Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref

H1/1

DEBITORI OBIECTIVELE AUDITULUI

1. A se asigura c debitorii sunt corect evideniai n contabilitate n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile. A se asigura c debitorii cu termen de ncasare pn la un an i mai mare de un an sunt identificai A se asigura c debitorii nregistrai n contabilitate la finele exerciiului reflect sumele datorate de ctre tere pri companiei.. A se asigura c toate sumele datorate de tere pri companiei sunt incluse n conturile debitorilor la sfritul anului. A se asigura c sumele reprezentnd creane ale companiei sunt corect contabilizate la sfritul anului. A se asigura c separarea dintre vnzrile, nregistrrile livrrilor i stocul perioadei curente i viitoare a fost efectuat corect. A se asigura c se constituie un provizion adecvat pentru datoriile a cror valoare contabil ar putea s nu fie realizat.. A se asigura c plile n avans sunt corect nregistrate.. A se asigura c a fost fcut o distincie corespunztoare ntre debitorii teri i sumele datorate de ntreprinderile-mam, affiliate i asociate. A se asigura c societatea a respectat toate cerinele, restriciile i alte condiii incluse n legislaia corespunztoare n ceea ce privete mprumuturile ctre directori i angajai.

2. 3.

4.

5.

6.

7.

8. 9.

10.

CONCLUZII
n ceea ce privete problemele urmrite de auditor, dup prerea mea, a fost obinut o asigurare suficient de audit pentru a ne permite s concluzionm c debitorii nu sunt denaturai semnificativ n situaiile financiare. Semnat ......................................................... Revizuit ................................................. Data ................................. Data .................................

August 2009

Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref

H1/2
Iniiale

DEBITORI
Program de audit 1. Revizuii Planificarea auditului i Rezumatul evalurii riscurilor i Planul de eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt adaptate cerinelor de abordare i riscurilor identificate. Orice modificare a abordrilor planificate ar trebui s fie nregistrate n mod clar. Obiective satisfcute Program B9 B7

2.

Obinei sau pregtii un tabel principal al debitorilor i confruntail cu bilanul. Pregtii un comentariu care s explice componena soldurilor debitoare. Comparai soldurile i durata de ncasare a debitorilor cu cele din anii anteriori, precum i cu ateptrile noastre. Notai orice modificri semnificative n raportul de conturi restante. Obinei explicaii cu privire la eventualele modificri i luai n considerare implicaiile pentru constituirea provizioanelor pentrunul creanelor nerecuperabile. Prepare a commentary explaining the composition of debtor balances. Compare balances and debtor days with prior years and with our expectations. Note any significant changes in the ratio of overdue accounts. Obtain explanations of any variations and consider implications for the bad debt provision.

1, 2

3.

4.

Obinei sau pregtii un tabel cu debitorii comerciali: (i) Selectai un eantion i circularizai debitorii comerciali sau explicai de ce circularizarea nu este adecvat i verificai ncasrile ulterioare exerciiului financiar i alte documente care atest existena debitorului; (ii) Examinai corespondena aferent soldurilor aflate n litigiu; (iii) Investigai toate soldurile creditoare semnificative; (iv) Analizai toate notele de credit emise dup data vnzrii; i (v) Reconsiderai sumele datorate de ntreprinderile-mam, affiliate i asociate, directori i angajai. n cazul n care nu a existat nici un rspuns la o cerere de confirmare pozitiv, efectuai proceduri alternative de audit, cum ar fi s furnizai probe de audit cu privire la afirmaiile c cererea de confirmare a fost emis pentru a fi furnizat. n cazul n care procesul de confirmare i procedurile alternative de audit nu au furnizat suficiente probe de audit n ceea ce privete o afirmaie, auditorul trebuie s efectueze proceduri suplimentare de audit pentru a obine suficiente probe de audit sau s ia n considerare implicaiile pentru raportul su..

3, 4, 7 ,5 ,9

5.

n cazul n care nu exist jurnal de vnzri, obinei o list a soldurilor debitoare comerciale la sfritul anului i reconciliai-o cu nregistrrile contabile aferente.

August 2009

6.

n cazul n care exist un jurnal de vnzri, obinei sau pregtii contul de control: (i) Testai verificarea extragerii i completarea soldurilor din Jurnal, reconciliai lista cu contul de control; (ii) Extindei controlul i verificai echilibrul dintre tabelul soldurilor si tabelul principal i (iii) Examinai i reconciliai, intrrile, ajustrile i jurnalele. Asigurai-v c exist o explicaie adecvat.

2, 3, 4

7.

Identificai orice crean restant n nclcarea contractului i / sau regulamente de ntrziere a plilor. Asigurai-v c s-a cuantificat venitul din dobnzi poteniale. Testai verificarea facturilor imediat nainte i dup sfritul exerciiului financiar: (i) pentru a v asigura c acestea sunt introduse n perioada contabil corect; i (ii) pentru a v asigura c rulajul stocurilor este evideniat n perioada corect. 6

8.

August 2009

Numele clientului

Exerciiul financiar

Ref
Obiective satisfcute 6

H1/3
Iniiale

Debitori (Contd) 9. Cercetai i verificai tratamentul corect al stocurilor destinate vnzrii sau returnate. Obinei sau pregtii o analiz pe vechimi a debitorilor comerciali. Luai n considerare veridicitatea acesteia. Discutai cu clientul despre creanele nerecuperabile sau incerte i constituii provizioane. Examinai corespondena acolo unde este disponibil i coroborai ntotdeauna afirmaiile managementului. Obinei sau pregtii un tabel de cheltuieli pltite n avans i comparai cu anul precedent. Identificai elementele semnificative. Obinei sau pregtii un tabel cu ali debitori. Confrumtai tabelul cu documente justificative. Separat, identificai mprumuturi acordate angajailor i obinei confirmarea scris a rulajelor i a soldurilor. Dup caz, extragei i confruntai soldurile intra-grup sau intercompanii cu soldurile terilor sau obinei confirmarea scris a acordului dintre companii, i asigurai-v de dezvluirea acestora.. Confirmai prin referirea la contabilitate c soldurile intra-grup sunt recuperabile. Confirmai c soldurile intra-grup sunt prezentate n mod corespunztor n partea corect a bilanului. Identificai orice mprumuturi datorate de directori i asigurai-v de dezvluirea adecvat a acestora n situaiile financiare. (n ceea ce privete o plitic din Marea Britanie luai n considerare dac exist o infraciune penal reportabil.)

Program

10.

3, 7

11.

3, 7

12.

13.

14.

15.

16.

1, 2, 3, 9

17.

3, 10

18.

Obinei sau pregtii un tabel separat al debitorilor cu termen de ncasare mai mare de 12 luni. Asigurai-v c situaiile financiare sunt n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile. Efectuai teste suplimentare / zone de testare pentru a v asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor de audit.

19.

1, 2, 10

20.

August 2009

August 2009