IMPOZITUL PE SALAR

Prof : Huszar Otil

Venituri din salarii

toate veniturile n bani i/sau n natur, obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate

 Salariu Brut

SALARIUL BRUT
= Salariu de baz + Sporuri + Prime + alte sume asimilate veniturilor salariale

Venitul net din salarii

Venitul net = Salariul brut - contribuii : 1. contribuia pentru constituirea fondului pentru ajutorul de omaj: CFS = 0,5 % x venitul brut 2. contribuia pentru asigurrile sociale: CAS = 10,5 % x venitul brut

3. contribuia pentru asigurrile sociale de sntate: CASS = 5,5 % x venitul brut

Salariul Impozabil = Venitul Net Deduceri

Deducerea personal este acordat n funcie de mrimea venitului brut i de numrul de persoane aflate n ntreinerea angajatului, astfel: A.n cazul n care venitul brut lunar nu depete 1.000 lei, deducerea personal este: 250 lei, dac angajatul nu are n ntreinere nici o persoan; 350 lei, dac angajatul are n ntreinere o persoan; 450 lei, dac angajatul are n ntreinere dou persoane; 550 lei, dac angajatul are n ntreinere trei persoane;
650 lei, dac angajatul are n ntreinere patru sau mai multe persoane

Deducerea personala
Pentru venitul brut cuprins ntre 1001 lei i 3000 lei, deducerea personal este : 250 x [1- (VBL-1000)/2000] , dac angajatul nu are n ntreinere nici o persoan; 350 x [1- (VBL-1000)/2000], dac angajatul are n ntreinere o persoan; 450 x [1- (VBL-1000)/2000], dac angajatul are n ntreinere dou persoane; 550 x [1- (VBL-1000)/2000], dac angajatul are n ntreinere trei persoane; 650 x [1- (VBL-1000)/2000], dac angajatul are n ntreinere patru sau mai multe persoane. Pentru venitul brut mai mare de 3001 lei, deducerea personal este 0

 Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%

Salariul Net = Salariu Brut Contributii Impozitul pe Salariu

Sume care nu sunt considerate venituri salariale i nu sunt impozabile:

- ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderile din gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru boli grave i incurabile, ajutoarele pentru nateri;

- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, etc.

Elementele impozitului : Subiectul impozitului este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul mai exact angajatul. Obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii. La impozitul pe salar, obiectul impunerii este venitul din salarii. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul. n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide n toate cazurile cu sursa. Termenul de plat indic data pan la care impozitul trebuie achitat statului. Impozitul aferent veniturilor din salarii se pltete trimestrial, pan la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. Neachitarea impozitului pan la termenul stabilit prin lege, atrage dupa sine obligaia contribuabililui de a plti i majorri de ntarziere.

FI DE LUCRU
Aplicatia 1: Popescu Andrei are salariul brut de 4000 lei i dou persoane n ntreinere, iar Ionescu Pavel de 1500 lei i o persoan n ntreinere. Determinai impozitul pe salariu pentru cei doi angajai .

Salariul brut (SB)

4.000 0.5 % x SB 5,5 % x SB 10,5 % x SB CASJ + CASS + CAS SB - TR * 0,5% x 4.000 = 5,5 % x 4.000 = 10,5 % x 4.000 = 20 + 220 + 380 = 4.000 660 = 20 220 420 660 3340 0

Reineri (contribuii):
omaj (CFJ) Sntate (CASS Pensie (CAS) Total reineri (TR) Venit net lunar (VNL) Deducere (D)

Venit impozabil (VI)

Impozit pe salariu (IS) Salariul net (SN)

VNL - D
16 % VI SB TR - IS

3340 0 =
16 % x 3340 = 4.000 660 534,4

3340
534,4 2931,2

Tabelul nr.2 Salariul brut (SB) Reineri (contribuii): omaj (CASJ) Sntate (CASS) 0,5 % SB = 5,5 % SB = 1.500

Pensie (CAS)
Total reineri (TR) Venit net lunar (VNL) Deducere (D) Venit impozabil (VI) Impozit pe salariu (IS)

10,5 % SB =
CASJ + CASS + CAS = SB - TR =

350x[1- (VBL1000/2000)]
VNL - D = 16 % VI =

Salariul net (SN)

SB TR - IS =

La multi bani si impozite cat mai mici

Va multumim