Sistemul contabil ca obiect al auditului 2 Prof.univ.dr.

Cicilia Ionescu TRUE/FALSE Baza de impozitare a unui activ este egala cu sumele ce vor fi deductibile in scopuri fiscale din beneficiile economice pe care intreprinderea le va obtine in momentul reevaluarii respectivului active. F Conform tratamentului contabil de baza prevazut de IAS 23, costurile indatorarii nu trebuie sa fie reflectate ca o cheltuiala in perioada in care au aparut. F Constituie schimbare de metoda contabila adoptarea unei noi metode pentru operatiile care nu se produsesera inainte sau care difera, din punct de vedere al fondului, fata de cele ce au avut loc anterior. F Diferentele temporare deductibile au ca efect o majorare a impozitului pe profit exigibil in exercitiile urmatoare. F Diferentele temporare deductibile au drept rezultat valori deductibile in determinarea impozitului pe profit curent al perioadelor viitoare. A Diferentele temporare impozabile au ca efect o diminuare a impozitului pe profit exigibil in exercitiile urmatoare. F Diferentele temporare impozabile au drept rezultat valori impozabile in determinarea impozitului pe profit amanat al perioadei curenteF Diferentele temporare impozabile sunt acele diferente care au drept rezultat valori deductibile in determinarea impozitului pe profit curent al perioadelor urmatoare. F Exceptie de la contabilizarea impozitului amanat pe seama cheltuielilor si a veniturilor se face in cazul corectarilor de erori fundamentale si al schimbarilor de metode contabile conform prelucrarii de referinta prevazuta de IAS 8. A Exceptie de la contabilizarea impozitului amanat pe seama cheltuielilor si a veniturilor se face n cazul operatiilor normale ale intreprinderii care nu genereaza profit sau pierdere. F Exceptie de la contabilizarea impozitului amanat pe seama cheltuielilor si a veniturilor se face in cazul corectarilor de erori fundamentale si al schimbarilor de metode contabile conform tratamentului alternativ permis prevazut de IAS 8. F Impozitul pe profit amanat nu are rolul de a reconcilia profitul contabil cu impozitul pe profit. F Includerea cheltuielilor cu dobanzile n costul stocurilor distorsioneaza imaginea reala a companiei, determinand diminuarea rezultatului obtinut. F Ingineria contabila sau contabilitatea creativa nu se refera la practicile de contabilitate care deriva din practicile de contabilitate standard. F Metodele contabile sunt principii, baze, conventii, reguli si practici specifice, aplicate de o intreprindere pentru intocmirea si prezentarea situatiilor financiare. A Nu constituie schimbare de metoda contabila adoptarea unei noi metode pentru operatiile care nu se produsesera inainte sau care difera, din punct de vedere al fondului, fata de cele ce au avut loc anterior. A O metoda de amortizare aleasa trebuie sa reflecte ritmul in care sunt consumate avantajele economice viitoare, ca urmare a utilizarii activului respective. A O schimbare de estimare contabila poate repune in discutie rezultatul exercitiilor financiare anterioareF Pentru ca o obligatie curenta la data bilantului sa poata fi recunoscuta drept provizion sunt necesare doua conditii:- existenta unei obligatii curente, si- probabilitatea unei reduceri a resurselor care incorporeaza beneficii economice, pentru a indeplini acea obligatie. A Provizioanele sunt datorii incerte din punct de vedere al exigibilitatii sau al valorii lor. A Reevaluarea activelor exprima o schimbare de metoda contabila dar nu intra in perimetrul de aplicare al IAS 8. A Reevaluarea activelor nu exprima o schimbare de metoda contabila si nu intra in perimetrul de aplicare al IAS 8. F Toate veniturile si cheltuielile constatate in numele exercitiului trebuie sa fie incluse in determinarea rezultatului net al acestui exercitiu, exceptand situatia in care o norma contabila internationala nu dispune astfel sau nu autorizeaza o alta prelucrare. A Un provizion pentru amenzi se poate constitui pentru efectele negative produse asupra mediului inconjurator, sanctionate de lege. A Valoarea unei estimari contabile nu poate fi modificata decat dupa o perioada mai mare de un an. A MULTIPLE CHOICE Abaterile de la principiile contabile generale:b. sunt permise numai in cazuri exceptionale Activele si datoriile ce provin dintr-o achizitie de societati trebuie evaluate la:b. valoarea justa Aplicarea in practica a principiilor contabile nu trebuie sa aiba loc:c. in procesul de culegere a informatiei contabile Baza de impozitare a unei datorii este egala cu:a. valoarea contabila a datoriei minus sumele ce vor fi deductibile in momentul stingerii datoriilor Baza de impozitare a unui activ este egala cu:c. sumele ce vor fi deductibile in scopuri fiscale din beneficiile economice pe care intreprinderea le va obtine in momentul realizarii respectivului activ Baza de impozitare a unui activ reprezinta:b. suma ce va putea fi dedusa din beneficiile economice deductibile atunci cand se va recupera valoarea neta contabila a respectivului activ Baza de impozitare a veniturilor in avans este egala cu:b. valoarea contabila a veniturilor in avans minus veniturile ce vor fi impozitate in momentul trecerii din bilant in contul de profit si pierdere Capitalizarea costurilor indatorarii este prevazuta de IAS 23 Costurile indatorarii prin:a. tratamentul contabil alternativ permis Chiar daca unele elemente de venituri sau cheltuieli nu sunt extraordinare, natura si marimea lor pot fi semnificative pentru utilizatorii de situatii financiare. Prezentarea si publicarea acestor informatii se fac, conform IAS 8, de obicei:b. in notele la situatiile financiare

Conceptul de imagine fidela apartine lumii contabile:b. britanice Conflictul dintre principiul prudentei si principiul costului istoric, se manifesta, in special: a. in momentul evaluarii la inventariere a patrimoniului Conflictul dintre principiul prudentei si principiul independentei exercutiului, se manifesta, in special in cazul:c. cheltuielilor activate Conform IAS 23, costurile indatorarii trebuie reflectate ca o cheltuiala in perioada in care au aparut, potrivit:b. tratamentului contabil de baza Conform IAS 8, efectul unei schimbari in estimarile contabile nu trebuie sa fie inclus in determinarea rezultatului net:b. numai in exercitiul schimbarii, indiferent ce exercitii afecteaza schimbarea Conform prelucrarii de referinta prevazuta de IAS 8, corectarea unei erori fundamentale aferenta exercitiului financiar N-1, se face prin :c. ajustarea capitalurilor proprii de deschidere ale exercitiului N Conform standardelor internationale de contabilitate, intreprinderile nu pot elabora o situatie a variatiei capitalurilor proprii de genul: c. tabloul fluxurilor de trezorerie Constituie schimbare de metoda contabila:c. adoptarea unei noi metode pentru operatiile sau evenimentele care nu difera, din punct de vedere al fondului, fata de cele ce au avut loc anterior Contabilitatea din tarile anglo-saxone urmareste:c. furnizarea celei mai realiste imagini a situatiei economice inregistrata de intreprinderi Daca o companie dispune de elemente extraordinare, contul de profit si pierdere nu va trebui: b. sa indice fiecare element extraordinar si valoarea lor totala Diferentele temporare deductibile genereaza:a. un activ de impozit amanat Diferentele temporare deductibile se inregistreaza in exercitiul in curs astfel:c. 4412 = 791 Diferentele temporare deductibile sunt:c. nici un raspuns anterior nu este corect Diferentele temporare impozabile au ca efect:b. o majorare a impozitului pe profit exigibil in exercitiile urmatoare Diferentele temporare impozabile genereaza:b. un pasiv de impozit amanat Diferentele temporare impozabile se inregistreaza in exercitiul in curs astfel:b. 6912 = 4412 Diferentele temporare impozabile sunt acele diferente care:b. au drept rezultat valori impozabile n determinarea impozitului pe profit curent al perioadelor urmatoare, pe masura ce valoarea contabila a activului va fi recuperate sau valoarea contabila a datoriei va fi decontata Diferentele temporare nu apar intre:b. valoarea contabila si valoarea fiscala a capitalurilor proprii prezentate in situatiile financiare Diferentele temporare se calculeaza:a. scazand din valoarea contabila a activelor si a datoriilor baza de impozitare a acestora Dispuneti de urmatoarele date privind stocurile unei intreprinderi Stoc initial: 10 Kg 10 lei-- Intrari in cursul perioadei de gestiune a)15.03.2006: 100 Kg 11 lei b) 20.03.2006: 50 Kg 12 lei Iesiri in cursul perioadei de gestiune a) 17.03.2006: 80 Kg b) 25.03.2006: 60 Kg Costul mediu ponderat calculat la data de 15.03.2006 este de: a. 11,250 lei Efectul impozitului pe profit amanat asupra rezultatului curent se concretizeaza, in cazul diferentelor temporare impozabile, in:c. provizionarea din rezultatul curent a unor sume ce reprezinta, la data bilantului, plati viitoare privind impozitul pe profit Efectul impozitului pe profit amanat asupra rezultatului curent se concretizeaza, in cazul diferentelor temporare deductibile, in:b. afectarea rezultatului curent cu sume privind impozitul pe profit de recuperat pe viitor Elementele extraordinare sunt:c. venituri sau cheltuieli ce rezulta din evenimente sau din tranzactii in mod clar distincte de activitatile ordinare ale intreprinderii si pentru care nu se asteapta repetarea in timp, de o maniera frecventa sau regulata Erorile fundamentale sunt:a. erorile descoperite in timpul exercitiului in curs, care au o asemenea importanta incat situatiile financiare ale unuia sau mai multor exercitii anterioare nu pot sa mai fie fiabile, la dara publicarii lor Gradul de indatorare a capitalului se determina:b. ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul si sfarsitul anului pentru care se determina impozitul pe profit Imaginea fidela a devenit un concept european in anul:d. 1978 Impozitul pe profit amanat are rolul:a. de a reconcilia profitul contabil cu impozitul pe profit Impozitul pe profit amanat se determina:b. ca produs intre diferentele temporare si cota de impozit pe profit In care din tarile de mai jos a fost elaborat pentru prima data un cadru conceptual al contabilitatii? b. SUA In cazul activelor, diferentele temporare deductibile apar atunci cand:b. valoarea contabila este mai mica decat baza de impozitare In cazul activelor, diferentele temporare impozabile apar atunci cand:c. valoarea contabila este mai mare decat baza de impozitare In cazul datoriilor, diferentele temporare deductibile apar atunci cand:c. valoarea contabila este mai mare decat baza de impozitare In cazul datoriilor, diferentele temporare impozabile apar atunci cand:a. valoarea contabila este mai mica decat baza de impozitare In cazul unei schimbari de metoda contabila aplicata de o maniera prospectiva:b. noua metoda nu se aplica decat evenimentelor sau operatiilor ce au survenit dupa data schimbarii In cazul unei schimbari de metoda contabila aplicata de o maniera retrospectiva:a. noua metoda se aplica si evenimentelor sau operatiilor anterioare, oricare ar fi data lor de origine In exercitiul N-1, o intreprinderea a constituit un provizion contra riscului de insolvabilitate al unui client estimat la nivelul sumei de 17.000 lei. La sfarsitul exercitiului N se apreciaza ca situatia clientului s-a imbunatatit, astfel ca un provizion de 11.000 lei ar fi suficient. Aceasta schimbare e estimare este integral constatata n rezultatul exercitiului N. Ajustarea provizionului va fi contabilizata astfel: c. Provizioane pt. deprecierea clientilor = Reluari de provizioane 6.000; in exercitiul N In forma ei cea mai simpla, analiza rezultatului global se regaseste in interpretarea structurii:a. situatiei castigurilor acumulate si retinute In Franta, imagine fidela presupune:a. respectarea principiilor contabile, a regulilor si metodelor de evaluare

In Franta, imaginea fidela se pune in evidenta prin relatia:b. respectarea regulilor + sinceritate In Germania, imagine fidela presupune:a. o imagine clara In majoritatea cazurilor, corectarea unor erori contabile este inclusa:a. in rezultatul exercitiului in care a fost descoperita In practica contabila nu pot fi respectate in acelasi timp toate principiile contabile. Una din solutiile de mai jos nu este recomandata de specialisti pentru a iesi din aceasta contradictie. Care este aceasta?b. cand necesitatile o impun, nu se aplica niciun principiu contabil In Romania, imagine fidela presupune:c. respectarea principiilor contabile, a regulilor si metodelor de evaluare Ingineria contabila nu reprezinta:c. o actiunea de rea-credinta, desfasurata de contabili, prin care se ncalca legea Inregistrarea in contabilitate a impozitelor amanate se face: c. cumulat Intr-unul din cazurile de mai jos o schimbare de metoda contabila nu este autorizata. Care este aceasta?a. daca o lege sau o instanta de normalizare nu o face obligatorie La 31.12.N, exista o creanta asupra unui client in valoare de 2.380, din care: venit din vanzare 2.000 lei, TVA colectat 380 lei. Baza de impozitare a creantei este:c. 2.380 La inceputul exercitiului financiar N s-a dat in functiune un utilaj in valoare de 15.000 lei. Din punct de vedere contabil, utilajul se amortizeaza linear pe 3 ani, iar din punct de vedere fiscal pe 5 ani. Baza de impozitare a utilajului va fi:b. 12.000 La sfarsitul exercitiului financiar N, exista un stoc de materii prime in valoare de 700 lei. Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu achizitia stocului este deductibila in momentul consumului. Baza de impozitare a stocului este:c. 700 Lipsa unei definitii clare referitoare la imaginea fidela nu poate fi pusa pe seama:b. relatiei dintre contabilitate si fiscalitate Lumea contabila americana a beneficiat, de-a lungul timpului:b. de cele mai multe principii contabile Metoda bilantiera folosita in determinarea impozitului pe profit amanat presupune:c. luarea in considerare a elementelor evaluate conform reglementarilor contabile si inscrise in situatiile financiare Norma IAS 8 admite, ca o alta metoda autorizata, corectarea unei erori fundamentale prin: b. retratarea rezultatului net al exercitiului in cursul careia ea este descoperita Nu constituie schimbare de metoda contabila:c. adoptarea unei noi metode pentru operatiile sau evenimentele care nu se produsesera nainte Nu se excepteaza de la contabilizarea impozitului amanat pe seama cheltuielilor si a veniturilor:d. imobilizarile corporale si necorporale pentru care intreprinderea a stabilit durate de viata utila diferite fata de duratele normale de utilizare recunoscute din punct de vedere fiscal O companie achizitioneaza un utilaj in luna ianuarie 2003. Costul de achizitie 6.000 lei. Durata de viata utila estimata este de 5 ani. Aceeasi durata de functionare este recunoscuta si de legislatia fiscala. Metoda de amortizare: lineara. Din punct de vedere fiscal, intreprinderea a inregistrat in luna ianuarie 2003 o amortizare suplimentara de 10% din valoarea contabila. Din punct de vedere contabil, amortizarea se calculeaza incepand cu luna februarie 2003. Cota de impozit pe profit este de 16%.Inregistrarea in contabilitate a impozitul pe profit amanat la inchiderea exercitiului financiar 2003 va fi:b. 691 = 4412 78,4 lei O intreprindere care aplica standarde internationale de contabilitate a contabilizat, la veniturile exercitiului N-1, vanzari de 300.000 lei, care s-au dovedit a fi fictive. O atare eroare nu permite sa se considere situatiile financiare ale exercitiului N-1 ca fiind fiabile. Presupunand ca profitul este impozitat cu o cota de 16%, in exercitiul N corectarea acestei erori fundamentale nu presupune:c. debitarea contului 106 cu suma de 48.000 lei O schimbare de metoda contabila nu este aplicata:b. de o maniera introsprectiva Pentru identificarea elementelor extraordinare conteaza:a. mai mult natura elementulelor Potrivit reglementarilor contabile romanesti actuale si IAS 37, o valoare recunoscuta ca provizion:c. constituie cea mai buna estimare a costurilor necesare stingerii obligatiei curente la data bilantului Profitul impozabil se calculeaza:b. ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, intr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile Provizioanele pentru impozite se constituie pentru:a. sumele viitoare de plata datorate bugetului de stat, in conditiile in care sumele respective nu figureaza ca datorii in relatia cu statul Provizioanele sunt: b. datorii incerrte din punct de vedere al exigibilitatii si valorii lor Reconcilierea impozitului pe profit curent cu impozitul pe profit amanat are rol:c. de ajustare Rezultatul economic nu reprezinta:b. diferenta dintre veniturile realizate intr-un exercitiu financiar si cheltuielile angajate pentru obtinerea respectivelor venituri Rezultatul economic reprezinta:c. niciun raspuns anterior nu este corect Se cunosc urmatoarele date in legatura cu o intreprindere care aplica standarde internationale de contabilitate:- baza contabila a cheltuielilor cu dobanda: 25.000- baza de impozitare a cheltuielilor cu dobanda: 21.000- cota de impozit pe profit: 16%Valoarea si natura diferentelor temporare sunt: b. 4.000 diferente temporare deductibile Se cunosc urmatoarele date legate de o societate comerciala care aplica standarde internationale de contabilitate, la nivelul exercitiului N:grad de indatorare a capitalului 3,81; cheltuielile cu dobanzile inregistrate in cont 666 sunt in suma de 17.000 lei; veniturile din dobanzi inregistrate in cont 766 sunt in suma de 11,3 lei; alte venituri impozabile 73.000 lei.Valoarea cheltuielilor deductibile si a celor nedeductibile, la nivelul exercitiului N este: d. 7311,3 si 9688,7 Se unosc urmatoarele date privind stocurile unei intreprinderi: Stoc initial: 10 Kg 10 lei Intrari in cursul perioadei de gestiune a) 15.03.06: 100 Kg 11 lei b) 20.03.06: 50 Kg 12 lei Iesiri in cursul perioadei de gestiune a) 17.03.06: 80 Kg b) 25.03.06: 60 Kg Valoarea totala a iesirilor de stocuri, conform metodei FIFO, este de: c. 1.560 lei Un provizion este recunoscut in contabilitate numai daca:d. toate raspunsurile sunt corecte Un provizion este recunoscut in contabilitate numai daca:d. toate raspunsurile anterioare sunt corecte

Una din situatiile de mai jos cu care se confrunta o entitate nu conduce la constituirea unui provision pentru impozite. Care este acesta? b. majorarea capitalului social cu profitul obtinut in exercitiul financiar anterior Una din situatiile de mai jos nu reprezinta o situatie concreta care sa conduca la aparitia de diferente temporare. Care este aceasta?c. cheltuielile de protocol efectuate in exercitiul curent, dar care nu indeplinesc in totalitate conditiile de deductibilitate integrala in exercitiul respectiv Unul din elementele de mai jos nu poate fi estimat in contabilitate, conform standardelor internationale de contabilitate. Care este acesta?c. valoarea de intrare a unui bun prin constructie proprie Unul din exemplele de mai jos nu este prevazut de IAS 8 ca fiind un exemplu de eveniment extraordinar, dar care are o marime sau o natura semnificativa, ce trebuie precizate in notele la situatiile financiare. Care este acesta?a. casarile de imobilizari corporale Unul din exemplele de mai jos nu poate provoca un eveniment extraordinar, conform standardelor internationale de contabilitate, pentru majoritatea intreprinderilor. Care este acesta?a. o vanzare de imobilizari Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Ani 2006 Capital propriu 10.000 Capital imprumutat 17.000 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2008 este:d. 1.54 Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Ani 2006 Capital propriu 10.000 Capital imprumutat 17.000 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2007 este:b. 1,50 Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Ani 2006 Capital imprumutat 10.000 Capital propriu 17.000 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2008 este:b. 0,66 2007 12.000 18.000 2008 13.000 20.000

2007 12.000 18.000

2008 13.000 20.000

2007 12.000 18.000 13.000 20.000

2008

NUMERIC RESPONSE Cheltuielile cu dobanzile aferente creditelor bancare pe termen lung vor fi integral deductibile n exercitiul curent in cazul n care gradul de indatorare a capitalului este mai mic dect 3 La 31.12.N exista o datorie privind dobanzile de platit de 13.500 lei. Presupunem ca din punct de vedere fiscal dobanzile sunt recunoscute in anul platii acestora. Baza de impozitare a datoriei este: Nu adaugati unitatea de masura! 0(Bi = Vc - Sumele ce vor fi deductibile in momentul platii dobanzii) La 31.12.N exista un venit in avans de 300 lei, reprezentand redeventele incasate de intreprindere in cadrul lunii ian. N+1. Presupunem ca din punct de vedere fiscal redeventele sunt recunoscute in anul incasarii acestora. Baza de impozitare a venitului in avans este: Nu adaugati unitatea de masura! 0(Bi = Vc a venitului in avans - Veniturile care nu vor fi impozitate) La 31.12.N, exista o datorie fata de furnizori in valoare de 5.000 lei. Baza de impozitare a datoriei este a datoriei este: Nu adaugati unitatea de masura! 5000 La inceputul exercitiului financiar N s-a dat in functiune un utilaj in valoare de 30.000 lei.Din punct de vedere contabil utilajul se amortizeaza linear pe 5 ani iar din punct de vedere fiscal pe 6 ani. Baza de impozitare a utilajului va fi: Nu adaugati unitatea de masura! 25000(Bi = Vc - amortizare fiscala) La inceputul exercitiului financiar N s-a dat in functiune un utilaj in valoare de 42.000 lei. Din punct de vedere contabil utilajul se amortizeaza linear pe 5 ani iar din punct de vedere fiscal pe 6 ani. Baza de impozitare a utilajului va fi: Nu adaugati unitatea de masura! 35000(Bi = Vc - amortizare fiscala) O companie a contabilizat, la veniturile exercitiului N-1, vanzari de 311.000 lei, care s-au dovedit a fi fictive. O astfel de eroare nu permite sa se considere situatiile financiare ale exercitiului N-1 ca fiind fiabile. Profitul este impozitat cu o cota de 16%. Rezultatul exercitiului N-1 a fost incorect majorat cu (lei): Nu adaugati unitatea de masura! 261240(311000*84%) O companie achizitioneaza un utilaj in luna ianuarie 2003. Costul de achizitie 6.000 lei.Durata de viata utila estimata este de 5 ani. Aceeasi durata de functionare este recunoscuta si de legislatia fiscala. Metoda de amortizare: lineara. Din punct de vedere fiscal, intreprinderea a inregistrat in luna ianuarie 2003 o amortizare suplimentara de 10% din valoarea contabila. Din punct de vedere contabil, amortizarea se calculeaza incepand cu luna februarie 2003. Cota de impozit pe profit este de 16%.Impozitul pe profit amanat la inchiderea exercitiului financiar 2003 va fi de:Calculati cu o zecimala!Nu adaugati unitatea de masura! 78,4 O intreprindere poseda un utilaj achizitionat la un cost de 70.000 lei, la 1 aprilie / N-3. Durata de utilizare estimata la momentul achizitiei a fost de 7 ani.La inchiderea exercitiului N, se apreciaza ca durata de viata va fi, n mod credibil, de 5 ani.Valoarea contabila neta la 31 decembrie/N-1 trebuie sa fie amortizata pe durata de viata ramasa. Valoarea cheltuielilor cu amortizarea in exercitiul N va fi: Calculati cu doua zecimale! Nu adaugati unitatea de masura! 10.200 sau18.888,88 Se cunosc urmatoarele date in legatura cu o intreprindere care aplica standarde internationale de contabilitate, in exercitiul N: grad de indatorare, 3,24; cheltuieli cu dobanzi inregistrate in cont 666, 13.000 lei; venituri din dobanzi inregistrate in cont 766, 7.000 lei; alte

venituri impozabile, 17.000 lei. Valoarea cheltuielilor deductibile in exercitiul N va fi: Nu adaugati unitatea de masura! 8700(Cheltuieli deductibile = Venituri din dobanzi + (Vi*10%) (Obs. pentru Gi>3)) Se cunosc urmatoarele date in legatura cu o intreprindere care aplica standarde internationale de contabilitate, in exercitiul N: grad de indatorare, 3,24; cheltuieli cu dobanzi inregistrate in cont 666, 13.000 lei; venituri din dobanzi inregistrate in cont 766, 7.000 lei; alte venituri impozabile, 17.000 lei. Valoarea cheltuielilor nedeductibile in exercitiul N va fi: Nu adaugati unitatea de masura! 4300(Cheltuieli nedeductibile = Cheltuieli cu dobanzile - Valoarea chelt.deductibile) Se cunosc urmatoarele date in legatura cu valoarea cladirilor unei intreprinderi la deschiderea exercitiului N: - Valoarea contabila: 125.430 lei - Baza de impozitare: 99.734 lei - Cota de impozit: 16% Pasivul de impozit amanat la deschiderea exercitiului N este de (lei): Calculati cu doua zecimale! Nu adaugati unitatea de masura! 4.111,36 Se cunosc urmatoarele date legate de o societate comerciala care aplica standarde internationale de contabilitate, la nivelul exercitiului N: grad de indatorare a capitalului 3,81; cheltuielile cu dobanzile inregistrate in cont 666 sunt in suma de 17.000 lei; veniturile din dobanzi inregistrate in cont 766 sunt in suma de 11,3 lei; alte venituri impozabile 73.000 lei. Valoarea cheltuielilor deductibile la nivelul exercitiului N este: Calculati cu doua zecimale! Nu adaugati unitatea de masura! 7311.3 (Cheltuieli deductibile = Venituri din dobanzi + (Vi*10%) (Obs. pentru Gi>3)) Se cunosc urmatoarele date legate de o societate comerciala care aplica standarde internationale de contabilitate, la nivelul exercitiului N: grad de indatorare a capitalului 3,81; cheltuielile cu dobanzile inregistrate in cont 666 sunt in suma de 17.000 lei; veniturile din dobanzi inregistrate in cont 766 sunt in suma de 11,3 lei; alte venituri impozabile 73.000 lei. Valoarea cheltuielilor nedeductibile, la nivelul exercitiului N este: Calculati cu doua zecimale! Nu adaugati unitatea de masura! 9688.70 (Cheltuieli nedeductibile = Cheltuieli cu dobanzile - Valoarea chelt.deductibile = 9688.70) Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Anii 2006 2007 2008 Capital imprumutat 11.000 12.500 13.000 Capital propriu 17.000 18.500 21.700 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2008 este: Calculati cu doua zecimale ! 0,6 (21700/13000) Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Anii 2006 2007 2008 Capital imprumutat 11.000 12.500 13.000 Capital propriu 17.000 18.500 21.700 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2007 este: Calculati cu doua zecimale ! 1,48(sau rotunjitv 1,5)( Gi 2007 = 18500/12500) Se cunosc urmatoarele date referitoare la o societate: Anii 2006 2007 2008 Capital imprumutat 10.000 11.000 12.000 Capital propriu 17.000 18.500 21.700 Gradul de indatorare a capitalului in anul 2007 este:Calculati cu doua zecimale ! 0,6(Gi 2007= 11000/18500) COMPLETION Baza de impozitare a unei datorii este egala cu valoarea CONTABILA a datoriei minus sumele ce vor fi deductibile in momentul stingerii datoriilor Baza de impozitare a veniturilor in avans este egala cu valoarea contabila a veniturilor in avans minus veniturile ce vor fi IMPOZITARE in momentul trecerii din bilant in contul de profit si pierdere Diferentele temporare deductibile au ca efect o DIMINUARE a impozitului pe profit exigibil in exercitiile urmatoare Diferentele temporare se calculeaza SCAZAND din valoarea contabila a activelor si a datoriilor baza de impozitare a acestora Metoda folosita n determinarea impozitului pe profit amanat este una BILANTIERA Potrivit prevederilor reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 1752/2005 dar si ale IAS 37 Provizioane, datorii contingente si active contingente, valoarea recunoscuta ca provizion va constitui cea mai buna ESTIMARE a costurilor necesare stingerii obligatiei curente la data bilantului. Provizioanele se disting de alte datorii din cauza INCERTITUDINII legate de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei Provizioanele sunt datorii incerte din punct de vedere al EXIGIBILITATII sau al valorii lor Ulterior constituirii, provizioanele vor fi revizuite cu prilejul fiecarui bilant si ajustate pentru ca acestea sa beneficieze de cea mai buna estimare CURENTA Un provizion pentru AMENZI se poate constitui pentru efectele negative produse asupra mediului inconjurator, sanctionate de lege