SEMINAR 10 Accize 1.

. Un productor independent (cu o capacitate de producie anual de 250 mii hl) produce, n luna decembrie 2011, o cantitate de bere de 70.000 litri, cu o concentraie de 4,3% n volum i 12 grade Plato. ncepnd cu anul 2012, ca urmare a scderii cererii de pia, productorul i reduce la jumtate capacitatea anual de producie, producnd, n luna ianuarie 2012, 40.000 litri din acelai sortiment de bere. Determinai acciza datorat de ctre productorul independent, att pentru luna decembrie 2011, ct i pentru luna ianuarie 2012, cunoscnd urmtoarele: cursul de schimb pentru anul 2011 a fost de 4,2655 lei/euro, cursul de schimb pentru anul 2012 este de 4,3001 lei/euro; acciza bere este 0,748 euro/hl/ 0 Plato pentru capacitate de producie de peste 200 mii hl/anual, respectiv 0,43 euro/ hl/0 Plato pentru capacitate de producie sub 200 mii hl/anual. 2. O distilerie cu o capacitate de producie de 7 hl de alcool pur/an produce 300 de litri de uic de prune cu o concentraie alcoolic de 32% i 100 litri uic de pere cu o concentraie alcoolica de 57%. Acciza unitar pentru alcool etilic este de 750 euro/hl de alcool pur, iar n cazul celui produs de micile distilerii cu o capacitate care nu depete 10 hl de alcool pur pe an este de 475 euro/hl de alcool pur. Cursul de schimb este de 4, 3001 lei/euro. Determinai acciza total datorat. Care ar fi acciza datorat n cazul unei capaciti de producie de 100 hl de alcool pur/an? 3. Un operator economic produce lunar 35.000 pachete de igarete a cte 20 de igarete/ pachet. Preul de vnzare cu amnuntul pentru acest sortiment de igarete este de 12 lei/pachet. Care este valoarea accizei datorate de ctre operatorul economic, dac acciza specific este de 51,49 euro/ 1000 igarete, acciza ad-valorem este 21% din preul de vnzare cu amnuntul, iar acciza minim este de 74,00 euro/ 1000 igarete? Cursul de schimb stabilit prin legislaie pentru determinarea accizelor este de 1 EUR = 4,3001 lei. 4. Un operator economic import din America Central, n luna martie 2012, 500 kg cafea prjit i 2.000 pachete de igarete a 20 de igarete/pachet. Preul extern al produselor importate a fost: cafea 3 dolari/kg, igarete 0,5 dolari/pachet. Cheltuielile pe parcursul extern (transport, asigurare i manipulare) au fost 1000 dolari. Preul de vnzare cu amnuntul pentru igarete este de 9 lei/pachet. La intrarea n ar regimul fiscal cuprinde: taxa vamala 10% pentru fiecare tip de produs, acciz cafea prjit 225 euro/ton, pentru igarete acciza specific este de 51,49 euro/ 1000 igarete, acciza ad-valorem este 21% din preul de vnzare cu amnuntul, iar acciza minim este de 74,00 euro/ 1000 igarete, TVA 24%. Agentul economic (importatorul) vinde ntreaga cantitate de produse unui comerciant en-detail, practicnd o cot de adaos comercial de 10% la valoarea acestora (pre import fr TVA), iar acesta din urm vinde produsele ctre populaie practicnd un adaos comercial de 13%. Determinai: preul de import fr TVA pentru fiecare categorie de produs, obligaiile totale datorate n vama pentru fiecare tip de produs, pre importator cu TVA pe fiecare tip de produs i preul detailist-ului cu TVA pe bucat de produs (preul final de vnzare ctre populaie). Not: Cursul de schimb este: 3,2980 lei/dolar i 4,3001 lei/euro. 5. Un agent economic import, n luna martie 2012, urmtoarele produse: - 30.000 sticle bere (0,5 litri/sticl), cu o concentraie alcoolic de 5,2% n volum i 11 grade Plato, pre extern de achiziie 0,5 dolari/sticl; - 8.000 sticle ampanie (0,75 litri/sticl), cu o concentraie alcoolic de 11% n volum, pre extern de achiziie 1,25 dolari/sticl; - 5.000 cutii cafea prjit (1 kg/cutie), pre extern de achiziie 3 dolari/cutie. Cheltuielile totale pe parcurs extern sunt de 4.000 dolari, iar obligaiile fiscale n vam constau n: taxe vamale 20%, acciza bere 0,748 euro/hectolitru/ 1 grad Plato, acciza ampanie 34,05 euro/hectolitru de produs, acciza cafea prjit 225 euro/ton, TVA 24%. Cursul de schimb: 1 EURO = 4,3001 lei, 1 USD = 3,3001 lei. S se determine obligaiile fiscale datorate de importator n vam pentru fiecare categorie de produs, precum i pe total import. 6. V sunt oferite urmtoarele informaii: Denumire produs Acciz euro/ton 2008 Acciz euro/ton Acciz euro/ton Acciz euro/ton Acciz euro/ton 2009 2010 2011 2012 Cafea verde 459 306 153 153 153 Cafea prjit 675 450 225 225 225 Cafea solubil 2700 1800 900 900 900 Determinai cuantumul accizei pe fiecare tip de produs precum i cuantumul accizei totale datorate de ctre un operator economic care a importat n 2008, 2009, 2010, 2011, respectiv 2012 urmtoarele cantiti de cafea, n condiiile n care cursul de schimb euro/leu a nregistrat urmtoarea evoluie: 1 EUR = 3,3564 RON (2008), 1EUR = 3,7364 RON (2009), 1 EUR = 4,2688 RON (2010); 1 EUR = 4,2655 RON (2011); 1 EUR = 4,3001 RON (2012); Denumire produs Cafea verde Cafea prjit Cafea solubil 2008 3500 kg 2,3 tone 800 kg 2009 500 kg 2,1 tone 3 tone 2010 1 ton 500 kg 1200 kg 2011 850kg 200kg 980 kg 2012 850kg 200kg 980 kg

7. Un agent economic import din Brazilia, n luna august 2011, 2.500 sticle de vodka a 0,5 litri/sticl cu o concentraie alcoolic de 40% n volum, la un pre extern de 1,2 dolari / sticl. i 1.200 sticle de vin spumos a 0,75 litri/sticl, la un pre extern de 0,7 dolari/sticl. Cheltuielile pe parcursul extern aferente importului realizat au fost 1.000 dolari. La intrarea n ar regimul fiscal cuprinde: taxa vamala 12% pentru fiecare tip de produs, acciz alcool etilic (vodka) este 750 euro/hl de alcool pur, acciz vin spumos 34,05 euro/hl, TVA 24%.

Agentul economic (importatorul) vinde ntreaga cantitate de produse unui comerciant en-gros practicnd o marj de adaos de 7% la valoarea acestora (pre import fr TVA); acesta vinde produsele ctre un detailist cu o marj de adaos de 11%, iar cel din urm vinde ctre populaie practicnd un adaos comercial de 14%. Determinai: preul de import fr TVA pentru fiecare categorie de produs, obligaiile totale datorate n vama pentru fiecare tip de produs, pre importator cu TVA pe fiecare tip de produs i preul detailist-ului cu TVA pe bucat de produs (preul final pe pia). Not: Cursul de schimb este: 3,25 lei/dolar i 4,2688 lei/euro. 8. Un antrepozitar din Italia livreaz unui antrepozitar romn, n luna august 2011, o cantitate de 900 litri de bere cu o concentraie alcoolic de 8% n volum i 12 grade Plato i 1.200 kg de cafea solubil. La data livrrii (23.08.2011) cursul de schimb a fost 1 euro = 4,2579 lei. Antrepozitarul romn livreaz unui comerciant en-gros 500 litri de bere i 600 kg de cafea. Cursul de schimb la data livrrii (29.08.2011) a fost de 1 euro = 4,2402 lei. Comerciantul en-gros livreaz jumtate din cantitile achiziionate, pentru ambele produse, unui comerciant cu amnuntul. La data livrrii (11.09.2011) cursul de schimb a fost 1 euro = 4,2657 lei. Comerciantul cu amnuntul vinde produsele ctre consumatorii finali. Se cunoate, de asemenea, c pentru produsele supuse accizelor la nivel comunitar, cursul de schimb valutar leu/euro utilizat la calculul accizelor pentru anul 2011 a fost de 4,2655 lei/euro, stabilit de Banca Central European n data de 3 octombrie 2011 i publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 4 octombrie 2011. Care dintre cei patru ageni economici este obligat la plata accizelor i care este cuantumul acestora? 9. S. C. PETRECEREA S. A., persoan juridic romn, importator autorizat, import din China, n luna martie 2012, urmtoarele produse: - 750 sticle de vin linitit de 0,75 litri/sticl, u o concentraie alcoolic de 9% n volum, la un pre unitar extern de 20 Renminbi chinezeti/sticl; - 500 de sticle de 0,7 litri whisky , cu concentratia alcoolica de 43% volum, la un pre unitar de achiziie nscris n factura extern de 100 Renminbi chinezeti/sticl; - 7.500 cutii de bere de 0,5 litri, cu o concentraie alcoolic de 5% n volum i 11,4 grade Plato, la un pre unitar extern de achiziie de 5 Renminbi chinezeti/cutie; - 1.000 borcane de 200 grame cafea solubil, la un pre de achiziie nscris n factura extern de 50 Renminbi chinezeti/borcan: - 5.000 de pachete igri de foi (5 buci/pachet), la un pre extern de achiziie de 25 Renminbi chinezeti/pachet. Valorile unitare pentru accize, prevzute n Codul fiscal, sunt urmtoarele: pentru bere 0,748 euro/hectolitru/ 1 grad Plato, pentru vinuri linitite 0,00 euro/hectolitru de produs, pentru alcool etilic 750 euro/hl de alcool pur, pentru cafea solubil 900 euro/ton, pentru igri i igri de foi 64 euro/1.000 buci. Cursul de schimb valutar publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europrene nr. C291/1 din data de 4 octombrie 2011, utilizat la determinarea accizelor n anul 2012, a fost de 4,3001 lei/euro, iar cursul valutar valabil la momentul importului este de 1 Renminbi chinezesc (RMB) = 0,5230 lei (RON). Determinai cuantumul accizelor datorate bugetului de stat pentru acest import, presupunnd c produsele respective nu sunt plasate n regim suspensiv, i precizai momentul plii accizelor. 10. n luna februarie 2012, S. C. IGARETA S.R.L., antrepozitar fiscal autorizat, produce i livreaz pentru consum 5.000 de cartue de igarete (1 cartu conine 10 pachete, iar 1 pachet conine 20 de igarete). Preul de vnzare cu amnuntul pentru acest sortiment de igarete este de 11 lei/pachet. Cunoscnd cursul de schimb valutar de 4,3001 lei/euro i acciza (echivalent euro/1.000 de igarete) pentru igarete de 51,49 + 21%, determinai cuantumul accizei de plat la bugetul de stat i precizai care sunt obligaiile S.C. IGARETA S.R.L. cu privire la plata i declararea accizelor.