Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Controlul financiar reprezinta o analiza permanenta sau periodica a unei activitati cu scopul urmaririi mersului si imbunatatirii ei. Ca activitate, controlul financiar reprezinta o functie a conducerii, un instrument de conducere si mijloc de cunoastere a realitatii. Controlul financiar are menirea de a examina modul in care se realizeaza sau s-a realizat programul fixat anticipat si modul cum se reflecta principiile stabilite cu scopul de a releva errorile, abaterile, lipsurile si deficientele pentru a le remedia si a evita in viitor. Functiile controlului financiar : Functia de prevenire si de perfectionare care consta in preintimpinarea producerii unor deficiente sau pagube pe parcursul activitatii si in final perfectionarea ei. Functia de constatare care consta in urmarirea modului in care se indeplinesc deciziile conducerii referitoare la functionarea intreprinderii. Functia de cunoastere si de evaluare a situatiei existente la un anumit moment. Functia de educare si de stimulare. Formele contractului financiar sunt : 1) Control financiar anticipat sau preventiv care are loc anterior demararii unei activitati si are ca scop verificarea corectitudinii alocarii pentru aceasta activitate a resurselor intreprinderii. Aceasta forma de control contribuie la folosirea cu maxima eficienta a resurselor materiale si banesti, la intarirea ordinii si cresterii raspunderii in angajarea si efectuarea cheltuielilor la preintimpinarea oricarei forme de risipa si a eventualelor deficiente inainte de a se produce efecte negative. 2) Control operativ curent sau concomitent se suprapune in timp si spatiu cu activitatea controlata. Acest control asigura operativ informatia despre modul in care se indeplinesc sarcinile si se gestioneaza patrimoniul. 3) Control financiar post-operativ sau ulterior se executa dupa desfasurarea activitatilor sau operatiilor economico-financiare cu privire la gestiunea patrimoniului si are ca obiectiv urmatoarele : Existenta si utilizarea rationala a patrimoniului Aplicarea corecta a legislatiei cu caracter financiar Modul de efectuare a cheltuielilor si realizarea veniturilor Analiza situatiei financiare Din punct de vedere al organului care il executa, controlul financiar poate fi : 1) Control financiar al statului este efectuat de organele abilitate ale statului si a re scopul de a determina corespunderea operatiilor economico-financiare efectuate cu cerintele legislatiei in vigoare. Controlul financiar al statului poate fi : Control financiar in domeniul bugetar Control financiar in domeniul privat 2) Control financiar intern de intreprindere este efectuat de catre conducerea intreprinderii direct sau prin intermediul personalului special angajat.
Metodologia controlului financiar reprezinta intercorelarea procedeeelor si modalitatilor, principiilor si mijlocaelor care fac posibila actiunea de control. Metodologia controlului financiar privita ca proces presupune o serie de actiuni : Formularea obiectivelor controlului Delimitarea obiectivelor pe forme de control financiar Stabilirea organelor ompetente legal sa efectueze control asupra obiectivelor stabilite Stabilirea surselor de informare pentru control Aplicarea procedeelor si modalitatilor de control cu ajutorul carora se realizeaza cunoasterea activitatii controlate Stabilirea deficientelor, lipsurilor si abaterilor precum si a rezervelor pentru imbunatatirea activitatii controlate Intocmirea actelor de control in care se inscriu constatarile Stabilirea eficientei controlului financiar
2)
3)
Confiscarea obiectului care a constituit instrumentul comiterii contraventiei administrative sau privarea de dreptul special acordat persoanei respective. In urma controlului financiar pot fi stabilite urmatoarele tipuri de contraventii si marimea amenzilor respective : a) Contraventie in legatura cu organizarea si tinerea contabilitatii incalcarea modului de organizare a contabilitatii atrage dupa sine aplicarea unei amenzi pentru persoanele de raspundere (contabil) in marimede la 15-25 salariu minim. Incalcarea modului de intocmire si a termenului de prezentare a raportului financiar atrage o amenda in marime de la 3 la 10 salarii minime. Incalcarea modului si termenului stabilit pentru intocmirea si prezentarea darilor de seama fiscale pentru calcularea si varsarea impozitelor atrage o amenda in marime de la 10 la 20 salariu minim. b) Contraventii in legatura cu decontarea mijloacelor banesti efectuarea decontarilor in numerar cu incalcarea restrictiilor stabilite de legislatie precum si decontarea prin numerar sau prin virament a mijloacelor banesti prin intermediari atrage dupa sine aplicarea unei amenzi in marime de la 20 la 50 salarii minime. Aceeasi amenda se aplica pentru neeliberarea bonului de casa de catre casier, precum si pentru folosirea paratelor de casa defectate sau neinregistrate la inspectoratul fiscal terirorial. Raspunderea materiala persoanele incadrate munca aspund pentru paguba prinuita intreprinderii aceasta paguba a fost pricinuita din vina lui. Ele raspund pentru pierderile inerente procesului de productie care se incadreaza in limite legale, de pagubele provocate datorita unor cauze neprevazute si care nu puteau fi inlaturate. Aceasta raspundere este limitata la o anumita parte a cistigului salariatului si nu trebuie sa depaseasca marimea deplina a pagubei pricinuite cu exceptia unor cazuri prevazute de legislatie dar nu mai mult decit cistigul mediu lunar. Raspunderea materiala poate fi : Individuala adica impune persoana in obligatia de a repara fapta din vinovatie proprie. Colectiva se stabileste atunci cind exista o singura paguba si mai multi autori, paguba se divizeaza intre coautori in functie de contributia fiecaruia la producerea ei. Subsidiara se stabileste atunci cind paguba este produsa de mai multe persoane, dar gradul de participare nu este identic sau similar, sau unele actiuni nu au constituit o paguba ci numai un prilej, astfel raspunderea subsidiara este acea forma de raspundere materiala in care persoana vinovata a produs paguba in mod indirect sau a inlesnit-o prin nerespectarea unor obligatii de serviciu. Raspunderea penala are ca temei infractiunea adica fapta care prezinta pericol social savirsit cu vinovatie si prevazuta de legea penala. Infractiunile se pedepsesc cu amenda, inchisoare alaturi de care pot fi aplicate si alte pedepse de exemplu confiscarea partiala a averii. Raspunderea penala poate fi inlocuita cu o sanctiune cu caracter administrativ ce se aplica de sentinta de judecata (mustrare cu amenda). In legatura cu activitatea de gestiune si de aparare a patrimoniul controlului financiar poate constata fapte care constituie infractiuni si se sanctioneaza penal asa cum sunt: Infractiuni in legatura cu activitatea de gestiune adica crearea de plusuri, prin mijloace frauduloase, nedeclararea inscrisa a plusurilor. Infractiuni contra patrimoniului adica folosirea sau notificarea in interes personal sau pentru altii de bani, bunuri din patrimoniul unitatii, gestiuni frauduloase, inselaciune. Infractiuni de serviciu adica neindeplinirea unei indatoriri de servicii astfel incit se cauzeaza o intrerupere a activitatii de producere. Infractiuni de fals adica falsificarea de cecuri sau alte acte pentru efectuarea platilor, bilete de calatorie, sau atestarea unor fapte necorespunzatoare adevarului.
Controlul asupra respectarii. Legislatia RM in domeniul financiar Controlul asupra exercitarii bugetului de stat , legalitatii utilizarii resurselor bugetare si a valorilor materiale ale statului Controlul asupra platii impozitelor, respectarii termenelor varsarii lor la buget si in fondurile extrabugetare Controlul operativ si inopitant in scopul suprimarii activitatii ilicite, prevenirii si descoperirii infractiunilor economice, combaterii coruptiei in sistemul fiscal, vamal si alte organe Efectuarea reviziilor si verificarea activitatii agentilor economici indiferent de forma de proprietate si genul de activitate Controlul asupra formarii si stingerii datoriilor publice inclusiv asupra creditelor interne si externe garantate de Guvern Analiza si sistematizarea rezultatelor controalelor asupra eficientei activitatii economice, sanctionarea persoanelor vinovate si elaborarea actelor legislative Subiectii controlului financiar de stat sunt : Parlamentul RM Guvernul prin intermediul Departamentul Control Financiar si Revizie Ministerul Finantelor prin intermediul Directiei Control si Revizie si Serviciul Fiscal de Stat Companiile de audit care desfasoara activitatea in conformitate cu legislatia in vigoare Obiectele controlului financiar de stat pot fi : Organele administratiei publice centrale si locale Persoanele fizice si juridice care isi desfasoara activitatea economico-financiara pe teritoriul tarii Unele unitati de stat ale RM care functioneaza in strainatate
Pentru a asigura o opinie competenta si independenta asupra imaginii fidele si complete a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor intreprinderilor auditului are invedere respectarea anumitor obiective si criterii care guverneaza auditul situatiei financiare : 1) Criteriul exhausivitatii si integritatii inregistrarilor care presupune ca toate operatiunile patrimoniale au fost inregistrate corect si integral in contabilitate. Pentru realizarea acestui criteriu auditorul are doua solutii : Trebuie sa verifice cu mare atentie procedurile utilizate de intreprindere pentru validarea tuturor modificarilor patrimoniale Poate utiliza rezultatele inventarierii cu conditia ca inventarierea a fost facuta potrivit legislatiei in vigoare 2) Criteriul realitatii inregistrarilor auditorul este obligat sa urmareasca daca toate elementele de activ si de pasiv inregistrate in contabilitate sunt justificabile si verificabile si corespund cu cele identificate fizic prin inventarierea sau prin alte proceduri. De asemenea se verifica daca activele si pasivele respecta principiul entitatii patrimoniale adica toate operatiunile efectuate apartin firmei. 3) Criteriul inregistrarii corecte in contabilitate si a prezentarii corecte cu ajutorul conturilor anuale acest criteriu are mai multe obiective si se refera la localizarea corecta a perioadei privind elementele patrimoniale, evaluarea corecta a modificarilor, imputarea corecta, intocmirea corecta a situatiilor finanicare. Obiectivele auditului au in vedere : patrimoniul, rezultatul exercitiului, bilantul, situatia financiara a intreprinderii. Astfel pot fi stabilite trei obiective ale auditului financiar : Realitatea inregistrarilor contabile Integritatea inregistrarilor Prezentarea fidela a situatiilor financiare