Andra Audit Consulting SRL Stefan cel Mare 60, Bucuresti, Romania Mirela.Paunescu@gmail.

com;

Tax Alert
No 1/2012 26 iunie 2012 INSIDE THIS ISSUE
1. TVA LIMITAT
PENTRU CHELTUIELI AFERENTE AUTOTURISMELOR

Modificari ale Codului fiscal

Limitarea dreptului de deducere pentru vehiculele care nu sunt utilizate doar n scopul activitii economice
Incepand cu 1 iulie 2012, se vor putea deduce la calculul impozitului pe profit doar 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului. De asemenea se limiteaz la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului, precum i a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice. Totusi, cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate cu caracteristici similare celor mentionate anterior vor fi integral deductibile i TVA-ul se va putea deduce integral daca vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat; 2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi; 5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial. Cheltuielile cu amortizarea nu sunt limitate ca si deducere.

2.

DEDUCERE
LIMITATA LA CALCULUL IMPOZITULUI PE PROFIT

/ VENIT

PENTRU CHELTUIELI AFERENTE AUTOTURISMELOR

3.

CRESTEREA PLAFON TVA

ncepnd cu 1 iulie 2012 se pot deduce 100% cheltuielile si TVA aferente vehiculelor utilizate integral pentru activitati economice

Page 2

Tax Alert no.1

Se va putea deduce de asemenea TVA in cazul vehiculelor utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmis n cadrul unui contract de leasing financiar ori operaional; Limitrile se aplic n egal msur i persoanelor care obin venituri din activiti independente ( pentru calculul impozitului pe venit) i care sunt pltitoare de TVA ( pentru limitarea deducerii TVA). Regulile tranzitorii prevad ca noile prevederi aplic inclusiv n situaia n care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestarea intervine dup aceast dat. In continuare raman deductibile la calculul impozitelor si pentru TVA cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depete 3.500 kg sau are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului Pe cale de consecinta, pentru anumite cheltuieli aferente autoturismelor pentru care pna pe data de 1 iulie nu ati dedus integral TVA, veti putea deduce integral TVA incepand cu data de 1 iulie, pe baza documentelor ce demonstreaza utilizarea masinii exclusiv in scopul activitatilor economice. Trebuie in plus sa luati in considerare ca limitarea deducerii atat pentru calculul impozitului pe profit/venit ( pentru activitati independente) ct i pentru TVA afecteaza nu numai cheltuielile cu combustibilul ci i celelalte cheltuieli legate de vehicule ( reparatii etc.). n cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitrii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele reprezentnd: impozitele locale, asigurarea obligatorie de rspundere civil auto, inspeciile tehnice periodice, rovinieta, etc. Ca si documente justificative, conform proiectului de modificare a normelor se va utiliza foaia de parcurs care trebuie s cuprind cel puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Pentru anumite societi modificrile aduc avantaje, pentru altele dezavantaje

Modificari ale Codului fiscal

Incepand cu 1 iulie plafonul pentru scutire de TVA crete la 220,000 lei

1. ncepnd cu 1 iulie 2012, plafonul pentru scutirea de TVA ( regimul special de scutire ) crete la 220,000 lei ( 65,000 euro transformat la cursul de la data aderrii) 2. Se modific modul de determinare a plafonului de scutire pentru societatile nou nfiiate ( nu se mai prorateaza). 3. Se prevad reguli tranzitorii pentru anul 2012 in ceea ce priveste regimul special de scutire.

Tax Alert no. 1

Page 3

Alte modificari ale Codului fiscal

1. ncepnd cu 1 iulie 2012 sunt introduse provizioane deductibile pentru creanele achiziionate de la instituii de credit ( nu genereaz avantaj fiscal la cumprtor, ci este un artificiu de a ndrepta o eroare de nregistrare perpetuat de Ministerul de Finane); 2. ncepnd cu 1 ianuarie 2013 nu se mai declar i nu se mai pltete impozitul pe ctigul net nregistrat ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise. Impozitele se vor plati anual.

Modificari ale Codului de procedur fiscal

1. Se modific ordinea stingerii datoriilor. n cazul

contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.

Andra Audit Consulting SRL

Stefan cel Mare 60, bl 41, ap 27 Bucuresti Romania Phone: (004)744334496; (004)744334492; Fax: (004)021.210.40.59 E-mail: Mirela.Paunescu@gmail.com Andra.Consulting@gmail.com

Echipa noastra este tanara, dinamica, si cu o bogata experienta atat in impozitarea nationala cat si in aspecte internationale. Va oferim servicii de: 1. Consultanta fiscala; 2. Audit financiar; 3. Intocmirea dosarului preturilor de transfer; 4. Contabilitate; 5. Audit intern; 6. Salarizare; 7. Asistenta pe parcursul inspectiei fiscale; 8. Consultanta pe IFRS ( inclusiv adoptarea IFRS pentru prima data); 9. Training standardizat sau personalizat;