LAS FINANZAS PBLICAS

I.-IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA:

Guiliani Fon rouge seala que las doctrinas que tratan de explicar la actividad financiera del Estado se agrupan en tres categoras:

Las teoras econmicas, que consideran que la actividad financiera del Estado es un fenmeno econmico, sin embargo las diversas escuelas presentan diversos enfoques sobre el particular; para la escuela clsica, la accin del Estado se traduce en un consumo improductivo. Otros autores ven en la accin de una serie de actos de cambio o de equivalencia entre los servicios pblicos y las prestaciones de los particulares, lo cual constituye lo que identificamos con el nombre de precio; La teora de la utilidad relativa o marginal que sustenta que el Estado persigue el mayor beneficio con el mnimo sacrificio, la teora de la reproductividad (von Stein) que seala que la accin del Estado incide indirectamente en el enriquecimiento del Estado, o la teora de la productividad (Wagner) directa para la cual, la accin del Estado incide directamente sobre el enriquecimiento de los ciudadanos.

Teora sociolgica; que sostiene que el elemento regulador de la actividad econmica es el principio social por el que la forma general de la sociedad se determina por los elementos naturales de un pas (suelo, flora, fauna, clima, riqueza mineral, etc.), los antecedentes histricos expresada como la accin ejercida sobre una sociedad por otras anteriores, y los elementos internos, tales como la raza, los sentimientos, las inclinaciones, los conocimientos, los intereses predominantes en toda la sociedad.

La teora poltica; expuesta por Benvenuto Grizzioti para quien tanto el Estado como los medios o procedimientos y los fines perseguidos tienen una naturaleza poltica. Dentro de esta corriente nosotros consideramos que todas las acciones de los seres humanos son acciones polticas, el Estado no

escapa a esta tendencia sin embargo podemos apreciar en la conducta estatal el siguiente ordenamiento:

a)

FINES.- El Estado como ente rector de la sociedad y motor de su

desarrollo debe cumplir determinados fines, siendo de carcter filosfico se encuentran determinados por la Constitucin Poltica del Estado entre los que se encuentran los siguientes: lograr el bien comn, asegurar la vida en sociedad, satisfacer las necesidades colectivas, alcanzar la justicia social, o mantener el poder de un grupo.

b)

COMETIDOS.- Para cumplir estos fines el Estado se reserva

determinadas tareas para lo cual recurre al orden jurdico - a estas tareas se les denomina atribuciones o cometidos los que deben de realizarse necesariamente con la finalidad de poder materializar los fines estatales.

Entre los cometidos encontramos algunos como preservar el medio ambiente, tutelar a los trabajadores, resolver conflictos entre particulares, prevenir y sancionar la conducta delictiva, regular la actividad econmica, etc.

c)

FUNCIONES.- El Estado tambin requiere de medios para ejercitar sus

atribuciones o cometidos y lo hace mediante funciones como son la funcin legislativa que emite leyes, la funcin judicial que administra la justicia y la funcin administrativa que es propia del gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.

d)

COMPETENCIAS.- Finalmente mediante el orden jurdico asigna

COMPETENCIAS o tareas especficas a los rganos estatales para poder actuar legalmente,

e)

FACULTADES- El ordenamiento legal dota de facultades a los agentes

de la Administracin Pblica para realizar los actos de competencia que corresponden al rgano por cuenta del cual exterioriza su voluntad.

Como consecuencia de lo expuesto podemos concluir que para realizar todas estas actividades incluidas las del poder constituyente que fija los fines del Estado se hace necesario contar con un patrimonio. Este patrimonio puede tener su origen en relaciones jurdicas de derecho pblico como en relaciones jurdicas de derecho privado; para obtener recursos derivados de las relaciones de derecho pblico el Estado acta como soberano haciendo uso de su potestad tributaria imponiendo a los contribuyentes gravmenes sobre sus propiedades o sobre sus actividades, en tanto que los ingresos de derecho privado son los que surgen cuando el Estado se colocan en igualdad de condiciones que sus administrados.

Para crearse este patrimonio el Estado recurre a la Ciencia de las Finanzas que proyecta la actividad financiera del Estado a partir del estudio de los factores polticos, econmicos, sociales y tcnicos, ya sea creando nuevas obligaciones tributarias, recurriendo a endeudamientos internos o externos, a la emisin de billetes, etc. Corresponde al derecho financiero el estudio de los aspectos jurdicos, y reserva para la Poltica Financiera el estudio de los fines de las finanzas y los medios de obtencin de los recursos.

El profesor Hctor Villegas, seala que la actividad financiera del Estado presenta tres muy diferenciadas:

LA ETAPA DE PLANIFICACIN.- En esta etapa se mide tanto los ingresos como los gastos, el instrumento empleado para la medicin se denomina presupuesto, y sobre su confeccin, principios y contenido nos ocuparemos ms adelante.

No puede haber planificacin sin presupuesto, pues an las actividades econmicas ms simples como lo es la administracin de los gastos del hogar demanda de una planificacin emprica para establecer cuanto ingresa y cuanto se puede gastar.

Para Giuliani Fonrouge esta planificacin puede ser de tres clases:

Planificacin totalitaria: Es aquella en la que todos los medios materiales y humanos estn a disposicin del Estado, tambin se le conoce como Capitalismo de Estado, es el caso de Cuba, China y los pases de Europa oriental durante la hegemona de la antigua URSS. Planificacin liberal: Es aquella en la que no hay coordinacin de los agentes econmicos, sino ms bien el Estado confecciona directivas polticas, es el caso de los Estados Unidos de Norteamrica.

Planificacin democrtica: Es aquella que busca coordinar todos los elementos financieros y econmicos de la nacin sin llegar a la rigidez del sistema totalitario, Ejemplo Gran Bretaa y Noruega.

LA ETAPA DE LA RECAUDACIN.- A esta etapa el profesor Villegas prefiere denominarla etapa de la obtencin de los ingresos pblicos, y est constituida por el conjunto de actividades que se realiza con la finalidad de ingresar el dinero al tesoro pblico. Esta es una etapa administrativa, sin embargo obedece a determinados lineamientos y polticas que imparte el Estado como entidad rectora a la Administracin Tributaria, la misma que se limita a aplicarla, como ocurre en los casos en que se dispone un fraccionamiento general, el mismo que es de carcter obligatoria en su cumplimiento para la Administracin, o el caso de una condonacin total o parcial de deudas tributarias.

La ltima etapa es la que conocemos con el nombre de etapa de la aplicacin que consiste en disponer de los ingresos recaudados y la evaluacin de los gastos para verificar el efecto que surge en la economa.

As expuesto, los ingresos del Estado se dividen de la siguiente manera:

A) POR LA NATURALEZA DE SU ORIGEN:

INGRESOS DE DERECHO PRIVADO: El Estado en ciertas ocasiones se comporta como una persona privada sin perder su carcter pblico, as compra, vende, alquila, participan en bolsa, etc, es decir que realiza todas las actividades propias de un negociante, los ingresos que percibe por estas actividades toman el nombre de ingresos de derecho privado. Estos ingresos generalmente son los menos cuantiosos.

INGRESOS DE DERECHO PBLICO: Est, constituidos por los ingresos del Estado que provienen de su potestad tributaria, es decir que crea las diversas clases de tributos que paga el contribuyente en la forma establecida por la norma legal. Estos ingresos son generalmente los ms numerosos. Segn el Decreto Legislativo 771: Ley marco del Sistema Tributario Nacional estos ingresos pueden ser para gobierno nacional, el gobierno regional, los gobiernos municipales o de las instituciones que recaudan contribuciones.

Tambin forman parte de estas clases de ingresos los emprstitos que no tienen naturaleza tributaria y que constituyen una importante fuente de financiacin en los pases subdesarrollados.

B) POR SU PERIODICIDAD: INGRESOS ORDINARIOS: Son aquellos que percibe el Estado de una manera regular y en forma permanente, como son el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto

predial, el impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, el Impuesto al Patrimonio Vehicular, el Impuesto de Alcabala, el impuesto Selectivo al Consumo, el impuesto a los Espectculos pblicos no deportivos, etc.

INGRESOS EXTRAORDINARIOS: Son los que se crean en situaciones especiales o de emergencia; tienen la particularidad de ser temporales, ejemplo el impuesto de guerra, o el Impuesto de Solidaridad que en el caso peruano se estableci con motivo de los desastres generados por la corriente de El nio. Tambin se encuentran dentro de esta clasificacin los emprstitos, las multas, la emisin de moneda.

II.- LAS FINANZAS PBLICAS:

La palabra finanzas tiene una doble acepcin en el Diccionario de la Real Academia Espaola, la primera que es la que se emplea para referirse a los caudales o bienes, y la otra que se emplea para referirse a la hacienda pblica. El estudio de las finanzas pblicas es importante para el derecho financiero porque es por medio del tributo que el Estado consigue la mayor parte de sus ingresos para el cumplimiento de sus fines.

Las finanzas pblicas tiene como objeto el estudio de la manera como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus gastos. El gasto pblico est constituido por las erogaciones monetarias que realiza el Estado en ejercicio de sus funciones (Martnez Morales, Derecho Administrativo Segundo Curso, Edit. Harla, Mxico 1991, Pg.81).

1 ELEMENTOS DE LAS FINANZAS PBLICAS:

A) LA NECESIDAD PBLICA:

Es el conjunto de requerimientos pecuniarios que nace de la vida colectiva y que se pueden satisfacer mediante la actuacin del Estado o de cualquiera de las entidades que este reconoce para tal efecto (Municipalidades, Universidades, Etc.) cul es el origen de la necesidad pblica? El nivel cultural de la gente, pues a menor nivel cultural menor necesidad.

Estas necesidades son muy variadas, Carlos Marx refiere las necesidades pueden ser de dos clases cuando seala que el hombre cumple un doble rol: primero con la naturaleza, despus con los dems hombres; las necesidades pblicas son las que surgen de las relaciones del ser humano con los dems hombres y son: educacin, salud, vialidad, seguridad social, defensa nacional, administracin de justicia, etc.

B) LOS SERVICIOS PBLICOS: Es el conjunto de actividades tcnicas que la Administracin Pblica realiza de manera directa o indirecta para asegurar la satisfaccin de las necesidades colectivas.

El instrumento legal define la existencia de una necesidad colectiva para cuya satisfaccin organiza un servicio que se prestar de manera directa o indirecta (por encargo o por terceros) El servicio pblico se caracteriza a su vez por la generalidad, continuidad, regularidad y uniformidad. Se considera que una sociedad es ms desarrollada cuando puede proporcionar una mayor y mejor cantidad de servicios pblicos a sus habitantes.

C) EL GASTO PBLICO: Son los desembolsos que la Administracin Pblica realiza para sufragar los gastos que ocasionan los bienes y servicios con que se atiende una necesidad pblica.

Giuliani Fonruoge define al gasto pblico como toda erogacin en dinero, que incide sobre las finanzas del Estado y se destina a cumplir los fines administrativos, o econmicos-sociales.

D) EL RECURSO PBLICO: Es la canalizacin de todos los ingresos que obtiene la Administracin Pblica para afrontar los gastos pblicos. El recurso se diferencia del ingreso en que el primero es una posibilidad en tanto que el segundo es un hecho verificable por medio de contables toda vez que se refiere a percepciones captadas por la tesorera fiscal.

Los recursos pblicos pueden ser:

a)

Ingresos Tributarios.- Son los que surgen de la potestad tributaria del

Estado, como son el Impuestos, Las Contribuciones, y las Tasas.

b)

Ingresos por Emprstitos o Ingresos del Crdito Pblico.- Que

pueden ser crditos internos, crditos externos y las garantas.

c)

Ingresos por explotacin de su patrimonio.- Son los que obtiene de la

gestin de su patrimonio.

III.-FINANZAS PBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS: La actividad econmica es en principio una sola, sin embargo es necesario distinguir que existe una economa pblica y una economa privada; ambas presentan importantes diferencias que es necesario estudiar. a) Las finanzas pblicas se caracterizan porque la mayor parte de sus

recursos proviene de la potestad tributaria que no son sino la capacidad para crear el tributo. b) En las finanzas privadas los ingresos pueden provenir de tres

direcciones: - El esfuerzo personal de los individuos,

- La explotacin de su capital o de su crdito, - La combinacin de ambos factores. c) Las finanzas pblicas estn orientadas a la satisfaccin de una

necesidad pblica o realizar los fines del Estado que son a su vez aspiraciones pblicas expresadas en el mandato popular. d) Las finanzas privadas no buscan satisfacer las necesidades pblicas

sino las necesidades privadas de quien las realiza. e) El Estado tiene un carcter permanente, al menos as se piensa pues no

se conoce otro organismo que lo pueda reemplazar sin poner en riesgo todo el orden establecido. f) Las personas que realizan actividades privadas y an las empresas tienen una vida til limitada que no trasciende histricamente como el Estado. g) El Estado no necesita de ahorrar para tener dinero, puede crear nuevos

tributos o efectuar emisiones monetarias, en otras palabras puede sacar dinero de la nada. h) Las personas naturales o morales deben ahorrar para tener una reserva

pues estas no pueden obtener dinero de la nada. i) El Estado nunca puede quebrar. j) Las personas privadas pueden quebrar o quedar en la falencia econmica.

IV.- FUENTES DE CAPTACIN DE LOS RECURSOS: Los recursos del Estado pueden provenir de dos fuentes:

1 FUENTES DE CAPTACIN ORIGINARIAS: Se denominan fuentes originarias a aquellas que producen ingresos al Estado cuando ste se comporta como si fuera una persona privada, estos ingresos son los menos cuantiosos como ya lo expusimos antes, sin embargo esta afirmacin es sin lugar a dudas relativa toda vez que algunos pases subdesarrollados requieren del crdito para subsistir. Estos ingresos pueden provenir de:

a) INGRESOS POR EMPRESTITOS: Los emprstitos se conocen tambin como crditos, esta palabra deriva del trmino CREER, TENER CONFIANZA en quien est dispuesto a cumplir con sus obligaciones. Se puede definir al emprstito como un recurso basado en el crdito del Estado para percibir un patrimonio de terceros con cargo a devolucin, previo el pacto de intereses y condiciones.

Los emprstitos son recursos de naturaleza extraordinaria, al menos en la doctrina, pues la realidad ha hecho que se conviertan en un recurso ordinario para los pases de menor desarrollo econmico. Los emprstitos tienen diversas modalidades:

- EL CRDITO INTERNO: Ese recurso que se genera en una relacin bilateral, en consecuencia est ntimamente ligado a la celebracin de un contrato de derecho pblico, toda vez que atendiendo a la teora de los fines el emprstito est destinado para un uso pblico an cuando no est ligado al servicio pblico, pues es nicamente necesario que est ligado a los fines del Estado.

Los crditos internos pueden ser de dos clases: Forzosos y Voluntarios; son forzosos cuando el crdito tiene su origen en una requisicin efectuada por el Estado con la obligacin de re embolsar y pagar un inters, y se expresa

En bonos como los denominados Bonos de la deuda Agraria generados por efectos de la Ley 17716 Ley de Reforma Agraria, en este caso se expropiaron los bienes de los latifundistas y se les prometi pagar con bonos. En este caso no hubo consulta tan solo la

determinacin del Estado peruano de cancelar la deuda en la forma y modo que este fij.

Los crditos voluntarios son los que surgen sin necesidad de emplear la fuerza o compulsin ni condiciones desventajosas a quien los proporciona, por el contrario las condiciones del emprstitos pueden ser iguales o mejores que las existentes en el mercado pues sin este requisito nadie contratara con el Estado que en determinados casos legisla prohibiendo el embargo de sus bienes lo cual contraviene notablemente el principio de la Igualdad ante la ley a que se refiere el artculo 2 Inc. 2 de la Constitucin del Per (1993).

Dentro de los crditos internos se ubica tambin la emisin de dinero que no son sino adelantos o prstamos del tesoro con cargo a devolver, esta es una actividad riesgosa toda vez que la nocompensacin oportuna entre reservas y emisin puede

desencadenar en inflacin y posteriormente en crisis.

EL CRDITO EXTERNO: Se denomina crdito externo al endeudamiento que contrae un Estado fuera de su territorio para captar recursos del extranjero esta deuda externa se suscribe fuera del territorio del Estado, y los ttulos del crdito se hallan generalmente en manos de capitales de otros pases (De Juano, Manuel. Citado por Domingo Garca Belaunde Saldas en El Derecho Presupuestario en el Per, Edit. Lus Alfredo Ediciones, Lima 1998, Pg. 51) Estos crditos se caracterizan por la exorbitancia del la jurisdiccin nacional y el sometimiento a tribunales extranjeros.

- LAS GARANTAS: Es toda forma o mecanismo legal otorgado para el cumplimiento de una obligacin ya sea de origen propio o ajeno las garantas son un

concepto de naturaleza genrica, comprende la fianza, la hipoteca, la prenda, el aval. Estas garantas tienen un origen convencional y se pueden constituir sobre recursos existentes en el pas o los que tenga el pas en el extranjero.

b) INGRESOS POR LA EXPLOTACIN DE SU PATRIMONIO: Estos ingresos provienen de los ingresos generados por el patrimonio del Estado, as como el que producen sus actividades empresariales.

En este particular tema encontramos ubicados los ingresos que provienen de la venta de propiedades pblicas, el producto de la renta que generan las concesiones mineras, forestales, acuferas, renta de propiedades, etc. Los intereses generados por depsitos bancarios, ttulos negociables, acciones, etc.

El Cdigo Tributario hace referencia parcial a esta clases de ingresos cuando menciona a los derechos como una clase de tasas que se pagan por el aprovechamiento de un bien pblico, sin embargo el Decreto Legislativo 771 artculo 2 in fine seala que los derechos correspondientes a la explotacin de los recursos naturales, concesiones u otros similares se rigen por las normas legales pertinentes.

2 LAS FUENTES DERIVADAS: Son las que tienen su origen en la potestad tributaria del Estado en la cual el tributo es sin lugar a dudas el principal exponente.

En el sistema legal peruano encontramos que el Decreto Legislati vo 771: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31.12.93) establece el marco legal del sistema tributario peruano y divide los ingresos provenientes de la potestad tributaria en tres grandes grupos:

Gobierno Central, Gobiernos Locales y, otros fines conforme pasamos a exponer.

a) TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL:

IMPUESTO A LA RENTA. Es un impuesto de periodicidad anual que grava las rentas provenientes del capital, el trabajo de ambos factores conjuntamente, y se comprende como tales a las regalas, los resultados de enajenacin de terrenos rsticos o urbanos por el sistema de lotizacin o de urbanizacin, la de inmuebles comprendidos dentro del rgimen de propiedad horizontal, y los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes; las ganancias de capital entendindose como tales los ingresos que provengan de la enajenacin de bienes de capital que son los que no estn destinados a ser comercializados en el mbito del negocio o empresa, otros ingresos que provengan de terceros (indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal, salvo que estn destinadas a reparar un dao o reponer total o parcialmente el activo de una empresa) , las rentas imputadas incluyendo las de goce o disfrute establecidas en la ley. Para el efecto del impuesto la ley establece la presencia de una renta neta y una renta bruta, y se ha establecido cinco categoras segn la fuente de percepcin del ingreso: La primera categora.- Est constituida por la renta que producen los arrendamientos, subarrendamientos, y cesin de bienes. La segunda categora.- Est constituida por la renta que producen los otros capitales: intereses por la colocacin de capitales, las regalas, el producto de la cesin del derecho de llaves, marcas, patentes, regalas o similares, las rentas sumas percibidas por derechos de no hacer. vitalicias, las

La tercera categora.- Est constituida por la renta que producen las actividades de comercio, la industria y otras consideradas en la ley. La cuarta categora.- Est constituida por la renta que produce el trabajo independiente, profesin, arte u oficio, como las que produce el desempeo de las funciones integrantes de los directorios de las empresas, mandatarios y actividades similares. La quinta categora.- Est constituida por la renta que produce el trabajo dependiente, as como las pensiones tengan su origen en el trabajo personal, y algunas independientes expresamente sealadas en la ingresos generados por prestacin de servicios legislacin civil siempre que est Para la liquidacin del que como as

sndicos,

actividades ley como son los regulados por la

sometido a horario y lugar. impuesto se aplica una escala

progresiva, para el caso de las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas a la renta neta global Para este mismo tipo de personas que tengan domicilio en el extranjero se aplica el 30 % a las pensiones o remuneraciones, regalas u otras rentas recibidas en el pas. en el pas se aplica

IMPUESTO A LAS VENTAS.- Es en realidad lo que en la doctrina conocemos como el impuesto al valor agregado y grava el precio de la compra en el pas de bienes muebles, la prestacin bienes o de servicios en el pas, los contratos de construccin, la primera venta de inmuebles que efecten los constructores de los mismos y, la importacin de bienes con una tasa de 19 % del valor del precio del producto. La obligacin tributaria corre a cargo de quien realiza la compra de un bien o servicio, y el vendedor acta como

agente de percepcin del tributo para lo cual debe una declaracin tributaria de las ventas u operaciones de

presentar gravas periodicidad

durante el mes, en consecuencia es un impuesto mensual.

No se considera actividad gravada: El arrendamiento y dems cesiones en uso de bienes renta de muebles primera e o

inmuebles, siempre que el ingreso constituya segunda categora del Impuesto a la -

Renta.

La transferencia de bienes usados que efecten las personas

naturales o jurdicas que no realicen actividades empresariales. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de

la reorganizacin de empresas. El monto equivalente del calor CIF en la transferencia de bienes

no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho de consumo. La importacin de bienes donados a entidades religiosas, bienes

de uso personal y menaje de casa, los bienes efectuados con financiacin del exterior, siempre que estn destinados a obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de

cooperacin tcnica celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Gubernamentales. Las operaciones de compra y venta de oro y plata que realice el

Banco Central de Reserva del Per. La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios

que efecten las instituciones educativas pblicas o particulares para sus fines propios. Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para

sus agentes pastorales y nos pasajes internacionales expedidos por empresas de transportes de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.

Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de

licencia. celebrados conforme a la Ley 26221. Los servicios que presenten las AFP y las empresas de seguros

de los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Fondos de Pensiones, y los beneficiarios de estos. La importacin o transferencia de bienes que se efecten a ttulo

gratuito, a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico, excepto empresas Los intereses o ganancias de capital generados por Certificados

de Depsitos del Banco Central de Reserva del Per as como los bonos de capitalizacin de dicha entidad. Los juegos de azar y apuestas: Bingos, loteras, rifas, sorteos,

mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego, y eventos hpicos.

-

La adjudicacin a ttulo exclusivo de cada parte contratante de

bienes obtenidos por ejecucin de contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual. La asignacin de recursos, bienes servicios y contratos de

construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho. Consorcios joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente par la ejecucin de la obra o contrato en comn. La venta o importacin de medicamentos y /o insumos necesarios

para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan para el tratamiento de enfermedades oncolgicas y VIH. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Que grava la venta y la importacin de diversos bienes como licores, cigarrillos y otros. DERECHOS ARANCELARIOS. TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS EL REGIMEN NICO SIMPLIFICADO.

a) TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES: Son los que establece la Ley de Tributacin Municipal Decreto Legislativo 776; en estos tributos existen dos clases municipalidad y los

muy definidas; los que administra directamente la

que administra el Estado y transfiere a las municipalidades; entre los primeros encontramos:

IMPUESTO PREDIAL.- Que grava la propiedad o la posesin inmobiliaria tanto de bienes rsticos como bienes urbanos, para tal efecto se considera como predio toda clase de terrenos as como sus respectivas instalaciones, entendindose por tales a las instalaciones fijas y permanentes.

Este es un tributo de periodicidad anual y se considera como obligado tributario a quien detenta la propiedad o posesin del predio al uno de enero del respectivo ejercicio fiscal.

La administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en donde se encuentra ubicado el inmueble.

El valor del impuesto se calcula sobre del valor de la totalidad de bienes inmuebles que tiene un contribuyente dentro de una jurisdiccin distrital, y los valores de los terrenos as como el de las edificaciones se calcula sobre en base a la tabla de valores arancelarios aprobada anualmente por el Concejo Nacional de Tasaciones (CONATA).

Los predios rsticos dedicados a la actividad agraria podrn deducir el 50 % de base imponible siempre que no se encuentren comprendidos dentro de los planos arancelarios de reas urbanas.

La Ley de Tributacin Municipal establece que las municipalidades pueden establecer un monto mnimo del impuesto por el equivalente del 0.6% de la UIT, para lo cual debe emitirse la respectiva ordenanza. Estn inafectos para el pago del impuesto:

a)

El Gobierno Central, las Regiones, y las Municipalidades ya sean

distritales o provinciales, excepto los que se hayan entregado en concesin. b) c) Los gobiernos extranjeros a condicin de reciprocidad. Las entidades religiosas por los bienes destinados a templos,

conventos, monasterios y museos. d) Las sociedades de beneficencia, siempre que el predio est

destinado a sus fines especficos y no se efecten actividades comerciales en ellos. e) El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per por los

predios destinados a sus fines especficos. f) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales. g) Universidades y centros educativos por los predios destinados a

sus fines especficos. h) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. i) Los predios de propiedad de los partidos, movimientos y alianzas

polticas reconocidos por el rgano electoral.

j)

Los predios de propiedad de las organizaciones de personas con

discapacidad reconocidos por CONADIS. k) Los predios de propiedad de organizaciones sindicales

reconocidas por Ministerio de Trabajo.

IMPUESTO DE ALCABALA- Es un impuesto que grava la transferencia de inmuebles, ya sea a ttulo oneroso o a ttulo gratuito, inclusive la ventas con reserva de dominio cuyo precio sobrepase las 10 unidades impositivas tributarias, en

consecuencia este tramo resulta inafecto al pago del impuesto, y se grava con el 3% al saldo del valor de la venta o al saldo del valor declarado para efectos del Impuesto Predial, mas el ndice del precio al por mayor de Lima metropolitana, en cualquiera de los casos se prefiere el monto mayor.

Este impuesto no tiene periodicidad, ya que es de inmediata, el pago se realiza por una sola vez, transferencias reiteradas de la misma propiedad.

realizacin

salvo el caso de

El ajuste del IPC se aplica a las transferencias que se realicen a partir del mes de febrero de respectivo ejercicio fiscal, y se considera el ndice acumulado del ejercicio precedente a la fecha de venta. hasta el mes

Para efectos de considerar la fecha en que se realiz la transferencia deben de aplicarse las reglas de cdigo civil relativas a la propiedad y compra venta.

Se considera realizada la transferencia de la propiedad el momento en que el se acepta el producto y se debemos recordar que la compra venta es paga el

desde precio,

un contrato consensual, y

no se requiere de la confeccin de un contrato escrito para que esta se

realice, ni siquiera que el contrato se inscriba en el registro de la propiedad inmueble, pues este acto es un simple perfeccionamiento

de la compra venta.

La

administracin Distrital

del donde

impuesto se

corresponde ubicado

la el

Municipalidad

encuentra

inmueble materia de la transferencia.

Estn inafectos al pago del impuesto las adquisiciones que realicen: El Gobierno Central, las Regiones, y las Municipalidades, ya sean

distritales o provinciales. Los gobiernos extranjeros. Las entidades religiosas. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y centros educativos. - Igualmente estn inafectas las siguientes transferencias: - Los anticipos de legtima. - Las que se produzcan por causa de muerte. La resolucin de contratos de transferencia que se realicen antes

de la cancelacin del precio. Las transferencias de naves y aeronaves. Los derechos sobre inmuebles que no conlleven transferencias de

propiedad.
-

Las producidas por la divisin y participacin de la masa

hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.

IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- Que grava la propiedad de vehculos con una antigedad de 3 aos como mximo. El plazo de antigedad se computa a partir de la primera fecha de inscripcin del vehculo en el registro de la propiedad vehicular. Este tributo es de periodicidad anual y la administracin

corresponde a la Municipalidad Provincial del domicilio fiscal del contribuyente. Se considera como obligado tributario a quien detenta la vehculos. propiedad de

Siendo un tributo de periodicidad anual, la situacin de propiedad se considera como la existente al uno de enero del respectivo ejercicio fiscal. No estn afectos al pago del vehculos nuevos destinados al transporte los remolcadores. impuesto los

masivo de pasajeros, ni

El valor del impuesto se calcula sobre la base del valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al que en ningn caso ser menor del valor aprobada por el Ministerio de patrimonio

consignado en la tabla

Economa y Finanzas para cada

marca y modelo de vehculo, que considera adems un valor de ajuste por antigedad.

La tasa del impuesto del 1 % del valor del vehculo y en ningn caso el valor del impuesto podr ser menor del de la UIT del respectivo ejercicio fiscal. Estn inafectos al pago del impuesto propiedad de: o o o o
o

1.5%

los vehculos

de

El Gobierno Central, las Regiones, y las Municipalidades, ya sean

distritales o provinciales. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Las entidades religiosas. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades e instituciones educativas. Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen

parte de su activo fijo.

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos

debidamente autorizados para prestar servicio de transporte pblico masivo.

IMPUESTO A LAS APUESTAS.- Que grava los ingresos de las empresas que realizan eventos hpicos y similares en las que se realicen apuestas. Este impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia entre los ingresos mensuales por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgamos ese mismo mes, previa la deduccin de las sumas destinadas a la organizacin del espectculo y su funcionamiento como persona jurdica.

La tasa aplicable es del 20% sobre las apuestas en general, las apuestas hpicas est gravadas con el 12 %.

La administracin del tributo corresponde a la Municipalidad provincial donde se encuentre la ubicacin organizadora, la utilidad del tributo se para la Municipalidad Distrital donde se de la entidad

distribuye entregando el 60 %

Provincial y el 40 % para la Municipalidad

desarrolle el evento.

IMPUESTO A LOS JUEGOS.- Que grava a las loteras, rifas y bingos, as como a la obtencin de los premios en juegos de azar.

En este impuesto encontramos que el sujeto pasivo de la obligacin tributaria es la entidad organizadora as como percibe los premios, en este ltimo caso la entidad como retenedora del tributo. quien

organizadora acta

La base imponible del impuesto est constituida por el de la ficha o de cualquier medio empleado para en las loteras y otros juegos de azar

valor

participar del juego,

se grava el valor de los premios,

la aplicacin de las tasas son excluyentes entre si, corresponde a la Administracin o

o

establecer cul de ellas prefiere.

Bingos, rifas y sorteos 10% Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10% Loteras y otros juegos de azar 10%

El impuesto es de periodicidad mensual, La administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital de la organizadora del juego. sede

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS.- Grava al pago por ingreso a espectculos, siempre que no sean deportivos ni auspiciados por el Instituto Nacional de cultura, como son los espectculos frvolos, corrida de toros, carreras de caballos, espectculos expuesto cinematogrficos; sealar como no consecuencia estn de lo los

debemos

que

gravados

espectculos de pera, opereta, ballet, circo, y folklore nacional calificados como espectculos culturales por el INC de la sede capital del Departamento. La tasa aplicable es la siguiente: o o o o Espectculos taurinos 15% Carreras de caballos 15% Espectculos cinematogrficos 10% Otros 15%

CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PBLICAS.- Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas que realizan las municipalidades., y se calcula sobre la base del mayor valor que adquiere la propiedad por efectos de las obras pblicas, y su destino es el de cubrir el costo de inversin total o parcial segn se establezca en la respectiva ordenanza, pero se requiere que se

comunique previamente a los beneficiarios el monto aproximado a que ascender la contribucin.

CONTRIBUCIONES CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.

TASAS CREADAS POR CADA MUNICIPALIDAD.- Las tasas son tributos que se pagan por servicios individualizados en el contribuyente. Estn reguladas por el Decreto Legislativo N 776: Ley de Tributacin Municipal y se exige que la tasa represente el justiprecio del servicio que se presa, siendo necesario que para tal efecto se justifique y explique el costo de dicho servicio como ocurre en el caso de los arbitrios y que se publique la ordenanza que lo aprueba por un mnimo de 30 das antes de su vigencia. La publicacin de las ordenanzas creadoras de tasas debe publicarse para su vigencia, sin el requisito de la publicidad no son exigibles.

En los casos donde existe diarios de circulacin local debe de publicarse la ordenanza en el diario donde se realizan las publicaciones oficiales, en los lugares donde no exista este medio de difusin debe de difundirse la ordenanza mediante carteles y bandos en lugares pblicos y visibles de lo cual debe dejar constancia la autoridad judicial del respetivo distrito.

Las municipalidades distritales pueden hacer uso de la tributaria delegada y crear sus propias tasas, sin necesario que la ordenanza que la

potestad

embargo se hace

aprueba sea ratificada

previamente por la municipalidad provincial a la cual pertenecen.

Entre los tributos administrados por el Estado y que este transfiere a las municipalidades encontramos:

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.- Constituido 2 % del IGV. IMPUESTO AL RODAJE.Que se constituye

por el

sobre

un

porcentaje de la venta de la gasolina.

PARTICIPACIN EN LAS RENTAS DE ADUANAS.- 2% de la recaudacin de la aduana ubicada en la jurisdiccin municipal.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.- Que la propiedad de las naves de recreo y es administrada por la Capitana de Puertos.

IMPUESTO A LAS MQUINAS TRAGAMONEDAS.- Que grava las utilidades que se obtienen por cada mquina ste impuesto fue transferido a los 27616 que entr en vigencia tragamonedas.

gobiernos locales por las Ley

el 1 de enero de 2002, el febrero de

ese ao el Tribunal Constitucional declar inconstitucionales algunos artculos de la ley de creacin de este impuesto, entre ellos el

referido a la tasa aplicable, por ley se redujo la tasa y que a partir de julio de 2002 pas a ser administrado por la SUNAT.

El

redimiendo

del Impuesto

de

Promocin

Municipal, el

Impuesto al Rodaje y el de las embarcaciones de recreo forman el denominado Fondo de Compensacin Municipal.

b) PARA OTROS FINES: Contribuciones de Seguridad Social. Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda, ahora anulado. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO.