Sunteți pe pagina 1din 14

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Tema. Impozitul pe venit. Particularitile impunerii veniturilor persoanelor juridice.

Aplicaie practic nr. 21 Codru SRL n anul fiscal curent a obinuturmtorii indicatori, n lei 1.venituri din vnzrea mrfurilor 8625000 2. venituri din darea n arend a patrimoniului 172400 3. venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat 25200 4. diferene de curs valutar 11320 5. Costul mrfurilor 7254000 6. Cheltuieli de ntreinere a patrimoniului dat n arend 89400 7. Cheltuielile perioadei. 883700 8. Din cheltuielile perioadei avem n evidena n scopuri financiar fiscale uzura MF reparaia MF cheltuilile de asigurare benevol a patrimoniului 145200 103400 35000 198300 89720 0

Determinai venitul impozabil pentru Codru SRL reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent. 1.Determinare rezultatului financiar: Venituri8833920 Cheltuieli8227100 Profit brut8833920-88227100=606820 2.Ajustarea=Evidenta fiscal-Evidenta financiara Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea 1.Venitul din vinzari 25200 0 -25200 2.Uzura MF 145200 198300 +53100 3.Reparatia MF 103400 89720 -13680 Total -39420 Rezultatul financiar ajustat=Rezultatul financiar+Alte venituri-Alte cheltuieli Rezultatul financiar ajustat=606820+(-25200)-39420=542200 Aplicaie practic nr. 22 I.S. TVDE n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Indicatori 1. Rezultatul activitii economice 2. Dividende primite de la nerezideni, ns calculate n anul precedent 3.Cheltuieli documentar neconfirmate 4. Cheltuieli personale ale directorului 5. Impozitul reinut la sursa de plat n strintate, pentru dividende Determinai impozitul pe venit cu condiia c cota impozitului este de 10%. 1.Ajustarea veniturilor=+32800 2.Ajustarea cheltuielilor=(-24800)+(-15000)=-39800 3.Rezultatul financiar ajustat=735200+32800-(-39800)=807800 4.Limita cheltuielilor documentate=807800*0,1%=808 5.Rezultat=807800-808=806992 6.Impozit pe venit=806992*10%=80699 7.Coeficientul impozitului pe venit permis spre deducere=32800\806992=0,0406 8.Limita de recunoastere=80688*0,0406=3276 9.Impozit pe venit spre plata=80699-3276=77423 1 Suma, lei 735200 32800 15000 24800 11480

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Aplicaie practic nr. 23 Trio SRL n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Rezultatul activitii economice 720 mii lei. Dividende primite de la HVS 72,8 mii lei. Uzura MF n evidena financiar 116 mii lei. Valoarea rizidual a MF la nceputul anului fiscal este de: I categorie MF-1230 mii lei; IV categorie MF-148 mii V categorie MF- 415 mii lei. Pierderile fiscale ale anului 2008 au constituit 60 mii lei. Determinai suma impozitului pe venit pentru anul fiscal curent, reieind din prevederile Codului Fiscal. 1.Calculam uzura in scopuri fiscale(1 categorie)=1230*5%=61,5 2.Calculam uzura (5 categorie)=415000*30%=124500 3.Suma totala a uzurii in scopuri fiscale=61,5+29600+124500=154161,5 4.Ajustarea cheltuielilor=154161,5-116000=38161,5 (majoreaza deducerile) 5.Determinam venitul impozabil=720000-38161,5=681838,5 6.Micsoram venitul impozabil cu suma pierderilor cu a 5 parte= 681838,5-(60000\5)=669838,5 7.Impozitul nu se va calcula deoarece este stabilita cota 0%.
Aplicaie practic nr. 24 Tanavius SRL n anul fiscal curent a obinut urmtorii indicatori, n lei Indicatori Venituri din vnzrea produselor finite Venituri din dobnd de la Hrtiile de Valoare de Stat Dividende de la un agent economic rezident Diferene pozitive de curs valutar Costul produselor finite Cheltuielile perioadei. Din cheltuielile perioadei avem: Indicatori n evidena financiar 145200 103400 115230 n scopuri fiscale 114040 89720 105240

Suma, lei 6425000 172400 77000 25200 5112000 389400

uzura MF reparaia MF cheltuieli de delegaii

n anul precedent Tanavius SRL a avut pierderi fiscale de 36000 lei. Determinai impozitul pe veniturile reieind din prevederile Codului Fiscal pentru anul curent. 1.Profit brut=6597400-5501400=1096000 lei Indicator Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustarea Venitu din vinz. HVS 172400 0 +172400 Uzura MF 114040 145200 -31160 Reparatia MF 89720 103400 -13680 Total -44840 2.Rezultatul financiar ajustat=1096000+172400+(-44840)=237160 3.Impozit pe venit=237160-(36000/5)=229960 Aplicaie practic nr. 25 I.M. Trandafir n anul curent a obinut urmtorii indicatori: Venituri din vinzarea mrfurilor 6326 mii lei. Costul mrfurilor vndute 4512 mii lei. Cheltuielile perioadei 1282 mii lei., inclusiv: cheltuielile de reprezentan au constituit 53,2 mii lei lei; cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 318,9 mii lei; reparaia MF pentru I categorie 215,3 mii, pentru a V categorie 112 mii lei.

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Categoria Valoarea rmas ntrri de Ieiri de MF la nceputul MF MF anului Categoria I 5830420 141500 Categoria V 720140 67300 127200 Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent. 1.Rezultatul financiar=6326-4512-1282=532 Categoria Norma Val.ramasa Intrari Corectari Iesiri Val.rezid.la Uzura MF uzurii la inc.an sf.anului MF 1 5% 5830420 0 0 141500 5688920 284446 5 30% 720140 67300 3979 127200 664219 199266 Total 483712 1 2 3 4 5 6 7=3+4+5-6 8=7*6 Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Uzura MF 483712 318900 Reparatia MF 1 215300 215300 Reparatia MF 5 108021 112000 Cheltuieli de reprez. 31630 53200 Total 2.Limita=(6326000*0,5%)/100%=31630 3.5830420/15%=874563>215300, 720140/15%=108021<112000 4.Rezultatul financiar ajustat=532000-139263=392737 Ajustarea +164812 0 -3979 -21570 139263

Aplicaie practic nr. 26 I.M. Astra n anul curent a obinut urmtorii indicatori: rezultatul activitii economicofinanciare 614mii lei. Cheltuielile uzurii MF reflectate n evidena financiar au costituit 218,9 mii lei. Reparaia MF pentru I categorie 283,4 mii, pentru a V categorie 75 mii lei Categoria Valoarea rmas ntrri de Ieiri de MF la nceputul MF MF anului Categoria I 3820350 Categoria V 420140 67300 93200 Determinai suma impozitului pe venit reieind din prevederile CF pentru anul curent. CategoriaMF 1 5 Total 1 Norma uzurii 5% 30% 2 Val.ramasa Intrari la inc.an 3820350 0 420140 67300 3 4 Corectari 0 11979 5 Iesiri 0 93200 6 Val.reziduala la sf.an 3820350 406219 7=3+4+5-6 Ajustari -218900 0 -11979 -230879 Uzura MF 191018 121866 312884 8=7*2

Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Chelt uzurii MF 0 218900 Rep.Uzurii MF 1 283400 283400 Rep.Uzurii MF 5 63021 75000 Total Rezultatul financiar ajustat=614000-230879=383121 3820350*15%=573052,5>283400, 420140*15%=63021<75000 3

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Aplicaie practic nr. 27 Luceafr S.R.L. a obinut n anul curent profit din vnzarea mrfurilor i prestarea serviciilor n mrime de 128 mii lei. Cheltuielile general administrative au constituit 109,2 mii lei, cheltuielile comerciale 21,3 mii lei, alte cheltuieli operaionale 5,7 lei. ntreprinderea are la bilan un autoturism cu valoarea iniial de 289,3 mii lei, care a fost procurat n anul curent. n evidena financiar s-a calculat uzura 87,7 mii lei. Autoturismul se atribuie la a V categorie de mijloace fixe. Reparaia autoturismului trecut la cheltuieli a constituit 12 mii lei. Determinai venitul impozabil i impozitul ce urmeaz a fi reinut la surs n cazul repartizrii totale a profitului ntre fondatori. 1.Rezultatul financiar=128000-109200-21300-5700=-8200 Indicatori Evidenta fiscala Evidenta financiara Ajustari Reparatia MF 0 12000 -12000 Uzura MF 60000 87700 -27700 Total -39700 Uzura=200000*30%=60000 2.Rezultatul financiar ajustat=-8200+39700=+31500 Aplicaie practic nr. 28 Firma Graiela n anul curent a obinut profit din activitatea economico-financiar de 109200 lei, inclusiv venituri din dividende de la HVS 4300 lei, i dividende calculate, ns neprimite de la nerezideni 8720 lei. Pe parcursul anului a procurat maini de cusut pentru a le utiliza n producere de 160200 lei. (categoria a V de MF). Uzura n evidena financiar a constituit 30100 lei. ntreprinderea a beneficiat de scutiri prevzute n art. 492 al CF. Determinai impozitul pe venit pentru anul curent. 1.Uzura in scopuri fiscale=160200*30%=48060 2.Ajustarea chelt.de uzura=48060-30100=17960(majoreaza deducerile in scopuri fiscale) 3.Ajustarea veniturilor=109200-8720=100480 4.Determinam venitul impozabil=100480-17960=82520 Impozitul pe venit va fi 0 conform art.49

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Accizele. Aplicaie practic nr. 29

Balaban Ecaterina

Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. n luna martie a fabricat 50000 l. de bere. Berea a fost vindut: 3500 sticle cu vol. 1 l., 3780 sticle cu vol.de 0,5 l., 4000 borcane cu vol de 0,33 l. i 40 butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor, care trebuie achitate la buget pentru luna martie. 1.(3500st.*1l)+(3780st.*0,5l)+(4000st.*0,3l)+(40*50l)=8710l 2.8710l*1,85lei/l=16113,5lei Aplicaie practic nr. 30 Fabrica produce bere din mal. Accizele sunt stabilite 1,85 lei/litru. Berea se toarn n urmtoarele tipuri de recipiente: sticle cu vol. 1 l, sticle cu vol. de 0,5 l., borcane cu vol de 0,33 l. i butoaie cu vol. de 50 l. Determinai suma accizelor pentru fiecare tip de recipient. 1. 1l=1,85lei 2. 0,5l*1,85lei/litru=0,93lei 3. 0,33l*1,85lei/litru=0,61lei 4. 50l*1,85lei/litru=92,5lei

Aplicaie practic nr. 31 Lux SRL este importatoare de blnuri. La data de 15 mai anul curent a importat din Federaia Rus 30 blnuri de samur preul exportatorului de 15000 lei/buc., Cheltuielile de transport au constituit 26000 lei, cheltuielile de paz a mrfurilor n drum 7000 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Accizele constituie 25%. Determinai accizele ce trebuie achitate n vam pentru importul respectiv. 1.Pret total=15000*30=450000 2.Valoarea in vama=450000+26000+7000=483000 3.Proceduri vamale=0,4%*483000=1932 4.Accize=483000*25%=120750 Aplicaie practic nr. 32 S.A. Veselie produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204 21). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 2000 l. de alcool constituie 14400 lei. n luna iunie s-a fabricat 15000 litri de vin de 18%vol/l, pentru care au fost utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vndute 24500 sticle cu vol de 0,5 l n sum de 292500 lei, n preuri fr TVA i accize.. Determinai suma accizelor nesesar de plat la buget pentru luna iunie. 1.24500*o,5=12250l 2.1,69lei/l*292500=494325 3.15000.......1688 12250.......x X=1378,53 4.2000l........14400lei 1l .........xlei X=7,2lei 5

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina 5.Acciz trecut in cont=1378,53*7,2=9925,42 6.292500-9925,42=19324,58 Aplicaie practic nr. 33 S.A. Vismos produce vinuri cu o concentraie de alcool de peste 13% vol/l (poziia tarifar 2204 29). n producere se utilizeaz alcool etilic nedenaturat de 80% vol (2207 10). Alcoolul etilic a fost procurat de la productorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 6000 l. de alcool constituie 43200 lei. n luna septembrie s-a fabricat 55000 l. de vin de 15%vol/l, pentru care au fost utilizate 1314 l de alcool. Au fost vndute 20500 pachete cu vol de 2.5 l n sum de 820000 lei, n preuri inclusiv TVA i accize. Determinai suma accizelor nesesar de plat la buget pentru luna septembrie.

Aplicaie practic nr. 34 Combinatul Alimentar din Bli a produs i a realizat n luna mai (poziie tarifar 2208) 50 000 sticle 0,7 l de vodc 40% la pre fr TVA i accize 25 lei/sticl i 20 000 sticle de 0,5 l de lichior de 25% - 18 lei sticla. Determinai accizele pentru luna mai. Rezolvare: 1. Conform cotelor procentuale: Cantitate (uniti de Pre, Valoare, lei Cot, % Accizele Produs
vnzare) lei/st

Vodc Lichior

50 000 20 000

25 18

1250000 360000
Uniti convenionale, %vol Cot, % Accizele

2. Conform cotelor fixe Cantitate (uniti de Volumul Produs


vnzare)

vnzrilor, litri

Vodc Lichior

50 000 20 000

35000 10000

40 25

Aplicaie practic nr. 35 Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle cu volumul de 0,75 l. la preul productorului (fr TVA i accize) 18 lei/ sticla., i 30000 sticle de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu 24 lei/ sticla. Determinai accizele i TVA pentru livrarea respectiv. Cota acciz ( 220410)- 10 % sau nu mai putin de 2,82 lei/litru Rezolvare: N/o Indicatori

pumante calsice 6

Spumaose

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate 1 Cantitatea sticle 25000 2 Volumul vinzarilor 25000*0,75l=18750 l 3 Pret lei/sticla 18*25000=450000 4 Accizele cota procentuala-10% 450000*10%=45000 5 Accizenu mai<2,82lei/l-cota fixa 18750*2,82=52875 6 TVA 20% (450000+52875)*20%= 100575

Balaban Ecaterina 30000 22500 24*30000=720000 720000*10%=72000 22500*2,82=63450 (720000+72000)*20%= 158400

Aplicaie practic nr. 36 Cricova SA a vndut la data de 25 mai vinuri spumante clasice (cod tarifar 220410) 25000 sticle cu volumul de 0,75 l. la preul final de vnzare (incl. TVA i accize) 22 lei/ sticla., i 30000 sticle de vinuri spumoase (cod tarifar 220421101) cu vol. 0,75 l cu preul final de vnzare 30 lei/ sticla determinai accizele i TVA pentru livrarea respectiv. Rezolvare: N/o Indicatori pumante clasice Spumaose Valoarea 1 25000st*22lei/st=550000 (120%) TVA 2 (20%*550000) /120%=91666,67 Baza de calcul pt TVA 3 550000-91666,67=458333,33 Accizele cota procentuala (458333,33*10%)*110%=41666,67 4 5
10% Accizenu cota fixa<2,82lei/l

18750*2,82=52875

Aplicaie practic nr. 37 Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele Arabe articole din metale preioase de 263000 lei. Cheltuielile de transport au constituit 16000 lei, cheltuielile de asigurare a mrfurilor n drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Taxele vamale constituie 7%. Accizele constituie 30%. Determinai impozitele ce trebuie achitate n vam pentru importul respectiv. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule 1. Valoarea in VAMA: 263000+16000+1800=280800 lei

2 Proceduri vamale (263000+16000+1800)*0,4%=1123,2 3 Taxe vamale 280800*7%=19656 4 Baza de calcul a accizelor 280800+1123,2+19656=301579,2 5 Accizele 30% 301579,2*30%=90473,76 6 Baza de calcul pt TVA 301579,2+90473,76=392052,96 7 TVA 392052,96*20%=78410,6 Aplicaie practic nr. 38 S.A. Rut este importatoare de autoturisme. La data de 01 iunie a importat 8 autoturisme Nissan la poz. Tarifar 8703 23 cu capacitatea cilindric a motorului 1600 cm3. Valoarea determinat n vam (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 12000 Euro buc. Cursul oficial al BNM este de 1 euro=16,5234 lei. Determinai impozitele necesare de achitat pentru importul respectiv. 1.Valoarea in vama=(12000*8)*16,5234=1586246,40 7

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina 2.Accizul=(1600*0,68)*16,5234=17977,46 3.TVA=nu se calculeaza deoarece sunt scutite prin art.103(24) a Codului Fiscal Aplicaie practic nr. 39 Arcada SRL a importat la 22 aprilie: icre roii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la pre de invoice 80 lei/cutie, i icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la pre de 90 lei/cutia. Procedurile vamale constituie 0,4% din valoarea n vam. Determinai impozitele necesare spre achitare pentru import. Rezolvare N/o Indicatori Sumele 1 Valoarea icre rosii 5000 cutii*80 lei= 400000 lei 2 Valoarea icre negre 3000 cutii *90 lei= 270000 lei 3 Valoarea totala 670000 lei 4 Taxe vamale 0,4% 0,4% * 670000 lei= 2680 5 Baza de calcul accize 670000+2680= 672680 lei 6 Accize 25% din 672680= 168170 lei 7 Baza de calcul TVA 672680 + 168170= 840850 lei 8 TVA 20% 20% din 840850 lei= 168170 lei Aplicaie practic nr. 40 Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (fr TVA i accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (fr. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna februarie. -cu filtru= 10 lei (1000 buc) +18% -fara filtru= 10,5 lei (1000 buc) 1.25000*20=500000bucati 2.500000/1000=500 3.500*10 lei /1000 buc=5000 lei 4.75000*18%=13500 5.5000+13500=18500(acciz cu filtru) Fara filtru-3000*20=60000 buc 1.60000/1000=60 2.60*10,5lei/1000 buc=630 lei

Aplicaie practic nr. 41 Tutun CTC a produs n luna februarie igarete cu filtru 20000 pachete standard i 5000 pachete fr filtru. Vnzrile au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 75000 lei (incl TVA i accize) i 3000 pachete fr filtru 6000 lei (incl. TVA i accize). Determinai accizele pentru luna februarie. 1.25000*20=500000bucati 2.500000/1000=500 3.Acciz cota fixa: 500*10 lei/1000 unit =5000 lei 4.TVA : 75000/6=12500 5. Baza de calcul TVA : 75000-12500-5000=57500 6. Acciz cota procentuala : 18%* 57500=10350 lei Fara filtru-3000*20=60000 8

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate 1.60000/1000=60 2.60*10,5=630 lei

Balaban Ecaterina

Aplicaie practic nr. 42 Firma Cavaler SRL import pentru realizarea n reeaua sa de magazine camere video de nregistrare (cod tarifar 852580). La 13 aprilie a importat 100 buc camere video Sony cu preul de import 400 Euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1Euro=16,53 lei. Determinai impozitele ce trebuie achitate n vam. 1.34euro*100buc=3400euro 2.3400*16,53=56202 accizul TVA=1.100*400=40000*16,53=661200 2.661200+56202=717402 3.717402*20%=143480

Aplicaie practic nr. 43 S.A. Traian import mrfuri pentru industrie. La data de 15 mai a importat solveni i diluani 100 butoaie a cte 180 kg/but. mas net. (poziia tarifar 3814 00 900). Valoarea de invoice constituie 675 mii lei. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, taxele ecologice constituie1,5% din valoarea de invoice. Determinai impozitele ce trebuie achitate pentru import. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule 1. Taxe proceduri vamale 675000*0,4%=2700 2. Taxe ecologice 675000*1,5%=10125 3. Kilograme (100*180)/1000=18 4. Accizu 18*2700=48600 5. Valoarea impozabila cu TVA 675000+10125+2700=736425 6. TVA 736425*20%=147285 lei Aplicaie practic nr. 44 SA Petrol a importat: 1. benzin 700 tone, preul unei tone este de 5000 lei, 2. motorin 800 tone, preul unei tone este de 3000 lei Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale este 0,4% din valoarea vamal, cota accizului constituie 2700 lei/tona benzin i 1125 lei/tona motorin. Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam. Rezolvare: N/o Indicatori Benzin Motorin 1 Pret total 700*5000=3500000 800*3000=2400000 2 Proceduri 0,4%*3500000=14000 0,4%*2400000=9600 vamale 3 Accize 700*2700=1890000 800*1125=900000 4 TVA (3500000+14000+1890000)*20%=1080800 (2400000+9600+900000)*20%=6 61920 Aplicaie practic nr. 45 9

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Gold Web SRL import camere web din USA. La 21 iunie a importat un lot de camere cu valoarea la preul exportatorului de 670 mii lei. Cheltuielile de transport Port Constana Chiinu au constituit 48 mii lei. Cheltuielile de descrcare bord nav i ncrcare autocamioane au constituit 16000 lei. Taxele pentru procedurile vamale constituie 0,4%. Taxele vamale 7%. Accizele 10%. Determinai toate impozitele pe care agentul economic trebuie s le achite n vam.

Aplicaie practic nr. 46 Vista SRL la data de 13 aprilie a importat 12 mii de cutii cte 50 buc./cutie igri de foi (poziia tarifar 240210000). Valoarea determinat la preul exportatorului 300 mii lei. Accizele constituie 25%. Determinai impozitele care trebuie achitate pentru importul respectiv.

Taxa pe valoare adugat. Aplicaie practic nr. 47 Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A. (mii lei) Furnizorii Perioada I II III Aprilie 606,8 1290,6 452,0 Mai 380,4 945,3 522,8 n aprilie au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preul productorului (fr TVA) de 1845 mii lei, iar n mai 2986 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule aprilie mai 1. TVAcolectat 1845*20%=369000 2986000*20%=597200 2. TVAdeductibil 391570 308080 3. TVA la buget -22570 597200-308080-22570=266550 Aplicaie practic nr. 48 10

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Uzina primete materiale i materie prim de la trei furnizori la preuri de pia, inclusiv T.V.A. (mii lei) Furnizorii Perioada I II III Mai 873,0 1415,0 583,0 Iunie 780,0 545,0 672,0 n mai au fost vndute mrfuri cumprtorilor la preuri T.V.A. (mii lei) de 2986 mii lei, iar n iunie - 1845 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal Rezolvare: n./o Indicatori Calcule mai iunie 1. Tva colectat 2986000 *20%=597200 2. TVA deductibil (873000+1415000+583000)*20%/120%= 478500 3. TVA buget 597200-478500= 118700 lei Aplicaie practic nr. 49 Uzina primete materiale, materie prim a procurat servicii n sum de 2549,4 mii lei pentru august i 1848,5 mii lei pentru septembrie n preuri ce includ TVA. n august au fost vndute mrfuri cumprtorilor de 2000 mii lei, iar n septembrie - 2800 mii lei (preuri fr TVA). n luna septembrie au fost restituite furnizorilor piese de completare primite n luna august din cauz, c nu corespundeau standardelor necesare n sum de 280 mii lei (incl. TVA). Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. n./o Indicatori Calcule august septembrie 1. TVAdeductibil 2549400/6=424900 (1848500-280000)*20%/120% =260833,33 2. TVAcolectat 2000000*20%=400000 2800000*20%=560000 3. TVA LA BUGET 400000-424900=-24900 560000-260833,33-24900=273683,33 Aplicaie practic nr. 50 Fabrica de covoare Floare Carpet a procurat materie prim i servicii n sum de 3400 mii lei pentru octombrie i 3600 mii lei noiembrie n preuri ce includ TVA. n octombrie a vndut marf de 5600 mii lei , iar n noiembrie - 6600 mii lei (preuri inclusiv TVA). n luna noiembrie au fost restituite de ctre cumprtor covoare n sum de 480 mii lei, incl TVA din motiv c nu dispuneau de mijloace bneti pentru achitare. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule octombrie noiembrie 1. TVAdeductibil 3400000/6=566666,67 3600000/6=600000 2. TVAcolectat 5600000*20%=1120000 (6600000-480000)*20%=1224000 3. TVA LA BUGET 1120000-566666,67= 1224000-600000=624000 553333,33 Aplicaie practic nr. 51 Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie a importat mrfuri la valoarea de invoice 580 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din mrfurile 11

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina importate 340 mii lei; n mai - restul mrfii n sum de 460 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare: 1.Valoarea in vama=58000 lei 2.TVA la buget=58000*20%=116000 lei (TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal) Aplicaie practic nr. 52 Izvora SRL a fost nregistrat la Camera nregistrrii de Stat n luna martie anul curent. n aprilie a importat mrfuri la valoarea de invoice 1200 mii lei. n luna aprilie a vndut o parte din mrfurile importate 340 mii lei; n mai - n sum de 460 mii lei, n iunie restul mrfii n valoare de 1072 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru fiecare perioad fiscal. Rezolvare: 1.Valoarea in vama=1200000 lei 2.TVA la buget=1200000*20%=240000 lei Aplicaie practic nr. 53 Fabrica de mezeluri Carmez a procurat materie prim i servicii n sum de 2250 mii lei pentru octombrie i a vndut produse de 3460 mii lei (preuri inclusiv TVA). n aceeai lun a livrat ctre un azil de btrni cu titlu gratuit mezeluri (n scopuri de binefacere) n sum de 30 mii lei (fr TVA). Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie. 1.TVA deductibil=2250000/6=375000 2.TVA colectat=3460000+30000/6=581666,67 3.TVA de plata la buget=581666,67-375000=201666,67 Aplicaie practic nr. 54 ntreprinderea Alfa S.A. a livrat ctre ntreprinderea Beta SRL marf supus TVA la cota standard n sum de 560 mii lei contra unui autoturism Lexus 330 cu valoarea de 500 mii lei i mrfuri de birotic de 60 mii lei. S se determine TVA de plat la buget pentru fiecare agent economic de la tranzacia respectiv. Rezolvare: n./o Indicatori Calcule Alfa S.A. Beta SRL 1. TVA colectat (560000*20)/120=93333 (60000*20)/120=10000 2. TVA deductibil (60000*20)/120=10000 (560000*20)/120=93333 3. TVA la buget 93333-10000=83333 10000-93333=-83333 Aplicaie practic nr. 55 Omega SRL a comercializat n luna februarie utilaj scos din uz la valoarea rmas 14 mii lei, a vndut marf de 485 mii lei ( incl. TVA). A procurat materii prime i servicii de 260 mii lei. A pltit n avans 60 mii lei materia prim ce va urma s fie primit n luna urmtoare. Determinai TVA de plat la buget pentru luna februarie. 1.TVA deductibil=(260000+60000*20%)/120=53333,33 2.TVA colectat=(485000+140000)*20%)/120%=83166 3.TVA la buget=83166-53333,33=17500 lei Aplicaie practic nr. 56 12

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Firma ABS a livrat n luna septembrie ctre fabrica de zahr saci pentru ambalarea zahrului de 1200 mii lei, inclusiv TVA. n aceeai lun a primit ca plat pentru saci 150 tone de zahr cu preul 8mii lei/ton, inclusiv TVA. Determinai TVA de plat la buget pentru luna septembrie. 1.Procurari zahar=150*8000=1200000 lei 2.TVA colectat=(1200000*20)/120=200000 3.TVA deductibil=(1200000*8)/108=88889 4.TVA la buget=200000-88889=111111 lei

Aplicaie practic nr. 57 Delta SRL a vndut marf de 493 mii lei ( incl. TVA) la preuri mai mici dect costurile. Costul mrfii livrate constituia 514 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 320 mii lei. A primit avans n sum de 72 mii lei de la un agent economic rezident pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare.Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent. 1.TVA colectat=514000*20%+(72000*20%)/120=114800 2.TVA deductibil=(320000*20%)/120%=53333 3.TVA la buget=114800-53333=61467 Aplicaie practic nr. 58 Gama SRL a vndut marf de 1350 mii lei ( incl. TVA). Costul mrfii livrate constituia 820 mii lei.. A procurat materii prime i servicii de 840 mii lei. A primit avans din Romnia n sum de 10 mii $ SUA la cursul BNM de 12.1510 lei/$ pentru marfa ce va fi livrat n luna urmtoare. Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent. 1.TVA colectat=(1350000*20%)/120%+121510*0%=225000 2.TVA deductibil=(840000*20%)/120%=140000 3.TVA la buget=225000-140000=85000 Aplicaie practic nr. 59 Combinatul Poligrafic a vndut n august marf n sum total de 674 mii lei (inclusiv TVA), din care : 420 mii lei producie poligrafic i 254 mii lei producia de carte. Procurrile au constituit: hrtie 280 mii lei, cerneluri de imprimat 120 mii lei, alte materiale 36 mii lei, servicii 55 mii lei. Determinai TVA de plat la buget pentru luna curent. 1.TVA colectat=(420000*20)/120=70000 2.Valoarea livrarii impozabile fara TVA=420000-70000=350000 3.Total livrari fara TVA=254000+350000=604000 4.TVA deductibil=(491000*20)/120=81833 5.Prorata de trecere in cont a TVA deductibil=350000/604000=0,5795 6.TVA deductibil permis spre trecere in cont=81833*0,5795=47422 7.TVA la buget=70000-47422=22578 8.TVA trecut la cost=81833-47422=34411 lei (majoreaza costurile) Aplicaie practic nr. 60 Probotrans SRL a ncasat n contul de decontare n luna octombrie pentru urmtoarele servicii: transport de pasageri internaional - 400 mii lei transport de pasageri interurban - 180 mii lei transport de marf internaional 300 mii lei transport de marf pe teritoriul RM - 360 mii lei. 13

Culegere de probleme la disciplina Fiscalitate Balaban Ecaterina Procurrile de combustibil, piese de schimb, servicii de reparaie i altele au constituit 624 mii lei, inclusiv TVA . Determinai TVA de plat la buget pentru luna octombrie. Tva colectat= 360 mii * 20%/ 120%=60 mii Tva deductibil= 624 mii *20%/120%=104 mii lei

14