TEMA:

Caja y bancos / Crditos Procedimientos de auditora

OBJETIVO: Herramienta de consulta, para saber qu es circularizar saldos; su utilidad, su caracterizacin como herramienta a los fines de una auditoria de estados contables. CIRCULARIZACIONES Consiste en obtener una manifestacin de un hecho o una opinin de parte de un tercero independiente al ente pero involucrado con las operaciones del mismo. La obtencin de este tipo de confirmacin, que normalmente es escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditora, ya que habitualmente es de esperar que el informante sea imparcial. Las circularizaciones pueden ser: Positivas: Es aquella manifestacin solicitada que proporcionan evidencia de auditora slo en caso de ser recibida la respuesta. Negativas: Es aquella manifestacin de conformidad sobre un saldo o transaccin que se solicita y proporciona evidencia de auditora a pesar de no ser recibida la respuesta. En las solicitudes de este tipo se incorpora una leyenda en la cual se aclara que en el caso de no ser respondida se la considerar conforme sin observaciones Directas: Corresponde a las solicitudes en las cuales se incluyen los saldos o transacciones que se quieren confirmar. Este tipo de confirmaciones se utilizan generalmente para la validacin de activos. Ciegas: Corresponde a las confirmaciones en las cuales se solicita que se informen los saldos pendientes a una fecha o las transacciones realizadas en un perodo. Este tipo de confirmacin se utiliza generalmente para la validacin de pasivos y saldos con entidades financieras.

Modelo de circularizacin Paran, . de . Muy seor nuestro: A los fines del control de nuestra contabilidad mucho estimaremos complete el volante adjunto y lo enve en el sobre que acompaamos, directamente a nuestro auditor .. (nombre del auditor) .. (domicilio) Saludamos a Ud. muy atentamente. ---------------------------------------(Firma autorizada de la compaa) Informe del banco/cliente Banco/Cliente .. (nombre) Seores (nombre del auditor) Muy seor/es nuestro/s: Por la presente informamos a Ud./s. que al cierre de las operaciones del da de de , nuestros libros demostraban los siguientes saldos de .. (nombre de la compaa auditada) Detalle Cuentas corrientes del cliente a su libre disposicin: Importe Designacin Debe o Haber .. . .. Depsito aplazo fijo y a la vista, a saber: Importe Fecha de Depsito Vencimiento .. . Valores al cobro: Importe Tipo de moneda .... . Nombres .. Observaciones Observaciones .

Inters Tipo Abonado Hasta . . .. Fecha

Observaciones

Obligaciones del cliente en concepto de prstamos, aceptaciones, etc., a saber: Importe Fecha de Inters Descripcin de Depsito Vencimiento Tipo Abonado Hasta la oblig/garant/etc .. . . . .. .

Ttulos en custodia: Designacin ..

Valor nominal ..

Observaciones ..

SE RUEGA INFORMEN FIRMAS AUTORIZADAS1: .. .. .. Aparte de lo especificado ms arriba, de acuerdo con nuestros libros, el mencionado depositante no tena ninguna otra operacin pendiente con este Institucin. Saludan a Ud./s. atentamente. Fecha: de (Banco) . (Firma)

Los nombres de los funcionarios con firmas registradas para retirar fondos o realizar transacciones financieras deben ser confirmados por el auditor para satisfacerse del adecuado resguardo de los activos propiedad de la compaa auditada.