DREPT FISCAL X PROCEDURA FISCALA Procedura fiscala este o procedura de drept comun care se refera la ansamblul activitatilor care

presupun administrarea impozitelor si taxelor, adica inregistrare, stab ilire, colectare si se adauga inspectia fiscala si contestarea actelor administrativ fiscale. Procedurile fiscale inseamana proceduri comune privind stabilirea, inregistrarea, colectarea impozitelor fiscale. Fiecare impozit are si anumire reguli speciali. Dreptul comun este procedura fiscala, tot ce este reglementat in C Fiscal reprezinta exceptii cu privire numai la acel impozit. INREGISTRAREA FISCALA Pentru a putea plati impozite si taxe, orice entitate, fie ca este persoan juridica, fie ca este persoana fizica, trebuie sa fie luata in evidenta de catre organul fiscal. Distinctia intre persoana fizica sau juridica din dreptul civil si calitatea de contribuabil este data de institutia inregistrarii fiscale. Inregistrarea fiscal a unei persoane fizice sau juridice se face prin declaratia de inregistrare fiscala care este un formular pus la dispozitie in mod gratuit de ANAF. Datele care trebuiesc declarate in declaratia de inregistrare fiscala, sunt datele de identificare a contribuabilului si asa numitul vector fiscal. Vectorul fiscal reglementat in art. 78 C P Fiscala, reprezinta ansamblul obligatiilor fiscale si contributive pe care le estimeaza un contribuabil la momentul inregistrarii sale ca urmeaza sa le datoreze pe parcursul existentei sale lund in cosiderare obiectul sau de activitate principal si secundar, inregistrate la Registrul Comertului. Ex: daca avem un SRL X inregsitrat la Registrul Comertului cu obiect principal comert cu amanuntul, obiectul secundar prestari servicii. In vectorul fiscal o sa avem impozit pe profit, T.V.A., impozit pe dividente si impozit pe salarii. De-a lungul activitatii se pot produce modificari in seunsul in care un impozit se constata ca nu se plateste sau intervine plata unui alt impozit. Modificarile in vectorul fiscal se realizeaza printr-o declaratie de mentiune. Aceasta trebuie sa precizeze impozitul nou sau impozitul care nu se mai plateste. Ex: o societate constata ca are CA sub 100.000 Euro si sub 9 angajati. Poate sa solicite sa treaca pe la plata impozit pe profit la plata impozit pe micro-intreprindere. Sau se paote gandi sa importe cafea si va trebui sa plateasca accize pentru cafea si trebuie sa se inregistreze ca platitor de accize. Daca vrea sa devine si distribuitor va mai completa vectorul fiscal. Dupa depunerea declaratie de inregistrare fiscala dupa 15 zile se va elibera certificatul de inregistrare fiscala. In 2002 a aparut o reglementare care obliga pe agentii economici sa afiseze acest certificat. In acest certificat se afal Codul de inregsitrare fiscala care este de doua feluri: pentru platitori de TVA si pentru neplatitori de TVA. Acest cod va trebui sa se regaseasca pe orice document emis de societatea respectiva, pe documentele contabile, pe cele fiscale si cu necesitate pe orice fel de adresa si orice iese di nsocietatea respecitiva. Pe baza declaratiilor de inregistrare, a vectorului fiscal, a codului de inregistrare fiscala, ANAF realizeaza registrul contribuabililor. In acest regsitru se gaseste orice entitate care este inregistrat fiscal in calitate de contribuabil. Gasim si vectorul fiscal al fiecaruia. ANAF face in fiecare an program de control si se verifica un anumit lucru. In acel moment cand se face programul de control se tine cont de vectorul fiscal. Din aceasta cauza noi trebuie sa solicitam la un anumit interval de la ANAF un vector fiscal pentru a preveni eventuale greseli ale personalului. DECLARAREA FISCALA Declaratia fiscala este raportul pe care contribuabilul il da fiscului trimestrial, anual si uneori lunar in legatura cu activitatea pe care el o desfasoara.

Lunare sunt deconturile de TVA si de acciza. Deocntul de TVA are statut de declaratie fiscala. Pentru impozit pe profit, pe chirie este trimestrial. Impozit pe venit, pe profut anual, impozite si taxe locale, declaratiile sunt anuale. Decalratiile fiscale sunt de 2 feluri: a. declaratii estimative contribuabilul obligat de legiuitor sa anticipeze ce venituri va obtine in anul fiscal urmator. Bancile depun azi, persoanele fizice autorizate si cei care obtin venituri din chirii. Din 2012 toti vor trebui sa depun. In practiva, cand te infiintezi ca societate declari o suma in opinia mea o sa realizez 10.000 RON. Nimeni nu te poate contrazice. Tu platesti in raport de declaratia ta pana la sfarsitul anului. Cand vine regularizearea se vede cat ai platit si apoi platesti diferenta. Dupa primul an ai deja un criteria si Fiscul are ipoteza ca si anul urmator obtii aceeasi suma. Tu poti cere sa declari ca obtii mai putin dar cu peste 10%. Daca afirmi ca vei primi cu 40% mai putin tu trebuie sa declari de ce, sa justifici acest lucru. b. delclaratiile fiscale- se stabileste definitiv obligatia fiscala si care se depun la sfarsitul perioadei fiscale, perioadei pentru care un contribuabil a incasat bani. Ex: declaratiile anuale se depun pana la data de 15 mai, adica declaratia anuala de venit. Din punct de vedere al obligatiilor avem: a. declaratii in care contribuabilul are si olbigatia de a calcula si sarcina fiscala b. declaratiile in care se mentioneaza doar bunurile, sarcina fiscala urmand a fi stabilita ulterior. La declrartia anuala de venit pentru liberi profesuionisti este o decalratie in care sunt mentionate doar bunurile si veniturile obtinute, sarcina fiscala este stabilita de orgnaul fiscal. La impozitul pe venit avem impozite finale care nu intra in declaratia fiscala si cele care intra si anume impozitul din chirii, din drepturi de autor, etc. Modul de stabilire al sarcinii fiscale este complicat si din aceasta cauza organul fiscal spune care este sarcina fiscala. La TVA si accize il lasa pe contribuabil sa faca acest lucru deoare este simplu si usor de calculat. Declaratiile fiscale sunt cel mai important element, deoarece ea face distincita intre greseala si evaziune. Nementionarea unui venit in declaratie reprezinta cea mai grea fapta. Legiuitorul vine si spune ca suntem obligati sa facem registru fiscal, sa completam anumite formulare cu clienti cu furnizori. Daca sunt oferite o gramada de avantaje contribuabilului, in nici o tara civilizata nu se poate invoca greseala. Este fapta de evaziune fiscala. Odata cu intrarea in UE au aparaut o multime de reguli mai usoare de respectat de contribuabil. Americanii la inceputul secolului XX au spus ca cei care sunt cotati pe firma trebuie sa aiba contabilitate. Firme de auditori au fost create de legislatie si s-a constatat ca auditorul este cel care face un control financiar preventiv. Toti cei care erau pe bursa americana trebuiau sa aiba conturile auditate. Americanii au constatat ca la calculele matematice anumiti oameni isi falsificau cifrele interne. Daca nu depui de doura ori declaratiile fiscale sti declarat contribuabil inactiv. Din aceasta cauza trebuie sa te duci la FISC sa soliciti sa iesi din lista contribuabililor inactivi sa inscrisi pe lista celor activi. Din aceasta cauza erau foarte multi oameni care spre exemplu dupa 1990 isi faceau edituri. Se vindeau carti ale unor oameni gen PAVEL CORUT si s-au vandut foarte multe carti. Ipoteza C P FISCALA nu accepta ipoteza greselilor fiscale. Din aceasta cauza s-a interpus intre Fisc si contirbuabil consilierul fiscal si de la anu firmele de contabilitate. Pe baza declaratiilor fiscale se emit deciziile de impunere. Deciziile de impunere se fac pe baza declaratiilor contribuabililor. La art 87 in CF. Avem decizii propriu-zise si decizii referitoare la bazele de impunere. Deciziile de impunere se emit pe baza declratiilor fiscale si sub rezerva verificarii ulterioare. Ca act juridic ele au caracter provizoriu. Deciziile referitoare la bazele de impunere sunt decizii care vizeaza masa impozabile, modul de calcul al venitului la care se aplica impozit. Decizia de impunere se refera la sarcina

fiscala propriuzisa in timp de deciziile referitoare la bazele de impunere consemneaza corectitudinea calculului venitului asupra caruia se aplica impozitul. DECLARATIE DE IMPUNERE 100.000 Euro depusa FISC DECIZIA DE IMPUNERE- 16000 Euro Ulterior se observa ca avem - 110.000 Euro ... Deciziile referitoare la bazele de impunere se eit numai in urma bazelelor de impunere. CPF reglementeaza o decizie privind nemodificarea bazei de impunere. La sfarsitul Controlului fiscal se face fie decizie referitoare la bazele de impunere cand se constata ca modul a fost corect sau nu. Una este sa gresesti calcului, sa iei o cheltuiala deductiblia limitat sa sa o consideri deductibila integral. Problema mare este sa nu declari obtinerea unui venit, acest lucru fiind evaziune fiscala. Granita intre evaziune si eroare este foarte mica. Contribuabilul poate sa spuna ca a uitat dar nu avea cum sa ascunda deaorece sper exemplu a emis factura fiscala si daca s-ar face control incrucisat s-ar constata acest lucru. In realitate sunt contribuabili care nu trec facturile pe criteriu ca a eliberat factura dar nu o trece in declaratie si nu avem cum sa stim de acest lucru. Daca nu il prinzi la un control incrucisat si de duci la o firma care are 100.000 clienti si sa observa ca factura nu se gaseste la ala un contabilitate. Controlul incrucisat s-ar putea face numai daca este intocmita gresit factura. Din acest motiv trebuie sa ne uitam la modul de redacatare a facturii deoacre de regula un evazionist redacteaza in mod corect si amanuntit o factura. INSPECTIA FISCALA Codul de Procedura Fiscala prevede ca inspectia se face pentru marii contribuabili pentru o perioada de 5 ani in urma si pentru ceilalti pentru maxim 3 ani in urma. Inspectia fiscal este de 3 feluri: - control de fond, ulterior al contabilitatii pe care il face ANAF dupa incheierea unui exercitiu financiar dupa o perioada de 3, respectiv 5 ani - exista controlul incrucisat care presupune verificarea unei singure operatiuni a unui contribuabil ca urmare a constatarii unor neclaritati in cadrul unui control de fond la alt contribuabil. Mergi intr-un control de fond la un baiat care vinde cafea si ii ceri declararea furnizorilor si constata ca nu este platitor de accize si se observa ca ala are o problema sau tu. Se trece la control incrucisat - control inopinat acesta este facut de Garda Financiara si uneori ANAV (autoriatea natioanala a vamilor). Controlul de fond presupune ca un agent economic isi face de cap pana vine fiscul . Controlul ulterior verifica tot ceea ce a inregistrat agentul economic. Garda Financiara vine si spune ca tu vinzi arahide si cere documentul de import. Daca nu le depui te salta Garda Financiara si confisca marfa si stocurile. !!! Inspectia fiscala este modalitatea irevocabila de stabilire a masei impozbile si a sarcinii fiscale. C P F in art 91 prevede prescriptia de a stabili impozite si taxe la 5 ani. Deci desi ai prescriptie de 5 ani controlul nu se poate face dacat pe 3 ani. Este o scapare a legiuitorului deoarece orice contirbuabil care nu este contribuabil mare deoarece el paote refuza controlul pe o perioada mai mare de 3 ani exceptand situatiile prevazute de 98 al. 3. Situatii in care s epaote extinde controlul de la 3 la 5 ani, lipsind in acest fel organul fiscal de principala posibilitate de a stabili impozite si taxe. Avem un SRL care nu este mare contribuabil. A fost verificata in 2005 pentru perioada 2001 -2004. In 2011 vine si vrea sa verifice pe perioada 2006-2010 ceea ce presupune inspectia pe 5 ani. Contribuabilul vine si spune ca poti sa verifici in baza 98 al. 3 doar in ultimii 3 ani, adica doar 2008-2010. Daca vrei sa extinzi controlul trebuie sa spui ca exista indicii, nu au fost depuse declaratii si nu au fost indeplinite obligatiile de plata. Sarcina probei ii revine celui care verifica si organul fiscal trebuie sa probeze una din situatiile care fac posibila extinderea controlului. Nu te poti opune controlului fiscal. Controlul spune ca te suspecteaza de evaziune fiscal si te verifica pe ultii 10 ani.... si ii lasi sa verifice pe 2006, 2007 si se observa ca avem o obligatie naturala executata de buna voie si pot spune ca nu s-a confirmat nici una dintre conditiile afirmate si atunci se observa ca a fsot controlat

pe nedrept nu s-a demonstrat nimic si atunci contibuabilul afirma ca executa o obligatie naturala pe care daca vrea o plateste daca nu nu o palteste. Decizia de impunere reprezinta document irevocabil pentru fisc. In conformitate co procedura fiscala, organul nu poate reverifica sub nici un pretext o perioda deja verificata sau un impozit deja verificat.