Problema: In cursul inspectiilor fiscale facute la filialele din teritoriu produsele de protocol de tipul tutun si bauturi alcoolice au fost

tratate diferit din punct de vedere al deductibilitatii. Din punctul dumneavoastra de vedere aceste cheltuieli sunt sau nu deductibile la calculul impozitului pe profit, in limita celor 2%. Solutie: Cheltuielile de protocol, sunt deductibile limitat la calculul profitului impozabil, in conformitate cu art.21 alin (3) lit a din Codul fiscal: "a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit". "Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile" (pct 33 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal HG 44/2004". Tinand seama de prevederile art. 21 din cadrul Capitolului II privind calculul impozitului pe profit, din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Asadar, toate informatiile ne conduc la modul de calcul in vederea stabilirii impozitului pe profit. Tinand seama de regimul specific al produselor de tipul alcool si tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii este normal sa le considerati nedeductibile la calculul impozitului pe profit prin alocarea unui analitic corespunzator: 623.2/ Cheltuieli de protocol / Tutun si alcool = 401 Furnizori 1.000 iar pentru celelalte cheltuieli de protocol sa folositi: 623.1 Cheltuieli de protocol TVA datorat sau achitat pentru produsele din alcool si tutun este nedeductibil integral daca este aferent actiunilor de protocol conform prevederilor de la art.145 alin. (5) lit.b din Codul fiscal.

Varianat 2 Din punct de vedere contabil, acestea se inregistreaza in evidenta contabila astfel: - achizitia:

3028 "Alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori" 4426 "TVA deductibil" = 401 "Furnizori", consideram ca TVA - ul este deductibil deoarece societatea este inregistrata in scopuri de TVA si va colecta de la clienti valoarea mesei servite cu TVA, astfel sunt aplicabile prevederile de la art. 145 din Codul fiscal, ce stabileste ca este deductibil TVA de la achizitiile efectuate pentru livrari taxabile. La data achizitiei se intocmeste Nota de receptie si constatare de diferente. - scaderea din gestiune: 6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 3028 "Alte materiale consumabile" . Cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat in procentul de 2%, conform art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, deductibilitate aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit. Societatea prezinta in continuare obligatia de determinare a deducerii limitate a TVA de la achizitiile efectuate cu aceste produse, in functie de suma deductibila la determinarea impozitului pe profit, avand in vedere normele metodologice pentru art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal. In continuare, pentru produse achizitionate de la terti, monografia contabila va urma modelul: 623 "Cheltuieli cu reclama si protocol" = 401 "Furnizori" 4426 "TVA deductibil" = 401 "Furnizori", TVA se deduce limitat. Pentru produsele din productia proprie, inregistrarea in contabilitate se face astfel: 623 "Cheltuieli cu reclama si protocol" = 345 "Produse finite".