Sunteți pe pagina 1din 32

1.

ACTIVELE IMOBILIZATE

1.1 Definiie Activele imobilizate se definesc (conform IAS) ca totalitea bunurilor care au o durat de utilizare mai mare de un an i care particip la mai multe cicluri de exploatare. 1.2 Clasificare Imobilizrile necorporale sunt definite de IAS 38 Active necorporale ca active identificabile nemonetare, fr suport material i deinute pentru utilizare n procesul de producie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi nchiriate altora sau pentru nevoi administrative. Imobilizrile corporale sunt definite de IAs=S 16 Imobilizri corporale ca active materiale care sunt deinute de o ntreprindere pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite n scopuri administrative i care pot fi utilizate pe parcursul mai multor perioade. Imobilizrile financiare cuprind valorile financiare investite de ntreprindere pe termen lung sub forma titlurilor de participare i creanelor asupra societilor din cadrul grupului, a titlurilor sub forma de interese de participare, a creanelor din interese de participare, a titurilor deinute ca imobilizri i a altor creane. 1.3 Amortizarea imobilizrilor IAS 16 Imobilizri corporale i IAS 38 Active necorporale definesc amortizarea ca fiind alocarea sistematic a valorii amortizabile a unui active pe ntreaga sa durat de via util i valoarea amortizabil ca fiind costul activului sau o alt valoare subsituibil n situaiile financiare, din care s-a sczut valoarea rezidual. Imobilizrile financiare nu sunt supuse amortizrii, iar din categoria imobilizrilor corporale sunt excluse din sfera amortizrii terenurile. Reglementrile naionale precizeaz c amortizarea se stabilete prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorilor de intrare a imobilizrilor, utiliznd una din cele trei metode (amortizarea liniar, amortizarea degresiv, amortizarea accelerat). Metoda de amortizare utilizat trebuie aleas n funcie de modul n care se estimeaz generarea beneficiilor economice viitoare, asociate activelor ntreprinderii. Evaluarea activelor imobilizate are la baz unele reguli, cum ar fi: ntreprinderea reflect principiul continuitii activitii i evaluarea va reflecta utilizarea imobilizrilor pentru un timp nedefinit. n acest sens, valoarea realizabil se consider a fi cea mai potrivit i costul istoric cea mai obiectv msur a valorii. Costul istoric include preul de cumprare i alte costuri implicate de pregtirea activelor pentru folosin. Fluctuaiile preului pieii sunt ignorate n evaluare.

Reevaluarea periodic este posibil. Pierderile de valoare atribuite uzurii sau altor cause sunt ntodeauna recunoscute.

1.4 Conturi de imobilizri Activele imobilizate sunt evideniate n contabilitate cu ajutorul conturilor din clasa 2Conturi de imobilizri delimitate pe cele trei grupe: 20 Imobilizri necorporale 21 Imobilizri corporale 26 Imobilizri financiare

1.4 a)Funcia economic

Conturile de imobilizri furnizeaz informaii privind existena i micarea bunurilor necorporale (conturi de constituire, cheltuieli de dezvoltare, concesiuni, brevete, licene,mrci, drepturi i valori similare i alte imobilizri necorporale, fondul comercial i avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie), corporale (terenuri i construcii, instalaii, utilaje, mobilier,avansuri i imobilizri n curs de execuie) i financiare (titluri de participare i intrese de participare, alte titluri imobilizate i creane imobilizate) destinate utilizrii pe termen lung.

1.4 b) Funcia contabil Funcia contabil a conturilor de imobilizri este de active. Se debiteaz cu valoarea imobilizrilor intrate prin: Achiziie de la teri (brevete, licene, proiecte,terenuri, construcii, titluri de participare,etc. achiziionate de la teri); Producie proprie; Donaie sau aport n natur al acionarilor la capitalul social; Alte intrri de imobilizri. Se crediteaz cu valoarea imobilizrilor ieite prin: Amortizarea integral a cheltuielilor (n cazul imobilizrilor necorporale); Scoaterea din folosin (casarea);

Vnzare, cedare sau retragerea aportului n natur de acionari, n cazul celorlate imobilizri Alte ieiri de imobilizri. Soldul final este debitor i reflect: Valoarea imobilizrilor necorporale, corporale i financiare existente n ntreprindere la un moment dat.

2. AUDITAREA IMOBILIZRILOR CORPORALE 2.1 Obiective de audit

Pentru realizarea auditului imobilizrilor corporale, auditorul trebuie sa vizeze urmtoarele obiective:

Exhaustivitatea: se verific dac toate mijlloacele fixe sunt nregistrate i toate activele care trebuie capitalizate au fost correct evideniate. Exactitatea: soldurile conturilor de imobilizri la valoarea contabil identificate, grupate i nregistrate corect. Amortizarea a fost corect calculat conform metodei acceptate. Sumele cuprinse n situiile financiare sunt n concordan cu evidenele contabile. Existena: mijloacele fixe exist n realitate la data bilanului. Documentele ce trebuie verificate cuprind: registrul mijloacelor fixe, rapoarte de evaluare, facturi provenite de la antreprenori, contractele de concesionare, facturi si extrase de cont, procese verbale de punere n funciune, calculul amortizrii i modul de constituire i evaluare a provizioanelor. Separarea exercitiilor: intrrile i ieirile de mijloace fixe au fost nregistrate n perioada corect. Evaluarea: activele reevaluate sunt correct calculate potrivit normelor legale (O.G. nr 43 din 07.06.2000 i IAS nr. 29). Diminuarea mijloacelor fixe n urma reevalurii a fost correct reflectat n contabilitate. Drepturi i obligaii: conform cruia clientul are dreptul de proprietate valabil asupra mijlocului fix la data bilanului i beneficiaz de avantajele care decurg din proprietatea asupra imobilizrilot. Prezentare i evideniere: presupune c soldurile mijloacelor fixe au fost correct clasate,descrise i evideniate.

2.2 Planificare auditrii imobilizrilor corporale i documentele necesare auditrii

Planificare auditrii imobilizrilor corporale presupune parcurgerea mai multor etape n cadrul crora auditorul trebuie s poat rspunde la urmtoarele ntrebri: Care este natura i componena mijloacelor fixe? Evidena imobilizrilor este computerizqt sau manual? Care sunt obiectivele de audit i care sunt riscurile legate de fiecare obiectiv? Care este calitatea procedurilor de control intern legate de mijlocele fixe? Ce alte riscuri au fost identificate?

Informaiile bilaniere i notele de bilan trebuie s cuprind informaii complete cu privire la existena i evaluarea imobilizrilor la bilan. Potrivit Cadrului General de prezentare a bilanurilor financiare, informaiile cu privire la imobilizri sunt: valoarea contabil brut la nceputul anului, creteri i/sau diminuri n cursul anului, soldul final la 31.12 evaluat la costul istoric (valoarea vrut la intrare/reevaluat). De asemenea, amortizarea calculat 01.01, amortizri n cursul exerciiului financiar, soldul final al amortismentelor la 31.12. Provizioanele pentru depreciera imobilizrilor vor conine aceleai informaii ca i amortizrile. La bilan, valoarea mijloaceor fixe va fi egal cu valoare contabil diminuat la amortizri corect calculate i evideniate n cursul exerciiului i cu suma provizioanelor.

Pentru verificarea acestor posturi bilaniere, auditorul utilizeaz urmtoarele documente: Registrul mijloacelor fixe; Calculul amortizrii; Rapoarte de evaluare independente; Titluri de proprietate; Contracte de concesiune; Facturi; Procese verbale de punere n funciune; Extrase de cont; Registrul de banc;

Balana de verificare.

2.3 Riscuri inerente i de control specific activelor imobilizate

Imobilizrile sunt active generatoare de beneficii i deinute pe o perioad mai mare de un an. Imobilizrile corporale au substan fizic i sunt detinute pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite n scopuri administrative.

Principalele riscuri legate de obiectivele de audit pentru imobilizri sunt: a. Clientul poate atribui valori unor active castae sau care nu mai sunt utilizabile sau care au fost sustrase (obiectivul existen); b. Valoarea atribuit poate s nu reflecte schimbrile cauzate de factori externi (obiectivul evaluare). Valoarea net contabil poate fi calculat pe baza unor durate de via necorespunztoare; c. Active concesionate pe termen scurt care nu aprin clientului i sunt incluse n bilan (obiectivul drepturi i obligaii); d. Schimbrile tehnologice din ramura de activitate determin o erodare moral a valorii activelor imobilizate; e. Deinerea unor imobilizri blocate, neutilizate, ceea ce conduce la o incertitudine cu privire la utilizarea lor n viitor; f. Capitalizarea costurilor aferente activelor realizate n regie proprie, ceea ce implic dificultatea de determinare a costurilor; g. Existena imobilizrilor corporale care ncorporeaz valori mari, dar care implic un risc semnificativ de pierdere, furt, distrugere (de exemplu, calculatoare).

Msuri preventive de atenuare a impacturilor riscurilor asupra imobilizrilor corporale

O etap cheie n aplicarea procedurilor de audit const n evaluarea structurii i eficienei controlului intern. n cazul unui risc de control minim, auditorul se poate atepta ca urmtoarele segmente s fie supuse controlului intern: Achiziiile, reevaluarea i pierderile de active; Asigurarea securitii activrlot imobilizate care aparin companiei; Disponibilizarea activelor imobilizate;

ntreinerea i asigurarea activelor imobilizate; autorizarea cheltuielilor privind amortizarea.

Prin aciunile de control intern managementul trebuie s se asigure c, dup achiziie, activul este nregistrat ca active imobilizat i nu sub alte forme. Un alt segment n care controlul intern trebuie exercitat const n reevaluarea activelor imobilizate. Existena unor proceduri interne pentru selectarea evaluatorului poate constitui o msur adecvat de control. Registrul activelor fixe reprezint principalul document de eviden a a activelor imobilizate.Acesta trebuie inut de o persoan independent de utilizarea sau administrarea activelor imobilizate. Acest registru conine toate detaliile necesare pentru a controla activele, ncepnd cu denumirea, numrul de inventar, durata de utilizarea economic, metoda de amortizare, data achiziiei, numrul i seria facturii, etc. Legat de disponibilizarea imobilizrilor corporale, auditorul va acorda o atenie mrit n mod special situaiilor care indic o posibil nenregistrare n sontabilitate a tranzaciilor legate de aceste disponibilizri. Auditorul trebuie s obin informaii care s i permit s aprecieze starea fizic a imobilizrilor ce aparin societii. O atenie deosebit trebuie acordat tratamentului profitului sau pierderii rezultate n urma operaiunilor de disponibilizare a activelor imobilizate precum i modificrilor survenite n durata de utilizare economic. Societatea ar trebui s dein procedure legate de sistemul de aprobare a duratelor de via i a metodelor de amortizare n conformitate cu standardele contabile relevante. n cazul n care nu exist astfel de proceduri riscul de control este mult mai ridicat. Valoarea contabil trebuie comparat periodic (de regul, la sfritul anului) cu valoarea recuperabil. Dac aceasta din urm este mai mic, diferena este recunoscut ca o cheltuial, cu excepia cazului n care reia o valoare corespondent n surplusul de evaluare.

CONTRACT DE PRESTRI SERVICII

ncheiat astzi 26/11/2010, ntre:

SC BETA SRL, cu sediul n BUCURESTI, nregistrat la Registrul Comerului sub nr. 3635, cod fiscal 24.25, reprezentat legal prin LUCRETIA GETA, n calitate de DIRECTOR COMERCIAL, denumit n continuare BENEFICIAR, pe de o parte i

SC ALFA SRL, cu sediul n BUCURESTI, str. VIRTURII, nregistrat la Registrul Comerului sub nr. 6452, cod fiscal nr. 543542, auditor financiar, membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) cu numr de autorizaie 768, reprezentat legal prin ICSULESCU VASILE, n calitate de Administrator, auditor financiar, membru al CAFR cu numr de certificat 6573, denumit n continuare PRESTATOR, pe de alt parte.

Articolul 1 OBIECTUL CONTRACTULUI

1 Prezentul contract are ca obiect prestarea pe durata acestui contract, pe teritoriul Romniei, de ctre PRESTATOR, a urmtoarelor servicii:

Audit financiar n conformitate cu [Standardele Internaionale de Audit Financiar adoptate integral de Camera Auditorilor Financiari din Romnia / ISA], al situaiilor financiare ale [se va meniona societatea] (Societatea) pentru exerciiul ncheiat la [exerciiul financiar], ntocmite n conformitate cu prevederile [sistemul contabil relevant, de ex. Ordinul 94/2001 emis de Ministrul Finanelor Publice din Romnia (OMFP 94/2001) / Standardele Internaionale de Raportare Financiar, incluznd Standardele Internaionale de Contabilitate i Interpretrile emise de Consiliul pentru Standardele Internaionale de Contabilitate (IFRS)].

Articolul 2 DURATA PRESTRII SERVICIILOR

2.1 Serviciile menionate n prezentul contract vor fi prestate pn la data de [de completat data].

2.2 Articolul 7.9 va continua s produc efecte i n cazul expirrii duratei prestrii serviciilor menionate la articolul 2.1, precum i n cazul rezilierii sau anulrii prezentului contract pentru orice motive.

Articolul 3 DESCRIEREA AUDITULUI FINANCIAR I RAPOARTE

3.1 Obiectivul unui audit financiar este efectuarea unei verificri a situaiilor financiare, pe baz de elemente probante, care trebuie puse la dispoziia PRESTATORULUI de ctre BENEFICIAR. 3.2 PRESTATORUL va analiza sistemele contabile i de control financiar intern, astfel nct s poat evalua dac acestea sunt potrivite pentru a fi folosite ca baz pentru ntocmirea situaiilor financiare i pentru pstrarea unei evidene contabile corecte. 3.3 n funcie de concluziile trase de PRESTATOR din documentele analizate, raportul de audit financiar poate fi nemodificat (fr rezerve) sau modificat (cu rezerve, de imposibilitate de exprimare a unei opinii sau de dezacord cu situaiile financiare). 3.4 Dac, pentru orice motiv PRESTATORUL nu este n msur s finalizeze auditul financiar, acesta nu va emite un raport de audit financiar, anunnd BENEFICIARUL, n scris, de acest lucru. n acest caz, BENEFICIARUL nu va mai datora PRESTATORULUI tariful prevzut la articolul 5 din prezentul contract, urmnd a se stabili de comun acord cu BENEFICIARUL modalitatea de plat a contravalorii lucrrilor deja prestate.

3.5 PRESTATORUL va furniza BENEFICIARULUI urmtoarele:

3.5.1 Raport de audit financiar asupra situaiilor financiare ale [nume societate] ntocmite n conformitate cu [sistemul contabil relevant, de exemplu OMFP 94/2001 / IFRS] pentru exerciiul ncheiat la [exerciiul financiar]. 3.5.2 Scrisoare confidenial adresat conducerii [nume societate] asupra principalelor deficiene ale sistemului de control intern i asupra altor aspecte identificate pe parcursul auditului financiar i care n opinia PRESTATORULUI ar trebui prezentate conducerii.

3.6 Acestea vor fi ntocmite n limba [romn/englez]. 3.7 Raportul ntocmit n limba [romn/englez] va prevala n orice situaie.

Articolul 4 UTILIZAREA RAPORTULUI DE AUDIT FINANCIAR

4.1 Raportul de audit financiar este realizat pentru a fi utilizat n mod exclusiv pentru informarea BENEFICIARULUI. n vederea utilizrii raportului de audit financiar, a unei/unor pri din acesta sau a unor meniuni referitoare la denumirea PRESTATORULUI, conform clauzelor prezentului contract, BENEFICIARUL va trebui s obin consimmntul prealabil scris al PRESTATORULUI, att asupra modului de utilizare a raportului/prii(lor) din raportul de audit financiar, ct i asupra coninutului informaiei(ilor) ce va(vor) fi comunicate terilor. PRESTATORUL nu va putea refuza n mod abuziv acordarea consimmntului. 4.2 BENEFICIARUL va trebui s obin acordul PRESTATORULUI pentru publicarea sau transmiterea ctre teri a raportului de audit financiar.

Articolul 5 TARIFUL PRESTATORULUI I PLATA ACESTUIA

5.1 Tariful PRESTATORULUI se calculeaz n funcie de timpul petrecut de personalul implicat n auditul financiar, precum i de nivelul de pregtire i gradul de rspundere al acestora. 5.2 n baza celor de mai sus, se estimeaz tariful PRESTATORULUI la 290$. Tariful nu include TVA. 5.3 Plata se va face intr-o singura transa. 5.4 Facturile vor fi achitate n termen de 29 zile calendaristice de la primirea acestora de ctre BENEFICIAR. n cazul nerespectrii termenului menionat sau n cazul unei pli pariale, BENEFICIARUL va datora PRESTATORULUI suma aferent diferenelor de curs valutar ntre data emiterii facturii iniiale i data plii pariale sau totale. 5.5 Suma reprezentnd diferene de curs valutar va fi pltit de BENEFICIAR PRESTATORULUI n lei, la cursul mediu de schimb al pieei valutare pentru valuta respectiv, comunicat de BNR, de la data emiterii acestei facturi. Aceast factur va fi achitat la data primirii acesteia de ctre BENEFICIAR. 5.6 Tariful are n vedere accesul i cooperarea deplin a conducerii i personalului BENEFICIARULUI, existena unor evidene contabile corespunztoare, precum i ntreaga disponibilitate a conducerii BENEFICIARULUI la cererile de prezentare detaliat de informaii solicitate la anumite date, necesare pentru finalizarea auditului financiar n termenul stabilit. 5.7 n cazul n care conducerea i personalul BENEFICIARULUI nu dau curs solicitrilor PRESTATORULUI sau au loc evenimente nefireti, cum ar fi o ntrziere important n furnizarea informaiilor, acces limitat la conducerea i personalul BENEFICIARULUI sau dificulti n obinerea unor documente necesare desfurrii auditului financiar, PRESTATORUL va discuta de ndat cu BENEFICIARUL consecinele, n ceea ce privete termenul i tariful.

5.8 Orice activiti efectuate de PRESTATOR la solicitarea BENEFICIARULUI, legate de alte obiective dect cele menionate n prezentul contract, vor fi pltite de BENEFICIAR dup tarifele obinuite ale PRESTATORULUI, n funcie de poziia i experiena personalului implicat. Termenii de referin specifici, precum i tariful pentru aceste activiti vor fi convenite anterior, prin act adiional sau contract distinct (dac este cazul) cu respectarea principiului independenei.

Articolul 6 OBLIGAIILE PRILOR

6.1 Obligaiile PRESTATORULUI 6.1.1 PRESTATORUL va efectua auditul financiar n concordan cu prevederile [Standardele Internaionale de Audit Financiar adoptate integral de Camera Auditorilor Financiari din Romnia / ISA]. Acestea cer ca PRESTATORUL s obin o asigurare rezonabil i nu absolut asupra faptului c situaiile financiare nu conin erori semnificative rezultate din erori sau fraude. Ca urmare, erori sau fraude cu impact semnificativ asupra situaiilor financiare pot s rmn nedetectate de PRESTATOR. 6.1.2 PRESTATORUL va numi un ef de proiect / persoan nsrcinat/ cu ansamblul relaiilor dintre reprezentanii BENEFICIARULUI i ai PRESTATORULUI. 6.1.3 PRESTATORUL va utiliza personal calificat, angajai sau colaboratori, cu nivelul de experien cerut de obiectul misiunii, precum i cu o bun cunoatere a sistemului economic romnesc i a activitii BENEFICIARULUI. 6.1.4 PRESTATORUL poate utiliza serviciile prestate de sub-contractori, n situaia n care acest lucru este considerat necesar de ctre PRESTATOR. 6.1.5 PRESTATORUL va respecta programul de lucru i datele edinelor care vor fi convenite mpreun cu reprezentanii BENEFICIARULUI. Acestea vor putea fi modificate cu acordul ambelor pri. 6.1.6 PRESTATORUL va ntocmi rapoartele menionate la articolul 3 din prezentul contract. 6.1.7 PRESTATORUL va analiza rapoartele anuale ale BENEFICIARULUI, precum i alte documente care cuprind raportul su de audit financiar sau referiri la acesta, n vederea verificrii concordanei dintre rapoartele anuale i situaiile financiare ale BENEFICIARULUI. PRESTATORUL nu are obligaia de a verifica informaiile cuprinse n rapoartele anuale i n alte documente care cuprind raportul su de audit financiar sau referiri la acesta, cu excepia celor prevzute n legislaia n vigoare

6.2 Obligaiile BENEFICIARULUI

6.2.1 BENEFICIARUL se oblig s plteasc tariful n condiiile prevzute la articolul 5 al prezentului contract. 6.2.2 BENEFICIARUL va pune la dispoziia PRESTATORULUI documente i alte informaii relevante considerate de ctre PRESTATOR suficiente pentru efectuarea auditului financiar. n acest sens BENEFICIARUL se oblig s pun la dispoziia PRESTATORULUI, la solicitarea acestuia, toate documentele sale contabile, orice alte documente i acte ale BENEFICIARULUI, incluznd toate procesele verbale ale tuturor Adunrilor Generale ale Acionarilor, ale Consiliului de Administraie i ale Comitetului de Direcie, precum i informaiile i explicaiile necesare, solicitate de ctre PRESTATOR, n scopul realizrii obiectului prezentului contract. BENEFICIARUL se oblig s permit accesul PRESTATORULUI la toate documentele sau declaraiile care nsoesc situaiile financiare. BENEFICIARUL se oblig s permit PRESTATORULUI s discute n mod liber cu orice persoan aflat n subordinea sa sau sub controlul su care ar putea furniza informaii n vederea realizrii obiectului prezentului contract. 6.2.3 BENEFICIARUL va pune la dispoziie spaii adecvate de lucru pentru personalul PRESTATORULUI pe toat durata efecturii auditului financiar. 6.2.4 BENEFICIARUL este responsabil pentru inerea unor nregistrri contabile i ntocmirea unor situaii financiar - contabile n conformitate cu cerinele legale, n principal n conformitate cu prevederile [OMFP 94/2001 / IFRS] i reglementrile aplicabile pentru exerciiul financiar respectiv i care s dea o imagine sincer i fidel asupra activitii, precum i pentru dezvoltarea i implementarea unui sistem de control fiabil. 6.2.5 BENEFICIARUL este responsabil pentru proiectarea, implementarea i ntreinerea unor proceduri de control care s asigure un nivel corespunztor de protecie a activelor i care s asigure nregistrarea corect a fiecrei tranzacii. De asemenea, BENEFICIARUL este responsabil pentru definirea de nivele de protecie adecvate, pentru identificarea obiectivelor de control corespunztoare acestora i pentru asigurarea realizrii acestor obiective prin procedurile de control existente. 6.2.6 BENEFICIARUL se oblig ca, n termen de 5 zile calendaristice de la data primirii rapoartelor finale, s notifice n scris PRESTATORULUI ndeplinirea de ctre acesta din urm a obligaiilor pe care le are conform acestui contract. 6.2.7 BENEFICIARUL se oblig s numeasc un responsabil nsrcinat cu coordonarea ansamblului de relaii ntre reprezentanii PRESTATORULUI i ai BENEFICIARULUI. 6.2.8 BENEFICIARUL se oblig s respecte programul de lucru i datele edinelor care vor fi convenite mpreun cu reprezentanii PRESTATORULUI. Acestea vor putea fi modificate cu acordul ambelor pri. 6.2.9 BENEFICIARUL va informa PRESTATORUL asupra oricror evenimente care au loc ntre data emiterii situaiilor financiare i data raportului i care ar putea afecta aceste situaii, chiar i dup data emiterii raportului.

6.2.10 n cazul n care se ntocmesc de ctre BENEFICIAR documentaii de marketing care fac referin la PRESTATOR sau la raportul acestuia, va fi solicitat consimmntul PRESTATORULUI care va trebui s i exprime acordul asupra acestor referine n avans i n scris. Nu sunt permise utilizarea raportului PRESTATORULUI sau referine la acesta, n materiale destinate publicului larg sau pentru orice alte scopuri, fr permisiunea scris expres a PRESTATORULUI. n particular, BENEFICIARUL se oblig s solicite consimmntul PRESTATORULUI n ceea ce privete menionarea numelui acestuia, nsoit sau nu de informaii din raportul de audit financiar n: orice ofert public; n documente ntocmite ori depuse conform legislaiei privind valorile mobiliare; n orice tranzacii cu aciunile BENEFICIARULUI sau pentru obinerea de finanare.

Articolul 7 LIMITAREA RSPUNDERII PRESTATORULUI

7.1 PRESTATORUL nu rspunde pentru conformitatea sau neconformitatea raportului fa de interesele generale sau specifice (legate de o anumit tranzacie) ale vreunui ter. Activitatea PRESTATORULUI nu va fi planificat sau desfurat din perspectiva ateptrilor sau planurilor vreunei tere persoane ori a unei tranzacii specifice planificate de BENEFICIAR. 7.2 n nici un caz, cuantumul despgubirilor ce ar putea fi datorate de PRESTATOR n baza rspunderii civile contractuale ca urmare a nerespectrii sau a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor prevzute n prezentul contract nu poate depi suma 1000$. 7.3 PRESTATORUL nu va fi inut rspunztor pentru eventuale daune cauzate BENEFICIARULUI sau oricrui ter ca urmare a folosirii informaiilor cuprinse n rapoartele ntocmite de PRESTATOR n baza prevederilor prezentului contract. n nici un caz, sumele ce urmeaz a fi pltite cu titlu de despgubire nu pot depi suma ce urmeaz a fi pltit cu titlu de tarif pentru serviciile prestate, suma menionat n articolul 5 al prezentului contract. 7.4 Rspunderea PRESTATORULUI va fi angajat numai n caz de culp grav sau dol. De asemenea, PRESTATORUL nu va fi obligat la plata despgubirilor atunci cnd nu i-a putut executa obligaiile datorit intervenirii unui caz fortuit sau de for major. 7.5 n nici un caz, PRESTATORUL nu va rspunde pentru pierderi, costuri sau cheltuieli determinate de ori n legtur cu neglijena sau omisiunea, frauda ori de interpretri greite sau greeli intenionate ale BENEFICIARULUI, ori ale conducerii acestuia sau ale oricrei alte entiti conexe sau rezultnd din orice documente frauduloase sau prezentri eronate ce provin din partea BENEFICIARULUI sau reprezentanilor si i care sunt puse la dispoziia PRESTATORULUI n vederea auditului financiar. 7.6 Activitatea desfurat de PRESTATOR pentru ntocmirea rapoartelor de audit financiar va include eantioane statistice ale tranzaciilor i ale soldurilor semnificative. Semnificativ se

definete ca fiind un eveniment sau tranzacie care ar putea influena deciziile economice ale beneficiarilor. Prin urmare, testarea ar putea s nu identifice toate erorile existente n evidenele contabile ale BENEFICIARULUI. 7.7 Un audit financiar nu este n mod necesar conceput s identifice deficienele semnificative ale sistemului de control financiar intern al BENEFICIARULUI. Totui, PRESTATORUL va raporta conducerii BENEFICIARULUI, n scris, dup finalizarea auditului financiar, acele deficiene semnificative din sistemele de control financiar intern ale BENEFICIARULUI sau alte aspecte pe care PRESTATORUL le-a identificat n timpul activitii normale de auditare i care, n opinia PRESTATORULUI, necesit atenia conducerii BENEFICIARULUI. 7.8 Analiza sistemelor de control financiar intern se realizeaz doar n contextul efecturii auditului financiar al situaiilor financiare ale BENEFICIARULUI i, prin urmare, comentariile PRESTATORULUI legate de aceste sisteme nu abordeaz n mod necesar toate mbuntirile posibile ce se pot sugera ca urmare a unei examinri speciale, mai extinse a acestora. 7.9 BENEFICIARUL este pe deplin rspunztor de achitarea oricror despgubiri i/sau penalizri care rezult din erorile existente n evidenele contabile i accept faptul c PRESTATORUL nu poate fi inut rspunztor n aceast privin. Aceast obligaie persist i dup terminarea prezentului contract.

Articolul 8 RSPUNDEREA BENEFICIARULUI

8.1 Informaiile folosite de conducere la ntocmirea situaiilor financiare vor include n mod invariabil fapte sau aprecieri care nu sunt evideniate n contabilitate. Ca parte a procedurilor obinuite de audit financiar ale PRESTATORULUI, se va solicita conducerii BENEFICIARULUI s confirme n scris, n fiecare an, acele fapte sau aprecieri, precum i orice alte informaii verbale pe care PRESTATORUL le primete de la acetia pe timpul auditului financiar privind aspecte care au un efect important asupra situaiilor financiare. n acea scrisoare BENEFICIARUL va fi solicitat s confirme c toate informaiile importante i relevante au fost aduse la cunotina PRESTATORULUI, precum i responsabilitatea BENEFICIARULUI pentru situaiile financiare. 8.2 BENEFICIARUL va rspunde pentru ntocmirea situaiilor financiare i pentru modul de nregistrare a operaiunilor n contabilitate n conformitate cu reglementrile aplicabile pentru exerciiul financiar respectiv i [OMFP 94/2001 / IFRS]. Efectuarea de ctre PRESTATOR a auditului financiar nu nltur rspunderea BENEFICIARULUI n ce privete modalitile i coninutul nregistrrilor contabile i ntocmirea situaiilor financiare.

Articolul 9 LIMITRI ALE AUDITULUI FINANCIAR

9.1 Procedurile de audit financiar efectuate n legtur cu obiective specifice de control implic limitri inerente deoarece se efectueaz pe eantioane statistice i, n consecin, pot exista erori sau nereguli care s nu fie detectate. Procedurile de control nu pot garanta depistarea asocierii ilegale sau improprii, n special a unor reprezentani ai BENEFICIARULUI deinnd funcii de conducere sau rspundere. 9.2 PRESTATORUL nu i asum nici o obligaie n ce privete efectuarea unor proceduri de verificare a informaiilor cuprinse n rapoartele anuale sau n alte documente care cuprind raportul su de audit financiar sau referiri la acesta. 9.3 Responsabilitatea pstrrii n siguran a activelor BENEFICIARULUI, a existenei unor controale interne corespunztoare, precum i prevenirea i detectarea fraudelor, erorilor i a neconformitii cu legislaia i reglementrile revine BENEFICIARULUI. PRESTATORUL va planifica auditul financiar astfel nct s existe o probabilitate rezonabil de a fi detectate erorile materiale din situaiile financiare sau din evidenele contabile, dar examinarea PRESTATORULUI nu va putea detecta toate acele greeli, fraude sau erori ori cazuri de neconformitate semnificative, ce pot exista. 9.4 Asistena la ntocmirea situaiilor financiare nu face parte din auditul financiar, dar PRESTATORUL va discuta cu BENEFICIARUL principiile contabile aplicate de BENEFICIAR, n special n zonele cu probleme de interpretare, iar PRESTATORUL poate sugera ajustri pe care BENEFICIARUL s le aib n vedere.

Articolul 10 DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUAL

10 Dreptul de autor asupra raportului ntocmit n baza prezentului contract se nate i rmne n patrimoniul PRESTATORULUI, chiar i dup achitarea tarifului prevzut la articolul 5 al prezentului contract.

Articolul 11 CONFIDENIALITATEA

11.1 Prile convin anticipat i n mod expres s considere confideniale toate informaiile, datele i documentele obinute, legate de ndeplinirea obiectului prezentului contract i se oblig s nu le divulge sau s le transmit terilor pe toat durata prezentului contract i pe o perioad de 2 ani de la terminarea acestuia, dect cu acordul scris al celeilalte pri. 11.2 Prile prezentului contract au obligaia de a pstra fa de tere pri confidenialitatea tuturor informaiilor referitoare la relaia lor contractual, dup cum se stipuleaz n contract. Prile nu vor divulga informaiile contractuale dect cu acordul scris al celeilalte pri. Dac una din pri divulg anumite informaii, i prin aceasta prejudiciaz cealalt parte contractual, prima parte va avea obligaia de a plti despgubiri. Cu toate acestea, PRESTATORUL va

avea dreptul s menioneze numele BENEFICIARULUI i natura serviciilor prestate n documentele de marketing ntocmite de ctre acesta. 11.3 Prevederile alineatului precedent nu se aplic n cazul n care aceste informaii sunt publice sau sunt solicitate conform legii.

Articolul 12 PRELUNGIREA CONTRACTULUI

12.1 n cazul n care BENEFICIARUL nu furnizeaz informaiile solicitate la datele convenite, va aprea o decalare corespunztoare (lund n considerare numrul de zile lucrtoare) a termenelor de prezentare a rapoartelor PRESTATORULUI ctre BENEFICIAR. 12.2 n cazul n care PRESTATORUL nu va preda rapoartele la datele convenite ca urmare a intervenirii situaiei prevzute la articolul 12.1, va aprea o prelungire corespunztoare a duratei contractului (msurat n numrul de zile lucrtoare).

Articolul 13 MODIFICAREA CONTRACTULUI

13 Prezentul contract poate fi modificat numai n baza unui act adiional semnat de ambele pri contractante.

Articolul 14 NCETAREA CONTRACTULUI

14.1 Prezentul contract nceteaz n urmtoarele cazuri: 14.1.1 Prin acordul ambelor pri; 14.1.2 Prin denunarea unilateral de ctre una dintre pri; denunarea i produce efectele n termen de 3 zile de la data expedierii pe adresa celeilalte pri a unei notificri scrise, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire; 14.1.3 Prin ndeplinirea obiectului prezentului contract; 14.1.4 Prin imposibilitatea ndeplinirii obiectului prezentului contract; 14.1.5 n cazul falimentului uneia sau ambelor pri; 14.1.6 n celelalte cazuri expres prevzute de legea romn drept cazuri de ncetare a contractului.

14.2 n toate aceste cazuri, dac legea nu dispune altfel, BENEFICIARUL se oblig s plteasc PRESTATORULUI tariful, calculat n conformitate cu prevederile articolului 5 al prezentului contract, proporional cu serviciile prestate pn n momentul ncetrii prezentului contract.

Articolul 15 FOR MAJOR

15 Debitorul obligaiilor contractuale va fi exonerat de executarea unor asemenea obligaii contractuale dac executarea este mpiedicat sau ntrziat de orice aciune sau cauz mai presus de controlul uneia dintre pri i pe care o asemenea parte nu a putut-o prevedea sau evita, cu condiia ca partea, ale crei obligaii au fost afectate, s informeze prompt, n termen de maxim 120 ore de la producerea situaiei de For Major, cealalt parte, asupra unor asemenea cauze i va depune toate eforturile de a-i duce la ndeplinire obligaiile sale. Dac situaia de For Major dureaz mai mult de 9 luni, prezentul contract va nceta. Sunt considerate cazuri de For Major, fr a se limita la, urmtoarele: rzboi, inundaii, cutremure, condiii meteorologice periculoase, ordine ale autoritilor de stat sau locale etc.

Articolul 16 COMUNICAREA PE SUPORT ELECTRONIC

16.1 Cu excepia situaiei n care BENEFICIARUL solicit n mod expres prezentarea raportului de audit financiar i a celorlalte documente pe suport de hrtie, PRESTATORUL va comunica BENEFICIARULUI toate documentele realizate n executarea prezentului contract pe suport electronic. 16.2 Transmiterea electronic de informaii nu este pe deplin sigur i nici lipsit de erori. Informaiile transmise pe aceast cale pot fi interceptate, modificate, pierdute, distruse, pot ajunge cu ntrziere sau pot fi incomplete, iar utilizarea lor poate ridica anumite riscuri. Ca urmare, dei nainte de a transmite informaii pe suport electronic, PRESTATORUL va pune n practic proceduri rezonabile din punct de vedere comercial pentru a depista cei mai cunoscui virui la momentul respectiv i fr a ine seama de nici o garanie, att PRESTATORUL, ct i angajaii, agenii i colaboratorii si nu vor fi inui responsabili de ctre BENEFICIAR din nici un motiv (independent de orice alte prevederi ale acestui contract), fie c acesta este stipulat de contract, fie c reprezint un prejudiciu (inclusiv din neglijen) sau altfel, cu referire la orice eroare sau omisiune rezultat din sau n legtur cu comunicarea electronic de informaii ctre BENEFICIAR i cu gradul de siguran al acestor informaii i inclusiv (dar nu exclusiv) actele sau omisiunile furnizorilor de servicii ai PRESTATORULUI. PRESTATORUL nu va fi scutit de o astfel de rspundere n cazul unor acte, omisiuni sau interpretri eronate care reprezint acte penale, necinstite sau frauduloase din partea angajailor, agenilor sau colaboratorilor PRESTATORULUI.

16.3 n cazul n care informaiile transmise se refer la aspecte care prezint o importan semnificativ pentru BENEFICIAR, este recomandabil solicitarea unei copii scrise a acestora de la PRESTATOR. n cazul n care BENEFICIARUL dorete ca PRESTATORUL s protejeze cu parol toate sau anumite documente transmise, BENEFICIARUL va comunica opiunea sa ctre PRESTATOR, pentru ca acesta s ia msurile corespunztoare.

Articolul 17 LEGEA CONTRACTULUI. ARBITRAJUL

17.1 Prezentul contract este guvernat de legea romn. 17.2 Orice nenelegere rezultat din valabilitatea, executarea i interpretarea prezentului contract va fi soluionat n mod amiabil. Cnd aceasta nu este posibil, litigiul va fi depus spre soluionare Curii de Arbitraj Internaional de pe lng Camera de Comer i Industrie a Romniei, dezbaterile urmnd s aib loc n limba romn i potrivit regulilor procedurale ale acestei Curi de Arbitraj.

Articolul 18 DISPOZIII FINALE

18 Toate notificrile i comunicrile privind prezentul contract, se vor face n scris i vor fi trimise la urmtoarele adrese: - pentru BENEFICIAR: LUCRETIA GETA adresa BUCURESTI, fax 022175736 - pentru PRESTATOR: ICSULESCU VASILE adresa BUCURESTI, fax: 021476265. Orice schimbare a adreselor menionate mai sus, va fi notificat n scris celeilalte pri, n timp util.

ncheiat astzi 26.11.2010, n Bucureti, n dou exemplare, cu valoare egal, cte unul pentru fiecare parte (PRESTATOR i BENEFICIAR), prile garantnd prin prezenta c reprezentanii, ale cror semnturi apar mai jos, au fost i sunt la data ncheierii acestui contract legal investii s ncheie prezentul contract.

PRESTATOR ICSULESCU VASILE

BENEFICIAR LUCRETIA GETA

Administrator

Director Comercial

3.AUDITUL IMOBILIZRILOR CORPORALE LA S.C. ALFA SRL

3.1 Prezentarea societii comerciale ALFA SRL Societatea comercial ALFA SRL este o societate cu capital privat i a fost nfiiinat n anul 1997. Obiectul de activitate al acestei firme este producia de detergeni i produse cosmetice. Societatea este, de asemenea distribuitor al unor firme din Europa, care se ocup cu producia acestor produse. Ca produse comercializate, societatea are un portofoliu de peste 2000 de produse, dintre care cele mai reprezentative sunt: detergeni rufe ; detergeni vase; spunuri; gel de du; etc.

Datorit perfecionrii continue a activitii, a managementului performant, precum i a naltei certificri a personalului, societatea a reuit ca n cei 13 ani de activitate s obin o cot de pia important n domeniul produciei detergenilor i produselor cosmetice. Organizarea societii Societatea are un numr de 80 de angajai, din care 75% personal cu studii superioare. Acetia sunt nregistrai cu constracte de munc la Camera de Munc. Salariile, impozitele i taxele aferente acestora se regsesc n statele de salarii din evidena societii. Ca organizare, societatea este mprit n cinci departamente: Vnzri; Marketing;

Tehnic; Logistic ; Financiar Contabilitate.

n ultimii 5 ani, societatea i-a creat o reea de distribuie format din peste 250 de clieni n toat ara. Sistemul contabil Organizarea activitii departamentului financiar-contabil al S.C. ALFA SRL se face n raport cu natura i volumul lucrrilor. Ca personal, departamentul este format din 6 persoane, din care 4 cu studii economice superioare i 2 cu studii medii. eful deprtamentului financiar-contabil este i directorul economic al firmei. Societatea dispune de un sistem integrat de software de contabilitate. Modulele sunt protejate prin parole, angajaii avnd acces doar la modulele care le sunt necesare pentru desfurarea sarcinilor de srviciu. Sistemul menine un jurnal de acces, ca i un jurnal cu modificrile de date, putndu-se identifica astfel cine a fcut o corecie de date. Sistemul poate produce o mulime de rapoarte financiare, printre care contul de profit i pierdere i bilanul.

Sistemul de vnzri

Societatea vinde echipamente IT. Toate vnzrile se fac prin distribuitori. Nu exist vnzri ctre publicul larg. Toate vnzrile se fac pe baza comenzilor date de distribuitori. Atunci cnd se expediaz mrfurile, acestea sunt nsoite de factur. Toate facturile sunt centralizate ntr-un jurnal zilnic de vnzri. Departamentul contabilitate verific lunar situia facturilor emise i nencasate la scaden, situaie ce o nmneaz departamentului de vnzri.

Sistemul de achiziii

Aprovizionarea se face de la mai muli furnizori din Europa. Comenzile se fac prin telefon, online sau prin fax. Pentru fiecare aprovizionare, societatea ntocmete Nta de intrare-recepie. Mrfurile sunt inspectate de gestionarii firmei. Toate aprovizionrile sunt nregistrate n Jurnalul de cumprri. Facturile de la furnizori sunt transmise departamentului contabilitate.

Sistemul de stocuri

Stocurile sunt primite ntr-un deposit central. Elementele de stoc aprovizionate sunt livrate ctre distribuitori pe baza unor comenzi primite de la acetia. Pentru fiecare produs din stoc se ntocmete fia de magazine. Evaluarea stocului se face la costul mediu ponderat, iar balana stocurilor se ntocmete computerizat.

Sistemul de mijloace fixe

Toate mijloacele fixe achiziionate sunt nregistrate corespunztor n registrul de mijloace fixe. Fiecare mijloc fix are un cod unic care ajut la identificarea lui. Imobilizrile necorporale sunt reprezentate de licenele software pentru evidena produciei i a gestiunii de material. Amortizarea licenelor a fost calculat folosind metoda liniar pe durata de via n care licenele vor fi folosite de ctre ntreprindere. La societatea ALFA SRL, imobilizrile corporale sunt evaluate iniial la cost de achiziie. Imobilizrile corporale au fost reevaluate conform HG 1553/2003 prin indexarea costului de achiziie cu indicii prevzui n hotrrea de guvern sus menionat i corelarea acestora cu valorile de pia. creterile valorilor contabile a imobilizrilor corporale rezultate n urma reevalurii la data de 31.12.2003 au fost nregistrate de societate prin creditarea contului 105Rezerve din reevaluare. n urmtorii ani, mijloacele fixe nu au mai fost reevaluate. Cheltuielile ulterioare aferente elementelor de natura imobilizrilor au fost trecute n mod normal pe cheltuieli. Acestea au fost adugate la valoarea contabil a activelor doar dac au mbuntit standardul de performan estimate iniial, aciune care are drept rezultat beneficii economice suplimentare. Cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor corporale au fost nregistrate sistematic, avnd n vedere durata de via util a acestora astfel nct valoarea amortizabil este recunoscut n contul de profit i pierdere n perioada curent. Societatea folosete ca i metod de amortizaremetoda liniar. Contabilitatea analitic a imobilizrilor este organizat dup metoda cantitativ valoric, pe clase i categorii conform normelor contabile n vigoare.

n vederea auditrii imobilizrilor corporale la S.C. ALFA SRL, ca auditori trebuie s ne asigurm c: -activele imobilizate exist -activele imobilizate sunt evaluate n mod correct -activele imobilizate sunt corect prezentate n situaiile financiare -toate activele imobilizate au fost incluse n situaiile financiare.

De asemenea, vom verifica: Dac politicile de amortizare sunt utilizate consecvent

Dac au existat modificrile ale acestora Existena unui registru care s conin detalii complete ale tuturor mijloacelor fixe.

Trebuie s ne asigurm de faptul c activele imobilizate nu sunt sub sau supraevaluate. Alte verificri vor fi legate de cedrile de mijloace fixe, dac acestea au fost autorizate n mod corespunztor i s-au realizat la valoarea just, de tranzaciile cu prile affiliate, de cheltuielile ce privesc modernizarea mijloacelor fixe.

Documente de lucru n legtur cu auditul imobilizrilor corporale

S.C. ALFA SRL Exercitiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2010 Situaia mijloacelor fixe la 31 decembrie 2010 Element Terenuri Cldiri Maini, utilaje i instalatii de lucru 250 167 23 365 Aparate de msur i control 200 068 61 891 10 166 274 353 61 332 251 179 62 548 Mijloace de transport 2 425 381 270 352 79 084 1 663 598 Mobilier i birotic 473 021 3 931 3 923 273 834

Cost la data 483 851 de 01.01.2010 Intrri 131 364 Provizioane 26 950 Ieiri/cost la 587 826 31.12.2010 Amortizare cumulat la 01.01.2010 Cheltuieli amortizare 2010 Amortizare aferent ieirilor Amortizarea la 31.12.2010 Valoare contabil net La 31.12.2010 La 31.12.2007

6 439 939 1 257 066 19 854 7 677 150 693 444

2 661 664 473 302

332 128 9050 1 016 522

31 233

41 891 11 016

144 892 15 963 1 792 527

135 864 3 392 406 306

92 565

93 423

587 826 483 851

666 0648 6 439 939

17 788 250 167

157 756 200 068

869 137 2 425 381

66 996 473 021

1. Obiectiv

Certificarea ehaustivitii tranzaciilor de achiziie i certificarea valorii terenurilor la 31.12.2010.

2. Metode

Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea amortizrii i valorii contabile nete la 31.12.2010.

3. Documente

Factura extern Ordin de plat Not de intrare/ieire (NIR) Proces verbal NIR Fia mijloacelor fixe Registrul jurnal Planul de amortizare

4. Calcule i analiz

Societatea auditat: S.C. ALFA SRL

Dosarul exerciiului Seciune : Activitatea de investiie Capitol : Imobilizri Subcapitol : imobilizri corporale

ntocmit: Radu Alin Data ntocmirii: 12.01.2009 Revizuit: Micu Elena Data revizuirii: 20.02.2009 Auditor ne

Referin EB 1.1

S.C. ALFA SRL Valoarea achiziie Factura extern 483 851 Inregistrare contabiliate 2111 = 404 483 851 Terenuri furnizori de imobilizri

Difere Rezultat 0 S

Valoare achiziie Factur extern 483 851 Inregistrare contabiliate 2111 = 404 483 851 Terenuri furnizori de imobilizri

5. Test

S-au verificat intrrile de terenuri i nscrierea lor n Registrul mijloacelor fixe.

6. Opinia

Eu, auditorul, acord opinie fr reserve asupra exhaustivitii tranzaciei de achiziie terenuri i asupra valorii contabile nete la 31.12.2010 a acestor imobilizri. Opinia mea se bazeaz pe situaiile financiare care reflect faptul c toate intrrile de terenuri au fost nregistrate i sunt nscrise n Registrul mijlocelor fixe.

S.C. ALFA SRL Exercitiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2010 Situaia mijloacelor fixe la 31 decembrie 2010 Element Terenuri (lei) Cldiri (lei) Maini, utilaje i instalatii de lucru (lei) 250 168 23 365 Aparate de msur i control (lei) 200 068 61 891 10 166 274 353 61 332 251 179 62 548 Mijloace de transport (lei) 2 425 381 270 352 79 084 1 663 598 Mobilier i birotic (lei) 473 021 3 931 3 923 273 834

Cost la data 483 851 de 01.01.2010 Intrri 131 364 Provizioane 26 950 Ieiri/cost la 587 826 31.12.2010 Amortizare cumulat la 01.01.2010 Cheltuieli amortizare

6 439 939 1 257 066 19 854 7 677 150 693 444

2 661 664 473 302

332 128

31 233

41 891

144 892

135 864

2010 Amortizare aferent ieirilor Amortizarea la 31.12.2010 Valoare contabil net La 31.12.2010 La 31.12.2007

9050 1 016 522 92 565

11 016 93 423

15 963 1 792 527

3 392 406 306

587 826 483 851

666 0648 6 439 939

17 788 250 167

157 756 200 068

869 137 2 425 381

66 996 473 021

1. Obiectiv

Certificarea ehaustivitii tranzaciei de achiziie prin import i certificarea valorii instalaiilor de lucru la 31.12.2010.

2. Metode

Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea amortizrii i valorii contabile nete la 31.12.2010.

3. Documente

Factura extern Ordin de plat Not de intrare/ieire (NIR) Proces verbal NIR Proces verbal de recepie i punere n funciune Fia mijloacelor fixe Registrul jurnal

Planul de amortizare

4. Calcule i analiz

Societatea auditat: S.C. ALFA SRL

Dosarul exerciiului Seciune : Activitatea de investiie Capitol : Imobilizri Subcapitol : imobilizri corporale

ntocmit: Radu Alin Data ntocmirii: 12.01.2009 Revizuit: Micu Elena Data revizuirii: 20.02.2009

Referin EB 1.2

S.C. ALFA SRL Valoarea achiziie Factura extern 62 542*4lei/=250 168 lei Taxe vamale 62 542 *4lei/*5%=12 508.4lei Comision vamal 62 542*4lei/*1%=2501,68lei TVA 62 542*4lei/*19%=47531.92 lei

Auditor ene Valoarea achiziie Factura extern 62 542*4lei/=250 168 lei Taxevamale 62542*4.2lei/ *5%=13133.82lei Comision vamal 62542*4.2lei/*1%=2626,64lei 0

Difer Rezult at S N N

625.42 lei 124.96lei

TVA baza de calcul 62542*4.2lei/ 5371.08 N +13133.82+2626.64=278436.86lei lei TVA 278436.86lei*19%=52903 lei Inregistrare contabiliate Inregistrare contabiliate 2131 = 404 250 168 Valoareabunului+taxe 157 lei vamale+commission 60.46lei N Echipamente furnizori de =250168+13133.82+2626,64=265928.46 lei tehnologice imobilizri 635 =% 15 010.08 lei 446 12 508.4lei Alte impozite 447 2501,68lei Fonduri speciale 4426 = 5121 deductibil conturi la banci Amortizare 265928.46lei *50%=132964.23 lei VCN=132964.23 lei 681=2813 132964.23 lei Cheltuieli Amortizarea instalaiilor de exploatare 7880.23 lei 7880.23 lei N N

TVA

Amortizarea accelerat 250 168 lei*50%=125 084 lei VCN 125 084 lei

5. Test

S-au verificat intrrile de terenuri i nscrierea lor n Registrul mijloacelor fixe.

6. Opinia

Eu, auditorul, acord opinie fr reserve asupra exhaustivitii tranzaciei de achiziie terenuri i asupra valorii contabile nete la 31.12.2010 a acestor imobilizri. Opinia mea se bazeaz pe situaiile financiare care reflect faptul c toate intrrile de terenuri au fost nregistrate i sunt nscrise n Registrul mijlocelor fixe.

S.C. ALFA SRL Exercitiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2010 Situaia mijloacelor fixe la 31 decembrie 2010 Element Terenuri Cldiri Maini, utilaje i instalatii de lucru 250 167 23 365 Aparate de msur i control 200 068 61 891 10 166 274 353 61 332 251 179 62 548 Mijloace de transport 2 425 381 270 352 79 084 1 663 598 Mobilier i birotic 473 021 3 931 3 923 273 834

Cost la data 483 851 de 01.01.2010 Intrri 131 364 Provizioane 26 950 Ieiri/cost la 587 826 31.12.2010 Amortizare cumulat la 01.01.2010 Cheltuieli amortizare 2010 Amortizare aferent ieirilor Amortizarea la 31.12.2010 Valoare

6 439 939 1 257 066 19 854 7 677 150 693 444

2 661 664 473 302

332 128 9050 1 016 522

31 233

41 891 11 016

144 892 15 963 1 792 527

135 864 3 392 406 306

92 565

93 423

contabil net La 31.12.2010 La 31.12.2007

587 826 483 851

666 0648 6 439 939

17 788 250 167

157 756 200 068

869 137 2 425 381

66 996 473 021

1. Obiectiv

Certificarea ehaustivitii tranzaciilor de achiziie i certificarea valorii aparatelor de msur i control la 31.12.2010.

2. Metode

Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea amortizrii i valorii contabile nete la 31.12.2010.

3. Documente

Factura extern Ordin de plat Not de intrare/ieire (NIR) Proces verbal NIR Fia mijloacelor fixe Registrul jurnal Planul de amortizare

4. Calcule i analiz

Societatea auditat: S.C. ALFA SRL

Dosarul exerciiului Seciune : Activitatea de investiie Capitol : Imobilizri Subcapitol : imobilizri corporale

ntocmit: Mihai Ionescu Data ntocmirii: 12.01.2010 Revizuit: Mr Sabina Data revizuirii: 22.02.2010

Referin EB 1.3

S.C. ALFA SRL Valoarea achiziie Factura extern 50.017*4lei/=200.068lei Taxe vamale 50.017*4lei/*5%=10.003,4lei Comision vamal 50.017*4lei/*1%=2.000,68 lei TVA 50.017*4lei/*19%=38012,92lei

Auditor ne Valoare achiziie Factura extern 50.017*4,2lei/=210.071,4lei Taxe vamale 50.017*4,2lei/*5%=10.503,57lei Comision vamal 50.017*4lei/*1%=2.100,714 lei

Difere Rezultat

10.003,4 200.17 100,036

Inregistrare contabiliate 2132 = 404 200.068 lei Aparate si inst. furnizori de De masurare Imobilizri 635 =% 12.004.08 lei 446 10.003,4 lei Alte impozite 447 2.000,68 lei Fonduri speciale Amortizarea accelerat 200.068 lei*50%=100.034 lei VCN 100.034 lei

TVA baza de calcul 50.017*4.2lei/+10.503,57+2100.714= 222.675,684lei 4.295,46 TVA 222.675,684lei *19%=42.308,38 lei Inregistrare contabiliate Valoarea bunului+taxe vamale+comision vamal= 210.071,4+10.503,57+2.100.714= 22.607.684 222.675,684lei

Amortizare 222.675,684*50%=111.337,842 lei VCN=111.337,842 lei

11.103,842

5. Opinia

Noi, auditorii, acordm opinie cu rezerve asupra exhaustivitii tranzaciei de achiziie aparate de msur i control i asupra valorii contabile nete la 31.12.2010 a acestor imobilizri. Opinia mea se bazeaz pe faptul c nu au fost calculate corect taxele vamale i comisionul vamal, dar i a TVA-ului i a amortizrii.

S.C. ALFA SRL Exercitiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2010 Situaia mijloacelor fixe la 31 decembrie 2010 Element Terenuri Cldiri Maini, utilaje i instalatii de lucru 250 167 23 365 Aparate de msur i control 200 068 61 891 10 166 274 353 61 332 251 179 62 548 Mijloace de transport 2 425 381 270 352 79 084 1 663 598 Mobilier i birotic 473 021 3 931 3 923 273 834

Cost la data 483 851 de 01.01.2010 Intrri 131 364 Provizioane 26 950 Ieiri/cost la 587 826 31.12.2010 Amortizare cumulat la 01.01.2010 Cheltuieli amortizare 2010 Amortizare aferent ieirilor Amortizarea la 31.12.2010 Valoare contabil net La 31.12.2010 La 31.12.2007

6 439 939 1 257 066 19 854 7 677 150 693 444

2 661 664 473 302

332 128 9050 1 016 522

31 233

41 891 11 016

144 892 15 963 1 792 527

135 864 3 392 406 306

92 565

93 423

587 826 483 851

666 0648 6 439 939

17 788 250 167

157 756 200 068

869 137 2 425 381

66 996 473 021

1. Obiectiv

Certificarea ehaustivitii 31.12.2010.

tranzaciilor de achiziie i certificarea valorii cldirilor la

2. Metode

Investigarea documentelor justificative corespunztoare i calcularea amortizrii i valorii contabile nete la 31.12.2010.

3. Documente

Factura extern Ordin de plat Not de intrare/ieire (NIR) Proces verbal NIR Fia mijloacelor fixe Registrul jurnal Planul de amortizare

4. Calcule i analiz

Societatea auditat: S.C. ALFA SRL

Dosarul exerciiului Seciune : Activitatea de investiie Capitol : Imobilizri Subcapitol : imobilizri corporale

ntocmit: Mihai Ionescu Data ntocmirii: 12.01.2010 Revizuit: Mr Sabina Data revizuirii: 22.02.2010

Referin EB 1.4

S.C. ALFA SRL Valoarea achiziie Factura extern 6.439.939 lei Inregistrare contabilitate 212=404 6.439.939 lei Construcii Furnizori de imobilizri Amortizarea accelerat 200.068 lei*50%=100.034 lei VCN 100.034 lei

Auditor ne Valoare achiziie Factur extern 6.439.939 lei Inregistrare contabilitate 212=404 6.439.939 lei Construcii Furnizori de imobilizri Amortizare 222.675,684*50%=111.337,842 lei VCN=111.337,842 lei 0 0

Difere Rezultat S S N

11.103,842

5. Opinia

Noi, auditorii, acordm opinie fr rezerve asupra exhaustivitii tranzaciei de achiziie cldiri i asupra valorii contabile nete la 31.12.2010 a acestor imobilizri. Opinia noastr se bazeaz pe situaiile financiare care reflect faptul c toate intrrile de cldiri au fost nregistrate i sunt nscrise n Registrul mijlocelor fixe.