CONTABILIDAD GERENCIAL

Mximo Vallejo Pozo Ingeniero Mecnico Electricista Master Administracin Empresas

Por qu Necesitamos la Contabilidad?

No para reemplazar al Contador Sino para tener una Base del Idioma Financiero y Contable Representa la Introduccin a las Finanzas

Textos Recomendados
Contabilidad Gerencial Autor: Robert Antony Contabilidad la Base de Decisiones Generales Autor: MC Graw Hill

Sistema de Aprobacin

5 Practicas Calificadas Examen Parcial Examen Final Examen Sustitutorio

ConclusionPor qu los Ingenieros Necesitamos la Contabilidad?

Es el Inicio e Introduccin a las Finanzas Debemos conocer el Idioma de los Negocios Para ser Competitivos en el Mercado Laboral Por que los Profesionales, en los Negocios Interactuamos en Conjunto Por que para Ganar los Negocios, debemos ser Financieros Por que queremos Ser Mejores que los dems

MALLA FINANCIERA
Contabilidad Gerencial: Busca conocer Lenguaje Contable Financiero Estados Financieros Costos y Presupuestos: Busca conocer Los Costos Las Aplicaciones en la Ingeniera Los Conceptos Tcnicos Financieros

Nuestro Curso
1 Parte: Conocimiento de las Herramientas Contables, no para reemplazar al Contador sino para tener una Base del Idioma Contable 2 Parte: Aprendizaje y manejo de los Estados Financieros como Herramienta de la Ingeniera para Optimizar el Desempeo en la Empresa

Qu es Contabilidad?
Es el Sistema que Proporciona Informacin del Negocio en Trminos Monetarios, para la Toma de Decisiones. Es el Idioma de las Finanzas y de los Negocios

Para qu Contabilidad?
Para Optimizar el Uso de los Recursos en la Empresa Para establecer Estandares y Metas de Operacin Para Medir nuestro Desempeo y Mejorarlo Para Planear y Controlar Para Maximizar la Rentabilidad del Negocio

Contador VS Financiero
Contabilidad Contador Para Usuarios Externos Informacin del Pasado Regulado por los PCGA Es Obligatoria Es de Carcter Global Enfasis en la Precisin Es un Fn No usa Otras Ciencias
Contabilidad del Financiero

Para Usuarios Internos Informacin Futura No se rige por PCGA Es Optativa De Carcter Individual Menos Precisa Es un Medio Usa Otras Ciencias

Objetivos de la Contabilidad

1. REGISTRAR Todas las Transacciones de la Empresa Mantener la Tenedura de Libros Contables 2. CONTROLAR Para que las Actividades se Realicen de acuerdo alo planeado Prevenir y Detectar Errores Importantes 3. INFORMAR Lo Relevante para la Toma de Decisiones 4. PLANEAR A travs de los Estados Financieros Elaborar los Planes Estratgicos

Sistema Contable de Informacin

1. TRANSACCIONES Compras, Ventas, Pago Salarios, Pago Tributos, Cobranzas, Prestamos 2. PROCESO CONTABLE De las Transacciones para obtener los Estados Financieros 3. ESTADOS FINANCIEROS Estado de Prdidas y Ganancias, Flujo de Caja y Balance General

Principios de la Contabilidad Gerencial Generalmente Aceptados PCGA

1. EQUIDAD Los Estados Financieros deben reflejar los Intereses de la Empresa Se Viola ,cuando se pacta con un proveedor para que facture mayor precio 2. MONEDA COMUN DENOMINADOR Se registra todos los hechos que pueden expresarse en Trminos Monetarios No se debe registrar monedas extranjeras sino las propias del pas.

 3. Ente Los Estados Financieros se refieren a las Empresas , no a los Propietarios Se Viola, cuando se registra el Auto del Gerente, como de la empresa 4. PARTIDA DOBLE Los hechos Econmicos de la Empresa se Expresan Registrando los dos Aspectos de cada Evento Por ejemplo, Toda compra origina un Ingreso de un Bien, y un compromiso de pago

 5. ACUMULACION O DEVENGADO La Utilidad se mide, restando a los ingresos los Gastos, sin distinguir si se ha cobrado o pagado durante dicho periodo. La Utilidad No depende de cobrar lo vendido o pagar lo comprado Si me brindan un Servicio de Mantenimiento en Abril y lo pago en Mayo, debo registrarlo en Abril y no en Mayo Utilidad = Ingreso por Ventas Gastos Totales 1. I , se refiere al Ingreso ada vez que se vende, llamado Ingreso por Ventas 2. I no es lo que se recibe cada vez que se vende, , es decir no es dinero 3. t, se genera se cobre o no se cobre lo vendido I ventas es diferente a I efectivo 4. U se genera se pague o no los Gastos G 5. U no es el dinero en efectivo 6. I y G no dependen del dinero

 6. REALIZACIN Los Resultados Econmicos solo se deben computar cuando S EAN REALIZADOS, es decir cuando la Operacin que los origin y queda perfeccionada Los Ingresos por Ventas se Facturan, cuando se entrega o Concluye el Trabajo pactado El I ventas es por lo vendemos , no por lo que cobramos Recibo un depsito en Abril por la Compra de un Producto que entregar en Mayo, lo debo registrar como Ingreso de dinero en Abril y como Ingreso por Venta en Mayo

Aplicacin
Si en el Mes de Diciembre se obtiene una Orden de Compra por S/. 20,000 Nos proporcionan un adelanto del 30% en Diciembre y el saldo al completar los despachos Se pacta la entrega del 40% de la Orden en Enero y el saldo en Febrero, y Para Fabricar dicho producto se genera un Gasto Total de S/.15 ,000 distribuido igualmente entre Diciembre, Enero y Febrero Cual sera la Utilidad o Prdida de los Meses de Diciembre, Enero y Febrero?

RUBRO MES

DICIEMBRE

ENERO

FEBRERO

TOTAL

ADELANTOS DE DINERO

6,000 0.3x20,000

14,000 20,000 6,000

20,000

DESPACHOS (INGRESOS)

8,000 0.40 x 20,000

12,000 20,000-8000

20,000

GASTOS

5,000

5,000

5,000

15,000

UTILIDAD( IG)

(5,000)

3,000

7,000

5,000

Caso
Si en el Mes de Diciembre se obtiene una Orden de Compra por S/. 30,000 y Nos proporcionan un adelanto del 20% en Diciembre ,30% en Enero y el saldo en Febrero Se pacta la entrega del 25% del Producto en el Mes de Diciembre, el 30% en Enero y el saldo en Febrero, y Para Fabricar dicho producto se genera un Gasto Total de S/.20,000 distribuido 10% en Diciembre, 30% en Enero y el saldo en Febrero Cual sera la Utilidad o Prdida de los Meses de Diciembre, Enero y Febrero?

Estados Financieros
1. Definicin: Son Informes Contables que resumen la situacin Econmica y Financiera de la Empresa 2. Clasificacin: Estado de Prdidas y Ganancias Flujo de Caja Balance General Flujo de Fondos

Estructura del Balance General

Es un Estado Financiero que refleja la situacin econmica de la empresa en un instante determinado Refleja lo que la empresa Posee y lo que Debe Expresa el Monto de la INVERSIN en la Empresa y su correspondiente FINANCIAMIENTO Registra los ACTIVOS , PASIVO y PATRIMONIO de la Empresa 1. Activo: Est formado por los Bienes y Derechos que son de propiedad de la empresa 1.1 Activo Corriente: Comprende lo que se espera Realizar en el ao (a) Disponible: El dinero en efectivo (Caja Bancos) y (B)Exigible: las cuentas que se convertirn en efectivo en el ao: (1)Clientes (2) Cuentas por Cobrar, (C) Realizable: Existencias,

 1.2 Activo No Corriente: Comprende (A) Inversiones: Inversiones en Valores (B) Fijos Tangibles (1)Mquinas y Equipos, (2)Locales, (3) Vehculos, (C) Intangibles: (1) Gastos de Organizacin e Instalacin (2) Patentes 2. Pasivo: Formado por las Obligaciones o Deudas de la empresa con terceros 2.1 Pasivo Corriente: Obligaciones con Vencimiento mximo de un ao: Tributos por Pagar, Remuneraciones por Pagar, Proveedores, Cuentas por Pagar Diversas. 2.2 Pasivo No Corriente: Obligaciones con Vencimiento Mayor al ao: Cuentas por Pagar Diversas, Beneficios Sociales, Provisiones Diversas

 3. Patrimonio Neto: Son las Obligaciones o Deudas que tiene la Empresa con sus Propietarios 3.1Capital Social 3.2 Reservas 3.3 Utilidades Retenidas

ECUACIN CONTABLE
ACTIVO TOTAL = PASIVO + PATRIMONIO

Balance General al 31.12.08

ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 60,000 Cuentas por Cobrar 30,000 Cuentas x Cobrar Diver 10,000 Existencias 100,000 Gastos Pag Adelantad 10,000 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Tributos por Pagar 20,000 Remunera x Pagar 100,000 Cuentas por Pagar S/ 180,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000 Prestamos x Pagar 10,000 Pasivo No Corriente Letras Pagar LP 20,000 Beneficios Sociales 150,000 PATRIMONIO Capital Social 250,000 Reserva Legal 50,000 Utilidad Neta 62,000 PASIVO Y PATRIMONIO 762,000

Activo No Corriente Maq y Equipos 450,000

Terreno y Edificio Mobiliario Depreciac Acumulada ACTIVO TOTAL

182,000 20,000 (50,000) 762,000

Aplicacin Practica
Dada la siguiente Informacin Financiera En Soles Elaborar el Balance General Deudas LP 400 Gastos de Organizacin 500 Existencias 300 Tributos x Pagar 100 Caja 500 Maquinaria y Equipo 5,000 Cuenta xPagar 500 Letras x Cobrar LP 100 Remuneraciones x Pagar 100 Capital Social 3,000 Utilidad Retenida 1,400 Gastos Pagados x Adelantado 600 Depreciacin Acumulada 1,500

Balance General

ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 500

Inventar. Mat. Prim Gastos Pag Adelantad 300 600

Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 100 Equipos y Otros 5,000 Depreciac Acumulada (1,500) Gastos Organizacin 500 ACTIVO TOTAL 5,500

PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 500 Remunera x Pagar 100 Tributos por Pagar 100 Pasivo No Corriente Letras LP 400 Patrimonio Neto
Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 3,000 1,400 5,500

 Cuadrar el Balance General con las Cuentas siguientes: ( Ojo deber verificarse los Rubros que si y cuales no intervienen en el BG) Caja S/. 20,000 Letras por Cobrar LP 170,000 Cuentas por Pagar S/. 125,000 Pago de Letra 2,000 Depreciacin Acumulada (277,000) Utilidad Retenida 13,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Remunera x Pagar 100,000 Inventario Mat. Prim 40,000 Tributos por Pagar 35,000 Gastos de Publicidad 4,000 Gastos Pagados Adelantad 80,000 Letras x Pagar LP 350,000 Equipos y Otros 970,000 Capital Social 540,000

Aplicacin

Balance General al 31.12.2006

ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 20,000 Cuentas por Cobrar 160,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Gastos Pag Adelantad 80,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 170,000 Equipos y Otros 970,000 Depreciac Acumulada(207,000) ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 125,000 Remunera x Pagar 100,000 Tributos por Pagar 35,000 Pasivo No Corriente 300,000 Deuda LP 50,000 Patrimonio Neto Capital Social 540,000 Utilidad Retenida 13,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000

Caso

Cuadrar el Balance General con las Cuentas siguientes: ( Ojo deber verificarse los Rubros que si y cuales no intervienen en el BG)
Cuentas x Pagar:280,000 Cuentas x Cobrar:30,000 Cuentas x Pagar Diversas:20,000 Cuentas x Cobrar Diversas:10,000 Beneficios Sociales:120,000 Caja Bancos:160,000 Letras x Cobrar LP:30,000 Pago de Intereses por Prstamo 5,000 Capital:250,000 Letras x Pagar LP:10,000 Existencias Productos Terminados:100,000 Reservas Legales:50,000 Existencias Productos en .Proceso 20,000 Maquinaria y Equipo:550,000 Existencias Materiales:40,000 Sueldos Personal Administrativo: 60,000 Tributo por Pagar:120,000 Terreno y Edificio:150,000 Remuneraciones x Pagar:150,000 Gastos Pagados x Adelantado :2,000 Gastos de Ventas: 50,000 Utilidad Retenida:62,000 Mobiliario:20,000 Depreciacin Acumulada:50,000

 Activo Corriente: Activo No Corriente: Activo Total :

362,000 700,000 1,062,000

Pasivo Corriente: 570,000 Pasivo No Corriente; 130,000 Patrimonio: 362,000 Pasivo y Patrimonio: 1,062,000

CASO
Cul es el Capital de una Microempresa? Se determina elaborando el Balance General, tomando como referencia la Estructura General del Balance General 1. Se identifican los Activos y Pasivos Se Valorizan los Activos y Pasivos 3. El Capital es la Diferencia entre Activos y Pasivos

Aplicacin
Cuadrar el Balance General con las Cuentas siguientes: Cuentas x Pagar:180,000 Cuentas x Cobrar:30,000 Cuentas x Pagar Diversas:20,000 Cuentas x Cobrar Diversas:10,000 Beneficios Sociales:120,000 Caja Bancos:60,000 Letras x Cobrar LP:30,000 Capital Social:250,000 Letras x Pagar LP:10,000 Existencias Productos Terminados:100,000 Reservas Legales:50,000 Exist Prod .Proces:20,000 MaquinyEquipo:450,000 ExistMateriales:40,000 TributoxPagar:20,000 Terreno y Edificio:150,000 RemunerxPagar:150,000 Gastos PagaxAdelant:2,000 Gastos de Ventas: 50,000 Utilidad Retenida:62,000 Mobiliario:20,000 Depreciacin Acumulada:50,000

Balance General
ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 60,000 Cuentas por Cobrar 30,000 Cuentas x Cobrar Diver10,000 Existencias PT 100,000 Existencias PP 20,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Gastos Pag Adelantad 2,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 30,000 Maq y Equipos 450,000 Terreno y Edificio 150,000 Mobiliario 20,000 Depreciac Acumulada (50,000) ACTIVO TOTAL 862,000 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/ 180,000 Remunera x Pagar 150,000 Tributos por Pagar 20,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000

Pasivo No Corriente Letras Pagar LP Beneficios Sociales Capital Social Reserva Legal

10,000 120,000 250,000 50,000

Utilidad Retenida 62,000 PASIVO Y PATRIMONIO 862,000

Estado de Prdidas y Ganancias

Es un Estado Financiero que refleja lo que ha sucedido en la Empresa durante cierto periodo Determina las Utilidades generadas durante ese periodo, independientemente de si se cobre o pague Principio de Acumulacin U = I G total Principio de Realizacin: Reconocimiento del Ingreso y Gasto en el Instante que se Entrega el Producto o de Realizacin del Servicio U = Ingresos-( Costo de Venta +Gastos Administrativos + Gastos de Ventas + Gastos Financieros)

 1. Ingresos: Generados por las Ventas de los Productos que la Empresa Comercializa ( Ventas de Productos, Ingresos Financieros, Ingresos Extraordinarios) I=p.q 2. Gastos Totales : Esta compuesto por los siguientes rubros 2.1 Costo de Venta: Es el Costo de lo que vendemos CV = Cu .q Es decir lo que nos costo lo que vendemos 2.2 Gastos de Administracin De todas las reas de Administracin, excepto de las reas de Ventas 2.3 Gastos de Ventas: Los Gastos del Departamento Comercial o de Ventas de la Empresa 2.4 Gastos Financieros: Son los Intereses Pagados por los Prstamos otorgados a la empresa. Ejemplo No incluye la Devolucin del Prstamo ( Amortizacin del Prstamo

Formato Bsico del Estado de Ganancias y Prdidas

Ingreso por Ventas S/. 2,520,000 Costo de Venta ( 386,240) Utilidad Bruta 2,133,760 Gastos Administracin y Ventas (12,040) Utilidad de Operacin 2,121,720 Gastos Financieros (40,000) Utilidad Imponible 2,081,720 Impuesto Renta (30% UI) (624,516) Utilidad Neta 1,457,204

ECUACIN CONTABLE AMPLIADA

ACTIVO TOTAL= PASIVO + PATRIMONIO +INGRESOS - GASTOS

Aplicacin Prctica
Dado los siguientes datos del ao 2010, elaborar el EPG Venta de 2,000 unidades a S/. 10 c/unidad Gastos de los Departamentos de Finanzas S/30, Personal S/20, Gerencia General S/50 , Departamento Comercial S/.150 Se compraron 2,500u a S/. 4 /unidad Pago de 5% de intereses del Prstamo de S/. 4,000

Ingreso Ventas

200 x 10

2,000 800 1,200 250

Costo de Venta 200 x 4 Utilidad Bruta Gastos Operac 100+150

Utilidad Operac
Gastos Financi Utilidad Imponi

950
50 900

Impuesto Renta 0.3x900

Utilidad Neta

270
630

Qu Relacin Existe entre el EPG y el BG?

La Utilidad Neta Y el Impuesto a la Renta 1. Por eso primero se elabora el EPG y 2. Luego se Cuadra el BG

 Con los resultados del E P Y G y si las Cuentas en Soles son: Maquinaria y Equipo 3,000 Capital Social 2,000 Remuneraciones por Pagar 800 Depreciacin Acumulada 800 Existencias 1,000 Caja 500 Proceder a Elaborar el Balance General al 31.12.08

Balance General
ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 500 Existencias 1,000 Activo No Corriente Equipos y Otros 3,000 Depreciac Acumulada (800) ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Remunera x Pagar 800 Impuesto Renta 270 Patrimonio Neto Capital Social 2,000 Utilidad Neta 630 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700

El EPG proporciona 2 datos: el impuesto a la Renta y la Utilidad Neta La Utilidad Neta se Registra en el BG como Utilidad Retenida

Aplicacin 1 EPG
Si se Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los: Gastos de Administracin son S/.20,000 Gastos de Ventas son S/.30,000 Compra de Materiales fue de S/.15,000 Se pag el 10% por intereses de un prstamo de S/.50,000 Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000 Cul fue el Costo de Venta?

Ingreso Ventas
Costo Venta

10,000 x 10 15,000+50,000

100,000 65,000
50,000

100,000-65,000 35,000

Utilidad Bruta

Gastos Operac 20,000+30,000

Utilidad Operac 10,000+5,000

Gastos Financ Impuest Renta Utilidad Neta 0.1 x 50,000 0.3 x 10,000 Utilidad Imponib 7,000/0.7

15,000
5,000 10,000 3,000 7,000

Aplicacin
Si en la Aplicacin 1 se vendieran 14,000 u y si se mantiene el Precio y los Gastos de Administracin, Ventas y Financieros Constantes Cual sera la Utilidad Neta

Ingreso Ventas 14,000 x 10 Costo Venta(35,/10,) 14,000

140,000 (49,000)

Utilidad Bruta Gastos Operac 20,000+30,000 Utilidad Operacin Gastos Financ 0.1 x 50,000 Utilidad Imponible Impuest Renta 0.3 x 36,000 Utilidad Neta

(91,000) 50,000 41,000 (5,000) 36,000 (10,800) 25,200

Aplicacin
Si en Aplicacin 1 anterior, se reduce el precio en 10%, las Ventas aumentaran en 20%, y los Gastos de Administracin y Ventas aumentara en 15%. Si no se requiere de Prstamos adicionales Cual sera la Nueva Utilidad Neta? Es conveniente esta Alternativa?

 Ingreso x Ventas = (1.2x10,000) (10x0.9) = 108,000 Costo de Venta = (35,000/10,000)x12,000 = 42,000 Gastos Operacin = 1.15x50,000 = 57,500 Gasto Financiero = 5,000 Impuesto Renta = 0.3x3,500= 1,050 .Utilidad Neta = 2,450

Ingreso Ventas 108,000 Costo Venta (42,000) Utilidad Bruta 66,000 Gastos Operac in 57,500 Utilidad Operacin 8,500 Gastos Financiero (5,000) Utilidad Imponible 3,500 Impuesto Renta 0.3x3,500 (1,050) Utilidad Neta 2,450

Aplicacin
Dada la siguiente informacin en soles determinar los Estados Financieros: Remuneraciones x Pagar: 20 Costo de Venta: 45 Gastos Financiero: 15 Maquinaria y Equipo: 100 Capital Social: 10 Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35 Gastos Administracin y Ventas: 20 Existencias: 30 Depreciacin Acumulada: 20 Cuentas x Pagar: 40

Formato Estado Prdidas y G

Ingreso Ventas Costo Venta Utilidad Bruta Gastos Administracin Gastos de Ventas Utilidad Operacin Gastos Financiero Utilidad Imponible Impuesto Renta Utilidad Neta 85+45= 130

(45)
65+20= 85 (20) 50+15= 65 (15) 35/0.7= 50 0.3x50= (15) 35

Formato Balance General

ACTIVO -----------------------------------Activo Corriente Caja 10 Existencias 30 PASIVO ----------------------------------Pasivo Corriente Remunera x Pagar 20 Impuesto Renta 15 CuentasxPagar 40 Activo No Corriente Patrimonio Equipos 100 Capital Social 10 Depreciac Acumulada (20) Utilidad Retenida 35 ACTIVO TOTAL 120 PASIVO Y PATRIMONIO 120

Caso
Dada la siguiente informacin en soles determinar el Valor de la Caja Bancos Remuneraciones x Pagar: 20 Costo de Venta: 45 Gastos Financiero: 15 Maquinaria y Equipo: 100 Capital: 10 Utilidad Neta: 35 Gastos Administracin y Ventas: 20 Inventario: 30 Depreciacin Acumulada: 20 Cuentas x Pagar: 40

Caso
Si se Producen y Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los: Gastos de Administracin son S/.20,000 Gastos de Ventas son S/.30,000 Compra de Materiales fue de S/.15,000 Se pag el 10% por intereses de un prstamo de S/.50,000 Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000 Cules seria las Utilidad Neta si se vendiera, 10% ms de Productos? Considerar que los Gastos de Operacin permanecen constantes

Caso
Dada la siguiente informacin en soles determinar los Estados Financieros: Remuneraciones x Pagar: 120,000 Cuentas por Cobrar: 40,000 Costo de Venta: 45 ,000 Gasto Financiero: 15,000 Maquinaria y Equipo: 100,000 Capital: 10,000 Caja Bancos: 110,000 Utilidad Neta: 35,000 Letras por Par LP 40,000 Gastos reas Administrativas 5,000 Tributos x Pagar: 15,000 Existencias de Mercadera: 30,000 Depreciacin Acumulada: 20,000 Cuentas x Pagar: 40,000 Gastos de Ventas: 15,000

Ciclo Contable
Lograr A) una Base de Datos en Trminos Monetarios, que permita B) generar Informacin Financiera para la Toma de Decisiones 1. Anlisis de Informacin 2. Registros Contables 3. Balance de Comprobacin 4. Ajustes Contables 5. Estados Financieros

Registros y Sistemas Contables

La Cuenta: Corresponden a los Rubros que componen el BG y el EPG Es el conjunto de Cargos (Lado Izquierdo) y Abonos ( Lado Derecho) que se registran bajo un Ttulo y que se denominan de acuerdo al Nombre de las establecidas en el Balance General y EPG Cuenta T: Es una Herramienta Metodolgica para No Contadores Estructura de una Cuenta T: DEBE : Expresin Escrita ( Cargar, Cargo, Debitar o Dbito): Expresiones Verbales HABER: Expresin Escrita ( Abonar, Abono, Acreditar, Crdito): Expresin Verbal Resultados de la Cuenta T Si Debe es Mayor Haber el Saldo es DEUDOR Si Debe es Menor que Haber el Saldo es ACREEDOR Las Cuentas de Activo y Gastos tienen Saldo Deudor Las Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos tienen Saldo Acreedor

Resumen Cuenta T : CUENTA T BALANCE GENERAL Debe Haber Activo Pasivo Cargo Abono Patrimonio Dbito Crdito Estado Prdidas y Ganancia Gastos Ingresos Saldo Saldo Deudor Acreedor CUENTA T + Activo - Activo + Gasto - Gasto - Ingreso + Ingreso - Pasivo + Pasivo - Patrimonio + Patrimonio

Registro en la Cuenta T
AUMENTO DISMINUCION

ACTIVO GASTOS

DEBE

HABER

PASIVO PATRIMONIO INGRESOS

HABER

DEBE

Aumentos y Disminuciones Cuentas

Ecuacin Contable Ampliada Activo + Gastos = Pasivo + Patrimonio + Ingresos Todos los Aumentos de estas cuentas se registran en le Lado que le corresponda Todas las Disminuciones se Registran en el Lado Contrario Ejm. Un Aumento del Activo se Registra en el Campo del Debe Un Aumento del Pasivo se Registra en el Campo del Haber

Teora del Cargo y Abono:

A Todo Cargo corresponde un Abono Se refiere al Principio de la Partida Doble, es decir: A) Que las Transacciones deben Registrarse de manera Dual, B) Que considera los Dos Aspectos de cada Evento. C) En toda Operacin Contable resultan Afectadas Dos o Ms Cuentas Ejm. Un Aumento del Activo se Registra en el Campo del Cargo Un Aumento del Pasivo se Registra en el Campo del Abono

Lgica Contable
Para cada transaccin el Total del Debe Registrado debe ser igual al Total del Haber Registrado A Todo Cargo corresponde un Abono Cuenta Activo Cuenta Pasivo Cargo + Abono Cargo - Abono + Cuenta Capital Cargo - Abono + Cuenta Gastos Cuenta Ingresos Cargo + Abono Cargo - Abono +

Registros Contables
Cuando se trata de Registrar en los Libros Contables las Transacciones Financieras, se utiliza los Conceptos de DEBE y HABER. En cambio cuando se expresa en trminos verbales los Registros Contables se habla de CARGO y ABONO Recordando que los CARGOS se realizan en el DEBE y los ABONOS en el HABER

Anlisis de la Informacin
1.Transaccin: Debemos Registrar Toda Actividad en la Empresa que se pueda expresar en Trminos Monetarios Ejm 2 de Mayo: 1.Transaccin Se Funda la Empresa y los Socios Aportan como Capital S/. 300,000, depositndolo en una Cuenta Corriente en el Banco Continental 2.Anlisis de la Informacin: Qu cuentas se ven afectadas? a. Apertura Cuenta CorrienteAfecta Cuenta Bancos Activo b. Aportes ..Afecta Cuenta Capital ..Patrimonio

 3. Efecto en la Cuenta T: a. Aumenta Bancos ..Realizar un Cargo por S/300,000 ..Izquierda de la Cuenta B. Aumenta Capital ..Realizar un Abono de S/.300,000 ..Derecha de la Cuenta 4. Registro Cuenta T: A. Bancos Capital 300,000 300,000

 3 de Mayo: Se compra Mobiliario por S/. 119,000 Se pag el 50% de la Factura con cheque y el Saldo se pagar a 30 das 1. Anlisis de la Informacin: a. Compra de Mobiliario ..Afecta Cuenta Mobiliario .. Activo b. IGV .. Afecta Cuenta IGV por Acreditar ..Activo c. Pago 50% Factura ..Afecta Cuenta Bancos ..Activo d. Saldo 50% Factura ..Afecta Factura por Pagar ..Pasivo 2. Efecto en Cuenta T a. Aumenta Mobiliario .. Cargo de 100,000 b. Aumenta IGV por Acreditar .. Cargo 19,000 c. Disminuye Bancos ..Abono de 58,000 d. Aumento Facturas x Pagar ..Abono de 58,500

 4. Registro Cuenta T Mobiliario Bancos 100,000 58,500 IGV x Acreditar Factura x Pagar 19,000 58,500 10 de Mayo: Se apertura la Caja girando un cheque de S/. 10,000 12 de Mayo: Se compr Mercadera por S/.20,000 de los cuales se pag S/.5,000 en efectivo se gir un cheque de 10,000 y el saldo se pagar a 60 das 15 de Mayo: Se realizaron Ventas por S/.200,000 y nos pagaron con cheque S/.138,000 y por el saldo le otorgamos un crdito a 60 das sin intereses

 1. Anlisis de la Informacin a. Realiza una Venta ..Afecta Cuenta Ingresos ..Aumenta Ingresos ..Abono de 200,000 b. Se Cobra IGV ..Afecta Cuenta IGV X Pagar ..Pasivo ..Abono de 38,000 c. Depsito Efectivo ..Afecta Cuenta Bancos ..Activo ..Aumenta Bancos ..Cargo de 138,000 d. Crdito a 60 das ..Afecta Cuentas x Cobrar ..Activo ..Aumenta Cuentas x Cobrar ..Cargo de 100,000

 2. Registro Cuentas T Ingresos IGV x Pagar 200,000 38,000 Bancos Cuentas x Cobrar 138,000 100,000

Aplicacin Cuentas T
Presentar y registrar en las Cuentas T correspondientes a las siguientes Transacciones: 1 Agosto: Se constituye la Empresa con un aporte en efectivo de S/.10,000 Y Mercaderas por S/. 5,000 2 de Agosto: Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco por 8,000: 3 de Agosto: Se vende Mercadera por 2,000 en Efectivo 4 de Agosto: Se compra Mercadera por 7,000 se paga con cheque 6,500 y en efectivo la diferencia

Aplicacin Cuenta T
Presentar las Cuentas T correspondientes a las siguientes Transacciones: 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando S/. 80,000 en una Cuenta Bancaria 2. Compra de un Terreno por S/. 52,000, pagando 100% con cheque 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/. 6,000 con cheque y firma una Letra 4. Compra al crdito de Equipos por S/. 13,800 5. Venta de Equipos a su Costo por S/. 1,800 a Crdito de 45 das 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600 en efectivo 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las LetrasxPagar

 9 Abril: De Caja se Deposita al Banco Continental S/.2,500 10 Abril: Se Compra Mercadera por S/.1,000 al crdito 11 Abril: Se Compra una Mquina por S/.5,000, al crdito 12 Abril: Se paga con cheque el 50% de la Factura de la Mquina y por el Saldo se acepta una Letra. 13 Abril: El Banco Continental presta a la Empresa S/.20,000 en efectivo 16 Abril: Se paga S/. 7,000 al Banco ,con cheque por el Prstamo

Caso

Lgica Contable
las Transacciones se Registran Fundamentalmente en: El Diario El Mayor Balance de Comprobacin

Flujo Informativo Contable

1. Transaccin

2. Cuenta T
2.Asiento Contable 3. Libro Diario 4. Libro Mayor 5.Balance de Comprobacin 6. Asiento de Ajuste 7.Estados Financieros

Asientos Contables
Permiten Registrar realmente las diversas operaciones que se dan en la Empresa mediante operaciones de Cargo y Abono Son necesarios para la Elaboracin de los Libros Contables Se aplica la Metodologa de las Cuentas T, pero transformada en forma de Matriz Necesariamente al Registrar el Asiento Contable primero debe establecerse la Cuenta del Cargo y luego la Cuente del Abono Ejm. 15 de Abril Aporte de Capital en Efectivo de S/.2,000 Cuenta Debe Haber Caja 2,000 Capital Social 2,000

Cual es la Cuenta del Cargo?

Necesariamente debemos responder a esta pregunta para poder Elaborar el Asiento Contable Recordemos que la Cuenta del Cargo es la que se Registra a la Izquierda de la Cuenta Ejm. Si pago los Tributos con Cheque La Cuenta del Cargo son los Tributos por Pagar Ejm. Si compro Mercadera al contado La Cuenta del Cargo sera Existencias

Libro Diario
Es un Libro Contable, en el cual se registran los Asientos Contables Es decir en el aparecen la totalidad de las Transacciones realizadas da a da en las Empresas El modelo de las Hojas de Registro incluye: N, Fecha, Nombre de la Cuenta, Debe y Haber N Fecha Cuenta Debe Haber 01 15/04 Caja 2,000 Capital Social 2,000 Por Aporte de Capital

Formato del Libro Diario

N Fecha Nombre de la Cuenta DEBE HABER

Asientos Contables: Libro Diario

1Abril.Se constituye la Empresa con un aporte en efectivo de S/.10,000 Y Mercaderas por S/. 5,000 Debe Haber Caja 10,000 Mercadera 5,000 Capital 15,000 Por aporte de Capital de Accionistas 2.Abril Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco por 8,000: Banco 8,000 Caja 8,000 Por apertura de Cuenta Corriente en el Banco 3 Abril. Se vende Mercadera por 2,000 en Efectivo Caja: 2,000 Mercadera: 2,000 Por Venta de Mercadera a Cliente XXX

 4 Abril Se compra Mercadera por 7,000 se paga con cheque 6,500 y en efectivo la diferencia Mercadera: 7.000 Cheque 6,500 Caja: 500 Por compra de Mercadera a Proveedor XXX

Aplicacin Practica
Presentar las Cuentas T y los Asientos Contables correspondientes a las siguientes Transacciones: 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando S/. 80,000 en una Cuenta Bancaria Cuenta Banco: Debe 80,000 Capital: Haber 80,000 2. Compra de un Terreno por S/. 52,000, pagando 100% con cheque Cuenta Terreno: Debe 52,000 Cuenta Bancos. Haber 52,000 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/. 6,000 con cheque y firma una Letra Cuenta Edificios: Debe 36,000 Cuenta Bancos: Haber 6,000 Letras por Pagar: Haber 30,000

4. Compra al crdito de Equipos por S/. 13,800 Cuenta Equipos: Debe 13,800 Cuenta Cuentas por Pagar: Haber 13,800 5. Venta de Equipos a su Costo por S/. 1,800 a Crdito de 45 das Cuenta Equipos: Haber 1,800 Cuentas por Cobrar: Debe 1,800 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600 Cuenta Caja: Debe 600 Cuentas por Cobrar: Haber 600 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las LetrasxPag Cuentas LetrasxPagar: Debe 6,800 Cuenta Bancos: Haber 6,800

Aplicacin Practica: Registro en el Diario

9 Abril: De Caja se Deposita al Banco Continental S/.2,500 10 Abril: Se Compra Mercadera por S/.1,000 al crdito 11 Abril: Se Compra una Mquina por S/.5,000, al crdito 12 Abril: Se paga con cheque el 50% de la Factura de la Mquina y por el Saldo se acepta una Letra. 13 Abril: El Banco Continental presta a la Empresa S/.20,000 en efectivo 16 Abril: Se paga S/. 7,000 al Banco ,con cheque por el Prstamo

Asiento 32 ( 9 /04): Por el Depsito al Banco Caja y Bancos ( Cuenta Corriente): Debe 3,000 Caja y Bancos (Caja): Haber 3,000 Asiento 33 (10/04): Por la Compra de Mercadera Compras (Mercaderas): Debe 1,500 Proveedores (Facturas x Pagar): Haber1,500 Asiento 33 (11/04): Por la Compra de Maquinaria Maquinaria y Equipo: Debe 5,000 Cuentas x Pagar Diversas: 5,000

 Asiento 34(12/04):Por el Giro de Cheque Pago 50% Factura Maquina Cuentas x Pagar Diversas: Debe 3,570 Caja Bancos (Cuenta Corriente): Haber 3,570 Asiento 35 (12/04): Para Registrar Canje de Factura por Letra) Cuentas x Pagar Diversas: Debe 3,570 Proveedores (Letras x Pagar): Haber 3,570 Asiento 36 (13/04): Por el Prstamo del Banco en Efectivo) Caja Bancos (Caja): Debe 20,000 Cuentas x Pagar Diversas: 20,000 Asiento37 (16/04): Por Amortizacin del Prstamo Banco Cuentas x Pagar Diversas: Debe 7,000 Caja Banco (Cuenta Corriente): Haber 7,000

Caso
Se realizan las siguientes transacciones comerciales: 3 de Mayo: Se compra Mobiliario por S/. 40,000. Se pag el 20% de la Factura con cheque y por el Saldo se firm una Letra a 30 das 15 de Mayo: Del Prstamo x Pagar de 50,000 se Amortiz el 30% pagando 4,000 en efectivo y el saldo con cheque 20 de Mayo: Se efecto una Venta de Mercadera S/.200,000 nos depositaron en el Banco S/.30,000 y el saldo lo pagar el cliente a 60 das 31 Mayo: Del Impuesto a la Renta cuyo total es de S/. 20,000 se pag S/. 5,000 con cheque y S/. 10,000 en efectivo Registrar detalladamente estas operaciones mediante Las Cuentas T correspondientes y Los Asientos Contables en el Libro Diario

LIBRO MAYOR
Tiene como objetivo la determinacin de los Saldos de las Cuentas, cada cierto periodo, es decir la Diferencia entre DEBE y HABER Se Registra el Saldo de cada una de las Cuentas Contables Considera la Lgica Contable, que establece que lo Usual es un: SALDO DEUDOR de los Activos y Gastos SALDO ACREEDOR de los Pasivos, Capital e Ingresos

Resumen Lgica Cuentas T

CUENTA T DEBE + Activo + Gasto CARGO SALDO DEUDOR HABER +Pasivo +Patrimonio + Ingresos ABONO SALDO ACREEDOR

Saldos de las Cuentas

En el Balance General de inicio del mes figura una Caja de S/.12,000, Cuentas por Pagar de 3,000 , Remuneraciones por Pagar de 7,000 y Capital de 2,000 1. Realizamos un pago en efectivo de 2,000 de las CuentasxPagar 2.Si luego se paga el Sueldo de los Trabajadores por S/. 4,000 en efectivo Entonces Cul ser Saldo de las Cuentas?

Caso
1 Agosto: Se constituye la Empresa con un aporte en efectivo de S/.10,000 Y Mercaderas por S/. 5,000 2 de Agosto: Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco por 8,000: 3 de Agosto: Se vende Mercadera por 2,000 en Efectivo 4 de Agosto: Se compra Mercadera por 7,000 se paga con cheque 6,500 y en efectivo la diferencia Establecer: Las Cuentas T y Saldos del Mayor El Balance General al Final de estas transacciones

Caso
Se realizan las siguientes transacciones comerciales: 1. Se Constituye la Empresa Comercial depositando S/. 70,000 en una Cuenta Bancaria y aportando un a Camioneta de S/.30,000 2. Compra de Mercadera por S/. 52,000, pagando 20,000 con cheque y el saldo financiado a 30 das 3. Compra de un Edificio por S/. 36,000 pagando S/. 6,000 con cheque y firma una Letra 4. Compra al crdito de Mercadera por S/. 13,800 5. Venta de Mercadera a su Costo por S/. 1,800 a Crdito de 45 das 6. De las Cuentas por Cobrar se cobran S/.600 en efectivo 7.Se paga con cheque S/.6,800 de las Letras x Pagar Establecer: Las Cuentas T y Saldos del Mayor El Balance General al Final de estas transacciones

Ejemplo
Si tenemos un Balance General Inicial con las siguientes cuentas: Caja 200, Capital 750 CuentasxPagar 250 Existencias 500 CuentasxCobrar 300 Si se efectan las siguientes operaciones: 1. Pago de 100 en Efectivo de las CuentasxPagar 2. Cobro en efectivo de 150 de las CuentasxCobrar 3. Compra de Mercadera por 200, pagando S/50 en efectivo y el saldo a 60 das Determinar el Balance General Inicial, las Cuentas T, los Saldos y el Nuevo Balance General Final

Caso

La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del 2008 en Nuevos Soles Balance General ACTIVO PASIVO Caja Bancos 50,000 Impuestos por Pagar 9,000 Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000 Existencias 50,000 Cuentas por Pagar 45,000 Equipos 14,000 Capital Social 60,000 Depreciacin Acum(5,000) Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL ACTIVO 189,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM 189,000 Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000 2. Pago a proveedores por S/. 12,000 3. Compra de Mercadera al crdito por S/. 10,000 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firm una Letra 5. Se entreg S/. 10,000 de las Utilidades Retenidas a los Accionistas 6. Se pag a la SUNAT, el Impuesto a la Renta Elaborar: Las Cuentas T Los Saldos de las Cuentas El Balance General al final del Mes

Caso
Dada la siguiente informacin en soles al 30 de Abril y los Gastos de Mayo Remuneraciones x Pagar: 20 Costo de Venta: 45 Gastos Financiero: 15 Maquinaria y Equipo: 100 Capital Social: 10 Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35 Gastos Administracin y Ventas: 20 Existencias: 30 Depreciacin Acumulada: 20 Cuentas x Pagar: 40 Si durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones 1. Pago a proveedores por S/. 2 2. Compra de Mercadera al crdito por S/. 10 3. Compra de Equipo por S/. 4, pagando 1 en efectivo y por el saldo se firm una Letra 4. Se entreg S/. 3, de las Utilidades Retenidas a los Accionistas 5. Se realizo ventas de 30 al contado 6. Se pag a la SUNAT, el Impuesto a la Renta Elaborar: El EPG de Mayo y el Balance General Inicial al 1 Mayo Las Cuentas T Los Saldos de las Cuentas de Mayo El Balance General Final al 31 de Mayo

Caso
La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del 2007 en Nuevos Soles Balance General
ACTIVO Caja Bancos 55,000 Cuentas por Cobrar 80,000 Inventarios 50,000 Equipos 14,000 Depreciacin (5,000) TOTAL ACTIVO 194,000 PASIVO Cuentas por Pagar 45,000 Letras por Pagar 55,000 Impuestos Renta x Pagar 9,000 Capital Social 65,000 Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL PAS Y PATRIM 194,000

Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones: 1. Nos Cargan 30,000 como adelanto de las cuentas por cobrar 2. Se realiza un abono de 15,000 a Caja por la deuda pendiente a Proveedores

 3. Se realiza un cargo de S/. 10,000 a la cuenta Mercadera por la compra al crdito 4. Se realiza un cargo de S/. 4,000 a la cuenta Equipo, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firm una Letra 5. Se realiz un Cargo de S/. 10,000 a las Utilidades Retenidas por pago al contado a los Accionistas 6. Se cargo a la SUNAT, el Impuesto a la Renta por Pagar, el cul se cancel en efectivo Elaborar: Las Cuentas T Los Saldos de las Cuentas El Balance General al final del Mes

Balance de Comprobacin
Tiene como objetivo verificar que estn correctamente estructuradas las cifras registradas en el Diario y /o las Cuentas T Trabaja con los Totales de los DEBE y HABER de cada una de las Cuentas, del Diario y/o Cuentas T Utiliza los Saldos Acreedor y Deudor de cada Cuenta Buscar verificar que se cumpla con la Ecuacin Contable, es decir: Suma Debe = Suma Haber
Suma de Saldos Deudor = Suma de Saldo Acreedor

Formato Balance Comprobacin

SUMAS DEL CUENTA DEBE Caja Bancos Cuentas x Cobrar Existencias HABER DEUDOR ACREEDOR MAYOR SALDOS

Balance de Comprobacin AB SA 31/03/08

Cuentas Sumas Debe Caja 600 Banco 80,000 Cx Cobr 1,800 Terreno 52,000 Equipos 13,800 Edificios 36,000 Cx Pag LetxPag 6,800 Capital Total 191,000 Mayor Haber 64,800 600 1,800 13,800 30,000 80,000 191,000 SALDOS Deudor 600 15,200 1,200 52,000 12,000 36,000 Acreedor

117,000

13,800 23,200 80,000 117,000

Procedimiento Balance de Comprobacin

1. Establecer Encabezado: Nombre Empresa, Nombre EF, Fecha 2. Registrar Cuentas del Mayor en Orden Apropiado: A, P, Pat, I, G 3.Registrar en Columnas de Debe y Haber 4. Verificar que Suma Debe = Suma Haber 5. Registrar en Columnas de Saldo Deudor y Acreedor 6. Verificar que Suma Saldo Deudores = Suma Saldos Acreedores

 Balance General al 1 de Diciembre Caja 10,000 Capital 10,000 Durante el mes de Diciembre se realizan las siguientes transacciones: 1. Se PAGA EN EFECTIVO 500SOLES DE ALQUILER Del LOCAL 2. Se compra Mercadera por 2,000 soles a crdito 3. Se adquiere Mobiliario por 1,000 soles al contado Elaborar el Balance de Comprobacin Cul seria el Balance General?

Aplicacin Practica: T, Saldos, BC

1. Se constituye la Empresa con los siguientes aportes de Capital: Efectivo S/ 15,000 , Mercaderas por S/ 6,000 , un Vehculo de S/ 7,000 Cuenta Caja: Debe 15,000 Cuenta Mercadera: Debe 6,000 Cuenta Vehculos: Debe 7,000 Cuenta Capital: Haber 28,000 2. Se apertura una Cuenta Corriente por el importe de 7,500 Cuenta Bancos: Debe 7,500 Cuenta Caja: Haber 7,500

 3. Se compra Mercadera por el importe de S/3,000 , se paga en efectivo S/1,200y la diferencia con cheque Cuenta Mercadera: Debe 3,000 Cuenta Caja: Haber 1,200 Cuenta Bancos: Haber 1,800 4. Se despacha mercadera por el importe de S/2,500 y nos pagan el 30% en efectivo Cuenta Mercadera: Haber 2,500 Cuenta Caja: Debe 750 Facturas por Cobrar: Debe 1,750

 5. Por el saldo de la Venta anterior nos firman Letras Cuenta Facturas por Cobrar: Haber 1,750 Cuenta Letras por Cobrar: Debe 1,750 6. Se paga en efectivo : S/620 de electricidad, S/310 de Agua y S/220 de Telfono Cuenta Caja: Haber 1,150 Cuenta Gastos Servicios Pblicos: Debe 1,150

 7. Se paga con cheque el alquiler del local, por S/1,200 Cuenta Bancos: Haber 1,200 Cuenta Alquiler Pagado por Adelantado: Debe 1,200 8. Se adquiere una computadora por S/4,500 firmando 5 letras Cuenta Computadora: Debe 4,500 Letras por Pagar: Haber 4,500 9. Depositan en el Banco el pago de las Letras de la operacin 5 Cuenta Bancos: Debe 1,750 Cuenta Letras por Cobrar: Haber 1,750

CUENTAS Caja Banco

SUMAS

MAYOR

SALDOS

FactxCobrar LetxCobrar Existencias Computador Vehculo Gasto Pagado Adelantado LetraxPagar Capital Gasto Servicio 1,150 TOTAL 51,350

Debe 15,750 9.250 1,750 1,750 9,000 4,500 7,000 1,200

Haber 9,850 3,000 1,750 1,750 2,500

Deudor 5,900 6,250

Acreedor

6,500 4,500 7,000 1,200

4,500 28,000
51,350 1,150 32,500

4,500 28,000
32,500

Activo Pasivo Activo Corriente Pasivo Corriente Caja 5,900 Bancos 6,250 Letras x Pagar 4,500 Existencias 6,500 Gastos Adel 1,200 Activo no Corriente Patrimonio Vehculo 7,000 Capital 28,000 Equipos 4,500 Utilidad (1,150) Activo Total 31.350 Total P y P 31,350

Cual sera el Balance General Final?

Caso
Se realizan las siguientes transacciones comerciales: 1. Se constituye la Empresa con los siguientes aportes de Capital: Efectivo S/ 9,000 , Mercaderas por S/ 16,000 , un Vehculo de S/ 5,000 2. Se apertura una Cuenta Corriente por el importe de 6,000 3. Se compra Mercadera por el importe de S/5,000 , se paga en efectivo S/2,000 y la diferencia con cheque 4. Se vende mercadera por el importe de S/4,000 y nos pagan el 30% en efectivo, el saldo queda pendiente por pagar 5. Por el saldo de la Venta anterior nos firman Letras 6. Se paga en efectivo los servicios: S/600 de electricidad, S/300 de Agua y S/200 de Telfono 7. Se paga con cheque el alquiler del local, por S/2,000 8. Se adquiere una computadora por S/3,000 firmando 5 letras 9. Nos depositan en el Banco el pago de las Letras de la operacin 5 Presentar Las Cuentas T y El Balance de Comprobacin El Balance General Final

 Balance de Comprobacin: Suma Debe = Suma Haber = 56,700 Suma Saldo Deudor U Suma Saldo Acreedor = 33,000 Balance General: Activo Total = Pasivo y Patrimonio= 33,000

Caso
La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del 2009 en Nuevos Soles Balance General
ACTIVO Caja Bancos 55,000 Cuentas por Cobrar 80,000 Existencias 50,000 Equipos 14,000 Depreciacin (5,000) TOTAL ACTIVO 194,000 PASIVO Cuentas por Pagar 45,000 Letras por Pagar 55,000 Impuestos Renta x Pagar 9,000 Capital Social 65,000 Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL PAS Y PATRIM 194,000

Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones 1. Cobro del 10% de la deuda de los Clientes 2. Pago del 30% de la deuda a proveedores

 3. Compra S/. 10,000 de Mercadera pagando 3,000 con cheque y el saldo al crdito 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firm una Letra 5. Se entreg como dividendos el 50% de las Utilidades Retenidas a los Accionistas 6. Se pag a la SUNAT, el 40% Impuesto a la Renta Elaborar: Los Registros de Mayo en las Cuentas T El Balance de Comprobacin del mes de Mayo El Balance General al final del Mes

 Balance de Comprobacin: Suma Debe = Suma Haber = 247,000 Suma Saldo Deudor = Suma Saldo Acreedor = 176,000 Balance General: Activo Total = Pasivo y Patrimonio= 176,000

Caso
. La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Abril del 2007 en Nuevos Soles Balance General ACTIVO PASIVO Caja Bancos 50,000 Cuentas por Pagar 45,000 Cuentas por Cobrar 80,000 Letras por Pagar 55,000 Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000 Equipos 14,000 Capital Social 60,000 Depreciacin (5,000) Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL ACTIVO 189,000 TOTAL ACT Y PATRIM 189,000

Durante el Mes de Mayo se realizan las siguientes transacciones 1. Cobro a Clientes por S/. 18,000 2. Pago a proveedores por S/. 20,000 3. Compra de Mercadera al crdito por S/. 30,000 4. Compra de Equipo por S/. 6,000, pagando 1,000 en efectivo y por el saldo se firm una Letra 5. Se entreg S/. 5,000 de las Utilidades Retenidas a los Accionistas 6. Se pag a la SUNAT, el Impuesto a la Renta Elaborar: Las Cuentas T El Balance de Comprobacin El Balance General al final del Mes

Plan Contable General Revisado

Establece el Lenguaje Contable Estandar y est formado por 3 Grupos de Cuentas I. Cuentas del Balance Clase 1 y 2: Activos Corrientes: 10 al 24 Clase 3: Activos No Corrientes 30 al 39 Clase 4: Pasivos 40 al 49 Clase 5: Patrimonio 50 al 59 II. Cuentas de Gestin Clase 6: Prdidas o Gastos 60 al 69 Clase 7: Ganancias o Ingresos 70 al 79 III. Saldos Intermedios de Gestin Clase 8: Renta Neta e Impuestos a la Renta

Ajustes Contables
Tienen por Objetivo Actualizar las Cuentas de Ingresos y Gastos Se refieren a los Asientos Contables que se realizan al Final de cada Periodo Cada Asiento de Ajuste, afecta una Cuenta del Balance General y una del Estado de Prdidas y Ganancias

Las 3 Caractersticas de los Asientos de Ajuste

1. Necesariamente Afecta al EPG y al Balance General 2. Se Registra al Final del Periodo 3. Se aplica a las siguientes Cuentas: a) Cuentas Ingresos: Ingresos No Facturados, Devoluciones de Mercadera B) Cuentas Gastos: Gastos Alquiler Adelantado, Gastos Financieros, Depreciacin Anual

Ajustes Cuenta de Ingresos

1. Ingresos Acumulados no Facturados Es el caso de Servicios ya prestados pero que an no se han Facturado Ingresos: Abono por Aumento del Ingreso Facturado EPG Cuentas x Cobrar : Cargo por Aumento de Cobranza BG 2. Devolucin de Ventas Caso de Devolucin por disconformidad de Ventas realizadas Ingresos: Cargo por Disminucin de Ingresos EPG Caja: Abono por Devolucin del Dinero BG 3. Anticipos de Clientes Es el Caso de Alquileres de una propiedad de la empresa Anticipo x Alquiler : Cargo por Cobranza Ingresos: Abono por nuevo Ingreso por Venta de Servicio de Alquiler

1. Asiento de Ajuste por Ventas No Facturadas

Se realiza un Servicio de Reparacin de un Vehculo durante los meses de Enero y Febrero, cuyo Valor Total del Servicio fue de S/. 2,000 En el mes de Febrero y luego de terminar la Reparacin recin se procede a facturar a pesar que el trabajo se realiz gradualmente durante los meses de Enero y Febrero Asiento de Ajuste: Para Registrar el Ingreso Debe Haber Facturas por Cobrar 2,000 (BG)

Ingresos por Ventas

2,000 (EPG)

 Qu sucede cuando nos Paga la Factura? Se Genera un Asiento Normal, para registrar la Cobranza Debe Haber Caja 2,000 Factura por Cobrar 2,000 CASO A) El 2 de Marzo se vende un producto a 300 soles al contado , y el 4 de Marzo el cliente devuelve lo vendido b) Se firma un contrato por el pintado de un local, el 10 de Marzo, obra que se entrega el 20 de Marzo, facturando 5,000 soles y la factura la pagan el 25 de Marzo Presentar las Cuentas T y los Asientos Normales y de Ajuste en el Diario, correspondientes al Mes de Marzo

2.Asiento de Ajuste por Devoluciones de S/ 500

Asiento de Ajuste por Devolucin de Mercadera Ingresos por Ventas 500 (EPG) Caja 500 (BG) Puesto que disminuyen los Ingresos y debemos devolver el Dinero al Cliente

Ajuste Cuenta de Gastos

1. Caso de los Intereses por Prestamos Bancarios Los Interese son Gastos que se reconocen como Gasto Financiero luego de USAR el dinero y se le Registra la Deuda como Intereses por Pagar Gastos Financieros: Cargo por Reconocimiento de Uso del Prstamo Intereses por Pagar :Abono por Aumento de Deuda 2. Gastos Pagados por Adelantado Es el Caso del Pago de la Prima del Seguro Tener en cuenta que al contratar el Seguro este se pag por adelantado (Abono Cuenta Caja), razn por la cual se aplic un Cargo a la Cuenta Seguro pagado por adelantado Gastos por Seguro: Cargo por Reconocimiento del Uso (EPG) Seguro Pagado por Adelantado: Abono por que se Realiz el Pago por adelantado (BG) Caso del Alquiler Pagado por Adelantado

3. Caso del Alquiler Pagado por Adelantado

Al inicio del mes se pag por adelantado S/.2,000 por 2 meses de Alquiler del Local Cules seran los Asientos del mes? 1. Asiento Normal: Cuando se realiza el Pago Gastos Alquiler Adelantado 2,000 Pago Alquiler Adelantado 2,000 2. Asiento de Ajuste: Por reconocimiento del Gasto Al final del Mes Debe Haber Gastos por Alquiler 1,000 Gastos Alquiler Adelantado 1,000

4.Caso de Intereses por Prestamos

Asiento de Ajuste Gastos Financieros (EPG): Cargo por Reconocimiento de Uso del Prstamo Intereses por Pagar (BG):Abono por Aumento de Deuda

 Eje Prstamo el 1.07.09 de 10,000 con un Inters Mensual del 5% a pagar el 1.8.9 Monto de los Intereses: 0.05x10,000 = 500 Gasto Financiero = 500 1. Asiento Normal: El 1.07 Recepcin del Dinero Debe Haber Caja 10,000 Prstamo x Pagar 10,000 2. Asiento de Ajuste: El 30-7 Reconocimiento del Gasto Debe Haber Gasto Financiero (EPG) 500 Intereses x Pagar (BG) 500

Cuando se Pagan los Intereses

3. Asiento Normal por el Pago de los Intereses el 01.08.09 Debe Haber Intereses x Pagar 500 Caja 500

 3. Depreciacin A) Representa el Costo por el Uso de los Activos Fijos de la Empresa, excepto el Terreno B) La Depreciacin es un Gasto que no representa una Salida de Dinero en Efectivo C) No representa un desembolso real de dinero, pues el dinero sali cuando se adquiri el Activo Fijo Punto de Vista Contable Afecta a dos cuentas Contables, una del EPG (Depreciacin Anual) y la otra del BG (Depreciacin Acumulada) Tipos de Depreciacin: Depreciacin Anual y Depreciacin Acumulada Depreciacin Anual : Cargo a la Cuenta Gastos del Estado de Prdidas y Ganancias Afectando a la Cuenta Costo de Venta y la Cuenta Gastos de Administracin y Ventas Depreciacin Acumulada : Abono a la Cuenta del Balance General, pues representa la Suma de las Depreciaciones Anuales de los Aos anteriores

5. Caso de la Depreciacin

 Punto de Vista Financiero A) La Depreciacin depende los Activos Fijos de Propiedad de la Empresa B) La Depreciacin de los Activos de Produccin Afectan al Costo de Venta C) La Depreciacin de los Activos del rea de Administracin y Ventas afectan a los Gastos de Administracin y Ventas D) La Depreciacin Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales E) La Depreciacin Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el Cliente finalmente paga la Inversin realizada por la Empresa F) La Depreciacin es Totalmente independiente del Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa

DEPRECIACIN
Depreciacin Anual = Tasa % . Valor Activo Fijo Tasa de Depreciacin: Existen Varios Mtodos 2.1 SUNAT Para la determinacin del Gasto por Depreciacin la SUNAT exige que esta se determine en funcin a las Tasas establecidas a continuacin Vehculos de Transporte : Tasa del 20% Maquinaria y Equipos : Tasa del 10% Computadoras : Tasa del 25% Otros Activos Fijos : Tasa del 10%

 Calculo de la Depreciacin A) Depreciacin Anual = Tasa % . Costo Activo Fijo Ejm. Maquina de S/.100,000 , Tasa 10% Depreciacin Anual = 100,000 x 0.10 = S/.10,000 Ejm. Camioneta de S/. 60,000 TASA 20% Depreciacin Anual = 60,000 x 0,2 = S/.12,000 Ejm computadoras de S/.6,000 Tasa 25% Depreciacin Anual = 6,000 x 0.25 = S/. 1,500 Ejm Edificio de S/.300,000 Tasa 10% Depreciacin Anual = 300,000 x 0.10 = 30,000

Ajuste Contable
B) Registro Ajuste Contable Para cada una de las Depreciaciones calculadas, se deber realizar: Un Cargo de la Depreciacin Anual en la Cuenta Gastos por Depreciacin del Estado de Prdidas y Ganancias Y como compensacin un Abono en la Cuenta Depreciacin Acumulada del Activo Fijo del Balance General

C) Caso Prctico
Si la Depreciacin Anual de la Maquinaria fue de S/. 2,000 Entonces el Valor de los Activo Fijos, especficamente disminuye en S/. 2,000 la Cuenta Maquinara Pero esta Operacin se Registrara indirectamente mediante la Cuenta Depreciacin Acumulada de la Maquinaria Es decir aumentar mediante un Abono a la Cuenta Depreciacin Acumulada Maquinaria Depreciacin Acumulada = (6,000 + 2,000) = (S/. 8,000) Activo del Balance General

 Por otro lado, este efecto se compensar con una disminucin de las Utilidades, mediante un Aumento de los Gastos En este caso se ver afectada la Cuenta Gastos por Depreciacin de la Maquinaria Gasto por Depreciacin de la Maquinaria = S/. 2,000 Gasto en el Estado de Prdidas y Ganancias Asiento de Ajuste por Depreciacin Debe Haber Depreciacin Anual 2,000 (EPG) Depreciacin Acumulada 2,000 (BG)

Depreciacin en Funcin a la Vida til Es un Mtodo de Depreciacin Acelerada 1. Clculo de la Tasa de Depreciacin(Td) Td anual= (1/ Vida til del Activo) VU, es el tiempo de operacin rentable del Activo 2. Clculo de la Depreciacin Anual (D) D = TdAnual(VA VR ) VR = Valor de Recupero o Residual , es decir el Valor de Venta del Activo al finaliza su Vida til No es el Valor en Libros

2.2 Otros Mtodos para determinar la Depreciacin Casos Prcticos

Depreciacin en Funcin a la Vida til Caso 1 Si la Vida til del Equipo es de 10 aos Cul es la Tasa de Depreciacin Anual? Caso 2 Si el Costo de la Mquina es de 100,000 y la Tasa de Depreciacin Anual es de 20% Cul es la Depreciacin Anual? Caso 3 Si el Costo de la Mquina es de 200,000 y su Vida til es de 5 aos Cul es la Depreciacin Anual?

 Caso 4 En el caso 3 , si la Vida til fuera de 10 aos Cul sera la Depreciacin Anual? Caso 5 Si el Costo de la Mquina es de 50,000 y su Vida til es de 5 aos y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Mquina Cul es la Depreciacin Anual? Presentar el Cuadro de Depreciacin Anual

 Caso 6 Si el Costo de Adquisicin de la Mquina es de S/9,100, el Costo del Transporte es de 150, Costo del Seguro 100, Costo de Instalacin 250 y su Vida til es de 10 aos y el Valor Residual es del 5% del Costo de la Mquina Cul es la Depreciacin Anual y el Cuadro de Depreciaciones? Depreciacin en Funcin a la Produccin Caso 7 El Costo de la Mquina es de S/110,000 , Valor Residual S/10,000 , Vida til 5,000 Horas Cul es la Depreciacin por Hora? Presentar el Cuadro de Depreciaciones Caso 8 El Costo de la Mquina es de S/100,000 , Valor Residual 10% del Valor Inicial , Vida til 5,000 Horas y las Horas a Utilizar ao a ao durante los prximos 4 aos son de : 1,000 1,200 1,300 y 1,500 horas respectivamente Presentar el Cuadro de Depreciaciones

 Tasa de Depreciacin (Td)

Td = N de Horas por Ao Utilizadas por la Produccin Vida til de la Maquina en Horas Maquina Ao 1 : Td = 1,000 H-M / 5,000 H-M = 0.2 Ao 2: Td = 1,200 H-M / 5,000 H-M = 0.24

Tabla de Depreciaciones
AO VALOR INICAL ACTIVO VALOR DE RECUPERO TASA DEPRECIA DEPRECIA DEPRECIA CION CIN CION ANUAL ACUMULA ANUAL DA 0.2 18,000 18,000

100,000

10,000

100,000

10,000

0.24

21,600

39,600

100,000

10,000

0.26

23,400

63,000

100,000

10,000

0.3

27,000

90,000

VALOR DE RECUPERO

100,00

- 90,000 =

10,000

 Caso 8 Si en el Caso Anterior las Horas a Utilizar ao a ao durante los prximos 4 aos son de : 1,000 1,200 1,300 y 1,500 horas respectivamente Presentar el Cuadro de Depreciaciones Caso 9: Si en el Caso 7, el Programa de Produccin previsto para los siguientes 5 aos, considera Un crecimiento del 10% por ao La Produccin Actual es de 1,000 unidades El Tiempo Estandar de Produccin es de 1.5 Horas/Unidad Establecer el Cuadro de Depreciaciones

 Caso 10: Si el Costo de una de las Mquinas de la Empresa es de S/110,000 , Valor Residual es el 10% , la Vida til 8,000 Horas. El Programa de Produccin previsto para los siguientes 5 aos, considera, lo siguiente: Un crecimiento del 10% por ao La Produccin Actual es de 1,000 unidades El Tiempo de Produccin de cada producto es de 1.5 Horas/Unidad Establecer el Cuadro de Depreciaciones

Para el Cuadro Tasa de Depreciacin

Tasa de Depreciacin (Td)
Td = N de Horas por Ao Utilizadas por la Produccin Vida til de la Maquina en Horas Maquina

En el Ao 5, La produccin es de 1,453.1 u por lo tanto esta produccin requerira de 2,196.15 H-M Pero si sumamos las H-M Usadas hasta el ao 4 (1+2+3+4) seria de 6,961.5 H-M Es decir que solamente quedara de la Vida til para el Ao 5: (8,000 H-M 6,961.5 H-M) = 1,038.5 H-M Por tanto la Td del ao 5, tendra que ser: 1038.5/8,000

Cuadro Tasa de Depreciacin

Ao Produccin Unidades
1 1,000 u

Tiempo de Produccin
1.5 H-M/u

Horas Maquina Utilizadas

Vida til

Tasa de Depreciacin

1,500 H-H

8,000HM 0.1875 1,500/8,000 8,000HM 0.20625 1,650/8,000

1,100 u 1,000u x 1.1

1.5 H-M/u

1,650 H-H

1,210 1,100u x 1.1

1,321 1,210u x 1.1

1.5 H-M/u

1,815 H-H

8,000HM
1,815/8,000

1.5 H-M/u

1,996.5 H-H 1+2+3+4=6961.5

8,000HM 1,996.5/8,000

1,453.1 1.321u x 1.1

1.5 H-M/u

2,196.15 H-H 1,038.5 H-M 8,000-6,961.5

8,000HM 1,038.5/8,000

Cuadro de Depreciaciones
Valor Inicial del Activo Valor de Recupero

AO

Tasa de Depreciacin Depreciacin Anual Anual

Depreciacin Acumulada

110,000

11,000

0.1875

S/. 1,857.35

S/. 1,857.35

110,000

11,000

0.20625

S/. 2,041.88

S/. 3,899.23

110,000

11,000

110,000

11,000

110,000

11,000

S/ 99,000

Caso
La Vida til estimada del equipo de transporte es de 4 aos, cuyo Valor en el Balance General es de S/ 30,000, con un Valor de Recupero del 20% Cules seran los Asientos del Mes? Del prstamo que recibi la Empresa de S.10,000 a pagar en 4 cuotas, con un inters del 5% mensual, todos los fines de mes. Registrar los Asientos correspondientes en el primer mes

Caso
. La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Junio del 2011 en Nuevos Soles Balance General ACTIVO PASIVO Caja Bancos 75,000 Cuentas por Pagar 45,000 Cuentas por Cobrar 10,000 Letras por Pagar 55,000 Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000 Equipos Transporte 10,000 Capital Social 15,000 Mobiliario Oficina 4,000 PATRIMONIO Depreciacin (5,000) Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL ACTIVO144,000 TOTAL PAS Y PATRIM 144,000 Durante el Mes de Julio se deben considerar las siguientes transacciones 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000 2. Pago a provedores por S/. 12,000 3. Compra de Mercadera al crdito por S/. 10,000 4. Al inicio del mes se pag por adelantado S/.3,000 por 3 meses de Alquiler del Local 5. Se recibi al inicio del mes un prstamo por el cul deber pagar S/. 1,000 de intereses mensuales 6. La Vida til estimada del equipo de transporte y mobiliario es de 5 aos Elaborar: Las Cuentas T El Balance de Comprobacin sin ajustes Determinar el Balance General al final del Mes con Ajustes

CASO
Cules seran los Asientos del mes para cada uno de los siguientes Casos? Al inicio del mes se pag por adelantado S/.2,000 por 2 meses de Alquiler del Local La Vida til estimada del equipo de transporte es de 4 aos, cuyo Valor en el Balance General es de S/ 30,000, con un Valor de Recupero del 20% Se recibi un prstamo de S.10,000 a pagar en 4 cuotas, con un inters del 5% mensual, todos los fines de mes. Registrar los Asientos correspondientes en el primer mes

 . La Empresa Comercial SAC presenta el siguiente Balance General al 30 de Junio del 2007 en Nuevos Soles Balance General ACTIVO PASIVO Caja Bancos 75,000 Cuentas por Pagar 45,000 Cuentas por Cobrar 10,000 Letras por Pagar 55,000 Inventarios 50,000 Impuestos por Pagar 9,000 Equipos Transporte 10,000 Capital Social 15,000 Mobiliario Oficina 4,000 PATRIMONIO Depreciacin (5,000) Utilidades Retenidas 20,000 TOTAL ACTIVO144,000 TOTAL PAS Y PATRIM 144,000 Durante el Mes de Julio se realizan las siguientes transacciones 1. Cobro a Clientes por S/. 8,000 2. Pago a proveedores por S/. 12,000 3. Compra de Mercadera al crdito por S/. 10,000 4. Compra de Equipo por S/. 4,000, pagando 1,000 en efectivo y se firm una Letra 5. Se entreg S/. 10,000 de las Utilidades Retenidas a los Accionistas 6.Se pag a la SUNAT, el Impuesto a la Renta

Caso

 Adems se tiene la siguiente informacin correspondiente a Julio: Al inicio del mes se pag por adelantado S/.3,000 por 3 meses de Alquiler del Local Se recibi un prstamo por el cul deber pagar S/. 1,000 de intereses mensuales La Vida til estimada del equipo de transporte es de 5 aos La Vida til del Mobiliario de Oficina es de 4 aos con un Valor Residual de S/ 2,000 Elaborar: Las Cuentas T El Balance de Comprobacin sin ajustes Determinar el Balance General al final del Mes con Ajustes

VISIN FINANCIERA
El Contador trabaja con la Informacin Histrica y determina los EEFF Reales Histricos Las Finanzas en la Empresa tratan de anticipar el futuro y los resultados de alternativas de accin Buscan Maximizar la Rentabilidad del Negocio Utiliza los EEFF Histricos, los Posibles Escenarios Futuros y en funcin a estos, Proyecta los EEFF Futuros

Estados Financieros Proyectados

1. Estado de Prdidas y Ganancias 2. Estado de Utilidades Retenidas 3. Flujo de Caja 4. Balance General 5. Estado de Flujo de Fondos

Estado de Prdidas y Ganancias

1. Es un Informe Financiero que expresa los Resultados de la Gestin Administrativa durante cierto periodo 2. Refleja las Utilidades generadas en el Periodo que se analiza. 3. Es un Informe de Resultados del comportamiento de las Utilidades en el periodo 4. Aplica los Principios de Acumulacin (1) y de Realizacin (2) (1) Utilidad = Ingresos Gastos

(2) Reconocer los Ingresos y Gastos cuando se entrega lo que se vende

Formato Estado de Prdidas y Ganancias

Ingreso al Precio de Venta Descuentos y Devoluciones Ingreso Ventas Brutas Impuesto General a las Ventas IGV Ingreso Venta Neta Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Participaciones de Utilidades Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta

Observacin al EPG
1.Ingreso al Precio de Venta Que corresponde al Ingreso al Precio de Lista 2. Ingreso Ventas Brutas Al cual se le Descuenta al 1 las Descuentos y Devoluciones, en ese orden otorgados a Clientes 3. IGV Que corresponde al Impuesto a la Ventas, no a las Utilidades, 19% del Valor de Venta 4. Ingreso Ventas Netas Al cual se le Descuenta el IGV 4. Ingreso Financiero: Intereses cobrados a clientes por Crditos otorgados 5. Participaciones: De los Trabajadores en las Utilidades

PRECIOS Y SUNAT
1. Valor de Venta (VV) Representa el Real Ingreso por Ventas de la Empresa 2. IGV Representa el 19% del VV 2. Precio de Venta (PV) PV = VV + IGV

 4.- Aplicacin Si el Precio de Venta es de S/. 1,190 El VV ser: VV = PV/1.19 = 1,119/1.19 = 1,000 El IGV ser: IGV =0.19 VV = 0,19X1,000 = 190 El PV ser: PV = 1.19VV = 1,190 PV= VV + IGV = 1,190

Modalidades de Facturacin
En le Proceso de Ventas la SUNAT, ha regulado las Modalidades de Facturacin en 2 Tipos: 1. Factura por Ventas (FACTURA) Requiere que el Comprador posea RUC Se caracteriza por que separa el IGV, del Valor de Venta 2. Boleta de Venta ( BOLETA) Se aplica a las Personas Naturales que no tienen RUC Lo emiten exclusivamente las Pequeas Empresa y las Grandes Empresas

Manejo Financiero del IGV

1. IGV por Ventas 2. IGV por Compras 3.Liquidacin IGV A la SUNAT se le Liquida el IGV, pagando: IGV Sunat = IGV Ventas IGV Compras El IGV solo se Registra en las Facturas por Ventas no en las Boletas de Venta

Liquidacin del IGV

Qu sucede con las Boletas de Venta? Solamente se Liquida el IGV que se muestra en las Facturas La Boletas no muestran e IGV por esa razn no se le considera en la Liquidacin del IGV Qu sucede con los Descuentos? Qu sucede con las Devoluciones? Qu sucede con las Ventas a Crdito?

Caso
Si realizo Ventas por 250,000 de las que se registr Facturas por 238,000 y Boletas de Venta por la diferencia Se realizan Compras por 200,000 de las cuales se presentaron Facturas 180,000 y el Saldo en Boletas. Adems se registra una devolucin por Ventas de mercadera del 10% Qu Monto del IGV Liquidara a la SUNAT?

Caso
Si realizo Ventas por S/250,000 de las que se Factur por S/238,000 se realizan Compras por S/200,000 de las cuales son Facturadas S/180,000 ,realizando el 5% de devoluciones a los proveedores

Adems se registra una devolucin de mercadera vendida del orden del 10% Qu Monto del IGV Liquidara a la SUNAT?

Cuadro de Liquidacin IGV

RUBRO VENTAS TOTALES DEVOLUCIONES VENTAS NETAS FACTURAS BOLETAS TOTAL

IGV ventas COMPRAS TOTALES DEVOLUCIONES COMPRAS NETAS IGV compras LIQUIDACIN

Caso
. Si realizo Ventas por S/500,000 de las cuales corresponden a Facturas S/476,000, y solamente el 40% son Ventas al Crdito. Se realizan Compras a Proveedores por S/300,000 de las cuales son Facturadas S/238,000 correspondiendo el 30% a Ventas al Crdito a 60 das, y se ha realizado el 5% de devoluciones a los proveedores Adems se registra una devolucin de ventas realizadas del orden del 10% de la Venta Total Presentar el Cuadro de Liquidacin del IGV a la SUNAT

Caso
Durante el mes de Marzo del 2009 tenemos la siguiente situacin: a) Si realizo Ventas por S/1,000,000 de las que se emitieron Facturas por S/ 952,000 b) adems el 30% de las Ventas se Realizaron al Crdito. c) Para las ventas al contado se aplica un 10% de descuento c) Se realizan Compras a Proveedores por S/700,000 de las cuales se emitieron Boletas de Venta por un monto de S/224,000 adquirindose el 30% de las Compras al Crdito a 60 das d) se realizaron el 10% de devoluciones a los proveedores. f) Los proveedores nos otorgan el 3% de descuento por compras al contado e) Adems se registra una devolucin de mercadera vendida del orden del 5% h) A fines de Febrero a la Empresa le qued un Saldo a favor por IGV de S/. 3,000 Presentar el Cuadro de Liquidacin del IGV a la SUNAT

I. Ingreso por Ventas (I) A) CONCEPTOS Se Aplica el Principio de Realizacin El Ingreso se Registra en el Momento que se entrega el producto que se vende o se Realiza el Servicio que ofrece la Empresa El Ingreso no se Registra cuando se cobra el Dinero por la Venta sino cuando se Realiza la Venta B) APLICACIN INGRESO Si vendemos el 20 Agosto S/. 10,000 a Crdito para que se pague el 20 de Setiembre Entonces el 20 de Agosto Registro Ingreso por Ventas S/. 10,000, y no en la fecha de Pago el 20 de Setiembre

 C) REGISTROS INGRESOS 1.- Valor de Venta (VV) Representa el Real Ingreso para la Empresa, pues no incluye Impuestos (IGV) Es la Referencia para el clculo de las Utilidades 2.- Impuesto General a las Ventas (IGV) Representa el 19% del Valor de Venta El IGV = 0.19VV, lo paga el Comprador La Empresa tiene el Papel de Recaudador, es decir le cobra al Cliente el IGV y lo retiene para luego transferirle ese Fondo a la Sunat 3.- Precio de Venta (PV) PV = VV + IGV = 1.19VV IGV=0.19(PV/1.19)

 II. Costo de Venta (CV) Se refiere al Valor o Costo de lo que se Vende. Se le considera como Gasto al Momento que se realiza la Venta Caso de las Empresas Comerciales: Caso de intermediarios y que no Transforma el Material que se Vende CV = IIM + Compras Material IFM Ejm: Si al 01.01.07, IIM = 200 u a S/. 200 /u Las Compras de Enero = 800 u a S/. 250 /u Y si al 30.01.07 IFM = 400u de la ltima compra CV = S/. 140,000

Utilidad Bruta
Se tiene la siguiente informacin del mes de Febrero 1. Precio de Venta de S/. 100/u 2. Venta Prevista de 1000 u 3. Devoluciones por Ventas , 10% 4. Descuentos 5% Ventas 5. Inventario Inicial de Mercadera, 500u a S/ 50/u 6. Compras Realizadas, 800u a S/60/u 7. Costo del Inventario Final de Mercadera, valorizado a la Ultima Compra

Clculos
Ingreso al Precio de Venta IP = p.q= 100 x 1,000 = 100,000 Descuentos las Ventas D = 0.05x 100,000 = 5,000 Devoluciones por Ventas DV = 0.10 (100,000 5,000) = 9,500 IGV = 0.19 (100,000 5,000 9,500)/ 1.19 = Costo de Venta IF = 500 +800 1,000 = 300 CV = 500x50 + 800x60 300x60 = 55,000

EPG
RUBRO MONTO (S/.) Ingreso al Precio de Venta 100,000 Descuentos ( 5,000) Devoluciones (9,500) Ingreso Ventas Brutas 85,500 Impuesto General a las Ventas IGV Ingreso Venta Neta Costo de Venta (55,000) Utilidad Bruta

III Gastos Administracin y Ventas

A) Gastos de Administracin Depreciaciones de Activos rea Administrativa Gastos de Personal rea Administrativa Gastos Materiales Administrativos Consumo de Luz, Agua, Telfono Gastos Prima Seguro Activos del rea Administ. B) Gastos de Ventas Rubros Similares a Gastos Administracin Comisiones de Vendedores Gastos de Publicidad y Promocin Gastos de Representacin Gastos de Movilidad

Cuadro de Gastos
RUBRO Gastos Administrativo s 10,000 Gastos de Ventas 5,000 Total Gastos Depreciacin de Activos 15,000

Gastos de Personal
Materiales Administrativos Consumo de Servicios Prima de Seguro

30,000
3,000 10,000 (40%) 2,000

15,000
2,000 15,000 (60%) 1,000

45,000
5,000 25,000 (100%) 3,000

Gastos de Representacin
Gastos de Movilidad Comisin Vendedores Gastos de Publicidad Total

5,000
5,000

10,000
15,000 25,000 40,000

15,000
20,000 25,000 40,000 193,000

65,000

128,000

Ejemplo
El Pago por los Impuestos Municipales fue de S/. 2,000 Entonces debemos repartir este Gasto entre las reas Administrativas y de Ventas. Por Ejemplo asignaremos el 60% a Administracin y el Saldo a Ventas. Gastos Administracin = 0.6x2,000=1,200 Gastos de Ventas = 0.4x2,000 = S/. 800

4. Gastos Financieros Se refiere al Pago de Intereses por Prstamos No Incluye la Devolucin del Prstamo Ejm. Prstamo de S/. 100,000 con una Tasa de Inters del 5% para Pagar en 10 cuotas Intereses x Pagar = Tasa Inters x Saldo Deuda Gasto Financiero Mes 1 = Pago de Intereses = 0.05 x 100,000 = S/.5,000 Amortizacin el Prstamo = Prstamo/ N Cuotas Amortizacin Mensual = 100,000/10 = 10,000 Pago al Banco (Mes 1) = 10,000 (Amortizacin) + 5,000 (Interese Mes 1) = S/15,000

Ejemplo
Si recibimos un Prstamo de S/ 60,000 para pagar en 6 cuotas mensuales con una tasa de inters del 5%. Presentar el Cuadro de Pagos

Cuadro de Pagos Prstamo

MES 1 2 3 4 5 6 MONTO DEUDA 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 AMORTIZACION 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 GASTO FINANCIERO 3,000 2,500 2,000 1,500 1,000 500 PAGO TOTAL 13,000 12,500 12,000 11,500 11,000 10,500

TOTAL

60,000

10,500

70,500

 5. Ingreso Financieros Se generan cuando la Empresa recibe Intereses por Financiamiento de Ventas realizadas por la Empresa Intereses x Cobrar = Tasa Inters x Saldo Deuda Ejm: La Empresa realiza ventas por S/. 100,000 de las cuales el 40% es a crdito, otorgado con una Cuota Inicial del 10% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un inters del 5% mensual Crdito = 0.9x0.4x100,000 = 36,000 Amortizacin Mensual = 36,000/3= 12,000

Cuadro de Cobros por Crdito

MES MONTO DEUDA INGRESO AMORTIZACI FINANCIERO N INTERESES 12,000 1,800 PAGO TOTAL

36,000

13,800

24,000

12,000

1,200

13,200

12,000

12,000

600

12,600

TOTAL

36,000

3,600

39,600

Caso
En la empresa XY se realizan las siguientes operaciones: Si recibimos un Prstamo de S/ 50,000 para pagar en 5 cuotas mensuales con una tasa de inters del 5%.: La Empresa realiza ventas totales por S/. 100,000 de las cuales el 30% es a crdito, otorgado con una Cuota Inicial del 20% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un inters del 5% mensual. Presentar los Cuadros de Pagos correspondientes

Cuadro de Pagos Mensuales

MES MONTO DEUDA AMORTIZACI GASTO ON FINANCIERO PAGO MENSUAL

01

02

03 04 05

Cuadro de Cobros Mensuales

MES MONTO DEUDA AMORTIZACI INGRESO ON FINANCIERO COBRO MENSUAL

01

02

03

IV Participaciones e Impuestos
1. Participacin Laboral: Se refiere a la Participacin de los Trabajadores de las Utilidades Generadas por la empresa Participacin = Tasa % x Utilidad Imponible Tasa= 10% Industria, Pesca, Telecomunicaciones Tasa= 8% Mineras, Comercio, Restaurantes Tasa=5% Otros Mximo 18 Sueldos Mensuales 2. Impuesto a la Renta Se determina siempre en funcin a la Utilidad Imponible No se descuenta la Participacin de los Trabajadores Impuesto Renta = Tasa % Utilidad Imponible Tasa Mnima del 30%

Ejemplo
Utilidad Imponible Participacin Utilidades 0.1x20, Impuesto a la Renta 0.3x20, Utilidad Neta 20,000 ( 2,000) (6,000) 12,000

Con la informacin adjunta de la Empresa Industrial Fabrisistemas S.A , estableciendo apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Prdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadera 20,000 u a S/. 80 / u Compras de Mercadera 40,000 u a S/. 100 /u Inventario Final Mercadera 10,000 u de la ltima compra Precio Unitario Venta S/. 1,190 Gastos de Promocin de Ventas 20,000 Depreciacin Equipo Ventas 10,000 Depreciacin de Finanzas 5,000 Depreciacin Equipos G. General 1,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000 Sueldos Personal Administrativo 125,000 Prstamo por Pagar 100,000 Amortizacin Prstamo 10,000 Tasa de Inters del Prstamo 4% mensual Seguro Equipos de la Empresa 2,000 Factura por Telfono e Internet 10,000 Alquiler Mensual del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Devolucin por Ventas 10% de las Ventas Ventas a Crdito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses Las Facturas Globales se distribuyen 40% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial

caso

Clculos
IPV = p.q = 1,190 x 50,000 = 59,500,000 q = 20, +40, - 10, = 50,000 Devoluciones = 0.1 x 59,500 = 5,950,000 IGV = (0.19x53,550/1.19 = 8,550,000 CV = 20,X80 + 40, X100 10, X200 = 4,600,000 GF = 0.4 X 100, = 4,000 IF = 0.05 X 0.2 X 53,550 = 535,500

Gastos Administrativos y de Ventas

Los Gastos por Facturas Globales son = 125,000 + 2,000 + 10,000 + 12,000+ 2,000 = 151,000

Gastos Administrativos = 6,000 + 8,000 + 0.4x151,000 = 74,400 Gastos de Ventas = 20,000 + 10,000 + 40,000 + 7,000 + 0.6X151,000= 167,600

Ingreso Precio de Venta Descuentos Devoluciones Ingreso Ventas Brutas IGV Ingreso Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Participaciones (10% Industrial) Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta

59,500,000 0 ( 5,950,000) 53,550,000 8,550,000 45,000,000 4,600,000 40,400,000 ( 74,400) (167,600) 40,158,000 ( 4,000) 535,500 40,689,500 4,068,950 12,206,850 24,413,700

Caso
Si en el Caso anterior La devolucin de Mercadera vendida es del 10% de lo Vendido a Crdito Se otorga un Descuento de 4% a todas las ventas al contado La Participacin Laboral es el 6% de la Utilidad Imponible Establecer el Nuevo Estados de Prdidas y Ganancias

CASO
Con la informacin adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A ,determinar el Estado de Prdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadera 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadera 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciacin de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Prstamo por Pagar 100,000 Amortizacin Prstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Telfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciacin Equipo Ventas 15,000 Depreciacin Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadera 15,000 u de la ltima compra Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial

Caso EPG
Con la informacin adjunta de la Empresa Fabrica S.A , determinar el Estado de Prdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadera 40,000 u a S/. 90 / u Compras de Mercadera 30,000 u a S/. 80 /u Inventario Final Mercadera 20,000 u de la ltima compra Precio Unitario Venta S/, 2,000 Gastos de Publicidad 100,000 Depreciacin Equipo Ventas 15,000 Depreciacin de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Sueldo Gerente Financiero 15,000 Sueldos Personal Administrativo 250,000 Intereses por Prstamos 1,500 Factura por Telfono e Internet 10,000 Si adems No hay devolucin de Mercadera vendida De lo vendido, el 30% es a crdito cobrando un inters del 5% mensual Se otorgo un descuento del 10% a las ventas al contado La Participacin Laboral es el 10% de la Utilidad Imponible Las Facturas Globales se aplican 80% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial

caso
Con la informacin adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A, elaborar el EPG Inventario Inicial de Mercadera 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadera 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciacin de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Prstamo por Pagar 100,000 Amortizacin Prstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Telfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciacin Equipo Ventas 15,000 Depreciacin Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadera 15,000 u de la ltima compra De lo vendido el 80% es al contado, con un descuento del 5% Por las Ventas a Crdito se cobrara 10% de inters mensual Se produciran devoluciones del orden del 4% de lo vendido Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial

Estado de Utilidades Retenidas

Es un Estado Financiero Refleja el destino de las Utilidades Netas Las Utilidades Netas se pueden Usar para: A) Dividendos Para Repartirlas entre los Accionistas y/o Dividendos = % Utilidad Neta Se coloca como Pasivo en el BG B) Utilidades Retenidas Para Reinvertirlas en la Empresa

Utilidad Retenida= Utilidad Neta Dividendos La Utilidad Retenida es Patrimonio en el BG

Formato Utilidades Retenidas

RUBRO Utilidad Retenida a 12/2006 + Utilidad Neta 2007 - Dividendos por Pagar Utilidad Retenida a 12/2007 Monto $ 35,000 20,000 15,000 30,000

Ejemplo Estado Utilidades Retenidas

Utilidad Neta Dividendo Accionistas* Utilidad Retenida 1,400,000 (1,000,000) 400,000

*Nota. Por acuerdo del Directorio se acord Repartir como Dividendos 1,000,000

Caso EUR
El BG al 31.12.07 es el siguiente ACTIVO ----------------------------------------Activo Corriente Caja S/. 500 Existencias 1,000 Activo No Corriente Equipos y Otros 3,000 Depreciac Acumulada (800) ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO ---------------------------------------Pasivo Corriente Remunera x Pagar 800 Impuesto Renta 270 Patrimonio Neto Capital Social 2,000 Utilidad Retenida 630 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700

El EPG DEL AO 2008 determin una Utilidad Neta de 39,370

El Directorio de la Empresa acord repartirse como Dividendo el 60% de la Utilidad Neta del 2008

Establecer el EUR

Caso
Con la informacin adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A ,determinar el Estado de Prdidas y Ganancias y el Estado de Utilidades Retenidas Inventario Inicial de Mercadera 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadera 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciacin de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Prstamo por Pagar 100,000 Amortizacin Prstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Telfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciacin Equipo Ventas 15,000 Depreciacin Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadera 15,000 u de la ltima compra Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial La Utilidad Retenida del Ao Pasado fue de S/ 30,000

Caso EPG - EUR

Si en el Caso anterior La devolucin de Mercadera vendida es del 10% Se otorga un Descuento de 4% a todas las ventas al contado De lo vendido, el 30% es a crdito cobrando un inters del 5% La Utilidad Retenida del periodo anterior fue de S/. 1,000,000 La Participacin Laboral es el 6% de la Utilidad Imponible Establecer los Nuevos Estados

Flujo de Caja
Es un Estado Financiero Proyectado Realiza el Seguimiento Futuro del Movimiento de Dinero en Efectivo ( Ingreso y Egresos) Refleja el Movimiento del Dinero en Efectivo de la Empresa Permite Calcular el Valor de la Caja Final Proyectada , es decir la Liquidez Proyectada MITO FALSO : Utilidad = Caja

EPG vs FC
EPG de Setiembre Usetiembre = Ingreso Total Set - Gastos set Ejm Telfono es Gasto en Setiembre cuando se utiliza el Telfono FC de Setiembre Caja Final Setiembre = Ingresos en Efectivo Set Egresos en Efectivo Set Ejm Telfono, se usa en Setiembre pero se paga recin al mes siguiente, en Octubre

Para que nos sirve el FC?

Aplicable especialmente para Evaluar las Posibilidades Futuras de Dinero en Efectivo en la Caja Permite detectar Necesidades de Dinero, es decir de Prestamos. Es decir cuando la Caja Final es Negativa Las Empresas no pueden Sobrevivir sin Dinero en Efectivo en Caja, es decir con Falta de Liquidez. Esto lo detecta el Flujo de Caja Es necesario para que los Bancos nos otorguen los Prstamos que solicitemos.

Monto del Prstamo

En todo Flujo de Caja se debe cumplir: Caja Final = > Caja Mnima La Caja Mnima representa el Dinero Necesario que la Empresa debe mantener en Caja para asegurar la Operatividad Diaria del Negocio Sin Caja no puede Operar una Empresa en ese caso se produce la Quiebra y Cierre del Negocio Prstamo Aprox = Caja Mn - Caja Fin

Anlisis Flujo de Caja

Permite Medir la Liquidez y las Necesidades de Prstamos Por ejemplo si la Caja Mnima deseada es de 2,000 Caja Final Necesidad Monto Mes Liquidez Prstamo Prstamo Caja Financiada Abril4,000 NO 0 4,000 Febrero 1,000 Si Min 1,000 2,000 Marzo (2,000) SI Min 4,000 2,000 Abril 2,000 No 2,000

Detecta la Necesidad de un prstamo Mnimo de S/. 2,000 Al obtener este prstamo los Ingresos de Efectivo se incrementan hasta 14,000, con lo que la Caja Final ser de Cero

Mtodos del Flujo Caja

1. Mtodo Directo
Saldo del Periodo = Ingreso Efectivo Egreso de Efectivo

Caja Final = Saldo Periodo + Caja Inicial A) Ingreso de Efectivo Recaudacin por Ventas al Contado o Cuotas Iniciales Cobro de Cuentas por Cobrar Ingresos por Prstamos Aportes de Capital en Efectivo

B) Egresos de Efectivo Pago de Planilla Personal Pago a Proveedores Pago de los Servicios (Agua, Luz, Telfono) Pago Prima de Seguro Alquiler Local Pago Intereses por Prstamos Amortizacin Prstamo

Caso
Rubro / Mes Enero Febrero Marzo Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000) Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 Caja Final 4,000 1,000 (4,000) Financiamiento Caja Mnima 3,000 2,000 1,000 Prstamo 0 1,000 5,000

Caso Flujo de Caja

Rubro / Mes Enero Febrero Marzo Ingreso Efectivo 5,000 8,000 12,000 Egreso Efectivo 2,000 6.000 20,000 Saldo Periodo 3,000 2,000 (8,000) Caja Inicial 1,000 4,000 6,000 Caja Final 4,000 6,000 (2,000) Observar que la Caja Final de Marzo es Negativa por lo tanto tenemos Falta de Liquidez, Entonces necesitamos pedir un Prstamo al Banco de por lo Menos S/. 2,000 Pero si por ejemplo la Caja Mnima fuera de 1,000 entonces se requerira por lo menos 3,000 de prstamo

Financiamiento
Monto del Prstamo Necesario P = Caja Mnima + Caja Final Negativa + Gastos Financieros Gastos Financieros = Tasa de Inters(i) x Monto del Prstamo P = (Cmin CF)/ (1-i)

Caso Financiamiento por Falta de Liquidez

Con la Informacin de Ingresos y Egresos y la Caja Inicial de Enero, establecer el Flujo de Caja Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000) Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 Caja Final 4,000 1,000 (4,000) Con la Caja Mnima, financiar el FC Caja Mnima 3,000 2,000 1,000

Financiamiento Mayo
Monto del Prestamo Mayo Rubro / Mes Abril Mayo Junio Caja Final 4,000 1,000 Caja Mnima 3,000 2,000 Prstamo 0 1,250 Intereses(20%) 250

P mayo = (2,000 1,000)/ (1 -0.2) = 1,250 Pago de Intereses Junio = 0.2 x 1250 = 250

Flujo de Caja Financiado Mayo

Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 81,250 120,000 Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 Prstamo 1,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 Pago Intereses 250 Saldo Periodo 1,000 (1,750) (5,250) Caja Inicial 3,000 4,000 2,250 Caja Final 4,000 2,250 (3,000)

Financiamiento Junio
Monto del PrestamoJunio Rubro / Mes Abril Mayo Junio Caja Final 4,000 2,250 (3,000) Caja Mnima 3,000 2,000 1,000 Prstamo 0 0 5,000 Intereses(20%) 250

P junio = (1,000 (3,000))/0.8 = 5,000 Pago Intereses en Junio = 0.2 x 5,000 =

1,000

Flujo de Caja Financiado Junio

Rubro / Mes Enero Febrero Marzo Ingtreso Efectivo 50,000 81,250 125,000 Ingreso Efectivo 50,000 81,250 120,000 Prestamo 5,000 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250 Saldo Periodo 1,000 (1,750) (250) Caja Inicial 3,000 4,000 2,250 Caja Final 4,000 2,250 (2,000)

Flujo de Caja Financiado

Rubro / Mes Abril Mayo Junio Ingreso Efectivo 50,000 80,000 120,000 1,250 6,250 Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000 250 Saldo Periodo 1,000 (1,750) (1,000) Caja Inicial 3,000 4,000 1,000 Caja Final 4,000 2,250 2,000

Caso Amortizacin del Prstamo

Cmo se podra devolver al Banco los prestamos solicitados en el ejemplo anterior?

Flujo de Caja Financiado FCF

Aplicable en los Casos que se detectara Falta de Liquidez (Caja Negativa) Se elabora cuando es necesario solicitar un Prstamo En el FCF LA Caja Final es = o Mayor que la Caja Mnima A) Si la Caja Final = 29,600 32,530= (S/.2,930) B) Si la Caja Mnima es de 70, i = 10% mes Entonces debo pedir un Prstamo, P = 70 + 2,930 + 0.1P , P = 3,400 C) Esto generara que el Ingreso de Efectivo en ese Mes Aumentara en 3,400 , y CF = 470 D) Los Gastos de Efectivo del Mes siguiente Aumentara en 0.04x3,400= 136 por pago de intereses y la Amortizacin del Prstamo 3,400

Conclusin del Mtodo FC Directo

Permite Evaluar y Resolver los Problemas de Liquidez de la Empresa 1.Elaboracin del Flujo de Caja Inicial Si la Caja Final es Negativa entonces se necesita un Prstamo 2. Determinacin del Monto del Prstamo P = C.mnima + CF negativa + Gasto Financiero

 3. Aprobacin Solicitud de Prstamo El Banco otorgar el Prstamo siempre y cuando la Caja Final de los Meses siguientes sea Positiva 4. Condiciones del Prstamo Monto del Prstamo Tasa de Inters Mensual Plazo de Pago 5. Elaboracin del FC Financiado Considerando como Ingreso adicional al Prestamo Como Egreso al mes siguiente la Amortizacin del Prstamo y los Gastos Financieros

Flujo de Caja Financiado (FCF)

Se considera que el Flujo de Caja esta Financiado, cuando la Caja Final, es Mayor o Igual a la Caja Mnima Para Elaborar el FCF, es necesario primero detectar las necesidades de Prstamo y Establecer la Fecha de Amortizacin del Prestamos y el correspondiente Pago de Interese, llamados Gastos Financieros

Caso Financiamiento del Flujo de Caja

Rubro / Mes Ingreso Total de Efectivo Recaudaciones por Ventas Prestamos
Egreso Total de Efectivo Planilla Personal Desembolso Compras Pago de Servicios Gastos Financieros Amortizacin del Prstamo Impuestos Pagados Saldo de Caja del Periodo +Caja Inicial Caja Final

Enero 150,000 50,000 100,000

125,000 80,000 20,000 2,000 1,000 7,000 5,000 25,000 60,000 85,000

Febrero 180,000 180,000

Marzo 345,000 310,000 35,000

310,000

Abril 400,00

290,000

340,000

(110,000) 85,000 (25,000)

35,000 (25,000) 10,000

60,000 10,000 70,000

Se

desea una Caja Mnima de S/.10,000 Cul sera la Caja Financiada, si el inters mensual es del 5%?

Caso Financiamiento del Flujo de Caja

En la Empresa SAC se est evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial: Rubro Agosto Setiembre Octubre Ingreso de Efectivo: 600,000 780,000 1,100,000 Prstamo por Pagar 100,000 120,000 140,000 Amortizacin Prstamo 10,000 12,000 14,000 Pago de Intereses 1,500 1,800 2,100 Pago de Planillas Trabajadores 450,000 480,000 500,000 Pago a Proveedores 150,000 200,000 300,000 Pago de Servicios 10,000 15,000 20,000 Depreciacin Mensual 20,000 20,000 20,000 Pago Prima Seguro 15,000 16,000 17,000 Caja Inicial 30,000 Se requerir prstamo? Cunto sera el Prstamo y cmo se pagara si la Tasa de inters es de 2% mensual? Cul sera el Flujo de Caja Financiado, Si la Caja Mnima es de 20,000 ?

Caso FC Financiado
Cul sera el Flujo de Caja Financiado si el Ingreso Efectivo del mes de Setiembre fuera de 760,000?

Con la informacin del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja Financiado, considerando que en caso de solicitar el prstamo correspondiente, este ser con una tasa de inters del 5% mensual Rubro Ingreso Ventas al Contado Prstamo por Pagar Amortizacin Prstamo Pago de Intereses Impuestos por Pagar Pago de Planillas Trabajadores Pago a Proveedores Cobranza a los Clientes Dividendos por Pagar Pago de Servicios Depreciacin Mensual Pago Prima Seguro Caja Inicial Caja Mnima Agosto 500,000 100,000 10,000 1,500 20,000 350,000 150,000 50,000 5,000 10,000 20,000 15,000 20,000 40,000 Setiembre 680,000 120,000 14,000 1,800 30,000 420,000 200,000 90,000 10,000 75,000 20,000 16,000 10,000

Caso: Flujo de Caja Financiado

En la Empresa SAC se est evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial: Rubro Agosto Setiembre Octubre Ingreso de Efectivo: 560,000 740,000 900,000 Egreso de Efectivo 590,000 720,00 800,000 Caja Inicial 5,000 Caja Mnima 10,000 5,000 30,000 Considerar, Una Tasa de Inters del 10% Mensual Establecer el Flujo de Caja Financiado

Caso: Flujo de Caja Financiado

En la Empresa SAC se est evaluando la Liquides de la Empresa, y se planificado el siguiente movimiento comercial: Rubro Agosto Setiembre Octubre Ingreso de Efectivo: 550,000 750,000 900,000 Egreso de Efectivo 570,000 720,00 800,000 Caja Inicial 10,000 Caja Mnima 8,000 5,000 30,000 Considerar, Una Tasa de Inters del 10% Mensual Establecer el Flujo de Caja Financiado

1. Flujo de Caja Inicial (FCI)

RUBRO Ingreso de Efectivo Egreso de Efectivo Saldo del Periodo (20,000) Caja Inicial 10,000 (10,000) 20,000 5,000 20,000 120,000 30,000 30,000 100,000 AGOSTO 550,000 570,000 SETIEMBRE 750,000 720,000 OCTUBRE 900,000 800,000

Caja Final
(10,000) Caja Mnima 8,000

2. Financiamiento del Flujo de Caja

P agosto = (Cmin CF)/(1-i) = (8, -(10,)) / 0.9 = 20,000

RUBRO Caja Final Caja Mnima Prstamo Requerido

AGOSTO (10,000) 8,000 20,000

SETIEMBRE 20,000 5,000

OCTUBRE 120,000 30,000

Amortizacin del Prstamo

Interese por Prstamo

20,000

2,000

3. Flujo de Caja Financiado

RUBRO AGOSTO 570,000 550,000 20,000 570,000 570,000 742,000 720,000 20,000 SETIEMBRE 750,000 750,000 OCTUBRE 900,000 800,000 100,000 800,000 800,000

Ingreso Efectivo Financiado

Ingreso Efectivo Inicial Prstamo Requerido

Egreso Efectivo Financiado

Egreso de Efectivo Inicial Amortizacin Prstamo

Intereses Prstamo

2,000

Saldo Periodo
Caja Inicial Caja Final

0
10,000 10,000

8,000
10,000 18,000

100,000
18,000 118,000

Caja Mnima

8,000

5,000

30,000

 Se elabora a partir del EPG y el BG inicial y Final Bajo el supuesto aceptable que los No Corrientes y Patrimonio no varan, excepto la Depreciacin. Formato Flujo de Caja Indirecto Utilidad Neta 80,000 + Total Depreciacin Anual 10,000 - Variaciones Activo Corriente(1)(2) (25,000) + Variaciones Pasivo Corriente(2) 9,000 = Saldo del Periodo = 74,000 + Caja Inicial 6,000 = Caja Final 80,000 (1) Sin Caja (2)Se Resta (Final Inicial)

2. Mtodo Indirecto

 1. Utilidad Neta: A) UN = Dato del EPG B) UN = Utilidad Retenida Final Utilidad Retenida Inicial 2. Depreciacin Anual (DA) A) DA = Tasa Depreciacin ( Activo Fijo Total) B) DA = Depreciacin Acumulada Final Depreciacin Acumulada Inicial 3. Cuadro de Variaciones Variaciones A) Activo Corriente (AC): No debe incluir el Rubro Caja AC = AC Final AC Inicial B) Pasivo Corriente (PC) PC = PC Final PC Inicial 4. Caja Inicial La Caja Bancos del Balance General Inicial

Cuadro de Variaciones
Rubro ACTIVO CORRIENTE Final Inicial Variacin

Cuentas x Cobrar
Existencias Gastos Pagado Adelantado PASIVO CORRIENTE Impuestos x Pagr Cuentas x Pagar Sueldos x Pagar

OBSERVACIN
Siempre debe observarse el Comportamiento de los Activos No Corrientes y del Patrimonio Si varan estos, entonces debemos incorporar a las Variaciones los Cambios en los No Corrientes y el Patrimonio En cuyo Caso se deber usar el Formato Ampliado del Flujo de Caja Indirecto

 . Con la Informacin adjunta establecer el Flujo de Caja del mes de Agosto , considerando una Utilidad Neta de Agosto de S/. 3,000 31 Julio 30 Agosto Caja S/. 2,000 Tributos por Pagar 35,000 90,000 Cuentas por Cobrar 8,000 13,000 Cuentas por Pagar S/. 125,000 100,000 Existencia. Materia Prima 320,000 250,000 Gastos Pagados Adelantad 80,000 50,000 Depreciacin Acumulada 40,000 45,000 Remunera x Pagar 100,000 80,000 Letras x Cobrar de LP 12,000 12,000 Reserva Legal 25,000 25,000

Cuentas Activo y Pasivo Corriente

Activo Corriente: Cuentas x Cobrar Existencias de Materia Prima Gastos Pagados x Adelantado Pasivo Corriente: Tributos x Pagar Cuentas x Pagar Remuneraciones x Pagar

Cuadro de Variaciones
Rubro
Activo Corriente Cuentas x Cobrar Gastos PAdelanta Pasivo Corriente Tributos x Pagar Cuentas x Pagar Remunera xPagar

Final
313,000 13,000 50,000 270,000 90,000 100,000 80,000

Inicial
408,000 8,000 320,000 80,000 260,000 35,000 125,000

Variacin
(95,000) 5,000 (70,000) (30,000) 10,000 55,000 (25,000)

Existencia MPrima 250,000

100,000 (20,000)

Flujo de Caja Indirecto

Utilidad Neta +Depreciacin del Periodo -Variacin Activo Corrient +Variacin Pasivo Corrient = Saldo del Periodo = + Caja Inicial = Caja Final S/. 3,000 5,000 95,000 10,000 113,000 2,000 115,000

Con la Informacin adjunta establecer el Flujo de Caja de Agosto ACTIVO 31 Julio 30 Agosto Activo Corriente Caja S/. 2,000 17,000 Cuentas por Cobrar 8,000 13,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 144,000 Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 170,000 150,000 Equipos y Otros 970,000 1,076,000 Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000 Remunera x Pagar 100,000 120,000 Tributos por Pagar 35,000 20,000 Pasivo No Corriente Deuda LP 150,000 236,000 Patrimonio Neto Capital Social 540,000 540,000 Reserva Legal Utilidad Retenida 113,000 130,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000 1,196,000

Caso

ACTIVO Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventar. Mat. Prim Gastos Pag Adelantad Activo No Corriente Letras por Cobrar LP Equipos y Otros Depreciac Acumulada ACTIVO TOTAL PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Remunera x Pagar Tributos por Pagar Pasivo No Corriente Deuda LP Patrimonio Neto Capital Social Reserva Legal Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO

31 Julio S/. 2,000 8,000 40,000 80,000 170,000 970,000 (207,000) 1,063,000

30 Agosto 17,000 13,000 144,000 50,000 150,000 1,076,000 ( 254,000) 1,196,000

S/. 125,000 100,000 35,000 150,000 540,000 113,000

150,000 120,000 20,000 236,000 540,000 130,000

Solucin Caso
Utilidad Neta ( 130,-113,) S/. 17,000 +Depreciacin del Periodo (254,-207) 47,000 -Variacin Activo Corrient ( 207-128) (79,000) +Variacin Pasivo Corrient (290-260) (30,000) = Saldo del Periodo = 15,000 + Caja Inicial 2,000 = Caja Final 17,000

Formato Ampliado Flujo de Caja Indirecto

Utilidad Neta + Total Depreciacin Anual - Variaciones Activo Corriente (s/caja) - Variacin de Activos No Corrientes (s/deprecia) + Variaciones Pasivo Corriente + Variaciones Pasivo No Corriente + Variaciones Patrimonio (s/ utilidad) = Saldo del Periodo = + Caja Inicial = Caja Final

Solucin Alternativa
Utilidad Neta + Total Depreciacin Anual - Variaciones Activo Corriente - Variacin de Activos No Corrientes + Variaciones Pasivo Corriente + Variaciones Pasivo No Corriente + Variaciones Patrimonio s/ utilidad = Saldo del Periodo = + Caja Inicial = Caja Final 10,000 47,000 (79,000) (86,000) 30,000 86,000 7,000 15,000 2,000 17,000

Caso
Con la Informacin adjunta establecer el Flujo de Caja de Agosto ACTIVO 31 Julio 30 Agosto Activo Corriente Caja S/. 2,000 17,000 Cuentas por Cobrar 8,000 13,000 Existenc. Mat. Prim 40,000 144,000 Gastos Pag Adelantad 80,000 50,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 170,000 150,000 Equipos y Otros 970,000 1,076,000 Depreciac Acumulada (207,000) ( 254,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 1,196,000 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 125,000 150,000 Remunera x Pagar 100,000 120,000 Tributos por Pagar 35,000 20,000 Pasivo No Corriente Deuda LP 150,000 236,000 Patrimonio Neto Capital Social 540,000 540,000 Reserva Legal 13,000 20,000 Utilidad Retenida 100,000 110,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000 1,196,000

VARIACIONES (79,000) =VAC s/c

86,000 =VANC s/d

47,000 = Deprecia

30,000 = VPC

86,000 = VPNC

7,000 = VP s/u

CASO
Elaborar el Flujo de Caja del ao2008 ACTIVO 31.12.07 Activo Corriente 51,000 Caja 6,000 Otros 45,000 Activo No Corriente 393,000) Equipos 433,000 Deprec Acumulada ( 40,000) PASIVO Pasivo Corriente 30,000 Pasivo No Corriente 14,000 Patrimonio Neto 400,000 Capital Social 100,000 Utilidad Retenida 300,000 PASIVO Y PATRIMONIO 444,000
31.12.08 150,000 80,000 70,000 469,000 519,000 (50,000) 39,000 100,000 480,000 100,000 380,000 619,000

Formato Ampliado
Utilidad Neta 80,000 + Total Depreciacin Anual 10,000 - Variaciones Activo Corriente(1)(2) (25,000) - Variacin de Activos No Corrientes ( 86,000) + Variaciones Pasivo Corriente(2) 9,000 + Variaciones Pasivo No Corriente 86,000 + Variaciones Patrimonio s/ utilidad 0 = Saldo del Periodo = 74,000 + Caja Inicial 6,000 = Caja Final 80,000

Con los Balances Generales del Mes de Mayo, adjuntos Determinar el Flujo Caja de Mayo ACTIVO 30 Abril 31 Mayo Activo Corriente Caja S/. 130 Otros Activos 120 200 Activo No Corriente Equipos 1,400 1,500 Depreciacin Acumulada (150) (300) ACTIVO TOTAL 1,500 PASIVO Pasivo Corriente 200 170 Patrimonio Capital Social 1,000 1,100 Utilidad Retenida 300 500 PASIVO Y PATRIMONIO

Flujo de Fondos
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos Rentabilidad es Optimizar: Utilidad EPG Liquidez FC - Fondos FF LIQUIDEZ es diferente a FONDOS Permite Evaluar donde se gener el Dinero ( Fuentes ) para cubrir las necesidades ( Usos ) de la Empresa Las Fuentes de Fondos estn constituidos por los Recursos que se posee de Inversin y Financiamiento Los Usos por el destino de los Fondos Las Fuentes y Usos ( Aplicaciones ) de los Fondos se analizan considerando dos Balances Generales uno Inicial y otro Final

Matriz de Fuentes y Usos

Origen de las Fuentes ( De donde salen los Fondos?) Por Disminuciones de los Activos Por Aumento de los Pasivos y Patrimonio Usos de las Fuentes Donde se Aplican los Fondos?) Para el Aumento de los Activos Para la Disminucin de los Pasivos o Patrimonio

Ecuaciones Flujo de Fondos (FF)

FF = f (BGi y BGf) Total Fuentes = Total de Usos Total Fuentes Fondos = Disminucin de los Activos + Aumento Pasivo y Patrimonio Total de Usos Fondos = Aumento Activos + Disminucin Pasivos y Patrimonio

Matriz Flujo de Fondos

Disminucin Activos Aumento de Pasivos y Patrimonio

FUENTES

USOS

Aumento de Activos

Disminucin de Pasivos y Patrimonio

Formato Flujo de Fondos

FUENTES USOS Disminucin Activos Aumento de Activos Aumento Pasivos Disminucin Pasivos Aumento del Patrimonio Disminucin Patrimo TOTAL FUENTES TOTAL FONDOS

Formato Flujo de Fondos

FUENTES Disminucin Activos USOS Aumento Activos

Aumento Pasivos

Disminucin Pasivos

Aumento de Patrimonio

Disminucin Patrimonio

TOTAL FUENTES

TOTAL USOS

Determinar FF Agosto
ACTIVO Activo Corriente Caja CuentasxCobrar Activo No Corriente Equipos Deprec Acumulada PASIVO Pasivo Corriente Patrimonio Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 31 Julio S/. 10 90 1,500 (150) 150 31 Agosto 400 120 1,500 (350) 170

1,000 300 1,450

1,000 500 1,670

Cul seria el Flujo de Caja de Agosto?

Cuadro Aumentos y Disminuciones

31 Julio ACTIVO Activo Corriente Caja CuentasxCobrar Activo No Corriente Equipos Deprec Acumulada PASIVO Pasivo Corriente Patrimonio Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 31 Agosto Aumento Disminucin

S/. 10 90 1,500 (150) 150 1,000 300 1,450

400 120 1,500 (350) 170 1,000 500 1,670

390 30

200
20

200

Flujo de Fondos
FUENTES Disminucin Activos Depreciac in 200 USOS Aumento Activos Caja 390 CxC 30 Disminucin Pasivos

Aumento Pasivos Pasivo Corriente 20 Aumento Patrimonio Disminucin Patrimonio Utilidad Retenida 200 Total Fuentes S/ 420 Total Usos S/ 420

Aplicacin
Determinar el Flujo de Fondos y Flujo de Caja ACTIVO 31 Julio Activo Corriente Caja S/. 2,000 Cuentas por Cobrar 8,000 Inventar. Mat. Prim 32,000 OtrosActivos Corrientes 7,000 Activos no Corrientes Equipos y Otros 20,000 Depreciac Acumulada ( 12,000) ACTIVO TOTAL 57,000 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 3,000 Tributos por Pagar 4,000 Otros Pasivos 5,000 Patrimonio Neto Capital Social 42,000 Utilidad Retenida 3,000 PASIVO Y PATRIMONIO 57,000
30 Agosto 17,000 13,000 34,000 11,000 20,000 ( 14,500) 80,500

11,000 10,000 7,000 42,000 10,500 80,500

Cuadro de Fuentes
Fuentes Disminucin de Activos Activo Fijo Aumento de Pasivos Impuesto Pagar Cx Pagar Otros Pasivos Aumento de Patrimonio Total Final 8,000 8,000 28,000 11,000 10,000 7,000 10,500 Inicial 5,500 Variacin 2,500

5,500 2,500 12,000 16,000 3,000 4,000 5,000 3,000 8,000 6,000 2,000 7,500

46,500

20,500 26,000

Cuadro de Usos
Rubro Aumento de Activos Caja Cx Cobrar Inventarios Otros Activos Disminucin de Pasivos Disminucin Patrimonio Total Final 75,000 17,000 13,000 34,000 11,000 Inicial Variacin 49,000 26,000 2,000 15,000 8,000 5,000 32,000 2,000 7,000 4,000

26,000

Flujo de Fondos
FUENTES Disminucin Activos Dism Activ Fijo 2,500 Aumento Pasivos Aum. C x Pag 8,000 Aum Imp x Pag 6,000 Aum OtrPasiv 2,000 Aumento Patrimonio Aum Util Reten 7,500 Total Fuentes S/26,000
USOS Aumento Activos Aumen Caja 15,000 Aumen C x C 5,000 Aumen Invent 2,000 Aumen Otr Act 4,000

Total Usos S/ 26,000

Flujo de Caja Indirecto

Utilidad Neta 10,500-3,000 S/. 7,500 + Depreciacin Anual 14,5-12, 2,500 - Variacin Activo Corriente (11,000) - Variac CxC 13, -8, 5,000 - Variac Invent 34, -32, 2,000 - Variac Otros Act 11, - 7, 4,000 + Variacin Pasivo Corriente 16,000 + Variac Cx P 11, -3, 8,000 + Variac Imp x Pagr 10, - 4, 6,000 + Variac Otros Pasi 7, - 5, 2,000 = Saldo Caja Periodo 15,000 + Caja Inicial 2,000 = Caja Final Periodo S/.17,000

Determinar el Flujo Caja y Flujo de Fondos

ACTIVO Activo Corriente Caja Otros Equipos Neto PASIVO Pasivo Corriente Patrimonio Neto Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 31 Julio S/. 10 90 1,350 150 1,000 300 1,400 31 Agosto

120 1,150 170 1,000 500 1,670

Flujo de Caja (Agosto)

U Neta 500-300 S/.200 + Depreciacin Anual 1350-1150 200 + Variacin Pas Corr 170-150 20 - Variacin Act Corr(s/c)120-90 ( 30) Saldo del Periodo 390 Caja Inicial (1 Agosto) 10 Caja Final (31 Agosto) 400

Flujo de Fondos (Agosto)

FUENTES Aumento Pasivos P Corrit 170-150 20 UtNeta 500-300 200 Disminucin Activos Equip1350-1150 200 Total Fuentes S/420 USOS Disminucin Pasivo Aumento Activos Caja 400-10 390 Otros Act 120-90 30 S/420

Total Usos

 Determinar el Flujo de Fondos y Flujo de Caja ACTIVO 31 Julio Activo Corriente Caja S/. 2,000 Cuentas por Cobrar 8,000 Inventar. Mat. Prim 40,000 Gastos Pag Adelantad 80,000 Activo No Corriente Letras por Cobrar LP 170,000 Equipos y Otros 970,000 Depreciac Acumulada (207,000) ACTIVO TOTAL 1,063,000 PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar S/. 125,000 Remunera x Pagar 100,000 Tributos por Pagar 35,000 Pasivo No Corriente Deuda LP 150,000 Patrimonio Neto Capital Social 540,000 Utilidad Retenida 113,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,063,000

Caso

30 Agosto

17,000 13,000 250,000 50,000

150,000 970,000 ( 254,000) 1,196,000

150,000 120,000 20,000 236,000 540,000 130,000 1,196,000

Caso
Con la informacin adjunta de la Empresa Industrial Fabrisistemas S.A , estableciendo apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Prdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadera 20,000 u a S/. 80 / u Compras de Mercadera 40,000 u a S/. 100 /u Inventario Final Mercadera 10,000 u de la ltima compra Precio Unitario Venta S/. 1,190 Gastos de Promocin de Ventas 20,000 Depreciacin Equipo Ventas 10,000 Depreciacin de Finanzas 5,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000 Sueldos Personal Administrativo 125,000 Alquiler Mensual del Local 12,000 Interese por prestamos de 2,000 No hay Devolucin ni descuentos por Ventas Ventas a Crdito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses Las Facturas Globales se distribuyen 40% al rea administracin y el Saldo al rea Comercial

Anlisis de Estados Financieros

Es un Instrumento de Diagnstico Empresarial Permite Evaluar la Situacin desde el Punto de Vista Financiero de la Empresa Evala la Gestin y la Situacin Actual de la Empresa Analiza Relacionando las diversas cuentas de los Estados Financieros Analiza Utilidad-Liquidez-FinanciamientoRentabilidad El Anlisis se realiza a travs de los Ratios Financieros y Mtodos Complementarios

Anlisis Financieros
Puede desarrollarse con una o varias de las diversas siguientes formas: 1. Anlisis Porcentual Vertical Mediante la determinacin de la estructura porcentual de las diversas cuentas de los Estados Financieros. Rubro/ Ao 2007 2,008 Variacin % Ingresos 10,000 12,000 20 % Gastos 9,000 8,000 (11.1) % Utilidad 1,000 4,000 300 %

 2. Anlisis Vertical Mediante el Anlisis de la Variacin Anual o peridica de las diversa Cuentas Rubro/ Ao 2007 % 2,008 % Ingresos 10,000 100 12,000 100 % Gastos 9,000 90 8,000 66.6 % Utilidad 1,000 10 4,000 33.3 %

Anlisis Vertical y Horizontal

ACTIVO 2006 %V 2007 %V %H

Activo Corriente S/.49,000 86% S/. 75,000 93% 53% Activo No Corriente 8,000 14% 5,500 17% (32%) ACTIVO TOTAL 57,000 100% 80,500 100% 41%
PASIVO Pasivo Corriente Patrimonio Neto PASIVO Y PATRIM

12,000 21% 45,000 79% 57,000 100%

28,000 35% 133% 52,500 65% 17% 80,500 100% 41%

 3. Anlisis por Razones o Ratios Mediante un ndice o Coeficiente que permite evaluar los aspectos favorables y desfavorables de la empresa Se realiza en anlisis mediante Ratios Financieros

Tipos de Ratios Financieros

I. Ratios de Liquidez II. Ratios de Gestin III. Ratios de Solvencia o Apalancamiento IV. Ratios de Rentabilidad

I. Ratio de Liquidez
Mide la Capacidad de una Empresa para enfrentar deudas en el Corto Plazo 1. Razn Corriente (RC) Mide la Capacidad de Pagar Deudas en el Corto Plazo RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente La RC ser conveniente cuanto ms se aleje de la unidad 2. Razn cida (RA) Mide la Capacidad de Pagar Deudas en el Plazo Inmediato RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente A Mayor RA, tiene mejor Capacidad de Pago

 3. Activo Disponible (AD) = Activo Corriente Inventarios La AD ser conveniente cuanto ms se aleje de la unidad 4. Capital de Trabajo (CT) Mide la Capacidad de Mantener las Operaciones de la Empresa CT = Activo Corriente Pasivo Corriente La Empresa no puede operar sin Capital de Trabajo, es decir Positivo Se debe buscar un Equilibrio, entre Tamao del Capital de Trabajo y la Mejor Rentabilidad

II. Ratios de Gestin

Definen el Desempeo de las diferentes reas Operativas de la Empresa Miden el Grado de Liquidez y Eficiencia de los Activos utilizados para Apoyar las Ventas En general la Gestin es Mejor a Mayor Rotacin 1. Rotacin de Inventarios (RI) Mide el Nmero de veces que los Inventarios Rotan en un Ao RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio El desempeo mejora a Mayor RI 2. Rotacin de Cuentas por Cobrar (RCC) Mide cuntas veces se logran otorgar y recuperar crditos al ao RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar

 3. Rotacin de Activo Total (RAT) Mide cuantas veces se recupera el Activo Total en el Ao A mayor RAT ser ms conveniente para la empresa RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo Total 4. Rotacin de Proveedores (RP) Mide cuntas veces se logran obtener y pagar crditos al ao RP = Compras / Cuentas por Pagar

III. Ratios de Solvencia

Analiza las Deudas de la Empresa y muestra la proporcin del Patrimonio que se encuentra comprometida con sus Deudas Esta Razn debe ser la mayor posible 1. Razn de Endeudamiento Corto Plazo (ECP) Mide la Capacidad de Endeudamiento en el Corto Plazo ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto 2. Razn de Endeudamiento Largo Plazo (ELP) Mide la Capacidad de Endeudamiento en el Corto Plazo ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto

 3. Respaldo de Endeudamiento (RE) Mide el Respaldo que tiene la Empresa en el Largo Plazo RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente A Mayor RE, la Empresa tendr mayor Respaldo

IV. Ratios de Rentabilidad

Miden el Rendimiento Financiero de la Empresa en el Tiempo Deben ser lo ms alto posible 1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV) RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas Refleja el Margen Promedio de las Ventas realizadas 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE) ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto Representa la Rentabilidad Financiera es decir la del Accionista, Le permite evaluar los resultados de su Inversin 3. Rentabilidad Neta de la Inversin (ROI) ROI = Utilidad Neta / Activo Total Representa la Rentabilidad Econmica es decir la Intrnseca del Negocio

1. Razn Corriente (RC) RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente 2. Razn cida (RA) RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente 3. Activo Disponible (AD) (AD) = Activo Corriente -Inventarios 4. Capital de Trabajo (CT) CT = Activo Corriente Pasivo Corriente 1. Rotacin de Inventarios (RI) RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio 2. Rotacin de Cuentas por Cobrar (RCC) RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar 3. Rotacin de Activo Total (RAT) RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo Total 4. Rotacin de Proveedores (RP) RP = Compras / Cuentas por Pagar

1. Razn de Endeudamiento Corto Plazo (ECP) ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto 2. Razn de Endeudamiento Largo Plazo (ELP) ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto 3. Respaldo de Endeudamiento (RE) RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente 1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV) RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE) ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto 3. Rentabilidad Neta de la Inversin (ROI) ROI = Utilidad Neta / Activo Total

Caso
Con la Informacin de los Estados Financieros adjuntos, establecer un Anlisis Financiero 1. Vertical 2. Horizontal 3, Ratios

Balance General
ACTIVO Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventar. Mat. Prim Activo No Corriente Equipos y Otros Depreciac Acumulada PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Tributos por Pagar Otros Pasivos Patrimonio Neto Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 2006 2007

S/. 2,000 8,000 39,000

20,000 ( 12,000)

17,000 13,000 45,000

20,000 ( 14,500)

S/.

3,000 4,000 5,000 44,720 280 57,000

11,000 10,000 7,000 52,071 429 80,500

Estado de Prdidas y Ganancias

Ao 2006 Ingreso Venta Neta 1,390 Costo de Venta ( 590) Utilidad Bruta 800 Gasto de Administracin (100) Gastos de Ventas (200) Utilidad de Operacin 500 Gastos Financieros (50) Ingresos Financieros 20 Utilidad Imponible 470 Participaciones (Industrial) (47) Impuesto Renta (30%) (142) Utilidad Neta 280 2007 2,500 (1,350) 1,150 (115) (250) 785 60 10 715 71 215 429

Anlisis Vertical: Balance General

ACTIVO Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventario. Mat. Prim Activo No Corriente Equipos y Otros Depreciacin Acumulada PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Tributos por Pagar Otros Pasivos Patrimonio Neto Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 2006 (%) 2007(%)

Anlisis Vertical:

Estado de Prdidas y Ganancias

Ao Ingreso Venta Neta Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Participaciones (Industrial) Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta

2006 (%)

2007(%)

Anlisis Vertical: Comentarios

Anlisis Horizontal: Balance General

ACTIVO Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventario. Mat. Prim Activo No Corriente Equipos y Otros Depreciacin Acumulada PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Tributos por Pagar Otros Pasivos Patrimonio Neto Capital Social Utilidad Retenida PASIVO Y PATRIMONIO 2006 (%) 2007(%)

Anlisis Horizontal: EPG

Ao Ingreso Venta Neta Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de Operacin Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Participaciones (Industrial) Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta 2006 (%) 2007(%)

Anlisis Horizontal: Comentarios

Anlisis con Ratios Financieros

1. Ratios de Liquidez A) Razn Corriente (RC) RC = Activo Corriente/Pasivo Corriente RC(2006) = RC(2007) = Observamos que la Capacidad de Pago de la Empresa ha .. Durante el Presente Ao

B) Razn Acida (RA) RA = Activo Disponible/Pasivo Corriente RA(2006) = RA(2007) = Observamos que la Capacidad de Pago Inmediato de la Empresa ha ..

C) Activo Disponible (AD) (AD) = Activo Corriente -Inventarios AD(2006) = AD(2007) = Como este Indice aumenta entonces nuestra Capacidad de Pago est mejorando

D) Capital de Trabajo (CT) CT = Activo Corriente Pasivo Corriente CT(2006) = CT(2007) = Al medir la Capacidad de Mantener las Operaciones de la Empresa y puesto que ha aumentado este Indice, entonces a mejorado la Capacidad de Operacin de la Empresa

II. Ratios de Gestin

1. Rotacin de Inventarios (RI) RI = Costo de Ventas / Inventario Promedio

 2. Rotacin de Cuentas por Cobrar (RCC) RCC = Ventas / Cuentas por Cobrar

 3. Rotacin de Activo Total (RAT) RAT = Ingresos Ventas Anuales / Activo Total

 4. Rotacin de Proveedores (RP) RP = Compras / Cuentas por Pagar

III.Ratios de Solvencia
1. Razn de Endeudamiento Corto Plazo (ECP) ECP = Pasivo Corriente / Patrimonio Neto

 2. Razn de Endeudamiento Largo Plazo (ELP) ELP = Pasivo No Corriente / Patrimonio Neto

 3. Respaldo de Endeudamiento (RE) RE = Pasivo No Corriente / Activo No Corriente

IV. Ratios de Rentabilidad

1. Rentabilidad Neta de las Ventas (RNV) RNV = Utilidad Neta / Ingreso Ventas

 2. Rentabilidad Neta del Patrimonio (ROE) ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto

 3. Rentabilidad Neta de la Inversin (ROI) ROI = Utilidad Neta / Activo Total