Anexa

NORME METODOLOGICE privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2010 CAPITOLUL I Prevederi generale 1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale. 1.2. Situaiile financiare ale anului 2010 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativteritoriale, precum i a execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2010. 1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ: politici contabile i note explicative. 1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned. 1.5. Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin: - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009; - prezentele norme metodologice. Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 11/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 nr. 12/2010, cu modificrile ulterioare, i a altor reglementri n vigoare. 1.6. Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2010 sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/ reglementari contabile/legislatie/institutii publice/ legislatie. La aceeai adres sunt afiate i corelaiile dintre formularele de situaii financiare. 1.7. n baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: Pe baza situaiilor financiare anuale prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului. Dup verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi a Romniei, acestea se aprob de Parlament. 1.8. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice. Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat. 1.9. La ntocmirea situaiilor financiare la 31 decembrie 2010, instituiile publice vor avea n vedere prevederile prezentelor norme metodologice, precum i urmtoarele:

- Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2839/2010, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 851 din 20 decembrie 2010; - Normele metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007, cu excepia prevederilor ultimelor dou paragrafe ale pct. 1.17 din norme, care se elimin; - Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008. - Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2008, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.769/2008, cu excepia prevederii referitoare la eliminarea ultimei nregistrri contabile de la punctul 5 lit. a) i a nregistrrilor contabile de la litera b) din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008; - Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010; - Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010, cu completrile ulterioare. CAPITOLUL II Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan 2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de

natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2861/2009. 2.2. Evaluarea elementelor de active, datorii i capitaluri proprii cu ocazia inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare i prevederilor Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008. 2.3.(1). Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, conform cruia: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie, utilitatea bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform cruia: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie numit de conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care s-a efectuat reevaluarea." 2.3.(2). Reevaluarea se efectueaz conform prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3471/2008. Astfel, potrivit prevederilor art. 1 alin. (4): "Valoarea just se determin pe baza unor evaluri efectuate, de regul, de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n vigoare", iar potrivit alin. (5) al aceluiai articol: "n situaia n care valoarea just nu se determin n baza evalurilor efectuate de evaluatori autorizai, valoarea

just la data bilanului se determin de o comisie numit de conductorul instituiei publice." 2.3.(3). Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre organismele profesionale de profil. 2.3.(4). n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora." 2.4. La ntocmirea bilanului contabil se vor avea n vedere urmtoarele: a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative, conform prevederilor Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planului de conturi pentru instituiile publice i instruciunilor de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare; b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2010, pus de acord cu balanele de verificare ale conturilor analitice; c) analiza soldurilor conturilor contabile astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi. Se va analiza soldul contului 215 Alte active ale statului astfel nct acesta s evidenieze resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de ap); d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 411 "Clieni", 4281 "Alte datorii n legtur cu personalul",

4282 "Alte creane n legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaiuni n curs de clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz; e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli n avans" i 472 "Venituri n avans", dup caz; f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, dup caz). Pentru dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor acordate la data ....", eliberat de unitile Trezoreriei Statului. 2.5.(1). Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utiliznduse: a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de documente); b) pentru evaluarea creanelor i datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i al Ministerului Finanelor Publice). 2.5.(2). Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia financiar nerambursabil a Comunitii Europene precum i evaluarea elementelor monetare exprimate n euro, se aplic prevederile pct.1.3 Moneda i cursul de nregistrare Capitolul I Dispoziii generale din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice.

2.6. Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, se vor efectua urmtoarele: a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au fost prevzute credite bugetare. Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel, drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar, evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate. Sumele prevzute prin hotrri judectoreti avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pn la 31 decembrie 2010, a cror plat se va face ealonat n exerciiile urmtoare, se vor nregistra n contabilitatea instituiilor publice la momentul plii acestora, n limita creditelor bugetare aprobate cu aceast destinaie. b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce decurg din: - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului; - angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare aprobate i a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate, care nu au fost achitate pn la finele

anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 462 "Creditori"; Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, vor fi nregistrate n contabilitate n luna decembrie; Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate; c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost nregistrate n contul 8067 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare conform Planului de conturi pentru instituiile publice. 2.7.(1). Creditul de angajament reprezint limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n exerciiul bugetar, n limitele aprobate. Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii. La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament vor fi egale cu creditele bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului. 2.7.(2). n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de angajament, care vor fi egale cu creditele bugetare aprobate pentru exerciiul respectiv, n baza crora se pot ordonana i efectua pli.

2.8. n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se vor avea n vedere urmtoarele: a) soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i al contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat, ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup consumul stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile. Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare; b) eliminarea conturilor 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i 482 "Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate; c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n bilanul centralizat al ordonatorului principal i secundar de credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor; d) opional, se vor compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat, respectiv de recuperat. 2.9.(1). Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite, se nregistreaz la valoarea rmas neamortizat sau la valoarea just n situaia n care este complet amortizat.

2.9.(2). Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite, se nregistreaz la valoarea just. 2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2010, urmtoarele conturi nu pot prezenta sold: 2.10.(1). La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat: - contul 5201"Disponibil al bugetului de stat" (se nchide cel putin trimestrial prin debitul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat" cu totalul veniturilor ncasate , pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate); - contul 5121"Conturi la bnci n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); - contul 5124 "Conturi la bnci n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanarea de la bugetul de stat) se nchid prin debitul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat"; conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului de stat) se nchid prin creditul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial bugetul de stat"; - contul 7701"Finanarea de la bugetul de stat" se nchide prin creditul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituii publice finanate integral din bugetul de stat" ; - conturile 7xx "Venituri ........." (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul de stat) se nchid prin creditul contului 121.01.03 "Rezultatul patrimonial

10

Alte venituri i finanri din bugetul de stat, pentru sumele nregistrate n conturile de venituri urmare unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferene de curs favorabile, etc.). 2.10.(2). La unitile administrativ-teritoriale: - contul 5211 "Disponibil al bugetului local"; - contul 5212 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - contul 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" (n situaia n care bugetul local nu poate rambursa eventualele mprumuturi restante, dobnzi, comisioane, speze i alte costuri aferente); - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); - contul 4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii"; - contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii"; - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din fondurile constituite n afara bugetelor locale) se nchid prin debitul conturilor: 131 "Fondul de rulment"; 134 Fondul de amortizare aferent activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local"; 135 "Fondul de risc"; 136 "Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcii de locuine"; 137 "Taxe speciale"; 1399 "Alte fonduri", dup caz; - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanarea de la bugetul local) se nchid prin debitul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial Instituii publice finanate integral din bugetul local" sau 121.02 Rezultatul patrimonial bugetul local la stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local; - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului local) se nchid prin creditul contului

11

121.02 "Rezultatul patrimonial bugetul local"; - contul 7702 "Finanarea de la bugetele locale" se nchide prin creditul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial instituii publice finanate integral din bugetul local"; - conturile 7xx Venituri.... (ale instituiilor publice finanate integral din bugetul local) se nchid prin creditul contului 121.01.04 "Rezultatul patrimonial Alte venituri i finanri din bugetul local pentru sumele nregistrate n conturile de venituri urmare unor operaiuni care nu au legtur cu finanarea din bugetul local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferente de curs favorabile). 2.10.(3). La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat:

- contul 5251"Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat"; - contul 5252 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat) se nchid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial bugetul asigurrilor sociale de stat"; conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurrilor sociale de stat) se nchid prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurrilor sociale de stat"; contul 7703 "Finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat" se nchide prin creditul contului 5251"Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" cu totalul plilor nete de cas. 2.10.(4). La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj: - contul 531"Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010);

12

- contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj"; - contul 5742 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj) se nchid prin debitul contului 121.04 "Rezultatul patrimonial bugetul asigurrilor pentru omaj"; conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj) se nchid prin creditul contului 121.04 "Rezultat patrimonial - bugetul asigurrilor pentru omaj"; contul 7704 "Finanarea din bugetul asigurrilor pentru omaj" se nchide prin creditul contului 5741"Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj" cu totalul plilor nete de cas. 2.10.(5). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate: - contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; - contul 5712 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent"; - contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); conturile 6xx "Cheltuieli.........." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin debitul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate) se nchid prin creditul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate"; contul 7705 "Finanarea din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" se nchide prin creditul contului 5711"Disponibil din veniturile

13

curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" cu totalul plilor nete de cas. 2.10.(6). La instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau instituii publice finanate din venituri proprii i subvenii acordate de la buget (de stat, local, asigurri sociale, sntate, omaj): - contul 531 "Casa (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.2839/2010); - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin debitul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii"; conturile 7xx "Venituri ......." (venituri proprii sau venituri proprii i subvenii) se nchid prin creditul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituii publice i activiti finanate integral sau parial din venituri proprii". 2.10.(7). n contabilitatea Trezoreriei Centrale: - contul 7709 "Finanarea de la bugetul Trezoreriei statului" se nchide prin creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului" (cu totalul plilor nete de cas, prin atribuirea unui cod aleator pentru creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului"i nu pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate). CAPITOLUL III Prevederi referitoare la Fondurile externe nerambursabile postaderare 3.1. n contabilitatea Autoritii de certificare i plat i a autoritilor de management:

14

3.1.(1). nregistrarea diferenelor rezultate dintre sumele autorizate/certificate i sumele solicitate Comisiei Europene de ctre Autoritatea de certificare i plat la momentul transmiterii Declaraiei de cheltuieli (pentru Obiectivul Convergen i Obiectivul Cooperare Teritorial European), se efectueaz astfel: a) n situaia n care sumele autorizate de autoritile de management i pltite beneficiarilor sunt mai mari dect sumele solicitate Comisiei Europene; % 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE I ALTE FONDURI 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/ analitic distinct Diferene ntre sumele autorizate i sumele solicitate Comisiei Europene b) n situaia n care sumele autorizate de autoritile de management i pltite beneficiarilor sunt mai mici dect sumele solicitate Comisiei Europene: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI = % 474 Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct= 474Sume n curs de certificare/declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI

15

Diferene ntre sumele autorizate i sumele solicitate Comisiei Europene 3.1.(2). n aplicarea prevederilor art.7 alin.(1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.64/2009 privind gestionarea financiar a instrumentelor structurale i utilizarea acestora pentru obiectivul convergen, cu modificrile i completrile ulterioare, nregistrarea n contabilitatea Autoritii de certificare i plat/autoritilor de management (care utilizeaz mecanismul plilor indirecte) a plilor efectuate din fondurile externe nerambursabile postaderare n conturile de venituri ale bugetelor din care au fost finanate proiectele respective, dup autorizarea cheltuielilor de ctre autoritile de management, se vor efectua astfel: a) la Autoritatea de certificare i plat prin formulele: 4555.1(4555.2,4555.3) = 5151 i concomitent 474 = 4505.1 (4505.2,4503.3); b) la autoritile de management prin formulele: 4555.1 (4555.2,4555.3) = 5151 i concomitent 476 = 4505.1 (4505.2,4505.3). Urmare nregistrrilor de mai sus, contul 476 Sume n curs de declarare/certificare alte instituii publice dect cele finanate integral din buget i alte entiti INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, i schimb denumirea astfel: Sume n curs de declarare Autoritilor de Certificare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI. Cu ajutorul acestui cont autoritile de mangement care utilizeaz mecanismul plilor indirecte, ageniile de pli i Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale in evidena sumelor aflate n curs de declarare la autoritile de certificare n vederea certificrii acestora, dup virarea sumelor datorate beneficiarilor. 3.2. n contabilitatea instituiilor publice - beneficiari de fonduri externe nerambursabile postaderare 3.2.(1). La instituiile publice finanate integral din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, nregistrarea cererilor de rambursare reprezentnd cota parte din

16

cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare solicitate Autoritilor de Management, se efectueaz astfel: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management/ Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) Contul 8077 Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe = 775 Finanarea din fonduri externe nerambursabile postaderare

nerambursabile postaderare n curs de virare la buget se utilizeaz numai de ctre instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare local finanate intregral din bugetele locale pentru derularea proiectelor. Instituiile menionate mai sus, nu utilizeaz contul 8077 dac au calitatea de lider de proiect n cadrul proiectelor derulate n parteneriat. 3.2.(2). n vederea evidenierii distincte a taxei pe valorea adugat din facturile emise de furnizori pentru bunuri livrate, lucrri executate sau servicii prestate, n contabilitatea beneficiarilor de fonduri externe nerambursabile postaderare (nepltitori de tax pe valoare adugat) se pot efectua urmtoarele nregistrri: a) 2xx Conturi Clasa 2/ analitic pe proiect = 404 Furnizori de active fixe analitic distinct valoarea fr TVA/ analitic pe proiect analitic distinct valoarea TVA/ analitic pe proiect b) 3xx Conturi de Stocuri / analitic pe proiect = 401 Furnizori analitic distinct valoarea fr TVA/ analitic pe proiect 17

analitic distinct valoarea TVA/ analitic pe proiect c) 6xx Conturi de Cheltuieli/ analitic distinct = 401 Furnizori analitic distinct valoarea fr TVA/ analitic pe proiect analitic distinct valoarea TVA/ analitic pe proiect 3.2.(3).Instituiile publice care deruleaz proiecte cu finanare nerambursabil postaderare evideniaz creana fa de Comisia European la nivelul plilor efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare pentru cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au ntocmit cereri de rambursare astfel: a) 4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatbuget de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4505.2 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.3 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU -Sume n curs de solicitare la rambursare=473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct:

18

AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.4 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.5 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI Not: ncepnd cu luna ianuarie 2011, operaiunea de mai sus se va nregistra concomitent cu plile efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare. b) Dup ntocmirea cererii de rambursare i transmiterea acesteia autoritilor de management, se nregistreaz stingerea creanei cu Comisia European prin inversarea operaiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1;4505.2;4505.3;4505.4;4505.5). 3.2.(4). n situaia n care fondurile necesare pentru programe/proiecte sunt incluse att n bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa-08) ct i n bugetul de stat (sursa-01), instituiile publice n calitate de beneficiari de fonduri externe nerambursabile postaderare, efectueaz urmtoarele nregistrri: a) ncasarea sumelor n conturi de disponibiliti, reprezentnd prefinanare pentru programe/faciliti/instrumente postaderare: 5152Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile = 4506 Sume avansate de Comisia European INSTRUMENTE

19

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI b) Plata furnizorilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa 08: 401 Furnizori (404 Furnizori de active fixe) = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile (5152 Disponibil n valut din fonduri externe nerambursabile)/ 08-bugetul fondurilor externe nerambursabile/titlul 56 art. .. alin. ... c) Plata furnizorilor din bugetul instituiei - sursa 01: 401 Furnizori (404 Furnizori de active fixe) = 7701 Finanarea de la bugetul de stat/ titlul 56 art. ...alin. ...

d) nregistrarea creanei cu Comisia European/ali donatori i a sumelor datorate bugetului de stat n aceeai lun n care s-au efectuat plile: 4505.1 Sume de primit de la Comisia = 4555.1 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat buget de stat INSTRUMENTE , STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI declaraiei financiare: 474 Sume n curs de certificare/ declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI = 4505.1Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat- buget de stat-INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

e) Stingerea creanei cu Comisia European/ali donatori, odat cu ntocmirea

20

f) nregistrarea declaraiei financiare: 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI = % 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare (pentru sumele cheltuite din prefinanarea de la Comisia European/ali donatorisursa 08-Titlul 56) 474Sume n curs de certificare/ declarare Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (pentru sumele cheltuite din bugetul instituiei-sursa 01Titlul 56) g) nregistrarea sumelor cuprinse n declaraia financiar reprezentnd justificarea prefinanrii de la Comisia European/ali donatori sursa 08: 4506 Sume avansate de Comisia European INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI = 4503 Sume declarate i solicitate Comisiei Europene - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI

3.2.(5). Instituiile publice finanate integral din bugetul de stat i instituiile publice de subordonare local finanate integral din bugetul local nregistreaz sumele rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat sau local (pentru care Trezoreria Statului elibereaz extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale cror coduri de identificare fiscal sunt deschise conturile respective) n creditul contului 8077 Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget. Aceste sume nu se raporteaz n Anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie

21

(formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare). 3.3. nregistrarea n contabilitate a proiectelor implementate n parteneriat finanate din Instrumente structurale, pentru Obiectivul Convergen 3.3.(1). n contabilitatea liderului: a) ncasarea prefinanrii de la autoritile de management/Autoritatea de certificare i plat: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile = 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Plati reprezentnd prefinanare INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) b) Virarea prefinanrii n conturile proprii: - la instituiile finanate integral din bugetul local: 5211 Disponibil al bugetului local = 5151Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile - la instituiile publice finanate integral din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii: 581 Viramente interne 560 Disponibil al instituiilor publice (561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii) c) Virarea prefinanrii n conturile partenerilor: 461 Debitori/analitic distinct = 5151 Disponibil n lei din fonduri = = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile 581 Viramente interne finanate integral din venituri proprii

22

externe nerambursabile d) nregistrarea plilor efectuate din bugetul liderului, de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare: % 401 Furnizori 404 Furnizori de active fixe 6xx Cheltuieli........ = 770 Finanarea de la buget (560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii) e) Evidenierea creanei fa de Comisia European la nivelul plilor efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare pentru cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au ntocmit cereri de rambursare: 4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidatbuget de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE,FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4505.2 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.3 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor = 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de solicitare la rambursare

23

speciale INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.4 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.5 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI) Nota: ncepnd cu luna ianuarie 2011, operaiunea de mai sus se va nregistra concomitent cu plile efectuate de la Titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare pentru cota parte din cheltuielile eligibile aferente FEN postaderare. f) Dup ntocmirea cererii de rambursare i transmiterea acesteia autoritii de management, se nregistreaz stingerea creanei fa de Comisia European prin inversarea operaiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1;4505.2;4505.3;4505.4;4505.5). g) nregistrarea cererii de rambursare centralizat a liderului i a partenerilor n situaia n care liderul este instituie public finanat integral din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale i bugetele locale precum i din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management/ = % 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare

24

Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari)

7721 Subvenii de la bugetul de stat 462 Creditori/analitic distinct (parteneri care nu sunt finanai integral din bugetul de stat) 4555.1Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR SI ALTE FONDURI buget de stat (parteneri care sunt finanai integral din bugetul de stat)

h) nregistrarea cererii de rambursare centralizat a liderului i a partenerilor n situaia n care liderul este instituie public finanat integral din buget de stat: 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management/ Ageniile de Pli - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) = % 4555.1Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor efectuate - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI-buget de stat (lider i parteneri finanai integral din bugetul de stat) 462 Creditori/analitic distinct (parteneri care nu sunt finanai integral din bugetul de stat) i) Deducerea prefinanrii acordat partenerilor: 462 Creditori/analitic distinct = 461 Debitori/analitic distinct

25

j) Deducerea prefinanrii primit de la autoritile de management/ Autoritatea de certificare partenerilor: 4585 Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/ Autoritile de Management /Ageniile de Pli reprezentnd prefinanareINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) k) ncasarea sumelor rambursate de autoritile de management/Autoritatea de certificare i plat: 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile = 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de PliINSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) l) Virarea sumelor rambursate n conturile proprii de venituri: 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat (5711 Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate 5741 Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj 5211 Disponibil al bugetului local) = 5151Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile = 4583 Sume de primit de la Autoritile de Certificare /Autoritile de Management/Ageniile de Pli INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI (la beneficiari) i plat din cererea de rambursare centralizat a liderului i a

26

m) Virarea sumelor rambursate n conturile de venituri ale bugetului de stat (n situaia n care liderul de proiect sau partenerii sunt instituii publice finanate integral din bugetul de stat): 4555.1 Sume de restituit bugetului din sume primite de la Comisia European n contul plilor Efectuate INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTURA SI ALTE FONDURI buget de stat n) Virarea sumelor rambursate n conturile proprii de disponibiliti: 581 Viramente interne 560 Disponibil al instituiilor publice (561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii) o) Virarea sumelor datorate partenerilor alii dect cei finanai integral din bugetul de stat: 462 Creditori/analitic distinct = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile 3.3.(2). n contabilitatea partenerilor: a) ncasarea prefinanrii de la lider: 5211 Disponibil al bugetului local (560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i = 462 Creditori/analitic distinct = = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile 581 Viramente interne finanate integral din venituri proprii = 5151 Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile

27

subvenii) b) nregistrarea plilor efectuate din bugetele partenerilor, de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare: % 401 Furnizori 404 Furnizori de active fixe 6xx Cheltuieli........ = 770 Finanarea de la buget (560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii) /Titlul 56 c) Evidenierea creanei fa de Comisia European la nivelul plilor efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare pentru cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au ntocmit cereri de rambursare: 4505.1 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (4505.2 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetul asigurrilor sociale de stat INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.3 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - bugetele fondurilor speciale INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU = 473 Decontri din operaii n curs de clarificare/analitic distinct: Sume n curs de solicitare la rambursare

28

AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.4 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - buget local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI 4505.5 Sume de primit de la Comisia European reprezentnd venituri ale bugetului general consolidat - instituii publice finanate din venituri proprii / venituri proprii i subvenii -INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI) Not: ncepnd cu luna ianuarie 2011, operaiunea de mai sus se va nregistra concomitent cu plile efectuate de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) eligibile aferente FEN postaderare. d) Dup ntocmirea cererii de rambursare i transmiterea acesteia autoritii de management, se nregistreaz stingerea creanei cu Comisia European prin inversarea operaiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1;4505.2;4505.3;4505.4;4505.5). e) nregistrarea cererii de rambursare transmis liderului n situaia n care partenerii sunt instituii publice finanate integral din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale i bugetele locale precum i din venituri proprii sau venituri proprii i subvenii: 461Debitori/analitic distinct = 775 Finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare (7721 Subvenii de la bugetul de stat) postaderare pentru cota parte din cheltuielile

29

f) nregistrarea sumelor solicitate liderului reprezentnd cota parte din cheltuieli eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile cuprinse n cererea de rambursare, n debitul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget" - cont n afara bilanului, n situaia n care partenerii sunt instituii publice finanate integral din bugetul de stat sau instituii publice de subordonare local, finanate integral din bugetul local. nregistrarea sumelor virate de lider la bugetul de stat sau la bugetul local fondurilor externe n contul plilor efectuate, n creditul contului 8077 reprezentnd cota parte din cheltuielile eligibile aferente nerambursabile postaderare,

"Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare n curs de virare la buget" - cont n afara bilanului g) Deducerea prefinanrii acordat de lider: 462 Creditori/analitic distinct 5251 Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat (5711 Disponibil din veniturile curente ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate 5741 Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurrilor pentru omaj 5211 Disponibil al bugetului local 560 Disponibil al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 561 Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii) 3.3.(3). nregistrrile contabile prevzute la pct.3.3.(1) i 3.3.(2) se pot efectua i pentru alte fonduri externe nerambursabile postaderare, adaptate fluxurilor financiare specifice de derulare a fondurilor respective. = = 461Debitori /analitic distinct 461Debitori/analitic distinct h) ncasarea sumelor rambursate de lider:

30

3.3.(4). Soldul contului 461 Debitori/analitic distinct reprezentnd creane din operaiuni cu FEN postaderare i fonduri de la buget n cadrul proiectelor derulate n parteneriat se raporteaz n Bilan (cod 01) la rndul 25 Creane din operaiuni cu fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget iar soldul contului 462Creditori/analitic distinct reprezentnd datorii din operaiuni cu FEN postaderare i fonduri de la buget n cadrul proiectelor derulate n parteneriat se raporteaz n Bilan (cod 01) la rndul 65 Datorii din operaiuni cu fonduri externe nerambursabile i fonduri de la buget, alte datorii ctre alte organisme internaionale. CAPITOLUL IV ntocmirea situaiilor financiare anuale 4.1.(1). n anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) corelaiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaional, activitatea de investiii i activitatea de finanare i clasificaia bugetar, prevzute n Normele metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, nu se respect n situaia plilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" i de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil". Plile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaional, din activitatea de investiii i din activitatea de finanare, n funcie de natura acestora. 4.1.(2). Instituiile publice au obligaia s prezinte la unitile de trezorerie a statului la care au deschise conturile "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) pentru obinerea vizei privind exactitatea plilor nete de cas i a soldurilor conturilor de disponibiliti, dup caz, pentru

31

asigurarea concordanei datelor din contabilitatea instituiilor publice cu cele din contabilitatea unitilor de trezorerie a statului. Soldul pentru conturile de finanare bugetar se stabilete ca diferen ntre pli efectuate i ncasri (sume recuperate din finanarea anului curent reprezentnd reconstituirea creditelor bugetare i sume recuperate din finanarea anilor precedeni) i reflect totalul plilor nete de cas. Datele nscrise n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) trebuie s corespund cu datele din evidena Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaia instituiei publice respective pentru a introduce corecturile corespunztoare. Viza Trezoreriei Statului se acord pentru datele nscrise pe rndurile 14 i 15 coloana 3 i urmtoarele ce se nscriu de instituia public. 4.1.(3). n anexa 4 "Situaia fluxurilor de trezorerie" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare), la rndurile 15 i 16 se nscriu numai diferenele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar i echivalent de numerar la sfritul perioadei de raportare. 4.2.(1). Conturile de execuie bugetar - venituri, la raportarea anual, coloanele 1 i 2 se completeaz cu: - prevederi bugetare iniiale; - prevederi bugetare definitive. 4.2.(2). n "Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (formulare din situaiile financiare, anexele 5, 8, 9, 12, 17 i 19 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se raporteaz numai veniturile ncasate n anul curent (fr cuprinderea excedentului rezultat din anii precedeni). 4.2.(3). "Conturile de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (formulare din situaiile financiare, anexele 5, 8, 9, 12, 17 i 19 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile

32

ulterioare) se ntocmesc de instituiile publice care, potrivit legii, administreaz veniturile bugetului general consolidat. Instituiile publice finanate de la buget, care realizeaz venituri pentru bugetul din care sunt finanate, evideniaz sumele datorate bugetelor respective: 461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind n aceste anexe. 4.3.(1). La "Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli" (formulare din situaiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13, 15, 16, 18 i 20 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare), coloana 1 se completeaz cu credite de angajament definitive aferente aciunilor multianuale cuprinse n anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate parte integrant a respectivelor bugete. Creditele de angajament i aciunile multianuale sunt definite n Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare i n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i evidena i raportarea acestora, cu modificrile i completrile ulterioare. 4.3.(2). "Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli", la raportarea anual, coloanele 2 i 3 se completeaz cu: - credite bugetare iniiale; - credite bugetare definitive. 4.3.(3). Cu privire la raportarea informaiilor n "Conturile de execuie bugetar Cheltuieli" (formulare din situaiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13, 15, 16, 18 i 20 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se vor avea n vedere urmtoarele: - angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3); - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.).

33

- angajamentele legale (coloana 5) nu pot depi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte aciuni, altele dect cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii, subvenii, transferuri etc.); - angajamentele legale (coloana 5) pot depi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rmase neachitate la data de 31 decembrie 2009, evideniate n soldul contului 8067 Angajamente legale; - plile efectuate (coloana 6) trebuie s se ncadreze n creditele bugetare definitive (coloana 3) i n angajamentele bugetare (coloana 4); - angajamentele legale de pltit (coloana 7) reprezint valoarea angajamentelor legale efectuate n limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rmase neachitate la 31 decembrie 2010, evideniate n soldul contului 8067 "Angajamente legale"; - cheltuielile efective (coloana 8) pot depi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezint costul bunurilor i serviciilor utilizate n vederea realizrii serviciilor publice sau veniturilor. Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustrile de depreciere, cheltuieli cu ajustrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implic o plat monetar din bugetul instituiei i, prin urmare, nu se raporteaz n conturile de execuie bugetar - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar n anexa 2 "Contul de rezultat patrimonial" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare). Cheltuielile cu diferenele de curs valutar se raporteaz n conturile de execuie bugetar n coloana 8 "Cheltuieli efective", numai n situaia n care pot fi identificate codurile de clasificaie bugetar aferente. Cheltuielile cu amortizarea i cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteaz n coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.4. Anexa 5 "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete

34

de ctre instituiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, precum i instituiile publice finanate din fonduri externe nerambursabile i de ctre instituiile publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii (altele dect cele de subordonare local) cu informaii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuia bugetului astfel: a) execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii cuprinse n anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 11/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); b) execuia bugetului instituiilor publice finanate parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 11/2010, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 6/04 la Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010 nr. 12/2010, cu modificrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); c) execuia cumulat a bugetului instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii i a activitilor finanate integral din venituri proprii, care va include att execuia bugetelor prevzute la lit. a) i b), ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20). 4.6. Anexa 6 "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/venituri proprii i subvenii (altele dect cele de subordonare local) cu

35

informaii privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate, n anexa 7. n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.7. Anexa 7 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de instituiile publice indiferent de subordonare i sursa de finanare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se ntocmete distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia economic). n formularele de situaii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanelor Publice se va completa i coloana 8 "Cheltuieli efective". 4.8. La ntocmirea formularelor de raportare a execuiei bugetare, se vor avea n vedere i urmtoarele: - instituiile publice care n anul 2010 au efectuat cheltuieli privind activitatea de nvmnt vor depune anexa 7 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor i paragrafelor capitolului 65.00 "nvmnt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2011; - instituiile publice care n anul 2010 au efectuat cheltuieli privind activitatea de aprare vor depune anexa 7 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" ntocmit pe titluri, articole i alineate n cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Aprare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pn la 31 martie 2011; 4.9. Anexa 8 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete

36

de instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.10. Anexa 9 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) - Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre instituiile publice finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul local, cu informaii privind veniturile realizate i subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.11. Anexa 10 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.12. Anexa 11 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.13. Anexa 12 "Contul de execuie a bugetului local - Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee), creditori bugetari ai

37

bugetelor locale, cu informaii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional). 4.14. Anexa 13 "Contul de execuie a bugetului local - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de ctre unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee) i instituiile subordonate finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.15. Anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare central. Rndul 12 "Alte fonduri cu destinaie special" se detaliaz pe fonduri n raportul de analiz pe baz de bilan. 4.16. Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinaie special" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de ctre instituiile publice de subordonare local. 4.17. Anexa 15 "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.18. Anexa 16 "Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate care efectueaz cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional).

38

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.19. Anexa 17 "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.20. Anexa 18 "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.21.(1). Anexa 19 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Venituri" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind veniturile realizate din operaiuni n afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). 4.21.(2). n anexa 19 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Venituri", la indicatorul "Venituri" de la codul 36.11.10 "Fondul de rulment" se vor raporta veniturile ncasate provenite din: - excedentul anual al bugetului local, rmas dup rambursarea eventualelor mprumuturi restante, plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i altor costuri aferente acestora, la finele anului; - dobnzile ncasate n cursul anului pentru disponibilitile aflate n conturi la Trezoreria Statului.

39

4.22.(1). Anexa 20 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Cheltuieli" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale i instituiile subordonate cu informaii privind cheltuielile efectuate din operaiuni n afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaia funcional). Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole, titluri, articole i alineate n anexa 7. 4.22.(2). n anexa 20 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Cheltuieli", la raportarea plilor din disponibilul fondului de rulment la 31 decembrie 2010, la subcapitolul 54.11.08 "Fondul de rulment", articolul 80.08 "Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de cas", se vor avea n vedere urmtoarele: a) sumele utilizate temporar n cursul anului pentru acoperirea golurilor provenite din decalajele ntre veniturile i cheltuielile anului curent evideniate la codul 80.08 (nregistrare contabil 4687 = 5221) se anuleaz dup restituirea din bugetul local la finele anului 2010 a sumelor primite pentru acoperirea golurilor temporare de cas (nregistrare contabil 5221 = 4687, codul 80.08 n rou); b) la articolul 80.08 se raporteaz numai sumele pltite din disponibilul fondului de rulment pentru acoperirea definitiv a deficitului bugetar la finele anului. 4.23. Anexa 21 "Contul de execuie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adugat pentru bugetele locale la ....." (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale. 4.24. Anexa 22 "Venituri, cheltuieli i excedente ale bugetelor locale pe uniti administrativ-teritoriale la ......" (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale cu indicatori de sintez privind veniturile proprii i celelalte surse n completare, cheltuielile i excedentul bugetului local respectiv.

40

4.25. Anexa 23 "Situaia privind sumele primite i utilizate ca donaii/sponsorizri" (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmete pe structura modelului prevzut n anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003. 4.26. Anexa 24 "Situaia privind execuia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe uniti administrativ-teritoriale" (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) nu se completeaz de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obine ca rezultat al prelucrrii automate a datelor la direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti. 4.27. Anexa 25 "Sinteza finanrii programelor" i anexa 26 "Fia programului" (formulare din situaiile financiare anuale, anexe la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.79/2010), se ntocmesc de ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de alte autoriti publice, care au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte de performan n care se prezint, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate. Spitalele publice transferate la autoritile administraiei publice locale ntocmesc Anexa 25 i Anexa 26 pe care le depun la Direciile de sntate public judeene i a municipiului Bucureti, n vederea centralizrii la Ministerul Sntii. 4.28. Anexa 27 Situaia plilor efectuate la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.980/2010), se ntocmete de instituiile publice care deruleaz proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare. Totalul plilor raportate n Anexa 27 se coreleaz cu plile raportate n Anexa 7 la titlul 56 (coloana 6) potrivit bugetului aprobat. 4.29. Anexa 28 Situaia plilor efectuate la titlul 65Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil (formular din situaiile financiare, anex la normele

41

metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010), se ntocmete de instituiile publice finanate integral din bugetul proprii de subordonare central, programele cu finanare rambursabil. 4.30. Anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget care nu reprezint cheltuieli efective (formular din situaiile financiare), anexa 1 la prezentele norme metodologice, se ntocmete de instituiile publice finanate integral din buget (bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de snate, bugetele locale, bugetul trezoreriei statului) care nregistreaz plile efectuate cu ajutorul contului 770 Finanare de la buget". 4.31.(1). Anexa 30 "Pli restante" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de ctre toate instituiile publice, indiferent de subordonare i modul de finanare a cheltuielilor, cu sumele reprezentnd pli restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii/activiti finanate integral din venituri proprii. Se completeaz cte un formular distinct pentru fiecare cod nscris n subsolul acestuia. 4.31.(2). Pentru plile restante ctre furnizori i creditori din operaiuni comerciale, se vor prelua din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 i 462 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut n contract sau factur (nu se vor prelua sumele din soldul contului 462 care reprezint alte operaiuni dect cele comerciale). 4.31.(3). Pentru plile restante fa de bugetul general consolidat, se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315, 4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446 i 4481 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut de actele normative. 4.31.(4). Pentru plile restante fa de salariai i alte categorii de persoane, se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422, 423, 424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429 i 438 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut de actele normative. de stat, din venituri cu informaii privind plile efectuate pentru

42

(Drepturile ultimei luni din perioada de raportare i contribuiile aferente acestora, cu termen de plat n luna urmtoare, nu reprezint pli restante.) 4.31.(5).Pentru plile restante reprezentnd mprumuturi nerambursate la scaden i dobnzi restante, se vor prelua din soldurile conturilor 1611, 1612, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1684, 1685, 1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197 i 5198 numai acele sume care au depit termenul de plat prevzut n contractul de mprumut. 4.31.(6). Pentru plile restante reprezentnd creditori bugetari, se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depit termenul prevzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor sau compensate. 4.32.(1). Anexa 31 "Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele statului romn, la societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii strine" (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010), se ntocmete de ctre instituiile publice care dein n numele statului romn aciuni la societi comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor organisme internaionale i companii strine. 4.32.(2). La finele exerciiului se raporteaz separat valoarea aciunilor cotate i a celor necotate la valoarea de pia, valoare care se determin potrivit prevederilor pct. 1.7. din Normele metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 40/2007. 4.33. Anexa 32 "Situaia sumelor evideniate n conturi n afara bilanului rezultate din operaiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmete de ctre creditorii bugetari (Ministerul Finanelor Publice, Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Asigurri de Sntate) care, potrivit legii, gestioneaz veniturile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n vederea raportrii prin situaiile financiare a bunurilor sechestrate

43

ca msur asiguratorie dispus prin procedur administrativ i ca modalitate de executare silit, a garaniilor depuse de contribuabili pentru nlesnirile acordate etc. Aceast anex se completeaz cu soldurile conturilor n afara bilanului specifice operaiunilor respective. 4.34. Anexa 33 "Situaia unor indicatori referitori la protecia copilului i a persoanelor cu handicap", (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmete de unitile administrativ-teritoriale. 4.35. Anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii" (formular din situaiile financiare anuale, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se completeaz cu informaii privind evoluia activelor nete/capitalurilor proprii ale instituiilor publice pe parcursul exerciiului financiar. Datele trebuie s fie nsoite de informaii prezentate n notele explicative referitoare la: - natura modificrilor; - natura i scopul constituirii rezervelor; - orice informaii semnificative. 4.36. Anexa 35a "Situaia activelor fixe amortizabile" i anexa 35b "Situaia activelor fixe neamortizabile" (formulare din situaiile financiare anuale, anexe la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010) se ntocmesc de instituiile publice care au n administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, dup caz. Pentru activele fixe neamortizabile conform legii, nu se recunoate ajustarea pentru depreciere. 4.37.(1). Anexa 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ........." (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de ministere i celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice autonome i instituii publice de subordonare central, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor.

44

4.37.(2). n subsectorul administraie public central (cod S1311) se cuprind instituiile publice definite n Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, incluznd Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum i instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora. 4.38.(1). Anexa 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ........." (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de unitile administrativteritoriale i instituiile publice de subordonare local, indiferent de sursa de finanare a cheltuielilor. 4.38.(2). n subsectorul administraie public local (cod S1313) se cuprind instituiile publice locale definite n Legea nr. 273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, incluznd comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti, instituiile i serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare a acestora. 4.39.(1). Anexa 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ........." (formular din situaiile financiare, anex la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de instituii i autoriti publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate. 4.39.(2). n subsectorul asigurri sociale (cod S1314) se cuprind: - Casa Naional de Asigurri de Sntate i instituiile subordonate; - Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti; - Casa de Asigurri de Sntate a Ministerului Transporturilor i Infrastructurii; - Casa Naional de Pensii Publice i instituiile subordonate; - Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i instituiile subordonate.

45

4.40. n vederea ntocmirii corecte a anexei 40a "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ......", a anexei 40b "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ........." i a anexei 40c "Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ........." (formulare din situaiile financiare, anexe la normele metodologice, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) instituiile publice trebuie s dezvolte conturile contabile n analitice distincte, astfel nct acestea s poat furniza informaii detaliate pe sectoare precum i pe subsectoarele administraiei publice: subsectorul administraie public central, subsectorul administraie public local, subsectorul asigurri sociale. 4.41. Anexa 41 "Corelaii ntre formularele de situaii financiare" - anex la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz potrivit anexei 2 la prezentele norme metodologice. 4.42. Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de ctre agenii/autoriti de implementare n numele instituiei publice se raporteaz n anexa 6 "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli", anexa 7 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli", anexa 18 "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli", dup caz, puse de acord cu datele din evidena ageniilor/autoritilor de implementare (Oficiul de Pli i Contractare PHARE sau alte agenii/autoriti de implementare). Anexele nr. 6 i 7 la situaiile financiare trimestriale i anuale, ntocmite de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordine, n coordonare sau sub autoritatea lor, ce se depun la Ministerul Finanelor Publice - Direcia general de metodologie contabil instituii publice, vor purta viza ageniilor/autoritilor de implementare prin care se confirm exactitatea plilor raportate n conturile de execuie de ctre instituiile publice - beneficiari finali ai fondurilor externe nerambursabile.

46

Totodat, aceste pli nu se raporteaz de ctre instituiile publice n "Situaia fluxurilor de trezorerie" (anexele 3 i 4). 4.43. Spitalele publice transferate la autoritile administraiei publice locale ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite depun la unitatea administrativ-teritorial formularul "Bilan" cuprinznd toate activele, datoriile i capitalurile proprii, indiferent de sursa de finanare a acestora, Situaia fluxurilor de trezorerie care va include soldurile tuturor conturilor de disponibiliti, precum i celelalte anexe la situaiile financiare. Contul de rezultat patrimonial ce se depune la unitatea administrativ-teritorial va cuprinde veniturile, finanrile i cheltuielile instituiei efectuate dup data prelurii la bugetul local. Pentru fondurile primite de la bugetul de stat prin unitile teritoriale ale Ministerului Sntii, spitalele depun la 31 decembrie 2010 la Direciile de sntate public, Conturile de execuie pentru venituri i cheltuieli precum i Contul de rezultat patrimonial pentru perioada n care au funcionat n subordinea acestora. 4.44.(1). Situaiile financiare anuale vor fi nsoite de Raportul de analiz pe baz de bilan, care va cuprinde note explicative prevzute n Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, privind activele fixe, stocurile, creanele, datoriile, capitalurile proprii, execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, de notele explicative prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.941/2009, precum i de alte note considerate necesare. Instituiile publice care s-au reorganizat n cursul anului 2010 n baza unor acte normative, vor ntocmi o not explicativ pentru diferenele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2009 i soldurile iniiale de la 1 ianuarie 2010. 4.44.(2). n cazul n care din centralizarea datelor se constat existena unor obligaii neachitate la scaden pentru bunuri achiziionate, lucrri executate i servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispoziiilor legale n vigoare la ncheierea angajamentelor legale, avnd obligaia de a prezenta n raportul de analiz pe baz de bilan msurile luate. 4.44.(3). Instituiile publice care n anul 2010 au inclus pe cheltuieli, n condiiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane

47

menioneaz n Raportul de analiz pe baz de bilan natura i valoarea pagubelor respective. 4.45. Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurrilor din Romnia i Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private sunt autoriti de supraveghere ale pieei financiare non-bancare i au fost clasificate de ctre Biroul de Statistic al Uniunii Europene (EUROSTAT) n lista S 124 Subsector auxiliar-financiar. Aceast clasificare are numai scop statistic, fr s aib consecine asupra ncadrrii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil i de raportare a situaiilor financiare. n consecin, acestea vor aplica n continuare prevederile reglementrile contabile referitoare la instituiile publice, respectiv Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii

instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i normele metodologice referitoare la ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale i anuale i respectiv a raportrilor financiare lunare. 4.46. Pn la intrarea n vigoare a Ordinului ministrului finanelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011, raportrile financiare lunare se ntocmesc de instituiile publice n anul 2011 n baza prevederilor Cap.B Raportri financiare lunare din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 cu completrile ulterioare, cu excepia raportrilor prevzute la punctul 2 litera b) pentru unitile administrativ-teritoriale. CAPITOLUL V Semnarea, auditarea i depunerea situaiilor financiare anuale

48

5.1. Situaiile financiare anuale se semneaz de conductorul instituiei publice i de conductorul compartimentului financiar-contabil sau de alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie. n conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicat, situaiile financiare anuale vor fi nsoite de o declaraie scris a persoanelor de mai sus, prin care i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale i confirm c: a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile; b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat; c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate. Pentru situaiile financiare centralizate ordonatorii principali i secundari de credite nu ntocmesc declaraia scris. 5.2. Potrivit prevederilor art. 41 pct. 3 din Legea nr. 82/1991, republicat, constituie contravenii la prevederile prezentei legi urmtoarele fapte, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni: "[.....] prezentarea de situaii financiare care conin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare". Potrivit prevederilor art. 42 alin. (2) din aceeai lege, contravenia prevzut la art. 41 pct. 3 se sancioneaz cu amend de la 200 lei la 1000 lei. 5.3. n conformitate cu prevederile art. 13 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, i n consens cu buna practic n domeniu, situaiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale i locale, ale altor autoriti publice, instituiilor publice autonome i ale instituiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2010, vor fi nsoite dup caz, de un raport de audit intern sau de o not care s prezinte, n sintez, managementul general, gradul de conformitate i nivelul de apreciere al controlului intern asupra sistemului financiar contabil.

49

Situaiile financiare centralizate ale ordonatorilor principali i secundari de credite nu trebuie s fie nsoite de raportul de audit. 5.4. Reprezentanii desemnai ai autoritilor publice, ministerelor i celorlalte organe ale administraiei publice centrale i instituiilor publice autonome au obligaia s se prezinte la Direcia general a tehnologiei informaiei din cadrul Ministerului Finanelor Publice pentru a primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaiilor financiare pentru instituii publice, n vederea depunerii situaiilor financiare centralizate la Ministerul Finanelor Publice i pe suport magnetic. Nu se admite depunerea situaiilor financiare la 31 decembrie 2010 fr prezentarea acestora i pe suport magnetic. 5.5. Potrivit prevederilor art. 36 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 82/1991, republicat, termenul de prezentare a situaiilor financiare anuale la Ministerul Finanelor Publice este de "60 de zile de la ncheierea exerciiului financiar". Astfel, situaiile financiare centralizate privind execuia bugetului de stat pe anul 2010, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale, respectiv a bugetelor instituiilor finanate integral sau parial din venituri proprii ntocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice i instituiile publice autonome, precum i situaiile financiare privind execuia bugetelor locale pe anul 2010, ntocmite de direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, se depun la Ministerul Finanelor Publice Direcia general de metodologie contabil instituii publice pn la data de 2 martie 2011. 5.6. Situaiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta n cadrul termenului prevzut prin prezentele norme metodologice. Nedepunerea situaiilor financiare la termenul prevzut mai sus atrage rspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii. 5.7. Autoritile publice, ministerele, celelalte organe ale administraiei publice centrale i instituiile publice autonome depun o copie de pe situaiile financiare centralizate i la Direcia general de programare bugetar din cadrul Ministerului Finanelor Publice.

50

5.8. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanelor Publice de ctre conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de analiz i centralizare a acestora, care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare prezentate. CAPITOLUL VI Operaiuni ce se efectueaz n luna ianuarie 2011 6.1. Instituiile publice locale (comunele, oraele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, Municipiul Bucureti) urmare aplicrii prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 63/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale cu modificrile i completrile ulterioare i ale Ordinului ministrului finanelor publice nr.2839/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2010, vor nregistra urmtoarele operaiuni: 6.1. (1).Referitor la Fondul de rulment: a) ncasarea n luna ianuarie 2011, a dobnzilor nregistrate n luna decembrie 2010: % 5221 Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local 5222 Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local b) Virarea soldului depozitelor din fondul de rulment i a dobnzilor ncasate (ct. 5222) n contul 50.39 Disponibil din fondul de rulment al bugetului local: 581 Viramente interne 5221 Disponibil curent din fondul = = 5222 Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local 581 Viramente interne = 5187 Dobnzi de ncasat

51

de rulment al bugetului local

c) Virarea soldului contului 50.39 Disponibil din fondul de rulment (contul 5221) n excedentul bugetului local, dup finalizarea operaiunilor de nchidere a bugetului local: 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni concomitent: d) Transferul soldului contului 131 Fond de rulment asupra contului 117.02 Rezultat reportat-buget local : 131 Fond de rulment = 117.02 Rezultat reportat-buget local = 5221 Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local

6.1.(2). Referitor la fondul depozitelor speciale constituite pentru construcii de locuine: a) Virarea soldului contului 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni concomitent : b) Transferul soldului contului 136 Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcii de locuine asupra rezultatului reportat al bugetului local: 136 Fondul depozitelor speciale = 117.02 Rezultat reportat-buget local 556 Disponibil din depozite speciale constituite = 556 Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuine pentru construirea de locuine n excedentul bugetului local:

c) n cursul anului 2011, ncasarea sumelor de la persoanele beneficiare de locuine, n baza contractului de vnzare sau de la operatorii economici n a cror eviden se afl investiiile respective i n a cror rspundere s-au preluat evidena, urmrirea i ncasarea ratelor la mprumuturile acordate i a dobnzilor la mprumuturile respective: 5211Disponibil al bugetului local = 461 Debitori

52

6.1.(3). Referitor la taxele speciale: a) Virarea soldului contului bugetului local : 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni concomitent : b) Transferul soldului contului 137 Taxe speciale asupra rezultatului reportat al bugetului local: 137 Taxe speciale = 117.02 Rezultat reportat-buget local = 553 Disponibil din taxe speciale 553 Disponibil din taxe speciale n excedentul

c) n cursul anului 2011, ncasarea sumelor reprezentnd taxe speciale constituite: 5211 Disponibil al bugetului local = 461 Debitori

6.1.(4). Referitor la fondul de amortizare aferent activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local: a) Virarea soldului contului 554 Disponibil din amortizarea activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local n excedentul bugetului local: 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni concomitent : b) Transferul soldului contului 134 Fondul de amortizare aferent activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local asupra rezultatului reportat al bugetului local: 137 Fondul de amortizare aferent activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local = 117.02 Rezultat reportat-buget local = 554 Disponibil din amortizarea activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local

53

c) n cursul anului 2011, ncasarea sumelor reprezentnd contravaloarea bunurilor livrate, lucrrilor executate, serviciilor prestate de serviciile publice de interes local care desfoar activiti de natur economic i care au obligaia calculrii, nregistrrii i recuperrii fizice i morale a activelor fixe prin tarif sau pret, i constituirea fondului de amortizare: 5211 Disponibil al bugetului local = 411 Clieni

6.2.(1). La data efecturii regularizrilor cu excedentul bugetului local potrivit Ordinului ministrului finanelor publice nr.2839/2010, n Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005 cu modificrile i completrile ulterioare, se introduce contul 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni. Contul 521 Disponibil al bugetului local se desfoar n urmtoarele conturi sintetice de gradu II: 5211 Disponibil al bugetului local funcioneaz n cursul anului; 5212 Rezultatul execuiei bugetare din anul curent funcioneaz la sfritul anului; 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni funcioneaz la sfritul anului. Contul 5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz excedentul rezultat din execuia bugetului local iar n credit excedentul din anii precedeni utilizat pentru acoperirea deficitului. Soldul debitor al contului reprezint excedentul bugetului local din anii precedeni. 6.2.(2). La aceeai dat, din Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005 cu modificrile i completrile ulterioare, se elimin urmtoarele conturi: -131 Fond de rulment;

54

-134 Fondul de amortizare aferent activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local; -136 Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcii de locuine; -137 Taxe speciale; -5221Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local; -5222Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local; -553 Disponibil din taxe speciale; -554 Disponibil din amortizarea activelor fixe deinute de serviciile publice de interes local; - 556 Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuine; -4687 Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii; - 5197 Sume primite din fondul de rulment conform legii.

55