Manual de Orientao dos Trabalhos de Auditoria dos Programas e Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D e Eficincia Energtica PEE.

Regulados pelas REN 316/2008 e 300/2008.

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NDICE
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. APRESENTAO .......................................................................................................................3 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS ......................................................................................3 HISTRICO .................................................................................................................................4 LEGISLAO PERTINENTE ......................................................................................................6 PROGRAMAS DE TRABALHO DO AUDITOR INDEPENDENTE ............................................7 LIMITAES ...............................................................................................................................8 DETERMINAES .....................................................................................................................8 DOCUMENTOS QUE A EAI DEVE SOLICITAR ANTECIPADAMENTES S AUDITADAS ...8 CONTABILIZAO .....................................................................................................................9

10. RESULTADO DOS TRABALHOS............................................................................................ 11 11. PRAZO PARA GUARDA DOS PAPIS DE TRABALHOS ..................................................... 12 12. NORMAS PROFISSIONAIS APLICVEIS AO TRABALHO .................................................. 12 ANEXO 1 ....................................................................................................................................... 13 ANEXO 2 ....................................................................................................................................... 18 ANEXO 3 ....................................................................................................................................... 21 ANEXO 5. ...................................................................................................................................... 24 ANEXO 6 ....................................................................................................................................... 25 ANEXO 7 ....................................................................................................................................... 27 ANEXO 8 ....................................................................................................................................... 29

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1. APRESENTAO Este Manual, elaborado pela Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira da ANEEL, rene a regulamentao relacionada constituio e aplicao dos valores destinados aos programas e projetos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D e de Eficincia Energtica - EE, editada at a data de 31 de dezembro de 2009, assim como Concessionrias e Permissionrias de Servio Pblico de Distribuio de Energia Eltrica, Concessionrias de Servio Pblico de Transmisso de Energia Eltrica, Concessionrias de Gerao e Autorizadas Produo Independente de Energia Eltrica, excluindo-se, por iseno, as empresas que gerem energia exclusivamente a partir de instalaes elica, solar, biomassa, pequenas centrais hidroeltricas e cogerao qualificada,pelas Concessionrias e Permissionrias de Servio Pblico de Distribuio de Energia Eltrica, Concessionrias de Servio Pblico de Transmisso de Energia Eltrica, Concessionrias de Gerao e Autorizadas Produo Independente de Energia Eltrica, excluindo-se, por iseno, as empresas que gerem energia exclusivamente a partir de instalaes elica, solar, biomassa, pequenas centrais hidreltricas e cogerao qualificada, para examinar a adequao dos valores apresentados nas contas contbeis e controles auxiliares, bem como a comprovao de sua devida aplicao nos projetos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D e Eficincia Energtica - EE. Para facilidade redacional e economia vocabular, as entidades acima identificadas como obrigadas contratao de auditores independentes para exame dos investimentos e/ou recolhimentos em P&D e PEE sero doravante denominadas Auditada. O objetivo deste Manual propiciar orientao aos auditores independentes no desenvolvimento dos trabalhos de auditoria dos Programas e Projetos concludos de PEE e P&D, elaborados segundo as normas das Resolues ANEEL N 300/2008 e 316/2008, respectivamente. 2. LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL Conta de Consumo de Combustveis Fsseis CCC Eficincia Energtica - EE Empresa de Auditoria Independente EAI Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT Manual de Contabilidade do Setor Eltrico - MCSE Ministrio de Minas e Energia MME Pesquisa e Desenvolvimento P&D Programas de Eficincia Energtica PEE Receita Operacional Lquida ROL Resoluo Normativa REN

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Sistema Interligado Nacional SIN Taxa de Juro Referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC 3. HISTRICO

A obrigatoriedade de as empresas de energia eltrica designadas na Apresentao aplicarem anualmente um percentual mnimo de sua receita operacional lquida em programas e projetos de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor de Energia Eltrica P&D e em Eficincia Energtica - PEE, segundo regulamentos estabelecidos pela ANEEL, foi introduzida pela Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000, e alterada, posteriormente, pelo art. 24 da Lei n 10.438, de 26 de abril de 2002, art. 12 da Lei n 10.848, de 15 de maro de 2004, e art. 1 da Lei n 11.465, de 28 de maro de 2007 e Lei n 12.111, de 9 de dezembro de 2009. Para cumprir a obrigao de investir em P&D e PEE, as Auditadas devem cadastrar seus projetos no Sistema de Gesto de P&D e EE antes do incio de sua execuo. Para P&D, a avaliao inicial dos projetos opcional e ser realizada apenas mediante solicitao da Auditada ANEEL. Para os projetos de PEE, entretanto, h certos tipos que requerem avaliao inicial obrigatria (Ver item 1.17 do Manual de PEE). O cadastramento de projetos poder ser feito em qualquer poca, sendo seu envio realizado por meio do Arquivo Eletrnico de Projeto de P&D e PEE. Nesse arquivo haver campo especfico para solicitao da avaliao inicial. Todo projeto enviado receber um cdigo, designado Cdigo ANEEL. Aps a execuo do projeto, a ANEEL avalia os resultados alcanados e os gastos incorridos, para fins de aprovao do projeto e reconhecimento dos investimentos realizados. Os gastos no reconhecidos num dado projeto aprovado devero ser estornados s Contas de P&D ou PEE, respectivamente, Conta Contbil 211.91.7.3 e 211.91.8 (ou equivalentes, para os isentos da obrigao de seguir o elenco de contas do MCSE) e remunerados pela SELIC conforme disposto nos manuais de P&D e PEE - respectivamente no 3 da Apresentao e no Item 1.4. O mesmo procedimento se aplica aos gastos incorridos em projetos reprovados. As alteraes no regramento, efetuadas desde a promulgao da Lei 9.991/2000, relativas aos clculos e percentuais da ROL destinados a investimentos e/ou recolhimentos em PEE, P&D, FNDCT e ao MME, foram as seguintes: a) Definio dos percentuais da ROL destinados a PEE, P&D, FNDCT e MME ( Ver Anexo 5): Vigncia de 24.07.2000 a 11.12.2003 Lei 9.991/2000 original; Vigncia de 12.12..2003 a 14.03.2004 - Lei 9.991/2000 alterada pela MP 144/2003; Vigncia de 15.03.2004 a 31.12.2005 - Lei 9.991/2000 alterada pela Lei 10.848/2004; Vigncia de 1.01.2006 a 28.03.2007 - Lei 9.991/2000 alterada pela Lei 10.848/2004;

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Vigncia de 29.03.2007 a 31.12.2010- Lei 9.991/2000 alterada pela Lei 11.465/2007; A partir de 1.01.2011 - Lei 9.991/2000 alterada pela Lei 11.465/2007, Lei 12.111/2009 - introduziu alterao na Lei n 9.991/2000, destinada ao recolhimento, pelas Auditadas e Permissionrias de Servio Pblico de Distribuio de Energia Eltrica, de 0,30% da ROL, a partir de 1/01/2010 at 31/12/2012, para ressarcimento das unidades da Federao que perderam receita de ICMS oriunda da CCC, em virtude da ligao de seus sistemas eltricos ao SIN. Entretanto, embora este percentual esteja estabelecido na lei de P&D, a fiscalizao de seu recolhimento no faz parte do objeto desta auditoria. b) Base de clculo da ROL destinada a PEE, P&D, FNDCT e MME.(Ver Anexo 6) P&D Vigncia de 21.05.2001 a 08.05.2006 Resoluo Normativa ANEEL REN n 185/2001; Vigncia de 09.05.2006 a 31.12.2006 Resoluo Normativa ANEEL REN n 185/2001, com redao alterada pela REN ANEEL n 219/2006; Vigncia de 1.01.2007 a 20.05.2008 Resoluo Normativa ANEEL REN n 233/2006, A partir de 21.05.2008 Resoluo Normativa ANEEL - REN n 316/2008. PEE Vigncia para PEE de 21.05.2001 at a edio da REN n 176/2005 Resoluo Normativa ANEEL REN n 185/2001; Vigncia de 15.12.2005 a 21.02.2008 - Resoluo Normativa ANEEL REN n 176/2005, A partir de 22.02.2008 - Resoluo Normativa ANEEL - REN n 300/2008.

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4.

LEGISLAO PERTINENTE

O regramento pertinente a P&D e PEE, obedecendo cronologia de emisso, encontrase abaixo relacionado: LEI No 9.991, DE 24 DE JULHO DE 2000. Dispe sobre a realizao de investimentos em pesquisa e desenvolvimento e em eficincia energtica por parte das concessionrias, permissionrias e autorizadas do setor de energia eltrica, e d outras providncias; RESOLUO NORMATIVA N 185, DE 21 DE MAIO DE 2001. Estabelece critrios para clculo e aplicao dos recursos destinados Pesquisa e Desenvolvimento, bem como em Eficincia Energtica, pelas concessionrias, permissionrias e autorizadas do setor de energia eltrica. (REVOGADA pela REN 233/2006); MEDIDA PROVISRIA N 144, DE 11 DE DEZEMBRO DE 2003. Convertida na Lei n 10.848, de 2004; LEI N 10.438, DE 26 DE ABRIL DE 2002. Dispe sobre a expanso da oferta de energia eltrica emergencial, recomposio tarifria extraordinria, cria o Programa de Incentivo s Fontes Alternativas de Energia Eltrica (Proinfa), a Conta de Desenvolvimento Energtico (CDE), dispe sobre a universalizao do servio pblico de energia eltrica, d nova redao s Leis n o 9.427, de 26 de dezembro de 1996, no 9.648, de 27 de maio de 1998, n o 3.890-A, de 25 de abril de 1961, no 5.655, de 20 de maio de 1971, no 5.899, de 05 de julho de 1973, no 9.991, de 24 de julho de 2000, e d outras providncias (ver ART. 24); LEI No 10.848, DE 15 DE MARO DE 2004. Dispe sobre a comercializao de energia eltrica, altera as Leis n os 5.655, de 20 de maio de 1971, 8.631, de 04 de maro de 1993, 9.074, de 07 de julho de 1995, 9.427, de 26 de dezembro de 1996, 9.478, de 06 de agosto de 1997, 9.648, de 27 de maio de 1998, 9.991, de 24 de julho de 2000, 10.438, de 26 de abril de 2002, e d outras providncias (ver ART. 12); RESOLUO NORMATIVA N 176, DE 28 DE NOVEMBRO DE 2005. Estabelece critrios para aplicao de recursos em Programas de Eficincia Energtica; RESOLUO NORMATIVA - N 219, DE 11 ABRIL DE 2006. Aprova o Manual dos Programas de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor de Energia Eltrica, verso 2006, bem como aprova a incluso de alteraes no MCSPEE, altera o art. 7 da Resoluo ANEEL 271 de 19.07.2000 e o pargrafo 1 do art. 1 da Resoluo ANEEL 185 de 21.05.2001; RESOLUO NORMATIVA N 233, DE 24 DE OUTUBRO DE 2006. Estabelece os critrios e procedimentos para o clculo, a aplicao e o recolhimento, pelas concessionrias, permissionrias e autorizadas, dos recursos previstos na Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000 (REVOGADA pela REN 316/2008); DESPACHO N 3.073, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2006. Aprova alteraes no Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica - MCSPEE,

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conforme constam dos Anexos I e II ao Despacho, com vigncia a partir de 1 de janeiro de 2007, para os Itens de 01 a 05, e 1 de janeiro de 2006, para os Itens 06 e 07; OFCIO CIRCULAR N 175/2007SFF/ANEEL, DE 29 DE JANEIRO DE 2007. Esclarecimentos sobre a contabilizao e o desembolso financeiro dos Programas de Pesquisa e Desenvolvimento e Eficincia Energtica (VIGENTE nos itens acolhidos pela REN 316/2008); LEI N 11.465, DE 28 DE MARO DE 2007. Altera os incisos I e III do caput do art. 1o da Lei no 9.991, de 24 de julho de 2000, prorrogando, at 31 de dezembro de 2010, a obrigao de as concessionrias e permissionrias de servios pblicos de distribuio de energia eltrica aplicarem, no mnimo, 0,50% (cinqenta centsimos por cento) de sua receita operacional lquida em programas de eficincia energtica no uso final. ART. 1; RESOLUO NORMATIVA - N 300, DE 12 DE FEVEREIRO DE 2008. Estabelece critrios para aplicao de recursos em Programas de Eficincia Energtica, e d outras providncias (aprova o Manual de Elaborao do Programa de Eficincia Energtica PEE); RESOLUO NORMATIVA - N 316, DE 13 DE MAIO DE 2008. Aprova o Manual do Programa de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor de Energia Eltrica, e d outras providncias, LEI N 12.111, DE 09 DE DEZEMBRO DE 2009. Dispe sobre os servios de energia eltrica nos Sistemas isolados; Altera as Leis 9.991 de 24.07.2000, 9.074 de 07.07.1995, 9.427 de 26.12.1996 e 10.848 de 15.03.2004; Revoga dispositivos das Leis 8.631 de 04.03.1993, 9.648 de 27.05.1998 e 10.833 de 29.12.2003; e d outras providncias.

5.

PROGRAMAS DE TRABALHO DO AUDITOR INDEPENDENTE

Os programas de trabalho descritos no Anexo 1 foram elaborados com os seguintes principais objetivos: a) Propiciar orientao s equipes de auditoria quando da realizao dos trabalhos de validao dos valores aplicados em programas e projetos de P&D e PEE; b) Identificar os procedimentos a serem aplicados no processo de validao; e c) Padronizar a maneira de evidenciar os trabalhos executados.

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6.

LIMITAES

Os auditores independentes no sero responsveis pela avaliao dos controles internos dos principais ciclos operacionais e sistemas informatizados da Auditada, com o objetivo de avaliar a integridade e fidedignidade que suportam os dados de natureza contbil, financeira e gerencial que sero utilizados no transcorrer dos trabalhos de validao dos valores aplicados em programas e projetos de P&D e PEE. 7. DETERMINAES

O procedimento de amostragem deve obedecer ao disposto no Programa de Trabalho constante do Anexo 1 deste manual. As excees identificadas pelos auditores, independentemente de serem ajustadas pela administrao da Auditada, devero ser reportadas em detalhes no Relatrio Final de Auditoria Contbil e Financeira. 8. DOCUMENTOS QUE A EAI DEVE SOLICITAR ANTECIPADAMENTES S AUDITADAS A documentao para conferncia do clculo da ROL, dos percentuais e valores consignados a cada rubrica, quais sejam: P&D projetos, FNDCT, MME e PEE, de comprovao dos recolhimentos devidos, da correta contabilizao das obrigaes e dos gastos, bem como da atualizao do saldo no aplicado pela taxa SELIC, dever ser solicitada com antecedncia mnima de 30 dias da data de entrada da equipe de auditores em campo. Esta solicitao ser encaminhada pela EAI, formalmente, ao contador ou facilitador/coordenador da Auditada, que acompanhar os trabalhos durante a visita dos auditores. Essa documentao consiste em: 1. Planilhas constantes do Anexo 2, devidamente preenchidas e apresentadas por meio eletrnico; 2. Planilhas constantes do Anexo 7, devidamente preenchidas e apresentadas por meio eletrnico; 3. Razo contbil do perodo sob validao, em meio eletrnico, para corroborar os registros efetuados nas planilhas; 4. Cpias dos comprovantes dos recolhimentos efetuados ao FNDCT e ao MME no perodo sob validao, tambm por meio eletrnico; 5. Mapas de movimentao mensal da conta contbil 211.91.7 e 8 e das contas 112.95.1 segregados entre P&D e PEE e este ltimo segregado entre aplicaes em projetos normais e aqueles voltados para comunidades de baixo poder aquisitivo, conforme modelo no Anexo 8;

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6. Todos os documentos previstos nos respectivos Manuais de P&D e PEE, requeridos obrigatoriamente para cada tipo de projeto e/ou programa selecionado para anlise; 7. Documentos de comprovao de gastos incorridos e respectivas liquidaes financeiras, a serem selecionados com base nas informaes contidas nas planilhas apresentadas no Anexo 7. 9. CONTABILIZAO

A contabilizao dos valores destinados a Pesquisa e Desenvolvimento (MME, FNDCT e P&D-Recursos em Poder da Empresa) deve ser efetuada da seguinte forma: a) (i) Reconhecimento dos valores devidos no passivo: Os valores devidos relativos Pesquisa e Desenvolvimento (MME, FNDCT e Recursos em Poder da Empresa) devero ser registrados na contabilidade, obedecendo ao regime de competncia mensal, da seguinte forma: Dbito: 611.0X.7.X.35 Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento. Crdito: 211.91.7.X Pesquisa & Desenvolvimento* *Segregado, de acordo com sua natureza, nas contas de 3.grau, como abaixo indicado: 211.91.7.1 Pesquisa & Desenvolvimento FNDCT 211.91.7.2 Pesquisa & Desenvolvimento MME 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa, ou 221.91.7 - Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa (ii) Os valores devidos relativos a PEE devero ser registrados na contabilidade, obedecendo ao regime de competncia mensal, da seguinte forma: Dbito: 611.0X.7.X.32 - Encargos do Consumidor Programa de eficincia energtica - PEE Crdito: 211.91.8 Programas de Eficincia Energtica, ou Crdito: 221.91.8 Programas de Eficincia Energtica b) Os recolhimentos ao FNDCT devero ser efetuados at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao do reconhecimento contbil, para as receitas reconhecidas a partir de 1 de janeiro de 2009, cujo registro contbil dever ser efetuado da seguinte forma: Dbito: 211.91.7.1 Pesquisa & Desenvolvimento FNDCT Crdito: 111.01 Numerrio Disponvel Os recolhimentos ao MME devero ser efetuados at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao do reconhecimento contbil, para as receitas reconhecidas a

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partir de 1 de janeiro de 2009, cujo registro contbil dever ser efetuado da seguinte forma: Dbito: 211.91.7.2 Pesquisa & Desenvolvimento MME Crdito: 111.01 Numerrio Disponvel Para as receitas reconhecidas de julho de 2007 at 31 de dezembro de 2008, os recolhimentos ao FNDCT e ao MME devero ser efetuados, em uma nica parcela para cada rgo, at 6 de fevereiro de 2009, observados os perodos a serem considerados para o clculo dos recolhimentos, conforme item 2.3.1 do Manual de P& D, aprovado pela REN 316/2008. c) Os valores aplicados pelos agentes em Projetos de Eficincia Energtica e/ou Pesquisa e Desenvolvimento devero ser registrados na contabilidade, obedecendo ao regime de competncia mensal, da seguinte forma: Dbito : 112.95.1 SERVIOS EM CURSO Servio Prprio Crdito: 111.01 Numerrio Disponvel ou conta mais apropriada. d) Quando da concluso dos respectivos projetos, os gastos apurados nas ODSs, ou documento equivalente, e que resultarem em bens (tangveis ou intangveis) sero transferidos para o Ativo Imobilizado da seguinte forma: Dbito: 132. XX. ATIVO IMOBILIZADO Crdito: 112.95.1 SERVIOS EM CURSO Servio Prprio Concomitantemente, ser efetuado o registro da transferncia, como segue: Dbito: 211.91.8 Programas de Eficincia Energtica Crdito: 223.0X.X.X.04 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica PEE, e/ou Dbito: 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa Crdito: 223.0X.X.X.05 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica P&D e) Os demais gastos apurados na ODS, que no se caracterizarem como Ativo Imobilizado, devero, por ocasio do seu encerramento, ser registrados na contabilidade da seguinte forma: Dbito: 211.91.8 Programas de Eficincia Energtica Crdito: 112.95.1 SERVIOS EM CURSO Servio Prprio e/ou

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Dbito: 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa Crdito: 112.95.1 SERVIOS EM CURSO Servio Prprio f) Sobre os valores reconhecidos contabilmente nas contas 211.91.8 Programas de Eficincia Energtica e 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa , incidiro juros, a partir do segundo ms subseqente ao seu reconhecimento (Ver Ofcio 1644/2009, Anexo 4), at o ms do efetivo desembolso financeiro dos recursos, calculados mensalmente com base na SELIC, da seguinte forma: Dbito: 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras Crdito: 211.91.8 Programas de Eficincia Energtica e/ou Dbito: 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras Crdito: 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa Observaes: A regra de remunerao dos valores no se aplica aos recursos contabilizados nas contas 211.91.7.1 Pesquisa & Desenvolvimento FNDCT e 211.91.7.2 Pesquisa & Desenvolvimento MME , enquanto adimplentes. As inadimplncias sero gravadas conforme o 3, art. 9, da REN 316/2008. Os gastos com P&D e PEE no representam aplicaes de recursos prprios dos agentes setoriais que tm sua receita estabelecida mediante tarifa fixada pelo rgo Regulador. Consoante o teor do item 2.3 do Manual de P&D, introduzido pela REN 316/2008, o qual manteve o disposto na REN 233/2006, revogada, o fato jurdico necessrio e suficiente para a constituio das obrigaes legais de investimento em P&D e PEE, bem como os recolhimentos ao FNDCT e ao MME, o reconhecimento contbil, pelas empresas de energia eltrica, dos itens que compem a Receita Operacional, conforme disposto no MCSE, institudo pela Resoluo ANEEL n 444, de 26 de outubro de 2001 e modificaes posteriores. 10. RESULTADO DOS TRABALHOS

Como resultados dos trabalhos de auditoria previstos neste Manual, a EAI dever emitir o Relatrio Final de Auditoria Contbil e Financeira e encaminh-lo administrao da Auditada, que por sua vez o enviar formalmente Superintendncia responsvel pela avaliao dos projetos, aos cuidados do respectivo Superintendente, em at 60 (sessenta) dias aps a data de concluso do(s) projeto(s), juntamente com Relatrio de Finalizao do projeto, descrevendo o desenvolvimento, os resultados, o cronograma e o oramento. Faz parte do Relatrio Final (de responsabilidade da Auditada), um artigo tcnico, cujo modelo est disponvel no portal da ANEEL (www.aneel.gov.br), no vnculo Educao/Pesquisa e Desenvolvimento, Pesquisa e Desenvolvimento, Relatrio Final. A Auditada poder ser convocada para realizar apresentao presencial dos resultados dos projetos concludos.

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O Relatrio Final de Auditoria Contbil e Financeira compreender: a) Relatrio da EAI com a descrio dos trabalhos realizados, as constataes, comentrios e excees identificadas, devidamente assinado pelo auditor responsvel; b) Tabelas do Anexo 2: 2.1; 2.2 e 2.3 regularmente preenchidas sob a responsabilidade da administrao da Auditada e rubricadas pelo(s) auditor(es) responsvel(eis), as quais configuram a auditoria do (s) programa(s) de P&D e PEE; c) Tabelas do Anexo 7: 7.1; 7.2; 7.3 e 7.4, elaboradas sob a responsabilidade da administrao da Auditada, que representam o Relatrio de Execuo Financeira do Projeto REFP, rubricadas pelo(s) auditor(es); d) Tabelas do Anexo 8: 8.1 e 8.2, contendo a movimentao das contas contbeis relacionadas aos respectivos projetos/programas de P&D e PEE, elaboradas sob a responsabilidade da administrao da Auditada, rubricadas pelo (s) auditor (es); e) Termo de responsabilidade assinado pelos responsveis pela Auditada (Anexo 3); e f) Cpia da carta de representao da administrao da Auditada fornecida ao Auditor Independente. 11. PRAZO PARA GUARDA DOS PAPIS DE TRABALHOS

O auditor independente ao aceitar as condies para execuo dos trabalhos estabelecidos neste Manual compromete-se a manter durante 5 (cinco) anos aps a data de emisso do competente relatrio os respectivos papis de sua propriedade, que evidenciem a execuo dos trabalhos aqui preconizados, e exibi-los para eventual fiscalizao da ANEEL, sempre que requerido. 12. NORMAS PROFISSIONAIS APLICVEIS AO TRABALHO

Todas as normas profissionais relacionadas ao auditor independente a trabalhos por ele executados, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade so aplicveis aos trabalhos aqui preconizados, principalmente em relao aos tpicos de competncia tcnica profissional, independncia e responsabilidade do auditor na execuo destes.

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ANEXO 1 PROGRAMA DE TRABALHO DETALHADO PROJETOS E PROGRAMAS DE PESQUISA E DESENVOLVIMENTO P&D E EFICINCIA ENERGTICA PEE. Auditada: Perodo examinado: (exemplo: janeiro de 2008 a dezembro de 2008) Referncia Tcnica/Regulatria Interface com a Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL por meio de contato com tcnicos da SPE e da SFF; Alm da legislao pertinente descrita neste Manual, devero ser observadas todas as alteraes relacionadas ao assunto, ocorridas at a data de execuo dos trabalhos previstos neste programa; Este Manual est diretamente vinculado aos manuais introduzidos pelas Resolues 300/2008 e 316/2008, respectivamente PEE e P&D, que devem ser considerados, dentre outros, como suporte s consultas dos auditores. Procedimentos 1) Com base nas planilhas elaboradas pela Auditada, de acordo com o modelo fornecido antecipadamente, (Anexo 2), confrontar os valores considerados para o clculo da ROL com aqueles indicados nas respectivas rubricas das demonstraes financeiras oficiais divulgadas pela Auditada, atentando para a adequao dos clculos matemticos e eventuais divergncias e, quando aplicvel, para as justificativas e aes para regularizao; Obter as planilhas de movimentao das contas contbeis (Anexo 8), e 2.1) Confrontar o saldo de principal indicado na coluna de adio mensal da conta contbil 211.91.7 e 8, com o valor apurado e demonstrado nas planilhas indicadas no item 1, acima; 2.2) Confrontar o saldo indicado na coluna de adio mensal da planilha de movimentao da conta contbil 112.95.1, com o saldo de baixa/aplicao, indicados na planilha do item 1 (acima); 2.3) Verificar se as baixas efetuadas nas contas do passivo 211.91.7 e 8, correspondem a projetos integralmente encerrados;
Referncia ao papel de trabalho Procedimentos de Auditoria Preparado Revisado por por

2)

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Auditada: Perodo examinado: (exemplo: janeiro de 2008 a dezembro de 2008)

2.4) Verificar se os saldos no aplicados foram devidamente corrigidos mensalmente pela taxa SELIC, a partir do segundo ms subsequente, como previsto na respectiva regulamentao; 2.5) Confrontar os saldos das planilhas com os registros contbeis oficiais da Auditada; 3) Obter os comprovantes dos recolhimentos efetuados ao FNDCT e MME e confrontar os respectivos valores com aqueles indicados nas planilhas descritas no item 1 e com os valores indicados na planilha de movimentao das contas contbeis do passivo, descritas no item 2 deste programa de trabalho. Verificar se a data de recolhimento dos respectivos valores foi aquela correspondente ao vencimento da obrigao e, caso aplicvel, se os clculos dos juros foram efetuados em consonncia com a regulamentao especfica para esses casos; confrontar, ainda, os respectivos valores de juros com aqueles indicados na planilha de movimentao das contas contbeis do passivo, utilizadas para os testes previstos no item 2 deste programa de trabalho; Obter as planilhas contendo o detalhamento dos recursos aplicados nos projetos/programas, por ODS (anexo 7) ou documento equivalente para os agentes desobrigados adoo do MCSE, e confrontar os saldos com os valores indicados na movimentao das contas do ativo, constante da planilha utilizada para realizao dos trabalhos previstos no item 2 deste programa de trabalho; Verificar se, a partir de 1 de maro de 2010, no mnimo 50% dos recursos relacionados a programas de EE, foram aplicados em projetos voltados para comunidades de baixo poder aquisitivo (Item 1.3 do Manual de PEE). A Auditada dever apresentar dossi contendo documentos e justificativas que comprovem que este aspecto foi observado, cabendo ao auditor verificar a evidncia da existncia dessas informaes e remeter cpia para anlise pelos respectivos tcnicos da ANEEL.

4)

5)

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Auditada: Perodo examinado: (exemplo: janeiro de 2008 a dezembro de 2008) 6) Com base na planilha indicada no item 4, acima, selecionar aleatoriamente 25 projetos de P&D e 25 de PEE, para o exerccio sob anlise, e: 6.1) Verificar se o perodo de execuo do projeto corresponde ao planejado quando de sua implantao no Duto ANEEL, atentando para o fato de algum exceder o prazo de 60 meses; 6.2) Verificar a existncia de contratao formal, quando o projeto no foi executado diretamente pelo Agente Setorial. Para estes casos obter dossi completo, evidenciando a justificativa para a respectiva contratao, incluindo anlises tcnicas e de preos. O auditor dever verificar a existncia dessa documentao e confrontar com os procedimentos normalmente aplicados pela administrao para contratao de servios de terceiros com atividades cotidianas da Auditada; 7) Inspecionar 20% (vinte por cento) do nmero total dos lanamentos nas ODS ou documento equivalente para os agentes desobrigados adoo do MCSE relacionados aos projetos selecionados para anlise, limitando a aplicao deste procedimento ao universo total de 200 (duzentos) documentos, selecionados dentre aqueles de maior valor computados na ODS (este limite corresponder ao volume total de documentos a ser inspecionado), atentando para: a) b) c) d) A existncia de documento formal que comprove a ocorrncia do respectivo gasto; O adequado registro contbil dos gastos, como determinado no MCSE; A respectiva liquidao financeira do gasto incorrido; A natureza do gasto em relao s caractersticas do projeto e se estava previsto no projeto original, atentando para justificativas de alteraes, incluses, excluses ou substituies de produtos ou incluso de servios; O adequado preenchimento de folha de aponta-

e)

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Auditada: Perodo examinado: (exemplo: janeiro de 2008 a dezembro de 2008) mento de horas (time-sheet) ou documento oficial equivalente, evidenciando a quantidade e valor das horas de mo-de-obra prpria aplicadas aos projetos; f) Se os gastos incorridos correspondem queles efetivamente estimados, obtendo justificativas para as respectivas variaes; A compatibilidade da data de emisso do documento fiscal em relao ao prazo de execuo do projeto; A aplicao, nas atividades de P&D e PEE, dos mesmos procedimentos operacionais e de controles internos, observados para operaes de contrataes de fornecedores relacionados s outras atividades cotidianas da Auditada. Para tanto, obter o detalhamento dos controles adotados pela Auditada para compra e contratao de fornecedores, e obter evidncias, de que estes foram aplicados integralmente nas operaes envolvendo projetos de P&D e PEE; Verificar se o resultado final foi aquele originalmente previsto, ou seja, se resultou em bens tangveis ou intangveis e se foram registrados contabilmente como previsto no Item 9 deste Manual; Verificar a existncia de anuncia da ANEEL para as aplicaes de recursos que envolveram doaes a instituies de ensino e pesquisa; Analisar os relatrios de despesas de viagem custeadas com recursos do projeto, evidenciando destino, objetivo, participante, correlao dos temas em palestras, simpsios, reunies e seminrios com o objeto do projeto, para posterior anlise dos tcnicos da ANEEL; Para o caso de serem identificadas excees na aplicao dos testes previstos neste item, o auditor no dever ampliar a amostra selecionada.

g)

h)

i)

j)

k)

l)

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Verso: 01/2010 Aprovao:

Todos os passos previstos neste programa foram devidamente executados e os respectivos resultados encontram-se inseridos em nosso relatrio de auditoria, emitido sob minha responsabilidade. Aprovao do programa pelo scio responsvel (nome, visto e data):

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ANEXO 2 PLANILHAS QUE DEVERO SER PREENCHIDAS ANTECIPADAMENTE PELAS AUDITADAS. A planilha a seguir, destinada conferncia do clculo da ROL e dos valores a aplicar/recolher s diversas rubricas, deve ser preenchida para intervalo(s) de 12 meses ou frao de ano, consoante o perodo de tempo sob auditoria. Uma verso desta, assinada pela EAI, juntamente com as tabelas 2.2 e 2.3, a seguir, submetidas a procedimento anlogo, comporo o Relatrio Final de Auditoria Contbil e Financeira, relativamente auditoria dos Programas de P&D e EE. Contas Contbeis componentes da Receita Operacional Lquida - ROL, em consonncia com as REN 300/2008 e 316/2008, PEE e P&D, respectivamente.
Clculo da Receita Operacional Lquida - ajustada para estabelecimento dos valores a aplicar/recolher para P&D e PEE Receita Lquida = A Contas que no devem integrar a base de clculo de P&D: 1 at 9 = B Arrendamentos e Alugueis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Arrendamentos e Alugueis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Arrendamentos e Alugueis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais
Tabela 2.1

611 611.0X.1.9.12 611.0X.1.9.13 611.0X.1.9.15 611.0X.2.9.12 611.0X.2.9.13 611.0X.2.9.15 611.0X.4.9.12 611.0X.4.9.13 611.0X.4.9.15

ROL ajustada para P&D: A - B = C Valor a Aplicar/Recolher P&D e PEE: C x 0,01 = D RATEIO ENTRE AS RUBRICAS Distribuidoras: at 31/12/2010 FNDCT: D X 0,20 = E MME: D X 0,10 = F P&D - Recursos em Poder da Empresa: D x 0,20 = G Creditar Creditar Creditar Debitar Creditar Debitar 211.91.7.1 211.91.7.2 211.91.7.3 e/ou 221.91.7.3 611.0X.7.X.35 211.91.8 e/ou 221.91.8 611.0X.7.X.32

PEE: D X 0,50 = H

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Distribuidoras: a partir de 1 /01/2011. FNDCT: D X 0,30 = E Creditar 211.91.7.1 MME: D X 0,15 = F Creditar 211.91.7.2 P&D - Recursos em Poder da Empresa: D x 0,30 = G Creditar 211.91.7.3 Debitar 611.0X.7.X.35 PEE: D X 0,25 = H Creditar 211.91.8 Debitar 611.0X.7.X.32 Geradoras e Transmissoras FNDCT: D X 0,40 = E Creditar MME: D X 0,20 = F Creditar P&D - Recursos em Poder da Empresa: D x 0,40 = G Creditar Debitar Obs.: G e T no aplicam em PEE. 211.91.7.1 211.91.7.2 211.91.7.3 611.0X.7.X.35

e/ou 221.91.7.3 e/ou 221.91.8

e/ou 221.91.7.3

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ANEXO 2 (continuao). PLANILHAS QUE DEVERO SER PREENCHIDAS ANTECIPADAMENTE PELAS AUDITADAS. As planilhas a seguir, destinam-se conferncia e verificao dos valores das obrigaes de aplicao em P&D e PEE; as aplicaes efetivas no perodo em exame e a aplicao da taxa SELIC para os saldos no aplicados comporo o Relatrio Final de Auditoria Contbil e Financeira no mbito da auditoria dos programas de P&D e EE.
(Modelo para envio de informaes contbeis do PEE) Id 1 2 3 4 5 7 8 9 Cdigo DUTO da Auditada ROL (Receita Operacional Lquida) Valor associado aplicao do % mnimo obrigatrio para investimento no PEE Receitas relacionadas aos contratos de desempenho Aplicaes no PEE acumulados na Conta Contbil 112.95.X Aplicaes no PEE (conforme Res. Norm. n 300/2008) Aplicaes em projetos "Baixa Renda" Valor creditado a ttulo de SELIC na Conta do PEE (Conta Contbil 211.91.8 e/ou 221.91.8)
Tabela 2.2

Informao

Jan/XX

Fev/XX

Out/XX

Nov/XX

Dez/XX

11 Saldo da Conta do PEE (Conta Contbil 211.91.8 +221.91.8 )

(Modelo para envio de informaes contbeis do Programa de P&D) Id 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Cdigo DUTO da Auditada ROL (Receita Operacional Lquida) Valor associado aplicao do % para recolhimento ao FNDCT Valor associado aplicao do % para recolhimento ao MME Valor associado aplicao do % mnimo obrigatrio para investimento em P&D ANEEL Aplicaes em P&D acumulados na Conta Contbil 112.95.X Aplicaes em P&D (conforme Res. Norm. n 219/2006, e anteriores) Aplicaes em P&D (conforme Res. Norm. n 316/2008) Valor creditado a ttulo de SELIC na Conta de P&D (Conta Contbil 211.91.7.3 + 221.91.7.3)
Tabela 2.3

Informao

Jan/XX

Fev/XX

Out/XX

Nov/XX

Dez/XX

11 Saldo da Conta de P&D (Conta Contbil 211.91.7.3 + 221.91.7.3 )

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ANEXO 3 TERMO DE RESPONSABILIDADE Pelo presente Termo de Responsabilidade, declaramos sob as penas prevista em Lei, a veracidade das informaes apresentadas Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL, expressando o compromisso de observncia e cumprimento das normas, procedimentos e exigncias estabelecidos pela legislao do setor eltrico, bem como da cincia das penalidades s quais ficaremos sujeitos. Estamos cientes de que a falsidade das informaes, bem como o descumprimento do compromisso ora assumido, alm de obrigar a devoluo de importncias recebidas indevidamente, quando for o caso, sujeita a concessionria/permissionria/autorizada s penalidades de multa do Grupo IV, inciso X, da Resoluo Normativa n 63, de 12 de maio de 2004, bem como os signatrios, s previstas nos artigos 171 e 299, ambos do Cdigo Penal. Local e Data Auditada: ________________________________ _________ Presidente CPF: _______________ Diretor Financeiro CPF: _________ Contador CRC: CPF: RESOLUO NORMATIVA N 63, DE 12 DE MAIO DE 2004 Art. 7 - Constitui infrao, sujeita imposio da penalidade de multa do Grupo IV: .... X - fornecer informao falsa a ANEEL; CDIGO PENAL Art. 171 Obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou mantendo algum em erro, mediante artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento. Art. 299 Omitir, em documento pblico ou particular, declarao que devia constar, ou nele inserir ou fazer inserir declarao falsa ou diversa da que devia ser escrita, com o fim de prejudicar direito, criar, obrigao ou alterar a verdade sobre o fato juridicamente relevante.

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ANEXO 4 Ofcio Circular 1644/2009 Orientao sobre clculo de juros SELIC sobre o saldo a realizar dos Programas de P&D e PEE. Ofcio Circular n 1644/2009SFF/ANEEL Braslia, 28 de dezembro de 2009. A Sua Senhoria o (a) Senhor (a) Nome Cargo Auditada Cidade Estado

Assunto: Orientao sobre clculo de juros SELIC sobre o saldo a realizar dos Programas de Eficincia Energtica PEE e de Pesquisa e Desenvolvimento P&D. Prezado Senhor; Apresenta-se, na forma abaixo, orientao relativa metodologia a ser utilizada, nos termos do item 1.4 do Manual de Elaborao do Programa de Eficincia Energtica, aprovado pela Resoluo Normativa n 300, de 12 de fevereiro de 2008 (DOU de 22/02/2008) e do art. 6 da Resoluo Normativa n 316, de 13 de maio de 2008 (DOU de 21/05/2008), para efeitos de aplicao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC sobre o saldo a realizar, respectivamente, dos Programas de Eficincia Energtica PEE e de Pesquisa e Desenvolvimento P&D: a) No ms da publicao da Resoluo (fevereiro/2008 para PEE e maio/2008 para P&D): SELIC(MR) = [SC(MA) DB(MR) SD(MR)] x TXSELIC b) A partir do ms seguinte publicao da Resoluo (maro/2008 para PEE e junho/2008 para P&D): SELIC(MR) = [SC(MA) DB(MR) SD(MR) CR(MA)] x TXSELIC Onde: SELIC(MR) = valor dos juros SELIC a serem creditados na conta 211.91.7.3 ou 221.91.8 no ms de referncia;

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SC(MA) = saldo contbil da conta 211.91.7.3 ou 221.91.8 no ms anterior ao ms de referncia; DB(MR) = valor debitado na conta 211.91.7.3 ou 221.91.8 no ms de referncia; SD(MR) = saldo das ODS relativas a P&D ou PEE na conta 112.95.1 no ms de referncia; CR(MA) = valor relativo obrigao mensal de aplicao em PEE/P&D creditado na conta 211.91.7.3 ou 221.91.8 no ms anterior ao ms de referncia; TXSELIC = taxa SELIC mensal relativa ao ms de referncia, obtida no website do Banco Central do Brasil.

2. A orientao metodolgica acima apresentada aplicvel aos agentes setoriais obrigados observncia do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico MCSE, aprovado pela Resoluo ANEEL n 444, de 26 de outubro de 2001 (com as alteraes posteriores). 3. Os agentes setoriais no obrigados observncia do MCSE devem, por analogia, aplicar os procedimentos acima apresentados utilizando contas contbeis, registros e documentos equivalentes. 4. Por fim, informa-se que a Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira SFF utilizar a metodologia acima apresentada em sua atividade de fiscalizao dos referidos Programas de Eficincia Energtica PEE e de Pesquisa e Desenvolvimento P&D. Atenciosamente,

ANTONIO GANIM Superintendente de Fiscalizao Econmica e Financeira

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ANEXO 5. Quadro Demonstrativo dos Percentuais a serem aplicados Receita Operacional Lquida ROL, para cada rubrica, aplicvel sob a vigncia das Resolues 300/2008 e 316/2008.

Lei 11.465/2007 (alterou incisos I e III do art. 1 da 9.991/2000) Vigncia 29/03/2007 a 31/12/2010 Vigncia a partir de 1/01/2011. TOTAL TOTAL P&D PEE FNDCT MME P&D PEE FNDCT MME (%) (%) 100% 40% 40% de 20% de 40% de 100% 40% de 20% de de de 50% 75% de 25% 50% 75% 75% 50% 50% 0,20 0,50 0,20 0,10 1,00 0,30 0,25 0,30 0,15 1,00 40% 40% de 20% de 40% de 40% de 20% de de 100% 100% 100% 100% 100% 100% 0,40 0,40 0,20 1,00 0,40 0,40 0,20 1,00 40% 40% de 20% de 40% de 40% de 20% de de 100% 100% 100% 100% 100% 100% 0,40 0,40 0,20 1,00 0,40 0,40 0,20 1,00

LEI N 12.111, DE 09 DE DEZEMBRO DE 2009. Dispe sobre os servios de energia eltrica nos Sistemas isolados; Altera as Leis 9.991 de 24.07.2000, 9.074 de 07.07.1995, 9.427 de 26.12.1996 e 10.848 de 15.03.2004; revoga dispositivos das Leis 8.631 de 04.03.1993, 9.648 de 27.05.1998 e 10.833 de 29.12.2003; e d outras providncias. Esta Lei introduziu recolhimento a ser feito pelas Concessionrias e Permissionrias de Servio Pblico de Distribuio de Energia Eltrica, de 0,30% da ROL, a partir de 1/01/2010 at 31.12.2012, para ressarcimento das unidades da federao que perderam receita de ICMS com a CCC, em virtude da ligao de seus sistemas eltricos ao SIN. Entretanto, embora este percentual esteja estabelecido na lei de P&D, a fiscalizao de seu recolhimento no faz parte do objeto desta auditoria.

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ANEXO 6 Quadro demonstrativo do clculo da Receita Operacional Lquida ROL, para determinao dos valores a aplicar/recolher, conforme as Resolues 300/2008 e 316/2008. CLCULO DA ROL (ajustado para P & D e PEE, conforme Resolues em vigor.) Resol. 300/2008, em vigor desde 22.02.2008 e 316/2008, em vigor a partir de 21.05.2008 RECEITAS Fornecimento de energia eltrica; Suprimento de energia eltrica; Disponibilizao do sistema de transmisso e distribuio; e Outras receitas e rendas operacionais... Ver item 2.3, p.12, do Manual de P&D, aprovado pela Resol. 316/2008 e/ou item 1.2, p.5, do Manual de PEE, aprovado pela Resol. 300/2008. DEDUES ICMS; ISS PIS/PASEP ;COFINS; RGR; CCC ; CDE; P&D PEE. NO DEVEM INTEGRAR A BASE Arrendamento e aluguis; Doaes, contribuies e subvenes vinculadas ao servio concedido; Ganhos na alienao de materiais; e Outras receitas no originrias da atividade delegada pelo poder concedente.

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ANEXO 7 Formulrios que compem o Relatrio de Execuo Financeira do Projeto REFP. Informaes sobre o Projeto de P&D ou PEE.
Projeto com Cdigo ANEEL: Ttulo do Projeto Data de Incio = (data de abertura da ODS) Durao do incio ao encerramento da ODS Auditada (razo social) CNPJ Ordem de Servio (ODS)
Tabela 7.1

Informar cdigo ANEEL do projeto, conforme Sistema de Gesto de P&D Informar ttulo do projeto, conforme carregado no Sistema de Gesto de P&D Informar dia, ms e ano de incio de execuo do projeto (xx/xx/xxxx) Informar durao do projeto (xx meses)

Comprovao de Despesas em Projetos de P&D ou PEE.

Rubrica: xxxxx Data Tipo de documento Nmero do documento Beneficiado CNPJ/CPF Valor

Total
Tabela 7.2 Elaborar uma tabela para cada rubrica: (recursos humanos; servios de terceiros; materiais de consumo; materiais permanentes e equipamentos; viagens e dirias, e outros).

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ANEXO 7 (continuao) Totalizao de Despesas em Projetos de P&D ou PEE.

Ms/Ano ms 1/ano 1 ms 2/ano 1 ... ms 1/ano 2 ms 2/ano 2 ... ms 1/ano 5 ms 2/ano 5 ... ms 12/ano 5 Total por Rubrica
Tabela 7.3

Recursos Humanos

Materiais de Consumo

...

Total por Ms

Comparao entre as Despesas Previstas e Realizadas em Projetos de P&D e EE.

Rubrica Recursos Humanos Materiais de Consumo Materiais Permanentes e Equipamentos Servios de Terceiros Viagens e Dirias Outros
Tabela 7.4

Valor Previsto

Valor Realizado

Desvio (%)

Justificativas para os Desvios Positivos

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ANEXO 8

Planilha de Movimentao das contas 211.91.7 e 8 Perodo Ms 1 Ms 2 Adio Principal Juros Baixa Aplicao Saldo

MME

FNDCT

Reduo 112.95.1

Cta.

Planilha de Movimentao da conta 112.95.1 ODS Nr.1 Nr. 2 Adio Baixa Reduo Cta. 211.91.7 e8 Saldo

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