Sunteți pe pagina 1din 8

COD PROC. FISCALA Reglem. drept. i oblig. prilor din raporturile juridice fiscale privind admin. impoz. i tax.

datorate BS i bugetelor locale; se aplic i pentru admin. drept. vamale, pentru admin. creanelor din contrib., amenzi i alte sume ce constituie ven. ale BGC Principii de conduita: aplicarea unitara a legislatiei; exercitarea dreptului de apreciere, dreptul de a fi ascultat, secret profesional, oblig.de cooperare Obligaiile fiscale a) obligaia de a declara bunurile i ven. Impoz. sau, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impoz., taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; c) obligaia de a plti la termenele leg. impoz., taxele, contrib. i alte sume datorate BGC; d) obligaia de a plti majorri de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor, contrib. i altor sume datorate BGC, denumite obligaii de plat accesorii; e) oblig. de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la term. legale, impoz. i contrib. care se realiz. prin stopaj la surs; f) orice alte obligaii care revin contrib., PF/PJ, n aplicarea legilor fiscale. Competenta teritoriala Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate BGC, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui ANAF, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. n cazul contrib. nerezideni care desf. activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii perm., competena revine organului fiscal pe a crui raz terit. se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza terit. a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activi. acelui sediu permanent. n sit. n care contrib. nu are domiciliu fiscal, competena terit. revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoz. legale fiscale. ACTE EMISE DE ORGANE FISCALE Soluia fisc. Individ. anticipat este actul administrativ emis de ANAF n vederea soluionrii unei cereri a contrib., referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Acordul de pre n

avans este actul administrativ emis de ANAF n ved. Solu. unei cereri a contrib., referitoare la stabilirea condiiilor i modalit. n care urmeaz s fie determ., pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzac. efectuate ntre persoane afiliate Termen emitere 12/18 luni - acord, 45 zile solutie fiscala PROCED. SI MET. DE CTRL. FISCAL control inopinat, incrucisat, prin sondaj, electronic La contrib. mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior. La celelalte categ. de contrib. Insp. fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. INSPECTIA FISCALA Atribuii: a) constat. i investig. fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activ. contrib. supus inspeciei sau altor pers. pv legalitatea i conform. decl. fiscale, corect. i exact. ]ndepl. oblig. fisc., n ved. descop. de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale; b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse; c) sancionarea faptelor constatate i dispunerea de msuri pt. prevenire i combaterea abaterilor de la prev. leg.fiscale. Organul de inspecie fiscal va proceda la: a) exam. documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului; b) verific. concordanei dintre datele din decl. fiscale cu cele din evid. ctb.a contribuabilului; c) discutarea constat. i solicitarea de explicaii scrise de la reprez. legali ai contrib. sau mputerniciii acestora, d) solicitarea de informaii de la teri; e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale; f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a oblig. fisc. accesorii af. acestora; g) verificarea locurilor unde se realizeaz activ. generatoare de venituri impozabile; h) dispunerea msurilor asigurtorii n cdt legii; i) efectuarea de investigaii fiscale; j) aplicarea de sanciuni ptv. prev. legale;

k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal. AVIZUL DE INSPECTIE FISCALA naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal. Comunicare deciziei finala 7zile Avizul de inspecie fiscal va cuprinde: a) temeiul juridic al inspeciei fiscale; b) data de ncepere a inspeciei fiscale; c) oblig. fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel: a) cu 30 de zile pentru marii contrib.; b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili. Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar: a) pt. soluionarea unor cereri ale contrib. b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti c) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat; d) n cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziii de reverificare cuprinse n decizia de soluionare a contestaiei. Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de compartim. de spec. ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni. n cazul marilor contrib. sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu > 6 luni COLECTAREA CREANTELOR FISCALE colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale. Colectarea se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. Titlul de crean este actul prin care se stab. i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.

Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi. Pt. diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare; b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare. Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv. Pentru creanele fiscale, administrate de MEF, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului MEF. Contribuiile sociale administrate de MEF, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale. Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la surs se pltesc astfel: a) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de catre micorintrepr., asocierile fr PJ constituite ntre PF, precum i de ctre PF care desfoar activiti independente; b) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice. CERTIFICAT DE ATESTARE FISCALA - se emite de organul fiscal competent, la solicitarea contrib.; se elib. pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin. n primele 5 zile lucrtoare ale lunii se emit certificate n care se menioneaz creanele fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii de referin. Certificatul se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre contribuabil i poate fi utilizat de contribuabil pe o perioad de pn la 30 de zile de la data emiterii; poate fi prezentat de contrib., n orig./copie legalizat, CONSTITUIREA DE GARANTII Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru: a) suspendarea executrii silite;

b) ridicarea msurilor asigurtorii; c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat; d) n alte cazuri prevzute de lege. Tipuri de garanii Garaniile se pot constitui prin: a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului; b) scrisoare de garanie bancar; c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar; d) gaj asupra unor bunuri mobile; e) fidejusiune. Valorificarea garaniilor Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate. TERMEN DE PRESCRIPTIE Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.

Termenul de prescripie se suspend: a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune; b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii; c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii; d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit; e) n alte cazuri prevzute de lege. Termenul de prescripie se ntrerupe: a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;

b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei; c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit; d) n alte cazuri prevzute de lege. TITLUL EXECUTORIU Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul; in titlu se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale BGC, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Titlul executoriu va conine urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului. Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu. Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit. Netransmiterea titlurilor executorii provenite n urma sancionrii contraven., n termen de 90 de zile de la emiterea de ctre organele competente, conduce la anularea acestora. Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Prin lege se arat c, prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: nregistrarea fiscal; declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte sume datorate bugetelor publice (ale statului sau ale unitilor administrativ-teritoriale) se pot stabili, fie prin declaraie fiscal ntocmit i depus de ctre contribuabil, fie prin decizie de impunere emis de ctre organul fiscal. Declaraia fiscal este documentul care se depune, n mod obligatoriu, la organele fiscale, de ctre persoanele

stabilite prin lege i care conine, n principiu, o declarare a obligaiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a cror deinere decurg obligaii fiscale, ale subiectului de la care eman declaraia. Pentru ntocmirea declaraiei fiscale contribuabilul completeaz un formular pus la dispoziie gratuit de ctre organul fiscal, care trebuie s fie corect, complet i de bun credin , care se depune la registratura organului fiscal , prin pot sau prin mijloace electronice. Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere, dar nu nainte de ntiinarea contribuabilului despre faptul c a depit termenul de depunere a declaraiei fiscale i c dup trecerea unui termen de 15 zile de la comunicarea ntiinrii. Decizia de impunere este actul administrativ fiscal, emis de ctre organul competent i care cuprinde obligaia fiscal de plat, ce cade n sarcina contribuabilului, desemnat prin acel document, avnd obligaia de a ndeplini toate condiiile de form pentru aceast categorie de acte. n plus aceasta trebuie s cuprind i urmtoarele : impozabil; Decizia de impunere produce efectul juridic de individualizare a unei creane fiscale iar n ipoteza nendeplinirii obligaiilor fiscale , pe baza ei se pornete executarea silit. Pe baza i cu ajutorul datelor cuprinse n deciziile de impunere se ntocmesc registrele de eviden a contribuabililor denumite roluri fiscale. Obligaia concret de plat se nate dintr-un act care se numete generic titlu de crean. Beneficiarul obligaiei financiar-fiscale este statul, reprezentat prin organele fiscale create n cadrul administraiei de stat. Condiiile de stabilire, modificare i stingere a obligaiei fiscale sunt reglementate n mod unitar pentru toate categoriile de venituri fiscale. Modificarea obligaiei bugetare poate fi determinat pe de o parte de cauzele prevzute n general de actele normative care reglementeaz veniturile bugetare. Stingerea obligaiei fiscale se realizeaz prin modaliti comune i altor obligaii juridice cum ar fi: plata, executarea silit sau prescripia sau prin modaliti specifice cum ar fi scderea sau anularea obligaiei bugetare. Legiuitorul prin Codul de procedur fiscal reglementeaz titlul de crean fiscal pe care l definete ca fiind actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de tipul de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetelor publice; baza de impunere; cuantumul impozitului datorat de ctre contribuabil pentru fiecare perioad

organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Potrivit legii, titlul de crean bugetar a fost stabilit de ctre legiuitor ca fiind actul prin care se constat i se individualizeaz obligaia de plat privind creanele bugetare, ntocmit de ctre organele de specialitate sau de persoane mputernicite. Cele mai importante titluri de crean sunt : decizia de impunere emis de ctre organele fiscale competente ; declaraia fiscal, angajamentul de plat sau documentul ntocmit de ctre pltitor; decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat pentru creanele

fiscale accesorii, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere;

declaraia vamal; documentul prin care se stabilete i se individualizeaz obligaia vamal, inclusiv procesul verbal de constatare i sancionare contravenional; ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul instanei judectoreti, pentru

accesoriile acesteia;

amenzile, cheltuielile judiciare sau alte obligaii fiscale.