Venituri neimpozabile supuse impozitului pe venit

Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 42. a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bu etul de stat, bu etul asi urrilor sociale de stat, bu etele fondurilor speciale, bu etele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane, cu e!cepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. "u sunt #enituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i $n rijirea copilului bolna#, potri#it le ii. "orme metodolo ice: %. &n cate oria #eniturilor neimpozabile se cuprind #eniturile obinute de persoanele fizice, potri#it le ii, cum sunt: ' alocaia de stat pentru copii( ' alocaia de $ntreinere pentru fiecare copil $ncredinat sau dat $n plasament familial( ' indemnizaia lunar primit de persoanele cu )andicap ra# i accentuat( ' alocaia social primit de ne#ztorii cu )andicap ra# i accentuat( ' indemnizaia lunar acordat ne#ztorilor cu )andicap ra#, potri#it le ii( ' contra#aloarea ser#iciilor )oteliere acordate, potri#it le ii, membrilor de familie care $nsoesc $n spital copii cu )andicap sau copii bolna#i $n #*rst de p*n la % ani( ' ajutorul pentru $nclzirea locuinei( ' alocaia pentru copiii nou'nscui, primit pentru fiecare dintre primii 4 copii nscui #ii( ' indemnizaia de maternitate( ' indemnizaia pentru creterea copilului p*n la $mplinirea #*rstei de 2 ani i, $n cazul copilului cu )andicap, p*n la $mplinirea #*rstei de % ani, precum i stimulentul acordat potri#it le islaiei pri#ind susinerea familiei $n #ederea creterii copilului("ota +ndaco

' indemnizaia pentru risc maternal( ' indemnizaia pentru $n rijirea copilului bolna# $n #*rst de p*n la , ani, iar $n cazul copilului cu )andicap, pentru afeciunile intercurente, p*n la $mplinirea #*rstei de -. ani( ' indemnizaia lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia, acordat potrivit Legii nr. 1 !"# $ privind instituirea indemnizaiei pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din Romnia. ' ajutorul social primit de soii celor care satisfac ser#iciul militar obli atoriu( ' ajutorul social acordat potri#it le ii( ' ajutorul de ur en acordat de /u#ern i de primari $n situaii de necesitate, ca urmare a calamitilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum i altor situaii deosebite stabilite prin le e, $n limita fondurilor e!istente( ' ajutoarele pentru procurarea de dispoziti#e medicale( ' ajutorul lunar sau alocaia de sprijin primit de cadrele militare trecute $n rezer#, fr drept de pensie, apte de munc, care nu se pot $ncadra din lips de locuri de munc corespunztoare pre tirii lor( ' indemnizaia de omaj i alte drepturi neimpozabile acordate conform le islaiei $n materie( ' sumele pltite din bu etul asi urrilor pentru omaj pentru completarea #eniturilor persoanelor care se an ajeaz $nainte de e!pirarea perioadei de omaj( ' prima de $ncadrare i prima de instalare acordate din bu etul asi urrilor pentru omaj( ' sprijinul material acordat, potri#it le ii, membrilor de familie ai ma istratului decedat sau membrilor de familie ai altei persoane din cadrul or anelor autoritii judectoreti, care a decedat( ' ec)i#alentul salariului primit de membrii familiei funcionarului public, $n caz de deces al acestuia( ' indemnizaia reparatorie lunar primit de persoanele care i'au pierdut total sau parial capacitatea de munc, marilor mutilai i urmailor celor care au decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie -1.1( ' indemnizaia reparatorie lunar primit de prinii persoanelor care au decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie -1.1( ' indemnizaia reparatorie lunar primit de soul supra#ieuitor al persoanei care a decedat ca urmare a participrii la 0e#oluia din decembrie -1.1 i care are $n $ntreinere unul sau mai muli copii ai acesteia(

' suma fi! pentru $n rijire primit de in#alizii i accidentaii de rzboi, marii mutilai i cei $ncadrai $n radul + de in#aliditate( ' indemnizaia lunar primit de persoanele persecutate din moti#e politice i etnice( ' indemnizaia lunar primit de ma istraii care $n perioada anilor -142'-122 au fost $nlturai din justiie din moti#e politice( ' indemnizaia de #eteran de rzboi, inclusi# sporul, acordat potri#it le ii( ' renta lunar acordat, potri#it le ii, #eteranilor de rzboi( ' ajutorul anual pentru acoperirea unei pri din costul c)iriei, ener iei electrice i ener iei termice, acordat #eteranilor de rzboi i #du#elor de rzboi, precum i altor persoane defa#orizate, potri#it le ii( ' sprijinul material lunar primit de soul supra#ieuitor, precum i de copiii minori, urmai ai membrilor titulari, corespondeni i de onoare din ar ai Academiei 0om*ne, acordat $n conformitate cu le ea pri#ind acordarea unui sprijin material pentru soul supra#ieuitor i pentru urmaii membrilor Academiei 0om*ne( ' ajutoarele acordate emi ranilor politici potri#it le islaiei $n #i oare( ' ajutorul rambursabil pentru refu iai( ' ajutoarele umanitare, medicale i sociale( ' ajutorul de deces acordat potri#it le islaiei pri#ind sistemul public de pensii i alte drepturi de asi urri sociale, precum i ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze i de alte produse ortopedice, acordate $n baza le islaiei de pensii( ' ajutorul lunar pentru soul supra#ieuitor, acordat potri#it le ii pri#ind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supra#ieuitor( ' renta #ia er acordat de la bu etul de stat, bu etele locale i din alte fonduri publice, potri#it le ii( ' indemnizaia de merit acordat $n condiiile 3e ii nr. --.42552 pentru instituirea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale 6otr*rii /u#ernului nr. .214255% pri#ind aprobarea "ormelor de aplicare a 3e ii nr. --.42552 pentru instituirea indemnizaiei de merit i a 0e ulamentului de funcionare a Comisiei naionale pentru acordarea indemnizaiei de merit, cu modificrile i completrile ulterioare( ' drepturi reprezent*nd transportul ratuit urban i interurban, acordate, potri#it le ii, pentru adulii cu )andicap accentuat i ra#, precum i pentru asistenii personali sau $nsoitorii acestora( ' alte asemenea #enituri acordate potri#it normelor le ale $n #i oare.

%-. "u sunt #enituri impozabile indemnizaiile pentru risc maternal i cele pentru $n rijirea copilului bolna# $n #*rst de p*n la , ani, iar $n cazul copilului cu )andicap, pentru afeciunile intercurente, p*n la $mplinirea #*rstei de -. ani, reprezent*nd drepturi primite de persoanele fizice conform le ii, $ncep*nd cu data de - mai 2552. Veniturile de natura celor de mai sus, aferente perioadei de p*n la - mai 2552, sunt impozabile potri#it le ii. 4. &n sensul art. 42 lit. a) din Codul fiscal, prin alte persoane se $nele e, printre alii, i: ' casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale i sociale acordate membrilor din contribuiile acestora( ' or anizaiile umanitare, or anizaiile sindicale, Crucea 0oie, unitile de cult recunoscute $n 0om*nia i alte entiti care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale. Codul fiscal: b) sumele $ncasate din asi urri de orice fel reprezent*nd desp ubiri, sume asi urate, precum i orice alte drepturi, cu e!cepia c*ti urilor primite de la societile de asi urri ca urmare a contractului de asi urare $nc)eiat $ntre pri, cu ocazia tra erilor de amortizare. "u sunt #enituri impozabile desp ubirile $n bani sau $n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusi# desp ubirile reprezent*nd daunele morale( "orme metodolo ice: 2. 7unt neimpozabile desp ubirile, sumele asi urate i orice alte drepturi acordate asi urailor, beneficiarilor sau terelor persoane p ubite, din asi urrile de orice fel, potri#it le islaiei pri#ind societile de asi urare i supra#e )erea asi urrilor. 8. 7umele reprezent*nd alte drepturi acordate asi urailor pot a#ea, printre altele, urmtoarele forme: rscumprri pariale $n contul persoanei asi urate, pli ealonate, rente, #enituri rezultate din fructificarea rezer#elor constituite din primele pltite de asi urai, precum i orice alte sume de aceeai natur, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt pltite, $n contul persoanei asi urate. ,. &n cazul $n care suportatorul primei de asi urare este o persoan fizic independent, persoan juridic sau orice alt entitate care desfoar o acti#itate, atunci contra#aloarea primelor de asi urare reprezint #enituri impozabile pentru persoana fizic beneficiar. Codul fiscal: c) sumele primite drept desp ubiri pentru pa ube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de in#aliditate sau deces, conform le ii( "orme metodolo ice:

,-. &n aceast cate orie se includ i produsele oferite ratuit productorilor a ricoli indi#iduali care au suferit pa ube ca urmare a calamitilor naturale potri#it pre#ederilor din contractul $nc)eiat $ntre pri. Codul fiscal: c) sumele primite drept desp ubiri pentru pa ube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de in#aliditate sau deces, conform le ii( d) pensiile pentru in#alizii de rzboi, orfanii, #du#ele4#du#ii de rzboi, sumele fi!e pentru $n rijirea pensionarilor care au fost $ncadrai $n radul + de in#aliditate, precum i pensiile, altele dec*t pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obli atorii la un sistem de asi urri sociale, inclusi# cele din sc)eme facultati#e de pensii ocupaionale i cele finanate de la bu etul de stat( e) contra#aloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de #aloare care se acord cu titlu ratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor le ale $n #i oare( f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat( ) #eniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal, altele dec*t c*ti urile din transferul titlurilor de #aloare( )) drepturile $n bani i $n natur primite de militarii $n termen, militarii cu termen redus, studenii i ele#ii unitilor de $n#m*nt din sectorul de aprare naional, ordine public i si uran naional i persoanele ci#ile, precum i cele ale radailor i soldailor concentrai sau mobilizai( i) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare $n cadru instituionalizat( "orme metodolo ice: .. 9rin cadru instituionalizat se $nele e orice entitate care are ca obiect de acti#itate educaia colar, uni#ersitar, pre tirea i4sau perfecionarea profesional, recunoscut de autoriti ale statului rom*n. Codul fiscal: j) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie( :) #eniturile din a ricultur i sil#icultur, cu e!cepia celor pre#zute la art. ,-( "orme metodolo ice: 1. &n cate oria #eniturilor din a ricultur i sil#icultur considerate neimpozabile se cuprind:

' #eniturile realizate de proprietar4arenda din #alorificarea $n stare natural a produselor obinute de pe terenurile a ricole i sil#ice, proprietate pri#at sau luate $n arend. &ncep*nd cu data de - ianuarie 2551 sunt impozabile #eniturile bneti realizate din #alorificarea produselor a ricole obinute dup recoltare, $n stare natural, de pe terenurile a ricole proprietate pri#at sau luate $n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial ori ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. ' #eniturile realizate de persoanele fizice asociate $ntr'o asociaie conform pre#ederilor art. 2. din 3e ea nr. -42555 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor a ricole i celor forestiere, solicitate potri#it pre#ederilor 3e ii fondului funciar nr. -.4-11- i ale 3e ii nr. -814-11,, cu modificrile i completrile ulterioare, din #alorificarea produselor sil#ice $n condiiile le ii. ' #eniturile pro#enite din: creterea animalelor i psrilor, apicultur i sericicultur( ' #eniturile obinute de persoanele fizice din #alorificarea $n stare natural, prin uniti specializate, cum ar fi centre sau puncte de ac)iziie, a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic. -5. 7e consider $n stare natural: produsele a ricole obinute dup recoltare, materialul lemnos pe picior sau transformat $n buteni ori $n bile, precum i produsele de ori ine animal, cum ar fi: lapte, l*n, ou, piei crude i altele asemenea, plante i animale din flora i fauna slbatic, cum ar fi: plante medicinale, fructe de pdure, ciuperci, melci, scoici, erpi, broate i altele asemenea. Codul fiscal: l) #eniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru acti#itile desfurate $n 0om*nia $n calitatea lor oficial, $n condiii de reciprocitate, $n #irtutea re ulilor enerale ale dreptului internaional sau a pre#ederilor unor acorduri speciale la care 0om*nia este parte( m) #eniturile nete $n #alut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale ale 0om*niei amplasate $n strintate, $n conformitate cu le islaia $n #i oare( n) #eniturile primite de oficialii or anismelor i or anizaiilor internaionale din acti#itile desfurate $n 0om*nia $n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora, de oficial, s fie confirmat de ;inisterul Afacerilor <!terne( o) #eniturile primite de ceteni strini pentru acti#itatea de consultan desfurat $n 0om*nia, $n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil $nc)eiate de 0om*nia cu alte state, cu or anisme internaionale i or anizaii ne u#ernamentale( p) #eniturile primite de ceteni strini pentru acti#iti desfurate $n 0om*nia, $n calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor rom*ni pentru #enituri din astfel de acti#iti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de ;inisterul Afacerilor <!terne( =) sumele reprezent*nd diferena de dob*nd sub#enionat pentru creditele primite $n conformitate cu le islaia $n #i oare(

r) sub#eniile primite pentru ac)iziionarea de bunuri, dac sub#eniile sunt acordate $n conformitate cu le islaia $n #i oare( s) #eniturile reprezent*nd a#antaje $n bani i4sau $n natur primite de persoanele cu )andicap, #eteranii de rzboi, in#alizii i #du#ele de rzboi, accidentaii de rzboi $n afara ser#iciului ordonat, persoanele persecutate din moti#e politice de dictatura instaurat cu $ncepere de la 8 martie -142, cele deportate $n strintate ori constituite $n prizonieri, urmaii eroilor'martiri, rniilor, lupttorilor pentru #ictoria 0e#oluiei din decembrie -1.1, precum i persoanele persecutate din moti#e etnice de re imurile instaurate $n 0om*nia cu $ncepere de la 8 septembrie -145 p*n la 8 martie -142( "orme metodolo ice: --. Aceste #enituri sunt acordate prin le i speciale i cuprind, printre altele: ' contra#aloarea protezelor acordate ratuit pentru marii mutilai i persoanele care i'au pierdut total sau parial capacitatea de munc, a medicamentelor ratuite, accesului ratuit la sanatorii i baze de tratament aparin*nd ;inisterului 7ntii, ;inisterului Aprrii "aionale, ;inisterului Administraiei i +nternelor i altor instituii potri#it le ii( ' contra#aloarea transportului urban ratuit cu mijloacele de transport $n comun i altele asemenea, pre#zute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena pre#ederilor art. 2 alin. >-) lit. :) din 3e ea recunotinei fa de eroii'martiri i lupttorii care au contribuit la #ictoria 0e#oluiei rom*ne din decembrie -1.1 nr. %4-42554, cu modificrile i completrile ulterioare( ' contra#aloarea asistenei medicale i a medicamentelor acordate $n mod ratuit i prioritar, at*t $n tratament ambulatoriu, c*t i pe timpul spitalizrilor, a transportului ratuit cu mijloacele de transport $n comun i pe calea ferat rom*n, contra#aloarea biletului ratuit, pentru tratament $ntr'o staiune balneoclimateric i altele asemenea, pre#zute a fi acordate persoanelor care intr sub incidena pre#ederilor ?ecretului'le e nr. --.4-115 pri#ind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din moti#e politice de dictatura instaurat cu $ncepere de la 8 martie -142, precum i celor deportate $n strintate ori constituite $n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare( ' contra#aloarea cltoriilor ratuite pe calea ferat, ratuitile pe mijloacele de transport $n comun $n mediul urban, a lemnelor de foc sau ec)i#alent crbuni, a asistenei medicale ratuite $n toate instituiile medicale ci#ile de stat sau militare i asi urarea de medicamente ratuite at*t $n tratamentele ambulatorii, c*t i pe timpul spitalizrii, a biletelor de tratament ratuite, $n limita posibilitilor e!istente, $n staiuni balneoclimaterice, a protezelor, a c*rjelor, a )etelor ortopedice, a crucioarelor, a aparatelor auditi#e i implanturilor cardiace, mijloacelor moto i auto speciale pentru cei )andicapai locomotor i altele asemenea, potri#it 3e ii nr. 444-114 pri#ind #eteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale in#alizilor i #du#elor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare( ' contra#aloarea transportului urban ratuit cu mijloace de transport $n comun pentru adulii cu )andicap accentuat i ra# i pentru asistenii personali sau pentru $nsoitorii acestora, a transportului interurban ratuit cu trenul, asisten medical ratuit $n conformitate cu pre#ederile @rdonanei de ur en a /u#ernului nr. -524-111 pri#ind protecia special i $ncadrarea $n munc a persoanelor cu )andicap, aprobat cu modificri i completri prin 3e ea nr. 2-142552, cu modificrile i completrile ulterioare(

' altele asemenea, aprobate prin le e. -2. 9ersoanele fizice pre#zute la art. 42 lit. s) din Codul fiscal datoreaz impozit pe #enit pentru cate oriile de #enituri pre#zute la art. 4- din Codul fiscal. Codul fiscal: t) premiile obinute de sporti#ii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice. "u sunt #enituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sporti#e acordate sporti#ilor, antrenorilor, te)nicienilor i altor specialiti, pre#zui $n le islaia $n materie, $n #ederea realizrii obiecti#elor de $nalt performan: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima rup #aloric, precum i la jocurile olimpice, $n cazul jocurilor sporti#e. "u sunt #enituri impozabile primele i indemnizaiile sporti#e acordate sporti#ilor, antrenorilor, te)nicienilor i altor specialiti, pre#zui de le islaia $n materie, $n #ederea pre tirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentati#e ale 0om*niei( "orme metodolo ice: -%. Aeneficiaz de aceste pre#ederi i urmtorii specialiti: profesorii cu diplom de licen sau de absol#ire, instructorii i mana erii din domeniu, precum i alte persoane calificate pentru asisten medical, cercetare i asisten tiinific, or anizare i conducere te)nic i alte ocupaii complementare, potri#it re lementrilor $n materie. Codul fiscal: u) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de ele#i i studeni $n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusi# ele#i i studeni nerezideni $n cadrul competiiilor desfurate $n 0om*nia( "orme metodolo ice: -4. &n aceast cate orie se cuprind: ' premii obinute la concursuri pe obiecte sau discipline de $n#m*nt, pe meserii, cultural'tiinifice, festi#aluri, simpozioane, concursuri te)nico'tiinifice, premii obinute la campionate i concursuri sporti#e colare, naionale i internaionale( ' contra#aloarea a#antajelor sub form de mas, cazare i transport( ' alte drepturi materiale primite de participani cu ocazia acestor manifestri( ' altele asemenea.

Codul fiscal: #) prima de stat acordat $n conformitate cu pre#ederile 3e ii nr. 24-42552 pri#ind economisirea i creditarea $n sistem colecti# pentru domeniul locati#, cu modificrile i completrile ulterioare( !) alte #enituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare cate orie de #enit.

Trucuri si sfaturi despre situatiile financiare

<P

Codul fiscal nu distinge intre venituri neimpozabile si venituri scutite, toate veniturile care nu sunt incluse in sfera de impozitare fiind considerate venituri neimpozabile. Veniturile neimpozabile cu caracter general se regasesc in art. 42 din Titlul III Impozit pe venit din raporturilor de munca, in cuprinsul art. 55 alin. (4 din acelasi act normativ.
Codul fiscal,

iar cele specifice generate in cadrul

In calitate de anga!atori si platitori de venituri de natura salariala, nu veti cuprinde in veniturile supuse impozitarii urmatoarele venituri" # $!utoarele, indemnizatiile si alte forme de spri!in cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu e%ceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. &rin notiunea de 'alte persoane( se intelege" )casa de a!utor reciproc a pensionarilor, pentru a!utoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora* )organizatiile umanitare, sindicale, de crucea rosie, unitati de cult recunoscute in +omania si diferite alte entitati care acorda a!utoare cu destinatie umanitara sau sociala. Va prezentam in continuare un e%emplu privind acordarea unor a!utoare de catre un sindicat din fondurile sale" Exemplu: ,indicatul -nit al ,oferilor profesionisti din +omania acorda din fondurile constituite din cotizatiile membrilor sume fi%e pentru a!utorarea unora din membrii sai aflati in situatii speciale, cum ar fi, de e%emplu, realizarea de venituri insuficiente pentru asigurarea unui nivel de viata situat peste nivelul salariului minim brut pe economie, sau aparitia unui .andicap sau invaliditate ca urmare a unui accident, sau orice alta situatie considerata de sindicat ca fiind deosebita. In opinia noastra, a!utoarele acordate de sindicat membrilor sai avandu)si sursa in fondul creat din cotizatiile membilor sunt venituri neimpozabile, fiind venituri cu destinatie speciala acordate de sindicat din cotizatiile celorlalti membri.

/u sunt venituri impozabile urmatoarele venituri" #. 2. 0. 4. 5. indemnizatia de maternitate* indemnizatia pentru cresterea copilului* indemnizatia pentru ingri!irea copilului bolnav* indemnizatia pentru risc maternal* stimulentul lunar acordat familiei in vederea cresterii copilului.

1%ceptie de la prevederea de neimpozitare face indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, care este venit de natura salariala. ,unt de asemenea neimpozabile" )$!utorul de deces acordat din bugetul asigurarilor sociale de stat, in cuantumul a!utorul stabilit anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat este un a!utor cu de deces destinatie speciala suportat din bugetul asigurarilor sociale de stat, si prin urmare un venit neimpozabil. Cuantumul a!utorului de deces acordat din bugetul asigurarilor sociale de stat in anul 2223, nu poate fi mai mic decat valoarea salariului mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2223, in cuantum de #.232 lei. &rin legea anuala a bugetului asigurarilor sociale de stat se stabileste cuantumul a!utorului de deces pentru asigurat sau pensionar si pentru membrii de familie ai asiguratului sau pensionarului. )&otrivit art. 2# din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2223, nr. 44352226, cuantumul a!utorului de deces este stabilit in cuantum de" #.232 lei, in cazul asiguratului sau pensionarului* 605 lei, in cazul unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului. 7upa efectuarea platii a!utorului de deces veti inscrie pe versoul certificatului de deces original mentiunea '$C8IT$T(, data, semnatura si stampila. $!utorul de inmormantare sau de deces reprezinta un venit neimpozabil la nivelul persoanei fizice, fie ca este acordat din bugetul asigurarilor sociale de stat, in cuantumul stabilit anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, fie ca este acordat potrivit contractelor de munca. )$!utoare primite de la bugetul asigurarilor pentru soma!, acordate potrivit 9egii nr. 3652222 privind sistemul asigurarilor pentru soma! si stimularea ocuparii fortei de munca, cum ar fi" prima de incadrare neimpozabila acordata potrivit art. 34 din Legea nr. 3652222, persoanelor care in perioada in care beneficiaza de indemnizatie de soma! se incadreaza intr)o localitate situata la o distanta mai mare de 52 :m de localitatea in care isi au domiciliul stabil* este acordata din bugetul asigurarilor pentru soma! si este egala cu nivelul a doua salarii minime brute pe tara in vigoare la data acordarii* prima de instalare acordata potrivit art. 35 din Legea nr. 3652222 si primita de persoanele care in perioada in care beneficiaza de indemnizatie de soma! se incadreaza, potrivit legii, intr)o alta localitate si, ca urmare a acestui fapt, isi sc.imba domiciliul* este acordata din bugetul asigurarilor pentru soma! si este egala cu nivelul a 3 salarii minime brute pe tara in vigoare la data instalarii* suma lunara neimpozabila de completare a veniturilor salariale ale anga!atilor acordata potrivit art. 32 din Legea nr. 3652222 si primita de persoanele carora li s)a stabilit dreptul la indemnizatia de soma! potrivit legii si care se anga!eaza pentru program normal de lucru, conform prevederilor legale in vigoare, din momentul anga!arii pana la sfarsitul perioadei pentru care erau indreptatite sa primeasca indemnizatia de soma!* este acordata din

bugetul asigurarilor pentru soma! si reprezinta 02; din cuantumul indemnizatiei de soma! stabilite si, dupa caz, reactualizate conform legii. $lte asemenea a!utoare sau indemnizatii cu destinatie speciala acordate din bugetele mentionate mai sus. ,umele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, (rascumpari partiale in contul persoanei asigurate, plati esalonate, rente, venituri din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurare despagubirile in bani sau in natura primite de catreo persoana fizica, ca urmare a unui pre!udiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale. <ac e%ceptie urmatoarele venituri care sunt impozabile" castigurile primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurareinc.eiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare care reprezinta venituri impozabilesi se impoziteaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri prin aplicarea uneicote de impozit final de #6;* primele de asigurari suportate de societatea comerciala (sau de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate care desfasoara o activitate pentru o persoana fizicain legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii suntconsiderate, din punct de vedere fiscal, venituri ale acestei persoane fizice.

&latitorul care suporta primele de asigurare calculeaza impozitul aplicand cota de #6; asupra venitului reprezentand primele de asigurare si il vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare realizarii acestuia. Impozitul calculat reprezinta impozit final* primele de asigurari (altele decat cele obligatorii suportate de un angajator pentrusalariatii proprii sau pentru alti beneficiari de venituri din salarii, reprezinta venituriimpozabile la nivelul salaratului.$ceste venituri se cumuleaza cu veniturile salariale ale lunii in care sunt platite primelerespective* cota de impozit este #6;.

Veniturile membrilor misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in +omania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor diplomatilor unor acorduri speciale la care +omania este parte. Veniturile nete in valuta platite personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate la misiunile diplomatice, la oficiile consulare, institutelor culturale ale +omaniei si la alte reprezentante ale +omaniei in strainatate de catre =inisterul $facerilor 1%terne, precum si de catre celelalte ministere, organe si institutii de specialitate ale administratiei publice centrale. ,alariile lunare in valuta ale personalului trimis in misiune permanenta in in misiune strainatate se stabilesc in raport cu nivelul salariului functiei de portar, luat ca baza permanenta de calcul in cuantum net, tinand seama de costul vietii, precum si de conditiile de munca din fiecare tara in care acesta isi desfasoara activitatea. $ctul normativ il reprezinta 8otararea >uvernului nr. 4035#??5. Cazarea si contravaloarea c.iriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitati)cazare5c.irie lor publice, a anga!atilor consulari si diplomatici lucrand in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. publicealti oficiali 6.Veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale ca urmare a activitatii desfasurate in +omania in cadrul acestor organisme. ,unt organisme internationale, @anca =ondiala, <.=.I., A.1.C.7., A./.-. s.a. aseme)nea organizatii. &entru a putea acorda scutirea de impozit pentru veniturile rea)lizate, organismele respective vor trebui sa solicite confirmarea calitatii de oficiali a persoanelor implicate de catre =inisterul $facerilor 1%terne pentru a putea benefi)cia de scutirea de impozit.

3.Veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in +omania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila inc.eiate de +omania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale. =emorandumurile de finantare &8$+1 dintre >uvernul +omaniei si Comisia 1uropeana cu privire la diferite programe sunt ratificate prin ordonante ale >uvernului ale caror traduceri din limba engleza sunt publicate in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I. $ne%a $ 'Conditii generale privind memorandumurile de finantare(, titlul I '<inantarea proiectelor(, la art. # 'Abligatia Comunitatii(, stipuleaza ca orice c.eltuieli ce depasesc finantarea gratuita a C.1.1. vor fi suportate de @eneficiar, termenul @eneficiar fiind inteles ca referitor la >uvernul +omaniei. $rt. #0 'Impozitare si vama( ale aceleiasi ane%e la =emorandumul de finantare prevede ca plata impozitelor nu va fi finantata din finantarea gratuita a C.1.1. (pct. # si ca persoanele fizice si juridice, inclusiv personalul e%patriat din statele membre ale Comunitatii 1uropene, care e%ecuta contracte de cooperare te.nica finantate din finantarea gratuita a C11, vor fi scutite de la plata impozitului pe profit si pe venit in statul @eneficiarului (pct. 4 . &rin aceasta dispozitie sunt vizate de scutirea de la plata impozitului pe venit in +omania numai persoanele fizice din statele membre ale Comunitatii 1uropene, care e%ecuta contracte de cooperare te.nica finantate din finantarea gratuita a C.1.1. 4. Veniturile reprezentand avanta!e in bani si5sau in natura primite, in temeiul legi)lor speciale care le reglementeaza, de" persoanele cu .andicap* veteranii de razboi, invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat* persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie #?45, persoanele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri* urmasii eroilor)martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria +evolutiei din decembrie #?4?* persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate in +omania cu incepere de la 6 septembrie #?42 pana la 6 martie #?45.

$ceste venituri sunt acordate prin legi speciale si cuprind" contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si)au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand =inisterului ,anatatii si <amiliei, =inisterului $pararii /ationale si =inisterului de Interne* contravaloarea transportului urban gratuit cu mi!loacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor 9egii nr. 425#??2 pentru cinstirea eroilor)martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, precum si luptatorilor pentru victoria +evolutiei din decembrie #?4?, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare* contravaloarea protezelor acordate gratuit marilor mutilati si persoanelor care si)au pierdut total sau partial capacitatea de munca* contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mi!loacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr)o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor 7ecretului)lege nr. ##45#??2 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie #?45, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare* contravaloarea calatoriilor gratuite la clasa I pe calea ferata, gratuitatile pe mi!loacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau ec.ivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in

tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor e%istente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a car!elor, a g.etelor ortopedice, a carucioarelor, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mi!loacelor moto si auto speciale pentru cei .andicapati locomotor si altele asemenea, potrivit 9egii nr. 445#??4 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata* contravaloarea transportului urban gratuit cu mi!loace de transport in comun pentru adultii cu .andicap accentuat si grav si pentru asistentii personali sau pentru insotitorii acestora, a transportului interurban gratuit cu trenul, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Ardonantei de urgenta a >uvernului nr. #5252222 si ale reglementarilor emise de =inisterul ,anatatii si <amiliei, cu avizul ,ecretariatului de ,tat pentru &ersoanele cu 8andicap, si altele asemenea, potrivit Ardonantei de urgenta a >uvernului nr. #225#??? privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu .andicap, aprobata si modificata prin Legea nr. 5#?52222, cu modificarile ulterioare.
contract

?.Veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu .andicap grav si accentuat,incadrate cu functia de baza.

individual de munca numai la locul unde se afla

&otrivit art. 55 lit. :# alin. (4 din Codul fiscal aplicabil pentru anul 2223, vor fi neimpozabile numai veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu .andicap grav sau accentuat, la functia de baza. Veniturile din salarii realizate de persoanele cu .andicap grav sau accentuat, incadrate cu data de # mai 2225.
contract

individual de munca deveneau venituri neimpozabile cu

$ceasta categorie de persoane a beneficiat in perioada 22222224 de deduceri personale suplimentare acordate in functie de gradul de .andicap sau de invaliditate. 1%onerarea de la impozit a veniturilor din salarii realizate de aceste persoane s)a vrut a fi elementul de ec.ilibrare a eliminarii deducerilor suplimentare acordate acestora. Incepand cu data de # ianuarie 2223, sfera scutirilor este restransa, persoanele fizice cu .andicap grav sau accentuat vor plati impozit pe salarii pentru salariile realizate in afara functiei de baza.

Cod fiscal* Titlul III, art. 42

/u se impoziteaza"
10. Premii si orice alte avantaje in bani si/sau in natura (drepturi sub forma de cazare, masa, transport si alte asemenea) obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in omania, cum sunt: premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de invatamant, pe meserii, cultural!stiintifice , festivaluri, simpozioane, concursuri te"nico!stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale# contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport# alte drepturi materiale primite de participanti cu ocazia acestor manifestari# altele asemenea.

##. Venituri astfel cum sunt prevazute in contractul de munca, cum sunt" a!utoarele de inmormantare, acordate salariatilor, cat si in cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale, indiferent de sursa din care sunt acordate* a!utoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale* a!utoarele pentru bolile grave si incurabile* a!utoarele pentru nastere* veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor si cadourile oferite salariatelor.

Cadourile oferite de anga!atori in beneficiul copiilor minori ai anga!atilor, cu ocazia &astelui, zilei de # iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste #52 lei. &entru un asemenea cadou in cuantum de 222 lei, diferenta peste plafonul de venit neimpozabil de 52 lei va reprezenta venit impozabil. $nga!atorii pot acorda daruri neimpozabile sub forma de bunuri sau de bani, cu ocazia zilei de 4 martie, salariatelor, la nivelul sumei de #.522.222 lei pentru fiecare persoana. ,otiile anga!atilor nu pot beneficia de aceasta facilitate. $ceste venituri sunt neimpozabile la nivelul persoanelor care le primesc si se includ in fondul de salarii. Veniturile primite de salariati sub forma primelor de sarbatori se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se platesc aceste prime, cu e%ceptia veniturilor sub forma cadourilor pentru copiii minori ai salariatilor, in limita a #52 lei pe copil, cu conditia sa e%iste o prevedere in acest sens in contractul de munca.

Calculul si retinerea impozitului lunar

,e efectueaza de catre angajator, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lic.idare. In situatia in care plata primei de sarbatori se efectueaza in cursul unei luni, acestea vor reprezenta din punctul de vedere al metodologiei de calcul a impozitului plati intermediare. $stfel, impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei de #6; asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile obligatorii, dupa caz. 9a data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni, impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu platile intermediare. Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare. &otrivit pct. #? lit. e si g din Ardinul ministrului muncii si solidaritatii sociale nr. 0425222# pentru aprobarea /ormelor de aplicare a prevederilor 9egii nr. #?52222 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu modificarile si completarile ulterioare, in sintagma salariile individuale brute realizate lunar, inclusiv sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca asupra carora se calculeaza contributia individuala de asigurari sociale de ?,5; sunt incluse premiile anuale si cele din cursul anului sub diferite forme, altele decat cele reprezentand participarea salariatilor la profit, sumele platite din fondul de salarii conform legii sau contractelor colective de munca (al #0)lea salariu, prime de vacanta, aprovizionare de iarna, prime acordate cu ocazia sarbatorilor nationale sau religioase etc. . &rin urmare, veti calcula contributia individuala de asigurari sociale a asiguratilor asupra primelor de aceasta natura.
Contributia asiguratului la asigurarile sociale de sanatate se stabileste sub forma unei cote de 6,5%, aplicata asupra veniturilor din salarii sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. Asadar veti datora contributia de 6,5% asupra sumelor respective, temeiul il reprezinta art. 257 alin. 2! lit. a! din Legea nr. "5#2$$6 privind reforma in domeniul sanatatii, publicata in Monitorul Oficial al %omaniei, Partea &, nr. '72 din 2( aprilie 2$$6.

/u veti datora contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru soma! asupra sumelor respective, intrucat potrivit art. 23 alin. (# din Legea nr. 3652222, cu modificarile si completarile ulterioare, anga!atorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala in cota de #;, aplicata numai asupra salariului de baza lunar brut. /u veti datora contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru soma! asupra sumelor respective, intrucat potrivit art. 23 alin. (# din Legea nr. 3652222, cu modificarile si completarile ulterioare, anga!atorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala in cota de #;, aplicata numai asupra salariului de baza lunar brut. /u veti datora contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru soma! asupra sumelor respective, intrucat potrivit art. 23 alin. (# din Legea nr. 3652222, cu modificarile si completarile ulterioare, anga!atorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala in cota de #;, aplicata numai asupra salariului de baza lunar brut. In ceea ce priveste contributiile datorate de anga!ator, baza de calcul a acestora se identifica in mare parte cu fondul de salarii care include din punctul nostru de vedere si primele acordate salariatilor.

7in punctul de vedere al tratamentului fiscal la nivelul persoanei fizice, potrivit art. 55 alin. (4 lit. a , veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane nu depaseste #52 lei. &lafonul stabilit pentru cadourile oferite de anga!atori copiilor minori ai anga!atilor cu ocazia Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase se aplica atat darurilor constand in bunuri, cat si celor in bani, in cazul tuturor anga!atorilor de forta de munca. -n caz special il reprezinta acordarea de tic.ete cadou. Veniturile primite de salariati de la anga!atorii acestora sub forma tic.etelor cadou sunt impozitate prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. $ceste tic.ete cadou pot fi acordate drept premii pentru rezultate obtinute in munca, pentru evenimente deosebite. $vanta!ele primite de salariati sub forma de tic.ete cadou reprezinta venituri neimpozabile conform art. 56 alin. (4 lit. a din Legea nr. 53#52224 privind Codul fiscal, numai daca acestea sunt acordate sub forma de 'cadouri oferite de anga!atori in beneficiul copiilor minori ai anga!atilor, cu ocazia s...t Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase s...t, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste #52 lei(. Tic.etele cadou se pot utiliza pentru campanii de mar:eting, studiul pietei, promovarea pe piete e%istente sau noi, pentru protocol, pentru c.eltuielile de reclama si publicitate, precum si pentru c.eltuieli sociale. In situatia folosirii sistemului de acordare a tic.etelor cadou pentru rezultatele deosebite obtinute, drept stimulent in sc.emele de motivare a salariatilor, pentru tic.ete sarbatorirea unor evenimente speciale din viata personala si profesionala a salariatului cadou sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor din salarii si impozitate potrivit art. 54 din Codul fiscal. $nga!atii persoane fizice care desfasoara o activitate intr)o relatie de anga!are, in baza unui raport de munca reglementat de Codul muncii sau de o lege speciala, pot beneficia de tic.ete cadou acordate de anga!atorii lor, numai pentru destinatiile sau evenimentele care se incadreaza in c.eltuielile sociale. 7aca aceste tic.ete cadou sunt oferite persoanelor fizice in afara unei relatii contractuale de munca sau generatoare de venituri din salarii, se vor impozita prin retinere la sursa numai cu cota de #6; in temeiul art. 34 din Codul fiscal. In ceea ce priveste tratamentul fiscal la nivelul persoanei juridice, potrivit art. 2# alin. (0 lit. c din Codul fiscal, c.eltuielile reprezentand cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori ai salariatilor sunt deductibile in masura in care se incadreaza in limita unei cote de pana la 2;, aplicata asupra valorii c.eltuielilor cu salariile personalului, potrivit 9egii nr. 5052220 Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare. 7orim sa mentionam ca prin Legea nr. 04052226, sfera de cuprindere a c.eltuielilor pe aceste destinatii se largeste permitand anga!atorului includerea in cadrul acestei limite a cadourilor in bani sau in natura oferite atat copiilor minori, cat si salariatilor* contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, intemeiul art. 55 alin. (4 lit. a din Codul fiscal, astfel cum este prevazut in contractul de munca. 7e asemenea, nu este impozabila"

distanta dus)intors de la domiciliu la locul de munca parcurs de salariat cu ve.iculul din patrimoniul anga!atorului cu folosinta mi%ta, pus la dispozitia salariatului* nefiind cuprinsa la evaluarea avanta!ului folosirii in scop personal,potrivit pct. 3? din /ormele metodologice pentru aplicarea art. 55 alin. (4 din Codul fiscal, reprezinta element de venit neimpozabil*

 contravaloarea c.eltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care anga!atii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al aces)tora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau in situatiile in care nu se suporta contravaloarea c.iriei, conform legii (art. 55 alin. (4 lit. f din Codul fiscal * contravaloarea abonamentelor sau permiselor de calatorie pe mi!loacele de trans)port in comun pentru anga!atii a caror activitate presupune deplasarea in interiorullocalitatii. $cestea nu reprezinta avanta!e, temeiul reprezentandu)l pct. 33 liniuta #din /ormele metodologice pentru aplicarea art. 55 alin. (0 din Codul fiscal . 7aca permisele de calatorie pe orice mi!loace de transport sunt folosite in scoppersonal, acestea vor reprezenta venituri impozabile in temeiul art. 55 alin. (0 lit. f din Codul fiscal* costul prestatiilor pentru tratament si odi.na, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru sa)prestatii lariatii proprii sau alte persoane. pentru $ceste venituri, cu e%ceptia celor limitate la cuantumul de #52 lei, sunt neimpozabile indiferent de cuantumul in care sunt acordate si daca sunt acordate potrivit si odi.na prevederilor contractului de munca.

#2. Tic.etele de cresa, acordate in temeiul 9egii nr. #?052226 Tic.etele de cresa pot fi utilizate de catre salariati numai pentru ac.itarea ta%elor la cresa unde este inscris copilul salariatului, in situatia in care nu beneficiaza de conce)diul si de indemnizatia acordate pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani, respectiv de pana la 0 ani in cazul copilului cu .andicap. Valoarea nominala a tic.etelor de cresa se inde%eaza semestrial cu indicele inflatiei comunicat de Institutul /ational de ,tatistica, fiind, incepand cu data de # iunie 2226, in cuantum de 022 lei.
)ic*etele de cresa vor fi distribuite salariatilor, lunar, pentru fiecare dintre copiii lor naturali, inclusiv pentru fiecare copil adoptat, incredintat in vederea adoptiei sau dat in plasament, precum si pentru cei carora li s+a instituit tutela, cu e,ceptia celor dati in plasament la asistentul maternal profesionist si a celor pentru care s+a dispus masura plasamentului de urgenta, pe baza urmatoarelor documente-

cerere pentru acordarea tic.etului de cresa* actul doveditor eliberat de cresa sau, dupa caz, unitatea educationala la care este inscris copilul* declaratie pe propria raspundere ca celalalt parinte sau, dupa caz, tutorele nu beneficiaza de tic.ete de cresa* declaratie pe propria raspundere ca celalalt parinte nu beneficiaza de concediul si indemnizatia care se acorda pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani, respectiv de pana la 0 ani, in cazul copilului cu .andicap, potrivit Ardonantei de urgenta a >uvernului nr. #4452225 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, cu modificarile si completarile ulterioare* livretul de familie eliberat potrivit 8otararii >uvernului nr. 4?55#??3 privind continutul, eliberarea si actualizarea livretului de familie, cu modificarile ulterioare.

&n situatia in care nu a fost eliberat livretul de familie, cererea va fi insotita de copia certificatului de nastere al copilului sau a e,trasului de nastere. &n cazul in care salariatul v+a prezentat e,trasul de nastere, el va avea obligatia ca in termen de '$ de zile de la eliberarea certificatului de nastere sa va prezinte copia acestuia.

alte elemente solicitate de angajator, potrivit regulamentului intern, cum ar fi precizarea unitatii emitente a tic.etelor de cresa, criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tic.ete, criterii si perioade pentru care salariatii nu primesc tic.ete de cresa.

/'. )ic*etele de masa si drepturile de *rana acordate de anga0atori anga0atilor, in conformitate cu legislatia in vigoare

alocatia individuala de .rana acordata sub forma tic.etelor de masa, primita de anga!ati si suportata integral de angajator, potrivit 9egii nr. #425#??4 privind acorarea tic.etelor de masa.

1alariatii din cadrul societatilor comerciale care incadreaza personal prin inc*eierea unui contract individual de munca pot primi o alocatie individuala de *rana, acordata sub forma tic*etelor de masa, suportata integral pe costuri de angajator.

$ctele normative care re%lementeaza acest domeniu sunt: 9egea nr. #42 din ? iulie #??4 privind acordarea tic.etelor de masa, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. 262 din #0 iulie #??4* 8otararea >uvernului nr. 5 din #4 ianuarie #??? pentru aprobarea /ormelor de aplicare a 9egii nr. #425#??4 privind acordarea tic.etelor de masa, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. 26 din 25 ianuarie #???, prin care sunt stabilite si conditiile de acordare.

&'P( )$*):
Potrivit art. 55 alin. 2! lit. b! din Codul fiscal, tic*etelede masa si drepturile de *rana acordate de anga0atori anga0atilor, in conformitate cu legislatia in vigoare sunt venituri neimpozabile. &ncepand cu luna septembrie 2$$6, valoarea nominala inde,ata a unui tic*et de masa este de 7,2/ lei si a fost stabilita prin 3rdinul ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei nr. 5(6 din '/ iulie 2$$6, publicat in Monitorul Oficial al %omaniei, Partea &, nr. 675 din 7 august 2$$6. 4egislatia stabileste, in mod special, valori diferite ale alocatiei de *rana pentru diferite ramuri de activitate, cum ar fi-

alocatia pentru personalul navigant si au%iliar imbarcat pe nave* reglementarea in materie este 8otararea >uvernului nr. #455#??4, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. ##0 din 4 mai #??4, modificata prin 8otararea >uvernului nr. 2#352225, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. 262 din 02 martie 2225* pentru aceasta categorie de persoane, alocatia este cuprinsa intre #4,5 si 22 lei +A/, in functie de categoria de personal si de nave pe care este imbarcat* alocatia pentru personalul din sistemul administratiei penitenciarelor* actul normativ care reglementeaza alocarea unei cote zilnice de .rana este 8otararea >uvernului nr. #44452224, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. #.##2 din 23 noiembrie 2224* personalul apartinand sistemului administratiei penitenciare beneficiaza, pentru perioada in care se afla in activitate, de o alocatie de .rana zilnica* alocatia pentru personalul minier* plafonul valoric al mesei calde zilnice este stabilit prin 8otararea >uvernului nr. ?6?52222, publicata in Monitorul Oficial al +omaniei, &artea I, nr. 526 din 25 octombrie 2222 s.a.* alocatia zilnica de .rana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si dinregiile autonome5societatile comerciale cu specific deosebit* alocatia de .rana acordata donatorilor onorifici de sange* alocatia de .rana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea* alocatiile zilnice de .rana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si alocatii internationala, diferentiata pe categorii de actiuni* contravaloarea .ranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asi)gurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire* drepturile de .rana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de apararenationala, ordine publica si siguranta nationala.

/2. Contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate. 4ocuintele acordate ca urmare a specificitatii activitatii sunt acele locuinte asigurate anga0atilor cand activitatea se desfasoara in locuri izolate, precum statiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau in conditiile in care este solicitata prezenta permanenta pentru supraveg*erea unor instalatii, utila0e si altele asemenea. &n opinia noastra, repartitia de serviciu prin care se acorda folosinta unei locuinte in interesul cerut de activitatea desfasurata, data de o societate comerciala se poate incadra in conditiile impuse de legiuitor. 4ocuintele de serviciu fac parte din patrimoniul anga0atorului si se administreaza in interesul acestora prin inc*iriere salariatilor proprii, contractul de inc*iriere fiind accesoriu la contractul individual de munca. Conditiile de inc*iriere a acestor locuinte se stabilesc de catre conducerea societatii comerciale. /5 Contravaloarea ec*ipamentelor te*nice, ec*ipamentului individual de protectie si de lucru, alimentatiei de protectie, medicamentelor si materialelor igienico+sanitare, alte drepturi de protectie a muncii, precum si uniformele obligatorii si drepturile de ec*ipament ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare, cum ar fi-

contravaloarea ec.ipamentelor te.nice primite de anga!at sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mi!loace asemanatoare, necesare in procesul muncii* contravaloarea ec.ipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi prote!at impotriva factorilor de risc* contravaloarea ec.ipamentului individual de lucru care cuprinde mi!loacele primite de un anga!at in vederea utilizarii lor in timpul procesului muncii pentru a)i prote!a imbracamintea si incaltamintea* contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in locuri de munca cu conditii grele si vatamatoare* contravaloarea materialelor igienico)sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in locuri de munca al caror specific impune o igiena personala deosebita* personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii* contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, sportivi, contravaloarea ec.ipamentului si a materialelor de resortul ec.ipamentului, cum ar fi" materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, rec.izite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, in conditiile legii* altele asemenea.

1umele, indiferent de cuantum, acordate salariatilor de persoanele 0uridice/6 platitoare de impozit pe profit, pentru acoperirea-

c.eltuielilor de transport si cazare, a indemnizatiei sau diurnei acordate pe perioada delegarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului.

4a nivelul persoanei juridice, suma c*eltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in %omania si in strainatate este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

C*eltuielile de transport, cazare si indemnizatia acordata salariatilor, in cazul anga0atorului care realizeaza pierdere in e,ercitiul curent si#sau din anii precedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. 1ocietatea comerciala 56arc*iza7 1.%.4., platitoare de impozit pe profit, stabileste in contractele de munca inc*eiate clauze diverse privind conditiile de munca, salarizarea, precum si alte drepturi si obligatii ce decurg din raporturile de munca. Astfel, in mod special, contractul de munca al domnului 6arinescu 8 care are drept sarcina de serviciu si inc*eierea de contracte in strainatate, cuprinde clauze speciale privind acordarea diurnei de deplasare, al carei cuantum stabilit prin negociere depaseste nivelul minim al diurnei stabilit prin actele normative ce se aplica in institutiile publice. 9u veti cuprinde in baza impozabila la nivelul persoanei fizice sumele reprezentand diurna pe perioada deplasarii si delegarii in strainatate in cuantumul acordat salariatului, astfel cum a fost negociat in contractul de munca. )emeiul legal il reprezinta art. 55 alin. 2! lit. g! din )itlul &&& 8 &mpozit pe venit al Codului fiscal adoptat prin Legea nr. 57/#2$$'. Potrivit reglementarilor in vigoare in ceea ce priveste determinarea impozitului pe profit, c*eltuielile cu diurna care depasesc de ma,imum 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta c*eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. 9u veti trata diurna ca un venit impozabil la nivelul persoanei fizice, aceasta fiind neimpozabila in cuantu+mul integral acordat de angajator. Prin urmare, partea care depaseste plafonul admis ca deductibil la calculul profitului impozabil se impoziteaza numai la nivelul persoanei juridice. &n cazul personalor juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, care acorda indemnizatii pe perioada delegarii, sumele acordate peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia acor+data pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice, reprezinta venituri asimilate salariilor. :eti distinge intre urmatoarele probleme-

acordati salariatilor pe perioada delegarii in alta localitate, in interesul serviciului, pentru compensarea c.eltuielilor personale si al carei cuantum este actualizat periodic, suma denumita indemnizatie zilnica de delegare, potrivit 8otararii >uvernului nr. #46252226, privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului.

&mportant: +aloarea indemnizatiei zilnice de dele%are stabilit pentru institutii publice este, incepand cu data de 1 ianuarie ,00-, 1. lei zilnic.
:eti considera fiecare 22 de ore cate o zi de delegare. 9umarul zilelor calendaristice in care salariatul se afla in delegare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mi0locului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca.

&mportant: Pentru dele%are cu o durata de o sin%ura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul dele%arii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata dele%arii este de cel putin 1, ore. acordati salariatilor trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar* aceasta are rolul de acoperire a c.eltuielilor de .rana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea salariatul, indemnizatie zilnica in valuta, denumita diurna. 7iurna in valuta se diferentiaza pe doua categorii si se acorda la nivelul prevazut pentru fiecare tara in care are loc deplasarea.

;iurna in valuta se acorda astfel-

#. in cazul in care se foloseste ca mi!loc de transport avionul, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, si de pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a +omaniei* 2. in cazul in care se foloseste ca mi!loc de transport trenul sau mi!loacele auto, diurna se va acorda pe perioada cuprinsa intre momentul trecerii cu trenul sau cu mi!loacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a +omaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
Important: :a atragem atentia ca pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 22 de ore, diurna se acorda astfel-

in cuantum reprezentand 52; pentru o perioada de pana la #2 ore* in cuantum reprezentand #22; pentru perioada care depaseste #2 ore.

/6. 1umele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea c*eltuielilor de mutare in interesul serviciului astfel cum este e,plicat in 1ectiunea 1 // 8 1alarii si venituri asimilate. C*eltuielile de mutare in interesul serviciului sunt acele c*eltuieli cu transportul personal si al membrilor de familie ai anga0atului, precum si al bunurilor din gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului intr+o alta localitate decat cea de domiciliu, in situatia in care, potrivit dispozitiilor legale, se suporta sau se deconteaza deanga0ator. Pentru a fi neimpozabile, aceste c*eltuieli trebuie sa reflecte vointa unei legi speciale. /(. &ndemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr+o unitate situata intr+o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la anga0are, acordate potrivit legii. 2$. &ndemnizatiile de instalare si mutare acordate potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca. 1umele reprezentand platile compensatorii-

calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective* calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, acordate potrivit legii* calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, inclusiv"

-. a!utoarele stabilite in raport cu solda lunara neta, acordate acestora la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de pensie sau celor care
nu indeplinesc conditiile de pensie* 2. a!utoarele sau platile compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie.
2/.:eniturile din salarii realizate ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator

Anga0atorii vor considera venituri neimpozabile veniturile din salariile realizate ca urmare a unei activitati de creare de programe pentru calculator. &n randul anga0atorilor care acorda salariatilor sai facilitatea stabilita de prevederile Codului fiscal intra urmatoarele persoane 0uridice-

persoanele juridice romane de drept public* societatile comerciale care isi desfasoara activitatea in +omania conform legislatiei romane in vigoare si care au in obiectul de activitate 'crearea de programe pentru calculator(, conform codurilor C.$.1./. 322# 1ditarea de programe si 3222 Consultanta si furnizare de alte produse softBare.

Clasificarea activitatilor din economia nationala 8 CA<9, aprobata prin =otararea >uvernului nr. 656#/""7, a fost actualizata prin 3rdinul presedintelui &nstitutului 9ational de 1tatistica nr. 6$/ din 26 noiembrie 2$$2, publicat in Monitorul Oficial al %omaniei, Partea &, nr. "$( din /' decembrie 2$$2. Conditiile care trebuie indeplinite cumulativ de catre persoanele fizice pentru a putea beneficia de scutirea de impozit pe veniturile din salarii vizeaza pregatirea salariatilor si modul de desfasurare a activitatii in cadrul anga0atorului, cuantumul veniturilor realizate de angajator din activitatea salariatilor respectivi. Conditiile legate de pregatirea salariatilor si modul de desfasurare a activitatii acestora sunta! posturile pe care sunt anga0ate persoanele fizice corespund ocupatiilor de analist, programator, proiectant de sistem informatic, inginer#programator de sistem informatic, administrator baze de date, inginer soft?are sau manager de proiect informatic. b! presteaza in mod efectiv urmatoarele activitati de-

analist acesta are in sarcina activitati de realizare a analizei in vederea definirii specificatiilor pentru construirea efectiva a sistemelor informatice, susceptibile sa raspunda cerintelor utilizatorilor* programator acesta are in sarcina activitati de realizare a programelor pentru calculator, conform unor specificatii predefinite, si asamblarea lor in sisteme coerente, inclusiv testarea in vederea asigurarii conformitatii cu specificatiile* proiectant de sistem informatic acesta are in sarcina activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare bazate pe cunostinte de specialitate, cu cunostinte in utilizarea instrumentelor softBare sau a limba!elor de programare, in vederea producerii si implementarii unor solutii functionale care sa cores)punda cerintelor predefinite sau unor necesitati organizationale* inginer sau programator de sistem informatic acesta are in sarcina activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare cu cunostinte adecvate de te.nologie softBare si .ardBare in vederea definirii, proiectarii, realizarii, testarii, implementarii si modificarii sistemelor informatice ce contin softBare ca principala componenta* administrator al bazei de date acesta are in sarcina activitati de furnizare a e%pertizei de specialitate si a asistentei practice in managementul sistemelor de baze de date si in utilizarea datelor informatice pentru a raspunde cerintelor sistemului informatic in orice moment al ciclului de viata, in conformitate cu criteriile de calitate definite* inginer de softBare acesta are in sarcina activitati de adaptare si5sau de armonizare a solutiilor .ardBare, softBare si a sistemelor de operare si ale apli)catiilor e%istente sau proiectate la necesitatile reale sau estimate ale utilizato)rilor, in ideea indeplinirii cerintelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de raspuns * manager de proiect informatic acesta are in sarcina activitati de coordonare a sistemelor de dezvoltare specifice aplicatiilor informatice ma!ore, inclusiv coordonarea personalului si urmarirea cerintelor proiectelor (informatii5date necesare programare, analiza . =anagerii de proiect dezvolta, planifica, analizeaza, estimeaza si stabilesc prioritatile aferente componentelor ce urmeaza sa fie realizate, stabilesc fazele si termenele de e%ecutie ale proiectelor* conditii pentru acordarea scutirii de impozit pe veniturile din salarii

:a atragem atentia ca, in calitate de angajator, puteti acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii numai salariatilor anga0ati in baza unui contract individual de munca, la locul unde acestia au functia de baza. c! postul ocupat face parte dintr+un compartiment specializat de informatica,evidentiat in organigrama anga0atorului. prin compartiment specializat de infor+matica se intelege centru de calcul, directie, departament, oficiu, serviciu, birou,compartimente sau altele asemenea. d! sunt absolventi ai unor institute de invatamant superior de lunga durata acredi+tate. pe diploma de absolvire este inscrisa una din specializarileautomatica,calculatoare, informatica, cibernetica, matematica sau electronica. 4ista specializarilor este-

#. 2. 0. 4. 5. 6.

$utomatica si informatica industriala Calculatoare, Inginerie electrica si calculatoare 1lectronica, 1lectronica aplicata, 1lectronica si telecomunicatii, Comunicatii =atematica, =atematica informatica Informatica, Informatica economica, Informatica aplicata Cibernetica si informatica economica, Cibernetica si previziune economica, Contabilitate si informatica de gestiune.

Pentru indeplinirea acestei conditii, salariatii vor prezenta anga0atorului diploma de absolvire in copie legalizata sau adeverinta eliberata de facultatea de profil care atesta absolvirea unei forme de invatamant superior de lunga durata avand inscrisa una dintre specializarile admise. ;iplomele de absolvire trebuie sa fie ale unei forme de invatamant superior de lunga durata, avand inscrisa una dintre specializarile mentionate. e! pe langa primele conditii care sunt in puterea salariatului de a le indeplini, legiuitorul a mai impus o alta conditie ce trebuie indeplinita alaturi de celelalte. Pentru a putea acorda scutirea de impozit pe veniturile din salarii, anga0atorul va trebui sa realizeze in anul fiscal prece+dent din activitatea de creare de programe de calculator, destinate comercializarii pe baza de contract, un venit anual de cel putin /$.$$$ dolari 1.@.A. pentru fiecare anga0at care beneficiaza de scutirea respectiva. ;aca o persoana 0uridica a realizat pe anul precedent sau o fractiune din anul precedent! 2$$.$$$ @1;, ea poate acorda scutirea de impozit pe venitul obtinut din activitatea de programe pentru calculator unui numar de ma,imum 2$ de programatori 2$$.$$$ @1; - /$.$$$ @1;!, in situatia in care si celelalte conditii cumulative sunt indeplinite. f! transformarea in lei a venitului de /$.$$$ dolari se face pe baza cursului de sc*imb valutar mediu lunar comunicat de Aanca 9ationala a %omaniei, aferent fiecarei luni in care s+a inregistrat venitul. &ncadrarea unei persoane in categoriile de activitati sau de ocupatii si neimpozitarea veniturilor din salarii pentru aceasta categorie de salariati constituie responsabilitatea anga0atorului.

Exemplu:
1ocietatea comerciala Programe, 1.%.4. a realizat din activitatea de creare de programe, in anul 2$$6, un venit anual de 2$$.$$$ dolari 1.@.A. /$.$$$ dolari 1.@.A. , 2$ salariati! cu o ec*ipa formata din /5 programatori. Acestia, precum si alti 5 pe care societatea ii poate anga0a in 2$$7, vor putea

beneficia, de neimpozitarea salariului. Conditia prevede ca cei /$.$$$ dolari 1.@.A. reprezinta venitul anga0atorului, iar incadrarea unei persoane in categoriile de activitati sau de ocupatii, in scopul beneficierii de scutirea de impozit constituie responsabilitatea anga0atorului. &n calitate de angajator veti constitui un dosar care se va pastra la sediu in vederea controlului, cu urmatoarele documente 0ustificative-

actul constitutiv, in cazul societatilor comerciale* organigrama anga!atorului* fisa postului* copie legalizata de pe diploma de absolvire* carnetul de munca sau copie de pe carnetul de munca* statul de plata intocmit separat pentru anga!atii care beneficiaza de scutire, care se depune lunar la inspectoratele teritoriale de munca* comanda interna, aprobata de organul de conducere abilitat al anga!atorului, care sa ateste procesul de creare de programe pentru calculator* balanta analitica in care sa fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.

Exemplu:
1ocietatea comerciala 1ofte, 1.%.4., infiintata in luna ianuarie 2$$7, nu va putea acorda salariatilor sai care indeplinesc conditiile legate de pregatirea profeionala si modul de desfasurare a activitatii scutirea de impozit pe salarii in anul 2$$7, intrucat conditia privind realizarea unui venit de /$.$$$ dolari 1.@.A. in anul precedent nu este indeplinita. 22. 1umele sau avanta0ele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr+un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Bac e,ceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in %omania sau are sediul permanent in %omania, care sunt impozabile, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate. :eti impozita, in calitate de angajator, in %omania veniturile din salarii platite din %omania de catre dumneavoastra, pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre persoanele fizice romane cu domiciliul in %omania indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate. Acesta este cazul, de e,emplu, al salariatilor romani trimisi de un angajator roman sa e,ecute anumite contracte in strainatate.

&mportant:
Persoanele fizice romane cu domiciliul in %omania, care desfasoara activitate salariala in strainatate si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre anga0atorul roman, se impun in %omania pentru veniturile realizate din activitatea salariala desfasurata in strainatate. &n situatia in care persoanele in cauza desfasoara o activitate salariala in strainatate ce depaseste o perioada de /(' de zile in cursul anului fiscal vizat, venitul respectiv se va impune si in statul in care se desfasoara activitatea. &n aceasta situatie, la impunerea veniturilor realizate din desfasurarea unei activitati dependente in strainatate de persoana fizica romana se va tine cont de prevederile conventiei privind evitarea dublei impuneri inc*eiate de %omania cu statul strain.

Pentru aplicarea prevederilor conventiei, persoana fizica romana trebuie sa prezinte, in original, organelor fiscale din strainatate, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de organele noastre fiscale si totodata sa ceara acestora, la sfarsitul perioadei de lucru, certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate. 2'. C*eltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea anga0atului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator. &n cazul in care participarea la cursurile sau stagiile de formare profesionala este initiata de angajator, toate c*eltuielile ocazionate de aceasta participare sunt suportate de catre acesta. ;aca participarea la cursurile sau la stagiul de formare profesionala presupune scoaterea integrala din activitate, contractul individual de munca al salariatului respectiv se suspenda, acesta beneficiind de o indemnizatie platita de angajator, prevazuta in contractul colectiv de munca aplicabil sau in contractul individual de munca, dupa caz. &ndemnizatia platita de angajator, prevazuta in contractul colectiv de munca aplicabil sau in contractul individual de munca, dupa caz, pe perioada participarii salariatilor la cursurile sau la stagiul de formare profesionala care presupune scoaterea integrala din activitate, potrivit art. /"2 alin. '! din Codul muncii, adoptat prin Legea nr. 5'#2$$', reprezinta venit de natura salariala care se supune impozitarii in conformitate cu prevederile art. 5( din Codul fiscal. Costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu. Avanta0ele sub forma dreptului la stocC options plan, la momentul anga0arii si implicit la momentul acordarii.

/E0E nr.1-1 din ,, decembrie ,00. privind 2odul fiscal

)extul actului publicat 3n '.(f. nr. 4,-/,. dec. ,00.
Parlamentul om5niei adoptC prezenta lege.

TIT9-9 I 6ispozi7ii %enerale C$&ITA9-9 I 8copul 9i sfera de cuprindere a 2odului fiscal 8copul 9i sfera de $rt. 1. ) (# &rezentul cod stabileDte cadrul legal pentru impozitele Di ta%ele prevCzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat Di cuprindere a bugetele locale, precizeazC contribuabilii care trebuie sC plCteascC aceste impozite Di ta%e, precum Di modul de calcul Di de platC al 2odului fiscal acestora. &rezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite Di ta%e. 7e asemenea, autorizeazC =inisterul <inanEelor &ublice sC elaboreze norme metodologice, instrucEiuni Di ordine Fn aplicarea prezentului cod Di a convenEiilor de evitare a dublei impuneri. (2 Cadrul legal de administrare a impozitelor Di ta%elor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaEia privind procedurile fiscale. (0 Gn materie fiscalC, dispoziEiile prezentului cod prevaleazC asupra oricCror prevederi din alte acte normative, Fn caz de conflict Fntre

acestea aplicHndu)se dispoziEiile Codului fiscal. (4 7acC orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care +omHnia este parte, se aplicC prevederea acelui tratat. (5 Arice mCsurC de naturC fiscalC care constituie a!utor de stat se acordC potrivit dispoziEiilor modificCrile Di completCrile ulterioare.
4egii nr. /2'#/"""

privind a!utorul de stat, cu

&mpozitele 9i taxele $rt. ,. ) Impozitele Di ta%ele reglementate prin prezentul cod sunt urmCtoarele" a impozitul pe profit* b impozitul pe venit* re%lementate de 2odul fiscal c impozitul pe veniturile microFntreprinderilor* d impozitul pe veniturile obEinute din +omHnia de nerezidenEi* e impozitul pe reprezentanEe* f ta%a pe valoarea adCugatC* g accizele* . impozitele Di ta%ele locale. C$&ITA9-9 II &nterpretarea 9i modificarea 2odului fiscal Principiile fiscalit:7ii $rt. .. ) Impozitele Di ta%ele reglementate de prezentul cod se bazeazC pe urmCtoarele principii" a neutralitatea mCsurilor fiscale Fn raport cu diferitele categorii de investitori Di capitaluri, cu forma de proprietate, asigurHnd condiEii egale investitorilor, capitalului romHn Di strCin* b certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme !uridice clare, care sC nu conducC la interpretCri arbitrare, iar termenele, modalitatea Di sumele de platC sC fie precis stabilite pentru fiecare plCtitor, respectiv aceDtia sC poatC urmCri Di FnEelege sarcina fiscalC ce le revine, precum Di sC poatC determina influenEa deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale* c ec.itatea fiscalC la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferitC a veniturilor, Fn funcEie de mCrimea acestora* d eficienEa impunerii prin asigurarea stabilitCEii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel FncHt aceste prevederi sC nu conducC la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice Di !uridice, Fn raport cu impozitarea Fn vigoare la data adoptCrii de cCtre acestea a unor decizii investiEionale ma!ore. 'odificarea 9i completarea 2odului fiscal $rt. ;. ) (# &rezentul cod se modificC Di se completeazC numai prin lege, promovatC, de regulC, cu 6 luni Fnainte de data intrCrii Fn vigoare a acesteia. (2 Arice modificare sau completare la prezentul cod intrC Fn vigoare cu Fncepere din prima zi a anului urmCtor celui Fn care a fost adoptatC prin lege. *orme metodolo%ice, instruc7iuni 9i $rt. 1. ) (# =inisterul <inanEelor &ublice are atribuEia elaborCrii normelor necesare pentru aplicarea unitarC a prezentului cod.

ordine (2 Gn FnEelesul prezentului cod, prin norme se FnEelege norme metodologice, instrucEiuni Di ordine. (0 /ormele metodologice sunt aprobate de >uvern, prin .otCrHre, Di sunt publicate Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I. (4 Ardinele Di instrucEiunile se emit de ministrul finanEelor publice Di se publicC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I. (5 InstituEiile publice din subordinea >uvernului, altele decHt =inisterul <inanEelor &ublice, nu pot elabora Di emite norme care sC aibC legCturC cu prevederile prezentului cod, cu e%cepEia celor prevCzute Fn prezentul cod. (6 $nual, =inisterul <inanEelor &ublice colecteazC Di sistematizeazC toate normele Fn vigoare avHnd legCturC cu prevederile prezentului cod Di pune aceastC colecEie oficialC la dispoziEia altor persoane, spre publicare. <nfiin7area 9i func7ionarea 2omisiei fiscale $rt. =. ) (# =inisterul <inanEelor &ublice FnfiinEeazC o Comisie fiscalC centralC, care are responsabilitCEi de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitarC a prezentului cod. (2 +egulamentul de organizare Di funcEionare a Comisiei fiscale centrale se aprobC prin ordin centrale al ministrului finanEelor publice. (0 Comisia fiscalC centralC este coordonatC de secretarul de stat din =inisterul <inanEelor &ublice care rCspunde de politicile Di legislaEia fiscalC. (4 7eciziile Comisiei fiscale centrale se aprobC prin ordin al ministrului finanEelor publice. C$&ITA9-9 III 6efini7ii 6efini7ii ale $rt. -. ) (# Gn FnEelesul prezentului cod, termenii Di e%presiile de mai !os au urmCtoarea semnificaEie" termenilor comuni #. activitate ) orice activitate desfCDuratC de cCtre o persoanC Fn scopul obEinerii de venit* 2. activitate dependentC ) orice activitate desfCDuratC de o persoanC fizicC Fntr)o relaEie de anga!are* 0. activitate dependentC la funcEia de bazC ) orice activitate dependentC care este declaratC astfel de persoana fizicC, Fn conformitate cu prevederile legii* 4. activitate independentC ) orice activitate desfCDuratC cu regularitate de cCtre o persoanC fizicC, alta decHt o activitate dependentC* 5. asociere, fCrC personalitate !uridicC ) orice asociere Fn participaEiune, grup de interes economic, societate civilC sau altC entitate care nu este o persoanC impozabilC distinctC, Fn FnEelesul impozitului pe venit Di pe profit, conform normelor emise Fn aplicare* 6. autoritate fiscalC competentC ) organul fiscal din cadrul =inisterului <inanEelor &ublice Di serviciile de specialitate ale autoritCEilor administraEiei publice locale, dupC caz, care au responsabilitCEi fiscale* 3. contract de leasing financiar ) orice contract de leasing care FndeplineDte cel puEin una dintre urmCtoarele condiEii" a riscurile Di beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte*

b contractul de leasing prevede e%pres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului cCtre utilizator la momentul e%pirCrii contractului* c perioada de leasing depCDeDte 35; din durata normalC de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului* Fn FnEelesul acestei definiEii, perioada de leasing include orice perioadC pentru care contractul de leasing poate fi prelungit* 4. contract de leasing operaEional ) orice contract de leasing Fnc.eiat Fntre locator Di locatar, care nu FndeplineDte condiEiile contractului de leasing financiar* ?. comision ) orice platC Fn bani sau Fn naturC efectuatC cCtre un bro:er, un agent comisionar general sau cCtre orice persoanC asimilatC unui bro:er sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate Fn legCturC cu o operaEiune comercialC* #2. contribuEii sociale obligatorii ) orice contribuEii care trebuie plCtite, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare, pentru protecEia Domerilor, asigurCri de sCnCtate sau asigurCri sociale* ##. credit fiscal ) o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului ac.itat Fn strCinCtate, conform convenEiilor de evitare a dublei impuneri sau aDa cum se stabileDte Fn prezentul cod* #2. dividend ) o distribuire Fn bani sau Fn naturC, efectuatC de o persoanC !uridicC unui participant la persoana !uridicC, drept consecinEC a deEinerii unor titluri de participare la acea persoanC !uridicC, e%ceptHnd urmCtoarele" a o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modificC procentul de deEinere a titlurilor de participare ale oricCrui participant la persoana !uridicC* b o distribuire Fn bani sau Fn naturC, efectuatC Fn legCturC cu rCscumpCrarea titlurilor de participare la persoana !uridicC, alta decHt rCscumpCrarea care face parte dintr)un plan de rCscumpCrare, ce nu modificC procentul de deEinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana !uridicC* c o distribuire Fn bani sau Fn naturC, efectuatC Fn legCturC cu lic.idarea unei persoane !uridice* d o distribuire Fn bani sau Fn naturC, efectuatC cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de cCtre participanEi. 7acC suma plCtitC de o persoanC !uridicC pentru bunurile sau serviciile furnizate cCtre un participant la persoana !uridicC depCDeDte preEul pieEei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferenEa se trateazC drept dividend* #0. dobHnda ) orice sumC ce trebuie plCtitC sau primitC pentru utilizarea banilor, indiferent dacC trebuie sC fie plCtitC sau primitC Fn cadrul unei datorii, Fn legCturC cu un depozit sau Fn conformitate cu un contract de leasing financiar, vHnzare cu plata Fn rate sau orice vHnzare cu plata amHnatC* #4. franciza ) sistem de comercializare bazat pe o colaborare continuC Fntre persoane fizice sau !uridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoanC, denumitC francizor, acordC unei alte persoane, denumitC beneficiar, dreptul de a e%ploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o te.nologie sau un serviciu* #5. :noB).oB ) orice informaEie cu privire la o e%perienEC industrialC, comercialC sau DtiinEificC care este necesarC pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces e%istent Di a cCrei dezvCluire cCtre alte persoane nu este permisC fCrC autorizaEia persoanei care a furnizat aceastC informaEie* Fn mCsura Fn care provine din e%perienEC, :noB).oB)ul reprezintC ceea ce un producCtor nu poate Dti din simpla e%aminare a produsului Di din simpla cunoaDtere a progresului te.nicii* #6. mi!loc fi% ) orice imobilizare corporalC, care este deEinutC pentru a fi utilizatC Fn producEia sau livrarea de bunuri sau Fn prestarea de servicii, pentru a fi Fnc.iriatC terEilor sau Fn scopuri administrative, dacC are o duratC normalC de utilizare mai mare de un an Di o valoare mai mare decHt limita stabilitC prin .otCrHre a >uvernului* #3. nerezident ) orice persoanC !uridicC strCinC Di orice persoanC fizicC nerezidentC* #4. organizaEie nonprofit ) orice asociaEie, fundaEie sau federaEie FnfiinEatC Fn +omHnia, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare, dar numai dacC veniturile Di activele asociaEiei, fundaEiei sau federaEiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial* #?. participant ) orice persoanC care este proprietarul unui titlu de participare*

22. persoanC ) orice persoanC fizicC sau !uridicC* 2#. persoane afiliate ) o persoanC este afiliatC cu altC persoanC, dacC relaEia dintre ele este definitC de cel puEin unul dintre urmCtoarele cazuri" a o persoanC fizicC este afiliatC cu altC persoanC fizicC, dacC acestea sunt rude pHnC la gradul al III)lea inclusiv* b o persoanC este afiliatC cu o persoanC !uridicC dacC persoana deEine, Fn mod direct sau indirect, inclusiv deEinerile persoanelor afiliate, minimum 00; din valoarea sau numCrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deEinute la persoana !uridicC ori dacC controleazC Fn mod efectiv persoana !uridicC* c o persoanC !uridicC este afiliatC cu altC persoanC !uridicC, dacC orice altC persoanC deEine direct sau indirect, inclusiv deEinerile persoanelor afiliate, minimum 00; din valoarea sau numCrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deEinute la fiecare persoanC !uridicC ori dacC controleazC Fn mod efectiv fiecare persoanC !uridicC* Fn FnEelesul acestei definiEii, o asociere fCrC personalitate !uridicC se considerC persoanC !uridicC* 22. persoanC fizicC nerezidentC ) orice persoanC fizicC care nu este persoanC fizicC rezidentC* 20. persoanC fizicC rezidentC ) orice persoanC fizicC ce FndeplineDte cel puEin una dintre urmCtoarele condiEii" a are domiciliul Fn +omHnia* b centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat Fn +omHnia* c este prezentC Fn +omHnia pentru o perioadC sau mai multe perioade ce depCDesc Fn total #40 de zile, pe parcursul oricCrui interval de #2 luni consecutive, care se Fnc.eie Fn anul calendaristic vizat* d este cetCEean romHn care lucreazC Fn strCinCtate, ca funcEionar sau anga!at al +omHniei Fntr)un stat strCin. &rin e%cepEie de la prevederile lit. a )d , nu este persoanC fizicC rezidentC un cetCEean strCin cu statut diplomatic sau consular Fn +omHnia, un cetCEean strCin care este funcEionar ori anga!at al unui organism internaEional Di interguvernamental Fnregistrat Fn +omHnia, un cetCEean strCin care este funcEionar sau anga!at al unui stat strCin Fn +omHnia Di nici membrii familiilor acestora* 24. persoanC !uridicC romHnC ) orice persoanC !uridicC care a fost FnfiinEatC Fn conformitate cu legislaEia +omHniei sau care are locul de e%ercitare a conducerii efective Fn +omHnia* 25. persoanC !uridicC strCinC ) orice persoanC !uridicC care nu este persoanC !uridicC romHnC* 26. preE de piaEC ) suma care ar fi plCtitC de un client independent unui furnizor independent Fn acelaDi moment Di Fn acelaDi loc, pentru acelaDi bun sau serviciu ori pentru unul similar, Fn condiEii de concurenEC loialC* 23. proprietate imobiliarC ) oricare din urmCtoarele" a orice teren* b orice clCdire sau altC construcEie ridicatC ori FncorporatC Fntr)un teren* c orice recoltC, material lemnos, depozit mineral sau altC resursC naturalC ataDatC terenului* d orice proprietate accesorie proprietCEii prevCzute la lit. a )c , inclusiv orice Deptel Di orice ec.ipament utilizat Fn agriculturC sau silviculturC* e orice drept de proprietate descris la lit. a )d , inclusiv dreptul de folosinEC sau dreptul de a obEine venit dintr)o astfel de proprietate* 24. redevenEC ) orice sumC ce trebuie plCtitC Fn bani sau Fn naturC pentru folosirea ori dreptul de folosinEC al oricCruia dintre urmCtoarele" a drept de autor asupra unei lucrCri literare, artistice sau DtiinEifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum Di efectuarea de FnregistrCri audio, video* b orice brevet, invenEie, inovaEie, licenEC, marcC de comerE sau de fabricC, francizC, proiect, desen, model, plan, sc.iEC, formulC secretC sau procedeu de fabricaEie ori softBare. /u se considerC redevenEC, Fn sensul prezentei legi, remuneraEia Fn bani sau Fn naturC plCtitC pentru ac.iziEiile de softBare destinate e%clusiv operCrii respectivului softBare, fCrC alte modificCri decHt cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. 7e asemenea, nu va fi consideratC redevenEC, Fn

sensul prezentei legi, remuneraEia Fn bani sau Fn naturC plCtitC pentru ac.iziEia Fn Fntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator* c orice transmisiuni, inclusiv cCtre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau te.nologii similare* d orice ec.ipament industrial, comercial sau DtiinEific, orice bun mobil, mi!loc de transport ori container* e orice :noB).oB* f numele sau imaginea oricCrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoanC fizicC. Gn plus, redevenEa cuprinde orice sumC ce trebuie plCtitC Fn bani sau Fn naturC pentru dreptul de a Fnregistra sau transmite sub orice formC spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitCEi similare* 2?. rezident ) orice persoanC !uridicC romHnC Di orice persoanC fizicC rezidentC* 02. +omHnia ) teritoriul de stat al +omHniei, inclusiv marea sa teritorialC Di spaEiul aerian de deasupra teritoriului Di mCrii teritoriale, asupra cCrora +omHnia FDi e%ercitC suveranitatea, precum Di zona contiguC, platoul continental Di zona economicC e%clusivC, asupra cCrora +omHnia FDi e%ercitC drepturile suverane Di !urisdicEia Fn conformitate cu legislaEia sa Di potrivit normelor Di principiilor dreptului internaEional* 0#. titlu de participare ) orice acEiune sau altC parte socialC Fntr)o societate Fn nume colectiv, societate Fn comanditC simplC, societate pe acEiuni, societate Fn comanditC pe acEiuni, societate cu rCspundere limitatC sau Fntr)o altC persoanC !uridicC sau la un fond desc.is de investiEii* 02. transfer ) orice vHnzare, cesiune sau FnstrCinare a dreptului de proprietate, precum Di sc.imbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. (2 Criteriile care stabilesc dacC o activitate desfCDuratC de o persoanC fizicC reprezintC o activitate dependentC sau independentC sunt prevCzute Fn norme. 6efini7ia sediului permanent $rt. >. ) (# Gn FnEelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfCDoarC integral sau parEial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr)un agent dependent. (2 -n sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursalC, birou, fabricC, magazin, atelier, precum Di o minC, un puE de EiEei sau gaze, o carierC sau alte locuri de e%tracEie a resurselor naturale. (0 -n sediu permanent presupune un Dantier de construcEii, un proiect de construcEie, ansamblu sau monta! sau activitCEi de supervizare legate de acestea, numai dacC Dantierul, proiectul sau activitCEile dureazC mai mult de 6 luni. (4 &rin derogare de la prevederile alin. (# )(0 , un sediu permanent nu presupune urmCtoarele" a folosirea unei instalaEii numai Fn scopul depozitCrii sau al e%punerii produselor ori bunurilor ce aparEin nerezidentului* b menEinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparEin unui nerezident numai Fn scopul de a fi depozitate sau e%puse* c menEinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparEin unui nerezident numai Fn scopul de a fi procesate de cCtre o altC persoanC* d vHnzarea de produse sau bunuri ce aparEin unui nerezident, care au fost e%puse Fn cadrul unor e%poziEii sau tHrguri fCrC caracter permanent ori ocazionale, dacC produsele ori bunurile sunt vHndute nu mai tHrziu de o lunC dupC Fnc.eierea tHrgului sau a e%poziEiei*

e pCstrarea unui loc fi% de activitate numai Fn scopul ac.iziEionCrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaEii pentru un nerezident* f pCstrarea unui loc fi% de activitate numai Fn scopul desfCDurCrii de activitCEi cu caracter pregCtitor sau au%iliar de cCtre un nerezident* g pCstrarea unui loc fi% de activitate numai pentru o combinaEie a activitCEilor prevCzute la lit. a )f , cu condiEia ca Fntreaga activitate desfCDuratC Fn locul fi% sC fie de naturC preparatorie sau au%iliarC. (5 &rin derogare de la prevederile alin. (# Di (2 , un nerezident este considerat a avea un sediu permanent Fn +omHnia, Fn ceea ce priveDte activitCEile pe care o persoanC, alta decHt un agent cu statut independent, le Fntreprinde Fn numele nerezidentului, dacC persoana acEioneazC Fn +omHnia Fn numele nerezidentului Di dacC este FndeplinitC una din urmCtoarele condiEii" a persoana este autorizatC Di e%ercitC Fn +omHnia autoritatea de a Fnc.eia contracte Fn numele nerezidentului, cu e%cepEia cazurilor Fn care activitCEile respective sunt limitate la cele prevCzute la alin. (4 lit. a )f * b persoana menEine Fn +omHnia un stoc de produse sau bunuri din care livreazC produse sau bunuri Fn numele nerezidentului. (6 -n nerezident nu se considerC cC are un sediu permanent Fn +omHnia dacC doar desfCDoarC activitate Fn +omHnia prin intermediul unui bro:er, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avHnd un statut independent, Fn cazul Fn care aceastC activitate este activitatea obiDnuitC a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. 7acC activitCEile unui astfel de agent sunt desfCDurate integral sau aproape integral Fn numele nerezidentului, iar Fn relaEiile comerciale Di financiare dintre nerezident Di agent e%istC condiEii diferite de acelea care ar e%ista Fntre persoane independente, agentul nu se considerC ca fiind agent cu statut independent. (3 -n nerezident nu se considerC cC are un sediu permanent Fn +omHnia numai dacC acesta controleazC sau este controlat de un rezident ori de o persoanC ce desfCDoarC o activitate Fn +omHnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (4 Gn FnEelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considerC a fi baza fi%C. C$&ITA9-9 IV e%uli de aplicare %eneral: 'oneda de plat: 9i de calcul a impozitelor 9i taxelor $rt. 4. ) (# Impozitele Di ta%ele se plCtesc Fn moneda naEionalC a +omHniei. (2 ,umele Fnscrise pe o declaraEie fiscalC se e%primC Fn moneda naEionalC a +omHniei. (0 ,umele e%primate Fntr)o monedC strCinC se convertesc Fn moneda naEionalC a +omHniei, dupC cum urmeazC" a Fn cazul unei persoane care desfCDoarC o activitate Fntr)un stat strCin Di FDi Eine contabilitatea acestei activitCEi Fn moneda statului strCin, profitul impozabil sau venitul net din activitCEi independente Di impozitul plCtit statului strCin se convertesc Fn moneda naEionalC a +omHniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de sc.imb valutar pentru perioada cCreia Fi este aferent profitul impozabil sau venitul net* b Fn oricare alt caz, sumele se convertesc Fn moneda naEionalC a +omHniei prin utilizarea cursului de sc.imb valutar la data la care se primesc sau se plCtesc sumele respective ori la altC datC prevCzutC Fn norme. (4 Gn FnEelesul prevederilor alin. (0 , cursul de sc.imb valutar, folosit pentru a converti Fn moneda naEionalC a +omHniei sumele

e%primate Fn moneda strCinC, este cursul de sc.imb comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, e%ceptHnd cazurile prevCzute e%pres Fn norme. +enituri 3n natur: $rt. 10. ) (# Gn FnEelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile Fn numerar Di5sau Fn naturC. (2 Gn cazul venitului Fn naturC, valoarea acestuia se stabileDte pe baza cantitCEii Di a preEului de piaEC pentru bunurile sau serviciile respective. Prevederi speciale $rt. 11. ) (# 9a stabilirea sumei unui impozit sau a unei ta%e Fn FnEelesul prezentului cod, autoritCEile fiscale pot sC nu ia Fn considerare o pentru aplicarea tranzacEie care nu are un scop economic sau pot reFncadra forma unui tranzacEii pentru a reflecta conEinutul economic al tranzacEiei. 2odului fiscal (2 Gn cadrul unei tranzacEii Fntre persoane afiliate, autoritCEile fiscale pot a!usta suma venitului sau a c.eltuielii oricCreia dintre persoane, dupC cum este necesar, pentru a reflecta preEul de piaEC al bunurilor sau serviciilor furnizate Fn cadrul tranzacEiei. 9a stabilirea preEului de piaEC al tranzacEiilor Fntre persoane afiliate se foloseDte cea mai adecvatC dintre urmCtoarele metode" a metoda comparCrii preEurilor, prin care preEul de piaEC se stabileDte pe baza preEurilor plCtite altor persoane care vHnd bunuri sau servicii comparabile cCtre persoane independente* b metoda cost)plus, prin care preEul de piaEC se stabileDte pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacEie, ma!orat cu mar!a de profit corespunzCtoare* c metoda preEului de revHnzare, prin care preEul de piaEC se stabileDte pe baza preEului de revHnzare al bunului sau serviciului vHndut unei persoane independente, diminuat cu c.eltuiala cu vHnzarea, alte c.eltuieli ale contribuabilului Di o mar!C de profit* d orice altC metodC recunoscutC Fn liniile directoare privind preEurile de transfer emise de ArganizaEia pentru Cooperare Di 7ezvoltare 1conomicC. +enituri ob7inute din om5nia $rt. 1,. ) -rmCtoarele venituri sunt considerate ca fiind obEinute din +omHnia, indiferent dacC sunt primite Fn +omHnia sau Fn strCinCtate, sub formC de" a venituri atribuibile unui sediu permanent Fn +omHnia* b venituri din activitCEile dependente desfCDurate Fn +omHnia* c dividende de la o persoanC !uridicC romHnC* d dobHnzi de la un rezident* e dobHnzi de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC dobHnda este o c.eltuialC a sediului permanent* f redevenEe de la un rezident* g redevenEe de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC redevenEa este o c.eltuialC a sediului permanent* . venituri din proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia, inclusiv veniturile din e%ploatarea resurselor naturale situate Fn +omHnia, venituri din folosirea proprietCEii imobiliare situate Fn +omHnia Di venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietCEilor imobiliare situate Fn +omHnia* i venituri din transferul titlurilor de participare la o persoanC !uridicC, dacC persoana !uridicC este o persoanC !uridicC romHnC sau dacC cea mai mare parte a valorii mi!loacelor fi%e ale persoanei !uridice, direct sau prin una sau mai multe persoane !uridice, reprezintC proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia*

! venituri din pensii primite de la bugetul asigurCrilor sociale sau de la bugetul de stat* : venituri din servicii prestate Fn +omHnia* l venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultanEC Fn orice domeniu, dacC aceste venituri sunt obEinute de la un rezident sau dacC veniturile respective sunt c.eltuieli ale unui sediu permanent Fn +omHnia* m venituri reprezentHnd remuneraEii primite de nerezidenEii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraEie al unei persoane !uridice romHne* n comisioane de la un rezident* o comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC comisionul este o c.eltuialC a sediului permanent* p venituri din activitCEi sportive Di de divertisment desfCDurate Fn +omHnia, indiferent dacC veniturile sunt primite de cCtre persoanele care participC efectiv la asemenea activitCEi sau de cCtre alte persoane* I venituri din transportul internaEional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desfCDoarC Fntre +omHnia Di un stat strCin* r venituri din premii acordate la concursuri organizate Fn +omHnia* s venituri obEinute la !ocurile de noroc practicate Fn +omHnia* t orice alte venituri obEinute dintr)o activitate desfCDuratC Fn +omHnia. TIT9-9 II &mpozitul pe profit C$&ITA9-9 I 6ispozi7ii %enerale 2ontribuabili $rt. 1.. ) ,unt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmCtoarele persoane, denumite Fn continuare contribuabili" a persoanele !uridice romHne* b persoanele !uridice strCine care desfCDoarC activitate prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia* c persoanele !uridice strCine Di persoanele fizice nerezidente care desfCDoarC activitate Fn +omHnia Fntr)o asociere fCrC personalitate !uridicC* d persoanele !uridice strCine care realizeazC venituri din5sau Fn legCturC cu proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau din vHnzarea5cesionarea titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC* e persoanele fizice rezidente asociate cu persoane !uridice romHne, pentru veniturile realizate atHt Fn +omHnia cHt Di Fn strCinCtate din asocieri fCrC personalitate !uridicC* Fn acest caz, impozitul datorat de persoana fizicC se calculeazC, se reEine Di se varsC de cCtre persoana !uridicC romHnC. 8fera de cuprindere a impozitului $rt. 1;. ) Impozitul pe profit se aplicC dupC cum urmeazC" a Fn cazul persoanelor !uridice romHne, asupra profitului impozabil obEinut din orice sursC, atHt din +omHnia, cHt Di din strCinCtate* b Fn cazul persoanelor !uridice strCine care desfCDoarC activitate prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent* c Fn cazul persoanelor !uridice strCine Di al persoanelor fizice nerezidente care desfCDoarC activitate Fn +omHnia Fntr)o asociere fCrC personalitate !uridicC, asupra pCrEii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecCrei persoane* d Fn cazul persoanelor !uridice strCine care realizeazC venituri din5sau Fn legCturC cu proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau din vHnzarea5cesionarea titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC, asupra profitului impozabil aferent acestor

venituri* e Fn cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane !uridice romHne care realizeazC venituri atHt Fn +omHnia, cHt Di Fn strCinCtate, din asocieri fCrC personalitate !uridicC, asupra pCrEii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. 8cutiri $rt. 11. ) (# ,unt scutiEi de la plata impozitului pe profit urmCtorii contribuabili" a trezoreria statului* b instituEiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii Di disponibilitCEile realizate Di utilizate potrivit 9egii nr. 52252222 privind finanEele publice, cu modificCrile ulterioare, Di ArdonanEei de urgenEC a >uvernului nr.4552220 privind finanEele publice locale, dacC legea nu prevede altfel* c persoanele !uridice romHne care plCtesc impozitul pe veniturile microFntreprinderilor, Fn conformitate cu prevederile cuprinse Fn titlul IV* d fundaEiile romHne constituite ca urmare a unui legat* e cultele religioase, pentru veniturile obEinute din activitCEi economice care sunt utilizate pentru susEinerea activitCEilor cu scop caritabil* f cultele religioase, pentru veniturile obEinute din producerea Di valorificarea obiectelor Di produselor necesare activitCEii de cult, potrivit legii, Di pentru veniturile obEinute din c.irii, cu condiEia ca sumele respective sC fie utilizate, Fn anul curent sau Fn anii urmCtori, pentru FntreEinerea Di funcEionarea unitCEilor de cult, pentru lucrCrile de construcEie, de reparaEie Di de consolidare a lCcaDurilor de cult Di a clCdirilor ecleziastice, pentru FnvCECmHnt Di pentru acEiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despCgubiri sub formC bCneascC, obEinute ca urmare a mCsurilor reparatorii prevCzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate* g instituEiile de FnvCECmHnt particular acreditate, precum Di cele autorizate, pentru veniturile utilizate, Fn anul curent sau Fn anii urmCtori, potrivit 9egii FnvCECmHntului nr. 445#??5, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ulterioare Di ArdonanEei de urgenEC a >uvernului nr.#345222# privind unele mCsuri pentru FmbunCtCEirea finanECrii FnvCECmHntului superior, cu modificCrile ulterioare* . asociaEiile de proprietari constituite ca persoane !uridice Di asociaEiile de locatari recunoscute ca asociaEii de proprietari, potrivit 9egii locuinEei nr. ##45#??6, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ulterioare, pentru veniturile obEinute din activitCEi economice Di care sunt sau urmeazC a fi utilizate pentru FmbunCtCEirea utilitCEilor Di a eficienEei clCdirii, pentru FntreEinerea Di repararea proprietCEii comune* i <ondul de garantare a depozitelor Fn sistemul bancar, constituit potrivit legii* ! <ondul de compensare a investitorilor, FnfiinEat potrivit legii. (2 ArganizaEiile nonprofit, organizaEiile sindicale Di organizaEiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmCtoarele tipuri de venituri" a cotizaEiile Di ta%ele de Fnscriere ale membrilor* b contribuEiile bCneDti sau Fn naturC ale membrilor Di simpatizanEilor* c ta%ele de Fnregistrare stabilite potrivit legislaEiei Fn vigoare* d veniturile obEinute din vize, ta%e Di penalitCEi sportive sau din participarea la competiEii Di demonstraEii sportive* e donaEiile Di banii sau bunurile primite prin sponsorizare* f dividendele, dobHnzile Di veniturile realizate din vHnzarea)cesionarea titlurilor de participare obEinute din plasarea veniturilor scutite* g veniturile pentru care se datoreazC impozit pe spectacole*

. resursele obEinute din fonduri publice sau din finanECri nerambursabile* i veniturile realizate din acEiuni ocazionale precum" evenimente de strHngere de fonduri cu ta%C de participare, serbCri, tombole, conferinEe, utilizate Fn scop social sau profesional, potrivit statutului acestora* ! veniturile e%cepEionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate Fn proprietatea organizaEiilor nonprofit, altele decHt cele care sunt sau au fost folosite Fntr)o activitate economicC* : veniturile obEinute din reclamC Di publicitate, realizate de organizaEiiile nonprofit de utilitate publicC, potrivit legilor de organizare Di funcEionare, din domeniul culturii, cercetCrii DtiinEifice, FnvCECmHntului, sportului, sCnCtCEii, precum Di de camerele de comerE Di industrie, organizaEiile sindicale Di organizaEiile patronale. (0 ArganizaEiile nonprofit, organizaEiile sindicale Di organizaEiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit Di pentru veniturile din activitCEi economice realizate pHnC la nivelul ec.ivalentului Fn lei a #5.222 euro, Fntr)un an fiscal, dar nu mai mult de #2; din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevCzutC la alin. (2 . ArganizaEiile prevCzute Fn prezentul alineat datoreazC impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decHt cele prevCzute la alin. (2 sau Fn prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevCzute la art. #3 alin. (# sau art. #4, dupC caz. $nul fiscal $rt. 1=. ) (# $nul fiscal este anul calendaristic. (2 CHnd un contribuabil se FnfiinEeazC sau FnceteazC sC mai e%iste Fn cursul unui an fiscal, perioada impozabilC este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a e%istat. 2otele de impozitare $rt. 1-. ) (# Cota de impozit pe profit care se aplicC asupra profitului impozabil este de 25;, cu e%cepEiile prevCzute la alin. (2 , la art. 00 Di 04. (2 Gn cazul @Cncii /aEionale a +omHniei, cota de impozit pe profit este de 42;. &mpozit minim $rt. 1>. ) Contribuabilii care desfCDoarC activitCEi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pentru pariurilor sportive Di la care impozitul pe profit datorat pentru activitCEile prevCzute Fn acest articol este mai mic decHt 5; din veniturile baruri de noapte, respective sunt obligaEi la plata unui impozit de 5; aplicat acestor venituri realizate. cluburi de noapte, discoteci, C$&ITA9-9 II cazinouri 2alculul profitului impozabil 9i pariuri sportive e%uli %enerale $rt. 14. ) (# &rofitul impozabil se calculeazC ca diferenEC Fntre veniturile realizate din orice sursC Di c.eltuielile efectuate Fn scopul realizCrii de venituri, dintr)un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile Di la care se adaugC c.eltuielile nedeductibile. 9a stabilirea profitului impozabil se iau Fn calcul Di alte elemente similare veniturilor Di c.eltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2 =etodele contabile, stabilite prin reglementCri legale Fn vigoare, privind ieDirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu e%cepEia cazului prevCzut la alin. (0 . =etodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modificC Fn cursul anului fiscal. (0 Gn cazul contribuabililor care produc bunuri mobile Di imobile, valorificate pe baza unui contract cu plata Fn rate, se poate opta ca

veniturile aferente contractului sC fie luate Fn calcul la determinarea profitului impozabil, pe mCsurC ce ratele devin scadente, conform contractului. C.eltuielile corespunzCtoare acestor venituri sunt deductibile la aceleaDi termene scadente, proporEional cu valoarea ratei Fnregistrate Fn valoarea totalC a contractului. ApEiunea se e%ercitC la momentul livrCrii bunurilor Di este irevocabilC. (4 Gn cazul contribuabililor care desfCDoarC activitCEi de servicii internaEionale, Fn baza convenEiilor la care +omHnia este parte, veniturile Di c.eltuielile efectuate Fn scopul realizCrii acestora sunt luate Fn calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite Fn conformitate cu reglementCrile din aceste convenEii. +enituri neimpozabile $rt. ,0. ) -rmCtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil" a dividendele primite de la o persoanC !uridicC romHnC. ,unt, de asemenea, neimpozabile, dupC data aderCrii +omHniei la -niunea 1uropeanC, dividendele primite de la o persoanC !uridicC strCinC, din statele ComunitCEii 1uropene, dacC persoana !uridicC romHnC deEine minimum 25; din titlurile de participare la persoana !uridicC strCinC, pe o perioadC neFntreruptC de cel puEin 2 ani, care se Fnc.eie la data plCEii dividendului* b diferenEele favorabile de valoare a titlurilor de participare, Fnregistrate ca urmare a FncorporCrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele !uridice la care se deEin titluri de participare, precum Di diferenEele de evaluare a investiEiilor financiare pe termen lung. $cestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionCrii, a retragerii titlurilor de participare, precum Di la data retragerii capitalului social la persoana !uridicC la care se deEin titlurile de participare* c veniturile din anularea obligaEiilor unei persoane !uridice, dacC obligaEiile se anuleazC Fn sc.imbul titlurilor de participare la respectiva persoanC !uridicC* d veniturile din anularea c.eltuielilor pentru care nu s)a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s)a acordat deducere, precum Di veniturile din recuperarea c.eltuielilor nedeductibile* e veniturile neimpozabile, prevCzute e%pres Fn acorduri Di memorandumuri aprobate prin acte normative. 2"eltuieli $rt. ,1. ) (# &entru determinarea profitului impozabil sunt considerate c.eltuieli deductibile numai c.eltuielile efectuate Fn scopul realizCrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative Fn vigoare. (2 ,unt c.eltuieli efectuate Fn scopul realizCrii de venituri Di" a c.eltuielile cu ac.iziEionarea ambala!elor, pe durata de viaEC stabilitC de cCtre contribuabil* b c.eltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecEia muncii Di c.eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de muncC Di a bolilor profesionale* c c.eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de muncC, boli profesionale sau riscuri profesionale* d c.eltuielile de reclamC Di publicitate efectuate Fn scopul popularizCrii firmei, produselor sau serviciilor, Fn baza unui contract scris, precum Di costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesa!elor publicitare. ,e includ Fn categoria c.eltuielilor de reclamC Di publicitate Di bunurile care se acordC Fn cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru Fncercarea produselor Di demonstraEii la punctele de vHnzare, precum Di alte bunuri Di servicii acordate cu scopul stimulCrii vHnzCrilor* e c.eltuielile de transport Di cazare Fn EarC Di Fn strCinCtate efectuate de cCtre salariaEi Di administratori, Fn cazul Fn care contribuabilul realizeazC profit Fn e%erciEiul curent Di5sau din anii precedenEi* f contribuEia la rezerva mutualC de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit* g ta%ele de Fnscriere, cotizaEiile Di contribuEiile obligatorii, reglementate de actele normative Fn vigoare, precum Di contribuEiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de muncC*

. c.eltuielile pentru formarea Di perfecEionarea profesionalC a personalului anga!at* i c.eltuielile pentru mar:eting, studiul pieEei, promovarea pe pieEe e%istente sau noi, participarea la tHrguri Di e%poziEii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii, Fn cazul Fn care contribuabilul realizeazC profit Fn e%erciEiul curent Di5sau din anii precedenEi, precum Di Fn situaEia Fn care acesta se aflC FnCuntrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii* ! c.eltuielile de cercetare)dezvoltare* : c.eltuielile pentru perfecEionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, FntreEinerea Di perfecEionarea sistemelor de management al calitCEii, obEinerea atestCrii conform cu standardele de calitate* l c.eltuielile pentru prote!area mediului Di conservarea resurselor* m ta%ele de Fnscriere, cotizaEiile Di contribuEiile datorate cCtre camerele de comerE Di industrie, organizaEiile sindicale Di organizaEiile patronale* n pierderile Fnregistrate, dupC data de # ianuarie 2223, la scoaterea din evidenEC a creanEelor neFncasate, ca urmare a Fnc.iderii procedurii de faliment a debitorilor, pe baza .otCrHrii !udecCtoreDti prin care se atestC aceastC situaEie. (0 -rmCtoarele c.eltuieli au deductibilitate limitatC" a c.eltuielile de protocol Fn limita unei cote de 2; aplicatC asupra diferenEei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile Di totalul c.eltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decHt c.eltuielile de protocol Di c.eltuielile cu impozitul pe profit* b suma c.eltuielilor cu indemnizaEia de deplasare acordatC salariaEilor pentru deplasCri Fn +omHnia Di Fn strCinCtate, Fn limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituEiile publice, Fn cazul Fn care contribuabilul realizeazC profit Fn e%erciEiul curent Di5sau din anii precedenEi. C.eltuielile de transport, cazare Di indemnizaEia acordatC salariaEilor, Fn cazul contribuabilului care realizeazC pierdere Fn e%erciEiul curent Di5sau din anii precedenEi, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituEiile publice* c c.eltuielile sociale, Fn limita unei cote de pHnC la 2;, aplicatC asupra fondului de salarii realizat. IntrC sub incidenEa acestei limite cu prioritate a!utoarele pentru naDtere, a!utoarele pentru FnmormHntare, a!utoarele pentru boli grave sau incurabile Di protezele, precum Di c.eltuielile pentru funcEionarea corespunzCtoare a unor activitCEi sau unitCEi aflate Fn administrarea contribuabililor" grCdiniEe, creDe, servicii de sCnCtate acordate Fn cazul bolilor profesionale Di ale accidentelor de muncC pHnC la internarea Fntr)o unitate sanitarC, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cCmine de nefamiliDti, precum Di pentru Dcolile pe care le au sub patrona!. Gn cadrul acestei limite pot fi deduse Di c.eltuielile reprezentHnd" transportul la Di de la locul de muncC al salariaEilor, cadouri Fn bani sau Fn naturC oferite copiilor minori ai salariaEilor, cadouri Fn bani sau Fn naturC acordate salariatelor, costul prestaEiilor pentru tratament Di odi.nC pentru salariaEii proprii Di pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul, a!utoare pentru salariaEii care au suferit pierderi Fn gospodCrie Di contribuEia la fondurile de intervenEie ale asociaEiei profesionale a minerilor, a!utorarea copiilor din Dcoli Di centre de plasament* d perisabilitCEile, Fn limitele stabilite de organele de specialitate ale administraEiei centrale, FmpreunC cu instituEiile de specialitate, cu avizul =inisterului <inanEelor &ublice* e c.eltuielile reprezentHnd tic.etele de masC acordate de anga!atori, Fn limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat* f c.eltuielile cu ta%ele Di cotizaEiile cCtre organizaEiile neguvernamentale sau asociaEiile profesionale, Fn limita ec.ivalentului Fn lei a 2.222 euro anual, altele decHt cele prevCzute la alin. (2 lit. g Di m * g c.eltuielile cu provizioane Di rezerve, Fn limita prevCzutC la art. 22* . c.eltuielile cu dobHnda Di diferenEele de curs valutar, Fn limita prevCzutC la art. 20* i amortizarea, Fn limita prevCzutC la art. 24* ! c.eltuielile efectuate Fn numele unui anga!at, la sc.emele facultative de pensii ocupaEionale, Fn limita stabilitC potrivit legii* : c.eltuielile cu primele de asigurare private de sCnCtate, Fn limita stabilitC potrivit legii* l c.eltuielile pentru funcEionarea, FntreEinerea Di repararea locuinEelor de serviciu situate Fn localitatea unde se aflC sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile Fn limita corespunzCtoare suprafeEelor construite prevCzute de legea locuinEei, care se ma!oreazC din punct de vedere fiscal cu #2;. 7iferenEa nedeductibilC trebuie recuperatC de la beneficiari,

respectiv c.iriaDi5locatari* m c.eltuielile de funcEionare, FntreEinere Di reparaEii aferente unui sediu aflat Fn locuinEa proprietate personalC a unei persoane fizice, folositC Di Fn scop personal, deductibile Fn limita corespunzCtoare suprafeEelor puse la dispoziEia societCEii Fn baza contractelor Fnc.eiate Fntre pCrEi, Fn acest scop* n c.eltuielile de funcEionare, FntreEinere Di reparaEii aferente autoturismelor folosite de anga!aEii cu funcEii de conducere Di de administrare ai persoanei !uridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecCrei persoane fizice cu astfel de atribuEii. &entru a fi deductibile fiscal, c.eltuielile cu parcul de autoturisme trebuie !ustificate cu documente legale. (4 -rmCtoarele c.eltuieli nu sunt deductibile" a c.eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentHnd diferenEe din anii precedenEi sau din anul curent, precum Di impozitele pe profit sau pe venit plCtite Fn strCinCtate. ,unt nedeductibile Di c.eltuielile cu impozitele nereEinute la sursC Fn numele persoanelor fizice Di !uridice nerezidente, pentru veniturile realizate din +omHnia* b amenzile, confiscCrile, ma!orCrile de FntHrziere Di penalitCEile de FntHrziere datorate cCtre autoritCEile romHne, potrivit prevederilor legale. $menzile, penalitCEile sau ma!orCrile datorate cCtre autoritCEi strCine ori Fn cadrul contractelor economice Fnc.eiate cu persoane nerezidente Fn +omHnia Di5sau autoritCEi strCine sunt c.eltuieli nedeductibile, cu e%cepEia ma!orCrilor, al cCror regim este reglementat prin convenEiile de evitare a dublei impuneri. $menzile, ma!orCrile de FntHrziere Di penalitCEile de FntHrziere, datorate ca urmare a clauzelor prevCzute Fn contractele comerciale, altele decHt cele Fnc.eiate cu autoritCEile, nu intrC sub incidenEa prevederilor prezentei litere* c c.eltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsC din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost Fnc.eiate contracte de asigurare, precum Di ta%a pe valoarea adCugatC aferentC, dacC aceasta este datoratC potrivit prevederilor titlului VI* d c.eltuielile cu ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor acordate salariaEilor sub forma unor avanta!e Fn naturC, dacC valoarea acestora nu a fost impozitatC prin reEinere la sursC* e c.eltuielile fCcute Fn favoarea acEionarilor sau asociaEilor, altele decHt cele generate de plCEi pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preEul de piaEC pentru aceste bunuri sau servicii* f c.eltuielile Fnregistrate Fn contabilitate, care nu au la bazC un document !ustificativ, potrivit legii, prin care sC se facC dovada efectuCrii operaEiunii sau intrCrii Fn gestiune, dupC caz, potrivit normelor* g c.eltuielile Fnregistrate de societCEile agricole, constituite Fn baza legii, pentru dreptul de folosinEC al terenului agricol adus de membrii asociaEi, peste cota de distribuEie din producEia realizatC din folosinEa acestuia, prevCzutC Fn contractul de societate sau asociere* . c.eltuielile determinate de diferenEele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele !uridice la care se deEin participaEii, precum Di de diferenEele nefavorabile de valoare aferente obligaEiunilor emise pe termen lung, cu e%cepEia celor determinate de vHnzarea)cesionarea acestora* i c.eltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevCzute la art. 22, cu e%cepEia celor prevCzute la art. 22 lit. d * ! c.eltuielile cu contribuEiile plCtite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative* : c.eltuielile cu primele de asigurare plCtite de anga!ator, Fn numele anga!atului, care nu sunt incluse Fn veniturile salariale ale anga!atului, conform titlului III* l alte c.eltuieli salariale Di5sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la anga!at, cu e%cepEia prevederilor titlului III* m c.eltuielile cu serviciile de management, consultanEC, asistenEC sau alte prestCri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot !ustifica necesitatea prestCrii acestora Fn scopul desfCDurCrii activitCEii proprii Di pentru care nu sunt Fnc.eiate contracte* n c.eltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum Di cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu e%cepEia celor care privesc bunurile reprezentHnd garanEie bancarC pentru creditele utilizate Fn desfCDurarea activitCEii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate Fn cadrul unor contracte de Fnc.iriere sau de leasing, potrivit

clauzelor contractuale* o pierderile Fnregistrate la scoaterea din evidenEC a creanEelor incerte sau Fn litigiu neFncasate, pentru partea neacoperitC de provizion, potrivit art. 22 alin. (# lit. c . Gn aceastC situaEie, contribuabilii, care scot Fn evidenEC clienEii neFncasaEi, sunt obligaEi sC comunice Fn scris acestora scoaterea din evidenEC a creanEelor respective, Fn vederea recalculCrii profitului impozabil la persoana debitoare, dupC caz* p c.eltuielile de sponsorizare Di5sau mecenat efectuate potrivit legii. Provizioane 9i rezerve $rt. ,,. ) (# Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor Di provizioanelor, numai Fn conformitate cu prezentul articol, astfel" a rezerva legalC este deductibilC Fn limita unei cote de 5; aplicatC asupra profitului contabil, Fnainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile Di se adaugC c.eltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pHnC ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris Di vCrsat sau din patrimoniu, dupC caz, potrivit legilor de organizare Di funcEionare. Gn cazul Fn care aceasta este utilizatC pentru acoperirea pierderilor sau este distribuitC sub orice formC, reconstituirea ulterioarC a rezervei nu mai este deductibilC la calculul profitului impozabil. &rin e%cepEie, rezerva constituitC de persoanele !uridice care furnizeazC utilitCEi societCEilor comerciale care se restructureazC, se reorganizeazC sau se privatizeazC poate fi folositC pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac.etului de acEiuni obEinut Fn urma procedurii de conversie a creanEelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil* b provizioanele pentru garanEii de bunC e%ecuEie acordate clienEilor* c provizioanele constituite Fn limita unui procent de 22; FncepHnd cu data de # ianuarie 2224, 25; FncepHnd cu data de # ianuarie 2225, 02; FncepHnd cu data de # ianuarie 2226, din valoarea creanEelor asupra clienEilor, Fnregistrate de cCtre contribuabili, altele decHt cele prevCzute la lit. d , f , g Di i , care Fndeplinesc cumulativ urmCtoarele condiEii" #. sunt Fnregistrate dupC data de # ianuarie 2224* 2. sunt neFncasate Fntr)o perioadC ce depCDeDte 232 de zile de la data scadenEei* 0. nu sunt garantate de altC persoanC* 4. sunt datorate de o persoanC care nu este persoanC afiliatC contribuabilului* 5. au fost incluse Fn veniturile impozabile ale contribuabilului* d provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare Di funcEionare, Fn cazul unei societCEi comerciale bancare sau al unei alte instituEii de credit autorizate, precum Di pentru societCEile de credit ipotecar Di societCEile de servicii financiare* e rezervele constituite de societCEile comerciale bancare sau alte instituEii de credit autorizate, precum Di de societCEile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare Di funcEionare* f provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor @Cncii /aEionale a +omHniei* g rezervele legale Di provizioanele constituite de @anca /aEionalC a +omHniei, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* . rezervele te.nice constituite de societCEile de asigurare Di reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare Di funcEionare. &entru contractele de asigurare cedate Fn reasigurare, rezervele se diminueazC astfel FncHt nivelul acestora sC acopere partea de risc care rCmHne Fn sarcina asigurCtorului, dupC deducerea reasigurCrii* i provizioanele de risc pentru operaEiunile pe pieEele financiare, constituite potrivit reglementCrilor Comisiei /aEionale a Valorilor =obiliare* ! provizioanele constituite Fn limita unei procent de #22; din valoarea creanEelor asupra clienEilor, Fnregistrate de cCtre contribuabili, altele decHt cele prevCzute la lit. d , f , g Di i , care Fndeplinesc cumulativ urmCtoarele condiEii" #. sunt Fnregistrate dupC data de # ianuarie 2223* 2. creanEa este deEinutC la o persoanC !uridicC asupra cCreia este declaratC procedura de desc.idere a falimentului, pe baza .otCrHrii !udecCtoreDti prin care se atestC aceastC situaEie* 0. nu sunt garantate de altC persoanC* 4. sunt datorate de o persoanC care nu este persoanC afiliatC contribuabilului*

5. au fost incluse Fn veniturile impozabile ale contribuabilului. (2 Contribuabilii autorizaEi sC desfCDoare activitate Fn domeniul e%ploatCrii zCcCmintelor naturale sunt obligaEi sC Fnregistreze Fn evidenEa contabilC Di sC deducC provizoane pentru refacerea terenurilor afectate Di pentru redarea acestora Fn circuitul economic, silvic sau agricol, Fn limita unei cote de #; aplicate asupra diferenEei dintre veniturile Di c.eltuielile din e%ploatare, pe toatC durata de funcEionare a e%ploatCrii zCcCmintelor naturale. (0 &entru titularii de acorduri petroliere, care desfCDoarC operaEiuni petroliere Fn perimetre marine ce includ zone cu adHncime de apC mai mare de #22 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalaEiilor, a dependinEelor Di ane%elor, precum Di pentru reabilitarea mediului este de #2;, aplicatC asupra diferenEei dintre veniturile Di c.eltuielile Fnregistrate, pe toatC perioada e%ploatCrii petroliere. (4 +egia $utonomC J$dministraEia +omHnC a ,erviciilor de Trafic $erianJ ) +A=$T,$ constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenEa dintre veniturile din e%ploatare realizate efectiv din activitatea de rutC aerianC Di costurile efective ale activitCEii de rutC aerianC, care este utilizat pentru acoperirea c.eltuielilor de e%ploatare care depCDesc tarifele stabilite anual de 1-+ACA/T+A9. (5 +educerea sau anularea oricCrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusC se include Fn veniturile impozabile, indiferent dacC reducerea sau anularea este datoratC modificCrii destinaEiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei cCtre participanEi sub orice formC, lic.idCrii, divizCrii, fuziunii contribuabilului sau oricCrui alt motiv. &revederile prezentului alineat nu se aplicC dacC un alt contribuabil preia un provizion sau o rezervC Fn legCturC cu o divizare sau fuziune, reglementCrile acestui articol aplicHndu)se Fn continuare acelui provizion sau rezervC. (6 ,umele Fnregistrate Fn conturi de rezerve legale Di rezerve reprezentHnd facilitCEi fiscale nu pot fi utilizate pentru ma!orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. Gn cazul Fn care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeazC impozitul pe profit Di se stabilesc dobHnzi Di penalitCEi de FntHrziere, de la data aplicCrii facilitCEii respective, potrivit legii. /u se supun impozitCrii rezervele de influenEe de curs valutar aferente aprecierii disponibilitCEilor Fn valutC, constituite potrivit legii, Fnregistrate de societCEi comerciale bancare, persoane !uridice romHne Di sucursalele bCncilor strCine, care FDi desfCDoarC activitatea Fn +omHnia. (3 Gn FnEelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se FnEelege Di ma!orarea unui provizion sau a unei rezerve. 2"eltuieli cu $rt. ,.. ) (# C.eltuielile cu dobHnzile sunt integral deductibile Fn cazul Fn care gradul de Fndatorare a capitalului este mai mic decHt unu. dob5nzile >radul de Fndatorare a capitalului se determinC ca raport Fntre capitalul Fmprumutat cu termen de rambursare peste un an Di capitalul 9i diferen7e de curs propriu, ca medie a valorilor e%istente la Fnceputul anului Di sfHrDitul perioadei pentru care se determinC impozitul pe profit. &rin capitalul valutar Fmprumutat se FnEelege totalul creditelor Di Fmprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. GncepHnd cu data de # ianuarie 2226, c.eltuielile cu dobHnzile sunt integral deductibile, Fn cazul Fn care gradul de Fndatorare a capitalului este mai mic decHt trei. (2 Gn cazul Fn care gradul de Fndatorare a capitalului este peste unu inclusiv, c.eltuielile cu dobHnzile Di cu pierderea netC din diferenEele de curs valutar sunt deductibile pHnC la nivelul sumei veniturilor din dobHnzi, plus #2; din celelalte venituri ale contribuabilului.

C.eltuielile cu dobHnzile Di cu pierderea netC din diferenEele de curs valutar rCmase nedeductibile se reporteazC Fn perioada urmCtoare, Fn aceleaDi condiEii, pHnC la deductibilitatea integralC a acestora. (0 Gn cazul Fn care c.eltuielile din diferenEele de curs valutar ale contribuabilului depCDeDc veniturile din diferenEele de curs valutar, diferenEa va fi tratatC ca o c.eltuialC cu dobHnda, potrivit alin. (# Di (2 , deductibilitatea acestei diferenEe fiind supusC limitCrilor prevCzute Fn aceste alineate. C.eltuielile din diferenEele de curs valutar, care se limiteazC potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente Fmprumuturilor luate Fn calcul la determinarea gradului de Fndatorare a capitalului. (4 7obHnzile Di pierderile din diferenEe de curs valutar, Fn legCturC cu Fmprumuturile obEinute direct sau indirect de la bCnci internaEionale de dezvoltare Di organizaEii similare, menEionate Fn norme, Di cele care sunt garantate de stat nu intrC sub incidenEa prevederilor prezentului articol. (5 Gn cazul Fmprumuturilor obEinute de la alte entitCEi, cu e%cepEia societCEilor comerciale bancare romHne sau strCine, sucursalelor bCncilor strCine, cooperativelor de credit, a societCEilor de leasing pentru operaEiuni de leasing, a societCEilor de credit ipotecar Di a persoanelor !uridice care acordC credite potrivit legii, dobHnzile deductibile sunt limitate la" a nivelul ratei dobHnzilor de referinEC a @Cncii /aEionale a +omHniei, corespunzCtoare ultimei luni din trimestru, pentru Fmprumuturile Fn lei, Di b nivelul ratei dobHnzii anuale de ?;, pentru Fmprumuturile Fn valutC. $cest nivel al ratei dobHnzii se aplicC la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2224. /ivelul ratei dobHnzii pentru Fmprumuturile Fn valutC se va actualiza prin .otCrHre a >uvernului. (6 9imita prevCzutC la alin. (5 se aplicC separat pentru fiecare Fmprumut, Fnainte de aplicarea prevederilor alin. (# Di (2 . (3 &revederile alin. (# )(0 nu se aplicC societCEilor comerciale bancare, persoane !uridice romHne, sucursalelor bCncilor strCine care FDi desfCDoarC activitatea Fn +omHnia, societCEilor de leasing pentru operaEiunile de leasing, societCEilor de credit ipotecar, precum Di instituEiilor de credit. (4 Gn cazul unei persoane !uridice strCine care FDi desfCDoarC activitatea printr)un sediu permanent Fn +omHnia, prevederile prezentului articol se aplicC prin luarea Fn considerare a capitalului propriu. $mortizarea fiscal: $rt. ,;. ) (# C.eltuielile aferente ac.iziEionCrii, producerii, construirii, asamblCrii, instalCrii sau FmbunCtCEirii mi!loacelor fi%e amortizabile se recupereazC din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizCrii potrivit prevederilor prezentului articol. (2 =i!locul fi% amortizabil este orice imobilizare corporalC care FndeplineDte cumulativ urmCtoarele condiEii" a este deEinut Di utilizat Fn producEia, livrarea de bunuri sau Fn prestarea de servicii pentru a fi Fnc.iriat terEilor sau Fn scopuri administrative* b are o valoare de intrare mai mare decHt limita stabilitC prin .otCrHre a >uvernului* c are o duratC normalC de utilizare mai mare de un an. &entru imobilizCrile corporale care sunt folosite Fn loturi, seturi sau care formeazC un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizCrii se are Fn vedere valoarea Fntregului corp, lot sau set. &entru

componentele care intrC Fn structura unui activ corporal, a cCror duratC normalC de utilizare diferC de cea a activului rezultat, amortizarea se determinC pentru fiecare componentC Fn parte. (0 ,unt, de asemenea, considerate mi!loace fi%e amortizabile" a investiEiile efectuate la mi!loacele fi%e care fac obiectul unor contracte de Fnc.iriere, concesiune, locaEie de gestiune sau altele asemenea* b mi!loacele fi%e puse Fn funcEiune parEial, pentru care nu s)au Fntocmit formele de Fnregistrare ca imobilizare corporalC* acestea se cuprind Fn grupele Fn care urmeazC a se Fnregistra, la valoarea rezultatC prin Fnsumarea c.eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor* c investiEiile efectuate pentru descopertC Fn vederea valorificCrii de substanEe minerale utile, precum Di pentru lucrCrile de desc.idere Di pregCtire a e%tracEiei Fn subteran Di la suprafaEC* d investiEiile efectuate la mi!loacele fi%e e%istente, sub forma c.eltuielilor ulterioare realizate Fn scopul FmbunCtCEirii parametrilor te.nici iniEiali Di care conduc la obEinerea de beneficii economice viitoare, prin ma!orarea valorii mi!locului fi%* e investiEiile efectuate din surse proprii, concretizate Fn bunuri noi, de natura celor aparEinHnd domeniului public, precum Di Fn dezvoltCri Di modernizCri ale bunurilor aflate Fn proprietate publicC* f amena!Crile de terenuri. (4 /u reprezintC active amortizabile" a terenurile, inclusiv cele FmpCdurite* b tablourile Di operele de artC* c fondul comercial* d lacurile, bClEile Di iazurile care nu sunt rezultatul unei investiEii* e bunurile din domeniul public finanEate din surse bugetare* f orice mi!loc fi% care nu FDi pierde valoarea Fn timp datoritC folosirii, potrivit normelor* g casele de odi.nC proprii, locuinEele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazierC, altele decHt cele utilizate Fn scopul realizCrii veniturilor. (5 &rin valoarea de intrare a mi!loacelor fi%e se FnEelege" a costul de ac.iziEe, pentru mi!loacele fi%e procurate cu titlu oneros* b costul de producEie, pentru mi!loacele fi%e construite sau produse de cCtre contribuabil* c valoarea de piaEC, pentru mi!loacele fi%e dobHndite cu titlu gratuit. (6 +egimul de amortizare pentru un mi!loc fi% amortizabil se determinC conform urmCtoarelor reguli" a Fn cazul construcEiilor, se aplicC metoda de amortizare liniarC* b Fn cazul ec.ipamentelor te.nologice, respectiv al maDinilor, uneltelor Di instalaEiilor, precum Di pentru computere Di ec.ipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarC, degresivC sau acceleratC* c Fn cazul oricCrui alt mi!loc fi% amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarC sau degresivC.

(3 Gn cazul metodei de amortizare liniarC, amortizarea se stabileDte prin aplicarea cotei de amortizare liniarC la valoarea de intrare a mi!locului fi% amortizabil. Cota de amortizare liniarC se calculeazC raportHnd numCrul #22 la durata normalC de utilizare a mi!locului fi%. (4 Gn cazul metodei de amortizare degresivC, amortizarea se calculeazC prin multiplicarea cotelor de amortizare liniarC cu unul dintre coeficienEii urmCtori" a #,5, dacC durata normalC de utilizare a mi!locului fi% amortizabil este Fntre 2 Di 5 ani* b 2,2, dacC durata normalC de utilizare a mi!locului fi% amortizabil este Fntre 5 Di #2 ani* c 2,5, dacC durata normalC de utilizare a mi!locului fi% amortizabil este mai mare de #2 ani. (? Gn cazul metodei de amortizare acceleratC, amortizarea se calculeazC dupC cum urmeazC" a pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depCDi 52; din valoarea de intrare a mi!locului fi%* b pentru urmCtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeazC prin raportarea valorii rCmase de amortizare a mi!locului fi% la durata normalC de utilizare rCmasC a acestuia. (#2 C.eltuielile aferente ac.iziEionCrii de brevete, drepturi de autor, licenEe, mCrci de comerE sau fabricC Di alte valori similare se recupereazC prin intermediul deducerilor de amortizare liniarC pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupC caz. C.eltuielile aferente ac.iziEionCrii sau producerii programelor informatice se recupereazC prin intermediul deducerilor de amortizare liniarC pe o perioadC de 0 ani. &entru brevetele de invenEie se poate utiliza metoda de amortizare degresivC sau acceleratC. (## $mortizarea fiscalC se calculeazC dupC cum urmeazC" a FncepHnd cu luna urmCtoare celei Fn care mi!locul fi% amortizabil se pune Fn funcEiune* b pentru c.eltuielile cu investiEiile efectuate din surse proprii la mi!loacele fi%e din domeniul public, pe durata normalC de utilizare, pe durata normalC de utilizare rCmasC sau pe perioada contractului de concesionare sau Fnc.iriere, dupC caz* c pentru c.eltuielile cu investiEiile efectuate la mi!loacele fi%e concesionate, Fnc.iriate sau luate Fn locaEie de gestiune de cel care a efectuat investiEia, pe perioada contractului sau pe durata normalC de utilizare, dupC caz* d pentru c.eltuielile cu investiEiile efectuate pentru amena!area terenurilor, liniar, pe o perioadC de #2 ani* e amortizarea clCdirilor Di a construcEiilor minelor, salinelor cu e%tracEie Fn soluEie prin sonde, carierelor, e%ploatCrilor la zi, pentru substanEe minerale solide Di cele din industria e%tractivC de petrol, a cCror duratC de folosire este limitatC de durata rezervelor Di care nu pot primi alte utilizCri dupC epuizarea rezervelor, precum Di a investiEiilor pentru descopertC se calculeazC pe unitate de produs, Fn funcEie de rezerva e%ploatabilC de substanEC mineralC utilC. $mortizarea pe unitatea de produs se recalculeazC" #. din 5 Fn 5 ani la mine, cariere, e%tracEii petroliere, precum Di la c.eltuielile de investiEii pentru descopertC* 2. din #2 Fn #2 ani la saline* f mi!loacele de transport pot fi amortizate Di Fn funcEie de numCrul de :ilometri sau numCrul de ore de funcEionare prevCzut Fn cCrEile te.nice, pentru cele ac.iziEionate dupC data de # ianuarie 2224* g pentru locuinEele de serviciu, amortizarea este deductibilC fiscal pHnC la nivelul corespunzCtor suprafeEei construite prevCzute de legea locuinEei*

. numai pentru autoturismele folosite Fn condiEiile prevCzute la art. 2# alin. (0 lit. n . (#2 Contribuabilii care investesc Fn mi!loace fi%e amortizabile sau Fn brevete de invenEie amortizabile, destinate activitCEilor pentru care aceDtia sunt autorizaEi Di care nu aplicC regimul de amortizare acceleratC, pot deduce c.eltuieli de amortizare reprezentHnd 22; din valoarea de intrare a acestora, la data punerii Fn funcEiune a mi!locului fi% sau a brevetului de invenEie. Valoarea rCmasC de recuperat pe durata normalC de utilizare se determinC dupC scCderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 22;. &entru ac.iziEiile de animale Di plantaEii, deducerea de 22; se acordC astfel" a pentru animale, la data ac.iziEiei* b pentru plantaEii, la data recepEiei finale de FnfiinEare a plantaEiei. IntrC sub incidenEa prezentului alineat Di mi!loacele fi%e ac.iziEionate Fn baza unui contract de leasing financiar cu clauzC definitivC de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului, la e%pirarea contractulului de leasing financiar. Contribuabilii care beneficiazC de facilitCEile prevCzute la prezentul alineat au obligaEia sC pCstreze Fn patrimoniu aceste mi!loace fi%e amortizabile cel puEin o perioadC egalC cu !umCtate din durata lor normalC de utilizare. (#0 &entru investiEiile realizate Fn parcurile industriale pHnC la data de 0# decembrie 2226 se acordC o deducere suplimentarC din profitul impozabil, Fn cotC de 22; din valoarea investiEiilor Fn construcEii sau a reabilitCrilor de construcEii, infrastructurC internC Di de cone%iune la reEeaua publicC de utilitCEi, EinHnd seama de prevederile legale Fn vigoare privind clasificarea Di duratele normate de utilizare a mi!loacelor fi%e amortizabile. Contribuabilii care beneficiazC de facilitCEile prevCzute la alin. (#2 nu pot beneficia de facilitCEile prevCzute Fn prezentul alineat. (#4 C.eltuielile aferente localizCrii, e%plorCrii, dezvoltCrii sau oricCrei activitCEi pregCtitoare pentru e%ploatarea resurselor naturale se recupereazC Fn rate egale pe o perioadC de 5 ani, FncepHnd cu luna Fn care sunt efectuate c.eltuielile. C.eltuielile aferente ac.iziEionCrii oricCrui drept de e%ploatare a resurselor naturale se recupereazC pe mCsurC ce resursele naturale sunt e%ploatate, proporEional cu valoarea recuperatC raportatC la valoarea totalC estimatC a resurselor. (#5 &entru mi!loacele fi%e amortizabile, deducerile de amortizare se determinC fCrC a lua Fn calcul amortizarea contabilC Di orice reevaluare contabilC a acestora. CHDtigurile sau pierderile rezultate din vHnzarea sau din scoaterea din funcEiune a acestor mi!loace fi%e se calculeazC pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintC valoarea fiscalC de intrare a mi!loacelor fi%e, diminuatC cu amortizarea fiscalC. &entru mi!loacele fi%e cu valoarea contabilC evidenEiatC Fn sold la 0# decembrie 2220, amortizarea se calculeazC Fn baza valorii rCmase neamortizate, folosind metodele de amortizare aplicate pHnC la aceastC datC. (#6 Contribuabilii care investesc Fn mi!loace fi%e destinate prevenirii accidentelor de muncC Di bolilor profesionale, precum Di FnfiinECrii Di funcEionCrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii Fn funcEiune sau pot recupera aceste c.eltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (#3 Gn cazul unei imobilizCri corporale cu o valoare de intrare mai micC decHt limita stabilitC prin .otHrHre a >uvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea c.eltuielilor aferente imobilizCrii sau pentru recuperarea acestor c.eltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (#4 C.eltuielile aferente ac.iziEionCrii sau producerii de containere sau ambala!e, care circulC Fntre contribuabil Di clienEi, se recupereazC prin deduceri de amortizare, prin metoda liniarC, pe durata normalC de utilizare stabilitC de contribuabilul care FDi

menEine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambala!elor. (#? =inisterul <inanEelor &ublice elaboreazC normele privind clasificaEia Di duratele normale de funcEionare a mi!loacelor fi%e. (22 +egia $utonomC J$dministraEia +omHnC a ,erviciilor de Trafic $erianJ ) +A=$T,$ efectueazC anual actualizarea valorii rCmase neamortizate a mi!loacelor fi%e Di imobilizCrilor necorporale Fnscrise Fn bilanEul anului fiscal cu indicele de inflaEie al anului precedent, comunicat de Institutul /aEional de ,tatisticC. Valoarea activelor corporale Di necorporale, ac.iziEionate Fn cursul anului fiscal, va fi actualizatC Fn funcEie de modificarea indicelui de inflaEie din perioada cuprinsC Fntre luna Fn care acestea au fost ac.iziEionate Di sfHrDitul anului fiscal. Valoarea activelor Di a patrimoniului propriu al +egiei $utonome J$dministraEia +omHnC a ,erviciilor de Trafic $erianJ ) +A=$T,$ se ma!oreazC cu diferenEele rezultate din reevaluarea anualC. $mortizarea capitalului +egiei $utonome J$dministraEia +omHnC a ,erviciilor de Trafic $erianJ ) +A=$T,$, anga!at Di imobilizat Fn active corporale Di necorporale, se stabileDte prin metoda liniarC. Valoarea rCmasC neamortizatC, aferentC mi!loacelor fi%e ale +egiei $utonome J$dministraEia +omHnC a ,erviciilor de Trafic $erianJ ) +A=$T,$, scoase din funcEiune Fnainte de Fmplinirea duratei normale de utilizare, diminuatC cu sumele rezultate din valorificare, se FnregistreazC Fn c.eltuielile de e%ploatare Di este deductibilC din punct de vedere fiscal. (2# &entru titularii de acorduri petroliere Di subcontractanEii acestora, care desfCDoarC operaEiuni petroliere Fn perimetre marine ce includ zone cu adHncime de apC de peste #22 metri, se calculeazC amortizarea imobilizCrilor corporale Di necorporale aferente operaEiunilor petroliere, a cCror duratC de folosire este limitatC de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de #22;, Fn funcEie de rezerva e%ploatabilC de substanEC mineralC utilC, pe durata acordului petrolier. C.eltuielile aferente investiEiilor Fn curs, imobilizCrilor corporale Di necorporale efectuate pentru operaEiunile petroliere vor fi reflectate Fn contabilitate atHt Fn lei, cHt Di Fn euro* aceste c.eltuieli, Fnregistrate Fn contabilitate Fn lei, vor fi reevaluate la sfHrDitul fiecCrui e%erciEiu financiar pe baza valorilor Fnregistrate Fn contabilitate Fn euro, la cursul de sc.imb euro5leu comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei pentru ultima zi a fiecCrui e%erciEiu financiar. (22 &revederile 4egii nr. /5#/""2 privind amortizarea capitalului imobilizat Fn active corporale Di necorporale, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ulterioare, nu se aplicC la calculul profitului impozabil, cu e%cepEia prevederilor art. 0 alin. 2 lit. a Di ale art. 4 din aceeaDi lege. 2ontracte de leasin% $rt. ,1. ) (# Gn cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, Fn timp ce Fn cazul leasingului operaEional, locatorul are aceastC calitate. $mortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de cCtre utilizator, Fn cazul leasingului financiar, Di de cCtre locator, Fn cazul leasingului operaEional, c.eltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2 Gn cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobHnda, iar Fn cazul leasingului operaEional locatarul deduce c.iria (rata de leasing . Pierderi fiscale $rt. ,=. ) (# &ierderea anualC, stabilitC prin declaraEia de impozit pe profit, se recupereazC din profiturile impozabile obEinute Fn urmCtorii 5 ani consecutivi. +ecuperarea pierderilor se va efectua Fn ordinea FnregistrCrii acestora, la fiecare termen de platC a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale Fn vigoare din anul FnregistrCrii acestora. (2 &ierderea fiscalC FnregistratC de contribuabilii care FDi FnceteazC e%istenEa prin divizare sau fuziune nu se recupereazC de cCtre

contribuabilii nou)FnfiinEaEi sau de cCtre cei care preiau patrimoniul societCEii absorbite, dupC caz. (0 Gn cazul persoanelor !uridice strCine, prevederile alin. (# se aplicC luHndu)se Fn considerare numai veniturile Di c.eltuielile atribuibile sediului permanent Fn +omHnia. (4 Contribuabilii care au fost obligaEi la plata unui impozit pe venit Di care anterior au realizat pierdere fiscalC, intrC sub incidenEa prevederilor alin. (# de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. $ceastC pierdere se recupereazC pe perioada cuprinsC Fntre data FnregistrCrii pierderii fiscale Di limita celor 5 ani. eor%aniz:ri, lic"id:ri 9i alte transferuri de active 9i titluri de participare $rt. ,-. ) (# Gn cazul contribuEiilor cu active la capitalul unei persoane !uridice Fn sc.imbul unor titluri de participare la aceastC persoanC !uridicC se aplicC urmCtoarele reguli" a contribuEiile nu sunt transferuri impozabile Fn FnEelesul prevederilor prezentului titlu Di al prevederilor titlului III* b valoarea fiscalC a activelor primite de persoana !uridicC este egalC cu valoarea fiscalC a acelor active la persoana care contribuie cu activul* c valoarea fiscalC a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egalC cu valoarea fiscalC a activelor aduse drept contribuEie de cCtre persoana respectivC. (2 7istribuirea de active de cCtre o persoanC !uridicC romHnC cCtre participanEii sCi, fie sub formC de dividend, fie ca urmare a operaEiunii de lic.idare, se trateazC ca transfer impozabil, e%ceptHndu)se cazurile prevCzute la alin. (0 . (0 &revederile prezentului articol se aplicC urmCtoarelor operaEiuni de reorganizare, dacC acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscalC sau evitarea plCEii impozitelor" a fuziunea Fntre douC sau mai multe persoane !uridice romHne, Fn cazul Fn care participanEii la oricare persoanC !uridicC care fuzioneazC primesc titluri de participare la persoana !uridicC succesoare* b divizarea unei persoane !uridice romHne Fn douC sau mai multe persoane !uridice romHne, Fn cazul Fn care participanEii la persoana !uridicC iniEialC beneficiazC de o distribuire proporEionalC a titlurilor de participare la persoanele !uridice succesoare* c ac.iziEionarea de cCtre o persoanC !uridicC romHnC a tuturor activelor Di pasivelor aparEinHnd uneia sau mai multor activitCEi economice ale altei persoane !uridice romHne, numai Fn sc.imbul unor titluri de participare* d ac.iziEionarea de cCtre o persoanC !uridicC romHnC a minimum 52; din titlurile de participare la altC persoanC !uridicC romHnC, Fn sc.imbul unor titluri de participare la persoana !uridicC ac.izitoare Di, dacC este cazul, a unei plCEi Fn numerar care nu depCDeDte #2; din valoarea nominalC a titlurilor de participare emise Fn sc.imb. (4 Gn cazul operaEiunilor de reorganizare prevCzute la alin. (0 se aplicC urmCtoarele reguli" a transferul activelor Di pasivelor nu se trateazC ca un transfer impozabil Fn FnEelesul prezentului titlu* b sc.imbul unor titluri de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC cu titluri de participare la o altC persoanC !uridicC romHnC nu se trateazC ca transfer impozabil Fn FnEelesul prezentului titlu Di al titlului III* c distribuirea de titluri de participare Fn legCturC cu divizarea unei persoane !uridice romHne nu se trateazC ca dividend* d valoarea fiscalC a unui activ sau pasiv, aDa cum este prevCzut la lit. a , este egalC, pentru persoana care primeDte un astfel de

activ, cu valoarea fiscalC pe care respectivul activ a avut)o la persoana care l)a transferat* e amortizarea fiscalC pentru orice activ prevCzut la lit. a se determinC Fn continuare Fn conformitate cu regulile prevCzute la art. 24, care s)ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dacC transferul nu ar fi avut loc* f transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considerC o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5 , dacC un alt contribuabil le preia Di le menEine la valoarea avutC Fnainte de transfer* g valoarea fiscalC a titlurilor de participare prevCzute la lit. b , care sunt primite de o persoanC, trebuie sC fie egalC cu valoarea fiscalC a titlurilor de participare care sunt transferate de cCtre aceastC persoanC* . valoarea fiscalC a titlurilor de participare prevCzute la lit. c , care au fost deEinute Fnainte de a fi distribuite, se alocC Fntre aceste titluri de participare Di titlurile de participare distribuite, proporEional cu preEul de piaEC al titlurilor de participare, imediat dupC distribuire. (5 7acC o persoanC !uridicC romHnC deEine peste 25; din titlurile de participare la o altC persoanC !uridicC romHnC care transferC active Di pasive cCtre prima persoanC !uridicC, printr)o operaEiune prevCzutC la alin. (0 , anularea acestor titluri de participare nu se considerC transfer impozabil. (6 7upC data la care +omHnia aderC la -niunea 1uropeanC, prevederile prezentului articol se aplicC persoanelor !uridice strCine care sunt rezidente Fn oricare stat membru al -niunii 1uropene. Gn acest caz transferul de active Di pasive nu se considerC a fi transfer impozabil dacC sunt Fndeplinite oricare din urmCtoarele condiEii" a activele Di pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent Fn +omHnia Di continuC sC fie utilizate pentru a genera profit impozabil Fn +omHnia* b activele Di pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transferC activele Di pasivele, situat Fn afara +omHniei. &rin derogare de la prevederile alin. (4 lit. f , transferul unui provizion sau al unei rezerve se considerC a fi o reducere impozabilC a provizionului ori a rezervei respective, dacC provizionul sau rezerva provine de la un sediu permanent, situat Fn afara +omHniei. (3 Gn FnEelesul prezentului articol, valoarea fiscalC a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizatC pentru calculul amortizCrii Di al cHDtigului sau pierderii, Fn FnEelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. $socieri f:r: personalitate juridic: $rt. ,>. ) (# Gn cazul unei asocieri fCrC personalitate !uridicC, veniturile Di c.eltuielile Fnregistrate se atribuie fiecCrui asociat, corespunzCtor cotei de participare Fn asociere. (2 Arice asociere fCrC personalitate !uridicC dintre persoane !uridice strCine, care FDi desfCDoarC activitatea Fn +omHnia, trebuie sC desemneze una din pCrEi care sC FndeplineascC obligaEiile ce Fi revin fiecCrui asociat potrivit prezentului titlu. &ersoana desemnatC este responsabilC pentru" a Fnregistrarea asocierii la autoritatea fiscalC competentC, Fnainte ca aceasta sC FnceapC sC desfCDoare activitate* b conducerea evidenEelor contabile ale asocierii* c plata impozitului Fn numele asociaEilor, conform art. 04 alin. (# * d depunerea unei declaraEii fiscale trimestriale la autoritatea fiscalC competentC, care sC conEinC informaEii cu privire la partea din veniturile Di c.eltuielile asocierii care este atribuibilC fiecCrui asociat, precum Di impozitul care a fost plCtit la buget Fn numele fiecCrui asociat* e furnizarea de informaEii Fn scris, cCtre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile Di c.eltuielile asocierii care Fi este

atribuibilC acestuia, precum Di la impozitul care a fost plCtit la buget Fn numele acestui asociat. (0 Gntr)o asociere fCrC personalitate !uridicC cu o persoanC !uridicC romHnC, persoana !uridicC romHnC trebuie sC FndeplineascC obligaEiile ce Fi revin fiecCrui asociat, potrivit prezentului titlu. C$&ITA9-9 III $specte fiscale interna7ionale +eniturile unui sediu permanent $rt. ,4. ) (# &ersoanele !uridice strCine care desfCDoarC activitate prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia au obligaEia de a plCti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2 &rofitul impozabil se determinC Fn conformitate cu regulile stabilite Fn capitolul II al prezentului titlu, Fn urmCtoarele condiEii" a numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ Fn veniturile impozabile* b numai c.eltuielile efectuate Fn scopul obEinerii acestor venituri se includ Fn c.eltuielile deductibile* c c.eltuielile de conducere Di c.eltuielile generale de administrare, indiferent de locul Fn care s)au efectuat, decontate de persoana !uridicC strCinC Di Fnregistrate de sediul permanent, sunt deductibile Fn limita a #2; din veniturile salariale ale anga!aEilor sediului permanent. (0 &rofitul impozabil al sediului permanent se determinC prin tratarea sediului permanent ca persoanC separatC Di prin utilizarea regulilor preEurilor de transfer la stabilirea preEului de piaEC al unui transfer fCcut Fntre persoana !uridicC strCinC Di sediul sCu permanent. (4 Gnainte de a desfCDura activitate printr)un sediu permanent Fn +omHnia, reprezentantul legal al persoanei !uridice strCine prevCzute la alin. (# trebuie sC Fnregistreze sediul permanent la autoritatea fiscalC competentC. +enituri ob7inute $rt. .0. ) (# &ersoanele !uridice strCine care obEin venituri din proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau din vHnzarea)cesionarea de titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC au obligaEia de a plCti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent persoanele juridice acestor venituri. str:ine din propriet:7i (2 Veniturile din proprietCEile imobiliare situate Fn +omHnia includ urmCtoarele" imobiliare 9i din v5nzarea! a veniturile din Fnc.irierea sau cedarea folosinEei proprietCEii imobiliare situate Fn +omHnia* cesionarea b cHDtigul din vHnzarea)cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricCror drepturi legate de proprietatea imobiliarC situatC Fn titlurilor de +omHnia* participare c cHDtigul din vHnzarea)cesionarea titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC, dacC minimum 52; din valoarea mi!loacelor fi%e ale persoanei !uridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane !uridice, proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia* d veniturile obEinute din e%ploatarea resurselor naturale situate Fn +omHnia, inclusiv cHDtigul din vHnzarea)cesionarea oricCrui drept aferent acestor resurse naturale. (0 Arice persoanC !uridicC strCinC care obEine venituri dintr)o proprietate imobiliarC situatC Fn +omHnia sau din vHnzarea)

cesionarea titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC are obligaEia de a plCti impozit pe profit, potrivit art. 04, Di de a depune declaraEii de impozit pe profit, potrivit art. 05. Arice persoanC !uridicC strCinC poate desemna un reprezentant fiscal pentru a Fndeplini aceste obligaEii. (4 Arice persoanC !uridicC romHnC sau persoanC !uridicC strCinC cu sediul permanent Fn +omHnia, care plCteDte veniturile prevCzute la alin. (# , cCtre o persoanC !uridicC strCinC, are obligaEia de a reEine impozitul calculat din veniturile plCtite Di de a vira impozitul reEinut la bugetul de stat. (5 Gn cazul cHDtigurilor prevCzute la art. 00, rezultate din vHnzarea)cesionarea proprietCEilor imobiliare sau ale titlurilor de participare, impozitul care trebuie reEinut se stabileDte prin aplicarea unei cote de impozitare de #2; la cHDtigul rezultat din aceastC vHnzare)cesionare. &revederile prezentului alineat se aplicC numai Fn cazul Fn care plCtitorul de venituri obEine de la contribuabil !ustificarea corespunzCtoare privind aplicarea prevederilor art. 00. (6 &revederile art. ##? se aplicC oricCrei persoane care are obligaEia sC reEinC impozit, Fn conformitate cu prezentul articol. 2redit fiscal $rt. .1. ) (# 7acC o persoanC !uridicC romHnC obEine venituri dintr)un stat strCin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reEinere la sursC Di veniturile sunt impozitate atHt Fn +omHnia cHt Di Fn statul strCin, atunci impozitul plCtit cCtre statul strCin, fie direct, fie indirect prin reEinerea Di virarea de o altC persoanC, se deduce din impozitul pe profit ce se determinC potrivit prevederilor prezentului titlu. (2 7educerea pentru impozitele plCtite cCtre un stat strCin Fntr)un an fiscal nu poate depCDi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevCzute la art. #3 alin. (# la profitul impozabil obEinut Fn statul strCin, determinat Fn conformitate cu regulile prevCzute Fn prezentul titlu sau la venitul obEinut din statul strCin. (0 Impozitul plCtit unui stat strCin este dedus, numai dacC persoana !uridicC romHnC prezintC documentaEia corespunzCtoare, conform prevederilor legale, din care sC rezulte faptul cC impozitul a fost plCtit statului strCin. (4 Contribuabilii care efectueazC sponsorizCri Di5sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea Di legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dacC sunt Fndeplinite cumulativ urmCtoarele condiEii" a sunt Fn limita a 0K din cifra de afaceri* b nu depCDesc mai mult de 22;, din impozitul pe profit datorat. (5 Gn limitele respective se FncadreazC Di" c.eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, Fn scopul construcEiei de localuri, dotCrilor, ac.iziEiilor de te.nologie a informaEiei Di de documente specifice, finanECrii programelor de formare continuC a bibliotecarilor, sc.imburilor de specialiDti, burse de specializare, participarea la congrese internaEionale. Pierderi fiscale externe $rt. .,. ) (# Arice pierdere realizatC printr)un sediu permanent din strCinCtate este deductibilC doar din veniturile obEinute din strCinCtate. (2 &ierderile realizate printr)un sediu permanent din strCinCtate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursC de venit.

&ierderile neacoperite se reporteazC Di se recupereazC Fn urmCtorii 5 ani fiscali consecutivi. C$&ITA9-9 IV e%uli speciale aplicabile v5nz:rii!cesion:rii propriet:7ilor imobiliare 9i titlurilor de participare e%uli speciale aplicabile v5nz:rii! cesion:rii propriet:7ilor imobiliare 9i titlurilor de participare $rt. ... ) (# &revederile prezentului articol se aplicC persoanelor !uridice romHne Di strCine care vHnd)cesioneazC proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau titluri de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC. (2 7acC cHDtigurile rezultate din vHnzarea)cesionarea proprietCEilor imobiliare situate Fn +omHnia Di a titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC depCDesc pierderile rezultate dintr)o astfel de vHnzare)cesionare, atunci impozitul pe profit se stabileDte prin aplicarea unei cote de #2; la diferenEa rezultatC. (0 &ierderea rezultatC din vHnzarea)cesionarea proprietCEilor imobiliare situate Fn +omHnia Di a titlurilor de participare deEinute la o persoanC !uridicC romHnC se recupereazC din profiturile impozabile rezultate din operaEiuni de aceeaDi naturC, Fn urmCtorii 5 ani fiscali consecutivi. (4 CHDtigul rezultat din vHnzarea)cesionarea proprietCEilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferenEa pozitivC Fntre" a valoarea realizatC din vHnzarea)cesionarea unor asemenea proprietCEi imobiliare sau titluri de participare* Di b valoarea fiscalC a unor asemenea proprietCEi imobiliare sau titluri de participare. (5 &ierderea rezultatC dintr)o vHnzare)cesionare a proprietCEilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferenEa negativC Fntre" a valoarea realizatC din vHnzare)cesionare a unor asemenea proprietCEi imobiliare sau titluri de participare* Di b valoarea fiscalC a unor asemenea proprietCEi imobiliare sau titluri de participare. (6 Gn FnEelesul prevederilor alin. (4 Di (5 , valoarea realizatC din vHnzare)cesionare se reduce cu comisioanele, ta%ele sau alte sume plCtite, aferente vHnzCrii)cesionCrii. (3 Valoarea fiscalC pentru proprietCEile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabileDte dupC cum urmeazC" a Fn cazul proprietCEilor imobiliare, valoarea fiscalC este costul de cumpCrare, construire sau FmbunCtCEire a proprietCEii, redus cu amortizarea fiscalC aferentC unei astfel de proprietCEi* b Fn cazul titlurilor de participare, valoarea fiscalC este costul de ac.iziEie al titlurilor de participare, inclusiv orice comisioane, ta%e sau alte sume plCtite, aferente ac.iziEionCrii unor astfel de titluri de participare. (4 &rezentul articol se aplicC Fn cazul proprietCEilor imobiliare sau titlurilor de participare, numai dacC sunt Fndeplinite urmCtoarele condiEii"

a contribuabilul a deEinut proprietatea imobiliarC sau titlurile de participare pe o perioadC mai mare de doi ani* b persoana care ac.iziEioneazC proprietatea imobiliarC sau titlurile de participare nu este persoanC afiliatC contribuabilului* c contribuabilul a ac.iziEionat proprietatea imobiliarC sau titlurile de participare dupC 0# decembrie 2220. C$&ITA9-9 V Plata impozitului 9i depunerea declara7iilor fiscale Plata impozitului $rt. .;. ) (# Contribuabilii au obligaEia de a plCti impozitul pe profit trimestrial, pHnC la data de 25 inclusiv a primei luni urmCtoare trimestrului pentru care se calculeazC impozitul, dacC Fn prezentul articol nu este prevCzut altfel. (2 @anca /aEionalC a +omHniei, societCEile comerciale bancare, persoane !uridice romHne, Di sucursalele din +omHnia ale bCncilor, persoane !uridice strCine, au obligaEia de a plCti impozitul pe profit lunar, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoarele celei pentru care se calculeazC impozitul, dacC Fn prezentul articol nu este prevCzut altfel. (0 ArganizaEiile nonprofit au obligaEia de a plCti impozitul pe profit anual, pHnC la data de #5 februarie inclusiv a anului urmCtor celui pentru care se calculeazC impozitul. (4 Contribuabilii care obEin venituri ma!oritare din cultura cerealelor Di plantelor te.nice, pomiculturC Di viticulturC au obligaEia de a plCti impozitul pe profit anual, pHnC la data de #5 februarie inclusiv a anului urmCtor celui pentru care se calculeazC impozitul. (5 Gn FnEelesul alin. (# Di (2 , profitul impozabil Di impozitul pe profit sunt calculate Di Fnregistrate trimestrial, respectiv lunar, Fn cazul @Cncii /aEionale a +omHniei, societCEilor comerciale bancare, persoane !uridice romHne, Di sucursalelor din +omHnia ale bCncilor, persoane !uridice strCine, cumulat de la Fnceputul anului fiscal. (6 Contribuabilii care efectueazC plCEi trimestriale Di, respectiv, lunare plCtesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie, Fn cazul @Cncii /aEionale a +omHniei, societCEilor comerciale bancare, persoane !uridice romHne, Di Fn cazul sucursalelor din +omHnia ale bCncilor, persoane !uridice strCine, o sumC egalC cu impozitul calculat Di evidenEiat pentru trimestrul III al aceluiaDi an fiscal, respectiv o sumC egalC cu impozitul calculat Di evidenEiat pentru luna noiembrie a aceluiaDi an fiscal, urmHnd ca plata finalC a impozitului pe profit pentru anul fiscal sC se facC pHnC la data stabilitC ca termen limitC pentru depunerea situaEiilor financiare ale contribuabilului. (3 Contribuabilii care au definitivat pHnC la data de #5 februarie Fnc.iderea e%erciEiului financiar anterior depun declaraEia anualC de impozit pe profit Di plCtesc impozitul pe profit aferent anului fiscal Fnc.eiat pHnC la data de #5 februarie inclusiv a anului urmCtor. (4 &ersoanele !uridice care FnceteazC sC e%iste au obligaEia sC depunC declaraEia de impunere Di sC plCteascC impozitul pe profit cu #2 zile Fnainte de data FnregistrCrii FncetCrii e%istenEei persoanei !uridice la registrul comerEului. (? &revederile alin. (0 , (4 Di (3 se aplicC pentru impozitul pe profit datorat, FncepHnd cu anul fiscal 2224. +egularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2220 se realizeazC, potrivit legislaEiei Fn vigoare, pHnC la data de 0# decembrie 2220. (#2 AbligaEiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Ca e%cepEie, impozitul pe profit, dobHnzile5ma!orCrile de FntHrziere Di amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale Di a consiliilor !udeEene, precum Di cele datorate de societCEile comerciale Fn care consiliile locale Di5sau !udeEene sunt acEionari ma!oritari sunt venituri ale

bugetelor locale respective. 6epunerea declara7iilor de impozit pe profit $rt. .1. ) (# Contribuabilii au obligaEia sC depunC o declaraEie anualC de impozit pe profit, pHnC la termenul prevCzut pentru depunerea situaEiilor financiare, cu e%cepEia contribuabililor prevCzuEi la art. 04 alin. (0 , (4 Di (3 , care depun declaraEia anualC de impozit pe profit pHnC la data de #5 februarie inclusiv a anului urmCtor. Gn cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaEia de a depune declaraEia de impunere pHnC la termenul de platC al impozitului pe profit, inclusiv. (2 A datC cu declaraEia de impozit pe profit anualC, contribuabilii au obligaEia sC depunC Di o declaraEie privind plCEile Di anga!amentele de platC cCtre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul Di suma fiecCrei plCEi, numele Di adresa beneficiarului. /u se cuprind Fn aceastC declaraEie sumele anga!ate sau plCtite pentru bunurile importate sau pentru transportul internaEional. (0 Contribuabilii sunt rCspunzCtori pentru calculul impozitului pe profit. C$&ITA9-9 VI e7inerea impozitului pe dividende e7inerea impozitului pe dividende $rt. .=. ) (# A persoanC !uridicC romHnC care plCteDte dividende cCtre o persoanC !uridicC romHnC are obligaEia sC reEinC Di sC verse impozitul pe dividende reEinut cCtre bugetul de stat, aDa cum se prevede Fn prezentul articol. (2 Impozitul pe dividende se stabileDte prin aplicarea unei cote de impozit de #2; asupra dividendului brut plCtit cCtre o persoanC !uridicC romHnC. (0 Impozitul care trebuie reEinut se plCteDte la bugetul de stat pHnC la data de 22 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care se plCteDte dividendul. Gn cazul Fn care dividendele distribuite nu au fost plCtite pHnC la sfHrDitul anului Fn care s)au aprobat situaEiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plCteDte pHnC la data de 0# decembrie a anului respectiv. (4 &revederile prezentului articol nu se aplicC Fn cazul dividendelor plCtite de o persoanC !uridicC romHnC unei alte persoane !uridice romHne, dacC beneficiarul dividendelor deEine minimum 25; din titlurile de participare ale acestuia la data plCEii dividendelor, pe o perioadC de 2 ani FmpliniEi pHnC la data plCEii acestora. &revederile prezentului alineat se aplicC dupC data aderCrii +omHniei la -niunea 1uropeanC. (5 &revederile prezentului articol nu se aplicC Fn cazul dividendelor care sunt plCtite unui nerezident Di care fac obiectul prevederilor titlului V. C$&ITA9-9 VII 6ispozi7ii tranzitorii 9i finale Pierderi fiscale din perioadele de $rt. .-. ) Arice pierdere fiscalC netC care apare Fn perioada Fn care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperatC din scutire profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. &ierderea fiscalC netC este diferenEa dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire Di

profitul impozabil total Fn aceeaDi perioadC. 6ispozi7ii tranzitorii $rt. .>. ) (# Gn cazul persoanelor !uridice care au obEinut, Fnainte de # iulie 2220, certificatul permanent de investitor Fn zona defavorizatC, scutirea de impozit pe profitul aferent investiEiilor noi se aplicC Fn continuare pe perioada e%istenEei zonei defavorizate. (2 Contribuabilii care au efectuat c.eltuieli cu investiEii Fnainte de # iulie 2222, potrivit ArdonanEei >uvernului nr.235#??6 privind acordarea de facilitCEi persoanelor care domicilieazC sau lucreazC Fn unele localitCEi din =unEii $puseni Di Fn +ezervaEia @iosferei J7elta 7unCriiJ, republicatC, cu modificCrile ulterioare, Di care continuC investiEiile conform ordonanEei menEionate, beneficiazC Fn continuare de deducerea din profitul impozabil a c.eltuielilor distinct evidenEiate, fCcute cu investiEiile respective, fCrC a depCDi data de 0# decembrie 2226. (0 Contribuabilii care FDi desfCDoarC activitatea Fn zona liberC pe bazC de licenEC Di care pHnC la data de # iulie 2222 au realizat investiEii Fn zona liberC, Fn active corporale amortizabile utilizate Fn industria prelucrCtoare, Fn valoare de cel puEin #.222.222 dolari ,.-.$., beneficiazC de scutire de la plata impozitului pe profit, Fn continuare, pHnC la data de 02 iunie 2223. 7ispoziEiile prezentului alineat nu se mai aplicC Fn situaEia Fn care survin modificCri Fn structura acEionariatului contribuabilului. Gn FnEelesul prezentului alineat, modificare de acEionariat Fn cazul societCEilor cotate se considerC a fi o modificare a acEionariatului, Fn proporEie de mai mult de 25; din acEiuni, pe parcursul unui an calendaristic. (4 Cu e%cepEia prevederilor alin. (0 , contribuabilii care obEin venituri din activitCEi desfCDurate pe bazC de licenEC Fntr)o zonC liberC au obligaEia de a plCti impozit pe profit Fn cotC de 5; pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pHnC la data de 0# decembrie 2224. (5 Contribuabilii care beneficiazC de facilitCEile prevCzute la alin. (# )(4 nu pot beneficia de amortizarea acceleratC sau de deducerea prevCzutC la art. 24 alin. (#2 . (6 -nitCEile prote!ate destinate persoanelor cu .andicap, definite prin ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#225#??? privind protecEia specialC Di Fncadrarea Fn muncC a persoanelor cu .andicap, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 5#?52222, cu modificCrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dacC minimum 35; din sumele obEinute prin scutire se reinvestesc Fn vederea ac.iziEiei de ec.ipament te.nologic, maDini, utila!e, instalaEii Di5sau pentru amena!area locurilor de muncC prote!ate. ,cutirea de la plata impozitului pe profit se aplicC pHnC la data de 0# decembrie 2226. (3 Contribuabilii direct implicaEi Fn producEia de filme cinematografice, FnscriDi ca atare Fn +egistrul cinematografic, beneficiazC, pHnC la data de 0# decembrie 2226, de" a scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei)pCrEi din profitul brut reinvestit Fn domeniul cinematografiei* b reducerea impozitului pe profit Fn proporEie de 22;, Fn cazul Fn care se creeazC noi locuri de muncC Di se asigurC creDterea numCrului scriptic de anga!aEi, cu cel puEin #2; faEC de anul financiar precedent. (4 ,ocietatea /aEionalC J/uclearelectricaJ ) ,.$. beneficiazC de scutire de la plata impozitului pe profit pHnC la data de 0# decembrie 22#2, Fn condiEiile Fn care profitul este utilizat e%clusiv pentru finanEarea lucrCrilor de investiEii la obiectivul Centrala /uclearoelectricC CernavodC)-nitatea 2, potrivit legii.

(? ,ocietatea ComercialC J$utomobile 7aciaJ ) ,.$. beneficiazC de scutire de la plata impozitului pe profit pHnC la data de # octombrie 2223. (#2 ,ocietatea ComercialC J,ide%J ) ,.$. beneficiazC de scutire de la plata impozitului pe profit pHnC la data de 0# decembrie 2226. (## Compania /aEionalC J$eroportul InternaEional @ucureDti ) AtopeniJ ) ,.$. beneficiazC de scutire de la plata impozitului pe profit pHnC la data de 0# decembrie 22#2. (#2 9a calculul profitului impozabil, urmCtoarele venituri sunt neimpozabile pHnC la data de 0# decembrie 2226" a veniturile realizate din activitCEile desfCDurate pentru obiectivul Centrala /uclearoelectricC CernavodC)-nitatea 2, pHnC la punerea Fn funcEiune a acestuia* b veniturile realizate din aplicarea unei invenEii brevetate Fn +omHnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioadC de 5 ani de la prima aplicare, calculaEi de la data Fnceperii aplicCrii Di cuprinDi Fn perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii* c veniturile realizate din practicarea apiculturii. (#0 &entru investiEiile directe cu impact semnificativ Fn economie, realizate pHnC la data de 0# decembrie 2226, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cotC suplimentarC de 22; din valoarea acestora. 7educerea se calculeazC Fn luna Fn care se realizeazC investiEia. Gn situaEia Fn care se realizeazC pierdere fiscalC, aceasta se recupereazC potrivit dispoziEiilor art. 26. &entru investiEiile realizate se poate calcula amortizare acceleratC, cu e%cepEia investiEiilor Fn clCdiri. Contribuabilii care beneficiazC de facilitCEile prevCzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (#2 . (#4 <acilitCEile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menEionte Fn prezentul articol, precum Di cele care decurg din alte acte normative date Fn aplicarea acestora rCmHn Fn vigoare pHnC la termenele Di Fn condiEiile stipulate de acestea. TIT9-9 III &mpozitul pe venit C$&ITA9-9 I 6ispozi7ii %enerale 2ontribuabili $rt. .4. ) -rmCtoarele persoane datoreazC plata impozitului conform prezentului titlu Di sunt numite Fn continuare contribuabili" a b c d persoanele fizice rezidente* persoanele fizice nerezidente care desfCDoarC o activitate independentC prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia* persoanele fizice nerezidente care desfCDoarC activitCEi dependente Fn +omHnia* persoanele fizice nerezidente care obEin venituri prevCzute la art. ?5.

8fera de cuprindere a impozitului

$rt. ;0. ) (# Impozitul prevCzut Fn prezentul titlu, denumit Fn continuare impozit pe venit, se aplicC urmCtoarelor venituri" a Fn cazul persoanelor fizice rezidente romHne, cu domiciliul Fn +omHnia, veniturilor obEinute din orice sursC, atHt din +omHnia, cHt Di din afara +omHniei* b Fn cazul persoanelor fizice rezidente, altele decHt cele prevCzute la lit. a , numai veniturilor obEinute din +omHnia, care sunt impuse la nivelul fiecCrei surse din categoriile de venituri prevCzute la art. 4#* c Fn cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfCDoarC activitate independentC prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia, venitului net atribuibil sediului permanent* d Fn cazul persoanelor fizice nerezidente care desfCDoarC activitate dependentC Fn +omHnia, venitului salarial net din aceastC activitate dependentC* e Fn cazul persoanelor fizice nerezidente, care obEin veniturile prevCzute la art. 0? lit. d , venitului determinat conform regulilor prevCzute Fn prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2 &ersoanele fizice care Fndeplinesc condiEiile de rezidenEC prevCzute la art. 3 alin. (# pct. 20 lit. b sau c timp de 0 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obEinute din orice sursC, atHt din +omHnia, cHt Di din afara +omHniei, FncepHnd cu al patrulea an fiscal.

2ate%orii de $rt. ;1. ) Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmCtoarele" venituri supuse impozitului a venituri din activitCEi independente, definite conform art. 43* pe venit b venituri din salarii, definite conform art. 56* c venituri din cedarea folosinEei bunurilor, definite conform art. 65* d venituri din investiEii, definite conform art. 6?* e venituri din pensii, definite conform art. 32* f venituri din activitCEi agricole, definite conform art. 35* g veniturile din premii Di din !ocuri de noroc, definite conform art. 3?* . venituri din alte surse, definite conform art. 40. +enituri neimpozabile $rt. ;,. ) Gn FnEelesul impozitului pe venit, urmCtoarele venituri nu sunt impozabile" a a!utoarele, indemnizaEiile Di alte forme de spri!in cu destinaEie specialC, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigurCrilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale Di din alte fonduri publice, inclusiv indemnizaEia de maternitate Di pentru creDterea copilului, precum Di cele de aceeaDi naturC primite de la alte persoane, cu e%cepEia indemnizaEiilor pentru incapacitate temporarC de muncC* b sumele Fncasate din asigurCri de orice fel reprezentHnd despCgubiri, sume asigurate, precum Di orice alte drepturi, cu e%cepEia cHDtigurilor primite de la societCEile de asigurCri ca urmare a contractului de asigurare Fnc.eiat Fntre pCrEi, cu ocazia tragerilor de amortizare. /u sunt venituri impozabile despCgubirile Fn bani sau Fn naturC primite de cCtre o persoanC fizicC, ca urmare a unui pre!udiciu material suferit de aceasta, inclusiv despCgubirile reprezentHnd daunele morale* c sumele primite drept despCgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitCEilor naturale, precum Di pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii* d pensiile pentru invalizii de rCzboi, orfanii, vCduvele5vCduvii de rCzboi, sumele fi%e pentru Fngri!irea pensionarilor care au fost FncadraEi Fn gradul I de invaliditate, precum Di pensiile, altele decHt pensiile plCtite din fonduri constituite prin contribuEii obligatorii la un sistem de asigurCri sociale, inclusiv cele din sc.eme facultative de pensii ocupaEionale Di cele finanEate de la bugetul de stat*

e contravaloarea cupoanelor ce reprezintC bonuri de valoare care se acordC cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziEiilor legale Fn vigoare* f sumele sau bunurile primite sub formC de sponsorizare sau mecenat* g veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile Di mobile corporale din patrimoniul personal, altele decHt cHDtigurile din transferul titlurilor de valoare* . drepturile Fn bani Di Fn naturC primite de militarii Fn termen, militarii cu termen redus, studenEii Di elevii unitCEilor de FnvCECmHnt din sectorul de apCrare naEionalC, ordine publicC Di siguranEC naEionalC Di civile, precum Di cele ale gradaEilor Di soldaEilor concentraEi sau mobilizaEi* i bursele primite de persoanele care urmeazC orice formC de Dcolarizare sau perfecEionare Fn cadru instituEionalizat* ! sumele sau bunurile primite cu titlu de moDtenire Di donaEie* : veniturile din agriculturC Di silviculturC, cu e%cepEia celor prevCzute la art. 35* l veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice Di ai posturilor consulare pentru activitCEile desfCDurate Fn +omHnia Fn calitatea lor oficialC, Fn condiEii de reciprocitate, Fn virtutea regulilor generale ale dreptului internaEional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care +omHnia este parte* m veniturile nete Fn valutC primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare Di institutelor culturale ale +omHniei amplasate Fn strCinCtate, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* n veniturile primite de oficialii organismelor Di organizaEiilor internaEionale din activitCEile desfCDurate Fn +omHnia Fn calitatea lor oficialC, cu condiEia ca poziEia acestora, de oficial, sC fie confirmatC de =inisterul $facerilor 1%terne* o veniturile primite de cetCEeni strCini pentru activitatea de consultanEC desfCDuratC Fn +omHnia, Fn conformitate cu acordurile de finanEare nerambursabilC Fnc.eiate de +omHnia cu alte state, cu organisme internaEionale Di organizaEii neguvernamentale* p veniturile primite de cetCEeni strCini pentru activitCEi desfCDurate Fn +omHnia, Fn calitate de corespondenEi de presC, cu condiEia reciprocitCEii acordate cetCEenilor romHni pentru venituri din astfel de activitCEi, Di cu condiEia ca poziEia acestor persoane sC fie confirmatC de =inisterul $facerilor 1%terne* I sumele reprezentHnd diferenEa de dobHndC subvenEionatC pentru creditele primite Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* r subvenEiile primite pentru ac.iziEionarea de bunuri, dacC subvenEiile sunt acordate Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* s veniturile reprezentHnd avanta!e Fn bani Di5sau Fn naturC primite de persoanele cu .andicap, veteranii de rCzboi, invalizii Di vCduvele de rCzboi, accidentaEii de rCzboi Fn afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instauratC cu Fncepere de la 6 martie #?45, cele deportate Fn strCinCtate ori constituite Fn prizonieri, urmaDii eroilor)martiri, rCniEilor, luptCtorilor pentru victoria +evoluEiei din decembrie #?4?, precum Di persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate Fn +omHnia cu Fncepere de la 6 septembrie #?42 pHnC la 6 martie #?45* t premiile obEinute de sportivii medaliaEi la campionatele mondiale, europene Di la !ocurile olimpice. /u sunt venituri impozabile premiile, primele Di indemnizaEiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, te.nicienilor Di altor specialiDti, prevCzuEi Fn legislaEia Fn materie, Fn vederea realizCrii obiectivelor de FnaltC performanEC" ) clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale Di !ocurile olimpice* ) calificarea Di participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale Di europene, prima grupC valoricC, precum Di la !ocurile olimpice, Fn cazul !ocurilor sportive. /u sunt venituri impozabile primele Di indemnizaEiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, te.nicienilor Di altor specialiDti, prevCzuEi de legislaEia Fn materie, Fn vederea pregCtirii Di participCrii la competiEiile internaEionale oficiale ale loturilor reprezentative ale +omHniei*

u) premiile 9i alte drepturi sub form: de cazare, mas:, transport 9i alte asemenea, ob7inute de elevi 9i studen7i 3n cadrul competi7iilor interne 9i interna7ionale, inclusiv elevi 9i studen7i nereziden7i 3n cadrul competi7iilor desf:9urate 3n om5nia#

v alte venituri care nu sunt impozabile, aDa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. ?arem de impunere $rt. ;.. ) (# @aremul anual de impunere pentru anul fiscal 2224, pentru calculul plCEilor anticipate, este prevCzut Fn urmCtorul tabel" _________________________________________________________________________________________ Venitul anual impozabil (lei) Impozitul anual (lei) _________________________________________________________________________________________ pn la 28.800.000 18% 28.800.001 - 69.600.000 5.184.000 2!% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 28.800.000 lei 69.600.001 - 111.600.000 14.568.000 28% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 69.600.000 lei 111.600.001 - 156.000.000 26.!28.000 !4% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 111.600.000 lei pe&te 156.000.000 41.424.000 40% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 156.000.000 lei _________________________________________________________________________________________ @aremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii Di pensii se stabileDte prin ordin al ministrului finanEelor publice, avHnd ca bazC de calcul baremul anual de mai sus. (2 &entru anul 2224, impozitul anual se calculeazC prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual prevCzut la alin. (# , corectat, prin ordin al ministrului finanEelor publice, cu rata inflaEiei realizate pe anul 2224, diminuatC cu #52 din rata inflaEiei prognozate pe acest an. (0 GncepHnd cu anul fiscal 2225, baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul plCEilor anticipate cu titlu de impozit se stabileDte luHndu) se Fn calcul #52 din rata inflaEiei prognozate pentru anul respectiv, aplicatC la baremul de impunere construit pe baza ratei inflaEiei realizate pe perioada ianuarie ) octombrie Di a prognozei pe lunile noiembrie ) decembrie ale anului precedent. $ceste baremuri se aprobC prin ordin al ministrului finanEelor publice. (4 GncepHnd cu anul fiscal 2225, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabileDte prin ordin al ministrului finanEelor publice, pe baza baremului anual prevCzut la alin. (0 , corectat cu variaEia ratei inflaEiei realizate, faEC de cea prognozatC pe perioada impozabilC. Perioada impozabil: $rt. ;;. ) (# &erioada impozabilC este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2 &rin e%cepEie de la prevederile alin. (# , perioada impozabilC este inferioarC anului calendaristic, Fn situaEia Fn care decesul contribuabilului survine Fn cursul anului. 6educeri personale $rt. ;1. ) (# &ersoanele fizice prevCzute la art. 42 alin. (# lit. a Di alin. (2 au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub formC de deducere personalC de bazC Di deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare lunC a perioadei impozabile.

(2 7educerea personalC de bazC, FncepHnd cu luna ianuarie 2224, este fi%atC la suma de 2.222.222 lei pe lunC. (0 7educerea personalC suplimentarC pentru soEia5soEul, copiii sau alEi membri de familie, aflaEi Fn FntreEinere este de 2,5 FnmulEit cu deducerea personalC de bazC. (4 Contribuabilii mai beneficiazC de deduceri personale suplimentare, Fn funcEie de situaEia proprie sau a persoanelor aflate Fn FntreEinere, Fn afara sumelor rezultate din calculul prevCzut la alin. (2 Di (0 , astfel" a #,2 FnmulEit cu deducerea personalC de bazC pentru invalizii de gradul I Di persoanele cu .andicap grav* b 2,5 FnmulEit cu deducerea personalC de bazC pentru invalizii de gradul II Di persoanele cu .andicap accentuat. (5 /u sunt considerate persoane aflate Fn FntreEinere acele persoane ale cCror venituri, impozabile Di neimpozabile, depCDesc sumele reprezentHnd deduceri personale, conform alin. (0 Di (4 . Gn cazul Fn care o persoanC este FntreEinutC de mai mulEi contribuabili, suma reprezentHnd deducerea personalC a acesteia se Fmparte Fn pCrEi egale Fntre contribuabili, e%ceptHndu)se cazul Fn care aceDtia se FnEeleg asupra unui alt mod de FmpCrEire a sumei. Copiii minori, Fn vHrstC de pHnC la #4 ani FmpliniEi, ai contribuabilului sunt consideraEi FntreEinuEi, iar suma reprezentHnd deducerea personalC suplimentarC se acordC pentru persoanele aflate Fn FntreEinerea contribuabilului, pentru acea perioadC impozabilC din anul fiscal Fn care acestea au fost FntreEinute. &erioada se rotun!eDte la luni Fntregi Fn favoarea contribuabilului. (6 /u sunt considerate persoane aflate Fn FntreEinere" a persoanele fizice care deEin terenuri agricole Di silvice Fn suprafaEC de peste #2.222 m2 Fn zonele colinare Di de Des Di de peste 22.222 m2 Fn zonele montane* b persoanele fizice care obEin venituri din cultivarea Di din valorificarea florilor, legumelor Di zarzavaturilor Fn sere, Fn solarii special destinate acestor scopuri Di5sau Fn sistem irigat, din cultivarea Di din valorificarea arbuDtilor, plantelor decorative Di ciupercilor, precum Di din e%ploatarea pepinierelor viticole Di pomicole, indiferent de suprafaEC. (3 9a stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate Fn FntreEinere, potrivit alin. (5 , se va avea Fn vedere Di venitul determinat potrivit legislaEiei privind venitul minim garantat. (4 ,unt consideraEi alEi membri de familie, potrivit alin. (0 , rudele contribuabilului sau ale soEului5soEiei acestuia pHnC la gradul al doilea inclusiv. (? 7educerile personale prevCzute la alin. (2 , (0 Di (4 se FnsumeazC. ,uma deducerilor personale admisC pentru calculul impozitului nu poate depCDi de 0 ori deducerea personalC de bazC Di se acordC Fn limita venitului realizat. (#2 7educerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acordC personalului trimis Fn misiune permanentC Fn strCinCtate, potrivit legii. $ctualizarea deducerilor $rt. ;=. ) (# 7educerea personalC de bazC lunarC, precum Di celelalte sume fi%e, e%primate Fn lei, se stabilesc potrivit procedurii

personale 9i a sumelor fixe

prevCzute la art. 45. (2 GncepHnd cu anul fiscal 2224, sumele fi%e e%primate Fn lei, altele decHt deducerea personalC de bazC, se stabilesc potrivit procedurii prevCzute la art. 40 alin. (0 . (0 ,umele fi%e se aprobC prin ordin al ministrului finanEelor publice. (4 ,umele Di tranDele de venituri impozabile sunt calculate prin rotun!ire la suta de mii de lei, Fn sensul cC fracEiunile sub #22.222 lei se ma!oreazC la #22.222 lei. C$&ITA9-9 II +enituri din activit:7i independente

6efinirea veniturilor din activit:7i independente

$rt. ;-. ) (# Veniturile din activitCEi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere Di veniturile din drepturi de proprietate intelectualC, realizate Fn mod individual Di5sau Fntr)o formC de asociere, inclusiv din activitCEi adiacente. (2 ,unt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerE ale contribuabililor, din prestCri de servicii, altele decHt cele prevCzute la alin. (0 , precum Di din practicarea unei meserii. (0 Constituie venituri din profesii libere veniturile obEinute din e%ercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, e%pert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament Fn valori mobiliare, ar.itect sau a altor profesii reglementate, desfCDurate Fn mod independent, Fn condiEiile legii. (4 Veniturile din valorificarea sub orice formC a drepturilor de proprietate intelectualC provin din brevete de invenEie, desene Di modele, mostre, mCrci de fabricC Di de comerE, procedee te.nice, :noB).oB, din drepturi de autor Di drepturi cone%e dreptului de autor Di altele asemenea.

+enituri neimpozabile

$rt. ;>. ) (# /u sunt venituri impozabile" a veniturile obEinute prin aplicarea efectivC Fn EarC de cCtre titular sau, dupC caz, de cCtre licenEiaEii acestuia a unei invenEii brevetate Fn +omHnia, incluzHnd fabricarea produsului sau, dupC caz, aplicarea procedeului, Fn primii 5 ani de la prima aplicare, calculaEi de la data Fnceperii aplicCrii Di cuprinDi Fn perioada de valabilitate a brevetului* b venitul obEinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. (2 7e prevederile alin. (# beneficiazC persoanele fizice care e%ploateazC invenEia, respectiv titularul brevetului aplicat.

e%uli %enerale de $rt. ;4. ) (# Venitul net din activitCEi independente se determinC ca diferenEC Fntre venitul brut Di c.eltuielile aferente realizCrii venitului, stabilire a venitului deductibile, pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC, cu e%cepEia prevederilor art. 52 Di 5#. net din activit:7i independente (2 Venitul brut cuprinde" determinat pe baza

contabilit:7ii 3n partid: simpl:

a sumele Fncasate Di ec.ivalentul Fn lei al veniturilor Fn naturC din desfCDurarea activitCEii* b veniturile sub formC de dobHnzi din creanEe comerciale sau din alte creanEe utilizate Fn legCturC cu o activitate independentC* c cHDtigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate Fntr)o activitate independentC, inclusiv contravaloarea bunurilor rCmase dupC Fncetarea definitivC a activitCEii* d veniturile din anga!amentul de a nu desfCDura o activitate independentC sau de a nu concura cu o altC persoanC* e veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de platC apCrute Fn legCturC cu o activitate independentC. (0 /u sunt considerate venituri brute" a aporturile Fn numerar sau ec.ivalentul Fn lei al aporturilor Fn naturC fCcute la Fnceperea unei activitCEi sau Fn cursul desfCDurCrii acesteia* b sumele primite sub formC de credite bancare sau de Fmprumuturi de la persoane fizice sau !uridice* c sumele primite ca despCgubiri* d sumele sau bunurile primite sub formC de sponsorizCri, mecenat sau donaEii. (4 CondiEiile generale pe care trebuie sC le FndeplineascC c.eltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt" a sC fie efectuate Fn cadrul activitCEilor desfCDurate Fn scopul realizCrii venitului, !ustificate prin documente* b sC fie cuprinse Fn c.eltuielile e%erciEiului financiar al anului Fn cursul cCruia au fost plCtite* c sC respecte regulie privind amortizarea, prevCzute Fn titlul II* d c.eltuielile cu primele de asigurare sC fie efectuate pentru" #. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii* 2. activele ce servesc ca garanEie bancarC pentru creditele utilizate Fn desfCDurarea activitCEii pentru care este autorizat contribuabilul* 0. boli profesionale, risc profesional Di accidente de muncC* 4. persoane care obEin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiEia impozitCrii sumei reprezentHnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plCEii de cCtre suportator. (5 -rmCtoarele c.eltuieli sunt deductibile limitat" a c.eltuielile de sponsorizare Di mecenat efectuate conform legii, Fn limita unei cote de 5; din baza de calcul determinatC conform alin. (6 * b c.eltuielile de protocol, Fn limita unei cote de 2; din baza de calcul determinatC conform alin. (6 * c suma c.eltuielilor cu indemnizaEia primitC pe perioada delegCrii Di detaDCrii Fn altC localitate, Fn EarC Di Fn strCinCtate, Fn interesul serviciului, Fn limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituEiile publice* d c.eltuielile sociale, Fn limita sumei obEinute prin aplicarea unei cote de pHnC la 2; la fondul de salarii realizat anual* e pierderile privind bunurile perisabile, Fn limitele prevCzute de actele normative Fn materie* f c.eltuielile reprezentHnd tic.etele de masC acordate de anga!atori, potrivit legii* g contribuEiile efectuate Fn numele anga!aEilor la sc.eme facultative de pensii ocupaEionale, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare, Fn limita ec.ivalentului Fn lei a 222 euro anual, pentru o persoanC* . prima de asigurare pentru asigurCrile private de sCnCtate, Fn limita stabilitC potrivit legii* i c.eltuielile efectuate pentru activitatea independentC, cHt Di Fn scopul personal al contribuabilului sau asociaEilor, sunt deductibile numai pentru partea de c.eltuialC care este aferentC activitCEii independente*

! c.eltuielile reprezentHnd contribuEii sociale obligatorii pentru salariaEi Di contribuabili, potrivit legii* : dobHnzi aferente Fmprumuturilor de la persoane fizice Di !uridice utilizate Fn desfCDurarea activitCEii, pe baza contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi, Fn limita nivelului dobHnzii de referinEC a @Cncii /aEionale a +omHniei* l c.eltuielile efectuate de utilizator, reprezentHnd c.iria ) rata de leasing ) Fn cazul contractelor de leasing operaEional, respectiv c.eltuielile cu amortizarea Di dobHnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite Fn conformitate cu prevederile privind operaEiunile de leasing Di societCEile de leasing. (6 @aza de calcul se determinC ca diferenEC dintre venitul brut Di c.eltuielile deductibile, altele decHt c.eltuielile de sponsorizare, mecenat Di c.eltuielile de protocol. (3 /u sunt c.eltuieli deductibile" a sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale* b c.eltuielile corespunzCtoare veniturilor neimpozabile ale cCror surse se aflC pe teritoriul +omHniei sau Fn strCinCtate* c impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat Fn strCinCtate* d c.eltuielile cu primele de asigurare, altele decHt cele prevCzute la alin. (4 lit. d Di la alin. (5 lit. . * e donaEii de orice fel* f amenzile, confiscCrile, dobHnzile, penalitCEile de FntHrziere Di penalitCEile datorate autoritCEilor romHne Di strCine, potrivit prevederilor legale, altele decHt cele plCtite conform clauzelor din contractele comerciale* g ratele aferente creditelor anga!ate* . dobHnzile aferente creditelor anga!ate pentru ac.iziEionarea de imobilizCri corporale de natura mi!loacelor fi%e, Fn cazul Fn care dobHnda este cuprinsC Fn valoarea de intrare a imobilizCrii corporale, potrivit prevederilor legale* i c.eltuielile de ac.iziEionare sau de fabricare a bunurilor Di a drepturilor amortizabile din +egistrul)inventar* ! c.eltuielile privind bunurile constatate lipsC din gestiune sau degradate Di neimputabile, dacC inventarul nu este acoperit de o poliEC de asigurare* : sumele sau valoarea bunurilor confiscate, ca urmare a FncClcCrii dispoziEiilor legale Fn vigoare* l impozitul pe venit suportat de plCtitorul venitului Fn contul beneficiarilor de venit* m alte sume prevCzute prin legislaEia Fn vigoare. (4 Contribuabilii care obEin venituri din activitCEi independente sunt obligaEi sC organizeze Di sC conducC evidenEa contabilC Fn partidC simplC, cu respectarea reglementCrilor Fn vigoare privind evidenEa contabilC, Di sC completeze +egistrul)!urnal de FncasCri Di plCEi, +egistrul)inventar Di alte documente contabile prevCzute de legislaEia Fn materie. (? Gn +egistrul)inventar se trec toate bunurile Di drepturile aferente desfCDurCrii activitCEii. 8tabilirea venitului net din activit:7i independente, pe baza normelor de venit $rt. 10. ) (# Venitul net dintr)o activitate independentC, care este desemnatC conform alin. (2 , Di care este desfCDuratC de cCtre contribuabil, individual, fCrC salariaEi, se determinC pe baza normelor de venit. (2 =inisterul <inanEelor &ublice elaboreazC normele care conEin nomenclatorul activitCEilor pentru care venitul net se stabileDte pe bazC de norme de venit Di precizeazC regulile care se utilizeazC pentru stabilirea acestor norme de venit. (0 7irecEiile generale ale finanEelor publice teritoriale au obligaEia de a stabili Di publica anual normele de venit Fnainte de data de #

ianuarie a anului Fn care urmeazC a se aplica normele respective. (4 Gn cazul Fn care un contribuabil desfCDoarC o activitate independentC pe perioade mai mici decHt anul calendaristic, norma de venit aferentC acelei activitCEi se corecteazC astfel FncHt sC reflecte perioada de an calendaristic Fn care a fost desfCDuratC activitatea respectivC. (5 7acC un contribuabil desfCDoarC douC sau mai multe activitCEi desemnate, venitul net din aceste activitCEi se stabileDte pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activitCEi. (6 Gn cazul Fn care un contribuabil desfCDoarC o activitate din cele prevCzute la alin. (# Di o altC activitate care nu este prevCzutC la alin. (# , atunci venitul net din activitCEile independente desfCDurate de contribuabil se determinC pe baza contabilitCEii Fn partidC simplC, conform art. 4?. (3 Venitul net din activitatea de transport de persoane Di de bunuri Fn regim de ta%i se determinC pe baza normelor de venit. (4 7acC un contribuabil desfCDoarC activitate de transport de persoane Di de bunuri Fn regim de ta%i Di desfCDoarC Di o altC activitate independentC, atunci venitul net din activitCEile independente desfCDurate de contribuabil se determinC pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC, conform art. 4?. Gn acest caz, venitul net din aceste activitCEi nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice Di de bunuri Fn regim de ta%i. (? Contribuabilii care desfCDoarC activitCEi pentru care venitul net se determinC pe bazC de norme de venit nu au obligaEia sC organizeze Di sC conducC evidenEa contabilC Fn partidC simplC pentru activitatea respectivC. 8tabilirea venitului $rt. 11. ) (# Venitul net din drepturile de proprietate intelectualC se stabileDte prin scCderea din venitul brut a urmCtoarelor c.eltuieli" net din drepturile de proprietate a o c.eltuialC deductibilC egalC cu 62; din venitul brut* intelectual: b contribuEiile sociale obligatorii plCtite. (2 Gn cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrCri de artC monumentalC, venitul net se stabileDte prin deducerea din venitul brut a urmCtoarelor c.eltuieli" a o c.eltuialC deductibilC egalC cu 32; din venitul brut* b contribuEiile sociale obligatorii plCtite. (0 Gn cazul e%ploatCrii de cCtre moDtenitori a drepturilor de proprietate intelectualC, precum Di Fn cazul remuneraEiei reprezentHnd dreptul de suitC Di al remuneraEiei compensatorii pentru copia privatC, venitul net se determinC prin scCderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivC sau altor plCtitori de asemenea venituri, potrivit legii, fCrC aplicarea cotei forfetare de c.eltuieli prevCzute la alin. (# Di (2 . (4 &entru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectualC, contribuabilii vor completa numai partea din

+egistrul)!urnal de FncasCri Di plCEi referitoare la FncasCri. $ceastC reglementare este opEionalC pentru cei care considerC cC FDi pot Fndeplini obligaEiile declarative direct pe baza documentelor emise de plCtitorul de venit. $ceDti contribuabili au obligaEia sC ar.iveze Di sC pCstreze documentele !ustificative cel puEin Fn limita termenului de prescripEie prevCzut de lege. (p7iunea de a stabili venitul net, utiliz5ndu!se datele din contabilitatea 3n partid: simpl: $rt. 1,. ) (# Contribuabilii care obEin venituri din activitCEi independente, impuDi pe bazC de norme de venit, precum Di cei care obEin venituri din drepturi de proprietate intelectualC au dreptul sC opteze pentru determinarea venitului net Fn sistem real, potrivit art. 4?. (2 ApEiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadC de 2 ani fiscali consecutivi Di se considerC reFnnoitC pentru o nouC perioadC dacC nu se depune o cerere de renunEare de cCtre contribuabil. (0 Cererea de opEiune pentru stabilirea venitului net Fn sistem real se depune la organul fiscal competent pHnC la data de 0# ianuarie inclusiv, Fn cazul contribuabililor care au desfCDurat activitate Di Fn anul precedent, respectiv Fn termen de #5 zile de la Fnceperea activitCEii, Fn cazul contribuabililor care Fncep activitatea Fn cursul anului fiscal. e7inerea la surs: $rt. 1.. ) (# &lCtitorii urmCtoarelor venituri au obligaEia de a calcula, de a reEine Di de a vira impozit prin reEinere la sursC, reprezentHnd a impozitului plCEi anticipate, din veniturile plCtite" pentru unele venituri din a venituri din drepturi de proprietate intelectualC* activit:7i b venituri din vHnzarea bunurilor Fn regim de consignaEie* independente c venituri din activitCEi desfCDurate Fn baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial* d venituri din activitCEi desfCDurate Fn baza contractelor5convenEiilor civile Fnc.eiate potrivit Codului civil* e venituri din activitatea de e%pertizC contabilC Di te.nicC, !udiciarC Di e%tra!udiciarC* f venitul obEinut de o persoanC fizicC dintr)o asociere cu o persoanC !uridicC contribuabil, potrivit titlului II, care nu genereazC o persoanC !uridicC* g venitul obEinut de o persoanC fizicC dintr)o asociere cu o persoanC !uridicC contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereazC o persoanC !uridicC. (2 Impozitul ce trebuie reEinut se stabileDte dupC cum urmeazC" a Fn cazul veniturilor prevCzute la alin. (# lit. a , aplicHnd o cotC de impunere de #5; la venitul brut* b Fn cazul veniturilor prevCzute la alin. (# lit. f , aplicHnd cotele de impunere prevCzute pentru impozitul pe profit, la profitul cuvenit persoanei fizice asociate* c Fn cazul veniturilor prevCzute la alin. (# lit. g , aplicHnd cota de impunere prevCzutC pentru impozitul pe veniturile microFntreprinderilor, la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere* d Fn cazul celorlalte venituri prevCzute la alin. (# , aplicHnd o cotC de impunere de #2; la venitul brut. (0 Impozitul ce trebuie reEinut se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care a fost plCtit venitul, cu e%cepEia impozitului aferent veniturilor prevCzute la alin. (# lit. f Di g , pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlurilor II Di IV.

Pl:7i anticipate ale impozitului pe $rt. 1;. ) -n contribuabil care desfCDoarC o activitate independentC are obligaEia sC efectueze plCEi anticipate Fn contul impozitului anual veniturile din datorat la bugetul de stat, potrivit art. 44, cu e%cepEia veniturilor prevCzute la art. 50, pentru care plata anticipatC se efectueazC prin activit:7i reEinere la sursC. independente &ncluderea venitului net din activit:7i independente 3n venitul anual %lobal 6efinirea veniturilor din salarii $rt. 11. ) Venitul net din activitCEi independente se include Fn venitul anual global Di se impoziteazC potrivit prevederilor cap. L din prezentul titlu. C$&ITA9-9 III +enituri din salarii $rt. 1=. ) (# ,unt considerate venituri din salarii toate veniturile Fn bani Di5sau Fn naturC obEinute de o persoanC fizicC ce desfCDoarC o activitate Fn baza unui contract individual de muncC sau a unui statut special prevCzut de lege, indiferent de perioada la care se referC, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordC, inclusiv indemnizaEiile pentru incapacitate temporarC de muncC. (2 Gn vederea impunerii, sunt asimilate salariilor" a indemnizaEiile din activitCEi desfCDurate ca urmare a unei funcEii de demnitate publicC, stabilite potrivit legii* b indemnizaEiile din activitCEi desfCDurate ca urmare a unei funcEii alese Fn cadrul persoanelor !uridice fCrC scop lucrativ* c drepturile de soldC lunarC, indemnizaEiile, primele, premiile, sporurile Di alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii* d indemnizaEia lunarC brutC, precum Di suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii5societCEi naEionale, societCEi comerciale la care statul sau o autoritate a administraEiei publice locale este acEionar ma!oritar, precum Di la regiile autonome* e sumele primite de membrii fondatori ai societCEilor comerciale constituite prin subscripEie publicC* f sumele primite de reprezentanEii Fn adunarea generalC a acEionarilor, Fn consiliul de administraEie Di Fn comisia de cenzori* g sumele primite de reprezentanEii Fn organisme tripartite, potrivit legii* . indemnizaEia lunarC a asociatului unic, la nivelul valorii Fnscrise Fn declaraEia de asigurCri sociale* i sumele acordate de personale !uridice fCrC scop patrimonial Di de alte entitCEi neplCtitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaEia primitC pe perioada delegCrii Di detaDCrii Fn altC localitate, Fn EarC Di Fn strCinCtate, Fn interesul serviciului, pentru salariaEii din instituEiile publice* ! orice alte sume sau avanta!e de naturC salarialC ori asimilate salariilor. (0 $vanta!ele, cu e%cepEia celor prevCzute la alin. (4 , primite Fn legCturC cu o activitate dependentC includ, FnsC nu sunt limitate la" a utilizarea oricCrui bun, inclusiv a unui ve.icul de orice tip, din patrimoniul afacerii, Fn scop personal, cu e%cepEia deplasCrii pe distanEC dus)Fntors de la domiciliu la locul de muncC* b cazare, .ranC, FmbrCcCminte, personal pentru munci casnice, precum Di alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un preE mai mic decHt preEul pieEei* c Fmprumuturi nerambursabile Di diferenEa favorabilC dintre dobHnda preferenEialC Di dobHnda de referinEC a @Cncii /aEionale a +omHniei, pentru depozite Di credite*

d anularea unei creanEe a anga!atorului asupra anga!atului* e abonamentele Di costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, Fn scop personal* f permise de cClCtorie pe orice mi!loace de transport, folosite Fn scopul personal* g primele de asigurare plCtite de cCtre suportator pentru salariaEii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plCEii primei respective, altele decHt cele obligatorii. (4 -rmCtoarele sume nu sunt incluse Fn veniturile salariale Di nu sunt impozabile, Fn FnEelesul impozitului pe venit" a a!utoarele de FnmormHntare, a!utoarele pentru pierderi produse Fn gospodCriile proprii ca urmare a calamitCEilor naturale, a!utoarele pentru bolile grave Di incurabile, a!utoarele pentru naDtere, veniturile reprezentHnd cadouri pentru copiii minori ai salariaEilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la Di de la locul de muncC al salariatului, costul prestaEiilor pentru tratament Di odi.nC, inclusiv transportul pentru salariaEii proprii Di membrii de familie ai acestora, acordate de anga!ator pentru salariaEii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevCzut Fn contractul de muncC. Cadourile oferite de anga!atori Fn beneficiul copiilor minori ai anga!aEilor, cu ocazia &aDtelui, zilei de # iunie, CrCciunului Di a sCrbCtorilor similare ale altor culte religioase, precum Di cadourile oferite anga!atelor cu ocazia zilei de 4 martie sunt neimpozabile, Fn mCsura Fn care valoarea cadoului oferit fiecCrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depCDeDte #.222.222 lei. /u sunt incluse Fn veniturile salariale Di nu sunt impozabile veniturile de natura celor prevCzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacC aceste venituri sunt primite Fn baza unor legi speciale Di finanEate din buget* b tic.etele de masC Di drepturile de .ranC acordate de anga!atori anga!aEilor, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* c contravaloarea folosinEei locuinEei de serviciu sau a locuinEei din incinta unitCEii, potrivit repartiEiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitCEii activitCEii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea c.iriei pentru personalul din sectorul de apCrare naEionalC, ordine publicC Di siguranEC naEionalC, precum Di compensarea diferenEei de c.irie, suportate de persoana fizicC, conform legilor speciale* d cazarea Di contravaloarea c.iriei pentru locuinEele puse la dispoziEia oficialitCEilor publice, a anga!aEilor consulari Di diplomatici care lucreazC Fn afara ECrii, Fn conformitate cu legislaEia Fn vigoare* e contravaloarea ec.ipamentelor te.nice, a ec.ipamentului individual de protecEie Di de lucru, a alimentaEiei de protecEie, a medicamentelor Di materialelor igienico)sanitare, a altor drepturi de protecEie a muncii, precum Di a uniformelor obligatorii Di a drepturilor de ec.ipament, ce se acordC potrivit legislaEiei Fn vigoare* f contravaloarea c.eltuielilor de deplasare pentru transportul Fntre localitatea Fn care anga!aEii FDi au domiciliul Di localitatea unde se aflC locul de muncC al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaEiile Fn care nu se asigurC locuinEC sau nu se suportC contravaloarea c.iriei, conform legii* g sumele primite de anga!aEi pentru acoperirea c.eltuielilor de transport Di cazare a indemnizaEiei primite pe perioada delegCrii Di detaDCrii Fn altC localitate, Fn EarC Di Fn strCinCtate, Fn interesul serviciului. ,unt e%ceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele !uridice fCrC scop patrimonial Di de alte entitCEi neplCtitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizaEia acordatC salariaEilor din instituEiile publice* . sumele primite, potrivit dispoziEiilor legale, pentru acoperirea c.eltuielilor de mutare Fn interesul serviciului* i indemnizaEiile de instalare ce se acordC o singurC datC, la Fncadrarea Fntr)o unitate situatC Fntr)o altC localitate decHt cea de domiciliu, Fn primul an de activitate dupC absolvirea studiilor, Fn limita unui salariu de bazC la anga!are, precum Di indemnizaEiile de instalare Di mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituEiile publice Di celor care FDi stabilesc domiciliul Fn localitCEi din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, Fn care FDi au locul de muncC* ! sumele reprezentHnd plCEile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cCror contracte individuale de muncC au fost desfCcute ca urmare a concedierilor colective, precum Di sumele reprezentHnd plCEile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de apCrare naEionalC, ordine publicC Di siguranEC naEionalC la Fncetarea raporturilor de muncC sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere Di de

restructurare, acordate potrivit legii* : sumele reprezentHnd plCEile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut Fn rezervC sau al cCrui contract FnceteazC ca urmare a nevoilor de reducere Di de restructurare, precum Di a!utoarele stabilite Fn raport cu solda lunarC netC, acordate acestora la trecerea Fn rezervC sau direct Fn retragere cu drept de pensie sau celor care nu Fndeplinesc condiEiile de pensie, precum Di a!utoare sau plCEi compensatorii primite de poliEiDti aflaEi Fn situaEii similare, al cCror cuantum se determinC Fn raport cu salariul de bazC lunar net, acordate potrivit legislaEiei Fn materie* l veniturile din salarii, ca urmare a activitCEii de creare de programe pentru calculator* Fncadrarea Fn activitatea de creaEie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritCEii sociale Di familiei, al ministrului comunicaEiilor Di te.nologiei informaEiei Di al ministrului finanEelor publice* m sumele sau avanta!ele primite de persoane fizice din activitCEi dependente desfCDurate Fntr)un stat strCin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. <ac e%cepEie veniturile salariale plCtite de cCtre sau Fn numele unui anga!ator care este rezident Fn +omHnia sau are sediul permanent Fn +omHnia, care se supun procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desfCDurare a activitCEii Fn strCinCtate* n c.eltuielile efectuate de anga!ator pentru pregCtirea profesionalC Di perfecEionarea anga!atului legatC de activitatea desfCDuratC de acesta pentru anga!ator* o costul abonamentelor telefonice Di al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate Fn vederea Fndeplinirii sarcinilor de serviciu* p avanta!ele sub forma dreptului la stoc: options plan, la momentul anga!Crii Di implicit la momentul acordCrii. (5 $vanta!ele primite Fn bani Di Fn naturC Di imputate salariatului Fn cauzC nu se impoziteazC. (6 Impozitul calculat pe veniturile prevCzute la alin. (2 lit. g este final Fn situaEia Fn care contribuabilul care le)a realizat !ustificC cu documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat)o. 8tabilirea venitului $rt. 1-. ) Venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabileDte prin deducerea din venitul salarial brut a urmCtoarelor c.eltuieli" net anual din salarii a contribuEiile obligatorii datorate de contribuabil, dupC caz* b o cotC de #5; din deducerea personalC de bazC aferentC fiecCrei luni, acordatC o datC cu deducerea personalC de bazC, cu titlu de c.eltuieli profesionale, la locul de muncC unde se aflC funcEia de bazC. 6eterminarea lunar: a impozitului pe venitul din salarii $rt. 1>. ) (# @eneficiarii de venituri din salarii datoreazC un impozit lunar reprezentHnd plCEi anticipate, care se calculeazC Di se reEine la sursC de cCtre plCtitorii de venituri. (2 Impozitul lunar prevCzut la alin. (# se determinC astfel" a la locul unde se aflC funcEia de bazC, prin aplicarea baremului lunar prevCzut la art. 40 alin. (# , respectiv alin. (0 , asupra bazei de calcul determinate ca diferenEC Fntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuEiilor obligatorii Di a c.eltuielilor profesionale, Di deducerile personale acordate pentru luna respectivC* b pentru veniturile obEinute Fn celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prevCzut la art. 40 asupra bazei de calcul determinate ca diferenEC Fntre venitul brut Di contribuEiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

+enituri salariale stabilite prin "ot:r5ri judec:tore9ti

$rt. 14. ) Gn cazul salariilor sau diferenEelor de salarii stabilite Fn baza unor .otCrHri !udecCtoreDti rCmase definitive Di irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreazC un impozit final care se calculeazC Di se reEine la sursC de cCtre plCtitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 22; asupra bazei de calcul determinate ca diferenEC Fntre venitul brut Di contribuEiile obligatorii prevCzute de lege, Di nu se cumuleazC cu celelalte drepturi salariale ale lunii Fn care se plCtesc.

)ermen de plat: a impozitului

$rt. =0. ) &lCtitorii de salarii Di de venituri asimilate salariilor au obligaEia de a calcula Di de a reEine impozitul aferent veniturilor fiecCrei luni, la data efectuCrii plCEii acestor venituri, precum Di de a)l vira la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei pentru care se plCtesc aceste venituri. $rt. =1. ) (# &lCtitorii de venituri de naturC salarialC au urmCtoarele obligaEii" a sC determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferenEC Fntre venitul net anual din salarii Di urmCtoarele" #. deducerile personale stabilite conform art. 45* 2. cotizaEia de sindicat plCtitC conform legii* b sC stabileascC diferenEa dintre impozitul calculat la nivelul anului Di cel calculat Di reEinut lunar, sub forma plCEilor anticipate Fn cursul anului fiscal, pHnC Fn ultima zi lucrCtoare a lunii februarie a anului fiscal urmCtor* c sC efectueze regularizarea acestor diferenEe de impozit, Fn termen de ?2 de zile de la termenul prevCzut la lit. b , numai pentru persoanele fizice care Fndeplinesc cumulativ urmCtoarele condiEii" #. au fost anga!aEii permanenEi ai plCtitorului Fn cursul anului, cu funcEie de bazC* 2. nu au alte surse de venit care se cuprind Fn venitul anual global impozabil* 0. nu solicitC alte deduceri, potrivit art. 46 alin. (# , cu e%cepEia deducerilor personale Di a cotizaEiei de sindicat plCtitC potrivit legii. (2 7iferenEele de impozit rezultate din operaEiunile de regularizare modificC obligaEia de platC pentru bugetul de stat, a impozitului pe venitul din salarii al anga!atorului, pentru luna Fn care are loc regularizarea, rezultHnd impozitul de virat pentru luna respectivC. (0 ,umele reprezentHnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate Fn cursul anului fiscal de cCtre anga!atori, precum Di deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeazC cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit. (4 9a calculul venitului anual impozabil din salarii se au Fn vedere, dupC caz, Di deducerile prevCzute la art. 46 alin. (# lit. c )f , situaEie Fn care operaEiunea de regularizare se efectueazC de cCtre organul fiscal de domiciliu. Gn acest caz, Fn perioada #)#5 ianuarie a anului urmCtor, contribuabilul va comunica anga!atorului sC nu efectueze aceastC operaEiune. (5 Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeazC prin aplicarea baremului anual de impunere prevCzut la art. 40 alin. (2 , respectiv alin. (4 , asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii.

e%ularizarea anual: a impozitului re7inut pentru anumite venituri de natur: salarial:

&ncluderea veniturilor salariale anuale 3n venitul anual %lobal

$rt. =,. ) (# 7acC impozitul reEinut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potrivit art. 6#, atunci impozitul reEinut este impozit final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri salariale. (2 7acC impozitul reEinut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat Fn conformitate cu art. 6#, venitul salarial net al contribuabilului se include Fn venitul anual global Di se impoziteazC potrivit prevederilor cap. L din prezentul titlu.

@i9e fiscale

$rt. =.. ) (# InformaEiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind Fn fiDele fiscale. (2 &lCtitorul de venituri are obligaEia sC completeze formularele prevCzute la alin. (# , pe Fntreaga duratC de efectuare a plCEii salariilor Di, dupC caz, sC recalculeze Di sC regularizeze anual impozitul pe salarii. &lCtitorul este obligat sC pCstreze fiDele fiscale pe Fntreaga duratC a anga!Crii Di sC transmitC organului fiscal competent Di anga!atului, sub semnCturC, cHte o copie pentru fiecare an, pHnC Fn ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal e%pirat.

Pl:7i anticipate de $rt. =;. ) (# Contribuabililor care FDi desfCDoarC activitatea Fn +omHnia Di care obEin venituri sub formC de salarii din strCinCtate, precum Di impozit pentru persoanelor fizice romHne care obEin venituri din salarii, ca urmare a activitCEii desfCDurate la misiunile diplomatice Di posturile consulare anumite venituri acreditate Fn +omHnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. salariale (2 Arice contribuabil prevCzut la alin. (# are obligaEia de a declara Di de a plCti impozit lunar la bugetul de stat, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei pentru care s)a realizat venitul, direct sau printr)un reprezentant fiscal. Impozitul sub forma plCEilor anticipate aferent unei luni se stabileDte potrivit art. 54. (0 =isiunile diplomatice Di posturile consulare acreditate Fn +omHnia, precum Di reprezentanEele organismelor internaEionale ori reprezentanEele societCEilor comerciale Di ale organizaEiilor economice strCine, autorizate potrivit legii sC FDi desfCDoare activitatea Fn +omHnia, pot opta ca pentru anga!aEii acestora care realizeazC venituri din salarii impozabile Fn +omHnia sC FndeplineascC obligaEiile privind calculul, reEinerea Di virarea impozitului pe veniturile din salarii. &revederile alin. (2 nu se aplicC contribuabililor Fn cazul Fn care opEiunea de mai sus este formulatC. (4 &ersoana fizicC, !uridicC sau orice altC entitate la care contribuabilul FDi desfCDoarC activitatea potrivit alin. (# , este obligatC sC ofere informaEii organului fiscal competent, referitoare la data Fnceperii desfCDurCrii activitCEii de cCtre contribuabil Di, respectiv, a FncetCrii acesteia, Fn termen de #5 zile de la data producerii evenimentului. C$&ITA9-9 IV +enituri din cedarea folosin7ei bunurilor 6efinirea veniturilor $rt. =1. ) Veniturile din cedarea folosinEei bunurilor sunt veniturile, Fn bani Di5sau Fn naturC, provenind din cedarea folosinEei bunurilor impozabile din mobile Di imobile, obEinute de cCtre proprietar, uzufructuar sau alt deEinCtor legal, altele decHt veniturile din activitCEi independente. cedarea folosin7ei bunurilor 8tabilirea venitului $rt. ==. ) (# Venitul brut reprezintC totalitatea sumelor Fn bani Di5sau ec.ivalentul Fn lei al veniturilor Fn naturC Di se stabileDte pe baza net din cedarea c.iriei sau a arendei prevCzute Fn contractul Fnc.eiat Fntre pCrEi pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul FncasCrii c.iriei sau folosin7ei bunurilor arendei. Venitul brut se ma!oreazC cu valoarea c.eltuielilor ce cad, conform dispoziEiilor legale, Fn sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deEinCtor legal, dacC sunt efectuate de cealaltC parte contractantC. Gn cazul Fn care arenda se e%primC Fn naturC, evaluarea Fn lei se va face pe baza preEurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin .otCrHri ale consiliilor !udeEene Di, respectiv, ale Consiliului >eneral al =unicipiului @ucureDti, ca urmare a propunerilor direcEiilor teritoriale de specialitate ale =inisterului $griculturii, &Cdurilor, $pelor Di =ediului, .otCrHri ce trebuie emise Fnainte de Fnceperea anului fiscal. $ceste .otCrHri se transmit Fn cadrul aceluiaDi termen

direcEiilor generale ale finanEelor publice !udeEene Di a municipiului @ucureDti, pentru a fi comunicate unitCEilor fiscale din subordine. (2 Venitul net din cedarea folosinEei bunurilor se stabileDte prin deducerea din venitul brut a urmCtoarelor c.eltuieli" a Fn cazul construcEiilor, o cotC de c.eltuieli deductibile aferente venitului, Fn sumC de 52; din venitul brut* b Fn celelalte cazuri, o cotC de c.eltuieli deductibile aferente venitului, Fn sumC de 02; din venitul brut. (0 &rin e%cepEie de la prevederile alin. (# Di (2 , contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinEei bunurilor Fn sistem real, pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC. (4 7ispoziEiile privind opEiunea prevCzutC la art. 52 alin. (2 Di (0 se aplicC Di Fn cazul contribuabililor menEionaEi la alin. (0 . Pl:7i anticipate de impozit pe $rt. =-. ) -n contribuabil care realizeazC venituri din cedarea folosinEei bunurilor pe parcursul unui an, cu e%cepEia veniturilor din veniturile arendare, datoreazC plCEi anticipate Fn contul impozitului pe venit cCtre bugetul de stat, conform art. 44. din cedarea folosin7ei bunurilor &ncluderea $rt. =>. ) Venitul net din cedarea folosinEei bunurilor se include Fn venitul anual global Di se impune potrivit prevederilor cap. L din venitului prezentul titlu. net din cedarea folosin7ei bunurilor C$&ITA9-9 V 3n +enituri din investi7ii venitul anual %lobal 6efinirea veniturilor din investi7ii $rt. =4. ) (# Veniturile din investiEii cuprind" a dividende* b venituri impozabile din dobHnzi* c cHDtiguri din transferul titlurilor de valoare* d venituri din operaEiuni de vHnzare)cumpCrare de valutC la termen, pe bazC de contract, precum Di orice alte operaEiuni similare. +eprezintC titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond desc.is de investiEii sau alt instrument financiar calificat astfel de cCtre Comisia /aEionalC a Valorilor =obiliare, precum Di pCrEile sociale. (2 Veniturile impozabile din dobHnzi sunt toate veniturile sub formC de dobHnzi, altele decHt" a venituri din dobHnzi la depozitele la vedere Di la depuneri la casele de a!utor reciproc* b venituri din dobHnzi aferente titlurilor de stat, precum Di obligaEiunilor municipale, ale $genEiei /aEionale pentru 9ocuinEe Di ale altor entitCEi emitente de obligaEiuni, care vizeazC construcEia de locuinEe.

8tabilirea venitului $rt. -0. ) (# CHDtigul din transferul titlurilor de valoare, altele decHt titlurile de participare la fondurile desc.ise de investiEii Di pCrEile din investi7ii sociale, reprezintC diferenEa pozitivC dintre preEul de vHnzare Di preEul de cumpCrare pe tipuri de titluri de valori, diminuatC, dupC caz, cu comisioanele datorate intermediarilor. Gn cazul tranzacEiilor cu acEiuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, Fn cadrul &rogramului de privatizare Fn masC, preEul de cumpCrare la prima tranzacEionare va fi asimilat cu valoarea nominalC a acestora. Gn cazul tranzacEiilor cu acEiuni cumpCrate la preE preferenEial, Fn cadrul sistemului stoc: options plan, cHDtigul se determinC ca diferenEC Fntre preEul de vHnzare Di preEul de cumpCrare preferenEial, diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor. (2 Gn cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile desc.ise de investiEii, cHDtigul se determinC ca diferenEC pozitivC dintre preEul de rCscumpCrare Di preEul de cumpCrare5subscriere. &reEul de rCscumpCrare este preEul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. &reEul de cumpCrare5subscriere este preEul plCtit de investitorul persoanC fizicC pentru ac.iziEionarea titlului de participare. (0 Gn cazul transferului dreptului de proprietate asupra pCrEilor sociale, cHDtigul din FnstrCinarea pCrEilor sociale se determinC ca diferenEC pozitivC Fntre preEul de vHnzare Di valoarea nominalC5preEul de cumpCrare. GncepHnd cu a doua tranzacEie, valoarea nominalC va fi FnlocuitC cu preEul de cumpCrare, care include Di c.eltuielile privind comisioanele, ta%ele aferente tranzacEiei Di alte c.eltuieli similare !ustificate cu documente. (4 7eterminarea cHDtigului potrivit alin. (# )(0 se efectueazC la data Fnc.eierii tranzacEiei, pe baza contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi. (5 Veniturile obEinute sub forma cHDtigurilor din operaEiuni de vHnzare)cumpCrare de valutC la termen, pe bazC de contract, precum Di din orice alte operaEiuni de acest gen, reprezintC diferenEele de curs favorabile rezultate din aceste operaEiuni Fn momentul Fnc.iderii operaEiunii Di evidenEierii Fn contul clientului. e7inerea impozitului din veniturile din investi7ii $rt. -1. ) (# Veniturile sub formC de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a deEinerii de titluri de participare la fondurile Fnc.ise de investiEii, se impun cu o cotC de 5; din suma acestora. AbligaEia calculCrii Di reEinerii impozitului pe veniturile sub formC de dividende revine persoanelor !uridice o datC cu plata dividendelor cCtre acEionari sau asociaEi. Termenul de virare a impozitului este pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care se face plata. Gn cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plCtite acEionarilor sau asociaEilor pHnC la sfHrDitul anului Fn care s)a aprobat bilanEul contabil, termenul de platC a impozitului pe dividende este pHnC la data de 0# decembrie a anului respectiv. (2 Veniturile sub formC de dobHnzi se impun cu o cotC de #; din suma acestora. &entru veniturile sub formC de dobHnzi, impozitul se calculeazC Di se reEine de cCtre plCtitorii de astfel de venituri la momentul FnregistrCrii Fn contul curent sau Fn contul de depozit al titularului, Fn cazul dobHnzilor capitalizate, respectiv la momentul rCscumpCrCrii, Fn cazul unor instrumente de economisire. Gn situaEia sumelor primite sub formC de dobHndC pentru Fmprumuturile acordate Fn baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueazC la momentul plCEii dobHnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobHnzi se face lunar, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare FnregistrCrii5rCscumpCrCrii, Fn cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plCEii dobHnzii, pentru venituri de aceastC naturC pe baza contractelor civile. (0 Calculul, reEinerea Di virarea impozitului pe veniturile din investiEii, altele decHt cele prevCzute la alin. (# Di (2 , se efectueazC astfel" a Fn cazul cHDtigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele decHt titlurile de participare la fondurile desc.ise de investiEii Di pCrEile sociale, obligaEia calculCrii, reEinerii Di virCrii impozitului revine intermediarilor sau altor

plCtitori de venit, dupC caz* Fn cazul cHDtigului din operaEiuni de vHnzare)cumpCrare de valutC la termen, pe bazC de contract, precum Di din orice alte operaEiuni de acest gen, obligaEia calculCrii, reEinerii Di virCrii impozitului revine intermediarilor sau altor plCtitori de venit, dupC caz* b Fn cazul cHDtigului din rCscumpCrarea titlurilor de participare la un fond desc.is de investiEii, obligaEia calculCrii, reEinerii Di virCrii impozitului revine societCEii de administrare a investiEiilor* c Fn cazul cHDtigului din transferul dreptului de proprietate asupra pCrEilor sociale Di valorilor mobiliare Fn cazul societCEilor Fnc.ise, obligaEia calculCrii Di reEinerii impozitului revine dobHnditorului de pCrEi sociale sau de valori mobiliare, Fn momentul Fnc.eierii tranzacEiei, pe baza contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi. CHnd dobHnditorul de titluri de valoare nu este o persoanC fizicC romHnC cu domiciliul Fn +omHnia, obligaEia de calcul Di virare a impozitului revine persoanei fizice romHne cu domiciliul Fn +omHnia, care realizeazC venitul, dacC dobHnditorul nu FDi desemneazC un reprezentant fiscal Fn +omHnia. Termenul de virare a impozitului pentru plCtitorii de astfel de venituri este pHnC la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra pCrEilor sociale sau valorilor mobiliare, la registrul comerEului sau Fn registrul acEionarilor, dupC caz, operaEiune care nu se poate efectua fCrC !ustificarea virCrii impozitului la bugetul de stat* d impozitul se calculeazC prin aplicarea unei cote de #; asupra cHDtigului din transferul titlurilor de valoare, precum Di din operaEiuni de vHnzare)cumpCrare de valutC la termen pe bazC de contract Di orice alte operaEiuni similare* e impozitul calculat Di reEinut la sursC, potrivit lit. d , se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 a lunii urmCtoare celei Fn care a fost reEinut, cu e%cepEia lit. c * f cursul de sc.imb necesar pentru transformarea Fn lei a sumelor e%primate Fn valutC, Fn cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, este cursul de sc.imb al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, pentru ziua anterioarC efectuCrii plCEii venitului. Gn situaEia Fn care pCrEile contractante convin ca plata sC se facC eDalonat, Fn rate, cursul de sc.imb utilizat este cel al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, pentru ziua anterioarC efectuCrii fiecCrei plCEi. (4 Impozitul reEinut conform alin. (# )(0 reprezintC impozit final pe venit, pentru venitul prevCzut la alineatul respectiv. (5 &ierderile Fnregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, precum Di din operaEiuni de vHnzare) cumpCrare de valutC la termen, pe bazC de contract, Di orice alte operaEiuni similare nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseazC, reprezentHnd pierderi definitive ale contribuabilului. (6 Gn aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeazC norme privind determinarea, reEinerea Di virarea impozitului pe cHDtigul de capital din transferul titlurilor de valoare obEinut de persoanele fizice, care se emit de Comisia /aEionalC a Valorilor =obiliare, cu avizul =inisterului <inanEelor &ublice. C$&ITA9-9 VI +enituri din pensii

6efinirea veniturilor din pensii

$rt. -,. ) Veniturile din pensii reprezintC sume primite ca pensii de la fondurile FnfiinEate din contribuEiile sociale obligatorii, fCcute cCtre un sistem de asigurCri sociale, inclusiv cele din sc.emele facultative de pensii ocupaEionale, Di cele finanEate de la bugetul de stat.

8tabilirea venitului impozabil din $rt. -.. ) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileDte prin scCderea unei sume neimpozabile lunare de 4.222.222 lei din venitul din pensii pensii. e7inerea impozitului din venitul din pensii $rt. -;. ) (# Arice plCtitor de venituri din pensii are obligaEia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a)l reEine Di de a)l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2 Impozitul se calculeazC prin aplicarea baremului lunar de impunere prevCzut la art. 40 alin. (# , respectiv alin. (0 , asupra venitului impozabil lunar din pensii. (0 Impozitul calculat se reEine la data efectuCrii plCEii pensiei Di se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei pentru care se face plata pensiei. (4 Impozitul reEinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5 Gn cazul unei pensii care nu este plCtitC lunar, impozitul ce trebuie reEinut se stabileDte prin FmpCrEirea pensiei plCtite la fiecare din lunile cCrora le este aferentC pensia. (6 7repturile de pensie restante se defalc.eazC pe lunile la care se referC, Fn vederea calculCrii impozitului datorat, reEinerii Di virCrii acestuia. (3 Veniturile din pensiile de urmaD vor fi individualizate Fn funcEie de numCrul acestora, iar impozitarea se va face Fn raport cu drepturile cuvenite fiecCrui urmaD. C$&ITA9-9 VII +enituri din activit:7i a%ricole 6efinirea veniturilor din activit:7i a%ricole $rt. -1. ) Veniturile din activitCEi agricole sunt venituri din urmCtoarele activitCEi" a cultivarea Di valorificarea florilor, legumelor Di zarzavaturilor, Fn sere Di solarii special destinate acestor scopuri Di5sau Fn sistem irigat* b cultivarea Di valorificarea arbuDtilor, plantelor decorative Di ciupercilor* c e%ploatarea pepinierelor viticole Di pomicole Di altele asemenea.

8tabilirea venitului $rt. -=. ) (# Venitul net dintr)o activitate agricolC se stabileDte pe bazC de norme de venit. /ormele de venit se stabilesc de cCtre net din activit:7i direcEiile teritoriale de specialitate ale =inisterului $griculturii, &Cdurilor, $pelor Di =ediului Di se aprobC de cCtre direcEiile generale ale a%ricole pe baz: finanEelor publice teritoriale ale =inisterului <inanEelor &ublice. /ormele de venit se stabilesc, se avizeazC Di se publicC pHnC cel tHrziu la

de norme de venit data de 0# mai a anului pentru care se aplicC aceste norme de venit. (2 /ormele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaEC. (0 7acC o activitate agricolC este desfCDuratC de un contribuabil pe perioade mai mici Fncepere, Fncetare Di alte fracEii de an ) decHt anul calendaristic, norma de venit aferentC acelei activitCEi se corecteazC astfel FncHt sC reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul cCreia se desfCDoarC activitatea. (4 7acC o activitate agricolC a unui contribuabil FnregistreazC o pierdere datoratC calamitCEilor naturale, norma de venit aferentC activitCEii se reduce, astfel FncHt sC reflecte aceastC pierdere. (5 Contribuabilii care desfCDoarC activitCEi pentru care venitul net se determinC pe bazC de norme de venit nu au obligaEia sC organizeze Di sC conducC evidenEa contabilC Fn partidC simplC, pentru activitatea respectivC. (p7iunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor din contabilitatea 3n partid: simpl: $rt. --. ) (# -n contribuabil care desfCDoarC o activitate agricolC, prevCzutC la art. 35, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC, potrivit art. 4?. (2 7ispoziEiile privind opEiunea prevCzutC la art. 52 alin. (2 Di (0 se aplicC Di Fn cazul contribuabililor menEionaEi la alin. (# .

2alculul 9i plata $rt. ->. ) (# Impozitul pe venitul net din activitCEi agricole se calculeazC prin aplicarea unei cote de #5; asupra venitului net, determinat impozitului aferent pe bazC de norme de venit, cHt Di Fn sistem real, impozitul fiind final. veniturilor din activit:7i a%ricole (2 Arice contribuabil care desfCDoarC o activitate agricolC, menEionatC la art. 35, pentru care venitul se determinC pe bazC de normC de venit, are obligaEia de a depune anual o declaraEie de venit la organul fiscal competent, pHnC la data de 02 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul Fn curs. Gn cazul unei activitCEi pe care contribuabilul Fncepe sC o desfCDoare dupC data de 02 iunie, declaraEia de venit se depune Fn termen de #5 zile inclusiv de la data la care contribuabilul Fncepe sC desfCDoare activitatea. (0 Gn cazul unui contribuabil care determinC venitul net din activitCEi agricole, pe baza datelor din contabilitatea Fn partidC simplC, acesta este obligat sC efectueze plCEi anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prevCzute la art. 44 alin. (0 . &HnC la data de 0# mai a anului urmCtor, plCEile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent. C$&ITA9-9 VIII +enituri din premii 9i din jocuri de noroc 6efinirea veniturilor din premii 9i din jocuri de noroc

$rt. -4. ! <n 3n7elesul prezentului titlu, veniturile din premii 9i din jocuri de noroc cuprind veniturile din concursuri 9i jocuri de noroc, altele dec5t cele realizate ca urmare a particip:rii la jocuri de tip cazinou, ma9ini electronice cu c59ti%uri 9i

altele

dec5t cele prev:zute la art. ;,.

8tabilirea venitului $rt. >0. ) (# Venitul net este diferenEa dintre venitul din premii, respectiv din !ocuri de noroc, Di suma reprezentHnd venit neimpozabil. net din premii 9i din (2 &ierderile Fnregistrate din !ocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseazC, reprezentHnd pierderi jocuri de noroc definitive ale contribuabilului. e7inerea $rt. >1. ) (# +enitul sub form: de premii dintr!un sin%ur concurs se impune, prin re7inere la surs:, cu o cot: de 10A impozitului aplicat: asupra venitului net. aferent veniturilor din (2 Veniturile din !ocuri de noroc se impun, prin reEinere la sursC, cu o cotC de 22; aplicatC asupra venitului net. premii 9i din jocuri de noroc (0 (bli%a7ia calcul:rii, re7inerii 9i vir:rii impozitului revine pl:titorilor de venituri. (4 /u sunt impozabile veniturile obEinute din premii Di din !ocuri de noroc, Fn bani Di5sau Fn naturC, sub valoarea sumei neimpozabile stabilitC Fn sumC de 3.622.222 lei pentru fiecare cHDtig realizat de la acelaDi organizator sau plCtitor, Fntr)o singurC zi. (5 Impozitul calculat Di reEinut Fn momentul plCEii venitului se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care a fost reEinut. *eincluderea 3n $rt. >,. ) Venitul net din premii Di din !ocuri de noroc nu se cuprinde Fn venitul anual global, impozitul fiind final. venitul anual %lobal C$&ITA9-9 IL a venitului net din +enituri din alte surse premii 9i din jocuri de noroc 6efinirea veniturilor din alte surse $rt. >.. ) (# Gn aceastC categorie se includ, FnsC nu sunt limitate, urmCtoarele venituri" a prime de asigurCri suportate de o persoanC fizicC independentC sau de orice altC entitate, Fn cadrul unei activitCEi pentru o persoanC fizicC Fn legCturC cu care suportatorul nu are o relaEie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu* b cHDtiguri primite de la societCEile de asigurCri, ca urmare a contractului de asigurare Fnc.eiat Fntre pCrEi cu ocazia tragerilor de amortizare* c venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferenEelor de preE pentru anumite bunuri, servicii Di alte drepturi, foDti salariaEi, potrivit clauzelor contractului de muncC sau Fn baza unor legi speciale. d venituri primite de persoanele fizice reprezentHnd onorarii din activitatea de arbitra! comercial. (2 Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de =inisterul <inanEelor &ublice, altele decHt veniturile care sunt neimpozabile Fn conformitate cu prezentul titlu. 2alculul impozitului $rt. >;. ) (# Impozitul pe venit se calculeazC prin reEinere la sursC de cCtre plCtitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de #2; asupra

9i termenul de plat:

venitului brut. <ac e%cepEie veniturile prevCzute la art. 40 alin. (# lit. a pentru care cota de impunere este de 42; la venitul brut. (2 Impozitul astfel reEinut se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare realizCrii acestuia.

*eincluderea 3n venitul anual %lobal a veniturilor din alte surse

$rt. >1. ) Impozitul calculat potrivit art. 44 reprezintC impozit final. C$&ITA9-9 L +enitul anual %lobal

8tabilirea venitului $rt. >=. ) (# Venitul anual global impozabil se stabileDte prin deducerea din venitul anual global, Fn ordine, a urmCtoarelor" anual %lobal a pierderi fiscale reportate* b deduceri personale determinate conform art. 45* c c.eltuieli pentru reabilitarea locuinEei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de cCldurC Fn scopul FmbunCtCEirii confortului termic, Fn limita sumei de #5.222.222 lei anual, conform procedurii stabilite prin .otCrHre a >uvernului, la iniEiativa =inisterului Transporturilor, ConstrucEiilor Di Turismului* d prime de asigurare pentru locuinEa de domiciliu, Fn limita ec.ivalentului Fn lei a 222 euro pe an* e contribuEii la sc.emele facultative de pensii ocupaEionale, Fn limita ec.ivalentului Fn lei a 222 euro pe an* f contribuEii pentru asigurCrile private de sCnCtate, cu e%cepEia celor Fnc.eiate Fn scopuri estetice, Fn limita ec.ivalentului Fn lei a 222 euro pe an* g cotizaEia de sindicat plCtitC potrivit legislaEiei Fn materie. (2 Venitul anual global cuprinde, dupC cum urmeazC" a venitul net din activitCEi independente* b venitul net din salarii* c venitul net din cedarea folosinEei bunurilor. (0 Venitul impozabil ce se realizeazC Fntr)o fracEiune de an sau Fn perioade diferite, ce reprezintC fracEiuni ale aceluiaDi an, se considerC venit anual impozabil. (4 &ierderea fiscalC anualC FnregistratC din activitCEi independente se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii de venituri cuprinse Fn venitul anual, altele decHt cele din salarii Di asimilate salariilor, obEinute Fn cursul aceluiaDi an fiscal. &ierderea care rCmHne necompensatC Fn cursul aceluiaDi an fiscal devine pierdere reportatC. &ierderile provenind din strCinCtate ale persoanelor fizice rezidente se compenseazC cu veniturile de aceeaDi naturC, din strCinCtate, pe fiecare EarC, Fnregistrate Fn cursul aceluiaDi an fiscal sau se reporteazC pe urmCtorii 5 ani, asupra veniturilor realizate din Eara respectivC. (5 +egulile de reportare a pierderilor sunt urmCtoarele" a reportul se efectueazC cronologic, Fn funcEie de vec.imea pierderii, Fn urmCtorii 5 ani consecutivi* b dreptul la report este personal Di netransmisibil*

c pierderea reportatC, necompensatC dupC e%pirarea perioadei prevCzute la lit. a , reprezintC pierdere definitivC a contribuabilului* d compensarea pierderii reportate se efectueazC numai din veniturile prevCzute la alin. (2 lit. a Di c . 6eclara7ii de venit $rt. >-. ) (# Contribuabilii, precum Di asociaEiile fCrC personalitate !uridicC, care Fncep o activitate Fn cursul anului fiscal sunt obligaEi sC estimat depunC la organul fiscal competent o declaraEie referitoare la veniturile Di c.eltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, Fn termen de #5 zile de la data producerii evenimentului. <ac e%cepEie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeazC venituri pentru care impozitul se percepe prin reEinere la sursC. (2 Contribuabilii care obEin venituri din cedarea folosinEei bunurilor din patrimoniul personal au obligaEia sC depunC o declaraEie privind venitul estimat, Fn termen de #5 zile de la Fnc.eierea contractului Fntre pCrEi. 7eclaraEia privind venitul estimat se depune o datC cu Fnregistrarea la organul fiscal a contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi. (0 Contribuabilii care, Fn anul anterior, au realizat pierderi Di cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decHt anul fiscal, precum Di cei care, din motive obiective, estimeazC cC vor realiza venituri care diferC cu cel puEin 22; faEC de anul fiscal anterior depun, o datC cu declaraEia specialC, Di declaraEia estimativC de venit. (4 Contribuabilii care determinC venitul net pe bazC de norme de venit, precum Di cei pentru care c.eltuielile se determinC Fn sistem forfetar Di au optat pentru determinarea venitului net Fn sistem real depun, o datC cu cererea de opEiuni, Di declaraEia de venit estimat. 8tabilirea pl:7ilor anticipate de impozit $rt. >>. ) (# Contribuabilii care realizeazC venituri din activitCEi independente, din cedarea folosinEei bunurilor, cu e%cepEia veniturilor din arendare, precum Di venituri din activitCEi agricole sunt obligaEi sC efectueze Fn cursul anului plCEi anticipate cu titlu de impozit, e%ceptHndu) se cazul veniturilor pentru care plCEile anticipate se stabilesc prin reEinere la sursC. (2 &lCEile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare categorie de venit Di loc de realizare, luHndu)se ca bazC de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat Fn anul precedent, dupC caz. 9a impunerile efectuate dupC e%pirarea termenelor de platC prevCzute la alin. (0 sumele datorate se stabilesc la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de platC al anului precedent. 7iferenEa dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat Fn anul precedent Di suma reprezentHnd plCEi anticipate la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeazC pe termenele de platC urmCtoare din cadrul anului fiscal. &entru declaraEiile de venit estimativ, depuse Fn luna decembrie, nu se mai stabilesc plCEi anticipate, venitul net aferent perioadei pHnC la sfHrDitul anului urmHnd sC fie supus impozitCrii, pe baza deciziei emise pentru declaraEia de venit global. &lCEile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinEei bunurilor, cu e%cepEia veniturilor din arendC, se stabilesc de organul fiscal astfel" a pe baza contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi* sau b pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea Fn partidC simplC, potrivit opEiunii. Gn cazul Fn care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinEei bunurilor reprezintC ec.ivalentul Fn lei al unei sume Fn valutC, determinarea venitului anual estimat se efectueazC pe baza cursului de sc.imb al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, din ziua precedentC celei Fn care se efectueazC impunerea. (0 &lCEile anticipate se efectueazC Fn 4 rate egale, pHnC la data de #5 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu e%cepEia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueazC potrivit deciziei emise pe baza declaraEiei de

venit global. Contribuabilii care determinC venitul net din activitCEi agricole, potrivit art. 36 Di 33, datoreazC plCEi anticipate cCtre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, Fn douC rate egale, astfel" 52; din impozit, pHnC la data de # septembrie inclusiv, Di 52; din impozit, pHnC la data de #5 noiembrie inclusiv. (4 Termenele Di procedura de emitere a deciziilor de plCEi anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanEelor publice. (5 &entru stabilirea plCEilor anticipate, organul fiscal va lua ca bazC de calcul venitul anual estimat, Fn toate situaEiile Fn care a fost depusC o declaraEie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul din declaraEia specialC pentru anul fiscal precedent, dupC caz. 9a stabilirea plCEilor anticipate se utilizeazC baremul anual de impunere, prevCzut la art. 40 alin. (# Di (0 , cu e%cepEia impozitului pe venitul din activitCEi agricole, pentru care plCEile anticipate se determinC prin aplicarea cotei de #5; asupra venitului net estimat. 6eclara7ia de venit $rt. >4. ) (# Contribuabilii prevCzuEi la art. 42 alin. (# lit. a Di cei care Fndeplinesc condiEiile de la art. 42 alin. (2 , cu e%cepEia %lobal 9i declara7ii contribuabililor prevCzuEi la alin. (4 din prezentul articol, au obligaEia de a depune o declaraEie de venit global la organul fiscal competent, speciale pentru fiecare an fiscal. 7eclaraEia de venit global se depune o datC cu declaraEiile speciale pentru anul fiscal, pHnC la data de #5 mai inclusiv a anului urmCtor celui de realizare a venitului. (2 Contribuabilii, alEii decHt cei prevCzuEi la alin. (# , depun numai declaraEiile speciale pentru anul fiscal, pHnC la data de #5 mai inclusiv a anului urmCtor celui de realizare a venitului. Gn cazul veniturilor din salarii, fiDele fiscale se depun Fn cadrul aceluiaDi termen ca Di declaraEiile speciale. (0 7eclaraEiile speciale se completeazC pentru fiecare categorie Di loc de realizare a venitului. 7eclaraEiile speciale se depun de toEi contribuabilii care realizeazC, individual sau dintr)o formC de asociere, venituri din activitCEi independente, precum Di venituri din cedarea folosinEei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din activitCEi agricole determinate Fn sistem real. Gn cazul veniturilor din salarii, cu e%cepEia celor prevCzute la alin. (4 lit. a , realizate de contribuabilii, alEii decHt persoanele fizice romHne cu domiciliul Fn +omHnia Di cele care Fndeplinesc condiEiile prevCzute la art. 42 alin. (2 , fiDele fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a venitului, Fn cadrul aceluiaDi termen, ca Di declaraEiile speciale. &entru veniturile realizate dintr)o formC de asociere, venitul declarat va fi venitul net5pierderea distribuitC din asociere. /u se depun declaraEii speciale pentru urmCtoarele categorii de venituri" a venituri sub formC de salarii Di venituri asimilate salariilor, pentru care informaEiile sunt cuprinse Fn fiDele fiscale, care au regim de declaraEii de impozite Di ta%e sau declaraEii lunare, depuse de contribuabilii prevCzuEi la art. 64* b venituri din investiEii, precum Di venituri din premii Di din !ocuri de noroc, a cCror impunere este finalC* c venituri din pensii* d venituri nete determinate pe bazC de norme de venit* e venituri din alte surse. (4 Contribuabilii nu sunt obligaEi sC depunC declaraEie de venit global la organul fiscal competent, dacC" a obEin numai venituri dintr)o singurC sursC, sub formC de salarii de la funcEia de bazC, pe Fntregul an fiscal, pentru activitCEi desfCDurate Fn +omHnia, Fn situaEia Fn care anga!atorul a efectuat operaEiunea de regularizare prevCzutC la art. 6#* b obEin numai venituri din investiEii, pensii, venituri din activitCEi agricole, venituri din premii Di din !ocuri de noroc, venituri din alte

surse a cCror impunere este finalC* c obEin venituri potrivit art. 42 alin. (# lit. b )e coroborat cu alin. (2 . 8tabilirea 9i plata impozitului pe venitul anual %lobal $rt. 40. ) (# Impozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza declaraEiei de venit global, prin aplicarea baremului anual de impunere prevCzut la art. 40 alin. (2 , respectiv alin. (4 , asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal respectiv. (2 Contribuabilii pot dispune asupra destinaEiei unei sume reprezentHnd pHnC la #; din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea entitCEilor nonprofit care funcEioneazC Fn condiEiile ArdonanEei >uvernului nr.2652222 cu privire la asociaEii Di fundaEii, cu modificCrile Di completCrile ulterioare. (0 AbligaEia calculCrii, reEinerii Di virCrii sumei reprezentHnd pHnC la #; din impozitul pe venitul anual datorat revine anga!atorului sau organului fiscal competent, dupC caz. (4 &rocedura de aplicare a prevederilor alin. (2 Di (0 se stabileDte prin ordin al ministrului finanEelor publice. (5 Arganul fiscal stabileDte impozitul anual datorat pentru anul precedent Di emite o decizie de impunere, Fn intervalul Di Fn forma stabilite prin ordin al ministrului finanEelor publice. (6 7iferenEele de impozit rCmase de ac.itat conform deciziei de impunere anualC se plCtesc Fn termen de cel mult 62 de zile de la data comunicCrii deciziei de impunere, perioadC pentru care nu se calculeazC Di nu se datoreazC sumele stabilite potrivit reglementCrilor Fn materie, privind colectarea creanEelor bugetare. C$&ITA9-9 LI Proprietatea comun: 9i asocia7iile f:r: personalitate juridic: +enituri din bunuri sau drepturi care $rt. 41. ) Venitul net obEinut din e%ploatarea bunurilor Di drepturilor de orice fel, deEinute Fn comun, este considerat ca fiind obEinut de sunt proprietari, uzufructuari sau de alEi deEinCtori legali, FnscriDi Fntr)un document oficial, Di se atribuie proporEional cu cotele)pCrEi pe care de7inute 3n comun aceDtia le deEin Fn acea proprietate sau Fn mod egal, Fn situaEia Fn care acestea nu se cunosc. e%uli privind asocierile f:r: personalitate juridic: $rt. 4,. ) (# &entru asocierile fCrC personalitate !uridicC, altele decHt cele prevCzute la art. 24, se aplicC prevederile prezentului articol. (2 &revederile prezentului articol nu se aplicC fondurilor de investiEii constituite ca asociaEii fCrC personalitate !uridicC. (0 Gn cadrul fiecCrei asocieri fCrC personalitate !uridicC, constituitC potrivit legii, asociaEii au obligaEia sC Fnc.eie contracte de asociere Fn formC scrisC, la Fnceperea activitCEii, care sC cuprindC inclusiv date referitoare la" a pCrEile contractante* b obiectul de activitate Di sediul asociaEiei* c contribuEia asociaEilor Fn bunuri Di drepturi*

d cota procentualC de participare a fiecCrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzCtoare contribuEiei fiecCruia* e desemnarea asociatului care sC rCspundC pentru Fndeplinirea obligaEiilor asociaEiei faEC de autoritCEile publice* f condiEiile de Fncetare a asocierii. ContribuEiile asociaEilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaEie. Contractul de asociere se FnregistreazC la organul fiscal teritorial Fn raza cCruia FDi are sediul asociaEia, Fn termen de #5 zile de la data Fnc.eierii acestuia. Arganul fiscal are dreptul sC refuze Fnregistrarea contractelor, Fn cazul Fn care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (4 Gn cazul Fn care Fntre membrii asociaEi e%istC legCturi de rudenie pHnC la gradul al patrulea inclusiv, pCrEile sunt obligate sC facC dovada cC participC la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra cCrora au drept de proprietate. &ot fi membri asociaEi Di persoanele fizice care au dobHndit capacitate de e%erciEiu restrHnsC. (5 $socierile au obligaEia sC depunC la organul fiscal competent, pHnC la data de #5 martie a anului urmCtor, declaraEii anuale de venit, conform modelului stabilit de =inisterul <inanEelor &ublice, care vor cuprinde Di distribuEia venitului net5pierderii pe asociaEi. (6 Venitul5pierderea anual5anualC, realizate Fn cadrul asocierii, se distribuie asociaEilor, proporEional cu cota procentualC de participare corespunzCtoare contribuEiei, conform contractului de asociere. (3 Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, Fn alte cazuri decHt asocierea cu o persoanC !uridicC, va fi stabilit Fn aceeaDi manierC ca Di pentru categoria de venituri Fn care este Fncadrat. (4 &rofitul5venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr)o asociere cu o persoanC !uridicC romHnC, plCtitoare de impozit pe profit, sau microFntreprindere care nu genereazC o persoanC !uridicC, determinat cu respectarea regulilor stabilite Fn titlul II sau, respectiv, Fn titlul IV, este asimilat, Fn vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitCEi independente, din care se deduc contribuEiile obligatorii Fn vederea obEinerii venitului net. (? Impozitul reEinut de persoana !uridicC Fn contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr)o asociere cu o persoanC !uridicC romHnC care nu genereazC o persoanC !uridicC, reprezintC plata anticipatC Fn contul impozitului anual pe venit. AbligaEia calculCrii, reEinerii Di virCrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite Fn legislaEia privind impozitul pe profit sau pe venitul microFntreprinderii, revine persoanei !uridice romHne. C$&ITA9-9 LII $specte fiscale interna7ionale +enituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit:7i independente $rt. 4.. ) (# &ersoanele fizice nerezidente, care desfCDoarC o activitate independentC, prin intermediul unui sediu permanent Fn +omHnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net din activitatea independentC, ce este atribuibil sediului permanent. (2 Venitul net dintr)o activitate independentC ce este atribuibil unui sediu permanent se determinC conform art. 4?, Fn urmCtoarele condiEii"

a Fn veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent* b Fn c.eltuielile deductibile se includ numai c.eltuielile aferente realizCrii acestor venituri. +enituri ale $rt. 4;. ) &ersoanele fizice nerezidente, care desfCDoarC activitCEi dependente Fn +omHnia, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III persoanelor fizice din prezentul titlu, numai dacC se FndeplineDte cel puEin una dintre urmCtoarele condiEii" nerezidente din activit:7i a persoana nerezidentC este prezentC Fn +omHnia timp de una sau mai multe perioade de timp care, Fn total, depCDesc #40 de dependente zile din oricare perioadC de #2 luni consecutive, care se Fnc.eie Fn anul calendaristic Fn cauzC* b veniturile salariale sunt plCtite de cCtre sau Fn numele unui anga!ator care este rezident* c veniturile salariale reprezintC c.eltuiala deductibilC a unui sediu permanent Fn +omHnia. $lte venituri ale $rt. 41. ) (# &ersoanele fizice nerezidente, care obEin alte venituri decHt cele prevCzute la art. ?0, ?4 Di la titlul V, datoreazC impozit persoanelor fizice potrivit reglementCrilor prezentului titlu. nerezidente (2 Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevCzute la alin. (# , se determinC pe fiecare sursC, potrivit regulilor specifice fiecCrei categorii de venit, impozitul fiind final. (0 Cu e%cepEia plCEii impozitului pe venit prin reEinere la sursC, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeazC venituri din +omHnia, potrivit prezentului titlu, au obligaEia sC declare Di sC plCteascC impozitul corespunzCtor fiecCrei surse de venit, direct sau printr) un reprezentant fiscal. +enituri ob7inute din str:in:tate a c:ror impunere 3n om5nia este final: $rt. 4=. ) (# &ersoanele fizice prevCzute la art. 42 alin. (# lit. a Di cele care Fndeplinesc condiEia prevCzutC la art. 42 alin. (2 datoreazC impozit pentru veniturile obEinute din strCinCtate de natura celor a cCror impunere Fn +omHnia este finalC. (2 Veniturile realizate din strCinCtate se supun impozitCrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupC regulile proprii fiecCrei categorii de venit, Fn funcEie de natura acestuia. (0 Contribuabilii care obEin venituri din strCinCtate au obligaEia sC le declare, potrivit declaraEiei specifice, pHnC la data de #5 mai a anului urmCtor celui de realizare a venitului. (4 Arganul fiscal stabileDte impozitul anual datorat Di emite o decizie de impunere, Fn intervalul Di Fn forma stabilite prin ordin al ministrului finanEelor publice. (5 7iferenEele de impozit rCmase de ac.itat, conform deciziei de impunere anualC, se plCtesc Fn termen de cel mult 62 de zile de la data comunicCrii deciziei de impunere, perioadC pentru care nu se calculeazC Di nu se datoreazC sumele stabilite potrivit reglementCrilor Fn materie, privind colectarea creanEelor bugetare. 2reditul fiscal extern $rt. 4-. ) (# Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelaDi venit Di Fn decursul aceleiaDi perioade impozabile, sunt supuDi impozitului pe venit atHt pe teritoriul +omHniei, cHt Di Fn strCinCtate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat Fn +omHnia a impozitului plCtit Fn strCinCtate, denumit Fn continuare credit fiscal e%tern, Fn limitele prevCzute Fn prezentul articol.

(2 Creditul fiscal e%tern se acordC dacC sunt Fndeplinite, cumulativ, urmCtoarele condiEii" a impozitul plCtit Fn strCinCtate, pentru venitul obEinut Fn strCinCtate, a fost efectiv plCtit Fn mod direct de persoana fizicC sau de reprezentantul sCu legal ori prin reEinere la sursC de cCtre plCtitorul venitului. &lata impozitului Fn strCinCtate se dovedeDte printr) un document !ustificativ, eliberat de" #. autoritatea fiscalC a statului strCin respectiv* 2. anga!ator, Fn cazul veniturilor din salarii* 0. alt plCtitor de venit, pentru alte categorii de venituri* b venitul pentru care se acordC credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevCzute la art. 4#. (0 Creditul fiscal e%tern se acordC la nivelul impozitului plCtit Fn strCinCtate, aferent venitului din sursa din strCinCtate, dar nu poate fi mai mare decHt partea de impozit pe venit datorat Fn +omHnia, aferentC venitului din strCinCtate. Gn situaEia Fn care contribuabilul Fn cauzC obEine venituri din strCinCtate din mai multe state, creditul fiscal e%tern admis a fi dedus din impozitul datorat Fn +omHnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare EarC Di pe fiecare naturC de venit. (4 Veniturile realizate din strCinCtate de persoanele fizice prevCzute la art. 42 alin. (# lit. a Di cele care Fndeplinesc condiEia de la art. 42 alin. (2 , a cCror impunere Fn +omHnia este finalC, se supun impozitCrii Fn +omHnia, recunoscHndu)se impozitul plCtit Fn strCinCtate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat Fn +omHnia. (5 Gn vederea calculului creditului fiscal e%tern, sumele Fn valutC se transformC la cursul de sc.imb mediu anual al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strCinCtate realizate de persoanele fizice rezidente, precum Di impozitul aferent, e%primate Fn unitCEi monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de @anca /aEionalC a +omHniei, se vor transforma astfel" a din moneda statului de sursC, Fntr)o valutC de circulaEie internaEionalC, cum ar fi dolari ,.-.$. sau euro, folosindu)se cursul de sc.imb din Eara de sursC* b din valuta de circulaEie internaEionalC, Fn lei, folosindu)se cursul de sc.imb mediu anual al acesteia, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, din anul de realizare a venitului respectiv. Pierderi fiscale externe $rt. 4>. ) (# &ierderile fiscale obEinute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr)un stat strCin se compenseazC numai cu veniturile de aceeaDi naturC din strCinCtate, pe fiecare EarC, Fnregistrate Fn cursul aceluiaDi an fiscal. (2 &ierderea care nu este acoperitC, Fn temeiul alin. (# , se reporteazC pentru o perioadC de 5 ani fiscali consecutivi Di se compenseazC numai cu veniturile de aceeaDi naturC din statul respectiv. C$&ITA9-9 LIII (bli%a7ii declarative ale pl:titorilor de venituri cu re7inere la surs: (bli%a7ii declarative ale pl:titorilor de $rt. 44. ) (# &lCtitorii de venituri, cu regim de reEinere la sursC a impozitelor, sunt obligaEi sC calculeze, sC reEinC Di sC vireze impozitul reEinut la sursC Di sC depunC o declaraEie privind calcularea Di reEinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal

venituri cu re7inere competent, pHnC la data de 02 iunie a anului curent pentru anul e%pirat. la surs: (2 <ac e%cepEie de la termenul prevCzut la alin. (# plCtitorii de venituri din activitCEi independente, menEionate la art. 50, pentru care impozitul pe venit se reEine la sursC, pentru care depunerea declaraEiei se efectueazC pHnC Fn ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul fiscal e%pirat. C$&ITA9-9 LIV 6ispozi7ii tranzitorii 9i finale 6ispozi7ii tranzitorii $rt. 100. ) (# ,cutirile de la plata impozitului pe venit prevCzute Fn actele normative privind unele mCsuri de protecEie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rCmHn valabile pHnC la data e%pirCrii lor. (2 ,cutirile de la plata impozitului, Fn cazul serviciilor turistice prestate Fn mediul rural, potrivit legii, rCmHn Fn vigoare pHnC la data de 0# decembrie 2224. (0 &ierderile Fnregistrate Fn perioada de scutire de contribuabilii care beneficiazC de prevederile alin. (# Di (2 nu se compenseazC cu veniturile obEinute din celelalte categorii de venituri Fn anii respectivi Di nu se reporteazC, reprezentHnd pierderi definitive ale contribuabililor. (4 &revederile privind Fndeplinirea condiEiei prevCzute la art. 42 alin. (2 se aplicC FncepHnd cu data de # ianuarie 2224. 6efinitivarea impunerii pe anul ,00.

$rt. 101. ) &entru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil, realizat Fn anul fiscal 2220, prin ordin al ministrului finanEelor publice se va stabili baremul de impunere obEinut pe baza baremului anual pentru plCEi anticipate din anul 2220, respectiv deducerea personalC de bazC, corectate cu variaEia ratei inflaEiei realizate, diminuat cu #52 din rata inflaEiei prognozate Fn acest an, conform legislaEiei Fn vigoare Fn anul 2220. $rt. 10,. ) GncepHnd cu data de # ianuarie 2225 se va aplica un sistem de impunere a veniturilor persoanelor fizice potrivit legii de modificare Di completare a prezentului Cod fiscal. TIT9-9 IV &mpozitul pe veniturile micro3ntreprinderilor

6ispozi7ii finale

6efini7ia $rt. 10.. ) Gn sensul prezentului titlu, o microFntreprindere este o persoanC !uridicC romHnC care FndeplineDte cumulativ urmCtoarele micro3ntreprinderii condiEii, la data de 0# decembrie a anului fiscal precedent" a b c d are FnscrisC Fn obiectul de activitate producEia de bunuri materiale, prestarea de servicii Di5sau comerEul* are de la # pHnC la ? salariaEi inclusiv* a realizat venituri care nu au depCDit ec.ivalentul Fn lei a #22.222 euro* capitalul social al persoanei !uridice este deEinut de persoane, altele decHt statul, autoritCEile locale Di instituEiile publice.

(p7iunea de a pl:ti $rt. 10;. ) (# Impozitul reglementat de prezentul titlu este opEional. impozit pe veniturile (2 =icroFntreprinderile plCtitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu FncepHnd cu anul micro3ntreprinderii fiscal urmCtor, dacC Fndeplinesc condiEiile prevCzute la art. #20 Di dacC nu au mai fost plCtitoare de impozit pe veniturile microFntreprinderilor. (0 A persoanC !uridicC romHnC care este nou)FnfiinEatC poate opta sC plCteascC impozit pe venitul microFntreprinderilor, FncepHnd cu primul an fiscal, dacC condiEiile prevCzute la art. #20 lit. a Di d sunt Fndeplinite la data FnregistrCrii la registrul comerEului Di condiEia prevCzutC la art. #20 lit. b este FndeplinitC Fn termen de 62 de zile inclusiv de la data FnregistrCrii. (4 =icroFntreprinderile plCtitoare de impozit pe venitul microFntreprinderilor nu mai aplicC acest sistem de impunere FncepHnd cu anul fiscal urmCtor anului Fn care nu mai Fndeplinesc una dintre condiEiile prevCzute la art. #20. (5 /u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele !uridice romHne care" a desfCDoarC activitCEi Fn domeniul bancar* b desfCDoarC activitCEi Fn domeniile asigurCrilor Di reasigurCrilor, al pieEei de capital, cu e%cepEia persoanelor !uridice care desfCDoarC activitCEi de intermediere Fn aceste domenii* c desfCDoarC activitCEi Fn domeniile !ocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor* d au capitalul social deEinut de un acEionar sau asociat persoanC !uridicC cu peste 252 de anga!aEi. $ria de cuprindere a impozitului $rt. 101. ) Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microFntreprinderilor, se aplicC asupra veniturilor obEinute de microFntreprinderi din orice sursC, cu e%cepEia celor prevCzute la art. #24. $nul fiscal $rt. 10=. ) (# $nul fiscal al unei microFntreprinderi este anul calendaristic. (2 Gn cazul unei persoane !uridice care se FnfiinEeazC sau FDi FnceteazC e%istenEa, anul fiscal este perioada din anul calendaristic Fn care persoana !uridicC a e%istat. 2ota de impozitare $rt. 10-. ) Cota de impozit pe veniturile microFntreprinderilor este de #,5;. ?aza impozabil: $rt. 10>. ) (# @aza impozabilC a impozitului pe veniturile microFntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursC, din care se scad" a veniturile din variaEia stocurilor* b veniturile din producEia de imobilizCri corporale Di necorporale* c veniturile din e%ploatare, reprezentHnd cota)parte a subvenEiilor guvernamentale Di a altor resurse pentru finanEarea investiEiilor* d veniturile din provizioane* e veniturile rezultate din anularea datoriilor Di a ma!orCrilor datorate bugetului statului, care nu au fost c.eltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementCrilor legale*

f veniturile realizate din despCgubiri, de la societCEile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2 Gn cazul Fn care o microFntreprindere ac.iziEioneazC case de marcat, valoarea de ac.iziEie a acestora se deduce din baza impozabilC, Fn conformitate cu documentul !ustificativ, Fn trimestrul Fn care au fost puse Fn funcEiune, potrivit legii. Procedura de $rt. 104. ) (# &ersoanele !uridice plCtitoare de impozit pe profit comunicC opEiunea organelor fiscale teritoriale la Fnceputul anului fiscal, declarare a op7iunii prin depunerea declaraEiei de menEiuni pentru persoanele !uridice, asociaEiile familiale Di asociaEiile fCrC personalitate !uridicC, pHnC la data de 0# ianuarie inclusiv. (2 &ersoanele !uridice care se FnfiinEeazC Fn cursul unui an fiscal Fnscriu opEiunea Fn cererea de Fnregistrare la registrul comerEului. ApEiunea este definitivC pentru anul fiscal respectiv Di pentru anii fiscali urmCtori, cHt timp sunt Fndeplinite condiEiile prevCzute la art. #20. (0 Gn cazul Fn care, Fn cursul anului fiscal, una dintre condiEiile impuse nu mai este FndeplinitC, microFntreprinderea are obligaEia de a pCstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fCrC posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmCtoare de prevederile prezentului titlu, c.iar dacC ulterior FndeplineDte condiEiile prevCzute la art. #20. (4 &ot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu Di microFntreprinderile care desfCDoarC activitCEi Fn zonele libere Di5sau Fn zonele defavorizate. Plata impozitului $rt. 110. ) (# Calculul Di plata impozitului pe venitul microFntreprinderilor se efectueazC trimestrial, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii 9i depunerea urmCtoare trimestrului pentru care se calculeazC impozitul. declara7iilor fiscale (2 =icroFntreprinderile au obligaEia de a depune, pHnC la termenul de platC a impozitului, declaraEia de impozit pe venit. &mpozitarea persoanelor fizice $rt. 111. ) Gn cazul unei asocieri fCrC personalitate !uridicC dintre o microFntreprindere plCtitoare de impozit, conform prezentului titlu, Di o asociate cu o persoanC fizicC, rezidentC sau nerezidentC, microFntreprinderea are obligaEia de a calcula, de a reEine Di de a vCrsa la bugetul de stat micro3ntreprindere impozitul datorat de persoana fizicC, impozit calculat prin aplicarea cotei de #,5; la veniturile ce revin acesteia din asociere. Prevederi fiscale referitoare la amortizare $rt. 11,. ) &ersoanele !uridice plCtitoare de impozit pe venit sunt obligate sC evidenEieze contabil c.eltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil plCtitorilor de impozit pe profit. TIT9-9 V &mpozitul pe veniturile ob7inute din om5nia de nereziden7i 9i impozitul pe reprezentan7ele firmelor str:ine 3nfiin7ate 3n om5nia C$&ITA9-9 I &mpozitul pe veniturile ob7inute din om5nia de nereziden7i 2ontribuabili $rt. 11.. ) /erezidenEii care obEin venituri impozabile din +omHnia au obligaEia de a plCti impozit conform prezentului capitol Di sunt denumiEi Fn continuare contribuabili.

8fera de cuprindere a impozitului

$rt. 11;. ) Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit Fn continuare impozit pe veniturile obEinute din +omHnia de nerezidenEi, se aplicC asupra veniturilor brute impozabile obEinute din +omHnia.

+enituri impozabile $rt. 111. ) (# Veniturile impozabile obEinute din +omHnia, indiferent dacC veniturile sunt primite Fn +omHnia sau Fn strCinCtate, sunt" ob7inute din om5nia a dividende de la o persoanC !uridicC romHnC* b dobHnzi de la un rezident* c dobHnzi de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC dobHnda este o c.eltuialC a sediului permanent* d redevenEe de la un rezident* e redevenEe de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC redevenEa este o c.eltuialC a sediului permanent* f comisioane de la un rezident* g comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent Fn +omHnia, dacC comisionul este o c.eltuialC a sediului permanent* . venituri din activitCEi sportive Di de divertisment desfCDurate Fn +omHnia, indiferent dacC veniturile sunt primite de cCtre persoanele care participC efectiv la asemenea activitCEi sau de cCtre alte persoane* i venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultanEC din orice domeniu, dacC aceste venituri sunt obEinute de la un rezident sau dacC veniturile respective sunt c.eltuieli ale unui sediu permanent Fn +omHnia* ! venituri reprezentHnd remuneraEii primite de nerezidenEi ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraEie al unei persoane !uridice romHne* : venituri din servicii prestate Fn +omHnia* l venituri din profesii independente desfCDurate Fn +omHnia ) doctor, avocat, inginer, dentist, ar.itect, auditor Di alte profesii similare ), Fn cazul cHnd sunt obEinute Fn alte condiEii decHt prin intermediul unui sediu permanent sau Fntr)o perioadC sau Fn mai multe perioade care nu depCDesc Fn total #40 de zile pe parcursul oricCrui interval de #2 luni consecutive care se Fnc.eie Fn anul calendaristic vizat* m venituri din pensii primite de la bugetul asigurCrilor sociale sau de la bugetul de stat, Fn mCsura Fn care pensia lunarC depCDeDte plafonul prevCzut de art. 30* n venituri din transportul internaEional aerian, naval, feroviar sau rutier, ce se desfCDoarC Fntre +omHnia Di un stat strCin* o venituri din premii acordate la concursuri organizate Fn +omHnia* p venituri obEinute la !ocurile de noroc practicate Fn +omHnia, de la fiecare !oc de noroc, obEinute de la acelaDi organizator Fntr)o singurC zi de !oc. (2 -rmCtoarele venituri impozabile obEinute din +omHnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol Di se impoziteazC conform titlurilor II sau III, dupC caz" a veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent Fn +omHnia* b veniturile unei persoane !uridice strCine obEinute din proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau din transferul titlurilor de participare deEinute Fntr)o persoanC !uridicC romHnC* c venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obEinute dintr)o activitate dependentC desfCDuratC Fn +omHnia* d veniturile unei persoane fizice nerezidente obEinute din Fnc.irierea sau altC formC de cedare a dreptului de folosinEC a unei proprietCEi imobiliare situate Fn +omHnia sau din transferul titlurilor de participare deEinute Fntr)o persoanC !uridicC romHnC.

e7inerea impozitului din veniturile impozabile ob7inute din om5nia de nereziden7i

$rt. 11=. ) (# Impozitul datorat de nerezidenEi pentru veniturile impozabile obEinute din +omHnia se calculeazC, se reEine Di se varsC la bugetul de stat de cCtre plCtitorii de venituri. (2 Impozitul datorat se calculeazC prin aplicarea urmCtoarelor cote asupra veniturilor brute" a 5; pentru veniturile din dobHnzile la depozitele la termen, certificatele de depozit Di alte instrumente de economisire la bCnci Di alte instituEii de credit autorizate Di situate Fn +omHnia* b 22; pentru veniturile obEinute din !ocurile de noroc, prevCzute la art. ##5 alin. (# lit. p * c #5; Fn cazul oricCror alte venituri impozabile obEinute din +omHnia, aDa cum sunt enumerate la art. ##5. (0 Gn FnEelesul alin. (2 , venitul brut este venitul care ar fi fost plCtit unui nerezident, dacC impozitul nu ar fi fost reEinut din venitul plCtit nerezidentului. (4 &rin derogare de la alin. (2 , impozitul ce trebuie reEinut se calculeazC dupC cum urmeazC" a pentru veniturile ce reprezintC remuneraEii primite de nerezidenEi ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraEie al unei persoane !uridice romHne, potrivit prevederilor art. 54* b pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurCrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 34. (5 Impozitul ce trebuie reEinut se vireazC la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care s)a plCtit venitul, la cursul de sc.imb al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, din ziua precedentC celei Fn care se efectueazC plata cCtre bugetul de stat. (6 &entru orice venit impozitul ce trebuie reEinut, Fn conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.

8cutiri de la impozitul prev:zut 3n prezentul capitol

$rt. 11-. ) ,unt scutite de impozitul pe veniturile obEinute din +omHnia de nerezidenEi urmCtoarele venituri" a dobHnda pentru depunerile la vedere Fn cont curent de la bCnci sau alte instituEii de credit din +omHnia* b dobHnda la instrumente5titluri de creanEC emise Di5sau garantate de >uvernul +omHniei, consiliile locale, @anca /aEionalC a +omHniei, precum Di de bCnci sau alte instituEii financiare care acEioneazC Fn calitate de agent al >uvernului romHn* c dobHnda la instrumente5titluri de creanEC emise de o persoanC !uridicC romHnC, dacC instrumentele5titlurile de creanEC sunt tranzacEionate pe o piaEC de valori mobiliare recunoscutC Di dobHnda este plCtitC unei persoane care nu este o persoanC afiliatC a emiECtorului instrumentelor5titlurilor de creanEC* d premiile unei persoane fizice nerezidente obEinute din +omHnia, ca urmare a participCrii la festivalurile naEionale Di internaEionale artistice, culturale Di sportive finanEate din fonduri publice* e premiile acordate elevilor Di studenEilor nerezidenEi la concursurile finanEate din fonduri publice* f veniturile obEinute de nerezidenEi din +omHnia, care presteazC servicii de consultanEC, asistenEC te.nicC Di alte servicii similare Fn orice domeniu, Fn cadrul contractelor finanEate prin Fmprumut, credit sau alt acord financiar Fnc.eiat Fntre organisme financiare internaEionale Di statul romHn ori persoane !uridice romHne, inclusiv autoritCEi publice, avHnd garanEia statului romHn, precum Di Fn cadrul contractelor finanEate prin acorduri de Fmprumut Fnc.eiate de statul romHn cu alte organisme financiare, Fn cazul Fn care dobHnda perceputC pentru aceste Fmprumuturi se situeazC sub nivelul de 0; pe an*

g veniturile persoanelor !uridice strCine care desfCDoarC Fn +omHnia activitCEi de consultanEC Fn cadrul unor acorduri de finanEare gratuitC Fnc.eiate de >uvernul +omHniei cu alte guverne sau organizaEii internaEionale guvernamentale sau neguvernamentale* . dupC data aderCrii +omHniei la -niunea 1uropeanC, dividendele plCtite de o persoanC !uridicC romHnC unei persoane !uridice din statele membre ale ComunitCEii 1uropene sunt scutite de impozit, dacC beneficiarul dividendelor deEine minimum 25; din titlurile de participare la persoana !uridicC romHnC, pe o perioadC neFntreruptC de cel puEin 2 ani, care se Fnc.eie la data plCEii dividendului. 2oroborarea prevederilor 2odului fiscal cu cele ale conven7iilor de evitare a dublei impuneri $rt. 11>. ) (# Gn FnEelesul art. ##6, dacC un contribuabil este rezident al unei ECri cu care +omHnia a Fnc.eiat o convenEie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit Di capital, cota de impozit care se aplicC venitului impozabil obEinut de cCtre acel contribuabil din +omHnia nu poate depCDi cota de impozit, prevCzutC Fn convenEie, care se aplicC asupra acelui venit, potrivit alin. (2 . Gn situaEia Fn care cotele de impozitare din legislaEia internC sunt mai favorabile decHt cele din convenEiile de evitare a dublei impuneri se aplicC cotele de impozitare mai favorabile. (2 &entru aplicarea prevederilor convenEiei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaEia de a prezenta plCtitorului de venit certificatul de rezidenEC fiscalC. (0 =ac.eta certificatului de rezidenEC fiscalC Di termenul de depunere a acestuia de cCtre nerezident se stabilesc prin norme. 6eclara7ii anuale privind re7inerea la surs: $rt. 114. ) (# &lCtitorii de venituri care au obligaEia sC reEinC la sursC impozitul pentru veniturile obEinute de contribuabili din +omHnia trebuie sC depunC o declaraEie la autoritatea fiscalC competentC pHnC la data de 24, respectiv 2? februarie inclusiv a anului urmCtor celui pentru care s)a plCtit impozitul. (2 &lCtitorii de venituri care au obligaEia sC reEinC impozit din veniturile obEinute de contribuabili din +omHnia trebuie sC furnizeze contribuabilului informaEii Fn scris despre natura Di suma veniturilor impozabile, precum Di impozitul reEinut Fn numele contribuabilului. InformaEiile se transmit fiecCrui contribuabil pHnC la data de 24, respectiv 2? februarie inclusiv a anului urmCtor celui pentru care s)a plCtit impozitul. 2ertificatele de atestare a impozitului pl:tit de nereziden7i $rt. 1,0. ) (# Arice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscalC competentC prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului plCtit cCtre bugetul de stat de el FnsuDi sau de o altC persoanC, Fn numele sCu. (2 $utoritatea fiscalC competentC are obligaEia de a elibera certificatul de atestare a impozitului plCtit de nerezidenEi. (0 <orma cererii Di a certificatului de atestare a impozitului plCtit de nerezident, precum Di condiEiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. 6ispozi7ii tranzitorii $rt. 1,1. ) Veniturile obEinute de partenerii contractuali e%terni, persoane fizice Di !uridice nerezidente, Di de anga!aEii Di contractorii independenEi ai acestora, din activitCEi desfCDurate de aceDtia pentru realizarea obiectivului de investiEii Centrala /uclearoelectricC CernavodC-nitatea 2, sunt scutite de impozitul prevCzut Fn prezentul capitol, pHnC la punerea Fn funcEiune a obiectivului de mai sus. C$&ITA9-9 II &mpozitul pe reprezentan7e

2ontribuabili $rt. 1,,. ) Arice persoanC !uridicC strCinC, care are o reprezentanEC autorizatC sC funcEioneze Fn +omHnia, potrivit legii, are obligaEia de a plCti un impozit anual, conform prezentului capitol. 8tabilirea impozitului $rt. 1,.. ) (# Impozitul pe reprezentanEC pentru un an fiscal este egal cu ec.ivalentul Fn lei al sumei de 4.222 euro, stabilitC pentru un an fiscal, la cursul de sc.imb al pieEei valutare, comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei, din ziua precedentC celei Fn care se efectueazC plata impozitului cCtre bugetul de stat. (2 Gn cazul unei persoane !uridice strCine, care Fn cursul unui an fiscal FnfiinEeazC sau desfiinEeazC o reprezentanEC Fn +omHnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeazC proporEional cu numCrul de luni de e%istenEC a reprezentanEei Fn anul fiscal respectiv. Plata impozitului 9i depunerea declara7iei fiscale $rt. 1,;. ) (# Arice persoanC !uridicC strCinC are obligaEia de a plCti impozitul pe reprezentanEC la bugetul de stat, Fn douC tranDe egale, pHnC la datele de 22 iunie Di 22 decembrie. (2 Arice persoanC !uridicC strCinC care datoreazC impozitul pe reprezentanEC are obligaEia de a depune o declaraEie anualC la autoritatea fiscalC competentC, pHnC la data de 24, respectiv 2? februarie a anului de impunere. (0 Arice persoanC !uridicC strCinC, care FnfiinEeazC sau desfiinEeazC o reprezentanEC Fn cursul anului fiscal, are obligaEia de a depune o declaraEie fiscalC la autoritatea fiscalC competentC, Fn termen de 02 de zile de la data la care reprezentanEa a fost FnfiinEatC sau desfiinEatC. (4 +eprezentanEele sunt obligate sC conducC evidenEa contabilC prevCzutC de legislaEia Fn vigoare din +omHnia. TIT9-9 VI )axa pe valoarea ad:u%at: C$&ITA9-9 I 6ispozi7ii %enerale 6efini7ia taxei pe valoarea ad:u%at: $rt. 1,1. ) Ta%a pe valoarea adCugatC este un impozit indirect care se datoreazC bugetului de stat. C$&ITA9-9 II 8fera de aplicare $rt. 1,=. ) (# Gn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC se cuprind operaEiunile care Fndeplinesc cumulativ urmCtoarele condiEii" a b c d constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu platC* locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi Fn +omHnia* livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizatC de o persoanC impozabilC, astfel cum este definitC la art. #23 alin. (# * livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sC rezulte din una dintre activitCEile economice prevCzute la art. #23 alin. (2 .

8fera de aplicare

(2 Gn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC se cuprinde Di importul de bunuri. (0 AperaEiunile care se cuprind Fn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC sunt denumite Fn continuare operaEiuni impozabile. (4 AperaEiunile impozabile pot fi" a operaEiuni ta%abile, pentru care se aplicC cotele prevCzute la art. #42* b operaEiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreazC ta%a pe valoarea adCugatC, dar este permisC deducerea ta%ei pe valoarea adCugatC datorate sau plCtite pentru bunurile sau serviciile ac.iziEionate. Gn prezentul titlu, aceste operaEiuni sunt prevCzute la art. #40 Di art. #44* c operaEiuni scutite fCrC drept de deducere, pentru care nu se datoreazC ta%a pe valoarea adCugatC Di nu este permisC deducerea ta%ei pe valoarea adCugatC datorate sau plCtite pentru bunurile sau serviciile ac.iziEionate. Gn prezentul titlu, aceste operaEiuni sunt prevCzute la art. #4#* d operaEiuni de import scutite de ta%a pe valoarea adCugatC, prevCzute la art. #42, pentru care nu se datoreazC ta%a pe valoarea adCugatC Fn vamC. C$&ITA9-9 III Persoane impozabile Persoane impozabile 9i activitatea economic: $rt. 1,-. ) (# 1ste consideratC persoanC impozabilC orice persoanC care desfCDoarC, de o manierC independentC Di indiferent de loc, activitCEi economice de natura celor prevCzute la alin. (2 , oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitCEi. (2 Gn sensul prezentului titlu, activitCEile economice cuprind activitCEile producCtorilor, comercianEilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitCEile e%tractive, agricole Di activitCEile profesiilor libere sau asimilate acestora. 7e asemenea, constituie activitate economicC e%ploatarea bunurilor corporale sau necorporale, Fn scopul obEinerii de venituri cu caracter de continuitate. (0 /u acEioneazC de o manierC independentC anga!aEii sau orice alte persoane legate de anga!ator printr)un contract individual de muncC sau prin orice alte instrumente !uridice care creeazC un raport anga!ator5anga!at Fn ceea ce priveDte condiEiile de muncC, remunerarea sau alte obligaEii ale anga!atorului. (4 Cu e%cepEia celor prevCzute la alin. (5 Di (6 , instituEiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitCEile care sunt desfCDurate Fn calitate de autoritCEi publice, c.iar dacC pentru desfCDurarea acestor activitCEi se percep cotizaEii, onorarii, redevenEe, ta%e sau alte plCEi. (5 InstituEiile publice sunt persoane impozabile pentru activitCEile desfCDurate Fn calitate de autoritCEi publice, dacC tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concurenEiale. (6 InstituEiile publice sunt persoane impozabile pentru activitCEile desfCDurate Fn aceleaDi condiEii legale ca Di cele aplicabile operatorilor economici, c.iar dacC sunt prestate Fn calitate de autoritate publicC, precum Di pentru activitCEile urmCtoare" a telecomunicaEii*

b furnizarea de apC, gaze, energie electricC, energie termicC, agent frigorific Di altele de aceeaDi naturC* c transport de bunuri Di de persoane* d servicii prestate de porturi Di aeroporturi* e livrarea de bunuri noi, produse pentru vHnzare* f activitatea tHrgurilor Di e%poziEiilor comerciale* g depozitarea* . activitCEile organelor de publicitate comercialC* i activitCEile agenEiilor de cClCtorie* ! activitCEile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante Di alte localuri asemCnCtoare. (3 ,unt asimilate instituEiilor publice, Fn ceea ce priveDte regulile aplicabile din punct de vedere al ta%ei pe valoarea adCugatC, orice entitCEi a cCror FnfiinEare este reglementatC prin legi sau .otCrHri ale >uvernului, pentru activitCEile prevCzute prin actul normativ de FnfiinEare, care nu creeazC distorsiuni concurenEiale, nefiind desfCDurate Di de alte persoane impozabile. C$&ITA9-9 IV (pera7iuni impozabile /ivrarea de bunuri $rt. 1,>. ) (# &rin livrare de bunuri se FnEelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar cCtre o altC persoanC, direct sau prin persoane care acEioneazC Fn numele acestuia. (2 Gn FnEelesul prezentului titlu, prin bunuri se FnEelege bunurile corporale mobile Di imobile, prin natura lor sau prin destinaEie. 1nergia electricC, energia termicC, gazele naturale, agentul frigorific Di altele de aceeaDi naturC sunt considerate bunuri mobile corporale. (0 ,unt, de asemenea, considerate livrCri de bunuri efectuate cu platC, Fn sensul alin. (# " a predarea efectivC a bunurilor cCtre o altC persoanC, Fn cadrul unui contract care prevede cC plata se efectueazC Fn rate sau orice alt tip de contract ce prevede cC proprietatea este atribuitC cel mai tHrziu Fn momentul plCEii ultimei scadenEe, cu e%cepEia contractelor de leasing* b transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, Fn urma e%ecutCrii silite* c trecerea Fn domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, Fn condiEiile prevCzute de legislaEia referitoare la proprietatea publicC Di regimul !uridic al acesteia, Fn sc.imbul unei despCgubiri* d transmiterea de bunuri efectuatC pe baza unui contract de comision la cumpCrare sau la vHnzare, atunci cHnd comisionarul acEioneazC Fn nume propriu, dar Fn contul comitentului* e bunurile constatate lipsC din gestiune, cu e%cepEia celor prevCzute la alin. (? lit. a Di c . (4 &reluarea de cCtre persoane impozabile a bunurilor ac.iziEionate sau fabricate de cCtre acestea pentru a fi utilizate Fn scopuri care nu au legCturC cu activitatea economicC desfCDuratC sau pentru a fi puse la dispoziEie altor persoane Fn mod gratuit constituie livrare de bunuri efectuatC cu platC, dacC ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor respective sau pCrEilor lor componente a fost dedusC total sau parEial. (5 Arice distribuire de bunuri din activele unei societCEi comerciale cCtre asociaEii sau acEionarii sCi, inclusiv o distribuire de bunuri

legatC de lic.idarea sau de dizolvarea fCrC lic.idare a societCEii, constituie livrare de bunuri efectuatC cu platC. (6 Gn cazul a douC sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separatC a bunului, c.iar dacC acesta este transferat direct beneficiarului final. (3 Transferul de bunuri efectuat cu ocazia operaEiunilor de transfer total sau parEial de active Di pasive, ca urmare a fuziunii Di divizCrii, nu constituie livrare de bunuri, indiferent dacC e fCcutC cu platC sau nu. (4 $portul Fn naturC la capitalul social al unei societCEi comerciale nu constituie livrare de bunuri, dacC primitorului bunurilor i)ar fi fost permisC deducerea integralC a ta%ei pe valoarea adCugatC, dacC aceasta s)ar fi aplicat transferului respectiv. Gn situaEia Fn care primitorul bunurilor este o persoanC impozabilC, care nu are dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC sau are dreptul de deducere parEial, operaEiunea se considerC livrare de bunuri, dacC ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor respective sau pCrEilor lor componente a fost dedusC total sau parEial. (? /u constituie livrare de bunuri, Fn sensul alin. (# " a bunurile distruse ca urmare a unor calamitCEi naturale sau a altor cauze de forEC ma!orC* b bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate Fn condiEiile stabilite prin norme* c perisabilitCEile, Fn limitele prevCzute prin lege* d bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca a!utoare umanitare e%terne sau interne* e acordarea Fn mod gratuit de bunuri ca mostre Fn cadrul campaniilor publicitare, pentru Fncercarea produselor sau pentru demonstraEii la punctele de vHnzare, alte bunuri acordate Fn scopul stimulCrii vHnzCrilor* f acordarea de bunuri, Fn mod gratuit, Fn cadrul acEiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum Di alte destinaEii prevCzute de lege, Fn condiEiile stabilite prin norme. Prestarea de servicii $rt. 1,4. ) (# ,e considerC prestare de servicii orice operaEiune care nu constituie livrare de bunuri. (2 &restCrile de servicii cuprind operaEiuni cum sunt" a Fnc.irierea de bunuri sau transmiterea folosinEei bunurilor, Fn cadrul unui contract de leasing* b transferul Di5sau transmiterea folosinEei drepturilor de autor, brevetelor, licenEelor, mCrcilor comerciale Di a altor drepturi similare* c anga!amentul de a nu desfCDura o activitate economicC, de a nu concura cu altC persoanC sau de a tolera o acEiune ori o situaEie* d prestCrile de servicii efectuate Fn baza unui ordin emis de5sau Fn numele unei autoritCEi publice sau potrivit legii* e intermedierea efectuatC de comisionari, care acEioneazC Fn numele Di Fn contul comitentului, atunci cHnd intervin Fntr)o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (0 ,e considerC prestCri de servicii cu platC" a utilizarea temporarC a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, Fn scopuri ce nu au legCturC cu activitatea

sa economicC, sau pentru a fi puse la dispoziEie, Fn vederea utilizCrii Fn mod gratuit, altor persoane, dacC ta%a pe valoarea adCugatC pentru bunurile respective a fost dedusC total sau parEial* b prestCrile de servicii efectuate Fn mod gratuit de cCtre o persoanC impozabilC, Fn scopuri care nu au legCturC cu activitatea sa economicC pentru uzul personal al anga!aEilor sCi sau al altor persoane. (4 /u se considerC prestare de servicii efectuatC cu platC utilizarea bunurilor Di prestCrile de servicii prevCzute la alin. (0 , efectuate Fn limitele Di potrivit destinaEiilor prevCzute prin lege, precum Di prestCrile de servicii efectuate Fn scopuri publicitare sau Fn scopul stimulCrii vHnzCrilor. (5 &ersoana impozabilC care acEioneazC Fn nume propriu, dar Fn contul unei alte persoane, Fn legCturC cu o prestare de servicii, se considerC cC a primit Di a prestat ea FnsCDi acele servicii. (6 Gn cazul prestCrii unui serviciu de cCtre mai multe persoane impozabile, prin tranzacEii succesive, fiecare tranzacEie se considerC o prestare separatC Di se impoziteazC distinct, c.iar dacC serviciul respectiv este prestat direct cCtre beneficiarul final. 8c"imburi de bunuri sau servicii

$rt. 1.0. ) Gn cazul unei operaEiuni care implicC o livrare de bunuri Di5sau o prestare de servicii Fn sc.imbul unei livrCri de bunuri Di5sau prestCri de servicii, fiecare persoanC impozabilC se considerC cC a efectuat o livrare de bunuri Di5sau o prestare de servicii cu platC.

&mportul de bunuri $rt. 1.1. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, se considerC import de bunuri intrarea de bunuri Fn +omHnia provenind dintr)un alt stat. (2 &rin derogare de la prevederile alin. (# , atunci cHnd bunurile sunt plasate, dupC intrarea lor Fn EarC, Fn regimuri vamale suspensive, aceste bunuri nu se cuprind Fn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC. TotuDi, acestea sunt supuse reglementCrilor vamale Fn ceea ce priveDte plata sau, dupC caz, garantarea drepturilor de import pe perioada cHt se aflC Fn regim vamal suspensiv. (0 Importul bunurilor plasate Fn regimuri vamale suspensive este efectuat Fn statul pe teritoriul cCruia bunurile ies din aceste regimuri. (4 /u se cuprinde Fn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC livrarea bunurilor aflate Fn regimuri vamale suspensive. C$&ITA9-9 V /ocul opera7iunilor impozabile /ocul livr:rii de bunuri $rt. 1.,. ) (# ,e considerC a fi locul livrCrii de bunuri" a locul unde se gCsesc bunurile Fn momentul cHnd Fncepe e%pedierea sau transportul, Fn cazul bunurilor care sunt e%pediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un terE* b locul unde se efectueazC instalarea sau monta!ul, Fn cazul bunurilor care fac obiectul unei instalCri sau monta!, indiferent dacC punerea Fn funcEiune este efectuatC de cCtre furnizor sau de altC persoanC Fn contul sCu* c locul unde se gCsesc bunurile Fn momentul Fn care are loc livrarea, Fn cazul bunurilor care nu sunt e%pediate sau transportate* d locul de plecare al transportului de pasageri, Fn cazul Fn care livrCrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion* e locul de plecare al transportului de pasageri, Fn cazul Fn care livrCrile de bunuri sunt efectuate Fntr)un autocar sau tren, Di pe

partea din parcursul transportului de pasageri efectuat Fn interiorul ECrii. (2 Gn aplicarea prevederilor alin. (# lit. e , se FnEelege" a prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat Fn interiorul ECrii, parcursul efectuat Fntre locul de plecare Di locul de sosire al transportului de pasageri, fCrC oprire Fn afara ECrii* b prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct de Fmbarcare a pasagerilor situat Fn interiorul ECrii, dacC este cazul, dupC oprirea efectuatC Fn afara ECrii* c prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct de debarcare prevCzut Fn interiorul ECrii, pentru pasagerii care s) au Fmbarcat Fn interiorul ECrii, dacC este cazul, Fnainte de oprirea efectuatC Fn afara ECrii. (0 &rin derogare de la prevederile alin. (# lit. a Di b , atunci cHnd locul de plecare sau de e%pediere ori de transport al bunurilor se aflC Fn afara +omHniei, acestea fiind importate Fn +omHnia, locul livrCrii efectuate de importator, Fn sensul art. #52 alin. (2 , este considerat a fi Fn +omHnia. /ocul prest:rii de servicii $rt. 1... ) (# 9ocul prestCrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul FDi are stabilit sediul activitCEii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, Fn lipsa acestora, domiciliul sau reDedinEa sa obiDnuitC. (2 &rin e%cepEie de la alin. (# , pentru urmCtoarele prestCri de servicii, locul prestCrii este considerat a fi" a locul unde bunul imobil este situat, pentru prestCrile de servicii efectuate Fn legCturC directC cu un bun imobil, inclusiv prestaEiile agenEiilor imobiliare Di de e%pertizC, ca Di prestCrile privind pregCtirea sau coordonarea e%ecutCrii lucrCrilor imobiliare, cum ar fi, de e%emplu, prestaEiile furnizate de ar.itecEi Di serviciile de supervizare* b locul unde se efectueazC transportul, Fn funcEie de distanEele parcurse, Fn cazul transportului de bunuri Di de persoane* c sediul activitCEii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau, Fn absenEa acestora, domiciliul sau reDedinEa obiDnuitC a beneficiarului Fn cazul urmCtoarelor servicii" #. Fnc.irierea de bunuri mobile corporale* 2. operaEiunile de leasing avHnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale* 0. transferul Di5sau transmiterea folosinEei drepturilor de autor, brevetelor, licenEelor, mCrcilor comerciale Di al altor drepturi similare* 4. serviciile de publicitate Di mar:eting* 5. serviciile de consultanEC, de inginerie, !uridice Di de avocaturC, serviciile contabililor Di e%perEilor contabili, ale birourilor de studii Di alte servicii similare* 6. prelucrarea de date Di furnizarea de informaEii* 3. operaEiunile bancare, financiare Di de asigurCri, inclusiv reasigurCri, cu e%cepEia Fnc.irierii de seifuri* 4. punerea la dispoziEie de personal* ?. telecomunicaEiile. ,unt considerate servicii de telecomunicaEii serviciile avHnd ca obiect transmiterea, emiterea Di recepEia de semnale, Fnscrisuri, imagini Di sunete sau informaEii de orice naturC prin cablu, radio, mi!loace optice sau alte mi!loace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mi!loacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepEii* serviciile de telecomunicaEii cuprind, de asemenea, Di furnizarea accesului la reEeaua mondialC de informaEii* #2. serviciile de radiodifuziune Di de televiziune* ##. serviciile furnizate pe cale electronicC* sunt considerate servicii furnizate pe cale electronicC" furnizarea Di conceperea de site) uri informatice, mentenanEC la distanEC a programelor Di ec.ipamentelor, furnizarea de programe informatice ) softBare ) Di

actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de te%te Di de informaEii Di punerea la dispoziEie de baze de date, furnizarea de muzicC, de filme Di de !ocuri, inclusiv !ocuri de noroc, transmiterea Di difuzarea de emisiuni Di evenimente politice, culturale, artistice, sportive, DtiinEifice, de divertisment Di furnizarea de servicii de FnvCECmHnt la distanEC. $tunci cHnd furnizorul de servicii Di clientul sCu comunicC prin curier electronic, serviciul furnizat nu reprezintC un serviciu electronic* #2. obligaEia de a se abEine de la realizarea sau e%ercitarea, total sau parEial, a unei activitCEi economice sau a unui drept menEionat Fn prezenta literC* #0. prestCrile de servicii efectuate de intermediari care intervin Fn furnizarea prestCrilor prevCzute Fn prezenta literC* d locul unde sunt prestate serviciile, Fn cazul urmCtoarelor servicii" #. culturale, artistice, sportive, DtiinEifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii Di cele ale organizatorilor de astfel de activitCEi* 2. prestCrile accesorii transportului, cum sunt" FncCrcarea, descCrcarea, manipularea, paza Di5sau depozitarea bunurilor Di alte servicii similare* 0. e%pertize privind bunurile mobile corporale* 4. prestCrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale. C$&ITA9-9 VI @aptul %enerator 9i exi%ibilitatea taxei pe valoarea ad:u%at: @aptul %enerator 9i exi%ibilitatea ! re%uli %enerale $rt. #04. )(# <aptul generator al ta%ei reprezintC faptul prin care sunt realizate condiEiile legale, necesare pentru e%igibilitatea ta%ei. (2 Ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC atunci cHnd autoritatea fiscalC devine FndreptCEitC, Fn baza legii, la un moment dat, sC solicite ta%a pe valoarea adCugatC de la plCtitorii ta%ei, c.iar dacC plata acesteia este stabilitC prin lege la o altC datC. (0 <aptul generator al ta%ei intervine Di ta%a devine e%igibilC, la data livrCrii de bunuri sau la data prestCrii de servicii, cu e%cepEiile prevCzute Fn prezentul titlu. (4 9ivrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii, altele decHt cele prevCzute la art. #24 alin. (0 lit. a Di art. #2? alin. (2 lit. a , care se efectueazC continuu, dHnd loc la decontCri sau plCEi succesive, cum sunt gazele naturale, apa, serviciile telefonice, energia electricC Di altele asemenea, se considerC cC sunt efectuate Fn momentul e%pirCrii perioadelor la care se referC aceste decontCri sau plCEi. (5 1%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC este anticipatC faptului generator Di intervine" a la data la care este emisC o facturC fiscalC, Fnaintea livrCrii de bunuri sau a prestCrii de servicii* b la data FncasCrii avansului, Fn cazul Fn care se FncaseazC avansuri Fnaintea livrCrii de bunuri sau a prestCrii de servicii. ,e e%cepteazC de la aceastC prevedere avansurile Fncasate pentru plata importurilor Di a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, Di orice avansuri Fncasate pentru operaEiuni scutite de ta%a pe valoarea adCugatC sau care nu sunt Fn sfera de aplicare a ta%ei. &rin avansuri se FnEelege Fncasarea parEialC sau integralC a contravalorii bunurilor sau serviciilor, Fnaintea livrCrii, respectiv a prestCrii. (6 &rin derogare de la alin. (5 , Fn cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul general poate opta pentru ca e%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC sC intervinC la data livrCrii bunului imobil, Fn condiEii stabilite prin norme. @aptul %enerator $rt. 1.1. ) (# &rin derogare de la art. #04 alin. (0 , e%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC intervine la datele prevCzute Fn prezentul

9i exi%ibilitatea ! cazuri speciale

articol. (2 &entru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite Fn strCinCtate, astfel cum sunt definite la art. #5# alin. (2 , pentru care beneficiarii au obligaEia plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC, e%igibilitatea ta%ei intervine la data primirii facturii prestatorului sau la data ac.itCrii parEiale sau totale a serviciului, Fn cazul Fn care nu s)a primit factura prestatorului pHnC la aceastC datC. &entru operaEiunile de Fnc.iriere de bunuri mobile Di operaEiunile de leasing contractate cu un prestator stabilit Fn strCinCtate, denumite Fn continuare operaEiuni de leasing e%tern, ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC la fiecare din datele specificate Fn contract pentru plata ratelor. 7acC se efectueazC plCEi Fn avans, e%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC intervine la data efectuCrii plCEii. (0 Gn cazul livrCrii de bunuri cu plata Fn rate Fntre persoane stabilite Fn EarC, al operaEiunilor de leasing intern, de Fnc.iriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC la fiecare din datele specificate Fn contract pentru plata ratelor, respectiv a c.iriei, redevenEei sau arendei. Gn cazul FncasCrii de avasuri faEC de data prevCzutC Fn contract, ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC la data FncasCrii avansului. (4 &entru livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii care se efectueazC continuu, dHnd loc la decontCri sau plCEi succesive ) energie electricC Di termicC, gaze naturale, apC, servicii telefonice Di altele similare ), e%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC intervine la data Fntocmirii documentelor prin care furnizorii5prestatorii au stabilit cantitCEile livrate Di serviciile prestate, dar nu mai tHrziu de finele lunii urmCtoare celei Fn care s)a efectuat livrarea5prestarea. (5 Gn cazul livrCrii de bunuri sau prestCrii de servicii, realizate prin intermediul unor maDini automate de vHnzare sau de !ocuri, ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC la data cHnd se e%trage numerar din automatul de vHnzare sau de !ocuri. (6 1%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC aferentC sumelor constituite drept garanEie pentru acoperirea eventualelor reclamaEii privind calitatea lucrCrilor de construcEii)monta! ia naDtere la data Fnc.eierii procesului)verbal de recepEie definitivC sau, dupC caz, la data FncasCrii sumelor, dacC Fncasarea este anterioarC acestuia.

Exi%ibilitatea $rt. 1.=. ) Gn cazul unui import de bunuri, ta%a pe valoarea adCugatC devine e%igibilC la data cHnd se genereazC drepturi de import pentru pentru bunurile respective, conform legislaEiei vamale Fn vigoare. importul de bunuri C$&ITA9-9 VII ?aza de impozitare ?aza de impozitare $rt. 1.-. ) (# @aza de impozitare a ta%ei pe valoarea adCugatC este constituitC din" pentru opera7iuni 3n interiorul 7:rii a pentru livrCri de bunuri Di prestCri de servicii, altele decHt cele prevCzute la lit. b Di c , din tot ceea ce constituie contrapartidC obEinutC sau care urmeazC a fi obEinutC de furnizor ori prestator din partea cumpCrCtorului, beneficiarului sau a unui terE, inclusiv subvenEiile direct legate de preEul acestor operaEiuni* b preEurile de ac.iziEie sau, Fn lipsa acestora, preEul de cost, determinat la momentul livrCrii, pentru operaEiunile prevCzute la art. #24 alin. (0 lit. e , alin. (4 Di (5 . 7acC bunurile sunt mi!loace fi%e, preEul de ac.iziEie sau preEul de cost se a!usteazC, astfel cum se prevede Fn norme* c suma c.eltuielilor efectuate de persoana impozabilC pentru e%ecutarea prestCrilor de servicii pentru operaEiunile prevCzute la art. #2? alin. (0 .

(2 ,e cuprind Fn baza de impozitare a ta%ei pe valoarea adCugatC" a impozitele, ta%ele, dacC prin lege nu se prevede altfel, e%clusiv ta%a pe valoarea adCugatC* b c.eltuielile accesorii, cum ar fi" comisioanele, c.eltuielile de ambalare, transport Di asigurare, decontate cumpCrCtorului sau clientului. (0 /u se cuprind Fn baza de impozitare a ta%ei pe valoarea adCugatC urmCtoarele" a rabaturile, remizele, risturnele, sconturile Di alte reduceri de preE acordate de furnizori direct clienEilor* b sumele reprezentHnd daune)interese stabilite prin .otCrHre !udecCtoreascC definitivC, penalizCrile Di orice alte sume solicitate pentru neFndeplinirea totalC sau parEialC a obligaEiilor contractuale, dacC sunt percepute peste preEurile Di5sau tarifele negociate. /u se e%clud din baza de impozitare orice sume care, Fn fapt, reprezintC contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate* c dobHnzile percepute pentru" plCEi cu FntHrziere, livrCri cu plata Fn rate, operaEiuni de leasing* d valoarea ambala!elor care circulC Fntre furnizorii de marfC Di clienEi, prin sc.imb, fCrC facturare* e sumele ac.itate de furnizor sau prestator Fn contul clientului Di care apoi se deconteazC acestuia* f ta%a de reclamC Di publicitate Di ta%a .otelierC care sunt percepute de cCtre autoritCEile publice locale prin intermediul prestatorilor. $justarea bazei de impozitare $rt. 1.>. ) @aza de impozitare a ta%ei pe valoarea adCugatC se a!usteazC Fn urmCtoarele situaEii" a dacC au fost emise facturi fiscale Di, ulterior, operaEiunea este anulatC total sau parEial, Fnainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor* b Fn cazul refuzurilor totale sau parEiale privind cantitatea, calitatea sau preEurile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate* c Fn situaEia Fn care reducerile de preE, prevCzute la art. #03 alin. (0 lit. a , sunt acordate dupC livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, precum Di Fn cazul ma!orCrii preEului ulterior livrCrii sau prestCrii* d contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate Fncasa din cauza falimentului beneficiarului* a!ustarea este permisC FncepHnd cu data de la care se declarC falimentul* e Fn cazul Fn care cumpCrCtorii returneazC ambala!ele Fn care s)a e%pediat marfa, pentru ambala!ele care circulC prin facturare. ?aza de impozitare $rt. 1.4. ) (# @aza de impozitare pentru un import de bunuri este constituitC din valoarea Fn vamC a bunurilor, stabilitC conform legislaEiei pentru import vamale Fn vigoare, la care se adaugC ta%ele vamale, comisionul vamal, accizele Di alte ta%e, e%clusiv ta%a pe valoarea adCugatC, datorate pentru importul de bunuri. (2 ,e cuprind, de asemenea, Fn baza de impozitare c.eltuielile accesorii precum comisioanele, c.eltuielile de ambalare, transport Di asigurare care intervin pHnC la primul loc de destinaEie a bunurilor Fn +omHnia, Fn mCsura Fn care aceste c.eltuieli nu au fost cuprinse Fn baza de impozitare stabilitC conform alin. (# . &rimul loc de destinaEie a bunurilor Fl reprezintC destinaEia stipulatC Fn documentul de transport sau orice alt document FnsoEitor al bunurilor, cHnd acestea intrC Fn +omHnia. (0 @aza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele prevCzute la art. #03 alin. (0 .

(4 @aza de impozitare pentru nave Di aeronave nu include" a valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pentru navele Di aeronavele care au fost reparate sau transformate Fn strCinCtate* b carburanEii Di alte bunuri, aprovizionate din strCinCtate, destinate utilizCrii pe nave Di5sau aeronave. (5 7acC suma folositC la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este e%primatC Fn valutC, aceasta se converteDte Fn moneda naEionalC a +omHniei, Fn conformitate cu metodologia folositC, pentru a stabili valoarea Fn vamC a bunurilor importate. C$&ITA9-9 VIII 2otele de tax: pe valoarea ad:u%at: 2ota standard 9i cota redus: $rt. 1;0. ) (# Cota standard a ta%ei pe valoarea adCugatC este de #?; Di se aplicC asupra bazei de impozitare pentru orice operaEiune impozabilC care nu este scutitC de ta%a pe valoarea adCugatC sau care nu este supusC cotei reduse a ta%ei pe valoarea adCugatC. (2 Cota redusC a ta%ei pe valoarea adCugatC este de ?; Di se aplicC asupra bazei de impozitare, pentru urmCtoarele prestCri de servicii Di5sau livrCri de bunuri" a dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de ar.itecturC Di ar.eologice, grCdini zoologice Di botanice, tHrguri, e%poziEii* b livrarea de manuale Dcolare, cCrEi, ziare Di reviste, cu e%cepEia celor destinate e%clusiv publicitCEii* c livrCrile de proteze de orice fel Di accesoriile acestora, cu e%cepEia protezelor dentare* d livrCrile de produse ortopedice* e medicamente de uz uman Di veterinar* f cazarea Fn cadrul sectorului .otelier sau al sectoarelor cu funcEie similarC, inclusiv Fnc.irierea terenurilor amena!ate pentru camping. (0 Cota de ta%C pe valoarea adCugatC aplicabilC este cea Fn vigoare la data la care intervine faptul generator al ta%ei pe valoarea adCugatC, cu e%cepEia operaEiunilor prevCzute la art. #04 alin. (5 Di art. #05 alin. (2 )(5 , pentru care se aplicC cota Fn vigoare la data e%igibilitCEii ta%ei. (4 Gn cazul sc.imbCrilor de cote, pentru operaEiunile prevCzute la art. #04 alin. (5 , se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele Fn vigoare la data livrCrii de bunuri sau prestCrii de servicii, cu e%cepEia operaEiunilor prevCzute la art. #05 alin. (4 , pentru care regularizarea se efectueazC aplicHnd cota Fn vigoare la data e%igibilitCEii ta%ei. (5 Cota aplicabilC pentru un import de bunuri este cea aplicatC Fn interiorul ECrii pentru livrarea aceluiaDi bun. C$&ITA9-9 IL (pera7iuni scutite

8cutiri pentru opera7iunile din interiorul 7:rii

$rt. 1;1. ) (# -rmCtoarele operaEiuni de interes general sunt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC" a spitalizarea, Fngri!irile medicale, inclusiv veterinare, Di operaEiunile strHns legate de acestea, desfCDurate de unitCEi autorizate pentru astfel de activitCEi, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sCnCtate rurale sau urbane, dispensare, cabinete Di laboratoare medicale, centre de Fngri!ire medicalC Di de diagnostic, baze de tratament Di recuperare, staEii de salvare Di alte unitCEi autorizate sC desfCDoare astfel de activitCEi, cantinele organizate pe lHngC aceste unitCEi, serviciile funerare prestate de unitCEile sanitare* b prestCrile de servicii efectuate Fn cadrul profesiunii lor de cCtre stomatologi Di te.nicieni dentari, precum Di livrarea de proteze dentare efectuatC de stomatologi Di de te.nicienii dentari* c prestCrile de Fngri!ire Di supraveg.ere efectuate de personal medical Di paramedical* d transportul bolnavilor Di al persoanelor accidentate, Fn ve.icule special amena!ate Fn acest scop* e livrCrile de organe, de sHnge Di de lapte, de provenienEC umanC* f activitatea de FnvCECmHnt prevCzutC de 9egea FnvCECmHntului nr. 445#??5, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ultarioare, desfCDuratC de unitCEile autorizate, inclusiv activitatea cCminelor Di a cantinelor organizate pe lHngC aceste unitCEi, formarea profesionalC a adulEilor, precum Di prestCrile de servicii Di livrCrile de bunuri strHns legate de acestea, efectuate de cCtre instituEiile publice sau de cCtre alte entitCEi recunoscute, care au aceste obiective* g prestCrile de servicii Di5sau livrCrile de bunuri strHns legate de asistenEC Di5sau protecEia socialC efectuate de instituEiile publice sau de alte entitCEi recunoscute ca avHnd caracter social* serviciile de cazare, masC Di tratament, prestate de persoane impozabile care FDi desfCDoarC activitatea Fn staEiuni balneoclimaterice, dacC au Fnc.eiat contracte cu Casa /aEionalC de &ensii Di $lte 7repturi de $sigurCri ,ociale Di contravaloarea acestora este decontatC pe bazC de bilete de tratament* . prestCrile de servicii Di5sau livrCrile de bunuri strHns legate de protecEia copiilor Di a tinerilor, efectuate de instituEiile publice sau alte entitCEi recunoscute ca avHnd caracter social* i prestCrile de servicii Di5sau livrCrile de bunuri furnizate membrilor Fn interesul lor colectiv, Fn sc.imbul unei cotizaEii fi%ate conform statutului, de organizaEii fCrC scop patrimonial ce au obiective de naturC politicC, sindicalC, religioasC, patrioticC, filozoficC, filantropicC, patronalC, profesionalC sau civicC, precum Di obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, Fn condiEiile Fn care aceastC scutire nu provoacC distorsiuni de concurenEC* ! prestCrile de servicii strHns legate de practicarea sportului sau a educaEiei fizice, efectuate de organizaEii fCrC scop patrimonial pentru persoanele care practicC sportul sau educaEia fizicC* : prestCrile de servicii culturale Di5sau livrCrile de bunuri strHns legate de acestea, efectuate de instituEiile publice, precum Di operaEiunile care intrC Fn sfera de aplicare a impozitului pe spectacole* l prestCrile de servicii Di5sau livrCrile de bunuri efectuate de persoane ale cCror operaEiuni sunt scutite, potrivit lit. a Di lit. f ): , cu ocazia manifestCrilor destinate sC le aducC spri!in financiar Di organizate Fn profitul lor e%clusiv, cu condiEia ca aceste scutiri sC nu producC distorsiuni concurenEiale* m realizarea, difuzarea Di5sau retransmisia programelor de radio Di5sau de televiziune, cu e%cepEia celor de publicitate, efectuate de unitCEile care produc Di5sau difuzeazC programele audiovizuale, precum Di de unitCEile care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale* n vHnzarea de licenEe de filme sau de programe, drepturi de difuzare, abonamente la agenEiile internaEionale de Dtiri Di alte drepturi de difuzare similare, destinate activitCEii de radio Di televiziune, cu e%cepEia celor de publicitate. (2 $lte operaEiuni scutite de ta%a pe valoarea adCugatC" a activitCEile de cercetare)dezvoltare Di inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor Di proiectelor, precum Di a acEiunilor cuprinse Fn &lanul naEional de cercetare)dezvoltare Di inovare, Fn programele)nucleu Di Fn planurile sectoriale, prevCzute de ArdonanEa >uvernului nr.5352222 privind cercetarea DtiinEificC Di dezvoltarea te.nologicC, aprobatC cu modificCri Di completCri

prin 9egea nr. 02452220, cu modificCrile ulterioare, precum Di activitCEile de cercetare)dezvoltare Di inovare finanEate Fn parteneriat internaEional, regional Di bilateral* b livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii efectuate de producCtorii agricoli individuali Di asociaEiile fCrC personalitate !uridicC ale acestora* c prestCrile urmCtoarelor servicii financiare Di bancare" #. acordarea Di negocierea de credite Di administrarea creditului de cCtre persoana care Fl acordC* 2. acordarea, negocierea Di preluarea garanEiilor de credit sau a garanEiilor colaterale pentru credite, precum Di administrarea garanEiilor de credit de cCtre persoana care acordC creditul* 0. orice operaEiune legatC de depozite Di conturi financiare, inclusiv orice operaEiuni cu ordine de platC, transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de platC, precum Di operaEiuni de factoring* 4. emisiunea, transferul Di5sau orice alte operaEiuni cu moneda naEionalC sau strCinC, cu e%cepEia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colecEie* 5. emisiunea, transferul Di5sau orice alte operaEiuni cu titluri de participare, titluri de creanEe, cu e%cepEia e%ecutCrii acestora, obligaEiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare* 6. gestiunea fondurilor comune de plasament Di5sau a fondurilor comune de garantare a creanEelor efectuate de orice entitCEi constituite Fn acest scop* d operaEiunile de asigurare Di5sau reasigurare, precum Di prestCrile de servicii Fn legCturC cu operaEiunile de asigurare Di5sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediazC astfel de operaEiuni* e !ocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sC desfCDoare astfel de activitCEi* f livrCrile de bunuri sau prestCrile de servicii efectuate de unitCEile din sistemul de penitenciare, utilizHnd munca deEinuEilor* g lucrCrile de construcEii, amena!Cri, reparaEii Di FntreEinere la monumentele care comemoreazC combatanEi, eroi, victime ale rCzboiului Di ale +evoluEiei din 7ecembrie #?4?* . transportul fluvial de persoane Fn 7elta 7unCrii Di pe rutele ArDova)=oldova /ouC, @rCila)8HrDova Di >alaEi)>rindu* i livrarea obiectelor Di veDmintelor de cult religios, tipCrirea cCrEilor de cult, teologice sau cu conEinut bisericesc Di care sunt necesare pentru practicarea cultului, precum Di furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult, conform art. # din 9egea nr. #205#??2 privind dreptul e%clusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* ! livrarea de bunuri cCtre $utoritatea pentru Valorificarea $ctivelor @ancare, ca efect al dCrii Fn platC, sau bunuri ad!udecate de cCtre $utoritatea pentru Valorificarea $ctivelor @ancare, cu stingerea totalC sau parEialC a obligaEiilor de platC ale unui debitor* : arendarea, concesionarea Di Fnc.irierea de bunuri imobile, cu urmCtoarele e%cepEii" #. operaEiunile de cazare care sunt efectuate Fn cadrul sectorului .otelier sau al sectoarelor cu funcEie similarC, inclusiv Fnc.irierea terenurilor amena!ate pentru camping* 2. serviciile de parcare a ve.iculelor* 0. Fnc.irierea utila!elor Di a maDinilor fi%ate Fn bunurile imobile* 4. Fnc.irierea seifurilor* l livrCrile de bunuri care au fost afectate unei activitCEi scutite Fn baza prezentului articol, dacC ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor respective nu a fost dedusC, precum Di livrCrile de bunuri a cCror ac.iziEie a fCcut obiectul e%cluderii dreptului de deducere, conform art. #45 alin. (3 lit. b . (0 Arice persoanC impozabilC poate opta pentru ta%area operaEiunilor prevCzute la alin. (2 lit. : , Fn condiEiile stabilite prin norme. 8cutiri la import $rt. 1;,. ) ,unt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC"

a importul de bunuri a cCror livrare Fn +omHnia este scutitC de ta%a pe valoarea adCugatC* b bunurile introduse Fn EarC de cClCtori sau de alte persoane fizice cu domiciliul Fn EarC ori Fn strCinCtate, Fn condiEiile Di Fn limitele stabilite potrivit reglementCrilor legale Fn vigoare, pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice* c bunurile importate destinate comercializCrii Fn regim dutM)free, precum Di prin magazinele pentru servirea Fn e%clusivitate a reprezentanEelor diplomatice Di a personalului acestora* d importul de bunuri de cCtre misiunile diplomatice Di birourile consulare, precum Di de cCtre cetCEenii strCini cu statut diplomatic sau consular Fn +omHnia, Fn condiEii de reciprocitate, potrivit precedurii stabilite prin norme* e importul de bunuri efectuat de reprezentanEele organismelor internaEionale Di interguvernamentale acreditate Fn +omHnia, precum Di de cCtre cetCEenii strCini anga!aEi ai acestor organizaEii, Fn limitele Di Fn conformitate cu condiEiile precizate Fn convenEiile de FnfiinEare a acestor organizaEii, potrivit procedurii stabilite prin norme* f importul de bunuri de cCtre forEele armate ale statelor strCine membre /$TA pentru uzul acestora sau al personalului civil FnsoEitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, Fn cazul Fn care aceste forEe sunt destinate efortului comun de apCrare* g importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice, discuri, pe care sunt Fnregistrate filme sau programe destinate activitCEii de radio Di televiziune, cu e%cepEia celor de publicitate* . importul de bunuri primite Fn mod gratuit cu titlu de a!utoare sau donaEii destinate unor scopuri cu caracter religios, de apCrare a sCnCtCEii, de apCrare a ECrii sau siguranEei naEionale, artistic, sportiv, de protecEie Di ameliorare a mediului, de protecEie Di conservare a monumentelor istorice Di de ar.itecturC, Fn condiEiile stabilite prin norme* i importul de bunuri finanEate din Fmprumuturi nerambursabile acordate de guverne strCine, organisme internaEionale Di5sau organizaEii nonprofit din strCinCtate Di din EarC, Fn condiEiile stabilite prin norme* ! importul urmCtoarelor bunuri" bunurile de origine romHnC, bunurile strCine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate Fn strCinCtate sau bunurile care le Fnlocuiesc pe cele necorespunzCtoare calitativ, returnate partenerilor e%terni Fn perioada de garanEie, bunurile care se FnapoiazC Fn EarC ca urmare a unei e%pedieri eronate, ec.ipamentele pentru protecEia mediului, stabilite prin .otCrHre a >uvernului. 8cutiri pentru $rt. 1;.. ) (# ,unt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC" exporturi sau alte opera7iuni a livrCrile de bunuri e%pediate sau transportate Fn afara ECrii, de cCtre furnizor sau de altC persoanC Fn contul sCu* similiare9i b livrCrile de bunuri e%pediate sau transportate Fn afara ECrii de cumpCrCtorul care nu este stabilit Fn interiorul ECrii, sau de altC pentru transportul persoanC Fn contul sCu, cu e%cepEia bunurilor transportate de cumpCrCtorul FnsuDi Di folosite la ec.iparea sau aprovizionarea interna7ional ambarcaEiunilor de agrement Di avioanelor de turism sau a oricCrui mi!loc de transport de uz privat* c prestCrile de servicii, inclusiv transportul Di prestCrile de servicii accesorii transportului, legate direct de e%portul de bunuri sau de bunurile plasate Fn regimuri vamale suspensive, cu e%cepEia prestCrilor de servicii scutite, potrivit art. #4#* d transportul, prestCrile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor, dacC valoarea acestora este inclusC Fn baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. #0?* e transportul internaEional de persoane Di serviciile direct legate de acest transport, inclusiv livrCrile de bunuri destinate a fi acordate ca trataEie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren* f Fn cazul navelor utilizate pentru transportul internaEional de persoane Di5sau de mCrfuri, pentru pescuit sau altC activitate economicC sau pentru salvare ori asistenEC pe mare, al navelor de rCzboi, urmCtoarele operaEiuni" #. livrarea de carburanEi, ec.ipamente Di alte bunuri destinate a fi Fncorporate sau utilizate pe nave, cu e%cepEia navelor folosite pentru pescuit fluvial sau de coastC* 2. prestCrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor Di5sau pentru FncCrcCtura acestora* g Fn cazul aeronavelor care presteazC transporturi internaEionale de persoane Di5sau de mCrfuri, urmCtoarele operaEiuni" #. livrCrile de carburanEi, ec.ipamente Di alte bunuri destinate a fi Fncorporate sau utilizate pe aeronave*

2. prestCrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor Di5sau pentru FncCrcCtura acestora* . prestCrile de servicii pentru navele aflate Fn proprietatea companiilor de navigaEie care FDi desfCDoarC activitatea Fn regimul special maritim sau operate de acestea, precum Di livrCrile de nave Fn Fntregul lor cCtre aceste companii* i livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii, Fn favoarea misiunilor diplomatice Di oficiilor consulare, a personalului acestora, precum Di a oricCror cetCEeni strCini avHnd statut diplomatic sau consular Fn +omHnia, Fn condiEii de reciprocitate* ! livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii, Fn favoarea reprezentanEelor organismelor internaEionale Di interguvernamentale acreditate Fn +omHnia, precum Di a cetCEenilor strCini anga!aEi ai acestora, Fn limitele Di Fn conformitate cu condiEiile precizate Fn convenEiile de FnfiinEare a acestor organizaEii* : livrCrile de bunuri Di5sau prestCrile de servicii, cCtre forEele armate ale statelor strCine membre /$TA, pentru uzul forEelor armate sau al personalului civil care FnsoEeDte forEele armate sau pentru aprovizionarea cantinelor, dacC forEele iau parte la efortul de apCrare comun* Fn cazul Fn care bunurile nu sunt e%pediate sau transportate Fn afara ECrii Di pentru prestCrile de servicii, scutirea se acordC potrivit unei proceduri de restituire a ta%ei, stabilite prin ordin al ministrului finanEelor publice* l livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii finanEate din a!utoare sau Fmprumuturi nerambursabile acordate de cCtre guverne strCine, de organisme internaEionale Di de organizaEii nonprofit Di de caritate din strCinCtate Di din EarC, inclusiv din donaEii ale persoanelor fizice* m construirea, consolidarea, e%tinderea, restaurarea Di reabilitarea lCcaDurilor de cult religios sau a altor clCdiri utilizate Fn acest scop* n prestCrile de servicii poDtale, efectuate pe teritoriul +omHniei de operatorii prevCzuEi de ArdonanEa >uvernului nr.325222# pentru ratificarea $ctelor adoptate de Congresul -niunii &oDtale -niversale de la @ei!ing (#??? , aprobatC prin 9egea nr. 6325222#, constHnd Fn preluarea Di distribuirea trimiterilor poDtale din strCinCtate, inclusiv servicii financiar)poDtale* o servicii prestate de persoane din +omHnia, Fn contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul Fn strCinCtate, pentru bunurile din import aflate Fn perioada de garanEie* p prestCrile de servicii efectuate de intermediari care acEioneazC Fn numele sau Fn contul unei alte persoane, atunci cHnd intervin Fn operaEiuni prevCzute de prezentul articol. (2 &rin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a !ustifica scutirea de ta%a pe valoarea adCugatC pentru operaEiunile prevCzute la alin. (# Di, dupC caz, procedura Di condiEiile care trebuie Fndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta%a pe valoarea adCugatC. 8cutiri speciale le%ate de traficul interna7ional de bunuri $rt. 1;;. ) (# ,unt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC" a livrarea de bunuri care sunt plasate Fn regim de antrepozit vamal* b livrarea de bunuri destinate plasCrii Fn magazinele dutM)free Di Fn alte magazine situate Fn aeroporturile internaEionale, prevCzute la ,ecEiunea # a Capitolului I din ArdonanEa >uvernului nr.4652220 privind reglementarea unor mCsuri Fn materie financiar)fiscalC, precum Di livrCrile de bunuri efectuate prin aceste magazine* c urmCtoarele operaEiuni desfCDurate Fntr)o zonC liberC sau Fntr)un port liber" #. introducerea de bunuri strCine Fntr)o zonC liberC sau port liber, direct din strCinCtate, Fn vederea simplei depozitCri, fCrC Fntocmirea de formalitCEi vamale* 2. operaEiunile comerciale de vHnzare)cumpCrare a mCrfurilor strCine Fntre diverDi operatori din zona liberC sau portul liber sau Fntre aceDtia Di alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber* 0. scoaterea de bunuri strCine din zona liberC sau portul liber, Fn afara ECrii, fCrC Fntocmirea de declaraEii vamale de e%port, bunurile fiind Fn aceeaDi stare ca Fn momentul introducerii lor Fn zona liberC sau portul liber* d prestCrile de servicii legate direct de operaEiunile prevCzute la lit. a )c .

(2 ,cutirile prevCzute la alin. (# nu se aplicC bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum Fn +omHnia, inclusiv Fn antrepozitul vamal, zona liberC sau Fn portul liber, sau care rCmHn Fn +omHnia la Fncetarea situaEiilor prevCzute la alin. (# . (0 &rin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a !ustifica scutirea de ta%a pe valoarea adCugatC pentru operaEiunile prevCzute la alin. (# Di, dupC caz, procedura Di condiEiile care trebuie Fndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta%a pe valoarea adCugatC. C$&ITA9-9 L e%imul deducerilor 6reptul de deducere $rt. 1;1. ) (# 7reptul de deducere ia naDtere Fn momentul Fn care ta%a pe valoarea adCugatC deductibilC devine e%igibilC. (2 &entru bunurile importate pHnC la data de 0# decembrie 2220, Fn baza certificatelor de suspendare a ta%ei pe valoarea adCugatC, eliberate Fn baza 9egii nr. 04552222 privind ta%a pe valoarea adCugatC, republicatC, pentru care termenul de platC intervine dupC data de # ianuarie 2224 inclusiv, ta%a pe valoarea adCugatC devine deductibilC la data plCEii efective. (0 7acC bunurile Di serviciile ac.iziEionate sunt destinate utilizCrii Fn folosul operaEiunilor sale ta%abile, orice persoanC impozabilC FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC are dreptul sC deducC" a ta%a pe valoarea adCugatC datoratC sau ac.itatC, aferentC bunurilor care i)au fost livrate sau urmeazC sC Fi fie livrate, Di pentru prestCrile de servicii care i)au fost prestate ori urmeazC sC Fi fie prestate de o altC persoanC impozabilC* b ta%a pe valoarea adCugatC ac.itatC pentru bunurile importate. (4 7e asemenea, se acordC oricCrei persoane impozabile, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, dreptul de deducere pentru ta%a pe valoarea adCugatC prevCzutC la alin. (0 , dacC bunurile Di serviciile ac.iziEionate sunt destinate utilizCrii pentru realizarea urmCtoarelor operaEiuni" a livrCri de bunuri Di5sau prestCri de servicii scutite de ta%a pe valoarea adCugatC, prevCzute la art. #40 alin. (# Di la art. #44 alin. (# * b operaEiuni rezultHnd din activitCEi economice, pentru care locul livrCrii5prestCrii este considerat a fi Fn strCinCtate, dacC ta%a pe valoarea adCugatC ar fi deductibilC, Fn cazul Fn care operaEiunea s)ar desfCDura Fn EarC. (5 Arice persoanC impozabilC FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC are dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC pentru" a operaEiunile prevCzute la art. #24 alin. (? prevCzute la alin. (0 Di (4 * b operaEiunile prevCzute la art. #24 alin. (3 c operaEiunile prevCzute la art. #24 alin. (? (4 * d operaEiunile prevCzute la art. #24 alin. (? lit. e Di f Di art. #2? alin. (4 , dacC acestea sunt afectate realizCrii operaEiunilor Di (4 , dacC ta%a pe valoarea adCugatC ar fi aplicabilC transferului respectiv* lit. a )c , Fn mCsura Fn care acestea rezultC din operaEiunile prevCzute la alin. (0 Di lit. d .

(6 Gn condiEiile stabilite prin norme, se acordC dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC pentru ac.iziEiile de bunuri Di5sau servicii destinate realizCrii operaEiunilor prevCzute la alin. (0 )(5 , efectuate de persoane impozabile Fnainte de Fnregistrarea ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, care nu aplicC regimul special de scutire prevCzut la art. #52. (3 /u poate fi dedusC ta%a pe valoarea adCugatC pentru" a bunuri5servicii ac.iziEionate de furnizori5prestatori Fn contul clienEilor Di care apoi se deconteazC acestora* b bCuturi alcoolice Di produse din tutun destinate acEiunilor de protocol. (4 &entru e%ercitarea dreptului de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC, orice persoanC impozabilC trebuie sC !ustifice dreptul de deducere, Fn funcEie de felul operaEiunii, cu unul din urmCtoarele documente" a pentru ta%a pe valoarea adCugatC datoratC sau ac.itatC, aferentC bunurilor care i)au fost livrate sau urmeazC sC Fi fie livrate, Di pentru prestCrile de servicii care i)au fost prestate ori urmeazC sC Fi fie prestate de o altC persoanC impozabilC, cu facturC fiscalC, care cuprinde informaEiile prevCzute la art. #55 alin. (4 , Di este emisC pe numele persoanei de cCtre o persoanC impozabilC FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC. @eneficiarii serviciilor prevCzute la art. #52 alin. (# lit. b Di art. #5# alin. (# lit. b , care sunt FnregistraEi ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, !ustificC ta%a dedusC, cu factura fiscalC, FntocmitC potrivit art. #55 alin. (4 * b pentru importuri de bunuri, cu declaraEia vamalC de import sau un act constatator emis de autoritCEile vamale* pentru importurile care mai beneficiazC de amHnarea plCEii ta%ei Fn vamC, conform alin. (2 , se va prezenta Di documentul care confirmC ac.itarea ta%ei pe valoarea adCugatC. (? &rin normele de aplicare a prezentului titlu, se prevCd situaEiile Fn care se poate folosi un alt document decHt cele prevCzute la alin. (4 , pentru a !ustifica dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC. (#2 Gn situaEiile prevCzute la art. #04, precum Di Fn alte cazuri specificate prin norme, ta%a pe valoarea adCugatC dedusC poate fi a!ustatC. &rocedura de a!ustare se stabileDte prin norme. (## Arice persoanC impozabilC, care a aplicat regimul special de scutire prevCzut la art. #52, Di ulterior trece la aplicarea regimului normal de ta%C pe valoarea adCugatC, are dreptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC la data FnregistrCrii ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, dacC sunt Fndeplinite condiEiile prevCzute la alin. (#2 , pentru" a bunuri de natura stocurilor, conform reglementCrilor contabile, care se aflC Fn stoc la data la care persoana respectivC a fost FnregistratC cu plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC* b bunuri de natura mi!loacelor fi%e, care au fost ac.iziEionate cu cel mult ?2 de zile anterior datei de Fnregistrare ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC. (#2 &entru e%ercitarea dreptului de deducere prevCzut la alin. (## , trebuie Fndeplinite urmCtoarele condiEii" a bunurile respective urmeazC a fi folosite pentru operaEiuni cu drept de deducere* b persoana impozabilC trebuie sC deEinC o facturC fiscalC sau un alt document legal aprobat care !ustificC suma ta%ei pe valoarea

adCugatC aferente bunurilor ac.iziEionate. (#0 Ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor Di serviciilor ac.iziEionate, destinate realizCrii obiectivelor proprii de investiEii, stocurilor de produse cu destinaEie specialC, finanEate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale. Cu ta%a pe valoarea adCugatC dedusC pentru realizarea obiectivelor proprii de investiEii se vor reFntregi obligatoriu disponibilitCEile de investiEii. ,umele deduse Fn cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investiEii pot fi utilizate numai pentru plCEi aferente aceluiaDi obiectiv de investiEii. 9a Fnc.eierea e%erciEiului financiar, sumele deduse Di neutilizate se vireazC la bugetul de stat sau bugetele locale Fn conturile Di la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind Fnc.eierea e%erciEiului financiar)bugetar Di financiar)contabil, emise de =inisterul <inanEelor &ublice. Perioada fiscal: $rt. 1;=. ) (# &erioada fiscalC pentru ta%a pe valoarea adCugatC este luna calendaristicC. (2 &rin derogare de la prevederile alin. (# , pentru persoanele impozabile care nu au depCDit Fn cursul anului precedent o cifrC de afaceri din operaEiuni ta%abile Di5sau scutite cu drept de deducere de #22.222 euro inclusiv, la cursul de sc.imb valutar din ultima zi lucrCtoare a anului precedent, perioada fiscalC este trimestrul calendaristic. (0 &ersoanele impozabile care se FncadreazC Fn prevederile alin. (2 au obligaEia de a depune la organele fiscale teritoriale, pHnC la data de 25 ianuarie, o declaraEie Fn care sC menEioneze cifra de afaceri din anul precedent. (4 &ersoanele impozabile care iau fiinEC Fn cursul anului trebuie sC declare, cu ocazia FnregistrCrii fiscale, cifra de afaceri pe care preconizeazC sC o realizeze Fn cursul anului, iar dacC aceasta nu depCDeDte #22.222 euro inclusiv, au obligaEia de a depune deconturi trimestriale Fn anul FnfiinECrii. 7acC cifra de afaceri obEinutC Fn anul FnfiinECrii este mai mare de #22.222 euro, Fn anul urmCtor perioada fiscalC va fi luna calendaristicC, conform alin. (# , iar dacC cifra de afaceri obEinutC nu depCDeDte #22.222 euro inclusiv, perioada fiscalC va fi trimestrul, urmHnd ca persoana impozabilC sC se conformeze prevederilor alin. (0 . 6educerea taxei $rt. 1;-. ) (# Arice persoanC impozabilC, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, care realizeazC sau urmeazC sC realizeze pentru persoanele atHt operaEiuni care dau drept de deducere, cHt Di operaEiuni care nu dau drept de deducere, este denumitC Fn continuare plCtitor de ta%C impozabile cu pe valoarea adCugatC cu regim mi%t. re%im mixt (2 7reptul de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC aferente bunurilor Di serviciilor ac.iziEionate de orice plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC cu regim mi%t se determinC conform prezentului articol. (0 $c.iziEiile de bunuri Di servicii destinate e%clusiv realizCrii de operaEiuni care dau drept de deducere, inclusiv de investiEii destinate realizCrii de astfel de operaEiuni, se Fnscriu Fntr)un !urnal pentru cumpCrCri, care se FntocmeDte separat pentru aceste operaEiuni, Di ta%a pe valoarea adCugatC aferentC acestora se deduce integral. (4 $c.iziEiile de bunuri Di servicii destinate e%clusiv realizCrii de operaEiuni care nu dau drept de deducere, precum Di de investiEii care sunt destinate realizCrii de astfel de operaEiuni se Fnscriu Fn !urnalul pentru cumpCrCri, care se FntocmeDte separat pentru aceste operaEiuni, iar ta%a pe valoarea adCugatC aferentC acestora nu se deduce. (5 @unurile Di serviciile pentru care nu se cunoaDte destinaEia Fn momentul ac.iziEiei, respectiv dacC vor fi utilizate pentru realizarea de operaEiuni care dau drept de deducere sau operaEiuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina proporEia Fn

care sunt sau vor fi utilizate pentru operaEiuni care dau drept de deducere Di operaEiuni care nu dau drept de deducere, se evidenEiazC Fntr)un !urnal pentru cumpCrCri Fntocmit separat. Ta%a pe valoarea adCugatC aferentC acestor ac.iziEii se deduce pe bazC de pro)rata. &rin e%cepEie, Fn cazul ac.iziEiilor destinate realizCrii de investiEii, care se prevCd cC vor fi utilizate atHt pentru realizarea de operaEiuni care dau drept de deducere, cHt Di pentru operaEiuni care nu dau drept de deducere, este permisC deducerea integralC a ta%ei pe valoarea adCugatC pe parcursul procesului investiEional, urmHnd ca ta%a dedusC sC fie a!ustatC Fn conformitate cu procedura stabilitC prin norme. (6 Gn cursul unui an fiscal este permisC rectificarea ta%ei deduse aferente ac.iziEiilor de bunuri5servicii care se constatC cC ulterior au fost utilizate pentru altC destinaEie decHt cea prevCzutC la data ac.iziEiei. +ectificCrile se evidenEiazC pe rHndurile de regularizare din decontul de ta%C pe valoarea adCugatC. (3 &ro)rata se determinC ca raport Fntre" veniturile obEinute din operaEiuni care dau drept de deducere, inclusiv subvenEiile legate direct de preEul acestora, la numCrCtor, iar la numitor veniturile de la numCrCtor plus veniturile obEinute din operaEiuni care nu dau drept de deducere. Gn calculul pro)rata, la numitor se adaugC alocaEiile, subvenEiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, Fn scopul finanECrii de activitCEi scutite fCrC drept de deducere sau care nu intrC Fn sfera de aplicare a ta%ei pe valoarea adCugatC. ,e e%clud din calculul pro)rata veniturile financiare, dacC acestea sunt accesorii activitCEii principale. /u se includ Fn calculul pro)rata serviciile efectuate de prestatori stabiliEi Fn strCinCtate, astfel cum sunt definiEi la art. #5# alin. (2 , pentru care beneficiarii au obligaEia plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC. &ro)rata se determinC anual, situaEie Fn care elementele prevCzute la numitor Di numCrCtor sunt cumulate pentru Fntregul an fiscal. &rin e%cepEie, aceasta poate fi determinatC lunar sau trimestrial, dupC caz, conform alin. (#0 , situaEie Fn care elementele prevCzute la numitor Di numCrCtor sunt cele efectiv realizate Fn cursul fiecCrei luni, respectiv trimestru. (4 &ro)rata aplicabilC provizoriu pentru un an este ori pro)rata definitivC determinatC pentru anul precedent, ori pro)rata estimatC Fn funcEie de operaEiunile prevCzute a fi realizate Fn anul curent. &ersoanele impozabile trebuie sC comunice organului fiscal teritorial, la Fnceputul fiecCrui an fiscal, cel mai tHrziu pHnC la data de 25 ianuarie, nivelul pro)rata provizorie aplicatC, precum Di modul de determinare a acesteia. Ta%a pe valoarea adCugatC de dedus se determinC prin aplicarea pro)rata provizorie asupra ta%ei pe valoarea adCugatC deductibile, aferente ac.iziEiilor destinate atHt realizCrii de operaEiuni care dau drept de deducere, cHt Di celor care nu dau drept de deducere, determinatC potrivit alin. (5 . (? &ersoanele impozabile care nu au determinat pro)rata provizorie la Fnceputul anului, deoarece nu realizau Di nici nu prevedeau realizarea de operaEiuni fCrC drept de deducere Fn cursul anului, Di care ulterior realizeazC astfel de operaEiuni nu au obligaEia sC calculeze Di sC utilizeze pro)rata provizorie. Gn cursul anului este permisC deducerea integralC a ta%ei pe valoarea adCugatC. 9a finele anului vor aplica urmCtoarele reguli" a dacC pot efectua separarea ac.iziEiilor de bunuri5servicii pe destinaEiile prevCzute la alin. (0 )(5 , vor regulariza astfel" din ta%a dedusC Fn cursul anului se scade ta%a de dedus rezultatC prin aplicarea pro)rata definitivC pentru ac.iziEiile destinate atHt realizCrii de operaEiuni cu drept de deducere, cHt Di pentru operaEiuni fCrC drept de deducere, determinate conform alin. (5 , Di5sau ta%a aferentC bunurilor5serviciilor destinate e%clusiv operaEiunilor cu drept de deducere, determinate conform alin. (0 , iar diferenEa rezultatC se Fnscrie pe un rHnd distinct Fn decontul din ultima perioadC fiscalC a anului, ca ta%C de platC la bugetul de stat* b dacC nu se poate efectua separarea pe destinaEii, potrivit lit. a , se aplicC pro)rata definitivC asupra tuturor ac.iziEiilor de bunuri Di servicii efectuate Fn cursul anului, iar diferenEa rezultatC se Fnscrie pe un rHnd distinct Fn decontul din ultima perioadC fiscalC a anului. (#2 &ro)rata definitivC se determinC Fn luna decembrie, Fn funcEie de realizCrile efective din cursul anului, potrivit formulei de

calcul prevCzute la alin. (3 . (## +egularizarea deducerilor operate dupC pro)rata provizorie se realizeazC prin aplicarea pro)rata definitivC asupra sumei ta%ei pe valoarea adCugatC deductibile aferente ac.iziEiilor prevCzute la alin. (5 . 7iferenEa Fn plus sau Fn minus faEC de ta%a dedusC, conform pro)rata provizorie, se Fnscrie pe un rHnd distinct Fn decontul ultimei perioade fiscale. (#2 Gn situaEii speciale, cHnd pro)rata calculatC potrivit prevederilor prezentului articol nu asigurC determinarea corectC a ta%ei de dedus, =inisterul <inanEelor &ublice, prin direcEia de specialitate, poate aproba aplicarea unei pro)rata speciale, la solicitarea persoanelor impozabile Fn cauzC, pe baza !ustificCrii prezentate. 7acC aprobarea a fost acordatC Fn timpul anului, persoanele impozabile au obligaEia sC recalculeze ta%a pe valoarea adCugatC dedusC de la Fnceputul anului pe bazC pro)rata specialC, aprobatC. &lCtitorii de ta%C pe valoarea adCugatC cu regim mi%t pot renunEa la aplicarea pro)rata specialC numai la Fnceputul unui an calendaristic Di sunt obligate sC anunEe organele fiscale. (#0 9a cererea !ustificatC a persoanelor impozabile, organele fiscale la care acestea sunt Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC pot aproba ca pro)rata sC fie determinatC lunar sau trimestrial, dupC caz. Gn anul Fn care a fost acordatC aprobarea, persoanele impozabile au obligaEia sC recalculeze ta%a pe valoarea adCugatC dedusC de la Fnceputul anului pe bazC pro)rata lunarC sau trimestrialC. &lCtitorii de ta%C pe valoarea adCugatC cu regim mi%t pot renunEa la aplicarea pro)rata lunarC sau trimestrialC numai la Fnceputul unui an fiscal Di sunt obligate sC anunEe organele fiscale. &ro)ratele lunare sau trimestriale efectiv realizate sunt definitive Di nu se regularizeazC la sfHrDitul anului. 6eterminarea taxei $rt. 1;>. ) (# Gn situaEia Fn care ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor Di serviciilor ac.iziEionate de o persoanC impozabilC, care de plat: sau a este dedusC Fntr)o perioadC fiscalC, este mai mare decHt ta%a pe valoarea adCugatC colectatC, aferentC operaEiunilor ta%abile, rezultC un sumei e%cedent Fn perioada de raportare, denumit Fn continuare sumC negativC a ta%ei pe valoarea adCugatC. ne%ative de tax: (2 Gn situaEia Fn care ta%a pe valoarea adCugatC aferentC operaEiunilor ta%abile, e%igibilC Fntr)o perioadC fiscalC, denumitC ta%C colectatC, este mai mare decHt ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor Di serviciilor ac.iziEionate, dedusC Fn acea perioadC fiscalC, rezultC o diferenEC denumitC ta%C pe valoarea adCugatC de platC pentru perioada fiscalC de raportare. e%ularizarea 9i $rt. 1;4. ) (# 7upC determinarea ta%ei de platC sau a sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC pentru operaEiunile din perioada rambursarea taxei fiscalC de raportare, persoanele impozabile trebuie sC efectueze regularizCrile prevCzute de prezentul articol prin decontul de ta%C pe valoarea adCugatC. (2 ,e determinC suma negativC a ta%ei pe valoarea adCugatC cumulatC, prin adCugarea la suma negativC a ta%ei pe valoarea adCugatC, rezultatC Fn perioada fiscalC de raportare, a soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dacC nu a fost solicitat a fi rambursat. (0 ,e determinC ta%a pe valoarea adCugatC de platC cumulatC, Fn perioada fiscalC de raportare, prin adCugarea la ta%a pe valoarea adCugatC de platC din perioada fiscalC de raportare a sumelor neac.itate la bugetul de stat pHnC la data depunerii decontului de ta%C pe valoarea adCugatC din soldul ta%ei pe valoarea adCugatC de platC al perioadei fiscale anterioare. (4 &rin decontul de ta%C pe valoarea adCugatC, persoanele impozabile trebuie sC determine diferenEele dintre sumele prevCzute la alin.

(2 Di (0 , care reprezintC regularizCrile de ta%C Di stabilirea soldului ta%ei pe valoarea adCugatC de platC sau a soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC. 7acC ta%a pe valoarea adCugatC de platC cumulatC este mai mare decHt suma negativC a ta%ei pe valoarea adCugatC cumulatC, rezultC un sold de ta%C pe valoarea adCugatC de platC Fn perioada fiscalC de raportare. 7acC suma negativC a ta%ei pe valoarea adCugatC cumulatC este mai mare decHt ta%a pe valoarea adCugatC de platC cumulatC, rezultC un sold al sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC, Fn perioada fiscalC de raportare. (5 &ersoanele impozabile Fnregistrate ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC pot solicita rambursarea soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC din perioada fiscalC de raportare, prin bifarea casetei corespunzCtoare din decontul de ta%C pe valoarea adCugatC din perioada fiscalC de raportare, decontul fiind Di cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative Fn decontul perioadei fiscale urmCtoare. 7acC o persoanC impozabilC solicitC rambursarea soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC, aceasta nu se reporteazC Fn perioada fiscalC urmCtoare. /u poate fi solicitatC rambursarea soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC din perioada fiscalC de raportare, mai mic de 52 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportatC obligatoriu Fn decontul perioadei fiscale urmCtoare. (6 Gn cazul persoanelor !uridice care se divizeazC sau sunt absorbite de altC persoanC impozabilC, soldul sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC pentru care nu s)a solicitat rambursarea este preluat Fn decontul persoanei care a preluat activitatea. (3 Gn situaEia Fn care douC sau mai multe persoane !uridice impozabile fuzioneazC, persoana impozabilC care preia activitatea va prelua Di soldul ta%ei pe valoarea adCugatC de platC cCtre bugetul de stat, cHt Di soldul sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC, pentru care nu s)a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s)au lic.idat cu ocazia fuziunii. (4 +ambursarea soldului sumei negative a ta%ei pe valoarea adCugatC se efectueazC de organele fiscale, Fn condiEiile Di potrivit preocedurilor stabilite prin normele procedurale Fn vigoare. (? &entru operaEiuni scutite de ta%C pe valoarea adCugatC cu drept de deducere, prevCzute la art. #40 alin. (# lit. b , e Di lit. i )m , persoanele neFnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC pot beneficia de rambursarea ta%ei pe valoarea adCugatC, potrivit procedurii prevCzute prin norme. C$&ITA9-9 LI Pl:titorii taxei pe valoarea ad:u%at: Pl:titorii taxei pe $rt. 110. ) (# &entru operaEiunile din interioriul ECrii, plCtitorii ta%ei pe valoarea adCugatC sunt" valoarea ad:u%at: a persoanele impozabile Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, pentru operaEiunile ta%abile realizate* b beneficiarii prestCrilor de servicii ta%abile, efectuate de persoane impozabile stabilite Fn strCinCtate, prevCzute la art. #00 alin. (2 lit. c , indiferent dacC beneficiarii sunt sau nu FnregistraEi ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC. (2 9a importul de bunuri, plCtitorii ta%ei pe valoarea adCugatC sunt persoanele care importC bunuri Fn +omHnia. &ersoanele fizice datoreazC ta%a pe valoarea adCugatC pentru bunurile introduse Fn EarC, potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora. e%uli aplicabile 3n $rt. 111. ) (# 7acC o persoanC impozabilC stabilitC Fn strCinCtate realizeazC prestCri de servicii ta%abile, pentru care locul prestCrii este

cazul persoanelor considerat a fi Fn +omHnia, altele decHt cele prevCzute la art. #52 alin. (# lit. b , va proceda astfel" impozabile stabilite 3n str:in:tate a prestatorul FDi poate desemna un reprezentant fiscal Fn +omHnia, care are obligaEia de a Fndeplini, Fn numele persoanei stabilite Fn strCinCtate, toate obligaEiile prevCzute Fn prezentul titlu, inclusiv obligaEia de a solicita Fnregistrarea fiscalC Fn scopul plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC, Fn numele persoanei stabilite Fn strCinCtate* b Fn cazul Fn care persoana stabilitC Fn strCinCtate nu FDi desemneazC un reprezentant fiscal Fn +omHnia, beneficiarul serviciilor datoreazC ta%a pe valoarea adCugatC, Fn numele prestatorului. (2 &rin persoanC impozabilC stabilitC Fn strCinCtate se FnEelege orice persoanC care realizeazC activitCEi economice de natura celor prevCzute la art. #23 alin. (2 Di care nu are Fn +omHnia sediul activitCEii economice, domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livrCrile sunt efectuate. (0 Gn cazul livrCrilor de bunuri ta%abile pentru care locul livrCrii este considerat a fi Fn +omHnia, efectuate de persoane stabilite Fn strCinCtate, acestea au obligaEia sC desemneze un reprezentant fiscal Fn +omHnia. (4 &ersoanele impozabile stabilite Fn strCinCtate, care desfCDoarC operaEiuni scutite cu drept de deducere Fn +omHnia, au dreptul sC)Di desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaEiuni. (5 &rocedura desemnCrii reprezentantului fiscal pentru ta%a pe valoarea adCugatC se stabileDte prin norme. C$&ITA9-9 LII e%imul special de scutire 8fera de aplicare 9i re%ulile pentru re%imul special de scutire $rt. 11,. ) (# ,unt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC persoanele impozabile a cCror cifrC de afaceri anualC, declaratC sau realizatC, este inferioarC plafonului de 2 miliarde lei, denumit Fn continuare plafon de scutire, dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de ta%C pe valoarea adCugatC. (2 &ersoanele impozabile nou)FnfiinEate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacC declarC cC vor realiza anual o cifrC de afaceri estimatC de pHnC la 2 miliarde lei inclusiv Di nu opteazC pentru aplicarea regimului normal de ta%C pe valoarea adCugatC. &ersoanele impozabile Fnregistrate fiscal, care ulterior realizeazC operaEiuni sub plafonul de scutire prevCzut la alin. (# , se considerC cC sunt Fn regimul special de scutire, dacC nu opteazC pentru aplicarea regimului normal de ta%C pe valoarea adCugatC. (0 &ersoanele impozabile, care depCDesc Fn cursul unui an fiscal plafonul de scutire, sunt obligate sC solicite Fnregistrarea ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim normal, Fn termen de #2 zile de la data constatCrii depCDirii. &entru persoanele nou)FnfiinEate, anul fiscal reprezintC perioada din anul calendaristic, reprezentatC prin luni calendaristice scurse de la data FnregistrCrii pHnC la finele anului. <racEiunile de lunC vor fi considerate o lunC calendaristicC FntreagC. &ersoanele care se aflC Fn regim special de scutire trebuie sC EinC evidenEa livrCrilor de bunuri Di a prestCrilor de servicii, care intrC sub incidenEa prezentului articol, cu a!utorul !urnalului pentru vHnzCri. 7ata depCDirii plafonului este consideratC sfHrDitul lunii calendaristice Fn care a avut loc depCDirea de plafon. &HnC la data FnregistrCrii ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim normal se va aplica regimul de scutire de ta%C pe valoarea adCugatC. Gn situaEia Fn care se constatC cC persoana Fn cauzC a solicitat cu FntHrziere atribuirea calitCEii de plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim normal, autoritatea fiscalC este FndreptCEitC sC solicite plata ta%ei pe valoarea adCugatC pe perioada scursC Fntre data la care persoana Fn cauzC avea obligaEia sC solicite Fnregistrarea ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim normal Di data de la care Fnregistrarea a devenit

efectivC, conform procedurii prevCzute prin norme. (4 7upC depCDirea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special, c.iar dacC ulterior realizeazC cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire prevCzut de lege. (5 ,cutirea prevCzutC de prezentul articol se aplicC livrCrilor de bunuri Di prestCrilor de servicii efectuate de persoanele impozabile prevCzute la alin. (# . (6 Cifra de afaceri care serveDte drept referinEC la aplicarea alin. (# este constituitC din suma, fCrC ta%a pe valoarea adCugatC, a livrCrilor de bunuri Di prestCrilor de servicii ta%abile, incluzHnd Di operaEiunile scutite cu drept de deducere, potrivit art. #40 Di #44. (3 &ersoanele impozabile scutite potrivit dispoziEiilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform art. #45 Di nici nu pot sC Fnscrie ta%a pe facturile lor. Gn cazul Fn care sunt beneficiari ai prestCrilor de servicii prevCzute la art. #52 alin. (# lit. b Di art. #5# alin. (# lit. b , persoanele impozabile sunt obligate sC FndeplineascC obligaEiile prevCzute la art. #55 alin. (4 , art. #56 Di #53. C$&ITA9-9 LIII (bli%a7iile pl:titorilor de tax: pe valoarea ad:u%at: <nre%istrarea $rt. 11.. ) (# Arice persoanC impozabilC trebuie sC declare Fnceperea, sc.imbarea Di Fncetarea activitCEii sale ca persoanC impozabilC. pl:titorilor de tax: CondiEiile Fn care persoanele impozabile se FnregistreazC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC sunt prevCzute de legislaEia privind pe valoarea Fnregistrarea fiscalC a plCtitorilor de impozite Di ta%e. ad:u%at: (2 Arice persoanC impozabilC, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, care realizeazC e%clusiv operaEiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sC solicite scoaterea din evidenEC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC. (0 Arice persoanC impozabilC, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, trebuie sC solicite scoaterea din evidenEC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, Fn caz de Fncetare a activitCEii, Fn termen de #5 zile de la data actului Fn care se consemneazC situaEia respectivC. Ta%a pe valoarea adCugatC datoratC la bugetul de stat trebuie ac.itatC Fnainte de scoaterea din evidenEC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, cu e%cepEia situaEiei Fn care activitatea acesteia a fost preluatC de cCtre altC persoanC impozabilC, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC. 6efinirea asocierilor $rt. 11;. ) Gn FnEelesul ta%ei pe valoarea adCugatC, o asociere sau altC organizaEie care nu are personalitate !uridicC se considerC a fi o din punct de persoanC impozabilC separatC, pentru acele activitCEi economice desfCDurate de asociaEi sau parteneri Fn numele asociaEiei sau vedere organizaEiei respective, cu e%cepEia asociaEiilor Fn participaEiune. al taxei pe valoarea ad:u%at: @acturile fiscale $rt. 111. ) (# Arice persoanC impozabilC, FnregistratC ca plCtitor de ta%C pe valoarea adCugatC, are obligaEia sC emitC facturC fiscalC pentru livrCrile de bunuri sau prestCrile de servicii efectuate, cCtre fiecare beneficiar. &ersoanele impozabile, care nu sunt Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, nu au dreptul sC emitC facturi fiscale Di nici sC Fnscrie ta%a pe valoarea adCugatC pentru livrCrile de

bunuri Di5sau prestCrile de servicii efectuate cCtre altC persoanC, Fn documentele emise. &rin norme se stabilesc situaEiile Fn care factura fiscalC poate fi emisC Di de altC persoanC decHt cea care efectueazC livrarea de bunuri. (2 &entru livrCri de bunuri factura fiscalC se emite la data livrCrii de bunuri, iar pentru prestCri de servicii cel mai tHrziu pHnC la data de #5 a lunii urmCtoare celei Fn care prestarea a fost efectuatC. (0 &entru bunurile livrate cu aviz de FnsoEire, factura fiscalC trebuie emisC Fn termen de cel mult 5 zile lucrCtoare de la data livrCrii, fCrC a depCDi finele lunii Fn care a avut loc livrarea. (4 &entru prestCrile de servicii efectuate de prestatori stabiliEi Fn strCinCtate, pentru care beneficiarii au obligaEia plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC, aceDtia din urmC, dacC sunt FnregistraEi ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, trebuie sC autofactureze operaEiunile respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data primirii facturii prestatorului sau la data efectuCrii plCEii cCtre prestator, Fn cazul Fn care nu s)a primit factura prestatorului pHnC la aceastC datC. AperaEiunile de leasing e%tern se autofactureazC de cCtre beneficiarii din +omHnia, FnregistraEi ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, la data stabilitC prin contract pentru plata ratelor de leasing Di5sau la data plCEii de sume Fn avans. &ersoanele care nu sunt Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC vor urma procedura prevCzutC la art. #56 alin. (0 . +egimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabileDte prin norme. (5 &entru livrCrile de bunuri Di prestCrile de servicii care se efectueazC continuu, cum sunt energia electricC, energia termicC, gazele naturale, apa, serviciile telefonice Di altele asemenea, factura fiscalC trebuie emisC la data la care intervine e%igibilitatea ta%ei pe valoarea adCugatC, cu e%cepEiile prevCzute Fn alte acte normative. (6 Gn cazul operaEiunilor de leasing intern, a operaEiunilor de Fnc.iriere, concesionare sau arendare de bunuri, factura fiscalC trebuie sC fie emisC la fiecare din datele specificate Fn contract, pentru plata ratelor, c.iriei, redevenEei sau arendei, dupC caz. Gn cazul FncasCrii de avansuri, faEC de data prevCzutC Fn contract se emite facturC fiscalC la data FncasCrii avansului. (3 7acC plata pentru operaEiuni ta%abile este FncasatC Fnainte ca bunurile sC fie livrate sau Fnaintea finalizCrii prestCrii serviciilor, factura fiscalC trebuie sC fie emisC Fn termen de cel mult 5 zile lucrCtoare de la fiecare datC cHnd este Fncasat un avans, fCrC a depCDi finele lunii Fn care a avut loc Fncasarea. (4 <actura fiscalC trebuie sC cuprindC obligatoriu urmCtoarele informaEii" a seria Di numCrul facturii* b data emiterii facturii* c numele, adresa Di codul de Fnregistrare fiscalC al persoanei care emite factura* d numele, adresa Di codul de Fnregistrare fiscalC, dupC caz, al beneficiarului de bunuri sau servicii* e denumirea Di cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate* f valoarea bunurilor sau serviciilor, e%clusiv ta%a pe valoarea adCugatC* g cota de ta%C pe valoarea adCugatC sau menEiunea scutit cu drept de deducere, scutit fCrC drept de deducere, neimpozabil sau neinclus Fn baza de impozitare, dupC caz* . valoarea ta%ei pe valoarea adCugatC, pentru operaEiunile ta%abile. (? &rin derogare de la alin. (# , persoanele impozabile Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC nu au obligaEia sC

emitC facturC fiscalC pentru urmCtoarele operaEiuni, cu e%cepEia cazurilor cHnd beneficiarul solicitC facturC fiscalC* a transportul persoanelor cu ta%imetre, precum Di transportul persoanelor pe baza biletelor de cClCtorie sau a abonamentelor* b livrCri de bunuri prin magazinele de comerE cu amCnuntul Di prestCri de servicii cCtre populaEie, consemnate Fn documente fCrC nominalizarea cumpCrCtorului* c livrCri de bunuri Di prestCri de servicii consemnate Fn documente specifice aprobate prin lege. Eviden7a opera7iunilor impozabile 9i depunerea decontului $rt. 11=. ) (# &ersoanele impozabile, Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, au urmCtoarele obligaEii din punct de vedere al evidenEei operaEiunilor impozabile" a sC EinC evidenEa contabilC potrivit legii, astfel FncHt sC poatC determina baza de impozitare Di ta%a pe valoarea adCugatC colectatC pentru livrCrile de bunuri Di5sau prestCrile de servicii efectuate, precum Di cea deductibilC aferentC ac.iziEiilor* b sC asigure condiEiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaEiilor Di conducerea evidenEelor prevCzute de reglementCrile Fn domeniul ta%ei pe valoarea adCugatC* c sC furnizeze organelor fiscale toate !ustificCrile necesare Fn vederea stabilirii operaEiunilor realizate atHt la sediul principal, cHt Di la subunitCEi* d sC contabilizeze distinct veniturile Di c.eltuielile rezultate din operaEiunile asocierilor Fn participaEiune. 7repturile Di obligaEiile legale privind ta%a pe valoarea adCugatC revin asociatului care contabilizeazC veniturile Di c.eltuielile, potrivit contractului Fnc.eiat Fntre pCrEi. 9a sfHrDitul perioadei de raportare, veniturile Di c.eltuielile, Fnregistrate pe naturi, se transmit pe bazC de decont fiecCrui asociat, Fn vederea FnregistrCrii acestora Fn contabilitatea proprie. ,umele decontate Fntre pCrEi fCrC respectarea acestor prevederi se supun ta%ei pe valoarea adCugatC, Fn cotele prevCzute de lege. (2 &ersoanele Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC trebuie sC FntocmeascC Di sC depunC la organul fiscal competent, pentru fiecare perioadC fiscalC, pHnC la data de 25 a lunii urmCtoare perioadei fiscale inclusiv, decontul de ta%C pe valoarea adCugatC, potrivit modelului stabilit de =inisterul <inanEelor &ublice. AperaEiunile prevCzute la art. #52 alin. (# lit. b Di art. #5# alin. (# lit. b vor fi evidenEiate Fn decontul de ta%C pe valoarea adCugatC atHt ca ta%C colectatC, cHt Di ca ta%C deductibilC. &entru plCtitorii de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim mi%t se aplicC prevederile art. #43, pentru determinarea ta%ei de dedus. (0 &ersoanele neFnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, care sunt beneficiari ai operaEiunilor prevCzute la art. #52 alin. (# lit. b Di art. #5# alin. (# lit. b , trebuie sC FntocmeascC un decont de ta%C pe valoarea adCugatC special, potrivit modelului stabilit de =inisterul <inanEelor &ublice, pe care Fl depun la organul fiscal competent numai atunci cHnd realizeazC astfel de operaEiuni. 7econtul se depune pHnC la data de 25 a lunii urmCtoare celei Fn care a fost primitC factura prestatorului sau a fost efectuatC plata cCtre prestator, Fn cazul plCEilor fCrC facturC. &entru operaEiunile de leasing e%tern, decontul special se depune pHnC la data de 25 a lunii urmCtoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing Di5sau celei Fn care au fost efectuate plCEi Fn avans. Plata taxei pe $rt. 11-. ) (# &ersoanele obligate la plata ta%ei trebuie sC ac.ite ta%a pe valoarea adCugatC datoratC, stabilitC prin decontul Fntocmit valoarea ad:u%at: pentru fiecare perioadC fiscalC sau prin decontul special, pHnC la data la care au obligaEia depunerii acestora, potrivit art. #56 alin. (2 Di la bu%et (0 . (2 Ta%a pe valoarea adCugatC pentru importuri de bunuri, cu e%cepEia celor scutite de ta%a pe valoarea adCugatC, se plCteDte la organul

vamal, Fn conformitate cu regulile Fn vigoare privind plata drepturilor de import. (0 &rin derogare de la alin. (2 , nu se face plata efectivC la organele vamale de cCtre persoanele Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC care au obEinut certificatele de e%onerare prevCzute la alin. (4 , pentru urmCtoarele" a importul de maDini industriale, utila!e te.nologice, instalaEii, ec.ipamente, aparate de mCsurC Di control, automatizCri, destinate realizCrii de investiEii, precum Di importul de maDini agricole Di mi!loace de transport destinate realizCrii de activitCEi productive* b importul de materii prime Di materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare Fn EarC, stabilite prin norme, Di sunt destinate utilizCrii Fn cadrul activitCEii economice a persoanei care realizeazC importul. (4 &ersoanele impozabile Fnregistrate ca plCtitori de ta%C pe valoarea adCugatC, care efectueazC importuri de natura celor prevCzute la alin. (0 , trebuie sC solicite eliberarea unui certificat de e%onerare de la plata Fn vamC a ta%ei pe valoarea adCugatC, emis de cCtre organele fiscale competente. &ot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai persoanele care nu au obligaEii bugetare restante, reprezentHnd impozite, ta%e, contribuEii, inclusiv contribuEiile individuale ale salariaEilor Di orice alte venituri bugetare, cu e%cepEia celor eDalonate Di5sau reeDalonate la platC. &e baza certificatelor prezentate de importatori, organele vamale au obligaEia sC acorde liberul de vamC pentru bunurile importate. &rocedura de acordare a certificatelor de e%onerare de la plata Fn vamC a ta%ei pe valoarea adCugatC se stabileDte prin norme. (5 Importatorii care au obEinut certificatele de e%onerare de la plata Fn vamC a ta%ei pe valoarea adCugatC evidenEiazC ta%a pe valoarea adCugatC aferentC bunurilor importate Fn decontul de ta%C pe valoarea adCugatC, atHt ca ta%C colectatC, cHt Di ca ta%C deductibilC. &entru plCtitorii de ta%C pe valoarea adCugatC Fn regim mi%t se aplicC prevederile art. #43, pentru determinarea ta%ei de dedus. esponsabilitatea $rt. 11>. ) (# Arice persoanC obligatC la plata ta%ei pe valoarea adCugatC poartC rCspunderea pentru calcularea corectC Di plata la pl:titorilor 9i a termenul legal a ta%ei pe valoarea adCugatC cCtre bugetul de stat Di pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de ta%C pe valoarea or%anelor fiscale adCugatC, prevCzute la art. #56 alin. (2 Di (0 , la organul fiscal competent, conform prezentului titlu Di cu legislaEia vamalC Fn vigoare. (2 Ta%a pe valoarea adCugatC se administreazC de cCtre organele fiscale Di de autoritCEile vamale, pe baza competenEelor lor, aDa cum sunt precizate Fn prezentul titlu, Fn normele procedurale Fn vigoare Di Fn legislaEia vamalC Fn vigoare. C$&ITA9-9 LIV 6ispozi7ii comune 6ocumentele fiscale

$rt. 114. ) =odelul Di conEinutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, !urnale pentru cumpCrCri, !urnale pentru vHnzCri, borderouri zilnice de vHnzare5Fncasare Di alte documente necesare Fn vederea aplicCrii prezentului titlu se stabilesc de cCtre =inisterul <inanEelor &ublice Di sunt obilgatorii pentru plCtitorii de ta%C pe valoarea adCugatC. $rt. 1=0. ) (# Corectarea informaEiilor Fnscrise Fn facturi fiscale sau alte documente legal aprobate se va efectua astfel"

2orectarea documentelor

a Fn cazul Fn care documentul nu a fost transmis cCtre beneficiar, acesta se anuleazC Di se emite un nou document* b Fn cazul Fn care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document care trebuie sC cuprindC, pe de o parte, informaEiile din documentul iniEial, numCrul Di data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar, pe de altC parte, informaEiile Di valorile corecte. 7ocumentele respective se vor Fnregistra Fn !urnalul de vHnzCri, respectiv de cumpCrCri, Di vor fi preluate Fn deconturile Fntocmite de furnizor Di, respectiv, de beneficiar, pentru perioada Fn care a avut loc corectarea. (2 Gn situaEiile prevCzute la art. #04, furnizorii de bunuri Di5sau prestatorii de servicii trebuie sC emitC facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, cu valorile Fnscrise cu semnul minus cHnd baza de impozitare se diminueazC sau, dupC caz, fCrC semnul minus, dacC baza de impozitare se ma!oreazC, care vor fi transmise Di beneficiarului. 7ocumentele respective se vor Fnregistra Fn !urnalul de vHnzCri, respectiv de cumpCrCri, Di vor fi preluate Fn deconturile Fntocmite de furnizor Di, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscalC Fn care s)a efectuat a!ustarea. C$&ITA9-9 LV 6ispozi7ii tranzitorii 6ispozi7ii tranzitorii $rt. 1=1. ) (# AperaEiunile efectuate dupC data intrCrii Fn vigoare a prezentului titlu Fn baza unor contracte Fn derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu e%cepEiile prevCzute de prezentul articol. Ardonatorii de credite, Fn cazul instituEiilor publice, au obligaEia sC asigure fondurile necesare plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC Fn situaEia Fn care operaEiunile respective nu mai sunt scutite de ta%a pe valoarea adCugatC sau Fn cazul modificCrii de cotC. (2 Certificatele pentru amHnarea e%igibilitCEii ta%ei pe valoarea adCugatC, eliberate Fn baza art. #3 din 9egea nr. 04552222 privind ta%a pe valoarea adCugatC, republicatC, rCmHn valabile pHnC la data e%pirCrii perioadelor pentru care au fost acordate. (0 Certificatele de suspendare a plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC Fn vamC, eliberate Fn baza art. 2? lit. 7.c din 9egea nr. 04552222 privind ta%a pe valoarea adCugatC, republicatC, nu FDi menEin valabilitatea pentru importuri efectuate dupC data de # ianuarie 2224 inclusiv. Importurile efectuate pHnC la data de 0# decembrie 2220 inclusiv, pe bazC de certificate de suspendare a plCEii ta%ei Fn vamC, FDi menEin regimul fiscal, de la data efectuCrii importului respectiv, plata ta%ei pe valoarea adCugatC urmHnd a se efectua la organele fiscale, pHnC la termenele pentru care a fost acordatC suspendarea. (4 &rin norme se stabilesc reguli diferite pentru operaEiunile de intermediere Fn turism, vHnzCrile de bunuri second).and, operaEiunile realizate de casele de amanet. (5 Gn cazul oricCrui act normativ care este Fn vigoare la data intrCrii Fn vigoare a prezentului cod Di prevede aplicarea cotei zero a ta%ei pe valoarea adCugatC aferente unei operaEiuni, Fn FnEelesul prezentului cod, operaEiunea respectivC se considerC scutitC cu drept de deducere. (6 ConstrucEiile de locuinEe realizate prin $genEia /aEionalC pentru 9ocuinEe, pe bazC de contracte ferme Fnc.eiate cu societCEi de construcEii, pHnC la data de 0# mai 2222 inclusiv, beneficiazC de scutire cu drept de deducere a ta%ei pe valoarea adCugatC pHnC la finalizarea construcEiei, potrivit termenilor contractuali, inclusiv celor introduDi prin acte adiEionale impuse de situaEii te.nice !ustificate. (3 +eferirile la ta%a pe valoarea adCugatC din actele normative prevCzute la lit. a )I rCmHn Fn vigoare pHnC la data de 0# decembrie 2226, cu e%cepEia cazurilor Fn care actul normativ prevede aplicarea, pe o perioadC limitatC de timp a acestor prevederi, Di care se vor

aplica pe perioada prevCzutC Fn actul normativ prin care au fost acordate, cu condiEia sC nu depCDeascC data de 0# decembrie 2226" a art. 6 lit. b Di c din ArdonanEa >uvernului nr.##65#??4 privind instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim internaEional, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.026 din 2? august #??4, cu modificCrile ulterioare* b lit. a , b Di f ale ane%ei nr. # la 8otCrHrea >uvernului nr.4455#??? privind acordarea de facilitCEi Di condiEiile de realizare a investiEiei la ,ocietatea ComercialC J$utomobile 7aciaJ ,.$., publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.262 din 3 iunie #???, cu modificCrile ulterioare* c art. 2 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.5252222 pentru abrogarea ArdonanEei de urgenEC a >uvernului nr.635#??? privind unele mCsuri pentru dezvoltarea activitCEii economice, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.224 din #2 mai 2222, aprobatC prin 9egea nr. 0225222#, cu modificCrile ulterioare* d art. 3 din ArdonanEa >uvernului nr.#0#52222 privind instituirea unor mCsuri pentru facilitarea e%ploatCrii porturilor, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.352 din #5 octombrie 2222, cu modificCrile ulterioare* e 9egea nr. 4205222# pentru spri!inirea sectorului de pescuit la =area /eagrC, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.426 din 20 iulie 222#* f art. 2 Di 0 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.24352222 privind scutirea de la plata ta%elor vamale a importurilor necesare pentru J+eparaEia capitalC cu modernizare pentru creDterea siguranEei Di capacitCEii Centralei 8idroelectrice &orEile de <ier IJ, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.606 din 3 decembrie 2222, aprobatC prin 9egea nr. 25#5222#, cu completCrile ulterioare* g ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#255222# privind unele mCsuri pentru e%ecuEia lucrCrilor de reabilitare a >rupului nr. # de 2#2 =N din Centrala TermoelectricC =intia ) 7eva, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.65? din #? octombrie 222#, aprobatC prin 9egea nr. ##?52222* . art. #2, #0 Di #4 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.##?5222# privind unele mCsuri pentru privatizarea ,ocietCEii Comerciale Combinatul ,iderurgic J,ide%J ) ,.$. >alaEi, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.623 din 5 octombrie 222#, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* i art. 4# alin. (2 Di art. 32 alin. (3 din 9egea bibliotecilor nr. 00452222, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.422 din #4 iunie 2222* ! art. # din 9egea nr. #?252222 privind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor provenite sau finanEate direct din fonduri nerambursabile /$TA, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.230 din 20 aprilie 2222* : art. 04 alin. (# lit. c din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#225#??? privind protecEia specialC Di Fncadrarea Fn muncC a persoanelor cu .andicap, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.0#2 din 02 iunie #???, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 5#?52222, cu modificCrile ulterioare* l ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.452222 privind amHnarea plCEii Fn vamC a ta%ei pe valoarea adCugatC aferentC importurilor de bunuri efectuate de firma @ombardier Transportation ,Beden $@, precum Di amHnarea e%igibilitCEii ta%ei pe valoarea adCugatC aferente livrCrilor de bunuri Di5sau prestCrilor de servicii efectuate de persoane !uridice romHne cCtre aceastC firmC pentru asamblarea a #4 trenuri noi de metrou, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.62 din 24 ianuarie 2222, aprobatC prin 9egea nr. 25252222* m ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.5252222 privind amHnarea plCEii Fn vamC a ta%ei pe valoarea adCugatC aferente importurilor de bunuri efectuate de ,ocietatea /aEionalC de Transport <eroviar de CClCtori JC.<.+. CClCtoriJ ) ,.$., precum Di amHnarea e%igibilitCEii ta%ei pe valoarea adCugatC aferentC livrCrilor de bunuri Di5sau prestCrii de servicii efectuate de persoane !uridice romHne pentru realizarea &roiectului de modernizare Di reparaEie generalC a #22 vagoane de cClCtori de cCtre firma J$lstom ) 7e 7ietric. <eroviaireJ din <ranEa, finanEat din credit de la @anca 1uropeanC pentru +econstrucEie Di 7ezvoltare Di @anca J&aribasJ ) <ranEa, contractat cu garanEia statului, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.2?? din 3 mai 2222, aprobatC prin 9egea nr. 44#52222*

n ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.2452220 privind suspendarea plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC la organele vamale pentru ec.ipamente din import destinate FnzestrCrii ,erviciului de InformaEii 1%terne Di ,erviciului de TelecomunicaEii ,peciale, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.266 din #6 aprilie 2220, aprobatC prin 9egea nr. 0#352220* o ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.4352220 pentru suspendarea plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC la organele vamale pentru ec.ipamente din import destinate FnzestrCrii =inisterului de Interne, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.400 din #? iunie 2220, aprobatC prin 9egea nr. 46552220* p ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.4?52220 privind suspendarea plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC la organele vamale pentru ec.ipamente de import destinate FnzestrCrii =inisterului $facerilor 1%terne, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.44# din 20 iunie 2220, aprobatC prin 9egea nr. 44352220* I 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr.7"#2$$' privind suspendarea plCEii ta%ei pe valoarea adCugatC la organele vamale pentru ec.ipamentele din import destinate FnzestrCrii ,erviciului de &rotecEie Di &azC, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.666 din /" septembrie 2$$', aprobatC prin 4egea nr. 2("#2$$'. TIT9-9 VII $ccize C$&ITA9-9 I $ccize armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale 8fera de aplicare $rt. 1=,. ) $ccizele armonizate sunt ta%e speciale de consum care se datoreazC bugetului de stat, pentru urmCtoarele produse provenite din producEia internC sau din import" a b c d e f g 6efini7ii bere* vinuri* bCuturi fermentate, altele decHt bere Di vinuri* produse intermediare* alcool etilic* produse din tutun* uleiuri minerale.

$rt. 1=.. ) Gn FnEelesul prezentului titlu, se vor folosi urmCtoarele definiEii" a produsele accizabile sunt produsele prevCzute la art. #62* b producEia de produse accizabile reprezintC orice operaEiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice formC* c antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritCEii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deEinute, primite sau e%pediate Fn regim suspensiv, de cCtre antrepozitarul autorizat, Fn e%erciEiul activitCEii, Fn anumite condiEii prevCzute de prezentul titlu Di de norme* d antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamalC conform Codului vamal al +omHniei* e antrepozitarul autorizat este persoana fizicC sau !uridicC autorizatC de autoritatea fiscalC competentC, Fn e%ercitarea activitCEii

acesteia, sC producC, sC transforme, sC deEinC, sC primeascC Di sC e%pedieze produse accizabile, Fntr)un antrepozit fiscal* f regimul suspensiv este regimul fiscal conform cCruia plata accizelor este suspendatC pe perioada producerii, transformCrii, deEinerii Di deplasCrii produselor* g documentul administrativ de FnsoEire a mCrfii ) 7$I ) este documentul care trebuie folosit la miDcarea produselor accizabile Fn regim suspensiv* . codul /C reprezintC poziEia tarifarC, subpoziEia tarifarC sau codul tarifar, conform /omenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import al +omHniei valabil Fn anul 2220. @aptul %enerator $rt. 1=;. ) &rodusele prevCzute la art. #62 sunt supuse accizelor Fn momentul producerii lor Fn +omHnia sau la momentul importului lor Fn EarC. Exi%ibilitatea $rt. 1=1. ) $cciza este e%igibilC Fn momentul eliberCrii pentru consum sau cHnd se constatC pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Eliberarea pentru consum $rt. 1==. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezintC" a orice ieDire a produselor accizabile din regimul suspensiv* b orice producEie de produse accizabile Fn afara regimului suspensiv* c orice import de produse accizabile, dacC produsele accizabile nu sunt plasate Fn regim suspensiv* d utilizarea de produse accizabile Fn interiorul antrepozitului fiscal, altfel decHt ca materie primC* e orice deEinere Fn afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse Fn sistemul de accizare, Fn conformitate cu prezentul titlu. (2 /u se considerC eliberare pentru consum miDcarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, Fn condiEiile prevCzute la secEiunea a 5)a din prezentul capitol Di conform prevederilor din norme, cCtre" a un alt antrepozit fiscal Fn +omHnia, autorizat pentru respectivele produse accizabile* b o altC EarC. &mportul $rt. 1=-. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, import reprezintC orice intrare de produse accizabile Fn +omHnia, cu e%cepEia" a plasCrii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv Fn +omHnia* b distrugerii sub supraveg.erea autoritCEii vamale a produselor accizabile* c plasCrii produselor accizabile Fn zone libere, Fn condiEiile prevCzute de legislaEia vamalC Fn vigoare. (2 ,e considerC, de asemenea, import" a scoaterea unui produs accizabil dintr)un regim vamal suspensiv, Fn cazul Fn care produsul rCmHne Fn +omHnia* b utilizarea Fn scop personal Fn +omHnia a unor produse accizabile plasate Fn regim vamal suspensiv* c apariEia oricCrui alt eveniment care genereazC obligaEia plCEii drepturilor vamale de import.

(0 &entru importurile de produse accizabile se aplicC prevederile legislaEiei vamale. Producerea 9i $rt. 1=>. ) (# 1ste interzisC producerea de produse accizabile Fn afara antrepozitului fiscal. de7inerea 3n re%im suspensiv (2 1ste interzisC deEinerea unui produs accizabil Fn afara antrepozitului fiscal, dacC acciza pentru acel produs nu a fost plCtitC. (0 &revederile alin. (# Di (2 nu se aplicC pentru berea, vinurile Di bCuturile fermentate, altele decHt bere Di vinuri, produse Fn gospodCriile individuale pentru consumul propriu. SECIUNEA a 2-a Produse accizabile ?ere $rt. 1=4. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, bere reprezintC orice produs Fncadrat la codul /C 2220 22 sau orice produs care conEine un amestec de bere Di de bCuturi nealcoolice, Fncadrat la codul /C 2226 22, avHnd, Di Fntr)un caz, Di Fn altul, o concentraEie alcoolicC mai mare de 2,5; Fn volum. (2 &entru berea produsC de micii producCtori independenEi, care deEin instalaEii de fabricaEie cu o capacitate nominalC anualC care nu depCDeDte 222.222 .l, se aplicC accize specifice reduse. $celaDi regim se aplicC Di pentru berea importatC de la micii producCtori independenEi, cu o capacitate nominalC anualC care nu depCDeDte 222.222 .l. (0 <iecare agent economic producCtor de bere are obligaEia de a depune la organul fiscal teritorial la care este Fnregistrat ca antrepozitar autorizat, pHnC la data de #5 ianuarie a fiecCrui an, o declaraEie pe propria rCspundere privind capacitCEile de producEie pe care le deEine. (4 @eneficiazC de nivelul redus al accizelor toEi agenEii economici mici producCtori care Fndeplinesc cumulativ urmCtoarele condiEii" sunt agenEi economici producCtori de bere care, din punct de vedere !uridic Di economic, sunt indepedenEi faEC de orice alt agent economic producCtor de bere* utilizeazC instalaEii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere* folosesc spaEii de producEie diferite de cele ale oricCrui alt agent economic producCtor de bere Di nu funcEioneazC sub licenEa de produs a altui agent economic producCtor de bere. (5 Gn situaEia Fn care un agent economic producCtor de bere, care beneficiazC de nivelul redus al accizelor, FDi mCreDte capacitatea de producEie, prin ac.iziEionarea de noi capacitCEi sau e%tinderea celor e%istente, acesta va FnDtiinEa Fn scris organul fiscal la care este Fnregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificCrile produse, va calcula Di va vCrsa la bugetul de stat accizele, Fn cuantumul corespunzCtor noii capacitCEi de producEie, FncepHnd cu luna imediat urmCtoare celei Fn care a avut loc punerea Fn funcEiune a acesteia. (6 1ste e%ceptatC de la plata accizelor berea fabricatC de persoana fizicC Di consumatC de cCtre aceasta Di membrii familiei sale, cu condiEia sC nu fie vHndutC. +inuri $rt. 1-0. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, vinurile sunt" a vinuri liniDtite, care cuprind toate produsele Fncadrate la codurile /C 2224 Di 2225, cu e%cepEia vinului spumos, aDa cum este definit la lit. b , Di care"

#. au o concentraEie alcoolicC mai mare de #,2; Fn volum, dar care nu depCDeDte #5; Fn volum, Di la care alcoolul conEinut Fn produsul finit rezultC Fn Fntregime din fermentare* sau 2. au o concentraEie alcoolicC mai mare de #5; Fn volum, dar care nu depCDeDte #4; Fn volum, au fost obEinute fCrC nici o FmbogCEire, Di la care alcoolul conEinut Fn produsul finit rezultC Fn Fntregime din fermentare. b vinuri spumoase, care cuprind toate produsele Fncadrate la codurile" /C 2224 #2* 2224 2# #2, 2224 2? #2 Di 2225, Di care" #. sunt prezentate Fn sticle Fnc.ise, cu un dop tip ciupercC, fi%at cu a!utorul legCturilor sau care sunt sub presiune datoratC dio%idului de carbon Fn soluEie egalC sau mai mare de 0 bari* Di 2. au o concentraEie alcoolicC care depCDeDte #,2; Fn volum, dar care nu depCDeDte #5; Fn volum, Di la care alcoolul conEinut Fn produsul finit rezultC Fn Fntregime din fermentare. (2 1ste e%ceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizicC Di consumat de cCtre aceasta Di membrii familiei sale, cu condiEia sC nu fie vHndut. ?:uturi fermentate, $rt. 1-1. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, bCuturile fermentate, altele decHt bere Di vinuri, reprezintC" altele dec5t bere 9i vinuri a alte bCuturi fermentate liniDtite care se FncadreazC la codurile /C 2224 Di 2225 Di care nu sunt prevCzute la art. #32, ca Di toate produsele Fncadrate la codurile /C 2226 22, cu e%cepEia altor bCuturi fermentate spumoase, aDa cum sunt definite la lit. b , Di a produsului prevCzut la art. #6?, avHnd" #. o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte #,2; Fn volum, dar nu depCDeDte #2; Fn volum* sau 2. o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte #2; Fn volum, dar nu depCDeDte #5; Fn volum, Di la care alcoolul conEinut Fn produsul finit rezultC Fn Fntregime din fermentare. b alte bCuturi fermentate spumoase care se FncadreazC la codurile" /C 2226 22 0#* 2226 22 0?* 2224 #2* 2224 2# #2* 2224 2? #2 Di 2225, care nu intrC sub incidenEa art. #32 Di care sunt prezentate Fn sticle Fnc.ise cu un dop tip ciupercC, fi%at cu a!utorul legCturilor sau care sunt sub presiune datoratC dio%idului de carbon Fn soluEie egalC sau mai mare de 0 bari, Di care" #. au o concentraEie alcoolicC care depCDeDte #,2; Fn volum, dar nu depCDeDte #0; Fn volum* sau 2. au o concentraEie alcoolicC care depCDeDte #0; Fn volum, dar nu depCDeDte #5; Fn volum Di la care alcoolul conEinut Fn produsul finit rezultC Fn Fntregime din fermentare. (2 ,unt e%ceptate de la plata accizelor bCuturile fermentate, altele decHt bere Di vinuri, fabricate de persoana fizicC Di consumate de cCtre aceasta Di membrii familiei sale, cu condiEia sC nu fie vHndute. Produse intermediare $rt. 1-,. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezintC toate produsele care au o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte #,2; Fn volum, dar nu depCDeDte 22; Fn volum, Di care se FncadreazC la codurile" /C 2224, 2225 Di 2226 22, dar care nu intrC sub incidenEa art. #6?)#3#. (2 se considerC produse intermediare Di orice bCuturC fermentatC liniDtitC prevCzutC la art. #3# alin. (# lit. a , care are o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte 5,5; Fn volum Di care nu rezultC Fn Fntregime din fermentare, Di orice bCuturC fermentatC spumoasC prevCzutC la art. #3# alin. (# lit. b , care are o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte 4,5; Fn volum Di care nu rezultC Fn Fntregime din fermentare. $lcool etilic $rt. 1-.. ) Gn FnEelesul prezentului titlu, alcool etilic reprezintC" a toate produsele care au o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte #,2; Fn volum Di care sunt Fncadrate la codurile /C 2223 Di

2224, c.iar atunci cHnd aceste produse fac parte dintr)un produs Fncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate* b produsele care au o concentraEie alcoolicC ce depCDeDte 22; Di care sunt cuprinse la codurile /C 2224, 2225 Di 2226 22* c EuicC Di rac.iuri de fructe* d orice alt produs, Fn soluEie sau nu, care conEine bCuturi spirtoase potabile. Produse din tutun $rt. 1-;. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, produse din tutun sunt" a Eigarete* b EigCri Di EigCri de foi* c tutun de fumat" #. tutun de fumat fin tCiat, destinat rulCrii Fn Eigarete* 2. alte tutunuri de fumat. (2 ,e considerC Eigarete" a b c d rulourile de tutun destinate fumatului ca atare Di care nu sunt EigCri sau EigCri de foi, Fn sensul alin. (0 * rulourile de tutun care se pot introduce Fntr)un tub de .Hrtie de Eigarete, prin simpla mHnuire neindustrialC* rulourile de tutun care se pot FnfCDura Fn .Hrtie de Eigarete, prin simpla mHnuire neindustrialC* orice produs care conEine parEial alte substanEe decHt tutunul, dar care respectC criteriile prevCzute la lit. a , b sau c .

(0 ,e considerC EigCri sau EigCri de foi, dacC se pot fuma ca atare, dupC cum urmeazC" a rulourile de tutun care conEin tutun natural* b rulourile de tutun care au un FnveliD e%terior din tutun natural* c rulourile de tutun care au o umpluturC din amestec tCiat fin, FnveliD e%terior de culoarea normalC a unei EigCri, care acoperC complet produsul, inclusiv filtrul, dar e%clusiv muDtiucul, dacC este cazul, Di un liant, cu condiEia ca" #. FnveliDul Di liantul sC fie din tutun reconstituit* 2. masa unitarC a rolei de tutun, e%cluzHnd filtrul sau muDtiucul, sC nu fie sub #,2 grame* Di 0. FnveliDul sC fie fi%at Fn formC de spiralC, cu un ung.i ascuEit de minimum 02 grade faEC de a%a longitudinalC a EigCrii. d rulourile de tutun, care au o umpluturC din amestec tCiat fin, FnveliD e%terior de culoare normalC a unei EigCri, din tutun reconstituit, care acoperC complet produsul, inclusiv filtrul, dar e%clusiv muDtiucul, dacC este cazul, cu condiEia ca" #. masa unitarC a ruloului, e%cluzHnd filtrul Di muDtiucul, sC fie egalC sau mai mare de 2,0 grame* Di 2. circumferinEa ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea EigCrii sC nu fie sub 04 mm. e orice produs care conEine parEial alte substanEe decHt tutunul, dar care respectC criteriile de la lit. a , b , c sau d Di are FnveliDul din tutun natural, FnveliDul Di liantul din tutun reconstituit sau FnveliDul din tutun reconstituit. (4 ,e considerC tutun de fumat" a tutunul tCiat sau fCrHmiEat Fntr)un alt mod, rCsucit sau presat Fn bucCEi, Di care poate fi fumat fCrC prelucrare industrialC* b deDeurile de tutun prelucrate pentru vHnzarea cu amCnuntul, care nu sunt prevCzute la alin. (2 Di (0 * c orice produs care conEine parEial alte substanEe decHt tutunul, dacC produsul respectC criteriile de la lit. a sau b .

(5 ,e considerC tutun de fumat fin tCiat destinat rulCrii Fn Eigarete" a tutunul de fumat, aDa cum este definit la alin. (4 , pentru care mai mult de 25; din greutate o reprezintC particulele de tutun ce au o lCEime sub # mm* b tutunul de fumat pentru care mai mult de 25; din greutate o reprezintC particulele de tutun ce au o lCEime mai mare de # mm, dacC tutunul de fumat este vHndut sau destinat vHnzCrii pentru rularea Eigaretelor. (6 ,e considerC alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat tCiat fin. (3 -n rulou de tutun prevCzut la alin. (2 este considerat, pentru aplicarea accizei, ca douC Eigarete ) atunci cHnd are o lungime, e%cluzHnd filtrul Di muDtiucul, mai mare de ? cm, fCrC sC depCDeascC #4 cm* ca trei Eigarete ) cHnd are o lungime, e%cluzHnd filtrul Di muDtiucul, mai mare de #4 cm, fCrC sC depCDeascC 23 cm, Di aDa mai departe. Bleiuri minerale $rt. 1-1. ) (# Gn FnEelesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt" a produsele cu codul /C 2326 22 22* b produsele cu codurile" /C 2323 #2* 2323 22* 2323 02* 2323 52* 2323 ?# 22* 2323 ?? ##* 2323 ?? #?* c produsele cu codul /C 232? 22* d produsele cu codul /C 23#2* e produsele cu codul /C 23##, inclusiv metanul Di propanul, pure din punct de vedere c.imic, dar fCrC gazul natural* f produsele cu codurile" /C 23#2 #2* 23#2 22* 23#2 ?2 (fCrC produsele de la 23#2 ?2 ## Di 23#2 ?2 #? * g produsele cu codul /C 23#5 22 22* . produsele cu codul /C 2?2#* i produsele cu codurile" /C 2?22 ## 22* 2?22 #? ?2* 2?22 22 22* 2?22 02 22* 2?22 4# 22* 2?22 42 22* 2?22 40 22 Di 2?22 44 22* ! produsele cu codurile /C 0420 ## 22 Di 0420 #?* : produsele cu codul /C 04##* l produsele cu codul /C 04#3 22. (2 -leiurile minerale pentru care se datoreazC accize sunt" a b c d e f g . benzinC cu plumb cu codurile" /C 23#2 ## 0#* 23#2 ## 5# Di 23#2 ## 5?* benzinC fCrC plumb cu codurile" /C 23#2 ## 4#* 23#2 ## 45 Di 23#2 ## 4?* motorinC cu codurile" /C 23#2 #? 4#* 23#2 #? 45 Di 23#2 #? 4?* pCcurC cu codurile" /C 23#2 #? 6#* 23#2 #? 60* 23#2 #? 65 Di 23#2 #? 6?* gazul petrolier lic.efiat cu codurile" /C 23## #2 ## pHnC la 23## #? 22* gazul metan cu codul /C 23## 2? 22* petrol lampant cu codurile /C 23#2 #? 2# Di 23#2 #? 25* benzen, toluen, %ileni Di alte amestecuri de .idrocarburi aromatice cu codurile" /C 2323 #2* 2323 22* 2323 02 Di 2323 52.

(0 -leiurile minerale, altele decHt cele de la alin. (2 , sunt supuse unei accize dacC sunt destinate a fi utilizate, puse Fn vHnzare

sau utilizate drept combustibil sau carburant. /ivelul accizei va fi fi%at Fn funcEie de destinaEie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru FncClzit sau carburantului ec.ivalent. (4 &e lHngC produsele accizabile prevCzute la alin. (# , orice produs destinat a fi utilizat, pus Fn vHnzare sau utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a creDte volumul final al carburanEilor este impozitat drept carburant. /ivelul accizei va fi cel prevCzut pentru benzinC cu plumb. (5 Arice .idrocarburC, cu e%cepEia cCrbunelui, lignitului, turbei sau a oricCrei alte .idrocarburi solide similare sau a gazului natural, destinatC a fi utilizatC, pusC Fn vHnzare sau utilizatC pentru FncClzire, este accizatC cu acciza aplicabilC uleiului mineral ec.ivalent. (6 Consumul de uleiuri minerale Fn incinta unui loc de producEie de uleiuri minerale nu este considerat fapt generator de accize atunci cHnd se efectueazC Fn scopuri de producEie. CHnd acest consum se efectueazC Fn alte scopuri decHt cel de producEie Di, Fn special, pentru propulsia ve.iculelor, se considerC ca un fapt generator de accize. SECIUNEA a 3-a Nivelul accizelor *ivelul accizelor $rt. 1-=. ) /ivelul accizelor pentru urmCtoarele produse este" ___________________________________________________________________________________________ '". (enumi"ea p"o$u&ului )##iza*) #"t. &au a +"upei ,.-. (e#.i/alent $e p"o$u&e eu"o0,.-. ___________________________________________________________________________________________ 1. 1e"e2 .l01 +"a$ 0255 $in #a"e3 4lato1) 1.1. 1e"e p"o$u& $e p"o$u#to"ii in$epen$en5i #u o #apa#itate $e p"o$u#5ie anual #e nu $ep%e%te 200 mii .l 0246 2. Vinu"i .l $e p"o$u& 2.1. Vinu"i lini%tite 0200 2.2. Vinu"i &pumoa&e 42200 !. 1utu"i 7e"mentate2 altele $e#t be"e %i /inu"i .l $e p"o$u& !.1. lini%tite 0200 !.2. &pumoa&e 42200 4. 4"o$u&e inte"me$ia"e .l $e p"o$u& 45200 5. )l#ool etili# .l al#ool 150200 pu"2) 4"o$u&e $in tutun 6. 8i+a"ete 1.000 5i+a"ete 4246 !2% 6. 8i+"i %i 5i+"i $e 7oi 1.000 bu#5i 8200

8. 9. 10. 11.

9utun $e&tinat 7umatului $in #a"e3 8.1. 9utun $e&tinat "ul"ii ;n 5i+a"ete ,leiu"i mine"ale 1enzine #u plumb 1enzine 7" plumb

:+ :+ ton 1.000 ton 1.000 ton 1.000 1.000 ton ton ton ton ton lit"i

16200 11200 404200 !11200 !46200 266200 221200 190200 186200 0200 100200 0200 0200 404200

lit"i -oto"ine 11.1. -oto"ine2 e<#lu&i/ tipul =,>? (='590) lit"i 11.2. -oto"ine =,>? (='590) lit"i 12. 4#u" 1!. @aze pet"olie"e li#.e7iate2 $in #a"e3 1!.1. ,tilizate ;n #on&um #a&ni#!) 14. @az metan 15. 4et"ol lampant (in#lu&i/ :e"o&en)4) 16. 1enzen2 toluen2 <ileni %i alte ame&te#u"i $e .i$"o#a"bu"i a"omati#e ton 404200 ___________________________________________________________________________________________ *) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual nce !n" cu "ata "e 1 iulie 2##$% rin &ot'r!re a (uvernului% n conformitate cu an)ajamentele a*umate "e +om!nia n roce*ul "e ne)ociere cu Uniunea Euro ean'% la Ca itolul 1# - Im ozitarea, 1) (ra"ul -lato re rezint' )reutatea "e za&'r e. rimat' n )rame% con/inut' n 1## ) "e *olu/ie m'*urat' la ori)ine% la tem eratura "e 2#oC0$oC, 2) 1l alcool ur re rezint' 1## litri alcool etilic rafinat% cu concentra/ia "e 1##2 alcool n volum% la tem eratura "e 2# oC% con/inut ntr-o cantitate "at' "e ro"u* alcoolic, 3) -rin )aze etroliere lic&efiate utilizate n con*um ca*nic *e n/ele)e )azele etroliere lic&efiate% "i*tri3uite n 3utelii ti ara)az, $) -etrolul lam ant utilizat "re t com3u*ti3il "e er*oanele fizice nu *e accizeaz', 2alculul accizei pentru 7i%arete $rt. 1--. ) (# &entru Eigarete, acciza datoratC este egalC cu suma dintre acciza specificC Di acciza ad valorem. (2 $cciza specificC se calculeazC Fn ec.ivalent euro pe #.222 de Eigarete. (0 $cciza ad valorem se calculeazC prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preEului ma%im de vHnzare cu amCnuntul. (4 &reEul ma%im de vHnzare cu amCnuntul este preEul la care produsul este vHndut altor persoane decHt comercianEi Di care include toate ta%ele Di impozitele. (5 &reEul ma%im de vHnzare cu amCnuntul pentru orice marcC de Eigarete se stabileDte de cCtre persoana care produce Eigaretele Fn +omHnia sau care importC Eigaretele Di este adus la cunoDtinEC publicC Fn conformitate cu cerinEele prevCzute de norme. (6 1ste interzisC vHnzarea, de cCtre orice persoanC, a Eigaretelor pentru care nu s)au stabilit Di declarat preEuri ma%ime de vHnzare cu amCnuntul.

(3 1ste interzisC vHnzarea de Eigarete, de cCtre orice persoanC, la un preE ce depCDeDte preEul ma%im de vHnzare cu amCnuntul, declarat. SECIUNEA a $-a Regimul de antrepozitare e%uli %enerale $rt. 1->. ) (# &roducEia Di5sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost plCtitC, poate avea loc numai Fntr)un antrepozit fiscal. (2 -n antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea Di5sau depozitarea de produse accizabile. (0 &rodusele accizabile supuse marcCrii, potrivit prezentului titlu, nu pot fi depozitate Fn antrepozite fiscale de depozitare. (4 $ntrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vHnzarea cu amCnuntul a produselor accizabile. (5 7eEinerea de produse accizabile Fn afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada plCEii accizelor, atrage plata acestora. (6 <ac e%cepEie de la prevederile alin. (4 antrepozitele fiscale care livreazC uleiuri minerale cCtre avioane Di nave sau furnizeazC produse accizabile din magazinele dutM)free. 2ererea de $rt. 1-4. ) (# -n antrepozit fiscal poate funcEiona numai pe baza autorizaEiei valabile emise de autoritatea fiscalC competentC. autorizare ca antrepozit fiscal (2 Gn vederea obEinerii autorizaEiei pentru ca un loc sC funcEioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenEioneazC sC fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sC depunC o cerere la autoritatea fiscalC competentC Fn modul Di sub forma prevCzute Fn norme. (0 Cererea trebuie sC conEinC informaEii Di sC fie FnsoEitC de documente cu privire la" a b c d amplasarea Di natura locului* tipurile Di cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse Di5sau depozitate Fn decursul unui an* identitatea Di alte informaEii cu privire la persoana care urmeazC sC)Di desfCDoare activitatea ca antrepozitar autorizat* capacitatea persoanei care urmeazC a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinEele prevCzute la art. #40.

(4 &ersoana care intenEioneazC sC fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. Gn plus, atunci cHnd solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie sC fie FnsoEitC de o declaraEie din partea proprietarului, prin care se confirmC permisiunea de acces pentru personalul cu atribuEii de control. (5 &ersoana care FDi manifestC Fn mod e%pres intenEia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscalC competentC o singurC cerere. Cererea va fi FnsoEitC de documentele prevCzute de prezentul titlu, aferente fiecCrei locaEii.

2ondi7ii de autorizare

$rt. 1>0. ) $utoritatea fiscalC competentC elibereazC autorizaEia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai dacC sunt Fndeplinite urmCtoarele condiEii" a locul urmeazC a fi folosit pentru producerea, Fmbutelierea, ambalarea, primirea, deEinerea, depozitarea Di5sau e%pedierea produselor accizabile. Gn cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitatC trebuie sC fie mai mare decHt cantitatea pentru care suma accizelor potenEiale este de 52.222 euro. Conform prevederilor din norme, aceastC cantitate poate fi diferenEiatC, Fn funcEie de grupa de produse depozitatC* b locul este amplasat, construit Di ec.ipat astfel FncHt sC se previnC scoaterea produselor accizabile din acest loc fCrC plata accizelor* c locul nu va fi folosit pentru vHnzarea cu amCnuntul a produselor accizabile* d Fn cazul unei persoane fizice care urmeazC sC)Di desfCDoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sC nu fi fost condamnatC Fn mod definitiv pentru evaziune fiscalC, abuz de Fncredere, fals, uz de fals, FnDelCciune, delapidare, mCrturie mincinoasC, dare sau luare de mitC, Fn +omHnia sau Fn oricare din statele strCine Fn care aceasta a avut domiciliul5rezidenEa Fn ultimii 5 ani* e Fn cazul unei persoane !uridice care urmeazC sC)Di desfCDoare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane !uridice sC nu fi fost condamnaEi Fn mod definitiv pentru evaziune fiscalC, abuz de Fncredere, fals, uz de fals, FnDelCciune, delapidare, mCrturie mincinoasC, dare sau luare de mitC, Fn +omHnia sau Fn oricare din statele strCine Fn care aceasta a avut domiciliul5rezidenEa Fn ultimii 5 ani* f persoana care urmeazC sC)Di desfCDoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie sC dovedeascC cC poate Fndeplini cerinEele prevCzute la art. #40.

$utorizarea ca antrepozit fiscal

$rt. 1>1. ) (# $utoritatea fiscalC competentC va notifica Fn scris autorizarea ca antrepozit fiscal, Fn termen de 62 de zile de la data depunerii documentaEiei complete de autorizare. (2 $utorizaEia va conEine urmCtoarele" a b c d e f g elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat* descrierea Di amplasarea locului antrepozitului fiscal* tipul produselor accizabile Di natura activitCEii* capacitatea ma%imC de depozitare, Fn cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operaEiuni de depozitare* nivelul garanEiei* perioada de valabilitate a autorizaEiei* orice alte informaEii relevante pentru autorizare.

(0 Gn cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea ma%imC de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinatC de comun acord cu autoritatea fiscalC competentC. A datC determinatC, aceasta nu va putea fi depCDitC, Fn condiEiile autorizCrii e%istente. 7acC aceastC capacitate de depozitare depCDeDte ma%imul stabilit Fn autorizaEie, va fi necesar ca, Fn termen de #5 zile de la modificarea capacitCEii de depozitare iniEiale, sC se solicite o aprobare pentru circumstanEele sc.imbate. (4 $utorizaEiile pot fi modificate de cCtre autoritatea fiscalC competentC.

(5 Gnainte de a fi modificatC autorizaEia, autoritatea fiscalC competentC trebuie sC)l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificCrii propuse Di a motivelor acesteia. (6 $ntrepozitarul autorizat poate solicita autoritCEii fiscale competente modificarea autorizaEiei. espin%erea cererii de autorizare $rt. 1>,. ) (# +espingerea cererii de autorizare va fi comunicatC Fn scris, o datC cu motivele luCrii acestei decizii. (2 Gn cazul Fn care autoritatea fiscalC competentC a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceastC decizie, conform prevederilor legislaEiei Fn vigoare. $rt. 1>.. ) Arice antrepozitar autorizat are obligaEia de a Fndeplini urmCtoarele cerinEe" a sC depunC la autoritatea fiscalC competentC, dacC se considerC necesar, o garanEie, Fn cazul producEiei, transformCrii Di deEinerii de produse accizabile, precum Di o garanEie obligatorie pentru circulaEia acestor produse, Fn condiEiile stabilite prin norme* b sC instaleze Di sC menEinC Fncuietori, sigilii, instrumente de mCsurC sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigurCrii securitCEii produselor accizabile amplasate Fn antrepozitul fiscal* c sC EinC evidenEe e%acte Di actualizate cu privire la materiile prime, lucrCrile Fn derulare Di produsele accizabile finite, produse sau primite Fn antrepozitele fiscale Di e%pediate din antrepozitele fiscale, Di sC prezinte evidenEele corespunzCtoare, la cererea autoritCEilor fiscale* d sC EinC un sistem corespunzCtor de evidenEC a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil Di de securitate* e sC asigure accesul autoritCEilor fiscale competente Fn orice zonC a antrepozitului fiscal, Fn orice moment Fn care antrepozitul fiscal este Fn e%ploatare Di Fn orice moment Fn care antrepozitul fiscal este desc.is pentru primirea sau e%pedierea produselor* f sC prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritCEile fiscale competente, la cererea acestora* g sC asigure, Fn mod gratuit, un birou Fn incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritCEilor fiscale competente* . sC cerceteze Di sC raporteze cCtre autoritCEile fiscale competente orice pierdere, lipsC sau neregularitate cu privire la produsele accizabile* i sC FnDtiinEeze autoritCEile fiscale competente cu privire la orice e%tindere sau modificare propusC a structurii antrepozitului fiscal, precum Di a modului de operare Fn acesta, care poate afecta cuantumul garanEiei constituite potrivit lit. a * ! sC se conformeze cu alte cerinEe impuse prin norme. $rt. 1>;. ) (# $utorizaEiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizaEi numiEi Di nu sunt transferabile. (2 $tunci cHnd are loc vHnzarea locului sau a afacerii, autorizaEia nu va fi transferatC Fn mod automat noului proprietar. /oul posibil antrepozitar autorizat trebuie sC depunC o cerere de autorizare. $rt. 1>1. ) (# $utoritatea fiscalC competentC revocC autorizaEia pentru un antrepozit fiscal, Fn urmCtoarele situaEii" a Fn cazul unui antrepozitar autorizat, persoanC fizicC, dacC" #. persoana a decedat* 2. persoana a fost condamnatC printr)o .otCrHre !udecCtoreascC definitivC, Fn +omHnia sau Fntr)un stat strCin, pentru evaziune

(bli%a7iile antrepozitarului autorizat

e%imul de transfer al autoriza7iei

evocarea 9i anularea autoriza7iei

fiscalC sau orice altC faptC penalC prevCzutC la art. #42 lit. d * sau 0. activitatea desfCDuratC este Fn situaEie de faliment sau lic.idare. b Fn cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoanC !uridicC, dacC" #. Fn legCturC cu persoana !uridicC a fost iniEiatC o procedurC de faliment sau de lic.idare* sau 2. oricare dintre administratorii persoanei !uridice a fost condamnat printr)o .otCrHre !udecCtoreascC definitivC, Fn +omHnia sau Fntr)un stat strCin, pentru evaziune fiscalC sau orice altC faptC penalC prevCzutC la art. #42 lit. e * c pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitatC Fn antrepozitul fiscal este mai micC decHt cantitatea prevCzutC Fn norme, conform art. #42 lit. a . (2 $utoritatea fiscalC competentC anuleazC autorizaEia pentru un antrepozit fiscal, atunci cHnd i)au fost oferite informaEii ine%acte sau incomplete Fn legCturC cu autorizarea antrepozitului fiscal. (0 $utoritatea fiscalC competentC revocC sau anuleazC autorizaEia pentru un antrepozit fiscal, dacC antrepozitarul autorizat nu respectC oricare dintre cerinEele prevCzute la art. #40 sau la secEiunea a 6)a din prezentul capitol. (4 7acC autoritatea fiscalC competentC .otCrCDte sC revoce sau sC anuleze autorizaEia unui antrepozit fiscal, aceasta trebuie sC trimitC o notificare cu privire la aceastC decizie cCtre antrepozitarul autorizat. Cu e%cepEiile prevCzute la alin. (5 , revocarea autorizaEiei FDi produce efecte FncepHnd cu cea de)a #5)a zi de la data la care antrepozitarul autorizat primeDte notificarea. (5 $ntrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare sau anulare a autorizaEiei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legislaEiei Fn vigoare. Termenul de #5 zile prevCzut la alin. (4 se suspendC pHnC la soluEionarea contestaEiei. (6 $ntrepozitarul autorizat poate renunEa la autorizaEia pentru un antrepozit fiscal, prin depunerea la autoritatea fiscalC competentC a unei FnDtiinECri Fn scris, cu minimum 62 de zile Fnaintea datei cHnd renunEarea produce efecte. SECIUNEA a 4-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv 6eplasarea produselor accizabile aflate 3n re%im suspensiv $rt. 1>=. ) &e durata deplasCrii unui produs accizabil, acciza se suspendC, dacC sunt satisfCcute urmCtoarele cerinEe" a deplasarea are loc Fntre douC antrepozite fiscale* b produsul este FnsoEit de minimum 0 e%emplare ale unui document administrativ de FnsoEire, care satisface cerinEele prevCzute Fn norme* c ambala!ul Fn care este deplasat produsul are la e%terior marca!e care identificC cu claritate tipul Di cantitatea produsului aflat Fn interior* d containerul Fn care este deplasat produsul este sigilat corespunzCtor, conform prevederilor din norme* e autoritatea fiscalC comptentC a primit garanEia pentru plata accizelor aferente produsului. $rt. 1>-. ) (# 7eplasarea produselor accizabile Fn regim suspensiv este permisC numai atunci cHnd sunt FnsoEite de documentul administrativ de FnsoEire. =odelul documentului administrativ de FnsoEire va fi prevCzut Fn norme. (2 Gn cazul deplasCrii produselor accizabile Fntre douC antrepozite fiscale Fn regim suspensiv, acest document se FntocmeDte Fn 5

6ocumentul administrativ de 3nso7ire

e%emplare, utilizate dupC cum urmeazC" a primul e%emplar rCmHne la antrepozitul fiscal e%peditor* b e%emplarele 2, 0 Di 4 ale documentului FnsoEesc produsele accizabile pe parcursul miDcCrii pHnC la antrepozitul fiscal primitor. 9a sosirea produselor Fn antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie sC fie certificate de cCtre autoritatea fiscalC competentC, Fn raza cCreia FDi desfCDoarC activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu e%cepEiile prevCzute Fn norme. 9a sosirea produselor Fn antrepozitul fiscal primitor, e%emplarul 2 se pCstreazC de cCtre acesta. 1%emplarul 0 este transmis de cCtre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal e%peditor. 1%emplarul 4 se transmite Di rCmHne la autoritatea fiscalC competentC, Fn raza cCreia FDi desfCDoarC activitatea antrepozitul fiscal primitor* c e%emplarul 5 se transmite de cCtre antrepozitul fiscal e%peditor, la momentul e%pedierii produselor, autoritCEii fiscale competente Fn raza cCreia FDi desfCDoarC activitatea. Primirea $rt. 1>>. ) &entru un produs Fn regim suspensiv care este deplasat, acciza continuC sC fie suspendatC la primirea produsului Fn produselor antrepozitul fiscal, dacC sunt satisfCcute urmCtoarele cerinEe" accizabile aflate 3n re%im suspensiv a produsul accizabil este plasat Fn antrepozitul fiscal sau e%pediat cCtre alt antrepozit fiscal, potrivit cerinEelor prevCzute la art. #46* b antrepozitul fiscal primitor indicC, pe fiecare copie a documentului administrativ de FnsoEire, tipul Di cantitatea fiecCrui produs accizabil primit, precum Di orice discrepanEC Fntre produsul accizabil primit Di produsul accizabil indicat de documentele administrative de FnsoEire, semnHnd Di Fnscriind data pe fiecare copie a documentului* c antrepozitul fiscal primitor trebuie sC obEinC de la autoritatea fiscalC competentC certificarea documentului administrativ de FnsoEire a produselor accizabile primite, cu e%cepEiile prevCzute Fn norme* d Fn termen de #2 zile de la primirea produselor, antrepozitul fiscal primitor returneazC o copie a documentului administrativ de FnsoEire persoanei care a e%pediat produsul. (bli%a7ia de plat: a accizelor pe durata deplas:rii $rt. 1>4. ) (# Gn cazul oricCrei abateri de la cerinEele prevCzute la art. #46)#44, acciza se datoreazC de cCtre persoana care a e%pediat produsul accizabil. (2 Arice persoanC care e%pediazC un produs accizabil aflat Fn regim suspensiv este e%oneratC de obligaEia de platC a accizelor pentru acel produs, dacC primeDte de la antrepozitul fiscal primitor un document administrativ de FnsoEire, certificat Fn mod corespunzCtor. (0 7acC o persoanC care a e%pediat un produs accizabil aflat Fn regim suspensiv nu primeDte documentul administrativ de FnsoEire certificat Fn termen de 02 de zile de la data e%pedierii produsului, are datoria de a FnDtiinEa Fn urmCtoarele 0 zile autoritatea fiscalC competentC cu privire la acest fapt Di de a plCti accizele pentru produsul respectiv Fn termen de 5 zile de la data e%pirCrii termenului de primire a acelui document. 6eplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe

$rt. 140. ) Gn cazul uleiurilor minerale deplasate Fn regim suspensiv, prin conducte fi%e, pe lHngC prevederile art. #44 Di #4?, antrepozitul fiscal e%peditor are obligaEia de a asigura autoritCEilor fiscale competente, la cererea acestora, informaEii e%acte Di actuale cu privire la deplasarea uleiurilor minerale.

6eplasarea unui produs accizabil $rt. 141. ) Gn cazul deplasCrii unui produs accizabil Fntre un antrepozit fiscal Di un birou vamal de ieDire din +omHnia sau Fntre un birou 3ntre vamal de intrare Fn +omHnia Di un antrepozit fiscal, acciza se suspendC, dacC sunt Fndeplinite condiEiile prevCzute de norme. $ceste un antrepozit fiscal condiEii sunt Fn conformitate cu principiile prevCzute la art. #46)#?2. 9i un birou vamal 'omentul exi%ibilit:7ii accizelor $rt. 14,. ) (# &entru orice produs accizabil, acciza devine e%igibilC la data cHnd produsul este eliberat pentru consum Fn +omHnia. (2 -n produs accizabil este eliberat pentru consum Fn +omHnia, Fn condiEiile prevCzute la art. #66. (0 Gn cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine e%igibilC la data cHnd se constatC o pierdere sau o lipsC a produsului accizabil. (4 &revederea alin. (0 nu se aplicC Di plata accizei nu se datoreazC dacC pierderea sau lipsa intervine Fn perioada Fn care produsul accizabil se aflC Fntr)un regim suspensiv Di sunt Fndeplinite oricare dintre urmCtoarele condiEii" a produsul nu este disponibil pentru a fi folosit Fn +omHnia datoritC vCrsCrii, spargerii, incendierii, inundaEiilor sau altor cazuri de forEC ma!orC, dar numai Fn situaEia Fn care autoritCEii fiscale competente i se prezintC dovezi satisfCcCtoare cu privire la evenimentul respectiv, FmpreunC cu informaEia privind cantitatea de produs care nu este disponibilC pentru a fi folositC Fn +omHnia* b produsul nu este disponibil pentru a fi folosit Fn +omHnia datoritC evaporCrii sau altor cauze care reprezintC rezultatul natural al producerii, deEinerii sau deplasCrii produsului, dar numai Fn situaEia Fn care cantitatea de produs care nu este disponibilC pentru a fi folositC Fn +omHnia nu depCDeDte limitele prevCzute Fn norme. (5 Gn cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine e%igibilC la data la care produsul este utilizat Fn orice scop care nu este Fn conformitate cu scutirea. (6 Gn cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior e%igibilC, acciza devine e%igibilC la data la care uleiul mineral este oferit spre vHnzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant. (3 Gn cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior e%igibilC Di care este depozitat Fntr)un antrepozit fiscal pentru care se revocC sau se anuleazC autorizaEia, acciza devine e%igibilC la data revocCrii sau anulCrii autorizaEiei. (4 $ccizele se calculeazC Fn cota Di rata de sc.imb Fn vigoare, la momentul Fn care acciza devine e%igibilC. SECIUNEA a 5-a Obligaiile pltitorilor de accize Plata accizelor la bu%etul de stat $rt. 14.. ) (# $ccizele se plCtesc la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care acciza devine e%igibilC. (2 Gn cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat Fntr)un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (# , momentul plCEii

accizelor este momentul FnregistrCrii declaraEiei vamale de import. 6epunerea declara7iilor de accize $rt. 14;. ) (# Arice antrepozitar autorizat are obligaEia de a depune la autoritatea fiscalC competentC o declaraEie de accize pentru fiecare lunC Fn care este valabilC autorizaEia de antrepozit fiscal, indiferent dacC se datoreazC sau nu plata accizei pentru luna respectivC. (2 7eclaraEiile de accize se depun la autoritatea fiscalC competentC de cCtre antrepozitarii autorizaEi pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei la care se referC declaraEia. (0 Gn situaEiile prevCzute la art. #66 alin. (# lit. b Di e trebuie sC se depunC imediat o declaraEie de accize la autoritatea fiscalC competentC Di, prin derogare de la art. #?0, acciza se plCteDte a doua zi dupC depunerea declaraEiei. 6ocumente fiscale $rt. 141. ) (# &entru produsele accizabile, altele decHt cele marcate, care sunt transportate sau deEinute Fn afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie sC fie doveditC folosindu)se un document care va fi stabilit prin norme. 7ocumentul nu poate fi mai vec.i de 6 zile. $ceastC prevedere nu este aplicabilC pentru produsele accizabile transportate sau deEinute de cCtre alte persoane decHt comercianEii, Fn mCsura Fn care aceste produse sunt ambalate Fn pac.ete destinate vHnzCrii cu amCnuntul. (2 Toate transporturile de produse accizabile sunt FnsoEite de un document, astfel" a miDcarea produselor accizabile Fn regim suspensiv este FnsoEitC de documentul administrativ de FnsoEire* b miDcarea produselor accizabile eliberate pentru consum este FnsoEitC de factura fiscalC ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat Fn norme* c transportul de produse accizabile, cHnd acciza a fost plCtitC, este FnsoEit de facturC sau aviz de FnsoEire. Eviden7e contabile $rt. 14=. ) Arice antrepozitar autorizat are obligaEia de a Eine registre contabile precise, care sC conEinC suficiente informaEii pentru ca autoritCEile fiscale sC poatC verifica respectarea prezentului titlu, conform legislaEiei Fn vigoare. esponsabilit:7ile antrepozitarilor autoriza7i 9i ale autorit:7ilor fiscale competente $rt. 14-. ) (# Arice antrepozitar autorizat, obligat la plata accizelor, poartC rCspunderea pentru calcularea corectC Di plata la termenul legal a accizelor cCtre bugetul de stat Di pentru depunerea la termenul legal a declaraEiilor de accize la autoritatea fiscalC competentC, conform prezentului titlu Di cu legislaEia vamalC Fn vigoare. (2 $ccizele se administreazC de autoritCEile fiscale competente Di de autoritCEile vamale, pe baza competenEelor lor, aDa cum sunt precizate Fn prezentul titlu Di Fn legislaEia vamalC Fn vigoare. $rt. 14>. ) (# 7upC acceptarea condiEiilor de autorizare a antrepozitului fiscal, antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscalC competentC o garanEie, conform prevederilor din norme, care sC asigure plata accizelor care pot deveni e%igibile. (2 >aranEiile pot fi" depozite Fn numerar, ipoteci, garanEii reale Di personale.

0aran7ii

(0 =odul de calcul, valoarea Di durata garanEiei vor fi prevCzute Fn norme. (4 Valoarea garanEiei va fi analizatC periodic, pentru a reflecta orice sc.imbCri Fn volumul afacerii, Fn activitatea antrepozitarilor autorizaEi sau Fn nivelul de accize datorat. SECIUNEA a 6-a Scutiri la plata accizelor 8cutiri %enerale $rt. 144. ) (# &rodusele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cHnd sunt destinate pentru" a livrarea Fn conte%tul relaEiilor consulare sau diplomatice* b organizaEiile internaEionale recunoscute ca atare de cCtre autoritCEile publice ale +omHniei, Fn limitele Di Fn condiEiile stabilite prin convenEiile internaEionale, care pun bazele acestor organizaEii, sau prin acorduri Fnc.eiate la nivel statal sau guvernamental* c forEele armate aparEinHnd oricCrui stat)parte la Tratatul $tlanticului de /ord, cu e%cepEia <orEelor $rmate ale +omHniei* d rezerva de stat Di rezerva de mobilizare, pe perioada Fn care au acest regim. (2 =odalitatea Di condiEiile de acordare a scutirilor prevCzute la alin. (# vor fi reglementate prin norme. (0 $ccizele nu se aplicC pentru importul de produse accizabile aflate Fn baga!ul cClCtorilor Di al altor persoane fizice, cu domiciliul Fn +omHnia sau Fn strCinCtate, Fn limitele Di Fn conformitate cu cerinEele prevCzute de legislaEia vamalC Fn vigoare. 8cutiri pentru alcool etilic 9i alte produse alcoolice $rt. ,00. ) (# ,unt scutite de plata accizelor alcoolul etilic Di alte produse alcoolice atunci cHnd sunt" a denaturate conform prescripEiilor legale Di utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman* b utilizate pentru producerea oEetului* c utilizate pentru producerea de medicamente* d utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente sau bCuturi nealcoolice ce au o concentraEie ce nu depCDeDte #,2; Fn volum* e utilizate Fn scop medical Fn spitale Di farmacii* f utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fCrC cremC, cu condiEia ca Fn fiecare caz concentraEia de alcool sC nu depCDeascC 4,5 litri de alcool pur la #22 :g de produs ce intrC Fn compoziEia ciocolatei Di 5 litri de alcool pur la #22 :g de produs ce intrC Fn compoziEia altor produse* g eDantioane pentru analizC sau teste de producEie necesare sau Fn scopuri DtiinEifice* . utilizate Fn procedee de fabricaEie, cu condiEia ca produsul finit sC nu conEinC alcool* i utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei* ! utilizate Fn industria cosmeticC. (2 =odalitatea Di condiEiile de acordare a scutirilor prevCzute la alin. (# , precum Di produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. 8cutiri pentru $rt. ,01. ) (# ,unt scutite de la plata accizelor"

uleiuri minerale a uleiurile minerale folosite Fn orice alt scop decHt drept combustibil sau carburant* b uleiurile minerale livrate Fn vederea utilizCrii drept carburant pentru aeronave, altele decHt aviaEia turisticC Fn scop privat. &rin aviaEie turisticC Fn scop privat se FnEelege utilizarea unei aeronave, de cCtre proprietarul sCu sau de cCtre persoana fizicC sau !uridicC care o deEine cu titlu de Fnc.iriere sau cu un alt titlu, Fn alte scopuri decHt cele comerciale Di Fn special altele decHt transportul de persoane sau de mCrfuri sau prestCri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritCEilor publice* c uleiurile minerale livrate Fn vederea utilizCrii drept carburant pentru navigaEia maritimC internaEionalC Di pentru navigaEia pe cCile navigabile interioare, altele decHt navigaEiile de agrement Fn scop privat. &rin navigaEie de agrement Fn scop privat se FnEelege utilizarea oricCrei ambarcaEiuni, de cCtre proprietarul sCu sau de cCtre persoana fizicC sau !uridicC care o deEine cu titlu de Fnc.iriere sau cu un alt titlu, Fn alte scopuri decHt cele comerciale Di Fn special altele decHt transportul de persoane sau de mCrfuri ori prestCri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritCEilor publice* d uleiurile minerale utilizate Fn cadrul producEiei de electricitate Di Fn centralele electrocalogene* e uleiurile minerale utilizate Fn scopul testCrii aeronavelor Di vapoarelor* f uleiurile minerale in!ectate Fn furnale sau Fn alte agregate industriale Fn scop de reducere c.imicC, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal* g uleiurile minerale care intrC Fn +omHnia Fn rezervorul standard al unui autove.icul cu motor, destinat utilizCrii drept combustibil pentru acel autove.icul* . orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit Fn scop de a!utor umanitar* i orice ulei mineral ac.iziEionat direct de la agenEi economici producCtori sau importatori, utilizat drept combustibil pentru FncClzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de bCtrHni Di orfelinatelor* ! orice ulei mineral utilizat de cCtre persoane fizice drept combustibil pentru FncClzirea locuinEelor* : orice ulei mineral ac.iziEionat direct de la agenEi economici producCtori sau importatori, utilizat drept combustibil Fn scop te.nologic sau pentru producerea de agent termic Di apC caldC* l orice ulei mineral ac.iziEionat direct de la agenEi economici producCtori sau importatori, utilizat Fn scop industrial* m uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconvenEional (bio)diesel . (2 =odalitatea Di condiEiile de acordare a scutirilor prevCzute la alin. (# vor fi reglementate prin norme. SECIUNEA a 7-a Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun e%uli %enerale $rt. ,0,. ) (# &revederile prezentului capitol se aplicC urmCtoarelor produse accizabile" a produse intermediare Di alcool etilic, cu e%cepEiile prevCzute prin norme* b produse din tutun. (2 /u este supus obligaEiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (0 &rodusele accizabile prevCzute la alin. (# pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul +omHniei numai dacC acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei secEiuni.

esponsabilitatea $rt. ,0.. ) (# +esponsabilitatea marcCrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizaEi sau importatorilor. marc:rii (2 Importatorul transmite producCtorului e%tern marca!ele, sub forma Di Fn maniera prevCzute Fn norme, Fn vederea aplicCrii efective a acestora pe produsele accizabile contractate. Proceduri de marcare $rt. ,0;. ) (# =arcarea produselor se efectueazC prin timbre, banderole sau etic.ete. (2 7imensiunea Di elementele ce vor fi inscripEionate pe marca!e vor fi stabilite prin norme. (0 $ntrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat sC aplice marca!ele la loc vizibil, pe ambala!ul individual al produsului accizabil, respectiv pe pac.et, cutie sau sticlC, astfel FncHt desc.iderea ambala!ului sC deterioreze marca!ul. (4 &rodusele accizabile marcate cu timbre, banderole sau etic.ete deteriorate sau marcate altfel decHt s)a prevCzut la alin. (0 vor fi considerate ca nemarcate. Eliberarea marcajelor $rt. ,01 ) (# $utoritatea fiscalC competentC are obligaEia de a elibera marca!ele, potrivit prevederilor prezentului articol Di normelor. (2 1liberarea marca!elor se face cCtre" a persoanele care importC produsele accizabile prevCzute la art. 222, Fn baza autorizaEiei de importator. $utorizaEia de importator se acordC de cCtre autoritatea fiscalC competentC, Fn condiEiile prevCzute Fn norme* b antrepozitarii autorizaEi care produc sau FmbuteliazC produsele accizabile prevCzute la art. 222. (0 ,olicitarea marca!elor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscalC competentC, sub forma Di Fn maniera prevCzute Fn norme. (4 1liberarea marca!elor se face de cCtre unitatea specializatC, autorizatC de autoritatea fiscalC competentC pentru tipCrirea acestora, Fn condiEiile prevCzute Fn norme. (5 Contravaloarea timbrelor pentru marcarea Eigaretelor Di a altor produse din tutun se asigurC de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme. 2onfiscarea produselor din tutun $rt. ,0=. ) (# &rin derogare de la prevederile Fn vigoare care reglementeazC modul Di condiEiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, Fn proprietatea privatC a statului, produsele din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, Fn proprietatea privatC a statului se predau de cCtre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse, dupC cum urmeazC" a sortimentele care se regCsesc Fn nomenclatorul de fabricaEie al antrepozitarilor autorizaEi sau Fn nomenclatorul de import al importatorilor se predau Fn totalitate acestora* b sortimentele care nu se regCsesc Fn nomenclatorul de fabricaEie al antrepozitarilor autorizaEi sau Fn nomenclatorul de import al

importatorilor se predau Fn custodie de cCtre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de produse din tutun, a cCror cotC de piaEC reprezintC peste 5;. (2 +epartizarea fiecCrui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de cCtre antrepozitarii autorizaEi Di importatori, precum Di procedura de distrugere se efectueazC conform normelor. (0 <iecare antrepozitar autorizat Di importator are obligaEia sC asigure pe c.eltuiala proprie preluarea Fn custodie, transportul Di depozitarea cantitCEilor de produse din lotul confiscat care i)a fost repartizat. C$&ITA9-9 II $lte produse accizabile 8fera de aplicare $rt. ,0-. ) -rmCtoarele produse sunt supuse accizelor" a cafea verde cu codurile /C 2?2# ## 22 Di 2?2# #2 22* b cafea prC!itC, inclusiv cafea cu Fnlocuitori, cu codurile" /C 2?2# 2# 22* 2?2# 22 22 Di 2?2# ?2 ?2* c cafea solubilC, inclusiv amestecuri cu cafea solubilC, cu codurile /C 2#2# ## Di 2#2# #2* d confecEii din blCnuri naturale cu codurile" /C 4020 #2 #2* 4020 #2 ?2 Di 6526 ?2 22, cu e%cepEia celor de iepure, oaie, caprC* e articole din cristal cu codurile" /C 322? ?# 22* 322? ?2 22* 32#0 2#* 32#0 0#* 32#0 ?#* 32#4 ?2* 3222 22 42* ?425 #2 52* ?425 22 52* ?425 52 22 Di ?425 ?#* f bi!uterii din aur Di5sau din platinC cu codul /C 3##0 #? 22, cu e%cepEia verig.etelor* g autoturisme Di autoturisme de teren, inclusiv din import rulate, cu codurile" /C 4320 2#* 4320 22* 4320 20 #?* 4320 20 ?2* 4320 24* 4320 0#* 4320 02 #?* 4320 02 ?2* 4320 00 #? Di 4320 00 ?2* . produse de parfumerie cu codurile /C 0020 22 #2 Di 0020 22 ?2* i aparate video de Fnregistrat sau de reprodus, c.iar incorporHnd un receptor de semnale videofonice cu codul /C 452#* combine audio cu codurile" /C 45#?* 4522 Di 4523* ! dublu radiocasetofoane cu redare de pe bandC magneticC sau compact disc cu codul /C 4523* : aparate de luat imagini fi%e Di alte camere video cu Fnregistrare cu codul /C 4525 42* aparate fotografice numerice cu codul /C 4525 42* l cuptoare cu microunde cu codul /C 45#6 52 22* m aparate pentru condiEionat aer, de perete sau de ferestre, formHnd un singur corp, cu codul /C 44#5 #2 #2* n arme de vHnCtoare Di arme de uz individual, altele decHt cele de uz militar sau de sport, cu codurile" /C ?022 22* ?020* ?024 22 22 Di ?023 22 22* o ia.turi Di bCrci cu motor pentru agrement cu codurile" /C 4?20 #2* 4?20 ?#* 4?20 ?2 Di 4?20 ??. *ivelul 9i calculul accizei $rt ,0>.) (# Gn cazul cafelei verzi, acciza este egalC cu ec.ivalentul Fn lei a 452 euro pe tonC. (2 Gn cazul cafelei prC!ite, inclusiv al cafelei cu Fnlocuitori, acciza este egalC cu ec.ivalentul Fn lei a #.252 euro pe tonC. (0 Gn cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubilC, acciza este egalC cu ec.ivalentul Fn lei a 5 euro pe :ilogram.

(4 /ivelul accizelor pentru alte produse" ______________________________________________________________________________ '". (enumi"ea p"o$u&ului )##iza #"t. &au a +"upei $e p"o$u&e (%) ______________________________________________________________________________ 1. Aon7e#5ii $in blnu"i natu"ale (#u e<#ep5ia #elo" $e iepu"e2 oaie2 #ap") 40 2. )"ti#ole $in #"i&tal1) 50 !. 1iBute"ii $in au" %i0&au $in platin2 #u e<#ep5ia /e"i+.etelo" 20 4. 4"o$u&e $e pa"7ume"ie 4.1. 4a"7umu"i2 !0 $in #a"e3 - ape $e pa"7um 20 4.2. )pe $e toalet2 10 $in #a"e3 - ape $e #olonie 5 5. )pa"ate /i$eo $e ;n"e+i&t"at &au $e "ep"o$u&2 #.ia" ;n#o"po"n$ un "e#epto" $e &emnale /i$eo7oni#eC #ombine au$io2) 15 6. (ublu "a$io#a&eto7oane #u "e$a"e $e pe ban$ ma+neti# &au #ompa#t $i&# 15 6. )pa"ate $e luat ima+ini 7i<e %i alte #ame"e /i$eo #u ;n"e+i&t"a"eC apa"ate 7oto+"a7i#e nume"i#e 25 8. Auptoa"e #u mi#"oun$e 15 9. )pa"ate pent"u #on$i5ionat ae"2 $e pe"ete &au $e 7e"e&t"e2 7o"mn$ un &in+u" #o"p 15 10. )"me $e /ntoa"e %i a"me $e uz in$i/i$ual2 altele $e#t #ele $e uz milita" &au $e &po"t 50 11. Ia.tu"i %i b"#i #u moto" pent"u a+"ement 25 ______________________________________________________________________________ # &rin cristal se FnEelege sticla avHnd un conEinut minim de mono%id de plumb de 24; din greutate. 2 Combinele audio sunt produse ce reunesc (Fn aceeaDi carcasC sau Fn module cel puEin patru aparate sau funcEiuni diferite, dintre care cel puEin trei sunt funcEiuni audio (recepEie, Fnregistrare pe bandC magneticC, Fnregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon, reproducere compact disc, reproducere bandC magneticC etc. . (5 /ivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate" __________________________________________________________________________ )##iza pent"u autotu"i&me 9ipul autotu"i&mului noi "ulate (%) (%) __________________________________________________________________________ 1. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" #u benzin3

__________________________________________________________________________ a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601 ! 0 125 b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 1.800 #m! 125 425 #) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.801 %i 2.000 #m! ! 9 $) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m! 6 18 e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te 2.500 #m! 9 26 __________________________________________________________________________ 2. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" (ie&el3 __________________________________________________________________________ a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601 #m! 0 125 b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 2.000 #m! 125 425 #) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m! ! 9 $) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.501 %i !.100 #m! 6 18 e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te !.100 #m! 9 26 __________________________________________________________________________ (6 &entru cafea, cafea cu Fnlocuitori Di cafea solubilC, inclusiv amestecuri cu cafea solubilC, accizele se datoreazC o singurC datC Di se calculeazC prin aplicarea sumelor fi%e pe unitatea de mCsurC, asupra cantitCEilor importate. (3 Gn cazul produselor prevCzute la alin. (4 Di (5 , accizele preced ta%a pe valoarea adCugatC Di se calculeazC o singurC datC prin aplicarea cotelor procentuale prevCzute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezintC" a pentru produsele din producEia internC ) preEurile de livrare, mai puEin accizele, respectiv preEul producCtorului, care nu poate fi mai mic decHt suma costurilor ocazionate de obEinerea produsului respectiv* b pentru produsele din import ) valoarea Fn vamC stabilitC potrivit legii, la care se adaugC ta%ele vamale Di alte ta%e speciale, dupC caz. Pl:titori de accize $rt. ,04. ) (# &lCtitori de accize pentru produsele prevCzute la art. 223, cu e%cepEia celor prevCzute la lit. a )c , sunt agenEii economici ) persoane !uridice, asociaEii familiale Di persoane fizice autorizate ) care produc sau importC astfel de produse. (2 &rin derogare de la prevederile alin. (# , pentru produsele prevCzute la art. 223 lit. a )c , plCtitori de accize sunt agenEii economici importatori. (0 &lCtitori de accize sunt Di persoanele fizice care introduc Fn EarC autoturisme Di autoturisme de teren, inclusiv rulate. 8cutiri $rt. ,10. ) (# ,unt scutite de la plata accizelor" a produsele e%portate direct de agenEii economici producCtori sau prin agenEi economici care FDi desfCDoarC activitatea pe bazC de comision. @eneficiazC de regimul de scutire numai produsele e%portate, direct sau prin agenEi economici comisionari, de cCtre producCtorii care deEin Fn proprietate utila!ele Di instalaEiile de producEie necesare pentru realizarea acestor produse* b produsele aflate Fn regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale Fn domeniu. &entru produsele aflate Fn aceste regimuri, scutirea se acordC cu condiEia depunerii de cCtre agentul economic importator a unei garanEii egale cu valoarea accizelor aferente. $ceastC garanEie va fi restituitC agentului economic numai cu condiEia Fnc.eierii Fn termen a regimului vamal

acordat. /u intrC sub incidenEa acestor prevederi bunurile prevCzute la art. 224 alin. (5 , atunci cHnd aceste bunuri sunt plasate Fn baza unor contracte de leasing ce se deruleazC Fn condiEiile prevCzute de lege, Fn regim vamal de tranzit, de admitere temporarC sau de import, pe durata contractului de leasing* c orice produs importat, provenit din donaEii sau finanEat direct din Fmprumuturi nerambursabile, precum Di din programe de cooperare DtiinEificC Di te.nicC, acordat instituEiilor de FnvCECmHnt, sCnCtate Di culturC, ministerelor, altor organe ale administraEiei publice, structurilor patronale Di sindicale reprezentative la nivel naEional, asociaEiilor Di fundaEiilor de utilitate publicC, de cCtre guverne strCine, organisme internaEionale Di organizaEii nonprofit Di de caritate* d produsele livrate la rezerva de stat Di la rezerva de mobilizare, pe perioada Fn care au acest regim. (2 $genEii economici e%portatori de cafea prC!itC, obEinutC din operaEiuni proprii de prC!ire a cafelei verzi importate direct de aceDtia, pot solicita autoritCEilor fiscale competente, pe bazC de documente !ustificative, restituirea accizelor plCtite Fn vamC, aferente numai cantitCEilor de cafea verde utilizatC ca materie primC pentru cafeaua e%portatC. (0 =odalitatea de acordare a scutirilor prevCzute la alin. (# Di (2 este stabilitC Fn norme. Exi%ibilitatea $rt. ,11. ) =omentul e%igibilitCEii accizei intervine" a pentru produsele din producEia internC, la data efectuCrii livrCrii, la data acordCrii produselor ca dividende sau ca platC Fn naturC, la data la care au fost consumate pentru reclamC Di publicitate Di, respectiv, la data FnstrCinCrii ori utilizCrii Fn oricare alt scop decHt comercializarea* b pentru produsele importate, la data FnregistrCrii declaraEiei vamale de import. Plata accizelor la bu%etul de stat $rt. ,1,. ) (# $ccizele se plCtesc la bugetul de stat pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei Fn care acciza devine e%igibilC. (2 &entru alte produse accizabile, provenite din import, plata se face la momentul FnregistrCrii declaraEiei vamale de import. e%imul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate $rt. ,1.. ) (# $genEii economici plCtitori de accize, care au efectuat tranzacEii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obligaEia ca, Fn termen de 02 de zile calendaristice din momentul FnregistrCrii pierderii, distrugerii sau deteriorCrii, sC reconstituie, pe baza evidenEelor contabile, accizele aferente acestor tranzacEii. (2 Gn situaEia nereconstituirii obligaEiilor fiscale de cCtre agentul economic, autoritatea fiscalC competentC va stabili suma acestora prin estimare, FnmulEind numCrul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu media accizelor Fnscrise Fn facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, Fnainte de data constatCrii pierderii, distrugerii sau deteriorCrii documentelor fiscale. $rt. ,1;. ) (# Arice agent economic plCtitor de accize are obligaEia de a depune la autoritatea fiscalC competentC o declaraEie de accize pentru fiecare lunC, indiferent dacC se datoreazC sau nu plata accizei pentru luna respectivC. (2 7eclaraEiile de accize se depun la autoritatea fiscalC competentC, de cCtre agenEii economici plCtitori, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei la care se referC declaraEia. C$&ITA9-9 III &mpozitul la 7i7eiul 9i la %azele naturale din produc7ia intern:

6eclara7iile de accize

6ispozi7ii %enerale $rt. ,11. ) (# &entru EiEeiul Di gazele naturale din producEia internC, agenEii economici autorizaEi, potrivit legii, datoreazC bugetului de stat impozit Fn momentul livrCrii. (2 &rin derogare de la prevederile alin. (# , nu se datoreazC impozit pentru cantitCEile de EiEei Di gaze naturale livrate cu titlu de redevenEC. (0 Impozitul datorat este" a pentru EiEei ) 4 euro5tonC* b pentru gazele naturale ) 3,42 euro5#.222 m0. (4 Impozitul datorat se calculeazC prin aplicarea sumelor fi%e prevCzute la alin. (0 , asupra cantitCEilor livrate. (5 =omentul e%igibilitCEii impozitului la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC intervine la data efectuCrii livrCrii. 8cutiri $rt. ,1=. ) ,unt scutite de plata acestor impozite cantitCEile de EiEei Di gaze naturale din producEia internC, e%portate direct de agenEii economici producCtori. 7eclaraEiile de impozit 2#3. ) (# Arice agent economic, plCtitor de impozit la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC, are obligaEia de a depune la autoritatea fiscalC competentC o declaraEie de impozit pentru fiecare lunC, indiferent dacC se datoreazC sau nu plata impozitului pentru luna respectivC. (2 7eclaraEiile de impozit se depun la autoritatea fiscalC competentC de cCtre agenEii economici plCtitori, pHnC la data de 25 inclusiv a lunii urmCtoare celei la care se referC declaraEia. C$&ITA9-9 IV 6ispozi7ii comune 2onversia 3n lei a sumelor exprimate $rt. ,1>. ) Valoarea Fn lei a accizelor Di impozitelor datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu Fn ec.ivalent euro pe 3n euro unitatea de mCsurC, se determinC prin transformarea sumelor e%primate Fn ec.ivalent euro la cursul de sc.imb valutar comunicat de @anca /aEionalC a +omHniei pentru ultima zi a lunii care precede Fnceputul trimestrului calendaristic. $cest curs se utilizeazC pe toatC durata trimestrului urmCtor. (bli%a7iile pl:titorilor $rt. ,14. ) (# $genEii economici plCtitori de accize Di de impozit la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC sunt obligaEi sC se Fnregistreze la autoritatea fiscalC competentC, conform dispoziEiilor legale Fn materie. (2 $genEii economici au obligaEia sC calculeze accizele Di impozitul la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC, dupC caz, sC le evidenEieze distinct Fn facturC Di sC le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind rCspunzCtori pentru e%actitatea calculului Di vCrsarea integralC a sumelor datorate. (0 &lCtitorii au obligaEia sC EinC evidenEa accizelor Di a impozitului la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC, dupC caz, conform prevederilor din norme.

6econt:rile 3ntre $rt. ,,0. ) (# 7econtCrile Fntre agenEii economici, furnizori de produse accizabile, Di agenEii economici, cumpCrCtori ai acestor produse, se a%en7ii economici vor face integral prin unitCEi bancare. (2 /u intrC sub incidenEa prevederilor alin. (# " a livrCrile de produse supuse accizelor cCtre agenEii economici care comercializeazC astfel de produse Fn sistem en detail* b livrCrile de produse supuse accizelor, efectuate Fn cadrul sistemului de compensare a obligaEiilor faEC de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. ,umele reprezentHnd accizele nu pot face obiectul compensCrilor, dacC actele normative speciale nu prevCd altfel. C$&ITA9-9 V 6ispozi7ii tranzitorii 6ero%:ri $rt. ,,1. ) (# &rin derogare de la prevederile art. #34 alin. (2 , pHnC la data de # ianuarie 2223 depozitarea uleiurilor minerale Fn regim suspensiv de accize este permisC numai Fntr)un antrepozit fiscal de producEie. (2 &rin derogare de la art. #?2 Di #?0, pHnC la data de # ianuarie 2223, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de producEie se efectueazC numai Fn momentul Fn care cumpCrCtorul prezintC documentul de platC care sC ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitCEii ce urmeazC a fi facturatC. Cu ocazia depunerii declaraEiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferenEe dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de cCtre beneficiarii produselor Di valoarea accizelor aferente cantitCEilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agenEii economici producCtori, Fn decursul lunii precedente. (0 Gn cazul importurilor de produse supuse marcCrii, potrivit prezentului titlu, pHnC la data de # ianuarie 2223, fiecare comandC de marca!e va fi aprobatC de cCtre autoritatea fiscalC competentC numai dacC importatorul va prezenta dovada plCEii Fn contul bugetului de stat a unei sume ec.ivalente cu valoarea accizelor corespunzCtoare cantitCEilor de produse pentru care s)au solicitat marca!e. TIT9-9 VIII ':suri speciale privind suprave%"erea produc7iei, importului 9i circula7iei unor produse accizabile C$&ITA9-9 I 8istemul de suprave%"ere a produc7iei de alcool etilic 8fera de aplicare $rt. ,,,. ) ,istemul de supraveg.ere se aplicC tututor antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de alcool etilic nedenaturat Di distilate. 8uprave%"etorii fiscali $rt. ,,.. ) (# &entru fiecare antrepozit fiscal de producEie de alcool etilic Di de distilate vor fi desemnaEi reprezentanEi permanenEi ai autoritCEii fiscale competente, denumiEi Fn continuare supraveg.etori fiscali. &rezenEa supraveg.etorilor fiscali va fi asiguratC pe tot parcursul desfCDurCrii procesului de producEie, respectiv pe cele trei sc.imburi Di Fn zilele de sCrbCtori legale. (2 $ntrepozitarii autorizaEi pentru producEia de alcool etilic Di de distilate vor Fntocmi Di vor depune la autoritatea fiscalC competentC, o

datC cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care sC prevadC cantitatea estimatC a se obEine Fntr)un an, Fn funcEie de capacitatea instalatC. 'ijloace de m:surare a produc7iei de alcool $rt. ,,;. ) (# Gn vederea FnregistrCrii corecte a Fntregii producEii de alcool etilic Di de distilate obEinute, fiecare antrepozit fiscal de producEie de alcool etilic Di de distilate trebuie sC fie dotat obligatoriu de cCtre antrepozitarul autorizat cu mi!loace de mCsurare, denumite Fn continuare contoare, avizate de @iroul +omHn de =etrologie 9egalC, necesare pentru determinarea cantitCEii de alcool etilic Di de distilate, precum Di cu mi!loace de mCsurare legale pentru determinarea concentraEiei alcoolice pentru fiecare sortiment de aclool etilic Di de distilate. =i!loacele de mCsurare Di mCsurCtorile efectuate cu acestea se supun, Fn mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii Fn domeniu. (2 Gn cazul antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ieDirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieDirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat Di la ieDirea din coloanele aferente alcoolului te.nic, astfel FncHt sC fie contorizate toate cantitCEile de alcool rezultate. (0 Gn cazul antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ieDirea din coloanele de distilare sau, dupC caz, la ieDirea din instalaEiile de distilare. (4 <olosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum Di amplasarea Fnaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot e%trage cantitCEi de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. 2ertificate de calibrare

$rt. ,,1. ) $ntrepozitarii autorizaEi pentru producEia de alcool Di de distilate sunt obligaEi sC prezinte supraveg.etorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de @iroul +omHn de =etrologie 9egalC, pentru toate rezervoarele Di recipientele Fn care se depoziteazC alcoolul, distilatele Di materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. $rt. ,,=. ) (# &e Fntregul flu% te.nologic de la ieDirea alcoolului brut, rafint Di te.nic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, Di pHnC la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. Gn cazul antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de distilate, sigiliile se vor aplica la ieDirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaEiile de distilare. Gn toate situaEiile, sigiliile vor fi aplicate Di pe toate elementele de asamblare)racordare ale aparatelor de mCsurC Di control, pe orice orificii Di robineEi e%istenEi pe Fntregul flu% te.nologic continuu sau discontinuu. (2 $paratele Di piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum Di de pe tot circuitul instalaEiilor de distilare trebuie Fmbinate Fn aDa fel FncHt sC poatC fi sigilate. ,igiliile aparEin autoritCEii fiscale competente, vor fi Fnseriate Di vor purta, Fn mod obligatoriu, Fnsemnele acesteia. AperaEiunile de sigilare Di desigilare se vor efectua de cCtre supraveg.etorul fiscal desemnat, astfel FncHt sC nu se deterioreze aparatele Di piesele componente. $mprentele sigiliilor aplicate trebuie sC fie menEinute intacte. ,igilarea Di desigilarea vor fi consemnate Fntr)un procesverbal. (0 ,igiliile prevCzute la alin. (2 sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, conform reglementCrilor specifice stabilite de @iroul +omHn de =etrologie 9egalC.

8i%ilii

(4 ,tabilirea tipului de sigilii, prevCzut la alin. (2 , Di a caracteristicilor acestora, uniformizarea Di5sau personalizarea, precum Di coordonarea tuturor operaEiunilor ce se impun revin =inisterului <inanEelor &ublice, respectiv direcEiei cu atribuEii administrative. ecep7ia materiilor $rt. ,,-. ) (# +ecepEia cantitativC a materiilor prime intrate Fn antrepozitul fiscal, precum Di introducerea lor Fn procesul de fabricaEie se prime fac cu mi!loace de mCsurare legale. (2 Gn cazul Fn care, pentru producerea alcoolului etilic Di a distilatelor, se ac.iziEioneazC materii prime de la persoane fizice, borderourile de ac.iziEie Di documentele de recepEie se Fntocmesc Fn 2 e%emplare Di vor purta, Fn mod obligatoriu, viza supraveg.etorului fiscal. -n e%emplar al acestor documente rCmHne la antrepozitul fiscal care a ac.iziEionat materia primC, iar e%emplarul 2, la persoana fizicC furnizoare. (bli%a7iile $rt. ,,>. ) (# ,upraveg.etorii fiscali au obligaEia sC verifice" suprave%"etorilor fiscali a e%istenEa certificatelor de calibrare pentru rezervoarele Di recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor Di a materiilor prime din care provin acestea* b Fnregistrarea corectC a intrCrilor de materii prime* c Fnscrierea corectC a alcoolului Di a distilatelor obEinute, Fn raporatele zilnice de producEie Di Fn documentele de transfer)predare cCtre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, Fn concordanEC cu FnregistrCrile mi!loacelor de mCsurare* d concordanEa dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar Di producEia de alcool Di distilate obEinutC* e realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, te.nic Di distilate, Fnscrise Fn evidenEele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse* f centralizatorul lunar al documentelor de transfer cCtre antrepozitele de prelucrare a alcoolului Di a distilatelor* g concordanEa dintre cantitCEile de alcool Di de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producEie cu cele Fnscrise Fn documentele fiscale* . modul de calcul, de evidenEiere Di de virare a accizelor datorate pentru alcool Di distilate, precum Di pentru bCuturile spirtoase realizate de cCtre antrepozitarul autorizat de producEie, care FDi desfCDoarC activitatea Fn sistem integrat* i depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaraEiilor privind obligaEiile de platC cu titlu de accize Di a decontului de accize, Fn conformitate cu prevederile legale* ! orice alte documente Di operaEiuni care sC conducC la determinarea e%actC a obligaEiilor cCtre bugetul de stat* : Fnregistrarea corectC a operaEiunilor de import Di e%port, Fn situaEia Fn care antrepozitarul autorizat desfCDoarC astfel de operaEiuni. (2 7e asemenea, supraveg.etorii fiscali au obligaEia de a Fnregistra, Fntr)un registru special, toate cererile antrepozitarilor autorizaEi de producEie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instalaEiilor. (0 Gn vederea certificCrii realitCEii tuturor operaEiunilor reflectate Fn documentele aferente producEiei de alcool Di de distilate, FncepHnd de la intrarea materiei prime pHnC la livrarea alcoolului Di a distilatelor cCtre secEiile de prelucrare sau cCtre terEi, toate documentele Fntocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveg.etorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. 6esi%ilarea $rt. ,,4. ) (# 7esigilarea aparatelor Di a pieselor de pe tot flu%ul te.nologic se face numai Fn baza unei solicitCri scrise, !ustificate, din

instala7iilor

partea antrepozitului fiscal de producEie de alcool Di de distilate sau Fn situaEii de avarie. (2 Cererea de desigilare se transmite supraveg.etorului fiscal cu cel puEin trei zile Fnainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaEiunii propriu)zise, care va proceda la desigilare. 9a desigilare, supraveg.etorul fiscal FntocmeDte un proces)verbal de desigilare. Gn procesul)verbal se vor consemna data Di ora desigilCrii, cantitatea de alcool Di de distilate ) Fn litri Di Fn grade FnregistratC de contoare la momentul desigilCrii, precum Di stocul de alcool Di de distilate, pe sortimente, aflat Fn rezervoare Di Fn recipiente. (0 ,e interzice antrepozitarilor autorizaEi deteriorarea sigiliilor aplicate de cCtre supraveg.etorul fiscal. Gn cazul Fn care sigiliul este deteriorat accidental sau Fn caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat sC solicite prezenEa supraveg.etorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriorCrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. (4 7acC antrepozitarul autorizat constatC un incident sau o disfuncEie Fn funcEionarea unui contor, acesta trebuie sC facC imediat o declaraEie supraveg.etorului fiscal, care va fi consemnatC Fntr)un registru special destinat acestui scop, procedHndu)se imediat la remedierea defecEiunii. TotodatC, antrepozitarul autorizat va solicita prezenEa reprezentantului autorizat de cCtre @iroul +omHn de =etrologie 9egalC pentru activitCEi de reparaEii ale mi!loacelor de mCsurare din categoria respectivC, Fn vederea desigilCrii mi!loacelor de mCsurare, a repunerii lor Fn stare de funcEionare Di a resigilCrii. (5 Contoarele defecte pot fi Fnlocuite, sub supraveg.ere metrologicC, cu alte contoare de rezervC, cu specificarea, Fntr)un proces)verbal de Fnlocuire, Fntocmit de supraveg.etorul fiscal, a indicilor de la care se reia activitatea. (6 7acC timpul de remediere a contoarelor depCDeDte 24 de ore, se suspendC activitatea de producEie a alcoolului Di a distilatelor. InstalaEiile respective vor fi sigilate. (3 ,uspendarea se face Fn baza unui proces)verbal de suspendare, Fnc.eiat Fn 0 e%emplare de cCtre supraveg.etorul fiscal, Fn prezenEa reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. (4 Gn procesul)verbal Fnc.eiat se vor menEiona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat Fntreruperea activitCEii, data Di ora Fntreruperii acesteia, stocul de alcool Di de distilate e%istent la acea datC Di indicii FnregistraEi de contoare Fn momentul suspendCrii activitCEii. (? Ariginalul procesului)verbal de desigilare sau de suspendare, dupC caz, se depune la autoritatea fiscalC competentC, Fn termen de 24 de ore de la Fnc.eierea acestuia. $l doilea e%emplar al procesului)verbal rCmHne la antrepozitarul autorizat, iar e%emplarul al treilea se pCstreazC de cCtre supraveg.etorul fiscal. (#2 +eluarea activitCEii dupC desigilarea instalaEiilor respective se va face Fn baza unei declaraEii de remediere a defecEiunii, FntocmitC de antrepozitarul autorizat Di vizatC de supraveg.etorul fiscal, FnsoEitC de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. ,upraveg.etorul fiscal va proceda la sigilarea Fntregului flu% te.nologic. C$&ITA9-9 II 8istemul de suprave%"ere a circula7iei alcoolului etilic 9i a distilatelor 3n vrac din produc7ia intern: sau din import

2ondi7ii de calitate $rt. ,.0. ) $lcoolul etilic Di distilatele livrate de cCtre antrepozitarii autorizaEi pentru producEie, cCtre utilizatorii legali, trebuie sC se Fncadreze Fn prevederile standardelor legale Fn vigoare. <iecare livrare va fi FnsoEitC de buletine de analizC completate conform standardelor legale Fn vigoare, eliberate de laboratorul propriu al producCtorului, dacC acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. @uletinele de analizC vor cuprinde cel puEin 3 parametri fizico)c.imici, prevCzuEi de standardele legale Fn vigoare. )ransportul 3n vrac $rt. ,.1. ) (# Toate cisternele Di recipientele prin care se vor transporta cantitCEile de alcool Di de distilate vor purta sigiliul surpaveg.etorului fiscal Di vor fi FnsoEite de documentele fiscale prevCzute la titlul VII. (2 ,upraveg.etorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului Di al distilatelor Fn vrac, va comunica Fn aceeaDi zi, la autoritatea fiscalC competentC, data plecCrii transportului de alcool Di de distilate, numCrul de Fnmatriculare al mi!locului de transport, cantitatea e%pediatC Di data apro%imativC a sosirii acestuia. (0 9a sosirea efectivC a alcolului Di a distilatelor la destinaEie, agentul economic beneficiar este obligat sC solicite autoritCEii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, Fn ma%imum 24 de ore, va efectua verificarea documentelor de transport Di a datelor Fnscrise Fn documentul de FnsoEire, dupC care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. 2ondi7ii de livrare $rt. ,.,. ) (# 9ivrarea alcoolului Di a distilatelor Fn vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru producEie sau de la importator cCtre utilizatorii legali. (2 9ivrarea Fn vrac a alcoolului etilic Di a distilatelor Fn scopul obEinerii de bCuturi alcoolice altor beneficiari decHt antrepozitarii autorizaEi pentru producEia de astfel de bCuturi este interzisC. (0 $ntrepozitarii autorizaEi pentru producEie Di importatorii pot livra alcool Fn vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor Di agenEilor economici utilizatori legali de alcool, alEii decHt producCtorii de bCuturi alcoolice. (4 $lcoolul etilic te.nic Fmbuteliat poate fi comercializat numai de cCtre antrepozitarul autorizat pentru producEia de alcool etilic Di numai sub formC de alcool etilic te.nic denaturat, conform standardelor legale Fn vigoare. (5 Comercializarea Fn vrac Di utilizarea ca materie primC a alcoolului etilic Di a distilatelor cu concentraEia alcoolicC sub ?6,2; Fn volum, pentru fabricarea bCuturilor alcoolice, este interzisC. (6 &roducEia de alcool sanitar de cCtre alEi producCtori decHt antrepozitarii autorizaEi pentru producEia de alcool etilic este interzisC. (3 Comercializarea pe piaEa internC a alcoolului sanitar Fn vrac este interzisC. C$&ITA9-9 III 8istemul de suprave%"ere pentru 7uic: 9i rac"iuri de fructe 'ijloace de m:surare $rt. ,... ) (# Gn vederea FnregistrCrii corecte a producEiei de EuicC Di rac.iuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat sC se doteze cu mi!loace de mCsurare volumetricC, denumite contoare, avizate de @iroul +omHn de =etrologie 9egalC, precum Di cu mi!loace

legale de mCsurare a concentraEiei alcoolice a materiei prime Di a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalaEiile de fabricaEie fiind Fn mod obligatoriu sigilate Fn aceleaDi condiEii ca Di Fn cazul antrepozitarilor autorizaEi pentru producEia de alcool etilic sau de distilate. (2 Cazanele individuale ale producCtorilor de EuicC Di rac.iuri de fructe, a cCror producEie este destinatC vHnzCrii, vor fi livrate Di vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de @iroul +omHn de =etrologie 9egalC, precum Di cu mi!loace de mCsurare legalC a concentraEiei alcoolice a produselor obEinute. 8i%ilarea 9i desi%ilarea instala7iilor $rt. ,.;. ) (# &entru controlul cantitCEilor de EuicC Di rac.iuri de fructe, pe perioada de nefuncEionare, instalaEiile sau cazanele de fabricaEie deEinute de antrepozitarii autorizaEi vor fi sigilate suplimentar de cCtre autoritatea fiscalC competentC. (2 7upC primirea materiei prime Fn vederea distilCrii, deEinCtorii de astfel de instalaEii sau cazane vor solicita, Fn scris, autoritCEii fiscale competente desigilarea acestora. 7ata Di ora desigilCrii, precum Di cantitCEile Di tipurile de materie primC ce urmeazC a se prelucra se vor consemna Fntr)un registru de fabricaEie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscalC competentC Di pCstrat la producCtor. Gn acelaDi timp, autoritatea fiscalC competentC va consemna aceleaDi date Fntr)un proces)verbal. (0 7esigilarea va fi solicitatC Fn condiEiile Fn care deEinCtorul de instalaEii sau cazane are Fn stoc materie primC pentru utilizarea capacitCEilor de producEie pentru minimum #2 zile, procesul de producEie fiind obligatoriu a se desfCDura Fn mod continuu, pHnC la terminarea materiei prime. (4 Gn momentul desigilCrii instalaEiilor sau a cazanelor, reprezentantul autoritCEii fiscale competente va verifica, prin probe de producEie, timpii de fabricaEie Di randamentul Fn alcool pentru fiecare tip de materie primC Fn parte, stabilind numCrul de fierberi Fn 24 de ore Di Fntocmind un proces)verbal de constatare. (5 Timpii de funcEionare ai instalaEiilor sau ai cazanelor Di randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenEierea producEiei Fn registrul de fabricaEie. (6 Gn vederea opririi instalaEiilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru producEie va anunEa autoritatea fiscalC competentC pentru resigilarea acestora cu 2 zile Fnaintea opririi producEiei. (3 7acC nu se solicitC resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalaEii Fn momentul opririi acestora, se considerC cC producEia a continuat pe toatC perioada de la desigilare. (4 =omentul sigilCrii va fi menEionat Fn registrul de fabricaEie, Fntocmindu)se, de asemenea, un proces)verbal Fn care se va preciza cantitatea de producEie realizatC de la data desigilCrii. C$&ITA9-9 IV 8istemul de suprave%"ere a importurilor de alcool, de distilate 9i de b:uturi spirtoase, 3n vrac 2ondi7ii de import $rt. ,.1. ) $lcoolul, distilatele Di bCuturile spirtoase pot fi importate Fn vrac numai pe bazC de contracte Fnc.eiate direct cu producCtorii e%terni sau cu reprezentanEii acestora Di numai Fn scopul prelucrCrii sau Fmbutelierii directe de cCtre antrepozitarul autorizat pentru

producEie. Procedura de suprave%"ere $rt. ,.=. ) (# 9a intrarea Fn EarC a alcoolului Fn vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor Fn vrac, precum Di a bCuturilor spirtoase Fn vrac, organele vamale de frontierC, dupC efectuarea formalitCEilor de vCmuire, vor aplica pe fiecare cisternC Di recipient un sigiliu special, cu Fnsemnele autoritCEii vamale, desigilarea fiind interzisC pHnC la destinaEia finalC a acestora. (2 Gn momentul efectuCrii operaEiunii de vCmuire se va preleva, Fn mod obligatoriu, o probC din fiecare cisternC sau recipient, Fn scopul verificCrii autenticitCEii datelor Fnscrise Fn documentele FnsoEitoare, respectiv factura Di certificatele de analize fizico)c.imice. (0 &relevarea probei se face de cCtre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamalC sC efectueze e%pertize Fn vederea indentificCrii produselor. (4 &relevarea probei se face Fn prezenEa autoritCEii vamale, a delegatului permanent Fn vamC din partea $utoritCEii /aEionale pentru &rotecEia Consumatorilor Di a importatorului. 7acC importatorul depune o declaraEie cC nu este interesat sC participe la prelevare, operaEiunea respectivC se poate face Fn lipsa acestuia. (5 AperaEiunea de prelevare a probelor se efectueazC Fn conformitate cu normele romHneDti Fn vigoare privind eDantionarea, analiza Di inspecEia unui lot de produse de cCtre delegatul laboratorului agreat. (6 7in proba prelevatC se vor constitui 0 eDantioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autoritCEii vamale, iar al treilea importatorului. (3 1Dantioanele vor fi etic.etate Di vor fi sigilate de cCtre autoritatea vamalC. (4 Transmiterea eDantioanelor prelevate cCtre laboratoare se efectueazC prin gri!a Di sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. (? AperaEiunea de prelevare se Fnc.eie prin Fntocmirea unui proces)verbal de prelevare, conform modelului prezentat Fn norme. (#2 +ezultatele e%pertizei vor fi consemnate de cCtre laboratorul agreat Fn certificate de e%pertizC. (## $naliza produselor se face pe c.eltuiala importatorilor Di are ca scop determinarea concentraEiei alcoolice Di a cantitCEilor reale, comparativ cu cele Fnscrise Fn documentele FnsoEitoare, pentru corecta evaluare a accizelor datorate Di a calitCEii produsului. (#2 Termenul de efectuare a analizelor va fi, dupC caz" a pe loc, Fn cazul produselor fCrC conEinut de za.Cr* b Fn 24 de ore de la prelevarea probei, Fn cazul produselor cu conEinut de za.Cr.

(#0 Termenul obligatoriu de pCstrare a eDantioanelor este de un an. (#4 &revederile alin. (2 se aplicC Di cantitCEilor de alcool, de distilate Di de bCuturi spirtoase Fn vrac, aduse Fn regim de import temporar. (#5 CantitCEile de alcool, de distilate Di de bCuturi spirtoase Fn vrac, provenite din import, vor fi sigilate de cCtre organul vamal de frontierC Di Fn situaEia Fn care marfa este tranzitatC cCtre o vamC de interior Fn vederea efectuCrii operaEiunii vamale de import. =arfa astfel sigilatC, FmpreunC cu documentul de FnsoEire a mCrfii, eliberat de autoritatea vamalC de frontierC, Fn care se menEioneazC cantitatea de alcool, de distilate sau de bCuturi spirtoase importatC, Fn modul Di sub forma prevCzutC Fn norme, are liber de circulaEie pHnC la punctul vamal unde au loc operaEiunea vamalC de import Di prelevarea de probe, potrivit alin. (2 . (#6 Gn toate cazurile, la determinCrile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admisC este de O 2,0 grade volum. (#3 7esigilarea cisternelor Di a recipientelor de alcool, de distilate Di de bCuturi spirtoase Fn vrac provenite din import, a!unse la destinaEia finalC, se va face Fn prezenEa unui reprezentant al autoritCEii fiscale competente, desemnat la solicitarea scrisC a importatorilor. (#4 Importatorul are obligaEia sC evidenEieze Fntr)un registru special, conform modelului prezentat Fn norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial Fn a cCrui razC teritorialC FDi desfCDoarC activitatea, toate cantitCEile de alcool, de distilate Di de bCuturi spirtoase Fn vrac ) Fn litri Di Fn grade ) pe tipuri de produs Di pe destinaEii ale acestora. C$&ITA9-9 V 6ispozi7ii comune de suprave%"ere aplicate produc7iei 9i importului de alcool, distilate 9i b:uturi spirtoase 8itua7ii privind modul de valorificare $rt. ,.-. ) (# 9unar, pHnC la data de #5 a fiecCrei luni, pentru luna precedentC, antrepozitarii autorizaEi pentru producEie Di importatorii de alcool Di de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaEie conEinHnd informaEii privind modul de valorificare a acestor produse prin vHnzare sau prelucrare, Di anume" destinaEia, denumirea Di adresa beneficiarului, numCrul Di data facturii, cantitCEile, preEul unitar Di valoarea totalC, din care, dupC caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat Fn norme. $ceastC situaEie va fi FnsoEitC Fn mod obligatoriu de un e%emplar al listelor de inventar Fntocmite pentru stocurile de materii prime Di produse finite Fnregistrate la sfHrDitul lunii. 9istele de inventar se Fntocmesc Fn douC e%emplare Di vor fi vizate de cCtre antrepozitarul autorizat pentru producEie sau de cCtre importator. Gn cazul antrepozitarilor autorizaEi pentru producEie, listele de inventar vor fi vizate Di de cCtre supraveg.etorul fiscal. $l doilea e%emplar se pCstreazC de cCtre antrepozitarul autorizat de producEie Di de cCtre importator. (2 9unar, pHnC Fn ultima zi a lunii, pentru luna precedentC, organele fiscale teritoriale vor transmite =inisterului <inanEelor &ublice ) 7irecEia generalC a te.nologiei informaEiei situaEia centralizatoare pentru fiecare !udeE privind modul de valorificare a alcoolului Di a distilatelor, conform modelului prezentat Fn norme. (0 /ecomercializarea de cCtre antrepozitarii autorizaEi pentru producEia de alcool etilic Di5sau distilate, pe o perioadC de 0 luni consecutive, a unei cantitCEi egale cu cel puEin 22; din cantitatea estimatC a se realiza pe o perioadC de un an atrage revocarea autorizaEiei Di sigilarea instalaEiilor de producEie pe termen de 0 luni. &entru antrepozitarii autorizaEi care lucreazC Fn sistem integrat, la calcularea procentului de 22; se va avea Fn vedere Di cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului Di5sau a distilatelor.

Pre7uri minime

$rt. ,.>. ) (# &entru alcool, distilate Di bCuturi alcoolice distilate se vor stabili preEuri minime care se vor practica pentru comercializarea acestora pe piaEa internC. (2 &reEul minim va cuprinde, Fn mod obligatoriu, preEul producCtorului Di acciza legalC aferentC, dupC caz. (0 &reEurile minime vor fi stabilite de cCtre asociaEiile patronale ale producCtorilor de alcool Di bCuturi alcoolice distilate legal FnfiinEate, e%istente Fn +omHnia, Di vor fi consemnate Fntr)un protocol semnat de reprezentanEii acestor asociaEii. A copie de pe acest protocol Di listele cuprinzHnd preEurile astfel stabilite vor fi comunicate =inisterului <inanEelor &ublice Di vor fi publicate, prin gri!a celor care le)au stabilit, Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, cu minimum 5 zile Fnainte de data intrCrii Fn vigoare a acestor preEuri. (4 &rodusele, inclusiv cele Fn vrac, pentru care s)au stabilit preEuri minime nu pot fi comercializate pe piaEa internC la preEuri mai mici decHt preEurile minime publicate Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I. (5 Ari de cHte ori se intenEioneazC modificarea preEurilor minime stabilite, asociaEiile patronale ale producCtorilor de alcool Di bCuturi alcoolice au obligaEia sC notifice noile preEuri, indiferent dacC modificarea intervine la unul sau mai multe produse. /otificarea preEurilor se face Fn condiEiile prevCzute la alin. (0 . C$&ITA9-9 VI ':suri speciale privind produc7ia, importul 9i circula7ia uleiurilor minerale

estric7ii $rt. ,.4. ) ,e interzice orice operaEiune comercialC cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de producEie. 2ondi7ii de comercializare $rt. ,;0. ) (# -leiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea EiEeiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 45P C, se vor comercializa direct cCtre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse Fn scop industrial. Gn caz contrar, antrepozitarul fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. Gn categoria utilizatorilor finali nu sunt incluDi comercianEii Fn sistem angro. (2 ,e interzice comercializarea, prin pompele staEiilor de distribuEie, a altor uleiuri minerale decHt cele din categoria gazelor petroliere lic.efiate, benzinelor Di motorinelor auto, care corespund standardelor naEionale de calitate. 2ondi7ii de calitate $rt. ,;1. ) ,e interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor Di motorinelor care nu corespund standardelor naEionale Di prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Procedura de import $rt. ,;,. ) (# 1fectuarea formalitCEilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevCzute la art. 24#, se face prin birourile vamale de control Di vCmuire la frontierC, stabilite prin decizia autoritCEii vamale, care va fi publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I. (2 1fectuarea formalitCEilor vamale de import este condiEionatC de prelevarea de probe Fn punctul vamal, Fn vederea efectuCrii analizelor

de laborator. (0 $nalizele de laborator prevCzute la alin. (2 vor fi efectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea vamalC, care vor elibera e%pertizele te.nice. (4 C.eltuielile ocazionate de analizele de laborator Di staEionarea mi!loacelor de transport pHnC la finalizarea acestora sunt Fn sarcina importatorului. (5 9a efectuarea formalitCEilor vamale de import, importatorul sau reprezentantul legal al acestuia va prezenta Fn mod obligatoriu e%pertizele te.nice emise pentru mostrele prelevate, Fn vederea identificCrii felului mCrfurilor, potrivit alin. (2 Di (0 . C$&ITA9-9 VII $lte m:suri speciale 2ondi7ii de cesionare 9i 3nstr:inare $rt. ,;.. ) (# Cesionarea ori FnstrCinarea, sub orice formC, a acEiunilor, a pCrEilor sociale sau activelor fi%e ale antrepozitarilor autorizaEi ori ale unui antrepozitar a cCrui autorizaEie a fost anulatC sau revocatC conform titlului VII va fi adusC la cunoDtinEa autoritCEii fiscale competente cu cel puEin 62 de zile Fnainte de realizarea acestei operaEiuni, Fn vederea efectuCrii controlului financiarfiscal. (2 Cedarea sau FnstrCinarea activelor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a cCrui autorizaEie a fost anulatC sau revocatC conform titlului VII se va putea face numai dupC ce s)au ac.itat la bugetul de stat toate obligaEiile fiscale sau dupC ce persoana care urmeazC sC preia activele respective a confirmat posibilitatea plCEii tuturor debitelor cCtre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garanEie bancarC. <nt5rzieri la plata accizelor $rt. ,;;. ) GntHrzierea la platC a accizelor cu mai mult de 02 de zile de la termenul legal atrage revocarea autorizaEiei antrepozitarului autorizat Di Fnc.iderea activitCEii pHnC la plata sumelor restante. C$&ITA9-9 VIII 8anc7iuni &nfrac7iuni $rt. ,;1. ) (# Constituie infracEiuni urmCtoarele fapte sCvHrDite de administratorul, directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societCEii" a cesionarea ori FnstrCinarea, sub orice formC, a acEiunilor, a pCrEilor sociale sau a activelor fi%e ale antrepozitarilor autorizaEi ori ale unui antrepozitar a cCrui autorizaEie a fost anulatC sau revocatC conform titlului VII, fCrC a fi adusC la cunoDtinEa autoritCEii fiscale competente cu cel puEin 62 de zile Fnainte de realizarea acestei operaEiuni, Fn vederea efectuCrii controlului financiarfiscal* b ac.iziEionarea de alcool etilic Di de distilate de la alEi furnizori decHt antrepozitarii autorizaEi pentru producEie sau importatorii autorizaEi de astfel de produse, potrivit titlului VII* c utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sintezC Di a alcoolului te.nic ca materie primC pentru fabricarea bCuturilor alcoolice de orice fel* d ac.iziEionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea EiEeiului sau a altor materii prime, de la alEi furnizori decHt antrepozitarii autorizaEi pentru producEie sau importatori autorizaEi potrivit titlului VII*

e livrarea de uleiuri minerale de cCtre antrepozitarii autorizaEi pentru producEie fCrC prezentarea de cCtre cumpCrCtor, persoanC !uridicC, a documentului de platC, care sC ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitCEii ce urmeazC a fi facturatC* f comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea EiEeiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 45P C, altfel decHt direct cCtre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse Fn scop industrial* g comercializarea, prin pompele staEiilor de distribuEie, a altor uleiuri minerale decHt cele din categoria gazelor petroliere lic.efiate, benzinelor Di motorinelor auto care corespund standardelor naEionale de calitate. (2 InfracEiunile prevCzute la alin. (# se pedepsesc astfel" a cu Fnc.isoare de la # an la 0 ani, cele prevCzute la lit. b , c , d , f Di g * b cu Fnc.isoare de la 2 la 3 ani, cea prevCzutC la lit. e * c cu Fnc.isoare de la 6 luni la 2 ani, cea prevCzutC la lit. a . 2ontraven7ii 9i sanc7iuni $rt. ,;=. ) (# Constituie contravenEii urmCtoarele fapte" a producerea de produse accizabile ce intrC sub incidenEa sistemului de antrepozitare fiscalC, Fn afara unui antrepozit fiscal autorizat de cCtre autoritatea fiscalC competentC* b deEinerea de produse accizabile Fn afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse Fn sistemul de accizare conform titlului VII* c neanunEarea autoritCEii fiscale competente, Fn termenul legal, despre modificCrile aduse datelor iniEiale avute Fn vedere la eliberarea autorizaEiei* d comercializarea pe teritoriul +omHniei a produselor accizabile supuse marcCrii, potrivit titlului VII, fCrC a fi marcate sau marcate necorespunzCtor ori cu marca!e false sau contrafCcute* e deEinerea, Fn afara antrepozitelor fiscale de producEie, a produselor supuse marcCrii, care sunt nemarcate, sau deEinerea de astfel de produse, care sunt marcate cu marca!e false ori contrafCcute* f practicarea, de cCtre producCtori sau de cCtre importatori, de preEuri de vHnzare mai mici decHt costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile vHndute, la care se adaugC acciza Di ta%a pe valoarea adCugatC* g neFnscrierea distinctC Fn facturi a valorii accizelor sau a impozitului la EiEeiul Di gazele naturale din producEia internC, Fn cazurile prevCzute la titlul VII* . neutilizarea documentelor fiscale prevCzute de titlul VII* i neefectuarea, prin unitCEi bancare, a decontCrilor Fntre furnizori Di cumpCrCtori, ca persoane !uridice, de produse accizabile* ! amplasarea mi!loacelor de mCsurare a producEiei Di a concentraEiei de alcool Di distilate Fn alte locuri decHt cele prevCzute e%pres Fn prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de cCtre supraveg.etorul fiscal Di nesesizarea organului fiscal Fn cazul deteriorCrii lor* : nesolicitarea desemnCrii supraveg.etorului fiscal Fn vederea desigilCrii cisternelor sau recipientelor Fn care se transportC alcoolul Di distilatele Fn vrac* l transportul de alcool etilic Di de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poartC sigiliile supraveg.etorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt FnsoEite de documentul de FnsoEire prevCzut la titlul VII* m fabricarea de alcool sanitar de cCtre alte persoane decHt antrepozitarii autorizaEi pentru producEie de alcool etilic* n comercializarea Fn vrac, pe piaEa internC, a alcoolului sanitar* o circulaEia Di comercializarea Fn vrac a alcoolului etilic rafinat Di a distilatelor Fn alte scopuri decHt cele e%pres prevCzute Fn prezentul titlu*

p neevidenEierea corectC Fn registrul special a cantitCEilor de alcool Di distilate importate Fn vrac* I nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situaEiilor privind modul de valorificare a alcoolului Di distilatelor* r nesolicitarea organului fiscal teritorial Fn vederea desigilCrii instalaEiilor de fabricaEie, precum Di neevidenEierea Fn registrul destinat acestui scop a informaEiilor privind capacitCEile reale de distilare, data Di ora sigilCrii Di desigilCrii cazanelor sau a celorlalte instalaEii de fabricaEie a Euicii Di a rac.iurilor de fructe* s practicarea de preEuri de vHnzare cu amCnuntul mai mici decHt preEurile minime stabilite pe produse, potrivit prezentului titlu, la care se adaugC ta%a pe valoarea adCugatC* t comercializarea, la preEuri mai mari decHt preEurile ma%ime de vHnzare cu amCnuntul declarate, a produselor pentru care s)au stabilit astfel de preEuri* u comercializarea produselor ce nu se regCsesc Fn listele cuprinzHnd preEurile ma%ime de vHnzare cu amCnuntul declarate de cCtre agenEii economici producCtori Di importatori* v refuzul agenEilor economici producCtori de Eigarete de a prelua Di de a distruge, Fn condiEiile prevCzute de lege, cantitCEile de produse din tutun confiscate* % folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum Di amplasarea Fnaintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot e%trage cantitCEi de alcool sau distilate necontorizate* M comercializarea Fn vrac Di utilizarea ca materie primC, pentru fabricarea bCuturilor alcoolice, a alcoolului etilic Di a distilatelor cu concentraEia alcoolicC sub ?6,2; Fn volum. (2 ContravenEiile prevCzute la alin. (# se sancEioneazC cu amendC de la 222.222.222 lei la #.222.222.222 lei, precum Di cu" ) confiscarea produselor, iar Fn situaEia Fn care acestea au fost vHndute, confiscarea sumelor rezultate din aceastC vHnzare, Fn cazurile prevCzute la lit. a , b , d , e , l , m , n Di o * ) confiscarea cisternelor Di recipientelor, precum Di a mi!loacelor de transport utilizate Fn transportul alcoolului etilic Di al distilatelor, Fn cazul prevCzut la lit. l * ) retragerea autorizaEiei sau oprirea activitCEii pentru o perioadC de #)0 luni, dupC caz, pentru situaEiile prevCzute la lit. d , e , ! , l , m , n , o Di % . (0 Gn situaEia Fn care amenzile aplicate sunt ac.itate Fn termen de 44 de ore de la Fnc.eierea procesului)verbal de constatare, cuantumul acestora va reprezenta 52; din minimul amenzii prevCzut Fn prezentul titlu pentru fapta constatatC. (4 Constatarea Di sancEionarea faptelor ce constituie contravenEie potrivit prezentului titlu se fac de personalul de specialitate din cadrul =inisterului <inanEelor &ublice Di al unitCEilor sale teritoriale. (5 ContravenEiilor prevCzute Fn prezentul titlu li se aplicC prevederile legii. (6 ,oluEionarea contestaEiilor asupra sumelor constatate privind accizele, respectiv impozitul la EiEeiul Di la gazele naturale din producEia internC, Di a altor mCsuri aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor =inisterului <inanEelor &ublice se face potrivit reglementCrilor legale Fn materie. TIT9-9 IL

&mpozite 9i taxe locale C$&ITA9-9 I 6ispozi7ii %enerale 6efini7ii $rt. ,;-. ) Gn FnEelesul prezentului titlu, e%presiile de mai !os au urmCtoarele semnificaEii" a rangul unei localitCEi ) rangul atribuit unei localitCEi conform legii* b zone din cadrul localitCEii ) zone stabilite de consiliul local, Fn funcEie de poziEia terenului faEC de centrul localitCEii, de reEelele edilitare, precum Di de alte elemente specifice fiecCrei unitCEi administrativ)teritoriale, conform documentaEiilor de amena!are a teritoriului Di de urbanism, registrelor agricole, evidenEelor specifice cadastrului imobiliar)edilitar sau altor evidenEe agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. &mpozite 9i taxe locale $rt. ,;>. ) Impozitele Di ta%ele locale sunt dupC cum urmeazC" a impozitul pe clCdiri* b impozitul pe teren* c ta%a asupra mi!loacelor de transport* d ta%a pentru eliberarea certificatelor, avizelor Di autorizaEiilor* e ta%a pentru folosirea mi!loacelor de reclamC Di publicitate* f impozitul pe spectacole* g ta%a .otelierC* . ta%e speciale* i alte ta%e locale. C$&ITA9-9 II &mpozitul pe cl:diri e%uli %enerale $rt. ,;4. ) (# Arice persoanC care are Fn proprietate o clCdire situatC Fn +omHnia datoreazC anual impozit pentru acea clCdire, e%ceptHnd cazul Fn care Fn prezentul titlu se prevede diferit. (2 Impozitul prevCzut la alin. (# , numit Fn continuare impozit pe clCdiri, se datoreazC cCtre bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale Fn care este amplasatC clCdirea. (0 Gn cazul unei clCdiri, aflatC Fn administrarea sau Fn folosinEa, dupC caz, a altei persoane Di pentru care se datoreazC c.irie Fn baza unui contract de Fnc.iriere, impozitul pe clCdiri se datoreazC de cCtre proprietar. (4 Gn cazul Fn care o clCdire se aflC Fn proprietatea comunC a douC sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai clCdirii datoreazC impozitul pentru spaEiile situate Fn partea din clCdire aflatC Fn proprietatea sa. Gn cazul Fn care nu se pot stabili pCrEile individuale

ale proprietarilor Fn comun, fiecare proprietar Fn comun datoreazC o parte egalC din impozitul pentru clCdirea respectivC. (5 Gn FnEelesul prezentului titlu, clCdire este orice construcEie care serveDte la adCpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalaEii Di de altele asemenea. 8cutiri $rt. ,10. ) (# Impozitul pe clCdiri nu se datoreazC pentru" #. clCdirile instituEiilor publice Di clCdirile care fac parte din domeniul public Di privat al unei unitCEi administrativ)teritoriale, cu e%cepEia incintelor care sunt folosite pentru activitCEi economice* 2. clCdirile care, potrivit legislaEiei Fn vigoare, sunt considerate monumente istorice, de ar.itecturC sau ar.eologice, muzee sau case memoriale, cu e%cepEia incintelor care sunt folosite pentru activitCEi economice* 0. clCdirile care, prin destinaEie, constituie lCcaDuri de cult, aparEinHnd cultelor religioase recunoscute de lege Di pCrEile lor componente locale, cu e%cepEia incintelor care sunt folosite pentru activitCEi economice* 4. clCdirile insituEiilor de FnvCECmHnt preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu e%cepEia incintelor care sunt folosite pentru activitCEi economice* 5. clCdirile unitCEilor sanitare de interes naEional care nu au trecut Fn patrimoniul autoritCEilor locale* 6. clCdirile aflate Fn domeniul public al statului Di Fn administrarea +egiei $utonome J$dministraEia &atrimoniului &rotocolului de ,tatJ, cu e%cepEia incintelor care sunt folosite pentru activitCEi economice* 3. clCdirile aflate Fn domeniul privat al statului Di Fn administrarea +egiei $utonome J$dministraEia &atrimoniului &rotocolului de ,tatJ, atribuite conform legii* 4. construcEiile Di amena!Crile funerare din cimitire, crematorii* ?. clCdirile sau construcEiile din parcurile industriale, DtiinEifice Di te.nologice, potrivit legii* #2. clCdirile trecute Fn proprietatea statului sau a unitCEilor administrativ)teritoriale Fn lipsC de moDtenitori legali sau testamentari* ##. oricare dintre urmCtoarele construcEii speciale" a sonde de EiEei, gaze, sare* b platforme de fora! marin* c orice centralC .idroelectricC, centralC termoelectricC, centralC nuclearoelectricC, staEie de transformare Di de cone%iuni, clCdire Di construcEie specialC ane%C a acesteia, post de transformare, reEea aerianC de transport Di distribuEie a energiei electrice Di stHlpii aferenEi acesteia, cablu subteran de transport, instalaEie electricC de forEC* d canalizaEii Di reEele de telecomunicaEii subterane Di aeriene* e cCi de rulare, de incintC sau e%terioare* f galerii subterane, planuri Fnclinate subterane Di rampe de puE* g puEuri de minC* . coDuri de fum* i turnuri de rCcire* ! bara!e Di construcEii accesorii* : diguri, construcEii)ane%e Di cantoane pentru intervenEii la apCrarea Fmpotriva inundaEiilor* l construcEii .idrometrice, oceanografice, .idrometeorologice, .idrote.nice, de FmbunCtCEiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele Di staEiile de pompare aferente canalelor* m poduri, viaducte, apeducte Di tuneluri* n reEele Di conducte pentru transportul sau distribuEia apei, produselor petroliere, gazelor Di lic.idelor industriale, reEele Di conducte de termoficare Di reEele de canalizare*

o p I r s t

terasamente* c.eiuri* platforme betonate* Fmpre!muiri* instalaEii te.nologice, rezervoare Di bazine pentru depozitare* construcEii de naturC similarC stabilite prin .otCrHre a consiliului local.

(2 ConstrucEiile de naturC similarC celor de la alin. (# pct. ## lit. a )s , avizate prin .otCrHre a consiliilor locale, sunt scutite de impozit pe clCdire pe durata e%istenEei construcEiei, pHnC cHnd intervin alte modificCri. (0 Impozitul pe clCdiri nu se datoreazC pentru clCdirea unei persoane fizice dacC" a clCdirea este o locuinEC nouC realizatC Fn condiEiile 9egii locuinEei nr. ##45#??6, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* sau b clCdirea este realizatC pe bazC de credite, Fn conformitate cu 3rdonanDa >uvernului nr./"#/""2 privind stimularea investiEiilor pentru realizarea unor lucrCri publice Di construcEii de locuinEe, aprobatC Di modificatC prin 4egea nr. (2#/""5, cu modificCrile Di completCrile ulterioare. (4 ,cutirea de impozit prevCzutC la alin. (0 se aplicC pentru o clCdire timp de #2 ani de la data dobHndirii acesteia. Gn cazul FnstrCinCrii clCdirii, scutirea de impozit nu se aplicC noului proprietar al clCdirii. 2alculul impozitului pentru persoane fizice $rt. ,11. ) (# Gn cazul persoanelor fizice, impozitul pe clCdiri se calculeazC prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabilC a clCdirii. (2 Cota de impozitare este de 2,2; pentru clCdirile situate Fn mediul urban Di de 2,#; pentru clCdirile din mediul rural. (0 Valoarea impozabilC a unei clCdiri se determinC prin FnmulEirea suprafeEei construite desfCDurate a clCdirii, e%primatC Fn metri pCtraEi, cu valoarea corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ______________________________________________________________________________________________ Al$i"e #u in&tala5ii Al$i"e 7" in&tala5i $e ap2 #analiza"e2 $e ap2 #analiza"e2 9ipul #l$i"ii ele#t"i#e %i ;n#lzi"e ele#t"i#itate D#on$i5ii #umulati/eE &au ;n#lzi"e (lei0m2) ______________________________________________________________________________________________ 1. Al$i"i #u pe"e5i &au #a$"e $in beton a"mat2 #"mi$ a"&2 piat" natu"al &au alte mate"iale a&emntoa"e 5.!00.000 !.100.000 2. Al$i"i #u pe"e5i $in lemn2 #"mi$ nea"&2 paiant2 /ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale a&emntoa"e 1.400.000 900.000 !. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei

#l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in beton2 #"mi$ a"&2 piat" &au alte mate"iale a&emntoa"e 900.000 800.000 4. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei #l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in lemn2 #"mi$ nea"&2 /ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale a&emntoa"e 500.000 !00.000 5. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #a 65% $in &uma #a"e 65% $in &uma #a"e lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-a" apli#a #l$i"ii 6. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #u alte 50% $in &uma #a"e 50% $in &uma #a"e &#opu"i $e#t #el $e lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-a" apli#a #l$i"ii ______________________________________________________________________________________________ (4 ,uprafaEa construitC desfCDuratC a unei clCdiri se determinC prin Fnsumarea suprafeEelor secEiunilor tuturor nivelurilor clCdirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, e%ceptHnd suprafeEele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinEC Di suprafeEele scCrilor Di teraselor neacoperite. (5 Valoarea impozabilC a clCdirii se a!usteazC Fn funcEie de amplasarea clCdirii, prin FnmulEirea sumei determinate conform alin. (0 cu coeficientul de corecEie corespunzCtor, prevCzut Fn urmCtorul tabel" _____________________________________________________________________________ Gona ;n #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii _____________________________________________________________________________ ? I II III IV V _____________________________________________________________________________ ) 12!0 1225 1220 1215 1210 1205 1 1225 1220 1215 1210 1205 1200 A 1220 1215 1210 1205 1200 0295 ( 1215 1210 1205 1200 0295 0290 _____________________________________________________________________________ (6 Gn cazul unui apartament amplasat Fntr)un bloc cu mai mult de 0 niveluri Di 4 apartamente, coeficientul de corecEie prevCzut la alin. (5 se reduce cu 2,#2. (3 Gn cazul unei clCdiri finalizate Fnainte de # ianuarie #?5#, valoarea impozabilC se reduce cu #5;. (4 Gn cazul unei clCdiri finalizate dupC 0# decembrie #?52 Di Fnainte de # ianuarie #?34, valoarea impozabilC se reduce cu 5;. (? 7acC dimensiunile e%terioare ale unei clCdiri nu pot fi efectiv mCsurate pe conturul e%terior, atunci suprafaEa construitC desfCDuratC a clCdirii se determinC prin FnmulEirea suprafeEei utile a clCdirii cu un coeficient de transformare de #,22. 'ajorarea impozitului datorat de persoanele $rt. ,1,. ) (# 7acC o persoanC fizicC are Fn proprietate douC sau mai multe clCdiri utilizate ca locuinEC, care nu sunt Fnc.iriate unei alte persoane, impozitul pe clCdiri se ma!orezC dupC cum urmeazC"

fizice ce de7in mai multe cl:diri

a b c d

cu #5; pentru prima clCdire Fn afara celei de la adresa de domiciliu* cu 52; pentru cea de)a doua clCdire Fn afara celei de la adresa de domiciliu* cu 35; pentru cea de)a treia clCdire Fn afara celei de la adresa de domiciliu* cu #22; pentru cea de)a patra clCdire Di urmCtoarele Fn afara celei de la adresa de domiciliu.

(2 Gn cazul deEinerii a douC sau mai multe clCdiri Fn afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul ma!orat se determinC Fn funcEie de ordinea Fn care proprietCEile au fost dobHndite, aDa cum rezultC din documentele ce atestC calitatea de proprietar. (0 &ersoanele fizice prevCzute la alin. (# au obligaEia sC depunC o declaraEie specialC la compartimentele de specialitate ale autoritCEilor administraEiei publice locale Fn raza cCrora FDi au domiciliul, precum Di la cele Fn raza cCrora sunt situate celelalte clCdiri ale acestora. =odelul declaraEiei speciale va fi cel prevCzut prin norme metodologice aprobate prin .otCrHre a >uvernului. 2alculul impozitului datorat de persoanele juridice $rt. ,1.. ) (# Gn cazul persoanelor !uridice, impozitul pe clCdiri se calculeazC prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a clCdirii. (2 Cota de impozit se stabileDte prin .otCrHre a consiliului local Di poate fi cuprinsC Fntre 2,5; Di #;, inclusiv. (0 Valoarea de inventar a clCdirii este valoarea de intrare a clCdirii Fn patrimoniu, FnregistratC Fn contabilitatea proprietarului clCdirii, conform prevederilor legale Fn vigoare. (4 Gn cazul unei clCdiri a cCrei valoare a fost recuperatC integral pe calea amortizCrii, valoarea impozabilC se reduce cu #5;. (5 Gn cazul unei clCdiri care a fost reevaluatC conform prevederilor legale Fn vigoare, valoarea de inventar a clCdirii este valoarea FnregistratC Fn contabilitatea proprietarului imediat dupC reevaluare* (6 Gn cazul unei clCdiri care a fost dobHnditC Fnainte de # ianuarie #??4 Di care dupC aceastC datC nu a fost reevaluatC, cota impozitului pe clCdiri este stabilitC de consiliul local Fntre 5; Di #2; Di se aplicC la valoarea de inventar a clCdirii, pHnC la data primei reevaluCri, FnregistratC Fn contabilitatea persoanelor !uridice. (3 Gn cazul unei clCdiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplicC urmCtoarele reguli" a impozitul pe clCdire se datoreazC de proprietar* b valoarea care se ia Fn considerare la calculul impozitului pe clCdiri este valoarea clCdirii FnregistratC Fn contractul de leasing financiar. (4 Impozitul pe clCdiri se aplicC pentru orice clCdire deEinutC de o persoanC !uridicC aflatC Fn funcEiune, Fn rezervC sau Fn conservare, c.iar dacC valoarea sa a fost recuperatC integral pe calea amortizCrii. 6ob5ndirea, 3nstr:inarea 9i modificarea $rt. ,1;. ) (# Gn cazul unei clCdiri care a fost dobHnditC sau construitC de o persoanC Fn cursul anului, impozitul pe clCdire se datoreazC de cCtre persoana respectivC cu Fncepere de la data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care clCdirea a fost dobHnditC sau construitC.

cl:dirilor (2 Gn cazul unei clCdiri care a fost FnstrCinatC, demolatC sau distrusC, dupC caz, Fn cursul anului, impozitul pe clCdire FnceteazC a se mai datora de persoana respectivC cu Fncepere de la data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care clCdirea a fost FnstrCinatC, demolatC sau distrusC. (0 Gn cazurile prevCzute la alin. (# sau (2 , impozitul pe clCdiri se recalculeazC pentru a reflecta perioada din an Fn care impozitul se aplicC acelei persoane. (4 Gn cazul e%tinderii, FmbunCtCEirii, distrugerii parEiale sau al altor modificCri aduse unei clCdiri e%istente, impozitul pe clCdire se recalculeazC FncepHnd cu data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care a fost finalizatC modificarea. (5 Arice persoanC care dobHndeDte sau construieDte o clCdire are obligaEia de a depune o declaraEie de impunere la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale Fn termen de 02 de zile de la data dobHndirii sau construirii. (6 Arice persoanC care e%tinde, FmbunCtCEeDte, demoleazC, distruge sau modificC Fn alt mod o clCdire e%istentC are obligaEia sC depunC o declaraEie Fn acest sens la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale Fn termen de 02 de zile de la data la care s)au produs aceste modificCri. Plata impozitului $rt. ,11. ) (# Impozitul pe clCdiri se plCteDte anual, Fn patru rate egale, pHnC la datele de #5 martie, #5 iunie, #5 septembrie Di #5 noiembrie, inclusiv. (2 &entru plata cu anticipaEie a impozitului pe clCdiri, datorat pentru Fntregul an de cCtre persoanele fizice, pHnC la data de #5 martie a anului respectiv, se acordC o bonificaEie de pHnC la #2;, stabilitC prin .otCrHre a consiliului local. C$&ITA9-9 III &mpozitul pe teren e%uli %enerale $rt. ,1=. ) (# Arice persoanC care are Fn proprietate teren situat Fn +omHnia datoreazC pentru acesta un impozit anual, e%ceptHnd cazurile Fn care Fn prezentul titlu se prevede altfel. (2 Impozitul prevCzut la alin. (# , denumit Fn continuare impozit pe teren, se plCteDte la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale Fn raza cCreia este situat terenul. (0 Gn cazul unui teren, aflat Fn administrarea sau Fn folosinEa, dupC caz, a altei persoane Di pentru care se datoreazC c.irie5arendC Fn baza unui contract de Fnc.iriere5arendare, impozitul pe teren se datoreazC de cCtre proprietar. (4 Gn cazul terenului care este deEinut Fn comun de douC sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreazC impozit pentru partea din teren aflatC Fn proprietatea sa. Gn cazul Fn care nu se pot stabili pCrEile individuale ale proprietarilor Fn comun, fiecare proprietar Fn comun datoreazC o parte egalC din impozitul pentru terenul respectiv. 8cutiri $rt. ,1-. ) Impozitul pe teren nu se datoreazC pentru"

a terenul aferent unei clCdiri, pentru suprafaEa de teren care este acoperitC de o clCdire* b orice teren al unui cult religios recunoscut de lege Di al unei unitCEi locale a acestuia, cu personalitate !uridicC* c orice teren al unui cimitir, crematoriu* d orice teren al unei instituEii de FnvCECmHnt preuniversitar Di universitar, autorizatC provizoriu sau acreditatC* e orice teren al unei unitCEi sanitare de interes naEional care nu a trecut Fn patrimoniul autoritCEilor locale* f orice teren deEinut, administrat sau folosit de cCtre o instituEie publicC, cu e%cepEia suprafeEelor folosite pentru activitCEi economice* g orice teren aferent unei clCdiri a unei instituEii publice sau unei clCdiri care face parte din domeniul public sau privat al unei unitCEi administrativ)teritoriale, e%ceptHnd suprafeEele acestuia folosite pentru activitCEi economice* . orice teren degradat sau poluat, inclus Fn perimetrul de ameliorare, pentru perioada cHt dureazC ameliorarea acestuia* i terenurile care prin natura lor Di nu prin destinaEia datC sunt improprii pentru agriculturC sau silviculturC, orice terenuri ocupate de iazuri, bClEi, lacuri de acumulare sau cCi navigabile, cele folosite pentru activitCEile de apCrare Fmpotriva inundaEiilor, gospodCrirea apelor, .idrometeorologie, cele care contribuie la e%ploatarea resurselor de apC, cele folosite ca zone de protecEie definite Fn lege, precum Di terenurile utilizate pentru e%ploatCrile din subsol, Fncadrate astfel printr)o .otCrHre a consiliului local, Fn mCsura Fn care nu afecteazC folosirea suprafeEei solului* ! orice terenuri legate de sistemele .idrote.nice sau de navigaEie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele Di staEiile de pompare aferente acestora, precum Di terenurile aferente lucrCrilor de FmbunCtCEiri funciare* : terenurile ocupate de autostrCzi, drumuri europene, drumuri naEionale, drumuri principale administrate de Compania /aEionalC de $utostrCzi Di 7rumuri /aEionale din +omHnia ) ,.$., zonele de siguranEC a acestora, precum Di terenurile din !urul pistelor reprezentHnd zone de siguranEC* l terenurile parcurilor industriale, DtiinEifice Di te.nologice, potrivit legii* m terenurile trecute Fn proprietatea statului sau a unitCEilor administrativ)teritoriale Fn lipsC de moDtenitori legali sau testamentari* n terenurile aferente clCdirilor prevCzute la art. 252 alin. (# pct. 6 Di 3, cu e%cepEia celor folosite pentru activitCEi economice. 2alculul impozitului $rt. ,1>. ) (# Impozitul pe teren se stabileDte luHnd Fn calcul numCrul de metri pCtraEi de teren, rangul localitCEii Fn care este amplasat terenul Di zona Di5sau categoria de folosinEC a terenului, conform FncadrCrii fCcute de consiliul local. (2 Gn cazul unui teren amplasat Fn intravilan, impozitul pe teren se stabileDte prin FnmulEirea numCrului de metri pCtraEi ai terenului cu suma corespunzCtoare prevCzutC Fn urmCtorul tabel" ___________________________________________________________________________________ Gona $in #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii (lei0m2) ___________________________________________________________________________________ ? I II III IV V ___________________________________________________________________________________ ) 52900 42900 42!00 !2600 500 400 1 42900 !2600 !2000 22500 400 !00 A !2600 22500 12900 12200 !00 200 ( 22500 12200 12000 600 200 100 ___________________________________________________________________________________

(0 Gn cazul unui teren amplasat Fn intravilan, Fnregistrat Fn registrul agricol la altC categorie de folosinEC decHt cea de terenuri cu construcEii, impozitul pe teren se stabileDte dupC cum urmeazC" a prin FnmulEirea numCrului de metri pCtraEi de teren cu suma corespunzCtoare prevCzutC la alin. (4 * b prin FnmulEirea rezultatului de la lit. a cu coeficientul de corecEie corespunzCtor prevCzut la alin. (5 . (4 /umCrul de metri pCtraEi de teren se FnmulEeDte cu suma corespunzCtoare prevCzutC Fn urmCtorul tabel" _____________________________________________________________________________________________ '". Aate+o"ia Gona (lei0m2) #"t. $e 7olo&in5 _____________________________________________________________ I II III IV _____________________________________________________________________________________________ 1. 9e"en a"abil 15 12 10 8 2. 4%une 12 10 8 6 !. Hnea5 12 10 8 6 4. Vie 25 20 15 10 5. Ii/a$ !0 25 20 15 6. 4$u"e &au alt te"en #u /e+eta5ie 7o"e&tie" 15 12 10 8 6. 9e"en #u ap 8 6 4 J 8. ("umu"i %i #i 7e"ate J J J J 9. 9e"en nep"o$u#ti/ J J J J _____________________________________________________________________________________________ (5 ,uma stabilitC conform alin. (4 se FnmulEeDte cu coeficientul de corecEie corespunzCtor prevCzut Fn urmCtorul tabel" _________________________________________________________ >an+ul lo#alit5ii Aoe7i#ientul $e #o"e#5ie _________________________________________________________ ? 8200 I 5200 II 4200 III !200 IV 1210 V 1200 _________________________________________________________ (6 Gn cazul unui teren amplasat Fn e%travilan, indiferent de rangul localitCEii, categoria de folosinEC Di zona unde este situat, impozitul pe teren este de #2.222 lei5.a. 6ob5ndiri 9i $rt. ,14. ) (# &entru un teren dobHndit de o persoanC Fn cursul unui an, impozitul pe teren se datoreazC de la data de FntHi a lunii

transferuri de teren, precum 9i alte modific:ri aduse terenului

urmCtoare celei Fn care terenul a fost dobHndit. (2 &entru orice operaEiune !uridicC efectuatC de o persoanC Fn cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana FnceteazC a mai datora impozitul pe teren FncepHnd cu prima zi a lunii urmCtoare celei Fn care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (0 Gn cazurile prevCzute la alin. (# sau (2 , impozitul pe teren se recalculeazC pentru a reflecta perioada din an Fn care impozitul se aplicC acelei persoane. (4 7acC Fncadrarea terenului Fn funcEie de poziEie Di categorie de folosinEC se modificC Fn cursul unui an sau Fn cursul anului intervine un eveniment care modificC impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modificC FncepHnd cu data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care a intervenit modificarea. (5 7acC Fn cursul anului se modificC rangul unei localitCEi, impozitul pe teren se modificC pentru Fntregul teren situat Fn intravilan corespunzCtor noii FncadrCri a localitCEii, FncepHnd cu data de # ianuarie a anului urmCtor celui Fn care a intervenit aceastC modificare. (6 Arice persoanC care dobHndeDte teren are obligaEia de a depune o declaraEie privind ac.iziEia terenului la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale Fn termen de 02 de zile, inclusiv, care urmeazC dupC data ac.iziEiei. (3 Arice persoanC care modificC folosinEa terenului are obligaEia de a depune o declaraEie privind modificarea folosinEei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale Fn termen de 02 de zile, inclusiv, care urmeazC dupC data modificCrii folosinEei.

Plata impozitului

$rt. ,=0. ) (# Impozitul pe teren se plCteDte anual, Fn patru rate egale, pHnC la datele de #5 martie, #5 iunie, #5 septembrie Di #5 noiembrie, inclusiv. (2 &entru plata cu anticipaEie a impozitului pe teren, datorat pentru Fntregul an de cCtre persoanele fizice, pHnC la data de #5 martie a anului respectiv, se acordC o bonificaEie de pHnC la #2;, stabilitC prin .otCrHre a consiliului local. C$&ITA9-9 IV )axa asupra mijloacelor de transport

e%uli %enerale

$rt. ,=1. ) (# Arice persoanC care are Fn proprietate un mi!loc de transport care trebuie Fnmatriculat Fn +omHnia datoreazC o ta%C anualC pentru mi!locul de transport, cu e%cepEia cazurilor Fn care Fn prezentul capitol se prevede altfel. (2 Ta%a prevCzutC la alin. (# , denumitC Fn continuare ta%a asupra mi!loacelor de transport, se plCteDte la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde persoana FDi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupC caz. (0 Gn cazul unui mi!loc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, ta%a asupra mi!locului de transport se datoreazC de locator.

8cutiri

$rt. ,=,. ) Ta%a asupra mi!loacelor de transport nu se aplicC pentru" a autoturismele, motocicletele cu ataD Di mototriciclurile care aparEin persoanelor cu .andicap locomotor Di care sunt adaptate .andicapului acestora* b navele fluviale de pasageri, bCrcile Di luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul Fn 7elta 7unCrii, Insula =are a @rCilei Di Insula @alta IalomiEei* c mi!loacele de transport ale instituEiilor publice* d mi!loacele de transport ale persoanelor !uridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri Fn regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri Fn afara unei localitCEi, dacC tariful de transport este stabilit Fn condiEii de transport public.

2alculul taxei

$rt. ,=.. ) (# Ta%a asupra mi!loacelor de transport se calculeazC Fn funcEie de tipul mi!locului de transport, conform celor prevCzute Fn prezentul capitol. (2 Gn cazul oricCruia dintre urmCtoarele mi!loace de transport cu tracEiune mecanicC, ta%a asupra mi!locului de transport se calculeazC Fn funcEie de capacitatea cilindricC a acestora, prin FnmulEirea fiecCrui 522 cm 0 sau fracEiune din aceasta cu suma corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ___________________________________________________________________________________ Valoa"ea ta<ei -iBlo# $e t"an&po"t lei0500 #m! &au 7"a#5iune ___________________________________________________________________________________ 1. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pn la 2.000 #m! in#lu&i/ 58.000 2. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pe&te 2.000 #m! 62.000 !. )utobuze2 auto#a"e2 mi#"obuze 116.000 4. )lte /e.i#ule #u t"a#5iune me#ani# #u ma&a total ma<im auto"izat $e pn la 12 tone in#lu&i/ 126.000 5. 9"a#toa"e ;nmat"i#ulate 68.000 6. -oto#i#lete2 moto"ete %i &#ute"e 29.000 ___________________________________________________________________________________ (0 Gn cazul unui ataD, ta%a pe mi!locul de transport este de 52; din ta%a pentru motocicletele, motoretele Di scuterele respective. (4 Gn cazul unui autove.icul de transport marfC cu masa totalC autorizatC de peste #2 tone, ta%a asupra mi!locului de transport este egalC cu suma corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ____________________________________________________________________________________________ 9a<a (lei) ____________________________________ 'um"ul a<elo" %i ma&a total Ve.i#ule #u &i&tem Ve.i#ule ma<im auto"izat $e &u&pen&ie #u alt pneumati# &au un &i&tem $e

e#.i/alent "e#uno&#ut &u&pen&ie ____________________________________________________________________________________________ I Ve.i#ule #u $ou a<e ____________________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 1! tone 1.000.000 1.100.000 2. -a&a pe&te 1! tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.100.000 1.200.000 !. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 15 tone 1.200.000 1.400.000 4. -a&a pe&te 15 tone 1.400.000 2.800.000 ____________________________________________________________________________________________ II Ve.i#ule #u t"ei a<e ____________________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te 15 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000 1.200.000 2. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 19 tone 1.200.000 1.!00.000 !. -a&a pe&te 19 tone2 $a" nu mai mult $e 21 tone 1.!00.000 1.600.000 4. -a&a pe&te 21 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.600.000 2.500.000 5. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 2.500.000 !.800.000 6. -a&a pe&te 25 tone 2.500.000 !.800.000 ____________________________________________________________________________________________ III Ve.i#ule #u pat"u a<e ____________________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000 1.600.000 2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.600.000 2.500.000 !. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.500.000 4.000.000 4. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 4.000.000 6.000.000 5. -a&a pe&te !1 tone 4.000.000 6.000.000 ____________________________________________________________________________________________ (5 Gn cazul unei combinaEii de autove.icule (un autove.icul articulat sau tren rutier de transport marfC cu masa totalC ma%imC autorizatC de peste #2 tone, ta%a asupra mi!locului de transport este egalC cu suma corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ____________________________________________________________________________________ 9a<a (lei) ___________________________________ 'um"ul a<elo" %i ma&a total Ve.i#ule #u &i&tem Ve.i#ule ma<im auto"izat $e &u&pen&ie #u alt pneumati# &au un &i&tem $e e#.i/alent "e#uno&#ut &u&pen&ie ____________________________________________________________________________________ I Ve.i#ule #u 2 1 a<e ____________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.000.000 1.100.000 2. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000 1.200.000 !. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 18 tone 1.200.000 1.!00.000 4. -a&a pe&te 18 tone2 $a" nu mai mult $e 20 tone 1.!00.000 1.400.000

5. -a&a pe&te 20 tone2 $a" nu mai mult $e 22 tone 1.400.000 1.500.000 6. -a&a pe&te 22 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.500.000 1.600.000 6. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000 2.000.000 8. -a&a pe&te 25 tone 2.000.000 !.400.000 ____________________________________________________________________________________ II Ve.i#ule #u 2 2 a<e ____________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.200.000 1.!00.000 2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.!00.000 1.600.000 !. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 28 tone 1.600.000 2.000.000 4. -a&a pe&te 28 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.000.000 2.!00.000 5. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 2.!00.000 !.600.000 6. -a&a pe&te !1 tone2 $a" nu mai mult $e !! tone !.600.000 5.200.000 6. -a&a pe&te !! tone2 $a" nu mai mult $e !6 tone 5.200.000 6.900.000 8. -a&a pe&te !6 tone 5.200.000 6.900.000 ____________________________________________________________________________________ III Ve.i#ule #u 2 ! a<e ____________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 4.200.000 5.600.000 2. -a&a pe&te !8 tone 5.600.000 8.000.000 ____________________________________________________________________________________ IV Ve.i#ule #u ! 2 a<e ____________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone !.500.000 5.000.000 2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone 5.000.000 6.000.000 !. -a&a pe&te 40 tone 6.000.000 6.900.000 ____________________________________________________________________________________ V Ve.i#ule #u ! ! a<e ____________________________________________________________________________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 2.800.000 !.100.000 2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone !.100.000 !.600.000 !. -a&a pe&te 40 tone !.600.000 6.500.000 ____________________________________________________________________________________ (6 Gn cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr)o combinaEie de autove.icule prevCzutC la alin. (5 , ta%a asupra mi!locului de transport este egalC cu suma corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ___________________________________________________________________________ -a&a total ma<im auto"izat 9a<a (lei) ___________________________________________________________________________ a) 4n la 1 ton in#lu&i/ 59.000 b) 4e&te 1 ton2 $a" nu mai mult $e ! tone 194.000 #) 4e&te ! tone2 $a" nu mai mult $e 5 tone 292.000 $) 4e&te 5 tone !60.000

___________________________________________________________________________ (3 Gn cazul mi!loacelor de transport pe apC, ta%a pe mi!locul de transport este egalC cu suma corespunzCtoare din tabelul urmCtor" ___________________________________________________________________________ -iBlo#ul $e t"an&po"t pe ap 9a<a (lei) ___________________________________________________________________________ 1. Iunt"e2 b"#i 7" moto"2 &#ute"e $e ap2 7olo&ite pent"u uz %i a+"ement pe"&onal 100.000 2. 1"#i 7" moto"2 7olo&ite ;n alte &#opu"i !00.000 !. 1"#i #u moto" 600.000 4. 1a#u"i2 po$u"i plutitoa"e 5.000.000 5. Kalupe !.000.000 6. Ia.tu"i 15.000.000 6. >emo"#.e"e %i ;mpin+toa"e a) 4n la 500 A4 in#lu&i/ !.000.000 b) 4e&te 500 A42 $a" nu pe&te 2.000 A4 5.000.000 #) 4e&te 2.000 A42 $a" nu pe&te 4.000 A4 8.000.000 $) 4e&te 4.000 A4 12.000.000 8. Vapoa"e - pent"u 7ie#a"e 1.000 t$L &au 7"a#5iune $in a#e&ta 1.000.000 9. Aeamu"i2 %lepu"i %i ba"Be 7lu/iale3 a) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e pn la 1.500 tone in#lu&i/ 1.000.000 b) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te 1.500 tone2 $a" nu pe&te !.000 tone 1.500.000 #) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te !.000 tone 2.500.000 ___________________________________________________________________________ (4 Gn FnEelesul prezentului articol, capacitatea cilindricC sau masa totalC ma%imC autorizatC a unui mi!loc de transport se stabileDte prin cartea de identitate a mi!locului de transport, prin factura de ac.iziEie sau un alt document similar. 6ob5ndiri 9i transferuri ale mijloacelor de transport $rt. ,=;. ) (# Gn cazul unui mi!loc de transport dobHndit de o persoanC Fn cursul unui an, ta%a asupra mi!locului de transport se datoreazC de persoanC de la data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care mi!locul de transport a fost dobHndit. (2 Gn cazul unui mi!loc de transport care este FnstrCinat de o persoanC Fn cursul unui an sau este radiat din evidenEa fiscalC a compartimentului de specialitate al autoritCEii de administraEie publicC localC, ta%a asupra mi!locului de transport FnceteazC sC se mai datoreze de acea persoanC FncepHnd cu data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care mi!locul de transport a fost FnstrCinat sau radiat din evidenEa fiscalC. (0 Gn cazurile prevCzute la alin. (# sau (2 , ta%a asupra mi!loacelor de transport se recalculeazC pentru a reflecta perioada din an Fn care impozitul se aplicC acelei persoane. (4 Arice persoanC care dobHndeDte5transferC un mi!loc de transport sau FDi sc.imbC domiciliul5sediul5punctul de lucru are obligaEia de a depune o declaraEie cu privire la mi!locul de transport la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale pe a cCrei

razC teritorialC FDi are domiciliul5sediul5punctul de lucru Fn termen de 02 de zile inclusiv, de la modificarea survenitC. Plata taxei $rt. ,=1. ) (# Ta%a asupra mi!locului de transport se plCteDte anual, Fn patru rate egale, pHnC la datele de #5 martie, #5 iunie, #5 septembrie Di #5 noiembrie, inclusiv. (2 &entru plata cu anticipaEie a ta%ei auto, datoratC pentru Fntregul an de cCtre persoanele fizice, pHnC la data de #5 martie a anului respectiv, se acordC o bonificaEie de pHnC la #2;, stabilitC prin .otCrHre a consiliului local. (0 Gn cazul unui mi!loc de transport deEinut de un nerezident, ta%a asupra mi!locului de transport se plCteDte integral Fn momentul FnregistrCrii mi!locului de transport la compartimentul de specialitate al autoritCEii de administraEie publicC localC. C$&ITA9-9 V )axa pentru eliberarea certificatelor, avizelor 9i a autoriza7iilor e%uli %enerale $rt. ,==. ) Arice persoanC care trebuie sC obEinC un certificat, aviz sau altC autorizaEie prevCzutC Fn prezentul capitol trebuie sC plCteascC ta%a menEionatC Fn acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale Fnainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaEia necesarC. )axa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autoriza7iilor de construire 9i a altor avize asem:n:toare $rt. ,=-. ) (# Ta%a pentru eliberarea certificatului de urbanism, Fn mediul urban, este egalC cu suma stabilitC de consiliul local Fn limitele prevCzute Fn tabelul urmCtor" _________________________________________________________ Fup"a7a5a pent"u #a"e &e 9a<a (lei) ob5ine #e"ti7i#atul $e u"bani&m _________________________________________________________ a) 4n la 150 m2 in#lu&i/ 25.000-!5.000 b) Mnt"e 151 m2 %i 250 m2 in#lu&i/ !6.000-46.000 #) Mnt"e 251 m2 %i 500 m2 in#lu&i/ 48.000-60.000 $) Mnt"e 501 m2 %i 650 m2 in#lu&i/ 61.000-62.000 e) Mnt"e 651 m2 %i 1.000 m2 in#lu&i/ 6!.000-85.000 7) 4e&te 1.000 m2 85.000 1!0 pent"u 7ie#a"e m2 #a"e $ep%e%te 1.000 m2 _________________________________________________________ (2 Ta%a pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zonC ruralC este egalC cu 52; din ta%a stabilitC conform alin. (# . (0 Ta%a pentru eliberarea unei autorizaEii de construire pentru o clCdire care urmeazC a fi folositC ca locuinEC sau ane%C la locuinEC este egalC cu 2,5; din valoarea autorizatC a lucrCrilor de construcEii.

(4 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei de fora!e sau e%cavCri necesarC studiilor geote.nice, ridicCrilor topografice, e%ploatCrilor de carierC, balastierelor, sondelor de gaze Di petrol, precum Di altor e%ploatCri se calculeazC FnmulEind numCrul de metri pCtraEi de teren afectat de fora! sau de e%cavaEie cu o valoare stabilitC de consiliul local de pHnC la 52.222 lei. (5 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei necesare pentru lucrCrile de organizare de Dantier Fn vederea realizCrii unei construcEii, care nu sunt incluse Fn altC autorizaEie de construire, este egalC cu 0; din valoarea autorizatC a lucrCrilor de organizare de Dantier. (6 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei de amena!are de tabere de corturi, cCsuEe sau rulote ori campinguri este egalC cu 2; din valoarea autorizatC a lucrCrilor de construcEie. (3 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei de construire pentru c.ioDcuri, tonete, cabine, spaEii de e%punere, situate pe cCile Di Fn spaEiile publice, precum Di pentru amplasarea corpurilor Di a panourilor de afiDa!, a firmelor Di reclamelor este de pHnC la 52.222 lei pentru fiecare metru pCtrat de suprafaEC ocupatC de construcEie. (4 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei de construire pentru orice altC construcEie decHt cele prevCzute Fn alt alineat al prezentului articol este egalC cu #; din valoarea autorizatC a lucrCrilor de construcEie, inclusiv instalaEiile aferente. (? Ta%a pentru eliberarea autorizaEiei de desfiinEare, totalC sau parEialC, a unei construcEii este egalC cu 2,#; din valoarea impozabilC a construcEiei, stabilitC pentru determinarea impozitului pe clCdiri. Gn cazul desfiinECrii parEiale a unei construcEii, ta%a pentru eliberarea autorizaEiei se modificC astfel FncHt sC reflecte porEiunea din construcEie care urmeazC a fi demolatC. (#2 Ta%a pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaEii de construire este egalC cu 02; din cuantumul ta%ei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaEiei iniEiale. (## Ta%a pentru eliberarea unei autorizaEii privind lucrCrile de racorduri Di branDamente la reEele publice de apC, canalizare, gaze, termice, energie electricC, telefonie Di televiziune prin cablu se stabileDte de consiliul local Di este de pHnC la 35.222 lei pentru fiecare racord. (#2 Ta%a pentru avizarea certificatului de urbanism de cCtre comisia de urbanism Di amena!area teritoriului, de cCtre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului !udeEean se stabileDte de consiliul local Fn sumC de pHnC la #22.222 lei. (#0 Ta%a pentru eliberarea certificatului de nomenclaturC stradalC Di adresC se stabileDte de cCtre consiliile locale Fn sumC de pHnC la 62.222 lei. (#4 &entru ta%ele prevCzute Fn prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucrCrilor de construcEie, se aplicC urmCtoarele reguli" a ta%a datoratC se stabileDte pe baza valorii lucrCrilor de construcEie declarate de persoana care solicitC avizul Di se plCteDte Fnainte de emiterea avizului* b Fn termen de #5 zile de la data finalizCrii lucrCrilor de construcEie, dar nu mai tHrziu de #5 zile de la data la care e%pirC autorizaEia respectivC, persoana care a obEinut autorizaEia trebuie sC depunC o declaraEie privind valoarea lucrCrilor de construcEie la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale*

c pHnC Fn cea de)a #5)a zi inclusiv, de la data la care se depune situaEia finalC privind valoarea lucrCrilor de construcEii, compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale are obligaEia de a stabili ta%a datoratC pe baza valorii reale a lucrCrilor de construcEie* d pHnC Fn cea de)a #5)a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale a emis valoarea stabilitC pentru ta%C, trebuie plCtitC orice sumC suplimentarC datoratC de cCtre persoana care a primit autorizaEia sau orice sumC care trebuie rambursatC de autoritatea administraEiei publice locale. (#5 Gn cazul unei autorizaEii de construire emise pentru o persoanC fizicC, valoarea realC a lucrCrilor de construcEie nu poate fi mai micC decHt valoarea impozabilC a clCdirii stabilitC conform art. 25#. )axa pentru eliberarea autoriza7iilor pentru a desf:9ura o activitate economic: 9i a altor autoriza7ii similare 8cutiri $rt. ,=>. ) (# Ta%a pentru eliberarea unei autorizaEii pentru desfCDurarea unei activitCEi economice este stabilitC de cCtre consiliul local Fn sumC de pHnC la #22.222 lei, Fn mediul rural, Di de pHnC la 522.222 lei, Fn mediul urban. Q (2 Ta%a pentru eliberarea autorizaEiilor sanitare de funcEionare se stabileDte de consiliul local Di este de pHnC la #22.222 lei. (0 Ta%a pentru eliberarea de copii .eliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deEinute de consiliile locale, se stabileDte de cCtre consiliul local Di este de pHnC la 222.222 lei. (4 Ta%a pentru eliberarea certificatelor de producCtor se stabileDte de cCtre consiliile locale Di este de pHnC la 522.222 lei. $rt. ,=4. ) Ta%a pentru eliberarea certificatelor, avizelor Di autorizaEiilor nu se datoreazC pentru" a certificat de urbanism sau autorizaEie de construire pentru lCcaD de cult sau construcEie ane%C* b certificat de urbanism sau autorizaEie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparEin domeniului public al statului* c certificat de urbanism sau autorizaEie de construire, pentru lucrCrile de interes public !udeEean sau local* d certificat de urbanism sau autorizaEie de construire, dacC beneficiarul construcEiei este o instituEie publicC* e autorizaEie de construire pentru autostrCzile Di cCile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. C$&ITA9-9 VI )axa pentru folosirea mijloacelor de reclam: 9i publicitate )axa pentru serviciile de reclam: 9i publicitate $rt. ,-0. ) (# Arice persoanC, care beneficiazC de servicii de reclamC Di publicitate Fn +omHnia Fn baza unui contract sau a unui alt fel de FnEelegere Fnc.eiatC cu altC persoanC, datoreazC plata ta%ei prevCzute Fn prezentul articol, cu e%cepEia serviciilor de reclamC Di publicitate realizate prin mi!loacele de informare Fn masC scrise Di audiovizuale. (2 Ta%a prevCzutC Fn prezentul articol, denumitC Fn continuare ta%a pentru servicii de reclamC Di publicitate, se plCteDte la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale Fn raza cCreia persoana presteazC serviciile de reclamC Di publicitate. (0 Ta%a pentru servicii de reclamC Di publicitate se calculeazC prin aplicarea cotei ta%ei respective la valoarea serviciilor de reclamC Di

publicitate. (4 Cota ta%ei se stabileDte de consiliul local, fiind cuprinsC Fntre #; Di 0;. (5 Valoarea serviciilor de reclamC Di publicitate cuprinde orice platC obEinutC sau care urmeazC a fi obEinutC pentru serviciile de reclamC Di publicitate, cu e%cepEia ta%ei pe valoarea adCugatC. (6 Ta%a pentru servicii de reclamC Di publicitate se varsC la bugetul local, lunar, pHnC la data de #2 a lunii urmCtoare celei Fn care a intrat Fn vigoare contractul de prestCri de servicii de reclamC Di publicitate. )axa pentru afi9aj $rt. ,-1. ) (# Arice persoanC care utilizeazC un panou, afiDa! sau structurC de afiDa! pentru reclamC Di publicitate Fntr)un loc public 3n datoreazC plata ta%ei anuale prevCzute Fn prezentul articol cCtre bugetul local al autoritCEii administraEiei publice locale Fn raza cCreia este scop de reclam: 9i amplasat panoul, afiDa!ul sau structura de afiDa! respectivC. publicitate (2 Valoarea ta%ei pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate se calculeazC anual, prin FnmulEirea numCrului de metri pCtraEi sau a fracEiunii de metru pCtrat a suprafeEei afiDa!ului pentru reclamC sau publicitate cu suma stabilitC de consiliul local, astfel" a Fn cazul unui afiDa! situat Fn locul Fn care persoana deruleazC o activitate economicC, suma este de pHnC la 222.222 lei* b Fn cazul oricCrui alt panou, afiDa! sau structurC de afiDa! pentru reclamC Di publicitate, suma este de pHnC la #52.222 lei. (0 Ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate se recalculeazC pentru a reflecta numCrul de luni sau fracEiunea din lunC dintr)un an calendaristic Fn care se afiDeazC Fn scop de reclamC Di publicitate. (4 Ta%a pentru afiDa!ul Fn scop de reclamC Di publicitate se plCteDte anual, anticipat sau trimestrial, Fn patru rate egale, pHnC la datele de #5 martie, #5 iunie, #5 septembrie Di #5 noiembrie, inclusiv. (5 Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreazC ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate sC depunC o declaraEie anualC la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale. 8cutiri $rt. ,-,. ) (# Ta%a pentru serviciile de reclamC Di publicitate Di ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate nu se aplicC instituEiilor publice, cu e%cepEia cazurilor cHnd acestea fac reclamC unor activitCEi economice. (2 Ta%a prevCzutC Fn prezentul articol, denumitC Fn continuare ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate, nu se aplicC unei persoane care Fnc.iriazC panoul, afiDa!ul sau structura de afiDa! unei alte persoane, Fn acest caz ta%a prevCzutC la art. 232 fiind plCtitC de aceastC ultimC persoanC. (0 Ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate nu se datoreazC pentru afiDele, panourile sau alte mi!loace de reclamC Di publicitate amplasate Fn interiorul clCdirilor. (4 Ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate nu se aplicC pentru panourile de identificare a instalaEiilor energetice, marca!e de

avertizare sau marca!e de circulaEie, precum Di alte informaEii de utilitate publicC Di educaEionale. (5 /u se datoreazC ta%a pentru folosirea mi!loacelor de reclamC Di publicitate pentru afiDa!ul efectuat pe mi!loacele de transport care nu sunt destinate, prin construcEia lor, realizCrii de reclamC Di publicitate. C$&ITA9-9 VII &mpozitul pe spectacole e%uli %enerale $rt. ,-.. ! (1) (rice persoan: care or%anizeaz: o manifestare artistic:, o competi7ie sportiv: sau alt: activitate distractiv: 3n om5nia are obli%a7ia de a pl:ti impozitul prev:zut 3n prezentul capitol, denumit 3n continuare impozitul pe spectacole. (,) &mpozitul pe spectacole se pl:te9te la bu%etul local al unit:7ii administrativ!teritoriale 3n raza c:reia are loc manifestarea artistic:, competi7ia sportiv: sau alt: activitate distractiv:. 2alculul impozitului $rt. ,-;. ! (1) 2u excep7iile prev:zute la art. ,-1, impozitul pe spectacole se calculeaz: prin aplicarea cotei de impozit la suma 3ncasat: din v5nzarea biletelor de intrare 9i a abonamentelor. (,) 2ota de impozit se determin: dup: cum urmeaz:: a) 3n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies: de teatru, balet, oper:, operet:, concert filarmonic sau alt: manifestare muzical:, prezentarea unui film la cinemato%raf, un spectacol de circ sau orice competi7ie sportiv: intern: sau interna7ional:, cota de impozit este e%al: cu ,A# b) 3n cazul oric:rei alte manifest:ri artistice dec5t cele enumerate la lit. a), cota de impozit este e%al: cu 1A. (.) 8uma primit: din v5nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl:tite de or%anizatorul spectacolului 3n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat 3n vi%oare 3naintea v5nz:rii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (;) Persoanele care datoreaz: impozitul pe spectacole stabilit 3n conformitate cu prezentul articol au obli%a7ia de: a) a 3nre%istra biletele de intrare 9i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit:7ii administra7iei publice locale care 39i exercit: autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul# b) a anun7a tarifele pentru spectacol 3n locul unde este pro%ramat s: aib: loc spectacolul, precum 9i 3n orice alt loc 3n care se v5nd bilete de intrare 9i/sau abonamente# c) a preciza tarifele pe biletele de intrare 9i/sau abonamente 9i de a nu 3ncasa sume care dep:9esc tarifele precizate pe biletele de intrare 9i/sau abonamente# d) a emite un bilet de intrare 9i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori# e) a asi%ura, la cererea compartimentului de specialitate al autorit:7ii administra7iei publice locale, documentele justificative privind calculul 9i plata impozitului pe spectacole# f) a se conforma oric:ror altor cerin7e privind tip:rirea, 3nre%istrarea, avizarea, eviden7a 9i inventarul biletelor de intrare 9i a abonamentelor, care sunt precizate 3n normele elaborate 3n comun de 'inisterul @inan7elor Publice 9i 'inisterul

$dministra7iei 9i &nternelor, contrasemnate de 'inisterul 2ulturii 9i 2ultelor 9i $%en7ia *a7ional: pentru 8port. e%uli speciale pentru videoteci 9i discoteci $rt. ,-1. ! (1) <n cazul unei manifest:ri artistice sau al unei activit:7i distractive care are loc 3ntr!o videotec: sau discotec:, impozitul pe spectacole se calculeaz: pe baza suprafe7ei incintei prev:zute 3n prezentul articol. (,) &mpozitul pe spectacole se stabile9te pentru fiecare zi de manifestare artistic: sau de activitate distractiv:, prin 3nmul7irea num:rului de metri p:tra7i ai suprafe7ei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit: de consiliul local, astfel: a) 3n cazul videotecilor, suma este de p5n: la 1.000 lei# b) 3n cazul discotecilor, suma este de p5n: la ,.000 lei. (.) &mpozitul pe spectacole se ajusteaz: prin 3nmul7irea sumei stabilite, potrivit alin. (,), cu coeficientul de corec7ie corespunz:tor, precizat 3n tabelul urm:tor: ________________________________________________________ Rangul localitii Coeficient de corecie ________________________________________________________ O 8,00 I 5,00 II 4,00 III 3,00 IV 1,10 V 1,00 ________________________________________________________ (;) Persoanele care datoreaz: impozitul pe spectacole stabilit 3n conformitate cu prezentul articol au obli%a7ia de a depune o declara7ie la compartimentul de specialitate al autorit:7ii administra7iei publice locale privind spectacolele pro%ramate pe durata unei luni calendaristice. 6eclara7ia se depune p5n: la data de 11, inclusiv, a lunii precedente celei 3n care sunt pro%ramate spectacolele respective. 8cutiri $rt. ,-=. ! &mpozitul pe spectacole nu se aplic: spectacolelor or%anizate 3n scopuri umanitare. Plata impozitului $rt. ,--. ! (1) &mpozitul pe spectacole se pl:te9te lunar p5n: la data de 11, inclusiv, a lunii urm:toare celei 3n care a avut loc spectacolul. (,) (rice persoan: care datoreaz: impozitul pe spectacole are obli%a7ia de a depune o declara7ie la compartimentul de specialitate al autorit:7ii administra7iei publice locale, p5n: la data stabilit: pentru fiecare plat: a impozitului pe spectacole. @ormatul declara7iei se precizeaz: 3n normele elaborate 3n comun de 'inisterul @inan7elor Publice 9i 'inisterul $dministra7iei 9i &nternelor. (.) Persoanele care datoreaz: impozitul pe spectacole r:spund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a

declara7iei 9i plata la timp a impozitului. C$&ITA9-9 VIII Ta%a .otelierC e%uli %enerale $rt. ,->. ) (# Consiliul local poate institui o ta%C pentru Dederea Fntr)o unitate de cazare, Fntr)o localitate asupra cCreia consiliul local FDi e%ercitC autoritatea, dar numai dacC ta%a se aplicC conform prezentului capitol. (2 Ta%a pentru Dederea Fntr)o unitate de cazare, denumitC Fn continuare ta%a .otelierC, se FncaseazC de cCtre persoanele !uridice prin intermediul cCrora se realizeazC cazarea, o datC cu luarea Fn evidenEC a persoanelor cazate. (0 -nitatea de cazare are obligaEia de a vCrsa ta%a colectatC Fn conformitate cu alin. (2 la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale Fn raza cCreia este situatC aceasta. 2alculul taxei $rt. ,-4. ) (# Ta%a .otelierC se calculeazC prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitCEile de cazare. (2 Cota ta%ei se stabileDte de consiliul local Di este cuprinsC Fntre 2,5; Di 5;. Gn cazul unitCEilor de cazare amplasate Fntr)o staEiune turisticC, cota ta%ei poate varia Fn funcEie de clasa cazCrii Fn .otel. (0 Ta%a .otelierC se datoreazC pentru Fntreaga perioadC de Dedere, cu e%cepEia cazului unitCEilor de cazare amplasate Fntr)o staEiune turisticC, atunci cHnd ta%a se datoreazC numai pentru o singurC noapte, indiferent de perioada realC de cazare. 8cutiri $rt. ,>0. ) Ta%a .otelierC nu se aplicC pentru" a persoanele fizice Fn vHrstC de pHnC la #4 ani inclusiv* b persoanele fizice cu .andicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II* c pensionarii sau studenEii* d persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar* e veteranii de rCzboi* f vCduvele de rCzboi sau vCduvele veteranilor de rCzboi care nu s)au recCsCtorit* g persoanele fizice prevCzute la art. # al 7ecretului)lege nr.##45#??2 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instauratC cu Fncepere de la 6 martie #?45, precum Di celor deportate Fn strCinCtate ori constituite Fn prizonieri, republicat, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* . soEul sau soEia uneia dintre persoanele fizice menEionate la lit. b )g , care este cazat5cazatC FmpreunC cu o persoanC menEionatC la lit. b )g . Plata taxei $rt. ,>1. ) (# -nitCEile de cazare au obligaEia de a vCrsa ta%a .otelierC la bugetul local, lunar, pHnC la data de #2, inclusiv, a lunii urmCtoare celei Fn care s)a colectat ta%a .otelierC de la persoanele care au plCtit cazarea. (2 -nitCEile de cazare au obligaEia de a depune lunar o declaraEie la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice

locale, pHnC la data stabilitC pentru fiecare platC a ta%ei .oteliere, inclusiv. <ormatul declaraEiei se precizeazC Fn normele elaborate Fn comun de =inisterul <inanEelor &ublice Di =inisterul $dministraEiei Di Internelor. C$&ITA9-9 IL )axe speciale )axe speciale $rt. ,>,. ) (# &entru funcEionarea unor servicii publice locale create Fn interesul persoanelor fizice Di !uridice, consiliile locale, !udeEene Di Consiliul >eneral al =unicipiului @ucureDti, dupC caz, pot adopta ta%e speciale. (2 7omeniile Fn care consiliile locale, !udeEene Di Consiliul >eneral al =unicipiului @ucureDti, dupC caz, pot adopta ta%e speciale pentru serviciile publice locale, precum Di cuantumul acestora se stabilesc Fn conformitate cu prevederile ArdonanEei de urgenEC a >uvernului nr.4552220 privind finanEele publice locale. C$&ITA9-9 L $lte taxe locale $lte taxe locale $rt. ,>.. ) (# Consiliile locale sau consiliile !udeEene pot institui o ta%C zilnicC de pHnC la #22.222 lei pentru utilizarea temporarC a locurilor publice Di pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor istorice, de ar.itecturC Di ar.eologice. (2 Consiliul local sau consiliul !udeEean poate institui ta%e zilnice de pHnC la #22.222 lei pentru deEinerea sau utilizarea ec.ipamentelor destinate Fn scopul obEinerii de venit. Ta%a se aplicC claselor de ec.ipamente precizate de consiliul local. (0 Consiliul local poate stabili o ta%C anualC de pHnC la 022.222 lei pentru fiecare din urmCtoarele ve.icule lente" #. autocositoare* 2. autoe%cavator (e%cavator pe autoDasiu * 0. autogreder sau autogreper* 4. buldozer pe pneuri* 5. compactor autopropulsat* 6. e%cavator cu racleEi pentru sCpat DanEuri, e%cavator cu rotor pentru sCpat DanEuri sau e%cavator pe pneuri* 3. frezC autopropulsatC pentru canale sau pentru pCmHnt stabilizat* 4. frezC rutierC* ?. FncCrcCtor cu o cupC pe pneuri* #2. instalaEie autopropulsatC de sortare)concasare* ##. macara cu greifer* #2. macara mobilC pe pneuri* #0. macara turn autopropulsatC* #4. maDinC autopropulsatC pentru oricare din urmCtoarele" a lucrCri de terasamente*

b construcEia Di FntreEinerea drumurilor* c decopertarea FmbrCcCminEii asfaltice la drumuri* d finisarea drumurilor* e forat* f turnarea asfaltului* g FnlCturarea zCpezii* #5. Dasiu autopropulsat cu ferCstrCu pentru tCiat lemne* #6. tractor pe pneuri* #3. troliu autopropulsat* #4. utila! multifuncEional pentru FntreEinerea drumurilor* #?. ve.icul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de apC* 22. ve.icul pentru mCcinat Di compactat deDeuri* 2#. ve.icul pentru marcarea drumurilor* 22. ve.icul pentru tCiat Di compactat deDeuri. (4 Ta%ele prevCzute la alin. (# )(0 se calculeazC Di se plCtesc Fn conformitate cu procedurile elaborate de consiliul local. C$&ITA9-9 LI 8cutiri 9i facilit:7i comune 8cutiri 9i facilit:7i $rt. ,>;. ) (# Impozitul pe clCdiri, impozitul pe teren, ta%a asupra mi!loacelor de transport, ta%a pentru eliberarea certificatelor, avizelor Di pentru persoanele autorizaEiilor, precum Di alte ta%e prevCzute la art. 242 Di art. 240 nu se aplicC pentru" fizice a veteranii de rCzboi* b persoanele fizice prevCzute la art. # al ;ecretului+lege nr.//(#/""$ privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instauratC cu Fncepere de la 6 martie #?45, precum Di celor deportate Fn strCinCtate ori constituite Fn prizonieri, republicat, cu modificCrile Di completCrile ulterioare, precum Di Fn alte legi. (2 Impozitul pe clCdiri, impozitul pe teren Di ta%a asupra mi!loacelor de transport nu se aplicC persoanelor fizice prevCzute la art. 6 Di art. #2 alin. # lit. : din 9egea nr. 425#??2 privind cinstirea eroilor)martiri Di acordarea unor drepturi urmaDilor acestora, rCniEilor, precum Di luptCtorilor pentru victoria +evoluEiei din decembrie #?4?, republicatC, cu modificCrile Di completCrile ulterioare. (0 Impozitul pe clCdiri Di impozitul pe teren nu se aplicC vCduvelor de rCzboi Di vCduvelor veteranilor de rCzboi care nu s)au recCsCtorit. (4 Impozitul pe clCdiri, impozitul pe teren, ta%a pentru eliberarea autorizaEiilor de funcEionare pentru activitCEi economice Di viza anualC a acestora nu se aplicC pentru persoanele cu .andicap grav sau accentuat Di persoanele invalide de gradul I sau II. (5 Gn cazul unei clCdiri, al unui teren sau al unui mi!loc de transport deEinut Fn comun de o persoanC fizicC prevCzutC la alin. (# , (2 , (0 sau (4 , scutirea fiscalC se aplicC integral pentru proprietCEile deEinute Fn comun de soEi. (6 ,cutirea de la plata impozitului pe clCdiri se aplicC doar clCdirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevCzute la alin. (# ,

(2 , (0 sau (4 . (3 ,cutirea de la plata impozitului pe teren se aplicC doar terenului aferent clCdirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevCzute la alin. (# , (2 , (0 sau (4 . (4 ,cutirea de la plata impozitului prevCzutC la alin. (# , (2 , (0 sau (4 se aplicC unei persoane FncepHnd cu prima zi a lunii urmCtoare celei Fn care persoana depune documentele !ustificative Fn vederea scutirii. (? &ersoanele fizice Di5sau !uridice romHne care reabiliteazC sau modernizeazC termic clCdirile de locuit pe care le deEin Fn proprietate, Fn condiEiile ArdonanEei >uvernului nr.2?52222 privind reabilitarea termicC a fondului construit e%istent Di stimularea economisirii energiei termice, aprobatC cu modificCri prin 9egea nr. 02552222, sunt scutite de impozitul pentru aceste clCdiri pe perioada de rambursare a creditului obEinut pentru reabilitarea termicC, precum Di de ta%ele pentru eliberarea autorizaEiei de construire pentru lucrCrile de reabilitare termicC. (#2 Impozitul pe clCdiri, impozitul pe teren, ta%a asupra mi!loacelor de transport, ta%a pentru eliberarea certificatelor, avizelor Di autorizaEiilor, precum Di alte ta%e prevCzute la art. 242 Di 240 se reduc cu 52;, Fn conformitate cu 3rdonanDa >uvernului nr.27#/""6 privind acordarea unor facilitCEi persoanelor care domiciliazC sau lucreazC Fn unele localitCEi din =unEii $puseni Di Fn +ezervaEia @iosferei J7elta 7unCriiJ, republicatC, cu modificCrile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliazC Di trCiesc Fn localitCEile precizate Fn" a 8otCrHrea >uvernului nr.0205#??6 privind aprobarea &rogramului special pentru spri!inirea dezvoltCrii economico)sociale a unor localitCEi din =unEii $puseni, cu modificCrile ulterioare* b =otErFrea >uvernului nr.'"5#/""6 pentru aprobarea &rogramului special privind unele mCsuri Di acEiuni pentru spri!inirea dezvoltCrii economico)sociale a !udeEului Tulcea Di a +ezervaEiei @iosferei J7elta 7unCriiJ, cu modificCrile ulterioare. (## /u se datoreazC ta%a asupra succesiunii prevCzutC de 3rdonanDa >uvernului nr./2#/""( privind ta%ele de timbru pentru activitatea notarialC, republicatC, cu modificCrile ulterioare, dacC procedura succesoralC se dezbate Fn termen de # an de la data decesului autorului bunurilor. 7e scutire beneficiazC Di cei care solicitC dezbaterea succesiunii Fn termen de # an de la intrarea Fn vigoare a prezentului act normativ. 8cutiri 9i facilit:7i $rt. 245.) (# Impozitul pe clCdiri, impozitul pe teren, ta%a asupra mi!loacelor de transport, ta%a pentru eliberarea certificatelor, avizelor Di pentru persoanele autorizaEiilor, precum Di alte ta%e locale precizate la art. 242 Di art. 240 nu se aplicC" juridice a oricCrei instituEii sau unitCEi care funcEioneazC sub coordonarea =inisterului 1ducaEiei, CercetCrii Di Tineretului, cu e%cepEia incintelor folosite pentru activitCEi economice* b fundaEiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a FntreEine, dezvolta Di a!uta instituEii de culturC naEionalC, precum Di de a susEine acEiuni cu caracter umanitar, social Di cultural* c organizaEiilor umanitare care au ca unicC activitate FntreEinerea Di funcEionarea cCminelor de bCtrHni Di a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani Di a copiilor strCzii. (2 Impozitul pe clCdiri Di impozitul pe teren se reduc cu 52; pentru acele clCdiri Di terenul aferent deEinute de persoane !uridice,

care sunt utilizate e%clusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioadC de ma%imum 5 luni pe durata unui an calendaristic. (0 Impozitul pe clCdiri se reduce cu 52; pentru clCdirile nou construite deEinute de cooperaEiile de consum sau meDteDugCreDti, dar numai pentru primii 5 ani de la data ac.iziEiei clCdirii. 8cutiri 9i facilit:7i stabilite de consiliile locale $rt. ,>=. ) (# Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe clCdiri sau o reducere a acestuia pentru o clCdire folositC ca domiciliu de persoana fizicC ce datoreazC acest impozit. (2 Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent clCdirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreazC acest impozit. (0 Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe clCdiri Di a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cCror venituri lunare sunt mai mici decHt salariul minim pe economie ori constau Fn e%clusivitate din a!utor de Doma! Di5sau pensie de asistenEC socialC. (4 Gn cazul unei calamitCEi naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe clCdiri, a impozitului pe teren, precum Di a ta%ei pentru eliberarea certificatului de urbanism Di autorizaEiei de construire sau o reducere a acestora. (5 ,cutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevCzute la alin. (# , (2 , (0 sau (4 se aplicC persoanei respective cu Fncepere de la data de FntHi a lunii urmCtoare celei Fn care persoana depune documentele !ustificative Fn vederea scutirii sau reducerii. (6 Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investiEiilor derulate Fn conformitate cu 9egea nr. 0025222# privind promovarea investiEiilor directe cu impact semnificativ Fn economie, cu modificCrile ulterioare, pe toatC perioada e%ecutCrii acestora, pHnC la punerea Fn funcEiune, dar nu mai mult de 0 ani de la data Fnceperii lucrCrilor. C$&ITA9-9 LII $lte dispozi7ii comune 'ajorarea impozitelor $rt. ,>-. ) Consiliul local sau consiliul !udeEean, dupC caz, poate ma!ora anual cu ma%imum 22;, faEC de nivelul stabilit pentru anul 2224, 9i taxelor locale de Fn funcEie de condiEiile specifice zonei, orice impozit sau ta%C localC prevCzutC Fn prezentul titlu, cu e%cepEia ta%elor prevCzute la art. 2?5 consiliile locale alin. (## lit. b )d . sau consiliile jude7ene 6eciziile consiliilor $rt. ,>>. ) (# Consiliile locale Di !udeEene adoptC deciziile cu privire la stabilirea impozitelor Di ta%elor locale pentru un an calendaristic locale 9i jude7ene pHnC la data de 0# mai inclusiv a anului calendaristic precedent. privind impozitele

9i taxele locale (2 &rimarii Di preDedinEii consiliilor !udeEene asigurC publicarea corespunzCtoare a oricCrei .otCrHri a consiliului local sau !udeEean respectiv. $ccesul la informa7ii $rt. ,>4. ) $utoritCEile administraEiei publice locale au obligaEia de a asigura accesul gratuit la informaEii privind impozitele Di ta%ele locale. privind impozitele 9i taxele locale 6epunerea declara7iilor de persoanele juridice 2ontrolul 9i colectarea impozitelor 9i taxelor locale &ndexarea impozitelor 9i taxelor locale

$rt. ,40. ) Arice persoanC !uridicC care datoreazC plata impozitului pe clCdiri, a impozitului pe teren sau a ta%ei asupra mi!loacelor de transport are obligaEia de a calcula impozitul sau ta%a respectivC Di de a depune o declaraEie la compartimentul de specialitate al autoritCEii administraEiei publice locale pHnC la data de 0# ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeazC impozitul sau ta%a.

$rt. ,41. ) $utoritCEile administraEiei publice locale Di organele speciale ale acestora, dupC caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul Di colectarea impozitelor Di ta%elor locale, precum Di a amenzilor Di penalizCrilor aferente.

$rt. ,4,. ) (# Gn cazul oricCrui impozit sau ta%e locale care constC Fntr)o anumitC sumC Fn lei sau care este stabilitC pe baza unei anumite sume Fn lei, sumele respective se inde%eazC anual pentru a reflecta rata estimatC a inflaEiei pentru anul urmCtor, dacC rata estimatC a inflaEiei depCDeDte 5;. (2 ,umele inde%ate se iniEiazC Fn comun de =inisterul <inanEelor &ublice Di =inisterul $dministraEiei Di Internelor Di se aprobC prin .otCrHre a >uvernului, emisC pHnC la data de 02 aprilie, inclusiv, a fiecCrui an.

Elaborarea normelor

$rt. ,4.. ) 1laborarea normelor pentru prezentul titlu se face de cCtre =inisterul <inanEelor &ublice Di =inisterul $dministraEiei Di Internelor. C$&ITA9-9 LIII 8anc7iuni

8anc7iuni

$rt. ,4;. ) (# /erespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rCspunderea disciplinarC, contravenEionalC sau penalC, potrivit dispoziEiilor legale Fn vigoare. (2 Constituie contravenEii urmCtoarele fapte" a depunerea peste termen a declaraEiilor de impunere prevCzute la art. 254 alin. (5 Di (6 , art. 25? alin. (6 Di (3 , art. 264 alin. (4 , art. 263 alin. (#4 lit. b , art. 233 alin. (2 , art. 24# alin. (2 Di art. 2?2* b nedepunerea declaraEiilor de impunere prevCzute la art. 254 alin. (5 Di (6 , art. 25? alin. (6 Di (3 , art. 264 alin. (4 , art. 263

alin. (#4 lit. b , art. 233 alin. (2 , art. 24# alin. (2 Di art. 2?2. (0 ContravenEia prevCzutC la alin. (2 lit. a se sancEioneazC cu amendC de la 522.222 lei la #.222.222. lei, iar cea de la lit. b cu amendC de la #.222.222 lei la 0.222.222 lei. (4 GncClcarea normelor te.nice privind tipCrirea, Fnregistrarea, vHnzarea, evidenEa Di gestionarea, dupC caz, a abonamentelor Di a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenEie Di se sancEioneazC cu amendC de la 2.222.222 lei la #2.222.222 lei. (5 Constatarea contravenEiilor Di aplicarea sancEiunilor se fac de cCtre primari Di persoane Fmputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritCEii administraEiei publice locale. (6 Gn cazul persoanelor !uridice, limitele minime Di ma%ime ale amenzilor prevCzute la alin. (0 Di (4 se ma!oreazC cu 022;. (3 9imitele amenzilor prevCzute la alin. (# , (2 Di (4 se actualizeazC prin .otCrHre a >uvernului. (4 ContravenEiilor prevCzute la alin. (# , (2 Di (4 li se aplicC dispoziEiile legii. C$&ITA9-9 LIV 6ispozi7ii finale &mplica7ii bu%etare $rt. ,41. ) (# Impozitele Di ta%ele locale, precum Di amenzile Di penalitCEile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale ale impozitelor 9i unitCEilor administrativ)teritoriale. taxelor locale (2 Impozitul pe clCdiri, precum Di amenzile Di penalitCEile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ) teritoriale Fn raza cCreia este situatC clCdirea respectivC. (0 Impozitul pe teren, precum Di amenzile Di penalitCEile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ) teritoriale Fn raza cCreia este situat terenul respectiv. (4 Cu e%cepEiile prevCzute la alin. (5 , ta%a asupra mi!locului de transport, precum Di amenzile Di penalitCEile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale Fn raza cCreia trebuie Fnmatriculat mi!locul de transport respectiv. (5 Veniturile provenite din ta%a asupra mi!locului de transport stabilitC Fn concordanEC cu prevederile art. 260 alin. (4 Di (5 , precum Di amenzile Di penalizCrile aferente se pot utiliza e%clusiv pentru lucrCri de FntreEinere, modernizare, reabilitare Di construire a drumurilor locale Di !udeEene, din care 62; constituie venituri la bugetul local Di 42; constituie venituri la bugetul !udeEean. Gn cazul municipiului @ucureDti, ta%a constituie venituri Fn proporEie de 62; la bugetele sectoarelor Di 42; la bugetul municipiului @ucureDti. (6 Ta%ele locale prevCzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitCEilor administrativ)teritoriale. &entru eliberarea certificatelor de urbanism Di a autorizaEiilor de construire de cCtre preDedinEii consiliilor !udeEene, cu avizul primarilor comunelor, ta%ele datorate constituie venit Fn proporEie de 52; la bugetul local al comunelor Di de 52; la bugetul local al consiliului

!udeEean. (3 Ta%a pentru servicii de reclamC Di publicitate, precum Di amenzile Di penalizCrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclamC Di publicitate. Ta%a pentru afiDa! Fn scop de reclamC Di publicitate, precum Di amenzile Di penalizCrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde este situat afiDa!ul, panoul sau structura pentru afiDa!ul Fn scop de reclamC Di publicitate. (4 Impozitul pe spectacole, precum Di amenzile Di penalizCrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde are loc manifestarea artisticC, competiEia sportivC sau altC activitate distractivC. (? Ta%a .otelierC, precum Di amenzile Di penalizCrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde este situat .otelul. (#2 Celelalte ta%e locale prevCzute la art. 240, precum Di amenzile Di penalizCrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitCEii administrativ)teritoriale unde este situat locul public sau ec.ipamentul respectiv sau unde trebuie Fnmatriculat ve.iculul lent. (## Constituie venit la bugetul local sumele provenite din" a b c d dobHnda pentru plata cu FntHrziere a impozitelor Di ta%elor locale* ta%ele !udiciare de timbru prevCzute de lege* ta%ele de timbru prevCzute de lege* ta%ele e%tra!udiciare de timbru prevCzute de lege.

(#2 ,umele prevCzute la alin. (## se a!usteazC pentru a reflecta rata inflaEiei Fn conformitate cu normele elaborate Fn comun de =inisterul <inanEelor &ublice Di =inisterul $dministraEiei Di Internelor. 6ispozi7ii tranzitorii $rt. ,4=. ) (# &HnC la data de 0# decembrie 2224, nivelul impozitelor Di ta%elor prevCzute Fn prezentul titlu este cel stabilit prin .otCrHrile consiliilor locale adoptate Fn anul 2220 pentru anul 2224, potrivit legii, cu e%cepEia ta%elor prevCzute la art. 263, 264 Di art. 23#. (2 &entru anul 2224, nivelul ta%elor prevCzute la art. 263, 264 Di 23# va fi stabilit prin .otCrHri ale consiliilor locale, adoptate Fn termen de 45 de zile de la data publicCrii prezentului Cod fiscal Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I. (0 &revederile art. 254 alin. (6 se aplicC FncepHnd cu data de # ianuarie 2224, iar prevederile art. 243, FncepHnd cu data de # ianuarie 2225. (4 Ta%ele speciale adoptate de consiliile locale, pHnC la data de 0# mai 2220, pentru anul fiscal 2224, care contravin prevederilor art. 242, FDi FnceteazC valabilitatea la data intrCrii Fn vigoare a prezentului cod. TIT9-9 L 6ispozi7ii finale

6ata intr:rii 3n vi%oare a 2odului fiscal

$rt. ,4-. ) &rezentul cod intrC Fn vigoare la data de # ianuarie 2224, cu e%cepEia cazului Fn care Fn prezentul cod se prevede altfel.

$bro%area actelor $rt. ,4>. ) (# 9a data intrCrii Fn vigoare a prezentului Cod fiscal se abrogC" normative

-. $rticolul 30 din 9egea nr. 645#??# privind brevetele de invenEie, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.352 din
#5 octombrie 2222*

2. $rticolul #3 din 9egea apiculturii nr. 4?5#??4, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.#32 din 02 aprilie #??4, cu
modificCrile ulterioare*

%. $rticolul #0 Di articolul #4 din 9egea nr. 0025222# privind promovarea investiEiilor directe cu impact semnificativ Fn economie, 4. 2. 8.
3. publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.056 din 0 iulie 222#, cu modificCrile ulterioare* $lineatul (0 al articolului #3 din 9egea patronatelor nr. 0565222#, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.042 din #2 iulie 222#* $lineatul (2 al articolului 4# din 9egea nr. 4225222# privind prote!area monumentelor istorice, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.423 din 24 iulie 222#* &revederile referitoare la accize din 9egea nr. 4205222# pentru spri!inirea sectorului de pescuit la =area /eagrC, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.426 din 20 iulie 222#* $lineatul (4 al articolului 32 din 4egea bibliotecilor nr. ''2#2$$2, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.222 din /( iunie 2$$2* 9egea nr. 04552222 privind ta%a pe valoarea adCugatC, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.650 din #5 septembrie 2220* $rticolul 63 din 4egea nr. '26#2$$2 privind asigurarea pentru accidente de muncC Di boli profesionale, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.252 din 27 iunie 2$$2, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 4egea nr. 2/2#2$$2 privind impozitul pe profit, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.256 din 27 iunie 2$$2 , cu modificCrile Di completCrile ulterioare, inclusiv actele normative date Fn aplicarea legii* 9egea nr. 52#52222 privind regimul de supraveg.ere Di autorizare a producEiei, importului Di circulaEiei unor produse supuse accizelor, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.53# din 2 august 2222, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 9iterele b Di c ale articolului 03 din 4egea cinematografiei nr. 6'$#2$$2, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.((" din " decembrie 2$$2, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 3rdonanDa >uvernului nr.22#/""' privind scutirea de platC a impozitului pe veniturile realizate de consultanEii strCini pentru activitatea desfCDuratC Fn +omHnia, Fn cadrul unor acorduri internaEionale guvernamentale sau neguvernamentale de finanEare gratuitC, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.22? din 02 august #??0, aprobatC prin 4egea nr. /$2#/""2* 3rdonanDa >uvernului nr.2'#/""5 privind instituirea sistemului de marcare pentru Eigarete, produse din tutun Di bCuturi alcoolice, republicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.'72 din 2' decembrie /""7, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 3rdonanDa >uvernului nr.26#/""5 privind impozitul pe dividende, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.2$/ din '$ august /""5, aprobatC cu modificCri prin 4egea nr. /$/#/""5, cu modificCrile ulterioare* ArdonanEa >uvernului nr.245#??6 privind impozitul pe veniturile reprezentanEelor din +omHnia ale societCEilor comerciale Di organizaEiilor economice strCine, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.#35 din 5 august #??6, aprobatC cu modificCri prin 9egea nr. 2?5#??3, cu modificCrile ulterioare* &revederile privind impozitul pe profit din articolul 43 din ArdonanEa >uvernului nr.0?5#??6 privind FnfiinEarea Di funcEionarea <ondului de garantare a depozitelor Fn sistemul bancar, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.#4# din 25

..
?. #2.

--.
#2. #0. #4. #5.

-8. -,.

-..
#?.

25. 2-. 22.

20. 24.

22.
26.

2,. 2..
2?.

%5. %-.

%2. %%.

februarie 2222* 9iterele e Di f ale articolului 2 din ArdonanEa >uvernului nr.5#5#??3 privind operaEiunile de leasing Di societCEile de leasing, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.? din #2 ianuarie 2222* $rticolul 6, articolul 3 Di alineatul (# al articolului #2 din 3rdonanDa >uvernului nr.26#/""( pentru stabilirea unor mCsuri Fn vederea Fndeplinirii obligaEiilor asumate de +omHnia prin aderarea la ConvenEia internaEionalC 1-+ACA/T+A9 privind cooperarea pentru securitatea navigaEiei aeriene Di la $cordul multilateral privind tarifele de rutC aerianC, republicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.22 din 26 ianuarie 2$$/* ArdonanEa >uvernului nr.405#??4 privind impunerea unor venituri realizate din +omHnia de persoane fizice Di !uridice nerezidente, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.0#5 din 23 august #??4, cu modificCrile ulterioare* &revederile referitoare la persoane !uridice din alineatul (2 al articolului ? din ArdonanEa >uvernului nr.#245#??4 privind organizarea Di funcEionarea cabinetelor medicale, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.564 din # august 2222, cu completCrile ulterioare* $lineatul (4 al articolului #22 din ArdonanEa >uvernului nr.##25#??? privind cClCtoriile gratuite Fn interes de serviciu Di Fn interes personal pe cCile ferate romHne, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.425 din 0# august #???, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 2#252220* $lineatele (# Di (2 ale articolului 6 Di articolul 4 din 3rdonanDa >uvernului nr./26#2$$$ privind continuarea realizCrii -nitCEii 2 din cadrul obiectivului de investiEii JCentrala /uclearoelectricC CernavodC ) 5 % 322 =BeJ, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.2'$ din 2 septembrie 2$$$, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 4egea nr. ''5#2$$/, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 3rdonanDa >uvernului nr.7#2$$/ privind impozitul pe venit, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.2'5 din ' august 2$$/ , aprobatC cu modificCri Di completCri prin 4egea nr. 2"'#2$$2, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* ArdonanEa >uvernului nr.245222# privind impunerea microFntreprinderilor, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.432 din #3 august 222#, aprobatC cu modificCri prin 9egea nr. ###52220, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* 9iterele b Di c ale articolului 3 din 3rdonanDa >uvernului nr.65#2$$/ privind constituirea Di funcEionarea parcurilor industriale, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.5'6 din / septembrie 2$$/, aprobatC cu modificCri prin 4egea nr. 2"$#2$$2* ArdonanEa >uvernului nr.0652222 privind impozitele Di ta%ele locale, republicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.632 din #2 septembrie 2222, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* $rticolul #62 din ArdonanEa >uvernului nr.0?52220 privind procedurile de administrare a creanEelor bugetare locale, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.66 din 2 februarie 2220, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 05452220* ,ecEiunea a 2)a a capitolului I din 3rdonanDa >uvernului nr.(6#2$$' privind reglementarea unor mCsuri Fn materie financiar)fiscalC, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.622 din '/ august 2$$'* ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.665#??3 privind scutirea de platC a impozitelor pe salarii Di5sau pe venituri realizate de consultanEi strCini pentru activitCEile desfCDurate Fn +omHnia Fn cadrul unor acorduri de Fmprumut, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.2?4 din 2? octombrie #??3, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* &revederile referitoare la ta%a pe valoarea adCugatC din articolul 3 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.305#??? pentru aprobarea continuCrii lucrCrilor Di a finanECrii obiectivului de investiEii J7ezvoltarea Di modernizarea $eroportului InternaEional @ucureDti)AtopeniJ Di pentru aprobarea garantCrii unui credit Fn favoarea Companiei /aEionale J$eroportul InternaEional @ucureDti) AtopeniJ ) ,.$., publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.202 din 25 mai #???, aprobatC prin 9egea nr. 2#52222* 9itera a a alineatului # al articolului 04 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#225#??? privind protecEia specialC Di Fncadrarea Fn muncC a persoanelor cu .andicap, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.0#2 din 02 iunie #???, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 5#?52222, cu modificCrile ulterioare* 9iterele b Di c ale articolului # din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#625#??? privind instituirea unor mCsuri de stimulare a activitCEii titularilor de acorduri petroliere Di subcontractanEilor acestora, care desfCDoarC operaEiuni petroliere Fn perimetre marine

%4.
05.

%8.

%,.
04.

%1.
42.

4#. 42.

4%.
44.

ce includ zone cu adHncime de apC de peste #22 metri, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.526 din 24 octombrie #???, aprobatC cu modificCri prin 9egea nr. 0??5222#* $rticolul 2 din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.5252222 pentru abrogarea ArdonanEei de urgenEC a >uvernului nr.635#??? privind unele mCsuri pentru dezvoltarea activitCEii economice, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.224 din #2 mai 2222, aprobatC prin 9egea nr. 0225222#, cu modificCrile ulterioare* $rticolul 22 din 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr."7#2$$$ privind organizaEiile cooperatiste de credit, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.''$ din /2 iulie 2$$$, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 4egea nr. 2$$#2$$2* ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.22452222 privind scutirea de ta%a pe valoarea adCugatC pentru livrCrile de bunuri Di5sau prestCrile de servicii prevCzute Fn ane%a la 8otCrHrea >uvernului nr.2##52222 privind garantarea de cCtre =inisterul <inanEelor a unor Fmprumuturi e%terne pentru =inisterul $pCrCrii /aEionale, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.5?4 din 22 noiembrie 2222, aprobatC prin 9egea nr. #045222#* $lineatul 2 al articolului # din ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.24?52222 privind constituirea Di utilizarea <ondului special pentru produse petroliere, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.643 din #2 decembrie 2222, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 04252222, cu modificCrile ulterioare* $rticolul #6 din 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr.//"#2$$/ privind unele mCsuri pentru privatizarea ,ocietCEii Comerciale Combinatul ,iderurgic J,ide%J ) ,.$. >alaEi, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.627 din 5 octombrie 2$$/, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* ArdonanEa de urgenEC a >uvernului nr.#545222# privind regimul accizelor, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.363 din 02 noiembrie 222#, aprobatC cu modificCri Di completCri prin 9egea nr. 52052222, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* &revederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (0 al articolului #45 Di alineatul (2 al articolului #46 din 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr.2(#2$$2 privind valorile mobiliare, serviciile de investiEii financiare Di pieEele reglementate, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.2'( din " aprilie 2$$2 , aprobatC cu modificCri Di completCri prin 4egea nr. 525#2$$2, cu modificCrile ulterioare* 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr./2#2$$' privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din e%travilanul localitCEilor, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr./67 din /7 martie 2$$', aprobatC cu modificCri prin 4egea nr. 27'#2$$'* 3rdonanDa de urgenDE a >uvernului nr.'$#2$$' pentru instituirea unor mCsuri speciale privind producEia, importul Di comercializarea uleiurilor minerale, publicatC Fn 6onitorul 3ficial al %omFniei, Partea &, nr.2"2 din 25 aprilie 2$$', cu modificCrile ulterioare* 8otCrHrea >uvernului nr.5425#??3 privind introducerea sistemului de marcare pentru bCuturi alcoolice, publicatC Fn =onitorul Aficial al +omHniei, &artea I, nr.264 din 3 octombrie #??3, cu modificCrile Di completCrile ulterioare* Arice alte dispoziEii contrare prezentului cod.

(2 $rticolul 20 alineatul (2 FDi FnceteazC aplicabilitatea FncepHnd cu data de # ianuarie 2226.

Acea*t' le)e a fo*t a"o tat' "e Senat n 8e"in/a "in 16 "ecem3rie 2##3% cu re* ectarea reve"erilor art, 65 alin, 92) "in Con*titu/ia +om!niei% re u3licat', &. &+1R17I/T191 ,1/$T-9-I 6( B &($* )C C2&/C Acea*t' le)e a fo*t a"o tat' "e Camera :e uta/ilor n 8e"in/a "in 16 "ecem3rie 2##3% cu re* ectarea reve"erilor art, 65 alin, 92) "in Con*titu/ia +om!niei% re u3licat',

&+1R17I/T191 C$=1+1I 71&-T$SI9A+ +$/E 6( *E$*B @ucureDti, 22 decembrie 2220. /r. 53#.

ART !" Venituri neimpozabile

articol din Codul Biscal 2$/$ 5)&)4@4 &&& &mpozitul pe venit 5CAP. & ;ispozitii generale
0 adnotCri

In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile" a a!utoarele, indemnizatiile si alte forme de spri!in cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu e%ceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. /u sunt venituri impozabile indemnizatiile pentru" risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingri!irea copilului bolnav, potrivit legii* b sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu e%ceptia

castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare inc.eiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare. /u sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui pre!udiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale* bT# sumele primite ca urmare a e%proprierii pentru cauzU de utilitate publicU, conform legii* c sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii* d pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele5vaduvii de razboi, sumele fi%e pentru ingri!irea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat* e contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care se acorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare* f sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat* g veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIIIT#* . drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu termen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala si persoanele civile, precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati* i bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat* ! sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie. &entru proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 33T# alin. (2 si (0 * : veniturile din agricultura si silvicultura, cu e%ceptia celor prevazute la art. 3#* l veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in +omania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care +omania este parte* m veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale ale +omaniei amplasate in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare* n veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate in +omania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora, de oficial, sa fie confirmata de =inisterul $facerilor 1%terne* o veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in +omania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila inc.eiate de +omania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale* p veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in +omania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de =inisterul $facerilor 1%terne* I sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare* r subventiile primite pentru ac.izitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare*

s veniturile reprezentand avanta!e in bani si5sau in natura primite de persoanele cu .andicap, veteranii de razboi, invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie #?45, cele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, urmasii eroilor)martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria +evolutiei din decembrie #?4?, precum si persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate in +omania cu incepere de la 6 septembrie #?42 pana la 6 martie #?45* t premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la !ocurile olimpice. /u sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, te.nicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta" clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si !ocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la !ocurile olimpice, in cazul !ocurilor sportive. /u sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, te.nicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale +omaniei*

) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in omania#
u v prima de stat acordatU pentru economisirea Di creditarea Fn sistem colectiv pentru domeniul locativ, Fn conformitate cu prevederile ArdonanEei de urgenEU a >uvernului nr. ??52226 privind instituEiile de credit Di adecvarea capitalului, aprobatU cu modificUri Di completUri prin 9egea nr. 22352223 * v prima de stat acordata in conformitate cu prevederile 9egii nr. 54#52222 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare* % alte venituri care nu sunt impozabile, asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.

ART #$ %efinirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

articol din Codul Biscal 2$/$ 5)&)4@4 &&& &mpozitul pe venit 5CAP. :&&& :enituri din premii si 0ocuri de noroc
5 adnotCri

(# Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42, precum si cele din promovarea produselor5serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. (2 Veniturile din !ocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la !ocuri de noroc, inclusiv cele de tip !ac:)pot, definite conform normelor metodologice.
Codul Biscal 2$/$

V )&)4@4 &&& &mpozitul pe venit V Toate articolele din WCAP. :&&& :enituri din premii si 0ocuri de norocW

;efault ART #$ %efinirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

24)2?)2223 X Codul <iscal 22#2 5TIT9-9 III Impozitul pe venit 5C$&. VIII Venituri din premii si !ocuri de noroc X 5 adnotCri (# Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42, precum si cele din promovarea produselor5serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. (2 Veniturile din !ocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la !ocuri de noroc, inclusiv cele de tip !ac:)pot, definite conform normelor metodologice. (# Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42. (2 Veniturile din !ocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la !ocuri de noroc, inclusiv cele de tip !ac:)pot definite conform normelor metodologice, altele decat cele realizate la !ocuri de tip cazino si masini electronice cu castiguri.
ART #& 'tabilirea venitului net din premii si din jocuri de noroc

24)2?)2223 X Codul <iscal 22#2 5TIT9-9 III Impozitul pe venit 5C$&. VIII Venituri din premii si !ocuri de noroc X 0 adnotCri Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din !ocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil.
ART ## Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc

24)2?)2223 X Codul <iscal 22#2 5TIT9-9 III Impozitul pe venit 5C$&. VIII Venituri din premii si !ocuri de noroc X 4 adnotCri

1) +eniturile sub formD de premii se impun, prin re7inerea la sursD, cu o cotD de 1=A aplicatD asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
( (2 Veniturile din !ocuri de noroc se impun, prin reEinerea la sursU, cu o cotU de 22; aplicatU asupra venitului net care nu depUDeDte cuantumul de #2.222 lei Di cu o cotU de 25; aplicatU asupra venitului net care depUDeDte cuantumul de #2.222 lei inclusiv. Venitul

net se calculeazU la nivelul cHDtigurilor realizate Fntr)o zi de la acelaDi organizator sau plUtitor. (# Venitul sub forma de premii dintr) un singur concurs se impune, prin retinerea la sursa, cu o cota de #6; aplicata asupra venitului net. (2 Veniturile din !ocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 22; aplicata asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de #22 milioane lei si cu o cota de 25; aplicata asupra venitului net care depaseste cuantumul de #22 milioane lei. (.)

(bli%atia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri . (;) *u sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de =00 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu#
b pentru castigurile din !ocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor Fntr)o singura zi. (4 /u sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din !ocuri de noroc, in bani si5sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 622 lei pentru fiecare concurs sau !oc de noroc, realizate de la acelasi organizator sau platitor intr)o singura zi. (5 Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final. (6 Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.