Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

2. Funcia de producie
Manual de proceduri detaliat pe ciclul producie - stocuri
Criteriu de gestiune a activitii Gestiunea produciei 2.1 Asigurarea c producia este de aa manier organizat pentru a reduce costurile la nivel minim Riscuri si contraperformane - producie defazat fa de previziunile vnzrilor; - discrepane ntre producie i aprovizionare (excedent sau insuficiene) Practici acceptate - existena de documente standard pentru pregtirea i comunicarea previziunilor; - existena de proceduri pentru a compara planurile de producie cu previziunile i de determinare a abaterilor n termeni de cantitate i de timp; - stabilirea unor criterii de prioritate; - ntocmirea unui plan anual de producie precis i realist; - ntocmirea de previziuni pentru 2-3 luni a modului de utilizare a capacitii de producie; - procedur de informare a departamentului de achiziii asupra necesarului de aprovizionat; - existena unor indicatori pentru urmrirea stocurilor. - existena unor documente adecvate care s permit urmrirea cantitilor (intrate, ieite din stoc) i controlul calitii; - existena unei gestiuni a produciei care s permit urmrirea rezultatelor, stadiului de avansare, materialelor utilizate, numrului de ore de munc; - utilizarea normelor de producie; - existena unei scheme detaliate pentru explicarea procesului de producie; - proceduri de evaluare a procesului de producie; - existena unor grupuri de lucru care s caute soluii de simplificare a produciei. - existena unui program de ntreinere preventiv i respectarea acestuia; - evaluarea periodic a echipamentelor n ceea ce privete: costul de ntreinere, necesar de reparaii, capacitate de producie, uzur moral; - analiz cost/beneficiu pentru achiziia noilor echipamente; - existena unui plan pentru catastrofe (incendii, cutremur etc.). - existena unor norme de securitate; - indicatori pentru urmrirea problemelor sociale.

2.2 Asigurarea c produsul se realizeaz n cantitatea necesar, n conformitate cu specificaiile tehnice i cu planul de producie

- lips de vizibilitate imediat a rezultatelor produciei; - producie neadecvat cu cererea; - lips de nelegere a etapelor tehnice.

2.3. Asigurarea c perioadele de ntrerupere a produciei sunt minimizate

- risc de nerealizare a obiectivelor de producie; - costuri de ntreinere mari; - pierderi de eficien.

2.4. Asigurarea c regulile de igien i protecie a muncii sunt respectate

- risc de accidente de munc.

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 1 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

2.5. Asigurarea c producia respect standardele de calitate - probleme de calitate, pierderi de rezultat i de imagine. - proceduri care vizeaz respectarea calitii; - teste pentru controlul calitii; - identificarea de responsabili pentru problemele de calitate; -sensibilizarea personalului referitor la problemele de calitate. - proceduri care vizeaz protecia mediului; - indicatori de urmrire a relaiei cu mediul.

2.6. Respectarea regulilor de protecie a mediului

- amenzi, procese, afectarea imaginii

Gestiunea stocurilor
2.7. Asigurarea exhaustivitii i a realitii nregistrrii micrilor de stocuri - stocuri nejustificate; - pierderi, furturi; - rupturi de stoc. - proceduri de nregistrare a intrrilor n stoc (not de recepie) i a ieirilor (bon de expediie); - proceduri legate de ntocmirea, arhivarea bonurilor (autorizare, numerotare, comparare); - existena unui inventar permanent; - proceduri referitoare la tratarea diferenelor ntre stocul teoretic i stocul fizic. - existena unei proceduri de evaluare a stocurilor (n funcie de factur); - existena unor reguli de evaluare a produciei n curs de execuie; - indicatori de calcul pentru rotaia stocurilor; - inventar fizic. - procedur de nregistrare a retururilor; - ntocmirea unui bon de retur; - analiza periodic a retururilor (identificarea cauzelor) - existena unei proceduri de inventar care s includ: responsabiliti (separarea funciilor), semnarea foilor, numerotarea acestora. - indicatori de urmrire a stocurilor; - numirea unei persoane responsabile cu urmrirea stocurilor; - urmrirea pe fiecare articol: a stocului minim, a cantitii optime de aprovizionat sau de produs, rata de rotaie a stocului; - existena de reguli pentru pstrarea stocurilor (zone, afiare, aranjare). - protecie mpotriva furturilor (alarm, lacte); - limitarea accesului; - protecie contra incendiilor, inundaiilor; - asigurarea depozitului de stocare.

2.8. Asigurarea c stocurile sunt corect evaluate n contabilitatea financiar 2.9. Asigurarea nregistrrii i urmririi returului de bunuri 2.10. Asigurarea eficacitii i fiabilitii inventarelor

- evaluare greit; - deprecieri (ajustri) calculate greit; - risc de supraevaluare a stocurilor. - litigii cu terii; - furturi. - inventar nerealist; - stocuri greite n contabilitate; - necertificarea conturilor de ctre auditori; - pierderi, furturi. - stocuri nejustificate; - risc de deteriorare.

2.11. Asigurarea eficacitii gestiunii stocurilor

2.12. Asigurarea securitii stocurilor

- furturi, pierderi, deteriorare.

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 2 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

3. Funcia de vnzri
Manual de proceduri detaliat pe ciclul vnzri clieni ieiri din stoc - ncasri
Criteriu de gestiune a Riscuri si activitii contraperformane Asigurarea organizrii corecte a serviciului vnzri 3.1 Asigurarea c - pierderea de eficacitate n organizarea serviciului cazul rotaiei de personal este definit n mod clar, - riscuri de deturnare de cunoscut i rspunde fonduri nevoilor utilizatorilor 3.2 Urmrirea corect a - neatingerea obiectivelor activitii comerciale comerciale Practici acceptate - existena unei organigrame detaliate - respectul regulilor de separare a funciunilor - existena unor reguli i mputerniciri de semntur - existena unui tablou de bord al serviciului - pertinena informaiilor pentru destinatari i asigurarea periodicitii emiterii - formalizarea documentelor utilizate - pertinena indicatorilor calculai - calcularea unei rate de utilizare a acestui TB i a uneia de satisfacie a utilizrii sale - existena unor obiective clare ale comercialilor - analiza activitii comercialilor - buna cunoatere a sectorului n care acioneaz organizaia de ctre persoanele de marketing - aderarea la i implicarea activ n organizaii industriale, comerciale i profesionale - urmrirea atent a modificrilor legislative - realizarea de studii de pia, urmrirea i analiza tendinelor economiei, clientelei i industriei - realizarea unor studii de pia - ajustarea politicii de pre n funcie de politica i preurile concurenei - evaluarea eficacitii tehnicilor de promovare a produselor (indicatori de performan) - responsabilii cu activitatea de cercetaredezvoltare trebuie s explice agenilor de vnzri mbuntirile, specificitile i noile caracteristici ale produselor, precum i noile produse dezvoltate - analiza unor reele alternative de distribuie - transmiterea informaiilor referitoare la distribuie (clieni, durat de livrare, condiii) ctre reeaua de distribuie - analiza performanelor reelei de distribuie n cadrul strategiei de marketing - realizarea de studii de pia referitoare la poziia concurenilor, referitoare la produsele n curs de lansare i la preferinele clienilor - aderarea la i implicarea activ n organizaii industriale, comerciale i profesionale - studii de pia asupra inovaiilor tehnologice realizate de concuren i a perceperii lor de ctre clieni - urmrirea tendinelor activitii de vnzare n cazul organizaiei proprii i ale concurenilor

Gestionarea activitii de marketing 3.3 Elaborarea - insuficiena cunoaterii strategiilor de marketing impactului factorilor care au n funcie de de influen asupra politicii de concuren, legislaie, marketing mediul comercial etc. 3.4 Identificarea clienilor poteniali sau deja existeni i dezvoltarea de strategii de marketing adaptate - informaiile referitoare la preuri, produse, clieni poteniali sau actuali sunt incorecte, neadecvate sau indisponibile

3.5 Asigurarea livrrii produselor ctre clieni n timp util i cu costuri minime

- existena unei reele reduse de distribuie - ineficiena reelei existente

3.6 Utilizarea informaiilor referitoare la pia (produse) n special n momentul lansrii unui nou produs, ns i n schimbarea pieelor sau retragerea produselor existente

- insuficiena cunoaterii acestor informaii n momentele la lansare, ajustare sau retragere a produselor - produsele existente devin demodate - cerere redus a produselor

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 3 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

- insuficiena informaiilor relative la marjele degajate de produse sau la preuri - evaluarea eficacitii tehnicilor de promovare a produselor - informarea corespunztoare a persoanelor responsabile de sistemul de contabilitate sau de elaborarea TB - urmrirea i analiza marjelor degajate de produse i a preurilor pentru a putea detecta eventuala presiune pus de furnizori asupra lor - formalizarea unor condiii clare (pre, avans, durat de livrare, scaden, cantiti, calitate) - existena i utilizarea de ctre comerciali a unor documente standardizate - comunicarea acestor strategii comercialilor - stabilirea precis a cotelor de vnzri, comisioane, remunerare bazat pe volumul vnzrilor, astfel nct aplicarea lor corect s aib consecine favorabile pentru comerciali, iar ignorarea lor s aib consecine nefavorabile - transmiterea rezultatelor studiilor de pia comercialilor - formarea lor n permanen asupra caracteristicilor calitative ale produselor - angajarea unor comerciali calificai - ntocmirea unor baza de date clieni (nume, adres, telefon, date de contact, talie, istoricul comenzilor avute, planuri de evoluie - verificarea n permanen a acestor informaii - angajarea unor comerciali calificai - organizarea eficient a forei de vnzare - liste de persoane autorizate s negocieze - controlul prin sondaj a contractelor - definirea la nivel de grup a scadenelor - zone de expediie clar delimitate i controlate - lista de persoane autorizate s fac livrri - responsabili pentru gestiunea stocului fizic - definirea precis a coninutului BL (cantitate, natu, destinatar etc.) - bonuri de ieire prenumerotate - compararea bonurilor de intrare/ieire cu micrile stocurilor - tampila clientului sau transportatorului pe documentul de preluare a stocurilor - inerea inventarului - contracte de asigurare a stocurilor - urmrirea special i permanent a stocurilor aflate la teri

Gestionarea activitii de vnzare 3.7 Asigurarea existenei - litigii cu clienii condiiilor generale de - angajarea n contracte vnzare defavorabile firmei - pierderi financiare - nerespectarea regulilor impuse la nivel de grup 3.8 Implementarea - necunoaterea strategiilor de efectiv a strategiilor de marketing de ctre comerciali marketing - ignorarea strategiilor de marketing de ctre comerciali

3.9 Atingerea sau depirea obiectivelor de vnzri

- necunoaterea clienilor poteniali de ctre comerciali - necunoaterea de ctre comerciali a caracteristicilor i atuurilor produselor - inexistena sau neadecvarea informaiilor referitoare la clieni - slab performan a comercialilor - angajarea n contracte defavorabile i pierderi - litigii - pierderea de stocuri - diferene de inventar - inerea de stocuri teoretice greite - livrri eronate sau neautorizate - absena dovezilor n caz de litigiu

3.10 Asigurarea existenei persoanelor mputernicite s negocieze 3.11 Asigurarea nregistrrii autorizate i corecte a tuturor ieirilor din stoc

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 4 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

3.12 Asigurarea c toate livrrile corespund unei comenzi i c orice comand este tratat - prestaii eronate (livrri etc.) - prestaii neautorizate - ntrzieri n prestarea serviciilor sau livrarea de produse - nefacturarea prestaiilor sau a livrrilor efectuate - rtcirea unor comenzi clieni - litigii cu clienii - costuri exagerate de transport - pierderi financiare - perderi de stocuri sau deteriorare - erori de expediie - existena i utilizarea de documente numerotate - existena i utilizarea documentelor justificative (bonuri de livrare pentru facturi) completate corespunztor i semnate de ctre client - lista de persoane autorizate s semneze BL - urmrirea comenzilor onorate parial - utilizarea bonurilor de comand prenumerotate i urmrirea permanent a bonurilor lips - analiza permanent a contractelor de transport - urmrirea permanent a ntrzierilor i reclamaiilor pe fiecare transportator

3.13 Livrarea bonurilor de comand serviciului expediii n timp util 3.14 Optimizarea activitii de transport

Oferirea de servicii clienilor 3.15 Tratarea ct mai - neadaptarea sistemului de rapid i eficace a informaii comenzilor primite - slaba pregtire a personalului care furnizeaz servicii clienilor - organizarea greit a serviciului clieni - necunoaterea obiectivelor de vnzri i marketing (de exemplu, referitor la politica de reduceri)

3.16 Satisfacerea nevoilor clienilor n condiiile ndeplinirii obiectivelor de vnzri i marketing Asigurarea serviciilor de garanie 3.17 Aplicarea unei - personal insuficient politici de garanie coerente cu strategia de marketing i strategiile - necunoaterea schimbrilor financiare n materie de garanie de ctre persoanele implicate n SDV Asigurarea serviciilor post-garanie 3.18 Asigurarea c - utilizarea de informaii tarifele i condiiile dup eronate sau inexistena lor vnzare sunt cele bune 3.19 Analiza i tratarea n - insuficiena persoanelor sau cel mai scurt timp posibil mijloacelor de tratare a lor i eficace a cererilor de - insuficienele de formare a SDV persoanelor implicate Asigurarea tratrii corecte a informaiilor-clieni 3.20 Asigurarea c - documente lips sau totalitatea mrfurilor incomplete expediate sunt facturate n perioada corespunztoare - nerespectarea principiului independenei exerciiilor

- disponibilitatea permanent a informaiilor referitoare la clieni i comenzi - formarea permanent a personalului asupra produselor i serviciilor oferite clienilor - conservarea i ameliorarea permanent a imaginii firmei de ctre cei care vin n contact cu clienii (bun cunoatere a produselor oferite) - organizare adecvat a acestuia (pe linii de produse, pe zone geografice etc.) - buna cunoatere a obiectivelor comune n zonele marketingului, vnzrilor i servicii clieni

- ntocmirea de previziuni referitoare la personal - verificarea permanent a formrii personalului i a orelor suplimentare efectuate - comunicarea acestor modificri

- ajustarea permanent a acestor informaii - adecvarea numrului persoanelor i tehnologiilor - formarea adecvat a acestor persoane

- aplicarea condiiilor generale de livrare sau a celor nscrise n contractele individuale - transmiterea la serviciul contabilitate-clieni a condiiilor de livrare - verificarea condiiilor de livrare naintea facturii - urmrirea livrrilor efectuate n preajma perioadei de nchidere a exerciiului i verificarea

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 5 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

nregistrrii lor n perioada corespunztoare - comparaii ntre volumul mrfurilor livrate i a celor facturate - utilizarea bonurilor de livrare i facturilor prenumerotate i identificarea celor lips - compararea comenzilor, borderourilor de livrare, facturilor i datelor clieni i analiza celor care lipsesc sau sunt anormale - comunicarea permanent clienilor a informaiilor referitoare la tranzaciile desfurate cu ei, precum i soluionarea litigiilor cu acetia de ctre persoane exterioare serviciului facturare - urmrirea permanent a numrului de reclamaii primite de la clieni referitoare la facturare greit sau erori n desfurtorul de tranzacii (indicatori de performan) - proceduri de tratare a facturrilor speciale - aprobarea facturilor de reducere de ctre persoane exterioare serviciului conta clieni - emiterea de facturi de reducere prenumerotate i a borderourilor de recepie i cutarea celor lips - compararea facturilor de reducere cu borderourile de recepie i analiza celor neaprobate de ctre persoane exterioare serviciului de contabilitate clieni - comunicarea permanent clienilor a informaiilor referitoare la tranzaciile desfurate cu ei, precum i soluionarea litigiilor cu acetia de ctre persoane exterioare serviciului facturare - urmrirea, clasificarea i cunoaterea (popularizarea) cauzelor de retur - tratarea acestora n permanen (formare, reguli i proceduri) - urmrirea speciala a clienilor care au retururi - verificarea corespondenei dintre retururile clieni i emiterea facturilor de reducere - compararea datelor din conturile clieni i registrele auxiliare de vnzri i trezorerie - proceduri de emitere i tergere a codurilor client - teste de verificare a existenei dublei codificri - stabilirea unor limite maxime de creditare a clienilor i urmrirea acestora - proceduri de autorizare a depirilor de limite de creditare - urmrirea regulat a conturilor clieni pentru acordarea de reduceri comerciale bazate pe volumul de activitate - calculul corect al sconturilor - proceduri de primire a comenzilor (telefon, fax, pot, internet etc.) - proceduri de tratare a comenzilor - urmrirea special a comenzilor referitoare la contracte speciale

3.21 Facturarea integral a livrrilor efectuate i asigurarea c toate facturile corespund unei livrri

- lipsa sau insuficienele documentelor utilizate - dubl facturare

3.22 nregistrarea corect a tuturor retururilor i a facturilor de reducere i numai a acelora

- documente lips sau inexacte

- date incorecte

3.23 Asigurarea cunoaterii de ctre societate a cauzelor de retur 3.24 Asigurarea exhaustivitii conturilor clieni 3.25 Asigurarea fiabilitii fiierelor clieni

- pierdere de credibilitate a firmei n faa clienilor - ntrzieri n ncasarea creanelor - ajustarea cu ntrziere a conturilor de TVA - nregistrri neautorizate n aceste conturi (retururi, pierderi de creane)

- dubl facturare (client cu 2 coduri) - depirea scadenelor - pierderi financiare n cazul vnzrilor ctre clieni insolvabili sau depiri ale duratelor de credit - nerespecatarea condiiilor de acordare a reducerilor comerciale i financiare (pierdere de credibilitate) 3.26 Asigurarea urmririi - rtcirea unor comenzi permanente a primirii -litigii n caz de nerespectare a comenzilor clieni unor clauze de livrare special - pierderea de credibilitate n faa clienilor - pierderea de clieni Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 6 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011

3.27 Asigurarea urmririi comenzilor clieni - litigii - depirea termenelor de livrare - ntrzieri n tratare comenzi - pierderea clienilor - ntrzieri n recuperarea creanelor - neatenionarea clienilor care au depit scadena - supraevaluarea creanelor - nenregistrarea sau neadecvarea ajustrilor pentru depreciere - necalcularea i nencasarea penalitilor cuvenite - pierderi de trezorerie - pierdere de credibilitate fa de clieni - subevaluarea provizioanelor pentru riscuri - cheltuieli administrative - nerespectarea principiului independenei exerciiilor - calcularea eronat a rezultatului - neasigurarea fidelitii conturilor clieni, ajustri, pierderi din creane - gestiunea dificil sau greit a trezoreriei - posibilitatea urmririi n timp real a stadiului de avansare a tratrii comenzilor - emiterea informatic a unui raport referitor la comenzile n curs i comenzile neonorate - proceduri de atenionare (preventiv sau curativ) a clienilor care au depit scadena - urmrirea clar i permanent a scadenelor - emiterea unei situaii a creanelor n funcie de scaden (sau depirea termenului scadent) - urmrirea respectrii condiiilor de plat i calcularea penalitilor corespunztoare - proceduri de acordare a extensiilor de termen scadent - proceduri de estimare a ajustrilor de valoare pentru creanele incerte - urmrirea numrului de reclamaii i litigii - urmrirea numrului facturilor de reducere - urmrirea retururilor de stocuri - urmrirea numrului de procese i a duratei lor - urmrirea onorariilor avocailor - cunoaterea (estimarea) volumului anual al creanelor nerecuperabile - procedur de stabilire a momentului, faptului generator i ratei de calcul al ajustrii de valoare a creanelor - procedur de stabilire a diminurilor de ajustare de valoare - nregistrarea cronologic i rapid a tuturor ncasrilor - nregistrarea imediat a ncasrilor i depunerea lor n banc - scadenare ale ncasrilor - procedur de definire a datelor fa de care se calculeaz scadena - formule de calcul automat al scadenelor - urmrirea abaterilor ncasrilor reale de la cele previzionate - limitarea accesului la fiiere i la datele stocate referitoare la clieni - existena parolelor i meniurilor de utilizat - existena unor proceduri de salvare a datelor - aplicarea unor tampile confidenial pe documentele cu acest caracter - liste de controale a programelor - cmpuri protejate - documentaii pentru utilizatori - proceduri de tergere a datelor depite - existena i utilizarea unui contract de ntreinere i dezvoltare a programelor informatice - proceduri de neautorizare a emiterii unei noi facturi n cazul depirii volumului de credit - posibilitatea controlrii pe loc a disponibilitii produselor n stoc de ctre comerciali

3.28 Asigurarea urmririi creanelor vechi i a celor incerte

3.29 Asigurarea eficacitii tratrii litigiilor cu clienii

3.30 Asigurarea c ajustrile de valoare sunt calculate n mod corect 3.31 Asigurarea nregistrrii rapide a tuturor ncasrilor de la clieni 3.32 Asigurarea fiabilitii datelor utilizate n previziunea ncasrilor 3.33 Protecia documentelor referitoare la conturile clieni

- acces neautorizat la contabilitatea referitoare la clieni - nerespectarea principiului separrii funciunilor - neadaptarea sau realizarea neadaptat a obiectivelor - paralizia sau funcionarea incorect a programelor - riscuri de erori nedetectabile

3.34 Asigurarea fiabilitii programelor informatice

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 7 din 8

Curs 6 audit intern zi, CIG, 2010-2011 Manual de proceduri pe ciclul vnzri 1) Comenzile sunt primite prin pot, telefonic sau prin reprezentani. Dup primire sunt transmise responsabilului care le verific n termeni de pre, conformitate, durat de livrare, scaden (numele i adresa clientului, adresa de livrare, numele reprezentantului, numele produselor, cantitatea comandat, preul unitar, condiiile de plat). naintea distribuirii lor, toate confirmrile de primire ale comenzilor sunt semnate de ctre responsabil, care i d astfel acordul pentru livrare. 2) Livrrile sunt efectuate pe baza unui BL prenumerotat emis n 3 exemplare de ctre magazioner. Trebuie menionate numele i adresa clientului, adresa de livrare, numele reprezentantului, numele produselor livrate, cantitile comandate i preul unitar. naintea oricrei expediii, BL trebuie comparat cu ceea ce este efectiv livrat i cu bonul de comand. Exemplarul 3 al confirmrii de primire a comenzii este clasat de ctre magazioner ntr-un dosar cu meniunea comand livrat. Exemplarul 2 este trimis unui responsabil care pune meniunea livrat pe... pe cotorul bonului de comand. Acesta este trimis apoi la contabilitate cu meniunea de emis factura. La fiecare facturare trebuie s se nregistreze data facturii, numrul documentului justificativ, codul clientului, datele sale de identificare, suma brut i net a facturii, suma TVA colectat i scadena facturii. Conturile clieni trebuie urmrite i analizate n fiecare lun. Serviciul contabil emite o situaie care conine partea din contul respectiv care a depit scadena, partea scadent a lunii n curs i partea scadent n viitor. Aceast situaie trebuie prezentat directorului lunar. Fiecare depire a scadenei trebuie tratat printr-o scrisoare de urmrire i o situaie a contului. 3) Plile sunt extrem de important de urmrit n mod permanent i riguros. Ele trebuie nregistrate n mod cronologic, imediat dup realizare i ataate facturilor corespondente (tampil pltit la data... prin ...). ncasarea se nregistreaz imediat i n registrul de ncasri. 4) Reducerile: facturi de reducere trebuie ntocmite la fiecare retur de stocuri livrate. Magazionerul trebuie s nscrie pe bonul de retur cantitile returnate (prenumerotate). 5) Facturarea: facturile sunt emise de ctre serviciul contabilitate pe baza BL cu meniunea de emis factura. Facturile sunt emise n 4 exemplare, avnd nscrise sediul firmei, numele, adresa, datele referitoare la capitalul social, numrul de nmatriculare la Registrul Comerului, numele i adresa cumprtorului, data vnzrii, cantitatea i numele produselor vndute sau serviciilor prestate, preurile fr TVA, cota de TVA aplicabil, suma de TVA, reducerile comerciale acordate, numrul intern al facturii (pentru arhivare), clauza de proprietate. BL este ataat exemplarului 3 al facturii. Facturile sunt apoi verificate aritmetic de ctre contabil i arhivate n ateptarea contabilizrii. Exemplarul numrul 1 este trimis spre serviciul curierat pentru expediere clientului.

Conf. univ. dr. Ctlin ALBU Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar ASE Bucureti

Pagina 8 din 8