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IMPUESTOS EMPRESARIALES ISR a partir del segundo ejercicio de operaciones Se debe de presentar Mensuales mismas que se presentan a ms tardar

el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago y anuales que se presentan a mas tardar el dia 31 de Marzo, que habitualmente se presentan, al ao siguiente de haber obtenido sus ingresos por las actividades realizadas y se presenta ISR - Comenzaremos describiendo que el nombre completo de este impuesto es Impuesto Sobre la Renta (I. S. R.) y obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.

Ejemplo del clculo de ISR

Concepto Ingresos acumulados

Resultado $10,700

- Deducciones acumuladas $3,800 = Base - Lmite inferior = Excedente x Tasa % = Impuesto + Cuota fija = Impuesto Causado - Pagos anteriores - Retenciones = Impuesto a pagar $6,900 $4,210.42 $2,689.58 10.88 $292.62 $247.23 $539.85 $0 $200 $339.85

Con motivo de la reforma fiscal: Se ajustan durante los aos del 2010 al 2012 las tasas marginales para el ISR, con objeto de ubicar la tasa marginal mxima en 30%. IVA en forma mensual - Se debe de presentar Mensuales mismas que se presentan a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago y anuales que se presentan a mas tardar el dia 31 de Marzo, que habitualmente se presentan, al ao siguiente de haber obtenido sus ingresos por las actividades realizadas y se presenta Se modifica la tasa general del IVA de 15 a 16%. De 10 a 11% en el caso de operaciones realizadas por residentes en la regin fronteriza.
De una manera muy breve explicaremos que es el IVA, empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. Ms adelante en este mismo artculo nos referiremos a detalle en este punto muy en particular.

Como todo buen impuesto debe tener Sujeto, Base y Tasa sin estos requisitos no estaramos tratando con un impuesto propiamente dicho. El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas fsicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:" (Art. primero de esta Ley.)

La enajenacin de bienes. La prestacin de servicios independientes. El arrendamiento de bienes. La importacin de bienes y servicios.

Esto significa que si nos dedicamos o llevamos a cabo alguna de estas actividades, entonces seremos contribuyentes de este impuesto y tenemos que dar de alta esta obligacin ante la S.H.C.P. ojo, se trata de dar de alta esta obligacin porque al situarnos en estos casos nos convertimos, como acabamos de sealar, en contribuyentes de este impuesto y esto es muy diferente a que si ya estamos inscritos al padrn de contribuyentes de la S.H.C.P. generalmente llamado Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C. ). La tasa de este impuesto, como es de todos bien sabido es del 15% no obstante que hay una tasa especial en las zonas fronterizas de nuestro pas en la cual aplica la tasa del 10% y hay una tasa ms que es del 0% a la cual en notas ms especficas no referiremos a esta tasa. Este impuesto acepta el acreditamiento, es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar del mismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir de acuerdo a nuestra actividad, ms claro an, podemos restar del IVA que hemos cobrado a este IVA se le llama " IVA Trasladado ", el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a este IVA

se le llama " IVA Acreditable " y la diferencia entre estos dos IVAs ser el IVA que tengamos que pagar. Ejemplo del clculo del IVA Una persona fsica cobra honorarios mensuales por la cantidad de $ 10,000 y desea saber cual es el IVA que le trasladarn. Ingresos Cobrados: $ 10,000 Tasa General del IVA Resultado: X 16% = $1,600 (IVA)

Hasta aqu de una manera breve hemos visto como es el manejo del IVA, por lo que para ampliar los conocimientos de este impuesto recomendamos ver las notas que a continuacin ponemos a su disposicin con la observacin de que los temas tratados son mucho ms complejos y se requiere de ms tiempo para su comprensin. Esperamos que toda esta informacin le sea de gran utilidad. Como indicamos al principio de esta artculo, este impuesto es llamado impuesto al valor agregado y esto significa lo siguiente: Ejemplo 1.- Supongamos que usted compra un artculo en $ 100 ms $ 15 pesos correspondiente el 15% del IVA y resulta que usted vende este mismo artculo en el mismo precio que lo adquiri, la pregunta es cul es el IVA por pagar por esta operacin? Para responder a esta pregunta realizaremos las siguiente tabla para mostrar el comportamiento de de esta operacin: Ingresos: menos Gastos: = Utilidad o Prdida: $ 100 IVA Trasladado (cobrado): $ 16

- $ 16 menos IVA Acreditabe (pagado): - $ 16 =$ 0 = IVA por Pagar: =$ 0

La respuesta a la anterior preguntas es: $ 0 debido a que no se le aument el precio del artculo adquirido, es decir se vendi al mismo precio en que se adquiri por lo que no hubo un valor agregado, y por lo mismo no result IVA a pagar.

Para demostrar que este impuesto se paga por el valor que agreguemos y por eso recibe ese nombre, realizaremos el siguiente ejemplo: Ejemplo 2.-Tomaremos el mismo ejemplo anterior con la diferencia que en esta ocasin vedemos este artculo en $ 200 ms el IVA correspondiente, luego entonces veamos cual es el IVA por pagar por esta operacin. Realizaremos la misma tabla del ejemplo anterior pero con los datos de esta operacin, para quedar como sigue: Ingresos: menos Gastos: = Utilidad o Prdida: $ 200 IVA Trasladado (cobrado): $ 30

- $ 100 menos IVA Acreditabe (pagado): - $ 16 =$ 100 = IVA por Pagar: = $ 16

La respuesta a la pregunta de cuanto es el IVA por pagar es $ 16, que no es ms que el 16% de la diferencia entre lo que se adquiri el artculo y en cuanto lo vendimos, en este caso se adquiri en $ 100 y se vendi en $ 200 la diferencia de $ 100 es el valor agregado y por esta diferencia se pagar $ 16 de IVA. Y as es como demostramos porque se llama Impuesto al VALOR AGREGADO.

IETU a la tasa del 17.5% - El Impuesto Empresarial a Tasa nica es un gravamen aplicable en Mxico que forma parte del paquete de Reforma Fiscal. El Impuesto Empresarial a Tasa nica impuesto se pagara sobre el excedente, entre ste impuesto y el impuesto sobre la renta propio, es decir, se pagara el mayor como suceda con el impuesto al activo. Cabe recalcar que el I.E.T.U. viene a sustituir el impuesto al activo.

Ejemplo del clculo de IETU Ingresos percibidos en el periodo (-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo (=) Base gravable del IETU (X) Tasa (=) IETU mensual determinado (-) Crdito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 50,000.00 15,000.00 35,000.00 16.5% 5,775.00 0.00

(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social (-) Crdito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 (-) Otros crditos fiscales (-) ISR propio del mes de que se trate (pagado) (-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efecta el pago provisional (=) IETU a pagar (-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio

0.00 0.00 0.00 1,000.00

4,775.00 2,000.00 2,775.00

(=) IETU a cargo

Adems se deben de presentar declaraciones "informativas" de manera mensual tales como. d) Informativa de operaciones con terceros (DIOT) en forma mensual e) Informativa de conceptos que sirvieron debase para el clculo del IETU

IMPUESTO IDE - El impuesto solamente es porque les depositen ms de 15 mil pesos en efectivo durante un mes. Si los 15 mil pesos ya los tienes, ya no tienes porque pagar este impuesto. Ejemplo del Calculo EL IDE se calcula como el 3% del excedente del monto exento del pago del impuesto. Ejemplo de Clculo del IDE Suma de depsitos en efectivo en todas las cuentas en las $ 16,000 que sea titular. - monto exento $ 15,000 = excedente $1,000 X % de tasa 3% IDE que se debe recaudar $30

El IDE es retenido por los bancos y otras instituciones del sistema financiero el ltimo da del mes de que se trate, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin del sistema financiero. En caso de existir IDE no pagado por falta de fondos, se intentar realizar la recaudacin diariamente en la cuenta correspondiente. Tratndose de varios depsitos en efectivo a cuentas de cheques y/o Tarjeta de Crdito (con las consideraciones anteriores), cuyo monto acumulado exceda $15,000 pesos en un mes, el IDE se recaudar en primera instancia en la cuenta que haya generado el mayor porcentaje de depsitos en efectivo; en caso de no contar con fondos suficientes en esa cuenta, se continuar con las siguientes utilizando el mismo criterio. Si no existiesen fondos para recaudar durante todo el ao, el cliente ser reportado al SAT como deudor. Se entregar al contribuyente de forma mensual y anual (este ltimo nicamente por solicitud del cliente) las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depsitos en efectivo, las cuales contendrn la informacin que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Pago de Seguro Social, RCV e Infonavit: Este impuesto Se debe de presentar Mensual mismo que se presenta a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago generando un archivo especial que contiene a todos los trabajadores daods de alta y baja y modificaciones de salario llamado (SUA).

IEPS El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios tiene varias modificaciones en algunos productos. Tales variaciones se concentran en una tasa ms alta para la cerveza, de 25 a 26.5%, bebidas alcohlicas, de 50 a 53%, los juegos y sorteos de 20 a 30%, los tabacos labrados subirn 0.80 pesos por gramo de tabaco o cajetilla, adems se gravan con IEPS los servicio de las telecomunicaciones (televisin de paga, telefona fija y celular) con una tasa de 3% (excepto Internet, y telefona fija pblica y rural). Algunas empresas como Cablevisin de servicio de televisin de paga informaron que el costo de sus paquetes de telecomunicaciones subirn su precio en aproximadamente 21 pesos a partir de este uno de enero. Por su parte la industria cervecera ha dicho que este cambio provocar que el producto incremente de precio en un 11%.