UNIVERSITATEA SPIRU HARET FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL CONSTANA SPECIALIZAREA: FINANE BNCI

PROIECTE FINANCIAR BANCARE

MONOGRAFIE CONTABIL LA S.C. PRO IMPEX S.R.L.

Cadrul didactic ndrumtor:

Student:

Constana 2011

CUPRINS
INTRODUCERE CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR, VENITURILOR I CHELTUIELILOR
1.1 Contabilitatea stocurilor . 4 1.2 Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor................................................. 5

CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND ACTIVITATEA DE SERVICE LA S.C. PRO IMPEX S.R.L.
2.1 Prezentarea societii... 10 2.2 Operaiuni financiar-contabile specifice activitii de service ... 11 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4

Contabilitatea stocurilor la S.C. PRO IMPEX S.R.L..................................... 11 Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor la S.C. PRO IMPEX S.R.L...... 13 Profitul impozabil. Impozitul pe profit.......................................................... 19 Impozite i taxe pltite de S.C. PRO IMPEX S.R.L. la 31.12.2010.............. 22

2.3 Prezentarea poziiei financiare i performanei la 31.12.2010 pe baza situaiilor financiare................................................................................................................... 25 CAPITOLUL III: CONCLUZII BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE
tiina contabilitii reprezint un sistem coerent de obiective i principii fundamentale, legate ntre ele, susceptibil s conduc la definirea de norme solide privind construirea i comunicarea informaiilor privitoare la situaia net i financiar a patrimoniului precum i la rezultatele obinute. Sfera de aciune a contabilitii o reprezint unitatea patrimonial. O societate comercial are obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie a patrimoniului. Pe parcursul desfurrii activitii, societatea comercial intr n relaii cu tere persoane, relaii care genereaz o mare varietate de venituri i cheltuieli precum i achiziii de stocuri. Astfel, societatea comercial are obligaia s-i organizeze o contabilitate a acestor venituri i cheltuieli, care este i tema acestei lucrri. Aceast lucrare sintetizeaz cunostinele teoretice acumultate de-a lungul anilor de studii i cunostinele practice acumulate n cadrul SC PRO IMPEX S.R.L. Lucrarea de fa nglobeaz cunotinele mele despre tema aleas, tem care a fost elaborat n urma consultrii bibliografiei. Lucrarea abordeaz elemente ce se refer la standardele internaionale de contabilitate, la ordonanele i hotrrile Ministerului Finanelor accentund c organizarea contabilitii se face potrivit Legii 82/1991. Scopul acestei lucrri este de a prezenta informaii referitoare la contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i determinarea rezultatului precum i la modalitile de ntocmire a situaiilor financiare la SC PRO IMPEX SRL.

CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICE PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR, VENITURILOR I CHELTUIELILOR

1.1. Contabilitatea stocurilor Conform IAS 2 Stocuri, un activ este o resurs controlat de o ntreprindere, ca rezultat al unor evenimente trecute i care se asteapt s genereze beneficii economice viitoare ctre ntreprindere. Activele trebuie s fie recunoscute cnd: 1) este posibil s genereze beneficii economice viitoare ctre sau dinspre ntreprindere; 2) elementul are un cost sau o valoare care poate fi evaluat n mod credibil. Stocurile sunt active: a) deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii; b) n curs de producie pentru a fi vndute n perioadele urmtoare; c) sub form de materii prime i materiale consumabile, folosite pentru producia unor bunuri sau pentru realizarea unor servicii. Valoarea realizabil net este preul de vnzare estimat a fi obinut pe parcursul desfurrii normale a activitii, mai puin costurile estimate pentru finalizarea elementului de stoc, precum i a costurilor asociate vnzrii. IAS 2 afirm c stocurile trebuie evaluate la valoarea cea mai mica dintre cost si valoarea realizabil net. Costul stocurilor trebuie s cuprind toate costurile de cumprare, costurile de conversie, precum i alte costuri suportate pentru a aduce stocurile n starea i n locul n care se gsesc n prezent. Costurile de achiziie ale stocurilor cuprind: preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia acelora pe care entitatea le poate recupera ulterior de la autoritile fiscale), costurile de transport, manipulare i alte costuri care pot fi atribuite direct achiziiei de produse finite, materiale i servicii. IAS 2 recomand ca toate discount-urile de care a beneficiat ntreprinderea ca urmare a plii imediate a facturilor pentru stocuri trebuie considerate ca alte elemente similare i deduse din costurile stocului. Costurile de conversie ale stocurilor includ costurile direct aferente unitilor produse, cum ar fi costurile cu manopera direct. De asemenea, ele includ i alocarea sistematic a regiei de producie, fix i variabil, generat de transformarea materialelor n produse finite. Regia fix de producie const n acele costuri indirecte de producie care rmn relativ constante, indiferent de volumul produciei, cum sunt: amortizarea, ntreinerea seciilor i a utilajelor, precum i costurile cu conducerea i administrarea seciilor. Regia variabil de producie const n acele costuri indirecte de 4

producie care variaz direct proporional sau aproape direct proporional cu volumul produciei, cum sunt materialele indirecte i manopera indirect. Alte costuri sunt incluse n costul stocurilor numai n msura n care reprezint costuri suportate pentru a aduce stocurile n starea i n locul n care se gsesc n prezent. De exemplu, poate fi adecvat includerea n costul stocurilor a regiilor generale, altele dect cele legate de producie, sau a costurilor proiectrii produselor destinate anumitor clieni. Urmtoarele costuri nu trebuie incluse n costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei n care sunt suportate: (a) pierderile de materiale, manoper sau alte costuri de producie nregistrate peste limitele normal admise; (b) costuri de depozitare, cu excepia cazurilor n care astfel de costuri sunt necesare n procesul de producie, anterior trecerii ntr-o nou faz de producie; (c) regii generale de administraie care nu particip la aducerea stocurilor n starea i n locul n care se gsesc n prezent; i (d) costuri de vnzare. Costul stocurilor unui prestator de servicii n msura n care prestatorii de servicii au stocuri, ei le evalueaz la costurile lor de producie. Aceste costuri constau, n primul rnd, n manoper i n alte costuri legate de personalul direct angajat n furnizarea serviciilor, inclusiv personalul nsrcinat cu supravegherea, precum i n cheltuielile de regie de atribuit. Manopera i alte costuri legate de vnzare i de personalul angajat n administraia general nu se includ, ci sunt recunoscute drept cheltuieli n perioada n care sunt suportate. Costul stocurilor unui prestator de servicii nu include marjele de profit sau cheltuielile de regie neatribuibile, care sunt adesea facturate la preurile impuse de prestatorii de servicii. 1.2. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor Cadrul general al IASC- vol II din Ordinul Ministerului Finanelor nr. 94/2001 definete veniturile ca fiind creteri ale beneficiilor nregistrate pe parcursul perioadei sub form de intrri sau creteri ale activelor sau descreteri ale datoriilor care se concretizeaz n creteri ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate din contribuii ale salariailor. Veniturile includ att venituri din activitatea curent, ct i ctiguri. Termenul de venituri din activitatea curent se refer la acele venituri care apar n cursul desfurrii activitilor obinuite ale unei entiti, termenul fiind regsit i sub alte denumiri, precum vnzri, onorarii, dobnzi, dividende,

redevene. Obiectivul prezentului standard este de a prescrie tratamentul contabil al veniturilor generate de anumite tipuri de tranzacii i evenimente. Conform Standardului IAS 18 Venituri, veniturile pot fi realizate din vnzri, onorarii, dobnzi, redevene i chirii. Venitul este fluxul brut de beneficii economice primite de o societate n cursul activitilor obinuite ale acesteia, atunci cnd acest flux se materializeaz prin creteri ale capitalului propriu, altele dect creterile datorate contribuiilor din partea participanilor la capitalul propriu. Recunoaterea veniturilor trebuie fcut la momentul livrrii bunurilor, prestrii serviciilor numai dac valoarea acestora poate fi estimat n mod rezonabil. Dac aceast estimare nu poate fi facut, atunci veniturile trebuie recunoscute la momentul ncasrii contravalorii bunurilor. Veniturile sunt recunoscute numai atunci cnd este probabil ca beneficiile economice asociate tranzaciei s fie generate pentru entitate. n anumite cazuri, acest lucru poate fi puin probabil pn n momentul primirii contraprestaiei sau pn cnd este nlturat o incertitudine. De exemplu, poate fi incert faptul c o autoritate guvernamental strin va acorda permisiunea de a remite contraprestaia pentru o vnzare ntr-o ar strin. Cnd permisiunea este acordat, incertitudinea este nlturat i venitul este recunoscut. Cu toate acestea, n momentul n care apare o incertitudine legat de colectabilitatea unei sume incluse deja n venituri, suma care nu poate fi colectat sau suma a crei colectare a ncetat a mai fi probabil este recunoscut mai degrab ca o cheltuial, dect ca o ajustare a valorii veniturilor recunoscute iniial. Tot Cadrul General al IASC vol. II din Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 94/2001 definete cheltuielile ca fiind, diminuri ale beneficiilor economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii activelor sau creteri ale datoriilor, care se concretizeaz n reduceri ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate din distribuiri ctre acionari. Att veniturile ct i cheltuielile se regsesc n structura contului de profit i pierdere i sunt grupate, dup natura lor n trei grupe: de exploatare, financiare, extraordinare. Conturile de venituri i cheltuieli indiferent de natura lor, nu prezint sold la sfaritul periodei de gestiune. Profitul impozabil. Impozitul pe profit Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. 6

Cheltuieli. Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii de venituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munca i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate, efectuate pentru salariai i administratori, precum i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchisa pe baza hotrrii judectoreti; 7

2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul. Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflate n administrarea contribuabililor; grdinie, cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti, precum i pentru colile pe care le au sub patronaj. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile reprezentnd: tichete de cresa acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natura acordate salariatelor, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament; d) perisabilitile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor Publice; e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii; f) Abrogat. g) cheltuielile cu provizioane i rezerve, n limita prevazut la art. 22; h) cheltuielile cu dobnda i diferenele de curs valutar, n limita prevzut la art. 23; i) amortizarea, n limita prevzut la art. 24; j) cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; 8

k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 250 euro ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant; l) cheltuielile pentru funcionarea, ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%; m) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat n locuina proprietate personal a unei persoane fizice, folosit i n scop personal, deductibile n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii n baza contractelor ncheiate ntre pri, n acest scop; n) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de angajaii cu funcii de conducere i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane fizice cu astfel de atribuii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale.

CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND ACTIVITATEA DE SERVICE LA S.C. PRO IMPEX S.R.L.
2.1. Prezentarea societii Societatea Comercial PRO IMPEX S.R.L. este nregistrat la Oficiul Registrului Comerului Judeului Constana sub nr. J13/1219/1992, cod fiscal nr. RO1871622 i funcioneaz din 1992, avand sediul social in Constana, strada Bucureti nr. 26A. Obiectul de activitate Activitile principale pe care le desfoar societatea comercial constau n prestri servicii i comer ce sunt clasificate n funcie de codul CAEN, astfel: 5272 activiti de reparaii articole de uz gospodresc: electrocasnice mici (aspiratoare, mixere, fiare electrice de clcat, cafetiere, cuptoare cu microunde, cuptoare cu aer cald, roboi de buctrie, etc.); electrocasnice mari (aragazuri, maini de splat, frigidere, congelatoare, boilere electrice, etc.), instalaii de aer condiionat; centrale termice ,boilere pe gaz, convectoare, etc; electronice (aparatura audio, radio, CD, televizoare ,receptoare satelit, etc.); 4533 - Lucrri de instalaii sanitare i de nclzire central i de montaj de echipamente i utilaje tehnologice la cldiri i construcii inginereti; 5143 - Comer cu ridicata al aparatelor electrice i de uz gospodresc, piese de schimb electronice i electrotehnice, produse de ntreinere i curenie, aparatur electrotehnic i de uz gospodresc, produse profesionale pentru dotare baruri, buctrii, spltorii, uniti de alimentaie public, etc.; 5245 - Comer cu amnuntul al aparatelor electrice i de uz gospodresc, piese de schimb electronice, i electrotehnice, produse de ntreinere i curenie, aparatura electrotehnic i de uz gospodresc, produse profesionale pentru dotare baruri, buctrii, spltorii, uniti de alimentaie public, etc; SC PRO IMPEX SRL i-a nceput activitatea prin a fi reprezentantul de service pentru judeul Constana al unor firme de renume, distribuitoare de produse electronice i electrocasnice, i anume: RELCO pentru produsele PHILIPS i DAEWOO, ROMANEL pentru produsele LG, THOMSON, TELEFUNKEN, NOKIA, MEGAVISION, HYUNDAI, GRUNDIG; Pe parcurs, societatea comercial a mai ncheiat contracte de service cu ali mari distribuitori de produse electronice i electrocasnice, pentru urmtoarele mrci i anume: WHILPOOL ROMANIA, ELECTROLUX ROMANIA, B.S.H. ELECTROCASNICE, LG ELECTRONICS ROMANIA, GENCO ELECTRIC, SC PECEF TEHNICA SRL pentru CANDY, IBERNA, GORENIE, Produse gastro, 10

- MICADAN SERVICE pentru produse brand: ARISTON, INDESIT, - MEDA Oradea, BAXI ROMANIA, FRANKE, ALLTROM produse JVC, MERLONI TERMOSANITARI, ARCTIC, ORION. n activitile ce au ca obiect de activitate vnzarea, montarea, service aparate de aer condiionat societatea este reprezentanta unor mrci de renume: Whirlpool, Vortex, Everest, Westen, LG, etc. Un domeniu deosebit de activitate l reprezint vnzarea, montarea i asigurarea service-ului pentru utilaje profesionale din industria hotelier i alimentaia public, precum i pentru produse electrocasnice incorporabile destinate buctriilor confecionate la comand. Pentru toate produsele pe care le comercializm asigurm transport gratuit pentru beneficiarii din judeul Constanta, punerea n funciune a fiecrui aparat i instructajul de rigoare. In baza contractelor de service ncheiate cu productorii si importatorii, asigurm service pentru: Aprox. 80% din total vnzri produse electronice comercializate n judeul Constana; 70% din total vnzri produse electrocasnice.

Obiectivele principale ale societii sunt orientate cu precdere pentru satisfacerea cerinelor i ateptrilor clienilor si, prin respectarea cerinelor legale i a reglementrilor n vigoare. 2.2. Operaiuni financiar-contabile specifice activitii de service 2.2.1. Contabilitatea stocurilor la S.C. PRO IMPEX S.R.L. n luna decembrie 2010, s-au facut urmtoarele nregistrari contabile privind stocurile: 1. S-au cumprat piese de la SC Whirlpool Romnia SRL pentru repararea electrocasnicelor, n baza facturii 247510686/ 5.12.2010, n valoare de 3.257,00 lei, TVA inclus: % 3024 4426 = 401 3.257,00 2.736,97 520,03

2. S-au cumprat piese de la SC LG Electronics Romnia SRL pentru repararea produselor electronice, n baza facturii 900512 / 7.12.2010, n valoare de 1.765,00 lei, TVA inclus:

% 3024 4426

401

1.765,00 1.483,19 281,80 11

3. S-au cumprat piese de la BSH Housegerate din Germania, conform facturii 5713221/ 8.12.2010 n valoare de 573 EURO, curs de schimb 1Euro = 3,8545 lei, cu taxare invers: 3024 4426 = = 401 4427 2.208,63 419,63

4. S-au cumprat produse incorporabile de la SC Electrolux Romnia SRL, conform facturii 951095/ 10.12.2010, n valoare de 5.355,00 lei, TVA inclus, n vederea vnzrii : % 371 4426 = 401 5.355,00 4.500,00 855,00

5. Se vinde un motor pentru o maina de splat, unui client persoana fizic, cu factura fiscal 16511/11.12.2010 n valoare de 356,00 lei, i se ncaseaz cu acelai numr de chitan (se face transferul piesei din gestiunea piese n gestiunea marf, la preul de intrare al piesei 230,00 lei far TVA, la care se adaug 30% adaos comercial) : 371 4111 = = 3024 % 371 378 4427 5311 = 4111 230,00 356,00 230,00 82,00 44,00 356,00

6. Se vnd produsele incorporabile ctre SC Dimos Professional SRL, conform facturii fiscale 16512/11.12.2010 n valoare de 5.890,00 lei, ncasndu-se 5.000,00 lei cu chitana 16512, diferena ncasndu-se prin banc, cu ordinul de plat 235/11.12.2010: 4111 = % 371 378 4427 % 5311 5121 = 4111 5.890,00 5.000,00 890,00 5.890,00 4.500,00 535,00 855,00

7. La sfrsitul lunii, n baza contractului de service ncheiat intre SC Pro Impex SRL si Whirlpool Romnia SRL, se factureaz valoarea pieselor folosite n garanie, precum i manopera aferent acestor lucrri, conform facturii 16.632/30.12.2010, n valoare de 4.500,00 lei, TVA inclus: 4111 = % 704 4.500,00 3.645,00 12

4427 6024 607 = = 3024 371 2.506,00 4.500,00

855,00

8. Se descarc gestiunea de piesele facturate: 9. Se descarc gestiunea de mrfurile vndute, cu ajutorul coeficientului K:

2.2.2. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor la S.C. PRO IMPEX S.R.L. SC PRO IMPEX SRL nregistreaz n contabilitate n cursul anului 2010 urmtoarele cheltuieli: 1. Cheltuieli de exploatare a) cheltuieli combustibil: 6022, ca urmare a facturii de la Rompetrol si Luckoil; b) cheltuieli cu piesele de schimb: 6024, piese de schimb primite de la principalii furnizori de piese: Whirlpool Romania SRL, LG Electronics Romania SRL, Electrolux SA; c) cheltuieli privind alte materiale auxiliare: 6028 pentru buna desfurare a (cabluri, uruburi ) achiziionate de la Electro Dovis SRL i Triton SRL; d) cheltuieli cu obiecte de inventar: 603 se refer la obiectele de inventar aferente sediului de lucru; e) materiale nestocabile: 604, cont n care se nregistreaz facturile de birotic de la SC Arafura SRL (604.1) si cheltuielile cu reparaiile mainilor (604.2); f) cheltuieli cu energia i apa : 605 - facturile lunare emise de SC Enel Electrica, Raja si SC Electrocentrale SA; g) cheltuieli privind mrfurile: 607, cont n care se nregistreaz valoarea mrfurilor ieite din gestiune la pre de nregistrare pentru showroom, facturi primite de la Whirlpool Romania SRL i Electrolux SA, descrcarea de gestiune realizndu-se conform coeficienului de repartizare K; h) cheltuielile cu redevenele, locaiile: 612 ce cuprinde cheltuielile aferente chiriei pltite la SC CONSACO n urma contractului de nchiriere ncheiat de aceasta cu societatea, facturile emindu-se conform contractului: lunar; i) cheltuieli cu primele de asigurare: 613, aferente parcului auto din dotare. S-a ncheiat un contract cu BCR Asigurri pentru politele RCA i CASCO; j) cheltuieli de protocol i reclama: 623.1 ce reprezint partea din cheltuieli deductibil n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; 13 activitii

k) 623.2 - cheltuieli de protocol nedeductibile ca urmare a depirii cotei de 2%; l) cheltuieli cu transportul auto: 624, cheltuieli aferente expediiei coletelor i corespondenei ctre furnizori, n baza contractului cu SC Fan Courier SRL; l) cheltuieli cu deplasri, detari ale salariailor i ale administratorului : 625 pentru deplasrile n interes de serviciu att n ar ct i n strintate. S-au creat analitice 625.1 pentru cheltuielile deductibile cu deplasarea i 625.2 pentru cheltuielile cu deplasarea care depesc limita legal; k) cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 626 furnizori: Vodafone, Romtelecom, RDS&RCS : telefon, cablu, internet etc; l) cheltuieli cu serviciile bancare: 627: comisioanele ce se percep de ctre bnci fiecare operaiune dorit a se face de ctre unitate, comision de deschidere de cont, comision de administrare a contului precum i comisionul lunar perceput de Banca Transilvania pentru serviciile BT Ultra; m) cheltuieli cu serviciile executate de teri: 628 ce includ tot ceea ce nseamn serviciu: servicii de contabilitate, servicii traduceri, cheltuieli pentru splarea autoturismelor unitii; n) cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 635, ce cuprinde impozitul pe teren, pe cldiri, pe autoturisme, impozite, taxe datorate bugetului de stat etc; o) cheltuieli cu salariile datorate de unitate precum i contribuiile: 641 la asigurri sociale, asigurri sociale de sntate, fondul de omaj att ale salariatului ct i ale unitii, precum i cele suportate doar de unitate: comision ITM, fond concediu medical i indemnizaii, fond de accidente; p) cheltuieli cu tichetele de mas: 642 reprezentnd valoarea tichetelor de mas acordate salariailor; q) cheltuieli cu despgubiri, amenzi, penaliti 6581 include amenzile date de organele de control precum i penaliti de ntrziere, majorri etc; r) cheltuieli privind activele cedate: 6583 reprezint valoarea ramas neamortizat aferent mainilor vndute (valoarea contabil net); s) alte cheltuieli de exploatare: 6588. S-au creat analite astfel: 6588.1, cont n care se nregistreaza cheltuielile cu protecia muncii i PSI si 6588.2 n care se nregistreaza alte cheltuieli din exploatare (n anul 2010, cheltuielile din exploatare se refer la un client nencasat, care a dat faliment i nu s-a mai putut ncasa); t) cheltuieli cu impozitul pe profit 691 reprezint pentru agentul economic o cheltuial de natur fiscal ce se are n vedere la determinarea profitului net. El se calculeaz trimestrial cu datele cumulate de la nceputul anului. Cheltuielile cu impozitul pe profit sunt suportate la nivelul ntregii activiti a agentului economic. 14

2. Cheltuieli financiare

a) cheltuieli cu diferenele de curs valutar: 665, diferena rezultat din reevaluarea la 31 decembrie a datoriei n valut, pe baza unui curs valutar superior celui din data emiterii facturii. n ceea ce privete banca n valut, celelalte diferene de curs se actualizeaz doar la sfritul anului conform OMFP 1752/2005, situaie identificat i la linia de credit bancar contractat de la BCR; b) cheltuielile privind dobnzile: 666 include dobnzile pltite la bnci pentru creditele acordate; c) cheltuieli cu sconturi acordate: 667 pentru clienii fideli. 3. Cheltuielile extraordinare i a celor privind amortizrile i provizioanele Unitatea nu a nregistrat n cursul anului 2010 cheltuieli extraordinare. Aceste cheltuieli se refer la cheltuielile privind calamiti i alte evenimente similare, care nu sunt legate de activitatea curent, normala a societii. Cheltuielile extraordinare se contabilizeaz n contul 671. Cheltuieli cu amortizarea 681, se nregistreaz de unitate pentru toate mijloacele fixe aflate n proprietatea sa. Cuantumul acestor cheltuieli se determin lunar n funcie de valoarea lor, regimul de amortizare precum i perioada de timp n care se amortizeaz. Veniturile nregistrate de societate mbrac urmtoarele forme: 1. Venituri din exploatare a) venituri din prestri servicii: 704 reprezint sumele primite ca urmare a emiterii facturii de prestri servicii i reparaii (intervenii n garanie pentru produsele electronice i electrocasnice, montaje aere condiionate, punere n funciune centrale termice) furnizorilor de piese de schimb dar i facturile emise ctre persoanele fizice pentru produsele aflate n perioada de postgaranie; b) venituri din vnzarea mrfurilor: 707 reprezint valoarea mrfurilor electrocasnice vndute (aere condiionate, centrale termice, aragazuri, frigidere, dar i a pieselor de schimb vndute); c) venituri din subvenii 741: reprezint suma de bani primit lunar de la AJOFM pentru ncadrarea absolvenilor care nu au avut raporturi de munc dup data absolvirii i data angajrii; d) venituri din despgubiri, amenzi 7581 obinute de societate de la BCR Asigurri pentru repararea unei maini n urma unui accident; e) venituri din vnzarea activelor: 7583 n urma vnzrii unei maini; f) alte venituri din exploatare 7588. 2. Venituri financiare a) venituri din dobnzi : 766 b) venituri din sconturi obinute :767 15

3. Societatea n decursul anului 2009 nu a nregistrat venituri extraordinare. 1. Se primete factura de la Rompetrol aferent lunii noiembrie, n valoare de 4.310,00 lei, TVA inclus, n data de 02.12.2010 % 6022 4426 % 603 4426 = 401 1.400,00 1.176,47 223,53 = 401 4.310,00 3.621,85 688,15

2. Se cumpar un calculator pentru nlocuirea unui calculator vechi n valoare de 1.400,00 lei, cu TVA:

3. Se primete factura de la Andromeda Serv SRL pentru ntreinerea mainilor din parcul auto al societii, in valoare de 532,00 lei, TVA inclus: % 604 4426 % 605 4426 % 613 4426 = 401 = 401 1.813,93 1.524,31 289,62 5.352,77 4.498,13 854,64 = 401 532,00 447,06 84,94

4. Se primete factura de la Raja n valoare de 3.581,68 lei, TVA inclus

5. Se primete factura de la BCR Asigurri n valoare total de 5.352,77 lei, cu TVA

6. n data de 1.12.2010 se ofer angajailor firmei o masa festiv la restaurant Colonadelor. Valoarea facturii emise este de 7.530,00 lei, TVA inclus: % 623 4426 84,60 lei % 624 = 401 84,60 71,09 16 = 401 7.530,00 6.327,73 1.202,27

7. Pentru serviciile de curierat rapid prestate de SC Fan Courier Srl firma pltete cu chitan suma de

4426

13,51

8. Se acord unui depanator (Marcus Lucian) diurn n valoare de 100,00 lei / zi, pentru deplasarea acestuia la Ariston Thermo Romnia SRL n vederea instruirii, pentru prestarea serviciilor de calitate, conform standardelor (cheltuiala deductibil pentru o zi este de 32,50 lei, diferena se trece pe cheltuiala nedeductibil): % 625 625 = 5311 100,00 32,50 67,50

9. Se nregistreaz factura de la Vodafone, pentru serviciile de telefonie mobil n valoare de 1.309,45 TVA inclus, conform facturii 31158721 / 25.12.2010: % 626 4426 on-line BT Ultra. 627 = 5121 50,00 11. Se primete factura 71245 / 01.12.2010 de la SC Perianu Audit Consulting SRL pentru serviciile de consultan i expertiz contabil n valoare de 500,00 lei + TVA: % 628 4426 6581 = 5151 = 401 595,00 500,00 95,00 23,99 = 401 1.309,45 1.100,38 209,07

10. Se reine de catre Banca Transilvania un comision bancar n valoare de 50,00 lei pentru serviciul

12. Se platesc penalizri n valoare de 23,99 lei pentru neplata n timp legal a TVA ului. 13. Se vinde o main ctre un angajat n valoare de 6.000,00 lei + TVA, conform facturii nr 16763 / 13.12.2010 n urmtoarele condiii: 461 valoare de intrare 10.000,00 lei valoare amortizat 3.000,00 lei valoare ramas de amortizat 7.000,00 lei = % 7583 4427 % 2813 = 2133 7.140,00 6.000,00 1.140,00 10.000,00 3.000,00 17

14. Se scoate din eviden mijlocul fix

6583 6588 681 2813 3.000,00

6.000,00 1.000,00

15. Se nregistreaz amortizarea aferent mijlocului fix: 16. Se platete ctre BSH Hausegerate facturile scadente la 18.12.2010 n valoare de 4.850,00 lei cu TVA, diferena de curs valutar fiind n valoare de 107,73: 401 = % 5121 665 132,50 lei: 666 = 5121 132,50 18. Se vinde marf unui client n valoare de 4.800,00 lei, TVA inclus, conform facturii de vanzare 9250 / 22.12.2010, factura ce conine un scont n valoare de 15,91 lei far TVA: 4111 = % 707 667 4427 4.781,07 4.033,61 - 15,91 763,37 4.742,27 4.850,00 - 107,73

17. Se reine de BCR Mamaia dobnda pentru utilizarea liniei de credit n luna noiembrie, suma de

19. Se emite ctre Whirlpool Romnia SRL factura de prestri servicii n garanie (manoper) numrul 16345 / 31.12.2010 aferent lunii decembrie n valoare de 43.152,00 lei + TVA, n baza centralizatorului de lucrari : 4111 = 704 % 4427 51.350,88 8.198,88 43.152,00

20. n baza conveniei ncheiata cu omajul, conform articolului 80, Legea 76/2002 privind sistemul asigurrilor de omaj i stimularea ocuprii forei de munc, n baza statului de salarii, se nregistreaz venitul din subvenie n urmtoarele condiii: 4451 4371 5121 contribuia unitii la ajutorul de omaj = 482,00 lei suma platit de omaj ctre societate = 1.076,00 lei = = = 7414 4451 7581 1.076,00 419,00 3.250,00 18

= > de recuperat de la omaj suma de 1.076,00 482,00 = 594,00 lei

21. Se recupereaz de la BCR Asigurri contravaloarea avariei autoturismului CT-21-DIM.

22. Se ncaseaz n cont, conform extrasului de cont din 31.12.2010, suma de 25,73 lei reprezentnd venitul din dobnda aferent numerarului din contul bancar deinut la Banca Transilvania: 5121 = 766 - 25,73 23. Se primete de la SC Whirlpool Romnia SRL factura 24751438152 / 31.12.2010 reprezentnd scontul primit de societate pentru promovarea i vnzarea produselor Whirlpool pentru ntreg anul 2010, n valoare de 42.081,63 lei + TVA: % 767 4426 = 401 - 50.077,14 - 42.081,63 - 7.995,51 2.2.3. Profitul impozabil. Impozitul pe profit Conform calculelor din Registrul de Eviden Fiscal la calculul impozitului pe profit pentru anul 2010, s-au luat n considerare urmtoarele : n luna martie (cumulat 01-03) avem: Venituri = Cheltuieli = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile: Cheltuieli de protocol 623.2 = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile = Profit impozabil = 813.255,80 742.243,40 71.012,41 932,50 71.012,41 932,50 71.944,91 * 16% = 11.511,19

n luna martie s-a nregistrat cheltuiala cu impozitul pe profit: 691 = 441 11.511,19

n luna iunie (cumulat 01 - 06) avem: Venituri = Cheltuieli = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = Chelt ajutor social 6459 = Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = Total cheltuieli nedeductibile = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile 2.179.626,75 1.958.221,98 221.404,77 13.253,27 4.096,14 11.511,19 28.860,60 221.404,77 28.860,60 19

Profit impozabil =

250.265,37 *16% = 40.042,46

n luna iunie, cheltuiala cu impozitul pe profit s-a nregistrat astfel: 691 = 441 28.531,27 ( 40.042,46 11.511,19 ) n luna septembrie (cumulat 01-09) Venituri = Cheltuieli= Profit brut = Cheltuieli nedeductibile Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = Chelt ajutor social 6459 = Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = Total cheltuieli nedeductibile = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile = Profit impozabil = 3.415.874,49 3.133.299,16 282.575,33 14.065,77 18.584,95 40.042,46 72.693,18 282.575,33 72.693,18 355.268,51 *16%=56.842,96

Deductibilitatea cheltuielilor sociale s-a calculat astfel : 6459 = 28.198,75 641 = 480.690,00 x 2% = 9.631,80 (deductibile) => 28.198,75 9.631,80 = 18.584,95 sunt nedeductibile Se nregistreaza cheltuiala cu impozitul pe profit: 691 = 441 16.800,50 ( 56.842,96 40.042,46 )

n luna decembrie (cumulat 01-12) Venituri = Cheltuieli = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile Cheltuieli cu deplasarea 625.2 = Cheltuieli de protocol 623.2 = Chelt ajutor social 6459 = Cheltuieli cu amenzi, penalitati 6581.1 = Cheltuiala cu impozitul pe profit 691 = Total cheltuieli nedeductibile = Profit brut = Cheltuieli nedeductibile Profit impozabil = 4.089.763,04 3.890.887,05 198.875,99 15.764,36 6.809,16 32.160,42 418,00 56.842,96 111.994,90 198.875,99 111.994,90 310.870,89

*16% =49.739,34

Totalul cheltuielilor de protocol este de 12.166,88. S-a calculat deductibilitatea astfel: 20

Profit = 198.875,99 + Chelt protocol = 12.166,88 Chelt cu impozitul = 56.842,96 TOTAL = 267.885,83 x 2 % = 5.357,72 (deductibile) => 12.166,88 5.357,72 = 6.809,16 sunt nedeductibile. Se calculeaza deductibilitatea cheltuielilor sociale astfel: 6459 = 44.670,20 641 = 625.489,00 x 2% = 12.509,78 (deductibile) => 44.670,20 12.509,78 = 32.160,42 sunt

nedeductibile Cheltuiala cu impozitul pe profit se nregistreaza astfel: 691 = 441 - 7.103,00 (56.842,96 49.731,43)

2.2.4. Impozite i taxe pltite de SC PRO IMPEX SRL la 31.12.2010 La finele anului 2010, societatea a nregistrat i a pltit urmtoarele impozite i taxe: - S-au nregistrat i s-au pltit contribuiile datorate att de angajator ct i de salariai aferente unui fond de salarii de 48.210,00 lei 31.12.2010.
Calcul contribuii

Contribuia de asigurri sociale- angajat: 9,5% * 48.184,00 = 4.580,00 lei Contribuia individual de asigurri omaj : 0,5% * 48.184,00 = 244,00 lei Contribuia de asigurri sociale de sntate angajat 5,5%* 48.184,00 = 2.651,00 lei Contribuia de asigurri sociale angajator 19,50%* 48.184,00 = 9.396,00 lei Contribuia societii la asigurri omaj 1%*48.184,00 = 482,00 lei Contribuia de asigurri sociale de sntate angajator 5,5% * 48.184,00 = 2.650,00 lei Fond de accidente si boli profesionale 0,4% * 48.184,00 = 193,00 lei Concediu medical = 0,85%*48.184,00 = 410,00 lei Comision ITM = 0,75%* 48.184,00 = 361,00 lei Fond creante salariale = 0,25% * 48.184,00 = 120,00 lei A) Se nregistreaz salariile datorate 641 = 421 48.184,00

B) Se rein impozitele, contribuiile 421 = % 12.198,00 21

444 4312 4372 4313 425

4.723,00 4.580,00 244,00 2.651,00 12.950,00

C) Plata lichidrii drepturilor salariale 421 = 5121 23.036,00

D) Se nregistreaz CAS, fond de accidente, omaj, CASS si concediile medicale pentru angajator: 6451 6451 6452 6452 6453 6453 = = = = = = 4311 447 4371 4373 4313 4315 9.396,00 - CAS 120,00 - Fond creante salariale 241,00 - Somaj 193,00 - Fond de accidente si boli profesionale 2.650,00 - Sanatate 410,00 - Fond concedii medicale

F) Se nregistreaz comision ITM 0,85% 635 = 447 361,00

S-a platit la Bugetul de Stat (BS) impozitul aferent salariilor: 444 = 5121 4.723,00

S-au pltit la Bugetul Asigurrilor Sociale (BAS) reinerile salariale, att pentru angajator, ct i pentru angajat : % 4311 4371 4313 = 5121 2.239,00 1.536,00 185,00 518,00

I) Plata prin banc a reinerilor salariale : % 4312 = 5121 1.441,00 703,00 22

4372 4314

72,00 481,00

Pentru anul 2010, s-a pltit TVA n valoare de 271.780,00 lei astfel: - s-a colectat TVA (4427) n valoare de 763.830,00 lei - s-a dedus TVA (4426) n valoare de 492.050,00 lei 4427 4423 = = 4423 5121 271.780,00 271.780,00

Pentru luna decembrie s-a pltit TVA n valoare de 14.499,00 lei, astfel: s-a colectat TVA n valoare de 35.652,00 lei s-a dedus TVA n valoare de 21.153,00 lei = = 4423 5151 14.499,00 14.499,00

4427 4423

S-au platit n lunile martie i septembrie, impozitele i taxele ctre primrie: - Taxa aspupra mijlocului de transport 635 446 635 446 635 446 635 446 = = = = = = = = 446 5121 446 5121 446 5121 446 5121 3.949,00 3.949,00 8.718,00 8.718,00 160,00 160,00 3.314,00 3.314,00

- Impozitul pe cldiri

- Impozitul pe teren

- Taxa de linite

n cursul anului s-a platit impozitul pe dividende: 446 = 5121 40.965,00

23

2.3. Prezentarea poziiei financiare i performanei la 31.12.2010 pe baza situaiilor financiare

BILAN PRESCURTAT la data de 31.12.2010 Denumirea indicatorului A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE II. IMOBILIZRI CORPORALE III. IMOBILIZRI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II. CREANE III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA I CONTURI LA BNCI ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL C. CHELTUIELI N AVANS D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI I. VENITURI N AVANS J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL, din care: -capital subscris nevrsat (ct.1011) -capital subscris vrsat (ct.1012) Denumirea indicatorului A -patrimoniul regiei (ct.1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct 105) IV. REZERVE (ct.106) 01.01.2010 1 0 0 215.166 32.840 31.12.2010 0 0 215.166 32.840 0 682.766 3.088 685.854 244.816 328.321 0 30.165 603.302 25.886 705.104 -80.735 605.119 84.497 0 19.406 2.000 0 2.000 0 604.831 3.088 607.919 318.183 184.970 0 23.499 526.652 6.557 664.130 -143.417 464.502 0 0 21.011 2.000 0 2.000 SOLD LA: 01.01.2010 31.12.2010 1 2

24

1. Rezerve legale (ct.1061) 2. Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) V. REZULTATUL REPORTAT Sold C (ct.117) Sold D (ct.117) VI. REZULTATUL EXERCIIULUI Sold C (ct.121) Sold D (ct.121) Repartizarea profitului (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI

32.840 0 0 0 0 0 256.029 256.029 0 0 506.035 0 506.035

32.840 0 0 0 0 0 205.981 205.981 0 0 455.987 0 455.987

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

25

Denumirea indicatorului
1. Cifra de afaceri net Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+708) Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411) 2. Variaia stocurilor (ct.711) -Sold C -Sold D 3. Producia imobilizat (ct.721+722) 4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 5.a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602-7412) Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) b) Alte cheltuieli din afar (cu energie i ap) (ct.605-7413) c) Cheltuieli privind mrfurile (ct.607) 6. Cheltuieli cu personalul a) Salarii (ct.621+641-7414) b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645-7415) 7.a) Amortizri i provizioane pentru deprecierea im. corporale i necorporale a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) a.2) Venituri (ct.7813+7815) 7.b) Ajustarea valorii activelor circulante b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) b.2) Venituri (ct.754+7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare 8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)

Realizri n perioada de raportare 01.01.2010 3.829.070 2.073.570 1.755.500 0 0 0 0 50.626 3.879.696 726.108 104.379 23.558 1.522.728 822.182 622.340 199.842 132.355 1.132.355 0 0 0 0 223.487 156.046 31.12.2010 3.998.895 2.407.158 1.591.737 0 0 0 0 21.434 4.020.329 817.058 153.633 13.008 1.376.845 909.680 686.551 223.129 151.220 151.220 0 10587 10587 0 367.606 264.505

26

Denumirea indicatorului 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635) 8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658) Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate de entitatile al caror obiect de activitate il constituie leasingul ( ct. 666 ) Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli - Cheltuieli (ct.6812) - Venituri (ct.7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL REZULTATUL DIN EXPLOATARE: - Profit - Pierdere 9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) -din care, n cadrul grupului 10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele imobilizate (ct.7611+7612) -din care, n cadrul grupului 11. Venituri din dobnzi (ct.766) -din care, n cadrul grupului Alte venituri financiare (ct.7617+762+763+764+765+767+768+788) VENITURI FINANCIARE - TOTAL 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor financiare deinute ca active circulante (rd.42-43) - Cheltuieli (ct.686) - Venituri (ct.786) 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418) -din care, n cadrul grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL REZULTATUL FINANCIAR Denumirea indicatorului - Profit (rd.40-47)
- Pierdere (rd.47-40) 14. REZULTATUL CURENT: - Profit - Pierdere 15. Venituri extraordinare (ct.771) 16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 17. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit - Pierdere VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE REZULTATUL BRUT: - Profit - Pierdere 18. IMPOZITUL PE PROFIT 19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698) 20. REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR - Profit - Pierdere

Realizri n perioada de raportare 01.01.2010 31.12.2010 24.880 30.114 42.561 72.987 0 0 0 0 3.554.797 324.899 324.899 0 0 0 0 0 239 0 6.748 6.987 0 0 0 0 0 3.799.637 220.692 220.692 0 0 0 0 0 205 0 42.097 42.302 0

0 0 0 0 18.472 5.947 0 0 9.886 1.326 28.358 7.273 Realizri n perioada de 21.371 35.029 Raportare 21.371 35.029 01.01.2010 31.12.2010 21.371 0 303.528 255.721 303.528 255.721 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3.886.683 4.062.631 3.583.155 3.806.910 303.528 255.721 303.528 0 0 0 47.499 49.740 0 27 0 256.029 205.981 256.029 205.981 0

DATE INFORMATIVE LA 31.12.2010

28

I. Date privind rezultatul nregistrat A Uniti care au nregistrat profit Uniti care au nregistrat pierdere

Nr.uniti 1 1

Sume 2 205.981

din care: II. Date privind pltile restante A Pli restante - total (rd.04+08+14 la 18+22), din care: Furnizori restani - total (rd.05 la 07), din care: - peste 30 zile - peste 90 zile - peste 1 an Obligaii restante fa de bugetul asigurrilor sociale total (rd.09 la 13), din care: - contribuii pentru asigurri sociale de stat datorate de angajatori, salariai i alte persoane asimilate - contribuii de la persoanele juridice sau fizice care angajeaz personal salariat i contribuia persoanelor asigurate la fondul asigurrilor sociale de sntate - contribuia pentru pensia suplimentar - contribuii de la persoane juridice sau fizice care utilizeaz munca salariat i contribuii pentru ajutorul de omaj de la salariai - alte datorii sociale Obligaii restante fa de bugetele fondurilor speciale Obligaii restante fa de ali creditori Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la bugetul de stat II. Date privind plile restante Total col.2+3 1 973 973 0 0 973 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Total col.2+3 Pentru activit. curent 2 973 973 0 0 973 0 0 0 0 0 0 0 0 0 din care: Pentru activit. curent Pentru activit. de investiii Pentru activit. de investiii 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

29

ACTIVE IMOBILIZATE Elemente de active

Sold la 01.01.201 0 1

Valoarea brut Creteri Reduceri

Sold la 31.12.2010 4=1+2-3

0 IMOBILIZRI NECORPORALE Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizari Avansuri si imobilizari necorporale in curs TOTAL IMOBILIZARI CORPORALE Terenuri Constructii Instalatii tehnice si masini Alte instalatii, utilaje, mobilier Avansuri si imobilizari corporale in curs TOTAL IMOBILIZARI FINANCIARE ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL

0 1.389 0 1.389 136.000 577.312 435.106 26.050 1.174.468 3.088 1.178.945

0 0 5.818 5.818 0 5.818 81.724 0 87.542 0 93.360

0 0 5.818 5.818 0 0 40.931 1.650 42.581 0 48.399

0 1.389 0 1.389 136.000 58.3130 475.899 24.400 0 1.219.429 3088 1.223.906

SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE Elemente de imobilizari Sold la 01.01.201 0 5 IMOBILIZARI NECORPORALE
Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare

AMORTIZARE LA SFARSITUL ANULUI

Amortizar e in cursul anului

Amortizare aferenta imobilizarilor scoase din evidenta 31.12.2010 9=4-8

Alte imobilizari TOTAL IMOBILIZARI CORPORALE Terenuri Constructii Instalaii tehnice si maini Alte instalaii, utilaje

0 1.389 1.389

0 0 0

0 0 0

0 1.389 1.389

0 207.605 283.753 344

0 11.299 139.605 316

0 0 28.324 0

0 218.904 395.034 660

30

i mobilier TOTAL
AMORTIZARI TOTAL

491.702 493.091

151.220 151.220

28.324 28.324

614.598 615.987

Societatea are mijloace fixe n patrimoniu, la valoarea brut de 1.223.905 lei. NOTA 2 - PROVIZIOANE PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI IN ANUL 2010 lei Denumirea provizionului 0 Provizioane pentru clienti inceri Provizioane pt pierderi schimb valutar Sold la nceputul exercitiului financiar 1 0 0 Transferuri **) n cont 2 0 0 din cont 3 0 0 Sold la sfrsitul exercitiului financiar 4 = 1+2-3 0 0

n cursul anului 2010, nu s-au constituit provizioane pentru riscuri i cheltuieli.

NOTA 3 - REPARTIZAREA PROFITULUI REPARTIZAREA PROFITULUI *) N ANUL 2010 lei DESTINAIA PROFIT NET DE REPARTIZAT: rezerva legal acoperirea pierderii contabile dividende, etc. SUMA 205.981 0.00 0.00 205.981

PROFIT NEREPARTIZAT : 0.00 Profitul net realizat a fost repartizat conform Hotrrii AGA Ordinare sub form de dividende.

31

NOTA 4 - ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

32

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE N ANUL 2010 lei Exercitiu financiar Precedent Curent 1 2 3.892.070 3.554.797 3.554.797 0 0 274.273 0 0 50.626 324.899 3.998.895 3.799.637 3.799.637 0 0 199.258 0 0 21.434 220.692

Denumirea indicatorului 0 1. Cifra de afaceri net 2. Costul bunurilor vandute si al serviciilor prestate (3 + 4 + 5) 3. Cheltuielile activitatii de baz 4 Cheltuielile activittilor auxiliare 5. Cheltuielile indirecte de productie 6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1 - 2) 7. Cheltuielile de desfacere 8. Cheltuieli generale de administratie 9. Alte venituri din exploatare 10. Rezultatul din exploatare (6 - 7 - 8 + 9)

n anul 2010, cifra de afaceri a atins suma de 3.998.895 lei, mai mare n cifre absolute faa de anul precedent cu suma de 106.825 lei. Comparativ cu anul precedent veniturile totale au crescut cu 102,74 % n timp ce cheltuielile au crescut cu 103,23%, ceea ce reprezint un cost mai mare pentru realizarea veniturilor. Activitatea de exploatare se ncheie cu un profit de 220.692 lei. Veniturile din prestrile de servicii dein cea mai importanta pondere n cadrul cifrei de afaceri (95.02%).

NOTA 5 - SITUAIA CREANELOR I DATORIILOR SITUAIA CREANELOR I DATORIILOR CREANE Sold la lei Termen de lichiditate

33

0 Total, din care: - creane comerciale (clieni) - impozit pe profit -subvenie guvernamental pt. angajri conf Art 80, L76/2002 - contribuia la concedii medicale

sfaritul exercitiului financiar 1=2+3 184.970 176.008 7.103 1.254 605

sub 1 an 2 184.970 176.008 7.103 1.254 605

peste 1 an 3 0 0 0 0

Cheltuielile n avans sunt n sum de 6.557 lei i reprezint asigurri auto. DATORII *) 0 Total, din care: - furnizori facturi nesosite - datorii comerciale (furnizori) - sume datorate grupului si asociailor (dividende de plat) - alte fonduri -salarii personal angajat - datorii la bugetul statului - creditori diveri - salarii - linie de credit BCR -sum in curs de clarificare Sold la sfaritul exercitiului financiar 1=2+3+4 664.131 1.286 232.570 285.965 554 23.036 37.996 8.000 23.036 74.178 546 Termen de exigibilitate sub 1 an 2 664.131 1.286 232.570 285.965 554 23.036 37.996 8.000 23.036 74.178 546 1-5 ani 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 peste 5 ani 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Datoriile cu exigibilitate mai mare de un an reprezint creditul contractat la BCR, Sucursala Mamaia, n sum de 75.000 lei. Societatea nu are datorii la bugetul statului sau la bugetele locale, datoriile inscrise in bilant sunt cele aferente lunii decembrie 2010 cu termen de exigibilitate 25 ale lunii urmtoare.

NOTA 6 - PRINCIPII, POLITICI I METODE CONTABILE Nu s-au semnalat abateri de la politicile i principiile contabile, au fost aplicate reglementrile n vigoare de la inchiderea exercitiului financiar. Societatea are un credit pentru activitatea curent, contractat la BCR Sucursala Mamaia. 34

NOTA 7 ACTIUNI I OBLIGAIUNI La 31.12.2010 capitalul social al societii este de 2.000 lei. Numrul de pri sociale comune este de 200, valoarea nominal a fiecarei aciunii fiind de 10 lei, pri sociale distribuite astfel : -CHIREA IULIAN -CHIREA NICOLAE ANTON -CHIREA DUMITRU PETRISOR -DAVIDOIU GABRIEL FILIP - lei: 70 pri sociale; - lei: 50 pri sociale. - lei: 50 pri sociale; - lei: 30 pri sociale.

NOTA 8 - INFORMAII DESPRE SALARIAI I CONDUCERE Societatea nu a acordat credite administratorilor. Societatea a avut 44 salariai angajai. - salarii platite sau de pltit aferente exerciiului financiar: 23.036 lei - cheltuieli cu asigurrile sociale: 686.551 lei - alte cheltuieli cu contributiile pentru pensii: 0 - tichete de masa acordate salariailor: 82.124 lei NOTA 9 EXEMPLE DE CALCUL I ANALIZ PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO- FINANCIARI

1. Indicatori de lichiditate: a) Indicatorul lichiditii curente Active curente (Indicatorul capitalului circulant) Datorii curente b) Indicatorul lichiditii imediate Active curente - Stocuri (Indicatorul test acid) / Datorii curente

526.652 664.131 526.652 320.771 664.131

0,79

0,31

An 2008 = 505.920 / 619.747 = 0,82

35

An 2009 = 603.302 / 705.104 = 0,86

0,86 0,84 0,82 0,8 0,78 0,76 0,74 F . 1Indica ig torul lichidita curente tii
AN 2008 AN 2009 AN 2010

An 2008 = (505.920 161.671) / 619.747 = 0,56 An 2009 = (603.302 244.816) / 705.104 = 0,51
0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 0 F . 2 Indica ig torul lichidita im tii edia te
A 2008 N A 2009 N A 2010 N

Lichiditatea se refer la disponibilitile numerarului n viitorul apropiat, dup luarea n calcul a obligaiilor financiare aferente acestei perioade. Lichitatea imediat are n vedere numai acele active care prezint un pronunat caracter de lichiditate: numerar, bani n cont, cecuri bancare, clieni. Nu se iau n considerare stocurile. Se apreciaz c valoarea minim admis poate varia ntre 1,2 1,8. Mrimea companiei i natura afacerii sunt elemente de care depinde apreciarea acestei rate ca bun sau rea. In general o valoare peste 2 este considerata destul de buna (artand faptul c datoriile curente ar fi acoperite chiar dac valoarea activelor curente ar scdea cu 50%). Indicatorul lichiditii curente este supraunitar, ceea ce indic o marj confortabil de siguran pentru ntreprinztor. Coeficientul lichiditii imediate nregistrat este considerat satisfctor, firma fiind capabil s-i plteasc obligaiile curente n situaia n care celelalte venituri obinute din vnzri ar nceta brusc. Nivelul indicatorului reflect o bun capacitate de plat, deci un risc redus i certifica faptul c societea este capabil sa-i acopere datoriile pe termen scurt pe seama creanelor i disponibilitilor bneti.

36

2. Indicatori de risc:

a) Indicatorul gradului de ndatorare Capital imprumutat Capital propriu Capital imprumutat Capital angajat X X 100 100 = = 0 0 0 0 X 100 X 100 = = 0 0

An 2008 = 197.533 / 487.277 = 40,50% An 2009 = 84.497 / 506.035 = 16,70 %

50 40 30 20 10 0 F . 3 Indica ig torul g dului deinda ra tora re
A 2008 N A 2009 N A 2010 N

n anul 2010, societatea nu a avut capital mprumutat (credite). Indicatorul gradului de risc arat posibilitatea de acoperire imediat a obligaiilor pe termen scurt. Se apreciaz c valoarea admis este mai mare sau egal cu 1. Aceast rat indic posibilitatea de acoperire imediat, cu activele cele mai lichide, a obligaiilor pe termen scurt, adic situaia n care socitatea s-ar afla dac ar fi obligat s-i nceteze activitatea imediat i s-i plteasc datoriile cu scadena sub 1 an. Nivelul gradului de ndatorare reflect faptul c firma a obinut credite sub nivelul capitalului propriu. Prin urmare, gradul de ndatorare nu reprezint pentru unitate o ameninare aceasta fiind capabil s-i onoreze obligaiile ce se nasc precum i s-i ramburseze ratele i dobnzile aferente la termenele scadente. b) Indicatorul privind acoperirea dobnzilor Profit naintea plii dobnzii i impozitului pe profit Cheltuieli cu dobnda

261.668 5.947

44

37

An 2008 = (192.067 + 34.094 + 39.880) / 34.094 = 266.041 / 34.094 = 7,80 nr de ori An 2009 = (256.029 + 18472 + 47.499) / 18.472 = 322.000 / 18.472 = 17,43 nr de ori

45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 F . 4Indica ig torul priv a ind coperireadoba ilor nz

AN 2008 AN 2009 AN 2010

Indicatorul privind acoperirea dobnzilor determin de cate ori entitatea poate achita cheltuielile cu dobnda. Cu ct valoarea indicatorului este mai mic, cu att poziia entitii este considerat mai riscant. 3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) - furnizeaz informaii cu privire la: * Viteza de rotaie a stocurilor; * Capacitatea entitii de a controla capitalul circulant i activitile comerciale de baza ale entitii; * Viteza de rotaie a stocurilor (rulajul stocurilor) - aproximeaz de cte ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului financiar Costul vanzarilor Stoc mediu = 1.376.845 3.184.970 = 0.43

Numr de zile de stocare - indic numarul de zile n care bunurile sunt stocate n unitate Stoc mediu 3.184.970 X 365 = X 365 = Costul vnzrilor 1.376.845 An 2008 = 1.776.424 / 161.511 = 11 nr de ori An 2009 = 1.552.728 / 95.417 = 16,27 nr de ori

844.33

38

20 15 10 5 0 F . 5 Vitez de rota as ig a tie tocurilor

AN 2008 AN 2009 AN 2010

Viteza de rotaie este un factor cheie n determinarea lichiditii. O vitez de rotatie mare permite afacerii s fac mai multe operaiuni fr s ii sporeasc activele. O vitez de rotaie a stocurilor mare semnific faptul c suma de bani blocat in stocuri este mic, lucru care imbuntete lichiditatea. * Viteza de rotaie a debitelor-clieni Sold mediu clieni Cifra de afaceri X 365 = 254.629 3.998.895 X 365 = 23.24

An 2008 = 266.812 / 3.090.954 x 365 = 31,50 An 2009 = 324.476 / 3.829.070 x 365 = 30,93

35 30 25 20 15 10 5 0 F . 6 Vitez de rota adebitelor -clienti ig a tie

AN 2008 AN 2009 AN 2010

Viteza de rotaie a debitelor-clieni arat ct de eficace este unitatea n ceea ce privete ncasarea creanelor, exprimnd numrul de zile pn la data cnd debitorul i achit datoriile. O valoare n cretere a indicatorului atrage atenia asupra problemelor legate de controlul creditului acordat clienilor i n consecin asupra creanelor mai greu de ncasat. (clieni rau platnici).

39

Pentru anul 2010 numrul de zile pn la data la care clienii i-au achitat obligaiile au fost de 93 de zile i arat ineficiena firmei n colectarea creanelor, termenul mediu de ncasare a creanelor n economia de pia fiind de 30-45 de zile. * Viteza de rotaie a creditelor-furnizor Sold mediu furnizori Achizitii de bunuri (fr servicii) 321.546 1.376.845

365

X 365

85.24

An 2008 = 318.002 / 1.776.424 x 365 = 65 zile An 2009 = 363.195 / 1.552.728 x 365 = 87,06 zile

100 80 60 40 20 0 F . 7 Vitez de rota acreditelor - furniz ig a tie or

AN 2008 AN 2009 AN 2010

Evideniaz numarul de zile de creditare pe care societatea l obine de la furnizorii si. Perioada de rambursare a datoriilor ctre furnizori, arat c societatea i achit aceste datorii ntr-o perioad de 102 zile, zile ce reprezint termenul de creditare pe care firma l obine de la furnizorii si. Viteza de rotaie a activelor imobilizate Cifra de afaceri Active imobilizate Viteza de rotaie a activelor totale Cifra de afaceri Total active An 2008 = 3.090.954 / 615.590 = 5 An 2009 = 3.892.070 / 685.854 = 5,6 3.998.895 1.141.118 3.998.895 607.919

6,58

3,5

40

7 6 5 4 3 2 1 0 F . 8Vitez de rota aa elor im ig a tie ctiv obiliz te a

A 2008 N A 2009 N A 2010 N

Viteza de rotaie a activelor imobilizate evalueaz eficacitatea managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumit cantitate de active imobilizate. 4. Indicatori de profitabilitate - exprim eficiena entitii n realizarea de profit din resursele disponibile: a) Rentabilitatea capitalului angajat - reprezint profitul pe care l obine entitatea din banii investii n afacere: Profit inaintea plaii dobnzii i impozitului pe 263.393 profit = = 0,56 Capital angajat 464.502 An 2008 = ( 192.067 + 34.094 + 39.880) / 487.277 = 266.041 / 487.277 = 0,55 An 2009 = ( 256.029 + 18.472 + 47.499) / 590.532 = 322.000 / 590.532 = 0,55
0,57 0,565 0,56 0,555 0,55 0,545 0,54 F . 9R ig enta bilita ca lului a a t tea pita ng ja
AN 2008 AN 2009 AN 2010

Rentabilitatea capitalului angajat (Rca) reprezint profitul pe care l obine entitatea din banii investii n afacere.

b) Marja bruta din vnzri Profitul brut din vanzri Cifra de afaceri

100

385.878 3.998.895

X 100

9,64

41

An 2008 = 231.974 / 3.090.954 x 100 = 7,50 An 2009 = 303.528 / 3.829.070 x 100 = 7,93

10 8 6 4 2 0 F . 10Ma brutadinv nz ri ig rja a a

AN 2008 AN 2009 AN 2010

O scdere a acestui indicator arat incapacitatea unitii de a-i controla costurile de producie sau de a obine preul optim de vnzare. Unitatea n decursul anului 2010 a nregistrat o cretere a indicatorului cu aproximativ dou procente, fapt ce reflect un bun control asupra preurilor avnd n vedere segmentul de pia vizat, principalii concureni, preferinele consumatorilor din segmentul de pia vizat, raportul calitate pre avnd n vedere nivelul de trai al potenialilor clieni (accesibile tuturor).

CONCLUZII

42

n ultimul an S.C. PRO IMPEX S.R.L. a nregistrat profit ce se datoreaz ntr-o proporie semnificativ veniturilor din vnzri, din prestarea serviciilor, precum i a ncasrilor din vnzarea mrfurilor casnice. Profitul urmeaz a se repartiza pentru dividende cuvenite acionarilor. n anul 2010, cifra de afaceri a atins suma de 3.998.895 lei, rezultnd astfel o cretere cu 106.825 lei fa de anul precedent. Comparativ cu anul precedent veniturile totale au crescut cu 102,74 % n timp ce cheltuielile au crescut cu 103,23%, ceea ce reprezint i implic un cost mai mare necesar realizrii veniturilor, fapt ce nu poate fi ngrijortor ntruct n decursul anului 2010, societatea a nregistrat o cretere a indicatorului privind marja brut din vnzri cu aproximativ dou procente, ceea ce reflect un bun control asupra preurilor avnd n vedere segmentul de pia vizat, principalii concureni, preferinele consumatorilor din segmentul de pia vizat, raportul calitate-pre lund n vedere nivelul de trai al potenialilor clieni (accesibile tuturor). Activitatea de exploatare se ncheie cu un profit de 220.692 lei. Veniturile din prestrile de servicii dein cea mai importanta pondere n cadrul cifrei de afaceri (95.02%). Nivelul coeficientului lichiditii imediate reflect o bun capacitate de plat, deci un risc redus i certifica faptul c societea este capabil sa-i acopere datoriile pe termen scurt pe seama creanelor i disponibilitilor bneti. Totodat, gradul de ndatorare nu reprezint pentru unitate o ameninare aceasta fiind capabil s-i onoreze obligaiile ce se nasc precum i s-i ramburseze ratele i dobnzile aferente la termenele scadente. Un punct slab al societii l-ar putea reprezenta viteza de rotaie a debitelor ntruct pentru anul 2010 numrul de zile pn la data la care clienii i-au achitat obligaiile au fost de 93 de zile i arat ineficiena firmei n colectarea creanelor, termenul mediu de ncasare a creanelor n economia de pia fiind de 30-45 de zile.

BIBLIOGRAFIE

43

1. IASB, Standarde Internaionale de Raportare Financiar, traducere din limba englez, Editura CECCAR, Bucureti, 2007; 2. Mndoiu Nicolae, Codul Fiscal Comparat 2008-2009, Editura Con Fisc, 2009; 3. Vintil Georgeta, Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2007; 4. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; 5. Legea contabilitii nr. 82/1991 (r4). Republicat n M.Of. nr. 454 din 18 iunie 2008; 6. Legea nr. 31/1990 a societilor comerciale. Republicat n M.Of. nr. 1066 din 17 noiembrie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare. 7. Ordinul Ministerului Economiei i Finanelor nr. 3512/2008, privind documentele financiar-contabile, M. Of. nr. 870, din 23 decembrie 2008; 8. Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 3055/2009, pentru aprobarea

Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, M. Of. nr. 766 si 766 bis din 10 noiembrie 2009; 9. www.contabilul.ro

44