneficiar + proiectelor chelt.neeligib) mii euro mii lei mii lei mii lei 1 2 3 4 1.699.152 7.296.667 13.179.457 8.589.431 1.971.533 2.037.271 1.215.908 1.534.130 130.825 8.466.355 8.748.653 5.221.473 6.588.014 561.802 13.492.435 7.560.828 6.116.242 13.898.200 351.513 8.363.522 2.714.003 3.291.959 11.509.732 290.368
PLI CTRE BENEFICIARI
Total Pli mii lei 5= 6+7+8 2.525.494 1.410.222 202.838 1.145.125 2.039.469 46.324 38.994 7.408.466
Prefinanri UE mii lei 6 1.638.020 1.143.085 0 456.563 1.789.537 17.580 5.065 5.049.850
Rambursri UE mii lei 7 745.179 224.808 202.838 621.992 204.655 26.161 33.489 2.059.122
Pli contribuie UE / alocarea UE Buget de 2007-2010 stat % mii lei 8 142.295 42.329 0 66.570 20,1 45.277 2.583 7,8 440 299.494 11,1 19,1 30,1 9= (6+7)/2 32,1 16,2 2,3
PO Asisten Tehnic 81.133 348.413 272.518 215.770 TOTAL 8.669.952 37.231.377 54.871.193 34.974.785 * Curs infoeuro decembrie 2010 - 1 euro = 4.2943 lei Sursa: Autoritatea de Coordonare a Instrumentelor Structurale (ACIS)
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 - 2010 de 93,9%, iar plile efectuate ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint 19,1% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. B. Principalele aspecte rezultate din auditul fondurilor structurale i de coeziune n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru fondurile structurale i de coeziune, Autoritatea de Audit realizeaz, n principal, aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Rezultatele acestora sunt incluse n raportul anual de control ce se transmite Comisiei Europene pn la 31 decembrie al fiecrui an. Raportul anual de control se ntocmete la nivel de program operaional i este nsoit de o opinie de audit.
1. Referitor la Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Potrivit datelor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2010, pentru Programul Operaional Sectorial Mediu (POS Mediu), rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 2010, de 98,8 %, iar plile efectuate ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint 16,2 % din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei amintite mai sus. De menionat c, n totalul plilor efectuate, prefinanrile acordate reprezint 81%. a) La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al POS Mediu, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele: gradul sczut de asigurare a personalului necesar desfurrii activitii AM POS Mediu, una dintre cauze fiind fluctuaia mare de personal care s-a nregistrat pe parcursul anului; procedura de licitare - contractare de la nivelul AM POS Mediu nu conine prevederi n ceea ce privete verificarea ndeplinirii regulilor de achiziie public, n cazul solicitrii la rambursare a unor cheltuieli efectuate n cadrul unor contracte de servicii atribuite de ctre alte servicii din cadrul Ministerul Mediului i nu de ctre DG AM POS Mediu, direcia responsabil de atribuirea contractelor finanate prin Axa Prioritar nr. 6; listele de verificare a actelor adiionale la contractele de baz nu sunt detaliate astfel nct s ofere suficient asigurare asupra respectrii tuturor Raportul public pe anul 2010
Pagina 436
prevederilor legislaiei naionale i comunitare referitoare la achiziiile publice; nefinalizarea de ctre AM a procesului de elaborare a rapoartelor finale aferente misiunilor de evaluare a OI POS Mediu, aciune derulat n cadrul procesului de monitorizare a activitilor delegate desfurate de ctre OI POS Mediu; au fost identificate unele deficiene i cu privire la modul de derulare a procesului de verificare, evaluare i aprobare a proiectelor. Astfel, la nivelul unui proiect s-a constatat c: cererea de finanare a proiectului a fost modificat ulterior aprobrii acesteia. La nivelul AM/OI POS Mediu nu s-au formalizat verificrile asupra modificrilor aduse cererii de finanare n cauz i nici nu s-a aprobat cererea de finanare modificat; dosarul de verificare a cererii de finanare de la nivelul AM POS Mediu nu conine o serie de documente prevzute n Ghidul Solicitantului aferent Axei Prioritare respective i n procedurile AM/OI de verificare i evaluare a proiectelor. La nivelul unor organisme intermediare (OI), s-au constatat urmtoarele deficiene: n cadrul etapei administrative de evaluare a proiectelor, au fost identificate diferene ntre valoarea eligibil a bugetului n euro prevzut n Cererea de finanare i valoarea introdus n SMIS, Modulul Project Management Proposed Projects; informaiile referitoare la componena Grupului de Evaluare furnizate de Procedura Operaional Verificare i Evaluare Proiecte, nu sunt corelate cu cele furnizate de Ghidul de evaluare i Selecie a proiectelor aferente axei prioritare 4; n cazul proiectului major Sistem integrat de gestionare a deeurilor pentru judeul Arad au fost inclui n grupul de evaluare i doi membri din partea beneficiarului, contrar prevederilor procedurii de lucru conform creia Beneficiarii proiectelor pot fi doar consultai pe parcursul evalurii. b) Auditul de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POS Mediu n anul 2010, pentru POS Mediu au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 42.914 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 34 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 27.489 mii euro, ceea ce reprezint 64,1% din cheltuielile declarate n anul 2010. Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n sum total de 232 mii euro, reprezentnd corecii financiare aferente cheltuielilor deja declarate Comisiei Europene, aspecte identificate la un numr de 4 proiecte, n domeniul achiziiilor publice i care se refer la: nerespectarea articolului 38 alineatul 4 al Directivei CE nr. 18/2004 i a articolului 75 alineatele 2 i 3 din OUG 34/2006 cu privire la reducerea perioadei minime ntre data transmiterii anunului de participare spre publicare i data limit de depunere a ofertelor; Pentru aceste cazuri coreciile aferente cheltuielilor deja declarate Comisiei Europene au nsumat 80 mii euro; aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire, avnd drept consecin adjudecarea contractului unui operator economic a crui ofert nu corespundea n totalitate criteriilor de selecie stabilite; Pentru aceste cazuri coreciile aferente cheltuielilor deja declarate Comisiei Europene au nsumat 152 mii euro.
Pagina 437
2. Referitor la Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
La data de 31.12.2010, pentru Programul Operaional Sectorial Transport (POS Transport), rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 - 2010 de 31%, iar plile efectuate ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (rambursri UE) reprezint 2,3 % din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. Pentru POS Transport, n perioada de raportare nu au fost efectuate prefinanri. a) La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al POS Transport, s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene: neefectuarea de verificri asupra modului n care beneficiarii respect prevederile art. 122 lit. (i),(j) din OUG nr. 34/2006 i art. 31 (4) Directiva CE/18/2004 n cazul majorrii valorii contractelor (actele adiionale ale contractelor ncheiate). Pentru ca valoarea contractelor iniiale s fie majorat, conform prevederilor menionate mai sus, beneficiarii trebuie s fac dovada necesitii lucrrilor sau serviciilor suplimentare/adiionale, care nu au fost incluse n contractul iniial, dar care datorit unor circumstane imprevizibile au devenit necesare, pentru ndeplinirea contractului n cauz; la nivelul tuturor proiectelor aflate n implementare nu au fost actualizate n sistemul informatic de monitorizare (SMIS) informaiile prevzute n Anexa III la Regulamentului (CE) nr. 1828/2006; neefectuarea de verificri cu privire la evitarea dublei finanri a cheltuielilor n cazul proiectelor finanate din axa prioritar 4 Asisten tehnic; De asemenea, n cazul unui proiect, s-a constatat c nu au fost respectate prevederile art. 60 (j) din Regulamentul 1083/2006 al Consiliului European cu privire la obligaiile AM n materie de informare i publicitate. Tot n cazul unui proiect s-a constatat aplicarea necorespunztoare a procedurii de nereguli. b) Auditul de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POS Transport n anul 2010, pentru POS Transport au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 12.450 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 10 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 12.000 mii euro, ceea ce reprezint 96,4% din cheltuielile declarate n anul 2010. Cu ocazia auditului au fost constatate abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale i a procedurilor n domeniul achiziiilor publice, pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 200 mii euro. Principalele deficiene identificate se refer la: aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriilor de atribuire avnd drept consecin adjudecarea contractului de ctre un operator economic a crui ofert nu corespundea n totalitate criteriilor de selecie stabilite n anunul de participare i documentaia de atribuire; Astfel, n cazul unui contract de lucrri ncheiat pentru realizarea unui proiect s-a constatat c ofertantul ctigtor nu a ndeplinit criteriile de calificare n ceea ce privete demonstrarea capacitii tehnice pentru experiena n proiectare. Pentru neregulile identificate la nivelul acestui proiect au fost propuse corecii financiare n sum total de 158 mii euro; utilizarea procedurii negociate fr publicarea unui anun n vederea atribuirii de lucrri suplimentare care nu ndeplinesc situaiile descrise n directive/norme ca fiind generate de evenimente neprevzute. Astfel, spre exemplu: n cazul unui proiect, printr-un act adiional la contractul de lucrri de baz au fost acordate lucrri suplimentare fr ndeplinirea n totalitate a condiiilor cumulative privind negocierea fr publicarea unui anun. Pentru neregulile identificate la nivelul acestui proiect au
Pagina 438
fost propuse corecii financiare n sum total de 35 mii euro; atribuirea unor servicii adiionale la un contractul de servicii fr ndeplinirea condiiei de circumstane imprevizibile. Pentru neregulile identificate la nivelul acestui proiect au fost propuse corecii financiare n sum total de 7 mii euro, suma ce reprezint corecii aferente cheltuielilor declarate n anul 2010.
3. Referitor la Programul Operaional Regional din Fondul European de Dezvoltare Regional
Conform informaiilor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2010, pentru Programul Operaional Regional (POR), rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 - 2010 de 117,7%, iar plile efectuate ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint 32,1 % din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. n cazul POR, prefinanrile reprezint 64,9 % din totalul plilor efectuate. a) n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al POR, principalele deficiene constatate sunt urmtoarele: n cazul unui contract de achiziie cu o valoare de 285 mii lei (fr TVA), echivalentul a 66 mii euro, anexat la Cererea de rambursare depus de beneficiar la ADR i acceptat la plat de AM, s-a constatat c nu au fost respectate prevederile legislaiei naionale privind achiziiile publice, fiind aplicat o corecie de 100%. Astfel, singurul ofertant participant la procedur i declarat ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii condiiei minime de calificare referitoare la experiena similar, fiind nclcate prevederile art. 36 (b)din HG 925/2006. Menionm de asemenea c, autoritatea contractant a impus n mod restrictiv drept condiie minim de calificare demonstrarea experienei similare prin prezentarea a dou recomandri i dou contracte finalizate n ultimii 3 ani avnd ca obiect servicii de consultan sau proiectare drumuri pentru investiii finanate din fonduri structurale, contrar prevederilor art.8 din HG 925/2006. n cazul unui proiect au fost decontate cheltuieli neeligibile n sum de 153 mii lei, echivalentul a 36 mii euro, reprezentnd valoarea lucrrilor executate n baza unui act adiional peste cota de 10% din valoarea contractului de lucrri, contrar prevederilor punctelor 2, 7 i 8 din Instruciunea AM POR nr.50/2010, potrivit crora valoarea lucrrilor executate n baza actului adiional peste cota de 10% din valoarea contractului de lucrri este o cheltuial neeligibil; pentru dou proiecte care au beneficiat de finanarea cheltuielilor cu elaborarea/revizuirea, dup caz, a documentaiei tehnico-economice aferente proiectelor de investiii, din bugetul Ministerului Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor, n baza HG 1424/2007 privind aprobarea Programului multianual "Asisten tehnic pentru sprijinirea autoritilor administraiei publice locale n pregtirea tehnic a proiectelor de investiii publice, finanate prin Programul operaional regional 2007-2013", la evaluarea i aprobarea cererilor de finanare nu s-a avut n vedere c aceste cheltuieli au fost deja finanate, fiind acceptate n categoria cheltuielilor eligibile in bugetul proiectului; procedurile interne nu prevd modul de monitorizare a criteriilor specifice de eligibilitate incluse n ghidurile solicitantului, pentru anumite domenii de intervenie, i nici consecinele nendeplinirii acestora de ctre beneficiar pe toat perioada de valabilitate a contractului de finanare; contractele de finanare i procedurile interne nu prevd modul de monitorizare a proiectelor care au ca obiect achiziia de echipamente, n cazul n care pe perioada de valabilitate a contractului de finanare beneficiarul transfer bunurile achiziionate ntr-o alt regiune de dezvoltare; Raportul public pe anul 2010
Pagina 439
lista de verificare a cererii de rambursare/achiziiei publice, nu conine elemente care s asigure verificarea ndeplinirii condiiilor prevzute la art. 122 din OUG nr.34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul contractelor de achiziii publice ncheiate n urma derulrii procedurii de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare; nu au fost respectate termenele prevzute de Procedura de Contractare pentru aprobarea contractelor i a actelor adiionale la contractele de finanare, fiind nregistrate ntrzieri cuprinse ntre 50 i 100 de zile aplicaia informatic SMIS nu are stabilit modul n care se va evidenia nregistrarea suspendrii procesului de evaluare a cererilor de finanare, dup etapa de evaluare tehnic i financiar, innd cont de faptul c aceste proiecte pot reintra n procesul de evaluare n vederea contractrii. b) n cadrul auditului de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POR, au fost constatate nereguli/deficiene cu impact financiar, ndeosebi n ceea ce privete respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice i a respectrii condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor conform prevederilor legislative (de exemplu: ordine de cheltuieli eligibile) sau a celor stabilite prin contractele de achiziie ncheiate. n anul 2010, pentru POR au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 224.488 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 72 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 96.296 mii euro, ceea ce reprezint 42,9% din cheltuielile declarate n anul 2010. Suplimentar de acest eantion, au mai fost verificate cheltuieli declarate n anul 2010 n valoare total de 25.679 mii euro, astfel nct valoarea total a cheltuielilor verificate n cadrul cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2010 reprezint 54,3%. b.1. Cu privire la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au fost constatate, n principal, urmtoarele: n cazul unui proiect, din verificarea procedurii de atribuire a contractului pentru achiziionarea de lucrri, n sum de 18 289 mii lei fr TVA, s-a constatat c Autoritatea Contractant nu a respectat decizia Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor referitoare la ,,anularea ca nelegal a unor cerine din Invitaia pentru ofertare. ntruct Decizia CNSC nu a fost contestat n justiie, n termenul legal, iar beneficiarul a continuat procedura de atribuire, finalizat cu ncheierea contractului de lucrri, n cauz, fr respectarea deciziei CNSC, potrivit prevederilor art.280, alin(1) i (3) din OUG 34/2006.. contractul de achiziie public ncheiat cu nerespectarea deciziei Consiliului este lovit de nulitate absolut. n aceste condiii, cheltuielile decontate din Programul Operaional Regional n baza contractului respectiv, aferente cererii de rambursare din eantionul aferent anului 2010, n suma de 6.263 mii lei, echivalentul a 1.458 mii euro, sunt neeligibile. dou acte adiionale, unul n valoare 972 mii lei fr TVA, iar cellalt n valoare de 2.792 mii lei fr TVA, au fost ncheiate prin derularea procedurii de negociere fr publicarea unui anun de participare, cu nclcarea prevederilor art. 122(i) din OG. 34/2006, respectiv nu rezult c aceste lucrri suplimentare sunt datorate unor circumstane imprevizibile devenite necesare pentru ndeplinirea contractului n cauz. Avnd n vedere prevederile OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente, pentru actul adiional n valoare de 2.792 mii lei, echivalentul a 650 mii euro, s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 25% asupra valorii acestuia, respectiv 163 mii euro, iar pentru actul adiional n valoare de 972
Pagina 440
mii lei, echivalentul a 227 mii euro, s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 100%. Aceeai situaie a fost identificat i n cadrul a 11 acte adiionale (n valoare total de 10.988 mii euro) din eantionul suplimentar, coreciile financiare aplicabile fiind de 2.747 mii euro. n cazul atribuirii unui singur contract de lucrri n valoare de 173.668 mii lei fr TVA, ce urma a se derula n cadrul a 9 proiecte cu finanare nerambursabil, s-a constatat c atribuirea acestuia s-a realizat fr respectarea principiului transparenei procesului de achiziie, prin nclcarea obligaiilor de publicitate. Astfel, autoritatea contractant a derulat procedura de achiziie ,,licitaie restrns accelerat,, prin restrngerea termenului de depunere a ofertelor la 14 zile fr publicarea prealabil n SEAP i JOUE a anunului de intenie obligatoriu n acest caz, dei conform prevederilor legale comunitare i naionale, termenul nu poate fi redus la mai puin de 22 de zile, nclcndu-se astfel prevederile art. 38 i art. 35 din DIRECTIVA 2004/18/CE i ale OUG 34/2006. Ca urmare, potrivit prevederilor din OUG. nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea si sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora, s-a aplicat o corecie de 25% asupra valorii contractului de lucrri. n cadrul eantionului suplimentar, la atribuirea unui numr de 12 contracte, n valoare total de 71.800 mii euro, s-a constatat c Autoritatea Contractant a redus nejustificat perioada de timp pentru primirea ofertelor, iar anunul de intenie nu a cuprins toate informaiile necesare , nclcnduse astfel prevederile Directivei 2004/18/CE i ale OUG nr. 34/2006. n aceste situaii s-a propus aplicarea unor corecii financiare totaliznd 7.180 mii euro reprezentnd 10% din valoarea contractelor. Tot n cadrul eantionului suplimentar, s-a constatat lipsa de transparen n punctarea factorilor de evaluare, situaie identificat n cazul unui numr de 3 contracte, n valoare de 2.243 mii euro, suma total a coreciilor propuse fiind de 254 mii euro. n cazul a dou proiecte, pentru atribuirea unor contracte de servicii n valoare de 63 mii lei i, respectiv, n valoare de 479 mii lei, fr TVA, beneficiarul a utilizat ca factor de evaluare Experiena profesional , potrivit excepiei prevzute la art. 15 alin. 1 din H.G. nr. 925/2006, dei acest factor nu este prevzut printre criteriile de atribuire a contractelor, criterii menionate la art. 53 din Directiva 2004/18/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 31 martie 2004 . Ca urmare, potrivit prevederilor din OUG. nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea si sancionarea neregulilor aprute in obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora, au fost aplicate corecii financiare de 5% respectiv 10%, la valoarea celor 2 contracte. Nerespectarea prevederilor legislaiei privind achiziiile publice referitor la utilizarea criteriului privind experiena experilor ca factor de evaluare, s-a constatat n dou cazuri i n cadrul eantionului suplimentar. Coreciile financiare propuse sunt n sum de 33 mii euro. din verificarea procedurii de atribuire a dou contracte n valoare total de 16.769 mii lei, fr TVA, aferente realizrii unui proiect, s-a constatat c beneficiarul nu a respectat principiul egalitii de tratament n evaluarea i selecia ofertanilor, contrar prevederilor art. 2 din OUG 34/2006 i prevederilor comunitare privind achiziiile publice. Aceeai deficien a fost constatat i n cazul altui contract n valoare de 479 mii lei ncheiat pentru realizarea unui proiect.
Pagina 441
n aceste cazuri, potrivit prevederilor din OUG. nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora, au fost aplicate corecii financiare de 5% i respectiv 10%, la valoarea contractelor. n cazul unui contract n valoare de 69.985 mii lei, fr TVA, Autoritatea contractant a restricionat accesul operatorilor economici la procedura de atribuire a contractului prin impunerea unor cerine de calificare restrictive, contrar prevederilor art. 8 alin.1 din HG 925/2006. n aceast situaie au fost aplicate corecii de 25% asupra valorii contractului. n cadrul eantionului suplimentar, pentru atribuirea unui numr de 34 contracte de achiziii publice, n valoare total de 70.735 mii euro, s-au utilizat criterii de selecie restrictive, situaii n care s-au propus corecii financiare n sum total de 5.197 mii euro. n cazul unui proiect, pentru contractul de lucrri n valoare de 9.528 mii euro, autoritatea contractant nu a asigurat transparena n ceea ce privete punctarea factorilor de evaluare, prin descrierea insuficient n caietul de sarcini/ fia de date a achiziiei a acestora, contrar prevederilor art.14 din HG 925/2006. n aceast situaie s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 476 mii euro, respectiv 5% la valoarea contractului n cauz. n cazul unui contract n valoare de 3.952 mii euro s-a constatat c acesta a fost ncheiat n condiiile existenei unui conflict de interese, coreciile financiare propuse fiind de 3.952 mii euro, respectiv 100% la valoarea contractului n cauz.
b.2. Cu privire la respectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor stabilite prin legislaia naional sau prin contractele de finanare, n cazul unui proiect, n urma verificrii la faa locului, a progresului proiectului, s-a constatat decontarea de ctre beneficiar a unor cheltuieli neeligibile n sum de 936 mii lei, fr TVA echivalentul a 225 mii euro, reprezentnd lucrri efectuate ct i materialele folosite care nu sunt conforme cu cele solicitate prin caietul de sarcini i proiectul tehnic. n anul 2010 cheltuielile menionate mai sus nu au fost solicitate la rambursare Autoritii de Management i nici nu au fost decontate i declarate Comisiei Europene. Aceste cheltuieli nu vor fi acceptate la decontare de ctre Autoritatea de Management n cadrul cererilor de rambursare viitoare. De asemenea, n cazul unui proiect, din verificarea efectuat s-a constatat c n cadrul unui contractului de lucrri au fost decontate, n baza situaiilor de lucrri prezentate la plat de constructor i rambursate beneficiarului, cheltuieli neeligibile n sum de 85 mii lei, fr TVA reprezentnd lucrri aferente infrastructurii, executate fr respectarea specificaiilor din devizul ofert n urma misiunii de audit al operaiunilor ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POR, cheltuielile constatate ca neeligibile nsumeaz 163 mii euro, impactul financiar al coreciilor financiare n cadrul cheltuielilor verificate, att n eantionul iniial ct i n cel complementar, este de 5.114 mii euro.
4. Programul Operaional de Cretere a Competitivitii Economice
Conform informaiilor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2010, pentru Programul Operaional de Cretere a Competitivitii Economice (POSCCE), rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 - 2010 de 63,1%, iar plile efectuate ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint 20,1% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate. n totalul plilor, prefinanrile acordate reprezint 39,8%. Raportul public pe anul 2010
Pagina 442
a) La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al POSCCE, principalele deficiene identificate au fost: procedura operaional privind evaluarea capacitii Organismelor Intermediare nu include elemente care s asigure o verificare de fond la nivelul organismelor intermediare; nu au fost ntocmite rapoarte de evaluare anual, la nivelul tuturor organismelor intermediare, n vederea stabilirii capacitii acestora de a ndeplini sarcinile delegate; urmare reconcilierilor efectuate ntre datele furnizate de SMIS i cele din evidena operativ, s-au identificat diferene n ceea ce privete: numrul proiectelor depuse, aprobate i contractate, valoarea cheltuielilor eligibile din cererile de rambursare, declaraiile lunare de cheltuieli. La nivelul OI IMM, OI Cercetare, OI PSI i OI Energie : nu au fost efectuate vizite la faa locului pentru un numr de 18 proiecte care, la data misiunii de audit aveau cereri de rambursare finale. Astfel, nu au fost respectate prevederile Procedurii de verificare la faa locului i a Procedurii privind monitorizarea proiectelor; neintroducerea la zi i n mod corespunztor n SMIS, a informaiilor aferente proiectelor gestionate de OI IMM; s-a mai constatat c nu au fost incluse unele elemente n procedurile operaionale de verificare administrativ i verificare la faa locului, care s asigure verificarea aspectelor legate de modificrile ulterioare ale contractelor de achiziie public (notificri, acte adiionale). Aceast deficien a fost identificat la nivelul OI IMM, OI Cercetare i OI PSI; urmare verificrii pe baz de eantion a unor cereri de rambursare, s-a constatat, n cazul unui proiect, c a fost solicitat la rambursare suma de 8 mii lei (1.782 euro), reprezentnd contravaloare servicii de consultan pentru elaborarea documentelor privind autorizare laborator, n baza unui act adiional care a fost ncheiat n afara perioadei de valabilitate a contractului de baz. b) Audit de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POSCCE: n anul 2010 n cadrul POSCCE au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 31.084 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 73 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 16.968 mii euro, ceea ce reprezint 54,6% din cheltuielile declarate n anul 2010. Principalele deficiene identificate n cadrul auditului de operaiuni, se refer la nerespectarea prevederilor legale i procedurale privind derularea procesului de atribuire a contractelor de achiziie. Astfel: n cazul unui proiect s-a constatat nclcarea normelor interne de achiziie public, anex la contractul de finanare, n ceea ce privete atribuirea unor contracte de achiziie n valoare de 1.790 mii euro, respectiv n valoare de 1013 mii euro, ncheiate cu furnizori externi. S-a propus aplicarea de corecii financiare de 5% i respectiv 10% la valoarea contractelor n cauz, valoarea acestora fiind n sum de 90 mii euro i respectiv 101 mii euro; n cazul altui proiect s-a constatat c nu a fost asigurat un grad adecvat de publicitate i de transparen n derularea procedurii de achiziie, pentru 2 contracte de achiziie n valoare de 210 mii euro i respectiv 500 mii euro, ncheiate cu furnizori externi, contrar prevederilor normelor interne de achiziii - anex la contractul de finanare. S-a propus aplicarea unei corecii de 25% din valoarea contractelor, valoarea coreciei fiind de 52 mii euro i respectiv 125 mii euro.
Pagina 443
La data de 31.12.2010, pentru Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea 5. Referitor la Resurselor Umane (POS DRU), plile efectuate ctre beneficiari din sumele Programul acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint Operaional 30,1% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei 2007-2010. De Sectorial menionat c, prefinanrile, n totalul plilor reprezint 39,8%. Dezvoltarea a) La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a Resurselor Umane vizat funcionarea sistemului de management i control al POS DRU, s-au finanat din Fondul constatat, n principal, urmtoarele deficiene: Social European Autoritatea de Management nu a informat organismele intermediare cu privire la rezultatele misiunilor de verificare efectuate de ctre UCVAP din cadrul Ministerului Finanelor Publice, asupra procedurilor de atribuire aferente contractelor de achiziie public efectuate n cadrul proiectelor aflate n gestiunea organismelor intermediare, avnd drept consecin necunoaterea de ctre acestea a aspectelor constatate de ctre observatorii desemnai ai UCVAP, n vederea valorificrii lor cu ocazia verificrilor la faa locului efectuate pentru proiectele n cauz; observaiile evaluatorilor menionate n grile de selecie nu au fost transmise ctre Serviciul Contractare pentru a fi avute n vedere la ncheierea contractelor de finanare cu beneficiarii. Prin contractarea proiectelor fr a se ine seama de observaiile i recomandrile evaluatorilor i fr a se detalia, justifica sau, dup caz, ajusta bugetul cererii de finanare, exist riscul contractrii unor proiecte cu bugete nefundamentate, nerealiste, cuprinznd activiti neeligibile, sau care nu contribuie la realizarea obiectivelor i indicatorilor programului; nu au fost demarate procedurile pentru identificarea neregulilor i constatarea creanelor bugetare n cazul plilor necuvenite constatate de ctre Autoritatea de Certificare n urma verificrilor la faa locului efectuate pentru certificarea cheltuielilor declarate; nentocmirea n cadrul termenului procedural a rapoartelor misiunilor de verificare la sediul organismelor intermediare a modului de ndeplinire a funciilor delegate; AM POSDRU nu a implicat organismele intermediare n elaborarea fielor tehnice ale proiectelor finanate din axa de asisten tehnic, ceea ce a condus la contractarea unui numr sczut de proiecte pe aceast ax i implicit, la o rat de absorbie sczut; nerealizarea integral a misiunilor de verificare planificate n Planul anual de verificri la faa locului n anul n care au fost planificate; n SMIS nu au fost actualizate datele/informaiile cu privire la modificrile aduse contractului de finanare i cele referitoare la proiectele reziliate i anulate.
La nivelul celor 11 Organisme Intermediare (3 organisme intermediare centrale i 8 regionale): listele de verificare a achiziiilor publice nu conin aspecte distincte pentru analizarea modificrilor aduse contractelor prin actele adiionale, respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, precum i a eligibilitii cheltuielilor declarate de beneficiari pe baza acestora; nerespectarea termenelor procedurale aferente verificrii administrative a cererilor de prefinanare i de rambursare, cu consecina depirii termenului de plat; neefectuarea unei vizite de monitorizare, cel puin o dat pe an de implementare a proiectului; introducerea cu ntrziere n SMIS a unor date aferente contractelor de finanare sau a cererilor de rambursare procesate la nivelul organismului intermediar i nenregistrarea tuturor misiunilor de verificare la faa locului i de monitorizare efectuate de ctre organismul intermediar.
Pagina 444
b) Audit de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul POS DRU n cadrul POSDRU, n anul 2010, au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 32.458 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 77 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 10.880 mii euro, ceea ce reprezint 33,52% din cheltuielile declarate n anul 2010. Principalele deficiene constatate urmare auditului de operaiuni sunt urmtoarele: Selectarea unor proiecte, inclusiv decontarea ctre beneficiari a unor cheltuieli din acestea, n condiiile n care proiectele nu erau eligibile pentru domeniul major de intervenie i/sau a existenei unui conflict de interese: selectarea la finanare a unui proiect n valoare total de 5.086 mii lei, din care 4.379 mii lei valoarea nerambursabil din FSE, care nu este eligibil pe domeniul major de intervenie n cadrul cruia a fost aprobat finanarea. De asemenea, s-a constatat c implementarea proiectului s-a derulat n condiiile existenei unui conflict de interese de natur patrimonial ntre persoanele implicate n procesul de utilizare a fondurilor comunitare. Pn la data misiunii de audit erau efectuate pli n sum de 1.926 mii lei, echivalentul a 458 mii euro; decontarea unor cheltuieli pentru nchirierea unui spaiu i utilitile aferente acestuia, n condiiile existenei unui conflict de interese de natur patrimonial a persoanelor implicate n procesul de utilizare a fondurilor comunitare. Cheltuielile neeligibile n acest caz sunt n cuantum de 18 mii lei (4 mii euro). Nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice sau a instruciunii Autoritii de Management privind achiziiile n cadrul proiectelor finanate din POS DRU, dup cum urmeaz: utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie referitoare la capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor, apreciat prin experiena similar. Spre exemplu, n cazul a dou proiecte, s-a constatat c la achiziionarea serviciilor de audit financiar, de expertiz financiar-contabil i de formare profesional, factorii de evaluare utilizai reprezint de fapt criterii de calificare/selecie apreciai prin experiena similar. Pentru deficienele constatate au fost stabilite corecii financiare totaliznd 105 mii lei (24 mii euro); utilizarea unor criterii de selecie restrictive, constnd ntr-un numr minim de cte trei contracte finalizate n ultimii 3 ani pentru fiecare tip de aplicaie, n cadrul licitaiei derulate n vederea achiziiei aplicaiei software necesare activitii de mentorat, deficien pentru care a fost stabilit o corecie financiar de 96 mii lei (22 mii euro); nerespectarea principiului tratamentului egal n procesul de achiziie a echipamentelor reprezentnd cheltuieli de tip FEDR. Astfel, s-a constatat c prin documentaia de achiziie a echipamentelor s-a solicitat ca cerin de calificare a ofertanilor dovada existenei unui reprezentant n Oradea, contrar prevederilor art. 178 (2) din OUG nr.34/2006, iar prin Caietul de sarcini aferent achiziiei computerelor s-a menionat tipul de procesor Intel Pentium Dual Core, indicnd astfel o marc, fr meniunea sau echivalent, fapt ce contravine prevederilor art. 38 din OUG nr. 34/2006. Pentru deficienele constatate au fost stabilite corecii financiare n sum total de 35 mii lei (8 mii euro); derularea unor achiziii de materiale consumabile, echipamente informatice i accesorii de birou fr asigurarea unui grad adecvat de nediscriminare, tratament egal i transparen; Pentru deficienele constatate au fost stabilite corecii financiare nsumnd 18 mii lei (4 mii euro);
Pagina 445
achiziia unor servicii de audit financiar fr derularea unei proceduri de achiziie, contractul fiind ncheiat prin atribuire direct, ca urmare a anulrii procedurii de licitaie deschis iniiat pentru acelai serviciu, deficien pentru care a fost stabilit o corecie financiar nsumnd 11 mii lei (2 mii euro); achiziionarea unor servicii de leasing, n valoare total de 40 mii euro, prin atribuire direct i nu prin aplicarea unei proceduri competitive/de prospectare a pieei. De asemenea, s-au decontat cheltuieli n sum de 85 mii lei (20 mii euro), privind ratele de leasing pentru un autoturism Toyota Land Cruiser, fr respectarea regulilor de eligibilitate, care prevd c pentru a fi eligibile cheltuielile trebuie s fie rezonabile, justificate i s respecte cerinele bunei gestiuni financiare, n special din punctul de vedere al economiei i al eficienei; Rambursarea ctre beneficiari a unor sume care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate. n acest sens exemplificm: decontarea integral a unor cheltuieli directe sau cheltuieli generale de administraie n condiiile n care acestea se refer doar parial la operaiunea finanat sau decontarea cheltuielilor generale de administraie fr justificarea alocrii cheltuielilor pe proiect. Cheltuielile afectate de aceast deficien fiind de 274 mii lei (64 mii euro); cheltuieli n sum de 107 mii lei (25 mii euro) reprezentnd onorarii achitate de beneficiari n baza unor convenii civile, decontate la capitolul de cheltuieli generale de administraie, care nu sunt prevzute n lista cheltuielilor eligibile pe program (situaie identificat n cazul a patru proiecte). Cheltuieli privind onorarii pentru servicii n valoare de 129 mii lei (30 mii euro), solicitate i decontate la plat n baza unor contracte civile de prestri servicii ncheiate cu experi pe perioad nedeterminat, n condiiile n care Codul Civil prevede ncheierea acestora pentru timp determinat; pentru sumele decontate unui partener transnaional aferente cheltuielilor de personal, n sum de 215 mii lei (50 mii euro), beneficiarul proiectului nu deine toate documentele justificative (contracte de munc, state de plat, fie de pontaj), astfel nct cheltuielile declarate s poat fi identificate si auditate; n cazul unui proiect, s-a constatat achiziionarea unor bunuri (mobilier, echipamente) n sum de 117 mii lei (27 mii euro), decontate integral pe proiect dei acestea nu erau utilizate exclusiv pentru activitile proiectului; decontarea unor cheltuieli neeligibile, n sum de 24 mii lei (6 mii euro), reprezentnd alte bunuri dect cele pentru care a fost derulat procedura de achiziie. n mod similar, n cazul altui proiect, din verificarea efectuat la faa locului privind existena fizic a echipamentelor achiziionate de beneficiar n cadrul proiectului s-a constatat c acesta deine alte echipamente dect cele nscrise n documentele aferente achiziiei, avnd coduri de identificare i caracteristici tehnice diferite dect cele achiziionate. n acest caz cheltuielile neeligibile sunt n cuantum de 58 mii lei (13 mii euro); efectuarea unor cheltuieli nejustificate cu servicii de consultan financiar, n sum total de 76 mii lei (18 mii euro), n condiiile n care unele din activitile contractate nu privesc activitile proiectului, nu se justific din punct de vedere al activitilor derulate pe proiect i sunt prevzute n fia postului managerului de proiect sau realizate de ctre membrii echipei de management a proiectului; decontarea contravalorii bonurilor valorice pentru carburant auto n sum total de 64 mii lei (15 mii euro), fr respectarea regulilor
Pagina 446
privind decontarea acestor cheltuieli pe msura consumului; cheltuieli de personal sau de deplasare decontate n plus sau pe baza unor documente justificative ntocmite necorespunztor, n sum de 31 mii lei (7 mii euro), precum i cheltuieli de deplasare nejustificate pentru activitatea proiectului, n sum de 10 mii lei (2 mii euro), ca urmare a participrii a dou persoane n vizitele de studiu din Spania i Marea Britanie, cheltuial neprevzut n cererea de finanare i nejustificat pentru scopul deplasrii; salarii n sum de 33 mii lei (8 mii euro), aferente membrilor echipei de implementare, achitate nainte de data intrrii n vigoare a notificrilor transmise Autoritii de Management de ctre beneficiari privind nlocuirea/introducerea de membri n echipa de proiect, aspecte constatate n cazul a dou proiecte; cheltuieli n sum de 19 mii lei (5 mii euro) privind deplasrile efectuate de ctre membrii echipei de implementare a proiectului care i-au desfurat activitatea n cadrul proiectului, n baza unor convenii civile de prestri servicii care nu prevd ns obligaia beneficiarului de a deconta cheltuieli de deplasare; decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum total de 17 mii lei (4 mii euro), reprezentnd salariul managerului de proiect acordat n perioada n care acesta a efectuat deplasri externe n cadrul unui alt proiect; acordarea de ctre beneficiar a unor subvenii n sum de 12 mii lei (3 mii euro) pentru un numr de 25 elevi i studeni care nu se ncadreaz n prevederile din Legea 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, nendeplinind condiiile de omeri tineri i nici condiiile prevzute n cererea de finanare referitoare la grupul int; diferene de curs valutar n sum de 7 mii lei (2 mii euro) ca urmare a calculrii contravalorii n lei a sumelor decontate n valut la un alt curs dect cel legal, situaie identificat n cazul a trei proiecte.
6. Referitor la Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat din Fondul Social European
Pentru Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative (PODCA), din datele prezentate de ACIS, la 31 decembrie 2010, n raport cu alocrile Uniunii Europene (cumulat 2007-2010) plile ctre beneficiari din sumele acordate de ctre Comisia European (prefinanri i rambursri UE) reprezint 7,8%. De menionat c prefinanrile,n cazul PODCA, reprezint 38% din totalul plilor. a) La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PODCA au fost constatate urmtoarele deficienele: n perioada 2008 - 2010 nu au fost lansate cereri de proiecte dect pentru unele operaiuni din cadrul domeniilor majore de intervenie; nerespectarea termenelor procedurale pentru realizarea etapei de verificare administrativ i a eligibilitii cererilor de finanare. Astfel, n cazul unor cereri de finanare s-a constatat c desemnarea de ctre Autoritatea de Management a ofierilor de proiect, s-a fcut cu o ntrziere de 3 pn la 6 luni de la data depunerii cererilor de finanare. De asemenea, s-a constatat i faptul c etapa de verificare a conformitii administrative i a eligibilitii nu a fost efectuat n termenul prevzut de procedura operaional; ntrzieri de pn la 40 de zile n derularea etapelor de verificare administrativ a cererilor de rambursare depuse de beneficiari, existnd riscul depirii termenului prevzut de contractul de finanare pentru rambursarea sumelor solicitate de beneficiari; nu au fost nregistrate i validate n SMIS datele i informaiile privind misiunile de verificare la faa locului, sumele declarate de beneficiar care Raportul public pe anul 2010
Pagina 447
au fost suspendate de Autoritatea de Management n procesul de validare a cheltuielilor eligibile, precum i debitele recuperate. b) Audit de operaiuni ce a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2010 aferente proiectelor finanate n cadrul PODCA. Pentru Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative pn la data de 31 decembrie 2010, au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 6.642 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 54 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 3.147 mii euro, ceea ce reprezint 47,38% din cheltuielile declarate. Principalele deficiene constatate cu ocazia auditului de operaiuni se refer la nerespectarea prevederilor legislaiei comunitare i naionale n domeniul achiziiilor publice, precum i rambursarea ctre beneficiari a unor cheltuieli efectuate de ctre acetia care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate. Astfel, au fost constatate, n principal, urmtoarele: nerespectarea prevederilor legislaiei privind achiziiile publice referitoare la publicarea n JOUE a eratelor la anunurile de participare; definirea incomplet a obiectului contractului; nerespectarea principiului tratamentului egal i al transparenei n procesul de atribuire a contractelor de achiziii publice. Pentru aceste deficiene, identificate la nivelul a 4 proiecte, au fost aplicate corecii financiare n sum total de 304 mii lei (71 mii euro); solicitarea la rambursare i validarea unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n valoare total de 139 mii lei (32 mii euro), reprezentnd: cheltuieli aferente instruirii unor persoane care nu fac parte din grupul int sau pentru care cerinele postului nu vizau cursul de instruire; cheltuieli cu diurna, decontate pe baza unor ordine de deplasare ntocmite necorespunztor; contravaloarea echipamentelor achiziionate prin proiect neregsite fizic n cadrul vizitelor la faa locului; cheltuieli cu cazarea unor persoane angajate la instituii cu sediul n localitatea de desfurare a sesiunilor de instruire; cheltuieli care exced perioada de implementare a proiectului; onorariul unui expert care a prestat servicii nainte de a fi inclus n lista de experi; nerespectarea prevederilor legislaiei privind achiziiile publice n ceea ce privete utilizarea criteriului referitor la experiena experilor ca factor de evaluare pentru atribuirea unor contracte de servicii, situaie constatat n cazul a 4 proiecte. Coreciile financiare aplicate sunt n sum de 24 mii lei (6 mii euro). n urma misiunii de audit ce a vizat cheltuielile declarate n anul 2010 aferente PODCA , n cadrul eantionului auditat au fost constatate ca fiind neeligibile cheltuieli ce nsumeaz 168 mii lei (40 mii euro) i au fost aplicate corecii financiare n sum de 167 mii lei (39 mii euro).
7. Referitor la Autoritatea de Certificare i Plat
Cu privire la verificrile efectuate la Autoritatea de Certificare i Plat (ACP), entitate ce asigur efectuarea de verificri n scopul certificrii sumelor ctre Comisia European pentru toate programele operaionale, s-au constatat deficiene cu privire la: nerealizarea unei evidene centralizate, clare i detaliate a sumelor suspendate/reintroduse/necertificate de ctre ACP, ca urmare a verificrilor efectuate asupra declaraiilor lunare de cheltuieli ale AM ( n cazul POS Mediu, POS Transport); neintroducerea n SMIS a sumelor necertificate, consemnate n Rapoartele finale, ncheiate ca urmare a verificrilor la faa locului, sume reprezentnd fraciuni din valoarea unor facturi (POS Mediu i PODCA); nerespectarea prevederilor procedurale cu privire la stabilirea eantionului de proiecte ce urmeaz a fi verificate la faa locului n vederea certificrii Raportul public pe anul 2010
Pagina 448
cheltuielilor declarate (n cazul POSDRU i PODCA); nerealizarea misiunii de verificare la Autoritatea de Management privind funcionarea sistemului de management i control pentru POSDRU, prevzut n Planul de control pe anul 2010; neaprobarea la un nivel ierarhic corespunztor a listelor de verificare ntocmite n etapa de pregtire a misiunilor de verificare n vederea certificrii cheltuielilor declarate de Autoritatea de Management. Prin reviziile ulterioare ale procedurii operaionale a fost eliminat aprobarea listelor de verificare pe nivele ierarhice, fapt ce nu asigur o supervizare adecvat a activitii de pregtire a vizitei pe teren (n cazul PODCA).
2. Programul ISPA
Instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare
A. Stadiul implementrii Programului ISPA Pn la data de 31 decembrie 2010, Romnia a ncheiat 65 de Memorandumuri de finanare, pentru implementarea unor proiecte din domeniul mediului i transporturilor i pentru asistena tehnic aferent celor dou domenii. Valoarea total a cheltuielilor eligibile aprobate pentru aceste proiecte, a cror surs de finanare este asigurat de Uniunea European i de Romnia, a fost de 2.783.864 mii euro.
Uniunea European 2.042.808 mii euro 73%
Romnia 741.056 mii euro 27%
Din suma de 2.042.808 mii euro, alocat prin bugetul Comisiei, pn la 31 decembrie 2010, Romnia a solicitat transferul sumei de 1.598.576 mii euro, reprezentnd 78,25% din suma alocat. Solicitrile de fonduri, defalcate pe ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
- mii euro Domeniul Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL 2001 35.841 48.131 369 84.341 2002 13.730 18.145 602 32.477 2003 27.533 37.458 2.361 67.352 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 40.198 70.151 57.437 107.390 182.257 234.504 97.599 866.640 33.443 72.860 38.786 94.865 125.268 91.976 104.347 665.279 4.559 2.798 13.374 16.252 16.240 7.576 2.526 66.657 78.200 145.809 109.597 218.507 323.765 334.056 204.472 1.598.576
Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
O parte din suma de 1.598.576 mii euro, solicitat Comisiei, nu reprezint cheltuieli efectuate, ci avansuri acordate n conformitate cu prevederile Memorandumurilor de finanare. Cheltuielile eligibile realizate efectiv, care reflect contravaloarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate sunt cuprinse n Declaraiile de cheltuieli naintate Comisiei, n vederea rambursrii. Aceste cheltuieli nsumeaz 1.510.809 mii euro i reprezint 94,51% din suma solicitat respectiv 73,96%, din
Pagina 449
suma alocat Romniei n bugetul Comisiei Europene. Cheltuielile incluse n Declaraiile de cheltuieli, defalcate pe ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
- mii euro Domeniul Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL 2001 2002 2003 8.505 22.016 1.222 31.743 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 20.325 47.544 25.135 51.085 1.081 2.361 46.541 100.990 32.416 83.743 171.051 322.042 169.596 855.222 21.375 124.411 108.525 110.388 143.266 606.201 2.184 6.583 14.327 14.689 6.578 49.386 55.975 214.737 293.903 447.119 319.440 1.510.809
1 1
360 360
Urmare solicitrilor de fonduri, efectuate pn la 31 decembrie 2010, Comisia European a transferat n conturile Autoritii de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice, suma de 1.549.137 mii euro, dup cum urmeaz:
- mii euro Domeniul Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL 2001 23.979 41.342 255 65.576 2002 18.350 20.590 660 39.600 2003 17.188 13.118 961 31.267 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 34.596 84.384 61.119 91.537 183.963 198.053 109.453 822.622 47.165 65.336 48.244 108.666 122.030 95.213 97.811 659.515 5.765 2.570 14.902 16.613 16.944 6.371 1.959 67.000 87.526 152.290 124.265 216.816 322.937 299.637 209.223 1.549.137
n perioada 01.01.2001 31.12.2010, a fost angajat, prin contracte ncheiate n cadrul celor 65 de msuri, suma de 3.144.217 mii euro. Suma contractat este mai mare dect cea alocat (2.783.864 mii euro) deoarece a fost suplimentat valoarea unor contracte cu sume de la bugetul de stat (OUG 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea i finalizarea msurilor ex ISPA), neeligibile pentru finanarea ISPA ntruct au depit bugetul stabilit prin memorandumurile de finanare aprobate de Comisia European. Situaia angajamentelor efective (a contractelor ncheiate), defalcat pe ani bugetari, pn la data de 31.12.2010, este redat n tabelul de mai jos.
- mii euro Domeniul Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 8.658 76.519 122.419 19.329 100.002 244.659 159 2.289 3.494 28.146 178.810 370.572 94.530 237.180 299.295 325.214 313.734 1.731 163.368 267.689 215.825 302.961 519 9.677 6.736 22.158 37 96.780 410.225 573.720 563.197 616.732 78.765 30.641 1.586.955 0 191.046 1.506.610 5.583 0 50.652 84.348 221.687 3.144.217
n cadrul contractelor ncheiate, n sum 3.144.217 mii euro, plile efectuate pentru lucrri executate i servicii prestate sunt n sum de 2.218.495 mii euro, reprezentnd 70,56% din valoarea contractelor. Gradul de absorbie a fondurilor alocate prin Programul ISPA poate fi exprimat prin raportarea totalului plilor efectuate la totalul fondurilor comunitare i naionale alocate prin cele dou bugete de cheltuieli aprobate, respectiv 2.783.864 mii euro. Rezult un procent de utilizare efectiv a fondurilor de 79,69%. n tabelul de mai jos sunt prezentate plile efectuate, pentru lucrri executate i servicii prestate, finanate n cadrul celor 65 de msuri, pe ntreaga perioad de implementare:
- mii euro Domeniul Mediu Transport Asisten tehnic TOTAL 2001 0 0 0 0 2002 11.131 3.331 600 15.062 2003 22.955 38.332 1.161 62.448 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Total 44.501 78.328 78.234 107.446 219.838 333.031 310.498 1.205.962 29.174 61.889 100.445 101.708 86.009 196.548 334.000 951.436 2.580 1.732 899 14.173 14.111 15.494 10.347 61.097 76.255 141.949 179.578 223.327 319.958 545.073 654.845 2.218.495
Pagina 450
B. Principalele constatri rezultate din misiunile de audit asupra msurilor finanate din Programul ex ISPA se refer la:
1. n vederea ndeplinirii obligaiilor prin prisma regulamentelor comunitare
n cadrul auditului de operaiuni Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene n sum total de 34.872 mii euro (din care 10.601 mii euro aferente unui numr de trei proiecte din sectorul transport i 24.271 mii euro aferente unui numr de patru proiecte din sectorul mediu). Auditul a avut ca obiective evaluare legalitii, realitii, corectitudinii i eligibilitii cheltuielilor efectuate i declarate CE n semestrul I 2010 i a examinrii principalelor procese aferente implementrii proiectelor ex-ISPA, respectiv: licitaie-contractare, efectuarea plilor i publicitate. Mai jos sunt prezentate, la nivel de msur, principalele deficiene identificate: proiect 2005/RO/16/P/PT/001 Varianta de ocolire Lugoj, localizat n judeul Timi, Romnia: lucrri suplimentare n sum de 286 mii euro, contractate de ctre Antreprenor pentru relocarea conductelor de distribuie gaz care alimenteaz oraul Lugoj, fr aprobarea Beneficiarului. proiect 2004/RO/16/P/PA/002 Asisten tehnic privind elaborarea portofoliului de proiecte pentru Fondul de Coeziune n sectorul rutier: nerecuperarea sumei de 10 mii euro, reprezentnd o parte din avansul acordat Consultantului, n cadrul contractului 2004/RO/16/P/PA/002/03, care nu a putut fi justificat cu servicii i/sau documente justificative; progres sczut nregistrat n cadrul contractului 2004/PA/002/01 din cauza neexecutrii obligaiilor contractuale n termenul prevzut, existnd riscul nendeplinirii obiectivelor msurii ex-ISPA nr. 2004/RO/16/P/PA/002; proiect 2001/RO/16/P/PT/005 Construcia variantei de ocolire a municipiului Sibiu, la standard de autostrad situat pe coridorul IV, Romnia: diferene ntre indicatorii fizici din Decizia Comisiei i cei efectiv realizai ca urmare a execuiei contractelor de lucrri; decontarea de materiale aflate n cadrul antierului care nu au putut fi puse n oper n cadrul proiectului, care trebuie cuantificate i deduse din contribuia CE; contabilitatea CNADNR nu reflect justificarea avansului acordat pentru materialele pe antier achiziionate n cadrul contractului 2001/PT005/02 cu lucrri executate de ctre Antreprenor n cadrul contractului 2001/PT005/07.
2. n vederea ndeplinirii obligaiilor cu privire la nchiderea msurilor ex-ISPA
Au fost realizate 11 aciuni de audit pentru domeniile mediu i transport care au vizat declaraia final de cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarul finanrii. a) Pentru domeniul mediu, n cadrul unui numr de 7 msuri ex-ISPA au rezultat abateri cu impact financiar n sum total de 3.101 mii euro, astfel: n cadrul msurii ex-ISPA nr. 2000/RO/16/P/PE/009 Extinderea Staiei de tratare a apelor reziduale Dnuoni Etapa biologic, Valea Jiului, Romnia: cheltuieli neeligibile n sum de 97 mii euro, reprezentnd plata necuvenit a unor experi responsabili cu realizarea anumitor activiti prevzute n contractul 2000/RO/16/P/PE/009-01 Asisten tehnic pentru managementul i supervizarea executrii lucrrilor n Valea Jiului; cheltuieli neeligibile n sum de 40 mii euro, reprezentnd contravaloarea unui echipament adiional pentru asigurarea unei capaciti mai mari a staiei de suflante necesar procesului de aerare extindere propus de ctre constructor astfel nct s se ating parametrii tehnicii din MF pentru treapta biologic; cheltuieli neeligibile n sum de 2 mii euro, reprezentnd diferena dintre Raportul public pe anul 2010
Pagina 451
contravaloarea diurnei stabilit prin contractul de asisten tehnic i cea stipulat n actul adiional nr. 3. n cadrul msurii 2001/RO/16/P/PE/012 Reabilitarea Reelei de Canalizare i a Staiei de Epurare a Apelor Uzate n Municipiul Focani, Romania: cheltuieli neeligibile n sum de 91 mii euro constatate n cadrul contractului nr. 2001/RO/16/P/PE/012-03 Extinderea i reabilitarea staiei de epurare Focani, reprezentnd contravaloarea stocului de piese de schimb necesare pentru o durat de exploatare de 24 luni a staiei de epurare Focani. n cadrul msurii 2002/RO/16/P/PE/019 mbuntirea sistemelor de alimentare cu ap potabil, colectare a apelor uzate i a staiei de epurare n municipiul Satu Mare, Regiunea Nord-Vest, Romnia: corecie financiar n sum de 118 mii euro asupra cheltuielilor declarate n cadrul contractului nr. 2002/RO/16/P/PE/019-02 Asisten tehnic pentru supervizarea lucrrilor pentru nendeplinirea cerinelor stabilite prin dosarul de licitaie. n cadrul msurii 2002/RO/16/P/PE/021 Reabilitarea staiei de tratare a apelor uzate, a sistemului de canalizare i a reelei de alimentare cu ap potabil n municipiul Buzu, judeul Buzu, Romnia" cheltuieli neeligibile n sum de 30 mii euro decontate n cadrul contractului nr.2002/RO/16/P/PE/021 03 Reabilitarea staiei de tratare a apei uzate n municipiul Buzu, efectuate cu achiziia unor echipamente durabile care nu au fost specificate n MF. n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/007 "Tratarea apei potabile i a apei uzate din municipiul Braov i localitile nvecinate situate n judeul Braov, Romnia" Cheltuieli neeligibile n sum de 77 mii euro, identificate n cadrul contractului 2000/RO/16/P/PE/007-01 reprezentnd diferena dintre contravaloarea ratelor unitare ale indemnizaiilor experilor stabilite prin contractul de asisten tehnic i cele prevzute prin actul adiional. Cheltuieli neeligibile n sum de 96 mii euro, identificate n cadrul contractului 2000/RO/16/P/PE/007-04 reprezentnd contravaloarea lucrrilor pentru nlocuirea reelelor de ap pe 4 strzi care nu erau prevzute n contract. Totodat, n cadrul aceluiai contract au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 2.049 mii euro reprezentnd contravaloarea unor lucrri care nu au fcut obiectul acestui MF. n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/008 Reabilitarea i modernizarea sistemelor de alimentare cu ap potabil i sistemelor de colectare i tratare a apelor uzate n zona Cluj" Cheltuieli neeligibile n sum de 29 mii euro, reprezentnd lucrri efectuate n baza unor ordine de variaie, stabilite ca fiind necuvenite antreprenorului de ctre Curtea de Arbitraj Internaional de la Paris, prin sentina definitiv din data de 16.02.2011. n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/006 "mbuntirea sistemului de ap potabil i a celui al apelor uzate n scopul conformrii cu standardele europene n domeniul calitii apei i proteciei mediului n municipiul Iai, Romnia Cheltuieli neeligibile n sum de 232 mii euro, reprezentnd contravaloarea a 9 pompe solicitate la rambursare prin Aplicaia de plat final, fr ca aceste pompe s fac obiectul componentelor Memorandumului de Finanare i fr s fie efectuate n perioada de eligibilitate stabilit prin amendamentul nr.7 la Memorandumul de Finanare;
Pagina 452
Cheltuieli neeligibile n sum de 174 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor echipamente care nu au mai fost instalate n proiect Cheltuieli neeligibile n sum de 60 mii euro, reprezentnd contravaloarea loturilor de piese de schimb i utilaje speciale deoarece reprezint costuri aprute dup finalizarea proiectului Cheltuieli neeligibile n sum de 6 mii euro, reprezentnd contravaloarea unui echipament special care nu nu a fost instalat i fixat n proiect i a fost livrat dup 31.12.2010
b) Pentru domeniul transport, n cadrul unui numr de 4 msuri ex ISPA au fost identificate unele deficiene. n acest sens, exemplificm: n cadrul msurii 2005/RO/16/P/PT/001 "Construcia variantei de ocolire Lugoj, localizat n judeul Timi, Romnia au rezultat abateri cu impact financiar n sum total de 77 mii euro, astfel: Cheltuieli neeligibile n sum de 49 mii euro reprezentnd avans acordat n cadrul contractului de servicii de supervizare 2005/PT/001/02, nejustificat cu documente corespunztoare. Cheltuieli neeligibile n sum de 10 mii euro reprezentnd contravaloarea serviciilor de organizare a trainingului n cadrul contractului de supervizare 2005/PT/001/02 prestate n afara perioadei de eligibilitate a msurii; Cheltuieli neeligibile n sum de 18 mii euro reprezentnd decontarea unor cantiti suplimentare pentru unele articole de lucrri, fr ndeplinirea condiiilor de imprevizibilitate.
3. Programele PHARE 2005 i PHARE 2006

A. Stadiul implementrii Programelor PHARE 2005 i PHARE 2006 Potrivit Rapoartelor de progres ale Ageniilor de Implementare i a Situaiei privind contractarea i plile pentru programele PHARE 2005 i PHARE 2006, furnizat de ctre Autoritatea de Certificare i Plat (Fondul Naional), la data de 31.12.2010, situaia privind sumele alocate, contractate i pltite din fondurile externe nerambursabile acordate Romniei prin Programele PHARE 2005 i PHARE 2006 se prezint astfel:
- mii euro Denumire program 0 PHARE 2005 PHARE 2006 Sume alocate 1 456.891 387.921 Sume contractate 2 428.379 348.664 Sume pltite 3 379.812 292.358 Sume contractate/ Sume alocate 4=2/1 93,76% 89,88% Sume pltite/ Sume contractate 5=3/2 88,66% 83,85%
Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
Din datele prezentate mai sus rezult un grad de contractare a alocrilor CE de 93,8% pentru Programul PHARE 2005 i de 89,9 % pentru Programul PHARE 2006. Plile efectuate n cadrul Programului PHARE 2005 reprezint 88,7% din sumele contractate, iar n cadrul Programului PHARE 2006 plile reprezint 83,8% din sumele contractate.
Pagina 453
B. Principalele constatri rezultate din misiunile de audit desfurate la entitile auditate pentru Programele PHARE 2005 i PHARE 2006 se refer la:
1. Eligibilitatea cheltuielilor solicitate la plat de ctre beneficiari
Decontarea unor cheltuieli neeligibile, n sum total de 355 mii euro, n cazul a apte proiecte derulate prin Programul PHARE Naional 2006,, reprezentnd: achiziie de bunuri neprevzute n Cererea de finanare i studiul de fezabilitate, n sum de 274 mii euro; contravaloarea unor materiale, n sum de 23 mii euro, care reprezint costuri de operare a obiectivului de investiii i nu mijloace fixe sau obiecte de inventar, aa cum au fost prevzute n buget; plata unui studiu privind sistemul de management al deeurilor, n sum de 14 mii euro, care nu respect structura prevzut prin cererea de finanare i nu furnizeaz n coninutul su informaii utile scopului pentru care a fost elaborat; servicii de proiectare, n sum de 10 mii euro, care reprezint i obiectul unui alt contract finanat din alte surse de finanare; realizarea unui drum de acces, n sum de 8 mii euro, care nu a fost executat pe amplasamentul delimitat din punct de vedere juridic ca aparinnd obiectivului de investiie. cheltuieli de proiectare i lucrri de extindere a drenului de captare a apei, activiti finanate sau n curs de finanare din alte surse, n sum de 20 mii euro, n cazul unui proiect; Servicii de instruire n construcii civile n sum de 8.000 euro, prevzute n bugetul proiectului, din care la plata intermediar a fost aprobat de ctre Oficiul de Pli i Contractare PHARE suma de 6 mii euro, dei una dintre condiiile impuse de ctre comitetul de evaluare stabilea obligaia ca beneficiarul s asigure costurile necesare pentru pregtirea profesional din surse proprii, necuprinse n bugetul proiectului. Nerespectarea de ctre beneficiarii de grant, n cazul a trei proiecte derulate prin Programul PHARE Naional 2006, a prevederilor legale privind achiziiile publice, respectiv: cerinele stabilite ca i criterii de calificare, au fost utilizate i ca factori de evaluare a ofertelor, contrar prevederilor art. 15 din H.G. nr. 925/2006; nu a fost stabilit, n procesul de evaluare a ofertelor, un algoritm bazat pe criterii cuantificabile, care s asigure departajarea ofertelor, potrivit prevederile art. 14(2) din H.G. nr. 925/2006; majorarea n mod nejustificat a valorii a dou contracte cu suma de 16 mii euro, respectiv 168 mii euro prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare; n procesul de atribuire a contractului de lucrri a fost distorsionat rezultatul procedurii prin nerespectarea algoritmului de punctare a factorilor de evaluare, stabilit prin documentaia de atribuire; pe parcursul executrii contractului, a fost modificat termenul de execuie a lucrrii, n condiiile n care acesta a reprezentat un factor de evaluare prin prisma cruia oferta ctigtoare a dobndit un avantaj semnificativ n raport cu alte oferte. Executarea unor lucrri fr respectarea devizului ofert, a proiectului tehnic i a detaliilor de execuie, n cazul a dou proiecte derulate prin Programul PHARE Naional 2006. Astfel, n timpul vizitelor la faa locului i din msurtorile efectuate de ctre dirigintele de antier, n prezena auditorilor, sau constatat urmtoarele: refacerea cu balast a sistemului rutier, n cazul unui proiect, pe o distan de 190 ml, i nu cu asfalt, contrar prevederilor proiectului tehnic;
2. Respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, a prevederilor contractuale i procedurale pe parcursul derulrii proiectelor
Pagina 454
n cazul unui alt proiect, s-a constatat lipsa puieilor de foioase care trebuiau plantai dup terminarea lucrrilor de executare a platformelor de colectare a deeurilor; neconcordane ntre dimensiunile fundaiei din beton la borduri, la platformele din trei puncte, comparativ cu dimensiunile prevzute n proiectul tehnic; execuia unei platforme n alt form geometric dect cea stabilit prin proiectul tehnic; diferene ntre dimensiunea limii platformei executate, sau a fundaiei executate la stlpii din profil metalic rectangular fa de cele prevzute n proiectul tehnic; Nerespectarea de ctre beneficiarii finanrii nerambursabile, n cazul a nou proiecte derulate prin Programul PHARE Naional 2006, a prevederilor contractuale i procedurale cu privire la utilizarea unor conturi contabile separate pentru proiecte i ntocmirea balanelor contabile analitice. Nerespectarea prevederilor Acordului de finanare pentru programul PHARE Naional 2006 i ale Acordului de implementare ncheiat ntre Oficiul de Pli i Contractare PHARE, n calitate de Agenie de Implementare i ANSVSA, n calitate de Autoritate de Implementare, n cazul a patru proiecte, referitoare la obinerea asigurrii c bunurile achiziionate sunt utilizate potrivit cerinelor proiectului, c acestea au fost nregistrate corect n evidena contabil a beneficiarilor proiectelor i sunt respectate regulile de vizibilitate prevzute de legislaia comunitar.
4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural i Fondul European pentru Garantare Agricol
4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
Msurile finanate din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) sunt structurate n patru axe prioritare de intervenie, definite n concordan cu nevoile Romniei n domeniul agriculturii i al spaiului rural, dup cum urmeaz: Axa I: mbuntirea competitivitii sectoarelor agricol i forestier Axa II: mbuntirea mediului i a spaiului rural Axa III: mbuntirea calitii vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale Axa IV Leader: Implementarea strategiilor de dezvoltare local, a proiectelor de cooperare, precum i funcionarea Grupurilor de Aciune Local, dobndirea de competene i animarea teritoriului. A. Stadiul implementrii FEADR Contribuia alocat Romniei n cadrul programului FEADR de ctre Comunitatea European, pentru ntreaga perioad de programare, este n sum total de 8.022.505 mii euro. De asemenea, pentru a rspunde noilor provocri privind schimbrile climatice, energia regenerabil, managementul resurselor de ap, biodiversitatea, restructurarea sectorului lactate si infrastructura de internet n band larg, Comisia Europeana a alocat suplimentar pentru Romania prin Planul European de Redresare Economica (PERE), suma de 101.694 mii euro, pentru perioada 2009-2010.
Pagina 455
Grafic, alocarea anual a resurselor CE se prezint astfel:

2013 1.359.146.997 mii euro 2008 1.356.173.250 mii euro
2012 1.357.854.634 mii euro
2009 1.146.687.683 mii euro
2011 1.401.644.651 mii euro
2010 1.502.691.530 mii euro
La sfritul exerciiului financiar FEADR 2010, stadiul implementrii Programului, pentru msurile acreditate la care au fost efectuate pli, se prezint dup cum urmeaz:
Nr. crt. 0 112 121 123 141 142 312 313 322 431.1 Msur 1 Instalarea tinerilor fermieri Modernizarea exploataiilor agricole Creterea valorii adugate a produselor agricole i forestiere Sprijinirea fermelor agricole de semi-subzisten nfiinarea grupurilor de productori Sprijin pentru crearea i dezvoltarea de micro-ntreprinderi ncurajarea activitilor turistice Renovarea, dezvoltarea satelor, conservarea i mbuntirea motenirii rurale Construcie parteneriate public-private TOTAL GENERAL Alocare CE 2007-2013 2 269.777 816.405 874.146 380.862 111.085 316.118 435.378 1.256.102 9.403 4.469.275 - mii euro Suma angajat pn la 31.12.2010 3 51.764 568.139 481.059 99.126 1.796 165.227 89.657 1.234.299 4.835 2.695.902
Sursa: Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit
Conform datelor furnizate de ctre APDRP, pn la data de 31.12.2010, din valoarea de 4.469.275 mii euro alocat pentru msurile acreditate la care au fost efectuate pli a fost angajat suma total de 2.695.902 mii euro, iar plile au fost de 1.781.759 mii euro, respectiv 66,1% din sumele angajate. B. Principalele constatri rezultate din auditul FEADR n calitate de Organism de Certificare, Autoritatea de Audit prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n vedere obiective care s asigure c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n implementarea tehnic i financiar a programului FEADR funcioneaz corespunztor. n urma aciunii de audit ce a vizat programul FEADR au fost identificate unele deficiene la nivelul sistemului de management i control, precum i unele nereguli/erori cu implicaii financiare, datorate aplicrii n mod necorespunztor a prevederilor procedurale privind autorizarea i efectuarea plilor i/sau i nerespectarea criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor declarate Comisiei Europene. Exemplificm, unele situaii care au condus la declararea unor cheltuieli pltite beneficiarilor ca fiind neeligibile: n cazul a 4 solicitani de sprijin, au fost autorizate pli n sum total de 613 mii lei (145 mii euro), n condiiile n care acetia nu sunt utilizatorii terenurilor pentru care au solicitat sprijin, nu dein Raportul public pe anul 2010
Pagina 456
animale, nu utilizeaz pajitile comunale pentru punat sau producerea de fn i/sau nu au cedat dreptul de utilizare a pajitilor ctre ali fermieri; n cazul a 5 beneficiari au fost autorizate, n mod eronat, cererile de plat depuse de ctre acetia, n condiiile n care beneficiarii sprijinului nu au respectat obligaia de a menine angajamentul de agromediu, pe ntreaga suprafa angajat, pentru o perioad de 5 ani, de la data semnrii acestuia. Suma total pltit n mod necuvenit reprezint 126 mii lei (33 mii euro); n cazul unui beneficiar, s-a avizat n mod eronat suma de 98 mii lei, (23 mii euro), reprezentnd contravaloarea unor servicii de consultan n vederea ntocmirii cererii de finanare, a memoriului justificativ, a documentaiei de achiziii i a documentaiei de plata, n condiiile n care nu au fost obinute cel puin trei oferte conforme; n cazul unui beneficiar au fost autorizate i pltite cheltuieli neeligibile pentru servicii de consultan, n sum total de 74 mii lei (18 mii euro), nefiind prezentate documente justificative pentru toate cheltuielile solicitate la decontare, iar unele cheltuieli erau de natur salarial; n cazul unui proiect, verificrile documentare i la faa locului au pus n eviden faptul c, n mod eronat a fost autorizat la plat suma de 64 mii lei (15 mii euro), reprezentnd contravaloarea unor lucrri cuprinse n situaiile de lucrri, pentru care nu au fost puse la dispoziie documente justificative care s ateste c acestea au fost executate; n cazul unui proiect, s-a autorizat i pltit n mod eronat suma de 55 mii lei (13 mii euro), reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan pentru executarea proiectului tehnic, n condiiile n care, din documentaia aferent procedurii de achiziie anexat ofertei, a rezultat faptul c pentru realizarea devizului financiar aferent serviciilor prestate a fost luat n calcul un numr mai mare de zile dect cel efectiv realizat.
4.2. Fondul European de Garantare Agricol

Fondul European pentru Garantare n Agricultur (FEGA), derulat prin Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur (APIA), a fost introdus prin Reglementarea Consiliului (EC) nr. 1290/21 iunie 2005, pentru a ndeplini obiectivele politicii agricole comune ale UE i finaneaz, n contextul gestionrii comune ntre statele membre i Comunitate, urmtoarele cheltuieli care sunt efectuate conform legislaiei comunitare: (a) restituiri la export pentru produsele agricole ctre rile tere; (b) msurile de intervenie pentru reglarea pieelor agricole; (c) plile directe ctre fermieri n conformitate cu politica agricol comun; (d) contribuia financiar a Comunitii la msurile de informare i promovare a produselor agricole pe piaa intern a Comunitii i n rile tere. A. Stadiul implementrii masurilor finanate din FEGA
- mii euro Nr. crt. 1 2 3 4 Anul 2007 2008 2009 2010 TOTAL Alocri pli directe msuri de pia 440.630 248.000 527.900 208.000 619.880 187.100 700.400 118.100 2.288.810 761.200 pli directe Pli msuri de pia 0 6.900 423.000 52.000 527.510 69.480 688.700 98.900 1.639.210 227.280
Sursa: Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur
Din datele prezentate anterior rezult c, pn la nchiderea exerciiului financiar FEGA 2010, n cazul plilor directe, alocrile de la Comisia European au fost de 2.288.810 mii euro, fa de care s-au efectuat pli directe n valoare de 1.639.210 mii euro, ceea ce reprezint un grad de utilizare de 71,6%. Pentru msurile de pia, fa de alocarea de fonduri n valoare de 761.200 mii euro, au fost efectuate pli de 227.280 mii euro, reprezentnd 29,8%. B. Principalele constatri rezultate din auditul FEGA n conformitate cu reglementrile comunitare, pentru auditarea conturilor APIA aferente FEGA 2010, Organismul de Certificare prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n vedere
Pagina 457
obiective care s asigure c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n implementarea tehnic i financiar a FEGA funcioneaz corespunztor. Principalele deficiene constatate au vizat, n principal, urmtoarele aspecte: nereguli n ceea ce privete ntocmirea unor documente n sensul asigurrii c acestea ofer o imagine corect i complet (Registrul Debitorilor, Registrul pre Debitorilor); lipsa unor prevederi procedurale sau neconcordana acestora cu diverse aplicaii din sistemul informatic; erori de raportare n ceea ce privete recuperrile pentru anul 2010 declarate de APIA; efectuarea unor pli necuvenite ctre beneficiarii de fonduri FEGA, identificate urmare verificrilor efectuate de Organismului de certificare asupra unor eantioane de tranzacii, pli care au nsumat 131mii euro. n acest sens exemplificm: plata unor sume necuvenite ctre fermieri care nu au furnizat documente conforme/valabile din care s rezulte calitatea de utilizator al terenului declarat n cerere, respectiv 108 mii euro; autorizarea eronat la plat a cererii unui fermier, n condiiile n care acesta nu a prezentat documente justificative privind dreptul de proprietate sau folosin a unei suprafee de teren solicitate la plata (14 mii euro).
5. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene, Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii
5.1. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene
Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene (FSUE) a fost creat de Uniunea European pentru a-i exprima solidaritatea fa de populaia din regiunile afectate de dezastre naturale. Scopul acestui fond este de a completa eforturile statelor afectate i de a acoperi o parte din cheltuiala public efectuat de statul beneficiar pentru nlturarea efectelor dezastrelor naturale. Prin Decizia Parlamentului European i a Consiliului din 11 martie 2009 nr. 2009/326/CE, n cadrul bugetului general al Uniunii Europene pentru exerciiul financiar 2009, a fost mobilizat pentru Romnia suma de 11.785 mii euro, obiectivul Fondului de Solidaritate al Uniunii Europene fiind acela de a contribui la finanarea operaiunilor ntreprinse n situaii de urgen, ca urmare a inundaiilor din iulie 2008. La suma de mai sus se adaug i suma de 1.752 mii euro reprezentnd diferene favorabile de curs valutar i dobnzi, care fac parte din subvenie. n cadrul misiunii de audit de operaiuni finanate din Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene au fost auditate cheltuieli pltite n sum de 8.711 mii euro, reprezentnd 64,3 % din totalul plilor de 13.537 mii euro. Principalele deficiene evideniate n urma auditului de operaiuni, efectuat pe baz de eantion reprezentativ, au vizat: Achiziiile publice: nerespectarea prevederilor legale privind derularea procedurilor de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare. De exemplu, n cazul a trei contracte de achiziii publice privind refacerea unor drumuri judeene i comunale ncheiate prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare a fost decontat contravaloarea unor lucrri executate nainte de data semnrii contractelor, valoarea lucrrilor fiind de 674 mii euro. Eligibilitatea cheltuielilor: nerespectarea condiiilor de eligibilitate, decontarea unor lucrri fr respectarea prevederilor legale: decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 172 mii euro reprezentnd contravaloarea reparaiilor capitale decontate n cadrul unui contract de lucrri privind protecia i consolidarea infrastructurii unui drum judeean, n condiiile n care aceste lucrri nu erau necesare pentru nlturarea imediat a efectelor inundaiilor; decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 56 mii euro, pentru un obiectiv care nu figureaz ca fiind afectat de inundaii. www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2010 Pagina 458
5.2. Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii

Programului general Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii reprezint mecanismul de ntrire a libertii, securitii i justiiei i de aplicare a principiului solidaritii ntre statele membre ale Uniunii Europene pentru perioada 2007-2013 i cuprinde Fondul european de integrare a resortisanilor rilor tere, Fondul european pentru refugiai, Fondul european de returnare. Au fost derulate 2 misiuni de audit (1 misiune de audit de sistem i 1 misiune de audit de operaiuni) ce au vizat cele 3 categorii de fonduri din cadrul Programului General i anume: Fondul European de Integrare a Resortisanilor rilor Tere Fondul European de Returnare Fondul European pentru Refugiai n urma aciunilor de audit au fost identificate deficiene la nivelul entitilor responsabile cu privire la gestionarea i controlul fondurilor derulate n cadrul Programului General dup cum urmeaz: La nivelul Autoritii Responsabile (AR) insuficiena posturile alocate pentru ndeplinirea de ctre Autoritatea Responsabil a atribuiilor sale, n special pe linia verificrilor financiare, gestionarea neregulilor i monitorizarea sarcinilor delegate; nu s-au efectuat verificrile corespunztoare n ceea ce privete legalitatea i eligibilitatea cheltuielilor, asupra documentelor justificative transmise de ctre beneficiari; nerespectarea prevederile art.22 litera e i art.25 alin 1 litera i) din Decizia 435/2007/CE, respectiv art. 24 litera e) i art.26 litera f) din Decizia CE nr.573/2007 i Decizia nr. 575/2007, privind obligativitatea AR de a asigura existena i funcionarea unui sistem informatic de colectare a datelor pentru gestiunea financiar, monitorizare, control i evaluare, aferente programului. La nivelul Autoritii Delegate (AD) personalul necesar la nivelul Autoritii Delegate, n continuare acesta este insuficient pentru ndeplinirea corespunztoare a atribuiilor, n prezent fiind ocupate 6 posturi din 12 alocate; AD nu a efectuat cel puin o misiune de monitorizare pe an, pentru fiecare proiect n parte, fiind realizate doar 5 misiuni dintr-un total de 18 planificate; nu a fost asigurat o pist de audit adecvat n cadrul Serviciului Implementare Programe din cadrul Autoritii Delegate, documentele aferente dosarelor proiectelor de monopol, de atribuire, de asisten tehnic nefiind pstrate n ordine cronologic, n funcie de etapele aferente fiecrei proceduri operaionale. La nivelul Autoritii de Certificare (AC) etapele de lucru prevzute n procedur acoper doar evaluarea descrierii sistemului de management i control nu i modul de aplicare al procedurilor i al funcionrii sistemului; n cadrul programelor anuale 2008 nu au fost efectuate misiuni de control la faa locului, la beneficiari, n scopul certificrii; AC nu a reglementat modul prin care se asigur c declaraia de cheltuieli provine dintr-un sistem contabil fiabil (de ncredere), conform prevederilor art. 27, alin. 1, litera a), pct. (i), din Decizia CE nr.435/2007, respectiv art. 29 alin. 1 litera a) pct. (i) din Decizia CE nr. 573/2007 i Decizia nr. 575/2007.
Pagina 459
Concluzii
Lund n considerare rezultatele verificrilor efectuate n cadrul aciunilor de audit, recomandrile Autoritii de Audit au urmrit consolidarea sistemelor de management i control instituite astfel nct s fie asigurat o funcionare eficient a acestora iar cheltuielile efectuate s fie conforme cu prevederile legislaiei naionale i comunitare. n acest sens s-a urmrit n principal ntrirea controalelor de prim nivel att n ceea ce privete verificarea eligibilitii cheltuielilor ct i a derulrii procesului de achiziie public. Pentru atingerea acestui obiectiv s-a recomandat completarea procedurilor de lucru cu aspecte care s asigure realizarea unor verificri de fond i care s acopere zonele de risc n cadrul stabilirii eligibilitii sumelor i a derulrii procesului de achiziie public. De asemenea avnd n vedere deficienele identificate, Autoritatea de Audit a solicitat autoritilor responsabile de gestionarea fondurilor comunitare ntrirea sistemului de monitorizare a sarcinilor delegate altor entiti, asigurndu-se astfel c activitile desfurate la nivelul acestora se deruleaz conform cerinelor comunitare care reglementeaz diferite categorii de fonduri. Un alt aspect pus n atenia autoritilor responsabile de gestionarea i controlul asistenei financiare nerambursabile se refer la asigurarea acurateei i completitudinii datelor din sistemele informatice de monitorizare. Totodat, prin constatrile i recomandrile sale Autoritatea de Audit a pus n atenia autoritilor responsabile de gestionarea fondurilor comunitare necesitatea respectrii termenelor procedurale att n ceea ce privete etapele de evaluare-selectare-contractare ct i n cazul solicitrii la rambursare de ctre beneficiari a sumelor decontate de ctre acetia diverilor furnizori/prestatori.
Pagina 460
Capitolul
Curtea de Conturi
Concluzii generale i recomandri
1. Concluzii generale
Legea nr. 94/1992, republicat, a stabilit pentru Curtea de Conturi sarcina de a prezenta anual Parlamentului un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului general consolidat din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd i neregulile constatate. Pentru exerciiul bugetar al anului 2010, Curtea de Conturi a efectuat misiuni de audit financiar asupra conturile de execuie stabilite prin lege, precum i aciuni de control tematic, care au fost stabilite prin Programul anual de activitate aprobat de Plen.
Prin aciunile de verificare desfurate Curtea de Conturi a urmrit n principal:
exactitatea i realitatea situaiilor financiare, aa cum acestea au fost stabilite n reglementrile contabile n vigoare pentru anul 2010; evaluarea sistemelor de management i de control la autoritile cu sarcini n urmrirea ncasrii obligaiilor financiare la bugetele publice; utilizarea fondurilor bugetare alocate conform destinaiilor stabilite prin legile de aprobare a bugetelor publice; calitatea gestiunii economico-financiare; modul de respectare a clauzelor contractuale stabilite prin contractele de privatizare; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului; constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului; formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete; formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne i externe. s detecteze neregulile care au determinat utilizarea fondurilor i a patrimoniului public i privat al statului fr respectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei; s evalueze corectitudinea situaiilor financiare anule; s identifice cazurile i modurile de risip i utilizare nelegal a resurselor bugetare disponibile; s furnizeze informaiile necesare pentru mbuntirea legislaiei, politicilor i alocrii fondurilor publice; s evalueze activitatea de control financiar propriu i de audit intern a entitilor publice verificate. Ca o caracteristic general, misiunile de audit public extern i aciunile de control desfurate au scos n eviden, pe ansamblu, o insuficient preocupare din partea entitilor publice pentru asigurarea acurateei datelor din situaiile financiare i pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiar. Primul argument care vine n susinerea acestei concluzii este acela c dintr-un numr de 1.534 conturi de execuie supuse auditului financiar, doar 63 (4%) au ndeplinit condiiile legale pentru a li se acorda certificatul de conformitate. n urma misiunilor de audit i aciunilor de control desfurate la cele 2.751 de entiti, s-au constatat abateri i nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei: privind finanele publice; din domeniul fiscal; specifice fiecrui sector de activitate; privind proprietatea public, contabilitatea, salarizarea, achiziiile publice, precum i legislaia secundar dat n executarea acestor legi, care au generat prejudicii pentru bugetele publice i/sau bugetele proprii.
Misiunile de audit financiar i aciunile de control tematic pe care le-a desfurat Curtea de Conturi au avut menirea:
Pagina 462
Aceste prejudicii s-au produs n majoritatea cazurilor, pe de o parte, din cauza efecturii unor cheltuieli nelegale, iar pe de alt parte, ca urmare a lipsei monitorizrii ncasrii veniturilor, dup cum urmeaz: acordarea de drepturi salariale fr respectarea prevederilor legale care le reglementeaz; angajarea de personal fr a avea funcii finanate prin buget; nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice; efectuarea de pli fr documente justificative care s ateste realitatea i exactitatea sumelor datorate; nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor; decontarea unor lucrri de investiii neefectuate de antreprenori; efectuarea de pli peste normele, cotele i baremurile aprobate prin contractele de prestri de servicii; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale; drepturi de deplasare acordate peste baremurile legale; efectuarea necorespunztoare a controlului fiscal i financiar de stat; neconcordana dintre obligaiile nregistrate n evidena fiscal i obligaiile declarate de operatorii economici; neverificarea de ctre organele de inspecie fiscal a tuturor obligaiilor datorate bugetelor publice de contribuabili; nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar propriu i auditului public intern. Cu toate acestea, se poate aprecia c gravitatea unor nereguli care au cauzat prejudicii avnd la baz nerespectarea legislaiei n domeniu, a fost depit de gravitatea acelor nereguli care nu au produs prejudicii, dar care s-au produs cu o frecven semnificativ n activitatea entitilor verificate i care reprezint adevrate surse generatoare de risip, avnd la origine aceleai incoerene, disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale i, nu n ultimul rnd, neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu.
Nereguli, n ordinea dat de importana deficienelor constatate i de frecvena acestora:
n foarte multe cazuri entitile verificate nu au un sistem de control intern organizat corespunztor, n principal datorit faptului c nu au fost puse n aplicare prevederile Ordinului ministerului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial. Au fost constatate 1.599 cazuri n care entitile publice nu au emis norme proprii de control intern, fapt cu consecine negative asupra modului de organizare i funcionare a acestui tip de control. Astfel, n majoritatea cazurilor, riscul de control a fost apreciat la un nivel crescut, iar procedurile de audit au fost extinse. Prin evaluarea modului de organizare i funcionare a controlului preventiv propriu s-au identificat unele nereguli, n sensul c nu au fost respectate n totalitate prevederile legale cu privire la organizarea acestui tip de control, cel mai important aspect constatat fiind nesepararea atribuiilor persoanelor care exercitau controlul financiar preventiv de cele ale persoanelor care erau implicate n operaiunile supuse acestui control. Pe ansamblu, nici auditul intern nu poate fi apreciat n privina activitii desfurate pentru exerciiul bugetar 2010, ca fiind focalizat pe activitatea financiar-contabil organizat de entitile verificate; ntr-un numr de 352 cazuri, activitatea de achiziii desfurat cu respectarea strict a prevederilor legale. S-a majoritatea cazurilor, entitile verificate nu au respectat iniierea, derularea i monitorizarea proceselor de achiziii publice nu s-a constatat c, n legislaia privind publice, care s
Pagina 463
conin atribuii i responsabiliti concrete pentru personalul implicat n aceste activiti, cu accent pe respectarea legalitii i a principiilor de transparen, liber concuren, tratament egal i eficien a fondurilor publice. Aceast situaie a avut ca efect apariia unor nereguli, constatnduse n cele mai multe cazuri c; - programul anual al achiziiilor publice nu a fost elaborat conform legii sau/i acesta nu a fost actualizat n funcie de volumul creditelor bugetare alocate; - valorile estimate ale unor achiziii au fost calculate eronat, prin nclcarea prevederilor legale, fapt ce a generat adoptarea altor proceduri dect licitaia public, n cele mai dese cazuri folosindu-se procedura cerere de oferte sau apelndu-se la achiziii directe; - comisiile de evaluare nu i-au ndeplinit atribuiile conform legii; - termenele legale ale procesului de achiziie i regulile de publicitate nu au fost respectate; - atribuirea de contracte fr existena n buget a fondurilor disponibile; - nepublicarea n SEAP a tuturor etapelor procesului de achiziie; - aplicarea unor factori de evaluare care nu reflect avantajele de natur economic i ale cror ponderi n punctajul total sunt disproporionate n raport de avantajele economice etc. au fost identificate un numr de 2.200 cazuri de nclcare a prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale. n urma verificrilor s-au constatat urmtoarele deficiene: - abordarea superficial a regulilor i a activitilor privind inventarierea patrimoniului; - neconcordane ntre bunurile nregistrate n evidena contabil i cele care au fost repartizate entitilor verificate n temeiul actelor normative; - lipsa de interes n clarificarea situaiei bunurilor proprietate public; - gestionarea defectuoas a bunurilor aflate n patrimoniul public i al entitilor verificate, respectiv nchirierea i concesionarea acestuia n condiii dezavantajoase pentru entiti i statul romn; - neurmrirea ncasrii redevenelor i a chiriilor aferente bunurilor nchiriate sau concesionate; - nevalorificarea corespunztoare a materialelor rezultate urmare scoaterii din funciune a acestora; Aceste constatri scot n eviden faptul c patrimoniul public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale este necorespunztor gestionat i administrat de ctre cei abilitai n acest scop, respectiv companiile i societile naionale, regiile autonome de interes naional i local, societile comerciale cu capital majoritar de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale, precum i filialele i sucursalele acestora. ntr-un numr de 2.939 cazuri, entitile verificate nu au acordat atenie cuvenit modului de organizare a contabilitii, fapt care a afectat negativ acurateea evidenelor contabile i a situaiilor financiare verificate.
Pagina 464
2. Recomandri
Pornind de la aceste constatri i lund n calcul cauzele enumerate mai sus, calitatea execuiei bugetare se poate consolida prin: mbuntirea activitii de programare bugetar, att a veniturilor bugetare ct i a cheltuielilor publice, printr-o evaluare i fundamentare corect a acestora. Pentru aceasta autoritile i instituiile publice trebuie s elaboreze politici publice n fiecare domeniu i s le evalueze impactul bugetar, astfel nct s poat fi incluse n cadrul bugetar multianual, iar alocrile anuale s fie temeinic fundamentate; monitorizarea constant a ncasrii veniturilor i efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetare; ntrirea controlului cheltuielilor publice prin care s se urmreasc economicitatea, eficacitatea i eficiena utilizrii fondurilor publice alocate pentru finanarea acestora. s acorde managementului financiar-contabil o importan deosebit, direcionndu-l spre identificarea acelor soluii menite s previn fenomenul risipei; s-i mbunteasc sistemele de control intern; s monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care cu ocazia auditului s-a identificat un nivel ridicat de eroare; s revizuiasc actele normative care nu sunt clare i care sunt interpretabile.
Pe baza rezultatelor misiunilor de audit i a aciunilor de control realizate de Curtea de Conturi entitile verificate trebuie:
n concluzie, Curtea de Conturi recomand implementarea unor msuri care s vizeze:
ntrirea responsabilitii la nivelul conducerilor executive pentru un management financiar-contabil corespunztor i care s fie ndreptat ctre identificarea acelor soluii menite s previn fenomenul risipei; organizarea conform legii a controlului intern i luarea msurilor de implementare a normelor proprii de control intern, precum i acordarea ateniei i importanei cuvenite activitilor de control i audit intern, a cror misiune este de a identifica, diminua i/sau elimina riscurile privind proasta gestionare a resurselor publice i a patrimoniului. Pentru aceasta, Ministerul Finanelor Publice, prin structurile sale specializate, trebuie s se implice mai mult n exercitarea competenelor stabilite de lege n acest domeniu; includerea cu prioritate n programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni de audit privind activitatea financiar-contabil; implicarea mai susinut a Autoritii Naionale de Reglementare i Monitorizare a Achiziiilor Publice n activitatea de achiziii publice, pentru a preveni nerespectarea reglementrilor legale n domeniu i de a sanciona n timp util abaterile de la aceste reglementri. Totodat, este necesar o colaborare mai strns a acestei instituii cu Curtea de Conturi; revizuirea actelor normative care nu sunt clare i cele ale cror prevederi sunt interpretative pentru a nltura starea de ambiguitate care rezult din prevederile acestora. Pentru aceasta Curtea de Conturi a prezentat ntr-o anex a Raportului public pe anul 2009 unele recomandri de mbuntire a cadrului legal, recomandri pe care le apreciaz ca fiind de natur s clarifice anumite aspecte constatate cu ocazia verificrilor efectuate.
Pagina 465
* * *
Raportul public pe anul 2010, prezint rezultatele aciunilor de audit/control desfurate n anul 2011 care au avut ca subiect exerciiul bugetar al anului 2010 i reprezint pentru cititorul acestuia un prilej de a constata rolul Curii de Conturi n domeniul gestionrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Prin recomandrile formulate, Curtea de Conturi contribuie la mbuntirea modului de utilizare corect i performant a acestora i, implicit, la protejarea intereselor financiare ale statului romn i ale Comunitii Europene.
Curtea de Conturi
ANEXE
Anexa nr. 1
privind numrul de entiti verificate n anul 2011
- detaliere pe categorii de entiti verificate -
SITUAIE
STRUCTURA CURII DE CONTURI TOTAL APARAT CENTRAL Camera de conturi Alba Camera de conturi Arad Camera de conturi Arge Camera de conturi Bacu Camera de conturi Bihor Camera de conturi Bistria-Nsud Camera de conturi Botoani Camera de conturi Brila Camera de conturi Braov Camera de conturi Bucureti Camera de conturi Buzu Camera de conturi Clrai Camera de conturi Cara-Severin Camera de conturi Cluj Camera de conturi Constanta Camera de conturi Covasna Camera de conturi Dmbovia Camera de conturi Dolj Camera de conturi Galai Camera de conturi Giurgiu Camera de conturi Gorj Camera de conturi Harghita Camera de conturi Hunedoara Camera de conturi Ialomia Camera de conturi Iai Camera de conturi Ilfov Camera de conturi Maramure Camera de conturi Mehedini Camera de conturi Mure Camera de conturi Neam Camera de conturi Olt Camera de conturi Prahova Camera de conturi Slaj Camera de conturi Satu-Mare Camera de conturi Sibiu Camera de conturi Suceava Camera de conturi Teleorman Camera de conturi Timi Camera de conturi Tulcea Camera de conturi Vlcea Camera de conturi Vaslui Camera de conturi Vrancea TOTAL CAMERE DE CONTURI TOTAL GENERAL
OPC 69 26 36 30 53 30 23 51 26 19 7 28 22 24 59 26 22 35 29 22 19 26 31 22 26 40 18 30 36 24 53 33 30 17 20 26 76 38 36 27 31 28 28 1.283 1.352
OSC 22 2 2 2 2 3 2 0 1 1 12 1 2 1 2 2 1 2 0 2 1 1 2 1 2 4 0 2 1 3 0 0 3 2 1 0 1 0 2 0 1 2 1 70 92
OTC 52 19 15 35 20 25 18 21 21 24 100 20 20 14 40 31 37 14 13 27 19 17 19 15 28 44 19 32 17 21 19 11 24 23 17 29 31 26 27 22 32 9 19 1.034 1.086
CATEGORII DE ENTITI VERIFICATE RA SC Societi CN SN RA interes SC interes bancare local local 7 5 4 0 4 0 2 0 0 0 1 0 0 0 0 3 7 0 0 0 3 5 0 0 2 2 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 4 0 0 0 0 30 37 0 0 0 0 0 0 0 0 1 6 0 0 0 2 2 0 0 1 1 0 0 1 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 2 0 0 0 0 22 27 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 9 0 0 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 4 1 0 0 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 0 2 0 0 0 0 15 15 1 0 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 2 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 13 17 0 2 1 0 0 0 0 3 4 1 0 1 0 1 1 3 2 0 0 1 2 3 0 2 5 2 1 0 1 3 0 1 0 1 5 1 4 1 2 1 1 2 58 58 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Alte entiti 13 0 0 0 0 1 0 0 0 3 4 1 0 0 4 1 0 0 0 0 1 0 0 3 0 15 4 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 2 3 0 0 0 43 56
Total 178 48 55 70 76 60 43 73 52 55 139 50 45 39 116 70 63 53 47 54 42 46 56 42 58 113 43 65 58 49 79 45 59 42 39 62 113 68 76 54 66 40 50 2.573 2.751
Pagina 467
Anexa nr. 2
privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor de verificare desfurate n anul 2011 i frecvena acestora
- detaliere pe bugete -
SITUAIE
Nr. Crt. Buget Abatere Nr. Cazuri Venituri suplimentare

mii lei
Pli nelegale
mii lei
Financiarcontabile
mii lei
Bugetul de stat
Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind Auditul public intern Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole proprietatea statului Abateri privind exercitarea calitii de acionar Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Abateri privind organizarea activitii de control fiscal exercitata de instituiile abilitate ale MF Abateri procese verbale de constatare a nclcrii obligaiilor prevzute de lg. 94/1992
3.723
712 572 525 421 332 300 248 212 93 77 52 42 30 27 21 14 12 11 9 9 3 1
1.861.130
1.496.533 195.976 31.852 10 586 15.396 0 99.948 1.203 0 0 1 0 0 5.728 13.897 0 0 0 0 0 0
219.892
79.791 10.355 0 91.031 1.289 796 0 5.514 30.006 0 0 481 558 0 0 0 62 0 8 0 0 0
12.094.262
4.441.181 610.132 3.314.615 1.170.108 1.588.480 838.349 0 28.876 1.671 29.844 2 27.759 5.551 4.692 0 25.564 1.862 681 4.837 0 0 59
Bugetul asigurrilor sociale de stat

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat
211
53 51 40 26 11 10
25.035
0 744 24.291 0 0 0
14.627
13.523 165 924 15 0 0
389.533
22 0 17.099 305.897 0 29.534
Pagina 469
Pagina 470

Buget Abatere nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind Auditul public intern Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri privind organizarea activitii de control fiscal exercitata de instituiile abilitate ale MF Calitatea conturilor de execuie bugetara Nr. Cazuri 9 4 2 2 1 1 1 Venituri suplimentare
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Nr. Crt.
Financiarcontabile
mii lei
0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0
30.873 0 0 0 0 6.051 56
3 3.1
Bugete locale Bugete proprii ale judeelor

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind Control financiar preventiv propriu Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri privind Auditul public intern Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri privind exercitarea calitii de acionar Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole proprietatea statului Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice
13.476 367
117 64 44 38 33 14 13 13 9 5 5 4 2 2 2 1 1
269.041 13.315
0 10.375 0 114 2.259 0 0 501 0 0 0 0 0 0 66 0 0
356.118 36.050
35.658 0 0 0 0 0 0 0 340 0 52 0 0 0 0 0 0
20.982.504 1.481.930
14.873 846.194 0 575.116 1.454 1.410 0 0 403 0 18.762 1.779 19.517 0 384 0 2.036
3.2
Bugete proprii ale municipiilor

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri privind Control financiar preventiv propriu Calitatea conturilor de execuie bugetara
982
330 193 134 107 51 33 31 22 17 17
96.199
0 77.491 70 712 0 0 340 12.406 0 5.177
116.780
107.441 514 0 3.986 0 265 2.738 0 0 0
7.652.958
3.751 41.940 701.556 6.444.907 0 69.829 0 0 88 215.541
Nr. Crt.
Buget
Abatere Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri privind Auditul public intern Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri privind exercitarea calitii de acionar Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole proprietatea statului Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate mprumuturi interne si externe contractate sau utilizate fr respectarea reglementarilor legale Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice
Nr. Cazuri 15 12 7 3 2 2 2 1 1 1 1
Venituri suplimentare
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Financiarcontabile
mii lei
0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0
1.835 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
111 0 3.580 2.214 208 107.441 0 170 13 61.599 10
3.3
Bugete proprii ale oraelor

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind Auditul public intern Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica mprumuturi interne si externe contractate sau utilizate fr respectarea reglementarilor legale Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri de la metodele si procedurile de vnzare stabilite de lege Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate
1.123
312 256 153 127 108 32 31 30 22 16 13 7 3 3 3 3 2 1 1
57.120
0 55.741 185 364 0 0 0 81 667 0 0 0 0 0 0 0 0 81 0
30.759
28.260 168 0 55 0 0 0 0 169 0 825 0 140 0 0 1.142 0 0 0
4.434.897
2.505 68.888 1.949.995 2.367.022 247 0 0 13.659 237 19.137 277 5.893 1.407 115 5.515 0 0 0 0
3.4
Bugete proprii ale comunelor

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005
10.074
2.872 2.123 1.436 1.128 941
85.168
0 80.872 2.187 339 0
130.119
119.955 586 195 1.037 0
6.527.861
25.713 88.459 2.208.148 3.868.186 3.867
Pagina 471
Pagina 472

Buget Abatere Abateri privind Control financiar preventiv propriu Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind Auditul public intern Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Calitatea conturilor de execuie bugetara Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Abateri procese verbale de constatare a nclcrii obligaiilor prevzute de lg. 94/1992 Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate mprumuturi interne si externe contractate sau utilizate fr respectarea reglementarilor legale Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole proprietatea statului Abateri privind controlul financiar de gestiune Abateri privind exercitarea calitii de acionar Nr. Cazuri 367 334 280 149 118 116 94 27 17 15 14 11 10 8 7 4 2 1 Venituri suplimentare
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Nr. Crt.
Financiarcontabile
mii lei
0 528 0 36 0 65 966 112 0 0 0 0 0 0 0 64 0 0
11 1.581 0 4.448 0 0 365 1.099 56 7 673 94 13 0 0 0 0 0
37.910 199.774 121 5.892 26.113 42.952 77 6 251 3.524 1.616 1.812 451 0 12.935 37 0 15
3.5
Bugete ale instituiilor publice finanate parial din bugetele locale

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Abateri privind Control financiar preventiv propriu Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Abateri privind Auditul public intern Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri privind controlul financiar de gestiune Abateri procese verbale de constatare a nclcrii obligaiilor prevzute de lg. 94/1992
593
196 116 76 44 43 27 24 14 13 8 8 8 5 4 2 2 1 1 1
6.782
0 167 0 7 0 0 5.665 893 0 0 0 44 0 5 0 0 0 0 0
21.483
20.807 0 72 146 0 0 31 0 54 0 0 0 248 10 0 0 114 0 0
220.607
161 67.297 118.290 30.681 0 164 494 71 494 1.389 0 1.143 55 147 0 0 0 223 0
Nr. Crt.
Buget
Abatere
Nr. Cazuri
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Financiarcontabile
mii lei
3.6
Bugete ale instituiilor publice finanate integral din bugetele locale

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Calitatea conturilor de execuie bugetara Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri privind Auditul public intern Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget
337
87 80 51 41 29 17 11 5 5 3 2 2 1 1 1 1
10.458
0 23 10.292 117 0 20 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0
20.929
18.050 0 0 2.856 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 22
664.251
0 379.149 0 219.372 0 63.729 1.539 0 457 0 0 5 0 0 0 0
Bugetul asigurrilor pentru omaj

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind organizarea activitii de control fiscal exercitata de instituiile abilitate ale MF Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget
131
32 30 15 13 11 11 7 7 1 1 1 1 1
13.575
0 6.057 7.458 11 49 0 0 0 0 0 0 0 0
1.038
1.020 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 17
152.931
12 0 66.756 59.026 3.616 16.687 0 6.584 0 245 0 6 0
Bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate

Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat
424
127 114 49 44 29
172.142
41.924 0 129.896 196 0
21.202
54 21.066 0 0 81
1.227.327
3 512.418 147.985 95.042 301.374
Pagina 473
Pagina 474

Buget Abatere nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Abateri privind Auditul public intern Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Abateri privind organizarea activitii de control fiscal exercitata de instituiile abilitate ale MF Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Nr. Cazuri 21 12 6 6 5 4 3 1 1 1 1 Venituri suplimentare
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Nr. Crt.
Financiarcontabile
mii lei
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 127
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
161.338 0 0 1.857 0 255 2.614 0 999 3.443 0
6 7
Bugetul trezoreriei statului

Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile
1
1
0
0
0
0
217
217
Bugetul mprumuturilor externe i interne

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica mprumuturi interne si externe contractate sau utilizate fr respectarea reglementarilor legale nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale
22
8 7 3 2 1 1
0
0 0 0 0 0 0
21
21 0 0 0 0 0
157.721
0 0 22.479 32.015 0 103.227
Bugetul fondurilor externe nerambursabile

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget
5
3 1 1
0
0 0 0
1.119
5 0 1.113
217
0 217 0
Bugete ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii

Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind Auditul public intern Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica
258
61 46 34 24 23 16 15 9 9 5 5 3
10.977
8.355 0 2 623 0 1.944 0 0 0 0 54 0
4.542
0 4.455 0 0 0 21 0 0 0 0 0 0
340.434
29.624 254 301.258 111 0 512 1.173 0 6.653 627 2 0
Nr. Crt.
Buget
Abatere Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri privind activitatea de control fiscal si control financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole proprietatea statului Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice
Nr. Cazuri 3 2 1 1 1
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Financiarcontabile
mii lei
0 0 0 0 0
66 0 0 0 0
0 220 0 0 0
10
Venituri proprii ale instituiilor publice

Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind Auditul public intern Calitatea conturilor de execuie bugetara Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri procese verbale de constatare a nclcrii obligaiilor prevzute de lg. 94/1992 Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica
591
121 107 100 87 62 35 25 16 13 8 4 4 3 2 2 1 1
35.094
96 27 5 34.956 0 0 0 0 0 0 10 0 0 0 0 0 0
20.634
0 12.248 6.686 493 727 0 0 0 0 0 0 0 0 157 323 0 0
563.136
201.195 294.886 10.113 105 14.030 11.106 126 10.257 16.703 4.461 122 0 33 0 0 0 0
11
Venituri i cheltuieli ale persoanelor juridice fr scop patrimonial

Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare
16
14 1 1
1.059
1.059 0 0
0
0 0 0
52
0 0 52
12
Venituri i cheltuieli ale agenilor economici

nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al unitilor administrativ teritoriale Constatri privind legalitatea realitatea si exactitatea evidentelor contabile si a bilanurilor contabile Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor Nereguli financiar contabile pentru care se aplica masurile prevzute la art. 43 si 44 din Legea nr. 94/1992, republicat Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 Nestabilirea neevidenierea si nencasarea in cuantumul si la termenele prevzute de lege a unor venituri bugetare Abateri privind Control financiar preventiv propriu Abateri privind Auditul public intern Utilizarea nelegala a fondurilor acordate de la buget Nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice
774
166 162 147 69 47 41 34 23 22 14
23.751
14.373 4.849 0 37 0 4.213 0 0 24 255
116.828
46.968 6.574 22.499 67 0 211 0 0 33.745 148
2.580.115
2.009.405 330.125 4.667 153.484 0 249 3.887 0 157 17.138
Pagina 475
Pagina 476

Buget Abatere Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie publica Abateri cu privire la planificarea achiziiilor publice Abateri cu privire la derularea procedurii de achiziie publica Abateri privind controlul financiar de gestiune Abateri privind exercitarea calitii de acionar Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziii publice Abateri cu privire la finalizarea procedurii de achiziie publica Abateri cu privire la iniierea si lansarea procedurii de achiziie publica Nr. Cazuri 12 9 7 7 5 4 3 2 Venituri suplimentare
mii lei
Pli nelegale
mii lei
Nr. Crt.
Financiarcontabile
mii lei
0 0 0 0 0 0 0 0
2.315 0 0 0 4.301 0 0 0
17.631 921 2.607 0 5.438 347 25.453 8.606
TOTAL GENERAL
19.632
2.411.804
756.020
38.488.447
Anexa nr. 3
CONSTATRI privind imperfeciuni ale cadrului legal
Nr. crt. 1. Actul normativ de referin Legea nr. 198/2008 privind serviciile consulare pentru care se percep taxe i nivelul taxelor consulare la misiunile diplomatice i oficiile consulare ale Romniei n strintate Propuneri de modificare/completare Motivare/Comentariu
2.
3.
4.
Se propune completarea art. 12 cu un nou alineat, alin. (2), cu Inexistena unei reglementri cu privire la termenul n care trebuie virate taxele urmtorul cuprins: consulare i alte venituri specifice misiunilor diplomatice i datorate bugetului de stat, a condus la situaia c ncasrile de acest fel sunt compensate, la cteva luni dup Modalitile tehnice i termenele de virare sau regularizare cu bugetul ncasare, cu creditele bugetare ce trebuie transferate pentru desfurarea activitii de stat a taxelor consulare ncasate se stabilesc prin hotrre a proprii a misiunii diplomatice n cauz, astfel c bugetul statului este lipsit pe perioade Guvernului. mari de veniturile care i se cuvin din momentul ncasrii lor. Ordonana de urgen a Guvernului Se impune precizarea n Ordonana de urgen a Guvernului S-a constatat c, n unele contracte, garania constituit s-a calculat ca procent din nr.54/2006 privind regimul contractelor nr.54/2006 a cuantumului garaniei de bun execuie aferent valoarea redevenei lunare, iar n altele, ca procent din valoarea redevenei anuale. contractelor de concesiune. de concesiune de bunuri proprietate public Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal Clarificarea dispoziiilor referitoare la aplicarea regimului taxrii inverse S-a constatat c, prin inspeciile fiscale derulate la agenii economici care a TVA n cazul operaiunilor de comercializare a deeurilor de metale comercializeaz lingouri de aluminiu, organele fiscale au acceptat dou modaliti neferoase (aluminiu .a.), precum i a lingourilor din acestea, prin de aplicare a regimului TVA, respectiv regimul taxrii inverse i regimul taxrii modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. normale. Aceste abordri opuse ale organelor fiscale au drept cauz interpretarea diferit a dispoziiilor legale privind regimul TVA. Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa Propunerile se refer la: Potrivit dispoziiilor art. 10 din Legea nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2010 de eroii-martiri i lupttorii care au 1. Modificarea art. 4 alin. (4) din Legea nr. 341/2004, astfel: a personalului pltit din fonduri publice, ncepnd cu luna ianuarie 2010, contribuit la victoria Revoluiei (4) De o indemnizaie lunar reparatorie, calculat prin aplicarea indemnizaiile prevzute de Legea nr. 341/2004, cu modificrile i completrile romne din decembrie 1989, precum i coeficientului de 1,10 la ctigul salarial mediu brut utilizat la ulterioare, se majoreaz cu 15% fa de cuantumul aflat n plat n luna octombrie fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin 2010. fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma legea bugetului asigurrilor sociale de stat, aferent anului pentru care Pe de alt parte, din textul Legii nr. 287/2010 a bugetului asigurrilor sociale de revoltei muncitoreti anticomuniste de se face plata, beneficiaz i persoanele care au obinut titlurile stat pentru anul 2011, se remarc faptul c nu se mai regsete indicatorul prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 3, numai dac au un venit mai salariul mediu brut, ci ctigul salarial mediu brut, a crui valoare este de la Braov din noiembrie 1987 mic dect salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului 2022 lei. asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor Astfel c, n situaia persoanelor ale cror drepturi se deschid ncepnd cu luna sociale de stat. De aceleai drepturi i n aceleai condiii beneficiaz ianuarie 2011, acestea nu au putut fi stabilite din cauza vidului legislativ creat prin copiii eroilor-martiri, indiferent de vrst, dac nu sunt ncadrai n adoptarea Legii nr. 287/2010 i a Legii nr. 285/2010. nicio form de nvmnt ori nu realizeaz venituri din motive S-a constatat c datorit acestui context legislativ, creat prin adoptarea celor dou legi, la calculul indemnizaiilor ce se cuvin beneficiarilor Legii nr. 341/2004, aflai n neimputabile lor. plat la data de 31.12.2010, sau ale cror drepturi au fost stabilite dup 01.01.2011, s-a folosit salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2010, de 1836 lei.
Pagina 477
Pagina 478

Actul normativ de referin Propuneri de modificare/completare 2. Corelarea unor prevederi legale referitoare la reglementrile ce vizeaz plata drepturilor de natura indemnizaiei reparatorii pentru persoanele ndreptite la acordarea acestui drept prin Legea nr. 341/2004, ntruct: potrivit prevederilor Legii nr. 341/2004, sumele aferente plii indemnizaiilor se pltesc prin bugetele Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii de anse, Ministerului Aprrii, Ministerului Internelor i Reformei Administrative i Serviciului Romn de Informaii. pe de alt parte, n textul HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea SSPR, cu modificrile i completrile ulterioare, una dintre atribuiile principale ale instituiei o reprezint acordarea indemnizaiilor prevzute de lege, pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul S.S.P.R. Motivare/Comentariu
Nr. crt.
5.
Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice
6.
OUG nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, modificat i completat prin Legea nr. 5/2010
Completarea Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii, astfel: La art. 45 - adugarea unui nou aliniat privind nregistrarea n evidena contabil a contribuiei de asigurri sociale datorate n baza contractelor de asigurri sociale, pe msura plilor efectuate de ctre asigurai. La art. 6 - reglementarea situaiei n care persoanele ce dein calitatea de membrii n consiliul de administraie, n Adunarea General a Acionarilor, n comisiile de cenzori, etc., realizeaz venituri de natur salarial din aceste activiti. Referitor la implicaiile introducerii, la articolul 1 din Ordonana de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performantei energetice a blocurilor de locuine, dup alineatul (2), a unui nou alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins:"(3) Lucrrile de intervenie prevzute la alin. (1) sunt investiii de interes public local. "
Texul integral al prevederilor legale menionate este urmtorul: Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987, cu modificrile i completrile ulterioare, stipuleaz: Art. 13. - (1) Ministerele i celelalte instituii ale administraiei publice centrale sunt obligate s urmreasc i s asigure aplicarea prevederilor prezentei legi. .. Art. 13^1 Sumele aferente plii indemnizaiilor prevzute de prezenta lege se suport de la bugetul de stat, prin bugetele Ministerului Muncii, Familiei i Egalitii de anse, Ministerului Aprrii, Ministerului Internelor i Reformei Administrative i Serviciului Romn de Informaii. (Art. 13^1 a fost modificat de articolul unic din OUG nr. 203 din 4 decembrie 2008, publicat n Monitorul Oficial nr. 824 din 8 decembrie 2008.) HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare, stipuleaz. Art. 4. - (1) Pentru realizarea obiectivelor sale SSPR ndeplinete urmtoarele h) acord drepturile bneti, atribuii principale: indemnizaiile, gratuitile i subveniile prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul SSPR, urmrind i controlnd totodat modul de derulare a acestora;. S-a constatat supradimensionarea bugetului de asigurri sociale de stat cu valoarea creanelor nregistrate n situaiile financiare n baza contractelor de asigurri sociale de stat care nu au mai fost achitate, respectiv, omisiunea evidenierii n cuprinsul articolului 5 alin. (1), punctele I, II sau IV din Legea nr. 19/2000 actualizat, privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, a situaiei n care persoanele care dein calitatea de membrii n consiliul de administraie, n Adunarea General a Acionarilor, n comisiile de cenzori, etc., realizeaz venituri de natur salarial din aceste activiti.
Includerea lucrrilor n categoria investiiilor este corect numai n situaia n care cldirea pentru care se execut lucrrile de cretere a performanelor energetice face parte din domeniul public i privat al statului sau unitilor administrativ teritoriale aflate n administrarea instituiilor publice, date cu chirie sau n folosin gratuit, elemente patrimoniale a cror eviden se ine cu ajutorul contului 212 Construcii. Alin. (3) al art. 1 a fost introdus de articolul unic din LEGEA nr. 5 din 6 n aceast situaie lucrrile privind creterea performantei energetice a blocurilor de locuine ndeplinesc condiiile prevzute Legea nr. 15/1994 privind amortizarea ianuarie 2010, publicat n MO nr. 18 din 11 ianuarie 2010.
Nr. crt.
Actul normativ de referin
Propuneri de modificare/completare
Motivare/Comentariu capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, cu modificrile i completrile ulterioare, care la art. 4, lit. d), prevede: Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe supuse amortizrii:................ d) investiiile efectuate la mijloacele fixe, n scopul mbuntirii parametrilor tehnici iniiali, prin majorarea valorii de intrare a mijlocului fix. i pot fi evideniate n contabilitatea unitii administrativ teritoriale ca i investiii. n situaia n care cldirea pentru care se execut lucrrile de cretere a performanelor energetice aparine asociaiei de proprietari locuitori ai unitii administrativ teritoriale care mpreun cu Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului i proprietarii apartamentelor consider c lucrrile nu pot fi considerate investiii deoarece cldirile reabilitate nu sunt n patrimoniul i evidena contabil a unitii administrativ teritoriale i n consecin nu avem ce valoare de intrare a cldirii s majorm cu valoarea lucrrilor executate. n conformitate cu prevederile Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, Clasificaia economic a cheltuielilor actualizat 2011, apreciez c este mai potrivit ncadrarea lor ca transferuri 51 Titlul VI Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, Transferuri curente 51.01.32 Reabilitarea termic a cldirilor de locuit. Se consider necesar modificarea i completarea OUG nr. 78/2008 (actualizat) privind regimul deeurilor n sensul: prevederii posibilitii aplicrii unor sanciuni contravenionale de ctre comisarii Grzii de Naionale de Mediu; sancionarea faptei deintorilor/productorilor de deeuri a neseparrii pe categorii a deeurilor; elaborarea unor prevederi legislative prin care s poat fi sancionat de ctre primrii persoanele fizice i juridice care nu colecteaz selectiv deeurile; stabilirea prin legislaie a unor elemente de stimulare a operatorilor pentru a colecta deeurile n vederea reciclrii lor; reglementarea aspectelor legate de Comisia de Avizare Tehnic i Comisia de Avizare Intern, precum i rolul Grzii Naionale de Mediu n cadrul comisiilor organizate la nivelul Ageniilor de Mediu. Conform prevederilor art.48 alin.(1), pct.12 din Legea nr. 330/2009 i ale art. 7 din Hotrrea Guvernului nr. 250/1992 privind concediul de odihn i alte concedii ale salariailor din administraia public, din regiile autonome cu specific deosebit i din unitile bugetare, indemnizaia pentru concediul de odihn pentru personalul contractual se calculeaz la drepturile salariale corespunztoare fiecrei luni calendaristice n care se efectueaz zilele de concediu de odihn. Art. 145 alin (2) din Legea nr.53/2003 prevede ns c indemnizaia de concediu de odihn reprezint media zilnic a drepturilor salariale din ultimele 3 luni anterioare celei n care este efectuat concediul, multiplicat cu numrul de zile de concediu. www.curteadeconturi.ro
7.
OUG nr. 78/2008 privind regimul deeurilor, (actualizat)
Modificarea i completarea OUG nr. 78/2008 (actualizat) privind regimul deeurilor.
8.
Legea nr. 330/2009 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare
Corelarea prevederilor art.48 alin.(1), pct.12 din Legea nr.330/2009 cu prevederile art. 145 alin (2) din Legea nr.53/2003 Codul Muncii i cu prevederile art.7 din H.G. nr.250/1992 n ceea ce privete modalitatea de calcul a indemnizaiei pentru concediul legal de odihn a personalului contractual.
Pagina 479
Pagina 480

Actul normativ de referin Propuneri de modificare/completare Motivare/Comentariu
Nr. crt.
9.
Cadrul legal n domeniul sntii
10.
ORDONAN DE URGEN nr. 59 din 20 iunie 2007 privind instituirea Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti
Propunerile privind mbuntirea cadrului legal din domeniul sntii se refer la: extinderea normelor referitoare la reetele eliberate prin farmaciile cu circuit deschis i n cazul farmaciilor cu circuit nchis (spitale). plata contribuiei de asigurri de sntate din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, similar cu alte situaii, precum ANOFM (pentru omeri), primrii (pentru ajutoare sociale), Ministerul Justiiei (pentru persoane private de libertate) etc. pentru categoria de asigurai tinerii cu vrsta de 18-26 de ani care sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni, ucenici sau studeni, dac nu realizeaz venituri din munc, studeni doctoranzi; studierea posibilitii perfecionrii legislaiei care s ofere posibilitatea alocrii unor pachete de servicii medicale n funcie de nivelul contribuiilor de sntate pltite. Recomandarea se refer la iniierea, unui nou proiect de act normativ, pentru desfurarea Programului naional de mbuntire a calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, cel puin pn la 31.12.2013, numai n mediul urban.
n aceste condiii se impune punerea de acord a prevederilor actelor normative menionate mai sus i stabilirea unui mod de calcul unitar al indemnizaiei pentru concediul legal de odihn a personalului contractual. Propunerea pornete de la deficienele constatate i ia n considerare urmtoarele: se poate cunoate cu mai mare precizie consumul de medicamente pe pacient, fapt ce va contribui la facilitarea dezvoltrii Sistemului informatic Unic Integrat (SIUI) utilizat de CNAS cu componentele prescripiei i fia electronic a pacientului; se asigur o mai bun colectare a contribuiei datorate de unele categorii de contribuabili; oferirea unor pachete de servicii medicale n funcie de nivelul contribuiei.
Recomandarea are n vedere continuarea Programului dar i creterea performanei acestuia, respectiv: stoparea/sistarea ncepnd cu anul 2012, a derulrii Programului n localitile din zonele rurale i desfurarea acestuia numai n localitile din zonele urbane, prin susinerea/concentrarea efortului financiar ctre zonele respective, urmrindu-se respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea i administrarea fondurilor publice alocate nerambursabil beneficiarilor de la Fondul pentru Mediu; instituirea unor reguli i norme procedurale temeinic fundamentate i eficient armonizate cu legislaia naional, legislaia comunitar i cu tratatele internaionale la care Romnia este parte i cu respectarea prevederilor Legii nr. 24/2000 privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor normative, actualizat i republicat elaborarea unor precizri clare referitoare att la numrul de sesiuni de finanare ale Programului care se pot organiza/desfura anual de ctre Administraia Fondului pentru Mediu, ct i la numrul de proiecte cu care solicitanii finanrii nerambursabile pot participa n cadrul acestora.

Raportul Public Pe Anul 2010

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raportul Public Pe Anul 2010

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ROMNIA

Raportul public pe anul 2010

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2010,

Raportul public pe anul 2010

Capitolul 2: Audit al performanei

Raportul public pe anul 2010

2. Controlul modului de administrare, ntreinere i utilizare a infrastructurii feroviare publice i private ..

4. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare ..

Raportul public pe anul 2010

263 274 275 283 283 285 288

467 469 477

Raportul public pe anul 2010

Raportul public pe anul 2010

Raportul public pe anul 2010

1. Cadrul de reglementare a activitii

Graficul aciunilor realizate

Raportul public pe anul 2010

3. Entitile supuse verificrii

Graficul entitilor supuse aciunilor de verificare

Ordonatori principali de credite 49%

Ordonatori secundari de credite 3%

Ordonatori teriari de credite 40%

Raportul public pe anul 2010

Graficul categoriilor de entiti supuse verificrilor

Regii autonome Societi de interes local* comerciale*

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.

Raportul public pe anul 2010

u.m. mil. lei mil. euro*

Total estimat 38.488,45 9.142,37

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2010 de 4,2099.

Venituri suplimentare 76%

Raportul public pe anul 2010

5. Principalele abateri constatate

3.530 100 2.708 518 91 68 63 82 77 15 3 2 2 2

2.411,80 100 1.931,61 165,49 195,98 16,64 58,40 43,68 80 7 8 1 2 2

Estimri 756,02 490,48 69,12 10,57 82,74 68,51 34,60 3.167,82

5.095 4.584 150 94 65 63 139 8.625

2.861 2.069 1.599 910 868

26 10.455,37 19 18.141,39 15 8 8 15,22 1.732,65 4.875,17

2.700 24 3.268,65 11.007 100 38.488,45

Numrul total al cazurilor de abateri constatate

Raportul public pe anul 2010

Graficul abaterilor constatate

1. Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor 25%

Opinie advers 88,7%

Raportul public pe anul 2010

8. Monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii

Raportul public pe anul 2010

Graficul tipurilor de msuri i structura acestora

Stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia 30,36%

Alte recomandri 1,72%

Graficul msurilor implementate din msurile dispuse

Audit financiar 1.403

TOTAL MSURI 14.866

Din care implementate: 16%

Audit al performanei 37 Control 993

Raportul public pe anul 2010

Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii

TOTAL ACIUNI 3.034

9. Evaluarea sistemului de control intern

Raportul public pe anul 2010

10. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal