Sunteți pe pagina 1din 19

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn

CAP. 1. PREZENTAREA SOCIETII SC.ILEXIM.SRL

1.1. Date generale despre societate Denumirea: SC.Ilexim.SRL Forma juridic de organizare: Societate cu rspundere limitat Obiectul de activitate: Comer cu amnuntul si cu ridicata al produselor din materiale plastice Organizarea societii :

Preedinte

Vicepreedinte Director

Secretar

ef depozit

Contabil

Vanztor

Casier

1.2. Infiinarea i funcionarea societii comerciale studiate S.C.Ilexim.SRL ZALU are sediul n Zalu, Str. Fabricii nr 3 i a fost nfiinat n anul 1999, nregistrat la Oficiul Registrului Comerului n data de 15.04.1999- numrul J31/124/1999. 1

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Conducerea societii este asigurat de Preedinte,care a fost i fondatorul societii, ajutat de ctre ceilali functionari. Ca i component microeconomic al industriei plastice din Romnia, activitatea firmei este ncadrat n sfera comertului cu amnuntul. 1.3. Obiectul de activitate specific entitii juridice studiate Pentru ndeplinirea obiectului de activitate, ntreprinderea are o un magazin categoria A-licena nr 3/2000, n municipiul Zalu. Magazinul, amplasat ntr-o zona comercial, presupune vnzarea produselor din materiale plastice att persoanelor fizice (cu amanuntul), ct i celor juridice, cu ridicata. 1.4. Scurt istoric Societatea a luat fiin in urm cu 11 ani, cnd presedintele, acesta fiind i administratorul, a inceput construirea unui magazin in centrul oraului, comercializnd produse din materiale plastice.Afacerea a crescut progresiv, vnzrile fiind tot mai mari.Aadar, in urma unei intalniri cu autorittile, s-a hotart sa ii extinda obiectul de activitate i a inceput sa furnizeze astef de produse i entitilor juridice. Firma i-a mutat sediul, intr-un complex comercial, cu parcare privat, de unde mainile puteau fi aprovizionate ca atare, pentru a distribui marf spre alte ntreprinderi.A fost nevoie de un numr mare de salariai, care au fost recrutai pe parcurs, pentru a face putea face fa comenzilor, deoarece produsele distribuite sunt la o calitate superioar, iar in privina preurilor, acestea sunt acceptabile in raport cu calitatea. 1.5. Date privind durata de funcionare, capital si dizolvarea societii Durata de funcionare a societii este nelimitat, cu ncepere de la data nmatriculrii la Registrul Comerului.Capitalul social subscris i vrsat este n valoare de 500 lei fiind constitui din 25 pri sociale nominative i indivizibile, n valoare de 20 lei fiecare. Capitalul social este constituit n numerar i apartine preedintelui.

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Majorarea sau reducerea capitalului social se face de ctre preedinte, potrivit cu interesele societii i n concordan cu prevederile legale.Reducerea capitalului social poate fi fcut motivat, pn la limita impus de legiuitor, dar nu mai devreme de dou luni de la data n care hotrrea de reducere a fost publicat n Monitorul Oficial.Majorarea capitalului social se face cu respectarea dispoziiilor legale de constituire a societii. Majorarea poate fi fcut din beneficiile societii sau din alte aporturi care pot fi total sau parial n numerar sau / i n natur.Dac mrirea capitalului social se face prin aport n natur asociatul unic va numi unul sau mai muli experi care-i vor da avizul asupra evalurii acestuia, mrirea acestuia hotrndu-se numai dup depunerea raportului de expertiz, cu care ocazie se vor stabili i prile sociale ce se vor emite n schimb pe numele asociatului.Bunurile n natur aduse ca aport n societate, intr n proprietatea acesteia atta timp ct nu sunt grevate de alte sarcini. Aportul la capitalul social nu este purttor de dobnzi. Continuarea activitii societii, transferul sau cesiunea prilor sociale poate fi realizat ctre teri i alte persoane n condiiile Legii numrul 31/1990 i ale Codului Civil. Transmiterea prilor sociale ctre succesori se poate realiza fie prin cooptarea ca asociai a acestora, fie prin plata prilor sociale ctre cei care nu doresc aderarea la societate n calitate de asociai. Dizolvarea societii comerciale, ca de altfel i a altor societi comerciale are loc n urmtoarele condiii: imposibilitatea realizrii obiectului de activitate, faliment reducerea capitalului social sub minimul legal; prin hotrrea asociatului unic n condiiile legii; 1.6. Evidena contabil Exerciiul economico-financiar ncepe la 01.01. i se ncheie la 31.12. al fiecrui an, primul exerciiu ncepe la data constituirii societii. Societatea va ine eviden contabil lunar pe acte i fapte de comer, va ntocmi situaii financiare cu componentele: bilan contabil, cont de profit si pierdere avnd n vedere prevederile legale, urmnd a-l viza la Administraia Financiar i a-l depune la Administraia Financiar i la Registrul Comerului pentru a fi reinut i dat publicitii. 3

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Din profitul societii se va reine n fiecare an cel puin 5 % pentru formarea fondului de rezerv, pn ce acesta va atinge minim a cincea parte din capitalul social, fond care ulterior va fi completat ori de cte ori va scdea sub acest cuantum stabilit. Amortizarea activelor fixe aparinnd societii se stabilete de ctre asociatul unic sau de ctre persoana desemnat a-l reprezenta.Fuziunea societii cu una sau mai multe societi comerciale se hotrte de ctre fiecare dintre acestea cu respectarea prevederilor legale. Bilanul contabil ntocmit cu ocazia fuziunii de fiecare societate n parte va fi depus o dat cu cererea de nmatriculare a hotrrii de fuziune la Registrul Comerului. Societatea comercial a fi nscris care n nceteaz a exista n urma fuziunii va depune pentru Registrul Comerului o declaraie despre modul n sting pasivul su.

care a hotrt s-i

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn

CAP.2. NOIUNI TEORETICE PRIVIND IMPOZITUL PE SALARIU

2.1. Salariul Preul muncii Salariul reprezint expresia bneasc a valorii forei de munc, preul forei de munc, plata forei de munc. Mai simplu, salariul este definit ca plata, de regul n form bneasc, a unei activiti depuse, preul muncii, plata muncii. Prin legea nr. 53/2003 Codul Muncii se prevede: Art. 154 Salariul reprezint contraprestaia muncii depuse de salariat n baza contractului individual de munc. Art. 155 Salariul cuprinde salariul de baz, indemnizaiile, sporurile, precum i alte adaosuri. Art. 156 Salariile se pltesc naintea oricror alte obligaii bneti ale angajatorului. Din punct de vedere fiscal, salariul reprezint:

Pentru angajatori (societate comercial, regie autonom etc.), o cheltuial, ca orice alt cheltuial,
impus de necesitatea desfurrii activitii. Angajatorul, care face plata muncii sub form de salarii, are obligaia: De a se nregistra pe cheltuieli cu salariile acordate, De a se nregistra n evidena financiar-contabil cu salariile pltite, respectiv cu salariile i alte drepturi cuvenite personalului, n creditul contului 421 Personal remuneraii acordate, i de a calcula i reine, prin stopaj la surs, obligaiile bugetare (contribuia pentru omaj, pensie, sntate i impozitul).

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn Pentru salariat (angajat), un venit obinut prin munc, un venit acordat de angajator dup ce s-au
calculat i reinut de angajator toate obligaiile de plat datorate statului. Din punct de vedere strict fiscal, sensul i coninutul noiunii de salariu se vor nelege corect i pe deplin numai dac este privit ATT din punct de vedere al celui care l acord (al angajatorului, care este pltitorul de salarii), ct i din punct de vedere al celui care l primete (al salariatului, care este beneficiarul veniturilor din salarii). SALARIATUL este o persoan ncadrat cu contract individual de munc, cu timp integral sau parial de munc, pe o perioad nedeterminat sau determinat. Att timp ct nu exist un contract individual de munc, nu se poate vorbi de salariat sau salariu.. calitatea de salariat se capt numai i numai prin ncheierea unui contract individual de munc, care genereaz ntocmirea documentului carte de munc, numit mai nou carnet de munc. Plata n natur a unei pri a salariului este posibil dac este prevzut expres in contractul colectiv de munc aplicabil sau n contractul individual de munc i n acest caz suma n bani cuvenit sa nu fie mai mic dect salariu minim brut pe ar.Salariile se pltesc nainte oricror alte obligaii bneti ale angajatorilor. Salariile datorate angajatilor si contributiile unitii reprezint cheltuieli ale unitii. Salariile se achit personalului in 2 trane: chenzina I (avansul) (24 25 ale fiecrei luni) chenzine a II a (lichidare) 15 ale fiecrei luni)

Documente privind evidenta decontrilor cu personalul: pentru timpul lucrat condica de prezen fia de pontaj

pentru evidena salariilor avansul lista de avans chenzinal salarii stat de plat a salariilor

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


In concluzie, salariul exprim att retribuia muncii de execuie a aciunii de producere sau serviciul prestat catre consumator ct si facilitatea capacitii forei de munc consumat si acceptat de proprietarii produciei in favoarea posesorului fortei de munc. El face parte din gama instrumentelor de masur a capacitatii de munc i este considerat instrument de plat pentru serviciul prestat. 2.2. Calculul salariilor Salariul este expresia bneasc a prii din venitul naional destinat consumului individual i repartizat celor ce muncesc, proporional cu cantitatea i calitatea muncii depuse. Salariile se pltesc angajailor n dou trane: chenzina I (avans) i chenzina a II-a (lichidare). Plata chenzinei I se face pe baza Listei de avans chenzinal, iar plata chenzinei a II-a pe baza Statului de plat al salariilor. Elemente ce compun venitul unui angajat salariul de baz : este salariul prevazut in contractul individual de munc (trebuie sa fie cel putin egal cu salariul minim pe economie 600 lei) adaosurile si sporurile la salarii : indemnizaia de conducere, spor de vechime, spor de noapte, spor de stres, etc.. Aceste adaosuri si sporuri se calculeaza fie in cote procentuale fie in sume fixe. prin insumarea salariului de baz cu adaosurile si sporurile la salarii rezulra salarul brut realizat (Venit brut lunar realizat) (VBL) din salarul brut realizat de angajat se efectueaz urmatoarele reineri individuale contribuia angajatului la asig sociale (CAS = 10,5% x VBL) contribuia angajatului la fondul de omaj (CFS = 0,5% x VBL) contribuia angajatului la asig sociale de sntate (CASS = 5,5% x VBL)

dac din salariul brut realizat se scad cele 3 contribuii (CAS+CFS+CASS) si se scade si deducerea personal de baz rezult venitul impozabil.

V.impozabil = VBL reineri(CAS,CFS,CASS)-deduceri personale impozitul pe veniturile din salarii se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit (16%) asupra venitului impozabil. I/s = V impoz x 16%

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


avansul achitat salariatului la chenzina I alte reineri : rate, chirii, pensii alimentare, imputaii salariul net Obligatiile unitii ctre bugetul statului sunt: contribuia unitii la asigurrile sociale (CUAS) CUAS = 18,50% x Fd brut de salarii contribuia pt accidente de munc i boli profesionale (CAMBP) CAMBP = (0,15% la 0,85%)x Fd brut de salarii contribuia unitii la fond somaj (CUFS) CUFS = 0,5% x Fd brut de salarii contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate (CUASS) CUASS = 5,2% x Fd brut de salarii comisionul datorat Inspectoratului Teritorial de Munc comision ITM = 0,75% x Fd brut de salarii (daca unitatea pastreaz crile de munc la ITM) comision ITM = 0,25% x Fd brut de salarii (daca evidena carilor de munc se ine la unitate) contribuia pentru Fondul de garantare CFG= 0,25%* Fd brut de salarii contribuia pentru concedii si indemnizaii CCI = 0,85% * Fd brut de salarii

S net = VBL reineri obligatorii I/s alte reineri avans

Retineri CAS Fd. somaj CASS

Persoana

Angajat (salariatul) 10,5 % 0,5 % 5,5 %

Angajator (unitatea) 18,50 % 0,5 % 5,2 %

Venitul reprezint sumele sau valorile ncasate sau de ncasat din: livrri de bunuri, executri de lucrri, prestri de servicii, executri de obligaii legale sau contractuale. 8

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Potrivit Codului fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract de individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate de munc. Potrivit noii reglementri, sunt asimilate salariilor, pe lng veniturile prevzute n Ordonana

Guvernului nr. 7/2001, i sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonia i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru Salariu de baz + Alte drepturi salariale = Venit brut salariaii din instituiile publice. Salariul realizat + Adaosurile la salariu = Venitul brut realizat salariale obinute de angajai se compun din: Veniturile

Sau

Salariul realizat calculat n funcie de salariul de baz i de forma de salarizare aplicat (salarizare
n regie pentru timpul lucrat; salarizare n acord n funcie de normele de munc; salarizare n cote procentuale calculat la volumul vnzrilor).Salariul realizat poate fi egal, mai mare sau mai mic dect salariul de baz negociat. El reprezint o sum brut.

Adaosurile i sporurile din salariu (indemnizaie de conducere, indemnizaie de zbor, spor de


vechime, spor de noapte, spor de stres, spor de lucru n subteran, spor de periculozitate, spor de toxicilitate etc.) se calculeaz fie n sum fix, fie ca procent din salariul de baz, proporional cu timpul lucrat n alte condiii. Prin nsumarea veniturilor brute lunare realizate de toi salariaii societii comerciale, se obine Fondul de salarii brut realizat n luna respectiv. El constituie pentru societatea comercial o cheltuial. 9

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Conform Ordonana de urgen nr. 138/2004, ncepnd cu anul 2005, la calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1 n funcie de venitul brut lunar din salarii i de numrul de peroane aflate n ntreinerea contribuabilului s-a utilizat urmtorul algoritm de calcul: Pentru un venit brut lunar din salarii de pn la 1.000 lei:

Fr persoane n ntreinere: 250 lei

Cu o persoan aflat n ntreinere: 350 lei Cu 2 persoane aflate n ntreinere: 450 lei Cu 3 persoane aflate n ntreinere: 550 lei Cu 4 persoane aflate n ntreinere: 650 lei Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000 lei 3.000
lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive.

Pentru un venit brut lunar din salarii peste 3.000 lei: deducerea personal lunar este 0 (zero).
Reinerile din salariu sunt supuse unor reguli stricte cuprinse att de Codul muncii, cat i de Codul de procedura civil. Dispoziii speciale privind reinerile din salariu sunt cuprinse si in reglementrile privind colectarea creanelor fiscale cuprinse in Codul de procedura fiscal. 2.3. Reineri din salarii Prin nsumarea salariului realizat cu adaosurile sporul la salariu, rezult Venitul brut realizat. Din venitul brut al angajatului se efectueaz urmtoarele reineri individuale: i

Contribuia angajatului la asigurrile sociale


de 10,5% x venitul brut realizat -> constitue datorie fa de bugetul A.S.

Contribuia angajatorului la fondul de omaj de 0,5% x venitul brut realizat ->constituie


datorie fa de fondul de omaj

Contribuia angajatului la asigurrile sociale de sntate de 5,5% x venitul brut realizat ->
constituie datorie fa de Casa Naional a Asigurrilor de Sntate

10

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn Impozitul pe venitul din salarii, calculat prin aplicarea cotei unice de impozitare de 16%
asupra venitului impozabil -> constituie datorie la bugetul statului Avansul achitat angajatului la chenzina I

Alte reineri rate locuine, chirii, pensii alimentare, imputaii etc. -> constituie datorie fa de
creditorii respectivi. Dup scderea din venitul brut realizat a tuturor reinerilor individuale, rmne restul de plat care se achit angajailor din casierie la data chenzinei a II-a. 2.4. Impozitul pe salarii Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. Impozitul lunar se determin astfel:

La locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii i a cheltuielilor profesionale, i deducerile personale acordate pentru luna respectiv;

Pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Pltitorii de venituri din salarii care efectueaz regularizarea anual a impozitului determin impozitul anual pe veniturile din salarii prin aplicarea baremului anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil, asupra bazei de impozitare anuale, determinat ca diferen ntre venitul net anual corectat cu diferena de cheltuial profesional i suma deducerilor personale cuvenite n acel an i, dup caz, cotizaia de sindicat pltit conform legii. n situaia n care contribuabilul realizeaz numai venituri de natur salarial la funcia de baz ca fiind angajat permanent i beneficiaz de deducerile prevzute la art.86 alin.(1) lit. c)-f) din 11

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Codul fiscal, atunci operaiunea de acordare a deducerilor i stabilire a impozitului pe venit se efectueaz de organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului. Printr-un ordin emis de ministrul finanelor publice, cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din: Activiti independente, Salarii, Cedarea folosinei bunurilor, Pensii,

Activiti agricole,
Premii,

Alte surse,
este de 16% aplicat asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din categoria respectiv Principalele venituri scutite de impozit sunt: Sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare , detaare si delegare in interesul serviciului Indemnizaiile de instalare acordate o singur dat in limita unui salariu de baz la angajarea intro localitate care nu se afla in localitatea de domiciliu Sumele primite de salariai in perioada preavizului de concediere Compensaiile acordate salariatilor disponibilizai ca urmare a concedierilor colective Ajutoare sociale, alocaii, burse, soldele militarilor de razboi Darurile acordate copiilor minori ai angajailor cu ocazia zilei de 1 Iunie si a srbtorilor de sfarit de an, precum si a salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie in limita unei sume care se revizuiete periodic Sume primite drept despgubiri Sumele sau bunuri primite cu titlu de sponsorizare, donaie, motenire 12

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Premiile obinute de elevi, studeni la concursuri interne si internaionale Premii obinute de elevi la campionatele mondiale, europene, i la jocurile olimpice 2.5. Statul de salarii 1. Servete ca: document pentru calculul drepturilor baneti cuvenite salariailor, precum si al contribuiilor si al altor sume datorate; document justificativ de inregistrare n contabilitate. 2. Se intocmete in dou exemplare, lunar, pe secii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de evidenta a muncii i a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizati in acord etc., a evidenei si a documentelor privind retinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale (in cazul statului de salarii cod 14-51/b i cod 14-5-1/c) i se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de catre persoana care determin salariul cuvenit i intocmete statul de salarii. Plaile fcute in cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se includ in statele de salarii, pentru a cuprinde astfel intreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respective. 3. Circul: la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata (exemplarul 1); la casieria unitii pentru efectuarea pltii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dup caz; la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea in contabilitate (exemplarul 1); la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei atunci cand se solicit plata salariilor neridicate. 4. Se arhiveaz:

13

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plti (exemplarul 1); la compartimentul care a intocmit statele de salarii (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul; numele i prenumele; venitul brut; contribuia individual de asigurari sociale; contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru somaj; contribuia pentru asigurri sociale de sanatate; cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personala de baz; deduceri suplimentare; venitul baz de calcul; impozitul calculat si reinut; salariul net; semnturi: conducatorul unitii, conducatorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l intocmete.

CAP. 3 STUDIU DE CAZ


14

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn LA SC.ILEXIM.SRL Zalu

1.Salariatul Vere Daniel este ncadrat cu salariul de baz de 1.500 lei. Sporul de vechime este de 30%. Salariatul are 2 persoane n ntreinere Rata de 200 care se reine pe statul de salarii. S se calculeze salariul net Rezolvare: Salariu de baz (salar ncadrare) = 1.500 lei Sporuri = Salariu de baz x 30% = 450 lei Salariu brut(VBL) = Salariu de baz + sporuri = 1.950 lei Reineri: CAS=10,5% x VBL= 1.950* 10,5% CFS=0,5% x VBL =1.950 * 0,5% = 185,25 lei (x) = 7,5 lei (y)

CASS=5,5% x VBL =1.950 * 5,5% = 107,25 lei(z) Total reineri = x+y+z = 300 lei Deducere = 450 * [ 1- (VBL 1.000) / 2.000 ] Deducere = 450 * [ 1- (1.950 1.000) / 2.000 ] = 236,25 lei= 240 lei Venitul impozabil= VBL -Retineri-Deduceri = 1.410 lei Impozit/salariu = Venitul impozabil x 16% = 1.410 * 16% = 225,60 lei Salariul net = VBL Retineri - I/sal Avans - Alte retineri Reineri = rata = 200 lei Salariul net = 1.950 300 225,60 0 200 = 1224,40 (rest de plata) 2. Salariata Haregan Ioana are un salar de baza de 2000 lei. 15

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Spor vechime = 20%; Spor fidelitate = 10%; Salariata are n ntreinere 2 persoane. Rezolvare Salariu baz = 2000 Sporuri = 600 lei Salariu brut = 2600 lei Retineri: C.A.S. = 10.5 % x VBL = 2600 x 10,5% = 247 lei C.F.S. = 0.5% x VBL = 2600 x 0,5 % = 20 lei

C.A.S.S. = 5,5% x VBL = 2600 x 5,5% = 169 lei Total Retineri = 436 lei
(VBL 10 mil ) 26 mil 10 mil Deduceri = 4.500 .000 1 = 4.500 .000 1 = 900 .000 20 mil 20 mil

V.imp = VBL Retineri Deduceri = 2600 436 90 = 2074 lei I/S = V.imp x 16% = 331,84 lei Snet = VBL Retineri I/S = 2600 436 331,84 = 1832,16 lei(rest de plata) 3.Salariatul Pop Oana are un salar de baza de 12 mil lei la care se adaug un spor de vechime de 20%. La chenzina I, angajatul primete un avans de 40% din salariul de ncadrare. La chenzina a-II-a i se reine o rat de 1 mil lei. S se calculeze reinerile din salariu, precum i restul de plat ncasat de salariat la chenzina a II a. Rezolvare Sbaz Sbrut = 1200 lei = 1440 lei 16 Sporuri = 240 lei

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


Reineri: C.A.S. = 10,5% x Sbrut = 136,8 lei C.F.S. = 0.5% x Sbrut = 12 lei

C.A.S.S. = 5,5% x Sbrut = 93,6 lei Total Reineri = 242,4 lei

14 .400 .000 10 .000 .000 Deduceri = 2.500 .000 1 = 2.500 .000 0,78 = 1.950 .000 20 .000 .000

V.imp = Sbrut Reineri Deduceri = 1002,6 lei I/S = V.imp x 16% = 160,416 lei Snet = Sbrut Reineri I/S Chirie Avans Alte reineri = 457,184 lei (rest de plata)

17

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn

CONCLUZII I PROPUNERI

Impozitele sunt cea mai important resurs financiara a statului i cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice . n accepiune general, impozitele reprezint o prelevare la dispoziia statului a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor publice . Aceast prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului . Autoritate abslitat cu instituirea de impozite este statul, dreptu acestuia de a introduce impozite exercitndu-se, de cele mai multe ori, prin intermediul organelor centrale, Parlamentul, iar uneori i prin organele administraiei centrale de stat locale . Parlamentul se pronun n legtur cu introducerea impozitelor de inportan general, iar organele de stat locale pot introduce anumite impozite n favoarea unitilor administrativ locale . Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se face n virtutea autorizrii legii . Legea care introduce ipozitul este dat de Parlament, dar este aplicat de Guvern i de Administraia Financiar. Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil . Caracterul definitiv al impozitului evideniaz lipsa obligaiei de restituire direct ctre pltitor a sumei percepute. In schimbul acestora, pltitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egal sau apropiat . Pentru toate societile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind principalul alimentator cu venituri bneti a bugetului, dar i importante instrumente de politic financiar, economic i social . Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar . Din punct de vedere al rolului pe plan financiar, acestea constutuie principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice . Fiecrui moment de dezvoltare al societii i carespunde unui anumit nivel al impozitelor, nivel care se schimb pe msura acestei dezvoltri .Specific evoluiei impozitelor n perioada postbelic este tendina creterii lor n mrime absolut i relativ. Sporirea volumului impozitelor s-a realizat prin 18

Impozitul pe salariu Prodan Oana Evelyn


creterea numrului plilor, creterea volumului materiei impozabile, precum i prin majorarea cotelor de impunere . Astfel, n rile dezvoltate, impozitele i taxele procur intre opt i nou zecimi din totalul resurselor financiare ale statului . In rile n curs de dezvoltare, procurarea impozitelor i taxelor cunoate diferene mai mari n totalul resurselor financiare, variind ntre cinci si nou zecimi . In perioada modern, impozitele au dobndit un rol, fiind folosite ca instrument de intervenie al statului n viaa economic au devenit o metod de conducere prin care se reglez mecanismele pieei . In funcie de intenia legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca instrument de stimulare sau frnare a unor activiti de cretere ori reducere a produciei sau consumului unui anumit produs . Ele servesc ca metode interventioniste cu caracter conjunctural sau structural, pentru corectarea evoluiei, pentru stabilizarea si echilibrarea creterii economice . In cazurile cnd se urmrete o activitate a vieii economice, prin intermediul impozitelor, se actioneaz prin diminuarea mrimii acestora, iar atunci cnd se urmrete creterii se procedeaz la suprataxare, prin majorarea nivelului impozitelor i multiplicare numrului lor. Pe plan social rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale ntre persoanele fizice i cele juridice . In acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor dintre nivelurile veniturilor Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea pltitoare vireaz la data plii salariului , o cot de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul unitilor administrativ-teritoriale ale cror raz se desfoar activitatea i 10 % la bugetul judeului respectiv. Pentru municipiul bucureti cota este de 50% i se repartizeaz de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti, pe bugetul fiecrui sector, respectiv pe bugetul municipiului Bucureti. Aceste cote pot fi modificate anual prin legea bugetului de stat. Teoria siguranei susine c impozitele trebuie considerate drept prime de asigurare pentru viaa i averea cetenilor. Crend condiii pentru desfurarea n siguran a diferitelor activiti (prin legi, instituii i organe de stat ), statul trebuie s primeasc o parte din veniturile realizate sub protecia sa sub forma impozitelor .

19