Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Econmicas Plan Fin de Semana Escuela de Auditora Auditora V Edificio S6,

Saln 202

DEONTOLOGA DEL AUDITOR INFORMTICO Y CDIGOS TICOS

GRUPO # 7
Carne 200811608 200811569 200812180 200812242 200713146 200812592 200115262 9914945 8717186 200514023 Nombre Esdras Leopoldo Estrada Prez Vernica Vsquez Lpez Ana Luca Ortz de Len Astrid Marie Torres Orozco Nancy Magali Divas Guzmn Irma Consuelo Xocol Quino Mario Hernndez Lpez Evaristo Monroy Pichol Gloria Leticia Cervantes Meja Claudia Liliana Zamora Vicente

Guatemala, marzo de 2012

NDICE

INTRODUCCIN..................................................................................................................i CAPTULO I.........................................................................................................................1 DEONTOLOGA DEL AUDITOR.........................................................................................1 1.1. Definicin de deontologa ............................................................................................4 CAPTULO II........................................................................................................................6 PRINCIPIOS DEONTOLGICOS APLICABLES A LOS AUDITORES INFORMTICOS 6 2.1. Principio de beneficio del auditado..............................................................................6 2.2. Principio de calidad......................................................................................................6 2.3 Principio de capacidad..................................................................................................7 2.4. Principio de cautela......................................................................................................7 2.5. Principio de comportamiento profesional ....................................................................7 2.6. Principio de concentracin en el trabajo .....................................................................8 2.7. Principio de confianza..................................................................................................8 2.8. Principio de criterio propio............................................................................................8 2.9. Principio de discrecin ................................................................................................8 2.10. Principio de economa...............................................................................................9 2.11. Principio de formacin continuada............................................................................9 2.12. Principio de fortalecimiento y respeto de la profesin..............................................9 2.13. Principio de Independencia.....................................................................................10 2.14. Principio de informacin suficiente.........................................................................10 2.15. Principio de la integridad moral ..............................................................................11 2.16. Principio de la legalidad...........................................................................................11 2.17. Principio de Libre Competencia...............................................................................11 2.18. Principio de no discriminacin..................................................................................12 2.19. Principio de no injerencia.........................................................................................12 2.20. Principi de precisin...............................................................................................12 2.21. Principio de publicidad adecuada............................................................................13 2.22. Principio de Responsabilidad..................................................................................13

2.23. Principio de Secreto Profesional..............................................................................13 2.24. Principio de Servicio Pblico....................................................................................14 2.25. Principio de Veracidad ............................................................................................14 CAPTULO III.....................................................................................................................15 CDIGO DE TICA PROFESIONAL EN GUATEMALA..................................................15 3.1. Contenido del Cdigo de tica Profesional ..............................................................15 CAPTULO IV....................................................................................................................19 CDIGOS DE TICA INTERNACIONALES....................................................................19 4.1. Cdigos de tica en informtica ................................................................................19 CONCLUSIONES..............................................................................................................21 RECOMENDACIONES.....................................................................................................22 BIBLIOGRAFA..................................................................................................................23

INTRODUCCIN

Como parte del pnsum de estudios de los estudiantes de contadura y auditora pblica del noveno semestre, el curso de Auditora V, tiene como objetivo la aplicacin tcnica de los conocimientos adquiridos en los diferentes cursos de auditora, orientados a la informtica, as como la actualizacin profesional, de tcnicas y herramientas aplicadas a la auditora y declaraciones de organismos locales e internacionales que regulan la actividad profesional con el rea de informtica. Por esa razn, se debe indagar acerca de la deontologa del auditor informtico y cdigos ticos, que son de observancia general para todos aquellos profesionales que ejerzan la profesin. El presente trabajo abarca en el primer captulo la importancia y definicin de la deontologa del auditor, en el segundo captulo, se mencionan los distintos principios deontolgicos que se aplican a los auditores informticos de forma generalizada, haciendo una breve descripcin de cada uno; en el tercer captulo se abarca el tema del Cdigo de tica Profesional promulgado por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala mencionando cada uno de los postulados o principios, adems de las disposiciones dirigidas a los auditores de acuerdo a la rama del trabajo que desempeen y en el cuarto captulo se mencionan otras regulaciones emitidas por organismos internacionales aplicables a los auditores informticos.

CAPTULO I DEONTOLOGA DEL AUDITOR La moral individual, est enraizada en forma nica y personalizada, la necesidad de relacionarse y convivir unos individuos con otros en comunidad exige una cierta adaptacin de las diferentes concepciones morales individuales a unas determinadas normas ticas, socialmente asumidas por los miembros integrantes de la comunidad, que facilitan una convivencia pacfica y enriquecedora comn. Estas normas sociales, reflejo de las regulaciones de las diferentes comunidades, ponen de manifiesto, los usos y costumbres que regulan mediticamente las relaciones entre las personas y grupos que las conforman, considerndose, sin precisar su normalizacin positiva, implcitamente aceptadas por todos, y representativas de los principios sociales bsicos reguladores de dichas relaciones (buena fe, cortesa, respeto, solidaridad, etc.). Conviene, en este punto de reflexin, resaltar el hecho de que los principios morales, en contraposicin con los preceptos normativos materiales, deben ser asumidos individual y colectivamente como propios en forma voluntaria y con independencia de que se haya, o no, establecido expresamente la obligacin material de cumplirlos, ayudando a configurar una concepcin tica interna de lo que est bien y lo que est mal constituye la parte fundamental del patrimonio espiritual de las personas y grupos integrantes de la sociedad que los aceptan como suyos. Es precisamente esa caracterstica de voluntariedad, de ntimo convencimiento de su idoneidad, generada por una previa sensibilizacin personal y colectiva sobre su validez para el cumplimiento de los fines teolgicos de los individuos y

sociedades que los asumen, lo que configura a los principios morales como fuente primordial del derecho positivo y eje genuino y autntico de la evolucin social de la humanidad. Junto a estas normas ticas inmateriales, coexisten otras positivas que regulan, en forma coactiva, los deberes y derechos ciudadanos integrados en cada colectividad. Estas normas positivas elaboradas en virtud del contrato social que los ciudadanos implcitamente suscriben con sus gobernantes, se establecen como reguladores de aquellos aspectos que se considera deben estar clara y expresamente estipulados, a fin de determinar los principios legales que, de obligado cumplimiento, regulan los deberes y derechos que rigen en la sociedad que, por ende, pueden ser imperativamente exigibles a cada uno de sus miembros. Ante esta divisin de normas morales y materiales, los cdigos deontolgicos representan un cierto punto de acercamiento y encuentro entre ambas. Estos cdigos toman, de las normas morales, su faceta intrnsecamente tica, y reflejan el sentir mayoritario de los profesionales a los que van dirigidos, de lo que se considera como un adecuado comportamiento tico-profesional, sirviendo de reprobacin moral de aquellas conductas contrarias a lo regulado en los mismos. Debe tenerse en cuenta que todo cdigo deontolgico, entendido como conjunto de preceptos que establecen los deberes exigibles a aquellos profesionales que ejerciten una determinad actividad, tiene como finalidad teleolgico la de incidir en sus comportamientos profesionales estimulando que stos se ajusten a determinados principios morales que deben servirles de gua.

El hecho de que los cdigos deontolgicos deban ser elaborados por los propios profesionales en el marco de los colegios, asociaciones o agrupaciones que los representen, y asumidos en forma generalizada como forma de autorregulacin tica de su actividad, permite que stos incidan en algunos aspectos inaplicables al resto de ciudadanos, ya que fuera de su especfico campo de aplicacin seran ineficaces e inoperantes -, sobre los que, en beneficio de la propia comunidad, establecen unas determinadas pautas de conducta, a fin de evitar conculcar, por simple desconocimiento o apata tico-intelectual, derechos de terceras personas. Los cdigos deontolgicos toman, asimismo de las normas materiales, las facetas reguladoras de determinados comportamientos interpersonales como salvaguardia de derechos individuales y colectivos susceptibles de proteccin institucional, sirviendo de cauce para coartar en los mbitos profesionales correspondientes, aquellas conductas contrarias a lo regulado en sus preceptos mediante la imposicin de sanciones, contempladas estas desde una perspectiva disciplinaria meramente profesional. Hay que tener presente que, mediante el ejercicio profesional, se pone de manifiesto una de las facetas de la personalidad que mas incide en la valoracin social de la actividad desarrollada por las personas a travs de la realizacin de su trabajo. Ciertamente existe un numeroso conjunto de preceptos incluidos en normas materiales provenientes del Derecho Constitucional, Civil, Laboral, Mercantil, etc., que regulan una gran variedad de actos relacionados con la actividad profesional, pero mas all de dichos preceptos, y como fundamento de los mismos, debe existir una moral profesional que sirva de gua para determinar

cuando un determinado comportamiento profesional es bueno o malo (moralmente admisible y beneficioso o moralmente inadmisible y perjudicial). La coercibilidad de los cdigos deontolgicos debe, por tanto, constreirse a la imposicin de medidas disciplinarias, correctoras de comportamientos contrarios a lo estipulado en los mismos, que pongan de manifiesto el rechazo, por el colectivo profesional correspondiente, de aquellas conductas profesionales indignas. Estas medidas suelen estar constituidas por apercibimientos, reprensiones pblicas o probadas y, en los casos de grave o reiterado incumplimiento, exclusiones temporales o definitivas del infractor, del grupo profesional que las ha asumido como propias. 1.1. Definicin de deontologa Del griego "debido" + "Tratado"; trmino introducido por Jeremy Bentham en su Deontology or the Science of Morality/Deontologa o la ciencia de la moralidad, en 1889, hace referencia a la rama de la tica cuyo objeto de estudio son aquellos fundamentos del deber y las normas morales1. Se refiere a un conjunto ordenado de deberes y obligaciones morales que tienen los profesionales de una determinada materia. La deontologa es conocida tambin bajo el nombre de "teora del deber" y, al lado de la axiologa, es una de las dos ramas principales de la tica normativa. Los primeros cdigos deontolgicos se aplicaron despus de la segunda guerra mundial luego de ver las atrocidades que los profesionales de la salud (Mdicos principalmente) aplicaban con las personas justificndose en el ejercicio de la investigacin, pero que tampoco tenan ningn tipo de regulacin ni control, es

Jeremy Bentham / Wikipedia.

as como durante la guerra fra se comienza a estudiar y aplicar la deontologa en Europa. Para su aplicacin se elaboran cdigos deontolgicos, los cuales reglamentan, de manera estricta o bien a modo de orientacin, las cuestiones relativas al "deber", de los miembros de una determinada profesin. La deontologa se nutre por un lado del marco jurdico, y por otro del marco moral.

CAPTULO II PRINCIPIOS DEONTOLGICOS APLICABLES A LOS AUDITORES INFORMTICOS

Los principios deontolgicos aplicables a los auditores deben necesariamente estar en consonancia con los del resto de profesionales y especialmente con los de aquellos cuya actividad presenta mayores relaciones con la de la auditora, razn por la cual, en equivalencia con los principios deontolgicos adoptados por diferentes colegios y asociaciones profesionales de nuestro entorno sociocultural, y sin animo de exhaustividad, se pueden indicar como bsicos, en un orden meramente alfabtico y ajeno, por lo tanto, a cualquier ponderacin de importancia, los siguientes: 2.1. Principio de beneficio del auditado El auditor deber ver como se puede conseguir la mxima eficiencia y rentabilidad de los medios informticos de la empresa auditada, estando obligado a presentar recomendaciones acerca del reforzamiento del sistema y el estudio de las soluciones mas idneas segn los problemas detectados en el sistema informtico de esta ltima, siempre y cuando las soluciones que se adopten no violen la ley ni los principios ticos de las normas deontolgicas. 2.2. Principio de calidad El auditor deber prestar sus servicios a tenor de las posibilidades de la ciencia y medios a su alcance con absoluta libertad respecto a la utilizacin de dichos medios y en unas condiciones tcnicas adecuadas para el idneo cumplimiento de su labor.

2.3 Principio de capacidad El auditor debe estar plenamente capacitado para la realizacin de la auditora encomendada, mxime teniendo en cuenta que, en la mayora de los casos, dada su especializacin, a los auditados en algunos casos les puede ser extremadamente difcil verificar sus recomendaciones y evaluar correctamente la precisin de las mismas. 2.4. Principio de cautela El auditor debe en todo momento ser consciente de que sus recomendaciones deben estar basadas en la experiencia contrastada que se le supone tiene adquirida, evitando que, por un exceso de vanidad, el auditado se embarque en proyectos de futuro fundamentados en simples intuiciones sobre la posible evolucin de las nuevas tecnologas de la informacin. El auditor debe actuar con un cierto grado de humildad, evitando dar la impresin de estar al corriente de una informacin privilegiada sobre el estado real de la evolucin de los proyectos sobre nuevas tecnologas y ponderar las dudas que le surjan en el transcurso de la auditora a fin de poner de manifiesto las diferentes posibles lneas de actuacin en funcin de previsiones reales y porcentajes de riesgo calculados de las mismas, debidamente fundamentadas. 2.5. Principio de comportamiento profesional El auditor, tanto en sus relaciones del auditado como terceras personas, deber, en todo momento, actuar conforme a las normas, implcitas o explicitas, de dignidad de la profesin y de correccin en el trato del personal. Para ello debe cuidar la moderacin en la exposicin de sus juicios u opciones evitando caer en exageraciones o atemorizaciones innecesarias procurando, en todo momento, trasmitir una imagen de precisin y exactitud en sus comentarios que avalen su comportamiento profesional e infundan una mayor seguridad y confianza a sus clientes.

2.6. Principio de concentracin en el trabajo En su lnea de actuacin, el auditor deber evitar un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentracin y precisin en cada una de las tareas a l encomendadas, ya que la saturacin y dispersin de trabajos suele a menudo, si no estn debidamente controlada, provocar la conclusin de los mismos sin las debidas garantas de seguridad. 2.7. Principio de confianza El auditor deber facilitar e incrementar la confianza del auditado en base a una actuacin de transparencia en su actividad profesional sin alardes cientficotcnicos que, por su incomprensin puedan restar credibilidad a los resultados obtenidos y a las directrices aconsejadas de actuacin. Este principio requiere as mismo, por parte del auditor, el mantener una confianza en las indicaciones del auditado aceptndolas sin reservas como vlidas, a no ser que observe datos que la contradigan y previa confirmacin personal que debe regir en su relacin. 2.8. Principio de criterio propio El auditor durante la ejecucin de la auditora deber actuar con criterio propio no permitir que este subordinado al de otros profesionales, aun de reconocido prestigio que no coincidan con el mismo. 2.9. Principio de discrecin El auditor deber en todo momento mantener una cierta discrecin en la divulgacin de datos aparentemente inocuos, que se le haya puesto de manifiesto durante la ejecucin de la auditora.

Este cuidado deber extremarse cuando la divulgacin de dichos datos pudiera afectar a derechos relacionados con la intimidad o profesionalidad de las personas concernidas por los mismos o a intereses empresariales, y mantener tanto durante la realizacin de la auditora como tras su finalizacin. 2.10. Principio de economa El auditor deber proteger, en la medida de sus conocimientos, los derechos econmicos del auditado evitando generar gastos innecesarios en el ejercicio de su actividad. En cumplimiento de este principio deber procurar evitar dilaciones innecesarias en la realizacin de la auditora. Esta economa de tiempos permitir al auditado reducir los plazos de actuacin tendentes a solventar los problemas detectados o a la adecuacin a los nuevos mtodos propuestos aportando un determinado valor aadido al trabajo del auditor. 2.11. Principio de formacin continuada Impone a los auditores el deber y la responsabilidad de mantener una permanente actualizacin de sus conocimientos y mtodos a fin de adecuarlos a las necesidades de la demanda y a las exigencias de la competencia de la oferta. 2.12. Principio de fortalecimiento y respeto de la profesin La defensa de los auditados pasa por el fortalecimiento de la profesin de los auditores informticos, lo que exige un respeto por el ejercicio, globalmente considerado, de la actividad desarrollada por los mismos y un comportamiento acorde con los requisitos exigibles para el idneo cumplimiento de la finalidad de las auditoras.

En consonancia con el principio de defensa de la profesin de los auditores, stos debern cuidar del reconocimiento del valor de su trabajo y de la correcta valoracin de la importancia de los resultados obtenidos con el mismo. El auditor deber por tanto, en prestigio de su profesin, evitar competir deslealmente con sus compaeros rebajando sus precios a lmites impropios del trabajo a realizar con la finalidad de eliminar competidores y reducir la competencia profesional, e igualmente evitar abusar de su especializacin para imponer una remuneracin como contrapartida a su actividad profesional que manifiestamente exceda del valor objetivo de su trabajo. 2.13. Principio de Independencia Este principio, muy relacionado con el principio de criterio propio, obliga al auditor, tanto si acta como profesional externo o con dependencia laboral respecto a la empresa en la que deba realizar la auditora informtica, a exigir una total autonoma e independencia en su trabajo, condicin sta imprescindible para permitirle actuar libremente segn su leal saber y entender. 2.14. Principio de informacin suficiente Este principio de primordial inters para el auditado, obliga al auditor a ser plenamente consiente de sus obligaciones de aportar, en forma pormenorizadamente clara, precisa e inteligible para el auditado, informacin tanto sobre todos y cada uno de los puntos relacionados con la auditora que puedan tener algn inters para l, como sobre a las conclusiones que ha llegado, e igualmente informarle sobre la actividad desarrollada durante la misma que ha servido de base para llegar a dichas conclusiones.

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2.15. Principio de la integridad moral Este principio, inherentemente ligado a la dignidad de persona, obligada al auditor a ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin, a ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntaria o inconscientemente, en cualquier acto de corrupcin personal o de terceras personas. El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos adquiridos durante la auditora para usarlos en contra del auditado o de terceras personas relacionadas con el mismo. Durante la realizacin de la auditora, el auditor deber emplear la mxima diligencia, dedicacin y precisin, utilizando para ello todo su saber y entender. 2.16. Principio de la legalidad En todo momento, el auditor deba evitar utilizar sus conocimientos para facilitar, a los auditados o a terceras personas, la contra versin de la legalidad vigente. En ningn caso consentir ni colaborar en la desactivacin o eliminacin de dispositivos de seguridad ni intentar obtener los cdigos o claves de acceso a sectores restringidos de informacin generados para proteger los derechos, obligaciones o intereses de terceros (derecho a la intimidad, secreto profesional, propiedad intelectual, etc.) 2.17. Principio de Libre Competencia La actual economa de mercado exige que el ejercicio de la profesin se realice en el marco de la libre competencia, siendo rechazables, por tanto, las prcticas colusorias tendientes a impedir o limitar la legtima competencia de otros profesionales y las prcticas abusivas consistentes en el aprovechamiento en beneficio propio, y en contra de los intereses de los auditados, de posiciones predominantes.

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2.18. Principio de no discriminacin El auditor en su actuacin previa, durante y posterior a la auditora, deber evitar inducir, participar o aceptar situaciones discriminatorias de ningn tipo, debiendo ejercer su actividad profesional sin prejuicios de ninguna clase y con independencia de las caractersticas personales, sociales o econmicas de sus clientes. Deber evitar cualquier tipo de condicionantes personalizados y actuar en todos los casos con similar diligencia con independencia de los beneficios obtenidos del auditado, de las simpatas personales que tenga hacia ste o de cualquier otra circunstancia. 2.19. Principio de no injerencia El auditor, dada la incidencia que puede derivarse de su tarea, deber evitar injerencias en los trabajos de otros profesionales, respetar su labor y eludir hacer comentarios que pudieran interpretarse como despreciativos de la misma o provocar un cierto desprestigio de su cualificacin profesional, a no ser que, por necesidades de la auditora, tuviera que explicitar determinadas idoneidades que pudieran afectar a las conclusiones o el resultado de su dictamen. 2.20. Principi de precisin Este principio estrechamente relacionado con el principio e calidad exige del auditor la no conclusin de su trabajo hasta estar convencido, en la medida de lo posible, de la viabilidad de sus propuestas, desviando ampliar el estudio del sistema informtico cuanto considere necesario, sin agobios de plazos siempre que se cuente con la aquiescencia del auditado, hasta obtener dicho convencimiento.

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2.21. Principio de publicidad adecuada La oferta y promocin de los servicios de auditora debern en todo momento ajustarse a las caractersticas, condiciones y finalidad perseguidas, siendo contraria a la tica profesional la difusin de publicidad falsa o engaosa que tenga como objetivo confundir a los potenciales usuarios de dichos servicios. La defensa del prestigio de la profesin obliga asimismo a los auditores informticos a evitar las campaas publicitarias que, por su contenido, puedan desvirtuar la realidad de sus servicios, enmascaren las lmites de los mismos oscurezcan sus objetivos o prometan resultados de imprevisible, cuando no imposible, consecucin. 2.22. Principio de Responsabilidad El principio deber, como elemento intrnseco de todo comportamiento profesional, responsabilizarse de lo que haga, diga o aconseje, sirviendo esta forma de actuar como cortapisa de injerencias extra profesionales. 2.23. Principio de Secreto Profesional La confidencia y la confianza son caractersticas esenciales de las relaciones entre el auditor y el auditado e imponen al primero la obligacin de guardar en secreto los hechos e informaciones que conozca en el ejercicio de su actividad profesional. Solamente por imperativo legal podr decaer esa obligacin. Este principio, inherente al ejercicio de la profesin del auditor, estipulado en beneficio de la seguridad del auditado, obliga al primero a no difundir a terceras personas ningn dato que haya visto, odo o deducido durante el desarrollo de su trabajo que pudiera perjudicar a su cliente, siendo nulos cualesquiera pactos contractuales que pretendieran excluir dicha obligacin.

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2.24. Principio de Servicio Pblico La aplicacin de este principio debe incitar al auditor a hacer lo que est en su mano y sin perjuicio de los intereses de su cliente, para evitar daos sociales como los que pueden producirse en los casos en que, durante la ejecucin de la auditora, descubra alimentos de software dainos (virus informticos) que puedan propagarse a otros sistemas informticos diferentes del auditado. En estos supuestos el auditor deber advertir, necesariamente en forma genrica, sobre la existencia de dichos virus a fin de que se adopten las medidas sociales informativas pertinentes para su prevencin, pero deber asimismo cuidar escrupulosamente no dar indicios que permitan descubrir la procedencia de su informacin. 2.25. Principio de Veracidad El auditor en sus comunicaciones con el auditado deber tener siempre presente la obligacin de asegurar la veracidad de sus manifestaciones con los lmites impuestos por los deberes de respeto, correccin y secreto profesional. El principio de veracidad no debe, sin embargo, considerarse como constreido a expresar nicamente aquello sobre lo que se tenga absoluta y total certeza, sino que implica, con el grado de subjetividad que esto conlleva, poner de manifiesto aquello que, a tenor de sus conocimientos y de lo considerado como buena prctica profesional, tenga el suficiente grado de fiabilidad como para ser considerado comnmente como veraz mientras no se aporten datos o pruebas que demuestran lo contrario.

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CAPTULO III CDIGO DE TICA PROFESIONAL EN GUATEMALA La Junta Directiva del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, en la Asamblea General Extraordinaria celebrada en la ciudad de Quetzaltenango, Guatemala, el da viernes ocho de agosto del ao dos mil ocho, acord aprobar el Cdigo de tica Profesional Pblicos y Auditores de Guatemala. El mismo fue publicado el viernes 18 de septiembre de 2008 en el Diario de Centro Amrica, que entro en vigencia ocho das despus de su publicacin, o sea el 26 de septiembre de 2008. 3.1. Contenido del Cdigo de tica Profesional Debido a la necesidad de ofrecer mejores garantas de solvencia moral y establecer normas de actuacin profesional para los colegiados del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores se emite el Cdigo de tica Profesional, el cual contiene en la primera parte postulados o principios generales, los cuales se mencionan a continuacin: ALCANCE DEL CDIGO: Aplicacin Universal del Cdigo. El Cdigo de tica Profesional es aplicable a todo Contador Pblico y Auditor que sea miembro activo del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, sin importar la ndole de su actividad o especialidad, bien sea que practique el ejercicio independiente bien sea que acte como funcionario o empleado de instituciones pblicas o privadas. Abarca tambin a los contadores pblicos que, adems, ejerzan otra profesin. del Colegio de Contadores

RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD: Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional, el Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial. Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio se espera del Contador Pblico y Auditor un riguroso desempeo del trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentas las disposiciones normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo especfico que est realizando. Actuar asimismo con la intencin, el cuidado y la diligencia propios de una persona responsable. Preparacin y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Pblico y Auditor acepte prestar sus servicios, deber contar con la preparacin profesional y tcnica y con la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente. Responsabilidad personal. El Contador Pblico y Auditor aceptar siempre la responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo su direccin. RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN CONTRATA LOS SERVICIOS Secreto Profesional. El Contador Pblico y Auditor tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y por lo tanto no revelar, por ningn motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesin. Solamente estar obligado a revelar informacin de sus clientes o contratantes cuando exista orden de juez competente o lo establezca la ley respectiva.

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Obligacin de rechazar tareas que irrespeten los principios y normas de la moral. Faltar al honor y dignidad profesional todo Contador Pblico y Auditor que directa o indirectamente intervenga en actividades que rian con la moral. Lealtad hacia el usuario de los servicios. El Contador Pblico y Auditor se abstendr de sacar provecho de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios. Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el Contador Pblico y Auditor se hace acreedor a una retribucin econmica decorosa. RESPONSABILIDAD ANTE LA PROFESIN: Respeto a los colegas y a la profesin: Todo Contador Pblico y Auditor cuidar las relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan, buscar que nunca se menoscabe la dignidad de la profesin sino que se enaltezca, y actuar con espritu de grupo. Dignificacin de la imagen profesional gracias a la calidad. Para proyectar en los usuarios de sus servicios y en la sociedad en general una imagen positiva y prestigiosa, el Contador Pblico y Auditor se valdr fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyndose en la promocin institucional y, cuando lo considere pertinente, podr difundir y resaltar sus capacidades, pero sin demeritar a sus colegas o a la profesin en general. Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador Pblico y Auditor que de alguna manera transmita sus conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los contenidos propios de la profesin.

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Adems de los principios antes mencionados, el Cdigo de tica Profesional tambin establece los siguientes lineamientos dentro de los captulos I al IX: Normas Generales para los Contadores Pblicos Contador Pblico y Auditor como Profesional Independiente Contador Pblico y Auditor como Auditor Externo Contador Pblico y Auditor como Consultor Tributario Contador Pblico y Auditor en los Sectores Pblico y Privado Contador Pblico y Auditor en la docencia, Infracciones, sanciones y procedimientos que se aplicarn a los profesionales por toda accin y omisin que implique violacin de las normas de tica profesional. Es por esta razn que el Contador Pblico y Auditor en Guatemala, debe regirse de las disposiciones del Cdigo de tica Profesional, adems de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, Cdigo Civil, Cdigo de Trabajo y otros ordenamientos legales de acuerdo a la naturaleza de sus actividades. La base moral profesional del Auditor es la gua para distinguir cuando una conducta o comportamiento profesional es bueno o malo, como tambin sea moralmente beneficioso y admisible o lo contrario.

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CAPTULO IV CDIGOS DE TICA INTERNACIONALES Cada agrupacin de profesionales en los diferentes pases tiene un Cdigo de tica, que regula el comportamiento de sus miembros, con el objeto de establecer los parmetros para el actuar y desempeo de la profesin, inclusive Organismos e Instituciones de prestigio internacional ya han emitido normas deontolgicas para sus miembros. 4.1. Cdigos de tica en informtica Como ejemplos representativos de la Normalizacin y aplicacin de cdigos de deontologa profesional internacional, el Cdigo de tica profesional de la ISACF (Information System Audit and Control Foundation) se emiti para orientar la conducta de los auditores informticos miembros de dicha asociacin, y el Cdigo de Conducta de The British Computer Society, que establece los estndares profesionales de competencia, conducta y tica de la prctica informtica en el Reino Unido, algunos principios de dicho cdigo se esquematizan a continuacin. 1. Conducta Profesional: La conducta de los miembros de la Asociacin mantendr la dignidad, reputacin y alta evaluacin social de la profesin. 2. Integridad profesional: Ningn miembro intentar, en forma desleal, realizar actos en detrimento de la reputacin, inters o perspectivas de otros miembros, y actuar, en todo momento, en forma ntegra con la Asociacin, sus miembros y los miembros de otras profesiones con los que pueda relacionarse en su ejercicio profesional.

3. Inters Pblico: Todo miembro en cumplimiento y/o exoneracin de su responsabilidad para con sus empleadores o clientes cuidar adecuadamente los intereses pblicos y los derechos de terceras personas y, en particular, se asegurar de que los derechos de propiedad intelectual de terceros no se vean perjudicados por sus actos. 4. Fidelidad: Los miembros cumplirn sus obligaciones con sus empleadores o clientes con una completa fidelidad para con los mismos. Asimismo evitarn divulgar la informacin confidencial relacionada con dichas personas. 5. Competencia Tcnica: Todo miembro deber ofertar nicamente aquellos servicios para los que se considere competente e informar a sus empleadores o clientes sobre el nivel de preparacin y capacitacin que l posee cuando sus servicios hayan sido solicitados. 6. Imparcialidad: Los miembros, cuando trabajen par aun determinado cliente, debern informarle fehacientemente y por escrito sobre aquellos intereses que tengan y que puedan perjudicar o incidir en la imparcialidad de su dictamen u originar conflictos de inters entre ambos.

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CONCLUSIONES

La deontologa comprende todas las regulaciones y normas que rigen la actividad profesional de las personas que ejerzan una profesin y que sean miembros activos de determinada agrupacin, organismo o institucin. Los cdigos deontolgicos contienen medidas disciplinarias y correctivas de todos aquellos actos o conductas profesionales indignas, contrarestadas por reprensiones pblicas o privadas y en casos graves exclusiones temporales o definitivas del infractor del grupo profesional al que corresponde. El Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala es el encargado de emitir toda la normativa deontolgica para nuestra profesin, adems es el responsable de establecer las sanciones a los profesionales que infrinjan dichas disposiciones.

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RECOMENDACIONES

A los profesionales de cada carrera, leer y atender las regulaciones y normas que rigen su profesin, de acuerdo a la rama a la que correspondan y entidad a la que pertenecen. A los profesionales de cada carrera, aplicar los cdigos deontolgicos y cumplirlos a cabalidad para no contravenir lo dispuesto en los mismos y no sufrir reprensiones pblicas o privadas o exclusiones del grupo profesional al que corresponde. Al Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala velar para que se cumpla el Cdigo de tica y aplicar las sanciones que correspondan a los profesionales que infrinjan dichas disposiciones.

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BIBLIOGRAFA

1) Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, Cdigo de tica Profesional, Guatemala, septiembre 2008. 2) Piattini Velthuis Mario Gerardo, Auditora Informtica, Un enfoque prctico, Segunda edicin ampliada y revisada. Alfa-Omega Grupo Editor, S. A. de C. V., Mxico 2011. 3) Universidad de San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela de Auditora, Auditora V, Material de apoyo para el curso de Auditora V, Guatemala, 2012.

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