APLICAIA nr.

1
ANALIZA INDICATORILOR DE VOLUM AI ACTIVITII
SISTEMUL INDICATORILOR DE VOLUM
VALORI ABSOLUTE (Lei)
Nr.
Crt.
1
2
3
4
5
6

7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

INDICATORI
Producia vndut (Qv)
Venituri din vnzarea mrfurilor (VVM)
Venituri din subvenii din exploatare aferente
cifrei de afaceri nete (VS)
Reduceri comerciale acordate (R)
CIFRA DE AFACERI NET
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Variaia produciei stocate (Qs) (Sold C)
PRODUCIA OBINUT DESTINAT
LIVRRII sau PRODUCIA MARF
FABRICAT (Qf = Qv Qs)
Producia imobilizat (Qi)
PRODUCIA EXERCIIULUI
(Qex=QVQs+Qi)
Cheltuieli privind mrfurile (Ca)
MARJA COMERCIAL (MC = VVM - Ca)
Cheltuieli materiale totale (CM)
Cheltuieli privind prestaiile externe (Lt)
Consum intermediar (Ci)
MARJA INDUSTRIAL (MI = Qex - Ci)
VALOAREA ADUGAT (VA = MC + MI)

2005
54.003.709
5.417.558

2006
57.935.822
6.693.611

2007
66.263.615
7.395.887

2008
82.830.804
7.019.171

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

59.421.267

64.629.433

73.659.502

89.849.975

681.578

2.956.791

1.089.724

4.703.915

54.685.287
59.283

60.892.613
0.00

67.353.339
18,324

87.534.719
0.00

54.744.570
4.464.517
953.041
20.874.929
7.370.104
28.245.033
26,499,537
27.452.578

60.892.613
5.220.569
1.473.042
21.233.708
9.442.533
30,676,241
30.216.372
31.689.414

67.371.663
5.795.671
1.600.216
21.234.385
11.843.827
33,078,212
34.293.451
35.893.667

87.534.719
5.774.925
1.244.246
36.567.007
15.768.581
52,335,588
35.199.131
36.443.377

INDICATORI
Producia vndut (Qv)
Venituri din vnzarea
mrfurilor (VVM)
Venituri din subvenii din
exploatare aferente cifrei
de afaceri nete (VS)
Reduceri comerciale
acordate (R)
CIFRA DE AFACERI
NET
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Variaia produciei stocate
(Qs) (Sold C)
PRODUCIA OBINUT
DESTINAT LIVRRII
sau PRODUCIA MARF
FABRICAT
(Qf = Qv Qs)
Producia imobilizat (Qi)
PRODUCIA
EXERCIIULUI
(Qex=QVQs+Qi)
Cheltuieli privind mrfurile
(Ca)
MARJA COMERCIAL
(MC = VVM - Ca)
Cheltuieli materiale totale
(CM)
Cheltuieli privind prestaiile
externe (Lt)
Consum intermediar (Ci)
MARJA INDUSTRIAL
(MI = Qex - Ci)
VALOAREA ADUGAT
(VA = MC + MI)

INDICI CU BAZ FIX (%)

2005
2006
2007
2008
100,00% 107.28% 122.70% 153.38%

2005
-

INDICI CU BAZA N LAN (%)

2006
2007
2008
107.28% 114.37% 125.00%

100,00%

123.55%

136.52%

129.56%

123.55%

110.49%

94.91%

100,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

100,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

100,00%

108.76%

123.96%

151.21%

108.76%

113.97%

121.98%

100,00%

433.82%

159.88%

690.15%

433.82%

36.85%

431.66%

100,00%

111.35%

123.17%

160.07%

111.35%

110.61%

129.96%

100,00%

0,00%

30.91%

0,00%

0,00%

100,00%

0,00%

100,00%

111.23%

123.07%

159.90%

111.23%

110.64%

129.93%

100,00%

116.93%

129.82%

129.35%

116.93%

111.02%

99.64%

100,00%

154.56%

167.91%

130.56%

154.56%

108.63%

77.75%

100,00%

101.72%

101.72%

175.17%

101.7%

100.00%

172.21%

100,00%
100,00%

128.12%
108.61%

160.70%
117.11%

213.95%
185.29%

128.12%
108.61%

125.43%
107.83%

133.14%
158.22%

100,00%

114.026

129.41%

132.83%

114.03%

113.49%

102.64%

100,00%

115.433
3

130.75%

132.750
3

115.43%

113.27%

101.53%

2006
I QV < I Qf

Analiza dinamicii indicatorilor valorici

2007
2008
2006
2007
2008
I QV < I Qf
I QV < I Qf
IQV < IQf
I QV > I Qf
I QV < I Qf

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf < IQex

IQf > IQex

IVA > IQex

IVA > IQex

IVA <IQex

IVA > IQex

IVA > IQex

IVA < IQex

Raportul static dintre indicatorii valorici

2005
Raportul dintre producia vndut i producia
obinut destinat livrrii (Qv / Qf)
Raportul dintre producia obinut destinat livrrii
i producia exerciiului(Qf / Qex)
Raportul dintre valoarea adugat i producia
exerciiului (VA / Qex)

2006

2007

2008

0.98

0.95

0.98

0.95

0.998

0.999

0.50

0.52

0.53

0.42

Raportul dinamic dintre indicatorii valorici

INDICI CU BAZA FIX

INDICI CU BAZA N LAN

2006/2005

2007/2006

2008/2007

2006/2005

2007/2006

2008/2007

<1

<1

<1

<1

>1

<1

>1

>1

>1

>1

<1

>1

>1

>1

<1

>1

>1

<1

IQV / IQf
IQf / IQex
IVA / IQex

ANALIZA CIFREI DE AFACERI

Indicatorii operaionali
Nr.
Crt.
1.

2.

INDICATORI OPERAIONALI
Cifra de afaceri net
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Cifra de afaceri medie

CA =

2005
59.421.267

2006
64.629.433

2007
73.659.502

2008
89.849.975

Acest indicator exprim preul mediu de v\nzare sau venitul

obinut pe o unitate de produs sau serviciu vndut. Indicatorul
este relevant pentru entitile cu producie omogen.

CAN
Q

Cifra de afaceri marginal

3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

11

CAm =

CA CA1 CA
=
Q
Q1 Q0

Cheltuielile activitii de baz

Cheltuielile activitilor auxiliare
Cheltuieli de desfacere
Cheltuieli variabile (CV) (4+5+6)
Cheltuielile indirecte de producie
Cheltuieli generale de administraie
Cheltuieli fixe (CF) (8+9)
Rata cheltuielilor variabile

Rv =

CV
CA

Acest indicator reflect variaia veniturilor din vnzri generat

de creterea cu o unitate a volumului fizic al vnzrilor
17.093.839
19.852.800
18.712.670
33.481.880
1.603.499
1.622.663
1.326.625
0.00
14.819.553
16.229.974
22.283.333
25.758.614
33.516.891
37.705.437
42.322.628
59.240.494
6.028.677
4.505.000
4.847.460
6.477.950
15.522.365
17.394.413
19.373.110
21.302.634
21.551.042
21.899.413
24.220.570
27.780.584

0.564055475

0.583409683

0.574571194

0.659326772

49.435.285,41

52.568.223,72

56.932.134,47

81.546.131,99

Cifra de afaceri critic

12.

CAmin =

CF
1 RV

Analiza dinamicii cifrei de afaceri

Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6

7.
8.
9.

10.

Indicatorii dinamicii
Modificarea (abaterea) absolut a
CAN (baz fix)
Modificarea (abaterea) absolut
aCAN (baz n lan)
Indicele (ritmul modificrii) CAN
(cu baz fix)
Indicele (ritmul modificrii) CAN
(cu baz n lan)
Aaterea relativ a CAN (cu baz
fix)
Aaterea relativ a CAN (cu baz
n lan)

2005

2006

2007

2008

+ 5.208.166

+ 14.238.235

+ 30.428.708

+ 5.208.166

+ 9.030.069

+ 16.190.473

100,00%

108.76%

123.96%

151.21%

108.76%

113.97%

121.98%

0.00%

+ 8.76%

+ 23.96%

+ 51.21%

+ 8.76%

+ 13.97%

+ 21.98%

Ritmul mediu anual de cretere al

CAN (perioada 2005-2008)

89.849.975

R = 3
1 100 = (3 1,512 1) 100
59.421.267

= (1,1477 1) 100 = 0,1477 100 = 14,77%

CAN n

R = n 1
1 100
CAN 0

Rezult c ritmul mediu anual de cretere pe ntreaga perioad

(2005-2008) este de 14,77%

Indicele preurilor de consum din

perioada curent fa de perioada
precedent (sursa INSSE)
Cifra de afaceri deflatat
Rata real de cretere a CAN

108,6%
54.715.715,46

106,56%
60.650.744,18

104,84%
70.258.967,95

107,85%
83.310.129,8

2,06%

8,71%

13,10%

I CAN Re ala = CAN 1 100

I

Analiza factorial a cifrei de afaceri

Fie urmtoarele date de analiz:
Nr.
crt.
1.
2.

INDICATORI
Cifra de afaceri net (CAN)
Numrul mediu al personalului ( N )

3.

Valoarea medie a imobilizrilor corporale ( M f )

4.
5.
6.
7.
8.
9.

Valoarea medie a imobilizrilor corporale direct productive ( M

'
f

Producia obinut destinat livrrii (Qf)

Gradul de nzestrare tehnic (gi)
Ponderea valorii medii a imobilizrilor corporale productive n totalul
valorii medii a imobilizrilor corporale (rf)
Randamentul mediu al imobilizrilor corporale direct productive ( r ' )
Gradul de valorificare a produciei obinute destinat livrrii (gv)

Modelul de analiz al cifrei de afaceri este:

2007
73.659.502

2008
89.849.975

606

606

90.050.192

94.299.885

11.876.255
67.353.339
148.597,6766

16.262.161
87.534.719
155.610,3713

0,131884838

0,172451546

5,671260764
1,093628068

5,382723674
1,026449574

'

M f M f Q f CA
CAN = N

'
= N g i r f r ' gV
N M f M f Qf
Se observ c ntre cifra de afaceri net i factorii de influen exist o legtur determinist
de tipul relaiei de produs. Pentru cuantificarea influenei factorilor se aplic procedeul
substituiilor nlnuite, astfel:
I.
II.

Determinarea abaterii absolute a cifrei de afaceri nete

CAN = CAN 1 CAN 0 = 89.849.975 - 73.659.502 = + 16.190.473 lei
Determinarea influenei factorilor
1. Determinarea influenei numrului mediu de salariai

CAN ( N ) = N 1 g i 0 r f 0 r0' g V 0 N 0 g i 0 r f 0 r0' g V 0 = N g i 0 r f 0 r0' g V 0 =

= (606 606) * 148.597,6766 * 0,131884838 * 5,671260764 * 1,093628068 = 0 lei

2. Determinarea influenei gradului de nzestrare tehnic

CAN ( g i ) = N 1 g i 1 r f 0 r0' g V 0 N 1 g i 0 r f 0 r0' g V 0 = N 1 g i r f 0 r0' g V 0 =

= 606 * (155.610,3713 148.597,6766) * 0,131884838 * 5,671260764 * 1,093628068 = + 3.476.175,487 lei

3. Determinarea influenei ponderii valorii medii a imobilizrilor corporale productive n

totalul valorii medii a imobilizrilor corporale

CAN (r f ) = N 1 g i 1 r f 1 r0' g V 0 N 1 g i 1 r f 0 r0' g V 0 = N 1 g i 1 r f r0' g V 0 =

= 606 * 155.610,3713 * (0,172451546 0,131884838) * 5,671260764 * 1,093628068 = + 23.726.309,79 lei

4. Determinarea influenei randamentului mediu al imobilizrilor corporale direct

productive

CAN (r ' ) = N 1 g i 1 r f 1 r1' g V 0 N 1 g i 1 r f 1 r0' g V 0 = N 1 g i 1 r f 1 r ' g V 0 =

= 606 * 155.610,3713 * 0,172451546 * (5,382723674 5,671260764) * 1,093628068 = - 5.131.561,659 lei

5. Determinarea influenei gradului de valorificare a produciei obinute destinat livrrii

'
CAN ( g v ) = N 1 g i 1 r f 1 r1' g V 1 N 1 g i 1 r f 1 r1' g V 0 = N 1 g i 1 r f 1 r0 g V =

= 606 * 155.610,3713 * 0,172451546 * 5,382723674 * (1,026449574 1,093628068) = - 5.880.450,618 lei

III.

Relaia de adevr
CAN = CAN ( N ) + CAN ( g i ) + CAN ( r f ) + CAN (r ' ) + CAN ( g v )
+ 16.190.473 = 0 + 3.476.175,487 + 23.726.309,79 5.131.561,659 5.880.450,618

Se observ o cretere a valorii cifrei de afaceri nete n anul 2008 (1) fa de anul 2007 (0), cu
16.190.473 lei. Aceast cretere s-a datorat n mare msur (cu 23.726.309,79 lei), creterii ponderii
valorii medii a imobilizrilor corporale productive n totalul valorii medii a imobilizrilor corporale (dei e
destul de ndeprtat de valoarea 1), dar i gradului de nzestrare tehnic a produciei (cu
3.476.175,487 lei). Gradul de nzestrare tehnic a crescut n anul 2008 fa de anul 2007 exclusiv
datorit eforturilor investiionale ale entitii, numrul salariaiilor rmnnd acelai n ambele perioade
(606 salariai).
Aspecte nefavorabile constatm n ceea ce privete influena randamentului mediu al
imobilizrilor corporale direct productive i a gradului de valorificare a produciei obinute destinate
livrrii, ambii factori nregistrnd scderi n anul 2008 fa de 2007. Scderea randamentului utilajelor
s-a datorat ritmului diferit de evoluie a celor dou elemente (adic s-a nregistrat o cretere mai

accentuat a valorii imobilizrilor corporale direct productive 136,93% fa de ritmul de cretere al

valorii produciei obinute destinate livrrii 129,96% ), iar gradul de valorificare a produciei
obinute destinate livrrii nregistreaz o scdere n anul 2008 fa de anul 2007, datorit creterii
valorii produciei stocate (cu 331,66%).

ANALIZA VALORII ADUGATE

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9..
10.

Nr.
crt.
1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9..
10.

INDICATORI
MARJA COMERCIAL
MARJA INDUSTRIALA
VALOAREA ADUGAT
(VA = MC + MI)
Cheltuieli cu personalul (Salarii i obligaii
privind organismele sociale)
Impozite, taxe i vrsminte legale
Cheltuieli privind dobnzile
Profitul net
Amortizri i provizioane constituite
VALOAREA ADUGAT
(VA = S + I + Db + Pn + Am)
VALOAREA ADUGAT NET
(VAN = VA Am)

INDICATORI
2005
MARJA
COMERCIAL
MARJA
INDUSTRIALA
VALOAREA
ADUGAT
(VA = MC + MI)
Cheltuieli cu personalul
(Salarii i obligaii
privind organismele
sociale) (S)
Impozite, taxe i
vrsminte legale (I)
Cheltuieli privind
dobnzile (Db)
Profitul net (Pn)
Amortizri i
provizioane (Am)
VALOAREA
ADUGAT
(VA=S+ I+ Db+Pn+Am)
VALOAREA
ADUGAT NET
(VAN = VA Am)

2,005
953.041
26.499.537

2006
1.473.042
30.216.372

2007
1.600.216
34.293.451

2008
1.244.246
35.199.131

27.452.578

31.689.414

35.893.667

36.443377

16.430.081
884.478
156.719
4.692.455
5.288.845

16.911.536
1.937.556
847.076
7.078.657
4.914.589

16.779.138
2.037.894
3.567.308
8.093.994
5.415.333

16.724.898
2.371.295
2.703.472
8.058.071
6.585641

27.452.578

31.689.414

35.893.667

36.443.377

22.163.733

26.774.825

30.478.334

29.857.736

INDICI CU BAZ FIX (%)

2006
2007
2008

INDICI CU BAZA N LAN (%)

2005
2006
2007
2008

100%

154.56%

167.91%

130.56%

154.56%

108.63%

77.75%

100%

114.03%

129.41%

132.83%

114.03%

113.49%

102.64%

100%

115.43%

130.75%

132.75%

115.43%

113.27%

101.53%

100%

102.93%

102.12%

101.79%

102.93%

99.22%

99.68%

100%

219.06%

230.41%

268.10%

219.06%

105.18%

116.36%

100%
100%

540.51%
150.85%

2276.24%
172.49%

1725.04%
171.72%

540.51%
150.85%

421.13%
114.34%

75.78%
99.56%

100%

92.92%

102.39%

124.52%

92.92%

110.19%

121.61%

100%

115.43%

130.75%

132.75%

115.43%

113.27%

101.53%

100%

120.80%

137.51%

134.71%

120.80%

113.83%

97.96%

Analiza dinamicii valorii adugate

Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6

Indicatorii dinamicii
Modificarea (abaterea) absolut a VA
(baz fix)
Modificarea (abaterea) absolut a VA
(baz n lan)
Indicele (ritmul modificrii) VA (cu baz
fix)
Indicele (ritmul modificrii) VA (cu baz n
lan)
Aaterea relativ a VA (cu baz fix)
Aaterea relativ a VA (cu baz n lan)

2005

2006

2007

2008

+ 4.236.836

+ 8.441.089

+ 8.990.799

+ 4.236.836

+ 4.204.253

+ 549.710

100,00%

115,43%

130,75%

132,75%

0,00%
-

115,43%
15,43%
15,43%

113,27%
30,75%
13,27%

101,53%
32,75%
1,53%

Analiza structurii valorii adugate

Nr.
crt.

1.

Indicatori
Rata medie a valorii adugate aferent
cifrei de afaceri

RVA =

VA
100
CAN

2005

2006

2007

2008

46,20%

49,03%

48,73%

40,56%

50,20%

52,04%

53,28%

41,63%

59,85%

53,37%

46,75%

45,89%

3,22%

6,11%

5,68%

6,51%

0,57%

2,67%

9,94%

7,42%

17,09%
36,37%

22,34%
37,85%

22,55%
37,64%

22,11%
40,18%

19,27%

15,51%

15,09%

18,07%

Rata medie a valorii adugate aferent

produciei exerciiului
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

RVA =

VA
100
Qex

Ratele de structur intern a valorii

adugate
Rata de remunerare a personalului
(S / VA)*100
Rata de remunerare a statului
(I / VA)*100
Rata de remunerare a creditorilor
(Db / VA)*100
Rata de remunerare a ntreprinderii
(Pn / VA)*100
Rata autofinanrii (Af / VA)*100
Rata de remunerare a capitalului productiv
(Am / VA)*100

Analiza factorial a valorii adugate

Fie urmtoarele date de analiz:
Nr.
crt.
1

2007
35.893.667

2008
36.443.377

Producia exerciiului (Qex)

Numrul total de zile lucrate de personal ntr-un an (om-zile) (Tz)
Numrul total de ore lucrate de personal ntr-un an (om-ore) (Th)

606
67.371.663
141.198
1.058.985

606
87.534.719
133.320
933.240

Numrul mediu de zile lucrate de un salariat pe an (zile/an) ( t z )

233

220

Numrul mediu de ore lucrate un salariat pe zi (ore/zi) ( t h )

7.5

Productivitatea medie orar n funcie de producia exerciiului ( wh )

63,61909092

93,79657859

Valoarea adugat medie ( va )

0,532770981

0,416330542

2
3
4
5

INDICATORI
Valoarea adugat(VA)
Numrul mediu al personalului ( N )

Modelul de analiz al valorii adugate este:

Qex VA
T T Q

= N Wa va = N z h ex va = N t z t h wh va
N Qex
N Tz Th
Se observ c ntre valoarea adugat i factorii de influen exist o legtur determinist
de tipul relaiei de produs. Pentru cuantificarea influenei factorilor se aplic procedeul
substituiilor nlnuite, astfel:
I.
Determinarea abaterii absolute a cifrei de afaceri nete
VA = VA1 VA0 = 36.443.377 - 35.893.667 = + 549.710 lei
II.
Determinarea influenei factorilor
VA = N

1. Determinarea influenei numrului mediu de salariai

VA( N ) = N 1 t z 0 t h 0 wh 0 va0 N 0 t z 0 t h 0 wh 0 va0 = N t z 0 t h 0 wh 0 va0 =
= (606 606) * 233 * 7,5 * 63,61909092 * 0,532770981= 0 lei

2. Determinarea influenei numrului mediu de zile lucrate de un salariat pe an

VA(t z ) = N 1 t z1 t h 0 wh 0 va0 N 1 t z 0 t h 0 wh 0 va0 = N 1 t z 0 t h 0 wh 0 va0 =
= 606 * (220 233) * 7,5 * 63,61909092 * 0,532770981= - 2.002.650,948 lei

3. Determinarea influenei numrului mediu de ore lucrate de un salariat pe zi

VA(t h ) = N 1 t z1 t h1 wh 0 va0 N 1 t z1 t h 0 wh 0 va 0 = N 1 t z1 t h wh 0 va0 =
= 606 * 220 * (7 7,5) * 63,61909092 * 0,532770981 = - 2.259.401,07 lei

4. Determinarea influenei productivitii medie orar n funcie de producia exerciiului

VA(Wh ) = N 1 t z1 t h1 wh1 va0 N 1 t z1 t h1 wh 0 va0 = N 1 t z1 t h1 wh va0 =
= 606 * 220 * 7 * (93,79657859 - 63,61909092) * 0,532770981 = + 15.004.343,15 lei

5. Determinarea influenei valoarii adugate medie

VA(va) = N 1 t z1 t h1 wh1 va1 N 1 t z1 t h1 wh1 va0 = N 1 t z1 t h1 wh va =
= 606 * 220 * 7 * 93,79657859 * (0,416330542 - 0,532770981) = -10.192.581,13 lei

III.

Relaia de adevr

VA = VA( N ) + VA(t z ) + VA(t h ) + VA( wh ) + VA(va)

+ 549.710 = 0 - 2.002.650,948 - 2.259.401,07 + 15.004.343,15 -10.192.581,13

Se observ o uoar cretere a valorii adugate n anul 2008 (1) fa de anul 2007 (0), cu
549.710 lei. Totui, singurul factor care a influenat favorabil asupra valorii adugate este
productivitatea orar a muncii n raport cu producia exerciiului. Timpul de munc a salariailor a
sczut (ca numr de zile efectiv lucrate n timpul anului i ca numr de ore n cadrul programului de
lucru), fapt care a determinat o scdere a valorii adugate. Valoarea adugat medie (valoarea
adugat care revine la 1 leu producie a exerciiului ) a nregistrat, de asemenea, o scdere,
explicat prin creterea mai accentuat a consumurilor intermediare n anul 2008 fa de anul 2007.
Pierderile de timp de munc trebuie analizate cu mare atenie deoarece acestea pot fi
determinate de cauze obiective (reparaii la utilaje, neaprovizionri la timp cu materii prime, omaj
tehnic, concedii fr plat etc.) sau de cauze subiective (absene nemotivate, de exemplu).