SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que

se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Poltica tributaria Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas. Normas Tributarias Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan. Administracin tributaria Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRA: 1. El Impuesto General a las Ventas (IGV) (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 2. El Impuesto a la Renta (IR) grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
3. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Es un rgimen

tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales 4. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. 5. El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): es un tributo al consumo especfico, El cual grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas. 6. El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a :

Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio nacional, y ; Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a identificar , mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos. La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta bajo la administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR. 7. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Es un impuesto de carcter temporal que se aplica sobre el valor de los Activos Netos que una empresa tiene al 31 de diciembre del ao anterior. Son considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de tercera categora, sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus operaciones con anterioridad al 01 de enero del ao gravable en curso, incluyendo a las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. Tasa del impuesto 0.0 % hasta S/. 1 000,000 de activos netos. 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000 de activos netos. El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta o el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta. Se encuentran exonerados del ITAN entre otros, los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 01 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. 8. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Es un impuesto creado con carcter temporal para gravar las operaciones en moneda nacional o extranjera, sean dbitos o crditos. El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%. El impuesto es deducible para efectos del Impuesto a la Renta. No estn gravadas con el impuesto entre otras las siguientes operaciones: Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador aperture a nombre de sus trabajadores o pensionistas, para pago de remuneraciones, pensiones o compensacin por tiempo de servicios.

Los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes. La acreditacin o dbito en las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales acreditados en el Per. 9. Impuesto Especial a la Minera (IEM) se crea para los contribuyentes que no cuentan con contratos de garanta y medidas de promocin de la inversin en el marco de la Ley General de Minera. Este impuesto gravar la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los productos metlicos en el estado en que se encuentren, as como la proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes. La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre calendario, el costo de ventas y los gastos operativos incurridos para la generacin de dichos ingresos. 10. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS: Estn gravados con el impuesto aquellas personas y empresas que realizan la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. El impuesto es de periodicidad mensual y la alcuota es del 12% de la base imponible. La base imponible del impuesto est constituida por la diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. Para la determinacin de la base imponible se considera que los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos sern el 2% del ingreso neto mensual. Para tal efecto, se constituir una reserva por este monto. Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios excediera el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total extincin. La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento. Para la determinacin de la renta bruta de tercera categora, ser materia de deduccin el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT es el rgano administrador de este impuesto. 11. Derechos Arancelarios: Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la

importacin .La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0 %, 9% y 17% , con un total de 7, 351 partidas, repartidas como sigue: Niveles Nmero de Arancelarios Proporcin Partidas Ad-Valorem +% Arancelarias sobretasa 3,943 0% 53.6 2,616 9% 35.6 792 17% 10.8 12. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios: Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras. Determinacin del impuesto: Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda. 13. Aportaciones: ESSALUD Y ONP En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribucin al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (ms conocido como AFP). 14. Regala Minera: Contraprestacin econmica que los sujetos de la actividad minera pagan al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos 15. Gravamen Especial a la Minera: Aplicable a los sujetos de la actividad minera que suscriban convenios con el Estado Peruano sobre proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin conforme a la Ley General de Minera (LGM).El Ministerio de Energa y Minas celebrar el respectivo Convenio con los sujetos obligados al pago del Gravamen.