PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES (Decreto 2650 de 1993)

PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES PUC

El Plan nico de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El Plan nico de Cuentas est compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin y dinmica para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones econmicas. La codificacin del Catlogo de Cuentas est estructurada sobre la base de los siguientes niveles: Clase: Grupo: Cuenta: Subcuenta: El primer dgito Los dos primeros dgitos Los cuatro primeros dgitos Los seis primeros dgitos

Las clases que identifica el primer dgito son: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase 1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 9: Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos de Ventas Costos de Produccin o de Operacin Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas REALES y con ellas se elabora el Balance General. Las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas TRANSITORIAS, NOMINALES O DE RESULTADO y con ellas se elabora el Estado de Resultados o Estado de Ganancias o Prdidas. La clase 7 corresponden a los costos de produccin y son utilizadas por las empresas de carcter industrial y con ellas se elabora el Estado de Costos de Produccin. Las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

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CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO

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1105 Caja 1110 Bancos

11 DISPONIBLE

12 INVERSIONES 13 DEUDORES

1205 Acciones 1215 Bonos 1225 Certificados (CDTS) 1305 Clientes 130505 Nacionales 1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor 1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 1380 Deudores Varios 1390 Deudas de Difcil Cobro 1399 Provisiones
1435 Mercancas no Fabricadas por la Empresa (INVENTARIOS) PLANTA Y 1504 1516 1520 1524 1528 1540 1592 Terrenos Construcciones y Edificaciones Maquinaria y Equipo Equipo de Oficina Equipo de Computacin y Comunicacin Flota y Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada

14 INVENTARIOS 15 PROPIEDADES EQUIPO

16 INTANGIBLES

1605 1610 1615 1620 1630

Crdito Mercantil Marcas Patentes Concesiones y Franquicias Knox How

17 DIFERIDOS 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 22 PROVEEDORES 23 CUENTAS POR PAGAR

1705 Gastos Pagados por Anticipado 1710 Cargos Diferidos 2105 Bancos nacionales 2205 Nacionales

2335 Costos y Gastos por Pagar 2365 Retencin en la Fuente (RETEFUENTE) 2367 Impuesto a las Ventas Retenido (RETEIVA) 2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido (RETEICA) 2370 Retenciones y Aportes de Nmina 2380 Acreedores Varios 24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar (IVA POR TASAS PAGAR) 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 Salarios por Pagar 2510 Cesantas Consolidadas 2515 Intereses sobre Cesantas 2520 Prima de Servicios CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA VacacionesPblico Julio de 2011 2525 Contador Consolidadas 2540 Indemnizaciones Laborales 26 PASIVOS ESTIMADOS Y 2610 Para Obligaciones Laborales PROVISIONES

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PLAN UNICO DE CUENTAS (DESCRIPCIN Y DINMICAS)

1. ACTIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito. 11. DISPONIBLE Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en trnsito y los fondos. 1105 CAJA Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. DINMICA Dbitos a) Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; b) Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos, y c) Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. Crditos a) Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro; b) Por los faltantes en caja al efectuar arqueos; c) Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y d) Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se requieran. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 136530 responsabilidades, cuando sean faltantes en caja o 238095 otros si se trata de sobrantes en caja. 1110 BANCOS Registra el valor de los depsitos constituidos por el ente econmico en moneda nacional, en bancos del pas. DINMICA Dbitos a) Por los depsitos realizados mediante consignaciones; b) Por las notas crdito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: Abonos originados en razn a los prstamos obtenidos. Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas. Por consignaciones nacionales de clientes. Por cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad del ente econmico en el respectivo banco; CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 4

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c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes; d) Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacin, y Crditos a) Por el valor de los cheques girados; b) Por el valor de las notas dbito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: Cargos originados por el no pago de cheques. Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones y chequeras. Cargos por concepto de abonos o cancelacin de prstamos. Por cualquier otra operacin que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco; c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. 13. DEUDORES Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados econmicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operacin conjunta, depsitos y promesas de compraventa. 1305 CLIENTES Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes nacionales de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos. DINMICA Dbitos a) Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito; b) Por el valor de las notas dbito por cheques devueltos por los bancos; Crditos a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes; b) Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o servicios no aceptados; c) Por el valor de los descuentos por cualquier concepto; d) Por los traslados a cuentas de difcil cobro; e) Por el valor de las notas crdito que origine el ente econmico a favor de sus clientes; i) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos. 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econmico, por concepto de anticipos de impuestos. DINMICA Dbitos a) Por los valores pagados; b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econmico por los diferentes conceptos establecidos en la ley; c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenacin de bienes corporales, muebles o servicios gravados; d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenacin de bienes o servicios, y CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 5

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e) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor. Crditos a) Por la aplicacin del impuesto o contribucin del perodo gravable al cual corresponda; b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolucin, y c) Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados. 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Registra los derechos a favor del ente econmico, originados en crditos otorgados al personal con vnculo laboral, as como los valores a cargo de stos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios. DINMICA Dbitos a) Por el valor de los prstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y b) Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador. Crditos a) Por cancelacin parcial o total en tesorera, por descuentos en nmina, aplicacin de prestaciones sociales parciales o definitivas, y b) Por traslado del saldo a la cuenta 1370 -prstamos a particulares- por retiro del trabajador. 1380 DEUDORES VARIOS Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros. DINMICA Dbitos a) Por las sumas a favor del ente econmico, producto de las operaciones comerciales. Crditos a) Por los abonos totales o parciales que efecten los deudores. 14. INVENTARIOS Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico. 1435 MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente econmico que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin. DINMICA Dbitos a) Por el costo de la mercanca comprada; b) Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma fsica de inventario; c) Por el costo de las mercancas devueltas al ente econmico; Crditos a) Por el costo de la mercanca vendida; b) Por el valor de las mercancas devueltas a los proveedores; CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 6

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c) Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercanca dada de baja; d) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que sta obedezca a causas naturales; e) Por el valor de las mercancas destinadas al consumo interno del ente econmico. 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til exceda de un ao. En el caso del impuesto sobre las ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes. Este grupo comprende, entre otras cuentas: terrenos, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, equipo de computacin y comunicacin, flota y equipo de transporte. 1504 TERRENOS Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente econmico, as como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo. DINMICA Dbitos a) Por el costo histrico; b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; c) Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de los terrenos recibidos por cesin, donacin o aporte Crditos a) Por el costo de los terrenos vendidos. 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados para el desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-. DINMICA Dbitos a) Por el costo histrico de las construcciones y edificaciones; b) Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente econmico o por cuenta de l; c) Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables; d) Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesin, donacin o aporte. Crditos a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas. 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico. El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por avalo tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso. CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 7

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DINMICA Dbitos a) Por el costo histrico; b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; c) Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de la maquinaria y equipo por cesin, donacin o aporte; Crditos a) Por el costo registrado en libros del bien vendido, y b) Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin o destruccin. 1524 EQUIPO DE OFICINA Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. DINMICA Dbitos a) Por el costo histrico de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico; b) Por el costo histrico de las mquinas y muebles de oficina entregados por el almacn a las respectivas dependencias; c) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; d) Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo de oficina recibido por cesin, donacin o aporte Crditos a) Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta. 1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIN Registra el costo histrico del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos por el ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y/o comunicacin. DINMICA Dbitos a) Por el costo histrico del equipo de computacin y comunicacin; b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; c) Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo recibido por cesin, donacin o aporte Crditos a) Por el costo total del bien por venta, retiro o donacin del mismo, y b) Por devolucin de equipos o parte de ellos a los proveedores. 2. PASIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

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Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito. 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crdito otorgado, los cuales se deben registrar por separado. 2105 BANCOS NACIONALES Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios. DINMICA Crditos a) Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos; b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso. Dbitos a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas; b) Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones, y c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. 22. PROVEEDORES Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por concepto de la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social. 2205 NACIONALES Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obras. DINMICA Crditos a) Por el valor de la factura; b) Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores. Dbitos a) Por el valor del abono o cancelacin de la factura; b) Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores. 23. CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, costos y gastos por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina. 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 9

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DINMICA Crditos a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente econmico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas; Dbitos a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causacin de los servicios; b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos. 2365 RETENCIN EN LA FUENTE Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la administracin de impuestos nacionales, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. DINMICA Crditos a) Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico. Dbitos a) Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efecta el ente econmico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. DINMICA Crditos a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios gravados, y b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente econmico, siempre y cuando, la operacin se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo. Dbitos a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestacin de servicios gravados. 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efecta el ente econmico, cuando se adquieran bienes o servicios. DINMICA Crditos a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios. Dbitos a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se adquirieron bienes o servicios. CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 10

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2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulacin laboral. Igualmente registra otras acreencias de carcter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y retencin en la fuente. DINMICA Crditos a) Por el valor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago, y b) Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores. Dbitos a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios; b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales; c) Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones, y d) Por las notas crdito que expida el ISS. 2380 ACREEDORES VARIOS Registra los valores adeudados por el ente econmico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participacin, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversin, reintegros y fondos de perseverancia. DINMICA Crditos a) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente econmico producto de las operaciones comerciales; b) Por el valor de las donaciones asignadas por pagar, y c) Por el valor de la utilidad en la liquidacin de contratos de ganado en participacin. Dbitos a) Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios. 24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo fiscal. Comprende entre otros los impuestos sobre las ventas, de industria y comercio. 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente econmico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. DINMICA Crditos a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolucin en las compras c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo por intereses de mora. Dbitos CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 11

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a) Por el valor del impuesto facturado al ente econmico en la adquisicin de bienes y servicios; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas; c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres; d) Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenacin de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre respectivo, y e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente econmico, siempre y cuando la operacin se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 impuesto a las ventas retenido. 3. PATRIMONIO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, reservas, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores. 31. CAPITAL SOCIAL Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos legales. 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO: USAR PARA LAS SOCIEDADES ANONIMAS (S.A.) 3115 APORTES SOCIALES: USAR PARA LAS SOCIEDADES LIMITADAS (LTDA) 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES: USAR PARA LAS PERSONAS NATURALES Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio. DINMICA Crditos a) Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio; b) Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las normas legales, y c) Por el valor de las utilidades del ejercicio. Dbitos a) Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y b) Por el valor de las prdidas del ejercicio. 4 INGRESOS Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 12

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en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al grupo 59 -ganancias y prdidas. Los ingresos se registran en pesos. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. 41. OPERACIONALES Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente econmico. 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR (VENTAS DE MERCANCIAS) Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las actividades de compra, venta y reparacin y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformacin, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domsticos, durante el ejercicio. DINMICA Crditos a) Por el valor de los ingresos por venta, reparacin y/o mantenimiento de bienes o mercancas Dbitos a) Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio. 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB) Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente econmico. DINMICA Dbitos a) Por el valor de las devoluciones Crditos a) Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio. 4250 RECUPERACIONES Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperacin de costos o gastos. DINMICA Crditos a) Por el valor de las recuperaciones de activos castigados; b) Por los reintegros de provisiones; c) Por la devolucin de impuestos e incapacidades; d) Por otras recuperaciones; Dbitos a) Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio. 5 GASTOS Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado. Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del Estado de Resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 13

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final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al grupo 59 -ganancias y prdidas. Los gastos se registrarn en moneda nacional, es decir en pesos. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Los gastos operacionales de administracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente econmico y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestin administrativa para el desarrollo de la actividad operativa del ente econmico. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administracin, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones. 52 OPERACIONALES DE VENTAS Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente econmico y se registran, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestin de ventas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente econmico. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros. 53 NO OPERACIONALES Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. 59 GANANCIAS Y PRDIDAS Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econmico con el fin de establecer la utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado obtenido. Cuenta: 5905 -Ganancias y prdidas. DINMICA Dbitos a) Por la cancelacin de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio; b) Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin vendida y/o prestacin de servicios al cierre del ejercicio; c) Por la cancelacin del costo de las inversiones vendidas, para los entes econmicos dedicados a la actividad financiera; d) Por el valor de la provisin para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado; e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-, y f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente econmico es persona natural. Crditos a) Por la cancelacin de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio; b) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -prdida del ejercicio-, y c) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente econmico es persona natural. 6 COSTOS DE VENTAS CARLOS ENRIQUE ESCOBAR VALENCIA Contador Pblico Julio de 2011 Pgina 14

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Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econmico, en un perodo determinado. Al final del ejercicio econmico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarn con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas-. 62. COMPRAS Comprende el valor pagado y/o causado por el ente econmico en la adquisicin de materias primas, materiales indirectos y mercancas para ser utilizadas en la produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad social principal, durante un perodo determinado. Cuentas: 6205 De mercancas DINMICA Dbitos a) Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el perodo Crditos a) Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio. 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS (CR) Registra el valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el ente econmico. DINMICA Crditos a) Por el valor de las devoluciones.

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