Tratamentul fiscal Cadouri in bani sau in natura Din perspectiva impozitului pe profit la nivelul angajatorului Din perspectiva impozitului

pe salarii la nivelul angajatului Din perspectiva contributiilor sociale la nivelul angajatorului si angajatului

a) Sunt acordate de angajator in beneficiul fiecarui copil minor al fiecarui salariat cu ocazia: Patelui, Zilei de 1 iunie, Craciunului, si A sarbatorilor similare ale altor culte religioase; b) Sunt acordate de angajator angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie; c) Valoarea cadoului oferit fiecarei persoane cu orice ocazie mentionata mai sus nu depaseste suma de 150 lei. Cadourile acordate pentru destinatiile mentionate mai sus, care depasesc limita de 150 lei; Cadourile acordate pentru alte destinatii decat cele mentionate mai sus. Cheltuieli sociale deductibile in limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului (conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal)

Nu sunt impozabile cu impozit pe salarii

Nu sunt impozabile cu contributii sociale

Deductibile integral (conform art. 21 alin. (4) lit. l) din Codul fiscal)

Sunt impozabile cu 16% impozit pe salarii

Sunt impozabile cu contributii sociale

1/3

2. Tichete cadou 2.1. Cadrul legal Conform legilor speciale din domeniul tichetelor cadou (Legea nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou i a tichetelor de cre si Hotararea Guvernului nr. 1317/2007), angajatorii pot acorda tichete cadou angajatilor sai numai pentru destinaiile sau evenimentele care se ncadreaz n cheltuielile sociale. Destinaiile sau evenimentele care se ncadreaz n cheltuielile sociale sunt cele prevazute in Regulamentul intern de acordare al tichetelor cadou emis de catre angajator. Cheltuielile sociale includ, de exemplu, cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal (e.g. ajutoare pentru natere, cadouri sub forma tichetelor cadou oferite copiilor minori ai salariailor); cheltuielile prevazute in contractul colectiv de munc la nivel naional, de ramur, grup de uniti i uniti. 2.2. Tratamentul fiscal Tichetele cadou sunt impozabile cu impozit pe salarii indiferent de limita valorica, de ocazie si de persoana careia ii sunt acordate. Valoarea nominala a tichetelor cadou face parte din venitul brut, in functie de care se stabilesc deducerile personale care se acorda numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz. Mentionam ca tichelete cadou nu sunt impozabile cu contribuiti sociale. Valoarea nominala a tichetelor cadou se va adauga la venitul net baza de calcul in vederea impozitarii cu impozit pe salarii. Va atragem atentia ca valoarea tichetelor cadou trebuie sa fie inclusa in bugetul de venituri si cheltuieli al societatii, in poziii distincte de cheltuieli, denumite tichete cadou. Tichetele cadou pot fi achizionate, pe baza de contract, numai de la unitati specializate in domeniul emiterii acestor tichete. 2.3. Concluzie Angajatorul poate acorda salariatilor sai tichete cadou fara sa fie restrictionati de anumite limite valorice. Totusi, consideram ca exista restrictii din perspectiva destinatiilor si evinimentelor pentru care se acorda care trebuie sa aiba caracter social. La acordarea tichetelor cadou trebuie sa se respecte tratamentul fiscal al acestora, care este prezentat in rezumat in tabelul de mai jos. Tratamentul fiscal al tichetelor cadou Din perspectiva impozitului pe profit la nivelul angajatorului Cheltuieli sociale deductibile in limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului (conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal) Din perspectiva impozitului pe salarii la nivelul angajatului Din perspectiva contributiilor sociale la nivelul angajatorului si angajatului Nu sunt impozabile cu contributii sociale

Sunt impozabile cu 16% impozit pe salarii

2/3