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DIREITO FISCAL

CADEIRA DE FISCALIDADE
SETEMBRO 2009

J.R.C.

DIREITO FISCAL
PRINC. BIBLIOG. CONSULTADA DIREITO FISCAL - 5 EDIO
JOS CASALTA NABAIS ALMEDINA DIOGO LEITE DE CAMPOS E MNICA LEITE DE CAMPOS ALMEDINA J. ALBANO SANTOS MANUEL HENRIQUE DE FREITAS PEREIRA ALMEDINA ANTNIO LIMA GUERREIRO REI DOS LIVROS

PRINCPIOS

DIREITO TRIBUTRIO -2 EDIO


FUNDAMENTAIS
DO DIREITO FISCAL

TEORIA FISCAL- UTL-I.S.C.S.P.

FISCALIDADE

LGT - LEI GERAL TRIBUTRIA


CPPT- CD.PROC.PROCES.TRIBUT.
JUIZ CONS. JORGE LOPES DE SOUSA VISLIS

DIVERSOS CDIGOS FISCAIS

REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.

DIREITO FISCAL
RELAO

JURDICA TRIBUTRIA - Art 36 LGT

PELA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS PREVISTOS NA LEI


OU SEJA:

COMO SE CONSTITUI:

PELA PRTICA DE DETERMINADOS FACTOS PREVISTOS NAS LEIS TRIBUTRIAS os FACTOS TRIBUTRIOS
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REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.

DIREITO FISCAL
- PELO PAGAMENTO - Art 40

RELAO

JURDICA TRIBUTRIA -Art36 LGT

COMO SE EXTINGUE: Art40/49LGT

LGT - A pronto, em prestaes ou por meio de dao em pagamento. - PELA CADUCIDADE - Art 45 Regra geral 4 anos - com as formas de contagem prprias dos I.Peridicos ou Instantneos e com as excepes previstas e com a suspenso ou interrupo admitida. -Prazo de caducidade de 8 anos - IMI e I.Selo -Prazo 6 anos IRS/IRC com prejuzos fiscais PELA PRESCRIO - Art 48 Regra geral 8 anos, com interrupo com a citao, recl.,recurso, impugnao, pedido de reviso, excepto se a paragem for superior a um ano por culpa no imputvel ao sujeito passivo. POR COMPENSAO DE 4 CRDITOS

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
RELAO

JURDICA TRIBUTRIA

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT


O OBJECTO - Art 30 da LGT O FACTO TRIBUTRIO AS GARANTIAS - ( DO CREDOR )
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ELEMENTOS:

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
RELAO
ACTIVO - ENTE CREDOR
PASSIVO - DEVEDOR

JURDICA TRIBUTRIA

SUBSTITUTOS tributrios

OS SUJEITOS Art 18 da LGT

OUTRAS PESSOAS DESIGNADAS POR LEI COMO RESPONSVEIS

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
No sujeito RELAO

passivo:

JURDICA TRIBUTRIA

QUEM no est sujeito ao dever de pagamento de imposto, QUEM suporte o encargo do imposto por repercusso legal (caso do consumidor final do IVA)
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OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
No sujeito RELAO

passivo:

JURDICA TRIBUTRIA

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

- QUEM deva prestar informaes sobre assuntos tributrios de terceiros; - QUEM deva exibir documentos; - QUEM deva emitir lauda em processo administrativo ou judicial;
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REL.JUR.TRIB. - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
ELEMENTOS DA RELAO JURDICA TRIBUTRIA
ELEMENTOS: OBJECTO - Art 30 da LGT
PAGAMENTO DO IMPOSTO, JUROS E PRESTAES ACESSRIAS

FACTO TRIBUTRIO
FACTOS DA VIDA REAL COM PREVISO NAS NORMAS DE INCIDNCIA.

GARANTIAS ( DO CREDOR )
PROVIDNCIAS CAUTELARES OUTRAS - Art 50 e seg. Da LGT
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REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

DIREITO FISCAL
DIREITOS E DEVERES:

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS: O SUJEITO ACTIVO:

DIREITO E DEVER DE EXIGIR O CUMPRIMENTO ESTRITO DA LEI; DEVER DE

FUNDAMENTAO
DOS ACTOS TRIBUTRIOS QUE AFECTEM LEGTIMOS INTERESSES E ESPECTATIVAS DOS SUJEITOS PASSIVOS 77 LGT;

DEVER DE

NOTIFICAO

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REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

DIREITO FISCAL
RELAO JURIDICA TRIBUTRIA
ELEMENTOS:
DEVER DE

INFORMAO 67 e 68 LGT;

DEVER DE CUMPRIR O DIREITO DE

PARTICIPAO 60 LGT;

O SUJEITO ACTIVO
DEVER DE

DIREITOS E DEVERES:

REEMBOLSAR AS
IMPORTNCIAS PAGAS INDEVIDA OU EXCESSIVAM.TE- DIR. 11 JUROS. INDEMNIZ- 43 LGT;

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

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RELAO JURIDICA TRIBUTRIA
ELEMENTOS
DEVER DE EXIGIR JUROS COMPENSATRIOS E DE MORA; DEVER DE PAGAR JUROS INDEMNIZATRIOS

O SUJEITO ACTIVO
DIREITOS E DEVERES:

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RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

DIREITO FISCAL
RELAO JURIDICA TRIBUTRIA
ELEMENTOS
DEVER PRINCIPAL DE PAGAMENTO DOS TRIBUTOS QUANDO DETERMINADOS NOS TERMOS LEGAIS, EM ESPECIAL COM OBSERVNCIA DO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA DE RETENO E ENTREGA DAS RESPECTIVAS IMPORTNCIAS RETIDAS SUBSTITUI. TRIBUTRIA

O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:

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RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

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RELAO JURIDICA TRIBUTRIA
ELEMENTOS:
DEVERES ACESSRIOS DE COOPERAO, APRESENTANDO AS DECLARAES EXIGIDAS POR LEI, COM VERDADE E DENTRO DOS PRAZOS DECL. CADASTRO DECL. PERIODICA DE RENDIM. DECL. CONTROLO
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O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:

FACTO TRIBUTRIO

DIREITO FISCAL
FACTO TRIBUTRIO CONCEITO
TODO O FACTO MATERIAL, DA VIDA REAL, SUSCEPTVEL DE TER RELEVNCIA JURDICOTRIBUTRIA
A RELEVNCIA ADVEMLHE DA CIRCUNSTNCIA DE SE MOSTRAREM TIPIFICADOS OU SEJA, PREVISTOS NAS NORMAS FISCAIS DE INCIDNCIA
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RELEVNCIA JURIDICO-TRIBUTRIA DOS FACTOS TRIBUTRIOS

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

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FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS: QUALITATIVO OU MATERIAL
TEMPORAL ESPACIAL

QUANTITATIVO

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FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS:
QUALITATIVO OU MATERIAL

Tem a ver com a qualidade do facto:


ordenado auferido, imvel alienado, mais valia realizada,etc.
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FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
FACTO TRIBUTRIO

ELEMENTOS OBJECTIVOS:
TEMPORAL

Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a constituio da relao jurdica, sendo relevante para a caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo.
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FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
FACTO TRIBUTRIO

ELEMENTOS OBJECTIVOS:
ESPACIAL

Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e, portanto, com a aplicao do princpio da territorialidade
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FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

DIREITO FISCAL
FACTO TRIBUTRIO ELEMENTOS OBJECTIVOS:
QUANTITATIVO

Tem a ver com o quantum , com o valor em moeda com curso legal no pas
Traduo em uros

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FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT

DIREITO FISCAL
O FACTO TEM A VER COM A PESSOA SINGULAR OU ELEMENTO SUBJECTIVO: COLECTIVA
QUE PRATICA O FACTO TRIBUTRIO
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TRIBUTRIO

FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT

DIREITO FISCAL
O FACTO

TRIBUTRIO
ELEMENTO SUBJECTIVO: Respeita a quem pratica o facto

PESSOA SINGULAR PESSOA COLECTIVA Sociedade comercial ou civil sob a forma comercial Outras pessoas colectivas De direito pblico Estado, R.Autnomas, Autarquias, Institutos Pblicos De direito privado Associaes Fundaes
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OBRIGAO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
OBRIGAO

TRIBUTRIA
NASCIMENTO DA OBRIGAO

O Ncleo Central da Relao Jurdica Tributria a obrigao tributria ou obrigao de imposto.


uma obrigao como qualquer outra que cria um direito de crdito, embora com certas particularidades ou com caractersticas especiais.
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RESULTA :
DA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS LEGAIS E DA APLICAO DA LEI AOS FACTOS TRIBUTRIOS

OBRIG.TRIBUT. - NASCIMENTO

DIREITO FISCAL
A OBRIGAO

TRIBUTRIA DE PAGAMENTO
NASCE DA EXISTNCIA DE UMA FACTO TRIBUTRIO
DA FUNDAMENTAO DOS ACTOS QUANDO EFECTUADOS PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

E DA NOTIFICAO PERFEITA PELA ADMINISTRAO AOS SUJEITOS PASSIVOS NOTIF. PESSOAL NOTIF. POR AVISO SIMPLES NOTIF. POR CARTA REGISTADA NOTIF. C.R. C/AV.REC. NOTIF. HORA CERTA NOTIF. EDITAL Aps penhora e se n/for conhecido o domiclio
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OBRIG.TRIBUT. CARACTERST.

DIREITO FISCAL
A OBRIGAO

TRIBUTRIA

Indisponvel e irrenuncivel
O credor no pode conceder o perdo nem moratria-Art 36/3 LGT e 85/3 do CPPT

CARACTERSTICAS ESPECIAIS: Semi-executria -Parte corre na A.T. e parte nos Trib.Adm.e Fiscais.-Art 151 CPPT

Autotitulada

- A Administrao Tributria cria os seus ttulos executivos constitudos por certides de dvidas Art 88 do CPPT 25

PRIVILGIOS CREDITRIOS

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IRS e IRC
A OBRIGAO TRIBUTRIA PRIVILRIOS CREDITRIOS MOBIL. GERAL
Art 111 CIRS e 736/747 CC Art 108 CIRC DURAO: 3 LT. ANOS ATINGE BENS EXIST. NO PATRIM. DO DEVED. DATA DA PENHORA

IVA

MOBIL. GERAL
Arts 736/747 CC DURAO: SEM LIMITE TEMPORAL EXCEPTO A PRESCRIO
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CADUCIDADE PRESCRIO

DIREITO FISCAL
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

EM QUE CONSISTE:

NA EXTINO DO DIREITO LIQUIDAO DOS IMPOSTOS SE ESTE (1) NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO
(1)- Inclui-se a liquidao e a notificao
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CADUCIDADE PRESCRIO

DIREITO FISCAL
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT EM QUE CONSISTE: NA EXTINO DO DIREITO DE COBRAR OS TRIBUTOS , SE NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO (2)

(2) Arrecadar aps prvia liquidao


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CADUCIDADE PRAZOS

DIREITO FISCAL
CADUCIDADE
GERAL Art 45. N 1 ESPECIAIS
4 ANOS 3 ANOS, NO CASO DE ERRO EVIDENCIADO DECL. SUJ. PASSIVO OU DE UTILIZAO MT. INDIRECTOS (por indicad. objectiv. activid)

Art 45 A 47 DA LGT

PRAZOS:

8 ANOS NO IMI - NOS CASOS EM QUE OS PRESSUPOSTOS DA ISENO DEIXARAM DE SE VERIFICAR


Arts 113, n 5 e 116
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Art 45, n 2

CADUCIDADE PRAZOS

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CADUCIDADE
8 ANOS NO IMT Art 35 do CIMT 8 ANOS NO I. DO SELO, NAS TRANSMISSES GRATUITAS Art 39, n 1 I.SELO 6 ANOS NO IRS E IRC, TENDO HAVIDO REPORTE EFECTIVO DE PREJUZOS Art 45, n 3 LGT
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Art 45 A 47 DA LGT

PRAZOS ESPECIAIS:

CADUC. - IMP. PERIOD. CONTAGEM PRAZOS

DIREITO FISCAL
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

IMP. PERIDICOS IRS/IRS/IMI


DE 31 DE DEZEMBRO DO ANO EM QUE SE VERIFICARAM OS FACTOS TRIBUTRIOS MESMO NO CASO DE RETENES A TTULO DEFINITIVO
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PRAZOS CONTAGEM: (Aps entrada em vigor LGT em 01-011999)

CADUC-IMP.OBR.NICA CONTAGEM PRAZOS

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CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT PRAZOS CONTAGEM: IMP. OBRIG. NICA EM GERAL:
DO MOMENTO DO FACTO
IMT I. SELO

EM ESPECIAL
NO IVA

O PRAZO CONTA-SE DO INCIO DO ANO CIVIL SEGUINTE QUELE EM QUE SE VERIFICOU A EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO
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CADUCIDADE SUSPENSO

DIREITO FISCAL
CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

SUSPENSO
COM NOTIFIC. AO CONTRIB. DO INCIO DA ACO DE FISCALIZ. CASO A SUA DURAO

N/ ULTRAPASSE 6 MESES

SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE COM DETERMINADO FACTO, CONTINUANDO A CONTAGEM POSTERIORMENTE A ELE

EM CASO DE LITGIO JUDICIAIS QUE IMPEA A LIQUIDAO DO TRIBUTO EM CASO DE BENEF. FISCAIS CONTRATUAIS

DURANTE O DECURSO

DO PRAZO

EM CASO DE BEN. FISC. DE NATUREZA CONDICIONADA EM CASO DE O DIR. LIQUID. RESULTAR DE RECLAMAO OU IMPUGNAO

AT S/ DECISO

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PRESCRIO PRAZOS

DIREITO FISCAL
PRESCRIO
GERAL 8 ANOS ESPECIAL SENDO DESCONHECIDA A QUOTA DO COHERDEIRO ALIENANTE, AO PRAZO DE 8 ANOS ACRESCE O TEMPO POR QUE O DESCONHECIMENTO TIVER DURADO
ART 40 DO IMT ART 48 DO I. SELO
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Art 48 E 49 DA LGT

PRAZOS:

PRESCRIO CONTAG. PRAZOS

DIREITO FISCAL

PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT

CONTAGEM
NOS PRECISOS TERMOS DA CONTAGEM DOS PRAZOS DA CADUCIDADE

PRAZOS -CONTAGEM
NA VIGNCIA DA LGT, OU SEJA DESDE 01-0199

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PRESCRIO ANTES DA L . G. T.

CONTAG. PRAZOS

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PRESCRIO
CONTAGEM
DURANTE O CPCI
20 ANOS A CONTAR DO INCIO DO ANO SEGUINTE AO DO FACTO TRIBUTRIO (DE 01/07/63 A 30/06/91)

Art 48 E 49 DA LGT

PRAZOS - CONTAGEM
ANTES DA ENTRADA EM VIGOR DA LGT

DURANTE O CPT
10 ANOS A CONTAR NOS MESMOS TERMOS (DE 01/07/91 A 31/12/98)

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PRESCRIO INTERRUPO

DIREITO FISCAL
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT

INTERRUPO
A CITAO, A RECLAMAO, O RECURSO HIERRQUICO, A IMPUGNAO E O PEDIDO DE REVISO OFICIOSA DA LIQUIDAO

INTERRUPO DOS PRAZOS


A PRESCRIO INTERROMPE-SE COM DETERMINADOS ACTOS,

REININCIANDOSE UMA NOVA CONTAGEM

INTERROMPEM A PRESCRIO POR UMA NICA VEZ.

Art 49, n 1 e 3 da LGT


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PRESCRIO suspenso

DIREITO FISCAL
PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT

SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE EM VIRTUDE DE:
PAGAMENTO EM PRESTAES LEGALM. AUTORIZ.; OU ENQUANTO NO HOUVER DECISO DEFINITIVA SOBRE A RECL., IMPUGNA., OPOSI., QUANDO DETERM. A SUSPENS.

SUSPENSO DOS
PRAZOS A SUSPENSO INTERROMPE-SE COM A PRTICA DE DETERMINADOS ACTOS,

MAS RETOMA-SE A CONTAGEM POSTERIORMENTE

Art 49, n 4 da LGT


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AVALIAO DIRECTA/INDIRECTA

DIREITO FISCAL
MTODOS DE:
AVALIAO DA MATRIA COLECTVEL

DIRECTA E INDIRECTA
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT

AVALIAO DIRECTA CONSISTE NO ACTO DE LIQUIDAO DO TRIBUTO DE ACORDO COM OS CRITRIOS PRPRIOS DE CADA UM DELES E, EM REGRA, COM BASE NAS DECLARAES APRESENTADAS PELO CONTRIBUINTE OU PELOS SEUS ELEMENTOS DE ESCRITA
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AVALIAO DIRECTA OBJECTIVO-VALOR REAL

DIREITO FISCAL
AVALIAO DIRECTA
VISA:
A DETERMINAO DO VALOR REAL DOS RENDIMENTOS OU BENS SUJEITOS A IMPOSTO

ARTS 81, 82 E 83 DA LGT

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AVALIAO INDIRECTA MT./OBJ./CRITRIOS

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
NO RECURSO A MTODOS INDIRECTOS

O QUE VISA
A DETERMINAO DO VALOR RENDIM. OU BENS TRIBTVEIS, A PARTIR DE:
INDCIOS PRESUNES OUTROS ELEMENTOS DE QUE A ADM. TRIBUTRIA DISPONHA

ARTS 83 E 84 DA LGT EM QUE CONSISTE

CRITRIOS
EXCLUSIVAMENTE OBJECTIVO
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AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:
R.S.T. - REGIME SIMPLIFICADO DE TRIBUTAO IMPOSSIBILIDADE DE

ARTS 87 DA LGT

QUANDO PODE

EFECTUAR-SE:

COMPROVAO E QUANTIFICAO
DIRECTA E EXACTA DOS ELEMENTOS INDISPENSVEIS CORRECTA DETERMINAO DA MATRIA 42 TRIBUTVEL

AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS EM QUE:
A MATRIA COLECTVEL SE AFASTE EM MAIS DE: 30% P/ (-) NUM S ANO 15% p/ (-) EM 3 ANOS SEGUIDOS DA QUE
RESULTARIA DA APLICAO DOS INDICAD. OBJECTIVOS DE BASE TECNICO-CIENTIFICA

ARTS 87 DA LGT

QUANDO PODE

EFECTUAR-SE:

OS SUJ. PASSIVOS APRESENTEM PREJUZOS DURANTE 3 ANOS CONSECUTIVOS


SALVO EM CASO DE INCIO DE ACTIVIDADE, EM QUE A CONTAGEM SE INICIA AO FIM DO 3 ANO 43

AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
NOS CASOS DE:
OS RENDIMENTOS DECLARADOS EM SEDE DE IRS SE AFASTEM DOS PADRES DE RENDIMENTO PREVISTOS ART 89-A MANIFESTAES FORTUNA
DESPROPORO > 50% ENTRE REND. DECL. E PADRO

ARTS 87, al.s d) e f) DA LGT

QUANDO PODE

EFECTUAR-SE:

EXISTNCIA DE DIVERGNCIAS NO JUSTIFICADAS ENTRE OS RENDIMENTOS DECLARADOS E O ACRSCIMO DO PATRIMNIO OU O CONSUMO EVIDENCIADOS
DE PELO MENOS 1/3 44

AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA DA MATRIA TRIBUTVEL
PODE RESULTAR

DAS SEGUINTES

ANOMALIAS E INCORRECES:
INEXISTNCIA OU INSUFICINCIA DOS ELEMENTOS DE CONTABILIDADE OU DE DECLARAO
APS NOTIFICAO

FALTA OU ATRASO DE ESCRITA


APS NOTIFICAO P/REGULARIZAO
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AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
ARTs 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA PODE RESULTAR AINDA DE: IRREGULARIDADES NA SUA ORGANIZAO OU EXECUO
N/SUPRIDAS APS NOTIFICAO

RECUSA DE EXIBIO DA CONTABILIDADE E DEMAIS DOCUMENTOS EXIGIVEIS


APS NOTIFICAO
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AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

DIREITO FISCAL
AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT DAS SEGUINTES

ANOMALIAS E INCORRECES:
OCULTAO, DESTRUIO, INUTILIZAO, FALSIFICAO OU VICIAO DA CONTABILID. E DEMAIS ELEMENTOS EXIGVEIS

E PODE RESULTAR TAMBM

EXISTNCIA DE DIVERSAS CONTABILIDADES OU GRUPOS DE LIVROS


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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
A SUBSTITUIO TRIBUTRIA VERIFICASE QUANDO, POR IMPOSIO DA LEI, A PRESTAO TRIBUTRIA FOR EXIGIDA A PESSOA DIFERENTE DO CONTRIBUINTE

CONCEITO - Art 20 da LGT

Ex. Entidade Patronal Instituio de Crdito


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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA

Na SUBST. TRIBUTRIA - O substitudo suporta o encargo do imposto por via de uma deduo nos seus rendimentos, sendo a entidade que procede ao seu pagamento e entrega colocada na posio de devedora;
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA

Na REPERCUSSO TRIBUTRIA - O sujeito econmico suporta o imposto por difuso posterior `a obrigao de pagamento do tributo, de que a lei se desinteressa. No caso do IVA e do I. SELO coincidem sujeito passivo e devedor do imposto.
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA

COMO SE EFECTIVA?

ATRAVS DO MECANISMO DA RETENO NA FONTE DO IMPOSTO DEVIDO


Art 20 da LGT

51

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Na Substituio Tributria podemos distinguir:

Substituio total

Substituio parcial

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Substituio Total - No caso caso de reteno na fonte com carcter definitivo, em que a substituio abrange a Reteno , Pagamento e cumprimento de todas as obrigaes fiscais. Substituio parcial - No caso de reteno por conta do imposto devido a final, caso em que o substituido tem de cumprir algumas obrigaes acessrias declarativas e de eventual pagamento adicional de imposto;
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
O ESTADO, titular do
crdito, representado na Relao Jurdica Tributria pela Administao Tributria - Art 1 LGT

O SUBSTITUDO, o

Na Substituio Tributria podemos distinguir


3 sujeitos:

verdadeiro contribuinte, ou seja, a pessoa em relao qual se verificam os pressupostos do facto tributrio.

O SUBSTITUTO - que por


fora das relaes de direito privado ( de trabalho ou outras)que mantem com o substitudo, chamado a ocupar, or fora da lei, a posio de 54 devedor

RETENES - NATUREZA

DIREITO FISCAL
NATUREZA DAS RETENES
POR CONTA DO IMPOSTO DEVIDO A FINAL

Retenoes s/rendimentos pagos a residentes das categorias: A - TRAB. DPEND. B - TRAB. E - LUCROS F - RENDAS
INDEPEN.

CIRS 98 - Regras Gerais s/Retenes 99 Ret. S/Rend. Categ. AeH 100 - Ret. S/ Rend. Cat. A n/Fixas 101 - Ret. S/Rend. Categ. B - Ret. S/Rendas

VIDE D.LEI 42/91


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H - PENSES

PREDIAIS

RETENES - NATUREZA

DIREITO FISCAL
NATUREZA DAS

RETENES

CIRS
- 71 Taxas Liberatrias

COM A NATUREZA DEFINITIVA, POR MEIO DA TAXAS LIBERATRIAS

Retenes s/rendimentos pagos a no residentes Juros ...

CIRC
- 88 S/Rend. Pagos a N/Residentes - 89 Ret. S/lucros pagos a N/Residentes
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SUBSTITUTOS SUBSTITUDOS

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
DESIGNAO DOS SUJEITOS INTERVENIENTES

SUBSTITUTOS
OS QUE SUBSTITUEM OS SUJEITOS PASSIVOS E QUE POR IMPOSIO DA LEI SO OBRIGADOS A EFECTUAR AS RETENES PROCEDER S/ENTREGA PRESTAR CONTAS ATRAVS DE DECLARAES
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SUBSTITUDOS
SUJEITOS PASSIVOS

So as pessoas em relao s quais se verificam os pressupostos do facto tributrio.

RESP. SUBSTITUTO - RET.P/C EFECTUAD

DIREITO FISCAL
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO Art 28 DA LGT
RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO ENTREGA DAS RETENES OU PELA ENTREGA TARDIA RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE CRIME DE

TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA


RESPONSABILIDADE

ABUSO DE CONFIANA FISCAL PUNVEL COM A


PENA DE MULTA OU DE PRISO

ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS E NO ENTREGUES

Art 114 RGIT Se atraso na entrega n/for > a 90 dias Art 105 RGIT. Se 58 atraso for > a 90 dias

RESPON. SUBSTITUTO -RETEN P/C N/EFECT.

DIREITO FISCAL
RESPONSABILIDADE

DO SUBSTITUTO

NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA


RESPONSABILIDADE

RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO DAS RETENES RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE INFRACO

SUBSIDIRIA PELAS IMPORTNCIAS NO RETIDAS

CONTRA-ORDENACIONAL
FISCAL PUNVEL COM COIMA
Art 114 do RGIT

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RESP. SUBSTITUTO - RET.LIBERATRIAS

DIREITO FISCAL
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO NOS RESTANTES CASOS TENDO OU NO SIDO EFECTUADA A RETENO
RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS OU NO RETIDAS

RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE

JUROS COMPENSATRIOS
PELA NO EFECTIVAO E OU ENTREGA DAS RETENES

PRTICA DE

INFRACO CONTRAORDENACIONAL
PUNVEL COM COIMA OU DE INFRACO CRIMINAL
60

RET. P/C EFECT RESP. SUBSTITUDO

DIREITO FISCAL
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUIDO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDADE

NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA


RESPONSABILIDADE ORIGINRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO
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RET. TT. DEFIN. - RESP. SUBSTITUDO

DIREITO FISCAL
RESPONSABILIDADE

DO SUBSTITUIDO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER

NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO

RESPONSABILIDADE

RESPONSABILIDADE

SUBSIDIRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO NO RETIDO


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RGOS DA ADMIN. TRIBUT.

DIREITO FISCAL
OS RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
INTEGRAM A ADMIN.TRIBUT. Art 1 LGT:
A DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS A DIRECO-GERAL DAS ALFNDEGAS E DOS IMP ESPECIAIS S/ O CONSUMO A DIRECO-GERAL DE INFORMTICA TRIBUTRIA DEMAIS ENTIDADES PBLICAS LEGALMENTE INCUMBIDAS DA LIQ. E COB. TRIBUTOS O MIN.FINANAS OU OUTRO MEMBRO DO GOVERNO COM COMPETNCIAS
63

RGOS DA ADMIN.TRIBUTRIA

DIREITO FISCAL
OS RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
A DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DIRIGIDA POR UM DIRECTORGERAL COADJUVADO DIRECTAM.TE POR SUBDIRECTORESGERAIS QUE FORMAM O CONSELHO E ADMINISTRA FISCAL

A DGCI COMPREENDE:
SERVIOS CENTRAIS DE GESTO DE APOIO SERVIOS REGIONAIS A NVEL DOS DISTRITOS SERVIOS LOCAIS A NVEL DOS MUNICPIOS EM LISBOA E PORTO POR BAIRROS FISCAIS
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PROCED. TRIBUT. - MBITO

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
AS ACES PREPARATRIAS OU COMPLEMENTARES DE INFORMAO E FISCALIZAO TRIBUTRIA A LIQUIDAO PELA ADMINISTRAO FISCAL A REVISO - OFICIOSA OU P/INICIATIVA DOS INTERESSADOS A EMISSO OU REVOGAO DE OUTROS ACTOS ADMINISTRATIVOS EM MATERIA TRIBUTRIA AS RECLAMAES E OS

DIRIGE-SE ADMINISTRAO TRIBUTRIA E COMPREENDE:

RECURSOS HIERRQ.

65

PROCED. TRIBUT. - MBITO

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
COMPREENDE TODA A SUCESSO DE ACTOS DIRIGIDA DECLARAO DE DIREITOS TRIBUTRIOS
APLICA-SE AUTOLIQUIDA., RETENO NA FONTE OU REPERCUSSO LEGAL A TERCEIROS SEGUE A FORMA ESCRITA
66

MBITO: Arts 69 a 94 da LGT Arts 44 a 95 do CPPT

PROCED. TRIBUT. - PRINCIPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
A ADMINISTRAO TRIBUTRIA EXERCE AS SUAS ATRIBUIES NA PROSSECUO DO INTERESSE PBLICO, DE ACORDO COM OS PRINCPIOS DA LEGALIDADE IGUALDADE PROPORCIONALIDADE JUSTIA IMPARCIALIDADE CELERIDADE E NO RESPEITO PELAS GARANTIAS DOS CONTRIBUINTES E DEMAIS OBRIGADOS TRIBUTRIOS 67 Art 55 da LGT

PRINCPIOS:
Arts 103,n2,165,n 1, i), 266,n2 e 268, n 6 da CRP Arts 45 a 49, 55, 57, 59, 60 e 64 da LGT Art 7, 20, 36 e 53 RCPIT Art 3 do CPA

PROCED. TRIBUT. - COMPREENDE:

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
A AVALIAO DIRECTA OU INDIRECTA DOS RENDIMENTOS OU VALORES PATRIMONIAIS A COBRANA DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS SEM NATUREZA JUDICIAL TODOS OS DEMAIS ACTOS DIRIGIDOS DECLARAO DOS DIREITOS TRIBUTRIOS
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COMPREENDE: Art 81 a 94 da LGT Arts 40 a 53 da LGT

PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
PRINCPIOS:
DO CONTRADITRIO E DA PROPORCIONALIDADE
Os actos a adoptar devem estar de acordo com os princpios da proporcionalidade, eficincia, praticabilidade e simplicidade

DO DUPLO GRAU DE DECISO


A mesma pretenso do contribuinte s pode ser apreciada sucessivamente por 2 rgos que integram a mesma Administ. Tributria

DA COOPERAO ENTRE A ADMINISTR. E OS CONTRIBUINTES

A Admin. deve esclarecer os contribuintes das suas obrigaes tributrias E este deve cooperar com a Administrao Tributria.
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PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
PRINCPIOS:
DA COOPERAO DE

ENTIDADES PBLICAS

H um dever geral de cooperao de todas as entidades pblicas coma a Administrao Tributria Art 59 da LGT

MEIOS DE PROVA Devem utilizar-se todos os meios de prova indispensveis ao correcto apuramento dos factos - princpio da verdade material Art 58 da LGT Art 9 do CPPT
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PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO

LEGITIMIDADE DO CONTRIB. E SEUS REPRESENTANTES

PRINCPIOS:

Tm legitimidade no procedimento: O contribuinte Os Substitutos Outros Respons. Outros obrigados tributrios Outras pessoas que provem interesse 71 Art 9 do CPPT

PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
PRINCPIOS: PROCEDIMENTO PRVIO INFORMATIVOArt 68, n 4 da LGT
A Admin. Tribut. deve emitir orientaes genricas atravs de Circulares - embora estas s vinculem os funcionrios e a Administrao Tributria

INFORMAES VINCULATIVAS-Art 68 LGT


As informaes vinculativas aos contribuintes s/ a sua concreta situao tributria vincula a Adm. Tributria.

AVALIAO PRVIA DOS BENS


Mediante pagamento de uma taxa, podem os interessados solicitar a avaliao dos bens.

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PROCED.TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO PRINCPIOS:
PROCEDIMENTO LIQUIDAO PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA Instaura-se, em regra, com base nas declaraes dos contribuintes ou, na sua falta ou vcio, com base nos elementos disponveis.

APLICAO DAS NORMAS ANTI-ABUSO


Depende da abertura de procedimento prprio, sendo obrigatria a audio do contribuinte.
Art 38 LGT e 63 CPPT

PRESUNES
Todas as presunes em matria fiscal so tantum juris , ou seja, so ilidveis em proc. adm. prprio
Art 6 e 40 do CIRS

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PROCED. TRIBUT. - PRINCPIOS

DIREITO FISCAL
O PROCEDIMENTO TRIBUTRIO PRINCPIOS:
DIREITO A JUROS INDEMNIZATRIOS A FAVOR DO CONTRIBUINTE So pagos sempre que for proferida deciso que os reconhea ou o reembolso do excesso de imposto retido no seja feito atempadamente.
RECONHECIMENTO DE BENEFCIOS FISCAIS

Salvo tratar-se de benefcios fiscais automticos, que operem ope lege ou seja por fora da lei, o reconhecimento dos benefcios depende da iniciativa dos interessados.
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