PROIECT DE DIVIZARE

Capitolul 1 Divizarea societatilor comerciale

1.1. Aspecte juridice i economice ale operaiunilor de divizare Restructurarea, retehnologizarea, dorina de sporire a gradului de profitabilitate sau existena unor deficiene n cadrul unor firme, la care se adaug alte considerente economice i sociale, sunt civa dintre factorii care i determin pe administratorii, patronii sau acionarii unor societi comerciale s recurg la divizarea acestor entiti economice. Societatea divizat (scindat) efectueaz aporturi la societi noi sau existente pe baza proiectului de divizare. Divizarea se poate face prin mprirea ntregului patrimoniu al elementelor de activ i de pasiv ale unei societi comerciale care i nceteaz existena, ntre dou sau mai multe societi comerciale existente sau care iau astfel fiin. Divizarea care are ca efect dizolvarea, fr lichidare, a societii comerciale care i nceteaz existena i i transmite toate elementele de activ i pasiv ctre alte societi, n starea n care se gsesc la data divizrii, conduce la atribuirea, n schimb, de aciuni sau pri sociale ctre asociaii/acionarii societilor desfinate, emise de ctre societile beneficiare ale acestor aporturi. Divizarea se poate face i prin mprirea doar a unei pri din patrimoniul societii comerciale, partea care se desprinde se transmite ctre una sau mai multe societi comerciale existente sau care iau astfel fiin. n aceast situaie societatea din care s-a desprins o parte din patrimoniu nu i nceteaz existena. n cazul aportului sau desprinderii doar a unei pri din patrimoniu al unei societi comerciale la una sau mai multe societi comerciale existente sau care iau fiin, acest aport este remunerat cu aciuni sau pri sociale ce se atribuie acionarilor/asociailor societii care se divizeaz, de la societile comerciale beneficiare de aporturi. n concluzie, se constat dou situaii: - divizarea societilor comerciale care i nceteaz existena i - divizarea societilor comerciale care nu i nceteaz existena. Divizarea societilor comerciale este reglementat la nivel european prin Directiva a 6-a nr.82/891 din 1982 i pe plan naional de Legea nr.31/1990 privind societile comerciale, cu completrile i modificrile ulterioare, lege care preia n mare msur reglementrile europene. Prezentm n continuare cteva aspecte semnificative referitoare la divizare prevzute n aceste reglementri, fr a relua elemente prezentate deja. Divizarea se poate face i ntre societi cu forme juridice diferite de existen (SRL, SA, etc.). Societile n lichidare se pot diviza numai dac nu a nceput repartiia ntre asociai a prilor ce li s-ar cuveni. Societile care dobndesc bunuri prin efectul divizrii, rspund fa de creditori pentru obligaiile dobndite de la societatea comercial care i-a ncetat existena (prin divizare) proporional cu valoarea bunurilor dobndite, n afara cazului n care prin actul de divizare s-au stabilit alte proporii. Dac nu se poate stabili societatea rspunztoare pentru o obligaie, societile care au dobndit bunuri prin divizare rspund solidar. Acionarii sau asociaii societii scindate devin acionarii uneia sau mai multor societi beneficiare, conform repartiiei prevzute n proiectul de divizare, de regul proporional cu participarea lor la capitalul societii divizate. Divizarea este inversul fuziunii iar societile participante la divizare sunt: - societatea scindat care urmeaz regulile societii absorbite i - societile beneficiare care urmeaz regulile societii absorbante.

Divizarea se hotrte de fiecare societate n parte, n condiiile stabilite pentru modificare actului constitutiv. n baza hotrrii adunrilor generale din fiecare societate care particip la divizare, administratorii acestora ntocmesc proiectul de divizare. Pentru fiecare din societile care particip la divizare, unul sau mai muli experi independeni, desemnai sau agreai de o autoritate judiciar sau administrativ, examineaz proiectul de divizare i ntocmesc un raport scris destinat acionarilor, raport n care i vor da avizul de specialitate asupra divizrii. Proiectul de divizare, semnat de reprezentanii societilor participante, se depune la Oficiul Registrului Comerului unde este nmatriculat societatea care i nceteaz existena. Proiectul de divizare, vizat de judectorul delegat, se public n Monitorul Oficial - integral sau n form prescurtat. 1.2. Derularea operaiunilor de divizare Derularea operaiunilor de divizare prezint numeroase asemnri cu procesul operaiunilor care au loc n cazul fuziunii. i n acest caz o operaiune de o deosebit importan este faza pregatitoare divizrii, iar n cadrul acestei etape, lucrrile de evaluare a societilor implicate n divizare ocup un loc central. Determinarea raportului de schimb al aciunilor sau prilor sociale, a primei de divizare sunt la fel de importante i n conexiune direct cu prima etap. Principiile generale de valuare i de remunerare a aporturilor n cazul diviziunii, sunt identice sau asemntoare celor prezentate n cazul fuziunii. Cu ocazia divizrii sunt obligatorii urmtoarele etape: - inventarierea i evaluarea elementelor de activ i de pasiv i nregistrarea rezultatelor inventarierii i ale evalurii; - ntocmirea situaiilor financiare nainte de divizare de ctre societile comerciale care urmeaz s se scindeze; - mprirea elementelor de activ i de pasiv ale societii comerciale care se divizeaz i care se transmit societilor beneficiare pe baza protocolului de predare-primire; - stabilirea realitii crenelor, obligaiilor, provizioanelor i a altor elemente de activ i de pasiv; - calcularea primei de divizare, ca diferen dintre valoarea contabil a aciunilor sau prilor sociale emise i valoarea nominal a acestora; - reflectarea n contabilitatea societii comerciale care s-a divizat a transmiterii elementelor de activ i de pasiv; - reflectarea n contabilitatea societilor comerciale beneficiare a elementelor de activ i pasiv primite. 1.3. Contabilitatea operaiunilor de divizare Pentru reflectarea n contabilitate a operaiunilor de divizare a societilor comerciale, reglementrile legale consemneaz dou metode: - metoda valorii contabile nete a societilor comerciale; - metoda rezultatului, respectiv evaluarea global a societilor comerciale. n exemplele de divizare pe care le vom prezenta n continuare vom utiliza metoda rezultatului pentru evaluarea global a societilor. nregistrrile contabile, la societatea divizat, sunt identice cu cele efectuate la societatea absorbit i care au fost prezentate la operaiunile de fuziune. nregistrrile contabile la societile beneficiare de aporturi sunt asemntoare cu cele efectuate de societile absorbante cu ocazia fuziunii. Cnd societile beneficiare de aporturi ale societii scindate au existat nainte de divizare, ele procedeaz la elaborarea situaiilor financiare ca i societile absorbante n 2

cazul unei fuziuni. Se recomand ca aceste situaii s se elaboreze la aceeai dat sau la o dat ct mai apropiat de data la care a elaborat situaiile financiare societatea divizat. Pentru determinarea paritii de schimb a aciunilor sau prilor sociale, a creterii de capital i a primei de divizare se aplic aceleai reguli ca n cazul fuziunii. Cnd societile beneficiare de aporturi ale societii scindate sunt societi noi, nregistrrile contabile sunt cele efectuate cu ocazia crerii unei societi noi.

Capitolul 2. Divizarea societatii S.C Alpha S.R.L.

A. Elemente de indentificare si caracterizare a societatii comerciale Alpha S.R.L. , IASI supusa divizarii
Denumirea societatii: S.C Alpha S.R.L Sediul inregistrat: Iasi, str. Mihai Eminescu, nr. 24, Municipiul Iai, Judetul Iasi Forma juridical : Societate comerciala cu raspundere limitata Locul inregistrarii : Oficiul Registrului Comertului Iasi Numarul si data inregistrarii : J- 28-887-2007 Cod unic de inregistrare : 198121 Capital social : 7 2000 RON Durata societatii : Nelimitata Obiectul principal de activitateal al societatii consta in : Cultivarea si cresterea florilor.

B. Fundamentarea si conditiile in care are loc divizarea

B.1 Fundamentarea divizarii Divizarea societatii comerciale: S.C Alpha S.R.L, se impune ca o necesitate atat din motive economice si financiare cat si din motive manageriale. a) Economice

Dimensionarea viitoarelor afaceri confera noilor societati o stabilitate mai mare si posibilitatea extinderii si dezvoltarii afacerii ; Sociatatea comerciala Alpha STYL S.R.L rezultata din divizarea, va avea parte de o retehnologizare, lucru care va conduce cu siguranta la cresterea profitabilitatii ;

b) Financiare Prin divizare se va putea obtine cresterea rentabilitatii ; Prin divizare, societatea rezultata va gasi surse noi de finantare si va putea desfasura activitatea cat mai eficient ;

c) Managerial Poluarea nu reprezinta o problema pentru societate ; Cresterea eficientei actului decizional ; Sursele disponibile pentru investitii pot fi folosite in mod creativ si oportun de catre fiecare societate in parte ; Nu exista conflicte de munca intre conducerea sociaetatii si salariati; B.2 Conditiile divizarii Divizarea va avea loc in conformitate cu prevederile art. 233 alin. 3 din Legea nr. 31/ 1990 republicata prin desprinderea unei parti din patrimoniul S.C Alpha S.R.L, IASI si transmiterea acesteia catre o societate comerciala care ia fiinta, S.C Alpha STYL S.R.L. BACAU, cu urmatoarele caracteristicii :

Nr.crt

Denumirea societatii si forma

Capital social 18000

1. S.C Alpha STYL S.A

Nr. Actiuni 1500

Valoare nominala/ act 12

Actul constitutiv, sediul social si celelalte caracteristici ale societatii nou infiintate vor fi supuse aprobarii Adunarii Generale a Asociatilor IASI care va pronunta asupra divizarii Ca efect al divizarii, S.C. Alpha S.R.L. Iasi isi va contiuna existenta cu un capital social de diminuat. Divizarea va fi simetrica, astfel incat, dupa divizare, toti actionarii de la S.C. Alpha S.R.L. Iasi vor pastra cotele de participare la profit si pierdere precum si puterea de vot atat in S.C Alpha S.R.L. Iasi cat si in S.C Alpha STYL S.R.L. In urma divizarii S.C Alpha S.R.L. Iasi isi va diminua capitalul social cu suma de 18.000, prin anularea a unui numar de 1500 de actiuni cu o valoare nominala de 12 lei fiecare. Anularea va afecta proportional pe toti actionarii S.C Alpha S.R.L. Iasi in functie de procentul detiunt in societate. In final, capitalul social al S.C Alpha S.R.L. va fi de 54.000, reprezentat de un numar de 5400 de actiuni, cu o valoare nominala de 12 lei fiecare.

S.C Alpha STYLE S.R.L Iasi, sociatate nou infiintata, va emite un numar de 1500 de actiuni cu o valoare nominala de 12 lei/ actiune, reprezentand un capital social de 18.000. Actiunile vor fi distribuite actionarilor S.C Alpha S.R.L. Iasi proportionazl cu ponderea pe care acestia o detin in societate.

C. Stabilirea si evaluarea activului si pasivului, care se transmite societatii beneficiare Evaluarea activelor si pasivelor societatii ce urmeaza a fi divizata s-a facut la valoarea contabila a acestora si este reflectata in bilantul contabil intocmit la data de 31.12.2010. Corectitudinea inregistrarilor contabile a fost certificata de auditorul sociaetatii. Activele si pasivele societatii care fac obiectul divizarii au fost stabilite ca avand valoarea 1.484.163,53. Active totale Active imobilizate Active circulante Cheltuieli in avans Pasive totale Capitaluri si rezerve Datorii 1.484.163,53 1.348.926,64 105.439,35 29797,54 1484163,53 977314,13 506849,40

Societatea beneficaira va prelua de la S.C Alpha S.R.L urmatoarele active si pasive , stabilite pe baza Bilantului Contabil de divizare intocmit la 31.12.2010.

1. S.C Alpha STYL S.A Va prelua de la S.C Alpha S.R.L. urmatoarele active si pasive, stabilite pe baza Bilantului Contabil de divizare intocmit la 31.12.2010.

Total Active in valoare de, dupa cum urmeaza : Active imobilizate, constand in principal din terenuri si constructii. Active circulante. Total Pasive in valoare de ..., capitaluri proprii, dupa cum urmeaza Capital social in valoare de Rezultat reportat in valaore de Datorii in valoare de

D. Modalitatii de predare a datoriilor si data de la care acestea au dreptul la dividende 5

In schimbul actiunilor anulate, fiecarui actionar al S.C. Alpha S.R.L. Iasi i se va atribui un numar intreg de actiuni la S.C. Alpha STYL S.R.L. calculat ca cel mai mare numar intreg mai mic decat numarul fractionar rezultat prin aplicarea procentului detinut la S.C. Alpha S.R.L Iasi numarului de actiuni emis de societatea nou infiintata Actionarii S.C. Alpha S.R.L. vor intra in posesia actiunilor dobandite la S.C. Alpha S.R.L. in conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990), prin inscrierea lor in cont la Registrul Comertului. Actiunile emise de S.C. Alpha STYL S.R.L dau dreptul la dividende incepand cu data inregistrarii in Registrul Comertului.

E. Raportul de schimb al actiunilor Raportul de schimb al actiunilor va fi de 1:1, pentru fiecare actiune cu valoare nominala de 12 lei fiecare, dobandita la S.C. Alpha STYL S.R.L., actionarii S.C. Alpha S.R.L. Iasi.

F. Cuantumul primei de divizare Divizarea se face fara prima

G. Drepturile care li se acorda obligatarilor si orice alte avantaje sociale Nu este cazul

H. Data bilantului contabil de divizare va fi 31.09.2010 Cele doua societatii comerciale vor functiona efectiv in noua forma , dupa parcurgerea etapelor prevazute in legislatia in vigoare.

Balanta de verificare pe solduri finale 2010 Simbol cont 1012 117 121 129 162 167 168 1687 201 211 212 Denumire cont Capital subscris vrsat Rezultatul reportat Profit sau pierdere Repartizarea profitului Credite bancare pe termen lung Alte mprumuturi si datorii asimilate Dobanzii aferente imprumuturilor Dobanzi aferente altor imprumuturilor Cheltuieli de constituire Terenuri si amenajri de terenuri Constructi 6 Solduri finale Debitoare Creditoare 0 7.2000,00 0 396.373,47 0 508.940,66 0 0 163.719,36 0 38.382,77 0 110.439,99 0 25.085,72 475,49 0 316.269,46 0 809.775,59 0

2131 2132 2133 214

231 2801 2813 301 302 303 345 371.01 371.02 378 401 404 4091 4111 419 421 431 437 441 4423 4424 4426 4427 4428 444 447 455 456 471 5121 5191 5311 542 581 601 602 6021 6022 6024 6028 603

Echipamente tehnologice Aparate si instalatii de masurare Mijloace de transport Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizri corporale n curs de executie Amortizarea ch. de constituire Amortizarea instalatiilor, mij. de transport Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri in depozit Marfuri in magazie Diferente de pret la marfuri Furnizori Furnizori de imobilizari Furnizori debitori pt.cump. de bunuri Clientii Clientii creditori Personal remuneratii datorate Asigurari sociale Ajutor de somaj Impozitul pe profit TVA de plat TVA de recuperat TVA deductibil TVA colectat TVA neexigibil Impozitul pe venituri de natura salariilor Fonduri special taxe si varsaminte Sume datorate acionarilor/asociailor Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Cheltuieli nregistrate n avans Conturi la bnci n lei Credite bancare pe termen scurt Casa in lei Avansuri de trezorerie Viramente interne Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu materialele auxiliare Cheltuieli privind combustibilul Cheltuieli privind piesele de schimb Cheltuieli privind alte materiale consumabile Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar 7

67.587,04 14.668,21 137.362,39 3.764,45

0 0 0 0

12.169,55 0 0 10.879,54 64,74 24.643,83 14,65 5.635,78 2.322,00 0 0 0 6.309,76 21.882,06 0 0 0 0 32790,92 0 0 0 0 0 0 0 29.797,54 2.868,80 0 4.721,04 0 -8,11 0 0 0 0 0 0 0

0 475,49 12.670,05 0 0 0 0 0 0 375,90 24.009,91 23.520,22 0 0 3.513,21 0 11.617,20 923,40 9.642,60 288,66 0 0 0 370,79 1.579,50 207,90 56.130,35 0 0 0 37.686,82 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

604 605 607 611 612 613 623 623.01 624 625 626 627 628 635 641 645 6451 6452 6453 6458 658 6581 6582 666 667 681 6811 691 701 704 707 711 741 7411 758 758.08 766 767 TOTAL

Cheltuieli privind materialele nestocate Cheltuieli privind energia i apa Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile . Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile Cheltuieli cu primele de asigurare Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate Cheltuieli de protocol Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli privind asigurrile i protecia social Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social Alte cheltuieli de exploatare Despgubiri, amenzi i penaliti Donaii i subvenii acordate Cheltuieli privind dobnzile Cheltuieli privind sconturile acordate Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i ajustrile pentru depreciere Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din vnzarea produselor finite Venituri din lucrri executate i servicii prestate Venituri din vnzarea mrfurilor Variaia stocurilor Venituri din subvenii de exploatare Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri Alte venituri din exploatare Alte venituri din exploatare Venituri din dobnzi Venituri din sconturi obinute

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.497.953,97

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 1.497.953,97

BILANT LA 31.12.2009 Denumirea indicatorului A A. ACTIVE IMOBILIZATE 1. Imobilizari necorporale 2. Imobilizari corporale 3. Imobilizari financiare TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE B.ACTIVE CIRCULANTE 1.Stocuri 2. Creante 3. Investitii pe termen scurt 4. Casa si conturi la banci ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL C. CHELTUIELI IN AVANS D. DATORII: SUME CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII: SUME CARE TREBUIE PLATITE INTROPERIOADA MAI MARE DE UN AN H. PROVIZIOANE I. VENITURI IN AVANS J. CAPITAL SI REZERVE 1. Capital subscris varsat 2. Prime de capital 3. Rezerve din reevaluare 4. Rezerve 5.Profitul sau pierderea raportata Sold C 6. Profitul sau pierderea exercitiului financiar Sold C 7.Repartizarea profitului CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURI Activul net al societatii S.C Alpha S.R.L. se calculeaza asfel: Element Total Active Datorii Activ net contabil Valoare 1.484.163,53 506849,40 977314,13 Nr. rd B 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 31.12.2009 1 0 1.348.926,64 1.348.926,64 49486,29 54672,98 0 7589,84 105439,35 29797,54 89840,99 45395,90 1.259.085,65 417008,41 0 0 72000 0 0 0 396373,47 508940,66 0 977314,13 977314,13

Divizarea consta in desprinderea din societatea S.C Alpha S.R.L a societatii S.C Alpha STYL S.R.L. care preia 25% din activele si datoriile firmei S.C. Alpha S.R.L. FIRMA Procent preluare Nr. Actiuni ramase / emise Capitalul social ramas/ aparut Valoarea nominala a actiunilor Prima de divizare S.C Alpha S.R.L 75% 4.500 54000 12 S.C Alpha STYL S.R.L 25% 1.500 18000 12 -

Pt inregistrarea in contabilitatea celor doua firme a operatiunilor de dizare, trebuie cunocuta impartirea activului total al bilantului societatii.

Firma S.C. Alpha S.R.L (100%) S.C Alpha S.R.L ( 75 %) S.C. Alpha STYL S.R.L ( 25 % ) TOTAL

Total activ initial 1.484.163,53 1.113.122,65

371.040,88

1.484.163,53

Inregistrarea in contabilitate a societatii S.C Alpha S.R.L si a societatii nou infiintate S.C Alpha STYL S.R.L 1. S.C Alpha S.R.L societatea care se divide

Registru jurnal
Explicaii Document

N r. c rt

Data nreg

Simboluri conturi Debitoare Creditoare Debitoare

Sume Creditoare

1 1

2 28.10

3
N.C

Vanzarea activelor 461 catre societate S.C. Alpha STYL S.R.L

6 7583

7 371.040,88

8 371.040.88

10

28.10

N.C

Predarea datoriilor catre societatea S.C. Alpha STYL S.R.L

%
162 167 168 401 404 419 431 437 441 4423 4428 444 447 455 5191 % 6583 2801 2813 378 % 201 2111 212 2131 2132 2133 214 231 301 302 303 345 3711 3712 409 4111 4424 471 5121 5311

461

120608,60

40929,84
9595,69 27609,99 6002,48 5880,06 878,30 2904,30 231,35 2410,65 72,17 192,70 394,88 51,98 14032,50 9421,71 376000,70 118,87 79067,37 202443,90 16896,76 3667,05 34340,60 941,11 3042,39 2719,89 16,19 6160,96 3,66 1408,95 580,50 1577,44 5470,52 8197,73 7449,39 717,20 1180,26 371.040,88 371.040,88 372244,74 372244,74 117093,37 18000 99093,37 461 117093,37 117093,37 376000,70 372255,18 132,08 3519,46 93,98

28.10

N.C

Descarcarea gestiunii cu activele predate ,la nivelul de 25 % din valoarile de inregistrare a acestora

5 6 7 .

28.10 28.10 28.10

N.C N.C N.C

Inchiderea de venituri

conturilor

7583
121 % 1012 117 456

121
6583 456

Inchiderea conturilor de cheltuieli Diminuarea capitalurilor proprii cu ocazia divizarii

8 .

N.C

Inchiderea 456 si 461

conturilor

11

S.C Alpha STYL S.R.L societatea care se infiinteaza

Registru jurnal
Explicaii Document

N r. c rt

Data nreg

Simboluri conturi Debitoare Creditoare

Sume Debitoare Creditoare

1 1

2 28.10

3
N.C

4 456 Infiintarea societatii S.C Alpha STYL S.R.L prin depunerea aportlui Preluarea 456 datoriilor de la S.C Alpha S.R.L de catre S.C Alpha STYL S.R.L

6 % 1012 117

117093,37 18000 99093,37

28.10

N.C

%
162 167 168 401 404 419 431 437 441 4423 4428 444 447 455 5191

120608,60
40929,84 9595,69 27609,99 6002,48 5880,06 878,30 2904,30 231,35 2410,65 72,17 92,70 394,88 51,98 14032,50 9421,71 376000,70 118,87 79067,37 202443,90 16896,76 3667,05 34340,60 941,11 3042,49 2719,89 16,19 6160,96 3,66 1408,95 580,50 1577,44 5470,52 8197,73 7449,39 717,20 11,2680 376000,70 118,87 3167,51 93,98 372255,18

28.10

N.C

Preluarea activelor si a posturilor rectificative la valaorea de 25 % din activele si posturile rectificative ale societatii divizate

% 201 2111 212 2131 2132 2133 214 231 301 302 303 345 3711 3712 409 4111 4424 471 5121 5311

%
2801 2813 378 456

12

13