Elev: Oancea Diana Maria Clasa: a XII a A

Instituii care realizeaz control financiar -Garda financiar-

Notiunea de control provine din expresia contra rolus care nseamna verificarea actului original dupa duplicatul care se ncredinteaza n acest scop unei alte persoane. Controlul are ca directii esentiale organizarea mai buna a muncii, ntarirea ordinii si disciplinei n organizarea si desfasurarea activitatii economice, a disciplinei tehnologice, gospodarirea eficienta a mijloacelor de munca, materiale si financiare, respectarea si aplicarea ferma a legislatiei tarii de catre toti membrii societatii, organizarea si conducerea stiintifica a ntregii activitati social-economice pe baza coordonatelor stabilite la elaborarea programelor de dezvoltare, buna desfasurare a procesului de transformare a deciziei n actiune si a actiunii n rezultate mai eficiente. Garda Financiar este o autoritate public de control, subordonat Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, are ca atribuii controlul n domeniul financiar, economic, vamal n vederea prevenirii i sancionrii, conform legislaiei n vigoare, a actelor de evaziune, fraud fiscal. Instituia este condus de un funcionar public, avnd funcia de comisar general, acesta fiind numit de ctre ministrul finanelor publice. Garda Financiar poate constata acte i fapte care au avut ca efect evaziunea i frauda fiscal, stabilind implicaiile fiscale ale acestora i dispunnd, n condiiile Codului de Procedur Fiscal, luarea msurilor asiguratorii - impunerea sechestrului - ori de cte ori exist pericolul ca debitorul s se sustrag de la urmrire, s-i ascund ori s-i risipeasc averea. De asemenea, comisarii Grzii Financiare pot efectua, n exercitarea controlului operativ i inopinat, monitorizri i verificri necesare prevenirii, descoperirii i combaterii faptelor de evaziune fiscal. Din ianuarie 2010, Garda Financiar a dobndit noi competene, n principal de a ncheia acte de control pentru stabilirea strii de fapt fiscale i constatarea mprejurrilor n svrirea unor fapte prevzute de legea penal n domeniul financiar-fiscal. Garda Financiar are n structur: Comisariatul General; Secile judeene i Secia Municipiului Bucureti. Garda financiar este organizat ca organ de specialitate al administraiei publice centrale n subordinea Ministerului Economiei i Finantelor- Agenia Naional de Administraie Fiscal. Garda financiara este condus de un comisar general, nalt funcionar public, numit, n condiiile legii, prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Comisarul general are calitatea de ordonator secundar de credite i exercit atribuii legale n aceast calitate pentru toate unitile din structura Grzii Financiare.

Atribuiile comisarului general: -Reprezint Garda Financiara n relaiile cu terii; -Numete, angajeaz, promoveaz, sancioneaz i elibereaz din funcie personalul din structura Comisariatului General, precum i pe cel de conducere din teritoriu, cu excepia comisarului general prim-adjunct, comisarii generali adjunci, comisarii efi secie ai seciilor judeene i al Seciei Municipiului Bucureti, care sunt numii prin ordin al ministrului economiei i finanelor; -Asiguri ndeplinete corespunztor atribuiile ce revin Grzii Financiare; -Este ajutat n activitate de un comisar general prim-adjunct i trei comisari generali adjunci avnd calitatea de funcionari publici. Garda Financiara are n structur: -Comisariatul general -Seciile judetene i secia Municipiului Bucureti. Comisariatul General: este structura general a Grzii Financiare, care, sub conducerea comisarului general, asigur realizarea strategiei de control, urmrete modul de realizare a atribuiilor ncredinate seciilor judeene i seciei Municipiului Bucureti, stabilete msuri operative pentru eficiena controlului curent i a controlului tematic. Comisarii din Comisariatul General al Grzii Financiare au competen de control operativ i inopinant pe ntregul teritoriu al rii, n condiiile prevzute n prezenta hotrre. n cadrul structurii organizatorice a Comisariatului General al Grzii Financiare i, respectiv a seciilor judeene i a sectiei Municipiului Bucureti se pot constitui servicii, birouri, compartimente, respectiv divizii. Seciile judeene sunt organizate ca uniti competente ale comisariatelor regionale i ale Comisariatului Municipiului Bucuresti, fr personalitate juridic, i sunt conduse de un comisar ef de secie asimilat la salarizare comisarului-ef al comisariatului regional. Comisarul ef de secie este subordonat comisarului-ef al comisariatului general la care este arondat secia judeean respectiv sau al Comisariatului Municipiului Bucureti. Obiectivele de control sunt coordonate de comisariatul general sau de Comisariatul Municipiului Bucureti, dup caz pentru toate seciile judeene arondate, iar rezultatele nregistrate de acestea sunt centralizate i raportate pe fiecarecomisariat regional care rspunde de ntreaga activitate a seciilor judeene arondate. Comisarii efi ai seciilor judeene i al seciei Municipiului Bucureti au calitatea de ordonatori teriari de credite. Potrivit O.U.G. nr. 91/2003, n vederea realizrii atribuiilor sale pentru combaterea actelor i faptelor de avaziune i fraud fiscal, Garda financiar efectueaz controlul operativ i inopinat cu privire la: Respectarea actelor normative n scopul prevenirii, decoperirii i combaterii oricror acte i fapte interzise de lege; Respectarea normelor de comer, urmrind prevenirea, depistarea i nlturarea operaiunilor ilicite; Modul de producere, depozitare, circulaie i valorificare a bunurilor, n toate locurile i spaiile n care se desfoar activitatea agenilor economici; Participarea, n colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere i instituii specializate, la aciuni de depistare i combatere a activitilor ilicite care generaz fenomene de evaziune i fraud fiscal. Combaterea fraudelor n domeniul tranzaciilor intracomunitare, deopotriv achiziii i livrri.

Garda financiar face propuneri Autoritii Naionale de control privind proiectele de acte normative pentru mbuntirea activitii specifice i ndeplinete orice alte atribuii i activiti stabilite de ctre ministrul delegat pentru coordonarea autoritilor de control sau care i revin din alte dispoziii. Comisariatele generale i Comisariatul Municipilui Bucureti pot utiliza n operaiile de control curent sau tematic care le revin, comisari din toate seciile judeene arondate, n funcie de specializarea acestora n diferitele obiective sau teme ce fac obiectul controlului operativ i inopinat. Din dispoziia comisarului general sau cu aprobarea scris a acestuia, la cererea comisarilor-efi, pentru anumite operaiuni de control pot participa comisari din oricare dintre comisariatele regionale, Comisariatul Municipiului Bucureti i din oricare dintre seciile judeene. Atribuiile Grzii financiare, stabilite potrivit legii i ncredinate n limitele legii de ctre ministrul delegat pentru coordonarea autoritii de control, se duc la ndeplinire de ctre comisarul Grzii financiare, cu respectarea dentologiei funcionarilor publici investii cu exerciiul autoritii publice. Personalul Grzii financiare execut: -Operaiuni de control curent; -Operaiuni de control tematic. Controlul curent se execut operativ i inopinat, pe baza legitinaiei de contol, a insignei de mputernicire i a ordinului de serviciu. Controlul tematic se execut de ctre comisarii Grzii financiare n baza ordinelor date de conducerea Autoritii Naionale de control sau de comisarul general. Pesoana care dispune controlul tematic stabilete obiectivele de verificat, unitile supuse controlului, perioada asupra creia se efectueaz verificarea, precum i durata controlului. La orice aciune de contol particip minim doi comisari. Actele de control ntocmite de comisarii Grzii financiare sunt acte administrative de control operativ i inopinat i se comunic direciilor generale ale finanelor publice n a cror raz teritorial se afl sediul social al agentului economic controlat, pentru luarea msurilor fiscale, sau oganelor de urmrire penal, dup caz. Actele prin care sunt dispuse msurile cu carracter imediat rezultate din controalele efectuate de comisarii Grzii financiare, a cror executare este n sarcina entitilor verificate, constituie acte opozabile entitilor respective. n exercitarea atribuiilor de serviciu, comisarii Grzii financiare constat prin proces-verbal contraveniile svrite i aplic sanciunile legale. Nerespectarea msurilor dispuse de comisarii Grzii financiare n ndeplinirea atribuiilor legale ncredinate i prin exercitarea drepturilor expres conferite de lege se sancioneaz potrivit legii. Pentru ndeplinirea atribuiilor exercitate, comisarii Grzii financiare sunt ndreptii s dispun de toate msurile prevzute de O.U.G. nr. 93/2003 privind organizarea Grzii financiare, precum i orice alte msuri rezultate din actele normative a cror nclcare o constat, potrivit competenelor. Atribuiile ce le revin comisarilor Grzii financiare sunt: S efectueze controale n localurile i dependinele n care se produc, se depoziteaz, se comercializeaz bunurile sau se desfoar activiti care fac obiectul impozitrii; S se verifice existena i autencitatea documentelor justificative, pe timpul transportului, precum i n locurile de desfurare a unor activiti de producie, prestri servicii, acte i fapte de comer, cnd exist indicii de sustragere de la ndeplinirea obligaiilor fiscale sau de realizare a unor procedee interzise ed lege; S verifice registrele i orice alte documente din care s rezulte ndeplinirea obligaiilor fiscale;

S efectueze, n condiiile i potrivit dispoziiilor Codului de procedur penal, percheziii n localuri publice sau particulare- case, curi, dpendine i grdini- dac exist indicii c n aceste locuri sunt ascunse mrfuri sau instalaii cu care se fabric produse fr ndeplinirea obligaiilor fiscale sau dac se comit alte fraude fiscale; S confite, n condiiile legii, obiectele sau produsele, corpuri delicte, sustrase de la plata impozitelor i taxelor sau a cror fabricaie i desfacere este interzis, precum i s ridice documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau contraveniilor descoperite; S constate contravenii i s aplice sanciunile corespunztoare potrivit competenei prevzute de lege; S sesizeze oragnele de urmrire penal n legtur cu infraciunile constatate cu ocazia exercitrii atribuiilor de serviciu; S poarte uniforma, s pstreze, s foloseasc i s fac uz de armamentul i mijloacele din dotare, n condiiile legii. Pentru exercitarea controlului operativ i inopinat, comisarii Grzii financiare prezint ordinul de serviciu, care este de regul general, cu caracter permanent i care indic numele comisarului i competenele acestuia, precum i legitimaia de control i insigna, prevzute de prezenta hotrre. Personalul Grzii financiare care ndeplinete funcii publice specifice este dotat cu uniform, nsemne distinctive, armament i alte mijloace tehnice ca mijloc individual de autoaprare.