Calculul dobanzii la conturile curente (cu sau fara card de debit atasat) Conturile curente se deschid pentru a facilita

efectuarea operatiunilor de incasari si plati ale clientelei. Dpdv contabil, sunt considerate conturi bifunctionale, deoarece pot avea atat sold debitor (in conditii accidentale, neautorizate), cat si creditor. Functioneaza ca un cont de pasiv: In creditul contului inregistram intrarile: incasare prin virament in contul curent, depunere de numerar, obtinerea unui credit, incasarea dobanzii In debit inregistram iesirile: plati de dobanzi si comisioane, viramente din cont, rambursare credite, constituire de depozite Daca incasarile, alimentarile cu numerar ale contului curent >= valoarea retragerilor si platilor efectuate prin contul curent, spunem ca avem sold creditor. Prin urmare, in contul curent exista disponibilitati pentru care clientul va incasa o dobanda creditoare. Dobanda se bonifica lunar in contul curent si se diminueaza cu impozitul pentru veniturile din dobanzi. Daca incasarile, depunerile de sume in contul curent < valoarea retragerilor si platilor efectuate, avem un sold debitor. In acest caz, spunem ca banca a creditat clientul, sau ca acesta are un descoperit de cont (overdraft) pentru care va plati o dobanda debitoare. In teorie exista doua metode pentru calculul dobanzii aferente conturilor curente. 1. Metoda directa Presupune parcurgerea urmatoarelor etape: separarea operatiunilor creditoare si debitoare (operatiunile de plati se inregistreaza in debitul contului curent, iar incasarile in creditul contului); determinarea numarului de zile cuprins intre data efectuarii operatiei si data calcularii soldului contului curent (data aniversarii deschiderii contului); stabilirea numerelor de dobanzi, creditoare si debitoare, prin ponderarea valorii fiecarei operatiuni cu numarul de zile calculat in etapa anterioara. Determinarea numerelor de dobanzi se face pe fiecare operatiune (in cazul in care fiecare operatiune are loc in zile diferite) sau pe rulaj zilnic al operatiunilor (daca intr-o zi au loc mai multe operatiuni); stabilirea totalului numerelor de dobanzi creditoare si a totalului numerelor de dobanzi debitoare. se determina dobanda creditoare respectiv debitoare: Dob. creditoare = nr.dob. creditoare * rata dob. creditoare/360 Dob. debitoare = nr.dob. debitoare * rata dob. debitoare/360 se stabileste soldul final al contului curent. Sold cont curent = sold dobanzi + sold capital Sold dobanzi = dob creditoare dob debitoare Sold capital = operatiuni creditoare - operatiuni debitoare > 0 => sold creditor < 0 => sold debitor 2. Metoda hamburgheza Se concretizeaza in parcurgerea urmatoarelor etape: scrierea operatiunilor in ordine cronologica si stabilirea soldului de capital la sfarsitul fiecarei zile in care au loc operatiuni de incasari si/sau plati; calcularea numerelor de dobanzi prin ponderarea soldului de capital cu numarul de zile in care acesta se mentine nemodificat; determinarea soldului numerelor de dobanzi Sold nr dobanda = nr dobanda creditoare nr dobanda debitoare determinarea dobanzii creditoare sau debitoare; stabilirea soldului final al contului curent.

Exemplu: O institutie de credit efectueaza urmatoarele incasari si plati in contul curent al clientului sau, deschis la 1 aprilie: 5 aprilie alimentarea contului cu suma de 4500 lei C 8 aprilie plata unor facturi in favoarea furnizorilor, in suma de 1000 lei D 8 aprilie incasarea unei dobanzi de 1600 lei aferenta unui depozit la termen C 12 aprilie efectuarea unei plati in valoare de 2800 lei D 14 aprilie virament in contul curent de 2700 lei reprezentand salariul C 22 aprilie virarea din cont a sumei de 1200 lei D Banca practica o dobanda creditoare de 0.1% procente anuale si o dobanda debitoare de 18,17%/an. Determinati soldul contului curent la scadenta, prin ambele metode si nivelul dobanzii ce urmeaza a fi incasata/platita de client. Observatie: Conturile curente sunt asimilate unor disponibilitati la vedere cu caracter foarte volatil, pe care institutia de credit nu poate miza pentru efectuarea unor plasamente viitoare. Deci le remunereaza cu o dobanda infima. Rezolvare: metoda directa Operatiuni creditoare Data Suma Nr. zile pana la 1 mai 5.04 4500 27 8.04 1600 24 14.04 2700 18 Sume C 8.800 Operatiuni debitoare Data Suma Nr. zile pana la 1 mai 8.04 1000 24 12.04 2800 20 22.04 1200 10 Sume D 5.000

Numere de dobanzi creditoare 4500 27 zile = 121.500 1600 24 = 38.400 48.600 Total numere 208.500

Numere de dobanzi debitoare 24 000 56.000 12.000 Total numere 92.000

Dobanda creditoare = 208.500* 0,1% /360 = 0,57 lei Dobanda debitoare = 92.000* 18.17% / 360 = 46,43 lei Sold dobanzi = 0,57 46,43 = - 45,85 lei sold debitor Sold capital = 8.800 5.000 = 3.800 sold creditor Soldul contului curent = 3.800 + ( 45,85) = 3754,15 lei Deoarece clientul nu inregistreaza un venit din dobanzi nu i se percepe impozit pe venit.

Metoda hamburgheza: Nr. 1. 2 Data Suma Nr. zile pana la operatiunea urmatoare Numere de dobanzi 13.500 C

3. 4. 5.

5.04 Sold capital 8.04 8.04 Sold capital 12.04 Sold capital 14.04 Sold capital 22.04 Sold capital

4500 C 4500 C 3 1600 C 1000 D 5100 C 4 2800 D 2300 C 2 2700 C 5000 C 8 1200 D 3800 C 9 Sold numere dob = total nr de dob creditoare total nr de dob debitoare

20.400 C 4600 C 40.000 C 34.200 C 112.700 C

Soldul nr de dobanzi este creditor, deci vom calcula o dobanda creditoare: Dob creditoare = 112.700 * 0.1% / 360 = 0,313 lei iar impozitul = 16% * 0,313 = 0,05 lei => dob neta = 0,2629 Soldul contului curent va fi: 3800 + 0,2629 = 3800,2629 lei Desi soldul contului curent nu se modifica substantial, ultima metoda exprima o situatie mai reala, fiind utilizata in practica pentru determinarea dobanzii.