Progresivo

Por Alfredo Zaiat El tributo directo sobre ingresos que pagan los trabajadores en relacin de dependencia, denominado Impuesto a las Ganancias Cuarta Categora, alcanza al 17 por ciento de los registrados y al 8,6 por ciento del total de ocupados. Pese a las mejoras en el mercado laboral, el mundo del trabajo contina fragmentado y con un tercio en la informalidad. El salario medio del trabajador registrado privado se ubicaba en diciembre de 2011 en 5562 pesos mensuales, segn el Ministerio de Trabajo, debajo del mnimo no imponible. El ingreso promedio de una persona ocupada (formal e informal) fue de 3198 pesos, de acuerdo con el Indec. El pedido de dirigentes gremiales de aumentar el mnimo no imponible de 5782 pesos para el soltero y de 7998 pesos para el casado con dos hijos involucra un porcentaje reducido del total de las personas empleadas. Un reciente informe del centro de estudio Cifra, de la CTA, detalla que, desde 2008, mientras el salario nominal se increment un 96,6 por ciento y el ndice de precios al consumidor (IPC7 provincias) creci un 75,9 por ciento, el mnimo no imponible tuvo un aumento de 44,0 por ciento. Esa brecha es la que hoy provoca tensiones. Cuando se subi esa base, en 2010, el fisco dej de recaudar 3184 millones de pesos y con el ajuste del ao siguiente, 2785 millones de pesos. Este marco numrico colabora para ordenar un debate que ha sido confundido por la pelea por el control de la CGT y por el de-safo de un sector gremial al poder poltico de Cristina Fernndez de Kirchner. El tema es complejo por el tipo de estructura impositiva vigente, en especial por las inequidades existentes en el captulo Ganancias, pero resulta controvertido bregar por la distribucin del ingreso al tiempo de demandar la anulacin de ese tributo para trabajadores de salarios medios y altos. Si los trabajadores camioneros, petroleros, bancarios, docentes, metalrgicos y periodistas, entre otros, estn alcanzados por ese impuesto, significa que sus salarios han subido hasta pasar a ocupar el lugar privilegiados de la pirmide salarial. Que los trabajadores con ms altos salarios deban pagar impuestos sobre sus ingresos no implica que sus reclamos por aumentos salariales no sean vlidos. El cobro de ese gravamen a los trabajadores existe en muchos pases; no es una particularidad del sistema argentino. Pero se lo denomina impuesto sobre los salarios o sobre los ingresos personales; no Impuesto a las Ganancias. La cuestin semntica no es irrelevante puesto que habilita a generar confusin en el debate. La recaudacin de ese rubro en Argentina es muy baja en comparacin con pases desarrollados, y tambin es menor a la que se obtiene en economas latinoamericanas. En el blog Exabruptos se informa que la recaudacin de impuestos a los ingresos personales apenas aument de 1,33 por ciento del PBI en 2003 a 1,92 por ciento del PBI en 2011. El peso de los impuestos personales era bajo y sigue siendo bajo. En Brasil y Chile equivale a cerca del 7 y 8 por ciento del Producto, respectivamente. El promedio de los pases de la OCDE (desarrollados y algunos emergentes) es cercano al 9 por ciento, con mximo de 24 en Dinamarca y mnimo de 2 por ciento en Eslovaquia. En el sitio web chequeado se explica que el impuesto a las ganancias personales representa hoy alrededor del 6,6 por ciento de la recaudacin tributaria total. Este porcentaje en los pases de la OCDE es en promedio de 25,3 por

ciento, segn el informe Sistema Tributario Argentino. Un anlisis comparativo de la contribucin por sectores productivos y de la equidad sectorial, de la Universidad Catlica Argentina. El mal denominado Impuesto a las Ganancias de los trabajadores en relacin de dependencia es progresivo en sentido doble. As lo define Cifra-CTA. En primer lugar, porque no afecta al conjunto de los trabajadores sino slo a aquellos de ms altos ingresos. En segundo, debido a que la tasa del impuesto se eleva a medida que las remuneraciones son mayores: los asalariados registrados de ingresos superiores contribuyen, en trminos absolutos y proporcionales, ms que los de menores salarios. La administracin de un sistema impositivo debe buscar el objetivo de equidad tributaria y equidad econmica. En el caso de la suba del mnimo no imponible, probablemente se avance en ese ltimo aspecto, dependiendo de la magnitud del ajuste para no terminar beneficiando a trabajadores de muy elevados ingresos. En cambio, resulta controvertido con respecto a la equidad tributaria. Especialistas en materia impositiva explican que debera disearse un tributo de base amplia y global, con un mnimo de exenciones subjetivas (que benefician a determinadas personas, fsicas o jurdicas) y objetivas (que alcanzan, de modo general, a operaciones u actos) que eviten los tratamientos diferenciados por tipos de rentas. Sealan que resulta indispensable en ese sentido la ampliacin de la base imponible y la generalizacin del impuesto, en lugar de achicar su alcance. Concentrar el tema en si los ingresos de los asalariados deben estar o no alcanzados por Ganancias desva la atencin sobre la necesidad de corregir las distorsiones que se fueron generando en los ltimos aos: la curva de las alcuotas de ese tributo, las escalas y el monto y el tipo de deducciones. Para algunos expertos en materia impositiva, el error del Gobierno fue estar subiendo el mnimo no imponible, como parte de la negociacin con el sindicalismo, cuando la tarea pendiente es ajustar esas condiciones del tributo. Afirman que debera haber mayor progresividad en las escalas y alcuotas que pagan los trabajadores, siendo la mxima 36 por ciento, tasa inferior a la vigente en pases comparables. Adems, con la actual estructura de Ganancias se observa la paradoja de que a medida que se sube en la pirmide salarial, gerentes y ejecutivos complementan sus ingresos con rentas financieras y ganancias de capital que hoy estn desgravadas. El menor ritmo de actualizacin del mnimo no imponible desde 2008 provoc que el trabajador no pueda incorporar plenamente la mejora del poder adquisitivo por el aumento de salarios conseguidos en paritarias, pero esto no signific prdida de capacidad de compra en relacin con la situacin previa. Las pautas salariales definidas en paritarias en estos aos se han ubicado por encima del ndice de inflacin, oficial o de consultoras. Tambin incorpor a ms trabajadores en el pago. Se duplic de 2001 a 2011, al aumentar del 8,0 al 17,0 por ciento respecto del total de asalariados registrados, y del 3,4 al 8,5 por ciento sobre el total de ocupados. Que ms trabajadores paguen ese tributo no es necesariamente injusto o inequitativo. La clave pasa por actualizar y precisar con criterio de progresividad alcuotas, deducciones (por ejemplo, no est contemplado deducir parte del costo del alquiler de la vivienda) y escalas de la base imponible. Lo que sucede es que el tema de la equidad tributaria queda en terreno embarrado debido a debilidades de la actual estructura del Impuesto a las Ganancias. Esta contiene exenciones regresivas, como a la renta financiera, a los ingresos de jueces y a las utilidades obtenidas por ventas de activos, que distorsionan el cuadro impositivo y, por lo tanto, la discusin sobre justicia tributaria. Con

esos privilegios queda herida la equidad en trminos tributarios cuando un asalariado tiene que pagar Ganancias mientras que personas que realizan inversiones financieras y magistrados no destinan ni un peso de esos ingresos a cumplir con ese tributo. El camino a transitar es cerrar esas filtraciones y no profundizarlas. Tanta energa sindical y especulaciones polticas podran estar volcadas a pensar un sistema tributario progresivo, sustentable, transparente, simple y equitativo. Para ello, lderes gremiales tienen la oportunidad de plantear un debate integral del rgimen de Ganancias ms que presionar por una conquista que mejora slo a la cpula de la pirmide salarial. Colaboraran as en la tarea de avanzar en una reforma a la estructura tributaria con criterio progresivo