Sunteți pe pagina 1din 10

POPP CRISTINA MARIA Stagiu anul II CA sistem colectiv

NR.REG.MATRICOL:39938

Referat privind impozitele i taxele locale

Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 1

Contabilitatea i fiscalitate impozitelor i taxelor locale


n categoria impozitelor si taxelor locale sunt incluse: - impozitul pe cldiri; - impozitul pe teren; - taxa asupra mijloacelor de transport; - taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizaiilor; - taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate; - impozitul pe spectacole; - taxa hoteliera; - taxe speciale; - alte taxe locale.

1. Impozitul si taxa pe cldiri


Cldire este orice construcie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, si care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente si altele asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt pereii si acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri. Scutiri: - monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, lcauri de cult; - cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; - cldirile unitilor sanitare publice etc. Calculul impozitului pentru persoane fizice = Cota de impozitare de 0,1% * Valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabila a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii (A, B, C, D) si zona n care este amplasata cldirea (0 I II III IV V), prin nmulirea valorii determinate cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabel. n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel ca acesta se considera ca fiind cel n care au fost terminate aceste ultime lucrri. n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz, n ordinea dobndirii lor, dup cum urmeaz: - cu 15% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu; - cu 100% pentru cea de-a patra cldire si urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. Calculul impozitului datorat de persoanele juridice = Cota de impozitare (0,25% - 1,50%) asupra valorii de inventar a cldirii. Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 2

Valoarea de inventar este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrata n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare. n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaia sa comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective. Valoarea impozabila se reduce cu 15% n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Valoarea impozabila a unei cldiri care a fost reevaluata este valoarea contabila rezultata n urma reevalurii, nregistrata ca atare n contabilitatea. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluata n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referina, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti ntre 5 % si 10 % si se aplica la valoarea de inventar din contabilitate, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durata a acestuia se aplica urmtoarele reguli: Impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar; Valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n vigoare; n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cldiri este datorat de locator. Impozitul pe cldiri se aplica pentru orice cldire deinuta de o persoana juridica aflata n funciune, n rezerva sau n conservare, chiar daca valoarea sa a fost recuperata integral pe calea amortizrii. Dobndirea, nstrinarea si modificarea cldirilor Pentru o cldire care a fost dobndit sau construit n cursul anului, impozitul pe cldire se datoreaz ncepnd de la data de nti a lunii urmtoare celei de dobndire sau construire. Pentru o cldire care a fost nstrinata, demolata sau distrusa, dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiva cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinata, demolata sau distrusa. Iimpozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplica acelei persoane. Obligaie: depunerea unei declaraii fiscale la n termen de 30 de zile de la data dobndirii, nstrinrii sau construirii. Plata impozitului - anual, n doua rate egale, pn la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv, ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasata cldirea. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri pentru ntregul an pn la 31 martie a anului respectiv se acorda o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. Impozitul anual pe cldiri de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plata.

Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 3

Exemplu: O societate deine 3 cldiri: Cladire Str. Lirei Nr 12 Str. Dorului Nr 34 Imbunataire Str. Lirei Nr 12 Data achiziiei 23.05.2005 13.03.2006 06.07.2006 Valoarea de achiziie 200.000 540.000 100.000

Impozitul datorat aferent anului 2006 Cladire Str. Lirei Nr 12 Cota Impozit Document declarativ Declaratia de impunere Copie CUI Lista mijloacelor fixe Balana de la 31.12.2005 Declaratia de impunere Copie CUI Documente aferente mbunatirii (Facturi, PV) Nota contabila aferenta Balanta de la sfritul lunii Declaratia de impunere Copie CUI Documente de achiziie (Facturi, PV) Nota contabila aferenta Balanta de la sfritul lunii Data depunerii < 31.01.2006

1,5% 200.000 * 1,5% = 3.000

Imbunataire Str. Lirei Nr 12

1,5% 100.000* 1,5% * 5/12 = 625

< 06.08.2006

Str.Dorului Nr.34

1,5% 540.000* 1,5% * 9/12 = 6.075

<13.04.2006

nregistrarea contabil 31.01.2006 Inregistrarea impozitului 471 = 446 3.000 Reluarea impozitului aferent lunii ianuarie 635 = 471 3.000/12 = 750 28.02.2006 Reluarea impozitului aferent lunii februarie 635 = 471 3.000/12 = 750 Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 4

31.03.2006 30.04.2006 31.08.2006

Reluarea impozitului aferent lunii martie 635 = 471 3.000/12 = 750 Reluarea impozitului aferent lunii aprilie 635 = 471 3.000/12 + 6075/9 = 750 + 675 = 1.425 Reluarea impozitului aferent lunii august 635 = 471 3.000/12 + 6075/9 + 625/5 = 750 + 675 + 125 = 1.550

SF 471 la 31.12.2006 = 0 In acelai timp, n momentul plii se nregistreaz: 446 = 5121

2. Impozitul si taxa pe teren


Orice persoana care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual ctre bugetul local al comunei, sectorului sau oraului n care este amplasat terenul. n cazul terenului care este deinut n comun de doua sau mai multe, persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflata n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv. n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durata a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe teren este datorat de locator. Scutiri - terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperita de o cldire; - orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata; - orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale; - orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice; Calculul impozitului Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii n care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosina a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local. Tip teren Mod de calcul Teren amplasat n intravilan, n categoria Suprafaa terenului (ha)* Suma corespunztoare de folosina terenuri cu construcii prevzuta n tabel Teren amplasat n intravilan, n alt Suprafaa terenului (ha)* Suma corespunztoare categorie de folosin dect cea de terenuri prevzuta n tabel * Coeficientul de corecie cu construcii corespunztor teren amplasat n extravilan Suprafaa terenului (ha) * Suma corespunzatoare prevzut n tabel * Coeficientul de corecie Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 5

corespunzator prevzut. Dobndiri si transferuri de teren, precum si alte modificri aduse terenului asemenea cldirilor Obligaie: depunea unei declaraii privind achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, dup data achiziiei. Plata impozitului - anual, n doua rate egale, pn la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Exemplu: Societatea deine dou terenuri: - un teren n comuna Glina 12.000 mp, extravilan; - un teren n comuna Stefneti 14.000 mp intravilan (nencadrat n categoria de terenuri cu construcii). - un teren n Feteti 3.500 mp Impozitul aferent anului 2007 este: Teren Suprafata Coeficient Coeficient Cot Impozit zona rangul impozit localitii comuna Glina 12.000 mp 20 lei/ha 2,5 (I) 50 lei/ha 12.000/10.000*50 (A) = 60 comuna Stefneti 1.000 mp 15 lei/ha ( 8,00 120 lei/ha 14.000 / 10.000 * 120 = 168 Feteti 3.500 mp 5.401 3.500 / 10.000 * lei/ha 5.401 = 1.898 RON Inregistrari: 471 = 446 impozit anual 635 = 471 cota lunar

Taxa asupra mijloacelor de transport


Orice persoana care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz o taxa anuala pentru mijlocul de transport la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scadenta, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. Calculul taxei Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol. Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 de cm3 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabel. Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 6

Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar. Plata taxei Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n doua rate egale, pn la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizaiilor


Orice persoana care trebuie sa obin un certificat, aviz sau alta autorizaie prevzuta n capitolul aferent din CF trebuie sa plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte eliberarea acestora. Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire si a altor avize asemntoare; Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economica si a altor autorizaii similare,

Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate


Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate Pltitor: Orice persoana, care beneficiaz de servicii de reclama si publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiata cu alta persoana, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclama si publicitate. Fac excepie serviciile de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare n masa scrise si audiovizuale: prin ziare si alte tiprituri, radio, televiziune si Internet. Mod de calcul: Cota * Valoarea serviciilor de reclama si publicitate (fr TVA) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprinsa ntre 1% si 3%. Termen de plat: lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclama si publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclama si publicitate

Pltitor: Orice persoana care utilizeaz un panou, afiaj sau structura de afiaj pentru reclama si publicitate ntr-un loc public ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. Calcul: anual, prin nmulirea nr.de mp sau a fraciunii de mp a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local. Termen de plat: anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pna la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv. Poate fi cerut depunerea unei declaratii anuale. Scutiri: Taxa prevzuta nu se aplica unei persoane care nchiriaz panoul, afisajul sau structura de afisaj unei alte persoane, n acest caz fiind platita de aceasta ultima persoana. Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 7

Nu se datoreaz taxa pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor, realizarii de reclama si publicitate.

Impozitul pe spectacole
Pltitor: Orice persoana care organizeaz o manifestare artistica, o competiie sportiva sau alta activitate distractiva n Romnia, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia aceasta are loc. Calculul impozitului Impozitul pe spectacole = Cota * Suma ncasata din vnzarea biletelor de intrare si a abonamentelor. Cota de impozit se determina: - 2% pentru spectacole de teatru: o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiva interna sau internaional; - 5% pentru orice alte manifestri artistice. Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obligaia de: a nregistra biletele de intrare si/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care si exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat sa aib loc spectacolul, precum si n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare si/sau abonamente; a preciza tarifele pe biletele de intrare si/sau abonamente si de a nu ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare si/sau abonamente; a emite un bilet de intrare si/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, documentele justificative privind calculul si plata impozitului pe spectacole; a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidenta si inventarul biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de MFP si MAI, contrasemnate de Ministerul Culturii si Cultelor si Agentia Nationala pentru Sport. Reguli speciale pentru videoteci si discoteci n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o videoteca sau discoteca, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei respective, pentru fiecare zi de manifestare artistica sau de activitate distractiva, prin nmulirea nr. mp ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilita de consiliul local. Scutiri Impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate n scopuri umanitare.

Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 8

Plata impozitului: lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaraiei si plata la timp a impozitului.

Taxa hotelier
Taxa pentru sederea ntr-o unitate de cazare, denumita n continuare taxa hoteliera, se ncaseaza de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o data cu luarea n evidenta a persoanelor cazate i se vars la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situata aceasta. Calculul taxei: Cota stabilit * Tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. Cota taxei se stabilete de consiliul local si este cuprinsa ntre 0,5% si 5%. Cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel. Taxa hoteliera se datoreaz pentru ntreaga perioada de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistica, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singura noapte, indiferent de perioada reala de cazare. Plata taxei: lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au pltit cazarea. Obligatie: depunerea lunar a unei declaraii pn la data stabilita pentru fiecare plata a taxei hoteliere, inclusiv.

Taxe speciale
Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice si juridice, consiliile locale, judeene si Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale. Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice si juridice care beneficiaz de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare si funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestaii ce intra n sfera de activitate a acestui tip de serviciu.

Alte taxe locale


Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectura si arheologice si altele asemenea. Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum si taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor. Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 9

Impozit Constituie venit pentru: Impozitul pe cldiri, precum si amenzile si Bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale penalitile aferente n raza creia este situata cldirea respectiva Impozitul pe teren, precum si amenzile si Bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale penalitile aferente n raza careia este situat terenul respectiv Taxa asupra mijlocului de transport, precum si Bugetul local al unitii administrativ-teritoriale amenzile si penalitatile aferente n raza careia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de Lucrari de ntretinere, modernizare, reabilitare si transport, precum si amenzile si penalizarile construire a drumurilor locale si judetene: aferente - 60% constituie venituri la bugetul local; - 40% constituie venituri la bugetul judetean. n cazul municipiului Bucuresti: - 60% la bugetele sectoarelor si - 40% la bugetul municipiului Bucuresti. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism si a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor Taxa pentru servicii de reclama si publicitate, precum si amenzile si penalizrile aferente Taxa pentru afiaj n scop de reclama si publicitate, precum si amenzile si penalizrile aferente Impozitul pe spectacole, precum si amenzile si penalizrile aferente Taxa hoteliera, precum si amenzile si penalizrile aferente - 50% la bugetul local al comunelor; - 50% la bugetul local al consiliului judeean Bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclama si publicitate Bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclama si publicitate Bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistica, competiia sportiva sau alta activitate distractiva Bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul

Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor si taxelor locale; b) taxele judiciare de timbru prevazute de lege; c) taxele de timbru prevazute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevazute de lege.

Popp Cristina Referat Taxe i impozite locale Page 10