UNIVERSITATEA DANUBIUS DIN GALATI FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE STUDII UNIVERSITARE DE MASTER AUDIT SI CONTROL PUBLIC SI PRIVAT

RAPORTUL DE AUDIT

Masterand, COSTA GEORGIANA

Conf.univ.dr, SARBU CARMEN

2012

CUPRINS

Introducere n audit pag.3 Raportul de audit (schema)..pag.4 Studiu de caz-Raport de audit.pag.6 Anexe ale raportului 1.Bilan....pag.9 2.Contul de profit si pierdere...pag.15 3.Informaii comparative.pag.22 Bibliografie

-2-

Noiuni introductive Audit financiar

Auditul reprezint examinarea de ctre o persoan independent si competent in vederea exprimrii unei opinii responsabile si independente prin raportarea la un criteriu sau standard de calitate. Denumirea de audit ii are originea in latinescul audire,care se traduce a asculta sau a audia,iar verbul englezesc to auditprin a controla,a verifica,a inspecta. Perspectiva aderarii Romniei la Uniunea European a impus n mod inevitabil armonizarea reglementrilor legale ale contabilitii cu principiile si normele contabile a dreptului contabilitii practicate de statele membre ale UE, urmrindu-se o ct mai buna armonizare cu prevederile directivei europene,ale standardelor naionale si internaionale de contabilitate si audit. Auditorii, ca specialiti cu o pregtire teoretic superioar, cu o autoritate i competen, sunt denumii experi. i face apariia activitatea de expertiz, care reunete profesioniti cu cunotine teoretice i practice care, n urma contractelor primite de la teri, cerceteaz situaiile financiare. Produsul contabilitii l reprezint informaia contabil, iar obiectivul su este obinerea unei imagini fidele a situaiilor financiare anuale care cuprind bilanul contabil, contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie i notele la conturile anuale. La rndul lor, utilizatorii informaiei contabile investitorii, salariaii, creditorii, furnizorii i ali creditori, clienii, guvernele i administraiile, publicul3, sub influena unor medii economice, culturale, politice i juridice diverse, au interese diferite asupra nevoii de informare. Auditul financiar contabil este orientat spre: a) verificarea respectrii cadrului conceptual al contabilitii (postulate, principii, norme i reguli de evaluare), general acceptat, a procedurilor interne stabilite de conducerea agentului economic (audit intern sau statutar). Procedura reprezint o nlnuire logic de operaiuni, cu scopul de a atinge un anumit obiectiv. b) verificarea i certificarea reflectrii n contabilitate a situaiilor financiare, imaginea lor fidel, clar i complet pe ntreg exerciiul financiar.
-3-

Legea Contabilitii nr. 82/1991 va fi aplicat mpreun cu Cadrul general de armonizare a reglementrilor contabile, Cadrul general de ntocmire i prezentare a situaiilor financiare elaborat de IASC, Standardele de Contabilitate Internaionale i Naionale. Auditul trebuie s urmreasc dac procedurile de culegere i prelucrare a datelor sunt bine stabilite i dac se aplic n permanen. Cmpul de aplicaii nelimitat al contabilitii militeaz n favoarea unei deontologii profesionale care rspunde la trei imperative: prudena, regularitatea i sinceritatea situaiilor financiare. Aceasta presupune o imagine fidel a patrimoniului, a contului de profit i pierdere i a fluxurilor de trezorerie.

-4-

-5-

-6-

STUDIU DE CAZ RAPORT DE AUDIT FINANCIAR PE ANUL 2009 LA S.C. MART S.A.

SC AUDITOR SRL Capital social: 6.590 lei ORC : J16/47/1997 CUI: 92567505

S.C. MART S.A.

Adunarii Generale a Actionarilor

-7-

RAPORT DE AUDIT

Am auditat situatiile financiare ale SC MART S.A. formate din: bilant, contul de profit si pierdere, situaia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie si notele explicative la situatiile financiare anuale la data de 31.12.2009, intocmite in conformitate cu OMF 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, modificat si completat prin OMF 2001/2006 si OMEF 2374/2008, Legea contabilitatii nr.82/1991R cu modificarile si completarile ulterioare. Conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991R, conducerea este responsabila pentru intocmirea si prezentarea fidela a acestor situatii financiare in conformitate cu Reglementarile contabile aplicabile. Aceasta responsabilitate include: proiectarea,

implementarea si mentinerea unui sistem de control intern adecvat pentru intocmirea si prezentarea fidela a unor situatii financiare care sa nu contina anomalii semnificative, datorate erorilor sau fraudei; selectarea si aplicarea de politici contabile adecvate; si realizarea de estimari contabile rezonabile pentru circumstantele existente. Responsabilitatea noastra este de a exprima o opinie cu privire la aceste situatii financiare in baza auditului efectuat. Am efectuat auditul in conformitate cu Standardele Internationale de Audit. Aceste standarde cer ca noi sa ne conformam cerintelor etice, sa planificam si sa realizam auditul in vederea obtinerii unei asigurari rezonabile ca situatiile financiare nu contin anomalii semnificative. Un audit implica aplicarea de proceduri pentru obtinerea probelor de audit referitoare la sume si alte informatii publicate in situatiile financiare. Procedurile de audit selectate depind de rationamentul profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor ca situatiile financiare sa prezinte anomalii semnificative datorate erorilor sau fraudei. In respectiva evaluare a riscurilor, auditorul analizeaza sistemul de control intern relevant pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare ale societatii, cu scopul de a proiecta proceduri de audit adecvate in circumstantele date, dar nu in scopul exprimarii unei opinii cu privire la eficacitatea sistemului de control intern al societatii. Un audit include de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite si a gradului de rezonabilitate a estimarilor facute de conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare.

-8-

Consideram ca auditul nostru constituie o baza rezonabila pentru opinia noastra. In opinia noastra situatiile financiare prezinta o imagine fidela a pozitiei financiare, rezultatelor si fluxurilor de numerar pentru exercitiul incheiat la data de 31.12.2009, in conformitate cu OMF 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, modificat si completat prin OMF 2001/2006 si OMEF 2374/2008, Legea contabilitatii nr.82/1991R cu modificarile si completarile ulterioare. In conformitate cu OMF 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, am examinat informatiile furnizate in cadrul Raportului Administratorilor S.C. MART S.A. si a gradului de conformitate a acestuia cu situatiile financiare la data de 31.12.2009. Noi consideram ca Raportul Administratorilor este conform cu situatiile financiare la data de 31.12.2009.

Data raportului: 01.04.2010

Auditor, SC AUDITOR SRL Autorizatie CAFR nr.100/2001

-9-

ANEXA I

BILANT ncheiat la 31.12.2009

( lei) Denumirea indicatorului Nr. 01.01.2009 rd. A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE 1 Cheltuieli de constituire 2 Cheltuieli de dezvoltare 3 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi si active similare si alte imobilizri necorporale 4 Fond comercial 5 Avansuri si imobilizri necorporale in curs de executie TOTAL (rd. 01 la 05) II. IMOBILIZARI CORPORALE 1 Terenuri si construcii 2 Instalaii tehnice si maini 7 8 5.643.753 1.348.523 5.467.642 1.105.146 6 9.934 7.774 3 9.934 7.774 1 2 0 0 0 0 B 1 2 Sold la 31.12.2009

4 5

0 0

0 0

- 10 -

3 Alte instalaii, utilaje si mobilier 4 Avansuri si imobilizri corporale in curs de executie

292.829

262.110

10 11

5.386 7.290.491

14.748 6.849.646

TOTAL (rd. 07 la 10) III. IMOBILIZARI FINANCIARE 1 Aciuni deinute la entitile afiliate 2. mprumuturi acordate entitilor afiliate 3. Interese de participare 4. mprumuturi acordate entitilor cu interese de participare 5. Investiii deinute ca imobilizri 6. Alte mprumuturi TOTAL (rd.12 la 17) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd.6+11+18) B. ACTIVE CIRCULANTE 1.STOCURI 1. Materii prime si materiale consumabile 2. Producia in curs de execuie 3. Produse finite si mrfuri 4. Avansuri pentru cumprri de stocuri TOTAL (rd. 20 la 23)

12 13 14

0 0 0

0 0 0

15 16 17 18

0 1.026.093 400 1.026.493

0 5.336.032 0 5.336.032

19

8.326.918

12.193.452

20 21 22 23 24

41.612 0 733.669 0 775.281

135.224 0 711.245 0 846.469

- 11 -

II. CREANTE (Sumele care urmeaza sa fie incasate dupa o perioada mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element) 1. Creane comerciale 2. Sume de ncasat de la entiti afiliate 3. Sume de ncasat de la entiti cu interese de participare 4. Alte creane 5. Capitalul subscris i nevrsat TOTAL (rd. 25 la 29) 27 28 29 30 0 7.825 0 205.227 0 58.807 0 338.921 25 26 197.402 0 280.114 0

III. INVESTIII PE TERMEN SCURT 1. Aciuni deinute la entitile afiliate 2. Alte investiii pe termen scurt TOTAL (rd. 31 + 32) IV. CASA SI CONTURI LA BANCI ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd.24+30+33+34) C. CHELTUIELI IN AVANS (471) D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PN LA UN AN 35 36 10.022.622 9.001 11.217.013 8.565 31 32 33 34 0 0 0 9.042.114 0 0 0 10.031.623

- 12 -

1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 2. Sume datorate instituiilor de credit 3. Avansuri ncasate in contul comenzilor 4. Datorii comerciale - furnizori 5. Efecte de comer de pltit 6. Sume datorate entitilor afiliate 7. Sume datorate entitilor cu interese de participare

37 38 39 40 41 42

0 0 52.794 454.328 0 0

0 0 56.181 626.626 0 0

43 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurrile sociale 44 45

908.346 1.415.468

980.390 1.663.197

TOTAL (rd. 37 la 44) ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE (rd. 35+36-45-62)

46

7.979.893

8.925.887

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19+46-61) G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE 1 AN 1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 2. Sume datorate instituiilor de credit 3. Avansuri ncasate in contul comenzilor 4. Datorii comerciale - furnizori 5. Efecte de comer de pltit 48 49 50 51 52 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 47 16.306.811 21.119.339

- 13 -

6. Sume datorate entitilor afiliate 7. Sume datorate entitilor cu interese de participare

53

54 8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurrile sociale 55 56

0 0

0 0

TOTAL (rd. 48 la 55) H. PROVIZIOANE 1. Provizioane pentru pensii si obligaii similare 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane TOTAL (rd. 57 la 59) 1. VENITURI IN AVANS Subvenii pentru investiii Venituri nregistrate n avans TOTAL (rd. 61+62) J. CAPITAL SI REZERVE

57 58 59 60

0 0 808.280 808.280

0 0 670.000 670.000

61 62 63

0 636.262 636.262

0 636.494 636.494

I. CAPITAL 1) capital subscris vrsat 64 2.957.890 2.957.890

- 14 -

2)capital subscris nevrsat 3)patrimoniul regiei TOTAL (rd. 64 la 66) II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE 1. Rezerve legale 2. Rezerve statutare sau contractuale 3. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare 4. Alte rezerve TOTAL (rd. 70 la 73) Aciuni proprii Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii

65 66 67 68 69

0 0 2.957.890 0 1.426.049

0 0 2.957.890 0 1.426.049

70 71 72

591.578 0

591.578 0

0 73 74 75 5.472.963 6.064.541 0

0 10.605.066 11.196.644 0

76

77

V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT() SOLD C SOLD D VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR 78 79 0 0 0 0

- 15 -

SOLD C SOLD D Repartizarea profitului (ct.129) CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 67+68+69+74-75+76-77+78-79+80-81-82) Patrimoniul public CAPITALURI - TOTAL (rd. 83+84)

80 81 82

5.050.051 0 0

4.868.756 0 0

83 84 85

15.498.531 0 15.498.531

20.449.339 0 20.449.339

ADMINISTRATOR, Numele, prenumele LOAMNES IOAN

NTOCMIT, Numele, prenumele NISTOR CAMELIA

Calitatea Semnatura _________________________________

DIRECTOR ECONOMIC

Nr. de nregistrare n organismul profesional:

Semnatura _________________________________ Stampila unitatii

- 16 -

ANEXA II

CONT DE PROFIT SI PIERDERE ncheiat la 31.12.2009

(lei) Nr. crt. Denumirea indicatorului A 1 CIFRA DE AFACERI NET (rd. 2 la 5) Producia vnduta (ct. 701+702+703+704+705+706+708) Venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707) 2 3 10.242.532 3.511.355 10.243.729 3.962.964 Nr. crt. B 1 Realizari in perioada de raportare 31.12.2008 31.12.2009 1 13.753.887 2 14.206.693

Venituri din dobnzi nregistrate de entitile al cror obiect de activitate l constituie leasing-ul (ct. 766) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 2 Variaia stocurilor de produse finite i a produciei n curs de execuie (ct. 711) SOLD C SOLD D 3 Producia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizate (ct. 721+722) 8 23.675 16.459 6 7 0 0 0 0 5 0 0 4 0 0

- 17 -

4 Alte venituri din exploatare (ct. 7417+758) VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01+06-07+08+09) 5 a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct. 601+602-7412)

143.179

137.243

10

13.920.741

14.360.395

11 12

219.534 62.569

243.665 85.008

Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608) b) Alte cheltuieli externe (cu energia si apa) 605-7413) c) Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607) 6 Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care: a) Salarii si indemnizatii (ct. 641+642-7414) b) Cheltuieli cu asigurrile si protecia sociala (ct. 645-7415) 7 a) Ajustari de valoare privind imobilizrile corporale si necorporale (rd. 19-20) a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813) a.2) Venituri (ct. 7813) b) Ajustari de valoare privind activele circulante (rd. 22-23) (ct.

13 14 15 16

1.146.117 2.268.426 2.651.654 2.003.899

1.271.066 2.497.009 3.207.385 2.530.056

17

647.755

677.329

18 19 20

485.856 485.856 0

641.011 641.011 0

21 22 23 (rd. 25 la 28) 24

596 596 0 1.116.983

0 0 0 1.704.286

b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814) b.2) Venituri (ct. 754+7814) 8 Alte cheltuieli de exploatare

- 18 -

8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe (ct. 611+612+613+614+621+622+623+624 + 625+626+627+628-7416) 8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si vrsminte asimilate (ct. 635) 8.3 Cheltuieli cu despgubiri, donaii si activele cedate (ct. 658) 27 10.158 205.528 26 355.760 485.068 25 751.065 1.013.690

Cheltuieli

privind

dobnzile

de

refinanare 28

nregistrate de entitile al cror obiect de activitate l constituie leasing-ul (ct. 666) Ajustri privind provizioanele (rd. 30-31) Cheltuieli (ct. 6812) Venituri (ct. 7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 11 la 15+18+21+24+29)

29 30 31

452.979 817.201 364.222

- 138.280 670.000 808.280

32

8.404.714

9.511.150

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE - PROFIT (rd. 10-32) - PIERDERE (rd. 32-10) 9 Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613) - din care venituri obinute de la entiti afiliate 35 36 38.585 0 6.444 0 33 34 5.516.027 0 4.849.245 0

- 19 -

10 Venituri din alte investiii si mprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct. 763) - din care venituri obinute de la entiti afiliate 11 Venituri din dobnzi (ct. 766) - din care venituri obinute de la entiti afiliate Alte venituri financiare (ct. 762+764+765+767+768) VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 35+37+39+41) 12 Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare si a investiiilor financiare deinute ca active circulante (rd. 44-45) Cheltuieli (ct. 686) Venituri (ct.786) 13 Cheltuieli privind dobnzile (666-7418) - din care cheltuieli n relaia cu entitile afiliate Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 43+46+48) PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): - PROFIT (rd. 42-49) - PIERDERE (rd. 49-42) 50 51 552.378 0 949.921 0 49 0 474.956 48 0 452.573 43 0 22.383 42 552.378 1.424.877 41 1.193 693.738 37 38 39 40 0 0 512.600 0 0 0 724.695 0

44 45 46 47

0 0 0 0

22.383 0 0 0

- 20 -

14 PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA - PROFIT (rd. 10+42-32-49) - PIERDERE (rd. 32+49-10-42) 15 Venituri extraordinare (ct. 771) 16 Cheltuieli extraordinare (ct. 671) 17 PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA - PROFIT (rd. 54-55) - PIERDERE (rd. 55-54) VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54) CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) 56 57 58 59 0 0 14.473.119 8.404.714 0 0 15.785.272 9.986.106 52 53 54 55 6.068.405 0 0 0 5.799.166 0 0 0

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA: - PROFIT (rd. 58-59) - PIERDERE (rd. 59-58) 60 61 6.068.405 0 5.799.166 0

18 IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691) 19 Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 20 PROFITUL SAU PIERDEREA NET() A EXERCITIULUI FINANCIAR - PROFIT (rd. 60-61-62-63) - PIERDERE (rd. 61+62+63-60)

62

1.018.354

930.410

63

64 65

5.050.051 0

4.868.756 0

- 21 -

ADMINISTRATOR, Numele, prenumele LOAMNES IOAN

NTOCMIT, Numele, prenumele NISTOR CAMELIA

Calitatea Semnatura _________________________________

DIRECTOR ECONOMIC

Nr. de nregistrare n organismul profesional:

Semnatura _________________________________ Stampila unitatii

- 22 -

ANEXA III

Informaii comparative

n ultimii doi ani evoluia principalilor indicatori se prezint astfel:

- lei Nr. crt. 1. Cifra de afaceri 2. Producia vndut 3. Venituri TOTALE din care: 4. - Venituri din exploatare 13.753.887 10.242.532 14.473.119 13.920.741 8.404.714 8.404.714 2.651.654 6.068.405 5.050.051 8.326.918 775.281 205.227 9.042.114 14.206.693 10.243.729 15.785.272 14.360.395 9.986.106 9.511.150 3.207.385 5.799.166 4.868.756 12.193.452 846.469 338.921 10.031.623 Elemente componente 2008 2009

5. Cheltuieli TOTALE din care: 6. 7. - Cheltuieli din exploatare din care: - Cheltuieli cu personalul - TOTAL

8. Rezultatul brut al exerciiului (PROFIT) 9. Rezultatul net al exerciiului 10. Active imobilizate 11. Stocuri 12. Creante 13. Investiii financiare pe termen scurt 14. Disponibiliti (casa i conturi la bnci )

- 23 -

15. Cheltuieli n avans 16. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an: 17. - Credite financiare pe termen scurt inclusiv dobnzi 18. - Datorii fa de bugetul asig. sociale 19. - Datorii fa de Fondul de omaj 20. - Datorii fa de bugetul statului 21. - Clieni-creditori 22. - Datorii fa de bugetele fondurilor speciale (447) 23. - Datorii comerciale 24. - Salarii datorate, inclusiv colaboratorii 25. - Grup i asociai, instituii publice, creditori 26. - Alte datorii 27. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an din care: 28. - Credite financiare pe termen mediu i lung, inclusiv dobnzile aferente 29. Datorii -TOTALE 30. Capital financiar (Active circulante - Datorii curente) 31. Capital propriu, din care: 32. - Capital social vrsat 33. - Nr. total de aciuni 34. Valoarea contabil /aciune (lei) 35. Rezultatul pe aciune - lei/ aciune

9.001 1.415.468 85.444 6.035 471.777 52.794 3.568 454.328 149.955 191.567 -

8.565 1.663.197 107.363 6.531 481.050 56.181 3.647 626.626 168.638 47.266 165.895 -

1.415.468 7.979.893 15.498.531 2.957.890 1.183.156 13,1 4,27

1.663.197 8.925.887 20.449.339 2.957.890 1.183.156 17,3 4,12

- 24 -

36. Valoare patrimoniu bilanier (Activ = Pasiv) 37. Valoare patrimoniu net (Activ - Datorii totale) 38. Numr mediu salariai

18.358.541 16.943.073 143

23.419.030 21.755.833 141

D. Continuitatea activitii In anul 2010, societatea nu intenioneaz i nu exist actualmente motive care s determine reducerea activitii sau ncetarea acesteia. Suprafata destinata efectuarii actelor de comert este contractata in cea mai mare parte, diferenta fiind utilizata pentru administrare proprie, nu exista litigii comerciale sau de alta natura care sa afecteze continuitatea activitatii, sunt asigurate resursele de finantare, capitalul de lucru si forta de munca necesare desfasurarii unei activitati eficiente in continuare. E. Evenimente ulterioare datei bilantului n conformitate cu Hotrrea nr. 39 a Adunrii Generale Extraordinare a Acionarilor din data de 10.12.2009 s-a nregistrat majorarea capitalului social cu un numr de 128 aciuni nominative cu o valoare unitar de 2,5 lei, n valoare total de 320 lei, reprezentnd diferen nenregistrat din valoarea terenurilor pentru care societatea deine certificatul de atestare a dreptului de proprietate. Cele 128 aciuni au majorat cota deinut de AVAS, astfel incat, capitalul social al S.C. MART S.A. este de 2.958.210 lei, divizat n 1.183.284 aciuni nominative dematerializate, cu o valoare nominal de 2,5 lei. Majorarea capitalului social s-a nregistrat la ORC conform CIM nr. 53848 din 17.01.2010.

- 25 -

Intocmirea situatiilor financiare, evidenta contabila Situatiile financiare aferente anului 2009 au fost intocmite sub responsabilitatea conducerii, conform Legii 31/1990 privind societatile comerciale republicata i modificat prin Legea 441/2006 si OUG 82/2008, Legii contabilitatii nr. 82/1991, OMF 1752/2005 i a celorlalte reglementari in materie. Evidenta contabila reflecta cronologic si sistematic inregistrarile pe baza documentelor justificative. Exist concordan ntre contabilitatea sintetic i cea analitic. Se intocmesc lunar balante de verificare sintetice, se face periodic punerea de acord cu evidenta analitica. Situatiile financiare s-au intocmit prin transpunerea corecta a soldurilor din balanta sintetica intocmita la 31.12.2009. Sunt conduse la zi registrul jurnal, registrul cartea mare si registrul inventar. Societatea utilizeaza in evidenta contabila programe informatice pentru care detine licenta de utilizare. Control intern, gestiuni Controlul intern se realizeaza in principal prin controlul de gestiune si controlul preventiv. Societatea are organizat auditul intern conform OUG 75/1999 cu modificarile ulterioare. Gestiunile de valori materiale sunt organizate functie de natura acestora pe categorii si locuri de depozitare.

S.C. AUDITOR S.R.L. nr.100/2001

01.04.2010

Autorizaia C.A.F.R.

- 26 -

Bibliografie 1. OMF nr. 403/22.04.1999 privind aprobarea Reglementrilor contabile armonizate cu Directiva aIV-a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele de Contabilitate Internaionale. M.O.nr. 480/04.10.1999. 2. I.A.S.C. identific apte categorii de utilizatori. 3.Iniiere in auditul situaiilorfinanciare ale unei entitati -Prof. univ. dr. Marin Toma 4.Audit financiar - contabil -Prof.univ.dr.Ana STOIAN 5.Control economic,financiar de gestiune si fiscal CONSTANTIN AFANASE 6.Audit intern CONSTANTIN AFANASE

- 27 -