P. 1
Pro Rat A

Pro Rat A

|Views: 97|Likes:
Published by greenalinas

More info:

Published by: greenalinas on May 23, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOC, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

04/23/2013

pdf

text

original

prorata

Operatiuni care implica calculul proratei pentru T.V.A. Reflectarea in contabilitate. 1. Cumpararea de bunuri in valoare de 400.000 lei, T.V.A. 19%. Aceste bunuri urmeaza a se utiliza intr-o activitate care cuprinde atat operatiuni taxabile, cat si scutite cu drept de deducere. % = 401 ? Furnizori? 476.000 400.000 76.000

371 ? Marfuri? 4426.1 ? T.V.A. deductibila?

2. Se efectueaza o vanzare care se incadreaza in categoria operatiunilor taxabile, in valoare de 200.000 lei, TVA 19%. 411 ? Clienti? = % 707 238.000 200.000 38.000

? Venituri din vanzarea marfurilor? 4427 ? T.V.A. colectata?

3. Se efectueaza o vanzare de marfuri, in valoare de 100.000 lei, care se incadreaza in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere. 411 = ? Clienti? 707 100.000 ? Venituri din vanzarea marfurilor?

4. Se efectueaza o cumparare destinata operatiunilor scutite fara drept de deducere, in valoare de 100.000 lei, T.V.A. 19%. % = 401 ? Furnizori? 119.000 100.000 19.000

371 ? Marfuri? 4426.2 ? T.V.A. deductibila?

Concomitent, se inregistreaza pe cheltuieli T.V.A. ce nu poate fi dedusa. 635 = ? Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate? 4426.2 ? T.V.A. deductibila? 19.000

Ajustare tva

TVA colectată 7.000 lei.m. ale caror valori se preiau din jurnalele pentru vânzari astfel: . impozabile cu cota de 9%.m. 1. o societate prezintă următoarea situaţie privind taxa pe valoarea adăugată: TVA deductibilă 9. În luna ianuarie 2011. = 4424 1. Să se regularizeze TVA. la sfârşitul lunii aprilie N. 7.900u. .671 lei x 24% = 2. realizeaza în cursul lunii mai 2008 urmatoarele operatiuni(lei): a) Livrari de bunuri si prestari de servicii.081 lei Taxa pe valoarea adăugată rezultată în urma ajustării TVA deductibilă se declară în decontul de TVA la rd. TVA de recuperat = 9.Creanţa privind TVA de recuperat se va contabiliza astfel: % = 4427 4424 .500 u. căreia i se stabileşte o durată normală de utilizare de 4 ani (martie 2009 – februarie 2012).000 lei. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată valoarea mijlocului fix rămasă neamortizată (pentru perioada februarie 2011 – februarie 2012) astfel: . solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. . = 1. .m.7.livrari de bunuri în tara în valoare de 300.m. în valoare de 32. 4426 9.. impozabile cu cota de 19%.m.m.000 lei. 153 din Codul Fiscal achiziţionează o autoutilitară în februarie 2009.671 lei TVA deductibilă de ajustat – 8. în vederea desfăşurării de operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa pe valoarea adăugată în sumă de 6. deci trebuie să efectueze ajustarea taxei deduse iniţial întrucât va desfăşura operaţiuni pentru care nu are drept de deducere a TVA (ulterior anulării înregistrării în scopuri de TVA va aplica regimul special de scutire).500 u.500 u. înregistrata ca platitor de taxa pe valoare adaugata cu regim mixt.900 u.m. .600 u.m.O persoana impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art.000 lei.m.livrari de bunuri în tara în valoare de 900. 28 „Regularizări taxă dedusă”.600 u.Recuperarea TVA: 512 tva Societatea comerciala " PARTY DAY".000 : 48 luni = 667 lei .600 u.valoarea rămasă neamortizată: 667 lei x 13 luni = 8.amortizare lunară – 32. TVA regularyizare Presupunem că.900 u.

000 lei.000 lei.achizitii de bunuri destinate atât realizarii de operatiuni care dau drept de deducere.livrari la export în valoare de 850. preluate din jurnalul pentru cumparari întocmit distinct pentru achizitii destinate acestui tip de operatiuni. determinati taxa pe valoarea adaugata de plata la sfarsitul lunii mai 2008.000 lei .prestari de servicii scutite fara drept de deducere în valoare de 200. dupa caz.000 lei. Rezolvare: a) Se determina TVA colectata pentru toate livrarile de bunuri impozabile TVA colectata=900. Pro-rata este de 100%.000 lei.000+27. c) Sa se întocmeasca decontul de taxa pe valoare adaugata aferent lunii mai 2008. Sa se determine: a) Taxa pe valoarea adaugata de plata sau.000 lei.00*9%=171. .000*19%+300. Societatea comerciala întocmeste si depune lunar "Decontul de taxa pe valoare adaugata". în valoare de 250. b) În conditiile în care din decontul de taxa pe valoare adaugata al lunii aprilie 2008 rezulta soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata în suma de 75.000 lei.achizitii de bunuri destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere.500 lei pentru care nu s-a solicitat rambursarea. cota de taxa pe valoarea adaugata fiind de 19%. b) Achizitii de bunuri si servicii. cât si celor care nu dau drept de deducere.000= =198. preluate din jurnalul pentru cumparari întocmit pentru achizitii destinate exclusiv acestui tip de de operatiuni. preluate din jurnalul pentru cumparari întocmit distinct pentru achizitiile destinate exclusiv acestui tip de operatiuni. atât realizarii operatiunilor care dau drept de deducere. .achizitii scutite de taxa pe valoarea adaugata în valoare de 100. în valoare de 350.achizitii de bunuri destinate. cota de taxa pe valoarea adaugata fiind 19 454e45e %. în valoare de 150. suma negativa a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile lunii mai 2008. ale caror valori se preiau din jurnalele pentru cumparari astfel: .. . .

000 .000 19. b) Soldul TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (sfarsitul lunii mai 2008) reprezinta diferenta dintre taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata si suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata.000 lei cu taxa pe valoarea adaugata de 57.000 lei cu taxa pe valoarea adaugata de 19.000 = 401 "Furnizori" 100.000 lei TVA de plata în perioada de raportare=TVA colectata-TVA de dedus= =198.000 57. În cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni: Varianta1 Se receptioneaza materii prime cu factura în valoare de 100.TVA de dedus=350.000-95.500+28.000 lei.000 119.000*19=66.500= =95.000*19*+150.500=27. Soldul TVA de plata la sfarsitul lunii mai 2008=103.000 lei. Se livreaza produse reziduale în valoare de 300.500 lei. Înregistrarea receptiei materiilor prime: % 301 "Materii prime" 4426 "TVA deductibila" Livrarea si facturarea produselor 411 "Clienti" = % 703 "Venituri din vânzarea produselor reziduale" 4427 "TVA colectata" Soldarea la sfârsitul lunii a taxei pe valoarea adaugata deductibila si colectata 4427 "TVA colectata" = 4426 "TVA deductibila" 19.000 lei.000 357.000=103.000 300.000-75.

600 lei Înregistrarea receptiei materialelor consumabile % 302 "Materiale consumabile" 4426 "TVA deductibila" Facturarea serviciilor 411 "Clienti" = % 704 "Venituri din lucrari executate si servicii prestate" 705 "Venituri din studii si cercetari" 4427 "TVA colectata" Soldarea la sfârsitul lunii a taxei pe valoarea adaugata deductibila si colectata 4427 "TVA colectata" 4424 "TVA de recuperat" = 4426 "TVA deductibila" 4426 "TVA deductibila" 49.000 = 512 "Conturi curente la banci" 38.000 26.000 lei.000 lei.000 .000 Virarea la bugetul de stat a taxei pe valoarea aduagata 4423 "TVA de plata" Varianta II Se receptioneaza materiale consumabile cu factura în valoare de 400. Se factureaza clientilor serviciile prestate reprezentând: -lucrari de reparatii 100.000 = 401 "Furnizori" 100. cu taxa pe valoarea adaugata 7.000 76.600 166.000 lei.000 100.000 lei -studii si cercetari 40.400 26.4427 "TVA colectata" = 4423 "TVA de plata" 38. cu taxa pe valoarea adaugata 19.000 40. cu taxa pe valoarea adaugata de 76.000 476.000 lei.

000 lei. Receptia marfurilor % 371 "Marfuri" 4426 "TVA deductibila" 371 "Marfuri" = % = 401 "Furnizori" 600. fonduri speciale si conturi asimilate" Varianta III În cazul în care agentul economic desfasoara activitati care intra în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata si activitati scutite.400 lei. adaos comercial aferent marfurilor livrate 20.400 49. efectuata de organele fiscale din oficiu sau.000 lei.000 lei.000 lei.400 .000 714.000 114.400 185. inregistrarea va fi: Conturi din grupa 44 "Bugetul statului. -vânzari de marfuri cu amanuntul:pret desfacere cu amanuntul 200. taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor livrate (care cuprind si operatiuni scutite: vânzarea de manuale scolare si carti) 28.400 În cazul în care taxa pe valoarea adaugata de recuperat se compenseaza cu alte impozite si taxe datorate bugetului statului de persoana impozabila.000 lei. dupa caz la solicitarea expresa a persoanei impozabile.000 4424 "TVA de recuperat" 49. În cursul unei luni au loc urmatoarele operatiuni: .aprovizionarea cu marfuri: cost achizitie 600. taxa pe valoarea adaugata neexigibila aferenta marfurilor intrate în gestiune 125. taxa pe valoarea adaugata înscrisa în facturi 114.Rambursarea taxei pe valoarea adaugata de la bugetul statului conform decontului lunar 512 "TVA de recuperat" 4423 "TVA de plata" 4424 "TVA deductibila" 4424 "TVA de recuperat" 49.739 lei Prorata provizorie pentru anul în curs este de 85%. taxa aferenta a aprovizionarilor (taxa deductibila) destinate unor operatiuni impozabile se va deduce functie de ponderea veniturilor impozabile în total venituri -prorata. adaos comercial calculat si înregistrat în contabilitate 60.

000 28.100 Studiu de caz privind contabilitatea capitalurilor proprii la SC Inedit Trans Auto SRL 4.900lei = 17.200 parti sociale.1.1.2.Operatii privind capitalul social 4.400 200. a 1.261 125.378 "Diferente de pret la marfuri" 4428 "TVA neexigibila" Vânzarea marfurilor 5311 "Casa în lei" = % 707 "Venituri din vânzarea marfurilor" 4427 "TVA colectata" Scoaterea din evidenta a marfurilor vândute % 607 "Cheltuieli privind marfurile" 378 "Diferente de pret la marfuri" 4428 "TVA neexigibila" Înregistrarea taxei pe valoarea adaugata nedeductibila 635 "Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate" Taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor cu drept de deducere= 114.000 171.000lei x 85% = 96.800 lei divizat în 11.96.261 20.100lei = 4426 "TVA deductibila" = 371 "Marfuri" 60.739 17.000 151. La înfiintare s-a depus la banca contravaloarea .000lei .400 200.2.000 125.900lei TVA aferenta operatiunilor fara drept de deducere 114.1. Constituirea capitalului social SC Inedit Trans Auto SRL s-a constituit sub forma unei societati cu raspundere limitata cu un capital subscris de 16.5 lei/ parte sociala.

2. . Majorarea prin emisiunea de noi parti sociale. pentru care s-au acordat 3.1.800 4. a) subscrierea capitalului social conform actelor constitutive: 456 "Decontari cu asociatii = 1011 "Capital subscris 16.a 4.200 parti sociale.800 c) trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat: 1011 "Capital subscris nevarsat" = 1012 "Capital subscris varsat" 12.000 7.800 lei. Restul capitalului s-a depus în contul bancar în termen de 12 luni de la înfiintare. Majorarea capitalului social A.800 parti sociale si s-au adus aporturi în natura sub forma unui depozit evaluat la suma de 4.200 4.800 e) trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat: 1011 "Capital subscris nevarsat" = 1012 "Capital subscris varsat" 4.000 d) varsarea ulterioara a capitalului: 5121 "Conturi la banci în lei"= 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" 4.800 Privind capitalul" nevarsat" b) varsarea capitalului: % 5121 "Conturi la banci în lei" 212 "Constructii" = 456 " Decontari cu asociatii privind capitalul" 12.2.

a) subscrierea partilor sociale: 5.000 * 1.5 = 7.Administratorul societatii.500 456"Decontari cu asociatii = 1011"Capital subscris nevarsat" privind capitalul" b) efectuarea varsamintelor de catre asociat: 5311 "Conturi la banci în lei" = 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" c) trecerea capitalului subscris nevarsat: 1011 "Capital subscris nevarsat" = 1012 "Capital subscris varsat" 7.000 2.000 .000 parti sociale cu valoare nominala de 1. Administratorul hotaraste majorarea capitalului social prin acceptarea unui aport în natura concretizat într-un utilaj evaluat la 2. a) subscrierea aportului în natura: 456 "Decontari cu asociatii = 1011 "Capital subscris nevarsat" privind capitalul" b) intrarea în patrimoniu a aportului subscris: 2133 "Mijloace de transport" = 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" c) trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat: 1011 "Capital subscris nevarsat" = 1012 "Capital subscris varsat" 2.500 7.000 2. Majorarea capitalului social prin aporturi în natura.5 lei. care este si asociat unic hotaraste majorarea capitalului social prin emisiunea unui pachet de 5.500 B.000 lei.500 7. care se vor achita ulterior în numerar.

5 lei bucata. Majorarea capitalului social prin încorporarea profitului.C. Diminuarea capitalului social în vederea acoperirii unei pierderi.000 4.500 6. 105 "Rezerve din reevaluare"= 1012 "Capital subscris varsat" D. 1012 "Capital subscris varsat" = 117 "Rezultatul reportat" 178.602 lei în vederea acoperirii unei pierderi reportate din exercitiile precedente.352 1. a) rascumpararea partilor sociale: 502 "Actiuni proprii" = 5311 "Conturi la banci în lei" b) anularea partilor sociale rascumparate: 1012 "Capital subscris varsat" = % 502 "Actiuni proprii" 768 "Alte venituri financiare" 7. pe care ulterior le anuleaza.602 B.750 750 6.352 lei.500 parti sociale cu pretul de 4.2. care ulterior vor fi anulate. societatea rascumpara cu numerar 1. Valoarea nominala a actiunilor este de 5 lei.750 . Majorarea capitalului social prin încorporarea unor rezerve Administratorul hotaraste majorarea capitalului social prin încorporarea unor rezerve de 1. Administratorul hotaraste încorporarea profitului reportat în suma de 151.3. Diminuarea capitalului social prin rascumpararea de partlori sociale. În vederea reducerii capitalului social.000 lei. Diminuarea capitalului social A.1. 117 "Rezultatul reportat" = 1012 "Capital subscris varsat" 151. Se hotaraste diminuarea capitalului social cu 178.

Diminuarea capitalului social prin rascumpararea de numerar: În vederea reducerii capitalului social. care se încaseaza în numerar. Diminuarea capitalului social prin retragerea unui asociat: Un asociat se retrage din afacere si i se restituie contravaloarea aportului social în suma de 2.2. pe care.2.300 1. a) emisiunea partilor sociale: 456"Decontari cu asociatii = % privind capitalul" 1011 "Capital subscris nevarsat" 1.3 lei si valoarea nominala de 1.100 . a) suma achitata asociatului care se retrage: 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" = 5311 "Conturi la banci în lei" 2. ulterior le anuleaza.C. primele de emisiune se încorporeaza în capitalul social. Valoarea nominala a partilor sociale este de 1. Operatii privind primele legate de capital 4.2.1.000 4.000 lei. societatea rascumpara cu numerar 1. a) achizitionarea partilor sociale: 502 "Actiuni proprii" = 5311 "Conturi la banci în lei" b) anularea partilor sociale rascumparate: % 1012 "Capital subscris varsat" 668 "Alte cheltuieli financiare" D.000 parti sociale cu valoarea de emisiune de 1.000 parti sociale cu pretul de 1.800 1. Ulterior.2.1 lei.500 500 1. dupa finalizarea formalitatilor juridice privind diminuarea capitalului social: 1012 "Capital subscris varsat" = 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" 2.8 lei bucata.000 = 502 "Actiuni proprii" 1.5 lei.800 b) înregistrarea diminuarii capitalului social. Primele de emisiune Se emit 1.

societatea comerciala absorbanta SC Inedit Trans Auto SRL preia activul societatii absorbite reprezentat de masini si utilaje evaluate la suma de 3.000 lei. • • • valoarea contabila a activelor preluate: 5.000 5.1041 "Prime de emisiune" b) se încaseaza în numerar valoarea partilor sociale: 5311"Conturi la banci în lei" = 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" c) trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat: 1011 "Capital subsris nevarsat" = 1012 "Capital subscris varsat" d) încorporarea primei în capitalul social: 1041" Prime de emisiune" = 1012 "Capital subscris varsat" 200 1.000 lei si disponibilitati banesti în conturile bancare de 2.2.500 = 500 lei a) subscrierea capitalului: 456 "Decontari cu asociatii = privind capitalul" % 1011 "Capital subscris nevarsat" 1042 "Prime de emisiune" b) preluarea activelor aduse prin fuziune: % = 456 5.500 lei prime de fuziune: 5.4. Se hotaraste ca în schimbul activului preluat sa se emita 4500 de parti sociale cu valoarea nominala de 1 leu.000 2131 5121 3.2.000 2.000 lei valoarea nominala a partilor sociale: 4.100 200 4.500 500 c) regularizarea capitalului: .300 1.000 4. Prima de fuziune se integreaza ulterior în capitalul social.2.000 . Primele de fuziune În urma fuziunii.

2.2.000 lei 2131 = 105 3. amortizarea calculata între cele doua reevaluari fiind de 1.500 d) integrarea primelor în capitalul social: 1042 = 1012 500 4. Primele de aport Societatea SC Inedit Trans Auto SRL hotaraste majorarea capitalului social printr-un aport reprezentat de un utilaj evaluat la 2.500 lei. Prima de aport se încorporeaza ulterior la rezerve.000 de lei. valoarea justa stabilita prin reevaluare este de 4. În exercitiul financiar 2007.000 200 1011 1.000 lei.valoarea contabila neta = 9.2.000 lei.000 .amortizarea calculata = 8. care este remunerat cu 18 parti sociale cu valoarea a 100 lei fiecare.1011 = 1012 4. Operatii privind rezervele din reevaluare In exercitiul financiar 2006 se reevalueaza un utilaj la valoarea justa de 9.3.000 .2.3.000 = 6.000 lei rezerva din reevaluare = valoarea justa .000 = 3. Valoarea de intrare (contabila) a utilajului este de 8. tinându-se se seama de gradul de uzura fizica si morala al acestuia.000 .000 c) încorporarea primelor la alte rezerve: 1043 = 1068 200 4.000 lei. a) subscrierea capitalului: 456 = % 1043 2. a) Înregistrari contabile în exercitiul 2006: • • valoarea contabila neta = valoarea contabila . iar valoarea amortizarii cumulate (expresia valorica a uzurii fizice si morale) este de 2.000 lei.800 b) depunerea capitalului subscris: 2131 = 456 2.6.

000 lei): % = 2131 5.4. iar diferenta ramasa neacoperita se înregistreaza ca o cheltuiala (5. 2006 (3.000 * (9.1.4.100 lei În acest caz rezulta o diminuare a rezervei din reevaluare.valoarea contabila neta = 4.000/ 6.175 lei.000 lei 2131 = 2813 1.400 lei amortizarea actualizata = amortizarea calculata * (valoarea justa/ valoarea contabila neta) = 4.000 .000/ 6. cheltuieli efectuate: 1.600 105 6588 2813 3.000) = 12.2.000 500 2.100 4.amortizarea calculata = 12000 .4.7.500) = 6.2.500 = .• • • valoarea contabila actualizata = valoarea contabila neactualizata * (valoarea justa/ valoarea contabila neta) = 8. Operatii privind rezervele 4.500 = .000 * (4. Rezerve legale SC Inedit Trans Auto SRL constituie rezerve legale pe baza urmatoarelor informatii extrase din evideta contabila de la sfârsitul exercitiului financiar: • • • capital social: 16.000 b) Înregistrari contabile în exercitiul 2007: • • • • • valoarea contabila neta = valoarea contabila .2.(3000 + 1500) = 7.3.800 lei.000 lei amortizarea actualizata = amortizarea calculata * (valoarea justa/ valoarea contabila neta) = 2.400 lei diferenta dintre amortizarea actualizata si amortizarea calculata = 2. Acest minus din reevaluare va fi acoperit partial din plusul din reevaluare va fi acoperit partial din plusul din reevaluare stabilit la data de 31.306.10. întrucât valoarea justa stabilita prin reevaluare este mai mica decât valoarea contabila neta cu 3.000) = 3.2.500 lei. a) Se calculeaza: • • profitul brut: 142.500) = 2.500 * (4.217 lei.400 .000/ 7.000/ 7.000 = 1.000 .000 lei).000 * (9.448. rezervele legale repartizate din profitul brut: 7.109 lei. venituri obtinute: 1.000 lei diferenta dintre amortizarea actualizata si amortizarea calculata = 3.500 lei rezerva din reevaluare = valoarea justa .042 lei. .500 lei valoarea contabila actualizata = valoarea contabila neactualizata * (valoarea justa/ valoarea contabila neta) = 12.

b) Formula contabila privind repartizarea la rezerve legale a unei parti din profitul brut: 129 = 1061 7.000 b) Constituirea rezervelor pentru actiuni proprii din profitul exercitiului curent.000 lei 502 = 5311 1.000 .000 7642 250 d) Disponibilizarea rezervelor pentru actiuni proprii.2. la pretul de 2 lei/ parte sociala.5 lei/ parte social.2. Sursa de procurare a partilor sociale este profitul distribuibil asociatilor. Dobândirea acestora se face cu plata în numerar.250 502 1. a) Rascumpararea în numerar a partilor sociale: 500 * 2 = 1. în suma egala cu valoarea partilor sociale rascumparate: 129 = 1062 1. prin transferarea acestora la rezultatul reportat: 1062 = 117 1.000 c) Vânzarea în numerar a partilor sociale: 5311 = % 1. Rezerve pentru actiuni proprii Administratorul hotaraste rascumpararea a 500 parti sociale. În exercitiul urmator.4. partile sociale se revând în numerar la pretul de 2.109 4.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->