DOCUMENTE CONTABILE

Documente justificative Documente contabile,continut,model,circuit Documente de sinteza si raportare Contabilitatea de angajamente

In conformitate cu prevederile art.1din Legea 82/1991 republicata ,institutiilor publice au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate proprie potrivit prezentei legi. Persoanele prevazute la art.1 sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare trimestriale si anuale sunt persoane cu studii economice superioare(Directori economici,contabili sefi,administratori ) sau potrivit legii cu contracte de servicii , persoane fizice sau juridice autorizate membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. Normele de organizare a contabilitatii romanesti ce se aplica la institutiile publice sunt elaborate in concordanta cu Standardele internationale de Contabilitate pentru Sectorul Public, incepand cu anul 2006, toate institutiile publice au obligatia sa organizeze contabilitatea de angajamente. Contabilitatea de angajamente presupune recunoasterea in contabilitate a tranzactiilor si evenimentelor economice si financiare legate de activitatea unei entitati in momentul in care acestea se produc, si nu in momentul in care numerarul sau echivalentele de numerar se incaseaza. Contabilitatera asigura masurarea,evaluarea,cunoasterea,gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii precum si a rezultatelor obtinute de entitate si asigura inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie atat pentru propriile cerinte cat si pentru utilizatorii externi. Pentru a intelege toate operatiunile care decurg si pasii care trebuie parcursi pentru a inregistra in contabilitate o tranzactie,un eveniment ,pentru a stabili factorii responsabili , treubuie sa avem cunostiinta de prevederile actelor normative in vigoare ,sa le aplicam si sa respectam principiile politicii contabile. Voi detalia cateva definitii in conformiate cu prevederile O.G.119/1999: a) angajament legal - orice act cu efect juridic, din care rezult sau ar putea rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public; b) conformitate - caracteristica unei operatiuni, a unor acte sau fapte administrative produse in cadrul unei entitati publice de a corespunde politicii asumate in mod expres in domeniul respectiv de catre entitatea in cauz sau de ctre o autoritate superioar acesteia, potrivit legii; c) control financiar preventiv - activitate prin care se verific legalitatea si regularitatea operatiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, inainte de aprobarea acestora; d) control intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordant cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile; e) controlor delegat - functionarul public al Ministerului Finantelor Publice, care exercita atributii de control financiar preventiv delegat, n mod independent, potrivit prezentei ordonante; f) credit de angajament - limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate in timpul exercitiului bugetar, n limitele aprobate; g) credit bugetar - suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxima pna la care se pot ordonanta si efectua plti n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exercitiului bugetar si/sau din exercitii anterioare pentru actiuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanta si efectua plti din buget pentru celelalte actiuni; h) economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activitti, cu mentinerea calitatii corespunzatoare a acestor rezultate; i) eficacitate - gradul de indeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activitti si raportul dintre efectul proiectat si rezultatul efectiv al activittii respective;

j) eficient - maximizarea rezultatelor unei activitati in relatie cu resursele utilizate; k) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele institutiilor publice autonome, bugetele institutiilor publice finantate integral sau partial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale, dupa caz, bugetele institutiilor publice finantate integral din venituri proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat si ale cror rambursare, dobanzi si alte costuri se asigur din fonduri publice, bugetul fondurilor externe nerambursabile, credite externe contractate sau garantate de autorittile administratiei publice locale, mprumuturi interne contractate de autorittile administratiei publice locale, precum si din bugetele institutiilor publice finantate integral sau partial din bugetele locale; l) inspectie - verificare efectuat la fata locului, n scopul constatarii unor eventuale abateri de la legalitate si al lurii de msuri pentru protejarea fondurilor publice si a patrimoniului public si pentru repararea prejudiciului produs, dup caz; m) entitate public - autoritate public, institutie public, companie/societate national, regie autonom, societate comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este actionar majoritar, cu personalitate juridica, care utilizeaz/administreaz fonduri publice si/sau patrimoniu public; n) institutie public - Parlamentul, Administratia Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice, alte autoritti publice, institutiile publice autonome, precum si institutiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finantare a acestora; o) legalitate - caracteristica unei operatiuni de a respecta toate prevederile legale care i sunt aplicabile, in vigoare la data efecturii acesteia; p) operatiune - orice actiune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, indiferent de natura acesteia; q) oportunitate - caracteristica unei operatiuni de a servi, n mod adecvat, n circumstante date, realizrii unor obiective ale politicilor asumate; r) ordonator de credite - persoana imputernicit prin lege sau prin delegare, potrivit legii, s dispun si s aprobe operatiuni; s) patrimoniu public - totalitatea drepturilor si obligatiilor statului, unittilor administrativ-teritoriale sau ale entittilor publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu. Drepturile si obligatiile statului si ale unitatilor administrativ-teritoriale se refer att la bunurile din domeniul public, ct si la cele din domeniul privat al statului si al unittilor administrativ-teritoriale; t) persoana desemnata cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu - persoana din cadrul compartimentelor de specialitate, numit de conductorul entittii publice pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu sau persoana care indeplineste aceast atributie pe baz de contract, n conditiile legii; u) proiect de operatiune - orice document prin care se urmreste efectuarea unei operatiuni, in forma pregtita n vederea aprobrii sale de ctre autoritatea competent, potrivit legii; v) regularitate - caracteristica unei operatiuni de a respecta sub toate aspectele ansambalul principiilor si regulilor procedurale si metodologice care sunt aplicabile categoriei de operatiuni din care face parte. Orice operatiune economica sau financiara efectuata de institutie trebuie consemnata in momentul efectuarii ei intr-un document .Acesta sta la baza inregistrarii tranzactiei in contabilitate Documentele folosite in contabilitate sunt: 1).Documente justificative 2).Documente contabile 3).Documente de sinteza si raportare

1. DOCUMENTE JUSTIFICATIVE Documentele justificative sunt acte scrise , intocmite in momentul efectuarii unei operatiuni economice sau financiare si au ca rol atestarea efectuarii operatiei rspective precum si reflectarea ei in contabilitate.Circulatia documentelor in cadrul unei institutii trebuie sa fie cat mai rationala , si in acest sens se intocmeste un grafic al circuitului documentelor. Pentru inregistrarea in contabilitate a achizitiei de stocuri de materiale,obiecte de inventar de mica valoare si alte active,se poate intocmi urmatoarea schema: APROVIZIONARE FACTURA COMISIA DE CONTABILITATE RECEPTIE P.V.RECEPTIE Materialele de natura obiectelor de inventar reprezinta bunuri cu o valoare mai mica decat limita prevazuta de lege pentru a fi considerate active fixe corporale,indiferent de durata lor de folosiinta sau cu o durata mai mica de un an,indiferent de valoarea lor precum si bunurile asimilate acestora(echipament de protectie,echipament de lucru,imbracaminte speciala,scule,dispozitive,aparate de masura si control,etc.). Fondul de carte aflat in gestiunea bibliotecilor din cadrul institutiilor publice sunt gestionate,evidentiate si inventariate ca obiecte de mica valoare si scurta durata. Evidenta obiectelor de inventar de mica valoare si scurta durata se tine pe doua categorii: Obicte de mica valoare si scurta durata aflate in magazie Obicte de mica valoare si scurta durata aflate in folosiinta In conformitate cu prevederile H.G.831/1997 documentele justificative care stau la baza livrarii bunurilor pentru institutiile publice sunt: Factura cod 14-4-10/aA (fara TVA) Factura cod 14-4-10/A (cu TVA) Aviz de insotire a marfii cod 14-3-6/A(ulterior livrarii se intocmeste obligatoriu factura) In conformitate cu prevederile ordinului MF nr.1714/14.11.2005 incepand cu o1 ianuarie 2006 se aboga prevederile art.1si2 alin.(1) din OMF nr.903/2000 privind modificarea modelelor si normelor de intocmire si utilizare a unor formulare si introducerea de noi formulare in activitatea financiara si contabila . Bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice vor fi folosite incepand cu data de 01 ianuarie 2006 numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa.Fac exceptie de la aceasta regula in sensul ca stau la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor,urmatoarele documente:

Bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie Bonul fiscal emis conform ordonantei de urgenta a Guvernului nr.28/1999 privind obligatia angentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,utilizate pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferenta carburantilor auto in vederea desfasurarii activitatii, daca este stampilata si are inscrisa denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului Bonul fical emis conform OUG nr.28/1999 insotita de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale sociatatii

Bonul fiscal emis conformOUG nr.28/1999 ,a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv, daca este stampilat si are inscris denumirea cumparatorului, CUI al acestuia, codul numeric in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente.

A. Normele generale privind documentele justificative i financiar-contabile a). Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, consemneaz operaiunile economico-financiare, n momentul efecturii lor, n documente justificative, pe baza crora se fac nregistrri n jurnale, fie i alte documente contabile, dup caz. b). Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale: - denumirea documentului; - denumirea i, dup caz, sediul unitii care ntocmete documentul; - numrul documentului i data ntocmirii acestuia; - menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia; - datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate; - numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economicofinanciare, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv i ale persoanelor n drept s aprobe operaiunile respective, dup caz; - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate. Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de normele legale n vigoare. Documentele provenite din relaiile de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi nregistrate n contabilitate numai n cazul n care se face dovada intrrii n gestiune a bunurilor respective. n cazul n care documentele respective se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norme de venit, pentru a fi nregistrate n contabilitate, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii civile, ncheiate n acest scop, i documentul prin care se face dovada plii. 2.DOCUMENTE CONTABILE Documentele contabile sun - jurnale, fie etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n contabilitate a operaiunilor consemnate n documentele justificative, ntocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor.Ele trebuie s cuprind elemente cu privire la: - felul, numrul i data documentului justificativ; - sumele corespunztoare operaiunilor efectuate; - conturile sintetice i analitice debitoare i creditoare; - semnturile pentru ntocmire i verificare. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu past de pix, sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi, modificri sau alte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea sau file lips. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect. Corectarea se face n toate exemplarele documentului justificativ i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit/corectat documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii corecturii. n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul, sau al altor documente pentru care normele de utilizare prevd asemenea restricii, documentul ntocmit greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv (nu se detaeaz), cu excepia ordinului de deplasare (delegaie), pe baza cruia se primete sau se restituie diferena dintre cheltuielile efective de deplasare i avansul acordat. La corectarea documentului justificativ n care se consemneaz operaii de predare-primire a valorilor materiale i a mijloacelor fixe este necesar confirmarea, prin semntur, att a predtorului, ct i a primitorului.

n cazul completrii documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, corecturile sunt admise numai nainte de prelucrarea acestora, menionndu-se data rectificrii i semntura celui care a fcut modificarea. Documentele prezentate n listele de erori, anulri sau completri (pe baza crora se fac modificri n fiiere sau n baza de date a unitii) trebuie s fie semnate de persoanele mputernicite de conducerea unitii. n cazul n care prelucrarea documentelor justificative se face de ctre uniti prestatoare de servicii de informatic, n relaiile dintre aceste uniti i cele beneficiare este necesar ca, pentru asigurarea nregistrrilor n contabilitate, s se respecte urmtoarele reguli: - documentele justificative s fie ntocmite corect i la timp de ctre unitile beneficiare, acestea rspunznd de realitatea datelor nscrise n acestea; - documentele contabile, ntocmite de unitile prestatoare de servicii de informatic pe baza documentelor justificative, trebuie predate unitilor beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau conveniile civile ncheiate, unitile prestatoare de servicii de informatic rspunznd de corectitudinea prelucrrii datelor; - unitile beneficiare trebuie s efectueze verificarea documentelor contabile obinute de la unitile prestatoare de servicii de informatic n sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative preluate pentru prelucrare, respectrii corespondenei conturilor i exactitii sumelor nregistrate etc. . n vederea nregistrrii n jurnale, fie i celelalte documente contabile a operaiunilor economico-financiare consemnate n documentele justificative, potrivit formelor de nregistrare contabil utilizate de uniti, se poate face contarea documentelor justificative, indicndu-se simbolurile conturilor sintetice i analitice, debitoare i creditoare, n conformitate cu planul de conturi general aplicabil. nregistrrile n contabilitatea sintetic i analitic se fac pe baz de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator n care sunt nscrise mai multe documente justificative al cror coninut se refer la operaiuni de aceeai natur i perioad. n cazul operaiunilor contabile pentru care nu se ntocmesc documente justificative, nregistrrile n contabilitate se fac pe baz de note de contabilitate care au la baz note justificative sau note de calcul, dup caz. n cazul stornrilor, pe documentul iniial se menioneaz numrul i data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaiunii, iar n nota de contabilitate de stornare se menioneaz documentul, data i numrul de ordine al operaiunii care face obiectul stornrii. Corectarea nregistrrilor fcute n contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate ntocmite n acest scop. nregistrrile n contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de ntocmire sau de intrare a acestora n unitate i sistematic, n conturi sintetice i analitice, n conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare form de nregistrare n contabilitate. nregistrrile n contabilitate se pot face manual sau utiliznd sistemele informatice de prelucrare automat a datelor. Registrele de contabilitate i formularele comune pe economie, care nu au regim special de nseriere i numerotare, privind activitatea financiar i contabil pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile persoanelor prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu condiia respectrii coninutului minimal de informaii i a normelor de ntocmire i utilizare a acestora. Acestea pot fi pretiprite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. Numrul de exemplare al formularelor care nu au regim special de nseriere i numerotare poate fi diferit de cel prevzut n prezentele norme, n condiiile n care procedurile proprii privind organizarea i conducerea contabilitii impun acest lucru. n situaia n care persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ncredineaz activitatea de ntocmire a documentelor justificative i financiar-contabile unor persoane fizice sau juridice, n baza unui contract de prestri de servicii, normele de ntocmire i utilizare a formularelor respective se adapteaz n mod corespunztor, fiind obligatoriu s se prevad n contract clauze referitoare la ntocmirea i utilizarea formularelor n aceste condiii. Nentocmirea, ntocmirea eronat i/sau neutilizarea documentelor justificative i financiar-contabile, conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancioneaz potrivit dispoziiilor legale. Registrele de contabilitate Potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1)

 Registrul-inventar (cod 14-1-2) Cartea mare (cod 14-1-3). Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub form de registru, foi volante sau listri informatice, dup caz. Numerotarea paginilor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea completrii lor. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod cronologic, toate operaiunile economico-financiare. Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal. Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii, situaia ncasriiachitrii facturilor etc. Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate. Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale. REGISTRUL-JURNAL Nr. pagin ...... _____________________________________________________________________________ |Nr. |Data |Documentul |Explicaii| Simbol conturi | Sume | |crt.|nreg.|(felul, nr.,| |____________________| ____________________| | | |data) | |Debitoare|Creditoare|Debitoare| Creditoare| |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| |____|______|____________|__________|_________|__________|_________| __________| |________________________________________________________|_________| __________| ntocmit, Verificat, 14-1-1 Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege pe baz de inventar faptic. n acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.

Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data inventarierii pn la data ncheierii exerciiului financiar. Unitatea .............................. REGISTRUL-INVENTAR la data de ................. Nr. pagin .......

_______________________________________________________________________ |Nr. | Recapitulaia | Valoarea | Valoarea de | Diferene din evaluare | |crt.| elementelor | contabil | inventar | (de nregistrat) | | | inventariate | | | | |____|_______________|___________|_____________|________________________| | | | | | Valoarea | Cauze | | | | | | | diferene | |____|_______________|___________|_____________|____________|___________| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |____|_______________|___________|_____________|____________|___________| |____|_______________|___________|_____________|____________|___________| |____|_______________|___________|_____________|____________|___________| |____|_______________|___________|_____________|____________|___________| ntocmit, Verificat, 14-1-2 Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cte o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse. Editarea Crii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii. ................. (Unitatea) CARTEA MARE Semnificaia coloanei A din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Cont ..... Jurnal ... _____________________________________________________________________________ _ | CONTUL ....................... | | ______________________________________________________________________________ | | | | Total | Total | | | | CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE| rulaj | rulaj | SOLD

| | | |debitor|creditor| | | Lunile |_________________________________|_______|________| ________________| | | A|A|A| A| A| A| A| A| A| A| A| A| La 1 ianuarie |debitor| creditor| | | | | | | | | | | | | | | (anul) .... | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______ ________|_______| ________| |Ianuarie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Februarie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Martie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Total | | | | | | | | | | | | | | | | | |tr. I | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Aprilie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Mai | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Iunie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Total | | | | | | | | | | | | | | | | | |tr. I+II | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Iulie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |August | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______|

________| |Septembrie| | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Total tr. | | | | | | | | | | | | | | | | | |I+II+III | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Octombrie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Noiembrie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Decembrie | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| |Total gen.| | | | | | | | | | | | | | | | | | (I - IV) | | | | | | | | | | | | | | | | | |__________|__|_|_|__|__|__|__|__|__|__|__|__|_______|________|_______| ________| | ______________________________________________________________________________ | 14-13 Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite n termen de maximum 30 de zile de la constatare. Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, care utilizeaz, potrivit legii, registre i formulare specifice privind activitatea financiar i contabil, reglementate prin actele normative n vigoare, vor proceda la nscrierea datelor n aceste registre i formulare potrivit normelor specifice, prezentate n actele normative respective, precum i a prezentelor norme privind documentele justificative i financiar-contabile. Pentru operaiunile care nu au la baz documente justificative se ntocmete Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A). Notele de contabilitate se ntocmesc pe baz de note justificative sau note de calcul i se nregistreaz n mod cronologic n Registrul-jurnal. Contabilitatea analitic se poate ine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fia de cont analitic pentru valori materiale, fia de cont pentru operaiuni diverse etc.) sau specifice, folosite n acest scop. Pentru unele conturi, pe lng jurnalul privind operaiunile de credit se ntocmete i situaia privind operaiunile de debit. nregistrrile n jurnale se fac n mod cronologic n tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfritul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic n acestea. Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabil care cuprinde toate conturile sintetice i reflect

existena i micarea tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Cartea mare servete la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor conturilor sintetice i st la baza ntocmirii balanei de verificare a conturilor sintetice. Pentru stabilirea rulajelor, se preia n Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se stabilete prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor. Soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare ale contului respectiv, inndu-se seama de soldul de la nceputul anului, care se nscrie pe rndul destinat n acest scop. Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc situaiile financiare. Balana de verificare a conturilor sintetice, precum i balanele de verificare ale conturilor analitice se ntocmesc cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar sau la termenele de ntocmire a situaiilor financiare periodice, la alte perioade prevzute de actele normative n vigoare, i ori de cte ori se consider necesar. Metodele de conducere a contabilitii analitice a bunurilor Contabilitatea analitic a bunurilor se poate ine pe baza uneia din urmtoarele metode, operativ-contabil, cantitativvaloric, global-valoric. Metoda operativ-contabil se poate aplica pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mrfurilor i ambalajelor. Metoda cantitativ-valoric se poate folosi pentru contabilitatea analitic a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mrfurilor, animalelor i ambalajelor. Metoda global-valoric se poate utiliza pentru contabilitatea analitic a mrfurilor i ambalajelor din unitile de desfacere cu amnuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare, materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protecie n folosin, precum i altor categorii de bunuri. Metoda operativ-contabil const n inerea, n cadrul fiecrei gestiuni, a evidenei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fielor de magazie. n contabilitate, aceast metod const n inerea evidenei valorice pe conturi de materiale, desfurate valoric pe gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz. Controlul exactitii nregistrrilor din evidena gestiunilor i din contabilitate se asigur prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fiele de magazie n registrul stocurilor. n metoda operativ-contabil se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie: - Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz); - Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22); - Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); - Registrul stocurilor (cod 14-3-11). Fiele de magazie servesc pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar n contabilitate, pentru controlul operaiunilor nregistrate de gestionar sau persoana desemnat, pentru preluarea n registrul stocurilor a cantitilor aflate n stoc, precum i pentru calculul valorii bunurilor existente n stoc la sfritul lunii (perioadei), n scopul confruntrii cu datele din contabilitatea sintetic. La gestiune, fiele de magazie se in n ordinea n care sunt nscrise materialele n registrul stocurilor. n aceste fie, cantitile se nregistreaz zilnic de gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare (factur, aviz de nsoire a mrfii, not de recepie i constatare de diferene etc.) i a documentelor de ieire (bon de consum, fi limit de consum, aviz de nsoire a mrfii, factur etc.), poziie cu poziie. Erorile constatate n evidena gestiunilor se corecteaz n prezena persoanei care rspunde de nregistrrile efectuate n fiele de magazie, iar abaterile de la regulile de ntocmire i utilizare a documentelor se aduc la cunotina conductorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate s conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea msurilor care se impun. Semntura persoanei desemnate pentru evidena stocurilor n fiele de magazie constituie dovada verificrii nregistrrilor efectuate i prelurii documentelor de intrare i de ieire a materialelor. n contabilitate, documentele privind micarea stocurilor se grupeaz pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la

furnizori, din prelucrare la teri, consum intern etc.) i, n cadrul acestora, pe conturi de materiale i gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz. Intrrile sau ieirile de bunuri de natura stocurilor se nregistreaz n contabilitatea sintetic i analitic, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situaii ntocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele privind micarea stocurilor. Verificarea nregistrrilor efectuate n conturile de stocuri i fiele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor (cod 14-3-11). n acest scop, n registrul stocurilor, la sfritul fiecrei luni (perioade), se nscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fiele de magazie, se calculeaz valoarea cantitilor aflate n stoc pe baza preurilor de nregistrare i se totalizeaz valoarea acestora pe pagini ale registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii (depozite). n msura n care nu se constat diferene ntre valoarea cantitilor n stoc din fiele de magazie i soldurile conturilor de materiale din contabilitate, registrul stocurilor se poate ntocmi trimestrial. n cazul n care se constat c exist frecvente diferene ntre soldurile conturilor de stocuri din registrul stocurilor i cele din contabilitate, provenind din nregistrarea operaiunilor, evaluarea cantitilor de stocuri din documentele de intrare i de ieire, prelucrarea acestora etc., diferenele respective pot fi localizate printr-o nou centralizare a intrrilor i ieirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale, iar totalurile obinute se confrunt cu datele din registrul stocurilor. Pentru produse finite i produse reziduale, metoda operativ-contabil se aplic n acelai mod ca i pentru stocuri de materii prime i materiale consumabile. n acest caz, evidena cantitativ pe feluri de produse se ine la magazie (depozit) cu ajutorul fielor de magazie, iar evidena valoric se ine n contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfurat n analitic pe gestiuni, n care nregistrrile se fac pe baza datelor obinute prin centralizarea zilnic a documentelor de micare a produselor respective. Verificarea nregistrrilor la sfritul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor n care se stabilesc soldurile pe feluri de produse finite i pe total cont, prin transcrierea cantitilor n stoc din fiele de magazie i evaluarea acestora pe baza preurilor de nregistrare. In institutiile publice se foloseste ca metoda de evidenta in contabilitate metoda cantitativ-valoric pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar n depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mrfuri, animale i ambalaje si const n inerea evidenei cantitative pe feluri de stocuri n cadrul fiecrei gestiuni, iar n contabilitate - a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflect stocurile de valori materiale se desfoar n analitic pe gestiuni. Verificarea exactitii nregistrrilor din evidena de la locurile de depozitare i din contabilitate se efectueaz prin punctajul periodic dintre cantitile operate n fiele de magazie i cele din fiele de cont analitic din contabilitate. n metoda cantitativ-valoric se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie: Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz); Fi de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10); Fi de cont pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22); Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); Balana analitic a valorilor materiale (cod 14-6-30/c). Evidena cantitativ a materialelor se ine la gestiune cu ajutorul fielor de magazie, care se in n ordinea fielor de cont analitic din contabilitate. n fiele de magazie, nregistrrile se fac zilnic, de gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor. Dup nregistrare, documentele respective se predau la contabilitate . n contabilitate, documentele se nregistreaz n fiele de cont analitic pentru valori materiale i se stabilesc stocurile i soldurile, dup ce n prealabil s-a verificat modul de emitere i completare a documentelor privind micarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorai documente se ntocmesc situaiile centralizatoare privind intrrile i ieirile de materiale pentru nregistrare n contabilitatea sintetic. Controlul nregistrrilor din conturile sintetice i cele analitice ale stocurilor se asigur cu ajutorul balanei de verificare analitice, ntocmit separat pentru fiecare cont de stoc. n vederea ntocmirii balanei de verificare este necesar s se efectueze controlul asupra concordanei stocurilor scriptice din fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic pentru valori materiale. n cazul instituiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum i n cazul instituiilor care au subuniti cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente proprii de contabilitate, contabilitatea analitic a stocurilor se poate asigura, n cadrul compartimentului financiar-contabil al instituiei al crei conductor are calitatea de ordonator

de credite, cu ajutorul Fiei de eviden a materialelor i a materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosin (cod 14-3-9/a) n locul Fiei de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10). Metoda cantitativ-valoric pentru evidena analitic a produselor finite i produselor reziduale se aplic n acelai mod ca i pentru celelalte stocuri, cu urmtoarele particulariti: - att intrrile, ct i ieirile valorice pot fi nregistrate n fiele de cont analitic pentru stocuri numai lunar, prin nmulirea cantitilor totale de produse finite i produse reziduale cu preurile unitare respective, fr a mai fi necesar evaluarea cantitilor de produse n documente, - pentru controlul nregistrrilor din contabilitatea sintetic i cea analitic a produselor finite, n locul balanei de verificare se poate folosi registrul stocurilor. Documentele ce se ntocmesc pentru darea n folosin, a obiectelor de inventar de mica valoare si scurta durata este bonul de consum(colectiv)n condiiile n care obiectul de inventar , nu ramane n evidena magaziei (depozitului), si se da in folosiinta pe locuri de folosiinta,gestiuni. Controlul exactitii nregistrrilor se efectueaz la perioadele stabilite de unitate i cu ocazia inventarierilor, evalundu-se stocurile existente pe baza Listelor de inventariere (cod 14-3-12/a) i confruntndu-se soldul astfel obinut cu soldul conturilor respective din contabilitate. Reconstituirea documentelor justificative i contabile pierdute, sustrase sau distruse Pentru a putea fi nregistrate n contabilitate, operaiunile economico-financiare trebuie s fie justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme. Orice persoan care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaia s ncunotineze, n scris, n termen de 24 de ore de la constatare, conductorul unitii (administratorul unitii, ordonatorul de credite sau alt persoan care are obligaia gestionrii unitii respective). n termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicrii, conductorul unitii trebuie s ncheie un proces-verbal, care s cuprind: - datele de identificare a documentului disprut; - numele i prenumele salariatului responsabil cu pstrarea documentului; - data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Procesul-verbal se semneaz de ctre: - conductorul unitii; - conductorul compartimentului financiar-contabil al unitii sau persoana mputernicit s ndeplineasc aceast funcie; - salariatul responsabil cu pstrarea documentului i - eful ierarhic al salariatului responsabil cu pstrarea documentului, dup caz. Salariatul responsabil este obligat ca, odat cu semnarea procesului-verbal, s dea o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv. Cnd dispariia documentelor se datoreaz nsui conductorului unitii, msurile prevzute de prezentele norme se iau de ctre ceilali membri ai consiliului de administraie, dup caz. Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune, se ncunotineaz imediat organele de urmrire penal. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", ntocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume: - sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii i declaraia salariatului respectiv; - dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a salariatului vinovat, dup caz; - dispoziia scris a conductorului unitii pentru reconstituirea documentului; - o copie a documentului reconstituit. n cazul n care documentul disprut a fost emis de alt unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitent, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitent. n acest caz, unitatea emitent va trimite unitii solicitatoare, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numrului i datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezentelor norme constituie baza legal pentru efectuarea nregistrrilor n

contabilitate. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n contabilitate. n acest caz, vinovaii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suport paguba adus unitii, salariailor sau altor uniti, sumele respective recuperndu-se potrivit prevederilor legale. Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor respective. Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de revizuire a sanciunilor aplicate, n condiiile legii. n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza unui proces-verbal, i se pstreaz mpreun cu procesul-verbal n dosarul de reconstituire. Conductorii unitilor vor lua msuri pentru asigurarea nregistrrii i evidenei curente a tuturor lucrrilor ntocmite, primite sau expediate, stabilirea i evidena responsabililor de pstrarea acestora, evidena tuturor reconstituirilor de documente, precum i pentru pstrarea dosarelor de reconstituire, pe toat durata de pstrare a documentului reconstituit. Arhivarea i pstrarea registrelor i a documentelor justificative i contabile Persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, au obligaia pstrrii n arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlaltor documente contabile, precum i a documentelor justificative care stau la baza nregistrrii n contabilitate. Pstrarea registrelor i a documentelor justificative i contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dup caz. Registrele i documentele justificative i contabile se pot arhiva, n baza unor contracte de prestri de servicii, cu titlul oneros, de ctre alte persoane juridice romne, care dispun de condiii corespunztoare. i n acest caz, rspunderea privind arhivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii unitii beneficiare. Unitatea care a ncredinat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiar, va ntiina organul fiscal teritorial de care aparine despre aceast situaie. Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, s prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate. Organele de control ale Ministerului Finanelor Publice pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative i contabile i n alte locaii dect la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dac consider c acestea nu sunt pstrate corespunztor. Termenul de pstrare a registrelor i a documentelor justificative i contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii si a Bilantului care se pstreaz timp de 50 de ani n caz de ncetare a activitii, persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, predau documentele la arhivele statului, n conformitate cu prevederile legale n materie. Arhivarea documentelor justificative i contabile se face n conformitate cu prevederile legale i cu urmtoarele reguli generale: - documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate; - gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui exerciiu financiar la care se refer acestea. n cazul fuziunii sau al lichidrii societii, documentele aferente acestei perioade se arhiveaz separat; - dosarele coninnd documente justificative i contabile se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; - evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul Registrului de eviden, potrivit legii, n care sunt evideniate dosarele i documentele intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului. Eliminarea din arhiv a documentelor al cror termen legal de pstrare a expirat se face de ctre o comisie sub conducerea administratorului sau ordonatorului de credite, dup caz. n aceast situaie se ntocmete un proces-verbal i se consemneaz scderea documentelor eliminate din Registrul de eviden al arhivei cu aprobarea organelor de drept(Arhivele Statului)

Condiiile n care se pot ntocmi, edita i arhiva electronic registrele, jurnalele i alte documente financiar-contabile Din punct de vedere al bazei de date s existe posibilitatea reconstituirii n orice moment a coninutului registrelor, jurnalelor i altor documente financiar-contabile. Registrele, jurnalele i alte documente financiar-contabile, care se arhiveaz pe suport WORM (Write Once Read Many), s fie semnate de persoana care le ntocmete, n conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic. S existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinznd msurile tehnice i organizatorice care s asigure urmtoarele cerine minimale: a) confidenialitatea i integritatea comunicaiilor; b) confidenialitatea i nonrepudierea tranzaciilor; c) confidenialitatea i integritatea datelor; d) mpiedicarea, detectarea i monitorizarea accesului neautorizat n sistem; e) restaurarea informaiilor gestionate de sistem n cazul unor calamiti naturale, evenimente imprevizibile, prin: - arhivarea datelor utiliznd tehnologia WORM (Write Once Read Many), care s permit inscripionarea o singur dat i accesarea ori de cte ori este nevoie a informaiilor stocate; - nregistrarea datelor din documentele financiar-contabile n timp real, n alt sistem de calcul, cu aceleai caracteristici, care s fie amplasat ntr-o alt locaie. S se asigure listarea tuturor registrelor, jurnalelor i formularelor la cererea organelor de control. FIA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2) 1. Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun. Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrile corporale conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin. Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se scot din cartotec i se pstreaz separat. Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.). n coloana "Buci", intrrile se nscriu "n negru", iar ieirile "n rou". nregistrrile n coloanele "Debit", "Credit" i "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe. n rubrica destinat datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, n afar de datele privind marca, numrul de fabricaie, seria, se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o cldire se completeaz instalaiile de nclzire central, sanitare, electrice etc. Data amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate. 3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul de inventar; - felul, seria, numrul i data documentului de provenien; - valoarea de inventar; - amortizarea lunar; - denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; - accesorii; - grupa; codul de clasificare; data drii n folosin (anul, luna); data amortizrii complete (anul, luna); durata normal de funcionare; cota de amortizare (%); - numrul de inventar (de la numr la numr); documentul (felul, numrul, data); operaiunile care privesc micarea, creterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold.

_____________________________________________________________________________ _ | | | | FIA MIJLOCULUI FIX | Grupa | | Nr. inventar ............................ | ........................... | | Fel, serie, nr. data document provenien | | | ............................. | __________________________________| | Valoare de inventar | | | ............................. | Codul | | Amortizare lunar ....................... | de clasificare ................. | | | __________________________________| | Denumirea mijlocului fix i | | | caracteristici tehnice | Data drii n folosin | | | Anul | | | ....................... | | | Luna ........................... | | | __________________________________| | | Data amortizrii complete | | | Anul | | | ....................... | | | Luna ........................... | | | __________________________________| | | Durata normal de funcionare | | Accesorii | ............................. | | | __________________________________| | | Cota de amortizare |

| | ....................% | |___________________________________________| __________________________________| (verso) ____________________________________________________________________________ |Nr. |Documentul | Operaiunile care privesc | Buc.| Debit| Credit| Sold| |inventar |(data, | micarea, creterea sau | | | | | |(de la |felul, | diminuarea valorii | | | | | |numr la |numrul) | mijlocului fix | | | | | |numr) | | | | | | | |_________|___________|___________________________|_____|______|_______|_____| |_________|___________|___________________________|_____|______|_______|_____| |_________|___________|___________________________|_____|______|_______|_____| |_________|___________|___________________________|_____|______|_______|_____| 14-2-2 t2 BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A) 1. Servete ca: - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.); - document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare la cea primitoare; - document justificativ de nregistrare n evidena inut de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.). 3. Circul: - la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea formularului; - numrul documentului; data eliberrii (ziua, luna, anul); predtor; primitor; - numrul curent; denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice; numrul de inventar; buci; valoarea de inventar; - subunitatea predtoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - subunitatea primitoare (secie, atelier etc.); numele i prenumele; semntura; - aprobat: data, semntura. _____________________________________________________________________________ _ | | | BON DE MICARE A MIJLOACELOR FIXE

______________________________________________________________________________ | | | Data eliberrii | Predtor | Primitor | | Numr document |_________________|____________________| __________________| | | ziua| luna| anul| | | | |_____|_____|_____| | | |____________________|_____|_____|_____|____________________| __________________| | Subsemnaii din partea .............................................. i din | | partea ............................................ am procedat la predarea| | primirea mijloacelor fixe n baza ...................... din ............... | | ______________________________________________________________________________ | | Nr. | Denumirea mijlocului fix i | Numrul de | Buc. | Valoarea de inventar | | crt.| caracteristici tehnice | inventar | | | |_____|_____________________________|____________|______| ______________________| |_____|_____________________________|____________|______| ______________________| |_____|_____________________________|____________|______| ______________________| |_____|_____________________________|____________|______| ______________________| | SUBUNITATEA PREDTOARE (secie, atelier etc.) | APROBAT | |________________________________________________| | | Numele i prenumele | Semntura | | |_________________________|______________________| _____________________________| | | | Data | Semntura | | | | | | |_________________________|______________________|______| ______________________| | SUBUNITATEA PRIMITOARE (secie, atelier etc.) | | | |________________________________________________| | | | Numele i prenumele | Semntura | | |

|_________________________|______________________| | | | | | | | |_________________________|______________________|______| ______________________| 14-23A

PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA) 1. Servete ca: - document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale dect mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale; - document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale; - document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; - document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate. 2. Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.). Formularul se completeaz astfel: - capitolele I i II, de ctre comisia constituit n acest scop, dup caz (la unitile cu capital privat responsabilitatea revine administratorilor), cu constatrile i concluziile rezultate din analiza documentaiei primite i din verificarea strii mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funciune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semneaz de membrii comisiei; - capitolul III, dup aprobarea propunerilor i efectuarea scoaterii din funciune, din uz sau declasrii, de ctre comisia de analiz i avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaii numii de conducerea unitii care semneaz pentru realitatea operaiunilor; servete i ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale. Se menioneaz c, n cazul scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, numrul de inventar se va trece la cap. II n coloana "Denumirea". n situaia n care capitolul III se completeaz n alte exerciii financiare, este necesar s se ntruneasc o nou comisie care s ntocmeasc un nou proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale care s confirme datele completate n acest capitol. 3. Circul: - la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare); - la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare); - la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor,

pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1); - la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii; - denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - aprobat; data; - predtorul; - constatrile i concluziile comisiei; - mijloacele fixe scoase din funciune sau bunurile materiale declasate; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; amortizarea pn la scoaterea din funciune; - ansamble, subansamble, piese, componente i materiale rezultate, - numrul i data (ziua, luna, anul) documentului; - predtorul; - primitorul; - numrul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; - numele, prenumele i semntura membrilor comisiei i a gestionarului pentru primire.

_____________________________________________________________________________ _ | UNITATEA PROCES-VERBAL | | | | ........... DE SCOATERE DIN FUNCIUNE | APROBAT | DATA | | A MIJLOACELOR FIXE |___________| ________| | _____________________________ |___________| ________| | DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________| ________| | MATERIALE |___________| ________| | __________________________________________ | | | Numr | Data | Predtor | |

| | document |____________________| | | | | | Ziua | Luna | Anul | | | | |__________|______|______|______|__________| | | | | | | | | | | |__________|______|______|______|__________| | | | | 10. CONSTATRILE I CONCLUZIILE COMISIEI ................................... | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE | | ______________________________________________________________________________ | |Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Pre unitar | Valoarea |Amortizarea | |crt.| | | | | | |pn la | | | | | | | | |scoaterea | | | | | | | | |din funciune| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________| _____________| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________| _____________| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________| _____________|

|____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________| _____________| III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE I MATERIALE REZULTATE ____________________________________________________ | Numr | Data | Predtor |Primitor | | document |____________________| | | | | Ziua | Luna | Anul | | | |__________|______|______|______|__________|_________| | | | | | | | |__________|______|______|______|__________|_________| _____________________________________________________________________________ _ |Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Pre unitar | Valoarea | |crt.| | | | | | | |____|_______________|_______|_______|________________|_____________| __________| |____|_______________|_______|_______|________________|_____________| __________| |____|_______________|_______|_______|________________|_____________| __________| |____|_______________|_______|_______|________________|_____________| __________| | | Delegai la | Primit| | COMISIA | dezmembrare sau |n | | | la declasare | gesti-| | | |une | |_____________________________________________________|_________________| ______| |Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura|Nume i|Semntura| | |prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| ______| 14-2-3/aA PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5) PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b)

1. Servete ca: - document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate; - document de consemnare a stadiului n care se afl obiectivul de investiii; - document de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectivul de investiii; - document de aprobare a recepiei (cod 14-2-5); - document de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de aprobare a recepiei provizorii a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/a); - document de punere n funciune a obiectivului de investiii (cod 14-2-5/b). 2. Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, astfel: - procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) se ntocmete pentru mijloacele fixe indepedente care nu necesit montaj i nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenie, unelte, accesorii de producie, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerndu-se puse n funciune la data achiziionrii lor; - procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) se ntocmete pentru utilajele care necesit montaj, dar care nu necesit probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la data terminrii montajului, respectiv la data terminrii construciei; - procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b) se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice, precum i cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie. 3. Circul: - la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3); - la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesului-verbal de recepie (exemplarele 2 i 3). 4. Se arhiveaz: La furnizor (antreprenor): - la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3). La beneficiar: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1). UNITATEA .................. Obiectivul de investiii ............................ Obiectivul supus recepiei ............................ Concluzia ..................

A. PROCES-VERBAL DE RECEPIE (Cod 14-2-5) I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de ............................... i-a desfurat activitatea n intervalul: .................................... II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-au constatat: 1. Documentaia tehnico-economic a fost prezentat comisiei de recepie cu urmtoarele excepii: ......................................................... Comisia constat c lista documentaiei prevzute mai sus nu mpiedic/mpiedic efectuarea recepiei. 2. Recepia punerii n funciune a fost efectuat la data de ............., iar pn la recepia obiectivului de la data punerii n funciune au trecut ............. luni. 3. Valoarea lucrrilor supuse recepiei conform documentelor de decontare este de ...................... lei.

4. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai se prezint astfel: .................................................. 5. Urmtorii factori au influenat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ................................................... 6. La data recepiei se constat urmtoarele disponibiliti de capaciti ale utilajelor tehnologice i de spaii construite care pot conduce la mbuntirea indicatorilor tehnico-economici: ................................ 7. S-a constatat c sunt/nu sunt luate msurile pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici n ceea ce privete: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, ap etc. (se vor arta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrri conexe, utiliti, deserviri etc.; c. fora de munc; d. ........................................................................ III. CONCLUZII 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie hotrte n unanimitate/cu majoritatea de preri: SE ADMITE RECEPIA OBIECTIVULUI DE INVESTIII I SE ACORD CALIFICATIVUL ................................................................................ 2. Comisia de recepie stabilete c, pentru meninerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobai i pentru o ct mai bun exploatare a capacitilor ce se recepioneaz, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ 3. Prezentul proces-verbal, care conine ........... file i .............. anexe numerotate cu un total de ........... file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ..................... n trei exemplare originale. _________________________________________________________________________ | | Numele i | Funcia | Locul de munc | Semntura | | | prenumele | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________| | Preedinte | | | | | | Membri: | | | | | | | | | | | | Specialiti- | | | | | | consultani | | | | | | | | | | | | Asisteni la | | | | | | recepie | | | | | | | | | | | | Secretar | | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________| UNITATEA .................. Obiectivul pentru investiii ............................ Obiectivul supus recepiei ............................ Concluzia ..................

B. PROCES-VERBAL DE RECEPIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a) I. DATE GENERALE 1. Comisia numit de ................................................. prin ............................................. pentru recepionarea obiectivului de investiii intitulat .......................................... i situat n .................................... a fost convocat la data

de .............. pentru a proceda la recepia provizorie a lucrrilor de construcii-montaj aferente. Obiectul (obiectele)/pri de obiect ...................................... pentru care proiectantul general este ......................................... antreprenor general este ...................................................... i beneficiar de investiii este ............................................ . 2. Comisia i-a desfurat activitatea n intervalul ...................... 3. Valoarea situaiei de plat a lucrrilor de construcii-montaj supuse recepiei provizorii este de ................................., conform anexei. 4. Lucrrile de construcii-montaj supuse acestei recepii au fost n prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........................ . 5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepioneaz este de .................. lei. II. CONSTATRI A. Cu privire la documentaia tehnico-economic necesar la recepia provizorie a lucrrilor de construciimontaj ................................. Comisia consider c actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calitii lucrrilor i a dispus ................................... B. Cu privire la ndeplinirea condiiilor pentru prezentare la recepie. 1. Executarea lucrrilor de construcii i instalaii cuprinse n devizul general: a. lucrrile sunt terminate; b. urmtoarele lucrri, conform anexei, nu sunt terminate. 2. Efectuarea prealabil a probelor mecanice i a rodajului mecanic la instalaiile i utilajele tehnologice. 3. Unitile care condiioneaz folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate ....................................................... 4. Terminarea lucrrilor aferente spaiilor cu alt destinaie inclus n construcia obiectului supus recepiei (n cazul blocurilor de locuine) ........................................................................... Concluzie: Pe baza constatrilor de la cap. B pct. 1 - 4, comisia constat c sunt/nu sunt ndeplinite condiiile pentru ca obiectul s fie supus recepiei. Totodat, comisia hotrte c lucrrile artate n anex, ca neexecutate - s fie terminate pn la ........................................ C. Calitatea lucrrilor realizate. 1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completrile i modificrile aduse). n urma examinrii lucrrilor executate i a semnalrilor fcute de proiectant, comisia a reinut n anex urmtoarele nerealizri ale proiectului - dintre care cele n dreptul crora au fost prevzute termene urmeaz s fie remediate: ................................................................................ Concluzie: Comisia consider c abaterile de la proiect care sunt consemnate fr fixarea unui termen pentru refacerea lucrrilor, potrivit proiectului, nu influeneaz comportarea, exploatarea, aspectul i integritatea obiectului. Lucrrile pentru care s-a fcut meniune n acest sens urmeaz s fie puse de acord cu prevederile proiectului n termenele specificate. 2. Calitatea soluiilor constructive i detaliile de execuie folosite n proiect. n urma examinrii lucrrilor i a observaiilor prezentate de executant, au fost reinute n anex urmtoarele deficiene de proiectare care influeneaz executarea, exploatarea sau funcionarea obiectului, dintre care unele urmeaz s fie remediate n termenele fixate n dreptul fiecruia: ................................................................................ Concluzie: Comisia atrage atenia proiectantului ce poart rspunderea pentru consecinele acestei deficiene i n acelai timp hotrte remedierea n contul proiectantului a deficienelor pentru care a stabilit termen n acest sens. 3. Calitatea execuiei lucrrilor. Din dispoziiile de antier, buletinele de ncercare a betoanelor i mbinrilor metalice, procesele-verbale de lucrri

ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate i materiale folosite, din constatrile scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrrilor, precum i din constatrile fcute de comisia de recepie la faa locului, rezult urmtoarele: 3.1. La structura de rezisten ................................................................................ 3.2. La restul lucrrilor de construcii ................................................................................ 3.3. La lucrrile de instalaii ................................................................................ 3.4. La lucrrile de montaj al instalaiilor i utilajelor tehnologice cuprinse n obiect ................................................................................ 4. Deficiene ale lucrrilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiii ................................................................................ 5. Alte constatri: ................................................................................ ................................................................................ III. CONCLUZII GENERALE 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie cu majoritate/n unanimitate de preri hotrte: Admiterea (respingerea) recepiei provizorii a lucrrilor de construcii-montaj aferente obiectelor (obiectului) ................................................................................ ................................................................................ ................................................................................ care au fost terminate la data de ...................... i care fac parte din obiectivul ................................................................................ ................................................................................ 2. Perioada de garanie a lucrrilor recepionate aferente fiecrui obiect este de ............ luni (se completeaz numai n cazul admiterii recepiei). 3. Comisia de recepie apreciaz c pentru o ct mai bun utilizare a obiectelor/obiectului recepionate mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ 4. Prezentul proces-verbal, coninnd ........... file i ............ anexe numerotate cu un total de .................... file, care fac parte integrant din cuprinsul lui, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale. _ ________________________________________________________________________ | | Numele i | Funcia | Locul de munc | Semntura | | | prenumele | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________| | Preedinte | | | | | | Membri: | | | | | | | | | | | | Specialiti- | | | | | | consultani | | | | | | | | | | | | Asisteni la | | | | | | recepie | | | | | | | | | | | | Secretar | | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________|

NCHEIERE DE LUARE N PRIMIRE Subsemnaii ............................................................... pe baza calitii i a mputernicirilor menionate n dreptul fiecruia i ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepiei provizorii, am procedat azi ............... la predarea, respectiv luarea n primire a obiectului ................................................................................ ................................................................................ ................................................................................ PREDAT, Antreprenor general (denumirea unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semntura predtorului) PRIMIT, Beneficiar de instalaii (denumirea unitii, numele, calitatea, mputernicirea i semntura primitorului)

PROCES-VERBAL Nr. ... privind executarea completrilor i remedierilor prevzute n anex la procesul-verbal de recepie provizorie a obiectului .................... ______________________________________________________________ | Poziie n anexa | Termen prevzut | Unitatea care a | | procesului-verbal de | n anex | efectuat remedierea | | recepie provizorie | | | |______________________|_________________|_____________________| | 1 | 2 | 3 | |______________________|_________________|_____________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |______________________|_________________|_____________________|

EXECUTANT, ............................ (Numele, prenumele, funcia) UNITATEA ..................

BENEFICIAR, ............................ (Numele, prenumele, funcia) Obiectivul de investiii ............................ Capacitatea de producie ............................ Concluzia ..................

C. PROCES-VERBAL DE PUNERE N FUNCIUNE (Cod 14-2-5/b) I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepie convocat la data de .................... i-a desfurat activitatea n intervalul: ........................................ II. CONSTATRI n urma examinrii documentaiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice i a cercetrii pe teren a lucrrilor executate s-a constatat: 1. Documentaia tehnico-economic prevzut n Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiii a fost/nu a fost prezentat integral comisiei de recepie, lipsind: ................................................................................ ................................................................................ 2. n perioada ...................... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor i instalaiilor aferente capacitii pentru exploatarea normal a instalaiilor i utilajelor tehnologice i asigurarea calitii produselor, conform documentaiei tehnico-economice i a indicatorilor tehnico-economici aprobai. 3. La data recepiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobai este urmtorul: ...................................................... 4. Costul lucrrilor i al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aa cum rezult din documentele prezentate, este de .............. lei. 5. Valoarea produselor rezultate n urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de .................... lei. 6. Valoarea de nregistrare a mijloacelor fixe ce se pun n funciune (sau se dau n folosin) este la data recepiei de .................... lei. 7. Alte constatri. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatrilor i concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepie n unanimitate/cu majoritate de preri hotrte: ADMITEREA RECEPIEI PUNERII N FUNCIUNE A CAPACITII: ................................................................................ 2. Comisia de recepie stabilete c, pentru o ct mai bun exploatare a capacitii puse n funciune, mai sunt necesare urmtoarele msuri: ................................................................................ ................................................................................ ................................................................................ 3. Prezentul proces-verbal, care conine .............. file i ........... anexe, numerotate cu un total de .............. file, care fac parte integrant din cuprinsul acestuia, a fost ncheiat azi ................. n trei exemplare originale.

_________________________________________________________________________ | | Numele i | Funcia | Locul de munc | Semntura | | | prenumele | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________| | Preedinte | | | | | | Membri | | | | | | | | | | | | Specialiti- | | | | | | consultani | | | | | | | | | | | | Asisteni la | | | | | | recepie | | | | | | | | | | | | Secretar | | | | | |______________|_____________|___________|__________________|_____________| GRUPA a III-a Bunuri de natura stocurilor NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE (Cod 14-3-1A i 14-3-1/aA) 1. a) Servete ca: - document pentru recepia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru ncrcare n gestiune; - act de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. b) Se folosete ca document distinct de recepie n cazul: - bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite; - bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare; - bunurilor materiale procurate de la persoane fizice; - bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare; - bunurilor materiale care prezint diferene la recepie; - mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul sau en gros (cod 14-3-1/aA). n alte cazuri dect cele menionate la lit. b), recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de nsoire a mrfii etc.). 2. Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit. n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizul de nsoire a mrfii. Datele de pe verso formularului se completeaz numai atunci cnd se constat diferene la recepie. 3. Circul: - la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele); - la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii); - la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: a) pentru formularul cod 14-3-1A - denumirea unitii;

- denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului; - numrul facturii/avizului de nsoire al mrfii; - numrul curent; denumirea bunurilor recepionate; U/M; cantitatea conform documentelor nsoitoare; cantitatea recepionat, preul unitar i valoarea; - numele, prenumele i semntura membrilor comisiei de recepie; data primirii n gestiune i semntura gestionarului; b) pentru formularul cod 14-3-1/aA, pe lng informaiile de la lit a) (mai puin preul unitar i valoarea), sunt obligatorii i informaiile urmtoare: - preul de achiziie al cantitii recepionate; adaosul comercial unitar i total; preul de achiziie unitar plus adaosul comercial; valoarea la pre de vnzare + TVA. _____________________________________________________________________________ _ | Unitatea .......... | | | | NOT DE RECEPIE I CONSTATARE DE DIFERENE | | | | _____________________________________________________________________| | | Numr | Data | Factur | | | document |____________________| Nr. | | | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de nsoire a mrfii | | |__________|______|______|______| _____________________________________| | | | | | | | |________|__________|______|______|______| _____________________________________| | Subsemnaii, membrii comisiei de recepie, am procedat la recepionarea | | valorilor materiale furnizate de ........................................... | | din .................... cu vagonul/auto nr. ............................... | | documente nsoitoare ...................................................... | | delegat .................... constatndu-se urmtoarele: | | ______________________________________________________________________________ | |Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepionat | |crt.| bunurilor | | conform | _____________________________________| | | recepionate | | documente | Cantitate | Pre unitar | Valoare

| |____|_______________|_____|_____________|____________|_____________| __________| |____|_______________|_____|_____________|____________|_____________| __________| |____|_______________|_____|_____________|____________|_____________| __________| |____|_______________|_____|_____________|____________|_____________| __________| | Comisia de recepie | Primit n gestiune | |_____________________________________________________| ________________________| | Numele i prenumele | Semntura | Data | Semntura | |_______________________________|_____________________|_________| ______________| |_______________________________|_____________________| | |_______________________________|_____________________| | |_______________________________|_____________________| ________________________| 14-3-1A t2 (verso ) _____________________________________________________________________________ _ |Determinarea cantitii Pe cntarul nr.|Determinarea calitii s-a fcut prin| |s-a fcut prin: |proba .............................. | | ...................... .............. |............... nr. ................ | |________________________________________| _____________________________________| |Expeditor ................ Cru ...................... nsoitor .......... | |Staia de expediie .............. Staia de destinaie ..................... | |Data eliberrii ............ Data expedierii .......... Data sosirii ........ | |Delegaii furnizorului (cru neutru) care au participat la recepie: | | ______________________________________________________________________________ | |Participani la recepie | Alte | |_________________________________________________________________| meniuni | |Reprezentant| Numele i| Calitatea| Buletin/Carte | Semntura |

| |al: | prenumele| | de identitate | | | |____________|__________|__________|________________|_____________| | |____________|__________|__________|________________|_____________| | |____________|__________|__________|________________|_____________| | |____________|__________|__________|________________|_____________| | | | | | Diferene (+/-) | | |____________|__________|__________|______________________________| | | *) |Denumirea | Cod | U/M |Cantitate |Pre unitar|Valoare| | | |bunurilor | | | | | | | | |recepionate| | | | | | | |_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| | |_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| | |_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| | |_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| ____________| | Concluziile comisiei de recepie ........................................... | | ............................................................................ | | ............................................................................ | | Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cruului (delegatul neutru) | | ............................................................................ | | ______________________________________________________________________________ | *) Tip document (operaie) Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - U/M B - Cantitate conform documente C - Cantitate D - Unitar E - Pre de achiziie unitar + adaosul comercial unitar _______________________________________________________________________

3.DOCUMENTE DE SINTEZA SI RAPORTARE Principalul document de sinteza si raportare este Situatia financiara trimestriala si anuala care in confromitate cu Ordinul MFP nr.1917/2005 are in componenta urmatoarele documente: Bilantul-care reflecta pozitia financiara a institutiei publice Contul de rezultat patrimonial-care reflecta performantele financiare Situatia fluxurilor de numerar cu ajutorul carora este prezentata situatia incasarilor si platilor in numerar si echivalente de numerar, efectuate de institutie pe parcursul exercitiului financiar, care conforn Normelor de contabilitate europene este de un an caledaristic, incepand cu 01 ianuarie an N pana la 31 decembrie an N Situatia modificarilor in structura activelor nete(capitalurilor) Anexe la situatiile financiare, care cuprind politici contabile si note explicative 4.Contabilitatea de angajamente Contabilitatea de angajamente este reglementata de Ordinul MF nr.1792/2002 si a fost pusa in aplicare si in institutiile publice in anul 2006 Angajarea cheltuielilor bugetare, se face numai n limita creditelor bugetare aprobate. Ordonatorii de credite au obligatia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinatiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor publice i cu respectarea dispoziiilor legale. Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente: a) Angajamentul legal - faz n procesul executiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achizitie public, comand, convent ie, contract de munc, acte de control, acord de mprumut etc. n toate actele juridice prin care se contracteaz o datorie a statului rezultat din contractarea unor mprumuturi interne sau externe sau o datorie rezultat dintr-un contract, comand etc. trebuie s se fac mentiuni cu privire la institutia care are prevzute n buget creditele aferente angajamentului respectiv i subdiviziunea bugetar la care sunt prevzute acestea i de la care urmeaz s se fac plata. Sarcina nscrierii datelor respective revine compartimentelor de specialitate care elaboreaz proiectele angajamentelor legale. pnainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare, respectiv nainte de a lua orice msur care ar produce o cheltuial, ordonatorii de credite trebuie s se asigure c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sntos, n special ale economiei i eficientei cheltuielilor. n acest scop utilizarea creditelor bugetare trebuie s fie precedat de o evaluare care s asigure faptul c rezultatele obtinute sunt corespunztoare resurselor utilizate. cProiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obligatie de efectuare a unei cheltuieli fat de terte persoane. Aceste proiecte de angajamente legale nu pot fi aprobate de ctre ordonatorul de credite dect dac au primit n prealabil viza de control financiar preventiv n conditiile legii. Angajarea i ordonantarea cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabil de control

financiar preventiv propriu, potrivit dispozitiilor legale. La institutiile publice la care operatiunile sunt supuse controlului financiar preventiv delegat angajarea i ordonantarea cheltuielilor se efectueaz i cu viza prealabil a controlorului delegat, conform legislatiei n vigoare. Proiectul de angajament legal se prezint pentru viza de control financiar preventiv mpreunn cu o propunere de angajare a unei cheltuieli, potrivit modelului prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Angajarea cheltuielilor se efectueaz n tot cursul exercitiului bugetar, astfel nct s existe certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i se vor plti n exercitiul bugetar respectiv. Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi executat, receptionat i pltit pn la data de 31 decembrie a exercitiului bugetar curent, respectiv ultima zi de plat prevzut n Programul calendaristic pentru derularea principalelor operatiuni de ncheiere a exercitiului bugetar, cu exceptia actiunilor multianuale. n situatia n care, din motive obiective, angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi pltite pn la finele anului, acestea se vor plti din creditele bugetare ale exercitiului bugetar urmtor. Ordonatorilor de credite li se interzice s ia cu bun tiint msuri care au ca obiect angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate n buget, la partea de cheltuieli, cu exceptia angajamentelor multianuale efectuate n conditiile legii. Ordonatorii de credite nu pot ncheia nici un angajament legal cu terte persoane fr viza de control financiar preventiv dect n conditiile autorizate de lege. Dup semnarea angajamentului legal de ctre ordonatorul de credite acesta se transmite comparttmentului de contabilitate pentru nregistrare n evidenta cheltuielilor angajate. b) Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destinatii, n limita creditelor bugetare aprobate. n aplicarea principiului anualittii, potrivit cruia "pltile efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget apar in exercitiului corespunztor de executie a bugetului respectiv", i a prevederilor legale, potrivit crora pentru a efectua o plat este obligatorie parcurgerea prealabil a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonantarea, se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare angajate, astfel nct toate angajamentele legale ncheiate n cursul unui exercitiu bugetar sau n exercitiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul exercitiului bugetar respectiv, n limita creditelor bugetare aprobate. n vederea respectrii acestei cerinte, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate fonduri publice unei anumite destinatii, n limita creditelor bugetare aprobate, preced angajamentul legal. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost rezervate i fondurile publice necesare pl ii acestora n exercitiul bugetar, cu exceptia actiunilor multianuale. Valoarea angajamentelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor bugetare i, respectiv, a creditelor bugetare aprobate,.

Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare i, respectiv, n limita disponibilului de credite de angajament pentru ac iuni multianuale. n scopul garantrii acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care statul sau unittile administrativ-teritoriale contracteaz o datorie fa de tertii creditori, sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare pltii angajamentelor legale. Angajamentele bugetare pot fi: b1) angajamente bugetare individuale; b2) angajamente bugetare globale. b1) Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operatiuni noi care urmeaz s se efectueze. Angajamentul bugetar individual se prezint la viz persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv n acelai timp cu proiectul angajamentului legal individual. b2) Pentru cheltuieli curente de natur administrativ, ce se efectueaz n mod repetat pe parcursul aceluiai exerci iu bugetar, se pot ntocmi propuneri de angajamente legale provizorii, materializate n bugete previzionale, care se nainteaz pentru viza de control financiar preventiv mpreun cu angajamentele bugetare globale. Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care privete cheltuielile curente de functionare de natur administrativ, cum ar fi: - cheltuieli de deplasare; - cheltuieli de protocol; - cheltuieli de ntretinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.); - cheltuieli cu asigurrile; - cheltuieli cu chiriile; - cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc. Modelul angajamentului bugetar este prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. n cazul angajamentelor legale provizorii ordonatorul de credite verific faptul ca angajamentele legale individuale ncheiate s nu depeasc valoarea angajamentelor provizorii care au fost emise anterior. Angajamentele bugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual i angajamentul bugetar global, prin care se certific existen a unor credite bugetare disponibile i se pun n rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, potrivit destina iei prevzute n buget. Propunerile de angajamente se nainteaz din timp persoanei mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv, pentru a da posibilitate acesteia s i exercite atributiile conform legii.

Propunerile de angajare a cheltuielilor trebuie nsotite de toate documentele justificative aferente i, dac este cazul, de orice alte documente i informatii solicitate de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. La finele anului persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv analizeaz modul de realizare a cheltuielilor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale, precum i dac totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora este la nivelul angajamentelor legale provizorii. n cazul n care nu exist diferen e semnificative ntre cheltuielile previzionate i cele definitive, persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv avizeaz angajamentul bugetar global care devine definitiv. Avizarea const n semnarea de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv sau nlocuitorul de drept al acesteia a propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar, care vor fi tampilate i datate. Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face dup ndeplinirea urmtoarelor condi ii: a) proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice; b) existenta creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat; c) proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit legii; d) proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii sale (controlul de legalitate); e) proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul de regularitate). Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv poate s refuze acordarea vizei dac consider c nu sunt ndeplinite conditiile mentionate mai sus. Dup avizarea angajamentului bugetar individual sau global, dup caz, de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv, acesta se semneaz de ordonatorul de credite i se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n evidenta cheltuielilor angajate. Creditele bugetare neangajate, precum i creditele bugetare angajate i neutilizate pn la finele exercitiului bugetar sunt anulate de drept. Orice cheltuial angajat i nepltit pn la data de 31 decembrie a exercitiului bugetar curent se va plti n contul bugetului pe anul urmtor din creditele bugetare aprobate n acest scop. Aceast cheltuial trebuie s se raporteze la finele anului curent pe baza datelor din contabilitatea cheltuielilor angajate. n angajamentele legale individuale i cele provizorii, precum i n angajamentele bugetare individuale sau globale se precizeaz subdiviziunile bugetului aprobat. Salariile personalului cuprins n statele de functii anexate bugetului aprobat i obligatiile aferente acestora, pensiile i ajutoarele sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice se consider angajamente

legale i bugetare de la data de 1 ianuarie a fiecrui an cu ntreaga sum a creditelor bugetare aprobate. 2. Lichidarea cheltuielilor -este faza n procesul execut iei bugetare n care se verific existen a angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific conditiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operatiunile respective. Verificarea existentei obligatiei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care s rezulte pretentia creditorului, precum i realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau, dup caz, existen a unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de grant etc.). Salariile i indemnizatiile vor fi lichidate n baza statelor de plat colective, ntocmite de compartimentul de specialitate, cu exceptia cazurilor n care este necesar lichidarea individual. Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt Factura fiscal (cod 14-4-10/A) sau Factura (cod 14-4-10/aA) cuprinse n anexa nr. 1A "Catalogul formularelor tipizate, comune pe economie, cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, privind activitatea financiar i contabil" la Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, sau alte formulare ori documente cu regim special, aprobate potrivit legii. Determinarea sau verificarea existentei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de comisia de receptie constituit potrivit legii (Proces-verbal de receptie - cod 14-2-5, n cazul mijloacelor fixe, Nota de receptie i constatare de diferente cod 14-3-1A, n cazul bunurilor materiale, altele dect mijloacele fixe). Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligatii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atributii, prin care se confirm c: - bunurile furnizate au fost receptionate, cu specificarea datei i a locului primirii; - lucrrile au fost executate i serviciile prestate; - bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare; - conditiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a pltilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; - alte conditii prevzute de lege sunt ndeplinite. Prin acordarea semnturii i mentiunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i c toate pozitiile din factur au fost verificate. Conditiile de exigibilitate a obligatiei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la termenele de plat a obligatiei. Persoana mputernicit s efectueze lichidarea cheltuielilor verific personal documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast verificare a fost realizat.

Documentele care atest parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a institutiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obligatiei de plat fat de tertii creditori. 3. Ordonantarea cheltuielilor- este faza n procesul execu iei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte crean e au fost verificate i c plata poate fi realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o obligatie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonantarea de plat" pentru efectuarea pltii. Ordonantarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispozitie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Modelul formularului "Ordonan are de plat" este prezentat n anexa nr. 3 la Ordonanta nr.1792/2002 Ordonantarea de plat trebuie s contin date cu privire la: - exercitiul bugetar n care se nregistreaz plata; - subdiviziunea bugetar la care se nregistreaz plata; - suma de plat (n cifre i litere) exprimat n moned national sau n moned strin, dup caz; - datele de identificare a beneficiarului pltii; - natura cheltuielilor; - modalitatea de plat. Ordonantarea de plat este datat i semnat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atributii. Ordonantarea de plat va fi nsotit de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i receptionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existenta unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea institutiei i n contabilitatea acesteia. Facturile n original sau alte documente ntocmite n vederea pltii cheltuielilor vor purta obligatoriu numrul, data notei contabile i semntura persoanei care a nregistrat n contabilitate lichidarea cheltuielilor. n cazuri exceptionale, cnd nu este posibil prezentarea documentelor justificative n original, vor fi acceptate i copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atributii. n situa ia n care, n conformitate cu prevederile contractuale, urmeaz s se efectueze plata n rate a bunurilor livrate, lucrrilor executate i a serviciilor prestate, se vor avea n vedere urmtoarele: - prima ordonantare de plat va fi nsotit de documentele justificative care dovedesc obligatia ctre creditor pentru plata ratei respective; - ordonantrile de plat ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil). La emiterea ordonantrii de plat finale ordonatorul de credite confirm c operatiunea s-a

finalizat. nainte de a fi transmis compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat ordonan area de plat se transmite pentru avizare persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Scopul acestei avizri este de a stabili c: - ordonantarea de plat a fost emis corect; - ordonantarea de plat corespunde cu cheltuielile angajate i suma respectiv este exact; - cheltuiala este nscris la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat; - exist credite bugetare disponibile; - documentele justificative sunt n conformitate cu reglementrile n vigoare; - numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte. n cazul n care ordonantarea de plat nu se avizeaz, se aplic prevederile pct. 1 "Angajarea cheltuielilor". Nici o ordonan are de plat nu poate fi prezentat spre semnare ordonatorului de credite dect dup ce persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv a acordat viza. Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv se asigur c ordonantrile supuse vizei se refer la angajamente de cheltuieli deja vizate i c sunt ndeplinite conditiile de lichidare a angajamentelor. Ordonantrile de plat nevizate de persoana mputernicit s exercite control financiar preventiv sunt nule i fr valoare pentru conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) care urmeaz s fac plata, dac nu sunt autorizate n conditiile prevzute de lege. Dup aprobare ordonantarea de plat mpreun cu toate documentele justificative n original se nainteaz conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat. Primele trei faze ale procesului executiei bugetare a cheltuielilor se realizeaz n cadrul institutiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonantarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor mputernicite s exercite aceast calitate prin delegare, potrivit legii. 4. Plata cheltuielilor- plata cheltuielilor este faza final a executiei bugetare prin care institutia public este eliberat de obligatiile sale fat de tertii-creditori. Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destina tilor aprobate n conditiile dispozitiilor legale, prin unittile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu exceptia pltilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor plti prevzute de lege s se efectueze prin bnci. Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar (financiar-contabil) n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilittilor aflate n conturi, dup caz. n cazul institu iilor publice care nu au n structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast atributie n cadrul institutiei publice. Instrumentele de plat utilizate de institutiile publice, respectiv cecul de numerar i

ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT), se semneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil), iar a doua, a persoanei cu atributii n efectuarea pltii. Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele conditii: - cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonantate; - exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilitti n conturi de disponibil; - subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective; - exist toate documentele justificative care s justifice plata; - semnturile de pe documentele justificative apar in ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atributii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii; - beneficiarul sumelor este cel ndrepttit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; - suma datorat beneficiarului este corect; - documentele de angajare i ordonantare au primit viza de control financiar preventiv; - documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular; - alte condi ii prevzute de lege. Nu se poate efectua plata: - n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilittile sunt insuficiente; - cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat"; - cnd beneficiarul nu este cel fat de care institutia are obligatii; - cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonantarea de plat i nici autorizarea prevzut de lege. n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) suspend plata. Motivele deciziei de suspendare a pltii se prezint ntr-o declaratie scris care se trimite ordonatorului de credite i, spre informare, persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea pltilor. n vederea efecturii cheltuielilor, institutiile publice au obligatia de a prezenta unittilor de trezorerie i contabilitate public la care au conturile deschise, bugetul de venituri i cheltuieli aprobat i repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de Ministerul Finan elor Publice precum si lista persoanelor autorizate sa semneze ordonantarea de plata. Pentru efectuarea cheltuielilor de capital institutiile publice vor prezenta unittilor de trezorerie i contabilitate public i programul de investitii aprobat n conditiile legii(Lista anuala de investitii). Creditele bugetare aprobate n buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor de credite numai dup deschiderea de credite de ctre ordonatorii principali de credite, repartizarea creditelor bugetare pentru bugetul propriu i pentru ordonatorii de credite

secundari sau ter iari, dup caz, i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Deschiderea conturilor de cheltuieli i de disponibilitTi de ctre instituTiile publice se efectueaz potrivit normelor privind organizarea i funcTionarea trezoreriilor statului. Dreptul de administrare i dispoziTie asupra conturilor de cheltuieli bugetare sau de disponibil, deschise la unitTile de trezorerie i contabilitate public i bnci, se va exercita n mod exclusiv de ctre instituTiile publice pe seama crora au fost deschise, prin persoanele special mputernicite n acest sens, dup comunicarea ctre trezorerie sau banc a mputernicirilor i a fielor cu specimenele de semnturi ale persoanelor abilitate s efectueze plata, mpreun cu amprenta tampilei. Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor. Acestea vor fi datate i vor avea nscrise n spaTiul rezervat obiectul plTii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Ordinele de plat se nscriu ntr-un registru distinct, vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul 1 n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerciTiu bugetar. Un ordin de plat nu poate cuprinde plti referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat. Ordinele de plat se emit pe baza documentelor justificative din care s reias c urmeaz s se achite integral sau parTial o datorie contractat i justificat. Se excepteaz de la aceast regul ordinele de plat ce se emit pentru plata de avansuri. Actiunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda plti n avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului. Sumele reprezentnd plti n avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului se recupereaz de ctre institutia public care a acordat avansurile i se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea dobnzilor i penalit ilor de ntrziere aferente, potrivit legii. Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitti, dup caz, institutiile publice pot ridica, pe baz de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea pltilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi i studenti, ajutoare etc. n fila de cec se mentioneaz i natura cheltuielilor care urmeaz s se efectueze din numerarul ridicat. Institutiile publice vor lua msurile necesare pentru reducerea la maximum a pltilor n numerar, efectund prin casieria proprie numai acele cheltuieli de volum redus care nu se justific a fi efectuate prin virament. Sumele ridicate n numerar se pstreaz n casieria institutiei publice n conditii de sigurant. n vederea efecturii de plti n numerar pentru deplasri sau achizitionarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri n numerar persoanelor desemnate pe baza "Dispozitiei de plat - ncasare ctre casierie" (cod 14-4-4), semnat de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) i de persoanele cu atributii n efectuarea pltilor n numerar. Justificarea avansurilor n numerar se efectueaz n baza documentelor justificative eliberate de agentii economici sau de persoane fizice autorizate,

respectiv facturi fiscale (cod 14-4-10/A), facturi (cod 14-4-10/aA), chitante (cod 14-4-1), bon de comand-chitan (cod 14-4-11) sau alte formulare ori documente privind activitatea financiar i contabil cu regim special, aprobate potrivit legii. 5. Organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale Institutiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finantare a cheltuielilor, au obliga ia s organizeze evidenta angajamentelor bugetare i legale. Evidenta angajamentelor bugetare i legale este tinut de compartimentul de contabilitate, iar persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv va supraveghea organizarea i tinerea evidentei, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale. Scopul organizrii evidentei angajamentelor bugetare este de a furniza informatii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exercitiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare i prin compara te s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate n viitor. Scopul organizrii evidentei angajamentelor legale este de a furniza informatii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exercitiul bugetar curent cu privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite. Evidenta angajamentelor bugetare i legale este tinut concomitent de compartimentul de contabilitate i de persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. n acest scop, printr-un act de decizie administrativ se vor desemna persoana (persoanele) i nlocuitorii acesteia care vor avea atributii pe linia organizrii i conducerii evidentei angajamentelor bugetare i legale. Principalele atributii ale acestora privesc: a) eviden a creditelor bugetare aprobate n exercitiul bugetar curent, precum i a modificrilor intervenite pe parcursul exercitiului bugetar curent cu ajutorul contului 8060 "Credite bugetare aprobate"; b) eviden a angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 8066 "Angajamente bugetare"; c) compararea datelor din conturile 8060 "Credite bugetare aprobate" i 8066"Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate; d) eviden a angajamentelor legale cu ajutorul contului 8067"Angajamente legale"; e) la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate n alte monede dect moneda na ional, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Na ional a Romniei, valabil pentru ultima zi lucrtoare a lunii. Avnd n vedere c valorile la care se refer creditele bugetare, angajamentele bugetare i legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidentiaz n contabilitate n conturi n afara bilantului, utilizndu-se metoda de nregistrare n partid simpl; nregistrrile se fac n debitul i creditul unui singur cont, fr utilizarea de conturi corespondente. .