Sunteți pe pagina 1din 76

LUCRARE DIZERTA IE

FINAN ELE PUBLICE LOCALE

CUPRINS Introducere.....................................................................................................4 Capitolul 1- Finanele publice locale concept, funcii........................................5 1.1 Conceptul de finane publice locale i funciile sale.....................................5 1.2 Evoluia finanelor publice locale n timp i spaiu......................................8 1.3 Instituiile publice locale- Finanarea........................................................11 1.4 Finanarea activitilor locale..................................................................14 Capitolul 2- Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor..........................16 2.1 Impozitele i taxele mobilizate la bugetele locale....................................20 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.1.8 Caracteristici generale ale impozitelor i taxelor locale........................................................................................20 Contribuabilii de impozite i taxe locale.......................................21 Impozitul i taxe pe cldiri..........................................................22 Impozitul i taxa pe teren............................................................27 Taxa asupra mijloacelor de transport.....30 Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate....32 Impozitul pe spectacole..............................................................33 Alte impozite i taxe locale din Romnia.....................................35 domeniul contruciilor...................................................35 2.1.8.2 Taxa hotelier..................................................................38 2.1.8.3 Taxe asimilate impozitelor i taxelor locale........................38 2.1.8.4 Taxele speciale................................................................39 2.1.8.5 Alte impozite i taxe locale...............................................39 2.2 Veniturile nefiscale..............................................................................40 2.3 Veniturile din valorificarea unor bunuri..............................................42 2.4 mprumuturile autoritilor administraiei publice locale....................42 2.4.1 2.4.2 Condiii pentru contractarea sau garantarea de mprumuturi de autoritile administraiei publice locale..................................44 mprumuturi din contul curent general al trezoreriei statului.....45 2.5 Veniturile din cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, din sume defalcate, i transferuri de la bugetul de stat.............................46 2

2.1.8.1 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n

2.6 Fondul de rulment................................................................................47 2.7 Mijloace de control n cadrul finanelor locale....................................49 2.7.1 2.7.2 2.7.3 2.7.4 2.7.5 2.7.6 Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor locale..................................................................................49 Inspecia fiscal.........................................................................49 Controlul intern....................................................................49 Auditul intern......................................................................50 Controlul financiar preventiv propriu.....................................50 Controlul Curii de Conturi asupra bugetelor locale.................50

Capitolul 3-FINANELE LOCALE N RILE UNIUNII EUROPENE.......................52 3.1 3.2 3.3 3.4 Cheltuielile din bugetele bugetelor de la locale locale ale rilor din din Uniunea Uniunii European......53 Veniturile Transferurile mprumuturile rile ctre Europene..............................................................................................54 bugetele centrale colectivitile colectivitilor locale..........56 locale...................................................57

Capitolul 4- Analiza surselor de finanare ale Primriei Giurgiu...................................58 4.1 Prezentarea activitii primriei municipiului Giurgiu...........................58 4.2 Analiza resurselor financiare publice ale Primriei Giurgiu..................60 4.3 Programe de investiii finanate din surse proprii ale Primriei Giurgiu i din surse externe .................................................................................63

Capitolul 5- Concluzii i propuneri...............................................................................68

Bibliografie ...................................................................................................................73 Documente atasate - Anexa1 - Impozitele, taxele i alte venituri ale bugetelor locale Anexa 2 - Grafic reesalonare proiecte Giurgiu Organigrama Primriei Municipiului Giurgiu 3

Introducere
Comunitile locale sunt delimitate teritorial din punct de vedere politic i administrativ, au autoriti publice diferite de cele ale statului. Autonomia administrativ nu ar fi posibila fr autonomia fi nanciar, ultima, prin intermediul fi nanelor publice locale, asigurndu-i suportul material al funcionrii. Gestionarea eficient a finanelor publice poate ajuta administraiile publice locale din Romnia s-i transforme unitile teritoriale ntr-un loc prielnic de trai i munc. Cei mai muli primari, consilieri i membri ai comunitii cunosc serviciile publice pe care i le-ar dori dezvoltate n localitatea lor. Acest vis al unei comuniti ideale este cunoscut ca fiind viziunea administraiei publice locale. Una dintre cele mai mari responsabiliti a unui primar / consilier local este elaborarea / aprobarea i monitorizarea regulat a bugetului unitii administrativteritoriale care s ofere bani pentru a pune n aplicare viziunile formulate n strategiile locale de dezvoltare. Rolul bugetelor locale i al documentelor bugetare s-a schimbat n mod semnifi cativ n ultimele dou decenii. Bugetul local este perceput mai mult ca un instrument de promovare a responsabilitii i a efi cienei APL, dect ca un simplu mijloc de alocare a resurselor i de control al cheltuielilor. n paginile care urmeaz v voi prezenta conceptul de finane publice locale i funciile sale, finanarea activitilor locale , voi examina sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor, mprumuturile locale, voi prezenta mijloace de control n cadrul finanelor locale, voi evidenia sursele de finanare n cadrul Primriei Giurgiu, i nu n ultimul rnd , voi prezenta doua proiecte de investiii realizate de Primria Giurgiu cu ajutorul resurselor provenite din Fondurile europene nerambursabile.

Capitolul 1 Finanele publice locale concept, funcii


1.1 Conceptul de finane publice locale i funciile sale Conceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n expresie bneasc prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz fondurile bneti necesare funcionrii statului i altor entiti economico-sociale. n sens larg, finanele locale includ finanele publice locale, finanele regiilor autonome i ale societilor comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale i alte resurse financiare locale. Finanele publice locale reprezint o parte component a finanelor publice alturi de finanele publice ale administraiei centrale de stat, care exprim relaiile economice prin care se mobilizeaz i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale pentru satisfacerea unor cerine colective reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii publice, dezvoltare. Coninutul finanelor publice locale este reflectat de anumite trsturi: a) Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz resursele financiare la nivel local se exprim n form bneasc. ntre raporturile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz resurse bneti i procesele n form material se manifest relaii de interconexiune. Procesele materiale genereaz raporturi economice exprimate n bani prin care se formeaz i utilizeaz fonduri bneti iar acestea la rndul lor influeneaz asupra proceselor materiale; b) Finanele publice locale exprim un transfer de valoare ce se realizeaz ntre participanii la relaiile economice prin care se constituie i utilizeaz fonduri bneti la nivel local. Transferul de valoare realizat prin intermediul finanelor publice locale determin modificarea patrimoniului deinut de participanii la relaiile economice de mobilizare i repartizare a fondurilor bneti, respectiv persoane juridice, persoane fizice i autoriti ale administraiei publice locale. 5

c) Transferul de valoare prin finanele locale se realizeaz, fr o contraprestaie direct i imediat, ceea ce nseamn c persoana de la care se transfer resurse bneti la bugetul local nu primete n mod direct i imediat un echivalent n bunuri, servicii sau bani. Finanele publice locale reflect participarea persoanelor fizice i juridice sub form de impozite i taxe la formarea veniturilor bugetelor locale fr o contraprestaie direct i imediat. De asemenea, transferul de valoare de la fondurile financiare publice locale ctre anumite persoane fizice i juridice se efectueaz fr o contraprestaie direct din partea acestora. d) Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete satisfacerea unor cerine colective cum sunt cele privind nvmntul, cultura, ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i dezvoltare. Finanele publice locale se deosebesc de finanele publice ale administraiei centrale de stat prin anumite trsturi: fondurile bneti se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale; fondurile bneti depind de mprirea administrativ teritorial a unui stat; (n funcie de structura administrativ teritorial a unui stat se pot constitui, repartiza i utiliza fonduri bneti la dou sau trei nivele ale organizrii administrativ teritoriale; formele de participare prin impozite i taxe la constituirea fondurilor bneti locale se deosebesc prin materia impozabil i obiectele asupra crora se aplic impozite i taxe; contribuabilii de impozite i taxe locale pot fi persoanele fizice i juridice prevzute de legi generale sau prin hotrri ale autoritilor administraiei publice locale; fondurile bneti ce se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale se administreaz de autoritile administraiei publice locale; resursele financiare ce se mobilizeaz i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale depind de competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale. Competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale se stabilesc numai prin lege. Exercitarea competenelor i atribuiilor stabilite prin lege revine autoritilor administraiei publice locale care se gsesc cel mai aproape de cetean. Fondurile bneti ce se formeaz i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale se administreaz pe baza principiului autonomiei locale care presupune iniiativ i rspundere a autoritilor administraiei publice locale, n raport cu finanele administraiei centrale de stat. 6

Finanele publice locale se individualizeaz n cadrul finanelor publice printr-o anumit complexitate, datorit numrului unitilor administrativ teritoriale dintr-o ar, nivelului lor de dezvoltare economico-social, particularitilor locale. Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare i utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Coninutul finanelor publice locale se exprim prin dou funcii: cea de mobilizarerepartiie i cea de control. Funcia de repartiie a finanelor publice locale se manifest prin constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale i redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective delimitate prin competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale. ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice locale exist raporturi de interconexiune. Mobilizarea unor resurse bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale se efectueaz n vederea satisfacerii unor cerine colective. Repartizarea resurselor bneti de ctre unitile administrativ teritoriale pentru realizarea aciunilor social culturale, a serviciilor publice, a dezvoltrii economice depinde de mobilizarea lor n cuantumul aprobat i la termenele legale. Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei publice locale se formeaz pe seama impozitelor i taxelor locale, a veniturilor nefiscale i a veniturilor cu destinaie special. Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote defalcate i transferuri de la bugetul de stat. Fondurile bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale se repartizeaz sub forma cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale, servicii publice, dezvoltare, alte aciuni de importan local. Funcia de control a finanelor publice locale urmrete modul n care se mobilizeaz resursele bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale, efectuarea cheltuielilor, administrarea patrimoniului public i privat i utilizarea resurselor bneti n conformitate cu prevederile legale i eficient. Controlul prin intermediul finanelor publice locale este un control bnesc ce vizeaz procesele de formare i repartizare a fondurilor bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Dup momentul de exercitare a controlului financiar se deosebesc urmtoarele forme: control financiar preventiv, control financiar concomitent, control financiar ulterior (postoperativ). 7

Controlul preventiv se exercita naintea realizrii aciunilor economice i financiare, n vederea prevenirii unor operaii nelegale i neoportune. Controlul concomitent se efectueaz n momentul derulrii operaiunilor economice i financiare, pentru a identifica unele neconcordane ntre obiectivele autoritilor administraiei publice locale i ale instituiilor publice i modul de utilizare a resurselor bneti. Controlul financiar ulterior (postoperativ) se exercit dup realizarea operaiunilor economice i financiare, iar msurile dispuse vizeaz mbuntirea activitii economicofinanciare n perioadele urmtoare. n funcie de modul de organizare i de apartenena organelor de control, controlul financiar poate fi intern sau extern. Controlul financiar intern se exercit de ctre persoane din structurile de funcionare ale autoritilor administraiei publice locale. Controlul financiar extern se efectueaz de ctre organele din structura aparatului Ministerului Finanelor i de ctre Curtea de Conturi. Controlul financiar ca expresie a funciei de control a finanelor publice locale urmrete modul de realizare a raporturilor bneti privind constituirea i repartizarea resurselor financiare la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Finanele regiilor autonome locale i ale societilor comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale reprezint aceea o parte component a finanelor locale care reflect procesele de mobilizare i utilizare a unor resurse bneti n vederea furnizrii serviciilor publice corespunztoare fiecrei entiti economice locale. Pe seama resurselor bneti mobilizate i utilizate de ctre regiile autonome locale i de societile comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale se asigur furnizarea serviciilor i a activitilor pentru satisfacerea cerinelor locuitorilor din unitile administrativ-teritoriale. 1.2 Evoluia finanelor publice locale n timp i spaiu Finanele publice locale, parte integrant din finanele publice, au fost mult timp aezate pe plan secund. Relativ recent li s-a recunoscut rolul pe care l joac n cadrul finanelor publice i influena pe care o exercit asupra economiei naionale. Astfel, finanele publice au luat, n zilele noastre, o mare amploare i acest lucru se datoreaz iniiativelor, din ce n ce mai largi, ale colectivitilor locale. 8

Structurarea finanelor publice pe dou sau mai multe niveluri a fost influenat de doi factori importani i anume: Istoria politic, care se refer la eforturile depuse de-a lungul timpului pentru formarea naiunilor; Motivaiile economice, care stabilesc care din funciile finanelor publice sunt ndeplinite la nivelul mai centralizat i care sunt descentralizate; Privind dintr-o perspectiv economic, creterea rolului i importanei finanelor locale se explic prin influenele economice pozitive asupra economiei locale i implicit asupra economiei naionale, n general, datorat acestei descentralizri a finanelor publice. n lume, aceast descentralizare se realizeaz pe niveluri diferite, de la stat la stat. Astfel, n SUA sistemul finanelor publice este format din finanele celor 50 de guverne ale rilor componente, ale districtului Columbia i a circa 80.000 de administraii locale. n Germania, Australia i Canada sistemul este organizat pe trei niveluri n timp ce Olanda, Frana i Marea Britanie opereaz pe dou niveluri: central i local1. n Romnia, pn n al doilea deceniu al sec. al XX-lea nu a existat nicio publicaie referitoare la finanele locale. ncepnd cu acest moment, au nceput s fie editate sumele bugetelor pe comune i judee. n anul 1923, a fost reeditat legea din 1903 privind maximul taxelor i contribuiilor comunale i odat cu aceasta s-au instituit 49 de tipuri de taxe i impozite. Prin legea din 14 aprilie 1933 se pun bazele primei organizri unitare a finanelor locale, stabilind sarcinile obligatorii i facultative ale unitilor administrative precum i veniturile corespunztoare pentru executarea lor (venituri ordinare, extraordinare i venituri cu destinaie special). Finanele publice ajung la un nivel realmente funcional abia n 1938 prin legea din 14 august. Acest cadru funcional era bazat pe un sistem mixt de obinere a veniturilor bugetelor locale care consta n transferuri de la stat, precum i n impozite i taxe locale, n acest sens fiind prevzute 19 taxe i impozite locale care erau modificate periodic. n cazul unor insuficiene ale veniturilor, administraiile locale puteau contracta credite interne i, n cazuri mai rare, credite externe. Dup 1989, autonomia local s-a consolidat i a luat amploare prin adoptarea urmtoarelor legi: Legea administraiei publice locale, Legea nr. 68/1991 Legea finanelor publice locale, Legea nr. 189/1998
1

Manolescu, Gheorghe Buget, abordare economic i financiar, Ed. Economic, Bucureti, 1997, p.285

Legea finanelor publice, Legea nr. 72/1996 Legea finanelor publice, Legea nr. 500/2002 Legea privind finanele publice locale, Legea nr. 273/2006 Potrivit legislaiei actuale, conducerea local este asigurat de un organ legislativ (Consiliu) i un organ executiv (primarul i preedintele Consiliului Judeean). n ceea ce privete finanele publice locale, autoritilor administrative publice locale le revin o serie de competene i obligaii: 1. elaborarea i aprobarea bugetelor locale, n condiii de echilibru bugetar, la termenele i potrivit prevederilor stabilite prin prezenta lege; 2. stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, precum i a oricror alte venituri ale unitilor administrativ-teritoriale, prin compartimente proprii de specialitate, n condiiile legii; 3. urmrirea i raportarea execuiei bugetelor locale, precum i rectificarea acestora, pe parcursul anului bugetar, n condiii de echilibru bugetar; 4. stabilirea i urmrirea modului de prestare a activitilor din domeniul serviciilor publice de interes local, inclusiv opiunea trecerii sau nu a acestor servicii n rspunderea unor operatori economici specializai ori servicii publice de interes local, urmrindu-se eficientizarea acestora n beneficiul colectivitilor locale; 5. administrarea eficient a bunurilor din proprietatea public i privat a unitilor administrativ-teritoriale; 6. contractarea direct de mprumuturi interne i externe, pe termen scurt, mediu i lung,i urmrirea achitrii la scaden a obligaiilor de plat rezultate din acestea; 7. garantarea de mprumuturi interne i externe, pe termen scurt, mediu i lung, i urmrirea achitrii la scaden a obligaiilor de plat rezultate din mprumuturile respective de ctre beneficiari; 8. administrarea fondurilor publice locale pe parcursul execuiei bugetare, n condiii de eficien; 9. stabilirea opiunilor i a prioritilor n aprobarea i n efectuarea cheltuielilor publice locale; 10. elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare n perspectiv a unitilor administrativ-teritoriale ca baz a gestionrii bugetelor locale anuale; 10

11. ndeplinirea i a altor atribuii, competene i responsabiliti prevzute de dispoziiile legale. 1.3 Instituiile publice locale- Finanare Instituiile publice, n conformitate cu prevederile Legii nr. 500/20022 privind finanele publice, reprezint denumirea generic ce include: Parlamentul, Preedinia Romniei, Guvernul, ministerele i alte instituii ale administraiei centrale autonome i locale, autoritatea judectoreasc, precum i instituiile de stat de subordonare central sau local, indiferent de finanarea activitii acestora. Sistemul bugetar este format din instituii cu sfera de activitate n domeniul nvmntului, sntii, justiiei, culturii, aprrii naionale, precum i din instituii ca autoritatea public, asistena social, transporturi i telecomunicaii, protecia mediului nconjurtor etc. Instituiile publice sunt din punct de vedere financiar, strict dependente de bugetul public, privind resursele financiare constituite n cadrul acestuia, la nivel central, local sau prin fonduri speciale, pentru acoperirea cheltuielilor, pe destinaii specifice stabilite prin clasificaie bugetar. Finanarea activitilor instituiilor publice se face pe baza bugetelor de venituri i cheltuieli sau numai pe baza bugetelor de cheltuieli. Prin buget sunt proiectate veniturile i cheltuielile pentru o anumit perioad i entitate prestabilit, acesta ntocmindu-se ntr-o etap premergtoare acestei perioade, avnd rolul i de a pregti un anume comportament viitor pentru obinerea veniturilor i efectuarea cheltuielilor. Prin Legea nr. 500/2002 privind finanele publice s-au stabilit normele privind formarea, administrarea, ntrebuinarea i controlul veniturilor financiare ale statului, ale unitilor teritoriale i ale instituiilor publice. Astfel, resursele financiare publice i cheltuielile se constituie i se gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete care este format din: Bugetul de stat (este documentul elaborat i administrat de Guvern i aprobat de Parlament, prin lege, reflect sub aspect financiar, aciunile de interes naional, concretiznd principalele resurse financiare mobilizate la dispoziia statului, care sunt folosite pentru realizarea aciunilor social-culturale, aprarea rii, asigurarea ordinii publice, nfptuirea proteciei sociale etc.)

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 597 din 13 august 2002, art.1 al.1,2.

11

Bugetul asigurrilor sociale de stat (este documentul ce se ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de Parlament prin lege separat, fiind administrat i gestionat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale.) Veniturile ce sunt cuprinse n acest buget nu pot fi utilizate pentru alte cheltuieli bugetare dect cele pentru care sunt repartizate prin prevederile bugetului respectiv. Totodat, revine o obligaie mai ferm pentru autoritile asigurrilor sociale de stat de a urmri modul de stabilire i de ncasare a veniturilor sale, pentru a se putea asigura plata pensiilor, ajutoarelor i a celorlalte cheltuieli prevzute n bugetul asigurrilor sociale de stat. Bugetele locale (sunt bugetele unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridic, elaborate autonom, fapt ce stimuleaz iniiativa local n realizarea veniturilor i satisfacerea cerinelor sociale locale.) Unitile administrativ teritoriale i dimensioneaz cheltuielile n raport cu nevoile proprii, n corelare cu resursele pe care le pot mobiliza din impozite, taxe i celelalte venituri stabilite prin legea bugetar, efectund controlul asupra modului de utilizare a fondurilor alocate. n cazul n care bugetele locale nu-i pot acoperi cheltuielile din venituri proprii stabilite n conformitate cu legea, acestea pot beneficia de transferuri de fonduri bneti de la bugetul de stat. Bugetul fondurilor speciale (se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baza unor legi speciale.) Bugetul trezoreriei statului generale a statului (este documentul n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea desfurat de aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale.) Bugetul instituiilor publice autonome (include veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public.) Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale (includ veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public i care primesc subvenii de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale n completarea fondurilor proprii.)

12

Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii (sunt documentele n care sunt prevzute i aprobate anual veniturile i cheltuielile instituiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public. Veniturile proprii provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i altele asemenea.) Bugetul fondurilor provenite din credite externe (este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile provenind din credite externe sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice.) Bugetul fondurilor externe nerambursabile (este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile provenind din credite externe sau garantate de stat care nu trebuie rambursate.) n Romnia, exist n jur de 10.000 de instituii publice, majoritatea acestora aparinnd administraiei publice locale: 3.000 de consilii locale municipale, oreneti i comunale, precum i ale sectoarelor municipiului Bucureti; instituii publice de nvmnt (coli generale, licee, grupuri colare etc.); instituii publice sanitare (policlinici, spitale universitare, spitale judeene, sanatorii etc.); instituii publice de cultur (case de cultur, muzee, teatre, cinematografe); instituii de asisten social (protecia copilului, centre de plasament etc.); i altele.

instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, bugetul local i fondurile speciale; instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul de stat, bugetul local i fondurile speciale; instituii publice finanate integral din veniturile proprii; la Uniunea European. 13 instituii publice finanate din credite externe sau fonduri nerambursabile primite de

Instituiile publice pot primi att finanare intern, de la coordonatorul ierarhic superior, ct i finanare extern, de la alte instituii din strintate. Finanarea extern poate fi, la rndul ei, de dou tipuri: finanare rambursabil; finanare nerambursabil. Totodat, instituiile publice pot primi credite bugetare conform bugetului de venituri i cheltuieli aprobat, credite repartizate conform ordonatorului de credite superior sau pot avea venituri proprii, adic nu primesc finanri de la instituia superioar. 1.4 Finanarea activitilor locale Activitile locale sunt finanate, de regul, prin urmtoarele modaliti: transferul unor venituri de la bugetul de stat la cel al colectivitilor locale; astfel, o parte din veniturile pe care statul le obine prin fiscalitate este distribuit ntre colectivitile locale, acest lucru fiind condiionat sau necondiionat. Transferurile condiionate presupun realizarea de ctre colectivitile locale a unor activiti n vederea obinerii unor venituri de la stat. Transferurile necondiionate se bazeaz pe acordarea lor n sum brut iar colectivitatea local le utilizeaz n mod liber. Aadar colectivitile locale nu se bazeaz n acoperirea cheltuielilor numai pe propriile taxe i impozite ci i pe aceste subvenii de la nivel central. n SUA, aceste subvenii reprezint aproximativ o treime din resursele colectivitilor locale, n Frana aproape 40% iar n Marea Britanie circa 50%. mprirea impozitului ntre bugetul central i bugetul local conform unui sistem de impunere unitar pe teritoriul ntregului stat, iar autoritatea central stabilete ratele fiscale ce revin fiecrui buget. mprirea impozitelor pe aceleai baze de impozitare cu meniunea c aceste rate sunt stabilite de colectivitatea local. impozite locale cu baze de impozitare separate de cele de la nivel central. mprumuturi la care apeleaz colectivitile locale. 14

De menionat este faptul c aceste cinci forme de finanare sunt utilizate de colectivitile locale n funcie de gradul de autonomie i de condiiile specifice fiecrei zone geografice. n Romnia, Legea nr. 273/2006 privind Finanele publice locale, prevede c veniturile bugetare locale se formeaz din impozite, taxe, alte venituri i din venituri cu destinaie special (taxe speciale, venituri din vnzarea unor bunuri ce aparin domeniului privat) precum i din cote i din sume defalcate din venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i la veniturile cu destinaie special. Impozitele i taxele locale se stabilesc de ctre consiliile locale judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n limitele i n condiiile legii. Veniturile bugetelor locale sunt prevzute n Anexa nr.1 la Legea finanelor publice locale, anex ataat prezentei lucrri.

Capitolul 2 Sfera veniturilor bugetelor locale i clasificarea lor


Veniturile bugetelor locale se constituie din: venituri proprii formate din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit, sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primate de la bugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri. 15

Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor. Veniturile proprii care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt constituite din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene; cote defalcate din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, venituri din proprietate, venituri din prestri de servicii i alte activiti, amenzi, penaliti i confiscri, venituri din valorificarea unor bunuri. n cadrul veniturilor cu destinaie special se ncadreaz taxele speciale aplicate la servicii prestate locuitorilor, veniturile din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat, venitul din fondul pentru drumurile publice, venituri din amortizarea mijloacelor fixe, donaii, sponzorizri, sume acordate de persoane juridice sau fizice n vederea participrii la finanarea unor aciuni de interes public. Veniturile proprii care se prevd i ncaseaz prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt formate din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale, cote defalcate din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, impozite i taxe pe proprietate, alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii, taxe pe servicii specifice: taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, alte impozite i taxe fiscale, venituri din proprietate, venituri din dobnzi, venituri din prestri de servicii i alte activitii, venituri din taxe administrative, eliberri de permise, amenzi, penaliti i confiscri, diverse venituri din valorificarea unor bunuri. Impozitele i taxele pe proprietate ce se ncaseaz n bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt reprezentate de impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, taxe judiciare de timbru, taxe de timbre pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru. n sfera taxelor pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii se ncadreaz impozitul asupra mijloacelor de transport, taxele i tarifele pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare.

16

Veniturile din proprietate se refer la vrsmintele din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiilor locale, restituri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, venituri din concesiuni i nchirieri i alte venituri. Veniturile din prestri de servicii i alte activiti includ: veniturile din prestri de servicii, contribuia prinilor i a susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree, contribuia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor mutual, taxe din activiti cadastrale i agricultur, contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social, venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri. Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt constituite din taxe extrajudiciare de timbru i alte venituri din taxe administrative. Amenzile, penalitile i confiscrile includ veniturile ncasate sub forma amenzilor i al altor sanciuni, penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe, ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte amenzi, penaliti i confiscri. Veniturile din valorificarea unor bunuri sunt formate din veniturile valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului, venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. Pe lng aceast surs de finanare, instituiile au la dispoziie i veniturile proprii, care pot s asigure acoperirea cheltuielilor pentru anumite categorii de instituii. Cu toate acestea, instituiile publice rmn subordonate unui ordonator de credite principal sau secundar, ca urmare aceste instituii nu sunt autonome. De asemenea, instituiile publice pot primi i donaii sau sponsorizri de la persoane fizice, juridice, asociaii, fundaii sau alte categorii de persoane. Astfel, putem face o clasificare a finanrilor n funcie de tipul acestora: Finanare intern: bugetul de stat, bugetul local i fonduri speciale. Finanare extern: credite externe i fonduri nerambursabile. Finanare proprie: venituri proprii. Alte finanri: donaii, sponsorizri i voluntariat. Bugetul local reprezint instrument principal al autoritilor administraiei publice locale n vederea selectrii prioritilor de finanare din strategiile de dezvoltare economico-social ale localitilor. Fundamentarea prioritilor i a opiunilor privind aciunile social culturale, economice, serviciile publice care urmeaz s se finaneze din bugetul local, precum i masurile 17

necesare n vederea ncasrii veniturilor se realizeaz n procesul elaborrii i adoptrii bugetului local. Bugetul local constituie instrumentul principal principal de asigurare a autonomiei decizionale a autoritilor administraiei publice locale, de valorificare eficient a resurselor locale i de mbuntire a utilizrii fondurilor locale. Bugetele locale asigur dimensionarea cheltuielilor n limitele veniturilor, fundamentarea resurselor financiare, stimularea iniiativei locale, afirmarea autonomiei locale i exercitarea controlului asupra utilizrii fondurilor locale. Bugetele locale reprezint o component distinct i autonom n cadrul bugetului consolidat, care are o serie de raporturi cu bugetul administraiei centrale de stat prin sumele defalcate i transferurile de care beneficiaz autoritile administraiei publice locale. innd seama de modul de exercitare a puterii i de mprirea administrativ teritorial a statului, bugetele locale sunt formate din bugetele judeelor, bugetele municipiilor, bugetele oraelor i bugetele comunelor.

Figura 2.1 Structura bugetelor locale Din prezentarea structurii bugetelor se constat urmtoarele: fiecare unitate administrativ-teritorial: comun, ora, sector, jude i Municipiul Bucureti are buget propriu adoptat de Consiliul Local; 18

judeele, Municipiul Bucureti precum i municipiile i oraele care au n subordinea lor i alte localiti ntocmesc bugetele centralizatoare; veniturile i cheltuielile se raporteaz pe categorii de bugete locale, innd seama de cheltuielile organelor locale de la fiecare nivel al organizrii administrativ-teritoriale.

n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice locale, n fiecare comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, jude i municipiul Bucureti se elaboreaz i administreaz buget n condiii de autonomie. Prin aezarea autonomiei locale la baza organizrii i funcionrii organelor administraiei publice locale, ntre bugetele unitilor administrativ teritoriale sunt relaii de interconexiune, prin care se redistribuie resursele bneti n vederea satisfacerii cerinelor colective. Veniturile se repartizeaz pe bugete locale n funcie de anumite criterii: veniturile care provin de la agenii economici se ncaseaz n bugetul unitii administrativ teritoriale care i coordoneaz; veniturile de la instituiile i serviciile publice finanate integral sau parial din bugetele locale se vireaz la bugetul din care se finaneaz instituiile i serviciile respective; impozitele i taxele locale se nscriu bugetele unitilor administrativ teritoriale, n funcie de domiciliul contribuabilului sau pe baza locului unde se afl bunurile impozabile sau taxabile. Din bugetele comunelor, oraelor i municipiilor se finaneaz nvmntul preuniversitar, aciunile de cultur i religie, asistena social, ajutoare, serviciile de dezvoltare public, transporturi, agricultur i alte aciuni sociale. Prin bugetele judeelor se asigur fonduri pentru aciunile de cultur i religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii, servicii de dezvoltare public, transporturi i alte aciuni sociale. 2.1 Impozitele i taxele mobilizate la bugetele locale 2.1.1. Caracteristici generale ale impozitelor i taxelor locale Bugetele locale sunt incluse n macrostructura bugetului public naional dar se elaboreaz, se adopt i se execut de ctre fiecare entitate administrativ teritorial n parte. Drept urmare, ele au venituri proprii i utilizri proprii.

19

Impozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitilor administrativ-teritoriale, n care contribuabilii i au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau n localitile care se afl bunurile impozabile ori taxabile. Resursele financiare formate din impozite i taxe locale se utilizeaz pentru cheltuielile publice care se finaneaz din bugetele locale. Impozitele i taxele directe mobilizate la bugetele locale din Romnia sunt ntr-un numr mult mai mare fa de cele care se mobilizeaz la bugetul administraiei centrale de stat. De asemenea, n formarea bugetelor locale, ponderea acestora este cu mult mai mare fa de cea a impozitelor indirecte, comparativ cu aceleai ponderi nregistrate n cazul bugetului administraiei centrale de stat. Totodat, n cazul bugetelor locale, nu se poate vorbi despre impozite indirecte precum n cazul bugetului mare, deoarece acestea nu includ dect impozitul pe spectacole, impozit care este atribuit bugetelor judeene sau ale municipiului Bucureti, taxele de timbru de la persoanele juridice i majorrile de ntrziere pentru veniturile nevrsate la termen la bugetele locale. O alt caracteristic a acestor venituri bugetare const n faptul c marea lor majoritate provin de la populaie. De menionat este faptul c la bugetele locale sunt percepute mai multe taxe care presupun i o contraprestaie. Odat cu creterea rolului administraiei publice locale, s-a pus accent sporit pe procesul de colectare i alocare a veniturilor pe destinaii ale acestora. Unitile administrativ-teritoriale, prin intermediul descentralizrii autoritii publice, au posibilitatea de a institui impozite i taxe, n scopul acumulrii de resurse necesare acoperirii cheltuielilor. Sunt considerate impozite i taxe locale urmtoarele: impozitul pe cldiri; impozitul pe teren; taxa asupra mijloacelor de transport; taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; impozitul pe spectacole; taxa hotelier; taxe speciale i alte taxe.

Impozitele i taxele locale se instituie asupra persoanelor fizice i juridice care intr sub incidena prevederilor legale aferente tipurilor de impunere i sunt vrsate bugetelor locale. 20

Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public, autoritile administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber i nengrdit la acestea.

2.1.2 Contribuabilii de impozite i taxe locale

Contribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum i persoanele fizice care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative ori exercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liber. De asemenea, contribuabili de impozite i taxe locale sunt, persoanele juridice, respectiv entitile reprezentate de persoane fizice nregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, n scopul desfurrii unei activiti. Persoanele fizice i persoanele juridice, n calitate de contribuabil au obligaia s contribuie prin impozite i taxe locale, stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, ntre limitele i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale. La stabilirea impozitelor i taxelor locale se aplic urmtoarele principii: pe baza principiului autonomiei locale, consiliile locale judeene au competena s aprobe majorarea unor impozite i taxe locale n limitele i condiiile stabilite, precum i s stabileasc unele taxe locale: principiul aplicrii unitare a reglementrilor privind impozitele i taxele locale necesit aplicarea unitar a acestora i interzicerea instituirii altor impozite i taxe; aezarea, calcularea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, autoritile administraiei publice locale, se bazeaz pe principiul transparenei ceea ce nseamn c i desfoar activitatea ntr-o manier deschis fa de public; informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public ceea ce presupune c autoritile administraiei publice locale s asigure accesul liber i liber i nengrdit .

2.1.3 Impozitul i taxa pe cldiri

21

Impozitul pe cldiri reprezint o contribuie bneasc anual ce se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau folosin, persoanelor juridice se stabilete o tax pe cldiri care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, n condiii similare impozitului pe cldiri. Impozitul pe cldiri reprezint din punct de vedere al ariei de acoperire i mai ales al volumului la incasrile la buget, unul dintre cele mai importante impozite locale. Acesta se instituie pentru acele cldiri aflate n proprietatea contribuabililor indiferent de amplasare sau scopul n care este folosit. Impozitul pe cldire se aplic indiferent dac se afl n intravilanul sau n extravilanul localitilor. Dac cldirea are mai muli proprietari, impozitul datorat de contribuabili se stabilete n felul urmtor: fie proporional cu suprafaa deinut, fie prin mprirea impozitului total la numrul de contribuabili. Dac proprietarul d spre administrare ori n folosina cldirea deinut, n urma folosinei acesta beneficiind de o rent, impozitul aferent cldirii este datorat de proprietar. n Romnia, impozitul pe cldiri este definit ca un impozit anual proporional, aferent cldirilor de orice fel, fr a ine cont de destinaia avut i amplasamentul acestora. Impozitul pe cldiri se aplic urmtoarelor categorii de cldiri: construcii folosite ca locuin, precum i spaiile construite; construcii folosite ca i locuin, dezafectate i utilizate n vederea exercitrii de profesii libere, activiti comerciale sau orice alt tip de activitate.Impozitul pe cldiri se aplic i acelor spaii nchiriate de instituiile publice pentru realizarea de congrese, simpozioane sau edine, numai n cazul n care aceste activiti au un caracter permanent, i n urma desfurrii lor s se obin venituri, ca urmare a nchirierii. Legea prevede aplicarea impozitului pe cldiri i pentru acelea care sunt construite fr autorizaie de construcie, amplasate pe terenuri obinute n urma actelor sub semntur privat, precum i acele cldiri folosite pentru policlinici, case de odihn, cree, grdinie de copii, n cazul n care nu intr n categoriile exceptate de la plata impozitului. n cazul construciilor fr autorizaie, declaraia de impunere, procesele verbale de impunere i ntiinrile de plat nu fac parte din certificatul de urbanism, din autorizaia de cldire sau din titlul de proprietate, dup caz, 22

iar declararea acestor cldiri n scopul impunerii nu scutete proprietarul de instituirea sanciunilor legale pentru nclcarea legii n materie de construcii. Subieci ai impunerii pot fi persoanele fizice sau juridice proprietare de cldiri. Dac aceasta este n administrarea sau folosina temporar a unei alte persoane, n urma unui contract de nchiriere, impozitul este vrsat i datorat de ctre proprietar Baza impozabil este constituit de valoarea impozabil a cldirii, care se determin n funcie de calitatea proprietarului, persoan fizica sau juridic. n cazul persoanelor fizice, baza de impozitare este reprezentat de valoarea cldirii stabilit pe baza unor criterii de evaluare i calculat pe metri ptrai de suprafa construit. Baza de impozitare n cazul persoanelor fizice se determin conform relaiei : Baza de impozitare = Suprafaa util * Coeficient lift-etaj * Norma unitar. n cazul subiectului persoan juridic, baza de calcul este constituit de valoarea contabil din evidena respectivei persoane juridice. Valoarea contabil este: costul de achiziie, pentru cldirile procurate cu titlu oneros; costul de producie, pentru cldirile construite de unitatea patrimonial; valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu cu ocazia asocierii/fuziunii, determinat prin expertiz; valoarea rezultat n urma reevalurii, nregistrat n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale. Se impoziteaz i acele cldiri care se afl n funciune, dar a cror valoare a fost recuperat integral, prin intermediul amortizrii, precum i acele cldiri care sunt trecute n rezerv sau conservare. Valoarea impozabil a unei cldiri amortizate integral este diminuat cu 15%. n cazul leasingului financiar, proprietarul este cel care datoreaz impozit pe cldirile ce fac obiectul acestor contracte. Impozitul pe cldirile ce fac obiectul contractului de leasing financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri, valoare nscris n contract. Cotele de impozitare aferente impozitului pe cldiri sunt difereniate n funcie de tipul contribuabilului. Pentru persoane fizice, cota de impozitare aferent cldirilor deinute se stabilete de ctre Consiliile locale, impozitul obinndu-se prin intermediul unei cote de 0,2% n mediul urban i 0,1% n mediul rural, aplicat asupra valorii cldirii, valoare determinat pe baza unor criterii de evaluare. n cazul n care o persoan fizic deine mai multe cldiri pe care le utilizeaz ca locuin, nefiind nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri sufer o majorare de la 15% pn la

23

100%, n funcie de numrul de cldiri deinute, exceptndu-se de la aceast regul cldirile obinute de ctre persoana fizic prin succesiune legal. n cazul persoanelor juridice, cota de impozitare este stabilit de Consiliile locale i are o valoare cuprins ntre 0,25% i 1,5% inclusiv. Dac o cldire nu a fost reevaluat timp de 3 ani consecutivi, anteriori anului fiscal, cota stabilit de Consiliile locale va avea o valoare majorat ntre 5% si 10%, cot care se aplic aceleiai valori de inventar a cldirii. Pentru c impozitul pe cldiri este unul anual, acesta se calculeaz la nceputul anului fiscal, iar plata acestuia se poate face n dou rate egale pn la datele de 31 martie i 30 septembrie, inclusiv. Pentru persoanele care pltesc impozitul pe cldiri, aferent ntregului an, cu anticipaie, pn la data de 31 martie a anului respectiv, exist o reducere de pn la 10% stabilit prin hotrre a Consiliului local. n cazul persoanelor juridice, impozitul se calculeaz din momentul drii n folosin a construciei, pe baza procesului-verbal de recepie. Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz: a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu Nu intr sub incidena majorarii impozitului persoanele fizice care dein n proprietate cldiri dobndite prin succesiune legal. n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum urmeaz: 1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

24

4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; 7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 8. cldirile funerare din cimitire i crematorii; 9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; 10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modificrile i completrile ulterioare; 11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romane, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din Romnia, republicata, cu modificrile i completrile ulterioare; 13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicata; 14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; 15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosin acestora i turnurile de extracie; 25

17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice; 18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; 19. cldirile utilizate pentru activiti social umanitare, de ctre asociaii, fundaii i culte, potrivit hotrrii consiliului local. Pentru a deveni beneficiari ai scutirilor de impozit, contribuabilii proprietari de construcii speciale trebuie sa realizeze o cerere pentru avizarea construciilor speciale, n scopul scutirii de la plata impozitului pe cldiri, cererea fiind depus la compartimentele de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale, ale comunelor, oraelor i municipiilor, pe a cror raz se afl amplasate construciile speciale. Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele constitutive ale unei cldiri. Scutirea de impozit se aplic pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectatiunea de interes public. 2.1.4 Impozitul i taxa pe teren Orice persoan care deine n proprietate teren situat n Romnia , n intravilanul sau n extravilanul localitilor datoreaz impozit i taxa pe teren ctre bugetul local al comunei, oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. Impozitul pe teren face parte din categoria impozitelor pe avere, este stabilit anual i este vrsat bugetelor locale. Subiecii impozabili pot fi att persoanele fizice, ct i persoanele juridice, care au n proprietate terenuri, indiferent de locul n care sunt situate. Dac un teren se afl n proprietatea mai multor contribuabili, fiecare dintre acetia va plti impozit pentru partea de teren aferent, n cazul n care se cunosc prile individuale. Dac acestea nu se cunosc, impozitul datorat de ctre fiecare proprietar se va stabili prin mprirea impozitului total la numrul de proprietari. Obiectul de impozitare se concretizeaz n terenurile aparinnd contribuabililor, precum i terenurile date n folosin, indiferent de locul n care sunt situate.

26

n cazul terenurilor care fac obiectul contractelor de leasing financiar, impozitul pe teren este datorat de locatar, iar la finele contractului, dac nu se pstreaz terenul, impozitul este datorat de locator. Impozitul instituit asupra terenurilor este un impozit anual, stabilit n sum fix pe metru ptrat de teren, cu o valoare diferit n funcie de localiti, iar n cadrul localitilor difereniat pe zone. Baza de impozitare o constituie suprafaa terenului, la care se aplic cotele de impozitare stabilite n sume fixe, pe metru ptrat, difereniate pe localiti i zone n cadrul localitilor. Sunt cunoscute patru tipuri de zone n mediul urban i dou n mediul rural. Cotele de impozitare stabilite de legea impozitelor i taxelor locale sunt indexate cu rata inflaiei de ctre Consiliile locale anual. n cazul terenurilor aflate n intravilan, impozitul se calculeaz fcnd produsul ntre suprafaa terenului n hectare i o valoare prevzut de lege. n cazul terenurilor aflate n extravilan, impozitul aferent acestora se calculeaz prin nmulirea numrului de hectare corespunztor suprafeei terenului cu o valoare nscris n tabele speciale, prevzute de lege, nmulit apoi cu un coeficient de corecie. Impozitul pe teren se plteste anual, n dou rate egale pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Se acord o reducere de 10% pentru acei contribuabili care achit integral impozitul pn la data de 31 martie inclusiv. Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel: Zona din cadrul localitatii A B C D Rangul localitatii (lei [vechi]/mp) O I II III 5,900 4,900 4,300 3,700 4,900 3,700 3,000 2,500 3,700 2,500 1,900 1,200 2,500 1,200 1,000 700 IV 500 400 300 200 V 400 300 200 100

n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor: 27

Nr.crt. Categoria de folosin 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 Teren cu constructii Arabil Pasune Fneata Vie pe rod Vie pna la intrarea pe rod Livada pe rod Livada pna la intrarea pe rod Padure sau alt teren cu vegetatie forestiera Padure n vrsta de pna la 20 de ani si padure cu rol protectie Teren cu apa, altul dect cel cu amenajari piscicole Teren cu amenajari piscicole Drumuri si cai ferate Teren neproductiv Coeficientul de corecie 8.00 5.00 4.00 3.00 1.10 1.00

Zona (RON)/ha] A B C 22 20 18 36 34 32 20 18 16 20 18 16 40 38 36 x x x 40 38 36 x x x 12 10 8 de x 4 24 x x x 3 22 x x x 2 20 x x

[lei D 16 30 14 14 34 x 34 x 6 x 1 18 x x

Rangul localitii 0 I II III IV V Scutiri

Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru: a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire; b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic; c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau acreditat; e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice;

28

g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice; h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz ameliorarea acestuia; i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultura, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau cai navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului; j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar; k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran; l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n lipsa de motenitori legali sau testamentari; n) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectatiunea de interes public; o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectatiunea de interes public. p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin afectatiunea de interes public.

29

2.1.5 Taxa asupra mijloacelor de transport Taxa asupra mijloacelor de transport, alturi de celelalte tipuri de impozite locale, constituie o resurs fundamental pentru veniturile bugetelor locale. n calitate de subieci impozabili ai acestui tip de impozit pot figura toi contribuabilii care au n proprietate mijloace de transport cu traciune mecanic sau mijloace de transport pe ap. Putem regsi ca i pltitori ai acestui impozit att persoanele juridice, ct i persoanele fizice. Obiectul impunerii se concretizeaz n mijloace de transport cu traciune mecanic mijloace de transport pe ap . n cazul contractelor de leasing ncheiate cu persoane juridice strine, taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaz de ctre beneficiarii, persoane fizice sau juridice romne, care folosesc mijloacele de transport respective sau de ctre reprezentantul autorizat s funcioneze pe teritoriul Romniei al persoanei juridice strine. Impozitul asupra mijloacelor de transport se calculeaz anual n cot fix, difereniat n funcie de tipul mijloacelor de transport, dac sunt cu traciune mecanic sau pe ap. Baza de calcul este reprezentat de capacitatea cilindric a motorului, deoarece acest indicator, precum i capacitatea remorcilor sunt cartea de identitate a autovehiculului, respectiv a remorcii, nsoite de factura de achiziionare sau alte documente din care sa rezulte modul de procurare al acestora. Pentru atae, impozitul datorat de contribuabil este egal cu 50% din impozitul datorat pentru motociclete, motorete sau scutere. Pentru autovehiculele sau combinaiile de autovehicule de transport marf cu masa total de peste 12 tone, impozitul aferent se obine prin identificarea n tabele speciale prevzute n lege a sumei n funcie de tipul de autovehiculului. Acest impozit se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie. Cuantumul acestui impozit se stabilete n funcie de capacitatea cilindric a motorului, la fiecare fraciune de 200 cm3 aplicndu-se o cot prevzut n tabele speciale n funcie de tipul mijlocului de transport. Se acord o reducere de 10% pentru acei contribuabili care achit integral impozitul pn la data de 31 martie inclusiv. Persoanele fizice i juridice strine care i nmatriculeaz temporar n Romnia mijloacele de transport aflate n proprietate, sunt obligate s achite integral impozitul aferent acestora pentru 30 i n

perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare nmatriculrii i pn la sfritul anului fiscal respectiv. n cazul n care un mijloc de transport intr n proprietatea unui anumit contribuabil n cursul unui an, impozitul perceput pentru acesta se pltete ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare dobndirii. Pentru mijloacele de transport nstrinate sau radiate din evidena fiscal n cursul unui an, impozitul aferent nceteaz s se mai datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare ieirii din patrimoniu. Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare. n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm^3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor: Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 Tipuri de autovehicule Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1600 cm^3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cm^3 i 2000 cm^3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cm^3 i 2600 cm^3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cm^3 i 3000 cm^3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cm^3 Autobuze, autocare, microbuze Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv Tractoare nmatriculate lei/200 cm^3 sau fraciune din aceasta 8 18 72 144 290 24 30 18 31

n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele i scuterele respective. Resursele financiare provenite din impozitul asupra mijloacelor de transport se utilizeaz n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construcie a drumurilor de interes local i judeean i constituie venit n proporie de 60% la bugetul local i respectiv 40% la bugetul judeean. La municipiul Bucureti, taxa constituie venit n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i de 40% la bugetul municipiului Bucureti.

2.1.6 Taxa de folosire a mijloacelor de reclam i publicitate Orice persoan care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia pe baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevazut mai sus, mai puin pentru serviciile de reclam i publicitate realizate prin mijloace de informare n mas, scrise i audiovizuale. Valoarea taxei se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare stabilit de ctre consiliile locale, cu o valoare ntre 1% si 3% aplicat asupra cuantumului, fr TVA, a contractului de reclam i publicitate. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. Orice persoan care utilizeaz un panou, un afiaj sau o structur de afiaj pentru reclame i publicitate n locuri publice datoreaz aceast tax bugetului local. Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor activiti economice. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afie, panouri sau alte mijloace amplasate n interiorul cldirilor, precum i pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum i orice alte informaii de utilitate public i educaional. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i 32

publicitate. Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale.

2.1.7 Impozitul pe spectacole Impozitul pe spectacole reprezint un impozit indirect ce se ncaseaz n bugetul local al unitii administrativ teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. Subiecii impozabili sunt reprezentai n acest caz de ctre instituiile publice i alte subiecte de drept autorizate s realizeze cu plat spectacole i orice alte manifestri artistice, competiii sportive, activiti artistice i distractive de videotec i discotec, asimilate spectacolelor. Sunt considerai debitori permaneni pentru acest tip de impozit cluburile i asociaiile sportive, pe baza concursurilor organizate de acetia cu plat, pe stadioane, n sli de sport i orice alt loc amenajat corespunztor. Obiectul impozabil n cazul acesta este reprezentat de sumele de bani ncasate n urma vnzrii biletelor de intrare la spectacole, manifestri i orice alte aciuni artistice. Sunt asimilate obiectului impozabil i ncasrile realizate din pariuri la cursele de cai. Impozitul pe spectacole se stabilete n cote procentuale asupra ncasrilor sau n sum fix pe metru ptrat, Cotele de impunere variaz ntre 2% i 5% n funcie de tipul activitii desfurate. Astfel, pentru spectacolele de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic, reprezentaii cinematografice, spectacole de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozitare este stabilit la 2%. Pentru orice alt tip de manifestare artistic dect cele menionate deja, cota de impozitare are valoarea de 5%. Baza de calcul reprezentat de valoarea ncasrilor este diminuat cu posibilele sume pltite de organizatori n scopuri caritabile, pe baza contractelor ncheiate i intrate n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. Subiecii impozabili au obligaia de a calcula i a plti acest impozit precum i de a nregistra biletele de intrare i abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe raza cruia se realizeaz spectacolul. 33

Organizatorii de spectacole au obligaia de a pune la dispoziie la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documente justificative cu privire la calculul i plata impozitului pe spectacol, precum i de a se conforma oricror cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor. Instituiile organizatoare de spectacole au obligaia depunerii n conturi bancare a ncasrilor percepute n urma spectacolelor i nainte de expirarea termenului de plat .Plata impozitului se realizeaz lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. Pentru activitile artistice i distractive de videotec i discotec, cuantumul impozitului este stabilit de ctre consiliul local n lei/m2/zi, n funcie de suprafaa slii n care se desfoar spectacolul. n vederea stabilirii mrimii suprafeei incintei n care se desfoar spectacolul, subiecii impozabili au obligaia de a depunde o declaraie n acest sens care va conine pe lng mrimea suprafeei i zilele de desfaurare ale spectacolelor, declaraie depus pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare. Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel: a) n cazul videotecilor, suma este de pn la 1.000 lei [vechi]; b) n cazul discotecilor, suma este de pn la 2.000 lei [vechi]. ncalcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, gestionarea i utilizarea biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole constituie contravenie, dac nu este svrit n astfel de condiii nct, potrivit legii penale se constituie infraciune i se sancioneaz cu amend. 2.1.8 Alte impozite i taxe locale din Romnia n afara impozitelor i taxelor locale prezentate pn acum,legea reglementeaz i: tax pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor, tax pentru ederea n staiunile turistice, cunoscut i sub denumirea de tax hotelier,

alte taxe i impozite speciale. Legiuitorul a lsat la ndemna consiliilor locale posibilitatea de instituire a unor taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice, posesia sau folosina de utilaje autorizate n vederea 34

obinerii de venit, taxe pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale, istorice, de arhitectur i arheologie, etc. 2.1.8.1 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul contruciilor Certificatele, avizele i autorizaiile n domeniul construciilor sunt taxate n mod difereniat n funcie de anumite criterii: valoarea construciilor sau a instalaiilor, tipul serviciilor realizate, etc. Obiectul taxrii este reprezentat de eliberarea pentru contribuabil a certificatelor de urbanism, eliberarea de autorizaii de construcie, eliberarea de avize de ctre comisia de urbanism i eliberarea certificatelor de nomenclatur stradal i adres. Certificatele de urbanism i autorizaiile de construcie sunt eliberate pentru executarea de lucrri precum: lucrri de construcii care nu se pot realiza dect pe baz de autorizaie, foraje i construcii provizorii de tipul chiocurilor, cabinelor, etc, excavri, construcii pentru realizarea de tabere de corturi, csue sau rulote, campinguri,

racorduri, branamente, etc. Taxele se stabilesc n mod difereniat, n funcie de tipul certificatului, avizului, autorizaiei eliberate, astfel: pentru autorizaii de construcii, taxa este de 1% din valoarea autorizat, iar pentru pentru autorizaiile de foraje i excavri, n vederea realizrii de studii geotehnice, pentru autorizaii eliberate pentru construciile de antier, taxa este de 3% din pentru acele autorizaii acordate n vederea organizrii de tabere de corturi, csue, pentru certificatele de urbanism, baza de impozitare este reprezentat de suprafaa cldirile cu destinaie de locuin i anexele gospodreti, taxa se diminueaz cu 50% topografice precum i pentru diverse exploatri, taxa se stabilete n lei/m2 valoarea autorizat rulote, campinguri, taxa datorat este de 2% terenurilor pentru care se elibereaz certificatul. Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. 35

Taxele se pltesc naintea eliberrii sau vizrii certificatelor, avizelor sau autorizaiilor. n termen de 15 zile de la finalizarea lucrrilor de construcie, nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir autorizaia, persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind recalcularea taxei pe baza devizului real de construcie, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Recalcularea i ntiinarea contribuabilului se realizeaz tot n termen de 15 zile de la depunerea declaraiei, contribuabilul urmnd s achite diferena de plat sau sa primeasc diferena de tax achitat n plus, ulterior. Pentru persoanele fizice, n urma unei eliberri de autorizaie de construcie, valoarea real a lucrrilor nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit n urma impozitului pe cldiri.

Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor Art. 267 alin. (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediu urban Suprafaa pentru care se obine certificatul de urbanism a) Pana la 150 mp inclusiv b) ntre 151 i 250 mp inclusiv c) ntre 251 i 500 mp inclusiv d) ntre 501 i 750 mp inclusiv e) ntre 751 i 1.000 mp inclusiv f) Peste 1.000 mp

4 5 Ron 5 6 Ron 6 8 Ron 8 10 Ron 10 12 Ron 12+0,01 lei/mp pentru fiecare mp care depete 1.000 mp

Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de Consiliul Local i este de pn la 17 lei. Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre Consiliul Local i este de pn la 28 lei. Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre Consiliile Locale i este de pn la 69 lei. Scutiri Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru: a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex; 36

b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului; c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public judeean sau local; d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei este o instituie public; e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. 2.1.8.2 Taxa hotelier Stabilit de consiliile locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, taxa hotelier se instituie pentru uniti de cazare, fiind pltit de persoane fizice cu vrsta de peste 18 ani pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor situate ntr-o staiune turistic, caz n care taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. Taxa se stabilete pe baza cotei reglementate de ctre consiliile locale, cu o valoare cuprins ntre 0,5% i 5%. Cota poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel, n cazul staiunilor turistice. Taxa se ncaseaz de ctre persoanele juridice care realizeaz cazarea, simultan cu luarea n eviden a persoanelor cazate. Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotelor precizate mai sus la tarifele de cazare practicate de ctre unitile respective. Acestea au obligaia vrsrii taxei, lunar, pn la data de 10 inclusiv a lunii urmtoare colectrii acesteia de la persoanele care au pltit cazarea. Unitile de cazare trebuie sa depun lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare plat a taxei hoteliere, inclusiv. Declaraia depus se numete Declaraia-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier. n cazul n care sunt deinute mai multe uniti de cazare, situate n raza de competen teritorial a mai multor uniti administrativ-teritoriale, se va depune o declaraiedecont pentru fiecare unitate de cazare n parte. Instituirea taxei hoteliere constituie atribuia optional a consiliilor locale, iar neadoptarea pn la data de 31 mai a fiecrui an fiscal corespunde opiunii autoritii deliberative de a nu institui taxa hotelier pentru anul fiscal urmtor. 37

2.1.8.3 Taxe asimilate impozitelor i taxelor locale Sunt asimilate impozitelor i taxelor locale urmtoarele: taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i taxe extrajudiciare de timbru, pltite anticipat. Taxele judiciare de timbru se vars la bugetele locale ale localitilor sau sectoarelor municipiului Bucureti.n ceea ce privete taxele de timbru pentru autentificarea actelor ntre vii, cu referire la transferul dreptului de proprietate, i pentru actele ce au ca obiect aportul la capitalul social a unui drept de proprietate, ct i taxele asupra succesiunilor, acestea se pltesc la bugetele locale ale localitilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n funcie de locul amplasrii bunurilor imobile. Taxele de timbru aferente actelor ntocmite de secretarii comunelor i oraelor unde nu exist birouri notariale, se pltesc la bugetele locale ale comunelor i oraelor respective. Taxele extrajudiciare de timbru pentru nmatricularea autovehiculelor i remorcilor se pltesc, n funcie de domiciliul persoanei fizice sau sediul persoanei juridice, la bugetul local al comunei sau al oraului. Plata tuturor celorlalte taxe extrajudiciare de timbru este influenat de sediul prestatorului de servicii. 2.1.8.4 Taxele speciale Taxele speciale pot fi adoptate opional de ctre consiliile locale i judeene, dup caz, pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice. La instituirea taxelor speciale se are n vedere faptul c aceste taxe se vor ncasa numai de la persoanele fizice i juridice care vor folosi serviciile publice locale pentru care se instituie taxele respective. De asemenea, nu se instituie taxe speciale pentru funcionarea unui serviciu public de interes local, avnd ca pltitori proprietarii ori utilizatorii vehiculelor care circul pe drumurile publice. 2.1.8.5 Alte impozite i taxe locale

38

Consiliile locale sau judeene pot institui, prin exercitarea atribuiilor ce le revin n domeniul administrrii domeniului public i privat, taxe pentru: utilizarea temporar a locurilor publice , depozitarea de materiale , realizarea unor lucrri desfacerea de produse ce fac obiectul comerului, n piee, n trguri, n oboare, n

standuri situate de-a lungul drumurilor publice, n parcri, n alte locuri anume stabilite prin hotrri ale consiliilor locale arheologice deinerea sau utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri activitile cu impact asupra mediului nconjurtor. care folosesc infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate Pentru taxele speciale i alte taxe locale, procedurile de plat i obligaiile pltitorilor sunt stabilite de autoritile deliberative care au hotrt instituirea respectivelor taxe. 2.2 Veniturile nefiscale accesul n parcuri, n grdini zoologice sau botanice, n trguri, n blciuri, la ocuparea terenurilor cu construcii provizorii vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i tranduri, la expoziii, la locuri de agrement sau altele similare

Veniturile nefiscale ce se ncaseaz n bugetele locale cuprind: vrsmintele din profitul net al regiilor autonome de importan local, vrsminte de la instituiile publice locale i diverse venituri. Societile naionale, companiile naionale, societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, regiile autonome utilizeaz profitul rmas dup deducerea impozitului pe profit pe urmtoarele destinaii: a) rezerve legale; b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedeni; c) alte rezerve constituite ca surse proprii de finanare aferente profitului rezultat din vnzri de active, respectiv facilitilor fiscale la impozitul pe profit; 39

d) alte repartizri prevzute de lege; e) pn la 10% pentru participarea salariailor la profit; f) minimum 50% vrsminte la bugetul de stat sau local n cazul regiilor autonome, ori dividende la societile comerciale cu capital integral de stat sau majoritar de stat; In grupa diverse venituri se ncadreaz: veniturile din recuperarea cheltuielilor de judecata, imputaii, despgubiri, veniturile din amenzi i alte sanciuni aplicate, restituiri de fonduri din finanarea bugetar local a anilor precedeni, venituri din concesiuni i nchirieri, penaliti, ncasari din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii. Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat i a despgubirilor provin din resursele bneti care reflect recuperarea cheltuielilor de judecat i a despgubirilor decise prin hotrri judectoresti. Cheltuielile efectuate pentru actele de procedur, pentru administrarea i conservarea probelor i orice alte cheltuieli decise de instanele judectoreti i despgubirile se pltesc la bugetul local de ctre instituiile publice locale care le recupereaz de la persoanele stabilite. Venituri din amenzi sunt reprezentate de sumele n bani ce se realizeaz ca urmare a sancionrii cu amend a persoanelor care svresc contravenii de la reglementrile de organizare i funcionare a activitii organelor administratiei publice locale. Venituri din valorificarea legal a bunurilor confiscate sunt resurse bneti care se ncaseaz din valorificarea bunurilor confiscate conform unor hotrri judectoreti sau acte administrative, a bunurilor abandonate sau fr stpn i din valorificarea succesiunilor vacante. Venituri din concesionare provin din raporturile reglementate prin contract, prin care o parte concendentul transmite celeilalte pri concesionarul spre administrare rentabil pe un termen determinat n schimbul unei redevene o activitate economic, un serviciu public, o subunitate productiv sau un teren proprietate de stat. Contractul de concesiune se fundamenteaz pe baza valorii aciunii, bunului, serviciului public sau terenului, innd seama de media beneficiilor din ultimii 5 ani, de dobnda Bncii Naionale a Romniei, de alte modaliti de plat a redevenei. Modalitile de calcul i percepere a redevenei se determin printr-un deviz care se anexeaz la contract. Concesiunea activitilor, bunurilor, serviciilor i terenurilor se acord prin licitaie public, pe baza condiiei de a asigura venituri anuale cel puin egale cu media beneficiilor nete realizate din exploatarea n ultimii 5 ani a obiectului concesiunii. Venitul din concesiune nu poate fi mai mic 40

dect rata dobnzii Bncii Naionale a Romniei aplicat la valoarea bunurilor i serviciilor concesionate. Venituri din nchirieri reflect resursele rezultate din transmiterea prin contract a dreptului de exploatare a bunurilor statului n favoarea persoanelor fizice i juridice, denumite chirii. Bunurile din proprietatea statului pot fi nchiriate pe baz de licitaie organizat de instituia public sau alt entitate local care le deine n patrimoniu. Chiria depinde de valoarea bunului nchiriat, dotri, amplasament, importana activitii, nivelul chiriei.

2.3 Veniturile din valorificarea unor bunuri

Veniturile din capital din bugetele locale se refer la resursele bneti provenite din valorificarea unor bunuri ale administraiei publice locale sau instituiilor publice locale. Potrivit prevederilor legii finanelor publice locale sumele ncasate din vnzarea ca atare, sau din valorificarea materialelor rezultate n urma dezmembrrii sau dezafectrii n condiiile prevzute de lege a unor mijloace fixe, sau din vnzarea unor bunuri materiale care aparin instituiilor i serviciilor publice locale dup deducerea cheltuielilor efectuate pentru aceste operaiuni constituie venituri ale bugetelor locale precum i cele din vnzarea locuinelor construite din fondul statului i veniturile din privatizare. n bugetele locale se mai reflect urmtoarele venituri: taxe speciale instituite de autoritile administraiei publice locale pentru prestarea unor venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat al unitilor administrativ venituri din fonduri pentru drumuri publice ; venituri din fondul de intervenie ; venituri din amortizarea mijloacelor fixe ; donaii i sponsorizri ; sume acordate de persoane fizice i juridice n vederea participrii la finanarea unor aciuni

servicii locuitorilor ; teritoriale ;

de interes public ; 41

venituri din finanarea programului de pietruire a drumurilor comunale i de alimentare cu

ap a satelor. 2.4 mprumuturile autoritilor administraiei publice locale Consiliile locale, judeene i Consiliul General al municipiului Bucureti pot aproba contractarea sau garantarea de mprumuturi interne sau externe pe termen scurt, mediu i lung pentru realizarea de investiii publice de interes local precum i pentru refinanarea datoriei publice. Contractarea sau garantarea de mprumuturi de ctre autoritile administraiei publice locale se aprob cu votul a cel puin jumtate plus unu din numrul consilierilor n funcie. Autoritile administraiei publice locale pot contracta sau garanta mprumuturi numai cu avizul comisiei de autorizare a mprumuturilor locale. Datoria public angajat de autoritile deliberative ale administraiei publice locale reprezint o obligaie care urmeaz s fie rambursat din veniturile proprii ale unitilor administrativ teritoriale, precum i din veniturile beneficiarilor de mprumuturi garantate de autoritile administraiei publice locale. Datoria public local exprim totalitatea obligaiilor de plat la un moment dat ce revine autoritii administraiei publice locale rezultat din acorduri i contracte de mprumut interne i externe, ce stipuleaz termenii i condiiile mprumutului ntre beneficiar i creditor i care se ramburseaz din veniturile proprii ale unitii administrativ-teritoriale. Instrumentele de contractare a datoriei publice de ctre colectivitile locale sunt: titlurile de valoare, mprumuturile de la bnci comerciale, credit furnizor, leasing financiar, garanie local. mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale, precum i cele contractate de operatorii economici i serviciile publice din subordine pot fi garantate de ctre acestea prin veniturile proprii. Totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile contractate i/sau garantate, dobnzile i comisioanele aferente ale unitilor administrativ teritoriale inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie contractat s nu depeasc 30% din suma veniturilor bugetului local. Emisiunea i lansarea titlurilor de valoare se pot face direct de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin intermediul unor agenii ori al altor instituii specializate.

42

Valoarea total a datoriei contractate de autoritile administraiei publice locale se nscrie n registrul de eviden a datoriei publice locale care reflect informaiile privind datoria public local i detalierea datoriilor. Valoarea total a garaniilor emise de autoritile administraiei publice locale se nscrie n registrul garaniilor locale. Dup contractare i/sau garantarea de mprumuturi interne i/sau externe, autoritile administraiei publice locale au obligaia de a transmite Ministerului Finanelor, n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a contractului, a unor copii de pe fiecare document. n perioada de utilizare i rambursare a mprumutului contractat/garantat, autoritile administraiei publice locale raporteaz la Ministerul Finanelor date privind datoria public lunar, n termen de 15 zile de la sfritul perioadei. 2.4.1 Condiii pentru contractarea sau garantarea de mprumuturi de autoritile administraiei publice locale mprumuturile contractate de unitile administrativ-teritoriale, precum i cele contractate de operatorii economici i serviciile publice din subordine pot fi garantate de ctre acestea prin veniturile proprii. Garania prin venituri devine valabil i se aplic din momentul acordrii garaniei. Veniturile care se constituie n garanie i care sunt ncasate la bugetul local sunt supuse condiiilor din acordul de garantare, care se aplic cu prioritate fa de orice revendicri ale altor teri ctre autoritatea administraiei publice locale. Totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile contractate i/sau garantate, dobnzile i comisioanele aferente ale unitilor administrativ teritoriale inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie contractat s nu depeasc 30% din suma veniturilor bugetului local. n vederea calculrii acestei limite pentru mprumuturile contractate i/sau garantate cu o rat variabil a dobnzii se ine seama de valoarea datoriei la rata dobnzii valabile la data ntocmirii documentaiei. n scopul calculrii acestei limitei, mprumuturile acordate n valut in seama de cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data efecturii calculului. FONDUL DE RISC se formeaz n afara bugetului local pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de ctre unitile administraiei publice locale a mprumuturilor contractate de operatorii economici i serviciile publice de subordonare local. 43

Fondul de risc se constituie din: sumele ncasate sub form de comisioane de la beneficiarii mprumuturilor garantate, dobnzile acordate de unitile trezoreriei statului la disponibilitile fondului, majorri de ntrziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare, aplicate pentru neplata n termen de ctre beneficiarii mprumuturilor garantate, i, respectiv, a ratelor scadente, dobnzilor i comisioanelor aferente i n completare din bugetul local. Fondul de risc se pstreaz n conturi separate deschise la unitile teritoriale ale trezoreriei statului i se constituie distinct pentru garanii locale la mprumuturi interne i respectiv, pentru garanii la mprumuturi externe. Nivelul comisionului de risc se determin de ordonatorul principal de credite i se aprob de autoritile deliberative. Comisionul se aplic asupra valorii mprumutului garantat. Sumele aflate n contul de risc la sfritul anului se regularizeaz cu bugetul local n limita sumelor primite de la acest buget, iar diferena se reporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie. 2.4.2 mprumuturi din contul curent general al trezoreriei statului n cazul n care, pe parcursul execuiei apar goluri temporare de cas ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetului local, acestea se pot acoperi prin mprumuturi acordate de Ministerul Finanelor, din disponibilitile contului general al trezoreriei statului, numai dup utilizarea fondului de rulment. mprumutului autoritilor administraiei publice locale se supune urmtoarelor limite: nu va depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe durata anului bugetar n care autoritile administraiei publice locale nu pot angaja mprumuturi mai mari, dect Rambursarea fondurilor mprumutate este garantat cu veniturile estimate a fi ncasate n anul bugetar respectiv. Activitatea autoritilor administraiei publice locale poate fi supus unei verificri excepionale de ctre Curtea de Conturi n urmtoarele situaii: n situaia n care autoritatea administraiei publice locale nu i ramburseaz toate obligaiile de plat pe termen scurt pn la sfritul anului bugetar n care au fost angajate mprumuturile; 44 se mprumut; fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiai an bugetar;

dac, la un anumit moment, pe durata anului bugetar datoriile pe termen scurt ale autoritii la sesizarea motivat a cel puin unei treimi din numrul membrilor ce compun autoritatea

administraiei publice locale depesc limita stabilit. deliberativ, Curtea de Conturi va solicita autoritilor administraiei publice locale, care se afl ntr-una din situaiile menionate s ntocmeasc i s depun un plan de redresare la Curtea de Conturi i Direcia general a finanelor prin care se oblig s se ncadreze n limitele de mprumut n termen de 12 luni. Ministerul Finanelor este autorizat s acorde din disponibilitile contului general al trezoreriei statului, mprumuturi cu dobnd autoritilor administraiei publice locale, n cadrul planului de redresare, dac acestea se angajeaz la rambursarea fondurilor ntr-un termen stabilit, care s nu depeasc doi ani. 2.5 Veniturile din cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, din sume defalcate, i transferuri de la bugetul de stat Resursele financiare ale unitilor administrativ- teritoriale formate din impozite, taxe, alte venituri nefiscale, venituri din capital, se completeaz cu venituri din cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i din transferuri cu destinaie special. Transferurile de la bugetul administraiei centrale ctre bugetele locale depind de competenele autoritilor administraiei publice locale i de sursele de venituri proprii. Transferul de resurse bneti de la bugetul central ctre bugetele administraiilor locale se justific astfel: a) n unele ri, administraiile locale dispun de resurse reduse i insuficiente fa de competenele lor, care determin dezechilibre verticale, i necesit, transferurile de la bugetul administraiei centrale; b) Cetenii care locuiesc n unitile administrativ teritoriale fiind obligai s contribuie prin impozite i taxe la bugetele localitilor, ar trebui s beneficieze de acelai cuantum de cheltuieli pentru a restabili echilibrul fiscal orizontal. Cotele defalcate i sumele de la bugetul administraiei centrale restabilesc echilibrul fiscal orizontal; c) Furnizarea unor bunuri i servicii de autoritile administraiei publice locale la un standard minim implic transferuri de resurse bneti de la bugetul de stat ctre bugetele locale;

45

d) Neutralizarea impactului unor externaliti se realizeaz prin cote i sume defalcate de la bugetul administraiei centrale de stat.Uneori, de unele servicii publice locale beneficiaz ceteni din alte uniti administrativ teritoriale care nu au contribuit prin impozite i taxe la acoperirea costurilor furnizrii serviciilor n localitile respective; e) Prin intermediul cotele i sumelor defalcate de la bugetul administraiei centrale, autoritile administraiei publice locale sunt sprijinite n direcia promovrii unor politici de stabilizare i cretere economic. Din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat se stabilesc sume defalcate pentru echilibrarea bugetelor locale care se repartizeaz bugetelor proprii ale judeelor i bugetelor comunelor, oraelor i municipiilor de ctre consiliul judeean cu prioritate unitilor administrativ teritoriale care nregistreaz venituri proprii insuficiente, dup consultarea primarilor i cu asistena tehnic de specialitate a direciei generale a finanelor publice locale. Din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativteritoriale se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit: o cota de 47% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor pe al cror teritoriu i desfoar activitatea pltitorii de impozite; o cot de 13% la bugetul local al judeului; o cot de 22% ntr-un cont distinct deschis pe seama direciilor generale ale finanelor publice la trezoreria municipiului reedin de jude pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i al judeului. n vederea finanrii cheltuielilor publice din bugetele locale, precum i pentru echilibrarea bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprob sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale. Transferurile de la bugetul de stat ctre bugetele locale se pot acorda pentru investiii finanate din mprumuturi externe la a cror realizare contribuie i Guvernul. De asemenea, din bugetul de stat, prin bugetele unor ordonatori de credite precum i din alte bugete se pot acorda transferuri ctre bugetele locale pentru finanarea unor programe de dezvoltare sau sociale de interes naional, judeean i local. 2.6 Fondul de rulment Fondul de rulment se pstreaz ntr-un cont distinct, deschis fiecrei uniti administrativ teritoriale la unitile teritoriale ale trezoreriei statului i poate fi utilizat temporar pentru acoperirea 46

unor goluri de cas provenite din decalaje ntre veniturile i cheltuielile anului curent, precum i pentru acoperirea definitiv a eventualului deficit bugetar rezultat la finele exerciiului bugetar. Fondul de rulment poate fi utilizat i pentru finanarea unor investiii din competena autoritilor administraiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice n interesul colectivitii. Fondul de rulment se utilizeaz pentru destinaiile menionate pe baza aprobrii de consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti. Execuia de cas a bugetelor locale Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului, la care se evideniaz n conturi distincte: veniturile bugetare ncasate pe structura clasificaiei bugetare; efectuarea plilor dispuse de persoanele autorizate n limita creditelor bugetare aprobate i alte operaiuni financiare n contul autoritilor administraiei publice locale; pstrarea disponibilitilor reprezentnd fonduri externe nerambursabile sau contravaloarea

a destinaiilor aprobate;

n lei a acestora primite pe baz de acorduri i nelegeri guvernamentale i de la organisme internaionale i utlizarea acestora potrivit bugetelor aprobate; efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public intern i extern rezultat din mprumuturi contractate sau garantate de stat, precum i cele contractate sau garantate de autoritile administraiei publice locale. Execuia de cas a bugetelor locale cuprinde operaiunile care se refer la ncasarea, pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea cheltuielilor publice locale. La baza execuiei de cas a bugetului local sunt aezate urmtoarele principii: delimitarea atribuiilor persoanelor care dispun de utilizarea resurselor financiare, de principiul unitii de cas potrivit cruia veniturile fiecrui buget se reflect n ntregime

atribuiile persoanelor care rspund ncasarea acestora; locale. ntr-un cont, de unde se elibereaz resurse financiare n vederea efecturii cheltuielilor din bugetele

47

2.7 Mijloace de control n cadrul finanelor locale 2.7.1 Controlul politic asupra elaborrii i executrii bugetelor locale Primarii au obligaia s informeze comunitatea local asupra proiectului de buget prin publicarea n pres sau afiarea la sediul primriei. Cetenii pot depune contestaii i pot formula propuneri care se discut la aprobarea bugetului local. n virtutea atribuiilor care le revin, consiliile locale analizeaz i decid asupra derulrii execuiei bugetelor locale, respectiv asupra veniturilor ncasate i cheltuielilor efectuate din bugetul local. 2.7.2 Inspecia fiscal Inspecia fiscal include ansamblul activitilor care au ca scop verificarea realitii i legalitii declaraiilor de impunere, a corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili fa de bugetele locale. Inspecia fiscal se exercit asupra persoanelor fizice i juridice, romne i strine, asociaii fr personalitate juridic care au obligaii fiscale i calitatea de contribuabili fa de bugetele locale. 2.7.3 Controlul intern Controlul intern cuprinde ansamblul msurilor ntreprinse la nivelul unei instituii publice cu privire la structurile organizatorice, metodele, procedurile, sistemele de control i de evaluare n scopul realizrii atribuiilor la un nivel calitativ corespunztor i ndeplinirii cu regularitate n mod economic i eficient a politicilor adoptate, respectrii legalitii i a dispoziiilor conducerii, protejrii activelor i resurselor, efecturii de nregistrri contabile corecte i complete pentru fundamentarea deciziilor conducerii instituiei publice.

48

2.7.4 Auditul intern Persoanele care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniu public au obligaia s realizeze o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public. Auditul intern reprezint un ansamblu de activiti i aciuni desfurate de structuri specializate la nivelul unei instituii publice care urmrete calitatea i performana n management, buna gestionare a banului i a patrimoniului public. Auditul intern se organizeaz n mod independent n structura fiecrei instituii publice sub forma unui compartiment specializat constituit din una sau mai multe persoane astfel nct acestea s nu fie implicate n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care le auditeaz. 2.7.5 Controlul financiar preventiv propriu Controlul financiar preventiv const n verificarea sistematic a proiectelor de operaiuni care fac obiectul acestuia pe baza urmtoarelor criterii: legalitii operaiunea s respecte prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii sale; regularitii operaiunea s respecte sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei respective de operaiuni; ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare stabilite. Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz de ctre toate entitile publice n cadrul compartimentului contabil. 2.7.6 Controlul Curii de Conturi asupra bugetelor locale Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public precum i asupra modului de gestionare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale. Prin verificarea conturilor bugetelor locale, Curtea de Conturi urmrete: 49

conturile de execuie bugetar sunt exacte i conforme cu realitatea, dac inventarierea veniturile unitilor administrativ teritoriale i ale instituiilor publice finanate integral sau cheltuielile au fost angajate, lichidate, ordonanate, pltite i nregistrate conform modificrile prevederilor iniiale ale bugetelor locale sunt autorizate i efectuate cu subveniile i alocaiile de la buget s-au acordat n condiiile legii i s-au utilizat conform contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor aferente; creanele i obligaiile unitilor administrativ-teritoriale sunt legale i garantate; legalitatea concesionrii sau nchirierii de bunuri proprietate public; calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al eficienei unitilor administrativ-

patrimoniului public a fost fcut la termenele i n condiiile stabilite; parial din resurse extrabugetare au fost legal stabilite i ncasate la termenele prevzute; reglementrilor legale; respectarea legii; destinaiilor aprobate;

teritoriale.

50

Capitolul 3 FINANELE LOCALE N RILE UNIUNII EUROPENE


Organizarea finanelor locale n rile Uniunii Europene depinde de modul de exercitare a puterii, de structura unitilor administrativ-teritoriale, de dimensiunile localitilor, de organele deliberative i executive i de competenele autoritilor administraiei publice locale. Din punct de vedere al modului de organizare i exercitare a puterii, n majoritatea rilor Uniunii Europene (12), puterea de stat este unic i se exercit prin organele centrale i locale, iar n altele puterea este de tip federativ. Unele ri din Uniunea European, dispun de colectiviti organizate pe dou nivele i anume comunele i oraele pe de o parte i comitate, parohii, departamente, provincii (Danemarca, Portugalia, Grecia, Suedia, Olanda) pe de alt parte. n unele ri din Uniunea European colectivitile locale sunt organizate pe trei nivele i anume: comuna, oraul, provinciile, comunitile autonome (Spania), comune, departamente, regiuni (Frana), comune, provincii, regiuni (Italia), districte, comitate i autoriti regionale (Irlanda). n alte ri se organizeaz un singur nivel al unitilor administrativ-teritoriale i anume comuna i oraul (Austria, Finlanda, Luxemburg). Finanele locale din rile Uniunii Europene sunt influenate de competenele ce revin autoritilor administraiei publice locale. Autoritile administraiei publice locale din rile Uniunii Europene exercit trei tipuri de competene: competene proprii prevzute prin legile de administraie public privind gestionarea serviciilor publice locale; competene exercitate de autoritile locale n numele statului; competene ncredinate de alte colectiviti. n majoritatea rilor Uniunii Europene, comunele i oraele au competente n furnizarea, distribuirea apei, colectarea deeurilor, transportul n comun, servicii sanitare i sociale, construcia i ntreinerea colilor. Competenele unitilor administrativ-teritoriale de la al doilea nivel difer de la o ar la alta n cadrul Uniunii Europene. n Italia i Regatul Unit domeniile de competen ale unitilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea sunt serviciile publice privind drumurile, ntreinerea 51

colegiilor i liceelor, protecia mediului i amenajarea teritoriului. n Frana departamentele se ocup de protecia social a persoanelor, de transporturi, de construcia i ntreinerea colegiilor. n Grecia nomosul rspunde de asistena social a persoanelor cu handicap, de nvmnt, transporturi. n Danemarca i Suedia, comitatele au competene n domeniul serviciilor de ocrotire sntii i al asistenei sociale. Numrul i dimensiunile unitilor administrativ-teritoriale de baz exercit influen asupra finanelor locale n rile din Uniunea European. n unele ri se nregistreaz un numr mare de uniti administrativ-teritoriale i cu o populaie redus pe unitatea administrativ teritorial, iar n altele numrul este mai redus, n schimb dimensiunea localitilor este mai mare. Autoritile deliberative din majoritatea unitilor administrativ-teritoriale din rile Uniunii Europene sunt alese prin vot universal, egal, direct i secret. n Danemarca, Finlanda, Frana, Germania, Grecia i Irlanda puterea executiv este ncredinat unei singure persoane alese de consiliul local n unele ri sau prin vot universal, egal, direct i secret. Autoritile administraiei publice locale i pot constitui comisii de specialitate, fie cu o misiune consultativ, fie cu putere de execuie. n rile Uniunii Europene sunt acceptate proceduri de control interne i externe ndeosebi asupra modului de utilizare a resurselor financiare de ctre autoritile administraiei publice locale prin bugetele locale. 3.1 Cheltuielile din bugetele locale ale rilor din Uniunea European Cheltuielile din bugetele locale ale rilor din Uniunea European depind de competenele ce revin autoritilor administraiei publice locale. n unele ri, din Uniunea European cheltuielile din bugetele locale dein o pondere mai mare n PIB(19-33%), ca expresie a atribuiilor ce revin autoritilor administraiei publice locale (Danemarca, Suedia, Finlanda, Olanda), n alte ri ponderea cheltuielilor din bugetele locale n PIB se situeaz la nivelul aprox. de 12% (Italia, Spania, Austria, Frana), iar n altele ponderea cheltuielilor din bugetele locale este mai redus (Grecia, Irlanda, Portugalia). n cadrul cheltuielilor ce se finaneaz prin bugetele locale se ncadreaz cheltuielile de funcionare ce dein o pondere nsemnat n totalul cheltuielilor. n unele ri ale Uniunii Europene, cheltuielile de funcionare dein peste 70% din totalul cheltuielilor din bugetele locale (Suedia, 52

Anglia, Finlanda, Italia). Ponderea nsemnat a cheltuielilor de funcionare n totalul cheltuielilor bugetelor locale din unele ri ale Uniunii Europene se explic prin competenele largi ale colectivitilor locale n domeniile asistenei sociale, ocrotirii sntii, nvmntului preuniversitar, serviciilor publice. n unele ri din Uniunea European, cheltuielile de funcionare reprezint ntre 60 i 70% din cheltuielile locale (Austria, Belgia, Germania, Irlanda, Luxemburg, Spania) ca urmare competenelor autoritilor administraiei publice locale. n alte ri ale Uniunii Europene, cheltuielile de funcionare dein sub 60% n totalul cheltuielilor bugetelor locale (Frana, Olanda, Portugalia). Prin bugetele locale ale rilor din Uniunea European se finaneaz o serie de aciuni i servicii publice i anume: funcionarea nvmntului preuniversitar, ocrotirea sntii, susinerea unor programe culturale prin instituiile publice locale, asisten social, drumurile, strzile, ntreinerea parcurilor i zonelor verzi, iluminatul. Cheltuielile de echipament reprezint o alt parte component a cheltuielilor din bugetele locale ale rilor din Uniunea European. n unele ri din Uniunea European cheltuielile de echipament dein o pondere n PIB cuprins ntre 1,7% i 2,4% (Austria, Luxemburg, Frana, Germania, Olanda, Suedia i Spania) ca urmare a orientrii unor fonduri nsemnate pentru procurarea unor bunuri necesare instituiilor publice locale 3.2 Veniturile bugetelor locale din rile Uniunii Europene Resursele financiare locale se formeaz din veniturile fiscale, din exploatarea bunurilor, din transferuri de la stat sau de la alte colectiviti publice i din mprumuturi. Din punct de vedere al structurii veniturilor din bugetele locale sunt deosebiri ntre rile Uniunii Europene. n unele ri ale Uniunii Europene veniturile fiscale dein o pondere nsemnat n totalul resurselor financiare locale (Frana, Suedia, Danemarca, Finlanda, Austria, Germania, Luxemburg). n alte ri, ale Uniunii Europene, veniturile fiscale ocup o pondere mai redus n totalul venituri ale bugetelor locale i sunt mai nsemnate transferurile de la bugetul central (Irlanda, Italia, Olanda). ntre rile Uniunii Europene sunt deosebiri sub aspectul numrului de impozite ce se stabilesc i ncaseaz de autoritile administraiei publice locale, precum i a dreptului de a institui impozite i taxe locale. 53

n majoritatea rilor Uniunii Europene n bugetele locale se ncaseaz impozitul funciar, impozitul local pe veniturile persoanelor fizice i impozitul asupra unor activiti economice. Impozitul funciar constituie venitul de natur fiscal ce se ncaseaz n cea mai mare parte a bugetelor locale din rile Uniunii Europene i deine o pondere cuprins ntre 10% i 17%. n multe ri din Uniunea European sunt supuse la plata impozitului funciar proprietile funciare ale persoanele fizice i persoanele juridice ce dein terenuri n proprietate. n Frana se percepe o tax asupra proprietilor cu construcii i fr construcii pltit de proprietari i o tax pe locuit datorat de ocupanii spaiilor destinate locuitului. n Irlanda i Olanda se supun la plata acestui impozit persoanele ce dein bunuri imobiliare sau care ocup asemenea bunuri. Impozitul funciar este aezat asupra valorii proprietilor imobiliare, iar uneori asupra chiriei estimate de ctre proprietar. Impozitul local asupra activitii economice a persoanelor fizice sau juridice reprezint un alt venit de natur fiscal al bugetelor locale din rile Uniunii Europene (Belgia, Frana, Spania, Italia, Luxemburg, Portugalia, Germania). n unele ri ale Uniunii Europene, impozitul local asupra unor activiti economice este perceput n funcie de nivelul profitului, n altele dup numrul personalului angajat, nivelul salariilor i nivelul imobilizrilor. Impozitul local asupra veniturilor persoanelor fizice constituie o alt resurs de natur fiscal a autoritilor administraiei publice locale. n categoria veniturilor supuse acestor impozite se ncadreaz salariile, pensiile, prestaiile sociale. n structura veniturilor de natur fiscal se ncadreaz i unele impozite specifice cum sunt impozitul pe spectacole i pe reedina secundar (Germania), impozite asupra buturilor (Austria), taxe asupra autovehiculelor (Belgia, Spania, Frana), taxe pentru colectarea resturilor menajere, taxe de publicitate, taxe turistice, taxe de poluare, impozite asupra tranzaciilor imobiliare. n rile Uniunii Europene sunt deosebiri n drepturile acordate colectivitilor locale de a institui, de a majora sau reduce unele impozite i taxe locale. n acest scop se calculeaz marja de decizie fiscal n raport de veniturile locale fr mprumuturi. n condiiile n care marja de decizie fiscal fa de veniturile locale este de peste 40% autoritile administraiei publice locale se bucur de dreptul de a stabili unele impozite i taxe locale i implicit de o anumit autonomie local.

3.3 Transferurile de la bugetele centrale ctre colectivitile locale

54

Colectivitile locale beneficiaz de transferuri de la bugetele centrale sub forma unor defalcrii unor sume din impozite. n cadrul rilor din Uniunea European sunt diferene n ceea ce privete numrul impozitelor din care se transfer sume ctre bugetele locale i ponderea lor n totalul venituri. Unele impozite se ncaseaz la nivel local, dar colectivitile locale nu sunt investite cu dreptul de a decide asupra aezrii lor. n alte cazuri, impozite ce se ncaseaz la bugetele centrale se defalc n anumite procente i se vireaz colectivitilor locale. n acest sens sunt de menionat n Germania impozitul pe venitul persoanelor fizice ce se transfer ntr-un procent ctre comune, n Finlanda i Danemarca, impozitul pe veniturile societilor, n Portugalia taxa pe valoarea adugat. O a doua form de sprijinire a colectivitilor locale care dispun de venituri proprii mai reduse n raport cu cerinele locale o reprezint dotaiile. Unele dotaii pot avea caracter global ceea ce nseamn c pot fi utilizate mai liber de colectivitile locale i altele cu destinaii speciale sunt alocate pentru cheltuieli determinate. n mare msur, dotaiile speciale sunt pentru investiii. Dotaiile cu destinaie special dein o pondere mai mare de aproximativ 80% n Irlanda, Olanda, Belgia, Portugalia, n timp ce Frana i Danemarca dein 25% din total. Dotaiile speciale sunt atribuite fie pentru exercitarea unei competene delimitate, fie pentru realizarea unei activiti determinate. Dotaiile generale se acord colectivitilor locale n funcie de anumite criterii cum sunt populaia, lungimea drumurilor, numrul elevilor i ali indicatori. Veniturile transferate ctre bugetele locale colectivitilor locale de la bugetul central sub form de cote defalcate din unele impozite sau dotaii dein ponderi diferite n rile Uniunii Europene. n unele ri (Suedia, Danemarca, Frana, Finlanda) veniturile transferate de la bugetul central dein mai puin de 30% din veniturile totale, n alte ri veniturile transferate ctre bugetele locale dein ntre 30-60% din veniturile totale (Spania, Luxemburg, Belgia, Olanda, Austria, Irlanda) i ri cu venituri transferate mai mari de 60% (Portugalia, Regatul Unit, Grecia, Italia).

3.4 mprumuturile colectivitilor locale

55

n toate rile Uniunii Europene, colectivitile locale au dreptul s contracteze mprumuturi de la instituiile de credit sau de pe pieele financiare. n unele ri, la mprumuturile autoritilor administraiei publice locale sunt supuse autorizrii. n alte ri, mprumuturile colectivitilor locale se aprob anual n cadrul unei limite. n general mprumuturile colectivitilor locale pe termen lung sunt limitate prin reglementri fa de veniturile curente din bugetele locale. mprumuturile pe termen scurt ale autoritilor administraiei publice locale contractate pentru acoperirea unor cheltuieli sunt limitate n raport cu veniturile (Germania) sau n unele ri se urmrete s nu determine o ndatorare peste anumite limite. mprumuturile dein o pondere mai mare n veniturile colectivitilor locale n Germania, Austria, Spania, Frana i Olanda. n corelaie cu nivelul mprumuturilor, n rile menionate sunt cheltuielile de echipament pe locuitor precum i cheltuielile de investiii ale colectivitilor locale cu o pondere mai mare n investiiile publice. Diversitatea finanelor colectivitilor locale din rile Uniunii Europene se explic prin: caracterul reglementrilor cu privire la contractarea mprumuturilor de ctre autoritile marja de decizie asupra veniturilor fiscale locale; ponderea cheltuielilor de echipament n cadrul cheltuielilor autoritilor administraiei competenele autoritilor administraiei publice locale. administraiei publice locale;

publice locale;

Capitolul 4 Analiza surselor de finanare ale Primriei Giurgiu


56

4.1 Prezentarea activitii primriei municipiului Giurgiu Administraia public, n unitile administrativ teritoriale, se organizeaz i funcioneaz n baza principiilor autonomiei locale, a descentralizrii serviciilor publice. a eligibilitii autoritilor administraiei publice locale, a legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea problemelor locale. Autoritile administraiei publice locale au dreptul i capacitatea de a soluiona i gestiona, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice, n condiiile legii. Autonomia local se manifest numai la nivel administrativ i financiar, fiind exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege. Primria i Consiliul local ca autoriti ale administraiei publice locale au dreptul, ca n limitele competenelor lor, s coopereze i s se asocieze cu alte autoriti ale administraiei publice din ar sau din straintate, n condiiile legii. Primria municipiului Giurgiu funcioneaz prin interemediul a 7 direcii prezentate, pe scurt, n continuare, care sunt la rndul lor divizate n mai multe birouri (conform Organigramei ataat prezentei lucrri). Direcia Economic cuprinde Compartimentul Financiar-Contabilitate, Serviciul Bugete care urmrete ncasarea veniturilor bugetului local constituind impozite, taxe i contribuii prevzute de lege precum i taxe speciale aprobate prin Hotrri ale Consiliului Local i Compartimentul Resurse Umane, Organizare Muncii care ntocmete documentaia pentru aprobarea structurii organizatorice i a statului de funcii i care, n general, se ocup cu tot ce este legat de personal. Direcia de Eviden a Persoanelor exercit competenele ce i sunt date prin lege cu privire la activitatea de ntocmire, pstrare, eviden i eliberare a actelor de stare civila, a crilor de identitate, a carilor de alegator i a listelor electorale, precum i referitor la desfaurarea activitilor de primire a cererilor i de eliberare a paapoartelor simple, permiselor de conducere, certificatelor de nmatriculare a vehiculelor i a plcilor cu numere de nmatriculare n sistem de ghiseu unic. Compartimentul Informaii de Interes public face parte din Direcia Administraie Local alturi de Compartimentul Administraie Local, Compartimentul Agricol , Biorul Contencios, Juridic i Autoritatea Tutelar (se ocup cu ocrotirea drepturilor i intereselor persoanelor lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; tot acest compartiment 57

efectueaz i anchete sociale la cererea organelor abilitate) i are numeroase responsabiliti i voi enumera doar cteva dintre acestea. Acest birou verific, nregistreaz i elibereaz documente, ofer consultan pentru ntocmirea documentaiilor necesare obinerii autorizaiilor, acordurilor, avizelor, etc. precum i pentru orice problem ce intr n competena administraiei publice locale (primrie, consiliul local), ofer asisten cu materiale informative i formulare tip necesare obinerii diferitelor autorizaii, acorduri, avize, etc., gestioneaz apelurile cetenilor , precum i partea de propuneri, sesizri, reclamaii, sugestii i cereri de informaii venite prin intermediul paginii de internet www.primaria-giurgiu.ro , realizeaz ziarul de informaii utile pentru ceteni "Buletin Informativ", precum i fluturai, brouri, pliante informative n vederea eficientizrii serviciilor oferite cetenilor. Un alt birou al primriei Giurgiu este Direcia Tehnic care este divizat n mai multe compartimente ce asigur amenajarea drumurilor publice i sigurana circulaiei, amenajarea zonelor de agrement, investiiile n locuine, servicii i dezvoltare public, transportul public i monitorizarea societilor comerciale i a regiilor autonome, iluminatul i salubrizarea. Direcia Urbanism i Amenajarea Teritoriului cu un Arhitect ef care execut lucrrile de ntocmire i eliberare a certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire/desfiinare i procedeaz la arhivarea acestora. Direcia Relaii Comunitare, prin departamentele sale, ndeplinete activiti de protocol, este responsabil cu nfiinarea i actualizarea bazei de date cu asociaiile de proprietari existente n Municipiu, ofer consultan i ndrumare persoanelor fizice/juridice care nfiineaz, administreaz sau fac parte din asociaiile de proprietari i se asigur de desfurarea n condiiile prevzute de lege a activitii acestor asociaii. Direcia Administrativ se ocup cu dotarea instituiei cu toate cele necesare desfurrii activitii n bune condiii (birotic, papetrie, mobilier, materiale ntreinere i curenie, materiale P.S.I., etc.), cu administrarea i ntreinerea tuturor imobilelor aflate n folosirea Primriei, cu organizarea activitii de paz i P.S.I. a instituiei, precum i cu administrarea fondurilor pentru buna funcionare a tuturor serviciilor Primriei. Tot de serviciul administrativ aparin i activitile de ntreinere i curenie a tuturor spaiilor n care i desfoar activitatea personalul Primriei. Alte responsabiliti ce revin acestui departament constau n asigurarea ntreinerii i funcionrii reelelor telefonice, electrice, termice ale instituiei i n urmrirea plii facturilor aferent achiziiilor i dotrilor. Alte birouri in cadrul Primriei Giurgiu sunt : 58

Biroul Audit (biroul primriei n care se organizeaz i exercit activiti de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice); Serviciul Voluntar pentru Situaii de Urgen (care are urmtoarele atrbuii: pregtete populaia i salariaii pentru situaii de urgen, ntiineaz, avertizeaz populaia n situaii de urgen, adpostete populaia sau o evacueaz n cazuri de dezastre, desfoar activiti de prevenire a incendiilor, de limitare i nlturare a umrilor situaiilor de urgen i de protejare a populaiei, a bunurilor materiale i a valorilor culturale) Cabinetul primarului; Compartimentul management calitate mediu

Dup cum se poate observa, activitatea unei primrii este una complex i de aceea a fost necesar repartizarea sarcinilor pe mai multe departamente pentru a se asigura astfel o funcionare ct mai eficient a administraiei publice locale. 4.2 Analiza resurselor financiare publice ale Primriei Giurgiu Problema resurselor i a utilizrii lor, cu respectarea criteriilor de eficien economic este un aspect foarte important pentru orice comunitate. Att la nivelul statului, ct i la nivelul administraiilor publice locale, finanele publice se ocup cu colectarea resurselor i modul n care acestea sunt gestionate. n acest capitol, ne propunem a realiza o analiz a veniturilor obinute de Primria Giurgiu pe parcursul a trei ani cu scopul de a observa modul n care acestea au evoluat. Pornind de la datele prevzute n urmtorul tabel, date care sunt preluate din anexele nr. 1, 2 i 3 vom urmri evoluia veniturilor totale, curente i fiscale pe care Primria Giurgiu le-a obinut n anii 2009, 2010 i 2011. Denumire indicator Venituri totale Venituri curente Venituri fiscale Venituri din capital Subvenii Anul 2009 539,045.00 442,505.00 417,377.00 3,138.00 39,086.00 Anul 2010 456,426.00 403,973.00 320,086.00 2,580.00 30,045.00 Anul 2011 467,159.00 414,706.00 370,566.00 2,082.00 27,032.00

59

Din graficul realizat, se observ c evoluia anual a execuiei veniturilor publice locale este una descresctoare, acestea descrescnd n anul 2010 cu 82,619.00 Ron fa de anul 2009. Acest lucru nu poate s nsemne dect c mijloacele bneti pe care administraia public le are la dispoziie s-au micorat , dei volumul veniturilor, impozitelor i taxelor ce formeaz veniturile totale ale primriei au rmas aceleai.

Se poate observa c veniturile curente au sczut n anul 2010 n cea mai mare proporie, cu aproximativ 38,532.00 Ron. Evoluia anual a execuiei bugetare a veniturilor curente ale bugetului local pstreaz, n linii mari, evoluia anual a execuiei veniturilor totale, datorita faptului c veniturile curente reprezint cea mai mare parte (peste 90%) din veniturile totale. De remarcat este c se menine acelai an de vrf de ncasri (anul 2011), precum i anul cu ncasrile minime (anul 2010). 60

Evoluia ncasrilor anuale a veniturilor fiscale este foarte asemntoare cu evoluia veniturilor curente. Astfel, 2009 rmne anul n care au loc cele mai mari ncasri i 2010 anul cu veniturile cele mai mici.

Din graficul de mai sus se poate observa c, n toi cei trei ani analizai, n anul 2009, Primria Giurgiu a beneficiat de cele mai mari subvenii, i tot n anul 2009 veniturile din capital au nregistrat valoarea cea mai mare din perioada analizat. 61

4.3 Programe de investiii finanate din surse proprii ale Primriei Giurgiu i din surse externe n aceast parte ne propunem s realizm o analiz a dou proiecte de investiii, ambele finanate din sursele proprii ale Primriei Giurgiu, ct i din surse externe. Datorit situaiei actuale a strii arterelor de circulaie supraaglomerate cu autovehicule de mare tonaj n municipiul Giurgiu este necesar separarea circulaiei grele de restul circulaiei rutiere. Realizarea unui drum de centur, astfel ca infrastructura rutier a oraului s fie ct mai bine protejat mpotriva uzurii accelerate generat de traficul greu, este un obiectiv pe care autoritile administraiei publice giurgiuvene i l-au stabilit cu peste un deceniu n urm. Costurile foarte mari ale investiiei au mpiedicat ns demararea lucrrilor, n condiiile n care bugetul local a traversat ani succesivi de sever austeritate. Primul proiect - realizarea unui pasaj denivelat la intersecia cu calea ferat internaional Giurgiu Nord - Ruse i reabilitarea drumului de centura dintre pasaj i DN5 Giurgiu-Nord - are ca scop general, mbuntirea infrastructurii rutiere n zona de centur a municipiului Giurgiu; creterea traficului rutier alternativ; optimizarea circulaiei i fluidizarea traficului auto; creterea gradului de siguran a circulaiei. Perioada de implementare a proiectului este cuprins ntre anii 2011-2013, iar principalele activiti sunt urmtoarele: a. Lucrri la pasajul superior: lucrri la infrastructur lucrri la suprastructur lucrri la rampa Bucureti (ziduri de sprijin) lucrri diverse infrastructur drum suprastructur drum lucrri accesorii infrastructur alei carosabile, drum acces i trotuare suprastructur alei carosabile, drum acces i trotuare 62

b. Lucrri drum:

lucrri accesorii alei carosabile, drum acces i trotuare

c. Instalaii electrice d. Lucrri CF(TTR, CED etc.) e. Lucrri pentru colectarea i evacuarea apelor f. Lucrri mutri alte instalaii (termice, gaze, conducte,cabluri) Costul total al proiectului se ridic la 15.116.279 (reprezentnd 65.000.000 lei la un curs estimat de 1= 4,3 lei ) i are ca surse de finanare att fonduri externe nerambursabile , ct i fonduri proprii ale Primriei Giurgiu conform ghidului solicitantului pentru POR Axa 1 ealonate pe 2 ani conform graficului de ealonare prezentat mai jos: Anul I = 40% din valoarea investiiei = 6.046.512 , respectiv 26.000.000 lei Anul II = 60% din valoarea investiiei = 9.069.767 , respectiv 39.000.000 lei ntocmirea planului de aciune pentru implementarea proiectului Pregtirea echipei de proiect Organizarea procedurii de achiziie public pentru execuie Execuia propriu-zis a lucrrilor: - reabilitare, modernizare a 1,1 km drum pe 4 benzi i realizare rampe pasaj; construire pasaj; Recepie lucrri executate Asisten tehnic i supervizare lucrri Auditare Mediatizare proiect Activitatea are drept scop informarea permanent a opiniei publice cu privire la desfurarea acestui proiect. Poiectul va fi promovat prin mai multe campanii: - campanie de promovare la iniirea proiectului; - campania de promovare pe durata desfurrii proiectului prin prezentarea stadiului lucrrilor; - campanie de promovare la sfritul proiectului. Promovarea proiectului se va face prin minimum 2 ziare locale, 2 posturi de televiziune local, 2 conferine de pres, 1000 pliante, 500 fly-ere, 500 brouri. 63 proiectului prin prezentarea rezultatelor

Graficul de ealonare a investiiei cuprinde urmtoarele activiti:

Monitorizare i evaluare

Un prim obiectiv general al acestui proiect l constituie creterea calitii vieii i crearea de noi locuri de munc n orae, prin reabilitarea infrastructurii urbane . Al doilea obiectiv a constat n mbuntirea accesibilitii regiunilor i mobilitii populaiei, bunurilor i serviciilor, n vederea stimulrii dezvoltrii economice durabile. 2. Cel de al doilea proiect avut n vedere de Primria Giurgiu a avut ca obiectiv creterea siguranei i prevenirea criminalitii n Municipiul Giurgiu prin achiziionarea i amplasarea de echipamente specifice i amenajarea unui centru de supraveghere. mbuntirea infrastructurii serviciilor sociale n domeniul creterii siguranei i prevenirii criminalitii n municipiul Giurgiu este o msur necesar pentru atragerea investiiilor, creterea gradului de civilizaie precum i crearea de noi locuri de munc n scopul mbuntirii calitii vieii. Preocuparea permanent a autoritilor publice locale pentru sigurana ceteanului i pentru prevenirea i combaterea criminalitii prin achiziionarea i amplasarea de camere de supraveghere i amenajarea unui centru de supraveghere va conduce i la eliminarea barierelor de comunicaie dintre poliie i gardieni publici, pe de-o parte i comunitatea local, pe de alt parte. Amplasarea camerelor de supraveghere se va face n concordan cu analizele i situaiile statistice ale poliiei municipale privind zonele n care au avut loc infraciuni sau evenimente rutiere, inndu-se cont i de intensificarea aciunilor de prevenire i combatere a criminalitii juvenile prin amplasarea sistemului de supraveghere i n instituii de nvmnt. Proiectul const n montarea a 53 de camere video de supraveghere n 43 de zone aglomerate i amenajarea unui dispecerat central de supraveghere care s centralizeze informaiile prin reea cu suport de fibra optica. Costul total al proiectului se ridic la 400.000 (reprezentnd 1.720.000 lei la un curs estimat de 1= 4,3 lei ) i are ca surse de finanare att fonduri externe nerambursabile , ct i fonduri proprii ale Primriei Giurgiu conform ghidului solicitantului pentru POR Axa 1 ealonate pe 6 luni conform graficului de ealonare prezentat mai jos: Anul I = 100% din valoarea investiiei = 400.000 , respectiv 1.720.000 lei Graficul de ealonare a investiiei cuprinde urmtoarele activiti: ntocmirea planului de aciune pentru implementarea proiectului Pregtirea echipei de proiect

64

Organizarea procedurii de achiziie public pentru achiziionarea i montarea sistemului Execuia propriu-zis a lucrrilor: - achiziionarea i montarea de camere de supraveghere video; amenajare dispecerat Recepie lucrri executate Asisten tehnic i supervizare lucrri Auditare Mediatizare proiect Monitorizare i evaluare

Proiectul are ca obiectiv pe termen lung mbuntirea accesibilitii regiunilor i mobilitii populaiei, bunurilor i serviciilor, n vederea stimulrii dezvoltrii economice durabile prin prevenirea fenomenelor de infracionalitate . Activitile proiectului sunt urmatoarele: a. Lucrri de instalaii electrice: alimentarea cu energie electric a camerelor de monitorizare; realizarea unui infrastructuri de comunicaii: sistem de intercomunicaii, echipamente de reea, echipamente CCTV. b. Amenajare dispecerat: camer servere, monitoare, anten, cablaje etc. Se va demara de asemenea o campanie de informare prin articole de pres, radio, TV, iar la Avizierul Primriei vor fi postate afie cu informaii n legtur cu procesul de elaborare a planului, precum i cu invitaia de a consulta pagina de Web a Primriei pentru a vizualiza obiectivele strategice .

65

Capitolul 5 Concluzii i propuneri


5.1 Concluzii Comunitile locale reprezint colectiviti umane, delimitate teritorial din punct de vedere politic i administrativ, care au autoriti publice diferite de cele ale statului. Autonomia financiar a acestora este absolut necesar ,deoarece autonomia administrativ nu ar fi posibil fr autonomia financiar, care-i asigur suportul material al funcionrii. Exist i un alt argument puternic, i anume acel, conform cruia, comunitile locale i cunosc posibilitile proprii privind resursele bneti de provenien public i, mai ales, nevoile privind cheltuielile ce trebuie acoperite pentru producerea de servicii publice pe plan local. Privite din punct de vedere al coninutului economic principalele categorii de resurse financiare publice sunt: prelevrile cu caracter obligatoriu( impozitele, taxele, contribuiile), resursele provenind din mprumuturi publice i finanarea prin emisiune monetar fr acoperire. 66

Resursele de trezorerie intervin pentru acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de sntate, pentru acoperirea golurilor de cas nregistrate la bugetele locale i a deficitelor temporare ale bugetelor fondurilor speciale. Privit prin prisma bugetului consolidat, structura resurselor financiare publice include3: a) resursele financiare ale bugetului de stat, din care fac parte veniturile curente de tipul impozitelor, taxelor, veniturilor nefiscale, precum i veniturile din capital; b) resursele financiare ale asigurrilor sociale de stat i proteciei sociale, provenind din contribuiile pentru asigurrile sociale i din celelalte resurse ce alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat; c) resursele financiare cu destinaie special, constnd, n principal, din contribuii ce alimenteaz fondurile speciale constituite la nivel central; d) resursele financiare ale bugetelor unitilor adminstrativ- teritoriale, cum sunt: impozitele, taxele i veniturile nefiscale cu caracter local, cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cotele adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i transferurile cu destinaie special de la bugetul de stat. La acestea se adaug diverse venituri proprii ale bugetelor locale inclusiv venituri din capital. Prin buget local nelegem actul n care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitilor locale pe o perioad de un an. Bugetele locale au o anumit structur n cadrul administraiilor publice locale, delimitate teritorial. Fiecare dintre acestea este autonom unul fa de cellalt. Astfel, n Romnia cele dou verigi ale bugetelor locale sunt: 1. Bugetele proprii ale judeelor i al municipiului Bucureti, administrate de Consiliile judeene i respectiv Consiliul general al Municipiului Bucureti; 2. Bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor i ale sectoarelor municipiului Bucureti, administrate de ctre primrii. 5.2 Propuneri

Iulian Vcrel i alii, op. cit., p. 343

67

Bugetele locale reprezint partea principal a finanelor locale prin care se reflect raporturile economice de mobilizare a unor resurse financiare necesare realizrii aciunilor social culturale, economice i de alt natur din competena autoritilor administraiei publice locale. n scopul majorrii veniturilor proprii, bugetele locale ar trebui s-i mbunteasc urmtoarele aspecte: proiectarea i realizarea unui sistem modern de transmisie i comunicare a datelor ntre compartimentul buget din cadrul primriei i compartimentele instituiilor publice unde se ntocmesc proiecte de buget; realizarea unei baze de date la nivel judeean care s conin informaiile de maxim interes pentru consiliile locale i judeene ce aprob proiectul de buget; eficientizarea procedurilor de lucru intern (raportare, cutare, lucru pe internet, furnizare sau transfer de informaii, arhivare i gestionare electronic a datelor) prin echiparea cu tehnic de calcul modern i a crerii unei structuri de tip intranet la nivelul primriei; ridicarea gradului de pregtire a funcionarilor publici ce se ocup de ntreg procesul bugetar. n acest sens, ar trebui: - organizarea unui program de training la nivel managerial n administraia public local; realizarea unui ghid de elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli; - selecia funcionarilor publici n funcie de pregtirea lor de specialitate i efectuarea unor cursuri de perfecionare. Pentru a se mbunti managementul public trebuie s se aib n vedere: - accentuarea managementului n administraia public i serviciile locale; - sprijinirea dezvoltrii locale prin intermediul tehnologiilor informatice promovate n domeniul financiar, managerial i juridic; - dezvoltarea parteneriatului public privat i identificarea de noi finanatori; - perfecionarea mecanismului de stabilire a bugetelor locale; - implicarea cetenilor n actul decizional prin consultarea acestora, atragerea lor n diferite aciuni. 68

Pentru a se putea elabora, aproba i executa bugetul local n condiii ct mai eficiente, apreciez ca necesar o redefinire i o delimitare strict a responsabilitilor i atribuiilor personalului din instituiile publice i din primrie ce se ocup de gestionarea bugetului local. Orice comunitate urban trebuie s asimileze i s promoveze o viziune strategic n ceea ce privete dezvoltarea sa viitoare. Lipsa unei asemenea viziuni duce la o activitate administrativ haotic, n cadrul creia se pot rata oportuniti i se pot consuma iraional resurse preioase. Experiena internaional a aratat c proiectele i programele operaionale funcioneaz cel mai bine atunci cnd exist o coordonare la nivel strategic. Soluia atragerii de fonduri europene nerambursabile poate fi ns valorificat i, Giurgiu poate beneficia de avantajele oferite de acest proiect. Planificarea strategic este un instrument de management care permite unei administraii locale s se concentreze asupra unei alinieri eficiente a resurselor sale cu misiunea i viziunea sa. Strategia de dezvoltare a municipiului Giurgiu ar trebui sa aiba drept obiectiv prioritar modernizarea drumurilor, pentru a asigura o infrastructur de transport echilibrat, la standarde europene. n felul acesta va crete accesibilitatea, vor spori oportunitile de afaceri i se vor mbunti calitatea, eficiena i viteza serviciilor de transport, va crete volumul traficului de marf i pasageri n condiii de protecie a mediului. Conectarea municipiului la obiective moderne de infrastructur va conduce la creterea accesibilitii i la sporirea siguranei circulaiei, a gradului de confort al cltoriilor i la fluidizarea traficului urban. Reabilitarea i dezvoltarea reelei de drumuri publice a fost i este n continuare o prioritate a politicii economice, drumurile reprezentnd cel mai utilizat mod de transport, contribuind la creterea gradului de accesibilitate la nivel regional i local. Tranzitul prin Giurgiu va trebui s aduc prosperitate locuitorilor si prin activiti de comer, productive i de servicii suport pentru zona sudic a Romniei, pentru Romnia n ansamblu i pentru sudul i sud-estul Europei. Un alt obiectiv prioritar este creterea siguranei ceteanului i prevenirea criminalitii prin desfurarea permanent de msuri preventive. Creterea gradului de siguran i diminuarea fenomenului corupiei va duce la creterea calitii vieii locuitorilor prin reducerea sentimentului de nesiguran, creterea gradului de civilizaie al locuitorilor i atragerea investiiilor n zon n vederea dezvoltrii durabile a municipiului. 69

Procesul de modernizare a serviciilor publice, de sntate, transport, edilitare, de sigurana ceteanului, pentru a crea un mediu stabil i de ncredere pentru populaia judeului, este un obiectiv prioritar al strategiei de dezvoltare urban care urmrete canalizarea eforturilor administraiei ctre satisfacerea nevoilor cetenilor, ctre creterea calitii vieii, pstrarea identitii locale, dar i pregtirea comunitii pentru generaiile viitoare. Oferirea de servicii publice de calitate cetenilor municipiului, prin ntrirea capacitii administrative necesare pentru consolidarea autonomiei financiare i administrative, perfecionarea managementului n administraia local i pentru dezvoltarea spaiului economico-social are drept scop creterea nivelului de trai al cetenilor oraului. Beneficiarul final, cel pentru care se realizeaz ntreg acest demers, este reprezentat de cetenii municipiului Giurgiu, obiectivul principal fiind creterea nivelului de trai. Ca obiectiv general , autoritile giurgiuvene ar trebui s urmreasc transformarea Municipiului ntr-un spaiu cheie al comerului sud est european cu infrastructur i servicii conexe de prim rang valorificnd calitatea de nod de transport intermodal regional. Giurgiu va fi atractiv prin crearea unui mediu social incluziv, prin creterea calitii vieii printr-o transformare economic de succes, prin consolidarea mediului antreprenorial, prin diversificare i dezvoltare durabil. Avnd ca scop satisfacia permanent a cetenilor i a agenilor economici din municipiu, planificarea strategic a dezvoltrii urbane nseamn o succesiune de decizii luate pe baza unei evaluri anterioare a situaiei comunitaii locale. Municipiul Giurgiu trebuie s devin un centru al oportunitilor , un loc plcut n care s trieti, s munceti i s studiezi; cu autoriti locale deschise, cu ceteni activi i o comunitate de afaceri dinamic.

70

Bibliografie
1. Brezeanu, Petre. Finane publice i fiscalitate. Finanele ntreprinderii ; Gestiunea financiar a ntreprinderii. Editura Polirom, Iai, 2000 2. Drehu, Emilian; Neamu, Gheorghe. Bugetul public i contabilitatea unitilor bugetare. Editura Agora, Bacu, 2004 3. Hoan, Nicolae. Economie i finane publice. Editura Polirom, Iai, 2000 Impozitele i taxele locale (O .G.nr. 26/2002 actualizat ; H.G. nr. 1278/2002 actualizat; OMAP/OMFP nr. 384/10/2003). Editura Best Publishing, Bucureti, 2003 4. Ionescu, Luminia. Reforma bugetului public i a contabilitii publice n Romnia. Editura Economic, Bucureti, 2005 5. Lzrescu, Alexandru. Finane publice. Editura Naional, Bucureti, 2000 6. Leon, Gheorghe. Finanele administraiei locale. Editura Economic, Bucureti, 2001 7. M. Prvu. Bugetele locale. Editura de Stat pentru Literatur Economic i Juridic, Bucureti, 1995 71

8. Manolescu, Gheorghe. Buget, abordare economic i financiar. Editura Economic, Bucureti, 2001 9. Moteanu, Tatiana. Finane publice. Editura Universitar, Bucureti, 2005 10. N. Grigorie Lacriba. Impozitele i taxele locale: Legislaie. Comentarii. Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2004 11. Rmniceanu, Ilie; Voinea, Gheorghe. Finanele locale i dezvoltarea unitilor administrative teritoriale. Editura tiinific i Enciclopedic, Bucureti, 2000 12. Raportul primarului municipiului Braov privind activitatea din anul 2006. Braov, 2007 13. Talpo, Ioan. Finanele Romniei. Colecia Litec, VOL I, Editura Sedona, Timioara, 1996 14. Vcrel, Iulian ; Anghelache, Gabriela; Bercea, Florian. Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2001 15. Vcrel, Iulian ; Bercea, Florian ; Stolojan, Theodor. Finane publice. Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992 16. Vcrel, Iulian. Finane publice, Ediia a IV-a. Editura Didactic i Pedagogic, R.A. Bucureti, 2004 17. Vcrel, Iulian. Relaii financiare internaionale. Editura Academiei Romne, Bucureti, 1995 http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2012.htm#a270 http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/legislatie/Legea273_finpublocale.pdf www.finantare.ro www.infoeuropa.ro www.mfinane.ro http://facultate.regielive.ro/cursuri/ http://www.primaria-giurgiu.ro/

72

Anexa nr. 1 Impozitele, taxele i alte venituri ale bugetelor locale CAPITOLUL 1 Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale judeelor A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: a) cote defalcate din impozitul pe venit; b) sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital: - alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital 4. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: a) taxa asupra mijloacelor de transport; b) taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare. 5. Venituri din proprietate: a) vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor judeene; b) restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; c) venituri din concesiuni i nchirieri; d) venituri din dividende; e) alte venituri din proprietate. 6. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: a) venituri din prestri de servicii; b) contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; c) venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; d) alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 7. Amenzi, penaliti i confiscri: a) venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale; b) ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; c) alte amenzi, penaliti i confiscri. 8. Venituri din valorificarea unor bunuri:

a) venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; b) venituri din privatizare; c) venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat C. Donaii i sponsorizri D. Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii E. Operaiuni financiare. CAPITOLUL 2 Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti A. Venituri proprii: 1. Impozit pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale 2. Cote defalcate din impozitul pe venit: a) cote defalcate din impozitul pe venit; b) sume alocate de consiliul judeean din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale. 3. Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital: - alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital. 4. Impozite i taxe pe proprietate: a) impozit pe cldiri; b) impozit pe terenuri; c) taxe juridice din timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru; d) alte impozite i taxe pe proprietate. 5. Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii: - taxe hoteliere. 6. Taxe pe servicii specifice: a) impozit pe spectacole; b) alte taxe pe servicii specifice. 7. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti: a) taxe asupra mijloacelor de transport; b) taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare; c) alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti.

8. Alte impozite i taxe fiscale: - alte impozite i taxe fiscale. 9. Venituri din proprietate: a) vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor locale; b) restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni; c) venituri din concesiuni i nchirieri; d) venituri din dividende; e) alte venituri din proprietate. 10. Venituri din dobnzi: - alte venituri din dobnzi. 11. Venituri din prestri de servicii i alte activiti: a) venituri din prestri de servicii; b) contribuia prinilor sau susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree; c) contribuia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor social; d) taxe din activiti cadastrale i agricultur; e) contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social; f) venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri; g) alte venituri din prestri de servicii i alte activiti. 12. Venituri din taxe administrative, eliberri de permise: a) taxe extrajudiciare de timbru; b) alte venituri din taxe administrative, eliberri de permise. 13. Amenzi, penaliti i confiscri: a) venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate potrivit dispoziiilor legale; b) penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe; c) ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte sume constatate odat cu confiscarea, potrivit legii; d) alte amenzi, penaliti i confiscri. 14. Diverse venituri: a) vrsminte din venituri i/sau disponibilitile instituiilor publice; b) alte venituri. 15. Venituri din valorificarea unor bunuri: a) venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice; b) venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului; c) venituri din privatizare; d) venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat.

B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat C. Donaii i sponsorizri D. Subvenii de la bugetul de stat i de la alte administraii E. Operaiuni financiare.