Curso Contabilidad Gerencial-20121

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing
Contabilidad Gerencial
PRIMERA UNIDAD CONTABILIDAD GERENCIAL

1. DEFINICIN. QU ENTIENDE POR CONTABILIDAD GERENCIAL? El concepto tradicional de contabilidad gerencial se defina como el proceso de identificacin, valuacin, acumulacin, anlisis, preparacin, interpretacin y comunicacin de informacin (financiera y operativa) que utiliza la gerencia para el planeamiento, evaluacin y control de una organizacin, as como para asegurar el uso y responsabilidad de los recursos de la misma. La contabilidad gerencial es por tanto, parte integrante del proceso gerencial. Ella proporciona informacin esencial para que la organizacin pueda: Controlar sus actividades en curso. Planear sus estrategias, tcticas y operaciones futuras. Optimizar el uso de sus recursos. Valuar y evaluar su desempeo. Reducir la subjetividad en el proceso de la toma de decisiones y Mejorar la comunicacin interna y externa.
CONTABILIDAD GERENCIAL CONCEPTO MODERNO.-
Actividad que est interrelacionada
CON EL PROCESO GERENCIAL DE TODA LA EMPRESA
CMO HA EVOLUCIONADO EL CAMPO DE LA ACTIVIDAD ORGANIZACIONAL DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL?

EVOLUCIN DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL
1ra. ETAPA Antes de 1950 DETERMINACIN DE COSTOS Y EL CONTROL FINANCIERO USO DE TECNOLOGIAS DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD DE COSTOS 2da. ETAPA Alrededor de 1965 INFORMACION PARA EL PLANEAMIENTO Y CONTROL GERENCIAL USO DE TECNOLOGIAS DE ANALISIS DE DECISIONES Y CONTABILIDAD POR RESPONSABILIDADES 3ra. ETAPA Alrededor de 1985 REDUCCIN DE LOS DESPERDICIOS DE LOS RECURSOS UTILIZADOS EN LOS PROCESOS OPERATIVOS USO DE TECNOLOGIAS DE ANALISIS DE PROCESOS Y ADMINISTRACIN DE COSTOS 4ta. ETAPA Alrededor de 1995 GENERACION O CREACION DE VALOR POR EL USO EFICAZ DE LOS RECURSOS USO DE TECNOLOGAS DE ANALISIS DE LOS FACTORES DE VALOR DEL CLIENTE DEL ACCIONISTA Y DE LA INNOVACIN ORGANIZACIONAL
Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa
CUAL ES EL CAMPO DE ACCION DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL MODERNA? La Contabilidad Gerencial (en su actual etapa evolutiva) se ocupa de las necesidades de la organizacin que opera en contextos dinmicos y competitivos. En estos contextos la organizacin se encuentra, corrientemente: Transformando sus estructuras jerrquicas en estructuras horizontales. Abandonando la especializacin funcional (a la vez que adoptando el trabajo por equipos de funciones cruzadas y eliminando las especializaciones tradicionales) Eliminando la dispersin con otras organizaciones, proveedores y clientes. Experimentando en busca del conocimiento de sus propias capacidades esenciales y su identidad con las apropiadas cadenas de valor. Integrando en forma simultnea sus sistemas de informacin. Saliendo de su dependencia de las usuales formas a distancia de control financiero.
QUE SE ENTIENDE POR PROCESO GERENCIAL? Es aquel proceso que en el mbito de la empresa provee la informacin que habrn de usar sus ejecutivos y directivos en el planeamiento, la coordinacin y el control de las actividades. LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y EL PROCESO GERENCIAL? El propsito central del proceso gerencial es, entonces, asegurar conforme el proceso va enfrentando los cambios, la vitalidad y continuidad de la organizacin por medio de la coordinacin sostenida en el curso mismo de los acontecimientos de las actividades, esfuerzos y recursos. De este modo el proceso gerencial incluye las siguientes acciones: Establecimiento de un direccionamiento organizacional en funcin de objetivos y estrategias. Alineamiento de las estructuras, procesos y sistemas de la organizacin de modo de dar soporte al direccionamiento establecido. Aseguramiento del compromiso, al nivel en que este sea indispensable, de aquellas destrezas y esfuerzos esenciales que puedan contribuir al proceso; y Establecimiento de los controles que guiarn el avance de la organizacin hacia la realizacin de sus estrategias y objetivos.
La Contabilidad Gerencial se refiere a la parte del proceso gerencial que enfoca el uso efectivo de los recursos organizacionales con el fin de: Establecer combinaciones de estrategias que sirvan de soporte a los objetivos de la organizacin; Desarrollar y mantener las capacidades organizacionales necesarias para la ejecucin de las estrategias; y Concertar el cambio de estrategias y capacidades que sean necesarias para asegurar el xito y supervivencia de la organizacin durante el curso mismo de los acontecimientos.
2
CONCLUSIN. La Contabilidad Gerencial se centra en la ecuacin:

USO DE RECURSOS = GENERACION DE VALOR
El proceso de la Contabilidad Gerencial est enfocado en el uso eficiente y eficaz de los recursos de la organizacin. La eficacia en el uso de los recursos se juzga en trminos del valor generado en los mercados de productos/servicios (para el cliente) y en los mercados de capital (para el accionista), y en trminos de la simultnea satisfaccin de los requerimientos de los terceros involucrados con la organizacin (proveedores, personal, prestamistas, la comunidad en general). CASO PRCTICO. CASO N 1: La empresa industrial SIGMA S.A.C., fabrica diversos modelos de cocinas industriales, a travs de su gerente financiero, le presenta la siguiente informacin del periodo 2011 Modelo de Cocinas Econmico
RECURSOS INVERTIDOS: Costos Variables S/. 120 Costos Fijos S/. 5000,000 Precio de Venta S/. 200
La empresa vendi 120,000 cocinas del modelo Econmico. Se pide: 1) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas, mostrando el porcentaje de utilidad sobre las ventas y la contribucin marginal sobre las ventas. 2) Considerando el caso propuesto, asuma que se efecta una publicidad agresiva a travs de la televisin, peridicos, etc., cuyo importe ser S/. 500,000 anual; lo cual permitir incrementar la venta de cocinas de modelo Econmico, a 150,000. En este caso considera Ud., que el resultado contribuye a generar valor a la empresa, efecte sus comentarios.
SOLUCIN:
SIGMA S.A.C. Estado de Ganancias y Prdidas Del 01/01/2011 al 31/12/2011 Ventas (120,000 * S/. 200) Costos Variables (120,000 * S/. 120) Contribucin Marginal Costos Fijos Utilidad Utilidad Neta Sobre Ventas Netas (a) Contribucin Marginal a Ventas (b) a) b) 4600,000 = 0.19 * 100 = 19% 24000,000 9600,000 = 0.40 * 100 = 40% 24000,000 SIGMA S.A.C. Estado de Ganancias y Prdidas Del 01/01/2011 al 31/12/2011 Situacin Propuesta: Ventas (150,000 * S/. 200) Costos Variables (150,000 * S/. 120) Contribucin Marginal Costos Fijos (5000,000 + 500,000) Utilidad Utilidad Neta Sobre Ventas Netas (a) Contribucin Marginal a Ventas (b) a) b) 6500,000 = 0.22 * 100 = 22% 30000,000 12000,000 = 0.40 * 100 = 40% 30000,000 S/. 30`000,000 (18000,000) 12000,000 (5500,000) 6500,000 22% 40% S/. 24`000,000 (14400,000) 9600,000 (5000,000) 4600,000 19% 40%
Comentarios: Del desarrollo del caso se puede apreciar que considerando la situacin propuesta, se incrementa las utilidades por S/. 1900,000; lo cual repercutir en una decisin que genera valor. PROPUESTA Utilidades SITUACION ACTUAL S/. 4600,000 SITUACION PROPUESTA S/. 6500,000 INCREMENTO S/. 1900,000
OBJETIVOS. CUALES SON LOS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL? Segn la Nacional Association Accountants NAA en el SMA statement N 1B del 17 de junio de 1981, indica lo siguiente: Los objetivos de la Contabilidad Gerencial son: A) Proveer Informacin: La Gerencia selecciona y provee a todos los niveles gerenciales la informacin necesaria para: Planear, evaluar y controlar las operaciones. Asegurar los activos de la organizacin. Comunicarse con las partes interesadas fuera de la organizacin, tales como accionistas y entidades reguladoras. B) Participar en el Proceso Gerencial: La Gerencia est involucrado activamente en los niveles apropiados en el proceso de dirigir la organizacin. El proceso incluye toma de decisiones estratgicas, tcticas, operativas y ayuda a coordinar los esfuerzos de toda la organizacin.
PLANEAMIENTO EVALUACIN CONTROL RESPONSABILIDAD DE LOS RECURSOS INFORMES EXTERNOS
RESPONSABILIDAD DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL
Otros objetivos de la Contabilidad Gerencial son: 1. Promover a los gerentes para llevar a cabo la planeacin tanto tctica a corto plazo, como a largo plazo estratgica que en este entorno de competitividad se vuelve ms compleja. 2. Facilitar el proceso de tomar decisiones al generar reportes con informacin relevante. 3. Permitir realizar el control administrativo. 4. Ayuda a evaluar el desempeo de los diferentes responsables de la empresa. 5. Motivar a los gerentes hacia el logro de los objetivos de la empresa. BASES. EN QUE SE BASA LA CONTABILIDAD GERENCIAL? Los costos constituyen uno de los puntos centrales de la actividad de la Contabilidad Gerencial y por est razn conviene distinguir bien tres formas diferentes de considerarlos: costo total, costo diferencial y costo de responsabilidad.
BASES DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL
COSTO TOTAL
COSTO DIFERENCIAL
COSTO POR RESPONSABILIDAD
Costo Total.- Mide el total de recursos usados en determinado objetivo de costo. Es la suma de: costos directos e indirectos. Costo Diferencial.- Un costo es diferencial cuando constituye la diferencia entre dos ms alternativas disponibles de cosos totales. Por est razn, los costos diferenciales siempre son estimados de costos futuros, y por esto tambin son lo ms importantes para la toma de decisiones. Costo por Responsabilidad.- Este sistema de costos su atencin en los ingresos, los costos y los activos que tiene que ver directamente con el trabajo determinado, centro de responsabilidad (divisin, seccin, sucursal, etc.), cuyo plan debe ser ejecutado y controlado por los ejecutivos que pertenecen a l. Los centros de responsabilidad estn directamente relacionados con los: Centro de Gastos. Centro de Ingresos. Centro de Utilidades. Centro de Inversiones.
FUNCIONES DE LA GERENCIA. Como toda informacin de la Contabilidad Gerencial est destinada para la gerencia de la empresa, es por ello necesario tener una idea clara de cuales son las funciones bsicas de la gerencia. A continuacin se menciona cada funcin:
PLANEACION
PRONOSTICO
ORGANIZACION
CONTROL
TOMA DE DECIS.
DIRECCION
FUNCIONES BASICAS DE LA GERENCIA
DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA. Las principales diferencias entre ambas contabilidades son:
1. TIPO DE INFORMACIN: CONTABILIDAD GERENCIAL * Proporciona informacin interna para que la gerencia de una empresa tome las decisiones pertinentes. 2. TIEMPO: CONTABILIDAD GERENCIAL * Est enfocada hacia el futuro. 3. NORMAS DE REGULACIN: CONTABILIDAD GERENCIAL * La contabilidad gerencial no est regulada por principios de contabilidad, normas internacionales de contabilidad. 4. OBLIGATORIEDAD: CONTABILIDAD GERENCIAL * Es un sistema de informacin opcional, de acuerdo a la Ley General de Sociedades Ley N 26887. 5. PRECISIN: CONTABILIDAD GERENCIAL * Otorga ms relevancia a los datos cualitativos y costos necesarios en el anlisis de la toma de decisiones. 6. AREAS DE LA EMPRESA: CONTABILIDAD GERENCIAL * Hace hincapi en las reas de la empresa como cdulas centros de informacin (como divisiones, lneas de producto, etc.), para tomar decisiones. 7. RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS: CONTABILIDAD GERENCIAL * Como sistema de informacin interna, recurre a disciplinas como la existencia, investigacin de operaciones, las finanzas, etc. CONTABILIDAD FINANCIERA * Utiliza formatos o modelos uniformes, para presentar los estados financieros a la SMV, SUNAT, SBS, etc. CONTABILIDAD FINANCIERA * Proporciona informacin sobre el pasado o hechos histricos de la empresa. CONTABILIDAD FINANCIERA * La informacin que genera con fines externos tiene que ser elaborada de acuerdo a principios y reglas contables. CONTABILIDAD FINANCIERA * Es un sistema de informacin necesario y obligatorio que tiene llevar las empresas. CONTABILIDAD FINANCIERA * Otorga ms relevancia a los datos cuantitativos, en los clculos necesarios de los estados financieros. CONTABILIDAD FINANCIERA * Tiene una visin global de toda la empresa, para informar cobre lo ocurrido en la empresa. CONTABILIDAD FINANCIERA * Slo se basa en normas legales contables legales vigentes.
SEMEJANZAS ENTRE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA. 1) Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de informacin: las dos parten del mismo banco de datos (sera ilgico e incosteable mantener un sistema de captacin de datos diferentes por cada rea). 2) Otra semejanza es que ambas exigen responsabilidad sobre la administracin de los recursos puesto en manos de los gerentes.
7
3)
Ambas se basan en la informacin que reportan los Estados Financieros elaborados segn las NICs, la contabilidad financiera mide la gestin de la empresa, la contabilidad gerencial se utiliza para tomar decisiones hacia el futuro.
CONTABILIDAD GERENCIAL * Toma de Decisiones ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD FINANCIERA * Gestin de la Empresa
Objetivos de la Contabilidad Gerencial.- (National Association of Accountants, Statements of Management Accounting: Objectives of Management Accounting, statement N 1B New York, NY June 17, 1982, p.6.)
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL
SUMINISTRAR INFORMACION
PARTICIPAR EN EL PROCESO GERENCIAL
Planeacin
RESPONSABILIDADES Evaluacin Control Garantizar la Contabilizacin
Informes Externos
Elaboracin de Informes
Interpretacin
PRINCIPALES ACTIVIDADES Gerencia Desarrollo De de Implement. Recursos Sistemas de Tecnolg. Informacin
Verificacin
Administracin
PROCESOS Identificacin Medicin Acumulacin Anlisis Preparacin e Interpretacin Comunicacin
LA INFORMACIN CONTABLE USUARIOS. QUE ES UN INFORME? Es la presentacin a terceros, en forma peridica, de informacin sobre: La informacin interna efectuada por un auditor interno. La informacin externa, que consiste en la preparacin y presentacin de los estados financieros cuya responsabilidad recae en la gerencia de una empresa y cuyos usuarios de dicha informacin son los accionistas, entidades pblicas, trabajadores de la empresa, acreedores y pblico en general, o la informacin proporcionada por un auditor que emite su opinin, expresado en un informe o comentarios a la conclusin de una auditoria. QUE ENTIENDE POR INFORMACIN CONTABLE? Es el informe sobre resultados de las operaciones y de la posicin (o situacin) financiera de la empresa, comentando y analizando el Estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General. Vale decir que es el informe del Estado de la Situacin Financiera y de los resultados de las operaciones de una empresa. En este informe se resume las operaciones del ao precedente que incluye el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. CUALES SON LOS OBJETIVOS GENERALES Y CUALITATIVOS DE LA INFORMACIN CONTABLE? La informacin contable informa sobre la composicin del patrimonio, as como sobre su evaluacin cualitativa y cuantitativa (resultados) de manera que d un carcter proyectivo a esa informacin. Los objetivos generales de la informacin contable son: Permite a los inversionistas, los acreedores y otros usuarios actuales y futuros a tomar decisiones oportunas den materia de inversin, crditos y otros asuntos similares. Permite a los inversionistas, los acreedores y otros usuarios actuales y futuros a estimar el importe, las fechas de cobro y la incertidumbre de las posibles entradas de efectivo provenientes del pago de dividendos intereses y del producto de la venta, liberacin o vencimiento de los valores negociables prstamos financieros. Informa sobre los recursos activos econmicos de una empresa (activos), las obligaciones que afectan a estos recursos (activos) y los efectos de las transacciones, eventos circunstancias capaces de introducir cambios en los recursos o en los pasivos que pesan sobre los mismos. La informacin contable debe cumplir con las siguientes caractersticas cualitativas que hacen que la informacin contenida en los estados financieros sea til para los usuarios. Las cuatro caractersticas cualitativas principales son: comprensibilidad, aplicabilidad, confiabilidad y comparabilidad.
QUIENES SON LOS USUARIOS DE LA INFORMACION CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS? Los usuarios de la informacin contenida en los estados financieros son: inversionistas reales o potenciales, trabajadores, prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y organismos gubernamentales y pblico en general. Dichos usuarios utilizan los estados financieros para satisfacer algunas de sus diferentes necesidades de informacin. Inversionistas.- Los proveedores de capital de riesgo y sus asesores tienen inters en el riesgo inherente a sus inversionistas y el beneficio proveniente de ellas. Trabajadores.- Los empleados y sus agrupaciones representativas se encuentran interesados en informacin acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores. Prestamistas.- Los prestamistas se encuentran interesados en conocer si sus prstamos y los correspondientes intereses, les sern pagados en la fecha requerida. Proveedores y otros acreedores comerciales.- Los proveedores y los acreedores comerciales se interesan en obtener informacin que le permita determinar los montos que se les adeuda les van a ser pagados a su vencimiento. Clientes.- Los clientes tienen inters en la continuidad de la empresa, especialmente cuando existe una relacin a largo plazo con sta o cuando con dependientes de ella. Gobierno y organismos gubernamentales.- Los gobiernos y sus organismos tienen inters en la distribucin de los recursos, y por lo tanto, en la actividad de las empresas. Pblico en General.- Las empresas afectan al pblico de muy diversas maneras. Por ejemplo, las empresas pueden realizar contribuciones sustanciales a la economa local, de varias formas incluyendo el nmero de personas que emplean y su patrocinio a favor de los proveedores locales. QUE TIPOS DE DECISIONES PUEDEN TOMAR LOS USUARIOS, CONSIDERANDO LA INFORMACIN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS? Pueden tomar las siguientes decisiones: a) Para decidir cuando comprar; vender o mantener una inversin de capital; b) Para evaluar la actuacin o la responsabilidad de la gerencia; c) Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar otros beneficios a sus trabajadores; d) Para evaluar la solvencia de la empresa respecto a los prstamos a ella otorgados; e) Para determinar las polticas tributarias. f) Para determinar las utilidades y dividendos a distribuir; g) Para preparar y elaborar el presupuesto de la empresa; h) Para regular las actividades de las empresas. CASO PRCTICO.
10
CASO N 2: La Gerencia de la Empresa SAYER S.A., le presenta la siguiente informacin, para que Ud., como analista financiero de la empresa, efecte el anlisis de la posicin financiera de la empresa y emita su respectivo informe a la gerencia.
11
SAYER S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2011 (Expresado en Nuevos Soles)
31/12/2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE: Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar vinculadas Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE: Cuentas por cobrar a vinculadas a L-P Inversiones permanentes Inmuebles Maquinaria y Equipo Otros activos Total Activo No Corriente % PASIVO PASIVO CORRIENTE: Sobregiros y pagares bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Parte corriente de las deudas a L-P Total Pasivo Corriente 31/12/2011 %
219450.00 34384.00 786783.00 872743.00 416651.00 1113430.00 118321.00 3561762.00
3034.00 362042.00 5979756.00 206303.00 6551135.00
2.17 0.34 7.78 8.63 4.12 11.01 1.17 PASIVO NO CORRIENTE 35.22 Deudas a L-P Ingresos Diferidos Total Pasivo No Corriente 0.03 3.58 TOTAL PASIVO 59.13 Inters Minoritario 2.04 64.78 PATRIMONIO NETO Capital Social Capital Adicional Reservas Legales Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto 100.00 NETO
318793.00 2100400.00 511979.00 71590.00 3002762.00
3.15 20.77 5.06 0.71 29.69
189120.00 398975.00 588095.00 3590857.00 71078.00
1.87 3.95 5.82 35.51 0.70
5094931.00 618975.00 108030.00 629026.00 6450962.00 10112897.00
50.38 6.12 1.07 6.22 63.79 100.00
TOTAL ACTIVO
10112897.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
12
Se pide: Efecte el Informe de Gerencia. SOLUCIN: a) Capital de Trabajo = 3561,762 3002,762 = S/. 559,000 b) Apalancamiento Financiero = Pasivo total / Activo Total Apalancamiento Financiero = 3590,857 / 10112,897 = 0.3550 Apalancamiento Financiero = 35.50% c) Liquidez Total = Activo Corriente / Pasivo Corriente Liquidez Total = 3002,762 / 3561,762 = 1.19 INFORME N 005-2011-EF A De Objetivo Antecedentes Apreciaciones : Presidencia del Directorio y Gerencia General. : Gerencia Financiera. : Anlisis de la situacin financiera para establecer una poltica de Incentivo de ventas. : SAYER S.A., es una empresa dedicada a la fabricacin y venta De colchones Buenos Sueos. : Los principales aspectos financieros que se derivan del comportamiento de la empresa don los siguientes:
1.
BALANCE GENERAL. Al 31 de diciembre del 2011. SAYER S.A., tena una inversin en activos de S/. 10112,897 de los cuales el 35.22% eran activos corrientes y el 64.78% activos no corrientes. El capital de Trabajo al 31/12/2011 es de S/. 559,000 El apalancamiento financiero de la empresa es de 35.50% El indicador de liquidez total es de 1.19 A su vez se debe de indicar lo siguiente: a) La capacidad de endeudamiento est representada por el 35.50%, lo cual significa que la empresa tiene dependencia financiera del 64.50%. b) Existe un elevado stock de existencias. c) La estructura a costo plazo se encuentra respaldada por el Activo Corriente representado por el ndice de Capital de Trabajo en S/. 559,000
2.
CONCLUSIONES. La empresa tiene un 35.51% de su pasivo total y un patrimonio que representa el 63.79% de la misma. La empresa presenta del 100% de sus pasivos totales el 83.62% pertenecen a deudas a corto plazo o pasivos corrientes. La empresa mantiene una cantidad considerable de Inmuebles, Maquinaria y Equipo; que representa el 59.13% del Activo Total.
13
3.
RECOMENDACIONES. Regular las polticas de cobranzas e incentivar las ventas a corto plazo y establecer descuentos por pago oportuno de las cuentas por cobrar por ventas al crdito. La empresa puede incrementar sus pasivos no corrientes con la finalidad de obtener mayor liquidez para cubrir sus obligaciones a corto plazo. Proponer la venta de los activos fijos para lograr obtener financiamiento interno en lugar de pedir un prstamo. Puno, 10 de Enero del 2012
--------------------------------------------MIGUEL CRUZ SOTOMAYOR Gerente Financiero CASO N 3: El Sr. Renzo Ortega Ramirez gerente general de la empresa YOKO S.A.C., es una empresa que se dedica a la venta al por mayor y menor de artculos de perfumera para damas y caballeros, solicita al Administrador de la empresa que elabore la informacin financiera y econmica, para lo cual presenta la siguiente informacin: YOKO S.A.C.
BALANCE GENERAL
S/. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE: Caja y Bancos Cuentas por cobrar comerciales Existencias Total Activo Corriente Inmuebles Maquinaria y Equipo Automvil de reparto Depreciacin acumulada Valor neto Equipo de oficina Depreciacin acumulada Valor neto TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE: Cuentas por pagar comerciales Otras Cuentas por Pagar * Sueldos por pagar * Cuentas por pagar diversas Total Pasivo Corriente S/.
9246.00 10927.00 14262.00 34435.00
6278.00 4425.00 425.00 4000.00 10703.00
10000.00 -2000.00 8000.00 1200.00 -1200.00 0.00 42435.00
PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
16000.00 826.00 14906.00 31732.00 42435.00
14
YOKO S.A.C. MOVIMIENTO DE CAJA - ENERO 2012

(Expresado en Nuevo Soles) INGRESOS: Saldo inicial de caja Ventas al contado Cobranzas de ventas al crdito Total Ingresos: EGRESOS: Pago de Sueldos Alquiler de local Publicidad Compras de mercaderas al crdito Pago a cuenta del impuesto a la renta Pago de arbitrios Recibo de telfono Pago de seguros Pago de gastos varios Pago de compras de mercaderas al crdito Total Egresos Saldo de caja al 31 de Enero del 2012
9246.00 40526.00 51536.00 101308.00
17486.00 4760.00 2463.00 2950.00 1150.00 852.00 426.00 560.00 2340.00 64401.00 97388.00 3920.00
Adems es presenta la siguiente informacin adicional: A) Los sueldos pendientes de pago (incluyen contribuciones e impuestos) al 31 de enero del 2012, representando S/. 581.00 B) Las cuentas por pagar al 31 de enero del 2012 por compras de mercaderas al crdito representan S/. 5,094.00 C) Las cuentas por cobrar comerciales al 31 de enero del 2012, representan S/. 14,408.00 D) El saldo final de mercaderas al 31 de enero del 2012 es S/. 16,286.00 E) La tasa de depreciacin del automvil de reparto es 20% anual F) El 30 de enero del 2012, se vende el equipo de oficina por S/. 2,000.00, importe que se cobrar el 15 de febrero del 2012. G) Las cuentas por pagar diversas iniciales permanecen invariables. H) En el mes no habr aumento de capital social ni de capital adicional. Se pide: 1) Efecte los clculos auxiliares respectivos, determine las ventas, el costo de ventas, los gastos del mes de enero del 2012 y el Flujo de efectivo del mes de enero del 2012. 2) Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas del mes de Enero del 2012. 3) Elabore el Balance General correspondiente al mes de Enero del 2012.
15
SOLUCIN: 1) Hoja de Clculos Auxiliares. A) Determinacin del Total de Ventas del mes de Enero del 2012. Total de Ventas al Crdito del mes: Ventas al Crdito = Ventas al crdito cobradas Ctas. Cobrar Inicial + Ctas. Cobrar Final. Ventas al Crdito = 51,536 10,927 + 14,048 Ventas al Crdito = 54,657 Determinacin del total de ventas del mes de enero del 2012. Ventas al Contado Ventas al Crdito Ventas Totales: B) S/. 40,526 54,657 S/. 95,183
Determinacin del Costo de Ventas del mes de Enero del 2012.

Costo de Ventas = Inventar. Inic. Mercad. + Compras Inventar. Final Mercad.
Antes de aplicar la ecuacin de costo de ventas, antes se tiene que determinar las compras del mes: Total Compras al Crdito del mes: Compras al Crdito = Compras al crdito pagadas Ctas. Pagar Inicial + Ctas. Pagar Final. Compras al Crdito = 64,401 6,278 + 5,094 Compras al Crdito = 63,217 Determinacin del total de compras del mes de enero del 2012. Compras al Contado Compras al Crdito Compras Totales: S/. 2,950 63,217 S/. 66,167
Una vez determinadas las compras del mes, procedemos a calcular el costo de ventas.
Costo de Ventas = Inventar. Inic. Mercad. + Compras Inventar. Final Mercad.
Costo de Ventas = 14,262 + 66,167 16,286 Costo de Ventas = 64,143
16
C)
Determinacin de los Gastos del mes de Enero del 2012. Calculo de los Sueldos del mes de Enero del 2012. Sueldos del Periodo = Sueldo Pagados + Sueldos Final Sueldos Inicial Sueldos del Periodo = 17,486 + 581 425 Sueldos del Periodo = 17,642 Calculo de la Depreciacin del Mes. 10,000 * 20% / 12 = 167 Depreciacin acumulada: 6,276 Depreciacin del mes: 167 Total Depreciacin Acumulada: 6,443 GASTOS DEL MES Pago de Sueldos Alquiler de local Publicidad Pago de arbitrios Recibo de telfono Pago de seguros Pago de gastos varios Depreciacin del mes Total Gastos ENERO - 2012 S/. 17,642.00 4,760.00 2,463.00 852.00 426.00 560.00 2,340.00 167.00 S/. 29,210.00
D)
Determinacin del Flujo de Efectivo del Mes de Enero del 2012. FLUJOS DE EFECTIVO INGRESOS: Ventas al contado Cobranzas de ventas al crdito Total Ingresos: EGRESOS: Pago de Sueldos Alquiler de local Publicidad Compras de mercaderas al contado Pago a cta. de Impuesto a la Renta Pago de arbitrios Pago de telfono Pago de seguros Pago de gastos varios Pago de compras de mercaderas al crdito Total Egresos: FLUJOS DE EFECTIVO Saldo Inicial de Caja Saldo Final de Caja S/. 40,526.00 51,536.00 92,062.00 17,486.00 4,760.00 2,463.00 2,950.00 1,150.00 852.00 426.00 560.00 2,340.00 64,401.00 97,388.00 (5,326.00) 9,246.00 3,920.00
17
Por lo tanto se puede observar que el flujo de efectivo del mes de enero del 2012, es negativo como consecuencia que los gastos superan a los ingresos de efectivo, lo cual indica que un mala gestin respecto a la poltica de gastos o que no existe una poltica adecuada de ventas. 2) Determinacin del Estado de Ganancias y Prdidas. YOKO S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012) (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales: Pago de sueldos Alquiler de local Publicidad Pago de arbitrios Recibo de telfono Pago de seguros Pago de gastos varios Depreciacin del mes Total Gastos Utilidad de Operacin Ingresos Extraordinarios Utilidad Antes de Impuestos 95,183.00 (64,143.00) 31,040.00 17.642.00 4,760.00 2,463.00 852.00 426.00 560.00 2,340.00 167.00 29,210.00 1,830.00 2,000.00 3,830.00
18
3)
Determinacin del Balance General. YOKO S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2012 (Expresado en Nuevos Soles)
S/. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE: Caja y Bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar (N-1) Existencias Total Activo Corriente Inmuebles Maquinaria y Equipo Automvil de reparto Depreciacin acumulada Valor neto PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE: Cuentas por pagar comerciales Otras Cuentas por Pagar * Sueldos por pagar * Cuentas por pagar diversas Total Pasivo Corriente S/.
3920.00 14048.00 3150.00 16286.00 37404.00
5094.00 4581.00 581.00 4000.00 9675.00
10000.00 -2167.00 7833.00
PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
16000.00 826.00 14906.00 3830.00 35562.00 45237.00
TOTAL ACTIVO
45237.00
NOTA 1: Otras Cuentas por Cobrar * Pagos a cuentas de impuestos a la renta * Venta activo fijo al crdito Total Otras Ctas. por Cobrar 1,150.00 2,000.00 3,150.00
SEGUNDA UNIDAD
19
PLANEACIN FINANCIERA
2.1 DEFINICIN. Qu se entiende por planeacin financiera? La planeacin financiera es el proceso continuo de elaborar proyecciones y tomar sistemticamente decisiones a corto, mediano y largo plazo, con el mejor conocimiento que se pueda tener sobre el futuro y organizar los esfuerzos necesarios para hacer que estas decisiones se cumplan. 2.1.1 Condiciones para que un plan financiero tenga xito. A) El plan financiero debe ser flexible para hacer frente a condiciones cambiantes. B) El plan financiero debe estar sujeto a revisiones especficas sobre una base cuando menos trimestral, para permitir la inclusin de informacin al da. C) El plan financiero debe comunicarse a todos los niveles, si se quiere estimular la motivacin a alcanzar los objetivos trazados por la empresa. 2.1.2 Etapas de la planeacin financiera. Las etapas de la planeacin financiera son: A) Determinar los recursos financieros necesarios para satisfacer el programa de operacin de la empresa. B) Pronosticar que tanto de los recursos necesarios pueden satisfacer la generacin interna de fondos y que tanto debe obtenerse en el exterior. C) Determinar el mejor medio de obtener los fondos requeridos. D) Establecer y mantener sistemas de control respecto a la asignacin y uso de los fondos. E) Formular programas para proporcionar las relaciones ms efectivas de costo, volumen y utilidad. F) Analizar los resultados financieros de todas las operaciones, darlos a conocer y hacer las recomendaciones concernientes a las futuras operaciones. 2.1.3 Informacin necesaria para elaborar la planeacin financiera. A) Informacin ambiental, que se refiere a las condiciones sociales, polticas, econmicas y generales del comercio. B) Informacin competitiva, suministrada por la investigacin y servicio del estudio de mercados. C) Informacin sobre el funcionamiento interno, que comprende todo los datos conmensurables de las distintas divisiones de la empresa. 2.1.4 Objetivos de la planeacin financiera. A) Permite tener una ms clara comprensin de los probables impactos futuros de decisiones actuales. B) Permite estar en posicin de anticipar reas que requieran futuras decisiones. C) Permite estimar la liquidez. 2.1.5 Desventajas de la planeacin financiera.
20
La principal desventaja de la planeacin financiera es que se trata del futuro y mientras ms largo es el periodo de proyeccin, ms elevado ser el grado de incertidumbre de la planeacin. Conclusin. La planeacin financiera debe permitir la mxima flexibilidad en concordancia con la consecucin de objetivos. Si no se observa est condicin, los parmetros cambiantes pueden invalidar un plan rgido. En consecuencia, la planeacin debe tomar en cuenta la dinmica del muerdo real. Caso N 4: El Gerente General de la Empresa Comercial ALFA S.A.C., solicita al Gerente Financiero que efecte la Planeacin Financiera a corto plazo, para lo cual cuenta con la siguiente informacin: 1. Balance General. ALFA S.A.C.
BALANCE GENERAL
S/. ACTIVO Caja y Bancos Cuentas por cobrar Existencias Activo fijo neto TOTAL ACTIVO 0.00 20,000.00 30,000.00 110,000.00 160,000.00 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo corriente Pasivo no corriente Capital TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 20,000.00 60,000.00 80,000.00 160,000.00
2. Proyeccin de Ventas. El Gerente Financiero luego de haber estudiado el mercado y la competencia, considera las siguientes ventas proyectadas:
AO: 2011 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total VENTAS (S/.) 170,000.00 210,000.00 260,000.00 330,000.00 420,000.00 1390,000.00
3. Proyeccin de los Egresos. A) Egresos Operativos. Los egresos se estiman en relacin al porcentaje sobre las ventas.
CONCEPTO Costo de Ventas

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO 35% 35% 34% 34% 34% 21
Sueldos Otros Gastos
30% 10%
30% 12%
30% 14%
30% 12%
30% 12%
B) Egresos Financieros. Los gastos financieros se determinan a partir de la deuda que tendra la empresa.
PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total GASTOS FINANCIEROS (S/.) 6,000.00 8,000.00 11,000.00 12,000.00 14,000.00 51,000.00
4. Proyeccin de la Depreciacin. La depreciacin se calcula en funcin al costo del activo fijo que se tendra en cada mes.
PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total DEPRECIACIN (S/.) 11,000.00 12,000.00 11,000.00 16,000.00 19,000.00 69,000.00
5. Proyeccin de las Inversiones a realizar.

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total INVERSIN (S/.) 10000.00 12000.00 15000.00 16000.00 19000.00 72000.00
6. Informacin Adicional: A) Dividendos a distribuir: se estima un 10% del capital (S/. 80,000.00); S/. 8,000 dividendo que se va a distribuir en forma mensual. B) No habr aumento ni disminucin de capital C) No habr aumento ni disminucin de prstamos bancarios. D) Saldo inicial de caja es cero. E) Se planifica obtener un rendimiento sobre el capital igual ms del 16% F) La tasa de impuesto a la renta es el 30%
Se pide:
22
A) Elabore la proyeccin del Estado de Ganancias y Prdidas de Enero a Mayo del 2011. B) Elabore el Plan Financiero de Enero a Mayo del 2011. C) Comente si el plan financiero, cumple con las expectativas de los inversionistas. SOLUCIN: A) Proyeccin de Estado de Ganancias y Prdidas.
CONCEPTO Ventas Costo de Ventas Sueldos Otros Gastos Gastos Financieros Depreciacin Utilidad antes de I. R. ENERO FEBRERO MARZO 260,000.00 -88,400.00 -78,000.00 -36,400.00 -11,000.00 -11,000.00 35,200.00 ABRIL 330,000.00 -112,200.00 -99,000.00 -39,600.00 -12,000.00 -16,000.00 51,200.00 MAYO 420,000.00 -142,800.00 -126,000.00 -50,400.00 -14,000.00 -19,000.00 67,800.00 ESTADO DE GANANC. Y PRDID. 1390,000.00 -476,400.00 -417,000.00 -168,600.00 -51,000.00 -69,000.00 208,000.00
170,000.00 210,000.00 -59,500.00 -73,500.00 -51,000.00 -63,000.00 -17,000.00 -25,200.00 -6,000.00 -8,000.00 -11,000.00 -12,000.00 25,500.00 28,300.00
APRECIACIN DE LA UTILIDAD. Los inversionistas esperan tener un rendimiento igual o superior al 16% de su capital (S/. 80,000), lo que es igual a S/. 12,8000 y la utilidad proyectada deducido el impuesto a la renta es de S/. 145,600, por lo tanto la utilidad proyectada cumple las expectativas de los inversionistas, rinde 182%. Utilidad ..S/. 208,000.00 Impuesto a la Renta 30%... (62,400.00) UTILIDAD NETA: . 145,600.00 RENDIMIENTO DE LA INVERSIN (RI): RI = UTILIDAD / INVERSIN = (145,600 / 80,000) * 100 = 182% B) Elaboracin del Plan Financiero. PLAN FINANCIERO
CONCEPTO ORIGEN DE RECURSOS: Saldo inicial efectivo Utilidad antes de impuest. Depreciacin Total Origen Recursos APLICACIN RECURSOS: Inversiones Impuesto a la Renta Dividendos Total Aplicacin Recursos SALDO FINAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO PLAN FINANCIERO 131,950.00 208,000.00 69,000.00 408,950.00 -72,000.00 -62,400.00 -40,000.00 -174,400.00 234,550.00
0.00 25,500.00 11,000.00 36,500.00
10,850.00 28,300.00 12,000.00 51,150.00
22,660.00 35,300.00 63,140.00 35,200.00 51,200.00 67,800.00 11,000.00 16,000.00 19,000.00 68,860.00 102,500.00 149,940.00 -15,000.00 -10,560.00 -8,000.00 -33,560.00 35,300.00 -16,000.00 -19,000.00 -15,360.00 -20,340.00 -8,000.00 -8,000.00 -39,360.00 -47,340.00 63,140.00 102,600.00
-10,000.00 -12,000.00 -7,650.00 -8,490.00 -8,000.00 -8,000.00 -25,650.00 -28,490.00 10,850.00 22,660.00
C) Comentario del Plan Financiero.
23
Del plan financiero elaborado se observa que existe un exceso de fondos obtenidos, por lo tanto el plan financiero se debe implementar en la empresa, porque se obtendra la liquidez necesaria y se cumplira con obtener el rendimiento que esperan los inversionistas.
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

Curso Contabilidad Gerencial-20121

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curso Contabilidad Gerencial-20121

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

PRIMERA UNIDAD CONTABILIDAD GERENCIAL

CONTABILIDAD GERENCIAL CONCEPTO MODERNO.-

Actividad que est interrelacionada

CON EL PROCESO GERENCIAL DE TODA LA EMPRESA

CMO HA EVOLUCIONADO EL CAMPO DE LA ACTIVIDAD ORGANIZACIONAL DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL?

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

CONCLUSIN. La Contabilidad Gerencial se centra en la ecuacin:

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

RESPONSABILIDAD DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

BASES DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

COSTO POR RESPONSABILIDAD

FUNCIONES BASICAS DE LA GERENCIA

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

CONTABILIDAD GERENCIAL * Toma de Decisiones ESTADOS FINANCIEROS

CONTABILIDAD FINANCIERA * Gestin de la Empresa

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

PARTICIPAR EN EL PROCESO GERENCIAL

RESPONSABILIDADES Evaluacin Control Garantizar la Contabilizacin

PRINCIPALES ACTIVIDADES Gerencia Desarrollo De de Implement. Recursos Sistemas de Tecnolg. Informacin

PROCESOS Identificacin Medicin Acumulacin Anlisis Preparacin e Interpretacin Comunicacin

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

219450.00 34384.00 786783.00 872743.00 416651.00 1113430.00 118321.00 3561762.00

3034.00 362042.00 5979756.00 206303.00 6551135.00

318793.00 2100400.00 511979.00 71590.00 3002762.00

3.15 20.77 5.06 0.71 29.69

189120.00 398975.00 588095.00 3590857.00 71078.00

1.87 3.95 5.82 35.51 0.70

5094931.00 618975.00 108030.00 629026.00 6450962.00 10112897.00

50.38 6.12 1.07 6.22 63.79 100.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

9246.00 10927.00 14262.00 34435.00

6278.00 4425.00 425.00 4000.00 10703.00

10000.00 -2000.00 8000.00 1200.00 -1200.00 0.00 42435.00

16000.00 826.00 14906.00 31732.00 42435.00

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

YOKO S.A.C. MOVIMIENTO DE CAJA - ENERO 2012

9246.00 40526.00 51536.00 101308.00

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administracin y Marketing

Determinacin del Costo de Ventas del mes de Enero del 2012.

Costo de Ventas = 14,262 + 66,167 16,286 Costo de Ventas = 64,143