2.3.

Analiza produciei fizice

Plecnd de la modelele prezentate pentru analiza cifrei de afaceri i a valorii adugate se constat c un factor important ce contribuie la realizarea indicatorilor valorici este producia fizic. Producia fizic reprezint totalitatea valorilor de ntrebuinare obinute din activitatea industrialproductiv care pot fi puse n circuitul economic. Obiectivele generale ale analizei constau n studierea modului de realizare a produciei, de a stabili modificrile intervenite, consecinele i cauzele acestor modificri, precum i direciile de reglare i optimizare a sortimentelor i structurii produciei. Analiza cuprinde trei aspecte principale: - analiza realizrii produciei fizice pe sortimente; - analiza respectrii structurii produciei;

2.3.1. Analiza realizrii producie fizice pe sortimente

Prin sortiment se nelege un produs sau o grup de produse care figureaz ca poziie distinct n nomenclatorul de producie al ntreprinderii. Analiza produciei fizice pe sortimente se efectueaz pe fiecare produs n parte, ct i la nivelul ntregii firme. La nivelul fiecrui produs se determin modificrile absolute i procentuale intervenite n volumul produciei astfel:

q = q1 q0 ;

q% =

q 100 , q0

n acest mod se apreciaz modul de realizare a produciei fizice pe fiecare sortiment n parte, identificndu-se acele produse la care s-au nregistrat depiri, dar i cele cu nerealizri. Pentru aprecierea global a realizrii produciei pe toate produsele sau grupele de produse se folosete un indicator sintetic numit coeficient mediu de sortiment ( K s ). Acest indicator se determin prin raportarea volumului produciei obinute n contul produciei programate la volumul ntregii producii programate, pe baza relaiilor:

n care: q0 - volumul produciei programate; qmin - volumul produciei realizate n contul produciei programate; p0 - preul de vnzare programat. Volumul produciei executate n contul sau limitele produciei programate (q') se determin prin compararea pe fiecare sortiment a produciei efective cu cea programat i luarea n considerare a cantitilor celor mai mici. qmin = min (q1;q0) La baza calculrii acestui indicator st principiul neadmiterii compensrii nerealizrii produciei la unele sortimente, cu depirile nregistrate la alte sortimente. Coeficientul mediu de sortiment poate fi egal sau mai mic dect 1 sau 100 ( Ks 1 ). Mrimea acestui coeficient este egal cu 1 n urmtoarele situaii: a) Producia a fost realizat n proporie de 100% la toate sortimentele: b) Producia a fost realizat n proporie de 100% la unele sortimente, iar la altele a fost depit: c) Producia a fost depit la toate sortimentele (indiferent de gradul de depire). Dac producia nu a fost realizat la unul sau mai multe sortimente, atunci coeficientul mediu de sortiment ia valori subunitare.
1

qmin 100 q0 qmin p 0 Ks = q0 p 0

Ks =

- pentru producia omogen; - pentru producia eterogen.

Necesitatea utilizrii unui asemenea coeficient n analiza produciei fizice este impus de nsi rigurozitatea respectrii contractelor ncheiate cu diverii parteneri de afaceri, programul de producie fiind considerat ndeplinit numai n msura n care producia a fost realizat la fiecare sortiment n parte. O eventual nerealizare a produciei la un singur sortiment nu poate fi acoperit prin depirea produciei la celelalte sortimente, deoarece produsele nu sunt n totalitate substituibile. Nivelul coeficientului mediu de sortiment reflect att proporia de nerealizare a produciei la unele sortimente, ct i numrul acestora. Pentru a separa cele dou laturi este necesar ca analiza s fie completat pe baza coeficientului de nomenclatur (Kn) calculat cu relaia: Kn = 1 unde: n - numrul sortimentelor la care nu s-a realizat programul; N - numrul total al sortimentelor din program. n , N

2.3.2. Analiza respectrii structurii produciei

Prin structura produciei, se nelege ponderea deinut de fiecare sortiment din nomenclatorul de fabricaie al unei ntreprinderi n volumul total al produciei ntr-o anumit perioad de timp. Structura produciei ce urmeaz a se fabrica se stabilete n funcie de contractele de desfacere ncheiate cu diverii beneficiari precum i n funcie de resursele disponibile ale ntreprinderii. De aceea, modificrile n structura produciei pot avea loc numai n condiiile realizrii produciei la toate sortimentele n msura n care nu afecteaz proporiile stabilite iniial n vederea respectrii contractelor ncheiate. Analiza realizrii produciei din punct de vedere al structurii, se face mai nti prin compararea ponderii prevzute cu ponderea efectiv a fiecrui sortiment n volumul total al produciei astfel:

g= g=

100

- pentru producia omogen; - pentru producia eterogen,

qp 100 qp

respectiv, g0 =

g = g1 g 0 iar n care: g - ponderea fiecrui sortiment ; q volumul fizic al produciei din fiecare sortiment; p - preul de vnzare pe sortimente; g - modificarea ponderilor pe sortimente. Aprecierea sintetic a respectrii structurii produciei se face cu ajutorul unui indicator cunoscut sub numele de coeficient mediu de structur sau asortiment. Mrimea coeficientului de structur sau asortiment ( K a ) se determin prin raportarea produciei efective executate n contul structurii programate la producia efectiv recalculat la structura programat.
' rQ Ka = rQ

q0 p 0 qp 100 ; g1 = 1 0 100 q0 p 0 q1p 0

n care:

' rQ rQ

- producia total realizat n contul structurii programate; - producia efectiv total recalculat la structura programat.

Pentru determinarea acestui coeficient se stabilete mai nti numitorul. Astfel, recalcularea produciei efective la structura programat se poate face n dou modaliti: fie pondernd
2

producia total efectiv cu greutatea specific programat a fiecrui sortiment, fie pondernd producia programat pe fiecare sortiment cu indicele mediu de realizare a produciei pe ntreaga ntreprindere. Relaiile de calcul sunt urmtoarele:

rQ1 = g0 Q1 = g0 q1p 0 sau

rQ1 = (q0 p 0 ) Iq

n care: g0 - ponderea programat a fiecrui sortiment n volumul total al produciei; q0 - volumul programat al produciei pe sortimente; q1 - volumul efectiv al produciei pe sortimente; Q1 - producia efectiv total obinut prin nsumarea volumului efectiv al produciei pe fiecare sortiment, n cazul produciei omogene (Q1 = q1 ) , sau cu ajutorul unor preuri de vnzare constante n cazul produciei eterogene (Q1 = q1p 0 ) ;

Iq - indicele de realizare a produciei pe total ntreprindere. Iq =

Pentru stabilirea produciei executate n contul sau n limitele structurii programate (numrtorul relaiei), este necesar s se compare pe fiecare sortiment producia efectiv recalculat la structura programat, cu producia efectiv realizat i luarea n considerare a valorii celor mai mici:
' rQ = min( q1; rQ1 )

q1p 0 q0 p 0

- pentru producia omogen;

' rQ = min( q1p 0 ; rQ1 ) - pentru producia eterogen.

Cu ajutorul coeficientului mediu de asortiment se poate aprecia dac s-a respectat structura iniial a produciei i intensitatea abaterilor care au avut loc. Mrimea sa poate fi egal sau mai mic dect 1 ( Ka 1 ). Acest coeficient este egal cu 1 cnd programul de producie a fost realizat n proporie de 100% la toate sortimentele sau a fost depit ori nerealizat n aceeai proporie la toate sortimentele, deci nu s-a modificat structura produciei, i este mai mic dect 1 cnd producia pe sortimente a fost realizat n proporii diferite. ntre coeficientul mediu de sortiment, cel de asortiment i indicele volumului fizic al produciei, pot exista urmtoarele corelaii: 1) Iq 1 Ks = 1 ; Ka = 1 ; Aceast corelaie se ntlnete n situaia n care producia a fost realizat sau depit la toate sortimentele, n aceeai proporie, ceea ce constituie un aspect pozitiv pentru activitatea ntreprinderii analizate, cu condiia ca sporul de producie s aib asigurat desfacerea.. 2) Iq > 1 Ks = 1; Ka < 1; Corelaia de mai sus se ntlnete atunci cnd a avut loc o depire a programului de producie pe total i pe sortimente, ns n proporii diferite, iar activitatea ntreprinderii se apreciaz favorabil dac ritmurile difereniate de depire a programului pe sortimente au fost determinate de solicitrile consumatorilor i sporul de produse obinut a avut desfacerea asigurat. 3) Iq < 1 Ks < 1; Ka = 1; n acest caz exist o nerealizare a produciei pe total i la fiecare sortiment n aceeai proporie, ceea ce constituie un aspect negativ pentru activitatea ntreprinderii. 4) Iq > 1 Ks < 1; Ka < 1; Aceast situaie este ntlnit atunci cnd programul de producie pe total a fost realizat sau depit prin compensrile dintre depirile de la anumite sortimente care au fost egale sau mai mari dect nerealizrile la alte sortimente, iar activitatea ntreprinderii se apreciaz prin prisma cauzelor care au provocat aceste abateri fa de program.
3

5) Iq 1 Ks < 1; Ka < 1; n aceast situaie producia pe total apare realizat sau nerealizat n condiiile unor nerealizri la anumite sortimente, care pot fi egale sau mai mari dect depirile nregistrate la alte sortimente. De asemenea, nerealizarea produciei pe total poate fi rezultatul nerealizrii produciei la toate sortimentele, ns n proporii diferite. Ambele cazuri constituie un aspect negativ pentru activitatea ntreprinderii i necesit cunoaterea cauzelor care au generat aceste fenomene.

2.3.3. Analiza calitii produselor

n cadrul analizei produciei fizice o atenie deosebit trebuie s se acorde analizei calitii produciei. Prin calitatea produselor se nelege totalitatea proprietilor i nsuirilor unui produs, care permit satisfacerea ntr-un anumit grad a necesitilor de consum individual sau productiv. Metodologia de analiz a calitii este diferit, dup cum produsele sunt sau nu mprite pe clase de calitate. Pentru produsele mprite pe clase de calitate se poate face o analiz a calitii fa de programul stabilit ct i fa de perioada precedent. Analiza ncepe prin compararea cantitilor de produse efectiv fabricate cu cele programate sau din perioada de baz, pe fiecare sortiment sau clas de calitate, cu ajutorul modificrilor absolute. Modificarea absolut se determin pe baza relaiei: qi = qi1 - qi0. unde: qi - volumul fizic al produciei din sortul i. Pentru aprecierea sintetic a nivelului de calitate pentru un anumit produs, se folosete coeficientul mediu de calitate ( K p ). Acesta se determin ca o medie aritmetic ponderat, astfel: 100 unde: k - cifra care indic grupa sau clasa de calitate (1, 2, 3); q - volumul fizic al produciei din fiecare clas de calitate; g - greutatea specific a fiecrui sort n volumul total al produciei. Se poate aprecia modificarea calitii medii a produciei, cu ajutorul indicelui coeficientului mediu de calitate pe produs (IKp): Kp1 I = 100 . Kp Kp 0 Gradul de mbuntire a calitii produciei se stabilete ca diferen ntre 100 i mrimea indicelui coeficientului mediu de calitate: IKp = 100 - IKp. n situaia n care Kp1 > Kp 0 , are loc o nrutire a calitii produciei. n situaia cnd ntr-o ntreprindere se obin dou sau mai multe produse mprite pe caliti, se impune calcularea coeficientului mediu de calitate generalizat ( K g ), care se stabilete pe baza relaiilor: qp Kp g Kp Kg = sau Kg = qp 100 unde: qp - valoarea produciei la pre de vnzare constant; Kp - coeficientul mediu de calitate pe produse; g - ponderea pe care o dein diferite produse n volumul total al produciei ntreprinderii. Gradul de mbuntire al calitii produciei la ntreprinderile care fabric mai multe produse grupate pe clase de calitate se apreciaz prin intermediul indicelui coeficientului mediu de calitate generalizat ( IK g ): Kp =

q k q

sau

Kp =

g k

IK g =

K g1 K g0

100 ;
4

g = 100 IK g . Kg

Analiza calitii produselor mprite pe clase de calitate se poate face i prin calcularea unui pre mediu de vnzare ( p ). Evoluia preului mediu de vnzare ofer unele informaii cu privire la calitatea produselor avnd n vedere legtura, de regul direct, dintre cele dou mrimi. Nivelul preului mediu de vnzare se stabilete n funcie de ponderea produselor (g) din fiecare clas de calitate i preul de vnzare pe clase de calitate (p): qi pi gi pi . p= sau p= 100 qi Ridicarea calitii produselor are loc atunci cnd p1 > p 0 , ceea ce arat o cretere a volumului sau ponderii produselor de calitate superioar care au preuri de vnzare mai mari, cu consecine pozitive asupra rezultatelor economico-financiare ale firmei. Trebuie ns precizat c modificarea preurilor de vnzare se poate produce i din alte cauze: modificarea raportului cerere ofert pe pia, inflaie etc., ceea ce impune utilizarea cu pruden a preului mediu n caracterizarea calitii produselor. n ramurile de producie n care se obin produse ce nu pot fi grupate pe clase de calitate, analiza calitii urmrete respectarea de ctre ntreprindere a condiiilor de calitate prevzute n caietele de sarcini, n normele interne sau n standardele de calitate. Aprecierea calitii produselor complexe se poate face cu ajutorul coeficientului de exploatare sau al punctajului, pentru a crui determinare este necesar stabilirea listei nsuirilor calitative ale produsului i acordarea unui numr de puncte pentru fiecare nsuire. Mrimea acestui coeficient se poate stabili astfel: g n K= 100 unde: g - ponderea fiecrei nsuiri calitative; n - numrul de puncte pentru fiecare nsuire calitativ. De asemenea, se poate calcula ponderea produselor noi i modernizate (Gn), ca raport ntre valoarea produselor noi sau modernizate (Vn), i valoarea produciei totale (Vt): Vn Gn = 100 . Vt Aprecieri asupra calitii produciei se mai pot face i pe baza reclamaiilor primite de la consumatori sau beneficiari, reclamaii n care sunt consemnate deficienele constatate la anumite produse. Pentru produsele ce se vnd cu termen de garanie, calitatea se poate aprecia n funcie de cheltuielile necesitate de remedierea deficienelor reclamate sau pentru recondiionarea produselor. mbuntirea calitii produselor are o serie de efecte favorabile n lan, ncepnd cu productorul pn la consumatorul final. n acelai timp, obinerea unui anumit nivel al calitii impune efectuarea unor cheltuieli care trebuiesc, n mod obligatoriu, acoperite prin efectele obinute. Urmrirea corelaiei dintre costuri i calitate se realizeaz cu ajutorul bilanului calitii. Acesta are dou pri: - activul bilanului, unde sunt trecute efectele mbuntirii calitii; - pasivul bilanului, care cuprinde costurile calitii i pierderile datorate noncalitii. Efectele mbuntirii calitii produselor pot fi att de natur economic, ct i de alt natur. Astfel, dup natura lor economic, efectele calitii pot fii de trei feluri: - sub forma unui spor de producie; - sub forma unui spor de profit; - sub forma unei economii de resurse. Pe lng aceste categorii de efecte, mbuntirea calitii poate genera: - efecte tehnice, concretizate n creterea fiabilitii n funcionare, reducerea gabaritului produselor, creterea vitezei n prelucrare; - efecte sociale, ce vizeaz reducerea efortului fizic al utilizatorilor, reducerea accidentelor de munc, mbuntirea condiiilor de munc i via, etc.; - efecte ecologice, care vizeaz, n principal, reducerea polurii la locul de munc i n mediul nconjurtor. De asemenea, efectele mbuntirii calitii se pot structura i astfel:

efecte la productor, concretizate n creterea cifrei de afaceri i obinerea unor preuri mai avantajoase; - efecte la utilizator, care prin intermediul cifrei de afaceri i al preurilor de vnzare se convertesc n profit; - alte efecte benefice pentru firma productoare: creterea prestigiului i a capacitii concureniale, influena asupra valorii economice a firmei, etc. n privina costului calitii, i acesta poate fi structurat n mai multe categorii: - costul prevenirii defectelor i asigurrii unui anumit nivel al calitii, n care sunt cuprinse cheltuielile pentru reproiectarea produselor, cheltuieli cu achiziionarea de echipamente i aparate de verificare, cheltuieli cu depozitarea, etc.; - costul controlului calitii, avnd caracter de resurs consumat, n care sunt cuprinse salariile personalului de control, materiile i materialele utilizate n activitatea de control, cheltuielile pentru verificarea aparatelor de msur, etc.; - costul pierderilor datorate noncalitii, care cuprinde valoarea rebuturilor, cheltuielile cu produsele nlocuite n perioada de garanie, pierderile din vnzri datorate noncalitii, etc. Dei formal, bilanul presupune ca activul s fie egal cu pasivul, n cazul urmririi calitii produselor cerina este ca activul s fie mai mare dect pasivul, inegalitate care dimensioneaz eficiena costurilor calitii. mbuntirea calitii produciei se reflect n mod favorabil asupra principalilor indicatori ai performanei economico-financiare ndeosebi prin intermediul preului mediu de vnzare. Principalii indicatori care intr sub incidena mbuntirii calitii sunt: 1) Cifra de afaceri:
-

p = q1(p1 p 0 ) ; CA 2) Cheltuieli la 1.000 lei cifr de afaceri: q1c 0 1.000 q1c o 1.000 p / 1.000 = ; C q1p1 q1p 0 3) Profitul aferent cifrei de afaceri: p = q1(p1 p 0 ) ; P 4) Rata rentabilitii economice i financiare: q1 (p 1 p 0 ) p = 100 ; R Kt 1 , Kpr1 , Kper1 Studierea consecinelor modificrii calitii, permite fundamentarea deciziilor privind reglarea activitii de producie i comercializare a ntreprinderii, ceea ce se va reflecta n mod pozitiv asupra rezultatelor economico-financiare ale fiecrei firme.